財務和稅務的關系精選(九篇)

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第1篇：財務和稅務的關系范文

關鍵詞：稅務會計；財務會計；二者的關系

經濟正在快速發展，這種趨勢下的會計地位受到了更多的重視。從類型來看，財務會計以及稅務會計都屬于會計體系中不可缺少的部分。為促進整體的經濟進步，有必要推進財會和稅務層面的改革。全球化影響下，稅務以及財務兩個層面都在發生著改變。與此相應，財務和稅務會計的日常管理也逐漸趨向于完善。從總體上看，財會改革能夠提高會計信息的整體質量，進而為各類的經濟決策提供必要的參照。然而不應當忽視：財務會計和稅務會計這兩種類型的會計是存在差異的。為了完善管理，就有必要詳細劃分二者。只有明確了二者關系，才可以妥善處理財務會計和稅務會計之間的關系，提高整體的管理水準。

一、兩種類型會計的聯系

財務會計以及稅務會計從本質上看是密不可分的，聯系十分密切。具體而言，稅務會計延伸了財務會計，同時財務會計又構成了稅務會計的根基。完善財務會計，就能夠完善日常性的企業監督。作為企業內部的會計方式，財務會計以及稅務會計通常可以適用同樣的會計準則。在具體方法上，二者也可以選擇同樣的核算流程以及方式。詳細而言，稅務會計及財務會計具備了如下的聯系：

首先，在信息處理中，財務會計能夠用來提供基本參考，提供了處理信息所需的根據。從企業角度看，內部管理的要點就是財務會計，這是由于財務會計密切關系到各階段內的企業運營。利用稅務會計，能夠用來查驗各階段的經營數據，統計各類型的經營信息，同時還可以據此編制明確的稅務表。具體在操作時，財務計算得出的數值和結論都可以用來提供稅務會計的必要參考。依照核算結果，選擇相應的措施予以處理。在財務過程中，稅法應當用來約束日常性的資金周轉。在這種基礎上，確保穩定有序的運營環境。

其次，企業制作的財務報告代表了稅務會計及財務會計的協調現狀。為了完善管理，確保經濟的整體平衡，稅務會計必須密切協助財務會計，二者應當共同運轉。在財務報告中，就可以體現出現階段的兩種會計關系。有些情況下，稅務會計會制約財務會計的進展，這種情況應當格外注意。例如：在財務報表內部經常會出現遞延稅款的現象。受到差異的影響，稅務會計相應的法規就必須適用于企業內的財務會計，二者因此遵從了同種法規。為了協調合作，有必要妥善管理兩類會計流程。這樣做，才能夠服務于企業的整體進步和發展。

二、兩種類型會計的差異

全球化趨勢下，不同類型的會計表現出緊密的聯系。與此同時，稅務會計以及相關的財務會計也表現出特定的差異。這是因為，二者并不是同種的會計類型；雖然具備了緊密的關系，但仍是有差異的。為了推進改革，有必要明確兩個類型會計之間的差異。只有明確了差異，才可以為企業平日的經營以及運行提供更精確的會計數據作為參照，推進科學會計的具體落實。實際上，財務會計以及相關的稅務會計表現出如下層面的差異：

第一點，是會計目標差異。從基本目標來講，稅務會計應當依照稅法予以執行，在計稅和納稅的全過程中都有必要遵從稅收類的法律。只有遵照法規，才能夠切實減小綜合性的稅收成本，服務于日常的征稅活動。在落實稅收過程中，企業還需要監督并且了解實時性的稅收情況。在這種基礎上，擬定必要的稅收標準，用標準化的方式來監管稅務會計的具體施行。從整體上看，稅務會計也更能夠確保企業獲得精準的會計數據和信息，為稅收提供保證。在最大化范圍內，稅務會計可以用來優化稅收的實效性，確保收益的提高。與之相應，財務會計更多重視宏觀層次的監管，重視整體式的經濟監管。具體來看，財務會計能夠記錄實時性的業務狀態以及核算狀態，這樣做也滿足了內部的企業監管需要。了解了經營狀態之后，企業才能夠設置可行的經營目標。

第二點，是核算的差異。從核算對象來看，財務會計也區別于稅務會計，二者表現出核算對象上的差別。具體在核算時，先要劃分不同特性的核算對象。針對各類型的會計信息都需要予以必要的監管和處理。經過有效的信息處理，落實企業設置的財會目標。通常情況下，財務會計把經濟事項作為自身的核算對象，分析經營狀況和現階段的運營狀況。經過分析之后，就能夠為管理者提供參考。與之相應，稅務會計針對于減免稅收和資金計價等具體的核算事項，重點是各類的經濟活動。通過詳細的核算，就可以分離不同類型的財會職務，同時又緊密結合了多類型的職務。通過控制和監督，防控會計流程的作弊現象，進而確保客觀和真實。

第三點，是形式的差異。財務會計通常的形式包含了現金流量表、利潤表以及資產負債表。通過編制報表，管理者就可以更加了解現今階段的會計形勢，了解經營狀況。由此可見，在財務會計基礎上，管理者就可以設置正確的決策，推進企業的宏觀進步。不同類型的會計設置了差異性的目標，形式也并不相同。管理者在擬定決策時，需要考慮到形式的差異。通過設置不同的形式，落實會計監管的總體目標。

三、妥善處理兩類會計的關系

在企業的內部，稅務會計和財務會計是存在差異的，然而并不能夠割裂二者。企業要確保整體的協調，就有必要更重視妥善處理稅務和財務兩類會計的關系。妥善協調二者，才可以確保會計流程的精確性，獲得精確的信息。有序處理多層次的會計信息，才能夠提升企業現有的管理水準。與此同時，促進企業獲得更高額的利潤，維持稅收的穩定性。通常情況下，要協調處理稅務會計以及財務會計之間的關系，應當依照如下的流程和方式：

（一）明確差異性

針對稅務會計和企業的財務會計，應當更重視二者表現出來的差異性。這樣做，才可以促成會計基本目標的落實，減少二者的交叉領域。針對兩類會計，應當設置必要的分離原則。在具體監管中，應當妥善分離財務會計以及稅務會計，確保兩條線的財務監管。避免兩類會計的互相混淆，只有明確了二者的差異，才可以更好區分二者。對于企業管理者而言，應當適當擴大財務會計及稅務會計的差異，而不應當忽視這種差異甚至混淆二者。在財務會計的基礎上就可以給出正確的決策，推進企業的長期進步。各類的會計在具體目標和形式方面都具備差異性，在擬定決策時也需要考慮到差異的形式。

（二）促進關系的協調

針對財務和稅收的不同政策有必要加以協調。在這種基礎上，促成二者關系的協調。從根本上看，財務以及稅務分屬不同的企業監管領域。企業既需要財務政策，同時又不可缺少必要的稅收政策。對于兩類不同政策應當加以協調，明確不同的職責。近些年，宏觀經濟呈現出更快的發展趨勢。企業應當因地制宜，在經濟業務的處理流程中妥善協調稅務政策以及財務政策。針對二者的時間差異，也需要妥善加以控制。這樣做，才能推進企業會計的進步。

四、結語

稅務會計及財務會計既是密切相關的，同時又是彼此區分的，不可以混淆二者。在各個層面上，二者都表現出差異性。在具體的會計流程中，相關人員有必要詳細區分不同類型的會計。只有這樣做，才可以確保實時性的會計處理，進而確保會計相關信息的完整和可靠性。在明確了差異后，也可以致力于完善財務會計以及稅務會計，從整體上優化宏觀的財會環境。這樣做，有助于確保平穩的稅收和財政環境，推進了平穩的經濟社會發展。

參考文獻：

[1]辛旅潔.財務會計與稅務會計的關系及其協調[J].企業改革與管理，2014（06）.

[2]鮮于文杰.淺談財務會計與稅務會計的關系與差異[J]. 科技視界，2014（20）.

[3]王俊芝.如何處理稅務會計與財務會計的關系[J].質量探索，2016（04）.

[4]李一紅. 財務會計與稅務會計的關系及其協調性分析[J].市場研究，2016（06）.

第2篇：財務和稅務的關系范文

    以會計點算化為基礎,實現內部核算和管理的有效連接

    財務管理的核心工作就是進行會計核算,也就是以貨幣作為核算的計量單位,對公司的各項業務運用專門的方法進行全面系統的確認、計量。其中公司的主要業務有:收入成本的核算、原材料購買和領用、應收賬款和應付賬款的收付、資金的籌集和投資、收入、成本、費用的核算等。會計核算作為財務管理的重要工作之一,其應該符合財務管理的各項要求,確保會計核算獲得的數據能夠為財務管理提供充分的數據和信息。因此,在財務管理過程中,應該以會計電算化作為核算的基礎和起點。用會計點算化核算代替傳統的手工記賬核算方式,獲得電子形式的會計核算信息。并且將會計電算化系統和公司的財務管理系統進行有效的結合,確保財務管理系統在第一時間能夠獲得來自財務管理部門的會計數據,實現財務管理的高效實施。進行以會計電算化為基礎,建立內部核算和管理有效連接的方式,不僅能夠降低會計人員的工作強度,而且還能夠極大的提高內部管理的效率,真正高效的實現財務管理的最終效果。

    以預算為中心,實現預算執行控制前置

    預算是進行財務管理過程中的最基本和最重要的任務,預算的準確性直接影響著公司最終財務管理的有效性。如果預算數值相比實際數值較小,可能導致公司在籌集資金或者購置原材料的數量不足,面對具有巨大潛力的市場,公司不能很好地抓住機會,實現公司的快速發展。如果,對于市場前景的預測過于樂觀,可能導致公司資金籌資和設備購置過多,最終導致公司的籌資成本和分攤到產品上單位固定成本過高。因此,進行合理有效財務預測在整個財務管理過程中發揮著極其重要的作用。水利行業從事的都是國家的大型水利項目,進行有效的財務預測更是和公司的籌資及其融資存在著重要的關系。如果籌資不足會使公司失去或者錯失良好的投資機會和施工時期。如果籌資過多可能導致公司的資金不能得到合理有效的利用,導致浪費現象的發生。傳統上都是采用手工方式進行財務預算工作,這不僅會使工作的效率低下,而且不利于財務管理部門進行合理的調整,是整個管理過程中存在著諸多的問題并且效率低下。將采用電算化技術進行財務預算管理,并將這些預算決策進行前置處理,不僅能夠極大的提高預算的準確性,而且還能夠使水利行業合理有效的進行資金的籌措和項目的投資安排。總之,進行財務預算信息化和前置化處理能夠確保投資于最佳的項目,獲得各部門所需的充足資金。

    創建信息化互動平臺,加強相關部門之間的監督

第3篇：財務和稅務的關系范文

[關鍵詞]財務會計；稅務會計；成本收益

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.013

[中圖分類號]F275.3 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）18-00-01

全球市場經濟不斷發展，中國市場經濟體制的改革逐漸加深，企業受此導向影響為獲得更多利潤而與時俱進進行自身發展。近年來，財務會計與稅務會計在企業中整合或分離的呼聲日益增高。因此，明確財務會計與稅務會計在企業中的定位準則及目標，分析企業財務會計與稅務會計的關系和模式對增加企業收入有一定的指導意義。

1 財務會計與稅務會計在企業成本收益清算中的差別

稅務、財務是會計主體，兩者相輔相成，相互合作，在生產中會對納稅人的稅收產生積極作用。其稅收的最終結果由財務、稅務會計共同作用形成。當公司的兩個會計沒有分開時，財務報表應分為兩組統計。企業稅務會計與財務會計所得稅具有以下特點與工作原則：第一，稅務會計必須嚴格遵守中國稅務的相關法案；第二，稅務會計根據實際情況進行納稅，不偷稅漏稅，不造成不必要的風險，提供真實數據，適當調整數值，財務核算企業成本會計要根據實際數據進行；第三，當財務會計和稅務會計工作時，稅務會計有自己的一套操作程序，不完全獨立財務會計，有助于增加會計靈活性；第四，一方面是納稅量的綜合核算及正確的納稅申報，另一方面是根據會計核算結果及稅法對企業經營活動和經營成本的實際財務數據和報表，作出相應方案并協助企業管理作出正確決策，這也是其核心內容。

1.1 稅務會計和財務會計兩者的清算目的

財務會計信息，為投資者服務；稅務會計是為稅收服務，二者目標不同。

1.2 財務會計與稅務會計兩者的清算

根據會計制度與會計準則中的提要，稅法是財務會計為公司繳納稅務的基本原則。

1.3 財務會計與稅務會計兩者的核算對象

企業財務會計是針對企業資金流轉和周轉的過程，而企業稅務會計的對象主要反映的是稅收，提交給稅務局。

1.4 稅務會計和財務會計兩者的清算準則

企業財務會計核算遵循權責發生制原則，企業所得稅會計遵循以稅收為導向的原則，兩者側重點不同。

2 企業財務會計與稅務會計在企業成本收益核算中的職能分析

企業并不是一個非營利性社會組織，公司運營是物流、資金流、信息流有機結合并將這一過程無限循環運行的活動，是企業價值的體現，是人、物流、信息流的正常運作。沒有足夠的錢，對一個普通企業來說，不可能長期存在。以成本效益原則為基礎，財務管理是企業的財務活動，是財務關系的科學預測、控制、決策、協調、計劃、分析、評估以及管理功能的總反射。

成本核算的業務收入、功能和行為貫穿于財務會計企業資金管理和所有稅務會計稅收管理，通過企業財務管理的各個環節，與成本會計利潤產生密不可分的關系，兩者共同作用。收入和成本會計在企業中有兩個核心內容，一是按照法律保證正常、合理稅收，沒有稅收規避，從而不受處罰；二是引導企業成本核算的企業財務管理和會計原則，核算管理成本和收益占很大比重。由此可知，兩者關系密切，相輔相成，不可或缺，但其功能存在一定程度的獨立性。企業財務會計的功能是確認和計量企業資產、負債和權益，并提供一系列的財務和會計信息給公司的外部股東或投資者。

3 財務會計與稅務會計分離的企業成本效益分析

財務會計與稅務會計在企業財務管理工作中，由于其職能和企業成本收益計算的差異，不同于企業間的財務和會計，會為成本和利潤帶來舉足輕重的影響，從稅收對企業的金融影響方面，讓兩者分離的呼聲越來越高。

3.1 企業建立全職稅務會計的重要性

企業會計的主要內容是企業所得稅，其過程為先形成課稅數量，然后依法納稅。企業會計在企業的經營活動中非常重要，能幫助企業管理者做出重大決定。

一個單獨的企業會計，在稅務方面，會計核算不僅應做到準確核算，還要更好地了解稅法和稅收。會計人員進行會計活動時了解稅法很重要，可知曉哪些款項可以被免除稅收，哪些則不能被免除。會計人員應在科學的方式下，幫助企業盡可能少地繳納稅款。同時，稅務機關和稅務會計的關系起著舉足輕重的作用，可協調某些有異議的問題，減少糾紛。通過獨立的稅務會計信息，稅務機關可加強對依法納稅的監督管理，促進企業會計信息的利用。

3.2 建立相對獨立的稅務關系的重要性

企業財務會計和稅務會計的分離（財務會計和稅務會計在企業會計中各司其職）可增加稅收彈性。會計改革增加了會計的靈活性，企業可根據自身需求，靈活地發展會計系統，通過一系列工作報表和反映企業流動性的報表，為企業降低成本和提高效益帶來積極作用，為企業經營決策提供可靠、真實的決策信息及經濟數據。

4 結 語

稅務會計的分離在生產運營中會為企業帶來不可小覷的經濟效益。隨著世界經濟一體化的發展，每個國家都在維護自己和獨立性的前提下，為獲得最大的經濟、政治、文化利益，積極參與國際交流與合作，財務會計準則趨同將成為時代潮流。

主要參考文獻

第4篇：財務和稅務的關系范文

關鍵詞：稅務會計師；財務管理；作用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01

隨著我國財稅體制的日益完善，稅收的經濟杠桿作用日益明顯，會計職能隨之不斷變革，會計分工越來越精細化，稅務會計作為一個相對獨立的會計分支存在于企業；稅務會計師是具備現代企業稅務管理知識、豐富實踐經驗和綜合能力的專業型人才，在企業財稅管理中起著重要的作用。因此逐步建立并完善“稅務會計師”制度是加強企業管理，防范涉稅風險的有效舉措。

一、稅務會計師的涵義

稅務會計師是以國家現行稅收法律為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的原理，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款進行計算和繳納，主要包括稅務核算和監督、稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列相關的稅務工作，從而保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。

建立“稅務會計師”財務管理體制，對加強企業管理、防范納稅風險十分必要可行，是適應企業需求的明智之舉，企業應充分發揮其在稅務管理中的重要作用，彌補企業財務管理體系的空白。

二、稅務會計與財務會計的關系

稅務會計是以財務會計為基礎從企業會計中分離出來的一個特殊領域，它對財務會計處理中與現行稅法不相符的會計事項，或出于稅務籌劃目的需要調整的事項，按稅務會計的方法計算、調整，再融入到財務會計中去，兩者相互補充、相互配合，共同對納稅人的生產經營活動進行核算與監督，但二者也有明顯的差異。

(一)目標不同

財務會計所提供的信息，除了為綜合部門及外界有關經濟利益者服務外，更主要的是為企業本身的生產經營服務；而稅務會計的信息使用者主要是稅務部門。

(二)核算基礎、處理依據不同

財務會計是以權責發生制為核算基礎；稅務會計一般是以收付實現制為基礎，較客觀和明確，既操作簡便又可防止偷稅逃稅。

(三)構成要素及等量關系式

財務會計的六大要素是資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，其等量關系式為：資產＝負債＋所有者權益；利潤＝收入－費用。

稅務會計的要素是應稅收入、扣除費用、納稅所得、應納稅額，其等量關系式為：納稅所得＝應稅收入－扣除費用；應納稅額＝納稅所得×適用稅率。

三、稅務會計師在財務工作中的作用

(一)實現納稅籌劃、降低稅務成本

納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。

案例：某公司將臨街商鋪出租給商戶，雙方商定年租金250000元，其中包括水電暖20000元，按照此方案年應納房產稅稅額為：250000×12%=30000(元)

由稅務會計師建議，將商鋪年租金定為230000元，水電暖由承租者按實際發生額另行結算，按照此方案年應納房產稅額為：230000×12%=27600(元)

比采用原方案少繳納房產稅30000-27600=2400(元)

通過以上案例可知納稅籌劃有助于在財務工作中降低企業納稅成本，幫助企業實現財務目標，維護企業的經濟利益，保障投資者的合法權益。

(二)完善企業稅務管理，降低涉稅風險

稅務管理是指企業采用稅務計劃、決策、控制、組織實施等方法，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。

企業因不懂納稅籌劃甚至未正確計算稅款而多繳稅，稅負居高不下，使企業正當的稅收權利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃稅款而被稅務機關處罰，乃至受到法律懲處。

案例：一位稅務會計師受托檢查一家非煤礦山企業，財務會計稱企業賬務處理準確到位、稅務管理人員比較滿意。結果經稅務會計仔細檢查發現賬內沒有應列支的咨詢費、勘測費等，這些費用作為非煤礦山企業是必需的費用支出，那么企業必要的資料(如《礦山治理與生態恢復方案》、《礦山儲量動態報告》等)又是怎么編制的？稅務會計師產生疑問，難道存在賬外支出？企業有賬外經營？如果存在賬外經營，那么企業同樣就存在偷逃稅的嫌疑。

結合企業自身所處的行業分析對比不難發現，各行業必要的費用支出如果企業沒有正常列支，從稅務角度分析，財務會計這樣處理賬務的后果必然使企業承擔不必要的稅務風險。

通過上述案例，企業配備精通稅收業務的稅務會計人員，能夠正確合法地處理有關涉稅事宜，避免因違反稅法而少遭受、不遭受經濟處罰。

(三)有利于增強企業納稅意識

依法納稅是每個納稅人應盡的義務，否則將受到相應的處罰。這就要求企業財務人員必須熟悉稅法，而由于會計與稅法的差異日趨擴大，就要求有專職的稅務會計產生并充實到企業中來。稅務會計了解涉稅資金運動規律，熟悉稅法，就可以盡可能地及時足額繳納稅款，樹立依法納稅光榮的觀念，自覺履行納稅義務，在企業以至整個社會中發揮著重要的作用。

四、稅務會計師的發展前景

我國會計制度改革與國際會計制度的接軌后，會計準則與新稅法兩者之間的差距呈擴大趨勢。一些大型企業或集團公司，總部都設專業的涉稅職能部門，對公司本部及子公司采取“統一管理、統一籌劃、分別上報、分別繳納”的管理模式。即公司稅務會計師或稅務部門在所屬單位財務部門的配合下，對本部及所屬單位的納稅申報、稅款繳付等事項與稅務機關進行對接、協調，分別各個會計主體進行辦理；根據企業特點、行業要求進行稅收政策的分析研究，根據企業的發展及部署，全程進行稅務籌劃。因此，集團性企業對具有涉稅資質的會計師專業技術人才需求將越來越迫切。

總之，稅務會計師在企業財務管理工作中發揮著積極的作用。首先稅務會計師要不斷提高自身稅務管理素質、提高企業稅務管理水平、增強企業內部涉稅處理能力和突發事件的應變能力；其次稅收并不僅僅關系到國家利益，而直接構成了企業的經營成本，并直接影響到股東收益的大小，作為理性經濟的納稅人應充分考慮稅收成本，事前合理地安排各項經濟活動，利用國家稅收法律、法規規定的優惠政策，合理地進行稅收規劃以及減輕自身的稅收負擔，有效地實現企業價值最大化的目標。

參考文獻：

[1]羅本慧.淺析稅務會計師在企業中的作用[J].現代商業,2011(08).

第5篇：財務和稅務的關系范文

關鍵詞：財務會計 稅務會計 差異 協調

在企業會計中，稅務會計和財務會計是兩個非常重要的方面。稅務會計的主要內容是稅務活動，而財務會計主要是確認企業已經發生的經濟業務，并對其進行計量和記錄。二者既有區別又有聯系，要促進企業的可持續發展，就必須對企業財務會計與稅務關系的差異進行協調。

一、對稅務會計和財務會計的差異進行協調的作用

所有的財務會計制度指的是全面的核算與監督企業已經完成的資金運動，并將經濟信息提供給信息使用的主體。所謂的稅務會計指的是反映和監督納稅人應繳稅款的繳納、申報貨值，二者相互聯系、互有交叉。

在計劃經濟時代，稅務會計和財務會計具有較高的重疊性，這是由于會計信息使用者主體比較單一。然而隨著我國改革開放的不斷深入、市場經濟體制的不斷完善，我國的會計信息使用者越來越多，稅務會計信息和財務會計信息的使用主體可以是債權人，也可以是政府和投資者。由于投資主體的不同，對于會計信息的使用有著不同的要求，從而加大了財務會計和稅務會計之間的差異。隨著我國市場經濟發展的水平越來越高，要對企業財務會計和稅務會計的差異進行協調。只有二者具有高度的協調性，才能使國家稅收管理的成本降低，有利于對經濟結構進行優化，有利于帕累托最優的形成。不僅如此，對二者的差異進行協調也有利于企業制度和結構的優化，使企業的稅收標準和納稅風險降低。

二、企業稅務會計和財務會計的主要差異

（一）稅務會計和財務會計具有不同的組成要素

企業稅務會計的基本要素有4個，而企業財務會計的基本要素有6個，主要有費用、利潤、負債和資產幾個方面。與此同時，稅務會計與企業的應繳納稅款有著直接的關系，例如應納稅額和納稅所得。

（二）稅務會計和財務會計具有不同的目標

稅務會計的主要目的是降低企業的納稅負擔，保障企業的依法納稅。財務會計的主要目標是將有效的決策參考信息提供出來，推動企業的發展。

企業稅務會計是一種管理活動，也就是反映和監督納稅人應繳稅款的繳納、申報和形成。稅務會計的基礎是稅務法律法規，主要是核算企業的稅務經濟指標，使企業能夠在遵守稅務法律法規的基礎上減輕賦稅負擔。

財務會計主要是核算和監督企業已經完成的資金運動系統，并將有效的經濟信息提供給信息的使用主體。因此，財務會計信息的主要目標就是將真實、有效的信息提供出來，例如企業的財務經營狀況和資產信息等，使投資者和管理者可以進行參考。

（三）稅務會計和財務會計在核算方面的差異

稅務會計和財務會計在核算依據、核算原則和核算對象等方面都存在著較大的差異。稅務會計的核算對象是與企業稅務有關的經濟活動，例如稅收變動核算，而財務會計的核算對象是企業一切經濟活動的貨幣計量，在核算對象方面，財務會計擁有更大的核算范圍。

財務會計的核算原則在于保障核算工作的穩定，并適當的結合稅務會計。稅務會計則屬于法律范疇，涉及到企業的納稅，其原則在于嚴格遵守相關的法律法規。

財務會計核算主要是以企業的財務活動記錄為依據，以會計準則和制度為依據，具有較大的靈活性，可以根據具體行業的不同進行調整。稅務會計的核算必須以稅務法律法規為依據，并對企業的納稅金額進行及時的申報和記錄。因此，稅務會計的特點在于客觀性、統一性和強制性。任何行業的企業稅務會計的核算依據都是稅法，稅務會計的特點保持不變。

三、對企業財務會計和稅務會計進行協調

（一）構建完善的稅務會計理論

我國發展稅務會計理論的時間較短，當前的稅務會計理論尚不完善，尚未形成完整的稅務會計理論體系。因此，財務會計理論對于稅務會計理論仍然有很大的影響作用，稅務會計理論無法對二者的協調進行指導。這就需要不斷對稅務會計理論體系進行完善，將以我國的稅法為依據、結合我國企業發展實際情況的稅務會計理論體系建立起來，完成從稅收學到稅法學的轉變。要以會計學的方法和理論為依據，通過會計系統體現企業應繳納的稅款。與此同時，在管理層面上稅收法律法規和會計制度要相互配合與合作，對財務會計和稅務會計的關系進行協調。

（二）對稅務會計核算的內容進行完善

當前稅務會計和財務會計從內容上具有較大的差別，獨立于二者的協調發展，因此必須對稅務會計核算的內容進行完善，不斷縮小稅務會計核算內容與財務會計核算內容之間的差別。例如在所得稅的處理方面，要對稅務會計和財務會計進行統一，減少稅務會計和財務會計在內容上的不一致。要以所得稅制度為基礎，保障會計制度與稅收人之間的統一。與此同時還要將應稅費用的列支標準放寬，做到涵養稅源、加大稅收扣除，從而促進企業的正常發展。

（三）對核算基礎進行統一

操作制度是我國企業稅收的主要收付方式，操作制度的優點在于有利于保全稅收、操作方式較為簡單。而其缺點也非常明顯，那就是會導致應繳納所得稅額和財務會計利潤核算之間的差異，收入與費用的會計原則和會計可比性的信息質量之間出現矛盾，不能將我國稅收公平公正的原則體現出來，也不利于企業財務會計和稅務會計差異的協調。這就要求對核算基礎進行統一，也就是在稅務會計中，將會計計量的基礎定為權責發生制，并對稅務會計和財務會計之間的差異進行協調，保障稅收的公正和公平。要對企業的所得稅進行統一，對外資企業的所得稅與內資企業的所得稅進行平衡，進一步減小二者之間的差距，減輕內資企業的賦稅壓力。這也符合我國所得稅改革的方向，符合市場經濟體制建設的一般要求。

四、結語

我國正處于改革開放的深入時期，市場經濟體制不斷完善，國民經濟迅速發展。在未來的會計制度發展中，稅務會計和企業財務會計之間的分離是必然趨勢。然而在我國當前的市場經濟環境中既要考慮到稅務會計和財務會計之間相互分離的大勢所趨，對二者的職能進行有效的管理，更要考慮到企業的實際需要和經濟發展的實際要求，對稅務會計和財務會計的關系進行協調，實現協調與管理的統一，將良好的企業內部會計環境營造出來，促進企業的健康、協調發展，推動我國市場經濟體制的不斷完善。

參考文獻：

[1]王莉均.基于增值稅的財務會計與稅務會計處理差異分析[J].財政監督，2014（17）.

[2]鄧志勇，朱婕.財務會計與稅務會計分離的系統性評價研究[J].財務與金融，2013（5）.

[3]何威.稅務會計與財務會計的差異與協調發展模式[J].商場現代化，2012（5）.

第6篇：財務和稅務的關系范文

【關鍵詞】 稅務會計 財務會計 差異 協調

在我國市場經濟的快速發展以及經濟的全球化背景下,財務會計與稅收法規都扮演著越來越重要的角色,我國的會計制度與稅收法規經歷了從統一到差異再到協作的動態發展過程。在計劃經濟時期二者的關系出現了暫時的統一,但隨著市場經濟體制的建立與發展,會計制度與稅收法規開始按照各自不同的方向發展,以至于這些年獨立稅務會計的呼聲越來越強烈。

一、稅務會計與財務會計宏觀層面的差異

1、目標不同

財務會計的目的是向管理部門、股東、貸款人和其他有關方面提供決策有用的信息,而稅法的目的是保證公平征稅。對于這點很明顯的例子就是財務會計采用權責發生制,而稅法采用收付實現制。由于稅務部門的目標與財務會計和報告團體的目標相差甚遠,稅務會計與財務會計彼此不完全相同也就不足為奇了。

2、原則差異

稅務會計的原則就是稅收核算的原則,稅務會計雖然要遵循財務會計的一般程序和方法,但它必須以稅法為導向。因此,稅務會計原則實際上是隱含在稅法中的。在財務會計中,反映會計信息質量特征原則、會計要素確認與計量原則,其基本精神大多也適用稅務會計,但因稅務會計與稅法的特定聯系,稅收原則理論和稅收立法原則也會非常明顯的影響稅務會計原則。

一是歷史成本原則的差異,稅法對歷史成本原則最為肯定,甚至當會計界對歷史成本計價原則求權責備,而新會計準則在某些方面放棄歷史成本原則而采用公允價值時,稅法仍然堅決恪守這一原則,而稅法之所以如此堅持歷史成本原則的原因在于稅款的征納是法律行為, 其合法性必須有可靠的證據做支持。與公允價值相比,歷史成本原則確實在某些情況下不能真實地反映資產等要素的價值,但是它的可靠性強,在涉稅訴訟中能夠提供有力的證據。而財務會計則不然,會計準則要保證財務會計信息的可靠和真實,這就必然帶來大量的納稅調整事項。

二是在權責發生制原則上,會計以權責發生制為基礎,而稅法權責發生制以收付實現制的結合或者是修正的收付實現制為基礎。而稅法之所以有條件地接受權責發生制,是將稅收保全、收入均衡、便利征管、乃至反避稅置于其上的。

三是對于“實質重于形式原則”和“謹慎性原則”,財務會計比較側重收入的實質性實現。近年來從會計制度改革的進程可以看出會計處理越來越注重謹慎性原則的運用,并且會計制度對會計人員職業判斷能力的要求也有所提高。而稅法在收入確認上會盡量減少不確定性、選擇性和主觀判斷的運用,因為稅法對任何涉稅事項的確認、計量都必須有明確的法律依據,必須有據可依,不能估計,因此稅法一般是不承認實質重于形式原則的,同時國家稅收不會去承擔納稅人的經營風險。如果稅法上認可謹慎性原則,必將減少或滯后企業應繳稅款,這無異于讓稅務部門替企業承擔風險。

二、微觀上的聯系與差異

關于稅收與會計在微觀層面上的密切聯系,學界已有深入的研究(馮淑萍,1999;曲曉輝,2003;魏長升等,2003)。稅收主要包括流轉稅和所得稅兩大塊,而財務會計與稅務會計最大的差異就在于收入與費用的確認及其確認時間的問題。

1、流轉稅的處理與財務會計準則的差異

流轉稅主要包括增值稅、營業稅、消費稅等,很多相關方面的研究都只是研究了財務會計與稅務會計在所得稅方面的差異,卻甚少研究在流轉稅方面的差異。但在我國的增值稅、消費稅、營業稅等《暫行條例》中,都有“無論會計制度規定如何核算”,均應按稅法計算應納稅額的規定,在增值稅的進項稅額、銷項稅額等也有會計(指財務會計)進、銷項稅額與計稅進、銷項稅額的差異及調整問題。下面將舉例來說明這個問題。

例如:甲企業以自己生產的A產品100件(賬面價值100元/件、公允價150元/件)換入乙企業的B產品。甲企業換入乙企業的B產品用于對外銷售。甲乙雙方增值稅率為17%,假設交易不具備商業實質,則會計上應采用成本計量的模式。

當業務發生時,甲企業賬務處理:

借:產成品――B10000

應繳稅費――應繳增值稅(進項稅額)2550

貸:產成品――A10000

應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)2550

財務會計新準則中對以存貨進行的非貨幣性資產交易事項,當交易不具備商業實質或公允價值不能可靠計量的情況下,采用成本計量模式。此例中,換出存貨不作為營業收入出來。而稅法規定,以存貨換入資產,換出的存貨須按全額確認收入,并計算繳納的增值稅,所以財務會計與稅法在收入確認方面存在差異。由于增值稅是按月計算繳納,所以在確認時間方面兩者也不同,類似的例子還有很多,如稅法中有很多將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目要視同銷售等。

2、所得稅處理在財務會計與稅務會計中的差異

在稅務會計中應納所得額的計算是在財務會計利潤的基礎上進行調整所得,兩者之間存在著比較大的差異,主要是收入的確認和費用的扣除的差異。本文在此列舉一些比較重要的差異予以說明。一是利息收入,新《企業所得稅法》規定投資國債的利息收入為免稅收入,可以從收入總額中扣除,而財務會計新準則中對于所有的利息收入都一視同仁,計入利潤總額中。二是捐贈支出,捐贈支出在財務會計核算時,不分公益、救濟性捐贈和非公益、救濟性捐贈,一律在“營業外支出”科目核算。而新《企業所得稅法》第9條規定,企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。三是借款費用,財務會計準則中將借款費用分為可資本化和費用化兩部分,資本化條件的資產,是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動,才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產或在固定資產改建過程中發生的,可使原固定資產的經濟效益得到顯著提高的資本性支出。而所得稅法中規定企業為購置、建造固定資產、無形資產和經12個月以上的建造才能到達預定可銷售狀態的存貨發生借款的,在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用,應當作為資本性支出計入有關資產的成本,其他的都予以費用化。四是業務招待費、廣告宣傳費,會計準則將其全部確認為費用作為利潤的扣除項,而新《企業所得稅法》規定“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。”“企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。”五是研發費用,會計準則將研發項目分為研究階段和開發階段,研究階段全部支出費用化;開發階段只有在滿足非常嚴格的條件時才能資本化。而稅法規定對當年發生的研發費用除可以稅前全額扣除外,還可加扣當年研發費用的50%。六是資產減值,會計準則中在期末所有資產都必須進行減值測試,一旦發現有減值的跡象,都要提取減值準備。而所得稅法中只有在減值實際發生時才予以承認。另外,對于金融資產的公允價值變動稅法中也不予承認。

三、兩者的協調與妥協

從世界各國的稅會關系的處理實踐看,按照其所依據的宏觀與微觀經濟理論的不同,稅收法規與會計制度的關系主要表現為分離和統一兩種模式(西蒙?詹姆斯、克里斯托弗?諾布斯,1988)。目前,我國稅法與會計準則之間的差距呈增大之勢,財務會計不再融財務、稅法于一身,而是遵循會計準則,努力實現財務會計目標,而稅法的“獨立性”也越來越強,很多研究都要將稅務會計、財務會計與管理會計作為會計的三個獨立的分支。 究竟是統一抑或是分離,都是財務會計與稅務會計相互博弈的結果。

財務會計與稅務會計是非對稱信息的博弈,在博弈中,財務會計代表的公司管理層擁有稅務會計所沒有的信息。同時他們又是合作與非合作的博弈,會計和稅收作為經濟體系中不同的分支,二者之間的關系密切。會計立足于微觀層次而又影響到宏觀領域,而稅收立足于宏觀層次而作用于微觀領域,會計直接面向企業但也與整個社會經濟運行相連,而稅收首先基于國家宏觀經濟調控的需要而對具體的企業實施征收管理。會計為稅收提供信息支持,稅收征納要利用會計核算所提供的資料,而處理結果又反饋給會計進而影響會計利潤等數據信息,這時雙方的關系是合作博弈。但從總體上看,二者又在按照各自的方向獨立發展,會計與稅收不同的職能和學科屬性決定了會計與稅收在其制度設計過程中遵循不同目標、處理原則以及業務規范,這時他們的關系屬于非合作的博弈。他們這種既合作又非合作的關系為會計準則與稅收法規的協作提供了平臺。在協作中稅收法規可針對個別業務、個別企業,在保持自身原則的基礎上與會計制度作適當的協作。如針對高科技企業的資產減值問題、小企業納稅業務的調整問題作適當的妥協使其與經濟實質更相符合。

對于很多學者認為的要將稅務會計獨立出來,本文認為至少在現階段還不需要,考慮到成本效益原則,如果將稅務會計獨立出來,必會與財務會計產生很多交叉與重合的部分,從而會浪費很多資源,而現階段所使用的在財務會計利潤的基礎上對納稅項目予以調整是符合現階段市場經濟需求的。

在今后的改革中對于兩者的差異越來越大的問題,本文認為應該盡可能減少兩者間不必要的差異。只有在兩者差異不大的情況下,目前我國稅務會計與財務會計的混合模式(相互依存模式)才能體現其優點。如果目前的差異增大之勢不能盡快得到遏制,大量的納稅調整事項給會計工作帶來不便,勢必會降低財務會計信息質量。正如國家稅務總局總經濟師董樹奎所言“差異造成的工作量是可想而知的,由此增加財務核算成本和納稅成本也將是巨大的。一旦其成本超過獨立稅務會計所需要的成本,那稅務會計的獨立也許就是必要的了。”

【參考文獻】

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[3] 雷蒙德J?克拉尼斯基:財務會計和稅務會計的聯系與區別[J].會計研究,1995(2).

第7篇：財務和稅務的關系范文

一、稅務會計原則和財務會計原則的比較

1.相關性原則。我國為了貼合實際高效率地對納稅人征稅，以稅收原則為參照，使用稅法充分表現并且一步一步實現了稅收核算原則。從公民個人的角度出發，稅收核算原則也就是稅務會計原則。稅務會計與財務會計在理念上可以說是完全不同的，稅務會計的原則主要是關乎政府的納稅，財務會計原則主要是針對企業的決策。稅務會計與財務會計針對的主體不同，所以對應的原則自然不同。稅務會計較為關注所得稅的計算過程中間扣除的費用與前期費用的關系，是要根據個人或者企業的收入來定相應的稅費。財務會計是需要對企業進行全面評估，財務會計可以說與政府是沒有直接關系，它的主體是企業，主要是對企業的收入狀況、財產情況進行評估。稅務會計當中的納稅人繳納的費用是要建立在收入基礎上，財務會計不需要考慮任何人的收入情況，只要關注企業的整體情況就行，所以財務會計的原則會更加具備實用性。稅務會計只是根據國家的法律法規執行的，財務會計是企業的規章制度來落實。

2.歷史成本原則。歷史成本其實就是原始成本，就是在業務進行時，對該業務的成本進行計算。稅務成本中的歷史成本之所以得到肯定是因為征收稅款是一種合法行為，是一種在法律法規允許的必要行為。也可以說稅務歷史成本是一個固定值，就是根據國家相關規定來收取相應的費用。財務會計準則恰恰與之相反，它不需要考慮到國家相關規定，只需要考慮企業使用的歷史成本，它主要展示出的是公允值理念，只要企業的資產與歷史成本發生偏差時，就需要引入公允值來代替，保證財務信息的真實性。兩者之間最關鍵的區別就在于服務對象不同，針對的對象也服務情況也有差異。

3.配比原則。配比原則是會計要素確定的基本準則。配比原則主要是確定企業的費用，此原則會受到會計選擇與職業的影響，本身還會受到權責發生制的影響。財務會計與企業的經營狀況、負債與流動資金等等都密切相關。稅務會計基本上是認同配比原則的，納稅人在所有的經濟活動中產生的費用都必須配比進行申報扣除，此過程不能提前或者推遲，稅法對于稅款流失是有限制的，如果是從增值稅的方面上看，配比原則是受到否認的。所以說，稅務會計的配比是必須遵從的原則，財務會計的配比是具有靈活性的，它會受到其它方面的影響導致配比情況變化，稅務會計不會受到任何因素影響，它就是一項必須要遵循的規章制度。

4.權責發生制原則。稅務會計在權責發生制使用上具備兩個特點，一方面是財務的費用與實際費用是必須確定的，費用不能預算與實際有偏差，同時也不能出現任何沒有納入的其余費用。另一方面是權責發生制的產生必須要考慮到納稅人的財政收入情況，要保證納稅人是有能力支付稅款的。不管是企業還是個人，納稅都是根據國家的相關法規來收取，都是有固定的比例，絕對是公平公正的收取。企業的會計核算中是需要以權責發生制來作為基本的，核算的過程要完全遵守權責發生制的原則。但是稅法中不是如此，是需要權責發生制與收付實現制兩者之間結合，再建立在權責發生制的要求基礎上，它受到的固定規矩相對較多，是那種必須要遵守的。企業的會計處理是要以權力義務的產生為基礎。可以說，稅務會計對于權責發生制基本上是認可的，但由于權責發生制中還存在估算情況，所以稅法對其還是有所保留。

5.實質重于形式原則。企業在進行經濟活動時，會計的核算標準不是以法律要求為主的，所以工作的內容與法律形式不同，是根據交易的形式來確定工作方式。在財務會計中，實質要比形式來的重要，企業的會計核算依據是要根據實際的項目交易以及相關的經濟形式來作為基礎的，同時還需要依靠法律法規來辦事。稅法當中對實質重于形式原則的認同不是完全性的，還有一定的限度。稅法中的形式比實際來的重要，它是一定要遵守法律核算標準，所以工作的內容與法律形式是一致的。

二、加強稅務會計原則與財務會計原則的協調

稅務會計原則與財務會計原則兩者之間的差異是體現在多個方面的，不管是名稱、內容還是目標上，都存在很多不同之處，所以兩者的原則性自然存在很多差異。可以說兩者最大的差異就是服務遵守的原則對象不一樣，稅務就是遵守法律法規，財務會計在遵守法律法規的基礎上，要遵循企業的相關制度。所以要在兩者結合的前提下，去考慮稅務會計與財務會計之間的原則關系，要對兩者的服務對象進行明確區分，同時把稅務會計的實質原則提高，財務會計的形式原則提高，進一步促進兩者之間的融合，降低企業的成本，提高國家的經濟發展水平，有效規避風險，提高企業的管理水平。稅務會計與財務會計之間的融合，可以促進國家經濟發展同時，還可以提髙國家的經濟在國際上的地位，可謂是好處多多。因此，應當切實去落實該項工作。

三、結語

第8篇：財務和稅務的關系范文

一、稅務會計與財務會計間的差異日趨明顯是兩者分離的前提條件

1.目的不同。財務會計主要是提供企業財務狀況、經營成果狀況變動的信息，而企業稅務會計則要根據現行稅收規定和征收辦法應納稅額，為正確履行納稅義務提供有關稅務方面的信息。財務會計目標的實現方式是提供報表即資產負債表、損益表和現金流量表，而稅務會計目標的實現方式是納稅申報。

2.依據不同。企業財務會計核算可以根據會計準則和會計制度，并結合企業自身生產經營實際需要加以選擇。但企業稅務會計必須嚴格按照稅法（條例）及其實施細則的規定運作，不能任意選擇或更改。正是因為兩者的處理依據不同，導致它們在損益確認口徑和會計計量屬性等方面也存在著相當的差異。

3.核算基礎不同。財務會計是以權責發生制原則為核算的基礎，并有完整的賬證體系，稅務會計則以收付實現制和權責發生制的共同作用為核算基礎。因為稅法對納稅人有“錢財支付能力”和“征收管理方便與一致”的要求，所以征收即期收益的必要性與財務會計的配比原則往往是有矛盾的，稅務會計一般不另設立獨立的賬證體系。

4.會計要素不同。財務會計有六大要素，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。它們沒有主次之分，財務會計反映的就是圍繞這六要素進行的。稅務會計的要素有四項，即應稅收入、準予扣除項目、納稅所得額（應稅收益）和應納稅額。其中心要素是應納稅額，另外三個要素都是為計算應納稅額服務的。應稅收入、準予扣除項目與財務會計的收入、費用不完全一致，在確認的范圍、時間、計量標準和方法上都存在一定的差異。

5.核算對象與內容不同。稅務會計核算的是企業的稅務資金運動過程，財務會計核算的是企業全部的資金運動；稅務會計要對納稅申報、稅款解繳、稅款減免、稅收籌劃進行專門核算，而財務會計則把這些作為附屬工作。此外，稅務會計以成本作為計量屬性，不考慮貨幣時間價值及物價變動的，而這些在財務會計中越來越受到重視。

二、我國稅務會計與財務會計相分離的必然性

1.政府和出資人取得收益的行為差異決定兩者分離的必然性。稅收是國家憑借政權的力量參與財富分配的一種行為，稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。在稅收關系中，政府與出資人是一對相互博弈的行為主體，兩者的行為差異決定了稅務會計與財務會計相分離的必然性。

（1）稅收是政府憑借國家機器的一種強制性行為，而出資人取得投資回報是市場營運的客觀結果。當政府需要更多的收入以支持其支出時，可以通過強制手段使會計制度更適合于提前和多取得稅收收入，反之亦然。出資人取得投資回報是通過經營者或自身的市場運作達成的，他們從市場競爭中實際得到的收入份額是客觀的，不論會計制度采取何種收入的確認或計量方式，也不會改變這一份額，因此，出資人只能趨向于客觀，使會計真實反映收入，并清晰地界定收入中用于成本補償的部分，否則可能導致資本不保全、存在潛虧。

（2）政府征稅是無償的，其參與分配的法理完全不同于財務活動。會計除了其固有的信息功能外，另一個重要的職能是對資本存量與增量的分割，而稅收是在合理劃分存量的基礎上對增量的分配。政府的直接利益是稅收利益，多確認增量意味著更多的稅基。政府更關心企業收入，這種關心表現在收入能否提前實現和實現多少上。同時，政府征稅的無償性決定了其無資本補償的后顧之憂，因此政府不僅限制成本開支的范圍和標準，而且限定收入實現的時間。與此不同，出資人取得投資回報是有償的，這決定了出資后必然有資本補償或投資收回之憂，其首先關心的是成本補償問題，一般情況下會傾向于多確認存量，少確認增量。所以出資人往往從謹慎性原則出發多估成本，少估和推遲確認收入，減少或推遲賦稅。

（3）政府稅收需要穩定，而出資人取得的投資回報因市場變動而不穩定。政府稅收穩定的基礎是稅源穩定，也就是會計確認和計量方法穩定、稅率穩定、征稅時間穩定，所以一般不對未來損失和費用進行預計。由于市場自由競爭性和周期波動性，出資人面臨著投資風險，導致出資人要求會計采取謹慎性原則，即可以提前預計損失但不預計收入，這從根本上是利用會計確認和計量方法以防備風險，使企業存量資產中留有潛在收入而不是潛在損失。

2.出資人的多元化決定了兩者分離的必然性。從根本上說，出資人可以分為國家和人，但出資人是國家時，政府就一身兩任，既是征稅者，又是投資報酬的獲得者。由于利益主體的一體化特征，政府和出資人在收益分配上的對立就不存在。這就決定兩種制度可以不必分離。但隨著體制改革的深入，當出資人表現為多元化特征時，政府至少對非國有企業經濟不能一身兩任，非國有企業所有者與政府在收益分配上的對立也將逐漸顯現。政府對稅收強制、無償、穩定、統一和宏觀的要求，因此不可能完全把每一個企業的會計確認與計量要求都在稅務會計制度中確定下來，也不能使稅務會計制度遵從于反映個別企業實際情況的財務會計制度，所以財務會計制度與稅務會計制度分離是必然的。

3.兩者分離是建立制度的要求。財務與稅務會計不分，這與我國過去的所有制狀況和宏觀管理體制是相適應的。在現代企業制度下，企業不是國家的附屬物，國家與企業之間的關系主要通過稅務關系來體現，應當通過《公司法》、稅法等來調節。由于稅法不允許考慮物價上漲對收益計量的，在財務會計與稅務會計不分的情況下，會計信息很可能不真實不客觀。制定具體會計準則必須充分體現“客觀、公允和真實”的要求，但這不意味著會計制度會計準則的制定可以完全脫離稅法，而是在保證會計信息的真實性和提高會計信息相關性的前提下，盡量協調兩者的關系。總之，要提高會計信息的決策效用，就必須解決壞賬準備提取、加速折舊的范圍、銷售實現的確認時間等，并考慮通貨膨脹對企業資本保全和會計信息真實性等問題。要解決這些問題，就要走稅務會計獨立的道路。

4.兩者分離是信息使用主體多樣化的要求。在計劃經濟體制下，對會計報表的使用得最多、最感興趣的是國家稅務、財政部門，這使得我國的會計制度一直與稅務掛鉤，所有的會計處理均以國家財稅收入最大化為目的，而忽視了企業自身的需要。另外，從方便企業的角度出發，也會以滿足稅務部門的要求作為會計處理的基本出發點，而非以真實反映企業經營狀況為主要目的。但是從國際慣例看，市場經濟國家企業的稅與利都是分開的，稅是對政府的義務，利潤才是投資者所擁有的。而隨著主義市場經濟的成熟和股份公司的建立，財務報表的使用者已從單一的國家有關部門（如稅務機關）向多元化方向發展，稅務部門只是財務報表的使用者之一，更多的、更重要的使用者是銀行、公司股東、公眾投資者、公司管理者等，他們對會計客觀揭示的內在要求在逐漸增加，以便能為他們的決策提供有用的會計信息。

5.兩者分離是經濟全球化的要求。我們可參照國際主要會計模式，將稅務會計與財務會計相互分離，使它們各盡職能。只有將稅務會計與財務會計相分離，我國的財務人員才有可能擺脫因稅法與財務會計制度存在交叉矛盾而感到左右為難的處境，從而從容地、合理地處理財務、稅務會計事項，縮小與國際會計準則的差異，真正地按照真實、公允的要求提供會計信息。從我國近年頒布的會計制度、會計準則來看，新的會計制度及會計準則已與國際會計準則基本接軌，其多數傾向于會計利潤與應稅所得應不一致，這也為稅務會計與財務會計的分離打下了良好的基礎。

三、建立獨立的稅務會計具有重要的現實意義

1.有利于保證稅法的性和嚴肅性。在稅務會計未分離的情況下，有時為了照顧財務會計的靈活性，不可避免地存在某些靈活處理的規定。由于稅法和會計準則的某些規定的不一致性，很難做到財務會計有關稅收的處理結果嚴格符合稅法的規定，從而影響稅收征管工作，也不利于維護稅法的嚴肅性。建立稅務會計以后，稅務會計可以專門如何保證納稅活動按照稅法來進行、如何處理納稅人和稅務機關的關系，從而有條件保障稅法的嚴肅性。

2.有助于企業合理進行納稅籌劃及國家稅制的完善。積極推進稅務會計的獨立，可以促進廣大會計人員充分利用自己的經驗和對稅收法規的熟練掌握，結合企業自身生產經營的特點，在不違法的前提下，對企業的納稅行為進行有效的籌劃，盡量使企業的實際稅負最小化，提高企業的競爭力。而政府則要在促進社會經濟文化發展的基礎上，獲得盡可能多的稅收收入，稅務機關在稅務實踐中針對發現的漏洞和問題，及時采取補救措施，堵住漏洞，使國家稅制不斷完善。

第9篇：財務和稅務的關系范文

【關鍵詞】 財務風險 稅務風險 比較

一、引言

隨著社會經濟環境的不斷變化，企業財務活動也面臨著相當的不確定性，企業無法獲得開展財務活動所需的全部信息，使得其財務活動成果也充滿了風險，日益突出的財務風險嚴重影響著企業的運營。縱觀全球范圍內每年因財務風險而陷入各種經營危機的大型集團企業給各國的經濟發展帶來了一定程度的危害，如日本的山一證券、韓國的韓寶集團、加拿大的伊頓商業集團以及我國的鄭百文、銀廣夏等都因面臨嚴重的財務風險而陷入財務危機。

除財務風險外，企業稅務風險問題也成為我國企業普遍面臨的問題，我國正處于轉型時期的市場經濟體制相應的法制建設尚待完善，企業在調節財務時往往會有意無意地做出與稅法相悖的行為，既而不可避免地引發一些稅務風險。近年來因涉稅而導致破產的案例并不鮮見，稅務風險激增不僅應受到企業管理層的高度重視，還應將稅務風險納入企業全面風險管理之中以便進行系統研究。企業風險中最為常見就是財務風險和稅務風險，將這兩種風險進行分析比較，找出兩者之間的區別與聯系并有針對性地進行綜合防范，可以進一步完善企業風險控制體系。

二、財務風險與稅務風險的類型及特征

企業社會再生產過程中的資金運動包含資金籌集、投入、耗費、收回、分配等具體活動，由此從資金運動的具體環節角度，可以將企業財務風險分為籌資風險（資金籌集風險）和投資風險（資金投入、耗費和收回風險）兩大類。其中籌資風險是指企業在籌資活動中因宏觀經濟環境和資金供需市場的變化或籌資來源、期限、幣種等結構因素而使企業的預期結果與實際情況存在差異的不確定性。從資金來源角度，籌資風險可分為股權籌資風險（發行股票時因籌資成本、發行數量與時機等因素給企業造成損失的風險）和債務籌資風險（到期不能償還債務的風險）。而投資風險指的是企業在投資活動中因不確定性因素的存在使得企業預期財務成果與實際財務結果間存在差異，依據投資對象的不同有對內投資和對外投資。不同的投資對象面臨著不同的投資風險，對內投資風險具體是對固定資產、無形資產、流動資產等的投資不科學合理從而無法達到預期收益的風險，如流動資產投資風險中的應收賬款風險和存貨風險。對外投資風險具體是指企業將實物或資金購買有價證券或投資于其他經濟組織后因市場環境變化、被投資方經營不利等原因使得企業預期收益與實際收益存在差異的風險，如有價證券風險中的系統性風險和非系統性風險。財務風險具有客觀性、不確定性、利弊雙重性、財務全面性、相對性等顯著特征。

企業稅務風險主要包含納稅程序風險、納稅申報風險及其他風險。其中納稅程序風險是指企業在納稅程序過程中沒有符合稅法相關規定，出現少納稅、應納未納稅行為從而面臨稅收罰款、回收滯納金、刑罰、聲譽損害等風險，或是沒有準確適用稅法，造成多納稅款從而增加企業負擔的風險。如稅務賬務處理風險、未及時辦理稅前扣除申請及備案風險。納稅申報風險指的是企業在納稅申報過程中少報、多報、不報或不及時報等未正確遵守稅法而致使企業利益受損的可能性。除上述風險外，企業還可能面臨納稅評估、特別納稅調整等其他風險。稅務風險具有主觀性、必然性、日常性等顯著特征。

財務風險與稅務風險都是企業經營風險的一種，兩者必然具備風險的不確定性這個一般特征，除此之外，財務風險與稅務風險特征一致性還體現在兩種風險與兩種風險收益的相對性，即依據“風險與收益均衡”規律，企業面臨的風險與收益之間存在均衡關系。財務風險與稅務風險的最明顯的差異則體現在前者有較強的客觀性，后者表現出較強的主觀性。財務風險是市場經濟條件下企業資金運動的必然產物，其風險成因的客觀性決定了它的客觀存在，而稅務風險來源于稅收立法層面和稅收行政方面不同主體對稅收制度的不同理解，不同主體的主觀差異性決定了稅務風險的主觀性。

三、財務風險與稅務風險的成因分析