績效審計評價方法精選(九篇)

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第1篇：績效審計評價方法范文

一、基于BSC的高校內部審計績效評價體系構建

(一)高校內部審計績效評價體系基本框架　應用于組織各部門的平衡計分卡提供了一種可以根據部門自身特點設計績效指標的途徑，但傳統的平衡計分卡并不是對所有部門的績效評價都適用。因此，必須針對高校內部審計部門的特點對平衡計分卡的基本框架作出相應調整，以便實現平衡計分卡在績效評價中的價值。考慮到內部審計部門自身的獨特性，在評價高校內部審計績效時可以忽略財務維度的評價指標。這是因為內部審計部門創造的效益是間接的、隱形的，無法進行準確的衡量。如內部審計部門對被審計部門進行監督，這種威懾作用可以敦促被審計部門控制成本費用，提高工作效率，而這類隱形的價值提升是很難進行量化的。

我國大部分高校的內審工作領導體制是黨委領導下的校長負責制，內審工作是由分管內部審計工作的副校長進行指揮和監管的，高校的黨委和相關校領導負責指定內部審計部門工作的指導方針，檢查內部審計部門的職責要求、工作計劃，并對重大的審計項目進行審議，對內部審計工作起到了重要的影響作用。因此，應當設立高校管理層維度指標對內部審計績效進行考量。高校內部審計部門的主要審計對象是被審計單位，也就是高校同內部審計部門平級的其他部門。由此可見，客戶維度主要是針對高校被審計部門設計的。與企業內部審計績效評價體系相似，高校內部審計績效評價體系的學習與成長維度主要針對的是內部審計人員方面提出來的。

因此，可以構建一個基于平衡計分卡的高校內部審計績效評價體系的基本框架，如圖1所示。

(二)高校內部審計績效評價指標體系　按照修正后的平衡計分卡基本框架并結合高校內部審計部門的特點，本文選取的高校內審績效評價指標如表1所示。

二、基于平衡計分卡的高校內部審計績效評價方法及運用――以D大學審計處為例

(一)D大學審計處基本情況介紹　D大學審計處隸屬于某部屬重點高校，由黨委和主管內部審計工作的校領導直接領導，平行于財務部門，獨立性較高。審計處依照國家法規政策以及學校的規章制度，對學校及其下屬單位的經濟活動進行審計監督，獨立行使內部審計監督權，對學校領導負責并報告工作。目前審計處主要負責的審計類型是財務收支審計、經濟責任審計等。

(二)評價方法及運用　由于內部審計績效評價體系具有多維度、多層次、多指標的特點，且各指標的相對權重容易受到多種因素的影響，需要通過具有一定資歷的專業人士針對實際情況對各指標權重作出主觀判斷，因此，本文采用層次分析法來確定各個指標的權重，從而對內部審計部門的績效進行考量。

依據層次分析法的分層思想，本文將審計處內審績效評價指標體系具體指標分為綜合績效代表的目標層、四個維度構成的準則層以及具體指標層三個層次，如表2所示：

根據分層后的指標體系，可對內部審計績效評價結果進行量化。

(1)指標權重的確定。由于客觀條件的限制，本文共選取了包括兩位審計師和兩位審計專業研究生在內的四位專家組成評價小組，對每一層次各因素的相對重要性以數值方式給出判斷，并寫成矩陣形式。表3中aik表示相對于M而言，Ai和AK的相對重要性。專家根據經驗和所掌握的信息兩兩比較各因素的相對重要性。根據九分制評分法給判斷矩陣中各因素的相對重要性評分。

另外，還需要對矩陣進行一致性檢驗，當一致性比率CR

按照以上思路，可以得出各層次因素的相對權重的確定過程和結果如下：

首先，計算準則層各個維度相對于內部審計總績效的權重。

一致性檢驗：λmax=4.0155，CI=0.005167，CR=0.005741

由表6可知，高校管理層、被審計單位、內部審計流程以及學習與成長維度的比重7.59％、19.62％、37.34％、35.45％。

隨后，計算各維度的指標相對于其所在維度的權重。

一致性檢驗結果：λmax=6.0557，CI=1.24，CR=0.044919

最后，根據準則層相對于目標層的相對權重W，和指標層各個指標相對于該維度的相對權重Wij，計算得出各指標相對于內部審計部門總績效的權重，即Wij=WI×WU，如表11所示。

(2)指標評分。根據指標賦值法對定性指標劃分為五個檔次，每個檔次賦予一定的取值范圍，即A(90～100分)、B(80～89分)、C(70～79分)、D(60～69分)、E(60分以下)。同時對定量指標進行無綱量化處理，由熟悉內部審計流程的兩位資深審計師按照五個檔次劃分定量指標的數值范圍，然后根據A(90～100分)、B(80～89分)、c(70～79分)、D(60～69分)、E(60分以下)進行打分。最后得出各指標的評分表如表12。

(3)內部審計績效綜合評分結果。綜合評分計算結果如表13所示。

(三)評價結果分析　從評價結果各因素的權重來看，用于評價內部審計績效的高校管理層、被審計單位、內部審計流程以及學習與成長四個維度對高校內部審計績效的影響程度分別為7.59％、19.62％、37.34％、35.45％。這個結果與高校整體情況相符合。其中，內部審計流程維度和學習與成長維度的權重較高，說明這兩個維度的因素對高校內部審計績效有重要的影響作用，是高校內部審計績效的根本推動因素。因此，高校內部審計部門若想提高內部審計績效，應主要從改進內部審計流程和提升部門學習與創新的能力入手。另外，從高校內部審計的兩方面主要客戶來看，被審計單位維度的權重大于高校管理層維度。這說明被審計單位是高校內部審計部門發揮作用的主要領域，應在審計過程中重點關注，而高校管理層主要是在總體方針政策和戰略目標上對內部審計部門產生影響。

從評價的得分結果上來看，D大學審計處的內部審計績效情況總體還是令人滿意的，但還存在可以提升的空間。首先，高校管理層維度的得分比較高，這說明該校審計處在組織結構上獨立性較高，能夠在一定程度上為高校管理層提供使其滿意的信息。其次，在被審計單位維度的評分方面，不難發現，雖然該校審計處能夠對被審計單位保持客觀公正性，但審計處仍然只扮演著傳統意義上對經濟活動進行監督的角色，尚未提升到為學校的總體戰略服務的高度。另外，在內部審計流程維度方面，該校審計處的信息化程度較高，但存在一定程度上人手不足的問題。為解決這一問題，該校為審計處安排了研究生助管和本科勤工助學的學生進行助理審計，這些學生均為會計和財務管理專業在讀生，筆者就曾在該校審計處做助理審計的工作。此外，雖然該審計處的工作成果較好，且失誤率較低，但工作的效率還有待提高。最后，從學習與成長維度看，審計處工作人員的專業素養和學習能力比較高，所有工作人員都取得了職業資格證，且本科以上學歷的工作人員占很高的比例。另外，該校審計處比較注重對工作人員的業務培訓。工作人員也都積極為自己充電，提升自身專業素養。但從得分情況來看，該校審計處的審計工作與科研結合的還不太緊密，因此，在這方面仍有待提高。

總體來看，該校審計處的內部審計績效還比較理想。對于高校內部審計績效進行客觀的考量和評價有助于推動高校內部審計工作的提升和完善，同時，也為高校管理層提供了了解學校審計部門工作情況的平臺，促進學校不斷發展，為高校總體的戰略目標服務。

參考文獻：

[1]秦揚勇：《平衡計分卡與績效管理》，中國經濟出版社2009年版。

[2]韓曉梅：《企業內部審計績效研究》，東北財經大學出版社2009年版。

第2篇：績效審計評價方法范文

【關鍵詞】政府績效審計 研究綜述

一、政府績效審計研究成果回顧

（一）政府績效審計的概念界定。

1.關于績效審計的稱謂

國際上對績效審計的稱謂較多，有貨幣價值審計、有效性審計、效率性審計等；在我國，主要有經濟效益審計（婁行，1987）、管理審計（王光遠，1996）。

2.國內外關于績效審計內涵的界定

在國外，政府績效審計通常界定為績效審計就是客觀地、系統地檢查證據，以實現對政府組織、項目、活動和功能進行獨立地評價的目的，以便為改善公共責任、為實施監督和采取糾正措施的有關方面進行決策提供信息；在我國，政府績效審計是指由獨立的審計機構和人員對政府部門、單位或項目的經濟活動進行審查，分析評價其公共資源的使用效益以及所取得的效果是否與預期目標相一致，以進一步改善經濟管理工作，提高政府部門、單位或項目績效的經濟監督活動（王會金，2004）。

（二）政府績效審計的目標與作用。

1.政府績效審計的目標

政府績效審計的目標有兩目標說和三目標說。其中兩目標說主要是解除受托責任和實現決策有用（謝志華、孟麗榮和余應敏，2006），三目標說主要是指評價所審項目的效率性、效果性和經濟性。

2.政府審計的作用

李鳳雛，王永海，趙劉中（2012）從分析了政府績效審計在國家治理中的作用，其作用具體表現為監督利用公共資源和公共服務的有效性、制約公共管理權力、推動民主法制建設、高效廉潔服務型政府的建立、維護國家安全和經濟社會的可持續發展六個方面。王曉梅（2007）以政治學、經濟學、行政學基礎，分析了政府績效審計的理論基礎在于社會契約理論與人民學說、委托理論、新公共管理理論，政府績效審計作用在于評價政府工作的成績和效果，解決人民和政府之間的信息不對稱，提高政府對資源使用的經濟性、效率性和效果性，同時控制公共服務社會化不過于偏離正常軌道。

（三）政府績效審計的方法

施青軍（2006）認為績效審計具體方法主要是指績效審計證據的收集方法和分析方法，具體來說搜集證據的方法包括觀察、審閱、訪談、抽樣和案例分析、二手分析和文字查詢、研討和征求意見法。證據分析方法主要包括比較分析、比率分析、統計分析法、成本效益分析、前后對比分析法。師修繁（2011）證據分析方法包括比率計算、成本效益分析、綜合評分法、層次分析法、可行性研究報告分析法、查閱對比法、問卷調查分析法。

（四）政府績效審計的評價。

1.政府績效審計評價標準。

關于績效審計評價標準研究主要集中在三個方面，一是關于政府審計評價標準組成部分的研究。溫美琴（2006）認為政府績效審計評價的標準包括政府施政綱要和目標、相關法律法規的要求、歷史縱向和橫向的數據。二是關于政府審計評價標準建立原則的研究。周勇（2008）認為政府審計評價標準的原則包括相關性、可操作性、科學性。趙奐（1999）認為政府審計評價原則應當符合市場經濟規則、適合環境審計、立足效果考核、確立便于操作的標準體系、審計人員運用標準時堅持社會性、公眾性、社會責任與經濟責任并重的原則。

2.政府績效審計評價指標

溫美琴（2007）提出政府績效審計評價指標體系包括公共資源耗費審計指標、政府管理績效審計指標以及項目績效審計指標，周勇（2008）認為政府績效審計評價指標體系包括總體績效評價指標、公共部門的績效評價指標以及項目績效評價指標，其中總體績效評價指標中包括公共資源耗費類審計指標、政府管理績效審計評價指標以及政府行政潛能審計指標；政府公共績效審計評價指標包括總體評價類指標、人力資源類投入指標、資源投入類指標、資源管理類指標、機關管理指標和產出類指標；項目績效評價指標包括一般類指標、項目評價的個性指標以及特殊指標。

3.政府績效評價方法

政府績效審計評價方法有層次分析法（胡慧娟，2006），這種方法、凈現值法（溫美琴，2006）、加法合成法（溫美琴，2006）、模糊數學評價法（溫美琴，2006；顧正娣、王會金，2012）、邏輯框架法、公眾評判法、目標評價法、歷史動態比較法、綜合指數法、成本―效益分析法、最低成本法（周亞榮，2007）。周亞榮（2007）提出了政府績效評價方法的適用范圍，通常在對公共投資項目進行評價時，采用成本效益分析法 最低成本法 綜合指數法 邏輯框架法；在評價政府部門績效時，采用模糊綜合評價法、歷史動態比較法、目標評價法和公眾評價法、

4.政府績效評價實踐

王爍（2012）分析了我國政府績效審計現狀及問題，主要表現在一是審計準則建設水平低。二是審計評價標準體系不完善，主要表現在缺乏對績效審計評價標準明確的陳述和指導；3E核心地位不突出；重視對過程的評價，缺乏對結果的評價；選擇評價標準來源單一；三是評價指標缺乏總體性指導、反映3E的指標不足。

二、文獻評述

當前學術界從政府績效審計的概念界定、目標、作用、評價、方法、實踐現狀和未來發展等方面對政府績效審計作了系統的研究，取得了許多研究成果。但是對于政府績效審計研究缺乏對政府績效審計理論結構的研究，沒有對績效審計的框架進行研究；第二，現有研究以規范研究為主，實證研究和案例研究較少；第三，在政府績效審計質量與信息披露方面的研究較為缺乏；第四，較少有學者對政府績效審計評價標準如何應用進行研究，這些都是政府績效審計未來的研究方向。

參考文獻：

[1]陳俊.我國政府績效審計發展機制研究――基于新公共管理背景下的辯證思考[J].審計與經濟研究，2006（3）.

[2]覃易寒.我國政府績效評估運行方式改進與政府績效審計[J].審計研究，2010（4）.

第3篇：績效審計評價方法范文

關鍵詞：人民銀行；績效審計；評價體系

文章編號：1003－4625(2011)08－0056－03　中圖分類號：F832.31　文獻標識碼：A

一、人民銀行開展績效審計的必要性

(一)從公共受托責任角度看人民銀行開展績效審計的必要性

人民銀行承擔著制定和執行貨幣政策、維護金融穩定和提供金融服務的重要職能，同時掌握著巨大的人力和經濟資源。人民銀行每一項調控政策的背后實際上代表的是資源、利益和財富，全社會利益相關者都會高度關注人民銀行的一舉一動。所以，人民銀行必須講究政策的科學性，講究效率和效果，不斷提高履職水平。通過開展績效審計，對管理和服務工作的經濟性和效率性進行系統分析和監督，可以有效促進資源的充分利用，降低行政成本，提高資金的使用效益。

(二)從人民銀行職責角度看開展績效審計的必要性

人民銀行作為非營利性組織，行使的是管理職能，其行使管理職能的有效性取決于其管理行為的效果和效率。傳統合規性審計僅停留在是否合法、合規的層面上，無法全面反映其履職情況，這就要求人民銀行通過開展績效審計，不僅要對財務、資金的合規性、真實性進行檢查，還要對貨幣信貸、金融服務等業務的績效情況進行評價，從績效的角度對其管理過程和管理制度進行審查，以督促人民銀行高效履職，確保各項業務實現科學發展。

(三)從內部審計發展角度看人民銀行開展績效審計的必要性

目前，隨著人民銀行自身內部管理的不斷加強，客觀上對內部審計的職能、作用、目標和重點提出了向績效審計延伸的要求。從人民銀行已開展的會計財務審計、業務專項審計、領導干部履職審計及離任審計等看，其內容或多或少涉及評價業務、管理活動的經濟效益、效果，已出現了績效審計的雛形。隨著人民銀行內部審計領域的不斷擴大，已具備了向績效審計這一更高領域發展的基礎。通過實施績效審計，對被審計單位在管理、服務中的效率、效果作出科學評價，并提出建設性的意見和建議。

二、人民銀行開展績效審計的難點

由于我國的績效審計處于起步階段，無論是在認識上、理論上或是實踐上都有很大的局限性，人民銀行更是如此，不管在硬件方面，還是在軟件方面開展績效審計還存在許多亟待解決的問題。

(一)審計對象特征的不可量化性

人民銀行屬于非營利機構，業務包括會計國庫、支付結算、貨幣發行等等。開展績效審計，無論是指標還是評價都存在一定的難度，對于涉及資金方面的業務，從風險控制的角度來衡量的話，很難從數量上進行計算和比較，更難在價值上加以描述。

(二)績效審計環境的不成熟性

一是對開展績效審計的認識不足。績效審計對于人民銀行大多數人來說，還是個新的事物，沒有經歷過，即使是從事內審工作的人員也不一定完全了解，更不用說從事其他工作的人。二是開展績效審計的相關法規制度缺乏。如績效審計制度的建立等。

(三)審計人員素質的不適應

績效審計的特點是綜合性強，審計質量的優劣直接取決于審計人員對客觀現實的分析判斷能力，這就對審計人員的綜合素質提出了較高的要求。目前，人民銀行內審人員，特別是基層審計人員的知識結構比較單一，知識面狹窄，不能很好地適應績效審計工作的需要，綜合素質亟待提高。

因此，建立符合人民銀行業務特點的績效審計評價體系對指導和開展人民銀行績效審計至關重要。依據《中國人民銀行法》賦予人民銀行的職能，筆者認為人民銀行績效審計評價體系應包括以下內容：一是績效審計評價的主要內容；二是績效審計評價的指標；三是績效審計的評價方法。

三、人民銀行績效審計評價體系的建立

(一)人民銀行績效審計評價的主要內容

績效審計評價的內容是最終做出績效審計評價的基礎。基于人民銀行機構屬性和工作性質，人民銀行績效審計的內容可以概括為三個方面，即審查資源利用的經濟性、管理工作的效率性和效果性。

1，資源利用的經濟性。人民銀行的資源利用包括人、財、物等。審計是否以最低的資金運用費用，取得一定質量的資源，達到預期目標，也可以解釋為項目在當前的質量前提下，用最少的資源和成本。

2，內部管理的效率性。人民銀行內部管理的效率性審計，主要看被審計單位是否用正確的方法做事，用一定的投入獲得最好的業績。

3，業務活動的效果性。主要圍繞預算執行情況、工作計劃目標完成情況以及所取得的工作業績開展審計，即預算資金的管理和使用效果是否良好，是否按預算執行；目標管理責任制所規定的各項職責及管理目標是否已經實現和落實；管理是否達到了預期的效果、獲得了良好成效等。

(二)人民銀行績效審計評價指標的構成

1，選擇人民銀行績效審計評價指標的基本思路。績效審計與財務收支審計不同，多數績效審計指標并不是在法律、法規中事先確定，需要審計人員根據被審計單位的實際情況、被審計單位所處的社會環境等多種因素，與被審計單位不斷協商加以選擇、制定。因此，我們在構建評價指標體系中，應充分借鑒現行的人民銀行績效考核內容及國際上通行的“平衡計分卡”――國際企業業績考核系統的原理，推動人民銀行績效審計評價標準體系的完善。

(1)平衡計分卡原理。平衡計分卡是由哈佛商學院羅伯特?卡晉蘭和大衛?諾頓于1992年發明的一種業績考核和管理的工具。平衡計分卡是從企業發展的戰略出發，將企業及其內部各部門的任務和決策轉化為多樣的、相互聯系的目標，然后再把目標分解成由財務狀況、顧客服務、內部經營過程、學習和成長在內的多項指標組成的多元業績考核系統。

(2)平衡計分卡原理對人民銀行績效審計的指導性。我們按照人民銀行的發展戰略和管理的內在屬性對平衡計分卡的結構和指標進行修正和整合，分為績效審計全面工作評價指標和績效審計專項工作評價指標。

2，人民銀行績效審計評價指標。績效審計全面工作評價指標下分為總體評價類指標、人力資源類指標、經費投入類指標、物力資源類指標、內部控制類指標；效審計專項工作評價指標分為黨建工作類指標、業務及內部管理工作類指標。

(1)績效審計全面工作評價指標。績效審計全面工作評價指標重在突出全面、完整。

總體評價類指標，包括國家法律或法規的規定，國家的方針政策，履行執行貨幣政策，維護金融穩定，提供金融服務等職能的實際工作效率性、效果

性。通過對這一類指標的審計和分析，判斷審計對象各項職責是否落實，管理目標是否實現，是否在完成上級行下達的工作任務的基礎上，開拓創新、最大限度地拓寬業務活動的范圍，擴大業務工作成果，據以判斷審計對象基本績效狀況。

人力資源類指標，包括職工數量、有效工時、定崗定責、人力資源結構、人均完成工作量(工作成果)等。通過這類指標的審計和分析，判斷審計對象機構設置是否符合有關規定和程序，是否符合精簡的原則。

經費投入類指標，包括經費總額、經費增長率、人均經費、公用經費支出比率、各部門使用公用經費總額以及人均使用公用經費等指標。通過這類指標的審計和分析，判斷被審計對象經費投入的經濟性、有效性，是否存在損失浪費現象，據以評價審計對象經費投入的績效。

物力資源類指標，包括固定資產增長率、人均資產(固定資產)、計算機(設備)配備數量以及人均計算機(設備)配備率等。通過這類指標的審計和分析，判斷審計對象的資產狀況，特別是技術裝備狀況，據以評價其資產的績效。

內部控制類指標，包括業務差錯率、安全事故次數(率)、違規違紀次數(率)和案件發生率等。通過這類指標的審計和分析，判斷審計對象的人員使用是否恰當，個人工作能力與其承擔的業務工作量的配比是否合理。

將上述所有的評價指標分為若干檔次賦予固定分值，科學分配權重，根據評價事實情況與設定的評估標準對應關系，得出指標分數，進而計算出大類和總體得分，以評價總體績效水平。

(2)績效審計專項工作評價指標。業務及內部管理工作類指標包括人民銀行主要職能如貨幣政策傳導、金融服務、金融穩定及支持性部門如辦公室、會計財務、科技等；黨建工作類指標包括黨委宣傳部黨費管理、精神文明單位建設等。對專項工作指標的審計評價可以從三個方面進行：一是項目實施取得的直接效果評價，就是將結果與目標設計進行對比，檢驗其目標是完全實現、基本實現還是差距較大；二是項目實施取得間接效果評價，評價項目開展所產生的社會效果、推廣價值和遠期影響等：三是成本投入評價。

(三)人民銀行績效審計的評價方法

人民銀行績效審計評價方法是由一系列相互聯系、相互制約的審計方法組成的有機整體，運用一定的技術方法進行再加工，形成新的證據即分析性證據并從中得出結論。

1，績效信息收集方法。一是沿用傳統審計的方法，比如審閱法、核對法、觀察法、盤點法、抽樣法等；二是通過實地觀察、面談、問卷調查、座談會等形式搜集證據。

2，績效信息分析評價方法。主要對取得的績效信息，運用一定的技術方法進行再加工，形成新的證據即分析性證據，并從中得出結論。主要有：(1)目標評價法。對分支機構目標實現的情況進行全面評價，以分析對目標實現產生影響的各種因素的影響程度。(2)因素分析法。在目標評價法評價結果的基礎上，分析各種因素對目標實現產生的影響。(3)比較評價法。包括因素比較和結果比較，反映的是分支機構活動的效果和效率。(4)工作標準評價法。以工作為中心，以分支機構的工作活動為評估點，分析評價分支機構活動與工作標準之間的差異。

3，論證評價方法。根據人民銀行業務發展規劃或業務要求，對實施的業務行為進行分析、比較與評價，選擇效果較好、效率較高的合理方案。主要有：(1)方案論證法。分支機構在開展人民銀行業務時，對實現同一目標的幾個不同方案進行計算、分析和比較，對比經濟績效、社會績效指標后，選出最優方案的一種評價分析方法。(2)風險分析法。對分支機構各項工作和政策決定面臨的不確定因素，以及潛在風險進行分析、匯總，研究風險對各項業務開展的影響的方法。

四、人民銀行績效審計的實施

現階段，人民銀行開展績效審計要有明確思路和基本原則，應按照“堅持探索、重在結合、不斷總結、逐步推進”的思路逐步推進績效審計。并在遵循獨立、客觀等內部審計基本準則的原則下開展。

(一)審慎立項

根據當前人民銀行重點工作和開展績效審計的環境基礎。在審計對象的選擇上，要有針對性，選擇與廣大人民群眾生活息息相關的業務，如貨幣政策傳導、征信系統建設、現金供應、支付結算等具有績效屬性的項目和工作進行績效審計，也可以對一個行、一個部門進行綜合性績效評估。

(二)審計中應把握的幾個重點環節

人民銀行績效審計核心內容是履行職能過程中資源利用的經濟性、內部管理的效率性和業務活動的效果性，開展中應當立足“履職全面性、合規性”。注重“履職過程”，強化“履職效果”。

(三)績效審計的方式、方法

現階段，首先應使用績效信息收集方法。通過沿用傳統審計的方法對被審計單位進行基礎工作檢查，也就是履職及合規性檢查，收集建立業務工作基礎數據庫。其次綜合運用績效信息分析評價方法。對已經取得的數據，運用一定的技術方法進行再加工，形成新的證據即分析性證據，并從中得出結論，作為績效評價判定依據。

第4篇：績效審計評價方法范文

關于環境績效審計的內容，國際環境組織審計工作小組提出了環境績效審計包括五個方面的內容：政府執行環境法律法規情況的審計、政府項目的環境效益審計、其他政府項目的環境影響審計、環境管理系統審計、評估環境政策和環境項目。陳正興認為環境績效審計的內容包括對環境決策行為審計、被審計單位管理效率審計、經營計劃和目標審計、內部系統控制審計、資源、資金利用效益審計等六部分。而秦榮生、李學柔則認為環境績效審計應包括三部分內容：政府環境政策的績效審計、政府環境項目的效益審計和企業環境的績效審計。而萬玻提出，環境績效審計的內容除了三要素外即經濟性、效率性和效果性外還應該有環境性這個因素。筆者認為：環境績效審計的內容主要包括：單位環境政策的執行情況的審計、環境項目效益審計、環境管理系統審計。

二、關于環境績效審計的評價方法及其指標

有關環境績效審計方法，浙江審計學會提出環境經濟評價法和環境費用效益的分析方法。辛金國等人還闡述了環境成本效益分析的步驟，首先確定分析對象和范圍，其次對環境的影響進行定量分析，最后用貨幣來表示影響。湯亞莉、鄧麗提出采用環境價值鏈分析法，根據產品各個環境影響環節來選擇環境績效審計的具體指標。王學龍等也認為以環境價值鏈為基礎，根據環境價值鏈各個環節的特點來設計環境績效審計評價指標。許良虎、馬麗將企業環境績效評價指標分為:可持續發展指標、環境管理指標、經濟效益指標、社會反響指標、生態效率指標。楊婷認為，企業環境績效評價指標應分為定性指標和定量指標。劉麗敏、底萌妍認為將企業環境績效評價問題分為不同的要素，并將其并為不同的層次從而形成評價環境績效審計的層次分析法。高前善提出將生態效率作為評價企業環境績效審計的指標。生態效率指標是環境變量和財務變量的比率。丁艷秀引入平衡計分卡理念，提出了從財務、客戶、內部環境管理和發展潛力四個維度來設計環境績效審計的評價指標。劉莎莎通過實例研究提出了模糊數學綜合評價改進模型，較合理地解決丟失信息的問題。林逢春、陳靜在參考模糊綜合指數模型后，構建環境績效指標體系，建立了環境績效的動態評估體系。在上述學者提到的方法指標中，筆者認為數據包絡（DEA）分析方法最能作為評價環境績效審計指標，DEA方法運用線性規劃原理，將所有決策單元的投入產出值投射在效率空間中，然后求出效率。如果投入產出組合具有帕累托最優效率，其效率值即為1。數據包絡（DEA）分析方法研究環境績效的實證比較適用，但在0到1之間具體哪個數值代表環境績效審計的哪個程度需要繼續研究。

三、關于環境績效審計研究的未來研究方向

第5篇：績效審計評價方法范文

1.績效評價審計相關法律、法規不健全。

績效評價工作需嚴格按照國家法律、制度執行，形成制度化的績效評價程序。但由于我國績效評價審計工作開展較晚，基本處于摸索階段，國家未建立、健全績效評價審計相關法律、法規，使審計人員在開展績效評價工作中，無法遵循統一的評價程序；再者，由于法律、法規的缺失，預算單位忽視經濟、社會效益、公共效益指標的建立、使用，未對績效評價審計人員提供應有的支持，嚴重阻礙著績效評價審計工作的正常開展。

2.績效評價方法不規范。

目前，我國行政事業單位績效評價審計方法主要側重于專項資金使用情況的評價。但是，績效評價審計工作涉及的范圍十分廣泛，任務量巨大，要求審計人員具備較高的業務水平。我國現行績效評價審計未形成一套科學、統一的評價指標，無法針對不同隸屬關系的預算單位、不同的財政專項資金項目進行綜合評價，審計方法仍延用傳統審計的查賬、盤點、計算等方法，未能對被審計單位專項資金使用后的經濟效益、長期社會效益進行評價，無法真正對財政資金的使用效益、社會效益進行評價、監督。

3.績效評價標準不統一。

我國績效評價審計多采用定量標準作為評價指標，未充分將定量與定性標準有機結合，導致評價結果存在片面性；再者，由于我國各地區的經濟發展水平及被審計對象具體情況不同，績效評價審計無法建立全國統一的評價標準。最終導致績效評價審計只能對行政事業單位項目支出是否符合相關專項資金管理辦法、是否及時撥付到位、資金使用是否合規等情況進行審計，這種“查賬式”審計方法，往往無法對專項資金的經濟效益、使用效率和長遠利益提出具有可操作性的評價意見。

二、加強績效評價審計若干建議

1.提高績效評價認知程度，樹立績效評價理念。

若想提高績效評價審計工作在各預算單位中的認知程度，審計機關應加大績效審計宣傳工作。一是各預算單位領導。向各單位領導宣傳績效審計對于提高資金使用效益、規范部門管理等作用，取得預算單位領導的認同、支持，為開展績效審計工作提供環境。二是審計對象。向廣大預算單位介紹績效審計對于提高單位管理水平，保證財政資金安全、規范使用等方面的作用，提高被審計單位工作人員對績效審計工作的理解與配合，同時提高審計工作效率。三是審計工作者。轉變審計人員在長年財務收支審計工作中形成的觀念，對在績效審計工作中表現突出或提出建設性意見的工作人員給予一定獎勵，調動審計人員的工作熱情。

2.加強績效評價審計隊伍建立，提高審計人員業務能力。

績效評價工作不僅涉及財政、稅收等經濟學科知識，而且還需對建筑、環保等專業有所掌握，同時，審計工作人員需要一定的溝通、分析能力。審計機關應定期組織工作人員進行業務培訓，擴寬工作人員知識面，提高工作人員業務素質；定期組織工作人員進行業務交流活動，將每位審計人員在績效評價審計中總結出的經驗與面臨的問題與全體員工或其他地區審計系統工作人員進行分享，以達到各取所長、互通有無的目的。

3.績效評價審計與傳統審計相結合，提高審計評價、監督水平。

績效評價審計工作可適當與經濟責任、專項資金、工程項目審計相結合，充分發揮審計工作對經濟活動事前、事中、事后全面監督、評價的作用。一是經濟責任審計。對在經濟責任審計中發現的人員、“三公”經費超標、超范圍列支等問題進行深入分析，結合部門預算審計工作，挖出導致問題出現的深層次原因，對內部控制建立、執行情況進行評價，為被審計單位改善經管管理、完善內部控制制度提供線索。二是工程項目審計。通過政府工程預、決算審計中所發現的資金到位率、項目完工率以及結余結轉資金處置方面的問題，為績效評價審計提供被審計對象決策是否失誤、資金使用是否規范、項目長遠規劃方面的線索。三是其他專項資金審計。審計機關可在對專項資金進行審計過程中，除對資金使用的合規性進行審計外，還應關注項目的可行性、實施進度、運營效益等績效情況，為績效評價審計工作提供可參考資料，節儉審計成本。

4.統一績效評價標準，提高評價結果利用率。

第6篇：績效審計評價方法范文

關鍵詞:公共管理;政府績效審計

一、新公共管理運動對政府績效審計的意義

隨著經濟體制建設的逐漸完善和運作，以新公共管理視角為基本對政府績效審計進行重新定義和實施，并產生一定的影響。其一，新公共管理運動實施，能夠為政府績效審計營造良好的政治環境，使得績效審計充分發揮出其作用和意義;其二，新公共管理運動實施，能夠為政府績效審計營造良好的制度環境，使得績效審計成為國家經濟體制改革與發展的根本推動力;其三，新公共管理運動實施，能夠為政府績效審計營造良好的社會環境，使得績效審計成為滿足和反映政府管理的重要途徑;其四，新公共管理運動實施，能夠為政府績效審計營造良好的技術環境，使得績效審計成為實現政府權力的一種監督管理重要工具。

二、政府績效審計存在不足和問題

(一)績效審計體制建設不夠健全化

近年來，隨著我國經濟的快速發展，政府體制建設逐漸完善并改革，然而，政府績效審計仍然存在較多的不足和問題。首先，政府職能未能實現由權力型職能向服務型職能的轉變，許多政府部能仍然存在人員過多、辦事效率低、業務環節復雜等現象，政府績效審計與考核實施未能與實際情況相結合，政府管理行為不公開化;其次，公共財政管理體系建設不夠完善，政府部門權利職能實施不夠明晰，從很大程度上局限和影響了政府績效審計的發展與實施，進而弱化了政府績效審計的發展;最后，審計體制仍然采取傳統行政管理模式，各級審計機構受到國家、地方政府雙重管理，績效審核體制不夠健全。審計部門業務受上級審計部門管理，而人力、財力和物力等管理則受各地方政府部門管理，這使得政府自身審計管理工作開展陷入困局，影響政府績效審計工作獨立性，且限制了審計部門監督管理權利與職能。

(二)審計評價標準規定明顯不全面

我國政府績效審計尚未制定有效的、完善的、合理的相關法律法規和缺少可行的審計評價標準規定。政府績效審計主要針對相關財務收支具體情況的真實性和合法性，而審計關于績效審計的標準尚未明確，法律法規關于審計經濟活動合法性和真實性監督也只停留在數據信息方面，對具體實施政府績效審計并無準確規范管理和評價標準。由于政府決策和財政資金使用難以進行量化評價和分析，因此，政府績效審計對象具有明顯不同，同時，所采用的審計評價標準也存在差異。審計評價標準應根據審計對象具體情況，制定相應規定，而當前并未真正實現績效審計具體化，評價標準的不全面和不規范，導致審計結果不實，進而直接影響了政府績效審計的最終結果。

(三)績效審計技術和方法缺乏創新

我國政府績效審計應用較晚，尚處于實踐與完善階段，績效審計技術、方法和人員等方面存在一定的不足。政府績效審計的對象往往存在多元化和復雜化等特點，簡單的績效審計技術和方法很難滿足績效審計結果需求，審計結果易出現偏差和不實。由于我國政府績效審計處于探索階段，實際審計過程中仍然采用傳統的審計方法，對事后審計較為重視，但缺乏必要的審計跟蹤，容易錯失審計最佳時期，取證不實且難以對審計結果進行有效更正和改善。與此同時，我國政府績效審計開展緩慢，審計工作人員綜合專業能力偏低，在實際的政府績效審計過程中難以做出正確的、針對性的分析與評價，缺乏豐富的傳統審計技術和經驗，降低了政府績效審計的實效性。

三、新公共管理視角下政府績效審計加強措施

(一)深化政府績效審計體制建設

新公共管理視角下的政府與公民之間關系逐漸向服務性關系轉變，以服務人民為宗旨，提高政府職能權利實施，實現社會和諧。同時，國家公民也更重視政府財政支出的具體使用，提高財政資金效益最大化。公共管理的全面實施和提升，主要針對和實現服務性。自我國行政體制建設和完善以來，應當建立以政府績效審計為中心的相關評價部門，切實解決和處理政府績效審計過程中存在不足和問題，針對當前我國經濟形式、體制建設問題和公共資源配置情況等，提出合理的、有效的相關措施。深化政府績效審計體制建設，優化政府工作人員配備和提高辦事效率，使得政府績效審計由以往的單純監督評價機構向科學的激勵約束機制而轉變，進而實現我國政府績效審計的快速發展。

(二)提高政府績效審計可操作性

根據我國實際經濟形勢和國情，制定相關政府績效審計評價標準，構建合規化審計體系，提高政府績效審計可行性，促進國家經濟發展。其一，重視效率與公平之間關系。政府績效審計進行評價時應提高審計工作效率，且實現政府審計公平性，確保政府績效審計有效性;其二，重視經濟、社會和生態效益彼此之間的關系。政府績效審計評價指標在確保經濟收益、社會效益的同時，還應當保證生態效益的取得，以維護和實現國家公民最高經濟收益為根本，構建和諧社會，充分發揮出審計評價指標的重要作用;其三，重視宏觀與微觀經濟之間關系。政府績效審計評價指標應與我國經營發展戰略目標為基礎，在當前國家宏觀經濟體制形勢下，采取適當的績效審計方法。同時，從微觀環境變化著手，關注各企業、項目細化管理，通過政府績效審計及時發展存在的問題，并對其實現完善和改革，增強政府效益審計在當前經濟形式下的可操作性。

(三)創新績效審計技術和相關方法

我國政府績效審計實施應以國家相關法律法規為根本，依據相關政府績效審計法規規定，明確審計部門工作職責，進而改善績效審計技術和方法。一方面，根據審計對象、內容等方面不同，制定具有針對性的績效審計方法，創新績效審計技術，提升審計結果效力;另一方面，根據績效審計的不斷發展和完善，加強正義審計工作人員專業能力和業務水平，定期開展審計方面專業知識培訓，實現整體審計工作人員素質提升，提高新公共管理下的政府績效審計定位。

作者:劉嬌嬌 單位:華僑大學

參考文獻:

第7篇：績效審計評價方法范文

關鍵詞：預算績效審計；績效目標；績效監控；績效評價

一、基層央行財務預算績效審計的實踐探索

自2018年以來，人民銀行各分支機構便開始探索構建預算績效管理工作機制，強化績效目標管理，積極開展績效監控和績效評價，創新評價方法，全面推進預算績效管理工作。伴隨著基層央行財務預算績效管理的實踐探索，績效審計于2019年啟動，從審計情況來看，基層央行雖已具備預算績效的理念，但對于績效的認識和習慣還有待加強，績效管理各環節工作的開展相對粗糙。究其原因，主要是由于頂層設計的缺失，部分行雖起草了相關預算績效管理辦法，但無論從效力上還是從內容上講，都存在指導性不足、約束力不夠、內容不完整、操作性不強等問題，無法滿足基層行績效工作需要。與此同時，在進行績效審計過程中，審計人員也一度陷入無據可依的尷尬。對此，審計人員在認真梳理財政部關于績效管理的一系列指導意見基礎上，結合上級行下發的相關工作通知，并通過與會計財務部門績效管理專員的座談交流，對基層央行績效管理實際開展情況進行畫像。總體來看，在績效審計過程中，審計人員更多的是側重合規性評判，如：檢查是否按照規定程序開展了績效監控、績效評價等工作；是否將績效評價結果進行了運用等。而對于績效目標的設定是否科學，績效監控是否有效，績效評價結果能否產生約束、激勵等深層次績效審計工作開展的深度不夠。

二、基層央行財務預算績效審計的內容重點

基層央行財務預算績效審計應突出3方面內容，分別是：對績效管理機制的審計、對績效管理鏈條的審計、對績效管理效果的審計。

（一）突出對預算績效管理機制的審計

實施全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理，需要完善的績效管理機制做保障。對績效管理機制的審計需重點關注被審計單位績效管理制度情況，是否結合本單位實際制定完善相關實施細則，能否有效指導本單位預算績效管理工作；關注組織管理情況，是否構建了縱向一致和橫向協同的組織架構，是否明確相關單位（部門）之間的權責關系，相關職能部門能否履行既定職責；關注激勵、約束情況，是否夯實主體責任，相關激勵、約束措施能否有效推動被審計單位績效管理工作。

（二）突出對預算績效管理鏈條的審計

對預算績效管理鏈條的審計，是開展預算績效審計的重中之重，也最考驗審計人員業務能力及專業素養。審計人員除了要關注各環節工作是否按既定程序、流程開展之外，還應重點關注內在的科學性和合理性。預算績效管理鏈條審計各環節關注重點、關注內容如表1所示。

（三）突出對預算績效管理效果的審計

預算績效管理效果主要是指預算資金的配置效率和使用效益，其中，評判配置效率，審計人員除了可以通過對事前績效評估環節及績效評價環節的審計，實現對單個項目、政策支出的微觀績效進行關注之外，也應注重從宏觀視角分析，對被審計單位整體層面的資金資源配置效率進行關注。在評判使用效益過程中，一方面，遵守國家預算管理、財務管理等法律法規的資金列支是評判資金使用效益的重要性基礎，即審計人員仍需對被審計單位預算執行真實性、合規性進行重點關注。另一方面，在調查“職工滿意不滿意，認可不認可”的基礎之上，需關注被審計單位效益發揮與行業標準、業內標桿及自身以往年度數據對比情況。

三、基層央行財務預算績效審計的對策建議

深入基層央行預算績效管理審計，有效推動人民銀行預算績效管理，審計人員可從以下幾方面著手。

（一）適時轉變績效管理審計思路

傳統的審計思路主要是指“事中、事后審計”，但預算績效管理是一個涉及事前評估、事中監控、事后評價的閉環系統。因此，審計人員需適時將審計思路調整為“事前、事中、跟蹤審計”，在開展基層央行預算績效管理審計時，可將審計端口前延，在事前績效評估環節，把關項目立項可行性；在事中績效監控環節，把關預算執行進度及績效目標完成情況；在事后評價環節，向后延伸，跟蹤項目效果、效益的發揮，把關績效評價結果的客觀性。

（二）及時調整績效管理審計方法

傳統的審計方法主要包括復核法、核對法、審閱法、盤點法等，而在績效管理審計過程中，除了運用常規的審計方法之外，需對審計方法及時調整。如：調查法，即借助座談、問卷等方式，對觀察到的現象或事實進行考察，通過對搜集到的各種資料進行分析處理，得出相應結論的方法；目標成果法，即根據實際產出成果，評價被審計單位績效目標是否實現，將產出成果與事先確定的目標和需求進行對比，確定目標實現程度的方法等等。

（三）有效拓展績效管理審計成果運用

開展預算績效管理審計，既要關注“表”，即績效管理程序性、流程性的工作，更要關注“里”，即各環節工作的科學性及合理性。因此，審計條線需有效拓展績效審計成果的運用，一方面，可將績效審計報告在適當范圍內公開，提醒相關審計人員學習，鼓勵審計人員實行“項目+調研”，提升績效管理審計專業化水平。另一方面，可總結、提煉績效審計方式、方法，梳理、歸納相關預算績效管理各環節操作規范、標準及依據，形成《預算績效管理審計小冊子》，指導審計人員績效管理審計工作的開展。

（四）積極開展績效管理審計培訓

開展人民銀行預算績效管理審計，對審計人員提出了新的挑戰。一方面，人民銀行的預算績效管理實踐僅2年有余，不少審計人員對其接觸有限。另一方面，開展績效管理審計，除了關注各環節工作的程序合規性之外，更重要的是關注其科學性、合理性，能夠在審計過程中，檢查發現一些缺陷，提出一些建設性、可操作性的改進意見。因此，需針對事前預算績效的評估方法、績效目標的設定、績效評價體系等方面，通過邀請業內專家開展講座、與績效管理相關部門座談交流、解讀績效考評報告等方式，積極開展審計培訓，促進審計人員了解熟悉一系列前沿、通用、可行的績效審計操作規范，提升實務技能和綜合素養。

參考文獻：

[1]徐燕.淺議預算績效管理審計的關注點[N].中國審計報,2020-02-05(04).

[2]審計署深圳特派辦理論研究會課題組,胡尊鍇,李忠,劉文杰,李賢飛,胡祥,林浩,何理路,于浩,張心嚴,李納.財政專項資金績效審計現狀及策略研究[J].審計研究,2020(01):7-15.

第8篇：績效審計評價方法范文

環境績效審計歷史發展

1995年，世界審計組織（INTOSAI）在第15屆開羅會議中將“環境審計”作為會議的重要議題，提出環境審計應該包括財務、合規以及績效審計三個方面，并在其2001年的《從環境視角執行審計活動的指南》中對常規審計（財務、合規審計的統稱）以及績效審計進行了進一步闡述。在實務方面，國際標準化組織（ISO）于1999年10月正式了《環境績效評估-ISO14031》，對環境績效評價提供了指標。隨后，INTOSAI、聯合國國際會計和報告標準政府間專家工作組（ISAR）、世界經濟合作與發展組織（OECD）等機構以及國外的專家學者不斷對環境績效審計的含義、標準、指標以及技術方法等內容進行研究，并取得了一系列成果。

我國環境績效審計作為環境審計的一個分支，研究較晚。以王光金1998年發表的《要重視城建環保審計》為始，我國學者開始了對環境審計的研究。而對環境績效審計的研究從1999王瓊《環境績效審計和合規性審計》開始，研究成果成逐年遞增趨勢，并在“近些年迅速增加”（張長江等，2011）。從我國環境審計實務來看，我國審計部門對環境績效審計的研究內容所占比例逐年增大。

我國環境績效審計研究現狀

近年來我國審計機構、專家學者對環境審計的研究迅速增加，從研究的的成果來看，研究主要在基礎理論和實務應用方面。

（一）基礎理論研究

關于環境績效審計定義的研究。陳正興（2001）、陳希暉（2004）、王恩山（2005）楊智慧（2009）等學者從不同方面對環境績效審計的定義進行了探討。綜合各學者討論的結果，環境績效審計作為環境審計的一個分支，應該具備審計“鑒證、評價”的本質，從其本質、定位、目標、對象以及要素等方面并結合環境問題特殊的外部性綜合考慮，環境績效審計應該是由國家授權或者其他專職機構、人員，依照環境法律法規、相關環境績效審計準則以及企業的環境管理政策，運用特定的方法技術對被審計單位的環境保護活動的相關資料的真實、合規、效益進行審查和監督，以評價其環境保護責任、鑒證其環境保護相關活動，從而提高環境保護經濟、效率、效果的一種鑒證活動。

關于環境績效審計的內容。從目前我國開展的環境績效審計來看，環境績效審計的內容主要是對政府環境保護專項資金的績效審計，對環境保護管理系統的合法合規以及環境建設項目的效益性審計等內容。而對于企業環境績效審計研究的內容較少，審計的主體也主要由政府審計部門承擔，由社會審計CPA審計的項目較少。從研究成果來看，CPA主導的環境審計乃至環境績效審計將是未來發展的方向。

關于環境績效審計方法的研究，并沒有形成像傳統審計那樣一套科學、完整的審計方法，但是一般認為傳統審計方法同樣適用于環境績效審計，但鑒于環境績效審計的特殊性，許多學者提出了一些特殊方法。綜合其研究成果，主要有：財務導向的環境績效審計方法（西南科技大學課題組，2001）；數據和信息收集方法，數據和信息分析方法（王恩山，2005）主要是將原有的一些審計方法運用于環境績效審計中；目標導向法、環境費用效益分析法、環境費用效果分析法（王春萍，2006）；由于環境的特殊性，又有學者提出了實施在線監測分析法（高翔2011），利用高科技手段來監測環境數據，從而進行評價；還有學者提出了分析性復合法（張清清，2012）。這些方法是在原有審計方法的基礎上，結合環境學、生態學、經濟學的一些方法來對環境績效進行審計，已達到經濟、效率和效果的目的。

（二）實務應用研究

對于環境績效審計的實務應用，學者研究針對某項具體的審計通過確立環境績效審計的原則，如經濟效益、環境效益和社會效益等原則，從而制定具體的評價指標體系。林逢春、陳靜（2006）建立了企業環境指標評價體系，包括環保法規、環境管理、先進性以及生命周期環境影響等四個層面的指標并形成了“模糊綜合指數評價模型”。

時毅（2008）針對公共環境項目運用平衡計分卡的原理建立了財務、公眾、內部流程和學習與成長四個環境績效審計評價指標體系。江蘇省審計廳課題組（2013）從項目層、準則層、以及指標層三個層次建立了農村環境績效審計評價指標體系。

綜合學者研究成果來看，關于環境績效審計理論的研究主要集中在環境績效審計的定義、內容以審計方法，對于環境績效審計的概念框架、理論體系方面的研究比較缺乏，而且研究多集中于規范研究，實證研究較少。

研究結果評述及未來展望

從我國機構、學者研究的成果來看，我國環境績效審計的研究尚停留在細節問題的探討上，討論仍初步階段，并未上升到整個理論體系研究的高度。國家審計署的《2008年2012年審計工作發展規劃》要求在2012年變逐步建立資源環境審計評價體系，這對環境績效審計整體概念框架、評價指標體系的建立起到促進作用，但兩年以來，環境績效審計并未取得應有的成果。為此，筆者提出以下幾點建議：

（1）結合多學科的研究成果。環境問題具有特殊性，因此我國的環境績效審計研究應該以審計學為基礎，結合環境學、環境管理學、生態學、經濟學、會計學以及財務管理學的研究成果，構建環境績效審計的研究體系和整體框架（如圖1所示）。

（2）加強環境績效審計研究的系統性。環境績效審計的研究應該具有系統性，將其理論研究和實務研究作為一個完整的整體，同時考慮各研究因素之間的關系和相互影響。從目前的研究成果來看，我國對于環境績效審計研究只是關注其中的某一個方面，甚少對其整體進行系統的研究。

第9篇：績效審計評價方法范文

1.開展績效審計是社會發展的必然選擇。績效審計已在世界范圍內得到廣泛開展，并在許多國家的政府審計工作中占有相當大的比重，且表現出不斷增加的趨勢，在美國、英國、日本等工業化國家，績效審計在政府審計業務中占有相當大的比重，美國甚至達到80%以上。加入WTO后，形勢的發展對我國審計工作提出了新的要求，需要審計工作不僅在查處違法違規方面履行好職責，還要在促進提高財政財務水平和資金使用效益方面發揮更大的作用。

2.開展績效審計是建立高效廉潔政府的需要。高效廉潔的政府，是現代化民主社會的基本特征。在以市場經濟為中心的今天，在政府各部門以經濟工作為中心的情況下，如果能對工作中的經濟性、效率性和效果性進行經常性審計監督，那么，和腐敗現象就會少一些，經濟決策就會更準確，國家的經濟損失就會更少，社會效益也會大大提高。盡快開展績效審計，有利于監督政府工作的效益，有利于建立清正廉潔的政府。

3.開展績效審計是有效利用有限資源的需要。隨著國家在社會經濟生活中的作用日益顯著，公共支出占國民生產總值的比重不斷上升，中央政府和地方政府所承擔的經濟責任的范圍已大大擴展。國家公共開支的成倍增長和公營企業規模的不斷擴大，特別是我國眾多人口增長，經濟資源越來越不能滿足社會的需要，政府的生長基礎和社會的發展機會愈來愈受限制。

4.開展績效審計是維護人民群眾利益的根本需要。現代社會是民主化的社會，是人民當家作主的時代。政府受人民之托、用人民的錢，理所當然的為人民辦事。在民主社會，政府負有以最經濟、最有效的辦法使用管理各項資源、并使各項資源的使用最大限度地達到預期目的。

二、存在的問題

1.審計人員綜合素質不高，審計人員隊伍知識結構單一。多元化的審計人員結構是績效審計得以順利開展的根本前提之一，需要多樣化和創新的方法，需要多學科的知識，包括經濟學、社會科學、法律、財會與工程方面的人才等。然而這種復合型的人才特別缺乏，沒有一支訓練有素、結構合理的審計人員隊伍，就無法承擔新時期我國政府審計工作的艱巨任務。

2.沒有明確的績效審計條例和缺乏完善的績效評定價依據。由于我國國情存在很大的差異，沒有條件也不可能制定一個全國使用的績效審計或評估標準。從國家層面到基層的鄉鎮政府，都沒有可供執行與參考的績效審計法律法規體系與操作指引。績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一。因此，衡量標準的難確定，給績效審計人員客觀公正地提出評價意見造成了困難。

3.績效審計的方法和技術不統一。由于評價對象的不同，審計職業界不能為績效審計提供一個統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應的技術和方法進行審計。績效審計方法和技術的不統一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風險加大，給審計證據提出了更高的要求。

4.審計技術方法和手段落后。審計技術方法還停留在詳細審計階段，特別是基層審計機關更是如此。政府績效審計的審計領域廣泛、審計內容復雜且多變、審計方法靈活多樣、審計工作量大，詳細審計幾乎不能滿足政府績效審計工作的要求。現有政府審計經驗的積累不利于政府績效審計工作的開展。傳統的審計主要是采用手工審計，“電子化”程度低或電子計算機利用程度低。

三、加強績效審計的對策

1.加強法律法規的建設，完善立法體系。積極推動有關績效審計相關法律、法規和規章的制訂和完善，努力做到用專門的法律法規條款規范績效審計。在做好審計法實施條例的修訂和經濟責任審計條例的制定工作中，注重涉及完善有關績效審計的內容。 在開展績效審計工作的起步階段，國家審計署至少先應依據審計法和其他方面的一些相關規定，以部門規章來明確績效審計的相關事項，讓績效審計工作逐步開展起來。

2.加強績效審計人員的培訓。審計機關應組織進行績效審計的培訓，讓績效審計的理念深入人心；也可以選派一些審計人員到績效審計搞得好的國家去學習，具體體會績效審計的操作，積累實戰經驗。例如，最高審計機關國際組織(INOSAI )，最高審計機關亞洲組織以及美國會計總署、加拿大綜合審計基金會，澳大利亞、新西蘭、德國、英國等的最高審計機關。通過培訓，不斷拓寬審計人員的知識結構。

3.提升績效審計員的綜合素質，積極運用先進的審計技術方法。加強復合型人才的引進。審計機關要儲備多元化專業的人才，包括經濟學、社會科學、法律、財會、環保與工程方面的人才等，多元化的審計人員結構是績效審計得以順利開展的根本前提之一。現代信息技術發展的很快，應加強信息化建設，提高審計人員的技能；績效審計需要創新的方法，績效審計方法，是在審計工作中為了實現績效審計目標而采用的工作模式、程序、措施和手段等，專項審計調查方法，能更高效率的涉及被審計單位和被審計事項的多個層面，是適用績效審計的一個較好辦法。

4.建立一套可行的績效標準和指標評價體系。開展績效審計評價項目實施效果的好與壞，必須要有一個科學可行評價標準相對照，績效審計指標內容包括對經濟效益的評價和對社會效益的評價。經濟效益的評價可以參考企業的經濟效益指標評價確定，社會效益的評價可以根據不同行業、不同性質的內容確定。制訂指標評價體系時不僅要關注項目實施所產生的經濟效益，而且要關注經濟、就業、環保等各方面產生的社會效益，為此要制定出操作性較強的績效審計準則，對績效審計對象、審計目的、審計程序、審計報告的基本形式等做出明確規定。其次，針對彈性較大的、容易使公平性受到損害的項目或領域再做一些補充規定，再次應體現與國際慣例相協調的原則，反映國際經濟一體化的要求，不斷強化審計監督的法律地位。