招標采購內部控制管理制度精選(九篇)

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第1篇：招標采購內部控制管理制度范文

摘要：本文分析了高校食堂成本管理工作存在的內控制度不健全、成本核算不規范、沒有做好成本預測或編制成本預算、食材采購不招標、沒有配備好財務人員等問題，提出了強化內部監督、加強成本管理、做好成本預算的編制和成本控制、做好食堂物資采購的管理、配備好懂經營的財務人員等高校食堂成本控制的具體措施。

關鍵詞：高校食堂 成本控制 成本管理

一、高校食堂成本管理工作存在的問題

（一）內控制度不健全，經營得不到控制

高校食堂財務部門在高校財務體制中一般列為二級財務核算單位，而且實行相對獨立的財務核算，在高校財務預算上，盡管其經營收入和經營支出列入單位年度預算，但未納入國家財政集中支付的范疇，而且高校一級財務往往缺乏對食堂財務的監管，從而導致其內控制度不完善，有些高校沒有建立健全高校食堂財務的內部控制制度，或者雖然有相關的內控制度，但由于管理不到位，得不到有效的執行。由于沒有內部控制的有效制約，經營中的管理漏洞以及浪費等現象的存在，增加了經營成本，抬高了飯菜價格，師生得不到實惠，減少了利潤，就餐環境得不到改善，影響了食堂的發展。

（二）成本核算不規范，成本控制不佳

首先，高校食堂存在著成本核算的原始記錄、材料計量、材料驗收等基礎性工作記錄不全面不準確。在實際工作中，有些高校食堂由于沒有進行嚴格的管理，在對原材料的采購、驗收、出入庫、保管、盤點等方面，缺乏完整的記錄，有些原材料購進來馬上投入加工，沒有辦理相關登記，倉庫賬目不清，管理漏洞較大，致使成本核算不真實。而且許多高校食堂也沒有制定出科學的成本定額和出料率，使得高校食堂的成本管理缺乏科學的成本數據，很容易造成材料方面的浪費。

其次，食堂成本的控制除了通過對原材料價格和采購成本的控制外，還有人工費、燃料動力費、管理費等的控制，但由于沒有落實成本指標考核，員工成本意識淡泊，在工作中不注意節約，造成不必要的浪費和損失，沒有考慮從提高勞動效率、設備使用率等源頭方面控制整體成本，成本管理水平極低，從而使得高校食堂整體成本控制效果不佳。

（三）沒有做好成本預測或編制成本預算

目前許多高校食堂由于沒有競爭的壓力，對成本的關注度不是很高，基本上還是認為只要不虧本，能維持正常運轉就行，因而很少進行成本預測或編制成本預算。沒有對食堂營業額和成本變化情況進行細致分析，不能掌握成本變化的規律，沒有做好成本預測或成本預算。特別是由于沒有成本預算，在采購原材料時，沒有做好采購計劃，會出現隨意現象，產生大量的積存，造成營業成本增加。另外，由于沒有編制成本定額標準，原材料的使用不注意節約，造成原材料的浪費。沒有做好崗位設置和人員計劃，管理費用高，人工成本上升等，從而使得食堂的管理成本高，浪費多，效率效益差。

（四）食材采購不招標，食堂原材料價格偏高

目前許多高校食堂原材料采購沒有做好采購計劃，也沒有公開招標，而是根據市場價格分散采購，或者物資采購都是與同一家或幾家固定的供銷商合作，食材供應受到壟斷，價格基本上由供應商說了算，采購原材料價格偏高，致使原材料成本增高。另外，由于供貨方大多是個體工商戶，食堂采購部門采購副食等取得的票據存在虛假發票的風險，有些農副產品的采購更是沒有正規的票據，容易發生虛假交易，采購人員用假發票報銷套取現金，更有甚者使用自制原始憑證，隨意編寫數量、價格和明細報銷，嚴重損害了高校食堂和師生的利益。

（五）沒有配備好財務人員，財務管理不到位

不少高校認為，食堂財務是高校的二級財務核算單位，業務要求不高，財務人員只要會算算數、記記賬、把收入與支出匯總核實一下就可以了，不需要很專業的技術和知識，因而沒有重視對財務管理專職人員的配備。有些高校財務處沒有加強對食堂財務的業務指導和監督，也沒有對食堂財務人員進行培訓，從而使得有些高校食堂財務人員配備不足，業務水平較低，財務管理混亂，更沒有起到履行財務監督的職責。如食堂財務沒有實行內部控制制度，甚至出現一人擔任會計與出納兩個角色。食堂采購人員和驗收人員、保管人員同一個人擔當的情況，物資庫存記錄不完整等，管理上存在較大漏洞，增加了搞好食堂成本核算的難度。

二、高校食堂成本控制的途徑

（一）加強內部控制的建設，強化內部監督

高校食堂應加強內部控制的建設，建立內部控制機制，規定要從食堂日常經營的細節抓起。建立健全食堂財務管理制度（包括成本控制制度）、物資采購、保管和領用管理制度、招標采購制度、人員配備及員工薪酬制度、勞保用品發放制度、食品衛生安全制度、各類定額標準等。要嚴格執行內部控制制度，保證成本控制目標的實現。

以食堂物資采購、保管和領用為例，具體來說，采購的大米、面、油等原材料，在進行成本計價時，是按實際支付的價格和運費計算確認的，而入賬的依據就是發票。報賬用的發票作為一個重要的會計原始憑證，必須有采購員、驗貨員、領導審批的簽名。物資材料進庫房，必須由庫房專職保管員驗收、簽字后，方能登記入庫和做賬。現購現用的物資材料，在購入驗收相關人員簽字后才能列入食堂伙食支出。物資領用按會計制度要求應填寫出庫單，做好賬簿登記。物資保管要做好日常對賬工作，并做好盤點，做到賬實相符。

（二）制定成本定額 加強成本管理

首先，要制定好成本定額。高校食堂的成本由原材料成本、燃料動力費用、采購成本、人工成本、管理成本等幾方面構成。一般來說，原材料成本占總成本的30%左右，燃料動力費用占總成本的10%左右，采購成本占5%左右，人工成本占35%左右，管理成本占15%左右，利潤為5%左右。可以此為依據制定食堂的成本定額，規范每份飯菜的價格。結合食堂的就餐人數計算出食堂員工的人數及工作量，優化工作時間，通過對員工的培訓提高工作效率，達到控制人工成本目的。另外，食堂的能源消耗在成本中也占有一定的比例，在設備的購置上，要考慮購買新節能產品，減少能源消耗成本。在管理費用上，要精減管理機構和減少管理層數，減少管理費用支出；其次，要根據經營目標和任務，制定成本考核指標，落實成本控制的責任制，將成本控制指標分解到食堂各部門和各崗位，并進行考核，考核結果與各部門和崗位的績效工資進行掛鉤，從而在工作中有意識地去挖掘降低成本的潛力并進行自主控制，降低伙食成本，提高食堂的經濟效益。

（三）做好成本預算的編制和成本控制

高校食堂財務預算是以經濟指標為主要內容，通過經營活動完成高校食堂的使命，獲得最佳經濟效益和社會效益。食堂成本預算是食堂財務預算的重要內容，主要包括：1.原材料及耗能成本。主要包括主食（米、面等）、副食（肉類、蔬菜等）、調料、燃料、水電及一次性包裝物等分別預測各自的營業成本、毛利率及成本降低率等。2.營業費用、管理費用和財務費用， 包括辦公、通訊、差旅、業務招待、固定資產折舊和維修等費用。這些費用一般來說變化不是太大，可參照上年實際水平結合本年度的情況進行測算。3.食堂年度盈利的預測。將預計收入和成本進行比較，測算食堂的年度盈利能力。4.提出成本控制措施。要做好對成本費用的綜合分析，提出降低成本，保證實現經營目標的重要措施。

為保證成本預算目標的實現，在食堂的日常經營中，要嚴格按照成本定額進行控制，對于由于各種因素引起的成本波動，應及時發現并采取相應措施進行控制。如，在應對食材價格波動方面，應做好價格的控制管理，通過拓展采購渠道，盡量增加渠道資源，當食材價格波動明顯時，能夠及時采取有效渠道減少食材價格變化對食堂經營效益的沖擊。

（四）做好食堂物資采購的管理

加強和規范食堂物資采購管理，可以達到控制食堂經營成本、確保所購物資質量和提高食堂效益的目的。一方面，要針對分散采購和采購價格壟斷造成飯菜成本高的問題，建立招標采購工作組，規定公開招標、邀請招標和自行采購的項目范圍。對于食堂日常用的主食、副食、調料、燃料、包裝物、勞保用品等物資，可分類實行公開招標采購；對于蔬菜、肉類等以通過公開招標獲得定點供應商的供貨為主，以零星采購為輔；而對于廚具、爐灶、冰柜等設備的采購堅決采用公開招標采購。通過公開招標采購，把原材料等成本降下來；另一方面，要制定并嚴格執行物資采購驗收和出入庫制度和存貨盤點管理制度，采購的食堂物資必須辦理入庫、驗收手續。要建立倉庫管理信息系統，及時掌握物資庫存情況，避免原材料庫存不足或者過量采購造成積壓；采購員要及時掌握物價波動較大的物資品種及庫存情況，根據特價波動趨勢進行量化采購，通過增加或減少庫存量對經營成本進行控制。

（五）配備好財務人員

高校食堂的經營活動，對財務人員的素質提出了較高的高求，不僅要掌握財務會計知識，還要掌握經營管理知識，把握食堂整體的運作流程。傳統的事后的成本管理模式已難以適應食堂經營的需要，而新的成本管理模式，則是根據經營目標和任務，對成本進行分析和預測，制定成本控制目標，將成本目標分解落實并進行考核，保證經營目標的實現。在這個過程中，財務人員不再是純粹的算算數、記記賬，而是積極參與到成本控制的各個環節中，因此，財務人員需具備較高的業務素質，高校必須要配備合格的財會人員，充分運用財務信息系統，才能做好成本核算和控制。此外，高校財務應加強對食堂財務工作的指導和監督，將食堂財務人員列入培訓計劃，進行經營管理和財務方面的培訓，提高財務人員的業務素質。

參考文獻：

[1]戴忠琴.淺談高校食堂財務管理[J].當代經濟，2013，（22）.

[2]趙九龍.淺談高校食堂財務管理[J].金融經濟，2013，（6）.

[3]潘忠.淺談財務預算管理在高校食堂的運用[J].事業財會，2007，（1）.

[4]陳琳.淺議現代高校食堂財務管理存在的問題及對策[J].財經界（學術版），2014，（4）.

第2篇：招標采購內部控制管理制度范文

隨著醫療體制改革的深化，市場經濟調控的發力，醫院競爭日益加劇，同時公立醫院作為醫療衛生服務終端，集各種矛盾和問題于一身，是一場醫改的攻堅戰。這場戰役能否打的成功需要地方政府、衛計委、發改委、財政、物價以及人社聯動出臺政策，而最重要的醫院自身如何修煉內功，順應外部環境的變化。筆者就改革方案的總體指導下，淺要的探討如何推進現代化醫院的建設。

關鍵詞：

公立醫院；醫改；管理制度

國務院辦公廳下發《關于城市公立醫院綜合改革試點的指導意見》，明確指出公立醫院要強化精細化管理。取消藥品加成，推行分級診療，通過完善醫療服務價格及形成機制、增加政府補助、改革支付方式以及醫院加強核算、節約運行成本等多方共擔的補償機制，醫改倒逼醫院去從人、財、物全面提高管理的運行效率，理順自身的管理流程，推進管理機制創新，提高醫療服務質量。筆者結合醫改要求、醫院管理制度現狀以及如何進行制度建設從財務管理角度進行簡述。國務院辦公廳印發《關于深化醫藥衛生體制改革2016年重點工作任務的通知》([2016]26號)中提到要落實公立醫院實行全面預算管理，建立綜合性績效評價體系，充分發揮內部分配、運營管理自[1]。本輪醫改強調公立醫院要通過內部管理和運行機制改革，維護公益性、調動積極性、保障可持續性，提升競爭實力。

一、實施全面預算管理

近年來，公立醫院相繼開展了全面預算管理工作，但多數還停留在財務預算制度、編制、審批。全面預算管理的實質其實是建立一個“信息共享、目標協同”的平臺，建立一個“行為追溯、各負其責”的機制，是根據醫院發展戰略和醫院年度工作計劃，用會計語言對醫院活動進行事前規劃和描述，以精準化的財務信息和業務信息為基礎對醫院人、財、物各種資源進行配置。[2]實施全面預算管理首先要根據醫院的十三五規劃、戰略目標制定預算目標，目標的制定可以讓全員對醫院的理念、價值觀、文化等有一致認同，制定好全面預算管理制度。其次遵循科學、高效、權責明確等原則，建立健全全面預算管理組織體系，組織體系中一般應包括預算管理委員會、預算管理辦公室和責任單位。預算編制應歸口并分級，預算調整要嚴格程序進行審批，并將預算執行結果納入業績考評體系，系統自動審核評分，為預算考核提供科學有效依據。按照全面預算從目標制定到監督考核每一環節都必須經過嚴格的管控程序，才能真正將預算落實，發揮其應有的作用。

二、加強內部控制管理

根據《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》(財會〔2015〕24號)要求，內部控制尚未建立或內部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內部控制的建立和實施工作。目前，多數醫院內控工作是由財務、監察審計部門牽頭，這種理解是狹義的，事實上各業務環節都存在風險點，都需要進行風險評估和控制，需要舉全院之力共同參與、制定、遵守規則。加強內部控制管理首先是要構建醫院內部控制管理框架體系，通過各職能部門梳理業務流程，關鍵業務環節，業務風險評估，確定風險點以及風險應對策略，根據全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性建立健全醫院內部控制制度，形成內部控制手冊，完善并落實內控績效考核制度，引入第三方內控審計報告制度，擴大社會審計力度，引起決策層的高度重視。

三、實行全成本核算管理

在全民醫保制度下，醫保是公立醫院的主要收入來源，醫保強調醫保基金平衡問題：擴大人群覆蓋面，提高醫保支付比例同時總額包干，造成接收醫保病人越多損失越大，醫院應由收入最大化轉變為成本最小化，因此效率和成本將成為公立醫院經營狀況重要的衡量指標。目前，很多醫院成本核算已經開展。但多數還停留在兩級核算和為內部獎金分配提供依據的初級階段，沒有專職的成本管理組織、沒有形成系統、科學、專業且全面的成本管理制度。細化成本一方面能使醫院將無效的實踐行為逐步減少，實現每一個人、每一件物、每一分錢、每一次行為全方面、全流程的管理和記錄。另一方面以成本核算體系和數據作為支撐，參與定價和談判，讓價格和價值真正統一。全成本核算工作首先要高度統一認識，建立成本核算管理體系。引進成本核算軟件，對各專業特點及醫院運營成本結構進行系統的分析，重新確定成本核算與分攤規則，特別是公共資源部分成本分攤(如門診電梯的成本、公共衛生間的成本等等)使成本核算更加細化和公平。通過全成本核算的建立，梳理醫療服務流程規范，醫保、物價、成本核算部門可以測算和分析價格體系改變帶來的影響，逐步實現DRGs付費模式。

四、推進績效分配改革

醫改要求深化編制改革，職工收入不與醫院的藥品、耗材、檢查、化驗等業務收入掛鉤，更多的突出工作量、工作效率、成本控制、科研教學、公益性等指標，重點體現醫務人員技術勞務價值，調動醫務人員積極性[3]。目前，大多數公立醫院均不同程度地開展了員工績效考核評價，為了調動醫務人員工作積極性，多數使用的是統收減支的績效核算方法，其考評內容和指標仍然以創收能力、收支結余率、工作量等經濟指標為主導，無法體現醫務人員的技術價值。反映預算執行情況、資金使用效率、醫療質量與安全、學科發展等方面的指標少之又少，管理導向更加傾向于經濟利益驅動，有悖于公立醫院的公益性宗旨。績效分配改革首先是要對全員崗位系數進行評定，分別從崗位工作量、服務質量、行為規范、技術能力、醫德醫風和患者滿意度設計新的績效考評指標體系。引進績效考評軟件，通過動態性、過程性的考核，立體式評價員工創造的價值，利用公開透明的軟件數據說話，讓醫護人員對新的評價指標更直觀。深入了解基層醫護人員需求，不斷修改完善，從而建立與崗位職責、工作業績、實際貢獻緊密聯系的分配激勵機制。

五、提高物資管理水平

醫改要求嚴格控制醫療費用不合理增長，公立醫院需滿足逐步降低普通門診量，降低門診及住院均次費用，降低藥品和醫用耗材費用等一系列指標要求。目前，公立醫院控費途徑多樣，但都有通過降低采購成本，提高資產管理利用效率來減輕病人就醫負擔。加大招標采購與競價機制以降低藥品耗材占比，如廣東省有家醫院成功的案例是利用競價機制，中標供應商的份額增大，要求供應商為其建設藥品供應鏈提高患者的就醫體驗，實現了藥品零加成，為醫院藥事節約成本。要加強藥品和一次性醫用材料的成本審核，進行科學定價，將政府集中招標采購作為向醫院供應藥品的主渠道，杜絕商業賄賂行為。針對一院多址的情況，應統一調配和管理，統一品規、統一價格、統一配送，實現集約化管理，提高醫院的議價能力，降低采購成本，提高藥品耗材的供給與管理的質量與能力。引進物資系統管理軟件，尤其當物品使用情況不完全可測或穩定時，我們要在提高材料的供應率和增加的庫存成本之間做出折中，特別是對一項材料的平均使用量和需求，供應商提供貨物所需時間，安全儲備、綜合使用變動、以及斷供的損失等，通過物資系統管理軟件，讓每一件物資在流通過程中達到可控。值得注意的是，很多醫院信息系統之間的口徑不一致，如病歷、藥品、人員、物資、檢查項目、會計、成本、預算、績效等，在名稱和編碼上各系統都不盡一致，無法完成信息共享，并耗費大量的人力和財力。借鑒國外經驗，由醫院信息中心對建立標準化數據庫，形成高效集成、互聯互通的大數據平臺。

六、總結

目前國家還未出臺科學的補償機制、合理的人事薪酬制度、支付方式改革的滯后，以及醫療行為的激勵約束機制尚未形成等多種因素，新一輪醫改要求醫院自身要抓好管理工作，再造組織構架、運行流程、運營機制，促進醫院管理理念、管理方式的深刻變革，推動醫院由規模擴張性向內涵挖潛型轉變，由數量增長性向質量效益型轉變，由傳統粗放型管理向現代集約型管理轉變，實現精細化管理以備戰史上最嚴格的醫改戰役[4]。在公益性框架下，滿足人民群眾日益增長的健康需求，提供成本最優、價格公允的醫療服務，實現醫院可持續發展目標。

參考文獻：

[1]關于深化醫藥衛生體制改革2016年重點工作任務的通知，[2016]26號.

[2]韓斌斌.新《醫院財務制度》中公立醫院預算管理的優化分析[J].中國衛生經濟，2011(30)：73-74.

[3]鐘瓊娥.淺談公立醫院改革背景下的醫院經濟管理[J].科教導刊，2016(1)：183-185.

第3篇：招標采購內部控制管理制度范文

關鍵詞：高校 飲食 內部控制

自美國《薩班斯-奧克斯利法案》頒布以來，內部控制的重要性日益凸顯，已逐步成為世界各國防范企業風險、提升管理質量的利器。我國教育部于2013年下發“教育部關于做好《行政事業單位內部控制規范（試行）》實施工作的通知”，繼而財政部于2015年頒布《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號），要求各單位在2016年底前完成內部控制體系構建工作。高校食堂作為高校后勤保障重要組成部分，其內部控制建設越來越引起高校管理者的重視。高校飲食中心內部控制建設既是高校的一項重要制度建設，又是高校的一項重要管理工作。實施好內部控制，對于提高高校的餐飲管理水平，規范資產管理、財務管理等工作都具有重要意義。加強內部控制體系建設，規范財務管理已刻不容緩。下文以某高校飲食服務中心為例，探析內部控制規范建設。

一、案例基本情況

某高校飲食服務中心擔負著為全校近兩萬名師生員工提供飲食服務保障的任務，主要負責全校學生和教職工餐廳的經營管理與服務工作，按照高校后勤社會化改革的要求，參照現代企業管理方式，實行獨立核算、自負盈虧、自我發展的管理機制。在中心自主經營前提下，積極探索引進社會餐飲經營參與學校的飲食供應，全方位服務師生員工。根據飲食服務中心的實際情況，首先，立足專業評估與調研，學校與專業機構共同組建“內部控制建設項目組”（簡稱內控組），對其管理現狀進行專業評估與調研，經資產清查、訪談、跟單等對風險點進行系統性排查，主要涉及物資采購（大宗物資招投標管理）、現金管理、審批流程、庫房物資管理、中心與計財處銜接工作、固定資產管理規范等方面。其次，根據調研結果對風險點進行了歸納，出具調研分析報告并提出整改建議，指導財務、資產內部控制管理工作的開展。

二、高校飲食中心內部控制工作存在的問題

高校飲食服務中心因工作的特殊性，涉及錢、財、物的各個環節的流轉，自成體系，環環相扣，業務發生頻繁且工作量較大，部門風險點集中并較多，需要嚴格控制內部各環節監督管理工作，建立健全財務管理制度。在對飲食中心財務與內控風險評估中，發現高校飲食財務管理與內控建設中存在一些問題。

（一）會計基礎工作薄弱

高校主要是以教學、科研工作為主體開展工作，財務管理中也偏向教學科研經費的管理，后勤保障服務的飲食單位財務人員的配備及財展芾澩τ詒∪踝刺，部分不符合資質的人員在關鍵崗位工作，會計基礎工作不到位。有些學校直接將食堂進行外包管理，學校對后勤飲食財務管理失去控制。以某高校飲食中心為例，飲食中心賬戶和財務核算由大學計財處統管，飲食中心內部設立成本核算部，對各餐廳內部收入、成本進行分配登記，并審核相關原始單據。再由報賬員定期到計財處辦理報銷及轉賬手續，由于飲食中心成本核算部配備非專業人員，在收入分配正確性、票據合法合規性、審核簽字手續的完備性，單據傳遞丟失、存貨盤點只有數量沒有單價等狀況，造成財務與核算部對賬困難，基礎工作薄弱，給計財處核算工作帶來麻煩。

（二）財務內部控制制度不健全

高校飲食內部控制涉及審批、采購、驗收、付款、領用、盤點、成本核算、收款、財務信息等各控制點，所有風險點產生于一個管理部門，這就要求高校飲食內部控制的架構要更合理及緊密，防范風險的發生。沒有相應的制度或制度設計缺乏操作性及執行力，會給舞弊行為提供機會，有效的制度是預防和發現舞弊的最有效途徑之一。內控組在風險排查中發現某高校飲食中心部分制度缺失或不完善，在實際工作中容易產生內控風險，如各食堂收入收取的現金，當天晚上結賬后由記賬員核對現金及賬務后，編制日報表，由餐廳經理簽字確認，記賬員負責保管現金，次日記賬員自己交銀行，分別到計財處會計科審核后交至出納辦理入賬手續，此管理業務流程控制環節有缺失，存在現金安全隱患；飲食中心盤點制度建設不全沒有財務人員參與核對，導致賬實不符；不兼容崗位設置及授權審批控制沒有嚴格執行；招標采購制度還需完善等問題。

（三）財務分險防范意識淡薄

高校飲食是學校的后勤服務部門，人員構成主要是聘用人員，要想防止舞弊行為，除了招聘職工個人素質外，對于現有職工的培訓和教育也很重要，這是發現和防止舞弊的第一道防線。管理人員對財務風險的客觀性認識不足，風險意識淡薄是產生財務風險的重要原因之一。直接反映為崗位分工不明確，職責不分，未履行監督職能，管理漏洞不能有效控制。從學校內控檢查中就發現內部核算表單審核手續存在代簽字，涉及內部經濟業務的審批手續不規范，與供貨商對賬結算供貨商的貨名和金額是混列的不便于核對等現象。

三、高校飲食中心內部控制規范建設

（一）加強財務力量，做好會計基礎工作

學校委派一名具有專業勝任能力的財務人員充實到飲食中心財務崗位，作為一審會計，審核收、支業務，審核報賬單據協調指導財務工作，負責飲食中心與計財處對賬、完善財務制度等工作。認真學習《會計基礎工作規范》，嚴格按《規范》去做，把會計基礎工作做牢，做實，提高會計人員業務素質，認真學習會計法律法規和國家統一的會計制度，遵守職業道德，樹立良好的職業品質，嚴謹的工作作風，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量，實事求是，客觀公正，提供合法、真實、準確、及時、完整的會計信息。

（二）轉變觀念，樹立風險防范意識

內部控制存在缺陷是導致企業經營失敗并最終鋌而走險欺騙投資者和社會公眾的重要原因。為此，我國通過立法強化企業內部控制，轉變觀念，樹立風險防范意識。認真學習《行政事業單位內部控制規范（試行）》，領會精神實質，寫進制度中，落實在工作中。合理設置崗位，建立健全崗位責任制明確相關崗位的職責權限，收銀與記賬、審核相互分離，支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算、采購和驗收等不相容崗位相互分離，形成相互制約、相互監督的工作機制。

（三）完善內部控制制度

建立內部控制制度的核心是全面提升單位綜合管理水平，實施內控制度是對單位各項管理制度的整合，通過建立、完善內部控制制度，有效解決單位管理制度和標嗜筆А⑷躉、模糊及缺乏體系化等問題，進一步明確各部門職責權限和按流程辦事的原則，為公共服務職能和業務運行提供有效的制度保障。同時通過梳理與資金管控密切相關的崗位職責和流程控制節點，規范業務流程與職責配置于各業務流程之中，實現內控程序化與常態化，真正實現從“人治”到“法治”的轉變。在內部控制制度建設和實施過程中，遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則，為此飲食中心核算部再次梳理各崗位工作內容和職責，明確崗位責任，內部審核權限劃分清楚，規范審批手續，完善修訂了《飲食服務中心物資采購管理辦法》、《飲食服務中心經費管理審批制度》、《飲食服務中心收入管理制度》、《飲食服務中心現金管理制度》、《飲食服務中心蔬菜類詢價定價結算辦法》；增加制定了《飲食服務中心關于餐廳飯菜價格的管理辦法》、《飲食服務中心成本核算規定》。

（四）充分利用信息工具落實內控制度

內部控制體系的建設需要通過信息化手段，強化事前審批流程和事中控制流程，承接內控制度要求，固化控制點。信息化系統通過為每一個經濟業務活動的申請與審批提供人性化、智能化的“工作指引”，從而確保業務部門知道怎么做，財務部門知道怎么審，而不依賴于具體的工作人員，通過財務各環節的一體化和財務與業務的一體化，從而保證財務數據的及時、準確、可用。

同時，利用食堂業務管理軟件通過網絡信息化手段實現統一管理，從采購、庫存管理、能耗管理等日常業務，每個人都從各自的權限進入業務系統，在權限范圍內操作，錄入、審核、對賬等。通過業務系統網絡化操作，有效提升食堂管理中的信息傳遞、反饋的速度和質量，實現現代化財務會計核算的電算化保證會計資料的準確匯總和計算，有效提高會計核算效率。利用計財處用友GRP-u8高校財務管理軟件，實現網上報銷和賬務處理、網上查詢功能，及時與財務核對基礎數據及賬務。

內部控制建設規范了飲食服務中心制度建設管理、內部財務管理的監督機制，提高了飲食服務中心財務人員的風險防范意識，保障飲食服務中心經濟活動合法合規，合理保證財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高飲食服務的效率和效果。

參考文獻：

[1]財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）（財會[2012]21號）.

第4篇：招標采購內部控制管理制度范文

【關鍵詞】采購；付款；內部控制制度

隨著我國高等教育跨入大眾化階段，對高校各項工作的保障方面日益受到重視，高校的內部控制也在上世紀末開始被社會所關注，并由國家職能部門出臺了相關規范文件。隨之而來的高校采購與付款管理也逐漸社會化，實現了“企業化”管理。由于高校采購的最終目的仍然是保障學校各項工作的良好開展，服務廣大師生，因此在盈利方面與企業要求有所不同。無論其管理是否與學校掛鉤，都應該制定相關管理制度并加以落實，完善內部手續，更好地發揮高校采購職能。

一、加強高校采購與付款環節內部控制的意義

隨著高校教學技術的提升、資源信息獲取渠道的拓展以及高校辦學形式的多樣化，學校的發展模式也順應時勢發生改變，逐漸形成政府主導、社會參與投資合作辦學的體制。因此，為了適應政府以及社會對高校的需求，高校不可避免地成為市場經濟的重要組成部分，高校的財務管理模式也隨之轉型。學校對于硬軟件的投入將對學校發展帶來極大影響，因此加強學校各項采購與付款管理有著重大的現實意義。

1.確保采購與付款操作的客觀性

由于高校采購直接影響教學質量，并且在采購上涉及的項目眾多，來源廣泛，因此制定采購與付款內部控制制度極其關鍵。首先，可以規范多層手續的操作，使處理流程有條不紊。其次，避免人為操作的漏洞與過失，在做出決定時有制度可依。第三，一定程度上控制了舞弊現象，避免操作人員在處理時為了私利蒙混過關，提高了處理的公開透明程度，使單位的物資財產得到應有的安全保障。

2.確保采購與付款信息的時效性

采購與付款不可避免地與企業財務會計方面有所交匯，無論哪個行業都需要對物資的價值進行統計與核算。加強采購與付款的內部控制，能夠規范各項業務的處理流程，在進行相關數據的統計時更加條理清晰、賬目分明，使會計工作能夠順利開展，保證了相關信息的及時反饋，降低了數據的誤差，并且為高校內部工作的協調做出貢獻。

3.確保采購與付款成本的可控性

高校采購要求采購人員有一定的專業性，不僅要熟悉標的性能，也要能夠嚴謹認真的進行市場考察，熟知并遵守相關采購法規。由于高校采購的直接決策者在管理層，因此在傳達采購要求時首先要做到清晰及時，其次是考察供貨商的供貨質量與市場信譽度。通過管理層與采購人員雙方共同協調達到加強管控的目的，以此一來可以規范資金的管理，使各個采購環節都能得到對應的資金分流，實現資金投入得以最大化利用。二來可以規范采購工作，通過預算等等給出符合實際情況的采購標準，達到控制成本的目的。

二、高校采購與付款環節存在的問題

1.內部控制制度不完善

高校數量眾多，少數高校尚未制定內部控制的相關制度，有不少高校雖然制定了相關制度，卻沒有很好地落實完善，使得制度如同空殼，沒有實質性的幫助。具體表現在兩方面：一方面是制度不能適應經濟發展的需要。市場每天都在變化，一段時日后的經濟情況又是另一番面貌，倘若制度不能適應新的環境，就容易出現管理漏洞。另一方面是監管不得力，對采購人員的行為不能很好地規范。對此造成的后果是采購人員利用采購之便為自己謀取私利，而采購到的物資質量就得不到保證，使高校的利益受到損害。采購人員對制度的忽視，會導致采購流程的混亂――分工不合理，或扎堆于一個項目，或是各自為政過于分散，無論哪種情況都會造成人力財力上的浪費。

2.信息不夠公開透明

公開招標是高校采購發展中必然會產生的采購方式，公開招標有利于高校在最短時間內了解供貨商的優點從而選擇相應的商品。然而高校招標信息的渠道較少，自身情況的信息公開這方面也做得明顯不足。具體表現在供應商不能及時了解到高校的需要或者學校對物資的具體要求沒有很好地披露。由于高校采購是一個非常大的市場，因此在招標時往往能得到供應商的側目，但如果缺少規范的信息管理與信息公開，高校的采購又變得十分困難。一些合適的物資供應商因為缺乏招標信息的獲取渠道而錯過了投標的機會，反而參與投標的供應商又可能因為不符合標準而不被高校所考慮。沒有具體的信息，往往導致高校在選擇供應商時失去參考的標準，導致供應過程中出現的問題長久得不到解決，或是招標時舞弊徇私的現象。

付款環節也是一樣，從預算到申請再到審批，最終付款完畢，每一項每一層都具有大量的信息需要進行核算統計，然而這些信息往往為內部消化，甚至一個最終結果都沒有進行公開。高校對于信息公開的平臺建設得不夠，其他非管理人員想要查詢采購資金流向是相當困難的。這些都是阻礙高校采購與統計良好運作的因素，加強系統化信息管理與信息公開刻不容緩。

3.采購時過于看重價格而忽視質量

在高校管理中，由于資金來源較為單一，并且由其特殊性所限，采購部門在進行采購時一般較為注重物資的價格，視其為評價的第一要素，更有甚者為了節省資金以價格作為評判該物資是否應該入手的唯一標準，忽視同樣產品中各自質量上的差異以及售后保障。然而，無論是高校還是一般企業，物資采購最看重的都應該是質量，這一點不應因為單位的特殊性而有所變化。質量永遠是物資的第一重考慮因素，而價格則是排在質量與服務之后再作考慮。物資的質量問題所影響的可能就是全體師生，采購人員若做不到重視質量這一點只會因小失大。

4.負責采購與付款的人員專業水平不足

對于采購人員來說，需要掌握的知識包括相關的政策法規、采購的一般流程、在招投標時的注意事項、市場考察、對合同的鑒別能力以及一般的服務、工程的初步了解等等。現實的情況是采購人員大多沒有經過專門的培訓，而直接選聘出一小部分人負責采購工作，在專業素質一塊沒有得到注重。這些人對于采購要求的了解是臨時性、非系統性、缺乏規范性的，不具有專業的采購人員政策性、復雜性的特點，不能滿足高校對物資采購的要求。

同理，面對付款環節的一系列資金報表，高校需要專業人員對其進行處理，并且每一個人跟蹤負責的項目都不同，否則容易造成數目混亂。但在這一點上現實情況不太理想，比如審批環節，由于采購需要一定的金額，在預算出來后，一般由管理人員進行審批，但管理人員在這方面的專業知識并沒有保障，甚至糊里糊涂地就批準了，如此就會造成不必要的資金浪費。因此，采購人才上的不足也會阻礙高校的發展。

三、加強采購的內部控制

加強采購的內部控制，在物資采購工作上的每一個環節都應設立專門的小組進行對應管理，做到在公開招投標時公正合理，評審時遵循制度，定價規范。

1.整體管理監督

在對物資采購的總體管理上，可成立領導小組，具體工作內容為確定招標的貨源，并且負責統領整個招標過程，協調解決過程中出現的問題，并對招標工作進行監督。

2.細化評審工作

設立專門的評審工作小組，進行招標信息及招標要求的公開。通常的采購招標應在一個月前的時間便要提出相應的計劃，然后采購部門應該通過盡可能多的渠道進行信息的，比如通過網絡信息，或是主動聯系以往的投標商等等。

信息完畢后要對參與投標的供應商進行統計整理，采購部門要認真審核投標商提供的證件。對審核通過的投標商可以發放標書繼而收集好各類復印件。初步收集后就可以對供應商的具體情況進行了解，比如物資的獲取、企業運營情況、企業信譽度等等，重點是產品的質量以及該單位持續供應的能力。在考察產品的質量方面可以要求其提供一定數量的樣品，確認一切無虞后方可通過考察。

接著通過內部商討來決定貨源，要秉承質量為上的標準，做到公平公正。在質量不相上下時，再作價格與信譽等等的第二重參考。然而內部的討論并不能最終敲定，為了獲取最好的物資，還應該擇優選出兩個或以上的單位，在規定程序、期限內進行競爭，多方考量后方可確定最終的中標單位。

評審工作的最后一個步驟是合同的簽訂，雙方應該在合同中規定各自的職責，確定違規行為的懲罰措施，雙方在合同生效期間嚴格遵守當中條例，確保物資供應的良好進行。

3.規范價格評定

在價格評定方面的工作主要是對市場的隨機調查與信息收集，以及跟進供貨商對采購合同的落實情況。在物資定價方面，各項不同的物資分派給不同的工作人員進行調查，獲得市場上的相關信息，最終定出一個估算價，作為對供貨商定價的一個參考標準。此外，對市場的考察必須及時進行，由于物價變化快，價格評定工作要科學合理，就必須時刻關注產品市場，隨機抽查定價，收集物資相關的質量與價格信息。采購部門對于物資供應商的報價首先是收集歸類，再加以比較，并且要根據市場調查的結果對其報價進行分析，注重其信譽度的考核。對于供貨商存在不誠信的行為應及時登記并采取措施，保證自身利益不受損害。最后做好對各項物資定價的匯總工作，并交由采購部門登記執行。

四、加強付款的內部控制

在加強高校采購付款的內部控制方面，我國早已出臺相關的條例與規定，以對付款業務的流程進行合理的規范，根據高校的實際情況，具體的可從以下入手。

首先由相應的負責小組結合合同的要求以及現實情況將付款的整體預算編匯成表，交由對應的審核部門或相關的負責人進行核算與分析。

此外，不同項目的采購應歸屬不同的部門管理，在付款的審批上也一樣，審批項目依據預算金額的大小，來確定審批工作是由項目歸屬部門的負責人（或分管校領導）進行審批還是由多管理層共同審批，以此明確各部門的相關職能。

采購工作完成后，需要有專門的人員對物資數目與供貨商出具的發票憑證進行核算。為了確保數據的準確無誤，一般先由采購部門的相關人員進行第一次收集統計，并把統計所得交到財務部門。財務部門接收后應對相關憑證進行核實與分類，確定其完整性，即各項文件是否完備齊全；檢查各項憑證的內容是否一致；檢查企業的簽章是否完整，有沒有出現漏簽的情況；還有就是技術人員或其他相關人員的簽字以及發票與合同內容是否相符、內容與實際的采購情況是否一致等等。這些檢查關乎交易的合法性、合理性、安全性，審核人員除了本身具有專業知識以外，在態度上必須慎之又慎，出現文件的缺失或是對內容有疑問，應立即咨詢采購部門或供貨商，保證審核程序的嚴謹公正。

文件憑證的審核工作完成后就是對具體賬款的落實與核算。會計人員應該對本次采購產生的每一筆支出進行審核，根據審核的付款單填制記賬憑證，確認無誤后進行付款工作。如果出現需要退貨的情況，各部門要協同合作，及時與供貨商交涉并根據相關的票據追回貨款。

五、結語

如此每一項工作落實到位，才能加強高校采購與付款的內部控制，減少過程中的差錯，出現問題時能及時找出來源，為高校的發展提供保障。

參考文獻：

[1]張世銀.高校設備政府采購特點及采購模式探索[J].科技信息，2012（08）

[2]宋清芝.淺談高校后勤物資采購與付款的內部控制[J].科技資訊，2010（31）

第5篇：招標采購內部控制管理制度范文

[關鍵詞] 倉儲管理； 庫存控制； 庫存管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 23. 042

[中圖分類號] F253.4； F273 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）23- 0070- 02

倉庫是企業用于儲存貨物和保管物品的場所，是企業進行物資管理和存貨管理的重要載體，是伴隨著社會化大生產而產生和發展的。當前，隨著全球經濟一體化步伐的日益加快，企業之間的競爭日益激烈，消費者的個性消費越來越明顯，產品的生命周期也在不斷縮短，這些都加大了倉庫維護和運行成本。如果企業庫存備用品過少，可能將會影響到企業的生產經營需要；如果企業存儲了過量的備用品，可能導致倉儲管理壓力過大，庫存成本升高等問題出現，這樣就對企業成本控制提出了新的挑戰。信息化時代的全面到來，為倉儲管理系統中庫存控制方法的優化提供了便利條件，通過高效的信息化管理系統可以實現庫存管理從“庫存實物控制”向“庫存信息控制”的轉變，進而實現信息化庫存控制的目標。即在保證物資供應生產的前提下，有效地降低庫存量，減少庫存資金積壓所帶來的存儲和資金壓力。為此，本文從倉儲管理系統中存在的問題入手，對如何進行庫存控制進行分析和探討。

1 倉儲管理與庫存控制

庫存控制又稱庫存管理，是對生產經營過程中各種物品和資源進行科學管理和有效控制的過程，通過合理規劃以確保物資儲備保持在經濟合理的水平上。從狹義上來看，倉儲管理與庫存控制主要是對各種倉庫的物料進行合理保管和發放，并確保保管的實物庫存保持最佳狀態。從廣義上來看，庫存控制應達到公司的財務運營目標，通過優化整個供應鏈管理流程，合理設置ERP控制策略，并應用相應的信息處理手段和工具，從而實現在保證及時交貨的前提下，盡可能降低庫存水平，減少庫存積壓與報廢、貶值的風險。從以上概念可以看出，狹義的倉儲管理與庫存控制主要基于物資的倉儲管理，而廣義的倉儲管理需要拓展到企業整個供應鏈管理上，甚至是整個公司的責任。

2 倉儲管理和庫存控制方法研究

2.1 用ABC法管理存貨

ABC分類法就是按照一定標準，將存貨劃分為A、B、C三類，實行分品種重點管理。一般來說A類是主要因素，占全部因素10%左右； B類是次要因素，占全部因素的20%左右；C類是一般因素，占全部因素的70%左右。對企業來說，ABC分類法非常重要和實用，符合成本管理的經濟原則，即A類存貨品種少，價值大，占用資金多，應作為庫存管理的重點，科學地確定該類存貨的經濟批量和定額，并經常檢查這類存貨的庫存情況。對B、C類進行非重點控制，一般管理即可，這樣可以比較經濟地抓住管理重點，提高存貨的管理效果，達到成本管理的目的，即在存貨成本和存貨效益之間綜合考慮，以達到最佳結合。

2.2 用經濟批量法管理存貨

由于企業耗費存貨量大、工序多等特點，決定了企業一般無法采用零存貨或者即時存貨管理，所以經濟批量法可以有效解決如何科學儲備存貨的問題。經濟訂貨批量是一種理論模型，是建立在一定的假設基礎上的，并且它假設只考慮存貨的變動性訂購成本和變動性儲存成本以及允許缺貨時的缺貨成本。但制造業在實際運用該模型的時候，一般要考慮各種變化，以修訂訂貨批量和訂貨時間。如運用存貨的陸續供應和使用、保險儲備以擴展該模型，使計算結果更加貼近于企業實際需要。現階段，經濟批量法因其計算方法科學和可操作性強的特點，在企業中已經廣泛使用。

3 對優化倉儲管理系統中庫存控制方法的探討

3.1 加強基礎管理工作

首先，優化倉儲管理系統中的庫存控制必須加強物資管理內部控制建設，要進行合理的內部控制制度設計和優化，滿足企業內部供應鏈上各個環節的內部控制管理需要，明確相關部門和崗位的職責權限，進而達到相互制約和監督的作用。其次，要制定科學的倉儲管理業務流程，明確存貨的取得、驗收與入庫、倉儲與保管、領用發出與處置等環節的控制要求，做好相應的記錄與憑證保管。再次，管理效果的取得是建立在各項基礎工作管理成效的基礎之上的，物資管理基礎工作必須扎實，做到對各項具體管理環節提出可操作性強的管理目標，確保物資管理基礎工作的質量。

3.2 清理控制缺陷和漏洞

倉儲管理系統中庫存控制的首要工作就是建章立制，只有建立健全企業管理制度，才能使企業規范高效有條不紊地運轉。首先，對業務流程進行梳理，規范和完善倉儲管理制度。對倉庫建設、物資碼放、出入庫管理以及倉儲信息化建設等進行改進，從制度、流程上規避出現差錯和違規的情況。其次，要加強對閑置物資的管理，要盤活單位物資儲備，分析異地調撥力度，加快不可用物資的報廢進度，嚴格執行庫存余額考核制度，適時調整考核計劃，逐步降低總庫存量。

3.3 權責分明

企業需要充分利用信息化建設成果，通過信息管理把各個環節的具體執行落實到單位信息系統中的具體崗位，確保各個環節的權責分明。將倉儲管理責任進行明確的分解，對各責任人和責任部門進行崗位責任界定，對各項責任的執行情況制定獎懲機制。要構建完整的倉儲管理的責任體系，對違反倉儲管理規定，造成影響和損失的公司、部門和個人，在績效考核中加大扣分力度進行懲罰；反之，則予以表彰。

主要參考文獻

第6篇：招標采購內部控制管理制度范文

關鍵詞：醫院成本 核算控制 管理精細化

一、醫院預算管理與成本控制現狀

隨著社會發展的不斷進步，醫院想要在日益激烈的競爭當中占據絕對優勢，需要從醫院的成本控制與精細化管理方面入手，對于醫療過程中所消耗各種資源進行監督管理，并且做好相應的調節，從而使得醫院的成本控制與精細化管理的必要性和含義入手，提出了相應的成本管理與控制強化措施。

近些年，醫院成本控制與精細化管理的現狀是財務管理的重要內容。醫院預算管理是為了實現醫院制定經營的發展目標，通過制定醫療經營活動、投資活動和現金流量等預算，以醫院內部成本控制與精細化管理來保證決策，最終所選擇的最優方案在實際工作中得到貫徹執行。

醫院預算是指醫院根據發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。醫院預算由收入預算和支出預算組成。為了規范醫院財務預算的編制，加強醫院財務管理，依法組織收入，努力節約支出，提高資金的使用率，促進事業的發展，根據國家《醫院財務預算管理》的有關規定，結合本院的實際情況，制定出相應的管理辦法。

醫院各科室管理的職責必須明確，各科室分工負責到每個人，財務科負責預算數據的提供，根據年度事業計劃提出預算建議數，下達預算控制數編制預算；庫房物資負責分管物資的出庫、入庫、保管；總務科負責用水、用電等后勤保障工作以及醫院內設備的維修工作。

二、建立和完善醫院成本管理與控制體系。

醫院成本管理是一個內涵豐富、應用廣泛的體系，從管理的層次包含預算、核算、分析、監督及管理控制。醫院成本控制與精細化管理是醫院經濟管理制度中不可缺少的組成部分，起著基礎和核心的作用。醫院在以往成本控制和管理的基礎上，主要從以下幾個方面作好醫院的成本控制與精細化管理工作：

（一）成本管理與控制體系

成本管理與控制是醫院衛生經濟管理的重要內容，它不僅涉及到醫院各個部門、各個科室和每位員工的切身利益。為保證成本管理與控制工作的順利進行，要建立健全的成本管理體系，該體系由院領導、醫療護理、后勤科室等相關人員參與組織管理制定成本管理與控制計劃。

（二）成本管理與控制是醫院經濟管理的基礎

醫院內開展成本管理與控制。通過成本管理與控制，可以清楚的看到醫院在提供醫療服務過程中所消耗的人力、物力和財力，能夠嚴格審核醫院的各項開支范圍和開支標準。既可以降低運行成本，又可以減輕病人的醫療費用。將醫院成本管理體系由事后算賬改為事前預測、事中控制，事后對全院科室、醫療服務項目與實際發生的成本水平的高低進行分析。

（三）加強物資管理，降低采購價格

隨著社會醫療技術的不斷開展，各種新型設備、衛生材料在醫院總成本中所占的比重越來越大，有效的物資管理在醫院成本管理中變得至關重要，醫院主要通過以下幾個方面降低物資成本：第一，通過集中招標采購降低大型醫療設備和器械及批量衛生材料的采購成本；第二，加強材料的庫存管理，提高管理水平，減少浪費與損失，對一般衛生材料也可讓醫藥公司托管，減少管理成本；第三，加強診療過程中消耗材料的管理，通過設立各種藥品、材料消耗標準，合理使用藥品和消耗材料，降低物資耗材成本，從而達到加強物資管理的重要性。

三、完善醫院成本管理制度取得的成效

綜上醫院成本控制管理制度和方法的具體實施，使醫院的經營狀況和醫療水平都得到很大的改善和提高。

（一）有效的提高了全院醫務人員的成本意識

醫院的管理者主要是科主任、護士長在醫院管理中學會了精打細算、開源節流，院內閑置的設備和房屋主動退回或轉讓，消除了各科室盲目購買設備的現象，使全院醫護人員更加關心醫療服務質量、關心科室的勞動成果和成本效益，使醫院成本管理有了明確的目標。

（二）醫院的成本管理促進了新的技術、新的項目開展和運用

在新技術、新項目的開展過程中全面的進行了經濟分析、技術分析，降低成本，既減輕了病人的費用又使全院醫務人員開展和運用新技術、新項目的積極性高漲，使全院上下都取得了明顯的經濟效益和社會效益。

（三）醫院建立了比較完善的成本管理制度

醫院成本管理是一項全面的、復雜的系統工程，在整個醫療服務的過程中，逐步建立起全員管理、全過程管理，全環節管理和全方位管理的醫院成本管理制度和體系，才使得醫院成本管理走向全面化、系統化、精細化。

四、醫院積極落實成本控制考核制度

醫院為了正確的評定各科室成本管理工作的成效，加強衡量成本計劃完成情況，最重要的是進行成本的考核工作，把成本考核與建立院內負責制結合起來，要求每個月把各科室的各項指標進行全方面的對比、環比、同期比，以此作為各科室的考核業績，并且與科主任任職時間和各科室職工年度考核相掛鉤，以進一步調動全院職工的積極性，定期進行質量考核與講評，用質量和效益評價科室工作，由每個月的經濟運行分析，逐步擴展到住院人次、門診人次，由此作為考評獎懲，加強和改進工作的依據，從而打造節約型、健全型的醫院。

五、醫院內成本會計的精細化管理與分析

（一）醫院成本核算管理

所謂成本核算管理，對醫院而言，就是為保證高質量高標準地完成診療護理工作，實現經濟目標預定的經濟效益而確定的成本核算過程。具體地說，是根據醫院總的規劃和發展目標，對醫院經營成本進行預測、計劃、分解、控制、核算、分析和考核，以達到用最小的成本開支來獲得最佳效益的一整套科學的成本管理體系和方法。因此，他是醫院管理的重要內容。醫院是一個相對獨立的經營管理實體，衛生部要求醫院要通過依法規范醫院經濟活動，控制醫療、成本、降低醫療費用，減輕群眾的經濟負擔。因此，要對醫院決策者和財務管理部門對醫院成本核算概念有新的認識，為科學制定醫療服務價格和完善醫院補償機制提供考核依據，使人民群眾享受質優價廉的醫療衛生服務。

（二）做好成本控制核算的基礎工作

醫院的成本核算貫穿于醫療服務活動的全過程，涉及到院內的所以部門和人員。因此，必須做好與成本核算相關的各項基礎工作，建立健全與成本核算有關的各項原始記錄，保證醫院成本核算的原始資料真實、完整。制定必要的消耗定額和人員定額，加強定員定額的管理。通過考核，促進各責任中心控制和降低成本各種耗費，并借以控制和降低醫院成本。成本控制是運用成本會計方法，預訂成本限額，并以實際成本和成本額相比較，衡量經營活動的成效，實際成本控制應遵循四項基本原則：第一，經濟效益原則；第二，因地制宜原則；第三，全員參加原則；第四，領導推動原則。只有做好以上基礎工作才能把醫院的成本控制核算做好。

（三）精細化管理的現狀

所謂精細化管理，就是通過各種管理方法和手段將管理工作的每一個執行環節做到精確化、數據化，提高組織的執行能力和效益，從整體上提高組織效益。精細化管理是科學管理的較高境界，它是運用程序化、標準化和數據化的手段，使組織管理的各項精確、高效的持續運行。通過全員、全程、全方位的管理，最終使醫院向著高質量、高效益的方面發展。醫院精細化管理的手段、途經離不開信息化建設，醫院管理信息系統包括了兩部分，一是醫療管理系統，二是運營管理系統。

（四）完善衛生材料的核算與管理

要建立衛生材料內部控制制度，住院病人消耗的衛生材料由收費執行科室消耗庫存，同時要堅持按月盤存制度，防止衛生材料的多度占用而影響到采購工作，進而造成了采購成本的上升，同時也可以通過盤存發現管理中的漏洞和成本“出血點”，進而通過管理上的完善來不斷降低衛生材料的消耗成本。

六、結束語

不論在醫院還是企業中，成本會計是一個十分重要的會計崗位，它的工作能體現出醫院成本及耗費狀況。而且要跟上現代化的發展水平，因此，要實現醫院成本會計精細化管理，成本會計需要掌握各種會計知識和成本會計管理技能，并具備使用現代化工具開展經濟核算的能力。 綜上所述，面對不斷深化的醫療改革和競爭激烈的醫療市場，各家醫院都應從分析自身成本管理的現狀，制定適合本單位實際情況的成本管理制度和方法，在保證醫療質量的前提下，努力降低醫療服務成本，提高醫院經濟運行的效率和效益，更好地適應新醫改的要求、適應社會主義市場經濟的客觀要求，不斷向前健康地發展。

參考文獻：

第7篇：招標采購內部控制管理制度范文

內部會計控制是獨立學院發展到一定階段的必然產物,是現代管理的重要手段,對于提高獨立學院管理水平,完善獨立學院管理機制有著重要的意義,是現代化的管理體制必不可少的重要組成部分。但由于獨立學院發展歷程不長,缺乏教育、財政等主管部門的政策指導,其在內部會計控制中存在諸多問題,嚴重影響了自身的可持續發展。

1、獨立學院內部會計控制觀念淡薄。我國獨立學院是從1999年開始逐步發展起來的,目前還屬于新興事物,國家對獨立學院的財務制度和會計制度等沒有統一的規定,而且主管部門對獨立學院的政策指導和業務指導很不到位。此外,就廣立學院而言,領導大部分都是母體高校派出,受傳統教育、管理思想和模式的影響,大多只注重招生、教學、科研等工作,對財務工作重要性認識不足、重視不夠,不太注意內部會計風險的控制和管理。因此,獨立學院普遍缺乏內部會計控制管理理念,從而忽視了內部會計控制制度的建立和實施。

2、內部會計控制制度不完善。由于我國獨立學院發展時間不長,有些獨立學院沒有建立內部會計控制制度,有些獨立學院把制定的各項財務管理的規章制度當作內部會計控制制度執行,并未建立完整、系統、科學、嚴謹的內部會計控制制度和程序。部分獨立學院內部控制流于形式,無具體的實施細則,實際操作性不強,并缺乏自我防范與約束機制,往往重視了某一方面的控制而忽視了另一方面的控制。

3、內部會計控制監督力度不夠。目前大部分獨立學院未設置專門的機構和人員對內部會計控制執行情況進行監督檢查,而由內部會計控制執行部門自己進行監督檢查。此外,各級主管部門對獨立學院內部會計控制的建立、執行及監督檢查缺乏政策性要求,導致缺乏監督指導及監控力度不到位,嚴重影響了內部會計控制在獨立學院管理中的作用。

二、完善獨立學院內部會計控制制度的幾點建議

為了完善內部會計控制制度,促進獨立學院加強內部管理,提高管理意識,防范風險,保證獨立學院的各項經濟活動規范有效、運行正常,筆者認為應在以下方面采取有效措施。

1、樹立正確觀念,增強內控意識。《會計法》第二十七條要求各單位必須建立健全內部會計控制制度,財政部頒布的《內部會計控制——基本規范(試行)》第五條規定,單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。由此可見,建立健全內部會計控制不僅是單位加強內控管理的需要,也是法律的一項明確規定。因此,獨立學院作為獨立法人,必須樹立經營風險意識,負責人應該樹立起內部會計控制建設“第一責任主體”的觀念,注重內部監管,增強內部會計控制意識。這對于保證獨立學院經營管理有序、高效運行,維護獨立學院資金及財產安全、完整,規范獨立學院會計行為,確保財務信息真實、客觀,糾正錯誤、防范欺詐、舞弊行為發生及控制各種風險等,均具有相當重要的意義。

2、建立健全內部會計控制制度。內部會計控制制度作為獨立學院自我調節、自我約束的內在機制,其建立健全和實施效果是評價獨立學院財務工作好壞的關鍵。良好的內部會計控制制度應該包括以下幾方面內容:

(1)會計信息控制。會計信息控制是會計信息真實合法的質量保證,是內部會計控制的基礎環節。其關鍵控制點主要有:建立完善的會計組織機構,加強會計檔案管理,如會計憑證控制,會計賬簿控制,強化財務報告控制等。

(2)內部會計業務控制。獨立學院內部會計業務控制的關鍵點包括:貨幣資金控制、固定資產控制、招標采購與詢價采購控制、經費支出控制、對外投資及籌資控制、收費管理與票據管理控制、建設項目控制、合同管理控制等。

(3)不相容職務分離制度。對于不相容的職務如果不實行相互分離的措施,就容易發生舞弊等行為。不相容職務分離的核心是不同崗位相互牽制和相互制衡,因此,獨立學院在設計內部會計控制系統時,應該明確規定哪些是不相容職務,及其各自的崗位職責和權限有哪些,使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約,形成有效的制衡機制。

(4)授權審批控制。授權審批控制要求獨立學院明確規定涉及經費使用等相關工作的授權批準的范圍、程序、權限、責任等內容,經辦人員必須在授權范圍內辦理業務,學校內部的各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。授權審批包括一般授權審批和重大授權審批,為提高工作效率,各系、行政職能部門的一般業務可采取一般授權審批方式,并加強監督管理。重大授權審批是對重大經濟業務事項處理的權力、責任等級和批準條件的規定。獨立學院的重要經濟活動必須經學院董事會集體決策和審批才能處理,以防范個人決策失誤、侵占、貪污、挪用資金等行為的發生。

(5)全面預算控制。預算控制是獨立學院內部會計控制的重要環節,強化預算控制首先要明確預算的范圍,即將獨立學院所有的收支事項都納入預算的范圍。各項費用的開支都應該有預算,不得隨意改變支出標準、資金用途和支出規模,若有超出預算或預算沒有安排的項目,應該報董事會批準。其次要完善預算的考核機制,確保各項預算的嚴格執行,即建立預算的執行情況分析和考核評價制度,提高資金的使用效益。

(6)財產保全控制。各類財產是獨立學院的重要教育資源,其管理狀況的好壞關系到獨立學院的教學、科研、管理、服務等活動能否正常、有效地開展。因此,獨立學院應根據《會計法》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》等要求,制定符合本校的財產管理制度,如實行招投標采購及監督制度;財產保管和領用的崗位責任制;加強財產的日常維修、維護制度;建立嚴格的資產清查制度等,保證各類財產物資的安全、完整。

3、加強內部會計控制制度的監督檢查。為了確保獨立學院內部會計控制制度得到有效執行,內部會計控制的健全性、有效性必須得到有效監督檢查,以便及時發現制度中的隱患、漏洞及執行中的薄弱環節,并針對辦學過程中出現的新情況和新問題,及時改進或修訂會計控制,使內控管理走向科學化、制度化、規范化。監督措施主要有如下幾點:

(1)建立獨立、完善的內部審計制度或建立內部控制自我評價體系,對內部會計控制是否切實有效執行進行監控與評價;

(2)適當推行財務公開制度,接受師生員工和家長的監督,加強教職員工內部控制牽制和相互制衡

;(3)健全以審計監督為主,財政、稅務、物價、貸款銀行等部門監督檢查與社會輿論監督相結合的綜合外部監督體系。

三、結語

第8篇：招標采購內部控制管理制度范文

關鍵詞：醫院 固定資產　管理 措施

如何加強醫院固定資產管理，確保資產保值增值，是醫院管理者的責任和義務。同時固定資產管理是醫院經濟管理的重要組成部分，如何科學有效地搞好固定資產管理，充分發揮其效能，對提高醫院的經濟效益和社會效益，增強醫院競爭力是十分重要的。然而，現階段醫院資產管理比較混亂，管理制度不健全，職工管理意識淡薄，設備購置盲目，核銷處置不及時，等等，因此，如何加強醫院固定資產管理，促進醫院固定資產管理的規范化，已成為醫院管理者不容忽視的重要課題。現針對醫院固定資產管理中存在的問題，提出加強醫院固定資產管理的方法及建議。

1.目前醫院固定資產管理存在的問題

1.1 固定資產購置中存在盲目性, 缺乏可行性論證及效益分析,。 由于缺乏責任心或某些利益驅動, 一些單位管理者比較熱衷于買設備、搞基建, 在事先沒有經過科學論證和效益分析的情況下, 就匆忙地購置,結果導致購進的設備使用效率低下, 甚至閑置, 造成資金和資源的極大浪費，給醫院帶來了投資風險。

1.2固定資產管理制度不健全、相關人員責任不明

醫院固定資產管理沒有統一部門、多頭管理, 財務部門管總帳、管金額; 總務管房屋、家具; 設備科管設備, 各部門無明細帳或者明細帳不健全。各領用科室無責任人管理財產, 無收、發、維修記錄。固定資產經常幾年也不盤存一次, 已報廢的固定資產沒有及時核銷, 造成帳實不符。

1.3票物不一致，容易造成固定資產的流失

醫院的大部分新購置的固定資產不進庫房而直接被使用科室領用。特別是有些家具類固定資產直接鑲制在使用地點，并且購貨發票與實物不符，例如有的進口設備往往配有諸如彩色電視機、攝像機和照相機之類的附件，但這些附件在購貨發票上一般不注明。有些隨設備贈送的手提電腦、耗材等也沒在購貨發票上說明。如果在驗收時不認真清點，僅僅以購貨發票上的設備名稱填制驗收單做賬，而不注明所配附件的名稱及數量，那上述所配有或贈送的設備就被遺漏驗收入賬，容易造成固定資產的流失。

2.加強醫院固定資產管理措施

2.1加強固定資產購置的調研和論證 發揮內部控制管理

固定資產采購應實行申購制度，由固定資產需求部門提出申請，編寫申請報告及可行性論證報告，醫院管理層應在設備購置的可行性、有效性等方面進行充分調研，由固定資產使用部門、設備維護部門、財務部門等相關科室進行專項討論論證，提出本部門的要求及建議，進行購置前的事前控制，發現問題及時提出并報醫院管理層共同研究處理。實行公開招標采購，固定資產采購必須通過招、詢、比、議價確定供貨商，嚴把設備購入的質量關，采購部門和使用部門一起從使用的實際出發，及時了解市場行情及國內外先進技術，購入設備時要嚴把質量關、價格關、保證設備的先進性、安全性、可靠性。杜絕盲目采購。固定資產購入后，不僅要做好保管維護工作，更重要的是做好效益分析工作，可分月或全年統計此項固定資產所產生的直接效益和間接效益，特別是對購進的大型醫療設備更要由管理部門做好效益分析工作，考核設備投資回報率、投資回收年限等指標，在固定資產管理上不僅重購置更要重考核，將數據匯總報醫院管理層，進一步完善固定資產管理中的事后控制管理體系。

2.2 建立健全固定資產管理機構建設 明確各部門職責權限

醫院應完善現有的管理體系，改變原有的多頭管理模式，建立健全現有的固定資產管理機構，可設立三級管理體系，第一層級是固定資產管理中心，人員可由院長、分管后勤設備的副院長、設備科負責人、財務負責人等組成，管理中心負責全院的固定資產管理，召開采購設備的論證大會，組織設備清查盤點的領導工作、討論審查設備報廢等工作；第二層是職能管理部門，可設立專門固定資產管理科室，負責全院房屋建筑物、專用設備、一般設備的日常管理和設備安裝驗收及固定資產明細賬的入庫、變更登記，這一層次負責承上啟下的作用，是固定資產的關鍵環節，可建立固定資產管理卡片，并分科室、分部門設立數量金額式明細賬，詳細記錄固定資產的入庫、領用、維修、報廢等情況，定期與財務部門金額對賬，并到領用科室與實物核對檢查固定資產的現狀，達到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。第三層次是固定資產領用使用部門，這是固定資產管理的基礎部門，應設專人登記固定資產卡片，資產的領用、維修、流轉等事項由專人簽字負責，特別是有些家具類物資等，是以整套入庫計價，而科室之間出借、轉移往往取其中的一件或幾件，那資產管理人員在辦相關手續時要特別做好備查登記。訂立專項制度定期盤點固定資產并和職能管理科室定期對賬，發現問題及時上報處理。確立這樣的分級分層的管理體制，各管理層次各有職能權限分工，互相之間又有溝通和聯系，這樣便于固定資產管理的管理劃分，權責分明，明確責任到人、到物。

2.3嚴格把好固定資產驗收關

購進的各種物資設備必須嚴格驗收手續，程序進行，嚴格把關。驗收合格方可入庫。不符合要求或質量有問題的應及時退貨、換貨或索賠。一般驗收程序為：外包裝檢查，開箱驗收，數量驗收，質量驗收。驗收工作必須及時，尤其是進口設備，必須掌握合同驗收與索賠期限，以免因驗收不及時造成損失。在驗收時做到采購人員、保管員和科室領用人員、財務人員共同到場，一起開箱驗收，并共同在收貨清單上簽字，財務部門依據實物和發票入賬。

2.4建立固定資產盤點清查制度 完善固定資產報廢與轉讓制度

醫院要定期開展固定資產清查制度，對各項財產物資進行實地盤點和清查，保證賬卡內容相符，賬物相符，對于盤盈和盤虧資產要按規定及時上報，經批準后及時調整固定資產相關賬目與金額，做到賬卡物相符，通過盤點對發現存在的漏洞及時處理，發現設備使用中的問題，從而制定相應的改進措施，保證固定資產的安全完整。同時完善現有的資產轉讓核銷制度，在審核資產報廢與轉讓時，應嚴格按照國家規定程序審查報損核銷手續是否齊全，組織相關部門和人員進行實地查驗及論證，防止國有資產的流失和浪費

2.5加強醫院電算化和管理信息化建設 將計算機管理模式引入固定資產管理當中