工程審計范本精選(九篇)

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第1篇：工程審計范本范文

一、繼續提高對審計信息化建設的認識

李金華審計長在2004年全國審計工作座談會上指出，在當前“經驗、開拓創新、不斷深化、尋求進一步發展”的關鍵階段，要加快審計事業發展，實現審計工作化，必須不斷加快審計信息化建設。近些年來，各級審計機關的領導和審計人員對審計信息化建設重要意義的認識有了很大提高。但是，在對如何運用審計信息化手段，如何更新思想觀念和思維方式，以適應和促進審計信息化進程等上，依然存在著一些模糊認識，并導致了各地方、各級審計機關審計信息化發展的不平衡。因此，我們要進一步解放思想，提高認識，克服阻力，樹立起適應新形勢的審計信息化建設的新觀念。

審計信息化建設的思路，要從過去的各自獨立開發，分別，轉變到全國總體規劃，優化結構，整體推進。在評價審計信息化建設的水準時，要改變過去那種以是否具有自行開發軟件的能力為衡量標準的觀念，確立重應用，重發揮信息技術對提高審計效率、質量和作用的觀念。在審計信息化規劃和建設方面，要確立全國審計系統“總體規劃、系統設計、整體推進、分工協作、加強指導、分步實施、勤儉節約、嚴謹細致”的方針。

審計信息化建設的思路，要從過去單項業務和局部管理的需求驅動，轉變到要符合信息化建設的整體需求和審計工作的。過去審計軟件的開發，主要是依據單項業務和局部管理的需求來決定，或是依據新的單項業務和局部管理的需求來決定。這種建設思路造成了業務之間不能協同，業務和管理之間不能融合，信息資源不能共享，最終造成了重復開發，反復開發和資源浪費。因此，我們必須按照審計業務和審計管理的整體需求，按照能適應信息化的新型審計方式和審計管理方式，來確立信息化建設的思路。

審計信息資源的利用，要從過去局部的、地域性的，轉變到能在國家審計系統總體范圍內乃至與國家政務之間實現共享。審計信息化建設發展速度比較快的地區，信息資源的利用也還只是局部的。在各級審計機關的縱向和橫向之間，以及審計系統內外之間，信息資源的共享程度也還很低，甚至是空白。當前，我國國家審計正處在重要的發展機遇期，審計工作面臨的主客觀環境發生了很大的變化，信息不靈、資源不活的狀況已經對審計事業的發展產生了不良。因此，我們必須采取必要的措施，充分挖掘和利用信息資源，全力建設暢通的信息傳遞渠道，實現全國各級審計機關之間的信息資源共享。

審計信息化的人才建設，要從過去重少數人培養，轉變到改善國家審計機關的整體知識結構和人才結構，提高全體人員信息化知識的素養。在信息化硬件環境基本完善之后，培養一批既精通審計和審計管理，又掌握信息化技術，具有信息化思維能力的審計人才，是審計信息化建設的關鍵。信息化人才的培養要注意防止實行“精英化”策略，防止只注重培養個別尖子人才的傾向。事實說明，這種做法是權宜之計，不能解決長遠問題。近來，這種做法的弊端已經顯現。因此我們一定要轉變思路，在提高大部分審計人員和審計管理人員信息化知識素養的基礎上，培養業務骨干，使我們的信息化建設和審計事業發展有一個比較堅實而且長效的基礎。

二、搞好審計信息系統的規劃和立項

審計署組織編制的《審計信息化建設指導書》（全書三冊，共180萬字，已印發至地市以上審計機關，以下簡稱《指導書》）提供了審計署和地方審計機關的信息化建設規劃、金審工程一期項目建議書、可行性報告和初步設計方案的簡本和范本。其中，審計署的信息化發展規劃和信息化工作指導意見，各地審計機關要認真貫徹執行。在做地方金審工程立項工作時，可使用《指導書》所列各類立項報告。

各地審計機關要按照審計署信息化建設的總體規劃，搞好本地區的審計信息化建設規劃。審計署組織的金審工程二期建設立項報告完成后，以及國家關于電子政務工程建設項目立項的新規定出臺后，將及時提供給各地審計機關。各地在使用上述文件時，要根據審計署的統一規劃、設計方案，結合當地實際情況，積極做好與本級政府信息化主管部門的溝通協調，搞好信息系統的規劃和立項工作，推進審計信息化建設工程。

三、搞好工程建設的政府采購和招標工作

《指導書》提供了金審工程的工程、貨物、服務的招標和評標范本。各地審計機關在參考使用時，要嚴格執行國家和本級政府關于政府采購和招標工作的有關規定，參考范本提供的和樣式，側重注意政府采購和招標工作的法定程序、招標書的商務和技術要求、評標的紀律要求和技術設計，確保各項政府采購和招標工作做到公開、公正和公平。同時，要根據招標項目的需要，確定咨詢、設計、集成、監理、工程和服務等供應商的資質，確保各項招標的質量和工程、貨物、服務的質量達到規定的要求。

四、搞好工程建設的方案設計

《指導書》提供了中央金審工程的應用系統和系統（安全系統待發）的總體設計方案、系統集成方案（簡本）和單項工程的設計范本，各地審計機關在實施工程建設時要參照執行。

中央金審工程的應用系統和網絡系統的總體設計方案以及系統集成方案，是2002年工程啟動時的版本，其內容在實際建設中有所調整。各地審計機關要按照總體設計框架和主要內容，規劃設計好本地區的審計信息系統設計方案。

審計機關的局域網組網設計方案、網絡布線設計方案和機房設計方案，是審計署對駐地方特派員辦事處實施局域網建設的指導意見。各地審計機關在參照執行時，要根據實際情況進行適當調整。其中，省級審計機關建設計算機機房時，要從功能和面積上考慮到：審計內網、審計專網和審計機關門戶網（因特網）的需要；審計內網、審計專網與審計署和下級審計機關的接入網的需要；審計機關與審計現場、聯網審計的接入網的需要；網絡監控、系統運行、數據中心、數據室、備份中心和各項保障措施的需要。

計算機機房的保障措施包括：供電系統、消防系統、防雷接地系統、新風空調系統、監控系統和門禁系統等。這些系統的建設要符合國家的有關規定。計算機機房的樓板承重，以每平方米不低于500公斤為宜，特殊部位還要適當增加。

網絡布線的設計方案、線路材質和施工工藝，要按照國家關于涉密和非涉密的要求來嚴格實施。網絡布線的信息點設計，要綜合考慮崗位需要、“三網”需要和公共信息點需要，并根據適當冗余原則來搞好數量和布局的規劃設計。計算機機房和網絡布線的基礎設施，至少要考慮滿足10年的需要。地市級審計機關和有條件的縣級審計機關應參考省級審計機關的設計方案，但可以適當簡化。

中央和地方審計機關對接方案，是根據國家政務網絡規劃和審計機關之間信息資源共享的需要，在與省級審計機關協商基礎上編制的，各地審計機關要參照執行。省級審計機關在做審計內網（涉密網）和審計專網（非涉密網）規劃時，要考慮與上級和下級審計機關的網絡互聯和資源共享的需要。我們建議，可以設計小的審計內網（部分人員使用）、大的審計專網（本機關全體人員使用），以便有效地與審計署的涉密信息交互，與下級審計機關非涉密信息的資源共享。中央和省級、省級和市縣級審計機關網絡對接、信息共享方案，將通過試點建設、經驗、完善制度、逐步推廣。

地市級與縣級審計機關的網絡對接方案，建議采用《審計管理系統》“1拖N”方案，即系統設置在地市級審計機關，縣級審計機關部署遠程終端，以便減少縣級審計機關信息化建設的投資和管理成本。少數省級審計機關（如西藏）和計劃單列市審計機關，也可采用《審計管理系統》“1拖N”方案，地市級審計機關部署遠程終端。審計署將根據《審計管理系統》“1拖N”方案的試點建設情況，適時組織交流，以推動基層審計機關的信息化建設。

五、搞好工程建設的組織實施

《指導書》提供了《金審工程建設管理暫行辦法》、《金審工程項目管理辦法》、《金審工程軟件使用管理暫行辦法》、《金審工程系統運行維護管理辦法》等制度，還提供了審計署特派辦局域網建設指導書、局域網組網技術和方案指導書、局域網配電指導書、金審工程應用系統推廣使用技術配置等規范性文件，各地審計機關要參照執行。《指導書》提供的特派辦和地方審計機關工程所使用的管理性文件，可使用。

審計信息系統建設是一項系統工程，要加強管理，講究。各地審計機關要結合實際情況，制定和落實信息化建設的各項管理制度。局域網工程建設要按照審計署的各類指導書要求，結合本機關的實際情況，科學地組織規劃、設計和實施。

六、搞好建設工程的標準規范

《指導書》提供了金審工程的應用系統技術規范、數據庫設計規范、數據接口規范、審計機關組織機構編碼規則、公文編碼規則、審計計劃項目編碼規則、審計統計指標規范、被審計單位編碼規則，還提供了金審工程的應用軟件開發指南、《核算軟件數據接口》國家標準等。其中，對于規范和規則類文件，各地審計機關在實施資源共享時要嚴格執行；對于國家標準，要做好宣傳推廣工作；對于應用軟件開發指南可參照執行。

關于中央和地方審計機關信息資源共享目錄和信息交換標準等細化要求文件和實施進度，審計署將根據國家電子政務工程建設、中央和地方金審工程建設進展情況，逐步建立和頒布。

七、搞好建設工程的驗收

《指導書》提供了金審工程建設項目的驗收文件，各地審計機關可參考使用。工程驗收是確保工程質量的重要環節，務必嚴謹細致、嚴格要求。《指導書》提供的特派辦局域網建設和工程驗收、應用軟件開發和驗收的指導性文件是一個操作性很強的文件，各地審計機關可參照使用。

八、加強工程建設的制度管理

第2篇：工程審計范本范文

1.1公司管理體系文件的制定情況直屬工程公司成立后，結合行業政策性文件要求和集團總公司管理制度規定，立足公司實際，相繼了《項目管理實施手冊范本》（第一版）、《公司管理手冊》、《項目現場管理制度》[2012（一）]、《項目現場管理制度》[2013（二）]、《直屬工程公司項目經理部組織機構及管理崗位職責標準》、《直屬工程公司項目經理部管理崗位安全生產職責標準》、《直屬工程公司施工現場安全質量標準化達標驗收（示范工程）工作方案》、《項目財務管理工作規范》、《項目物資設備管理工作標準》、《建筑施工安全資料管理標準》、《建筑工地農民工學校資料管理規程》、《施工質量自檢評價報告編寫范本（A、B、C系列）、《直屬工程公司竣工項目成本審計方案》、《工程技術資料管理指南》等21個管理標準、《項目底線管控辦法》、《直屬工程公司管理體系文件管理辦法》、《直屬工程公司工程標準管理辦法》、《直屬工程公司員工工作日記管理辦法》、《直屬工程公司項目信息化管理辦法》、《直屬工程公司竣工資料管理辦法》等13個管理辦法，了《分供分包招標文件、合同范本及合格名錄》45個。對體系文件公司做到了動態管理，以適應發展的新要求。

1.2公司管理體系文件的運行情況公司結合施工項目的特點，通過把好“三關”和做好“兩大評審”來科學全面評價公司管理體系的運行情況。“三關”：一是把好以“項目開工交底會、項目現場服務和指導”為主的項目啟動關，項目開工前，公司召開項目交底會，分部門進行交底，學公司、直屬工程公司系列項目管理制度和管理標準，有針對性地講解技術、經濟等方面的管理重點，起到了“提示、提醒、提供”的作用，實現了公司管理團隊與項目管理團隊有效對接和融合；項目開工進場之初，公司管理團隊深入項目部進行服務和指導，面對面解決項目初期管理中遇到的困難和問題，把公司管理制度和標準分部門、分崗位面對面、手把手的詳細交底，通過全面深入層層交底，確保了項目從一開工就按公司管理體系要求實施運行。二是把好以“每月例行檢查、項目‘四大專題例會’”為重點的過程管控關，通過例會檢查和四大專題例會這兩項工作的常態化，及時發現問題、共同解決問題，促進了生產的順利實施。公司根據項目的差異化情況，每月都有針對性的開展例行檢查，發現問題，及時整改。同時根據例行檢查和公司項目實際情況，公司定期召開項目工程管理、項目經營管理、項目財務管理、項目綜合管理四大專題例會，通報項目實施情況，學習講解規范文件、工作標準和各類政策性文件，使公司每位員工很好的掌握國家、行業和公司的管理要求。三是把好項目竣工審計關，為完善竣工項目的后續管理，公司編制了《直屬工程公司竣工項目成本審計方案》工作標準，每個竣工項目均要實施竣工項目成本審計，通過審計理清項目債權債務及盈虧情況，系統總結、評價項目實施過程中財務管理水平及得失，詳細地披露相關經濟數據，為項目的結算及后續管理提供了經濟依據，堵塞漏洞，以實現項目的全過程監管。“兩大評審”：一是指貫標審核，按集團總公司QES管理體系要求，對公司的質量、安全、職業健康運行情況進行一個全面的評價，進行持續改進；二是指公司年度管理評審，對公司部門管理體系的建立與實施情況、部門工作績效情況、部門管理工作改進情況等進行了全面評價，真正實現PDCA管理和管理閉合，達到持續改進。此外，公司加強年度經濟運行分析，通過全面分析公司經濟運行狀況，發現問題，作好預警，及時整改，確保公司管理體系有效運行，防范風險，提高經濟效益，為經濟的健康良好運行保駕護航。

2公司創經濟品牌效益情況

直屬工程公司成立六年來，由于管理體系的良好運行，有效地防范了風險，提升了管理質效，公司經濟效益穩步攀升，從剛成立初的幾百萬元利潤到現在的年利潤幾千萬元；公司也形成了以合同約定創優目標、以優質服務帶動工程創優、以工程創優促進質量安全、以創優品牌贏得經營市場的創優模式，工程創優成績喜人，2009年至2014年，公司累計承建施工項目近百個，獲國家優質工程獎1項、全國市政金杯示范工程獎1個、芙蓉獎5個、湖南省優質工程7個、四川省“天府杯”金獎1個、江西省優質工程獎1個；獲全國AAA級安全文明標準化工地3個；獲全國首批綠色施工示范工程1個、全國綠色建筑節能減排達標競賽優勝工程金獎1項、全國工人先鋒號1項、獲國家專利證1個、全國“安康杯”競賽優勝班組1個；通過省級工法立項2個。公司所屬項目工程質量、安全生產、文明施工、工程進度等均良好運行，未發生任何質安事故，無市場不良行為，公司工程質量合格率100%，優良率80%以上，省安全質量標準化達標率100%，多個項目獲省安全質量標準化示范工地、示范工程、市優良工程、綠色施工示范工程、新技術應用示范工程，廣泛應用與推廣綠色施工，項目管理規范有序，平穩可控。同時根據管理體系要求，公司人才建設和工程品牌成效突顯，進一步拓寬了公司的發展機遇，實現了從傳統的施工承包模式向設計施工總承包模式、融資•施工總承包建設模式的高端經營，有效地促進了公司的可持續健康發展。由于直屬工程公司管理體系的良好運行，生產經營、經濟品牌效益、隊伍建設等方面均取得了良好成績，公司先后獲得了集團2010年度、2012年度、2013年度文明單位；獲集團總公司本部2009年度、2011年度、2013年度、2014年度文明單位以及獲援建先進單位等多項榮譽稱號。

3結語

第3篇：工程審計范本范文

（1）審計隊伍的建設，制度要先行

只有建立了完善的制度，才能使我們的審計工作有章可循，有理可依，指導我們審計工作的開展。針對建設工程全過程跟蹤審計，首先要以制度的形式明確審計人員審計的內容和范圍，如：預結算的審核，招標文件的審核，合同的審核，參與工程收方，材料核價，相關簽證的談判等等；其次要明確審計的方法。

（2）審計隊伍的建設，必須堅持以人為本

人才建設是審計隊伍建設的根本，是審計工作的最終實踐者。加強審計隊伍建設，就要在提高審計人員整體素質和個人綜合素質上下功夫，努力打造一支政治合格、專業精湛、作風優良、紀律嚴明、廉潔奉公的審計隊伍。強化審計人的榮譽感和責任心，要耐得住寂寞，守得住清貧，擋得住誘惑。

（3）審計隊伍的建設，必須加強學習

加強對國家法律法規和專業技能知識的學習，增加同行之間的溝通學習，不斷更新知識結構，才能與時俱進，跟上時代的步伐，才能在基建工程全過程跟蹤審計上發揮更大的作用。

重視事前和事中審計，實現醫院基建項目全過程跟蹤審計

根據造價控制越早介入效果越好的特點，我們必須將審計的重心前移，從項目開建階段到竣工結算階段進行全過程跟蹤審計。

（1）招標階段

根據各個醫院的特點，內部審計真正介入工程的時間一般是在工程的招標階段，這個階段我們應該重點把握的是：

1）將招標文件納入內部審計的范圍。招標文件包含招標書，工程量清單及其限價部分。其中招標書部分重點把握涉及工程造價的主要條款。如招標方式是否合法，投標報價的要求是否符合相關規定，評標方法和分值的分配是否公平公正、合法合規；合同形式是否符合工程實際情況，必須明確合同價格固定或可調因素及其計算辦法、工程變更的計算方法、材料調整方法及其工程款的支付辦法等。工程量清單及其限價部分，絕大多數是委托社會審計機構完成，一般是由兩家不同的中介機構完成，一家負責編制，一家負責審核。作為內部審計部門，我們也應該對其結果進行復核。我們可以要求這兩家單位背對背的分別編制后再進行對量，這樣不但可以有效的控制工程量計算的準確，而且在項目描述上充分利用兩家單位的優點，避免少算，漏算，描述不準確的問題。

2）在發放中標通知書前應對招標確定的中標候選人進行清標，清標是指審查投標文件是否實質上響應了招標文件的要求。因為現在現場評標的時間很緊張，評標專家不可能發現投標文件中的所有問題。

所以很有必要對中標候選人的投標文件進行再次審查。作為工程審計人員，清標的重點是對投標清單報價的審查，對投標人投標清單報價中超過限價或者低于限價過多的單項進行分析：對高于限價的單項主要是看是否存在組價不合理，如材料單價遠遠高于市場價，材料耗量遠遠大于定額耗量等。若發現存在問題，審計部門應要求投標單位作出書面解釋，并修改投標單價，以此達到降低造價的目的。對低于限價過多甚至低于工程成本價的單項，也要認真分析原因，最好能找到投標單位不平衡報價的原因，做到心中有數，才不會在以后的施工過程中被施工單位牽著鼻子走。

（2）合同簽訂階段

由于招標文件中明確了合同的范本，所以這部分的重點就是應按照招標文件的要求對合同進行審核。

（3）施工階段

由于目前各個醫院的審計力量都很薄弱，所以重點應該放在對設計變更及現場的收方簽證，材料的核價和到場驗收。

1）工程設計變更及現場簽證對于工程造價的控制起著非常重要的作用。對于設計變更，內部審計主要審查是否有明確的設計變更流程。對于現場簽證，內部審計應參與收方全過程并做好記錄，對簽證收方單進行簽證確認，做好相互監督。

2）材料的核價和到場驗收，根據建設工程的特點，基本上都會出現材料暫定價，內審部門應當參與到材料的市場調查中去，了解市場價格，并對材料核價單進行確認。對到場的材料根據合同和材料核價單確定的品牌、型號進行收貨，從源頭上控制工程的質量。

結算階段

第4篇：工程審計范本范文

關鍵詞:工程量清單;工程造價審計;規范

一、前言

長期以來,在我國建筑市場,預算定額計價模式占據著主導地位,傳統的計價模式是“定額”+“費用”+“文件規定”這種以定額為基礎的計算方法,在這種模式下對工程造價的編制方法是:首先計算工程量,然后套用定額算出基本直接費,再以費率的形式計算直接工程費、間接費用和國家規定計取的利潤和稅金,匯總出工程總造價。各種費率及利潤率都是按照企業等級及工程類別確定的固定費率,可見,定額計價模式依然保留著政府對工程造價統一管理的色彩,違背了商品經濟社會生產者具有自主定價權和個別勞動時間決定商品價格的規律,不利于企業的公平競爭,由于各施工單位的資質等級不同,造成同一類工程會出現同質不同價,既造成了建設單位與施工單位之間的矛盾,又引發了諸如工程轉包這類影響建設市場秩序、影響工程質量的問題。工程量清單計價方法要求投標單位對工程量清單項目逐項報價,可避免工程招標中的弄虛作假、暗箱操作等不規范行為,也有利于招投標工作的順利進行。工程量清單其分項工程綜合單價具有合同的法律效力在工程設計變更計價、進度報表計價、竣工結算計價時按合同約定不得任意改變,這樣大大簡化了工程項目在施工各個階段預結算的編審工作。

二、工程量清單計價模式下的工程造價審計

1、工程量清單在招投標階段的造價控制

造價審計人員在招投標階段工程量清單審計的重點是:(1)編制工程量清單時必須全面了解工程有關資料,了解業主意圖、技術規范、實施勘察現場的情況,了解實際現場的施工條件,為計算工程量打好基礎,盡量做到工程量準確,減少以后施工時工程洽商變更。(2)工程量清單重要內容的項目特征的描述,項目特征的清晰與否為投標單位報價的準確合理做鋪墊,特征的清晰與否也是避免實施時引起合同索賠糾紛。因此工程量清單特征的描述一定按照圖紙,符合項目要求。(3)對招標人中的招標文件關系到工程量清單內容的各項條款應仔細斟酌、理解準確,認真分析各條款之間、文件之間是否相互牽連、相互銜接,確保編制清單的準確性。(4)分析招標人提供的工程量清單是否準確真實,相對完整,投標人提供的工程量清單計價無缺項、漏項,分析不同項目的工程量清單報價包含的內容是否重復計算,分析報價文件是否依據《計價規范》相關的工程量清單項目及計算規則編制,分部分項工程量清單措施項目清單和其他項目清單是否齊全。(5)審計人員在對建設項目招投標工作進行審計監督的時候,應注意合理選擇審計介入時間,在招標人公布招投控制價之前對其真實性、合規性以及編制的準確性進行審查。審計時,一方面要注意防止招標控制價過高(高于社會平均水平),造成不必要的投資浪費;另一方面也要注意防止招標控制價過低,造成可能出現的流標而增大招標成本。

2、工程量清單在合同管理階段造價控制

建筑工程施工合同中有關造價、工程款支付等構成合同的實質性內容,同時合同價約定也是承發包雙方對造價確定與控制的重要環節。目前的施工合同文本多采用標準范本,標準范本與傳統的定額計價模式相匹配,針對工程量清單計價還沒有配套的合同文本,這就要求承發包雙方加強自我保護意識,盡可能避免不合理條款,約定必要的風險和責任,約定工程變更,材料價格變化對合同價的調整的補充條款,減少在合同執行過程中產生的糾紛。造價人員應重點關注合同條款的完整性,應將風險量化,責任明確,公正地維護雙方的利益。注意有關程序的條款,因程序性條款貫穿于合同行為的始終,包括計量程序、工程變更程序、索賠處理程序、價款支付程序、爭議處理程序等,在合同訂立時要注意其明確的步驟與期限。以上分析不難看出,新頒清單規范對招標人如何科學地進行工程計量與控制提出了更高要求,這種變化也將改變投標人的投標報價策略。這些情況要求審計人員一方面要注意結合工程建設的自身規律和環境條件,科學地預測和分析工程施工過程中各種可能發生事件的真實性和合理性。另一方面也要認真審查在合同履行的過程中,暫列金額實際發生的情況是否合規、內容是否真實、數量是否準確。兩方面結合才能達到有效控制工程造價中較難把握的其他項目費的目的。

3、工程量清單在施工實施階段的造價控制

在工程實施階段主要關注是否嚴格執行工程量清單計價的原則。跟蹤審計的工程項目應特別注重有關工程量的計量,審計人員首先做好每道工序的有效計量,要注意計算方法的約定,嚴格按照圖紙確定計量的內容,加強隱蔽工程計量的準確性與及時性,并及時做好建設單位、監理單位、承包單位的相關確認,以避免事后發生不必要的合同糾紛。其次要嚴格控制好現場主要材料價格的簽證,做好材料價格的詢價工作。第三控制好工程的重大變更,在施工過程中,分清簽證權限,加強施工變更簽證的審計管理。簽證必須由誰來簽,誰簽認才有效,什么樣的形式才有效等事項,必須嚴格按照合同中的規定執行,對單張簽證的權利限制和對累計簽證價款的總量達到一定限額的限制,都應按照合同條款中的規定執行。工程變更簽證審批完畢后,對涉及的工程價款由審計部門審計。這樣,由于工程變更簽證在變更前已經被有效地運用和審計,在工程竣工結算時,就可以方便地運用疊加法進行計算,就會大大地提高工程造價結算的準確性和工作效率。

4、工程量清單在工程竣工結算的造價控制

在這個階段是造價控制的重點,在竣工結算審核中,造價人員應充分利用前期、中期跟蹤審計時已出具的審核意見、階段性審計結論等,最大限度地提高工作效率。需核實實際完成工程量,核實各分項工程使用的綜合單價是否與投標時和合同簽訂時的綜合單價一一對應,是否與招標文件、投標文件相一致,補充合同是否真實、合規,補充協議與主合同是否一致,如果工程量清單計價中的工程數量不包死,就應按竣工圖紙、設計變更等竣工資料重新準確計算工程量。但要關注設計變更等的必要性、合理性,嚴格控制技術設計和施工圖設計在施工階段中出現的不合理變更。如果設計變更增加的分項工程,在招標時的工程量清單中無相應項目單價,需重點核實其綜合單價是否按招標文件及施工合同要求編制,編制是否合理。如果遇到施工單位追加工程造價的索賠,應審核其合理性,是否存在反索賠。對于清單漏項,要分析是什么原因造成的,是否包含在其他項目內,避免多計、漏計、錯計和重復計量。

三、結語

目前,我國的工程量清單計價模式還處于起步階段,工程量清單計價模式在具體的執行過程中還有許多需要完善的地方,業主進行工程造價控制的理論還有待進一步充實和補充。我國工程造價要真正達到與世界接軌的程度,還需要一個過程,做到既與世界接軌,又要具有中國特色,操作起來十分困難,因此工程量清單計價的研究十分重要。

參考文獻:

[1]中華人民共和國住房和城鄉建設部. 2010年最新市政工程量清單計價規范與工程造價計價、概預算定額統一標準及國家強制性條文,2010

[2]《建設工程工程量清單計價規范》編制組.建設工程工程量清單計價規范GB50500-2008宣貫輔導教材[M],北京:中國計劃出版社,2008.

第5篇：工程審計范本范文

國家實行工程審計的目的在于，提高工程中資金的高效利用，對私藏資金，私自投資的行為進行嚴肅管理。屬于國家的建設項目必須要進行工程審計，一些獨立的企業可在合理的范圍內自行解決審計問題。各高校也要加大對審計方面人才的培養，向社會輸送嚴謹、高素質的審計專業人才。

1 常見的問題

1.1 沒有完善的管理體制

缺少標準或者體制，是牽制管理工作不能良好發展第一要素。因此，缺少相應體制，各個部門不能明確自己的具體工作，各個管理者也不能了解自己的責任。這就造成了管理出現空缺，管理者懶散怠慢。需要被指揮，被引導的工作，找不到相應的負責人員，工程施工沒有專門的監管人員。

1.2 人員不合格

在工程審計崗位上的工作人員，需要有深入的專業知識，以及創新的思維。然而一些工作人員并沒有很強的技術，專業水準也不高。對其他的知識也沒有了解，因此自己的知識修養也不高。

1.3 招標過程存在漏洞

招標工作在國家和相應的管理單位的監督下進行，一系列操作都需先通過有關公司審批，但是在這樣的層層把關中，也出現了一些值得注意的問題。首先是手續辦理問題，我國已有明確的法律條文規定招標指標。

1.4 簽訂合同流程出現的問題

對合同另一方公司的資歷還不夠了解，如果對方沒有一定的資質或者過期的執照，那么它的信譽度也會很低，因此在將來的合作中會遇到許多不必要的麻煩。簽署的合同要嚴格按照范本，以前出現過因合同雙方私自篡改文本，后來引起糾紛的案件，因此，技經管理者要進行細致的審查工作，不能允許出現對公司有損害的條款。

1.5 現場造價控制出現的問題

在現場施工過程中，需要有資金變化的情況時，要提早簽訂手續。一些施工單位隨意變化施工方案，產生比預算高很多的資金，想要納入到最終結算中，謀取不法收入。因此合同雙方必須溝通好，施工需要按照預先規定的方案進行，如果施工中途必須有所更改，那么需要向設計公司、建筑公司等提交申請，并且由對方公司帶領施工團隊進行材料的購買和施工方案的重設工作。

2 解決途徑分析

2.1 招標文件進行嚴格審查

對招標文件需要嚴格的審查，公司要對文件中關于施工時長、工作量、和大致費用進行審查，將文件中施工所需材料與另一份采購表進行對比，將兩份文件的計量單位、購買材料的地點和材料等級不同的地方進行酌情修改，達到統一標準。另外，不要將不同的招標混雜到一起，將招標范圍劃清楚。技經管理人員要進行嚴格的核實工作。

2.2 進行現代化發展

要想實現工程審計的良好技經管理，必須要進行現代化變革，清楚當展的新形勢，在整個工程的管理上進行全面研究探討。在符合現實條件的同時，不斷進行創新工作，不斷完善審計與技經管理水平。要能夠清楚在不同環節可能出現的不同問題，如建設投資方面的變動，固定資產可能的損耗。

2.3 規范財務管理

對工程中所需的費用，以及在施工過程中因變換材料、趕工期等需要多支出的財務進行嚴格管理。在資金的管理上也要講究創新，管理者要不斷學習先進的管理理念，不將財務浪費，也不能將財務閑置。使資金能夠運用到最恰當的地位，不但能提高工程質量，還能最大效率的利用資源。

2.4 合同方面注意事項

對簽訂合同對方要進行嚴格的信譽及資質審查，檢驗其各個執照是否屬實，并且要求對方將必要的證件復印，交由公司保存，并且將合同上升到法律規范上來，隨時進行復查。在簽訂合同時，要有明確的工程期限規定，一些施工單位會在開工時間上耍一些小伎倆。雙方一定要在期限上達成共識，以免后患。

2.5 最終結算的管理

在最終結算時，技經管理者要明?_材料所需的綜合價錢，對所開發票進行審核，將不符合規定的發票挑出。對購買材料數量，使用材料數量以及最后剩余都要有詳細的賬目，所使用的的材料種類和質量都應和合同中一致。

第6篇：工程審計范本范文

關鍵詞：工程量清單計價的內容；存在的問題； 對策分析

Abstract: in recent years, the implementation of the valuation. The move to the project cost management is the deepening of reform, and promote the construction of the development of the market in China. From trying to development, China has formed certain work valuation of the model, but there are still some unavoidable issue. Here is under discussion list valuation of the settlement auditing engineering problems, and to find out the corresponding solution countermeasures.

Keywords: the quantities bill valuation of content; Existing problems; Countermeasure analysis

中圖分類號：F830.52文獻標識碼：A文章編號：

一、工程量清單計價的內容

工程清單計價深化了工程造價的改革，推進了我國建設事業的市場化，規范了建設市場，從而提高了國際地位。工程量清單計價要嚴格遵循步驟進行，不可有遺漏與偏差。工程量清單計價的內容具有一定的模式，通常情況下，直接套用模式進行即可，對于不同的情況，具體情況具體分析。

工程量清單計價的審計首先要確定審計的程序及建設項目的準確性、真實性等。也就是查清楚工程量清單計價審計的各項內容是否與規定的內容相符合，有沒有違規事項遺漏事項。其具體操作內容如下：

1、檢查實行工程量清單計價審計的項目工程是否和格。對照項目工程的各項規定逐一排查，看各項指標是否符合國家規定。查看施工狀況是否與設計圖紙一致，有沒有遺漏事項，是否存在弄虛作假問題，計算數字是否符合符合國家規定范圍。

2、檢查招標的具體事項。招標責任人或者中間人編制的工程的實際消耗量與計劃工程消耗量是否一致、是否準確。還要查看其中的真實性，是否存在弄虛作假現象。

3、國家對于工程量計價有嚴格的規范要求。要檢查工程量計價是否符合國家的規范要求，查看工程是否按照國家規定的統一計量單位計算，是否按照統一計算規則計算，是否按照統一項目名稱命名，是否按照統一項目編碼進行編制。

二、我國工程量清單計價結算的現狀

近年來，我國推行的工程量清單計價結算已經形成了一定的模式，使用工程量清單計價結算的工程項目逐漸增加，已經形成了一定規模。經過計價規范的約束，大部分項目按照工程量計價進行，通過深入調查,仍然有一些項目工程拒絕使用這種方式，一些具有一定規模的項目工程，將項目分解開進行招標，來達到降低合同價格的目的。有些項目工程雖然按照清單計價，但是在工程建設過程中往往伴隨著物價上漲、工程計劃變更等原因導致合同不合格，爭議分歧頗多。工程量清單計價審計中對于小數點的處理不夠準確，導致招標是報價過高，審計時忽略了物價上漲問題，直接按照當時的市場價格預算，導致報價不合理，影響各項目工程采取工程清單計價的積極性。

三、工程量清單計價結算審計中存在的問題

1、工程量清單計價模式初步形時控制相對不夠嚴密。我國實施工程量清單計價結算相對于其它國家比較晚，在各項政策模式等方面不夠完善。審計的重點位置不夠明確，甚至將審計重點放在工程完成后，各相關部門對審計的監督力度不夠，導致我國工程量清單計價審計沒有一個較為完善的模式。

2、工程量造價清單實施過程中審計存在的問題。招標投標過程執行不能做到公平透明，審計人員工作時獨立性受到影響，審核過程中沒有完善的規范，因此審核質量不能夠保證，審核人員的技術水平不夠高，專業素養不夠硬，審核的質量不夠高。

3、工程結算階段審計存在的問題。工程結算時往往存在與原本預算不相符的現象，超出了原本預算，其中也包含計價規范本身不完善，使用價值不高的原因，再者，各部門的監督力度不夠，導致審計的各方面問題。

4、工程清單的計價結算審計的規范條例不健全。我國實施工程清單計價結算起步較晚，相應的規范條例不夠健全，審計人員沒有好的規范約束，無法形成一個良性循環模式。審計人員沒有一定的行為規范約束，審計工作沒有一定的獨立性，當審計工作受到影響時，不能夠做到公平公正。

四工程量計價清單審計中的問題的對策分析

1、在工程清單計價形成的階段對審計進行控制。審查清單的編制單位是否合格，是否具有編制工程量清單的能力，其編制的工程量清單是否符合計價規范的要求。收集項目工程的各項資料，合約資料、圖紙資料，嚴格審查工程量清單是否符合要求，是否與實際的工程相符合，是否嚴格按照工程的實際情況編制，對于工程項目的描述是否詳細、準確。清單的編制格式是否正確，描述過程意思是否表達的準確明了，不會產生歧義。編制清單的完善，是一個項目能夠高質量建設的保證。審計工程的清單是否對項目工程有一個正確的劃分，

2、審計的重點應當明確，不應當將重點放到不必要的位置，浪費人力財力，各個部門應當加強對審計過程的監督力度，保證審計的獨立性，做到公平公正，成立專門的審計監管部門，以更好的監管審計工作。

3、根據工程量計價的規定，再進行實地考察，根據施工的實際情況對比相關的編制清單逐一核查是否一致，施工過程是否嚴格按照要求，是否存在未完工程與未做工程，確保文件屬實。

4、建設方審核人員熟悉招標內容，施工情況，了解施工合同的審計形式，計價方式，價格差距的調整方式，結算的原則，對于固定價格的工程采取抽查方式，對于有價格變動的工程，根據工程量、綜合單價、費率情況進行綜合調整。對于超出合約規定外的工程，雙方協商調整，此外，還要審查是否存在錯算、漏算、重算的情況，注意數據的來源以及數據的計算方法和所用的計量單位。總之，要做到量、項、費、價格的全面審核。各項審核完成后，對于各項資料算數性的內容再次審核，對于一些小數點錯誤現象、換算單位錯誤等方面審查，排除各種錯誤，審核三方資料的一致性。

5、制定完整的工程量計價清單，各項內容條款投標人要充分了解，制定一套與計價清單對應的評標指南，全面修改計價規則，這三套規則作為工程量計價的標準模式推行，采用了其中一項規則，另外的規則具有強制執行的效力，還可以將法律法規規定的相關內容與其融合成為一體，一旦簽訂了合同，就具有了法律效力，受法律保護，減少不公正、不公平現象。對于有先進的管理方案的國家，我們要積極借鑒其管理經驗和方法，根據我國的國情改進并投入到實際運用中去。借鑒他國優秀經驗，取其精華，去其糟粕，豐富和完善計價規范，實現與國際慣例接軌，積極應對各種挑戰。

五，結束語

采用工程量計價降低了社會成本，提高了工作效率，利于招標工作的公平、公開、科學合理，節約了時間，人力財力資源，符合可持續發展的要求。計價規范現在基本解決了計價的主要問題，對于涉及項目全過程的問題仍需要進一步解決。著又是一新的挑戰，一個完善的計價文件才能更快推動經濟的發展。

參考文獻：

第7篇：工程審計范本范文

關鍵詞：暫估價；實際性條款變更；審計意見；指定品牌標準

前言

建設工程管理過程中，時而會遇到法律法規體系規定得比較籠統，或各層次、各地方的規定不相統一的問題，界于法律法規體系邊沿，如何理解和執行，關系到具體工作的推進及是否有違法規體系，需要結合實際作各方面考慮。但作為長期在項目建設一線工作的我們，更希望在合法合規的前提下，尋求更快達成項目建設目標實現的途徑，本文意于通過實際工作中類似情況的處理方法，探討能夠兩全的解決方式。

1對暫估價的理解和處理

1.1對暫估價的理解

暫估價為：招標人在工程量清單中提供的用于支付必然發生但暫時不能確定價格的材料、工程設備的單價以及專業工程的金額。“暫估價”一詞最早出現于2005七部委的27號令《工程建設項目貨物招標投標辦法》，而2003國家計委等七部委的30號令《工程建設項目施工招標投標辦法》及其2013年修訂版均沒有提暫估價。而后在清單計價規范2008及2013版、建設工程施工合同范本2013及2017版、標準施工招標文件、本省工程量清單招標投標評標辦法等標準及規范層面均針對施工招標提到暫估價，并具體明確為“專業工程、服務、材料、工程設備”四個方面范圍，而暫估價的出處27號令只針對貨物招標，貨物是指與工程建設項目有關的重要設備、材料等，所以，涉及到“專業工程、服務”等施工招標的暫估價，并沒有政策法規層面的依據。

1.2暫估價的確定方式

七部委的27號令是唯一最早提及暫估價并規定確定方式的政策法規文件，第五條：以暫估價形式包括在總承包范圍內的貨物達到國家規定規模標準的，應當由總承包中標人和工程建設項目招標人共同依法組織招標。而其他標準、規范、辦法等對達到依法必須招標的暫估價規定各不相同：（1）清單規范2013版的規定①發承包雙方以招標的方式選擇材料、工程設備供應商。②發承包雙方依法組織招標選擇專業分包人，接受有管轄權的建設工程招投標管理機構的監督，并符合下列要求：a.承包人不參與投標的專業工程發包，應由承包人作為招標人。b.承包人參加投標的專業工程發包，應由發包人作為招標人。（2）建設工程施工合同范本2017版規定①對于依法必須招標的暫估價項目，優先采用由承包人招標的方式，但招標方案及控制價應經發包人批準。②由發包人和承包人共同招標。（3）本省工程量清單招標投標評標辦法2017版規定暫估價規模達到規定招標標準的，應依法組織招標，否則視為規避招標。

1.3對暫估價招標的疑問

以上各規定均要求對達到招標標準的暫估價進行招標，但招標的組織方式各不相同。鑒于對以上問題的思考，筆者疑問如下：（1）將包含在經招標確定的施工總承包范圍內的暫估價再行招標，存在重復招標的嫌疑，同時與住建部《建筑工程施工轉包違法分包等違法行為認定查處管理辦法》第五條（六）“建設單位將施工合同范圍內的單位工程或分部分項工程又另行發包的”的違法發包的行為有相吻合之處。（2）招標組織方式中，發承包共同招標或承包人招標的方式，均限制了施工總承包人依法承包暫估價的權利，因為其施工總承包的行業資質必然涵蓋了暫估價包含的專業資質（如有）或材料設備的采購資格。而由發包人招標，如總承包人未中標，則相當于工程分包，可能不符合發包人可以分包的范圍，并增加總承包人協調分包商的難度；如總承包人中標，又因其對工程項目的了解而使招標的公平性受質疑。（3）施工招標中一般確定了工程計價方式，中標也有下浮率，所以筆者認為暫估價與變更簽證、暫列金額的計價方式可以完全相同，并不需要通過再次招標來確定，暫估價單位的選擇也應該給予施工總承包單位選擇的自主權。

1.4實際工作中暫估價的處理方法

綜上分析，實際工作中我們盡量避免暫估價的出現，對于在招標時還沒有深化圖紙的項目，如中水處理系統、外線電纜工程、弱電智能化工程等，我們采用固定價格的方法，即在工程量清單中直接列出招標控制價使用的分項綜合單價，要求投標人按招標人給出的單價填報以上分項價格，承擔不按規定報價的風險。同時在合同中明確此類項目的計價方式，并執行投標下浮率。這樣既能規避以上暫估價執行中的各種困難，又能保證計價水平跟施工合同相符，還能防止投標人的不平衡報價，起到較好的效果。

2招標后涉及實質性條款變更的公平性

招標投標法、合同法均明確要求投標人應響應招標文件的實質性內容、合同雙方不得訂立背離實質性內容的協議，實質性內容包括：合同標的、數量、質量、價款、履行期限、履行地點和方式、違約責任和解決爭議方法等。現實工作中，往往由于招標文件的編制質量、發包人對法律法規的掌握度欠缺、或承包人從自身的利益出發，雙方在合同談判中同意了某些實質性內容的變更而簽訂合同，這對未中標人或潛在投標人都是不公平并且有違法律的行為，因為未中標人可能正是為了響應實質性條件而使作出的投標文件未能中標，潛在投標人也可能因為某些實質性條件無法響應而放棄投標。根據法律規定內容的不同，分為實體法和程序法。實體法是規定實體權利義務的法律，《合同法》是實體法；程序法是為實現實體權利義務而制定的關于程序方面的法律，《招標投標法》是程序法。程序法的主要功能在于正確、恰當地為實現實體權利提供必要的規則、方式和秩序，只有通過合法、公開、不受質疑的招投標程序，所形成的合同關系才是有效的，合同的權利義務才能得以實現。因此程序先于權利，程序法優先于實體法。這也是為什么要強調招標投標過程所確定的實質性內容不能在合同中改變的依據所在。基于以上原因，我們堅持謹慎編制招標文件，明確規定各項實質性條款，并且在簽訂合同的過程中嚴格執行，無論中標人如何要求，一律不得改變招標合同中的實質性，保證了招標的公平性和嚴肅性，回避了審計的質疑，也為招標人后續的工程管理豎立了依法依規，不偏不倚的正面形象。

3對審計意見的不同看法及理解

某住宅項目，共58萬m2，兩層連通地下室，地上12棟獨立住宅樓，由于規模過大，建安工程分為六個施工標段，每個標段各承擔2棟住宅樓及相應范圍地下室，招標時圖紙未完善，無法編制工程量清單及材料設備技術標準要求，采用了下浮率中標方式。為能有效控制招標形式所帶來的風險，并使各標段使用的材料設備標準統一，合同中對涉及外觀、使用標準、裝飾等材料工程采用了甲指乙供、指定分包的方式。以下是審計單位在結算審計報告征求意見稿提出的意見及我們的不同看法：

3.1審計對甲指乙供材料的認定

審計對甲指乙供材料做法認為違反《建筑法》、《關于進一步加強建筑市場監管工作的意見》（意見）、《關于禁止在工程建設中壟斷市場和肢解發包工程的通知》（通知）等法律法規。但是，我們根據法律法規及招標要求、合同條件等，認為審計的意見有斷章取義之嫌，甲指乙供的做法雖然存有瑕疵，但并未違反相關法律規定，且不可否認它是發包人控制材料標準及價格的有效手段，以下就審計指出的問題一一反饋：（1）違反《建筑法》第二十五條“按照合同約定，建筑材料設備由工程總承包單位采購的，發包單位不得指定承包單位購入用于工程的建筑材料設備或者指定生產廠、供應商”。反饋：本條第一句話“按照合同約定…”引出了本條成立的前提條件，而本項目的《施工合同》多處約定了發包人在涉及外觀、使用標準、裝飾材料選定上有通過發包人程序確定材料及供應商的權利，所以，本條審計意見與事實不符，引用法律有誤。（2）違反《意見》第一條四款：“承包單位對其承包范圍內的部分專業工程依法進行分包時，建設單位不得指定分包單位，不得要求承包單位購入其指定的建筑材料和設備”。反饋：①《意見》日期在本項目施工合同簽訂之后，無追溯力；②招標文件及施工合同有明確約定在先，不符合以上條款前提條件；③所有的甲指乙供材料及供應商的選定均按照發包人事先確定并公開的流程，邀請承包人推薦，通過公開競價、內部議標等方式從中擇優選出供應商，由各承包人與公開選擇的供應商簽訂材料供應合同，以統一整個項目的品牌、質量、價格，此程序與上條款中“購入其指定的”實質不相符。（3）違反《通知》第三條：“任何單位和個人，均不得強行要求承包單位購買其指定廠家生產的材料、設備”。反饋：①《通知》針對行業特權壟斷市場及違反《反不正當競爭法》行為，與本項目中的材料供應不相符；②審計摘錄條款不全，本條款中另一句話：“建設單位需要自己定貨采購的，要在合同中明確其責任和要求”并未摘錄，而本句話是發包人采用甲指乙供方式的依據，審計存在以偏概全錯誤。

3.2審計對指定分包總承包服務費的審核

審計對指定分包總承包服務費由約定的8%核減為3%，理由為“不符合相關規定”，并參照《清單計價規范》（規范）（2008）4.2.6中參考范圍3%~5%確定。反饋：①“不符合相關規定”沒有具體法律條文，3%的審計審核數據按《規范》總承包服務費的參考范圍內的一個值作為依據，很不嚴謹；②《規范》中總承包服務費是定義“招標人進行發包”的范圍，而本項目是定義“發包人參與選定的由承包人發包”的范圍，兩種總包服務費的定義與實質完全不同；③《規范》第4.3.6中：“總承包服務費根據招標文件中列出的內容和提出的要求自主確定”，我們按本項目總承包服務的內容確定為8%，并征得承包人的同意，經過嚴謹的審批程序；④確定程序通過“工程聯系單”往來于各參建單位，已形成了合同組成文件，審計的審核有違合同及審計要求。

3.3審計對總價合同的核減

本項目室外配套工程以固定總價合同形式簽訂，審計對總價合同擅自進行核減，并認為借總價合同逃避審計，使投資增加。反饋：①室外配套工程經公開招標流程簽訂固定總價合同，依法合規形成，受法律保護，審計審核沒有依據。②《最高法關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十二條：當事人約定按照固定價結算工程價款，一方當事人請求對建設工程造價進行鑒定的，不予支持。③本項目非屬須政府審計范圍，審計權利源于我們的委托而賦予，逃避審計的說法沒有依據。④固定總價合同在所有合同形式中，最能保護發包人利益，承包人承擔大部分的風險，所以不存在為此增加投資的說法。通過三個回合的意見反饋和調整，審計最終出具的報告均采納以上意見，使建安工程核減率從初稿的3.63%下降至終稿的0.64%，發包人的結算控制效果明顯。

4指定品牌標準的合法性

建設工程施工招標中，工程量清單及控制價編制會涉及主要建筑材料設備技術要求，并出現參考品牌，但是，這一做法常受到微詞，理由源于：①《招標投標實施條例》第三十二條（五）限定或者指定特定的專利、商標、品牌、原產地或者供應商，屬于以不合理條件限制、排斥潛在投標人或者投標人。②《建筑法》第二十五條發包單位不得指定承包單位購入用于工程的建筑材料和設備或者指定生產廠、供應商。但在實際過程中，主要建筑材料設備技術標準是工程量清單及控制價編制的一項重要條件，事關工程項目的各種材料設備使用的品牌檔次標準以及控制價編制中材料設備價格取定的依據，否則無法保證控制價的價格水平及要求與投標人報價及實際采購相吻合。所以我們在材料設備技術要求中設置了參考品牌，但采用了“相當于”的字眼，品牌也一般有三個以上，不具指定或唯一的意思表示，其目的一是方便招標人確定使用的材料和設備標準及根據標準確定招標控制價，二是方便投標人直觀和準確地把握相應材料和設備的技術標準，準確地報出投標價格。這種做法的法律依據來自于《招標投標實施條例釋義》對上述第三十二條第（五）款的解釋：“應當使用技術經濟指標體現使用性能質量需求，必須使用品牌體現性能質量需求者，使用“相當于”某品牌，且保證足夠的競爭投標人”，所以合法合規。

第8篇：工程審計范本范文

關鍵詞：工程決算；編制；問題；說明

交通部以交公路發（*4）507號文件頒布了《公路基本建設項目工程決算編制辦法》，在完善造價管理體系的同時規范了工程建設的過程管理，為加強公路建設項目投資管理，嚴格控制建設成本，提高投資效益奠定了良好的基礎。但隨著該辦法的實施運用，一些具體的問題也隨之而來。在編制過程中如何解決這些問題，是需要廣大建設管理者共同探討的。

1竣工決算與工程決算

竣工決算和工程決算是從不同的側面對建設單位在項目管理過程中費用支出情況的反映，是對項目建設成果的反映。

竣工決算編制的工作內容主要側重于財務決算，其編制執行《交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法》，主要由具備工程技術、計劃、財務、物資、統計等有關部門的人員共同完成。竣工決算表格由三部分組成，包括竣工決算審批表、工程概況專用表、財務通用表，其中工程概況專用表與工程決算表中的建設項目概況表的作用一致，是從宏觀的角度反映實際工程造價情況。而財務專用表的內容則包括了建設項目竣工財務決算總表，資金來源情況表、待核銷基建支出及轉出投資明細表、工程造價和概算執行情況表、外資使用情況表、基本建設項目交付使用情況表、基本建設項目交付使用資產明細表等七張表格。其中建設項目竣工財務決算總表，資金來源情況表、待核銷基建支出及轉出投資明細表反映了竣工工程從開始建設起至竣工時為止全部資金來源和運用情況。因此竣工決算是從財務管理的角度出發，側重于對資金的流向、大小和在時間上分布的分析，以現行的財稅制度為依據，通過對資金的流動情況為重點進行分析，形成符合基本建設財務管理辦法的科目體系，來反映竣工工程從開始建設起至竣工為止的全部資金來源和運用情況，達到核定使用資產價值的目的。由于它側重于對財務制度執行情況的反映，能夠確定資金流動的真實性和合法性，是辦理資產交付使用手續的依據。

按照《公路建設項目工程決算編制辦法》編制的工程決算，主要是從工程角度反映項目的費用支出情況，它的編制是由具備一定資質的工程技術人員來完成。工程決算表格根據完成的時間、資料來源、作用的不同及滿足不同的管理要求分為兩部分。其中基礎數據表由10表—19表組成，包括合同登記表（11表），工程實施過程中發生的變更設計、變更引起調整、工程項目調價、工程項目索賠、計日工支出、收尾工程以及報廢工程（12表－－18表），來反映各合同段管理過程中建安工程為主要內容的變化情況，以交工驗收前的最后一次支付報表形成工程支付情況登記表（19表）反映實際支出，再通過核算工程量與實際支付工程量的對比形成10表，反映各合同段費用支出的情況。工程決算表格由01表—09表組成，是對項目管理過程中各合同段造價管理情況的整體反映，一般在各個管理階段完成后形成部分資料，在工程交工后最終編制完成。以建安工程決算匯總表（07表）、設備、工具及器具購置費用支出匯總表（08表）、工程建設其他費用支出匯總表（09表）分別反映構成決算的第一、二、三部分費用；進而生成項目總決算（分析）表（06表），并與標底及合同費用分析表（05表）、概（預）算分析表（04表）相比較，來反映不同控制階段的工程造價，在投資控制情況比較表（02表）和工程數量情況比較表（03表）中對不同階段的費用及工程數量情況分別進行對比，最終形成建設項目概況表（01），得到項目的總體情況，以滿足項目法人、造價管理部門、審計部門及上級管理部門對項目造價信息的需要。因此工程決算是從工程管理的角度出發，側重于工程實體形成過程中“量”、“價”、“費”的分析，以建安工程費用為重點，以簽定的合同為基礎，以實施工程量、合同單價及合同相關條款為核算依據，同時反映工程管理過程中量的變化引起的費用變化和非量變化引起的費用變化，最終形成以建設項目的費用構成為表現形式并反映項目分部、分項工程的工程量大小以及綜合單價的高低。在編制過程中側重于對計價依據執行情況的考核，能夠確定費用支出的必要性和合理性。

從表格內容上來講，工程決算表中的項目總決算表（06表）反映了項目實際的費用組成，概預算分析表（04表）反映了投資控制目標，而這兩張表也是工程造價和概算執行情況表（交建竣4表）所要反映的內容，只是在表格的表現形式上不同而已。缺少了工程決算編制這個環節，竣工決算的編制工作也就缺少了相關的依據。因此工程決算和竣工決算是緊密聯系、相輔相成的。

無論工程決算還是財務決算的編制，首先要掌握的是工程實際造價，而工程實際造價的分析基礎是工程實際發生的量、價、費，而這正是工程決算的的編制要點。因此在《公路建設項目工程決算編制辦法》頒布之前，盡管沒有明確的工程決算編制的要求，但竣工決算的編制過程中，工程決算的編制工作或多或少都在進行，只是各個項目沒有一個統一的表格形式來反映工程決算的形成過程。也就是說，竣工決算的編制工作實際上應該包含工程決算和財務決算兩部分內容，只不過從國家的法律、法規上更側重于財務決算的反映，工程決算的相關內容只是隱含在財務決算的編制過程中了。隨著工程決算編制辦法的頒布，明確了工程決算的編制方法，也規范了公路建設管理過程，在一定程度上滿足了工程管理人員對有關造價信息的需求，也為竣工決算的編制提供了依據；而竣工決算通過對財務管理過程中日常費用支出的監督檢查，達到規范管理的目的，同時也是對工程決算的歸納和總結。

2合同工程量與審定工程量

審定工程量是決算編制辦法中沒有定義，而在具體的編制工作中需要明確的內容。

按照編制辦法對工程決算進行編制過程實際上是對量、價、費的分析過程，而分析的基礎是合同，從合同登記表開始，合同中各細目的工程數量、單價就已經成為分析工作的基本內容，其中的任何改變都要必須在基礎數據表中有所體現，比如工程數量的變化反映在變更登記表中，合同單價的變化反映在變更引起調整金額登記表中。在基礎數據表的合同段工程決算表（10表）中，合同工程量與變更工程量的合計形成核算工程量與支付工程量進行比較，來反映理論支付工程量與實際發生的工程量之間的差異，檢查有無多支付或少支付的情況。但由于在項目的管理過程中對變更的處理方式不同，對該表的填寫出現了一定的困難。

在《公路工程國內招標文件范本》的51.1對變更做了如下規定：

①增加或減少本合同中的任何工程的數量；

②取消本合同中的任何單項工程；

③改變合同中的任何工作的性質、質量和種類；

④改變本工程任何部分的標高、線形、位置和尺寸；

⑤完成本工程所必須的任何種類的附加工作；

⑥改變本工程任何分項工程規定的施工順序或時間安排。

而在51.2中對于變更指令又做了如下解釋，“沒有監理工程師的指令，承包人不能進行任何工程變更。但如果工程量的增減是由于其實際工程量超過或少于工程量清單中估算的數量而非監理工程師指令的結果，則這類增減不需要變更指令。”

工程量清單說明第二條明確規定，“工程量清單中所列工程數量是估算的或設計的預計數量，僅作為投標的共同依據，不能作為最終結算的依據。實際支付應按實際完成的工程量，由承包人按技術規范規定的計量方法，以監理工程師認可的尺寸、斷面計量，按工程量清單的單價和總額價計算支付金額。”

從以上文字中不難看出,在實際工作中不是所有的工程量變化都有變更指令做支撐，有些工程數量變化并不是由于工程變更所引起的，比如土石方，由于設計周期等方面的原因，在實施階段會因地形、地貌的變化導致工程數量發生一定的變化，實際支付是以監理工程師認可的尺寸、斷面進行計量，但由于沒有相應的變更指令對此進行修正，就不存在變更工程量，在10表中就出現了實際支付工程量與核算工程量不一致的情況。對于這種情況的處理就需要對基礎數據表格文件進行必要的改動，在合同工程量之后加一列審定工程量。因為在項目建設過程中，施工單位進場之后會有一個由業主、監理、施工單位三方共同參與的工程量復測過程，在此基礎上會有一個三方認可的審定工程量，有時也會定義為0#變更或0#清單，在審定工程量基礎上發生的工程量增加或減少定義為變更。這樣一來10表中核算工程量=審定工程量+變更工程量，合同金額＝合同工程量×合同單價，支付金額=支付工程量×合同單價，這時對差量的分析應該是審定工程量與支付工程量的差異的分析。這樣，就可以解決了土石方工程量這類不是由于變更引起的工程數量的變化問題，也不會因為工程決算的編制要求對所有的工程量清單細目進行一次變更，從而在一定程度上也減少了建設管理者的工作量。

工程決算的表格文件是相互關聯的，但審定工程量的增加不會改變決算的編制體系。從基礎數據表的內容來看，10表的內容來源于11表-19表，10表的調整對這部分表格沒有影響；對于工程決算表，從10表中只提取支付工程量、合同單價、支付金額以及其他支付等內容，審定工程量在工程決算表格上不出現，也就不會影響以后的編制工作。比如標底及合同費用分析表（05表）反映的是合同簽定時預計工程費用情況，它的建安費部分來源于工程合同登記表（11表），盡管在10表中增加了審定工程量及審定金額，但由于這部分內容是在合同簽定之后進行的，不會影響標底及合同費用分析表的結果。審定工程量及相關內容的變化也從另一個側面反映了過程管理的一個環節。

3其他支付的有關說明

工程決算中的其他支付應包括兩部分內容，一部分指建安費中的其他支付，另一部分指第三部分的其他支付。

建安費部分的其他支付，在有關問題說明第九條已有明確規定，是指變更引起調整、工程項目調價、工程項目索賠、計日工支出四項費用合計。而在決算編制過程中發現，由07表向06表進行建安費的設定時工程量清單第100章中除103臨時工程可以直接歸入決算的第七項外，其余四項包括101保險、102竣工文件、施工環保費、104承包人駐地建設等項費用無法直接進入決算分析表中的任意項目，這就出現了07表中工程細目分攤不盡的問題。如果將100章剩余的這四項費用合并后按比例分攤到各項，不僅影響到各費用的真實性，也會給編制者帶來了一定的工作量。為了簡化起見，建議將這四項100章的費用與建安費的其他支付合并，列入06表的第十二項其他支付（路線工程）中，也就是說，在06表建安費中的其他支付實際上反映的是擴大了內涵其他支付，與附錄說明中的定義有差異。

第三部分的其他支付，是指編制辦法第七條中“概(預)算編制辦法規定的項目及批準概（預）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的費用”，主要是指按照國家相關法律、法規應進入建設項目的其他費用如試驗檢驗費、文物保護費、水土保持費等費用。這些費用在初步設計階段沒有涉及到，而在項目的建設管理過程中確實發生了，那么在對工程建設其他費用支出匯總表（09表）進行填寫時，可以在建設期貸款利息之后增加一項其他支付，以期能夠完整的反映工程的實際造價。而隨著交通部《關于完善公路基本建設工程概算預算編制辦法有關內容的通知》（交公路發（*5）230）的，對于其中的部分費用已經在建設項目前期工作費中得到了明確，那么在概算已經存在的項目，在決算階段也會有對應的內容，第三部分的其他支付也就不再出現在決算中了。

4按照《公路工程國內招標文件范本》（1999年版）招標的項目工程決算的編制

工程決算編制辦法是根據《公路工程國內招標文件范本》（*3年版）、《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》（交公路發［1996］612號）編制的。對于現階段已經按照《公路工程國內招標文件范本》（1999年版）招標的項目，或者同一項目不同合同段分別按照99范本、*3范本進行招標的項目，其工程決算的編制應采用不同的處理方法。

99范本、*3范本在工程量清單上的劃分不同，99范本工程量清單分為9章，分別為100章總則、*章路基土石方、300章路面、400章橋梁、500章隧道、600章排水及涵洞、700章防護、800章公路設施及預埋管線、900章綠化及環境保護。*3范本的工程量清單對以上9章內容做了一定的合并，即將原600章排水及700章防護內容歸并到*章路基工程，而將原600章的涵洞歸并到400章橋梁、涵洞部分，工程量清單由原來的九章變化為現在的七章。對于以合同為基礎進行編制的工程決算，在基礎數據表部分嚴格按照已簽定的合同對管理過程中的各類數據進行收集整理，無論采用那一種范本的項目其編制體系不會改變。通過對建安費進行設定，就可以將分屬不同章節的細目分別定義到決算表中的路基、路面、橋涵、隧道等項目下，因此完全采用《公路工程國內招標文件范本》（1999年版）招標的項目，工程決算的編制于本辦法的整體框架體系并不影響。唯一一個需要處理的內容是99范本中105節監理費用，在概算、決算的項目分類中它均屬于第三部分工程建設其他費用的內容，雖然99范本在100章中列明了這項費用，但由于它不屬于建安費的范疇，該項費用無法在06表通過建安費的設定進行歸類，這時則需要對相應表格稍加調整，即在基礎數據表10表中對包含在建安合同中的監理費用進行單列，基礎數據表中的數據傳遞建安工程決算匯總表（07表），在項目決算（分析）表（06表）中，將105節費用歸入第三部分工程建設其他費用的工程監理費中，即可完成對該項費用的處理。

對于同一項目分別按照99范本、*3范本進行招標的項目，由于工程量清單的調整，相同內容的細目編號會有一定的差異，如99范本中細目編號為602-1的漿砌片石邊溝，在*3范本中的細目編號為207-1。在07表中的數據向06表傳遞時，按照細目編號對建安費進行設定工作就無法進行。對于這種情況可將合同分別按照不同的范本進行歸類，對基礎數據表部分進行分別填寫，即按99范本招標的合同段填寫一套基礎數據表表，按*3范本招標的合同段也按照其工程量清單填寫相應的基礎數據表。同樣，由于建安工程決算匯總表（07表）也是以細目編號為序進行填寫的，所以對該表也應該按照不同的范本進行填寫。分別對兩種不同范本的建安費進行設定，得到兩張決算表分析表，由于決算分析表的口徑一致，兩張總決算分析表的建安費部分進行合并，就能得到整個項目的建安費。

第9篇：工程審計范本范文

關鍵詞：公路工程 工程計量 問題措施

中圖分類號：U495文獻標識碼： A 文章編號：

引言

近幾年來我國高等級公路建設迅猛發展，公路網密度大為增加，公路網輻射面更加寬闊，方便了廣大人民群眾的出行，體現高等級公路“朝發夕至”的便捷。公路建設取得了顯著的成績。與此同時，公路工程造價也在不斷提高，普遍存在著竣工結算超過工程預算的現象，成為公路管理部門和建設者普遍關注的問題。為此應加強公路工程審計、加大審計力度，核減竣工結算工程中不合理的費用，保證建設資金得到有效合理使用。

公路工程審計主要審查是公路工程建設中計量支付的程序﹑工程量﹑單價和金額是否合理合法。現筆者提出一些公路工程建設中計量支付的常見問題，與廣大審計和計量人員商榷，以期取的拋磚引玉的效果。

一. 公路工程計量中常見的問題和處理措施

1)土石方比例的變化：這種現象在公路工程項目普遍存在。公路工程預算中土方分為三類：軟土、普通土、硬土，石方也分為三類：軟石、次堅石、堅石，而工程量清單中僅按土方和石方分類，故工程變更一般是土方變更為石方，即土變石現象，極少數是石方變更為土方。施工過程中通常的做法是由施工單位提出《路基土石比例申報表》，經駐地辦審核后，再由總監辦審批，由設計單位派駐工地的設計代表現場和建設單位工程部進行核實，核查工程變更。最終按核定后的土石比例及土石方數量計價。

建議和措施：土石方比例變化的工程變更涉及的金額都比較大，屬于重大的設計變更，施工過程中采用做法都違背了基本建設程序。正確的程序應該由原設計單位進行復測澄清，出具正式的修改設計文件后才能進行工程變更，任何其他單位和個人都無權擅自改變原設計文件中土石方的比例。如原設計單位不同意變更，工程計量應該堅持原設計文件中的土石方數量進行計量，審計時以設計單位出具的文件為準。

2)涵洞及通道的地基處理。在計量支付文件中，經常可以看見這樣的工程變更，某涵洞基坑開挖到設計標高時，經觸探試驗，地基承載力達不到設計要求，采用回填砂礫、碎石處理地基。對于這部分基底處理，監理工程師往往會根據實際完成的工程數量來計量，通過工程變更增加工程造價。

建議和措施：根據公路工程計價規則規定：涵洞以圖紙規定的涵長進行計量，以米為單位。計價中包括基礎挖方、地基處理與回填，均作為承包人應做的附屬工作，不另行計量與支付。以合同單價包括了材料、勞力、設備、運輸等及其他為完成涵洞工程所必需的費用，是對完成涵洞工程的全部償付。雖然變更增加設計文件以外的地基處理，是由于基礎的不可預見性造成的，但是該風險作為一個有經驗的承包人通過投標時的現場考察、查閱有關參考資料是可以事先預見的，并在合同單價中加以綜合考慮。站在工程審計的立場，涵洞只能按不同孔徑及涵長以米計量，其單價費用包括為完成涵洞以及其他有關的全部施工費用。筆者認為：類似這樣的風險，在工程招標階段，招標人可以通過招標文件中項目專用技術條款明示存在的風險并明確責任的劃分，促使承包人在投標報價時予以充分考慮，既可避免今后在該問題上與承包人糾纏不清，也可使得該風險一旦出現，承包人也容易能夠承受，保證工程按質按量完成施工。

3)合同單價中存在不平衡報價。承包人為追求最大的經濟利潤。在投標報價時，通過認真研究招標文件和補遺書，并結合自己積累的施工經驗，針對工程量清單中工程數量，采用不平衡報價的策略。普遍存在提高路基土方報價減少結構混凝土的報價的行為。在施工期間，尋找客觀理由減少涵洞，達到利潤最大化的目的。

建議和措施：筆者認為，在評標過程中處理不平衡報價的問題是最佳的階段，投標人所報單價超出其他有效投標人的報價20℅即可確認為不平衡報價。招標人可以要求投標人對其不平衡報價作出必要的澄清，如投標人沒有合理理由則評標時視為廢標。這樣可以避免投標人在合同實施過程中為謀求最大利潤而刻意地進行工程變更，人為地增加工程造價。如不平衡報價進入合同程序，在施工中發生正變更以其余標段相應報價的平均值為計量依據，發生負變更以實際報價為準。

4)工程變更問題。變更增加的內容進行核增，而變更減少的內容卻不進行核減。例如某一級公路，設計文件是水泥穩定碎石底基層和水泥穩定碎石基層，開工后，施工單位提出當地石屑質量較差且價格過高，提出砂礫代替石屑，建設單位經過考察后也認為是實際情況，于是同意變更處理，計量按原合同價格進行計量。

建議和措施：筆者認為這種變更是更改了公路的結構形式，屬于重大變更。雖然技術規范允許砂礫代替石屑，然而合同協議書中明確要求是水泥穩定碎石，在相應的技術要求中也明確說明是石屑而非砂礫。根據交通部范本規定的合同文件優先次序：①合同協議書及附件；② 中標通知書；③投標書和投標書附錄；④合同專用條款及數據表；⑤合同通用條款；⑥技術規范；⑦圖紙；⑧標價的工程量清單；⑨投標書附表；⑩其他文件。如出現相互矛盾的情況，以次序在先者為準。應報公路主管部門審批和設計單位同意后方可變更，計量時需按材料調整單價，不可按原合同價格進行計量。

5) 路基工程成品保護問題和混凝土灌注樁質量檢測問題。某一級公路，路基填料為風積砂，路基成型后因當地風沙嚴重，為避免路基風蝕，建設單位提出粘土封閉保護；混凝土灌注樁招標文件要求是小應變檢測，在施工期間為更好的檢測混凝土灌注樁的施工質量改為聲測管檢測，由此增加施工費用，對施工單位按實際發生費用進行計量。

建議和措施：路基工程成品保護問題和混凝土灌注樁質量檢測問題，對前一個問題則屬于成品保護問題，不應該計量；而后一個問題按混凝土樁無破損檢測及所預埋的鋼管等材料均作為混凝土樁的附屬工作不另行計量。

二 .預防措施

在審查公路工程招標文件中合理編制工程各類風險說明和風險承擔辦法，在合同協議中明確雙方對不可預見的風險所承擔的責任。加強公路工程審計，提倡過程審計，委托工程造價公司等中介機構對公路工程計量審核，嚴把計量關，降低工程投資，同時工程計量支付也是控制工程質量的最后一道關口。

參考文獻：

鄭宇春對工程量清單計價模式的探討 湖南交通科技，2006，32(3)：87—88．