工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序

（一）接受委托后的初步工作

通過(guò)查閱資料、踏看現(xiàn)場(chǎng)，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)情況，形成調(diào)查記錄，評(píng)估建設(shè)項(xiàng)目是否具備執(zhí)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的條件，以及存在重大??題的可能性。

（二）取得決算資料并審查其完整性

包括立項(xiàng)文件、可研報(bào)告、初設(shè)報(bào)告、概算及概算調(diào)整批復(fù)、造價(jià)審核報(bào)告、審價(jià)定案表、招投標(biāo)文件、施工圖竣工圖、設(shè)計(jì)變更、工程量變更、各年財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料、各種合同協(xié)議、財(cái)產(chǎn)移交清單等。

（三）對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序的審計(jì)

一是項(xiàng)目的建設(shè)程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否齊全。

二是應(yīng)該進(jìn)行招投標(biāo)的事項(xiàng)是否進(jìn)行了招投標(biāo)。

三是工程變更是否具備合理的依據(jù)、程序是否規(guī)范。

（四）對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理情況的審計(jì)

一是建設(shè)單位或項(xiàng)目核算單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。

二是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目是否嚴(yán)格實(shí)行單獨(dú)核算，且將核算情況納入建設(shè)單位的會(huì)計(jì)賬簿體系和財(cái)務(wù)報(bào)表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會(huì)計(jì)法的情況。

三是建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算管理情況，項(xiàng)目資金預(yù)算的編制項(xiàng)目是否合規(guī)，核算管理及進(jìn)度管理是否按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行。

四是財(cái)產(chǎn)物資的管理是否嚴(yán)格，如建立物資檔案、定期清查、對(duì)盤盈盤虧情況及時(shí)申報(bào)處理等。

五是工程價(jià)款結(jié)算的辦理是否及時(shí)，是否在規(guī)定期限內(nèi)編報(bào)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，資產(chǎn)交付使用的手續(xù)是否辦理。

（五）對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)

1.檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置情況。如，項(xiàng)目的建設(shè)成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進(jìn)行核算；

2.審查建設(shè)成本的合法性、真實(shí)性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據(jù)。抽查建筑安裝工程的結(jié)算，抽查比例不低15%，重點(diǎn)關(guān)注超概算金額較大的單位工程；審查設(shè)備、材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況；審查待攤投資支出的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r；審查其它投資支出的列支情況。

3.審查各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性，是否存在長(zhǎng)期掛賬、清理不及時(shí)的情況，有無(wú)變相挪用、擠占建設(shè)資金的情況。

4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務(wù)處理是否符合國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范。

5.審查工程款的結(jié)算情況。工程款的支付是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定和工程款結(jié)算流程，工程質(zhì)量保證金是否按照約定預(yù)留，且不超過(guò)結(jié)算總額的5%。

6.審查建設(shè)資金來(lái)源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計(jì)算和支付是否符合國(guó)家規(guī)定和合同約定；是否專款專用，是否存在擠占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計(jì)人員應(yīng)考慮執(zhí)行分析性程序。

7.審查尾工工程。依據(jù)概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.審查資產(chǎn)交付情況。

（1）項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后是否及時(shí)移交資產(chǎn)、辦理交付使用手續(xù)，是否按照批復(fù)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。

（2）對(duì)非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目形成的資產(chǎn)，是否按照規(guī)定分為待核銷基建支出、交付使用資產(chǎn)價(jià)值、轉(zhuǎn)出投資進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）資產(chǎn)的移交是否真實(shí)、合法，是否賬實(shí)相符，根據(jù)所交付資產(chǎn)的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備，逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝的設(shè)備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關(guān)注其移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，查明有無(wú)虛交或賬外資產(chǎn)等問(wèn)題。

9.審查結(jié)余資金。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，是否按照規(guī)定在歸還貸款后，及時(shí)上繳財(cái)政，可執(zhí)行以下審計(jì)程序：盤點(diǎn)核實(shí)各項(xiàng)貨幣資金，查明是否存在小金庫(kù)；審核庫(kù)存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用；核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，是否通過(guò)往來(lái)掛賬轉(zhuǎn)移結(jié)余資金。

二、重點(diǎn)關(guān)注對(duì)新法規(guī)的變化內(nèi)容的審計(jì)

2016年，財(cái)政部頒布了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建[2016]503號(hào)）、以及《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》（財(cái)建[2016]504號(hào)），自2016年9月1日起開(kāi)始正式施行。已實(shí)施十余年的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）同時(shí)廢止。

本次財(cái)政部頒布的新法規(guī)對(duì)基建財(cái)務(wù)核算和管理的規(guī)定有較大的變化，審計(jì)人員應(yīng)了解新舊規(guī)定的適用和銜接，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位是否正確執(zhí)行了新法規(guī)定，包括：

（一）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制程序和編制依據(jù)是否合規(guī)

審計(jì)內(nèi)容包括：編制時(shí)間是否是在項(xiàng)目完工或試運(yùn)行合格后3個(gè)月內(nèi)編制完成；決算未經(jīng)審計(jì)前，負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)，各項(xiàng)賬務(wù)處理已全部完成；決算的編制依據(jù)是否完整，包括可研報(bào)告、初設(shè)和概預(yù)算文件、相關(guān)合同協(xié)議、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等；決算內(nèi)容是否完整，包含了決算報(bào)表、財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書、財(cái)務(wù)決（結(jié)）算審核情況及相關(guān)資料。

（二）建設(shè)成本中是否包含規(guī)定不得列入成本的支出

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）明確規(guī)定了不得列入建設(shè)成本的七項(xiàng)支出，包括：超過(guò)批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容的支出；非法攤派與收費(fèi)；無(wú)合同協(xié)議依據(jù)支持的支出；沒(méi)有取得合規(guī)發(fā)票、沒(méi)有責(zé)任人和審批簽字的支出；由于設(shè)計(jì)單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報(bào)廢損失，及未經(jīng)批準(zhǔn)的損失；項(xiàng)目達(dá)到驗(yàn)收條件之日起3個(gè)月后的支出；不應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的支出。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注建設(shè)成本的入賬依據(jù)必須具備合規(guī)發(fā)票這一新的規(guī)定。在以往的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算中，常常存在工程款、設(shè)計(jì)費(fèi)等支出由于各種原因未及時(shí)支付和結(jié)算，建設(shè)單位在未取得對(duì)方單位開(kāi)具的發(fā)票的情況下，依據(jù)工程結(jié)算書、合同等文件確認(rèn)建設(shè)成本和應(yīng)付款的現(xiàn)象。按照這一新的規(guī)定，在對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)此類沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的支出，不能確認(rèn)為項(xiàng)目建設(shè)成本。

審計(jì)人員還應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在項(xiàng)目達(dá)到驗(yàn)收條件之日起3個(gè)月后發(fā)生的開(kāi)支。《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，項(xiàng)目竣工價(jià)款結(jié)算一般最遲應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后3個(gè)月內(nèi)完成。嚴(yán)格對(duì)支出時(shí)間的審計(jì)，有利于預(yù)防基本建設(shè)項(xiàng)目的工程價(jià)款拖欠等現(xiàn)象，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序和平穩(wěn)運(yùn)行。

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支比例

財(cái)建[2016]504號(hào)文規(guī)定，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列支項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)，列支金額不能超過(guò)項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的5%，而已廢止的財(cái)建[2002]394號(hào)文規(guī)定的比例是10%。顯然，國(guó)家進(jìn)一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細(xì)致和嚴(yán)密，審計(jì)人員應(yīng)掌握相關(guān)國(guó)家法規(guī)與政策，如，《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》等規(guī)定，采用檢查支付依據(jù)和審批手續(xù)、重新計(jì)算等審計(jì)程序，核實(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注財(cái)建[2016]504號(hào)文對(duì)建設(shè)管理費(fèi)（原“建設(shè)單位管理費(fèi)”）的限制性規(guī)定，以《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》為標(biāo)準(zhǔn)審核建設(shè)管理費(fèi)開(kāi)支的合理合法性。應(yīng)注意的是，財(cái)建[2016]504號(hào)文修改了建設(shè)管理費(fèi)的總額控制數(shù)費(fèi)率，從原來(lái)的七級(jí)費(fèi)率改為六級(jí)，并提高了各級(jí)費(fèi)率，如工程總概算1000萬(wàn)元以下級(jí)的建管費(fèi)費(fèi)率，從原來(lái)的1.5%提高到2%。

（四）代建管理費(fèi)的列支

財(cái)建[2016]504號(hào)文規(guī)定了代建管理費(fèi)和建設(shè)管理費(fèi)原則上不能同時(shí)列支，如果確實(shí)需要列支的，則兩項(xiàng)之和不能高于按照總額控制數(shù)費(fèi)率計(jì)算的建設(shè)管理費(fèi)總額。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所常常會(huì)接受政府委托，審計(jì)政府招標(biāo)的代建制項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注基建項(xiàng)目成本核算的新規(guī)定，審核代建制項(xiàng)目是否同時(shí)列支了代建管理費(fèi)和建設(shè)管理費(fèi)，是否超過(guò)了允許列支的控制限額。

（五）尾工工程和結(jié)余資金

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)尾工工程作出了規(guī)定，并修改了非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目結(jié)余資金的使用規(guī)定。對(duì)尾工工程，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注尾工工程預(yù)留的必要性，以及預(yù)留投資比例是否在批準(zhǔn)的項(xiàng)目概（預(yù)）算總投資的5%以內(nèi)；對(duì)政府投資的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目結(jié)余資金，是否在歸還貸款后的規(guī)定期限內(nèi)（竣工驗(yàn)收合格后3個(gè)月內(nèi)）繳回財(cái)政，是否擅自截留結(jié)余資金。

三、提高項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)效率的措施

一個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目的完成，往往長(zhǎng)達(dá)數(shù)年，相應(yīng)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)涉及的?Y料和程序繁雜，審計(jì)周期也比較長(zhǎng)，為提高項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)做好以下幾方面工作：

（一）做好業(yè)務(wù)承接時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在承接審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)從自身和客戶兩個(gè)方面評(píng)估承接項(xiàng)目的可行性。一方面，應(yīng)了解建設(shè)項(xiàng)目是否具備審計(jì)條件，另一方面應(yīng)評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力。如，委派的審計(jì)人員是否熟悉基本建設(shè)程序，是否具備相應(yīng)的工程知識(shí)等。

（二）做好審計(jì)工作計(jì)劃

根據(jù)對(duì)建設(shè)單位和建設(shè)項(xiàng)目的了解，安排和組織具有勝任能力的審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序，明確各項(xiàng)審計(jì)程序的執(zhí)行時(shí)間、復(fù)核控制等內(nèi)容，并確保審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中有充足的討論和交流。

第2篇：工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：公路工程;財(cái)務(wù)決算;問(wèn)題;研究

在現(xiàn)如今競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)中，公路工程項(xiàng)目必須要在保證其質(zhì)量的基礎(chǔ)上盡量縮短工期的時(shí)間長(zhǎng)度，降低價(jià)格才能不被市場(chǎng)所淘汰并且得到更好的發(fā)展。而很多公路工程卻在施工完成后出現(xiàn)了很多的問(wèn)題導(dǎo)致遲遲不能交工，就更不要說(shuō)驗(yàn)收了。而這些問(wèn)題一般都是出在財(cái)務(wù)決算上。

一、編制前財(cái)務(wù)的決算在準(zhǔn)備工作中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.保存和整理財(cái)務(wù)決算在編制時(shí)所需要用到的材料是非常值得重視的。一項(xiàng)公路工程在其財(cái)務(wù)活動(dòng)上的總結(jié)最終是歸結(jié)于財(cái)務(wù)上的決算，所以決算上的編制必須要嚴(yán)格仔細(xì)，出不得半點(diǎn)紕漏和馬虎，尤其是對(duì)工程進(jìn)行造價(jià)的這個(gè)部分。工程造價(jià)會(huì)對(duì)新建立的公路所擁有的資產(chǎn)和其攜帶的附屬物產(chǎn)生很大的影響，所以要嚴(yán)格仔細(xì)的推銷其中的所有數(shù)字，而原始材料的可靠程度是工程造價(jià)的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。單位在進(jìn)行建設(shè)的時(shí)候應(yīng)該多注重對(duì)原始資料的日積月累和對(duì)其的保管。而對(duì)原始資料的搜集和整理必須在財(cái)務(wù)決算編制前就完成好，為此后的決算做好準(zhǔn)備。這些原始資料應(yīng)分別是:研究可行性的報(bào)告、設(shè)計(jì)的初步報(bào)告、調(diào)整其概率和批準(zhǔn)工程的文件；投標(biāo)的文件（形成書）、歷年在投資上有過(guò)的計(jì)劃；經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)政策有關(guān)部門的審核和批準(zhǔn)下來(lái)對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算；有關(guān)對(duì)合同的承包、工程的結(jié)算等資料。不過(guò)在實(shí)際的工作中以上的資料并不歸屬于同一個(gè)部門，只有涉及到收款和付款的資料才被財(cái)務(wù)部保存，剩下的資料保存在其它部門。當(dāng)公路工程施工完成后再總匯將耗費(fèi)很大的人力以及時(shí)間，這樣就難免拖延財(cái)務(wù)決算在編制時(shí)候的進(jìn)度。為了解決這個(gè)問(wèn)題，建議在工程開(kāi)工的時(shí)候成立專門管理資料的部門，保管所有關(guān)于工程施工合同、施工圖紙、預(yù)算資金等資料。部門可以分類進(jìn)行歸檔并且保管，寫明目錄可以方便查詢，為編制財(cái)務(wù)決算打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.清理債權(quán)和債務(wù)。財(cái)政部規(guī)定已經(jīng)竣工的項(xiàng)目應(yīng)該在三個(gè)月的時(shí)間內(nèi)將財(cái)務(wù)決算上的編制工作完成。不過(guò)為了保障其公路施工的質(zhì)量，建設(shè)項(xiàng)目平均扣除施工所在單位的工程價(jià)格款項(xiàng)的結(jié)算總額的百分之五作為保證金，來(lái)保障其質(zhì)量，當(dāng)公路工程完全收工并且經(jīng)過(guò)一年的驗(yàn)收后再來(lái)清算。于是矛盾就這樣產(chǎn)生了，并且成為了公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算出現(xiàn)滯后次數(shù)太多的原因之一。因?yàn)樵谫|(zhì)量保證期內(nèi)清理也十分困難，所以建議這部分款項(xiàng)可以不加以清理，而是根據(jù)在實(shí)際情況下計(jì)算和提取出工程的成本，在質(zhì)量保證期后進(jìn)行及時(shí)的清理。然后根據(jù)規(guī)定來(lái)對(duì)無(wú)法清付的款項(xiàng)給予處理。

二、公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算意見(jiàn)簽署的問(wèn)題。

按照財(cái)政部的規(guī)定，對(duì)大中型的工程項(xiàng)目和經(jīng)國(guó)家確定過(guò)的小型重點(diǎn)項(xiàng)目完工后的財(cái)務(wù)決算，應(yīng)實(shí)行先完成審核再開(kāi)始審批的措施，即在按照規(guī)定批復(fù)之前，先讓投資的評(píng)審機(jī)構(gòu)或者經(jīng)過(guò)財(cái)政部確認(rèn)后有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)審核其財(cái)務(wù)決算。在審核的過(guò)程中審減出來(lái)在概算內(nèi)的投資，會(huì)在財(cái)政部的審核和確認(rèn)過(guò)后，按投資來(lái)源的比例交還給投資方。根據(jù)交通部的規(guī)定，工程的竣工驗(yàn)收必須在交通部門，或者其它授權(quán)部門的認(rèn)可后才能組織進(jìn)行，在此之前必須按照規(guī)定的方法完成其編制，審計(jì)其財(cái)務(wù)決算。現(xiàn)有的審計(jì)不僅有其所在部門，還有各種中介機(jī)構(gòu)、和在單位內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)等等。這樣容易產(chǎn)生的問(wèn)題就是各個(gè)部門所確認(rèn)到的投資完成數(shù)額并不一致，從而影響了公路項(xiàng)目工程申報(bào)的財(cái)務(wù)結(jié)算，也讓負(fù)責(zé)建設(shè)的單位在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法較好的選擇。這個(gè)問(wèn)題解決的關(guān)鍵在于需要有關(guān)部門給予明確的指示來(lái)規(guī)定以誰(shuí)的財(cái)務(wù)決算作為標(biāo)準(zhǔn)。

三、財(cái)務(wù)上的決算和竣工后的決算在報(bào)送上的先后時(shí)間問(wèn)題

公路工程項(xiàng)目在竣工后的決算包含了財(cái)務(wù)決算，而目前為止只規(guī)定了工程項(xiàng)目在竣工后應(yīng)該編報(bào)其竣工的決算和財(cái)務(wù)決算，但并未告知它們的報(bào)送在時(shí)間上的先后順序，建議應(yīng)把財(cái)務(wù)決算的報(bào)送放在首位。因?yàn)樨?cái)務(wù)的決算是要報(bào)給相關(guān)部分進(jìn)行審批的，只有在其部門對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行批準(zhǔn)后才能報(bào)給竣工進(jìn)行決算。如果竣工的結(jié)算和財(cái)務(wù)的決算編制同時(shí)進(jìn)行，那么當(dāng)相關(guān)部門對(duì)其項(xiàng)目工程的財(cái)務(wù)決算有不同的意見(jiàn)時(shí)就沒(méi)有了討論和修正的意義。

四、財(cái)務(wù)決算在編制進(jìn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題

在公路工程中因?yàn)槟承└邔宇I(lǐng)導(dǎo)不夠重視財(cái)務(wù)決算，沒(méi)有成立專門編制其決算的部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決算變成了一種個(gè)體獨(dú)立的行為，給編制決算工作帶來(lái)了很大的困難，成為了滯后編制的原因之一。建議企業(yè)相關(guān)高層領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)財(cái)務(wù)決算的重視，制定出有效的方法用來(lái)管理，讓大家都能積極投入和推進(jìn)財(cái)務(wù)在決算上的進(jìn)程和效率；收集好有關(guān)財(cái)務(wù)決算的資料和信息數(shù)據(jù)，并且整理歸置好后加以分析，不要讓工作過(guò)于被動(dòng)，讓整個(gè)公路工程可以從頭到尾都貫穿著財(cái)務(wù)決算這項(xiàng)工作。打好基礎(chǔ)，讓開(kāi)展了的工作可以提前進(jìn)行，遇到問(wèn)題時(shí)要迅速解決，切忌堆積問(wèn)題，這會(huì)讓問(wèn)題的矛盾更加激烈，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決算的進(jìn)度被影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛喜菊:公路工程財(cái)務(wù)管理與成本控制方法探討[J].長(zhǎng)三角,2008,5(10):110-封3.

[2]吳臘春:公路工程竣工決算的編制及其注意事項(xiàng)[J].交通財(cái)會(huì),2008,(9):9-14.

第3篇：工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：水利基建 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題

一、執(zhí)行國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度方面的問(wèn)題

水利基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算對(duì)象是水利基本建設(shè)項(xiàng)目，核算的重點(diǎn)是正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。水利部水建199815號(hào)文關(guān)于印發(fā)《水利水電工程設(shè)計(jì)概（估）算費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)》的通知中，對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整，新增了一些費(fèi)用項(xiàng)目，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)這些新增項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題應(yīng)予補(bǔ)充完善，制定具體的處理辦法，如新增加的項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等。若在“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”科目中同建設(shè)單位經(jīng)常費(fèi)合并核算，則不能正確完整地反映概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，實(shí)際工作中，有的在“待攤投資”科目下增設(shè)二級(jí)科目“項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)”單獨(dú)進(jìn)行核算，但在編制年度財(cái)務(wù)決算時(shí)，又涉及合并到“待攤投資”的哪一個(gè)項(xiàng)目中的問(wèn)題。另外，前期工作統(tǒng)籌費(fèi)、定額編制管理費(fèi)等都涉及到這樣的問(wèn)題。因此國(guó)家有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的概（預(yù)）算的制度改變后，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度也要有相應(yīng)明確改變后的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。因此，建議在會(huì)計(jì)制度中應(yīng)明確：①“待攤投資”的二級(jí)科目按概（預(yù)算）項(xiàng)目設(shè)置，在編制年度財(cái)務(wù)決算時(shí)將相近的費(fèi)用合并填入財(cái)政部的格式?jīng)Q算報(bào)表中，在編表說(shuō)明中作詳細(xì)說(shuō)明；②按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上已明確的“待攤投資”二級(jí)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上沒(méi)有的待攤投資項(xiàng)目全部記入“待攤投資”——其他待攤投資，在反映概（預(yù)）算執(zhí)行情況和編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)應(yīng)詳細(xì)分開(kāi)，或設(shè)置其他待攤投資輔助核算；③《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上的待攤投資項(xiàng)目完全按照概（預(yù)）算項(xiàng)目及時(shí)修改，做到完全對(duì)應(yīng)一致。通過(guò)上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，又能符合財(cái)政部年度決算報(bào)表的要求。

財(cái)政部財(cái)基字19984號(hào)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》明確了國(guó)有建設(shè)單位留成收入如何取得，對(duì)建設(shè)單位留成收入的使用也做了原則上的規(guī)定，即：30％用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)，70％用于組織和管理建設(shè)項(xiàng)目方面的開(kāi)支，非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。但《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有明確如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。建議有關(guān)會(huì)計(jì)制度中應(yīng)明確按下列辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：①30％用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)的部分，從“留成收入”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目中，開(kāi)支時(shí)，再?gòu)摹皯?yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目中列支，這樣福利和獎(jiǎng)勵(lì)的部分總量從賬面上得到了控制；②用于組織建設(shè)管理方面開(kāi)支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設(shè)管理方面的支出就能完整地反映；③項(xiàng)目竣工再將各科目結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位“其他收入”。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財(cái)政困難的地方，很多都以農(nóng)民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農(nóng)民的投勞或投物是有價(jià)值的，但沒(méi)有制度規(guī)定對(duì)農(nóng)民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價(jià)，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》也沒(méi)有規(guī)定如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有的水利基本建設(shè)項(xiàng)目干脆就不對(duì)這部分資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這樣就不能正確反映水利基本建設(shè)項(xiàng)目的投資來(lái)源和建設(shè)成本，因此在有關(guān)制度上應(yīng)加以明確。建議按下列辦法處理：①計(jì)價(jià)時(shí)可以按概算上對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的價(jià)值計(jì)價(jià)，也可以按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)，按概算上對(duì)應(yīng)的價(jià)值計(jì)價(jià)數(shù)量的確定一定要按工程價(jià)款結(jié)算量確定，程序要一致；②由項(xiàng)目建設(shè)單位和需要提供項(xiàng)目配套資金的投資主體共同與項(xiàng)目建設(shè)單位的上一級(jí)主管單位報(bào)批確定；③項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)上一級(jí)主管批準(zhǔn)的數(shù)額，同時(shí)增加工程投資和配套資金的來(lái)源。

二、水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算方面的問(wèn)題

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的審計(jì)、審批等問(wèn)題現(xiàn)有的制度難以操作，需要加以完善。

竣工財(cái)務(wù)決算需要審計(jì)，有關(guān)的制度都作了規(guī)定，但竣工財(cái)務(wù)決算是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，還是由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)或者由社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)等未予明確；如果由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，應(yīng)由哪一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)；所有審計(jì)的權(quán)威性是否都一樣；如由社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，是項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）委托，還是由主管部門委托，還是由財(cái)政部門委托。相關(guān)制度上對(duì)上述存在的問(wèn)題沒(méi)有一個(gè)完整的規(guī)定。因此，建議竣工財(cái)務(wù)決算不能由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性相對(duì)較差，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)由主要投資主體的審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)，主要投資主體的審計(jì)機(jī)關(guān)可以直 接審計(jì)，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)由上一級(jí)主管單位委托才能對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

關(guān)于竣工財(cái)務(wù)決算審批權(quán)限，財(cái)政部財(cái)基字19984號(hào)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》已作了相關(guān)的規(guī)定，但由主管部門審批的竣工財(cái)務(wù)決算因主管部門有很多級(jí)次，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)由哪一級(jí)的主管部門審批，相關(guān)制度未作規(guī)定；對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的編制期限，有關(guān)制度上已作了規(guī)定，但竣工財(cái)務(wù)決算的審批期限相關(guān)制度未作規(guī)定。建議水利基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算由審批項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算機(jī)關(guān)的同級(jí)財(cái)政（財(cái)務(wù)）部門審批，審批期限為3個(gè)月。轉(zhuǎn)貼于

三、水利基本建設(shè)資金在開(kāi)戶方面的問(wèn)題

國(guó)家為了加強(qiáng)水利基本建設(shè)資金的監(jiān)督與管理，對(duì)中央水利基本建設(shè)資金在銀行開(kāi)戶的管理一直是嚴(yán)格的，不主張多開(kāi)戶。然而，按現(xiàn)行有關(guān)制度，對(duì)財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金（國(guó)債資金）、水利建設(shè)基金、地方配套資金等不同性質(zhì)的建設(shè)資金管理都要求單獨(dú)開(kāi)設(shè)賬戶，單獨(dú)管理，因此，對(duì)有多種建設(shè)資金的建設(shè)項(xiàng)目是可以開(kāi)設(shè)多個(gè)賬戶的，臨時(shí)賬戶還不包括在內(nèi)，給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)不便。為了解決這個(gè)問(wèn)題，建議有關(guān)制度中規(guī)定“一個(gè)會(huì)計(jì)主體只能開(kāi)設(shè)一個(gè)基本賬戶，臨時(shí)賬戶根據(jù)實(shí)際情況經(jīng)上一級(jí)主管部門批準(zhǔn)后方可開(kāi)設(shè)”。

四、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方面的問(wèn)題

水利部作為本次財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的試點(diǎn)單位，水利基本建設(shè)資金實(shí)行了財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種形式，在實(shí)際執(zhí)行中尚存在下列問(wèn)題，需要在完善有關(guān)制度或細(xì)則時(shí)充分考慮水利工程特點(diǎn)，以利工程順利實(shí)施。

財(cái)政直接支付環(huán)節(jié)太多、授權(quán)支付因銀行與國(guó)庫(kù)結(jié)算的原因下午不辦理財(cái)政授權(quán)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，影響了工程結(jié)算資金及時(shí)到達(dá)承包商賬戶，對(duì)工程建設(shè)帶來(lái)不利影響。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目戰(zhàn)線長(zhǎng)，建設(shè)地點(diǎn)分散，按照財(cái)政部《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》的規(guī)定，水利基本建設(shè)單位只能在預(yù)算單位所在地專業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額和小額現(xiàn)金賬戶，開(kāi)戶行和工程結(jié)算地點(diǎn)相距太遠(yuǎn)，給每月的結(jié)算帶來(lái)了很大的困難。

第4篇：工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：基本建筑項(xiàng)目；竣工；財(cái)務(wù)決算竣工

財(cái)務(wù)決算工作作為建筑企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目管理中的重要組成部分，其優(yōu)化發(fā)展對(duì)提升建筑經(jīng)濟(jì)效益，反饋建設(shè)項(xiàng)目整體投資成果，促進(jìn)項(xiàng)目工程造價(jià)管理具有重要意義。但是，目前我國(guó)眾多建筑企業(yè)并未真正意識(shí)到項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的重要性，其決算編制與執(zhí)行缺乏合理性與科學(xué)性。因此，為促進(jìn)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作優(yōu)化發(fā)展，推動(dòng)建筑企業(yè)現(xiàn)代化穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展，本文筆者從以下方面進(jìn)行了探索與簡(jiǎn)要闡述。

一、基本建設(shè)項(xiàng)目中竣工財(cái)務(wù)決算工作存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的基本建設(shè)項(xiàng)目資料

在最新制定的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作相關(guān)規(guī)定中，明確指出在建筑企業(yè)在進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算編制與執(zhí)行時(shí)，應(yīng)做到內(nèi)容完善、決算及時(shí)、數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確、依據(jù)充分。但是，目前在我國(guó)諸多建筑企業(yè)中，缺乏完善的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理機(jī)制，在基本建設(shè)項(xiàng)目施工中，對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算重視程度不高，并在一定程度上忽略了對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中各項(xiàng)資料的收集、整理與備案保存，從而導(dǎo)致竣工財(cái)務(wù)決算中，各項(xiàng)資料的缺失，無(wú)法保證竣工財(cái)務(wù)決算編制與實(shí)行的準(zhǔn)確性、完善性與實(shí)用性。

（二）竣工財(cái)務(wù)決算工作資產(chǎn)交付存在問(wèn)題

由于基本建設(shè)項(xiàng)目多具有工期長(zhǎng)、施工范圍廣泛、設(shè)計(jì)內(nèi)容復(fù)雜、具有變化性等特點(diǎn)，因此在竣工財(cái)務(wù)決算工作中需保證資產(chǎn)交付的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。但是，具實(shí)際經(jīng)驗(yàn)總結(jié)發(fā)現(xiàn)，多數(shù)基本建設(shè)項(xiàng)目缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)決算批復(fù)制度，使各項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理混亂，決算效果不明顯。與此同時(shí)，由于財(cái)務(wù)決算管理與財(cái)務(wù)審計(jì)、審批部門缺乏有效溝通，加之采用的竣工財(cái)務(wù)決算方式相對(duì)落后，致使基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理易出現(xiàn)“管理真空”問(wèn)題。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目中竣工財(cái)務(wù)決算工作優(yōu)化對(duì)策

（一）建筑管理人員應(yīng)提升自身對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算工作的重視

要想促進(jìn)基本建筑項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算作用的最大化發(fā)水，建筑企業(yè)管理層工作人員的認(rèn)知性與重視程度至關(guān)重要，是保證竣工財(cái)務(wù)決算編制與執(zhí)行科學(xué)性、合理性、實(shí)用性以及完整規(guī)范性的重要前提條件。對(duì)此，建筑企業(yè)管理工作者應(yīng)通過(guò)學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方式轉(zhuǎn)變管理觀念，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算具有明確的認(rèn)知與掌握。其次，建立完善的基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理機(jī)制以及竣工財(cái)務(wù)決算工作制度，為更層面基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作提供落實(shí)依據(jù)，保證各環(huán)節(jié)竣工財(cái)務(wù)決算工作責(zé)任的有效分配。與此同時(shí)，各部門將基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作列為自身建設(shè)與發(fā)展管理內(nèi)容中，采用績(jī)效考核形式，激發(fā)員工對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算工作參與的熱情，并通過(guò)構(gòu)建獨(dú)立且完善的竣工財(cái)務(wù)決算工作機(jī)構(gòu)，進(jìn)行專項(xiàng)管理，用以保證竣工財(cái)務(wù)決算工作一體化、系統(tǒng)化發(fā)展。

（二）注重財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)，提高整體竣工財(cái)務(wù)決算管理能力

財(cái)務(wù)管理人才作為項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作中的重要資源，其專業(yè)職能、綜合素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)與技巧的高低，對(duì)項(xiàng)目竣工決算編制與執(zhí)行的優(yōu)化具有直接影響作用。因此，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)注重對(duì)專業(yè)性、高素質(zhì)、高能力人才隊(duì)伍的培養(yǎng)與建設(shè)，用以保證財(cái)務(wù)管理人才管理理念、管理模式、管理方法的有效性與科學(xué)性，從而保證基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算制度的有效落實(shí)。

（三）做好基本建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備與施工管理，為竣工財(cái)務(wù)決算提供基礎(chǔ)依據(jù)

在基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)施工過(guò)程中，基本建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作以及施工過(guò)程管理的優(yōu)化發(fā)展對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算管理同樣具有一定的影響作用。因此，建筑企業(yè)應(yīng)在基本建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備與施工過(guò)程中，進(jìn)行有效規(guī)劃，從而為竣工財(cái)務(wù)決算工作提供一定的支持。首先，財(cái)務(wù)管理部門相關(guān)工作人員應(yīng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面分析與調(diào)研，并依據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)要求與相關(guān)管理規(guī)定，編制出項(xiàng)目可行性報(bào)告，用以為竣工決算編制提供數(shù)據(jù)信息參考依據(jù)。其次，基本建設(shè)項(xiàng)目管理部門應(yīng)依據(jù)招投標(biāo)以及合同要求，對(duì)各項(xiàng)資金成本投入進(jìn)行明確（包括資金用途、所屬性質(zhì)、投入金額等），從而保證資金投入準(zhǔn)確落實(shí)到各項(xiàng)目施工建設(shè)中，潛移默化中加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門資金管理與審核效率，為后期竣工財(cái)務(wù)決算提供便利。與此同時(shí)，相關(guān)工作人員應(yīng)針對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際需求、合同要求、施工設(shè)計(jì)方案對(duì)項(xiàng)目整體財(cái)務(wù)情況進(jìn)行估算，包括設(shè)計(jì)費(fèi)用、招標(biāo)費(fèi)用、施工材料采購(gòu)費(fèi)用、人力資源以及物力資源投入、監(jiān)管費(fèi)用、配套設(shè)施建設(shè)投資費(fèi)用等等，用以為竣工財(cái)務(wù)決算提供一定評(píng)估結(jié)果。此外，由于基本建設(shè)項(xiàng)目工程一般情況下工期較長(zhǎng)且設(shè)計(jì)內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜，工程項(xiàng)目易出現(xiàn)工程變更等問(wèn)題。因此，在日程建設(shè)與管理過(guò)程中，項(xiàng)目管理部門以及財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行考察與監(jiān)督，對(duì)施工中資金使用情況以及各項(xiàng)資料進(jìn)行審核與整理，對(duì)設(shè)計(jì)或施工變更工程依據(jù)程序進(jìn)行上報(bào)與審批，并集合并更因素，明確責(zé)任方，進(jìn)行及時(shí)備案與處理，避免因工程變更出現(xiàn)項(xiàng)目遺漏、資料不完善等因素，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算造成嚴(yán)重影響。

（四）加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理

在基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作過(guò)程中，財(cái)務(wù)工作人員可從以下幾方面實(shí)現(xiàn)竣工財(cái)務(wù)決算的優(yōu)化管理，促進(jìn)竣工財(cái)務(wù)決算作用的有效發(fā)揮。一方面，加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管控工作：在對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，相關(guān)工作人員應(yīng)親自參與到項(xiàng)目建設(shè)中，做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)使用情況的監(jiān)督管理工作。并在監(jiān)督過(guò)程中，保證各環(huán)節(jié)資金投入的準(zhǔn)確性、規(guī)范性與合理性，通過(guò)與審計(jì)部門、審核部門的有效合作，對(duì)項(xiàng)目支出情況進(jìn)行嚴(yán)格化、規(guī)范化審核留據(jù)。用以為后期決算提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)依據(jù)。另一方面，做好各項(xiàng)目款項(xiàng)的清理工作：依據(jù)工程決算資料，采用基本建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)劃階段性列支方法，對(duì)各款項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，從而對(duì)各應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)收回，并采用先進(jìn)的資產(chǎn)交付方法，進(jìn)行項(xiàng)目決算交接，從而提升整體質(zhì)量。

綜上所述，本文通過(guò)對(duì)基本建筑項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的分析與思考發(fā)現(xiàn)，竣工財(cái)務(wù)決算工作對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目管理的優(yōu)化、建筑企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益的提升以及整體財(cái)務(wù)管理水平的提升具有重要意義。因此，在當(dāng)今建筑企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的背景下，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算工作的重視，明確認(rèn)知存在的問(wèn)題，并給予有效改善與解決，從而為建筑行業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算工作的創(chuàng)新與優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

作者:宋穎坤 單位:廊坊一中遷建和市中心醫(yī)院建設(shè)辦公室

參考文獻(xiàn)：

[1]張晶.基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)師,2016,07:51-52.

[2]王瑞堂.水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理存在的問(wèn)題及建議[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016,13:56+58.

第5篇：工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】非基本建設(shè)單位；建設(shè)項(xiàng)目；管理

所為基本建設(shè)項(xiàng)目通俗的講系“一個(gè)可研報(bào)告、一個(gè)設(shè)計(jì)概算下，建設(shè)單位進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的行為”。

建設(shè)項(xiàng)目的管理涉及到方方面面，從項(xiàng)目建議書、可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、土建項(xiàng)目施工、設(shè)備購(gòu)置及安裝、項(xiàng)目試運(yùn)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、編制竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等全過(guò)程的管理。

隨著國(guó)家西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施，新疆各地區(qū)加大了基本建設(shè)投資，在這樣的背景下，包括石油公司在內(nèi)的非基本建設(shè)單位近年來(lái)基本建設(shè)項(xiàng)目激增，為合理、規(guī)范使用基本建設(shè)資金，我們從資金使用計(jì)劃安排，財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理等方面建立了一些內(nèi)部管理制度，通過(guò)一段時(shí)間的執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)還存在一些問(wèn)題，尤其在竣工財(cái)務(wù)決算的編制方面還存在很多的不足，下面我就基本建設(shè)工程管理方面存在的問(wèn)題和如何加強(qiáng)這方面的工作談一點(diǎn)自己的看法。

一、基本建設(shè)工程管理方面存在的主要問(wèn)題

1、對(duì)已完工的項(xiàng)目未能按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，影響了本單位基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表的上報(bào)時(shí)間。

2、未嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算建設(shè)工程項(xiàng)目，有的項(xiàng)目超概算達(dá)20%以上。設(shè)計(jì)概算很粗略，項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)很難參照，發(fā)生很多概算外實(shí)際需要建設(shè)的單項(xiàng)工程或?qū)嶋H需要的設(shè)備。造成竣工決算編制、對(duì)比投資偏差困難。

3、工程項(xiàng)目沒(méi)有單獨(dú)核算，造成編制竣工決算時(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)取數(shù)困難。

4、未在“在建工程”科目下按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，因此對(duì)每項(xiàng)工程支出的情況不能準(zhǔn)確反映，不能對(duì)上級(jí)部門及相關(guān)監(jiān)督單位提供準(zhǔn)確的工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付情況，容易造成工程款支付沒(méi)有按照形象進(jìn)度進(jìn)行。

5、未按項(xiàng)目工程合同簽訂單位及施工單位分項(xiàng)目設(shè)置往來(lái)明細(xì)賬，未能準(zhǔn)確掌握應(yīng)付工程款的支付和掛賬情況。造成各級(jí)管理人員不能及時(shí)掌握本項(xiàng)目相應(yīng)施工單位的工程款支付情況。

6、財(cái)務(wù)部門與發(fā)展部門未能及時(shí)核對(duì)工程進(jìn)度及工程進(jìn)度款的支付情況，因此財(cái)務(wù)記錄的工程款支付情況與發(fā)展處合同臺(tái)賬記錄的工程進(jìn)度款支付情況存在差異，造成編制竣工決算報(bào)表時(shí)反復(fù)核對(duì)不清的現(xiàn)象。

二、如何在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行規(guī)范管理

非基本建設(shè)單位應(yīng)在基本建設(shè)方面加大投入，按照上級(jí)的要求及時(shí)準(zhǔn)確編制基本建設(shè)竣工決算報(bào)表，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目資金的管理已經(jīng)迫在眉睫，為實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確快捷的編制建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表，本人認(rèn)為在項(xiàng)目執(zhí)行的全過(guò)程中注重資料搜集整理、規(guī)范資金按計(jì)劃使用、規(guī)范各部門職責(zé)、各部門之間相互配合，互通有無(wú)，對(duì)準(zhǔn)確、及時(shí)的編制建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表尤為重要。

（一）對(duì)存在的已完工的項(xiàng)目未能按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的問(wèn)題，財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知財(cái)辦建[2008]91號(hào)文件專門就財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)行了規(guī)范，對(duì)指導(dǎo)我們及時(shí)、準(zhǔn)確的編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表具有重要意義。

1、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)

（1）國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及制度；

（2）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及調(diào)整文件；

（3）歷年下達(dá)的年度投資計(jì)劃、項(xiàng)目支出預(yù)算；

（4）會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；

（5）招投標(biāo)文件，項(xiàng)目合同（協(xié)議）、工程結(jié)算等有關(guān)資料；

（6）其他有關(guān)資料等。

2、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)要求

（1）時(shí)限要求項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并報(bào)主管部門審核。主管部門收到竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告后，對(duì)于按規(guī)定由主管部門審批的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)審核批復(fù)，并報(bào)財(cái)政部備案；對(duì)于按規(guī)定報(bào)財(cái)政部審批的項(xiàng)目，一般應(yīng)在收到?jīng)Q算報(bào)告后一個(gè)月內(nèi)完成審核工作，并將經(jīng)其審核后的決算報(bào)告報(bào)財(cái)政部（經(jīng)濟(jì)建設(shè)司）審批。

以前年度已竣工尚未編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算的基建項(xiàng)目，主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位抓緊編報(bào)。

（2）組織管理要求

主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

（3）編報(bào)內(nèi)容要求

A.主要的基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表：

1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況表（建竣決01表）；

2）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（建竣決02表）；

3）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（建竣決03表）；

4）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（建竣決04表）。

B.竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書，主要包括以下內(nèi)容：

1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況；

2）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；

3）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況；

4）基建結(jié)余資金形成等情況；

5）概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；

6）尾工及預(yù)留費(fèi)用情況；

7）歷次審計(jì)、核查、稽察及整改情況；

8）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；

9）基本建設(shè)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和建議；

10）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；

11）招投標(biāo)情況、工程政府采購(gòu)情況、合同（協(xié)議）履行情況）；

12）征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況；

13）需說(shuō)明的其他事項(xiàng)；

14）編表說(shuō)明。

C.項(xiàng)目立項(xiàng)、可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件（復(fù)印件）；

D.項(xiàng)目歷年投資計(jì)劃及中央財(cái)政預(yù)算文件（復(fù)印件）；

E.經(jīng)有關(guān)部門或單位進(jìn)行決（結(jié)）算審計(jì)或?qū)徍说模韪酵暾膶徲?jì)審核報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)詳實(shí)，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：工程概況、資金來(lái)源、審核說(shuō)明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見(jiàn)和建議，并附有項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審核匯總表（見(jiàn)附件2）、待攤投資明細(xì)表（見(jiàn)附件3）、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表（參考）（見(jiàn)附件4）、待攤投資分配明細(xì)表（參考）（見(jiàn)附件5）；

F.其他與項(xiàng)目決算相關(guān)的資料。

3、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制步驟

（1）收集、整理、分析原始資料。從建設(shè)工程開(kāi)始就按編制依據(jù)的要求，收集、清點(diǎn)、整理有關(guān)資料，主要包括建設(shè)工程檔案資料，如：設(shè)計(jì)文件、施工記錄、上級(jí)批文、預(yù)（決）算文件；

（2）對(duì)照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)各施工單位、單項(xiàng)工程造價(jià)。將竣工資料與原設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行查對(duì)、核實(shí)，必要時(shí)可實(shí)地測(cè)量，確認(rèn)實(shí)際變更情況；根據(jù)經(jīng)審定的施工單位竣工結(jié)算等原始資料，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)原概（預(yù)）算進(jìn)行增減調(diào)整，重新核定工程造價(jià)；

（3）編制竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書，力求內(nèi)容全面、簡(jiǎn)明扼要、文字流暢、說(shuō)明問(wèn)題。

4、填報(bào)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

5、做好工程造價(jià)對(duì)比分析；

6、清理、裝訂好竣工圖；

7、按國(guó)家規(guī)定上報(bào)、審批、存檔。

（二）對(duì)存在的未嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算建設(shè)工程項(xiàng)目施工，有的項(xiàng)目超概算達(dá)20%以上，設(shè)計(jì)概算很粗略，項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)很難參照，發(fā)生很多概算外實(shí)際需要建設(shè)的單項(xiàng)工程或?qū)嶋H需要增加的設(shè)備。造成對(duì)比投資偏差分析困難的問(wèn)題，建議今后嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定設(shè)計(jì)概算進(jìn)行投資，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的不同情況，設(shè)計(jì)過(guò)程一般劃分為兩個(gè)階段，即初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)，重大項(xiàng)目和技術(shù)復(fù)雜項(xiàng)目，可根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)和需要，增加技術(shù)設(shè)計(jì)階段。項(xiàng)目籌建單位應(yīng)根據(jù)可研報(bào)告審批意見(jiàn)委托或通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)擇優(yōu)選擇有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行初步設(shè)計(jì)。初步設(shè)計(jì)是根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和必要而準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料，對(duì)設(shè)計(jì)對(duì)象進(jìn)行通盤研究，闡明在指定的地點(diǎn)、時(shí)間和投資控制數(shù)內(nèi)，擬建工程在技術(shù)上的可能性和經(jīng)濟(jì)上的合理性。通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)對(duì)象做出的基本技術(shù)規(guī)定，編制項(xiàng)目的總概算。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，如果初步設(shè)計(jì)提出的總概算超過(guò)可行性研究報(bào)告確定的總投資估算10%以上或其他主要指標(biāo)需要變更時(shí)，要重新報(bào)批可行性研究報(bào)告。

（三）對(duì)存在的工程項(xiàng)目沒(méi)有單獨(dú)核算，造成編制竣工決算報(bào)表時(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)取數(shù)困難；未在“在建工程”科目下按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬；未按項(xiàng)目工程合同簽訂單位及施工單位分項(xiàng)目設(shè)置往來(lái)明細(xì)賬，未能準(zhǔn)確掌握應(yīng)付工程款的支付和掛賬情況；財(cái)務(wù)部門與發(fā)展部門未能及時(shí)核對(duì)工程進(jìn)度及工程進(jìn)度款的支付情況，因此財(cái)務(wù)記錄的工程款支付情況與發(fā)展處合同臺(tái)賬記錄的工程進(jìn)度款支付情況存在差異，造成編制竣工決算報(bào)表時(shí)反復(fù)核對(duì)不清的問(wèn)題，建議今后嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)工程核算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

另加強(qiáng)本單位內(nèi)部各部門的配合與合作是準(zhǔn)確核算工程支出，及時(shí)編制基本建設(shè)工程竣工決算報(bào)表的基礎(chǔ)。

首先，基建部門：基建部門貫穿基建項(xiàng)目全過(guò)程的管理，因此關(guān)于基建項(xiàng)目的文件應(yīng)該是最全的，具體包括：立項(xiàng)、可研、設(shè)計(jì)概算及相關(guān)的批復(fù)，勘察合同、拆遷合同、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、各類施工合同、設(shè)備購(gòu)置合同、開(kāi)完工報(bào)告、竣工報(bào)告，竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，竣工驗(yàn)收備案資料、設(shè)計(jì)變更資料、各類簽證單、各類施工圖紙，工程結(jié)算報(bào)告等等。這些資料基建部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集妥善保管。

第二，計(jì)劃部門：每年的項(xiàng)目計(jì)劃，資金預(yù)算及使用計(jì)劃都出自計(jì)劃部門。決算編制時(shí)形成項(xiàng)目資金是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。

第三，財(cái)務(wù)部門：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)各項(xiàng)投資的付款審核，包括付款的各項(xiàng)審批單是否簽字完整、是否按照合同進(jìn)度付款、相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證是否齊全，是否按資金計(jì)劃使用項(xiàng)目資金等等。項(xiàng)目完成后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與基建部門合作，對(duì)本項(xiàng)目基建合同及已付款、應(yīng)付款進(jìn)行清理，形成應(yīng)付款明細(xì)表及合同執(zhí)行情況明細(xì)表。

第四，生產(chǎn)部門：在完成項(xiàng)目建設(shè)后，基建部門應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)部門完成各類資產(chǎn)的交接手續(xù)，包括移交新增的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)（備品備件等），需要對(duì)各類資產(chǎn)盤點(diǎn)，并形成固定資產(chǎn)移交表，作為交付使用資產(chǎn)的依據(jù)。

第五，物資采購(gòu)部門：各類工程物資的采購(gòu)、保管，基建完成后剩余基建物資的盤點(diǎn)、退庫(kù)均由物資部門與基建部門協(xié)作完成。形成剩余物資盤點(diǎn)表，作為轉(zhuǎn)出投資的依據(jù)。

基本建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收與各部門有關(guān)，竣工決算報(bào)表的編制也與各部門相關(guān)，國(guó)家相關(guān)文件規(guī)定編制竣工決算應(yīng)當(dāng)由基建單位主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，成立由財(cái)務(wù)、基建、計(jì)劃、物資、生產(chǎn)等部門相關(guān)人員組成的決算編制小組，在國(guó)家規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成竣工決算，在竣工決算工作未完成前，工作小組不得更換人員，不得解散小組，總之作好這項(xiàng)工作需要大家的共同努力。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳紹香.對(duì)基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及改進(jìn)辦法的探討[J].交通財(cái)會(huì)，2009（9）.

第6篇：工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

第一條為加強(qiáng)林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目管理，全面檢查和總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)和資金使用情況，規(guī)范項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)投產(chǎn)或交付使用,發(fā)揮投資效果，依據(jù)《建筑法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》、《建設(shè)項(xiàng)目（工程）竣工驗(yàn)收辦法》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條凡部分或全部使用中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資（含國(guó)債資金），按基本建設(shè)程序由國(guó)家林業(yè)局審批、審核的林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目（不含營(yíng)造林項(xiàng)目），須按本細(xì)則組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。國(guó)務(wù)院投資主管部門另有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行。

第三條竣工驗(yàn)收的主要依據(jù),包括經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、投資計(jì)劃文件;設(shè)備技術(shù)說(shuō)明書、工程建設(shè)施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范、竣工財(cái)務(wù)決算及審計(jì)報(bào)告、主管部門有關(guān)審批、修改、調(diào)整等文件。

第二章竣工驗(yàn)收權(quán)限

第四條林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收管理工作實(shí)行分級(jí)管理。總投資規(guī)模3000萬(wàn)元以上的(含3000萬(wàn)元)林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院投資主管部門或其委托的部門組織竣工驗(yàn)收。

第五條總投資規(guī)模在3000萬(wàn)元以下的地方項(xiàng)目,即省級(jí)林業(yè)行政主管部門林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司所轄管理的林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，按以下投資規(guī)模分別組織驗(yàn)收：

（一）總投資規(guī)模2000萬(wàn)元以上（含2000萬(wàn)元）的項(xiàng)目，由國(guó)家林業(yè)局或委托相關(guān)單位組織竣工驗(yàn)收。

（二）總投資規(guī)模在2000萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，由省級(jí)林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司組織竣工驗(yàn)收。驗(yàn)收結(jié)果報(bào)國(guó)家林業(yè)局備案。

總投資規(guī)模在3000萬(wàn)元以下的直屬項(xiàng)目,即國(guó)家林業(yè)局直屬單位承建的建設(shè)項(xiàng)目，由國(guó)家林業(yè)局或委托相關(guān)單位組織竣工驗(yàn)收。

第三章竣工驗(yàn)收條件

第六條申請(qǐng)竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）完成批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和投資計(jì)劃文件中規(guī)定的各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容,能夠滿足使用及功能的發(fā)揮。

（二）所有技術(shù)文件材料分類立卷，會(huì)計(jì)檔案、技術(shù)檔案和施工管理資料齊全、完整。主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目審批文件和年度投資計(jì)劃文件，設(shè)計(jì)（含工藝、設(shè)備技術(shù)）及設(shè)計(jì)變更、施工、監(jiān)理文件，招投標(biāo)、合同管理文件，會(huì)計(jì)檔案（含賬簿、憑證、報(bào)表等），財(cái)產(chǎn)物資清單，工程總結(jié)文件，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位簽署的質(zhì)量合格文件，施工單位簽署的工程保修證書，工程竣工圖等。

（三）土建工程質(zhì)量經(jīng)建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)備案。

（四）主要工藝設(shè)備及配套設(shè)施能夠按批復(fù)的設(shè)計(jì)要求運(yùn)行，并達(dá)到項(xiàng)目設(shè)計(jì)目標(biāo)。

（五）環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)安全衛(wèi)生及消防設(shè)施已按設(shè)計(jì)要求與主體工程同時(shí)建成并經(jīng)相關(guān)部門審查合格。

（六）建設(shè)項(xiàng)目或各單項(xiàng)工程已經(jīng)建設(shè)單位初步驗(yàn)收合格。

（七）編制完成工程結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算，并委托有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了造價(jià)審查或財(cái)務(wù)審計(jì)。

（八）對(duì)有以下情況之一者，經(jīng)批準(zhǔn)可進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收：

1、項(xiàng)目基本符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計(jì)規(guī)定的內(nèi)容全部建成，但不影響正常生產(chǎn)，應(yīng)組織竣工驗(yàn)收。對(duì)剩余工程，應(yīng)按設(shè)計(jì)留足投資，限期完成。

2、項(xiàng)目已全部完成各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容，但項(xiàng)目的投產(chǎn)初期一時(shí)不能達(dá)到設(shè)計(jì)能力所規(guī)定產(chǎn)量的，應(yīng)組織竣工驗(yàn)收。

3、建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程已形成部分生產(chǎn)能力或?qū)嶋H上已投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，近期不能按原設(shè)計(jì)規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，可縮小規(guī)模，報(bào)可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)單位批準(zhǔn)后，對(duì)已完工的項(xiàng)目和工程組織驗(yàn)收，移交固定資產(chǎn)。

4、國(guó)外引進(jìn)設(shè)備項(xiàng)目，按合同規(guī)定完成負(fù)荷調(diào)試，設(shè)備已考核合格的，可組織竣工驗(yàn)收。

第七條竣工財(cái)務(wù)決算編制和審批

（一）在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位應(yīng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，清償債權(quán)債務(wù)，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。

（二）竣工財(cái)務(wù)決算由竣工財(cái)務(wù)決算表和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書兩部分組成。具體竣工財(cái)務(wù)決算的編制，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

（三）直屬項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后，總投資規(guī)模在300萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，由項(xiàng)目單位委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核后，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)并報(bào)國(guó)家林業(yè)局備案；總投資規(guī)模在300萬(wàn)元以上（含300萬(wàn)元）至3000萬(wàn)元以下的項(xiàng)目,由項(xiàng)目單位委托有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核后，報(bào)國(guó)家林業(yè)局審批；總投資規(guī)模在3000萬(wàn)元以上(含3000萬(wàn)元)的項(xiàng)目，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。

地方項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定。

第八條竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告由以下主要內(nèi)容組成：項(xiàng)目概況，資金到位、使用及財(cái)務(wù)管理情況，土建工程建設(shè)情況，儀器設(shè)備購(gòu)置情況，制度建設(shè)、操作規(guī)程及檔案情況，項(xiàng)目實(shí)施與運(yùn)行情況，項(xiàng)目效益與建設(shè)效果評(píng)價(jià)，存在的主要問(wèn)題，驗(yàn)收建議等。竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告應(yīng)規(guī)范、完整、真實(shí)，裝訂成冊(cè)。

第九條已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，必須在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)辦理竣工驗(yàn)收。如3個(gè)月內(nèi)辦理竣工驗(yàn)收確有困難，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延長(zhǎng)期限。

第四章竣工驗(yàn)收內(nèi)容

第十條林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的主要內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目建設(shè)總體完成情況。建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)工期等是否按批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)文件建設(shè)完成。

（二）項(xiàng)目資金到位及使用情況。包括中央基本建設(shè)資金投資計(jì)劃下達(dá)情況、地方配套資金及自籌資金到位情況，資金管理及會(huì)計(jì)核算情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，是否按項(xiàng)目單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算。

（三）項(xiàng)目變更情況。項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中是否發(fā)生設(shè)計(jì)或施工變更，是否按規(guī)定程序辦理報(bào)批手續(xù)。

（四）施工和設(shè)備到位情況。各單位工程和單項(xiàng)工程驗(yàn)收合格紀(jì)錄。包括建筑施工合格率和優(yōu)良率，儀器、設(shè)備安裝及調(diào)試情況，生產(chǎn)性項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)試生產(chǎn)運(yùn)行，有無(wú)試運(yùn)轉(zhuǎn)及試生產(chǎn)的考核、記錄，是否編制各專業(yè)竣工圖。

（五）法律、法規(guī)執(zhí)行情況。環(huán)保、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、消防等設(shè)施是否按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件建成，是否合格，建筑抗震設(shè)防是否符合規(guī)定。

（六）投產(chǎn)或者投入使用準(zhǔn)備情況。組織機(jī)構(gòu)、崗位人員培訓(xùn)、物資準(zhǔn)備、外部協(xié)作條件是否落實(shí)。

（七）竣工財(cái)務(wù)決算情況。是否按要求編制了竣工財(cái)務(wù)決算，并通過(guò)了審核。

（八）檔案資料情況。建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)文件、竣工文件、監(jiān)理、質(zhì)檢文件及各項(xiàng)技術(shù)文件是否齊全、準(zhǔn)確，是否按規(guī)定立卷。

（九）項(xiàng)目管理情況及其他需要驗(yàn)收的內(nèi)容。

第五章竣工驗(yàn)收程序與組織

第十一條建設(shè)項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收之前，先由建設(shè)單位組織施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)及使用等有關(guān)單位進(jìn)行初步驗(yàn)收。初步驗(yàn)收之前，由施工單位按照國(guó)家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，向建設(shè)單位提出交工報(bào)告。建設(shè)單位接到報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)組織初步驗(yàn)收。初步驗(yàn)收不合格的工程不得申請(qǐng)竣工驗(yàn)收。

第十二條初步驗(yàn)收合格并具備竣工驗(yàn)收條件的地方項(xiàng)目,建設(shè)單位應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)向省級(jí)林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司提出竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告。省級(jí)林業(yè)行政主管部門或林業(yè)（森工）集團(tuán)總公司在收到竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告后，根據(jù)驗(yàn)收權(quán)限組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,或?qū)徍撕笊蠄?bào)國(guó)家林業(yè)局申請(qǐng)竣工驗(yàn)收。

初步驗(yàn)收合格并具備竣工驗(yàn)收條件的直屬項(xiàng)目,由建設(shè)單位在15個(gè)工作日內(nèi)向國(guó)家林業(yè)局提出竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告,國(guó)家林業(yè)局在收到竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告后，根據(jù)驗(yàn)收權(quán)限組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,或?qū)徍撕笊蠄?bào)國(guó)務(wù)院投資主管部門申請(qǐng)竣工驗(yàn)收。

第十三條竣工驗(yàn)收申請(qǐng)文件應(yīng)附有竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告、竣工財(cái)務(wù)決算、審計(jì)報(bào)告，一式五份逐級(jí)申請(qǐng)。

第十四條竣工驗(yàn)收的組織

（一）驗(yàn)收組織單位在受理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告后，對(duì)具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，按照項(xiàng)目隸屬關(guān)系和權(quán)限劃分范圍，應(yīng)在90日內(nèi)組織竣工驗(yàn)收。

（二）竣工驗(yàn)收工作應(yīng)根據(jù)工程規(guī)模大小、復(fù)雜程度組成驗(yàn)收委員會(huì)或驗(yàn)收組(以下簡(jiǎn)稱“驗(yàn)收組”)進(jìn)行。驗(yàn)收組由驗(yàn)收組織單位、規(guī)劃、環(huán)保、勞動(dòng)安全、消防等有關(guān)部門及工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面專家組成。驗(yàn)收組可根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模和復(fù)雜程度分成工程、技術(shù)、檔案、財(cái)會(huì)等驗(yàn)收小組，分別對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)驗(yàn)收并形成專業(yè)驗(yàn)收意見(jiàn)。建設(shè)、使用、施工、勘察設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理等有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)配合驗(yàn)收工作。

（三）驗(yàn)收組負(fù)責(zé)審查工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié),應(yīng)聽(tīng)取各有關(guān)單位的項(xiàng)目建設(shè)工作匯報(bào)，查閱工程檔案、財(cái)務(wù)賬目及其他相關(guān)資料，實(shí)地查驗(yàn)建設(shè)情況，充分研究討論，對(duì)工程設(shè)計(jì)、施工、工程質(zhì)量和資金使用等方面做出全面評(píng)價(jià)。

第十五條驗(yàn)收組通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的全面檢查和考核，并與建設(shè)單位交換意見(jiàn)后，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的科學(xué)性、合理性、合法性做出評(píng)價(jià)，形成竣工驗(yàn)收意見(jiàn)。

第十六條對(duì)驗(yàn)收合格的建設(shè)項(xiàng)目，由驗(yàn)收組織單位進(jìn)行批復(fù)；對(duì)不符合竣工驗(yàn)收要求的建設(shè)項(xiàng)目不予驗(yàn)收，由驗(yàn)收組織單位提出整改要求，限期整改；無(wú)法整改或整改后仍達(dá)不到竣工驗(yàn)收要求的，由驗(yàn)收組織單位將驗(yàn)收情況報(bào)國(guó)家林業(yè)局，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

對(duì)未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的建設(shè)項(xiàng)目,不得交付使用。

第六章附則

第十七條項(xiàng)目竣工驗(yàn)收批復(fù)后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

第十八條建設(shè)項(xiàng)目必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在竣工決算審核完畢和竣工驗(yàn)收合格后30日內(nèi)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。未經(jīng)產(chǎn)權(quán)登記的項(xiàng)目，不得交付使用。

第7篇：工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

筆者近年來(lái)受聘于黑龍江省竣工驗(yàn)收咨詢事務(wù)所，參加了多個(gè)工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，同時(shí)又受聘于黑龍江省發(fā)改委重大項(xiàng)目稽察辦公室，參加了一些工程項(xiàng)目的稽察工作。通過(guò)實(shí)際工作，發(fā)現(xiàn)部分建設(shè)單位忽視項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織和管理工作，導(dǎo)致影響了建成固定資產(chǎn)的核算和對(duì)建設(shè)成果的分析總結(jié)。現(xiàn)結(jié)合存在的一些問(wèn)題談?wù)剛€(gè)人的看法。

一、基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算中存在的主要問(wèn)題

1.不按規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，即財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的要求，凡已竣工的基建項(xiàng)目，應(yīng)于竣工后一個(gè)月編出竣工財(cái)務(wù)決算，如一個(gè)月編出確有困難，報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)審批該竣工財(cái)務(wù)決算的財(cái)政部門或主管部門同意后，可適當(dāng)延長(zhǎng)期限，但最遲不得超過(guò)三個(gè)月。但在實(shí)際工作中，基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算未按規(guī)定及時(shí)辦理，是基建財(cái)務(wù)管理中普遍存在的問(wèn)題，有些單位的建設(shè)項(xiàng)目甚至十余年無(wú)法辦理交付資產(chǎn)。從對(duì)建設(shè)單位的影響來(lái)看，由于項(xiàng)目建成后不按規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，或者項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制不完善、不準(zhǔn)確，影響了工程價(jià)款的結(jié)算、新建固定資產(chǎn)價(jià)值的確定和固定資產(chǎn)的移交使用。而一些項(xiàng)目在投入使用幾年后尚未辦理竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)，造成工期無(wú)限拖長(zhǎng)，不僅嚴(yán)重影響了投資效益的評(píng)估，而且造成項(xiàng)目建設(shè)期和使用期限劃分不清，致使使用部門的大量投資長(zhǎng)期在在建工程賬戶掛賬，不能及時(shí)增加固定資產(chǎn)和正確計(jì)提折舊，使成本核算和盈利計(jì)算不準(zhǔn)確，造成會(huì)計(jì)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息失真。因此，及時(shí)、準(zhǔn)確的編制基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是基建財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán)，也是日常財(cái)務(wù)管理工作中一直比較薄弱的環(huán)節(jié)。究其原因，在于建設(shè)單位和主管部門對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作重視不夠。多年來(lái)，建設(shè)單位的工作重點(diǎn)一直放在工程建設(shè)上，注重對(duì)工程質(zhì)量、工期等方面的管理，認(rèn)為項(xiàng)目建成投產(chǎn)就算完成了任務(wù)，忽視了對(duì)基建財(cái)務(wù)工作的管理；項(xiàng)目竣工后不按時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算、不及時(shí)辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，僅在基建財(cái)務(wù)上掛賬。影響了竣工財(cái)務(wù)決算工作的進(jìn)行。

2.竣工財(cái)務(wù)決算編制內(nèi)容不完整，數(shù)字不準(zhǔn)確。有些單位在編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)僅包括了建安投資、部分設(shè)備投資和待攤投資，將部分不需要安裝的設(shè)備納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中核算，或者將交付使用前發(fā)生的借款利息計(jì)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，造成移交的資產(chǎn)總值不準(zhǔn)確。

3.部分建設(shè)項(xiàng)目支出憑證不規(guī)范。在實(shí)際稽察時(shí)筆者發(fā)現(xiàn)有的單位在支付工程款或設(shè)備款時(shí)，施工單位以收款收據(jù)或材料發(fā)票或往來(lái)票據(jù)代替建筑工程稅務(wù)發(fā)票；設(shè)備生產(chǎn)廠家以商業(yè)零售發(fā)票代替工業(yè)企業(yè)稅務(wù)發(fā)票，有的單位報(bào)銷的發(fā)票沒(méi)有填寫接收憑證單位的名稱，或沒(méi)有填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，或沒(méi)有填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)。個(gè)別單位還以白條子作為報(bào)銷憑證。

4.工程款和設(shè)備款支付不規(guī)范。有的單位不是按照雙方簽訂合同規(guī)定的條款支付，而是按照領(lǐng)導(dǎo)的批示支付，往往造成多支付工程款或設(shè)備款的問(wèn)題，質(zhì)量保證金也無(wú)法預(yù)留，形成“胡子工程”、“爛尾工程”。還有的單位不是通過(guò)銀行向施工單位或生產(chǎn)廠家劃撥工程款或設(shè)備款，而是提取大額度的現(xiàn)金直接支付工程款或設(shè)備款，不僅違反了基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度，還很容易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛或發(fā)生各種漏洞。

5.財(cái)務(wù)往來(lái)結(jié)算不及時(shí)。許多單位疏于對(duì)往來(lái)賬款的管理，不能夠及時(shí)對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，必然會(huì)影響竣工財(cái)務(wù)決算工作的進(jìn)行。

6.關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的問(wèn)題

財(cái)政部在《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債專項(xiàng)資金撥款管理的通知》中規(guī)定，凡使用國(guó)債專項(xiàng)資金的建設(shè)項(xiàng)目必須在國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)資金專戶，實(shí)行單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。筆者認(rèn)為，基本建設(shè)項(xiàng)目都應(yīng)該建立專用銀行賬戶，不該將基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)與單位基本戶經(jīng)費(fèi)放在一起混合核算。這樣不利于統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目支出，核算存款利息，也不便于項(xiàng)目稽察和辦理竣工驗(yàn)收進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)審。單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，則不會(huì)出現(xiàn)前述“二”項(xiàng)中談到的資產(chǎn)總值不準(zhǔn)確的情況。

二、針對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算中存在問(wèn)題的對(duì)策

1.加強(qiáng)建設(shè)單位和主管部門對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作。編制竣工財(cái)務(wù)決算是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，涉及基建、財(cái)務(wù)、總務(wù)等許多部門，需要各部門之間積極協(xié)作，相互配合。首先，基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明竣工財(cái)務(wù)決算的重要意義，使他們從思想上重視，行動(dòng)上支持。其次，應(yīng)成立負(fù)責(zé)編制竣工財(cái)務(wù)決算的組織機(jī)構(gòu)，明確參加決算的有關(guān)人員和負(fù)責(zé)人，明確任務(wù)，按時(shí)完成決算編制工作。

2.建立健全基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度。要提高基建會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)水平，對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程材料，按時(shí)審核工程進(jìn)度，形成及時(shí)、準(zhǔn)確、有序的工作程序。隨著工程的竣工，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理，包括填制憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作也能及時(shí)處理完畢，做到賬賬、賬證、賬表、賬實(shí)相符，同時(shí)做好結(jié)算工作，及時(shí)清理往來(lái)賬項(xiàng)。

第8篇：工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

第二條本辦法適用于財(cái)政投資或財(cái)政補(bǔ)助及其他財(cái)政性資金投資的區(qū)所屬基本建設(shè)項(xiàng)目，包括當(dāng)年安排投資和當(dāng)年未安排投資但資產(chǎn)已交付使用卻未辦理竣工決算的項(xiàng)目。

第三條基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算遵循實(shí)事求是、及時(shí)準(zhǔn)確、節(jié)儉高效的原則。竣工財(cái)務(wù)決算是反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各建設(shè)單位（指揮部）要認(rèn)真執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法，實(shí)事求是地編制基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。財(cái)務(wù)決算報(bào)告要完整反映項(xiàng)目的投入情況、工程概況，真實(shí)反映財(cái)務(wù)情況，剖析建設(shè)項(xiàng)目的問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考。

第四條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算列支范圍為列入項(xiàng)目概算總投資范圍內(nèi)的與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的各項(xiàng)支出（概算投資按我市基本建設(shè)程序辦法批準(zhǔn)）。主要包括項(xiàng)目前期費(fèi)用，如征地、拆遷、建議書、可行性研究報(bào)告編制、初步設(shè)計(jì)、擴(kuò)初設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及相關(guān)費(fèi)用等；建安工程費(fèi)如“三通一平”、土建投資、裝飾工程投資等；基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)如市政配套、綠化、供水、供電等；基建設(shè)備購(gòu)置費(fèi)如電梯、暖通等；以及按相關(guān)規(guī)定或批準(zhǔn)允許列支的各項(xiàng)管理費(fèi)用。

編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政財(cái)務(wù)制度規(guī)定分?jǐn)偞龜偼顿Y，真實(shí)反映應(yīng)收應(yīng)付款、各類押金（如臨時(shí)施工用電押金、散裝水泥押金、新型水泥押金、新型墻體材料費(fèi)等）、質(zhì)保金等。

第五條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及概算調(diào)整、計(jì)劃文件；招投標(biāo)文件（書）；經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的工程預(yù)算（標(biāo)底）；承包合同、工程結(jié)算及審核報(bào)告等有關(guān)資料；其他有關(guān)資料。（詳見(jiàn)決算資料清單）

第六條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括以下兩部分：

（一）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（見(jiàn)附表）

⒈基本建設(shè)項(xiàng)目概況表;

⒉基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表;

⒊基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表;

⒋基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書

⒈基本建設(shè)項(xiàng)目概況（包括招投標(biāo)情況、合同履行情況）；

⒉會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；

⒊基建資金結(jié)余情況；

⒋主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；

⒌基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問(wèn)題、建議；

⒍決算與概算的差異和原因分析；

⒎需說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第七條建設(shè)單位（指揮部）應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)竣工財(cái)務(wù)決算所需資料在各建設(shè)階段的收集整理。①建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工后，建設(shè)單位（指揮部）指定專門責(zé)任人到區(qū)財(cái)政投資評(píng)審中心（以下簡(jiǎn)稱“區(qū)財(cái)評(píng)中心”）接受業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并將決算所需前期資料報(bào)區(qū)財(cái)評(píng)中心備案。②在項(xiàng)目進(jìn)行中，指定責(zé)任人應(yīng)及時(shí)收集整理決算所需資料并報(bào)送區(qū)財(cái)評(píng)中心。③在基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、主體工程完成工程價(jià)款結(jié)算審核工作后3個(gè)月內(nèi)，組織專門人員完成竣工財(cái)務(wù)決算編制和上報(bào)工作，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合做好相關(guān)工作。

建設(shè)周期、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單獨(dú)工程竣工財(cái)務(wù)決算，建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制匯總項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

第八條在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位（指揮部）要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、財(cái)務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、辦公用品、工具、器具等要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，不得調(diào)劑、侵占、挪用。

第九條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審批實(shí)行“先審核，后審批”的辦法，即由建設(shè)單位（指揮部）提出竣工財(cái)務(wù)決算審批的申請(qǐng)，申請(qǐng)內(nèi)容包括要求批復(fù)的報(bào)告、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書，經(jīng)區(qū)財(cái)評(píng)中心審核后，按規(guī)定批復(fù)。批復(fù)后未付清的工程款，建設(shè)單位（指揮部）作“應(yīng)付款”入賬，竣工決算資料交一套給區(qū)財(cái)評(píng)中心歸檔保管。從建設(shè)單位（指揮部）提交申請(qǐng)并送交資料起30日～45日內(nèi)，區(qū)財(cái)評(píng)中心必須完成審核批復(fù)工作。

第十條工程竣工后三個(gè)月內(nèi)，建設(shè)單位（指揮部）必須完成竣工決算報(bào)告的編制和上報(bào)工作，清理往來(lái)賬務(wù)，核算項(xiàng)目投資總額，并將投資形成的國(guó)有資產(chǎn)按有關(guān)程序移交國(guó)資部門（或投資主體）進(jìn)行管理。如建設(shè)單位（指揮部）沒(méi)有具備編制竣工財(cái)務(wù)決算資格的專業(yè)財(cái)務(wù)人員，建設(shè)單位（指揮部）則提供完整的財(cái)務(wù)決算資料，由區(qū)財(cái)評(píng)中心代為編制、審核。建設(shè)單位（指揮部）必須在財(cái)務(wù)核算經(jīng)區(qū)審計(jì)局審結(jié)完畢、決算資料由區(qū)財(cái)評(píng)中心接收、財(cái)產(chǎn)由區(qū)重點(diǎn)辦接收后方可解散撤離。

第9篇：工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

1.投資立項(xiàng)階段主要風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。首先，建筑企業(yè)工程項(xiàng)目投資立項(xiàng)階段審計(jì)是審核工程項(xiàng)目的立項(xiàng)論證過(guò)程、審查和評(píng)估上報(bào)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的合理性、真實(shí)性、完整性。可行性研究報(bào)告是投資的方向和決策、貸款申請(qǐng)和資金籌集、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的根據(jù)，是保證項(xiàng)目投資成功率關(guān)鍵所在。涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)有財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、投資利稅率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期、資本金利潤(rùn)率等。其次，征地拆遷費(fèi)的監(jiān)管是項(xiàng)目是否能順利實(shí)施、工期是否能按時(shí)交工的關(guān)鍵所在，征地補(bǔ)償金、拆遷補(bǔ)償金、規(guī)費(fèi)、工作經(jīng)費(fèi)和征地拆遷資金也是審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)所在。最后，前期工作是控制工程項(xiàng)目投資的重要環(huán)節(jié)。由于受國(guó)家政策和地方政府利益的影響，發(fā)生“超額”現(xiàn)象十分普遍，為了保證項(xiàng)目的前期費(fèi)用合法性、合規(guī)性、真實(shí)性，把項(xiàng)目的前期費(fèi)用降到最低水平，對(duì)項(xiàng)目的前期費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)十分重要。

2.設(shè)計(jì)勘察階段主要風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。設(shè)計(jì)勘察階段主要風(fēng)險(xiǎn)在于工程項(xiàng)目的投資估算、設(shè)計(jì)概算以及施工圖的預(yù)算三個(gè)方面。首先，投資估算是對(duì)工程項(xiàng)目的建造內(nèi)容、規(guī)模大小、需要解決的技術(shù)難題、設(shè)備人員選擇方案等進(jìn)行深入探究，估算工程項(xiàng)目所需資金以及所需資金的分年測(cè)算，是項(xiàng)目投資決策關(guān)鍵的數(shù)據(jù)支持所在。其次，設(shè)計(jì)概算是通過(guò)專業(yè)設(shè)計(jì)規(guī)劃?rùn)C(jī)構(gòu)依據(jù)初步設(shè)計(jì)方案，按照規(guī)劃設(shè)計(jì)的需求，依據(jù)國(guó)家和地方概預(yù)算指標(biāo)、定額要求和材料、設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格等資料，概略計(jì)算出項(xiàng)目的成本造價(jià)，是造價(jià)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。最后，施工圖設(shè)計(jì)完成后，需要對(duì)人員、設(shè)備和施工機(jī)械臺(tái)班等進(jìn)行定額，如果工程量的審核不準(zhǔn)確，會(huì)導(dǎo)致概算和預(yù)算無(wú)法對(duì)后期投資進(jìn)行有效控制，造成投資突破概預(yù)算。

3.招投標(biāo)階段主要風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。新項(xiàng)目的建設(shè)是帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展壯大的源泉，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力要求我們擇優(yōu)選用供應(yīng)商，凸顯了招投標(biāo)環(huán)節(jié)的重要性。工程量清單審查與招標(biāo)控制價(jià)核算是該階段重點(diǎn)審核對(duì)象。工程量清單記載工程項(xiàng)目各實(shí)物的名稱、單位、數(shù)量、性質(zhì)等，是進(jìn)行招投標(biāo)活動(dòng)的根據(jù)，主要包含措施項(xiàng)目清單、分項(xiàng)工程量清單、其他項(xiàng)目清單和規(guī)費(fèi)稅金清單。工程量清單通常存在項(xiàng)目?jī)?nèi)容組成不完整、清單內(nèi)容與招標(biāo)文件內(nèi)容不一致、清單項(xiàng)目重復(fù)記錄、計(jì)算不準(zhǔn)確等問(wèn)題。在此階段主要存在定額不準(zhǔn)確、各項(xiàng)費(fèi)用不全面、定額單價(jià)未考慮利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)因素、暫估材料的單價(jià)過(guò)高等風(fēng)險(xiǎn)。

4.施工階段主要風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。施工階段是整個(gè)工程項(xiàng)目投資活動(dòng)的高峰期，該階段的具體造價(jià)管理是十分繁瑣的。管控過(guò)程復(fù)雜多變，這就導(dǎo)致了工程造價(jià)控制因素很多，很容易出現(xiàn)虛增造價(jià)引發(fā)投資失控的風(fēng)險(xiǎn)。施工階段審計(jì)是工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的核心階段，在此階段，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，因此，該階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和工作管理情況、資金籌集的情況、工程價(jià)款結(jié)算支付情況、工程項(xiàng)目成本與控制情況、資產(chǎn)管理情況以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核。

5.竣工結(jié)算階段主要風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。工程結(jié)算階段對(duì)工程造價(jià)造成的影響十分重大的，對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)是把工程造價(jià)控制在最小范圍內(nèi)的重要路徑。對(duì)竣工決算的審計(jì)是確保工程決算質(zhì)量高低、評(píng)估投資效益大小、完善項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)驗(yàn)、改善項(xiàng)目管理質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。該階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表沒(méi)有按照規(guī)定的時(shí)間編制；竣工財(cái)務(wù)決算資料不齊全；投資完成額虛增；超過(guò)合同結(jié)算價(jià)付款；編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、報(bào)表間勾稽關(guān)系錯(cuò)誤等。

二、建筑工程項(xiàng)目各生命周期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制

1.投資立項(xiàng)階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制。在工程項(xiàng)目投資立項(xiàng)階段，應(yīng)首先對(duì)可行性報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核。主要采用抽樣審計(jì)的方式，檢驗(yàn)內(nèi)部收益率、投資利稅率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期、資本金利潤(rùn)率從原始的可行性研究報(bào)告中取得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，取數(shù)參照依據(jù)是不是合理，是否有價(jià)值，計(jì)算方法是否正確以及是否存在虛假分析利潤(rùn)空間行為。此外，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目投資資金估算是否合理，資金的來(lái)源的可靠性、合法性進(jìn)行審查。如為銀行貸款，需要審核借款合同條款是否完整，是否和投資計(jì)劃一致。征地拆遷審計(jì)主要是對(duì)征地補(bǔ)償金、拆遷補(bǔ)償金、規(guī)費(fèi)、工作經(jīng)費(fèi)和征地拆遷資金等進(jìn)行審計(jì)。例如拆遷補(bǔ)償金，應(yīng)重點(diǎn)查看工程建設(shè)用地的批復(fù)文件、用地紅線圖、勘察部門對(duì)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量后的清點(diǎn)記錄，核查用地面積、位置是否合規(guī)；查看補(bǔ)償清單里“青苗及附著物補(bǔ)償”數(shù)量是否和現(xiàn)場(chǎng)清楚記錄相一致，套價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)備，有無(wú)虛增數(shù)量，自行提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況；結(jié)合銀行支付憑證，審核失地農(nóng)民保障金是否依法合規(guī)及時(shí)足額解繳至社保專戶。前期費(fèi)用通常可以劃分為工作經(jīng)費(fèi)及活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。工作經(jīng)費(fèi)是指用于服務(wù)項(xiàng)目前期過(guò)程中所需要的相關(guān)費(fèi)用，通常為項(xiàng)目前期調(diào)研、評(píng)估、論證、報(bào)批、立項(xiàng)等工作產(chǎn)生的費(fèi)用。活動(dòng)經(jīng)費(fèi)主要是完成前期工作的員工工資、辦公費(fèi)用、咨詢費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用。對(duì)于前期費(fèi)用主要獲取前期費(fèi)用相關(guān)制度，并根據(jù)制度審查前期費(fèi)用，前期費(fèi)用里是否存在不符合前期費(fèi)用核算范圍的，有無(wú)取得前期費(fèi)用的相關(guān)原始憑證等。

2.設(shè)計(jì)勘察階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制。在工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)階段應(yīng)對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)存在于投資估算、施工圖預(yù)算和設(shè)計(jì)概算中。首先是投資估算。主要關(guān)注估算選取的指標(biāo)、數(shù)據(jù)是否符合相關(guān)規(guī)定，投資估算采用的方法是否正確。其次是設(shè)計(jì)概算。首先應(yīng)熟悉工程項(xiàng)目概預(yù)算編制依據(jù)、編制方法及編制程序，從審核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)開(kāi)始，對(duì)工程量進(jìn)行審計(jì)。工程量的審計(jì)主要關(guān)注工程量清單是否符合設(shè)計(jì)所需要的規(guī)格和尺寸，和預(yù)算定額里所規(guī)定的內(nèi)容是否一致；工程費(fèi)用的審計(jì)重點(diǎn)審核工程的預(yù)算單價(jià)，是不是發(fā)生錯(cuò)套或高套的情形，如果存在單價(jià)換算的項(xiàng)目，重點(diǎn)審核換算方式是否正確；工程設(shè)備和工程器具購(gòu)置費(fèi)用的審計(jì)審查購(gòu)置費(fèi)用是否與設(shè)計(jì)相一致，避免重復(fù)購(gòu)置的情況，并以設(shè)備原價(jià)作為審查依據(jù)。最后是施工圖預(yù)算。審核施工圖在設(shè)計(jì)過(guò)程當(dāng)中，選用的計(jì)價(jià)根據(jù)是不是符合國(guó)家、行業(yè)、地方單位有關(guān)規(guī)定；對(duì)各項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)提準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)、復(fù)算；評(píng)估施工圖預(yù)算中的設(shè)備、材料費(fèi)等要素市場(chǎng)選價(jià)是否合理。

3.招投標(biāo)階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制。工程量清單的審計(jì)應(yīng)著重審核清單是不是參照政府制訂的建筑類工程項(xiàng)目技術(shù)規(guī)范編寫；是否有完整的計(jì)量?jī)?nèi)容；工程量的計(jì)算方法是否合理。招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)應(yīng)著重審核招標(biāo)控制價(jià)的內(nèi)容完整性、正確性。認(rèn)真核查工程量清單、規(guī)費(fèi)、綜合單價(jià)及稅金。其中，綜合單價(jià)定額組成是否合理，是否存在錯(cuò)套、高套情況，對(duì)于人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、材料費(fèi)的取數(shù)是否正確。規(guī)費(fèi)的檢點(diǎn)是住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)金及工程項(xiàng)目排污費(fèi)。此外，在審計(jì)過(guò)程中要依照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南——工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》的具體要求，在招投標(biāo)階段，審計(jì)人員應(yīng)該采用觀察法、分析復(fù)核法、觀察法、現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)法來(lái)獲取證據(jù)材料。

4.施工階段深南及風(fēng)險(xiǎn)防范及控制。施工階段財(cái)務(wù)管理審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是以下六個(gè)方面。一是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管控和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置審計(jì)。首先，審查基礎(chǔ)建設(shè)財(cái)務(wù)部門設(shè)置和人員配備情況。審查財(cái)務(wù)部門組成體系圖，查看職責(zé)說(shuō)明書，查看財(cái)務(wù)崗位設(shè)置是否完整；約談財(cái)務(wù)部門各人員，深入了解各人員是否完全具備了各崗位要求的專業(yè)素質(zhì)。其次，審查企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)置情況。檢查各財(cái)務(wù)制度是否完整；抽看樣本，核查樣本是否按照企業(yè)規(guī)定章程里的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，考察執(zhí)行是否有效；針對(duì)工程項(xiàng)目重點(diǎn)（如成本核算、物資清點(diǎn)）環(huán)節(jié)抽取樣本進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。最后，審查會(huì)計(jì)賬簿各個(gè)科目具體設(shè)置情況。檢查分析財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)賬簿，核查各會(huì)計(jì)科目設(shè)置情況，是否符合《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南1號(hào)》規(guī)定。二是工程項(xiàng)目資金籌集管理。審計(jì)人員因抽查和項(xiàng)目資金籌措有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，檢查收到的資本金和批準(zhǔn)文件金額是否一致；查看借款合同，審核簽訂合同的程序是否依照《合同法》、《借款合同條例》以及政府規(guī)定的借款利率來(lái)完成，參考企業(yè)投資計(jì)劃，明確企業(yè)分年還款計(jì)劃是否切合企業(yè)資金實(shí)際情況，在審核記賬憑證時(shí)，重點(diǎn)查看科目是“基建投資借款”，核查科目的內(nèi)容與原始憑證上記載項(xiàng)目的一致性，填寫的金額是否準(zhǔn)確，有沒(méi)有存在記多、記漏的情況發(fā)生；取得與銀行簽訂的應(yīng)付票據(jù)，抽查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，記錄金額是否與應(yīng)付票據(jù)相符。三是工程價(jià)款結(jié)算支付情況。審核工程預(yù)付款是否依照合同上記載的時(shí)間和約定的金額進(jìn)行支付；銀行履約保函有無(wú)及時(shí)歸檔；財(cái)務(wù)人員是否及時(shí)按合同規(guī)定扣回預(yù)付款。四是工程項(xiàng)目成本與控制情況。施工階段，主要是建筑安裝工程支出、安裝設(shè)備支出和待攤投資支出。與成本相關(guān)的材料有：會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬、工程項(xiàng)目合同、項(xiàng)目臺(tái)賬、工程結(jié)算審核表。五是工程項(xiàng)目資產(chǎn)管理情況。重點(diǎn)查核工程材料、設(shè)備的出入庫(kù)情況。查看工程物資明細(xì)賬是否和實(shí)物庫(kù)存數(shù)目一致、有沒(méi)有及時(shí)辦理出入庫(kù)手續(xù)，工程物資貨到驗(yàn)收資料是否齊備。其次，定期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資。資產(chǎn)物資是否設(shè)有臺(tái)賬，臺(tái)賬登記的內(nèi)容和庫(kù)存實(shí)物是否一致，各項(xiàng)資產(chǎn)是否及時(shí)登記。六是會(huì)計(jì)報(bào)表。為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表填列的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確，能夠真實(shí)反映工程項(xiàng)目資金使用情況和財(cái)務(wù)狀況，必須對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制情況認(rèn)真審計(jì)。