離任審計的目的精選(九篇)
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第1篇：離任審計的目的范文
（一）有利于預防國企領導干部腐敗
推行任職監督與離任審計有機結合，有利于進一步預防和治理腐敗現象。我們知道，進行任職監督與離職審計，是加強領導干部勤政廉政的重要舉措之一。領導者怎樣正確使用自己手中的權力，依法行政，科學合理地分配、管理和使用現有資金，是關系到我國經濟建設持續穩定快速健康發展的關鍵所在。目前，我國對于領導干部的任職監督和離任審計效果來看，依然存在著一些極為突出的困難與問題。綜合分析產生這些困難和問題的根本原因，都與一些領導干部沒有正確行使手中的權力，沒有認真履行自身所肩負的職能職責有著很大的牽連。因此，我們只有通過全面推行任職監督與離任審計有機結合起來，進一步建立健全監督制約機制，不僅可以切實加強對領導干部的監督管理，嚴肅查處那些無視國家財經法紀，、貪污受賄、弄虛作假等侵占國有資產的行為，而且可以進一步提高領導干部不斷提高駕馭經濟管理水平，增強遵章守紀意識以及自我制約能力。
（二）有利于國有資產安全
推行任職監督與離任審計有機結合，有利于進一步加強國有資產安全管理。目前，從我國的實際來看，特別是在深化改革開放過程中，有的領導者以合資、聯營、對外招商引資、辦企業等為幌子，把國有資產逐步轉為集體資產，甚至是個人財產，并從中牟取暴利，導致了我國國有資產的流失現象極為嚴重。而推行任職監督與離任審計的有機結合，則可以有效地遏制國有資產流失嚴重的不良現象，確保國有資的產保值和增值。
二、實現國企領導干部任職監督與離任審計有機結合的表現形式
（一）實施群眾監督
進行群眾監督，其具體操作程序就是，通過從常委會討論決定以后，由組織部門牽頭組織，通過新聞、媒體、張貼公示、公告等有效形式，對即將任職或者離任的領導干部，特別是主要領導干部進行任職或者離任公示，自覺接受群眾的監督。一般情況下，公示期限通常為7天。如果對于任職或者離任的領導干部公示沒有問題的，則可以按照正常任職程序履行手續。但是，如果任職或者離任的領導干部公示存在問題的，則需要由同級組織部門和紀檢監察部門牽頭，組成專門的調查組進行調查與核實。經核查確實存在一定問題，但又不足以影響領導干部任職或離任的，可以依照干部管理權限，進一步履行和完善有關任職或者離任手續。而對于確實存在比較嚴重問題，并可能影響整個干部選拔任用工作的，則需要對任用人員和有關問題進行復查審議，并需要做出相應處理的決定。此外，對于構成嚴重違紀違法的，則需要報請上級紀檢監察機關或者司法機關依法進行查處。
（二）實施執法監督
執法監督，是實現任職監督與離任審計有機結合的有效形式。對此，我們可以由組織部門向審計機構發放審計委托，然后由審計機構對即將任職或者離任的有關領導干部進行經濟審計，內容主要包括領導干部任職期間落實有關財經法律、政策、收支、投資、負債以及經濟管理等情況，并進行全程審計、監督與管理。可見，推行執法監督，已經是迫在眉睫的事情。（三）實施自我監督自我監督，是實現任職監督與離任審計有機結合的根本形式。目前，自我監督的形式主要是同級監督或下級監督上級，對此，這就要求領導干部既要有高超的領導藝術，同時又具有自覺接受來自各方不同級別監督的意識。各級組織部門必須把對本單位領導干部的任期監督列入正常化、法規化管理，上級領導部門也把所屬各級領導干部任期監督列入考核指標，這樣，從上到下、從下到上密切配合，上下聯動，形成領導干部任職監督與離任審計的有效約束機制。（四）實施組織監督組織監督，是實現任職監督與離任審計有機結合的重要形式。因此，我們必須以審計部門提供的經濟責任審計結果為前提和基礎，進一步對即將任職或者離任的領導干部進行科學有效的監督，并切實做好任職或者離任的有關財務交接工作。此外，對于任職或者離任的領導干部，在進行交接時必須以書面的形式進行交接工作，并認真填寫任職或者離任財務交接情況說明書。在開展這些工作過程中，經濟責任審計工作部門必須全程進行監督、指導和幫助，確保交接工作得以順利進行。值得一提的是，并依法按規定確定監督交接的有關人員。這樣做的最終目的，就是要讓即將任職或者離任的領導干部真正們認識到自己所應承擔的財務經濟行為以及有關責任。
三、當前國企干部任職監督與離任審計存在的主要問題
（一）審計監督工作流于形式
審計監督工作流于形式，是當前對國企干部任職監督與離任審計存在的主要問題之一。實際上，雖然我國已經有了相應的任職和離任審計的規定。但是，在具體執行過程中，由于少數國企領導干部的思想不夠重視，認識不到位，唯我獨尊，我行我素，辦事不按程序，個人說了算。在目前主要依靠下級監督的大環境下，職責權力有限，審計監督顯得十分乏力和無力，因而在很大程度上嚴重影響制約了國企領導干部任職和離任審計監督職能的全面發揮。
（二）審計監督職責不夠清晰
一般情況下，我們開展審計工作的最終目的，就是要充分發揮相關職能部門的作用，既做到國有資產的保值和增值，又促使人才資源能量最大限度的發揮。然而紀檢審計監督部門是國有企業本單位的一個下屬部門。目前比較普遍存在著：審計上級怕丟位子，審計同級怕丟面子，審計下級怕丟票子的“三怕”現象，嚴重影響了審計監督職能的有效發揮，加上有些紀檢監察干部本身專業業務水平有限，即使事后發現離任的國企領導干部有這樣或那樣的問題，也是領導干部自身的問題，不會追究紀檢監察審計工作的責任。
（三）審計監督機制不夠健全
目前，從我國的實際來看，所執行的國企領導干部任職或者離任審計的工作規定、法律法規等都是上個世紀研究制定的，不僅內容極為簡單，而且已經不能很好地適應新形勢下我國各項事業發展的客觀要求，并已不能適應任職或離任審計工作的現實需要了。此外，也會經常出現移交過程中輕率了事、敷衍應付等現象。甚至有的接交手續不夠齊全和完備，新任同志常使因資料不齊、底數不清等問題和困難而無法正常開展工作。另外，也有可能出現因離前任領導履行職責不夠到位，導致了新任職的領導接任不久便暴露這樣那樣的具體問題。
（四）審計監督作用難以發揮
當前，在我國一些單位的審計過程中，在正常情況下，往往是下級審計上級，而且審計監察人員是國企本單位任用的，因而導致任職或離任審計工作都只是走走過場，流于形式，敷衍應付。這樣一來，就必然導致了審計監察工作領導要你審你就審，不要你審你就沒法審，失去了審計監察工作應有的作用。往往造成了審計報告進口袋的結果，形成了審歸審、審白審等不良現象。
四、實現國企領導干部任職監督與離任審計有機結合的對策
（一）推行任職監督與離任審計有機結合
推行任職監督與離任審計有機結合，就需要我們本著對國家、對人民負責以及統一、科學、高效的基本原則，真正把那些德才兼備、依法辦事、善于創新、勤政廉政的國企領導干部選拔上來。這其中最為關鍵的就在于必須進一步健全完善人事任免體制，而進行經濟責任審計則為其中重中之重的一環。實際上，堅持把任職監督與離任審計有機結合起來，切實開展國企領導干部任期經濟責任審計，切實把對人和對事的監督結合，進而使任職監督和離任審計的內容更加全面、渠道更加寬暢，信息更加真實，范圍更加廣泛，效果更加明顯。所謂國企領導干部任期經濟責任審計，就是指審計部門受組織管理部門的委托，依照國家有關法律法規及政策，對任職期間的經濟責任履行情況進行的監督、分析和評價的具體行為與活動。一般情況下，對國企領導干部進行任期經濟責任審計，可以有任前、任中以及任后經濟責任審計三種。因此，審計結果可以作為評價、分析和判斷領導干部從事經濟工作的素質、決算水平以及履行經濟職責的重要依據。因而比起考察評議結果而言，就更具有準確性、客觀性和科學性，進而使得任職監督和離任審計都能實現定性、定量分析的有機結合。
（二）提高任職監督與離任審計工作效果
提高任職監督與離任審計工作效果，是實現任職監督與離任審計有機結合的重要舉措。這是因為，任職監督與離任審計有機結合以后，我們可以把審計結果作為國企領導干部任期內履行經濟責任以及駕馭經濟能力的綜合評價，也為組織人事部門考察國企領導干部提供了科學的參考依據。此外，通過任職監督與離任審計結合，可以幫助審計部門建章立制，堵塞漏洞，確保國有資產的保值增值。值得一提的是，通過任職監督或離任審計，可以加大對領導干部的監督管理力度，促進領導干部進一步提高廉潔自律意識，也可以進一步增強領導干部的勤政廉政意識，進而推動黨風廉政建設的全面深入開展。
（三）加強任職監督與離任審計宣傳教育
加強任職監督與離任審計宣傳教育，是實現任職監督與離任審計有機結合的關鍵策略。只有通過加強宣傳教育和管理，提高領導干部對任職監督與離任審計重要意義和作用的認識，自覺接受并切實做好任職監督與離任審計。此外，把任職監督與離任審計作為考核干部任職重要指標，不僅可以進一步規范國企領導干部的監督與管理，而且也是促進領導干部廉潔從政的關鍵渠道。在此基礎上，我們必須要進一步健全完善任職監督與離任審計宣傳教育的組織機構、明確職責，為任職監督與離任審計夯實基礎。
（四）健全完善任職監督與離任審計機制
健全完善任職監督與離任審計機制，是實現任職監督與離任審計有機結合的根本途徑。對此，我們要進一步建立健全體制機制，逐步提高任職監督與離任審計的質量和效率。首先，要組織安排好國企領導干部任職或者離任述職報告，要把審計對象以及內容重點放在任職期內負責的各項工作的完成情況、工作措施和主要成績、存在問題等方面。其次，要組織有關人員參加的座談會，進而可以全面深入地了解掌握領導干部在任職期內履行職責職能的情況。再次，要組織開好審計報告征求意見會議。必須本著客觀、公平、公正的原則，在廣泛征求意見建議的基礎上，最終形成科學、客觀、公正的任職或者離任審計報告。此外，需要我們建立相應的綜合評價體系。即任職或離任審計要根據有關職能職責，對任職或者離任的國企領導干部執行政策法規、財務狀況、資產管理以及勤政廉政等方面情況進行科學客觀的評價。同時必須建立健全違法違紀線索移交報送機制。對在審計過程中發現的違法違紀線索，需要及時移交有關部門立案查處。
五、結束語
第2篇：離任審計的目的范文
【關鍵詞】 離任審計 審計制度 加強部隊建設
對部隊主官進行離任經濟責任審計對于健全權力運行制約和監督體系，確保軍隊領導干部依法行使經濟權力，促進軍隊作風紀律建設和反腐倡廉建設，發揮了重要作用，為實行先審后提、先審后離，防止“帶病”上崗、“帶病”提拔創造了有利條件。可是，離任經濟責任審計目前僅限于支隊（團）以上單位主官或重要崗位人員，對基層單位主官的離任經濟責任審計還處于初始階段，但從當前部隊建設形勢看對基層主官適時進行離任經濟責任審計已是大勢所趨。因為武警部隊基層同地方政府、企事業單位打交道多，經費來源渠道較多，導致部隊經濟方面的不安全因素隨之增加。
一、離任經濟責任審計是新形勢下加強部隊基層后勤建設，提高基層主官后勤管理素質的必然趨勢
基層主官離任經濟責任審計是指部隊財務審計部門根據黨委的指令，在基層主官離職前，對其任期責任范圍內完成的主要經濟指標和基層單位的財產、財務狀況進行審計評價。部隊基層后勤建設在社會主義市場經濟大環境下，要增強內部控制和自我約束機制，離任經濟責任審計是控制的重要組成部分。部隊基層后勤建設離不開全方位的職能監督，其中也包括離任經濟責任審計監督方式。
1、任期目標的業務評審
基層主官任期目標責任雖然很多，但基層后勤建設和管理的經濟目標集中了反映基層后勤建設的整體水平，是借以考核基層主官業績的重要指標。在基層主官任期屆滿或提升時，對其任職期間內經濟目標的實現程度進行審查和評議，需要采用離任經濟責任審計的方法去具體落實。這是因為：（1）部隊審計實行既受單位首長又受上級業務部門雙重管理體制，同基層主官本人和其他部門沒有直接利害關系，相對獨立，可以不受或少受行政干預;（2）依照國家、部隊的法規進行審計，具有客觀公正的特點;（3）離任經濟責任審計方式在審計實踐開展得比較好的單位，經過幾年來實踐的摸索已日趨完善。這些都是其他業務部門或業務方式替代不了的。業績評審同時也明確了接任人的起始線，因而是下一次離任經濟責任審計的基礎，這實際上是一種驗收。從這種意義上講，任期目標的業績評審，對離任人和接任人以及上級單位都是必要的。
2、基層主官提升的鑒定參考
離任經濟責任審計是搞好部隊干部考核，促進部隊干部制度改革的重要途徑之一。鑒定一名基層主官后勤管理能力和水平的高低，僅靠匯報反映、座談調查是遠遠不夠的。通過審計部門的審計評議，一件件、一項項，是非分明，褒貶有據。只有充分運用審計這種方式才能提供客觀公正的評價，經過批準認可的審計報告，無疑是首長和有關部門考核干部任免的鑒定參考。要做到客觀公正地評價首先要堅持實事求是的審計原則，在界定經濟責任上必須以審計取證的數據為基礎，以建立的評價指標體系為依據，進行縱向和橫向比較分析，如實反映實際狀況，分清職責，不偏不倚;最后要進行綜合分析、謹慎評價。
3、離任人述職的重要依據
基層主官在抓基層后勤工作中，必須接受來自兩個方面的監督：一是基層軍人委員會的監督;二是上級審計部門的監督。這兩方面的監督是加強部隊基層后勤建設的客觀需要，它們互為補充，共同制約基層主官的行為。根據有關條例，軍人委員會有權對基層主官任期內的經濟責任目標和實施情況進行審議。在每年例行的民主評議中，基層主官就基層后勤建設情況向軍人委員會所作的具有真實性、準確性的工作報告，是離不開審計評議的。因此，離任經濟責任審計評議成為離任人的述職依據。
二、離任經濟責任審計中應把握的三個基本關系
1、主流與支流
通常，基層主官都有搞好本職工作、努力為廣大官兵創造良好的工作和生活環境的主觀愿望，在他們沒有嚴重失誤或經費嚴重超支的情況下，思想方法上應首先肯定其工作成績，與此同時要指出其后勤管理工作方面的薄弱環節或應注意的問題。人畢竟不能先知先覺，工作上的失誤是不可避免的，不能因為一點失誤而否定其工作成績，要注意分清主流與支流、直接責任與間接責任、集體與個人責任、錯誤與舞弊責任、主觀責任與客觀責任等關系。
2、任期與追溯
在離任經濟責任審計實踐中，幾乎每個基層單位都存在未入賬的費用或收益。這些費用主要包括以下三種情況：一種是有關人員預支款項或墊支辦理有關業務，尚未結算;第二種是實際已經發生，但未支付款項也未掛往來款項;第三種是支出不合理或其他原因，前任主官未批準報銷處理等。這些賬外經濟事項，隨著時間的推移，經濟活動的運轉，自然會入賬處理，而離任審計時，基層主官交、接雙方由于所處地位不同，對這部分賬外經濟事項所持的處理態度也不同，再加上有關費用特別是業務招待費用的支出是否真實等，給審計認定造成很大困難。因此，在開展業績目標審計時，必須分清本期與前任或歷任的關系。對任期內出現的一些問題，應實事求是地加以分析，要堅持一分為二的觀念，劃清現任與前任的責任，客觀地肯定成績，指出問題，總結經驗教訓，不能簡單地把所出現的問題算在本人任期頭上。
3、內容與形式
在新的歷史條件下，開展審計工作更應注意其被審對象的工作實質，對被審對象不僅要看其多少工作，更應把其工作做得怎么樣作為重點，不能被一些表面現象所左右。不可否認，在現實生活中，確有一些基層主官不把心思放在如何提高后勤管理上，如何在現有條件下盡量提高和改善官兵的物質生活上，而僅是做些表面工作，虛列數字，報喜藏憂。特別是在農副業生產上，只注重干了多少事，投入了多少資金而不問其最終的生產收益如何，這就要求審計人員認真地進行審計。
三、離任經濟責任審計應注意的問題
1、離、接任者特別是離任者的配合非常重要
離任者，在其離開工作崗位時是愿意有個明確交待的，渴望審計人員對其工作給一個客觀公正的評價。因此，在離任者敘述或回答問題時，往往會不經意地提供一些非常重要的情況或線索，由于其所處的特殊地位，審計人員切不可忽視。接任人，也希望對前任的工作有個明確的了解，出于承前啟后搞好基層后勤建設的心理，渴求審計，他是審計人員“不請自來”的合作者，因此對接任者提出的建設性意見，審計人員應給予充分的理解或支持。
2、審計人員自身的素質
提供客觀公正的審計報告，是審計工作的出發點和歸宿點，是審計人員應盡的職責，特別是被審審對象是人的時候，關系到其切身的利益，這就要求從事離任經濟責任審計的審計人員必須具備三種素質，即政策理論水平、政治思想道德和專業理論知識。只有這樣的審計人員，才能提供高質量的審計報告。具體來說，審計人員在審計過程中必須嚴格遵守審計職業道德規范和審計工作準則，嚴格執法，公平辦事，切忌帶有傾向或個人色彩。要做到離任經濟責任審計與經費收支審計相結合，應充分利用以前年度經費收支審計的有關資料，并善于進行綜合和分析、比較和預測、推理和判斷。審查會計賬目、會計報表及相關財務資料是必要的，但僅靠審查財務賬面是不夠的，有些經濟問題，通過查賬是很難發現的，因此，要堅持賬面審計與賬外調查相結合。通過向干部部門了解情況、找相關人員談話、現場查詢基層單位業務流程等等方式以提高離任經濟責任審計工作的質量。
3、在離任人任職命令下達前進行審計
離任經濟責任審計的目的在于向上級有關部門及時提供基層主官的工作業績和能力水平等情況，為正確使用好干部提供有力的依據。這就要求離任經濟責任審計工作必須是在離任人的任職命令下達前進行，要充分利用好離任經濟責任審計的成果。離任經濟責任審計是否有生命力，審計監督作用能否充分發揮，關鍵看審計中發現的問題能否得到解決，審計結果能否真正成為考核、使用領導干部的依據。要堅決防止走過場的現象發生：審計人員在審計中發現的問題因離任人的離去而無法解決;或是離任人因早知道自己的離職（或任職）命令而把以前工作中的一些問題通過不正常的手段加以掩蓋，從而使審計徒有虛名，審計報告如同廢紙，進而影響審計工作的嚴肅性。所以，工作中應把審計結果作為干部考核評價、調整使用和獎勵懲處的重要依據。對審計評價為優秀的主官，可以給予通報表彰，同等條件下優先提升使用;對審計評價為稱職的，干部考核時結合審計情況評定干部考核結果等次;對審計評價為不稱職的，進行誡勉談話，調整工作崗位，已經確定為后備干部的取消后備干部資格。對于嚴重違反財經紀律者，應明確違反財經紀律問題的性質及數額，明確違紀責任的輕重;對于截留收入、擠列費用、套取現金、私設“小金庫”、私分國家和部隊資財者，應從重處罰和提出移交有關部門進行處理的建議。
4、離任經濟責任審計要與任期審計相結合，突出任期審計
從近幾年的審計實踐來看，隨著離任經濟責任審計工作的不斷深入，離任審計中存在的諸多困難和問題越來越突顯，審計所面臨的風險越來越大。主要表現在：一是被審計者認為自己已經離任，與被審計單位沒有什么關系了，或者離任時就存在各種情緒，心不甘，情不愿，因此，采取各種理由搪塞審計人員工作，不愿配合審計工作。二是新接任的領導者往往存在著“新官不理舊賬”的情況，認為這種“馬后炮”的審計，于事無補，或怕事多影響日常的正常工作，或擔心“拔出蘿卜帶出泥”，影響一方安定;或者擔心別人認為自己不道義，在搬弄前任的是非等等，影響自己今后的聲譽，因此也不積極配合審計工作。三是由于一些客觀原因，如離任審計任務的增多、審計力量的不足等，造成審計部門為了按時完成審計任務，只能被動應付，使這項工作流于形式，審計質量難以保證，審計風險不斷加大，因此，注重任期中的經濟責任審計顯得更為突出。
【參考文獻】
[1] 謝贊春、鄭樂平：構建經濟責任審計評價指標體系研究[J].國際商務財會，2013（1）.
第3篇：離任審計的目的范文
一、 前期準備工作
1、經濟責任審計委派書的取得。內部審計機構在進行離任審計之前，必須取得董事會或類似權力機構的書面授權之后或根據公司相關制度規定，才能開始實施審計工作。在實施離任經濟責任審計之前，審計人員應該與委托人進行良好的溝通，在進行經濟責任鑒定時，委托人的支持力度是非常關鍵的。
2、審計通知。在取得審計委派書之后，必須對被審計人與單位發出審計通知書。審計通知單的包括審計時間、審計范圍、被審計單位財務部門應作的準備工作，以及要求被審計人提供的材料，如離任述職報告等。
3、取得被審計單位主要部門的支持。與被審計單位主要部門進行溝通，有利于審計活動順利實施，對搜集到真實的信息資料，及時反映在審計過程中未覺察到的有很大的幫助。
二、 審計工作實施
1、存量資產的核實。存量資產的核實是經濟責任審計所關注的重點，其一，委托人需要對被審計人任期內資產的安全性、增值性等進行核實；其二，離任人與接任人都要求對企業的存量資產進行審計核實，以劃清前后任的經濟責任歸屬。因此，在實際審計工作中，審計人員應嚴格遵守謹慎原則。例如，對于資產報廢的認定，必須有親歷證據（如房屋毀棄現場等）或者有相關技術鑒定書，否則就不能確認。
2、真實負債情況的核實。對負債情況的核實，主要集中在被審計單位是否隱瞞情況，被審計人可能以隱瞞部分負債，以達到粉飾其任期業績的目的。
在核實負債情況的工作中，除了檢查未入賬合同或其他財務資料外，還可以與接任者進行溝通。作為接任者，最關心的問題之一就是未反映出來的負債情況。他從不同的渠道也許能得到一些相關信息，且接任者對審計工作的細化要求相對離任者要高得多， 這些信息可為我們進行深入的審計調查提供線索。
3、潛在損益的核實。在實踐中發現，幾乎每一個都存在著未入賬的費用與收益。產生這種情況的原因有很多。從潛在費用方面來說，主要原因為：已支出但未及時入賬；損失已經形成，但由于主觀或客觀原因而未入賬；已經發生但相關部門認為不合理的費用等。從潛在收益方面來說，主要原因為：為了避稅等原因而考慮多列費用部分，比如多計折舊等；收益已經實現，但由于票據等原因未入賬。
上述情況隨著經營活動的繼續，在將來形成或部分形成費用或收益入賬。由于交、接雙方不同角度的要求，他們對此類事項處理的態度也不一樣，給審計人員在進行核實清理時造成困難。在核實潛在損益時，審計人員搜集到完整的資料后，可以先按照處理與原則，對會計報表進行調整，由于票據未到，不能入賬部分單獨列表進行說明，再與雙方征求意見，在掌握主動權的前提下協調雙方的意見。當不能達成一致時，可以從尊重客觀事實出發，向審計委托人征求意見，達成共識后，進行確認。
三、 根據審計結論進行責任審計評價
企業經濟責任審計的目的是對企業負責人進行經濟責任評價，對其任期的企業經營狀況發表審計意見，界定企業負責人在本單位經濟活動中應負何種經濟責任。
第4篇：離任審計的目的范文
1、區財務2012年度預算執行狀況審計；
2、鄉2012年度財務決算審計；
二、以促進改善民生，保證專款專用為目的，增強重點專項資金審計。重點檢查各項專項資金運轉和治理近況，提醒資金運用治理中存在的問題，促進相關政策具體落實，促進提高資金運用效益。
3、社保資金審計；
4、計生事業費及計生政策落實狀況審計；
5、中小學校舍安全工程審計；
6、工業園區及生物產業園征地拆遷資金審計；
三、以促進提高項目建設治理程度和資金運用效益為目的，增重點建設項目審計。重點關注項目建設順序治理、工程概預算治理、資金治理；關注工程建設質量和效益，關注嚴重違法違紀、嚴厲損掉浪費和經濟犯罪問題。
7、旭光村村民安頓小區工程決算審計；
8、聯豐村村民安頓小區工程決算審計；
9、小學教育樓完工決算審計；
10、安居工程建設項目審計；
四、以防備金融風險、維護國有資產安全為目的，增強金融企業審計。關注當前中小企業融資存在的堅苦和問題，提出緩解中小企業融資難，推進中小企業發展的建議。
11、支持中小企業融資政策辦法落實狀況審計查詢；
五、以規范糧食儲藏治理，保證糧食安全為目的，關注糧食風險基金及糧食收買借款的運用治理狀況，針對審計發現的問題，實時提出整改和增強治理的建議。
12、開展當地糧食儲藏治理狀況審計；
六、以促進指導干部依法履職為目的，增強指導干部經濟責任審計。關注當地區、本部分、本單位財務進出以及有關經濟活動的真實、正當和效益狀況；貫實科學發展觀、推進經濟社會科學發展狀況；恪守有關經濟司法法律、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決定計劃部署狀況等。
13、區商務和旅行局原負責人離任經濟責任審計；
14、萬壽橋街道辦事處原負責人離任經濟責任審計；
第5篇：離任審計的目的范文
近年來，人民銀行在內部審計實踐中積累了豐富的離任和履職審計經驗，為實施經濟責任審計奠定了良好的基礎。為健全干部監督機制，同時為黨委選拔任用領導干部提供參考依據，人民銀行1999年了《中國人民銀行領導干部離任審計制度》，規定分支機構、重要業務部門、行屬企事業單位的主要負責人離任時，由內部審計部門對其任職期間履行職責情況進行審計，確認其承擔的責任。2005年，人民銀行又了《中國人民銀行領導干部履行職責審計制度》，要求在領導干部任期內，對其履行管理職責情況進行審計評價，促進其依法、公正、高效地履行職責。2013年，《中國人民銀行領導干部離任審計制度》進一步明確經濟責任是指領導干部在任職期間因其所任職務，依法依規對本單位的預算管理、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務。
二、基層央行經濟責任審計要素分析
（一）明確界定經濟責任審計的內容
人民銀行的基本活動是經濟活動。人民銀行開展經濟責任審計，如何清晰界定審計內容是一項值得思考的問題。如果內容擴大到人民銀行所有經濟活動，大而全的經濟責任審計分散了審計注意力，耗費了審計資源。如果內容僅限于財務收支情況,則顯然過于俠窄，不利于發揮內部審計在干部監督管理中的作用。結合人民銀行離任和履職審計，建議對分支機構主要負責人的經濟責任審計內容可以包括:執行金融法律法規、金融宏現調控政策和規章制度情況、執行財政經濟法體法規情況、財務收支核算情況、重大經濟活動決策與執行情況、內部控制制度健全性、有效性和風險管理情況以及個人廉潔自律情況等。
（二）突出對重大經濟決策的關注
人民銀行離任審計對重大決策一直有所關注，離任審計制度中提及的“重大事項”包括大額信貸資金運用、金融風險處置、預算資金分配、大額財務開支、基建立項與變更、大宗物品采購等。人民銀行可以根據決策的重要性和影響程度，確定下列事項作為重大經濟事項:經費預算分配、執行和調整，重大經濟合同簽訂，大額信貸資金運用，大額國庫資金的撥付、退庫，大額財務開支，大宗固定資產、設備購置及大型修繕工程，大宗固定資產的處置，大型基建工程的招標采購，基本建設項目，重大未決經濟訴訟，群眾反映大的事項。審計應當圍繞重大經濟事項決策內容的合法性、重大經濟事項決策程序的規范性、重大經濟事項決策效果的真實性、重大經濟事項決策資料的完整性進行。
（三）經濟責任審計立項的特點
目前，人民銀行開展的離任審計具有委托性的特點，立項依據是單位組織人事部門根據干部調整計劃發出的“離任審計建議書”，經行領導批示后內部審計部門實施。履職審計立項具有自主性的特點，內部審計部門擬定領導干部履行職責審計計劃，報行領導批準后組織實施。
（四）正確看待對廉政情況的審計
開展經濟責任審計，不宜回避領導干部廉潔自律情況，否則不能體現經濟責任審計對干部監督管理的宗旨。經濟責任審計涉及干部廉潔內容，應不同于組織人事部門和紀檢監察部門廉政監督的方式和手段，也不能替代人事部門和紀檢監察部門對干部的廉政監督考核。經濟責任審計仍然是從內部審計的視角對干部廉政情況進行監督，圍繞被審計對象所在單位的財務收支核算和重大經濟決策進行。內部審計部門可以采取在審計現場召開座談會、設立意見箱、公布電話、征求意見在民主測評中設計內容等方式，了解與審計事項有關的廉政情況。內部審計部門通過對財務收支和重大經濟決策的審計，獲取相關情況或線索，篩選后進行進一步核實。可以包括:領導干部是否有長期借用公款未及時歸還以及長期占用國家資產情況。是否未經批準，私自出國考察，有無超標準違反規定使用公車，有無利用職權收受和索取有關人員禮金、回扣等賄賂問題，有無轉移、挪用國有資產為個人或者牟取私利的問題。015年第4期下旬刊（總第586期）時代金融TimesFinanceNO.4，2015（CumulativetyNO.586）
（五）對經濟責任進行多層次界定
《中國人民銀行內部審計操作規程》對審計責任的認定，主要是對審計中發現的重要問題，確認審計對象所應負的直接責任、主管責任和領導責任。參考政府經濟責任審計評價，人民銀行對經濟責任可以區分四組關系:一是前任責任與現任責任。前任責任指針對被審計事項，被審計者之前所有與之所處相同崗位的領導應承擔的責任。現任責任指被審計對象在其任職期間內的責任。二是集體責任與個人責任。集體責任是指由被審計者所處領導集體應當承擔的責任。個人責任則是指被審計者應當承擔的責任，領導干部在集體領導中作為全面負責人，應當承擔集體責任中的主要個人責任。三是直接責任與間接責任。直接責任指被審計對象在其職責范圍內，不履行或者不正確履行職責，對其形成問題和造成損失起直接作用的行為；間接責任主要是管理責任和領導責任。管理責任是指領導干部在任期內由自己負責分管的事項。由于監管不力，疏于管理等原因，造成的各種經濟問題應承擔的除直接責任以外的責任。領導責任是指領導干部在其任期內雖然沒有直接管理有關部門或事項，但由于該單位的所有行為都在其職責范圍內，因而對其沒有直接管理的部門或事項出現的各種經濟問題都應當承擔的除直接責任以外的責任。四是過失責任與故意責任。過失責任是責任人應當履行的職責或監督而沒有履行和實施監督，導致重大經濟損失后果發生的行為；故意責任是指責任人超越職權搜自決定、處理無權決定、處理的經濟事項或者故意不履行應當履行的職責，導致經濟遭受重大損失的行為。
三、完善經濟責任審計結果運用機制舉措
（一）完善制度建設，加大執行力度
只有健全審計結果，運用相關制度完善制度環境，審計結果運用才能有據可依、有章可循。建立健全經濟責任審計結果運用工作制度，并加大執行力度。進一步明確內審、組織人事、紀檢監察、被審計領導干部及其所在單位等各部門和個人在運用審計結果工作中的目標原則、方式、責任、要求和考核檢查辦法等，推動經濟責任審計結果運用的制度化、規范化建設。
（二）健全審計結果運用的組織協調機制
加強紀檢監察、審計、組織人事等各部門之間的組織協調力度。一是要建立健全經濟責任審計聯席會議制度，細化其在審計結果運用方面主職責，如研究制訂有關經濟責任審計結果運用方面的規章制度，跟蹤檢查，交流通報各部門審計結果運用情況和審計結論落實情況，協調解決結果運用工作中出現的問題等。二是要明確責任追究制度，明確各成員單位關于審計結果運用情況什么時候應反饋、如何反饋、責任如何追究等。
（三）進一步營造審計結果運用的良好環境
只有營造基層央行內部重視審計工作，認可內部審計結果的良好氛圍，才能提高內部審計結果運用的質量，提升內部審計工作的成效。央行內部審計部門需積極主動爭取各方的重視。一是要做好宣傳工作，通過各種形式，積極宣傳經濟責任審計工作的意義、內部審計的理念，提高被審計單位各職能部門對內部審計“免疫系統、功能的認識”，增強對內部審計根本目的（為單位增加價值、為各部門提高內部管理水平服務）理解。二是可以把經濟責任審計中發現的履行經濟責任情況突出的部門和個人通過一定形式進行推廣，營造良好輿論氛圍。
（四）建立任中和離任相結合的監督機制
“先審后離”原則未真正落實是基層央行審計部門人員中認為影響審計結果運用的重要因素。目前，基層央行“先離后審”的情況仍十分普遍，要提高經濟責任審計結果的運用效果，使其真正成為人事組織部門選拔任用干部的重要依據，應逐步建立起任中和離任相結合的審計監督機制。將審計監督關口前移，在屆內至少進行一次經濟責任審計，實現對領導干部履行經濟責任情況的實時監督，又可緩解內部審計部門在領導干部集中換屆時成批進行經濟責任審計的工作壓力，化整為零，提高審計工作效率和工作質量。
（五）注重經濟責任審計結果質量的提高
第6篇：離任審計的目的范文
一、轉變工作職能，突出審計重點。
1、狠抓內控綜合評價，提高內控管理水平。
建立和完善的內控體系，是我們適應現代商業銀行建設要求所采取的一項重大戰略決策，是保證全行經營發展能夠保持“長治久安”的一項系統工程。2002年起，我們始終按照全面推進管理規范化、精細化、科學化進程的要求，以健全內部控制制度為切入點，以提升了風險防控能力為突破口，在全行持續地開展了對支行內控綜合評價工作，促進了各項業務健康的發展。一是堅持推行連續、序時的評價做法。每年對各支行在控制環境、風險評估與管理、控制活動、信息交流、檢查監督五個方面實行了全過程內控評價，評價內容涉及到全行每一個業務品種、每一個工作崗位、每一個重要環節。在綜合評價中堅持“三個重點”，即以三級行為重點評價對象；以關鍵環節為重點評價內容；以過去查出問題為重點評價切入點。通過幾年的內控評價工作，使各種違規違章行為得到了有效的控制，內控環境得到了較好的改善，員工遵章守紀的意識得到了進一步加強。2002年支行內控評價等級為二級以上的行3個，占比42.9%；2010年支行內控評價等級為二級以上的行8個，占比100%。二是實施全方位的內控管理考核機制。按照總省行要求，將內控綜合評價結果作為干部任免、單位評先重要參考依據的基礎上，同時納入對各支行經營績效考核體系中。為各行狠抓內控管理提供了有力的支持，而且牽動操作層、管理層、決策層的切身利益，使內部控制基礎進一步夯實，執行內部控制制度的自覺性得到了明顯的增強。每年按照《分行內控管理獎勵辦法（試行）》規定，在全行開展內控管理工作先進評選獎勵活動，對內控制度執行好、管理效果好的行處、網點和專業，以及模范執行規章制度、敢于抵制違規的一線員工和查處違規有功的檢查監督人員給予表彰，大力宣傳典型人物、典型事跡和典型經驗。
2、抓好專項審計，切實防范經營風險。
3年來，我們在認真貫徹落實全省內控合規工作要點，以強化內控管理和操作風險管理為核心，加大對重點業務、重點部位和重要崗位的監控力度，認真履行常規審計職能，實現了預定目標。2005-2010年共組織開展審計項目77個，累計檢查營業網點229個，其中：支行內控評價3次，專項審計10次，臨柜業務突擊檢查4次，離崗、離任審計60次。參加省分行專項審計13人次，配合省行及外部檢查19次；累計發現問題629條，發出檢查意見書129份，提出整改建議278條，較好地發揮了審計的服務、保障作用。主要做法：一是按照“全面監督、突出重點、分步突破”的思路及實現“零違規、零差錯”網點的目標，不定期地對各營業網點進行了臨柜業務突擊檢查，每年網點覆蓋面不低于30%，重點檢查營業經理履職、現金管理、賬戶管理、反交易等16個風險點，對存在的問題做到了現場整改不留隱患，對嚴重違規的問題，按照《臨柜業務處罰記分處罰標準》現場進行了現場記分處罰，做到了從嚴、從快的原則，起到了較好的警示作用。二是規范行為，深化專項審計。3年來，我們重點開展了年終會計決算、貸款質量、電子銀行等專項審計，其中把年終會計決算審計作為一項常規性審計工作進行了序時審計。通過審計規范了經營行為，經營環境得到了很大的改善，各項業務穩步發展，呈現出“存貸兩旺、不良雙降、結構改善、管理加強”的良好發展勢頭。三是嚴格各項業務專項審計工作。在監督檢查中，我們堅守“三個杜絕”。即：杜絕“下不為例”。要求每一名檢查人員自覺履行崗位職責，堅持制度，犯什么錯誤就要接受什么處罰，決不能因錯小而手下留情，形成惡性循環，進而弱化員工風險意識，放松案件防范警覺性。杜絕“姑息護短”。檢查中如發現網點部門負責人對員工缺乏管理，對出現的問題隱瞞不報，事后補上的行為，我們會加倍進行處罰。杜絕“業務發展違規”。越是業務發展，就越要強化內控管理，預防案件事故，我們在檢查中對因出發點是為發展業務而形成的違規行為進行及時糾正，在嚴格處罰的同時，加強內控意識教育，真正做到“尊重制度、執行制度、維護制度”的內控文化氛圍。
3、規范離任審計，服務經營決策。
我們把任期離任、離崗審計納入了干部管理程序和經營管理決策。一是在項目執行程序規范化管理上，我們按照人力資源部門先提交書面委托書，再擬定具體項目實施方案報分管行長審批，最后組織實施的基本審計程序開展，維護了審計監督和干部任免程序的嚴肅性。二是在項目實施規范化管理上，我們堅持分級管理、分級審計、下審一級原則，在“四個必審”，即任期屆滿或屆中離任必審、擬提拔使用必審、任期滿三年必審、撤降職或辭職辭退必審前提下，對離任、離崗審計范圍、內容、成果利用作了統一規定，對審計事前、事中、事后操作程序作了統一要求。三是在項目質量規范化管理上，我們不斷創新審計方法，改進審計方式，嚴格執行了審計責任制、項目組長負責制、項目主審人負責制、審計質量考核制、審計結果督辦制和審計情況通報制等一系列的內控制度來確保審計質量，特別是推行了項目主審人制和審計質量考核辦法，從而減少了審計風險。在審計中，我們始終本著實事求是，客觀公正的態度，對其在任職期間的經營管理行為、責任和經營目標的完成情況作出了符合實際的審計評價。3年來，我們按照總行《中國工商銀行高級管理人員離任稽核辦法》和《省分行營業機構負責人離崗稽核實施細則》要求，共開展離任、強制休假離崗審計項目60次，其中：支行正副行長總會計及中心主任離任審計42個；強制休假離崗審計18個。
二、強化業務培訓，培育良好的內控文化。
3年來，我們始終堅持“以人為本”和“內控優先”原則，通過系統培訓和宣傳內控（合規）文化，使員工綜合業務素質和風險意識普遍提高，遵章守紀和參與內部控制的自覺性、主動性明顯提升，促進各行內控評價等級呈逐年上升態勢。一是加強科技投入，最大限度地擴大培訓人數。為達到全行所有員工都能直接收看到總、省、市行培訓情況，創造有利于員工學習的良好環境，提高員工的學習熱情，2010年在我們積極協調下，為5個支行安裝了視頻裝置。二是建立學習制度，制訂學習方案，保證學習時間。2010年在全行開展了《業務操作指南》推廣應用工作，組織全行相關部門制訂了培訓方案，確定集中授課培訓內容，并列出詳細的培訓時間表。三是緊密聯系工作實際，注重學習成效。為確保學習真正起到培訓員工、熟悉操作流程、提高操作技能和防范操作風險的目的，在培訓內容上突出了重點和專業針對性，重點把握各項業務流程、風險點和風險控制措施。在培訓授課上，注重理論和實際相結合，以操作實例、案件分析為重點。在培訓反饋上，加強與員工交流，及時了解基層行員工對集中學習培訓的反映，并針對反映的問題對部分課程進行了調整，增加了業務實例和案件分析。2010年共進行集中視頻授課37次，累加參加人數2500人次。
三、加強審計結論的利用，充分發揮內審的職能作用。
審計結論的利用是實現審計目的、發揮審計作用的關鍵環節。只有從縱向和橫向向兩個方面擴大和深化對審計結論的利用，做到審計一個行規范全行，處理一個人教育全行人，才能提高審計工作成效，發揮審計監督作用。我們主要抓了兩方面工作：一是通過審計聽證會的形式，幫助被審計單位認識自己工作的現狀、主要成績和經驗，存在的問題和不足，使被審計單位正確利用審計結論，采取有效措施，建立健全內控制度，加強管理，改進工作。二是通過及時下發審計意見書、審計督辦通知書、內部檢查情況通報等形式，使主管部門能夠及時了解檢查情況，督促被審計單位落實整改及責任人處理情況，并結合自己的職能加強對被審計單位的管理和監督。三是對內外部審計檢查中發現違規問題的責任人，堅決嚴肅處理，以儆效尤。3年來，共對146個違規違章單位和247名責任人提出了通報批評，對721名責任人進行了經濟處罰，對11名責任人進行了記分處罰。
第7篇：離任審計的目的范文
（1）內部制度的初審。
為促進公司的健康發展，培植“為管理提供增值服務”的內審新理念，根據日常審計中所掌握的制度的健全性及其執行的有效性情況，內部審計部門在堅持審計獨立性原則下，參與公司相關制度的設計和討論，以及內控制度和業務流程的前期初審，為完善制度及內控流程提供建設性意見，為公司的持續穩健發展提供制度保障。
（2）咨詢服務。
內審人員具有更寬泛的業務視角和內控敏感性，從公司的宏觀、戰略角度分析問題，發揮風險管理的專業特長，指導業務人員的盡職調查分析，適度參與信托計劃的設計，踐行審計的咨詢服務職能，規避經營過程中可能出現的風險損失，從而為公司增加價值。
2.事中審計
（1）信托業務專項審計。
“受人之托，代人理財”，信托公司只是信托計劃的受托人，沒有保證投資收益的義務，信托計劃的投資風險由投資者承擔。但我國民眾未能完整、正確理解信托的含意，形成了信托項目終止時信托公司按預期收益向投資者兌付本息的剛性兌付的行業規則，信托公司實質上需要承擔其全部市場風險，加強信托項目管理顯得更為迫切。每半年至少需要實施一次信托業務專項審計，檢查公司行業法律法規和監管政策執行情況，信托業務流程控制情況，信托資金運用的合規和效益情況，以及與自營業務的分離情況，確保公司履行受托人的職責和義務，避免聲譽風險和財產損失。
（2）內部控制專項審計。
內部控制審計是對公司一定時期內部控制體系的健全性和有效性進行檢查并判定的過程，將公司控制體系分成信托業務、自營業務、關聯交易、信息披露、會計系統、信息系統、人力資源、綜合管理及內部控制的監督、檢查與評價等九大子系統，以現場訪談、文檔查閱、流程查看、穿行測試等方法，檢查各子體系的各項制度的健全性和執行的有效性，評價公司治理結構和內部控制環境，促進公司戰略目標的實現。目前，信托行業增長速度明顯放緩、信托項目風險逐步顯現、資產管理市場競爭日趨激烈，以及信托業務的綜合性、靈活性、監管政策的嚴格性，信托公司更需強化內功，注重合規穩健經營，加強內部控制專項審計。
（3）操作風險評估。
信托公司面臨的操作風險主要包括：由于組織機構設置以及組織控制失效或低效而產生的組織風險；由于管理人員以及管理職能失效而產生的管理風險；由于計算機及網絡系統不完備或失效引發的技術風險；由于內外部相關人員有意識、有目的地作弊或責任心不強、判斷失誤等原因而產生的人員風險；由于法律法規、內控制度缺陷而造成資產損失的制度風險。操作風險評估主要內容包括：操作風險管理架構是否合理，內部控制體系是否健全完善，內控制度是否有效性，操作風險管理組織體系是否建立，且運行是否正常，操作人員配備是否合理，操作管理中信息化技術運用情況等。通過操作風險評估，加強了通過操作風險評估，加強了公司操作風險管理的監督，提升了公司風險管理能力。
3.事后審計
（1）信托項目到期審計。
每個信托項目均是一個獨立的核算組織，尤其是信托資金集合項目，涉及的委托人比較多，單個項目的效益高低及其利益分配的準確性都會產生一定的社會影響；同時，根據銀監發（2004）97號文有關終止或結束的信托業務要在一個月內進行審計的要求，因而應把信托項目到期審計作為一項常規性審計。依據風險的綜合評價和識別，在全面把握到期信托項目的風險狀況的基礎上，將項目審批手續齊全性、核算的準確性、效益的真實性、項目檔案資料的完整性、反洗錢義務履行情況等確定為到期信托項目審計的重點。對每個到期信托項目實施全面審計，揭示到期項目的風險隱患，為新的或存續的信托項目管理提供借鑒和警戒作用。
（2）經營管理專項審計。
內部審計不僅要監督經營者的經營行為，也要評價經營者的經營業績，為激勵和考核經營者的積極性和能力提供必要的依據。一是開展預算執行情況專項審計，審查預算管理環境、預算的編制（調整）及執行情況，評估預算管理的合理性、預算的編制及分解的科學性、預算執行結果的真實性和效益性，揭示和反映預算管理中存在的問題，分析原因，提出合理建議，促進公司加強預算管理，防范風險，提升公司競爭力。二是開展績效專項審計，審核公司經營收入、凈利潤、費用、信托規模等二是開展績效專項審計，審核公司經營收入、凈利潤、費用、信托規模等各項任務指標的完成情況，核實業績考核數據的準確性，提高公司績效考核的公正性。
（3）離任經濟責任審計。
第8篇：離任審計的目的范文
【關鍵詞】 職工薪酬；舞弊；內部審計；審計程序
引言
國際注冊內部審計師協會（IIA）認為，內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。而舞弊審計作為內部審計的一項非常規性審計項目，是為了防止、識別以及利用證據來證明貪污、盜竊、欺詐、腐敗這類舞弊行為而進行的審計活動，它通過應用系統的方法，評價并改善風險管理及內部控制，幫助組織實現其目標。本文通過一起舞弊案例探討在企業中如何對職工薪酬舞弊行為進行內部審計。
一、案例背景
甲公司屬商業企業，該公司中有部分員工因營銷網絡建設的需要在最近八年內被陸續派往全國各地的營銷網點工作，但其勞動人事關系仍保留在甲公司本部。后該公司對營銷網點進行改制，甲公司派往各地的員工絕大部分陸續與甲公司解除勞動合同，離開了甲公司。對于甲公司除經營者離任需由上級單位內部審計部門進行經濟責任審計外，每年的年報由所聘請的某會計師事務所進行審計。2010年末，甲公司經營者李某經營8年后離任，上級單位內部審計部門按公司內部審計制度的要求對李某任期經濟責任進行離任審計，在離任審計過程中發現可能存在利用職工薪酬進行舞弊的行為，因此在離任審計的同時進行了舞弊專門審計（因本文論述舞弊審計，故離任審計的內容未提及）。
二、審計工作的開展
（一）審計目標
確定是否存在職工薪酬舞弊行為，如果存在舞弊行為，確認舞弊事實及舞弊主體；確定舞弊行為帶來的損失和影響；揭示舞弊行為產生的原因，提出改進建議。
（二）確定重點審計領域
審計人員在審查甲公司財務賬面的“其他應收款”個人欠款余額時發現原派往各營銷網點后來因公司改制而離開公司的職工在財務賬面上仍有個人往來業務，金額雖小但性質特殊。根據職業敏感性，內審人員對與職工個人利益密切相關的職工薪酬進行核查。通過檢查工資表、獎金表發現甲公司竟然每月為上述人員發放工資獎金，且獎金發放采用現金支付方式。種種異常跡象表明，甲公司可能存在虛報冒領或貪污等舞弊行為，內審人員遂決定將其列為重點審計領域實施進一步審計程序。
（三）對舞弊行為的具體審計過程
內審人員在實施常規審計程序的基礎上針對可能存在的舞弊行為額外增加以下審計程序，以確定是否存在舞弊行為。
1.取得真實的職工花名冊與工資表進行比對
內審人員利用對該公司派往各營銷網點的人員比較熟悉的優勢，通過詢問人力資源部的相關人員，取得了該公司真實的職工花名冊，通過與財務部門工資表人員名單進行比對，確定上述人員已離開公司并已解除勞動關系。按會計準則的規定，甲公司不應再為其支付任何薪酬。
2.穿行測試
對該公司薪酬發放的財務處理過程進行穿行測試，發現該公司工資獎金發放表無審批手續，且無當月考勤記錄作為工資獎金發放依據，除工資按公司制定的薪酬等級執行外，每位職工獎金金額及發放人員名單均由公司領導口頭指示確定，財務按領導指定的金額及人員名單造表發放。因此，甲公司關于職工薪酬業務的內部控制存在重大缺陷。
3.實施實質性程序
對應付職工薪酬及期間費用賬目實施實質性程序，對原始憑證及明細賬進行核查，核對每月向社會保障部門繳納社會保險的繳費證明及公積金管理中心繳納公積金的證明以及代扣代繳個人所得稅資料，證實已解除勞動關系的人員的工資表中扣減的個人應納社會保險及應扣繳的公積金的確已繳納，個人所得稅繳納情況也正常，屬于單位繳納的社會保險和公積金該公司也已按比例足額繳納，完全視同在崗職工進行管理。上述人員工資單中應發數扣除社會保險及公積金后剩余的實發工資金額通常比較小，通過其他應收款進行掛賬處理，內審人員正是通過上文中所提及的該條線索查出了這起舞弊案件。
4.通過觀察及詢問，進一步確認舞弊行為
該公司為已經解除勞動關系的人支付工資獎金的現象確實不符合常理，但就已經取得的審計證據而言，還不足以證明其一定是舞弊行為。為取得進一步的審計證據，內審人員逐月觀察獎金表上的人員簽字，發現筆跡不完全相同，有代簽冒領嫌疑，結合以現金發放獎金的現象，內審人員認為舞弊的可能性進一步加大，故審計項目負責人當即決定約談公司領導李某。
通過反復詢問李某，在大量的審計證據面前，李某不得不交待了實情：上述人員確已離開公司，但是公司每年都要請會計師事務所對其進行審計，為了避免審計時缺少社會保險及公積金繳納證明而被查出實情，該公司就假戲真做，每月確實為這些人員發放工資并繳納“五險一金”，而會計師事務所因為對職工個人是否在本公司工作并不熟悉，僅通過正常的審計程序難以發現該舞弊行為。該公司為上述人員發放工資是真，但向其發放獎金卻是虛假業務，其主要目的是利用工資表上的人員名單來虛列高額獎金，并找人代為簽字，從而達到掩人耳目的目的，最后將這部分人員的獎金作為小金庫從而形成賬外賬，使甲公司損失近300萬元。而離開甲公司的那些人員因為能得到個人利益也極力隱瞞實情，致使這種情況多年來未被會計師事務所審查出來。而內部審計人員因為熟悉公司的改制情況并對曾經派往營銷網點的人員重點關注，最終確定這確屬舞弊行為并將該案件移交至監察部門進行后續處理。
（四）審計建議
甲公司發生上述舞弊行為的主要原因是職工薪酬的內部控制制度存在重大缺陷，針對存在的問題，內審人員提出如下審計建議：
一是完善職工薪酬內部控制制度并定期對內部控制關鍵點進行自查自糾。
二是完善授權審批制度，工資、獎金發放表必須有公司領導、人力資源部及財務部門的相關人員簽字蓋章確認。
三是人力資源部完善勞動人事關系管理，對已解除勞動關系的人員及時下達人事通知給財務部門以停止發放工資、獎金及繳納“五險一金”；每月必須提供考勤記錄作為財務部門計算工資獎金的依據。
四是發放獎金避免采用現金形式，直接轉賬至個人工資卡中。
三、小結
通過上述舞弊案例不難發現，舞弊是一種故意行為，具有極強的隱蔽性，尤其是高層領導的舞弊行為更難發現，會計師事務所進行年報審計時往往對企業的情況不夠熟悉以及由于成本效益原則對現場審計時間的限制往往難以發現舞弊行為，而內審人員由于熟悉本企業具體情況并且在審計時間方面相對寬松，更容易發現舞弊細節。因此內部審計對于發現舞弊行為、改善組織運營具有一定的優勢。
職工薪酬舞弊審計常用的程序、方法除了上文中所運用的賬面審查、詢問、觀察、檢查、穿行測試、對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試及實質性分析程序外，還有以下方法及技巧：
一是保持高度的職業懷疑精神，對特殊分錄和異常調整分錄或大筆非正常交易的業務合理性進行評估。二是故意制造錯誤以測試和評估內部控制的有效性。內部審計人員實施舞弊審計時，制造真正的錯誤以觀察其能否通過職工薪酬內控系統，用此方法評估內控系統存在的缺陷和易受舞弊行為破壞的某些環節。三是深入了解企業的歷史變革及其所涉及的人員變動情況。四是運用分析性復核查找舞弊的跡象。五是對不正常的交易或違反常規的業務實施特別詢問程序。六是轉換思維方式。對于舞弊審計，技術方法固然重要，但是思維方式有時更重要。
一般的技術方法對于尋找和發現非故意的行為造成的錯誤無疑是非常有效的，但舞弊行為既然是有目的而為之，必然會在舞弊后采用各種手段對其進行粉飾，使其表面上看似合理，使人不易覺察。審計人員要想查清這些舞弊行為，要從舞弊主體的角度去思考問題，以確定從何處入手，往往會事半功倍。
【參考文獻】
第9篇：離任審計的目的范文
一、建立領導干部相關動態數據庫，做好基礎工作。可從兩方面著手：一是與當地組織部門進行協商，請求其為審計部門適時提供納入審計范圍的各級領導干部信息。包括現任職單位、起始時限、職務等相關信息。在得到以上信息后。審計部門可以建立起經濟責任審計電子數據庫，這樣對哪些領導干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計部門可以對近年來開展的經濟責任審計項目和其他審計項目進行整理，建立起電子檔案，做到心中有數，并將兩類電子數據庫有機結合，為項目計劃的制定提供重要依據。
二、對審計對象進行分類。做到管理有序、突出重點。為了科學安排領導干部任期經濟責任審計任務，滿足對領導干部監督的需要，審計機關可根據不同類型、不同單位領導干部的經濟管理權限及其工作性質、經’濟活動規模、掌握財政資金量大小等對審計對象實行分類管理。可將地市級的經濟責任審計對象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區)經濟決策權、經濟執行權和承擔當地黨風廉政建設責任的縣(市、區)級黨政主要領導干部和派出機構；第二類為重要經濟主管部門，經濟活動總量較大、掌握財政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業單位；第三類為規模較大、資金總量較大的院校、醫療等事業單位；第四類為授權經營的資產經營公司、大企業集團等國有及國有控股企業；第五類為黨委、人大政協、群眾團體：屬下無獨立經濟組織或資金總量和規模較小的政府部門、事業單位、未改制企業等；第六類為市管縣屬單位正職領導干部的所在單位和各縣(市、區)審計機關。通過分類管理，針對不同的審計對象，采用不同的審計頻率，對不同崗位的領導實行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質。采取不同的審計方法。對資金運作總量大、下屬單位較多，且轉移支付資金量大的重要黨政部門領導干部，以預算執行審計加經濟責任審計為主，關注全部政府性資金；對資金運作總量一般、有一定的專項資金、也有一定下屬單位的黨政部門領導干部則以財務收支審計加經濟責任審計。對一些單位較小、財政資金主要用于人頭經費和日常運轉的部門、單位領導，以財務收支審計代替經濟責任審計；在條件成熟的前提下，對一些管理比較規范、資金量小的單位領導，以離任交接制度代替經濟責任審計。通過對不同類別的審計對象有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率，充分利用審計成果。
三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協商一致。經濟責任審計的目的是加強對領導干部的管理和監督，為干部任免提供依據，這就決定了經濟責任審計不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學合理的審計工作計劃，審計部門必須改變過去經濟責任審計是委托審計，不好作計劃、不能作計劃的觀點和被動等任務上門的做法，把制定計劃作為提高經濟責任審計工作質量的一個重要環節。每年年初制定年度計劃時，主動與組織、紀檢等成員單位多進行一些溝通。了解年度內這些部門在干部監督和管理方面的重點及要求和干部調整動向，向他們說明年度內審計力量的分布情況。在此基礎上，制定出年度經濟責任審計工作計劃，然后將計劃初稿分別送有關部門，或者召開經濟責任審計聯系會議，聽取有關部門對經濟責任審計工作計劃的意見，最后在協商一致的基礎上形成正式的經濟責任審計工作計劃，并以領導小組的名義下發執行。
四、科學安排審計項目計劃。做到綜合平衡、長短結合。經濟責任審計是一項長期的系統工作，同時審計部門任務量的來源很多，既有上級指令性任務和授權任務，又有地方政府交辦的任務，還有部門之間的委托任務和協調任務。因此在制定計劃時應充分考慮各個審計期間任務量和審計資源的均衡配置，做到統籌兼顧，長短結合，年度計劃與長期計劃均衡。把當年計劃與前幾年度計劃執行情況及未來幾年審計工作規劃一起統籌考慮，采用滾動式計劃法，確定當年計劃。既保證能對審計范圍內的審計時象在一定的時間內輪審一遍，又使經濟責任審計工作任務不至于集中在某一年度，確保審計資源的高效利用。