固定資產盤點建議精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的固定資產盤點建議主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：固定資產盤點建議范文

關鍵詞：資產清查；審計；管理

為全面規范和加強行政事業單位國有資產管理，提高行政事業單位國有資產使用效益，進一步推動財政預算管理制度改革，財政部組織開展了全國行政事業單位資產清查工作，本次資產清查以2006年12月31日為清查基準日，資產清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內組織開展。這次資產清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業單位的“家底”，為編制部門預算和建設資產管理信息系統提供真實可靠的數據基礎，推進資產管理與預算管理、財務管理相結合，進一步促進和深化部門預算改革，同時，針對在資產清查過程中發現的問題，不斷完善資產管理制度，逐步建立適應社會主義市場經濟和公共財政需要的行政事業單位國有資產管理體制。

對于這次行政事業單位資產清查工作中暴露出來的資產管理問題，資產盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現的會計差錯調整情況，我們進行了認真分析研究，以提出改進建議，探討加強行政事業單位國有資產管理的有效途徑和方法。

一、資產損益原因分析

(一)資產盤盈原因分析

第一，購置時只列費用支出，未計入固定資產。部分行政事業單位固定資產核算不規范，賬務處理不到位，忽視固定資產的日常管理，缺乏規范的購置、驗收、保管和使用制度。購置后只列費用支出，不能及時登記固定資產的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設置固定資產臺賬、卡片賬，本次資產清查中實際盤點數大于賬面數，造成資產盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產未入賬。在資產清查審計中發現，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉衛生院中尤其突出，鄉衛生院多成立于五六十年代，衛生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機、汽車、家具用具、變壓器等在收到實物時未做賬務處理，未及時計入固定資產賬，造成賬面未登記而實物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉讓的固定資產未入賬。部分行政事業單位自行建蓋的辦公樓等固定資產已交付使用，由于未進行決算或未取得發票等原因未計入固定資產。在資產清查審計中還發現有部分事業單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產建蓋時未計入固定資產，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產清查時才發現這些固定資產已被拆除或重建，由此可見其資產管理的混亂。部分行政事業單位取得轉讓的固定資產所有權后，未辦理過戶手續，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產未登記入賬。部分行政事業單位接受捐贈的家具及電子設備等在受贈時未計入固定資產，固定資產管理人員也不對這些資產進行管理。

（二）資產盤虧原因分析

第一，已報廢毀損資產未做賬務處理。部分行政事業單位對使用年限較長，已無修復價值或已損壞無法修復的汽車、電腦、傳真機、打印機等電子產品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產，長期未進行清理、申報報廢并進行賬務處理。本次資產清查中實際盤點數小于賬面數，造成資產盤虧。

第二，已轉讓、出售資產未做賬務處理。部分行政事業單位轉讓、出售汽車等固定資產，轉讓、出售收入已入賬，固定資產未做減少的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數小于賬面數，造成資產盤虧。

第三，已被拆除資產未做賬務處理。部分行政事業單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數小于賬面數，造成資產盤虧。

第四，劃拔資產及對外捐贈資產未做賬務處理。部分行政事業單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產，實物已調走，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理；贈送給扶貧點或其他單位的電子產品及家具用具，實物已調走，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數小于賬面數，造成資產盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業單位電腦等資產被盜，或人員調動帶走電腦，單位未作減少固定資產賬面值的賬務處理。本次資產清查中實際盤點數小于賬面數，造成資產盤虧。

二、資產清查中出現的會計差錯調整情況

第一，已進行房改的職工宿舍未進行賬務處理。本次資產清查審計中發現，有兩個事業單位已進行房改的職工宿舍，產權已屬于職工所有，固定資產未作減少的賬務處理。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

第二，固定資產重復入賬。本次資產清查審計中發現部分行政事業單位設備、房屋等資產重復計入固定資產。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

萬平：行政事業單位資產清查審計第三，歷年清倉盤盈掛賬未進行賬務處理。本次資產清查審計中發現事業單位存貨項目出現會計差錯，存貨清倉盤盈及進銷差價多年未作處理，本次清查出現較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應付賬款、其他應付款中長期不作處理。以上情況主要出現在鄉衛生院

第四，收入長期掛賬未進行賬務處理。本次資產清查審計中發現，部分事業單位的事業收入或房租收入掛賬在其他應付款中，長期未進行賬務處理。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

第五，賬表不符。本次資產清查審計中發現，部分事業單位賬面上事業結余為負數，在年終決算報表中將事業結余反映為零，同時空增其他資產項目，造成賬表不符。資產清查審計中作為會計差錯進行了調整。

第六，未能規范使用會計科目。本次資產清查審計中發現，部分事業單位未能規范使用會計科目，例如向銀行、農村信用社等金融機構的貸款計入了“其他應付款”、“應付賬款”等科目，未按規定計入“借入款項”科目核算。

三、在資產清查審計工作中提出的有關改進建議

第一，鑒于部分行政事業單位對各種資產存續狀態的動態管理存在一定的缺陷，對資產的現狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產進行清查盤點，以及時掌握本單位資產的實際情況。

第二，由于在實際工作中經常出現漏記固定資產及固定基金的情況，建議在“事業支出”科目中設置“設備購置”明細科目用于專門核算固定資產的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產出現漏記。

第三，在資產清查專項財務審計工作中發現部分行政事業單位未辦理有關的房產證、土地證，或房產證、土地證不齊全，這種情況在鄉級行政事業單位特別突出，建議單位應及時辦理有關土地及房屋的產權證書以便于明晰產權，更好地明確本單位的不動產狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實物，應建立同時向財務部門報備的機制，及時將此類資產納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產，應完備劃轉手續，根據相關文件及時進行賬務處理。

第五，對已完工建設項目及時辦理決算手續，對已交付使用固定資產及時根據相關結算手續及時進行賬務處理。

第六，現行行政單位財務制度規定了固定資產的核算起點標準，一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產。對于單位價值雖未達到標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產管理。建議在今后會計處理中嚴格劃分固定資產及低值易耗品，對符合固定資產入賬條件的資產，及時計入固定資產。

第七，通過本次資產清查以后，建立并完善固定資產卡片制度，落實資產管理責任制度，加強對各科室固定資產的管理，確保管理責任落實到人。建議今后對資產進行嚴格管理控制，該入賬、該報損的資產，要及時處理，做到賬實、賬帳相符。

第八，有些單位往來款項較多，有些款項賬齡較長，本次清查審計中未能取得所有往來詢證回函，建議今后清理往來款項，對掛賬時間較長款項及形成壞賬損失的款項及時取得發生損失的相關證據，報財政部門申報損失處理。

第九，對損毀固定資產及時報財政部門作損失處理，建議在今后會計處理中對已報廢損毀的固定資產應及時取得報損材料及批復文件做賬務處理。

參考文獻：

［1］閆向軍.從清產核資看行政事業單位的不良資產［J］.中國農業會計，2006，(01).

［2］劉國根.當前行政事業單位國有資產管理存在的問題及對策建議［J］.財政與發展，2006，(05).

第2篇：固定資產盤點建議范文

論文摘要： 本文分析了我國醫院固定資產管理體制中存在的主要問題，提出了建立健全醫院固定資產管理體制，提高醫院固定資產管理水平，提高固定資產利用效率的幾點建議。 

 

醫院固定資產具有價值高、移動多、損耗大、更新快以及品種繁雜和科室共用等特點，這就為醫院固定資產管理提出了更高的要求。因管理不當造成的醫院固定資產多頭購置、設備利用效率不高、核算不清、賬實不符等問題在很多醫院都層出不窮，屢見不鮮。 

因此，加強醫院固定資產管理，明確各級管理者責任權利關系，促進醫院固定資產管理的規范化，提高醫院經濟效益，增強醫院發展活力，已成為醫院管理者不容忽視的一個重要問題。為解決這一問題，必須建立健全醫院固定資產管理機制。 

 

1 固定資產管理機制不健全的主要表現 

 

（1）固定資產管理部門和使用部門職責、權限不明確，內部控制缺失。整個醫院缺乏統一的固定資產管理機構，使固定資產管理職能分散，權責分界不清，容易出現管理上的盲區，造成固定資產購進、領用、保管等環節出現脫節問題。 

（2）缺乏嚴謹的固定資產核算機制。按照現行《醫院會計制度》規定，固定資產采用歷史成本法計價，不計提折舊，固定資產在使用期間不減值。醫院資產負債表上固定資產項目的金額只反映原值，未能反映固定資產使用過程中的實際消耗，造成賬面價值和實際價值的嚴重背離，無法體現固定資產的使用狀況和新舊程度，不利于了解固定資產的真實狀況。尤其是醫療設備大多數為高科技設備，更新淘汰周期快，醫院的固定資產不計提折舊與資產的減值準備，造成固定資產價值嚴重失真。 

（3）清查、盤點制度不嚴密。醫院不按規定進行定期清查、盤點，前清后亂，邊清邊亂的現象比較普遍，有些單位在盤點后延期生成盤點表甚至連盤點表也沒有生成。 

（4）固定資產報廢環節不嚴格。在醫院的實際工作中，經常發生不該報廢的固定資產報廢、報廢的固定資產卻沒有及時進行賬務處理的情況，這就會造成資產賬面數不實。同時，有些固定資產由于資產使用部門無專人保管財產，使財產流失或視為廢物丟棄，造成固定資產虧損。 

（5）管理方法落后。現在很多醫院雖已經實施信息化管理，但只是簡單的靜態管理，大量的數據僅靠手工錄入，遠遠不能滿足高層次動態管理的要求。 

 

2關于建立健全醫院固定資產管理機制的幾點建議 

 

（1）健全管理機構，明確管理職能。《事業單位國有資產管理暫行辦法》中明確規定：各級財政部門、主管部門和事業單位應當按照本辦法的規定，明確管理工作。醫院固定資產管理應實行“統一領導、綜合監督、歸口管理、分級負責、責任到人”的管理原則，資產管理領導小組負責制定資產管理制度、審定資產采購計劃、組織和領導清產核資，審核大宗資產報廢時向上級部門呈送的報批手續等。歸口管理部門負責資產的采購、領用、調劑、維修、報廢、清理的核算與管理。財務部門負責固定資產總賬的管理，籌集采購資金、監督控制資金的使用情況，對固定資產利用效果進行綜合評價，參與固定資產清理工作。設備部門負責設備的購置審批、驗收、調劑、維護、修理工作，做好閑置資產的檢測、維護工作，辦理報廢鑒定，做好大型設備購置的可行性分析報告的審核工作，總務部門負責房屋、建筑物的建設、管理維修、保養和報廢工作等。 

（2）完善固定資產核算制度。實行固定資產三賬一卡管理。醫院財務部門要設置固定資產總賬和二級明細賬，分類反映單位固定資產總價的增減變動和結存情況。總務科和設備科設置三級明細分類賬，按照固定資產類別分設賬頁，按照保管、使用單位設置專欄，每月對各項固定資產的增減日期序時登記，反映各類固定資產的實際增減變動及其結存情況。固定資產卡片一式三聯，第一聯交醫院財務科；第二聯交設備科和總務科作為明細賬；第三聯隨物交使用部門保管。固定資產的卡片要做到物在卡存、物轉卡移、物毀卡銷。按照收入與費用相配比的基本原則，對醫院高新醫療儀器設備，可采用加速折舊法，以保證醫院儲備足夠的設備更新資金。 

（3）嚴格資產清查和盤點制度。醫院應定期清產和盤點。清查時，除了點清固定資產數量外，還要檢查固定資產的使用和維護情況。清查完畢后，認真填寫實盤數，對于盤盈、盤虧及出現異常的固定資產，要在備注欄里注明并及時處理。對于盤盈的要及時入賬；對于盤虧的，寫出書面報告，分清責任原因，做好先報批后處置的程序，待集體討論決定并報上級領導和相關國有資產部門履行審批手續后方可做調賬處理。 

（4）加強固定資產報廢環節的管理。固定資產已經達到或超過規定使用年限且無法修復，主要結構陳舊、性能落后、嚴重影響安全的，由使用部門提出書面申請，經技術管理部門鑒定、提出處置意見，填寫《固定資產報廢申請表》，并經醫院領導批準后報主管部門和當地國有資產管理部門進行審批。財務部門建立相應報廢備查賬，在資產處置、變價收入收到后核銷，調整賬卡，保證賬賬、賬物、賬卡三相符。并經常同管理部門核對備查賬上的報廢資產，以保證醫院資產的真實性。 

（5）加大固定資產管理信息化力度。應將醫院的固定資產管理并入醫院綜合管理網絡系統，通過網絡系統把各科室、職能部門、財務部門與資產管理部門連接起來，真正實現資源共享、信息互通，使固定資產管理部門能掌握固定資產增減變動、庫存情況的第一手資料，合理組織資產購置和調配閑置的資產，而且也有利于使用部門核對和管理本科室的資產，同時網絡信息系統還可以隨時提供查詢、統計、分析等功能，為全成本核算和績效考核提供詳實、可靠的基礎數據，實現固定資產動態管理，能夠為醫院的固定資產管理、發展規劃提供有效的依據。 

 

3結論 

 

加強固定資產管理可以提高資產的使用效率，減少資金的浪費，節約病人的費用。建立健全醫院固定資產管理機制，是真正實現醫院固定資產管理科學化的基礎。有了合理的健全的固定資產管理機制，才能保證與維護醫院資產的安全與完整，并保證資產的保值增值，使醫院的社會效益和經濟效益得到提高，促進醫院健康發展。 

 

主要參考文獻 

 

［1］費有勇，姜林．新時期如何加強醫院固定資產管理［j］．中國現代醫生，2009（28）. 

［2］王莉．淺談醫院固定資產的會計核算［j］．商業經濟，2009（10）. 

第3篇：固定資產盤點建議范文

【關鍵詞】固定資產 管理 財務處理

固定資產在生產型企業中占據相當大的比例，固定資產的多與少，往往可以成為企業的生產經營能力和規模的衡量指標。目前企業固定資產管理中的財務處理出現的各種問題，比如出現亂攤亂列、弄虛作假現象等。這就需要企業加強固定資產的會計核算工作，從而提高固定資產管理。

一、現有企業固定資產財務處理特點

（一）增減固定資產業務發生賬務處理不及時且方式多

在企業中，固定資產的增減往往不能做到及時、正確地處理，致使賬物脫節。有些企業購買或接受捐贈固定資產不及時入賬；變買、報廢的固定資產應核銷的又不及時核銷。另外，企業的固定資產價值一般較大，增減變化方式也比較多，相應的財務處理的方式也比較多，比較復雜。例如固定資產的增加就有自行購置、建造、接受捐贈、融資租入、更新改造以及以非貨幣易換入等多種方式，不同的增加方式，賬務處理也不一樣。

（二）不能正確計算或選擇固定資產折舊方法

影響固定資產的折舊金額的因素有很多，比如折舊基數、固定資產減值準備、固定資產尚可使用年限等，不能正確地計算固定資產的折舊，直接影響企業的經濟效益。此外，固定資產的折舊方法也很多，不同的方法，計算方式也有所不同。很多企業是從計算的簡易程度來選擇折舊方法，而沒有從固定資產的實際使用情況和損耗的規律來選擇適當的折舊方法。例如企業大多選擇直線折舊法計算各種固定資產的折舊，因為這種方法計算最簡單，然而加速折舊方法由于計算相對比較復雜，很少被企業采用。

（三）缺乏對固定資產定期的清查， 賬實不符現象突出

目前很多企業對固定資產清查盤點工作意義不明確、重視程度不夠、盤點工作走過場，缺乏對固定資產的定期清查盤點制度，甚至部分企業長期不對賬、對固定資產不清點，存在嚴重的監管不力現象，有賬無物、有物無賬的現象較多。另外，在實際工作中，由于賬、物管理工作脫節，經常也會出現存放地點或使用部門與實際不符，待報廢資產長期得不到處理等由于疏忽盤點工作而形成的賬實不符現象，都致使直接影響了固定資產計算的準確性。

（四）財務人員專業水平及素養不高，影響固定資產財務處理的準確性

一些企業的財務人員的專業水平有限，不能正確處理各種不同途徑造成的固定資產的增加或者減少。例如融資的租入的固定資產和經營租入的固定資產的折舊處理問題，又如自己使用的寫字樓和對外出租的寫字樓在賬務上的處理問題等，如果財務人員的專業水平有限，對于上述復雜現象都不能做出正確的財務處理，這些都將影響固定資產核算的準確性。另外，很多企業的賬務部門并沒有從財務管理的角度出發做好工作，也影響固定資產核算的準確性。例如資產管理部門對無調拔手續增加和減少固定資產的做法，不能及時提出糾正意見和采取補救措施等。

二、完善固定資產財務處理的基本方法

（一）加強固定資產清查力度，保證固定資產的安全性和完整性

根據我國會計準則規定，固定資產應進行定期清查（至少每年一次）。每個企業都應認真對待固定資產的盤點工作，堅決杜絕走過長，搞形式的做法，必須認真落實，從小從細抓起，對盤點過程中發現的賬實不符等歷史性遺留問題應該及時進行整改處理，確保固定資產的安全性和完整性，提高會計信息質量。在實際工作中，財務部門應對固定資產的清查應填制“固定資產盤點明細表”，詳細各種固定資產的實際數量，并與固定資產賬面數核對，做到賬務、實物以及固定資產卡片相一致。如出現盤盈或盤虧現象，應及時編報“固定資產盤盈盤虧報告表”，填寫其原因和責任，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理批準后，財務部門進行相應的賬務處理，切不可隨意進行賬務處理。同時，管理部門也應對相應的固定資產臺賬和卡片內容進行變更。

（二）注重固定資產折舊管理，提高企業經濟效益

固定資產通過折舊方式以達到更新改造的目的，而固定資產折舊方式是多種多樣的，不同的折舊方式，對企業的經濟效益的影響是不同的。一般企業采用直線折舊，減輕工作量，計算簡單，但是這種折舊方法往往不符合收入和費用的配比原則。筆者建議在技術和條件成熟的企業應該應采用加速折舊法，固定資產在使用的前期，生產效率比較高，應該多計提折舊。隨著固定資產使用時間的增長，其效率逐漸下降，產生的經濟效益也逐漸減少，應少計提折舊費。這樣做比較符合收入與費用的配比原則。因此正確的折舊方法的選擇可以使投入的資金更快地收回，減少企業的隱性損失，從而提高企業經濟效益。

（三）建立健全財務控制制度，提高固定資產核算的及時性

固定資產的核算是企業財務核算的一部分，要想完善固定資產的核算，加強對其控制，應從完善企業財務管理制度入手，加強會計監管力度，建立健全資產管理的內部財務控制制度。使得固定資產從計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置以及報廢直至退出企業整個管理流程都能做到科學合理，從制度上確保固定資產業務操作的規范化和秩序化，對于管理過程中出現的各種問題要依據相關法律制度及時處理。

（四）提高財務人員的業務素質，加強固定資產核算的準確性

企業可以根據自身的實際情況，有計劃地聘請專家到企業進行講學，或是定期對財務人員進行業務培訓等方式，提高財務人員的業務水平，從而提高對固定資產核算的準確性。對那些業務水平低、工作不負責任、缺少大局意識的人員，應及時調整，對于在固定資產財務核算中出現的違規操作，企業要及時排查，視其情節根據相關法規做出合理處理。

參考文獻

第4篇：固定資產盤點建議范文

（一）企業對固定資產的管理意識不到位

在生產運營過程中，企業對于固定資產的購置和管理工作不能很好地予以重視，固定資產不能優化配置，不必要的浪費等情況屢屢皆是。比如在資產的購置上，許多企業都會經常出現事前監控差、預算編制隨意、資源浪費等情況，有的企業在進行固定資產采購時，既沒有提前進行規劃決策分析，也沒能很好地明確采購的責任人，造成固定資產的采購效率低下。

（二）企業固定資產管理的制度不規范

在企業固定資產管理的過程中，經常出現資產的使用部門、管理部門和財務部門缺乏溝通，各行其是，尤其是在管理部門將資產交付使用部門后，對資產使用的管理制度明顯欠缺，資產的具體使用情況得不到有效控制，導致固定資產出現閑置甚至丟失現象，隨意報廢和重新購置等資源浪費的情況更是屢見不鮮。

（三）企業固定資產的內部控制不完善

在日常對固定資產使用上，缺乏有效的內部控制制度，固定資產管理的職責無法落實，如固定資產管理的責任人權責不明晰，無法明確職責分工；又如固定資產沒有專職人員管理，管理工作無從落實等。

二、現代企業固定資產管理建議

對企業固定資產管理，我們可以從動態與靜態兩方面來理解。從動態的角度看，固定資產管理強調資產增加、減少等變化形式，包括：購建和移交、借用和租賃、閑置和停用、報廢和清理等。從靜態的角度看，主要指固定資產相對保持穩定的形態反映，包括：固定資產編號，固定資產卡片管理，固定資產檔案管理，固定資產相關報表等。根據固定資產管理的內涵，結合企業經營管理需求，現代企業固定資產管理應從以下幾個方面予以強化。

（一）加強固定資產購建與驗收管理制度

固定資產的購建應采用預算管理制，企業對年度固定資產投資制定計劃，根據計劃進行預算，并采用相關指標予以考核，以有效控制固定資產投資，增強資產的使用效率。通過制定計劃、編制預算，可以避免投資的盲目性，使固定資產投資有充足的資金保障，同時又滿足企業發展的需要。企業購置固定資產時，必須嚴格辦理驗收，可由多個相關部門人員組成驗收小組，認真履行實物數量核對、所附備件檢查、設備性能察看、價格核查等職責。

（二）實行固定資產的歸口分級管理

即由企業財務部門統一規劃、協調，區分固定資產的不同類別進行歸口管理，企業的各相應職能部門履行資產管理職責，再按各項固定資產使用的具體單位，由各級使用班組和個人負責日常保管和使用，并同崗位責任制相結合，以便做到層層負責，落實到位，強化固定資產的安全保管，保證有效利用。

（三）堅持固定資產定期盤點

在固定資產管理中，盤點工作是確保資產數量與質量的重要環節，應由固定資產的使用單位定期對實物進行盤點、清查，確保賬實相符，避免資產流失。必須明確，固定資產盤點不應停留在簡單的賬實核對上，而是要認真進行固定資產的逐項核查。通過盤點確認固定資產實物狀況，還可據此準確計提固定資產減值準備。對盤盈和盤虧的固定資產，要落實責任人和原因，按規定報批后，由財務部門進行賬務處理，管理人員相應地調整固定資產的卡片記錄。

（四）建立和完善相關的內部控制制度

完善固定資產日常管理，建立健全固定資產的入賬、驗收、分配、使用、處置等制度，處理好清產核資，記錄清晰，做到賬賬相符，賬實相符。提高資產運營效率，盤活閑置資產，通過租賃、承包、轉讓等各種形式，促進閑置固定資產保值、增效，以不斷提高固定資產總體質量。對固定資產管理設置不同考評指標，針對固定資產卡片的一致性、資產增減變化記錄的及時性、資產盤點的周期性等，對相關指標進行考評，從而及時發現并解決問題。

（五）實現固定資產信息化管理

第5篇：固定資產盤點建議范文

上對關鍵環節進行管理控制。

【關鍵詞】固定資產 計劃使用 清查減值 處置轉移

一、編制固定資產增加計劃，維護等計劃

在每年11月份前由基層單位將新增計劃、改造計劃、維修計劃上報到種植企業，由固定資產管理部門組織各部門進行充分論證，再報上級部門審批，種植企業總經理的審批權限在50萬元以下，超過（含）50萬元上報總部審批，各種植企業在審批后執行投資計劃。

在計劃上報前要充分考慮新增資產是否為企業生產經營所急需，還要考慮到資產使用壽命，技術先進性，是否需要員工崗前培訓等，近幾年，各種植企業購置大量收割機、插秧機、噴藥機、拖拉機及配套農具等，由于論證充分，人員培訓及時到位，強有力的支持了農業生產經營活動，在生產上發揮了重要的作用，在較長的時期內保持機械在國內的技術領先水平。

二、固定資產使用和維護

種植企業固定資產的規模大，管理難，所以只靠固定資產的專門管理人員或某一個部門的管理是遠遠不夠的，企業必須發揮協同效益，如財務科、農機服務站、基層使用單位等共同的管理，使這些部門做到相互協調、相互制約，這樣才能避免在用設備無人管理與維修，閑置設備過多，最終導致企業資金周轉緊張，影響企業的經濟效益與發展。

種植企業相關部門執行經過審批后的投資方案，實施過程中安排相應程序操作，如比價采購、招投標、制定崗前培訓計劃等，相關職能部門要對整個過程中進行監督、跟蹤。第一，固定資產交付使用前，做出是否進行投保判定。如需投保，需將相關材料及時上報企業，經批準后執行投保，財務部門應及時辦理更新固定資產目錄、卡片，詳細計錄各項資產的來源、驗收人員、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修改造、折舊政策、盤虧規定等相關內容；第二，如出現大修理時，需要根據產生的結果在規定時間更新資產目錄和卡片；第三，在會計核算時，要嚴格審核相關文件是否完整，包括經審核批準的文件、工程合同，工程驗收單等。

三、盤點清查、減值測試

（一）盤點清查

1.固定資產盤點前的準備。第一，組成固定資產盤點小組，明確責任分工。種植企業根據自身實際情況，組成由資產管理部門、使用部門、財務部門等人員組成的固定資產盤點小組，明確具體的責任分工，以及問題的協調、上報和處理機制；第二，進行資產盤點前的摸查。由于固定資產的種類及數量多，用及使用情況變動多、產權情況可能較復雜，因此，各單位在固定資產清查時，先召開資產清查準備會，充分了解固定資產的購建、分布、占用及使用、產權及其變動、抵押及擔保、在未入賬資產等情況，形成會議紀要，要求各單位在各部門先行按其占用和使用的固定資產進行自查，編制固定資產部門自查表并上報固定資產清查小組，為實地核查作好準備；第三，編制固定資產盤點計劃。固定資產盤點小組負責制定清查計劃，包括賬務清理、實地盤點、產權和抵押資料的收集及認定、損益證據收集、損益鑒定及損益申報等內容，以及這些內容的實施時間、實施人、實施程序和方法、分階段工作報告的撰寫及完成時間等。

2.利用賬務清理結果，編制盤點用的固定資產明細表。通過賬務清理，將固定資產分為、房屋、構筑物、機械設備、倉儲設備、交通運輸設備、電灌站、水泥曬場，防滲渠等，并收集產權證明文件、發票、合同、結算書、使用說明書等資料，結合資產占用及使用情況，按照固定資產盤點表要求填制編制分類及明細盤點基礎表。

3.實地盤點并核實處理有關情況。盤點人員前往固定資產存放場所現場清查。及時發現清查中存在的差異，企業和使用部門共同負責查明原因，提出處理意見，財務部門負責匯總固定資產清查差異以及差異處理決定并上報分管領導，分管領導審核后上報總經理審批，超出總經理審批權限的，報上級部門審批。

（二）減值測試

種植企業財務部門定期向資產使用部門分發固定資產清單，資產使用部門對當前固定資產價值進行估計，由財務部門根據估值進行測試，對于可收回金額小于財面價值的固定資產，資產財務部門應當編制減值申請，根據審核權限，報上級資產財部負責人及領導層審核。

重大固定資產減值申請應當報上級部門審核，對當前固定資產進行估值時應當按照會計準則的要求，充分考慮固定資產的現狀、市場行情、可能的處置費用等因素，并列明可回收金額的估算依據；重大固定資產減值，還應當聘請有資質的中介機構進行評估。

固定資產減值申請應當包括減值原因、可回收估計值及其依據、資產財面價值以及需確認的資產減值損失。

四、固定資產處置和轉移

（一）固定資產處置

固定資產處置，包括固定資產出售、轉讓、報廢、和毀損、對外投資非貨幣易、債務重組等。

企業資產使用部門根據資產清查清單和日常生產經營要求提出固定資產處置申請，經部門負責人審核通過后，再由歸口部門組織相關部門進行現場核實，再由財務部門出具處理意見，根據審核決權限，報企業領導層審批，歸口管理部門按照審批結果執行處置。

對重大固定資產的處置，應當聘請具有資質的中介機構進行評估，出具相關報告。

處置相關固定資產的申請中，要注明處置原因，預計出售價格、定價依據、估計清理費用、可回收殘值的價格等內容，固定資產處置的定價應當客觀公證，合理。

（二）固定資產轉移

固定資產轉移，主要指固定資產抵押和對外投資。

企業總部財務部根據融資需要，編制固定資產抵押申請，報企業領導層及董事會審核，財務部門根據審核結果，在規定時間內按照標準流程辦理固定資產抵押業務，保管相關權證，更新固定資產目錄、卡片。

企業投資部門根據戰略需要和實際經營情況，編制固定資產對外投資方案，報相應領導層級和董事會審批，投資部門按審批結果辦理固定資產投資事項。歸口部門負責辦理產權變更手讀，財務部門根據固定資產轉出情況，更新固定資產目錄和卡片，并進行會計核算。

固定資產抵押申請表中，應注明被抵押人、融資額、抵押資產價值估計方法等內容，并附當年經審核的融資計劃，對于重大的固定資產，還應附中介機構評估價值的報報告。

五、結語

企業固定資產的管理過程中，讓其保持適當的規模，保持技術設備的先進性，有力地支持企業的不斷發展。在各類審核中，嚴格實行“三重一大”制度，避免決策過失，這些管理制度的實行，使國有固定資產在企業不斷前進中實現保值增值，實現經濟效益的同時也帶來了良好的社會效益。

參考文獻

[1]財政部企業司.《企業財務通則》解讀.北京：中國財政經濟出版社，2007.

[2]中華會計網校.《關于固定資產管理的幾點建議》.

第6篇：固定資產盤點建議范文

關鍵詞：行政事業單位 固定資產 管理 監督

一、加強行政事業單位固定資產管理的重要意義

行政事業單位固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態的，由財政性資金所形成的資產。固定資產一般分為六類，房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陣列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。

固定資產是公共財政管理的重要組成部分，是行政事業單位履行職能、提供公共服務的物質基礎。固定資產管理工作貫穿于整個行政管理和業務運行的全過程，其價值體現到各個單位科室站。 固定資產管理歷來是行政事業單位財務管理工作中的重要內容之一，隨著國家對社會公共事業投入的增加，固定資產在單位總資產中占有比重越來越大，加之數碼電子產品的更新換代更為頻繁，固定資產的更新速度加快。因此，加強固定資產管理，建立健全內部管理制度，合理調配配備，節約、有效使用固定資產提高固定資產的使用效益，保障固定資產的完好和安全，防止資產流失，具有十分重要的意義。固定資產管理水平和使用效果如何直接影響事業單位服務的質量和水平，物盡其用，規范管理固定資產對提高服務質量和服務水平具有顯著的促進作用。

二、行政事業單位固定資產管理中存在的問題

伴隨著公共服務事業的不斷發展進步，行政事業單位儀器設備、電子產品等固定資產所占的份額越來越大。筆者在從事財務核算檢查工作中，發現行政事業單位的固定資產管理主要存在以下問題和不足：

（一）固定資產家底不清，存在賬實不符現象

在固定資產管理的實際工作中，有的單位并沒有設置明細賬及分類賬核算固定資產，且沒有轉賬，從而使固定資產核算不準確；有的單位賬面固定資產與實有固定資產相差甚遠，一方面報廢、報損的固定資產沒有及時沖減，有的儀器設備已報廢了，卻還在賬面掛著，另一方面新購置的儀器設備無驗收、無登記入賬等；有的下級單位購買的固定資產由上級單位無償使用，上級單位配備的固定資產下級單位不入賬；對于多種來源渠道形成的固定資產，由于財務人員素質能力及管理漏洞的存在，“錯登”、“漏登”現象突出，存在賬外固定資產，管理和監督跟不上。以上種種情況，均造成固定資產的賬實不符，給固定資產管理帶來極大的困難。

（二）固定資產管理制度不健全，預算與執行存在“兩張皮”現象

行政事業單位在做年度預算的時候，對本單位固定資產的狀況缺乏整體掌握，在編制需購置的固定資產預算時隨意性較大，只是從部門利益角度考慮，而沒有從全局統籌安排預算。因而在固定資產購置的實際操作過程中，往往需做二次運算，導致資源浪費，工作效率降低。

而在固定資產的管理上，行政事業單位雖制定了相關制度進行約束，但仍存在大量制度管理缺陷。如在購買固定資產的時候，對必須進行政府采購的固定資產范圍、種類認識不深，對納入集中采購目錄的固定資產購置項目，沒有委托中介或集中采購機構實施政府采購，未嚴格執行固定資產購置過程中政府采購制度，單位自行采購了事。固定資產修理、報廢、調撥、變賣、轉讓，未能嚴格履行規定的程序，賬務處理不規范。同時，行政事業單位沒有設置專人負責，實物登記、入庫、報銷、領用、清查、撤銷等記錄不全，手續不完備，各科室站之間缺少相互的合作和制約，造成固定資產管理責任的不明確。

（三）固定資產管理執行不力

固定資產使用過程中疏于日常管理，實物管理不能堅持經常進行。驗收不嚴格，清查盤點不及時，掌握毀損資產、遺失資產等情況不及時，定期維護檢修執行困難。固定資產損毀、盤虧后，難以查明原因，追究責任。個別單位對固定資產清查盤點不及時或長期不進行清查和盤點，有的清查盤點僅走走過場，對清查結果未進行真正的處理。尤其是在固定資產管理人員流動過程中，固定資產的清查盤點不及時。如某一崗位人員調動或離職時，存在管理交接工作不到位，未能及時處理好相關交接與調整工作的情況，導致固定資產不明流失。資產管理運作不規范，不定期的清查盤點，存在隱性流失等問題，隨意變賣、低價處置固定資產，物隨人走現象時有發生。

（四）固定資產管理信息共享程度較低

固定資產信息化管理是一項基礎工作，行政事業單位雖然建立了固定資產管理系統，實現了計算機化管理，但是信息不能實現共享。機關與事業單位、單位各部門之間信息缺乏溝通；各單位內部固定資產管理的監管部門、使用部門、維修部門之間各說各話，享受信息不對等。加之，獲得信息的成本較高，直接影響了固定資產管理效果的高低。

（五）責任人處罰機制不到位

個別單位內部控制制度很完善，但是相關人員制度的執行力差別，造成制度執行得不徹底，甚至有的存在僥幸心理，有章不循，有規不守，使內控制度不能發揮應有的效能。由于對責任人的處罰未得到徹底落實，對違規人員的處罰沒有威懾力，造成相關負責人責任意識差，對固定資產疏于經常管理，相關監督約束機制不健全，再加之有些領導的重視程度不高，固定資產管理人員素質和職業道德存在欠缺，造成發現的問題得不到及時有效處理，遺留問題積淀越來越大，形成惡性循環。

三、加強行政事業單位固定資產管理的建議

行政事業單位固定資產管理存在的問題不利于行政事業單位資產管理的進一步發展，不利于固定資產發揮最大效益。針對這些問題，各行政事業單位應進一步加強固定資產管理，筆者就加強行政事業單位固定資產管理提出如下建議：

（一）加強固定資產管理和監督

定期開展固定資產清理清查，對驗收合格的固定資產按財產類別填寫“驗收合格單”，對原有設備進行評估并貼標，對新購置的儀器設備等貼標管理，財務室和財管科分別登記固定資產總賬、明細賬和領用、使用臺賬。對遺留問題盡快查找根源，該登記的登記，該沖減的沖減，該調劑的調劑，做到底數清、情況明、配置合理。在此基礎上建立健全固定資產管理制度，加強固定資產維護和保養，制定操作規程，建立技術檔案和使用情況報告制度。加強日常的檢查維護，按照誰使用、誰負責的原則，定期清點實物，做到賬卡相符。運用固定資產實物賬與財務賬、賬面數與實物數相核對等方法，對固定資產管理進行內部審計。同時，加強單位部門間的監督、財務與財產的監督、審計監督和社會監督，日常管理與專項檢查相結合，督促落實固定資產管理，確保底數清、情況明，主動接受主管部門和財政、審計部門的監督。

（二）完善固定資產內控制度

堅持統一領導、分級管理、責任到人、物盡其用的原則，行政事業單位主要領導對內部控制的完整性負責，各部門應指定相對穩定的專人負責固定資產和其它物品的領用、保管、清點等工作，盡快完善固定資產預算、賬卡、驗收入庫、登記保管、領用、維修、調撥、處置、清查盤點等日常管理制度。本著既分工合作、又相互制約的原則，明確各部門的責任，固定資產總賬和明細分類賬由財務室負責，按類別和品名等進行數量金額核算；臺賬由使用的部門負責，并進行數量管理。隨著公共衛生事業發展，經營規模在不斷擴大，對固定資產的需求，不僅在數量上，也在結構上有了相應變化，必須進一步加強固定資產事前、事中、事后的管理，各部門固定資產，在核定需求量前應全面清查與核實，并登記造冊，避免重復配置；對所需資產能調劑使用的調劑使用；對不能調劑使用的、需配置資產進行資金來源、費用預算等分析；科學合理地編制配置規劃或計劃；將預算目標細分至各科室站，由財務部門操作實際的問題，在質量、性能可靠的前提下，盡可能降低采購成本；最后財務人員負責收集和匯總財務數據，財產管理和使用單位負責入庫、保管、使用、維護等工作。

（三）定期清查固定資產

各部門應當在協調配合中定期對固定資產進行清查，對于出現的固定資產賬實不符問題，固定資產管理人員要及時進行原因的調查和分析并制定適應的處理方案。以筆者單位為例，各部門應每半年對賬一次，查看賬、物、卡是否統一，使固定資產得到有效管理。各部門的固定資產每年年底進行一次自查，財務室進行一次全面盤點清查，查明固定資產的實有數目與賬面結存數是否相等，固定資產的保管、使用、維修等情況是否正常，對長期得不到使用，但實際上具有價值的固定資產進行評估，對清查盤點中發現的問題，及時查明原因，說明情況，編制有關固定資產盤盈盤虧表，固定資產報廢和轉讓，以及單位價值或者批量價值在規定限額以上的資產的處置，經主要領導批準后，報縣國資委批準后，調整固定資產賬目，按照規定處理。

（四）大力發展電子信息化管理

由于近年行政事業單位的固定資產數量及金額增長迅猛，各項管理工作實現電子信息化管理已勢在必行。筆者建議借助辦公自動化系統與財務固定資產管理軟件相結合，運用計算機并結合固定資產分類與代碼國家標準及其編碼規則來編制程序，完成固定資產的調入、調出、維修、報廢等一切管理工作。依據各部門權限，對各種表格卡片的字段進行調整、排列方式變更、填寫或顯示內容改變， 各類工作進程的控制，保管員具有在資產管理模塊中進行所有信息添加權；采購員有合同付款情況的添加權；主管領導有對購置資產入庫、領用、調配、報廢等流程進行審批的權限，維修員有維護情況的添加權。并可打印出與其職責權限相對應的統計報表。所輸入信息一經確認并保存，其輸入的數據內容即被鎖定，禁止二次修改。實時監控固定資產、及時掌握固定資產信息，為單位制定有關政策、資產調劑及采購提供科學依據并當好參謀。通過網絡實現資源共享， 除資產管理員有新增、刪改的權限外， 其它部門的負責人根據需要只有查詢相關內容的功能，從而大幅度地提高財政部門的數據管理能力和運用效率。

（五）嚴格落實責任制

明確責任人、崗位職責，健全財務人員、采購人員、保管人員、維護人員、操作人員等各類崗位標準，完善輪崗、崗位考核、績效管理制度，健全資產清查、重點抽查、離任核查制度。監察、審計部門做好事前、事中、事后的監督，及時發現問題，查找原因，防止資產流失。對違法違規的單位和個人，要堅決按照規定視不同情況分別進行處理。對清查中出現的問題，要落實整改措施。

參考文獻：

[1]夏云恒.關于加強行政事業單位固定資產管理的思考.中國鄉鎮企業會計，2012；01期

[2]陳春華.小議行政事業單位的固定資產管理.經營管理者，2011；05期

第7篇：固定資產盤點建議范文

[關鍵詞]固定資產 管理 鐵路運輸

對固定資產的管理主要指固定資產的會計核算及清查盤點工作,包括固定資產入賬價值的確定、折舊的計提、后續支出的核算、盤點清查的處理和減值的估計等。鐵路運輸部門中,固定資產有其自身的特殊性,比一般生產經營性企業對固定資產的管理更為復雜。

一、入賬價值的確認

一般企業而言,固定資產入賬價值的計量和會計處理與固定資產的置入方式相關聯,通常按置入方式分為外購固定資產和建造固定資產。

外購固定資產的入賬價值包括實際支付的購買價款、相關稅費,以及使其達到預定可使用狀態前所發生的歸屬于該項固定資產的運輸費、裝卸費、安裝費和支付的專業人員的服務費。

自營建造的固定資產,應按照該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出,包括購買和領用的工程物資和支付的施工人員薪酬等。出包方式建造的固定資產其入賬成本包括支付的工程價款及發生的工程成本等。

具體到鐵路運輸部門,其固定資產中基礎性建筑設施較多,固定資產多為國家出資。

二、折舊的計提

影響固定資產折舊的因素主要包括四個方面:固定資產原價、預計凈殘值、固定資產減值準備、固定資產使用壽命。

鐵路運輸部門是一個特殊的產業部門,其職能多依靠固定資產的運作來實現。在鐵路運輸部門中,其固定資產包括列車、鐵路線路、集裝箱、裝卸設備、倉庫、客運站等。而且這些固定資產的組成部件較多,許多部件的預計凈殘值和使用壽命不一,其折舊的計提較為復雜,與一般企業中固定資產折舊的計提有很大區別。

在鐵路運輸部門,其固定資產折舊的計提還存在一定的特殊性。

首先,在一般的生產經營性企業中,對于經營改造的固定資產,停止計提折舊,并轉入在建工程核算。但是在鐵路運輸部門,列車、鐵路線路經常會受到自然因素的影響,引起有形損耗和無形損耗,因此,在鐵路運輸部門,其固定資產的折舊不僅僅是由于使用、技術進步而造成的,即使是轉入經營改造的固定資產也承受著自然條件帶來的損耗,而且,鐵路運輸部門中,對固定資產的改造相當頻繁,其固定資產的折舊計提不應因轉入改造而停止計提。

其次,鐵路運輸部門固定資產多為大型機械,其組件較多,各個組件的使用壽命不同、預計凈殘值也不同,組件與大型固定資產的使用壽命相差太大,而且在使用過程中,經濟利益的實現方式與維護、修理、重置的規律也不相同。將這些大型運輸工具與成套裝卸機械按單一資產進行計價核算,必然會帶來折舊計提、后續支出與更新改造等會計處理的困難。并不適合將組件并入固定資產中綜合計提折舊。因此,對一些大型運輸工具與成套裝卸設備有必要按部件進行計價核算和按部件性質分類計提折舊。

三、固定資產的后續支出

固定資產的后續支出包括對固定資產的修理、增置和改良。

其中,對固定資產的修理分為大修理和中小修理,其會計處理也不相同。對于大修理發生的支出,通常采用分期攤銷或者預提的方法,對于中小修理,通常在費用發生時,直接計入當期的生產經營成本或是期間費用。其區別在于是否對支出進行資本化處理。

修理費用的資本化標準是費用發生不均勻且金額較大,在鐵路運輸部門,固定資產價值較大,其發生修理支出的金額往往也較大,顯然不同于其他企業,因此,對修理支出的資本化標準不能僅僅從量上進行考慮,更多的應該從實質上分析,這是鐵路運輸部門不同于其他企業的地方。

增置就是對固定資產進行擴建,是固定資產實體或數量的增加,無疑應該進行資本化處理,但是在增置的過程中發生的舊部件的拆除、更換等成本,應視情況決定是否予以資本化。

改良是固定資產支出較大而質量或功能有顯著的改進,一般作為資本性支出,計入固定資產的成本。按照現行的會計規定標準,改良支出要求修理費用達到固定資產原值的20%以上,鐵路運輸業的修理支出一般很難達到改良標準,但從實質上講,鐵路運輸部門的固定資產是需要加以改良的,如果大型運輸工具、成套裝卸機械按部件計價,國家稅法的改良支出的標準才可以客觀合理得到執行。

在鐵路運輸業固定資產的使用過程中,對固定資產進行增置、改良,對固定資產進行不同程度的修理,對主要部件進行更新或重置,是經常發生的現象。問題的關鍵,必須明確哪些支出應予資本化,需要在受益期間進行攤銷;哪些支出應予費用化,需要計入當期的損益。建議對于固定資產的修理或大修理,凡是屬于新部件的增置,或現有部件的重置,應予以資本化,所有其他的修理或大修理支出應該在發生的當時計入當期的成本費用。

四、盤點清查

企業應定期或者至少每年年末對固定資產進行清查盤點,以保證固定資產核算的真實性。在固定資產清查過程中,如發現盤盈盤虧的固定資產,應按要求填制固定資產盤盈盤虧表,清查固定資產的損益應及時查明原因,并按照規定程序報批處理。

五、固定資產的減值

計提固定資產減值準備的主要環節在于正確識別減值跡象和準確計量減值準備金額。關鍵之處在于在資產負債表要合理準確判斷可能發生的減值跡象,還要正確估計固定資產的可回收金額。

第8篇：固定資產盤點建議范文

關鍵詞：固定資產管理；風險成因；管控措施

一、固定資產管理的意義

1.固定資產是企業創造價值的重要手段。所謂固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度的有形資產。固定資產是企業賴以生存的主要資產，現在科學技術發展的越來越快，現代化機械設備在生產中起著舉足輕重的作用，尤其在大型生產企業，離開機械設備的運轉，單位就會停工停產，固定資產在企業中發揮著長期作用，他的價值隨著生產活動以折舊方式轉移到產品中去，是產品成本的重要組成部分。

2.固定資產往往占有企業大量資金。固定資產在企業資產中占有較大比例，例如準能公司露天礦是生產煤炭的生產企業，該單位2010年，2011年，2012年3年平均固定資產原值為56.24億元，固定資產凈值57.48億元，而這3年平均資產總值為94.28億元，固定資產占資產總額的60.97%。管好用好這些資產，發揮固定資產使用效率，避免資產流失，減少維修費用發生等都是企業增加效益的重要途徑。而且固定資產更新改造、大修理與日常維護保養，都會加大占有企業資金，增加產品成本或期間費用，因此，加強固定資產管理，提高資產使用效率，對提高企業的經濟效益是不可忽視的重要途徑之一。

3.固定資產管理失控給生產企業造成的損失重大。固定資產管理是企業經營管理的重要組成部分。由于其數量多，品種繁，技術性能高，資產比重大，動態管理等使固定資產管理復雜化，增加了固定資產管理的難度。固定資產無論質量上還是效率上都會影響企業的經濟發展。固定資產管理一旦失控，給企業造成的損失遠遠高于存貨等流動資產損失。因此，應加強固定資產管理，提升企業經濟效益。

要管理好固定資產，首先應該了解固定資產存在的風險及成因，根據成因有針對性采取管控措施。

二、固定資產風險成因分析

1.沒有健全的本企業固定資產管理制度。固定資產管理是對固定資產采購，驗收、計量、使用、維護、報廢全過程的管理，各個單位對固定資產管理制度也千差萬別，每個單位都應該根據本企業具體情況制定符合本企業的固定資產管理制度，如果沒有本企業的管理制度，執行人員無章可循，受不到制度約束，有可能會導致采購成本虛高、驗收數量與采購數量不一致或以次充好、資產的實際使用效率低下等，任何一個環節出現問題，都會導致企業固定資產資產的流失，直接或間接導致企業利潤減少。

2.本企業固定資產內控流程不健全。固定資產管理是一項復雜的管理工作，各個環節都應制定相應的控制流程。采購計劃的制定、審批、采購過程、財務的計價入賬、折舊計提、卡片登記、資產調撥、資產報廢毀損處置等都建立相應的流程，企業沒有根據本企業具體情況制定相應的內控流程，容易導致責權不分，不相容職務不分離，可能導致錯誤的發生或舞弊行為發生。

3.固定資產管理機構不健全。一個企業固定資產品種繁多，要求的技術含量不同，需要多個部門聯手協同管理。如果沒有健全的管理機構，明確各個職能部門的責任，容易導致互相推諉扯皮，造成固定資產“無人管”的局面，容易導致固定資產毀損或流失的風險。

4.對固定資產管理工作不重視。固定資產管理是由企業各個層級的人員共同實施的管理，從企業負責人到相關職能部門負責人，以至于每個使用固定資產的員工都要負起責任來。對固定資產管理工作不重視，尤其是企業領導不重視，會導致相關職能部門負責人不重視固定資產的管理，不能把固定資產的管理放在日程上，這樣連鎖反應導致使用固定資產人員對保養維護固定資產的意識淡化，使用效率低下或超負荷工作都會導致當期或潛在成本增加的風險。

5.固定資產的預算制度流于形式。對固定資產的購置、更新、大修，日常修理，處置等隨意性比較大，對超預算與預算未執行不進行深入分析，對特殊購置沒有執行專項審批制度。導致企業盲目構建、資本性支出擠占生產經營用資金，導致企業流動資金短缺，造成企業生產周轉資金短缺的風險。

6.固定資產實物管理與財務管理相脫節。在實際工作中，企業的固定資產實物管理與財務管理由不同部門負責，各部門之間缺乏溝通，固定資產已經購入使用，但尚未辦理入庫出庫等手續，相關部門也不向財務部門提供固定資產有關的證明材料，使固定資產難以入賬，造成固定資產的帳實不符。固定資產實物管理部門對閑置或毀損的固定資產不積極與財務部門溝通，不向上級部門提出處置建議，及時處理閑置或毀損的固定資產。而財務部門一如既往按正常固定資產管理，造成固定資產賬實不符或虛增虛減固定資產折舊。

7.聯簽制度或授權審批制度不明確。聯簽制度在固定資產管理中是指對有關價值較大的固定資產購置、對外投資、處置等重要事項集體決策，不由一人決定的制度。固定資產授權審批制度要求對所有對固定資產接觸、處置經過適當授權，如果沒有這些制度會導致固定資產管理的錯誤、舞弊或違法行為發生的風險。

8.固定資產財務核算不健全。有的單位只對固定資產實行總賬與明細核算，不建立固定資產卡片，不能詳細提供每個固定資產的相關信息，固定資產管理粗放，導致固定資產有可能流失或不能及時維修、更新的風險。

9.盤點制度不健全。固定資產清查制度不健全，固定資產的盤虧與盤盈或處于不正常使用狀態的固定資產都不能及時發現或處理，導致賬實不符的風險。

10.監督機制不健全。固定資產的購置計劃、采購過程、保管與使用過程、盤點、報廢都需要相互監督、相互制約。沒有專門的部門或人員對固定資產各個環節的監督，都有可能導致相關環節的風險。

三、對于固定資產管理中存在的風險，本著全面性、重要性、制衡型、適應性與成本效益原則，采取適當的控制措施，加強固定資產的管理

1.建立適應本企業管理要求的固定資產管理制度。先進的生產設備，完善的資產管理制度，是進行企業生產經營的重要保證。但每個單位實際情況不同，要求每個單位根據本單位實際情況，在遵守有關法律法規的前提下建立適應本企業的固定資產管理制度，提高固定資產管理的可操作性。讓人們在固定資產采購，驗收、計量、使用、維護、清查、處置全過程中都有制度可循，逐步實現固定資產全壽命周期管理，優化固定資產資源配置，提高固定資產使用效率，保證固定資產的安全完整。

2.制定本企業的固定資產內部控制流程。因為每個單位的機構設置與管理模式都不一樣，根據本單位制度規定的職責權限，對每一個環節制定相應的流程，各單位固定資產管理流程雖然不盡相同，但主要包括一級流程和二級流程；一級流程主要包括：固定資產戰略規劃流程、固定資產驗收管理流程、固定資產使用管理流程、閑置資產、賬銷案存資產管理等，根據管理需要對驗收管理、使用管理制定二級流程（如驗收管理中制定固定資產出庫管理，使用管理中制定固定資產增加與減少管理，內部轉移管理、報廢管理、盤點管理等）。制定固定資產管理流程圖，嚴格按流程辦理固定資產各項業務。管理制度和流程規范化，對企業固定資產管理進行動態管理，實時監控。能極大減少錯誤的發生，同時也有效預防舞弊行為的發生。

3.建立健全固定資產管理機構。對固定資產進行分級、分類、歸口管理，各部門相互協調，實施共同管理。根據本企業生產經營特點，建立適合本企業各層級的管理機構。若企業層級多（如集團公司），固定資產占企業資產總額比重大的企業，應建立固定資產高層級的固定資產管理部門，統一領導固定資產的各項管理工作（小的企業可以由相關部門代管）。固定資產應該實行實物管理部門、實物使用部門、實物核算部門相互分離的管理辦法。高層級管理部門在制定各項制度的同時，根據國家標準《固定資產分類與代碼 GB/T14885-2010》及行業標準制定適合本企業的固定資產分類與代碼。根據固定資產的技術等要求，對固定資產實行分類歸口管理。實物管理部門設置臺賬，對固定資產的購入、調撥、內部轉移、更新、大修、毀損、報廢等都做詳細記錄。價值管理應為財務部門管理，財務部門設置卡片，以價值形式核算固定資產購置、領用、更新改造、維修、折舊、毀損報廢的全過程。使用部門根據固定資產的經濟用途和使用狀況對固定資產進行嚴格劃分，加強生產用與非生產用固定資產的日常管理維護工作，提出更新與大修計劃、對沒達到使用年限而提前報廢資產進行上報，對未使用不需用固定資產提出合理建議，待有關部門報批后再做處理。財務部門的卡片與實物管理部門的臺賬與使用部門的固定資產定期核對，做到帳卡物一致，確保資產的安全完整。

4.強化固定資產預算管理，嚴格考核預算執行情況。企業在購建、投資、更新、大修或處置固定資產的年初應進行預算，在編制預算時做到依據合理、程序適當、方法科學。責成相關部門對固定資產預算科學性、可行性進行研究、確保其符合企業發展戰略，適應生產經營需求，固定資產預算在經過決策層審議批準后以文件形式下發，執行單位層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門，各環節和各崗位。企業應建立預算執行責任制，根據已確定目標對相關部門或責任人進行定期不定期考核，實施獎懲，確保預算剛性，對超預算執行建立嚴格的審批程序，確保企業固定資產的每一項業務都有利于企業生產經營和企業發展需求。

5.明確固定資產的聯簽制度與授權審批制度。對于企業來說應明確需要聯簽的有關固定資產事項，金額范圍。對于需要聯簽的固定資產業務，任何一人不能獨斷專行，只有經過聯簽，業務部門才能辦理有關業務。授權審批控制要求企業根據常規授權與特別授權，明確各崗位辦理固定資產業務和事項的權利范圍，審批程序和相應責任。不經授權，無權辦理固定資產業務，減少了舞弊或違法行為的發生。

6.建立固定資產業務不相容職務分離的控制措施。不相容職務是指那些如果由一個人擔任既發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。企業根據實際情況，確定本企業不相容崗位，辦理固定資產業務由不相容崗位的兩人或多人共同辦理，不得由一人辦理有關固定資產業務的全過程，防止舞弊行為發生。

7.建立固定資產清查制度。企業應成立固定資產盤點小組，小組由各層級的固定資產管理部門、審計部門、財務部門與使用部門抽調人員組成，對各項固定資產至少每半年進行清查盤點一次，盤點結果記錄在固定資產盤點表上，盤點結果至少2人簽字。對盤點結果與固定資產卡片核對，對發現的差異（盤虧或盤盈）和處于不能使用狀態的固定資產，應查明原因，追究責任，妥善處理，經過一定的審批程序，財務部門才能進行賬面調整。固定資產盤點清查制度是保證固定資產安全完整的重要手段。

8.加強業務培訓，提高固定資產管理人員和使用人員業務素質。固定資產管理不僅需要責任心強、肯干的人員，更需要懂業務的人員來管理。一個較大的生產企業，固定資產數量大，品種多，技術性強，需要專業人員進行信息化管理，建立一個高素質的管理隊伍，則需要企業加大業務更新培訓，隨著科學技術進步，企業現代化設備越來越多，使用人員操作不當或不會操作都會嚴重影響企業的生產，造成安全隱患。為此，加大崗前培訓業務力度和崗位許可制度，切實消除人為安全隱患。

9.建立固定資產反舞弊機制、突發事件應急處理機制。建立固定資產反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預防，明確固定資產業務的重點領域、關鍵環節和有關部門反舞弊工作中的職責權限，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、補救的程序。固定資產在購置、使用和處置過程中都有可能出現突發事件，建立應急反應機制，快速行動，防止事件蔓延，以免造成不可估量的損失。

總之，加強固定資產管理，才能讓固定資產真正發揮其勞動工具作用，企業的生產力水平才能得以提高，為企業發展提供強大源動力。固定資產管理貫穿企業生產運營的始終，覆蓋企業生產經營的各個環節，必須要提高管理意識，各部門及相關人員合力實施管理，嚴格執行固定資產的各項管理制度，規范其工作流程，落實固定資產責任人制度。統一領導分級負責，建立預算、盤點、監督機制，保證固定資產管理中無盲區。充分發揮固定資產使用效率，提高企業的經濟效益，進而提升企業核心競爭力。

參考文獻：

第9篇：固定資產盤點建議范文

關鍵詞：醫院固定資產賬實不符；清查及報廢制度形同虛設

新《醫院財務會計制度》規定：醫院固定資產是指單位價值在1000元及以上（其中：專業設備單位價值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產，單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上（不含一年）的大批同類物資，應作為固定資產管理；醫院固定資產分為四類：房屋及建筑物、專業設備、一般設備、其他固定資產；醫院應設置專門管理機構或專人，使用部門應指定人員對固定資產實施管理，并建立健全各項管理制度，建立健全“三賬一卡”制度，即：財務部門負責總賬和一級明細賬，固定資產管理部門負責二級明細分類賬，使用部門負責建卡（臺賬）。但在實際操作過程中，特別是縣級衛生系統卻普遍存在賬實不符、有賬無卡的混亂現象，尤其固定資產清查及報廢工作更是財務會計核算與管理中的“疑難雜癥”，下面就以漳浦縣醫院為例進行探索。

漳浦縣醫院固定資產自上而下的管理結構為：（1）財務部門設固定資產總賬和一級明細賬；（2）固定資產日常管理部門為設備科（主管專業設備）、總務科（主管房屋建筑物和一般設備）、網管中心（主管計算機及打印機等電子設備），但固定資產二級明細分類賬尚未健全；（3）固定資產使用部門雖有指定專人管理，但目前亦無建卡。固定資產自2006年至今全面盤點多次，每次都興師動眾地耗費將近兩個月的時間，但始終無法進行及時、徹底、有效的賬務處理，究其原因及對策，總結如下：

1.盤盈的固定資產大部分是由于發票未到不能及時入賬，個別是受外單位捐贈或上級部門調撥沒有發票而無法入賬，后者根據新〈〈醫院財務會計制度〉〉規定應按照同類或類似資產市場價格確定的價值入賬。這就要求資產評估人員要充分熟悉設備性能，全面了解市場行情，緊密結合資產的新舊程度才能作出精確的估價。因此，醫院應進一步從思想上增強財務及資產管理人員的責任感意識，通過專業技術培訓努力拓寬其視野，提高其綜合業務技能，從而促進醫院資產及時準確的入賬，確保財務資產信息的完整體現。

2.固定資產盤虧的原因主要是由于早期財務人員緊缺且專業知識較為低下，傳統的手工記賬難以保證會計資料記錄的準確完整，且會計檔案保管方式過于簡單落后，保管環境陰暗簡陋，致使早期的部分會計資料（已達會計檔案報廢年限15年以上）霉變毀損而無法查證。依據《行政事業單位國有資產管理辦法》規定：醫院固定資產報廢申請應提供資產價值復印件（如記賬憑證、購入發票等原始附件），財務部門因無法按要求提供相關資料而不能及時對盤虧資產進行報廢處理，致使固定資產報廢制度形同虛設，長此以往，財務賬簿中的固定資產發生額多年來幾乎有增無減，財務報表中的固定資產總價值虛增，醫院總資產不實，會計信息失真。這種現象在其他行政事業單位中屢見不鮮。巧婦難為無米之炊，財務部門心有余而力不足，建議財政部門組織一次徹頭徹尾的財產清查，對確實因早期會計資料自然毀損等歷史遺留問題特殊處理，簡化報廢手續并及時落實審批，以便財務部門進行賬務處理使賬實一致。只有前期這些棘手的基礎問題理清了，后續的固定資產管理如建卡等工作才能井然有序地順利開展。

3.如上所述，固定資產賬實不符除財務管理方面不健全外，還有固定資產管理部門“重錢輕物”、“重采購輕管理”，日常固定資產購入、領用、調撥記錄不全，固定資產盤點如走馬觀花般流于形式，報廢工作落實不力；加上固定資產使用部門管理意識淡薄，因科室搬遷、人員調動、資產調撥等原因導致的資產變動沒有按規定流程辦理，資產流失時有發生，為此，資產管理部門與使用部門之間相互推諉責任。建議加強固定資產日常管理的考核制度，建立起醫院主要領導、分管領導、財務及購置、使用部門負責人的分級責任制，明確各自的職責范圍，層層落實，責任到人，定期考核其責任履行情況；同時在單位領導、固定資產管理及使用等相關人員離任時，要及時組織核查，辦理完整的資產移交及監交手續，確保人走賬清，杜絕國有資產人為的流失。此外，由于醫院固定資產品種細、金額大、數量多，當前固定資產管理軟件相對落后，固定資產管理及使用部門對自己所管轄資產手工記錄不全，心中無數，資產清查工作特別繁瑣艱巨。建議引進現代化的條形碼技術，通過科學的計算機網絡管理系統，把各責任中心的終端與物資中心鏈接起來，實現資源共享，信息互通，這樣不僅使醫院的管理者對全院固定資產的分布、使用情況一目了然，而且也有利于使用部門日常盤點核對及管理本科室的資產，從而為醫院的綜合管理、發展規劃、預算決策提供有效的依據。

總之，固定資產管理工作任重而道遠，需要單位領導及職工上下同心協力、齊抓共管，也需要上級衛生主管部門和財政部門有力的協調及監督，使國有資產得以充分有效的利用，從而推動社會主義市場經濟健康和諧地發展。