經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程范文

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向; 國(guó)家治理

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行，在國(guó)家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有助于防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、目的、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有諸多不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有層次性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或者說(shuō)審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)外，還包括審計(jì)結(jié)果運(yùn)用導(dǎo)致的政治、社會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用延伸風(fēng)險(xiǎn)，這就使防范與控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計(jì)的一個(gè)重要特征就是需要在審計(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定仍是一個(gè)難點(diǎn)。相關(guān)規(guī)定操作性不強(qiáng)，現(xiàn)實(shí)情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計(jì)人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括鑒證風(fēng)險(xiǎn)，還包括責(zé)任界定風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩者對(duì)“重要性”概念的運(yùn)用不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項(xiàng)，因?yàn)闄?quán)力的運(yùn)行需要安全合規(guī)有效，錯(cuò)誤或舞弊沒(méi)有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計(jì)的抽樣審計(jì)技術(shù)等一般性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因外，還有以下三個(gè)方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生于我國(guó)特定的制度環(huán)境和我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時(shí)期，是我國(guó)政體國(guó)體及其權(quán)力運(yùn)行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運(yùn)行自律和自控的機(jī)制設(shè)計(jì)，是現(xiàn)行干部管理體制實(shí)踐總結(jié)的制度完善，是中國(guó)特色國(guó)家治理的必然要求。在審計(jì)內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運(yùn)行，即以權(quán)力運(yùn)行為主線進(jìn)行的審計(jì)評(píng)價(jià)，區(qū)別于以資金為主線的財(cái)政收支審計(jì)以及以認(rèn)定是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。權(quán)力運(yùn)行是一個(gè)復(fù)雜的行為過(guò)程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場(chǎng)景難以復(fù)原、決策所具有的主觀心理過(guò)程、認(rèn)知的有限理性等因素導(dǎo)致對(duì)于權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效性判斷存在錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

二是審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的審計(jì)業(yè)務(wù)，著眼于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運(yùn)行為主線展開(kāi)，圍繞權(quán)力運(yùn)行確定審計(jì)內(nèi)容、收集審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)判斷以及進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效評(píng)價(jià)涉及大量的非財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，而審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力主要強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，對(duì)非財(cái)務(wù)信息等專業(yè)要求尚未建立標(biāo)準(zhǔn)或缺乏系統(tǒng)化的理論知識(shí)，由此導(dǎo)致審計(jì)人員在專業(yè)判斷時(shí)會(huì)面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計(jì)的內(nèi)容，涵蓋了單位運(yùn)營(yíng)管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，審計(jì)范圍廣泛。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)時(shí)間較短，而審計(jì)對(duì)象或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織方式導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素較為廣泛，既包括國(guó)家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運(yùn)行、業(yè)務(wù)管理等。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本思想引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容主要分為以下三個(gè)階段。

一是審計(jì)準(zhǔn)備階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的是綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序包括觀察、詢問(wèn)、分析性程序等。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要著重從權(quán)力運(yùn)行舞弊機(jī)會(huì)、權(quán)力運(yùn)行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體特征等角度分析評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行違規(guī)無(wú)效率風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括分析國(guó)家政策法律法規(guī)等國(guó)家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機(jī)制等中觀因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體認(rèn)知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息來(lái)源包括國(guó)家政策法律法規(guī)、被審計(jì)單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計(jì)單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，要特別注意被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)人動(dòng)情況、完成各項(xiàng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)情況，在對(duì)權(quán)力安全有效運(yùn)行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域。實(shí)務(wù)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還要從權(quán)力運(yùn)行安全有效的角度特別關(guān)注被審計(jì)單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計(jì)實(shí)施階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是落實(shí)審計(jì)實(shí)施方案、獲取審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)結(jié)論等。現(xiàn)場(chǎng)管理是影響審計(jì)實(shí)施階段工作效率效果的重要決定因素。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理是審計(jì)執(zhí)行主體為規(guī)范審計(jì)外勤作業(yè)、提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作效率、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保障審計(jì)質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的組織、審計(jì)資源的分配、現(xiàn)場(chǎng)信息的溝通協(xié)調(diào)、進(jìn)度掌控等過(guò)程的管理與控制（易茜，2007）。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團(tuán)隊(duì)中審計(jì)人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計(jì)組長(zhǎng)正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有效的現(xiàn)場(chǎng)管理，還要求按時(shí)完成項(xiàng)目進(jìn)度。項(xiàng)目實(shí)施中，審計(jì)組將審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細(xì)項(xiàng)，同時(shí)將核定的工作日分解量化到每一項(xiàng)工作，并確定對(duì)應(yīng)的審計(jì)人員，制定審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)度表，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)度表開(kāi)展針對(duì)性管理。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)中，要加強(qiáng)對(duì)外聘人員的調(diào)配和管理。通過(guò)與外聘人員簽訂審計(jì)責(zé)任承諾書(shū)，對(duì)有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強(qiáng)對(duì)外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)終結(jié)和責(zé)任評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終產(chǎn)品，涉及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理等的信息評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的重要證據(jù)。在審計(jì)終結(jié)階段，要做好與被審計(jì)單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在審計(jì)證據(jù)整理、作出審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計(jì)判斷的合理謹(jǐn)慎性、責(zé)任評(píng)價(jià)的合法合理性。

不當(dāng)?shù)呢?zé)任評(píng)價(jià)與認(rèn)定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要風(fēng)險(xiǎn)源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹(shù)立責(zé)任評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在重事實(shí)、重標(biāo)準(zhǔn)、謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)任，主動(dòng)評(píng)價(jià)，通過(guò)責(zé)任認(rèn)定，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時(shí)，要采取科學(xué)有效的評(píng)價(jià)方法，如采用故障樹(shù)、作業(yè)價(jià)值鏈等責(zé)任認(rèn)定方法，作出客觀公正的評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)必須要以審計(jì)證據(jù)為支持，客觀公正地評(píng)價(jià)，特別是要注意對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的邏輯一致性。審計(jì)報(bào)告的審理審核工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線，要重視報(bào)告審理，由第三方專人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的線索、問(wèn)題等審計(jì)小組要通過(guò)討論會(huì)等形式及時(shí)溝通交流，對(duì)于審計(jì)權(quán)限不能夠查實(shí)的問(wèn)題，要通過(guò)協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門(mén)、司法部門(mén)等開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。

【參考文獻(xiàn)】

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第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程范文

關(guān)鍵詞：建筑；施工項(xiàng)目；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；實(shí)施；創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-0-01

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門(mén)、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門(mén)考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計(jì)無(wú)法替代的作用，無(wú)論是在保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。

一、創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)工作

第一，修訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)定更符實(shí)情，建筑施工企業(yè)審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理準(zhǔn)則”、“款項(xiàng)支付時(shí)限及處理應(yīng)行注意事項(xiàng)”及“支出憑證處理要點(diǎn)”等規(guī)章。主要修正重點(diǎn)應(yīng)在于厘清審計(jì)人員的責(zé)任范圍，確保權(quán)責(zé)劃分更加明確。

第二，適時(shí)更新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)手冊(cè)內(nèi)容，以強(qiáng)化審計(jì)機(jī)制。為方便建筑施工企業(yè)審計(jì)人員明確執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體規(guī)范，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員認(rèn)識(shí)經(jīng)費(fèi)報(bào)支的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，建筑施工企業(yè)審計(jì)部門(mén)應(yīng)匯編制定“支出標(biāo)準(zhǔn)及審核作業(yè)手冊(cè)”，并將各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)流程手冊(cè)”，以方便促成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的累積，幫助審計(jì)人員輕易上手，提高工作效率。

第三，設(shè)立管理機(jī)制，以健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。鑒于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)偶有失控的狀況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)弊端時(shí)有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)管理機(jī)制觀念，審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定“健全財(cái)務(wù)秩序與強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案”，以說(shuō)明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，并要求建筑施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)查核，加強(qiáng)出納、財(cái)產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過(guò)金融機(jī)構(gòu)辦理等。建筑施工企業(yè)應(yīng)將方案精神納入內(nèi)部各項(xiàng)管理規(guī)范，應(yīng)進(jìn)行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實(shí)執(zhí)行。

第四，成立專門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作執(zhí)行部門(mén)。首先，應(yīng)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推動(dòng)及督導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導(dǎo)落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行；其次，應(yīng)構(gòu)建工作分組，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)劃、推動(dòng)運(yùn)行及綜合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推動(dòng)及督導(dǎo)小組各項(xiàng)行政業(yè)務(wù)；最后，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專案小組，由各部門(mén)分別組設(shè)，負(fù)責(zé)推動(dòng)及執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)工作。

第五，強(qiáng)化教育培訓(xùn)及宣導(dǎo)。為增進(jìn)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)的了解，使其在建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系中足以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控可靠，審計(jì)部門(mén)應(yīng)針對(duì)各層級(jí)的工作人員規(guī)劃不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)培訓(xùn)課程，包括新進(jìn)、資深甚至主管審計(jì)人員，均可按其所需安排參與培訓(xùn)，以確保企業(yè)妥善使用經(jīng)費(fèi)及提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，發(fā)揮較高的效益。

二、創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行工作

在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控是規(guī)范審計(jì)行為及明確工作責(zé)任的重要工具，旨在對(duì)編制審計(jì)計(jì)劃、收集審計(jì)證據(jù)、編寫(xiě)審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告及歸集審計(jì)檔案等過(guò)程，嚴(yán)格的復(fù)核，實(shí)現(xiàn)全程質(zhì)量控制。

第一，詳細(xì)編制符合企業(yè)實(shí)際情況的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目在立項(xiàng)之前，應(yīng)充分考慮該項(xiàng)目的重要性、復(fù)雜性、時(shí)效性及可行性。審計(jì)計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)制，保障審計(jì)工作科學(xué)、有序和高效地運(yùn)行。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，須明確具體審計(jì)目標(biāo)，合理選擇審計(jì)重點(diǎn)，注重提高審計(jì)成果的質(zhì)量和水平。有效利用審計(jì)資源，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。在規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)和時(shí)間時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確把握審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)性質(zhì)及其財(cái)務(wù)運(yùn)作的信息，選取適當(dāng)?shù)膶I(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排審計(jì)任務(wù)。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具有指導(dǎo)性，明確列出法律依據(jù)、確定審計(jì)目標(biāo)、制定對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)步驟和方法、明確審計(jì)的意義以及評(píng)估審計(jì)所具有的風(fēng)險(xiǎn)水平。另外，所制定的審計(jì)計(jì)劃還應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合審計(jì)工作的目標(biāo)來(lái)規(guī)范工作的具體范圍、相關(guān)內(nèi)容，合理安排工作起止時(shí)間，妥善組織審計(jì)小組成員及恰當(dāng)分工。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎(chǔ)，并參考可比性的績(jī)效指標(biāo)及國(guó)際專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)特性及管理模式等各類元素。

第二，仔細(xì)收集所需要的各種審計(jì)證據(jù)。建筑施工企業(yè)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案來(lái)對(duì)各項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行確定，并且在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中有目的性地對(duì)各項(xiàng)要點(diǎn)與證據(jù)加以收集。審計(jì)證據(jù)包括文字資料、實(shí)物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計(jì)記錄等多種形式。所收集到的審計(jì)證據(jù)需要滿足下列三個(gè)特性，即非主觀性、相關(guān)性及合規(guī)性。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)小組有權(quán)獲得審計(jì)對(duì)象的合作，而審計(jì)對(duì)象須遵守向?qū)徲?jì)小組提供其執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的信息、文件及其他資料的義務(wù)。審計(jì)工作人員對(duì)于資料的收集，需要關(guān)注那些能夠?qū)徲?jì)各項(xiàng)事務(wù)加以證明的原始證據(jù)、審計(jì)檔案等。如果在獲取資料過(guò)程中，對(duì)于原始證據(jù)的獲取具有相當(dāng)?shù)碾y度，審計(jì)人員也可以將相關(guān)的文字筆錄、資料的復(fù)印件等作為審計(jì)工作的證據(jù)資料。在收集實(shí)物證據(jù)資料的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的地方將所收集資料的所有者、數(shù)量及存放等相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄，而對(duì)于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計(jì)人員也可將各種電子類資料進(jìn)行實(shí)物資料的轉(zhuǎn)換。

第三，詳細(xì)編制審計(jì)檔案，以供后期查驗(yàn)使用。在審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)工作結(jié)束后，如果出現(xiàn)不符合規(guī)定的情形，審計(jì)小組負(fù)責(zé)人應(yīng)責(zé)成有關(guān)人員改正。審計(jì)小組應(yīng)按照規(guī)定期限，把審查驗(yàn)收合格的審計(jì)檔案歸檔。審計(jì)檔案歸檔工作應(yīng)明確責(zé)任分工，如：審計(jì)檔案材料內(nèi)容的真實(shí)性及完整性由審計(jì)小組成員負(fù)責(zé)；審查驗(yàn)收意見(jiàn)由審計(jì)小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；歸檔的及時(shí)性由審計(jì)人員負(fù)責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奇杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究：文獻(xiàn)綜述與展望[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（30）.

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；流程；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

高校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是強(qiáng)化干部管理監(jiān)督、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措，也是促進(jìn)和完善學(xué)校內(nèi)部管理的手段。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于被審計(jì)對(duì)象和審計(jì)主體，伴隨審計(jì)過(guò)程存在和產(chǎn)生。分析審計(jì)過(guò)程中每個(gè)階段的主要流程以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，有利于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段

（一）主要流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

了解被審計(jì)單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重要性水平和初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)（學(xué)院或部門(mén)涉及的專業(yè)領(lǐng)域）、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟(jì)、文化、市場(chǎng)、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機(jī)制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)）等情況。審計(jì)人員可以單獨(dú)編制了解被審計(jì)單位情況和環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖，便于細(xì)化分析和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)準(zhǔn)備階段運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，主要是針對(duì)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備以及對(duì)被審計(jì)單位初步了解掌握的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集，包括主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪兒、什么風(fēng)險(xiǎn)、什么原因造成的、會(huì)有什么后果等情況。繪制準(zhǔn)備階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖后，需進(jìn)一步設(shè)計(jì)和編制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單，分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的原因、走勢(shì)和影響范圍，揭示風(fēng)險(xiǎn)可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警示高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)接受組織部門(mén)委托進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審誰(shuí)、什么時(shí)候?qū)彛饕牲h委組織部門(mén)決定。當(dāng)被審計(jì)對(duì)象確定后，審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員開(kāi)始為實(shí)施審計(jì)做準(zhǔn)備，這一階段稱為審計(jì)準(zhǔn)備階段。根據(jù)準(zhǔn)備階段審計(jì)業(yè)務(wù)的主要流程，審計(jì)人員應(yīng)細(xì)化工作內(nèi)容，分析主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，編制審計(jì)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)分析圖表，記錄風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析的過(guò)程。圖（1）是對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分析。審前調(diào)查的主要工作是了解被審計(jì)單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重要性水平和初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟(jì)、文化、市場(chǎng)、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機(jī)制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)）等情況。審計(jì)人員可以單獨(dú)編制了解被審計(jì)單位情況和環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖，便于細(xì)化分析和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)準(zhǔn)備階段運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，主要是針對(duì)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備以及對(duì)被審計(jì)單位初步了解掌握的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集。繪制準(zhǔn)備階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖后，需進(jìn)一步設(shè)計(jì)和編制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單，分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的原因、走勢(shì)和影響范圍，揭示風(fēng)險(xiǎn)可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警示信號(hào)，為進(jìn)一步防范控制風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)條件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在審前調(diào)查階段，審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員實(shí)施調(diào)查分析過(guò)程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位情況和環(huán)境，目的是識(shí)別和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)，該階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否準(zhǔn)確，以及實(shí)施審計(jì)調(diào)查是否充分。為了控制該階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)做了以下工作。1.選擇恰當(dāng)?shù)膶徢罢{(diào)查途徑和方式：通過(guò)學(xué)校和被審計(jì)學(xué)院的網(wǎng)站、其他宣傳資料等傳播媒體了解學(xué)院信息；走訪學(xué)校組織部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察和教務(wù)、科研、財(cái)務(wù)等相關(guān)職能部門(mén),聽(tīng)取各部門(mén)對(duì)被審計(jì)學(xué)院教學(xué)管理質(zhì)量、科研績(jī)效、財(cái)務(wù)狀況等情況的介紹；聯(lián)系和走訪被審計(jì)學(xué)院行政辦公室，獲取學(xué)院基本信息資料；查閱相關(guān)資料，詢問(wèn)有關(guān)人員。2.確定必要的審前調(diào)查內(nèi)容：了解學(xué)院規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、教職員工基本情況；了解學(xué)院內(nèi)部管理組織架構(gòu)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)狀況；了解學(xué)院負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍、分管工作內(nèi)容及管理業(yè)績(jī)情況；了解學(xué)院外部環(huán)境如主要學(xué)科所處地位、與學(xué)科發(fā)展相關(guān)的國(guó)家政策導(dǎo)向等情況。表（1）為編制的該學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查工作日志表，目的是控制審前調(diào)查不充分的風(fēng)險(xiǎn)。3.收集相關(guān)的基礎(chǔ)性資料：收集與被審計(jì)學(xué)院專業(yè)領(lǐng)域相關(guān)的法律、法規(guī)、制度和政策資料；以前年度學(xué)院被審計(jì)或檢查的結(jié)果報(bào)告；各類考核、評(píng)估結(jié)果報(bào)告，學(xué)院年度預(yù)算和財(cái)務(wù)決算報(bào)告；學(xué)院工作計(jì)劃、總結(jié)、年鑒、各項(xiàng)制度匯編等資料。4.實(shí)施關(guān)鍵的調(diào)查分析步驟：在了解被審計(jì)學(xué)院情況和環(huán)境基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重要性水平；使用定性和定量結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，初步評(píng)估被審計(jì)學(xué)院重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；制定項(xiàng)目總體審計(jì)策略和工作方案。表（2）是在初步了解被審計(jì)學(xué)院相關(guān)情況后，對(duì)學(xué)院重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估的內(nèi)容和結(jié)果。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段主要程序是進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問(wèn)、檢查、觀察以及計(jì)算、分析性復(fù)核等，主要風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)施審計(jì)程序或使用審計(jì)方法不恰當(dāng)和收集的審計(jì)證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險(xiǎn)。為了控制該階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們?cè)趯?duì)某學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)進(jìn)行了如下工作：1.重視口頭證據(jù)收集：通過(guò)座談、訪談、詢問(wèn)等言語(yǔ)交流，識(shí)別和判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)并實(shí)施相互印證式的詢問(wèn)，即向不同層面、不同部門(mén)人員詢問(wèn)同一方面問(wèn)題從而獲取真實(shí)可靠信息。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是執(zhí)行必要的審計(jì)程序，完成審計(jì)方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，對(duì)審計(jì)實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)信息的收集主要圍繞實(shí)施審計(jì)程序可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行。準(zhǔn)備階段預(yù)警重點(diǎn)需要收集和識(shí)別被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)信息。實(shí)施階段主要關(guān)注審計(jì)人員的行為是否偏離準(zhǔn)則和規(guī)范的要求，是否未按規(guī)定的程序和方法執(zhí)行。圖（2）列示的是對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)實(shí)施階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對(duì)應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段主要程序是進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問(wèn)、檢查、觀察以及計(jì)算、分析性復(fù)核等。主要風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)施審計(jì)程序或使用審計(jì)方法不恰當(dāng)和收集的審計(jì)證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險(xiǎn)。為了控制該階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)做了如下工作。1.重視口頭證據(jù)收集：通過(guò)座談、訪談、詢問(wèn)等言語(yǔ)交流，識(shí)別和判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，并實(shí)施相互印證式的詢問(wèn)，即向不同層面、不同部門(mén)人員詢問(wèn)同一方面問(wèn)題從而獲取真實(shí)可靠信息。2.實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試：使用檢查、重做等測(cè)試方法，對(duì)被審計(jì)學(xué)院內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)其控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過(guò)程中選擇該學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行控制測(cè)試。表（3）是內(nèi)控測(cè)試時(shí)選擇學(xué)院培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)務(wù)流程和管理控制了解的情況。根據(jù)對(duì)學(xué)院培訓(xùn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制了解的情況，得出其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，但該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效,還需要實(shí)施進(jìn)一步的測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注控制在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)是否按既定設(shè)計(jì)得到一貫執(zhí)行。表（4）列示的是測(cè)試培訓(xùn)業(yè)務(wù)控制運(yùn)行有效性時(shí)，梳理主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測(cè)試的內(nèi)容和結(jié)果。測(cè)試結(jié)論：總體上學(xué)院非學(xué)歷教育培訓(xùn)內(nèi)部控制有效，但存在以下問(wèn)題：（1）對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)備不夠重視，有隨意定價(jià)的傾向；（2）部分培訓(xùn)項(xiàng)目教學(xué)計(jì)劃欠規(guī)范，招生簡(jiǎn)章中未公布學(xué)時(shí)數(shù)，易讓外界對(duì)培訓(xùn)質(zhì)量或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生疑問(wèn)；（3）授課酬金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)提高未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)管理存在缺位現(xiàn)象；（4）重要文書(shū)資料查閱未設(shè)置或未執(zhí)行權(quán)限管理，易引起信息外泄或資料毀損；（5）學(xué)院各短期培訓(xùn)成本資金賬戶在規(guī)定的截止日期基本全部支出，與校內(nèi)其他學(xué)院類似資金賬戶使用結(jié)果有明顯差異，需在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中進(jìn)一步核實(shí)經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合理性和相關(guān)性情況。3.規(guī)范實(shí)質(zhì)性測(cè)試：即對(duì)被審計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)性、合法性，會(huì)計(jì)記錄真實(shí)性、完整性，資產(chǎn)存在性和所有權(quán)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和分析性程序。采用抽樣方式，根據(jù)對(duì)學(xué)院內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和測(cè)試結(jié)果確定了抽樣范圍和規(guī)模，對(duì)學(xué)院日常經(jīng)費(fèi)（教學(xué)、行政、人員經(jīng)費(fèi)）、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（985、211、教改經(jīng)費(fèi)）、各類辦班經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。4.收集充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：運(yùn)用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)取證方式收集證據(jù)，結(jié)合詢問(wèn)、辨認(rèn)、鑒定、延伸調(diào)查、分析對(duì)比等方法，驗(yàn)證獲取證據(jù)的真實(shí)性、可靠性。為保證收集證據(jù)的充分性，不僅設(shè)置取得證據(jù)數(shù)量要求，還考慮取得證據(jù)類型，以符合多角度印證目標(biāo)的需要；對(duì)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性控制，主要把握證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性和證據(jù)與事實(shí)的相符性原則。5.規(guī)范編制審計(jì)工作底稿：按內(nèi)容真實(shí)、形式規(guī)范和措辭恰當(dāng)?shù)囊缶幹茖徲?jì)工作底稿。對(duì)存在問(wèn)題或?qū)徲?jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)采取“一事一議”方式編寫(xiě)審計(jì)查證底稿，體現(xiàn)已收集的審計(jì)證據(jù)與最終形成審計(jì)結(jié)論之間內(nèi)在的邏輯關(guān)系。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告階段

（一）主要流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，對(duì)審計(jì)報(bào)告階段風(fēng)險(xiǎn)信息的收集主要圍繞導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論性意見(jiàn)或結(jié)果嚴(yán)重背離客觀事實(shí)的可能性展開(kāi)。該階段風(fēng)險(xiǎn)可能是準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)的延續(xù)，也會(huì)有新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，因此對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信息的匯總和綜合分析尤為重要。圖（3）列示的是在對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)報(bào)告階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對(duì)應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程范文

(一)注重查問(wèn)題，建設(shè)性欠缺我國(guó)于1999年頒發(fā)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》規(guī)定，我國(guó)實(shí)行干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是加強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種監(jiān)督手段被引入高校干部監(jiān)督管理領(lǐng)域以來(lái)，在查處各類經(jīng)濟(jì)案件和違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題方面發(fā)揮了獨(dú)特作用，受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和群眾的普遍關(guān)注，這種以查問(wèn)題為主導(dǎo)的審計(jì)機(jī)制，沒(méi)有發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的導(dǎo)向作用，未能體現(xiàn)促進(jìn)干部勤政廉政和全面履行職責(zé)的宗旨。

(二)審計(jì)時(shí)間滯后，時(shí)效性不強(qiáng)根據(jù)規(guī)定，高校有關(guān)部門(mén)主要行政負(fù)責(zé)人因任職期滿等原因離開(kāi)現(xiàn)職崗位前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)高校在干部職務(wù)變動(dòng)之后才委托審計(jì)部門(mén)實(shí)施審計(jì)。這樣審計(jì)即便查出問(wèn)題，相關(guān)責(zé)任人受到應(yīng)有的懲處，給國(guó)家造成的損失也已既成事實(shí)，難以彌補(bǔ)。

(三)評(píng)價(jià)體系不完善，審計(jì)效能不高高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象涉及職能處室、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，而很多高校沒(méi)有對(duì)各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出明確規(guī)定，也沒(méi)有制定干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，這就給干部履責(zé)和審計(jì)工作帶來(lái)了困惑。高校干部大多是各個(gè)學(xué)科領(lǐng)域的專家學(xué)者，在學(xué)術(shù)上頗有造詣，但他們當(dāng)中很多人對(duì)經(jīng)濟(jì)管理并不精通，有的院系主要行政負(fù)責(zé)人甚至不分管經(jīng)濟(jì)管理工作，在任職時(shí)不明確告知其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必然導(dǎo)致干部對(duì)責(zé)任內(nèi)容不了解，履行責(zé)任不到位。干部責(zé)任不明確，審計(jì)評(píng)價(jià)缺標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量和效率難以保證。

(四)審計(jì)機(jī)制不健全，協(xié)調(diào)性不夠經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為審計(jì)在干部管理和監(jiān)督中的運(yùn)用，既是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，又是一項(xiàng)政治工作，必須與組織、人事、紀(jì)監(jiān)、國(guó)資等部門(mén)相互配合、協(xié)調(diào)工作才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，但是很多高校的相關(guān)職能部門(mén)對(duì)各自在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)扮演的角色缺乏明確認(rèn)識(shí)，相互溝通與協(xié)作不夠，在制度建設(shè)、審計(jì)結(jié)果利用等方面沒(méi)有建立協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，審計(jì)部門(mén)長(zhǎng)期處于受托審計(jì)的被動(dòng)地位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值沒(méi)有得到真正體現(xiàn)。

二、告知承諾制工作機(jī)理

(一)告知承諾制實(shí)施流程告知承諾制的實(shí)施程序主要包括四個(gè)環(huán)節(jié)。首先是告知經(jīng)濟(jì)責(zé)任。組織、人事、審計(jì)等部門(mén)在干部任職初期通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞较蚋刹扛嬷淙纹趦?nèi)應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；其次是干部承諾。任職干部對(duì)被告知的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以書(shū)面形式作出已經(jīng)知曉和理解并保證認(rèn)真履行的承諾；第三是任中服務(wù)與監(jiān)督。組織、人事、審計(jì)等部門(mén)加強(qiáng)對(duì)干部任職期間的咨詢服務(wù)，幫助其解決遇到的問(wèn)題，并通過(guò)年度考核、任中審計(jì)等形式對(duì)于部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督；最后是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在干部任期屆滿或調(diào)動(dòng)等原因離開(kāi)原崗位前，審計(jì)部門(mén)根據(jù)組織人事部門(mén)的委托按規(guī)定實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出評(píng)價(jià)，相關(guān)部門(mén)將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任用的參考依據(jù)。基于告知承諾制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行流程如圖1：

(二)告知承諾制實(shí)施要點(diǎn)一是告知主體。高校組織人事部門(mén)是代表學(xué)校黨委實(shí)施干部日常管理的職能部門(mén)，因此，告知經(jīng)濟(jì)責(zé)任、簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任承諾書(shū)等告知承諾制的相關(guān)工作由組織人事部門(mén)實(shí)施比其他部門(mén)更具權(quán)威性。二是告知對(duì)象。按規(guī)定，高校財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門(mén)和院、系、所等單位的主要行政負(fù)責(zé)人任期屆滿或離開(kāi)原崗位前都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，因此，這些干部理應(yīng)列為告知對(duì)象。此外，主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)班子中分管經(jīng)濟(jì)管理工作的其他干部也應(yīng)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知與承諾。三是告知時(shí)間。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的告知與承諾一般應(yīng)在干部任職初期實(shí)施。對(duì)于新提或轉(zhuǎn)任的干部也可在干部任職后一段時(shí)間內(nèi)實(shí)施，以便干部對(duì)新任職單位的基本情況進(jìn)行必要的熟悉和了解，使其更好地理解和掌握所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。四是告知方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知可以通過(guò)干部上崗培訓(xùn)、集中開(kāi)會(huì)、個(gè)別談話等形式進(jìn)行，干部的承諾應(yīng)以書(shū)面形式確認(rèn)，如簽訂《干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承諾書(shū)》等，以提高承諾的約束力，便于管理和監(jiān)督。五是告知內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知承諾的內(nèi)容一般應(yīng)包括以下幾方面：第一，干部任期內(nèi)應(yīng)完成的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；第二，應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任、遵紀(jì)守法責(zé)任以及干部個(gè)人廉潔自律責(zé)任等；第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、內(nèi)容、程序以及考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。

(三)告知承諾制作用實(shí)施告知承諾制對(duì)于彌補(bǔ)高校現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的不足和加強(qiáng)干部監(jiān)督管理有著非常重要的作用，主要表現(xiàn)為以下幾方面：一是在干部任職初期就告知其經(jīng)濟(jì)責(zé)任并要求書(shū)面承諾，實(shí)際上是以契約的形式增強(qiáng)干部的自我約束意識(shí)，有利于從源頭上解決干部濫作為、不作為問(wèn)題，發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注重預(yù)防和標(biāo)本兼治的建設(shè)性作用；二是實(shí)施告知承諾制將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的觸發(fā)點(diǎn)提前，在任職初期就給干部預(yù)警，并通過(guò)咨詢服務(wù)、年度考核、任中審計(jì)等措施，加強(qiáng)對(duì)干部任職的全程服務(wù)與跟蹤監(jiān)督，使各種苗頭問(wèn)題得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，增強(qiáng)了審計(jì)工作的時(shí)效性；三是通過(guò)實(shí)施告知承諾制，促使組織、人事、審計(jì)等部門(mén)建立共同制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題共同研究處理、審計(jì)結(jié)果資源共享等一系列工作制度，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的協(xié)調(diào)性；四是在任職初期就明確干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容以及考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，解決了干部責(zé)任不明確、評(píng)價(jià)體系不健全等問(wèn)題，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了直接依據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、告知承諾制的配套措施

(一)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)既是干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行動(dòng)指南，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接依據(jù)，因此實(shí)施告知承諾制首先必須建立一套科學(xué)的符合高校特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。組織、人事、國(guó)資、紀(jì)檢、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)結(jié)合學(xué)校實(shí)際進(jìn)行崗位分析，圍繞事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)務(wù)管理、廉政建設(shè)等問(wèn)題，分別研究制定各領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使干部履責(zé)有方向，責(zé)任審計(jì)有依據(jù)，從而為告知承諾制這一審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(二)建立審計(jì)結(jié)果問(wèn)責(zé)制度問(wèn)責(zé)是告知承諾制的重要配套措施。實(shí)施告知承諾制，組織人事等部門(mén)在干部任職初期就將干部應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行告知，如果干部履責(zé)不力，則說(shuō)明干部沒(méi)有盡責(zé)或是明知故犯。因此，在干部任期屆滿或離開(kāi)原崗位前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行問(wèn)責(zé)。對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況好的干部進(jìn)行表?yè)P(yáng)，對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任不力的干部進(jìn)行問(wèn)責(zé)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用得以切實(shí)發(fā)揮。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程范文

科學(xué)合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾較為突出，必須根據(jù)工作需要和審計(jì)機(jī)關(guān)承受能力，按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項(xiàng)統(tǒng)籌。一是加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃管理。以重點(diǎn)單位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)不足作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，采取多種形式處理好項(xiàng)目數(shù)量與質(zhì)量關(guān)系，監(jiān)督關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決不足，化解離任審計(jì)相對(duì)集中給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)的壓力。二是加強(qiáng)審計(jì)對(duì)象安排。根據(jù)被審計(jì)單位資金運(yùn)行狀況及資產(chǎn)規(guī)模情況，制定分類別分級(jí)別管理辦法，突出三個(gè)重點(diǎn)，即資金掌控大的單位且領(lǐng)導(dǎo)任職時(shí)間較長(zhǎng)的，群眾反映較大或有舉報(bào)等線索的，工作成績(jī)突出、擬選拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部。三是加強(qiáng)審計(jì)信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計(jì)淺析淺析等功能于一體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理系統(tǒng)，將以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計(jì)成果納入其中，便于審前調(diào)查開(kāi)展及審計(jì)成果淺析淺析運(yùn)用。

創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路和方式策略。一是在審計(jì)思路上，應(yīng)逐步完成從就賬論賬、查錯(cuò)糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)被審計(jì)單位行業(yè)特色和對(duì)象特點(diǎn)。二是在審計(jì)方式上，要不斷提高審計(jì)工作透明度，積極推行審計(jì)公示，在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議上公開(kāi)審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，公開(kāi)審計(jì)組成員和聯(lián)絡(luò)方式，在一定范圍內(nèi)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果，接受輿論的監(jiān)督。三是在審計(jì)策略上，要靈活運(yùn)用多種策略開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)查賬與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，審計(jì)核查與個(gè)別談話相結(jié)合，本級(jí)審計(jì)與延伸審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合，緩解人少事多的矛盾，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定困難、評(píng)價(jià)難度大、隨意性較大的不足，應(yīng)探索新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容和策略，劃清現(xiàn)任責(zé)任與歷史責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限，逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹(jǐn)慎、全面衡量的原則，可以嘗試從以下指標(biāo)入手：任期內(nèi)執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力，任期內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效果，財(cái)政財(cái)務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)不足應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，重大經(jīng)濟(jì)決策及效益情況，國(guó)有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況，專項(xiàng)資金管理使用效益情況，個(gè)人廉潔自律情況等。

注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部規(guī)范管理，力求做到查出一個(gè)不足，完善一項(xiàng)制度，堵塞一方漏洞。二是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)反腐倡廉工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法亂紀(jì)典型不足和線索，一查到底，追究責(zé)任。

三是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)干部培訓(xùn)和選拔。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告納入干部檔案，作為考察評(píng)價(jià)的依據(jù)，同時(shí)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入黨校培訓(xùn)內(nèi)容，提高領(lǐng)導(dǎo)依法行政和規(guī)范管理的水平。

編寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范本。

一是規(guī)范審計(jì)工作依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)編制成冊(cè)，便于查找和學(xué)習(xí)。二是規(guī)范審計(jì)操作程序，對(duì)審前調(diào)查、實(shí)施方案、審前公告、入戶審計(jì)、匯總?cè)∽C、底稿編制、撰寫(xiě)報(bào)告、征求意見(jiàn)、出具報(bào)告、整改落實(shí)等流程作出明細(xì)規(guī)定。三是規(guī)范審計(jì)范圍和內(nèi)容，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)，分類確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)。四是規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)策略，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和實(shí)施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評(píng)價(jià)；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性按真實(shí)程度做出“真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)”的評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴(yán)重違法行為”的評(píng)價(jià)等。五是規(guī)范責(zé)任界定，對(duì)存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行匯總歸類，編印成參考對(duì)照表，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關(guān)文書(shū)格式，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文書(shū)寫(xiě)作格式，對(duì)不足分類和定性明確衡量標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)報(bào)告、結(jié)果報(bào)告、審計(jì)專報(bào)等文書(shū)格式達(dá)到規(guī)范和統(tǒng)一。

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程范文

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 準(zhǔn)備

浙江省審計(jì)廳于2012年1月印發(fā)了《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》的通知（以下簡(jiǎn)稱操作規(guī)程）。以文件的形式規(guī)范了高校黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，涉及高校管理的方方面面，筆者認(rèn)為與高校財(cái)務(wù)管理直接相關(guān)的是：第十條第三款審查資源配置市場(chǎng)化情況，審查評(píng)價(jià)學(xué)校資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目管理、下屬單位管理、執(zhí)行政府采購(gòu)過(guò)程中資源配置市場(chǎng)化原則執(zhí)行情況等；第十條第四款：審查學(xué)校操作行為規(guī)范化情況，檢查的是學(xué)校內(nèi)部管理控制制度建立和執(zhí)行、預(yù)算編制和執(zhí)行的規(guī)范性、內(nèi)審監(jiān)督制度的建立和有效性，重點(diǎn)關(guān)注了科研經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況，審查評(píng)價(jià)資金管理政策、收費(fèi)政策、助學(xué)政策等執(zhí)行情況。

為了充分反映高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，獲得審計(jì)人員對(duì)高校工作的認(rèn)可和肯定，高校應(yīng)從以下幾方面入手積極應(yīng)對(duì)。

一、 夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體現(xiàn)到財(cái)務(wù)管理上，就是對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的檢閱和審視。現(xiàn)階段，幾乎所有高校都采用財(cái)務(wù)軟件來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)生了高度的依賴。會(huì)計(jì)信息處理后，缺乏專人對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的跟蹤管理和善后，忽視了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的建設(shè)。財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字19號(hào)）對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)作了詳細(xì)的說(shuō)明和規(guī)定，但許多高校都沒(méi)有真正的去做，或者有許多方面沒(méi)有認(rèn)真的執(zhí)行。比如，不同的會(huì)計(jì)人員對(duì)同一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有不同的理解和處理結(jié)果，報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)松緊尺度不一致；同一類型收入業(yè)務(wù)開(kāi)具不同的收入票據(jù)，會(huì)計(jì)摘要表述的意思和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)反映的內(nèi)容不一致，同一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不同的會(huì)計(jì)科目中核算，同一會(huì)計(jì)科目核算了多種不同內(nèi)涵的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超出會(huì)計(jì)科目核算的范圍，記帳憑證錯(cuò)誤更正方法不統(tǒng)一，頻繁調(diào)整賬戶，影響帳戶發(fā)生額的統(tǒng)計(jì)，所附原始憑證不能完整反映記賬憑證的內(nèi)容；會(huì)計(jì)報(bào)表之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，出現(xiàn)不一致的情況；不相容崗位沒(méi)有分離等情況。

良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的重要保障，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞直接能影響一個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平。以往會(huì)計(jì)處理比較多的是按部就班沿襲舊法進(jìn)行，前人怎么做，后人依樣畫(huà)葫蘆，既脫離了實(shí)際，墨守成規(guī)，又不能與時(shí)俱進(jìn)，從業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容出發(fā)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。因此，要抓好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，必須打破延襲過(guò)去的做法。高校財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。根據(jù)工作規(guī)范來(lái)夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)管理是建立在扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之上的，沒(méi)有扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，就談不上科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，更經(jīng)不起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

二、了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中財(cái)務(wù)管理方面的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容

了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題和審計(jì)內(nèi)容，有利于高校日常財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，也有利于在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)達(dá)到事半功倍的效果。

根據(jù)《操作規(guī)程》，在高校財(cái)務(wù)管理方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要關(guān)注以下幾個(gè)方面：

（一）制度建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)十分重視審查各種制度建設(shè)情況和制度體系的形成。因此高校要致力于建立科學(xué)、完整、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度體系，除了國(guó)家的相關(guān)法規(guī)以外，高校要有：《單位部門(mén)預(yù)、決算編制和管理辦法》、《財(cái)務(wù)核算管理制度》、《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《專項(xiàng)資金管理辦法》、《資產(chǎn)管理辦法》、《政府采購(gòu)管理辦法》、《收費(fèi)及票據(jù)管理辦法》、《學(xué)生勤工儉學(xué)及助學(xué)金管理辦法》、《基本建設(shè)管理辦法》、《招投標(biāo)管理辦法》《內(nèi)部控制制度》、《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》等一系列涵蓋財(cái)務(wù)核算和管理的規(guī)章制度。有了嚴(yán)密、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度體系，高校財(cái)務(wù)管理工作有據(jù)可依，有章可尋，工作開(kāi)展規(guī)范有效。

（二）資產(chǎn)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：財(cái)務(wù)資產(chǎn)帳和實(shí)物資產(chǎn)帳是否相符；完工基建項(xiàng)目（房產(chǎn)）是否已入賬或估價(jià)入賬；出借、出租資產(chǎn)是如何管理的；科研經(jīng)費(fèi)及其他資金購(gòu)置的資產(chǎn)有沒(méi)有納入學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理；報(bào)廢、報(bào)損資產(chǎn)有沒(méi)有按規(guī)定報(bào)批；有沒(méi)有存在國(guó)有資產(chǎn)流失的可能，有沒(méi)有定期進(jìn)行資產(chǎn)清查。

（三）基建項(xiàng)目管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：基建項(xiàng)目立項(xiàng)、審批手續(xù)是否完備；資金是否已經(jīng)到位；是否變相存在轉(zhuǎn)移、侵占、挪用基建資金的問(wèn)題；有元人為拆標(biāo)行為；建設(shè)單位管理費(fèi)支出是否在規(guī)定范圍內(nèi)；高校內(nèi)審有沒(méi)有全程跟蹤監(jiān)督；是否及時(shí)進(jìn)行工程竣工決算；以前年度基建管理是否發(fā)生過(guò)違規(guī)問(wèn)題。

（四）下屬單位管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是，高校和下屬單位是否有經(jīng)濟(jì)合同規(guī)范兩者的關(guān)系；股權(quán)資產(chǎn)是否清晰；是否對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)作指導(dǎo)和監(jiān)督，有沒(méi)有存在對(duì)下屬單位放任不作為的現(xiàn)象。是否存在長(zhǎng)期虧損的下屬單位。

（五）政府采購(gòu)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是，看學(xué)校有沒(méi)有政府采購(gòu)管理辦法，和操作審批流程，需要納入政府采購(gòu)的設(shè)備、維修工程、服務(wù)、物業(yè)管理等是否已納入政府采購(gòu)范圍，零星采購(gòu)有沒(méi)有補(bǔ)報(bào)、調(diào)整政府采購(gòu)預(yù)算。

（六）預(yù)、決算管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：1、預(yù)算編制環(huán)節(jié)：預(yù)算編制對(duì)象范圍的完整性，內(nèi)容的真實(shí)性和科學(xué)性，預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性。2、收入預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：各項(xiàng)收入的入賬及時(shí)性、完整性、合法合規(guī)性。3、支出預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：支出的及時(shí)性、真實(shí)性、效益性。4、決算編制環(huán)節(jié)：決算編制報(bào)表的完整性、報(bào)表和賬冊(cè)的一致性、內(nèi)容的真實(shí)性。高校的預(yù)算編制一般是通過(guò)“二上二下”的預(yù)算模式，并通過(guò)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核通過(guò)的。完整性、真實(shí)性一般都沒(méi)有問(wèn)題，要注意的是預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性，許多高校會(huì)因預(yù)算調(diào)整審批比較麻煩而不去審批。隨意調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)性、完整性和合規(guī)性，最要注意的是收入是否統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，收入有沒(méi)有全部入賬、有沒(méi)有掛往來(lái)款。支出執(zhí)行要注意的是否有無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出，是否有調(diào)劑使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的行為。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否專款專用，有沒(méi)有虛列支出等。決算報(bào)表的編制一定要源自單位的賬冊(cè)，和賬冊(cè)反映的信息一致，內(nèi)容一定要真實(shí)。

（七）科研經(jīng)費(fèi)管理

科研經(jīng)費(fèi)管理各高校普遍存在較多的問(wèn)題，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)審查項(xiàng)目，審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注：以科研合同、協(xié)議為依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬情況；學(xué)校配套情況、支出及結(jié)余情況。在支出情況審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注：無(wú)預(yù)算或超預(yù)算列支招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)；以科研協(xié)作的形式轉(zhuǎn)移科研資金；編造虛假名單套取科研勞務(wù)費(fèi)；跨年度或列支和科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用，設(shè)備采購(gòu)沒(méi)有通過(guò)政府采購(gòu)等。

（八）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：有否存在擠占、挪用、或虛列支出、轉(zhuǎn)移資金的行為。專項(xiàng)資金結(jié)余的管理是否到位，以及專項(xiàng)資金績(jī)效情況如何。

（九）收費(fèi)及資金管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：收費(fèi)項(xiàng)目是否按規(guī)定經(jīng)審批部門(mén)審批，審批的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是否一致，涉及學(xué)生的培訓(xùn)收費(fèi)等有否在物價(jià)部門(mén)備案，學(xué)生代管費(fèi)是否及時(shí)結(jié)算、清退。聯(lián)合辦學(xué)的收入分配是否合理，票據(jù)使用是否規(guī)范，收入上繳是否足額及時(shí)。資金管理方面主要關(guān)注的是資金使用的安全性和有效性，內(nèi)控制度是否健全。

（十）助學(xué)政策管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：是否有經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生的資助工作機(jī)制和管理機(jī)構(gòu)。困難學(xué)生信息庫(kù)是否完整，助困資金是否足額計(jì)提，助困崗位是否按規(guī)定設(shè)足，助困資金是否被擠占、挪用、虛列支出。上級(jí)主管部門(mén)是否對(duì)此高度重視。

三、按經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自律、自查、自糾

高校在配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除了要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、了解重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容以外，還要做到自律、自查和自糾。自律，就是要管好自己，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不做不該做的事，不能從學(xué)校自身利益出發(fā)，放棄或違背了政策制度的約束。沒(méi)有自律，即便會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做得很好，也會(huì)在錯(cuò)誤的方向上越走越遠(yuǎn)。自查：學(xué)校要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，并利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展自查工作，可以根據(jù)《操作規(guī)程》的具體要求，結(jié)合審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，檢查學(xué)校財(cái)務(wù)管理完成的程度、質(zhì)量。并對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平給予評(píng)價(jià)和建議。指出不足，監(jiān)督改進(jìn)。如自查力量不足，可以請(qǐng)社會(huì)力量（審計(jì)事務(wù)所）對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理按國(guó)家審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行模擬審計(jì)，查找存在的問(wèn)題和不足。存在的問(wèn)題和不足之處無(wú)有效的解決和更正的方法，可和國(guó)家審計(jì)部門(mén)聯(lián)系咨詢，獲得指導(dǎo)、幫助使之符加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求。自糾：對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，一定要進(jìn)行糾正，只有認(rèn)真糾正，不再重犯，自查才有意義，才能更和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的保持一致。

四、加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的溝通，獲得理解和肯定

高校所做的配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全部準(zhǔn)備工作，只有得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的認(rèn)可，才是有效的。高校領(lǐng)導(dǎo)在任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理信息是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組關(guān)注的重點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，因?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)不同（高校財(cái)務(wù)人員是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)組成員是對(duì)高校財(cái)務(wù)人員所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)性、合法性、效益性評(píng)價(jià)），對(duì)事實(shí)的認(rèn)定也會(huì)有差異。高校財(cái)務(wù)人員一定不要藏著掖著，和審計(jì)組成員捉迷藏，打太極拳。要把處理這個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)、背景、及學(xué)校的實(shí)際情況和來(lái)龍去脈一一同審計(jì)組成員詳細(xì)解說(shuō)、積極溝通，獲得審計(jì)人員的理解，溝通才是處理分歧的最有效方法。

五、利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)契機(jī)提高高校財(cái)務(wù)管理水平

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是依法審計(jì)，是嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的審計(jì)，是為提高高校財(cái)務(wù)管理水平，指出不足的審計(jì)，提出的審計(jì)建議和結(jié)論，都有法規(guī)制度作依據(jù)。高校要充分把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一契機(jī)，一方面用審計(jì)的鋒芒為高校挑破存在的問(wèn)題，去除病灶，積極進(jìn)行整改；另一方面也可以用審計(jì)的外部監(jiān)督解決高校財(cái)務(wù)人員平時(shí)積累的難點(diǎn)和疑問(wèn)，提高財(cái)務(wù)管理和服務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]浙江省審計(jì)廳《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》的通知

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程范文

一是由國(guó)有商業(yè)銀行一級(jí)法人的公司治理架構(gòu)所確定，按照目前我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的組織架構(gòu)體系，各商業(yè)銀行總行為一級(jí)法人，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)不具備法人資格，根據(jù)一級(jí)法人授權(quán)經(jīng)營(yíng)，在總行授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行的資金計(jì)劃管理、信貸管理、財(cái)務(wù)管理、外匯管理、機(jī)構(gòu)人員管理等管理權(quán)限均由總行自上而下層層進(jìn)行轉(zhuǎn)授權(quán)。作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的各分支機(jī)構(gòu)高管人員，其管理權(quán)限限于上級(jí)行授權(quán)范圍內(nèi)，其職責(zé)既包括主持本行經(jīng)營(yíng)管理工作，也包括組織實(shí)施董事會(huì)或上級(jí)行決議等，對(duì)高管人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)按照其崗位職責(zé)范圍和決策傳遞的順序，沿著其履職過(guò)程來(lái)開(kāi)展，從管理鏈條和業(yè)務(wù)鏈條同時(shí)開(kāi)展審計(jì)，才能得出較為全面的審計(jì)結(jié)論。二是由商業(yè)銀行管理行為模式所確定。在目前的國(guó)有商業(yè)銀行管理模式中，管理層級(jí)間、同層級(jí)部門(mén)間的職責(zé)、職能劃分是否明確、制約協(xié)調(diào)機(jī)制是否完善，都直接影響著企業(yè)的管理效率，通過(guò)其行政管理、公文流轉(zhuǎn)、指令等具體的流程可以判斷其管理水平和效率高低。三是由商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式所確定。國(guó)有商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)按照業(yè)務(wù)條線運(yùn)行，實(shí)行授權(quán)登記制度，各業(yè)務(wù)條線均有其一定的業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程的很多環(huán)節(jié)涉及權(quán)限管理，是責(zé)任認(rèn)定的重要依據(jù)。

二、“鏈?zhǔn)綄徲?jì)”的方法運(yùn)用

按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“從履職入手定思路，從責(zé)任入手查問(wèn)題，從行為入手取證據(jù)，從人和事入手做評(píng)價(jià)”的審計(jì)思路，鏈?zhǔn)綄徲?jì)方法的運(yùn)用核心應(yīng)從“責(zé)任”入手，即：責(zé)任到哪里，審計(jì)到哪里，圍繞“一條主線”、沿著“兩條路徑”、把握“三個(gè)環(huán)節(jié)”開(kāi)展實(shí)施，即：以履職過(guò)程為主線，沿著決策過(guò)程和內(nèi)控機(jī)制的兩條路徑，從決策、執(zhí)行、效果三個(gè)環(huán)節(jié)充分把握責(zé)任的形成及責(zé)任界定。在選擇審計(jì)的切入點(diǎn)時(shí)，由于高管人員的責(zé)任事項(xiàng)主要涉及由其直接決策或參與決策的重大事項(xiàng)，所以，鏈?zhǔn)綄徲?jì)方法應(yīng)從“決策審計(jì)鏈”開(kāi)始切入，按照決策從上至下的傳遞環(huán)節(jié)進(jìn)行查證，從決策、執(zhí)行、效果三個(gè)方面判斷其決策能力和管理水平，在具體運(yùn)用上應(yīng)選取被審計(jì)對(duì)象直接決策或參與決策的重大事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性驗(yàn)證，主要驗(yàn)證重大決策事項(xiàng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性和效益性，同時(shí)結(jié)合其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行對(duì)比映證。在重大決策事項(xiàng)樣本選擇上應(yīng)以綜合分析和問(wèn)卷調(diào)查為基礎(chǔ)，通過(guò)審閱黨委會(huì)、辦公會(huì)、貸審會(huì)等會(huì)議紀(jì)要和相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，全面、綜合分析被審行業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)和被審人履職中的亮點(diǎn)，從宏觀層面和治理層面揭示業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中的不足，繼而較快鎖定審計(jì)重點(diǎn)。同時(shí)，有針對(duì)性地編制貸審會(huì)、財(cái)審會(huì)等決策執(zhí)行情況調(diào)查表，交由被審計(jì)行相關(guān)部門(mén)進(jìn)行全轄核查，審計(jì)人員根據(jù)反饋結(jié)果進(jìn)行綜合分析，從中發(fā)現(xiàn)具有傾向性和普遍性的問(wèn)題作為審計(jì)重點(diǎn)，從中選取樣本。在實(shí)行“行政管理鏈”審計(jì)時(shí)，除查閱相關(guān)部門(mén)職責(zé)、崗位分工文件、授權(quán)文件外，還要多方面開(kāi)展訪談，通過(guò)與各層級(jí)干部員工的分層訪談，從不同層面了解被審人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、部門(mén)和崗位制約情況、部門(mén)間協(xié)調(diào)情況、廉潔從業(yè)情況等。通過(guò)對(duì)公文流轉(zhuǎn)的審計(jì)，則可以比較直觀地查證被審行的管理效率和管理水平。在審計(jì)樣本確定后，各條線業(yè)務(wù)審計(jì)應(yīng)按照“業(yè)務(wù)流程鏈”開(kāi)展，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和授權(quán)范圍介定責(zé)任，在開(kāi)展業(yè)務(wù)流程審計(jì)之前，應(yīng)結(jié)合其戰(zhàn)略方向和業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)條線業(yè)務(wù)進(jìn)行總體分析把握，做到有的放矢，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)分析成因，合理界定責(zé)任。

三、“鏈?zhǔn)綄徲?jì)”方法的運(yùn)用條件

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程范文

1.評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取。《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》與《浙江省高等學(xué)校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》這兩個(gè)制度，制定依據(jù)相同，評(píng)價(jià)內(nèi)容相近，而且，內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)限與職責(zé)可視為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)限與職責(zé)的下延和細(xì)分，因此本文以“浙江省高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，采用定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的評(píng)價(jià)方式，確立了以部門(mén)科學(xué)發(fā)展情況、權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)化、資源配置市場(chǎng)化、操作行為規(guī)范化、廉潔從業(yè)情況5個(gè)一級(jí)指標(biāo)、15個(gè)二級(jí)指標(biāo)和根據(jù)部門(mén)職責(zé)特點(diǎn)設(shè)定三級(jí)指標(biāo)為高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在實(shí)際運(yùn)用中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取，應(yīng)當(dāng)隨著環(huán)境的變化做適時(shí)的調(diào)整，使指標(biāo)體系能夠起到客觀公正的評(píng)價(jià)。

2.指標(biāo)計(jì)分設(shè)置。加分項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)為“部門(mén)總體發(fā)展情況”，最高可以加滿20分。下設(shè)二級(jí)指標(biāo)2個(gè)。扣分項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)包括四大方面，基準(zhǔn)分共80分。下設(shè)15個(gè)二級(jí)指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)每一項(xiàng)分為優(yōu)、良、中、差四檔計(jì)分，分別按照該項(xiàng)分?jǐn)?shù)的1、0.8、0.6、0的系數(shù)計(jì)分。

3.指標(biāo)評(píng)分權(quán)重的設(shè)置及注意事項(xiàng)。高校內(nèi)部部門(mén)由于部門(mén)職責(zé)、崗位性質(zhì)和承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不同，這對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)側(cè)重點(diǎn)也應(yīng)有所不同，指標(biāo)評(píng)分權(quán)重的設(shè)置也有所不同。因此，要對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理。高校應(yīng)結(jié)合部門(mén)的實(shí)際情況，賦予各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)不同的內(nèi)容和不同的評(píng)分權(quán)重。在實(shí)際工作當(dāng)中，有些部門(mén)的評(píng)價(jià)指標(biāo)可能會(huì)沒(méi)有設(shè)置此項(xiàng)內(nèi)容，如部門(mén)沒(méi)有下屬單位，就造成這些指標(biāo)的缺項(xiàng)，對(duì)于這些項(xiàng)給滿分或0分均不適合，因此，在實(shí)際評(píng)分時(shí)，就要將這些指標(biāo)權(quán)重，按照所在層級(jí)內(nèi)的其他指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行比例再分配，以實(shí)現(xiàn)相對(duì)公平。

4.評(píng)價(jià)等級(jí)的確定。根據(jù)綜合得分，將高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況評(píng)價(jià)為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)。A等：90分以上（含90分）的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任優(yōu)秀；B等：75分以上（含75分）90分以下的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較好；C等：60分以上（含60分）75分以下的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般；D等：60分以下的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較差。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部因廉政問(wèn)題被移送司法處理或已追究刑事責(zé)任的，不再進(jìn)行具體評(píng)分和評(píng)級(jí)。

5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系結(jié)果運(yùn)用。審計(jì)部門(mén)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)本著“權(quán)責(zé)對(duì)等”原則、區(qū)別不同情況做出界定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為干部考核、獎(jiǎng)懲、后續(xù)管理等的重要依據(jù)。

二、實(shí)例分析

學(xué)校內(nèi)部的不同職能部門(mén)，其工作流程和特點(diǎn)都不相同，因此，在設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的重點(diǎn)和責(zé)任。現(xiàn)以財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)為例，對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建進(jìn)行探討。學(xué)校財(cái)務(wù)處是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中樞，財(cái)務(wù)處長(zhǎng)管理著學(xué)校全部資金的收和支，如何合理選擇財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，是全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的關(guān)鍵。

（一）財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

1.財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)及指標(biāo)量化（見(jiàn)表1）。

2.財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)要點(diǎn)和評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明。（1）總體發(fā)展情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：被審計(jì)者任期內(nèi)推出的重大改革發(fā)展措施，并對(duì)部門(mén)的發(fā)展產(chǎn)生重大正面影響，進(jìn)而取得突破性成績(jī)，如在獲得全國(guó)性、省級(jí)重大獎(jiǎng)勵(lì)，在爭(zhēng)取財(cái)政性資金方面取得實(shí)質(zhì)性突破等。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：由被審計(jì)者提供情況，審計(jì)組對(duì)這些經(jīng)濟(jì)舉措的合理合法與創(chuàng)新性進(jìn)行認(rèn)定，并在比較部門(mén)自身發(fā)展后酌情加分，加滿10分為止。（2）規(guī)劃目標(biāo)完成情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：被審計(jì)者任期內(nèi)規(guī)劃目標(biāo)完成情況。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：由被審計(jì)者提供情況，審計(jì)組核實(shí)后根據(jù)建設(shè)目標(biāo)的難易程度、對(duì)學(xué)校發(fā)展推動(dòng)作用大小，酌情加分，加滿10分為止。（3）決策程序規(guī)范性。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：是否健全部門(mén)辦公會(huì)議事規(guī)則、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度；重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、重大人事安排、大額資金的使用，是否都通過(guò)民主討論、集體決策程序，是否都有會(huì)議記錄。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為有健全制度，且納入集體決策范圍的事項(xiàng)全部按照規(guī)范流程進(jìn)行民主討論、集體決策的；“良”為有制度，極少數(shù)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策，但無(wú)潛在嚴(yán)重后果的；“中”為有制度，多項(xiàng)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策但還未產(chǎn)生不良后果的、或會(huì)議記錄不全的；“差”為有制度，但大多數(shù)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策、或某項(xiàng)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策且已經(jīng)造成不良后果或者有潛在嚴(yán)重后果的，或沒(méi)有建立制度的。（4）決策內(nèi)容合法性。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：決策的內(nèi)容是否合法合規(guī)。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為全部決策內(nèi)容都合法；“良”為有1項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，情節(jié)不嚴(yán)重的；“中”為多項(xiàng)決策內(nèi)容違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，但情節(jié)不嚴(yán)重的；“差”為有決策嚴(yán)重違法的。（5）決策執(zhí)行及效果。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：決策是否得到認(rèn)真執(zhí)行；執(zhí)行決策后的經(jīng)濟(jì)效果和社會(huì)效果，是否存在因決策不善影響資金使用效益、造成國(guó)有資產(chǎn)損失的情況。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為全部決策都按計(jì)劃執(zhí)行，并且無(wú)不良后果；“良”為有決策未按照計(jì)劃執(zhí)行，或者少數(shù)決策造成了輕微的損失；“中”為多項(xiàng)決策未執(zhí)行或者執(zhí)行后有較大損失；“差”為有個(gè)別決策執(zhí)行后產(chǎn)生嚴(yán)重后果或重大損失的。（6）國(guó)有資產(chǎn)管理情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：資產(chǎn)是否全部入賬，有無(wú)賬外資產(chǎn)，如用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)有無(wú)入賬，資產(chǎn)是否及時(shí)登記、定期盤(pán)點(diǎn)，賬賬、賬實(shí)是否相符，領(lǐng)用是否規(guī)范；資產(chǎn)有無(wú)因管理不嚴(yán)造成損壞、偷盜等損失情況等。（7）國(guó)有資產(chǎn)使用情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：資產(chǎn)出租、對(duì)外投資和擔(dān)保是否履行審批手續(xù)，資產(chǎn)處置是否履行審批手續(xù)。（8）政府采購(gòu)政策執(zhí)行情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：應(yīng)納入政府集中采購(gòu)的項(xiàng)目是否全部納入政府采購(gòu)；限額以上自行采購(gòu)的項(xiàng)目是否實(shí)行招投標(biāo)。（9）合同管理情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否訂立合同，是否違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。（10）下屬單位監(jiān)管情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：是否建立對(duì)下屬單位的監(jiān)督管理制度并有效執(zhí)行；是否存在將有關(guān)資金轉(zhuǎn)移到下屬單位或以各種名目違規(guī)在下屬單位列支費(fèi)用現(xiàn)象。（11）內(nèi)部管理制度建立健全情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：內(nèi)部分工與牽制、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、預(yù)算管理、收費(fèi)管理、采購(gòu)管理、招投標(biāo)管理、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理、基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、對(duì)下屬單位管理、會(huì)計(jì)檔案管理等主要財(cái)務(wù)管理、控制制度是否建立和完善。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為制度全面完善；“良”為有個(gè)別制度缺失，缺陷不嚴(yán)重；“中”為有多個(gè)制度不完善，但無(wú)重大缺陷；“差”為有重大制度缺陷，或者重要制度未建立。（12）內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：各項(xiàng)制度是否嚴(yán)格執(zhí)行；執(zhí)行制度后取得的實(shí)際效果，是否存在因不嚴(yán)格執(zhí)行制度而造成損失浪費(fèi)的。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為全部制度嚴(yán)格執(zhí)行；“良”為存在個(gè)別制度執(zhí)行不到位，但尚無(wú)實(shí)際后果及損失浪費(fèi)；“中”為存在多個(gè)制度執(zhí)行不到位，但無(wú)實(shí)際后果及損失浪費(fèi)；“差”為有制度執(zhí)行不到位而造成實(shí)際后果及損失浪費(fèi)。（13）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料是否完整，往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算、清理是否及時(shí)，有無(wú)利用往來(lái)賬隱瞞收入或直接列收列支，代管款項(xiàng)核算是否合規(guī)等。（14）預(yù)算完成情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：有無(wú)編制赤字預(yù)算；預(yù)算項(xiàng)目是否完整、真實(shí)、細(xì)化，各項(xiàng)收入是否納入預(yù)算管理并在法律規(guī)定賬戶核算，有無(wú)隱瞞收入、設(shè)立賬外賬的情況。（15）預(yù)算執(zhí)行情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：各項(xiàng)支出是否按照預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象；有無(wú)虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問(wèn)題。（16）收費(fèi)政策執(zhí)行總體情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：是否按國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，有無(wú)自定項(xiàng)目、超范圍超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；所使用的收費(fèi)票據(jù)是否合法、合規(guī)；有無(wú)嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”規(guī)定。（17）支出的真實(shí)、合法情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：各項(xiàng)支出是否符合預(yù)算、是否符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等有關(guān)政策規(guī)定；是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取；獎(jiǎng)助學(xué)金的發(fā)放是否及時(shí)、足額、規(guī)范，是否存在擠占挪用現(xiàn)象，或結(jié)余較大；是否采用虛假或不符合要求的票據(jù)報(bào)銷(xiāo)。（18）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用總體情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：是否專款專用，有無(wú)存在虛列支出、擠占挪用情況；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效，有無(wú)損失浪費(fèi)。（19）審計(jì)整改情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否已整改。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為全部整改；“良”為有個(gè)別問(wèn)題沒(méi)整改，但性質(zhì)不嚴(yán)重；“中”為有多個(gè)問(wèn)題沒(méi)整改，但性質(zhì)不嚴(yán)重；“差”為整改不到位，且性質(zhì)嚴(yán)重。（20）領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)行為。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：領(lǐng)導(dǎo)是否存在利用職權(quán)和職務(wù)便利牟取不正當(dāng)利益的情況，主要包括是否存在違反決策程序直接干預(yù)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否在收入分配、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、資產(chǎn)使用等方面未遵守有關(guān)規(guī)定兩方面。移送司法處理或已被追究刑事責(zé)任的，不再具體評(píng)分。（21）領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人行為。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：領(lǐng)導(dǎo)是否存在一些與職務(wù)無(wú)關(guān)、但違反廉政規(guī)定的行為，如私自從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)。（22）所在部門(mén)干部、職工廉潔從業(yè)情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：所在部門(mén)班子成員有無(wú)因與職務(wù)有關(guān)的廉政問(wèn)題受到黨紀(jì)政紀(jì)處分、或被追究刑事責(zé)任；其他職工有無(wú)因廉政問(wèn)題被查處。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為未發(fā)生上述情況；“良”為有個(gè)別職工因廉政問(wèn)題被查處的；“中”為有個(gè)別班子成員因廉政問(wèn)題被查處的；“差”為有多名班子成員因廉政問(wèn)題被查處的。（23）所在部門(mén)財(cái)務(wù)清廉情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：部門(mén)是否存在私設(shè)小金庫(kù)，并在一定范圍內(nèi)私分財(cái)物的。其中對(duì)（7）、（8）、（9）、（10）、（13）、（14）、（15）、（16）、（17）、（18）、（20）、（21）、（23）指標(biāo)的評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；“良”為發(fā)現(xiàn)個(gè)別問(wèn)題，但性質(zhì)不嚴(yán)重且金額較小；“中”為發(fā)現(xiàn)多個(gè)問(wèn)題，但性質(zhì)不嚴(yán)重且涉及金額較小；“差”為發(fā)現(xiàn)存在性質(zhì)嚴(yán)重或者涉及金額較大的問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)量化評(píng)價(jià)評(píng)分表

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的流程范文

Abstract： There are lots of risk in enterprise and public institution， especially for audit. Compared with external audit and government audit， the internal economic responsibility audit should be oriented by risk to control the key part and risk point of department， and of economic activity. We should improve the work， strengthen management， protect cadres from a strategic and overall perspective， supervise the key part and key risk of economic activity of a division and a unit. At the same time， we should implement program and standardize business procedure according to audit， and carefully develop internal audit.

關(guān)鍵詞： 風(fēng)險(xiǎn)控制；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)

Key words： risk control；economic responsibility；internal audit

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）33-0160-02

0 引言

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)審人員在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，自始自終都關(guān)注企事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)企事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司單位治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，協(xié)助企事業(yè)單位管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企事業(yè)價(jià)值增值的確證和咨詢活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的能動(dòng)的管理控制機(jī)制。安徽行政（經(jīng)管）學(xué)院，是省政府直屬事業(yè)單位，成立于1991年，主要承擔(dān)公務(wù)員培訓(xùn)、學(xué)歷教育、科研咨詢以及對(duì)外合作交流等職能。置身市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革大潮，學(xué)院始終注重對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，堅(jiān)持走制度化、規(guī)范化、長(zhǎng)效化之路。2012年10月，在學(xué)院部分資源整合后，成立了由院黨委書(shū)記、常務(wù)副院長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)13名相關(guān)專業(yè)人員組成3個(gè)審計(jì)工作組，歷時(shí)3個(gè)月集中對(duì)23名工作崗位變動(dòng)的原部門(mén)、單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)工作堅(jiān)持以領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、完成目標(biāo)任務(wù)為重點(diǎn)，以被審計(jì)人員任職期間所在部門(mén)（單位）財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)決策、廉潔自律、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況等八個(gè)方面為主要內(nèi)容，進(jìn)行內(nèi)控制度測(cè)試、財(cái)務(wù)賬簿審查、原始憑證和會(huì)議紀(jì)要調(diào)閱，實(shí)地核對(duì)固定資產(chǎn)、協(xié)議和庫(kù)存材料，召開(kāi)座談會(huì)23場(chǎng)，訪談教職工220多人次等方式，形成23名同志的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行了通報(bào)，提出審計(jì)整改建議51條，取得了良好效果。

1 以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)

學(xué)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理論為指導(dǎo)，站在事業(yè)發(fā)展全局的高度和改進(jìn)工作、加強(qiáng)管理、保護(hù)干部的層面，就事論理，對(duì)事不對(duì)人，把脈一個(gè)部門(mén)、一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)業(yè)務(wù)程序的規(guī)定，審慎開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

1.1 測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 首先調(diào)查了解被審單位制度建設(shè)和會(huì)議記錄情況，掌握議事規(guī)則、政策規(guī)定和業(yè)務(wù)流程，及時(shí)進(jìn)行符合性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試情況確定單位內(nèi)部管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和方向，通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，有針對(duì)性地收集原始資料證據(jù)，形成工作底稿，發(fā)現(xiàn)重大疑點(diǎn)問(wèn)題，可延伸追索審計(jì)。

1.2 邊審計(jì)邊整改 審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)小組與被審計(jì)人員及其所在部門(mén)（單位）就發(fā)現(xiàn)的一般性的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)溝通，一些部門(mén)（單位）高度重視審計(jì)指出的不足和問(wèn)題，堅(jiān)持邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范，健全完善相關(guān)管理制度，自覺(jué)糾正不符合規(guī)定的行為。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別我院與外單位的合作協(xié)議內(nèi)容不盡合理，執(zhí)行不夠規(guī)范，及時(shí)指出問(wèn)題，經(jīng)過(guò)充分協(xié)商，進(jìn)一步規(guī)范了雙方責(zé)權(quán)利，重新簽訂了合作協(xié)議，使學(xué)院在合作中的收益與此前相比有了較大增長(zhǎng)。針對(duì)存在的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不盡完善等共性問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)開(kāi)展了財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)。經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)后，學(xué)院各部門(mén)在購(gòu)買(mǎi)辦公用品報(bào)銷(xiāo)時(shí)，完善了驗(yàn)收人員簽字等相關(guān)手續(xù)。通過(guò)全面開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推行重大項(xiàng)目“先審計(jì)后結(jié)算”制度，進(jìn)一步健全并完善了相關(guān)管理制度，使財(cái)權(quán)、物權(quán)在制度約束下更加規(guī)范地運(yùn)行。

1.3 抓重點(diǎn)環(huán)節(jié) 不拘泥于細(xì)枝末節(jié)，不在傳統(tǒng)的財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)上兜圈子，而是從大處著眼，抓主要矛盾和矛盾的主要方面，看發(fā)展過(guò)程，抓大的節(jié)點(diǎn)，帶動(dòng)提升審計(jì)層次。通過(guò)審計(jì)，全面總結(jié)一個(gè)部門(mén)工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，展示部門(mén)發(fā)展變化情況，對(duì)被審計(jì)人履職盡責(zé)情況，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合規(guī)合法，是否廉政等做出符合實(shí)際、客觀公正的評(píng)價(jià)。

2 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)思考

2.1 組織架構(gòu)是關(guān)鍵 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政治性、專業(yè)性強(qiáng)，敏感問(wèn)題多。成立院級(jí)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，制定科學(xué)合理的審計(jì)方案，抽調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)好、綜合能力強(qiáng)的專業(yè)人員組成審計(jì)組開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得以順利進(jìn)行并取得良好成效的關(guān)鍵。

2.2 分工協(xié)作是基礎(chǔ) 分工理論是現(xiàn)代社會(huì)形成和存在的基礎(chǔ)。根據(jù)分工協(xié)作理論，在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中摸索出一套既明確分工負(fù)責(zé)，又分工不分家，通力合作，激情干事，和諧共事，集體討論，民主協(xié)商，達(dá)成共識(shí)，盡心盡責(zé)地做好審計(jì)工作的一整審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作實(shí)施方案和審計(jì)方法，為保質(zhì)保量地出具審計(jì)報(bào)告打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.3 促進(jìn)發(fā)展是目標(biāo) 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本部門(mén)、本單位和諧發(fā)展、科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)。發(fā)展是硬道理。應(yīng)珍惜單位和諧、事業(yè)發(fā)展的局面，在政策上鼓勵(lì)有創(chuàng)收能力的單位開(kāi)源節(jié)流，獎(jiǎng)勵(lì)增收節(jié)支，做到管而不死、活而不亂，充分調(diào)動(dòng)每一位教職工的積極性。

2.4 履職盡責(zé)是重點(diǎn) 學(xué)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行過(guò)程和效果的審計(jì)。不同于其他常規(guī)性審計(jì)，應(yīng)在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合規(guī)性審查的基礎(chǔ)上，實(shí)行審計(jì)內(nèi)容向領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任全過(guò)程拓展，以領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、完成目標(biāo)任務(wù)情況為審計(jì)重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約審計(jì)。圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、執(zhí)行過(guò)程，通過(guò)一系列審計(jì)調(diào)查、查閱會(huì)議記錄、結(jié)合賬面情況，運(yùn)用審計(jì)分析方法，審查決策機(jī)制是否民主、科學(xué)，檢查決策的收入支出是否達(dá)到了應(yīng)有的效益，并結(jié)合管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、制度審計(jì)理念及方法進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析，提升高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的廣度和深度，提升審計(jì)報(bào)告的水平。

2.5 依法審計(jì)是根本 本著“既要對(duì)組織負(fù)責(zé)，又要對(duì)個(gè)人負(fù)責(zé)”原則，體現(xiàn)對(duì)干部的關(guān)心、愛(ài)護(hù)，堅(jiān)持原則，依法審計(jì)，把握底線，做到“一個(gè)聲音喊到底，一把尺子量到底”。審計(jì)報(bào)告對(duì)存在問(wèn)題的表述和責(zé)任認(rèn)定持謹(jǐn)慎態(tài)度，重要問(wèn)題和結(jié)論性的評(píng)價(jià)與審計(jì)建議，均通過(guò)集體討論，反復(fù)斟酌，逐字逐句推敲，在找到充分確鑿證據(jù)和相關(guān)法律、法規(guī)、政策依據(jù)，審計(jì)成員的所有爭(zhēng)論和意見(jiàn)分歧都解決后，才能寫(xiě)進(jìn)報(bào)告。審計(jì)語(yǔ)言要求審計(jì)報(bào)告的文字表述要莊重、簡(jiǎn)潔、準(zhǔn)確、平和。

2.6 結(jié)果運(yùn)用是依歸 應(yīng)建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案資料庫(kù)，重視審計(jì)成果的利用。在高校日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)中，審計(jì)部門(mén)應(yīng)注重搜集領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任及廉政建設(shè)方面的資料，分別錄入按領(lǐng)導(dǎo)干部建立的相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)中，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)能充分利用以上資料，減少重復(fù)審計(jì)工作，節(jié)約審計(jì)資源，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率。在安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)事先根據(jù)組織需要，確定近期崗位必須審計(jì)的部門(mén)或單位，再根據(jù)審計(jì)檔案資料記載，結(jié)合以前年度已審情況，有計(jì)劃地安排審計(jì)項(xiàng)目。推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公示制，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部考核使用的參考依據(jù)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

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