財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)范文

一、新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

(一) 管理層對(duì)財(cái)務(wù)傘計(jì)預(yù)算平衡的重視度不夠

在新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)范中有著明確的規(guī)定,要求事業(yè)單位的預(yù)算工作需要盡可能實(shí)現(xiàn)收支平衡,避免編制赤字預(yù)算。由此可見, 事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)該圍繞預(yù)算編制展開, 確保其都能夠滿足財(cái)務(wù)審計(jì)預(yù)算, 保證預(yù)算的收支平衡,這對(duì)于事業(yè)單位而言都是可行的; 而實(shí)際上, 對(duì)于一些定向或者定額補(bǔ)助的事業(yè)單位, 又或者是采取自收自支經(jīng)營(yíng)模式的事業(yè)單位而言,在一些特殊情況下想要真正實(shí)現(xiàn)收支平衡是非常困難的, 會(huì)在某種程度上破壞財(cái)務(wù)審計(jì)的預(yù)算平衡。針對(duì)這一問題, 事業(yè)單位應(yīng)該高度重視, 從自身的實(shí)際情況出發(fā),采取切實(shí)可行的措施,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)預(yù)算平衡。例如, 事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過程中,若存在資金不足現(xiàn)象, 會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)的暫時(shí)性失效, 只能夠依靠外部資金來滿足內(nèi)部需求。而依照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定,外部借人的資金并不能作為事業(yè)單位自身的收人,在進(jìn)行年終財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí),外部資金不容易全部轉(zhuǎn)結(jié), 很容易導(dǎo)致財(cái)政赤字問題。

( 二)對(duì)期初余額設(shè)置不合理

在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中,針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作,要求必須設(shè)置合理準(zhǔn)確的期初余額。事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須從單位自身的實(shí)際出發(fā), 對(duì)單位原本的會(huì)計(jì)賬目余額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整, 根據(jù)調(diào)整之后的余額項(xiàng)目,重新對(duì)項(xiàng)目余額表進(jìn)行編制,并將其作為事業(yè)單位會(huì)計(jì)項(xiàng)目的期初余額。另外,在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下, 會(huì)計(jì)人員應(yīng)該更新財(cái)務(wù)審計(jì)觀念, 關(guān)注所有的審計(jì)項(xiàng)目, 以職工薪資為例,不僅包括了原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中的部門補(bǔ)貼、應(yīng)付薪資、個(gè)人收人等,還包括了原有賬目中的其他應(yīng)付款項(xiàng),如住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的余額等。對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員而言,應(yīng)該及時(shí)查明調(diào)整項(xiàng)目前后的出處,結(jié)合被審計(jì)事業(yè)單位的實(shí)際情況, 分析其在項(xiàng)目調(diào)整中是否存在有不合法行為,如果有,則需要依照新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度, 對(duì)其進(jìn)行糾正, 確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性與可靠性。

(三) 對(duì)固定資產(chǎn)折舊及無形資產(chǎn)攤稍核算不合理

在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中,財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)了許多新的變化, 對(duì)于容易被忽視的固定資產(chǎn)折舊以及無形資產(chǎn)攤銷核算提出了更高的要求,也使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作面臨著許多新的問題。通常來講, 從各方面的影響因素考慮,財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊提價(jià)工作是從其形成后的第二個(gè)月開始的。而新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中, 無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的賬目處理在流程上基本一致。對(duì)此, 事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中,需要從資產(chǎn)的使用年限出發(fā), 分析固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的剩余使用年限, 對(duì)其價(jià)值進(jìn)行評(píng)估, 確保財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

二、新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

(一)采用新理念, 改進(jìn)傘計(jì)方法

隨著新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施, 事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該從實(shí)際出發(fā),積極去探索新的更加有效的財(cái)務(wù)審訓(xùn)方法,運(yùn)用新的方法、思路和理念,適應(yīng)新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)訓(xùn)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)的新需求和新變化。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中,應(yīng)該充分考慮財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn),利用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)方法, 依照相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式,有效開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。對(duì)于那些正在進(jìn)行的項(xiàng)目,應(yīng)該將項(xiàng)目審計(jì)與效益審計(jì)緊密結(jié)合起來, 確保效益審計(jì)能夠滲透到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的全過程;對(duì)于已經(jīng)建成的項(xiàng)目,應(yīng)該重視后續(xù)評(píng)估工作, 從事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)過程和還貸過程出發(fā),開展財(cái)務(wù)審計(jì)調(diào)查,積極探索財(cái)務(wù)效益審計(jì)的新模式和新方法,消除影響財(cái)務(wù)審計(jì)工作的各種因素, 對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行拓展。

(二)建立完善的保障制度

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)中,受各方面因素的影響,不可避免地會(huì)存在一些問題和不足,如果審計(jì)人員無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問題,不僅無法實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制,也會(huì)給財(cái)務(wù)審計(jì)工作造成很大的負(fù)面影響。因此,為了提高事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的了解和認(rèn)識(shí),需要加強(qiáng)過程管理工作,重視財(cái)務(wù)審計(jì)全過程的質(zhì)量。同時(shí),部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)部門為了維護(hù)部門自身的利益, 存在著特別財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)象, 對(duì)此, 事業(yè)單位應(yīng)該從自身的實(shí)際出發(fā), 建立和完善相應(yīng)的保障制度,適當(dāng)提高財(cái)務(wù)審計(jì)考核的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),最大限度地調(diào)動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)于工作的積極性,減少和杜絕財(cái)務(wù)審計(jì)特別現(xiàn)象的出現(xiàn),真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)培訓(xùn), 提升工作人員素養(yǎng)

在新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下,財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)了許多新的變化, 對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)技能有著較高的要求,在某種程度上,也凸顯出了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的綜合性和高層次性, 對(duì)于事業(yè)單位而言,在抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí),需要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作, 促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)的不斷提升, 以推動(dòng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。因此,財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該緊跟時(shí)展步伐, 了解財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì),熟練掌握財(cái)務(wù)審計(jì)工作的流程,切實(shí)保證財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量和效益。

三、新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)

(一)做好傘前調(diào)查、內(nèi)控側(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)括環(huán)節(jié)

事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置多,人員編制復(fù)雜, 因此,財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)該從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、工作流程等方面人手,通過審前調(diào)查的方式,了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支管理、現(xiàn)金管理、專項(xiàng)資金管理等內(nèi)控制度的建立情況,然后通過內(nèi)控測(cè)試, 確定其可信度, 對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,以把握審計(jì)工作的重點(diǎn)。

(二)把握行政性收費(fèi)、罰沒權(quán)限、范圍劃奪、資金繳撥環(huán)節(jié)

在財(cái)務(wù)審計(jì)中,應(yīng)該從收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)、用、管等環(huán)節(jié)著手,尋找相應(yīng)的突破口, 對(duì)收費(fèi)的合法性進(jìn)行審查; 應(yīng)該對(duì)各種財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行查閱, 對(duì)票款的一致性進(jìn)行審查; 應(yīng)該仔細(xì)抽查資產(chǎn)、負(fù)債情況, 對(duì)財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審查,及時(shí)消除收費(fèi)與管理過程中存在的 賬外賬 、小金庫(kù) 等問題

(三) 把握對(duì)二級(jí)單位、關(guān)聯(lián)單位的延伸傘計(jì)環(huán)節(jié)

應(yīng)該在把握被審計(jì)單位整體財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上, 對(duì)其下屬的二級(jí)單位、關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行延伸審計(jì)。其在資產(chǎn)、資金、收支業(yè)務(wù)等活動(dòng)中, 存在著密切的聯(lián)系,部分被審計(jì)單位為了逃避監(jiān)督,往往會(huì)采取上下聯(lián)手、橫向聯(lián)合、虛列支出,或者轉(zhuǎn)移截留收人、轉(zhuǎn)款等方式,混淆財(cái)務(wù)審計(jì)人員的視線。

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】電力基建工程 財(cái)務(wù)審計(jì) 問題

引言

目前，中國(guó)的電力發(fā)電量多達(dá)八億多瓦，近幾年，完成的電力基礎(chǔ)項(xiàng)目也都相繼進(jìn)入施工狀態(tài)，已經(jīng)竣工的水電力基建項(xiàng)目也很多。電力工程的建設(shè)需要很大的資金投入，至少也需要上千萬，多則可能上億，更有甚者會(huì)達(dá)到幾十億。于是，做好電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)整個(gè)電力企業(yè)的工程建設(shè)具有十分重要的意義。這里主要根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)電力基建財(cái)務(wù)審計(jì)做一個(gè)簡(jiǎn)單的探討。

一、對(duì)項(xiàng)目中的資金的運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)

用于建設(shè)電力工程項(xiàng)目的資金主要是向銀行借貸，電力企業(yè)審計(jì)人員的工作主要是對(duì)資金的真實(shí)、完整、截止日期以及財(cái)務(wù)報(bào)表的表達(dá)等是否正確進(jìn)行審核。一般來說，借款利息已經(jīng)資本化的那部分資金的正確程度對(duì)電力工程投資的成本具有十分重要的影響。比如，一個(gè)電力企業(yè)工程建設(shè)，每個(gè)月的月底銀行的存款還很多，那么這個(gè)企業(yè)造成資金的浪費(fèi)還增加了企業(yè)的利息的支出，提高了工程的造價(jià)。

二、工程造價(jià)的審計(jì)

建設(shè)工程的時(shí)候，需要對(duì)不同工程的款項(xiàng)進(jìn)行支付。現(xiàn)在，一般來說大型的工程項(xiàng)目都是以招標(biāo)的形式確定工程的承包價(jià)。招標(biāo)成功后進(jìn)行簽約的時(shí)候，合同里面的提出的價(jià)格都有十分確切的數(shù)值，然而在進(jìn)行具體施工的時(shí)候一般來說大都是以合同的定價(jià)為根據(jù)。電力企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作重點(diǎn)就是看建筑施工方是否按照合同規(guī)定的價(jià)格進(jìn)行付款，以及工程的實(shí)施者有沒有違背合同的要求，實(shí)行超工程進(jìn)度付款。除此以外，還要注意審建筑施工方否依據(jù)合同的規(guī)定，向指定的工程項(xiàng)目和建筑施工方進(jìn)行結(jié)算。因?yàn)樵诠こ添?xiàng)目的建設(shè)領(lǐng)域內(nèi)出現(xiàn)了很多虛假工程結(jié)算時(shí)，常常出現(xiàn)和款項(xiàng)支付相關(guān)的憑證及資料出現(xiàn)了殘缺或者不規(guī)范的情況。除此以外，企業(yè)還要對(duì)施工企業(yè)所開發(fā)票的真實(shí)性和可信度進(jìn)行審查。

三、對(duì)設(shè)備的投資情況進(jìn)行審計(jì)

對(duì)設(shè)備投資中的設(shè)備安裝與否、工具與器具的明細(xì)分類等合理性進(jìn)行審查。由于電力行業(yè)本身的特殊性，在所有的電力工程投資建設(shè)中，電力設(shè)備所需材料的使用情況在整個(gè)電力企業(yè)建設(shè)投資中占有很大一部分，審計(jì)機(jī)構(gòu)在這一板塊的工作主要是審查概算外的設(shè)備投資擠占概算內(nèi)的電力設(shè)備的投資。每一個(gè)明細(xì)的計(jì)劃都是根據(jù)概算來進(jìn)行細(xì)化工作的。每一個(gè)系統(tǒng)所需要的設(shè)備都會(huì)在概算表上顯示出來，并一一對(duì)應(yīng)，這與以后電力基建工程的竣工決算相照應(yīng)，并核實(shí)設(shè)備的出廠信息，這些信息包括了廠家、型號(hào)、數(shù)量。某些財(cái)會(huì)人員對(duì)企業(yè)某些特殊的電力設(shè)備以及材料和備份的劃分不是很清楚，這就使得相關(guān)的負(fù)責(zé)人的審計(jì)工作可能出現(xiàn)差錯(cuò)，從而導(dǎo)致對(duì)工程造價(jià)的估算與實(shí)際不符。

四、對(duì)其他費(fèi)用問題進(jìn)行關(guān)注

（一）三項(xiàng)費(fèi)用

一般來時(shí)，工程建設(shè)單位的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門對(duì)基本項(xiàng)目工程的三費(fèi)管理比較嚴(yán)格。這里的三費(fèi)包括了前期的工程費(fèi)、建設(shè)單位需要的管理費(fèi)以及建設(shè)單位職工的崗前培訓(xùn)以及繼續(xù)教育所需要的費(fèi)用，建設(shè)單位對(duì)這幾個(gè)方面的費(fèi)用的使用一般不會(huì)有減少或超出的情況，但是待攤費(fèi)用與其他的比較細(xì)致的使用情況卻有可能出現(xiàn)問題，于是，我們審計(jì)人員就需要關(guān)注概算項(xiàng)目與相應(yīng)的財(cái)務(wù)支出明細(xì)情況之間的出入，以便及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)概算以外其他項(xiàng)目對(duì)概算內(nèi)項(xiàng)目的擠占情況。比如，一些施工企業(yè)會(huì)把工程施工加班的費(fèi)用算在待攤費(fèi)用上，企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員要擦亮眼睛，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的待攤費(fèi)用使用的真實(shí)性與合法性。

（二）人工費(fèi)

在基礎(chǔ)建設(shè)工程項(xiàng)目中的人工投資情況，主要根據(jù)最新的相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)定，這些人工費(fèi)除了正常的工資發(fā)放，還包括了企業(yè)為職工提供的各種福利、服務(wù)或者一些其他的各種不同形式的報(bào)酬。在歸集結(jié)轉(zhuǎn)人工費(fèi)的時(shí)候，要根據(jù)《電力工業(yè)基本建設(shè)的預(yù)算管理控制制度及規(guī)定》執(zhí)行。一個(gè)電力企業(yè)如果出現(xiàn)了人工費(fèi)用沒有以工資的形式支付給員工，就應(yīng)該要核實(shí)其真實(shí)性。

（三）拆遷時(shí)需要給補(bǔ)償費(fèi)

很多的建筑工程投資項(xiàng)目中都出現(xiàn)了對(duì)舊設(shè)施進(jìn)行拆遷的情況，這種拆遷需要電力企業(yè)給予相應(yīng)的補(bǔ)償，對(duì)于電力企業(yè)來說，這種拆遷費(fèi)的費(fèi)用可能并不是很大，但是，如果對(duì)原有的工廠進(jìn)行改建或者擴(kuò)大原有工廠的規(guī)模，那么這筆費(fèi)用還是不可忽視的。值得探討的是，這份拆遷的費(fèi)用使用情況的真實(shí)性，或者施工單位對(duì)拆遷工程的工程量有無虛報(bào)，甚至有些施工單位把拆遷的補(bǔ)償費(fèi)用變通使用，故意增加拆遷的工程量，審計(jì)人員要重點(diǎn)把握拆遷范圍和內(nèi)容是否與計(jì)劃及實(shí)際情況相符。審計(jì)人員也要注意財(cái)務(wù)的付款情況與合同規(guī)定的內(nèi)容是否相符。

五、對(duì)于費(fèi)用情況的計(jì)量劃分

有機(jī)組投產(chǎn)以前的聯(lián)合，應(yīng)將運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)各項(xiàng)費(fèi)用的使用情況界定清楚，這種費(fèi)用的劃分主要有兩種，第一種是基建期的使用，第二種是生產(chǎn)期的使用，這種界定實(shí)質(zhì)上是一個(gè)資金的資本化和資金的費(fèi)用化問題。根據(jù)最新的會(huì)計(jì)規(guī)則規(guī)定，企業(yè)固定資本的成本使用情況，應(yīng)該根據(jù)該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定目標(biāo)以前所產(chǎn)生的必要資本的支出情況決定應(yīng)該計(jì)入工程造價(jià)還是列入當(dāng)期費(fèi)用。

六、基建實(shí)時(shí)的稅收問題

在電力工程全部啟用試運(yùn)的時(shí)候，機(jī)組帶負(fù)荷。根據(jù)增值稅的計(jì)算原理來看，試運(yùn)時(shí)期所出現(xiàn)的費(fèi)用消耗的進(jìn)項(xiàng)稅可以以抵扣的方式抵消，并根據(jù)銷稅與進(jìn)稅的差額來上交增值稅。電力工程整套一起運(yùn)轉(zhuǎn)的時(shí)候，所出現(xiàn)的運(yùn)行收入，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定，不可以和建筑工程的成本直接抵扣，但是可以在與相關(guān)的支出配比之后，與企業(yè)將要上繳的稅收進(jìn)行抵扣。

七、基建期間的收入

對(duì)于基建時(shí)期的收入，除了基建試用時(shí)的電熱收入外，剩下的主要就是拆遷時(shí)對(duì)廢舊物的清理所得。在電力基建整個(gè)過程中，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，要把這些費(fèi)用用于抵扣工程的成本費(fèi)。很多地區(qū)的稅務(wù)局都規(guī)定了電力工程建設(shè)企業(yè)可以代替上繳電力施工單位營(yíng)業(yè)稅，最后再根據(jù)代扣上繳的稅金的百分比，把相關(guān)的手續(xù)費(fèi)返還給電力工程建設(shè)企業(yè)。相關(guān)財(cái)務(wù)的賬本上要留下相關(guān)的記錄，并對(duì)這筆費(fèi)用的使用范圍進(jìn)行規(guī)定。

結(jié)束語(yǔ)

以上主要圍繞電力基建工程中的資金問題，從審計(jì)的角度對(duì)電力企業(yè)出現(xiàn)的資金問題進(jìn)行具體的分析，在分析的過程中，針對(duì)資金流動(dòng)過程中出現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的解決措施即加強(qiáng)電力建設(shè)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審核工作。搞好審計(jì)工作對(duì)電力建設(shè)企業(yè)的發(fā)展具有不容忽視的作用。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】電子身份證 軍隊(duì) 物資采購(gòu)網(wǎng)

軍隊(duì)物資采購(gòu)網(wǎng)（）是全軍采購(gòu)信息的唯一權(quán)威媒體，也是組織采購(gòu)活動(dòng)的“陽(yáng)光平臺(tái)”，由全軍物資采購(gòu)主管部門——總后勤部軍需物資油料部負(fù)責(zé)管理。軍隊(duì)物資采購(gòu)網(wǎng)以信息為主導(dǎo)、以流程為中心、以效率為目的，是實(shí)現(xiàn)采購(gòu)信息網(wǎng)絡(luò)化、采購(gòu)管理規(guī)范化、采購(gòu)過程電子化，提高軍隊(duì)物資采購(gòu)?fù)该鞫鹊闹匾侄巍ｋS著軍隊(duì)物資采購(gòu)信息化建設(shè)的穩(wěn)步發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)在給我們工作帶來極大便利的同時(shí)，也對(duì)信息的安全性提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，迫切需要一種技術(shù)手段來為采購(gòu)網(wǎng)保駕護(hù)航。

1.基于PKI/CA的電子身份認(rèn)證技術(shù)

PKI/CA（Public Key Infrastructure/Certificate Authority，公鑰基礎(chǔ)設(shè)施/認(rèn)證中心）產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，是在公鑰理論和密碼技術(shù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種安全平臺(tái)，能夠透明地為網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用提供加密和數(shù)字簽名等密碼服務(wù)，以及密鑰和證書的管理，從而保證網(wǎng)絡(luò)上數(shù)據(jù)信息的安全、保密、完整和抗抵賴性。利用PKI/CA技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)一個(gè)可信的電子身份認(rèn)證平臺(tái)，使得網(wǎng)絡(luò)用戶在這個(gè)環(huán)境里能夠相互確認(rèn)彼此的身份以及交互的信息，從而能夠安全的進(jìn)行各種活動(dòng)。

PKI/CA電子身份認(rèn)證技術(shù)具以下特點(diǎn)：（1）交互性。PKI/CA具有良好的交互操作性，使得每個(gè)應(yīng)用程序和設(shè)備都能以相同的方式訪問和使用PKI；（2）開放性。PKI/CA是一個(gè)開放的、國(guó)際公認(rèn)的安全標(biāo)準(zhǔn)，技術(shù)方案可信和方便；（3）一致性。PKI/CA為所有的應(yīng)用程序和設(shè)備提供了可靠的、一致的解決方案；（4）獨(dú)立性。PKI/CA的操作是完全獨(dú)立的、可信任的驗(yàn)證，無需聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)進(jìn)行驗(yàn)證。

電子身份認(rèn)證技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)以下功能：（1）電子身份證書。由CA簽發(fā)電子身份證書標(biāo)示用戶的身份，以及證書的有效期限；（2）吊銷電子身份證書。證書由于超過有效期而變得無效，用戶密鑰被泄漏，或持有者更名等原因，需要注銷證書并加以公布；（3）查詢電子身份證書。CA的證書和作廢的證書能夠方便、快速的被使用者查詢和驗(yàn)證；（4）提供信任服務(wù)。用戶的信任來源于對(duì)證書的驗(yàn)證，也就是對(duì)頒發(fā)證書的CA的信任；（5）管理證書鏈。用戶的電子身份證書可由多級(jí)CA頒發(fā)，級(jí)聯(lián)頒發(fā)的證書可追溯到根節(jié)點(diǎn)CA。（6）交叉認(rèn)證。不同的CA間可以相互認(rèn)證，使得用戶的電子身份證書能被不同的CA系統(tǒng)所認(rèn)可；（7）時(shí)間戳服務(wù)。在處理事務(wù)時(shí)，記錄操作的時(shí)間是十分重要的，主要用于用戶行為審計(jì)。

美國(guó)已經(jīng)廣泛地將PKI/CA電子身份認(rèn)證技術(shù)應(yīng)用于政府、軍事和商業(yè)領(lǐng)域，包括國(guó)防部，能源部，聯(lián)邦存款保險(xiǎn)，國(guó)家航空航天局和美國(guó)專利與商標(biāo)辦公室等。近些年來，我國(guó)也在金融、稅務(wù)以及政府采購(gòu)等領(lǐng)域逐步應(yīng)用和推廣PKI/CA電子身份認(rèn)證技術(shù)。

2.使用電子身份認(rèn)證技術(shù)的必要性

傳統(tǒng)的身份認(rèn)證技術(shù)使用用戶名加口令的方式，但用戶名和口令都容易被破解、丟失和泄密，致使用戶的合法身份被盜用，常常會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)或其它方面的損失。

靜態(tài)的用戶名和口令方案是目前使用最廣泛的方案，如論壇，網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)和電子郵箱等。大多數(shù)用戶使用的密碼都是普通單詞、姓名者其他簡(jiǎn)單的字符。有86%的用戶會(huì)在不同的網(wǎng)站上使用相同的密碼或者有限的幾個(gè)密碼。最近一次全國(guó)性安全事件發(fā)生在2011年12月，CSDN（中國(guó)軟件開發(fā)聯(lián)盟）的安全系統(tǒng)遭到黑客攻擊，致使600萬用戶名、密碼及郵箱遭到泄漏。黑客使用這些密碼嘗試登錄注冊(cè)郵箱，再利用密碼取回功能得到用戶在其他網(wǎng)站的賬號(hào)和密碼。此外，駐留在計(jì)算機(jī)內(nèi)存中的木馬程序或網(wǎng)絡(luò)中的監(jiān)聽設(shè)備也很容易獲得用戶的密碼信息。因此，靜態(tài)密碼是一種極不安全的身份認(rèn)證方式。

動(dòng)態(tài)口令認(rèn)證方式是用戶根據(jù)服務(wù)商提供的私有動(dòng)態(tài)口令令牌，動(dòng)態(tài)顯示的數(shù)字來輸入口令，并且每個(gè)登錄口令只能使用一次，同時(shí)利用單向散列函數(shù)（如Sha-1算法）的不可逆性，使竊聽者無法從竊聽到的登錄口令推出下一次登錄口令。多數(shù)網(wǎng)絡(luò)銀行都采用了動(dòng)態(tài)口令認(rèn)證方案。在2011年上半年，全國(guó)出現(xiàn)了多起網(wǎng)銀動(dòng)態(tài)口令泄露安全事件。黑客們首先設(shè)計(jì)釣魚網(wǎng)站，引誘網(wǎng)銀用戶輸入登錄密碼和動(dòng)態(tài)口令。動(dòng)態(tài)口令雖然為一次性口令，但其在60秒之內(nèi)是可反復(fù)使用的，只要在1分鐘內(nèi)登錄進(jìn)真正的網(wǎng)銀系統(tǒng)后就可以完成竊取用戶資金的操作。

下表為常用安全技術(shù)的安全性對(duì)照比較：

軍隊(duì)物資采購(gòu)網(wǎng)是軍隊(duì)組織采購(gòu)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，其安全性需求包括5個(gè)方面：（1）可用性。確保采購(gòu)網(wǎng)穩(wěn)定、有效地運(yùn)行，使授權(quán)供應(yīng)商得到所需信息服務(wù)。（2）完整性。確保采購(gòu)網(wǎng)中的數(shù)據(jù)完整性和系統(tǒng)完整性。（3）保密性。不向非授權(quán)供應(yīng)商和個(gè)人泄露私有或者保密信息。（4）可審計(jì)性。能夠記錄采購(gòu)活動(dòng)和用戶的全部操作行為，為采購(gòu)監(jiān)管提供依據(jù)。（5）抗抵賴性。任何供應(yīng)商和用戶不能否認(rèn)其操作行為和提交的數(shù)據(jù)。

傳統(tǒng)的電子商務(wù)平臺(tái)采用用戶名/口令的認(rèn)證和訪問控制方式，安全級(jí)別較低，保密性差，無法滿足軍隊(duì)物資采購(gòu)網(wǎng)業(yè)務(wù)平臺(tái)發(fā)展要求。采用電子身份認(rèn)證技術(shù)完成對(duì)采購(gòu)平臺(tái)訪問的身份認(rèn)證和交易數(shù)據(jù)的數(shù)字簽名，可以有效的提高采購(gòu)平臺(tái)，以及數(shù)據(jù)在傳輸、存儲(chǔ)過程中的保密性、完整性、抗抵賴性。因此，PKI/CA電子身份認(rèn)證系統(tǒng)建設(shè)是軍隊(duì)物資采購(gòu)網(wǎng)發(fā)展的重要方向。

3.電子身份認(rèn)證技術(shù)在軍隊(duì)物資采購(gòu)網(wǎng)中的應(yīng)用

軍隊(duì)物資采購(gòu)網(wǎng)具有特殊的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，由內(nèi)網(wǎng)和外網(wǎng)兩個(gè)部分組成。外網(wǎng)依托互聯(lián)網(wǎng)，面向供應(yīng)商，采購(gòu)信息，完成與供應(yīng)商的商務(wù)活動(dòng)，是一個(gè)電子商務(wù)平臺(tái)；內(nèi)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的辦公自動(dòng)化，是一個(gè)電子政務(wù)平臺(tái)。兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)是完全物理隔離的。

軍隊(duì)物資采購(gòu)網(wǎng)電子身份認(rèn)證系統(tǒng)包括以下4個(gè)部分：（1）采購(gòu)認(rèn)證中心CA：該CA根據(jù)軍隊(duì)授權(quán)用戶、供應(yīng)商或RA（Register Authority，注冊(cè)中心）的申請(qǐng)，完成供應(yīng)商的身份認(rèn)證，證書產(chǎn)生，證書簽名，證書發(fā)放。同時(shí)根據(jù)需要，吊銷供應(yīng)商身份證書。（2）采購(gòu)注冊(cè)中心RA：RA系統(tǒng)是CA的證書發(fā)放、管理的延伸，主要完成CA委派驗(yàn)證和執(zhí)行公鑰與實(shí)體綁定的任務(wù)，具體功能包括供應(yīng)商鑒定、證書分發(fā)、吊銷報(bào)告、名字分配、密鑰對(duì)產(chǎn)生和密鑰對(duì)備份等功能。發(fā)放的數(shù)字證書一般存于USB Key中。（3）證書存儲(chǔ)中心：該中心為PKI體系的數(shù)據(jù)中心，主要存放CA和RA證書和黑名單等信息，以便采購(gòu)機(jī)構(gòu)或采購(gòu)管理部門查詢和使用。（4）采購(gòu)應(yīng)用網(wǎng)認(rèn)證系統(tǒng)。該系統(tǒng)部署在軍隊(duì)物資采購(gòu)網(wǎng)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上，并安裝有Verisign簽發(fā)的全球服務(wù)器證書，確保采購(gòu)業(yè)務(wù)平臺(tái)門戶網(wǎng)站不會(huì)被他人冒用。同時(shí)，在供應(yīng)商登錄時(shí)，驗(yàn)證其證書身份，并授予其相應(yīng)的權(quán)限。

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)范文

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)

1.檢查會(huì)計(jì)憑證管理內(nèi)控制度。所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復(fù)核、稽核是否符合《會(huì)計(jì)法》和上級(jí)有關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求；記賬憑證的編制是否合規(guī)、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時(shí)有效；費(fèi)用開支的審批程序是否符合規(guī)定，責(zé)任是否明確有效。

2.檢查貨幣資金管理內(nèi)控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設(shè)置、使用及核算是否合規(guī)、合法；現(xiàn)金、支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒的管理是否符合制度規(guī)定，有無漏洞，執(zhí)行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點(diǎn)制度，出現(xiàn)差錯(cuò)或出現(xiàn)長(zhǎng)、短款時(shí)處理是否及時(shí)并符合規(guī)定。

3.檢查往來賬目管理內(nèi)控制度。往來賬目的設(shè)置和使用是否符合會(huì)計(jì)制度；資金借入、借出有無審批制度，執(zhí)行是否有效，財(cái)務(wù)處理是否附有批件；債權(quán)、債務(wù)是否定期核對(duì)、清理、清償，制度執(zhí)行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規(guī)、合法。

4.檢查資產(chǎn)管理內(nèi)控制度。固定資產(chǎn)的購(gòu)建、使用、調(diào)撥、出租、出借、投資、閑置、報(bào)廢、定期檢測(cè)、盤點(diǎn)等財(cái)務(wù)處理是否附有主管機(jī)關(guān)的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購(gòu)、入庫(kù)、發(fā)出、盤盈、盤虧、處理積壓和報(bào)廢等的財(cái)務(wù)處理是否都附有主管業(yè)務(wù)部門的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品入庫(kù)、發(fā)出、盤點(diǎn)、定期檢測(cè)、處理積壓和報(bào)廢等財(cái)務(wù)處理，是否附有主管部門的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品等管理部門是否有賬目，是否與財(cái)務(wù)部門的賬目定期核對(duì)并及時(shí)調(diào)整處理，調(diào)整處理是否合規(guī)、合法。

5.檢查成本管理內(nèi)控制度。成本費(fèi)用的收集、分配是否合規(guī)、合法；產(chǎn)品成本的收集、計(jì)算、分配、會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；專項(xiàng)費(fèi)用（如折舊、養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等）的計(jì)提和分配是否合規(guī)、合法。

6.檢查銷售及利潤(rùn)管理內(nèi)控制度。產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；稅金的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的歸集、核算是否合規(guī)、合法；利潤(rùn)的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法。

二、存在的主要問題

我們?cè)趯徲?jì)工作中發(fā)現(xiàn)，大部分單位能夠結(jié)合本單位實(shí)際情況制定出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度比較健全，但有相當(dāng)一部分制度得不到落實(shí)，執(zhí)行效果不佳。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的主要問題。

1.會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購(gòu)貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價(jià)，住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票缺少日期等。憑證傳遞不及時(shí)，由于部分管理人員不及時(shí)將有關(guān)憑證向相關(guān)崗位交接，當(dāng)期的生產(chǎn)成本（費(fèi)用）和銷售收入跨期入賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.不相容崗位職責(zé)劃分不清。《會(huì)計(jì)法》第二十一條明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作”，有的單位以精簡(jiǎn)人員為理由，讓出納人員兼管報(bào)銷，單位的財(cái)務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，這種做法不但容易造成工作中的差錯(cuò)，而且為職業(yè)犯罪提供了有利的條件。

3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當(dāng)作萬能科目，實(shí)行經(jīng)營(yíng)責(zé)任制后，部分經(jīng)營(yíng)責(zé)任人為了滿足個(gè)人利益或小集團(tuán)利益，將潛盈、潛虧以各種名目長(zhǎng)期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對(duì)方倒閉、破產(chǎn)，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權(quán)債務(wù)中有的明細(xì)科目幾年都沒有任何變化，也不作相應(yīng)調(diào)整和處理。以上做法導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)嚴(yán)重不實(shí)。

4.物資采購(gòu)、管理不善，賬賬、賬實(shí)不符。有的單位物資采購(gòu)管理不嚴(yán)，不管生產(chǎn)實(shí)際用量而大批采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)，造成了物資的積壓浪費(fèi)，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)不全，材料管理部門長(zhǎng)期不與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)某油田的一個(gè)二級(jí)廠處材料出庫(kù)已達(dá)一年之久，總金額500多萬元，但該單位領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到自己的政治目的，縱容財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期不作賬務(wù)處理，不但造成了賬賬不符、賬實(shí)不符，而且造成了該單位業(yè)績(jī)良好的假象。

5.成本費(fèi)用管理不嚴(yán)。亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴(yán)重，如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)、各種贊助款、捐贈(zèng)款列入生產(chǎn)成本，應(yīng)由管理費(fèi)用、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)的費(fèi)用也列入生產(chǎn)成本；費(fèi)用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機(jī)構(gòu)發(fā)生了變化，但仍延用以前的不符合實(shí)際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個(gè)會(huì)計(jì)人員做賬，就運(yùn)用不同的分配方法。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身具有局限性。

不論內(nèi)控制度設(shè)想多么周到，執(zhí)行多徹底，也只能對(duì)管理者提供合理的擔(dān)保，不能提供絕對(duì)擔(dān)保。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務(wù)分離可以避免單獨(dú)個(gè)人作弊的行為，但不能防止兩個(gè)以上的人或部門合伙作弊的行為。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止人為差錯(cuò)。因?yàn)閮?nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯(cuò)誤、判斷錯(cuò)誤，歪曲、曲解指令等。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止管理越權(quán)行為及濫用職權(quán)。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更新跟不上經(jīng)營(yíng)管理變化，過去的控制措施對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)無能為力。

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)范文

1．知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)的沖擊。部門財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)需要以會(huì)計(jì)假設(shè)作為重要參照依據(jù)，然而，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)理論中的四大假設(shè)正面臨著嚴(yán)重沖擊。第一，會(huì)計(jì)主體假設(shè)面臨的沖擊。當(dāng)前，以信息網(wǎng)絡(luò)為依托的虛擬企業(yè)大量興起，不僅突破了地域空間對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)交往的限制，而且也使得企業(yè)的外延界定更為困難，導(dǎo)致會(huì)計(jì)主體假定不清晰。第二，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)面臨的沖擊，會(huì)計(jì)主體在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，處于競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、風(fēng)險(xiǎn)日益加大的境地，使得企業(yè)受外部環(huán)境影響較大，隨時(shí)可能出現(xiàn)中止、清算、破產(chǎn)的狀況。第三，會(huì)計(jì)分期假設(shè)面臨的沖擊。會(huì)計(jì)分期假設(shè)難以滿足現(xiàn)階段信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息隨時(shí)、及時(shí)使用的需求，無法充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息為決策及時(shí)提供依據(jù)的重要作用。第四，會(huì)計(jì)貨幣計(jì)量假設(shè)面臨的沖擊。因貨幣種類不同而發(fā)展的物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)和外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)貨幣計(jì)量假設(shè)帶來了威脅，同時(shí)預(yù)測(cè)非貨幣性信息對(duì)于衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ絹碓斤@其重要性，這也在一定程度上動(dòng)搖了貨幣計(jì)量假設(shè)。根據(jù)以上分析可知，知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)造成了嚴(yán)重沖擊，同時(shí)也間接地影響了財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)的建立。

2．財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容滯后于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的無形資產(chǎn)比例不斷提高，如商譽(yù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人力資源等均成為了企業(yè)重要的無形資產(chǎn)，對(duì)于提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益起著不可忽視的作用。同時(shí)，由于金融工具的不斷創(chuàng)新以及社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，致使知識(shí)經(jīng)濟(jì)不僅增加了審計(jì)工作內(nèi)容，而且對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。然而，當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)明顯滯后于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，沒有針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的變化及時(shí)作出審計(jì)內(nèi)容的調(diào)整和拓展，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作不完善，出現(xiàn)審計(jì)松懈。

3．計(jì)算機(jī)的運(yùn)用模糊了財(cái)務(wù)審計(jì)線索。財(cái)務(wù)審計(jì)線索是審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)，審計(jì)人員通過跟蹤審計(jì)線索，遵循審計(jì)程序，審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，收集審計(jì)證據(jù)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)核算方式，會(huì)計(jì)人員只需將財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)及其相關(guān)信息輸入財(cái)務(wù)軟件，便可以利用計(jì)算機(jī)完成從記賬憑證生成到財(cái)務(wù)報(bào)表輸出的全過程，其中產(chǎn)生的全部數(shù)據(jù)均可以由計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動(dòng)處理。這種方式模糊了財(cái)務(wù)審計(jì)線索，不僅增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度，而且也容易造成部門財(cái)務(wù)審計(jì)的松懈。

4．財(cái)務(wù)審計(jì)制度的局限。在信息化條件下，財(cái)務(wù)審計(jì)的方式方法和審計(jì)內(nèi)容均發(fā)生了變化，致使整個(gè)審計(jì)工作流程也必須重新調(diào)整。然而，當(dāng)前審計(jì)制度沒有針對(duì)這些新情況、新變化及時(shí)進(jìn)行完善和修訂，從而導(dǎo)致部分審計(jì)工作出現(xiàn)無章可循的狀況，沒有給予審計(jì)工作充足的制度保障和約束，造成了財(cái)務(wù)審計(jì)松懈。審計(jì)制度作為整個(gè)權(quán)力制約和監(jiān)督體系中的重要一環(huán)，受其職能所限，對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督不可能面面俱到，在對(duì)權(quán)力的審計(jì)監(jiān)督中遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評(píng)判，對(duì)行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無法作出規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)。

二、治理部門財(cái)務(wù)審計(jì)松懈的對(duì)策

1．轉(zhuǎn)變部門財(cái)務(wù)審計(jì)觀念。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，部門財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，滿足財(cái)務(wù)審計(jì)信息使用者的新需求。第一，樹立部門財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)觀念。現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部管理日趨規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)工作也在不斷完善。為此，部門財(cái)務(wù)審計(jì)工作不能僅局限在核查賬目這一范圍內(nèi)，而是要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際需要，積極為企業(yè)管理和效益服務(wù)，并將監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作的開展建立在服務(wù)的基礎(chǔ)之上。這就要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員不斷強(qiáng)化自身的服務(wù)意識(shí)，更新觀念并拓寬審計(jì)領(lǐng)域，以此來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的再增值。第二，增強(qiáng)部門財(cái)務(wù)審計(jì)的導(dǎo)向作用。部門財(cái)務(wù)審計(jì)工作還應(yīng)開展多項(xiàng)管理審計(jì)，如成本控制審計(jì)、投資項(xiàng)目效益審計(jì)、全面預(yù)算管理審計(jì)等等，借助對(duì)部門財(cái)務(wù)管理的分析和評(píng)價(jià)，為部門提出實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的建議，這有助于部門財(cái)務(wù)審計(jì)向服務(wù)型、增值型和導(dǎo)向型審計(jì)的跨越。第三，發(fā)揮部門財(cái)務(wù)審計(jì)信息預(yù)測(cè)功能。隨著財(cái)務(wù)審計(jì)信息使用者日趨多元化，如投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工、工商稅務(wù)部門、金融證券機(jī)構(gòu)、銀行等，他們對(duì)信息的需求復(fù)雜多變，既要求審計(jì)報(bào)告信息具備公允性和真實(shí)性，又要求審計(jì)信息具備評(píng)價(jià)性，滿足公眾對(duì)信息的需要。

2．轉(zhuǎn)移部門財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息網(wǎng)絡(luò)和全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快，在這樣的背景下，為了進(jìn)一步適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)實(shí)體化，有必要轉(zhuǎn)移部門財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)，具體可從以下兩個(gè)方面著手:第一，部門財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)從原本的僅重視財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重方向轉(zhuǎn)變。大部分審計(jì)團(tuán)體本身都擁有審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的專家，他們對(duì)客戶的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也都比較了解。為此，審計(jì)工作除了應(yīng)當(dāng)做好對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)之外，還應(yīng)滲透到相關(guān)的管理活動(dòng)中去，這將會(huì)成為未來時(shí)期部門財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要發(fā)展趨勢(shì)。第二，應(yīng)將審計(jì)工作的重點(diǎn)從有形資產(chǎn)審計(jì)向無形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，人力資源、信息和知識(shí)已經(jīng)逐步成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵要素，同時(shí)總資產(chǎn)中無形資產(chǎn)的比例也越來越大，其地位和作用也越來越明顯，這使得信息使用者對(duì)這部分資產(chǎn)的關(guān)注程度越來越高，其已經(jīng)成為會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也必須將此作為重點(diǎn)，確保信息使用者的利益。

3．拓寬部門財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須適應(yīng)資本市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)、科技信息市場(chǎng)的發(fā)展需求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、范圍、手段進(jìn)行變革，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算延伸到知識(shí)經(jīng)濟(jì)信息、人力資源、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商譽(yù)等核算領(lǐng)域。在此情況下，部門財(cái)務(wù)審計(jì)必須認(rèn)清財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展變化方向，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容做相應(yīng)的變革，拓展部門財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域。第一，部門財(cái)務(wù)審計(jì)要納入多專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)，推動(dòng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)快速發(fā)展。知識(shí)經(jīng)濟(jì)帶給了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)諸多不確定因素，使企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，部門財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、概率論、風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)理論知識(shí)和方法，控制財(cái)務(wù)審計(jì)信息存在的不確定因素，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型財(cái)務(wù)審計(jì)模式。第二，部門財(cái)務(wù)審計(jì)要拓展無形資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容。知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，知識(shí)成了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要資本，如信息資本、人力資源等無形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)的比重日益提高，部門財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)收集這些無形資產(chǎn)構(gòu)成、收益、價(jià)值等多方面信息，使審計(jì)報(bào)告可以充分披露無形資產(chǎn)狀況，通過運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)計(jì)量技術(shù)，完善無形資產(chǎn)和現(xiàn)金流量的審計(jì)評(píng)價(jià)架構(gòu)。第三，拓展效益審計(jì)的范圍，將有效性目標(biāo)作為財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目標(biāo)，大力開展知識(shí)資本運(yùn)營(yíng)效益審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等。對(duì)于知識(shí)資本運(yùn)營(yíng)效益的審計(jì)，要重點(diǎn)對(duì)市場(chǎng)資產(chǎn)(企業(yè)品牌、特許經(jīng)營(yíng)、客戶忠誠(chéng)度等)、組織管理資產(chǎn)(網(wǎng)絡(luò)體系、信息技術(shù)系統(tǒng)、融資關(guān)系等)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)(版權(quán)、專利權(quán)、技術(shù)秘方、商譽(yù)、商標(biāo)等)知識(shí)資本的真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì)并作出全面、客觀、公允的評(píng)價(jià)，利用評(píng)價(jià)信息對(duì)潛在效益進(jìn)行開發(fā)，從而促進(jìn)企業(yè)保值增值。

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)范文

一、財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容上的差異

財(cái)務(wù)審計(jì)是過程和問題的導(dǎo)向性審計(jì)，它通過對(duì)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的糾正和查處，來保證既定制度的正常運(yùn)行，以此來達(dá)到提高績(jī)效的目地。績(jī)效審計(jì)是通過對(duì)預(yù)測(cè)目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的差異，來發(fā)現(xiàn)在管理上或制度上的不足，通過針對(duì)性的加強(qiáng)管理和完善相關(guān)制度來達(dá)到高績(jī)效的目地。財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重于評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的合法性和真實(shí)性，在財(cái)務(wù)審計(jì)中，如果審計(jì)對(duì)象被發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀(jì)的行為，將會(huì)受到法紀(jì)的制裁。而績(jī)效審計(jì)側(cè)重于對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，在績(jī)效審計(jì)中，審查對(duì)象即使存在違規(guī)行為，但只要效益增加了，該行為不會(huì)受到懲罰，相反，會(huì)視為一種突破和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)審計(jì)是績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)，而績(jī)效審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展，只有有機(jī)的將二者相結(jié)合，才能使審計(jì)工作更高效更真實(shí)。

二、審計(jì)要素差異的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)在審計(jì)目的、主體、職能、技術(shù)、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間導(dǎo)向和審計(jì)對(duì)象上均存在差異。二者在產(chǎn)生和發(fā)展背景的差異上，主要表現(xiàn)為私有制的產(chǎn)生、財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的分離，導(dǎo)致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生的背景是隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，廣大公民的民主和法律意識(shí)不斷加強(qiáng)，則由關(guān)注政府支出的合法性逐漸轉(zhuǎn)變到關(guān)注政府支出的經(jīng)濟(jì)效益性。二者在審計(jì)目的的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的合法性、真實(shí)性和公允性；績(jī)效審計(jì)更側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的效益性、效率性和效果性。二者在審計(jì)職能上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)已成事實(shí)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，行使防護(hù)權(quán)、監(jiān)督權(quán)和鑒證權(quán)；績(jī)效審計(jì)主要關(guān)心的是未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展的效益，主要職能為創(chuàng)新性和建設(shè)性。二者在審計(jì)技術(shù)和方法上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)方法一般有審閱法、查詢法、復(fù)算法、核對(duì)法、函證法、調(diào)解法和盤點(diǎn)法，專門技術(shù)方法包括抽樣審計(jì)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法；績(jī)效審計(jì)的審計(jì)方法有調(diào)查法、分析法、采訪法和統(tǒng)計(jì)法。二者在審計(jì)程序上的差別主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的程序?yàn)闇?zhǔn)備――實(shí)施――報(bào)告；績(jī)效審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，更加注重于后續(xù)審計(jì)這一過程。二者在審計(jì)主體上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)只要求審計(jì)主體掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)的專業(yè)知識(shí)技能；績(jī)效審計(jì)對(duì)審計(jì)主體的知識(shí)面要求更為廣泛，特別是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的能力。二者在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為國(guó)家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；績(jī)效審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為有關(guān)法律法規(guī)、公認(rèn)管理實(shí)務(wù)和相關(guān)規(guī)章制度。二者在時(shí)間導(dǎo)向上的差異表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)注重歷史經(jīng)歷活動(dòng)；績(jī)效審計(jì)更看重未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二者在審計(jì)對(duì)象上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及相關(guān)會(huì)計(jì)資料；績(jī)效審計(jì)對(duì)象是政府及其公營(yíng)項(xiàng)目的效益或社會(huì)效益。

三、審計(jì)的切入點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)的不同

財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)在切入點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)上也存在一定差異。績(jī)效審計(jì)主要以被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程為切入點(diǎn)，通過對(duì)其執(zhí)行的決策是否正確進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，目的是解決其在領(lǐng)導(dǎo)、決策及管理方面的存在問題。而財(cái)務(wù)審計(jì)則是以資金流為切入點(diǎn)，通過資金流向來判斷其資金使用是否合規(guī)合法。財(cái)務(wù)審計(jì)主要注重于審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料，而績(jī)效審計(jì)則側(cè)重于系統(tǒng)的審查和被審計(jì)單位的管理、決策等方面。

四、審計(jì)對(duì)審計(jì)人員要求有所區(qū)別

審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的正確性和審計(jì)工作的效率起著決定性的作用。由于兩種審計(jì)方式的特點(diǎn)和差異，對(duì)審計(jì)人員在專業(yè)素養(yǎng)上也有著不同的要求。財(cái)務(wù)審計(jì)要求審計(jì)人員熟練掌握賬務(wù)審計(jì)知識(shí)、熟悉并能準(zhǔn)確運(yùn)用相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)。績(jī)效審計(jì)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，績(jī)效審計(jì)人員需要開闊的視野和創(chuàng)新的思維，掌握財(cái)經(jīng)活動(dòng)規(guī)律的同時(shí)，還要熟悉政府環(huán)境，向政府工作提出具有建設(shè)性的意見和建議。

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)范文

為增進(jìn)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)等專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)的了解，使其在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)體系中足以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控可靠，審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)各層級(jí)的工作人員規(guī)劃不同財(cái)務(wù)審計(jì)課程，包括新進(jìn)、資深甚至主管審計(jì)人員，均可按其所需地參與培訓(xùn)，以確保企業(yè)妥善運(yùn)用經(jīng)費(fèi)及提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，發(fā)揮較高的效益。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)考慮借助外部專家協(xié)助審查，一方面解決人力不足的問題，另一方面可借助與外部專家的交流學(xué)習(xí)，導(dǎo)入審計(jì)新思維，間接獲得審計(jì)技術(shù)方法，提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)水平。另外，還應(yīng)了解先進(jìn)國(guó)家的相關(guān)法制內(nèi)容，并參考國(guó)際通用的公私協(xié)力計(jì)劃審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范制定，是比較完善的作法。

二、創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行程序

為提高財(cái)務(wù)審計(jì)的價(jià)值，實(shí)施方式和審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)隨管理系統(tǒng)執(zhí)行的期間和所遭遇的問題做適度調(diào)整，循序漸進(jìn)發(fā)現(xiàn)和改善組織的問題。創(chuàng)新的執(zhí)行程序?qū)嵤┑姆绞饺缦拢?/p>

1.基礎(chǔ)審計(jì)

在該階段導(dǎo)入組織中，人員尚在熟悉和適應(yīng)階段。此時(shí)審計(jì)的重點(diǎn)可放在文件管制和紀(jì)錄管制上，審查組織人員是否“說寫做一致”，是否遵循現(xiàn)行書面規(guī)定執(zhí)行作業(yè)和填寫表單記錄，以強(qiáng)化組織人員依標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序的意識(shí)和觀念為主；當(dāng)然質(zhì)量文件和記錄是否完整正確，是否須修訂檢討也是審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目之一。

2.流程審計(jì)

該階段企業(yè)審計(jì)系統(tǒng)已實(shí)施一段期間，作業(yè)流程已趨穩(wěn)定。此時(shí)審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部溝通和產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)，按照“流程導(dǎo)向”的觀點(diǎn)和要求，審查組織內(nèi)部各項(xiàng)作業(yè)流程各部門間的配合是否規(guī)范和有效。以制造業(yè)為例，正常的作業(yè)流程大部分是接單采購(gòu)進(jìn)料驗(yàn)收生產(chǎn)成品檢驗(yàn)入庫(kù)出貨。審計(jì)的方式可采追蹤法，依客戶訂單資料由上而下(downstream)循序?qū)彶椋詼y(cè)試流程的完整性和規(guī)范性；或采核證(反追蹤)法，由出貨資料由下而上(upstream)循序?qū)彶椋詼y(cè)試流程的正確性。

3.流程績(jī)效審計(jì)

該階段組織人員已能熟悉審計(jì)系統(tǒng)所要求的運(yùn)作方式和要求。此時(shí)審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在量測(cè)、分析和改善環(huán)節(jié)當(dāng)中，經(jīng)審查各流程是否制訂取得績(jī)效的規(guī)范性指標(biāo)，是否依績(jī)效指標(biāo)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)缺失確實(shí)分析檢討和跟催改善。各流程績(jī)效的結(jié)果決定財(cái)務(wù)審計(jì)的優(yōu)先順序，綜合各單位的審計(jì)報(bào)告和檢討分析，判定只是執(zhí)行上的問題，還是需要做流程改善的考慮。如果只是執(zhí)行上的問題；只要加強(qiáng)遵循審計(jì)即可；如果要改變流程，則須回歸到總體管理系統(tǒng)規(guī)劃的要求做完整規(guī)劃。

4.目標(biāo)審計(jì)

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)范文

網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)互相交流的平臺(tái)，每個(gè)人可以自由的上傳和下載資料，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是通過互聯(lián)網(wǎng)將分散的資源融為有機(jī)整體，從而實(shí)現(xiàn)共享和交流的功能平臺(tái)。這種資源涵蓋了所有的范圍，從各種硬件到軟件到各種數(shù)據(jù)等等。我們可以在上面搜尋所有我們需要的信息，還可以互相傳輸、共享資源。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)就是改變傳統(tǒng)的審計(jì)模式，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)而形成的一種新模式的財(cái)務(wù)審計(jì)。采用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式可以充分利用網(wǎng)絡(luò)的開放性特點(diǎn)從而拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)的空間和范圍，這樣有效的加強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，也對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的互相合作與交流提供了更方面的平臺(tái)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)具有網(wǎng)絡(luò)的共享性，通過這種共享，在不同地點(diǎn)和部門的審計(jì)人員可以很方便快捷地獲取到所需信息，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果共享，大大的提高了數(shù)據(jù)工作的效率。除此之外，利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)可以提高財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)的時(shí)效性。它可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行適時(shí)有效的監(jiān)督和審查，可以在第一時(shí)間充分掌握財(cái)務(wù)的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作出現(xiàn)的問題，大大的提高了審計(jì)工作的時(shí)效性和審計(jì)力度。總之，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)用，為企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來了極大的便利，同時(shí)也帶來了很大的挑戰(zhàn)和沖擊。而作為財(cái)務(wù)審計(jì)人員，必須跟上時(shí)代的步伐，適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展潮流，積極學(xué)習(xí)新的技術(shù)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，積極的學(xué)習(xí)和使用新的審計(jì)方法，并不斷的發(fā)現(xiàn)問題和改進(jìn)，提高審計(jì)的效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)

新的財(cái)務(wù)審計(jì)模式充分的利用網(wǎng)絡(luò)，改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，大大的提高財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。但是，網(wǎng)絡(luò)潛在的弊端也為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了很多的風(fēng)險(xiǎn)。首先是網(wǎng)絡(luò)的天敵-木馬、病毒。由于企業(yè)之間存在著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)手采用不良的手段，或者網(wǎng)絡(luò)黑客的破壞。一旦網(wǎng)絡(luò)遭到了木馬和病毒的侵襲，或者軟硬件出現(xiàn)故障，發(fā)生系統(tǒng)崩潰等等，就可能造成數(shù)據(jù)的丟失或者篡改，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的損害。另外，采用了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)的數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過企業(yè)各部門的層層審批，沒有得到相關(guān)負(fù)責(zé)人的蓋章和簽字，而網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)是可以隨意的拷貝，這就容易造成偽造數(shù)據(jù)，降低了審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性。最后，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)數(shù)據(jù)是通過人為的錄入電腦，如果數(shù)據(jù)錄入員的工作能力不夠或者職業(yè)素質(zhì)低下，或者在錄入的過程中受到外界客觀因素的影響，就可能造成數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤。

三、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的安全措施

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)有它的優(yōu)勢(shì)也有缺陷。因此在實(shí)際的工作中，我們要努力找出措施改變這些缺陷，以更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展，具體的措施可以通過以下幾個(gè)方面。

1.建立健全的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)制度并不斷的完善，只有一個(gè)明確的制度才能為審計(jì)工作順利的進(jìn)行提供保障。新的制度要注重提高各種審計(jì)手段的操作能力和適應(yīng)能力。從而解決傳統(tǒng)審計(jì)模式中無法解決的問題。現(xiàn)代企業(yè)的管理對(duì)部門的職責(zé)以及業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行了很細(xì)致的分工，因此，表面上看起來他們好像互相分離，各不影響。而實(shí)際上它們有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的運(yùn)作需要各部門的協(xié)調(diào)合作才能完成，而企業(yè)管理系統(tǒng)也不僅僅是簡(jiǎn)單對(duì)人和經(jīng)濟(jì)的管理，同時(shí)也注重財(cái)力、物力、產(chǎn)品、銷售市場(chǎng)、供貨渠道以及時(shí)間和空間的綜合發(fā)展。所以，企業(yè)在選擇網(wǎng)絡(luò)方案的時(shí)候要求財(cái)務(wù)系統(tǒng)和其他各部門和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)緊密連接。以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。在實(shí)行網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)候，必須要把這一點(diǎn)作為網(wǎng)絡(luò)方案的前提。

2.提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。任何活動(dòng)都是以人為主體，因此，要提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量與效率，最重要的是加大對(duì)人員的管理。企業(yè)如果想全面提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作質(zhì)量，就必須要重視提高財(cái)務(wù)工作者的基本素質(zhì)。可以在挑選人才的時(shí)候聘請(qǐng)具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)的人才，在日常的工作中，要注意對(duì)審計(jì)人員的能力進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估，并組織一些培訓(xùn)或工作交流活動(dòng)，引進(jìn)一些優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)。制定合理的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰的考核制度，讓審計(jì)人員在制度壓力下激發(fā)動(dòng)力的同時(shí)，以獎(jiǎng)勵(lì)來喚起他們的積極性。人是企業(yè)中最重要的資源，不管技術(shù)手段有多么的先進(jìn)，都必須通過人的操作。因此，企業(yè)要重要對(duì)人力資源的重視和投入，要提高網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)用，首先要提高審計(jì)人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的技能。要同時(shí)提高審計(jì)人員及各管理層的能力培養(yǎng)，只有企業(yè)的各級(jí)人員都能熟練的運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，才能整體的提高網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。

3.建立安全的黑客抵御系統(tǒng)。為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性，企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)高端的軟硬件系統(tǒng)，并配備相應(yīng)的黑客防御系統(tǒng)，同時(shí)對(duì)于重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描認(rèn)證，避免非法人士惡意盜用，同時(shí)必須做好重要文件的備份工作，以防止意外丟失或損毀。既然網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)之一就是資源與信息的共享，那么企業(yè)的商業(yè)機(jī)密的安全及系統(tǒng)安全的可控性必然是網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)中的重點(diǎn)。特別是當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè)正向著Internet與辦公自動(dòng)化的方向發(fā)展，企業(yè)更是要注重系統(tǒng)的安全性。如何運(yùn)用好網(wǎng)絡(luò)這把雙刃劍，趨利避害，根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇網(wǎng)絡(luò)必然也是網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的重點(diǎn)。

4.提高原始數(shù)據(jù)的保存力度。雖然原始數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過專業(yè)處理，數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)繁瑣，但是由于它具備最原始的數(shù)據(jù)資料，能夠保證數(shù)據(jù)信息的科學(xué)和準(zhǔn)確性，因此，企業(yè)應(yīng)該建立專門的原始數(shù)據(jù)保存系統(tǒng)，以方便后期的數(shù)據(jù)搜索和調(diào)用。5.審計(jì)應(yīng)有一定的針對(duì)性，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境下，應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格的審計(jì)檢查程序，及時(shí)檢查被審計(jì)單位的權(quán)限設(shè)置，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施，控制事態(tài)進(jìn)一步發(fā)展。另外，采用一些有效的輔助軟件核對(duì)電子賬目，并檢查憑證的真實(shí)性，資產(chǎn)以及負(fù)債的合理性，有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作。6.完善審計(jì)監(jiān)督工作。為了保證審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和安全性，必須建立完善的數(shù)據(jù)監(jiān)督體制，數(shù)據(jù)分析匯總之后必須經(jīng)過主要負(fù)責(zé)人的認(rèn)證和審批才能進(jìn)行下一步的具體操作。

四、結(jié)語(yǔ)

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)范文

1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，企業(yè)在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制下自主地開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，市場(chǎng)對(duì)資源起基礎(chǔ)性作用并對(duì)現(xiàn)有的資源進(jìn)行配置。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活下來就需要有高效的生產(chǎn)效率和生產(chǎn)能力。財(cái)務(wù)審計(jì)能夠有效反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，合理配置資源，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信號(hào)，同時(shí)也能及時(shí)展現(xiàn)市場(chǎng)信息和市場(chǎng)價(jià)格。另外財(cái)務(wù)審計(jì)能夠增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)價(jià)值規(guī)律的認(rèn)識(shí)程度，深刻了解價(jià)格杠桿對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，使企業(yè)抱有生機(jī)與活力。

2.企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)力

我國(guó)企業(yè)相對(duì)獨(dú)立，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，所以企業(yè)要謀求最大的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)能使企業(yè)的資產(chǎn)得到保值甚至增值，增加企業(yè)的財(cái)富積累，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金儲(chǔ)備。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)還能保證企業(yè)財(cái)政資金的完整性和真實(shí)性，是企業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)力。

3.加強(qiáng)企業(yè)管理的重要舉措

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是把雙刃劍，既能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)的財(cái)富得到增長(zhǎng)，同時(shí)由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自身的缺陷也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)中出現(xiàn)腐敗的情況。財(cái)務(wù)審計(jì)能有效降低市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的不利影響，充分發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也能有效防止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象，杜絕一切腐敗的可能性。

4.社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的保證

企業(yè)作為社會(huì)的重要組成部分，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理也能規(guī)范社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行是建立在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)之上，出具真實(shí)可靠地審計(jì)信息能為投資者和債權(quán)人提供保證，從而促進(jìn)社會(huì)資金、資源的良性循環(huán)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

1.財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)不高

傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展中不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，近年來才加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視力度，所以目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員都是從其他財(cái)務(wù)管理部門抽調(diào)出來的，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作了解較少，缺乏專業(yè)性和科學(xué)性。另外，由于很多企業(yè)不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不能定期對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員掌握專業(yè)知識(shí)較少。一方面由于自身素質(zhì)偏低，不能進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，另一方面缺少提升能力和專業(yè)知識(shí)的機(jī)會(huì)，不能掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的最新方法，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平的提高，也制約了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且嚴(yán)密的工作，需要相對(duì)的獨(dú)立性，而目前很多企業(yè)都是直接在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門，財(cái)務(wù)審計(jì)人員在工作時(shí)受到各種因素的干擾，不能保證財(cái)務(wù)審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)怕上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)罰所以存有私心，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，還滋生了企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力不強(qiáng)

財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性是導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力不強(qiáng)的根本原因，大部分財(cái)務(wù)問題都是通過審計(jì)調(diào)查才被發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)審計(jì)沒有發(fā)揮事前預(yù)警的作用。即便在發(fā)現(xiàn)問題后能采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，但一定程度上會(huì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響。許多企業(yè)制定了與企業(yè)實(shí)際發(fā)展相符合的財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度，但由于財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性，再加上領(lǐng)導(dǎo)的不重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠，不能達(dá)到預(yù)期的效果。

4.財(cái)務(wù)審計(jì)不夠全面

目前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重點(diǎn)都集中在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)上，忽略了財(cái)務(wù)審計(jì)中的其他相關(guān)內(nèi)容。由于財(cái)會(huì)管理和財(cái)務(wù)審計(jì)都同屬于一個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)，所以很難保證財(cái)務(wù)審計(jì)人員出具的審計(jì)資料的真實(shí)性。另外，企業(yè)只對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)問題的部分開展審計(jì)工作，對(duì)其他部分不再開展審計(jì)工作，容易遺漏已經(jīng)出現(xiàn)問題的事件。

5.審計(jì)人員缺少職業(yè)懷疑精神

部分審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)缺少職業(yè)懷疑精神，過度相信所提供的信息，不經(jīng)證實(shí)就直接使用，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，主要集中在以下幾個(gè)方面：首先從不同渠道和不同途徑得到的審計(jì)證據(jù)沒有進(jìn)行必要的審計(jì)程序，直接使用。其次，當(dāng)管理層的聲明與審計(jì)證據(jù)出現(xiàn)矛盾和沖突時(shí)，直接相信管理層的聲明而沒有對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審查。最后，財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)過程中有時(shí)發(fā)現(xiàn)了問題但由于自身能力有限就直接忽略了問題，沒有聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)工作。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的改進(jìn)策略

1.提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)

財(cái)務(wù)審計(jì)人員是財(cái)務(wù)審計(jì)的直接參與者，所以提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)是提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)。提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)的第一步是健全人員選拔制度，深刻認(rèn)識(shí)到人才對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要作用，選拔素質(zhì)較高、能力較強(qiáng)的綜合性人才，杜絕靠關(guān)系進(jìn)入企業(yè)的現(xiàn)象。選拔人員結(jié)束后，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的宣傳力度，使審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性。定期對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，逐漸提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員適應(yīng)不斷發(fā)展的社會(huì)。引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，淘汰不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)審計(jì)方法。

2.設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門

要想真正提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，首先要保持財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性。根據(jù)我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律和企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作直接對(duì)董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，脫離財(cái)務(wù)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的管轄，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的真實(shí)性和權(quán)威性。

3.引入信息技術(shù)

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)逐漸應(yīng)用于社會(huì)中的各個(gè)領(lǐng)域，應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中是必然趨勢(shì)。首先企業(yè)的各個(gè)部門應(yīng)該將有關(guān)信息和數(shù)據(jù)及時(shí)錄入到信息平臺(tái)中，方便審計(jì)人員定期或不定期地開展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中存在的問題，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的預(yù)見作用。其次要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息和數(shù)據(jù)的管理力度，重視保密工作，確保錄入信息的安全。在應(yīng)用信息技術(shù)的同時(shí)還要健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力。

4.擴(kuò)展財(cái)務(wù)審計(jì)范圍

目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)主要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)上，不能全面地反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到一定的阻礙作用，所以企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，使企業(yè)順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。拓展范圍可以有以下幾個(gè)方面：首先是要建立專門的業(yè)務(wù)審計(jì)，創(chuàng)新傳統(tǒng)的審計(jì)方法，加強(qiáng)內(nèi)部控制，定期對(duì)每個(gè)部門開展審計(jì)工作。其次加強(qiáng)事前和事中的審計(jì)工作，對(duì)事件前期做好預(yù)警、事中做好控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全過程財(cái)務(wù)審計(jì)。最后財(cái)務(wù)審計(jì)工作要不斷順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由傳統(tǒng)的分散式管理向集中管理轉(zhuǎn)化。

5.科學(xué)規(guī)劃投資

企業(yè)的投資項(xiàng)目在確定之前要做好相關(guān)的市場(chǎng)分析和前期調(diào)研工作，對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格和成本進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，科學(xué)規(guī)劃投資項(xiàng)目。如果在投資時(shí)需要舉借外債，則要對(duì)籌資成本進(jìn)行科學(xué)考量，充分掌握外界資金，逐步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，最大程度上降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

四、結(jié)束語(yǔ)