反舞弊調查的方式精選(九篇)
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第1篇：反舞弊調查的方式范文
隨著中國經濟的發展、科技水平的提升以及“互聯網+”時代的來臨，眾多國內互聯網企業在經營范圍和市場規模上有著卓越的提升與進步。整個互聯網行業可謂顯露出了無盡的蓬勃生機。為了占領還未被先行者發覺的市場，追趕高新技術與時代變革的潮流，以及順應“萬眾創新”的國家政策，眾多互聯網企業不惜犧牲對于業務和傳統流程的管控而“野蠻”增長，致使互聯網行業舞弊風險事件層出不窮。
從百度總監涉嫌腐敗到阿里巴巴前高層涉嫌商業賄賂，2015年至今，互聯網行業舞弊案例屢見不鮮。為了更好的應對互聯網行業舞弊風險管理，挽回受損的企業聲譽和市場信心，阿里巴巴、萬科、世茂、中集、復星、碧桂園、美的、順豐等國內知名企業發起成立了“中國企業反舞弊聯盟”，意在加強對反舞弊的監督和管理。
由于互聯網企業的特性，其所運用的舞弊手段更加隱蔽和復雜，與傳統行業企業相比有著極大的差異。因此，傳統的舞弊識別、審計方法和管理工具已很難適應互聯網行業的反舞弊訴求。例如，互聯網企業往往涉及大量的線上、線下市場活動并與大量的企業、個人供應商合作。由于缺乏“標準化的產品和服務”，導致公司在采購業務中存在大量的舞弊機會點，甚至有業內人士稱“這已經是互聯網行業公開的秘密”。
甫瀚在服務國內各類型互聯網企業時，就互聯網行業舞弊風險管理與公司管理層展開了深入的探討。根據我們的調查，幾乎全部的受訪者均認為互聯網行業較之傳統行業舞弊風險極高，特別是很多互聯網企業直至如今仍然處于“燒錢”的階段。值得注意的是，隨著商業模式的創新，傳統的舞弊偵測辦法已不適用于互聯網行業。互聯網行業在舞弊風險管理中急需新的工具和管理思路，實現從“被動響應型”到“主動出擊型”的轉變。
為了協助互聯網行業更有效地管理舞弊風險，我們建議企業可采用“舞弊風險場景量化”分析法來有效識別舞弊風險并開展持續監督。舞弊風險場景量化分析主要是通過識別舞弊風險、構架可能的舞弊場景、構建場景量化模型、數據化模擬和測算等方式，來識別異常“場景”和可能存在的舞弊事件。
在使用“舞弊風險場景量化”分析模型時須注意幾個關鍵點：
舞弊風險場景的識別應基于企業的業務流程及控制現狀
不同于按固有風險、控制措施和剩余風險進行判斷的傳統型風險管理理論，舞弊風險場景的識別應該是個性化的，并應按企業的實際情況來進行識別。同時在識別時，須根據行業內關于舞弊的一些理論進行原則性判斷，比如可考慮：
該項業務場景下，作業人員是否存在舞弊機會？
即在現有組織設置、授權、業務流程中，業務人員是否存在不經其他人監督即可執行一些關鍵控制活動的機會。例如，自行便可決定引入供應商、簽署合同、確定結算金額并進行支付等。
該項業務場景下，作業人員是否存在舞弊動機？
即業務人員是否能夠通過舞弊來獲取個人利益或為公司牟取利益。例如，互聯網推廣平臺中常見的各種形式的“排行榜單”，業務人員往往可能為了獲取個人利益而人為對排名結果進行調整。
區別于傳統風險識別，舞弊風險場景是由一系列的控制活動組合而成
不同于對傳統的風險和控制活動的理解，舞弊風險場景包括了人物、時間、地點、活動、影響等多維度內容，是一連串控制活動的組合。在實際模型運用中，公司仍可以從傳統的風險識別方法出發，但在涉及舞弊風險場景構建時，還需相應地向業務前、向后端進行延展，構建一個完整的舞弊風險場景并進行記錄、分析。
例如，流量采購往往是互聯網行業中（特別是涉及到線上推廣業務）舞弊風險高發的領域。在構建風險場景中我們應該關注從流量供應商選擇、流量計費、結算量扣減、支付等多個業務流程來綜合識別、構建舞弊場景，而非單純在每一個步驟中識別可能存在的舞弊風險。
內控設計與執行有效的情況下仍可能存在舞弊風險場景
在傳統的風險識別中，舞弊風險往往會因為企業“已建立了較為完善的業務流程”或“業務流程執行有效”而被忽視。但在識別和構建舞弊風險場景中，即使在業務流程設計和執行都有效的前提下，仍可能存在舞弊風險。
例如，手機游戲行業企業在與CP方或發行方分成時，公司往往會根據合同約定的分成方式（如CPD、CPS等），按照一定分成比例，將獲取的游戲收入支付至CP或發行方。一般情況下分成比例、金額等都會經過授權管理層審批。而在識別和構建舞弊風險場景中，即使是在以上從流程設計、執行到審核都完善的情況下，公司游戲分成結算業務仍然可能因為業務人員篡改系統內結算數據或未按系統數據結算、聯合財務人員舞弊等情況存在風險。
第2篇：反舞弊調查的方式范文
包括職責分工,企業文化,內部審計、反舞弊方案等。風險管理主要是管理內部風險和外部風險,內部風險包括人員素質、技術方案、質量控制、安全因素等;外部風險主要包括甲方缺乏誠信導致的風險,市場固有的風險、法律風險、行業風險及自然災害等;人力管理主要是從人的道德要求、后續教育、不相容職責的合理分工等方面;監督檢查主要是從監督機構、監督方式等方面來保證。
關鍵詞: 內部控制;制度建設;風險;人力;監督
Key words: internal control;system construction;risk;human;supervision
中圖分類號:F272 文獻標識碼:A 文章編號:1006—4311(2012)27—0173—03
0 引言
隨著我國經濟的發展,市政、交通、水利、地產建設的日益擴大,使得施工企業在經濟市場上發揮越來越大的作用,在2011年進入世界500強的79家中國企業中,施工企業就有5家位列其中。然而,在施工企業發展的過程中,隨著經濟業務量的增大,業務交往環節的增多和頻繁,人員素質的不同,長期以來,施工企業受計劃經濟的束縛,造成責、權、利失衡,責、權、利不能同時到位,特別是工程項目承包機制和人事任用制度改革的力度不夠,主要原因是施工企業的改制進行不夠徹底。
部分單位權力下放過大,則難以有效控制,引發濫用權力的負面效應;部分單位權力過度集中,不能充分調動項目經理部的積極性和主動性,這是目前施工企業授權管理普遍遇到的尷尬局面。
許多企業對內部控制的認識還局限于內部牽制、內部監督階段,由于施工企業的改制不徹底,內部控制存在很多缺陷,各職能部門和員工責任感不強,管理意識淡薄,不遵守內控規定,往往簡單地把內部控制制度理解為一般的規章制度,造成制度落而不實、有章不循。有些企業領導使內部控制制度流于形式,在思想上對內控制度不夠重視,導致內控制度威懾力下降。
因此,為了保證施工企業人、財、物的安全和完整,保證企業經營信息的客觀、完整,保證企業的制度和經營決策得到有效的實施,挖掘潛力,提高效益,保障施工企業日益增長的動力。因此,加強內部控制勢在必行。要做好施工企業內部控制工作,針對施工企業單位產品價值高、生產周期長的特點,應從制度建設、風險管理、人力管理、監督檢查等幾個方面來落實。 1 制度建設
施工企業的制度建設應表現在組織結構與控制、職責分工、企業文化、內部審計、反舞弊方案等幾個方面。
1.1 組織結構與控制 組織結構是為公司活動提供計劃 、執行,控制和監督職能的整體框架,一個好的組織結構更能有利于信息的上傳、下達和各業務活動間的流動,施工企業也不例外。施工企業組織結構應該體現在從投標到施工,從安全到質量,從預算到決算的各個領域和過程。擁有了這樣的科學合理的結構體系,并在各個機構部門中建立科學合理的標準規范和控制措施,如審核批準控制、預算控制、財
產保護控制、財務系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制等。只有這樣,才會保證工程的進度和質量,保證施工計劃的執行,保證在施工生產中經濟活動能夠得到有效的控制和監督,從而實現企業效益,實現社會價值。
1.2 職責分工 職責分工控制要求根據企業目標和職能任務,按照科學、精簡、高效的原則,對合理組織機構中的部門和工作崗位,明確其職責權限,形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制,以科學而嚴密的責權體系進行業務的分工和配合,這樣可以高效運用企業資源、確保達到企業目標。
對于施工企業來說人員分工更應細化,比如造價人員編制投標方案進行成本策劃的分工,技術人員編制技術方案并進行現場的技術交底和質量控制的職責,財務人員的會計核算和監督,安全人員的安全方案和現場安全管理,工程人員的進度管理等;在確定職責分工過程中,應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求;例如:項目建議、可行性研究與項目決策;概預算編制與審核;項目決策與項目實施;項目實施與價款支付;項目實施與項目驗收;竣工決算與竣工決算審計;對材料采購的授權、批準和業務經辦的分離,存貨驗收與保管、存貨領用與發出;對工程量的計算與審批的分離;會計記錄和資金保管的分離等。施工企業應當制定工程項目業務流程,明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環節的控制要求,并設置相應的記錄或憑證,如實記載各環節業務的開展情況,確保工程項目全過程得到有效控制。
1.3 企業文化 是指企業在經營管理過程中形成的、影響企業內部環境和內部控制效力的精神、意識和理念,主要包括,企業的整體價值觀,高級管理人員的管理理念,經營風格與職業操守,員工的行為守則等。對與施工企業來說,由于流動性比較大,施工人員層次水平的不一,建立施工企業獨特的、人性的企業文化,對施工企業形成強有力的控制力具有不可估量的作用;施工企業應當根據高級管理人員、中層管理人員和一般員工的職責權限,結合不同層級人員對實現施工企業內部控制目標的影響程度和不同要求,分別制定適合不同層級人員的職業操守準則或者行為守則,并明確相應的監督約束機制。不管企業文化的形式有怎樣形式和表述,安全、質量、管理、服務將是施工企業文化追求的永恒主題。
1.4 內部審計 健全內部審計機構、加強內部審計監督是營造守法、公平、正直的內部環境的重要保證。施工企業應當加強內部審計工作,在企業內部形成有權必有責、用權受監督的良好氛圍;對于施工企業,審核企業內部成本控制及其實施情況,監督企業經營收入及資金管理情況,根據制定的科學的規范的標準,監督施工企業并檢查內部成本核算制度及其實施情況;處理有關工程質量投訴與舉報;審核企業的財務報告及有關信息披露內容;通過對各種經濟信息合法性、完整性、真實性、可靠性、及時性的檢查,發現生產經營過程中出現的違法、差錯、低效率、浪費、無效、利益沖突和控制薄弱等環節。
1.5 反舞弊方案 有效的反舞弊方案,是企業防范、發現和處理舞弊行為、優化內部環境的重要制度安排。企業應當建立健全反舞弊機制,明確有關部門在反舞弊工作中的職責權限和協調機制,規范反舞弊調查處理程序,建立情況通報制度,及時防范因舞弊而導致內部控制措施失效、影響內部控制目標實現的風險。施工企業應當結合施工企業的特點,將反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容放在采購,勞務、分包費用的結算等領域,根據施工成本主要發生的材料和人工等具體情況,將舞弊的可能性降低到最低點。企業反舞弊工作至少應當關注:員工單獨或者串通舞弊給企業造成損失;企業高級管理人員舞弊給企業內部控制可能造成的重大影響;在開展業務活動中非法使用企業資產牟取不當利益;未經授權、濫用職權或者采取其他不法方式侵占挪用企業資產;在財務報告和信息披露方面弄虛作假。同時建立相應的監督機制,如舉報、投訴等監督管理措施。
2 風險管理
風險,是指對實現內部控制目標可能產生負面影響的不確定性因素。風險管理,指及時識別、科學分析影響企業內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程。企業應當在充分調研和科學分析的基礎上,準 確識別影響企業內部控制目標實現的內部風險因素和外部風險因素。針對施工企業的特點應當關注的內部風險因素一般包括:高級管理人員職業操守、員工專業勝任能力、團隊精神等人員素質因素;工程預算管理、資產管理、技術方案設計、成本控制、財務報告編制與信息披露等管理因素;財務狀況、經營成果、現金流量等基礎實力因素;研究技術投入
、新工法的應用技術因素;施工安全、員工健康、環境污染等安全環保因素;工程工期、工程質量等主體性因素等。
應當關注的外部風險因素一般包括:由于甲方信用和實力原因導致的合同風險、墊資風險、擔保風險、拖欠工程款風險;自然災害、環境狀況等自然環境因素帶來的風險;技術進步、工藝改進、電子商務等科技因素帶來的風險;文化傳統、社會信用、教育基礎等社會因素帶來的風險;法律法規、稅務稽查、監管要求等法律因素帶來的風險;由于經濟形勢、市場競爭、融資環境、匯率變動、利率調整、產業政策、資源供給等經濟因素帶來的風險。
施工企業應該針對上述情況可能帶來的風險進行風險識別,建立風險等級,針對不同的風險類別確定科學合理的定性、定量分析標準,結合風險成因和具體業務層次上的可接受風險水平,并根據風險分析情況,確定風險應對策略。 只有能充分認識到企業所要面臨的風險并采取了及時、有效的回避和應對風險的措施,才能更有效的實現施工企業內部控制,從而實現成本控制、增收節支的目的。
3 人力管理
企業所有業務(包括內控)的進行都需要人來執行,人的素質、世界觀、道德觀、積極性都會影響業務目標的實現。所以說人是事務的主體,人力管理很重要,企業的人力政策應當科學、規范、公平、公開、公正,人力管理是影響企業內部環境的關鍵因素,這樣做有利于調動員工的主動性和創造性,以及在內部控制和經營管理活動中的積極性。
第3篇：反舞弊調查的方式范文
Infragistics公司成立于1989年，在世界的五大洲共計員工350人。這個中型企業是美國新澤西州的一個軟件開發商，是一個21世紀軟件行業的開拓者，通過開發新興市場已經在業界站穩了腳跟。它發現了新興市場的巨大潛力，同時也激發了他們自己軟件開發的聰明才智與研究潛力。
在不太久遠的過去，跨國公司就意味著是一個大公司，比如，沃爾瑪公司、聯合包裹服務公司、通用電氣公司等品牌的跨國公司的員工人數大約有數萬人，年度銷售收入在10億美元以上，經過了幾代人的努力，歷盡了千辛萬苦，才會在海外的市場銷售、廠店設立、聯營與投資等等方面，取得了舉世矚目的輝煌成就。
公司每一次海外擴張，都會遇到稅法差異、現金兌回本國的制度阻礙、知識產權被盜、匯率波動、人員工作待遇差異、管理權、管轄權等等問題。在這種新興市場中，在這些名目繁多的必須面對與必須解決的問題中，有三個大問題：稅收、假冒產品與人才。
不拘一格降人才
在海外的新興市場上，發現與使用一流水平的會計、財務、IT等人才比在美國本土要更加困難。世界經濟論壇報道，從世界范圍來看，目前制造業因技術進步而造成的人才崗位缺口大約有1000萬個。Deloitte調查公司對于全球的年度營業收入在5億美元以上的350個公司的總經理的調查問卷的統計資料顯示，2012年度，人才嚴重供不應求的是亞太經濟區域的國家。
詳細的調研計劃與出國實地考察是避免用人失誤的關鍵步驟。在烏拉圭實地調研時，Infragistics公司對于該國勞動法律的錯綜復雜就已經有所了解。但是，不需要為烏拉圭低成本的員工待遇問題而花費高成本去解決。怎么辦呢？雇傭當地人作為顧問。如果這個顧問是資深專業人士，你雇傭他專門為你的公司服務，他會在用人、納稅籌劃等方面為你公司節約許多費用的。具體的做法如下：
搞清楚（擬投資國家的）這個新興市場里面最需要什么東西。首先，首席財務官及其團隊需要評估新市場所需要的會計與財務工作的基礎設施如何、必須具備什么功能，這些問題需要及時向美國總部匯報。公司擴張時所需要的當地人才庫建設情況、被投資國的同業競爭情況的評估報告。
聘用訓練有素的當地人才。公司需要比較當地的各種資源優勢，從成本―效益的角度考慮與權衡利弊：是雇傭一個專職人員招聘人才，還是委托人力資源公司招聘人才？是召開一個記者招待會，還是在地方報紙上登一個廣告？當然是從費用最低，效果最佳的角度來考慮問題了；同時，我們的同行與當地供應商亦可以幫助我們審查與甄別應聘者。全球性的咨詢公司Booz & Co.在一個人才管理報告中建議：公司合伙人與其他公司、甚至是競爭對手、客戶等等在培養人才方面，需要通過與大學合作聯合培養，并積極開發海外市場的非傳統的用人方式。
堅決避免用人失誤。花費更多的時間搞面試，盡可能多的了解應聘者的實際情況，這是避免用人失誤的好辦法。比如，上海辦事處負責人的選聘工作就是經過了一系列的復雜的審查過程：審查書面資料、面試、最后又到美國加利福尼亞總部經過多人的面試、了解、談話等等。現在他已經工作兩年了，業績很好。在這種復雜的面試團隊面前，一般人是難以過關的。
謹防欺詐
有些國家的企業經營活動很可能有悖于美國的法律，比如美國的《外國腐敗行為法案》（Foreign Corrupt Practices Act ：FCPA）等，結果會出現這樣的現象：在美國是違法的，在外國是合法的，反之亦然；還有其他風險，包括互聯網欺詐、IP盜竊、冒名頂替、洗錢等等。
安永國際會計公司的欺詐調查與爭議調解的國際服務中心的主任David Stulb說，大公司都已經建立了規章制度與專職人員來預防與查處舞弊與欺詐行為，但是中小企業就沒有足夠的資金與人員來支持這項工作。因此，中小企業的高級經理人才如果擁有海外市場的工作經驗、并了解異域風土人情，那對于中小企業而言就是一種重要的資產。
CGMA最近的一份欺詐風險管理報告也推薦：設立一個舉報熱線電話；訓練員工在企業的材料采購、倉儲保管、成本核算、產品銷售等各個重要環節上如何發現舞弊疑點與異常信號；建立健全規章制度，大力宣傳并認真加以貫徹落實。英國皇家特許管理會計師公會（CIMA）的防欺詐專家、特許管理會計師Nigel Iyer說，國外的銷售市場充滿了陷阱與兇險，但是，只要我們穩打穩扎、步步為營、小心謹慎、不放過任何疑點、不馬虎做事、堅持按照銷售制度做事，就定能化險為夷、節節勝利。因此，Nigel Iyer建議：
首先，始終保持必要的職業懷疑態度。所以，公司必須做足自己應該做的功課：潛在的客戶、供應商、顧問、合伙人，凡是第一次打交道的人，必須核實身份、廠址、住址、電話、傳真、電子郵箱等所有計劃使用的信息。在進入一個新興市場以后，必須從官方渠道取得公眾公司的注冊登記信息、電話號碼等等。我們只接受官方渠道信息與我們自己已經核實的信息。你應該有一些健康的犬儒主義思想，你就會嗅覺靈敏地及時發現危險信號，所以，注重細節非常重要。
其次，培訓與審計。公司一旦進入了一個新興市場，人員培訓與常規審計就是防止欺詐的關鍵步驟。根據我們的經驗，每年度至少一次聘請外單位的人，即與本公司沒有利害關系的人來本公司做一次內部審計的質詢與聽證會議。這樣可以預防內部人為了自身利益而互相包庇、為了避免打擊報復而噤若寒蟬。
另外，舉報熱線也是反欺詐的有效方式。注冊舞弊審核師協會（the Association of Certified Fraud Examiners）的2012年度報告顯示，反欺詐最有效的方式是鼓勵員工有獎舉報。這樣就非常有必要對于員工、經理層、行政管理人員等各個層面進行反舞弊培訓，自然形成一種廉潔的企業文化氛圍，從而達到減少舞弊損失，也可以及時發現與制止舞弊行為。
美國企業防止舞弊行為的主要手段是：強化內部控制，嚴把新員工入門關，劃分責任，適度監管，崗位輪換，也適度地讓非財務人員負責一些涉及財務的工作。
納稅籌劃是大事
稅收問題，從雙向的稅收協定條款到間接稅，對于公司如何發展海外業務、以什么方式投資、產品如何定價、現金如何管理諸多方面都起著導向作用。公司遇到的稅收問題是不可回避的，尤其是國際稅收更加復雜。
計劃進入與退出新興市場。計劃把自己的企業進行跨國經營的戰略步驟是：認真考慮海外擴張的稅制風險與我們承擔損失的能力之后，或者資產重組，或者全部賣掉。
第4篇：反舞弊調查的方式范文
[關鍵詞]會計信息 財務報表 舞弊行為 稅務檢查
一、引言
我國無論企業的規模如何，業務范圍如何都存在著不同程度的舞弊行為。這些公司對于百姓的欺詐破壞了經濟市場的正常運作，損壞了一個企業對社會百姓應盡的義務和誠信，也在一定程度上超越了會計的范疇，變成了一個備受政府、社會群眾、投資方的關注的一個社會問題。我們要從根本上杜絕財務報表的舞弊就必須了解舞弊的原因和手段，這樣才能對癥下藥，還我們一個健康的經濟體系和規范的財務制度，保護他人，也保護企業自身的利益。
二、舞弊行為產生的原因
在整個會計體系中，最能切實相關的兩項利益就是來自于企業和政府之間。我們都知道造成舞弊行為的原因是復雜的但卻也是簡單的，當國家強制性的征收稅金的同時，企業也在最大限度的獲取利潤。因為兩者矛盾的存在，會計假賬、舞弊的行為業就產生了。
1.企業管理者素質及其監管制度的缺陷。作為一個企業的管理者，其自身素質的高低和思想上的正確與否直接關系著舞弊行為的產生。作為管理層，來自于內部外部的誘惑、壓力眾多，若企業想要上市，就要有足夠的資金扶植，籌集資金驅使著企業鋌而走險假賬真做，真賬假做也成為了管理層的手段。對于管理層自身，他們心存僥幸，利用企業內部存在的紕漏，通過財務報表的舞弊手段獲取利益。
2.法律處罰、監管機制不完善。無論是在日常生活中，還是在市場經濟體系中，法律都發揮著重要的監督制約作用，也有人鉆法律空子去做違反道德的事。尤其在飛速發展的經濟社會，對于這些不斷出現的新生經濟項目，法律建設明顯存在滯后性。在整個監督過程中并不能得到有機結合，自然也無法發揮監督作用。一定程度上助長了舞弊現象的產生。
3.會計從業人員部分缺乏職業道德。上至管理層的素質，下至會計人員的道德規范都影響著會計信息的真實性。有些人沒有秉承會計行業公正、誠信的原則，蓄意偽造、藏匿財務資料，有甚者還會出現監守自盜的行為，對于直接接觸公司財務狀況的會計人員，良好的職業操守是杜絕舞弊現象的重要環節。
三、舞弊行為的危害
1.對企業自身的危害。判斷企業經營狀況的最直接的方法就是借助于財務報表來實現。會計信息的有效性、真實性是為企業規劃下一個發展目標，總結上一個發展正果的基礎。而與其相反的就是財務報表的舞弊行為，不僅影響企業的發展方向，還影響了國家對企業的宏觀調控。
2.對會計行業的危害。會計行業的舞弊行為是危害這會、不被社會所認可的，自然也不會受到法律的保護。當會計信息的真實性受到質疑的時候，會計行業也不可置否的被人們視為信用缺失的不正之風。
3.破壞誠信體系建設，阻礙市場經濟發展。社會交易的方方面面都需要誠信來維護。誠信更是經濟可持續發展的保證。會計行業的誠信更是對其有著直接的影響。如今會計信息滲透在社會生活中，當信息虛假將會阻礙經濟的發展，破壞發展的效率，惡化社會風氣，從而阻礙了整個社會的發展。
四、防止舞弊行為的解決措施
1.加強對企業內部管理層的控制。加強單位內部高層的管理，是控制舞弊行為的根本。一方面對于管理層自身素質的提高，和監管；另一方面，對于會計操作過程中各項憑證、記錄的保管，建立有效的財務流程，規范每一個員工的工作職責，以及在這一過程中發生的憑證傳遞交接手續的保管，定期進行會計稽核復核。從內部杜絕企業的舞弊行為發生。
2.加強處罰力度、提高舞弊行為成本。會計信息的不真實性給企業帶來的危害是不可估計的，然后舞弊行為多是由于企業存在管理漏洞造成的。在將強管理機制的同時，加大稽查力度，一經發現有違規行為立即查處，并且加以重罰，提高舞弊成本也降低了經營者的風險也提升了企業信用。
3.保持審計師的獨立性。審計師在維護企業利益、增強信息可靠性有重要作用，而審計師的獨立行審計的特點。審計師在為企業提供審計結果時，獨立性往往是公信力的體現。若其不能夠維持自身的獨立性，反而與公司關系過于緊密，那么在提供結果時就不能夠客觀、公正的給予意見。所以，應該提供更好的會計師從業環境、健全機制以保持其獨立性。
4.財務報表的稅務檢查。進行稅務檢查時通常是從財務報表開始展開分析檢查。稅務檢查能夠從報表中找到其經營狀況以及納稅狀況。通過對資產負債表、損益表等的檢查比較前期項目中有無突發性的變化從而找到問題的所在。
稅務舞弊主要通過以下幾個方面進行分析檢查：首先分析行業稅負、期間費用率，觀察公司負稅率是否相對穩定，若有突變則應進一步檢查其是否有假賬行為；以及企業一切費用的使用比率，看是否存在通關關聯定價的方式來轉移利潤從而達到逃稅目的。其次分析銷售利潤率、資產負債率有無銷售收入不實或者銷售成本不準確的現象和有無對已收應收款項不沖帳。或掛賬在其他應收款中的現象；最后分析原材料的的消耗率有無突變情況等。對上述這些行為應當加強票據的管理規范，提高延期繳納稅款的審批級次從根本上控制欠稅。
五、結語
企業和國家在經濟利益中，既是統一的，也是矛盾的。但是矛盾并不代表企業可以作假帳、偷稅漏稅。這是企業應盡的義務，也是對企業自身和國家、百姓的負責。加強企業的監管力度，提高會計從業者的職業操守，完善會計管理流程的稽核制度都是杜絕舞弊的手段。在經濟快速發展的今天，會計信息的真實性尤為重要。在這個世界性難題探索的路上，需要越來越多的會計從業者來恪守來維護！
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第5篇：反舞弊調查的方式范文
我國2008年制定的《企業內部控制基本規范》(以下簡稱“基本規范”)基本采用了美國COSO委員會廣義內部控制的定義，為我國企業內部控制制度建設提供了基本標準。建立內部控制系統可以提高會計信息資料的準確性和可靠性;保證單位經營目標的實現;保護企業財產的安全完整;為審計工作提供良好基礎等。基本規范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。這標志著內部控制框架更具操作性，對內部控制的設計和運行提出了更高的要求。
本文以航天通信控股集團股份有限公司(以下簡稱“航天通信”)為例，分析航天通信2007～2014年七年間四度財務舞弊引出的內部控制存在的問題以及2014年發現公司財務報告內部控制存在重大缺陷。重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標。最后筆者有針對性地提出完善公司治理模式，增強公司競爭力;實施全面風險管理，創造誠信內控環境;構建內部信息系統，促進公司信息暢通;完善內部監控體系，發揮自我評價效力等意見和建議，并獲得啟示。
一、航天通信公司內部控制基本情況
(一)發展歷程及現狀
航天通信控股集團有限公司，原名浙江中匯(集團)股份有限公司，系浙江省輕工業廳以[87]輕辦字49號文批準設立，發起人為中國紡織原材料公司(現已更名為中國紡織原料物資總公司)、中國人民建設銀行浙江省信托投資公司(現已更名為浙江省信托投資有限公司)、浙江國際信托投資公司(現已更名為浙江國信控股集團有限責任公司)、中國紡織品進出口公司浙江省分公司(現已改組為浙江東方(集團)股份有限公司)和浙江省紡織工業公司(現已改組)。1987年2月25日由浙江省工商行政管理局頒發法人營業執照。航天通信的總公司為中國航天科工集團公司，實際控制人為中國航天科工集團公司。1993年9月在上海證券交易所上市。所屬行業為制造業兼信息技術業類。
經過歷次股權變更，截至2006年初股東中國航天科工集團公司擁有航天通信73，078，800股數，占總股本比例22.40%的股權，為公司第一大股東。公司2006年6月進行股權分置改革，股權分置改革方案為流通股，股東每10股獲得股票對價2.5股;2006年11～12月份中國航天科工集團公司又從二級市場購入16，276，460股，占總股本比例4.99%。截至2007年6月30日股東中國航天科工集團公司擁有公司62，469，867股數，占總股本比例19.15%的股權，仍為公司第一大股東。
2013年6月27日，中國航天科工集團公司又從二級市場購入435，700股，約占公司已發行總股份的0.13%;2013年11月26日，經中國證券監督管理委員會核準，公司按8.55元/股的價格向特定對象非公開發行90，255，730股，其中中國航天科工集團公司認購13，538，360股，其全資子公司航天科工資產管理有限公司認購4，512，787股。本次發行前后公司控制權未發生改變。
截至2015年6月30日，航天通信累計發行股本總數416，428，086股(每股面值人民幣1元)，公司注冊資本為416，428，086元，其中流通股398，376，939元，非流通股18，051，147元。
航天通信通過不斷調整、轉型升級，現已發展成集通信、航天防務，裝備制造、紡織，商貿服務為主業的大型國防科技綜合類上市公司，是我國第一家也是唯一一家擁有導彈總裝系統的上市公司。
(二)四度財務造假以及授信額度管理重大缺陷
航天通信控股集團股份有限公司2007年～2014年這七年間被發現四度財務造假。2007年11月6日，財政部在的第十三號會計信息質量檢查公告中提及了涉及航天通信控股集團股份有限公司的有關事項：認定公司2003～2005年劃出資金通過其他單位進行周轉，虛增利潤3110萬元。
2010年8月18日，浙江證監局在對公司進行現場檢查時發現：公司下屬兩家子公司成都航天通信設備有限公司和沈陽航天機械有限責任公司分別出現過2009年虛增收入2021萬元和1092萬元的情況。
2012年12月10日，航天通信又收到浙江證監局下發的行政監管措施決定書，指出公司2011年新收購控股子公司張家港保稅區新樂毛紡織造有限公司財務基礎薄弱，與部分客戶的業務及資金往來頻繁、賬實不符，存貨及固定資產管理存在重大缺陷。
2014年9月20日，航天通信公告稱公司收到了浙江證監局下發的《關于對航天通信控股集團股份有限公司采取責令改正措施的決定》(﹝2014﹞12號)。浙江證監局認為，子公司易訊科技股份2013年度虛增營業收入4555.65萬元，虛增營業成本3685.46萬元，虛增管理費用351.56萬元;導致虛增凈利潤440.84萬元。公司還存在業務交易虛假、業務確認收入等問題，并責令公司按照浙江證監局的要求，限期向證監局書面報告整改落實情況。
航天通信2014年度內部控制評價過程中發現公司存在財務報告內部控制重大缺陷一個，即客戶資信等級評估、授信額度管理存在重大缺陷。在與上海中瀾貿易發展有限公司(以下簡稱“上海中瀾”)、新疆艾薩爾生物科技股份有限公司(以下簡稱“新疆艾薩爾”)開展進口原毛業務中，上海中瀾的實際控制人及其控制的新疆艾薩爾公司對航天通信提供了9，000萬元的最高額擔保，航天通信未對上海中瀾的實際控制人和新疆艾薩爾是否有能力承擔擔保義務進行詳細調查，并在超過最高擔保額9，000萬元后仍向上海中瀾和新疆艾薩爾發貨，后因對方出現嚴重資金問題，造成1.35億應收款無法收回。
二、航天通信公司內部控制缺陷分析
內部控制是一個整體框架，建立完善的內部控制制度并實施內部控制審計，能及時發現內部控制中存在的重大缺陷和薄弱環節。下面將以內部控制五要素為基礎，對航天通信控股集團股份有限公司在內部控制方面存在的缺陷進行分析。
(一)組織架構設置缺乏整體性，權責分配不明確
人的因素在內部控制，尤其是控制環境中發揮著重要的作用。航天通信2003～2005年通過劃出資金在其他單位進行周轉，虛增利潤3110萬元。并且對外公布其通過偽造后的虛假財務信息，以謀求一己私利，結果導致相關的信息使用者根據錯誤的會計信息做出錯誤的判斷和決策，給企業帶來極具破壞性的負面影響。
控制環境規定企業的紀律與構架，塑造企業文化精神并影響員工的控制意識，是企業建立與實施內部控制的基礎。在組織構架設置上，企業仍然欠缺科學系統的整體考慮，企業管理舉步維艱，決策難以與不斷增長的企業組織規模相適應。在航天通信公司被查出的四起財務舞弊案件中，雖然都是子公司出現舞弊行為，但據相關報道稱航天通信公司負責信息披露的工作人員告訴記者，“這是子公司的問題，對公司影響不大，公司只需要如期提交整改報告就好。”可見，航天通信公司高層管理人員在面對內部控制缺陷時未能發揮其應有的作用，得過且過，導致內部控制失效。
(二)風險管理控制不足
風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，實施內部控制的重要環節。2014年，航天通信公司在開展貿易業務過程中，未對上海中瀾的實際控制人和新疆艾薩爾是否有能力承擔擔保義務進行詳細調查，并在超過最高擔保額9，000萬元后仍向上海中瀾和新疆艾薩爾發貨，后因對方出現嚴重資金問題，造成1.35億應收款無法收回。由此可見，航天通信在銷售業務內部控制中客戶開發與信用管理環節存在漏洞。客戶資料與文檔不健全，缺乏合理的資信評估，導致客戶選擇不當，銷售款項不能收回，從而影響企業的資金流轉和正常經營。
(三)缺乏系統規范的內部控制制度和程序
銷售業務是企業運營的靈魂，銷售量的穩定增長、銷售市場份額的擴大，是企業得以生存和發展的堅實保障。在銷售環節，客戶的信用管理是一大重點和難點。航天通信對客戶的資信等級評估不到位，對客戶的授信額度管理在執行層面上做得不到位。導致銷售款項回收不暢，造成企業經濟效益的重大損失。
此外，2010年8月18日，浙江證監局根據對航天通信公司下屬子公司成都航天通信設備有限公司和沈陽航天機械有限責任公司的財務報表對比研究，發現他們通過關聯交易分別虛增收入2021萬元和1092萬元。關聯交易是企業關聯方之間的交易，是公司運作中經常出現的而又易于發生不公平結果的交易。航天通信公司虛增收入和利潤的行為嚴重影響了財務報告的真實性和可靠性。內部控制制度和程序在設計和實行上的缺陷導致公司相關高層管理人員并未發現財務報告錯誤或是即使發現了財務問題而出于私利考慮，玩忽職守。
(四)信息嚴重失真，披露不充分
信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。航天通信公司2003～2005年劃出資金通過其他單位進行周轉，虛增利潤3110萬元。可見，航天通信公司和其子公司之間的信息溝通存在問題，會計信息失真。航天通信公司的信息披露嚴重違反了誠實、信用原則。從航天通信公司2003～2014年這12年間的財務報告可以看出，公司多次出現經濟危機，幾次被停牌，資金周轉不開。說明公司的決策傳達和執行效率低下信息溝通不及時，甚至有所隱瞞。
(五)監控不到位
監控也稱為內部監督，是指企業對內控制度的建立與實施情況進行監督檢查。一旦發現內控缺陷，應當及時加以改進。航天通信公司2011年新收購控股子公司張家港保稅區新樂毛紡織造有限公司財務基礎薄弱，于2012年12月10日被發現與部分客戶的業務及資金往來頻繁、賬實不符，存貨及固定資產管理存在重大缺陷。浙江證監局認為，航天通信公司子公司易訊科技股份2013年度虛增營業收入4555.65萬元，虛增營業成本3685.46萬元，虛增管理費用351.56萬元;導致虛增凈利潤440.84萬元。公司還存在業務交易虛假、業務確認收入等問題，并責令公司按照浙江證監局的要求，限期向證監局書面報告整改落實情況。針對航天通信接連發生的財務舞弊事件，內部審計部門、外部審計機構沒有及時地對違規行為進行充分揭示，導致審計監控失敗。
三、航天通信公司內部控制缺陷的原因
(一)關聯交易頻繁，高管監管不力
航天通信公司治理結構形同虛設，缺乏良性運行機制和執行力，高級管理人員以權謀私，監管不力，未能及時發現并阻止財務舞弊行為的發生。在企業遭遇經濟危機，資金周轉不開時，不能制定出科學的發展戰略，發揮員工的創造力，而是采取虛增收入和利潤的欺騙手段吸收投資者的投資資金。各子公司之間的關聯交易未貫徹平等公開的原則，財務信息披露不夠真實可靠。航天通信缺乏優秀誠實的企業文化，不能統一董事、監事、高級管理人員和全體員工的思想和意志，不能形成較好的執行力，難以發揮內部控制在強化管理、提升企業經營管理效率和效益中的作用。面對航天通信公司屢次發生財務舞弊案件，浙江證監局下發的都是整改措施而不是行政處罰，航天通信的違規行為幾乎是“零經濟成本”。這也是導致航天通信公司一再出現財務舞弊現象的主要原因。
(二)風險防范意識和辨識能力薄弱
航天通信公司尚未建立完善的風險管理控制體系，沒有及時更新維護客戶信用動態檔案。未建立嚴格的信用保證制度，對上海中瀾和新疆艾薩爾的資信等級評估不到位以及對該項擔保業務的潛在風險認識不完全。公司經營管理層的風險防范意識和風險辨識能力遠遠不夠，在重大項目的投資決策和重要的管理決策過于盲目和專斷。(三)控制觀念落后，控制方式單一
航天通信公司控制方式單一，大多以事后控制為主，很少在事前控制和事中控制面上下功夫。信用管理部門未做到對客戶付款情況進行持續跟蹤和監控，甚至在超過最高擔保額9，000萬元后仍向上海中瀾和新疆艾薩爾發貨。對客戶的資信調查不深入、不透徹，對擔保項目的風險評估不全面、不科學，導致企業擔保決策失誤。
相關部門負責人員在權限審批時不規范、不嚴格、過于草率，控制觀念落后。對擔保合同履行情況疏于監控或監控不當，導致企業不能及時發現和妥善應對異常情況，延誤處置時機，加劇風險，造成經濟損失。
(四)信息溝通不順暢，信息披露受限制
航天通信公司從2007～2014年這七年間被發現四起財務舞弊案件，每次浙江證監會下發的決定都是責令整改措施，航天通信公司的財務舞弊成本為零，以至于航天通信在信息披露的真實性方面越來越肆無忌憚，無視法律和道德的約束，隱藏公司實際的財務狀況，信息披露不規范、不嚴謹。航天通信公司董事會形同虛設，企業內部不能做到較好的上傳下達，信息溝通渠道的不暢通，信息傳遞效率低下;企業對外部信息收集和分析能力不強，經營決策不能較好地適應市場環境和市場規律。
(五)內部審計機構缺乏獨立性導致監督失敗
筆者通過分析航天通信公司2007～2014年七年間被發現的四起財務舞弊案件中所使用的財務舞弊手段，發現航天通信分別通過劃出資金在其他單位進行周轉和關聯交易，虛增收入和利潤;通過資產核算方法的調整，虛減成本;通過背靠背互開發票的方式進行虛假交易，虛增利潤等。公司內部審計部門缺乏應有的獨立性、業務不規范、內控人員的專業能力有限，導致監管力度尤其是對高級管理人員的監管受到嚴重限制。
四、航天通信公司內部控制缺陷的整改建議
針對航天通信公司屢次出現的財務舞弊案件以及內部控制存在的重大缺陷，公司管理層應引以為戒積極尋求出路，建立健全內部控制機制，并且嚴格地執行，實現企業價值最大化。以下是筆者提出的有關航天通信公司內部控制的幾點整改建議。
(一)完善公司治理模式，增強公司競爭力
健全的內部控制是完善公司治理的重要保證，有利于保護投資者和其他利害相關者的利益，避免有關方面受虛假財務信息的影響造成經濟損失;完善公司的治理，是內部控制有效運行的前提。航天通信公司應該根據上市公司的治理要求，完善公司組織架構，并且建立相應的制度和作業流程，明確管理層的管理職能和治理層的決策職能。此外，公司需定期或不定期召開董事會、監事會及董事會下屬委員會會議，并保留相應的會議記錄。
內部審計部門在評價內部控制的有效性及提出改進建議方面起著關鍵作用，應當授予內部審計部門適當的權力以確保其審計職責的履行，賦予內部審計部門追查異常情況和提出處理處罰建議的權力;慎重任免內部審計部門負責人。
(二)實施全面風險管理，創造誠信內控環境
實行全面風險管理，要求公司高層在重大項目的投資決策和重要的管理決策上具有一定的風險防范意識和風險辨識能力，建立完善的制度防范經營風險和財務風險，密切關注企業日常運營的基本環節。例如資金活動、采購業務、銷售業務、擔保業務、財務報告等方面的風險防范。綜合考慮宏觀經濟政策等外部環境蘊涵的風險和公司價值鏈中可能產生的風險及影響。建立嚴格的信用保證制度，完善本企業的擔保政策和相關管理制度，只有對申請人整體實力、經營狀況、信用水平非常了解的情況下才能進行擔保。
企業財務報告列示的資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠，企業財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。加強安全管理、資金風險防控、應收賬款催收工作等。企業應該創建誠信內控環境，塑造優秀的企業文化。企業主要負責人應當站在促進企業長遠發展的戰略高度重視企業文化建設，切實履行第一責任人的職責，認真規劃、狠抓落實，承擔內控的責任。
(三)構建內部信息系統，促進公司信息暢通
航天通信公司應當建立科學的信息采集機制。內部信息的采集有利于規范企業內部管理，提高經營效率和效益;外部信息的采集對于公司戰略目標的制定和實現，并做出適應市場環境的決策具有重要意義。航天通信公司應做到公司高層加強溝通，全體員工參與溝通。同時，航天通信公司要搭建良好的外部溝通平臺，加強與外部投資者、客戶、中介機構和監管部門等之間的溝通和反饋。健全信息公示制度，做好全面及時的信息披露工作，保證信息質量客觀公正。充分發揮信息技術在信息溝通與信息處理中的作用，加強對信息系統的開發與維護，保證信息系統安全、穩定地運行。
建立有效的反舞弊機制有利于及時發現和處理舞弊行為，及時防范因舞弊行為導致的內部控制措施的失效。航天通信公司要對各級機構特別是董事會和公司高管在反舞弊中的職責權限做出明確規定，嚴厲懲處舞弊人員;發揮會計機構和會計人員的作用;建立和完善舉報投訴制度和舉報人保護制度。
(四)健全內部監控體系，發揮自我評價效力
內部監控是對其他內部控制程序和活動的一種再控制。在組織架構上，航天通信公司要建立實現公司高層權力相互制衡的監督體系，內部審計部門需在董事會和監事會的雙重領導和管理下運行，保證內部審計部門的獨立性。拓展內部審計領域，使內部審計涵蓋企業生產經營管理的全過程。加強對內控人員的培訓和再教育有利于發現企業在經營管理過程中的薄弱環節和問題。按照業務分管的原則，航天通信公司可以成立專門的工作小組，實施對子公司財務風險控制和管理事項的監督指導，充分發揮內部審計的作用。
五、航天通信公司內部控制案例的啟示
啟示一：企業的內部控制是否有效，直接關系到企業的興衰成敗，內部控制制度的不健全以及相關人員不能嚴格有效地執行內部控制制度容易滋生違規違法行為。航天通信公司財務舞弊案件屢禁不止，董事會的不作為也起了推波助瀾的作用，因此要完善董事會的監管職能，加強管理防止高層管理人員徇私舞弊、玩忽職守。
啟示二：企業保證關聯交易的公允公開，增加信息透明度。科學準確地采集信息，全面及時地進行信息披露，確保信息質量真實可靠。
啟示三：企業應該以人為本，對企業員工進行教育培訓，提高他們的業務能力和法律意識，塑造優秀誠信的企業文化。
啟示四：企業應該遵守國家相關法律法規，嚴謹地對待每一個決策，嚴厲地處理每一個問題，強制執行每一項制度。中介機制在執業過程中要明確自身職責，做好審查與監督工作，提供真實準確的信息。強化政府監管功能，創建公平的發展環境，不姑息縱容舞弊人員，更不能和舞弊人員同流合污，這樣才能有效地防止財務舞弊案件的再次發生。
第6篇：反舞弊調查的方式范文
中央文化企業今年須交國企紅利
財政部日前《關于做好2012年度國有資本收益收取工作的通知》，明確表示，新納入國有資本經營預算實施范圍的中央文化企業要及時申報和交納2012年度國有資本收益，并確保國有資本收益申報結果的真實和準確，不得弄虛作假，隱瞞收入。中國出版集團公司、中國對外文化集團公司等109戶中央文化企業從今年起納入國有資本收益申報和交納范圍。
央企力爭兩年完善內部控制體系
財政部和國資委日前聯合下發《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》。通知要求，各中央企業要全面啟動內部控制建設與實施工作，力爭用兩年時間，按照《企業內部控制基本規范》和配套指引的要求，建立規范、完善的內部控制體系。
中注協將征集和答復內部控制審計問題
2012年，企業內部控制審計制度將向主板上市公司全面推開。為配合這一制度的實施，中注協在《企業內部控制審計指引》的框架下，了《企業內部控制審計指引實施意見》，組織編寫了《企業內部控制審計工作底稿編制指南》。為進一步做好對會計師事務所從事企業內部控制審計的專業指導工作，中注協將對會員執業過程中遇到的普遍性問題以問題解答的形式予以答復。
中注協印發2012年度行業培訓計劃
中注協近日印發《2012年度中國注冊會計師協會培訓計劃》。根據培訓計劃安排，2012年中注協計劃舉辦遠程（視頻）培訓班4期，委托三家國家會計學院舉辦面授班38期，預計總體培訓人數達到20000人左右。
2012注會考試輔導教材發行
2012年度注冊會計師全國統一考試用書由中國財政經濟出版社、經濟科學出版社出版，將于近日發行。考試用書通過書店和各地注協兩個渠道發行。不在網上發售。考生可到當地新華書店或當地注協購買。
審計署參加世審組織職業準則委協調會
5月2日至5月4日，世界審計組織職業準則委員會協調工作組第三次會議在丹麥首都哥本哈根舉行，中國審計署派出代表與來自丹麥、瑞典、英國、挪威、奧地利、斯洛伐克、美國、巴西、南非、印度的最高審計機關及歐盟審計院的專家共同參加了會議。
深滬文交所將研發無形資產評估體系
上海文化產權交易所總經理張天則透露，目前已經授權上海、深圳兩處文交所，將于近兩年內研發出一套中國無形資產評估體系。體系的建立將可以運用到版權交易市場，各類文化產權交易所將可通用這一體系。
IOSCO年會在京召開中國增加話語權
國際證監會組織（IOSCO）年會近日在北京召開，這是中國證監會首次承辦該組織的年會，意味著中國在國際證券監管規則制定和協調機制中的話語權正在增加。IOSCO是證券監管領域最重要的國際組織，正式成立于1983年，其前身為成立于1974年的證監會美洲協會，目前共有110余個正式成員。
世界審計第21屆大會2013年在京召開
世界審計組織第21屆大會將于2013年在北京召開，這是中國首次承辦該會議。世界審計組織成立于1953年，成員包括194個國家和國際組織，中國于1983年成為該組織正式成員。世界審計組織每3年召開一次大會。
五洲松德聯合與華寅會計所合并
五洲松德聯合與華寅經協商一致并經有關部門批準，決定進行機構合并，以五洲松德聯合為母體整體吸收華寅全部從業人員，華寅按法定程序進行清算。機構合并后，事務所更名為華寅五洲會計師事務所（特殊普通合伙），首席合伙人、主任會計師由方文森先生擔任，總裁由黃慶林先生擔任。
四大轉制外國公司將失去特殊待遇
財政部、商務部、證監會等五部委10日聯合下發通知，要求最遲3年后，全球四大會計師事務所安永華明、畢馬威華振、德勤華永和普華永道中天的在華機構的首席合伙人必須具有中國國籍且具備中國注冊會計師執業資格。
跨境監管：德勤華永陷兩難
5月9日，美國證券交易委員會（SEC）宣布德勤華永會計師事務所。的原因是德勤華永未能向SEC提供一家未被公布名字的公司審計底稿。隨后，德勤華永就此事件發表聲明稱，根據中國法律及中國監管機構的具體規定，未經中國政府許可，中國會計師事務所不得直接向任何外國監管機構提供文件。
中美重申支持全球會計準則的承諾
美國財政部長蒂莫西·蓋特納（Timot-
hy Geithner）和中國副總理于2012年5月4日在北京舉行了第4輪中美戰略與經濟對話的經濟對話會議。所的會議成果清單重申了兩國支持全球會計準則的承諾。據報道及SEC工作人員透露，美國證監會（SEC）預期將在不久的將來宣布美國可能采用國際財務報告準則的決定。
證監會修改《證券發行與承銷管理辦法》
證監會近日公布中國證券監督管理委員會令第78號《關于修改〈證券發行與承銷管理辦法〉的決定》。此舉是為了進一步貫徹落實關于新股發行體制改革指導意見的相關要求。除詢價方式定價外，也可以通過發行人和主承銷商自主協商直接定價等其他合法可行的方式確定發行價格。采用這些方式定價的話需券商事先備案。
財政部規范事業單位專用基金計提比例
財政部近日《關于事業單位提取專用基金比例問題的通知》（財教［2012］32號），對事業單位專用基金計提比例做出具體規定。
外資可間接參股期貨公司比例應低于5%
中國證監會近日《關于期貨公司變更注冊資本或股權有關問題的規定》，明確了外資參股境內期貨公司細則。《規定》明確，單一境外投資者間接擁有期貨公司股權權益或表決權的比例應當低于5%。若境外投資者通過參股上市公司、證券公司從而間接擁有相關期貨公司股權權益或表決權的比例則不受此限制。《規定》未對外資直接參股境內期貨公司作出明確規定。
社保基金研究以優先股方式投資央企
全國社會保障基金理事會近日消息稱，今后一段時間將加大實業投資力度，積極支持實體經濟發展。按照規定，全國社保基金進行實業投資，包括對中央企業的直接股權投資和對經國家發改委批準或備案的股權基金的投資兩個部分。其中，直接股權投資可占社保基金總資產的20%，股權基金投資可占基金總規模的10%。
部分農產品行業試行增值稅進項稅核定
自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規定抵扣。
北京中小會計所聯盟抵制不正當競爭
5月15日，北京中小會計師事務所聯盟向北京地區會計師事務所同仁發出倡議：堅決抵制注冊會計行業不正當低價競爭。
黑龍江省注協制定行業監管相關細則
黑龍江省注協近日制定了《黑龍江省會計師事務所執業質量檢查實施細則》和《黑龍江省注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》。
香港擬降銀行業準入門檻
香港特區政府近日公布《2012年銀行業條例（修訂附表七）公告》，以更新若干進入香港銀行業市場的準則，其中包括刪除目前有關申請銀行牌照的機構必須持有客戶存款總額不少于30億元及總資產不少于40億元的發牌要求，以減少對一些經營穩健及信譽良好的本地及國際金融機構在港營運業務的限制。
香港：保薦人疏忽審查擬列入刑事責任
香港證券及期貨事務監察委員會近日宣布，就加強保薦人監管制度，展開為期2個月的咨詢。有關條例規定保薦人必須在上市前完成絕大部分的盡職審查；若招股章程內出現任何不實描述（包括重大遺漏），保薦人將為此附上刑事責任，最高將被罰款70萬港元及監禁3年。
35人當選第四屆并購重組委委員
六名注冊會計師委員包括五洲松德聯合會計師事務所于靂、安永華明事務所楊淑娟、中磊會計師事務所鄒宏文、畢馬威華振事務所陳玉紅、普華永道中天事務所羅占恩、天健正信事務所熊占益。另外還有6名注冊資產評估師委員劉登清、朱軍、范樹奎、趙強、董文忠、翟新利。
11家企業實施通用分類標準
為進一步鞏固企業會計準則通用分類標準實施成果，提高企業會計信息化水平，財政部決定2012年在華能國際電力股份有限公司等11家首批實施企業繼續開展通用分類標準實施工作，在中國石油天然氣股份有限公司等3家企業實施石油和天然氣行業擴展分類標準。
十省市正式申報營改增試點
國稅總局貨物與勞務稅司副司長龍岳輝在中國注冊稅務師協會的一次會議上透露，現在正式申報營改增試點的已有10個省市，包括北京、天津、重慶、江蘇、安徽、福建、廈門、深圳、湖南和海南。
謝旭人：為小微企業創造寬松的財稅環境
謝旭人指出，寬松穩定的宏觀經濟環境是中小企業發展的重要保障，而財政政策在促進經濟穩定增長、優化經濟結構、調節收入分配方面具有重要功能，特別是具有對經濟發展薄弱環節實施“點調控”優勢，為中小企業發展創造良好宏觀經濟環境，發揮更大作用。
黎日忠：境外會計所本土化是與國際接軌
就日前多部委聯合的在華境外會計師事務所本土化轉制方案，ICAEW大中華區總監稱，中國政府要求外籍合伙人需持有本地資格認證，將可能讓在華外籍從業者受控于本地監管層的管理，同時鼓勵更多本土事務所與全球頂尖會計師事務所的業務合作，實現本地及全球范圍內最佳資源共享。
國際財務報告準則程序手冊擬更新
國際財務報告準則基金會受托人了最新的國際財務報告準則基金會應循程序手冊以征詢公眾意見。該最新手冊包括近期監督理事會治理復核及受托人策略復核所建議的應循程序改進，并同時包括受托人在對國際財務報告準則解釋委員會（IFRIC）效率及效力的復核中提出的建議。
IASB對IFRS建議修訂意見稿
國際會計準則理事會（IASB）在其網站上了根據其年度改進項目對十一項國際財務報告準則（IFRS）作出建議修訂的征求意見稿（ED）。 IASB通過年度改進項目對國際財務報告準則進行必要但非迫切的修訂，該等修訂未包含在其他主要項目中。
IASB主席盛贊XBRL前程遠大
國際會計準則理事會（IASB）主席漢斯·胡格沃斯特（Hans Hoogervorst）日前表示，可擴展商業報告語言（XBRL）“具備提升財務報告有效性的潛能。” 他表示，XBRL能夠避免系統中財務數據的重復錄入，不僅節約了成本、減少了錯誤，同時也提高了分析的速度和效率。
SEC暫停379家殼公司場外交易
美國證券交易委員會（SEC）5月14日宣布，暫停379只微型股的交易，其中包括4家中國企業在內。SEC當天發表聲明說，由于這些公司沒有及時提供準確和充足的運營信息，導致公眾對公司當前運營狀態、財務狀況和業務活動缺乏了解，責令其股票從5月14日至25日期間暫停交易。
美司法部SEC調查摩根大通巨虧事件
美國司法部已就摩根大通巨虧20億美元一事展開調查。調查當前仍處于初級階段，現在并不清楚司法部正在調查哪些違法行為。摩根大通于近日披露該行一個以對沖風險為初衷的交易組合過去六周內出現20億美元的虧損，而該公司首席投資官德魯（Ina Drew）已經宣布辭職。
COSO五步決策法避免判斷陷阱
近日，全美反虛假財務報告委員會發起組織COSO委員會了一份題為《提升董事會的洞察力：避免判斷陷阱和偏誤》的白皮書。該報告由美國楊百翰大學的兩位會計學教授道格·帕維特（Doug Prawitt）和斯蒂芬·格拉沃（Steven Glover）與畢馬威（KPMG）聯合撰寫。
《2012年職務舞弊與濫用國別報告》
據美國注冊舞弊審查師協會（ACFE）新近的《2012年職務舞弊與濫用國別報告》顯示，向員工提供舉報可疑行為的通道與舉辦專題培訓提高員工及管理層反舞弊意識是發現及防止舞弊的兩種重要手段。
美加證券監管機構商討跨境監管
近日，美國證券交易委員會（SEC）與加拿大安大略省證券委員會（OSC）舉行了高層會晤，就金融公司監管的進一步合作進行了商討。雙方就各自的審查手段、投資者教育項目以及監管制度改革進展等問題交換了意見。此外，雙方還探討了針對受美加兩國雙重管理的企業如何加強監管合作的問題。
歐敦促美盡快用國際財務準則
在5月9日于盧布爾雅那舉行的第35屆歐洲會計學會年度大會的主題演講中，歐洲證券及市場管理局（ESMA）主席Steven Maijoor敦促其在美國證監會（SEC）的同仁們就美國盡快采用國際財務報告準則作出明確表態。
2012年歐洲內部審計大會將在荷蘭舉行
2012年歐洲內部審計大會將于9月12日至14日在荷蘭阿姆斯特丹舉行。大會將設7場主題演講和5個分會場，演講內容涵蓋公司治理、風險管理、舞弊、內部審計管理和信息技術等熱點問題。
墨西哥國有石油公司涉嫌巨額會計違規
近日，由墨西哥國會領導的聯邦審計辦公室聲稱該國國有石油壟斷巨頭——墨西哥石油公司（Petroleos Mexicanos，簡稱PEMEX）涉嫌會計違規，涉及金額可能高達300億美元。PEMEX對此予以否認，宣稱不存在任何會計違規操作。
第7篇：反舞弊調查的方式范文
關鍵詞：國有企業 內部控制 評價 建立 體系
隨著近年來市場經濟體制改革的深入，加強國有企業的內部控制成為了社會和國家的必然要求，同時這也是我國國有企業進行自我約束和管理的重要要求，需要國家和企業進行高度的重視。國有企業進行內部控制可以有效地提升財務信息的真實性，這有利于我國統計數據的真實性，同時良好且有效的內部控制可以有效地保證資產的增值保值，這也是國有企業的社會責任體現，國有企業進行內部控制的最終目的還是在于保證企業戰略的實現，這才能夠最終提升國有企業的競爭力。
一、國有企業內部控制存在的主要問題
目前很多國有企業的內部控制環境不完善、風險防范系統無效、員工素質較差、信息系統不完善等都影響了內部控制實施的效果。總體而言，一些國企的內部控制仍然難以有效實施，實施過程中出現的問題較多。
（一）內部控制環境缺乏，法人治理結構不合規范、產權不清晰
內部控制環境主要是規定企業內部的制度和架構，它是企業內部文化的基調和氛圍，它會影響員工的潛意識，在COSO委員會的內部控制制度要求中，控制環境是有效實施內部控制的前提。控制環境主要是包括了管理層的經營管理思維和風格，它還包括了高層的授權和職責分工等內容，它會影響員工的道德價值觀和工作積極性。從我國國內的實際情況分析，很多的國有企業改制較為落后，改制不徹底，僅在形式上建立了法人治理結構，由于產權不清晰，法人主體缺失，難以形成有效的內部權力制衡機制，這樣的內部控制環境難以保證制度的執行，權力也就失去了監督。從治理機構分析，一些國有企業雖然建立了董事會、監事會和管理層的權力結構，但是由于董事會沒有真正發揮作用，沒有相應的常設機構，管理的效率低下，沒有現代企業的真正內涵。有些國有企業領導權力過大，在授權和審批的機制建設上沒有落到實處，這樣就影響了決策的科學性和權力的制衡，管理者獨斷專行，內部人相互勾結，和無效的投資等問題嚴重
（二）企業風險意識薄弱，動力不足
內部控制的目的在于控制企業的風險，提升企業會計信息的真實性，保護企業的資產，最終實現企業的戰略目標。目前隨著經濟體制的改革，國有企業的經營風險和經營壓力逐步加大，為了更快地打開市場、提升研發能力等，國有企業也進行了大量的投資和借貸，如果無法有效控制企業的風險，國有企業將會面臨較大的經營風險和財務風險。風險應當是貫穿于企業經營的每一個環節，但是從國有企業的內部控制現狀分析，國有企業的風險意識并沒有提升到應當有的高度，沒有形成相應的風險意識，缺乏有效的管理機制。例如，在實際工作中，很多領導僅僅是以某件事情進行單獨分析，就事論事容易忽視業務之間的關聯性，這樣容易忽視一些可能的關聯風險。再如，很多企業的管理層沒有站在企業整體發展的戰略高度分析制度建立和執行的必要性，這樣就會導致企業沒有建立必要的財務管理制度、客戶信用評價制度、合同管理制度等，很多制度也僅僅是變成了擺設，內部控制流于形式。
（三）信息系統不完善，信息溝通不暢
信息的全面性和及時性是內部控制實施的必要條件，良好的信息系統可以讓企業內部的每個成員熟悉自己的職務責任，企業內部的信息溝通將可以提升管理的效率和決策的科學性，另外這也是企業應對目前存在的風險的主要措施，良好的信息可以提升企業的反應能力。企業的信息系統應該可以處理包括企業內部事務所產生的信息，還應該可以處理外部的事務所涉及的信息。很多的國有企業在信息系統的建立方面不夠完善，內部信息系統建立不夠全面，這樣就會造成很多的信息缺乏流通，有些企業甚至還沒有使用電算化進行會計處理，這樣導致數據失真的現象較多。
（四）內審人員素質不高，內審機構的獨立性不足
內部審計和內部控制的評價對于內部控制有較大的意義，很多的企業并沒有認識到內部審計的意義，僅僅將其認定為是對企業財務的稽核，內部審計也沒有相應的足夠權力，在審計的時候缺乏獨立性，審計報告也沒有得到真正的重視，這打擊了內審人員的積極性。同時由于企業內部并沒有認識到內審的意義，企業的員工和管理層并沒有認識到內部審計的重要性，對內審的員工配合不足，導致內部審計的質量下降。另外由于員工所受的教育較差，企業高層也通過各種方式安排和自己有關系的人員，導致真正有業務素質和能力的內審人員不多，經驗和理論的缺乏必然導致企業的內審職能難以發揮。
二、國有企業內部控制的實施方案和未來發展
國有企業的內部控制要得到良好的實施必須有相應的措施予以支持，本文結合國有企業的內部控制現狀分析其可能的實施方案。作者認為，未來國有企業的內部控制將會得到良好的重視，并得到快速的實施，但是需要各種配套措施的完善，這樣才能夠保證內部控制的有效性和持久性。
（一）完善企業的內部治理結構，強化內部控制的認識
國有企業內部控制管理機制的完善是改變企業內部控制不合理的根本所在，國有企業應當按照《公司法》的要求，重塑企業的內部管理體系，建立真正意義的法人治理結構。企業要通過有效的內部權力相互分離和制衡的原則，建立起權責明確、有效制衡和運行的內部治理機構。這種完善的法人治理結構需要從多個方面進行展開，明確各部門的地位。
首先，國有企業應當在董事會下設立審計委員會，用以負責監督企業建立和實施相應的內部控制制度，國有企業應當加強內部的制度和文化建立，建立起重視內部審計和尊重內審人員的文化和制度。國有企業要通過提升內部審計機構的組織地位，使其有權就發現的重大問題向董事會直接報告。其次，國有企業要合理設置其內部管理的機構和部門。國有企業要科學合理設置相關的部門和機構，明確管理層、職能部門、作業單位的職責和權限，將權力和責任分解到各個環節和單位中，同時通過內部管理書籍、業務流程圖、崗位描述和組織結構圖等，加強對員工的培訓，使其了解和掌握內部的權責分配情況，從而更加明確職責的分工。
（二）加強企業內部的制度建設，完善相應的反舞弊機制和責任追究機制
國有企業企業的制度完備是實施內部控制的必要前提，企業需要完善相應的制度才能夠更好地推動國有企業的內部控制。
首先國有企業要建立反舞弊機制，這種機制應當是以教育、監督和制度為重，懲治結合，該機制要明確各個部門在反舞弊工作中的職責權限，規范相應的調查和查處程序，確定反舞弊的重點方向和關鍵環節等。同時，企業應當建立并實施投訴和舉報人的保護機制，明確相應的舉報處理程序和辦理的時限等，確保舉報和投訴可以成為企業反舞弊的重要措施，加大國有企業內部人舞弊的成本。其次，國有企業要完善其責任追究機制，以權責明確為前提，輔之以授權審批機制，國有企業可以明確相應的崗位和人員權限，通過追究相關責任人的行為減少不科學的決策等，國有企業要有一套明確的責任追究和處罰機制，避免該套機制的形式化，加強對事件的事后評價和審查，減少資金的浪費和不必要的投資等。最后，國有企業要完善離任審查機制。由于很多的企業老總在任期內會隨意使用資金、收受賄賂等，如果沒有良好的離任經濟責任審查，根本無法得到真正的審查，這樣就不利于公司的長遠發展，公司只能成為每一個領導者撈取資源的土壤。
（三）完善內審機制， 提升內審機構的地位，提高內審人員的素質
國有企業的內部審計是其內部控制的重要保障，內部審計要能夠為企業提供合適和實用的審計評價報告等，這樣才能夠最終提升國有企業的內部控制水平。企業要完善其內審機制要從多個方面著手，完善企業的內審制度，提升內審地位，提高內審人員的素質。
首先，國有企業要完善內審的機制建設，健全相應的制度和規范。國有企業要從制度上保證員工真正重視起和內審機構的配合，尊重內審人員，加強自身的自我糾正和自我發現錯誤的能力，這才是內審的真正目的，即讓員工從潛意識形成自我審計的意識。當然這種機制建設也包括了之前所講的領導者的離任審計等。其次，企業要提升內審的地位，除了建立起相應的內審委員會外，企業還需要通過重視起內審的報告，實施內審報告中所提及的可行性意見，處罰相關的違紀人員等樹立起內審機構的權威，這樣也是提升其地位的重要措施。再次，國有企業要能夠樹立起尊重人才的氛圍，在招聘新人的時候也要重視其專業背景和學歷、工作經驗、職業道德等，以此招聘優秀的員工進入內審隊伍中。在日常的教育和培訓中也要選擇合適的教學方式和內容，讓員工真正學到新的業務知識。
（四）加強風險控制，建立起以風險為導向的內部控制
企業未來經營的風險會逐步加大，競爭也會逐步加劇，為了更好地應對風險，國有企業要能夠建立起以風險為導向的內部控制體系。特別是國有企業，其本身的風險意識并不強，要在未來的市場競爭中占穩腳跟就需要更好地以實際行動控制好自己的風險。
企業要完善風險控制的流程，并將其制度化。由于企業的風險流程主要包括了識別風險、評估風險和控制風險等內容，國有企業要根據自身的行業屬性和企業特點，選擇合適的指標建立起風險的預警系統，通過對信息的收集和分析，識別風險并結合行業的發展趨勢分析風險的大小和性質，結合自身的利益訴求等分析風險的主要影響，分析各種風險規避措施的利弊，最終選擇好合適的規避方式和措施。企業的內部控制就需要在識別、評估和控制等方面進行控制，減少出錯。同時，企業要結合各個流程和環節中存在的問題，探討可能存在的主要風險點，采取合適的措施，避免企業面對過大的風險。
國有企業的內部控制建設將會在未來得到較大的發展，該事項也是未來企業需要加強的內容，結合目前國內國有企業內部控制實施過程中存在的一些問題，本文進行了探討并提出相應的措施建議。限于作者理論和實務的局限，提出的措施難免會有所偏頗，希望能夠對相關的行業和企業有所幫助。
參考文獻：
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第8篇：反舞弊調查的方式范文
論文摘要：高校現行考試制度存在考試目的偏差、形式單一、內容受局限等多種弊端，需要從改變考試觀念、豐富考試形式、更新考試內容等多方面進行改革。
考試一直是高校教學工作的一個重要環節。它是評價教學質量、檢查教學效果、督促教學目標實現的重要手段，也是衡量學生掌握知識、運用知識能力的一個重要標準。然而，從學生對待考試的情況來看，它并未起到應有的作用。
一、考試的現狀
學生對待考試是怎樣的一種情況呢？作為多年的系部教學秘書，我發現有以下幾種不正常的現象：
（一）有的學生懼怕考試，一到期末考試就申請緩考
這種學生也許是有一定的心理問題，但由此可見考試給學生帶來了很大的心理壓力。
（二）有的學生平時根本不讀書，甚至連課都不去上
這些學生一到快要考試的時候，就會到處借別人的筆記抄，狠記幾天之后似乎也能考個好成績。這就是所謂的“平時不讀書，考試搞突擊”。
（三）有的學生抱著僥幸的心理在考試時舞弊
“平時不努力，考試靠舞弊”。現在學生舞弊的手段可謂五花八門：夾帶的、抄書的、傳紙條的、發短信的乃至用微型耳機傳遞答案的。真是無奇不有啊！
二、出現不正常的考試現象的原因
為什么會出現以上種種不正常的考試現象呢？我覺得，除了學生個人的因素之外，主要還是我們高校現行的考試制度存在不少的弊端。
（一）考試的目的出現了偏差
考試作為檢查教學效果、評價教學質量和督促教學目標實現的重要手段，它的目的是很明確的。從學校與教學系部來看，是通過考試來檢查任課教師的教學效果，評價其教學質量的好壞，以此來督促教學目標的實現；從任課教師的角度來看，是通過考試來衡量學生對所學知識掌握的程度，檢查學生靈活運用知識的能力。學生也可以通過考試了解自己掌握知識及運用知識的情況，及時發現自己學習上存在的不足，以作調整，從而達到實現高校教育的目的。但從現行的考試制度來看，考試的目的出現了偏差，往往是“一考定成敗”，也就是一次期末考試決定了一個學期學生成績的好壞和教師教學效果的好壞。這樣就容易造成任課教師只把期末考試作為教學任務的一部分來完成，學生只為獲得一個成績來參加考試。然而，期末一次性考試受試卷容量、考試時間的限制，又怎么能全面、客觀、準確地反映教學的整個過程呢？又怎么能客觀、全面地檢查一個任課老師的教學效果呢？又怎么能準確、全面地衡量一個學生的學習能力的高低呢？所以，一張小小的試卷，不僅給任課老師，也給學生帶來了很大的壓力，才導致了個別學生出現懼怕考試的現狀。
（二）考試的形式過于單一，內容局限于教材與筆記
一般高校的考試都是放在期末，往往采取固定的方式，形式和方法都過于簡單，往往出現以下“四多四少”的現象：理論考試多，實踐、技能考試少；閉卷考試多，開卷考試少；集體統一考試多，因材施考少；筆頭答卷考試多，口頭論辯考試少。同時考試的內容也常常局限于所學的教材與老師上課的筆記。這種單調、缺乏彈性的考試形式與狹窄的考試內容，不僅抑制了學生個性的發展，而且使得學生學習的目的只是為了考試過關，卻忽略了自身創新意識的養成和創新能力的發展。學生感覺學習生活單調乏味，對學習產生厭倦情緒，導致部分學生平時上課不認真或干脆不上課，臨到考試前才借抄別人的筆記，甚至出現有的學生在考場上夾帶舞弊等違紀的現象。
（三）考試的結果缺乏及時反饋
考試的目的是檢查老師的教學效果，評價老師的教學質量，并以此來促進教學目標的實現。但所有的考試都放在期末進行，考完之后就放假了。老師雖然對學生的考卷進行了評閱與分析，但體現在學生那里的只有一個分數。然而，一個簡單的分數又怎么能全面準確地反映出每個學生的學習狀況呢？同時期末考試結束之后，試卷經過任課老師評閱統分就要進行重新裝訂保存在各個教學系部，以備檢查。所以，從考試上反映出來的問題根本無法及時反饋到學生那里去。這樣，這個學期的問題沒有得到解決，勢必要影響到下一個學期的學習。由此，周而復始，惡性循環，學生的知識與能力又怎么能得到提高呢？教育與教學的目標自然也就無法得到實現了。
三、如何對現行考試制度進行改革
正因為現行的考試制度存在著如此多的問題，嚴重地阻礙了高校培養創新性復合型人才的目標，所以需要對考試制度進行必要的改革。以下就是本人對高校考試制度改革的幾點思考：
（一）改變考試觀念，真正實現考試目的
改革制度，觀念先行。要想改革現行高校的考試制度，更新考試觀念是前提。自古以來，考試就是選拔人才、培養人才的一個重要手段。科學的考試觀念是從“人”出發的，重在人的素質全面協調發展。考試的目的，不僅僅是檢查教學的效果，更要重視學生學習能力的培養，要讓學生學會學習，懂得創新。科學的考試觀念還要求考試注重對學生非智力因素的培養，讓學生在考試中形成正確的人生觀、世界觀、價值觀，養成誠信的品德，培養頑強的毅力。考試不只為取得學期的成績，而是對自己的學習進行一個階段性的檢查，及時發現自己的不足并及時予以補充，讓自己在考試中不斷提高，不斷完善。考試也不是一門功課的結束，而是師生對該門課程的一個互動了解、信息反饋、共促完善的過程。教師通過考試來了解學生學習的狀況，檢查自己的教學效果，并通過與學生的交流發現問題，然后及時調整自己的教學方法和手段，最后更好地實現教學目標。也為以后的教學積累豐富的經驗，使得教學不斷走向完善。學生把考試當作一次檢查、一次促進，通過考試信息的及時反饋，了解自己的不足，為以后的學習積累可貴的經驗和教訓，使自己的學習方法與能力不斷得到完善。這樣，教師與學生就再也不會把考試當作一種負擔，自然也就不會出現學生懼考、逃考的現象了。
（二）豐富考試形式，科學合理評價學生
從目前的情況來看，大部分高校的考試局限于單一的書面考試，局限于純粹的理論考試。這種考試形式遏制了學生個性的發展，與當前高校培養富有創新精神的復合型人才模式相違背。所以，我們需要結合課程的特點和學生個性特點，選擇合理的、科學的考試形式。從試卷類型來看，可分為開卷與閉卷；從考試時間來看，可分為平時測試、期中考試與期末考試；從考試形式來看，可分為口試、筆試以及實踐操作演練；從考試對象來看，可分為集體考試與個人考試，等等。當然，在選擇考試形式時，必需注意靈活地綜合運用多種考試方法，力求全面考查學生的真實水平與實際能力，全面反映學生的綜合素質，盡力展示學生的個性特質。只有完全擯棄以前那種“一考定成敗”的單一考試形式，把開卷與閉卷、口試與筆試、平時測試與期末考試、集體考試與個人考試結合起來，才能避免“平時不讀書，考試搞突擊”“平時不努力，考試靠舞弊”等不良現象的產生，才能真正有效地培養適應社會各行各業急需的復合型人才。
（三）更新考試內容，適應時展需要
考試作為檢查教學效果，促進人才培養的重要手段，除了在形式上要豐富多彩之外，在內容上也要不斷更新。當前社會需要的是具有創新能力的復合型人才，因此，考試的內容要堅持以發展學生的能力為主，力求發展學生的個性，培養學生的創新精神和綜合素質。考試內容的更新首先體現在命題的開放性上。任課教師的命題要突出對學生能力的考查，通過各種各樣的開放式題目，充分展示學生的個性和才能。這種開放式題目，能充分調動學生自主學習的主動性與能動性，還能夠培養學生團結協作的精神以及誠信的美德。其次體現在試題答案的多樣性上。我們的考試因一味地追求公平公正和改卷的簡單快速化曾走上了一條彎路，那就是標準化命題考試，每個題目只有一種標準答案。這種考試題目完全扼殺了學生的個性，是對學生自主創新能力的一種摧殘。所以，改革考試制度，就要求任課教師改變以往的標準化命題模式，用開放性題目，為學生構建問題情境，學生可根據題目要求，充分發揮自己的主觀能動性，用發散式思維進行創造性解答。答案顯示出多樣性。最后體現在評分標準的人性化上。其實，命題的開放性就決定了評分標準的人性化。學生回答問題的答案如果只局限于教材和筆記，是無法得到高分的。相反，學生經過自己的獨立思考和研究，得出言之有理且富于創造性的答案，卻能得到老師的贊賞與高分。這種嶄新的考試內容，使得學生能與教師進行平等地對話，完全消除了其考試的緊張心理，為其獨立思考和創新能力提供了一個自由的空間，讓他們能夠充分發掘自己的潛力，最大限度地進行自主創新。
這樣，學生自覺學習的積極性進一步得到提高，自然就不會出現上課不認真甚至逃課的現象，更不會出現考試舞弊的現象。相反，學生通過一次次考試，大大提升了自主學習的能力與自主創新的精神，培養了自己頑強的毅力與品德，逐漸成長為時代所需要的合格人才。
這就是我從自己所看到的幾個小現象而引發的幾點淺薄思考。高校考試制度的改革關系到高校人才模式的培養，關系到整個高校教育制度的改革。改革勢在必行，改革充滿艱辛。但只要我們解放思想，本著實事求是的態度，深入調查與研究，不斷開拓創新，一定能迎來高校教育的美好明天。
參考文獻：
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第9篇：反舞弊調查的方式范文
一、高校內部控制評價指標體系構建
目前，對于高校內部控制評價指標如何設置，理論界并沒有統一的標準，筆者認為可以基于內部控制五要素評價高校內部控制系統的有效性。在以目標導向構建的內部控制框架中，內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督是密不可分的，對控制環境的認定和評價是評價內部控制有效性的基礎；在風險評估要素中，全面的風險識別、對風險發生可能性和風險發生后的影響程度的準確判斷決定了控制關鍵點和控制方式的選擇，基于風險分析的應對策略則是確定控制程度與方法的直接依據；控制活動是風險應對策略的具體化；真實、相關、及時的信息收集、加工、傳遞有利于高校內部各組織及時發現和糾正管理中偏離控制目標的行為；健全的內部監督機構設置和監督機構間的密切配合為高校內部控制的有效運行提供有力保障。基于此，可建立由以上五個方面構成的高校內部控制評價指標體系。
（一）控制環境 （1）組織架構與權責劃分。評價高校的組織架構是否合理，權責劃分是否明晰，決策權、執行權和監督權是否相互分離與協調。（2）重大事項決策機制。反映高校是否組建財經管理委員會并負責對經濟進行管理和監督、是否由黨政聯席會議討論決定重大經濟問題、重大改革方案是否經過教代會、職代會充分討論等。（3）人力資源政策與實務。高校的人力資源規模能否滿足高校需求、各崗位員工的勝任能力如何、高校是否建立了科學的員工晉升的條件、標準和程序以及員工業績評估、考核與獎懲制度。（4）高校文化中的誠信與道德價值觀。高校文化中是否強調誠信與道德，是否建立了員工道德行為規范，對違背誠信與道德的行為是否做出恰當的處理。（5）領導的管理風格。領導是勇于冒險型還是風險厭惡型，是偏好于集權管理還是分權管理，領導重視財務管理和內部審計的程度等。
（二）風險評估 （1）事項識別與風險確認。風險在識別時是否充分考慮了政治、經濟和社會因素以及高校的內部財務狀況和管理狀況。（2）風險分析。高校是否對所有風險事項發生的可能性及影響均采用了定量或定性的分析方法、對每一風險事項的分析方法選擇是否恰當、對關鍵風險指標的選擇是否恰當。（3）風險監控。高校是否根據關鍵指標進行了風險監控，對重要風險事項的內部控制程序是否進行了壓力測試，并采取了完善措施。（4）風險應對。高校應對策略的選擇是否符合風險承受度、應對策略的選擇是否受到關鍵人員風險偏好的不利影響、每一事項應對策略的選擇是否是在可能性和影響程度平衡的基礎上做出。
（三）控制活動 （1）預算編制、執行、調整和分析與考核制度。高校對預算的編制依據、編制程序、編制方法是否有明確規定；是否執行責任制；對重大預算項目是否密切跟蹤和監控；預算調整是否經過原預算審批機構批準；預算是否執行分析制度、審計制度和考核與獎懲制度等。（2）內部審計內容和程序以及質量控制。內部審計機構是否獨立公正、內部審計人員是否具有適當的勝任能力和工作經驗、內部審計的工作范圍、責任和審計計劃是否符合高校的需要。高校是否全面實施內部審計監督、內部審計機構是否建立健全有效的質量控制制度、是否對內部審計質量進行考核和評價。（3）財務舞弊的預防、檢查與匯報。高校領導是否對重大舞弊行為承擔責任；高校是否針對管理人員的行為建立了反舞弊機制、是否針對財務報告和內部報告存在的虛假記錄或重大遺漏行為建立了反舞弊機制、是否針對未經授權或采取其他不法方式侵占或挪用高校資金、牟取不當利益的行為建立了反舞弊機制。（4）重大交易和事項的控制。高校對籌資、采購、工程項目、固定資產管理、合同管理和外包業務等重大交易和事項是否有明確的職責分工和授權批準制度、業務流程是否有完善的制度管理、會計處理是否符合會計制度要求。（5）財務報告和內部報告的編制、提供和評價。高校財務報告的格式和內容是否符合國家規定，財務報告各項目中的勾稽關系是否正確。高校是否充分利用信息技術，采集、匯總、生成內部報告信息，構建科學的內部報告網絡體系，高校是否充分利用內部報告，管理和指導日常工作。
（四）信息與溝通 （1）信息識別、獲取和加工。財務會計信息系統是否能夠提供外部使用者和內部使用者所需要的信息；各層級對相關信息是否進行合理篩選、核對、整合，從而提高信息的相關性；監管部門等獲取信息的渠道是否暢通。（2）信息系統開發與維護。高校是否從設備和信息技術方面升級信息系統，實現信息共享；能否及時根據信息使用者的需求變化和要求提高完善信息系統。（3）信息溝通的充分性。信息在高校內部橫向溝通是否充分，各層級管理者是否擁有決策和監控所需要的充分信息，針對來自外部其他利益相關者的溝通是否建立了有效的信息反饋機制，管理層采取的后續措施是否及時和適當。
（五）監控 （1）管理層對內部控制系統持續運行的監督。高校管理層是否定期檢查賬賬是否相符和賬實是否相符，管理層對內部審計提出的完善內部控制的建議是否采取了相應的措施。（2）外部信息與溝通對內部生成信息的印證。高校是否對外部監管者提出的問題進行認真核實并進行原因分析及采取針對措施。（3）專項監督的范圍、頻率和過程。高校是否制定了有關專項監督的制度，基于內部控制目標的變化和升級是否進行了專項監督，在組織結構、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下是否進行了有針對性的監督，專項監督是否有明確的檢查評價計劃，專項監督檢查所采用的方法是否適當。（4）內部控制缺陷報告機制。高校是否在日常監督和專項監督下建立缺陷報告機制，該機制運行狀況如何、缺陷是否報告給了管理層，是否對問題的根源進行調查和進行必要的跟蹤，是否采取了必要的改正措施。
根據上述對高校內部控制評價指標體系建立的內容，可建立如表1所示的指標體系：
二、模糊層次綜合評價法下的高校內部控制評價系統
模糊層次綜合評價法（FAHP）是一種將模糊綜合評價法（Fuzzy Comprehensive Evaluation，FCE）和層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）相結合的一種方法。根據表1相關內容，首先應用層次分析法確定各指標權重，然后再應用模糊綜合評價法對高校的內部控制進行綜合評價。
（一）層次分析法下各指標權重的確定 層次分析法的基本思想是把復雜問題分解為若干層次，在最低層次通過兩兩對比得到各因素的權重，通過由低到高的層層分析計算，最后計算出各方案對總目標的權數，為決策者提供決策依據。運用層次分析法的評判排序思想，在指標賦權理論中可以建立有序的遞階指標系統，運用兩兩指標比較對系統中的各個指標進行比較評判，通過對這種比較綜合評判結果進行計算處理，進行一致性檢驗，可以獲得各指標重要性大小不同的排序系數，即指標權重系數。下面應用層次分析法對高校內部控制指標體系各指標權重進行計算。
（1）構造判斷矩陣。判斷矩陣是指同一層次各個指標的相對重要性的判斷值，它由若干位管理專家進行判定。AHP法在確定經濟變量的相對重要程度時，引入了相對重要的比例標度，引入九分位的比較標度，使任何兩兩指標通過專家意見，形成一個判定值。全部指標經兩兩判定后，形成一個判斷矩陣。具體方法可以采用表2中的標度法。
（2）對各指標權重系數進行計算。AHP法的信息基礎是判斷矩陣。利用排序方法，可以計算各指標重要性的排序。判斷矩陣B求特征向量和最大特征根，通過求解BW=？姿maxw可獲得排序值，其中， ？姿max是矩陣B的最大正特征根，W為排序矢量。可以采用方根法計算？姿max。先分別計算判斷矩陣B的每一行元素的積Mi，分別計算各行Mi的n次方根，對向量w=（w1，w2，…，wn）T作歸一化處理，Wi即為所求各指標的權重系數值。
（3）進行AHP判斷矩陣的一致性檢驗。在使用層次分析法計算評價指標的權重系數時，需要保持判斷的一致性。判斷矩陣具有一致性的條件，是矩陣的最大特征根值與階數值相等。為了檢驗其一致性，可以建立一致性檢驗指標CI和RI，用于判斷矩陣B偏離一致性的程度。首先計算判斷矩陣的最大特征根？姿max，？姿max=■■■，建立一致性評價指標，在層次分析法中引入判斷矩陣B的最大特征根？姿max與n的差和n-1之比值作為度量判斷矩陣偏離一致性的指標，記為CI，CI=■，最后計算一致性比率CR= CI/RI，上述一致性檢驗指標CI值與矩陣階數有關，平均隨機一致性檢驗標準值表如表3所示。
CR=CI/RI，當CR0.1時，則認為該判斷矩陣不具有一致性，應該調整判斷值，直到通過一致性檢驗為止。
根據以上步驟，各判斷矩陣的計算結果如表4。
最后，計算各指標在高校內部控制評價中的權數，可以利用下面的公式進行計算：
各指標在內部控制評價中的權數=二級指標各因素相對于一級指標中所對應因素的權重系數×一級指標中該因素在評價體系中的權重系數
計算結果如表5所示：
（二）模糊法下的高校財務風險預警 模糊法是綜合事物的多種屬性和各種因素影響而做出的總體評判，它應用了模糊數學變化的原理，以關鍵影響因素為著手點，確定被評價對象若干等級的評價集合和指標權重，對各指標作出模糊的評價，然后確定隸屬函數，以形成判斷矩陣，將其與權重矩陣進行模糊運算，最后得到定量的綜合評價結果，具有模糊性、層次性和定量性的特點。模糊綜合評價法在高校內部控制評價中的應用步驟如下：首先是因素集的分解，將影響因素分為五個子集，分別是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控，然后根據前面用層次分析法應用的結果，得到指標權重。可以將各因素分為五個等級，分別為優、良、中、差、很差，即評價集V=（優、良、中、差、很差）。根據對高校實地調研和通過向高校的財務會計人員和部分管理人員發放調查問卷的形式，獲得其對該校內部控制狀況的評分，綜合所得信息，得出各評價指標對應各評價等級隸屬度，并得到各子集的模糊矩陣。最后，可以得到高校的內部控制狀況進行模糊綜合評價的結論。
[本文系2013年教育部人文社科研究項目“基于內部控制的高校財務風險預警機制與防范策略研究”（編號：13YGC880017）、中南民族大學中央高校基本科研業務費專項資金項目“促進民族地區企業發展的融資環境的構建”階段性研究成果，并得到湖北省普通高等學校人文社會科學重點研究基地“高校風險預警防控研究中心”資助]
參考文獻：
[1]翟華云、鄭軍：《高校資金運行風險監測預警指標體系的構建》，《商業時代》2011年第34期。