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    科研經費預算調整管理辦法精選(九篇)

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    科研經費預算調整管理辦法

    第1篇:科研經費預算調整管理辦法范文

    摘要:隨著國家不斷加大對高校科研經費的投入,社會各界把更多的目光投向高校,對高校科研經費的使用也是日益關注。本文從分析高校科研經費管理使用中存在的主要問題及產生的原因入手,從預算編制、管理辦法的重構、管理和服務并重理念的提出、科研績效考核以及科研項目涉稅問題的解決等方面提出一系列措施,為當前高校科研經費管理提供參考和借鑒.

    關鍵詞:高校 科研項目 資金管理

    一、 引言

    近年來,國家不斷加大對高校科研經費投入,2013年全國高等院校R&D經費856.7億元,2009年全國高等院校R&D經費468.2億元,5年間投入增加了388.5億元,增長了82.98%,年均增長16.6%,遠超過全國GDP的平均增速。為實現本屆政府提出的大眾創業、萬眾創新目標,科技是一個重要的推動力。我國必須不斷加大對科技的投入,尤其是高校作為科技人才的集聚地,需要持續加強投入。

    隨著對高校科技投入的不斷增加,高校科研經費的使用效益也日益受到重視。2012年開始,國家相繼制定了一系列科研經費管理制度和辦法,加強對科研經費的監管力度。相關部門也逐漸加大對科研經費使用的追蹤問效和審計力度,審計中暴露出一些突出問題,取得了一定成效。但是,高校科研經費管理仍然存在著一些問題,亟待解決。

    二、 存在的問題

    (一)預算的功能還沒得到充分發揮

    預算編制不夠合理、科學,預算執行剛性不足,控制不力,預算調整較為隨意,缺乏依據等問題依然存在。特別是預算項目和會計科目之間銜接還缺乏有效的技術手段,給預算控制帶來一些麻煩。根據各科研經費管理辦法的要求,各類科研經費在申報時必須按照預設的預算項目編報項目經費預算,而根據高校會計制度要求,在核算科研經費等經濟業務時,必須通過特定的會計科目來反映。由于會計科目和預算項目內涵不盡相同,不是一一對應關系。比如“數據采集費”主要指用于數據采集的人工費、差旅費、郵電費等,這一個預算項目所對應勞務費、差旅費和郵電費等三個會計科目。而且,在預算執行中,有些預算項目之間可以互相調劑,沒有確定的金額和比例,給預算控制帶來一定難度。比如,根據《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發[2014]11號)要求,“嚴格控制會議費、差旅費、國際合作與交流費,項目實施中發生的三項支出之間可以調劑使用,但不得突破三項支出預算總額”。

    (二)科研經費管理缺乏一個統一的辦法,執行難度較大

    科研項目根據經費來源的不同分為縱向項目和橫向項目。縱向項目又有國家、省、市(廳)等不同級別之分,就國家級的項目就有諸如《“985工程”專項資金管理辦法》《科技部科技計劃管理費管理試行辦法》《國家高技術研究發展計劃(863計劃)專項經費管理辦法》《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》《中央高校基本科研業務費專項資金管理暫行辦法》等管理辦法,橫向項目一般根據委托方或科研合同的要求,有些甚至都沒有相應的管理辦法。多種經費管理辦法的存在,雖然有利于對各自的項目經費進行有效的監管,但是總的來說,由于各經費管理辦法相互獨立,不利于科研人員和高校財務人員對政策的理解把握,影響科研經費的管理和執行。

    (三)科研經費支出管理不到位較為突出

    一方面,部分教師法制意識淡薄,他們認為科研經費是自己爭取來的,尤其是橫向科研經費,經費的所有權和使用權都歸課題組所有。另一方面,高校片面放大了財務、科技處等部門的服務職能,弱化了這些部門的經費管理職能,雙方力量懸殊,導致高校經費管理相關部門地位不高,起不到很好的監督作用。再者,有的高校內審部門不注重對科研經費進行審計,這些都造成對項目負責人使用科研經費的過程缺乏有效的監督與控制,使科研經費支出存在無序性和隨意性。

    (四)科研項目經費績效管理有待加強,資金使用效益偏低

    部分科研項目資金存在超預算范圍、超支出標準使用的現象,如勞務費、專家咨詢費、績效工資等人頭費開支內容不合規、不合理,且占比較大。另外還有超標準列支會議費、差旅費,列支較大比例與本項目無關的辦公費用等。科研項目經費結余過大,結題不結賬現象依然存在,結余資金往往被用于非科研項目開支,這些都影響了資金使用績效。

    (五)科研項目涉稅問題還比較突出

    根據《財政部關于進一步加強行政事業單位資金往來結算票據使用管理的通知》(財政部財綜[2013]57號)指出,“行政事業單位取得非國庫集中支付來源的財政性資金,暫可向付款單位開具資金往來結算票據”。根據文件要求,高校從兄弟高校、全額撥款的科研單位和政府其他部門取得的項目經費,可以開具資金往來結算票據,應為非稅行為,不需要繳納各項稅金。但是稅務局卻認為這些經費應該納稅,理由是根據國稅總局的規章制度要求,只有經批準的技術研發、技術轉讓及與之有關的技術服務才屬免稅范圍。還有,稅務部門還要求高校就科研經費結余繳納企業所得稅,我們認為是不合理的。根據制度要求,高校不需對業務成本進行核算,包括科研經費,高校對科研用房、水電費、固定資產使用費以及科研人員工資沒有對象化,均從教育事業費中支出,沒有分攤列入科研成本。另外科研項目經費的目的是研究而不是盈利,根本不是經營行為,而且科研項目的研究是一種周期性的行為,有一定的研究周期,年末結余并不是最終的項目結余。因此,對高校征收企業所得稅是十分不合理的行為。

    三、對策分析

    (一)科學編制預算,完善預算調整程序

    由財政部門牽頭,進一步完善制定科學的支出定額標準,對科研差旅費、會議費、勞務費等項目,制定明確的人均定額標準,并嚴格按標準編制和執行預算。同時,根據科研工作的特點和實際情況,對材料費、測試費和協作費等項目,要賦予項目承擔單位和科研人員合理的調整自,適當允許相近科目支出之間調劑使用,并強化預算約束。

    (二)制定統一規范的科研經費管理辦法

    國家相關科研經費管理辦法眾多,根據現行的經費管理辦法,不同來源的科研經費,支出項目及其范圍也不相同。對所有的科研項目,均通過制定規范的經費管理辦法統一管理,比照目前國家863計劃、國家支撐計劃專項經費管理辦法,明確科研項目經費開支范圍,規范項目實施單位行為。

    (三)加強財務信息化水平

    通過財務管理軟件,對預算項目和會計科目進行對應和分析歸集,使科研經費報表能夠直接從財務賬上取數,便于及時向管理部門和項目負責人提供經費分預算項目的使用明細,及時糾正執行中的偏差,保證預算執行的科學性。

    (四)進一步做好科研經費管理和服務工作

    要加強對科研經費的管理,通過制定各類管理制度,賦予財務處和科技處在經費管理和監管方面的主體地位;要認真執行國家相關經費管理制度,嚴格審核各項經費的開支標準和開支范圍,執行政府采購和國庫集中支付改革各項制度,對人頭費的開支一律通過個人銀行卡發放,對符合政府采購要求的貨物、服務采購一律按法定的采購方式、采購方法和采購程序執行;重點加強對科研項目外協經費的管理,建立外協單位定期審查制度。同時,要進一步強化科研服務工作,服務和管理并重。要加強科研服務隊伍建設,在財務處、科技處和各院系設立專、兼職的科研服務崗位,配合項目負責人開展科研項目的全過程管理;要加強對科研服務崗位人員和科研人員的政策宣傳和業務培訓工作,重點強化科研項目負責人的遵紀守法和廉潔自律意識,使科研項目負責人和相關人員熟悉掌握科研管理的相關政策規定,按照相關法律法規開展科研活動、依照預算合理使用經費。

    (五)建立科學高效的科研績效管理機制

    進一步明確高校績效工資的政策范圍,建議科研勞務費和科研績效支出不占學校總績效;根據高校科研項目的實際績效安排科研人員的績效支出,比重可適當加大,以充分體現績效支出對項目推動的激勵作用,同時可緩解科研人員找票報賬的情況;強化科研項目結果管理,弱化項目結轉結余管理硬約束,通過政府、企業購買科研服務的形式,將研究成果和科研產品推向市場,項目社會效果和經濟效果好的,其項目結轉結余允許用于安排其他科研活動的直接支出。

    (六)要進一步落實科研項目的稅收優惠政策

    稅務部門要和財政部門加強協調,就高校科研項目涉稅問題出臺相應管理辦法,明確高校科研項目的征稅范圍。要從鼓勵科研和落實科技是第一生產力的角度出發,對科研項目的結余免征企業所得稅,即使征收,也應根據科研項目的研究周期的凈結余征收,而不能簡單按各項目年末結余征收。Z

    參考文獻:

    1.國家統計局,科學技術部,財政部.全國科技經費投入統計公報[R].2013.

    第2篇:科研經費預算調整管理辦法范文

    關鍵詞:高等院校;科研經費;管理制度;改革;創新

    一、科研經費使用支出程序復雜

    黨的十提出實施創新驅動發展戰略以來,國家、地方及社會高度重視科技創新工作,充分發揮科技創新的引領作用,不斷加大科研經費的投入,高等院校承擔的科研項目和科研經費逐年增加。但是,科研經費的管理和使用過于嚴格,項目負責人必須嚴格按照資金開支范圍和標準辦理支出。即使項目預算內的經費調整,亦應履行一定的審批程序,辦理一定的手續,而且有些預算類別禁止調整。比如,國家自然科學基金資助項目,隨著研究工作的開展,需要改變原來的技術路線,調整變更大型儀器的購買計劃,增加經費的,依據國家自然科學基金資助項目資金管理辦法(財教〔2015〕15號)第二十一條之規定,不得調整。如果需要調整的,應當報自然科學基金委審批。在項目執行過程中,亦要接受頻繁的審計和財務檢查,導致科研人員將大量的時間和精力花費在經費審計、檢查和使用支出等方面。1.科研人員沒有科研經費支配權科研經費是科技創新的核心要素之一,高等院校應當管好、用好科研經費,防止科研經費的濫用和國有資產的流失。目前,無論是縱向項目還是橫向項目經費,項目負責人沒有一定的經費自主支配權。比如,國家自然科學基金資助項目,即使在項目預算總額內進行經費調整,依據國家自然科學基金資助項目資金管理辦法(財教〔2015〕15號)第二十一條之規定,亦應當由項目承擔單位審核批準。再比如,橫向科研項目經費,高等院校一般規定按照技術合同約定經費預算進行使用支出。但是,實際執行時,高等院校不按相關管理規定和技術合同約定辦理經費使用支出,項目負責人無權依據技術合同預算自主使用支出經費,尤其是技術合同中約定的勞務費較高時。例如,2013年,武漢某高校承擔的一項行業課題,批準的計劃任務書中明確規定勞務費支出20萬元,項目已按時結題驗收。至今,項目課題組人員不能獲得該項勞務報酬,仍在等待學校層層審批。極大挫傷了科研人員的創新熱情,漠視科研人員科技創新的勞動價值。

    2.科研經費管理制度錯位

    高等院校科研經費主要來源于國家及地方政府的科研計劃項目經費,以及與法人、自然人、其他組織通過簽訂技術合同獲取的科研經費。其中國家及地方政府的科研計劃項目經費屬于公共財政開支范疇,高等院校及項目負責人應當按照計劃任務書管理和用好該經費。可是,橫向科研經費是高等院校作為市場主體參與市場經濟活動,服務國民經濟建設,與市場平等主體通過簽訂技術合同,獲取的經費,是科研人員及其團隊代表高等院校履行技術合同的價值體現。在使用支出該類經費時,應當依據雙方技術合同約定進行,并充分體現科研人員的自。目前,高等院校在管理橫向科研經費時,嚴格比照縱向項目經費管理規定。尤其在勞務費、會務費、交通費、業務招待費等方面的使用支出,限制科研人員自主支配權。比如,科研人員在履行技術合同時,需要提供所謂的一函三單,其做法完全違背了市場經濟規律。其性質屬于用約束公權力的管理制度限制高等院校和科研人員的市場行為和民事權利行為,導致科研經費管理制度的錯位。嚴重傷害、限制了廣大科研人員參與市場經濟建設的主動性和積極性,不利于我國科技創新事業的發展。

    二、高等院校科研經費管理制度的改革與創新

    1.科研經費的分類管理

    高等院校是我國科技創新的主力軍之一,每年承擔大量的縱向和橫向科技項目,科研經費逐年增加,是高等院校事業經費的重要補充。目前,國家沒有制定出臺關于科研經費管理的法律、法規,各高等院校主要依據或比照《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》(財教〔2015〕15號)、國務院的《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發〔2014〕11號)、教育部、財政部《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》(教財〔2012〕7號)等規章、文件精神,自行制定科研經費管理辦法。絕大多數高等院校雖然對縱向科研經費、橫向科研經費進行了分類管理,但是,缺乏合理性、科學性和具體操作性,不利于調動科研人員的積極性,不利于科技創新活動。因此,高等院校應當制定科學、合理的科研經費管理制度。縱向科研經費,是指來源于國家或者地方財政撥款的科研項目經費。經費使用支出必須嚴格按照計劃任務書的預算執行,缺乏靈活性,過于嚴格。因此,國家應當制定更加科學、合理的管理制度,給予科研人員自主創新、自由研究的空間,同時賦予科研人員一定的經費自主支配權。只要在經費預算總額范圍內,國家應當允許項目負責人自主使用、調整科研經費,同時提高間接費用和科研人員勞務費支出比例,不應當禁止項目負責人及課題組人員獲得一定的勞務報酬。高等院校亦不應當另行限制項目負責人使用科研經費的自,包括勞務費、差旅費、住宿費等的報銷支出。橫向科研經費,是指高等院校與法人、自然人、其他組織經過友好協商,簽訂技術合同而獲取的項目經費。其性質不同于國家、地方政府資助的項目經費,不屬于公共財政預算撥款,是平等主體之間的有償技術交易活動,是高等院校及科研人員智力勞動價值的體現,屬于市場行為。其科研經費的管理、使用應當有利于技術合同的履行。第一,技術合同有明確經費預算規定的,應當按照合同約定使用支出相關費用,充分體現意思自治原則,亦是國家法治建設的基本要求。即使雙方在技術合同中約定的勞務費、差旅費較高,高等院校應當嚴格遵守雙方簽訂的技術合同,允許項目負責人及其團隊人員在技術合同約定的額度內自主發放津貼和勞務費并負責繳納個人所得稅。高等院校不得背離契約精神,予以限制。第二,技術合同沒有約定經費預算的,高等院校應當制定相關規定,參照技術合同的學科、領域、性質、類別、金額等,體現科研人員自主創新的勞動價值,明確劃出一定比例的經費額度,由項目負責人自主支配。比如,大數據、計算、分析、設計、咨詢、人文社科、純數理類的科技項目,其經費構成主要包括勞務費、交通費、會務費等,一般沒有設備儀器、試制、加工、材料等經費開支。因此,應當允許項目負責人大比例自主支配勞務費,才能充分發揚科研人員的主人公精神,使廣大科研人員發揮積極性。

    2.科研結余經費管理

    結余科研經費是指高等院校承擔的縱向或者橫向科研項目結題或者驗收后剩余的經費。縱向項目結余經費的管理,按照《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》(財教〔2015〕15號)以及《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》(財教〔2011〕434號)之規定,課題結余經費應當按原渠道收回科技部或相關主管部門,由科技部或相關主管部門按照財政部關于財政撥款結轉和結余資金管理的有關規定執行。但是,該規定過于絕對,缺乏科學性,采取一刀切,不符合科學研究的客觀規律。首先,相關主管部門應當聘請專家組,對照項目(計劃)任務書,對科研項目的執行情況進行評估、評議,得出客觀公正的評估、評議結論。其次,依據評估、評議結論,決定是否收回結余資金。第一、取得重大原創性成果或者有重大理論創新的項目,需要繼續開展研究工作的,不應收回結余資金,而應當實施滾動計劃,繼續追加經費支持。第二、對于完成任務目標較好的,其結余資金全部留歸項目承擔單位使用。第三、因客觀原因導致研究項目失敗,應該寬容科研失敗,只收回其結余經費;第四、因項目負責人主觀原因,導致項目不能結題或者不達標,其結余經費應當收回,同時作不良誠信記錄。橫向項目結余經費的管理,高等院校主要依據教育部、財政部《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》(教財〔2012〕7號)等文件規定,納入學校事業性收入,并由學校財務統一管理和核算。項目負責人及其團隊使用支出結余經費,比照縱向項目結余經費管理,規定過于嚴格,限制過多,支出報銷程序繁雜,科研人員沒有自和支配權,挫傷了科研人員的積極性。因此,高等院校應當對橫向項目結余經費切塊管理,按照切塊的比例和額度使用支出。首先,鼓勵科研人員利用結余經費購買科研儀器設備,增強和改善科學研究活動的物質條件。其次,支付參與科研活動的研究生、博士生以及聘請的技術人員的勞酬。再次,按照結余經費總額,劃出一定比例的經費,由科研人員自主支配,不附加任何前置和限制條件。例如,2016年5月,武漢大學出臺的《武漢大學橫向科研經費管理辦法(試行)》文件明確規定項目結題后,由學校科研管理部門對結題情況進行考核,考核合格的,可向課題組發放不超過結余經費70%的績效獎勵。該文件的出臺是全國高等院校科研經費管理制度的重大突破,亦是科研經費管理制度改革的積極探索。

    3.建立健全科研經費的監督管理機制

    目前,高等院校管理科研經費,主要實施事前管理,依據國家相關科研經費管理制度和文件,制定嚴格的經費管理使用辦法,尤其在差旅費、會務費、業務接待費等方面,簡單比照國家機關和公務員的相關規定進行管理,而且設置各種限制條件。因此,高等院校迫切需要制定有利于科學研究、科技創新以及調動和發揮科研人員創新積極性、體現其智慧勞動價值的監督管理機制。第一,無論縱向項目還是橫向項目,只要計劃任務書或技術合同中有經費預算的,在預算范圍內,項目負責人可以自主調整、使用經費,不得以內部規章制度進行限制。第二,計劃任務書或技術合同中沒有經費預算的,劃出一定比例的經費,由科研人員自主支配,使用支出范圍包括勞務費、績效酬金、差旅費、燃油費、接待費、會務費、學術交流費等,單位只對票據的真實性、合法性進行審核,只要在該經費比例額度內,不得設置禁止性規定。比如,有的高等院校明文規定禁止科研人員自駕車從事科研活動,對其交通費、燃油費不予報銷。該禁止性規定,無視我國已進入汽車社會時代,不符合市場經濟的效率原則,混淆了科研人員的科研活動與公務員的公務活動。其實質是將科研人員的民事行為等同于公務員的行政行為。第三、科研經費的外撥,計劃任務書或技術合同規定外撥經費的,依據其規定。按照規定的外撥經費額度、撥付方式、開戶銀行和賬號等條款辦理。計劃任務書或技術合同沒有規定外撥經費,但是,確實需要其他單位予以配合完成的,應當按照審批程序,簽訂技術合同;超出一定額度的,應當按照《中華人民共和國招投標法》進行公開招標,擇優選定合作單位。避免通過簽訂虛假合同等方式將科研經費轉撥、轉移到利益相關的單位或個人,損害國家利益和高等院校的合法權益。目前,高等院校科研經費管理制度已落后于科技創新時代的發展潮流,不利于科技創新、科技成果轉化,不利于科研人員發揮創造性勞動。因此,高等院校科研經費管理制度應當進行改革和創新,改變管理觀念,改變管理方法,由事前管理,轉變為事中事后管理。積極主動適應市場經濟發展的需要,充分發揮市場配置科技要素的決定性作用,賦予科研人員對科研經費的自主支配權,尊重科研人員的主體性價值,努力開創創新驅動發展戰略的新局面。

    作者:江世國 余楊 單位:武漢大學科學技術發展研究院

    參考文獻:

    1.國家自然科學基金資助項目資金管理辦法.財教〔2015〕15號.

    第3篇:科研經費預算調整管理辦法范文

    關鍵詞: 科研;課題;項目; 經費管理

    高校是我國開展科學研究的一支重要力量。科研經費收入是指高校通過承接政府基礎研究或應用研究項目取得的縱向科研收入和為企業、事業單位服務取得的橫向科研經費的收入。近年來,隨著高等教育事業的蓬勃發展,高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現出大幅增長趨勢,科研經費已成為高校重要的資金來源之一。科研經費收入占學校總經費收入比重的高低,也是學校綜合實力的反映。

    一、科研經費管理的現狀

    在科研經費的管理和使用過程中,絕大部分高校能根據財政部、教育部等部委的要求,加強管理,合理使用,保證了科研項目的順利實施。但從近幾年審計、檢查的結果看,也有部分高校對科研經費管理重視不夠,管理制度不完善,管理制度執行不嚴格,致使學校在科研經費管理方面出現了一些問題,影響了正常的科研工作。當前高校科研經費管理主要存在以下幾方面問題:

    (一)科研經費支出不規范。部分學校科研經費沒有預算、虛列預算或者不按照預算安排支出;從事科研使用的房費、水電費、固定資產使用費、科研人員工資等支出不計入科研成本,而是在教育事業費中列支;高校科研經費轉撥行為不規范;科研經費報銷混亂;科研項目管理費提取比例不恰當;超比例提取津貼酬金非常普遍等等。

    (二)科研項目結題不結賬。從2004年審計署對18所重點高校的審計結果看,共發現13所高校共有17397個課題結題未結賬,賬面結余資金3.69億元,仍滯留在各項目上未發揮效益,有的還在違規提取管理費、評估費等等。

    (三)資產管理不善。購置的固定資產不入賬,有的固定資產即使入賬了,卻公私不分。還有的科研負責人片面地認為科研經費購置的物品不是學校資產而是個人用品,與學校沒有關系。高校對科研成果形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創的無形資產尚未建立有效的管理制度,科研管理部門只對部分專利進行記載,沒有對全部的無形資產進行管理,學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產入賬管理,其價值的確認沒有規范處理,形成浪費和流失。

    (四)尤其是橫向課題存在問題較多,如:課題經費體外循環,存放在校外或校辦企業代管;科技開發合同不規范,學校承擔無限責任;科研成果轉化率低;科研成果鑒定與業績評估不規范;科研經費的使用沒有監督檢查機制。

    二、加強科研經費管理的措施

    科研經費是保證科研課題順利實施的基本條件,是高校社會聲譽、學術地位、人才培養等各項事業的根本保證。針對當前高校在科研經費管理方面存在的問題,為進一步加強高校科研經費管理,明確經濟責任,提高項目管理水平和資金使用效益,確保科研工作健康發展,教育部和財政部于2005年6月26日了《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》提出了12條意見,教育部辦公廳2005年12月15日轉發了科學技術部《關于嚴肅財經紀律,規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》,國務院辦公廳2006年8月21日轉發了財政部、科技部《關于改進和加強中央財政科技經費管理的若干意見》。根據上述意見和通知的有關精神,我認為應采取以下措施加強高校科研經費管理工作:

    (一)科研經費應納入學校綜合預算。

    高校取得的各類科研經費,不論其資金來源是橫向渠道還是縱向渠道,均是學校收入,必須全額納入學校綜合預算編制中,由學校財務部門統一管理、集中核算、課題編號、專款專用。

    (二)加強科研經費支出管理。

    首先高校要明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限,建立健全科研經費管理責任制。學校科研部門負責科研項目管理和合同管理,并配合財務部門做好科研經費管理的有關工作;財務部門負責科研經費的財務管理和日常會計核算,指導項目負責人編制項目經費預算,審查項目決算,監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定,以及有關財經法規在其權限范圍內合理使用科研經費;項目負責人負責編制科研項目經費預算和決算,并按規定使用經費。項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查,按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續,并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研部門、財務部門和項目負責人應各負其責,密切配合,做好科研經費管理工作。[1]

    其次要強化科研經費的支出管理。項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的主要組成部分,高校應通過逐步建立和完善成本核算制度,明確規定科研經費的支出范圍要嚴格按照批準的預算執行,重點加強對項目管理費、勞務費、國際合作與交流費、協作研究費、項目自籌配套經費等支出的管理;規定科研經費的審批和報銷程序;制定科研管理費及科研津貼提取的標準;明確科研結余經費的分配辦法。其中,項目管理費可根據各類項目的管理辦法或項目合同規定的比例由學校統一提取,統籌使用;項目管理辦法或項目合同沒有明確規定的,按照學校制定的管理辦法辦理,原則上,項目管理費提取比例最高不得超過項目經費總額的10%。人員經費、業務費等其它各項支出,高校應根據科研項目管理辦法或項目合同的要求據實列支,不得預提,也不得超比例提取科研津貼。

    再次,嚴禁違反規定自行調整預算和擠占挪用科研項目經費、嚴禁各項支出超出規定的開支范圍和開支標準,嚴禁層層轉撥科研項目經費和違反有關規定將科研任務外包。[2]

    (三)加強科研項目結余經費管理。

    結題不結賬是高校科研項目結余經費管理中存在的主要問題之一。針對此問題我認為:高校應根據自身的實際情況,結合國家有關財務規章和財政部結余資金管理的有關規定,先制定出校內科研經費結賬管理辦法,明確課題結賬的時間和結余經費的用途。科研項目結束或通過驗收后,學校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的相關信息。原則上,項目負責人應在結題六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理項目經費的財務決算工作。對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目,學校有權按照校內科研經費管理辦法進行處置。科研項目結余經費,不得留歸項目組成員所有、長期掛賬,嚴禁用于發放獎金和福利性支出。

    (四)規范固定資產和無形資產管理

    除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定外,凡是運用科研經費購置的固定資產,與學校用其他經費購置的固定資產一樣均屬于學校的國有資產,必須納入學校資產統一管理。高校還應加強對科研成果等無形資產的管理和保護工作,除項目管理辦法或項目合同另有規定外,科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。

    (五)完善科研經費的監督檢查體系

    首先,高校應根據財政部制定的有關內部會計控制規范,建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制,規范科研合同的訂立行為,對科研項目負責人使用科研經費實施有效監督,做到手續完備,賬目清楚,核算準確,監督有力,確保科研項目資金安全并合理使用。

    其次,高校要加強對科研經費使用的內部審計與財務驗收工作,建立高校科研經費的內部審計制度,明確項目經費的審計內容包括項目合同完成情況、項目研究開發取得的成果情況、資金落實與使用情況等三方面。高校還要逐步建立科研經費使用的績效考核制度,完善科研項目的績效考評機制,指導和規范科研經費的管理和使用工作。對內部審計檢查中發現的問題,應及時提醒及督導項目負責人,采取有效措施進行整改。

    再次,高校要加強與主管部門的溝通與協調,分工負責;自覺接受并積極配合財政部、教育部、審計署等有關部門和科研經費提供方或其委托的社會中介機構,依據國家相關法規和科研合同對科研經費的管理和使用情況進行的檢查監督。對檢查中發現的問題,應及時糾正。對弄虛作假、截留、挪用、擠占項目經費等違反財經紀律的行為,應按照有關規定對相關人員給予處罰。

    參考文獻

    第4篇:科研經費預算調整管理辦法范文

    [關鍵詞]農業科研單位;科研經費管理;問題;對策

    引言

    科研項目經費是開展科研活動的前提和保障,是保證科研項目順利實施的基本條件,近年來,國家持續加大對農業科技的投入,農業科研單位科研經費規模呈現快速增長。加強科研經費的管理,有利于保證科研項目順利完成,促進科研人員多出成果、出好成果,有利于增強我國科技綜合實力和自主創新能力。為推動科研經費管理工作規范化、科學化和精細化,國家先后出臺了一系列科研經費管理辦法。但是,從國家專項檢查和審計的情況看,農業科研單位科研經費管理還存在一定的問題,嚴重影響了財政資源配置效率。本文對這些問題進行了深入分析,并結合工作實踐有針對性地提出了相應的解決對策,以期確保科研經費高效使用,充分發揮其社會和經濟效益,實現科研事業健康發展。

    1農業科研單位在科研經費管理中存在的問題

    1.1科研經費管理制度不完善

    為規范科研經費管理,國家出臺了一系列項目經費管理辦法,有些單位認為,既然財政部、科技部、農業部、相關主管部門已經制定了很多辦法,單位只需遵照執行,沒有必要制定本單位的科研經費管理制度。有些單位即便制定了科研經費管理制度,基本上都是照搬國家部委的制度,關鍵環節只做原則性規定,沒有結合單位實際細化完善,真正地發揮作用。

    1.2預算編制不科學

    經費預算是科研項目申報的基礎材料,預算編制關系到項目的立項和執行。農業科研單位普遍存在項目經費預算編制不夠嚴謹,預算執行“兩張皮”的現象。究其原因,主要有兩個方面:第一,單位對預算編制重視不足。很多單位領導、項目負責人受傳統觀念影響,為了爭取項目,走后門、拉關系,一些項目未經評審已經內定,他們認為項目已經確定了,預算編制就是走形式。第二,預算編制人員專業性差,預算質量不高。有些單位經費預算主要是科研人員編制,財務人員參與較少,一些科研人員對政策理解不足,僅憑主觀臆斷閉門造車。有些單位雖然財務人員參與了,但是財務人員專業水平不高,與科研部門缺少必要的交流,缺乏對項目研究情況以及外部環境變化(如農業季節性特點)的整體把握,編制的預算往往脫離實際,難以執行。

    1.3經費執行與預算脫節

    經費使用中預算執行隨意、超支、挪用等問題時有發生,主要體現在四個方面:一是思想認識不足,有人認為項目是自己爭取的,經費可以隨意支配,發生虛列支出、超范圍支出。有的單位領導私自挪用項目經費彌補辦公經費不足,造成項目經費流失。財務部門只是進行會計核算和正常報銷,無法做到預算執行有效控制;二是項目預算編制脫離實際,執行時無法與預算匹配;三是項目資金到位時間晚或科研人員工作滯后,臨近項目結題時經費支出比例過低,為防止資金收回,科研人員突擊支出;四是項目時期長,客觀因素的變化導致預算無法正常執行。上述原因造成經費預算流于形式,沒有發揮預算管理作用,給社會服務形象帶來了極大的負面影響。

    1.4缺乏合理有效的監督機制

    首先是責任不夠明確,經費管理中財務部門和項目執行部門相互脫節,缺乏嚴格的監督和制衡,出現問題相互推諉。其次是經費預算和執行缺乏有效監督。預算編制沒有具體部門和個人監督,預算編制的質量完全依賴編制人員的經驗和水平。經費支出通常由科研人員自己把握,財務部門只是會計核算,沒有進行監督和約束,外撥經費、結余資金更是缺乏監督。最后是審計力量薄弱,內部審計多是事后審計,不能及時發現支出過程中的問題,事前監督和事中監督嚴重缺位。由于監督機制不健全,科研人員違規風險低,違規使用項目經費的現象屢見不鮮。

    1.5經費管理評價體系不健全

    農業科研單位科研經費管理缺乏合理的績效評價體系,沒有重視對資金使用的合理性、經濟性的評價。如勞務費支出明顯超出合理標準、高于市場價格購置儀器設備等問題,由于支出項目屬于預算內容,并且報銷手續完備,審計一般難于發現。另外,目前我國評判科研項目完成的標準,一般是對照項目實施目標檢查,但實際上,為了順利結題,很多單位都存在數字造假的現象,如虛報推廣品種和面積,虛報培訓場次、參加人員等,這些問題很少被關注。至于科研成果是否能夠轉化為生產力,能否最大限度地產生經濟效益或社會效益,更是評價的空白領域。忽視科研經費的績效評價,必然影響科研項目經費的使用效率,造成科研項目的高成本、低產出。

    2完善農業科研單位項目經費管理的對策

    2.1加強科研經費管理體制機制建設

    傳統管理模式已經不能適應經費管理的需要,應當建立分級管理統一領導的管理體制,即由上級部門組織,科研部門、財政部門、其他部門共同參與的管理模式,這種模式有利于加強部門之間的交流與協作,有利于提高項目的統一管理和資源優化配置。此外,建立合理的收入機制,適當提高人員經費、間接費用的比例,擴大間接費用的核算范圍。建立激勵機制,鼓勵科研人員開發創新,取得的收入全部留歸單位,主要用于獎勵科技人員以及彌補日常經費不足。

    2.2建立健全各項管理制度

    制定完善的管理制度是促進項目經費規范管理的根本保障。首先,應在遵循國家相關制度辦法的基礎上,根據單位自身實際,制定相應的科研經費管理辦法,包括經費預算管理制度和經費支出管理制度。要明確預算編制的機構職責,強化課題組長負責制,加強預算的審核,明確科研經費的開支范圍和標準。其次,積極加強內部控制建設,細化經費管理流程,認真查找風險點,建立控制措施。加強支出的審核審批,重大事項集體決策,重大支出集體聯簽。實行資金支出動態管理,加強經費支出的跟蹤檢查,實行項目執行的驗收和評價監督。單位要積極確保制度的落實,加強制度的宣傳,使科研人員充分了解自覺遵照執行,使制度落到實處。

    2.3提高預算編制的科學性與合理性

    預算編制科學化是規范科研經費管理的基礎,應在科研部門和財務部門之間建立聯動機制,加強合作。科研部門按照項目目標和任務提出直接費用和間接費用的科目和概算,財務部門按照財務制度和預算編制要求為科研人員提供專業指導和幫助,對概算提出修改建議。充分發揮兩者的優勢,相互補充,增強預算編制的科學性、合理性,切實維護預算編制的嚴肅性。

    2.4強化科研經費預算的執行管理

    應加強科研經費支出的管理控制,首先,財務人員要熟悉各類項目的經費管理辦法,專款專用、單獨核算。其次,財務部門要加強經費支出的監督,嚴格按照管理辦法規定的經費開展范圍和標準辦理支出,對支出真實性嚴格把關,嚴禁擠占挪用項目經費,確需調整預算的,及時履行報批程序。最后,要建立和完善經費實時查詢機制,使課題組和職能部門及時了解經費使用情況,確保資金支付與項目實施進度相適應,實現經費高效規范管理。

    2.5完善科研經費的監督機制

    一是成立專門的監督機構,對科研經費預算、執行、評價開展全過程、全方位的監管。二是加強科研經費的審計,重視經常性審計,前移監督關口,強化事前監督和事中監督。三是積極推進信息公開。在單位內部對課題組人員、設備購置、預算調整、外撥經費、間接費用支出情況等進行公開,對非課題預算安排情況進行公示,接受社會監督。單位應對經費管理中的問題及時進行糾正,確保科研經費使用的安全性,提高科研經費的使用效益。

    主要參考文獻

    [1]呂甲.淺析科學事業單位科研經費管理使用的問題及建議[J].財會研究,2016(7):55-56.

    [2]劉菁.完善農業科研院所課題經費管理的思考[J].中國總會計師,2014(4).

    第5篇:科研經費預算調整管理辦法范文

    (一)預算單位對撥款資金的控制權轉變為對撥款指標的計劃使用權 財政資金撥付程序由層層撥付轉變為貨物、服務、工程等實際支付時由財政直接支付給貨物、服務、工程的供應單位,減少了預算資金的流經環節,縮短了資金在途時間,預算單位對資金的調度管理轉變為對預算指標的支付安排管理。

    (二)促使預算單位預算管理向科學精細化邁進 國庫集中支付遵循“指標控制計劃,計劃控制支付”的原則,根據各預算單位的經濟業務性質,將資金直接劃撥給收款人。從而實現了對財政資金流向、流量的全程監控,在源頭上實施監督,有效地增強了執行預算的規范性,維護了預算的嚴肅性,硬化了預算的約束力。預算單位要確保各項事業順利發展,必須朝著科學精細化的方向促進預算編制水平的提高。

    (三)促使預算單位加強財務管理 促使預算單位進一步理順財務管理關系,完善管理機制,及時調整財務管理措施,加強對經費管理的過程控制,提高預算單位的財務管理水平。

    二、國庫集中支付下高校科研經費管理存在的問題

    (一)轉型速度快,思想認識、內部管理機制與管理措施轉變不到位 由于高校科研項目管理和科研經費管理一般情況下往往是分離的。科研管理部門負責組織項目申報、立項后跟蹤項目進展、項目結題驗收、成果鑒定等工作。工作中側重的是爭取項目的級別、數量、到位經費的多少以及成果的鑒定,忽視了經費預算及經費使用的合理性及效益性。財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算,一般只重視科研經費支出是否真實,是否符合相關法規及財務制度要求,輕視支出內容是否符合項目預算。部分科研工作者由于錯誤的認識和理解,認為科研經費是自己申請下來的屬于個人經費,經費開支相對隨意。

    (二)國庫集中支付下高校科研經費可使用期限較短 具體表現在:一是科研經費的可使用時間同科研的研究期限不同步。受各方面影響,財政部門目前尚無法針對不同的科研項目設置個性的使用期間,而是將其視同一般專項經費統一按2年設置使用期限,超期余額收回用于平衡財政收支,而科研工作期限根據計劃可能超過2年,科研項目研究期限可能超出經費使用期。二是撥款時間滯后而用款環節較長。一般專項財政撥款都在人大會議之后開始劃撥,高校收到科研經費撥款指標一般都到5月份以后,甚至可能在12月底才收到科研經費指標,撥款時滯較長。同時,實行國庫集中支付后,高校需要使用科研撥款,一般支出必須先向財政部門報批用款計劃,經審核同意后,方可采用財政直接支付方式直接向商品和勞務供應方支付款項,或采用財政授權支付方式將款項下撥到預算單位零余額賬戶,而涉及需政府采購的貨物、服務和工程的購置必須先經過采購預算的追加、建議書的編報、合同備案等環節,增加了會計核算環節,延遲了付款時間。

    (三)納入國庫集中支付的科研經費預算缺乏科學性 科研經費預算一旦審批通過,必須嚴格執行,一般不做調整。預算編制是一項技術性較強的工作,編制科研經費預算不僅要熟悉相關課題,還需要具備財務和科研管理知識。在實際工作中,由于主要是由課題負責人和課題組成員編制預算,往往沒有財務人員的參與,大多數課題負責人缺乏財務預算編制的知識,根據個人的意愿進行經費劃分,并沒有進行正確的經費預算,造成編制的項目預算不全面、不完整的情況時有發生。這就不可避免的造成批復的預算無法執行,申請調整預算,如果缺乏充足的理由,未獲批準,課題負責人只能按批復的預算執行。

    (四)科研經費結算難度加大、賬務調整范圍縮小 實行國庫集中支付前,科研撥款直接撥入高校資金賬戶,學校提取的管理費及各內部單位在為科研提供直接或間接服務的費用結算可在高校財務核算系統通過經費指標相互劃轉等方式實現內部結算。由于財務核算系統同國庫集中支付系統分離,實行國庫集中支付后,財務核算系統中反應的內部結算及賬務調整將不會在國庫集中支付系統中反應。而財政對于專項資金管理的要求是專款專用,且財政資金不得轉入學校零余額賬戶外的其他資金賬戶。因此,國庫集中支付給科研經費的內部正常結算增加了困難。

    (五)納入國庫集中支付的科研經費使用缺乏計劃性 由于科研項目和經費主要靠學校科研管理部門和科研人員去爭取,因此,許多人認為科研經費是科研人員爭取來的,經費的所有權歸課題組所有,課題組負責人沒有對經費使用進行總體評估,通常是“想到哪花到哪”,沒有整體規劃。由于項目負責人對經費管理缺乏經驗,常出現經費前緊后松或前松后緊的情況,有的甚至最后沒有足夠的經費來完成計劃研究內容。財務部門由于不了解項目的進行程度,無法在經費使用過程中將經費的使用進度和項目的進度相結合控制,也無法按照預算來控制支出,這也是造成實際開支與預算、決算不相符的一個重要的原因。

    (六)科研經費將被強制結賬 科研經費凈結余應上交撥款單位,但實行國庫集中支付前,在實際經費管理中除結余實在較多外,結余經費基本上都由單位留用,科研經費結題后單位為項目負責人設立預研基金用于支持各類后續科研項目的研究工作。實行國庫集中支付后,財政將對于超期的科研經費指標收回,學校無法繼續用于支持后續科研項目的研究。

    三、國庫集中支付下高校科研經費管理加強對策

    (一)理順科研管理部門、經費管理部門、課題組之間的關系 高校科研管理部門、經費管理部門、項目主持人要各負其責,不但要做好本職能范圍內的工作,還要加強聯系,密切配合,共同做好科研經費的管理工作。經費管理部門不僅要負責科研項目經費的財務管理和會計核算,還必須從經費使用和管理的角度為科研項目經費預算編制提供建議和指導,提高科研預算水平,以科學的態度把好預算關,指導、監督項目負責人按照項目立項通知書(任務書)或合同約定以及有關財經法規,在其權限范圍內規范、合理使用科研項目經費。科研管理部門協助財務部門做好科研項目經費使用的審核、監督工作,協助項目負責人及時向項目下達部門做好預算調整工作等。

    (二)及時下達科研經費指標、做好用款計劃 隨著國庫集中支付的執行,科研經費的可支配期限縮短,學校各部門必須優化工作流程,減少內部流轉時間。(1)財務部門及時關注國庫經費指標下達,并通知科研管理部門。(2)科研管理部門及早關注項目立項情況,項目公示時就要同項目負責人商定科研立項的合同細節,項目涉及政府采購內容的,要求項目負責人做好貨物、服務采購的準備工作,以便經費下達后及時向財務部門下達科研項目立項通知單。(3)財務部門及時做好經費立項,并根據項目預算申報用款計劃,要求項目負責人提供采購計劃,追加采購預算,通知采購部門及時實施采購。(4)項目負責人要密切配合相關部門做好項目實施及研究工作,最大程度限度地減少國庫集中支付及政府采購等政策法規給科研帶來的不利影響。

    (三)指導協助項目申報人員做好預算 具體表現在:

    (1)科學理解科研預算科目的內涵。縱向科研經費的類型較多,按經費來源不同分,目前高校的縱向科研課題主要包括:國家863計劃、支撐計劃、973計劃項目;國家自然基金;國家社科基金;教育人文社科項目;地方下達的科研經費,以浙江省在杭州高校來為例有浙江省科技計劃項目、浙江省基金、浙江省規劃辦項目、浙江省社科聯項目、杭州市規劃辦項目等。不同類型的項目預算科目不同,即使同一類項目各預算科目支出范圍也可能有交叉的情況。如測試化驗加工費,國家計劃項目和浙江省科技計劃項目均單獨設置了一個預算科目,國家自然基金是將其列入測試/計算/分析費,浙江省基金是將其歸類為信息費。而又有資料費和印刷文具費預算科目均包含復印、打印費的情況,因此各方人員對預算科目開支內容的理解難免不一致,因此,財務部門需要認真領會各類科研項目預算科目的內涵,對于有不同理解的預算科目需及時及經費來源部門加強溝通,以達到正確認識。

    (2)做好預算編制的宣傳培訓工作。目前項目申報工作基本上都是科研管理部門組織,財務部門在此過程一般都不參與,項目申報人注重項目的研究內容而忽視了經費預算。特別是隨著近年來高校的大發展,高校新進教師較多,他們缺乏項目申報及后續經費管理、使用經驗,手頭上在研項目少,經費開支調整余地少,給項目經費決算帶來較大困難。而有相關經驗的項目負責人,相對有經驗但已習慣了經費支出后,決算時再進行賬務調整,然后這些方式方法已不能適應國庫集中支付帶來的新變化。因此,為確保預算編制的科學性、可執行性,財務部門必須在正確理解各類科研項目預算科目的內涵基礎上,認真總結前期科研經費核算、決算等過程中反映出的問題及不足,將工作重心前移,在項目申報時對項目負責人進行專項培訓,要求科研管理部門按預算要求審核經費預算。

    (3)財務人員參與重大科研項目的預算編制。重大科研項目金額大,研究任務多,發生的經濟業務也相應較多,預算編制難度大,財務人員參與重大科研項目的預算編制不僅有利于預算的準確可行性,也有利于財務人員提前了解科研項目的基本情況,合理指導各項經濟業務的有序順利的開展以提高科研經費的使用效益。

    (四)合理安排科研管理費開支,減少校內結算 根據教財(2005)11 號文件第五條規定“項目管理費可根據項目管理辦法或項目合同規定的比例由學校安排使用;項目管理辦法或項目合同沒有明確規定的,由學校制定管理辦法予以規范,但目前項目管理費提取比例最高不得超過項目經費總額的10%。提取的項目管理費必須納入學校預算統籌使用。”因此合理安排使用該項經費,確保該項指標不會在國庫系統產生結余,同時又方便操作和計量,建議學校在安排預算時將該項經費用于水電費等方面支出。主要基于以下方面考慮:由于目前各單位同供電、供水單位簽訂委托收款業務,財政允許憑水電費托收單將相關經費撥入單位關聯賬戶;科研的確需發生相關的水電支出,符合科研經費管理法規及政策;在國庫支付系統申報的水電費用款計劃一般不會同其他支出混合使用,容易控制支付金額;一般單位所支付的水電費大于納入國庫支付的科研經費所提取的管理費。

    (五)加強科研經費管理的信息化建設,實現經費支出的過程控制 主要表現在:(1)要做到“專款專用、專項管理”,系統必須在財務核算與國庫支付系統間建立關聯,以方便核算人員在國庫系統找到正確的經費指標進行支付。(2)增強預決算控制功能。主要表現在:一是按經費來源所設定的預算科目設立控制模板,為科研經費項目指定對應的模板。二是建立會計科目與預算科目的關聯關系,對于同一會計科目所核算的內容可能包括多項預算科目的,為此相關會計科目就應設立明細科目分開核算,盡可能減少預算科目與會計科目間的交叉關系。三是嚴格執行預算,對于核算過程發現的不符合預算的開支嚴格控制不予開支,對于確實因研究需要而改變的開支,要求項目負責人向主管部門進行預算調整,并按報批調整后的預算執行。(3)加強對科研經費使用期限的控制及預警工作。按時使用科研經費是經費管理中一項重要內容,財政以會計年度來介定經費的可使用期限,作為經費管理部門必須明確告之項目負責人經費使用的截止期限,定期提醒負責人所負責經費的剩余使用期及相關經費余額,敦促經費負責人合理安排經費支付計劃,防止因疏忽導致結余經費被收回。(4)加強科研經費中采購指標的控制。根據政府采購法的規定,采購結余將被財政收回,如果對采購指標不加以控制,采購結余將有被項目負責人挪作他用的風險,因此財務部門必須按確認書金額凍結或轉出可使用經費指標,根據實際合同金額返還可用指標,以有效防止采購結余被挪用風險。(5)實現科研預算執行情況的信息共享。建立校園內部科研經費使用情況查詢系統,方便科研管理部門、項目負責人能通過網絡實時了解項目經費執行情況,結合項目研究進度,合理有序安排剩余經費的使用。

    (六)及時做好課題經費的結賬工作 修訂學校有關科研項目結余地費的相關管理辦法,明確結余經費原渠道收回的制度。及時核對科研經費在國庫支付系統的支付及收回情況,相應核減財務系統中科研項目可使用指標,并凍結項目經費,確保不得發生除沖銷暫付款及已生成確認書的采購尾款支付外經濟業務。

    第6篇:科研經費預算調整管理辦法范文

    關鍵詞:科研經費 高校 問題

    一、引言

    高校科研經費按其來源不同可以劃分為縱向科研項目經費和橫向科研項目經費兩大類。縱向科研項目經費是指高校通過承擔國家或地方政府常設的計劃項目或者專項項目取得的科研項目經費[1]。近年來,隨著國家對科研投入的加大,高校科研經費也大幅增加。而科研經費在使用過程中存在各種問題,監管亟待加強。

    二、科研經費管理使用過程中存在的問題

    (一)預算編制不科學

    高校普遍采用課題制對科研項目經費進行管理。科研項目立項階段由項目負責人按照預算說明書編制經費預算,經主管部門評審后批復。而在編制科研經費預算過程中,項目負責人缺乏相關的專業知識,往往是憑個人想法和經驗來估計和劃分,致使預算中水分較多,少數項目還出現決算代替預算計劃,有預算也是粗略的,經常出現小支出,大預算現象,經費預算數額與完成項目實際支出差距較大。存在預算編制不真實、沒有嚴格執行預算、隨意調整預算、決算編制不真實的情況[2];科研管理部門也缺乏對科研項目預算執行情況進行有效監督,導致科研項目經費預算不能全面真實地反映科研項目的全部成本。

    (二)勞務費規定不合理

    項目實施階段高校科研管理處基本不管項目經費的使用情況,科研項目過程管理的對象僅僅是項目負責人,并沒有真正管理科研活動過程本身;

    科研活動過程中,人是最積極、最重要的因素。人員費一直是討論最多的問題,人員費在體現在勞務費和專家咨詢費上面。勞務費是指在課題研究開發過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用,專家咨詢費是指在課題研究開發過程中支付給l臨時聘請的咨詢專家的費用[3]。專家咨詢費不得支付給參與支撐計劃及其項目、課題管理相關的工作人員。依托單位為由國家財政撥付事業費的科研、教育等事業單位的,原則上只允許列入聘用人員費用預算,人員費預算占項目經費總預算的比例應嚴格控制在5%以內;對專家咨詢費用也根據專家的級別為標準制定了嚴格的限制規定。在科技計劃的人員費用中我們找不到能夠為科研院所和高校的正式在編人員的勞動支出開支的條目,無論是勞務費還是專家咨詢費所面向的對象都不是有正式編制的工作人員。因此,會滋生許多變通的暗補方法,比如偽造學生三兼費、臨時用工費來套取現金發放勞務報酬,加班費等。

    (三)設備資源浪費

    設備費是在指課題研究過程中購置或試制專用儀器設備,對現有儀器設備進行升級改造,以及租賃外單位儀器設備而發生的費用。在科技計劃中造成科研經費最大浪費的支出科目就是關于設備費的列支與使用。一些計劃項目申請時為了能夠最大限度獲得科研資金,申請中都會以較大的比例來設定項目的設備費的預算。在項目的具體執行過程中由于嚴格的經費執行規定和項目經費劃撥延遲等方面的因素交互作用,使得在每一個財政年度末,科技計劃的幾乎所有項目均存在突擊購買大量儀器設備的現象。而每年有大幾千萬的國家重大科學儀器設備開發專項經費,有些課題根本就不需要再額外的買一些設備,因此造成了科研儀器設備重復購置或購置了儀器設備以后短期使用長期閑置等現象,造成了設備資源的嚴重浪費。

    (四)經費報銷不夠規范

    由于縱向經費禁止報銷招待費, 部分教師便把大量的差旅費、電話充值卡、過路費、汽油費、復印打印費等轉入縱向經費中報賬, 大量的招待費、禮品費則出現在橫向經費當中。而有些報銷的發票很難界定是與科研活動有關的,也出現在報銷中,直接用于項目的費用比較少,甚至一些家庭開支也從科研經費中支出。部分經費并沒有嚴格按照規定實行專款專用,財務報銷過程中,先報銷后簽字、假冒他人簽名、代替他人簽名的現象不在少數,而虛開發票沖賬、突擊花錢[4]的現象也時有發生。

    三、如何正確的管理及使用科研經費

    (一)理順管理機制,完善科研經費管理制度

    自2011年以來,科技部、財政部大力推動國家科技計劃和經費管理改革。目前,科技部、財政部共同修訂了國家重點基礎研究發展計劃(973計劃)、國家高技術研究發展計劃(863計劃)和國家科技支撐計劃管理辦法,聯合印發了財教〔2011〕434號《關于調整國家科技計劃和公益性行業專項經費管理辦法若干規定的通知》[5]。通知包括調整經費開支范圍、強化預算和評估評審、加強資金撥付和結存(余)經費管理、強化項目承擔單位和合作單 位職責以及加強監督檢查等。

    我們的承擔單位要順應改革,切實履行職責,制定相應的內部財務管理制度,加強對經費使用的財務審核和會計核算,保障專項經費規范、合理、有效使用,并自覺接受科技部或其委托的部門和單位組織的監督工作。認真學習文件、充分掌握國家的要求,增強管理服務水平。建立一種良好的科研經費制度環境,用完善的制度、健全的體制、規范的運作、嚴密的程序來提高科研經費的使用效率。

    (二)搭建高校科研經費管理信息平臺,使科研經費管理透明、高效

    建立科研管理系統,并且使財務核算系統與科研管理系統做到有效地連接。現在的科研經費管理系統,只能控制科研經費的總指標不超支,不能根據支出預算方案嚴格控制每一費用的支出,因此往往出現支出結構不合理、支出預算與實際支出相脫節的現象。針對這一問題,可在現有財務核算系統的基礎上開發共享的科研經費管理信息系統,連接財務、審計、科研管理、課題負責人等相關職能部門,將與科研經費有關的各項業務實行網絡化管理,形成一個動態監督管理體系。將課題名稱、課題性質、經費下撥單位、課題負責人、研究期限及經費支出預算等信息錄入到科研經費管理信息平臺,財務部門將每筆收入和每筆支出也錄入信息平臺,如果某個費用超支,系統則作出相應提示,從而及時阻止了不合理的開支。項目負責人也可隨時查詢各項目經費支出情況和結余情況,并主動地根據項目進展情況,調整各項支出,從而可保證實際支出與預算支出的一致性。項目完成結題時,可直接從科研經費管理信息平臺導出報表,得出真實有用的數據,并且可據此對項目費用開支進行分析,為今后的科研經費管理提供可信的參考。各職能部門可通過科研經費管理信息平臺對科研經費進行實時動態地查詢、統計、分析和管理,實現科研經費的管理由結果控制轉變為事前控制和事中控制,由被動式管理轉變為主動式管理,從而使科研經費管理更加科學、透明和高效。

    (三)科研經費管理的宣傳與教育力度

    進一步加大對科研經費管理的宣傳與教育力度,有組織、分期、分批地對校內各院(部)及科研機構分管科研的負責人、科研秘書、科研項目負責人、會計人員進行科研經費管理政策、技能的專項培訓,使學校科研人員增強法制意識,了解財經紀律,熟悉科研經費管理使用辦法,形成對科研經費管理與監督的正確認識。

    (四)強化科研經費使用的監督檢查

    要加強科研經費支出監督檢查,建立科學合理、程序嚴密、制約有效的規定和辦法。要對科研項目經費使用情況進行全過程的跟蹤監督。強化科研經費管理部門對項目合同執行過程的監督,重點加強對預算、設備采購過程的監督以及遵照合同規定進行結題結算的監督,使其能夠隨時掌握項目的執行情況和經費的使用情況,真正起到監督的作用。

    四、結束語

    隨著高校科研經費的增加,如何正確的使用科研經費也是一個長期的、復雜的課題。防范廉政風險意識,強化科研經費的使用監管,財務和科研管理等部門建立協同監管機制,加強對重大科研項目的審計監督,提高資金使用效益,使科研資金為社會的發展和人類的進步提供科技動力。

    [參考文獻]

    [1]湯燕雋.高校科研經費正確使用的若干思考,群言堂,2010.04,49-50

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    [4]陳洪轉,劉思峰,方志耕,何麗芳.科技工作者視角下的高效科研經費使用問題與對策研究,[J],科技進步與對策,2010.11,27(21),50-152

    第7篇:科研經費預算調整管理辦法范文

    【關鍵詞】 科研經費; 內控管理; 風險點

    高校內部控制是指高校管理者圍繞既定的中長期辦學目標,為確保學校各項教育、科研事業有序運行,維護資產的安全和完整,提高會計信息的真實性和準確性,有效地降低各類風險,而建立的一整套管理控制系統。近年來,隨著國家經濟實力的增強和對科技創新的不斷重視,高校科研經費來源渠道不斷拓寬,科研經費總量大幅增加,科研經費已成為不少高校的重要資金來源之一。由于高校管理者對加強科研經費的管理意識不強,科研經費相關的配套管理制度辦法不健全,科研經費使用過程中缺乏有效的監管,科研經費使用效益不高。近年來,高校科研經費的管理和使用暴露出諸多問題。當前,高校很有必要建立健全科研經費內部控制管理體系,更加注重科研經費使用的規范性和效益性,從而調動廣大科研工作人員參與科研工作的積極性,營造高校良好的科研學術氛圍。筆者擬結合高校科研管理現狀,對高校科研經費控制的目標、經費管理的風險點、經費控制的重點以及科研項目經費主要控制流程及控制對策建議進行分析,進而為構建高校科研經費內部控制提出合理化建議。

    一、高校科研項目經費管理的現狀和問題

    為真實地了解目前高校科研項目經費管理的現狀,便于分析問題,筆者分層選取了江蘇省部分高校對科研經費的管理進行了問卷調查,并參照資料文獻及互聯網上搜索到的其他省份高校的科研項目經費內部控制信息進行了綜合總結。從調查情況來看,高校在科研項目經費管理方面主要存在以下問題和風險。

    (一)科研項目經費管理的重視程度不夠,科研經費使用與管理理念錯位

    根據調查結果,有相當大一部分高校參與科研經費管理部門和人員不能充分認識建立健全科研內部控制的重要性和現實意義,往往認為按現狀也能把事情辦好,也沒有樹立科研經費全過程管理的理念,普遍存在重項目申報,輕項目過程管理的現象。在這種情況下,一旦內部控制制度執行人員素質不高、能力不強,或者有私心、私利,就會導致內部控制措施執行力度不足,影響內部控制制度執行效果,使內部控制制度形同虛設。

    科研經費是高校教育經費的重要組成部分,應依照其他高等教育經費嚴格、規范管理。但高校科研、財務、科研管理乃至監督部門人員在對科研項目經費的使用與管理模式上還存在認識誤區:認為科研經費是科研人員自己經過“努力”而得來的,是科研人員自己的財產,不應“從嚴”而應“適當放寬”,其使用與管理屬于科研人員的個人行為。可以說,“從寬”是高校對待科研經費管理的普遍“心態”,財務部門、科研管理與監督部門對科研經費使用與管理中存在的問題“睜一只眼閉一只眼”,導致科研經費管理問題日益顯現。

    (二)科研項目經費管理的內控制度不健全

    在對江蘇省所在高校是否建立了完善的科研經費管理辦法,加強對科研經費預算、成本和效果的控制的調查結果顯示,只有31%的人認為所在高校該方面的管理很完善,51.7%的人認為一般,另17.3%的人認為有待完善,這也表明江蘇省高校對資金來源的另一重要渠道——科研經費的管理比較欠缺,容易造成科研經費使用效率低下,甚至出現科研違規和腐敗案件。

    高校科研經費的使用與管理活動中,科研人員、科研管理、財務、資產和監察審計部門都是參與管理的主體,管理活動是一項復雜的系統工程。高校科研經費內控制度不健全主要體現在:一是各管理部門職責不清,相互扯皮,導致科研經費管理出現“空白”;二是部分管理部門和人員認為“多一事不如少一事”,抱著“你不管我也不管”的態度,導致科研經費管理“失控”;三是各部門對科研經費的使用與管理未能形成統一規范的管理機制與協調機制。對于一些科研工作和水平正處在“爬坡”上升期的高校,為充分發揮科研工作對學科建設的支撐作用,一直以來對科研經費管理相對較為寬松,科研政策的制定也以鼓勵教師積極爭取科研項目為導向,在科研經費管理上,特別是科研經費預算、支出和結余管理方面的制度建設薄弱。

    (三)科研項目經費管理存在較高的風險

    近年來由于科研管理不當導致的腐敗案件常見于報端,事實上也存在科研經費相當部分被用于“公務費”、項目研究人員的人員費支出等,沒有全部用于真正的科學研究,沒有發揮應有的效益,更有甚者通過巧立名目,將經費轉移到個人腰包。從強化科研項目經費管理的角度看,科研項目經費管理主要存在以下風險:

    1.預算管理風險。一是預算編制不合理,項目申報得不到批準;二是項目經費未按照預算規定的額度、支出類別、控制比例等要求合理使用,導致項目竣工結算無法報批。

    2.財務管理風險。科研項目經費未按照財務管理的要求建立專門的會計科目統一進行核算。

    3.支出風險。一是支出事項與科研內容不相關,存在潛在的風險;二是支出票據、手續不完備或者違規帶來的風險;三是資金轉撥違反規定造成風險。

    4.采購風險。科研項目中設計的儀器、材料、設備和工程建設未按照規定的程序實施存在的風險。如:應招標采購但未履行招標手續。

    5.資產管理風險。科研項目經費購置的所有資產都屬于學校所有,不得作為科研項目組的私人所有,但現實中存在“巧立名目”、“張冠李戴”將國有資產納入個人腰包。

    6.結題風險。由于多種原因,科研項目最終結果未達到預期目標而存在的無法解題的風險。

    這些問題和潛在風險的存在,損害了高校形象,嚴重阻礙了我國高校科技創新乃至高校自身的良性發展,對社會不良風氣也起到推波助瀾的消極作用,高校迫切需要建立健全科研項目經費管理內部控制體系。

    二、完善科研項目經費內部控制的對策及建議

    科研項目經費管理是指科研項目從申請批復、資金到賬、經費合理使用到竣工驗收經費決算的全過程管理。科研項目經費內部控制是指為實現科研任務目標、管好用好科研經費、合理控制各類風險而建立的一整套控制流程和措施。

    (一)明確科研項目經費控制的目標

    1.合規、合法性。科研經費管理符合國家及有關部委針對科研項目經費管理頒發的辦法和規定;科研經費收支在遵照項目申報預算的基礎之上,同樣要符合相關法律法規和有關制度的要求;科研經費的增減、轉撥和結余等變更也要合規合法。

    2.效益性。科研項目批準立項時就規定了預期達到獲取成果,通過有效控制,合理使用科研專項資金,保障科研任務順利實施,達到預定的科研目標,爭取實現科研經費的最佳使用效果。

    3.風險最小化。當前,由于對科研項目控制薄弱,高校科研經費的使用還存在諸多的問題,導致腐敗案件的產生,對項目負責人,乃至高校都產生了很多負面影響。建立健全科研項目經費管理的相應內部控制可減少科研活動中的風險。

    (二)突出科研項目經費控制的重點

    按照科研項目經費管理的流程,對科研項目經費控制的重點有以下幾個方面:

    1.預算編制和執行。項目申請時,課題申報主要負責人結合科研的任務量,負責項目預算的編制,財務部門按照經費管理的相關辦法,協助和指導課題主要負責人編制預算。“項目經費來源和經費開支預算編制要科學、合理、詳細、明確、切合實際”。科研項目經費預算一經批復,必須嚴格按預算規定的開支范圍和進度執行,不得超預算開支費用。批復后的預算一般不作調整,確需調整,應按照規定程序進行審批。

    2.科研經費的轉撥。科研經費轉撥要嚴格按照合同約定,必須經學校科研管理、財務部門共同審核,科研項目負責人應該向學校職能部門提供該科研項目的批復、合同和項目經費本。杜絕層層轉撥、變相轉撥經費、借科研協作之名將科研經費挪作他用的現象。

    3.科研經費的支出。科研經費的支出要符合開展科研活動的實際需要,各項支出應與科研任務具有相關性,不得列支無關的支出,不得虛構經濟業務或通過非法手段取得票據套取科研經費;各支出項目進行財務報銷時必須提供真實、合法的票據,不得以假發票、白條等虛列支出。

    強化大額支出管理。建立科研經費大額支出專項內部控制制度,按照控制制度的要求超過一定額度的科研經費支出必須經過各個部門和各級人員審核和簽字,不得違反程序列支大額支出;對利用科研經費購置大型設備的應嚴格執行學校相關采購程序,強化專家論證的必要性,不得違反國家有關法律法規和規章制度。

    強化支出中項目勞務費、評審費、專家咨詢費、國際交流費和會議費的管理。對于這幾類費用,批復的項目預算和相關管理辦法都規定了一定的支出比例。項目組負責人編制經費預算和支出相關費用時,不得隨意編列和列支,嚴格勞務費、專家咨詢費和評審費的支出控制,對于涉及到人員支出的費用,發生相應支出時,必須由本人簽收或匯入本人個人銀行賬戶,不得以任何理由由他人代簽,同時依法繳納個人所得稅。

    4.科研經費購置的資產。使用科研經費購置與形成的固定和無形資產,應嚴格執行國家資產管理的有關規定,資產權屬均為國有,要納入學校資產統一管理,科研人員不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有或謀取私利。

    (三)建立科研項目經費內部控制流程

    科研項目經費控制應當以科研項目立項開始作為切入點,以科研經費資金流控制作為主線,從科研項目預算編制、合同簽訂、經費到賬、資金管理和使用一直到項目竣工結算結題上報,貫穿科研項目管理的全過程。其流程見圖1。

    (四)強化科研項目經費內部控制措施

    1.強化參與項目管理主體人的責任。科研項目經費管理的第一責任人是項目負責人,其對所承擔項目經費的使用和管理負主要責任,應嚴格按照科研項目經費管理辦法和批復的預算使用經費,自覺接受校內外有關部門的監督和檢查,確保科研經費使用真實、有效和合理,對未按照有關辦法執行的承擔經濟和法律責任。

    學校科研管理部門對科研項目進行統一管理主體,具體負責科研項目日常管理,包括立項和簽約、合同管理和預決算管理等工作程序,督促項目負責人按照項目立項通知書、合同和項目預算開展科研工作,并監督科研經費的使用。

    學校財務部門是對科研項目經費的財務管理、會計核算和項目結算工作主體。財務部門主要負責制定和完善科研項目經費財務管理制度、審批報銷流程等;指導項目負責人編制項目預算、決算,指導、監督項目負責人在其權限范圍內科學、合理地使用科研經費。

    學校審計部門加強對科研項目經費的日常審計監督,每一項科研結題經費結算上報須經過審計部門審簽。

    2.構建統一和規范的科研經費會計核算和審核制度。學校可根據實際情況,在財務管理部門或科研管理部門設立專職會計崗位,協助項目負責人科學、合理、真實地編制項目預算;按照科研經費財務管理要求設立統一的會計賬戶,對取得的各類科研經費全部納入財務管理,做到專款專用;對科研經費使用提供全過程服務,加強科研項目的核算和審核,同時加強財務日常監督,確保核算內容和財務信息的真實、準確和完整。

    3.暢通信息與溝通渠道。利用計算機信息技術,建立一個良好的信息溝通平臺,對項目立項、經費到賬、經費使用和結余等情況在項目負責人、科技部門、財務部門和審計部門等參與管理主體的項目信息管理中予以公開,及時了解和掌握經費使用情況。

    4.建立科研經費監督檢查制度。項目組負責人應按照科研經費管理制度,加強對項目經費使用進度、合規性自查;項目研究結束或通過驗收后,對照批復的預算,及時辦理結題結賬手續。學校科研、財務和審計部門要加強交流、溝通、緊密合作,定期對科研合同簽訂、經費使用、經費劃轉和資產管理等進行檢查,及時發現問題并予以指正,盡早、盡可能在校內得到解決,確保科研經費合理使用。

    5.建立科研項目結題經費決算審計制度。每一項科研項目結題上報前,由項目負責人編制經費決算,經科技部門、財務部門審核后,報學校內部審計機構對經費決算進行審計,審計的重點為:預算執行情況、經費支出的合規性、結余資金的處理等。

    6.建立項目風險責任制度。為防止項目不能很好、如期實施,按照項目總金額對科研項目經費設定一定比例的風險責任金,各種科研項目若出現失敗風險,根據約定的風險責任予以賠償。

    7.建立科研經費管理獎懲激勵機制。根據項目組織、管理和完成情況,對科研經費管理規范、科學和有效使用并作出突出成果的項目、單位或個人,學校應給予一定的表彰和獎勵。對組織不力完成效果不好的項目和單位,學校有權進行管理和干預,對有關責任人進行批評教育,并報告項目委托單位。在科研經費使用、管理中有違法違紀行為的,應依法追究有關單位和人員的相應責任。

    【參考文獻】

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    第8篇:科研經費預算調整管理辦法范文

    關鍵詞:高校 內部審計 科研經費

    中圖分類號:F239 文獻標識碼:A

    文章編號:1004-4914(2016)11-216-02

    隨著國家科研經費投入力度的加大,高校科研經費數量逐年上升,科研經費使用過程中出現了較多的問題,引起人們的廣泛關注。為進一步加強高校科研經費的管理,教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件,要求高校健全科研制度,規范科研經費的使用,加強科研經費的監督管理。作為內部監督體系的組成部分,高校內部審計部門也逐步將科研經費審計作為審計重點工作之一。

    一、科研經費內部審計的定義、定位和內容

    科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理,包括上級科技主管部門批準的科研項目(縱向科研項目)的管理和企事業單位等委托的各類科研項目(橫向科研項目)的管理。

    科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法規,對科研管理業務活動合法性、適當性和內部控制的有效性進行的監督和評價活動。

    《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》第28條指出,高校內審的目標是促進完善管理,控制和防范風險、提高效益,促進高校實現辦學目標。科研經費審計的定位就是通過審計,促進科研管理的完善,控制和防范風險,提升科研水平。內審部門作為高校科研中不可缺少的角色,起著強化風險管理,提高科研經費使用效益的作用。

    科研經費內部審計的主要內容是對科研預算執行情況進行審計,同時對合法性、合規性進行評價。目前科研經費預算編制機制、預算標準都不是很合理,如果我們生硬地去追求與預算一致,側重預算執行效率,不但不會提高科研管理效益,還會引導科研支出的虛列,造成負面影響。預算不是我們的定性標準,它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導,科學預算、科學執行,而不是生硬地追求一致性。科研預算執行審計重點是對合法性和效益性審核。科研經費每一分錢都是納稅人的錢,不是科研項目個人的。所以,不管是在什么情況下,科研經費使用都須合法合規。

    二、科研經費審計的特征

    1.政策依據的專業針對性。科研經費屬于專項經費管理審計的范疇,審計依據除了國家相關的財經制度外,縱向和橫向科研經費的審計政策依據也不同。縱向科研經費有相應的專項資金管理制度,如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等,橫向科研經費更多地是依據合同(任務書)或委托方要求。

    2.審計內容的特定性。科研經費審計內容根據科研經費管理部門的要求和項目經費來源確定,主要是審計相關項目內容及制度的遵循性,目的是查錯防弊,查處與科研不相關的費用支出,提高資金使用效益。

    3.審計報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經費審計主要是課題結項驗收或中期檢查,報告的使用人主要是科研項目主管部門。

    4.審計結論比較單一。審計結論主要側重于經費管理的規范性,預算支出的準確性,以及支出的相關性、合理性和合法性,目前關注績效部分較少。

    三、科研經費管理和使用存在的常見問題

    科研經費管理的主體責任和監督責任落實不到位,科研經費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面,內控不完善,尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務重、科研經費規模大的學校,未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內部統一設置科研管理服務機構。科研人員認識不夠,意識不強,未嚴格執行預算。

    具體表現有:項目管控方面,尤其是對橫向科研項目管理,學校相關的管理制度不完善;規模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構;橫向科研經費未完全實現分項目核算;科研經費尚未完全實現輔助賬登記;因異地轉賬技術上存在一定難度,部分外地專家咨詢費發放未使用銀行卡;少量科研勞務費發放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現象;縱向科研經費報銷煙酒、餐費;報銷與科研活動無關的費用,如:衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品;報銷汽修費、保險費;部分辦公耗材大量從商場、超市購入,存在報銷個人生活用品的可能;個別旅游景點住宿、往返車票,與科研活動關聯度不高;發票無抬頭或發票開具單位與開票內容不符,存在極個別虛假發票問題等。

    四、科研經費管理常見問題產生的原因

    1.認識上存在誤區。部分教師對科研經費存在認識誤區,認為科研項目是自己憑個人能力向有關部門申請來的,是個人的經費,從而導致科研經費使用隨意。

    2.科研管理內控不健全。三級內控失效,項目級內控沒有,院系級內控虛設,校級內控乏力。內部審計一般停留在核查單據層面,對內控關注不夠,整體把握不夠,重點突出不夠。

    3.審計資源有限。科研項目數量多,經費金額大,許多高校科研經費突破億元,內審人員一般不超過教工人數的2‰,還要從事工程造價審計、經濟責任審計、財務收支審計等,將科研項目全部納入內審范圍,對內審來說,顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計,由于注冊會計師主要擅長公司、企業審計,對事業單位財務制度不夠熟悉,對學校業務比較陌生,審計效果不佳。

    4.難以界定支出合理性。科研項目涉獵廣泛,專業性強,由于審計人員的專業局限性和自身的能力,對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定,部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實性和相關性,有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車,還是開車,或者租車與科研成果更有關,你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。

    5.審計時效滯后。由于目前多為事后審計,發現的問題往往出現在立項、預算編制等事前和經費使用、核算等過程中,很多問題都既成事實,有些問題整改難度較大,在順利結項和存在問題之間容易引發矛盾。

    五、內部審計機構如何搞好科研經費管理審計

    1.建設良好的內部審計環境。內部審計環境可以影響審計風險的高低,也是高校內部審計的基礎。《河北省省屬高校科研經費管理辦法》第35條規定,學校應將科研經費審計納入內部審計部門的重點審計范圍,對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高校科研人員對科研經費的認識,增加科研經費使用的合規合理性,同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規范高效的科研項目和經費管理制度,健全科研經費內部控制制度,配備專業勝任的審計人員,購置必要的審計軟件,建立良好的內部審計環境。

    2.發揮內部審計的建設性、服務性作用,對非故意違規行為予以規范,對惡意行為予以糾正。內部審計不僅需要準確地查出問題,還需要找到解決問題的辦法。國際內部審計師協會認為,內部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業務流程,提高控制與治理過程的有效性,促進風險管理。內部審計應發揮建設性和服務性作用,通過糾正科研經費使用的不當行為,對非故意違規行為予以規范,對惡意行為予以糾正,必要時責令清退違規資金,促進學校科研管理相關部門建立內部控制(包括建立科研經費管理辦法、財務報銷工作規范等),科研管理任務重、經費規模大的學校,在財務部門或科研部內部設置科研管理服務機構,確保科研管理內部控制有效執行。高校科研管理的內部控制包含校級、院系級、項目級三個層級,應完善三級內控。高校內審部門通過內部控制審計,促進三級內控落實。

    3.把握重要項目和重要業務環節。重要項目指項目到位資金總額較大,社會影響較大的、關注度高的項目;或者是金額雖不大,存在問題性質嚴重的項目;來自財政撥款的縱向科研項目,也應作為重點。目前科研經費領域出現的問題按照性質與嚴重程度,可以分為四種情況:(1)在預算與執行過程中,擅自擴大開支標準、未經批準調整項目預算等問題;(2)科研經費使用過程中,未按照規定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費;(3)應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用,比如以購買辦公用品的名義購買其他物品,以購買辦公家具的名義購買自用家具等;(4)不僅將科研經費挪作他用,有些完全用于一些無中生有的項目,比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經費等。

    重要業務環節,是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經費轉撥、材料采購、勞務費開支三個環節,這三個環節應作為內部審計重點,進行有效地管控。

    4.綜合運用審計調查、跟蹤審計、事后審計等方式。科研項目數量多,金額大,在開展審計時,可采取下列方式:(1)為了全面了解科研管理的業務、控制和風險,內審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調查,從而發現內部控制缺陷。(2)對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發現問題并解決,控制潛在風險,起到防患于未然的作用。(3)事后審計可以集中在較短時間內完成科研項目審計,并從中發現問題督促項目組整改(包括違規資金的清退)。內審部門擴大事后審計的覆蓋面,加強事后審計。如:審計科研經費轉撥時,審計人員應在“企業信用網”查詢收款單位有關信息(法人代表、高管、股東等信息),查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協議等項目資料,審查經費使用的相關性。從科研項目結果入手,發揮審計的監督和威懾作用。

    5.充分運用信息化手段實施全程審計。高校科研項目細分預算復雜,數量多,涉及人員廣,內部審計不僅要做事后審計,還要將加強事前、事中審計。《內部審計具體準則第28號――信息系統審計》提出,內部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術等信息技術。內部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術,適時掌握、評價審計結果,提高審計效率,識別、評估科研經費管理風險將變得更加便捷。

    6.推行科研經費審計結果公示。高校內審部門可以參照審計署《審計結果公告辦理規定》《審計機關公布審計結果準則》等規章,結合學校實際,在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結果公示由發起審計項目的機構對審計結果進行公示。公示時,充分考慮學校保密規定,對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監督與民主監督有效結合起來,形成廣泛的監督力量。科研經費審計結束后,公示內容應包括項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息和審計結果信息等。

    綜上所述,科研項目經費審計應通過查處科研經費管理和使用的不當行為,堵塞漏洞、完善內部控制,充分發揮內部審計為學校科研保駕護航的作用,促進學校科研健康發展。

    [本文是河北師范大學校本研究項目(S2015XB05)研究成果]

    參考文獻。

    [1] 李蕓.高校科研經費財務管理研究.安徽大學碩士學位論文

    [2] 萬鋼.要堅決杜絕科研經費管理出現問題.新華網,2013.10.11

    第9篇:科研經費預算調整管理辦法范文

    關鍵詞:高校 科研經費 經費使用

    國務院2014年3月了《關于改進和加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》,規范完善科研經費的管理,加強對科研經費使用情況的管控。因此,如何管理科研經費,提高經費使用效益,促進高校教育科研事業的健康發展成為高校管理的重要內容。

    一、高校科研經費管理主要存在問題及分析

    (一)科研經費申報材料不細致

    高校科研經費申報一般來說, 科研項目負責人以課題組作為基本活動單位為基礎, 填制申報材料,其中最為主要的是科研經費的預算, 而課題負責人往往是非財務人員, 不能科學地編制預算,使科研項目經費的預算與實際使用情況脫節, 失去了科研經費預算的意義。其主要原因有兩個:第一,科研人員對科研經費的預算認識不夠, 隨意填制科研經費預算,不考慮以后科研項目的結項;第二,科研經費預算過于剛性化。科研就是一項創新的活動,本身就存在一定的不確定性,而現有的行政體系要求科研人員進行嚴格、詳細的科研經費預算編制,要求準確預測科研活動和科研經費支出情況,同時,科研主管部門又要求嚴格執行預算,科研人員難以根據科研活動的需求及時、靈活地調整預算,這也會導致申報材料中科研經費預算的填制會在后面的科研進行中隨之調整,這樣就更加劇了科研經費預算填制的隨意性。這種過于剛性的預算制度無法保證科研人員進行學術研究的自由。

    (二)科研經費使用不規范

    非科研項目費用在科研經費中支出。非科研項目費用主要來源于非科研項目組成員產生的費用以及科研項目組成員產生的與本科研項目無關的費用。例如將學生等不相關人員產生的費用和項目組成員日常工作和學習中產生的費科研項目的費用在科研經費中支出。高校在科研經費實行課題組負責制,項目負責人在科研經費使用上有絕對的支配權。部分項目負責人認為科研項目是自己爭取來的,自己有權支配科研經費的使用,高校無權干涉。而高校為了不影響老師的科研積極性在科研經費使用管理上比較寬松即只要報銷的票據合法就給予報銷,無法控制經費使用的正確性、合理性、效益性,容易造成科研經費使用的部規范。

    科研經費使用的進度與申報材料中的預算不一致。部分科研經費使用過程中存在“課題已結項,經費未用完”或者“課題未結項,經費已用完”的情況。科研經費是一種專項資金,僅用來提供科研過程中相關費用的支持,而過早或過晚的用完科研經費說明兩個問題:第一,申報材料過于隨意,沒有科學填制預算,只是為了應付科研申報和上級部門的要求;第二,科研經費在使用過程中出現了專款未專用的情況。

    科研經費使用過程中沒有按照預算規范分類核算各項費用支出。在實際工作中,管理科研的部門和財務部門沒法就申報的預算來控制科研經費報銷各項目費用的限額。其實這是個技術問題,只要在財務報銷系統中對科研經費實施預算控制就可以解決了。但是大部分的高校沒有采取這樣的措施。主要原因是科研經費的來源主要來自校外,需要老師依靠自己的科研實力和高校的學術氛圍來爭取科研經費,而高校對其收取科研管理費,兩者有著相互的利益關系,這在一定程度上導致了管理松散的局面。

    (三)科研經費監督不到位

    尚未形成由科研管理部門、財務部門和紀檢監察審計部門聯合參與的高校科研經費使用管理監督機制,過度重視事后監督,并且事后監督發現的問題得不到有效解決,同時完全忽視了事前監督和事中監督,使高校科研經費使用管理陷入惡性循環。

    (四)績效激勵機制不合理

    科研人員才能是科研活動中最為重要的要素,他們開動腦筋進行創造性的勞動,應獲得相應報酬. 但現行的科研管理體系中,對科研人員的勞務費有嚴格限制,導致科研人員的腦力活動創作的價值沒有得到充分認可。智力投入在現行科研經費管理模式下很難得到補償。尤其在文科高校中這點更為嚴重,文科高校在科研方面本身對于硬件的投入不可能有太高的比例,主要是科研人員自身的知識積累和生活閱歷,這就很難得到體現出經濟價值了。即使財政部、科技部出臺的財教〔2011〕434 號文件《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》規定了間接費用中的績效支出,但是要求“不超過直接費用扣除設備購置費后的5%”,比例還是過低。這樣不僅沒法刺激科研人員的積極性,還會打擊其科研積極性,更有甚者有些科研人員會采取非法途徑套取科研經費以實現補償。

    二、高校科研經費管理主要存在問題的對策

    (一)科研經費預算彈性化、規范化

    第一,科研經費預算的填制應充分認可科研創新的未知性和不確定性,讓科研人員能夠根據實際科研活動的需求來合理正確使用填制柔性的科研預算,讓科研人員發揮主觀能動性,使科研經費發揮最大的效益。實行特定的預算調整修,科研人員根據科研活動實際情況的變化對預算進行及時的調整。

    第二,加強科研人員關于預算填制和財務知識的學習。科研人員應重視預算填制和財務知識的重要性。同時,財務人員及其相關人員應就預算填制對科研人員進行相對應的培訓。

    (二)規范科研經費使用管理

    將科研人員、科研管理部門和財務部門有機的結合,規范科研經費使用。首先,科研人員應該根據申報材料中的預算按照科研項目的進度據實報銷科研費用,同時相關部門應不定期對其科研經費使用情況進行檢查,及時發現問題及時糾正。其次,財務部門和科研管理部門在日常管理科研經費的過程中,明確其在科研經費管理中的工作職責。建立財務審批制度,明確科研經費費用開支范圍、費用額度和審批權限,避免財務控制漏洞。財務部門應就科研經費使用的合法性、真實性和完整性進行控制。科研管理部門、財務部門及科研人員還應就科研經費使用情況進行及時的溝通。

    (三)加強科研經費監督

    建立健全完善的監督機制,加強科研經費監督,充分發揮科研管理、財務和審計紀檢監察等部門的有效監督作用,全過程監督科研經費使用情況。科研管理部門要加強監督科研合同執行情況,重點監督對預算執行以及結項結算,及時溝通財務部門隨時掌握科研項目的執行情況和經費的使用情況;審計紀檢監察部門要加強審計監督,加強事前、事中審計、事后審計。明確科研人員和各相關部門工作人員的審核監督職責,嚴格按照科研管理辦法執行科研經費預算,對科研經費支出是否符合預算范圍、使用額度以及支出合法性、真實性、完整性進行審核,規范科研經費開支,科研管理、審計、財務等部門相互支持,使科研經費使用規范化。

    (四)建立健全科研經費績效獎勵機制

    高校應制定和完善科研經費績效獎勵機制。首先,提高科研人員的科研經費使用自由度,肯定科研人員的創造性價值,根據科研項目的實際情況適當提高科研人員勞務費用在科研經費中的比例,使其勞務費用公開化、合法化。

    其次,對于科研經費申報、使用及結項規范的科研管理人員應給與適當的獎勵。具體操作中,高校可設立科研獎勵基金,結合相關部門辦法的考核,就對本校科研做出巨大貢獻的科研人員給與一定的獎勵。

    參考文獻

    [1]黎雪華.高校科研經費管理存在的問題及對策探討[J].現代商業,2013,06:147-148.

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