跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞： 工程項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：TU72 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）23-0096-02

0 引言

工程項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模迅速擴(kuò)張，其投資主體和多樣化的利益集團(tuán)使得工程轉(zhuǎn)包和價(jià)格欺詐和腐敗問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，為了遏制違反法律的現(xiàn)象，迫切需要采取干預(yù)之前和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的跟蹤審計(jì)方法。我們提出了可操作性的和針對(duì)性審計(jì)建議,它能確保決策更加科學(xué)、投資更有效益。這種跟蹤審計(jì)方式有利于促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督和控制，主要專(zhuān)注于項(xiàng)目管理薄弱環(huán)節(jié)的加強(qiáng)和漏洞的彌補(bǔ)。這種方法有利于工程建設(shè)領(lǐng)域健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。但經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)還存在一些問(wèn)題。只有解決了這些問(wèn)題，跟蹤審計(jì)才能在建設(shè)工程項(xiàng)目中發(fā)揮更大的作用。

1 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制。它是跟蹤審計(jì)機(jī)關(guān)及人員整體的、動(dòng)態(tài)的、有效益的控制工程項(xiàng)目管理過(guò)程和結(jié)果。這種監(jiān)控性、效率性、全面性和可操作性的操作。一方面積極充分的發(fā)揮審計(jì)免疫功能，促進(jìn)工程項(xiàng)目資金的高效監(jiān)制和管理，另一方面，它能夠優(yōu)化審計(jì)資源配置及實(shí)時(shí)的防范工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且在最后搜集整理出與工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)決策相關(guān)的實(shí)用資料，使得工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)資源實(shí)時(shí)的得到合理有效的配置。

2 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1 實(shí)際施工經(jīng)驗(yàn)有待豐富 之前的審計(jì)人員關(guān)注的是審計(jì)之后的數(shù)據(jù)和文本信息的核查上，沒(méi)實(shí)地進(jìn)入過(guò)施工一線(xiàn)，完全不了解新技術(shù)、新材料，也不熟悉施工的整個(gè)程序和工藝。例如，在為建筑基礎(chǔ)開(kāi)挖臨時(shí)性坑井之后，側(cè)墻有滑移的現(xiàn)象產(chǎn)生。在選擇錨固方案的時(shí)候，因?yàn)椴煌挠?jì)劃,成本是產(chǎn)生的差額是很大的，所以審計(jì)人員有必要參與討論。但是審計(jì)人員在討論中沒(méi)能夠起到咨詢(xún)服務(wù)的作用。因?yàn)樗麄儧](méi)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于施工所需要的人數(shù)，機(jī)械設(shè)備，施工方案和成本不能做到準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)。

2.2 實(shí)地取證及記錄不夠積極主動(dòng) 因?yàn)閷徲?jì)人員已經(jīng)對(duì)傳統(tǒng)的工作模式習(xí)慣成自然了，時(shí)間觀念薄弱。到施工現(xiàn)場(chǎng)的審查拖拖拉拉，通常情況下需要建設(shè)方多次催促，延誤了施工進(jìn)度；晚到的工作人員記錄不到之前的內(nèi)容，甚至需要重新挖開(kāi)進(jìn)行查看。當(dāng)施工過(guò)程中使用定額以外的新技術(shù)的時(shí)候,沒(méi)有詳細(xì)計(jì)算人工、機(jī)械、材料的成本,從而無(wú)法按照工程的需求分析要補(bǔ)充的金額，也無(wú)法為審核本工序成本的時(shí)候提供相應(yīng)準(zhǔn)確的資料。

2.3 過(guò)于壓價(jià)影響質(zhì)量和使用 當(dāng)投標(biāo)書(shū)中存在沒(méi)有單位價(jià)格的材料時(shí)，通常情況下派遣建設(shè)、監(jiān)管、審計(jì)和施工四方和審查由四方去市場(chǎng)談判價(jià)格，一些實(shí)際使用量并不大，但審計(jì)員為了享受供應(yīng)商提供的優(yōu)惠價(jià)，夸大購(gòu)買(mǎi)量，同時(shí)把優(yōu)惠價(jià)定位合同價(jià)位，但是正式簽訂合同時(shí),貨方根據(jù)實(shí)際需要盈利的情況拒簽合同，甚至重新詢(xún)價(jià)。這樣就為雙方制造了矛盾，延誤了工期。

2.4 定額使用有失靈活 配額的物質(zhì)損耗的處理是給定一個(gè)平均損耗量或損耗系數(shù)。例如，地板面鋪設(shè)的雙層地毯損耗率為3%，鋪設(shè)100m2的面積將使用103m2的毯用量。但一個(gè)旅館，因?yàn)樾螤畈灰?guī)則曲邊形樓面，鋪設(shè)地毯的時(shí)候需要很多的切割拼接，測(cè)量之后的地毯損耗量是每鋪設(shè)100m2的樓面實(shí)耗地毯115m2。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，審計(jì)人員在符合低成本的原則下以定額為基礎(chǔ)計(jì)算造價(jià)，但是，遇到像精裝修這樣的裝飾特殊情況，應(yīng)該采取不一樣的定額。各地造價(jià)管理部門(mén)為了對(duì)新的施工工藝和方法的定額子目進(jìn)行補(bǔ)充和修訂，需要建設(shè)方和施工方具備有關(guān)的詳細(xì)信息，準(zhǔn)確合理地反映該定額子目里人數(shù)、機(jī)械設(shè)備、材料的平均消耗量。

2.5 跟蹤審計(jì)的制度和程序有待進(jìn)一步完善 當(dāng)前，建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)多數(shù)情況下是事后具體方面的靜態(tài)審計(jì)。而跟蹤審計(jì)則是動(dòng)態(tài)審計(jì)，它屬于一種新的，即承擔(dān)重任又承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方式，但建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)人員難以使用相對(duì)滯后的跟蹤審計(jì)規(guī)章制度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出具有統(tǒng)一性的判斷和準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。近幾年以來(lái)，國(guó)務(wù)院相繼出臺(tái)規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)行業(yè)的行為法律：《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》。另外國(guó)務(wù)院頒布了國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)和制度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍大小、內(nèi)容范圍、程序過(guò)程等做出了相應(yīng)的要求。但是僅僅法律法規(guī)是不夠的，還要配合相關(guān)行業(yè)部門(mén)針對(duì)各個(gè)各地區(qū)、各類(lèi)行業(yè)、各大中小型企業(yè)在各種類(lèi)型的建設(shè)項(xiàng)目制定了與之相對(duì)應(yīng)的建立和完善跟蹤審計(jì)的程序的跟蹤審計(jì)的管理規(guī)則和制度并且還提出信息確鑿，實(shí)踐性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)性方案。這些措施提供了大量有章可循的法律法規(guī)依據(jù)給相關(guān)的建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度，與此同時(shí)還為跟蹤審計(jì)部門(mén)如何衡量審計(jì)行為、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)工作提供的標(biāo)準(zhǔn)。使得跟蹤逐步走向嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范。

3 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題的解決對(duì)策

3.1 提高思想觀念認(rèn)識(shí) 讓審計(jì)師完全熟悉工程建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)結(jié)構(gòu)和管理，加強(qiáng)審計(jì)的法律意識(shí)和工作責(zé)任感，拓展思考方式，發(fā)散思維，與時(shí)俱進(jìn)，勇于挑戰(zhàn)新領(lǐng)域和新要求，無(wú)條件的服從建設(shè)項(xiàng)目的要求。項(xiàng)目審計(jì)部門(mén)的協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)下，以建設(shè)項(xiàng)目成本控制為主線(xiàn)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程進(jìn)行跟蹤和審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中為項(xiàng)目的所有者提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)服務(wù)。

3.2 提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì) 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)如火如荼的發(fā)展起來(lái)，各種工程建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模隨著不同的需要有大有小、投資方和籌資融資方式各不相同，建設(shè)單位的審計(jì)內(nèi)容越來(lái)越豐富多樣。因此，傳統(tǒng)的單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)下的需求，所以，要求審計(jì)人員具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較高的職業(yè)判斷能力，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中勤于學(xué)習(xí)并熟練的運(yùn)用相關(guān)的專(zhuān)業(yè)工藝：工程造價(jià)、預(yù)算、施工、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等。實(shí)施審計(jì)過(guò)程中的每一個(gè)步驟都應(yīng)該受到審計(jì)人員的注重，以實(shí)事求是，一切從實(shí)際出發(fā)的態(tài)度做好工作。需要施工當(dāng)場(chǎng)證實(shí)的資料一定要去施工現(xiàn)場(chǎng)親自實(shí)踐，不能夠聽(tīng)隨他人的片面之言，人云亦云；遇到疑惑不解之處或者發(fā)現(xiàn)管理中的隱患時(shí)要實(shí)時(shí)上報(bào)相關(guān)部門(mén)，不要擅自直接干涉施工進(jìn)程。與此同時(shí)，要求審計(jì)人員著眼大局，遵守法律法規(guī)，具備端正的事業(yè)心和強(qiáng)烈的責(zé)任感，堅(jiān)守職業(yè)道德，認(rèn)真的對(duì)審計(jì)管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)。

3.3 改進(jìn)工作方法 審計(jì)人員在具備敬業(yè)精神，工作責(zé)任感，和職業(yè)操守的基礎(chǔ)上，要重視改善工作的方式方法。要熟悉施工現(xiàn)場(chǎng)的新工藝流程就要實(shí)地測(cè)量、觀察、取證并如施工方的工程師一樣對(duì)這一切熟記于心，要跟班旁站，要在定額套用時(shí)堅(jiān)持原則進(jìn)行靈活機(jī)動(dòng)協(xié)商。跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)中，最好由具有注冊(cè)監(jiān)理工程師或注冊(cè)咨詢(xún)工程師資格者擔(dān)任主審，這樣，工作起來(lái)既能揮灑自如，又能有理有利有節(jié)。全力構(gòu)筑起建設(shè)工程項(xiàng)目業(yè)主、監(jiān)理、跟蹤審計(jì)立體式交叉管理控制的新模式。

3.4 正確處理審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系 審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位之間是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，由于跟蹤審計(jì)工作與項(xiàng)目建設(shè)是隨時(shí)間變化的量在變化過(guò)程中保持一定的相對(duì)關(guān)系，所以審計(jì)與被審計(jì)的雙方的矛盾是不能使之不發(fā)生的。如果處理不當(dāng)，極易造成被審計(jì)單位的反對(duì)情緒，使跟蹤審計(jì)工作難以施展。審計(jì)人員要認(rèn)識(shí)到自己不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者監(jiān)工，而是作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程。跟蹤審計(jì)的任務(wù)就是要為建設(shè)項(xiàng)目堵塞漏洞、不斷完善管理機(jī)制。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)不能立即干涉施工的進(jìn)行，而是要實(shí)時(shí)的聯(lián)系項(xiàng)目建設(shè)單位，把問(wèn)題以書(shū)面形式反映給單位。項(xiàng)目建設(shè)的管理者要認(rèn)識(shí)到：審計(jì)工作只是一種監(jiān)督手段，作用是為建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)。通過(guò)跟蹤審計(jì)能夠?qū)崟r(shí)找出并糾正建設(shè)項(xiàng)目中的問(wèn)題，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理水平。其實(shí)，建設(shè)項(xiàng)目的管理者與審計(jì)人員有相同的目的和利益，他們分別作為項(xiàng)目管理制度的執(zhí)行者和監(jiān)督、服務(wù)者。處理好二者之間的關(guān)系才能提高跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，確保建設(shè)項(xiàng)目的高質(zhì)量和進(jìn)度。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳智華.開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì) 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].科技信息，2010，（1）：287.

第2篇：跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：高校新建工程、全過(guò)程跟蹤審計(jì)、問(wèn)題及解決

Abstract: this paper introduces the construction project follow-up audit the connotation, through to the track audit of the research, the present college track audit of the status quo and the existing problems were summarized, the summary and analysis, the paper puts forward the Suggestions. To stimulate the capital construction auditing work further standardized, systematic, scientific and legal, so as to improve the auditing quality goal. Hope this research can reasonable for colleges and universities to control the engineering cost, saves the initial investment, improve the track audit work provide certain reference function.

Keywords: university new project and follow-up audit, problems and solutions

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

前言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高校的基本建設(shè)投入隨之加大，特別是最近的幾年來(lái)，投資額度占整個(gè)學(xué)校預(yù)算支出的比重越來(lái)越大，是我國(guó)高校辦學(xué)歷史上基本建設(shè)規(guī)模最大、成果最顯著的時(shí)期。為了有效地控制基本建設(shè)投資，使有限的基建資金發(fā)揮其應(yīng)有的作用，許多高校采取了建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。通過(guò)幾年來(lái)的實(shí)踐證明，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在規(guī)范建設(shè)行為、控制工程造價(jià)、提高資金使用效益等方面取得了一定的成效，但是跟蹤審計(jì)在工作中仍存在著一定的問(wèn)題需要在實(shí)踐中解決。

1. 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)從項(xiàng)目決策到項(xiàng)目竣工結(jié)算及項(xiàng)目后評(píng)估階段進(jìn)行的全過(guò)程的跟蹤過(guò)程。

傳統(tǒng)的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)方式存在著時(shí)效性差、時(shí)間滯后、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大的弊端，難以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，不能準(zhǔn)確地反映工程的實(shí)際造價(jià)。全過(guò)程跟綜審計(jì)是工程項(xiàng)目審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延伸，是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代管理學(xué)在工程項(xiàng)目管理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的客觀需要。

現(xiàn)階段高校進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)出于內(nèi)部控制的考慮或是應(yīng)上級(jí)部門(mén)的監(jiān)管需要，要求自己的內(nèi)審部門(mén)對(duì)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。但由于審計(jì)力量不足，單純依靠其自身力量根本無(wú)法完成審計(jì)任務(wù)，許多高校聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工程造價(jià)咨詢(xún)公司等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代為執(zhí)行，并通過(guò)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)合同來(lái)明確雙方的責(zé)任。

2.高校新建工程跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題

近幾年來(lái)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)雖然取得了一定的成績(jī)，但在審計(jì)實(shí)踐中不可避免的也存在一定的問(wèn)題，簡(jiǎn)要分析如下：

（1）跟蹤審計(jì)深度難以把握，目標(biāo)偏離。

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程中介入并進(jìn)行審計(jì)，提出的審計(jì)建議。高校的基建審計(jì)工作往往受高校管理體制的制約，常常造成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在意識(shí)上凌駕于基建部門(mén)之上，變監(jiān)督為管理，隨時(shí)要求建設(shè)或施工單位糾正和改進(jìn)，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢(xún)的目標(biāo)，過(guò)多干涉建設(shè)單位的工程管理，使雙方產(chǎn)生利益沖突，如果審計(jì)意見(jiàn)發(fā)表不當(dāng)，就容易產(chǎn)生矛盾，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊，審計(jì)效果不明顯。

工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)文件、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。跟蹤審計(jì)介入的時(shí)間不同，審計(jì)效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高校，由于種種原因，前期決策階段審計(jì)人員很難介入，所以在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)都是在施工和竣工結(jié)算階段才開(kāi)始介入的，那么在前期決策、設(shè)計(jì)文件和招標(biāo)階段所影響的造價(jià)就無(wú)法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

(3)跟蹤審計(jì)相關(guān)的制度不夠完善。

雖然跟蹤審計(jì)在一些高校實(shí)行已經(jīng)幾年了，實(shí)踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高校的規(guī)章制度，還有待于進(jìn)一步的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、法制化。跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過(guò)程中進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著非常大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定建設(shè)項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對(duì)滯后。這些都需要高校建立一套完善的規(guī)章制度來(lái)支撐。

(4)跟蹤審計(jì)力量有限，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，涉及的單位多、范圍廣、內(nèi)容繁雜、建設(shè)周期長(zhǎng)、審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，全過(guò)程的跟蹤審計(jì)要求跟蹤審計(jì)人員不僅要有精湛的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)面，同時(shí)還要具有良好的協(xié)調(diào)和溝通能力，了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)能力，是影響跟蹤審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。高校專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才缺乏，審計(jì)人員素質(zhì)有限，這就要借助社會(huì)審計(jì)的力量，來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量。而社會(huì)中介機(jī)構(gòu)良莠不齊，選擇不好就會(huì)造成失誤，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(5)跟蹤審計(jì)收費(fèi)不規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

目前，高校跟蹤審計(jì)工作往往需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言，其取費(fèi)考慮的僅是兩個(gè)因素：勞動(dòng)投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)。于是就會(huì)造成矛盾，即跟蹤審計(jì)工作做得越好，過(guò)程問(wèn)題解決的越多，最后竣工結(jié)(決)算時(shí)審減收費(fèi)就越少。一些跟蹤審計(jì)中介為了追求經(jīng)濟(jì)效益，很容易產(chǎn)生記錄問(wèn)題而不指出問(wèn)題的現(xiàn)象，使問(wèn)題不能在過(guò)程中得到解決，達(dá)不到跟蹤審計(jì)的目的，跟蹤審計(jì)質(zhì)量也就難以保證。此外就是至今還未形成一套跟蹤審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系，跟蹤審計(jì)取得的一些效益無(wú)法衡量，而且很難量化，這樣從一定程度上來(lái)講就降低了審計(jì)人員的積極性，會(huì)從一定程度上遏制跟蹤審計(jì)的發(fā)展。

（6）審計(jì)環(huán)境有待于進(jìn)一步優(yōu)化。

由于高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，僅具有獨(dú)立性，需要有關(guān)部門(mén)的支持和配合。如果跟蹤審計(jì)沒(méi)有完善的法規(guī)和制度保證。相關(guān)部門(mén)不理解，不配合，跟蹤審計(jì)就不能很好地實(shí)施，許多高校的情況不容樂(lè)觀。

3．解決的建議

針對(duì)上述存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面對(duì)之進(jìn)行完善:

( 1)合理定位跟蹤審計(jì)介入深度。

審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的，其作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程，而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)構(gòu)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書(shū)面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計(jì)工作中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時(shí)，強(qiáng)調(diào)依法獨(dú)立開(kāi)展監(jiān)督。

(2)準(zhǔn)確把握審計(jì)介入的時(shí)間。

跟蹤審計(jì)主要表現(xiàn)在其審計(jì)過(guò)程的經(jīng)常性，同時(shí)跟蹤審計(jì)作為績(jī)效審計(jì)的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建沒(méi)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間。也就是說(shuō)跟蹤審計(jì)選擇何時(shí)介入應(yīng)遵循成本效益原則及重要性原則，視建設(shè)項(xiàng)目情況而定。準(zhǔn)確把握建設(shè)過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)，從而達(dá)到事半功倍的效果。

(3)建立健全規(guī)章制度，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施。

跟蹤審計(jì)使傳統(tǒng)審計(jì)的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大變化，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、使各部門(mén)各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

(4)把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

跟蹤審計(jì)實(shí)際上就是跟蹤建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的工作，沿著項(xiàng)目的建設(shè)周期這條主軸展開(kāi)全程審計(jì)。目前在審計(jì)力量不足，審計(jì)成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。建設(shè)項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:前期決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、隱蔽工程驗(yàn)收、材料與設(shè)備的采購(gòu)、重大變更等。

(5)規(guī)范跟蹤審計(jì)收費(fèi)，優(yōu)化跟蹤審計(jì)人員配備。

在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)因自身的審計(jì)力量有限，往往借助中介來(lái)進(jìn)行協(xié)審，而跟蹤審計(jì)又具有工作量大、任務(wù)繁重的特性，對(duì)于講求經(jīng)濟(jì)效益的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，規(guī)范跟蹤審計(jì)的收費(fèi)，就顯得尤為重要。規(guī)范了跟蹤審計(jì)的收費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)才能更好的整合審計(jì)資源，利用自身熟悉專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)，易溝通等優(yōu)勢(shì)，并結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人才儲(chǔ)備較好，專(zhuān)業(yè)相對(duì)力量較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，相互協(xié)作，更好地開(kāi)展跟蹤項(xiàng)目審計(jì)工作。

(6)針對(duì)跟蹤審計(jì)力量有限，全力引入競(jìng)爭(zhēng)考核機(jī)制。

針對(duì)目前協(xié)審人員積極性不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的現(xiàn)狀，我們?cè)谡暥唐趦?nèi)無(wú)法大量增加審計(jì)機(jī)關(guān)投資審計(jì)人員的情況下，積極利用社會(huì)審計(jì)力量，并全力引入競(jìng)爭(zhēng)考核機(jī)制。對(duì)跟蹤審計(jì)的審計(jì)事務(wù)所通過(guò)不定期綜合檢查促使其提高審計(jì)質(zhì)量。在提高跟蹤審計(jì)人員積極性的同時(shí)，確保審計(jì)質(zhì)量的提高和審計(jì)深度的穩(wěn)步推進(jìn)。

第3篇：跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：園林施工企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷向前發(fā)展，人民群眾對(duì)于所居住的生活環(huán)境要求也在日益增高，人們對(duì)小到住宅小區(qū)、大到城市建設(shè)，其園林綠化水平的需求也日漸提高，從而使得園林施工企業(yè)在住宅小區(qū)建設(shè)或是城市建設(shè)中占有重要的一席之地。然而，近幾年隨著我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的不景氣及各地GDP增長(zhǎng)率的降低，加上園林施工企業(yè)數(shù)量急劇增加，企業(yè)間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，給園林施工企業(yè)生存及發(fā)展帶來(lái)了不小的壓力。園林施工企業(yè)面對(duì)目前的大環(huán)境，要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在保證工程質(zhì)量及施工進(jìn)度的前提下，應(yīng)從著力降低成本、壓縮費(fèi)用處入手，這樣才能促使園林施工企業(yè)健康的生存及不斷地發(fā)展。而提高園林施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平，是其降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵之所在。因此，園林施工企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作，解決內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，將內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，只有這樣才能使得內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮出其應(yīng)有的效果，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。

一、園林施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的重要性

（一）內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，大多會(huì)通過(guò)增加收入、壓縮成本費(fèi)用、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制中最為重要的環(huán)節(jié)，其增強(qiáng)企業(yè)管理力度及風(fēng)險(xiǎn)防控的能力已逐步受到各類(lèi)企業(yè)管理層的重視。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一種監(jiān)督活動(dòng)，目的在于通過(guò)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的違法、違規(guī)的問(wèn)題，以其發(fā)揮規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值、增值的作用。可見(jiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不是為了審計(jì)而審計(jì)，其是企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中的重要一環(huán)，它是要為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而服務(wù)的。

（二）內(nèi)部審計(jì)有助于園林施工企業(yè)的科學(xué)決策

園林施工企業(yè)在整個(gè)建筑行業(yè)中屬于涉及施工內(nèi)容較廣的一類(lèi)，園林施工企業(yè)的價(jià)值鏈規(guī)劃包括：價(jià)值規(guī)劃、價(jià)值形成、價(jià)值實(shí)現(xiàn)三個(gè)方面。其中價(jià)值形成是指園林施工企業(yè)按照事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)進(jìn)行施工，而通過(guò)施工形成園林工程的價(jià)值。顯然，這一環(huán)節(jié)是園林施工企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的。內(nèi)部審計(jì)有助于園林施工企業(yè)發(fā)現(xiàn)在進(jìn)行施工期間發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，并針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題予以及時(shí)的糾正，把不合乎規(guī)范的行為消滅在萌芽之中，以起到“防患于未然”的作用。同時(shí)便于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，提出相應(yīng)的合理化建議，幫助施工企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，這些都為園林施工企業(yè)的科學(xué)決策奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、園林施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在問(wèn)題

縱觀園林施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，大體可以表現(xiàn)為以下幾方面，如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)淡薄、內(nèi)部審計(jì)工作不受重視、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差等原因，這些也是我們經(jīng)常從施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員口中聽(tīng)到的抱怨。但是，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，之所以存在問(wèn)題及抱怨，與一個(gè)實(shí)質(zhì)問(wèn)題是分不開(kāi)的――即內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量達(dá)不到要求，或是說(shuō)一些施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果根本達(dá)不到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策需要。那么，筆者在這里要問(wèn)一下我們施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，難道你們的內(nèi)部審計(jì)工作不受重視就真的是內(nèi)部審計(jì)環(huán)境造成的嗎？這與你們的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量低下沒(méi)有任何關(guān)系嗎？因而，筆者認(rèn)為園林施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的諸多問(wèn)題中，最主要的問(wèn)題是審計(jì)質(zhì)量不高問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題集中體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)方式的問(wèn)題及跟蹤審計(jì)不到位兩個(gè)方面。現(xiàn)將對(duì)這兩個(gè)方面做如下闡述：

（一）園林施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式問(wèn)題

1、內(nèi)部審計(jì)人員問(wèn)題

由于園林施工企業(yè)所涉及的工程類(lèi)別較廣，如：土方、水電、園林、苗木、小品等，要了解這些工程內(nèi)容，需要相對(duì)較專(zhuān)業(yè)的園林施工方面的知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員大多是以審計(jì)或是財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)為主，對(duì)于園林施工專(zhuān)業(yè)方面的知識(shí)及施工流程不甚了解，因而在執(zhí)行內(nèi)審工作任務(wù)中，往往只能發(fā)現(xiàn)一些表面上的、淺層次的問(wèn)題，使得內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2、內(nèi)部審計(jì)手段問(wèn)題

園林施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段相對(duì)落后，在計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，國(guó)內(nèi)的許多施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還停留在手工階段，審計(jì)中仍然只是對(duì)所發(fā)生業(yè)務(wù)的票據(jù)合法性、合理性進(jìn)行審核，并且大多還是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)的形式存在。豈不知，只針對(duì)已發(fā)生的票據(jù)審計(jì)能檢查出什么問(wèn)題呢？要知道即便有問(wèn)題，所涉及票據(jù)起碼也是真實(shí)的，但關(guān)鍵在于成本、費(fèi)用發(fā)生的是否真實(shí)、合理。

另外，在實(shí)際工作中能否借助于一些較為先進(jìn)的審計(jì)手段，（如：互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)、審計(jì)分析軟件等）來(lái)去除人為的主觀思想，這才是提高內(nèi)部審計(jì)手段的關(guān)鍵之所在。但是，很多情況下園林施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員仍然僅是“就事論事”的進(jìn)行審計(jì)，不能對(duì)于一些業(yè)務(wù)進(jìn)行前后的聯(lián)系，并且在審計(jì)中缺乏對(duì)于一些先進(jìn)技術(shù)手段的應(yīng)用，最終使得內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不佳，達(dá)不到領(lǐng)導(dǎo)決策的需要，造成內(nèi)部審計(jì)成為一種“雞肋”。

（二）園林施工企業(yè)跟蹤審計(jì)不到位

1、施工企業(yè)跟蹤審計(jì)內(nèi)涵

跟蹤審計(jì)是施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目施工的過(guò)程控制，如供應(yīng)商選擇、競(jìng)價(jià)比價(jià)、材料驗(yàn)收與實(shí)際消耗、分包結(jié)算等活動(dòng)進(jìn)行有效的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。對(duì)于園林施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，施工過(guò)程的跟蹤審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。跟蹤審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該著重注意以下幾個(gè)方面：工程用機(jī)械及材料的采購(gòu)和使用、資金使用、施工執(zhí)行情況、工程質(zhì)量與驗(yàn)收、工程量變更及簽證、損失索賠等方面的跟蹤審計(jì)。

2、施工企業(yè)跟蹤審計(jì)不到位的表現(xiàn)

園林施工企業(yè)的跟蹤審計(jì)工作主要著力點(diǎn)應(yīng)該放在施工過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該下到施工現(xiàn)場(chǎng)中去，對(duì)于施工過(guò)程的每一個(gè)細(xì)節(jié)做到胸中有數(shù)，特別是一些涉及采購(gòu)（如苗木、草皮采購(gòu)等問(wèn)題）或是對(duì)外分包的業(yè)務(wù)要更加細(xì)致的審核。但是，恰恰是這些應(yīng)該進(jìn)行跟蹤審計(jì)的業(yè)務(wù)，內(nèi)審人員卻做的不細(xì)致，從而給一些人留有了鉆空子的機(jī)會(huì)，最終造成內(nèi)部審計(jì)不到位。因此，園林施工企業(yè)的跟蹤審計(jì)工作不到位是影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的又一原因。

三、解決園林施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）著力提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

園林施工企業(yè)不同于其他施工企業(yè)，其要求的專(zhuān)業(yè)性相對(duì)較高，建議在園林施工企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)人員的選拔上，選擇一些施工專(zhuān)業(yè)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，這樣做的效果是可以改變過(guò)去那種“外行檢查內(nèi)行”的無(wú)的放矢狀態(tài)，在提高內(nèi)部審計(jì)工作的精準(zhǔn)度及專(zhuān)業(yè)度基礎(chǔ)上，才能從實(shí)質(zhì)上提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)中要努力應(yīng)用新的技術(shù)手段

審計(jì)人員應(yīng)該知道，內(nèi)部審計(jì)工作只針對(duì)票據(jù)進(jìn)行審核是毫無(wú)意義的，內(nèi)部審計(jì)人員在熟識(shí)園林施工工藝、流程的基礎(chǔ)上應(yīng)該到施工的第一線(xiàn)去，去那里掌握第一手資料，這樣不僅能夠?qū)τ谒鶎徲?jì)的內(nèi)容有了實(shí)質(zhì)上的認(rèn)識(shí)，還能為跟蹤審計(jì)打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。另外，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該借助于先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)及審計(jì)分析軟件，如對(duì)于一些采購(gòu)物資價(jià)值的真實(shí)性評(píng)價(jià)，通過(guò)審計(jì)分析軟件的應(yīng)用可以從另一個(gè)角度來(lái)審核實(shí)際業(yè)務(wù)的客觀性及有效性，從而能夠消除人為因素的影響。

（三）加強(qiáng)園林施工企業(yè)跟蹤審計(jì)的力度

跟蹤審計(jì)屬于一種較為新穎的審計(jì)形式，它改變了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的理念，且對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是較為適合的。園林施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該從項(xiàng)目工程物質(zhì)采購(gòu)、施工及最后的竣工決算的整個(gè)過(guò)程實(shí)施全面的跟蹤審計(jì)，并務(wù)求做到不留死角。跟蹤審計(jì)參與企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)的整個(gè)過(guò)程，可以最大限度地提高內(nèi)部審計(jì)的效率，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)工程節(jié)點(diǎn)的監(jiān)督、控制力度，從而達(dá)到施工企業(yè)以最少的工程投入獲得最大的產(chǎn)出，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)貢獻(xiàn)出應(yīng)有的力量。

四、結(jié)束語(yǔ)

園林施工企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，站穩(wěn)腳跟、贏得勝利，就應(yīng)該加大其內(nèi)部審計(jì)的力度。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中要不斷地發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決策略與操作性強(qiáng)的管理建議。只有這樣才能使得園林施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到日臻完善，使內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)的健康、穩(wěn)定、快速發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈翠玲.基于EVA的增值型內(nèi)部審計(jì)探析[J].會(huì)計(jì)之友，2011（1）

第4篇：跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：工程審計(jì)；審計(jì)監(jiān)督；全程審計(jì)

工程項(xiàng)目審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)或者內(nèi)部審計(jì)組織根據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)工程項(xiàng)目的投資過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)建設(shè)單位或企業(yè)的投資情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并做出審計(jì)報(bào)告的工作。順利開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作能夠有效維護(hù)業(yè)主和施工單位的合法權(quán)益，如實(shí)反映工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)，提高投資效益。然而，在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過(guò)程中還存在很多問(wèn)題，對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，必須采取有效措施解決相關(guān)問(wèn)題，保證審計(jì)工作順利開(kāi)展。

一、工程項(xiàng)目審計(jì)存在問(wèn)題分析

（一）工程項(xiàng)目審計(jì)管理體制不健全

目前，我國(guó)的建設(shè)工程實(shí)行的是建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位“三位一體”的管理體制，在實(shí)際管理過(guò)程中，常常出現(xiàn)各個(gè)部門(mén)各自為政和權(quán)責(zé)不清等問(wèn)題，導(dǎo)致施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理和審計(jì)等環(huán)節(jié)無(wú)法有效地聯(lián)系起來(lái)，違背了建設(shè)工程的內(nèi)在規(guī)律。部分建設(shè)工程甚至沒(méi)有充分的可行性分析研究，有的甚至沒(méi)有足夠的工程建設(shè)資金，具有嚴(yán)重的隨意性和盲目性。此外，許多單位的工程審計(jì)人員由于受到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)甚至單位負(fù)責(zé)人的制約，使審計(jì)工作難以保持其應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。這些現(xiàn)象都表明工程項(xiàng)目審計(jì)工作存在嚴(yán)重的制度性缺失。

（二）重視事后控制，忽視事前、事中監(jiān)督

長(zhǎng)期以來(lái)工程項(xiàng)目審計(jì)已形成事后控制的傳統(tǒng)習(xí)慣，對(duì)于工程超預(yù)算或者工程差錯(cuò)等現(xiàn)象往往無(wú)法挽救。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，一方面可能是由于招標(biāo)方式不規(guī)范，另一方面也可能是因?yàn)楣こ虒徲?jì)工作人員缺乏對(duì)施工過(guò)程的跟蹤監(jiān)督，對(duì)建設(shè)工程沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)計(jì)量，造成集中計(jì)量、重復(fù)計(jì)量等問(wèn)題，導(dǎo)致對(duì)建設(shè)工程的計(jì)量不夠準(zhǔn)確。

（三）工程項(xiàng)目竣工結(jié)算存在問(wèn)題

在工程竣工結(jié)算時(shí)，還存在一些問(wèn)題需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計(jì)工程量，進(jìn)而虛增工程造價(jià)；由于計(jì)算單位不一致以及對(duì)計(jì)算規(guī)則的不了解，造成工程量計(jì)算出現(xiàn)誤差；忽略對(duì)定額的綜合解釋、高套定額或重復(fù)套用定額，造成結(jié)算價(jià)款虛高等。

二、解決工程項(xiàng)目審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題的分析，審計(jì)人員應(yīng)該探索出有效的解決方法以合理解決建設(shè)工程審計(jì)中常見(jiàn)的問(wèn)題，保證建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

（一）建立健全工程審計(jì)監(jiān)督制度

1.建立工程監(jiān)理監(jiān)督機(jī)制

由于工程項(xiàng)目投資較大，對(duì)施工技術(shù)要求較高，從建設(shè)工程立項(xiàng)開(kāi)始監(jiān)理工作人員就應(yīng)對(duì)工程進(jìn)行監(jiān)理。包括對(duì)建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設(shè)工程合同的簽訂和修改以及對(duì)竣工結(jié)算的審核等。監(jiān)理工作人員通過(guò)對(duì)建設(shè)工程施工的全過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，充分發(fā)揮監(jiān)理的公正性和專(zhuān)業(yè)性職能，不僅能夠保證建設(shè)工程的建筑質(zhì)量，而且能夠促進(jìn)建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

2.完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

審計(jì)工作人員在建設(shè)工程立項(xiàng)之前應(yīng)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性測(cè)試，對(duì)投標(biāo)的監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，保證工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠(chéng)信度。在施工過(guò)程中，審計(jì)工作人員還要對(duì)施工工程進(jìn)行檢查和監(jiān)督，保證建設(shè)工程的施工質(zhì)量。由此可見(jiàn)，建設(shè)工程單位建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，可以提高審計(jì)工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規(guī)范的招標(biāo)方式發(fā)生，保證投標(biāo)的工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠(chéng)信度，提高建設(shè)工程的施工質(zhì)量。

3.建立健全預(yù)算和核算審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

由于建設(shè)工程單位審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)不足，在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中要對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行審核和測(cè)量，對(duì)各種建筑材料都要進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，不僅工作量大而且審計(jì)效果也不佳。因此，建設(shè)工程單位應(yīng)該讓各個(gè)部門(mén)先進(jìn)行預(yù)算和結(jié)算的審核，審計(jì)工作人員再將各個(gè)部門(mén)的審核結(jié)果進(jìn)行審計(jì)把關(guān)，對(duì)整個(gè)預(yù)算和結(jié)算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，不僅能夠減輕審計(jì)工作人員的工作量，而且能夠保證預(yù)算和結(jié)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）完善審計(jì)范圍，注重全程跟蹤審計(jì)

開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)必須著眼于建設(shè)工程的整個(gè)過(guò)程，注重開(kāi)展全程跟蹤審計(jì)，緊緊抓住基建活動(dòng)的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保對(duì)許多關(guān)鍵的問(wèn)題取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。項(xiàng)目開(kāi)工前，審計(jì)人員應(yīng)及早介入，注意抓住項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、審核、現(xiàn)場(chǎng)觀察等方法，以獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目建設(shè)期間，審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，跟蹤審核建筑設(shè)計(jì)、建筑預(yù)算以及施工計(jì)劃的執(zhí)行情況，嚴(yán)格審查隱蔽工程，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)施工用材料的質(zhì)量和價(jià)格的審計(jì)，還要注意開(kāi)展對(duì)工程變更的相關(guān)審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)做好工程竣工預(yù)決算審計(jì)和投資評(píng)價(jià)，特別要注意施工圖與竣工圖是否混淆、變更簽證手續(xù)是否規(guī)范、材料價(jià)格與用量是否虛報(bào)等關(guān)鍵問(wèn)題。

（三）提高工程項(xiàng)目審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力

工程項(xiàng)目審計(jì)具有專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、工作量大、難度大等特點(diǎn)，因而對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力要求也更高。審計(jì)人員是否具備足夠的專(zhuān)業(yè)能力，將直接影響審計(jì)工作在基本建設(shè)過(guò)程中的實(shí)施效果。在組成基建工程審計(jì)隊(duì)伍時(shí)，應(yīng)注意考慮審計(jì)小組內(nèi)部人員的年齡結(jié)構(gòu)、職稱(chēng)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性；在選派基建工程內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮那些具備風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論基礎(chǔ)、具備基建相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、具備相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員；在日常工作中，還應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)要求，通過(guò)參加培訓(xùn)班、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的相關(guān)科研項(xiàng)目等多種途徑，不斷提升基建工程內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

總而言之，加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)的監(jiān)督和管理職能，對(duì)審計(jì)工作人員順利完成工程審計(jì)任務(wù)，提高工程企業(yè)投資效益具有重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：投資審計(jì)做法 成效存在問(wèn)題及建議

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

在縣委、縣政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，濉溪縣審計(jì)局緊貼政府工作中心，服務(wù)大局，積極探索政府投資審計(jì)新思路、新方法，為服務(wù)宏觀管理和決策發(fā)揮了重要作用，為保障政府投資高效、規(guī)范、有序運(yùn)轉(zhuǎn)作出了貢獻(xiàn)，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序。

一、主要做法

（一）、加強(qiáng)項(xiàng)目控制價(jià)預(yù)審和結(jié)算送審資料的接收審查工作，把好預(yù)審和結(jié)算審計(jì)進(jìn)門(mén)關(guān)。在建設(shè)單位最初提交工程預(yù)審和結(jié)算資料時(shí)就進(jìn)行嚴(yán)格審查，存在問(wèn)題的，不得進(jìn)入審計(jì)程序，并退回完善，這樣將問(wèn)題暴露在控制價(jià)預(yù)審和結(jié)算審計(jì)正式開(kāi)展前，可縮短審計(jì)周期，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

（二）、注重建章立制，不斷完善政府投資項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)制度。隨著政府投資工作的不斷深化，新情況、新問(wèn)題不斷出現(xiàn)，相關(guān)制度的缺陷也逐步凸顯。2013年，在原有制度的基礎(chǔ)上縣政府出臺(tái)了等規(guī)范文件，同時(shí)縣審計(jì)局建立了內(nèi)部復(fù)核制度，印制了項(xiàng)目審計(jì)報(bào)送資料清單，報(bào)送資料承諾書(shū)，業(yè)務(wù)流程圖，工作宣傳手冊(cè)等。

（三）、加強(qiáng)對(duì)受聘中介機(jī)構(gòu)管理,縣政府辦公室2011年7月15日印發(fā)《濉溪縣委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》的通知。為了保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)局對(duì)受聘的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審核時(shí)，從審核人員資質(zhì)，審計(jì)資料交接，工程現(xiàn)場(chǎng)勘察、初審結(jié)果核對(duì)，價(jià)款計(jì)算誤差率，廉政工作紀(jì)律等方面做出了明確的規(guī)定。

（四）、事前介入，源頭防范。積極開(kāi)展政府投資項(xiàng)目“招標(biāo)控制價(jià)”審計(jì)。按照2011年1月12日出臺(tái)的濉政辦[2011]2號(hào)，對(duì)于建設(shè)單位編制的投資項(xiàng)目控制價(jià)100萬(wàn)元以上的項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)控制價(jià)預(yù)審嚴(yán)格把關(guān)，審計(jì)局根據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案和實(shí)地勘察情況，對(duì)建設(shè)單位項(xiàng)目控制價(jià)情況進(jìn)行全面審計(jì)，為縣招標(biāo)局對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行招投標(biāo)提供依據(jù)。此舉從源頭上強(qiáng)化了對(duì)投資項(xiàng)目的監(jiān)督和控制，有效地堵塞了工程控制價(jià)不實(shí)、項(xiàng)目造價(jià)虛高等工程控制價(jià)管理方面的漏洞，降低了政府投資風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約了財(cái)政資金，有效預(yù)防、揭示和抵御了投資建設(shè)領(lǐng)域的各種違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，充分發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

（五）、事中跟蹤，糾防并舉。按照2011年7月15日出臺(tái)的濉政辦[2011]18號(hào)文件，對(duì)財(cái)政性資金投入1500萬(wàn)元以上的建設(shè)項(xiàng)目或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生重要建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工交付使用等全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督。在投資建設(shè)項(xiàng)目事中跟蹤審計(jì)過(guò)程中，按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的要求，編制審計(jì)臺(tái)賬，加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查力度，并采取不同的形式對(duì)投資資金的“流入”進(jìn)行實(shí)時(shí)“監(jiān)控” 。

（六）、事后結(jié)算，堵塞漏洞。按照2007年4月17日出臺(tái)的濉政辦[2007]15號(hào)文件，各單位基建項(xiàng)目工程決算須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后方可結(jié)算，50000元以上的零星土建及維修必須經(jīng)決算審計(jì)后方可列報(bào)。根據(jù)“提前介入、前程跟蹤、始尾相連”的思路，積極整合審計(jì)資源，采用外業(yè)現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)和重大項(xiàng)目和重大問(wèn)題集體討論，并結(jié)合前期跟蹤審計(jì)資料與實(shí)時(shí)市場(chǎng)價(jià)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，著重審核工程量、定額套用、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、材料機(jī)械用量以及變更設(shè)計(jì)簽證單等，嚴(yán)查高套、錯(cuò)套定額等情況發(fā)生。重點(diǎn)監(jiān)督工程變更是否履行了必要的程序，并了解圖紙變更情況，嚴(yán)格控制隨意變更簽證以及對(duì)增量工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核備案，工程變更項(xiàng)目必須按照濉政辦[2011]2號(hào)文要求進(jìn)行報(bào)批。

二、投資審計(jì)成效顯著

（一）、在審計(jì)觀念上，由單一監(jiān)督查找問(wèn)題的方式向監(jiān)督與服務(wù)并重的方式轉(zhuǎn)變。在政府投資審計(jì)工作中，該局改變過(guò)去單一偏重查找問(wèn)題的習(xí)慣做法，不斷提升投資審計(jì)層次，樹(shù)立監(jiān)督與服務(wù)并重的審計(jì)理念，探索從微觀項(xiàng)目審計(jì)入手，結(jié)合項(xiàng)目單位效益、領(lǐng)導(dǎo)決策需求等實(shí)際情況，通過(guò)審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示投資體制、項(xiàng)目建設(shè)管理工作中存在的問(wèn)題，一方面主動(dòng)幫助項(xiàng)目單位分析原因、建章立制、堵塞漏洞，從源頭上規(guī)范管理，確保資金安全；另一方面對(duì)一些普遍性、傾向性、宏觀性問(wèn)題，注意從體制、機(jī)制和制度上進(jìn)行分析，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，促進(jìn)完善相關(guān)政策制度。

（二）、在審計(jì)內(nèi)容上，由單一的工程造價(jià)審計(jì)為主向工程財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)、工程管理、工程績(jī)效綜合審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)有力地促進(jìn)了工程建設(shè)市場(chǎng)的規(guī)范。在績(jī)效審計(jì)方面，將項(xiàng)目招投標(biāo)、合同履行、工程價(jià)款結(jié)算等與投資的“經(jīng)濟(jì)性”相結(jié)合，將建設(shè)資金使用、損失浪費(fèi)與投資的“效率性”相結(jié)合，將投資決策、建設(shè)規(guī)模、資產(chǎn)利用與投資的“效果性”相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、造價(jià)和績(jī)效審計(jì)有效結(jié)合，對(duì)項(xiàng)目投資效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，促進(jìn)提高工程質(zhì)量，促進(jìn)政府投資經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化。

（三）、在審計(jì)方式上，由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。改變以往投資審計(jì)側(cè)重于階段性和事后審計(jì)監(jiān)督為主的做法，將事前、事中、事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，開(kāi)展以立項(xiàng)、批復(fù)、項(xiàng)目概算、合同簽訂前備案等前期工作為基礎(chǔ)的事前審計(jì)，以工程資金來(lái)源、工程造價(jià)結(jié)算、工程管理為主要內(nèi)容的事中審計(jì)，以項(xiàng)目決算和工程績(jī)效為核心的事后審計(jì)。通過(guò)事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，使審計(jì)工作貫穿于工程實(shí)施的每一個(gè)階段，在源頭上制止決策失誤、在事中控制違規(guī)操作，于事后保證工程決算和工程款結(jié)算的真實(shí)合法，更有效地規(guī)范投資行為、提高投資資金使用效益。

三、投資審計(jì)存在問(wèn)題及建議

（一）、工程前期勘察不到位，設(shè)計(jì)深度不夠，為后期工程量變更留下隱患。建議相關(guān)主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)勘察設(shè)計(jì)工作的監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)方案的論證工作，謹(jǐn)慎選擇勘察設(shè)計(jì)單位，在投資控制上嚴(yán)格執(zhí)行限額設(shè)計(jì)，在技術(shù)上加強(qiáng)施工圖審查環(huán)節(jié)。

（二）、工程前期準(zhǔn)備不充分，特別部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和政府單位對(duì)投資審計(jì)工作重視不夠。近年來(lái)我縣城鄉(xiāng)建設(shè)綠化工程越來(lái)越多，很多綠化工程雖然一開(kāi)始實(shí)行了統(tǒng)一招標(biāo)，原則上按中標(biāo)價(jià)結(jié)算，但往往在實(shí)際施工過(guò)程中，因種種理由，改變?cè)贤s定的苗木花卉品種、規(guī)格，且雙方簽證的價(jià)格基本上偏高。對(duì)這些與招標(biāo)內(nèi)容不一致的綠化項(xiàng)目，由于淮北地區(qū)沒(méi)有發(fā)行統(tǒng)一的綠化工程官方信息價(jià)，審計(jì)時(shí)詢(xún)價(jià)工作難度很大。建章立制理順審計(jì)監(jiān)督體制，建議政府出臺(tái)了《同級(jí)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》，明確了審計(jì)監(jiān)督的范圍、方式、重點(diǎn)和審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任和權(quán)利。

（三）、強(qiáng)化源頭治理，加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目管理工作、規(guī)范項(xiàng)目運(yùn)作，建設(shè)單位、監(jiān)理單位現(xiàn)場(chǎng)人員責(zé)任心不夠，工程簽證不規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)，簽證變更無(wú)明確認(rèn)定意見(jiàn)，如“以審計(jì)為準(zhǔn)”之類(lèi)的含糊不清的意見(jiàn)，導(dǎo)致增加工程造價(jià)，給審計(jì)工作增加了極大的難度。對(duì)于工程變更，建議政府責(zé)成建設(shè)主管部門(mén)應(yīng)究出臺(tái)《關(guān)于同級(jí)政府投資建設(shè)工程變更和造價(jià)調(diào)整管理的辦法》，使辦法有較強(qiáng)的可操作性，既能使正常的、必須的變更能夠順利進(jìn)行，又能使不必要的變更及時(shí)給予否定，從制度上加以制約，從而達(dá)到控制投資、防止浪費(fèi)的目的。

（四）、招標(biāo)機(jī)構(gòu)工作不嚴(yán)謹(jǐn)和人為規(guī)避、肢解、虛假招投標(biāo)。招標(biāo)單位在編制招標(biāo)文件時(shí)，存工程量清單計(jì)算不完整、不準(zhǔn)確，招標(biāo)文件所列清單全是暫估量，且少項(xiàng)、錯(cuò)量較多、項(xiàng)目特征描述不準(zhǔn)確，后期不必要的工程變更，大量增加工程造價(jià)。工程竣工結(jié)算審計(jì)是項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是最重要的環(huán)節(jié)。建議避免先施工而后補(bǔ)招標(biāo)手續(xù)的項(xiàng)目發(fā)生，因?yàn)樘摷僬袠?biāo)一旦被認(rèn)可，其商務(wù)標(biāo)綜合單價(jià)、措施費(fèi)等就合法化，施工方會(huì)鉆空子，惡意抬高綜合單價(jià)、措施費(fèi)，使審計(jì)無(wú)能為力，眼睜睜看著財(cái)政資金的白白流失，建議類(lèi)似工程（結(jié)算價(jià)在50萬(wàn)以?xún)?nèi)）政府規(guī)定下浮一定的比率進(jìn)行審計(jì)結(jié)算。

 （五）、審計(jì)力量與工作任務(wù)嚴(yán)重不匹配。隨著投資審計(jì)覆蓋面的加大，政府投資審計(jì)項(xiàng)目全面開(kāi)展，審計(jì)人員應(yīng)接不暇，積壓的審計(jì)項(xiàng)目逐年增多的現(xiàn)象。經(jīng)常出現(xiàn)建設(shè)單位或施工單位催促項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度，建議合理預(yù)留好審計(jì)時(shí)限，并借助中介機(jī)構(gòu)力量和向社會(huì)招聘業(yè)務(wù)人員，同時(shí)，適當(dāng)合理增加審計(jì)人員待遇。

  

參考文獻(xiàn)：

[1] 卜昌平：當(dāng)前基層政府投資項(xiàng)目審計(jì)存在的問(wèn)題及思考審計(jì)與理財(cái)[J].-2012年 第8期

[2]曹芳.工程審計(jì)對(duì)工程造價(jià)控制[J].貴州民族學(xué)院學(xué)報(bào)，2005

第6篇：跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題范文

一、領(lǐng)導(dǎo)重視，周密安排自查工作

我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視此次質(zhì)量檢查活動(dòng)，要求充分認(rèn)識(shí)審計(jì)質(zhì)量檢查的重要意義，要以此次自查為契機(jī)，認(rèn)真梳理不足，研究整改措施，使審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量躍上新臺(tái)階。為深入開(kāi)展此次自查活動(dòng)，局內(nèi)召開(kāi)會(huì)議，明確了自查工作的負(fù)責(zé)人、提出了自查的主要內(nèi)容、研究了自查工作的開(kāi)展形式、規(guī)定了自查工作各個(gè)環(huán)節(jié)的工作時(shí)限，為自查工作提供了組織保障。

二、有序開(kāi)展，二次復(fù)核審計(jì)卷宗

全局人員上下聯(lián)動(dòng)、密切配合，對(duì)質(zhì)量控制工作的人員配備、審理項(xiàng)目數(shù)量、項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)；對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行情況、質(zhì)量控制的做法進(jìn)行了梳理；對(duì)審計(jì)卷宗的實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告文書(shū)等對(duì)照審計(jì)質(zhì)量控制的要求，進(jìn)行二次復(fù)核，并將存在問(wèn)題歸納梳理。

三、梳理結(jié)果，總結(jié)主要經(jīng)驗(yàn)做法

（一）審計(jì)質(zhì)量控制體系完備、機(jī)制健全。局設(shè)有審理機(jī)構(gòu)，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)，配備法制助理員，每年嚴(yán)格按照質(zhì)量控制的要求，及時(shí)開(kāi)展審理工作。__年以來(lái)，針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制研究制定了《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》、《審計(jì)跟蹤督查辦法》、《審計(jì)項(xiàng)目審理工作辦法》等5項(xiàng)辦法，并將局內(nèi)所有制度規(guī)章進(jìn)行了梳理，匯編成冊(cè)。

（二）審計(jì)執(zhí)法程序合法。所有審計(jì)項(xiàng)目均有立項(xiàng)依據(jù)，實(shí)施審計(jì)前，在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)上，向被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員說(shuō)明情況，張貼告示，實(shí)行公示制度。審計(jì)流程嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》及審計(jì)署有關(guān)流程規(guī)定實(shí)施，審計(jì)組在執(zhí)法期間均能?chē)?yán)格遵守相關(guān)廉政規(guī)定，做到依法審計(jì)，確保審計(jì)項(xiàng)目成果的真實(shí)性、客觀性，有效保證了成果的利用。

（三）審計(jì)文書(shū)嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。送達(dá)審計(jì)文書(shū)都有送達(dá)回執(zhí)，審計(jì)通知書(shū)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)送至被審計(jì)單位，審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)均通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究通過(guò)，有力保證了審計(jì)處理處罰的客觀公正。所有審計(jì)文書(shū)依照《江蘇省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)主要審計(jì)文書(shū)種類(lèi)和參考格式的通知》的相關(guān)要求撰寫(xiě)。

（四）審計(jì)卷宗歸檔完整。嚴(yán)格按照審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理規(guī)定》和《江蘇省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)文件材料立卷歸檔作業(yè)規(guī)程》要求，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目一案一卷進(jìn)行歸檔立卷，從收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計(jì)、鑒定、移交都有文字記錄成冊(cè)，所有審計(jì)檔案按照保存年限和種類(lèi)移存檔案室。

（五）以控制手段保證審計(jì)質(zhì)量。主要抓好人員控制、過(guò)程控制、審理控制。堅(jiān)持對(duì)審計(jì)實(shí)施方案實(shí)行集體審定；對(duì)審計(jì)結(jié)論資料進(jìn)行層層復(fù)核和審核；所有項(xiàng)目都堅(jiān)持專(zhuān)職審理和審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度，認(rèn)真履行審計(jì)跟蹤督查辦法；每年對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查，有完善的項(xiàng)目評(píng)優(yōu)和責(zé)任追究制度。

四、存在不足和今后努力方向

第7篇：跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題范文

一、分清工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的責(zé)任，提高審計(jì)質(zhì)量

為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)前，必須明確各方應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

建設(shè)單位必須對(duì)所提供資料的全面性、真實(shí)性、有效性和及時(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)審計(jì)方提出的審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況，應(yīng)該以書(shū)面形式及時(shí)進(jìn)行反饋。對(duì)與工程造價(jià)跟蹤審計(jì)有關(guān)的資料，要專(zhuān)門(mén)存檔，妥善保管，不得丟失或更改。

跟蹤審計(jì)方必須依法獨(dú)立進(jìn)行，不得或者受外界因素所干擾。在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)期間，原則上只出據(jù)階段性審計(jì)意見(jiàn)，全部審計(jì)結(jié)束后應(yīng)該出據(jù)審計(jì)報(bào)告。出據(jù)的階段性審計(jì)意見(jiàn)或者審計(jì)報(bào)告，要堅(jiān)持客觀、公正和實(shí)事求是的原則。對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

施工單位應(yīng)該積極配合審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)方提出的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行答復(fù)，對(duì)審計(jì)方要求查詢(xún)的資料、材料等要及時(shí)全面提供，因施工管理方面存在問(wèn)題導(dǎo)致工期延遲、材料損失等，責(zé)任由施工方自負(fù)。

二、加強(qiáng)開(kāi)工前審計(jì)，促進(jìn)工程管理

一是審計(jì)建設(shè)資金來(lái)源渠道和落實(shí)情況。對(duì)預(yù)算撥款建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，首先要審計(jì)建設(shè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行年度計(jì)劃；其次要審計(jì)建設(shè)單位的上級(jí)工程財(cái)務(wù)部門(mén)，在接到建設(shè)單位的請(qǐng)領(lǐng)計(jì)劃后，是否及時(shí)審核、確定計(jì)劃。對(duì)自籌資金建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)，重點(diǎn)審查自籌資金的來(lái)源是否符合有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理等。

二是審計(jì)工程招投標(biāo)制度的落實(shí)情況。根據(jù)軍隊(duì)的有關(guān)規(guī)定，不論何種渠道投資的各類(lèi)工程，凡投資在50萬(wàn)元以上或建筑面積在2000平方米以上的工程設(shè)計(jì)、施工和項(xiàng)目管理，均要進(jìn)行招投標(biāo)。進(jìn)行招投標(biāo)審計(jì)，首先要審查工程標(biāo)底是否均為具有標(biāo)底編制資格的單位編制；其次要審查組織招投標(biāo)的單位是否具有招標(biāo)資格；再次要審查招標(biāo)工作程序是否符合有關(guān)規(guī)定；最后要審查招投標(biāo)單位是否具備承擔(dān)工程建設(shè)任務(wù)的資質(zhì)和資信。

三是審計(jì)施工企業(yè)的資質(zhì)情況。主要審查施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)證書(shū)。一看施工企業(yè)是否具有法人資格；二看施工企業(yè)的技術(shù)、機(jī)械設(shè)備力量能否滿(mǎn)足施工進(jìn)度和質(zhì)量要求；三看中標(biāo)單位有無(wú)轉(zhuǎn)包行為；四看施工企業(yè)近幾年來(lái)承建的主要工程和質(zhì)量情況。

四是對(duì)施工圖預(yù)算的審計(jì)。針對(duì)部隊(duì)包工、包料、包質(zhì)量、包工期的全包方式，應(yīng)當(dāng)重視施工圖預(yù)算編制的審計(jì)。在審計(jì)中主要審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和當(dāng)?shù)氐慕ò补こ潭~，材料價(jià)格及各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。

五是審查施工合同是否合法有效。在施工合同的審計(jì)中要做到：一看合同簽訂是否符合合同法；二看合同條款是否符合建安工程的規(guī)定要求，資料是否齊全，文字是否嚴(yán)謹(jǐn)；三看合同簽訂是否符合法定程序。

三、規(guī)范審計(jì)行為，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程審計(jì)具有時(shí)間長(zhǎng)、綜合性強(qiáng)、影響面廣、投資金額多且利益關(guān)系突出的特點(diǎn)，審計(jì)中有些問(wèn)題不易被發(fā)現(xiàn)。如果審計(jì)行為不規(guī)范，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更不容易控制。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面規(guī)范審計(jì)行為，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一是要嚴(yán)格遵守、執(zhí)行審計(jì)條例、法規(guī)和規(guī)范。審計(jì)部門(mén)必須提高對(duì)工程審計(jì)目的和意義的認(rèn)識(shí)。從確定審計(jì)方案到出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或做出審計(jì)決定，每一個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格依照《中國(guó)人民審計(jì)條例》和《中國(guó)人民基本建設(shè)審計(jì)規(guī)定》的法定程序進(jìn)行，用制度確保審計(jì)質(zhì)量。

二是要全面收集審計(jì)證據(jù)。在一定意義上，審計(jì)過(guò)程就是一個(gè)收集、鑒定和綜合審計(jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的過(guò)程。審計(jì)人員必須收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以保證審計(jì)結(jié)論的正確。充分性要求支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù)必須達(dá)到一個(gè)最低的數(shù)量要求，適當(dāng)性要求審計(jì)證據(jù)必須與被審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)且來(lái)源可靠。

三是要采用正確的審計(jì)方法。采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，審計(jì)人員可以提高工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量。工程審計(jì)常用的審計(jì)方法有：抽查法、逐項(xiàng)審查法、重點(diǎn)審查法、指標(biāo)分析法等。這些方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，但審計(jì)方法之間不是互相排斥的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意到它們之間的內(nèi)在聯(lián)系，根據(jù)不同的工程項(xiàng)目選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，以提高審計(jì)工作的效率和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計(jì) 科研經(jīng)費(fèi)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）11-216-02

隨著國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理，教育部、財(cái)政部和科技部等科研管理部門(mén)相繼出臺(tái)了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也逐步將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)工作之一。

一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對(duì)其承擔(dān)的全部科研活動(dòng)的管理，包括上級(jí)科技主管部門(mén)批準(zhǔn)的科研項(xiàng)目（縱向科研項(xiàng)目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類(lèi)科研項(xiàng)目（橫向科研項(xiàng)目）的管理。

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對(duì)科研管理業(yè)務(wù)活動(dòng)合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》第28條指出，高校內(nèi)審的目標(biāo)是促進(jìn)完善管理，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的定位就是通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，提升科研水平。內(nèi)審部門(mén)作為高校科研中不可缺少的角色，起著強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的作用。

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)科研預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)合法性、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制機(jī)制、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會(huì)提高科研管理效益，還會(huì)引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負(fù)面影響。預(yù)算不是我們的定性標(biāo)準(zhǔn)，它本身也是我們審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性。科研預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)合法性和效益性審核。科研經(jīng)費(fèi)每一分錢(qián)都是納稅人的錢(qián)，不是科研項(xiàng)目個(gè)人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費(fèi)使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特征

1.政策依據(jù)的專(zhuān)業(yè)針對(duì)性。科研經(jīng)費(fèi)屬于專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的范疇，審計(jì)依據(jù)除了國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)政策依據(jù)也不同。縱向科研經(jīng)費(fèi)有相應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度，如國(guó)家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費(fèi)更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書(shū)）或委托方要求。

2.審計(jì)內(nèi)容的特定性。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)的要求和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源確定，主要是審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯(cuò)防弊，查處與科研不相關(guān)的費(fèi)用支出，提高資金使用效益。

3.審計(jì)報(bào)告使用范圍的指向性。目前所做的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是課題結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收或中期檢查，報(bào)告的使用人主要是科研項(xiàng)目主管部門(mén)。

4.審計(jì)結(jié)論比較單一。審計(jì)結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準(zhǔn)確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績(jī)效部分較少。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理和使用存在的常見(jiàn)問(wèn)題

科研經(jīng)費(fèi)管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位，科研經(jīng)費(fèi)的使用往往被看成是科研人員的個(gè)人行為。項(xiàng)目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理疏松。科研管理任務(wù)重、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，未按教財(cái)【2012】7號(hào)文件要求在財(cái)務(wù)部門(mén)或科研部?jī)?nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)。科研人員認(rèn)識(shí)不夠，意識(shí)不強(qiáng)，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

具體表現(xiàn)有：項(xiàng)目管控方面，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的科研管理服務(wù)崗位或機(jī)構(gòu)；橫向科研經(jīng)費(fèi)未完全實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目核算；科研經(jīng)費(fèi)尚未完全實(shí)現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放存在無(wú)人員身份信息、無(wú)銀行卡號(hào)、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)煙酒、餐費(fèi)；報(bào)銷(xiāo)與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報(bào)銷(xiāo)汽修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；部分辦公耗材大量從商場(chǎng)、超市購(gòu)入，存在報(bào)銷(xiāo)個(gè)人生活用品的可能；個(gè)別旅游景點(diǎn)住宿、往返車(chē)票，與科研活動(dòng)關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無(wú)抬頭或發(fā)票開(kāi)具單位與開(kāi)票內(nèi)容不符，存在極個(gè)別虛假發(fā)票問(wèn)題等。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理常見(jiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因

1.認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。部分教師對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為科研項(xiàng)目是自己憑個(gè)人能力向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)來(lái)的，是個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全。三級(jí)內(nèi)控失效，項(xiàng)目級(jí)內(nèi)控沒(méi)有，院系級(jí)內(nèi)控虛設(shè)，校級(jí)內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計(jì)一般停留在核查單據(jù)層面，對(duì)內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點(diǎn)突出不夠。

3.審計(jì)資源有限。科研項(xiàng)目數(shù)量多，經(jīng)費(fèi)金額大，許多高校科研經(jīng)費(fèi)突破億元，內(nèi)審人員一般不超過(guò)教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，將科研項(xiàng)目全部納入內(nèi)審范圍，對(duì)內(nèi)審來(lái)說(shuō)，顯然力不從心。如果委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要擅長(zhǎng)公司、企業(yè)審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不夠熟悉，對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計(jì)效果不佳。

4.難以界定支出合理性。科研項(xiàng)目涉獵廣泛，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，由于審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)局限性和自身的能力，對(duì)一些支出特別是對(duì)一些專(zhuān)用設(shè)備、材料是否真正用于科研無(wú)法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實(shí)性和相關(guān)性，有時(shí)很難認(rèn)定。你沒(méi)有辦法去認(rèn)定一個(gè)科研人員是坐出租車(chē)，還是開(kāi)車(chē)，或者租車(chē)與科研成果更有關(guān)，你也沒(méi)有辦法去確定科研過(guò)程中是用200個(gè)試劑比用300個(gè)更應(yīng)該。

5.審計(jì)時(shí)效滯后。由于目前多為事后審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往出現(xiàn)在立項(xiàng)、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費(fèi)使用、核算等過(guò)程中，很多問(wèn)題都既成事實(shí)，有些問(wèn)題整改難度較大，在順利結(jié)項(xiàng)和存在問(wèn)題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，也是高校內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。《河北省省屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。應(yīng)通過(guò)各種渠道提高高校科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)，增加科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)合理性，同時(shí)積極主動(dòng)地配合學(xué)校的審計(jì)工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理制度，健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，配備專(zhuān)業(yè)勝任的審計(jì)人員，購(gòu)置必要的審計(jì)軟件，建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正。內(nèi)部審計(jì)不僅需要準(zhǔn)確地查出問(wèn)題，還需要找到解決問(wèn)題的辦法。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的宗旨在于為本單位增加價(jià)值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過(guò)程的有效性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過(guò)糾正科研經(jīng)費(fèi)使用的不當(dāng)行為，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正，必要時(shí)責(zé)令清退違規(guī)資金，促進(jìn)學(xué)校科研管理相關(guān)部門(mén)建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，在財(cái)務(wù)部門(mén)或科研部?jī)?nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，確保科研管理內(nèi)部控制有效執(zhí)行。高校科研管理的內(nèi)部控制包含校級(jí)、院系級(jí)、項(xiàng)目級(jí)三個(gè)層級(jí)，應(yīng)完善三級(jí)內(nèi)控。高校內(nèi)審部門(mén)通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)三級(jí)內(nèi)控落實(shí)。

3.把握重要項(xiàng)目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。重要項(xiàng)目指項(xiàng)目到位資金總額較大，社會(huì)影響較大的、關(guān)注度高的項(xiàng)目；或者是金額雖不大，存在問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重的項(xiàng)目；來(lái)自財(cái)政撥款的縱向科研項(xiàng)目，也應(yīng)作為重點(diǎn)。目前科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域出現(xiàn)的問(wèn)題按照性質(zhì)與嚴(yán)重程度，可以分為四種情況：（1）在預(yù)算與執(zhí)行過(guò)程中，擅自擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算等問(wèn)題；（2）科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，未按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、重復(fù)采購(gòu)、造成資源閑置與浪費(fèi)；（3）應(yīng)該用于某類(lèi)型的開(kāi)支被通過(guò)某種方式挪作他用，比如以購(gòu)買(mǎi)辦公用品的名義購(gòu)買(mǎi)其他物品，以購(gòu)買(mǎi)辦公家具的名義購(gòu)買(mǎi)自用家具等；（4）不僅將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，有些完全用于一些無(wú)中生有的項(xiàng)目，比如虛列項(xiàng)目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。

重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、材料采購(gòu)、勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支三個(gè)環(huán)節(jié)，這三個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行有效地管控。

4.綜合運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、事后審計(jì)等方式。科研項(xiàng)目數(shù)量多，金額大，在開(kāi)展審計(jì)時(shí)，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門(mén)定期對(duì)學(xué)校科研管理狀況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。（2）對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)能更好地在過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，起到防患于未然的作用。（3）事后審計(jì)可以集中在較短時(shí)間內(nèi)完成科研項(xiàng)目審計(jì)，并從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題督促項(xiàng)目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門(mén)擴(kuò)大事后審計(jì)的覆蓋面，加強(qiáng)事后審計(jì)。如：審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢(xún)收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項(xiàng)目任務(wù)書(shū)、預(yù)算評(píng)審書(shū)、項(xiàng)目合作協(xié)議等項(xiàng)目資料，審查經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性。從科研項(xiàng)目結(jié)果入手，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運(yùn)用信息化手段實(shí)施全程審計(jì)。高校科研項(xiàng)目細(xì)分預(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計(jì)不僅要做事后審計(jì)，還要將加強(qiáng)事前、事中審計(jì)。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)――信息系統(tǒng)審計(jì)》提出，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中要單獨(dú)或綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)該綜合運(yùn)用各類(lèi)信息化技術(shù)，適時(shí)掌握、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率，識(shí)別、評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公示。高校內(nèi)審部門(mén)可以參照審計(jì)署《審計(jì)結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下進(jìn)行公示。一定程度上推進(jìn)校務(wù)公開(kāi)。審計(jì)結(jié)果公示由發(fā)起審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。公示時(shí)，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對(duì)于項(xiàng)目不能公開(kāi)。審計(jì)公示有利于將審計(jì)監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來(lái)，形成廣泛的監(jiān)督力量。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目基本信息、過(guò)程管理信息、結(jié)題驗(yàn)收信息和審計(jì)結(jié)果信息等。

綜上所述，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)通過(guò)查處科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校科研保駕護(hù)航的作用，促進(jìn)學(xué)校科研健康發(fā)展。

[本文是河北師范大學(xué)校本研究項(xiàng)目（S2015XB05）研究成果]

參考文獻(xiàn)。

[1] 李蕓.高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理研究.安徽大學(xué)碩士學(xué)位論文

[2] 萬(wàn)鋼.要堅(jiān)決杜絕科研經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)問(wèn)題.新華網(wǎng)，2013.10.11

第9篇：跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】政府投資 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范

政府投資項(xiàng)目是指以政府為主導(dǎo)，以滿(mǎn)足公共需求為口的，以公務(wù)公產(chǎn)和公有公共設(shè)施公產(chǎn)為內(nèi)容，以國(guó)有資產(chǎn)投資或者融資方式興建的行政性、公用性、公有性項(xiàng)目。政府投資審計(jì)是我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)，政府投資項(xiàng)目審計(jì)如何構(gòu)建全面、常規(guī)、有效的監(jiān)督機(jī)制至關(guān)重要，這不僅是我國(guó)政府投資管理的現(xiàn)實(shí)需要，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督職能和滿(mǎn)足社會(huì)公眾需求的必然選擇。當(dāng)前，隨著政府投資項(xiàng)目建設(shè)中經(jīng)常暴露一些問(wèn)題，如投資不到位、轉(zhuǎn)移挪用了建設(shè)資金及預(yù)結(jié)算管理出現(xiàn)混亂等，這些問(wèn)題的存在都會(huì)加重審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)各級(jí)政府都在加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作，以求防患于未然。

一、政府投資項(xiàng)目審計(jì)的最新趨勢(shì)

政府投資項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要有準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)前調(diào)查不準(zhǔn)確、準(zhǔn)備不充分、編制的設(shè)計(jì)方案責(zé)任不明確等；實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)取證不當(dāng)、抽樣審計(jì)工程造價(jià)取樣不合理，審計(jì)方法和審計(jì)人員存在問(wèn)題等；報(bào)告階段的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)報(bào)告的某些數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、未揭示重大違規(guī)問(wèn)題報(bào)告、審計(jì)評(píng)價(jià)失當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)信息被泄露、違反審計(jì)紀(jì)律隱瞞審計(jì)情況等現(xiàn)象。外部風(fēng)險(xiǎn)主要包括審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)、外聘人員風(fēng)險(xiǎn)和人力及業(yè)務(wù)能力風(fēng)險(xiǎn)等。縱觀國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，諸多學(xué)者和專(zhuān)家對(duì)政府投資項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做了諸多研究，總結(jié)其研究和實(shí)踐趨勢(shì)如下：

（一）政府投資項(xiàng)目審計(jì)的理論需要提升

政府投資項(xiàng)目審計(jì)的新理論之一跟蹤審計(jì)理論的研究和深化是實(shí)踐的需要。績(jī)效審計(jì)已經(jīng)成為西方諸多國(guó)家政府審計(jì)的主要內(nèi)容，但是這些國(guó)家對(duì)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作卻沒(méi)有跟上。我國(guó)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)理論支撐發(fā)展就更為落后，急需跟蹤審計(jì)理論的同步完善，并且推動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)管理審計(jì)內(nèi)容在跟蹤審計(jì)中得以延伸和拓展。

（二）政府投資項(xiàng)目審計(jì)需要重點(diǎn)延伸

經(jīng)常有這樣的現(xiàn)象發(fā)生，一些建設(shè)項(xiàng)目由于缺乏完善的責(zé)任問(wèn)責(zé)制，往往投資決策出現(xiàn)失誤之后，不會(huì)讓決策者背負(fù)相應(yīng)的責(zé)任，這多被簡(jiǎn)單地總結(jié)為“改革中付出的學(xué)費(fèi)”。因此，需要重點(diǎn)延伸，從審計(jì)投資決策入手，從而在源頭上改變這種弊端。

二、目前我國(guó)政府投資項(xiàng)目審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及成因

（一）多數(shù)項(xiàng)目審計(jì)缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控

目前，我國(guó)政府，尤其是很多地方政府的投資項(xiàng)目審計(jì)大部分是事后審計(jì)，這樣所起的作用非常有局限性，這容易導(dǎo)致政府投資審計(jì)存在不確定的廉政風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：其一：有些政府投資項(xiàng)目前期工作不到位，可行性研究報(bào)告只是流于形式的需要；其二：一些政府投資項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)不具體、施工圖設(shè)計(jì)深度不夠，很容易導(dǎo)致后期投資不足，投資造價(jià)虛高情況非常普遍。

（二）有些項(xiàng)目仍以著眼于微觀建設(shè)項(xiàng)目為主

當(dāng)下，我國(guó)政府很多投資項(xiàng)目審計(jì)仍主要著眼于某一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目,在宏觀決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的作用非常欠缺。尤其是地方上，一些投資項(xiàng)目審計(jì)往往圍繞項(xiàng)目建設(shè)管理和資金使用等問(wèn)題展開(kāi)，很少能涉及到宏觀的、更廣的層面。

（三）投資審計(jì)機(jī)制存在缺陷

我國(guó)政府投資審計(jì)如何與經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)涵、實(shí)質(zhì)和根本要求相適應(yīng)，需要投資審計(jì)機(jī)制的轉(zhuǎn)型。主要是因?yàn)椋阂恍┲攸c(diǎn)政府投資項(xiàng)目在建中的工程質(zhì)量問(wèn)題、審計(jì)資源存在的局限和工程建設(shè)的高尖難度等問(wèn)題，容易導(dǎo)致投資固有風(fēng)險(xiǎn)，并制約審計(jì)對(duì)重大事故的預(yù)警作用，從而帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，由于政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制尚未健全，加上審計(jì)人員綜合素質(zhì)存在缺陷，導(dǎo)致重大事故未能在審計(jì)實(shí)施中得到預(yù)防的案例非常多。

（四）審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

主要表現(xiàn)在：其一，由于地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足等原因，往往只聘請(qǐng)本地區(qū)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資審計(jì)，這容易導(dǎo)致中介執(zhí)業(yè)人員和被審計(jì)項(xiàng)目存在一定的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，從而導(dǎo)致“人情”審計(jì)的不良現(xiàn)象。其二，目前很多地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)還沒(méi)有對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，從而不能全面真實(shí)地了解他們的職業(yè)操守狀況。其三，鑒于社會(huì)中介組織和政府審計(jì)機(jī)關(guān)是平等的關(guān)系，只能通過(guò)以合同的形式約束中介組織的行為規(guī)范。目前對(duì)中介組織參與政府投資審計(jì)工作行為規(guī)范和要求還不夠完善，還沒(méi)有一個(gè)地方政府形成貫穿于整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程的操作規(guī)程和行為規(guī)范。

三、若干對(duì)策和建議

（一）讓審計(jì)行為提前介入，全過(guò)程跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督力度

面對(duì)政府投資項(xiàng)目的諸多領(lǐng)域發(fā)展現(xiàn)狀，可見(jiàn)傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)明顯不適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展需求，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)急需創(chuàng)新審計(jì)模式，推動(dòng)傳統(tǒng)的事后審計(jì)向全過(guò)程的跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變。因此，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)一開(kāi)始，尤其是重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，需要讓審計(jì)行為提前介入，將審計(jì)的范疇延伸到投資項(xiàng)目的決策、論證、實(shí)施、評(píng)估和驗(yàn)收的全過(guò)程，合理將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督相結(jié)合，這樣就能有效降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)在于：能夠及早發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施的問(wèn)題，盡量防止違法犯紀(jì)的事情發(fā)生；能夠嚴(yán)格把關(guān)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證等不合理的問(wèn)題；能夠適當(dāng)分解項(xiàng)目決算審計(jì)的工作量，從而一定程度上縮短整體項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)間。

（二）應(yīng)該建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

需要從制度建設(shè)入手，依照項(xiàng)目審計(jì)的工作流程，構(gòu)建一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)明確、結(jié)構(gòu)合理和功能完備的政府投資審計(jì)制度系統(tǒng)。具體做法是我國(guó)政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)“信息不對(duì)稱(chēng)”的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，建立健全目標(biāo)責(zé)任制和重大質(zhì)量問(wèn)題追究制度，使質(zhì)量檢查工作逐步達(dá)到常態(tài)化和制度化。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素設(shè)計(jì)相應(yīng)的指標(biāo)體系和經(jīng)驗(yàn)性目標(biāo)參數(shù)，經(jīng)目標(biāo)值與觀測(cè)值相比較來(lái)決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度的事前控制。建立一套有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有助于及時(shí)迅速地發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，并將其作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)以便有效預(yù)警，實(shí)現(xiàn)政府提前控制的目的。

（三）加強(qiáng)對(duì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的約束

積極讓社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與我國(guó)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程，這需要加強(qiáng)對(duì)這些機(jī)構(gòu)的審計(jì)紀(jì)律和制度進(jìn)行必要的監(jiān)督。一是必須明確執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。這需要遵循“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的基本原則，按照審計(jì)機(jī)構(gòu)的名義、格式和要求出具政府投資項(xiàng)目的審計(jì)文書(shū)，此外，組長(zhǎng)和副組長(zhǎng)都應(yīng)該由審計(jì)機(jī)關(guān)的人員出任，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程控制，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目的真實(shí)性和合法性負(fù)主要責(zé)任；二是強(qiáng)化對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)自身審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的教育培訓(xùn)，可以有以下幾個(gè)途徑：引進(jìn)審計(jì)工作需要的復(fù)合型創(chuàng)新人才；通過(guò)各種形式的培訓(xùn)，更新審計(jì)人員的觀念、提升其綜合技能，以求適應(yīng)和滿(mǎn)足審計(jì)工作的新需求等。

政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制是我國(guó)政府審計(jì)部門(mén)長(zhǎng)期研究和實(shí)踐的重要課題之一，并且很多學(xué)者都對(duì)其進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，在理論探索和審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中會(huì)有諸多新問(wèn)題和新矛盾不斷涌現(xiàn)出來(lái)，所以需要進(jìn)一步研究和完善。

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