財務審核制度的內容精選(九篇)
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第1篇：財務審核制度的內容范文
審核,就是審查單位所發生的經濟事項是否合法;是否符合財經制度;符合國家的政策、法規;符合本單位的規章制度;經濟事項當事人所填制的報銷憑證是否符合會計核算的要求;會計核算中的制證人所填制的記賬憑證是否準確無誤。可以說,審核工作的質量,直接關系到單位財務管理的質量,關系到會計核算的質量,關系到會計核算工作能否準確、及時、全面地反映、監督單位經濟事項的來龍去脈,關系到財會部門能否嚴格、準確地履行財會部門的反映、監督職能,關系到單位的財務預算能否順利執行,收入、支出指標能否達到預期目的。
審核的目的,就是通過審核人員嚴格把關,使國家的財經制度、政策法規,單位的財務管理制度得到堅決的執行,就是通過審核工作,規范單位內部控制制度及管理制度,規范財務管理,使單位的財務預算得到嚴格執行,保證單位的各項經濟指標能夠順利完成。
因此,審核人員必須具備一定的職業道德水平,具備一定的政策水平,具備一定的專業知識,必須運用正確的審核方法,做到有章可循,規范操作。
2審核人員應具備的基本素質
做為一名審核人員,必須堅持秉公辦事,公正廉潔,一切經濟事項的審核,均以事實為依據,以國家法律、法規和規章制度為準繩,做到辦事公正、忠于職守、履行本職工作。審核人員還應具備較全面的專業技術知識,對本部門、本單位所執行的財務規則、會計制度有全面的理解。同時,對本單位的財務業務應做到十分熟悉,全面掌握本單位的財務管理、賬戶設置、核算要求。只有這樣,才能使審核工作做到有條不紊,才能起到規范經濟秩序的作用,才能使財會工作質量得到保證。
同時,審核人員還應具備嚴肅認真的工作態度,嚴格謹慎的工作作風。在原始憑證、原始單據、記帳憑證的審核及往來款項和預算執行情況等方面時刻把關,確保財務工作的順利進行。
3審核工作的具體內容和方法
我單位采用的是事前審核,事前監督的核算方法。事前審核:我單位每一筆資金收付業務的發生,先由報賬會計稽核,對于外單位開出的發票、收據等,是否合法,即是否有稅務部門、財政部門監制章;是否有收款單位財務部門收款專用章;所載經濟內容是否明確,其數量、單價、金額是否相等;大小寫金額是否一致。然后,再稽核主管部門負責人、經手人簽字是否齊全,如果是購物的,是否有驗收人簽字,是否有財產物資部門的入庫憑證等,稽核后直接在微機上進行賬務處理,填制打印記賬憑證后,再由審核會計審核。審核會計在此基礎上,審核制證人所填制的科目名稱是否正確;借、貸方向是否正確;所填摘要是否明確、是否簡明扼要;是否與原始憑證相符;報賬手續是否完備。其次,審核制證人其報銷標準是否符合財務制度規定,是否符合會計核算要求,是否符合財務收支標準范圍。最后,將審核無誤確認簽章后的記賬憑證交由出納進行資金收付。
審核會計將審核后的記賬憑證進行審核、記賬后,月末進行結賬賬務處理。這樣,保證了總賬、明細賬、往來賬、現金、銀行日記賬等賬賬相符、賬實相符,保證了編制會計報表的及時性、準確性。由于出納不用另行輸錄現金、銀行現金賬,不僅減少了重復勞動,又避免了總賬與現金、銀行日記賬不符現象的發生,并保證了銀行未達款項筆筆清楚、明確。實行會計的事前審核,使各部門、各環節相互制約、相互牽制,隨時發現問題就及時糾正,使我院會計核算工作真正地做到了及時、準確。
第2篇：財務審核制度的內容范文
企業內部控制制度是為了規范企業的各項業務活動而制定的規范性文件，在企業的發展和運營當中起到了規范管理、反腐防弊的作用。一套完整的企業內部控制制度包括了控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監督五個方面，其中控制活動構成了內部控制體系中的實體部分。內部控制活動是由授權審批、不相容崗位分離、職責統一等一系列制度構成的，其中，經費開支的財務報銷審核就是企業一項非常重要的內部控制活動，它通過財務人員對經費開支的合法性、真實性、合理性進行審核，把握經費的開支方向，使企業有限的經費用在刀刃上，創造最大的企業價值，實現企業的管理目標有著重要的作用。
二、財務報銷審核的內容
經費開支的財務報銷審核屬于內部控制事后監督的重要方式，審核內容通常包括了經費開支的合法性審查、合規性審查以及合理性審查。
（一）合法性審查
合法性審查是指財務報銷審核人員對經費開支是否符合國家相關的法律法規進行原則性審查。由于出于經手人員的主觀舞弊或者錯誤，經常會出現經費開支違反國家或行業相關法律法規的情形，例如，取得虛假發票進行報銷，違規進行企業經營范圍之外的業務或行業特許經營的業務等等。財務審核人員對于違反了合法性要求的原始票據及其業務要引起足夠的重視，一律不予核銷，并要查究原因，上報領導追究相關人員責任，以完善企業的內部控制制度。
（二）合規性審查
合規性審查是財務審核人員對業務是否按照單位的相關制度規定辦理進行的審查。企業完善的內部控制制度會對各種業務的辦理有著科學合理的制度規定，例如年度預算、開支審批、不相容崗位職務分離等等，財務人員通過審核報銷時對業務經辦的合規性進行審查，判斷有無違反企業制度規定的情形，例如，無預算或超預算進行開支，未經相關審批權限的領導審簽就私自辦理等等。通過財務報銷的合規性審查，使企業的經營軌跡掌控在企業的制度和預算之中。
（三）合理性審查
在經手人員的財務報銷審核中，有些業務并沒有出現違反合法性與合規性的要求，但卻被財務報銷人員“拒之門外”，原因就是違反了合理性的規定。所謂合理性的審查就是對業務開支是否符合實際情況、是否符合經濟效益原則，以及開支的必要性進行的審查。例如，有些企業發生的招待費用、差旅費用，雖然在形式上沒有違規的跡象，但從合理性考慮有可能存在異常的招待費用、差旅費用過高，與企業的銷售情況不成比例，存在公款報銷應由個人負擔的費用的情形。合理性審查可以很好的維護內部控制執行的效果。
三、財務報銷審核在企業內部控制中的作用
財務報銷審核在企業內部控制中的作用，體現在構成內部控制體系的控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通與監控的控制五要素上。
（一）財務報銷審核對內部控制環境的作用
嚴格的財務報銷審核制度可以向企業所有的員工傳遞一種規范經營、嚴格審核的企業文化氛圍，通過員工親身的報銷審核經歷以及員工之間的交流，在企業內部營造一種遵守企業相關財經制度規定及業務規定的環境，可以有效抑制業務人員的舞弊動機，塑造一個好的內部控制環境。
（二）財務報銷審核對內控風險評估的作用
現代企業內部控制是建立在風險評估基礎上的風險導向內部控制建設，即通過對企業各個業務環節的風險點進行評估，有重點的加強風險所在點的內部控制，防范舞弊的情形發生。通過財務報銷審核可以有效的提供企業的風險點所在。財務部門是企業的重要管理部門，通過財經信息掌握了企業所有的領域及業務活動，通過財務的報銷審核，可以第一手的掌握各個業務領域最容易發生舞弊的環節，及時的發現問題，亡羊補牢，完善企業內部控制制度，防止舞弊情況再次發生。
（三）財務報銷審核對內部控制活動的作用
內部控制活動是企業內部控制的主體，財務報銷審核本身就是一種有效的控制活動。通過財務報銷審核對證明經濟業務發生的原始憑證進行合法性、合規性以及合理性的審查，從事后監督的角度構成重要的控制活動，形成一道“防火線”。財務報銷審核作為一項控制活動，體現了不相容崗位分離、業務相互牽制、部門分管財務歸口等重要的控制活動要素，從財務領域完善了企業內部控制的控制活動。
（四）財務報銷審核對內控信息溝通及監督的作用
通過企業財務報銷審核，可以發現企業各個業務領域發生的各種不合法、不合規以及不合理的情況，這些違法違規業務有些是由于業務經手人員業務經驗不夠造成的，也有相當部分是由于相關人員主觀舞弊造成的。通過財務報銷審核，將發現的相關違法違規行為及其原因向有關部門進行反應，追究責任，對內部控制度起到了很好的信息溝通作用，是企業相關責任人員及時掌握相關情況，采取相應的措施。此外，通過財務報銷審核，可以將企業相關政策的執行情況反饋于企業管理部門，根據情況及時調整，有利于相關政策執行的落實，同時對企業各個業務活動的執行情況也起到了監督的作用。
第3篇：財務審核制度的內容范文
【論文摘要】醫院的審核工作,是單位財務管理中的一項最基礎又及其重要的工作,通過事前審核、事前監督,能加強經濟核算和財務管理,提高經濟效益。
Keywords:audit; accounting control; pre-supervision
Abstract:Audit is a basic and very importantwork in the financial management in the hospitals, Through pre-auditand pre-supervision. the economic accounting and financial management are strengthened and the economic efficiencyis improved. Author s Address Sino-Japan Friendship Hospital affiliated to Jilin University, Xiantai Street,Changchun, 130031, P. R. C
在醫院的財務管理與會計核算中,審核工作是單位會計事項中的基礎工作之一,是單位財務管理中的第一首要關口。它不僅能加強經濟核算和財務管理,提高經濟效益,而且更能有效地發揮會計控制和會計監督職能。
1 審核工作的重要意義
審核,就是審查單位所發生的經濟事項是否合法;是否符合財經制度;符合國家的政策、法規;符合本單位的規章制度;經濟事項當事人所填制的報銷憑證是否符合會計核算的要求;會計核算中的制證人所填制的記賬憑證是否準確無誤。可以說,審核工作的質量,直接關系到單位財務管理的質量,關系到會計核算的質量,關系到會計核算工作能否準確、及時、全面地反映、監督單位經濟事項的來龍去脈,關系到財會部門能否嚴格、準確地履行財會部門的反映、監督職能,關系到單位的財務預算能否順利執行,收入、支出指標能否達到預期目的。
審核的目的,就是通過審核人員嚴格把關,使國家的財經制度、政策法規,單位的財務管理制度得到堅決的執行,就是通過審核工作,規范單位內部控制制度及管理制度,規范財務管理,使單位的財務預算得到嚴格執行,保證單位的各項經濟指標能夠順利完成。
因此,審核人員必須具備一定的職業道德水平,具備一定的政策水平,具備一定的專業知識,必須運用正確的審核方法,做到有章可循,規范操作。
2 審核人員應具備的基本素質
做為一名審核人員,必須堅持秉公辦事,公正廉潔,一切經濟事項的審核,均以事實為依據,以國家法律、法規和規章制度為準繩,做到辦事公正、忠于職守、履行本職工作。審核人員還應具備較全面的專業技術知識,對本部門、本單位所執行的財務規則、會計制度有全面的理解。同時,對本單位的財務業務應做到十分熟悉,全面掌握本單位的財務管理、賬戶設置、核算要求。只有這樣,才能使審核工作做到有條不紊,才能起到規范經濟秩序的作用,才能使財會工作質量得到保證。
同時,審核人員還應具備嚴肅認真的工作態度,嚴格謹慎的工作作風。在原始憑證、原始單據、記帳憑證的審核及往來款項和預算執行情況等方面時刻把關,確保財務工作的順利進行。
3 審核工作的具體內容和方法
我單位采用的是事前審核,事前監督的核算方法。事前審核:我單位每一筆資金收付業務的發生,先由報賬會計稽核,對于外單位開出的發票、收據等,是否合法,即是否有稅務部門、財政部門監制章;是否有收款單位財務部門收款專用章;所載經濟內容是否明確,其數量、單價、金額是否相等;大小寫金額是否一致。然后,再稽核主管部門負責人、經手人簽字是否齊全,如果是購物的,是否有驗收人簽字,是否有財產物資部門的入庫憑證等,稽核后直接在微機上進行賬務處理,填制打印記賬憑證后,再由審核會計審核。審核會計在此基礎上,審核制證人所填制的科目名稱是否正確;借、貸方向是否正確;所填摘要是否明確、是否簡明扼要;是否與原始憑證相符;報賬手續是否完備。其次,審核制證人其報銷標準是否符合財務制度規定,是否符合會計核算要求,是否符合財務收支標準范圍。最后,將審核無誤確認簽章后的記賬憑證交由出納進行資金收付。
審核會計將審核后的記賬憑證進行審核、記賬后,月末進行結賬賬務處理。這樣,保證了總賬、明細賬、往來賬、現金、銀行日記賬等賬賬相符、賬實相符,保證了編制會計報表的及時性、準確性。由于出納不用另行輸錄現金、銀行現金賬,不僅減少了重復勞動,又避免了總賬與現金、銀行日記賬不符現象的發生,并保證了銀行未達款項筆筆清楚、明確。實行會計的事前審核,使各部門、各環節相互制約、相互牽制,隨時發現問題就及時糾正,使我院會計核算工作真正地做到了及時、準確。
第4篇：財務審核制度的內容范文
采用業務前端與后端多級審核、線下現場與線上公開審核相結合的審核模式，使每筆付款有據可依，各部門各司其責，互相制衡又協同配合，避免個人行為，防止權力尋租，從而使廉政風險及企業的潛在風險最小化，確保企業各項工程支出穩定、受控，實現企業價值最大化。該做法能達到預期目的。一是多級審核可以有效降低工程付款在法律、廉政、優質服務方面的風險；二是付款的集中審核，一定程度上能提高付款的審核效率；三是付款審核走網上流程，各筆付款能公開透明，有利于避免暗箱操作；四是前端業務與后端財務審核相互協同，互相監督，基本可以杜絕不合理、不合規現象的發生。
二、具體做法為加強企業管理
強化資金支付過程的內部控制，防范經營風險，確保資金安全，結合集體企業實際情況，制定《付款管理辦法》等規章制度，對付款的審核、付款金額的確定、付款流程的內容及流轉路徑進行了詳盡的規定，具體實施內容如下。
（一）加強合同管理加強合同簽訂與執行管理
規避合同風險。加強工程合同的審核，確保合同金額、付款條件等相關財務內容清晰并與招標文件保持一致，將財務制度規定貫徹到合同條款中，規避經營風險。加強合同執行的管理，采取業務控制（對工程量）和財務控制（與業務量相匹配的資金控制）相結合的方式，強化工程資金支付管理。工程款項支付，嚴格按照合同約定執行，控制在合同價款的85%之內，剩余工程價款在工程驗收并完善結算審價后，以最終確認價格扣除預留質保金后辦理資金支付手續。
（二）實行線下多級審核一是關口前移
加強業務前端審核。重視各部門的協同配合，加強技經部、工程部、財務部、物資部等管理部門的溝通協調，使各項管理活動緊密銜接。各部門的關系不是“各自為政”，而是“息息相關”，做到業務向前延伸，使業務流程和各項資料符合財務制度的規定及會計核算的需要，從事前、事中、事后管控可能發生的風險。經辦業務部門根據分級授權管理辦法，負責完成對應各層級的業務審簽及網上付款流程工作，對業務事項的真實性、合規性負責。二是財務把關，強化后端財務審核。要求財務人員嚴把資金支付關，嚴格履行“三重一大”決策制度和資金支付流程，杜絕無計劃付款，保證資金安全。對每一個工程項目的付款，需要核實合同金額、收款金額、以前付款情況、最新掛賬情況等詳細的財務信息。
（三）推行網上付款審核
為了使付款公開、透明及便于監督，付款需要在網上完成審核流程。基本要求：財務資產部月初將各項應付明細匯總，形成月度應付賬款明細表，供經辦部門審核，經辦部門審核后明確支付意見，提交財務資產部存檔。財務資產部受理后的資金支付款項，須經辦部門啟動網上付款流程，待流程結束之后才能進行支付。時間要求：發票等原始付款依據在上月28日至本月20日內，由經辦部門集中提供給財務資產部，每周不超過一次；月度付款審核表每月5日之前，由財務資產部提供給經辦部門；付款審核結果每月8日之前，由經辦部門反饋至財務資產部；付款明細表每月12日之前，由財務資產部提供給經辦部門以啟動網上付款流程。流轉路徑：視金額的多少、付款的不同性質及分級授權的級次，工程付款須分別經工程管理人員、工程部負責人、經辦會計、財務負責人、總會計師、總經理、集體企業監委會副主任、集體企業監委會主任等多個環節審核確認，最長一級審核流轉路徑如圖1所示。特殊事項：原則上未納入本月付款計劃的事項，本月不予支付。如有確需即時支付的事項，按照分級授權管理辦法規定的級次，實行一事一簽，并在網上付款流程完成后支付。常規付款、進度付款可分類集中成數筆付款流程網上流轉，但須在流程附表中列明各工程名稱、合同金額、審核意見、收款方賬號等詳細信息。進度款必須附蓋有對方單位公章的詳細申請事由及經辦部門審核意見的掃描件。
三、結果
第5篇：財務審核制度的內容范文
前言
隨著高等教育事業的發展以及高校的事業經費逐漸增長，作為高校財務管理中的一項基礎性的工作，高校財務報銷審核工作在高校的財務工作中有著越來越大的作用。只有高的財務審核工作水平才能保障高校能夠充分貫徹和實施國家的相關財經法規。在日常的報銷審核中體現出了國家每一項經濟政策、法令和制度的頒布與實施，因此財務報銷審核工作具有很強的政策性。
一、高校財務報銷審核中存在的主要問題
1.工作人員業務技能和業務素質較低
近年來，高校一直在加大招生的力度，高等教育已經從原來的精英教育轉變成了大眾教育，傳統的以規模為主的外延式發展的高校發展戰略已經轉變為以優化機構、提高質量和提升層次為重點的內涵式高校發展戰略，在這個過程中高等教育取得了飛速的發展。但是在進行財務管理活動和相關業務的處理模式方面高等院校還是停留在傳統的方法上，財務報銷審核的工作人員綜合素質參差不齊，主要體現在一下方面：首先體現在狹隘的高校會計業務技能上，由于高校會計業務流程較多，導致在具體的業務開展過程中的繁瑣性。限制了會計理論在高校會計行為主體中的作用，會計理論包含很多方面的知識，但是在現有的高校財務報銷審核工作人員的會計理論儲備不足。其次，會計工作人員的業務能力太弱，在對高校財務報銷審核的相關業務進行處理的過程中，對于一些會計行為主體的專項業務處理能力較低，同時很多工作人員無法運用電算化、信息網絡化等一些現代化的會計手段。最后，工作人員的知識體系更新能力較弱，雖然高校對于財務會計報銷審核工作非常重視，但由于在報銷審核工作中牽扯到很多其他方面的因素，很多工作人員受到自身主觀意識的影響，只能被動的進行學習深造，不能充分理解財經法規的各項條款，這就導致了高校會計行為主體不能對相關的新知識和新理論及時的更新，影響了業務操作能力。
2.工作主動性和積極性太低
財務報銷審核人員的工作主動性和積極性主要體現在以下方面。第一，由于高校的學院密度較大以及單位部門較多造成了高校的財務部門組織機構較為臃腫，每天需要頻繁的處理各種財務事項，同時在一些財務基礎工作的處理部分需要嚴格按照規定進行，造成了業務人員在急劇增加的工作內容下逐漸喪失了工作積極性和主動性。第二，高校財務報銷審核人員每天的工作量和薪酬不成正比，在對他們的薪酬進行計算的時候并不考慮他們工作量的多少。最后，高校審核人員和師生之間缺少足夠的溝通，由于高校的師生和老師對于一些賬務的報銷規定不了解，工作人員和師生經常會為此而爭執，這就降低了財務報銷工作的審核力度，使師生和工作人員產生矛盾。
3.高校的財務報銷管理機制不夠完善
由于高校財務管理質量和管理意識及觀念跟不上時代的發展，導致了在財務的各項業務的處理過程中只能遵循原有的舊的經濟體制。同時，我國的相關財經法律對于業務處理過程中的相關規定和標準有嚴格的定義，高校在進行實際的財務報銷審核工作中并不能嚴格的執行這些規定，沒有及時的對財務報銷制度進行修訂，在國家經濟體制變革的過程中，會計工作業務的處理沒有以國家的相關法律為指導，對于一些規章和實際內容的定義太籠統。因此，會計工作人員無法保證原始憑證的真實程度和合理標準，設置的相關管理制度得不到有效的實施。
二、如何強化高校財務報銷審核工作
1.提升會計業務工作人員的綜合素質
隨著信息科技的飛速發展以及知識經濟時代的到來，對于會計工作人員的綜合素質提出了更高的要求。因此，高校會計工作人員必須要在加強自身業務技能的過程中優化自身的知識結構，通過掌握過硬的業務技能來適應高校財務發展的需要。除此之外，除了要對相關的會計業務技能進行強化之外還要提升自身的綜合素質。高校會計行為主體要在不斷掌握各種財務管理制度的過程中提升自身的業務知識技能和專業知識，增強自身的道德建設，充分的了解自身的工作職能。在設置高校內的財務預算會計科目時也要進行充分的把握，只有這樣才能使財務報銷審核工作人員的綜合素質滿足社會和經濟發展的的需要，保障高校財務工作的順利開展。
2.在高校財務內部建立相應的獎懲機制
在高校財務報銷審核的獎懲機制建立的過程中，應當將工作內容、工作人員的具體職責以及相關的業務考核指標考慮在內。并按照不同的崗位和具體的工作內容及工作量制定不同的衡量標準，要落實工作業績突出的工作人員的獎勵，對于工作業績并不太突出的也要給予相應的鼓勵，并通過宣傳將他們作為榜樣。同時，對于那些經常違反規定，不按相應的標準進行工作的人員應當進行嚴格的懲戒，這樣就能在工作人員之間營造一個良好的工作氛圍，充分的調動工作人員的積極性和主動性。
3.建立健全各項管理機制和體系
為了加強會計基礎工作就必須要建立和完善相應的財務規章制度。因此應當從以下幾個方面入手：第一，對高校的各項內部財務規章制度進行完善。其次，在建立一些財務管理活動的具體標準時應當參照學校的財務實際情況。最后，要建立有效的會計行為約束機制。只有做到以上幾點才能保證高校財務經費的合理使用以及財務工作的規范化進行。
第6篇：財務審核制度的內容范文
根據公司各部門、各產品的實際經營和財務情況、定期編寫財務分析報告，為公司經營管理決策提供財務分析以及合理化建議;根據公司各部門、各產品的實際經營和財務情況，對標財務預算目標和行業平均水平，逐步建立以利潤考核為核心的績效考核體系;以下是和大家分享相關的財務發票工作職責內容范本資料，歡迎你的參閱。
財務發票工作職責內容一
1、負責公司日常財務核算工作，包括但不限于憑證制單、審核、結轉損益以及出具報表等工作;
2、負責完成合并報表編制工作，包括佛山、番禺分公司以及將來設立的其他分公司;
3、負責日常單據審核工作，包括費用報銷單、收款單據等;
4、完成日常財務分析工作，包括模塊數據收集、數據對比分析及圖表制作等;
5、按時按量完成國資系統、TA系統數據填報工作;
6、完成公司資產盤點工作、報表收集管理、配合審計和解答其他部門財務相關問題等日常工作;
7、完成領導交辦的其他工作。
財務發票工作職責內容二
1、組織分公司預算、決算相關工作;
2、分公司的往來、費用、總賬、稅務等會計相關工作;
3、編制分公司各類財務報表、管理報表、財務分析文件;
4、制定、更新分公司財務管理制度、流程;
5、對分公司的收入、成本、費用等進行預測、控制、分析;
6、協調分公司與銀行、稅務、工商等部門的關系;
7、其他與分公司相關的財務管理工作。
財務發票工作職責內容三
1、完成對經理/員工的財務/軟件的培訓工作。
2、完成對合作伙伴的軟件培訓工作。
3、完成對客戶的軟件培訓工作。
4、錄制相關財務/軟件培訓視頻。
5、編輯撰寫相關財務/軟件知識文檔。
6、完成上級領導交付的其他工作。
財務發票工作職責內容四
1.在財務總監的領導下，建立以財務預算、財務分析、績效考核、資金管理為核心的公司財務管理體系;
2.根據公司的經營目標，設定公司年度財務管理工作計劃與控制標準，完善公司財務管理制度;
3.組織各部門編制部門財務預算，并形成公司的年度財務預算，經公司審核后組織在執行階段，監督檢查各部門預算的執行情況;
4.根據公司各部門、各產品的實際經營和財務情況、定期編寫財務分析報告，為公司經營管理決策提供財務分析以及合理化建議;
5.根據公司各部門、各產品的實際經營和財務情況，對標財務預算目標和行業平均水平，逐步建立以利潤考核為核心的績效考核體系;
6.協助財務總監做好資金管理工作，確定合理的籌資和投資計劃，建立有效的資金管理控制體系;
7.做好企業會計核算管理，制定企業會計制度、會計政策、會計估計，監督財務部門完成每月、季度、年度財務報告;
8.審核集團企業稅務申報工作，做好企業稅務籌劃，為公司合理爭取稅收減免;
第7篇：財務審核制度的內容范文
（一）報賬制度操作性不強，制度宣傳力度不夠 制度的操作性不強，導致實用性較差。各研究型高校的財務部門都建立了相關的報賬制度，如報賬須知、日常費用報銷流程、借款流程等。而報賬人只了解這些簡易流程還遠遠不夠。如有的發票涉及到購買儀器設備、房屋的修繕等，如果報賬人不了解相關的規定、沒有在業務發生前按規定辦理相關手續就無法成功報賬。而不同的經費項目又有不同的使用規定：如縱向科研經費規定不能支出接待費等。與報賬相關的文件好幾十個，篇幅又長，這些文件由不同部門簽發，據統計某高校制定的與報賬相關的文件約20個，要報賬人因為報一次帳看大量的文章是不可能的，從而導致大部分報賬人因手續不齊而多次來回折騰。制度宣傳力度不夠。財務部門的制度建好之后，一般掛在財務部門的網頁上、紙質文件留在財務部門內部，很少有對外宣傳。因此大部分報賬人都是靠經驗辦事，還有一部分人就是有什么票據都貼上，等著審核人員去整理、判斷，不符合要求的就撕下來，或者因手續不全報賬人多次往返財務部門和相關部門，這樣占用了財務部門原本就有限的人力資源，從而降低了審核崗位的工作效率。
（二）內部財務制度更新慢 很多高校的借款制度是九十年代甚至八十年代制定的，那時一所學校的經費可能是現在的幾十分之一，出一次差幾百元就可以了，因此借款的金額相對較小，借款的清理難度就小。現在一次差旅費幾千上萬是很普遍的事，所以科研項目的差旅費借款一般都是一兩萬。而現在有了信用卡、公務卡等現代化消費方式，有了網上付款的付款方式，完全可以從制度上限制差旅費和零星采購的借款。一般高校財務制度規定票據的使用年限為一年，如2011年7月可以報2010年7月-2011年7月的票據。現在經費數量龐大，票據的使用期限長，導致師生們積壓的票據過多，每個學期末報賬大廳都是擠得滿滿的，如某大學寒暑假放假前2周幾乎每天上班前有幾十人在門外排隊等候，這些報賬人大部分都是拿著快過期的票據。
（三）財務部門各科室缺乏溝通 研究型高校的財務部門一般都設立有工資科、管理科、會計科等六七個相應的科室，各科室都有明確的分工，如工資科負責人員經費的發放、納稅申報等；管理科負責預算的編制、預算的下達、各個預算經費項目的使用范圍等；會計科主要負責報賬業務。但各科室之間相互關聯，尤其是會計科的報賬與各個科室相關，如人員支出是否需要納稅由工資科確定，日常預算經費能支出哪些費用由管理科確定，這些相關的規定如果不明確，就會加大審核工作的難度。如在人員支出的納稅申報中大部分高校是對需要納稅的去報稅員處辦理報稅，蓋上“已報稅”的章，而免稅的人員支出不做任何記號。而有的報賬人對應該報稅的漏報或者故意不報，這就需要審核人員以專業知識來加以判斷。一旦漏報稅沒被審核人員查出，后果相當嚴重。
（四）財務部門與相關部門缺乏溝通 有的報銷需先到設備管理部門、審計部門、資產管理部門等部門辦理相關手續。做科研項目的老師都是科研工作的專家，對財務制度能略知一二就很不錯了，一旦遺漏了相關手續，經濟業務已經發生，會給報賬人添加很多的麻煩。如設備買回來了，補辦招投標手續是不可能的，報賬人只能到財務部門和其他相關部門找人溝通。固定資產是否需要報增由設備管理部門負責，一般情況下審核人員可以判斷出是否需要辦理報增手續，而對一些單價超過了固定資產的范圍，從字面無法看出是耗材還是資產，設備管理部門不做任何標記，這樣給審核人員增加了審核的難度。一個科研項目從立項到結題大概要經過以下步驟：科研立項（科研管理部門）――財務立項（財務部門）――經費的使用（財務部門）――出具經費決算表（財務部門）――結題申請（科研管理部門）――結題。科研項目立項時每個項目都有明確的費用預算，如材料費5萬、差旅費2萬等，一些項目結題時首先要求經費使用完全符合立項時的費用預算，如有偏差就不允許辦理結題的相關手續，所以一旦某個項目沒按要求使用經費就需要項目負責人調賬直到符合預算要求為止，從而給審核崗位帶來了大量的調賬工作。
（五）報賬方式過于單一 大部分高校是報賬人拿票據到財務處排隊報賬，有的高校已經引進了智能排隊叫號系統，然而一個號具體要花多少時間才能辦完就無法得知，因為這個與報賬人要報銷的票據的數量、業務的手續是否齊全、業務內容的復雜程度等息息相關。有的一個號一分鐘可以完成，有的兩個小時都做不完，導致有的人就一兩張發票還要等上半天，甚至一天。如果有多種報賬方式，使得做一個號的大致時間可以控制，就可以解決報賬人無止境等候的問題。
（六）審核人員綜合素質有待提高 作為一名審核人員，除了要掌握相關的財經法律法規，還要熟練掌握單位內部的相關制度、政策，熟記會計科目，具備較強的表達能力，反應敏捷等。審核人員的素質影響速度。審核人員要審核發票的真實性、合法性；發票背面是否有經辦人、證明人簽名；項目主管或單位主管是否簽字同意報銷；支出項目是有足夠的金額；報賬人所持的票據是否能在指定的項目支出等。如涉及固定資產的還要查看是否報增。對業務熟練、反應快、計算速度快且準的審核人員來說審核的速度快，業務不精、反應相對慢的審核人員的速度大概是前者的1/3甚至更低。
高校的會計科目分類過細，也影響了審核的速度。相對企業的賬務處理來說，高校的科目分類特別細，如某大學的財務系統中日常費用支出有辦公用品、資料費、材料費等約70多個科目，人員支出科目約60多個，不同部門的支出又以前三位來區分，如資料費，在行政部門和教輔部門所記的科目分別是524130102、523130102，該單位前三位的代碼大概有13種，所以僅支出科目約1400個，如不能熟記科目的相關內容，審核速度很難提高。
二、高校審核崗位效率提高對策
（一）加大制度建設與對外宣傳力度 財務部門要將其他部門的與報賬相關的文件結合本部門的相關文件制定出簡明扼要的報賬制度來告知報賬人。如根據某大學的相關規定制定以下設備報賬規定：“985工程”經費、“211工程”經費、教學經費、設備費以及學校下撥的其他經費購買單價或批量價值0.5萬≤金額
（二）加快校內財務制度的更新 首先，制定嚴格的借款、還款制度。從制度上嚴格控制借款的發生和加快借款的清理，借款必須執行“一事一借，前款不還，后款不借”的制度，審核借款單時，首先要審核其是否有未清理的借款，尤其是對有差旅費借款沒有清理的，一律不予再借差旅費。現在信用卡和公務卡的使用已經推廣，對于零星采購和差旅費的支出可以使用這些卡來支付，不需自己墊付現金。對一些不必要的借款盡可能的不予發生。這樣可以減少審核人員的工作量，同時減輕清理借款的壓力。其次，制定縮短票據的有效期限的制度。將票據的有效期從一個會計年度縮短到6個月，可以有效減少師生們積壓票據的數量，減輕突擊報賬的壓力。最后，設立不合格票據的標識制度。為了防止報賬人在一個窗口“不能報銷的票據”再到別的窗口報賬，導致不同審核人員重復審核同一個票據，審核人員應對此類票據作出相應的標記。如：對查出的假發票或者銷售單位與所開發票單位不一致的發票統一蓋上“假發票”章或者“銷售單位與所開發票單位不符”章；對開具內容與供應發票單位的經營業務不符合的蓋“銷售內容與銷售單位經營內容不符”章等。
（三）加強相關科室的溝通 與工資科協調，所有造表領錢由辦理稅務的財務人員蓋章確認。如報工薪稅的蓋“已報工薪稅”章、報勞務稅蓋“已報勞務稅”章、對免稅的項目蓋“免稅”章予以確認。這樣審核人員對一些沒有辦理報稅手續的發放表不用再去推敲是否漏報稅，甚至跟辦稅人員咨詢確認屬于免稅還是漏報。與管理科協調。由管理科在下達預算經費時下達各預算經費項目的使用范圍，使各部門都能掌握各類經費的使用范圍。如規定教學業務費不能支出電話費，而有的老師因帶學生出去參賽發生了電話費，結果拿來的發票就不能在此項目報銷。
（四）加強與相關職能部門的溝通 第一，與科研管理部門協調。將科研立項系統、財務立項系統和財務賬務處理系統對接，使報賬人只能按項目預算來報賬，從而避免項目經費因使用不合理產生的調賬工作。第二，與設備管理部門協調。由于報賬中涉及固定資產的票據比較多，建議設備管理部門安排人員在財務部門的報賬大廳值班，凡購買固定資產、設備維修的發票由其專職人員負責審核，對需要辦理固定資產報增的當場辦理相關手續、不需要報增的蓋上“同意不辦固定資產章”加以確認。第三，與審計部門協調。與工程項目有關的報賬材料由審計部門的專職人員辦理相關手續，無需辦理的也蓋章加以確認。第四，與資產管理部門協調。與房屋建設、實驗室維修等有關的由資產管理部門的專職人員負責審核，需要辦理報增手續的予以報增，不需報增的對票據做出標識。第五，實行多種報賬方式：加設快捷報賬方式、開通網上預約報賬方式。設立三種報賬方式。對報賬人所持票據的數量分1-5張、6-20張、20張以上三類。報賬人根據自己所持票據屬于哪個類別分別取快捷報賬、普通報賬、預約報賬號。設立新的報賬方式后，報賬人可將急于處理的票據優先報賬，對不急用的通過預約報賬，這樣可以減少報賬人的等候時間。
（五）建立審核人員的激勵機制 審核人員的口頭表達能力和業務能力的高低決定了審核人員的工作效率。如有個報賬人心有成竹的拿著上次報賬不成功的票據報賬，結果審核人員告訴他哪張發票缺什么手續、找哪個部門哪個人如何補辦，他就說“我上次在xx窗口辦過了，我都是按他的要求做的，你這一講我全明白了，下次我專門找你報賬”。這就說明審核人員的口頭表達能力和業務能力同樣起舉足輕重的作用。審核人員需掌握的知識非常多，并且要求不斷地更新，只有通過定期培訓、開展一些業務上的比賽活動才能不斷提高審核人員的綜合素質。同時建立科學的內部激勵機制非常有必要，有效的激勵能充分調動審核人員的工作積極性和創造性，達到提高工作效率的目的。
高校之間的競爭日趨激烈，研究型高校要使自己立于不敗之地，激勵科研人員多爭取科研項目是必由之路，科研經費的增加就不言而喻，只有從根本上提高審核崗位的效率，才能有效地緩解報賬難的問題，解決科研人員的后顧之憂。
參考文獻：
[1]林琴珍：《把握消費需求者心理 優化高校報賬流程》，《教育財會研究》2010年第4期。
[2]蘇運法、張玉彪：《高校暫付款清理的對策研究》，《教育財會研究》2011年第2期。
第8篇：財務審核制度的內容范文
[關鍵詞]公路企業；會計內部控制；財務管理
內部控制就是通過內部制度的建立，加強對經濟活動全過程的控制，使其規范合理。完善的會計內部控制制度，不僅有利于公路企業形成科學的管理體制，更有利于公路企業加強經濟核算，加速資金周轉，提高資金的使用效率，最終實現公路企業經濟效益最大化的目的。如果公路企業不注重內部會計控制，必將使公路企業的財務管理混亂，資金使用效率低下，資產安全性得不到保障，最終導致整個單位經濟效益不佳。
一、建立健全內部會計管理制度
進一步完善內部財務管理制度，是強化內部會計控制制度的保障。作為公路管理單位，應建立健全以下內容的內部會計管理制度。
1.規范會計處理程序及會計政策。為確保會計資料的真實性，應當根據《公路工程管理單位財務制度》及相關的會計政策，結合本單位工作實際，設計出一套將其經濟業務事項加以確認、計量、記錄和匯總的程序和政策，并將這些程序和政策形成書面文件，以流程圖的方式裝訂成冊，這樣有利于相關業務人員和會計從業人員了解會計工作流程，編制可靠的會計記錄和財務報告。會計處理程序應當對會計機構的設置、會計機構與其他部門的關系、會計從業人員的職權、憑證資料的簽署、傳遞、匯集流程、會計記錄和財務報告的編制與報送等事項做出規定。會計政策應當對會計期間、記帳原則及計價基礎、科目設置、會計核算原則等做出具體規定，對關聯交易、或有事項和后期事項等重大經濟事項的披露做出規定。
2.帳表設置制度。作為公路管理單位，既要編制事業單位預決算表，又要編制企業報表和公路企業報表，帳表設置制度應當包括如下主要內容：會計科目匯總表，總帳和明細帳的設置及使用方法，會計憑證的格式、內容、審核要求和傳遞程序，會計帳薄的設置，會計報表的種類及編制要求，財務指標體系及其報送要求。
3.內部稽核制度。內部稽核是根據會計機構的崗位設置由稽核人員進行的審核和復核，即事前審核和事后復核。事前審核是在記帳前對經濟業務事項進行的審核，著重控制財務收支；事后復核是在記帳后對經濟業務事項進行的審核，是復核會計憑證和會計帳表的真實和合法性。內部稽核主要是對會計事項的審核，包括原始憑證審核、記帳憑證審核、會計帳薄審核、會計報表審核。
(1)原始憑證審核應特別關注的是：原始憑證的內容是否齊全；原始憑證是否有涂改、偽造和變造：原始憑證記載的數量、金額是否正確；購買實物的原始憑證是否有驗收和證明；支付款項的原始憑證是否附有收款單位或收款人的收據。(2)記帳憑證審核主要包括：記帳憑證的內容是否齊全；記帳憑證是否連續編號；除結帳和更正錯誤的記帳憑證外，其它記帳憑證是否附有原始憑證，記帳憑證的金額與相關原始憑證所載金額是否相符；會計科目的運用是否準確，借貸方向是否正確。(3)會計帳簿審核主要包括：總帳、明細帳、日記帳和其他輔助帳簿的設置是否符合國家統一的會計制度；各種帳薄記錄是否與相關的記帳憑證相符；總帳、明細帳、日記帳之間是否保持正確的勾稽關系；各種明細帳是否按時登記，是否每月與控制帳戶核對相符。(4)會計報表審核應特別關注：會計一報表的種類和格式是否符合國家統一的會計制度和單位內部帳表設置制度的要求；會計報表是否根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，數量是否真實，計算是否準確，內容是否完整；會計報表項目之間、會計報表之間的勾稽關系是否正確；會計報表附注及其說明是否符合規定，與會計報表是否保持一致。
4.財務收支審批制度。長期以來，由于有財政供給，公路企業在資金使用、工程材料采購、成本費用管理等方面的控制比較薄弱。如果不及時加強這方面的內部管理，必將影響公路企業前進的步伐，嚴重的將使公路企業改制功虧一簣。公路企業要建立嚴格的財務收支審批制度，明確規定涉及會計及相關工作的授權批準范圍、權限、程序、責任等內容。主要包括：財務收支審批的人員和審批權限，財務收支審批程序，財務收支審批人員的責任等。
二、公路企業財務收入控制制度
收入控制中主要有兩個控制點：現金收入的控制和應收帳款的控制。現金收入的控制主要是如何運用和管理資金，提高資金的使用效率；而應收帳款的控制，是收入控制的關鍵點。
1.資金管理控制。對于資金管理控制要從三方面著手：(1)定期進行資金排隊，分析資金現狀及運用情況，重點突出對本單位全局有影響的資金占用，做到心中有數；(2)找到資金流動受阻的關鍵，分析原因，提出改進措施，把損失減少到最低點；(3)建立資金調度制度，對重大資金開支和投向，需經集體討論通過，確保資金調度安全(包括各種資金)。
2.應收帳款和其他應收款控制。(1)按月編制應收款項的帳齡分析和逾期應收款項明細表，對逾期款項，制定催收計劃，建立責任明確的限期催款制度；(2)建立經營創收指標、資金利潤指標和應收帳款周轉率指標相結合的綜合考核制度，強化經營風險防范意識，樹立資金效益觀念，防止為取得短期利益而忽視風險，造成新的掛帳和壞帳損失。
3.財務支出控制制度。作為公路財務管理部門在支出控制方面，應當根據支出類型分別控制。對購買支出一般經濟業務需經兩個或兩個以上的人員或部門去完成；對金額較大的項目則必須事前有計劃預算，經領導集體研究后再完成；對建設項目必須按照工程建設條款規定執行，建立規范的工程項目決策程序，明確相關機構人員的職責權限和對工程投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程的舞弊行為。通過以上各項內部控制制度的建立，集中體現在以下幾個方面：確立相關人員的職責權限；明確重大經濟業務事項的決策和執行程序；制定支出控制制度和部門預算的實際執行考核；按會計法的要求為有效強化內部控制，對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應予以明確。
三、公路管理財產清查制度
公路企業改制的目標是要成為投入多元化、經營多樣化的新型企業。隨著國家對水利工程投入的增加，以及公路企業自身生產經營范圍的不斷拓寬，資產數將成倍增加。隨著生產經營活動的進行，資產不斷地發生變化，這就要求公路企業必須建立定期的清倉盤查制度，定期(一個月或一個季度)進行財產清查。通過清查，可確定財產物資的實存數，核定賬實是否相符，并查明不符的原因和責任，以便制定改進措施，做到賬實相符，保證會計資料真實、資產完整。
總之，通過建立和完善以上各種內部會計控制制度，并付諸實施，可促使公路企業強化內部管理，提高職工的管理意識和成本意識，真正實現向管理要效益。
參考文獻
[1]趙雷媛.曹 鋼.對內部控制與企業管理關系的思考[J].財務與會計，2006(3)：18～19
第9篇：財務審核制度的內容范文
（一）預算審核的意義1.形成政策信號的傳導機制。主管部門及財政部門開展預算審核過程中，無論是確立預算審核的目標、原則、內容、流程和依據等基本要素，還是根據具體審核指標進行預算審核，實質上都對醫院管理層形成較強的政策信號傳導，例如在預算審核過程中堅持公益性導向。2.有效緩解“預算松弛”現象。預算松弛現象在醫院預算編制中普遍存在，而預算審核對其有緩解作用。預算松弛表現為醫院預算目標的低報，但預算審核機制將其確認為預算考核目標后，加之預算考核機制的設計（例如對于超標準的預算執行作出負面績效評價），預算考核結果與預算松弛呈現出反向關聯，即預算松弛越嚴重，預算考核結果越差，這種制衡機制恰好能緩解“預算松弛”。
（二）預算審核的特點1.目標多元化。預算審核涉及醫院決策機構（醫院預算委員會）、主管部門及財政部門等三個主體，由此帶來審核目標的多元化，這在財務制度的修訂思路中得到充分反映，即醫院預算審核工作既要密切與醫院發展規劃和績效考核的關系，強化內部運行管理，又要全面貫徹落實醫改精神、推進內部運行機制轉變等。審核目標的多元化源自不同審核主體職能定位的差異性，醫院決策機構側重業務量及均次費用增長等微觀因素預估的合理性，而主管部門除了考慮醫院經濟運行等微觀因素外，還要兼顧醫院整體發展規劃、內部運行結構調整、落實醫改方針等政策因素，財政部門則還需關注財政資金績效等情況。2.內容全面化。預算審核內容應涵蓋預算編制涉及的全部經濟事項及相關內容，包括預算計劃目標和指標設定、收入預算、支出預算（含基本支出預算和項目支出預算）、財務預算、預算說明書等。一般而言，預算審核主體應當審核全部預算材料，但出于效率原則，主管部門和財政部門可以在審批內容的選擇上各有側重。在審核預算形成過程方面，審核內容應包括醫院預算編制的原則、基礎、方法和結果等方面，以達到對預算合法、真實、科學及穩妥的全面審核。3.程序嚴肅化。與原先醫院內部預算審核有所不同，主管部門與財政部門加入審核體系，很大程度上提升了預算審核的嚴肅性。一方面，預算報送審核程序嚴格，只有經本級審核主體審核后的預算材料，才能報上一級部門審核或審批；另一方面，醫院預算調整程序嚴格，報經主管部門審核和財政部門審批的預算一般不得調整，除非事業發展計劃、國家相關政策等發生重大變化，并需要遵循收支預算同步調整等預算紀律。4.體系嚴密化。預算審核體系是一個嚴密的制度體系，審核主體范圍由公立醫院拓展至主管部門及財政部門后，審核體系的層次化帶來了審核目標的多元化，提升了預算審核程序的嚴肅性，預算審核內容的全面性和審核原則的導向性也更加顯而易見。從角色與職能來看，預算審核主體功能分工更為明確：醫院在現行預算模式基礎上完善內部預算審核體系，同時根據主管部門和財政部門要求相應調整預算編制；主管部門作為政府辦醫主體和出資人代表，對審核的組織體系、目標、內容、方式和流程等做出一系列探索，填補預算備案制轉為審核制的制度空白；財政部門在原先部門預算審核基礎上，加強醫院全面預算的指導或者直接授權主管部門審核收支預算。
二、預算審核的主要內容
（一）審核目標和原則1.審核目標。預算審核目標不僅決定審核原則、內容、流程與方法等重要內容的形成，更是向醫院管理者傳達政策信號的一種重要方式。主管部門預算審核除了需要根據醫院發展規劃，對預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩妥性等認真審核以外，還需要積極貫徹和落實公立醫院改革有關政策。以當前為例，預算審核應結合公立醫院改革要求，確立控制費用、轉變機制、平衡收支等管理目標，以戰略規劃為依據，以建立科學高效的預算管理體制為目標，實行總量平衡與控制，正確處理控制規模、優化結構、發展功能與提高效率之間的關系，引導醫院調控醫藥收入增長、優化醫療成本結構、提高醫院經濟運行效率。2.審核原則。主管部門需結合所屬公立醫院運行及預算管理實際情況，制定相應審核原則。（1）統籌兼顧。既要考慮日益增長的醫療衛生服務需求，又要兼顧經濟社會發展水平；既要考慮嚴格控制費用增長、體現公益性發展定位，又要兼顧推進公立醫院醫、教、研的全面、協調和可持續發展；既要緊密醫院戰略發展規劃和年度工作計劃，又要兼顧醫院經濟運行與財務狀況。（2）突出重點。通過明確審核重點來反映審核目標，以醫療收支預算核定為例，通過控制醫療服務均次費用增長幅度，體現緩解群眾看病貴、看病難的目標；通過控制藥品收入和衛生材料收入增長，體現完善公立醫院補償機制；通過控制人員經費和管理費用增長，體現轉變醫院內部運行機制的目標等。（3）點面結合。“點”是指預算審核時應酌情考慮不同公立醫院運行狀況的差異（例如醫院發展基礎薄弱），通過合理的方法予以適當傾斜，“面”是指預算審核的原則、基礎、方法以及調整因素等做到面上的完全統一。
（二）審核內容、流程及方法預算審核內容應當涵蓋預算編制的全部經濟事項及相關內容，包括預算計劃目標和指標設定、收支預算、財務預算及預算說明書等。主管部門預算審核可以根據管理職能定位，對不同的預算內容采用差異化審核方法，在探索初期可先聚焦收支預算審核。下面以收支預算審核為例，闡述審核內容、流程及方法。1.審核內容。收支預算審核的主要內容包括收入預算審核、基本支出預算審核及項目支出預算審核，與醫院預算報表中收支預算總表、收入預算編制表、支出預算編制表及項目預算編制表等相關。從審核方法看，收支預算審核可以采用量化審核方法，而預算計劃目標和指標設定、財務預算、預算說明書等預算內容采用定性審核方式。2.審核流程。與財政部門預算管理相似，收支預算審核也可采用“二上二下”流程。形成“一下”審核意見，主管部門可以分兩步完成：第一步是完成收支預算審核依據測算，即結合預算管理需要，選取收入及支出預算增幅目標、收支結構預算目標、效率預算目標等若干控制指標，根據歷史數據對預算審核標準進行統一測算；第二步是對各醫院收支預算進行具體審核，即按照醫院收支預算審核依據的測算標準，結合各醫院收支預算申報材料進行逐一審核。上述兩步中，如何確立審核依據是關鍵。3.審核策略。有“倒編法”和“順編法”兩種方法，差異在于審核出發點不同。以醫療收入預算審核為例，“倒編法”是指主管部門基于審核目標，通過設計醫療收入預算增幅函數，將醫療收入增幅、藥占比、衛生材料占比及均次費用增幅等作為函數的影響因素，利用近幾年運行數據模擬測定醫療收入預算增幅；“順編法”是指主管部門從醫院預算編制的角度出發，基于醫院業務量及均次費用增長等諸多因素的預測，核定醫療收入預算增幅。簡而言之，“倒編法”基于預算審核目標，“順編法”基于醫院業務未來增長預測（這與醫院預算編制思路一致）。由于主管部門與醫院預算編制目標存在差異，應當以“倒編法”作為主要審核依據，對醫院形成預算約束，但“倒編法”顯然忽略實際發展預測。建議配合使用兩種方法，采取“順編法”測算“倒編法”形成的預算控制壓力，既體現主管部門預算控制意圖，也充分尊重醫院發展客觀規律，有利于預算執行與考核等工作的后續開展。
（三）審核體系的組織框架設計合適的審核體系組織框架，是確保審核制度發揮實效的重要環節。預算審核的組織框架至少由預算專家咨詢委員會機制、預算項目庫論證機制以及主管部門預算聯席會議機制等三部分組成。1.預算專家咨詢委員會機制，負責醫院全面預算材料的總體審核，并重點對業務收支預算提出專業建議。委員會專家一般來自大型醫院管理者、高校學者以及其他醫院管理專家。預算專家咨詢委員會現場聽取醫院當年度預算執行與經濟運行情況，以及下一年度預算編制情況的匯報后，由專家結合管理經驗、主管部門預算要求以及醫院匯報情況進行提問并做出審核意見。預算專家咨詢委員會評審意見應作為主管部門預算審核的重要依據。2.預算項目庫論證機制，專門負責項目預算的審核與論證。根據醫院專項預算管理的特點，由主管部門設立若干專業的專項資金預算評審專家庫。該機制的運作方式為：主管部門隨機從專家庫中抽取相關專家，現場聽取醫院項目預算的匯報后，對其合法性、合規性及合理性進行評審。專家評審意見作為項目入庫的重要依據，而納入預算項目庫是審核當年專項預算的首要條件，只有納入項目庫的專項預算，才能進入主管部門審核的最后環節。3.主管部門全面預算聯席會議機制。主管部門預算審核的最后環節由財務部門與資產、規劃、投資等專業部門聯合完成。例如，業務收支預算審核主要由財務和規劃部門負責審核，審核重點是業務收支增幅及結構是否符合審核依據、政策導向以及醫院發展規劃；項目預算審核根據所涉內容（如基建、設備、大修等），分別由資產、投資、規劃等專業部門與財務部門聯合審核，審核重點是項目申報是否符合醫院發展規劃，其合法性、真實性、完整性、科學性和穩妥性等是否符合審核要求。總體來看，上述審核體系框架具有以下優勢：一是充分借助醫院管理專家以及相關專業人士的管理智慧與經驗，提升預算審核體系的科學性，同時主管部門可以更好地聚焦審核重點；二是形成多層次的審核框架，提升預算審核體系的權威性；三是除主管部門全面預算聯席會議機制外，其他環節均由預算醫院現場匯報并回答提問，有助于建立預算審核溝通機制。
三、深化預算審核的難點與建議
1.需要提升預算審核的科學性。預算審核對主管部門及財政部門提出了較高的管理要求：從審核目標看，需要磨合三個預算審核主體的關注重點；從審核內容看，需要解決廣覆蓋和抓重點之間的矛盾，同時也涉及醫院運營自與集中管控之間的平衡；從審核方法看，審核流程與審核依據的測算等有進一步完善的空間。盡管在探索開展預算審核的起步階段，可以采取分步推進的策略，有針對性地對業務收支預算和項目預算進行審核。但從長期看，將預算審核范圍拓展至財務預算、項目預算等，對發揮預算審核制實效是有積極作用的。
2.需要探索建立協調機制。建立和完善預算審核協調機制，是有效解決不同預算審核主體目標差異問題的重要途徑。醫院經濟運行是微觀經濟現象，只有醫院管理者有能力關注到醫院運行的每個細節，敏感地發現外部醫療市場的變化，相反主管部門及財政部門更多地需要關注宏觀政策制定和執行。立場和角度的差異，以及對醫院微觀經濟運行細節的疏忽，會導致主管部門及財政部門與醫院管理者產生預算管理的目標差異。因此，設計公開、公平和公正的協調機制，有利于三個預算審核主體的目標協調，也有利于預算執行、調整及考核等后續工作的推進。
3.需要建立預算考核機制。預算考核處于預算管理流程的末端，承接當年預算評價與下一年度預算編制，是強化預算審核約束力的重要機制。財務制度明確提出對醫院預算執行、成本控制以及業務工作等情況進行綜合考核評價，并將結果作為對醫院決策和管理層進行綜合考核、獎懲的重要依據。實務中可結合預算審核內容及主要指標設計考核指標，探索將考核結果與醫院領導層績效考核、財政預算安排等掛鉤，強化預算審核與考核的約束與導向作用。
