審計的財務報告精選(九篇)

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第1篇：審計的財務報告范文

【關鍵詞】內部控制審計 財務報告 審計意見

財務信息失真問題對經濟發展帶來了一定的影響。為了提高企業內部控制管理制度，提高信息披露的真實性、透明性。在我國經濟轉型的過程中，要加強對企業財務報告內部審計控制問題的相關研究，提高企業的自律性。相關部門要加強對企業的服務與引導，通過相關法律規范財務報告審計工作。

一、財務報告內部控制審計的具體含義

在我國法律制度不斷成熟的過程中，企業內部控制相關制度也在不斷的完善著。但是對財務報告以及企業的內控卻沒有詳細的規定。因此，我國可以借鑒西方國家的雙審查的制度，提高對財務報告內部控制的重視。

財務報表內部控制審計就是指企業內部控制或者相關財務管理人員共同設計與監督的工作，受到企業的管理層影響，可以有效的滿足外部使用過程中對財務報表穩定性的要求。現階段在財務報表制定過程中，主要包括如下步驟：首先，在會計記錄上要盡量保持合理性與全面性。要詳細、精準的對資產以及相關交易情況進行反應。其次，企業要提供對交易事項的重視，通過詳細的記錄，保障編制財務報表工作與要求相符。企業內部的全部財務活動，一定要通過董事會以及管理層的授權才可以開展。最后，杜絕企業出現在未經授權情況下，對相關資產進行使用與處置，要通過有效措施提供一定的外部保障。

二、目前財務報告內部控制審計存在的問題

通過對企業內部財務報表內控審計的分析，可以了解到現階段我國企業中財務報表審計主要存在以下幾點：

（一）財務內容控制標準缺乏系統性。在我國開展內部控制以來，在市場經濟的波動下，雖然內部控制的內容與定義在不斷的完善與優化，但是現今為止，還是缺乏規范統一的財務控制準則。我國為了保障財務報表內部控制審計的規范性，也出臺了相關法律法規，但是在整體上說，還是缺乏系統的標準規定。目前，大部分內部控制內容，基本是在原則性的基礎上開展的，忽略了實踐操作性。制度規范與實踐效果的缺失，無法保證我國內部控制審計工作的發展與完善，因此，要根據市場環境以及我國的基本國情，不斷建立完善的具有可操作性的內部控制標準，要形成系統的內部控制體系，制定行業標準，全面促進我國內部控制的整體發展。

（二）財務報告內部控制審計成本問題。現今為止，各個國家通過頒布相關法律法規，要求對企業財務報告存在的財務問題進行披露，我國也要求企業在進行相關證券公開發行的時候，最關鍵的問題就是要求注冊會計要對內控報告進行無保留的公開，這一要求直接增加了企業審計的整體成本。

（三）內部控制審計實際問題。 對于企業財務報告開展內部控制審計工作，在社會上引起了一定的討論。一部分學者們認為，內部控制審計以及信息披露可以有效的避免財務舞弊現象的問題。對于財務報告的公開，可以提高管理著對企業內部的控制，提高對其重要性的認識。還有一部分學者對此種方法保留反對意見。認為這樣做會增加企業的審計成本，公眾會被企業披露的相關信息誤導。對于內部控制審計工作的開展我們缺乏一定的經驗，需要在實踐中不斷總結與探索。

（四）可否有效的緩解與代替審計責任。財務報告內部控制審計一定會加強審計人員的自身的責任，同時還會促進內部控制運行以及系統的建立與完善。高素質的審計人員對于內部控制問題的預防與管理有著極為重要的意義。但是現階段，企業對內部控制系統的構建尚待加強，可以有效的預防報表舞弊問題，因此，管理者要構建系統的內部控制管理，要明確規定企業內部控制的具體責任，構建完善的企業內部控制管理系統。

三、提高內部控制審計對財務報告審計工作的相關策略

針對，現階段內部控制審計對財務報告審計中存在的實際問題，在實際的工作過程中，要通過以下策略提高工作的有效性，在整體上提高工作的整體質量。

（一）提高對審計單位環境的掌握。要加強對企業的經營特征、組織結構以及資本結構的重視，全面掌握企業的財務信息、經濟狀況以及具體技術等狀況，要提高對企業內部控制變化的重視。注冊會計是喲啊提高對管理層的控制與管理。要對管理層的責權、決策以及工作方法進行明確規定。

（二）科學合理的進行審計規劃。綜合企業控制的背景，分析其對財務報告的影響，制定合理的審計計劃，要明確具體的負責人、工作任務要劃分明確；同時在計劃制定過程中要始終貫穿執行風險考評工作。傳統的控制方法過于單一，無法有效的起到效果。因此要加強審計人員對企業內控能力的判斷，保障相關工作的有效開展。在進行計劃執行過程中，要根據具體的工作配置專業的項目工作人員，通過助理人員的幫助以及專業的執行計劃開展審計工作，保障在短時間開展高素質、高效率的工作。

（三）提高企業內部控制審計，增強財務審計信息整體質量。內部控制審計對于財務高過審計有著直接影響，是影響財務報告審計意見的關鍵因素。公司通過系統的內部審計工作可以保證財務信息的真實性與可靠性。財務信息的可靠性直接影響會計是的信息質量，繼而對審計意見帶來一定的影響，企業要通過規范的內部控制審計程序，加強對相關工作人員的額培訓。提高工作人員的財務報表內部控制管理工作的掌握，提高實踐操作能力。

（四）健全內部控制審計相關法律法規、雖然，我國相關法律法規對內部控制審計的披露工作進行了強制性的規定，但是對于相關懲罰措施沒有起到足夠的重視。這在一定程度上影響內部控制審計工作的有效開展。同時也無妨實現強制性披露內部控制財務報告的根本目的。因此，相關部門要對不執行的工作采取一定的懲罰措施，對相關責任人進行追究，提高違反成本。建立完善的法律法規制度，提高相關人員的法律意識。只有這樣，才可以在根本上保障內部審計業務工作的正常開展。

（五）完善公司內部審計系統，提高對額你不控制財務報表信息披露的監督與管理。要通過建立完善的內部控制制度，保障企業的可持續發展，不斷的提高企業的管理水平。轉變管理層的管理觀念，通過現今的現代管理理念，提高對企業內部控制工作的重視，改變被動的管理現狀。企業管理層有責任與義務提高企業的內部控制管理，根據具體效果進行自我評價，并形成具體的報告。這樣可以有效的對內部控制缺陷進行披露，降低內部控制審計施工過程中的工作量，有效的提高整體工作效率與質量。

四、結束語

綜上，基于對內部控制審計對財務報告審計意見的相關研究，了解了我國現階段在企業內部控制審計工作中存在的問題與弊端，要不斷的強化公司的內部系統，以提升企業的核心價值觀，保障企業在市場競爭中的穩定性。為企業的可持續發展奠定夯實的基礎。

參考文獻：

[1]潘芹.內部控制審計計對審計計意見的影響研究一一基于2009年我國A股公司數據[J].財會月刊，2011，3（下）.

[2]劉永君.上市公司財務報表審計與內部控制審計的整合研究[J].經濟師，2013，.

第2篇：審計的財務報告范文

一、NoSQL及其技術優勢

在面對大數據應用中來源不同、擁有海量信息的數據進行整合、處理時，傳統的關系型數據庫在可用性、靈活性、可擴展性等特性上表現出明顯的缺陷，此時，一些不拘泥于固定關系模式的數據庫應運而生，他們不再一味的遵循關系結構，于是這些數據庫被稱為NoSQL（Not Only SQL）。NoSQL數據庫一經誕生，就受到了電子商務、社交網絡、定位服務等互聯網行業的青睞，以亞馬遜、Twitter為主要代表的大型互聯網公司早已正式采用NoSQL作為公司、客戶數據的存儲模式。NoSQL與傳統的SQL數據庫想比較有以下幾點優勢：

（一）易擴展

NoSQL數據庫種類繁多，但是一個共同的特點都是去掉關系數據庫的關系型特性。數據之間無關系，這樣就非常容易擴展。也無形之間，在架構的層面上帶來了可擴展的能力。

（二）大數據量，高性能

NoSQL數據庫都具有非常高的讀寫性能，尤其在大數據量下，同樣表現優秀。這得益于它的無關系性，數據庫的結構簡單。一般MySQL使用Query Cache，每次表的更新Cache就失效，是一種大粒度的Cache，在針對web2.0的交互頻繁的應用，Cache性能不高。而NoSQL的Cache是記錄級的，是一種細粒度的Cache，所以NoSQL在這個層面上來說就要性能高很多了。

（三）靈活的數據模型

NoSQL無需事先為要存儲的數據建立字段，隨時可以存儲自定義的數據格式。而在關系數據庫里，增刪字段是一件非常麻煩的事情。如果是非常大數據量的表，增加字段簡直就是一個噩夢。這點在大數據量的web2.0時代尤其明顯。

（四）高可用

NoSQL在不太影響性能的情況，就可以方便的實現高可用的架構。比如Cassandra，HBase模型，通過復制模型也能實現高可用。

二、適用于XBRL的幾種NoSQL數據庫

XBRL將信息顆粒化，把財務報告內容分解成一個個信息元素（元素可以簡單理解為一個數字或者一段文字），每個元素可以單獨從報告中提取出來進行分析處理。XBRL在選取數據庫時應當考慮數據的增刪改查等操作的快捷方便，以及財務數據分析的統計、分析等功能。有兩款NoSQL數據庫是國際XBRL軟件商的應用主流――MongoDB和Redis。

（一）MongoDB

MongoDB是一款文檔數據庫，在Mongo DB中，每一條記錄都是一個Document對象，適用于動態查詢。每一份XBRL財務報表數據都以文檔的形式存儲在MongoDB數據庫中，可以實時插入、更新或查詢新元素，具備實時財務數據存儲所需的復制及高度伸縮性。

但是，MongoDB的本身特性也限制了XBRL的部分功能使用。MongoDB文檔式存儲方式，減弱了XBRL財務信息顆粒化的優勢，各信息元素不能方便的組合、拼接，只能將整份文檔數據從數據庫中提取出，以至于不能滿足大量原子性復雜事務的操作要求。

（二）Redis

Redis是Key/Value類數據庫，主要用途在于高性能訪問。Redis的優點在于速度快，簡單，容易維護，支持多種數據結構。和Memcached類似，它支持存儲的value類型相對更多，包括string（字符串）、list（鏈表）、set（集合）、zset（有序集合）和hash（哈希類型）。這些數據類型都支持push/pop、add/remove及取交集并集和差集及更豐富的操作，而且這些操作都是原子性的。而原子性操作極大地契合了XBRL信息數據顆粒化的特性，在不同財務數據組合、分析等功能需求上有著得天獨厚的優勢。

但是，Redis的缺點是不提供數據可靠性保障，支持的功能也比較少。擴容，負載均衡，高可用方便也有明顯的不足。對于將來XBRL財務數據進一步的分析利用可能會有所阻礙。

第3篇：審計的財務報告范文

企業申報高新技術企業的要求

結合我國《高新技術企業認定管理方法》和《管理工作指引》的文件要求，當前企業申報高新技術企業時，需要技術部門、財務部門、人力資源部門相互協作，提供有效的申報資料。便于政府部門進行審核，判斷該企業是否符合申報標準。企業技術部門應該向政府部門提供申請書，財務部門同時要提供企業的營業執照以及稅務登記證等不同信息，有效整理不同的企業文件，規范企業申報流程。人力資源部門應該將研發部門組成人員整體花名冊進行整體，判斷該企業是否符合高新技術企業的認證標準。企業申報高新技術企業，需要遵守一定的技術規范，確保提供的資料完整且準確，符合政府部門審核的需要。當前政府部門對于企業申報的材料審核較為嚴謹，申報企業不同部門在日常工作中，應該提高重視，確保申報資料完整且真實。財務部門應該結合省財政廳下發的文件，及時整理企業三個會計年度的費用情況，并且財務工作人員應該按照企業領導的要求，及時與會計師事務所進行聯系，并且出具符合要求的審計報告，對于現階段企業銷售收入與研發費用進行明確。

財務在企業申報高新技術企業前的關鍵作用

1.確保申報財務報告符合要求財務工作人員應該重視對財政廳下達的文件學習力度，在企業申報高新技術企業時，按照政府部門的要求，提供正確的文件，確保申報材料符合相關要求。當前政府部門對于企業申報活動提出了一定的要求，在提供的材料中，應該包括企業的財務報表以及相關財務數據，這些文件需要財務部門或者配合會計師事務所進行編制，作為評判高新企業的重要資料。現階段國家對于高新技術企業的扶持力度較大，企業申報高新技術企業，對于企業未來發展有著重要作用。對于高新技術企業而言，對于技術性的收入要求較高，通過對財務報表的分析，可以判斷該企業是否符合高新技術企業的標準。財務管理人員結合省財政廳下發的文件，在企業申報活動中，對于企業的材料進行有效管理，便于企業管理人員制定有效的工作計劃，確保各項資料收集到位。財務工作人員在企業申報活動中有著重要作用，能夠結合政府部門的要求，確保企業申報各項資料整理到位。2.財務指標達到預定標準當前政府部門對于高新技術企業的要求較高，其中技術性收入與研發資金投入比重一直是判斷該企業是不是高新技術企業的重要標準之一。針對這一點，政府部門出臺了相應文件，對于申報高新技術型企業提出了細致的要求。政府部門要求申報企業提供三年的經營材料，在三個會計年度中，對于不同規模的企業提出了不同的要求。例如：政府部門對于最近一年銷售總額小于五千萬的企業，該企業的研發資金占比應該不低于現階段企業總支出的5%。至于銷售總額更高的企業，研發資金占比略有降低。在企業申報高新技術企業前，財務管理人員應該重視對企業各項支出的統計，尤其是技術部門的費用，需要專人管理，并且將各項費用進行標注，避免在會計師事務所統計階段出現遺漏等問題。政府部門除了對于企業技術部門的投入提出要求，還需要財務人員對于企業技術性收入進行統計，確保該數值不低于企業總收入的60%。財務管理人員需要不斷細化企業財務工作，對于不同種類的支出與收入進行管理，有效規范當前企業財務工作，確保企業在申報高新技術企業時，能夠有效出具相關財務資料，便于技術人員進行審查。3.研發費用等科目內容完善現階段企業發展，需要企業不同部門之間協調管理，制定有效的應對措施，逐步提高企業管理工作質量。在企業申報高新技術企業前，財務管理人員應該結合自身專業知識，按照相關會計準則的要求，在企業內部設置有效科目，為后續財務管理工作提供有效支持。目前，財務工作人員應該將研發費用在整體財務報表中有效設置，并且將其作為二級科目，對于現階段企業的各項支出進行核算，發揮財務管理人員自身重要作用，便于企業在申報工作中，準確提供各項財務報表。例如：某企業技術研發部門與財務部門之間存在溝通問題，技術研發部門研發人員名單并沒有與企業管理人員進行有效溝通，造成企業薪資核算中存在偏差，并且財務管理人員對于研發部門的費用支出跟進存在問題，對于研發部門的辦公費以及折舊費等問題缺乏有效歸類，造成企業的各項支出存在賬面不符的現象。這些問題的出現，造成該企業財務工作人員難以發揮自身重要作用，并且在隨后企業申報過程中，由于數據不達標，企業并沒有通過申報。該企業管理人員針對當前企業管理中出現的問題，提出了有效的對策，加強財務管理人員的重要地位，對于各項費用進行統計。在企業內部，管理層制定了合理的管理制度，對于研發費用支出進行專項管理。通過企業管理層的改革，財務管理人員能夠有效參與到企業經營中，對于不同費用進行核算。3.企業開展專項外部審計在企業申報高新技術企業前，部分企業設立了內部審計部門，能夠對于企業的不同支出進行管理。由于政府部門對于企業申報材料的要求，企業需要進行外部審計，由具有該資質的第三方中介機構，對于企業的研發資料進行審計。公司財務部門工作需要與第三方審計機構之間進行有效交流，提供有效的數據，便于第三方審計工作能夠有序開展。通過企業的外部審計，能夠對于現階段企業的各種財務數據進行客觀展示，及時發現財務工作中存在的異常現象，便于企業管理人員提出改進措施，從而改善企業發展質量，及時將相關材料上報給財務部門。目前，第三方審計機構結合稅務部門制定的規范性文件，對企業的財務活動進行審計，整理出符合申報規范的文件。

第4篇：審計的財務報告范文

一、財務報告內部控制審計的內涵

所謂財務報告內部控制審計，是針對資本市場會計信息真實性與質量較差這一問題，為了保護投資者權益而提出的一種概念，其不僅是對企業財務內部控制與內部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現的財務舞弊問題，所以說上市公司的財務報告內部控制審計有著很強的現實意義。在具體的財務報告內部控制審計工作中，就是確認、評價企業內部控制有效性的過程。

二、財務報告內部控制審計的目標

上文中提到了財務報告內部控制審計的內涵，在下文中將就其目標進行具體論述。財務報告內部控制審計的目標是對公司在特定時點的財務報告內部控制的有效性發表審計意見。為實現財務報告內部控制審計的目標，注冊會計師需要通過以下幾點保證目標的實現。

（一）證據獲取

想要較好的進行上市公司的財務報告內部控制審計，注冊會計師就必須掌握并了解公司內部控制設計是否合理與執行是否有效的證據。在具體的相關證據獲取中，注冊會計師需要通過詢問、檢查、觀察、執行替代程序等手段進行相關證據的獲取，為財務報告內部控制審計目標的實現提供有利依據[2]。

（二）財務報表審計

注冊會計師對財務報表進行審計時，是對財務報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時包括著對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報進行的風險評估。在進行風險評估時，注冊會計師還要考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，因此在財務報告內部控制審計工作中，注冊會計師的財務報表審計工作，不僅關系著財務報表的合法性與公允性，更關系著整個審計工作的順利進行，因此需要對其予以格外重視。

（三）審計思路

在具體的財務報告內部控制審計工作中，為了保證相關審計工作的順利進行，相關注冊會計師必須擁有清晰地審計思路，并切實的按照“財務報表初步了解-識別企業內部控制-進行相關賬戶、列表認定-了解錯報來源-執行擬測試控制”這一思路進行具體的設計工作，以此保證財務報告內部控制審計工作功能的正常發揮。

三、加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略

上文中我們了解了財務報告內部控制審計的內涵與目標，在下文中筆者將結合自身工作經驗，對加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略進行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務報告內部控制審計工作的效率與質量。

（一）優化上市公司內部控制系統環境

想要加強上市公司財務報告內部控制審計工作，優化相關上市公司內部控制系統環境是一種較為不錯的方法。在我國當下的上市公司財務報告內部審計工作中，內部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優化上市公司內部控制的系統環境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內部控制系統環境的優化中，相關上市公司應通過公司治理結構的完善進行具體的公司內部控制環境的完善，以此保證上市公司內部控制的有效運行，保證上市公司財務報告內部控制審計工作的順利展開[3]。

（二）明確內部控制評價規范

想要加強上市公司財務報告內部控制審計工作，明確相關上市公司內部控制評價規范，是一種較為有效的方式。在2008年我國財政部了《企業內部控制規范-基本規范》，這一規范的提出為我國上市公司財務報告內部控制審計工作的展開提供了有力依據。雖然這一規范自身還存在著一定不完善之處，但這一規范的出現對我國上市公司財務報告內部控制審計工作的相關發展仍舊發揮了極為重要的作用。在具體的評價規范執行中，相關注冊會計師需要依照該規范中提供的相關標準，結合具體審計工作實際，進行具體的上市公司財務報告內部控制審計的操作與執行。除了相關規范外，我國財政部還頒布過企業內部控制評價指引等內容的相關條例，這些對于我國上市公司財務報告內部控制審計工作來說，都能夠起到一定的促進作用[4]。

（三）優化財務報告內部控制審計

在進行上市公司財務報告內部控制審計的優化中，注冊會計師需要從兩個方面進行具體的優化工作。一方面，需要在財務報告內部控制審計中采用風險導向審計模式進行具體工作的展開；另一方面，需要將財務報表審計與內部控制審計進行有機結合，只有這樣才能切實提高我國上市公司財務報告內部控制審計工作的相關效率。

第5篇：審計的財務報告范文

[關鍵詞]非審計服務資本市場

一、引言

安然事件之后，美國國會通過了薩班斯——奧克斯利法案，禁止注冊會計師向審計客戶提供大部分類型的非審計服務。在我國，中國證監會《公開發行證券的公司信息披露規范問答第6號—支付會計師事務所報酬及其披露》中則是要求上市公司在年報中按照財務審計費用和財務審計以外的其他費用進行披露。非審計服務的提供及其對資本市場的傷害問題便一直處于社會公眾的爭議之中。

本文研究的主要問題是對現階段我國會計公司的業務多元化與資本市場信息風險的相關性進行實證分析，即研究非審計服務是否影響信息風險？非審計服務對信息風險的影響是否通過影響財務報告質量作用的？我國會計公司在非審計服務的發展過程中是否應效仿國際“五大”剝離非審計業務？目前國內尚無學者從實證研究的角度回答這一問題，本文擬就此做初步嘗試。

在政府監管部門或學術界，尚未就非審計服務對審計質量及資本市場的影響在政策、理論與經驗上取得一致意見。從理論上進行分析，非審計服務對信息風險的影響存在兩種對立的觀點:

觀點一：非審計服務會產生信息風險。這種觀點認為非審計服務對信息風險產生不利的影響。審計收費使客戶和審計師之間建立的經濟關系，甚至形成對客戶的經濟依賴。非審計服務降低財務報告質量；即使審計師獨立地做出審計決定，投資者和公司的財務報告的使用者因為懷疑公司的經理人和審計師使自己的利潤最大化，不是股東權益最大化，也不會相信信息是可靠的，從而產生額外的信息風險。

觀點二：非審計服務不會產生信息風險。這種觀點認為注冊會計師提供審計服務與非審計服務具有協同作用，審計服務與非審計服務相輔相成，降低信息不對稱程度。根據這一觀點，非審計服務對財務報告質量產生正面影響，隨著財務報告質量的提高，信息風險降低。

二、非審計服務對信息風險的影響路徑及研究假設

路徑一：非審計服務的增加，有利于提高財務報告質量，進而降低信息風險。即非審計服務通過對財務報告質量的影響，對信息風險產生影響。

路徑二：控制財務報表質量,即排除財務報告質量隊信息風險的影響因素,非審計服務的增加,仍然可以對信息風險產生影響。

根據非審計服務對信息風險的影響路徑，提出并檢驗以下兩條基本假設：

H1：用財務報告對公司未來現金流量的預測能力衡量財務報告質量，非審計服務費用占總費用的比例對財務報告質量是否產生正面或者負面影響？

H2：控制財務報告的預測能力，用資本成本和買賣價差作為信息風險的替代變量，非審計服務費用占總費用的比例對信息風險是否仍然產生影響？

三、研究樣本及數據來源

根據上市公司的披露特點，為了模型回歸的精確性，按照以下步驟來篩選數據。1.挑選出本年度向事務所支付了非審計服務的上市公司。

2.如果上市公司未向同一家事務所支付審計報酬，則不選取。

3.鑒于金融企業的特殊性質，將其剔除。

4.剔除沒有明確區分審計、非審計服務的上市公司。

5.結合本文所建立的模型，剔除數據不全的上市公司。

四、研究模型

變量說明如下：

AbsDEV殘差的絕對值;TA:總資產;NASRATIO=非審計服務費用或總費用;BTM=賬面值或市值;I_NEGBTM=1，當BTM<0時；I_NEGBTM=0，當BTM>0時,STDROA:凈資產收益率的標準差；ROA凈資產收益率;LEVERAGE資產負債率；；NUMEST：證券分析師跟蹤的數量；LOSS=1當凈收入為負時；否則LOSS=0；Big5/4=1事務所的規模，當審計公司是四大或者五大公司之一時；否則Big5/4=0；AUDITOPINION=1標準審計意見;AUDITOPINION=0包括持續經營的非標準審計意見。

：產業效應

beta：最小二乘法(OLS)回歸的β值

COC：基于Ohlson-Juettner模型的資本成本

SIZE：公司市值的自然對數

SPREAD：買賣價差

五、研究結論與建議

本文以2003年～2007年按照中國證監會的規定披露同時支付給會計師事務所審計與非審計費用的A股上市公司為研究對象，從盈余管理的角度，用財務報告對公司未來現金流量的預測能力衡量財務報告質量，以資本成本和買賣價差作為信息風險的替代變量，在國內首次驗證了非審計服務的資本市場效應。研究結果顯示，在控制了其他影響因素后，通過驗證以上兩條假設，得出結論：非審計服務有利于提高財務報告質量并且降低信息風險。可見，在我國目前的環境下，對相關披露機制進行有效的管理和監督，在一定程度上可以抑制非審計服務的不良后果，但沒有必要像SEC一樣防微杜漸，禁止注冊會計師向審計客戶提供大部分類型非審計服務。

參考文獻:

第6篇：審計的財務報告范文

，界關于審計目標的較多，實務中各國對審計目標的表述也不盡相同。

美國注冊師協會公布的第一號《審計準則說明書》將財務報告審計的總體目標表述如下：“獨立審計師對財務報告實施一般檢查的目標是對財務報告的編制是否符合公認會計原則、公允的反映財務狀況、經營成果和現金流動狀況表達意見。”國際審計準則規定，財務報告審計的目的在于使審計人員能夠對財務報告編制中所確認的會計政策結構表示意見。英國公司法對審計目標的表述是，審計是對財務報告的獨立檢查，目的是對這些報表的反映是否真實和公允并符合相關法規表示意見。我國《獨立審計基本準則》規定，獨立審計的目的就是對被審計單位財務報告的合法性、公允性和會計處理的一貫性發表審計意見。

通過比較，我們可以看出，各國都認為審計目標是要對財務報告發表意見，不同之處在于對財務報告的要求不同。是只強調報表反映的公允性，還是除公允性外，還要求真實性、合法性、一貫性？在這些要求中孰先孰后？筆者認為，審計目標是在特定的環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的根本目的和要求，它是隨審計環境的變化而不斷變化的。審計目標的確定，除受審計對象的制約以外，還取決于審計主體的性質和審計授權或委托者的要求，要反映生活對審計的客觀需要。各種因素不同，審計目標的定位也就不同。從我國的實際情況來看，將審計目標定位于合法性、公允性更為恰當。

（一）財務報告審計的合法性目標

在審計目標時，必須重視因素的影響。總的來說，每個國家的審計都受到法律因素的影響。但由于各種原因，其影響的方面、方式和程度在不同國家卻有所不同。世界法律制度可以分為兩大法系：一種是以英美等國為代表的普通法法系，也叫英美法系；另一種是歐洲大陸法系。普通法系是以少量的成文法為基礎，由法庭加以解釋，并建立大量的判例法作為補充。判例法的目的在于為具體案例提供答案，而不是制定面向未來的一般規則。歐洲大陸法系則在法律中制定有詳細的規劃，法律結構包括基本原則和細則，從到體系包羅萬象，自成一體，形式比較完整，內容廣泛，法律條文具有完整性和系統性。在普通法系國家，主要依據傳統和慣例對會計、審計進行規范，即使某些法律涉及對會計的要求，通常也只是一些原則性的規定，因此，這些國家一般是由民間機構制定相關準則。而在大陸 法系國家中，會計、審計準則受法律和政府的影響非常廣。

我國的法律具有大陸法系的一些基本特征，包括 會計、審計活動在內的整個社會經濟管理活動都處于 國家法律的管制之下，會計制度、審計準則等受法律的 影響非常深遠。不僅通過《注冊會計師法》、《審計法》、《會計法》等進行制約，在相關的法律里，如《公司法》、《證券法》中也作了相應的規定。因此，在財務報告審計中要特別強調合法性。

（二）財務報告審計的公允性目標

公允性既是一個會計概念，也是一個重要的審計概念。關于“公允性”的含義，美國注冊會計師協會公布的《審計準則說明書第5號》作過原則性說明，它認為公允性只有聯系到公認會計準則才富有意義。審計師對公允性表示正面意見，意味著對財務報告具備下列特征所持的一種信念或信任：（1）所選擇和運用的會計原則得到普遍接受；（2）會計原則切合實際；（3）財務報告，包括其注釋的內容反映了影響使用、理解和揭示財務報告的重大事項；（4）財務報告中反映的信息已作合理分類、匯總，即詳略得當；（5）財務報告在可接受限定范圍內對財務狀況、經營成果和財務狀況之變化所作的表達反映了基本事實與交易。“可接受限定”是指財務報告允許的合理的和現實的限定。在美國，審計職業界將公允性審計目標與公認會計原則相聯系。在我國，審計判斷的依據則是企業會計準則和國家其它有關財務會計法規的規定。也就是說，在公允性目標下，審計工作就是驗證被審計單位遵循企業會計準則和國家其它有關法規的程度。

由上述“公允性”概念解釋我們可以看出：

1.“公允性”并不排斥“真實性”，“真實性”作為“公允性”的子目標更為恰當。

財務會計報告是以簿記系統加工生成的信息為基礎，并按照會計信息使用者的要求進一步予以加工，形成一級既可靠又相關的會計信息。信息的可靠性是指被確認的項目的信息是真實的、可驗證的和不偏不倚的。這要求會計確認的資財、債務或其他事項的影響必須具有足夠的真實性，基本上沒有大的錯誤，而且在引導投資者、信貸者和其他信息使用者做出決策上基本上不存在偏向。信息的相關性意味著該信息具有反饋價值、預測價值，并能及時提供。具有相關性的信息能夠影響投資者和其他用戶作出決策。隨著經濟的，公眾對會計信息的要求在可靠性的基礎上，更強調相關性。因此，審計目標也由傳統的“真實性”發展為現在的“公允性”。

公允性給了審計人員專業判斷的空間和余地。企業的會計核算如果遵循了企業會計準則和國家其它有關財務會計法規的規定，則可以認為財務報告公允地反映了企業財務狀況和經營成果，反之，則相反。企業會計準則和國家其它有關財務會計法規的規定包括某一特定時間里可以接受的會計作法的慣例、規定和程序。因此，他們不僅只局限于權威性文告，還應包括在業務中通過共同使用而得以接受的具體做法。

在企業會計準則和有關財務會計法規中包含著許多會計估計，而會計估計合理與否決定了核算結果的合理性。如果不同會計人員對同一經濟事項采取不同的方法進行核算，或在同一方法中選用不同的參數進行核算，就會帶來核算結果的差異。例如，對固定資產定期進行價值評估并據以提取減值準備。是新企業會計制度的一個重大突破。但我們知道，一方面，在對固定資產進行評估時，選用的評估方法不同、參數不同，會對評估價值產生很大影響；另一方面，固定資產期末的貼面價值，在很大程度上取決于對折舊方法、折舊年限、折舊基數的選擇和對凈殘值的估計。這就給審計人員的判斷帶來了困難。因此他們并不聲明在可供選擇的原則中，企業作了最好的選擇，而是說企業作出的選擇是可以被接受的。

可見企業會計準則和有關財務會計法規本身不具有精確反映財務狀況和經營成果的能力，如果以“真實性”作為審計的一般目標顯然不夠全面，“真實性”作為“公允性”的子目標更為恰當。

2.公允性包含了會計信息充分揭示

公允性要求企業財務報告和其附注必須包括對重要財務信息的充分揭示。顯然，要做到充分揭示，先要判定什么是重要財務信息。重要性的判斷標準有兩條-性質特殊和金額巨大。一般而言，如果某項信息會使信息使用者在知道前后作出不同的判斷，那么這項信息就應該披露。隨著經濟發展，會計信息揭示充分與否的要求越來越詳盡。它不僅僅是簡單地列示財務報告余額，還包括許多附加注釋和明細表，甚至包括了許多非財務性的資料；不僅包括在資產負債表日已經獲知的信息，而且包括在會計期末之后出現并可能對包含在財務報告中的信息產生影響的那些信息。

在這些要求中，很重要的一條就是要披露在編制財務報告時遵循的政策，包括存貨的計價、固定資產的折舊方法、無形資產的攤銷政策等。財務報告使用者希望了解的是由于企業的經營活動而引起的各項變化，而不是由于會計政策、方法的改變而造成的經濟變化。如果企業在固定資產折舊的方法。存貨計價方法之間經常變來變去，那么各期財務報告就很難進行比較。因此，企業一旦決定采用某種會計政策、方法，它就應該對以后發生的具有相同特征的經濟事項都采用一致的會計政策和方法。如果不同，應說明理由。從這個意義上講，“公允性”的含義中也包含了對“一貫性”的要求。因此，財務報告審計目標中沒有必要再把“一貫性”作為總目標單獨列出。

3.“公允性”一詞更符合客觀實際情況

審計人員的責任不僅在于判斷企業財務報告是否公允地反映了企業財務狀況和經營成果，而且還在于以自己的審計報告是否公允地反映審計的性質、范圍和意見，防止審計報告閱讀者產生誤解。過去審計行業比較多的是站在專業的角度來理解審計報告，因此，在審計報告措辭方面往往忽視了上的嚴謹性，采用諸如“真實”、“準確”等容易引起審計報告使用者誤解的詞匯，為以后的法律糾紛埋下隱患。而使用“公允”。“重大”一類比較個性的詞匯，既客觀地反映了審計過程與審計判斷，又不會妨礙報告的使用，從一定程度上限定了審計職業界所面臨的審計風險，所以用“公允性”來表達審計目標更為恰當。

通過以上我們可以看出，不論是從審計自身的技術特點出發，還是從維護經濟健康持續的需要出發，都應將審計目標定位于公允性。

二、不同審計主體的合法性與公允性目標

審計目標是審計行為活動的出發點和歸宿點。在將審計目標定位于合法性和公允性后，我們就可以圍繞二者來展開收集與評價審計證據的活動，并將結論反映到審計報告中。按審計主體不同，審計可以分為國家審計、注冊會計師審計和內部審計。隨著審計授權或委托者的不同，審計報告使用者的需求不同，審計對象和范圍也不相同，審計目標的側重點也會隨之變化。

1.國家審計的合法性與公允性

國家審計是由審計機關代表國家依法行使審計監督權，保證公共責任的全面有效履行。政府作為公共資源的管理者，必須遵守法律法規，及時準確地編制財務報告，保證最有效、最經濟地管理和使用公共資源，以期達到最大效用。當前，我國國家審計的重點放在被審計單位資產、負債和損益的真實性上，強調真實、合法和效益并重。我們認為，作為一種高層次的綜合性經濟監督，國家審計是在財政、稅務、銀行等監督的基礎上的一種綜合性經濟監督，它雖不直接提供財務報告，卻對財務報告的信息質量和信息系統提出要求，并且還要向政府行政、立法部門和公眾反饋審計信息。由于國家審計的這種特殊性質，確定被審計方的經濟活動是否與法律法規、規章制度相一致，一直是國家審計的一項主要業務。在各國的國家審計準則中，都強調審計工作與法律、制度的一致性。因此在國家審計中合法性是第一位的，并且合法性的含義較一般財務報告審計更廣泛。除了要遵循企業會計準則以及國家其它有關財務會計法規的規定外，還包括國家的相關法律、行政法規、部門規章和地方性法規、規章等。只有在合法性的前提下，才能對被審計單位財務報告的公允性作出評價。

在國家審計過程中，每個步驟都要以政策、法律。法規為依據來收集和評價審計證據。比如在財政預算執行審計中，就要對預算資金籌集、分配和管理全過程進行審計，特別要關注一些地區和部門只顧局部利益，違反規定亂開減收增支口子，違規減免稅收，挪用財政專項資金等忽視和損害國家整體利益的現象。在財經法紀審計中，更是通過監督檢查被審計單位貫徹執行財經政策、法令、制度的情況和存在的，來維護國家財經紀律，維護國家經濟秩序，促進市場經濟的健康發展。

但是我國法制還不夠健全，加上在市場經濟改革中又涌現出不少新情況、新問題，原來的法律、法規可能不盡符合實際情況，因而出現一些合理不合法的事情。也存在一個遵守法律、法規的程度問題，應增加公允性審計目標。國家審計現行的真實性審計目標有一定的缺陷，不宜作為一般目標，可作為具體審計目標。在審計實踐中，真實性與完整性是一對同時出生的“孿生姊妹”，缺一不可。如果只強調真實性目標，不強調完整性目標，對財務報告使用者來說是不完整的。例如某企業為了特殊的需要，故意隱瞞不報一些重要的信息，我們能夠說它提供的信息是虛假的、不真實的嗎？因此，國家審計也應做到合法性和公允性的結合。

2.注冊會計師審計的公允性與合法性

注冊會計師審計是為保證責任的全面有效履行，一方面審查受托人社會責任的履行情況；另一方面審查社會責任報告是否公允地反映了社會責任的履行情況。注冊會計師審計報告的使用者包括企業所有者。經營者、貸款者、供應商、政府部門、企業職工等等，相當廣泛。他們或多或少都要借助于對財務信息的了解來維護自身的利益。不同的審計報告使用者關注的報表信息可能大不相同。因此，審計判斷的標準不能僅站在某類報告使用者的角度，在注冊會計師審計中應體現公允性優先的特點。

注冊會計師對財務報告進行審計，并不是專門為了發現違法行為。注冊會計師的責任是根據獨立審計準則的要求，編制和實施審計計劃，評價和報告審計結果，充分關注可能對財務報告產生重大的違反法規行為。在注冊會計師審計的評價依據中，會計準則和有關財務會計法規的權威性相當強。隨著經濟的發展，出現許多新業務、新問題，企業對會計準則和有關財務會計法規的理解和運用就會出現分歧，甚至出現審計人員找不到判斷依據外情況。因此在注冊會計師審計中應體現公允性優先的特點。

第7篇：審計的財務報告范文

1.實驗內容。

從教學方來看，通過實驗向學生展示如下內容：XBRL會計數據的生成與傳遞過程；傳統財務報告渲染為XBRL財務報告的基本機理；XBRL信息的萃取機理；基于XBRL的審計證據的收集與處理方法。從學習方來看，通過實驗掌握如下職業技能：獲取傳統財務報告信息；把傳統財務報告渲染為XBRL財務報告；從XBRL財務報告中萃取信息；收集和處理審計證據。

2.注意事項。一是傳統財務報告的獲取。

通過以下渠道獲取傳統財務報告信息：上市公司網站；財經網站；證券交易所網站（上海證券交易所、巨潮網站）；中國證監會指定的其他上市公司信息披露媒體（中國證券報、證券時報、上海證券報、金融時報、中國改革報、證券日報、證券市場周刊）。二是XBRL實例文檔的獲取。可從上海證券交易所和深圳證券交易所網站中下載XBRL實例文檔。三是取得對會計準則及相關規范的理解。主要涉及會計信息化、XBRL通用分類標準的制定與實施等。四是取得對審計準則及相關規范的理解。主要涉及審計信息化、內部控制中的信息與溝通、審計過程中對信息的關注等。

3.設計建議：一是教學準備。

教師在準備實驗時，要撰寫審計案例文本，對審計環境、公司概況和審計的主要環節進行描述，以提高審計實驗的效果。二是學習準備。學生在實驗開始前，應回顧傳統財務報告信息的編制過程、XBRL的基本理論、XBRL規范、XBRL分類標準、XBRL實例文檔和報告流程。此外，還要收集或編制基于XBRL的樣式表，提高實驗過程的可視化效果。三是比較實驗效果。通過XBRL審計只是《審計模擬實訓》課程的一個環節，在實施XBRL審計實驗之前，已經實施了傳統審計實驗。教與學雙方都應比較兩種實驗的效果，以增強對XBRL審計實驗的理解能力。四是做好實驗總結。教師要撰寫教學總結報告，學生也要撰寫模擬實訓總結報告。

二、把傳統財務報告渲染為XBRL財務報告

1.渲染工具。

渲染工具（RenderingTools）是解決XBRL可視性的應用軟件的統稱，把電腦編碼語言顯示為人類肉眼能夠識別的視覺元素。可分為基礎工具、轉換工具和瀏覽工具三種類型。基礎工具包括XBRLGL應用軟件、XBRLFR應用軟件、分類標準編輯軟件、實例文檔編制軟件等；轉換工具包括文件轉換軟件、版本轉換軟件等；瀏覽工具包括各種解讀、瀏覽、顯示功能的軟件。把傳統財務報告渲染為XBRL財務報告的過程通常并不借助XBRLGL應用軟件，而是通過XBRL規范直接將已經存在的財務報告信息轉換為XBRLFR。這個過程實際上是為審計實驗提供資料的過程，學生只有理解了此過程，才有可能在此基礎上實施審計模擬實驗。把傳統財務報告渲染為XBRL財務報告應遵守基本的會計業務處理的基本規則，如遵守會計等式或資產負債表平衡規則、資產負債表須列示資產（遵守邏輯，下同）、分類資產負債表須列示流動資產、資產負債表須列示股東權益，等等。

2.數據準備相關的審計實驗設計。

（1）教師準備。

一是上市公司數據。根據實驗的環節需要，選擇適當的上市公司數據。例如，在實質性程序的財務分析環節，可選擇收入、成本具有可比性的施工企業的數據。二是實驗軟件。教師個人往往無力采購正規的實驗軟件，況且即使有實驗軟件，學院或學校的實驗室也往往不能正常保障該軟件在局域網內的運行。因此，建議下載Fujitsu等主流XBRL軟件商提供的免費試用版軟件，安裝于學生的單機電腦中使用。三是理論、技術、規范等文本。在理論課教學中，向學生傳授XBRLGL和XBRLFR的基本知識、技術特點，并展示規范文本。四是上市公司實例文檔。下載與上市公司數據相應的上市公司實例文檔，以便檢驗實驗成果。

（2）學生準備。

一是傳統財務報告的編制。實驗前學生應回顧傳統財務報告的編制理論與方法，以實現對照比較的目的。二是對XBRL財務報告的理解。學生能夠理解XBRL財務報告是正確實施XBRL審計實驗的基本前提。三是對證監會監管要求的理解。系統回顧和理解證監會關于會計信息披露的要求。四是技術準備。包括熟悉XBRL相關軟件的使用、財務報告和其他會計信息的讀取、驗證與邏輯檢驗。

（3）實驗實施。

在教師的指導下，學生實施以下環節的實驗：XBRL相關軟件的安裝與試用；依據經濟業務資料，編制XBRL實例文檔；理解和運用XBRL分類標準，據以調整XBRL實例文檔；考慮和分析證監會的監管要求，進一步理解和運用XBRL分類標準；XBRL網上呈報。

三、審計實驗中XBRL信息的萃取

1.萃取工具。

萃取工具（ExtractionTools）是獲取XBRL呈報的會計信息并進行分析和使用的應用軟件的統稱。在審計實驗中，主要的萃取工具有：XBRL實例文檔瀏覽軟件、文件轉換軟件、版本轉換軟件、財務分析軟件、文件審核軟件和文件搜索軟件等。其中，各類轉換軟件的功能與渲染工具的功能是相同的。從XBRL數據庫中萃取信息，要注意檢驗信息的安全性和邏輯性。同時還要考慮其是否能正常應用于風險評估模型、舞弊識別模型、分析性程序和專業判斷模型之中（考慮這些模型的特點和要求）。

2.相關審計實驗的設計。

（1）教師準備。

一是上市公司環境描述。由于審計實驗無法重現公司環境和審計環境，因此描述文本對于學生理解實驗情境非常重要。二是上市公司XBRL數據庫（模擬）。必要時可向上市公司動員，爭取支持。三是審計軟件（數據萃取工具）。可從主流上市公司網站下載。四是審計模型準備。向學生提供主要的審計模型及其解釋文本。

（2）學生準備。

一是基本審計理論與方法的準備，尤其是取得對連續審計的理解。XBRL有利于實現連續審計，學生應先了解傳統審計與連續審計的聯系與區別。二是取得對審計模型的理解。通過教學回顧和審計模型展示，幫助學生在實驗中理解審計模型的涵義，掌握模型涉及的數據的獲取途徑。三是實質性程序。在實驗中掌握賬實核對等實質性程序的運用技巧。四是審計工作底稿。掌握審計工作底稿的編制要求。

（3）實驗實施。

在教師的指導下，學生實施以下環節的實驗：獲取XBRL數據庫；安全性檢驗；邏輯性檢驗；認識和運用主要的審計模型；實施實質性程序；編制審計工作底稿；討論并形成審計報告。

四、結語

第8篇：審計的財務報告范文

【關鍵詞】財務重述；政府監管；會計師事務所變更

一、引言

2008年由美國次貸危機誘發的金融海嘯席卷全球，使得企業面臨的更為復雜的外部經營環境。雖然金融危機已經漸行漸遠，但是危機留下的陰霾仍未散凈，全球逐步進入了后危機時代，外部環境的不確定性滲透到公司治理和企業運營的各個方面。財務報告作為資本市場信息的重要載體之一，向來是為投資者所關注的，但是近年來上市公司的財務報告重述事件頻頻發生，增加了信息不確定性，擴大了投資者的決策風險。財務報告重述問題已成為影響資本市場資源配置和投資者利益保護的重要問題。目前國內外關于財務重述文獻主要是研究財務重述的動因和后果，但是研究財務重述與會計師事務所變更之間關系的文章比較少，因此本文對二者之間的關系進行研究。

二、財務重述與會計師事務所變更

根據信息不對稱和契約理論，公司存在一些存在操縱財務報告的機會主義行為，可能是為了滿足融資需求，或是管理者薪酬等方面的原因。目前財務報告重述事件不僅在國外出現泛濫的趨勢，國內的財務報告事件也同樣屢屢發生。目前研究表明財務報告重述會引起資本市場的負面反應（魏志華、李常青和輝，2009；賀建剛和魏明海，2012；Files et al.，2009；Burks，2011，Bardos et al.，2013）、增加融資成本（Gleason et al.，2008；Graham et al.，2008）。財務報告作為上市公司信息披露的媒介之一，其發生重述對投資者造成的不良影響不言而喻，Kravet and Shevlin（2010）根據著名的FamaFrench三因子模型研究發現財務報告重述顯著地增加了公司的信息風險。

伴隨著財務報告重述揭示和引發出的信息不確定風險（Wilson，2008），投資者在投資決策面臨著兩難選擇，開始較多地參考專業的分析師的建議（Barniv and Cao，2009），甚至在信息不確定性較大時分析師也會陷入信息不確定困境―預測偏差增大（Palmrose et al.，2004；Beyer，2008）。這表明財務報告重述反映企業在正式披露重述文件前就存在一定的風險性預兆（Cao et al.，2012），而重述公告的只是正式向市場公布而已。曹強等（2012）認為財務報重述表明其信息不確定性程度較高，存在信息風險。已有學者研究表明，財務報告重述與審計師變更或事務所變更存在關系（劉明輝和韓小芳，2011；Huang and Scholz，2012），在后危機時代審計師的執業趨于謹慎，事務所基于質量和風險管控的考慮可能不愿意繼續承接風險較大的上市公司年報審計。因此財務重述的發生會提高會計師事務所變更的風險。

三、政府監管與會計師事務所變更

審計師作為審計業務的執行者對風險的感知更為敏感1（曹強等，2012），審計師會在監管力度和法律風險較大時執業趨于謹慎（Geiger et al.，2001；Geiger et al.，2005；辛清泉和黃，2009；Chan et al.，2012）。因為當審計師對有問題的上市公司沒有相應地發表非標審計意見，則可能隨后招致訴訟風險，并導致聲譽受損（DeAngelo，1981；Krishnan et al.，1996）。一般，當審計師認為潛在的的上市公司沒有相應地發表非標審計意見，則可能隨后招致訴訟風險，并導致聲譽受損（DeAngelo，1981；Krishnan et al.，1996）。一般，當審計師認為潛在的風險超過可接受程度時可能會放棄這一業務，并且后任審計師也會保持相應的謹慎性（黃和張立民，2010）。Mande and Son（2012）研究發現發生財務報告重述的公司將會更換審計師，試圖提升審計質量，以挽回公司在資本市場的聲譽。審計師成為了財務報告重述的犧牲品，所以事務所出于效益風險的考量，對于那些已經因信息披露違規的上市公司持謹慎態度，避免因其客戶再次受到監管者的懲處而受到連帶。因此當財務重述發生后，政府監管比較嚴格的情況下，會計師事務所變更的可能性增加。

四、結論

經研究發現在在后危機時代事務所在質量管控和風險十分關注客戶的信息不確定性和政府監管力度。即當客戶的一些特征發映出其發生財務重述概率較高時，事務所可能會放棄這一客戶，此外在客戶因為信息披露違規遭到政府監管和查處時，事務所變革的幾率也會顯著增加。

參考文獻：

[1]蔡春，孫婷，葉建明.中國內資會計師事務所合并效果研究――基于國際“四大”審計收費溢價的分析[J].會計研究，2011（001）：8389

[2]曹強，陳漢文，王良成.財務重述，信息風險與市場認知一基于審計師視角的經驗證據[J].中國會計與財務研究，2012，14（4）：164

[3]賀建剛，魏明海.控制權，媒介功用與市場治理效應：基于財務報告重述的實證研究[J].會計研究，2012，4：008

[4]Bardos K S，Golec J，Harding J P. Litigation risk and market reaction to restatements[J].Journal of Financial Research，2013，36（1）：1942

第9篇：審計的財務報告范文

[關鍵詞] XBRL 實時審計 影響

XBRL（可擴展商業報告語言，eXtensible Business Reporting Language），是 XML（可擴展的標記語言，Extensible Markup Language）在財務報告信息交換方面的一種應用，是目前應用于非結構化信息處理尤其是財務信息處理的最新技術。它使得應用該技術的軟件供應商、程序員和終端用戶增強了創建、交換和比較商務報告信息的能力。XBRL能夠向外部實體提供標準的方法，供它們自己的財務信息，并且這個財務報告一經，可以為更多的分析程序自動從中提取數據，并對它們的用戶所關心的信息進行翔盡和客觀的分析。

一、XBRL具有的優勢

1.完全開放性。XBRL提供的數據都是免費的，不需要任何許可證，任何人、任何部門都可以免費注冊使用，大大方便了財務信息的使用。

2.財務報告的利用方式豐富。利用XBRL可以完全打破傳統的財務報告按年、按季、按月的模式，做到實時、在線披露。信息使用者可以根據自己的需要，實時地了解企業的最新財務狀況，而不必等到一個會計期間結束。財務報告的格式也由通用式向自定義式轉變，用戶可以根據自己的需求來選取閱讀的信息。

3.信息追蹤功能。XBRL不僅可以搜索到財務報告披露的信息，還可以搜索到形成財務報告信息的初始信息，可以追根求源。

4.可跨平臺使用。信息使用者可同時采用多家企業的財務信息，比較行業內、不同組織或公司內不同部門的數據，通過比較分析獲得更多更有價值的信息。

雖然XBRL使得信息的使用和交換更加流暢，具有這么多的優勢，但是XBRL財務報告傳播中也存在一個關鍵的問題，就是財務報告是否可信。因此，在XBRL的推廣應用中，必須要對XBRL報告進行審計。并且XBRL應用對審計業務、審計環境、審計風險、審計人員素質等等一系列方面都會產生重大影響。下面我們將仔細探討對審計各方面的影響。

二、XBRL的應用對審計的影響

1.審計服務業務的影響。XBRL全面實施以后，注冊會計師的認證服務進一步開拓。注冊會計師必須對信息系統的可靠性進行認證。認證的范圍包括：XBRL系統本身、XBRL系統和內部控制以及XBRL系統數據與信息。同時使用XBRL后，財務報告按使用者的要求編制，使用者需要大量的信息，但是又不知道如何從原始數據中獲得，這時注冊會計師就需要給使用者提供一個學習、交流的平臺，使用者可以在此了解信息的產生過程，了解哪些財務數據或財務指標說明哪些可能存在的問題，這樣，審計的咨詢服務會進一步擴展。

2.審計人員自身素質的影響。采用XBRL以后，給審計人員提出了更高的要求。審計人員不僅要對被審計單位提供的電子文檔、記錄和數據的可靠性、相關性進行審計。還應更好的理解在電子實施系統中確保信息的有效性、合法性的實務流程和相關控制活動以及在連續審計環境下電子實施系統內部控制活動的有效性。因此審計人員必須掌握甚至精通信息系統及IT技術和一定的XBRL、XML技術和原理，對系統流程和控制十分精通。完全不懂得XBRL的審計人員就有可能被淘汰。

3.審計風險的影響。XBRI不限制任何人生產和電子化的財務信息，因特網上尤其是網站上的信息，能夠在未授權的情況下被創建和篡改。財務數據通過互聯網、傳輸和交換存在許多安全問題。如果企業單獨通過互聯網財務信息，需要建立防火墻、設置進入數據庫的防偽認證系統等對企業的財務信息進行相應保護。 XBRL安全風險的加劇會增加注朋會計師執業的審計風險。同時網絡審計的出現，使得審計報告的受眾范圍擴大，這也將增加審計人員的風險。

4.審計收費的影響。采用XBRL以后，財務報告成為了在線的、實時的披露系統。審計是實施財務報告質量的外部保證，為保證實時財務報告的質量，即時審計或實時審計應運而生，審計人員要隨著被審計單位經濟活動的發生隨時進行審計。誰為審計買單這一問題將再次困擾大家，審計報告受眾范圍擴大審計實時等等這些變化都將使審計費用大大增加，增加的費用由被審單位承擔、還是由受用者承擔、還是共同承擔？尚需進一步探討。

5.審計工作效率的影響。XBRL的應用可以減少分析數據錄入和轉換的時間。XBRL能和許多不同的軟件兼容，所以它能自動、方便地在不同系統平臺上運行，使用者可以選擇包括數字和文字信息在內的所有企業信息。當通過網絡瀏覽器瀏覽網頁或把數據導入電子表格運用程序以便計算和分析時, 應用軟件能識別每一個數據。而且,XBRL數據一經創建及首次格式化, 無須第二次鍵入或重新格式化為任何特殊的報表形式, 這不僅大大降低了處理、計算和格式化財務信息的成本，而且同時也降低了手工輸入或鍵入數據可能發生的錯誤率。XBRL的運用使得審計工作在時間地點和空間上的限制減少，可以大大減少審計人員數據錄入和轉換的時間，提高審計工作效率。

XBRL對審計的影響不僅僅是審計方法和技術的創新，而是通過方法和技術創新的傳遞作用，引發審計系統及制度等的一次徹底變革，也可以說將會引起一場審計革命。XBRL所帶來的實時審計可行程度及其推廣難度有多大，全世界范圍內正在對其進行深入的研究，其研究價值和應用前景不可估量。

參考文獻：

[1]張天西:網絡財務報告.復旦大學出版社,2006

[2]姜彤彤:XBRL對審計的影響及建議.國際商務財會,2007