工程竣工決算審計方案精選(九篇)

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第1篇：工程竣工決算審計方案范文

電力企業(yè)基建工程開展全過程跟蹤審計，在項目開工前、施工期間、工程結(jié)算、竣工決算等階段，對工程的設(shè)計審查、招投標(biāo)、物資驗收、工量確認(rèn)、分項工程驗收、竣工驗收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、審查，從而使工程的質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用風(fēng)險得到有效控制。

關(guān)鍵詞：

全過程；基建工程；跟蹤審計

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力投資建設(shè)力度不斷加大，基建工程作為電力企業(yè)工程建設(shè)的重要組成部分，不僅是社會關(guān)注的焦點(diǎn)，也是公司經(jīng)營管理的“發(fā)熱點(diǎn)”和“出血點(diǎn)”，尤其國家審計機(jī)關(guān)及電力企業(yè)內(nèi)部專項審查對基建項目的監(jiān)督力度逐年加大，跟蹤審計作為一種全新的審計模式應(yīng)運(yùn)而生。跟蹤審計將管理審計、財務(wù)審計與工程造價審計相結(jié)合，是一種綜合性強(qiáng)、時間跨度長、審計程度深的新型審計方式。

一、開展全過程跟蹤審計的必要性

作為電力企業(yè)工程建設(shè)的重要組成部分，基建工程具有資金投入大、建設(shè)時間長、投入人力物力多、與系統(tǒng)外單位聯(lián)系緊密等特點(diǎn)，但基建工程管理缺乏自上而下、從內(nèi)到外的全面、系統(tǒng)管控。正因為有其特殊性，所以基建工程一直是風(fēng)險管理的重要領(lǐng)域，也是內(nèi)、外部審計檢查的重點(diǎn)。長期以來，電力行業(yè)基建項目的審計主要采取工程竣工決算的審計方式，這是一種事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式。實踐證明，這種方式雖然在決算時節(jié)約了建設(shè)資金和時間，但存在一定的局限性。在建設(shè)項目竣工后，即使在竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)了管理漏洞，也由于不良后果和影響已經(jīng)產(chǎn)生，問題已難以糾正，而損失的資金往往難以挽回。因此，這種工程竣工決算審計方式存在時間滯后、訴訟較多、風(fēng)險較大、可控性不強(qiáng)等問題。根據(jù)基建項目管理的特點(diǎn)，從計劃下達(dá)開始至竣工決算完成的全過程推廣跟蹤審計勢在必行。

二、全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

基建項目建設(shè)過程通常包括計劃下達(dá)及立項、可行性研究報告及初步設(shè)計編制、招投標(biāo)、工程實施、竣工驗收、竣工結(jié)算、竣工決算等過程。基建項目全過程跟蹤審計是指審計機(jī)構(gòu)對基建項目從立項開始至竣工決算完成對所有經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合規(guī)性、合法性及效益性進(jìn)行的全程跟蹤審計和審查。主要包括以下幾部分：

1.在設(shè)計招標(biāo)階段，對基建項目可行性研究報告與初步設(shè)計的設(shè)計單位及跟蹤審計的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開招標(biāo)，確定供應(yīng)商。

2.在施工招標(biāo)階段，審計機(jī)構(gòu)完成對招投標(biāo)工作程序與合規(guī)性的審核與檔案的收集。

3.在項目實施階段，審計機(jī)構(gòu)完成對工程資金、物資管理、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更等方面的審核與檔案的收集。

4.在結(jié)算、決算階段，審計機(jī)構(gòu)全程參與工程結(jié)算、竣工驗收、資產(chǎn)移交、工程決算工作并審核相關(guān)資料，完成工程檔案的收集。審計機(jī)構(gòu)將工程檔案移交給項目建設(shè)單位，并提交項目跟蹤審計情況報告。在收集工程檔案齊全后，項目建設(shè)單位配合審計機(jī)構(gòu)完成工程竣工決算審計工作，并完成審計報告工作。從以上內(nèi)容可以看出，全過程跟蹤審計監(jiān)控了基建工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用等多方面的情況，因此可以及時發(fā)現(xiàn)有苗頭性、傾向性的問題，并能夠采取有效對策，在第一時間將不利于工程項目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態(tài)，從而化解風(fēng)險，達(dá)到規(guī)范工程管理的效果，而這體現(xiàn)了“預(yù)防、服務(wù)、監(jiān)督”三位一體的現(xiàn)代化管理理念。

三、開展全過程跟蹤審計的注意事項

1.合理確定審計切入時機(jī)和重點(diǎn)在制定審計實施方案時，應(yīng)沿著項目建設(shè)過程這條主線，綜合考慮項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面的要素，科學(xué)合理地選擇審計介入的時機(jī)和審計內(nèi)容的切入點(diǎn)。而一般是選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容，并把它作為審計的重點(diǎn)跟蹤點(diǎn)。同時，還要體現(xiàn)跟蹤審計的連續(xù)性、適時性，效率性。

2.科學(xué)制定審計操作規(guī)程審計操作規(guī)程對審計工作具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用，重在可行性與可操作性。應(yīng)根據(jù)基建項目的條件和特點(diǎn)，從確定跟蹤審計項目計劃開始，對跟蹤審計方案的準(zhǔn)備、通知制發(fā)、審計實施、審計意見發(fā)表、分期報告到竣工決算報告出具的一系列程序和文書，規(guī)范制定相應(yīng)的規(guī)程。對中介機(jī)構(gòu)參與的跟蹤審計項目，還應(yīng)對其風(fēng)險控制予以明確，以保障全過程跟蹤審計執(zhí)行工作有章可循，有據(jù)可依。

3.加強(qiáng)資料歸檔管理工程建設(shè)是一個動態(tài)的過程建設(shè)，在完工后，項目建設(shè)全過程的資金使用、項目管理、招投標(biāo)最終均通過工程檔案反映出來，因此，工程檔案的完整性與準(zhǔn)確性對日后工程項目審計質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。基建工程各類檔案數(shù)量龐雜、卷帙浩繁，而任何資料的遺失都有可能影響到后續(xù)工作的開展和審計的最終質(zhì)量，因此，務(wù)必要高度重視基建工程資料的歸檔收集工作，而從事這項工作的人員最好由熟悉檔案管理工作、責(zé)任心強(qiáng)、認(rèn)真仔細(xì)的專人負(fù)責(zé)，以達(dá)到事半功倍的效果。

4.采用內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合的方式跟蹤審計的工作量大、工作任務(wù)重，而電力企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量有限，基建工程眾多，以致難以投入大量的人員和精力應(yīng)對所有的審計項目。因此應(yīng)充分整合審計資源，優(yōu)先考慮以內(nèi)部審計和中介機(jī)構(gòu)審計相結(jié)合的方式進(jìn)行跟蹤設(shè)計。利用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)熟悉內(nèi)部業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢，結(jié)合中介審計機(jī)構(gòu)專業(yè)人才較全面、業(yè)務(wù)較精通的優(yōu)點(diǎn)，內(nèi)外協(xié)作，更好地開展項目跟蹤審計工作。

5.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)溝通內(nèi)容包括在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題、落實整改情況等。加強(qiáng)溝通可以使項目管理單位隨時掌握工程項目的進(jìn)度和相關(guān)問題，從而利于提升項目管控力度的指數(shù)。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)開展基建項目全過程跟蹤審計，由傳統(tǒng)的“事后審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊⑹轮小⑹潞蟮娜^程動態(tài)審計監(jiān)督”，將基建項目立項、初步設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收、結(jié)算、決算等環(huán)節(jié)納入到過程監(jiān)管中，全過程跟蹤審計將每個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險點(diǎn)在項目建設(shè)過程中得到了識別與化解，使基建工程項目管理水平得到大幅提升，在強(qiáng)化依法治企、加強(qiáng)企業(yè)投資項目管理、提高企業(yè)資金使用效益、規(guī)范投資行為等方面發(fā)揮了積極作用。

參考文獻(xiàn)

第2篇：工程竣工決算審計方案范文

第二條市審計機(jī)關(guān)依法對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目進(jìn)行審計監(jiān)督。

政府投資建設(shè)項目資金是指：財政預(yù)算用于固定資產(chǎn)投資的資金；土地收益用于固定資產(chǎn)投資的資金；鄉(xiāng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、市政公用設(shè)施建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金、交通建設(shè)基金等用于固定資產(chǎn)投資的資金；中央、省補(bǔ)助項目資金、國債資金用于固定資產(chǎn)投資的資金；由政府許諾還款的國內(nèi)外借、貸款、融資等用于固定資產(chǎn)投資的資金。

第三條市審計機(jī)關(guān)依法對與建設(shè)項目有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、推銷、供貨等事項進(jìn)行審計監(jiān)督。向市審計機(jī)關(guān)如實反映情況，提供與審計事項相關(guān)的資料和工作條件，不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行公務(wù)。

第四條市審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)切實履行審計監(jiān)督職責(zé)；財政、發(fā)改、建設(shè)等部門。

第五條對政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督實行計劃管理。市人民政府、上級審計機(jī)關(guān)的要求，確定審計工作重點(diǎn)，編制年度審計項目計劃，報市人民政府批準(zhǔn)后實施。

第六條列入年度審計項目計劃的政府投資建設(shè)項目。由市審計機(jī)關(guān)進(jìn)行決算審計，財政部門及建設(shè)單位依據(jù)審計結(jié)果料理最終工程竣工決算撥付款事項。

由財政部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定組織決算審核批復(fù)，未列入年度審計計劃的政府投資項目。市審計機(jī)關(guān)依法對項目竣工決算情況進(jìn)行抽審。當(dāng)審計結(jié)論與財務(wù)決算不一致時，財政部門及建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計結(jié)論予以調(diào)整。

第七條列入年度審計計劃的建設(shè)項目工程竣工后。報審計部門進(jìn)行竣工決算審計。審計部門原則上要在一個月內(nèi)完成建設(shè)項目審計工作。

第八條政府投資建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：

㈠項目投資及預(yù)算或概算執(zhí)行情況；

㈡項目招投標(biāo)、施工承包合同情況；

㈢工程實施過程中發(fā)生的設(shè)計變卦和現(xiàn)場簽證情況；

㈣建設(shè)利息及其他財務(wù)收支核算的真實性、合法性情況；

㈤工程結(jié)算和工程決算情況；

㈥交付使用資產(chǎn)情況；

㈦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

市審計機(jī)關(guān)從工程開始施工時進(jìn)行跟蹤審計，對市政府重大建設(shè)項目。采取定期或駐點(diǎn)等方式進(jìn)行。

第九條建設(shè)單位根據(jù)《市政府投資項目與資金管理方案》規(guī)定支付工程進(jìn)度款。扣除質(zhì)保金局部后結(jié)清。因工程項目變卦和工程量變卦而產(chǎn)生的工程合同價款以外調(diào)整變化的資金，待市審計機(jī)關(guān)結(jié)算審計后支付。

第十條建設(shè)單位及其主管部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

第十一條市審計機(jī)關(guān)實施政府投資建設(shè)項目審計。相關(guān)專業(yè)知識受到限制等情形時，可以聘請具有法定資格的社會中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)人員參與審計。市審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

第十二條市審計機(jī)關(guān)實施政府投資建設(shè)項目審計。對依法需要給予處置的應(yīng)當(dāng)下達(dá)審計決定書。對審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)情況，應(yīng)當(dāng)及時移交紀(jì)檢監(jiān)察或司法部門依法處置。

第十三條市審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向市人民政府演講政府投資建設(shè)項目審計結(jié)果。向社會公布政府投資建設(shè)項目審計結(jié)果。

第十四條鼓勵社會各界對政府投資建設(shè)項目實施過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。凡舉報政府投資建設(shè)項目有關(guān)違法違紀(jì)問題。

第十五條被審計單位違反審計法的規(guī)定。或者拒絕、阻礙審計的由市審計機(jī)關(guān)依法處置。

第十六條市審計機(jī)關(guān)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。確保審計人員廉潔從審。審計人員、、的依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

第十七條市審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其組織參與政府投資建設(shè)項目審計的社會中介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。對有過錯、過失的機(jī)構(gòu)和人員追究相關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第十八條接受、使用社會捐贈資金的公益性建設(shè)項目的審計監(jiān)督。

第3篇：工程竣工決算審計方案范文

1電力工程建設(shè)項目竣工決算審計

電力工程項目一般都是投資大、涉及范圍廣而且時間跨度較長的工程。加強(qiáng)對工程的成本管理，在工程預(yù)算決算和竣工后進(jìn)行審計工作，是加強(qiáng)工程項目有效管理和跟蹤分析的重要活動。在電力工程竣工階段，對決算進(jìn)行審計，在電力基本建設(shè)會計核算基礎(chǔ)上進(jìn)行審計編計，不僅是本次工程的一次總結(jié)性文件，還是建立以后核算標(biāo)準(zhǔn)，正確核定公司新增固定資產(chǎn)價值等方面的重要依據(jù)材料。

1.1電力工程竣工審計的編纂要以國家和行業(yè)的法規(guī)為依據(jù)

不同行業(yè)都有不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，電力工程竣工決算審計的編纂，也要符合國家的法律法規(guī)以及行業(yè)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。只有建立在法律和行業(yè)規(guī)則之內(nèi)的審計，才具有參考價值和指導(dǎo)意義。審計的目的是為了進(jìn)一步地提高電力工程項目的質(zhì)量，使項目建設(shè)實現(xiàn)真實、公正、公開的目的。所以，電力工程竣工審計的編纂，要尊重獨(dú)立、公正、客觀等原則，維護(hù)企業(yè)的權(quán)利，滿足企業(yè)的招標(biāo)要求，做到實事求是，客觀公正的效果。

1.2全面了解電力工程項目的前期工作

在做電力工程竣工項目審計工作的時候，需要重視和了解前期的相關(guān)編制文件和基礎(chǔ)工作情況。審計者不僅要了解工程的主體工程架構(gòu)和配套工程是否全部完成，還要注意各項竣工結(jié)算是否全部結(jié)算清楚，并了解相關(guān)交付使用的財產(chǎn)和庫存情況等內(nèi)容，只有了解到這些內(nèi)容，才能制定出完善的審計方案。此外，還要對審計員工和審計項目有比較清晰的安排和把控。一般而言，審計人員的數(shù)目安排與項目的大小有著密切的關(guān)系，電力工程審計中，可以按照工程的大小確定合適的人員安排，一方面保障審計項目按照預(yù)先的規(guī)劃順利開展進(jìn)行，另一方面避免人員的浪費(fèi)和財力的浪費(fèi)。在項目負(fù)責(zé)人的安排上，一般由高級會計師或者注冊會計師擔(dān)任，確保人員的安排合理與竣工審計工作的順利進(jìn)行。

2電力工程建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容

2.1項目造價核算

電力工程造價結(jié)算核算是工程項目審計中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，這項內(nèi)容的核算決定著整個項目是否有著極大的經(jīng)濟(jì)效益，是否為企業(yè)帶來足夠的利益的收入，并且對于企業(yè)的下一步項目審定有著參考的價值和意義。在竣工決算審計中，對于項目工程造價的核算必須十分的嚴(yán)格。審計人員不是工程監(jiān)理，不可能全程都跟蹤在施工現(xiàn)場，所以在竣工審計核算的時候，審計人員需要對施工現(xiàn)場進(jìn)行抽查，并將之與國家規(guī)定以及行業(yè)規(guī)定、項目規(guī)定的要求進(jìn)行對比，確保項目施工符合相關(guān)的要求，是一項合格的工程項目。在竣工結(jié)算完成的時候，還需要對工程的結(jié)算項目進(jìn)行反復(fù)的核算的檢查，避免出現(xiàn)算錯、漏算和重復(fù)計算等情況的發(fā)生。與此同時，還要加強(qiáng)對工程量的計算，以及相關(guān)原材料、價格差異、交付情況等進(jìn)行重點(diǎn)的審計核算，并進(jìn)行現(xiàn)場的物料和財產(chǎn)清單判斷，確保資產(chǎn)清單中沒有列入與項目無關(guān)的工程或者未完工的工程，造成資源和財力的浪費(fèi)。

2.2對電力工程各項開支的審計

電力工程項目推進(jìn)中，涉及到眾多的項目和內(nèi)容，所涉及到的金額差別也非常的大。各項開支內(nèi)容繁雜，涉及到的人員和種類都非常豐富。在竣工核算中，審計人員核算各項開支，尤其是一些大項目的開支內(nèi)容，是極為重要的內(nèi)容。在審計中，審計人員要查看具體的開支項目，確保有對應(yīng)的公司和對應(yīng)的人員，并且要確保工程的每一項費(fèi)用都有報銷單據(jù)或者發(fā)票，且都與工程建設(shè)相關(guān)。必要的時候，需要發(fā)送確認(rèn)函等內(nèi)容，讓一些大額開支的企業(yè)對各項合同費(fèi)用進(jìn)行蓋章確認(rèn)。審計人員需要通過各種收支費(fèi)用的核算審計，確保建設(shè)企業(yè)沒有對工程造價進(jìn)行謊報，各項花費(fèi)都屬于工程項目花費(fèi)且真實有效。

2.3對電力工程項目進(jìn)行中的補(bǔ)償審計

在電力工程項目中，會發(fā)生相關(guān)的房屋、路基、田地等補(bǔ)償?shù)那闆r，審計人員要確保補(bǔ)償拆遷款等事項的準(zhǔn)確性。在審計中，審計人員需要及時與政府人員、村民等涉及到拆遷補(bǔ)償?shù)娜藛T進(jìn)行及時有效地溝通，確保征地等有合同的簽訂和彼此之間的溝通，才可以發(fā)放補(bǔ)償款。如果在審計的過程中，發(fā)現(xiàn)有人利用征地拆遷等臨時性搬遷或者規(guī)劃的事件存在，可以通過法律等途徑，拒絕發(fā)放補(bǔ)償款。

2.4對工程項目利息的審計

在電力工程項目建設(shè)和推進(jìn)中，由于投資額較大等緣由，很多企業(yè)都會選擇貸款的方式，一方面解決資金問題，另一方面降低企業(yè)的現(xiàn)金流和支付的壓力。在竣工項目的審計時，審計人員需要確定項目貸款所支付的利息等方面的內(nèi)容，審計其是否計算正確，并將工程在生產(chǎn)期和建設(shè)期的貸款分開進(jìn)行劃分審核，確保它們界限劃分清晰，避免出現(xiàn)項目多付利息或者少付利息的現(xiàn)象。

2.5認(rèn)真查看監(jiān)督施工

在審計過程中，還要注意去查看施工監(jiān)督等方面的內(nèi)容，清楚了解驗收記錄、設(shè)計變更、簽證手續(xù)等方面的內(nèi)容。在審核中，審計人員要熟悉工程的各種計算方式和規(guī)則，只有這樣，才能發(fā)現(xiàn)在工程審計中可能出現(xiàn)的多算、冒算等問題，才能確保審計工作的公正性和準(zhǔn)確性。例如在有的工程項目中，避雷針等安裝已經(jīng)包含了接線端的安裝，而配電屏則未包含接線端的安裝，兩者很容易混淆起來，一旦缺乏這方面的知識，就難以看到項目中多了安裝費(fèi)用的項目。

3電力工程建設(shè)項目竣工決算審計中要注意財物管理的問題

在電力工程項目的審計中，還要特別注意財物管理等方面的問題。目前而言，很多資料都集中在財物部門或者工程部門。而在竣工之后，資料一般都集中到財物部門，這樣雖然有助于資料的匯集，但是也增加了財務(wù)部門的難度和工作力度。財務(wù)部人員一般不了解工程建設(shè)的實際進(jìn)展情況，在進(jìn)行編制的時候，很容易出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況分析不到位或者不夠準(zhǔn)確等情況。此外，在項目完工之后，由于缺少了財務(wù)部的參與和監(jiān)督，對于項目工程財產(chǎn)的監(jiān)督和管理也存在著不足之處。

第4篇：工程竣工決算審計方案范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；現(xiàn)場跟蹤；造價；結(jié)算

中圖分類號： TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、建設(shè)項目跟蹤審計的原則

工程項目建設(shè)是一個綜合性的由多方參與的活動，各項目參加者需要相互配合、相互協(xié)調(diào)、形成合力，保證項目建設(shè)順利展開。所以，在跟蹤審計的時候，一定要有明確的目標(biāo)和合理定位。工程跟蹤審計工作在開展的時候應(yīng)該遵循以下原則：首先要服從項目總體建設(shè)目標(biāo)。主要包含進(jìn)度、功能（質(zhì)量）和投資，跟蹤審計時要有明確的要求，圍繞工程項目建設(shè)目標(biāo)工作，并且加強(qiáng)對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價，各建設(shè)目標(biāo)要保持平衡與優(yōu)化。其次將投資控制作為中心。建設(shè)項目審計的主要目標(biāo)是控制投資，所以在跟蹤審計過程中應(yīng)圍繞此目標(biāo)展開工作，對建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況進(jìn)行監(jiān)督，并且應(yīng)對價值工程理論加以應(yīng)用，優(yōu)化設(shè)計方案和施工方案，提出合理化建議，發(fā)揮最大的投資效益。

二、建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、項目前期階段跟蹤審計的主要內(nèi)容。一是看項目概算的編制依據(jù)是否充分、內(nèi)容是否真實、深度是否合理；二是看項目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)批準(zhǔn)的項目計劃是否一致；三是看項目總預(yù)算、分項預(yù)算與總概算、分項概算是否相符；四是看項目征地拆遷、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢服務(wù)等前期工作及其資金運(yùn)用的真實性、合法性；五是看項目建設(shè)資金籌集的真實性、合法性、合理性。

2、項目實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容。一是看設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的手續(xù)是否完備，變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實性、合法性，計價是否符合招標(biāo)文件、合同和其他計價文件的規(guī)定；二是看單項工程結(jié)算是否存在冒算高估、工程款虛報、重復(fù)計算、增大工程量、隨意變更工程內(nèi)容、提高造價等現(xiàn)象，要保證單項工程投標(biāo)時的預(yù)算報價；三是看建設(shè)成本的歸集、待攤投資的核算、單項工程成本的計算的真實性、合法性，項目設(shè)計、施工各個環(huán)節(jié)中財務(wù)政策的執(zhí)行情況及其項目內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

3、項目竣工決算階段跟蹤審計的內(nèi)容。一是對竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性進(jìn)行審查；二是對項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況，資金到位情況及對項目的影響程度予以審查；三是對建設(shè)資金使用的真實性、合法性、效益性，看是否有截留、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費(fèi)等情況；四是項目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌淦渌顿Y列支的真實性、合法性的審查；五是對交付使用資產(chǎn)的真實性、合法性、完整性的審查；六是對項目尾工工程、未完工程量及其預(yù)留工程價款的真實性、合法性的審查。

三、項目的現(xiàn)場跟蹤對造價結(jié)算的作用

（一）圖紙會審

參與圖紙會審能夠幫助施工人員熟悉現(xiàn)場，現(xiàn)階段大多數(shù)造價人員還沒有完全認(rèn)可圖紙會審的作用，都覺得對節(jié)點(diǎn)的理解、對施工方案會審跟自己沒多大姑息，這種想法其實是錯誤的，圖審的時候造價人員可以對該施工項目的難易程度提前有所了解，包括施工節(jié)點(diǎn)的難點(diǎn)，對預(yù)算和結(jié)算的精確度等。

（二）審核施工組織設(shè)計方案

審核施工組織設(shè)計方案，對與投標(biāo)文件不符的部分，特別是增加造價的內(nèi)容要及時與業(yè)主協(xié)商、審批研究工程地質(zhì)報告、考察工程周圍的施工環(huán)境，提出相應(yīng)的優(yōu)化意見，促使人、財、物、環(huán)境等各種生產(chǎn)要素充分發(fā)揮作用；審查施工方案的合理性、可行性的同時，審查它實施的經(jīng)濟(jì)性，可從三個方面對工程造價進(jìn)行預(yù)控：―是在選擇施工方法和安排施工流程中，考慮其合理、可行的同時，還要考慮經(jīng)濟(jì)上是否合算。二是嚴(yán)格控制施工和技術(shù)措施費(fèi)用，在確保施工質(zhì)量和安全的前提下，審減一些非必須或可有可無的施工和技術(shù)措施。三是審查施工進(jìn)度計劃時，要求和協(xié)助承包商在確保合同工期的前提下，科學(xué)合理安排施工進(jìn)度，以盡量減少搶進(jìn)度趕工期而增加的各項措施費(fèi)用。

（三）施工過程跟蹤

在工程項目的施工過程中，造價工程師應(yīng)嚴(yán)格控制工程變更，對設(shè)計或業(yè)主提出的每一項工程變更，都須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，計算出投資額的變化幅度，并向業(yè)主提出是否需要變更的參考意見。要向業(yè)主闡述每一項簽證的合理性和必要性，讓其決定是否簽給施工方。例如，在土方施工中出現(xiàn)的不合理簽證的情況較多，如機(jī)械挖土按人工挖土、地下水位以下的挖土簽證、機(jī)械挖土以大開挖的簽證等等。筆者曾跟蹤過一個住宅小區(qū)的施工現(xiàn)場，該工程分三個標(biāo)段施工，其中一個標(biāo)段的土方采用機(jī)械大開挖，當(dāng)時我查找了施工組織設(shè)計方案，土方工程中未要求大開挖，與該標(biāo)段的項目經(jīng)理聯(lián)系并告知不能因此增加工程量。但基礎(chǔ)完工后，該項目經(jīng)理仍辦了―份大開挖及由大開挖造成的地梁下增加磚地膜的工程簽證單，業(yè)主和監(jiān)理認(rèn)為實際情況屬實，可以認(rèn)可，后在我的解釋下業(yè)主拒簽了此份簽證單。

（四）竣工階段

此階段跟蹤審核工作主要是：審核工程竣工決算的真實性、準(zhǔn)確性；檢查預(yù)算執(zhí)行的真實性、合理性；促進(jìn)建設(shè)單位提高項目管理水平，促使建設(shè)資金節(jié)約、有效使用。主要包括：

1、工程竣工決算情況審核。檢查工程結(jié)算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項目工程量和綜合單價調(diào)整情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法。

2、預(yù)算執(zhí)行（即設(shè)計變更）情況的審核。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。核實決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。

3、項目投資效益評審。通過對投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價和建設(shè)費(fèi)用的高低。測算項目投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。

四、建設(shè)項目跟蹤審計注意的問題

（一）跟蹤審計工作的定位

跟蹤審計人員作為工程項目建設(shè)中的一方，在建設(shè)過程中必須認(rèn)清楚自己的身份并正確扮演自己的角色。一定要保持審計獨(dú)立性，將監(jiān)督和服務(wù)兩者關(guān)系處理好。在跟蹤審計工作開展過程中以防出現(xiàn)越俎代庖，大包大攬的現(xiàn)象，首先應(yīng)正確處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自的職責(zé)和權(quán)限。使審計工作保持客觀性、獨(dú)立性、公正性，防止發(fā)生審計風(fēng)險。還有要防止發(fā)生把跟蹤審計工作當(dāng)做傳統(tǒng)的事后審計，把工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作分割，只注重工程造價，不能對全壽命過程各階段的運(yùn)作進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，也無法為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。所以，審計工作的定位必須準(zhǔn)確。

（二）制定切實可行的審計方案

因為建設(shè)項目比較獨(dú)特，而且具備復(fù)雜性和多樣性，是非重復(fù)的一次性工作。所以，跟蹤審計方案一定要符合工程項目，禁止生搬硬套，不然不但沒有指導(dǎo)性的作用，還會以為跟蹤審計只是走形式，那么審計的權(quán)威性就會降低。所以必須立足實際，依據(jù)項目的實際特征制定相應(yīng)的施工方案和跟蹤審計方案，將審計方案落實到實處，使審計工作的指導(dǎo)作用得以充分發(fā)揮。

（三）設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)

依據(jù)建設(shè)項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都聯(lián)系緊密。因而開展跟蹤審計時，理當(dāng)以控制建設(shè)工程造價為主線，實時跟蹤建設(shè)工程全壽命過程。為確保跟蹤審計質(zhì)量，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)工程全壽命過程中對工程投資影響較大的環(huán)節(jié)，在審計實施時，可在設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、變更簽證、工程施工、竣工驗收、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定各環(huán)節(jié)跟蹤審計總綱，保證能夠有效控制建設(shè)項目投資。

結(jié)語

項目現(xiàn)場跟蹤是為了解決事后審計的弱效性問題，強(qiáng)調(diào)事先的預(yù)防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評價和初審的職能，是現(xiàn)行建設(shè)項目審計領(lǐng)域中比較推崇的一種審計方式。而要做到這些，必須要有深厚的現(xiàn)場功底，最簡單的途徑就是去現(xiàn)場跟蹤項目，親身經(jīng)歷過施工過程，組起價就會得心應(yīng)手，結(jié)算工作也就能順利完成。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝景輝.淺論建設(shè)工程造價跟蹤審計的方法與作用[J].福建建材,2012,11:115-116.

第5篇：工程竣工決算審計方案范文

關(guān)鍵詞：電力工程技術(shù)改造管理

1 電力系統(tǒng)技術(shù)改造的意義

技術(shù)改造，是指利用國內(nèi)外成熟和適用的先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、工藝、材料等，對現(xiàn)有落后的生產(chǎn)運(yùn)行設(shè)備、設(shè)施以及配套的輔助設(shè)施進(jìn)行完善、配套或整體更新改造，以提高生產(chǎn)能力以及安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)等綜合效益的固定資產(chǎn)投資活動。在我國，電網(wǎng)網(wǎng)架薄弱一直是我國電力建設(shè)的瓶頸，“重發(fā)、輕供、不管用”形成一種慣性思維，特別是近年來電源大規(guī)模建設(shè)和集中投產(chǎn)，使電網(wǎng)滯后的矛盾更加突出。據(jù)不完全統(tǒng)計，電網(wǎng)和電源建設(shè)的投入比例約為3：7，這背離了國際慣例，而且電網(wǎng)整體投入的不足，增加了大停電的風(fēng)險。目前我國在運(yùn)行的電網(wǎng)中，部分設(shè)備老化的情況嚴(yán)重。電力企業(yè)的技改工程是對轄區(qū)內(nèi)電網(wǎng)實施的技術(shù)更新改造工程。實施這些工程的目的通常有以下三個：一是對電網(wǎng)中現(xiàn)有的運(yùn)行可靠性差或者技術(shù)落后的設(shè)備進(jìn)行改造，提高電網(wǎng)運(yùn)行的可靠性和技術(shù)水平；二是針對不斷變化的電力需求狀況，對現(xiàn)有電網(wǎng)進(jìn)行局部調(diào)整，使得調(diào)配電力的方式更加靈活；三是對現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行增容改造，提升電網(wǎng)的輸送能力以緩解缺電危機(jī)。電力企業(yè)技改工程的實施對保證電網(wǎng)的可靠性、安全性及其輸送能力具有重大意義。

2 電力系統(tǒng)技術(shù)改造的范圍和流程分析

①完善現(xiàn)有電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高電網(wǎng)穩(wěn)定的技術(shù)措施。對輸、變、配電設(shè)施進(jìn)行升壓、增容、更新改造，促進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，提高輸、變、配電設(shè)施的健康水平和可靠性，提高電網(wǎng)輸、變、配電能力和安全穩(wěn)定性能。②提高電網(wǎng)調(diào)度、通信、繼電保護(hù)及安全自動裝置、自動化等二次系統(tǒng)設(shè)施（系統(tǒng)）的技術(shù)水平。③降低線損、廠用電等，提高輸變電和供電設(shè)備的經(jīng)濟(jì)性。④改善勞動條件及勞動保護(hù)措施，治理環(huán)境污染，滿足環(huán)保要求。⑤完善試驗、檢測、監(jiān)測等裝備和手段。⑥對超期服役的輸變電、供電設(shè)備和設(shè)施進(jìn)行局部或延長壽命的改造或更新。⑦依據(jù)有關(guān)規(guī)定實施的安全技術(shù)和勞動保護(hù)措施、反措（反事故措施）項目。⑧提高電網(wǎng)生產(chǎn)管理水平的信息系統(tǒng)（含營銷系統(tǒng)）、電能計量裝置等設(shè)備（系統(tǒng)）。⑨其它技術(shù)改造項目。

3 工程立項管理

3.1 技改投資規(guī)劃與計劃 經(jīng)過對電力企業(yè)技術(shù)改造投資決策模式分析，一個大型投資項目往往要經(jīng)歷多個階段的論證。在這種層級模式下，企業(yè)會根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮當(dāng)前市場因素及現(xiàn)有資源狀況制定五年技改規(guī)劃及三年滾動規(guī)劃，作為企業(yè)技術(shù)改造投資的戰(zhàn)略指導(dǎo)；接著啟動計劃活動，以三年滾動規(guī)劃為指導(dǎo)，根據(jù)資金情況，在更新后的電力設(shè)備基礎(chǔ)上，考慮項目投資需求制定公司一年的投資方案；最后，在年度計劃之內(nèi)，根據(jù)項目的投資需求，進(jìn)行投資項目的申報、審批、監(jiān)控等一系列管理活動。

3.2 項目設(shè)計與審查管理 ①技改工程需委托有資質(zhì)的設(shè)計單位進(jìn)行工程初步設(shè)計、編制概預(yù)算。設(shè)計單位根據(jù)設(shè)計任務(wù)書和工程特點(diǎn)、環(huán)境特征、施工條件完成項目初設(shè)。②設(shè)計單位必須嚴(yán)格按照強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)行的規(guī)程、規(guī)范和定額、設(shè)計原則及初步設(shè)計審查意見進(jìn)行設(shè)計，并按時完成施工圖設(shè)計。圖紙規(guī)范、文字準(zhǔn)確，收資充分，各種外部協(xié)議齊全，審批手續(xù)齊全。

4 工程施工管理

①工程的施工由項目單位全面負(fù)責(zé)組織實施。所有項目在開工前，都必須編制“三措一案”。②工程施工（監(jiān)理）必須委托有資質(zhì)的單位進(jìn)行，施工單位的選擇，原則上采用招議標(biāo)方式擇優(yōu)選定，招議標(biāo)一般由項目單位組織，參與投標(biāo)施工單位必須有相應(yīng)的資質(zhì)。必要時，重點(diǎn)項目的工程施工單位的招議標(biāo)可由省公司組織。③簽訂合同中，應(yīng)具體明確委托工作的內(nèi)容、施工單位的職責(zé)；應(yīng)要求施工單位每項作業(yè)必須有滿足標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的作業(yè)指導(dǎo)書；明確施工單位給對方造成損失的賠償條款，且此條款中損失與賠償辦法應(yīng)對等且細(xì)致無異議。④工程開工后，無論是自營還是外包，項目單位都需抓好現(xiàn)場的安全和質(zhì)量監(jiān)督，落實好工程施工的監(jiān)理與監(jiān)護(hù)。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)深入現(xiàn)場，跟蹤檢查項目的施工安全管理，確保施工現(xiàn)場安全可控。⑤在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行施工（監(jiān)理）服務(wù)采購申請、審批，合同簽訂后，上傳合同文本。⑥施工單位在施工準(zhǔn)備時，在ERP系統(tǒng)中填寫項目所需設(shè)備及物料計劃的申請，施工單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，生產(chǎn)管理部門進(jìn)行審批，提交物資部門按照有關(guān)管理規(guī)定組織采購、收貨驗收。⑦購置性技改一般不須進(jìn)行施工設(shè)計等過程，采購領(lǐng)用后，直接驗收，建立臺帳，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)。

5 工程竣工驗收與后評價管理

5.1 竣工驗收管理 ①工程完工后，應(yīng)按工程竣工驗收有關(guān)規(guī)定進(jìn)行竣工驗收，驗收不合格的工程或設(shè)備不得交付生產(chǎn)投產(chǎn)運(yùn)行。大型技改項目必要時由上級主管部門組織竣工驗收。驗收后要形成設(shè)備驗收清單，提交有關(guān)部門建立設(shè)備臺帳管理和資產(chǎn)卡片。②項目單位項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織項目的服務(wù)合同結(jié)算。審核項目結(jié)算，提交審計部門審計。在ERP內(nèi)進(jìn)行項目技術(shù)性關(guān)閉操作。③工程驗收后，項目單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，按時做好竣工結(jié)算/決算、財務(wù)報賬、固定資產(chǎn)卡片的修改或新增、設(shè)立臺帳等工作。④項目單位應(yīng)按時編制完成竣工報告（包括竣工圖、竣工決算）、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)等工作。⑤項目單位物資部門在項目竣工后，辦理設(shè)備及材料款的支付等，主要設(shè)備款的支付應(yīng)得到使用部門同意。⑥技改項目完工后，根據(jù)省公司技改項目評價要求進(jìn)行項目的評價工作，包括資金完成等全過程管理情況。

5.1 設(shè)備運(yùn)行管理 ①生產(chǎn)運(yùn)行準(zhǔn)備：設(shè)備投運(yùn)前由該技改工程的管理部門負(fù)責(zé)落實現(xiàn)場安全工器具、運(yùn)行規(guī)程以及有關(guān)資料、設(shè)備標(biāo)識、消防器材、備品備件等的配置及生產(chǎn)職工培訓(xùn)等。②啟動投運(yùn)準(zhǔn)備：對于復(fù)雜的、大型的工程，在工程啟動投運(yùn)前，需由該工程的管理部門組織成立啟動工作組；調(diào)度部門根據(jù)項目責(zé)任人提供的有關(guān)技術(shù)參數(shù)及時下達(dá)設(shè)備命名、繼電保護(hù)裝置整定值等，并結(jié)合電網(wǎng)接線、負(fù)荷等實際情況，編制工程啟動投產(chǎn)方案報工程啟動投產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)組審批，經(jīng)批準(zhǔn)的正式啟動方案下發(fā)至相關(guān)單位進(jìn)行準(zhǔn)備。③啟動投運(yùn)：按照審批下達(dá)的啟動方案，對技改工程進(jìn)行啟動送電，投入運(yùn)行。

5.3 工程資料管理 ①項目單位應(yīng)按照檔案管理的相關(guān)規(guī)定做好工程各階段檔案資料的管理，收集與整理好工程各階段檔案資料，組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理和調(diào)試單位編制工程竣工文件和整理工程文件。②工程竣工投產(chǎn)后，項目單位應(yīng)按單個項目分別做好工程全過程管理的資料整理與存檔。③工程竣工驗收時，應(yīng)同時進(jìn)行相關(guān)的資料管理規(guī)范化驗收。

5.4 設(shè)備資產(chǎn)進(jìn)帳與財務(wù)報銷管理 ①固定資產(chǎn)進(jìn)賬按固定資產(chǎn)管理辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。②技改工程的管理部門審查、核實項目結(jié)算報告，同意后簽字，然后經(jīng)審計部審計、分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，施工單位到財務(wù)部辦理有關(guān)報銷手續(xù)。

5.5 固定資產(chǎn)報廢和工程決算管理 ①固定資產(chǎn)報廢按固定資產(chǎn)管理辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。②工程竣工當(dāng)月，財務(wù)部可按工程的計劃投資進(jìn)行估價增加固定資產(chǎn)，以便及時提取折舊。工程竣工后兩個月內(nèi)，由財務(wù)部負(fù)責(zé)編制完成技改工程的竣工決算；在財務(wù)決算完成后，財務(wù)部再按實際的決算金額對固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整。全部工程竣工后，財務(wù)部要認(rèn)真做好各項帳務(wù)、物資以及債權(quán)、債務(wù)的清理結(jié)算，做到工完帳清。

5.6 工程后評估 工程滿一年后，由生產(chǎn)技術(shù)部進(jìn)行項目后評估。重點(diǎn)技改項目需按工程項目逐項進(jìn)行后評估，一般技改項目可進(jìn)行綜合性后評估。評估報告按要求報送相關(guān)部門審核、存檔。

參考文獻(xiàn)：

[1]國家電網(wǎng)公司編.國家電網(wǎng)公司技術(shù)改造工程預(yù)算編制辦法[M].中國電力出版社，2008-06-01.

[2]國家電網(wǎng)公司公布.輸變電設(shè)備技術(shù)改造指導(dǎo)意見.中國電力出版社，2006-04-01.

第6篇：工程竣工決算審計方案范文

關(guān)鍵字：工程量 工程造價 跟蹤審計

Abstract: The construction project tracking audit of an innovative economy as a project management oversight audit, it is the audit management system innovation. In practice, it is highlighting its cost control advantages and potential applications. This paper describes the significance of follow-up auditing and to study how to understand the focus of the audit and how to grasp the main work of the project implementation phase tracking audit.

Key words: engineering the amount of project cost tracking audit

中圖分類號：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編碼：

一、建設(shè)項目全過程跟蹤審計的內(nèi)涵及原則

建設(shè)項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種新模式，是審計機(jī)構(gòu)對建設(shè)項目可行性研究、決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收及結(jié)（決）算等全過程的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作，可有效控制和如實反映工程造價，維護(hù)國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。

由于工程項目建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保項目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計工作時，應(yīng)遵循下列原則：一是服從項目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時加強(qiáng)對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項目審計的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展工作，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，同時，應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

二、跟蹤審計的意義

2.1是工程項目管理客觀上內(nèi)在需要

由于國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，基建投資大幅增加，造成建設(shè)單位基建管理部門不相適應(yīng)，造價管理人員數(shù)量與項目管理需要不相適應(yīng)，造價管理人員知識結(jié)構(gòu)與項目管理需要不相適應(yīng)。工程項目管理客觀上需要更多知識、更全更新的造價專業(yè)人員已是不爭的事實。

2.2是審計更好發(fā)揮作用的需要

可以改變過去單純只是就帳論帳，時間滯后的靜態(tài)審計模式。將審計關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機(jī)地結(jié)合起來，做到事先評估風(fēng)險，更好地為工程造價控制服務(wù)。建設(shè)方的基建、財務(wù)與審計相關(guān)管理部門發(fā)揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是現(xiàn)代審計的重要內(nèi)容。

2.3是全過程全方位監(jiān)督的需要

在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計模式的同時，也擴(kuò)展了視野，拓寬了審計領(lǐng)域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、技術(shù)不同方面，既強(qiáng)化了行政監(jiān)督，又能對資金使用、造價構(gòu)成及技術(shù)措施的真實性、合法性、效益性分階段審計監(jiān)督。

2.4是社會中介組織拓展市場的需要

在當(dāng)今工程咨詢行業(yè)競爭日趨白熱化之際，社會中介組織為了拓展市場和贏得生存空間，必須提供新的業(yè)務(wù)，更好地為客戶服務(wù)，最大限度地占領(lǐng)市場。

三、把握跟蹤審計的重點(diǎn)

跟蹤審計的實施過程與施工過程同步進(jìn)行。施工過程是動態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進(jìn)，即同時有若干個單位工程的多個分部分項工程在施工，而通常情況下施工過程跟蹤審計又不能影響施工進(jìn)展。因此，確定跟蹤審計的重點(diǎn)，也是跟蹤審計工作的重要節(jié)點(diǎn)。就目前的工程項目而言，應(yīng)設(shè)置跟蹤審計的重點(diǎn)主要是隱蔽工程。

3.1比如路基基礎(chǔ)工程

重點(diǎn)審計的內(nèi)容包括：每一結(jié)構(gòu)層是否與施工圖紙一致，厚度是否達(dá)到設(shè)計要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數(shù)量、直徑是否與設(shè)計吻合；以及管道回填材料等等，如果先澆筑混凝土及覆土，則以后很難測定。

3.2比如防腐保溫工程

我們知道，由于金屬罐內(nèi)壁的防腐常常利用防腐涂料噴涂的方法，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂后才達(dá)到要求的總厚度，每種涂料產(chǎn)品對每一遍的噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定，而且在現(xiàn)行定額中，金屬罐化學(xué)防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)進(jìn)行計算。若施工單位不按規(guī)定的設(shè)計厚度遍數(shù)涂刷，不僅嚴(yán)重影響金屬罐的使用壽命，同時也成為了牟取暴利的主要途徑。

工程項目全過程跟蹤審計，就是對建設(shè)項目實施全過程的合法性、真實性、規(guī)范性進(jìn)行審計監(jiān)督的活動，包括開工前審計、在建期審計和竣工后審計等三大主要部分。

四、工程項目實施階段跟蹤審計的主要工作

4.1工程前期

開工前審計重點(diǎn)應(yīng)放在招標(biāo)控制價編制審核、招標(biāo)投標(biāo)審核、合同審核等三個方面。對招標(biāo)控制價的審核重點(diǎn)要看其工程量清單是否存在漏項，其分部分項清單、措施清單、其他項目清單、規(guī)費(fèi)和稅金清單是否符合相應(yīng)的計價原則和計價規(guī)定等。招投標(biāo)階段是工程投資控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過規(guī)范的招投標(biāo)，可以優(yōu)選施工隊伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。招投標(biāo)審計的重點(diǎn)放在審查招投標(biāo)程序的合法性、合理性；審查招投標(biāo)文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風(fēng)險，盡量減少項目實施過程中的變更與索賠；審查是否由合理的最低價中標(biāo)等。工程施工合同是承發(fā)包雙方約定在某一特定工程享受權(quán)利及應(yīng)履行義務(wù)的書面憑據(jù)，其合理合法性及完整性直接影響到雙方的經(jīng)濟(jì)利益。因此，合同審核的重點(diǎn)應(yīng)主要查看合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增減工程量項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。

4.2工程施工階段

4.2.1審查設(shè)計變更及施工現(xiàn)場簽證

檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。首先是定性審查，是否有合法的手續(xù)和依據(jù)；是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和工程招投標(biāo)文件精神；內(nèi)容反映是否準(zhǔn)確，是否有變相的重復(fù)計取；文字表述是否明了，以防止產(chǎn)生新的矛盾和分歧；審核由于現(xiàn)場情況及合同變化引起的費(fèi)用索賠和延期竣工索賠要求，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。其次是定量審查，變更工程量計算是否準(zhǔn)確，費(fèi)用計算方法和結(jié)果是否正確；相應(yīng)的附件是否齊全。最后應(yīng)分析變更對造價的影響，并核定承包人對設(shè)計變更所造成費(fèi)用上的增減。對必要的變更應(yīng)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出。

4.2.2審核材料、設(shè)備市場價，對項目殊材料、設(shè)備市場價進(jìn)行征詢

材料價格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價格是降低造價的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把材料價格關(guān)，力爭把材料價格控制在合理水平上。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。

4.2.3工程成本及賬務(wù)處理審計

一是檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。建設(shè)成本的歸集、待攤投資的核算、單項工程成本的計算是否真實、合法，項目設(shè)計、施工各個環(huán)節(jié)中財務(wù)政策的執(zhí)行情況以及項目內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況是否良好；

二是檢查單項工程結(jié)算是否高估冒算、虛報工程款，是否重復(fù)計算、虛增工程量，是否隨意變更工程內(nèi)容、提高造價，是否符合單項工程投標(biāo)時的預(yù)算報價。

4.3工程竣工階段

竣工后審計重點(diǎn)應(yīng)放在竣工結(jié)算審計，兼顧竣工財務(wù)決算審計。竣工結(jié)算審計是控制工程造價的最后一道關(guān)口，必須嚴(yán)格把關(guān)。此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準(zhǔn)確性；審計竣工財務(wù)決算情況，揭示項目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：

4.3.1工程竣工決算情況審計

檢查工程結(jié)算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項目工程量和綜合單價調(diào)整情況，工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法。

4.3.2竣工財務(wù)決算情況審計

審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財務(wù)會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠怼：藢⒐べY料與實物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。對交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實交付的資產(chǎn)是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表和說明書編報情況。

4.3.3項目投資效益評審

通過對投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價和建設(shè)費(fèi)用的高低。測算項目投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評價建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)、社會效益。

開工前審計、在建期審計和竣工后審計貫穿于工程項目的全過程，從審計的一致性和完整性來看，三個部分一脈相承，缺一不可。

五、結(jié)束語

工程項目的全過程跟蹤審計監(jiān)督是一項非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強(qiáng)化監(jiān)管與服務(wù)意識，突出把握重點(diǎn)盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。

參考文獻(xiàn)：

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[2]周瑞林,賈洪敏,唐琦;工程項目全過程造價控制及措施[J];2001年03期

第7篇：工程竣工決算審計方案范文

［論文摘要］竣工決算是基建會計一項基礎(chǔ)性的工作，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基建項目投資日益增加，但建設(shè)項目竣工后存在沒有及時辦理竣工決算的問題，因而影響了固定資產(chǎn)的交付使用和學(xué)校對資產(chǎn)的管理，本文就竣工決算滯后問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的防范措施。

基建工程竣工決算反映了工程項目從籌建到驗收時實際發(fā)生的全部建設(shè)費(fèi)用，是上級主管部門審查基本建設(shè)撥款核銷文件的依據(jù)，也是基建會計一項基礎(chǔ)性的工作。根據(jù)財政部的有關(guān)文件規(guī)定，基建工程項目在完工后的三個月內(nèi)應(yīng)編制竣工決算報表，但事實上，隨著近年來高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基建項目投資也日益增加，一些高校的竣工決算卻經(jīng)常被長時間的擱置，導(dǎo)致竣工決算嚴(yán)重滯后，進(jìn)而影響了固定資產(chǎn)的交付使用和學(xué)校對資產(chǎn)的管理。因此對高校基建工程竣工決算滯后問題加以分析并制定相應(yīng)防范措施，對于今后正確的基建設(shè)計方案和施工方法的選擇以及工程建設(shè)經(jīng)驗的積累都具有重要的意義。

一、高校基建工程竣工決算滯后的現(xiàn)狀及影響

高校自98年擴(kuò)招以來，招生人數(shù)從108萬人到2005年招生人數(shù)的504萬人，隨之而來的是高校各項設(shè)施建設(shè)的迅猛發(fā)展，基建投資日益增大。如某省教育廳的數(shù)據(jù)顯示，05年省屬高校的在建工程是25.4億，撥款是32.05億，多數(shù)高校工程竣工后雖已交付使用多年，但仍以在建工程的形式存在的有9.7億，占總在建工程的38.2%。竣工決算的滯后與基建工程的特點(diǎn)有關(guān)聯(lián)，但多數(shù)還是其他的原因引起的，因為多數(shù)高校基建面臨的是繁重的項目管理任務(wù)，為了學(xué)生能夠如期入學(xué)，工程項目要趕工期，趕進(jìn)度，學(xué)校注重的是工程項目的前期工作，施工階段的控制管理，管理的目標(biāo)是按期交付使用，卻忽視了工程項目竣工的后期工作，造成建設(shè)項目竣工決算的滯后，進(jìn)而出現(xiàn)了一系列的影響。

1、竣工決算滯后影響了辦理固定資產(chǎn)財產(chǎn)帳的管理。建設(shè)項目在竣工后多年沒有及時辦理竣工決算，只能先交付使用造成固定資產(chǎn)已使用，但沒有資產(chǎn)帳。而且長期不進(jìn)行竣工決算，時間一長，資料提供不全，更難以進(jìn)行竣工決算，進(jìn)一步影響了工程項目結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)財產(chǎn)帳，易造成學(xué)校資產(chǎn)的流失。

2、竣工決算滯后導(dǎo)致資產(chǎn)管理與使用脫節(jié)。建設(shè)項目沒有及時辦理竣工決算，相關(guān)手續(xù)不齊，國資部門不能辦產(chǎn)權(quán)證書，未納入學(xué)校資產(chǎn)的核算管理。而使用部門管理的重心是教學(xué)，缺乏資產(chǎn)管理方面的經(jīng)驗，這容易使資產(chǎn)的管理出現(xiàn)“真空”現(xiàn)象。特別是在一些教學(xué)設(shè)施及設(shè)備的管理上，由于管理的缺位，影響了學(xué)校對資產(chǎn)的正常管理與合理使用。

3、竣工決算滯后導(dǎo)致資產(chǎn)成本人為增加。在工程交付使用過程中，會發(fā)生一些維修費(fèi)、配套設(shè)施等支出，由于未及時辦理竣工決算，該工程的這些費(fèi)用會被攤?cè)牍こ坛杀尽６覍嶋H工作中還存在著隨意地將非本項目的維修費(fèi)、更換配件等攤?cè)牍こ坛杀荆藶榈卦龃蠼ㄔO(shè)項目的成本。另外，工程結(jié)算取費(fèi)系數(shù)每年都在發(fā)生變化，遲報工程決算，會引起工程成本的增加，使資產(chǎn)的成本與實際成本不相符，造成資產(chǎn)計價的不實。

二、基建項目竣工決算滯后的原因分析

1、校領(lǐng)導(dǎo)對竣工決算管理意識淡薄，管理不完善。（1）校領(lǐng)導(dǎo)對投資資金管理經(jīng)濟(jì)效益的意識不強(qiáng)，且學(xué)校管理的重點(diǎn)是教學(xué)科研，因此校領(lǐng)導(dǎo)更關(guān)心的是工程的進(jìn)度、完工日期以及學(xué)生能否按期入學(xué)等問題，卻忽視了對竣工決算的辦理，學(xué)校認(rèn)為欠缺的只是竣工決算的手續(xù)問題，并不影響建設(shè)工程項目的交付使用。因而，基建工程項目的竣工決算就被擱置，若遇上領(lǐng)導(dǎo)換任，易造成基建歷史遺留問題。（2）各職能部門缺乏溝通與協(xié)調(diào)。基建、國資、財務(wù)、院系等部門之間由于缺乏溝通，相互配合不夠，在工程項目完工后，基建部門對竣工決算所需的材料或程序不了解，使基建材料提供不完整，竣工決算不及時，最后國資部門按小于基建工程項目帳面數(shù)給予入帳，導(dǎo)致帳面數(shù)與實際資產(chǎn)數(shù)嚴(yán)重不相符。而工程后期所發(fā)生的費(fèi)用是以資產(chǎn)入帳還是使用部門以修繕費(fèi)用入帳，這些費(fèi)用在財務(wù)管理上分得清，但在部門之間因涉及局部利益卻較難分清。如某高校的基建部門，工程項目食堂在98年初已完工，食堂附屬設(shè)備在98年購買，由于該項目超投資且手續(xù)不完整，食堂及鍋爐的竣工決算至今沒有辦理，竣工交付使用的工程未入學(xué)校資產(chǎn)帳，造成實際資產(chǎn)與帳目嚴(yán)重不符。在今年使用部門已多次要求對該設(shè)備進(jìn)行報廢，但國資部門因鍋爐設(shè)備目前為止還未辦理資產(chǎn)入庫手續(xù)，因而其設(shè)備即使報廢年限已到期也無法辦理報廢手續(xù)。由此可見，部門之間協(xié)調(diào)與否，影響著竣工決算的及時性。

2、基建管理人員和財務(wù)人員的素質(zhì)問題影響竣工決算的及時性。（1）高校基本建設(shè)工程由于工期緊、任務(wù)重，以致于一人多崗、超工作量地工作，及管理人員隊伍的不穩(wěn)定性，造成管理人員的管理行為缺乏制度的制約，而且還很難對工程項目的質(zhì)量、投資的效果進(jìn)行有效的監(jiān)督。比如現(xiàn)場施工管理人員既要對現(xiàn)場檢查、隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場簽證，又要進(jìn)行工程造價的審核，還要負(fù)責(zé)保管工程的有關(guān)資料。在人員超負(fù)荷工作以及崗位職責(zé)不清、崗位職能交叉的情況下，一旦基建工程項目管理出現(xiàn)哪一環(huán)節(jié)的問題，管理人員之間容易出現(xiàn)互相扯皮，互相推諉的現(xiàn)象，使竣工決算所需的前期工作斷層，造成竣工決算不能如期進(jìn)行。另外在實際工作中管理人員對竣工決算知識的缺乏、工作經(jīng)驗等職業(yè)素質(zhì)方面的欠缺以及法律意識的淡薄等，也會造成竣工決算的滯后。（2）基建財務(wù)人員問題。多數(shù)高校基建財務(wù)人員缺乏、專業(yè)知識更新慢等方面的問題，造成新時期的基建財務(wù)人員銜接不上，財務(wù)人員在實際工作中專業(yè)知識跟不上經(jīng)濟(jì)時代的發(fā)展。基建財務(wù)人員對項目建設(shè)經(jīng)常停留于表面的工作，如某高校的基建財務(wù)人員，在退休時，所移交的帳面顯示基建項目已完工，審計機(jī)構(gòu)的審計報告業(yè)已送達(dá)，財務(wù)人員卻沒有向主管部門申請固定資產(chǎn)交付使用的報告。基建財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低、實踐經(jīng)驗的豐富與否、良好的職業(yè)道德等也影響著竣工決算的及時性。

3、對財政性資金結(jié)余的操縱導(dǎo)致竣工決算滯后。高校的基本建設(shè)資金應(yīng)嚴(yán)格控制在工程預(yù)算之內(nèi)。但高校基本建設(shè)對工程項目常常是貪大攀比，盲目擴(kuò)張，脫離實際，在施工過程中經(jīng)常更改設(shè)計，使得在建工程經(jīng)常是超預(yù)算進(jìn)行，而在超預(yù)算缺口的資金不能落實時，就容易造成竣工決算的滯后。同時高校的基本建設(shè)項目資金不是單項的專戶專用，由于在實際操作中可以自行調(diào)劑建設(shè)項目資金，學(xué)校在向上級主管部門上報基建財務(wù)報表時，隱瞞了建設(shè)資金結(jié)余的情況，而主管部門在竣工決算方面的監(jiān)管乏力也潛在的助長了學(xué)校的這種做法。因此，高校在工程完工后，并不急于進(jìn)行竣工決算。

4、承建商存在工程質(zhì)量問題。一般情況下承建商在工程完工后，應(yīng)提供竣工決算的材料，但承建商在竣工決算時，對工程量的計算、工程定額的套用、材料差價的確定等高估冒算，以賺取更多的利潤，這與高校建設(shè)方的工程質(zhì)量要保證，要節(jié)省資金、降低工程成本方面，兩者財務(wù)管理的目的不同。另外承建商在施工過程中，出現(xiàn)的一些質(zhì)量問題，建設(shè)方認(rèn)為應(yīng)對承包商進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的處罰，而承建商反過來則認(rèn)為這是因設(shè)計缺陷而導(dǎo)致的技術(shù)問題，在質(zhì)量問題的責(zé)任認(rèn)定上，承建方與建設(shè)方會產(chǎn)生較大的差異。因此，雙方在質(zhì)量、定額套用、取費(fèi)問題上存在比較大的歧義，導(dǎo)致了竣工決算無法按正常程序進(jìn)行。

三、竣工決算滯后的防范措施

1、校領(lǐng)導(dǎo)重視竣工決算，加強(qiáng)和完善管理。（1）校領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)要高度重視基建工程項目的后期工作即竣工決算，強(qiáng)化項目管理意識，認(rèn)清竣工決算在項目管理中的重要經(jīng)濟(jì)意義與作用。成立以校領(lǐng)導(dǎo)為主，各職能部門的負(fù)責(zé)人為組成成員的基建竣工驗收會，負(fù)責(zé)基建的竣工決算工作，校領(lǐng)導(dǎo)要在關(guān)鍵問題、重要環(huán)節(jié)如驗收環(huán)節(jié)要親自參與，以使基建的最后環(huán)節(jié)竣工決算能夠順利開展。（2）加強(qiáng)各職能部門的協(xié)作關(guān)系，提高管理效率。各職能部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)相互溝通，相互協(xié)調(diào)，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項基建材料的基礎(chǔ)性收集工作，檔案收集與項目管理同步進(jìn)行、實時同步地檢查，不斷補(bǔ)充，避免因文件的缺失而造成竣工決算的滯后。校領(lǐng)導(dǎo)對基建的歷史遺留問題確實是建設(shè)方責(zé)任的，要責(zé)成相關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人把該補(bǔ)辦的材料補(bǔ)齊全，辦理清楚，確保竣工決算的順利進(jìn)行。

2、加強(qiáng)人員素質(zhì)管理。（1）制定崗位規(guī)章制度。基本建設(shè)管理部門應(yīng)制定管理人員的崗位職責(zé)、職責(zé)范圍等規(guī)定，并對基建工程項目實行項目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，確定“誰負(fù)責(zé)的項目，誰負(fù)責(zé)竣工決算”的原則，實行負(fù)責(zé)到底的辦法規(guī)范工程項目的辦事流程，形成管理人員照章辦事的自覺性，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學(xué)化。（2）提高人員素質(zhì)。首先，基建部門平常應(yīng)加強(qiáng)管理人員的思想素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識的教育、鼓勵大家參加社會上的專業(yè)知識考試，在提高理論的同時積累實際工作中的經(jīng)驗，把職稱評定、提拔任用與平常的工作表現(xiàn)、工作效率相結(jié)合，切實提高基建管理人員的待遇，既能體現(xiàn)學(xué)校對管理人員辛勤工作的肯定，又能對其管理行為的效果進(jìn)行獎懲。學(xué)校應(yīng)避免管理人員的頻繁流動，以保證基建工程項目工作的連續(xù)性。其次，基本建設(shè)工程的周期長、跨度大，財務(wù)人員在基建工程項目建設(shè)初期，就應(yīng)開始收集、整理、分析原始資料，著手準(zhǔn)備竣工決算的各項事前工作。財務(wù)人員除了業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)之外，還要經(jīng)常隨基建管理人員到施工現(xiàn)場，加強(qiáng)了解工程的實際進(jìn)展情況。學(xué)校應(yīng)對基建會計設(shè)置A崗、B崗，兩崗人員相互互補(bǔ)，相互補(bǔ)充，避免由于人員的流動、退休等外在的原因造成竣工決算的滯后。基建財務(wù)人員因基建的特殊性，接觸社會上的人雜，在工作要求上對財務(wù)人員比較苛刻，財務(wù)人員復(fù)合型的知識及良好的職業(yè)道德素質(zhì)在很大程度上會決定著竣工決算的及時性與準(zhǔn)確性。(3)設(shè)立內(nèi)部檔案管理員。基建部門要單獨(dú)設(shè)立一個內(nèi)部檔案管理員，管理員既要懂基建專業(yè)知識又要熟悉檔案知識，負(fù)責(zé)保管和收集工程項目的有關(guān)資料，對資料系統(tǒng)整理、分類歸檔，以使每個項目的資料文件得到保全，為竣工決算提供完整、齊全的數(shù)據(jù)資料，確保竣工決算的及時性。

3、加強(qiáng)工程預(yù)算的控制，監(jiān)督基建投資管理。構(gòu)建主管部門—高校事業(yè)單位—財務(wù)部門的三級管理模式，學(xué)校與施工單位簽訂合同時應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按圖紙施工，不能隨意的進(jìn)行變更和修改設(shè)計中的技術(shù)要求，基建部門與財務(wù)部門要相互協(xié)作，對工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和投資進(jìn)行控制，要嚴(yán)格按工程的預(yù)算執(zhí)行。基建項目完工時，財務(wù)部門在接到基建部門通知后，要求施工單位上報竣工決算資料，使審計機(jī)構(gòu)能及時地對竣工決算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時性打下基礎(chǔ)。主管部門通過財務(wù)部門利用網(wǎng)絡(luò)上傳的財務(wù)信息，對基建進(jìn)展情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，及時了解基本建設(shè)資金的使用情況，這在很大程度上防止了高校基建項目資金的串戶使用，防止所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)時，為了繼續(xù)超期使用預(yù)算撥款資金，而遲遲不辦理竣工決算。

4、選擇信譽(yù)良好的承建商。學(xué)校確定承建商后，在與對方簽定合同時，對較容易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛的事項應(yīng)在合同中事先規(guī)定。如基建工程量計量由監(jiān)理公司、現(xiàn)場管理科進(jìn)行監(jiān)督審核，工程定額的選用應(yīng)結(jié)合本地區(qū)建委所編制的費(fèi)用定額進(jìn)行套算。而材料差價的補(bǔ)差則與施工時的市場價格相掛鉤。因設(shè)計而變更的部分由雙方在現(xiàn)場進(jìn)行簽證。簽訂的合同條款經(jīng)法律顧問審核，減少合同中的紕漏。在工程完工后，工程中的確存在質(zhì)量缺陷的，由施工單位提出書面整改措施及期限，基建管理人員負(fù)責(zé)督促和協(xié)調(diào)施工單位的后補(bǔ)事項，為工程竣工決算的及時性做好各項準(zhǔn)備工作。

總之，竣工決算不僅關(guān)系著固定資產(chǎn)的帳面與實物的數(shù)字問題，還關(guān)系著學(xué)校的資產(chǎn)管理水平以及學(xué)校的生存與發(fā)展問題。因此，準(zhǔn)確、及時地做好竣工決算工作既是符合學(xué)校的整體利益，也是符合國家與社會對教育事業(yè)的發(fā)展需要。

參考文獻(xiàn)：

[1]王春華.高校基建工程竣工決算中的問題及影響[J].上海審計，2005

第8篇：工程竣工決算審計方案范文

一、跟蹤審計的特點(diǎn)

跟蹤審計，是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和制度，按照一定的程序和方法，對在建工程項目從立項到竣工驗收的全過程進(jìn)行監(jiān)督、控制、評價、服務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)并糾正工程中存在的問題，規(guī)范管理行為，保證建設(shè)資金合規(guī)、合法、有效使用的一種管理活動。

與常規(guī)審計相比，跟蹤審計具有審計內(nèi)容更全面、審計實施更為及時等特點(diǎn)。表現(xiàn)在：一是系統(tǒng)性，跟蹤審計的內(nèi)容涵蓋了設(shè)計、招標(biāo)、合同、設(shè)備材料采購、施工過程、變更簽證到竣工等工程建設(shè)實施階段的各個環(huán)節(jié)；二是時效性，跟蹤審計涉及建設(shè)過程的各個環(huán)節(jié)，始終伴隨著工程進(jìn)展同步進(jìn)行，隨著工程建設(shè)的不同階段，根據(jù)不同的建設(shè)任務(wù)，有傾向性地確定相應(yīng)審計對象和重點(diǎn)，達(dá)到對工程建設(shè)實時監(jiān)督的目的；三是預(yù)防性，跟蹤審計的提前介入，由原來的事后審計變成事前、事中、事后審計相結(jié)合的有機(jī)整體，跟蹤審計實時監(jiān)控，主動尋找問題苗頭，發(fā)現(xiàn)隱患及時糾正，突出了預(yù)先防范作用；四是效益性，通過跟蹤審計的預(yù)警和監(jiān)督作用，督促工程建設(shè)有關(guān)人員廉潔自律，降低工程建設(shè)成本，實現(xiàn)投資效益。

二、跟蹤審計對工程造價控制的內(nèi)容

工程項目跟蹤審計一般包括決策階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、施工階段和竣工結(jié)算階段幾個方面審計，這些階段既相對獨(dú)立，又存在內(nèi)在的聯(lián)系。

（一）決策階段

審計的重點(diǎn)是設(shè)計項目規(guī)模是否充分考慮市場、技術(shù)及環(huán)境因素；選用的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與項目相匹配，選擇的地址是否考慮國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，是否考慮節(jié)約用地，確定的工程技術(shù)方案是否先進(jìn)合理，選用主要設(shè)備是否考慮進(jìn)口與國產(chǎn)設(shè)備的配套等因素，投資估算是否合理，是否進(jìn)行財務(wù)及國民經(jīng)濟(jì)評價。

（二）設(shè)計階段

審計的重點(diǎn)是設(shè)計概算編制依據(jù)的正確性、內(nèi)容的準(zhǔn)確性、控制措施的可操作性和目標(biāo)的準(zhǔn)確性，通過審計提出節(jié)省費(fèi)用的合理化建議。

（三）招投標(biāo)階段

招投標(biāo)階段審計的內(nèi)容主要有：工程立項的合理性審核，招投標(biāo)文件及合同的詳細(xì)條款的審核。（1）立項審計，先審核項目是否列入年度基本建設(shè)計劃，資金來源是否落實，前期審計的重點(diǎn)應(yīng)放在招投標(biāo)上。（2）招投標(biāo)階段是工程投資控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計的重點(diǎn)是程序的合法性、合理性，招投標(biāo)文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風(fēng)險，是否有合理的最低價中標(biāo)等。（3）合同審計，重點(diǎn)是看合同主體是否合法，內(nèi)容是否完整，表達(dá)是否準(zhǔn)確，格式是否規(guī)范，合同形式是否明確，相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，尤其要關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增工程量項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。

（四）施工階段

審計重點(diǎn)是工程設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證審計、隱蔽工程審計及進(jìn)度款支付的審核等。（1）工程設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證是容易造成超額投資的重要因素，必須嚴(yán)格審核，主要包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實、手續(xù)是否完備，特別要關(guān)注涉及造價比較高的設(shè)計變更與簽證。（2）對隱蔽工程質(zhì)量與造價的控制是跟蹤審計的重中之重，要及時跟蹤隱蔽工程的每一個工序，做好記錄，必要時還應(yīng)進(jìn)行拍攝影像記錄，為工程竣工決算積累資料。（3）對工程進(jìn)度款，要審查是否按合同約定遞交已完工程量報告及相關(guān)的證明文件，審查所遞交的材料是否真實、完整。（4）工程施工過程中，審計人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握第一手資料，掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況，了解工程內(nèi)容的來龍去脈，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法，并且做好相關(guān)記錄，對監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出合理化建議。

（五）竣工階段

重點(diǎn)把握四個方面：（1）審查清單報價的真實性、合理性，防止施工單位在投標(biāo)過程中通過提高施工中變更較大的分項工程的單價，從而降低其他成本利潤率低的分項工程的單價以套取利潤。（2）要認(rèn)真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量。（3）對原設(shè)計中沒有而增加的項目的真實性、計價的合理合規(guī)性、工程量計算的準(zhǔn)確性，要認(rèn)真審核。（4）竣工財務(wù)決算審計，要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M(fèi)用攤?cè)肓斯こ坛杀荆⒐Q算報表的真實、合規(guī)和完整情況，未完工程及預(yù)留資金是否真實合法，交付使用資產(chǎn)是否真實、完整等。

三、實施全過程跟蹤審計應(yīng)注意的問題

（一）保持審計獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

審計過程中應(yīng)注意與各方的合作與協(xié)作，正確處理好與基建、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，保持審計的客觀性、獨(dú)立性、公正性，避免審計風(fēng)險的發(fā)生。在了解情況時，注意與各方密切配合協(xié)作，取得各方的信任，要融入到工程項目管理中。

（二）要以法律法規(guī)及國家相關(guān)文件為依據(jù)

全過程審計要對委托方負(fù)責(zé)，必須做到一切以事實為依據(jù)，以國家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，不主觀臆斷。這就要求審計人員平時工作多積累，多學(xué)習(xí)，不斷更新專業(yè)知識，合理提出審計建議和意見。

（三）制定切實可行的審計方案

應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全過程跟蹤。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)工程過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)，在實施審計時，可在設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細(xì)則，確保建設(shè)項目投資得到有效控制。跟蹤審計方案必須與工程項目相適應(yīng)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對工程控制具有指導(dǎo)作用。

第9篇：工程竣工決算審計方案范文

關(guān)鍵詞：竣工決算；竣工資料；決算書

中圖分類號：E271文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

工程竣工決算是施工單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成工程，經(jīng)質(zhì)量驗收合格后，根據(jù)工程實施過程中所發(fā)生的實際情況和合同的有關(guān)規(guī)定而編制的，向業(yè)主提出自己應(yīng)得的全部工程價款的工程造價文件。

竣工決算是由施工單位編制報業(yè)主后，業(yè)主將自行或者委托中介造價部門審核，其審核后最終的決算結(jié)果，將直接影響到施工單位的切身利益。對于施工單位來說，做好決算工作是工程能按質(zhì)、按量、按期完成，并以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。決算工作是一項涉及面廣、綜合性強(qiáng)的工作，如何把已經(jīng)實施的工程內(nèi)容，該得的利益，通過工程竣工決算反映出來，而使自身的利益不受損失，讓利益最大化。它不但需要施工單位負(fù)責(zé)人的重視，同時也需要施工單位各有關(guān)部門密切協(xié)作和配合，共同努力完成。同時竣工決算也是施工單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算和考核工程成本的依據(jù)，是衡量和總結(jié)企業(yè)管理水平的依據(jù)，通過竣工決算，可以找出施工浪費(fèi)的原因，可以總結(jié)工作經(jīng)驗教訓(xùn)，為以后提高施工管理水平服務(wù)。

如何做好工程決算工作，它不僅要求預(yù)算人員做到和履行自己的正常職責(zé)外，還需要預(yù)算人員深入工地現(xiàn)場，同時應(yīng)與設(shè)計、施工管理人員及施工單位、咨詢單位保持緊密的聯(lián)系。我認(rèn)為施工單位的決算工作必須做好以下幾點(diǎn)：

一、收集好竣工資料

1、施工方案是決算的重要資料，因施工方案不僅有施工工藝和質(zhì)量方面的要求，還有經(jīng)濟(jì)方面的編寫。如施工方案必須寫出挖土機(jī)、吊裝機(jī)械、降水機(jī)械型號和數(shù)量。腳手架搭設(shè)的高度，單排還是雙排等，施工方案必須是經(jīng)過甲方和監(jiān)理簽字蓋章的有效文件。

2、在施工期間項目部與各分包隊伍之間簽訂的合同、大宗或特種材料的合同必須交給預(yù)算部門一份。

3、施工中各種簽證資料、合同簽證，它決定著工程的承包形式、工期及質(zhì)量獎罰等，施工期間的變更必須及時簽證，其中主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要，因這種工程事后根本無法核對其工程量，所以必須是在施工的同時，繪制好隱蔽圖，施工檢查后做好隱蔽驗收記錄，再請設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字。做到手續(xù)完整。另外主要材料規(guī)格、質(zhì)量與價格的簽證也要及時，現(xiàn)在市場上的產(chǎn)品五花八門，就是同一種合格產(chǎn)品，在不同的廠家和型號，價格差別也比較大，特別是高級的裝飾材料，采購前必須征得建設(shè)單位同意，而且價格必須要建設(shè)單位簽證。還有建設(shè)單位口頭交待的工作要及時補(bǔ)簽證，因在審核過程中，審核人員只認(rèn)簽證單。

4、施工中如遇到特殊的自然災(zāi)害天氣，最好能收集當(dāng)天的報紙雜志等，在決算時可以做為補(bǔ)償證明文件。

5、施工中如果需要特殊的施工工藝，最好能留取圖像資料，因為圖像一目了然，比文字更具說服力。項目部要注重圖像資料的記錄。

6、施工單位的預(yù)算員最好是從開工到工程決算不要換人，這樣預(yù)算員對整個工程才比較清楚了解全面。

7、施工過程中，要加強(qiáng)索賠意識，工程索賠是施工單位對并非由于自己的過錯，根據(jù)合同文件向業(yè)主提出給予補(bǔ)償?shù)囊蟆９こ趟髻r分費(fèi)用索賠和工期索賠。工期索賠可以避免在原定的合同竣工日不能完工時，被業(yè)主追究拖期違約責(zé)任。一旦獲得批準(zhǔn)合同工期延后，施工單位不僅免除了承擔(dān)拖期違約賠償費(fèi)的風(fēng)險，而且可能提前工期而得到獎勵，最終能反映在經(jīng)濟(jì)收益上。費(fèi)用索賠的目的是要求經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。當(dāng)施工條件改變導(dǎo)致施工單位增加開支，要求對超出計劃成本的附加開支給予補(bǔ)償，以挽回經(jīng)濟(jì)損失。在實際施工中，費(fèi)用索賠主要有1）因設(shè)計變更等原因造成工程量增加，需向甲方要求索賠，2）因業(yè)主的原因，造成工程停建、緩建，因甲供材料、設(shè)備、資金、技術(shù)資料等沒有能按時按期的到達(dá)導(dǎo)致施工單位停工、窩工，應(yīng)向甲方進(jìn)行停工、窩工損失補(bǔ)償。3）施工現(xiàn)場條件的變化對工期和造價的影響很大。由于不利的自然條件及和障礙，常常導(dǎo)致涉及變更，工期延長或成本大幅度增加。如在土建工程中對基礎(chǔ)地質(zhì)條件要求很高，如地下水、地質(zhì)斷層，熔巖孔洞、地下文物遺址等，根據(jù)業(yè)主在招標(biāo)文件中所提供的材料，和施工單位在招標(biāo)前的現(xiàn)場勘察，都不可能準(zhǔn)確無誤地發(fā)現(xiàn)，即使是有經(jīng)驗的項目經(jīng)理也無法事前預(yù)料。因此，基礎(chǔ)地質(zhì)方面出現(xiàn)的異常變化必然會引起施工索賠。4）工程師指令施工單位加速施工、進(jìn)行某項工作、更換某些材料、采取某種措施或停工等。為了保證合同工程達(dá)到既定目標(biāo)，工程師可以各種必要的現(xiàn)場指令。相應(yīng)地，因工程師的這種指令(包括指令錯誤)而造成的成本增加和工期延誤，施工單位當(dāng)然可以索賠。5）施工期間施工材料、設(shè)備價格上漲，人工標(biāo)準(zhǔn)提高，按合同應(yīng)向甲方索賠。

二、深入工地、全面掌握工程實況

預(yù)算員不僅要熟悉圖紙，而且要經(jīng)常到施工現(xiàn)場了解工程進(jìn)展情況，對一些結(jié)構(gòu)形式較為復(fù)雜或者裝修復(fù)雜的工程，竣工圖紙不可能面面俱到，逐一標(biāo)明，因此在工程量的計算階段必須深入工程現(xiàn)場一一核對、丈量、記錄才能計算準(zhǔn)確無誤。預(yù)算員不僅要深入工程現(xiàn)場實地掌握工地實際情況，還需要深入了解市場建筑材料的品種及價格。做到胸中有數(shù)。有經(jīng)驗的預(yù)算人員，在編制決算的時候，常先查閱所有的資料，再粗略的計算工程量，出現(xiàn)疑問逐一到工地核實。

三、熟悉掌握專業(yè)知識

預(yù)算人員不僅要全面熟悉定額計算規(guī)則，掌握建設(shè)部下達(dá)的各種費(fèi)用文件，還要全面了解工程預(yù)算定額的組成，便于定額的換算和增補(bǔ)。預(yù)算員還要掌握一定的施工規(guī)范和建筑構(gòu)造方面的知識。竣工決算是一項細(xì)致具體的工作，計算時要認(rèn)真、仔細(xì)、不少算、不漏項、不漏算。要保證工程量與價格的準(zhǔn)確。

四、工程決算書的編制

1、預(yù)算員按照圖紙和竣工資料按實際編制預(yù)算書，匯總造價。這個造價是施工單位調(diào)整預(yù)算的基礎(chǔ)，必須按實做，讓項目經(jīng)理對這個造價心中有數(shù)。

2、預(yù)算員自己要認(rèn)真審核預(yù)算。不要出現(xiàn)低級錯誤。

五、決算書的調(diào)整

調(diào)整決算的原則是讓雙方預(yù)算員有一定的審減空間，保證施工單位能得到比較豐厚的利潤。預(yù)算的調(diào)整是整個決算工作的重點(diǎn)，調(diào)整原則是：1）圖紙比較簡單時，混凝土的量不要調(diào)整，2）門窗工程量不要調(diào)整，3）土方量可以按照實際的挖方量重復(fù)計算，4）定額子目按高定額套，5）鋼筋、鐵件按工程難易調(diào)整工程量，6）工程量難計算的量可以加大。

六、核對決算書過程

1、需根據(jù)甲方審計人員的時間安排核對。可以先核對比較復(fù)雜的工程，先難后易的原則。

2、預(yù)算員要有一定的應(yīng)變能力，較強(qiáng)的語言表達(dá)能力，預(yù)算員的一言一行都代表著公司，和金錢掛鉤，如果遇到爭執(zhí)，不能意氣用事，與對方審計人員吵架，也許吵架吵痛快了，但是公司可能會受到很大損失。

3、預(yù)算員要一直在核對現(xiàn)場，不能無故離場。

4、預(yù)算員核對期間要多和項目經(jīng)理溝通。