財務(wù)審計類型精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)審計類型范文

一、財務(wù)審計職能

（一）監(jiān)督職能的實施企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計制度的有效實施，離不開企業(yè)的監(jiān)督。首先，應(yīng)對其經(jīng)濟活動的合法性進行監(jiān)督。在進行審計過程中，要監(jiān)督其經(jīng)營活動是否符合國家的相關(guān)規(guī)定；對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進行必要的監(jiān)督，進而保證經(jīng)濟運行的通暢；其次，對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性實行必要的監(jiān)督。在進行審計過程中，應(yīng)考察其財務(wù)收支統(tǒng)計是否真實，進而保證審計結(jié)果的真實性；再次，對經(jīng)濟活動有效性進行監(jiān)督；最后，監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟責(zé)任。

（二）評價職能的實施首先，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價。內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應(yīng)加強對薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益做出公正的評價。應(yīng)加強對企業(yè)財務(wù)收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟活動的審計，對企業(yè)的業(yè)績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的因素進行分析，制定相應(yīng)的對策，推動企業(yè)的發(fā)展。

二、存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)審計缺乏獨立性獨立性是內(nèi)部財務(wù)審計工作的基本特征。我國企業(yè)財務(wù)審計部門由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，因此，受本企業(yè)、本部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，缺少有力的監(jiān)督。獨立性不強，阻礙了企業(yè)財務(wù)審計作用的發(fā)揮。

（二）審計范圍受限我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計僅僅局限于財務(wù)會計方面的審計，財務(wù)審計的實施也是從財務(wù)這方面開始的，無論是財務(wù)審計的隸屬還是歸屬都經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。雖然企業(yè)也進行財務(wù)與審計的分離，但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業(yè)在進行財務(wù)審計時往往只針對已發(fā)生的事件進行審計，涉及面不廣。雖然我國對財務(wù)審計機構(gòu)進行了改制，但財務(wù)審計仍處于較低的層次上。

（三）財務(wù)審計執(zhí)行力度不夠我國企業(yè)在財務(wù)審計方面往往有馬后炮的現(xiàn)象，通常在問題出現(xiàn)后再進行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預(yù)警機制。企業(yè)只有提前做好預(yù)測，才能提高管理水平，進而提高經(jīng)濟效益。企業(yè)雖然在財務(wù)審計方面制定了相關(guān)的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應(yīng)的落實，影響了財務(wù)審計工作的有效性。

（四）缺乏高素質(zhì)的審計人員，審計手段落后部分企業(yè)審計人員由于缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，在經(jīng)營管理方面沒有足夠的經(jīng)驗支撐，難以適應(yīng)發(fā)展趨勢，進而不利于財務(wù)審計的高效實施；企業(yè)管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業(yè)務(wù)能力難以提高；隨著信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術(shù)進行財務(wù)審計工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計手段落后，影響了財務(wù)審計的效果。

三、財務(wù)審計改進措施

（一）實現(xiàn)審計工作的獨立性要充分發(fā)揮財務(wù)審計工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運營，確保財務(wù)審計的獨立性是必不可少的。應(yīng)建立相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)機制，使內(nèi)審機構(gòu)置身于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，提高其權(quán)威性和獨立性，改變內(nèi)審無力的局面。依據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會、監(jiān)事會為主導(dǎo)的內(nèi)審機構(gòu)，有利于實現(xiàn)其財務(wù)審計工作的獨立性和權(quán)威性。

（二）拓寬審計范圍要實現(xiàn)有效的財務(wù)審計管理，就必須拓展審計領(lǐng)域，不能只局限于財務(wù)會計這一方面。首先，應(yīng)由財務(wù)審計向管理審計方面拓展，展開對內(nèi)部控制的審計，并評價其有效性。還要開展專項業(yè)務(wù)的審計，并監(jiān)督其是否達到預(yù)期的目的；其次，變事后審計為事前、事中及事后相結(jié)合的審計方法，實現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的管理。這種審計方法還有利于問題的及時發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；最后，財務(wù)審計工作逐漸實現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變。設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對行業(yè)進行管理，有效監(jiān)督審計工作的實施。

（三）健全財務(wù)審計機構(gòu)，加大執(zhí)行力度首先，應(yīng)逐漸完善財務(wù)內(nèi)部審計制度。內(nèi)審制度有利于提高財務(wù)審計工作的強制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計人員，保證審計工作的真實準(zhǔn)確性，真正發(fā)揮財務(wù)審計工作的實際功效；其次，加強內(nèi)部財務(wù)審計人員的隊伍建設(shè)。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進行審計。

（四）信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用企業(yè)在財務(wù)審計中，應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計技術(shù)，采用現(xiàn)代化的審計手段，通過控制會計的信息系統(tǒng)，查閱相關(guān)的會計信息，實現(xiàn)多元化的審計程序，能夠高效、及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計中的相關(guān)問題，但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行審計時應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密工作，還應(yīng)注意防范計算機隨時出現(xiàn)的狀況，保證財務(wù)審計工作的有序進行。

（五）提高審計人員的素質(zhì)伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計方法已不能適應(yīng)各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計人員。還應(yīng)加強審計人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。

四、以國企為例分析財務(wù)審計的改制

第2篇：財務(wù)審計類型范文

中國航空工業(yè)集團公司沈陽發(fā)動機設(shè)計研究所 遼寧沈陽 110015

[摘要]在我國，績效審計和財務(wù)審計是并存的，財務(wù)審計在審計活動中占據(jù)主要的地位。在未來，我國要不斷地加強績效審計，使得績效審計和財務(wù)審計互相分離，互相獨立。目前，績效審計和財務(wù)審計獨立之間的結(jié)合只是一種過渡的表現(xiàn)，審計人員需要在兩者進行結(jié)合的過程中找出績效審計的有效方法和經(jīng)驗。

[

關(guān)鍵詞 ]財務(wù)審計；績效審計；比較

我國政府目前財務(wù)審計還是占得主要位置，但是隨著我國政府職能的不斷變化以及社會主義經(jīng)濟不斷的完善發(fā)展，在審計要求上也越來越全面，要求審計能夠真實反映出政府的各個方面和在運營中的矛盾以及處理的辦法，以專業(yè)的水平對政府經(jīng)濟進行評價，績效審計的側(cè)重點正是符合現(xiàn)在政府部門的需要，績效審計和財務(wù)審計之間相互彌補。但是為了適應(yīng)發(fā)展的需求，財務(wù)審計和績效審計既要相互結(jié)合使用，也要相對獨立的進行發(fā)展，而且績效審計在發(fā)展中也會逐步的取代目前財務(wù)審計的主導(dǎo)地位，更好的發(fā)揮政府的審計作用。

1、基本概念的比較

財務(wù)審計是一種傳統(tǒng)意義上的審計類型，財務(wù)審計是對政府的財務(wù)和財政的收支活動還有報告的審查，然后對政府財務(wù)收支報告和活動的真實性、公允性、合法性以及正確性進行評價的監(jiān)督活動。而績效審計則是審計人員通過使用現(xiàn)代技術(shù)方法，對政府部門的活動和功能就目前的效果性、經(jīng)濟性以及效率性進行客觀的、系統(tǒng)的獨立評價，并提出評價后要進行改善的意見，來提高政府的工作效率和為政府的有關(guān)決策方面的工作提供信息來源的過程。我們通過分析比較績效審計和財務(wù)審計的概念可以得出，兩種審計的原理都是收集被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟活動和財務(wù)財政上的收支，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進行比較，評價出與相關(guān)規(guī)定符合度，并將結(jié)果傳達相關(guān)單位的過程。但是績效審計與財務(wù)審計不同的是績效審計注重評價審計方面的效率性和經(jīng)濟性而財務(wù)審計更關(guān)注審計項目的合法性和真實性。不難看出財務(wù)審計是績效審計的基礎(chǔ)，只有在真實合法的基礎(chǔ)上才有意義去評價經(jīng)濟性和效率性，將兩者進行結(jié)合審計的話可以更加全面的評價出被審計項目的經(jīng)濟活動情況。

2、審計要素差異比較

財務(wù)審計和績效審計在審計目的、主體、職能、技術(shù)、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)、時間導(dǎo)向和審計對象上均存在差異。二者在產(chǎn)生和發(fā)展背景的差異上，主要表現(xiàn)為私有制的產(chǎn)生、財產(chǎn)所有者和財產(chǎn)經(jīng)營者的分離，導(dǎo)致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績效審計產(chǎn)生的背景是隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，廣大公民的民主和法律意識不斷加強，則由關(guān)注政府支出的合法性逐漸轉(zhuǎn)變到關(guān)注政府支出的經(jīng)濟效益性。二者在審計目的的差異主要表現(xiàn)為財務(wù)審計側(cè)重于審計項目的合法性、真實性和公允性；績效審計更側(cè)重于審計項目的效益性、效率性和效果性。二者在審計職能上的差異主要表現(xiàn)為財務(wù)審計檢查、評價已成事實的財務(wù)收支活動，行使防護權(quán)、監(jiān)督權(quán)和鑒證權(quán)；績效審計主要關(guān)心的是未來經(jīng)濟活動的發(fā)展的效益，主要職能為創(chuàng)新性和建設(shè)性。二者在審計技術(shù)和方法上的差異主要表現(xiàn)為財務(wù)審計的審計方法一般有審閱法、查詢法、復(fù)算法、核對法、函證法、調(diào)解法和盤點法，專門技術(shù)方法包括抽樣審計方法、計算機審計方法和內(nèi)部控制測評方法；績效審計的審計方法有調(diào)查法、分析法、采訪法和統(tǒng)計法。二者在審計程序上的差別主要表現(xiàn)為財務(wù)審計的程序為準(zhǔn)備——實施——報告；績效審計在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，更加注重于后續(xù)審計這一過程。二者在審計主體上的差異為財務(wù)審計只要求審計主體掌握會計和審計的專業(yè)知識技能；績效審計對審計主體的知識面要求更為廣泛，特別是經(jīng)濟活動分析的能力。二者在審計標(biāo)準(zhǔn)上的差異為財務(wù)審計的審計標(biāo)準(zhǔn)為國家法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則；績效審計的審計標(biāo)準(zhǔn)為有關(guān)法律法規(guī)、公認(rèn)管理實務(wù)和相關(guān)規(guī)章制度。二者在時間導(dǎo)向上的差異表現(xiàn)為財務(wù)審計注重歷史經(jīng)歷活動；績效審計更看重未來的經(jīng)濟活動。二者在審計對象上的差異為財務(wù)審計對象是被審計單位的財務(wù)收支活動及相關(guān)會計資料；績效審計對象是政府及其公營項目的效益或社會效益。

3、財務(wù)審計和績效審計的有效結(jié)合

3.1績效審計做法

績效審計的難度遠遠高于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，關(guān)鍵是如何準(zhǔn)確地評估被審計機構(gòu)和被審計項目的社會效益。只有比較準(zhǔn)確的計算到被審計機構(gòu)和被審計項目的社會效益如何。才能估計其社會影響，最后才能對癥下藥，提出有建設(shè)性的建議。首先要熟悉、了解被審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)，經(jīng)營活動情況，機構(gòu)有否各種業(yè)務(wù)指標(biāo)和工作。進行績效審計時，也要貫徹會計的重要性原則，抓住被審計機構(gòu)最重要的經(jīng)營活動狀況與其有關(guān)制度和控制計劃一一比較分析，看其是否達到預(yù)定效果。

3.2結(jié)合范圍方式

在我國，財務(wù)審計的范圍要遠遠超出績效審計的范圍。一般說來，如果經(jīng)濟活動涉及到投入產(chǎn)出，那么就可以對其進行績效審計。績效審計的側(cè)重點是公眾比較關(guān)注的一些領(lǐng)域，比如專項資金審計、公共工程審計、公共支出審計和財政預(yù)算的支出審計，對這些方面展開審計活動，能夠為國家節(jié)約一部分資金，同時也可以提高被審計單位的經(jīng)濟效益。在我國，績效審計還做得不是很到位，還需要不斷地積累經(jīng)驗。對于違法比較嚴(yán)重的單位來說，應(yīng)該將穿行績效審計和財務(wù)審計；對于違法現(xiàn)象比較少的單位來說，應(yīng)該主要進行績效審計，然后再輔以財務(wù)審計；如果一些單位之前進行過績效審計，那么就可以直接采取績效審計。

3.3結(jié)合實施辦法

在將績效審計和財務(wù)審計進行結(jié)合時，要合理地選擇審計項目。對公共工程項目、公共預(yù)算的支出項目和公共投資項目進行審計時，要將績效審計需求考慮在內(nèi)，這樣就可以大大地提高資金的使用效率。在制定審計計劃時，要對績效審計進行中長期計劃。使得績效審計有步驟、有計劃地進行，同時，在編制計劃時，要有重點、有針對性，并且合理地安排人力資源，避免將任務(wù)進行重復(fù)安排。此外，還要保存好審計資料。在制定審計準(zhǔn)則時．應(yīng)該將政府的審計準(zhǔn)則分為績效審計準(zhǔn)則和財務(wù)審計準(zhǔn)則，然后制定各自的報告準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和審計內(nèi)容，對政府部門實行績效審計，需要建立科學(xué)系統(tǒng)的績效審計體系。在審計程序上，如果單純地實施績效審計。那么就要充分收集以往財務(wù)審計中的審計證據(jù)；如果績效審計和財務(wù)審計同時進行，那么除了要收集財務(wù)資料以外。還要搜集各種調(diào)查表、決策和各種制度規(guī)定。在審計方法和技術(shù)方面，績效審計可以沿用財務(wù)審計的一些方法．比如分析、計算、觀察和審閱，對于具體的問題，審計人員應(yīng)該做具體的分析。在審計人員方面，應(yīng)該加強對績效審計人員的培訓(xùn)，使績效審計人員的知識更加全面。

4、結(jié)束語

績效審計以及財務(wù)審計是相互依存的，在審計活動當(dāng)中財務(wù)審計占據(jù)著主要的地位。因此，在之后我國必須要不斷地加強在績效審計上的研究力度以及相關(guān)規(guī)范的制度，從而使得財務(wù)審計同績效審計可以互相獨立、互相分離。現(xiàn)如今，財務(wù)審計和績效審計獨立之間的結(jié)合僅僅只是一種過渡的表現(xiàn)，審計人員必須要在兩者進行有效結(jié)合的過程之中找出可以使得績效審計獨立的有效方法和經(jīng)驗。

參考文獻

第3篇：財務(wù)審計類型范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財務(wù)審計 管理機制

一、醫(yī)院財務(wù)審計管理的意義

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)新財務(wù)會計制度的推廣，對規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為、提升醫(yī)院財務(wù)管理水平、提高醫(yī)院財務(wù)信息的質(zhì)量等方面都有新的要求和目標(biāo)。醫(yī)院財務(wù)審計作為醫(yī)院財務(wù)管理及財務(wù)行為的有效監(jiān)督，其管理機制的建設(shè)、健全對糾正醫(yī)院財務(wù)管理中的各種弊端、提高醫(yī)院財務(wù)管理水平有積極的意義。

（一）強化財務(wù)審計管理機制是提高財務(wù)管理水平的需要

首先，醫(yī)院財務(wù)審計的監(jiān)督職能提高了會計工作人員的辦事能力。一方加強了會計工作人員依照各相關(guān)財務(wù)制度辦事的水平。另一方面強化了會計工作人員的工作效率，有效的減少了他們出錯的幾率。其次，財務(wù)審計工作的有效實施，確保了能及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中的錯誤及漏洞，對錯誤和漏洞的及時糾正、補救，提高了醫(yī)院財務(wù)管理的水平。再次，醫(yī)院的重大經(jīng)濟活動、年度預(yù)算等都需要發(fā)揮審計部門的工作職能，對醫(yī)院的各項財務(wù)決策進行嚴(yán)格的審計，并為財務(wù)決策方向提供相關(guān)的分析及實施依據(jù)，是減少醫(yī)院在財務(wù)活動中風(fēng)險的有效途徑。

（二）強化財務(wù)審計管理機制是醫(yī)院自身發(fā)展的需要

首先，醫(yī)院的各種財務(wù)決策需要醫(yī)院財務(wù)信息的支持，財務(wù)審計有效地提高了財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，為醫(yī)院的財務(wù)決策提供了更可靠的依據(jù)，確保了醫(yī)院資金合理、高效的利用，促進了醫(yī)院的發(fā)展；其次，醫(yī)院財務(wù)審計提高了醫(yī)院會計信息的質(zhì)量，推動了醫(yī)院對外公布會計信息的實施及完善，有效的提升了醫(yī)院的公眾形象，有利于醫(yī)院的長遠、健康發(fā)展。

二、醫(yī)院財務(wù)審計管理機制中存在的問題

醫(yī)院財務(wù)審計是醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分，關(guān)系著醫(yī)院財務(wù)管理的水平和醫(yī)院的可持續(xù)健康發(fā)展。由于醫(yī)院業(yè)務(wù)項目較多、資金流動額大、涉及人員廣、涉及范圍寬，因此醫(yī)院的財務(wù)審計管理具有很大的難度。

（一）財務(wù)審計人員的整體素質(zhì)還有待提高

醫(yī)院財務(wù)審計工作的開展效果表現(xiàn)出的良莠不齊，很重要的一方面原因就是審計人員的整體素質(zhì)發(fā)展遲緩。第一，審計人員學(xué)習(xí)、接受能力較緩慢，對審計內(nèi)容和方法的更新需要一定的適應(yīng)、熟悉過程，在審計工作開展時難以完全、充分實施新的財務(wù)審計制度。第二，科技的發(fā)展對審計人員使用現(xiàn)代化設(shè)備進行財務(wù)審計提出了新的要求，可部分人員對使用電腦及相關(guān)軟件等方面的能力有限，一定程度上制約了財務(wù)審計制度實施，使財務(wù)審計工作的效率和質(zhì)量受到了一定的影響。

（二）財務(wù)審計人員的業(yè)務(wù)技能還有待提高

財務(wù)審計人員業(yè)務(wù)技能的熟練掌握，是提高財務(wù)審計效率及效果的有效途徑，確保了在財務(wù)審計過程中對財務(wù)管理錯誤、漏洞的及時發(fā)現(xiàn)與糾正。此外，財務(wù)審計人員業(yè)務(wù)技能的提高增強了財務(wù)審計人員發(fā)現(xiàn)作弊行為、披露問題的實力，確保了財務(wù)審計工作效果的實現(xiàn)。而且隨著財務(wù)審計手段的革新、財務(wù)審計內(nèi)容的變更，也需要財務(wù)審計人員更快速、更準(zhǔn)確的掌握和應(yīng)用新的方法、技能。因此，財務(wù)審計人員業(yè)務(wù)技能的拓展空間還很大，業(yè)務(wù)技能的提高還需不斷的努力和完善。

（三）財務(wù)審計欠缺客觀、公正

一些審計人員在財務(wù)審計過程中不能堅持客觀、公正的開展工作，遇到問題采取的是一種退避的做法，能化小就化小、能化了就化了，完全置企業(yè)利益與不顧。究其根源，首先，醫(yī)院是財務(wù)審計部門還不夠獨立。在管理上大多醫(yī)院財務(wù)審計人員的人事檔案管理、薪酬發(fā)放等與財務(wù)工作同屬一個部門領(lǐng)導(dǎo)管轄，為了自身前途，財務(wù)審計人員大多會睜只眼閉只眼得過且過。其次，一些財務(wù)審計工作人員為了獲取自身的經(jīng)濟利益等，故意綠燈放行，對財務(wù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤、漏洞避而不問，影響了審計結(jié)果的客觀、公正。再次，受我國傳統(tǒng)思想的影響，“保持中庸”“以和為貴”等，認(rèn)為沒必要“為難”人，導(dǎo)致財務(wù)審計難以按照相關(guān)的管理制度來執(zhí)行，審計效率低下，多為走形式主義。此外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視程度也是影響財務(wù)升審計客觀、公正的原因之一。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視，一方面保證了財務(wù)審計的執(zhí)行力度，使財務(wù)審計人員有了堅強的精神依靠。另一方面確保了其他部門同財務(wù)審計人員高效的配合，為財務(wù)審計工作的順利開展鑒定了基礎(chǔ)。

（四）財務(wù)取證行為不規(guī)范

首先，財務(wù)審計的取證不科學(xué)，一般情況下，財務(wù)人員比較重視對賬簿、憑證的取證，而對經(jīng)濟活動的實際發(fā)生方面的取證比較隨意，影響了財務(wù)審計的質(zhì)量。其次，在取證過程中缺少和相關(guān)人員的溝通，對取證材料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性缺少確認(rèn)，容易造成工作的遺漏，影響財務(wù)審計的工作效率。

三、完善醫(yī)院財務(wù)審計管理機制的建議

（一）進一步完善醫(yī)院財務(wù)審計制度

醫(yī)院財務(wù)審計制度是醫(yī)院財務(wù)管理實施的保障，只有不斷的完善才能使其更好地為財務(wù)審計工作的開展、實施服務(wù)。首先，要加強醫(yī)院財務(wù)審計部門的獨立性，更好的保證財務(wù)審計工作實施的客觀、公正，提高財務(wù)審計質(zhì)量。同時，要建立專業(yè)的審計人員隊伍由醫(yī)院負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，確保審計人員工作的獨立性、充分發(fā)揮其審計職能。其次，對財務(wù)審計制度的不斷完善，一方面表示了領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)審計的重視，使財務(wù)審計的流程得以更好的實現(xiàn)。另一方面確保了其他部門與財務(wù)審計部門的積極配合，方便了財務(wù)審計的實施與進展，提高了財務(wù)審計的效率。再次，對財務(wù)審計制度的進一步完善符合財務(wù)管理制度的更新與進步變化，推進了財務(wù)審計工作的實施與效率。第四，通過財務(wù)審計制度的完善，進一步規(guī)范財務(wù)審計程序，同時對財務(wù)管理進行深入的分析、研究，加深財務(wù)審計工作的意義，發(fā)揮其更多的功能和最大的功效，為醫(yī)院的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展做更多的貢獻。

（二）規(guī)范醫(yī)院財務(wù)審計程序

醫(yī)院財務(wù)審計是一項復(fù)雜且又責(zé)任重大的工作，只有通過完善的制度約束和規(guī)范的程序設(shè)計才能確保其實施的目的及意義。因此必須進一步規(guī)范醫(yī)院財務(wù)審計程序，使財務(wù)審計保持持續(xù)性、規(guī)律性推進，否則很難達到查漏、糾錯的目的，也難以實現(xiàn)其對財務(wù)管理提供績效考核依據(jù)的作用。此外，規(guī)范化的財務(wù)審計程序還有助于保證醫(yī)院財務(wù)審計工作開展的計劃性與科學(xué)性，使財務(wù)審計工作的實踐更合理、更全面，使財務(wù)審計的效果更準(zhǔn)確、更有效。同時，規(guī)范化的程序還有利于財務(wù)審計工作人員與其他相關(guān)部門人員的溝通，避免了一人說一套的可能性，提高了各部門之間的配合效果。比如存貨盤點的制度化。醫(yī)院的存貨主要包括藥品、衛(wèi)生耗材等，由于存貨的流動性強、變動比較頻繁，在醫(yī)院經(jīng)濟活動中又占有很大比重，因此對醫(yī)院存貨的審計工作的難度相對也比較難。要保證存貨審計工作的順利、有效的實施，就必須要建立規(guī)范的審計程序。首先規(guī)定存貨的定期盤點，相關(guān)部門做好審計前的準(zhǔn)備工作。其次，做好藥品盤點等清單的核對、裝訂，做好盤盈、盤虧記錄。這樣才能更有效的達到醫(yī)院財務(wù)審計的目的。

（三）建立健全財務(wù)審計責(zé)任追究制度

完善的管理制度需要得以落實才能發(fā)揮其作用，要保證財務(wù)審計管理制度的落實效果，就需要有健全的責(zé)任追究制度，否則，財務(wù)管理制度形同虛設(shè)。首先，將財務(wù)審計責(zé)任進行細化，落實到個人、聯(lián)系到部門，讓每個財務(wù)審計人員都明確自己的具體職責(zé)和所要承擔(dān)的責(zé)任。其次，建立、健全責(zé)任追究制度，使財務(wù)審計中出現(xiàn)的問題可以根據(jù)具體的、可行的制度予以解決，避免責(zé)任承擔(dān)的活動空間，避免等行為的發(fā)生，切實保護財務(wù)審計工作的有效實施。

（四）完善財務(wù)審計人員培訓(xùn)機制

財務(wù)審計人員的培訓(xùn)主要從兩個方面入手，一方面培養(yǎng)財務(wù)審計人員的人格修養(yǎng)和職業(yè)道德，避免在財務(wù)審計過程中的知錯犯錯等行為出現(xiàn)，提升財務(wù)審計人員的責(zé)任感和使命感。另一方面培養(yǎng)財務(wù)審計人員的業(yè)務(wù)技能，使其更快的接受新的財務(wù)審計方法、技能，更好的開展財務(wù)審計工作。在強化培訓(xùn)過程中，第一，注意培訓(xùn)方式，培訓(xùn)是有規(guī)劃、有目標(biāo)的，不是三天打魚、兩天曬網(wǎng)，到頭來陪了時間又浪費了醫(yī)院資源。第二，邀請專門的培訓(xùn)機構(gòu)合作或派遣財務(wù)人員到有實力的會計事務(wù)所學(xué)習(xí)、體會，提高財務(wù)審計人員的業(yè)務(wù)能力及財務(wù)審計培訓(xùn)的層次。第三，通過財務(wù)審計培訓(xùn)促進醫(yī)院的廉政建設(shè)，促進醫(yī)院經(jīng)濟活動的健康、安全發(fā)展。

（五）加強醫(yī)院財務(wù)人員的培訓(xùn)

財務(wù)人員的多元化培訓(xùn)為醫(yī)院財務(wù)審計管理的實施起到了重要作用。一方面隨著醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院業(yè)務(wù)、規(guī)模的逐漸擴大，其財務(wù)工作也越來越多元化，越來越復(fù)雜，審計工作的類型也越來越多樣，這就需要財務(wù)人員更密切的配合。因此，保證財務(wù)審計管理機制的實現(xiàn)需要加強對財務(wù)人員綜合能力的培養(yǎng)。

（六）運用先進的審計方法

隨著科技的發(fā)展，自動化辦公已廣泛應(yīng)用在各行各業(yè)中，發(fā)揮著其快捷、高效的作用，將先進的科技應(yīng)用到醫(yī)院的財務(wù)審計中，將能大大提高財務(wù)審計工作的效率，保證財務(wù)審計的效果。一方面，規(guī)范化、自動化的辦公節(jié)約了醫(yī)院的人力、財力使用，又能達到更好的審計效果。另一方面計算機財務(wù)審計制度的建立，避免和減少了認(rèn)為因素對審計結(jié)果的影響，確保了財務(wù)審計的真實、公正。同時計算機強大的運算和存儲功能方便了財務(wù)審計資料的存儲與分析，使獲取的財務(wù)審計資料更全面、更客觀。應(yīng)注意的是，在先進的財務(wù)審計設(shè)施都離不開人的操作和監(jiān)控，因此在更新財務(wù)審計方式、手段的同時，決不能忽視對財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，這樣才能確保醫(yī)院財財務(wù)審計管理的實施意義。

四、結(jié)語

醫(yī)院財務(wù)審計是醫(yī)院審計部門和醫(yī)院審計人員對醫(yī)院經(jīng)濟活動客觀的、公正的評價，是對醫(yī)院財務(wù)管理的監(jiān)督和審查。目前，醫(yī)院的財務(wù)審計工作水平得到了很大的提高，其管理機制也比較健全，可其中還存在著一些不足和疏漏。在醫(yī)院面臨的嚴(yán)峻的現(xiàn)代經(jīng)濟形勢下，醫(yī)院財務(wù)審計工作的重要性更加突出。因此，我們一方面要完善和改進醫(yī)院財務(wù)審計管理中的不足，另一方面要加強醫(yī)院財務(wù)審計管理的創(chuàng)新，充分發(fā)揮其對醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會社會效益的保障作用，加快醫(yī)院的建設(shè)和健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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[2]劉雪濤，淺談現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)財務(wù)審計中的應(yīng)用[J]，現(xiàn)代商業(yè)，2012（26）：144-145.

第4篇：財務(wù)審計類型范文

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

1.審計定位的雙重性

經(jīng)濟責(zé)任審計復(fù)合了審計監(jiān)督與干部監(jiān)督,是一種“對事又對人”的獨特審計模式,其雙重性特征在審計對象和審計目的上體現(xiàn)充分。在審計對象上,承載了對經(jīng)濟事項或活動的審計檢查,對主要負責(zé)人(或法定代表人)任期履職情況的審計評價。在審計目的上,既體現(xiàn)了對干部的監(jiān)管,又促進了干部提高效能,經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)揮了監(jiān)督經(jīng)濟、考核干部之功效。

2.審計職能的綜合性

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項政策性強、涉及面寬、風(fēng)險責(zé)任大,兼容審計、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、國資監(jiān)管和財政監(jiān)督等職能的綜合監(jiān)督形式。為有效開展審計工作,從中央到地方均已建立經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度,要求組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等部門在各司其職的同時,在重要的工作環(huán)節(jié)或處理重大問題上形成合力,相互支持,協(xié)調(diào)配合,保證審計工作順利進行。

3.實施啟動的法定性

經(jīng)濟責(zé)任審計的實施啟動有清晰的時間界定,領(lǐng)導(dǎo)干部、主要負責(zé)人任期屆滿,或任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前,應(yīng)接受經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要,也可在任期內(nèi)對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計。

4.審計程序的特定性

經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計項目相比在程序上相應(yīng)增加了一些特殊規(guī)定。例如在審計立項方面,按干部管理權(quán)限和審計管轄范圍,經(jīng)干部管理部門或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)委托、授權(quán)后,由審計部門列入審計項目計劃組織實施,是一種“受托”、“被動”的審計行為。

5.結(jié)果用途的多樣性

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果“一果多用”,是各級政府、干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、審計機關(guān)、國有資產(chǎn)監(jiān)管部門加強宏觀經(jīng)濟管理、國資監(jiān)管和財政監(jiān)督,促進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作,對干部考核、獎懲、任免及做出組織處理、紀(jì)律處分等決定時的重要參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)審計、管理審計的關(guān)系

經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)審計、管理審計可謂源自一脈,相互之間既有聯(lián)系又有區(qū)別,只有正確認(rèn)識三者的關(guān)系,才能切實發(fā)揮各自在經(jīng)濟監(jiān)督中的作用。

1.審計依據(jù)

《審計法》修改前,經(jīng)濟責(zé)任審計是根據(jù)五部委的要求,按中辦、國辦文件精神和審計法規(guī)的規(guī)定進行的審計活動;修改后,經(jīng)濟責(zé)任審計作為一種審計類型,與財政財務(wù)審計同屬依法開展的常規(guī)審計項目。而管理審計則是組織自身發(fā)展的內(nèi)在需要,我國目前缺乏公認(rèn)的管理審計準(zhǔn)則,缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和方法體系,開展工作隨意性較大。

2.審計目的

經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是:通過審計,客觀、公正評價責(zé)任人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況,以促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政,全面履行職責(zé),為干部管理部門考核使用干部提供依據(jù),旨在加強干部監(jiān)管。財務(wù)審計的目的是:通過審計,查錯防弊,以維護資產(chǎn)安全,保證經(jīng)營管理合法合規(guī),為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實可靠的依據(jù)。管理審計的目的是:通過審計,深入剖析經(jīng)濟管理行為,以提高管理水平和效率,防范經(jīng)營風(fēng)險,優(yōu)化資源配置,實現(xiàn)組織可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。三類審計目的各不相同,經(jīng)濟責(zé)任審計作為人事、經(jīng)濟監(jiān)督制度的一個組成部分,著眼于明確責(zé)任、監(jiān)督過程、評價結(jié)果;財務(wù)審計是對會計資料及經(jīng)濟活動的糾偏查證,強調(diào)真實、合法;管理審計是對管理活動由表及里的評判,突出效率和效益。

3.審計內(nèi)容

以醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)為例,經(jīng)濟責(zé)任審計的核心是“經(jīng)濟活動應(yīng)履行的職責(zé)義務(wù)”,審計內(nèi)容有:(1)預(yù)算執(zhí)行和其他財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況;(2)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法,國有資產(chǎn)的管理、使用及保值有效情況;(3)重大經(jīng)濟事項決策、重大項目安排、大額度資金運作機制的建立與執(zhí)行,以及決策程序和決策效果情況;(4)專項資金(基金)的管理和使用情況;(5)內(nèi)部控制制度健全、有效情況;(6)任期運營業(yè)績狀況以及相關(guān)的經(jīng)濟工作目標(biāo)完成情況;(7)對所屬單位財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況;(8)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況等。財務(wù)審計以財務(wù)記錄為范圍,審計內(nèi)容有:(1)預(yù)算執(zhí)行和決算的真實、合法、效益情況;(2)各類收入、支出、結(jié)余的真實、合法、效益情況;(3)資產(chǎn)負債和凈資產(chǎn)等真實、合法、有效情況。管理審計以某項業(yè)務(wù)或某一職能為范圍,深入剖析評價組織結(jié)構(gòu)、組織目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃、管理制度和管理方式、人力資源的開發(fā)與利用、經(jīng)濟(經(jīng)營)活動的組織實施、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等適當(dāng)、合法、有效情況。從審計內(nèi)容看,經(jīng)濟責(zé)任審計是以財政、財務(wù)收支的真實、合法為基礎(chǔ),以組織目標(biāo)、運營業(yè)績、管理效能及守法盡責(zé)為主線,對責(zé)任人權(quán)利運行過程及其效果做出責(zé)任界定和評價的一種特殊審計形式,蘊含了財務(wù)審計和管理審計的相關(guān)內(nèi)容。

4.經(jīng)濟業(yè)績評價指標(biāo)

經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系的設(shè)置是一個系統(tǒng)、復(fù)雜的工程,評價應(yīng)圍繞審計目標(biāo)、范圍和內(nèi)容,結(jié)合行業(yè)特征、責(zé)任人的職責(zé)范圍確立,并僅限于經(jīng)濟責(zé)任。醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)經(jīng)濟業(yè)績評價指標(biāo)主要有:(1)反映預(yù)算管理指標(biāo),包括預(yù)算執(zhí)行率、財政專項撥款執(zhí)行率等;(2)反映增值能力指標(biāo),包括凈資產(chǎn)收益率和任期年均凈資產(chǎn)收益率、收支結(jié)余率等;(3)反映資產(chǎn)營運能力指標(biāo),包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率等;(4)反映償債能力指標(biāo),包括資產(chǎn)負債率、流動比率等;(5)反映發(fā)展能力狀況指標(biāo),包括總資產(chǎn)增長率和任期年均總資產(chǎn)增長率、國有資產(chǎn)保值增值率和任期年均國有資本保值增值率、收入增長率和任期年均收入增長率、固定資產(chǎn)凈值率等;(6)反映社會貢獻狀況指標(biāo),包括工資總額增長率和職工人均工資收入增長率、次均門急診費用、每出院人次平均費用等。管理審計涉及經(jīng)營業(yè)績評價定量指標(biāo),主要有:(1)反映財務(wù)效益狀況指標(biāo),即凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)費自給率等;(2)反映資產(chǎn)營運能力指標(biāo),即總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等;(3)反映償債能力指標(biāo),即資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等;(4)成本管理指標(biāo),即每門診人次支出及門診收入成本率、每出院人次支出及住院收入成本率、萬元業(yè)務(wù)收入能耗支出、萬元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料支出等;(5)收支結(jié)構(gòu)指標(biāo),即人員經(jīng)費支出比率、公用經(jīng)費支出比率、管理費用率、藥品和衛(wèi)生材料支出率、藥品收入占業(yè)務(wù)收入比重等;(6)反映成長能力指標(biāo),即總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、收入增長率及其三年平均增長率等。此外,還有反映資產(chǎn)效率、人力效率及經(jīng)濟規(guī)模效益等指標(biāo)。財務(wù)審計一般不需運用經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)對財政、財務(wù)收支活動的真實、合法、效益進行評價,但是在財務(wù)審計基礎(chǔ)上,經(jīng)審計鑒證的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)通常為經(jīng)濟責(zé)任審計和管理審計的評價提供有效支撐。從上述量化指標(biāo)看,經(jīng)濟責(zé)任審計和管理審計的經(jīng)濟評價指標(biāo)有著本質(zhì)的聯(lián)系,都包含效益水平、營運管理、債務(wù)風(fēng)險和發(fā)展能力等方面,但是各有側(cè)重,經(jīng)濟責(zé)任審計從國有資金績效評價的角度,突出評價資產(chǎn)的安全、質(zhì)量及保值增值情況,對任期各個年度的業(yè)績狀況均有所反映;而管理審計則對投入產(chǎn)出的效率和效果,以及管理能力進行相應(yīng)的比對,強調(diào)實現(xiàn)效益最大化和組織發(fā)展目標(biāo)。

第5篇：財務(wù)審計類型范文

【關(guān)鍵詞】 公司治理模式; 股權(quán)型治理; 債權(quán)型治理; 內(nèi)部審計機制

內(nèi)部審計是公司內(nèi)部治理機制的重要組成部分,在公司治理實踐中發(fā)揮著重要作用。作為實現(xiàn)公司權(quán)利和責(zé)任對稱的一種制度安排,公司治理提供了企業(yè)內(nèi)部各項管理活動的環(huán)境,客觀上需要借助內(nèi)部審計實現(xiàn)有效的內(nèi)部治理,同時,內(nèi)部審計在企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和審計監(jiān)督等方面發(fā)揮的作用本身就具有治理的內(nèi)涵。內(nèi)部審計與公司治理在理論基礎(chǔ)和總體目標(biāo)上是一致的,而且內(nèi)部審計是完善和提高公司治理有效性的重要保證,是實現(xiàn)全面的公司治理的必要途徑。可見,內(nèi)部審計與公司治理存在相互促進的關(guān)系。從公司治理角度來理解,內(nèi)部審計機制是指為實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)而形成的一系列制度安排。內(nèi)部審計機制的構(gòu)成要素包括內(nèi)部審計目標(biāo)、內(nèi)部審計組織形式、內(nèi)部審計信息傳遞等內(nèi)容。

目前,學(xué)術(shù)界在對公司治理與內(nèi)部審計的相關(guān)理論研究中,對內(nèi)部審計的作用、內(nèi)部審計的方法、審計委員會設(shè)置等方面研究較多,而對不同公司治理模式中內(nèi)部審計機制差異性分析的研究文獻較為少見。本文擬對股權(quán)型和債權(quán)型兩種公司治理模式中的內(nèi)部審計機制進行比較,以期為完善我國上市公司治理中的內(nèi)部審計機制提供有益啟示。

一、股權(quán)型公司治理模式的內(nèi)部審計機制

股權(quán)型公司治理模式的基本特征是股權(quán)分散、外部控制權(quán)市場發(fā)達、公司治理以董事會為核心,在公司治理中奉行“股東至上”主義,股東作為物質(zhì)資本的所有者,在公司治理中具有至高無上的地位;相應(yīng)的公司經(jīng)營目標(biāo)為股東利益最大化。股權(quán)型公司治理模式中,公司的財務(wù)會計和審計業(yè)務(wù)比較發(fā)達,監(jiān)管當(dāng)局對上市公司信息披露的要求也比較嚴(yán)格。在董事會下設(shè)立審計委員會,導(dǎo)致整個內(nèi)部審計機制也圍繞著審計委員會來展開。因而股權(quán)型公司治理模式的內(nèi)部審計機制形成了特殊的內(nèi)部審計目標(biāo)、審計組織形式和審計信息傳遞方式。

(一)內(nèi)部審計目標(biāo)及其實現(xiàn)

股權(quán)型公司治理模式內(nèi)部審計機制的審計目標(biāo),包括財務(wù)審計目標(biāo)和管理審計目標(biāo)兩個方面。總的來說,內(nèi)部審計是為了有效激勵、約束經(jīng)營者,促使其按照股東利益最大化目標(biāo)經(jīng)營,并且協(xié)助經(jīng)營者實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

從公司內(nèi)部審計來看,財務(wù)審計目標(biāo)是針對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等進行審計,以確保公司資產(chǎn)的安全完整、會計信息真實與公允、防止會計舞弊。按照股權(quán)型公司治理模式中的委托關(guān)系,財務(wù)審計應(yīng)由股東(會)提出審計目標(biāo)。在實現(xiàn)財務(wù)審計目標(biāo)的內(nèi)部機制上,可通過董事會、內(nèi)審機構(gòu)或者審計專員等組織機構(gòu)參與審計活動,確保對公司財務(wù)審計信息披露的真實、公允。在通過公司董事會實現(xiàn)財務(wù)審計目標(biāo)中,其有效性取決于股份的集中度、股東的性質(zhì)和股東權(quán)限的強弱,通常股份越集中、股東數(shù)量較少時,股東會有動力和能力對公司進行事前、事中和事后審計。股東通過行使公司的控制權(quán)來提高其決策的效率。在通過內(nèi)審機構(gòu)實現(xiàn)財務(wù)審計目標(biāo)中,公司內(nèi)部審計根據(jù)其所處的環(huán)境,制定不同的審計戰(zhàn)略,在信息不對稱條件下,一般以財務(wù)審計為導(dǎo)向,內(nèi)部審計機構(gòu)對財務(wù)活動進行審查,以保證公司資產(chǎn)安全完整、會計信息真實、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的合規(guī)合法。在通過派遣審計專員實現(xiàn)財務(wù)審計目標(biāo)中,通過利用人事安排達到對公司經(jīng)理層監(jiān)督的目的,同時,賦予審計專員對公司重大財務(wù)活動監(jiān)督的權(quán)利,及時發(fā)現(xiàn)、制止違反股東利益和公司利益的行為,向股東會報告工作(程新生,2006)。

從管理審計目標(biāo)來看,由于管理審計涉及對公司內(nèi)部控制、經(jīng)營效率和戰(zhàn)略決策三個方面的評價,管理審計目標(biāo)就體現(xiàn)為促進內(nèi)部控制有效運行、提高經(jīng)營效率、促進科學(xué)決策和戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。通過內(nèi)部審計實施內(nèi)部控制測試,目的是為了保證對經(jīng)營活動、財務(wù)活動的有效控制;通過對采購、生產(chǎn)、營銷、資金流等進行循環(huán)審計或者通過對材料、能源、資金、信息等進行全要素審計,強化公司經(jīng)營過程審計,從而提高公司績效。在公司治理實踐中,股東(投資者)借助治理結(jié)構(gòu)開展戰(zhàn)略審計,目標(biāo)是通過對公司戰(zhàn)略的可行性、合理性進行評價,從而確保公司戰(zhàn)略的有效性和戰(zhàn)略實施。不同類型的公司,戰(zhàn)略審計機制與路徑也會存在較大差異。

(二)內(nèi)部審計組織形式

內(nèi)部審計的組織形式是為實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)而建立的組織機構(gòu)及其履行內(nèi)部審計職能的方式、途徑。在股權(quán)型公司治理模式中,審計委員會成為負責(zé)內(nèi)部審計的專門特設(shè)機構(gòu)。如2003年美國證券交易委員會(SEC)明確規(guī)定,審計委員會可以“批準(zhǔn)審計計劃、時間進度、監(jiān)督一般審計人員并邀請一般審計人員參加大部分審計委員會會議”等。在英美股權(quán)型公司治理模式中,審計委員會直接管理公司的內(nèi)外部審計,并與董事會、企業(yè)經(jīng)營層形成直接聯(lián)系。內(nèi)部審計的負責(zé)人由董事會確定,以增強其獨立性,并由董事會下設(shè)的專門委員會――審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計,賦予了內(nèi)部審計較大的權(quán)力和獨立性,從而有利于內(nèi)部審計對整個公司的經(jīng)營活動進行審計,有利于內(nèi)部審計職能的發(fā)揮、改善審計監(jiān)督的效果。

(三)內(nèi)部審計信息傳遞

在存在委托關(guān)系的現(xiàn)代公司制企業(yè)中,投資者與經(jīng)營者之間的信息不對稱是普遍存在的一種現(xiàn)象,但這種信息不對稱的程度、表現(xiàn)方式及降低信息不對稱的各種制度安排及其成效與不同的經(jīng)濟制度環(huán)境有很大關(guān)系。公司內(nèi)部控制就是一種具體的降低信息不對稱的制度安排,作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計,通過提供績效評價、內(nèi)部控制測試、經(jīng)營效率分析等審計信息,有利于實現(xiàn)公司的科學(xué)決策、高效經(jīng)營。

在股權(quán)型公司治理模式中,典型的是通過設(shè)立審計委員會負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門的工作,內(nèi)部審計部門向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。通過審計流程,內(nèi)審部門對公司經(jīng)營管理及各執(zhí)行部門進行審計監(jiān)督、評價,把收集的關(guān)于公司財務(wù)、經(jīng)營、決策等方面的審計信息傳遞給審計委員會,審計委員會再向董事會傳遞內(nèi)部審計信息,以維護股東的利益。健全、完善及有效的內(nèi)部審計可以規(guī)范會計行為,保證會計資料真實、完整,堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為;可以改善公司經(jīng)營管理,提高公司的經(jīng)營效率。

二、債權(quán)型公司治理模式的內(nèi)部審計機制

債權(quán)型公司治理模式的基本特征是公司股權(quán)集中持有、集團成員起重要作用、銀行參與公司治理、資本流通性較弱等,是典型的內(nèi)部監(jiān)控為主導(dǎo)的公司治理模式。在德國公司,一般實行雙重委員會制度,設(shè)監(jiān)事會和管理委員會,監(jiān)事會由股東代表、雇員代表和獨立董事共同組成,管理委員會的委員稱為執(zhí)行董事,負責(zé)公司具體運營。在日本公司,公司法人間相互持股,董事會成員主要來自公司內(nèi)部,公司決策與執(zhí)行都由內(nèi)部人員承擔(dān),其監(jiān)事會權(quán)利不如德國公司監(jiān)事會,只有監(jiān)督權(quán),沒有決策權(quán)。所以債權(quán)型公司治理模式中,執(zhí)行董事、監(jiān)事會是公司治理的雙重核心,產(chǎn)權(quán)理論和共同治理是其內(nèi)部審計機制確立的理論依據(jù),如產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)代表人物威廉姆森(1988)根據(jù)公司財務(wù)與公司治理相結(jié)合的研究方法,提出了債務(wù)治理的概念。

(一)內(nèi)部審計目標(biāo)及其實現(xiàn)

債權(quán)型公司治理模式的內(nèi)部審計目標(biāo)也包括財務(wù)審計目標(biāo)和管理審計目標(biāo)兩個方面。總的來說,由于債權(quán)型治理模式屬于內(nèi)部監(jiān)控型,公司監(jiān)督者從事監(jiān)控的目標(biāo)在于監(jiān)督經(jīng)營者是否謀取私人利益,所以其內(nèi)部審計目標(biāo)在于維護股東、債權(quán)人和員工利益,促進科學(xué)決策、效率經(jīng)營、保護資產(chǎn)安全完整、保證會計信息真實合法。

從財務(wù)審計來看,監(jiān)事會作為監(jiān)督機構(gòu),在財務(wù)審計中占有重要地位。為履行其監(jiān)督職責(zé),建立審計委員會,以財務(wù)決策、財務(wù)報告、戰(zhàn)略審計為主要職能,對資金調(diào)度、投資、盈余管理等進行檢查,防范財務(wù)風(fēng)險。建立財務(wù)監(jiān)事委派制度,由財會專業(yè)人員、審計人員擔(dān)任監(jiān)事,在法律上賦予其權(quán)力,以保證其行使監(jiān)督權(quán)。監(jiān)事會開展的財務(wù)審計是代表股東為首的利益相關(guān)者進行治理性質(zhì)的審計,具體通過監(jiān)事會設(shè)立的審計委員會和內(nèi)部審計實現(xiàn)財務(wù)審計目標(biāo)。監(jiān)事審計屬于公司內(nèi)部審計的一種特殊形式,審計內(nèi)容涉及財務(wù)活動、內(nèi)部控制、會計信息等。在實踐中,以監(jiān)事會為中心的內(nèi)部審計機制,內(nèi)部審計可能由高層經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),也可能由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計的不同模式在審計目的、審計職能定位方面有區(qū)別。經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計是為經(jīng)理層履行責(zé)任服務(wù);監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計時,主要致力于對公司財務(wù)活動的合規(guī)合法性進行審計,對財務(wù)報告及其過程進行審計,為有效治理提供支持(程新生,2006)。

在管理審計目標(biāo)上,債權(quán)型治理模式由監(jiān)事會或其所屬的審計委員會實施內(nèi)部控制測試,以章程形式明確規(guī)定實施測試的權(quán)力和范圍,監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會可及時了解公司經(jīng)營風(fēng)險和控制風(fēng)險,定期向股東會報告工作和交換意見。內(nèi)部審計機構(gòu)開展管理審計的目的是解決經(jīng)營管理能力問題。監(jiān)事會的任務(wù)是建立健全內(nèi)部審計機制,促使內(nèi)部審計機構(gòu)有效地開展經(jīng)營審計,對內(nèi)部審計績效予以評價、考核。

(二)內(nèi)部審計組織形式

債權(quán)型治理模式的內(nèi)部審計組織形式可以德國為例來說明。德國《股份公司法》規(guī)定:“監(jiān)事會可以檢查公司賬簿、文件和財產(chǎn)物品;也可以為此目的而委托某個監(jiān)事會成員,或者為了某些特定任務(wù)而委托專家”。《德國上市公司治理準(zhǔn)則》(2000)規(guī)定:“監(jiān)事會中設(shè)立專門的審計委員會,由其負責(zé)處理公司內(nèi)部會計、判斷經(jīng)營風(fēng)險以及判斷審計人員的獨立性、確定審計的重點和審計費用等。監(jiān)事會(或?qū)徲嬑瘑T會)在挑選審計人員之前,必須獲取有關(guān)審計人員與其審計機構(gòu)、審計機構(gòu)的其他成員之間存在的專業(yè)、財務(wù)和其他可能影響其獨立進行審計關(guān)系的說明”。由此可以看出,以德國為代表的債權(quán)型治理模式中,由監(jiān)事會下設(shè)的審計委員會負責(zé)公司的內(nèi)部審計事務(wù),可以充分發(fā)揮專業(yè)分工的優(yōu)勢,有利于確保內(nèi)部審計不受公司經(jīng)營者的干預(yù),增強內(nèi)部審計的獨立性,從而確保公司內(nèi)部審計工作的有效進行,充分發(fā)揮內(nèi)部審計對公司經(jīng)營的監(jiān)控作用。

(三)內(nèi)部審計信息傳遞

在債權(quán)型治理模式中,監(jiān)事會處于公司內(nèi)部治理的核心地位。監(jiān)事會在履行監(jiān)督職責(zé)時,需要真實、及時、全面、有效的審計信息,所以監(jiān)事會應(yīng)該獲得審計信息權(quán),這才有利于監(jiān)事會提高監(jiān)督能力。在內(nèi)部審計信息傳遞過程中,由監(jiān)事會所屬的審計委員會向監(jiān)事會提交審計信息,再由監(jiān)事會向股東會提交審計信息,以保證股東了解公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果。同時,在德國的公司治理實踐中,為避免信息只傳遞給經(jīng)理層可能導(dǎo)致重要審計信息被阻斷,確保不同層次治理主體了解公司最新狀況,審計信息應(yīng)在股東會、監(jiān)事會、經(jīng)營者范圍內(nèi)公開。

三、兩種公司治理模式的內(nèi)部審計機制比較

由于公司治理模式的不同產(chǎn)生了與之相對應(yīng)的內(nèi)部審計機制,不同的內(nèi)部審計機制又各有特點、各有利弊。總的說來,兩種公司治理模式的內(nèi)部審計目的都是一致的,即都是維護利益相關(guān)者的利益,健全公司的經(jīng)營管理體制,提高公司的聲譽和信用,促進經(jīng)濟效益的增長,為企業(yè)的增值服務(wù)。但兩種治理模式的內(nèi)部審計在實現(xiàn)治理目標(biāo)中的具體做法又有區(qū)別,在內(nèi)部審計確立的理論依據(jù)、內(nèi)部組織設(shè)置、內(nèi)部審計重點、內(nèi)部審計信息傳遞等方面,兩者存在明顯差異,具體見表1。

【參考文獻】

[1] 葉陳剛,程新生.公司內(nèi)部審計機制的比較與選擇[J].審計研究,2006(6).

[2] 盧軼喬,晏晨暉.公司治理模式影響下的審計模式[J].當(dāng)代財經(jīng),2007(8).

第6篇：財務(wù)審計類型范文

教育改革的不斷深入，學(xué)校規(guī)模的維持與發(fā)展，經(jīng)濟的支撐是前提，隨著學(xué)校財務(wù)風(fēng)險問題的凸顯，學(xué)校財務(wù)風(fēng)險防范意識、審計制度有待提高。如何做好學(xué)校財務(wù)審計防止風(fēng)險的發(fā)生是學(xué)校管理工作內(nèi)容的重中之重。本文就學(xué)校財務(wù)風(fēng)險如何產(chǎn)生的原因、類型及對策展開分析，以供學(xué)校審計管理做參考，促進學(xué)校的正常運營，穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

學(xué)校財務(wù)；風(fēng)險；審計

隨著我國教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，教育改革體制的不斷創(chuàng)新，教育與經(jīng)濟的高度融合，促進了教育規(guī)模建設(shè)的同時也帶來了一定方面的經(jīng)濟風(fēng)險。學(xué)校的財政模式從依靠國家財政撥款到企業(yè)化式的管理，這之間的經(jīng)濟體制的改革意味著學(xué)校財務(wù)審計管理方面需要更加的謹(jǐn)慎。因此，建立符合學(xué)校財產(chǎn)審計的機制，規(guī)避學(xué)校財產(chǎn)的風(fēng)險，已成為學(xué)校能自我良好發(fā)展的必須措施。以下就目前小學(xué)普遍存在的財產(chǎn)風(fēng)險產(chǎn)生的原因及審計對策展開分析。

一、產(chǎn)生學(xué)校財產(chǎn)風(fēng)險的原因

1.采購

在學(xué)校運營的過程中，教學(xué)工具、器材、教材等大規(guī)模批量的采購中，容易形成先訂購后付款的采購模式，對于這樣滯后性的采購賬單一般都未能及時的納入學(xué)校的財務(wù)賬單中，財務(wù)審計部門難以準(zhǔn)確的掌握到資金的支出情況的核算，提出解決對策導(dǎo)致后期資金運轉(zhuǎn)困難。

2.后勤人員支出

保持學(xué)校的正常運行，為學(xué)生提供一個安靜整潔、安全衛(wèi)生的學(xué)習(xí)環(huán)境，學(xué)校后勤人員的付出是功不可沒。但是對于后勤人員的管理卻不嚴(yán)謹(jǐn)，造成了大額度的支出費用，沒用精確的利用好人力的資源，大規(guī)模的招聘合同制人員，工資的發(fā)放方式隨意，未能做好財務(wù)賬目的記錄，嚴(yán)重影響了學(xué)校財政的正常化支出，產(chǎn)生了審計風(fēng)險的隱患。

3.薄弱的財務(wù)審計意識

因?qū)W校財務(wù)審計管理不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致學(xué)校工作人員的財務(wù)風(fēng)險意識薄弱，在日常采購小物件用品報銷的過程中不采取發(fā)票報銷的流程，習(xí)慣性的付現(xiàn)，導(dǎo)致財務(wù)賬目支出的不平衡性問題突出。

4.學(xué)校籌建工程

學(xué)校的擴展離不開學(xué)校建筑的投資，對于學(xué)校的在建工程，目前存在的普遍問題就是工程款的支付問題，項目資金的有序注入是保障工程進度的重要因素。但學(xué)校的籌建資金基本來自于國家財政的撥款以及商業(yè)銀行的貸款等方式，如果項目資金的支付延遲而導(dǎo)致建筑工程的延誤，不能及時的擴大招生規(guī)模，影響了資金收入，導(dǎo)致收支的不平衡性，最終導(dǎo)致學(xué)校出現(xiàn)嚴(yán)重的資金鏈鍛煉，影響學(xué)校的正常經(jīng)營。

二、加強審計管理，防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險

1.完善學(xué)校內(nèi)部的財政審計機制

治標(biāo)先治本，一個完善的審計機制有利于學(xué)校財政高效率的管理，創(chuàng)造良好的管控體系，增強體制內(nèi)人員的財務(wù)審計意識。建立高效、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫻芾硐到y(tǒng)有利于學(xué)校資金安全的管理，確保學(xué)校財務(wù)管控在學(xué)校管理工作中的有效性和完整性。學(xué)校內(nèi)部審計機制的完善來自于嚴(yán)格的基礎(chǔ)規(guī)范的執(zhí)行，例如對學(xué)校固有資產(chǎn)、投資項目、籌建工程、資金管理的審計。其次，學(xué)校審計系統(tǒng)的高效執(zhí)行還在于財務(wù)系統(tǒng)的控制管理，控制程序是為合理地保證管理目標(biāo)的實現(xiàn)，實施管理指令、化解財務(wù)風(fēng)險而采取的財經(jīng)審計政策和程序，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂瞥绦蛴欣趯W(xué)校財務(wù)系統(tǒng)獨立運行，保障學(xué)校財政資金合理化的支出。還有就是建立健全的會計核算制度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚韺W(xué)校的應(yīng)收、應(yīng)付賬目的明細款項，采取謹(jǐn)慎處理原則，保障學(xué)校財務(wù)賬目的透明化。

2.建立學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機制

未雨綢繆的管理意識有利于學(xué)校長遠發(fā)展，學(xué)校管理層應(yīng)在日常的經(jīng)濟活動管理中具有科學(xué)策劃的能力與敏銳的風(fēng)險管控意識，建立科學(xué)系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制全面的掌控學(xué)校財務(wù)的風(fēng)險問題，對于學(xué)校的發(fā)展非常重要。根據(jù)學(xué)校日常重要的經(jīng)濟因素設(shè)立風(fēng)險預(yù)警的臨界點，通過系統(tǒng)對財務(wù)風(fēng)險臨界點的示警，起到時刻、有效的檢測和預(yù)報財務(wù)風(fēng)險，引起管理者的注意，及時、有效的研討出如何應(yīng)對的相關(guān)措施。

3.加強審計的公正原則

提高審計工作公正態(tài)度就是有效的防止腐敗、鋪張、浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)。在審計的過程中要堅持公正處理的原則，以客觀事實為依據(jù)，不帶個人情感色彩嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚韺徲嫻ぷ鳎龅綄徲嬕罁?jù)充分、數(shù)據(jù)總結(jié)精準(zhǔn)、問題矛盾突出。并且追加審計個人責(zé)任制，強化學(xué)校工作人員高素質(zhì)的自我要求。

4.強化審計責(zé)任意識

有規(guī)矩才成方圓，首先應(yīng)建立全面的審計制度，按規(guī)則辦事，增強審計的意識，在學(xué)習(xí)審計的過程中針對學(xué)習(xí)出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)問題給出全面的建議，對已經(jīng)存在的制度進行完善，謹(jǐn)慎嚴(yán)格執(zhí)行審計內(nèi)容、程序。建立審計的責(zé)任機制、責(zé)任追究制度等，加強內(nèi)部審計的行為規(guī)范，加大審計的督促力度，強化審計責(zé)任意識。

5.加強審計人員專業(yè)性

保障審計工作突出、有效的提前是審計工作者的深厚的審計功底，豐富的審計經(jīng)驗，高尚的職業(yè)道德和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。因此著重培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人員，打造一支政治思想覺悟高、專業(yè)能力強、工作技能好的審計隊伍是學(xué)校財務(wù)審計工作質(zhì)量的保障，也是防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的重要措施。

三、結(jié)語

經(jīng)濟市場的高速發(fā)展，經(jīng)濟風(fēng)險涉及各行各業(yè)，增強財務(wù)風(fēng)險意識有利于行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。作為公益性的教育機構(gòu)當(dāng)然也不能避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，建立一個良好的學(xué)校財務(wù)審計機制，不但能有效地防范、管控學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險，盡量避免財務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)，更是最大效率地發(fā)揮出學(xué)校資金使用效益的作用，使學(xué)校資金步入良性循環(huán)，保障學(xué)校在發(fā)展過程中的損失。

參考文獻：

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第7篇：財務(wù)審計類型范文

環(huán)境審計與可持續(xù)發(fā)展理論有機結(jié)合，它始于20世紀(jì)60年代以后。最初是以內(nèi)部審計的方式進行的，旨在防范企業(yè)可能遭到環(huán)境訴訟和可能由此帶來的巨大財務(wù)風(fēng)險。1995年最高審計機關(guān)國際組織在埃及開羅召開的第十五屆大會上，把環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展列為主要議題，并了《開羅宣言》。開羅會議確定了環(huán)境審計的定義和內(nèi)容。

環(huán)境保護是人類永恒的主題。如果對自然環(huán)境的破壞以及自然資源的枯竭這些問題認(rèn)識不足，重視不夠，不去認(rèn)真地加以研究和解決，那么人類就會受到自然界的懲罰，最終必然會威脅人類自身的生存和發(fā)展。在現(xiàn)代化建設(shè)中，必須把實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展作為一項重大戰(zhàn)略，把保護環(huán)境放到重要位置。審計作為一項綜合的經(jīng)濟監(jiān)督行為，必須在經(jīng)濟、社會與環(huán)境的協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。但現(xiàn)實中看到，由于缺乏正確的理論指導(dǎo)和對環(huán)保資金收支不能進行經(jīng)常性的審計監(jiān)督，沒有健全的環(huán)境審計準(zhǔn)則和評價標(biāo)準(zhǔn)體系，導(dǎo)致環(huán)保資金大量流失，使亟待解決的一些環(huán)保問題難以處理等現(xiàn)象。因此，結(jié)合我國國情，借鑒國外環(huán)境審計的先進理論和實踐，研究和探索我國環(huán)境審計的基本理論，規(guī)范環(huán)境審計的內(nèi)容，探討其未來的發(fā)展，具有重要的理論意義和實踐意義。

環(huán)境審計是由有關(guān)審計組織依據(jù)環(huán)境法規(guī)政策和標(biāo)準(zhǔn)，遵循審計準(zhǔn)則，系統(tǒng)地、定期地對被審單位的環(huán)境活動、環(huán)境財務(wù)信息和環(huán)境管理系統(tǒng)的真實性、合規(guī)性和有效性進行監(jiān)督、評價和鑒證，并將審計結(jié)果報告委托方。環(huán)境審計要審查各級政府制定的環(huán)境政策和措施是否符合經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略；審查企業(yè)是否建立了符合國家相關(guān)法律、法規(guī)、政策，適合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點的環(huán)境管理體系并付諸于實踐；審查環(huán)保資金籌集和使用的真實性、合理性和效益性等，糾正錯誤、查出弊端，以促使被審單位在追求經(jīng)濟效益的同時，兼顧環(huán)境效益和社會效益，監(jiān)督被審單位切實履行其環(huán)境責(zé)任和社會責(zé)任。因此，開展環(huán)境審計可以為環(huán)境利益相關(guān)者提供服務(wù)，是環(huán)境經(jīng)濟管理的要求，也是實現(xiàn)社會和經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的客觀要求。因此，筆者結(jié)合我國國情和環(huán)境審計中存在的問題，認(rèn)為完善和規(guī)范我國環(huán)境審計理論和實踐應(yīng)主要從以下幾方面進行。

一、建立、健全環(huán)境審計的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境經(jīng)濟評價指標(biāo)體系

審計機構(gòu)進行環(huán)境審計，需要建立、健全應(yīng)遵循的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。主要是指應(yīng)建立相應(yīng)的具體準(zhǔn)則，并使其具備實踐上的可操作性，因為它是衡量環(huán)境審計質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。最高審計機關(guān)國際組織環(huán)境審計委員會的《從環(huán)境視角進行審計活動的指南》提出最好的辦法，是建立一套框架性的理論基礎(chǔ)，指導(dǎo)審計機關(guān)如何充分考慮審計的類型、審計標(biāo)準(zhǔn)的目的和來源，建立技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。環(huán)境審計涉及的專業(yè)知識較廣，我國環(huán)境審計起步又較晚，缺乏環(huán)境審計規(guī)范、環(huán)境審計方法和環(huán)境審計實務(wù)等理論研究和實踐經(jīng)驗。建立健全和完善的環(huán)境審計準(zhǔn)則目前尚有難度，而在實際工作中，如何確定環(huán)境審計的內(nèi)容和范圍、應(yīng)采取何種審計類型、選用什么樣的取證程序和方法、審計結(jié)果怎樣評價等，只能憑審計人員的職業(yè)經(jīng)驗來做出結(jié)論，尚缺乏權(quán)威性。

由于與環(huán)境審計相關(guān)的許多問題很難直接用經(jīng)濟指標(biāo)進行評價，環(huán)境審計面臨的一大難題就是如何建立合理的評價指標(biāo)。要做好這項工作，應(yīng)針對不同的審計類型和不同的審計目標(biāo)，分別建立水污染、大氣污染、噪聲污染、固體廢棄物污染及其防治的審計評價指標(biāo)體系，同時，綠化效益的評價標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)重視。浙江省審計學(xué)會課題組提出環(huán)境審計要用環(huán)境成本效益分析方法和環(huán)境費用效果分析方法，將環(huán)境成本和環(huán)境效益納入傳統(tǒng)的成本效益分析法中，并對此加以確認(rèn)和計量，建立一套適用的環(huán)境經(jīng)濟評價體系，是一個重要的課題。

二、要結(jié)合我國實際，以對環(huán)境保護的財務(wù)審計為突破口，發(fā)展環(huán)境審計

以對環(huán)境保護的財務(wù)審計為突破口，開展環(huán)保管理和環(huán)保資金使用的合規(guī)性、合理性、效益性審計是發(fā)展我國環(huán)境審計的正確道路。這是由于，從以往審計發(fā)現(xiàn)的問題來看，對環(huán)保資金的籌集和使用都存在許多問題。如挪用和無效使用等，具體表現(xiàn)為：一是排污費征收執(zhí)行不力。有的地方年排污費的征收率僅為41.68%，有近六成的排污費不能征收到位；二是虛列排污費收支，有的將排污費列支為環(huán)保貸款或其他；三是環(huán)保貸款不規(guī)范，有的環(huán)保局拔出環(huán)保貸款資金，不按規(guī)定委托銀行辦理，甚至有的企業(yè)收到環(huán)保貸款也不做環(huán)保貸款賬務(wù)處理；四是擠占排污專項資金。審計發(fā)現(xiàn)某縣環(huán)保局將宿舍樓基建預(yù)付賬款轉(zhuǎn)列為專款支出——環(huán)保補助費支出。另外，還有的環(huán)保執(zhí)法人員“靠山吃山”，造成排污費大量流失。這些問題的發(fā)生，大大降低了投入巨額環(huán)保資金的實際效果，非常有必要通過對環(huán)保資金的財務(wù)審計進行嚴(yán)格的審計監(jiān)督，使有限的環(huán)保資金發(fā)揮最大的環(huán)境效益。

自我國恢復(fù)審計監(jiān)督制度以來，已經(jīng)在財務(wù)審計方面積累了豐富的經(jīng)驗，形成了較為規(guī)范的制度和方法。我國已經(jīng)開展了對國務(wù)院所屬的環(huán)境保護部門、有關(guān)部門和地方政府管理的環(huán)境保護專項資金的審計，并取得了明顯成效，更應(yīng)加以堅持并總結(jié)提高。

以財務(wù)審計作為環(huán)境審計的突破口，并在此基礎(chǔ)上發(fā)展環(huán)境合規(guī)性審計和績效審計，符合環(huán)境審計自身的特點及其發(fā)展規(guī)律。就其本質(zhì)而言，環(huán)境審計除了要更多依靠環(huán)境專家進行專業(yè)性更強的環(huán)境審查之外，與其他已經(jīng)開展的一般審計相比，無重大差別。因此它的發(fā)展規(guī)律也只能體現(xiàn)出以財務(wù)審計為基礎(chǔ)并逐步擴展到績效審計。三、提高審計人員素質(zhì)，加強與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)

環(huán)境審計的難度和廣度，對審計人員的素質(zhì)是一個極大的挑戰(zhàn)。審計人員必須熟悉審計理論與實務(wù)、財會理論與實務(wù)、環(huán)境管理原理和環(huán)境管理方法。因為環(huán)境審計是環(huán)境管理學(xué)和審計學(xué)的一個分支，或在該領(lǐng)域中的應(yīng)用。另外，環(huán)境審計離不開相關(guān)的法律、法規(guī)，需要對環(huán)境質(zhì)量、環(huán)境成本和環(huán)境效益進行評價。因此，審計人員還要具備環(huán)境經(jīng)濟學(xué)、環(huán)境法學(xué)、社會學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和工程學(xué)等方面的知識。由于我國開展環(huán)境審計時間不長，實踐中審計人員多是以財務(wù)、工程審計知識見長，對于環(huán)境審計缺乏必要的專業(yè)技術(shù)和手段等，離全面開展環(huán)境審計的要求尚有距離。因此，需要通過對審計人員進行專門培訓(xùn)、組織學(xué)術(shù)研討會、實踐經(jīng)驗交流會等方式，以改變我國環(huán)境審計人力不足、范圍不廣、質(zhì)量不高、收效不大等現(xiàn)狀。

環(huán)境保護是一個系統(tǒng)工程，環(huán)境審計要涉及多個被審單位和部門，必須要加強與相關(guān)管理部門的協(xié)調(diào)，尤其是環(huán)保部門。環(huán)保部門由于從事專業(yè)規(guī)劃、管理、組織、協(xié)調(diào)及監(jiān)控，具備專業(yè)技術(shù)能力，同時又是制定環(huán)保制度、標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則的主體，代表政府對社會的環(huán)保工作進行管理、監(jiān)督，審計作為環(huán)境經(jīng)濟監(jiān)督部門應(yīng)與環(huán)保專業(yè)部門加強協(xié)調(diào)和溝通，在環(huán)境經(jīng)濟效益的評價方面做到資源共享、資源整合，從而使環(huán)境審計機構(gòu)能夠擔(dān)負起獨立于環(huán)保部門之外的審計監(jiān)督行為，對被審單位的環(huán)境管理責(zé)任進行監(jiān)督、評價和檢查。

四、借鑒國外經(jīng)驗，積極探索具有中國特色的環(huán)境審計理論和實踐

建立環(huán)境會計，為環(huán)境審計的開展提供必要的前提條件。在國外，環(huán)境信息披露早在20世紀(jì)80年代中期就作為社會責(zé)任報告的一個組成部分，披露在公司年度報告中的“管理分析與問題討論”部分。我國環(huán)境會計發(fā)展滯后，國家沒有制定專門的環(huán)境會計準(zhǔn)則，企業(yè)也不重視環(huán)境成本、環(huán)境效益的核算，企業(yè)會計披露環(huán)境信息很少，審計人員難以從會計報告中直接獲取審計證據(jù)。因此，我國政府有關(guān)部門必須對環(huán)境信息披露的真實程度、詳細程度和披露方式進行規(guī)范，與其他國家的會計專業(yè)組織加強溝通和相互學(xué)習(xí)，結(jié)合我國的具體實際情況，作出有關(guān)企業(yè)環(huán)境信息披露的具體處理方式的規(guī)定，并隨著實踐中發(fā)現(xiàn)的問題逐步加以修正和完善。

第8篇：財務(wù)審計類型范文

隨著我國互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和普及，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)迎來了巨大的發(fā)展機遇。與此同時，作為新興企業(yè)類型的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，在管理模式與內(nèi)控機制上仍然存在一些不足之處，使企業(yè)在發(fā)展的過程中也面臨各種各樣的風(fēng)險，很大程度上危害互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的生存與發(fā)展。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要從根本上認(rèn)識到企業(yè)存在的風(fēng)險，選擇恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理模式，加強內(nèi)控機制建設(shè)。本文主要對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在的風(fēng)險問題進行具體分析，及尋求互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在風(fēng)險管理以及內(nèi)控機制上存在的問題和原因，提出行之有效的解決措施。

關(guān)鍵詞:

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；風(fēng)險管理模式；內(nèi)控機制；坍臺

我國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)起步較晚，在經(jīng)營模式上尚存在欠缺，比如大部分的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所經(jīng)營的產(chǎn)品或者服務(wù)附加值較低，技術(shù)含量低，在市場競爭中處于下環(huán)，同時所面臨的風(fēng)險也更大。另外，我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與外貿(mào)關(guān)系緊密，依存度高，在經(jīng)濟全球化進展下，全球范圍內(nèi)的經(jīng)濟問題也會影響到我國的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。因此，加強互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險管理，選擇建立穩(wěn)定的風(fēng)險管理模式和內(nèi)控機制迫在眉睫。風(fēng)險管理模式和控制機制的建立，首先應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險存在的原因和類型特點有一定的了解與掌握，才能找到最佳的解決辦法。

一、當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在的風(fēng)險問題

(一)人才壓力大

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是一類新型企業(yè)，企業(yè)中各類工作專業(yè)技能要求較高，對人才需求較大。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要大量高級技術(shù)人才，為企業(yè)提供技術(shù)支撐，維持企業(yè)發(fā)展與穩(wěn)定。當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在人才招聘上具有壓力。具體來說，有以下兩點：第一，人才在地域分布上過于集中。我國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)人才主要集中在一些一線特大型城市，比如北京、上海、深圳等，在這些特大型城市中所集中的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才占到了總?cè)瞬诺囊话胍陨希@一定程度上導(dǎo)致了招聘與分布之間存在錯位現(xiàn)象；第二便是人才的經(jīng)驗不足。當(dāng)今，我國人才雖然在學(xué)歷上越來越高，但是在互聯(lián)網(wǎng)方面的技術(shù)人才還普遍很年輕，缺乏工作和管理經(jīng)驗，因此，在一些互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中，由于管理者的經(jīng)驗缺乏，也給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。

(二)財務(wù)、審計制度存在缺陷

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)起步較晚，發(fā)展時間段，其內(nèi)部制度不盡完善，在財務(wù)以及審計方面的制度缺陷，是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)面臨的巨大風(fēng)險。主要存在以下幾個方面，一是，在與顧客經(jīng)濟活動交易中，可能會存在信用風(fēng)險，即違約風(fēng)險、集中融資風(fēng)險、兌付風(fēng)險等；二是，財務(wù)審計制度對財務(wù)審計機構(gòu)的依賴性強，而一般的企業(yè)并沒有將財務(wù)審計部門獨立設(shè)置出來，其功能不能完整發(fā)揮；三是財務(wù)審計制度的執(zhí)行力度不強，很大程度上造成財務(wù)審計工作管理難度增加，制度上形同虛設(shè)；四是財務(wù)審計人員的從業(yè)水平還有待進一步提升，工作人員對審計工作的認(rèn)識不深刻，欠缺專業(yè)的、熟練的操作能力。

(三)經(jīng)營模式不合理

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營模式尚未形成完善的體系，在企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)等方面仍然有待進一步的完善，人力資源管理體系存在不科學(xué)現(xiàn)象，這些體系的不合理、不完善，使得互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營模式總體上欠缺，會給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。比如許多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)營模式上非常依賴于客戶，對客戶忠誠度的要求較高，而互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的客戶通常掌握了十分全面的信息，會擇優(yōu)選擇企業(yè)，這樣一來，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對客戶吸引的難度增大，客戶的不穩(wěn)定，直接影響到企業(yè)的發(fā)展。

(四)知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險

互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的更新速度極快，需要不斷開發(fā)新的知識產(chǎn)權(quán)，以此獲得企業(yè)利益，增加企業(yè)核心競爭力。但是許多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為了更快地提升競爭力，而選擇盜版的產(chǎn)品或服務(wù)，使得網(wǎng)絡(luò)市場存在較高的復(fù)制率，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的整體利潤較低，也給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來很高的知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控機制存在的問題及原因

(一)成本與效益難以評估

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的市場競爭大，而網(wǎng)絡(luò)資源對企業(yè)來說稀缺，因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要加大成本控制。但是當(dāng)前，許多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在成本控制上并沒有具體可行的標(biāo)準(zhǔn)，難以進行收益量化的控制。成本控制需要把握好一個度，控制過度則會導(dǎo)致產(chǎn)生更高的風(fēng)險。

(二)控制力度不夠

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部控制方面，一些機構(gòu)的設(shè)置并沒有發(fā)生本有的作用，形同虛設(shè)。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部管理中，管理的職權(quán)與責(zé)任分布不明確，以及互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在各種后臺控制，如訂貨平臺、銷售平臺等，使得管理者沒有再花心思投入這些平臺的管理，導(dǎo)致這方面失去監(jiān)管，對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)環(huán)境產(chǎn)生不利因素，甚至?xí)霈F(xiàn)會計信息的失真。

(三)不確定因素多

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是技術(shù)型的企業(yè)，與技術(shù)的發(fā)展聯(lián)系緊密。在當(dāng)今全球化背景下，技術(shù)革新速度極快，經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定，政策不定，等等一系列的因素，都會影響到互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)當(dāng)前以及今后的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，難以進行各種因素的準(zhǔn)確評估。

(四)管理者具有局限性

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要實現(xiàn)現(xiàn)代化管理，就需要管理者擁有長遠的戰(zhàn)略管理目光。在有的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中，經(jīng)營管理者存在短視行為，看重短期利益，而忽視了長遠的發(fā)展目標(biāo)，缺少工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃，缺乏內(nèi)部激勵機制，給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制帶來了很大限制性因素。

三、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理模式與內(nèi)控機制的改進措施

(一)建立風(fēng)險戰(zhàn)略管理

首先，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險管理模式應(yīng)該以長遠的發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，而不應(yīng)以短期利益為基準(zhǔn)。企業(yè)首先應(yīng)該清楚自身的經(jīng)營類型和經(jīng)營范圍，進而明確自身的風(fēng)險承受范圍，在此基礎(chǔ)上進行風(fēng)險控制目標(biāo)的確立。企業(yè)的發(fā)展計劃同時要考慮到自身所在的具體行業(yè)的發(fā)展前景和發(fā)展水平，實現(xiàn)自身業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展；其次，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要構(gòu)建良好的風(fēng)險控制內(nèi)部體系，加強組織體系構(gòu)建，遵循集中管理與分層管理的結(jié)合，加強技術(shù)管理、經(jīng)營體系管理、財務(wù)體系管理、人力資源體系管理與構(gòu)建等；再者，企業(yè)要不斷完善心理管理平原，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理所收集的信息；最后，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要在發(fā)展過程中積累經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷改善喝優(yōu)化風(fēng)險評估與控制方案。

(二)加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)主要包括互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)管理層的能力提升、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)文化建設(shè)、內(nèi)部機構(gòu)建設(shè)等。完善互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，是風(fēng)險管理即內(nèi)部控制的保障。首先是企業(yè)管理層能力提升。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理與傳統(tǒng)企業(yè)存在一些差別，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對管理層的專業(yè)化程度更高，要求管理者不僅要掌握互聯(lián)網(wǎng)專業(yè)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)認(rèn)識，還要具有較高的人力資源管理水平，因此，要不斷提升管理層的專業(yè)技能，加強管理層對企業(yè)風(fēng)險的認(rèn)識，提升管理者對人的管理能力；其次是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的文化建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)的特色所在，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展時間較短，大多還沒有形成成熟的企業(yè)文化，因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要意識到企業(yè)文化的重大作用，加強企業(yè)內(nèi)部關(guān)系協(xié)調(diào)，分工明確，維護好企業(yè)與客戶之間的關(guān)系，促進管理層與員工之間的關(guān)系等等；最后是企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的完善，這是企業(yè)環(huán)境重要內(nèi)容，需要加強企業(yè)組織機構(gòu)的建設(shè)，完善機構(gòu)功能，提升機構(gòu)的工作效率。

(四)加強會計責(zé)權(quán)控制

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的會計責(zé)權(quán)控制是其風(fēng)險管理控制的重要內(nèi)容，具體來說，包括以下四個方面：第一，促進會計權(quán)責(zé)的分明。由于當(dāng)前我國尚未對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)設(shè)置專門的會計規(guī)定，因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的會計工作主要是以《會計法》中相關(guān)的規(guī)定為依據(jù)。由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)具有一定的特殊性，因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的會計人員要以會計從業(yè)規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，以企業(yè)自身實際為依據(jù)，進行專門的企業(yè)會計規(guī)范設(shè)計，促進會計的權(quán)責(zé)分明。第二，設(shè)計專門的會計系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的財務(wù)部門和會計部門，并由專門的工作人員進行管理，物流系統(tǒng)和信息系統(tǒng)也要明確清楚，兩個部門的主要職責(zé)要明確。第三是加強內(nèi)部激勵制度的完善。任何企業(yè)都需要擁有完善的激勵制度，才能激勵員工努力工作。特別是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，對人才的依賴較高，因此，需要更加詳細具體的激勵措施標(biāo)準(zhǔn)；第三是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)信用制度要建立起來，要以互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營特點為依據(jù)。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展前景較好，但是也存在諸多的發(fā)展風(fēng)險，需要互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認(rèn)識到風(fēng)險來源，從各個方面完善企業(yè)風(fēng)險管理模式和內(nèi)部控制機制，從而促進互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]李新軍.企業(yè)財務(wù)審計存在的問題及對策分析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016

[2]黃麟.探析我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理模式及內(nèi)控機制[J].管理觀察,2015

第9篇：財務(wù)審計類型范文

【關(guān)鍵詞】電力；營銷；財務(wù)監(jiān)督

1引言

電力營銷財務(wù)審計監(jiān)督工作是電力企業(yè)組織內(nèi)部的一種獨立且客觀的監(jiān)督、評價工作，通過開展審查以及評價電力營銷活動和相關(guān)內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性以及有效性，可以在一定程度上促進營銷目標(biāo)的實現(xiàn)。簡言之，電力營銷項目財務(wù)審計是對電力營銷經(jīng)營活動和內(nèi)部控制工作的全面審查以及客觀評價。電力營銷項目財務(wù)審計也是供電企業(yè)新設(shè)立的審計項目，因為多年來電力營銷工作通常都是用電內(nèi)部管理部門進行管控的，其審計深度不深，相關(guān)工作經(jīng)驗不足，當(dāng)前電力企業(yè)對電力營銷審計工作的重視度需提高，作為內(nèi)部審計部門，如何在開展績效審計過程中充分發(fā)揮出監(jiān)督和服務(wù)職能作用，是電力營銷管理工作的重點。

2電力營銷現(xiàn)狀

電力市場營銷是指在市場環(huán)境中，電力企業(yè)提供電源產(chǎn)品及相應(yīng)的服務(wù)來滿足消費者的需求，通過相關(guān)的市場活動，滿足安全供電的前提下的電力需求。在激烈的市場競爭中占領(lǐng)市場，獲得經(jīng)濟效益的目標(biāo)。電力營銷的主要工作是實現(xiàn)能源的安全輸送，完成能源的使用，并獲得經(jīng)濟效益。能否實現(xiàn)電力營銷的目標(biāo)，能否在競爭激烈的市場中生存和發(fā)展，取決于消費者是否使用電力和增加電力的使用。因此，電力企業(yè)的營銷工作是以擴大供求為中心開始的，其核心是以市場為導(dǎo)向，適應(yīng)變幻莫測的市場環(huán)境，及時調(diào)整積極的、正確的營銷策略；為消費者提供安全合格的電能和相關(guān)服務(wù)，才能將安全、環(huán)保、快速、便捷的電力及服務(wù)送達消費者手中，通過提升消費者的滿意度來實現(xiàn)自己的目標(biāo)。因此，電力市場的銷售應(yīng)包括電力公司的所有業(yè)務(wù)活動，即電力產(chǎn)品開發(fā)、電力傳輸、電力市場分析、客戶市場選擇、客戶業(yè)務(wù)驗收、電力定價、電力供應(yīng)和銷售和客戶服務(wù)。

3電力營銷工作的財務(wù)監(jiān)督措施

3.1做好電力營銷審計工作

所謂營銷審計，是指電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計部門對電力銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效性，以及電力銷售活動的合法性、合規(guī)性、真實性和有效性進行的獨立監(jiān)督和評價。電網(wǎng)企業(yè)營銷審計具有監(jiān)督、評價和服務(wù)三個方面的職能。監(jiān)督職能是指獨立地審計本企業(yè)運營行為及運營結(jié)果，合理保證運營行為及結(jié)果的真實性、合法性、合規(guī)性，促進企業(yè)的合法經(jīng)營。所謂評價職能就是指對企業(yè)治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的全面性和運行管理效果進行客觀評價，從而提高企業(yè)的運行效率。所謂服務(wù)職能就是指利用審計資源以及審計信息，為企業(yè)的決策以及業(yè)務(wù)部門經(jīng)營管理活動提供依據(jù)和管理策略。就電力企業(yè)內(nèi)部審計工作來看，企業(yè)營銷管理工作的質(zhì)量可以由營銷稽查工作水平以及成效等進行判斷。營銷稽查工作是對自身進行審查，發(fā)現(xiàn)營銷管理過程中存在的問題，提升自身的運營能力。營銷審計需要基于營銷稽查對稽查中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)與梳理，并制定合理的應(yīng)對策略。

3.2電費資金管理

3.2.1電費資金管理

一方面，可以通過財務(wù)管理加強對電費的管控，實施電費精細化管理模式，保證電費資金的回籠。可建立業(yè)務(wù)信息平臺，保證信息互通，使得電費資金財務(wù)管理具有前置性，也就是將其放置于業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的前端，按照財務(wù)管理的相關(guān)要求以及業(yè)務(wù)工作進行全面管理，從而保證電費數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確以及資金的回收、全部上繳。另外一方面，創(chuàng)建性的資金管理模式，提高電費資金的歸集率。分別構(gòu)建“資金池”，通過銀行系統(tǒng)，實現(xiàn)電費的自動歸集和上繳，這樣也能夠縮短資金鏈條，提高資金的回收率。①需制定電費回收風(fēng)險評估的詳細管理辦法，對用電客戶進行風(fēng)險評估和分類控制，從根本上弱化電費的回收風(fēng)險。②制定電能計量指標(biāo)考核辦法，提高電能計量的準(zhǔn)確率。③制定抄表核算管理辦法，明確各項電費指標(biāo)，提高抄表核算的準(zhǔn)確率，電費抄、核、收工作流程如圖1所示。然后，通過營銷信息系統(tǒng)，收集抄表的核算信息，并依據(jù)業(yè)務(wù)部門制作的報表對信息進行處理分析，確認(rèn)電費資金的安全以及全額上繳。④通過營銷虛擬性系統(tǒng)，對電費的收取情況進行核查。另外，需嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的管理辦法，實現(xiàn)銀行存款方式，收取電費資金比例達到100%，保證電費資金的及時回攏，并按照時間節(jié)點核查欠費情況，并及時處理。

3.2.2資金支付管理

①開發(fā)財務(wù)信息系統(tǒng)，保證企業(yè)、財務(wù)、銀行三大獨立系統(tǒng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息互通，將現(xiàn)金流量預(yù)算固化到資金支付流程中，不能出現(xiàn)無預(yù)算付款的行為，對資金支付的偏差進行嚴(yán)格控制。②制定大額資金管理辦法，借助財務(wù)管控電子支付功能，實施款項支付電子流程化，使得審批流程也更加規(guī)范，實現(xiàn)內(nèi)部的相互牽制，保證資金支付的合理與安全。③確定資金的開支項目以及金額，可以對不同類型的業(yè)務(wù)和不同性質(zhì)的資金流特點進行深入分析，對資金計劃進行統(tǒng)一安排，嚴(yán)格按照現(xiàn)金流量預(yù)算降低資金的沉淀，提高資金周轉(zhuǎn)以及使用效率。

3.3電量指標(biāo)完成情況審計

對電量數(shù)據(jù)的真實性以及準(zhǔn)確性進行審查，確認(rèn)是否存在調(diào)整購售電量或者是售電量結(jié)構(gòu)的必要性，從而保證考核指標(biāo)的目的的實現(xiàn)。同時，確認(rèn)是否存在用電或者是多種經(jīng)濟圖1電費抄、核、收工作流程示意圖低碳經(jīng)濟成分并存企業(yè)用電沒有計量交費的問題。

4結(jié)束語

綜上所述，隨著我國電力制度改革的不斷深入，我國出現(xiàn)了很多一流的供電企業(yè)，而面對競爭激烈的市場，如何提高經(jīng)濟效益就成為了發(fā)展的重要規(guī)劃內(nèi)容，為此，需要加強電力營銷管理工作。當(dāng)前我國供電企業(yè)倡導(dǎo)“強化內(nèi)部審計監(jiān)督，實現(xiàn)審計工作由查錯糾弊向績效型、風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變”，因此，需要建立信息互通機制，并結(jié)合企業(yè)實際情況制定管理辦法，從而保證財務(wù)監(jiān)督工作的順利進行。

作者:許莉 張蓓 單位:國網(wǎng)湖南省電力公司湘潭供電分公司

參考文獻