金融審計(jì)培訓(xùn)精選(九篇)

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第1篇：金融審計(jì)培訓(xùn)范文

    融企業(yè)審計(jì)概述

    隨著國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管制度的日趨完善,各地方政府更加重視資產(chǎn)管理,以及不斷健全的公司治理結(jié)構(gòu),使得金融企業(yè)的審計(jì)工作越來越被重視,審計(jì)的方法也不斷更新。

    1、金融企業(yè)審計(jì)的基本對(duì)象

    按照《金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》的分類標(biāo)準(zhǔn),我國(guó)的金融企業(yè)主要包括四種類型,第一,執(zhí)業(yè)需要取得銀行業(yè)務(wù)許可證的各類銀行及企業(yè);第二,執(zhí)業(yè)需要取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)企業(yè);第三,執(zhí)業(yè)需要取得證券業(yè)務(wù)許可證的各類企業(yè);第四,從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。這四類企業(yè)也就是金融審計(jì)的對(duì)象。

    2、金融企業(yè)審計(jì)的主要類型

    總體來看,當(dāng)前金融企業(yè)的審計(jì)包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指金融企業(yè)通過在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu),通過獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)行為對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的方法有很多,但總體來看主要包括審查、復(fù)核、盤點(diǎn)、測(cè)試與抽樣、評(píng)價(jià)等,對(duì)于一個(gè)管理規(guī)范的金融企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分。外部審計(jì)是指外部審計(jì)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行審計(jì),并提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告,對(duì)有關(guān)的財(cái)務(wù)狀況等做出客觀公正的評(píng)價(jià)。外部審計(jì)的方法主要是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過審查金融企業(yè)原始賬簿、抽查會(huì)計(jì)憑證等,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

    3、我國(guó)金融企業(yè)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

    總體來看,當(dāng)前國(guó)家對(duì)金融企業(yè)審計(jì)的重視程度不斷提升,頒布了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》等法規(guī)制度,并對(duì)制度執(zhí)行過程中的一些問題做出了相應(yīng)的制度安排,如頒布了《金融企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法(試行)》,這些制度的頒布實(shí)施,將使得金融企業(yè)審計(jì)走向規(guī)范化。而對(duì)于金融企業(yè)自身而言,隨著其理念的更新,目前已經(jīng)將審計(jì)工作擺在更加突出的位置,這將推動(dòng)金融企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

    二、新形勢(shì)下金融企業(yè)審計(jì)中存在的主要問題

    總體來看,當(dāng)前金融企業(yè)審計(jì)工作存在審計(jì)的獨(dú)立性欠缺,審計(jì)的作用尚未完全發(fā)揮,審計(jì)人員的素質(zhì)有待提升等方面的問題。

    1、審計(jì)工作的獨(dú)立性欠缺

    首先,從內(nèi)部審計(jì)來看,由于我國(guó)金融企業(yè)特別是一些區(qū)域性的金融企業(yè),企業(yè)成立時(shí)間尚不長(zhǎng)久,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度還不完善,從而影響了審計(jì)的開展。特別是,由于長(zhǎng)期以來我國(guó)的管理文化更為重視人本管理,制度化管理的執(zhí)行相對(duì)不嚴(yán),并且由于內(nèi)部審計(jì)的工作人員多受聘于企業(yè),在審計(jì)過程中較為容易受到企業(yè)高層管理人員的干涉,或者被其他業(yè)務(wù)部門所“融化”,從而使得審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)結(jié)果的公正性出現(xiàn)問題。其次,從外部審計(jì)來看,對(duì)于大多數(shù)審計(jì)而言,金融企業(yè)具有選擇委托單位的權(quán)利,且我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)中一些大型的審計(jì)機(jī)構(gòu)多為外國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,這就可能使得部分審計(jì)機(jī)構(gòu)出于利益、長(zhǎng)期合作等方面的考慮而在一定程度上放棄了審計(jì)的“獨(dú)立性”,使得審計(jì)結(jié)果的客觀性受到質(zhì)疑。

    2、審計(jì)的作用還沒有被完全開發(fā)出來

    首先,從重視程度來看,當(dāng)前部分金融企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的觀念仍然相對(duì)滯后,認(rèn)為審計(jì)的作用在于發(fā)現(xiàn)問題,查找問題,而沒有將審計(jì)與金融企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展聯(lián)系起來,沒有從戰(zhàn)略的高度來對(duì)待審計(jì)工作,從而使得審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用仍然局限于對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處理,不利于審計(jì)結(jié)果的其他功能的開發(fā)。其次,從實(shí)際來看,部分企業(yè)的審計(jì)工作沒有與部門管理、金融企業(yè)的整體管理結(jié)合起來,對(duì)各種現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)利用不夠,從而使得審計(jì)結(jié)果更多的成為一種事后的審計(jì),缺乏動(dòng)態(tài)性,難以提升審計(jì)結(jié)果的效用。再次,從后續(xù)審計(jì)工作來看,由于后續(xù)審計(jì)制度尚不不完善,目前我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)制定的后續(xù)審計(jì)準(zhǔn)則大都只是對(duì)后續(xù)審計(jì)政策、范圍、形式、程序等作了大的原則要求,不夠細(xì)化和具體,操作中缺乏配套的實(shí)施細(xì)則或?qū)嵤┺k法,審計(jì)環(huán)節(jié)的弱化以及審計(jì)職責(zé)不清,加之金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)部門不配合,懈怠于整改糾錯(cuò),導(dǎo)致大大削弱了后續(xù)審計(jì)的作用。

    3、審計(jì)人員的素質(zhì)還有待進(jìn)一步提升

    從我國(guó)的實(shí)際來看,金融企業(yè)業(yè)務(wù)精通的人員多從事財(cái)會(huì)工作,而從事審計(jì)  工作的人才整體素質(zhì)相對(duì)較差,從而降低了通過審計(jì)來發(fā)現(xiàn)問題的概率,也使得審計(jì)工作創(chuàng)新的人才支撐相對(duì)不夠。并且,我國(guó)大量?jī)?yōu)秀的審計(jì)人才被國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所所聘用,國(guó)內(nèi)事務(wù)所則由于競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力等方面的原因,難以招聘到大量業(yè)務(wù)素養(yǎng)高的人才,從而出現(xiàn)人員素質(zhì)相對(duì)不高的局面。此外,由于我國(guó)高校在人才培養(yǎng)中更為重視理論素養(yǎng)的提升,

    而對(duì)實(shí)踐操作能力的培養(yǎng)相對(duì)不夠,這也造成了市場(chǎng)中熟練的審計(jì)人才供給相對(duì)不足,影響了審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

    三、完善金融企業(yè)審計(jì)工作的對(duì)策建議

    完善金融企業(yè)審計(jì)工作,可以從更新理念,完善制度,加強(qiáng)管理,強(qiáng)化培訓(xùn)與人才引進(jìn)等方面著手。

    1、更新理念,化內(nèi)部審計(jì)為公司治理

    在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中,無論是金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層,還是從事審計(jì)工作的職工,都要從就審計(jì)而審計(jì)的觀念中走出來,更多的關(guān)注金融企業(yè)的整體發(fā)展,要充分的利用信息化管理手段,通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件中相關(guān)信息等進(jìn)行實(shí)時(shí)、持續(xù)性的監(jiān)控來達(dá)到進(jìn)行審計(jì),將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部各部門的管理、與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定等結(jié)合起來,從而更好的發(fā)揮審計(jì)的作用,實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)增值的目標(biāo)。此外,還要注重各種審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用,不僅要改進(jìn)或者糾正審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題,還要對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)可能會(huì)對(duì)金融企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成影響的因素進(jìn)行分析,從而幫助企業(yè)改進(jìn)管理。

    2、完善制度,提高審計(jì)部門的獨(dú)立性

    首先,金融企業(yè)要在制度上明確審計(jì)工作獨(dú)立性的同時(shí),進(jìn)一步細(xì)化、完善保持這種獨(dú)立性的制度體系,通過設(shè)計(jì)各種防止高層管理人員干預(yù)、影響審計(jì)結(jié)果的制度來確保這種獨(dú)立性。其次,要在責(zé)任分解、責(zé)任追究等方面下功夫,要對(duì)審計(jì)工作的職工、外部審計(jì)工作的工作責(zé)任、審計(jì)結(jié)果考核、審計(jì)結(jié)果失真責(zé)任追究等方面下功夫,從而明確審計(jì)者的責(zé)任,避免出現(xiàn)與金融企業(yè)管理人員進(jìn)行合作,更改審計(jì)結(jié)果等問題。

    3、加強(qiáng)管理,不斷提高審計(jì)水平

    首先,要不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理,為審計(jì)工作營(yíng)造良好的氛圍。要在各部門工作對(duì)接、配合等方面下功夫,特別是在進(jìn)行盤點(diǎn)等工作時(shí),更需明確各部門有責(zé)任進(jìn)行配合,以此來提高審計(jì)的質(zhì)量。其次,審計(jì)部門本身要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理,要通過嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告的關(guān)卡,實(shí)施二審復(fù)核甚至三審制度來提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。此外,要?jiǎng)?chuàng)新管理手段,如設(shè)計(jì)出激勵(lì)性的制度調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的積極性,建立審計(jì)工作人員信用情況信息庫(kù),對(duì)他們進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理等,以此來督促他們提高審計(jì)質(zhì)量。

    4、強(qiáng)化培訓(xùn)與人才引進(jìn),鍛造審計(jì)人才隊(duì)伍

    首先,要建立常態(tài)化的培訓(xùn)制度,通過加大培訓(xùn)投入,與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等專業(yè)化的培訓(xùn)組織建立動(dòng)態(tài)合作關(guān)系,在出現(xiàn)國(guó)家頒布了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的新的制度,發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在較為普遍的問題等情況時(shí),要積極的組織培訓(xùn)。同時(shí),還應(yīng)該將培訓(xùn)作為一種有效的激勵(lì)手段,用于幫助審計(jì)人才的成長(zhǎng),以此來提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。其次,要在人才特別是高端人才引進(jìn)等方面加大投入力度,通過引進(jìn)領(lǐng)軍型的審計(jì)人才來打造審計(jì)隊(duì)伍,引進(jìn)熟悉金融行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才作為審計(jì)隊(duì)伍的中間力量,以此來提高審計(jì)人員的整體水平。

    參考文獻(xiàn):

第2篇：金融審計(jì)培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞 銀行審計(jì) 人才培養(yǎng)

隨著我國(guó)金融創(chuàng)新和改革力度的不斷加大，金融業(yè)的分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式已逐步被混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式所替代，商業(yè)銀行、保險(xiǎn)企業(yè)、證券公司的金融業(yè)務(wù)互相穿插疊加。金融行業(yè)的審計(jì)變得日趨復(fù)雜，相對(duì)應(yīng)的審計(jì)收費(fèi)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。以商業(yè)銀行為例，2015年度五大國(guó)有銀行的審計(jì)費(fèi)用均為億元以上。與金融審計(jì)高昂的收費(fèi)相對(duì)應(yīng)的是，事務(wù)所對(duì)從業(yè)人員的金融背景、服務(wù)水平以及專業(yè)勝任能力等綜合素質(zhì)有較高的要求。為了提高業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力，加快會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)金融人才培養(yǎng)的步伐變得十分緊迫。

一、銀行審計(jì)的特殊性對(duì)審計(jì)人員的要求

（一）擁有相關(guān)的金融專業(yè)知識(shí)及豐富的同業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

金融銀行業(yè)專業(yè)性較強(qiáng)，審計(jì)難度大。一是受到銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等多重監(jiān)管，各類金融政策及法規(guī)較多，且政策更迭快。二是各銀行為謀求發(fā)展，規(guī)避監(jiān)管，衍生了眾多的金融創(chuàng)新產(chǎn)品如銀證通、銀信通業(yè)務(wù)，而這些業(yè)務(wù)正逐漸變得復(fù)雜。三是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)較多，如圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理就有流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等考核指標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)遷徙有正常貸款遷徙率、不良貸款遷徙率等指標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)方面有盈利能力、準(zhǔn)備金充足程度、資本充足程度等考核指標(biāo)。各類指標(biāo)就像此上彼下的蹺蹺板，而銀行為了各指標(biāo)達(dá)標(biāo)會(huì)采用多種方式予以平衡。四是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)銀行業(yè)的規(guī)定較少，與銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜性不成正比。在可參照的準(zhǔn)則不多時(shí)，更需要對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行合理運(yùn)用。

因此，金融銀行業(yè)審計(jì)人員除了必須熟知傳統(tǒng)的金融知識(shí)以外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融衍生品以及銀行理財(cái)產(chǎn)品的學(xué)習(xí)，這樣才能更準(zhǔn)確地抓住復(fù)雜的銀行業(yè)務(wù)本質(zhì)，不被紛繁的表象迷惑，進(jìn)而才能抓住核心指標(biāo)。另外，加強(qiáng)與銀監(jiān)會(huì)、專員辦等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通，熟練掌握相關(guān)的金融法規(guī)并對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行專業(yè)的分析。例如，股權(quán)質(zhì)押在近年問題頻發(fā)，這就要求審計(jì)人員特別關(guān)注銀行以股權(quán)質(zhì)押的形式發(fā)放的貸款。在無會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確闡釋質(zhì)押計(jì)價(jià)時(shí)，結(jié)合貨幣政策的松緊和銀行內(nèi)控有效性來進(jìn)行質(zhì)押率是否合理的分析，并確定銀行信貸資產(chǎn)的重要性水平和審計(jì)計(jì)劃。

（二）專業(yè)、高效、全面的精細(xì)化服務(wù)是第三方審計(jì)人員應(yīng)具備的理念

銀行從業(yè)人員綜合素養(yǎng)普遍較高，從高層到普通職員，工作態(tài)度均嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。這和非金融行業(yè)的客戶，如文化娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)有較大區(qū)別。這種職業(yè)態(tài)度同樣對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量有嚴(yán)苛的要求，大到審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、服務(wù)的時(shí)效性，小到報(bào)告中一字一句甚至標(biāo)點(diǎn)符號(hào)的準(zhǔn)確度都有較高要求，稍有疏忽，就可能導(dǎo)致客戶不滿甚至業(yè)務(wù)流失。

銀行方面對(duì)審計(jì)服務(wù)范圍、服務(wù)內(nèi)容及服務(wù)質(zhì)量有特定的要求。銀行高層不僅希望審計(jì)人員關(guān)注財(cái)務(wù)列報(bào)的準(zhǔn)確性，還要對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等非財(cái)務(wù)信息體系運(yùn)作的有效性進(jìn)行分析。另外，也希望審計(jì)團(tuán)隊(duì)能對(duì)其與同行業(yè)先進(jìn)對(duì)手的差距、銀行產(chǎn)品創(chuàng)新等特定方面提出優(yōu)化建議，要能對(duì)客戶管理體系提供深度介入式的評(píng)價(jià)服務(wù)。這些期望對(duì)于長(zhǎng)期只接觸會(huì)計(jì)準(zhǔn)則且銀行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)單一的中介機(jī)構(gòu)是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)。

（三）發(fā)現(xiàn)銀行的問題時(shí)，嚴(yán)格遵守審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)道德

由于銀行的企業(yè)文化較為強(qiáng)勢(shì)，不屑審計(jì)人員提出的問題，在對(duì)銀行進(jìn)行審計(jì)中經(jīng)常會(huì)面臨分歧與爭(zhēng)執(zhí)。另外，銀行業(yè)內(nèi)部考核的指標(biāo)較多，而一旦發(fā)現(xiàn)問題通常對(duì)個(gè)人和部門的考核會(huì)有重大的影響。所以銀行員工主觀上不愿輕易接受審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問題。這就要求審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格堅(jiān)持原則，據(jù)理力爭(zhēng)不盲從，力求運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和服務(wù)技巧說服客戶。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須作出調(diào)整，而管理和系統(tǒng)層面的問題則可通過口頭匯報(bào)或以管理建議書等形式與管理層溝通。

二、銀行業(yè)審計(jì)人才培養(yǎng)的方針

針對(duì)銀行業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)可以通過以下幾種方式：

（一）由總部牽頭，組建包括銀行審計(jì)專業(yè)人才的金融團(tuán)隊(duì)

中介機(jī)構(gòu)要在銀行業(yè)的審計(jì)上培養(yǎng)一支專業(yè)團(tuán)隊(duì)。很多分支機(jī)構(gòu)由于承接的銀行業(yè)審計(jì)較少，無法建立專門的金融審計(jì)團(tuán)隊(duì)，造成對(duì)銀行審計(jì)等高端金融服務(wù)力不從心。另一方面，求變求新是金融業(yè)的必然選擇。由于銀行經(jīng)營(yíng)范圍的持續(xù)擴(kuò)展和金融衍生產(chǎn)品的層出不窮，審計(jì)團(tuán)隊(duì)只有在充分了解相關(guān)金融創(chuàng)新的本質(zhì)下才能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。如果跟不上金融業(yè)創(chuàng)新變革的腳步，也就無法集中優(yōu)勢(shì)發(fā)展銀行審計(jì)等高端審計(jì)業(yè)務(wù)，這將是中介機(jī)構(gòu)未來拓展的一大障礙。

人才的培養(yǎng)要上升到公司的戰(zhàn)略層面，好的人才資源應(yīng)該被放在整個(gè)公司層面進(jìn)行運(yùn)作。若分支機(jī)構(gòu)能整合總部資源，對(duì)審計(jì)理念、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、工作方法等方面進(jìn)行拓展與統(tǒng)一，其人才的能力必將優(yōu)于非一體化管理的中介機(jī)構(gòu)。在團(tuán)隊(duì)獲得專業(yè)口碑后，未來就有機(jī)會(huì)不斷挖掘更多的金融延伸服務(wù)，取得業(yè)務(wù)的整體突破。

（二）有針對(duì)性地選培人才進(jìn)入銀行審計(jì)團(tuán)隊(duì)

通過人才招聘和內(nèi)部選培兩個(gè)方面積累儲(chǔ)備銀行業(yè)務(wù)相關(guān)人才。一是有針對(duì)性地招聘高校金融類專業(yè)的優(yōu)秀畢業(yè)生；二是內(nèi)部培養(yǎng)，鼓勵(lì)員工參加金融行業(yè)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和考試，關(guān)注各類新出臺(tái)的金融政策，并對(duì)員工開展培訓(xùn)。

具體而言，除了不斷更新審計(jì)人員的銀行理論知識(shí)外，還要讓其多接觸銀行業(yè)務(wù)審計(jì)或相關(guān)行業(yè)的專項(xiàng)檢查，以擴(kuò)大知識(shí)面獲得同業(yè)經(jīng)驗(yàn)。比如參加由財(cái)政部組織的銀行例行檢查，使其進(jìn)一步熟悉銀行業(yè)務(wù)，以夯實(shí)銀行審計(jì)的理論基礎(chǔ)，進(jìn)而減少在工作中出現(xiàn)漏洞，提高審計(jì)的效率。

（三）建立動(dòng)態(tài)的人才培養(yǎng)評(píng)價(jià)體系

根據(jù)金融團(tuán)隊(duì)人才的特長(zhǎng)建立專門的“金融人才培養(yǎng)臺(tái)賬”，使銀行審計(jì)人才培養(yǎng)在金融團(tuán)隊(duì)整體提升中更具目標(biāo)性、計(jì)劃性和針對(duì)性。該臺(tái)賬不僅應(yīng)對(duì)儲(chǔ)備人員的具體工作內(nèi)容和考核有較為詳細(xì)的記錄，還應(yīng)該有具體的管培方案。

另外，還應(yīng)及時(shí)了解員工的想法，對(duì)工作培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行輪換和更有針對(duì)性的調(diào)整，真正建立起動(dòng)態(tài)的人才管培體系，實(shí)現(xiàn)金融人才儲(chǔ)備培養(yǎng)的戰(zhàn)略布局。最后，對(duì)于人才的評(píng)價(jià)不應(yīng)該只建立在項(xiàng)目印象評(píng)價(jià)上，還應(yīng)該加入外部考核指標(biāo)。例如，有針對(duì)性地讓員工參加銀行從業(yè)資格證、CFA、證券從業(yè)資格證等銀行金融方向的職業(yè)培訓(xùn)考試，把考試成績(jī)作為晉升打分的權(quán)重因子。

三、結(jié)語

在對(duì)銀行客戶的審計(jì)中要使團(tuán)隊(duì)充分了解審計(jì)是一種精細(xì)化服務(wù)，并強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)來挖掘金融企業(yè)的個(gè)性化高端服務(wù)需求，使中介機(jī)構(gòu)獲得延伸服務(wù)。銀行審計(jì)對(duì)第三方中介機(jī)構(gòu)既是難得的發(fā)展機(jī)遇，又是一種挑戰(zhàn)。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)把銀行等金融業(yè)的人才儲(chǔ)備和培養(yǎng)作為未來發(fā)展銀行金融業(yè)務(wù)的根本。只有重視金融審計(jì)人才的選培、打造有力的團(tuán)隊(duì)，才能在銀行審計(jì)中準(zhǔn)確地判斷可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序以近一步降低風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位為四川管理職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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第3篇：金融審計(jì)培訓(xùn)范文

內(nèi)審監(jiān)督的主要羈絆

觀念落后，定位過低。國(guó)際內(nèi)審組織通常將審計(jì)劃分為四個(gè)層次，由低到高依次是合規(guī)性審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)估審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)和管理咨詢類審計(jì)。目前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)所處的是最初級(jí)的合規(guī)性審計(jì)，僅將內(nèi)部審計(jì)工作定位于查錯(cuò)糾弊、事后監(jiān)督。

機(jī)制不暢，制度不全。一是內(nèi)審履職依據(jù)不足，如審計(jì)章程、專項(xiàng)審計(jì)管理辦法等審計(jì)規(guī)章不健全。二是內(nèi)審定性、處理依據(jù)不足，如相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)缺失管理辦法或制度規(guī)定相互沖突。三是內(nèi)審管理工作依據(jù)不足，如缺少科學(xué)、可量化的內(nèi)審工作考評(píng)機(jī)制，缺少審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的程序制度等。

設(shè)施滯后，手段落伍。一是技術(shù)手段落后，審計(jì)成本較高。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)普遍停留在“現(xiàn)場(chǎng)手工稽核審計(jì)”階段，缺乏必要的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。二是審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)不能適應(yīng)審計(jì)工作的需要。近年來農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的電算化程度不斷提高，系統(tǒng)更新速度快，但在系統(tǒng)應(yīng)用培訓(xùn)時(shí)，審計(jì)人員很少參與其中，影響了審計(jì)人員能力的提高。

處理不力，效能不佳。目前，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的處理過程中尚未完全形成可量化、可操作的處理程序。審計(jì)工作通常以審計(jì)報(bào)告的出臺(tái)為終點(diǎn)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)、后續(xù)跟蹤、漏洞彌補(bǔ)等工作難以及時(shí)到位，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不夠理想。

逆境突圍的路徑

路徑一：著眼“內(nèi)審創(chuàng)新”，理順內(nèi)審機(jī)制。

樹立新的內(nèi)審觀念。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展迫切要求內(nèi)審人員從原有的序時(shí)稽核、事后監(jiān)督的思維模式中跳出來，實(shí)現(xiàn)從局部稽核到全面審計(jì)的觀念轉(zhuǎn)變；實(shí)現(xiàn)從事后的補(bǔ)缺糾錯(cuò)到事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和事中風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念轉(zhuǎn)變；實(shí)現(xiàn)由單純的糾錯(cuò)防弊到提升企業(yè)價(jià)值的觀念轉(zhuǎn)變。

創(chuàng)建新的內(nèi)審模式。2011年末，甘肅省聯(lián)社在全國(guó)率先試行將辦事處改制為區(qū)域稽核審計(jì)中心，一年多的運(yùn)行實(shí)踐表明，“省聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部+省聯(lián)社派駐各市州的區(qū)域?qū)徲?jì)中心+縣級(jí)行社內(nèi)部審計(jì)部門”的內(nèi)審模式是可行的。另外，縣級(jí)行社可成立“事后監(jiān)督中心”，一方面可實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人力資源的優(yōu)化配置，另一方面可打破原有的內(nèi)審層級(jí)管理體制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)上的垂直化、統(tǒng)一化管理，保障內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立。

定位新的內(nèi)審職能。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)的職能定位上必須要牢固樹立“審計(jì)是為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)健康發(fā)展保駕護(hù)航”的服務(wù)理念，各級(jí)審計(jì)人員也必須堅(jiān)持“在審計(jì)中服務(wù)，在服務(wù)中審計(jì)”的思想，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門與省級(jí)聯(lián)社職能的同步轉(zhuǎn)型。

營(yíng)造新的內(nèi)審環(huán)境。一是將審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、審計(jì)質(zhì)量與其績(jī)效考核掛鉤，建立一套完善的考核機(jī)制。二是省級(jí)聯(lián)社應(yīng)將基層行社內(nèi)部控制水平、審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改率納入到對(duì)縣級(jí)行社的全年綜合考評(píng)及績(jī)效分配考核體系當(dāng)中。三是要自上而下搭建橫向到邊、縱向到底的審計(jì)信息交流平臺(tái)，營(yíng)造敢于揭示問題、客觀反映問題、積極整改問題、解決根本問題的審計(jì)環(huán)境。

路徑二：著力“內(nèi)審四化”，提升審計(jì)效能。

促進(jìn)審計(jì)方式多樣化。一是要加大內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開發(fā)利用，實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)、時(shí)時(shí)監(jiān)控，提升同步審計(jì)能力。二是尋求非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)途徑，按照“由簡(jiǎn)到繁、從單項(xiàng)到全面、逐步推進(jìn)、陸續(xù)完善”的原則，通過網(wǎng)絡(luò)、傳真、實(shí)物報(bào)送等方式開展報(bào)送審計(jì)。三是提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)水平，要充分利用業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)施對(duì)資金收支、流向的及時(shí)監(jiān)控和信貸資金的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由事后監(jiān)督向事前介入、事中控制的轉(zhuǎn)變。

促進(jìn)審計(jì)程序規(guī)范化。一是建章立制，健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，明確內(nèi)部審計(jì)制度的職責(zé)權(quán)利。二是強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量全流程管理，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)、提高報(bào)告質(zhì)量、強(qiáng)化內(nèi)審追蹤、加大內(nèi)審處罰，全面提升內(nèi)審效能。三是通過審后項(xiàng)目審計(jì)總結(jié)例會(huì)、審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比、審計(jì)結(jié)果研討，分析和發(fā)現(xiàn)問題根源，指導(dǎo)督促被審計(jì)行社發(fā)現(xiàn)、化解、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇：金融審計(jì)培訓(xùn)范文

【關(guān)鍵詞】金融企業(yè)；財(cái)會(huì)管理；內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制；人力資源；執(zhí)行力度

現(xiàn)代企業(yè)制度的改革與完善對(duì)我國(guó)金融企業(yè)（如各類銀行）的財(cái)會(huì)管理提出了新的要求。與此同時(shí)，財(cái)會(huì)管理的內(nèi)控監(jiān)督愈加被提上日程，毋庸置疑，內(nèi)控監(jiān)督對(duì)于確保金融企業(yè)財(cái)會(huì)管理高效性不可或缺。針對(duì)目前金融企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督不健全、不完善的現(xiàn)狀，企業(yè)相關(guān)人員必須善于運(yùn)用多元化、有效性的手段構(gòu)建健全高效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)控監(jiān)督的實(shí)效性。

一、不斷健全財(cái)會(huì)管理的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)

從目前我國(guó)金融企業(yè)財(cái)會(huì)管理內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，很多企業(yè)確實(shí)設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但這些機(jī)構(gòu)往往重形式輕內(nèi)容，未能真正發(fā)揮其應(yīng)有的重要作用。再者，一些企業(yè)為了應(yīng)付上級(jí)檢查，隨便設(shè)置一些機(jī)構(gòu)敷衍了事行為較為普遍，這一定程度上導(dǎo)致了財(cái)會(huì)管理內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)的不完善，不利于其監(jiān)督功能的發(fā)揮。因此，金融企業(yè)要不斷健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，努力構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)與體系。具體來說，金融企業(yè)要迎合現(xiàn)代企業(yè)制度改革潮流，健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，一方面不斷完善內(nèi)控監(jiān)督組織形式，另一方面還積極建立目標(biāo)明確、職責(zé)分明以及層次清晰的內(nèi)控機(jī)構(gòu)。無論是財(cái)會(huì)管理決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)還是評(píng)價(jià)監(jiān)督系統(tǒng)，金融企業(yè)都有與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保了每一個(gè)環(huán)節(jié)高效運(yùn)行。再者，金融企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)要做到精簡(jiǎn)高效，切忌繁冗復(fù)雜，執(zhí)行效果甚微。

二、充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的作用

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度的作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)是建立健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的有效途徑。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是目前很多金融企業(yè)設(shè)立的專門行使內(nèi)控監(jiān)督職能的一個(gè)重要部門，很多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都建立了系統(tǒng)、規(guī)范和健全的內(nèi)部審計(jì)制度，要想提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理內(nèi)控監(jiān)督效率，健全內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)迫在眉睫。誠(chéng)然，內(nèi)控監(jiān)督要有相應(yīng)的制度作保障，而內(nèi)部審計(jì)制度便首當(dāng)其沖發(fā)揮作用。首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)不受上級(jí)、乃至其他部門的牽制，保持其應(yīng)有的獨(dú)立性，內(nèi)控制度上應(yīng)專門體現(xiàn)該點(diǎn)。其次，內(nèi)控審計(jì)制度應(yīng)對(duì)財(cái)會(huì)管理工作開展的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范化規(guī)定，例如事前預(yù)防制度、事中監(jiān)督制度以及事后處理制度等，確保財(cái)會(huì)管理工作的順利進(jìn)行。最后，要不斷建立健全監(jiān)督懲戒制度。對(duì)于犯錯(cuò)誤的職工要做到違章必究，執(zhí)法必嚴(yán)。

三、加大內(nèi)控監(jiān)督力度，確保監(jiān)督高效

目前，我國(guó)很多金融企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及相應(yīng)的內(nèi)控制度都形同虛設(shè)，完全無法起到內(nèi)控與監(jiān)督的作用。最普遍的問題是，金融監(jiān)督審計(jì)工作不到位，對(duì)于違反相應(yīng)規(guī)則與制度，并為企業(yè)發(fā)展造成一定損失的人員僅僅給予輕微的警告，或者無關(guān)痛癢的懲罰，完全無法起到“以儆效尤”的作用，即內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力不強(qiáng)，監(jiān)督懲戒力度不夠，這造成了全體企業(yè)職工對(duì)財(cái)會(huì)管理內(nèi)部制度的不加重視。因此，必須加大內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行力度，確保監(jiān)督的有效性。首先，要進(jìn)一步落實(shí)金融企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督部門的職責(zé)和任務(wù)，財(cái)務(wù)管理是金融企業(yè)發(fā)展與建設(shè)的重要內(nèi)容，從金融業(yè)行情來看，做到職權(quán)統(tǒng)一，將責(zé)任落到實(shí)處很有必要。其次，要健全責(zé)任追蹤制度。堅(jiān)持“誰犯錯(cuò)誰負(fù)責(zé)”的原則，將事故責(zé)任追究到底。再次，要做到依“法”管理。相關(guān)人員要嚴(yán)格依照相關(guān)制度以及法律法規(guī)，進(jìn)行樣兒的監(jiān)督。最后，加大懲戒力度，以儆效尤。

四、重視企業(yè)財(cái)會(huì)人力資源的培育工作

眾所周知，從事金融企業(yè)的工作人員必須具有較高的財(cái)會(huì)管理能力。誠(chéng)然，內(nèi)部監(jiān)督無非是對(duì)財(cái)會(huì)管理人員工作態(tài)度、工作方法、工作成效等監(jiān)督與控制，要想提高內(nèi)控監(jiān)督效率，從財(cái)會(huì)人力資源培育入手更有利于從根源上堵截金融企業(yè)發(fā)展的安全事故因素，確保內(nèi)控監(jiān)督的有效性。鑒于此，企業(yè)應(yīng)重視財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)的全面提升，建立一支高素質(zhì)、高技能的創(chuàng)新型實(shí)用性財(cái)會(huì)管理人才。首先，金融企業(yè)要定期或不定期地對(duì)財(cái)會(huì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容不僅要包括財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)、管理學(xué)知識(shí)、基本的法律法規(guī)等，還要包括職業(yè)道德培訓(xùn)、信息技術(shù)培訓(xùn)等內(nèi)容。其次，要通過多種途徑增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的法律意識(shí)，禁止其出現(xiàn)營(yíng)私舞弊、惡意篡改數(shù)據(jù)等現(xiàn)象，為內(nèi)控監(jiān)督減輕壓力。最后，引進(jìn)綜合能力較強(qiáng)的優(yōu)秀財(cái)會(huì)管理人才，不斷充實(shí)企業(yè)財(cái)會(huì)管理人才隊(duì)伍。

綜上所述，對(duì)于金融企業(yè)來說，要想盡可能降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促使其實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展，做好財(cái)會(huì)管理工作，提高財(cái)會(huì)管理內(nèi)部監(jiān)督有效性尤為重要。眾所周知，金融企業(yè)財(cái)會(huì)管理內(nèi)控水平的高低不僅關(guān)系著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的運(yùn)行成效，同時(shí)更影響著企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，甚至影響著金融業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須引起高度重視。因此，金融企業(yè)主要可通過健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部審計(jì)制度、加大內(nèi)控監(jiān)督力度、重視人力資源培育等途徑推動(dòng)企業(yè)財(cái)會(huì)管理質(zhì)量的提升。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：金融審計(jì)培訓(xùn)范文

一、基層央行內(nèi)審人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)

在審計(jì)過程中，內(nèi)審人員如果對(duì)被審計(jì)對(duì)象存在好感或者偏見，或存在工作責(zé)任感不強(qiáng)等主觀因素，都會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響。因此，在日常工作中必須加強(qiáng)對(duì)基層央行內(nèi)審人員的行為管理，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，引導(dǎo)和督促內(nèi)審人員懂得干什么、標(biāo)準(zhǔn)是什么、要遵守什么和禁止什么等，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)審人員的外在行為管理。

（一）具備堅(jiān)定的思想政治素質(zhì)。

1.要樹立忠誠(chéng)履職理念。內(nèi)審人員要從根本上解決“為誰審計(jì)”的問題。忠誠(chéng)履職既應(yīng)是審計(jì)工作的落腳點(diǎn)，也應(yīng)是內(nèi)審人員的價(jià)值取向。要把涉及基層央行的重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目、金融生態(tài)環(huán)境、金融精準(zhǔn)扶貧等方面的審計(jì)監(jiān)督作為審計(jì)工作的重中之重，管好國(guó)家錢財(cái)，才能贏得人民群眾的擁護(hù)與支持，贏得內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化。

2.要提升忠誠(chéng)履職能力。基層央行內(nèi)審干部要著力體現(xiàn)尚法求實(shí)的職業(yè)理念，體現(xiàn)客觀公正的職業(yè)特征，體現(xiàn)無私無畏的職業(yè)操守，體現(xiàn)忠誠(chéng)為民的思想情懷。要確保忠誠(chéng)履職，必須加強(qiáng)內(nèi)審人員的思想道德教育，把審計(jì)監(jiān)督的權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子，讓監(jiān)督落到實(shí)處，使基層央行內(nèi)審人員能夠清清白白干事、堂堂正正做人。

（二）具備良好的審計(jì)道德素質(zhì)。

1.要具備蓬勃向上的朝氣。內(nèi)審工作繁瑣而單調(diào)、艱苦而清貧，許多同志數(shù)十年如一日?qǐng)?jiān)持，畢其一生為之奮斗，不僅要面對(duì)工作的勞頓、崗位的疲倦，而且有時(shí)要面對(duì)物質(zhì)的誘惑、家庭的困難。在這種現(xiàn)實(shí)情況下，內(nèi)審干部要依法履職、忠誠(chéng)盡責(zé)，必須胸懷理想、牢記責(zé)任，執(zhí)著信念和追求，永葆朝氣與激情，精神振奮、埋頭苦干。

2.要具備團(tuán)結(jié)進(jìn)取的銳氣。基層央行內(nèi)審干部必須把個(gè)人的理想、追求、榮譽(yù)、作為，融入到每名內(nèi)審人員之心。在審計(jì)事業(yè)面前，多想敬業(yè)奉獻(xiàn)；在集體利益面前，少慮個(gè)人得失，自覺當(dāng)好審計(jì)大廈的一塊磚瓦。而基層央行內(nèi)審隊(duì)伍的團(tuán)結(jié)，不是抱團(tuán)取暖的團(tuán)結(jié)，不是無所作為的團(tuán)結(jié)，是要奮發(fā)進(jìn)取、忠實(shí)履職的團(tuán)結(jié)。

（三）具備扎實(shí)的人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

1.要有敢于負(fù)責(zé)的底氣。內(nèi)審效能能否有效發(fā)揮，關(guān)鍵在于我們內(nèi)審干部能否堅(jiān)持原則、依法監(jiān)督，是否具有敢于負(fù)責(zé)的底氣。內(nèi)審工作的底氣，來自于黨和國(guó)家法律法規(guī)提供的堅(jiān)強(qiáng)后盾，來自于人民銀行規(guī)章制度的約束，來自于所有央行員工的充分信任，更來自于內(nèi)審人員的堅(jiān)強(qiáng)黨性與嚴(yán)格自律。內(nèi)審干部從嚴(yán)遵守審計(jì)紀(jì)律，胸懷坦蕩、堅(jiān)持原則，上無愧上級(jí)行黨委、下不愧基層央行員工，這樣才能真正擔(dān)負(fù)起內(nèi)審執(zhí)法重任。同時(shí)，還要端正審計(jì)態(tài)度，到被審計(jì)單位審計(jì)該怎么審就怎么審，不能顧及情面，也不能當(dāng)“和事佬”，要有“針扎不入，水灌不進(jìn)”的態(tài)勢(shì)。

2.要有全面的審計(jì)技能。基層央行內(nèi)審人員要練就“火眼金睛”，去發(fā)現(xiàn)別人發(fā)現(xiàn)不了的問題、看懂別人看不懂的問題。要有正確的審計(jì)結(jié)果，出具的內(nèi)審報(bào)告要在任何時(shí)候都推不翻，任何時(shí)候都能經(jīng)得起檢驗(yàn)，報(bào)告結(jié)果是毋庸置疑的。要有過硬的作風(fēng)，要加強(qiáng)廉政教育和制度建設(shè)，加強(qiáng)自身監(jiān)督和防控，“打鐵還須自身硬”，要敢打硬仗、清正廉潔。要有改革創(chuàng)新的勇氣，堅(jiān)決避免在已有審計(jì)模式套路中往復(fù)循環(huán)的工作習(xí)慣，克服墨守成規(guī)、滿足現(xiàn)狀的思維模式，要有創(chuàng)新的責(zé)任、改革的擔(dān)當(dāng)。

二、基層央行亟待加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的素質(zhì)培養(yǎng)

在基層央行內(nèi)審干部的培訓(xùn)上，要加強(qiáng)思想理論、黨性教育、道德品質(zhì)建設(shè)，促其內(nèi)化于心、外化于行，教育引導(dǎo)內(nèi)審干部堅(jiān)定理想信念，努力實(shí)踐。要培養(yǎng)勇于擔(dān)當(dāng)、敢于負(fù)責(zé)，切實(shí)擔(dān)負(fù)起上級(jí)行黨委賦予的內(nèi)審監(jiān)督重大的責(zé)任感。要培養(yǎng)愛崗敬業(yè)精神，努力奉獻(xiàn)內(nèi)審事業(yè)，服務(wù)于國(guó)家和人民銀行。要嚴(yán)于律己、率先垂范，積極培育優(yōu)良的內(nèi)審作風(fēng)，樹立基層央行內(nèi)審人員良好形象。

（一）培養(yǎng)共同愿景，創(chuàng)建學(xué)習(xí)型內(nèi)審隊(duì)伍。

首先，要倡導(dǎo)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)。通過團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)熟練地創(chuàng)造、獲取和傳遞知識(shí)，并提高基層央行內(nèi)審干部學(xué)習(xí)和團(tuán)隊(duì)合作的能力。這就需要培訓(xùn)教育不僅僅是內(nèi)審人員的事情，要有利于單位內(nèi)審環(huán)境的優(yōu)化，有助于單位內(nèi)審轉(zhuǎn)型和發(fā)展。其次，要倡導(dǎo)全過程學(xué)習(xí)。將內(nèi)審和培訓(xùn)視為一個(gè)整體，相互依存、相互促進(jìn)，要在干中學(xué)，在學(xué)中干，才能始終保持內(nèi)審培訓(xùn)的積極性和實(shí)效性。另外，還要倡導(dǎo)多樣化學(xué)習(xí)。內(nèi)審作為一個(gè)整體，每一名內(nèi)審干部不僅僅應(yīng)該掌握本崗位的技能和知識(shí)，也應(yīng)該學(xué)習(xí)其他部門和崗位的相關(guān)知識(shí)，這樣才能更好地相互協(xié)作，也有利于提高內(nèi)審的工作效率。

（二）組織與個(gè)人并重，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審互利共贏。

在制定內(nèi)審培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)立足于內(nèi)審發(fā)展的需要，同時(shí)考慮個(gè)人發(fā)展需求，將內(nèi)審培訓(xùn)教育與員工個(gè)人的發(fā)展計(jì)劃、職業(yè)規(guī)劃結(jié)合起來，實(shí)行二者并重的內(nèi)審培訓(xùn)教育理念，使內(nèi)審人員意識(shí)到培訓(xùn)是與自己未來的發(fā)展息息相關(guān)的，就能夠更加積極主動(dòng)地參與進(jìn)來，切實(shí)提高內(nèi)審知識(shí)的培訓(xùn)效果，以達(dá)到人民銀行事業(yè)與個(gè)人共同發(fā)展的目標(biāo)。

（三）準(zhǔn)確定位需求，豐富內(nèi)審培訓(xùn)形式。

在內(nèi)審知識(shí)培訓(xùn)前，充分運(yùn)用多種需求分析方法，從年初會(huì)議、集中內(nèi)審培訓(xùn)、內(nèi)審專題研究三方面綜合考慮，針對(duì)不同層次、不同特點(diǎn)的內(nèi)審干部準(zhǔn)確定位，制定更有針對(duì)性和實(shí)效性的內(nèi)審知識(shí)培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)內(nèi)容，并嘗試運(yùn)用更多審計(jì)培訓(xùn)形式，以增強(qiáng)學(xué)習(xí)興趣。如針對(duì)青年干部職工思維活躍、接受力強(qiáng)、更喜歡生動(dòng)簡(jiǎn)潔的審計(jì)培訓(xùn)形式的特點(diǎn)，可充分利用電視電話會(huì)議形式，通過flas課件等打造微課程，或鼓勵(lì)參加QQ群、微信群等互動(dòng)交流，將學(xué)習(xí)游戲化、碎片化，在寓教于樂中學(xué)習(xí)他們需要的新知識(shí)、新業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)金融熱點(diǎn)等；而針對(duì)年齡較大的內(nèi)審干部職工，則可針對(duì)其感興趣的內(nèi)審調(diào)研、內(nèi)控檢查等專題進(jìn)行教學(xué)或講座。

（四）開發(fā)整合資源，提升培訓(xùn)師資水平。

當(dāng)前基層央行內(nèi)審培訓(xùn)教育，主要是請(qǐng)本系統(tǒng)崗位能手進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)式授課，因受其專業(yè)水平、培訓(xùn)技術(shù)技巧等方面的限制，已不能較好地滿足內(nèi)審人員對(duì)快速知識(shí)更新的需求。因此，建議上級(jí)行要將優(yōu)質(zhì)內(nèi)審培訓(xùn)資源向基層行適當(dāng)傾斜，多提供向知名院校和其他單位交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，把優(yōu)秀外部審計(jì)培訓(xùn)理念、方法、講師“引進(jìn)來”。同時(shí)，應(yīng)注重提高本單位內(nèi)審培訓(xùn)人員的專業(yè)素質(zhì)，鼓勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部、技術(shù)骨干、青年崗位能手等擔(dān)任專兼職老師，建立內(nèi)審師資遴選和動(dòng)態(tài)管理制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審師資資源共享。

（五）加強(qiáng)學(xué)風(fēng)建設(shè)，完善內(nèi)審培訓(xùn)評(píng)估。

第6篇：金融審計(jì)培訓(xùn)范文

銀行電子化業(yè)務(wù)的高速發(fā)展，特別是網(wǎng)絡(luò)銀行的興起，改變了銀行傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)工作模式和內(nèi)部審計(jì)模式。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的簽證與咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值，改善組織經(jīng)營(yíng)。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2001年新的內(nèi)部審計(jì)定義）。內(nèi)部審計(jì)模式是內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)向性的目標(biāo)、范圍和方法等要素的結(jié)合，它規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從何處入手、如何著手、何時(shí)著手等問題。目前有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)三種模式可供選擇。

（一）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是從會(huì)計(jì)科目入手，以憑單核對(duì)為重心，目標(biāo)是檢查賬目有無舞弊情況，著眼點(diǎn)在于數(shù)據(jù)的可信性。這種模式在銀行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中使用最多，體現(xiàn)了傳統(tǒng)銀行內(nèi)部審計(jì)“查錯(cuò)糾弊”的本質(zhì)要求。通過憑證的核對(duì)，可以發(fā)現(xiàn)技術(shù)性錯(cuò)誤或舞弊行為。但這種模式費(fèi)時(shí)費(fèi)力，即使采用抽樣審計(jì)技術(shù)，也是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀判斷抽樣，難免遺漏重要事項(xiàng)，也難以做深入的分析，查找錯(cuò)誤或舞弊行為產(chǎn)生的原因，不能揭示會(huì)計(jì)系統(tǒng)中不合理的缺陷。在銀行電子化業(yè)務(wù)條件下，不宜單純采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式。

（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)強(qiáng)調(diào)銀行內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和程度。制度基礎(chǔ)審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)控制度各個(gè)環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后有針對(duì)性的開展內(nèi)部審計(jì)檢查。制度基礎(chǔ)審計(jì)提高了內(nèi)部審計(jì)工作效率，并且可以就內(nèi)部管理問題提出建設(shè)性意見。但是這種模式也有一定的局限性，容易使內(nèi)部審計(jì)人員過于依賴內(nèi)部控制測(cè)試而忽視其他環(huán)節(jié)。隨著銀行電子化業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也越來越高，在銀行電子化業(yè)務(wù)、特別是網(wǎng)絡(luò)銀行條件下，產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，其中網(wǎng)絡(luò)技術(shù)安全是最主要的因素，它不僅有硬件上的，也有軟件上的，還有操作人員的技術(shù)水平和職業(yè)操守問題。所以，制度基礎(chǔ)審計(jì)模式也不能充分適應(yīng)銀行電子化業(yè)務(wù)條件下的內(nèi)部審計(jì)需要。

（三）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)銀行電子化業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)戰(zhàn)略，做出與銀行經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃。在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要對(duì)銀行電子化業(yè)務(wù)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制措施進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和程度，使內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)銀行電子化業(yè)務(wù)的快速發(fā)展要求。

從以上分析來看，銀行電子化業(yè)務(wù)條件下的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式為主，兼顧其他兩種模式。因?yàn)楦咭患?jí)審計(jì)模式并不是完全替代低一級(jí)審計(jì)模式，而是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)現(xiàn)代銀行快速發(fā)展的一個(gè)不斷自我調(diào)節(jié)、不斷自我完善的過程。

二、增強(qiáng)銀行電子化業(yè)務(wù)審計(jì)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、完善內(nèi)控建設(shè)。在銀行電子化業(yè)務(wù)的背景下，內(nèi)部審計(jì)的功能應(yīng)由傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”轉(zhuǎn)向注重風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，將工作重點(diǎn)放在金融風(fēng)險(xiǎn)的防范、保障金融業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行上。通過功能創(chuàng)新，使內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)、判斷和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，在問題擴(kuò)大之前，采取有效措施，防止風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大和惡化。同時(shí)，要加快建立和完善知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下的內(nèi)部控制制度，針對(duì)銀行電子化業(yè)務(wù)所帶來的新問題，迅速建立和完善與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警相關(guān)的各項(xiàng)制度，通過制度的約束來確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的正常運(yùn)作。

（二）充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，革新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和手段。為加快信息處理的速度，提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)處理手段必然要由手工操作提升到電子化處理，從“繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤袄糜?jì)算機(jī)審計(jì)”。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有明顯的優(yōu)勢(shì)：一是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。它的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來，審計(jì)人員只需集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。二是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍，使審計(jì)的范圍由書面向其他媒介擴(kuò)展，既包括以書面形式保存的文字資料，還包括儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲(chǔ)存器中的數(shù)據(jù)。

利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以在以下三個(gè)層面展開：

1、文書及審計(jì)項(xiàng)目管理。審計(jì)人員可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書管理，如審計(jì)通知書、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、檔案均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。而目前多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖像、聲音、動(dòng)畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。

2、利用輔助的審計(jì)軟件。內(nèi)部審計(jì)部門可以利用專門的審計(jì)軟件對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行輔助審計(jì)，直接對(duì)提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理分析，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員做出判斷。開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)需要審計(jì)人員具有一定的計(jì)算機(jī)軟硬件的基礎(chǔ)知識(shí)，會(huì)使用計(jì)算機(jī)的某些應(yīng)用軟件，如辦公自動(dòng)化、數(shù)據(jù)庫(kù)等，有一定的編制程序的能力。

3、在銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)中嵌入預(yù)置的審計(jì)程序。內(nèi)部審計(jì)部門參與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)、驗(yàn)收工作，同時(shí)根據(jù)審計(jì)工作的需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序預(yù)置或嵌入到業(yè)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，用來即時(shí)鑒別出特定的或程序無法識(shí)別需要審計(jì)人員專業(yè)判斷的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，并把它們復(fù)制到審計(jì)人員的文件中。預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)為審計(jì)人員提高審計(jì)的效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最佳的方式及手段。

（三）結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，大力開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。我國(guó)銀行業(yè)目前廣泛采用的是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，這是由我國(guó)特有的金融環(huán)境決定的。但隨著金融全球一體化的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)僅僅依靠傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式已不能適應(yīng)現(xiàn)代化銀行業(yè)的要求，內(nèi)部審計(jì)方式要有轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，必須走現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的路子。兩者結(jié)合可以解決現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的三個(gè)不足，一是可以實(shí)現(xiàn)適時(shí)全程監(jiān)督，解決了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警力不從心的現(xiàn)狀；二是可以節(jié)約審計(jì)成本，通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而指導(dǎo)現(xiàn)成審計(jì)查證工作，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)更具有目的性，避免了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的盲目性；三是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的出現(xiàn)，順應(yīng)了金融業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，解決了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在某些查證領(lǐng)域的不足，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)效率。

（四）擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，開展金融科技審計(jì)。金融科技審計(jì)是金融監(jiān)管的一個(gè)組成部分，是金融業(yè)發(fā)展到一定階段和金融科技在金融業(yè)得到普遍應(yīng)用的必然結(jié)果，是防范和化解銀行電子化業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行和客戶的資金安全的重要手段。對(duì)計(jì)算機(jī)稽核審計(jì)大致可以分為對(duì)電子化應(yīng)用管理的審計(jì)和對(duì)電子化應(yīng)用系統(tǒng)的審計(jì)。前者包括對(duì)數(shù)據(jù)處理中心和計(jì)算機(jī)應(yīng)用部門的人員管理、組織分工、工作流程、權(quán)利制約等的稽核；對(duì)有關(guān)計(jì)算機(jī)安全的規(guī)章制度的建設(shè)和執(zhí)行情況的稽核；對(duì)管理層、技術(shù)層、操作層的安全保密意識(shí)的稽核；對(duì)電子設(shè)備管理的稽核；對(duì)應(yīng)急計(jì)劃的制定及其可行性、有效性、可靠性的稽核。后者具體有對(duì)計(jì)算機(jī)場(chǎng)地、環(huán)境的稽核；對(duì)計(jì)算機(jī)硬件、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)、應(yīng)用系統(tǒng)等的稽核；系統(tǒng)的運(yùn)作環(huán)境和業(yè)務(wù)處理程序等的內(nèi)部控制有效性、足夠性、效率的稽核；對(duì)系統(tǒng)開發(fā)、使用、維護(hù)、變更中的控制的稽核；對(duì)數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)機(jī)制的稽核。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、建立激勵(lì)約束機(jī)制。

首先，銀行要努力提高審計(jì)組織機(jī)構(gòu)及人員的創(chuàng)新能力，加強(qiáng)審計(jì)科研機(jī)構(gòu)建設(shè)，建立審計(jì)創(chuàng)新保障體系；創(chuàng)造有利于審計(jì)創(chuàng)新的良好環(huán)境，提高審計(jì)創(chuàng)新效率；培養(yǎng)和造就大批具有創(chuàng)新意識(shí)和能力的高素質(zhì)審計(jì)人才；加速審計(jì)科研成果的轉(zhuǎn)化、利用，形成一定的技術(shù)擴(kuò)散面；加快借鑒、消化、吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)。

第7篇：金融審計(jì)培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；轉(zhuǎn)型

一、內(nèi)部審計(jì)在新常態(tài)農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型升級(jí)中的重要性和必要性分析

“三農(nóng)”和小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)較低，農(nóng)村金融信貸環(huán)境尚未成熟，使農(nóng)村商業(yè)銀行必須承擔(dān)和面對(duì)越來越多的金融風(fēng)險(xiǎn)。借助有效的內(nèi)部審計(jì)，可以為農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展提供更好的安全和利益保障，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的有效識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)問題的有效監(jiān)控和預(yù)警。最后，隨著我國(guó)四大行等互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村金融市場(chǎng)的不斷滲透，必然導(dǎo)致銀行間的激烈競(jìng)爭(zhēng)。與其他銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行在治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、人員素質(zhì)和內(nèi)控管理等方面存在較大差距。為了維持競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的農(nóng)村市場(chǎng)，借助有效的內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平已成為農(nóng)村商業(yè)銀行的迫切需求。

二、當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題分析

（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)主體一般由本單位的紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門組成。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)時(shí)間較短，操作過程、內(nèi)容和方法均處于探索階段，從事內(nèi)部審計(jì)的人員缺乏該領(lǐng)域的工作經(jīng)驗(yàn)。在審計(jì)過程中，遇到困難問題時(shí)，很難做出準(zhǔn)確的判斷。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人所屬的部門和單位，審計(jì)的對(duì)象是其所在部門和單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。在農(nóng)村商業(yè)銀行中，由于內(nèi)部審計(jì)的主體和對(duì)象屬于同一單位，各部門之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，因此審計(jì)主體往往難以作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。就審計(jì)工作而言，相對(duì)良好的獨(dú)立性是保證審計(jì)工作有效性的重要前提。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但普遍缺乏完善的審計(jì)制度。甚至部分農(nóng)村商業(yè)銀行成立了審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，但仍存在審計(jì)委員會(huì)議事規(guī)則不明確、履職不到位甚至不履職的情況。就目前的情況來看，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是管理部門之一，還要執(zhí)行總務(wù)。未能與董事會(huì)形成緊密聯(lián)系，未能得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)邊緣化，審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)作用無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）缺乏科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

目前，我國(guó)缺乏一套科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，社會(huì)各方對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的認(rèn)識(shí)存在差異。因此，各地采用的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系不統(tǒng)一，評(píng)價(jià)方法也不一致。選定的評(píng)價(jià)指標(biāo)難以對(duì)審計(jì)對(duì)象產(chǎn)生全面的量化評(píng)價(jià)。審計(jì)結(jié)論是片面的，多為績(jī)效結(jié)果，很少有指標(biāo)能夠解釋經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人能力的差異。部分農(nóng)村商業(yè)銀行在選擇指標(biāo)時(shí)，注重對(duì)經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的考核和獎(jiǎng)勵(lì)，而不是評(píng)價(jià)本部門和本單位財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性和有效性，本部門的國(guó)有資產(chǎn)是否和單位已經(jīng)失去，以及經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的紀(jì)律守法、廉潔自律。這些經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)重心的偏離將直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的績(jī)效評(píng)價(jià)，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系的完善程度與其治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)、資源配置、技術(shù)水平和制度支持直接相關(guān)。就目前情況來看，很多農(nóng)村商業(yè)銀行在治理結(jié)構(gòu)的前提下，并沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)組織無法發(fā)揮作用，這也阻礙了審計(jì)工作的發(fā)展和創(chuàng)新。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度不健全、不完善，甚至缺乏必要的流程操作，導(dǎo)致審計(jì)判斷失誤嚴(yán)重。

（三）內(nèi)部審計(jì)的目的有失偏頗

內(nèi)部審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任職期間本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任，作為對(duì)有關(guān)部門的考核依據(jù)。一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是走個(gè)形式，不重視這項(xiàng)工作，使內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的作用。一些領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)內(nèi)審寄予厚望，希望通過內(nèi)審調(diào)查農(nóng)村商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問題，挖掘人才。這兩種對(duì)內(nèi)部審計(jì)不切實(shí)際的期望將直接影響審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的準(zhǔn)確性。目前，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行仍然采用傳統(tǒng)的以事后檢查為核心的內(nèi)部審計(jì)工作體系，內(nèi)部審計(jì)工作的定位仍然是檢查合規(guī)性。受部門職能定位、人員結(jié)構(gòu)等諸多因素影響，內(nèi)審部門需要監(jiān)督檢查，同時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)，或者配合其他業(yè)務(wù)工作。內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化存在較大問題，無法為農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)提供有效的決策依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)主要是通過檢查被審計(jì)方財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性，對(duì)被審計(jì)方經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。在實(shí)際應(yīng)用中，影響一個(gè)單位的財(cái)政收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的因素是復(fù)雜的。有些是由于國(guó)家宏觀政策的調(diào)整，有些是由于農(nóng)村商業(yè)銀行外部環(huán)境的變化，這可能是人為的主觀原因、單位的集體決策或歷史遺留的問題。因此，很難通過在一個(gè)單獨(dú)的時(shí)期內(nèi)評(píng)估負(fù)責(zé)人的工作績(jī)效來確定審計(jì)責(zé)任，而且定性結(jié)論在審計(jì)報(bào)告中占的比例太大。

（四）內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不完善

目前，經(jīng)過近20年的發(fā)展，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)仍在建設(shè)和改進(jìn)的過程中，目前還沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。此外，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中，在法律制度中存在一些操作困難，如農(nóng)村商業(yè)銀行負(fù)責(zé)人的定義，公司法規(guī)定他是農(nóng)村商業(yè)銀行的法定代表人。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，農(nóng)村商業(yè)銀行的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)往往被分開，農(nóng)村商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由經(jīng)營(yíng)者實(shí)施。因此，在確定內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人時(shí)，存在責(zé)任定義的問題。另一個(gè)例子是，目前對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的離職審計(jì)往往是負(fù)責(zé)人先離職，然后再進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)論對(duì)如何追蹤負(fù)責(zé)人沒有明確的條款，很難界定內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任。

（五）缺乏高度信息化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目通常包括組織治理、經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)、績(jī)效考核、薪酬管理、員工績(jī)效、問題整改等方面。就目前情況來看，與其他國(guó)有或全國(guó)性股份制商業(yè)銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行的科技含量相對(duì)較低，沒有結(jié)合實(shí)際情況建立完善的審計(jì)制度，或者內(nèi)部審計(jì)制度缺乏足夠的可操作性，難以在內(nèi)部審計(jì)中充分利用金融科技。農(nóng)村商業(yè)銀行信息化審計(jì)水平較低，甚至很多工作還處于手工處理狀態(tài)，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)間過長(zhǎng)，審計(jì)效率低下。

三、新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)職能的準(zhǔn)確定位

首先，農(nóng)村商業(yè)銀行需要積極改變傳統(tǒng)的事后監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位，將其轉(zhuǎn)型升級(jí)為事前、事中、事后監(jiān)督評(píng)價(jià)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位，以保證審計(jì)的充分獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效推進(jìn)，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)隱患控制在初始階段。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行需要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確保內(nèi)部控制體系和組織架構(gòu)的合理合規(guī)，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職能的履行，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)與農(nóng)村商業(yè)銀行的各個(gè)部門密切相關(guān)，也需要各個(gè)部門的積極配合。因此，有必要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公正性。首先，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)層級(jí)管理，將內(nèi)部審計(jì)部門置于董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，充分保障其高級(jí)審計(jì)權(quán)威。其次，各管理部門和業(yè)務(wù)部門必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，積極配合審計(jì)，最大限度地減少審計(jì)阻力。此外，審計(jì)部門必須配備高水平的專業(yè)審計(jì)人員，以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性。改變農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境，相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人由對(duì)內(nèi)部審計(jì)的被動(dòng)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極配合。被審核方對(duì)內(nèi)部審計(jì)形成了正確的認(rèn)識(shí)，即通過內(nèi)部審計(jì)，不僅可以展示本部門和個(gè)人的業(yè)績(jī)和廉潔自律，還可以發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)濟(jì)管理中存在的差距。有待完善，有利于整個(gè)農(nóng)村商業(yè)銀行平穩(wěn)有序發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行要形成自上而下的網(wǎng)絡(luò)管理體系，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的建立、完善和有效實(shí)施，組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門協(xié)同工作，部門負(fù)責(zé)員工積極參與。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，各有關(guān)部門要密切配合，協(xié)同工作。農(nóng)村商業(yè)銀行決策層要為審計(jì)人員依法審計(jì)、解決問題保駕護(hù)航。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)具有更特殊的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)手段相對(duì)有限，風(fēng)險(xiǎn)因素更多。審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和公正性會(huì)影響到相關(guān)負(fù)責(zé)人的績(jī)效評(píng)價(jià)，甚至可能影響到相關(guān)負(fù)責(zé)人今后的崗位晉升。因此，被審計(jì)方一般對(duì)審計(jì)報(bào)告持謹(jǐn)慎態(tài)度，以盡量減少對(duì)審計(jì)結(jié)論的不利影響。但是，如果審計(jì)人員沒有披露發(fā)現(xiàn)的問題，就會(huì)影響審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了預(yù)防和避免這些風(fēng)險(xiǎn)，我們必須“有明確的事實(shí)、可靠的依據(jù)、明確的責(zé)任和適當(dāng)?shù)脑u(píng)估”，并出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)對(duì)可量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)盡可能補(bǔ)充詳細(xì)的數(shù)據(jù)，定性結(jié)論應(yīng)明確調(diào)查方法，形成對(duì)各方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的綜合評(píng)價(jià)。

（三）不斷完善內(nèi)部審計(jì)職能

監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)部門的主要職能，但基于前瞻性審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防范的需要，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)職能。首先，要不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，使審計(jì)工作規(guī)范化；其次，要建立完善的內(nèi)部審計(jì)流程并嚴(yán)格執(zhí)行，提高內(nèi)部審計(jì)的透明度、客觀性和權(quán)威性；再者，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，不斷提高其法律和業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，引導(dǎo)和促進(jìn)新的審計(jì)理念和方法的形成，充分發(fā)掘潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免損失。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)水平

要從審計(jì)信息管理系統(tǒng)、員工信息技能等方面入手。比如，加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建完善的審計(jì)信息管理系統(tǒng)，借助信息化系統(tǒng)，特別是借助審計(jì)問題模型，建立規(guī)范的審計(jì)工作流程，提高審計(jì)工作的整體處理能力。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)信息化程度較低，關(guān)鍵在于審計(jì)信息管理系統(tǒng)和員工信息，以達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的目的。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員信息審計(jì)技能培訓(xùn)，要求農(nóng)村商業(yè)銀行配備合適的審計(jì)信息技術(shù)人才，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門人員計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)能力的提高。同時(shí)，加強(qiáng)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，有效提高審計(jì)人員的信息運(yùn)作能力，使農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作更加適應(yīng)新常態(tài)的發(fā)展要求。

（五）完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)

由于社會(huì)制度的不同，國(guó)外幾乎沒有有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的文獻(xiàn)可以直接參考。國(guó)外對(duì)類似理論的研究主要集中在政府績(jī)效審計(jì)的理論上。我國(guó)政府的“內(nèi)部審計(jì)”始于1985年的“廠長(zhǎng)、經(jīng)理離職后的內(nèi)部審計(jì)”和2008年的《經(jīng)濟(jì)審計(jì)與審計(jì)條例》（曝光草案）。經(jīng)過多年的發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律、法規(guī)和實(shí)施規(guī)章制度正在逐步完善。然而，農(nóng)村商業(yè)銀行正處于一個(gè)復(fù)雜的國(guó)際轉(zhuǎn)型之中，制度建設(shè)與農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)踐之間始終存在著一定的脫節(jié)。只有不斷完善和完善相應(yīng)的法律法規(guī)，才能為審計(jì)實(shí)踐提供明確的指導(dǎo)，審計(jì)員能夠規(guī)范、高效地開展審計(jì)工作。

（六）提高審計(jì)人員創(chuàng)新能力

通過推動(dòng)審計(jì)創(chuàng)新，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)人才建設(shè)，努力培養(yǎng)審計(jì)人員的開拓創(chuàng)新能力、綜合分析能力、組織協(xié)調(diào)能力。加強(qiáng)理論研討，發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會(huì)在審計(jì)理論研究方面的帶動(dòng)作用，不斷強(qiáng)化科研保障、創(chuàng)新研究形式、拓展交流平臺(tái)，努力做到學(xué)以致用、用以促學(xué)、學(xué)用相長(zhǎng)，組織審計(jì)理論學(xué)術(shù)研究研討會(huì)和交流會(huì)，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員參與審計(jì)工作研究的積極性，進(jìn)一步提高理論水平和實(shí)踐能力，逐步培養(yǎng)一批能夠進(jìn)行前瞻性、針對(duì)性、應(yīng)用性和學(xué)理性研究的審計(jì)人才，激發(fā)了審計(jì)人員的內(nèi)在動(dòng)力和研究興趣，提升審計(jì)人員的能力素質(zhì)。應(yīng)當(dāng)為審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)提供時(shí)間安排、經(jīng)費(fèi)保障等支持和保障。培訓(xùn)方式可采用講授式、互動(dòng)式、參觀式等，提高審計(jì)人員在培訓(xùn)中的參與度，增強(qiáng)獲得感。除了參加主管機(jī)構(gòu)舉辦的培訓(xùn)外，內(nèi)部也積極組織交流分享，鼓勵(lì)審計(jì)人員分享外出培訓(xùn)、工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、自學(xué)等多途徑獲取的知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)等。制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，明確學(xué)習(xí)主題、學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)方式等，問題導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向相結(jié)合，多元化、多形式、全方位、全過程地培訓(xùn)，確保各項(xiàng)學(xué)習(xí)任務(wù)落到實(shí)處，提高職業(yè)勝任能力。除了專業(yè)知識(shí)外，加大培訓(xùn)力度，針對(duì)新興大數(shù)據(jù)軟件與平臺(tái)進(jìn)行學(xué)習(xí)，掌握大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的流程，提高審計(jì)人員的電子數(shù)據(jù)分析取證業(yè)務(wù)能力。扎實(shí)抓好“傳、幫、帶”工作，采取以老帶新、以審代訓(xùn)等方式，由經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志帶領(lǐng)新進(jìn)人員共同參與審計(jì)項(xiàng)目，讓新同志邊學(xué)邊干，達(dá)到理論與實(shí)踐相互交融，短期內(nèi)業(yè)務(wù)技能快速提升的效果。

四、結(jié)語

總而言之，為了更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，我國(guó)對(duì)銀行監(jiān)管體制機(jī)制進(jìn)行了不斷完善，面對(duì)這樣的發(fā)展新常態(tài)，銀行機(jī)構(gòu)必須進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整才能更好地適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展要求。農(nóng)村商業(yè)銀行是我國(guó)實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興經(jīng)濟(jì)金融服務(wù)的主要力量之一，其經(jīng)過經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的不斷完善，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效益的大幅提升。即便如此，其內(nèi)部審計(jì)工作的效能仍然較為低下，不利于自我監(jiān)督體系的形成與完善，對(duì)其職能發(fā)揮與經(jīng)濟(jì)效益的提升都產(chǎn)生了較大影響。因此，面對(duì)發(fā)展新常態(tài)，農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計(jì)工作必須實(shí)現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)型升級(jí)，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)與決策支持作用，推動(dòng)農(nóng)商銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

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第8篇：金融審計(jì)培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：績(jī)效審計(jì)；指標(biāo)設(shè)計(jì)；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F830.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1007-4392（2011）01-0043-03

一、人民銀行績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)以及與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別

（一）績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)

人民銀行績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)主要包括評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。經(jīng)濟(jì)性指“從事一項(xiàng)活動(dòng)并使其達(dá)到合格質(zhì)量的條件下耗費(fèi)資源的最小化”，以較低的資源投入獲得同等質(zhì)量的效果才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)性；效率性指“投入資源和產(chǎn)出的產(chǎn)品、服務(wù)或其他成果之間的關(guān)系”，使用人、財(cái)、物和信息資源時(shí)，當(dāng)一定量的投入取得產(chǎn)出最大化，或者取得一定量的產(chǎn)出時(shí)實(shí)現(xiàn)投入最小化都可以稱之為效率性；效果性指“目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度和從事一項(xiàng)活動(dòng)時(shí)期望取得的成果與實(shí)際取得的成果之間的關(guān)系”，主要關(guān)注的是一個(gè)項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)了目標(biāo)。

（二）績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別

1.審計(jì)目的不同。合規(guī)審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保證被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性；績(jī)效審計(jì)的目的是客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、經(jīng)濟(jì)和有效，提出建議，以促進(jìn)被審計(jì)部門工作效率的進(jìn)一步提高。

2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為現(xiàn)行的法規(guī)制度，標(biāo)準(zhǔn)明確，易于執(zhí)行；而績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)則相對(duì)復(fù)雜，具有一定模糊性。其標(biāo)準(zhǔn)主要包括定性和定量?jī)蓚€(gè)方面，對(duì)不易用數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)衡量的因素，應(yīng)依據(jù)國(guó)家的政策及其有無社會(huì)效益或?qū)ι鐣?huì)的有益程度從性質(zhì)上進(jìn)行區(qū)分、肯定；對(duì)于可用一定指標(biāo)加以量化的并且具有可比性的因素，可根據(jù)實(shí)際情況用目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、平均標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、法定標(biāo)準(zhǔn)、互為標(biāo)準(zhǔn)等來選擇評(píng)定。

3.審計(jì)方法不同。傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)方法主要是現(xiàn)場(chǎng)檢查和審閱；績(jī)效審計(jì)則不僅包括這些方法，還包括分析、論證、評(píng)價(jià)等。

4.審計(jì)作用不同。傳統(tǒng)審計(jì)的作用是確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全合規(guī)；績(jī)效審計(jì)的作用主要是改善被審計(jì)部門的管理水平，促進(jìn)其工作效率的提升，具有建設(shè)性作用。

二、基層人民銀行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)科學(xué)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，是開展績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)分析的前提。由于績(jī)效審計(jì)的多樣性特征以及評(píng)價(jià)事項(xiàng)的千差萬別，一般不應(yīng)開展全面的績(jī)效審計(jì)。因此，在開展某項(xiàng)績(jī)效審計(jì)之前，必須要明確具體的審計(jì)項(xiàng)目。本文選擇基層央行的調(diào)查統(tǒng)計(jì)部門為審計(jì)對(duì)象，進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)，其基本內(nèi)容如下：

（一）行政公共資源利用績(jī)效審計(jì)

主要對(duì)調(diào)查統(tǒng)計(jì)部門利用行政公共資源的經(jīng)濟(jì)性和效率性進(jìn)行審計(jì)。一是物資資源績(jī)效審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)服務(wù)環(huán)境與條件能否滿足業(yè)務(wù)需要；業(yè)務(wù)信息化程度是否達(dá)到服務(wù)要求；在保證工作質(zhì)量的前提下，資源的使用是否有效和盡量節(jié)約；是否存在保管措施無力等現(xiàn)象；金融服務(wù)創(chuàng)新項(xiàng)目的資金投入是否達(dá)到最佳效果等。二是崗位資源績(jī)效審計(jì)。檢查崗位設(shè)置是否合理；各個(gè)崗位的職責(zé)、權(quán)限是否明確、清晰；是否避免了重復(fù)工作或者人員閑置和過剩，并通過實(shí)地考核各崗位的業(yè)務(wù)量計(jì)算調(diào)查統(tǒng)計(jì)部門人員配置的合理性。

（二）行政管理績(jī)效審計(jì)

重點(diǎn)審計(jì)決策機(jī)制、工作目標(biāo)、工作計(jì)劃等行政管理的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性。一是組織管理審計(jì)。審計(jì)該部門負(fù)責(zé)人是否理解和履行自身在績(jī)效管理中的引導(dǎo)職責(zé)；是否根據(jù)工作需要及時(shí)召開專門會(huì)議，傳達(dá)上級(jí)行有關(guān)工作會(huì)議精神和國(guó)家金融法律法規(guī)、方針政策；是否建立完善的決策機(jī)制，其管理決策、重大事項(xiàng)是否經(jīng)過集體研究；是否制定工作計(jì)劃，計(jì)劃制定的是否全面、合理、可行，有無落實(shí)計(jì)劃的措施。二是人員管理審計(jì)。首先，檢查該部門人員年齡、學(xué)歷、職稱結(jié)構(gòu)及工作經(jīng)歷等是否能夠滿足或勝任相關(guān)業(yè)務(wù)的工作要求；是否定期不定期進(jìn)行思想教育和相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高調(diào)統(tǒng)人員的勝任能力；關(guān)注管理者間相互協(xié)調(diào)、相互配合的默契程度以及員工參與管理程度；關(guān)注現(xiàn)有崗位是否能夠充分發(fā)揮崗位人員的能力，現(xiàn)有的工作安排是否存在改善的空間；是否建立科學(xué)合理的工作考核激勵(lì)機(jī)制，這有助于進(jìn)一步挖掘員工的潛力，充分發(fā)揮職工的積極性與創(chuàng)造性；關(guān)注員工的滿意度，具有較高員工滿意度的部門有利于促進(jìn)各項(xiàng)工作的高效完成。

（三）內(nèi)部控制績(jī)效審計(jì)

通過檢查內(nèi)部控制體系建設(shè)和內(nèi)控措施實(shí)施情況，評(píng)價(jià)調(diào)查統(tǒng)計(jì)部門內(nèi)部控制的效率性和效果性。一是內(nèi)控制度審計(jì)。通過檢查是否建立、健全崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、工作制度等內(nèi)控管理制度，是否隨著管理要求的變化對(duì)內(nèi)控制度及時(shí)修訂以及內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，即內(nèi)控制度健全率、及時(shí)修訂率、有效執(zhí)行率，進(jìn)而評(píng)價(jià)其內(nèi)部管理效率。二是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)。檢查是否根據(jù)本行、本部門的實(shí)際情況和特點(diǎn)，形成對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法體系，對(duì)由于控制缺失造成的風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)識(shí)別，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施，評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。三是控制活動(dòng)審計(jì)。檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行各類業(yè)務(wù)審批、事務(wù)決定等權(quán)限控制，評(píng)價(jià)其控制活動(dòng)設(shè)計(jì)的合理性以及授權(quán)審批控制的管理效率。四是信息與溝通審計(jì)。通過檢查其是否建立內(nèi)部橫向和縱向信息溝通機(jī)制，是否及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)行文件，是否將各類業(yè)務(wù)情況、建議和重要事項(xiàng)及時(shí)向上報(bào)告，評(píng)價(jià)其是否存在信息溝通缺失或效率低的問題，確保其業(yè)務(wù)流程的運(yùn)作效率和效果。五是監(jiān)督檢查審計(jì)。檢查部門負(fù)責(zé)人是否定期對(duì)本部門內(nèi)部控制狀況進(jìn)行檢查，部門是否定期對(duì)下級(jí)行相關(guān)部門開展管理檢查，評(píng)價(jià)其監(jiān)督檢查的有效性。

（四）業(yè)務(wù)管理績(jī)效審計(jì)

重點(diǎn)審計(jì)履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)的效率性和效果性。一是金融統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)績(jī)效審計(jì)。通過檢要操作記錄率、安裝防病毒軟件率、系統(tǒng)升級(jí)備份率、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)雙機(jī)異地備份率、備份介質(zhì)銷毀審批率、數(shù)據(jù)檔案資料保管合規(guī)率、金融統(tǒng)計(jì)工作違規(guī)處罰率、金融統(tǒng)計(jì)資料率等業(yè)務(wù)行為操作，評(píng)價(jià)其金融統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)操作實(shí)施效率和管理效果。二是企業(yè)征信管理績(jī)效審計(jì)。通過對(duì)企業(yè)申領(lǐng)貸款卡資料完整率、發(fā)放貸款卡及時(shí)率、送達(dá)行政許可及時(shí)率、貸款卡年審?fù)瓿陕省⑥k理年審及時(shí)率、金融機(jī)構(gòu)違規(guī)行為處罰率等內(nèi)容進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)其企業(yè)征信業(yè)務(wù)操作實(shí)施效率和管理效果。三是個(gè)人征信管理績(jī)效審計(jì)。檢查查詢信用報(bào)告資料完整率、查詢提供證件率、司法部門查詢資料完整率、個(gè)人信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)用戶密碼及時(shí)更換率、個(gè)人提出異議處理資料完整率、異議申請(qǐng)向征信服務(wù)中心及時(shí)轉(zhuǎn)交率、異議回復(fù)函及時(shí)通知領(lǐng)取率等內(nèi)容，評(píng)價(jià)其企業(yè)征信業(yè)務(wù)操作實(shí)施效率和管理效果。

（五）工作效果績(jī)效審計(jì)

一是審計(jì)評(píng)價(jià)工作目標(biāo)完成情況，是否實(shí)現(xiàn)年初制定的工作目標(biāo)，是否取得預(yù)期效果，并分析影響工作效果的因素，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)其工作效率提升。二是查看調(diào)查統(tǒng)計(jì)部門受表彰或處分情況以及所在單位和上級(jí)行對(duì)被審計(jì)部門的考核情況，分析其與同級(jí)部門存在差距的原因，尋求提升工作管理水平的有效途徑。三是審計(jì)該部門服務(wù)效果，調(diào)查了解金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、個(gè)人對(duì)該部門金融服務(wù)的滿意程度，綜合評(píng)價(jià)其工作效果。

三、目前基層人民銀行績(jī)效審計(jì)存在的問題

（一）缺乏統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)評(píng)估體系

目前人民銀行尚未制定出臺(tái)統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)程，對(duì)績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容和方式未明確規(guī)定，基層人民銀行開展績(jī)效審計(jì)只能按照自己的理解去制定指標(biāo)體系，審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不一致、指標(biāo)之間輕重權(quán)衡不統(tǒng)一，指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法不同都容易造成評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏合理性、公平性，最終影響指標(biāo)量化和綜合評(píng)價(jià)效果。

（二）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主觀隨意性較大

評(píng)價(jià)結(jié)果主要取決于審計(jì)人員對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的掌握尺度和對(duì)績(jī)效審計(jì)的理解程度，很可能出現(xiàn)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等有關(guān)事項(xiàng)做出不恰當(dāng)?shù)目?jī)效審計(jì)判斷，從而導(dǎo)致被查部門難以適從，績(jī)效審計(jì)的引導(dǎo)作用難以實(shí)現(xiàn)。

（三）被審計(jì)對(duì)象對(duì)績(jī)效審計(jì)理解不夠

被審計(jì)對(duì)象缺乏績(jī)效管理意識(shí)，造成工作中自身在履行績(jī)效管理職責(zé)時(shí)引導(dǎo)不夠，績(jī)效管理工作空缺。同時(shí)在審計(jì)過程中，與審計(jì)人員的溝通存在障礙，不能為審計(jì)人員提供為其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容，影響審計(jì)效果。

（四）審計(jì)人員的績(jī)效審計(jì)水平有待提高

績(jī)效審計(jì)既要查出問題，又要宏觀分析問題，要求審計(jì)人員既要有傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)能力，又要能夠深刻理解所審計(jì)的業(yè)務(wù)和績(jī)效審計(jì)的實(shí)質(zhì)，以便發(fā)現(xiàn)績(jī)效不高的原因，提出改進(jìn)的對(duì)策和途徑，這樣才能對(duì)審計(jì)項(xiàng)目有較全面的把握，在評(píng)價(jià)服務(wù)績(jī)效時(shí)形成深刻而中肯的判斷和分析。但目前在人民銀行內(nèi)部，尤其是基層行對(duì)績(jī)效審計(jì)知之甚少，審計(jì)人員由于長(zhǎng)期從事合規(guī)性審計(jì)，在開展績(jī)效審計(jì)時(shí)難免存在思維定式，習(xí)慣于查錯(cuò)糾弊，不能跳出就事論事的傳統(tǒng)審計(jì)思維模式的束縛，導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)工作難以深入研究和開展。

四、相關(guān)建議

（一）建立科學(xué)合理的績(jī)效審計(jì)評(píng)估體系

研究制定系統(tǒng)性、操作性較強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)工作制度和內(nèi)審評(píng)價(jià)操作指南，逐步建立起符合人民銀行內(nèi)部管理體制的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則，明確內(nèi)審部門開展績(jī)效審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，以指導(dǎo)開展績(jī)效審計(jì)。

（二）強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐

一是結(jié)合人民銀行工作性質(zhì)和金融服務(wù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)績(jī)效審計(jì)的學(xué)習(xí)和研究，將績(jī)效管理理念合理貫穿于人民銀行審計(jì)工作。二是在具體實(shí)施績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)的目標(biāo)定位要高，要突破合規(guī)審計(jì)的局限，對(duì)績(jī)效管理情況進(jìn)行深挖掘、深加工，深入分析影響被審計(jì)對(duì)象績(jī)效的主要因素，真正實(shí)現(xiàn)從績(jī)效管理的角度衡量、評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的績(jī)效水平。

（三）加強(qiáng)審計(jì)人員與被審計(jì)部門的溝通

合理的績(jī)效審計(jì)方案是高效完成績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵，審計(jì)人員在制定方案時(shí)，要加強(qiáng)與被審計(jì)部門的溝通，征求上級(jí)行對(duì)口部門的相關(guān)意見和建議，確保審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容全面、貼近業(yè)務(wù)實(shí)際、有較強(qiáng)的可操作性，為審計(jì)人員對(duì)其績(jī)效管理水平進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)做好基礎(chǔ)工作。

（四）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

由于績(jī)效審計(jì)大部分指標(biāo)評(píng)價(jià)通過定性分析完成，工作質(zhì)量高低在很大程度上取決于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，因此重視審計(jì)人員素質(zhì)的提高是開展績(jī)效審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)審部門應(yīng)通過培訓(xùn)座談和參與具體績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目等形式對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題的能力，力求反映出具有針對(duì)性、前瞻性的問題，提出具有宏觀性、權(quán)威性的對(duì)策建議，加快從合規(guī)性審計(jì)向績(jī)效審計(jì)的轉(zhuǎn)型。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：金融審計(jì)培訓(xùn)范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-01

近年來，商業(yè)銀行內(nèi)部職工犯罪問題頻見報(bào)端，給其造成了巨大損失，特別是在向國(guó)際接軌的進(jìn)程中，不良資產(chǎn)問題、違規(guī)問題都使商業(yè)銀行陷入了巨大的風(fēng)險(xiǎn)漩渦之中。金融危機(jī)顯示了巨大的破壞力，商業(yè)銀行薄弱的風(fēng)險(xiǎn)管理體系在其面前不堪一擊，如何建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系正成為商業(yè)銀行亟待解決的問題。內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，發(fā)揮其強(qiáng)大的作用將使商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平得以提升，進(jìn)而在對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)的防范中發(fā)揮作用。但是，近幾年商業(yè)銀行相繼進(jìn)行了體制改革，初步建立了內(nèi)部審計(jì)體系，但與國(guó)際水平相比較，還存在很多不足之處。因此，本文對(duì)如何加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行了探討。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)正常開展工作的基本要求。在國(guó)外，銀行的內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于日常內(nèi)部控制程序的，具有極強(qiáng)的客觀性與公正性。內(nèi)部審計(jì)一般從屬于董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)，有的甚至直接由董事會(huì)負(fù)責(zé)。這樣內(nèi)部審計(jì)部門就不需要對(duì)經(jīng)營(yíng)層負(fù)責(zé)，也不會(huì)受工作環(huán)境的影響而偏離審計(jì)責(zé)任。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)則是層層分設(shè)，雖然名義上是歸審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，但由于復(fù)雜的內(nèi)部關(guān)系以及人事任免制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的命運(yùn)仍在經(jīng)營(yíng)層的掌握之中，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，使內(nèi)部審計(jì)職能絕難發(fā)揮。可見，我國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)就難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部審計(jì)工作手段存在局限性。隨著信息技術(shù)在金融領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，幾乎所有的商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)都由計(jì)算機(jī)來完成，尤其是網(wǎng)上銀行服務(wù)，更加大了對(duì)計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。然而，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)方式的迅速轉(zhuǎn)變，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。一方面內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督操作手段仍以手工方式為主，工作效率低，對(duì)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控力度不夠；一方面雖然對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用作了初步探索，但只是試點(diǎn)，并沒有形成成熟的系統(tǒng)。近年來，利用電腦漏洞進(jìn)行挪用、貪污、盜竊資金的案件層出不窮，而內(nèi)部審計(jì)在一些環(huán)節(jié)的監(jiān)管也處于空白，從而給金融風(fēng)險(xiǎn)防范帶來了隱患。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)力量薄弱。長(zhǎng)期以來，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)發(fā)展緩慢，人才隊(duì)伍成長(zhǎng)不足，整體素質(zhì)偏低。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員占從業(yè)人員總數(shù)的1.24%，這與發(fā)達(dá)國(guó)家銀行的5%有很大差距。同時(shí)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高，突出表現(xiàn)為政治理論學(xué)習(xí)少，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)知識(shí)水平不高，尤其缺乏計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)，面對(duì)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，力不從心，更談不上有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，從而人為造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問題的對(duì)策

1.提高審計(jì)部門的地位，確保審計(jì)獨(dú)立性。在國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)入我國(guó)后，雖然不能照搬，但一些成功之處還是需要借鑒的，并根據(jù)我國(guó)國(guó)情轉(zhuǎn)換成自有經(jīng)驗(yàn)。對(duì)此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，實(shí)施由董事會(huì)及下屬審計(jì)委員會(huì)直接管理，形成垂直管理模式。審計(jì)部門直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事報(bào)告審計(jì)工作。這樣審計(jì)部門便不用對(duì)經(jīng)營(yíng)層負(fù)責(zé)，也不會(huì)產(chǎn)生復(fù)雜的內(nèi)部關(guān)系，進(jìn)而保證了獨(dú)立性。當(dāng)然，經(jīng)營(yíng)層還要賦予內(nèi)部審計(jì)部門一定的權(quán)力，擁有了相應(yīng)的地位和權(quán)限，才能更順利地完成工作，提高工作效率和質(zhì)量。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提高內(nèi)審專業(yè)水平。隨著金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨加劇，各大商業(yè)銀行紛紛提高自己的電子化、網(wǎng)絡(luò)化能力，以期通過高效率的集成系統(tǒng)，在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。對(duì)此，我國(guó)審計(jì)署也明確指出，適應(yīng)國(guó)際現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境，加快審計(jì)信息化的轉(zhuǎn)型。首先，商業(yè)銀行要有審計(jì)信息化建設(shè)的目標(biāo)與任務(wù)，不斷完成任務(wù)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，以完成向?qū)徲?jì)信息化方向的轉(zhuǎn)型。其次，要建立先進(jìn)的、擴(kuò)展性良好的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與商業(yè)銀行內(nèi)部各信息化應(yīng)用系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，從而達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控的目的。最后，應(yīng)該加快推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用。

3.建立復(fù)合型人才的培養(yǎng)機(jī)制，提高內(nèi)審人員履職能力。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作整體水平的提高，歸根到底體現(xiàn)在人才上，建立一套行之有效的人才培養(yǎng)機(jī)制，成為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的重要任務(wù)。商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)非常重視，要求較高，也比較重視內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，以保持和提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，保證其專業(yè)勝任能力。目前，培養(yǎng)具備復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人才，已經(jīng)成為商業(yè)銀行競(jìng)相探討的課題。一方面，加大對(duì)商業(yè)銀行現(xiàn)有的審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)力度，可以分批地派出審計(jì)人員去著名的高校進(jìn)行計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，完善他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)；另一方面，可以借鑒國(guó)外一些銀行的做法。將國(guó)內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域的知名專家聘為內(nèi)部審計(jì)部門的客座專家，如信息系統(tǒng)專家、風(fēng)險(xiǎn)管理專家、項(xiàng)目控制專家等，由這些專家定期對(duì)審計(jì)部門的人員進(jìn)行培訓(xùn)和具體項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)。加快建立起一支既精通審計(jì)技術(shù)，又具備計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的新型內(nèi)審隊(duì)伍。

總之，不論是歷史遺留下來的問題，還是對(duì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境掌控的不足，薄弱的內(nèi)部審計(jì)力量已經(jīng)成為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。面對(duì)日益擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)區(qū)域，商業(yè)銀行將面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能已迫在眉睫。本文分析了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存的問題，如審計(jì)地位不高、信息化建設(shè)落后、人才培養(yǎng)機(jī)制欠缺等，在學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，又針對(duì)問題提出對(duì)策，以促進(jìn)商業(yè)健康、快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]常婕.基于內(nèi)部控制下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問題研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2011.