經(jīng)濟責任審計的重點和難點精選(九篇)
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第1篇：經(jīng)濟責任審計的重點和難點范文
內(nèi)部審計機構對學校中層負責人進行經(jīng)濟責任審計，是內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容。近幾年，高校開展經(jīng)濟責任審計取得了明顯的成效。實踐表明，通過審計，客觀公正地評價這些負責人在管理職責范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動中的業(yè)績和對存在的問題應負的責任，可以促使他們在任期內(nèi)正確履行職責，勤政廉政，不斷提高經(jīng)濟活動管理水平；可以為學校組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進學校干部管理水平的提高。另一方面，在領導干部經(jīng)濟責任審計過程中，也遇到了不少問題，需要進一步探索改進。
二、高校經(jīng)濟責任審計存在的問題
1.經(jīng)濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難
在高等學校中，經(jīng)濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領導。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責任，學校沒有直接授權。有些院長、系主任和所長是專家學者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務和行政工作。審計對象的經(jīng)濟責任不明確給評價帶來困難。
2.缺乏行之有效的審計評價指標體系
在大多數(shù)情況下，任務書中所確定的經(jīng)濟責任不是很明確，不能進行量化考核，難以對被審計者的經(jīng)濟責任進行準確評價。在實踐工作中，由于沒有具體量化標準，沒有統(tǒng)一的評價標準，導致審計評價不規(guī)范，隨意性較大等問題。如：審計評價方法不夠統(tǒng)一；審計評價方法不夠客觀；審計評價方法不夠科學；審計評價方法不夠完善。
3.經(jīng)濟責任審計未能跳出財務收支審計的模式
目前部分高校的經(jīng)濟責任審計工作還停留在對被審計對象單位財務收支的審計上，審計的形式還是就賬審賬，沒有認真開展審計調(diào)查。如調(diào)查被審單位有無“小金庫”，有無未在財務部門賬上反映的賬外賬，有無領導個人決策及決策失誤導致國有財產(chǎn)流失和浪費的情況。因為側(cè)重點不明確，達不到經(jīng)濟責任審計應達到的高度和層次，經(jīng)濟責任審計報告的價值和作用沒有充分體現(xiàn)出來，審計結(jié)果也就得不到學校黨政領導和組織部門的重視。
4.審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證
經(jīng)濟責任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟責任審計工作的需要。
三、加強高校經(jīng)濟責任審計的對策
1.完善經(jīng)濟責任審計工作制度
目前，高校經(jīng)濟責任審計制度體系中個別制度的部分內(nèi)容需要根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的文件精神作出修訂。構建高校經(jīng)濟責任審計制度體系的內(nèi)容主要在于完善、修訂經(jīng)濟責任審計實施辦法和專項制度。實施辦法和專項制度在制度體系中處于最關鍵、最核心的位置，直接影響到高校經(jīng)濟責任審計的順利開展。高校必須根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的精神，結(jié)合高校實際情況，盡快完善和修訂高校處級領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法，健全經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，建立經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計審前公示和審計結(jié)果公告制度，促進經(jīng)濟責任審計工作法制化、規(guī)范化、科學化。
2.嚴格審計工作秩序，明確審計重點，講究審計方法，防范審計風險
開展經(jīng)濟責任審計必須嚴格審計程序，防范審計風險：要求有關部門的委托建議書必須明確被審計人員的任職時間；根據(jù)委托建議書下達審計通知書前，對被審單位和個人進行審前調(diào)查，以明確審計重點和難點；審計通知書中明確被審單位和個人應提供的資料外，要求其對資料的真實性和完整性作出書面承諾；在審計過程中，審計人員應保持應有的職業(yè)謹慎，并嚴格內(nèi)部復核制度、審計會議制度、保密制度；審計報告應征求被審單位和個人的意見，審計評價應客觀公正、實事求是，對發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，依法處理或移送有關部門。另外，在審計內(nèi)容和重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強化監(jiān)督職能的基礎上，突出服務職能，抓住影響經(jīng)濟效益的關鍵因素；在利用財務收支審計的成果時，應注意區(qū)分經(jīng)濟責任審計與財務收支審計的異同點，分清兩者在審計內(nèi)容、審計重點、評價對象方面的不同，講究審計方法，抓住重點；在審計評價中，應客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內(nèi)責任與任期前責任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職該職、以權謀私的界限，直接責任與間接責任的界限。
3.依托高校現(xiàn)行管理體制，探索設計經(jīng)濟責任審計評價體系的框架雛形
建立健全高校科學、適用的經(jīng)濟責任審計評價指標體系，是完善高校經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)高校經(jīng)濟管理的運行模式和特點，筆者認為高校的經(jīng)濟責任評價指標體系應該從五個方面綜合構建： 依法行政、管理控制、重大決策、遵紀廉政、工作業(yè)績。為了設置簡化科學的評價指標，對“依法行政”、“管理控制”、“重大決策”與“遵紀廉政”四個評價模塊，可設置通用經(jīng)濟責任審計評價指標，稱之為“共性指標群”，是經(jīng)濟責任審計中均需要評價與審查的內(nèi)容。
高校經(jīng)濟審計由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績表現(xiàn)不同，所以該模塊宜分不同類別設置評價指標。高校負責人經(jīng)濟責任審計評價的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績”評價模塊上，而對“工作業(yè)績”模塊，可分不同類別、不同崗位設置特別的評價指標，稱之為“特性指標群”，因被審計對象的差異而所需要重點審查的特殊經(jīng)濟責任。主要是對主管人力、物力、財力等重要部門負責人有關經(jīng)濟責任的細化界定。如：財務處處長專項經(jīng)濟責任；資產(chǎn)管理處處長專項經(jīng)濟責任；基建處處長專項經(jīng)濟責任； 后勤管理處處長專項經(jīng)濟責任；人事處處長專項經(jīng)濟責任；學校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司總經(jīng)理專項經(jīng)濟責任等。
4.全面提高審計人員素質(zhì)
高校領導干部經(jīng)濟責任審計專業(yè)性、政策性強，審計風險大，審計人員不僅要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，還要熟悉被審計單位的工作特征。審計人員要有強烈的責任感和使命感、端正態(tài)度、嚴明紀律 ，對審計核實的新問題，要認真對待、嚴厲處理。在審計過程中，不僅要抵制各種不正之風及利益的誘惑，依法進行審計監(jiān)督，還要依據(jù)審計法保護自己的合法權益，對那些打擊報復審計人員的行為依法抵制。
5.重視審計結(jié)果的運用
經(jīng)濟責任審計能否發(fā)揮應有的功能，關鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。為了防止出現(xiàn)“就審計論審計，審計結(jié)果運用不落實”的弊端，應從以下幾方面來完善經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用摘要：一是對審計結(jié)果的運用要講究方法、區(qū)別對待，慎重確定使用方式。二是在干部監(jiān)督管理上，除了實行經(jīng)濟責任審計制度外，還要求實行任職公示制度，并將經(jīng)濟責任審計和干部任職公示制度有機結(jié)合起來，將審計結(jié)果納入干部任職公示的內(nèi)容，增強干部監(jiān)督管理的力度。要進一步增強教職工參和監(jiān)督的功能，不斷完善干部任職公示制度。既可以讓教職工更全面、更具體地了解任用干部的情況、尤其是履行經(jīng)濟責任方面的情況，又可以有效地提高經(jīng)濟責任審計功能和效果。三是要把審計結(jié)果作為考核干部的重要依據(jù)，運用審計的量化結(jié)果客觀、公正地評價干部的功過是非。
參考文獻：
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[2]王雷.經(jīng)濟責任的界定、確認與評價[OL].中國教育審計網(wǎng)，2007，5.
第2篇：經(jīng)濟責任審計的重點和難點范文
[關鍵詞]風險導向?qū)徲嫞唤?jīng)濟責任審計；應用；建議
風險導向?qū)徲嬜鳛橐环N現(xiàn)代審計模式，是審計領域發(fā)展的最前沿，它已成為審計職業(yè)界關注的熱點。將風險導向?qū)徲嬆Ｊ綉糜诮?jīng)濟責任審計，不僅有利于提高審計的效率與效果，而且有利于降低審計風險，提高審計工作質(zhì)量。在經(jīng)濟責任審計活動中，如何充分革新審計方法以提高審計效率、節(jié)約審計成本、降低審計風險已成為一個新課題。
一、風險導向?qū)徲嫅玫囊饬x
(一)合理有效地配置審計資源，提高審計效率和效果
經(jīng)濟責任審計是以領導干部所在單位(部門)和其他相關單位的財政財務收支審計為基礎，通過對領導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟指標完成情況、作出的重大決策情況、執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)情況以及個人遵守廉政紀律情況等方面的核查和評價，可以在一定程度上判斷領導干部是否具有從事經(jīng)濟工作所必需的素質(zhì)和決策水平，也能正確評價領導干部是否正確履行其經(jīng)濟職責，是否嚴格執(zhí)行國家的有關財經(jīng)法紀。其特點是審計內(nèi)容廣泛、時間跨度長、關注層面多、審計時間緊。因此，無論是外部審計還是內(nèi)部審計，審計資源有限與審計任務繁重的矛盾都比較突出。采取詳查法顯然既不經(jīng)濟也不科學。審計工作必須貫徹全面審計、突出重點的原則，不能面面俱到。在經(jīng)濟責任審計中運用風險導向?qū)徲嫞瑢Ρ粚徲嬵I導干部所在單位的內(nèi)、外部環(huán)境、業(yè)務現(xiàn)狀及矛盾進行分析，在整體風險評估的基礎上，確定高低不同的風險領域和風險點，這是審計工作的關鍵也是審計工作的重點、難點。最后準確地判斷重大風險領域和風險點，合理有效地配置審計資源，實施審計，從整體上降低審計成本、提高審計效率和效果。
(二)控制和減少審計風險，提高審計工作質(zhì)量
經(jīng)濟責任審計風險一般是指領導干部所在單位的財務報表、其他會計資料以及本人述職述廉報告沒有公允地反映其任職期間財政收支管理的真實情況，由于受到業(yè)務復雜程度、內(nèi)部控制制度、審計方案、審計成本、審計經(jīng)驗等多方面因素的影響，審計人員未能發(fā)現(xiàn)財務收支管理報告中存在的錯誤和舞弊，而出具了不公正，甚至不正確的經(jīng)濟責任審計評價和意見的可能性。經(jīng)濟責任審計是集傳統(tǒng)財務合規(guī)性審計與績效審計為一體的綜合性審計活動，通過審計來正確評價領導干部任期履行經(jīng)濟職責、遵紀守法等情況，其結(jié)果的運用與干部管理、調(diào)整、任免和考核相關，具有政治性強、工作要求高、審計風險的可容忍程度低等特點。在經(jīng)濟責任審計中運用風險導向?qū)徲嫞瑢⒈粚徲嬵I導干部所在單位置于大的經(jīng)濟環(huán)境之中。從被審計領導干部所在單位的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內(nèi)控制度、業(yè)務流程等各個方面分析評估風險水平，把被審計領導干部所在單位的經(jīng)營風險植入到風險評價中去，通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平，提高審計工作質(zhì)量。
(三)加強被審計領導干部風險防范意識，提高風險管理水平
引入風險導向?qū)徲嫹椒ǎ趯嵤┙?jīng)濟責任審計過程中，既控制和減少了審計風險，也間接地促使被審計領導干部及其所在單位更加重視風險的防范，有利于他們及時采取措施控制經(jīng)營風險，降低經(jīng)營風險帶來的負面影響。更重要的是能夠加強被審計領導干部及其所在單位的風險防范意識，提高他們主動控制風險的積極性和責任感，從而提高風險管理水平。
二、風險導向?qū)徲嫅玫姆椒?/p>
在風險導向?qū)徲嬆Ｊ较拢L險評估是一個持續(xù)的過程，它貫穿于審計工作的整個過程。在經(jīng)濟責任審計中，通過引入風險導向?qū)徲嫛＝Y(jié)合被審計領導干部所在單位的特點，進行環(huán)境調(diào)查、內(nèi)部控制測試及其所處的行業(yè)背景分析與評價。注重這些環(huán)節(jié)的各項工作，加強風險評估。風險導向?qū)徲嫅玫木唧w程序與步驟如下：
(一)審計計劃階段
根據(jù)風險導向?qū)徲嬂碚摚瑢徲嫻ぷ鲬苑治鲲L險為切入點，必須將審計工作的重心前移，重視審計計劃工作。
1.調(diào)查了解被審計領導干部和單位及其環(huán)境。在開展經(jīng)濟責任審計工作前，要做好審前調(diào)查，必須花費相當?shù)木捅匾某杀救チ私獗粚徲嬵I導干部的基本情況、了解被審計單位的內(nèi)部情況，如發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、經(jīng)營目標、經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營風險等。此外，還要了解與被審計單位相關的外部環(huán)境，如宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等。通過收集有關的規(guī)章和管理制度，運用問卷調(diào)查法和流程圖法等審計方法，來測試內(nèi)部控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點的運行狀況。了解被審計單位及其環(huán)境是控制和降低審計風險的第一道、也是非常重要的屏障。
2.評估重大錯報風險。在全面了解被審計領導干部及其單位的基本情況和環(huán)境的基礎上，準確識別和評估重大錯報風險，確定審計的范圍和重點。如通過詢問被審計單位的人員，觀察特定控制的運用，檢查文件和報告，追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)等審計方法，進行有效分析、評估，運用職業(yè)判斷，確定已識別風險的層級，找出當前風險點與風險域，按風險大小排出次序，特別是重大風險和特別風險尤其需要關注，重大錯報風險也需要進行嚴格評估。
3.編制審計計劃和審計工作方案。審計機構在識別和評估各種風險的基礎上，以風險為導向，編制總體審計策略和具體審計計劃，對審計的內(nèi)容、方法、人員和時間安排作出詳細具體的規(guī)定，避免平均使用審計資源或使用標準的審計程序，更不能無的放矢。應集中審計資源和力量，針對高風險的審計領域?qū)嵤┫鄳膶徲嫵绦颍瑥亩箤徲嫻ぷ鞲芡怀鲋攸c，更具有針對性和計劃性，降低審計的檢查風險，使審計風險降至可接受的低水平。保持較高的審計效率及效果，提高審計質(zhì)量。
(二)實施審計階段
一般來說，審計階段實施的主要工作有：風險評估、了解內(nèi)部控制、復核性測試、內(nèi)查外調(diào)收集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿等。審計人員應按照審計工作方案，針對評估的重大錯報實施審計程序。風險分析在風險導向?qū)徲嬆Ｊ较鹿倘恢匾５珜嵤徲嬰A段的重要環(huán)節(jié)仍是實質(zhì)性測試和控制測試。
1.實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試是對賬簿、報表所反映的經(jīng)濟業(yè)務和事項進行審計，以達到發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報的目的。為了彌補審計人員業(yè)務能力缺陷和被審計單位內(nèi)部控制缺失，對各類重大事項或情況實施實質(zhì)性測試以獲取充分可靠的審計證據(jù)，是其中的必要程序。內(nèi)部控制無論是否有效，各類重要交易、重點賬戶余額和重要披露都
要進行詳細審計。如被審計單位的費用賬戶、應收應付賬戶，以及疑點賬戶等。如果在審計過程中出現(xiàn)審計風險增加的情況，那么審計人員必須遵循謹慎審計原則。同時增加實質(zhì)性測試程序，從而將審計風險牢牢控制在可接受的范圍內(nèi)。
2.控制測試。以測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次重大錯報方面的有效性，進一步評估和應對重大錯報風險。首先，分析梳理被審計單位的各項業(yè)務流程和管理流程，找出各類流程的風險點和控制措施，設定內(nèi)部控制風險點和風險等級。其次，對內(nèi)部控制現(xiàn)場執(zhí)行情況進行檢查，檢查業(yè)務過程和風險的控制措施是否合理、合規(guī)并得到有效實施和保持。最后，結(jié)合內(nèi)部控制風險測評體系，評價控制措施是否有效、適宜，以確定內(nèi)部控制的健全性和有效性以及風險識別、防范、監(jiān)控能力。
3.合理配置資源。在經(jīng)濟責任審計實施過程中，最關鍵的是審計資源的合理配置，審計資源的合理配置也是風險導向?qū)徲嬂碚撗芯康某霭l(fā)點與歸宿。將審計資源傾斜至重點風險領域，此時可采用詳查法對高風險等級的風險因素進行抽樣，對具有靈敏度的風險因素可抽樣50％～60％，對中度等級的風險因素可抽樣25％～50％，對低風險的風險因素可抽樣10％～20％。將更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員分派到重要事項的調(diào)查中。或充分利用專家的工作。
4.保持職業(yè)懷疑態(tài)度。職業(yè)懷疑是一種對審計證據(jù)的懷疑和批判評價的態(tài)度，審計人員在收集和評價審計證據(jù)過程中應時刻保持職業(yè)懷疑態(tài)度。評價被審計單位的內(nèi)部控制制度，確定重點審計內(nèi)容。然后通過實質(zhì)性測試程序獲取充分證據(jù)，詳細地記錄審計工作底稿；工作底稿要保持三級復核制度，以確保審計人員的執(zhí)行審計程序到位，并因此最終減少審計程序的盲目性和隨意性；在涉及可能存在重大錯報的事項時，一定要收集充分的審計證據(jù)，并且要十分重視其相關事項的調(diào)查了解，以確定是否真正存在重大錯報，將審計風險降至最低；對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改等。審計人員還應根據(jù)評估結(jié)果實施進一步審計程序，包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序等。審計證據(jù)除了各種測試獲取的證據(jù)外，還必須延伸到對被審計單位基本情況的取證和經(jīng)營環(huán)境等各種情況的取證，并且取證重點應該延伸到外部，從各個渠道廣泛收集領導干部主要業(yè)績和問題的資料。
(三)審計報告階段
報告階段主要包括編寫審計報告和出具審計管理建議書。經(jīng)濟責任審計報告是任期經(jīng)濟責任審計工作效果、質(zhì)量等方面的綜合表現(xiàn)，審計評價是經(jīng)濟責任審計報告中最關鍵的部分，是干部管理部門考核被審計領導干部工作業(yè)績的主要依據(jù)。審計評價是否公正、恰當，直接影響經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量。經(jīng)濟責任審計的風險不僅包括審計人員未能發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的錯誤和舞弊。而且對成績說得過多、評價過高也具有很大的風險。所以評價要注意謹慎性原則，要有針對性，評價時應做到權力與責任結(jié)合，成績與問題結(jié)合。編寫經(jīng)濟責任審計報告要以風險為中心，全面總結(jié)綜合各階段風險評估、內(nèi)部控制評價及實質(zhì)性測試的結(jié)果。作出客觀的評價，提出審計意見和建議，必要時可出具審計管理建議書。
三、有效應用風險導向?qū)徲嫷慕ㄗh
(一)高素質(zhì)復合型審計人才的培養(yǎng)
風險導向?qū)徲嬕苑治鲈u估重大錯報風險為核心，審計范圍大大擴展，不僅要求審計人員掌握牢固的專業(yè)知識，而且要求審計人員熟悉信息系統(tǒng)技術、現(xiàn)代管理知識和金融業(yè)務。此外，審計人員還要具備豐富的審計經(jīng)驗和較高的風險分析判斷能力。審計部門要加強審計人員的綜合素質(zhì)教育，通過后續(xù)教育加強知識的更新和知識面的擴展，不斷提高審計人員的專業(yè)勝任能力。通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、職業(yè)判斷能力和組織協(xié)調(diào)能力等。加強審計隊伍的職業(yè)道德教育，嚴肅審計紀律，增強審計人員的責任感和使命感，有效防范道德風險，為風險導向?qū)徲媽θ瞬诺亩嘣枨蟠蛳禄A。
(二)多種審計方法的綜合運用
在經(jīng)濟責任審計中引入風險導向?qū)徲嫞瑧邢到y(tǒng)觀點，綜合使用各種審計方法。在審計計劃階段，以運用風險導向?qū)徲嫷亩喾N分析方法為主，配合使用流程圖法、問卷調(diào)查法、詢問觀察法、穿行測試等審計方法；在審計實施階段，以運用賬項審計和抽樣審計為主，配合使用分析法、詢問觀察法、函證、重新計算、重新執(zhí)行等審計方法；在審計報告階段。更多運用的是比較法、歸納法等。
(三)適合經(jīng)濟責任審計特點的風險導向?qū)徲嬆Ｊ降闹贫?/p>
第3篇：經(jīng)濟責任審計的重點和難點范文
一、摸清“兩個家底”，即鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政家底和資產(chǎn)家底
鄉(xiāng)鎮(zhèn)家底的審計包括：核實預算內(nèi)收支和預算外收支以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)自有資金收支的真實性、合法性，注意檢查財政收支中有無不真實、不規(guī)范、不合法以及嚴重損失浪費和腐敗舞弊行為；對財政支出，包括預算內(nèi)、預算外和鄉(xiāng)鎮(zhèn)自有資金支出的效益性進行必要的延伸審計，檢查有無決策失誤導致的盲目投資、投資失敗等問題。所謂資產(chǎn)家底，是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)、負債以及凈資產(chǎn)至截止日的時點數(shù)。對“家底”的審計，必須查清領導干部接任時的財政家底及資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)情況，這樣便于截止日和任職時進行對比，看財政收支的增長變化及國有資產(chǎn)的增減、保值增值情況，以實際評價領導干部任職期間的業(yè)績。
二、核實指標
財政、財務收支指標，應相應包括宏觀經(jīng)濟指標，如工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值、農(nóng)民人均收入、經(jīng)濟增長速度等。審計中可以采用由鄉(xiāng)鎮(zhèn)自查自報、審計組抽查驗證的方法。對于工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值、農(nóng)民人均收入，經(jīng)濟增長速度等宏觀經(jīng)濟指標，必須從統(tǒng)計、經(jīng)管等有關主管部門的匯兌資料入手，按照報表的層層隸屬關系，選擇最基礎單位進行逆向延伸審查，并結(jié)合有關指標進行比較分析，以核實其真實性、合法性和客觀性。
三、查清違紀問題
這包括隱瞞截留或虛報財政收入、挪用專項資金、挪用公款以及亂收費、亂罰款、亂發(fā)獎金補貼、私設“小金庫”、貪污私分等違紀違法問題。審查的方式方法與正常的財政、財務收支審計一樣，重在證實領導干部執(zhí)行財經(jīng)紀律，遵守國家財經(jīng)法規(guī)的情況。
四、搞好經(jīng)濟責任審計評價
客觀、公正、全面、準確地進行審計評價，是搞好經(jīng)濟責任審計、發(fā)揮其作用的關鍵所在。在經(jīng)濟責任審計的評價中，如何劃分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部的責任是一個重點和難點問題。根據(jù)審計查實的情況，應注意以下七個問題：
1、要緊扣“經(jīng)濟責任”的主題，評價的范圍，只限于經(jīng)濟責任；評價的依據(jù)，必須是通過審計取得的真實材料；評價的角度，必須既能體現(xiàn)領導干部的經(jīng)營業(yè)績、管理水平，又能反映執(zhí)行財經(jīng)紀律的情況及存在的問題。
2、要分清直接責任和間接責任。直接責任是指領導干部對其任期內(nèi)的以下行為應當負責：直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職瀆職的行為；其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。例如：某單位被審計查出小金庫達70多萬元，該單位領導對小金庫的收入了如指掌，由其指定一人專門負責，且支出由該領導一人簽字審批。這位領導己構成指使、縱容、包庇下屬人員私設小金庫的嚴重違反國家財經(jīng)紀律的行為，且知情不報，對該項違紀問題應負直接責任。間接責任是指領導干部應負有的直接責任以外的領導和管理責任。它包括對經(jīng)所在單位班子或黨委集體研究決定的事項所承擔的責任、對所在單位的管理責任以及對其下屬單位應負的監(jiān)督管理責任。
3、主觀責任和客觀責任。由于領導個人主觀決策、決定所引起的不良結(jié)果，應由領導負直接責任，有些問題不是領導主觀因素造成的，應認真說明形成違紀行為的客觀原因并區(qū)分責任。例如：某局由于財政核定經(jīng)常性支出經(jīng)費不足，導致正常經(jīng)費超支擠占專項經(jīng)費，這就是形成經(jīng)費超支的一個客觀因素。
4、前任責任和現(xiàn)任責任。在現(xiàn)任領導任職期間發(fā)生的決策失誤、違紀違規(guī)問題及其他問題產(chǎn)生不良結(jié)果，所負的責任是現(xiàn)任。因上任領導任職期間的決策失誤、經(jīng)營虧損或其他問題在現(xiàn)任期間體現(xiàn)不良結(jié)果的是上任責任。例如：由于前任領導對外擔保貸款，在現(xiàn)任期間負連帶責任被法院強行扣款，此項責任應由前任領導負責。
5、集體責任和個人責任。一事項由主要領導個人作出決定的，其產(chǎn)生的后果所當然由領導個人承擔，是屬于個人責任。另一事項經(jīng)單位黨政領導或班子集體研究通過，那么，其產(chǎn)生的后果應由集體承擔。
第4篇：經(jīng)濟責任審計的重點和難點范文
年，在市委、市政府和上級審計機關的正確領導下，全市審計機關按照年初確定的審計工作總體思路和明確四項任務、突出三個重點、把握四條原則的總體要求，依法履行監(jiān)督職責，不斷推進和深化預算執(zhí)行審計、績效審計、政府投資審計、經(jīng)濟責任審計，為“保增長、保民生、保穩(wěn)定”發(fā)揮了積極作用。一年來，全市共審計和調(diào)查1798個單位，查出違規(guī)問題金額1.51億元、損失浪費問題金額3.02億元，審計后挽回（避免）損失10.09億元，促進財政增收節(jié)支3807萬元，核減政府投資項目工程款49.95億元，審計提出建議1173條并被采納857條，提交專題、綜合性報告和信息簡報277篇并被批示或采用143篇，向社會公告審計結(jié)果及審計報告457份。廣東省審計廳對深圳市審計局為全省審計工作做出的積極貢獻發(fā)來了感謝信，福田區(qū)審計局被人力資源社會保障部、審計署授予“全國審計系統(tǒng)先進集體”榮譽稱號，南山、寶安兩區(qū)審計局被評為廣東省審計系統(tǒng)先進集體，吳仲兵等4名同志被評為廣東省審計系統(tǒng)先進個人，寶安區(qū)審計局實施的社會治安電子防控工程建設管理績效審計被審計署評為2008年度地方表彰審計項目。
（一）開展對保增長等政策落實情況和重點項目的跟蹤審計，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。
年，全市審計機關按照市委、市政府全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的工作要求，審計工作始終注意突出重點，大力加強政府投資項目的全過程跟蹤審計，促進各項政策措施的落實。市審計局完成了785個政府投資項目審計，開展了保增長等重大政策措施貫徹落實的監(jiān)督檢查，審計金額528億元，核減工程造價41.41億元,出具審計報告1512份，其中完成了3個含中央投資的政府投資項目的工程預、結(jié)算審計，審計金額6.61億元，核減5403萬元；完成了深圳市援建汶川地震重災區(qū)過渡安置房建設項目竣工決算審計，組織人力投入對口支援甘肅隴南三縣一區(qū)恢復重建的審計工作,及時掌握財政部門對口支援重建資金撥付和資金到賬及使用情況，派出審計組5次到現(xiàn)場跟蹤審計我市援建的24個項目，榮獲“深圳市援建四川地震重災區(qū)過渡安置房援建工作先進集體”、“深圳市抗震救災對口支援光榮集體”稱號。福田區(qū)審計局完成政府投資審計金額25.76億元，出具審計報告1442份，審計項目數(shù)及項目金額均創(chuàng)該區(qū)歷史新高，核減2.37億元。龍崗區(qū)審計局積極服務大運會重點工程建設，探索重大項目拆遷全過程跟蹤審計，完成政府投資預、決算審計項目300個，核減2.42億元，形成了特色鮮明的拆遷審計“龍崗模式”，受到區(qū)領導和社會各界的好評。光明新區(qū)審計局創(chuàng)新工程變更備案辦法，全過程跟蹤審計審定造價24.91億元，核減1.88億元，推動新區(qū)建設又好又快發(fā)展。
按照“服務企業(yè)保增長”的要求，市審計局深入開展“服務年”活動，在稅收征管審計中披露了16家公司未足額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的問題并分析原因，市政府根據(jù)審計情況出臺了《關于調(diào)整我市城鎮(zhèn)土地使用稅納稅等級范圍的通告》；對我市民營及中小企業(yè)發(fā)展、科技研發(fā)、支持外貿(mào)發(fā)展、財政扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展等專項資金和市國資委所屬20家國企近三年來投資情況進行了審計調(diào)查，對影響我市經(jīng)濟長遠發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整的政府儲備土地管理、產(chǎn)業(yè)集聚基地建設運營以及四家市級體育場館轉(zhuǎn)為國有企業(yè)后的管理運營開展了績效審計，深入剖析了我市各類企業(yè)、重點產(chǎn)業(yè)在金融危機影響下面臨的發(fā)展問題，提出了解決問題的辦法和建議，引起市領導的高度重視，得到審計署的充分肯定。羅湖、南山、寶安等區(qū)審計局加大了對財政性專項資金尤其是金融危機下政府扶持企業(yè)專項資金的審計力度，審計結(jié)果總體情況良好，已督促相關單位落實整改管理不規(guī)范等問題。
（二）關注重點民生工程和專項資金的使用效果，保障民生福利和社會穩(wěn)定。
市、區(qū)審計機關年加強了對重點民生資金和重大民生工程的審計，積極關注社會保障、義務教育、資源環(huán)境等民生項目和專項資金的管理使用狀況，切實做到服務群眾保民生。市審計局在市本級預算執(zhí)行審計中披露了市教育局直屬學校臨聘人員工資福利支出管理欠規(guī)范等問題，有關部門加強整改，并專門制定了相關的管理辦法，較好地解決了學校臨聘人員編制不足和臨聘人員工資福利支出的問題；對關系市民日常生活的凍豬肉儲備情況進行了專項審計，指出了儲備輪換次數(shù)不夠、部分時段庫存量過低等問題；對特區(qū)外96所原村辦小學設備設施標準化改造、市欠薪保障資金管理使用進行了績效審計，對五項社會保險基金收支管理、珠江流域（深圳）水環(huán)境綜合整治、中小學校舍安全工程、桃源村三期經(jīng)濟適用房房價構成等民生項目進行了審計或?qū)徲嬚{(diào)查，提出了進一步改善民生福利的審計意見和建議。羅湖、鹽田、寶安、龍崗等區(qū)審計局把教育領域作為審計重點，分別對區(qū)內(nèi)重點學校財務收支、教育均衡化、義務教育免收學雜費補助、學校教育經(jīng)費收支等進行了審計或?qū)徲嬚{(diào)查，為推動教育管理體制改革、解決“讀書難”問題服務；光明新區(qū)審計局對轄區(qū)內(nèi)與人民群眾利益密切相關的新增公交線路進行了績效審計，促進了新區(qū)群眾出行難問題的解決。
按照“服務基層保穩(wěn)定”的要求，市審計局年組織安排對市城中村改造扶持資金進行了績效審計，反映了城中村綜合整治進展、整治成效等方面存在的問題并提出了改進建議，促進加強社區(qū)城市化建設。鹽田區(qū)審計局對社區(qū)建設及管理經(jīng)費使用情況進行了專項審計調(diào)查，對社區(qū)公共服務等方面存在的問題提出了科學整合社區(qū)公共服務資源、積極引導社區(qū)服務站建設、進一步規(guī)范社區(qū)收費行為等審計建議，區(qū)政府主要領導已要求相關單位對照問題逐條整改。寶安區(qū)、光明新區(qū)審計局均開展了對社區(qū)股份合作公司管理及運營情況的審計和專題調(diào)研，提出了加強社區(qū)股份合作公司規(guī)范管理、維護基層穩(wěn)定的建議，引起街道集體資產(chǎn)管理部門的高度重視。
（三）查處違法違規(guī)問題，評價領導干部履職情況，推進建立健全問責機制和責任追究制度。
全市各級審計機關年鞏固和深化財政審計，依法嚴肅查處違法違規(guī)問題，促進問題整改和行政問責。市審計局在市本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計中注重全面掌握市本級總體財力情況，反映了涉及10個部門單位的24個問題，依法出具審計報告、提出審計意見和作出審計決定，審計報告全文向社會公開，有關部門和單位就審計發(fā)現(xiàn)的問題向市人大常委會作出說明并回答了委員們的詢問，市監(jiān)察局對有關問題逐一進行了調(diào)查，提出了問責意見，促進財政管理進一步向規(guī)范化的方向發(fā)展。寶安區(qū)審計局注重查處違法違規(guī)問題，財務收支審計發(fā)現(xiàn)7家物資材料供應商涉嫌開具虛假發(fā)票等行為，及時將有關線索移送稅務部門查處；部門預算審計查出某局下屬單位違規(guī)發(fā)獎金等問題，引起區(qū)政府高度重視，相關責任單位整改后已退回獎金。
經(jīng)濟責任審計工作扎實開展，取得了顯著成效。一年來，市區(qū)兩級審計機關共完成經(jīng)濟責任審計項目78個，其中審計行政機關領導48名，事業(yè)單位領導24名，國有及國有控股企業(yè)領導6名，審計查出違規(guī)問題金額6359萬元，損失浪費金額2.52億元。南山、龍崗兩區(qū)審計局出臺了領導干部任中審計辦法，任中經(jīng)濟責任審計制度化、常態(tài)化。經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用穩(wěn)步推進，市審計局配合市委組織部組織專家評委會，完成了2008年度23個市管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的評議工作，1名基本合格，1名不合格；福田、鹽田、寶安等區(qū)審計局也分別配合開展了經(jīng)濟責任審計結(jié)果評議工作，其中鹽田區(qū)對9名領導干部履行經(jīng)濟責任進行了評議，評定8名合格、1名基本合格，問責機制得到進一步落實和完善。
“陽光審計”工作不斷取得進展，增強了審計透明度，在促進審計整改、建立健全問責機制方面發(fā)揮了重要作用。市審計局自2008年7月在全國率先實行審計報告向社會公開以來,至年12月已在互聯(lián)網(wǎng)站公開審計報告139份。羅湖區(qū)審計局制定《羅湖區(qū)審計局審計報告公開暫行辦法》，審計報告直接在羅湖政務網(wǎng)上全文向社會公開，全年公開審計報告89份。南山區(qū)審計局年實現(xiàn)了對政府投資審計、績效審計結(jié)果的直通車公告，區(qū)人大關于審計工作報告的審議意見被納入?yún)^(qū)政府行政電子監(jiān)察系統(tǒng)并向各相關單位發(fā)出專項督查令，要求限時整改并及時報告整改結(jié)果。寶安區(qū)審計局也在本局網(wǎng)站上全文公告了政府投資項目審計報告。龍崗區(qū)審計局匯編99個政府投資項目竣工決算審計報告，并在龍崗政府網(wǎng)站上公告。
（四）加強審計管理等基礎建設，提高依法審計的能力和水平。
審計管理得到不斷改進。市審計局著力解決審計管理中不適應科學發(fā)展觀要求的問題，經(jīng)調(diào)查研究和廣泛征求意見，制定印發(fā)了《深圳市審計局關于加強和改進審計項目管理的意見》，從加強審計項目計劃管理、認真編制審計方案、落實審計組組長責任制、推行審計項目動態(tài)管理、實行審計項目質(zhì)量考評、建立審計項目審理制度、健全審計業(yè)務會議制度、規(guī)范審計報告的編制和公開、完善審計整改跟蹤檢查制度等九個方面加強審計管理，努力規(guī)范審計行為，提高業(yè)務質(zhì)量和工作水平。羅湖區(qū)審計局年9月正式啟用行政監(jiān)察系統(tǒng)審計子系統(tǒng)，從審計項目進點開始到審計結(jié)果公告以及被審計單位落實審計整改情況全過程接受時效監(jiān)督，通過自我加壓，變壓力為動力，加強了審計管理。龍崗區(qū)審計局順利完成街道審計管理體制改革，4個審計所正式掛牌，改革經(jīng)驗獲得市領導的批示肯定。
信息化建設取得較好進展。市審計局實行了審計項目動態(tài)管理，預算執(zhí)行審計通過使用AO現(xiàn)場審計軟件加強了對市本級財政收支結(jié)構的深度分析，大多數(shù)的經(jīng)濟責任審計項目都采用了計算機審計，審計效率和質(zhì)量進一步提高，較好地實現(xiàn)了審計目標。羅湖、龍崗等區(qū)審計局“聯(lián)網(wǎng)審計”成效明顯，南山區(qū)審計局《AO在科技資金使用和管理績效審計中的應用案例》榮獲審計署AO實例應用獎項，是廣東省計算機審計項目該年度獲得的最高榮譽。
審計隊伍建設進一步加強。市、區(qū)審計機關堅持深入開展學習實踐科學發(fā)展觀活動，嚴格執(zhí)行新的審計“八不準”規(guī)定和各項廉政紀律，積極創(chuàng)建學習型機關，豐富機關文化生活，開展了以審計業(yè)務培訓、文化培訓為主要內(nèi)容的“培訓月”活動，舉辦了第七屆全市審計機關體育運動會，全面提高廣大審計干部的綜合素質(zhì)，涌現(xiàn)了不少先進集體和個人，增強了審計機關的凝聚力和戰(zhàn)斗力。
在總結(jié)成績的同時，審計工作也還面臨不少困難和問題。主要是：審計工作的指導思想、制度機制、隊伍素質(zhì)等方面與科學發(fā)展觀的要求還有差距，審計工作自覺服務于經(jīng)濟社會發(fā)展大局的能力還有待提高；科學審計理念、規(guī)范化建設、現(xiàn)代審計技術的實踐和推廣存在不足，審計管理等基礎建設仍然需要加強。這些問題都要在今后的工作中認真加以解決。
二、全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，推動審計工作創(chuàng)新發(fā)展
新的一年審計工作面臨新的形勢和新的要求。從國際環(huán)境看，國際金融危機的影響日漸減弱，世界經(jīng)濟呈現(xiàn)明顯復蘇跡象。從國內(nèi)環(huán)境看，中央經(jīng)濟工作會議、省委十屆六次全會已作了全面分析部署，年經(jīng)濟工作將重點在促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變上下工夫，力求保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。總理對審計工作提出了明確要求，全國審計工作會議也就年的審計任務進行了統(tǒng)一部署。從深圳自身發(fā)展來看，今年將迎來特區(qū)建立30周年大慶，《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要》和《深圳市綜合配套改革總體方案》的貫徹落實、國家創(chuàng)新型城市建設、新興產(chǎn)業(yè)增長、大運會籌辦、區(qū)域板塊新的開發(fā)與提升、城市全面更新改造以及一系列民生項目啟動等，將為深圳新一輪大發(fā)展注入強大動力。市委四屆十三次全會明確我市新一年經(jīng)濟工作要抓住加快轉(zhuǎn)變發(fā)展模式這條主線，圍繞“穩(wěn)增長、促轉(zhuǎn)型、惠民生、抓創(chuàng)新、推改革、優(yōu)環(huán)境”六個方面展開。審計機關要把認識和行動統(tǒng)一到中央、省、市對國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的分析判斷上來，統(tǒng)一到總理的指示精神上來，統(tǒng)一到全市經(jīng)濟社會發(fā)展的目標和要求上來，認清形勢，找準定位，切實安排好年的審計工作。
年審計工作的總體要求是：全面落實科學發(fā)展觀，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，認真履行審計監(jiān)督職責，嚴肅查處重大違法違規(guī)問題，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，更加注重增強改進和完善建議的針對性，全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，全力推進改善民生和法治建設，在更高層面發(fā)揮審計保障經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。按照這一總體要求，我們要繼續(xù)以績效審計為主導，預算執(zhí)行審計、政府投資審計、經(jīng)濟責任審計等各項工作整體推進。年全市審計工作的主要任務是：
（一）加大對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構等相關政策措施實施情況的審計力度，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
要高度重視和加強對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構等政策實施情況的審計監(jiān)督，把績效審計與審計調(diào)查、檢查面上情況與審計重點項目、揭示問題與推動完善制度、促進當前發(fā)展與實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展結(jié)合起來，確保各項決策和部署落實到位。一方面，要注意加強對相關政策實施情況和效果、政府投資和新增貸款、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持資金、節(jié)能減排資金等的審計調(diào)查，檢查財政支出、政府投資的結(jié)構和投向，關注政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況和新問題，及時提出對策建議，促進有效落實相關政策和提高政策的針對性和靈活性。另一方面，要加強對政府重大投資項目的審計監(jiān)督，對汶川地震災后恢復重建、大運會場館、軌道交通等重大投資項目實行全過程跟蹤審計，推動項目盡早建成并發(fā)揮效益。
（二）積極開展民生工程和資金審計，推進和諧社會建設。
要進一步加強對涉及城市安全、住房保障、公交服務、就業(yè)和社會保障、教育發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生、文化建設等熱點難點問題的重大民生工程和重點民生資金進行審計監(jiān)督，促進公共資源配置更多地向民生領域傾斜，促進惠民政策的落實，降低惠民政策的實施成本，切實維護人民群眾的利益。在審計中，既要關注改善民生情況，揭示和反映落實政策措施不到位、目標未實現(xiàn)以及嚴重影響和損害群眾利益的問題，也要關注資金分配不合理、使用效益不高等問題，研究如何進一步規(guī)范管理和提高效益的措施和辦法，更要注重嚴肅查處在民生工程中弄虛作假、違法違規(guī)問題。圍繞我市城市發(fā)展建設中水污染的治理、城市生活垃圾無害化處理、人居環(huán)境的建設和維護等內(nèi)容，積極開展審計和審計調(diào)查，促進加強資源開發(fā)利用管理和生態(tài)環(huán)境保護治理，保障和促進建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會。
（三）規(guī)范領導干部任期經(jīng)濟責任審計，促進領導干部守法守規(guī)守紀盡責，嚴格依法行政。
領導干部任期經(jīng)濟責任審計中要以領導干部履行經(jīng)濟責任為主線，以財政財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實合法效益為基礎，以守法守規(guī)守紀盡責為目標，重點關注領導干部任職期間貫徹執(zhí)行經(jīng)濟法律法規(guī)和方針政策的情況，重大經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行、重大投資項目建設和管理的合法合規(guī)及科學有效性，財政財務收支及相關經(jīng)濟活動的真實合法效益情況，重大管理制度制定和執(zhí)行情況，對直接管理部門和下屬單位監(jiān)管的情況，同時也要關注領導干部執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)及個人遵守有關廉政建設規(guī)定的情況等。在評價領導干部經(jīng)濟責任時，必須在法律授權范圍內(nèi)，圍繞“守法、守規(guī)、守紀、盡責”的要求，緊緊把握經(jīng)濟責任的履行情況，堅決揭示和反映違法違紀違規(guī)及失責問題，做出客觀公正、實事求是的評價，該處理的要按有關規(guī)定作出處理。要按照干部管理權限及時向組織部門報送審計結(jié)果，認真配合做好審計結(jié)果的評議工作。
（四）深化預算執(zhí)行審計和績效審計，揭示和反映體制機制問題，促進深化改革、完善制度。
不斷深化預算執(zhí)行審計、績效審計，圍繞中心做好審計選項工作，注重把握財政資金分配、管理和使用的總體情況，科學評價財政資金的使用績效，促進政府深化財政改革、優(yōu)化財政支出結(jié)構、提高財政資金使用效益。切實提高財政審計的宏觀性、時效性和建設性，不僅要從宏觀和全局的角度去認識和審視審計掌握的情況，去分析和反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，從深化改革、完善制度的角度去研究和提出有針對性的建議；還要從宏觀和全局的角度，去統(tǒng)籌和部署審計工作，去安排和調(diào)配審計資源，去組織和實施項目審計，從根本上提高審計工作的層次和水平。
（五）嚴肅查處重大違法違規(guī)問題，推進反腐倡廉建設。
從這些年的審計情況看，重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件仍時有發(fā)生，違法犯罪的手段、方式也在不斷翻新。要充分認識反腐敗斗爭的長期性、復雜性、艱巨性。一定時期內(nèi)，尤其在當前應對國際金融危機的過程中，打擊犯罪，懲治腐敗是審計機關的一項重要職責和任務。當前，要與工程建設領域突出問題專項治理和治理商業(yè)賄賂工作結(jié)合起來，進一步加強對政府投資項目建設、國有企業(yè)、土地管理等重點領域的審計監(jiān)督，揭示和查處侵害人民群眾切身利益的問題，揭示和查處違背產(chǎn)業(yè)、土地、投資和環(huán)境保護等政策的問題，揭示和查處鋪張浪費和損失浪費問題，揭示和查處、貪污賄賂、失職瀆職等案件。同時，要更加注意結(jié)合違法違規(guī)問題的查處，揭示制度方面和制度落實方面的漏洞，推動反腐倡廉和審計整改制度創(chuàng)新，促進更加有效地預防腐敗，不斷取得反腐敗斗爭新成效。
三、把握規(guī)律，堅持創(chuàng)新，爭當新時期審計工作科學發(fā)展的排頭兵
深圳審計工作的發(fā)展，是一個不斷探索創(chuàng)新的過程。我們要認真總結(jié)基于審計實踐形成的認識、觀點，汲取發(fā)達國家和國內(nèi)的先進審計工作經(jīng)驗，把握審計工作發(fā)展規(guī)律，更好地履行審計監(jiān)督職責，更好地擔負起歷史使命，更好地在服務科學發(fā)展這一過程中，實現(xiàn)審計工作的科學發(fā)展，在新的歷史起點上爭當全國審計系統(tǒng)排頭兵。
（一）創(chuàng)新審計管理，加強資源整合和協(xié)調(diào)。
要創(chuàng)新審計管理，著力解決審計資源調(diào)配和整合問題，切實處理好審計任務、審計力量和審計風險之間的關系。加強項目計劃的整合，做好各項目之間、年度項目計劃與長期發(fā)展規(guī)劃之間的整合和銜接，加快完善項目庫建設。鞏固和發(fā)展現(xiàn)有的綜合審計或一體化審計模式，加強審計內(nèi)容的整合，滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對審計的多方面需求。根據(jù)項目特點，科學選擇審計、審計調(diào)查和跟蹤審計等方式，加強審計方式的整合。
（二）加強審計法制和規(guī)范化建設，堅持依法審計、文明審計。
按照審計署的工作進度，年審計法實施條例即將出臺，國家審計準則和關于加強經(jīng)濟責任審計的相關規(guī)定等進一步修改完善后也將實施，要組織認真學習和貫徹落實。在此基礎上，積極推進深圳績效審計立法和完善內(nèi)部審計規(guī)章，制定符合深圳實際的審計項目審理辦法，全面推行審計項目審理制度。建立健全審計項目目標責任制和重大審計質(zhì)量問題責任追究制，審計質(zhì)量檢查工作逐步制度化和經(jīng)常化，全面推進審計報告向社會公開的工作。注意加強與被審計單位和有關部門的溝通，認真聽取各方面意見，切實做到依法審計、文明審計。
（三）加快審計信息化建設，提高審計效率和質(zhì)量。
近年來的實踐證明，審計信息化建設是提高審計效率和質(zhì)量的重要途徑。當前的審計信息化建設，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計方法和技術手段為基礎，把計算機技術應用到機關行政管理和審計質(zhì)量控制的各個環(huán)節(jié)，逐步建立和完善市、區(qū)審計信息快速通道和共享平臺，提高審計管理信息化的整體水平。要提高審計業(yè)務實施的信息化，探索以在線審計、實時審計為特征的聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計系統(tǒng)，加強審計項目的動態(tài)管理，提高在信息化條件下開展審計工作的能力。
（四）注重研究分析，提升審計成果運用水平。
要牢固樹立審計成果意識、精品意識，不斷提升審計成果的質(zhì)量、時效和高度，為政府決策和管理提供真實的信息和依據(jù)。注重加強綜合分析，結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展的熱點、難點和重點問題，通過對多個單項審計結(jié)果，從多個角度、多個層面、多個時期進行分析，揭示和反映普遍性、傾向性和典型性問題，提出有針對性的、可操作的建議，提升審計成果的宏觀性、全局性和前瞻性。領導干部要多花一些功夫，多琢磨全局性、宏觀性的問題，著力提高調(diào)查研究能力、數(shù)據(jù)分析能力和宏觀思維能力，指導和參與審計成果的精加工、深加工，切實提升審計成果的運用水平。
第5篇：經(jīng)濟責任審計的重點和難點范文
關鍵詞：社區(qū)（村）財務管理；現(xiàn)狀；問題；對策
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01
一、社區(qū)（村）財務管理現(xiàn)狀
1.全面實施會計委托和電算化。從2005年社區(qū)組建成立以來，實施了村級財務鎮(zhèn)（街道）委托記賬制，且于2013年起社區(qū)（村）財務全面實行會計電算化管理，有力地規(guī)范了農(nóng)村財務。一是成立了專門機構和專業(yè)人員從事記賬工作，統(tǒng)一由財政財務科（會計服務站）負責村級財務記帳、管理和審計。二是完善制度，規(guī)范程序。結(jié)合實際，以制度建設為抓手，明確工作責任，同時實施村級財務監(jiān)督審計制度，以強化監(jiān)督為重點，成立審計小組，全面開展社區(qū)（村）財務收支審計、經(jīng)濟責任審計和其他專項審計工作。三是全面實施電算化。社區(qū)（村）賬務于2013年全面實施電算化，由手工記帳轉(zhuǎn)為電腦記帳，嚴格按照流程規(guī)范進行財務事項處理。
2.規(guī)范財務公開，增加財務透明度。按照《村集體經(jīng)濟組織財務公開暫行規(guī)定》，對財務公開的內(nèi)容、公開的程序、公開的時間和公開的形式作了明確的規(guī)定。在每一季度末由會計服務站提供財務公開內(nèi)容，由社區(qū)（村）公開上墻，農(nóng)經(jīng)站和財政財務科不定期進行監(jiān)督檢查。
3.全面實行財務跟蹤監(jiān)督管理。一是民主監(jiān)督。成立了社區(qū)（村）民主理財小組，實行民主理財制度。二是實行財務監(jiān)督。會計服務站按照政策、制度的規(guī)定，對每筆收支在入帳前進行審核監(jiān)督，對不符合要求的票據(jù)予以退回補辦手續(xù)，不合理和違規(guī)的單據(jù)予以退回，同時對社區(qū)（村）的現(xiàn)金、銀行存款等進行不定期地盤點檢查，嚴把庫存關。
二、社區(qū)（村）財務管理存在的主要問題
1.財會人員素質(zhì)較低，認識不足。現(xiàn)階段大多數(shù)社區(qū)（村）財會人員文化程度較低，年齡偏大，財會專業(yè)知識培訓途徑少，甚至無證上崗。同時，部分社區(qū)（村）干部對自身承擔的經(jīng)濟責任不夠清晰，對財務問題認識不足，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題找各種客觀理由，存有推、托、應付消極思想，不能嚴格執(zhí)行各項財務規(guī)章制度。
2.財務管理混亂，監(jiān)督執(zhí)行不到位。一是會計基礎薄弱，部分社區(qū)（村）各類經(jīng)濟合同、重大經(jīng)濟問題的會議紀要等基礎資料不完備，原始憑證存在附件缺失、白條入賬、經(jīng)手人、審核人簽字不齊備，發(fā)票填寫不規(guī)范不完整，大額現(xiàn)金不通過銀行轉(zhuǎn)賬等現(xiàn)象。二是財務制度不完善，部分社區(qū)（村）包括招待費、考察費、差旅費等支出沒有具體標準，不經(jīng)過兩委討論，一律按實報銷，隨意性較大。三是部分社區(qū)（村）在重大項目建設上未實行公開招投標，操作不規(guī)范，無項目工程預決算書，在工程結(jié)束后也并未竣工審價。四是記賬人員責任意識不強，對票據(jù)的合理性、合法性過問不深，沒有切實起到監(jiān)督作用。五是鎮(zhèn)（街道）農(nóng)經(jīng)站、財政財務科在每年的社區(qū)（村）財務審計中，都會對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見，但部分社區(qū)（村）由于主觀或客觀的原因，對審計意見及審計決定執(zhí)行不到位，無法起到完善整改的效果。
3.家底不清，社區(qū)和經(jīng)濟合作社賬務核算混淆。由于農(nóng)村集體資產(chǎn)的特殊性及歷史原因，部分集體資產(chǎn)沒有相應的資產(chǎn)登記簿，有賬無物、有物無賬，集體資產(chǎn)長期得不到清理，家底不清。現(xiàn)階段社區(qū)和經(jīng)濟合作社辦公地點和干部部分重疊，有些社區(qū)（村）應在社區(qū)支出的項目資金轉(zhuǎn)嫁為村經(jīng)濟合作社支出，導致社區(qū)和經(jīng)濟合作社賬目支出混亂，費用多頭發(fā)生，造成賬務核算混淆。
4.記賬機構自身存在缺陷。財政財務科（會計服務站）既從事社區(qū)（村）財務記賬工作，又負責對其的審計監(jiān)督工作，集裁判員與運動員于一身，職責重疊沖突。
三、加強社區(qū)（村）財務管理的對策和思考
1.加大對社區(qū)（村）財會人員的培訓力度，補充新鮮血液。針對社區(qū)（村）財會人員學歷不高，專業(yè)技能欠缺等現(xiàn)狀，應多渠道的開展專業(yè)技能培訓和經(jīng)濟形勢培訓，通過“請進來走出去”等方式，提升財會人員的綜合素質(zhì)，保證新時期財務工作的規(guī)范性和準確性。部分社區(qū)（村）財會人員年齡略大，且身兼多職，可考慮通過補充新鮮血液等方式，由具備基礎財務知識、年輕的社區(qū)干部、大學生村官來專職擔任財會崗位。
2.出臺社區(qū)（村）財務管理制度，建立考核機制和獎懲制。結(jié)合社區(qū)（村）招投標、經(jīng)濟合作社三資管理等制度，制定一套完整的社區(qū)（村）財務管理和財務建設的制度。加大對社區(qū)（村）的財務審計、干部經(jīng)濟責任審計力度，及時對每個社區(qū)（村）財務制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和反饋。同時，鎮(zhèn)（街道）要制定相應的考核機制和獎懲機制，將社區(qū)（村）對財務制度和審計決定的執(zhí)行情況納入單位年度考核和干部年度考核體系，通過考核和獎懲措施來促進財務制度的落實，以規(guī)范社區(qū)（村）的財務管理情況。
3.繼續(xù)完善社區(qū)（村）財務公開制度，強化社區(qū)（村）民主理財小組的作用。
（1）財務公開要及時。凡涉及群眾切身利益的事項和普遍關注的籌資籌勞、大額資金管理使用等，根據(jù)需要隨時公開，接受廣大群眾的監(jiān)督。
（2）財務公開內(nèi)容要具體。凡是要求公開的財務項目，都要按照內(nèi)容全面、詳略得當、層次清晰、通俗易懂的要求，及時向村民公開。
第6篇：經(jīng)濟責任審計的重點和難點范文
縣委、縣政府的正確領導和上饒市審計局的具體指導下，年。縣人大常委會的依法監(jiān)督下，縣審計局認真貫徹落實科學發(fā)展觀，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”工作方針，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，突出解決經(jīng)濟和社會熱點、難點和領導關注、群眾關心的問題，扎實履行審計監(jiān)督職能，全面開展審計業(yè)務工作，為促進依法行政，維護財經(jīng)秩序，推進廉政建設，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境等方面發(fā)揮了積極的作用。現(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：
一、年審計計劃項目完成情況
局認真實施年審計計劃項目的審計，今年以來。以縣年財政預算執(zhí)行及其他財政資金審計為突破口，抓好民生項目審計，完成了對新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老安全、再就業(yè)資金、計劃生育社會撫養(yǎng)費征管和使用情況的審計調(diào)查；完成了對排污費征管使用情況審計及天佑中學的績效審計；完成了對縣五個國有林場、許村鎮(zhèn)、商業(yè)公司、供銷社等18個任中、離任經(jīng)濟責任審計；完成了以水利維修為重點的新增中央投資項目和政府投資項目的審計；完成了對縣地方政府債務專項調(diào)查和政府外債總體情況審計。截止12月底，100%完成了年初確定的各項工作目標任務。
二、年重點審計業(yè)務工作情況
經(jīng)過全局干部職工的共同努力，一年來。審計計劃全面完成，重大審計項目質(zhì)量明顯提高，主要做法：
1以預算執(zhí)行為主線。以及部門預算情況的延伸審計。通過審計，查擺了存在問題，制定了整改措施，財政部門的預算更加細化、嚴謹和科學，各部門主要領導也更加重視預算布置，縣人大的重視和關心下，縣的財政預算工作已有明顯的提高。
2精心組織、周密安排。結(jié)合我縣目前的經(jīng)濟發(fā)展情況，局組織開展了對全縣地方性政府債務情況審計調(diào)查。目的于摸清債務總體規(guī)模，揭示和披露存在主要問題與管理風險，促進規(guī)范政府債務管理。為了搞好政府債務審計工作，局精心組織，反復召集人員商討分析，認真向縣領導匯報，得到縣主要領導的重視和支持。年5月9日縣政府第29次常務會議通過，成立了以常務副縣長任組長，有關單位主要領導組成的債務認定工作組和債務審計調(diào)查工作組。并且以府辦字[2010]57號文件將縣地方性政府債務專項審計調(diào)查實施方案下發(fā)到縣直各單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、縣政府有關部門等單位，以利于審計工作順利開展。審計專項調(diào)查組將各單位上報的債務情況進行分類匯總，分為三大局部即縣本級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級、縣直單位債務。并深入有關單位財務核實，確保數(shù)字準確、全面。經(jīng)過深入細致的工作，已完成了政府債務專項審計調(diào)查，全面摸清了地方性政府債務規(guī)模、結(jié)構、資金投向、管理現(xiàn)狀等情況。
3突出重點。
縣政府29次常務會議專題研究，為切實加強全縣社會撫養(yǎng)費的征收管理。以府辦字（201052號文件印發(fā)《關于縣年社會撫養(yǎng)費征收、使用和管理情況專項審計調(diào)查的實施方案》各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、園區(qū)自查的基礎上，選擇6個鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行了重點檢查，經(jīng)過這次專項審計調(diào)查，進一步促進了社會撫養(yǎng)費的征繳工作力度，切實加強社會撫養(yǎng)費的財政財務管理，提高專項資金使用效益，促進全縣人口和計劃生育工作繼續(xù)協(xié)調(diào)健康發(fā)展。
4統(tǒng)籌兼顧。促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增加政府財政收入，擴大社會就業(yè)，依照省廳的統(tǒng)一部署，選擇縣工業(yè)園區(qū)內(nèi)的三個企業(yè)進行了專題審計調(diào)查，通過審計，基本掌握了全縣入園企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，存在主要問題，為縣委、縣政府科學決策提供依據(jù)。
5以履行職責為重點。審計工作有創(chuàng)新，質(zhì)量明顯提高。如我局根據(jù)縣委、縣政府的布置，對秋口等五個國有林場等單位進行了經(jīng)濟責任審計。通過對五個國有林場的財務審計，充分證明了縣委、縣政府的決策是正確的撤并五個國有林場的建制，成立縣生態(tài)林場，這不僅節(jié)約了龐大的非生產(chǎn)性支出、防止和控制國有資產(chǎn)的流失。同時，把我縣有限的國有資源進行優(yōu)化整合，為推進我縣經(jīng)濟和社會事業(yè)各方面的發(fā)展提供了良好的平臺。
三、省、市、縣下達的各項工作任務完成情況。
1積極配合省、市審計機關完成審計項目任務。今年我局在自身審計人力十分缺乏情況下。
2多方努力。從6月份開始我局多次與縣工業(yè)園區(qū)等單位同志一并外出招商，通過不懈的努力，11月底已勝利把螺旋藻科學開發(fā)項目引進。目前已征用好建廠土地，明年上半年開工建設，下半年正式投產(chǎn)。
四、年工作的重點
堅持科學發(fā)展觀，年我局以黨的十七大精神為指針。認真履行憲法和法律賦予的職責，繼續(xù)堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”工作方針，以真實性和合法性為基礎，加大對重點領域、重點部門和重點資金審計力度的同時，積極探索效益審計路子，加強專項資金審計調(diào)查，強化國有資產(chǎn)投資審計，逐步推進和規(guī)范審計結(jié)果公告制度，進一步提高依法審計能力和審計工作質(zhì)量，為推進依法治國、依法行政、加強宏觀調(diào)控，為經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)和可繼續(xù)發(fā)展發(fā)揮更大作用。
（一）繼續(xù)深化財政預算執(zhí)行審計。全力規(guī)范預算執(zhí)行，促進公共財政建設。對重點部門、重點項目、重點資金實行重點審計，確保財政性資金投入的平安和效益發(fā)揮。
（二）積極發(fā)明條件。
（三）規(guī)范審計整改。跟蹤監(jiān)督整改落實情況，真正發(fā)揮審計的免疫作用。
第7篇：經(jīng)濟責任審計的重點和難點范文
找準審計服務經(jīng)濟社會的支點
在杠桿原理中，支點是位于杠桿兩端中間的某一位置。動力作用于動力臂端，通過支點撬起阻力臂端的物體。支點的位置決定著動力功效。審計工作人手少，任務面廣量大，要想以較少的投入獲得較大的服務功效，找準并善于利用支點非常關鍵。審計工作的支點就是經(jīng)濟社會領域中的重點、難點、熱點和興奮點。重點是經(jīng)濟社會中的重要領域、部門、資金、工程等，難點是那些領導重視，影響改革、發(fā)展進程的老大難問題和深層次矛盾，熱點則是關系群眾切身利益，社會反響較大、關注度高的事項。審計工作就是要突出重點，抓住熱點，主攻難點，以積極有效的審計作為，為黨委政府分憂，為人民群眾解難。興奮點就是和著時代脈博的重大命題、重要部署和重點決策。當前要注重圍繞促進各級領導干部提高執(zhí)政能力，落實科學發(fā)展觀，樹立正確的政績觀和權力觀，進一步推進經(jīng)濟責任審計；圍繞建設節(jié)約型和生態(tài)型社會，積極探索環(huán)境和效益審計；圍繞構建和諧社會，積極開展人民來信審計，鈍化社會矛盾，維護社會穩(wěn)定。抓住了這些支點，也就抓住了關鍵，就能使審計工作事半功倍，就能變挑戰(zhàn)為機遇，在有效服務發(fā)展的同時帶動審計事業(yè)自身更大的發(fā)展。
伸長審計服務經(jīng)濟社會的力臂
杠桿原理告訴我們，動力臂大于阻力臂就是省力杠桿，反之則是費力杠桿。動力臂越長，阻力臂越短，就能以較小的力量敲起更重的物體。雖然經(jīng)過20多年的艱辛努力，我們已造就了一支素質(zhì)較高、戰(zhàn)斗力較強的審計隊伍，建立了一套較為完善的審計管理規(guī)范，審計環(huán)境逐步優(yōu)化，動力機制初步形成。但面對市場經(jīng)濟條件下的復雜環(huán)境和各種價值觀的誘惑，面臨新形勢下更加繁重的審計任務，需要培植更為強大的動力源，需要更長的動力臂，以進一步推進審計工作新一輪發(fā)展。從審計系統(tǒng)內(nèi)部看，最為急迫的應適時將審計發(fā)展從現(xiàn)在的規(guī)范管理階段推進到審計文化引導階段。在認真總結(jié)、提煉和傳承已經(jīng)形成的先進審計文化元素的基礎上，進一步創(chuàng)新、豐富和弘揚，并確立具有審計特色的核心價值，以進一步凝聚、激勵和引導審計人員更加愛崗敬業(yè)、開拓進取，為經(jīng)濟社會發(fā)展作出更大的貢獻；其次，要充分利用現(xiàn)有的審計手段、技術方法，千方百計拓展領域，延伸觸角，提升層次，最大限度地提高審計工作在經(jīng)濟生活中的參與度和發(fā)言權。從外部環(huán)境看，要加強對審計法律、審計知識、審計過程的普及宣傳，爭取更為廣泛的社會理解，化阻力為動力；加強與司法、紀檢、組織人事、宣傳、財政及被審計單位的上級主管部門的密切配合，最大限度地整合資源，形成合力，轉(zhuǎn)化成果；以更加積極有效的審計作為獲得黨委政府對審計工作進一步的重視和支持。
第8篇：經(jīng)濟責任審計的重點和難點范文
一、依照國家法律和政策，對醫(yī)院財務收支和有關的經(jīng)濟活動及效益進行審計監(jiān)督。
主要任務是：
(一)財務收支的真實性，合理性和合法性；
(二)資金財產(chǎn)的完整、安全及使用效益；
(三)各項內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況；
(四)基本建設資金的收入和支出；
(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀的行為進行專案審計；
(六)醫(yī)院領導交給的其他審計任務；
二、強化醫(yī)院內(nèi)部審計工作，是衛(wèi)生系統(tǒng)實現(xiàn)轉(zhuǎn)機改制，走向市場的客觀要求。
醫(yī)院經(jīng)營的審計越來越受到人們的重視，成為經(jīng)濟活動不可缺少的一環(huán)。社會主義市場經(jīng)濟體制下的醫(yī)院經(jīng)營必須充分運用審計工作，使資金能合理使用，資源得以合理配置。
（一）圍繞醫(yī)院體制改革，更新審計觀念，適應衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展。
目前，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作正處于重大變革的關鍵時期，要保障醫(yī)院適應市場求發(fā)展，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審人員必須更新觀念，積極探索與經(jīng)濟增長方式相適應的審計內(nèi)容和方法。
1.制定控制規(guī)范，為自查工作提供標準和依據(jù)。衛(wèi)生審計部門通過建立審前自查制度，對醫(yī)院或部門在經(jīng)營業(yè)務中易出現(xiàn)的問題和環(huán)節(jié)，從會計要素的規(guī)范、內(nèi)控制度的合理合規(guī)性、遵守國家財經(jīng)法規(guī)和衛(wèi)生系統(tǒng)規(guī)章制度等方面，用表格列示易出現(xiàn)問題的關鍵環(huán)節(jié)。
2.確定檢查切入點，落實審計結(jié)果。內(nèi)審部門根據(jù)被審計單位自查表，進行綜合會審分析，找出自查中沒有涉及和執(zhí)行管理中的薄弱環(huán)節(jié)，列出重點審計的切入點后實施審計。審計結(jié)果列入自查與檢查結(jié)果對比表中，可為剖析問題產(chǎn)生的原因和環(huán)節(jié)，查找責任人，落實整改措施，提供了直觀的圖式及數(shù)據(jù)資料。
3.制定考核處罰辦法，保障考核制度的貫徹落實。各被審計單位按自查表的規(guī)定自查填報出具自查報告，對自查質(zhì)量負責。對自檢不認真或隱匿不報單位，結(jié)合審計結(jié)果，追究有關人員的行政及經(jīng)濟責任，確保醫(yī)院自查及內(nèi)審重點檢查制度在組織、制度和執(zhí)行上得到落實。
4.建立雙向考核制度，保證審計結(jié)果的客觀公正性。內(nèi)審部門在對各單位進行內(nèi)部審計時，被審計單位也同時對審計部門的指導監(jiān)督力度效果進行評判，并進行打分予以量化，從而形成了雙向考核、共同約束的監(jiān)督機制。
（二）突出對新項目選項、立項工作的審計。
從該項目的可行性研究、技術論證、概預算、資金落實等開工前的各種準備工作到經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)，內(nèi)審部門應始終參與，進行有效的審計監(jiān)督。對經(jīng)營效果不好的項目進行清查，明確經(jīng)濟、經(jīng)營責任；對遺留問題提出處理意見。通過事前審計能參與投資項目的立項、預算和投入產(chǎn)出的計算審核，基本建設資金預算的審核，在參與中運用審計的手段加以審核，對投資、新專科等效益性、風險性、合法性、開支的節(jié)約性進行評價預測，提出建設性和決策性意見，幫助醫(yī)院決策人把關，達到防患于未然的效果，起到“預警”或“防護”作用。
（三）圍繞經(jīng)營目標，開展責任審計，促進法人履行職責。
作為行業(yè)內(nèi)部審計，其職能應從有利于開展工作，為醫(yī)院改進和加強管理，為醫(yī)院提高經(jīng)濟效益服務。因此，應對醫(yī)院經(jīng)濟責任經(jīng)營者經(jīng)營責任、經(jīng)營權利、經(jīng)營利益的經(jīng)濟責任關系的確定、履行、終結(jié)全過程的綜合性審計。隨著經(jīng)營方式的不斷改變，內(nèi)審監(jiān)督要把重點轉(zhuǎn)到評價經(jīng)營者責任上來。在做法上突出數(shù)量、質(zhì)量、效率、管理、效益、事業(yè)發(fā)展等項主要指標的審計。在審計中，要注意與被審計的醫(yī)院綜合目標責任制考核相結(jié)合、帳面檢查與實地調(diào)查相結(jié)合，堅持以法規(guī)和制度為審計標準。對法人經(jīng)營上的真實性、經(jīng)營手段上的合法性做出客觀、公正的評價，對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀問題進行嚴肅處理。同時，直接參與經(jīng)營決策和改革方案的制定和考核，做到事前參謀把關，事中考核監(jiān)督，年終決算審計，使審計監(jiān)督自始至終貫穿于醫(yī)院經(jīng)營的全過程。例如，醫(yī)院的經(jīng)營結(jié)果由審計部門做出審計結(jié)論，對各基層單位的指標完成情況和獎懲，實行先審計后兌現(xiàn)，各項經(jīng)濟指標及獎勵依據(jù)以審計結(jié)論為主。通過經(jīng)營責任審計和對醫(yī)院經(jīng)營者的績效考核，能增強經(jīng)營者責任，約束經(jīng)營者行為，加強醫(yī)院的內(nèi)部管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。
（四）當前加強醫(yī)院內(nèi)審的幾點建議。
要使內(nèi)審機構真正幫助醫(yī)院決策管理層建立健全內(nèi)部控制制度，加強薄弱點，消除失控點，建立有效監(jiān)督機制，應做好以下幾點：
1.合理設置內(nèi)審機構和人員。
(1)內(nèi)審機構及人員保持相對足夠的獨立于他們所審計的經(jīng)濟活動之外，以確保內(nèi)審部門有較高的權威性，保證其對該經(jīng)濟活動審計的客觀公正性。
(2)要合理分配人員。
不同的審計項目，每個項目中不同的工作對審計人員都提出不同的要求，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審人員結(jié)構應逐步形成從單一的財會人員向以財務、經(jīng)濟、工程、機械、法律等專業(yè)技術人員為主的結(jié)構轉(zhuǎn)變，既要熟悉所屬單位財務制度及相關法律法規(guī)，又要掌握所屬單位的各種業(yè)務，只有這樣才能對本單位及所屬單位的資金運行情況實行全方位的監(jiān)督檢查，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益，確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。
2.努力提高內(nèi)審隊伍素質(zhì)。
注重衛(wèi)生系統(tǒng)審計人員自身業(yè)務水平的培養(yǎng)和提高，抓好政治思想教育、科學文化知識的學習和業(yè)務技能的培訓，提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務技術水平。選調(diào)一批政治思想好、業(yè)務技術精、工作作風正的人員，充實內(nèi)審隊伍，使內(nèi)審人員既能當好“警察”又能當好“參謀”、“醫(yī)生”。抓好處室人員的學習、教育、業(yè)務培訓工作，組織安排處室人員參加國家審計署、山東審計協(xié)會、教育審計學會、濟南市標準定額站舉辦的業(yè)務培訓。不斷豐富和更新審計人員業(yè)務知識，不斷提高審計人員的業(yè)務理論水平和業(yè)務處理能力。
3.強化內(nèi)審工作的管理。
要發(fā)揮審計相關和主管部門積極性，實行分級負責、分類指導、條塊結(jié)合的辦法，采取多種形式，加大指導力度。與重點內(nèi)審機構建立聯(lián)系制度，逐步形成面、線、點相結(jié)合的指導格局。定期或不定期組織人員對內(nèi)審工作進行考核，督促各內(nèi)審機構極有效地開展審計工作。
4.加強醫(yī)院經(jīng)濟責任審計。
從完善管理入手，強化內(nèi)控評價審計，糾錯防弊，建立健全內(nèi)部監(jiān)督約束機制，并從增收節(jié)支入手，強化財務收支審計，工程項目審計、經(jīng)濟效益審計，促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式；同時，從提高服務水平入手，圍繞衛(wèi)生工作重點、難點、熱點問題，積極主動地開展審計調(diào)查，強化綜合分析，為領導決策提高咨詢服務。
三、健全、完善規(guī)章制度加強黨風廉政建設
(一)建立健全和完善規(guī)章制度，是做好審計工作的前提和基礎。根據(jù)醫(yī)院改革發(fā)展的需要，及工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，結(jié)合工作實際，對過去制定的，已不適應現(xiàn)在醫(yī)院改革發(fā)展需要的規(guī)章制度，進行補充、修訂和完善，以適應審計監(jiān)督和管理服務的需要。
(二)加強和完善黨風廉政制度建設。構筑反腐倡廉“大宣教”工作格局，促進黨風廉政宣傳教育不斷深入。
1、完善科學決策制度。認真落實《山東省中醫(yī)院紀檢監(jiān)察組織履行監(jiān)督檢查職責暫行辦法》。重點抓好黨員領導干部特別是副處級以上領導干部反腐倡廉教育。以學習貫徹為根本，以廉潔從政、廉潔自律為主題，大力加強黨性、黨風、黨紀教育，不斷加強黨性修養(yǎng)，自覺抵制腐朽思想的侵蝕。
第9篇：經(jīng)濟責任審計的重點和難點范文
【關鍵詞】 江蘇電信； 增值型內(nèi)部審計； 必要性； 途徑
在競爭激烈的通信領域，中國電信企業(yè)要想實現(xiàn)自己“世界級綜合信息服務提供商”的戰(zhàn)略目標，內(nèi)部審計的職能與作用無可替代，處于轉(zhuǎn)型時期的電信企業(yè)為謀求更長遠的發(fā)展而向內(nèi)部審計提出了新的課題。江蘇電信的內(nèi)部審計機構成立至今已經(jīng)走過近30個春秋，其發(fā)展經(jīng)歷了從無到有，從弱小到強大，從默默無聞到成績斐然的艱苦歷程。在內(nèi)部審計的理念、技術、方法等不斷發(fā)展的今天，江蘇電信內(nèi)部審計也在不斷地重新自我認識、自我定位，力求自我超越，實現(xiàn)自我價值。為了能夠更好地服務和支撐企業(yè)的發(fā)展，江蘇電信內(nèi)部審計工作一直在積極探索、實踐內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型。增值型內(nèi)部審計也因此成為了江蘇電信企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展方向。
一、江蘇電信企業(yè)增值型內(nèi)部審計的提出
2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）提出了內(nèi)部審計的最新定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的運營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果”。從定義可以看出，“增加組織的價值和改善組織的運營”揭示了在現(xiàn)階段內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變趨勢，由“監(jiān)督與評價”向“增值和改善”的轉(zhuǎn)變，這也標志著內(nèi)部審計發(fā)展進入了全新的增值型內(nèi)部審計階段。客觀地講，增值型內(nèi)部審計的提出，是內(nèi)部審計發(fā)展過程中審計理念的創(chuàng)新與發(fā)展，而非審計形式的變遷與包裝。
江蘇電信公司作為三大國有通信運營商之一，要在競爭激烈的通信市場中立足，就必須做到價值優(yōu)、規(guī)模大、能力強。企業(yè)規(guī)模大是手段，能力強是保障，價值優(yōu)才是企業(yè)的發(fā)展核心。江蘇電信內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的有機組成部分，必須以為企業(yè)增值為根本目的，有效地參與到實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標的過程之中，利用內(nèi)部審計在電信企業(yè)內(nèi)部組織中的特殊地位、資源、優(yōu)勢和自己的方法，為企業(yè)提供支撐與服務，實現(xiàn)“管控風險，增加價值”的審計目標。在江蘇電信價值創(chuàng)造的過程中，內(nèi)部審計大致從兩個方面來實現(xiàn)為企業(yè)增值：一方面是增加企業(yè)收入。通過開展企業(yè)風險管控和內(nèi)控系統(tǒng)執(zhí)行審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的問題，提出針對性的審計建議，并幫助企業(yè)抓住機遇擴大經(jīng)營成果，進而實現(xiàn)企業(yè)的價值增值。另一方面是降低企業(yè)成本。可以通過開展經(jīng)濟效益審計、工程審計等，直接、有效地節(jié)約企業(yè)建設資金，并通過對工程管理過程的介入，為企業(yè)尋找更為科學的管理組織方式，進而節(jié)約企業(yè)運營成本。應當值得注意的是，電信增值型內(nèi)部審計在實施開展的過程中，應以提高自身審計工作效率為前提，盡可能減少審計資源的耗費和成本投入。只有當實施內(nèi)部審計業(yè)務的成本小于可以遇見企業(yè)收入或損失時，內(nèi)部審計才真正為企業(yè)帶來了增值。
二、江蘇電信企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
江蘇電信內(nèi)部審計在促進企業(yè)科學管理、規(guī)范企業(yè)依法經(jīng)營等方面都發(fā)揮了重要作用。
（一）審計面廣，偏重于事務性
江蘇電信內(nèi)部審計目前開展的審計業(yè)務主要涉及財務收支審計、任期（離任）經(jīng)濟責任審計、內(nèi)控審計、工程審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)營審計等。在這些傳統(tǒng)的審計領域，江蘇電信內(nèi)部審計機構都取得了較好的成績，尤其以工程審計為代表。隨著通信事業(yè)的不斷發(fā)展，通信領域的資本性投資和工程維護項目的收益性支出也在逐漸加大。2012年，江蘇電信內(nèi)部審計機構工程審計金額在40億元左右，審計工程項目達65 000多個。除大量的工程審計項目外，2012年江蘇電信內(nèi)部審計機構完成財務審計、內(nèi)控審計項目和經(jīng)營審計等項目200余項。面對這么大的工作量，以全省80余名電信專職內(nèi)部審計人員的審計力量已經(jīng)疲于應對事務性的審計工作，而無法進行深層次的高質(zhì)量的審計思考與提升，因而形成了審計人員深陷于繁冗而機械的事務性工作之中的狀況。
（二）審計業(yè)務未能實現(xiàn)量質(zhì)并舉
近些年，江蘇電信內(nèi)部審計通過強化監(jiān)督與指導、定期進行同業(yè)互查和定期進行質(zhì)量通報等一系列措施，在審計質(zhì)量上確實有了長足進步。從內(nèi)部審計成果來看，2012年全省內(nèi)部審計機構共計發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行缺陷11個，提出各項管理建議550余條，糾正管理不規(guī)范資金700多萬元，促進增收節(jié)支（工程審減）1.31億元。但應該看到，由于審計方法相對落后、審計隊伍自身素質(zhì)良莠不齊和被審計單位的不夠重視等原因，使審計質(zhì)量還有提升的空間。如，在江蘇電信內(nèi)部開展的強化工程財務管理和現(xiàn)場檢查的新舉措面前就暴露出工程審計質(zhì)量一定的差錯率，有的甚至是原則性的差錯，這與內(nèi)部審計人員大部分是非工程專業(yè)出身不無關系。另外在績效導向的考核體制驅(qū)動下，被審計單位一切以市場經(jīng)營發(fā)展為中心，對內(nèi)部審計部門提出的整改意見采取了被動，甚至是忽視的做法，也讓審計建議不能完全落實到位，審計質(zhì)量打了一定的折扣。客觀地說，審計業(yè)務數(shù)量增長的同時，審計質(zhì)量并未同步獲得提高。
（三）創(chuàng)新能力不足
江蘇電信制定了企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標后，江蘇電信審計提出了促創(chuàng)新、保轉(zhuǎn)型的要求，內(nèi)部審計機構也努力探索與實踐。但從幾年的結(jié)果來看，江蘇電信內(nèi)部審計的創(chuàng)新能力不足已是不爭的事實。內(nèi)控審計開始于2005年，盡管從開始的全業(yè)務流程審計評估發(fā)展到目前以關鍵風險點為審計評估基準點，并借助了信息系統(tǒng)的手段，但更多僅是形式的轉(zhuǎn)變。工程審計嘗試開展全過程跟蹤審計和投資效益審計，但更多的工程審計工作還只是停留在審定工程造價的階段。值得一提的是，江蘇電信近兩年開展的內(nèi)控月度會審工作，由內(nèi)部審計部門牽頭本單位的財務部、市場部、公眾客戶部和網(wǎng)絡建設部等重要部門，每月一次對重要的風險點、重大投資項目、異常的財務指標變動等情況實施聯(lián)合檢查與審計。內(nèi)控會審工作的開展獲得了上級企業(yè)的一定好評，但由于種種原因，這項審計的創(chuàng)新工作也瀕臨著無疾而終的尷尬境地。
（四）內(nèi)審業(yè)務的外包趨勢
目前江蘇電信企業(yè)的內(nèi)審業(yè)務外包趨勢已經(jīng)形成，對內(nèi)部審計機構的傳統(tǒng)業(yè)務形成巨大沖擊與蠶食，這種內(nèi)部業(yè)務的社會化令內(nèi)部審計機構的生存狀態(tài)堪憂。近年來，在江蘇電信企業(yè)內(nèi)部審計的傳統(tǒng)業(yè)務領域如土建裝潢工程審計外包的力度逐步加大，從原來只有達到一定規(guī)模的大型基建項目才會借助社會審計的專業(yè)力量，到現(xiàn)在基本上實行了打包外送的操作模式，就是將小項目也打包后一次性外包。這種工程審計業(yè)務的外包范圍也不再局限于基建工程項目，如蘇州等一些地市分公司已經(jīng)試點通信工程審計項目的外包。這種外包范圍的擴大，從這些地市分公司2013年年初的委托審計費用預算看較2012年增長200%以上就可見一斑。
內(nèi)審業(yè)務外部化的發(fā)展，讓社會審計的觸角也逐步伸向了江蘇電信企業(yè)內(nèi)部審計的其他業(yè)務領域，如經(jīng)濟責任審計、內(nèi)控審計等。從2010年開始，江蘇電信就嘗試將所有地市分公司負責人的任期（離任）經(jīng)濟責任審計業(yè)務進行外包。以外部社會審計組織為主導，內(nèi)部審計人員相配合，組成聯(lián)合審計組，既能保證審計質(zhì)量，也能鍛煉自己的審計隊伍，這種操作模式基本成熟，而蘇南個別大的地市公司也嘗試將公司的內(nèi)控審計委托社會審計來實施，并取得了一定的進展。
三、建立江蘇電信企業(yè)增值型內(nèi)部審計的必要性
在江蘇電信實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關鍵時刻，建立增值型內(nèi)部審計恰逢其時。
（一）適應企業(yè)發(fā)展要求，提供內(nèi)部審計支撐
2005年，江蘇電信根據(jù)中國電信集團公司的要求提出了全面推進轉(zhuǎn)型發(fā)展的戰(zhàn)略目標，由基礎網(wǎng)絡運營商向現(xiàn)代綜合信息服務提供商的角色轉(zhuǎn)變。新的戰(zhàn)略目標的制定與執(zhí)行，為江蘇電信內(nèi)部審計工作帶來了全新的挑戰(zhàn)與機遇。江蘇電信內(nèi)部審計也及時制定了圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標進行審計工作“三個轉(zhuǎn)變”，支撐企業(yè)發(fā)展，保障企業(yè)轉(zhuǎn)型的總體部署，并實施了派駐制的集中管理體制，圍繞企業(yè)發(fā)展重心開展各項內(nèi)部審計工作。時至今日，江蘇電信的轉(zhuǎn)型工作有條不紊地持續(xù)深入推進，并取得了很好的成效。業(yè)務結(jié)構調(diào)整已見成效，投資結(jié)構和成本結(jié)構在不斷優(yōu)化，收入增長質(zhì)量逐漸改善，企業(yè)的回報水平和價值創(chuàng)造能力逐步提高。而作為江蘇電信成功轉(zhuǎn)型的著力點就在于價值管理，不斷提升自身的價值創(chuàng)造能力。內(nèi)部審計是電信企業(yè)管理中的重要一環(huán)，責無旁貸地應該投身于企業(yè)的價值管理與創(chuàng)造之中。應該以增值型內(nèi)部審計為手段，緊密圍繞企業(yè)的價值提升點，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，為企業(yè)價值的提升及時提供全面而有效的保障和服務。
（二）打破瓶頸，拓展內(nèi)審的生存與發(fā)展空間
經(jīng)過持續(xù)的發(fā)展，江蘇電信內(nèi)部審計工作在各個方面都有了長足的進步與提升。但應該看到，隨著電信企業(yè)轉(zhuǎn)型的不斷推進、電信企業(yè)發(fā)展的速度不斷提升和內(nèi)部審計理論界與實務界的不斷演進，江蘇電信內(nèi)部審計的發(fā)展步伐已經(jīng)放緩，甚至已經(jīng)趨于停滯的狀態(tài)，因而完全有必要對江蘇電信內(nèi)部審計工作作出改進和完善。在資本市場和國家有關部門的大力監(jiān)管之下，電信企業(yè)的運營已經(jīng)日趨科學與規(guī)范，內(nèi)部審計部門還定位于查錯糾弊的層次顯然無法持續(xù)創(chuàng)造出內(nèi)部審計工作的亮點，更談不上突破。在這種情況下，就要求內(nèi)部審計能夠認清形勢，準確定位，及時轉(zhuǎn)變工作理念，找準審計工作的切入點。增值型內(nèi)部審計為電信審計工作的持續(xù)發(fā)展提供了突破口。適應企業(yè)提升價值的需要，通過有效開展增值型內(nèi)部審計，從而積極主動地去管理企業(yè)的需求，而不是簡單被動地滿足企業(yè)的需求。增值型內(nèi)部審計拓展了審計范圍的同時，也幫助企業(yè)實現(xiàn)既定目標，進而提升了內(nèi)部審計的地位，拓展了生存的空間。
（三）順應內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢
內(nèi)部審計的理念、方法、職能等都處于不斷演進與發(fā)展之中。自國際內(nèi)部審計師協(xié)會提出最新的內(nèi)部審計定義后，全新的增值型內(nèi)部審計的理念基本形成。江蘇電信內(nèi)部審計工作應抓住企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的有利時機，同時順應內(nèi)部審計的發(fā)展大趨勢，及時理清思路，轉(zhuǎn)變思維，以增值型內(nèi)部審計為核心理念，加快發(fā)展步伐。
四、江蘇電信轉(zhuǎn)型增值型內(nèi)部審計的途徑
增值型內(nèi)部審計是江蘇電信內(nèi)部審計工作的發(fā)展方向，也是其實現(xiàn)自身價值的必經(jīng)之路。要想完成從傳統(tǒng)的內(nèi)部審計順利過渡到嶄新的增值型內(nèi)部審計應從以下幾個方面著手。
（一）轉(zhuǎn)理念，提升企業(yè)價值
樹立增值型內(nèi)部審計的理念，首先，要求江蘇電信內(nèi)部審計要進行準確自我定位，努力成為“以創(chuàng)新和服務雙領先推動規(guī)模發(fā)展”的踐行者，努力將內(nèi)部審計工作融入到企業(yè)發(fā)展的大局中去，全面參與到企業(yè)的價值創(chuàng)造過程之中。其次，要求內(nèi)部審計應該以“提升企業(yè)價值”為工作核心，利用自身在企業(yè)中具有特殊的組織地位和擁有的資源為企業(yè)創(chuàng)造價值。在開展經(jīng)濟效益審計和工程審計為企業(yè)提升價值的基礎之上，內(nèi)控審計和經(jīng)營管理審計等同樣要求內(nèi)部審計機構圍繞提升價值來開展，應該把所有內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)化成企業(yè)價值量的形式來考量，牢固樹立為企業(yè)增值的觀念。最后，要求發(fā)揮電信內(nèi)部審計最大效能。內(nèi)部審計是電信企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)價值創(chuàng)造的重要一環(huán)，因而內(nèi)部審計效能發(fā)揮如何也影響著企業(yè)價值。內(nèi)部審計應改變旁觀者的身份，從提升自身審計效能出發(fā)而努力成為企業(yè)價值的創(chuàng)造者。
（二）轉(zhuǎn)意識，堅持主動服務
江蘇電信內(nèi)部審計應積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計工作意識，參與到企業(yè)價值創(chuàng)造，并定位于服務企業(yè)價值創(chuàng)造。（1）江蘇電信內(nèi)部審計最先轉(zhuǎn)變的應該是“監(jiān)督者”的意識。盡管不斷深入開展的“內(nèi)部審計三個轉(zhuǎn)變”讓電信內(nèi)部審計監(jiān)督的意識在削弱，服務的意識在逐步增強，但“監(jiān)督者”的根深蒂固思想還時刻影響著內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計應把自己理解成是企業(yè)價值創(chuàng)造中的一個分子，而不是一個旁觀者，這樣才能促進內(nèi)部審計主動地投入到企業(yè)的價值創(chuàng)造過程中去，并發(fā)揮巨大作用。（2）成本意識。節(jié)約并有效使用各種成本是增值型內(nèi)部審計建立的基礎。內(nèi)部審計作為一項企業(yè)管理活動，必須投入一定的人、財、物、時間等資源的耗費與使用就構成了內(nèi)部審計成本。多年來人力資源成本的問題較為突出，單一的專業(yè)背景限制了現(xiàn)有人力資源的使用和調(diào)配，也限制了內(nèi)部審計人員作用的發(fā)揮，出現(xiàn)了人力資源的浪費與不足共存的情況。如何提高內(nèi)審人員使用的合理性也是增值型內(nèi)部審計的一個課題。（3）效益意識。內(nèi)部審計創(chuàng)造價值，但這個價值能否為企業(yè)帶來增值還需將內(nèi)部審計的價值產(chǎn)出和成本投入做一個比較，這種得失分析就是效益意識。效益意識讓增值型內(nèi)部審計在企業(yè)中做到有所為有所不為。
（三）轉(zhuǎn)方法，實施風險導向
風險導向?qū)徲嬍侵竷?nèi)部審計部門以被審計單位的重大錯報風險為導向，綜合評估企業(yè)內(nèi)外部引起重大錯報的風險要素，據(jù)以確定審計重點和范圍的審計方法。目前在江蘇電信內(nèi)部審計工作開展的過程中，盡管積極探索和實踐風險導向?qū)徲嫷哪Ｊ剑珣眠€不是很成熟。在財務審計、經(jīng)濟責任審計和經(jīng)營審計等方面，主要還是以制度基礎審計的模式開展。開展增值型內(nèi)部審計首先是要提高內(nèi)部審計工作自身的效率和效果，要求內(nèi)部審計工作能夠及時捕捉到企業(yè)發(fā)展過程中的熱點、難點和關鍵風險點，迅速確定審計工作范圍和審計重點，因而風險導向?qū)徲嬆Ｊ骄统蔀樽詈玫倪x擇。無論是審計計劃的制定，還是審計項目的實施，以及審計后續(xù)的整改監(jiān)督，都需要在全面分析、評估企業(yè)當前面臨的風險要素的基礎上，對企業(yè)未來風險形勢作出準確研判，并制定出具體有效的風向應對策略和解決方案。風險導向模式下的內(nèi)部審計，可以促進企業(yè)抓大放小，有效規(guī)避風險以減少損失，合理承擔風險以抓住發(fā)展機遇擴大收入，從而更好地實現(xiàn)增值型內(nèi)部審計的自身價值。
（四）轉(zhuǎn)內(nèi)容，深化精確管理
精確化管理在江蘇電信推行多年，取得了很好的效果。增值型內(nèi)部審計應以深化精確管理為切入點，抓住江蘇電信企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的有利時機，圍繞企業(yè)發(fā)展的重點目標，為江蘇電信的健康持續(xù)發(fā)展保駕護航，也為江蘇電信整體價值提升發(fā)揮內(nèi)部審計應有的作用。現(xiàn)階段，圍繞江蘇電信實施的“四級穿透”戰(zhàn)略，內(nèi)部審計應深入做好縣分公司和農(nóng)村支局的執(zhí)行情況調(diào)研，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進管理的建議，以保證企業(yè)政策的有效執(zhí)行；圍繞企業(yè)盤活資產(chǎn)的目標，內(nèi)部審計應積極做好審計調(diào)查，摸清家底，為企業(yè)決策提供詳實的資產(chǎn)清單，為閑置資產(chǎn)的有效利用提出方向，為閑置房屋資產(chǎn)的出租、出讓提供有效的市場參考依據(jù)；圍繞企業(yè)資源優(yōu)化配置的目標，內(nèi)部審計應做好投資效益評估，將有限的資源優(yōu)先配置于重點業(yè)務、重點區(qū)域、重點渠道，打破資源配置和使用方式上的僵化體制，切實貫徹“資源向規(guī)模發(fā)展傾斜”的既定方針；圍繞企業(yè)大力發(fā)展農(nóng)村市場的目標，內(nèi)部審計應以市場營銷政策的效果評估為著眼點，促進企業(yè)制定出有效果、有效益的發(fā)展措施，為企業(yè)拓展市場、擴大規(guī)模打下堅實的基礎。
（五）轉(zhuǎn)手段，探索審計信息化
電信企業(yè)是IT應用非常廣泛和深入的行業(yè)。在江蘇電信使用廣、影響大的IT應用系統(tǒng)，包括有辦公自動化系統(tǒng)（OA）、輔助受理系統(tǒng)（BSS）、電信融合計費賬務系統(tǒng)、財務基礎核算系統(tǒng)（TMS）、計劃建設管理系統(tǒng)，還有其他如營業(yè)日報表系統(tǒng)、財務輔助系統(tǒng)等，信息技術已經(jīng)廣泛應用于江蘇電信企業(yè)的運營和管理。復雜的系統(tǒng)應用和海量的數(shù)據(jù)讓審計線索、審計內(nèi)容都發(fā)生了改變，對審計技術的影響更是前所未有。信息化環(huán)境下的原始手工審計已經(jīng)讓內(nèi)部審計工作顯得力不從心，無法勝任肩負的審計職責。目前江蘇電信已經(jīng)開發(fā)并應用了審計管理信息系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)開展審計工作，但審計管理信息系統(tǒng)更傾向于審計業(yè)務流程管理功能，審計作業(yè)系統(tǒng)也存在與其他各個業(yè)務承載系統(tǒng)的接口問題，因而審計工作的信息化水平還有很大的上升空間。建設增值型內(nèi)部審計的大勢所趨之下，江蘇電信必須從提高內(nèi)部審計從業(yè)人員素質(zhì)建設的基礎抓起，加快審計作業(yè)系統(tǒng)的開發(fā)與完善，加強計算機輔助審計技術的應用與推廣，全面借助信息化的手段來提高審計效率和審計效果。
【參考文獻】
[1] 李曉慧.如何提升內(nèi)部審計在企業(yè)中的定位與價值[J].中國內(nèi)部審計，2012（11）.
