工程財(cái)務(wù)收支審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：工程財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20**年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計(jì)報(bào)告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-*月份審計(jì)部對年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。

2、開展專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)

20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評估依據(jù)

為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對20**年度省、、等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考

20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評價，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)

20**年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20**年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團(tuán)降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財(cái)務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來必須便利，推動年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問題整改落實(shí)

20**年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計(jì)部僅有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評審等中去，對集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

第2篇：工程財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

一、區(qū)審計(jì)局概況

（一）區(qū)審計(jì)局主要職責(zé)職能、組織架構(gòu)、人員及資產(chǎn)等基本情況

區(qū)審計(jì)局主要職能是：

（1）主管全區(qū)審計(jì)工作。負(fù)責(zé)對區(qū)級財(cái)政收支和法律法規(guī)規(guī)定屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，對國家有關(guān)重大政策措施貫徹落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。對審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和核查社會審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，并負(fù)有督促被審計(jì)單位整改的責(zé)任。

（2）貫徹執(zhí)行國家審計(jì)方針政策和法律法規(guī)規(guī)章，對直接審計(jì)、調(diào)查和核查的事項(xiàng)依法進(jìn)行審計(jì)評價，作出審計(jì)決定或提出審計(jì)建議。

（3）向區(qū)委審計(jì)委員會提出年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)報(bào)告；向區(qū)長提交年度區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告；受區(qū)政府委托，向區(qū)人大常委會提出區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)查出問題整改情況報(bào)告；向區(qū)委、區(qū)政府報(bào)告對其他事項(xiàng)的審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查情況及結(jié)果。依法向社會公布審計(jì)結(jié)果；向區(qū)政府、市審計(jì)局報(bào)告和向區(qū)政府有關(guān)部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府通報(bào)審計(jì)情況及結(jié)果。

（4）直接審計(jì)下列事項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理處罰的建議：包括國家有關(guān)重大政策措施貫徹落實(shí)情況；區(qū)級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支，區(qū)直各部門（含直屬單位）和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)預(yù)算的執(zhí)行情況、決算草案和其他財(cái)政收支；鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況、決算和其他財(cái)政收支；使用區(qū)級財(cái)政資金的事業(yè)單位和社會團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支；區(qū)級政府投資和以區(qū)級政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，以及與政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購等單位的財(cái)務(wù)收支；自然資源管理、污染防治和生態(tài)保護(hù)與修復(fù)情況；區(qū)屬國有企業(yè)、區(qū)政府規(guī)定的國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益；區(qū)政府部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府管理和受區(qū)政府及其部門委托的其他單位管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支；國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支；法律法規(guī)規(guī)定的由區(qū)審計(jì)局審計(jì)其他事項(xiàng)。

（5）按規(guī)定對區(qū)管黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部及其他單位主要負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)。

（6）組織實(shí)施對國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和宏觀調(diào)控措施執(zhí)行情況、財(cái)政預(yù)算管理或國有資產(chǎn)管理使用、國有資源利用保護(hù)等與國家財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

（7）依法檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況，督促整改審計(jì)查出的問題，依法辦理被審計(jì)單位對審計(jì)決定提請行政復(fù)議、行政訴訟或區(qū)政府裁決中的有關(guān)事項(xiàng)，協(xié)助配合有關(guān)部門查處相關(guān)重大案件。

（8）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，核查社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對依法屬于審計(jì)監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告。

（9）組織和開展審計(jì)領(lǐng)域的對外交流和合作，指導(dǎo)和推廣信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用。

（10）完成區(qū)委、區(qū)政府交辦的其他任務(wù)。

（11）職能轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)入職能：包括將區(qū)發(fā)展和改革委員會的重大項(xiàng)目稽察職責(zé)，區(qū)財(cái)政局（區(qū)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會）的預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的監(jiān)督檢查、承擔(dān)的國有企業(yè)監(jiān)事會相關(guān)職責(zé)劃入?yún)^(qū)審計(jì)局。進(jìn)一步完善審計(jì)管理體制，理順內(nèi)部職責(zé)關(guān)系，優(yōu)化審計(jì)資源配。

區(qū)審計(jì)局設(shè)以下內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)：

辦公室、綜合法規(guī)股、農(nóng)業(yè)與資源資產(chǎn)環(huán)境審計(jì)股、電子數(shù)據(jù)審計(jì)股、財(cái)政金融審計(jì)股、行政事業(yè)與社會保障審計(jì)股、經(jīng)貿(mào)審計(jì)股、固定資產(chǎn)與外資運(yùn)用審計(jì)股。

人員情況：

行政編制10名，實(shí)有8人；參公事業(yè)編制4名，實(shí)有2人；全額財(cái)政撥款事業(yè)編制14名，實(shí)有14人。

資產(chǎn)情況：

截至2020年12月31日，區(qū)審計(jì)局資產(chǎn)總計(jì)482.83萬元，流動資產(chǎn)合計(jì)430.43萬元，固定資產(chǎn)凈值52.39萬元；負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì)482.83萬元，負(fù)債合計(jì)0.15萬元，凈資產(chǎn)合計(jì)482.67萬元。

（二）2020年度整體支出績效目標(biāo)

2020年度，區(qū)審計(jì)局嚴(yán)格按照區(qū)政府下達(dá)的當(dāng)年計(jì)劃和目標(biāo)為中心，在降低成本，減少費(fèi)用等方面專題開會做出了詳細(xì)規(guī)劃，同時考慮行政事業(yè)單位宏觀政策，建立預(yù)算辦法，結(jié)合本單位實(shí)際編制部門預(yù)算。

（1）管理情況根據(jù)區(qū)財(cái)政局最終批復(fù)預(yù)算數(shù)，進(jìn)行政府網(wǎng)站公開，嚴(yán)格把控各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支范圍，項(xiàng)目支出必須以預(yù)算批復(fù)額度為基準(zhǔn)，保證項(xiàng)目資金按計(jì)劃，按項(xiàng)目工程進(jìn)度撥付，專項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理，專款專用，不得虛列，不得截留，擠占，挪用，浪費(fèi)，套取或轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，5000元以上非常規(guī)性支出必須黨組會研究后審批。

（2）預(yù)算申報(bào)階段進(jìn)行了績效目標(biāo)填報(bào)，目標(biāo)內(nèi)容符合《區(qū)財(cái)政局關(guān)于印發(fā)<2021年度區(qū)預(yù)算績效評價工作方案>通知（財(cái)績[2021]57號）文件要求，績效目標(biāo)和單位執(zhí)能及項(xiàng)目相符合，目標(biāo)值出處合理。績效目標(biāo)結(jié)構(gòu)完整，內(nèi)容合理。

（3）區(qū)審計(jì)局2020年度產(chǎn)出指標(biāo)包含了數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)和實(shí)效指標(biāo)；效益指標(biāo)根據(jù)實(shí)施內(nèi)容和立項(xiàng)目標(biāo)，制定了相應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，社會效益指標(biāo)，生態(tài)效益指標(biāo)和可持續(xù)影響指標(biāo)。績效目標(biāo)清晰可衡量與預(yù)算資金存在較強(qiáng)的邏輯匹配關(guān)系。

（三）預(yù)算績效管理開展情況

本部門認(rèn)真開展部門整體支出績效自評工作，根據(jù)歸集的相關(guān)資料數(shù)據(jù)，按評價方案內(nèi)容和指標(biāo)公式，對支出管理情況，從資金的投入、過程、產(chǎn)出和效果四個方面進(jìn)行評價，開展自評打分。對績效自評中發(fā)現(xiàn)的問題要及時整改，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，以全面實(shí)施預(yù)算績效管理為關(guān)鍵點(diǎn)和突破口，解決好預(yù)算績效管理中存在的突出問題，推動財(cái)政資金聚力增效，提高預(yù)算管理資金使用效益和執(zhí)行效力，確保本部門各項(xiàng)工作順利開展。

（四）預(yù)算及執(zhí)行情況

2020年區(qū)審計(jì)局年初預(yù)算基本支出632.41萬元，項(xiàng)目支出51.2萬元；決算基本支出851.41萬元，項(xiàng)目支出51.2萬元。基本支出決算數(shù)大于預(yù)算數(shù)的主要原因:一是投資審計(jì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)360萬元在年初預(yù)算時納入?yún)^(qū)級專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，決算時納入部門項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出；二是政府投資建設(shè)項(xiàng)目增多，向社會中介機(jī)構(gòu)支付業(yè)務(wù)費(fèi)也相應(yīng)增多。

二、部門整體支出績效實(shí)現(xiàn)情況

（一）履職完成情況

2020年累計(jì)組織實(shí)施財(cái)政類審計(jì)項(xiàng)目30個，出具審計(jì)報(bào)告110份，查出主要問題金額59145萬元，其中違規(guī)金額3911萬元，管理不規(guī)范資金55234萬元，上繳財(cái)政78萬元，審計(jì)提出意見324條；完成工程價款結(jié)算審核項(xiàng)目91項(xiàng)，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%；完成預(yù)算控制價審核項(xiàng)目107項(xiàng)，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。

（二）履職效果

1、深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，加強(qiáng)預(yù)算資金管理使用。今年，組織實(shí)施了區(qū)本級2019年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，并延伸審計(jì)了區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、區(qū)房產(chǎn)管理中心、區(qū)集中示范園區(qū)管委會3個部門單位。審計(jì)結(jié)果表明，2019年度區(qū)財(cái)政收入穩(wěn)中求進(jìn)，財(cái)政改革有力推進(jìn)，財(cái)政管理不斷提升，財(cái)政運(yùn)行平穩(wěn)有序，基本完成了區(qū)人代會批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算任務(wù)，但也有部分領(lǐng)域存在管理不到位、政策措施執(zhí)行不到位、監(jiān)管力度不夠等問題，影響了財(cái)政資金的規(guī)范高效使用，從加強(qiáng)預(yù)算管理和績效管理等方面提出審計(jì)意見，并對后期整改落實(shí)情況進(jìn)行了跟蹤督查，審計(jì)結(jié)果和整改情況得到了區(qū)人大和區(qū)政府的充分肯定。

2、深入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)當(dāng)作為。受區(qū)委審計(jì)委員會和區(qū)委組織部委托，今年共安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)12個，出具審計(jì)報(bào)告12份，經(jīng)審計(jì)，共查出主要問題金額6316萬元，其中違規(guī)金額1984萬元，管理不規(guī)范資金4332萬元。通過審計(jì)，幫助被審單位進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)行、完善內(nèi)部管理，促使領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步增強(qiáng)法紀(jì)意識，較好的發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的懲治和防范作用。

3、落實(shí)政府投資審計(jì)改革，推進(jìn)投資審計(jì)平穩(wěn)轉(zhuǎn)型。今年以來，投資審計(jì)中心深入貫徹落實(shí)上級審計(jì)機(jī)關(guān)工作部署，積極推進(jìn)政府投資審計(jì)管理改革，工作成效顯著：一是全年完成工程價款結(jié)算審核項(xiàng)目91項(xiàng)，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%。二是完成預(yù)算控制價審核項(xiàng)目107項(xiàng)，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。三是對區(qū)婦幼保健院三期病房樓工程(續(xù)審)、南山職業(yè)學(xué)校擴(kuò)建工程、區(qū)和順路道路工程、區(qū)通州西路道路工程（六舒路-陽光大道）、梅山北路小區(qū)、淠綠新村小區(qū)、解放北路小區(qū)3個老舊小區(qū)改造項(xiàng)目等區(qū)重點(diǎn)工程實(shí)施了全過程跟蹤審計(jì)，有效控制了工程造價。四是完成投資審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，全面退出政府投資建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)工作，改“直接審”為“復(fù)審”，回歸審計(jì)監(jiān)督本位。

4、開展全區(qū)32個社區(qū)2019年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)，強(qiáng)化對基層組織的監(jiān)督。為進(jìn)一步加強(qiáng)社區(qū)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在2018、2019年度開展的全區(qū)五個街道社區(qū)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，派出審計(jì)組歷時三個月對全區(qū)5個街道32個社區(qū)2019年度財(cái)務(wù)收支及管理情況進(jìn)行了審計(jì)，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，依法向各社區(qū)下達(dá)了審計(jì)報(bào)告，并提出了整改意見和建議。

5、開展村級財(cái)務(wù)審計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范村級財(cái)務(wù)管理。為進(jìn)一步鞏固2015年以來村級財(cái)務(wù)審計(jì)的成果，切實(shí)保障集體資金使用的真實(shí)性、合法性、效益性，按照區(qū)委、區(qū)政府的部署，抽調(diào)人員對全區(qū)18個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街）所管轄的48個村2018-2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)報(bào)告從財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、發(fā)展村集體經(jīng)濟(jì)5個方面揭示了存在的19個問題，查出主要問題金額1268.25萬元，為進(jìn)一步整治、規(guī)范村級財(cái)務(wù)管理提供了依據(jù)。

6、開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，強(qiáng)化對政策落實(shí)的監(jiān)督。今年以來，先后開展了穩(wěn)增長等政策措施情況跟蹤審計(jì)、區(qū)應(yīng)對肺炎疫情防控資金和捐贈款物專項(xiàng)審計(jì)、災(zāi)后水利薄弱環(huán)節(jié)治理建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)、2019年度基礎(chǔ)教育工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查、區(qū)醫(yī)共體運(yùn)營情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、農(nóng)村飲水安全鞏固提升工程專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等項(xiàng)目，通過對經(jīng)濟(jì)生活中存在的突出問題或方針政策的實(shí)施情況開展針對性的審計(jì)調(diào)查，綜合分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的解決辦法，推動政策措施貫徹落實(shí)到位，為黨委、政府的科學(xué)決策和政策法規(guī)的完善提供了依據(jù)。

7、扎實(shí)完成黨委、政府交辦任務(wù)。積極發(fā)揮參謀助手作用，先后完成了26個貧困村扶貧資金投入超千萬資產(chǎn)效益情況審計(jì)調(diào)查、區(qū)補(bǔ)充醫(yī)療保障“2579”暨補(bǔ)充醫(yī)療再救助項(xiàng)目收支情況審計(jì)調(diào)查、市香料廠2001年以來資產(chǎn)負(fù)債損益情況審計(jì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)6個改制水廠價格認(rèn)定、事改企12個單位資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)、村集體收入50萬元以上（41個村）專項(xiàng)調(diào)查、鄉(xiāng)鎮(zhèn)出讓土地前期費(fèi)用審核等黨委、政府交辦的事項(xiàng)，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供了第一手資料。

三、部門整體支出績效中存在問題及改進(jìn)措施

（一）主要問題及原因分析

1、固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目需要支付中介機(jī)構(gòu)和外聘工程師較大金額的勞務(wù)費(fèi)用，使預(yù)算資金總體偏緊。

2、年初預(yù)算準(zhǔn)確度不高，與實(shí)際執(zhí)行數(shù)有一定的差距。

第3篇：工程財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目;重點(diǎn)難點(diǎn);效益審計(jì)

中圖分類號：F423.69文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2007）10-0165-03

1工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性

工程項(xiàng)目能否取得好的經(jīng)濟(jì)效益，不僅涉及工程項(xiàng)目本身，而且影響著企業(yè)的資金、管理和信譽(yù)，甚至可能會影響企業(yè)的生存和發(fā)展前景。我企業(yè)前幾年也曾先后啟動過兩個工程項(xiàng)目，投入資金約1200萬元，因管理經(jīng)營失誤，投入資金無法收回，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，制約企業(yè)的發(fā)展。這些事例也使我們深刻體會到，企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存必需加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真開展工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。而工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)又能幫助我們找漏洞、挖潛力，改進(jìn)管理，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，建立控制制度，減少經(jīng)營管理失誤，從而增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。因此，我們認(rèn)為開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是非常必要的。

2建立和完善指標(biāo)評價和法規(guī)體系是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)

（1）正確確定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的指標(biāo)評價體系。指標(biāo)評價體系對于真實(shí)反映、合理評價工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。我們在近三年初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的實(shí)踐中，所使用的評價工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)大多數(shù)是沿襲財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，如投資回報(bào)率、資金利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、材料利用率和資產(chǎn)報(bào)酬率等等。從實(shí)際使用的情況來看，單靠財(cái)務(wù)指標(biāo)不能全面客觀反映工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，而且往往容易形成一種財(cái)務(wù)分析報(bào)告而非工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評價。因此，我們迫切希望通過借鑒國內(nèi)外的評價指標(biāo)體系和我們已有的實(shí)踐成果，建立適合我行業(yè)的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)科學(xué)的、規(guī)范的、權(quán)威的指標(biāo)評價體系。

（2）規(guī)范工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本準(zhǔn)則，建立和完善法規(guī)體系。為使工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有條不紊，依法依規(guī)的進(jìn)行，應(yīng)盡快建立和完善相關(guān)的法規(guī)體系。現(xiàn)在《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等早已頒布實(shí)施，但針對工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的法律法規(guī)極少且不健全。如有關(guān)工程項(xiàng)目審計(jì)方面的法規(guī)、管理?xiàng)l例、工作程序、實(shí)施細(xì)則等規(guī)章制度。特別是缺乏以工程項(xiàng)目各施工管理環(huán)節(jié)為核心的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的具體法律法規(guī)實(shí)施細(xì)則。

（3）完善財(cái)務(wù)制度，制定切實(shí)可行的各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。工程項(xiàng)目在具體實(shí)施過程中會產(chǎn)生對應(yīng)的材料、費(fèi)用、效益，如果沒有完善的財(cái)務(wù)制度及科學(xué)的開支標(biāo)準(zhǔn)和程序，經(jīng)營者隨心所欲，工程效益就無從談起，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也無從下手。針對初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中遇到的情況與問題，我們先后制定和完善工程市場管理、內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理、生產(chǎn)設(shè)備管理等各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)范了各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和程序，即規(guī)范了工程項(xiàng)目施工過程中的各項(xiàng)費(fèi)用開支，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本，又提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，為開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)打下了基礎(chǔ)。

3工程項(xiàng)目各施工管理環(huán)節(jié)和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要審查項(xiàng)目投資決策的科學(xué)性、管理的有效性及投資效益水平高低等。因此，工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)是各施工管理環(huán)節(jié)的全過程跟蹤審計(jì)，可分成三個階段：項(xiàng)目開工前、建設(shè)中和決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，每個階段的審計(jì)都應(yīng)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同。前兩個階段工作的好壞，決定了項(xiàng)目投入使用后的經(jīng)濟(jì)效益的高低。因此，工程項(xiàng)目各施工環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)合同是工程施工管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要合法依據(jù)，在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的實(shí)質(zhì)操作中，對每個階段的審計(jì)不僅局限于各施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)，更重要的是對相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)。我們初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的過程中，對前幾年遺留的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，從審計(jì)的情況來看，都是在項(xiàng)目決算完工后，項(xiàng)目經(jīng)營失敗后才進(jìn)行審計(jì)，而且更多的是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而對各施工管理環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)合同沒有進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，這也是個別工程項(xiàng)目經(jīng)營失敗的一個重要原因。因此，總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，我們認(rèn)為工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，要特別注重把握好各施工管理環(huán)節(jié)及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，缺一不可。

（1）工程項(xiàng)目開工前的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。主要包括：①工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審計(jì)，主要審查投資項(xiàng)目決策程序的合法性，項(xiàng)目可行性論證的充分性和可靠性，投入資金是否已到位，預(yù)測的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)是否科學(xué)合理；②設(shè)計(jì)和施工的招標(biāo)審計(jì)。通過招標(biāo)審計(jì)，促使設(shè)計(jì)者和施工者在保證工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的前提下，降低項(xiàng)目的總體造價和提高工程經(jīng)濟(jì)效益。

（2）工程項(xiàng)目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。實(shí)質(zhì)上是監(jiān)督工程項(xiàng)目質(zhì)量和核實(shí)工程項(xiàng)目的成本造價。工程項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)系到工程項(xiàng)目的壽命和投入使用后的效益，如果工程項(xiàng)目質(zhì)量合格或者達(dá)到優(yōu)良，就為工程項(xiàng)目投入使用后充分發(fā)揮效率奠定了基礎(chǔ)。因此，工程項(xiàng)目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要注重：①工程量的真實(shí)性審計(jì)；②材料使用情況的審計(jì)；③結(jié)構(gòu)層次、施工工藝等有可能牽涉到工程造價的情況；④審計(jì)分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合理，選用是否恰當(dāng)；⑤審計(jì)工程質(zhì)量；⑥審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象；⑦審查索賠的合理性，對索賠事件的起因責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序賠償，拒絕不合理賠償；⑧審查影響項(xiàng)目成本造價變動的事項(xiàng)，如設(shè)計(jì)變更和材料市場價格變化等；⑨審查現(xiàn)場簽證及工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

（3）工程項(xiàng)目決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。工程項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益主要體現(xiàn)在工程項(xiàng)目是否達(dá)到設(shè)計(jì)能力、投資回收期長短、投資利潤率高低等方面。工程項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，達(dá)到設(shè)計(jì)能力要求，迅速形成新的生產(chǎn)能力，投資回收期短，利潤率高，說明工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益好。通過對工程項(xiàng)目決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，一方面可以評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的投資決策是否正確，并對工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益做出全面準(zhǔn)確、客觀公正的評價；另一方面，可以針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的途徑，促使被審計(jì)工程項(xiàng)目的施工管理企業(yè)改善管理。

4工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)遇到的難點(diǎn)

我們初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)近三年，曾用大量精力對前幾年遺留的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)反映出許多問題，遇到一些難點(diǎn)，這些問題與難點(diǎn)主要集中反映在審計(jì)介入難；審計(jì)確認(rèn)難；缺乏專業(yè)人才等。這些問題與難點(diǎn)阻礙了工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開展。也是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中應(yīng)予重點(diǎn)解決與研究的問題。

（1）項(xiàng)目開工前和建設(shè)中審計(jì)介入難。這即有認(rèn)識問題，也存在法律空白。因工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有著不可分割的聯(lián)系，我們往往容易用財(cái)務(wù)審計(jì)的思維方式解決處理工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的問題，財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般均在年底、期末或項(xiàng)目完工后進(jìn)行，因此，由于存在這種認(rèn)識和思維方式，影響著工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，導(dǎo)致目前我們對工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)幾乎均在項(xiàng)目完工后或經(jīng)營失敗后進(jìn)行，開工前與建設(shè)中兩個重要施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)幾乎沒有介入。另外，工程項(xiàng)目開工前和建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還存在法律空白，針對這兩個重要施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)，目前還缺乏具體的法規(guī)操作細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定。

（2）流動性資金審計(jì)確認(rèn)難。①債權(quán)債務(wù)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)往來頻繁，應(yīng)收應(yīng)付款等債權(quán)性資金在工程項(xiàng)目中所占比重較大，拖欠時間較長的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的已影響到工程項(xiàng)目資金的周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的發(fā)展。主要原因：一是開工前、建設(shè)中的審計(jì)均未介入；二是企業(yè)與行業(yè)特點(diǎn)，導(dǎo)致工程項(xiàng)目類型多、數(shù)量多且復(fù)雜，相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同不配套不完善，審計(jì)工作深入難；三是應(yīng)收應(yīng)付款等債權(quán)性資金量大，回饋率低，審計(jì)確認(rèn)難。②存貨審計(jì)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目決算完工后，賬面都會反映有較大存貨，經(jīng)過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)會發(fā)現(xiàn)存在許多賬實(shí)不符的現(xiàn)象，其中盤虧較多。一是管理不善出現(xiàn)跑、冒、漏現(xiàn)象；二是通過存貨這一會計(jì)科目人為調(diào)節(jié)成本和利潤，造成存貨與利潤虛增。雖然賬面反映有存貨價值不少，但實(shí)際存貨價值出入較大，甚至是年久存放的報(bào)廢物品，因而形成審計(jì)確認(rèn)難。影響著工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)結(jié)果與評價。③貨幣資金審計(jì)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目的貨幣資金是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)非常重要的內(nèi)容，由于企業(yè)與行業(yè)特點(diǎn)，受工程項(xiàng)目類型多、數(shù)量多且復(fù)雜等因素影響，導(dǎo)致工程項(xiàng)目貨幣資金流動性強(qiáng)，收支業(yè)務(wù)頻繁，使用過程中容易發(fā)生游離正常使用渠道，而被擠占，挪用的現(xiàn)象。這是目前工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中值得非常關(guān)注的問題，也是難以審計(jì)確認(rèn)的問題。④材料成本審計(jì)確認(rèn)難。目前材料市場及價格不規(guī)范。材料材質(zhì)相同，價格不同；產(chǎn)地不同，價格不同；渠道不同，價格不同。市場價格差異較大。⑤工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范，工程結(jié)算計(jì)價審計(jì)確認(rèn)難。我們在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，許多工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范。合同內(nèi)容未逐一填寫，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價取費(fèi)留下活口，為竣工結(jié)算計(jì)價埋下伏筆，使得原本十分嚴(yán)肅的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同失去約束作用，容易造成決算價格偏差，給工程項(xiàng)目結(jié)算計(jì)價審計(jì)帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)。

（3）專業(yè)人才尋找較難。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、難度較大的全新工作。需要審計(jì)人員具有多方面的專業(yè)知識，創(chuàng)新審計(jì)方法等。目前，我們內(nèi)審隊(duì)伍總體狀況是對財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面的專業(yè)知識比較豐富，具有較好的工作技能與基礎(chǔ)，但對工程項(xiàng)目效益審計(jì)方面的專業(yè)知識相對來說還比較欠缺，特別是即懂財(cái)務(wù)收支審計(jì)又懂工程管理的專業(yè)審計(jì)人才較難尋找。再加上目前我們內(nèi)審部門的審計(jì)人員與工程管理部門的預(yù)算審核人員全部分設(shè)在兩個不同的管理部門，這即不利工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開展，也給工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人才的使用培養(yǎng)造成影響。因此，加強(qiáng)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人才的培訓(xùn)與選拔，是提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作技能和工作水平，更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作用的重要保證。

5注重審計(jì)方法，提高審計(jì)效率

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法運(yùn)用的科學(xué)、合理，能夠較為順利的解決審計(jì)過程中反映出來的問題。能夠處理好各專業(yè)審計(jì)關(guān)系；突出審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)；提高審計(jì)成效和質(zhì)量。開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)重視審計(jì)方法的研究和運(yùn)用，不斷創(chuàng)新技術(shù)方法、促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)的完成。

（1）把握財(cái)務(wù)收支審計(jì)與工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)系。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是目前內(nèi)審工作中的主要類型，其主要內(nèi)容是對財(cái)務(wù)的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)，其目的是通過審計(jì)，確定被審計(jì)單位資源管理和利用是否節(jié)約、有效，抓住典型的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行分析，指出原因，提出意見建議，促進(jìn)規(guī)范管理。而開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的深入和發(fā)展，必須與財(cái)務(wù)收支審計(jì)等其他審計(jì)結(jié)合起來，積極探索工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的途徑。財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要從審查會計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。分析財(cái)務(wù)指標(biāo)著手；而我們認(rèn)為工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)更注重施工環(huán)節(jié)及其經(jīng)濟(jì)合同的審核，審計(jì)的范圍更廣，難度更大，要求更高，更注重從決策、分析、評價等環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，對反映的問題要突出重點(diǎn)，有說服力，須經(jīng)得起各方面的檢驗(yàn)。

（2）突出重點(diǎn)難點(diǎn)，規(guī)范作業(yè)行為。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)范圍廣，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)更嚴(yán)，審計(jì)難度更大。因此，必須突出重點(diǎn)和難點(diǎn)，規(guī)范審計(jì)作業(yè)行為，確保審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容是緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)效益而展開的，可能影響工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的問題，就應(yīng)該成為審計(jì)關(guān)注的對象，成為審計(jì)工作重點(diǎn)。開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)，主要以貨幣性資金或流動性資金為主，抓住各階段各環(huán)節(jié)及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，注重資源投入的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性。

開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，還沒有現(xiàn)成的操作指南及作業(yè)規(guī)范。對此，我們要以嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的作風(fēng)，大膽實(shí)踐。要借鑒和學(xué)習(xí)國內(nèi)外開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，做到邊實(shí)踐，邊總結(jié)，邊規(guī)范。切實(shí)提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的質(zhì)量。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，注意分析問題產(chǎn)生的原因，提出有價值的意見和建議，立足于整改，堵塞漏洞，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

（3）選擇審計(jì)方法，提高審計(jì)成效。開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要靈活選擇與被審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的技術(shù)方法，掌握重要性、時效性、可行性原則。要重視運(yùn)用審計(jì)調(diào)查方式，對一些共性問題和傾向性問題迅速地作出反映，提出解決問題的建議，從而解決我們在審計(jì)工作中的滯后性和單一性問題，增強(qiáng)超前性和綜合性，及時提供準(zhǔn)確的信息，有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出重要決策。要加強(qiáng)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)方法的利用，有選擇地利用好審計(jì)實(shí)踐中使用過的各種方法，提高工程項(xiàng)目審計(jì)效能。

總之，提高經(jīng)濟(jì)效益是一切經(jīng)濟(jì)工作的重心，開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有助于補(bǔ)充和完善內(nèi)審理論，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益。對加速企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)展工程市場，承攬工程項(xiàng)目起著重要促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：工程財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

(一)審計(jì)決定與民事判決的沖突問題這是近年來政府投資項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域關(guān)注的焦點(diǎn)和難點(diǎn)問題，也是令審計(jì)人員最頭痛、最困惑的問題。二者的沖突主要表現(xiàn)在工程竣工結(jié)算款的認(rèn)定上。應(yīng)該怎樣處理、協(xié)調(diào)或解決，目前還沒有統(tǒng)一的口徑。從審計(jì)機(jī)關(guān)受理的有關(guān)工程復(fù)議項(xiàng)目看，施工單位對審計(jì)決定不服，不是通過行政復(fù)議和行政訴訟途徑進(jìn)行救濟(jì)，而往往以合同糾紛另行提起民事訴訟。人民法院在審理這類案件時，往往撇開審計(jì)機(jī)關(guān)所作的審計(jì)決定及其反映的事實(shí)，以強(qiáng)調(diào)合同雙方的平等自愿和意思自治為由，認(rèn)為工程竣工結(jié)算款的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)事人約定或人民法院委托中介機(jī)構(gòu)鑒定的結(jié)論為準(zhǔn)。這使審計(jì)機(jī)關(guān)面臨能否審計(jì)工程造價、審計(jì)處理有無效力的尷尬，對審計(jì)的權(quán)威性構(gòu)成了巨大威脅。而在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)生法律訴訟問題在其他審計(jì)領(lǐng)域中也同樣存在，因此申請復(fù)議是被審計(jì)單位的權(quán)利。但問題的關(guān)鍵在于：

一是審計(jì)機(jī)關(guān)對工程竣工結(jié)算款作出的決定并沒有否定合同。因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)時，必然要對合同履行過程中的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查。如果發(fā)現(xiàn)未真實(shí)履行合同條款、設(shè)計(jì)文件，或偷工減料，或高估冒算，甚至虛假項(xiàng)目進(jìn)入了竣工結(jié)算，勢必會影響財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法，審計(jì)機(jī)關(guān)則有權(quán)在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理。可見，這不僅沒有否定合同，反而維護(hù)了合同的嚴(yán)肅性。

二是施工單位不能以合同糾紛為由，繞過行政復(fù)議和行政訴訟途徑，直接向人民法院提起民事訴訟。修訂后的《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)審計(jì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，有權(quán)審計(jì)所涉及的合同的真實(shí)性、合法性并作出相應(yīng)的處理決定，而且這種處理決定當(dāng)屬于財(cái)政收支審計(jì)決定的范疇。對此不服的，就不能依照修訂后的《審計(jì)法》第48條第1款“被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟”的規(guī)定進(jìn)行救濟(jì)，而應(yīng)該按照該條第2款“被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定”的規(guī)定進(jìn)行救濟(jì)，也就是說對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)決定不服，只能由本級人民政府來裁決，人民法院無權(quán)決定。

三是人民法院不能以委托中介機(jī)構(gòu)鑒定的結(jié)論來審計(jì)決定。如前所述，既然人民法院無權(quán)審計(jì)決定，當(dāng)然也就沒有必要委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行再鑒定。即便如此，人民法院以其出具的鑒定結(jié)論作為終審結(jié)論也是不足取的。因?yàn)檎畬徲?jì)是無償審計(jì)，代表國家和廣大人民群眾的根本利益，而社會審計(jì)是收費(fèi)審計(jì)，代表相關(guān)方的局部利益。從長遠(yuǎn)看，社會審計(jì)替代不了政府審計(jì)。另外，從近年來抽查中介機(jī)構(gòu)的有關(guān)審計(jì)質(zhì)量來看，目前絕大多數(shù)審核結(jié)論也不具有采信性。

(二)審計(jì)內(nèi)容和范圍的界定問題修訂后的《審計(jì)法》第22條規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，其中有兩個問題較容易引起爭議。一是政府投資項(xiàng)目這一概念(修訂前為“國家建設(shè)項(xiàng)目”)。有人認(rèn)為，政府投資項(xiàng)目是指財(cái)政性基本建設(shè)資金項(xiàng)目；有人認(rèn)為，除財(cái)政性資金外，還包括發(fā)行國債或地方財(cái)政債券、財(cái)政擔(dān)保的國際經(jīng)濟(jì)組織貸款、外國政府贈款以及國際援助資金等。究竟應(yīng)該包括哪些內(nèi)容，目前尚沒有統(tǒng)一的權(quán)威性解釋，在實(shí)施審計(jì)中不好操作。二是對建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算的理解。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)只能對預(yù)算執(zhí)行情況和決算涉及的財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行監(jiān)督，只能對財(cái)務(wù)資料和竣工決算報(bào)表實(shí)施監(jiān)督檢查，而除此之外的勘察、設(shè)計(jì)、采購和監(jiān)理等技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動則超出審計(jì)權(quán)限范圍。顯然，這種觀點(diǎn)不包括投資決算審計(jì)、概預(yù)算編制工作的審計(jì)等。另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算的真實(shí)、合法，本身就包括構(gòu)成項(xiàng)目成本的重要活動如設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同的簽訂等真實(shí)性、合法性。這當(dāng)然屬于審計(jì)的監(jiān)督范圍，不僅沒有越權(quán)，也符合立法的本義和國際通行做法。顯然，持有這種觀點(diǎn)的人是針對整個建設(shè)項(xiàng)目程序而言的。筆者贊同后者，但在實(shí)際中卻普遍存在以保密等為由拒不提供技術(shù)資料的情況，且又不能簡單按《審計(jì)法實(shí)施條例》第49條的規(guī)定硬性進(jìn)行罰款、通報(bào)批評和給予警告，因此也就成了審計(jì)實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)之一。

(三)審計(jì)執(zhí)法主體資格問題審計(jì)機(jī)關(guān)依法對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督是憲法和審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)力。但在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有違反有關(guān)財(cái)政、金融、稅務(wù)、價格、投資、海關(guān)、建設(shè)、工商等法律法規(guī)及其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為時，能否依據(jù)這些規(guī)定在法定職權(quán)范圍內(nèi)對被審計(jì)單位進(jìn)行處理處罰呢?雖然《財(cái)政違法行為處罰處分條例》明確了審計(jì)機(jī)關(guān)的處理處罰權(quán)，修訂后的《審計(jì)法》第3條也作了規(guī)定，但還不夠明確、具體，在實(shí)際中往往難以判斷。如果就此進(jìn)行深入審計(jì)處理，就會有越權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，如果不予以審計(jì)處理，則對招投標(biāo)等環(huán)節(jié)中存在的問題無法制約，審計(jì)人員又可能面臨審計(jì)不夠深入、質(zhì)量難以保證的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)其他監(jiān)管部門與審計(jì)監(jiān)督重復(fù)交叉問題 目前，我國政府投資項(xiàng)目的建設(shè)方式主要采用以項(xiàng)目法人為業(yè)主的建設(shè)監(jiān)理制和項(xiàng)目總承包制。對政府投資項(xiàng)目，發(fā)展和改革、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、國資委、建設(shè)部門、上級監(jiān)督機(jī)關(guān)甚至社會中介機(jī)構(gòu)都可以對其實(shí)施監(jiān)管。出于部門利益及本位主義的驅(qū)動，各相關(guān)部門都強(qiáng)調(diào)各自監(jiān)管的重要性。比如，投資部門從項(xiàng)目審批、初步設(shè)計(jì)概算核定、投資計(jì)劃下達(dá)等方面進(jìn)行監(jiān)管，財(cái)政部門從資金撥付、使用和財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行監(jiān)管，建設(shè)部門則從工程勘察設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理和工程建設(shè)質(zhì)量等方面進(jìn)行監(jiān)管，但又沒有明確的法律法規(guī)對這些不同的部門、不同層次的監(jiān)管加以規(guī)范，各地的具體操作缺乏統(tǒng)一的模式，各部門之間也缺乏相互協(xié)調(diào)的機(jī)制，使得監(jiān)管體系較為混亂。總之，對政府投資項(xiàng)目的監(jiān)管，各監(jiān)督部門各自為政，但卻很難有一個部門能行使經(jīng)常性的監(jiān)督檢查職責(zé)，出現(xiàn)了有的項(xiàng)目一年接受高達(dá)數(shù)十次的檢查，而有的項(xiàng)目從建設(shè)開始到結(jié)束都沒有監(jiān)管部門過問的怪現(xiàn)象。在實(shí)務(wù)中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)對同一個問題的要求各相關(guān)單位的文件規(guī)定不一致，相互之間存在許多矛盾，因而感到執(zhí)行時無所適從，審計(jì)操作困難。

從各省市開展投資審計(jì)的現(xiàn)狀和取得的經(jīng)驗(yàn)不難看出，隨著政府職能的轉(zhuǎn)變、公共財(cái)政體制的建立、投資融資體制的深化、工程建設(shè)管理體制的改革與支付體系的變化，政府投資項(xiàng)目的監(jiān)管受到社會和公眾日益密切的關(guān)注。可以說，政府投資項(xiàng)目如果監(jiān)管得好，不僅可以實(shí)現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且對加強(qiáng)廉政建設(shè)、構(gòu)建和諧社會和實(shí)現(xiàn)政治文明也大有好處。因此，要使政府投資項(xiàng)目審計(jì)適應(yīng)新形勢的需要，筆者認(rèn)為，當(dāng)前迫切需要考慮以下幾點(diǎn)：

(一)多管齊下解決審計(jì)決定與民事判決之間的沖突 一是修改合同法的某些條款，在其付款方式中約定：以政府投資或以

政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，在竣工驗(yàn)收交付使用前必須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)，以其作出的審計(jì)結(jié)論作為工程竣工結(jié)算款的最終依據(jù)。另外，建議在實(shí)體上和程序上就合同法與審計(jì)法的相互銜接作出立法或司法解釋，以解決二者之間的沖突。二是明確界定財(cái)政收支與財(cái)務(wù)收支的范圍，將政府投資或以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目納入財(cái)政收支的范疇中。這樣，人民法院在接到狀時，會根據(jù)民事訴訟法第111條第3項(xiàng)“依照法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由其他機(jī)關(guān)處理的爭議，告知原告向有關(guān)機(jī)關(guān)申請解決”的規(guī)定而不予受理，可以做到民事訴訟法與審計(jì)法的相互銜接。三是授予審計(jì)機(jī)關(guān)“準(zhǔn)司法權(quán)”。雖然我國審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)在政府內(nèi)部，根據(jù)治國傳統(tǒng)和現(xiàn)實(shí)，也應(yīng)該賦予審計(jì)機(jī)關(guān)更大的權(quán)力，以保障其真正地發(fā)揮審計(jì)職能作用。四是參照國際上實(shí)行司法性審計(jì)模式的國家的做法，將司法職能與審計(jì)職能結(jié)合在一起，考慮指定若干家特定的法院或在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立特別法庭，由合格的法官組成，專門受理政府投資建設(shè)項(xiàng)目合同糾紛、工程竣工結(jié)算價款認(rèn)定等案件。

(二)進(jìn)一步界定投資審計(jì)范圍和內(nèi)容鑒于政府投資項(xiàng)目審計(jì)對象范圍廣、審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜、技術(shù)經(jīng)濟(jì)性強(qiáng)，使該項(xiàng)審計(jì)工作具有其他行業(yè)審計(jì)所沒有的復(fù)雜性。政府投資項(xiàng)目審計(jì)要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，必須對建設(shè)項(xiàng)目的全過程如規(guī)劃、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、合同的簽訂以及監(jiān)理等進(jìn)行事前、事中、事后相結(jié)合的監(jiān)督。同時，必須突破單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)范疇，深入到建設(shè)管理、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益等諸多方面。為此，建議在修改相關(guān)法律、《審計(jì)法實(shí)施條例》第21條時，應(yīng)進(jìn)一步明確，涉及建設(shè)項(xiàng)目的所有單位如發(fā)展和改革、財(cái)政、建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等都是政府投資審計(jì)對象，審計(jì)內(nèi)容則是從項(xiàng)目可行性研究和可行性報(bào)告的擬訂、項(xiàng)目融資，到建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收和項(xiàng)目后評估的所有經(jīng)濟(jì)活動。對關(guān)系國計(jì)民生的政府投資或以政府投資為主的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)都應(yīng)對其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以拓展審計(jì)范圍和內(nèi)容，確保國有資產(chǎn)不流失。

(三)進(jìn)一步明確審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法主體資格在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)必然要對建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)管理、招標(biāo)投標(biāo)、工程價款、監(jiān)理的執(zhí)行等方面存在的問題實(shí)施全程監(jiān)督，對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行處理、處罰。為使這種審計(jì)處理、處罰行為能在法律訴訟中得到有力支持，必須進(jìn)一步明確審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資項(xiàng)目審計(jì)的執(zhí)法主體資格。為此，建議在修訂《建筑法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《合同法》、《土地管理法》和監(jiān)理制度等規(guī)定時，明文規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)也是執(zhí)法主體之一，有權(quán)進(jìn)行審計(jì)處理、處罰。另外，建議重新修訂《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》，并在修訂《審計(jì)法實(shí)施條例》中進(jìn)一步明確審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)哪些法律法規(guī)進(jìn)行處理和處罰，便于操作。

第5篇：工程財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)監(jiān)督；政府采購；對外經(jīng)濟(jì)合同；經(jīng)營管理審計(jì)；內(nèi)部控制評價

中圖分類號：R197 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

近年來，衛(wèi)生系統(tǒng)的行風(fēng)建設(shè)逐年推進(jìn)，醫(yī)院即將進(jìn)行三甲復(fù)審，對內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求。以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為基礎(chǔ)，把政府采購項(xiàng)目全過程、對外經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)日常化、制度化，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)社會化，逐步開展經(jīng)營管理審計(jì)，定期進(jìn)行內(nèi)部控制評價，形成事前、事中與事后審計(jì)相輔相成的審計(jì)體系。

一、日常化監(jiān)督

公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)審機(jī)構(gòu)通常人員配置非常有限，由于人力等各種資源的限制和醫(yī)院業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)只能分年分部地對醫(yī)院某些領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，談不上開展日常監(jiān)督。在新形勢下，構(gòu)建公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)審日常監(jiān)督是十分必要的。

1.財(cái)務(wù)日常監(jiān)督。現(xiàn)代審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)信息客觀真實(shí)和財(cái)務(wù)管理健全有效基礎(chǔ)之上的。[1]因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該把財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為一項(xiàng)日常性、基礎(chǔ)性工作來持續(xù)開展。通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)，可以掌握醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動概況，并在分析、研究醫(yī)院與各部門財(cái)務(wù)收支結(jié)果的基礎(chǔ)上，及時發(fā)現(xiàn)日常收支異常項(xiàng)目，進(jìn)而知悉管理上存在的不足和漏洞，確立管理審計(jì)的重點(diǎn)及方向。及時做出了解和反饋。提出改進(jìn)管理和內(nèi)部控制的審計(jì)建議。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收支賬簿、各庫房的藥品、醫(yī)用耗材和器械、用品以及醫(yī)療設(shè)備、其他設(shè)備出、入庫、盤點(diǎn)記錄。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)時間在業(yè)務(wù)時間之后，并配套相應(yīng)的制度，要求各庫房在業(yè)務(wù)時間結(jié)束三天內(nèi)把資料通過OA以電子表格的形式發(fā)送到審計(jì)科。內(nèi)部審計(jì)可通過收支總表、項(xiàng)目總表、大額項(xiàng)目表（10萬元以上）、科室收支項(xiàng)目表、科室物資消耗表、科室物資余額表等列表來了解和分析醫(yī)院和科室收支狀況、物資消耗狀況，及時發(fā)現(xiàn)異常因素。此外，對庫房物資進(jìn)行監(jiān)盤，對固定資產(chǎn)采取逆查法，即抽查某個科室盤點(diǎn)資產(chǎn)，再追溯至固定資產(chǎn)賬簿，可檢查科室是否存在賬外資產(chǎn)。

財(cái)務(wù)日常監(jiān)督還包括定期抽查收費(fèi)員（門診、住院、掛號），出納員。檢查其現(xiàn)金交納與報(bào)表核對情況，是否存在表、款不符，截留現(xiàn)金的現(xiàn)象。

2.政府采購項(xiàng)目全過程監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)對政府采購項(xiàng)目的監(jiān)督，除了日常監(jiān)督價格論證會外，容易忽略采購項(xiàng)目的其他環(huán)節(jié)。以財(cái)務(wù)預(yù)算、采購計(jì)劃為起點(diǎn)，設(shè)備經(jīng)濟(jì)效益論證為關(guān)鍵點(diǎn)，項(xiàng)目采購預(yù)結(jié)算和招投標(biāo)文件審計(jì)為依托進(jìn)一步強(qiáng)化政府采購項(xiàng)目全過程審計(jì)。

配套《政府采購項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》，政府采購項(xiàng)目的工程、貨物和服務(wù)，經(jīng)院務(wù)會議決定立項(xiàng)后，項(xiàng)目的預(yù)算要報(bào)內(nèi)部審計(jì)，附送的資料有預(yù)算、科室技術(shù)可行性分析、經(jīng)濟(jì)效益分析，院領(lǐng)導(dǎo)批示，詢價、價格論證，招投標(biāo)文件等。采購項(xiàng)目主管部門按不高于審計(jì)后的預(yù)算價格進(jìn)行采購和施工；工程結(jié)算必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)，財(cái)務(wù)部門按審計(jì)意見支付工程結(jié)算款。

通過預(yù)結(jié)算審計(jì)，可以在一定程度上防止采購項(xiàng)目價格虛高，壓縮供應(yīng)商的不合理利潤，降低醫(yī)院運(yùn)營成本，維護(hù)患者和醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益，使供應(yīng)商可能在交易中獲得的不正當(dāng)利益減少；通過對招標(biāo)文件和標(biāo)底的擬定、招標(biāo)過程的合法性、真實(shí)性、有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對審核采購項(xiàng)目招標(biāo)文件發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出意見和建議。使供應(yīng)商通過非正常競投手段獲得交易機(jī)會的風(fēng)險(xiǎn)增大，在一定程度上遏制、打擊了在采購過程中商業(yè)賄賂、回扣等行為。

加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目施工過程的審計(jì)監(jiān)督，對重要材料和設(shè)備進(jìn)場驗(yàn)收簽證，隱蔽和拆除工程簽證，工程變更等，要及時經(jīng)工程管理人員驗(yàn)收簽證，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)審核確認(rèn)才有效。此舉可以防止工程材料以次充好，虛報(bào)工程量，虛假簽證等問題的發(fā)生。

3.對外經(jīng)濟(jì)合同日常審計(jì)。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在審計(jì)中可以定義為引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，參照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會計(jì)制度》，可以確定醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為大額資產(chǎn)的購置、管理與處置，基本建設(shè)項(xiàng)目，對外經(jīng)濟(jì)合同，信貸、對外投資等。

配套《對外經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)制度》，對工程、貨物和服務(wù)采購項(xiàng)目及其他對外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在與對方簽訂經(jīng)濟(jì)合同前，合同首先經(jīng)科室初審，由科室核心組討論簽名后送內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)對合同的構(gòu)成要件是否齊全，是否達(dá)成預(yù)定目標(biāo)，雙方的權(quán)利義務(wù)是否平等，交易方式是否對醫(yī)院有利，是否維護(hù)了患者和醫(yī)院的利益，是否違反相關(guān)的法律法規(guī)等內(nèi)容進(jìn)行審核并出具審計(jì)意見，原合同須根據(jù)審計(jì)意見修訂后才能簽訂生效。

通過審計(jì)對外經(jīng)濟(jì)合同的交易方式等內(nèi)容，可以有效防止相對方獲得不公平或不正當(dāng)?shù)睦妗Ｈ绱笮歪t(yī)療設(shè)備一般由生產(chǎn)廠家特定維修，保修價格是單一來源，基本上是廠家定價，醫(yī)院在談判中處于被動狀態(tài)。根據(jù)這種情況，在審計(jì)大型設(shè)備保修時，要求廠家提供同一品牌各類設(shè)備在醫(yī)院的使用數(shù)量及保修、保養(yǎng)情況并由醫(yī)療設(shè)備科核對資料，將同一品牌各類設(shè)備的保修、保養(yǎng)進(jìn)行整體計(jì)劃安排，積極與廠家的維修公司談判，要求提供優(yōu)惠折扣或附加增值服務(wù)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)社會化

2011年版《三級綜合醫(yī)院評審標(biāo)準(zhǔn)條款評價要素與方法說明》，“HM.6.6.1健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)體系。【達(dá)到‘A’級】除達(dá)到‘B’級要求外，還應(yīng)：1.醫(yī)院有實(shí)行年度外部審計(jì)制度（會計(jì)事務(wù)所）。2.有注冊會計(jì)師簽發(fā)‘醫(yī)院年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告’（會計(jì)事務(wù)所）。3.醫(yī)院對提出意見有整改的措施及成效追蹤。”外部審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域受到法律和合同的指定，外部財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是會計(jì)信息的質(zhì)量和合規(guī)性，也就是對財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性做出評價。而內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營效率等方面。因而，財(cái)務(wù)報(bào)告由會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，既是三級綜合醫(yī)院評審的要求，也是順應(yīng)我國注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢。

三、逐步開展經(jīng)營管理審計(jì)

醫(yī)藥管理體系改革以來，許多公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行了大規(guī)模的擴(kuò)張，消耗之大不言而喻，但人民群眾看病貴、看病難的問題并未因此得到根本性的緩解，反而有越演越烈的趨勢；而且資源是有限的，醫(yī)療機(jī)構(gòu)要與日益強(qiáng)大的民營醫(yī)療機(jī)構(gòu)抗衡，必須向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型。前審計(jì)長李金華把內(nèi)部審計(jì)定位在“管理+效益”，管理是基礎(chǔ)，效益是目標(biāo)，加強(qiáng)管理和提高效益是一個組織永恒的主題。經(jīng)營管理審計(jì)可以貼近臨床、醫(yī)技科室和醫(yī)務(wù)工作者，了解相關(guān)醫(yī)療收入、收費(fèi)項(xiàng)目變動和資產(chǎn)、成本管理等經(jīng)營情況；利用財(cái)務(wù)分析體系對科室運(yùn)營情況進(jìn)行指標(biāo)分解，進(jìn)而分析影響科室醫(yī)療效率和效益的因素。如參照企業(yè)利用杜邦分析法，把指標(biāo)分解到不能再細(xì)分為止，運(yùn)用因素分析法找出影響的主要、次要因素。對科室經(jīng)營管理提出合規(guī)性、效益性意見，幫助醫(yī)院向內(nèi)部管理要效益。

四、定期進(jìn)行內(nèi)部控制評價

我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的最核心概念有兩個：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)。定期進(jìn)行內(nèi)部控制咨詢與評價可以應(yīng)對醫(yī)院的不同發(fā)展階段及時對相關(guān)制度進(jìn)行修訂。實(shí)務(wù)中，可以從兩個方面開展內(nèi)部控制審計(jì)活動：一是內(nèi)部控制審計(jì)與日常審計(jì)相結(jié)合，從內(nèi)部控制審計(jì)入手做好審前調(diào)查，把內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果作為日常審計(jì)的基礎(chǔ)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率。二是定期開展內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查，從控制目標(biāo)、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等方面對內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行評價，查找控制薄弱點(diǎn)，促進(jìn)建立健全內(nèi)部控制制度。

公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)建、實(shí)施，需要一個團(tuán)隊(duì)在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持下完成并不斷優(yōu)化。內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人首先應(yīng)具備全院審計(jì)的觀念，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，抓住現(xiàn)階段審計(jì)工作重點(diǎn)，從4個角度予以構(gòu)建，并建立可行的相關(guān)審計(jì)制度，保證內(nèi)審工作的實(shí)施，為公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)的廉政、行風(fēng)建設(shè)工作順利推行保駕護(hù)航。

第6篇：工程財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

第二條區(qū)審計(jì)局是本區(qū)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門。

一）財(cái)政性資金；

二）企事業(yè)組織管理和使用的國有資產(chǎn)；

三）國有企事業(yè)單位組織自籌資金或銀行貸款；

四）國際組織和外國政府援助資金、貸款；

五）社會公益性資金；

六）其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的資產(chǎn)。

第三條區(qū)審計(jì)局進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

一）招投標(biāo)活動的財(cái)務(wù)收支情況；

二）資金來源、管理和使用情況；

三）概算、預(yù)算執(zhí)行情況；

四）竣工決算和資產(chǎn)移交情況；

五）投資效益情況；

六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

也應(yīng)當(dāng)依法接受區(qū)審計(jì)局的審計(jì)監(jiān)督。建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、推銷、供貨、監(jiān)理、咨詢、等單位與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支。

第四條區(qū)審計(jì)局根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的不同階段。

第五條國有資產(chǎn)投資或者以融資為主的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。

第六條區(qū)審計(jì)局要加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)工程的審計(jì)監(jiān)督。

第七條對本方法第二條規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目。將建設(shè)項(xiàng)目審批文件和投資計(jì)劃抄送區(qū)審計(jì)局；建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自建設(shè)項(xiàng)目開工后30日內(nèi)將建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模和資金來源等基本情況報(bào)區(qū)審計(jì)局。區(qū)審計(jì)局據(jù)此編制年度審計(jì)計(jì)劃，并統(tǒng)一組織實(shí)施。其中，對區(qū)政府重點(diǎn)工程項(xiàng)目、國債資金項(xiàng)目、重大鄉(xiāng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、外資運(yùn)用項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)將其列入重點(diǎn)審計(jì)對象。

第八條區(qū)審計(jì)局在對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時。并提供必要的工作條件。

第九條嚴(yán)格控制結(jié)算支付。工程建設(shè)資金（不包括前期拆遷費(fèi)用）撥付嚴(yán)格實(shí)行比例控制。根據(jù)審計(jì)結(jié)果最多支付實(shí)際工程總價的95%項(xiàng)目保修期滿后按規(guī)定結(jié)算工程余款。對未經(jīng)審計(jì)而擅自結(jié)清工程款的建設(shè)項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局應(yīng)根據(jù)審計(jì)情況，依照《中華人民共和國審計(jì)法》和有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處置。

第十條審計(jì)核減的建設(shè)項(xiàng)目資金。由區(qū)審計(jì)局責(zé)令建設(shè)單位或者移送有關(guān)部門追回，被追回的資金按有關(guān)規(guī)定處置。對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的應(yīng)收繳的各項(xiàng)稅費(fèi)、基本建設(shè)收入以及其他應(yīng)上繳的財(cái)政收入，區(qū)審計(jì)局應(yīng)依法作出審計(jì)決定，并責(zé)令限期上繳財(cái)政，對拒不執(zhí)行的申請區(qū)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十一條區(qū)審計(jì)局對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的以下行為。

一）建設(shè)單位違反有關(guān)規(guī)定。

二）對用公款裝飾裝修職工住宅。造成國有資產(chǎn)流失的

三）設(shè)計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)。

四）國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中違規(guī)搞其他開發(fā)性建設(shè)、擅自改變資金用途與建設(shè)用途或非法進(jìn)行房地產(chǎn)交易的

五）未按規(guī)定簽證多付工程款的或者施工單位偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的

六）監(jiān)理單位未認(rèn)真履行職責(zé)。或者簽證不實(shí)，給國家造成較大損失的

第十二條工程價款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予以調(diào)整；建設(shè)單位未按規(guī)定簽證多付工程款的應(yīng)由區(qū)審計(jì)局予以收繳；施工單位偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的除按違紀(jì)金額處以20%以下的罰款外。應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)。

第十三條對建設(shè)項(xiàng)目中違法違紀(jì)的有關(guān)人員。情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)處置。有關(guān)部門應(yīng)將處置情況書面反饋給區(qū)審計(jì)局。

第十四條被審計(jì)單位違反審計(jì)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。以及其他與基建財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的由區(qū)審計(jì)局責(zé)令其改正，必要時區(qū)審計(jì)局可以依法進(jìn)行違法證據(jù)的登記保管，或者封存與違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的基建財(cái)務(wù)收支有關(guān)的會計(jì)資料。被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法資產(chǎn)的區(qū)審計(jì)局有權(quán)予以制止，或者提請區(qū)人民政府予以制止，必要時可以申請區(qū)人民法院采取保全措施。

第十五條被審計(jì)單位違反審計(jì)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。通報(bào)批評，給予警告；拒不改正的區(qū)審計(jì)局對其處以5萬元以下的罰款，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以2萬元以下的罰款，并建議有關(guān)部門依法給予行政處分。

第7篇：工程財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

第一條為加強(qiáng)對本縣國家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督,促進(jìn)本縣經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速和健康發(fā)展,提高投資效益,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等規(guī)定，結(jié)合本縣實(shí)際，制定本辦法。

第二條本縣區(qū)域內(nèi)進(jìn)行的國家建設(shè)項(xiàng)目以及有關(guān)建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)對前款所列財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第三條本辦法所稱國家建設(shè)項(xiàng)目，指本縣使用國家財(cái)政性資金、政府設(shè)立的專項(xiàng)資金、國家統(tǒng)一借貸的建設(shè)資金、以國有資產(chǎn)投資或者融資為主(即占控股或主導(dǎo)地位)建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第四條縣審計(jì)機(jī)關(guān)是本縣國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門，依法對國家建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況、項(xiàng)目概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況、項(xiàng)目竣工決算以及與國家建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的建設(shè)、勘查、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

項(xiàng)目審批部門應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的批復(fù)及時抄送審計(jì)機(jī)關(guān)；財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作需要，將被審財(cái)政撥款項(xiàng)目的建設(shè)資金撥付情況及時通報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。

第五條縣審計(jì)機(jī)關(guān)對國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目各個階段實(shí)施跟蹤審計(jì)，對國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算實(shí)行必審制度，竣工決算審計(jì)完結(jié)后，方可辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。

縣審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家建設(shè)項(xiàng)目投資情況，確立年度審計(jì)工作重點(diǎn)，制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。對列入審計(jì)計(jì)劃的國家建設(shè)項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)進(jìn)行竣工決算的審計(jì)。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，可根據(jù)工作需要組織具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)或聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識和技能的人員參與審計(jì)。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告的核查，確保審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量；審計(jì)機(jī)關(guān)所需專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)由縣財(cái)政予以保證，列入建設(shè)項(xiàng)目支出；審計(jì)機(jī)關(guān)委托社會中介組織和聘用相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所需的經(jīng)費(fèi)，由審計(jì)機(jī)關(guān)專題報(bào)批。

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會中介組織對國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的業(yè)務(wù)質(zhì)量應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督和核查。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況（重點(diǎn)項(xiàng)目）項(xiàng)目概算以及項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)時，對國家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購供應(yīng)等單位與國家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)，不受審計(jì)管轄范圍的限制。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對國家建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。

對審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定，建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購供應(yīng)及其他與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行，并作為辦理資產(chǎn)移交和結(jié)算工程價款的依據(jù)。

第二章審計(jì)內(nèi)容

第十一條對國家建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

一)建設(shè)程序的執(zhí)行情況；

二)項(xiàng)目資本金、資金來源渠道及到位情況；

三)建設(shè)用地征用情況，征地拆遷費(fèi)用支出和管理情況；

四)供水、供電、道路、通訊和場地平整等前期費(fèi)用支出情況；

五)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他情況。

第十二條對國家建設(shè)項(xiàng)目概算(預(yù)算)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

一)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)總概算(預(yù)算)審批、執(zhí)行情況，調(diào)整概算的審批、執(zhí)行情況；

二)建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購等方面招標(biāo)投標(biāo)的合理性和有效性情況。施工單位資質(zhì)是否符合項(xiàng)目工程，有無非法轉(zhuǎn)包工程行為；設(shè)計(jì)單位資質(zhì)及費(fèi)用收取情況；監(jiān)理單位資質(zhì)及費(fèi)用收取情況；設(shè)備、材料的采購是否符合設(shè)計(jì)要求，設(shè)備、材料的采購價格是否符合實(shí)際；

三)建設(shè)項(xiàng)目合同簽定、履行情況；

四)建設(shè)項(xiàng)目資金來源、位和使用情況；

五)建設(shè)成本及財(cái)務(wù)收支核算情況；

六)工程結(jié)算情況；

七)建設(shè)項(xiàng)目所需設(shè)備、材料的采購及管理情況；

八)建設(shè)項(xiàng)目各種稅費(fèi)的計(jì)提和繳納情況；

九)有關(guān)內(nèi)部控制制度建立和落實(shí)情況；

十)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第十三條對國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：

一)本辦法第十一條、第十二條規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容；

二)竣工工程決算表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的真實(shí)、合法情況；

三)建設(shè)項(xiàng)目的建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偂⑵渌顿Y列支的真實(shí)、合法情況，工程價款結(jié)算是否合規(guī)、合法，現(xiàn)場簽證是否真實(shí)合理，有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題；

四）交付使用資產(chǎn)的真實(shí)、合法情況，各項(xiàng)結(jié)余資產(chǎn)的情況；

五)建設(shè)期收入的來源、分配、上繳和留成使用情況，投資包干節(jié)余的分配情況；

六)尾工工程項(xiàng)目和資金預(yù)留情況；

七)對建設(shè)項(xiàng)目效益進(jìn)行評審；

八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第三章審計(jì)程序

第十四條對國家建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況審計(jì)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自建設(shè)項(xiàng)目基本準(zhǔn)備完成后，應(yīng)將項(xiàng)目手續(xù)、項(xiàng)目資金情況報(bào)送審計(jì)局進(jìn)行審核。

對國家建設(shè)項(xiàng)目概算(預(yù)算)執(zhí)行情況審計(jì)以及跟蹤審計(jì)（重點(diǎn)項(xiàng)目）審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)具體情況安排實(shí)施。

對國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自建設(shè)項(xiàng)目基本完工并經(jīng)初步驗(yàn)收后，30日內(nèi)告知審計(jì)機(jī)關(guān)安排審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)在告知后1個月內(nèi)編制審計(jì)方案、確定審計(jì)方式，向建設(shè)單位和相關(guān)部門送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在送達(dá)審計(jì)通知書之日起90日內(nèi)完成；大型建設(shè)項(xiàng)目或者有其他特殊情況的經(jīng)本級政府同意后可適當(dāng)延長審計(jì)期限。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)工作通知書的要求，規(guī)定時間內(nèi)及時向?qū)徲?jì)組提供與國家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的資料，并對有關(guān)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、仿造或者毀棄。

審計(jì)機(jī)關(guān)在接到建設(shè)單位竣工決算審計(jì)申請后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定組織實(shí)施，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。

第十五條審計(jì)人員通過審計(jì)工程預(yù)、決算資料和財(cái)務(wù)會計(jì)資料，監(jiān)盤有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得證明材料，并應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位和個人簽名或者蓋章。

第十六條審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見；規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的視同無異議，并由審計(jì)人員予以證明。

第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，依法出具審計(jì)報(bào)告；需作出處理、處罰的法定職權(quán)范圍內(nèi)依法出具審計(jì)決定書。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)，將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。

審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，一般應(yīng)于3個月內(nèi)執(zhí)行完畢。

第十八條對有違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理、處罰的法定職權(quán)內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書送達(dá)之日起3個月內(nèi)，解審計(jì)意見落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行；如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位超過3個月未執(zhí)行審計(jì)決定的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期執(zhí)行，逾期仍不執(zhí)行的申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第二十條對國家建設(shè)項(xiàng)目以及社會關(guān)注、群眾關(guān)心的重大建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金的使用和管理情況，審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會公布審計(jì)結(jié)果。

第四章法律責(zé)任

第二十一條被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的或者拒絕、阻礙檢查的由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評，給予警告；拒不改正的按照下列規(guī)定追究責(zé)任：

一）對被審計(jì)單位處以5萬元以下、對直接負(fù)責(zé)人和其它人員可以處以2萬元以下的罰款；

二）對被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；

三)構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第二十二條國家建設(shè)項(xiàng)目已具備竣工驗(yàn)收條件不按期辦理竣工決算審計(jì)驗(yàn)收投產(chǎn)或交付使用的可視情節(jié)按第二十一條的規(guī)定處理；

第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與國家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)資料的有權(quán)予以制止，責(zé)令交出、改正或者采取措施予以補(bǔ)救，并依法采取取證措施，必要時，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時封存被審計(jì)單位與違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支有關(guān)的帳冊資料。

第二十四條對被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令有關(guān)單位限期按照原資金渠道歸還。進(jìn)行經(jīng)營活動的由審計(jì)機(jī)關(guān)收繳其經(jīng)營收益。

第二十五條對被審計(jì)單位虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計(jì)制度予以處理，情節(jié)嚴(yán)重的建議相關(guān)部門對有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。對違反國家規(guī)定擅自私分基建投資的由審計(jì)機(jī)關(guān)全額收繳；構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十六條對被審計(jì)單位因高估冒算而多計(jì)、重計(jì)投資的建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予處理。

對建設(shè)單位超付的工程價款，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)決定予以追回，并建議有關(guān)部門對相關(guān)責(zé)任人按照有關(guān)規(guī)定給予處理。

第二十七條對建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃外投資及超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)投資依法給予處罰，由建設(shè)單位以自有資金支付，并責(zé)令補(bǔ)辦手續(xù)。

第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施處理、處罰，應(yīng)當(dāng)使用省財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰沒收據(jù)，罰繳款上繳國庫。

第8篇：工程財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

一、我國上市公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀截至2009年12月31日，中國證券主板市場發(fā)行A股的上市公司共1342家，剔除金融保險(xiǎn)業(yè)公司32家，剔除st、pt上市公司175家，剔除數(shù)據(jù)不全的上市公司28家，本文分析上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀用的數(shù)據(jù)樣本共1107家上市公司。通過對我國證券主板市場上市公司2009年1107家公司的年報(bào)和內(nèi)部控制自我評價報(bào)告的分析，發(fā)現(xiàn)：

（一）設(shè)立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門的比例有所增加本文在對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行判斷時，遵從了實(shí)質(zhì)重于形式的原則。如，雖然有的上市公司設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門稱為風(fēng)險(xiǎn)控制部，從其年度報(bào)告對該職能部門的描述中，如果其行使了獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)的職能，故判斷其為獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。在1107家樣本公司中，有909家上市公司已設(shè)立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，占82.11%（見表1），其中深圳上市公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的比例略高于上海上市公司。與已有的文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)相比，該比例有所提高，說明隨著監(jiān)管力度的加大和公司對內(nèi)部審計(jì)功能認(rèn)識的提高，意識到了設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的重要性。

（二）內(nèi)部審計(jì)規(guī)模有所增加2009年，在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的909家上市公司中，僅有182家上市公司對內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)模、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)等情況進(jìn)行了詳細(xì)的披露。在182家披露內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量的上市公司中（見表2），人數(shù)最多的達(dá)到43人，人數(shù)最少的僅為1人，盡管是獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門；目前就統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，內(nèi)部審計(jì)部門的平均人數(shù)達(dá)到6人，與郭慧（2009）2007年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)5人相比有所提高。

（三）內(nèi)部審計(jì)的組織地位有所提升內(nèi)部審計(jì)部門的組織地位在一定程度上決定其獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)部門的隸屬層次越高，其獨(dú)立性和權(quán)威性越強(qiáng)。從表3的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的909家上市公司中，內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會和審計(jì)委員會的占絕大多數(shù)，占72.94%，暫且不論內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際中發(fā)揮的具體作用，但從其設(shè)置的組織層次上看，為內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其獨(dú)立性和權(quán)威性作用提供了前提條件。位于第二位的是隸屬于總經(jīng)理，向行政總經(jīng)理負(fù)責(zé)和匯報(bào)。

第9篇：工程財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文

如果說傳統(tǒng)審計(jì)是監(jiān)督，管理審計(jì)則把服務(wù)與監(jiān)督有機(jī)結(jié)合在一起。傳統(tǒng)意義上的審計(jì)，其工作對象是被審計(jì)單位提供的各種會計(jì)資料，著重查找財(cái)務(wù)范圍的問題，并未深入管理領(lǐng)域和經(jīng)營領(lǐng)域查找深層次的問題。而管理審計(jì)是在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)不僅要查錯糾弊，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，而且要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理制度等方面的問題進(jìn)行測試和評價，并針對管理和控制制度等方面存在的漏洞及缺陷，提出改進(jìn)措施，使企業(yè)加強(qiáng)管理，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。從這個意義上說，煙草行業(yè)的管理者及其員工只有提高了對管理審計(jì)重要性的認(rèn)識，才能充分發(fā)揮其作用。

二、實(shí)施內(nèi)部控制制度評審，健全內(nèi)部控制制度

1.審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立情況。管理審計(jì)要對煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度的建立情況進(jìn)行審查和測評。查看煙草行業(yè)是否建立了內(nèi)部控制制度，查看煙草行業(yè)的內(nèi)部控制制度是否合乎國家的法律法規(guī)，查看煙草行業(yè)的內(nèi)部控制制度是否合乎本行業(yè)的實(shí)際情況，查看煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度是否完整，查看煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度是否與其他企業(yè)制度配合協(xié)調(diào)。通過管理審計(jì)一旦發(fā)現(xiàn)弊端，要向煙草行業(yè)管理者提出糾正和改進(jìn)意見，使煙草行業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度更加完善，更加合理。譬如：當(dāng)通過管理審計(jì)發(fā)現(xiàn)煙草行業(yè)尚未建立內(nèi)部控制制度，就要給行業(yè)的管理者提出必須及時建立起來；當(dāng)發(fā)現(xiàn)煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度與國家的法律法規(guī)有抵觸，就要提醒行業(yè)的管理者必須及時廢止與國家現(xiàn)行法律法規(guī)及政策精神不相符合的內(nèi)部控制制度而代之以嚴(yán)格、規(guī)范、合法的內(nèi)部控制制度；當(dāng)發(fā)現(xiàn)煙草行業(yè)建立的內(nèi)部控制制度與其他制度不匹配或者不協(xié)調(diào)，就要提醒行業(yè)管理者必須綜合兼顧本行業(yè)各方面的實(shí)際情況，對所制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行適度調(diào)整，使之對本行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等諸方面發(fā)揮有效的內(nèi)部控制作用。

2.審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。管理審計(jì)要對煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評價。查看煙草行業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度執(zhí)行與否，在執(zhí)行中有無相應(yīng)的信息反饋，是否將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時上達(dá)行業(yè)管理部門并采取了相應(yīng)的控制措施，有無對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的考核機(jī)制，考核的效果如何；查看煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是否加強(qiáng)了行業(yè)的內(nèi)部管理，是否對生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售的各個環(huán)節(jié)控制適當(dāng)，對行業(yè)內(nèi)部成本、費(fèi)用的控制是否有效，行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是否得到提高。在管理審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)了問題，就要對行業(yè)管理者提出改進(jìn)完善的意見與建議。

三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理評價，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

管理審計(jì)要對煙草行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查與測評，當(dāng)發(fā)現(xiàn)本行業(yè)因國際國內(nèi)及行業(yè)自身的原因正在面臨某種風(fēng)險(xiǎn)時，就要及時提醒行業(yè)管理者加強(qiáng)防范，并有針對性地提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的辦法，使本行業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)可控的范圍內(nèi)健康運(yùn)行。

四、同步財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平

同步財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是在財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)過程中同步實(shí)施管理審計(jì)，將管理審計(jì)與財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，減少不必要的重復(fù)審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時，既關(guān)注資產(chǎn)、損益及權(quán)益的真實(shí)性和完整性，還增加對其資產(chǎn)、損益及權(quán)益的增減變動的管理情況進(jìn)行審計(jì)評價；既對行業(yè)經(jīng)營、專賣管理的結(jié)果進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，又增加對經(jīng)營、專賣管理的流程管控和審批程序進(jìn)行管理審計(jì)評價，此可謂“一箭雙雕”。例：傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)對貨幣資金的審計(jì)一般只需審計(jì)貨幣資金的賬賬、賬實(shí)是否相符，資金是否完整、真實(shí)。管理審計(jì)還需對貨幣資金安全、完整準(zhǔn)確的過程管理進(jìn)行審計(jì)評價。如銀行調(diào)節(jié)表編制是否及時，審批流程是否齊全；貨幣資金的賬務(wù)處理是否及時；現(xiàn)金盤存制度是否落實(shí)到位；保險(xiǎn)柜管理是否合規(guī)，印章是否嚴(yán)格分人保管；是否存在一人分管支取貨幣資金的所有票據(jù)和印章；內(nèi)部分工是否遵循內(nèi)部牽制制度；過夜資金是否核定合理；出納是否兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作等。再如傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只需對業(yè)務(wù)經(jīng)營、專賣管理的銷售數(shù)量、銷售結(jié)構(gòu)、案值、案件進(jìn)行核實(shí)，管理審計(jì)還需對業(yè)務(wù)經(jīng)營、專賣管理結(jié)果所采取的措施進(jìn)行審計(jì)評價，評價銷售數(shù)量增減所采取的措施是否符合國家和行業(yè)規(guī)定，是否存在買大戶，銷售價格是否到位，是否存在賒銷行為；評價專賣案值、案件采取的主要措施，查看專賣是否文明執(zhí)法，是否存在不符合行業(yè)規(guī)范的行政管理操作行為，是否存在利用職務(wù)之便收受非法所得等，同時對業(yè)務(wù)經(jīng)營和專賣管理過程中有代表性和創(chuàng)新性的措施進(jìn)行總體和評價及推廣，從而提供企業(yè)整體管理水平。

五、實(shí)施各類專項(xiàng)管理審計(jì)，提升企業(yè)專項(xiàng)管理水平