計算機審計工作計劃精選(九篇)

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第1篇：計算機審計工作計劃范文

會計基礎工作是對會計核算和會計管理服務的基礎性工作的總稱。內容包括：會計憑證的格式設計、制取、填制、審核、傳遞、保管等。會計賬簿的設置、格式、登記、核對、結賬等，會計報表的種類設置、格式設計、編制和審核要求等，會計檔案的歸類要求、保管期限、移交手續、銷毀程序等，會計電算化的硬件和軟件要求等。會計基礎工作范圍非常廣泛。有人甚至將與會計工作直接或間接聯系的工作，如定額管理、計量管理等也納入會計基礎工作的范疇，這充分說明了會計基礎工作在范圍上的廣泛性。

二、會計基礎工作的必要性

1.加強會計基礎工作是改善經營管理，加強宏觀調控和維護市場經濟秩序的需要。會計工作是一項重要的經濟管理工作，會計基礎工作又是會計工作的基本環節。是會計工作最基本的要求，也是最重要的會計行為，在工作中，會計行為的規范和會計資料的質量，完全取決于會計基礎工作。而會計基礎工作的好壞，不單純是單位內部事務，它影響到會計資料使用者及時知悉了解和有效利用會計資料的合法權益；影響到會計資料在加強宏觀調控、改善經營管理、防范經營風險等方面功能作用的發揮；進而影響到整個社會經濟秩序的順利運行。這是維護社會經濟秩序正常運轉的客觀要求。

2.會計基礎工作，是規范會計工作秩序的需要。會計工作，應當是以規范的會計基礎為保證的。國家非常重視會計基礎工作規范化，要求得到真實可靠的財務數據，這在客觀上也要求會計工作要符合《會計基礎工作規范》。

3.加強會計基礎工作是提升會計工作水平的需要。會計工作是一項重要的經濟管理活動，為改進和加強經營管理服務。如果沒有健全的會計基礎工作，會計工作水平也就無法提高。實際情況存在，一些單位賬務不清、賬目混亂，在這種狀況下的會計工作難以在單位的經營管理中發揮應有的作用。因此，會計人員不能只重視會計基礎工作現狀，同時必須加強會計基礎工作的學習，提高自身素質。更新知識結構，只有這樣才能更好地完成會計工作。

三、當前會計基礎工作現狀

1.財務管理制度不健全。一些單位沒有按照《會計法》的要求建立健全各項財務管理制度和內部監督控制制度、崗位責任制度等。制度的不健全必然造成一些會計人員對自己的工作范圍、崗位責任認識不清，把習慣當制度，給日常的會計工作留下死角，長此以往將會使會計秩序混亂，擾亂經濟秩序、危及經濟安全，助長腐敗的滋生和蔓延。

2.隨意填制會計記賬憑證。關于填制會計記賬憑證，《會計基礎工作規范》明確指出：記賬憑證是用來確定經濟業務性質和分類的一種憑證，會計人員必須根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。目前有的單位會計人員隨意填制記賬憑證，沒有按照經濟業務的發生時間及時、序時記賬，摘要記錄不能真實反映經濟業務內容性質，會計核算科目使用不正確，導致會計信息搶走，不能給企業的經營決策提供可靠的依據。

3.財務報告數據不真實。關于編制財務報告，《規范》明確指出：應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。然而一些單位為了掩蓋真實的財務狀況和經營成果，隨意偽造、編造虛假的會計憑證、會計賬簿、會計報表；有些會計人員違反會計職業道德，不認真行使會計監督職能，參與違法違紀活動，甚至為違法違紀活動出謀劃策等等。這些，都嚴重地干擾了社會經濟秩序，對各單位的經營管理產生了極為惡劣的消極影響。

4.不按規定記賬、結賬。會計人員應根據審核無誤的會計憑證記賬，記賬時應將會計憑證日期、編號、內容摘要、金額和其他有關內容記入賬內。而有的單位在記賬時，只記金額，不記內容摘要、日期、編號等，不及時核對總賬和明細分類賬。造成總賬與明細賬嚴重不符，賬簿記錄與實際資產嚴重不符。《會計基礎工作規范》還明確規定：年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應結出全年發生額和年末余額，有余額的賬戶要將其余額結轉下年。有的單位結賬不規范，一是對結轉次頁的不進行合計后結轉，只結轉本頁最后一筆金額，或不進行任何結轉。二是有的會計年末根本不結賬或不累計，不能從總賬賬面上反映出本年的累計發生額和年末余額。

四、提高會計核算工作質量必須做到以下幾點

1.是領導重視。領導重視是對會計基礎工作的最好支持，從領導做起，嚴格要求會計人員取得真實、完整、無誤的原始憑證，賬簿記錄、報表填制都要規范。從源頭上控制，可為會計數據的真實性提供保障。

2.應配備高素質的會計工作人員。高素質，主要是指會計人員應具備良好的職業道德和相應的會計專業知識，熟悉單位的經營業務，有較強的綜合分析能力。會計人員僅會會計專業知識是不夠的，若沒有良好的職業道德，工作中不給領導提供真實資料，使領導做出錯誤的決策。

第2篇：計算機審計工作計劃范文

一、會計電算化對審計的影響

（一）會計電算化對審計準則和審計依據的影響。

各國的審計界在以往的審計工作中已經建立了一系列的審計標準和準則，如審計人員標準、現場作業標準、審計報告標準、職業道德規范等等。由于會計電算化的新特點，需要針對新的特點制定相應新的工作標準，這些新的工作標準，也構成了會計電算化信息系統條件下新的審計依據。面對日茸發展的會計電算化系統，應加快制定有關針對性的審計標準和準則，建立一系列與新情況相適應的審計標準和準則，包括系統設計、開發、運行等標準以及相適應的內部控制制度，以規范會計電算化審計，維護審計的獨立性、客觀性和公正性。

（二）會計電算化對審計風險的影響。

會計電算化環境下，傳統的會計崗位職責被打破，內部控制制度發生了變化，安全已不是企業內部所能完全控制的。以數據庫為基礎的實時審計發展使審計風險中包含的固有風險、控制風險、檢查風險日益復雜化。由于會計數據處理的電算化，在計算機輔助系統的控制下，固有風險基本得到控制，但是由于網絡會計模式的開放性和會計信息資源的共享性，會計資料被非法修改和竊取的可能性增加了，會計信息被他人非法拷貝和篡改、會計數據在傳輸過程中被競爭對手截取和惡意修改等使得會計數據的安全、完整性控制難以保證；同時，計算機病毒和網絡黑客也在危害著會計信息的安全。因此，控制風險更難確定。在電算化本文由收集整理會計條件下。會計資料是存儲在磁性介質上的，修改起來不留痕跡，因此舞弊行為較難發現，從而增加了審計人員的檢查風險。

（三）會計電算化對內部控制的影響。

現代審計是以評價內部控制度為基礎的抽樣審計， 即審計人員把對被審單位內部控制的審查和評價作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據。在電算化會計系統中， 會計信息的處理和存貯高度集中于計算機， 使手工會計系統中的某些職責分離， 牽制力下降。如在手工方式下， 內部控制中帳證相符、帳帳相符、帳表相符等一系列核對控制措施， 基本上都是由手工處理完成的。但實施電算化后， 憑證即是帳，帳即是憑證， 二者的區別不過是數據排列方式的改變而已， 也就是說不存在帳證不符的問題。會計系統內部的這些控制， 尤其是程序化控制，是企業實行會計電算化后審計工作面臨的新課題。美國注冊會計師協會（ a icpa ）認為： 如果客戶在其會計系統中使用了電子數據處理， 無論是簡單的還是復雜的， 審計人員都要充分了解整個系統， 并能識別和評價系統的基本會計控制的特點。因此， 作為審計人員必須全面了解電算化系統的特點和風險， 掌握會計電算化系統的控制目標、應有的內部控制及審查方法。程序化控制是指在編寫應用程序中由計算機執行的控制， 其審查實際上是對系統應用程序控制功能的審查， 一般要利用計算機進行審查。對電算化會計信息系統內部控制的弱點， 審計人員要心中有數，發現問題應及時向被審單位提出。

（四）會計電算化對審計線索的影響。

在傳統的手工會計系統中，審計線索非常清楚，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務報表的編制，整個財務處理過程由不同職責分工的人員來共同完成，每一步都有文字記錄和經手人簽字，這些書面資料為審計提供了清晰的線索，審計人員在對會計報表進行審計時就可以根據需要對這些審計線索進行順查或逆查、詳查或抽查。而在會計電算化系統中，傳統的賬簿沒有了，取而代之的是磁介質，這些磁介質上所存儲的會計資料不能為肉眼所直接識別，修改不留痕跡。同時，由于數據處理過程的自動化，業務數據進入計算機系統之后，全部會計處理均由計算機按程序指令自動生成，傳統的審計線索在這里中斷了、消失了。傳統的查賬方法。對電算化的會計個體已不完全適用。為此，在電算化會計系統的設計和開發時必須注意要留下充分的審計線索，使審計人員能順利完成審計任務。例如，要留下每筆經濟業務的詳細記錄，而不能只留下更新后的當前余額。暫存文件，則應拷貝，以便查尋。

（五）會計電算化對審計技術的影響。

在手工會計處理的條件下，審計可根據具體情況進行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會計電算化條件下，會計的特點決定了審計技術的改變。對電算化會計信息系統的審計，如果仍然采用常規的手工系統的那一套審計技術，就不可能達到審計的目的。由于審計的內容擴大到電算化系統程序、系統的設計與開發、數據文件等方面，迫使審計人員在采用傳統各種審計技術的同時，采用計算機輔助審計技術，用日益先進的計算機審計軟件去對付單機、網絡、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。

（六）會計電算化對審計內容的影響。

在手工條件下，審計內容主要是對人的審查，采用的方法主要是對紙面信息進行核對和檢查。責任容易確定，結果也較直觀。在計算機審計的條件下，審計人員應該從查核財務會計報表及賬簿記錄的真實性和正確性的基礎上，把重點放到被審計單位所用信息系統是否合法、合規和第一次輸出的信息是否真實、正確，以及當運行環境發生變化，或經過系統維護后，輸出信息的真實性、正確性上。

二、會計電算化對審計工作影響的對策

（一）加強對會計電算化系統可靠性的審計，主要表現在以下幾個方面：

1.審查數據流程圖對經濟業務流程的描述是否正確；

2.審查系統設計是否科學、模塊的劃分是否合理；

3.檢查系統對輸人數據是否進行了必要的檢測，系統的輸出是否滿足目標的要求；

4.審查處理過程及程序對處理過程的描述是否準確無誤。

（二）積極培養復合型知識結構的審計人員。

1.加強廣大審計人員計算機知識及應用能力的培訓，逐步擴展和更新現有的計算機知識，提高操作水平，以達到能夠對數據庫等電算化會計處理系統進行操作來獲取審計證據的目的。

2.合理配置審計小組人員，充分考慮審計專家和計算機專家的緊密配合，合理分工，相互溝通。

3.在高校財經類專業的教學中重視計算機正規知識的教育，除開設計算機基礎、程序設計、會計電算化等課程之外，還要開設計算機輔助沒計等相關課程，使高校成為培養計算機審計后備人才的搖籃。

（三）加快審計軟件的開發。

審計軟件是會計電算化環境下審計不可缺少的技術工具，沒有良好的計算機審計軟件是很難開展實際的自動化審計工作的。審計軟件的功能應具有針對會計程序本身合法性，正確性的審查功能；具有對機內會計數據文件的一致性、正確性的檢查功能；具有驗證會計報告的可信程度及會計軟件內部控制措施的可靠性功能；具有審查審計報告、審計文書自動編制整理功能等。通過這些功能，進而解決審計電算化滯后的實際問題，做到審計技術與會計電算化同步。

（四）加強對內部控制制度的審計，對被審計單位應用會計軟件的資格進行審查目前，國際上審計是以系統為基礎的審計，即把對會計系統內部控制制度進行的審查和評價，作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據。進行內部控制制度審計是降低審計風險，從源頭上防止違法、舞弊的手段，也是幫助被審計單位建立健全科學的內控制度的有效途徑。

（五）采用新的審計方法，掌握審計線索。

為了保證會計信息的真實性和正確性，防止假賬真作，非法篡改程序等舞弊行為產生，還要采用新的審計方法，利用計算機對會計賬務處理進行測試和檢驗。根據各單位開展會計電算化工作的不同階段選用不同方法，具體有以下方法：

1.計算機聯網審計。聯網審計方法是利用計算機網絡傳輸進

行審計，為審計部門利用計算機通過審計線路來檢測財務部門計算機財務處理的全過程，隨時檢查處理賬簿的正確性、合法性。其特點是具有不受時間限制，效率高的特點，并保證了審計的質量。

2.重新處理法。為審查計算機數據處理結果是否正確，使用原來的程序和數據在審計人員的參與和監督下，重新處理一遍，看其是否與原來的結果一致。

三、針對不同會計標準出具審計報告

（一）對執行新準則的企業出具的審計報告中，“管理層對財務報表的責任”和“審計意見”段.應分別有“按照企業會計準則的規定編制財務報表，是xx（單位名稱）管理層的責任”和“xx（單位名稱）財務報表已按照企業會計準則的規定編制？ ”的文字表述。

（二）對執行《企業會計制度》的單位出具的審計報告中，上述“按照？ ”、“已按照？ ”應分別改為“按照2003年以前的企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制會計報表”和“已按照2003年以前的企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制？ ”。

（三）對執行其他會計制度的企業出具的審計報告巾，上述“按照？ ”、“已按照？ ”應分別改為：“按照適用的企業會計準則和《小企業會計制度》（或xx行業會計制度，下同）的規定編制會計報表”和“已按照適用的企業會計準則和

《小企業會計制度》的規定編制 ？ ”。對于出具的無法表示意見或否定意見的審計報告，審計意見段相關表述則應作相應變更。

四、使用會計電算化后審計工作應采取的對策

（一）積極培養具有復合型知識結構的審計人才。

由于會計電算化系統比手工系統復雜得多，使得審計的內容和范圍更為深入和廣泛。審計人員除了要具有豐富的財務會計、審計等方面的知識和技能外，還要掌握一定的計算機知識與應用技術。因此，必須建立一支計算機審計專業隊伍，具體做法可從以下二方面入手：

1.有計劃、有步驟地對現有審計人員進行計算機知識、會計電算化系統及計算機審計技等知識的培訓，使他們掌握計算機信息系統的特點、審計軟件的應用和維護，從而能夠勝任新的審計工作。

2.應積極培養具有復合型知識結構的審計系統開發人員，讓計算機技術人員學習會計和審計知識，使他們也加入到審計隊伍中來，成為電算化審計的專業人員。同時要學習會計和審計的基本知識，掌握審計的基本原理。

（二）給審計人員以工具軟件的強有力的支持，積極開展計算機輔助審計在計算機審計的手段方面有兩種做法：一是由專業人員或軟件公司開發計算機審計軟件，審計人員的任務是經過培訓會操作這些軟件；二是由審計人員根據審計工作的要求，借助軟件工具來完成審計工作。與此同時，審計人員應積極開展計算機輔助審計，因電算化會計系統的規模會日益龐大，審計工作的任務、內容變得更為復雜、手工難以實現有效審計，使用計算機則是解決這一難題的必由之路。

第3篇：計算機審計工作計劃范文

【關鍵詞】 前提；審計內容；審計程序

一、會計電算化條件下，審計工作開展的前提

（一）提高電腦應用水平和審計業務素質

在會計電算化條件下，審計工作能否順利進行取決于審計人員的計算機技能、網絡知識和較系統的審計理論等多方面的綜合運用水平。在會計電算化條件下，不懂得電腦的審計人員因審計數據的異化就無法有效地進行審計；不懂得電算化會計系統的特點和風險就不能識別和審查其內部控制；不懂得使用計算機，就無法對計算機內存儲的會計資料進行審查或利用計算機進行審計。這就要求審計人員不僅要具備會計、審計理論和會計實務知識，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。由于會計電算化在不斷向前發展，審計人員必須經常更新知識結構，以適應新形式下新技術應用的企業審計工作的需要。

（二）引進審計電腦輔助軟件

在會計電算化條件下，會計資料的歸集和反映與手工處理系統時發生了巨大變化，使得傳統的內部安全控制方式有所減弱，這就要求引進電腦輔助軟件的應用，完善企業內部控制職能。

審計電腦輔助系統較之于會計電算化系統，二者既有聯系又相互獨立。會計電算化系統主要是為企業內部的管理人員提供財務信息，審計電腦輔助系統主要是輔助審計人員完成內部審計工作。二者的服務對象不同，但二者的內部功能是有聯系的，并且是相互影響的。比如，二者既可以使用共同的數據庫，但又有不同的軟件包。二者既可以調閱、查詢某些相同的數據資料，但又有不同的軟件接口和不同的操作權限。都重視憑證數據庫、明細賬庫、總賬庫及報表數據庫等數據結構和內容的合法性、正確性、可靠性。會計電算化系統功能的強弱、數據庫的標準化與開放性、是否保留處理過程和審計痕跡以及預留審計測試通道等對審計電腦輔助系統的設計和實施影響很大。同樣，審計電腦輔助系統的軟件水平越高，越能及早發現會計電算化系統的內部控制及處理過程中出現的問題。

二、會計電算化條件下的審計內容

電算化會計系統與手工會計系統不同，它是由會計數據體系、計算機硬件和軟件以及系統工作和維護人員組成，所以電算化會計的審計內容與手工會計系統也存在著較大的差別，電算化會計審計的內容主要包括以下內容：

（一）對會計電算化系統的內部控制的審計

一方面是企業的內部控制能在多大程度上確保會計電算化系統中會計記錄的正確性和可靠性，如輸入、輸出的授權控制，業務處理的審核等；另一方面是內部控制的有效執行能在多大程度上保護資產的完整性。通過以上兩方面的評價，可以判斷企業內部控制系統能在何種程度上防止或發現會計報表中的錯誤及經營過程的舞弊。

（二）對會計電算化系統程序的審計

會計電算化系統的核心就是會計軟件，程序質量的高低直接決定了會計電算化系統整體水平的高低，在這部分里主要審計會計軟件程序對數據進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯能力和容錯能力。會計軟件程序的審計可采用通過計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數據轉換功能的方法來完成。

（三）對會計電算化系統的處理對象即會計數據的審計

會計數據處理的真實性、正確性、可靠性，直接影響到會計信息的真實性、正確性和可靠性，所以這一部分的審計是至關重要的，審計人員可采用抽查原始憑證與機內憑證相對比，抽查打印日記賬和機內日記賬相核對等方法，同時也可采用利用計算機輔助審計軟件的功能來完成審計，從而降低審計風險。

三、會計電算化條件下的審計程序

按照《審計法》的規定，一般審計程序可分為四個階段，即準備階段、實施階段、審計結論和執行階段、異議和復審階段。電算化會計審計結合自身的特殊要求，運用本身特有的方法也可以分為這四個階段。

（一）準備階段

在此階段主要是初步調查被審計單位會計電算化系統的基本狀況并擬定科學合理的計劃，一般包括以下主要工作。

1.調查了解被審計單位電算化系統的基本情況，如電算化系統的硬件配置、系統軟件的選用、應用軟件的范圍、網絡結構、系統的管理結構和職能分工、文檔資料等。

2.與被審計單位簽訂審計業務約定書，明確彼此的責任、權利和義務。

3.初步評價被審計單位的內部控制制度，以便確定符合性測試的范圍和重點。

4.確定審計重要性，確定審計范圍。

5.分析審計風險。

6.制定審計計劃。在審計計劃中除了對時間、人員、工作步驟及任務分配等方面作出安排以外，還要合理確定符合性測試、實質性測試的時間和范圍，以及測試時的審計方法和測試數據。

（二）實施階段

實施階段是審計工作的核心，也是電算化審計的核心。主要工作是根據準備階段確定的范圍、要點、步驟、方法，進行取證、評價，綜合審計證據，借以形成審計結論，發表審計意見。實施階段的主要工作應包括以下兩個方面的內容。

1.符合性測試。進行符合性測試應以系統安全可靠性的檢查結果為前提。如果系統安全可靠性非常差，不值得審計人員信賴，則應當根據實際情況決定是否取消內控制度的符合性測試，而直接進行實質性測試并加大實質性測試的樣本量。在會計電算化系統的符合性測試項目中，主要內容應該是確認輸入資料是否正確完整，計算機處理過程是否符合要求。如果系統安全可靠性比較高，則應對該系統給予較高的信賴；在實質性測試時，就可以相應地減少實質性測試的樣本量。

2.實質性測試。實質性測試應該是對被審計單位會計電算化系統的程序、數據、文件進行測試，并根據測試結果進行評價和鑒定。進行實質性測試須依賴于符合性測試的結果，如果符合性測試結果得出的審計風險偏高，而且委托人有利用會計電算化系統進行舞弊的動機與可能，并且委托人又不能提供完整的會計文字資料，此時審計人員應考慮對會計報表發表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。進行實質性測試時，可考慮采用通過計算機和利用計算機進行審計的方法，具體包括：（1）“測試數據法”，就是將測試數據或模擬數據分別由審計人員進行手工核算和被審計單位電算化系統進行處理，比較處理結果，作出評價；（2）“受控處理法”，就是選擇被審計單位一定時期（最好是12月份）實際業務的數據分別由審計師和會計電算化系統同時處理，比較結果，作出評價。

3.利用輔助審計軟件直接審查會計電算化系統的數據文

件。審計人員可利用通用或專用審計軟件直接在會計電算化系統下進行數據轉換，數據查詢，抽樣審計，查賬，賬務分析等測試，得出結論，作出評價。

（三）審計結論和執行階段

審計人員對會計電算化系統進行符合性測試和實質性測試后，整理審計工作底稿，編制審計報告時，除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發表意見，作出審計結論外，還要對被審單位的會計電算化系統的處理功能和內部控制進行評價，并提出改進意見。

審計報告完成后，先要征求被審單位的意見，并報送審計機關和有關部門。審計報告一經審定，所作的審計結論和決定需通知并監督被審單位執行。

（四）異議和復審階段

第4篇：計算機審計工作計劃范文

關鍵詞：會計電算化；內部控制；分析

        1  會計電算化發展的現狀及內部審計的現狀

        1.1 會計電算化發展的現狀  會計電算化目前已經取得了長足的進步，商品化、通用化的財務軟件得到了廣泛的應用，更多會計軟件的開發已經走向專業化、商品化、社會化的軌道。但由于財務工作本身的特點，以及網絡的迅速發展、電子商務的迅速興起等，一些先進的、現代化事物的不斷出現，對會計電算化信息系統提出了更高的要求，使得建立符合現代企業發展需求的新型財務系統變得刻不容緩。隨著新的會計電算化軟件的應用，會計電算化正從簡單的會計核算系統向綜合的管理信息系統轉變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統。會計人員素質逐漸提高，操作水平日益熟練，系統的安全性與保密性加強，顯示會計電算化已向優良、穩定、科學的方向發展。會計電算化是一項系統工程，因此在發展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發展。

        1.2 內部審計的現狀  我國的內部審計建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發展初級階段，并且存在著一些問題，如審計的重點仍側重于財務會計、審計手段落后和人員素質、知識結構不全面等。致使我國其他諸如業務審計、管理審計開展較少；很多審計人員面對網絡化的會計信息系統時顯得力不從心，經營管理方面的知識與經驗比較缺乏。

        2  會計電算化對內部審計的要求及影響

        2.1 對內部審計線索的影響  實行會計電算化后，審計線索發生了變化。會計數據的存儲介質和形式、會計數據的生成和傳遞形式都發生了變化，傳統的查賬方法已不完全適用在會計電算化系統。為了更有效地審計會計電算化系統，應將審計需求納入到財務軟件的系統設計和開發中，系統的各種數據文件都應留下審計線索，除應保證會計據文件的打印輸出外，還應將會計數據文件以可審計的形式進行儲存和備份，例如應保留應收、應付款等經濟業務的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。

        2.2 對內部審計技術方法的影響  審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應用技術的前提下，應先對電算化系統的可靠性進行核查，必要時采用專業軟件來測試系統的穩定性、準確性，把計算機當作一種提高審計質量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經驗。 

企業應采用既規范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件，如 ：ERP軟件，因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時，同一筆業務有哪些改動，什么時間改動的，由誰操作的，具體在哪項功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線索和方便。

  由此可見，新的內部審計已經涉及到信息技術和財務手段等多學科知識相結合的技術方法，所以，企業應根據財務制度和內部審計的需要，建立健全有關的規章制度，規范審計方法和手段。

        2.3 對內部審計人員的影響  眾所周知，在手工系統中，審計人員憑借自己的經驗、專業知識，結合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統以后，審計各方面都發生了很大變化：審計線索、內容和技術手段都發生了改變，使得審計人員無法很難實施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統，無法識別、審查內部控制，也就無法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會計、財務、審計等方面的知識和技能且熟悉有關政策，法令法規之外，還應具備一定的計算機知識，對會計電算化系統有一定的了解，對會計電算化系統有可能出現的錯誤及舞弊要有清楚的認識。

        3  如何推動內部審計適應會計電算化發展的對策

        3.1 完善立法工作  隨著電子商務技術的不斷發展，電子貨幣流通、電子數據審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網絡信息技術的運用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統合理性、安全性保障措施、網絡信息資源的所有權、使用權認證、認證中心和數字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規加以規范。鑒于此，完善計算機審計立法工作，時機已經日趨成熟。

第5篇：計算機審計工作計劃范文

一、會計電算化對審計的影響

隨著知識經濟和信息時代的到來,我國會計電算化的普及工作在不斷地深入,會計電算化取代手工會計已成為會計領域發展的必然趨勢,越來越多的組織包括政府、企業都已經著手積極推動會計電算化系統的建立及完善。簡單來講,會計電算化是指將以計算機為代表的現代信息技術和網絡技術引入會計領域,利用現代技術和手段,實現記賬、算賬與報賬等信息處理的集中化、自動化,以及部分實現利用會計信息進行分析、預測、決策的信息化。

與傳統會計相比,會計電算化的實現不論是對于會計工作的儲存方式、處理流程、還是內部控制等都產生了重大的影響,在很大程度上提高了會計數據處理的有效性、及時性及準確性,同時使會計從業人員從復雜繁瑣的重復性勞動中脫離出來,及時準確地把握企業運營狀況,為企業的經營決策提供更加全面、系統的會計信息。會計電算化從廣度上和深度上都擴大了會計的領域,也為加強全面核算和監督奠定了基礎。

不難看出,雖然在職能、方法、目的與責任等幾個方面會計與審計有著不同的特點,但兩者具體對象都以會計資料為主,職能責任密切相關。會計電算化在對會計領域產生重大影響的同時,也必然對以會計過程為其職能對象的審計工作產生直接影響。具體來講,在會計電算化條件下,審計的經濟審查和監督職能本質上仍沒有改變,但由于信息技術在會計領域中的運用,會計電算化對審計的影響主要體現改變了審計線索、擴大了審計的內容和范圍、改變審計的技術方法、影響了審計標準和準則、提高了對審計人員素質的要求等。同時計算機環境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性,無疑加大了審計查處的難度和風險,審計面臨巨大的挑戰。

二、會計電算化下審計的對策分析

從內容上來看,會計電算化下的審計,是指審計機構和人員以在會計電算化系統(CAIS)環境下所產生的信息系統及其范圍內會計信息所反映的經濟行為為對象,審查和評價系統的合法性、效益性及系統輸出信息的真實性、正確性。當前,我國大多數審計人員對于會計電算化系統的實施和運作難以做到完全了解和掌握,大部分地區的審計工作仍是以手工審計為主。新形勢下,會計電算化的應用及普及使得審計工作環境發生了巨大變化,同時傳統審計存在的信息反饋能力弱等問題難以適應信息化時代的要求。因此,為推進審計工作的有序展開,進一步提高審計質量和水平,強化審計的主動性與獨立性,審計工作的開展必須根據會計環境的變化及時進行適當有效的調整。面對會計電算化時代的挑戰,應從以下方面提高電算化審計的質量以更好地適應會計電算化條件下現代審計的需求。

1.加大會計電算化下審計工作的理論研究

理論來源于實踐,反過來又進一步指導實踐的深入發展。與會計電算化相比,電算化條件下審計工作無論是從理論上還是實踐操作方面來看,都遠遠落后于會計電算化。特別是當前由于對電算化審計的優越性認識不夠,計算機審計研究嚴重落后于實踐發展的需求,缺乏先進理論指導,難以有效指導會計電算化環境下審計工作的有序高效展開。因此,在強化基本理論和審計目標研究的基礎上,加快新形勢審計理論的研究,不斷總結我國計算機審計的經驗和做法,拓寬理論研究的廣度和深度,尤其要加快對會計電算化下審計對象、審計線索、審計內容、審計方法及技術等的研究,以進一步指導和實現計算機審計的規范化、科學化和高效化運作。

2.完善電算化審計標準與準則

會計電算化條件下,審計對象、審計內容、審計線索、審計方法的變化,也必須要求審計標準和準則做出相應的變化和調整以適應新要求。從國際審計發展來看,在國際審計準則中有專門的條款來詳細規定計算機審計的范圍、程序、技術等;從具體國家來看,美、日、英等國都制定和出臺了相關計算機審計的審計準則和標準。目前我國審計界已經形成了一套相對完善的審計標準和準則,包括審計人員標準、質量標準、職業道德規范等。但針對不斷普及和發展的電算化會計信息系統出現的一系列新問題新情況,過去手工環境下的審計標準和準則顯然不適應,會計電算化下的審計準則中仍存在許多空白。因此,為適應新形勢發展的需要,要加快制定計算機審計相關標準和準則的步伐,更新審計標準準則,完善電算化審計的標準體系,以規范計算機審計工作,為衡量和提高審計工作質量提供保證。其次,在積極借鑒和吸引國際上先進經驗的基礎上,充分考慮我國的特殊國情和發展要求,實現我國審計進一步適應國際審計發展的要求,為企業更好地參與國際市場競爭打好基礎。第三,新的衡量標準不僅要包括計算機審計程序、過程、效果評價指標、審計人員從業標準等衡量審計業務的合法合理性標準,還需對電算化系統設計、開發、運行、維護等標準及計算機輔助審計技術的步驟、應用軟件標準等做出明確性的規定。 3.加大事前系統審計力度

會計電算化系統的核心在于信息系統軟件的應用。在會計電算化條件下,審計人員要深刻認識到除了對使用過程中的電算化會計信息系統進行審計外,抓好電算化系統設計和開發階段的事前審計是對會計電算化信息系統實施審計的關鍵。只有切實加強抓好事先審計,才能確保系統設計、開發、運轉達到預期標準,在協調和密切會計與審計的職能聯系中更好地提高審計工作水平和質量。首先,在保證會計與審計各自職能標準的基礎上,審計人員要加強自身的軟件應用和分析水平,在事前系統設計與開發的審計過程中避免會計與審計兩者間程序設計、開發及操作方面不協調狀況的出現,防止在系統在投入使用后再進行改進,耗費巨大的人力物力財力。其次,審計人員直接參與會計電算化信息系統的設計與研發過程,監督系統開發過程嚴格按照相關的標準和程序進行,保障電算化系統及其處理的合法性、有效性、可靠性、保密安全性和可審性以達到會計管理

需要應有的質量。 4.完善審計內容

在會計電算化條件下,審計履行的經濟檢查、評價及監督的職能雖然沒有改變,但不難看出,電算化下的審計除了對輸入的原始數據及輸出的會計數據進行審查外,電算化會計信息系統的特殊性及其固有的風險使審計面臨著在與傳統會計條件下不同的審計內容,擴展了審計的內容。一是,會計電算化軟件質量直接決定了電算化信息系統的整體水平的高低,需根據審計實際操作情況增加審計審核窗口,重點對計算機信息系統處理和控制功能合法合規性、及時性、準確性、科學性及穩定性進行審查,了解掌握被審會計電算系統的各種功能和程序設計,保障系統的安全可靠。其次,加強對會計電算化系統內部控制控制的程序控制和制度控制兩個方面的測試和評價,審查是否建立和健全相應的機器設備使用控制制度規范及操作流程規定、系統工作環境是否完善等。第三,為保障獲得正確的財務數據,審計人員必須實現對財務軟件的所有模塊及相應流程進行及時有效的跟蹤觀察,必要時要進行手工復核方式。

5.改進審計方法

在知識經濟時代,積極采用集信息技術、財務手段、環境評估等多學科知識的技術方法,革新審計方法及技術,充分利用現代信息和網絡進行審計,實現由手工操作向電算化處理的轉變是重要的發展趨勢。一是,審計人員要充實認識到計算機作為提高審計質量和效率的有力審計工具的積極作用,自覺通過參與培訓或自覺等方式提高計算機實際操作水平,采用專業軟件實現更快速、更有效地對相關會計信息的查閱、核對、分析等各項審計內容。其次,可組織各方面專家,包括會計專家、審計專家及計算機專家等組織專門小組,加強各種通用、專用審計軟件和輔助審計軟件的研究和開發力度,在吸引國際先進經驗的基礎上,完善我國各類商品化審計軟件的功能,盡快研制出臺符合我國國情的審計軟件以滿足實際電算化系統審計的需要。第三,借鑒發展會計電算化的相關經驗,大力發展審計軟件市場,充分發揮市場配置資源的基礎性作用,實現電算化審計軟件在實際審計過程中的廣泛應用及普及,逐步推進我國審計工作電算化的不斷發展和完善。

第6篇：計算機審計工作計劃范文

關鍵詞：財會電算化 審計問題 影響 對策

一、前言

財會電算化系統實現了對財會數據的自動化處理和管理，提高了財務工作的效率 ，大大減輕會計人員的工作負擔，在財會領域得到廣泛應用。它的使用促使原有的審計環境發生重大變化，使財會審計工作面臨前所未有的問題和挑戰，它要求審計工作人員根據財會電算化系統的不斷發展和變化，提出適合審計實際工作特點和要求的解決措施。

二、財會電算化下內部審計工作面臨的問題：

（一）審計可視線索自然消失

手工會計處理條件下，審計人員可以通過紙質信息加上自己的經驗判斷獲取重要線索，而在會計電算化條件下，隨著計算機硬件水平和網絡技術的不斷提高，紙質文字信息變成了磁質代碼，審計人員面對這些代碼“一片茫然，一頭霧水”，無法制定審計計劃，開展審計工作，客觀上存在可視線索消失的問題。

（二）財會電算化條件下內部控制的變化對內部審計提出了新要求

財會電算化系統的應用促使審計工作從單一靜態審計轉換成動態審計與靜態審計相結合。在財會電算化系統下，以前的手工做賬環境下的一些內部控制措施因失去了作用而被取消，有些內部控制措施因為信息化的應用而得到了增加和加強；由于信息化內部控制技術如防火墻技術、密碼技術的應用和發展，使得如何了解、測試、評價信息系統的內部控制情況便成了內部審計的難題。

（三）對信息系統的盲目信任，造成對財會電算化系統審計的忽視

會計電算化系統正常情況下，計算準確性高，數字信息處理高效快捷，精準。但是遇到木馬等計算機病毒后會使得電腦的財會電算化系統發生損壞，影響系統正常運行，造成工作數據丟失，損毀和篡改，使計算結果出現錯誤。近幾年利用會計信息化軟件做假賬造成會計信息失真的問題也不容忽視。審計人員盲目的相信信息系統不會出錯的錯誤認識以及自身對計算機技術的缺乏，容易造成審計工作的重大失誤。

（四）傳統審計技術難以獲取存儲數據庫中的審計證據的問題促使了審計內容和方法的改變

財會電算化軟件數量眾多，再用傳統通用的審計手法獲取財務數據和資料變得困難；同時由于會計與審計本身客觀上存在的矛盾：一方面，審計要求會計信息系統的設計和會計電算化運行中的中間結果及最終結果愈透明愈好；另一方面，市場化的會計軟件供應商和使用者們則希望保密程度愈高愈好，愈不透明愈好；這種矛盾造成數據采集困難。另外，電算化環境下數據都存儲在數據庫中，傳統的審計技術根本獲取不到數據庫中的數據，必須采用新的審計技術和手段，如采用測試程序嵌入系統完成對重要數據的審計、使用軟件動態跟蹤某些重要數據的變化等加以解決，這就要求審計人員掌握較高的計算機技術。

（五）對審計人員技能和審計工具提出新要求

在市場經濟和信息化技術高度發展的今天，內部審計職能逐步由原來的微觀監督向著宏觀調控轉變，為單位領導及時反映和提供財務管理中的情況和問題，提供宏觀控制所需信息成為今后審計工作的新職責。這就要求工作人員必須具有豐富的審計工作經驗和很高的計算機技術水平。而實際工作中，審計人員的水平參差不齊，現代化審計工具匱乏，阻礙了審計工作的順利開展。

三、對于財會電算化系統審計工作的問題的解決措施

（一）健全和完善財會電算化審計的法規和規定

由于財會電算化系統屬于新技術，從中出現的問題也是前所未見的，因此舊審計規定和工作流程已經不適合現在財會電算化系統的審計環境。現有的審計標準和準則需要根據財會電算化審計的變化而作出調整。迫切需要國家有關部門加快制定計算機自動化審計工作的法規和規定，建立和完善具有中國特色，適合我國發展需要的審計體制和審計工作的流程。

（二）改進審計方法、加強對審計技術和審計方法的研究，努力開發實用高效的審計軟件，促進審計軟件的集成化、多元化和網絡化

現階段傳統通用的審計技術和工作方法已經不適應當前的工作需要，審計人員迫切需要操作簡便易學，高效的審計軟件。軟件除了要符合審計原理、規程外，也要考慮審計人員的工作方式、習慣。整個軟件的設計、開發和編制，必須從審計工作實際出發，滿足對不同的財會電算化系統審計的需要。國家應當采用多種激勵措施鼓勵軟件開發人員對此類軟件的開發，單位也要加大資金投入，及時對財會電算化審計系統軟件進行升級和改造。

（三）培養既熟練掌握計算機技術又具有豐富的審計財會知識的工作人員

財會電算化信息系統的復雜性和信息處理的綜合性，使得審計內容，范圍和審計技術較以前更為廣泛和復雜，這就要求審計人員不僅熟練的掌握計算機技術還要具備豐富的財會知識，以及深厚的審計工作經驗。國家要加大對專業人才的培養力度，審計人員也要與時俱進加強自身的業務學習，適應新形勢的需要。

四、結束語

綜上所述，財會電算化技術的廣泛應用，使財會審計工作面臨新挑戰和機遇。如何抓住機遇，應對挑戰，改變以往舊有的審計模式，適應現代社會的發展需要。本文進行了初步探討和研究，希望可以為審計工作的發展盡一點綿薄之力。

參考文獻：

[1]李亦博.分析高校會計電算化對財務管理水平的重要性[J].企業研究，2013，22：94

[2]杜保宣.淺析我國會計電算化審計存在的主要問題及對策[J].才智，2013，06：290+292

第7篇：計算機審計工作計劃范文

【關鍵詞】計算機　輔助　審計

計算機輔助審計的概念：計算機輔助審計就是運用現代辦公自動化技術、網絡技術、計算機技術、通訊技術等先進技術，對審計工作計劃、項目管理、資源管理、檔案管理、審計支持、工作溝通、審計業務操作、數據計算、資料整理、作業文檔管理、審計經驗管理、審計程序管理、審計臺賬管理、審計決策管理等審計過程進行的一種輔助工具。

一、計算機輔助審計作用

提高審計工作效率。通過計算機輔助審計工具的應用，可以實現快速查賬、快速查數據、快速分析、自動編制工作底稿、自動編制審計報告、自動進行審計項目資料歸檔，實現快速計算和資料自動整理功能，能大大提高審計工作效率。

降低審計工作風險。計算機輔助審計工具，能夠對所有的被審計電子信息進行全面的疑點掃描、篩選；能夠對已經審計過的信息資料進行自動化的初步測試；能夠通過設置預警指標進行被審計對象經營信息的過程化線索跟蹤，最大程度上實現全面審計、深入審計、重點審計、過程審計，降低因為信息不完整、不及時給審計工作可能帶來的工作風險。

提升內部審計師能力。計算機輔助審計工具，具有審計經驗過程化沉淀技術、具有審計模型和審計預警分析指標自定義和保留功能、具有審計案例整理記錄和支持功能、具有審計法律法規庫在線支持功能。內部審計師通過長期運用計算機輔助審計功能共享審計經驗，直接獲取有價值的線索，以最陜捷的方式找尋到審計疑點線索評判依據，能夠快速和持續提升審計工作能力。

保證審計工作質量。通過計算機輔助審計工具的應用，規范了工作底稿，同時還根據實際情況編制本單位其他工作底稿，實現自動取數、計算，大大節省了手工審計過程中制作工作底稿的時間，而且工作底稿更加規范、美觀，提高了自動化程度和審計工作質量。

增加審計成果利用價值。審計作業各審計管理人員，通過使用計算機輔助審計工具，能夠體系化、效率化完成全年的審計工作任務；過程化監督管理制度、管理決策、既定目標的執行情況，對可能存在疑點的執行措施和成效進行預警，實現事中防范；內部審計師通過審計軟件的應用，大大提高審計效率，增強審計工作能力，能夠有更多時間發現企業經營管理的問題、提高合理化的咨詢建議、跟蹤后續審計執行情況，使企業各經營相關部門及時發現并降低風險；通過計算機輔助審計工具的應用，內部審計師可以更全面、更及時地為領導提供企業經營執行中的風險點、不合理措施；通過計算機輔助工具，內部審計師可以對多年經營信息、審計結果信息、審計過程中的統計評價分析信息，以及日常是被審計對象信息進行綜合預警、設置分析模型，為領導制定重大戰略提供全面依據，輔助領導科學決策。

二、計算機輔助審計系統的主要功能

數據采集與轉換功能。計算機輔助審計的前提是能夠將被審計對象的不同業務管理軟件、同一軟件不同版本的電子業務數據采集轉換到審計軟件中，進行包括查詢、分析、對比、抽樣、底稿編制等審計業務操作。數據采集與轉換系統實現對被審計對象的財務數據、業務數據、管理數據的一次性、選擇性、自動化結合手工方式的數據采集；數據采集與轉換工具作業地點的不同又分為現場數據采集和遠程數據采集兩種方式。

審計項目管理功能。審計項目管理軟件是對具體審計項目的審計任務、審計方案、審計資源、審計臺賬的綜合管理軟件，通過該軟件，能夠實現對一個審計項目的計劃和計劃執行情況、項目過程資料、人個項目結束后的綜合資料的統計管理，規范審計作業管理，實現審計資源共享。

審計數據查詢功能。審計軟件提供了為審計人員作業需要的豐富的數據查詢工具，具體包括賬表查詢，審計抽樣，財務數據及企業經營數據的經驗指標的自定義和自動查詢，查詢結果數據的表格化圖形化展示，按照不同時間、不同類別、不同層次條件篩選方式查詢等功能。

審計業務分析功能。審計業務分析系統是在審計數據查詢系統基礎上，提供的各種審計人員常用的審計分析方法，具體包括杜邦分析、指標趨勢分析、指標對比分析、指標結構分析、分錄分析、相關業務關聯分析、財務報表分析、財務指標分析、經營指標分析、行業業務參考指標分析、國資委評價指標分析、自定義指標分析等功能。

審計文書管理功能。審計文書管理軟件為審計作業和管理人員提供了豐富的審計作業過程需要的審計模板文檔和模板文書，并按照審計程序進行了各階段審計文書歸類。系統提供了審計通知書、審計責任承諾書、審計方案、被審計單位情況表、各項審計任務內控測試和實質性測試程序參考表、審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定書、審計建議書、審計處罰意見書、后續審計報告等幾百種常用審計文書。通過審計文書管理軟件的應用減少了內部審計師以往手工進行文書編制的工作量，實現了審計資料的自動化整理。

審計程序管理功能。審計程序管理軟件是為規范審計作業過程，對內部審計師的工作進行動態化管理、檢查審計作業過程完成進度的計算工輔助工具。審計程序管理按照一般審計過程區分為審計準備、審計實施、審計終結、后續審計4個階段，分別就各階段的審計文書、審計底稿、審計資料、審計執行情況進行管理。

聯網審計系統功能。聯網審計是為內部審計機構或者內部審計師開展與重點資金、重要領域、重要部門的業務系統實現數據式審計的一種新型計算機輔助審計工具，是實現“業務跟蹤+聯網核查”這種新審計工作模式的解決方法，其本質是一個針對大規模“業務數據”的數據分析平臺系統，實現審計方法從賬表式向數據式審計的過渡。

審計管理核心功能。審計管理系統是實現審計內勤工作的計算機輔助工具集，核心功能包括審計管理體系、審計辦公自動化、審計資源管理、審計支持系統、審計檔案管理、審計管理決策等功能，實現內勤審計作業及審計管理人員的工作計劃、審計復核、眾多審計項目進度查詢、審計結果分析、審計績效評價等工作管理要求。

三、計算機輔助審計的優點

具有審計資料收集更加便捷的優點：傳統的手工審計，以紙質的會計報表、賬簿、憑證為對象，如進行就地審計，需要被審計單位將資料搬到審計現場辦公場所；如報送審計，需要被審計單位將資料運送到審計機構；上述資料的提供、運送、保管都極不方便，審計單位成本高、時間長、審計效率低。采用計算機輔助審計時，被審計單位只要提供紙質報表、賬務電子數據，由審計部門利用計算機軟件進行輔助審計，對注意到的違規問題或調查事項，分析存在問題的科目和業務管理事項，并做好記錄，然后再對照原始資料進行審計，這就大大的提高了工作效率。

具有快速計算的優點：傳統的審計工作，經常伴隨著大量重復的計算工作，并且在人工計算過程中，稍有疏忽，就會出現錯誤。計算機輔助審計，計算過程都是事先編好的程序，只要輸入數據正確，就不容易出現錯誤，并且計算速度快而準確。

具有快速查詢的優點：在傳統審計過程中，如果要查找某一類型問題時，需要在相關憑證和帳冊中一頁一頁查找，并手工記錄，容易出現遺漏的情況。審計小組在審計過程中，一般都是分工合作，每個人面對的只是部分賬冊，這樣所審計的賬不是很完整。采用計算機輔助審計，審計人員相當于每人面對一整套賬，甚至于多年的賬，這樣的審計更全面、更細致、更準確；同類型的問題，通過篩選，只要花較少的時間，在整套賬中就能一筆不漏地查出；對于只知道某些業務的部份內容的，可以進行條件查詢，從整套賬中快速地找到相關內容的所有憑證，并作相應的記錄。

具有快速編制審計工作底稿的優點：作為審計工作的重心，傳統的審計工作底稿的內容都是手工填寫。利用計算機輔助審計，大部分底稿是利用ExcEL表格制作的，可以自己修改編制。這些底稿中可設置自動取數、自動計算的功能，可以自動地將被審計單位的賬、表中的相關數據填入到工作底稿中，大大節省了編寫時間，并且工作底稿更加規范，更加系統性。

審計軟件的優點：隨著計算機技術的發展，市場上出現了多種財務軟件。作為審計人員，沒有時間，也沒有精力去把市場上的所有財務軟件都學會、學精。在沒有使用審計軟件時，只能依靠被審計單位提供的報表、憑證等進行審計，審計工作處于被動。使用審計軟件，只要把被審計單位的財務數據導入到審計軟件中，審計人員就掌握了被審計單位的財務數據，可以更主動地開展審計工作。

四、計算機舞弊及其審計方法

(一)輸入類計算機舞弊及其審計方法

輸入類計算機舞弊主要是發生在系統的輸入環節上，通過偽造、篡改數據，冒充他人身份或輸入虛假數據達到非法目的。審計輸入類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括：①內部控制檢查。主要包括：職責分工檢查、接觸控制檢查、操作權限控制檢查、控制日志檢查、其他輸入控制檢查；②應用審計抽樣技術，將部分機內記賬憑證與手工的原始憑證相核對，審查輸入數據的真實性；③應用傳統方法審查原始憑證的真實性、合法性；④對數據的完整性進行測試；⑤對例外情況進行核實；⑥對輸出報告進行分析，看有無異常情況或涂改行為。

(二)軟件類計算機舞弊及其審計方法

軟件類計算機舞弊主要是通過非法改動計算機程序，或在程序開發階段預先留下非法指令，使得系統運行時處理功能出現差錯，或程序控制功能失效，從而達到破壞系統或謀取私利的目的。軟件類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括：①內部控制檢查；②程序源編碼檢查法；③程序比較法；④測試數據法；⑤計算機輔助追蹤；⑥平型模擬法；⑦借助計算機專家的工作；⑧對違法行為的可能受益者進行調查，審查其個人收入。

(三)輸出類計算機舞弊及其審計方法

輸出類計算機舞弊的主要是通過涂改報告、盜竊或截取機密文件或商業秘密來實施的。輸出類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括：①內部控制檢查，檢查主要包括：接觸控制檢查、輸出控制檢查、傳輸控制檢查、操作員身份和權限控制檢查。②詢問能觀察到敏感數據運動的數據處理人員；③檢查計算機硬件設施附近是否有竊聽或無線電發射裝置；④檢查計算機系統的使用日志，查看數據文件是否被存取過，是否屬于正常工作；⑤通過調查懷疑對象的個人交往以發現線索；⑥檢查無關或作廢的打印資料是否及時銷毀，暫時不用的磁盤、磁帶上是否還殘留有數據。

(四)網絡接觸類計算機舞弊及其審計

在這里，網絡接觸類計算機舞弊的審計是指只要有機會接觸計算機，即使其他控制措施非常嚴格，也能實施舞弊。常見的舞弊手段是超級沖殺與計算機病毒。

第8篇：計算機審計工作計劃范文

(一) 傘計工作認識不足

行政事業單位對審計工作的重視程度不足, 嚴重弱化了審計職能的發揮,造成這種現象的原因在于: 一是單位領導認識不足。單位領導嚴重缺乏審計知識,在決策和管理中忽視內部審計的作用。部分單位領導片面地認為審計工作就是對內部賬目的檢查,沒有認清審計工作范圍,導致審計工作在單位內部管理中的地位偏低; 二是單位人員認識不足。行政事業單位屬于財政撥款類型單位,單位人員一直存在著單位經營好壞與自身無關的觀念,他們沒有認識到開展內部審計工作的必要性和重要性,在一定程度上阻礙了審計工作的全面實施。

( 二) 傘計目標、職能與定位不準確

大部分行政事業單位的審計工作都以財務工作為主,沒有將材料采購、人員選拔任用、經費支出以及內部控制執行情況監督評價等其他管理工作納人到內部審計范圍,導致審計工作范圍狹窄、內容單一; 單位沒有從戰略發展的角度, 合理設定審計工作目標, 無法發揮出審計工作價值; 一些單位尚未設立獨立的內部審計部門,也未能配備高素質的審計人員,造成審計監督、管理、控制、服務以及評價等職能嚴重弱化。

(三) 傘計制度與規范不完善

當前,行政事業單位審計工作缺乏一套完整的制度規范體系,導致審計工作喪失了嚴肅性和權威性。具體體現在以下三個方面: 一是缺乏統一的審計標準。我國尚未針對行政事業單位審計工作建立起統一的標準和規范, 使得部分單位審計工作受本單位領導的直接干預, 無法保證審計工作的獨立性。二是缺乏審計工作長遠規劃。大部分單位僅按照上級部門的要求制定內部審計工作發展規劃, 使得工作規劃與本單位實際情況脫節。同時,單位也沒有制定詳細的審計工作計劃,缺乏對審計工作次數、責任分配、操作流程、建議提出等方面的細致規定,導致審計工作流于形式。三是監督制約體系不健全。行政事業單位不重視對審計工作的監督和制約,導致審計工作效率不高,易出現疏漏或舞弊問題,增大了單位的審計風險。

(四) 傘計技術方法落后

行政事業單位審計工作量較大、內容較多, 對審計工作效率提出了較高的要求。然而在大部分單位的審計工作中,沒有引人如現場審計法、抽樣選樣審計法等先進的內部審計方法,不重視對信息技術手段的應用,也沒有建立起審計風險模型, 使得單位審計工作仍停留在靜態審計階段,難以提高審計工作效率。同時,單位內部審計工作仍以事后審計為主,不重視事前、事中審計,難以保證審計工作的連續性和全面性。

二、加強行政事業單位審計工作的對策

(一)提高傘計工作重視程度

行政事業單位要從思想意識角度人手, 提高單位全員對審計工作的重視程度, 確保審計工作有效開展, 具體可從以下兩個方面著手:

1、提高單位領導的重視程度

首先,加大對單位領導的內審專業培訓力度。可由上級主管部門組織各單位領導統一參加內審工作培訓,由此不但能夠提高領導對內部審計工作重要性的認識程度,而且還能提升領導的管理水平。其次,可由地方審計局到各行政事業單位中進行專題講座,針對單位主管財務和審計的領導進行相應的培訓,并由培訓人員對領導進行評價, 其結果可作為領導選拔、任用的依據。再次,采用各種宣傳方式,如在單位中懸掛宣傳標語、向單位下達宣傳指標等, 使單位領導在開展宣傳工作時,認識至日內審部門設置及內審工作的重要作用,有助于確保內審部門的獨立性,可有效解決行政事業單位內審工作流于形式的問題。

2、提高單位人員的認識

首先, 建立人員學習培訓體系。當單位領導完成培訓后,可由其組織單位內部的相關人員進行培訓,并在培訓的過程中,著重闡明內審工作的重要性,調動員工參與和支持內審的積極性, 使他們能夠以高度的責任感完成內審工作。其次,可將具體的學習任務下達給各部門,由各部門負責人對學習任務進行統籌安排,單位領導則應定期對學習情況進行考評,并對不積極參加培訓的部門及個人進行批評, 對學習效果好的部門樹立典型, 借此來激發各部門及員工參與學習的積極性。再次,為有效降低學習成本,可建立統一的學習機制,由此既可以為參與學習的人員提供更多交流溝通的機會,而且還能使學習教育效果獲得顯著提升。

(二) 明確傘計工作目標、職能和定位

首先, 合理確定審計目標。從我國行政事業單位的整體情況上看,單位內部審計工作的目標應當為, 以合法合規性審計為前提和基礎, 以內控、風險管理等工作為重點開展內審工作, 從而確保內審職能作用的有效發揮。其次,明確審計工作職能。在當前的新形勢下,行政事業單位的審計工作必須要進一步明確職能,并對審計理念進行不斷創新, 借此來提升內審工作在防御風險、提高單位經濟效益等方面的作用和效力。再次, 認清審計工作定位。從本質上看,行政事業單位的內部審計與其它類型的審計有著較大的區別, 因此必須認清審計工作定位, 從思想上明確內審工作的發展方向。單位內審工作的定位應為確保公共受托的經濟責任獲得履行,為組織增加相應的價值。

(三)健全傘計規章制度

規章制度是行政事業單位審計工作有序開展的依據,所以必須健全相關制度, 確保審計工作落實到位, 提高審計結果的公正性、準確性。

1、統一審計標準與規范

各行政事業單位可結合內審工作的實際情況,構建起相對統一的標準和規范,如內審時間、內審流程、內審人員數量、內審培訓制度等等,這樣一來,各單位便可依據規范的要求開展內審工作,不僅可以減少內審風險及詢私舞弊時間的發生,而且還有助于各單位內審工作的交流與溝通。

2、制定審計工作規劃和計劃

行政事業單位應當著眼于全局,并站在可持續發展的角度看待內審工作, 以此為基礎,編制科學合理的內審規劃,同時,結合本單位的實際情況,制定內部審計工作計劃, 確保內審工作的有序進行。在內審工作計劃制定的過程中,可將計劃_=3GL期設定為6 個月或是12 個月,由此不但能夠確保內審工作計劃的時效性和有效性,而且還有助于內審工作計劃的修正與完善,有利于計劃的順利實施。

3、完善審計工作監督機制為確保內審工作的公正性、客觀性,可通過完善審計監督機制,加強內審工作的監督制約。行政事業單位可采取以下方式對內審工作進行監督制約。其一,可由當地審計部門承擔對行政事業單位內審工作的監督職責,指派專人到各行政事業單位對內審工作的開展進行監督、評價,一經發現問題,可依據問題的嚴重程度對單位進行處罰。其二,可由社會各界對行政事業單位的內審工作進行監督,單位則應采取信息公開的方式, 將內審結果在新聞、報紙、網站等平臺上,同時, 設置監督電話、監督郵箱,及時搜集社會反饋的問題, 確保單位內審工作始終在廣大社會公眾的視線下進行,由此能夠進一步提升內審的客觀性和真實性。

( 四) 改進傘計工作技術方法

信息時代下,行政事業單位審計工作應當與時俱進,不斷改進審計工作技術與方法, 提高審計工作效率。首先,主動學習新技術和新方法。行政事業單位的內審人員,要不斷提升自身的知識水平,積極主動地學習各種新的審計技術和方法,如順查法、逆查法、優選法等等,并在熟練掌握這些方法的同時,學習以風險為導向的內審技術,如調節法、鑒定法等等, 從而為單位領導決策與管理提供依據。其次,加快審計信息化建設。行政事業單位應當加快審計信息化的建設速度,逐步加大該方面的資金投人,配置相關的審計硬件和軟件,為審計工作信息化的實現提供保障。由此,不但可以解決手工查賬失誤率較高的問題,而且還能進一步提升審計效率,有助于減輕審計人員的工作。單位在建設審計信息化的過程中,應當使審計軟件與財務及業務軟件有效銜接,運用強大的計算機網絡技術,構建審計工作平臺, 使內審的職能作用能夠得以最大限度的發揮。

第9篇：計算機審計工作計劃范文

關鍵詞：民營企業；內部審計；問題；對策

由于我國大多數民營企業的內部審計機構成立時間較短，同時又受到投資企業和民營主管的控制，政府管理的缺失以及行業間交流的匱乏，使得民營企業的內部審計工作存在嚴重的隱患。因此，為了改善這一局面，需要管理人員強化審計工作的重點，科學改善審計工作的手段和方式，從而促進企業的發展和運行。

一、民營企業開展內部審計工作的意義

（一）符合現代化企業制度的管理規范

在我國，現代企業實行的是兩權分離的管理制度，企業的經營者能夠全面獲得公司的生產資料，從而適應市場的各項需求和變動，做出科學、合理的決策。同時，企業的經營者需要向所有者（股東）承擔權責任，建立明確的審計和經濟關系，從而實現精準的內部考核和制度規范。這兩種權利的劃分也就注定了內部審計工作開展的重要性和合理性。

（二）有利于強化財務管理制度

民營企業的內部審計工作大多數是以事后審計為主的，為了促進企業的發展和運行，需要努力建設三個重要的方面，第一，要開展適當的事前審計，考察被審計單位的制度及業務流程設計是否具有可行性，幫助企業節省開支，促進各項計劃的實施和開展；第二，完善事中審計工作，對被審計單位的計劃執行進度進行監督，及時發展審計工作中遇到的各種問題，針對問題采取科學的解決措施；第三，監督事后審計，對被審計企業各種經濟活動結果進行監督和考察，衡量其中的各項指標是否符合行業規范，從而為企業降低經營成本，制定合理的經營策略。

二、當前民營企業內部審計存在的問題

（一）組織結構的內部設置不夠合理

我國的內部審計工作一般具有兩項基本原則，其一就是工作必須保持相對的獨立性；其二則是需要具有權威性，兩者缺一不可。企業在發展的過程中，必須設置獨立的內部審計部門，從而接受企業治理層的領導和指示。但是當前，在我國，民營企業的內部審計部門設置得五花八門，一些審計部門直接接受部門管理者的領導，與業務部門缺乏交流；也有一些審計部門直接與財務機構合二為一，這樣的機構設置很難在第一時間發現企業經營中存在的各種問題，因此也就直接影響了民營企業內部審計工作的開展和執行。

（二）內部審計業務不夠規范

首先是民營企業內部審計工作的隨意性比較大，其中缺乏必要的行業規范和指導，企業自身也沒有指定相關的工作準則，業務交流不夠規范，導致許多企業的審計工作計劃實施得不夠全面，甚至存在忙中出錯的情況；其次，內部審計的程序不健全，一些審計工作的通知書憑借的是口頭通知，沒有完整的聽證計劃和內容，審計的結果和被審計對象的工作形式及內容不符，因此也就無法全面的維護審計結果和內部程序，體現權威的審計結果；最后，內部審計工作的業務范圍比較狹窄，大多數企業只是盯著自己企業內部的審計賬單，包括原材料的購買和產品的銷售等，但是需要注意的是，審計的對象是企業內部全部的組織程序，最重要的風險防范工作給忽略了，內部審計的結果也無法達到為決策提供借鑒的要求。

（三）內部審計人員的素質有待提升

審計人員大多數都是從財務部門選拔的，學歷一般較低，知識結構也比較單一，對于內部審計工作的認識不足，甚至連基本的計算機系統操作也無法全面處理，因此審計工作展開的難度比較大。同時，內部審計人員的溝通能力也有待加強，大多數人對自己工作重要新的認識還不足，使得審計工作開展難度比較大。審計人員的職業素質相對較低，其工作態度和積極性難以調動起來，因此也就使審計工作毫無生氣。

三、民營企業加強內部審計工作的對策分析

（一）強化內部審計部門的組織分工

對于大規模的民營企業，可以實行董事會制度的企業管理模式，設置下屬的委員會，組織內部的審計章程，從而促進各項制度的公允性和合法性；對于規模比較小的民營企業，可以不設置內部審計機構，但是需要在管理組織的監督下，建立審計小組，對全企業的經濟活動進行監督和規范，從而促進審計工作的開展和各項工作計劃的執行。

（二）擴大審計范圍

擴大審計范圍的基本內容包括經營審計，以被審計單位的經濟活動為主要的審計對象，評價其生產力和生產方式的效率，從而制定科學合理的決策和計劃方案；風險審計，指的是企業對未來經營活動的風險進行檢測和監督的方式，其核心的方法就是計算出各項經濟活動需要承擔的風險系數，從而使其降至最低；績效審計，審計部門需要試圖將管理的職權劃分給管理組織，從而促進整個企業的成長和經營。

（三）提升審計人員的素質

內部審計人員的素質將直接影響到民營企業審計工作開展的優劣。因此，企業管理者需要不斷充實審計人員的職業素質，提高審計人員準入的門檻，對內部審計人員進行德育和智育的培訓，認真落實各項培訓工作的展開和執行。同時，聘請專業的審計人員進行講學和授課，提升內部審計人員的職業素質，從而促進民營企業內部審計工作開展的科學性和合理性。

四、總結

綜上所述可知，我國經濟實力的增長，促進了民營企業的發展和進步，其中的內部審計工作也得到了跨越式的提升。但是當前，民營企業的內部審計工作依然存在較為嚴重的問題，需要強化內部審計部門的組織分工，擴大審計范圍，提升審計人員的素質，為民營企業的發展不斷注入新的活力，從而促進整個社會經濟又好又快的發展。

參考文獻：

[1]魯霽萱.我國民營企業內部審計存在的問題及對策[J].知識經濟,2017,(08)