企業(yè)資產(chǎn)保險管理辦法精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)資產(chǎn)保險管理辦法范文

關(guān)鍵詞：大型實業(yè)集團(tuán) 保險經(jīng)紀(jì) 保險管理

一、大型實業(yè)集團(tuán)保險業(yè)務(wù)存在的問題

大型實業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)規(guī)模龐大，內(nèi)部管理層級多而繁雜，下屬公司數(shù)量眾多，在保險業(yè)務(wù)管理方面常存在問題。

（一）保險管理制度體系不夠健全，管理分散現(xiàn)象普遍

保險管理在整個企業(yè)管理體系中的重要性遭到忽視。在制度層面，部分大型實業(yè)集團(tuán)沒有制定集團(tuán)統(tǒng)一的保險管理辦法和實施細(xì)則，內(nèi)部保險管理工作沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，尤其是下屬公司保險業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的保險制度對其約束管理，均由下屬公司結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r自主決定，管理比較分散。

（二）保險管理組織體系有待完善，業(yè)務(wù)專業(yè)性不高

部分大型實業(yè)集團(tuán)專門負(fù)責(zé)保險管理的力量相對薄弱，如僅設(shè)立個別兼職保險管理崗位，保險管理模式和管理人員無法滿足管控要求。在保險管理組織、制度、投保、索賠等方面缺乏有效監(jiān)督管理，索賠能力較弱，存在出險后無法定責(zé)的安全隱患。保險管理人員多為財務(wù)人員兼職，在投資資產(chǎn)風(fēng)險分析、保單審核、經(jīng)濟(jì)性評價、定損定責(zé)、索賠管理等方面缺乏專業(yè)性，面對保險公司變化多樣的保單設(shè)計和產(chǎn)品組合，缺乏識別能力和判斷能力。

（三）保險腐敗事件頻發(fā)

對保險行業(yè)相關(guān)價值鏈條研究后發(fā)現(xiàn)，由于保險市場競爭激烈，各家保險公司業(yè)務(wù)差異化程度較低，針對不同區(qū)域、不同資產(chǎn)的保費費率制定標(biāo)準(zhǔn)差別較大，行業(yè)并無嚴(yán)格統(tǒng)一的保費厘定標(biāo)準(zhǔn)。因此，大型實業(yè)集團(tuán)在保險行業(yè)實際操作過程中，人情保單、關(guān)系保單以及利益交換保單等現(xiàn)象并不鮮見，易滋生道德風(fēng)險甚至經(jīng)濟(jì)犯罪行為，保險腐敗事件頻發(fā)。

二、設(shè)立內(nèi)部保險經(jīng)紀(jì)公司的效用分析

大型實業(yè)集團(tuán)設(shè)立保險經(jīng)紀(jì)公司，有助于提高風(fēng)險管理能力，提高保險議價能力，提升經(jīng)濟(jì)效益，培養(yǎng)專業(yè)保險管理人才。

（一）專業(yè)保險安排有利于提高風(fēng)險管控能力

大型實業(yè)集團(tuán)通過保險經(jīng)紀(jì)公司對保險業(yè)務(wù)進(jìn)行專業(yè)安排，有助提升大型實業(yè)集團(tuán)整體風(fēng)險管控能力：一是專業(yè)人員較全面地掌握保險理論，具備專業(yè)的保險技能；二是作為內(nèi)部保險經(jīng)紀(jì)公司，對實業(yè)集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險特點更加熟悉，能夠進(jìn)行風(fēng)險查勘、風(fēng)險識別，發(fā)現(xiàn)所面臨的風(fēng)險點并提出風(fēng)險管理建議；三是能夠用科學(xué)的方法，識別與衡量風(fēng)險可能造成的損失頻率與損失的幅度；四是能夠?qū)I(yè)地理解保險公司的各種復(fù)雜的保險條款，從中做出正確的選擇。通過這些專業(yè)技能，保險經(jīng)紀(jì)公司可以安排保險公司與大型實業(yè)集團(tuán)實現(xiàn)“總對總”的保險服務(wù)模式，量身定做，切實開展各項配套的服務(wù)，以專業(yè)的保險安排、索賠和風(fēng)險管理服務(wù)，提高集團(tuán)風(fēng)險管控的能力。

（二）有助于整合內(nèi)部保險資源，提高整體議價能力

隨著大型實業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展壯大，業(yè)務(wù)將遍布全國或全球，這些項目的保險投保及理賠服務(wù)將受項目所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律以及保險公司等的限制，保險費率、條款、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等各不相同，若沒有專業(yè)機(jī)構(gòu)來處理保險相關(guān)事宜，各工程建設(shè)和生產(chǎn)單位必須花費較大的精力來處理保險的相關(guān)事宜。

根據(jù)規(guī)模經(jīng)濟(jì)原理，保險經(jīng)紀(jì)公司通過整合大型實業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的保險資源，代表集團(tuán)統(tǒng)一協(xié)調(diào)投保形式，統(tǒng)一集中評選保險人，有利于獲得談判優(yōu)勢及優(yōu)惠的承保條件，可以爭取到包括責(zé)任范圍、費率水平、免賠額、付費方式、賠款支付方式、防災(zāi)防損以及風(fēng)險管理服務(wù)等多方面因素的綜合優(yōu)惠條件。如2009年中電投集團(tuán)收購貴州金元集團(tuán)之后，通過中電投保險經(jīng)紀(jì)公司整體規(guī)劃，為其節(jié)約了大量的保費。

（三）將部分支付給保險公司的費用轉(zhuǎn)化為集團(tuán)內(nèi)部收益

保險經(jīng)紀(jì)公司的收入一般分為三個主要渠道：一是直接保險的傭金收入。對于大部分險種，傭金率基本上不超過毛保費收入的15%，運輸險等個別險種可以達(dá)到20%甚至更高。二是再保傭金收入。由于大型實業(yè)集團(tuán)投保金額大，很多時候需要通過再保和共保的方式安排保險。經(jīng)紀(jì)公司可以通過幫助安排再保，向再保險公司收取傭金，個案個議，但傭金率一般維持在再保保費的5%。三是保險咨詢收入。該項業(yè)務(wù)費用率沒有嚴(yán)格規(guī)定，在新成立的保險經(jīng)紀(jì)公司的業(yè)務(wù)收入中占比很小，但是在發(fā)達(dá)國家，經(jīng)紀(jì)公司咨詢服務(wù)類的收入占比50%以上。作為咨詢機(jī)構(gòu)，保險經(jīng)紀(jì)公司主要經(jīng)營成本為人工費用和各項管理費用，若業(yè)務(wù)量飽滿，公司創(chuàng)利效率較高。

（四）有助于培養(yǎng)專業(yè)人才，提升大型實業(yè)集團(tuán)外部形象

大型實業(yè)集團(tuán)成立保險經(jīng)紀(jì)公司后，可以充分利用該平臺培養(yǎng)、鍛煉自己的保險人才隊伍，應(yīng)對不同環(huán)境、不同模式的保險業(yè)務(wù)發(fā)展需要，為大型實業(yè)集團(tuán)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展保駕護(hù)航。同時，大型實業(yè)集團(tuán)通過成立保險經(jīng)紀(jì)公司統(tǒng)一管理保險業(yè)務(wù)，將保險業(yè)務(wù)完全標(biāo)準(zhǔn)化、陽光化、透明化，有助于側(cè)面提升集團(tuán)外部形象。

參考文獻(xiàn)：

[1]王巖竹.我國保險經(jīng)紀(jì)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r展望[J].金融觀察，2011年第4期

第2篇：企業(yè)資產(chǎn)保險管理辦法范文

企業(yè)補充醫(yī)療保險是指企業(yè)根據(jù)自身效益和實力自主舉辦的一種補充性醫(yī)療保險形式。主要通過社會醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)、商業(yè)醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)、大型企業(yè)集團(tuán)自主經(jīng)辦等形式進(jìn)行保障。1998年國務(wù)院《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定(國發(fā)【1998】44號)》，之后相繼出臺了《關(guān)于企業(yè)補充醫(yī)療保險有關(guān)問題的通知（財社【2002】18號）》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅【2009】27號）》，目前，對企業(yè)補充醫(yī)療保險政策的主要依據(jù)是上述三大文件。海南省1995年頒布《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)城鎮(zhèn)從業(yè)人員醫(yī)療保險條例》，2001年頒布《海南省城鎮(zhèn)從業(yè)人員基本醫(yī)療保險條例》。《條例》分總則、基本醫(yī)療保險費征繳、基本醫(yī)療保險基金管理、基本醫(yī)療保險待遇、基本醫(yī)療保險的管理和監(jiān)督、法律責(zé)任、附則7章60條。2001年7月1日并施行《海南省社會補充醫(yī)療保險辦法》，主要明確了社會補充醫(yī)療保險覆蓋范圍、費用征收金額、征收方式、所享受的待遇、管理辦法及其它特殊行業(yè)交費標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行時間等。2007年7月，海南省政府《海南省人民政府關(guān)于調(diào)整省本級社會補充醫(yī)療保險費征收標(biāo)準(zhǔn)的通知（瓊府〔2007〕51號）》。

二、海南省國有企業(yè)補充醫(yī)療保險實施現(xiàn)狀及問題分析

（一）海南企業(yè)補充醫(yī)療保險實施現(xiàn)狀

海南省目前主要采取的是政府強(qiáng)制性基本醫(yī)療保險，其它社會補充醫(yī)療保險作為輔助醫(yī)療保險制度。各公司在實施時有自己不同的詮釋和操作方式：投保自愿、選擇自由、形式多樣；基金籌集來源為單位、個人或共同投保；服務(wù)項目和承保范圍可以是基本醫(yī)療，也可以是特殊醫(yī)療，個別病種等；投保對象是未參加基本醫(yī)療保險的或已參加職工基本醫(yī)療保險的人；經(jīng)營目的和管理形式為商業(yè)保險形式、職工福利保障形式、與關(guān)聯(lián)單位采取相互合作、儲蓄積累等；費用報銷給付補償方式可以一次性支付，也可以其它形式給付。

（二）海南D公司企業(yè)補充醫(yī)療保險

的實施情況1．公司基本情況海南D公司是一家國有電網(wǎng)資產(chǎn)公司。公司業(yè)務(wù)涉及全海南島各個市縣，總部位于海口市，目前全公司員工約為12000人，資產(chǎn)總額約人民幣150億元。自2009年12月公司通過《海南D公司企業(yè)補充醫(yī)療保險實施辦法（試行）》后，2010年1月1日開始為已在公司社保部參加海南省城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的職工和退休人員建立了企業(yè)補充醫(yī)療保險，并將有償解除勞動合同人員也納入享受企業(yè)補充醫(yī)療保險待遇范圍。2．基金籌集使用方式海南D公司在參照國家關(guān)于企業(yè)補充醫(yī)療保險基金管理相關(guān)規(guī)定以及我國電力行業(yè)對補充醫(yī)療保險基金籌集做法后，規(guī)定補充醫(yī)療保險基金于每月由公司財務(wù)部門在參保人員的工資總額中按2%提取。3．醫(yī)療費用補助標(biāo)準(zhǔn)對年度內(nèi)超過基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌的于最高限額內(nèi)的個人支付部分補助標(biāo)準(zhǔn)為退休人員補助90%，在職人員補助80%；對年度內(nèi)超過大額醫(yī)療救助保險最高支付限額以上部分，由企業(yè)補充醫(yī)療保險按照80%給予補助。對于部分重大或特殊疾病，其門診及住院在起付線以內(nèi)的個人自付部分按90%給予補助。參保人員一次住院使用的一次性醫(yī)用材料在基本醫(yī)療保險支付限額以上個人負(fù)擔(dān)部分，由企業(yè)補充醫(yī)療保險按70%給予補助4．管理監(jiān)督與制度運行現(xiàn)狀分析（1）管理監(jiān)督方面：D公司成立了由公司社保部帶頭、其它各部門負(fù)責(zé)人及職工代表組成的補充醫(yī)療保險管理委員會。委員會主要職責(zé)是制定企業(yè)補充醫(yī)療保險各政策及實施管理辦法、審核監(jiān)督各制度執(zhí)行及保險資金使用情況、協(xié)調(diào)各部門對保險運行及各特殊重大事項的研究決定工作等。（2）制度運行情況：海南D公司從2010年起開始建立企業(yè)補充醫(yī)療保險，所有參保人員費用從工資總額的2%進(jìn)行扣繳。截止2012年12月31日，公司企業(yè)補充醫(yī)療保險基金共收繳了5218.34萬元，其中補助支出2348.25萬元，結(jié)余2870.09萬元。海南D公司2010年至2012年基金收支情況表見表1：從表1可以看出：企業(yè)補充醫(yī)療保險費用支出不高，資金余額高，2010年度（此為保險實施第一年）的結(jié)余比例達(dá)62.5%，這說明公司的保障待遇水平可能不高；其它兩年結(jié)余比例在50%左右，這說明D公司的補充醫(yī)療保險適合大多數(shù)基金保險管理條例，在企業(yè)內(nèi)部實行有效。海南D公司2012年醫(yī)療補助費用情況如表2：如上表2可以看出海南D公司參保人員的補充醫(yī)療保險待遇保障水平不足，個人承擔(dān)費用仍然很高，平均支付費率為30%以上，也就是說個人最終負(fù)擔(dān)醫(yī)療費用的壓力仍然很大。

（三）海南國有企業(yè)補充醫(yī)療保險制度的問題分析

以海南D公司實施現(xiàn)狀分析，海南國有企業(yè)補充醫(yī)療保險制度在實施中主要存在以下幾個方面的問題。1．國家或地方對國有企業(yè)補充醫(yī)療保險的相關(guān)法律、法規(guī)和政策尚不健全，實施參保人員對象、范圍不合理。2．目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r與企業(yè)職工收入水平不協(xié)調(diào)，嚴(yán)重影響了補充醫(yī)療保險的發(fā)展與普及，全國各地國有企業(yè)對補充醫(yī)療保險費用征繳辦法、交費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定均不統(tǒng)一，完全由企業(yè)自己制訂，因此各企業(yè)操作各不相同。3．企業(yè)社會補充醫(yī)療保險實施限制條件太多，補助標(biāo)準(zhǔn)范圍有限。隨著物價、醫(yī)療費用的不斷上漲，公司承保范圍小，醫(yī)保標(biāo)準(zhǔn)低，員工就醫(yī)仍然困難。4．由于相關(guān)衛(wèi)生醫(yī)療、醫(yī)藥體制不太配套，企業(yè)在實施補充醫(yī)療保險時增加了風(fēng)險和難度；另外，各省、市縣地區(qū)的制度不統(tǒng)一，出現(xiàn)異動就醫(yī)難、補助爭議等情況。5．政府權(quán)力機(jī)構(gòu)在實施發(fā)展過程中所扮演的角色不夠清晰，國有企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不夠完善，企業(yè)對基金費用的合理使用性缺乏有效的管理監(jiān)督。

（四）完善海南省國有企業(yè)補充醫(yī)療保險制度的對策建議

1．完善海南省國有企業(yè)補充醫(yī)療保險制度的建議（1）必須符合國家法律法規(guī)政策。嚴(yán)格遵守國家、地方政府法律法規(guī)及其政策規(guī)定。制度所配套的資金需集中的使用和管理，不能隨意進(jìn)行調(diào)整。（2）必須切合企業(yè)實際情況。企業(yè)在實施過程中可以結(jié)合自身經(jīng)營情況確定比例，以不超過工資總額5%為上限。（3）堅持員工福利的基本原則。國有企業(yè)在制定補充醫(yī)療保險制度時，應(yīng)當(dāng)考慮全局，公平與效率有效地結(jié)合。（4）保證資金使用效益最大化。要科學(xué)利用好基金，就應(yīng)反復(fù)測算，還要進(jìn)行充分論證，才能使基金盡可能發(fā)揮作用，提高資金使用效益。

2．完善海南省國有企業(yè)實施補充醫(yī)療保險制度的主要措施（1）規(guī)范保險人員實施范圍。企業(yè)在具體執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)定人員適用范圍，避免出現(xiàn)人情關(guān)系，影響公司員工的心態(tài)及情緒穩(wěn)定。（2）確定保險基金籌集。按照上一個年度工資總額的適當(dāng)比例或當(dāng)年執(zhí)行的社會保險繳費基數(shù)來計算和提取。（3）調(diào)整保障范圍標(biāo)準(zhǔn)水平。完善及擴(kuò)大疾病醫(yī)療保險范圍；相關(guān)補助標(biāo)準(zhǔn)與參數(shù)需結(jié)合自身和同行水平等因素，經(jīng)過調(diào)研、論證及測算之后確定。（4）提高特殊人員補助標(biāo)準(zhǔn)。在完善補充醫(yī)療保險制度時，重點應(yīng)考慮一些特殊群體，如家庭困難的、有特殊貢獻(xiàn)的退離休老干部、老工人等，需要加大力度核實討論，盡可能加大對其補助力度。（5）加強(qiáng)管理監(jiān)督、健全相關(guān)制度。制定相關(guān)配套的管理制度與人員責(zé)任約束機(jī)制，對經(jīng)辦的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)、監(jiān)督及審核。

三、結(jié)論

第3篇：企業(yè)資產(chǎn)保險管理辦法范文

“積累型的社會保險基金必須進(jìn)行投資運營,之前關(guān)注的主要是養(yǎng)老金挪用等顯性風(fēng)險,但是貶值的隱性風(fēng)險同樣需要引起注意。”人力資源和社會保障部基金司司長陳良說。

個人養(yǎng)老賬戶基金分為城鎮(zhèn)職工和新農(nóng)保兩個賬戶體系。《財經(jīng)國家周刊》記者從人保部相關(guān)人士處獲悉,針對這兩個賬戶體系的投資管理辦法都在加緊研究制定,其中城鎮(zhèn)職工個人養(yǎng)老賬戶基金投資管理辦法(以下簡稱“辦法”)有望在2010年下半年或2011年上半年出臺。這個“辦法”的核心意圖,是希望從制度層面解決養(yǎng)老保險基金投資難、保值增值難的問題,為養(yǎng)老保險基金投資構(gòu)建主體框架。

盡管最終方案尚未成形,一些基金公司已經(jīng)嗅到這塊巨大奶酪的芳香:他們開始綢繆規(guī)劃布局,期待一旦政策出臺便可以從中分到一份。

養(yǎng)老金“縮水”

陳斌和他的同事已經(jīng)在為自己養(yǎng)老保險金的未來而糾結(jié)。

29歲的陳斌在京工作八年,做軟件工程,月薪15000元。由于收入水平較高,他按照北京市養(yǎng)老保險繳納的上限交費,即每月繳納額是北京市2009年人均月平均工資3倍的8%,大約960元。

在陳斌看來,這抑制了他現(xiàn)在的消費,卻只換得未來一個不確定性。“養(yǎng)老保險要等到20多年以后才能兌現(xiàn)。現(xiàn)在的1000元對我來說算一筆錢,能買一頂宿營帳篷,出門郊游能立刻派上用場,可等到退休后,那時候的1000元會貶值成什么樣子?能給我的生活帶來什么變化呢?”陳斌問。

有貶值顧慮的不僅是陳斌這種白領(lǐng)階層。來自廣東佛山的民營企業(yè)老板黃先生對《財經(jīng)國家周刊》記者表示,其公司所雇農(nóng)民工對繳納養(yǎng)老保險也存在類似的心結(jié)。

“物價在漲,對于那些等米下鍋的人,肯定會在乎這筆錢。”黃先生說,“他們擔(dān)心省下這筆未來可能縮水的錢卻讓現(xiàn)在的日子更緊張,不劃算,于是有些人就提出來不要交了。”

縮水的風(fēng)險已然存在。按照目前基本養(yǎng)老保險管理制度的規(guī)定,結(jié)余的養(yǎng)老金主要是購買國債和銀行存款,不能用于投資。由于特別國債的缺乏,養(yǎng)老金買不到收益率合適的國債。而在銀行存款中,有近80%到90%的養(yǎng)老金都是短期存款,存款利率比較低,增值幅度很小,和物價相比還是在貶值。

中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文指出,從2000年至2008年,中國的CPI年均增長率為2.2%,而養(yǎng)老金的年均投資收益率連2%都不到,這就意味著每年要損失幾十億元,福利損失很大。另外,如果按照目前的數(shù)字測算,我們養(yǎng)老金的實際購買力每年都下降10%左右。

“目前養(yǎng)老金的保值增值手段明顯滯后,使其未來遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能提供預(yù)期的保障水平,尤其是在高通脹時期,眼睜睜看著賬戶上的資金貶值。”陳良說。

中國政府已經(jīng)注意到這一現(xiàn)實而緊迫的問題,在逐步做實中國養(yǎng)老保險個人賬戶資金的同時,也在研究制定保值增值的辦法。

人保部基金管理司一位人士對記者表示,由該司和人保部養(yǎng)老保險司共同起草的“辦法”,已上報國務(wù)院,有望在2010年下半年或2011年上半年出臺。這份管理辦法的核心意圖,是希望從制度層面解決養(yǎng)老保險基金投資難、保值增值難的問題,為養(yǎng)老保險基金投資構(gòu)建主體框架。

投資運營的思路不止于城鎮(zhèn)職工個人養(yǎng)老賬戶,新農(nóng)保個人賬戶投資的方案規(guī)劃也開始走上軌道。《財經(jīng)國家周刊》記者從人保部農(nóng)保司了解到,截至2010年7月底,新農(nóng)保個人賬戶資金余額已累計達(dá)到約295億元人民幣。這一額度仍將以較快速度積累。

人保部農(nóng)保司一位人士對記者表示,希望城鎮(zhèn)職工的相關(guān)辦法盡快定稿,此后新農(nóng)保賬戶辦法將按照前者的方案加快研究制定。“因為從資金投資管理的角度看,二者是一回事。”

統(tǒng)籌層次:最低在省級

個人養(yǎng)老保險賬戶基金的特殊性決定了,“辦法”必須更加注重流動性、盈利性與安全性間的微妙平衡。

全國社保基金和企業(yè)年金的投資具有長期性,投資周期長達(dá)數(shù)十年,一時的市場波動造成的資金賬面縮水或者增幅減速,可以在長期被熨平。

與之相比較,當(dāng)下階段的個人養(yǎng)老保險賬戶基金同時承擔(dān)著“現(xiàn)收現(xiàn)付”的任務(wù)。這筆資金直接關(guān)系到當(dāng)期退休公眾基本生活保障,投資失敗意味著人們的養(yǎng)老生活可能受到直接影響,甚至可能造成養(yǎng)老金的支付困局。

有鑒于此,個人養(yǎng)老保險賬戶基金的投資管理,對于投資的盈利性和資金的流動性要求都很高,對安全性和流動性風(fēng)險的防范有著更為苛刻的要求,這也成為基本養(yǎng)老保險基金投資管理難以實質(zhì)性推進(jìn)的一大阻礙。

據(jù)了解,“辦法”遵循的基本原則,是在確保養(yǎng)老金安全的情況下,尋找合適渠道實現(xiàn)有效保值增值,其中在考慮、論證的思路包括投資國家重點項目工程、以適當(dāng)比例投資資本市場等。但“適當(dāng)比例”是多少,目前仍存在很大分歧。

上述人保部農(nóng)保司人士對記者表示,在目前的政策考量中,化解投資風(fēng)險的一個重要方法是加強(qiáng)資金集中度,提高統(tǒng)籌層次。“最低應(yīng)集中在省一級。”該人士表示。

這是因為,如果集中層次較低,例如縣市級,一旦該層次的資金投資失敗,很難從其他縣市的賬戶中進(jìn)行資金調(diào)撥,從而使得當(dāng)?shù)氐酿B(yǎng)老金面臨支付困難。而省級或國家級的統(tǒng)籌資金規(guī)模龐大,有實力遵循“雞蛋放在不同籃子中”這一投資原則,且可以實現(xiàn)更大范圍內(nèi)的資金調(diào)配,從而保證充裕的流動性。

投資管理主體方面,兩種聲音并存。

全國社保基金理事會希望能夠?qū)⒒攫B(yǎng)老保險基金的投資管理納入旗下。然而,該機(jī)構(gòu)屬性為“半商半官”,并不是一個完全市場化的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),如果基本養(yǎng)老保險基金投資出現(xiàn)問題,責(zé)任界定會比較模糊。

另外一種聲音是希望能夠單獨成立一個機(jī)構(gòu),用來長期專項管理基本養(yǎng)老保險基金。有意見表示,可以考慮效仿借鑒中司的運營模式。

投資管理方式在“方案”制定過程中也存在兩種模式之爭。第一種模式是,在未來建立一個全國統(tǒng)一的資金池,交由現(xiàn)有部門或者新成立的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,由這一機(jī)構(gòu)再篩選專業(yè)的投資管理人來做“理財”,模仿全國社保基金的委托投資模式。

第二種模式則是借鑒類似于鐵道部采取的企業(yè)年金投資管理人招標(biāo)機(jī)制。鐵道部各路局的企業(yè)年金招標(biāo)工作,是由鐵道部先篩選出一個具備入圍資格的投資機(jī)構(gòu)大名單,然后這些機(jī)構(gòu)前往各地鐵路分局競爭投標(biāo),具體的管理決策、投資管理人的選擇,由各地分局把控。

按照這種模式,未來的基本養(yǎng)老保險資金仍將保留在省級層面(如成立省級運營管理中心),但是由人保部先遴選一批符合要求的基本養(yǎng)老保險基金專業(yè)投資管理人,賦予它們對基本養(yǎng)老保險基金“理財”的資質(zhì),這批投資機(jī)構(gòu)根據(jù)各省的具體情況和資金要求,設(shè)計相應(yīng)的投資產(chǎn)品方案,再作具體競標(biāo)工作。

而據(jù)知情人士透露,此前提交的方案中,比較傾向于采納第二種模式。

基金公司新奶酪

盡管“辦法”的最終方案尚未定型,但一些基金公司已經(jīng)開始規(guī)劃長線準(zhǔn)備。

“我們現(xiàn)在一方面在同人力資源和社會保障部門的人員多接觸,問問最新消息,另一方面準(zhǔn)備一些諸如賬戶管理、服務(wù)等常規(guī)性工作。”一位不愿透露姓名的合資基金公司副總經(jīng)理說。

該人士告訴記者,資金統(tǒng)籌到底會集中到什么層次是基金經(jīng)理們最關(guān)心的方案內(nèi)容之一。因為對公司而言,未來更加重要的一項工作是爭取“客戶”資源,也就是相關(guān)層級的勞動保障部門。“知道了統(tǒng)籌層次,我們就知道客戶在哪里了。”

而不管采取何種模式,對符合資質(zhì)的基金公司來說,都將是一大利好。

基本養(yǎng)老保險個人賬戶投資管理人的盈利模式與企業(yè)年金相似,也是按資金規(guī)模收取一定比例的管理費。

以企業(yè)年金為例,目前市場上共有23家基金公司具備企業(yè)年金投資管理人資格。全國范圍內(nèi),企業(yè)年金資金池的總規(guī)模大約為2000億元,其中有一半的資金具有委托權(quán)限,即1000億元的資金交由23家基金公司一起掌管,每家平均44億元左右。

據(jù)《2008年度人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》,截至2008年末,13個做實企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶試點省份,共積累基本養(yǎng)老保險個人賬戶基金1100多億元。而隨著國家全部推行養(yǎng)老保險個人賬戶做實,以及農(nóng)村逐步實行養(yǎng)老保險,養(yǎng)老金實際規(guī)模還將進(jìn)一步擴(kuò)大。

記者與這位經(jīng)理粗略算了一筆賬。方案成行后,如果人保部及各地勞保部門仍然沿用目前擁有企業(yè)年金投資管理人資質(zhì)的基金公司做基本養(yǎng)老保險賬戶的“理財師”,且允許權(quán)益投資的比例按照全國社保基金和企業(yè)年金的慣例維持在35%到40%之間,那么以全國1萬多億的養(yǎng)老保險個人賬戶資金總額計算,各家基金公司平均掌管資金將達(dá)到200億元左右,大幅擴(kuò)張了目前的資金規(guī)模。

第4篇：企業(yè)資產(chǎn)保險管理辦法范文

保險國際化是指保險業(yè)務(wù)的國際化和保險機(jī)構(gòu)的國際化。在我國加入世貿(mào)組織以后，保險國際化的程度越來越深，面對保險國際化帶來的歷史機(jī)遇和客觀挑戰(zhàn)，我國保險業(yè)如何把外來壓力變?yōu)閯恿Γl(fā)揮優(yōu)勢，深化改革，提高競爭能力，是當(dāng)前亟待研究和解決的問題。

一、分步驟對外開放，適當(dāng)保護(hù)中資保險業(yè)

加入WTO后，我國保險業(yè)將按照服務(wù)貿(mào)易自由化原則，逐步減少管制領(lǐng)域和管制力度，在5年內(nèi)從經(jīng)營領(lǐng)域、業(yè)務(wù)范圍、合資范圍等方面向外資全面開放，這是我國保險業(yè)前所未有的快速市場化改革時期，也是一個前所未有的發(fā)展時期。我們必須抓住這個歷史機(jī)遇，充分利用這個緩沖階段，充分利用《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》的有關(guān)條款，并借鑒國際上不同國家開放保險市場的經(jīng)驗做法，分步驟地對外開放，適當(dāng)保護(hù)中資保險業(yè)。

在市場準(zhǔn)入方面，應(yīng)對外資保險公司的進(jìn)入設(shè)立較特殊的資格要求，如要求其達(dá)到一定經(jīng)營年限，具有經(jīng)營國際保險業(yè)務(wù)的經(jīng)驗和較高數(shù)量的資產(chǎn)等；在對象選擇上，應(yīng)優(yōu)先引進(jìn)那些資本雄厚、技術(shù)先進(jìn)、管理經(jīng)驗豐富的保險機(jī)構(gòu)；在經(jīng)營區(qū)域上，應(yīng)從東部和東南部逐步向內(nèi)地開放；在業(yè)務(wù)范圍上，應(yīng)優(yōu)先引進(jìn)那些保險經(jīng)營技術(shù)含量高、示范性強(qiáng)的責(zé)任保險、醫(yī)療保險和信用保險等；在組織形式上，應(yīng)著重引進(jìn)中外合資保險公司，尤其是壽險業(yè)務(wù)，目前應(yīng)由中方控股，在條件成熟后再逐步放寬限制。

二、進(jìn)一步完善保險立法，建設(shè)保險監(jiān)管體系

目前，我國已頒布了《保險法》、《保險企業(yè)管理暫行條例》、《保險管理暫行規(guī)定》、《保險人管理規(guī)定（試行）》、《保險經(jīng)紀(jì)人管理規(guī)定（試行）》、《上海外資保險機(jī)構(gòu)暫行管理辦法》等一系列法律法規(guī)，但還沒有形成一個有機(jī)的法律體系。究其原因，主要是我國現(xiàn)行保險立法存在著以下缺陷：一是保險政策多變，法律規(guī)定不一。二是法律法規(guī)不配套，缺乏實施細(xì)則。三是除了《保險法》以外，大多數(shù)保險立法法律階次不高，影響到法律法規(guī)的拘束力和權(quán)威性，且均是暫行或試行法規(guī)，法律效力不確定，影響到我國保險業(yè)開放的穩(wěn)定性和連續(xù)性。因此，應(yīng)全面整飭保險立法，建立和健全我國保險法律體系。較理想的立法模式是以《保險法》為基本法，輔之以《保險業(yè)法》和《保險法實施細(xì)則》，下設(shè)保險合同法、保險監(jiān)管法、保險市場主體法、保險市場競爭法和外商投資保險企業(yè)管理法等配套法規(guī)，還可允許各地方根據(jù)上述法律的原則，制定適合于本地區(qū)實際情況的外資保險機(jī)構(gòu)管理辦法。

在上述保險法律體系的基礎(chǔ)上，參照國際慣例，加強(qiáng)保險監(jiān)管體系建設(shè)。首先應(yīng)進(jìn)一步充實保險監(jiān)管力量，在外資保險公司集中的城市增設(shè)保監(jiān)會分支機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)保險監(jiān)管人員，從人員和機(jī)構(gòu)上保證對外資保險公司的有效監(jiān)管。其次，應(yīng)完善和創(chuàng)新保險監(jiān)管方法。可參照國外的三級管理制度，建立外資保險公司資信等級制度，根據(jù)外資保險公司的資金實力、經(jīng)營管理水平、經(jīng)濟(jì)效益和遵紀(jì)守法情況，綜合評定其等級，并定期予以公布。同時，創(chuàng)設(shè)統(tǒng)一的保險公司報表體系和科學(xué)的預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)，緊密跟蹤監(jiān)測保險公司的經(jīng)營狀況，有效地防范和控制保險經(jīng)營風(fēng)險。再次，應(yīng)盡快建立起保險監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)行業(yè)自律。我國的保險同業(yè)公會已正式成立，但相應(yīng)的規(guī)章制度尚未建立，會員納入程序也未予以明確，今后應(yīng)加強(qiáng)和完善其自律職能，并將外資保險公司納入保險行業(yè)組織中，從行業(yè)自律的層面加強(qiáng)對其監(jiān)管和規(guī)范。

三、強(qiáng)化保險創(chuàng)新，全面提升競爭能力

在經(jīng)營管理思想創(chuàng)新方面，中資保險公司應(yīng)更新經(jīng)營觀念，進(jìn)一步解放思想，增強(qiáng)市場意識，從過去重規(guī)模輕效益、重展業(yè)輕管理、重短期擴(kuò)張輕長遠(yuǎn)發(fā)展的“數(shù)量擴(kuò)張型”經(jīng)營思想，轉(zhuǎn)變到重業(yè)務(wù)質(zhì)量、重管理、重長期發(fā)展、重利潤增長的經(jīng)營思想上來。并在此基礎(chǔ)上，大力開拓和鞏固原有市場，開辟和占領(lǐng)新的市場，擴(kuò)大在市場上的覆蓋面和占有率。

在保險組織創(chuàng)新方面，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的要求，建立現(xiàn)代保險企業(yè)制度，盡快形成合理的公司治理結(jié)構(gòu)；并將保險公司發(fā)展成為包括經(jīng)濟(jì)補償、風(fēng)險管理、信用投資、幫助理財?shù)裙δ艿木C合型金融組織機(jī)構(gòu)。

在險種創(chuàng)新方面，應(yīng)針對市場的需求，有選擇地引進(jìn)西方保險業(yè)中已成熟的險種；同時，充分考慮我國保險需求結(jié)構(gòu)的變化和宏觀經(jīng)濟(jì)因素的影響，積極推出適應(yīng)需求又引導(dǎo)需求的新險種。通過險種結(jié)構(gòu)的調(diào)整，推動險種創(chuàng)新，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)品升級。為此，應(yīng)以市場為導(dǎo)向，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，并借鑒國外經(jīng)驗，緊緊抓住技術(shù)開發(fā)、經(jīng)營組織、市場開拓、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)，培育一批優(yōu)質(zhì)、名牌的特色險種。目前應(yīng)大力發(fā)展責(zé)任保險和信用、保證保險業(yè)務(wù)，積極開拓個人保險領(lǐng)域，并加強(qiáng)具有金融功能的保險產(chǎn)品研究和開發(fā)，滿足消費者對具有保障、投資和應(yīng)付通貨膨脹等功能的保險產(chǎn)品的需求。

在營銷創(chuàng)新方面，應(yīng)建立營銷管理新機(jī)制。首先應(yīng)建立和完善保險人和保險經(jīng)紀(jì)人制度，憑借保險中介的力量和作用，大力拓展保險業(yè)務(wù)；其次應(yīng)明確市場定位，樹立品牌形象。要以客戶需求為導(dǎo)向，并根據(jù)自身的經(jīng)營優(yōu)勢、資本實力及在市場上所處的競爭地位，對現(xiàn)有市場進(jìn)行細(xì)分，選擇適合自身特點和有效益的目標(biāo)市場，向客戶展示自己鮮明的個性形象并確立適當(dāng)?shù)奈恢茫辉俅危瑧?yīng)推動服務(wù)和技術(shù)創(chuàng)新，提高服務(wù)水平和質(zhì)量，建立全方位、系列化的配套服務(wù)體系，不斷創(chuàng)造新的需求熱點。

在管理技術(shù)和管理手段創(chuàng)新方面，應(yīng)盡快提高保險信息化水平，運用電腦和網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行信息收集，險種設(shè)計、費率厘訂、風(fēng)險識別和監(jiān)督管理等，在企業(yè)管理中大力推行電腦網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)處理電子化和辦公自動化，加快保險電子化進(jìn)程。

四、放寬保險資金運用限制，避免保險資金外流

與國外公司相比，我國保險公司的資金運用渠道狹窄，形式單一，這不利于保險資產(chǎn)組合的多元化和風(fēng)險的分散，狹小的投資領(lǐng)域也使保險投資的安全性、流動性和收益性的優(yōu)化組合受到限制。因此，應(yīng)進(jìn)一步拓寬投資渠道和領(lǐng)域。比如，應(yīng)放寬保險資金投資企業(yè)債券的比例，放寬投資債券品種的限制；投資證券投資基金的比例應(yīng)由占總資產(chǎn)的15％再適度上調(diào)；允許保險資金按保險公司總資產(chǎn)的一定比例進(jìn)入股市一、二級市場；保險公司可以在一級市場以戰(zhàn)略投資者身份參與國有股減持和新股發(fā)行；允許保險公司參與產(chǎn)業(yè)投資基金，開展房地產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)；并組織基金管理公司、投資公司等。

此外，應(yīng)采取適當(dāng)措施，避免保險資金的大量外流。保險業(yè)，尤其是人壽保險業(yè)具有一種資金吸納的“磁場效應(yīng)”，聚集了大量的長期資金，對資本市場具有舉足輕重的作用。外資保險公司帶來的外資數(shù)量是有限的，卻可以在我國保險市場上通過收繳保費的形式聚集大量資金。如果我們在監(jiān)管政策和能力上無法控制外資保險公司的資金運用，將有可能在一定程度上影響我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策中貨幣政策和財政政策的運用，進(jìn)而對國家的經(jīng)濟(jì)安全構(gòu)成一定的威脅。

第5篇：企業(yè)資產(chǎn)保險管理辦法范文

摘 要 隨著改革開放的日漸深入，保險業(yè)得到了飛速發(fā)展，已經(jīng)成為了金融體系中的一個重要組成部分。人壽保險也越來越走進(jìn)人們的視野，人們的生活中。近幾年來保險業(yè)競爭激烈，如何控制人壽保險中的風(fēng)險，使保險業(yè)得到健康發(fā)展，成為各保險公司尤為關(guān)注的焦點。本文就對此做了淺析。

關(guān)鍵詞 人壽保險 風(fēng)險控制

改革開放對國民經(jīng)濟(jì)帶來了極大活力，也極大地促進(jìn)了各行各業(yè)的蓬勃發(fā)展。人壽保險作為近幾年才逐漸熱起來的保險品種，正在以突飛猛進(jìn)的勢頭發(fā)展著。隨著各種因素的影響，各壽險公司競爭的加劇，各種風(fēng)險因素都初入端倪。險種設(shè)計，產(chǎn)品銷售，經(jīng)營管理等都存在一些潛在風(fēng)險。

一、人壽保險目前經(jīng)營現(xiàn)狀

壽險經(jīng)營風(fēng)險貫穿于條款的制定――承保――簽單――收費――給付――管理等全過程。壽險的經(jīng)營所產(chǎn)生的風(fēng)險主要存在這些環(huán)節(jié)中。

1．條款制定不合理。隨著競爭的日趨激烈，很多保險公司在經(jīng)營上片面的追求業(yè)務(wù)量的擴(kuò)張，妄想先對手一步搶占市場，從而隨意放寬投保條件，擴(kuò)大保險責(zé)任，降低收費標(biāo)準(zhǔn)，有的甚至將條款隨意搭配，拼湊。這樣的結(jié)果是，前期市場是先進(jìn)入了，其結(jié)果是后續(xù)的理賠，公司的管理風(fēng)險都大大增加。

2．承保風(fēng)險。承包的風(fēng)險在于承保質(zhì)量低，對標(biāo)的風(fēng)險評估不足或驗標(biāo)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致賠付率提高。為了促成業(yè)務(wù)的成交，業(yè)務(wù)人員往往對待給付工作隨意性很大。加上道德風(fēng)險的存在，使在承保環(huán)節(jié)里埋下了隱患。

3．經(jīng)營風(fēng)險與市場風(fēng)險并存。現(xiàn)在我國的壽險業(yè)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理體系及內(nèi)控機(jī)制已較為完善，但隨著競爭的加劇還存在一些經(jīng)營方式粗放，使經(jīng)營效益的不到切實保證。長期資產(chǎn)及負(fù)債風(fēng)險的認(rèn)識不足，國家政策與市場的變化，都會導(dǎo)致經(jīng)營產(chǎn)生很大風(fēng)險。市場風(fēng)險很多時候使人們無法預(yù)知的，匯率的變動，自然災(zāi)害的突發(fā)，經(jīng)濟(jì)潛在的危機(jī)都會影響到造成不確定的市場危機(jī)。

二、壽險經(jīng)營風(fēng)險控制的措施

保險是因為風(fēng)險而存在的，有風(fēng)險就有保險的可能。人壽保險是以人的身體和生命作為保險標(biāo)的具有經(jīng)營風(fēng)險的經(jīng)營活動。壽險既要保障客戶的權(quán)益履行對客戶的承諾，又要合理的提高公司的盈利水平，保證股東的權(quán)益。兩者平衡才能保證保險業(yè)的健康發(fā)展。

1．降低壽險經(jīng)營風(fēng)險先要加強(qiáng)風(fēng)險控制意識，強(qiáng)化管理意識。保險業(yè)是專門從事風(fēng)險經(jīng)營的企業(yè)。它就是各種投保客戶風(fēng)險的總后盾。業(yè)務(wù)越發(fā)展，風(fēng)險會相應(yīng)增加。業(yè)務(wù)人員一定要結(jié)合公司的效益，客戶的實際情況來開展業(yè)務(wù)。保險業(yè)務(wù)人員要自己先行預(yù)估各種保單的風(fēng)險狀況，根據(jù)不同情況，簽收不同的保單。這樣既保證了公司的利益，也保障了客戶的權(quán)益。保險員工要不斷進(jìn)行風(fēng)險經(jīng)營培訓(xùn)，利用各種實際例子，加強(qiáng)員工的風(fēng)險意思。在思想上意識到，占領(lǐng)市場要考慮潛在的風(fēng)險，保證業(yè)務(wù)的同時，要顧全公司與客戶的權(quán)益。

2．強(qiáng)化內(nèi)部管理，加強(qiáng)保險管理體系和內(nèi)控監(jiān)督。壽險相比較市場風(fēng)險來說，內(nèi)部的風(fēng)險是可控的。要強(qiáng)化內(nèi)部的管理，健全防范風(fēng)險的管理制度。隨時掌握市場的變化情況及時健全各項行之有效的內(nèi)控制度和風(fēng)險管理預(yù)警體系，采取有效措施，落實各項管理責(zé)任制度。充分發(fā)揮監(jiān)察工作的作用，監(jiān)察到每一個環(huán)節(jié)。防風(fēng)險于未然。

3．改善資金管理制度，提高資金管理制度的質(zhì)量。資金管理是壽險業(yè)相當(dāng)重要的一環(huán)，它直接聯(lián)系著公司效益的高低與投保客戶的切身利益。提高資金管理效率，要嚴(yán)格執(zhí)行各項財務(wù)制度與會計核算制度，加強(qiáng)資金的統(tǒng)一管理，開發(fā)更加符合雙邊利益的險種。完善資金管理制度還要努力節(jié)約開始，最大限度的實現(xiàn)增值，完善各種不良資產(chǎn)的管理辦法。

4．完善壽險業(yè)的自律機(jī)制，改惡性競爭為良性競爭。以此降低經(jīng)營風(fēng)險。為了有效控制各種違規(guī)經(jīng)營并化解潛在經(jīng)營風(fēng)險，一方面需要各壽險公司加強(qiáng)行業(yè)自律，只有控制了經(jīng)營中的風(fēng)險，各保險公司才能得到健康有序的發(fā)展。另一方面通過金融監(jiān)管部門加大監(jiān)管查處力度，壽險業(yè)作為金融行業(yè)的重要組成部分，它的風(fēng)險的存在會間接的造成金融行業(yè)的風(fēng)險，所 以通過國家金融監(jiān)管部門的宏觀調(diào)控可以大大完善壽險業(yè)的經(jīng)營體制。加強(qiáng)壽險業(yè)的自律還要依靠同行業(yè)聯(lián)盟組織進(jìn)行管理，規(guī)范經(jīng)營規(guī)則，維護(hù)公平競爭的秩序，抵制保險業(yè)的不正當(dāng)競爭。

三、結(jié)語

壽險業(yè)如今已廣泛被人接受，它對保證人民的生民財產(chǎn)安全起到的非常積極的作用，健全完善壽險業(yè)經(jīng)營秩序，控制好經(jīng)營管理風(fēng)險，不但有利于保險行業(yè)的健康發(fā)展，有利于人民安居樂業(yè)，更有利于整個國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。切實做好壽險業(yè)風(fēng)險控制，意義重大。

參考文獻(xiàn)：

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[3]趙迎琳.我國壽險業(yè)的困境與市場利益共享.保險研究.2001(5).

第6篇：企業(yè)資產(chǎn)保險管理辦法范文

關(guān)鍵詞：保險會計制度；改革；會計準(zhǔn)則

2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，規(guī)定于2002年1月1日起在股份制上市企業(yè)施行。2003年，中國人民保險公司和中國人壽保險公司順利地拉開了在海外股份上市的序幕，新《金融企業(yè)會計制度》正式開始實行。本文通過不同時期的不同會計制度的比較與，以求對我國的保險會計制度有所啟示，進(jìn)而為建立保險會計準(zhǔn)則提供。

一、《中國人民保險公司會計制度》時期（1982～1993）

1978年以前，我國的金融體系基本上是中國人民銀行一統(tǒng)天下的格局，1982年中國人民保險公司獨立出來，相繼在1984年2月頒布了《中國人民保險公司會計制度》，由于當(dāng)時我國的體制還是計劃體制，而且保險公司還處于“拓荒”階段，許多保險企業(yè)獨有的特性尚未發(fā)揮出來，財會制度上缺乏相應(yīng)細(xì)化的規(guī)定。因此，1989年12月中國人民保險總公司對此制度進(jìn)行了修訂，重新頒布了《中國人民保險公司會計制度》，并于1990年1月1日起施行。修訂后的會計制度，其實用性和規(guī)范性均增強(qiáng)了。從總的來看，這個時期的會計制度有以下幾個特點：

1 財務(wù)管理實行計劃管理原則。由于計劃經(jīng)濟(jì)的，保險公司在財務(wù)會計制度上實行統(tǒng)一計劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎的財務(wù)管理體制。突出財務(wù)計劃的作用，利用定額進(jìn)行財務(wù)計劃的編制，用以評價企業(yè)財務(wù)活動；公司收人大部分上交國家財政，成本開支范圍由國家規(guī)定，盈利全部上交國家，虧損由國家彌補；資金管理實行專款專用制度，將資金劃分為固定資金、流動資金和專項資金。資金主要由國家有計劃地劃撥，僅以專用基金形式給予企業(yè)一點財務(wù)權(quán)力。

2 會計制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。為了保證會計制度的統(tǒng)一性，中國人民保險公司的會計制度由總公司統(tǒng)一制定，各級保險公司都必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行，各級公司不得自行變更或修訂制度，但可將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的，及時反映給總公司，由總公司負(fù)責(zé)修訂。

3 在核算體制上按照不同性質(zhì)的保險業(yè)務(wù)，分別確定會計核算體制，如按國內(nèi)財產(chǎn)險、涉外財產(chǎn)險、出口信用險和人壽保險業(yè)務(wù)分別單獨核算。其中國內(nèi)財產(chǎn)險業(yè)務(wù)、人壽保險業(yè)務(wù)一般由各級公司獨立建帳、獨立核算、分級管理、自計盈虧或自負(fù)盈虧；涉外財產(chǎn)險與出口信用險一般由總、分公司以下單獨建帳、分級管理，總公司統(tǒng)一核算盈虧，分公司自計盈虧。

4 會計恒等式采用“資金平衡”，即“資金占用總額=資金來源總額”。保險企業(yè)的資金，從占用的角度看可分為固定資金、流動資金。固定資金是指占用在企業(yè)固定資產(chǎn)上的資金，它包括辦公用房、職工宿舍、機(jī)具設(shè)備、工具等，流動資金是指占用在流動資產(chǎn)上的資金，它包括貨幣資金、結(jié)算資金（如應(yīng)收及暫付款、預(yù)付賠款等）、各項支出（如賠款支出、手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)費等）。保險企業(yè)的資金來源，按不同渠道分為自有及內(nèi)部形成的資金（比如國家撥給的資本金、固定基金、內(nèi)部形成且有專門用途的準(zhǔn)備金、專用基金）、借入資金、結(jié)算資金（如應(yīng)付及暫收款、應(yīng)付手續(xù)費等）、業(yè)務(wù)經(jīng)營收入（如保費收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等）。

5 會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類。另外，鑒于當(dāng)時的核算體制是按四大險種分別核算，因此，設(shè)置國內(nèi)、涉外、信用、壽險四套會計科目，分別核算不同險種的業(yè)務(wù)。由于四類業(yè)務(wù)的財務(wù)活動有很多共同之處，也有不同之處，因此四套科目中大部分科目是四類業(yè)務(wù)通用的，少部分是專用的。

6 記帳允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。

7 在貨幣計價上國內(nèi)業(yè)務(wù)（包括財產(chǎn)險與壽險業(yè)務(wù)）以人民幣為記帳符號；涉外財產(chǎn)險、信用險業(yè)務(wù)則采用外幣分帳制，直接以原幣入帳，年終時將外幣業(yè)務(wù)損益按決算日牌價折算為人民幣核算。

二、《保險企業(yè)會計制度》時期（1993～1998）

隨著黨的“十四大”召開，以上這種計劃體制下會計制度已不能適應(yīng)黨的“十四大”報告中提出的“我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立主義市場經(jīng)濟(jì)”的改革新要求。因此，1993年，財政部根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的總體要求，對我國所有的會計制度進(jìn)行了全面而徹底的改革，財務(wù)會計改革進(jìn)行了模式性的轉(zhuǎn)換。1993年2月24日，財政部結(jié)合保險行業(yè)經(jīng)營特點及管理要求，在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上頒布了《保險企業(yè)會計制度》，于1993年7月1日起施行。這次改革是一項重大的舉措，其重點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1 首次確立了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤會計要素體系，并對會計要素的記錄和報告作出了基本規(guī)定，規(guī)范了會計核算的基本前提和基本原則，實行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則，提高了企業(yè)財務(wù)核算的真實性和準(zhǔn)確性。

2 在核算體制上將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。非人身險業(yè)務(wù)可分為財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責(zé)任保險、信用保險、人身意外傷害保險等；人身險業(yè)務(wù)分為人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。

企業(yè)經(jīng)營的再保險業(yè)務(wù)，可區(qū)別為分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。信用險業(yè)務(wù)可實行三年結(jié)算損益的核算辦法。

3 建立了資本金制度，實行資本保全原則。企業(yè)籌集的資本金，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走；按照資本保全原則，企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損發(fā)生的凈損益以及計提折舊不再增減資本金，而是直接計人當(dāng)期損益。這與以前企業(yè)收入中大部分上交國家財政、資金隨意增減相比有利于企業(yè)的自我積累和發(fā)展壯大。另外，改革了資金管理辦法，取消了專款專用制度。實行企業(yè)資金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運用，以促進(jìn)企業(yè)提高資金運用效益。

4 建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計劃經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式，采用了與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計恒等式，明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系。

5 會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益和損益類，并分別對保險企業(yè)會計科目及使用說明作出了明確規(guī)定，規(guī)范了各類科目的設(shè)計，并從保險企業(yè)“安全性”、“流動性”和“盈利性”角度出發(fā)，細(xì)化了資產(chǎn)流動程度、風(fēng)險程度和財務(wù)損益的科目。

6 采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會計報表體系。制度根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，規(guī)定保險企業(yè)對外報表為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和利潤分配表，并對這些報表的作用、報表項目的和填列方法作了具體說明，使財務(wù)信息成為國際通用商業(yè)語言。

7 擴(kuò)大了保險企業(yè)使用會計科目和會計報表的自主權(quán)。制度規(guī)定“在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總、以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況增減、合并某些會計科目”。“企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行決定”。

8 規(guī)范了保險企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)和損益的。制度對資金的籌集與積累、非人身險業(yè)務(wù)、人身險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)、拆借、貸款和投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣資金及結(jié)算款項、費用、營業(yè)外收支、利潤及利潤分配等業(yè)務(wù)的會計核算作出了明確的規(guī)定。

9 體現(xiàn)了一定程度的會計穩(wěn)健原則。制度規(guī)定保險企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備、貸款呆賬準(zhǔn)備、投資風(fēng)險準(zhǔn)備，允許企業(yè)采用加速折舊法。

10 對有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)定即可采用外匯分帳制，也可采用外匯統(tǒng)帳制。采用外匯分帳制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。

三、《保險公司制度》時期（1998～2001）

1993年制定的《保險會計制度》執(zhí)行了6年，它對于促進(jìn)保險企業(yè)的，促進(jìn)企業(yè)間有序競爭，起到了積極的作用。但是，隨著我國主義市場體制的不斷完善，國內(nèi)保險市場不斷發(fā)展和壯大，保險行業(yè)發(fā)生了許多新變化，特別是1995年10月，我國頒布實施了《保險法》，國家加大了對保險行業(yè)的監(jiān)管力度，并于1998年成立了保險監(jiān)督管理委員會，此后，保險監(jiān)管部門出臺了《保險管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī)，保險公司管理體制發(fā)生了重大變化，保險公司的保險業(yè)務(wù)由多業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向分業(yè)經(jīng)營；另外，保險公司保險資金運用發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，改變了過去放開經(jīng)營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會計制度與之相適應(yīng)，作出新的規(guī)范。因此，1998年12月8日，財政部對原制度進(jìn)行了修改，頒布了《保險公司會計制度》，于1999年1月1日起施行，這次改革的主要有：

1 改變了會計制度名稱。制度考慮到當(dāng)時保險企業(yè)都已是公司制企業(yè)，因此將《保險企業(yè)會計制度》改名為《保險公司會計制度》，這樣更加符合我國保險公司實際情況。

2 重新確定了保險業(yè)務(wù)的分類，并實行按險種分類核算。制度根據(jù)保險分業(yè)經(jīng)營的原則，對保險業(yè)務(wù)的分類進(jìn)行了調(diào)整，將保險業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)、人壽保險公司的業(yè)務(wù)和再保險公司的業(yè)務(wù)三大類。財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險等；人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等；再保險公司的業(yè)務(wù)分為分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)分類上，修改了原制度在具體業(yè)務(wù)劃分上存在的交叉情況，明確規(guī)定財產(chǎn)保險公司不得再經(jīng)營人身意外傷害保險業(yè)務(wù)，將人身意外傷害保險業(yè)務(wù)劃入人壽保險公司的業(yè)務(wù)。另外，公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險業(yè)務(wù)進(jìn)一步分類核算。

3 完善了保險業(yè)務(wù)損益結(jié)算辦法。制度規(guī)定除長期工程險、再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益外，其他各類保險應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。與原制度比較，本制度作了如下調(diào)整：（1）原制度只明確了信用險按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，本制度明確了長期工程險等長期性財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)以及再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益；（2）前者規(guī)定業(yè)務(wù)年度為三年，后者沒有規(guī)定業(yè)務(wù)年度的具體年限，其具體年限由保險公司根據(jù)保險業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。

4 增加了確認(rèn)保費收入的原則。關(guān)于保費收入的確認(rèn)，我國原制度規(guī)定，非人身保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定保費的收入入帳時點，確認(rèn)原則不統(tǒng)一，也不盡合理。本制度對保險業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費收入確認(rèn)原則，明確規(guī)定應(yīng)同時滿足三個條件：第一，保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任；第二，與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；第三，與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。

5 增加了存出資本保證金和提取保險保障基金的會計處理。按《保險法》規(guī)定，保險公司成立后，應(yīng)按其注冊資本總額的20%提取保證金，存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，除保險公司清算時用于清償債務(wù)外，不得動用。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了存出資本保證金的會計處理；另外，《保險法》規(guī)定，為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險按當(dāng)年自留保費的1%提取保險保障基金。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了提存保險保障基金的會計處理。

6 調(diào)整了貸款和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。按照《保險法》及其他有關(guān)保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定，保險公司不得從事除保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款業(yè)務(wù)，不得買賣股票和進(jìn)行股權(quán)投資。根據(jù)上述規(guī)定，新會計制度相應(yīng)取消了除保戶質(zhì)押貸款以外的其他各類貸款業(yè)務(wù)的會計處理，取消了股票投資及其他股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。

7 增加了抵債物資的會計處理，修改了長期待攤費用的會計處理。制度將原“遞延資產(chǎn)”科目改為“長期待攤費用”科目。這是因為“遞延資產(chǎn)”實際上是不能全部計人當(dāng)期損益而在以后會計年度分期攤銷的待攤費用。它并不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，不符合資產(chǎn)的定義，不能作為一項資產(chǎn)。

8 規(guī)范了會計報表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”，將原按保險業(yè)務(wù)設(shè)置的損益表改為按保險公司設(shè)置利潤表，并對各報表的指標(biāo)項目作了相應(yīng)調(diào)整；用現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表，確立了現(xiàn)金流量表在保險財務(wù)報表中至尊的地位。

四、《企業(yè)會計制度》時期（2001至今）

2001年，繼新《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》頒布實施之后，財政部又了《企業(yè)會計制度》，保險公司又面臨一次重大變革。因此，2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，于2002年1月1日起施行。該制度以《企業(yè)會計制度》為基礎(chǔ)，借鑒國際會計慣例，充分考慮了股份制改革的必然趨勢特別是上市企業(yè)的基本要求，集銀行、證券、保險等會計制度于一體，分別對6個會計要素以及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財務(wù)會計報告作出全面系統(tǒng)的規(guī)定。這次改革是提高會計信息質(zhì)量的又一重大舉措，其主要內(nèi)容有：

1 實現(xiàn)了會計要素的重新界定以及相關(guān)的確認(rèn)和計量。會計要素是企業(yè)對外提供財務(wù)信息的基本框架，雖然1993年會計制度改革對會計要素作出了基本規(guī)定，但是，仍然只規(guī)定會計記錄和報告，并沒有完全解決會計要素的確認(rèn)和計量，這種會計制度本質(zhì)上是規(guī)范簿記的內(nèi)容。這次新制度對6個會計要素進(jìn)行了嚴(yán)格界定，并對其確認(rèn)、計量、記錄和報告全過程作出規(guī)定，和原制度相比較，更加全面、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，使其反映的會計信息更加符合事實。

2 首次將國際上普遍遵循的實質(zhì)重于形式原則納入新制度。實質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)按照它們的形式作為會計核算的依據(jù)”。例如，對于保費收入的確認(rèn)，強(qiáng)調(diào)的是“保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任”這一經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，并不以“保險合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。遵循實質(zhì)重于形式原則，體現(xiàn)了對經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的尊重，能夠保證會計核算信息與客觀經(jīng)濟(jì)事實相符。

3 在某些會計原則和會計處理上實現(xiàn)了與國際會計慣例相協(xié)調(diào)。隨著我國加入WTO，外資保險公司紛紛進(jìn)入保險市場，它要求國內(nèi)保險公司的會計標(biāo)準(zhǔn)要與國際慣例相協(xié)調(diào)，采用國際保險業(yè)的通行做法。這次新制度所規(guī)定的會計政策和會計確認(rèn)、計量標(biāo)準(zhǔn)，與國際會計準(zhǔn)則中所規(guī)定的基本相同。比如，各項準(zhǔn)備金的提取采取了國際通用的辦法；短期投資期末計價采用成本與市價孰低法；在固定資產(chǎn)折舊政策上，允許企業(yè)按照資產(chǎn)的使用情況計提折舊。

4 謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)更充分。保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，它本身屬于一種負(fù)債經(jīng)營，其業(yè)務(wù)對象具有廣泛的社會性，從而也就決定了保險行業(yè)在處理會計信息的方法上必須更加穩(wěn)健保守。這次新制度無論是會計要素的確認(rèn)，還是會計方法的處理以及會計信息的披露，可以說將謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)得淋漓盡致。比如，新制度將虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外，明確規(guī)定開辦費不得列入資產(chǎn)，待處理財產(chǎn)損溢在期末結(jié)帳前處理完畢；注重資產(chǎn)質(zhì)量，要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，它包括壞帳準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等八項準(zhǔn)備；此外，對利息收入明確規(guī)定了嚴(yán)格的確認(rèn)條件，對于逾期貸款，縮短了應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。

5 明確了新業(yè)務(wù)和疑難問題的處理方法。隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離，所得稅會計的重要性日漸突出，過去保險公司會計制度很少涉及，在所得稅的會計處理上，也只局限于應(yīng)付稅款法。而這次新制度在所得稅的會計處理上分別確定可采用應(yīng)付稅款法和納稅會計法，并詳細(xì)地列示了其方法。此外，新制度對于實務(wù)工作中新出現(xiàn)、以及在以往會計制度尚未規(guī)范的一些疑難業(yè)務(wù)比如或有事項、會計調(diào)整、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規(guī)定。

6 增加了對外提供的會計報表，完善了會計信息披露。新制度在原來提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表的基礎(chǔ)上增加了所有者權(quán)益變動表，充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對會計報表附注進(jìn)行了詳細(xì)、嚴(yán)密的規(guī)范，提高了財務(wù)會計報告的信息含量和可理解性。

7 明確了會計政策的審批權(quán)限。新制度規(guī)定，在遵循國家統(tǒng)一會計制度的前提下，保險公司采用的會計政策、會計估計、財產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)權(quán)限為股東大會或董事會，或經(jīng)理會議或類似機(jī)構(gòu)。不再經(jīng)過政府有關(guān)部門規(guī)定和批準(zhǔn)，改變了過去會計政策和稅收政策批準(zhǔn)權(quán)限混淆不清的現(xiàn)象，賦予了保險公司更大的自主權(quán)。

綜上所述，我國的保險會計制度隨著保險業(yè)的發(fā)展，保險市場的開放以及企業(yè)制度的建立在不斷完善，但是同時也要看到，任何一種建立完備制度的企業(yè)都是不可能存在的。因為基礎(chǔ)的不嚴(yán)密性，其體系就不可能完備，加之外部環(huán)境的變化，會計制度本身當(dāng)然也是不可能完全沒有漏洞。雖然，新制度的頒布和舊制度相比，更加注重了保險企業(yè)的風(fēng)險問題，謹(jǐn)慎性原則得到了較多的運用。但是，新制度只就保險公司財務(wù)會計事項做了原則性規(guī)定，財會制度相關(guān)內(nèi)容不全并過于寬泛，而且，新制度集銀行、證券、保險等會計制度于一體，沒有體現(xiàn)保險行業(yè)的特色。此外，2002年，為了履行我國入市承諾，加強(qiáng)保險監(jiān)管，新《保險法》又重新頒布，保險公司業(yè)務(wù)范圍、保險資金運用形式、保險公司組織形式、保險條款費率監(jiān)管等方面又發(fā)生新的變化，比如，在財壽險分業(yè)經(jīng)營上新《保險法》規(guī)定，財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司可以同時經(jīng)營意外傷害保險和短期健康保險，因而保險會計制度又面臨新的調(diào)整。筆者認(rèn)為，保險公司作為一個特殊的行業(yè)，需要單獨有一個統(tǒng)一的、合理的會計準(zhǔn)則，制定保險會計準(zhǔn)則是符合保險會計規(guī)范的發(fā)展趨勢，它不是保險企業(yè)會計制度細(xì)枝末節(jié)的修改，而是在系統(tǒng)地把握保險會計個性、保險會計規(guī)范發(fā)展與變革趨勢以及我國保險業(yè)發(fā)展的實際情況的基礎(chǔ)上制定出來的。因此，當(dāng)務(wù)之急，財政部應(yīng)在現(xiàn)有的新制度基礎(chǔ)上盡快出臺保險行業(yè)會計準(zhǔn)則。

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[1]財政部。保險企業(yè)會計制度[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。1993.

[2]財政部。保險公司會計制度[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。1999.

第7篇：企業(yè)資產(chǎn)保險管理辦法范文

關(guān)鍵詞：老齡化養(yǎng)老保險基金監(jiān)管

老齡化問題是這兩年世界所關(guān)注的話題，它不僅是一個社會的經(jīng)濟(jì)問題，更是影響到一個國家長治久安的問題。世界銀行估計我國人口老齡化將在2030年左右達(dá)到高峰。養(yǎng)老保險和人口變化規(guī)律密切相關(guān)，由此我們看到我國養(yǎng)老保險任務(wù)之艱巨，同時也看到世界各國都不容忽視的養(yǎng)老問題。養(yǎng)老保險基金它是百姓的保命錢。隨著老齡化問題的到來，對與養(yǎng)老保險基金的需求量將會大量增加。在保證養(yǎng)老保險基金保值增值的基礎(chǔ)上，必需加強(qiáng)對養(yǎng)老保險基金的管理。這也是人口老齡化對養(yǎng)老保險基金的要求。

一、人口老齡化的含義

人口老齡化兩個方面含義：一是指老年人口相對增多，在總?cè)丝谥兴急壤粩嗌仙倪^程；二是指社會人口結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)老年狀態(tài)，進(jìn)入老齡化社會。國際上通常看法是，當(dāng)一個國家或地區(qū)60歲以上老年人口占人口總數(shù)的10%，或65歲以上老年人口占人口總數(shù)的7%，即意味著這個國家或地區(qū)的人口處于老齡化社會。到目前為止，發(fā)達(dá)國家人口總體中60歲以上老年人口比例超過18%，65歲以上老年人口的比例已達(dá)13.5%，人口老齡化程度已經(jīng)達(dá)到嚴(yán)重階段。與此同時，發(fā)展中國家特別是中國、印度等人口眾多的發(fā)展中國家的人口出生率下降，引起人口年齡結(jié)構(gòu)由年輕型向成年型、老年型過渡，全球性的老齡化已以發(fā)生著。

二、老齡化問題對養(yǎng)老保險基金監(jiān)管的挑戰(zhàn)

中國將面臨人口老齡化和人口總量過多的雙重壓力。整個21世紀(jì)，這兩方面壓力將始終交織在一起，給中國經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。全球人口快速老化，給養(yǎng)老金事業(yè)帶來沉重的壓力。它對各國社會和政府而言都是一個挑戰(zhàn)可見，在社會已經(jīng)呈現(xiàn)人口老齡化的背景下，加強(qiáng)對社保基金的有效監(jiān)管，有著其深刻的社會動因，也是維護(hù)社會穩(wěn)定及其和諧發(fā)展的內(nèi)在要求。如何防止養(yǎng)老保險基金的流失問題，則是來自于老齡化的首要挑戰(zhàn)。

三、我國養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管及存在的問題

養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管是指有關(guān)部門依法對養(yǎng)老保險基金的收支和運營實施的監(jiān)督和管理。主要應(yīng)從養(yǎng)老保險基金監(jiān)管組織體系及法制建設(shè)兩個方面對我國養(yǎng)老保險基金運行監(jiān)管現(xiàn)狀做出評價。

1．監(jiān)管組織體系

現(xiàn)行的基本養(yǎng)老保險管理模式是基于垂直分工與水平分工并存的科層制養(yǎng)老保險組織管理模式。這種管理模式實質(zhì)是由政府行政部門將基金的管理運營權(quán)交由各級全民事業(yè)單位（如養(yǎng)老保險經(jīng)辦中心等），進(jìn)行集中性管理和投資運營。這就存在著“政資不分”、“執(zhí)監(jiān)不分”等問題。另外，政府職能部門的強(qiáng)制使得作為初始委托人的公眾沒有選擇機(jī)制和退出機(jī)制，基金管理不公開，不透明，削弱了公眾行使監(jiān)督的激勵。

所以，改革現(xiàn)有的養(yǎng)老基金管理模式，對人實施有效的監(jiān)督，以保證初始委托人的利益成為我們的必然要求。

2．法律制度建設(shè)

養(yǎng)老保險基金監(jiān)管涉及各方利益，為了保障基金監(jiān)管有章可循，國家高度重視相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，取得了很大成績，基本建立了涵蓋各方面的法律法規(guī)體系，主要有《保險法》、《信托法》、《證券法》、《證券投資基金法》、《社會保險基金監(jiān)督舉報工作管理辦法》、《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》、《企業(yè)年金試行辦法》、《勞動和社會保障部、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、中國人民銀行、審計署、國家稅務(wù)總局、國家郵政局關(guān)于加強(qiáng)社會保障基金監(jiān)督管理工作的通知》等。2001年12月13日，財政部和勞動保障部公布了《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》，明確了全國社保基金進(jìn)入資本市場的原則、方式和管理程序。社保基金入市標(biāo)志著我國養(yǎng)老金投資管理體制進(jìn)入市場化運作的軌道，同時也給我國養(yǎng)老保險基金投資和管理從法律上提供了保障。問題在于，我國雖然出臺了一系列社會保障相關(guān)的法律法規(guī)，但是仍然沒有一部關(guān)于社會保障的統(tǒng)一的法典，或者是針對某一問題較為全面的法律規(guī)章。

四、加強(qiáng)我國養(yǎng)老保險基金監(jiān)管的改革建議

針對于我國目前養(yǎng)老保險基金的管理狀況。我們有必要加強(qiáng)改革。保護(hù)好老百姓的保命錢以應(yīng)對即將到來的老齡化社會。

1．建立分權(quán)式管理制度。其要求是：第一，建立獨立、高效、統(tǒng)一的社會保險基金監(jiān)督和管理委員會。監(jiān)管委員會由勞動和社會保障部、財政部、以及企事業(yè)單位代表共同組成，實行委員會制。監(jiān)管委員會按城市設(shè)立地方監(jiān)管辦事處（類似于人民銀行、證監(jiān)會和保監(jiān)會的管理體制），垂直管理。第二，建立專業(yè)性養(yǎng)老社會保險基金管理局（由省級社保部門成立）。社會保險基金管理中行政權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是養(yǎng)老基金完整性的重要保證，應(yīng)建立獨立于政府的社會保險基金管理局運營社會統(tǒng)籌賬戶基金。第三，個人賬戶基金交給個人賬戶基金管理委員承擔(dān)，會遴選合適的基金管理公司，基金管理公司再根據(jù)與各省個人賬戶基金管理委員會簽訂的契約對個人賬戶基金進(jìn)行多元化投資，以實現(xiàn)養(yǎng)老社會保險基金收益最大化。

2．完善監(jiān)督手段。其主要內(nèi)容包括：（1）建立信息披露制度。信息披露的目的是將基金管理公司置于社會公眾和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的雙重監(jiān)督之下，防止基金管理公司違法、違規(guī)操作，損害所有人利益。（2）增設(shè)外部保管人。外部保管人原則對于限制風(fēng)險是非常必要的。在足夠的保管安排下，基金管理人不直接持有養(yǎng)老基金，以此限制騙取和盜竊基金資產(chǎn)的機(jī)會。（3）加強(qiáng)外部審計。在法律和制度環(huán)境下，外部審計提供一個精確的、獨立的評估，向監(jiān)管人報告有關(guān)基金的任何問題，而且成為監(jiān)管的重要工具。（4）施行基金管理成本限制。成本限制在拉美和中歐國家基金管理監(jiān)督制度中廣泛使用，費用水平通過一般的謹(jǐn)慎要求和法律進(jìn)行監(jiān)管，可以控制將成本轉(zhuǎn)移到未被監(jiān)管的項目上。減少由于涉及到眾多基金公司利益挪用基金的風(fēng)險。

第8篇：企業(yè)資產(chǎn)保險管理辦法范文

本文首先對司庫的基本理論及職能演變情況進(jìn)行了闡述，認(rèn)為根據(jù)司庫管理職能的不斷演變，職能主要包含基本的現(xiàn)金管理職能和高級司庫管理職能，并對GE、Shell、中國石油司庫的管理職能情況進(jìn)行了說明；其次對財務(wù)公司的職能及業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行了說明，以中石油司庫職能為基礎(chǔ)針對以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫的可行性進(jìn)行了探討，對以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫的優(yōu)勢進(jìn)行了分析，并提出了提高管理層級、轉(zhuǎn)變職能定位、完善組織架構(gòu)這3個完善措施；最后得出結(jié)論認(rèn)為在財務(wù)公司充分取得集團(tuán)充分授權(quán)的前提下以其作為基礎(chǔ)搭建司庫是可行的。對于擁有財務(wù)公司的企業(yè)集團(tuán)而言，以財務(wù)公司為載體搭建司庫體系是一個不錯的選擇。

【關(guān)鍵詞】司庫；財務(wù)公司；載體

一、企業(yè)司庫理論研究及發(fā)展現(xiàn)狀

1.企業(yè)司庫理論研究現(xiàn)狀

初期的研究認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)司庫管理職能的基本目標(biāo)被定義為“確定企業(yè)可任意支配資產(chǎn)的持有額度，并保持這一最優(yōu)資金水平”。后來隨著周期觀點的引入，司庫管理被認(rèn)為就是“資金周期的管理”，主要指3個周期――支付期、收賬期、現(xiàn)金持有期的分析和優(yōu)化。

根據(jù)司庫管理職能的不斷演變，可以認(rèn)為其包含兩個方面：基本的現(xiàn)金管理職能和高級司庫管理職能。前者以留存資金能保證企業(yè)正常運營、實現(xiàn)必需收付為目標(biāo)，包含流動性管理、收支管理、賬戶管理等職能；后者更具戰(zhàn)略導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)通過控制風(fēng)險、降低成本、實現(xiàn)更高利潤率來參與企業(yè)價值創(chuàng)造，包含財務(wù)風(fēng)險管理、短期融資管理、短期投資管理、銀行關(guān)系管理等職能。

2.企業(yè)集團(tuán)司庫管理職能情況

（1）GE司庫

GE司庫承擔(dān)著六項主要職能，分別為資金業(yè)務(wù)服務(wù)，資金池管理、債務(wù)融資、風(fēng)險管理、銀行關(guān)系管理、外匯管理。

（2）Shell集團(tuán)司庫

Shell集團(tuán)司庫作為石油能源公司的司庫，也承擔(dān)著全面的職能。一方面為Shell的全系經(jīng)營單元提供集中化的資金業(yè)務(wù)支持，承擔(dān)著“基礎(chǔ)現(xiàn)金管理”的職能；另一方面，Shell司庫也是集團(tuán)面向金融市場唯一渠道，承擔(dān)著籌投資、集團(tuán)年金管理、風(fēng)險管理和保險管理、金融機(jī)構(gòu)關(guān)系管理等“高級司庫管理”職能。

（3）中國石油司庫

在中國石油，司庫的職能基本上可以概括為資金戰(zhàn)略制定與實施、多元化籌融資、資金集中管理、結(jié)算集中管理、全球資金池管理、全球資金風(fēng)險管理和資金信息系統(tǒng)集成。

二、以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫的問題探討

1.財務(wù)公司的職能及業(yè)務(wù)范圍

財務(wù)公司基本職能是實施資金集中管理，包括：資金結(jié)算、信貸業(yè)務(wù)、結(jié)售匯業(yè)務(wù)等；財務(wù)公司高級職能是提供專業(yè)金融服務(wù)，即為集團(tuán)及成員單位拓展投融資渠道，提供財務(wù)顧問服務(wù)，開展中間及業(yè)務(wù)等。

根據(jù)最新修訂的《企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司管理辦法》（中國銀監(jiān)會令2006年第8號），財務(wù)公司可針對集團(tuán)成員單位開展的業(yè)務(wù)包括：咨詢及業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、保險、提供擔(dān)保、委托貸款及投資、票據(jù)承兌與貼現(xiàn)、吸收存款、貸款及融資租賃、承銷企業(yè)債券、消費信貸、買方信貸；對外可開展的業(yè)務(wù)包括：同業(yè)拆借、發(fā)行債券、對金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資、有價證券投資。

2.以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫的可行性探討

由財務(wù)公司的職能和業(yè)務(wù)范圍可以看出來，財務(wù)公司的職能與司庫的管理職能十分接近，其業(yè)務(wù)范圍能夠保障財務(wù)公司基本實現(xiàn)司庫的金融資源統(tǒng)籌管理。

目前，國內(nèi)司庫建設(shè)走在最前沿的是中石油集團(tuán)，以中石油的情況為例，探討以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建企業(yè)集團(tuán)司庫、實現(xiàn)司庫職能的可行性。中石油提出的司庫職主要包括資金戰(zhàn)略制定與實施、多元化籌融資、資金集中管理、結(jié)算集中管理、全球資金池管理、全球資金風(fēng)險管理和資金信息系統(tǒng)集成。

那么，針對中石油司庫職能來逐個分析財務(wù)公司實現(xiàn)的可能性。

（1）資金戰(zhàn)略制定與實施職能實現(xiàn)的可能性

財務(wù)公司作為集團(tuán)的資金管理平臺，可以說是對集團(tuán)整體資金情況及運行規(guī)律最為了解也最需要了解和研究的機(jī)構(gòu)之一，同時財務(wù)公司也擁有專業(yè)的金融人才，由其來制定和實施集團(tuán)資金戰(zhàn)略是非常合適的。但制定集團(tuán)層面資金戰(zhàn)略的前提是取得集團(tuán)的充分信任和授權(quán)。

（2）多元化籌融資職能實現(xiàn)的可能性

財務(wù)公司作為金融機(jī)構(gòu)，擁有多種融資渠道，例如同業(yè)拆借、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、票據(jù)再貼現(xiàn)、法人賬戶透支、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、發(fā)行債券等；同時，由于財務(wù)公司一般擁有較高的資本規(guī)模，易于從外部取得更大的授信規(guī)模及成本更低的資金。總體來看，其融資能力是優(yōu)于其他企業(yè)的，從融資渠道的廣度來看，甚至優(yōu)于集團(tuán)本部。

同時，財務(wù)公司還可以為成員單位提供流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、循環(huán)貸款、票據(jù)承兌及貼現(xiàn)、委托貸款、融資租賃等業(yè)務(wù)，為成員單位的融資提供更多選擇。根據(jù)《企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司管理辦法》，財務(wù)公司可以向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行股權(quán)投資，從而財務(wù)公司可以通過參股證券公司這種方式以較高的起點開展投資銀行業(yè)務(wù)，根據(jù)成員單位特點協(xié)助其實現(xiàn)資產(chǎn)證券化，以滿足其籌資需求。

（3）資金集中管理職能實現(xiàn)的可能性

資金集中管理是財務(wù)公司最基礎(chǔ)也是最主要的職能，是集團(tuán)都會賦予財務(wù)公司的職能，也是財務(wù)公司賴以生存的根本。財務(wù)公司依照集團(tuán)賦予的資金集中職能，引導(dǎo)成員單位在財務(wù)公司開立存款賬戶，并監(jiān)控成員單位將資金集中到該賬戶來實現(xiàn)集團(tuán)資金的集中。

（4）結(jié)算集中管理職能實現(xiàn)的可能性

在資金集中管理的基礎(chǔ)上，結(jié)算集中管理也是必然會實現(xiàn)的。目前，財務(wù)公司都非常重視信息化建設(shè)，一般都有根據(jù)自身需求搭建的資金管理系統(tǒng)及網(wǎng)銀系統(tǒng)，這兩個系統(tǒng)本身是互通的。資金管理系統(tǒng)和多家銀行數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行“銀企直聯(lián)”，網(wǎng)銀系統(tǒng)與各成員單位可以通過網(wǎng)銀系統(tǒng)地客戶端與財務(wù)公司資金管理系統(tǒng)進(jìn)行連接，進(jìn)而實現(xiàn)成員單位和銀行的連接，即客戶僅面對一家財務(wù)公司就可以滿足對多家銀行的結(jié)算需求，實現(xiàn)集團(tuán)結(jié)算集中管理職能。

（5）全球資金池管理職能實現(xiàn)的可能性

目前，國家外匯管理局已經(jīng)開展了三批跨國公司外匯資金集中運營管理試點，其中很多試點單位是以財務(wù)公司作為主辦單位與銀行合作，通過國內(nèi)、國際外匯資金主賬戶管理方式，分別集中管理境內(nèi)、境外成員單位外匯資金來形成外幣資金池。

中國人民銀行在《中國人民銀行關(guān)于跨國企業(yè)集團(tuán)開展跨境人民幣資金集中運營業(yè)務(wù)有關(guān)事宜的通知》（銀發(fā)〔2014〕324號）中明確指出，跨國企業(yè)集團(tuán)可以開展跨境人民幣資金集中運營業(yè)務(wù)，包括跨境雙向人民幣資金池業(yè)務(wù)和經(jīng)常項下跨境人民幣集中收付業(yè)務(wù)，集團(tuán)可委托財務(wù)公司作為主辦單位開展該項業(yè)務(wù)。

這兩者加上境內(nèi)資金集中管理形成的境內(nèi)人民幣資金池，即構(gòu)成了全球資金池。現(xiàn)金池管理是在資金集中管理的基礎(chǔ)上，財務(wù)公司借助金融產(chǎn)品，實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)資金資源的共享，即成員企業(yè)可以根據(jù)管理要求有條件地使用池內(nèi)的資金。

（6）全球資金風(fēng)險管理職能實現(xiàn)的可能性

財務(wù)公司作為金融機(jī)構(gòu)，一般都將風(fēng)險控制工作放在首位，很多財務(wù)公司都會建立全面風(fēng)險管理體系，將風(fēng)險管理意識和理念貫穿于各業(yè)務(wù)、管理流程；設(shè)立專職的風(fēng)險管理部門，負(fù)責(zé)事前、事中控制；設(shè)立獨立的稽核審計部門，負(fù)責(zé)事后監(jiān)督評價。資金作為財務(wù)公司最重要的資產(chǎn)，其風(fēng)險管理更是重中之重。在進(jìn)行全球資金池管理的首要工作就是建立全球資金風(fēng)險的識別、估測、評價、處理和評估效果等工作機(jī)制，管好流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險等風(fēng)險。

（7）資金信息系統(tǒng)集成職能實現(xiàn)的可能性

財務(wù)公司都會建設(shè)資金管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)可上線所有財務(wù)公司涉及的業(yè)務(wù)或管理模塊，可以以此系統(tǒng)作為核心系統(tǒng)與其他系統(tǒng)進(jìn)行互聯(lián)，將實現(xiàn)資金信息的集成。例如：

①資金管理系統(tǒng)可以與集團(tuán)財務(wù)系統(tǒng)對接，進(jìn)行雙向數(shù)據(jù)交換，資金管理系統(tǒng)向財務(wù)系統(tǒng)傳輸交易生成的會計憑證，財務(wù)系統(tǒng)向資金管理系統(tǒng)傳輸資金的會計數(shù)據(jù)，如集團(tuán)已實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，則可實時取得整個集團(tuán)資金的會計數(shù)據(jù)。

②可以開發(fā)財務(wù)公司的網(wǎng)銀系統(tǒng)，并實現(xiàn)與資金管理系統(tǒng)對接。這樣客戶可以通過網(wǎng)銀客戶端向資金管理系統(tǒng)發(fā)送結(jié)算指令、資金計劃信息、票據(jù)信息、外部融資信息、外部賬戶信息等信息，網(wǎng)銀客戶端也可從資金管理系統(tǒng)查詢自己的賬戶信息、交易信息等。

③資金管理系統(tǒng)可以與集團(tuán)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、投資計劃系統(tǒng)對接，實現(xiàn)信息共享。

④資金管理系統(tǒng)可以與銀行系統(tǒng)實現(xiàn)銀企直聯(lián)，實時獲取銀行數(shù)據(jù)，在取得成員單位授權(quán)的情況下可以實現(xiàn)對成員單位銀行賬戶的實時監(jiān)控。

根據(jù)以上的可行性分析，財務(wù)公司在集團(tuán)的授權(quán)下是完全可以實現(xiàn)司庫的各項職能的，因此以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫體系是完全可行的。

三、以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫的完善措施

1.提高管理層級，給予充分授權(quán)

財務(wù)公司一般是集團(tuán)的二級企業(yè)或三級企業(yè)，如作為集團(tuán)司庫搭建的載體，一定是站在集團(tuán)的高度才能統(tǒng)籌全局制定出適合集團(tuán)發(fā)展的資金戰(zhàn)略，才能充分發(fā)揮司庫的各項職能。這就要求財務(wù)公司必須取得集團(tuán)的充分授權(quán)，使其能夠代表集團(tuán)行使各項司庫職能，即使股權(quán)層級不變也應(yīng)將管理層級提升至集團(tuán)職能部室的高度。

2.轉(zhuǎn)變職能定位，補充司庫職能

如以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫，財務(wù)公司應(yīng)將定位轉(zhuǎn)變?yōu)橐越y(tǒng)籌管理集團(tuán)所有金融資產(chǎn)為目標(biāo)的司庫，職能就不能再僅局限于原有的職能定位，至少要將資金戰(zhàn)略制定與實施職能、全球資金池管理職能、全球資金風(fēng)險管理職能、資金信息系統(tǒng)集成職能納入。同時，財務(wù)公司應(yīng)根據(jù)新增職能制定相關(guān)制度及管理流程保障新增職能的有效實施。

3.完善組織架構(gòu)，充分發(fā)揮司庫職能

一般財務(wù)公司的部門設(shè)置無外乎為財務(wù)部、結(jié)算部、資金部（資金計劃部）、信貸部（業(yè)務(wù)發(fā)展部）、投資部、風(fēng)險管理部、綜合管理部、稽核部（內(nèi)審部），規(guī)模大些的財務(wù)公司可能會單獨設(shè)有信息部、人力資源部等。這些部門設(shè)置僅能發(fā)揮財務(wù)公司職能，是無法完全承接司庫職能的。如以財務(wù)公司為基礎(chǔ)搭建司庫，充分發(fā)揮司庫職能就必須要增設(shè)例如資金戰(zhàn)略規(guī)劃部、金融研究部、集團(tuán)金融服務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部等部門來承接司庫職能。同時，招聘或培養(yǎng)更高素質(zhì)的金融專業(yè)人才以滿足司庫職能的管理需求。

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第9篇：企業(yè)資產(chǎn)保險管理辦法范文

摘 要 壽險責(zé)任準(zhǔn)備金會計計量在我國的發(fā)展相對國際來說相對比較緩慢，我國解放初期成立中國人民保險公司，但經(jīng)過直到改革開放，保險業(yè)才算剛剛起步。

關(guān)鍵詞 壽險準(zhǔn)備金 會計計量 問題 探索

一、我國保險會計制度的發(fā)展

從1984年中國人民保險公司從中國人民銀行獨立出來后，我國的保險會計理論引起關(guān)注，因此，在同年2月財政部頒布了《中國人民保險公司會計制度》，并在1989年末進(jìn)行了修改。在這一階段不論是社會經(jīng)濟(jì)還是保險業(yè)都得到了迅速的發(fā)展，在1993年的時候財政部要求我國的會計制度要進(jìn)行全面的改革，1993年7月起實行了《保險公司會計制度》。

1995年我國頒布了《保險法》，并于1998年成立了中國保險監(jiān)督管理委員會。這段時期是保險制度出臺最多的一段時期，我國的保險管理體制發(fā)生了重大的變化，對此，對原有的《保險公司會計制度》進(jìn)行了適合市場要求的修訂。

隨著國際化腳步的加快，經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展，我國的會計準(zhǔn)則逐步與國際接軌，但在保險合同的會計處理上卻仍存在較大的分歧，對此，財政部專門印發(fā)了《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》，對保險混合合同分拆、重大保險風(fēng)險測試以及保險合同準(zhǔn)備金計量的會計問題進(jìn)行了重新規(guī)范，并要求從2009年年度報告開始實施。

二、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的概念以及分類

壽險責(zé)任準(zhǔn)備金是指保險公司為將來要發(fā)生的保險責(zé)任而提存的資金。壽險公司80%―90%的負(fù)債都為壽險責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債，而這些準(zhǔn)備金大小在精算假設(shè)上的輕微變化或在準(zhǔn)備金評估方法上的變化都會對某個時期的收入和公司的價值產(chǎn)生極大的影響。

通常情況下，只有三類壽險責(zé)任準(zhǔn)備金被經(jīng)常使用。用于保險監(jiān)管人員估計保險公司的財務(wù)狀況而使用的準(zhǔn)備金是法定準(zhǔn)備金，它想對較為保守。還有就是保險公司希望得到最佳經(jīng)營狀況估計而使用的準(zhǔn)備金叫盈余準(zhǔn)備金，他是用假設(shè)計算評估出來的，但是假設(shè)想對很精算，可以說是真實的反映了公司的負(fù)債情況。還有一種經(jīng)常用到的就是為了確定保險公司的稅收而使用的準(zhǔn)備金，想對以上兩種，稅收準(zhǔn)備金算不算保守，也不算激進(jìn)。

我國的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金最初采用的是收付實現(xiàn)制計算，這種方法每年都保持收支平衡，但對于給付責(zé)任的承擔(dān)能力則是未知的，這種方法缺乏科學(xué)依據(jù)，不適應(yīng)市場的發(fā)展要求。隨著電子科技的發(fā)展，壽險精算方法引入我國，初期，由于技術(shù)人員短缺，計算的壽險責(zé)任金并不能達(dá)到要求的精算水平。會計準(zhǔn)則的發(fā)展，制度的出臺都讓我國的會計計量緊隨國際發(fā)展的水平。我國壽險準(zhǔn)備金的計提初步建立了較為科學(xué)、完整且統(tǒng)一的法律規(guī)定。至2009年末，我國財政部印發(fā)了《保險合同相關(guān)會計一處理規(guī)定》的通知，要求對壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的計量以保險人履行保險合同相關(guān)義務(wù)所需支出的合理估計金額為基礎(chǔ)進(jìn)行計量。

三、我國壽險責(zé)任準(zhǔn)備金會計計量現(xiàn)狀

2006年對于我國會計界來說是特殊的一年，這一年我國的會計準(zhǔn)則重新修訂，開始逐步接近國際水平。這套準(zhǔn)則經(jīng)過幾年的發(fā)展，已經(jīng)達(dá)到了預(yù)期的效果，但反觀國際對會壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的會計計量規(guī)定后發(fā)現(xiàn)，我國的會計計量方面仍有較大進(jìn)步的空間。這些差距將不能如實的反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，因此，相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了新的計量方法的要求。自從《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》以后，從理論上來說社會各界普遍認(rèn)為這是對我國保險行業(yè)發(fā)展的一大利好。的確，在行業(yè)結(jié)構(gòu)競爭力上有了很大的提高，也相交于過去的計算方式更加公平和透明，對會計的監(jiān)管也更加合理，這將促進(jìn)會計規(guī)范的迅速發(fā)展。

（一）理論與實踐脫離

從市場反饋情況調(diào)查表中不難看出，最明顯的就是實踐缺乏理論的指導(dǎo)，這與很多事物是相反的，很多事物是理論性太強(qiáng)，沒有可行性，但是會計計量則是在實踐中不斷地摸索，忽略了理論的發(fā)展，相關(guān)研究更是發(fā)展緩慢，致力于這方面研究的人士少兒又少，對此，國家應(yīng)給予一定的鼓勵與支持，促進(jìn)計量理論的發(fā)展，對此，發(fā)到國家的一些理論成果以及方式值得借鑒和研究，結(jié)合我國現(xiàn)狀進(jìn)行更加系統(tǒng)的分析，沒有系統(tǒng)的理論研究直接導(dǎo)致計量模型和方法的準(zhǔn)確性降低，而計量信息的缺失將引起大眾以及相關(guān)機(jī)構(gòu)的不滿，造成營業(yè)額的降低，因此，促進(jìn)我國壽險準(zhǔn)備金會計計量的發(fā)展將是近期會計計量發(fā)展的目標(biāo)。

（二）問題將引發(fā)的后果

隨著法制的不斷健全，公眾對權(quán)力的要求變得更加注重，尤其對隱私權(quán)和知情權(quán)的要求變得更加迫切，保險業(yè)務(wù)已經(jīng)成為全民關(guān)注的一項事業(yè)，因此，保險公司的財務(wù)報表的透明化、清晰化將是大眾有權(quán)獲得的，如果，會計計量的實施不到位，將無法科學(xué)透明的呈現(xiàn)經(jīng)營結(jié)果，降低了保險公司的信譽，導(dǎo)致利益的降低將是必然的結(jié)果。

信息披露的不充分直接引起的會計后果就是增加了會計主觀判斷的余地和人為操縱的空間，從而對會計信息的可比性產(chǎn)生影響。這包括企業(yè)自身的比較以及與其他公司之間的對比，這都將影響整個保險業(yè)的發(fā)展與良性競爭。

壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的會計計量結(jié)果反映的是特定公司在特定假設(shè)條件下的現(xiàn)值調(diào)整金額。在缺乏明細(xì)信息披露的情況下，這個計量結(jié)果對特定公司狀況的反映也會造成最終結(jié)果的可比性降低。

四、會計計量問題的解決

不論是保險企業(yè)自身的發(fā)展，還是社會的發(fā)展的要求，還是國際發(fā)展市場提出的必然要求，我國的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金會計計量規(guī)范必須得到解決，否則，將無法適應(yīng)市場的發(fā)展，將滯后于社會前進(jìn)的腳步，使我國的整體經(jīng)濟(jì)落后與社會的發(fā)展水平。本文從政策、經(jīng)濟(jì)、企業(yè)自身、監(jiān)管制度等多方面共同著手進(jìn)行改革。

（一）政策的支持是關(guān)鍵

保險業(yè)近年來成為競爭較為激烈的一個行業(yè)，縱觀世界上保險業(yè)發(fā)達(dá)國家，保險公司利潤的來源多數(shù)依靠保險資金的投資獲得。資料顯示：1982年全世界私營保險公司(不包括前蘇聯(lián)及東歐國家)用作投資的資產(chǎn)總值達(dá)15000億美元，其中人壽保險公司為11000億美元，占總投資額的73.3%。就國內(nèi)壽險公司而言，當(dāng)前，第一，要加強(qiáng)對現(xiàn)有資金的管理，防范資金風(fēng)險，防止新的資金流失。第二，采取集中管理辦法，提高保險資金的管理水平和控制能力。第三，注意掌握資金運用的結(jié)構(gòu)，既保證公司正常給付和日常開支，又可有一定的流動性，有利于靈活調(diào)度資金，還可以獲得較高的投資收益。第四，本著積極穩(wěn)妥的態(tài)度，在保證資金安全的前提下，積極爭取政策支持，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，適當(dāng)放寬資金運用的渠道，允許將保險資金投向規(guī)模大、信用高、影響廣、效益好的投資項目。

從解放初期到現(xiàn)在，我國的保險業(yè)相關(guān)法律規(guī)定不斷地完善，不斷地修訂，從市場的發(fā)展要求，從國際上相關(guān)研究成果的吸收精華，可以說我國的相關(guān)法律規(guī)范的出臺以及執(zhí)行都是都在國際的前沿的，但由于國內(nèi)的保險業(yè)尚處于發(fā)展初期，對于保險合同等方面的會計計量尚未形成完善的理論體系。因此在以下幾方面有必要特別加強(qiáng)一下法律的強(qiáng)制規(guī)范。要想順利實施《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定))中對壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的規(guī)范，就必須在現(xiàn)有計量原則的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確關(guān)于計量的詳細(xì)規(guī)范，以便避免各保險公司在實務(wù)操作中的多樣性，增強(qiáng)各公司之間財務(wù)數(shù)據(jù)的可比性。具體到計量模型，我國壽險責(zé)任金的評估一直都是依靠保險公司的精算部門完成的，也就是依賴保監(jiān)會制定的監(jiān)管要求完成的，會計準(zhǔn)則下得準(zhǔn)備金有著不同的側(cè)重點，參數(shù)設(shè)置自然也是從自身的角度出發(fā)，利益的側(cè)重點也不同，這就要求我們進(jìn)一步規(guī)范未來現(xiàn)金凈流量的預(yù)測，尤其是對新型壽險合同的特殊現(xiàn)金流量項目，以便保證各公司在準(zhǔn)備金計量模型中包含的內(nèi)容具有可比性。同時，相關(guān)規(guī)定中也有對剩余邊際的規(guī)定，我國應(yīng)該進(jìn)一步細(xì)化邊際的內(nèi)涵和外延，明確壽險責(zé)任準(zhǔn)備金會計計量時應(yīng)該單獨計量的邊際組成部分。

（二）打造中國特色的會計計量

國情不同，發(fā)展速度不同，針對的客戶不同，而且發(fā)展相對較晚，與西方發(fā)達(dá)國家相比，在行業(yè)經(jīng)驗和人力積累方面都較為薄弱。因此不能完全照搬西方的經(jīng)驗，應(yīng)當(dāng)意識到我國的保險行業(yè)的現(xiàn)狀研究出具體可行的方式，我國的市場體制仍有待發(fā)展，壽險責(zé)任準(zhǔn)本金計量應(yīng)該隨時隨著市場的變化而改變，同時，注重人才的培養(yǎng)以及行業(yè)經(jīng)驗的積累，在廣泛借鑒國際經(jīng)驗和研究成果的同時，選擇切實可行的計量方式。特殊的國情造成我國保險業(yè)的特殊現(xiàn)狀，自然對信息的披露進(jìn)行特殊的規(guī)范，保證信息的準(zhǔn)確是保險會計計量的必然要求。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部與外部的監(jiān)督

由于行業(yè)的特殊性，必要的監(jiān)督和指導(dǎo)是必須的，從宏觀方面來看，相關(guān)的部門要對行業(yè)進(jìn)行必要的監(jiān)督和指導(dǎo)，主要是指財政部以及保監(jiān)會，因為責(zé)任準(zhǔn)備金直接關(guān)系到保險工資的營業(yè)額和相關(guān)投資者的利益，因此，監(jiān)管層必須賦予足夠的重視。同時，企業(yè)內(nèi)部對此也要進(jìn)行合理的監(jiān)督以及指導(dǎo)，保證整個企業(yè)的正常運營。

（四）思想的根本性轉(zhuǎn)變

對于相關(guān)部門出臺的法律必須認(rèn)真執(zhí)行，維護(hù)客戶的利益，保證長久的信譽。加強(qiáng)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的管理，首先，要從思想上入手，認(rèn)真學(xué)習(xí)、執(zhí)行《保險法》。世界上各國都對保險公司償付能力的監(jiān)管極為重視，大多數(shù)國家或地區(qū)都以法律的形式確定了保險公司最低償付能力，由政府或有關(guān)部門直接進(jìn)行監(jiān)管。我國《保險法》也作了明確規(guī)定，金融監(jiān)管部門制定了具體辦法。壽險公司要按照規(guī)定，足額提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，不斷提高承保質(zhì)量和資金效益，切實提高壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。其次，在工作中真正樹立保戶第一的觀念，樹立局部利益服從全局利益、眼前利益服從長遠(yuǎn)利益的觀念，管好用好壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，以最大可能去實現(xiàn)其保值增值。同時，要通過開展勤儉節(jié)約，艱苦奮斗的思想教育，控制費用開支，增收節(jié)支，以增加壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的積累。

（五）探索新的財務(wù)核算方法

追求新事物的過程總要不斷地探索和改善才能不斷地進(jìn)步，壽險保單的責(zé)任金完善的過程中，核算辦法需要不斷地改善，目前壽險核算中“死差、費差、利差”作為利潤單獨考核。通過利潤核算，從公司盈利中提取公積金和公益金，以解決基本建設(shè)、固定資產(chǎn)購置的資金出路問題。對分業(yè)后占用的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)盡可能地通過逐年消化，加以填補。只有不斷地探索，才能不斷地完善，最終促進(jìn)科技、經(jīng)濟(jì)、社會的進(jìn)步。

（六）賬目清算時間縮短

這屬于歷史性的問題，保險公司最初出現(xiàn)被認(rèn)為屬于欺騙行為，但隨著社會的進(jìn)步，保險被大眾所接受，但是隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，保費收入增加，但是不良資產(chǎn)的比重也在逐年增加，為了防止新的資產(chǎn)風(fēng)險出現(xiàn)，降低不良資產(chǎn)的比重，大力做好清收工作，降低資產(chǎn)損失。這項工作在執(zhí)行的過程中會遇到很多難題，必須得到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視 以及支持才能順利的進(jìn)行，保證成效。

（七）重視責(zé)任準(zhǔn)備金計算工作，利用電子手段，確保精算準(zhǔn)確性、科學(xué)性、嚴(yán)肅性

壽險責(zé)任準(zhǔn)備金計算是一項嚴(yán)肅細(xì)致的工作，要有高度責(zé)任感、事業(yè)心和認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，才能搞好。嚴(yán)禁弄虛作假的行為，確保計算結(jié)果的真實性。電子科技的發(fā)展為壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的計算提供了方便，為了提高壽險責(zé)任準(zhǔn)備金計算的準(zhǔn)確性，中保壽險公司可利用電子化的先進(jìn)手段進(jìn)行管理，從根本上解決人員少和管理工作量大的矛盾，保證壽險責(zé)任準(zhǔn)備金計算準(zhǔn)確。近年來，各級領(lǐng)導(dǎo)對電子化工作的重要性已形成共識，都在積極開發(fā)程序投入使用，但由于缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，還不能形成統(tǒng)一的電腦網(wǎng)絡(luò)，開展統(tǒng)一規(guī)范的自恢復(fù)辦理國內(nèi)人身保險業(yè)務(wù)以來，原人保公司在壽險責(zé)任準(zhǔn)備金管理方面做了許多工作，制定了一套規(guī)章制度，規(guī)定了計提方法，年度決算時按照規(guī)定計算提留，專項管理。但是，從當(dāng)前壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的積累情況看，保險業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，而壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的積累卻未能與之同步，與其所承擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任不相適應(yīng)。

結(jié)束語：

從上文的探討中不難發(fā)現(xiàn)，很多問題的探討仍是顯得粗淺的，但我國在壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的會計計量方面仍存在較多的問題，但發(fā)展的腳步從未停滯，正在逐步的趕上西方發(fā)達(dá)國家的水平，但這不是單靠保險公司可以完成的，必須轉(zhuǎn)變?nèi)竦乃枷耄瑥母鱾€方面保證投保人的利益，讓大眾信服，進(jìn)而我國保險業(yè)的進(jìn)步，會計計量上必須根據(jù)國際準(zhǔn)則，會計準(zhǔn)則進(jìn)行合理的改變，才能不斷地進(jìn)步。