經(jīng)濟責(zé)任審計特點精選(九篇)
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第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計特點范文
出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是國務(wù)院賦予國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的一項重要職責(zé)，是通過對出資人企業(yè)負責(zé)人任職期間所負責(zé)的財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計，借以評價其執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟職責(zé)和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用企業(yè)負責(zé)人提供重要依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟監(jiān)督手段。為適應(yīng)出資人國有資產(chǎn)監(jiān)管的工作需要，加強企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任監(jiān)督，客觀評價其任職期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，保證國有資產(chǎn)安全和國有資本保值增值，國務(wù)院國資委先后出臺了《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第7號）和《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則》（國資發(fā)評價[2006]6號）來規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計，以提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。
一、出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的概述
（一）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的概念
出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是由國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)直接安排或委托專門機構(gòu)（或組織）和專業(yè)人員，對履行出資人職責(zé)的企業(yè)負責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，根據(jù)一定的標準和依據(jù)，遵循既定的程序，運用相應(yīng)的方法進行審查分析，依法進行的經(jīng)濟評價活動。筆者認為其內(nèi)涵主要包括以下幾點：1.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是一種獨立的經(jīng)濟評價活動；2.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是企業(yè)負責(zé)人所從事、參與的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及反映這些生產(chǎn)經(jīng)營活動的各種財務(wù)和非財務(wù)資料；3.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是依法評價有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任人在其任職范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況。可見，經(jīng)濟責(zé)任評價意見是經(jīng)濟責(zé)任審計的核心，審計評價既是具體審計項目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對審計工作質(zhì)量的檢閱。
（二）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)
出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)涉及兩個責(zé)任主體，即第一責(zé)任主體和第二責(zé)任主體。第一責(zé)任主體將一部分財產(chǎn)權(quán)利委托、或分割給第二責(zé)任主體，第二責(zé)任主體在擁有這部分財產(chǎn)權(quán)利之后，對第一責(zé)任主體承擔(dān)一種責(zé)任，并且要報告這種責(zé)任的履行情況。由于第一責(zé)任主體和第二責(zé)任主體之間存在著“信息不對稱”和“內(nèi)部人控制”，因此，第一責(zé)任主體就存在著信息風(fēng)險和控制風(fēng)險。為了減少這種風(fēng)險，第一責(zé)任主體必須借助于一種可靠的機制來鑒證信息，這種機制就是審計。因此，筆者認為出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)是經(jīng)濟責(zé)任鑒證。
（三）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的類型
1.單項出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是以某種單一經(jīng)濟責(zé)任為對象而進行的審計。現(xiàn)存的各種審計類型大多屬于這種審計。例如，以財產(chǎn)安全責(zé)任為對象而進行的財務(wù)收支審計、以最大善意使用財產(chǎn)責(zé)任為對象而進行的管理審計（我國稱之為效益審計）、以遵紀守法責(zé)任為對象而進行的合規(guī)性審計。所以，單項出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的根本特征在于審計對象的單項性，即以單項經(jīng)濟責(zé)任作為其鑒證的對象。
2.多項出資人經(jīng)濟責(zé)任審計即以兩項或多項經(jīng)濟責(zé)任為對象而進行的審計。例如，可以將財產(chǎn)安全責(zé)任和最大善意使用財產(chǎn)責(zé)任結(jié)合起來進行審計，通過一次審計就對這兩種經(jīng)濟責(zé)任作出鑒證。顯然，還可以對各種經(jīng)濟責(zé)任作出組合，從而產(chǎn)生各種各樣的多項出資人經(jīng)濟責(zé)任審計。
3.綜合出資人經(jīng)濟責(zé)任審計就是以所有的經(jīng)濟責(zé)任為對象而進行的審計，通過一次審計，同時對財產(chǎn)安全責(zé)任、最大善意使用責(zé)任、合法使用財產(chǎn)責(zé)任以及社會責(zé)任等同時作出鑒證。其根本特征是審計對象的綜合性，即以主要的經(jīng)濟責(zé)任作為其鑒證的對象。各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)推行的出資人任期或任中的經(jīng)濟責(zé)任審計，屬于綜合出資人經(jīng)濟責(zé)任審計。
（四）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的突出特點
1.受托性。受托性是出資人經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別于其它審計類型最明顯的特點，必須是在得到上級部門或者單位提出委托審計的書面指令和申請后，各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)才安排的一項審計工作。
2.專一性。相對于其它審計來說其特點表現(xiàn)為：（1）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計僅就授權(quán)或提請要求指明的范圍內(nèi)進行，這個范圍一是指審計的時間范圍，是被審計人的任職期間；二是指審計的內(nèi)容范圍，僅局限于被審計人在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，而非對其德、勤、能、績進行全面考察和評價。（2）審計內(nèi)容本身的專一性。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對指定的內(nèi)容進行審計，這在一定程度上也是防范審計風(fēng)險的需要。（3）審計對象的專一性，出資人經(jīng)濟責(zé)任審計評價的對象是指履行經(jīng)濟管理職責(zé)的企業(yè)負責(zé)人，不針對其他人。
3.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是一種事中或事后審計。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計行為是由其性質(zhì)決定的，對經(jīng)濟責(zé)任人履行職責(zé)的情況無法也不可能進行事前審計。
4.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計最重要的是審計評價。審計評價是各級國有資產(chǎn)機構(gòu)表明的對企業(yè)負責(zé)人履行職責(zé)情況的最終意見，是組織人事部門提供考核、使用和獎罰干部的重要依據(jù)。
（五）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計和其它審計的區(qū)別
1.審計的目的不同。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是客觀、公正地評價企業(yè)負責(zé)人在管理企業(yè)經(jīng)營活動中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，為干部的考核、使用和獎懲提供依據(jù)，旨在加強干部管理；其它審計的主要目的則是通過對被審計單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性的審查，促使被審計單位維護國家的財經(jīng)法紀，加強管理，提高經(jīng)濟效益。
2.審計的目標不同。其它審計主要有以下四個審計目標：（l）被審計單位在財政財務(wù)收支方面有無違反國家財經(jīng)法紀的行為。（2）被審計單位的會計信息是否真實，賬務(wù)處理是否合法合規(guī)。（3）通過對各種財務(wù)指標的分析，正確評價其經(jīng)濟活動的效益性。（4）指出被審計單位存在的問題，提出改進建議和意見，對單位違紀違規(guī)行為按規(guī)定作出處理處罰的決定。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計主要有以下六個目標：（1）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性。（2）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性。（3）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動狀況。（4）企業(yè)負責(zé)人任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責(zé)任。（5）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)的情況。（6）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營績效的變動情況。
3.審計結(jié)果的報告形式不同。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計在審計結(jié)束后，由授權(quán)和聘請的審計機構(gòu)或組織向各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)提交審計報告，一般不出具審計意見書和作出審計決定；其它審計的審計報告則由審計組向派出機構(gòu)或單位提交。當派出機構(gòu)對審計報告無異議時，可根據(jù)審計報告向被審計單位提交審計意見書，作出審計處理處罰決定。
4.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計和其它審計在審計方法上各有側(cè)重。如財政財務(wù)收支審計，審計的重點主要集中在資產(chǎn)負債損益的真實性、合法性和效益性的審查上，把內(nèi)控制度評審僅作為實質(zhì)性測試的突破口；而對于出資人經(jīng)濟責(zé)任審計來說，對內(nèi)控制度的評審和效益性分析是整個出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因為內(nèi)控制度健全與否涉及到經(jīng)營管理者的決策，涉及到其經(jīng)營管理的能力。而效益最終體現(xiàn)了管理者的管理水平，是衡量其經(jīng)營業(yè)績大小的重要指標。
二、當前全面推行出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)把握的幾個問題
（一）要明確評價對象和規(guī)范下達項目審計計劃
按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定和中辦、國辦的《兩個暫行規(guī)定》及國務(wù)院國資委7號令的要求，出資人經(jīng)濟責(zé)任審計評價的對象也只能是企業(yè)負責(zé)人所在單位的財政財務(wù)收支情況及其任職期間的經(jīng)營管理業(yè)績、相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任和廉潔自律等問題。政府干部管理部門要及時提出企業(yè)負責(zé)人任免計劃，充分發(fā)揮六部門聯(lián)席會議的作用，尤其注意組織部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)管人的權(quán)限劃分、審計機關(guān)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的經(jīng)濟責(zé)任審計管轄劃分，規(guī)范下達項目審計計劃。
（二）要劃清責(zé)任界限
劃清領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)與非任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的界限，不能將前任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績或存在的問題當成是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的成績或問題。劃清集體決策與個人決策的界限，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負責(zé)；由領(lǐng)導(dǎo)個人決策造成的失誤，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)個人負責(zé)。劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限，有的問題是由一般工作人員造成的，領(lǐng)導(dǎo)只負主管責(zé)任；有的問題是領(lǐng)導(dǎo)直接經(jīng)手或親自指揮的，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負直接責(zé)任。
（三）積極穩(wěn)妥，量力而為
在查清企業(yè)負責(zé)人所在單位會計資料所反映的財政財務(wù)收支狀況的基礎(chǔ)上，就企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟職責(zé)的履行情況和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任作出客觀評價，為組織部門考核使用干部在財政、財務(wù)管理和廉潔自律方面提供參考依據(jù)，即是所謂的“有所為”；所謂的有所不為，即審計不能包攬一切，出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作不能代替組織部門對企業(yè)負責(zé)人應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任在內(nèi)的全面考核。同時，還應(yīng)做到“三個不評價”，即審計評價時對非審計事項不得進行評價；對審計過程中未涉及的具體事項不得評價；對審計證據(jù)不足的審計事項不得評價。
（四）完善出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作協(xié)調(diào)配合機制
目前實行的出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度在性質(zhì)上屬于協(xié)調(diào)機構(gòu)，組織方式相對比較松散，還難以適應(yīng)出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特點和形勢發(fā)展的需要。為此，需進一步完善出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，盡快形成各司其職、各負其責(zé)、運轉(zhuǎn)高效的協(xié)調(diào)配合機制。委托部門要嚴格按照《中華人民共和國審計法》、中央兩辦兩個暫行規(guī)定精神和國務(wù)院國資委7號令要求，并根據(jù)企業(yè)負責(zé)人管理、監(jiān)督工作的需要和政府的意見，于年末將下一年度的審計委托計劃提供給各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)和審計機關(guān)，以便增強委托審計的計劃性，減少直至杜絕臨時委托、突擊委托、多頭委托的現(xiàn)象。同時，還要做到在企業(yè)負責(zé)人任期屆滿或任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭退、退休等事項前進行經(jīng)濟責(zé)任審計，避免出現(xiàn)先離任后審計的現(xiàn)象。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議應(yīng)根據(jù)出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特點，著力解決工作中遇到的新情況，研究確定審計范圍和重點內(nèi)容并在委托書中明確提出工作要求，以增強委托審計的針對性。同時還要針對經(jīng)濟責(zé)任界定難的問題，結(jié)合國有資產(chǎn)監(jiān)管體制的改革，研究確定企業(yè)負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任的主要評價指標體系，增強操作性和規(guī)范性。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議要及時總結(jié)工作經(jīng)驗，將比較成熟的做法予以制度化，提出在出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作方面的立法建議，列入地方立法計劃，不斷完善出資人經(jīng)濟責(zé)任審計制度規(guī)范體系。
（五）探索出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效方式
各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)一方面要主動適應(yīng)出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特殊要求，突出“經(jīng)濟責(zé)任”的特點；另一方面要堅持依法審計，嚴格按照國務(wù)院國資委規(guī)定的工作標準和實施細則進行審計，確保審計質(zhì)量。在審計工作中要充分利用審計資源，努力做到三個結(jié)合：將出資人經(jīng)濟責(zé)任審計與企業(yè)財政財務(wù)收支審計、專項審計調(diào)查結(jié)合起來，做到資源共享，成果互用；將出資人經(jīng)濟責(zé)任審計與內(nèi)部審計、社會審計結(jié)合起來，充分利用內(nèi)部審計和社會審計的成果；將任中審計與離任審計結(jié)合起來，監(jiān)督關(guān)口前移。在審計工作中還要大力推廣現(xiàn)代審計方法和先進審計技術(shù)，通過審計方式、審計技術(shù)的改進，提高審計工作的效率。
（六）強化風(fēng)險意識，控制審計風(fēng)險
審計風(fēng)險無處不在，在思想上要高度重視風(fēng)險，在審計工作中應(yīng)關(guān)注識別風(fēng)險，預(yù)防風(fēng)險和降低風(fēng)險。由于經(jīng)濟責(zé)任審計對象的復(fù)雜性、審計內(nèi)容的廣泛性、經(jīng)濟舞弊行為的隱蔽性、審計時間的有限性和審計成本的制約性會導(dǎo)致審計人員收集審計證據(jù)的工作不夠深入，不能獲取充分可靠的審計證據(jù)，從而形成審計風(fēng)險。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險形成的原因復(fù)雜，但從總體上劃分主要有內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要有審計手段的局限性，審計人員綜合素質(zhì)的高低，審計項目多、任務(wù)重，查證事實欠深欠細，審計文書表達不規(guī)范，引用法規(guī)欠準確，經(jīng)濟責(zé)任的界定難度較大和經(jīng)濟責(zé)任評價失真等等；外部因素主要有先任命后審計，增加了審計工作的難度，被審計單位的內(nèi)部控制制度不存在、不健全或不能有效實施，管理行為處于無控制狀態(tài)，被審計單位的會計信息失真和不良的審計環(huán)境等等。為防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，必須嚴格執(zhí)行相關(guān)法律、法規(guī)和各種審計準則及規(guī)范，全面審計，突出重點，要做到不越位、不缺位、不錯位，該到位的必須審到位。
三、關(guān)于出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的管理及運用問題
出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果是指審計工作結(jié)束后，向政府組織人事部門及有關(guān)單位提出的審計工作報告是對企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的具體表述和綜合評價。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一個系統(tǒng)工程，加強和完善審計結(jié)果的管理和運用，是整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵一環(huán)。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果是各有關(guān)部門共同努力的成果，在干部監(jiān)督、管理方面應(yīng)用的充分性、合理性決定了出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的生命力。應(yīng)堅持“審用結(jié)合，先審后用，不審不用”的原則，把審計結(jié)果與反腐敗斗爭和推進黨風(fēng)廉政建設(shè)更加緊密地結(jié)合起來，與企業(yè)負責(zé)人選拔工作掛鉤，并作為識別、評價、考核企業(yè)負責(zé)人的重要依據(jù)。
（一）嚴格審計結(jié)果的管理
出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果管理是指審計結(jié)果報告形成后的報送、存檔、宣傳及保密等一系列工作的總和。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不同于―般審計項目的審計結(jié)果，它不僅與企業(yè)負責(zé)人個人的政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀檢監(jiān)察部門等工作協(xié)調(diào)緊密相關(guān)，如果管理不好就會影響多方面的關(guān)系，影響整個出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的效果，因此必須給予高度重視。1.嚴格控制審計結(jié)果抄送面。按照相關(guān)規(guī)定的要求，應(yīng)向各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)提交或直接向本級人民政府提交審計結(jié)果報告，同時抄送組織人事、紀檢監(jiān)察和有關(guān)部門。這是一個總體要求。但具體到某―個項目，抄送范圍不能―概而定，應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果的具體情況及干部管理權(quán)限來確定。筆者認為，如審計結(jié)果不涉及對審計對象進行黨紀、政紀處分的就不必抄送紀檢監(jiān)察部門；如屬組織部門管理的干部，也就沒有必要抄送人事部門，屬人事部門管理的干部也沒有必要抄送組織部門。嚴格控制審計結(jié)果的抄送面，是為了防止審計結(jié)果被隨意處置，造成審計結(jié)果被無意識地擴散，以致引起不必要的糾紛。2.重要的審計結(jié)果要作為密件管理。如審計結(jié)果涉及到企業(yè)負責(zé)人的重大違紀違規(guī)問題，提交審計結(jié)果報告后，還需移交紀檢監(jiān)察、司法部門進一步立案偵案的，應(yīng)按結(jié)果內(nèi)容劃分密級，按密件的要求進行傳送管理。這樣做一方面可以防止泄密后給案件的查處工作帶來難度；另一方面可以防止涉案人員對審計人員進行打擊報復(fù)。3.建立專門的出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果存檔規(guī)范。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果存檔不僅僅是各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)一家的事，凡法律、法規(guī)和規(guī)章中已提到的干部管理和監(jiān)督部門都必須建立相應(yīng)的存檔規(guī)范。具體來說，國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的出資人經(jīng)濟責(zé)任審計檔案庫。審計工作結(jié)束后，審計組應(yīng)及時將審計取證資料、審計結(jié)果、報告、審計結(jié)果利用情況一并歸集形成審計案卷，移送機要檔案保管。組織人事部門應(yīng)指定專人將審計結(jié)果及時歸入干部個人檔案，紀檢監(jiān)察部門應(yīng)將審計結(jié)果及時歸入干部廉政檔案。
（二）用好審計結(jié)果
出資人經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。為切實防止“就審計論審計，審計結(jié)果運用不落實”的問題出現(xiàn)，應(yīng)從以下幾方面入手來完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度。
1.建立出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用規(guī)范。因為審計環(huán)境、條件等因素的影響，加之審計結(jié)果的多樣化，很難對審計結(jié)果的運用制定一個統(tǒng)一的模式。因此，各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)可結(jié)合實際，對各部門在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對不同審計結(jié)果的運用方式、運用要求、運用考核辦法、運用反饋方式等作出明確、統(tǒng)一的規(guī)定。各部門自覺按規(guī)范處理審計結(jié)果，保證審計結(jié)果的運用落到實處。
2.區(qū)別對待，用好結(jié)果。對審計結(jié)果的運用要講究方法，區(qū)別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結(jié)果，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)適當給予宣傳，組織人事部門應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎勵或提拔重用。對問題性的審計結(jié)果，按問題性質(zhì)區(qū)別對待。對只涉及一般性問題的，由組織人事部門出面找企業(yè)負責(zé)人談話教育，打招呼，防止問題的進一步發(fā)展；對問題較多但夠不上黨紀政紀處分的，先由各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)按照財經(jīng)法規(guī)規(guī)定責(zé)令對企業(yè)負責(zé)人所在單位進行自糾和處理處罰，然后由組織人事部門對企業(yè)負責(zé)人談話誡勉，誡勉期限為一年，對誡勉對象每年跟蹤審計一次，經(jīng)兩次審計仍沒有改進的由組織人事部門對被審計人宣布就地免職，并且規(guī)定在五年內(nèi)不得擔(dān)任相同性質(zhì)、相同等級的職務(wù)。對因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟責(zé)任問題的，應(yīng)由組織部門對企業(yè)負責(zé)人職務(wù)進行降免。對嚴重違法違紀的，應(yīng)由紀檢機關(guān)和司法機關(guān)立案查處，該給予黨紀政紀處分的給予黨紀政紀處分，該給予刑事處分的給予刑事處分，充分發(fā)揮出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用。
第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計特點范文
現(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計制度存在的實行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度，把組織監(jiān)督與審計監(jiān)督有機結(jié)合，是新形勢下加強干部監(jiān)督的有力措施；是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項重要舉措；也是促進領(lǐng)導(dǎo)干部自覺實踐“三個代表”重要思想的一項有效保證。在各級政府的領(lǐng)導(dǎo)下，近幾年來，各地審計機關(guān)認真開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計，取得顯著成效。由于經(jīng)濟責(zé)任審計起步較晚，相關(guān)的政策措施還不十分完善，尚處在摸索階段，在實踐中筆者感到現(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計制度存在以下難點和矛盾，應(yīng)引起有關(guān)方面重視，以促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作進一步健康。
1.1、時間緊、任務(wù)重、審計壓力大
，縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)配使用的特點是集中調(diào)整多，個別調(diào)整少，一般集中在換屆前后。而領(lǐng)導(dǎo)干部從被組織人事部門確定調(diào)整到正式任職，時間一般都很短，因而出現(xiàn)組織部門集中交辦、審計部門突擊審計的特點。再加上審計部門對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，造成每年經(jīng)濟責(zé)任審計的工作量相當大，而且隨著經(jīng)濟責(zé)任審計重要性的日益凸現(xiàn)，各級領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了很高要求，廣大人民群眾對審計寄予厚望，因此，審計部門在短期內(nèi)要高標準，高質(zhì)量地完成這一重任有相當大的困難。
1.2、工作協(xié)調(diào)有難度，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計作用
目前，我省各地均建立了由紀委、組織、人事、審計、監(jiān)察五部門參加的經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，在實施中也規(guī)定各部門的具體工作。而事實上，各部門除每年例行的聯(lián)席會議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢，僅僅把經(jīng)濟責(zé)任審計看作是審計部門新增加的一項重要工作職能。對審計部門而言，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計不同于一般的審計項目，有其特殊性：一是審計機關(guān)在工作計劃安排上處于被動地位，隨機性強；二是離任后審計多，審計成效差，一方面被審計單位干部群眾和離任干部配合審計主動性不高，另一方面干部已經(jīng)調(diào)離，審計成了“馬后炮”，發(fā)揮不了應(yīng)有的監(jiān)督作用。所有這些問題均不是審計部門能單獨解決的，必須是各有關(guān)部門相互配合，發(fā)揮各自優(yōu)勢，在工作中增強協(xié)調(diào)性，才能促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作有條不紊地開展。
1.3、審計部門無法確認或解除被審計者的全部經(jīng)濟責(zé)任
國務(wù)委員王忠禹同志在全國經(jīng)濟責(zé)任審計工作會議上指出：經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果是對領(lǐng)導(dǎo)干部是否具有從事經(jīng)濟工作中的必須的素質(zhì)和決策水平，是否正確履行其經(jīng)濟職責(zé)，是否嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法紀的依據(jù)的反映。按兩辦暫行規(guī)定要求，審計機關(guān)實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)通過對其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況審計，分清領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當負有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。在審計的基礎(chǔ)上查清領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財政收支財務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其它違法違紀的問題。按以上要求，經(jīng)濟責(zé)任審計實質(zhì)是對一個領(lǐng)導(dǎo)集體的審計。在這一點多、面廣、量大的工作中，審計部門的職責(zé)是通過檢查被審計單位憑證、帳簿等資料揭示領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟活動中應(yīng)當負有的經(jīng)濟責(zé)任，而領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中是否具有必須的政治素質(zhì)、決策水平等則很難用常規(guī)的審計手段揭示出來。例如，在經(jīng)濟責(zé)任審計時有時會收到各種舉報，有些舉報與被審計單位會計記錄有關(guān)，審計部門可以查證，但還有相當一部分是與單位會計記錄無關(guān)的，審計部門無法通過常規(guī)審計手段確認其可信性。因而無法確認或解除被審計對象全部經(jīng)濟責(zé)任，往往需要紀檢、監(jiān)察部門利用其工作職能進行大量的調(diào)查，予以查證。
1.4、缺乏規(guī)范合理的評價依據(jù)，審計定性難
兩辦暫行規(guī)定要求，經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計部門應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)干部本人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任作出客觀評價。在工作中我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的評價要比其它審計項目的評價困難得多。主要原因一是到目前為止，尚未有一套完善的經(jīng)濟責(zé)任審計評價依據(jù)；二是審計評價的范圍難以界定。經(jīng)濟活動中很多內(nèi)容是普遍聯(lián)系的，因而在對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任評價時很難區(qū)分哪些是直接責(zé)任，哪些是間接責(zé)任，哪些是主要責(zé)任，哪些是次要責(zé)任。三是前后任的經(jīng)濟責(zé)任難以區(qū)分。經(jīng)濟責(zé)任審計工作近幾年剛剛起步，很多領(lǐng)導(dǎo)干部接任時未對前任進行審計，不區(qū)分前后任的責(zé)任則難以評價現(xiàn)任的責(zé)任，而前任工作已時過境遷，難以評價。
2、完善責(zé)任審計制度的幾點建議
針對上述情況，為進一步深入開展經(jīng)濟責(zé)任審計，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的效益，我們認為可以從以下幾個方面促進和完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度。
2.1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強協(xié)調(diào)，實行經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)合審計制度
建議成立由分管干部工作的領(lǐng)導(dǎo)任組長的經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強協(xié)調(diào)。根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點，實行聯(lián)合審計制度。審計工作的實施主要由組織、紀檢、審計三個單位來完成，三個單位同時進點，但有明確的分工：組織、紀檢部門根據(jù)各自的要求，負責(zé)檢查被審計單位的年度工作目標完成情況，重大決策的會議記錄，領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政情況，收集干部群眾的反映，并據(jù)以調(diào)查；審計部門負責(zé)檢查憑證、帳簿、報表等會計資料。這樣可以有效地發(fā)揮三部門各自的優(yōu)勢，將審計監(jiān)督和干部管理及紀律監(jiān)督有機地結(jié)合起來，分工明確，各司其職、各盡其責(zé)、各有側(cè)重，找準工作的切入點，切實提高經(jīng)濟責(zé)任審計的工作質(zhì)量。
2.2、建立起經(jīng)濟監(jiān)督和行政監(jiān)督相結(jié)合的經(jīng)濟責(zé)任
審計機構(gòu)，各地雖然開展了經(jīng)濟責(zé)任審計，但由于沒有行政監(jiān)督權(quán)，審計工作僅停留在搞清經(jīng)濟活動的事實，反映有關(guān)情況移交案件線索的階段，還不能完全實行對“人”的監(jiān)督，難以分清責(zé)任，審計評價也因此流于形式，責(zé)任追究也就無從談起。為此，應(yīng)當建立起相對獨立的經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機結(jié)合，開展真正意義上的經(jīng)濟責(zé)任審計，真正發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的職能，為組織人事部門考核任用干部提供量化的依據(jù)，能有效地解決目前審計查帳、紀檢監(jiān)察追究責(zé)任相分離的格局，避免案件移交后紀檢監(jiān)察部門重復(fù)查帳。
2.3、理順干部變動與審計的關(guān)系，切實發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計作用
按照經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定的要求，應(yīng)當先審計后離任。目前很多地方還是采取先離任后審計的做法。這在一定程度上了經(jīng)濟責(zé)任審計的效果。我們考慮到目前實行先審計后離任的條件尚不成熟，工作尚不規(guī)范，在這種情況下，不宜過急地強調(diào)先審后離。干部雖然離任了，但其任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任并未脫鉤，如果查出問題，仍然可以追究，為了有效地實施經(jīng)濟責(zé)任審計，是否可以對擬任新職的干部，由市委宣布其先到新單位主持工作，視離任審計結(jié)果，再決定任命與否，這樣可以有效地加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，使他們工作有了壓力和動力，增強勤政廉政的自律性。既增強了經(jīng)濟責(zé)任審計的約束力，提高審計效果，又可以解決先離后審的矛盾。
第3篇：經(jīng)濟責(zé)任審計特點范文
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責(zé)任；經(jīng)濟責(zé)任審計；內(nèi)容；措施
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01
一、經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵
1.經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任審計的概念。經(jīng)濟責(zé)任是指法定代表人在任職期內(nèi)對其所在部門、單位的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)該負有的責(zé)任。
黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計機構(gòu)接受委托，依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，對黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位的財政收支、財務(wù)收支活動的真實性、合法性和效益性以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個人履行經(jīng)濟責(zé)任、遵守財經(jīng)紀律和廉潔自律情況所進行的監(jiān)督、評價和鑒證行為。經(jīng)濟責(zé)任審計是財務(wù)收支審計的深化，深在思路中，化在結(jié)果上。
2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。經(jīng)濟責(zé)任審計是為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要而產(chǎn)生的，完善了干部管理監(jiān)督制度，給考核使用干部提供了參考依據(jù)，在嚴肅財經(jīng)法紀、維護正常經(jīng)濟秩序、促進黨風(fēng)廉政建設(shè)、增強黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感和自我約束意識等方面起到了舉足輕重的作用。
二、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容
根據(jù)國家財政對事業(yè)單位管理的特點，對其黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容有以下幾個方面：
1.審查主要經(jīng)濟指標的完成情況。重點審查事業(yè)單位綜合預(yù)算執(zhí)行及其結(jié)果是否達到規(guī)定的目標，具體考核指標有：資產(chǎn)負債率；經(jīng)費自給率；人員經(jīng)費占全部經(jīng)費比率；公務(wù)費占全部經(jīng)費比率；社會貢獻率；資本保值增值率。
2.審查財務(wù)收支活動是否真實、合法、完整、有效。重點審查財政補助收入是否嚴格按照國家規(guī)定并按預(yù)算級次反映；各項收費是否報經(jīng)有批準權(quán)限的主管部門批準，并按核定標準執(zhí)行；事業(yè)性收費收入和經(jīng)營服務(wù)性收入是否分賬核算；應(yīng)存“財政專戶”的事業(yè)性收費收入是否按規(guī)定繳存；經(jīng)營服務(wù)性收入是否依法繳納各項稅費等。
3.審查資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)。重點審查任職初期和任職終結(jié)時的債權(quán)、債務(wù)；審查賬表、賬賬、賬證、賬實是否相符；各項資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)是否真實、完整、合法。
4.審查內(nèi)部控制制度是否健全。重點審查內(nèi)部控制制度是否建立、健全，執(zhí)行是否有效；是否能夠加強單位內(nèi)部管理、堵塞漏洞，提高資金使用效率和單位工作效率。
三、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的程序
審計機關(guān)組織實施經(jīng)濟責(zé)任審計的過程開始于經(jīng)濟責(zé)任審計委托的接受，終止于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告、審計意見書等法律文書的出具或送達。
1.編制經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案。審計機關(guān)在接受經(jīng)濟責(zé)任審計委托后，應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的具體要求編制工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項做出具體規(guī)定。
2.進行審計前調(diào)查。要求被審單位提供財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、人員編制和其他有關(guān)情況；職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料；內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)出具的審計報告等。
3.編制經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案。根據(jù)委托部門的要求、審計工作方案和審前調(diào)查結(jié)果，依據(jù)重要性和謹慎性原則，在審計風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。
4.送達審計通知書。審計機關(guān)應(yīng)當在實施經(jīng)濟責(zé)任審計三日前向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達經(jīng)濟責(zé)任審計通知書，并將該通知書抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。
5.實施經(jīng)濟責(zé)任審計。收集與任期經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)的資料：被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的報告；有關(guān)重大經(jīng)濟決策事項和重大經(jīng)營決策事項情況等。
6.起草審計報告并征求被審計單位意見。現(xiàn)場審計結(jié)束后，由審計組負責(zé)起草審計報告，征求并充分考慮被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的正確意見，修正審計報告。
7.出具審計結(jié)果報告等法律文書。審計機關(guān)根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果制作經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，報送本級政府主管部門及相關(guān)部門。同時向被審計單位出具審計報告，也可以抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人。
四、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的方法
1.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)部控制測評方法。內(nèi)部控制調(diào)查方法：通過詢問被審單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；檢查生成的文件和記錄；觀察被審單位正在進行的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制運行情況等。
內(nèi)部控制調(diào)查記錄方法：運用調(diào)查問卷法、文字表述法、流程圖法等方法對了解到的相關(guān)情況做適時記錄。
內(nèi)部控制測試方法：選取內(nèi)部控制測試的范圍和重點，運用相互印證式的詢問、實地觀察、審查書面資料的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，以確定內(nèi)部控制的實際執(zhí)行效果。
內(nèi)部控制評價方法：通過測試不同的控制程序和控制環(huán)節(jié)，可以確認每個控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制是否存在和有效，有哪些弱點，從而確認內(nèi)部控制是否可以信賴。
2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實質(zhì)性測試方法。實質(zhì)性測試的一般方法：對于經(jīng)濟責(zé)任審計基礎(chǔ)的財務(wù)審計而言，應(yīng)結(jié)合具體會計賬戶審計目標，對不同的審計目標采取適當?shù)膶徲嫹椒ǎǎ簩?jīng)濟業(yè)務(wù)合法性進行審計；對會計記錄完整性進行審計；對會計賬戶真實性進行審計等。
實質(zhì)性測試的特殊方法：根據(jù)復(fù)式記賬原理，借鑒西方國家先進的審計理論和方法，對不同的賬戶根據(jù)其余額是借方還是貸方的方向性，采用審計測試矩陣，重點測試某個賬戶的借方高估或貸方低估，而不需要對每個賬戶借貸雙方均進行測試，以減輕審計工作量，提高審計工作效率。
總之，為了深入領(lǐng)會全國經(jīng)濟責(zé)任審計會議精神，深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提高審計人員業(yè)務(wù)水平，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，強化對權(quán)力的制約和監(jiān)督，從而提高認識，做到廉潔自律。
參考文獻：
[1]王德仲.事業(yè)單位主要負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容與方法[J].湖北審計，1998（10）.
第4篇：經(jīng)濟責(zé)任審計特點范文
一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，健全經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)機制和工作機制
健全領(lǐng)導(dǎo)機制，是完善經(jīng)濟責(zé)任制度，夯實工作基礎(chǔ)的首要環(huán)節(jié)，中央兩辦《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》及實施細則、《江西省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》下發(fā)后，我市及時成立了由市紀委、市委組織部、市監(jiān)察局、市人事局、市審計局組成的經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并確定了實行定期聯(lián)席會議制度，以加強各相關(guān)部門的溝通和配合，交流通報經(jīng)濟責(zé)任審計情況，研究、解決經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)的問題，并對難以進行評價的審計結(jié)果進行責(zé)任認定。市審計局根據(jù)中央、省、市有關(guān)文件精神，制定了《萍鄉(xiāng)市審計局經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理辦法》，該辦法從經(jīng)濟責(zé)任審計項目的確定、安排、實施、工作質(zhì)量管理等方面作了詳細而具體的規(guī)定，為做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。
二、規(guī)范審計行為，推進經(jīng)濟責(zé)任審計的健康實施
我市出臺了《萍鄉(xiāng)市政府系統(tǒng)主要負責(zé)人任中經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》、《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法（試行）》，這兩個實施辦法，主要突出了以下幾個重點環(huán)節(jié)：
一是通過制定辦法，建立上報和審批制度，完善計劃管理，科學(xué)組織等有效措施，使經(jīng)濟責(zé)任審計特別是任中經(jīng)濟責(zé)任審計臨時委托項目逐年減少，經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃工作逐漸步入規(guī)范化、制度化、科學(xué)化軌道。針對過去委托程序和委托形式不規(guī)范等問題，出臺了《萍鄉(xiāng)市政府系統(tǒng)主要負責(zé)人任中經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》規(guī)定，縣（區(qū)）人民政府主要負責(zé)人、市政府組織部門主要負責(zé)人（含市政府任命的其他需要審計的事業(yè)單位法定代表人）原則上任期內(nèi)必審一次。《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法（試行）》規(guī)定，按照干部管理權(quán)限，市、縣（區(qū)）組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中經(jīng)濟責(zé)任審計項目的初步打算，由市紀委、組織、監(jiān)察、人事、審計5部門聯(lián)席會共同研究商討確定，再由同級審計機關(guān)上報政府主要領(lǐng)導(dǎo)批準后組織實施。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計、擬提拔領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計以及其他臨時提請的經(jīng)濟責(zé)任審計，由組織人事部門或紀檢監(jiān)察機關(guān)出具委托書，由審計機關(guān)依法組織實施。
二是審前準備階段注重審計調(diào)查。由于經(jīng)濟責(zé)任審計具有時間緊、任務(wù)重、要求高、風(fēng)險大的特點，搞好審前調(diào)查極其關(guān)鍵。因此，在制度設(shè)定上注重要求審計人員把握好三點：首先了解、熟悉與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，把握好政策界線；其次對被審計對象及所在單位的基本情況進行調(diào)查了解，做到心中有數(shù)；再次在實施審計之前，聽取組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)等有關(guān)部門的意見及建議，以確定審計重點。
三是審計實施階段找準審計重點和切入點。我們在出臺文件操作規(guī)程設(shè)計上注重抓了以下審計重點：（一）落實科學(xué)發(fā)展觀，貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟政策情況及地方經(jīng)濟發(fā)展情況；重大經(jīng)濟事項決策制定與執(zhí)行情況；經(jīng)濟責(zé)任目標完成情況；工商企業(yè)發(fā)展情況。（二）財政財務(wù)收支情況。（三）有關(guān)部門的管理情況。（四）遵紀守法和廉潔自律情況。（五）組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)委托的其他需要審計的事項。根據(jù)審計重點這一主線，我們摸索了幾個審計切入點：第一從測試被審計單位內(nèi)部控制制度入手，通過對被審計單位內(nèi)部控制制度進行綜合性測試，找出薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計工作重點和工作目標；第二從有關(guān)重大經(jīng)濟決策的會議記錄及會議紀要入手，篩選出被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)親自決策的重大經(jīng)濟事項作為審計重點；第三從被審計單位干部任期內(nèi)制定下發(fā)的重大經(jīng)濟政策性文件入手，作為檢查執(zhí)行和貫徹國家經(jīng)濟政策情況的切入點；第四從集體和個別座談了解入手，選擇群眾關(guān)注度高的重大經(jīng)濟活動作為審計工作的審計切入點；第五從紀檢監(jiān)察部門、組織部門提供的材料及群眾舉報線索入手，確定領(lǐng)導(dǎo)干部個人違反財經(jīng)紀律及廉政規(guī)定的審計切入點。
四是審計終結(jié)階段搞好審計結(jié)果報告。審計結(jié)果報告是實施經(jīng)濟責(zé)任審計的最終成果體現(xiàn)，而審計報告又是審計結(jié)果報告的基礎(chǔ)，因此寫好兩個報告是經(jīng)濟責(zé)任審計項目能否達到預(yù)期目的的關(guān)鍵。
三、注重成果利用，充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督作用
近幾年來，我們與組織部門、紀檢監(jiān)察部門一直在審計成果利用上反復(fù)討論研究，不斷探索創(chuàng)新方法和經(jīng)驗，在今年4月出臺的《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法（試行）》中對審計結(jié)果的利用作了原則性的規(guī)定，并同步出臺了《關(guān)于在干部選拔和監(jiān)督管理工作中充分運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的意見》。該意見中明確規(guī)定：按照“凡動必審、考審?fù)健⑹锌h聯(lián)審、先審后提”的原則，把經(jīng)濟責(zé)任審計工作與干部選拔任用工作緊密結(jié)合起來，加強對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用，把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為干部選拔任用、監(jiān)督管理的重要依據(jù)。實行“凡動必審、考審?fù)健⑹锌h聯(lián)審、先審后提”制度，并單獨出臺干部選拔任用和監(jiān)督管理工作中充分運用經(jīng)濟責(zé)任審計成果辦法的做法在全省屬首創(chuàng)，得到了上級部門的充分肯定和好評，《中國審計報》、《江西日報》、《審計與理財》對此專門進行了報導(dǎo)。
（一）堅持“凡動必審”，是指對按照《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法（試行）》需進行經(jīng)濟責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部在辦理提拔、交流、調(diào)整等任免事項時，必須進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計。（二）實行“考審?fù)健保侵笇⒔?jīng)濟責(zé)任審計工作與干部考察工作結(jié)合起來，在考察成果中直接體現(xiàn)、利用審計結(jié)果。（三）推行“市縣聯(lián)審”，是指對擬提拔為縣級領(lǐng)導(dǎo)干部的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣（區(qū)）直部門主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，由市委組織部委托市審計局直接派出審計組或派人員指導(dǎo)縣（區(qū)）審計局審計組對提拔對象進行審計，審計組直接向市審計局負責(zé)并報告工作。（四）做到“先審后提”，是指對擬提拔任職的領(lǐng)導(dǎo)干部，需在正式任職前進行經(jīng)濟責(zé)任審計。
在推行“凡動必審、考審?fù)健⑹锌h聯(lián)審、先審后提”的基礎(chǔ)上，對運用審計結(jié)果又作了進一步具體規(guī)定。
（一）審計部門應(yīng)及時向組織部門提交審計結(jié)果報告，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出審計評價。審計評價應(yīng)當肯定領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟管理和財務(wù)管理工作方面取得的成績，并指出被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)干部存在的主要違法違規(guī)問題，準確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當負有的責(zé)任。
（二）組織部門要把審計結(jié)果報告歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、交流、調(diào)整的重要依據(jù)。經(jīng)審計，沒有發(fā)現(xiàn)問題或存在一般性問題但不影響正式任職的，予以正式任職；問題較嚴重的，經(jīng)查實后，取消任職決定，交由有關(guān)部門按相關(guān)規(guī)定進行處理。
（三）紀檢、組織等有關(guān)部門應(yīng)對審計中發(fā)現(xiàn)和反映的主要問題進行核查。經(jīng)查實后，根據(jù)問題性質(zhì)、情節(jié)輕重和責(zé)任大小，及時作出相應(yīng)處理。
四、加大執(zhí)行力度，經(jīng)濟責(zé)任審計工作成效顯著
第5篇：經(jīng)濟責(zé)任審計特點范文
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計 基層黨政干部 審計結(jié)果運用
1.基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的內(nèi)涵及特點
從詞義上看，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用是被審計單位及其主管單位以特定經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果為依據(jù)、以特定黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或群體為對象、以懲戒為主要手段的行為。基于經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性及基層領(lǐng)導(dǎo)身份的特殊性，基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用有一些迥異他類的特點：
1.1是環(huán)節(jié)多，程序復(fù)雜，產(chǎn)生確定難。對于基層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作而言，因其本身不僅涉及到傳統(tǒng)財政收支等審計領(lǐng)域的相關(guān)內(nèi)容及流程，還涉及黨委、政府及地方利益相關(guān)者，審計結(jié)果形成需要考慮的因素較多及經(jīng)過的程序繁雜。
1.2是范圍廣，幅度大，操作性較差。基于基層政權(quán)的特殊性，基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部相對地方而言具有牽一發(fā)而動全身的意味，其職責(zé)范圍及行為觸及度遍及地方經(jīng)濟發(fā)展、生態(tài)保護、人民生計、教育水平、三農(nóng)問題等各個領(lǐng)域，針對其的經(jīng)濟責(zé)任審計及其審計結(jié)果涉及部門比較多、范圍比較廣而且偏于零散瑣碎。
1.3是風(fēng)險大，層次高，推行障礙重重。與其他系列審計項目主要對事的重心不同，經(jīng)濟責(zé)任審計的主要對象是人，基層經(jīng)濟責(zé)任審計的主要對象是在基層地位舉足輕重的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，涉及層次高。
1.4是對象特別，主體特殊，運用透明度不足。基層經(jīng)濟責(zé)任審計的對象主要是黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部及地方行政單位主持工作的副職，是掌握著人、財、物等資源的支配權(quán)和使用權(quán)的核心人士。
2.影響基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的主要因素分析
基于如上各種特點，在具體實踐中會受到系列因素影響、干擾基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用，這些因素主要有如下幾種：
2.1最重要的前提是審計成果質(zhì)量的水平。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的最重要前提當屬審計結(jié)果質(zhì)量的優(yōu)劣。對此，容易出現(xiàn)三種問題，一是審計結(jié)果內(nèi)容不完整，往往只是簡單地羅列發(fā)審計發(fā)現(xiàn)的問題，缺乏明確而具體的審計意見；二是審計評價不夠準確及精確，在審計評價方面往往因為主觀判斷發(fā)生變異和扭曲，對領(lǐng)導(dǎo)干部在責(zé)任上的判別故意失誤或疏忽；三是審計結(jié)果敘述缺乏操作性，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果在黨政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)那里顯得表述過于專業(yè)，不具備相當?shù)膶I(yè)知識的人員可能看不懂。
2.2最關(guān)鍵的因素是運用主體的重視程度。根據(jù)現(xiàn)有體制，審計系統(tǒng)與黨政系統(tǒng)在責(zé)權(quán)方面呈現(xiàn)出非強制性的疏離狀態(tài)，審計機關(guān)有職責(zé)出具針對特定領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果但缺乏推動運用落實的強制力，而后者取決于各級黨委、政府和紀檢監(jiān)察、人力資源部門及有權(quán)追究刑事責(zé)任的司法機關(guān)等職能部門的重視程度。
2.3最核心的因素是充分勝任能力審計人員的配置情況。無論基層經(jīng)濟責(zé)任審計本身有多大的特殊性，最關(guān)鍵的問題還在于審計人員的配備及其勝任能力的存在及提升問題。對此，現(xiàn)實往往是慘淡的，比如某縣共有審計人員三十余名，30歲以下審計干部僅占不到五分之一，研究生以上高學(xué)歷和高級職稱者僅占一成。
3.深化基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的策略和建議
針對如上因素，基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用提升應(yīng)該有的放矢的探討多方路徑，具體可而言有如下幾點：
3.1是整合資源，充實審計機構(gòu)，提升審計成果質(zhì)量。提升審計質(zhì)量應(yīng)該一要加強專職經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)的建設(shè)，從年齡、理念、技能、政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力及配套素養(yǎng)等方面全面提升審計團隊發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力；二要注意根據(jù)現(xiàn)有審計資源情況統(tǒng)籌考慮，合理安排，根據(jù)項目需要靈活調(diào)度不同年齡、專業(yè)和經(jīng)驗的審計干部形成最佳審計合力；三要嚴格按照審計實施方案和審計項目全過程質(zhì)量管理的要求開展工作，嚴格推行實施審計項目三級復(fù)核和項目審理制，落實踐行審計質(zhì)量終身負責(zé)制。
3.2是提升影響力，營造結(jié)果運用的氛圍，倒逼提升重視度。可以通過利用輿論傳媒、專報、簡報、要情要目、綜合報告等多種形式加強理念宣貫、推廣好的案例經(jīng)驗、樹立結(jié)果運用典型，營造良好氛圍，一讓相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)能更自然且深切關(guān)注重視推進審計結(jié)果運用，二以影響力等軟實力給審計人員及結(jié)果運用主體以實際壓力，倒逼他們切實推進落實結(jié)果運用，杜絕他們的僥幸心理。
3.3是構(gòu)建信息溝通網(wǎng)絡(luò)，引進社會監(jiān)督，推動部門協(xié)作的切實落地。在尊重各部門職責(zé)分明及各自具體工作安排的基礎(chǔ)上，可以考慮轉(zhuǎn)換思維，將嚴正而形式化的協(xié)同會議及硬性溝通規(guī)則變通為靈活適用而通暢的信息交流。可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)中QQ、微信及無線城市中的相關(guān)信息技術(shù)，構(gòu)建信息溝通網(wǎng)絡(luò)，且通過信息透明化引進社會監(jiān)督，打造陽光審計，以社會監(jiān)督倒逼審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)督、組織監(jiān)督、司法監(jiān)督之間密切合作的主動性和自覺性，催動他們推動審計結(jié)果運用工作的切實落地。
第6篇：經(jīng)濟責(zé)任審計特點范文
一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀分析
我國自開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計以來，為強化審計質(zhì)量控制，提高審計項目質(zhì)量，在審計規(guī)范制定、審計人員素質(zhì)的提升質(zhì)量控制措施的采用等方面作了大量的工作。一是修改了新《審計法》，增加了經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)定：二是采取有效方法提升了審計人員的綜合素質(zhì)；三是部分單位建立了質(zhì)量考評制度、審計主審負責(zé)制、差錯追究制，增強了責(zé)任意識，加強了風(fēng)險防控。雖然我國領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制取得了一定的成績，但距離標準要求還有不小差距，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制工作中還存在諸多問題。
(一)審計環(huán)節(jié)控制不到位
具體表現(xiàn)在：一是審前調(diào)查不充分、審計方案制定不科學(xué)。部分審計人員往往重經(jīng)驗，輕審前調(diào)查，以致審計方案編制粗糙，對審計工作無指導(dǎo)作用。二是編寫審計工作底稿隨心所欲，編寫內(nèi)容不完整，審計證據(jù)羅列不充分。三是撰寫審計報告不規(guī)范，問題反映不深刻。
(二)質(zhì)量控制制度不完善
審計質(zhì)量控制主要靠制度，沒有制度就無法控制審計質(zhì)量的結(jié)果。但是目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度還不夠完善。具體表現(xiàn)為：一是已經(jīng)建立的制度落實不力，法規(guī)約束力不強；二是缺乏統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計評估考核制度。
(三)審計質(zhì)量控制手段落后
目前經(jīng)濟責(zé)任審計一般采用內(nèi)部互查和分級督導(dǎo)復(fù)核的控制方法。內(nèi)部互查難以客觀公正，致使審計項目質(zhì)量的控制成效受到一定的影響，審計項目質(zhì)量無法從根本上得到保障。而采取分級督導(dǎo)復(fù)核的方式，由于審計機關(guān)人少任務(wù)重，三級復(fù)核也只是停留在書面，沒有付諸行動，流于形式。
(四)審計結(jié)果運用不理想
經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目的是把審計結(jié)果運用到對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價中，即從審“事”入手，以評“人”告終。目前在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用方面，存在著“處理難、落實難”的問題，這些現(xiàn)象的存在與我國經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用缺乏法規(guī)保證。
二、提高領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制的對策
(一)強化審計環(huán)節(jié)控制，實行審計全過程質(zhì)量控制
審計全過程質(zhì)量控制包括經(jīng)濟責(zé)任審計準備階段、實施階段、終結(jié)階段和后續(xù)工作的質(zhì)量控制。其中，要強化對以下審計環(huán)節(jié)質(zhì)量控制，做到主次分明。
1.充分開展審前調(diào)查，合理編制審計方案。調(diào)查過程中可以采用對被審計單位進行實地查看、召開中層領(lǐng)導(dǎo)座談會議、走訪有關(guān)監(jiān)管部門及其他部門等方式。調(diào)查結(jié)束后分析整理資料，撰寫審前調(diào)查報告。然后審計組要根據(jù)審定后的審前調(diào)查報告及時規(guī)范地編制審計方案。做到審計目標明確、內(nèi)容具體、重點突出、方法明確，審計組成員分工合理等。
2.規(guī)范編寫審計工作底稿。編寫過程中應(yīng)注意以下三個問題：一是要牢固掌握審計工作底稿編制七要素，編制完整的審計工作底稿。二是要強化審計工作底稿的復(fù)核控制。對審計底稿的復(fù)核應(yīng)著重把握完整性和準確性。三是要附列審計證據(jù)。取證材料要系統(tǒng)完整。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的特點，對每個問題的來龍去脈，實行跟蹤取證，盡可能做到全面、準確、不遺漏。
3.規(guī)范撰寫審計報告。審計報告是審計監(jiān)督活動的最后產(chǎn)品，其質(zhì)量直接關(guān)系到審計目標實現(xiàn)與否和審計成果的體現(xiàn)。一是要嚴抓審計報告的文字質(zhì)量控制。二是要嚴格審計報告質(zhì)量的程序控制。三是要加強審計評價質(zhì)量控制，做到客觀公正地進行評價。
(二)推行長效控制機制，完善審計質(zhì)量控制制度
1.加強落實已建立的質(zhì)量控制制度。目前部分單位已建立了審計主審負責(zé)、差錯追究，審計承諾等制度，但是普遍制度落實不力，沒有起到應(yīng)有的約束力。因此審計部門和審計人員，必須扎扎實實、不折不扣地嚴格執(zhí)行質(zhì)量控制制度；在抓好落實已有制度的同時，要針對新時期、新情況對審計質(zhì)量提出新的要求，對現(xiàn)有制度進行改革創(chuàng)新，使審計質(zhì)量工作實現(xiàn)經(jīng)常化、法制化、規(guī)范化。
2.建立經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量考核制度。審計機關(guān)應(yīng)對已完成的審計項目進行評估考核，評估首先要建立合理的指標體系。審計質(zhì)量考核應(yīng)遵循實事求是、客觀公正、系統(tǒng)科學(xué)、公開透明和前后對照的原則。必須強調(diào)落實，避免流于形式。
3.建立經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任追究制度。在經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量考核制度的基礎(chǔ)上建立經(jīng)濟責(zé)任審計、責(zé)任追究制度。它不僅包括“追究制”，即有錯必究，也應(yīng)包含“質(zhì)量責(zé)任”。
(三)探索有效控制手段，改進、創(chuàng)新審計質(zhì)量控制方法
1.質(zhì)量環(huán)節(jié)控制法。將審計過程劃分為審計準備、審計實施、審計報告、審計信息和總結(jié)經(jīng)驗五個“質(zhì)量環(huán)節(jié)”。形成一種環(huán)環(huán)相扣、層層遞進的關(guān)系，有效地提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。
2.區(qū)域控制法。對兩個區(qū)域分別實施詳盡程度不同的控制，全面監(jiān)督和重點檢查相結(jié)合，以確保審計質(zhì)量。做到全面監(jiān)督和重點檢查相結(jié)合。
(四)重視審計意見落實，加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用
任何審計的目的都在于審計結(jié)果的運用，經(jīng)濟責(zé)任審計更是如此。經(jīng)濟責(zé)任審計的一個根本目的，就是要把經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果作為考核任用干部的一個重要依據(jù)，使審計結(jié)果進入干部管理使用的決策領(lǐng)域。
1.把審計結(jié)果的運用作為黨管干部的重要手段。各級黨委要從“講政治”的高度來認識經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的重要性，定期聽取審計部門關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況匯報，分析情況，提出建議，把審計成果和干部考核掛鉤，綜合評價領(lǐng)導(dǎo)干部政績。
第7篇：經(jīng)濟責(zé)任審計特點范文
【關(guān)鍵詞】 高校干部經(jīng)濟責(zé)任審計 反腐倡廉
最近不斷爆出的高校領(lǐng)導(dǎo)干部嚴重違紀事件，可謂一時成為各大媒體的頭條新聞，在一件件觸目驚心的案件曝光后，留給我們審計人員的是無盡的思考，思考我們應(yīng)如何做好干部經(jīng)濟責(zé)任審計，讓經(jīng)責(zé)審計工作能最大限度地發(fā)揮干部監(jiān)督管理的作用，將違紀犯罪扼殺在搖籃中，發(fā)揮“免疫功能”，這也是我們每個內(nèi)審工作者的最大心愿。
一、高校干部經(jīng)濟責(zé)任審計與反腐倡廉的關(guān)系
1、經(jīng)濟責(zé)任審計有利于加強干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部
隨著國家對高校教育的重視，財力投入不斷加大，高校經(jīng)濟活動領(lǐng)域不斷拓寬，高校已成為我國市場經(jīng)濟發(fā)展中的重要一員，這為高校領(lǐng)導(dǎo)干部施展才干提供了廣闊的舞臺，但同時我們的干部考察工作也面臨著挑戰(zhàn)。實施干部經(jīng)濟責(zé)任審計，對其任期工作業(yè)績作出評價，能夠達到客觀、公正地確認其業(yè)績，全面評價考核干部任期業(yè)績的目的，為正確評價和使用干部提供了依據(jù)，同時有利于干部更好地履行職責(zé)，廉潔執(zhí)政。
2、干部經(jīng)濟責(zé)任審計具有預(yù)警作用
高校干部經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對學(xué)校財務(wù)資產(chǎn)、教務(wù)、招就、科研等各行政職能部門和院、系、所、后勤主要行政負責(zé)人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿或因調(diào)動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行監(jiān)督、評價。
高校干部經(jīng)濟責(zé)任審計對象是學(xué)校權(quán)力的擁有者及使用者，是學(xué)校事務(wù)的決策者、管理者，也是我們高校內(nèi)部最有可能發(fā)生腐敗的群體，對領(lǐng)導(dǎo)干部開展審計，就是提醒和告誡這些關(guān)鍵崗位可能的腐敗者，要嚴格認真履行職責(zé)，廉潔自律地按照各自職責(zé)開展工作，以避免違反廉政規(guī)定，故有預(yù)警作用。
通過上述兩個方面的論述，可見高校干部經(jīng)濟責(zé)任審計與反腐倡廉之間的關(guān)系，二者相互聯(lián)系，目標一致。經(jīng)濟責(zé)任審計是加強領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，完善權(quán)力運行制約監(jiān)督機制，促進領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟責(zé)任的重要手段。經(jīng)濟責(zé)任審計拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據(jù)，增強了領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)法制觀念，維護高校的正常經(jīng)濟秩序，經(jīng)濟責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督，是促進廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的一項重要監(jiān)督職能。當前一些腐敗現(xiàn)象的特征和反腐敗斗爭的客觀要求，以及經(jīng)責(zé)審計自身具備的職能優(yōu)勢和針對性、直接性的特點，都決定了經(jīng)責(zé)審計在反腐倡廉斗爭中具有的重要作用。
二、加強高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作，為反腐倡廉做好助力
1、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，前移經(jīng)責(zé)審計“關(guān)口”
目前，高校的干部經(jīng)濟責(zé)任審計基本都是在干部離任的時候，組織部門才安排審計部門對其進行審計，具有一定的滯后性，不利于對干部問責(zé)制的落實，離任的領(lǐng)導(dǎo)干部或退休或升任了更高的職位，使得其經(jīng)濟責(zé)任造成的后果很大部分由后來者承擔(dān)，最終導(dǎo)致問責(zé)的板子很難打到位，對領(lǐng)導(dǎo)干部的問責(zé)流于形式。
將審計監(jiān)督關(guān)口前移能夠彌補離任審計責(zé)任界定困難的局限。領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)制強調(diào)責(zé)任的追究與落實，因而，前移審計監(jiān)督的關(guān)口，將任前、任中、離任審計相結(jié)合，全過程跟蹤監(jiān)督；將任中審計結(jié)果記錄于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的考核檔案，強化了對領(lǐng)導(dǎo)干部的日常管理和監(jiān)督，其經(jīng)濟責(zé)任造成的后果也只能由自己承擔(dān)。
審計“關(guān)口”由離任前移至任中，并使其審計結(jié)果直接關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人的利益，其目的在于警示、教育干部，促進其依法行政、科學(xué)決策及廉潔自律。與離任經(jīng)濟責(zé)任審計不同，任中經(jīng)濟責(zé)任審計由于領(lǐng)導(dǎo)干部還在任職中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題負有責(zé)無旁貸的糾正責(zé)任，因而審計決定和審計意見能得到較好的執(zhí)行和落實。開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計，擁有決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部們會感到一種較強的約束力，其當家理財?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感得到增強，促使其悟盡職守地履行受托經(jīng)濟責(zé)任。這就促使被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議或意見，能夠正確認識并且積極對待，邊審計，邊落實，邊整改，不僅起到“防患于未然”的作用，而且還能防止和避免經(jīng)濟行為的“一錯再錯”。不僅能對干部在渾然不知的情況下犯錯誤及時提醒。而且還能調(diào)動被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位配合審計工作開展和落實的積極性，使審計監(jiān)督職能得到充分有效的發(fā)揮。充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計預(yù)防、教育和懲處的多重作用，促進領(lǐng)導(dǎo)干部認真履行經(jīng)濟責(zé)任，增強科學(xué)、民主決策和規(guī)范行使權(quán)力的意識。
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，移到權(quán)力可能發(fā)生腐敗之前，移到容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)和源頭，把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)。對于從源頭防止腐敗，促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉潔起到重要作用。
2、把干部的權(quán)力關(guān)進籠子里，發(fā)揮對權(quán)力的制衡作用
審計源于受托經(jīng)濟責(zé)任，審計的目標是保證和促進受托經(jīng)濟責(zé)任的全面有效履行，權(quán)力和責(zé)任是對等的，經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟權(quán)力具有對稱性，是一個問題的兩個方面。一方面，委托人將控制經(jīng)濟資源的權(quán)力授予了受托方，受托方因此就獲取了支配該經(jīng)濟資源的權(quán)力。另一方面，受托人由于獲取經(jīng)濟資源而須向委托人承擔(dān)責(zé)任。基于委托人的愿望和保證受托人經(jīng)濟權(quán)力運用的適當性，產(chǎn)生了對經(jīng)濟權(quán)力審計監(jiān)控的需要，即委托人借助審計來監(jiān)控受托人經(jīng)濟權(quán)力運用的狀況。對受托經(jīng)濟責(zé)任履行狀況的審計，從另一個視角來看，就是要對履行責(zé)任背后的行權(quán)情況進行考察。促進受托經(jīng)濟責(zé)任的全面有效履行必須保證經(jīng)濟權(quán)力的正確運行。經(jīng)濟責(zé)任審計是現(xiàn)代審計制度在中國的一種創(chuàng)新，經(jīng)濟責(zé)任審計的落腳點是對“人”作出評價。經(jīng)濟責(zé)任審計體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的理念，針對“人”進行審計，充分發(fā)揮了其對經(jīng)濟權(quán)力監(jiān)控的特點。經(jīng)濟責(zé)任審計對權(quán)力行使者的經(jīng)濟權(quán)力行使狀況進行審查，最終對經(jīng)濟權(quán)力的行使狀況作出綜合評價。高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟權(quán)力是由各單項經(jīng)濟權(quán)力組成，經(jīng)濟責(zé)任審計在對被審計人進行綜合評價時，即可對各單項經(jīng)濟權(quán)力進行直接監(jiān)控。經(jīng)濟責(zé)任審計是對干部權(quán)力監(jiān)控的有效方式。
但凡權(quán)力的使用都有相對嚴密而有效的監(jiān)督和制約，高校的領(lǐng)導(dǎo)干部一樣也應(yīng)遵循這樣的規(guī)則，沒有監(jiān)督制約的權(quán)力是隨時可能發(fā)生異化的，腐敗即是權(quán)力異化的一種特殊表現(xiàn)形式。經(jīng)濟責(zé)任審計將領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任和權(quán)力結(jié)合起來，并明確告知領(lǐng)導(dǎo)干部，在行使權(quán)力時要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，要對自己經(jīng)濟行為的結(jié)果負責(zé)，落實“有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、侵權(quán)要賠償、違法要追究”的監(jiān)督問責(zé)機制，對履行職責(zé)全過程的監(jiān)督使經(jīng)濟責(zé)任審計完善了權(quán)力運行監(jiān)督機制。
3、強化對審計成果的運用
首先，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)轉(zhuǎn)化為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，將其運用到干部的各項考核之中，包括任前考核、表彰考核和晉級考核。任用、表彰在經(jīng)責(zé)審計中得到較好評價的領(lǐng)導(dǎo)干部。對于因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟責(zé)任問題的被審計者，采取相應(yīng)的懲處辦法。其次，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用到學(xué)校管理活動之中。對于干部經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議給予重視，積極采納，對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題提請至校級聯(lián)席會議進行研究和處理，著重從體制、機制、制度方面分析這些問題發(fā)生的原因，推動有關(guān)規(guī)章制度的建立與完善，實現(xiàn)高校內(nèi)部管理的制度化、規(guī)范化。第三是逐步推行審計結(jié)果公告制度，在一定范圍內(nèi)對審計報告進行公告，既可以對高校內(nèi)部各行政機關(guān)、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)增強約束力和自律性，避免類似問題的再次發(fā)生，減少違紀現(xiàn)象的發(fā)生，又可以接受廣大師生員工的監(jiān)督，提高廣大師生員工參與反腐倡廉監(jiān)督的積極性和主動性。第四是高校應(yīng)將審計結(jié)果作為對全體領(lǐng)導(dǎo)干部進行反腐倡廉教育的客觀依據(jù)，做好宣傳工作。對政績突出、廉潔勤政的領(lǐng)導(dǎo)干部予以正面的、積極的表揚宣傳，而對那些普遍性、多發(fā)性的典型案例，總結(jié)教訓(xùn)，借助適當形式開展批評教育活動，發(fā)揮警示教育作用。第五是將干部經(jīng)濟責(zé)任審計中對干部廉潔自律情況的評價作為干部黨風(fēng)廉政建設(shè)的考核內(nèi)容重要依據(jù)之一。重視經(jīng)責(zé)審計成果的利用，不僅有利于審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，而且有利于發(fā)揮內(nèi)部審計在反腐倡廉建設(shè)的預(yù)防、教育、監(jiān)督、懲處等方面的作用。
4、加強隊伍建設(shè)，提高審計人員查辦案件的能力
內(nèi)部審計工作與紀檢工作兩者都是專業(yè)性較強的工作。由于工作需要，一名合格的高校紀檢人員必須掌握紀檢監(jiān)察工作的原則、方針、政策、方法及其他紀檢工作相關(guān)的知識，但在財務(wù)會計知識方面就比較薄弱。而高校內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)主要偏向于財務(wù)會計知識、審計知識，對紀檢知識、法律法規(guī)等方面的知識相對缺乏，這使得在審計工作中有可能漏掉某些違法違紀行為的線索，影響了內(nèi)部審計促進反腐倡廉建設(shè)作用的發(fā)揮。為此，有必要加強審計隊伍建設(shè)，著重加強對內(nèi)部審計人員在紀檢業(yè)務(wù)與實踐等方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，從而提高高校內(nèi)部審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)案件線索與查辦案件的能力。
【參考文獻】
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第8篇：經(jīng)濟責(zé)任審計特點范文
科學(xué)合理安排經(jīng)濟責(zé)任審計項目。經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾較為突出,必須根據(jù)工作需要和審計機關(guān)承受能力,按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項統(tǒng)籌。一是加強項目計劃管理。以重點單位、重點環(huán)節(jié)、重點不足作為經(jīng)濟責(zé)任審計的重點,采取多種形式處理好項目數(shù)量與質(zhì)量關(guān)系,監(jiān)督關(guān)口前移,及時發(fā)現(xiàn)和解決不足,化解離任審計相對集中給審計部門帶來的壓力。二是加強審計對象安排。根據(jù)被審計單位資金運行狀況及資產(chǎn)規(guī)模情況,制定分類別分級別管理辦法,突出三個重點,即資金掌控大的單位且領(lǐng)導(dǎo)任職時間較長的,群眾反映較大或有舉報等線索的,工作成績突出、擬選拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部。三是加強審計信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計淺析淺析等功能于一體的經(jīng)濟責(zé)任審計管理系統(tǒng),將以往審計發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計成果納入其中,便于審前調(diào)查開展及審計成果淺析淺析運用。
創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計思路和方式策略。一是在審計思路上,應(yīng)逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變,充分體現(xiàn)被審計單位行業(yè)特色和對象特點。二是在審計方式上,要不斷提高審計工作透明度,積極推行審計公示,在審計進點會議上公開審計范圍和審計內(nèi)容,公開審計組成員和聯(lián)絡(luò)方式,在一定范圍內(nèi)公開審計結(jié)果和整改結(jié)果,接受輿論的監(jiān)督。三是在審計策略上,要靈活運用多種策略開展經(jīng)濟責(zé)任審計,堅持經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計、效益審計、固定資產(chǎn)審計相結(jié)合,審計查賬與審計調(diào)查相結(jié)合,審計核查與個別談話相結(jié)合,本級審計與延伸審計、后續(xù)審計相結(jié)合,緩解人少事多的矛盾,降低審計成本,提高審計效率。
逐步建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。針對經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足,應(yīng)探索新形勢下經(jīng)濟責(zé)任審計的評價內(nèi)容和策略,劃清現(xiàn)任責(zé)任與歷史責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標入手:任期內(nèi)執(zhí)行國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力,任期內(nèi)完成經(jīng)濟指標的效果,財政財務(wù)收支中違規(guī)違紀不足應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,重大經(jīng)濟決策及效益情況,國有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況,專項資金管理使用效益情況,個人廉潔自律情況等。
注重經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計成果應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部規(guī)范管理,力求做到查出一個不足,完善一項制度,堵塞一方漏洞。二是審計成果應(yīng)服務(wù)反腐倡廉工作,對審計發(fā)現(xiàn)的違法亂紀典型不足和線索,一查到底,追究責(zé)任。
三是審計成果應(yīng)服務(wù)干部培訓(xùn)和選拔。把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告納入干部檔案,作為考察評價的依據(jù),同時將經(jīng)濟責(zé)任審計列入黨校培訓(xùn)內(nèi)容,提高領(lǐng)導(dǎo)依法行政和規(guī)范管理的水平。
編寫經(jīng)濟責(zé)任審計工作范本。
一是規(guī)范審計工作依據(jù),將經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)法律法規(guī)編制成冊,便于查找和學(xué)習(xí)。二是規(guī)范審計操作程序,對審前調(diào)查、實施方案、審前公告、入戶審計、匯總?cè)∽C、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實等流程作出明細規(guī)定。三是規(guī)范審計范圍和內(nèi)容,按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、 企業(yè),分類確定審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點。四是規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計評價策略,對領(lǐng)導(dǎo)干部任期重大經(jīng)濟事項決策和實施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評價;對財務(wù)報表真實性按真實程度做出“真實、基本真實、不真實”的評價,對財務(wù)合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴重違法行為”的評價等。五是規(guī)范責(zé)任界定,對存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經(jīng)濟責(zé)任進行匯總歸類,編印成參考對照表,使經(jīng)濟責(zé)任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關(guān)文書格式,按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類制定經(jīng)濟責(zé)任審計文書寫作格式,對不足分類和定性明確衡量標準,使審計報告、結(jié)果報告、審計專報等文書格式達到規(guī)范和統(tǒng)一。
第9篇：經(jīng)濟責(zé)任審計特點范文
關(guān)鍵詞：軍隊；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟責(zé)任審計
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度實行以來，全軍絕大多數(shù)審計部門嚴格按照要求，依據(jù)規(guī)定的程序和范圍，認真負責(zé)地開展工作，取得了明顯的成績。但是有些單位在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中仍然存在許多問題，應(yīng)該引起各級高度重視，認真加以研究、解決。
一、單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的主要問題
第一，重視不夠，組織實施難度大。部分軍隊組織部門沒有真正把軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理中，評價和任用干部時只是委托審計機關(guān)走走形式而已。致使領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作互相推諉，清查不深不細，甚至敷衍了事走過場。
第二，審計監(jiān)督覆蓋面小。有的單位對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計只滿足于“例行公事”，過關(guān)完事，而不能通過審計從經(jīng)費的使用、管理、單位全面建設(shè)情況考核干部的決策能力、理財能力和事業(yè)心等，未達到審計的最終目的。
第三，法律法規(guī)不健全。軍隊現(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)對審計的原則、范圍、內(nèi)容等做了明確規(guī)定，但缺乏統(tǒng)一完善的配套制度。在責(zé)任區(qū)分上，黨委決策與個人責(zé)任、單位領(lǐng)導(dǎo)與部門領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任與間接責(zé)任等經(jīng)濟責(zé)任區(qū)分不夠明確。在評價標準上，有的重視事業(yè)成果，有的重財經(jīng)管理，有的重視廉潔自律等，沒有形成科學(xué)統(tǒng)一，便于操作，定量與定性有機結(jié)合的審計評價標準。
第四，審機機構(gòu)人事方面力量不足。軍隊部門的經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和經(jīng)費保障等問題至今還沒有從根本上解決，影響了審計工作的正常開展。隨著軍事活動的不斷發(fā)展，各級軍隊審計機關(guān)的工作量急劇增加，審計力量不足的矛盾十分突出。
二、新形勢下搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要對策
第一，深化人事，加強組織領(lǐng)導(dǎo)。一是要提高對實行這項制度重要意義的認識。各級黨委領(lǐng)導(dǎo)要充分認識到，堅持對領(lǐng)導(dǎo)干部實行經(jīng)濟責(zé)任審計，是新時期加強干部隊伍建設(shè)的重要制度，是市場經(jīng)濟條件下搞好干部管理、使用的一項重要工作。特別是干部、紀檢部門與審計部門，要把它作為干部政績、廉政建設(shè)考核和審計工作職責(zé)范圍的重要內(nèi)容做細做好。二是要加強對此項工作的領(lǐng)導(dǎo)。黨委要重視，切實加強對這項工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，分工專人負責(zé)。干部離任，一律要安排經(jīng)濟責(zé)任審計。審計部門與干部部門應(yīng)明確責(zé)任，相互配合，協(xié)同工作。
第二，完善軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)。軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部審計工作已經(jīng)初步實現(xiàn)了法治化、制度化、規(guī)范化，但是，為軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)作用的相關(guān)法律法規(guī)目前還是一個空白。《中國人名審計條例》知識在原則上要求對軍事經(jīng)濟效益進行監(jiān)督，缺乏具體的行為規(guī)范。當前軍隊審計部門應(yīng)以《審計法》的修訂為契機，完善法律制度，同時依據(jù)修改后的《審計法》修改《中國人名審計條例》，對軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的原則、內(nèi)容、方法、程序、標準等方面做出具體規(guī)定。此外，隨著軍隊審計工作的不斷深入，《軍隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》中的有些內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)審計工作的需要，應(yīng)進行必要的補充、修改和完善。新晨
第三，宣揚先進，推廣典型經(jīng)驗。對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，既要重視查處問題，清除隱患，更要注重發(fā)現(xiàn)積極因素，總結(jié)先進經(jīng)驗。通常情況下，通過審計有三個方面的經(jīng)驗可總結(jié)推廣。一是堅持勤儉節(jié)約、精打細算，自覺過好緊日子單位的經(jīng)驗；二是嚴格執(zhí)行財經(jīng)制度、提高有限經(jīng)費使用效益單位的經(jīng)驗；三是堅持原則、秉公辦事、廉潔自律的領(lǐng)導(dǎo)干部典型的經(jīng)驗。通過總結(jié)經(jīng)驗，宣揚典型，增強領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的影響力，以促進領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度的有效落實。
