采購招投標審計要點精選(九篇)
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第1篇：采購招投標審計要點范文
關鍵詞：基本建設審計 環節控制 提高效益
中圖分類號：f239 文獻標識碼：a
文章編號：1004-4914（2013）05-093-02
消防部隊基本建設審計，是指審計部門對本級和所屬單位一定規模、一定金額以上的工程項目的管理行為及資金運行情況的真實性、合法性、效益性等進行的監督、鑒證和評價行為。近年來，隨著工業化、城鎮化進程不斷推進，消防部隊職能任務不斷拓展，消防部隊工程建設的任務越來越繁重?；窘ㄔO審計工作事關部隊戰斗力的生成與提高，事關官兵切身利益，事關部隊長遠發展。做好基本建設審計工作就能夠有效節約基建經費、發揮基建資金的最大效益，確保基建工程的質量。
做好基本建設審計工作重點應當抓好審計過程中四個重點環節工作，即做好工程初始審計、建設期間審計、工程結算審計、工程竣工審計等審計工作。
一、工程初始審計
工程初始審計，主要是對工程項目的立項審批、工程概預算、招投標等進行審查評價。工程初始審計主要是對建設項目立項情況、建設規模、投資、基建組織機構、項目建設管理情況、資金來源及支出情況、內控情況以及銀行賬戶開設及資金使用等情況進行審計。為做好工程初始審計工作，應當要求被審計單位報送以下資料：國家、地方、部隊制定的基建工程管理規定、項目管理機構組成、職責等制度（含基建財務相關內容）；工程貨物采購管理規定及相關事項資料；國家及有關部門制定的招標投標法律、法規、制度等；項目建議書、可行性研究報告及立項審批文件，設計任務書、初步設計等批準文件；土地證及規劃用地、建設用地、施工許可等相關資料；概預算及調整概預算等批準資料；工程量清單或工程項目預算書；招標公告、招標文件及評標文件等資料；中標（供貨）單位的投標書及承諾的有關資料；中標通知書；施工（供貨）合同或協議。
（一）立項審批審計
立項審批審計的主要內容是：報送程序是否符合規定；立項審批手續是否完備；工程項目是否列入工程項目建設年度計劃并報經上級主管部門、地方政府有關部門批準。
（二）工程概預算審計
工程概預算審計主要是對投資估算、設計概算、施工圖預算等內容進行審查和評價。
1.投資估算審計。投資估算審計主要內容包括：編制依據、步驟是否符合要求；編制內容是否齊備；編制方法運用是否適當；與批準的可行性研究報告和項目建議書是否相符。
2.設計概算審計。設計概算審計的主要內容包括：概算編制的審查，文件資料的審查，方法運用的審查、造價及工程量計算的審查、有關資料設備費用及價格的審查。（1）概算編制的審計。主要審查內容包括有無初步設計項目一覽表，有無初步設計圖紙、文字說明及其主要材料、設備明細表，概算定額、指標，取費標準，材料、設備價格等是否符合有關規定和當時、當地實際，定額使用、概算總額形成是否符合有關規定，有無高套、混用或擅自提高取費標準等問題。（2）文件資料審計。主要審查：編制范圍、內容是否與主管部門批準相一致，有無違背有關規定的要求；編制說明是否明晰充分；有關資料是否與工程項目設計及項目一覽表內容相一致，有無缺項、漏項問題；編制內容是否存在重復交叉、重復計算或漏算等問題。（3）方法運用的審計。主要審查：主要工程項目或單項工程的主要單位工程是否采用計算主要工程量的方法編制；其他套用各項指標的概算，是否注明指標依據及其主要數據，必要的調整或換算是否符合實際，并附加必要的說明；采用市場價格編制的設備費是否注明價格來源，并符合實際情況。（4）造價及工程量計算的審計。主要審查：造價是否控制在批準的投資估算范圍之內，造價之間的比例是否合理、得當；主要工程計算是否符合設計內容要求，主要材料、設備表有無漏項、重復或錯算；單價是否正確套用定額分部、分項單價；其他補充項目列入與計算是否必要、合理。（5）有關資料設備費用及價格的審計。主要審查：應購置的材料設備是否與設計要求相符，在數量、質量、規格、型號等方面有明顯差異；
用計算是否符合有關規定要求；價格選取有無偏離市場信息比價和市場競爭規則，是否有“毛估價”或高估價問題。
3.施工圖預算審計。審計的主要內容：編制依據是否符合施工圖設計要求，編制內容是否完整，要素是否齊全，資料是否完備；預算造價是否控制在設計概算范圍之內；工程量計算是否準確，有無漏算、錯算或重復計算問題，計量單位、計算單價、項目數量是否與預算定額相符以及費率套用是否正確、適當。
招投標審計主要是對招投標前期準備工作，招投標文件和標書制作，以及開標、評標、定標等進行審查和評價。招投標審計包括招投標前期準備工作審計、招投標文件和標書制作審計、開標、評標、定標審計。
1.招投標前期準備工作審計。審計的主要內容包括：工程項目或物資采購準備工作是否充分，是否進行了必要的調研論證，有關資料是否真實、齊全，有關內部控制度是否建立健全，是否有效發揮作用；招投標程序方法是否合法、有效；項目標段劃分是否適當，是否符合專業技術要求和客觀實際，有無過細、過多劃分標段或增加成本費用等問題；是否存在人為肢解工程項目有意規避招投標行為；是否存在有意違反招投標程序、時間規定要求，導致可能發生串標的問題。
2.招投標文件和標書制作審計。審計的主要內容包括：招標文件的內容是否合法、合規，是否全面、準確地表述招標項目實際需要和招標人實質性要求；招標文件內容與工程項目需求是否相符合；投標函額度和送達時間是否符合招標文件規定要求；投標文件是否規范、完整，法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題；采用工程量清單報價方式的，是否按照《建設工程工程量清單計價規范》規定要求填制。3.開標、評標、定標審計。審計的主要內容包括：開標程序是否嚴格規范，是否符合相關規定；評標標準是否公平、公正，是否存在對某一投標人有利而對其他投標人不利的條款，評標成員是否符合相關規定比例構成，評標過程是否嚴格規范，有無簡化、背離程序現象；定標是否按照評標標準和要求，并綜合不確定因素加以確定，是否符合公平、公正、公開原則，是否進行標書答辯和理性評估，有無選擇違反客觀實際、明顯偏離標底或有意識設置超現實低價惡性競爭中標的問題；檢查中標價是否異常接近標底，是否有可能發生泄漏標底的情況；檢查與中標人簽訂的合同是否有悖于招標文件的實質性內容。
4.其他審計內容。工程項目資金保障情況。立項審批與資金保障是否同步安排，建設規模與投資計劃是否相符合，資金到位是否達到60%的要求；管理控制措施建立情況。是否按照有關規定設立工程項目管理部門以及配備相應專業人員，各項內控制度是否健全完善；開工工作準備落實情況。重點審查建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、建筑工程施工許可證等批準手續是否齊全。
二、建設期間審計
建設期間審計，主要是對工程合同、材料設備采購、工程簽證等內容進行審查和評價。為做好建設期間審計工作，應當要求被審計單位報送以下資料：合同及合同要件、投資計劃、采購程序、貨源、質量、采購管理及核算辦法；行使簽證權的責任人、責任權限、依據；涉及設計變更、結構調整、費用變化的審批權限、審批程序或工期順延等相關資料和變化的依據；工程聯系單、現場簽證工程量、人工工日和機械臺班數量、工程量計算套用方式；建設工期和施工進度、資金和材料到位情況；隱蔽工程驗收記錄、施工日記記錄、施工進度月報表；工程建設規模和裝修標準情況、項目負責人和監理履職等情況；施工圖紙、竣工圖紙；開工報告、竣工報告及質量驗收報告；施工（供貨）單位報送的施工（供貨）結算書；甲供材料設備的數量、單價清單及入庫、出庫資料。
（一）工程合同審計
審計的主要內容包括：合同內容是否完備，是否與初始審計內容相聯系，是否符合審核確認的設計概預算要求；合同簽訂是否合法、有效。
（二）材料設備采購審計
審計的主要內容包括：采購計劃是否符合投資計劃、設計概算和招標文件要求；采購程序是否嚴格規范，貨源渠道是否正規；采購質量是否符合要求；采購管理制度是否健全，貨物驗收、入庫、保管、維護、領用、核算等手續是否完備，有無管理不善造成資產流失或損失浪費的問題。
（三）工程簽證審計
審計
的主要內容包括：行使簽證權的責任人是否進行必要的授權；工程簽證直接簽寫金額的原因是否恰當，是否符合規定、要求；涉及設計變更、結構調整、費用變化或工期順延等情況是否經建設方許可，重新辦理簽證；工程聯系單是否統一格式、編號，是否以工程量套用綜合單價（或定額）的方式為主、實際人工工日或機械臺班數量計算為輔，是否存在重復簽證或將不屬于現場簽證范圍事項列入等問題。廢料回收簽證是否簽明回收單位，并出具回收證明；簽證單內容與設計圖紙有關要求是否相符；工程量計算套用方式是否正確、適當；其他工程簽證的問題。
（四）其他審計內容
主要包括：建設工期和施工進度，資金保障和材料到位相關情況；隱蔽工程驗收記錄、施工日記記錄、施工進度月報表及其相關情況；工程建設規模和裝修標準執行情況；各項內部控制度建立和落實情況；項目和現場負責人以及監理部門履職情況。
三、工程結算審計
工程結算審計，主要是對建設單位管理部門編制的工程項目竣工結算書的真實性、合法性進行審查和評價。為做好工程結算審計工作，應當要求被審計單位提供以下資料：合同約定按總價包干結算的工程，提交施工單位完成合同約定的工程內容的相關資料；合同約定按實結算的工程，提交按工程量定額計算實際發生的工程量經施工方核對的資料；合同約定按工程量清單結算的工程，提交實際發生的工程量與招標文件中的工程清單核對情況；建設方代表和工程監理對代用材料、設備的認可證明；工程項目綜合單價（定額）套用綜合審計，提交定額套用資料、施工方編制的竣工結算綜合單價及結算價格匯總資料；工程結算報告；基建會計憑證、賬簿及竣工財務決算報表及決算報告；其他影響工程造價的資料；招標機構的有關資料；勘察、建筑或裝飾設計單位的有關資料；社會審計（中介）機構的有關資料；其它相關資料，主要包括：項目的考察報告、取費標準或認質認價資料及合同談判過程、項目階段性報告或結算審核報告及建設單位辦公會議、黨委會議研究基本建設工程的會議紀要、記錄或其他資料等。
（一）對工程量計算核定進行綜合審計
審計內容包括：合同約定按總價包干結算的工程，主要審核施工單位是否完成合同約定的工程內容；合同約定按實結算的工程，主要審核是否按工程量定額計算實際發生的工程量，并與施工方核對；合同約定按工程量清單結算的工程，主要審核實際發生的工程量與招標文件中提供的工程量清單是否一致，是否存在超出規定的誤差調整幅度范圍等非客觀原因。
（二）對材料設備的結算價格進行綜合審計
審計內容包括：材料設備是否與設計要求和合同規定相符；代用材料、設備是否經建設方代表和工程監理認可；結算價格是否真實、有效。
（三）對工程項目綜合單價（定額）套用進行綜合審計
審計內容主要包括：審核是否按照合同約定的按實結算或按工程量清單結算計算方式實施；審核定額套用是否合理；審核施工方編制的竣工結算綜合單價與其投標文件所報的綜合單價是否一致。
（四）對結算價格匯總情況進行綜合審計
審計內容主要包括：約定據實結算的，審核各項取費是否符合規定，是否合理、準確；按工程量清單結算的，審核分部、分項工程量清單，費用清單和其他項目清單，以及總價計算是否準確，有無弄虛作假、高估冒算問題。
（五）其他內容的綜合審計
審計內容主要包括：是否對現場簽證進行綜合審計；是否存在擅自擴大建設規模、提高建筑裝修標準結算的問題；是否存在超范圍、超標準購置設備結算的問題；是否存在擠占、挪用、墊支、拖欠等問題。
四、竣工決算審計
竣工決算審計，是指對工程項目各項費用和資產價值的真實性、合法性、效益性進行綜合審查和評價。為做好竣工決算審計工作，應當要求被審計單位提供以下資料：將編制的竣工決算表、竣工項目概況表；交付使用的資產明細表；資金結余和剩余設備、材料物資明細表。
竣工決算審計的主要內容包括：編制的竣工決算是否真實、有效，有無將未經批準立項審批和超計劃、超規模工程列入竣工決算的問題；竣工決算有無存在不具備條件的情況下提前或虛假編制竣工決算的問題；竣工項目概況表所列各項投資支出，其節約或超支原因是否合理；對交付使用的資產明細表要逐項核對，審查
無缺項、漏項或資產價值不實等問題；資金結余和剩余設備、材料物資是否真實準確歸集和妥善處置。
參考文獻：
1.丁躍平.公路工程造價與招投標管理.廣東土木與建筑，2010（6）
第2篇：采購招投標審計要點范文
摘要：招投標是一種能夠節約資金、提高效能的采購辦法，如何促進高校的招標采購工作進一步得到規范化，是高校管理工作的重點。本文就如何加強高校招投標工作，提高招標采購效能進行了一些探討。
關鍵詞：高校 招投標
我國各個高校的教學科研儀器設備普遍具有專業性強、種類繁雜、時效性高等這些特點，這種現象對高校里德招投標采購工作就提出了更高的要求。我國《招投法》與《政府采購法》的實施，是保證采購工作公平、公正的基礎，對招投標的工作起了指導性的意義。但往往在具體的執行過程中，還有或多或少的問題出現。因此，如何正確理解、運用現有招投標的規章制度，并妥善處理招投標過程中存在的問題和矛盾，是當前高校中教學科研儀器設備采購的研究主題，也是值得我們共同思考的問題。
一、目前招投標采購過程中存在的一些問題
1.采購部門
1.1采購部門在采購某種設備時有時會出現對產品的傾向性或排斥性。同一種設備的參數、技術指標只要是不同的生產廠家，都存在著一些或多或少差異，采購部門的具體使用人根據自己的實際需求，做出選擇也是正常的。但在實際采購中，采購部門為了能購買到自己中意或熟悉、用之順手的設備，在制定技術參數時往往無意中就帶有傾向性或排斥性。這種做法，很容易導致招標過程及結果無競爭。
1.2 擬采購項目的計劃性不強。由于在高校中，設備的采購是有專門的部門負責的，采購的內容則是由全校各個院系所提交的，因此，有些設備老師在將采購計劃遞交至采購部門時，往往就催著急需拿到設備，在寒暑假前后，這種現象往往會更嚴重。這樣就導致了時間緊、任務重的事情頻繁發生。為了保證項目按期完成，在招投標的有些環節無法按既定程序進行，如公示時間較短等，很容易造成有些潛在投標人沒能前來投標。
2.投標人
2.1由于目前各個公司的業務員都到高校里去推薦自己的設備，而且這種現象較為嚴重，該業務員往往與各個實驗室、教研室的老師接觸機會較多，這樣就很容易導致某些老師即將買某種設備室，該業務員很清楚該項目的資金預算，這樣就很容易導致串標圍標很容易發生，違反了招投標法中公開、公平、公正的原則。
2.2 現在的市場上，有很多新生的公司，這類公司往往是剛剛起步，業務面較窄，急需擴大市場，這樣該公司想把業務打進某個高校。在該校要進行設備的招投標時，該類公司往往會為了能打開銷路、拓展市場，不惜以低價來競標，致使自己中標。這樣就很可能導致長時間無法到貨或項目中途無法執行，不得不進行合同追加。就算能按時完成，也極易出現以次充好的現象。
3.招投標過程
3.1評標辦法。根據《招投標法》的規定，在招標文件的制定中可以使用低價評標的方法，這樣從理論上講是一種完善的評標方法，但此法只注重考慮價格而忽略了其他的影響因素，缺乏科學性。綜合評標法是以價格因素加其他因素的評價辦法，適用于不同品牌設備的評標。由于采購項目不同，每個項目的評標辦法都會不盡相同，因此，根據項目內容制定合理、可行的權重標準是需要加強的一項重要工作。
3.2 評標專家?，F在很多高校都建有自己的評標專家庫，這種辦法是好的，但由于每個學校設置的專業不同，且學校需采購的各種設備的種類較多，很容易形成在采購某一方面的貨物時，該專業的評標專家人數不夠，或專家水平不齊的現。這樣在評標工作的實際操作難度加大。
二、針對這些問題采取的措施討論
1.加強集中采購管理制度
采購部門應以本單位的整體規劃和發展建設情況為重點，從全局考慮設備采購的問題。此外，對于提出購置計劃的部門至少提前一個月將計劃報至采購部門，以便強化購置環節的計劃管理。采購的主管部門要嚴格審核以保證項目招投標的公平性。特別是在面對當今市場的供應渠道多，流通形式多樣，價格浮動較大，設備更新換代快等現象。作為采購工作人員要經常深入市場考察了解，以多參加設備展示會等形式，與生產廠家、經營公司了解各種設備的發展情況。
2.規范招標過程
2.1 注重招標文件編寫規范要求。在高校內采購部門應與貨物使用部門積極溝通、協商，根據使用部門的要求及該產品的特點、要點從而盡量詳細的編寫招標文件中的技術參數要求。招標文件要盡力做到完整詳盡，用語簡明扼要，突出重點。避免在招標過程中，由于招標文件中語言的含糊不清，從而容易導致采購人與投標人對文件的理解產生分歧。
2.2 針對項目的不同，編寫相應的評標辦法。在采購設備時，要根據項目的不同在評標辦法的編寫做出相應的改變。根據貨物的實際用途及特點，在評分上注重突出重點，注意權重的劃分、側重。但同時又要避免片面地的突出重點而掩蓋了其必要的指標和性能。即便某些設備適合最低評標法的時候，也要考慮市場因素，考慮投標人的合理利潤，保證該設備的質量。在招標文件完成時，應至少讓三個以上的監督部門審核，以盡量避免招標文件的偏差。
2.3確認招標方式，提高采購效益。現在一般運用較多的招標方式是：公開招標、詢價采購、競爭性談判。邀請招標由于范圍相對較窄，還有其時間周期性較公開招標還要長，卻是極少采用的。公開招標是一種無限的競爭的方式，能夠極大減少作弊現象，但采購的貨物容易出現成本高的弊端。詢價采購的這種采購方式比較簡單、易行，便于操作，既可以保證了采購工作的公開性，又能夠采購和物美價量的貨物，還可以節省時間。競爭性談判有具有了高靈活性和高性價比的特點。以上這幾種招標方式各有各的好處，都是我們日常的采購方式。為此，在選用招標方式時，要本著公開、公平、公正的原則，結合自身情況，選擇合適的招標方式，力求綜合效益得到最大化。
2.4 加強評標專家庫建立，提升專家綜合水平。各個學校的招標系統中，一般都設有自己的評標專家庫，在選取評標專家時，除了要了解專家的學歷和職稱、專業等硬性條件外，還要全面了解其態度、責任心、原則性等條件。評標專家的抽取，要在監督部門在場的情況下，根據項目內容隨機抽取，時間應定在開標前抽取，最多不易超過半天時間，并不告知要評審的項目評分細則內容。
三、建立健全長期有效的監督機制
高校設備項目的招標采購不是一個部門可以獨立完成的，必須要求有紀檢監察與審計部門同時參與招標采購的全過程。實施全部過程監督，這樣才能杜絕在招標過程中可能出現的、圍標串標等現象。徹底將招標采購活動納入系統化、規范化、法制化的道路。
第3篇：采購招投標審計要點范文
關鍵詞：公共工程；招標投標；審計監督；分析性程序
本文受江蘇省教育廳自然科學研究項目“基于掙值管理的公共工程績效審計方法研究”（12KJD410001）；江蘇高校優勢學科建設工程資助項目：審計科學與技術及江蘇省公共工程審計重點實驗室資助
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
收錄日期：2013年3月16日
一、公共工程招標投標審計文獻綜述
公共工程是為了滿足國家或地區社會發展需要，以增進社會福利為最終目標，以政府投資為主，并為社會公眾所享有的建設項目。主要包括基礎設施建設和社會公益建設項目，如交通工程項目、水利工程項目、農業工程項目、環境保護工程、科教文化基礎設施等。公共工程最顯著特點就是具有典型的非排他性和外部效應。非排他性是公共工程的本質特性，表明工程建設是為了某個區域或某類群體服務，不是針對某個單個的個體，而外部性則是說公共工程建設的規模和質量直接影響到城市的整體布局和發展。
公共工程一般耗資巨大，耗時長久，建設難度往往超乎一般私人部門能力所及，而且它們對于現代社會的公眾生活起到了重要的作用，對于提高公眾的生活福利意義重大。公共工程的建設具有外部性，一項公共工程建設與否，在何處建設，由誰出資建設，由誰負責施工，建成后歸誰所有，以及如何運營以滿足公眾日常需求等問題的決定往往會涉及到許多人的切身利益，因而成為整個社會關注和爭論的焦點。公共工程具有以下特點：一是大型公共工程一般為公共物品或準公共物品，其消費具有一定的非排他性和非競爭性；二是存在雙重委托關系，即社會公眾將財政稅收委托政府管理，政府再委托相關單位或部門進行工程建設；三是工程復雜，表現在參建單位多，工程規模大，技術難題多，建設條件復雜并具有開放性；四是投資出發點不是單純考慮工程經濟效益，而是追求經濟效益、環境效益和社會效益等綜合效益。這些特點決定了其工程建設管理過程是一個復雜巨系統，其系統特征要求對工程項目管理模式不斷創新，進而推動我國公共工程建設（曹寶琴，2009）。
公共管理學界單獨分析公共工程的論著甚少，一般將其作為公共項目、公共產品的一個主要部分進行研究。薩繆爾森認為，公共產品是所有成員集體享用的集體消費品，社會成員可以同時享用該產品；而每一個社會成員對該產品的消費都不會減少其他社會成員對該產品的消費。根據公共產品理論，對于市場反映不出消費者偏好的商品和服務，市場規則不能進行資源的分配。這種消費者偏好在市場上反映不出來的商品或服務即是公共產品。公共產品的共享性及非排他性使得私人部門很少有動力去生產，導致公共物品和服務供給不足，因此政府必須介入。公共選擇理論則認為，政府并不像人們所想象的那樣完全代表公共利益，至少與市場一樣并不是完美的，市場的失靈并不是把問題交給政府去處理的充分條件。結果是，現代西方國家在公共產品提供上經歷了一個由市場到政府再到市場提供的曲折歷程。目前，現代工業化國家運作模式是允許私人部門參與基礎設施建設和運營，建立一種公共部門與私人部門伙伴關系?；谝陨险J識，根據公共工程的非競爭性和受益的非排他性兩大特性，可以這樣對公共工程做出定義，即一定范圍內，具有非競爭性、非排他性特點，以政府投資為主的基礎設施和建設項目（王曉生，2009）。
我國從開始推行招標投標制度距今已經有20多年的時間。上世紀八十年代初，為了適應經濟體制改革的需要，在政府的強制推動下，我國在工程建筑行業實行了工程招投標制度。隨著中央新增投資的持續投入，大量公共工程的資金投入也在不斷加大。2006年修訂的《審計法》第二十二條明確規定：“審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算，進行審計監督”。研究大部分還停留在事后審計，未認識到事前審計和事中審計在招標投標過程中的有效性，對招標投標的各項風險進行事先防范和適時避免，且研究的方法過于單一且理論化。在當今及未來風險管理審計的模式下，認為任何建設項目都有風險，風險管理是決定建設項目成功與否的關鍵。所謂的風險管理是指經濟單位對可能遇到的風險進行預測、識別、評價、分析，并在此基礎上有效地處置風險，以最低成本實現最大的安全保障的科學管理方法。在建設項目中不同的設計階段、建設階段，有著不同的風險源和風險，因此對于建設項目的風險管理措施也應有相應的變化和調整。于是，在當今風險管理審計的模式下，提出該課題，期望對招投標市場的發展略微有所幫助。
公共工程招投標制度是一種控制政府投資預算與提高建設質量的有效制度安排，被廣泛應用在各種項目的投資中，其對項目質量保證和效益的提供發揮著不可或缺的重要作用。我國招投標歷史的發展是從1980年實行公共工程建設的公開招投標試點開始。1985年6月14日頒發《建設工程招標投標暫行規定》，開始全面推行公共工程建設招標投標這種方式。2000年1月1日《中華人民共和國招投標法》頒布實施，其配套的《中華人民共和國招標投標法實施條例（草案）》也在2011年11月30日原則通過審議，2012年2月1日實施，為我國招投標的國際化規范發展打下基礎。
公共工程招投標審計是指對公共工程勘察設計、施工等各方面的招標和工程承發包的質量及績效進行的審查和評價。公共工程招標投標可以進行事前、事中、事后的審計監督，對重點公共工程的招標投標采用跟蹤審計的方式，對有關招標投標的重要事項進行專項審計或審計調查。公共工程招投標審計的目標是審查和評價招投標環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；招投標資料依據的充分性和可靠性；招投標程序及其結果的真實性、合法性和公正性，以及工程發包的合法性和有效性等。
根據檢索的文獻，較早提出招投標審計的是朱新國先生于1996年在《招投標審計芻議》中認為，需要重點對招投標過程的真實性審計、標底的真實性審計、變更及標底以外項目的審計、施工合同內容的執行情況審計。隨著公共工程的不斷發展，招投標所處的環境也變得更加復雜，要做好招投標審計工作，也更要不斷地完善自身的體制和制度。
學者對我國的招投標市場中的問題進行了很深入地研究并提出了有效的治理方針，主要代表觀點有：沈萬君（2002年）在《抓住四個環節深化建設項目招投標審計》中提出要按照《審計機關國家建設項目審計準則》第七條的要求具體抓住招投標程序，深化建設項目招投標審計；吳澤寬老師在《淺談建設項目招投標工作的審計》中從內部審計的立場出發，強調對招投標工作的審計，強調審計在招投標工作中的獨立性，內部審計人員在招投標工作中的介入時機，提出內審人員應在開標評標階段介入做到事中審計及時發現問題并改正，從招標條件、招標文件的完整性、標底與報價的真實準確性、過程中評委打分、投標單位投送標書的情況、開標評標會議的程序這幾個要點加強招投標工作的審計；朱恒金（2003年）在《論加強建設項目招標投標的審計與監督》中明確提出從招標投標程序的合法合規、中標單位資質的真實合法、開標評標和中標的審查、中標后的跟蹤審計、招標方和投標方的經濟責任、招投標過程中的經濟腐敗這幾方面加強招投標審計，并提出建立職務犯罪預防與監督體制從源頭上治理招投標過程中的問題，如加強制度建設、加強輿論監督、加強群眾監督。
二、公共工程招標投標常見錯弊
在公共工程招投標工作實踐中，還存在許多不規范的競爭和不規則的運作。其中比較突出的問題有：
（一）招標單位、評委、政府有關職能部門負責人和業務人員收受投標方賄賂的職務犯罪現象。由于招標投標單位無視法律，工程招投標日益成為職務犯罪的高發部位。本來招標投標是“陽光工程”，卻成了“暗箱操作”，大量的金錢流入了個人腰包，腐敗也就由此產生了。通過招標投標本可以節約資源，卻變成了浪費資源；本可以提高工程質量，卻變成了“豆腐渣”工程。
（二）招標方搞假招標，“明招暗定”。假招標就是招標人通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”，招標人從中謀取種種好處，其背后往往隱藏著利用職務的經濟犯罪或腐敗現象。例如，某水廠工程投標中，業主經過資格預審，確定了6家投標單位，組織了龐大的考察團對擬參加投標單位進行了考察。投標單位興師動眾，熱情接待。而實際上，在考察前業主就已經確定了一家意向單位，并根據意向單位的組織特點、獲獎情況、報價及施工技術方案等要素，為其設置評標程序及評標辦法，讓其中標。
（三）招標方任意肢解工程項目規避招標。有的招標人任意肢解工程項目是為規避招標，也有的招標人肢解工程項目是為了關照某些特別的投標單位。例如，某市社會福利服務中心工程招標。投標組織接到標書后，個個搖頭。因為投標書載明，這一部分子項目不在本投標范圍，那一部分材料不在本招標圈內，一個完整的建安工程項目被分割肢解成十幾塊，而且被肢解的都是利潤高的部分，真是“中標組織啃骨頭，內定組織吃肥肉”。
（四）投標方相互串通搞“陪標”或者與招標人串通投標方之間“陪標”。有些投標單位為了使自己“合法中標”，便私下找幾個投標單位給其“陪標”。而陪標單位根本就無意問鼎，在招標中“自然”不能中標。
（五）投標方有意壓低標價或者故意串通哄抬標價投標。我國建筑市場上施工隊伍眾多，僧多粥少，為了承攬工程，不惜血本壓價，搞惡性競爭，無序競爭。最終失去了招標投標本來的客觀公正，保證工程質量，提高經濟效益的目標。壓低報價，只會導致兩個結果：一方面在既定的施工技術水平和管理條件下，壓低報價又要有利可圖，施工單位往往在施工時偷工減料，導致工程質量下降，出現了“豆腐渣”工程；另一方面盡管中標價壓低，施工單位就會在施工過程中以各種理由要求建設單位追加資金，最后決算價嚴重超標，失去了招標投標本身所具有的約束作用，招標投標過程中所發生的各項費用也沒有發揮效益。
公共工程的發包人利用職權收受投標方的種種賄賂或收受投標方各種名義的回扣、手續費，歸個人所有或將工程發包給子女、親屬的公司或與己有直接或間接經濟利益關系的承包商，搞假招標。招標人通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”，招標方從中為個人謀取種種好處，其背后往往隱藏著利用職務的經濟犯罪或腐敗現象。公共工程建設過程中職務犯罪的原因是多方面的，究其根本原因則是公共權力的失控和濫用。公共權力是根據公共意識組織、協調和控制社會公共生活的力量，它是基于人類共同生活的需要而產生的。自國家產生以來，公共權力主要表現為國家的政治權力。
三、公共工程招標投標審計內容
國家審計和國家計委特別強調和重視對國家公共工程招標投標的審計和稽查，“審計組和審計人員對公共工程勘察、設計、施工、監理和供貨等方面的招標投標和工程承發包情況進行審計，應當審查招標投標程序和中標單位資質的合法性，以及工程承發包管理的合法性和有效性”。因此，公共工程招標投標審計的內容主要有以下幾個方面：
（一）公共工程招標投標程序合法、合規性審計。公共工程招標投標的程序按照《招投標法》規定主要包括：招標、投標、開標、評標、中標和訂立書面合同。審計的主要內容有：首先，審查公共工程是否屬于《招投標法》規定必須進行招標的項目，并且進一步審查建設單位是否按規定的公開招標或邀請招標的方式進行招標；其次要審查招標單位是否在規定的時間和地點按規定的要求進行公開開標、公平評標與公正決標，有無舞弊、泄漏標底的行為發生；再次，要審查招標單位是否與中標單位按法律規定簽訂合同，是否符合《招投標法》和《合同法》，是否影響招標投標的實際效果。
（二）對中標單位資質的真實性、合法性審計。結合招標文件重點對中標單位是否是法人或是依法組建的經濟組織；資質是否符合招標文件的要求；進一步審查中標單位的技術力量和財務狀況，是否是投標單位中最佳單位。針對我國公共工程招標投標過程中存在的問題，在加強審計監督的同時，要從認識上和措施上完善公共工程招標投標經濟責任制。首先，要創造公共工程招標投標有序競爭的市場條件，加速市場經濟建設和健全市場機制；加大公共工程招標投標腐敗審計的審查和處罰力度；學習招標投標工作先進地區的管理經驗，積極推行“無標底”招標和試行“量價”分離和FIDIC條款。
（三）開標、評標和中標的審查。開標是否按規定進行，審閱開標會議的公證書和現場記錄，招標人是否最大限度地滿足招標文件中規定的各項綜合評價標準，投標價格是否合理?？粗袠巳耸欠駥⒅袠嘶üこ痰牟糠治募P鍵性工作包給他人完成。評標委員會是否由招標人和有關技術、經濟方面專家組成，并保證五人以上單數，專家不少于2/3，有八年以上工作經驗和高級職稱。
（四）中標后的跟蹤審計。中標后要對工程質量、工程進度、采購物資、設備的型號、質量等進行跟蹤審計，看是否按合同執行，并達到招標文件提出的要求。在基建工程招投標審計過程中，除了采用傳統的審計方法外，還要充分利用現代信息技術，對招標投標實行事中審計。采用往上查尋法、調查詢問法相結合，通過互聯網詢價，建立材料價格數據庫備用。對大宗物資采購要搞調查研究。對吃回扣、索賄的要詢問、調研查詢相結合，注意發現大案要案的線索，對招投標雙方互相串通而中標要依法查處。
（五）加強公共工程招標方、投標方的經濟責任審計。在《中華人民共和國招標投標法》第五章“法律責任”中明確規定招標方、投標方、招標機構和評標委員等主體應負的經濟責任和法律責任。
審計人員重點審計公共工程招標投標過程中，招標方、投標方、招標機構和評標委員等主體應負的經濟責任和法律責任的履行情況。在《中華人民共和國招標投標法》中規定：招標方不得以任何方式將應招標的項目而不招標或將必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標。
規定投標人相互串通投標或者與招標人串通投標的，投標人以向招標人或者評標委員會成員行賄的手段謀取中標的，中標無效，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
招標機構泄露應當保密的與招標投標活動有關的情況和資料的，或者與招標人、投標人串通損害國家利益、社會公共利益或者他人合法權益的，依法承擔賠償責任。情節嚴重的，暫停或直至取消招標資格；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
（六）開展公共工程招標投標中職務犯罪預防與審計。公共工程招標投標職務犯罪預防與審計是以防治經濟腐敗為目標，由獨立的特定審計主體（國家審計和內部審計），運用專門的方略、手段和規程，對國家公職人員在招標投標過程中的違法違紀犯罪行為進行審查、監督和防范的特種審計。
它強調查處與防范相結合，并以防范為主，經濟腐敗審計采用腐敗風險導向審計模式，即以具有審計價值（發生可能性較高）的疑點線索或移交的案件為起點，確立審計項目，安排特種審計查證。實施以審計為主，紀檢監察、檢察等其他監督部門全程緊密配合協作的審計查處，并適時進行內部控制分析評價，提出完善內控機制建議，加強公共工程招標投標過程中職務犯罪預防與監督。建立職務犯罪預防與監督機制，從源頭上治理招標投標中存在的問題。
公共工程招標投標過程中的職務犯罪的特點，主要是指招標單位、評委、政府有關職能部門和投標方有關國家工作人員利用職權實施的貪污賄賂罪、瀆職罪或利用職權實施的侵犯公民人身權利和民利的其他犯罪活動。職務犯罪是社會的毒瘤，其根源是吏治腐敗。它擾亂了社會經濟秩序，破壞了傳統美德，甚至影響國家安全和穩定。
四、公共工程招標投標審計程序
（一）分析性程序。分析性程序通過數據之間的關系及數據變化來確認是否存在異常變化，通過異常變化來識別潛在的錯誤、違規或違法行為。查閱招標申請時提交的所有文件資料，注意其申請招標的項目是否是一個完整的單項工程或單位工程。一般情況下，新建項目以單項工程或單位工程為單位進行招標，如果申請招標的項目不是單項工程或單位工程，則應注意審計是否存在化整為零、肢解項目、逃避招標的情況。
招標項目按照國家有關規定需要履行項目審批手續的，設計、監理和施工招標由項目建設單位提出申請，物資采購招標由物資管理部門提出申請，根據權限和分工，建設單位招標部門自行組織或由其報上級主管部門（或地方招標管理中心）組織招標活動。對照招標文件要求，查閱中標單位的資質證明資料，著重審計其是否具備了招標文件規定的級別標準，并注意其是否有掛靠行為。招標通知發出后，符合條件的投標人應在規定的時間內響應招標文件的要求，編制投標文件，在規定的時間和地點遞交投標文件。建設單位相關部門配合招標中心做好對投標人資格的審查，妥善保管好投標人的投標文件。
對照招標文件要求，審閱投標書的格式、內容和具體的表達方式是否與招標要求一致；另外，還要審閱投標書是否如期送達到招標文件指定的地點，招標文件要求的標函內容是否完整。招標人在招標文件約定的時間和地點如期組織開標。開標由招標管理中心組織實施。開標會議由招投標管理中心代表主持，項目建設單位相關部門代表和所有投標人均參加。重點核對投標人的投標報價得分，審查全部報價數據計算的正確性，并與標底價格進行對比分析，分析報價構成的合理性。采用最低投標價中標或者合理低投標價中標的，審查是否根據招標文件中規定的評標價格進行調整，對所有符合招標文件規定的技術要求和標準的投標人的投標報價以及投標文件的商務部分作必要的價格調整和計分調整。
（二）內部控制評估程序
1、招標。這一階段的主要工作包括招標前期準備和招標公告、資格預審公告的編制與。在招標前期準備階段，應確定招標組織方式（自行招標、委托招標）和招標方式（公開招標、邀請招標）等。招標公告、資格預審公告可以由招標人自行編制，也可委托專業招標機構編制。投標資格的審查可以在投標前審查（資格預審），也可以在開標后審查（資格后審）。該環節存在的主要風險：招標人肢解公共工程，致使招標項目不完整，或逃避公開招標；投標資格條件因人而設，未做到公平、合理，可能導致中標人并非最優選擇；相關人員違法違紀泄露標底，存在舞弊行為。
主要管控措施：第一，建設單位應當按照《招標投標法》、《工程建設施工招標投標管理辦法》等相關法律法規，結合本單位實際情況，本著公開、公正、平等競爭的原則，建立健全本單位的招投標管理制度，明確應當進行招標的工程項目范圍、招標方式、招標程序，以及投標、開標、評標、定標等各環節的管理要求；第二，工程立項后，對于是否采用招標，以及招標方式、標段劃分等，應由建設單位工程管理部門牽頭提出方案，報經建設單位招標決策機構集體審議通過后執行；第三，建設單位確需劃分標段組織招標的，應當進行科學分析和評估，提出專業意見；劃分標段時，應當考慮項目的專業要求、管理要求、對工程投資的影響以及各項工作的銜接，不得違背工程施工組織設計和招標設計方案，將應當由一個承包單位完成的工程項目肢解成若干部分發包給幾個承包單位；第四，招標公告的編制要公開、透明，嚴格根據項目特點確定投標人的資格要求，不得根據“意向中標人”的實際情況確定投標人資格要求。建設單位不具備自行招標能力的，應當委托具有相應資質的招標機構招標；第五，建設單位應當根據項目特點決定是否編制標底；需要編制標底的，標底編制過程和標底應當嚴格保密。
2、投標。投標主要包括項目現場考察、投標預備會、投標文件的編制和遞交。招標人可以根據招標項目的具體情況，組織投標人考察項目現場，以便投標人更為深入地了解項目情況。招標人可以召開投標預備會，解答投標人對工程項目提出的具體問題。之后，投標人應當按照招標文件的要求編制投標文件，投標文件必須對招標文件提出的實質性要求和條件作出響應。該環節存在的主要風險是：招標人與投標人串通投標，存在舞弊行為；投標人的資質條件不符合要求或掛靠、冒用他人名義投標，可能導致工程質量難以達到規定標準等。
主要管控措施：第一，對投標人的信息采取嚴格的保密措施，防止投標人之間串通舞弊；第二，科學編制招標公告，合理確定投標人資格要求，盡量擴大潛在投標人的范圍，增強市場競爭性；第三，嚴格按照招標公告或資格預審文件中確定的投標人資格條件對投標人進行實質審查，通過查驗資質原件、實地考察，或到工商和稅務機關調查核實等方式，確定投標人的實際資質，預防假資質中標；第四，建設單位應當履行完備的標書簽收、登記和保管手續。簽收人要記錄投標文件簽收日期、地點和密封狀況，簽收標書后應將投標文件存放在安全保密的地方，任何人不得在開標前開啟投標文件。
3、開標、評標和定標。投標工作結束后，建設單位應當組織開標、評標和定標。開標時間和地點應當在招標文件中預先確定。評標由招標人依法組建的評標委員會負責。評標委員會應當按照招標文件確定的評標標準和方法，對投標文件進行評審和比較，推薦合格的中標候選人。建設單位應當按照規定的權限和程序從中標候選人中確定中標人，向中標人發出中標通知書。開標、評標和定標環節存在的主要風險是：開標不公開、不透明，損害投標人利益；評標委員會成員缺乏專業水平，或者建設單位向評標委員會施加影響，致使評標流于形式；評標委員會成員與投標人串通作弊，損害招標人利益。
主要管控措施：第一，開標過程應邀請所有投標人或其代表出席，并委托公證機構進行檢查和公證；第二，依法組建評標委員會，確保其成員具有較高的職業道德水平，并具備招標項目專業知識和豐富經驗。評標委員會成員名單在中標結果確定前應當嚴格保密。評標委員會成員和參與評標的有關工作人員不得私下接觸投標人，不得收受投標人任何形式的商業賄賂；第三，建設單位應當為保證評標委員會獨立、客觀地進行評標工作創造良好條件，不得向評標委員會成員施加影響，干擾其客觀評判；第四，評標委員會應當在評標報告中詳細說明每位成員的評價意見以及集體評審結果，對于中標候選人和落標人要分別陳述具體理由。每位成員應對其出具的評審意見承擔個人責任；第五，中標候選人是1個以上時，招標人應當按照規定的程序和權限，由決策機構審議決定中標人。
（三）實質性程序。分析性程序和內部控制評估對潛在錯誤、違規或違法行為進行了風險評估，確定了實質性程序的審計重點。實質性程序直接面向交易、余額和列報，獲取關于錯誤、違規或違法行為的直接證據。實質性程序有許多，主要包括：審閱法、觀察法、詢問法、監盤法、函證法、重新計算法、分析性程序等，具體選用何種程序，要根據分析性程序和內部控制評估的結果而定，還要考慮具體的交易、余額和列報。
招投標實質性測試應依據以下主要資料：招標管理制度；招標文件；招標答疑文件；標底文件；投標保函；投標人資質證明文件；投標文件；投標澄清文件；開標記錄；開標鑒證文件；評標記錄；定標記錄；中標通知書；專項合同等。招投標實質性測試內容主要包括：審查和評價招投標環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；招投標資料依據的充分性和可靠性；招投標程序及其結果的真實性、合法性和公正性，以及工程發包的合法性和有效性等。
五、研究結論
公共工程是具有公眾所享有的社會屬性，基于公共工程招投標機會主義嚴重、問責需求強烈，對公共工程招投標進行審計監督必然成為其理性選擇。本文基于風險導向審計要求，分析了公共工程招投標常見的錯弊，針對性提出了分析性程序與實質性審計程序，以豐富公共工程招投標審計的理論探索。
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第4篇：采購招投標審計要點范文
1.評價指標的選取?！墩憬「咝｜h政主要領導干部經濟責任審計操作規程（試行）》與《浙江省高等學校內部管理領導干部經濟責任審計實施辦法》這兩個制度，制定依據相同，評價內容相近，而且，內部管理領導干部的權限與職責可視為黨政領導干部權限與職責的下延和細分，因此本文以“浙江省高校黨政領導干部經濟責任審計評價指標體系”為基礎，結合學校實際情況，采用定量指標和定性指標相結合的評價方式，確立了以部門科學發展情況、權力運行公開化、資源配置市場化、操作行為規范化、廉潔從業情況5個一級指標、15個二級指標和根據部門職責特點設定三級指標為高校內部管理領導干部經濟責任審計評價指標體系。在實際運用中，經濟責任審計評價指標的選取，應當隨著環境的變化做適時的調整，使指標體系能夠起到客觀公正的評價。
2.指標計分設置。加分項一級指標為“部門總體發展情況”，最高可以加滿20分。下設二級指標2個?？鄯猪椧患壷笜税ㄋ拇蠓矫?，基準分共80分。下設15個二級指標。三級指標每一項分為優、良、中、差四檔計分，分別按照該項分數的1、0.8、0.6、0的系數計分。
3.指標評分權重的設置及注意事項。高校內部部門由于部門職責、崗位性質和承擔的經濟責任不同，這對經濟責任審計評價側重點也應有所不同，指標評分權重的設置也有所不同。因此，要對審計對象實行分類管理。高校應結合部門的實際情況，賦予各部門領導三級評價指標不同的內容和不同的評分權重。在實際工作當中，有些部門的評價指標可能會沒有設置此項內容，如部門沒有下屬單位，就造成這些指標的缺項，對于這些項給滿分或0分均不適合，因此，在實際評分時，就要將這些指標權重，按照所在層級內的其他指標權重進行比例再分配，以實現相對公平。
4.評價等級的確定。根據綜合得分，將高校內部管理領導干部履行經濟責任情況評價為A、B、C、D四個等級。A等：90分以上（含90分）的，評價為履行經濟責任優秀；B等：75分以上（含75分）90分以下的，評價為履行經濟責任較好；C等：60分以上（含60分）75分以下的，評價為履行經濟責任一般；D等：60分以下的，評價為履行經濟責任較差。被審計領導干部因廉政問題被移送司法處理或已追究刑事責任的，不再進行具體評分和評級。
5.經濟責任審計評價指標體系結果運用。審計部門對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應本著“權責對等”原則、區別不同情況做出界定。經濟責任審計結果應作為干部考核、獎懲、后續管理等的重要依據。
二、實例分析
學校內部的不同職能部門，其工作流程和特點都不相同，因此，在設計經濟責任審計評價指標體系時應當區別不同的重點和責任?，F以財務處處長為例，對其經濟責任審計評價指標體系構建進行探討。學校財務處是學校經濟活動的中樞，財務處長管理著學校全部資金的收和支，如何合理選擇財務處長經濟責任審計評價指標，是全面、客觀、公正地評價財務處長經濟責任履行情況的關鍵。
（一）財務處長經濟責任審計評價指標體系
1.財務處長經濟責任審計評價指標及指標量化（見表1）。
2.財務處長經濟責任審計評價指標評價要點和評價檔次說明。（1）總體發展情況。評價要點：被審計者任期內推出的重大改革發展措施，并對部門的發展產生重大正面影響，進而取得突破性成績，如在獲得全國性、省級重大獎勵，在爭取財政性資金方面取得實質性突破等。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組對這些經濟舉措的合理合法與創新性進行認定，并在比較部門自身發展后酌情加分，加滿10分為止。（2）規劃目標完成情況。評價要點：被審計者任期內規劃目標完成情況。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組核實后根據建設目標的難易程度、對學校發展推動作用大小，酌情加分，加滿10分為止。（3）決策程序規范性。評價要點：是否健全部門辦公會議事規則、財務公開制度；重大事項決策、重要項目安排、重大人事安排、大額資金的使用，是否都通過民主討論、集體決策程序，是否都有會議記錄。評價檔次說明：“優”為有健全制度，且納入集體決策范圍的事項全部按照規范流程進行民主討論、集體決策的；“良”為有制度，極少數事項未經集體決策，但無潛在嚴重后果的；“中”為有制度，多項事項未經集體決策但還未產生不良后果的、或會議記錄不全的；“差”為有制度，但大多數事項未經集體決策、或某項事項未經集體決策且已經造成不良后果或者有潛在嚴重后果的，或沒有建立制度的。（4）決策內容合法性。評價要點：決策的內容是否合法合規。評價檔次說明：“優”為全部決策內容都合法；“良”為有1項經濟決策內容違反國家財經法規，情節不嚴重的；“中”為多項決策內容違反國家財經法規，但情節不嚴重的；“差”為有決策嚴重違法的。（5）決策執行及效果。評價要點：決策是否得到認真執行；執行決策后的經濟效果和社會效果，是否存在因決策不善影響資金使用效益、造成國有資產損失的情況。評價檔次說明：“優”為全部決策都按計劃執行，并且無不良后果；“良”為有決策未按照計劃執行，或者少數決策造成了輕微的損失；“中”為多項決策未執行或者執行后有較大損失；“差”為有個別決策執行后產生嚴重后果或重大損失的。（6）國有資產管理情況。評價要點：資產是否全部入賬，有無賬外資產，如用科研經費購置的固定資產有無入賬，資產是否及時登記、定期盤點，賬賬、賬實是否相符，領用是否規范；資產有無因管理不嚴造成損壞、偷盜等損失情況等。（7）國有資產使用情況。評價要點：資產出租、對外投資和擔保是否履行審批手續，資產處置是否履行審批手續。（8）政府采購政策執行情況。評價要點：應納入政府集中采購的項目是否全部納入政府采購；限額以上自行采購的項目是否實行招投標。（9）合同管理情況。評價要點：應簽訂合同的經濟活動是否訂立合同，是否違規簽訂擔保、投資和借貸合同。（10）下屬單位監管情況。評價要點：是否建立對下屬單位的監督管理制度并有效執行；是否存在將有關資金轉移到下屬單位或以各種名目違規在下屬單位列支費用現象。（11）內部管理制度建立健全情況。評價要點：內部分工與牽制、現金管理、票據管理、預算管理、收費管理、采購管理、招投標管理、資產管理、科研經費管理、專項經費管理、基本建設項目經費管理、對下屬單位管理、會計檔案管理等主要財務管理、控制制度是否建立和完善。評價檔次說明：“優”為制度全面完善；“良”為有個別制度缺失，缺陷不嚴重；“中”為有多個制度不完善，但無重大缺陷；“差”為有重大制度缺陷，或者重要制度未建立。（12）內部管理制度執行情況。評價要點：各項制度是否嚴格執行；執行制度后取得的實際效果，是否存在因不嚴格執行制度而造成損失浪費的。評價檔次說明：“優”為全部制度嚴格執行；“良”為存在個別制度執行不到位，但尚無實際后果及損失浪費；“中”為存在多個制度執行不到位，但無實際后果及損失浪費；“差”為有制度執行不到位而造成實際后果及損失浪費。（13）會計基礎工作規范情況。評價要點：會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料是否完整，往來款項結算、清理是否及時，有無利用往來賬隱瞞收入或直接列收列支，代管款項核算是否合規等。（14）預算完成情況。評價要點：有無編制赤字預算；預算項目是否完整、真實、細化，各項收入是否納入預算管理并在法律規定賬戶核算，有無隱瞞收入、設立賬外賬的情況。（15）預算執行情況。評價要點：各項支出是否按照預算執行，有無超預算、超標準現象；有無虛列支出、轉移資金問題。（16）收費政策執行總體情況。評價要點：是否按國家規定的收費項目、收費范圍和收費標準收費，有無自定項目、超范圍超標準收費；所使用的收費票據是否合法、合規；有無嚴格實行“收支兩條線”規定。（17）支出的真實、合法情況。評價要點：各項支出是否符合預算、是否符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等有關政策規定；是否按規定標準提?。华勚鷮W金的發放是否及時、足額、規范，是否存在擠占挪用現象，或結余較大；是否采用虛假或不符合要求的票據報銷。（18）專項經費使用總體情況。評價要點：是否專款專用，有無存在虛列支出、擠占挪用情況；專項經費的使用績效，有無損失浪費。（19）審計整改情況。評價要點：審計發現的問題是否已整改。評價檔次說明：“優”為全部整改；“良”為有個別問題沒整改，但性質不嚴重；“中”為有多個問題沒整改，但性質不嚴重；“差”為整改不到位，且性質嚴重。（20）領導利用職權行為。評價要點：領導是否存在利用職權和職務便利牟取不正當利益的情況，主要包括是否存在違反決策程序直接干預重大經濟事項，是否在收入分配、經費開支、資產使用等方面未遵守有關規定兩方面。移送司法處理或已被追究刑事責任的，不再具體評分。（21）領導個人行為。評價要點：領導是否存在一些與職務無關、但違反廉政規定的行為，如私自從事營利性活動。（22）所在部門干部、職工廉潔從業情況。評價要點：所在部門班子成員有無因與職務有關的廉政問題受到黨紀政紀處分、或被追究刑事責任；其他職工有無因廉政問題被查處。評價檔次說明：“優”為未發生上述情況；“良”為有個別職工因廉政問題被查處的；“中”為有個別班子成員因廉政問題被查處的；“差”為有多名班子成員因廉政問題被查處的。（23）所在部門財務清廉情況。評價要點：部門是否存在私設小金庫，并在一定范圍內私分財物的。其中對（7）、（8）、（9）、（10）、（13）、（14）、（15）、（16）、（17）、（18）、（20）、（21）、（23）指標的評價檔次說明：“優”為未發現問題；“良”為發現個別問題，但性質不嚴重且金額較??；“中”為發現多個問題，但性質不嚴重且涉及金額較??；“差”為發現存在性質嚴重或者涉及金額較大的問題。
（二）財務處長經濟責任審計量化評價評分表
第5篇：采購招投標審計要點范文
關鍵詞：造價審計；問題；改進措施
工程造價的確定必須通過造價審計工作來完成，這是一項系統性工作，必須嚴格遵循精細、準確、細節、嚴格的基本原則，并且造價審計需要涵蓋整項建筑工程，包含工程初期規劃設計、工程招標、工程施工、工程竣工驗收等一系列環節。造價管理工作涉及到的不僅僅是財務上的控制，還間接影響了工程預算有效性、招投標標準、項目決策制定、施工管理要點等，與工程各部門、各項目密不可分。鑒于此，及早了解建筑工程造價審計中的問題迫在眉睫。本文以建筑工程造價審計為主線，現做出如下分析：
一、造價審計中存在的問題
（一）招標階段的審計工作
就目前招標工作進行階段，尚存在一些影響到招標有效性的問題，例如未標以及回避招標行為。圍標指的是工程在招標過程中，存在某一施工隊伍在下級還包含多家建筑公司的現象，也就是說施工方借助著許多個不同的建筑公司來贏得標的，這種現象會讓招標報價高于正常情況?；乇苷袠藙t是指將標的項目劃分為幾個小項目來實施，以此來躲避審計監督工作，不利于審計的正常進行。
（二）造價審計人員雜亂
造價審計應派遣專業人員進行，這些人員在一項建筑工程中應該是屬于獨立狀態的部門群體，而非從財務部、建設部等多個部門抽調得來。就目前我國審計人員安排來看，由于計劃經濟體制影響，目前建筑工程造價管理方面涉及到的層次以及部門較多，造價花費需由多部門共同參與，造成審計工作中同樣出現不同部門人員現象。以造價咨詢中介機構為例，這類機構的審計工作就會涉及到工程審計部門、財務部門、建設部門、采購部門等多方參與，因此造價咨詢中介機構會處于相對尷尬位置，造價工作的開展并不順利。
（三）“以審代結”現象
相關法律已經明確指出，在建筑活動方面工作的專業型人才主要為技術人員，其必須在具有職業資格證書許可范圍內，持有相關證件（執業資格證書）才能夠從事建筑相關工程活動。按照規定，無論哪一家中介機構，都需要經過建設行政管理機構準許會后并取得資質證書才能夠按照批準資質等級相應范圍。但目前現象顯示，仍存在設計機構將《審計法》作為建筑工程預決算的參照物，認為在建筑工程實施最后結算環節時不需要持有相關證件，只需要具有審計職能便可實施審計；或是當自身資質尚未達到審計程度時制作虛假資質來開展審計工作，對造價審計咨詢市場的秩序維護產生了較嚴重不良影響。
（四）竣工計算階段問題
建筑工程造價直接關系到工程盈利狀態，在竣工階段，審計部門應防止施工供方有意制定偏高的費率與定額，以此來提升工程造價。一些施工方在工程竣工驗收階段存在故意謊報現象，通過改變計取費用以及高套定額的標準與程序來將工程造價報告得偏高。
這種現象在現如今建筑工程中并不罕見，管理上有待加強。具體而言，竣工結算階段的造價審計問題主要表現為以下幾點：虛增工作項目、、更改預算軟件自動計算的工作量、更改定額人工費、對于人工費取費的工程、變換定額編號、涂改洽商內容、含糊洽商部位、曲解合同條款、重復報洽商、重復報量以及虛報工作量等。
二、建筑工程中造價管理優化策略
（一）嚴格招投標關卡
一項工程的招標投標目的在于用更少的資金花費達到工程建設目標，讓工程節資增效，在確保工程質量基礎上保障經濟效益。同時，在招標投標環節的嚴格管理有利于規范化建筑工程市場，讓市場形成公平公正公開的良好競爭機制。
同時，造價審計須嚴格把關招投標環節的隱性操作，對于借資投標、分包、圍標、回避招標這類舉措嚴格禁止，以免其對正常張投標秩序產生不良影響，盡量減少對造價審計工作產生擾亂的行為。總之，招標階段審計人員應注意對招標文件中不明確、不合理現象及時發現，保障招標文件的完整性以及準確性。這樣一來，即使在施工過程中審計環節出現了變更仍舊可以通過招標文件為依據來處理與解決。
（二）變更調整項目重點審查
按照之前簽訂的審計合同，在施工過程中變更部分的審計是不能夠獨立進行的，應同時與其投標書以及合同展開核對，注意其間有無出重復列項情況，避免工程量的重復計算造成造價虛增。這種審計同時作用于單價承包合同，應查看工程決算以及投標書之間的差異性，了解是否存在隨意加大工程量現象，并且注意現場簽證以及設計變更，在此基礎上重視大額變更項目的審計操作。
（三）注意審計材料的核實
造價審計操作需要建立在對審計材料的審批基礎之上，因此這些材料的真實性與完整性是有嚴格要求的。對于每一項送審資料，都需要實現自主整理，在確保無誤后由審計部門核查。這樣一來，合同雙方將更加重視審計資料的完整性與時效性，將造假機會減少，同時也可以達到對整個建筑工程全方位統籌管理效果，對工程項目起到了監督作用。另外，審計工作應與工程財務部門聯合，對工程計價項目與相關財務資料的對比分析與印證，尤其是據實決算的裝飾裝修等材料價差，必要時直接審查施工單位的原始資料。
結束語
綜上所述，雖然我國目前建筑工程在造價審計方面還存在著許多不足之處，對工程資金的使用效率還有提升空間，但相信在各項改進措施的不斷幫助下審計工作定會逐步完善，讓建筑工程造價審計效率不斷提升。相關操作人員還應加大研究力度，力爭將審計操作中存在的問題盡早消除。
參考文獻：
[1]譚錦坪.試論建筑工程預結算中存在的問題及改進措施[J].科技風，2011（09）：137.
[2]樓曉雯，徐小明.探析工程造價審計中存在的問題及解決措施[J].價值工程，2011（29）：75-76.
第6篇：采購招投標審計要點范文
一、加強對日?，F金流量的預測
控制日常資金運營風險，編制現金流量預算非常重要。由于公司理財的對象是現金及其流動，就短期而言，公司能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而是取決于有沒有足夠的現金用于各種支付。因此，編制現金流量預算應立足于對現金流量的控制和監測?，F金流量預算就是通過對現金持有量的安排，使企業保持較高的盈利水平，同時保持一定的流動性，并根據企業資產的運用水平決定負債的種類結構和期限結構。現金流量預算的編制主要是通過現金流量分析來完成，因為通過現金流量分析，可以觀察到企業的經營、投資和財務政策，將企業動態的現金流動情況全面反映出來。如通過現金流量分析，企業的經營者就能看出企業內部現金流量產生能力有多強，營業現金流量是正值還是負值，原因何在及企業是否有能力通過營業現金流量來履行其短期償債能力，扣除現金投資后企業的現金流量是否有盈余等。因此，準確的現金流量預算，可以為企業提供風險預警信號，使經營者能夠及早地采取行動，防范風險。對制定的預算必須定期審計。
二、采用資金集中管理模式
房地產企業一般采用項目法人制，通常設立多個項目公司，形成集團公司模式。集團公司不是幾個公司的簡單組合，為了能利用集團公司的協同效用，提高項目公司日常資金運作效率，集團公司的資金管理應更側重于集權式的管理模式。此種模式能使項目公司及時了解集團公司資金的流向、安全和效益，防止資金在運行中可能出現的違章和舞弊行為，也能夠實現集團整體資源的有效配置，解決資金多頭開戶造成的資金余裕和短缺并存問題。資金集中管理的政策，能最大限度地拓展內部融資的渠道，降低資金的閑置形成統一的資金池，以提高資金的使用效率，增強公司的抗風險能力。資金的集中管理還包括對于貸款及擔保等或有負債的統一管理，由于集中管理具有較大的規模和實力，在和銀行等金融機構協商資金籌措條件時可處于有利地位，如可爭取獲得較為優惠的借款利率和期限。對資金使用效率進行內部審計。
三、房地產行業的內審要點
企業日常經營過程中，日常資金運營風險程度大小取決于日?，F金流是否穩定，保持經營現金流的穩定是控制風險的關鍵。在企業現金流量的各項指標中，最為基本的就是經營性現金流指標。如果企業沒有經營性現金流，就沒有長期穩定的現金流供應；經營性現金流的控制是現金流控制管理的關鍵。房地產企業存貨價值比較大，占用了大量現金，構成大量經營現金流流出；房地產企業預收賬款也很大，是其最大的經營現金流來源之一。因此，加強對存貨和預收賬款及費用管理非常必要。這方面的具體內審要點如下：
（1）對貨幣資金的查證
a.首先要對庫存現金進行實地盤點，對大額的現金收支進行大范圍的憑證測試。b.對銀行帳戶的開設情況進行核實，必須派專人去基本戶開房銀行取證，有否發現帳外開戶的事項及有無對外擔保情況。c.對所有銀行的對帳單與對應的銀行日記帳進行比對，是否發現重大資金進出不入帳情況。d.核實現金支付、銀行支付及與費用支出的憑證，查看其后附的原始發票、簽呈、附件等，并且與合同及付款審批單進行核對。
（2）實物資產查證
a.取得被審計單位的固定資產、低值易耗品等實物資產的各項管理制度，并對這部分內控制度設計的合理性、完整性、有效性進行全面了解。b.查證固定資產以及低值易耗品的所有權或控制權：對各類實物資產，獲取、收集不同證據以確定其是否歸屬本公司所有；對外購的機器設備等固定資產，審核采購發票、采購合同等。c.實地監盤全部重要的固定資產，以確定其是否存在，并關注是否存在已報廢仍未核銷的固定資產。
（3）已售房源的價格查證
a.應獲取本公司各階段房源價格目錄，全面查證售價是否符合既定的價格政策。b.著重了解銷售給關聯方、內部職工、關系密切的重要客戶的情況，查證其房源、價格、數量、金額和比例等。c.取得本公司有關折扣的具體規定和其他文件資料，并抽查較大的折扣發生額的授權批準情況，與實際執行情況進行核對，檢查其是否經授權批準，是否合法、真實。d.根據《商品房銷售管理辦法》，在未取得預售證的情況下，有否收取定金性質款項，是否造成涉稅風險。
（4）費用支出查證
a.對公司所發生的開間費用、管理費用、銷售費用等科目中的大額支出進行大范圍的憑證測試。b.管理費用的明細項目的設置是否符合規定的核算內容與范圍，特別是開間費用和管理費用之間的分類是否有錯誤。c.查證公司經費（包括辦公費、會議費、廣告費、差旅費和業務招待費）是否系經營管理中發生，并查閱相關費用報銷內部管理辦法，核實是否有合法原始憑證支持。d.涉及大額費用支出的部分經濟合同進行必要的查閱，并就合同情況詢問相差經辦有員。
根據《企業會計準則》規定及房地產企業的核算要求，明確區別開間費用與期間費用，這有利于公司利潤情況的準確列報。房地產開發企業開間費用指房地產開發企業內部獨立核算單位在開發現場組織管理開發產品而發生的各項費用，這些費用與具體某個房地產項目的“開發”相關，與開發產品的銷售、公司的日常營運費用沒有相關性。這些費用雖也屬于直接為房地產開發而發生的費用，但它不能確定其為某項開發產品所應負擔，因而無法將它直接記入各項開發產品成本。而期間費用則與某個房地產項目沒有關系，系為維持公司正常營運所發生的費用。如將銷售費，樓盤廣告均非開間費用，應作為期間費用處理。
（5）財務預算的審計
a.了解公司預算制度及執行概況。b.查證大額付款是否實行費用預算控制，并核實款項支付權限的履行情況。c.復核各項費用支出實際數額與預算數額的差異情況。d.抽取月度預算并與當月實際發生數進行比對，查閱年度決算報告，比對相關數據。
（6）招投標實施情況
a.工程招標清單編制是否有誤，投標方報價是否存在不平衡現象。b.招標條款設置是否合理，能否體現招標效果，達到降低成本的目的。c.招投標實施程序是否規范。d.項目招投標內控管理制度執行情況。根據招投標管理制度，公開招標項目應進行詢標。
（7）工程合同的簽訂及執行審計
a.合同內容是否嚴謹。b.施工合同是否改變招標文件的實質性條款，是否會導致投資失去有效控制。c.工程進度款付款控制管理是否到位。
（8）聯系單簽證方面的審計
a.工程聯系單是否與合同內容有重復。b.工程聯系單的簽復是否嚴謹。c.工程聯系單簽復是否結合實際情況綜合考慮。d.工程聯系單簽復單價是否符合市場實際。e.工程聯系單簽復提供的資料完整性。f.聯系單涉及到專業技術問題，簽發時必須有設計單位的答復意見。
（9）甲定乙供材料管理方面審計
a.定價方式是否合理。b.必須對部分材料的簽證價格的詢價與同類項目材料結算價格比對。
（10）內控制度執行情況審計
a.項目內控管理制度執行到不到位。b.項目是否有效控制投資，投資有否超概算較大。c.項目工期延誤情況是否嚴重，賠償管理是否規范。
通常，企業主要從內部控制、管理制度、內審監察三個層面，“三管齊下”地同時開展風險管理工作。
第7篇：采購招投標審計要點范文
摘要：風險導向審計作為一種現代審計方法，全面、動態地考慮風險因素，在現代并行組織的項目管理和審計實踐中得到廣泛應用。對工程建設項目的風險導向審計，是以審計風險的評價作為內部審計工作的出發點，并貫穿與審計全過程。本文闡述了在工程建設項目管理中應用風險導向審計，以達到提高項目管理工作質量，降低審計風險的目的。
關鍵詞：風險導向審計 ；工程建設； 項目管理
Abstract: the risk-oriented audit as a modern methods of audit, comprehensive and dynamic to consider the risk factors, in the modern parallel organization project management and audit practice have been widely used. Construction of the project risk oriented audit, is of the evaluation of the audit risk as the starting point of the internal audit work, and run through with the audit process. This paper introduces the construction and project management application of risk-oriented audit, to improve the quality of project management, reduce the purpose of audit risk.
Keywords: risk-oriented audit; Engineering construction; Project management
前言
對于相對獨立的工程建設項目內部審計來說，如何全面推行建設工程風險導向審計，是促進我國工程建設項目管理及審計職業界發展的一個非常有意義的課題。
傳統觀念對工程建設項目審計的理解往往停留在工程竣工結算資料的審核階段，目前的工作范圍仍以傳統的“經濟監督”審計為主，工作的重心主要集中在財務領域，對組織經營和管理領域活動的審計相對較弱。隨著市場經濟的發展與組織內外部經營環境的變化，以及組織內部并行結構的建立，內部工程建設項目審計的職能也應由以糾錯防弊為目標的監督和評價職能，轉向“積極興利、價值增值”的過程——以提高組織風險管理和內部控制水平、完善組織治理結構、為組織決策層提供重要的決策依據，幫助實現組織經營目標為目的的控制與咨詢服務職能。
風險導向審計（riskoriented audit approach)是以審計風險的評價作為審計工作的出發點，并貫穿于審計全過程的現代審計模式。在建設工程內部審計中，開展風險導向審計工作，為工程審計提供了新的工作思路。充分發揮風險導向審計在工程建設中的作用是降低各類審計風險、提高審計質量、保證審計效率和效果的有效途徑。
風險導向審計產生于20世紀80年代，作為一種現代審計模式，在西方國家的審計實踐中得到廣泛的應用。風險導向審計是以戰略觀和系統觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程，其核心思想可以概括為：審計風險主要來源于企業財務報告的重大錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業的經營風險和舞弊風險。
我國2006年宣布的新的審計準則體系也以風險導向審計作為基礎。如何在工程建設內部審計領域更好地應用風險導向審計，提高審計工作的有效性是一個重要的課題。
一、工程建設項目審計特點
工程建設項目具有投資金額大、建設周期長、一次性和不可逆性、社會公眾影響力大等特點。隨著建設工程跟蹤審計工作的逐步深入開展，工程建設項目管理過程中暴露的問題也日益增多。內控制度執行不力、建設投資不落實、超標準建設、轉移挪用建設資金、預結算管理混亂、缺乏資金監管、投資效益差等問題日益凸顯，重大管理欺詐和舞弊案例也日益增多，這些問題無形中會帶來各類組織風險。
在這些問題普遍存在的現狀下，審計資源供需矛盾尤顯突出，推行科學而高效率的審計方法勢在必行。風險導向審計可以以全面評估工程風險為基礎，從工程建設項目管理過程中的高風險點入手，對風險高的項目和資金重點監控，加大審計力度，宏觀把握審計重點，既能提高審計效率，降低審計成本，又能滿足社會公眾對工程建設項目管理日益增高的期望值。
二、風險導向審計在工程建設項目管理中的應用
中國內部審計準則《內部審計實務指南第1號——建設項目內部審計》 將工程建設項目內部審計內容分列10項，主要對投資立項、設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理和后評價等實施過程中出現的問題進行審查和評價，從而實現對工程建設項目管理的跟蹤控制。
在編制審計方案時，應對工程建設項目確定其重要性水平，對各個環節可能存在的風險進行評估，并按照審計范圍、風險模塊進行審計，安排工作組員和時限。
1.確定工程建設項目風險水平等級
根據風險導向審計基本模型，審計人員在各個審計階段以評價審計風險為導向性目標，來評價各階段的期望審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險，并由此推算出工程建設項目審計人員可接受的檢查風險水平。
根據工程建設項目管理重點工作內容及內部審計工作內容的適用性，對投資立項、招投標、工程造價、財務管理等重要環節的主要風險點進行測評，依據對內控測評結果，評估控制風險水平等級。
2. 確定審計風險及應對
在編制審計風險及應對方案時，應對審計內容各個環節的風險進行進一步分析、分類，制定應對方案，其中內部控制的制定和執行風險貫穿審計內容的各個環節。
（1）投資立項審計環節的主要風險點為：決策程序、可行性研究報告內容的真實性、完整性、科學性及財務評價等。
（2）設計（勘察）審計環節的主要風險點為：設計深度審查等。
（3）招投標審計環節的主要風險點為：是否履行招投標程序及招標結果的合法性，有無違規分包現象。
（4）合同管理審計的主要風險點為：合同訂立的真實性和合法性。
（5）設備和材料采購審計的主要風險點為：核算是否真實合法。
（6）工程管理審計的主要風險點為：對工程建設項目的“三控”，即質量、進度、投資控制是否及時有效。
（7）工程造價審計的主要風險點為：設計概算、施工圖預算、合同價、工程量清單計價及工程結算的真實性。
（8）竣工驗收審計的主要風險點為：驗收、試運行情況及合同履行情況的真實性和合法性。
（9）財務管理審計的主要風險點為：建設資金籌措、資金支付及賬務處理及竣工決算的合規性、合法性。
（10）后評價審計的主要風險點為：評價依據和結果的真實性、全面性、可靠性和有效性等。
其他風險在工程建設項目管理及審計過程中應視情況而定，如稅費審查及稅收代收代扣代繳手續費的管理使用情況；交付使用資產是否真實、完整；投資效益是否達到預期效果；有無按照有關規定及時足額的解繳相關稅費等。
三、工程建設項目風險導向審計中應關注的問題
工程建設項目風險導向審計實施過程中，還應關注如下問題：
1.創新審計手段，實現信息化管理
工程審計管理信息化系統可以實現對年度工程審計工作要點、工程建設項目立項、送審、審計信息全覆蓋。要求對初審、初步審定、審定情況及時登記；對工程審計中發生的催辦、通知、定案單、征求意見稿、審計發文等文件往來及時更新系統備注。一方面實現工程建設項目跟蹤審計各階段操作程序步步留下痕跡；另一方面實現審計人員、復核人員、主審人員、相關部門領導和分管領導之間即時信息共享和反饋；最終實現對工程建設項目的審計風險環節評估，對工程審計結果的有效利用，和對工程審計行為進行客觀地評價。
2.強化風險導向審計理念，提高審計人員素質
工程建設項目風險導向審計是工程建設項目管理和風險導向審計的交叉學科，這對審計人員素質提出更高的要求，審計人員應具備相關的知識結構，掌握分析評估工具，并接受專業知識訓練，增強在風險導向審計中的風險責任意識。通過實施新審計準則體系，尤其是審計風險準則的推行，強化審計人員的法律責任來制約其審計行為，促進提高專業水平。
3.提升風險導向審計中審計人員的職業判斷能力
風險導向審計要求審計人員必須具備風險分析、風險管理、數據統計等方面的知識，掌握分析宏觀環境、行業狀況以及建設項目經營戰略的能力。審計人員職業判斷能力的高低影響到項目風險的正確評估以及對評估風險所采取的個性化審計程序，從而影響了風險導向審計的實施效果。因此，增強審計人員在審計風險評估和風險控制方面的職業判斷能力，使其以應有的職業謹慎態度開展風險導向審計，從而有效防范審計過程中的風險和審計人員的自身風險是十分必要的。
4.建立、健全內控制度
內部控制是風險導向審計的基礎，內控制度是否健全直接關系到資金運行是否安全有效。應從項目的立項、實施和結算情況三個環節建立、健全項目管理機構的內控機制，強調高層領導的控制責任，關注對風險的評估，重視日?？刂苹顒樱プ”O督評價環節，才能保證資金安全有效。
5.應對風險導向審計及其結果有合理預期
風險導向審計要求依靠審計人員的職業判斷對工程建設過程中的經濟環境做出風險評估、預測和評價?，F實情況中審計信息與客觀經濟事項會不完全一致，審計中存在的固有風險會限制、影響審計人員發現重大錯報的能力。因此，應建立合理的預期審計目標，限時發現問題及時糾偏，恰當地計劃指導審計工作，高效率低風險地完成既定任務，以促進風險導向審計在工程建設領域健康、持久地應用和發展。
四、結束語
在工程建設過程中以全過程跟蹤審計為前提，積極開展風險導向審計，可以最大限度將各種隱藏風險化解于前期階段，為最終提高審計質量提供了新的審計工作思路。一方面，在理論上要不斷發展創新，找到項目管理與風險導向審計的最佳融合點，建立適合我國國情的風險導向審計方法體系，完善并行組織體系。另一方面，審計人員在不斷提高審計技術的過程中，應不斷提高自身職業道德水平，增強法律責任意識，真正做到客觀、公正、有效，使風險導向審計在工程建設領域真正發揮其應有的作用。
參考文獻：
［1］中國內部審計準則《內部審計實務指南第1號——建設項目內部審計》
［2］中國內部審計準則《內部審計實務指南第2號——物資采購審計》
［3］趙慶華，《工程審計》，東南大學出版社，2010年，p85-88
第8篇：采購招投標審計要點范文
政府投資建設項目跟蹤審計是指審計機構和審計人員（含配合審計部門協審的社會中介機構和專業人員）運用審計技術，依據國家的有關法律、法規和制度規范，對政府投資建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監督、分析和評價的過程。目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權益，完善建設項目管理，提高投資效益。為更好的做好建設項目跟蹤審計工作，在具體實施過程中，應從以下幾個方面入手。
一、充分認識建設項目跟蹤審計的意義
建設項目跟蹤審計作為工程審計的一種創新手段，在實踐中已彰顯出它的優越性和廣闊的應用前景，具有以下創新意義。
（一）從事后審計向與事前、事中相結合審計轉變。在傳統的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細節記錄不詳，很難區分清楚、判定正確。跟蹤審計可從源頭上解決此類現象的發生，如在施工階段審計人員已及時深入現場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認簽證、審核結算作好準備。
（二）從靜態向動態轉化。傳統審計模式是在工程竣工后集中進行一次結算審計，這時要面對如在施工階段各個施工程序中發生的大量簽證。而跟蹤審計可以分時段分內容地進行動態審計，使審核思路更清晰，可緩解短時間內處理大量數據的壓力。同時，跟蹤審計可以分析前后階段互相影響的關聯因素，可以動態地監督各個階段的運作過程。
（三）以施工階段的審計為重點向前期決策階段、設計階段和招投標階段延伸。傳統審計模式以建設項目開工到竣工的施工階段為審計重點。跟蹤審計是對建設項目從籌建時起至竣工驗收時為止所發生的技術經濟活動過程進行的審計與監督，它不但強調施工階段的造價控制，而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計，深入開展對設計質量的跟蹤審計，積極介入招投標階段的跟蹤審計，使審計工作向多元化發展。
（四）減少時耗，提高工效。實施跟蹤審計，審計人員可在施工現場匯同建設方、監理方、施工方簽字認可實測記錄后，立即計算出相應的工程數據，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病，將較長的傳統審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去后期較為集中的審計工作量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結算審核速度，加大了審核力度，提高了工作效率。
二、政府投資建設項目跟蹤審計的內容
建設項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計。
（一）開工前審計。開工前審計是指對項目程序的合法合規性、投資概算的真實合理性進行的審計。 主要包括下列內容：
1.年度建設計劃和項目進度計劃。
2.規劃許可審批手續等情況。
3.建設資金來源和落實情況。
4.擴大初步設計的依據和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。
5.施工圖紙設計面積和裝修標準及有關部門審批情況。
6.招標投標程序、招標文件內容及標底編制程序等情況。
7.招標工程標底和工程量計價清單。
8.施工合同訂立情況。
9.施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況。
10.與建設項目立項有關的其它情況。
（二）施工期間審計。施工期間審計是指審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要包括下列內容：
1.內部控制制度的建立和執行情況。
2.建設工期和施工進度及資金、材料到位情況。
3.主要設備材料訂購、保管、使用等管理情況。
4.隱蔽工程驗收記錄、施工進度月報情況。
5.設計、技術、材料等變更洽商情況。
6.與工程施工期間管理有關的其它情況。
（三）竣工結算審計?？⒐そY算審計是指審計部門對工程竣工后各項工程最終造價的審計。主要包括下列內容：
1.工程結算編制的依據。
2.工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。
3.各項綜合取費基數、取費率等情況。
4.招標工程標底和工程量計價清單的執行情況。
5.對施工單位的工程撥款和材料、設備價格控制等情況。
6.與工程竣工結算有關的其它情況。
（四）財務決算審計。財務決算審計是指審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計，主要包括下列內容：
1.批準的設計方案和工程實際竣工情況。
2.竣工驗收和遺留問題的處置情況。
3.建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產結轉情況。
4.竣工決算報表的真實、合規和完整情況。
三、政府投資建設項目跟蹤審計工作要點
（一）設計階段。在設計階段應把握以下三個重點：（1）項目建設目標是否明確，設計任務是否完備，設計單位選擇是否合理，設計所需要的地質勘探等資料是否完整、準確等；（2）初步設計方案是否經過論證，功能是否滿足建設單位的要求，方案是否符合國家規范標準，設計概算是否控制在建設單位的期望值之內，設計是否經過審查，程序是否規范合理等；（3）有無實行限額設計，各專業設計配套協調是否合理，設計是否滿足建設單位的投資，結構、選材等方面要求，在滿足建設單位投資目標條件下新技術、新材料、新工藝的應用情況，設計文件是否經過有關部門的批準，設計變更是否合理等。
（二）招投標階段。在招投標階段應把握兩個重點：（1）項目的拆遷工作是否滿足建設要求，項目是否經過有關部門的批準，招標申請資料是否完整、內容是否真實，招標機構的組建或招標單位的選擇是否合理合法等；（2）招標方式和程序是否合理合法，招標文件是否經過完備性、有效性和公正性審查，標底是否經過審計，是否體現優質優價，投標資格預審工作是否合理合法，開標、評標、定標過程是否規范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標辦法是否合理，評標報告是否真實合法，中標結果是否進行公示等。
（三）簽訂合同階段。在簽訂合同階段主要審查合同當事人主體資格是否真實，是否按照中標人的投標文件和中標通知書的內容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴謹、公平、合法，承包合同雙方的權利和義務是否明確，雙方責任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應的資質、能力、范圍等規定，招標項目合同是否進行備案等。
（四）施工階段。在施工階段應把握兩個重點：（1）是否認真進行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現場條件，是否申請領取施工許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應渠道是否落實、能否滿足建設項目建設需要等；（2）各項目參加方是否根據各自的職責范圍，建立健全了相應的內控制度并有效執行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制，確保工程施工期間各環節的暢通。工程質量、進度和投資目標是否得到有效控制。物資采購供應是否滿足進度要求。工程計量支付是否按照合同文件進行，計量的基礎資料是否真實完善。工程變更和簽證的審批是否建立了嚴格的程序。工程索賠是否遵守法律法規和合同文件。工程驗收、資金到位是否嚴格按合同約定執行等等。
第9篇：采購招投標審計要點范文
一、水利建設項目概述
水利建設項目是指對自然界的地表水和地下水進行控制和調配，協調水資源環境與人口、經濟、社會的可持續發展關系，通過蓄洪補枯、農田灌溉、圍海造地、水力發電等方式提升水資源承載能力的工程建設項目。我國是傳統的水利大國。近年來，國家對基礎設施特別是水利方面的投入逐年加大，水利工程建設己逐步上升到資源水利、環境水利、民生水利的新高度，成為社會安定的重要保障。隨著三峽工程、南水北調等一大批國家重點工程的建成并投入使用，水利工程建設更是上升到關系國家安全的戰略地位。
二、水利建設項目招標采購的特點
1.工程條件復雜。
每一個水利建設項目的工程條件都比較復雜，地質、地形、水文、環保等各方面的影響，使得項目招標工作因其專業性和技術性變得復雜，前期工作量很大。
2.評標專家要求高。
由于招標從設計、施工、監理到設備材料采購的專業跨度大，涉及的專業知識廣泛，而水利工程項目規模龐大、技術復雜，包括防洪排澇、水力發電、氣象地理、勘探測量等方面，評審階段需要與項目規模和復雜程度相適應的工程技術、項目管理、經濟等多方面的專家。
3.對工期極為關注。
水利工程建設技術復雜，工程進度控制難度大，工期是項目整體效益中的管控重點，影響工期的主要因素包括人員和資金投入。此外，施工導流、安全度汛等要求也是影響水利工程進度的客觀原因。
4.水利建設投資大。
由于水利項目某些單項工程無法劃分標段，千萬上億的中標金額較為常見。
5.成本價認定困難。
認定低于成本價的難度大，主要因素是工期長而導致物價變化存在不確定性，加之工程規模大、施工條件復雜，再考慮到整個工期物價隨時間變化，因而其投標單價還有暫定性的特點。
6.招標工作要求嚴格。
基于我國審計監督的制度安排，水利建設項目一般均具有國有投資性質，故必須更加嚴格執行招標投標制度，確保招標工作公正、客觀。
三、水利建設項目招標實務操作的控制要點
1.招標策劃
水利建設項目招標前應認真進行招標策劃，其主要內容是確定標包方案、招標人提供的條件和技術標準等。一般情況下，水利建設項目不做標段的劃分，但如果大型項目作為一個整體進行招標，就會出現增加投標人資格條件的情況發生。為避免潛在投標人數量減少而降低投標競爭性，應將項目劃分成若干標段，再綜合考慮招標項目的專業要求、投資規模、資質條件、工序銜接、施工管理等因素。
2.資格預審
資格預審可以保障投標人都具有相應的履約能力，是發現圍標的第一道關口，直接關系著招標效果。結合水利建設項目的規模特點與技術水平的基本要求，須對投標人進行資格預審，考察其資格、能力與信譽度，對資質不合要求或無法勝任工程建設任務的投標人采取完全淘汰或幾乎完全淘汰制度，以避免惡性競爭。招標人可以通過資格預審條件的限定來選擇不同的競爭程度，采用有限數量制的方式確定投標人的數量，可有效降低評標成本。
3.招標文件
編制一份完整、統一、規范的招標文件（包括準確的工程量清單）是招投標、評標、后續合同管理等各項工作的重要依據。在水利建設項目招標文件編制過程中，尤其要重視施工合同文本的編制質量。對于合同履行過程中不一定能發揮作用或沒有專用條款對應的通用條款，尤其是像“有效期延長、免責、不可抗力、爭議與仲裁”等不常用條款，為了確保招標文件編制完整性、審查全面性和特殊條款應有約束力等，不能無故進行刪除。對于工程可能遇到的特殊問題，還需要通過在專用條款中用補充條款明確其約束力和處理依據。要根據水利工程特點、技術工藝和項目管理要求選擇合適的合同類型。合同文本尤其要合理分配招標人和投標人的風險。要注意招標文件的規范性和統一性，在檢查和復核工程量清單時，要統一工程量計量單位和報價單位，避免與實際脫離的情況。招標人員要檢查招標文件前后章節內容的一致性，避免招標人與買方、投標人與賣方、承包人與施工方、供貨方和設備廠家等名詞在同一份招標文件不同章節中的混用。
4.招標控制價
招標人設置的招標控制價，可依據確定的施工方法和有關造價指標來作為組價基礎，并根據資格預審情況進行適當的降價。招標控制價的作用：第一，可作為衡量投標報價合理與否的基準，在一定程度上避免出現暗箱操作等違法行為；第二，設置中標價上限后，作為警示，可有效地解決投標人圍標、肆意哄抬標價的問題，利于控制工程造價，減少招標人的損失。
5.評標方法
這里主要介紹《水利工程建設項目招標投標管理規定》中明確規定的綜合評分法、綜合評議法和兩階段評標法。
5.1綜合評分法
該評標方法適用于技術要求一般、施工圖紙齊全、容易確定標底的工程，以量化各評審因素項為主要特點。具體做法：首先在招標文件或評標辦法中將投標人資質、業績、技術、商務、服務條款等評標內容進行分類，形成若干評審因素項，并根據達標程度匹配相應分值。開標后評標委員會專家要按照評分細則采用無記名方式進行獨立打分，在打分過程中對投標人的每一項評審因素項進行逐一核對，最終得分最高者為中標人。該方法操作性強，但較為粗糙，且對專家能力要求較高，目前是我國水利建設項目評標過程中主要采用的評標辦法。
5.2綜合評議法
該評標方法適用于技術水平要求高、技術方案不同對工程造價影響大、采用節省造價的新型施工技術、標底確定難度高的水利建設項目，不能采用量化指標評審是其主要特點。具體做法：將報價、施工組織設計、質量標準、工期、項目經理資歷、企業信譽等因素作為評審內容，評標委員會在對全部投標文件進行綜合評議后確定中標人。綜合評議法雖然可以反映不同評審意見，但彈性較大，衡量標準不具體，易造成評標意見懸殊，難以令人信服。
5.3兩階段評標法
該評標方法適用于要求高、情況復雜的水利建設項目。第一階段通常采用綜合評分法或綜合評議法，評標委員會按照評審細則對技術方案等非價格因素進行評審，并確定若干名中標候選人；第二階段通常采用單項評議法，從價格因素進行評議，在已入選的中標候選人中確定最終的中標人。
6.評標澄清
在此階段，應遵循“保證評標時間是前提、專家職業素質是關鍵、積極澄清疑問是保證”的原則。在評審過程中，如發現投標文件存在可能隱含的風險，評標委員會可以集體確定3家以上風險較大的投標人進行問題澄清。經澄清后確定有風險的，則應按照規定的量化方法進行費用折算，如：可運用資金時間價值法折算付款條件與工期因素，運用價值工程法折算質量標準因素，運用參考價格法計算工程漏項問題，并根據量化后的結果進行評標。
四、上海市某水利建設項目招標案例
1.基本情況
本案例為上海市浦東新區中部岸段的某圈圍工程，堤防工程級別為一級，概算總投資約4.5億元。本工程主要內容包括：新建圍堤總長約6097m，其中1#圍區順堤1856m、南側堤469m；2#圍區順堤2998m、南側堤333m、北側堤441m；排水口2座（1#、2#圍區各一座）；龍口1座，布置在2#圍區。
2.招標采購具體措施介紹
2.1進行嚴格資格預審
本項目要求具備水利水電工程施工總承包一級及以上資質或港口與航道工程施工總承包一級及以上資質，根據掌握的情況，上海地區有以上資質的單位不下60家。為避免施工質量差、企業規模小、信譽差的投標單位參加投標，擾亂正常招投標活動，出現低價競標甚至圍標等不良現象，本項目采用有限數量制方式對投標人進行資格預審。為了避免投標單位所遞交的類似項目業績在評審時引起爭議，在招標文件的前附表中對類似項目業績進行了統一定義：（1）項目類型要求：必須同時具備：①水利水電工程中的圍墾、堤壩工程，或港口與航道工程中的防波堤、圍堤護岸工程，獨立的圍內吹填工程除外；②中國境內沿海具有潮汐特征的工程總承包項目。（2）時間要求：在2010年1月1日至本次招標的資格預審申請文件遞交截止時間期間，通過完工驗收或竣工驗收。（3）規模要求：單項工程合同金額18000萬元以上。（4）證明資料要求：合同及中標通知書復印件（須一并提交）、有關驗收結論文件，如合同工程完工證書、工程竣工證書副本、合同工程完工驗收鑒定書等。（5）以上相關證明材料均須準備一套原件備查，若投標人在開標時未能提交原件或所提交的原件有遺漏，則其相應業績為無效。通過嚴格的資格預審程序，擇優選取了7家投標單位進入后續的施工招標，這7家投標單位均為綜合實力強、企業信譽優的單位。
2.2準確選用文件范本
本項目在招標文件編制時，主要依據水利部等編制的《水利水電工程施工合同和招標文件示范文本》（GF—2000—0208）、《水利水電工程標準施工招標文件（2009年版）》和《水電工程施工招標和合同文件示范文本》（水電2010范本）等范本文件，并參考了《水利水電工程施工總承包企業資質等級標準》、《水利水電工程標準施工招標資格預審文件》等。再結合工程特性、項目立項文件、施工工藝技術、市場現狀和建設單位項目管理能力等方面，從項目合同管理、施工質量進度成本控制等方面考慮，細化了招標文件中專用合同和技術條款，確保在相對低價的基礎上，選取到技術、實力、信譽均較優的施工單位。本項目工程量清單編制的主要依據是《水利工程工程量單計價規范》GB50501—2007和《建設工程工程量清單計價規范》GB50500—2013。
2.3抽取雙倍技術專家
由于水利建設項目比較專業，專家人數有限，在施工招標評標前，基于增加評標技術專家的獨立性、保密性的考慮，除招標人代表外須申請雙倍的技術專家人數（即：在專家庫中隨機抽取4名水利專業、4名水運專業的專家），8名專家依照名單打印順序，按專業平均分為前后兩組，每組4名。在技術標評標現場，由地方政府招標辦監管人員抽簽決定前組或后組專家參加評標工作。
2.4采用兩階段評標法
招標文件明確規定：技術標與商務標同時遞交；采用兩階段開評標方式。第一階段：先開啟技術標，同時封存商務標。第二階段：將第一階段評審為有效技術標的對應商務標全部開啟，但評審專家僅針對技術標得分前三名的對應商務標進行評審，根據經評審后的商務總報價評審價由低至高的次序（經評審的最低投標價法），確定第一、第二（若有）、第三（若有）中標候選人，若遇到評審價相同的情況，則由評標委員會以記名投票方式，以自然數票來確定并列者的最終排序。通過上述幾項措施的綜合運用，最終為招標單位成功遴選了一家技術過硬、實力雄厚、價格合理的施工單位。
五、結語
