經濟責任審計新規精選(九篇)

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第1篇：經濟責任審計新規范文

卷首語

(1)整合資源 提高質量 明確責任 調整范圍 研究方法：令狐安對責任審計提出五點要求 無

理論研究

(4)思維創新是推動審計事業發展的不竭動力 張貴虎

(5)談影響審計工作效率的因素 楊麗

(6)經濟效益審計與財務收支審計的區別 趙鵬

(7)內部控制理論的發展與我國內部控制實踐改進 茍三云

(9)內部控制評審在審計中的作用 徐明麗

(10)淺談優化企業內部控制環境的著眼點 馬洪維

審計研究

(11)試述審計風險的內部成因與對策 張冰

(12)對構建公共財政框架下的預算執行審計新體系的思考 周繼軍

(14)談國家審計的體制改革 馬宏杰

(15)企業審計發展趨勢研究 張衛平 謝旭霞 肖江

(16)我國政府審計風險控制 智海琴

實務探索

(17)淺議企業領導經濟責任審計在企業審計中的特點 張衛彬

(18)新會計制度為國企資產“去偽存真” 陳暉

(19)找準審計工作的著力點 提高審計執法工作質量 劉曙元

(20)審計在規范政府采購行為中發揮的作用 王學龍

問題透視

(21)淺析“小金庫”問題 楊萍

(22)正本清源 源清流潔——治理公款行賄的審計對策 蘇孜

(23)試論反通貨緊縮的措施 張錫元

刊中報

(24)貨幣政策委員會認為信貸增長偏快趨勢得到初步控制 無

(24)證監會明確內部職工股流通新規 無

(24)中國未來20年經濟將繼續高速增長 無

(24)國家國有資產管理委員會副主任邵寧透露明年國資改革有四大重點 無

(25)國資委主任李榮融說國有獨資中央企業將試點建立董事會 無

(25)中國財政收入突破2萬億元 無

(25)中國稅收收入完成19843億元 無

(25)中國人均gdp將超千美元 無

經濟研究

(26)試析網絡經濟對傳統會計理論的影響 候青蘇

(28)優化國企股權結構問題的思考 李小軍

(29)如何完善企業內部會計控制 鐘青

(30)甘肅農村走小城鎮化道路中存在的問題 薛玉潔

(31)淺議如何發展銀行保險業務 趙燕

(32)淺談假冒偽劣商品的危害 李華龍

會計研究

(33)努力探索企業成本管理之路 丁波

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nbsp; (34)從資產負債表看企業財務狀況 陳亞麗

財務管理

(36)非贏利組織財務管理的幾點看法 魯映霞

(37)利用政府貼息貸款促進醫院發展的可行性研究 胡雅潔

(38)企業集團內部會計委派制形式比較 張文煜

技術與方法

(39)談談集團公司應收賬款的管理 劉文俊

(40)談如何用通審軟件進行計算機審計 高巖峰

(41)淺談承包經營審計中的盈虧審計 許瑩

(42)企業績效評價中基礎數據的調整 李燕

(43)淺談計算機在審計業務管理中的應用 萬國寧

經濟論壇

(44)災后重建的思考 候衛民

(45)“入世”對中國企業國際競爭力的影響 蔣秀中

(46)淺談流通企業集團的財務管理 李貞

(47)旅游業在西部開發中的機遇和挑戰 王保祥

第2篇：經濟責任審計新規范文

關鍵詞：壽險公司 內部審計 內控制度

Abstract：Insurance industry is business on risk， the life insurance company also facing the huge risk in conduct process any time because of undertaking the responsibility of long-term funds benefit， the operation of a huge sum of funds. For such a company that takes risk as the conduct object， guarding and controlling ability of the risk is the main factor foe company to obtain the public trust， take long-term and steady business. Therefore， the life insurance company even should value the usefulness and perfecting of the internal control system， having the necessity to depend on the forerunner and scientific the internal audit system against the risk. This paper puts forward some advice on problems of the current internal audit system of the life insurance company on foundation of analyzing the aim and the function of the internal audit system of the life insurance company.

Keywords: life insurance companies；internal audit；internal control system

一、壽險公司內部審計的對象

作為壽險公司內部控制的一種重要手段和具體實施，內部審計的工作原則是通過協助管理層監督公司業務活動的有效性，來促成建立良好的控制機制。

（一）會計系統

作為金融機構，壽險公司的業務操作軌跡是大量的貨幣交易和大規模的資金流動。保存大量交易軌跡的會計系統便成為了內部審計的著眼點和主要審核對象。審核前，必須先確定公司會計系統可以提供怎樣的工作跡象，如編碼、交叉索引或連接賬戶余額與原始交易數據的書面資料。目前在壽險公司中應用得比較普遍的交易軌跡是基于保單，用保單編號來串起與之相關的所有交易。內審人員如果發現會計系統提供的工作軌跡不能滿足審計需求時，應協助會計等相關部門對其進行改進。隨著客戶財務管理的興起，按保單區分的交易軌跡已經無法完整而清晰反映客戶與公司的財務聯系，基于具體客戶的交易軌跡才是壽險公司會計系統未來的方向。

（二）業務規程

業務規程是壽險公司自定的日常操作制度和規定，是公司營運的指導文件，匯集了公司多年的操作經驗和教訓。合理的業務規程，必須基于符合經營的法規要求和市場要求。壽險公司由于經營的是長期業務，一份保險合同的有效期往往長達幾十年。因而通常會出現在公司內部作業中同時存在多個不同版本業務流程的情況，需視操作對象來決定使用哪個流程。內審人員必須注意這一點。一般而言，同一份保險合同所適用的業務規程，應該是穩定而前后一致的，但也不可一概而論。當發現業務經營中存在系統性的或普遍發生的問題時，便應檢討業務規程是否應作改進。

（三）操作記錄

操作記錄是指在壽險業務操作中所使用并保存的單據、憑證和工作表，是業務過程的書面軌跡。通過對其審核，內審人員得以復原實際業務操作，并可作出相應評價。由于信息技術在壽險行業的廣泛運用，操作記錄正在由傳統的書面格式轉向電子格式。電子格式操作記錄的有效性、安全性和可接受程度，已日益成為內審需特別關注的內容，成為現代壽險公司內部審計的一個重要方面。

二、內部審計在壽險公司治理風險、控制中的作用

我國加入WTO后，壽險市場更加凸顯出市場經濟的特征和公平競爭的特點，這必然要求壽險公司按照市場新規則加快體制改造、推進科學管理、實現效益經營。內部審計的檢查、鑒證、評價、建設職能在這些方面起到了其他審計監督機構難以達到的作用。

（一）內部審計在防范保險經營風險上具有直接作用

壽險業是一個經營風險的特殊行業，壽險是一種風險轉移機制，其基本職能是提供保障。隨著信息時代的到來，外部環境風險因素日益多樣化、復雜化，識別、衡量、管理新型風險成為外部環境對壽險公司提出的新要求。另一方面，目前許多壽險公司遠未從粗放型經營戰略中擺脫出來，核保核賠不夠嚴格、科學，財務和資金運作未按照法律要求進行，這些不適應WTO要求的方面給壽險公司的經營帶來了更多、更大的風險。要保證壽險公司在新環境下的合理生存和有效發展，防范風險十分重要。

內部審計在防范風險方面的作用表現在，一是內部審計通過檢查各項業務活動的合法性及合規性，及時發現背離法規和監管措施的問題，保證業務經營活動在法規和監管措施允許范圍內進行，降低業務經營風險；二是內部審計通過評價壽險公司的內部控制制度、管理制度，以及各種章程的合理性、完備性和有效性，找出其中的管理缺陷和控制弱點，防范因缺乏控制而產生的風險；三是內部審計通過對財務數據進行日常監控，及時發現異樣情況，防止財務風險。

（二）內部審計在提升壽險公司管理水平上具有輔助作用

就壽險公司而言，內部審計發揮熟悉經營環節的特點，站在獨立、客觀的立場，在計劃、決策制定前，分析評估方案的可行性、合理性，并在執行計劃和決策方案的初期，進行跟蹤調查，及時發現執行中的問題，反饋給決策層，為計劃、決策的修訂、完善提供依據。內部審計還可以輔助管理者查明分支機構的受權人（即責任人）應負經濟責任（如業務指標、利潤指標等）的完成數量和質量情況，確保公司資源的有效配置。

提升管理水平，其目的是提高經濟效益。壽險公司內部審計通過財務審計、經濟效益審計、經濟活動全過程審計等項目，找出管理上的問題，并與被審計對象共同分析錯誤和問題的實際及潛在的影響，挖掘管理潛力，找出人力、物力、財力最合理的使用方式，充當經營管理人員加強內部控制、完善經營管理、完成所負經濟責任的參謀和助手，協助領導提高經濟管理活動的效率、效果和經濟性。

（三）內部審計在資產重組、體制改革上具有保駕護航的作用

入世后的保險市場競爭也是壽險公司資本實力的較量。在逐步開放保險業的壓力下，許多壽險公司把擴大資本實力作為打造核心競爭力的戰略措施之一，頻繁與國際保險財團接觸和“聯姻”。而國有獨資壽險公司為適應市場發展，力圖尋求突破現有經營體制的時機，走股份制改造和上市經營的道路。保險行業的資產重組即將成為一種普遍現象，保全股東資產的任務日益重要，這時更需要內部審計為壽險公司的改革、發展保駕護航。

在資產重組過程中，監控財產的安全、完整尤為重要。內部審計的事前介入，可以對賬內資產進行徹底核實，驗證資產的真實性，同時，也可以盤清賬外資產的數量和價值，嚴格管理，防止在重組過程中賬外資產的流失。而且內部審計的全過程介入，可以制止鋪張浪費等行為，降低重組成本。

另外，企業改制后，將涉及到一些管理人員的提升和任用，對其實施經濟責任審計，本著對管理人員負責和對股東負責的原則，查明經營狀況、財務狀況和資產保值增值情況，就能確保資源的有效利用、資產的安全和遵紀守法，保護責任人的正當權益。

三、壽險公司內部審計存在的問題

隨著我國壽險公司經營模式的確立，內部審計工作明顯加強，對防范經營風險、預防案件發生、依法合規經營起了很大的作用。但在具體實踐中，由于一些壽險公司未能將內部審計工作作為經營管理的基礎性工作和重要手段加以重視，導致內部審計工作中存在一些薄弱環節，使公司的經營管理水平受到制約。

第3篇：經濟責任審計新規范文

關鍵詞：水利 財務發展 思考

中圖分類號：TV 文獻標識碼：A 文章編號：1008-925X(2012)O8-0117-02

隨著改革的深入, 水利事業、企業單位所面臨的形勢和所處的環境都發生了巨大的變化, 在這種形勢下, 作為財務人員應與時俱進, 搶抓機遇, 建立一套與不斷變化的財務管理環境相適應的財務管理新觀念。水利機關財務人員不能僅當 “記賬先生”, 也要為管好用好水利資金, 提高工作效率而樹立財務管理新觀念。

1、水利財務管理蓬勃發展的源泉

（1）領導充分重視、支持財務工作。

各級領導帶頭學習﹑遵守《會計法》，學習好﹑理解好﹑執行好國家及各級政府頒布的有關財務管理工作的法律法規；深深懂得自己對財務管理工作應承擔的責任， 不斷提高執行財政、財務制度的自覺性，增強財務管理和依法理財的能力；支持財務人員依法履行職責，賦予財務人員應有的權力和義務，支持財務人員的工作，重視財務人員的培養，把財務管理安全當作安全生產的重要環節，為財務人員當好家、理好財營造一個良好的氛圍。 把財務管理上升到一個新的高度。

（2）適應國家財務改革的潮流，不斷推行財務體制改革。

為了充分利用有限的資金發揮更大的效益，水利財務管理各部門根據各單位的實際情況及財政部門改革的的要求，先后實行了部門預算管理、會計人員委派制、會計集中核算制、 國庫集中支付制， 對大宗商品和服務實行政府采購制，有效地盤活、節約了水利資金，也對減少腐敗現象的發生起了積極抑制的作用。

（3）內部控制制度逐步建立、健全。

根據上級有關法律、法規的規定，結合本單位的特點和要求，制定了一整套財務管理的具體制度和辦法，進一步建立健全內部財務管理制度，使財務管理做到科學、規范、有序，便于操作并不斷完善。建立了一系列的內部管理制度，如內部財務管理體系、財會人員崗位責任制度、內部牽制稽核制度、財務收支審批制度和資產管理制度等。建立了內部監督機制，成立了內審機構， 對本系統的財務管理進行定期和不定期的審計監督，對單位法人進行經濟責任審計，為保障水利資金的安全合理使用站崗放哨。

（4）會計電算化基本普及。

絕大部分單位都采用電腦和財務軟件來代替傳統的手工做賬，加快了會計信息處理的速度，提高了會計信息處理的質量，大大的縮短了會計核算時間，極大地解放了會計人員的勞動力，為會計人員由核算型向管理型轉變提供了極大的支持。

（5）從業人員的素質有較大的提高。

財務人員基本上都具有相當高的專業學歷， 廳直系統財務人員中有大學以上學歷的占 85%。 絕大部分從業人員都具有堅定的政治信念、強烈的專業認同，把自己的工作當作一種信仰和事業，熱愛自己的本職工作；勤政廉潔，道德高尚，具有強烈的責任感，高度的敬業精神，勤儉持家，科學理財。

緊跟改革步伐，轉變工作職能。 財務人員思想觀念緊跟時代的要求而變化， 工作重點逐步從微觀管理向宏觀管理轉變，改變過去忙于日常繁瑣事務的做法；管理模式由傳統管理向科學管理轉變，運用新規劃、新機制和現代化的科學技術手段，由管財向理財轉變。

開展繼續再教育。 省水利廳財務處每年都專門組織財務人員進行集中的后續教育培訓， 為此多次受到省財政部門的表彰。財務人員因此能及時掌握新知識，適應理財環境的變化，運用新知識、新思路來理財，更好地為水利事業的發展服好務。

財務人員重視自身素質的提高。 平常除了做好本職工作，還擠出時間來學習業務知識，形成了一股愛學習、積極參加技術職稱的考試、 考評的良好風氣， 提高了專業素養。 廳直系統 60 余名財務人員中有超過半數以上人員取得了中高級職稱，甚至還有數人取得了注冊會計師和注冊稅務師資格。

領導重視和財務人員自身努力及財務管理體制的改革，使水利財務管理邁上了一個新臺階， 同時也有許多有待進一步改善的地方。

2、需要改善的工作機制

2.1 強化會計基礎工作

會計基礎工作是會計日常工作的基本業務和基本環節。同時，也是經濟工作的重要基礎。 只有會計基礎工作做好了，才能談得上做好管理工作。有些單位特別是一些基層單位，會計基礎工作非常薄弱，制約了會計工作質量的提高。強化會計基礎工作可從如下幾方面著手：

（1）提高財務人員對會計基礎工作重要性的認識 。

加強財務人員的基礎業務培訓， 在日常業務核算中，嚴格按規定審核原始憑證、填制會計憑證，真實合法地反映會計事項。 開展財務知識競賽，對基礎工作做得好的，予以表揚和推廣。

（2）建立健全內部會計管理制度。

建立健全單位內部會計管理制度， 是保證單位會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎工作的重要手段，建立健全會計人員崗位責任制制度、內部牽制制度、財產清查制度、財務收支審批制度等全部會計控制制度。

（3）加強會計監督。

會計監督是會計的一項基本職能， 也是會計基礎工作的一項重要內容， 會計人員應加強對本單位經濟活動的會計監督，堅決抵制各種違法違紀行為。

2.2 對重要財務事項進行集體決策，對財務收支予以公示有些地方存在盲目投資，造成水利資金使用效率低下、嚴重浪費的現象。為了有效地使用國家資金，將水利資金用在刀刃上，重要的投資項目應注重集體決策，事前注重可行調研、評估、審查等防止憑感覺和感情讓一些不該上的工程開工，事后給國家和人民的財產造成極大損失。把重大財務收支公示，讓大家都來監督理財，可極大地提高水利資金的使用效率，增加資金使用的透明度，提高水利隊伍的廉潔性。

2.3 加強預算管理

要根據實際情況科學合理地確定各單位的預算指標，建立一套更嚴格更完善的預算指標和預算體系。 改變目前預算編制工作只是被動地接受財政擬定的指標， 不能全面考慮各單位的生存發展要求。致使有些單位沒錢花，有些單位錢花不完。建立預算監督機制，嚴格按預算來開支。預算指標的下達，全年內要均衡。目前許多預算單位，上半年只有人員經費，公用經費很少，即使有專項撥款也要下半年才能到。上半年該付的款項沒錢付，只能等下半年的撥款指標到賬，甚至有時有些撥款指標年末才能到帳，造成該付的款項付不出，而年終財務決算卻有資金結余的怪現象。這樣對單位的正常運轉極為不利，致使許多預算單位上半年日子吃緊，該干的事也沒法干；更給財務人員的工作帶來極大被動，上半年沒財可理，到年底卻忙于撥付賬款。

2.4 完善配套資金管理機制

配套資金到位率不高， 一直是水利財務管理的一大難題，有的地方財政連職工工資都不能保證按時發放，配套資金根本就無法落實。為了工程上馬，常常采取虛增工程概預算，騙取國家投資，或者在實際操作中，弄虛作假，虛增配套資金到位率，以應付各種審計檢查。要從根本上解決問題必須進行如下工作：

（1）抓緊前期工作，建立項目庫，并分輕重緩急予以排隊。

（2）客觀地確定投資構成。對那些關系國計民生，急需建設的項目，應認真分析工程所在地的籌資能力，實事求是地確定地方配套資金額。

（3）對那些可上可不上，或者可以緩上的項目，應根據財力狀態來合理安排，并應實行先用配套資金，后用國家補助資金的政策。