高企年度審計報告精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的高企年度審計報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：高企年度審計報告范文
會計實結（會計事務所實結）
一.實習單位情況介紹
北京中威華浩會計師事務所,經北京市財政局批準設立,在北京市工商行政管理局登記注冊,具有獨立法人資格.全所現有員工200余人.其中:注冊會計師83人,注冊資產評估師34人,注冊稅務師32人,具有高,中級專業技術職稱者占46%,大專以上學歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會計,金融,法律,工程,經濟管理等方面專業人才組成的,具有綜合服務功能的會計中介機構,能為社會各界客戶提供全面優質的專業服務.
北京中威華浩會計師事務所具有財政部批準的對中央所屬國有特大型企業進行年度會計決算審計的資質,中國注冊會計師協會,中國人民銀行批準的金融企業審計資質,北京市財政局批準的對北京市國有大中型企業審計資質,建設部批準的工程概(預)算,工程決算審計資質.北京市國有資產管理局批準的資產評估資格.
作為國內大型會計師事務所,牢固樹立信譽為根本,質量為生命,客戶為上帝的執業理念,恪守獨立,客觀,公正的執業原則,建立有完善的內部經營管理機制和內部業務質量控制制度.行之有效的業務培訓制度更為培養專業人才,不斷提高整體素質,提高事務所執業水平奠定了堅實的基礎.
北京中威華浩會計師事務所擅長的金融業,制造業,商業,房地產業的審計業務.近年來,已為近萬家企,事業單位,機構提供了專業服務,涉及機械,電子,醫藥,化工,建材,紡織,交通運輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業.
北京中威華浩會計師事務所注重同國內同行,國際著名會計事務所及評估機構間合作與交流,努力學習國際先進經驗,不斷提高服務質量與執業水平.
二.實習內容
實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務:
1.了解會計師事物所機構組成,人員職責,基本業務.
2.分別熟悉事物所各種會計業務的操作流程,行業規范,協助會計師完成各類業務.
3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.
我被分配在公司審計2部進行實習,現按照時間進度將實習內容報告如下:
第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負責審計業務的主任會計師給同時去實習的四人開會,詳細介紹了北京中威華浩會計師事務所的具體情況,主要從公司發展歷史,機構人員設置,經營業務范圍以及目前經營狀況等方面做了說明,同時對我們實習人員提出的相關問題做了解釋說明.最后,明確了我們實習期間的主要工作任務,并提出了相關要求和期望,鼓勵大家在新的環境里認真學習,努力工作,爭取在實習期間有所收獲.
之后,交由公司辦公室主任李老師具體負責我們在公司實習期間的事項安排,我在事務所的實習也便正式開始.
開始兩天時間,在事務所內跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物.先將2004年度出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發一份,每天空閑時間自己學習翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經濟,會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經常用到的法律法規,給我們提供了很好的學習機會,使我們獲得了行業相關的第一手資料.
會計師事務所有大量的文件檔案,而且多數都是需要長時間保存的,很多也是需要隨時翻閱查看的資料,這就對檔案管理保存提出了較高的要求.辦公室主任李老師帶領我們4個實習學生進行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明.在這期間進行了不少的體力勞動,搬運成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業的大學生們體會到了新的鍛煉.另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個人一同練習,從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠將一落零散的報告底稿整理成完整的報告文件并排放整齊.就是這些看似簡單不經意的工作我們這些在校的學生要是不經過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業中最最基本的.在此期間,我們也有機會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.
實習第四天的時候,事務所安排了一位有著多年從業經驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業務的操作.與大學課堂上的講授不同,這里更注重工作環節中的實際應用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送交課戶,讓我們對審計業務有了更直觀的認識和體會.隨后,我們各自學習,翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認識.
實習期間的時間過的是很快的,一個星期結束了,我在第一周里主要完成了對會計師事務所的基本認識,協助處理了事務所辦公室日常工作,并對審計業務有了初步的了解.
第二周一開始,開始進入審計業務的實際練習操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導下做一些測試工作,協助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細賬,固定資產明細表等等.然后開始進入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內容和項目憑證號,我們實習生只負責查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項目,計提折舊項目以及涉及稅金項目.抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序,很多問題都是在抽憑時發現和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見.在此過程中,會遇到一些問題,例如憑證號不相符合,原始憑證不完整等等,在經過老師確認指導后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對照比較煩瑣,而且責任重大,讓我有較深刻的體會.
由于我們接觸的業務都是相對比較簡單的,沒有特別復雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產負債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數據綜合統一后與客戶提供的報表相對照.
這些都是在事務所里協助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經驗.
周三,我和另外一個實習同學一起和注冊會計師王老師出外勤,完成年度審計業務,客戶是中華商標協會.中華商標協會(cta)是為了促進社會主義市場經濟建設,創立中華民族品牌,經中華人民共和國民政部正式批準成立,并由中華人民共和國國家工商行政管理總局直接領導的全國性民間社團組織.于1994年9月9日,協會由中國享有盛譽的企業和地方商標協會,商標機構,法律及學術界的專家自愿組成.我們在早上九點抵達業務現場后,老師和客戶做了適當溝通后,我們便開始了緊張的工作.主要對中華商標協會2004年度財務狀況進行審計,同時還要審計其下屬的中華商標協會商標鑒定中心.兩者一個屬于行業協會,符合事業單位會計政策,另一個則屬于贏利性的組織.在老師的指導下,我們很快進入了工作狀態,面對滿桌子的賬本,憑證,我們一項項工作逐次進行,有條不紊.另外,客戶的會計處理比較規范,會計電算化比較完備,所以使得我們的工作進展也比較順利.中午草草吃完午飯后,我們一刻不停的繼續工作,由于此業務要在一天內完成現場工作,所以工作量非常大,在晚上6點半我們順利完成所有工作,返回事務所.這一天的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會到了出外審計的感受,體會到了會計師忙碌的工作狀態.
周四,我們在事務所協助完成昨天現場工作的后續工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感.
之后兩天,事務所多數老師都出外勤了,恰好又有兩個業務需要很快完成,主任會計師便領著我們幾個實習學生一同工作,同樣是緊張而又有條不紊,最終按照要求完成了對中國醫藥工程設計協會和全國工商聯中華珠寶業協會的審計工作,并出具審計報告.
這樣,我在北京中威華浩會計師事務所有限公司為期兩周的實習就結束了,時間雖短,但內容豐富,讓我受益很深.
三.收獲與感想
通過這次在會計師事務所的實習,使我在即將畢業前學到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西.
明白事務所工作的主要職責范圍,機構構成,學到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規,并逐漸熟悉了審計業務的流程以及關鍵步驟.
體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性,無論從社會發展還是企業生存,完善的財務制度<>是至關重要的,而作為會計師事務所,肩負著外部審計這一重任.而作為事務所人員必須具備良好的個人品質,同時應具備較好的業務能力和身體素質,這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作.
同時,作為事務所的實習人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性..每一筆業務的發生,都要根據其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會計的每一筆賬務都有依有據,而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎.體現了會計的規范性.對于登賬:首先要根據業務的發生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據記賬憑證,登記其明細賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結轉其成本后,根據總賬合計,填制資產負債表,利潤表,損益表等等年度報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程.
另外,財務,審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調整好心態,只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.
對于這次實習,同樣存在著一些不足之處.一是實習時間短,兩周時間不足以對事務所所有業務都有一完整的了解,對于審計業務也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業務類型;第二,參與審計的都是業務較為簡單的諸如行業協會等,沒有涉及規模較大,業務繁雜的大中型企業;第三,對于課本學習內容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決.
第2篇：高企年度審計報告范文
一、實習單位情況介紹
北京中威華浩會計師事務所,經北京市財政局批準設立,在北京市工商行政管理局登記注冊,具有獨立法人資格.全所現有員工200余人.其中:注冊會計師83人,注冊資產評估師34人,注冊稅務師32人,具有高,中級專業技術職稱者占46%,大專以上學歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會計,金融,法律,工程,經濟管理等方面專業人才組成的,具有綜合服務功能的會計中介機構,能為社會各界客戶提供全面優質的專業服務.
北京中威華浩會計師事務所具有財政部批準的對中央所屬國有特大型企業進行年度會計決算審計的資質,中國注冊會計師協會,中國人民銀行批準的金融企業審計資質,北京市財政局批準的對北京市國有大中型企業審計資質,建設部批準的工程概(預)算,工程決算審計資質.北京市國有資產管理局批準的資產評估資格.
作為國內大型會計師事務所,牢固樹立信譽為根本,質量為生命,客戶為上帝的執業理念,恪守獨立,客觀,公正的執業原則,建立有完善的內部經營管理機制和內部業務質量控制制度.行之有效的業務培訓制度更為培養專業人才,不斷提高整體素質,提高事務所執業水平奠定了堅實的基礎.
北京中威華浩會計師事務所擅長的金融業,制造業,商業,房地產業的審計業務.近年來,已為近萬家企,事業單位,機構提供了專業服務,涉及機械,電子,醫藥,化工,建材,紡織,交通運輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業.
北京中威華浩會計師事務所注重同國內同行,國際著名會計事務所及評估機構間合作與交流,努力學習國際先進經驗,不斷提高服務質量與執業水平.
二、實習內容
實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務:
1.了解會計師事物所機構組成,人員職責,基本業務.
2.分別熟悉事物所各種會計業務的操作流程,行業規范,協助會計師完成各類業務.
3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.
我被分配在公司審計2部進行實習,現按照時間進度將實習內容報告如下:
第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負責審計業務的主任會計師給同時去實習的四人開會,詳細介紹了北京中威華浩會計師事務所的具體情況,主要從公司發展歷史,機構人員設置,經營業務范圍以及目前經營狀況等方面做了說明,同時對我們實習人員提出的相關問題做了解釋說明.最后,明確了我們實習期間的主要工作任務,并提出了相關要求和期望,鼓勵大家在新的環境里認真學習,努力工作,爭取在實習期間有所收獲.
之后,交由公司辦公室主任李老師具體負責我們在公司實習期間的事項安排,我在事務所的實習也便正式開始.
開始兩天時間,在事務所內跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物.先將2004年度出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發一份,每天空閑時間自己學習翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經濟,會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經常用到的法律法規,給我們提供了很好的學習機會,使我們獲得了行業相關的第一手資料.
會計師事務所有大量的文件檔案,而且多數都是需要長時間保存的,很多也是需要隨時翻閱查看的資料,這就對檔案管理保存提出了較高的要求.辦公室主任李老師帶領我們4個實習學生進行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明.在這期間進行了不少的體力勞動,搬運成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業的大學生們體會到了新的鍛煉.另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個人一同練習,從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠將一落零散的報告底稿整理成完整的報告文件并排放整齊.就是這些看似簡單不經意的工作我們這些在校的學生要是不經過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業中最最基本的.在此期間,我們也有機會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.
實習第四天的時候,事務所安排了一位有著多年從業經驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業務的操作.與大學課堂上的講授不同,這里更注重工作環節中的實際應用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送交課戶,讓我們對審計業務有了更直觀的認識和體會.隨后,我們各自學習,翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認識.
實習期間的時間過的是很快的,一個星期結束了,我在第一周里主要完成了對會計師事務所的基本認識,協助處理了事務所辦公室日常工作,并對審計業務有了初步的了解.
第二周一開始,開始進入審計業務的實際練習操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導下做一些測試工作,協助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細賬,固定資產明細表等等.然后開始進入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內容和項目憑證號,我們實習生只負責查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項目,計提折舊項目以及涉及稅金項目.抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序,很多問題都是在抽憑時發現和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見.在此過程中,會遇到一些問題,例如憑證號不相符合,原始憑證不完整等等,在經過老師確認指導后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對照比較煩瑣,而且責任重大,讓我有較深刻的體會.
由于我們接觸的業務都是相對比較簡單的,沒有特別復雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產負債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數據綜合統一后與客戶提供的報表相對照.
這些都是在事務所里協助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經驗.
周三,我和另外一個實習同學一起和注冊會計師王老師出外勤,完成年度審計業務,客戶是中華商標協會.中華商標協會(cta)是為了促進社會主義市場經濟建設,創立中華民族品牌,經中華人民共和國民政部正式批準成立,并由中華人民共和國國家工商行政管理總局直接領導的全國性民間社團組織.于1994年9月9日,協會由中國享有盛譽的企業和地方商標協會,商標機構,法律及學術界的專家自愿組成.我們在早上九點抵達業務現場后,老師和客戶做了適當溝通后,我們便開始了緊張的工作.主要對中華商標協會2004年度財務狀況進行審計,同時還要審計其下屬的中華商標協會商標鑒定中心.兩者一個屬于行業協會,符合事業單位會計政策,另一個則屬于贏利性的組織.在老師的指導下,我們很快進入了工作狀態,面對滿桌子的賬本,憑證,我們一項項工作逐次進行,有條不紊.另外,客戶的會計處理比較規范,會計電算化比較完備,所以使得我們的工作進展也比較順利.中午草草吃完午飯后,我們一刻不停的繼續工作,由于此業務要在一天內完成現場工作,所以工作量非常大,在晚上6點半我們順利完成所有工作,返回事務所.這一天的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會到了出外審計的感受,體會到了會計師忙碌的工作狀態.
周四 一站在手,寫作無憂!,我們在事務所協助完成昨天現場工作的后續工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感.
之后兩天,事務所多數老師都出外勤了,恰好又有兩個業務需要很快完成,主任會計師便領著我們幾個實習學生一同工作,同樣是緊張而又有條不紊,最終按照要求完成了對中國醫藥工程設計協會和全國工商聯中華珠寶業協會的審計工作,并出具審計報告.
這樣,我在北京中威華浩會計師事務所有限公司為期兩周的實習就結束了,時間雖短,但內容豐富,讓我受益很深.
三、收獲與感想
通過這次在會計師事務所的實習,使我在即將畢業前學到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西.
明白事務所工作的主要職責范圍,機構構成,學到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規,并逐漸熟悉了審計業務的流程以及關鍵步驟.
體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性,無論從社會發展還是企業生存,完善的財務制度<>是至關重要的,而作為會計師事務所,肩負著外部審計這一重任.而作為事務所人員必須具備良好的個人品質,同時應具備較好的業務能力和身體素質,這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作.
同時,作為事務所的實習人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性..每一筆業務的發生,都要根據其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會計的每一筆賬務都有依有據,而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎.體現了會計的規范性.對于登賬:首先要根據業務的發生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據記賬憑證,登記其明細賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結轉其成本后,根據總賬合計,填制資產負債表,利潤表,損益表等等年度報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程.
另外,財務,審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調整好心態,只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.
對于這次實習,同樣存在著一些不足之處.一是實習時間短,兩周時間不足以對事務所所有業務都有一完整的了解,對于審計業務也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業務類型;第二,參與審計的都是業務較為簡單的諸如行業協會等,沒有涉及規模較大,業務繁雜的大中型企業;第三,對于課本學習內容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決.
對于以上問題,還需要在今后有機會的實習過程或者工作過程中注意改進和解決.
總之,這半個月的實習使即將走上工作崗位的我受益匪淺!
上文就是給您帶來的最新會計事務所實習內容范文,希望可以更好的幫助到您!!
第3篇：高企年度審計報告范文
年報審計關注風險
中國注冊會計師協會近日《關于做好上市公司2007年度財務報表審計工作的通知》。通知強調，會計師事務所應當對上市公司執行新會計準則過程中的新情況、新問題予以充分關注，并對八個高風險領域保持職業謹慎：(1)采用公允價值計量的金融工具和投資性房地產等項目公允價值的變動；(2)涉及應收賬款壞賬準備的計提、預計負債的估計、資產減值準備等項目的重要會計估計變化；(3)編制財務報表所依據的持續經營假設的適當性；(4)關聯方認定及重大的關聯交易；(5)不具有商業實質的交易；(6)債務重組、資產處置及置換；(7)異常的股權轉讓；(8)股權激勵措施。
注會承辦企業破產案件業務指南
中國注冊會計師協會日前了《注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南(試行)》，今年1月1日起試行。指南重點對三個方面進行了規范：一是對注冊會計師作為管理人應承擔的職責進行了梳理；二是對注冊會計師承辦企業破產案件業務中應遵循的主要操作程序進行了規范；三是對注冊會計師承辦管理人業務需要重點關注的事項進行了具體化。
會計師事務所“走出去”政策出臺
中國注冊會計師協會的2007年工作總結透露，由商務部牽頭，聯合外交部、證監會、國資委等十部委將《關于支持會計師事務所擴大服務出口若干意見》，支持中國注冊會計師行業“走出去”。目前，中注協已起草完成征求意見稿，并逐一征求了有關部委意見，商務部正在組織相關部委的會簽工作。該意見將協調解決事務所“走出去”中的財稅、金融、外匯、市場準入、出入境簽證等方面的政策問題。
會計行業信息披露制度建立
中國注冊會計師協會近日正式《注冊會計師和會計師事務所信息披露制度》，這標志著中國正式建立起會計行業信息披露制度。據介紹，《注冊會計師和會計師事務所信息披露制度》共15條，主要包括信息披露的原則、種類、具體內容、渠道，以及信息披露各方責任等。
中注協與蘇格蘭特許會計師協會簽署合作備忘錄
今年初，中國注冊會計師協會與蘇格蘭特許會計師協會簽署合作備忘錄，雙方約定將開展會計領域的首度合作。根據約定，兩會將在會計知識的研究和發展、會計教育、會員職業發展、會計員工及技術、會計考試及資格認定等方面開展一系列的交流與合作。中注協會長劉仲藜表示，這將有利于加快中國注冊會計師行業國際化發展的進程。蘇格蘭特許會計師協會會長伊澤貝爾?夏浦表示，這份協議能夠讓中國注冊會計師行業分享英國會計行業及會計教育領域內的經驗和做法。
國內最大會計師事務所成立
1月16日，國內最大會計師事務所――中瑞岳華會計師事務所宣告成立，它是由中瑞華恒信會計師事務所與岳華會計師事務所合并而成的，雙方各持股50％，根據中瑞岳華提供的材料，合并后的新會所員工2800人，注冊會計師逾千人，分支機構18家，年業務收入7億元。
2008年度審計關注宏觀調控落實
日前，審計署編制完成并正式印發了2008年度統一組織審計項目計劃，明確統一組織實施的審計項目共25項。據介紹，2008年審計項目計劃突出特點之一是加強對國家宏觀政策措施貫徹落實情況的審計監督，促進科學發展，安排的項目主要涉及預算制度改革、加強和規范投資管理、支農惠農、節能減排、實行從緊的貨幣政策等方面；另一大特點是把維護民生擺在重要位置，促進社會和諧，安排對關系人民群眾切身利益的教育、社會保障、水污染防治等方面的重點資金和項目進行審計監督，確保資金的合理、有效使用，促進各項惠民政策落實到位。
政策
559件財政規章文件廢止
1月31日的財政部第48號令，公布了第十批廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄，確定廢止和失效的財政規章和規范性文件共559件，其中，廢止298件，失效261件。財政部自1986年起已連續十次對財政規章和規范性文件進行了全面、系統地清理，發文公布了總計5838件廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄，財政規章文件清理工作實現了經常化、規范化。
財政部明確限售股的會計處理
針對上市公司2007年年報編制和審計過程中遇到的限售股，如何進行會計處理的問題，財政部會計準則委員會日前明確，在重大影響以下的限售股權應當劃分為可供出售金融資產。這就是說，限售股能不能與公允價值“牽手”，不用看限售期是否已滿。
領購普通發票不再需要審批
國稅總局下發的《關于普通發票行政審批取消和調整后有關稅收管理問題的通知》規定，納稅人辦理了稅務登記后，即具有領購普通發票的資格，不需辦理行政審批事項。納稅人可根據經營需要向主管稅務機關提出領購普通發票申請。主管稅務機關接到申請后，應根據納稅人生產經營等情況，確認納稅人使用發票的種類、聯次、版面金額，以及購票數量。確認期限為5個工作日，確認完畢，通知納稅人辦理領購發票事宜。
總工會捐贈所得稅政策明確
財政部、國稅總局日前決定自2007年1月1日起至2007年12月31日止，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過全國縣級以上總工會(不含各級行業性工會和各類企業工會)用于困難職工幫扶中心的公益救濟性捐贈，準予在計算繳納企業所得稅和個人所得稅稅前全額扣除。全國縣級以上總工會(不含各級行業性工會和各類企業工會)對所接受捐贈款物應實行封閉式管理，專項用于全國縣以上總工會困難職工幫扶事業，不得挪作他用。
分化肥出口關稅提高 經國務院批準，2008年2月15日起，對部分化肥產品出口關稅稅率進行調整，即調整磷酸氫二銨、磷酸二氫銨及磷酸二氫銨與磷酸氫二銨的混合物的出口暫定稅率，2008年2月15日至9月30日稅率提高至35％；2008年10月1日至12月31日仍實行20％的稅率。另外，對部分含磷復合肥開征出口暫定關稅，2008年2月15日至9月30日實行35％的稅率；2008年10月1日至12月31日實行20％的稅率。
大型挖掘機相關部件進口稅先征后退
據《財政部關于調整大型露天礦用機械正鏟式挖掘機及其關鍵零部件原材料進口稅收政策的通知》和《財政部關于調整大型煤炭采掘設備及其關鍵零部件原材料進口稅收政策的通知》，以企業進口申報時間為準，2007年1月1日起，對國內企業為開發、制造大型露天礦用機械正鏟式挖掘機和大型煤炭采掘設備而進口的部分關鍵零部件、原材料所繳納的進口關稅和進口環節增值稅實行先征后退，同時停止相應整機及成套設備的進口免稅政策。
大馬力農業裝備部件進口稅先征后退
財政部于2月中旬通知，對國內企業為開發、制造新型大馬力農業裝備而進口部分關鍵零部件所繳納的進口關稅和進口環節增值稅實行先征后退；自2008年3月1日起，將停止相應整機及成套設備的進口免稅政策。
自用舊設備實行出口免稅不退稅
國稅總局日前印發的《舊設備出口退(免)稅暫行辦法》規定，增fast一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，凡購進時未取得增值稅專用發票但其他單證齊全的，實行出口環節免稅不退稅的辦法。
財政將重點支持高效照明產品
財政部、國家發改委聯合《高效照明產品推廣財政補貼資金管理暫行辦法》，財政補貼將重點支持的高效照明產品主要包括普通照明用自鎮流熒光燈、三基色雙端直管熒光燈(T8、T5型)和金屬鹵化物燈、高壓鈉燈等電光源產品，半導體(LED)照明產品，以及必要的配套鎮流器。
交強險下調
保監會于1月11日公布新《交強險基礎費率表》，本次基礎費率調整遵循的原則是調低不調高，最大限度減輕車主負擔。據測算，約64％的被保險人將享受到基礎費率的下調，下調的平均幅度為10％左右。調整幅度較大的車型有：6座以下家庭自用汽車基礎費率下調9.5％，下調后的保費為950元；中小排量摩托車下調33％；36座以上公交車下調26％；20～36座出租租賃車下調31％；20座以上企業非營業客車下調20％；特種車三個車型分別下調39％、18％、30％。
價格違法行為行政處罰規定
1月13日公布的第515號國務院令《國務院關于修改(價格違法行為行政處罰規定)的決定》明確，行業協會如果有組織經營者相互串通，操縱市場價格以及捏造、散布漲價信息哄抬價格等行為的，價格主管部門可以處50萬元以下的罰款；情節嚴重的，社會團體登記管理機關可以依法撤銷登記。
稅總等三部門加強土地稅收管理
國稅總局、財政部和國土資源部三部門聯合下發了《國家稅務總局、財政部、國土資源部關于進一步加強土地稅收管理工作的通知》，要求各級地稅部門、負責征收契稅等的財政部門和國土資源部門要密切合作，共同組織開展對納稅人土地占用情況及土地稅收繳納情況的清查工作。各級財稅部門要根據當地實際情況，合理確定清查范圍，將城鄉結合部、占地面積大和用地情況不清楚的單位列為重點；對新納入城鎮土地使用稅征稅范圍的外商投資企業和外國企業的占地情況要進行全面清查。
財經
財政社保工作將推進三大試點
財政部副部長王軍于1月中旬表示，2008年全國財政社會保障工作將努力推進醫療體制改革、事業單位養老保險改革和基本養老保險個人賬戶三大試點。
今年將繼續研究調整消費稅
國稅總局于2月19日的《2008年全國稅收工作要點》稱，根據國家今年的產業政策，將研究調整消費稅的征稅范圍和稅率。并提出，要落實房地產調控措施，研究支持經濟適用房、廉租房等保障性住房建設和促進住房租賃市場發展的稅收政策。
首批年報出現“無法表示意見”
首批登場的上市公司2007年年報中，S*ST鑫安被會計師事務所出具了無法表示意見類型的審計報告，并因連續3年虧損，將成為今年第一家暫停上市的公司。
上市公司利潤增長屬正常
財政部會計司負責人日前表示，新的企業會計準則在上市公司已經執行了1年，為確保上市公司2007年年報執行好新會計準則，財政部采用了“逐日盯市、逐戶分析”的方式，跟蹤分析每一家上市公司的2007年年報，全面、準確地掌握上市公司執行新準則的情況。從目前情況看，已公布年報公司凈利潤增長的主要因素是營業毛利的增長，屬正常經濟增長的態勢。
中央儲備糖管理辦法將于3月施行
商務部、發改委、財政部日前公布的《中央儲備糖管理辦法》將于3月1日起正式施行。中央儲備糖是指國家為實施市場調控、應對重大自然災害、公共衛生事件或者其他突發事件引發的市場異常波動而儲備的食糖，包括儲備原糖和儲備成品糖。
央企國有產權轉讓實行信息聯合
國務院國資委決定，3月1日起，在國務院國資委選擇的中央企業國有產權交易試點機構，建立中央企業國有產權轉讓信息聯合制度。各試點機構應共同選擇一家以上全國性經濟或金融類報刊中央企業國有產權轉讓信息。
地方
山東：審計查出違規金額252億元
2007年山東審計機關共審計8668個單位，查出違規金額252.67億元，已上交財政38億多元，歸還原資金渠道近10億元；同時，向紀檢監察和司法機關移送案件線索104件，涉及人員144人。
上海：基層政府聘請財務顧問
1月下旬，上海市徐匯區政府與申銀萬國證券股份有限公司正式簽約，聘請申銀萬國擔任區政府的財務顧問。據了解，上海已有多個區級基層政府聘請有實力的金融服務機構擔任政府的財務顧問，這表明上海基層政府正在加強公共財政資金的管理水平和區域經濟引導水平。
福建：開展注冊會計師任職資格檢查
日前，福建注協《福建省注冊會計師協會關于做好2007年度注冊會計師任職資格檢查工作的通知》稱，將開展對2007年度注冊會計師任職資格的檢查。據悉本此檢查的對象為2007年12月31日在冊的注冊會計師。
數字
2005億元 2007年股票交易印花稅收入為2005億元，比2006年增長了10.2倍，增加1825億元。
3185億元
2007年，全國個人所得稅收人3185億元，增長29.9％，增加733億元。
聲音
楊遂周：加大土地增值稅清算力度
國稅總局地方稅司副司長楊遂周表示，目前，全國所有的省市已經開始啟動土地增值稅清算工作，2008年將進一步加大土地增值稅清算力度。
叢明：金融保險業是新稅法最大受益者
國稅總局政策法規司正司級巡視員叢明日前表示，新企業所得稅法實行后，由于減負效應明顯、工資抵扣力度大，金融保險行業將成為最大的受益者。
國際
IASB企業合并報表項目階段完成
近日，國際會計準則理事會(IASB)了修訂后的國際財務報告準則第3號(IFRS3)《企業合并》和修訂后的國際會計準則第27號(IAS27)《合并財務報表和單獨財務報表》，這表明IASB已經完成企業合并項目的第二階段，兩項新修訂后的準則將于2009年7月1日起生效，但也允許企業提早采用。
美國審計市場更趨集中
最近，一份由美國政府責任署(GAO)完成的政府調查報告表明，大型公眾公司的審計市場已更加集中于四大會計師事務所。根據GAO的研究分析，最大的幾家會計師事務所承攬了1500多家年收入超過10億美元的大型公眾公司中約98％的審計業務。
薩班斯法案遵循成本低于預期
一份新的研究報告發現，小型公眾公司遵循薩班斯一克斯利法案第404號條款(SOX 404)關于內部控制審計要求的成本，實際上要比美國證券交易委員會(SEC)先前的預期低14％。SEC最初估計所有公眾公司的遵循成本為91000美元。然而，Lord&Benoit研究公司的一份報告估計，小型公眾公司的平均遵循成本大約為78474美元。
第4篇：高企年度審計報告范文
【關鍵詞】 內控建設 通信企業 價值
一、通信企業內控體系建設的必要性
1、內控建設是完善公司治理的內在要求
現代企業發展到今天，企業的組織結構和管理形態均發生了重大的變化，一些企業的規模呈巨型化、集團化、全球化，隨之而來的是各種各樣的內部管理問題，管理不慎出現漏洞，就會出現諸如材料耗費嚴重、經費使用超標、人浮于事等現象，嚴重影響企業的正常運營和長久發展，威脅企業的生命。因此，加強內控體系建設，完善現代企業的內部治理殊為重要。內控體系建設能夠幫助企業加強內部控制管理，完善企業治理結構，健全企業制度體系，改進管理漏洞，提高企業的內部管理水平和效果。
2、內控建設是增強企業核心競爭力的必然要求
當今企業面臨的競爭環境日益復雜，面對全球一體化和經濟危機的雙重壓力，加上國家對通信行業尤其是增值業務行業的大力整頓，通信企業的生存環境不容樂觀。雖然，經濟全球化也帶來了發展機遇和國際業務，然而通信企業卻不得不面臨諸如沃達豐、蘋果、三星、索尼等通信巨頭的競爭，而人力成本高企、專利費用等則導致企業生產成本居高不下，經濟危機又引發市場轉冷，產品銷售受挫，通信企業雪上加霜。目前，我國通信企業的技術實力與發達國家相比還有差距，通信企業只有通過加強內部控制體系建設，從管理上提高自己，縮短與國外企業的差距。同時，內部管理的提高也能為企業降低生產成本，積蓄成本競爭優勢，進而能夠有更多的資金加大對技術科研的投入力度，補齊技術短板，增強自身核心競爭力。
3、內控建設是三網融合背景下通信企業實現發展的客觀要求
三網融合是指電信網、廣播電視網、互聯網之間的技術改造和融合，以實現為用戶提供語音、數據和廣播電視等多種服務的最終目標。三網融合是國家為未來信息產業指明的發展方向，既有利于通信行業的整體良性發展，也為消費者提供了便利和實惠。然而，三網融合過程中，原來電信、廣電和互聯網的行業壁壘將被打破，各企業不再劃疆而治，而是逐步融向大的三網平臺，屆時企業所面臨的競爭環境和業務主導方向也更為復雜和多元，如當前移動公司僅負責電信和固網業務，一旦實現三網融合，其必然面臨企業重組，業務范圍擴大至三網，企業所面臨的經營管理壓力也將增大，內部管理矛盾將逐步凸顯。因此，在三網融合過程中，企業只有加強內控建設，理順業務關系和發展方向，才能爭取發展先機，在三網融合后取得競爭優勢，實現更大的發展。
二、通信企業的內部管理現狀
1、缺乏正確的內控意識
我國企業多數是“輕管理、重生產”，通信行業企業也不外如是。很多通信企業認為內控建設是大企業、大集團的事情，目前與自身無關，等自己以后發展大了再進行內控建設也不遲；有的通信企業認為內控束縛了企業生產經營的自由，容易使得企業缺乏靈活性和創新性；有的企業則認為內控就是簡單的制定公司內部章程，然后執行即可。這些片面的、錯誤的認識導致很多通信企業的管理者不愿推行內控體系建設，即使企業內部管理真的出現了漏洞，也僅僅是簡單處理、就事論事，而不考慮從管理上根本解決，導致很多問題一再重復發生，給企業造成了巨大的損失。領導尚且如此，下面的員工可想而知，大多對內控存在錯誤、片面的認識，懷有抵觸情緒，在工作中不配合、不支持，導致企業內控工作難以開展。
2、企業管理制度不完善
一些電信企業如聯通、移動和電信等，還存在較濃厚的行政色彩，尤其是集團和省一級的公司，行政色彩更為濃厚，企業產權制度貫徹不明顯，內部管理行政手段過多、企業意識不足，存在一些現象，機構臃腫、人浮于事、辦事效率低等，降低了企業的生產經營能力。同時，這些電信企業過多的管理層級也帶來了管理上的不便和信息溝通的困難，影響了企業的經營效率。另外，有的通信企業機構崗位設置不合理，導致權責不清，出現多頭管理或無人管理的怪象，各部門之間推諉扯皮現象嚴重。有的企業沒有遵循職位不相容制度，導致一些領導既分管財務和審計，又分管投資和采購，有的人員既擔任會計又擔任出納，財務風險相當大。此外，一些企業的操作流程不規范、不合理，導致員工在執行過程中難以執行，制度流于形式。
3、風險管理意識不強
風險貫穿于企業生產經營活動的全過程，是客觀存在的，不以企業的意志為轉移。企業應該樹立正確的風險觀念，增強風險防范意識，以積極有效地防范和應對企業風險。由于通信行業技術更新速度快，又涉及信息安全，面臨更多的技術風險和政策風險，如三大電信公司花費巨額人力、財力、物力投入建設3G網絡后，4G甚至5G網絡技術已經開始成型了。然而，很多通信企業缺乏風險意識，對自己所處環境面臨的風險沒有察覺、或是察覺了但無動于衷，結果只能在風險來臨之際倉皇應對，使本來可以減小甚至避免的損失擴大化，甚至造成難以挽回的影響。
三、構建價值提升導向的內控體系
1、提高領導和員工意識，樹立正確的內控觀念
通信企業管理層應該提高內控意識，改變過去“輕管理、重生產”的片面思想，將認為內控是應付監管要求、是對企業經營自由的約束等錯誤思想轉變為認識到內控能夠增強企業對內部的控制能力和管理能力、降低企業生產經營成本和增強核心競爭力上來，提高對內控建設的重視程度和支持力度。同時，管理者也要避免“內控就是一切，內控就是萬靈藥”的極端思想，認識到內控是一個不斷優化、不斷改進和不斷完善以適應企業內外部經營環境的動態過程，不能將一切問題解決和希望寄托于內控建設，也不能操之過急，欲速則不達，妄圖一蹴而就而匆匆上馬必然導致內控管理實效，反而挫傷企業和員工的信心。同時，企業應該加強宣傳力度，在內部印發宣傳內控制度的員工手冊，營造內控文化，形成上下齊心的合力。
2、完善公司治理結構，建立嚴密清晰的管理體系
內控建設離不開組織機構保障，同時，健全的內控體系也能促進組織機構維持良性高速運轉，避免出現權責不清、推諉扯皮、管理混亂等現象。因此，企業在內控建設過程中，應該注意完善公司的治理結構，建立嚴密清晰的管理體系，尤其是像聯通、電信和移動這些行政色彩比較濃厚的國有企業。企業應加強組織機構設計，注意機構的扁平化管理和職能的集中化管理。如移動集團公司目前采用集團、省、市、縣四級管理層級，管理層級過多，影響了企業的靈活性和信息暢通。移動集團可以通過縮減市縣公司數量和職能，只保留其營銷和服務職能，將其他管理職能集中到省一級，減少職能重復設置。在內部崗位設置和人員安排上，根據SOX法案要求，應明確企業的崗位設置和要求，對企業生產經營流程進行梳理，并編制流程文檔與流程圖。例如中國移動集團為了應對SOX法案的審查要求，就通過對自身經營流程進行再優化和設計，突出關鍵控制點，對手冊內容優化、簡化，便于內控執行與評估。
3、構建風險管理體系，推進全面風險管理
首先，建立風險預判體系。應根據企業的戰略目標和所處經營環境，研究分析企業當前可能面臨的風險，風險無外乎是經營風險、財務風險、政策風險、行業風險和管理風險等，企業可以從這幾方面著手進行研究分析，根據當前通信行業的發展情況，結合企業自身實際研究確定。其次，建立風險評估體系。進行風險預判后，企業應該針對預判風險進行科學、合理的評估，結合風險發生的可能性、損益性和對企業經營的重要性等進行評估分類，劃分出不同等級的風險，明確核心風險、重要風險和一般風險，以便集中精力應對核心風險和重要風險。最后，建立風險應對體系。風險應對體系應包含風險預警和風險處理兩個方面，通信企業應該加強對關鍵領域和重要部門的風險追蹤監控，及時發現苗頭。同時，制定風險應對預案，以充分應對可能發生的風險。此外，企業還應加強信息化建設，健全風險處理能力和提高企業管理能力。
4、加強內部監督管理，充分發揮審計監督職能
審計是對內控管理的再監督，又分為內部審計和外部審計。內部審計上，企業應該健全獨立的審計組織機構，確保其能夠獨立充分的行使審計職能。同時，企業還應注重加強對內部審計人員的培養力度，增強審計人員的觀察力和分析能力，避免審計結果不全面、不深入，流于形式和表面化。企業應定期開展內部審計，并完善審計形式，如實行季度審計、年度審計等，加強對重點領域和關鍵部門的審計。企業還應健全審計報告制度和結果問詢制度，審計機構將審計過程中發現的問題及時報告，以便管理層進行研究和分析解決。在外部審計過程中，SOX法案要求上市通信企業必須聘請外部審計機構進行審計，企業應配合外部審計機構的審計工作，并對相應的法律責任作出明確規定。企業應注重對外部審計機構的選擇，注重選擇口碑好、實力強、行業經驗豐富的外部審計機構，同時加強同外部審計機構的溝通，內部審計資料可與外部審計機構共享，以減少資源浪費。
四、結論
通信產業未來還面臨著巨大的發展空間，通信企業應該立足于自身內控建設，抓好思想管理，抓好制度管理，抓好風險管理，抓好監督管理，以進一步提升企業價值，增強企業的經濟效益，實現企業的健康穩定發展。
【參考文獻】
第5篇：高企年度審計報告范文
【關鍵詞】資產管理企業股權商業銀行
一、引言
近十年來，理財業務的迅速發展是商業銀行業務轉型的最大特點之一。截至2014年末，銀行理財余額已達13.8萬億元，10年來，每年增速達到40%。但是在強勁的增長勢頭下，也存在著許多問題。其中理財資金投資問題是最關鍵的問題之一，因為無論是理財業務，還是現在轉型為“資產管理業務”，其根本目的是在為客戶帶來收益的基礎上，銀行自身也獲得相應的回報；所以做好理財業務，基礎是做好理財資金投資，優良的投資運營是驅動理財業務迅速發展的基礎。10年來，理財業務快速發展的原因之一是，在剛性兌付環境下，無風險利率高企，投資者在無風險的條件下，能夠獲得良好的回報；但是這種扭曲的市場正在逐漸被打破。在理財業務收益與市場投資風險匹配、投資者需要承擔相應風險的環境下，理財業務發展更考驗理財產品發行銀行的投資運營能力和風險管控能力。
我國理財業務發展初期，投資標的主要是信貸類非標資產，包括眾多含兜底條款的所謂股權投資、收益權類投資等，商業銀行和理財投資者各得其所，商業銀行一是在貸款規模緊張的情況下，為企業客戶獲得了融資，維護了企業客戶；二是為個人客戶提供了較好的投資回報，吸引了眾多客戶，尤其是高端個人客戶；三是商業銀行自身也獲得了不菲的中間業務收入。
理財業務發展中期，隨著中國經濟增速的逐步放緩，融資企業違約逐漸增多，到期不能歸還理財融資資金，銀行常常為了剛性兌付而墊款。監管部門為了防范銀行金融風險，對非標投資進行了限制，2013年3月中國銀監會的《關于規范商業銀行理財業務投資運作有關問題的通知》（銀監發[2013]8號）規定：商業銀行應當合理控制理財資金投資非標準化債權資產的總額，理財資金投資非標準化債權資產的余額在任何時點均以理財產品余額的35%與商業銀行上一年度審計報告披露總資產的4%之間孰低者為上限。商業銀行為了做大分母，逐漸加大了理財資金的標準資產投資，包括同業存款、債券和股票等標準資產的投資；當然加大標準資產投資的另一個原因是為了完善理財產品的風險覆蓋，滿足低風險投資者的需求。
近兩年來，業界更多地將理財業務稱為資產管理業務，例如2014年7月，中國銀監會《關于完善銀行理財業務組織管理體系有關事項的通知》要求，商業銀行要開展理財業務事業部制改革，設立專門的理財業務經營部門，負責集中統一經營管理全行理財業務。多數銀行為此設置的部門為“資產管理部”，而不是“理財業務部”。筆者認為，之所以有此區別，在于“理財業務”更偏向于“資金募集”，而“資產管理”則平衡考慮“資金募集”和“資金投資”，或者說資產管理是理財業務發展的成熟期。在此階段，理財資金投資范圍更全面。在標準資產投資方面，擴大了債權投資范圍，增加了各類基金，甚至股票的投資等；在非標準資產方面，除了信貸類資產，中小企業股權投資也將是投資方向之一。因為從投資來看，一是隨著信貸規模的逐步放松，尤其是在經濟下行的環境下，銀行信貸部門也面臨著信貸需求不足的問題，因此理財資金投資信貸類資產越來越難；二是在監管部門要求要打破剛性兌付的背景下，理財資金投資信貸類資產也存在著風險；三是投資同業存款和債券資產的回報相對較低，難以滿足中等風險承受能力投資者的收益回報需求；四是目前中國的股票市場波動較大，投機性較濃。所以全資產投資配置下，中小企業股權將是資產管理業務的重要投資領域。
二、商業銀行理財業務股權投資的條件已基本成熟
理財業務經過約十年的發展，從投資者、商業銀行來說，都積累了較多的經驗；從監管部門來說，也逐步完善了相關規章制度，具備了進一步發展的條件。
從投資端來看，隨著中國經濟的迅速發展，中產階層迅速擴大，且其綜合素質較高，具有較為先進的投資理念和較高的風險承受能力，他們急需找到具有一定風險、高回報的投資渠道。
從融資端來看，國家大力扶持中小企業發展，總理多次提出，要實施“大眾創業，萬眾創新”。我國中小企業眾多，而這些企業一直存在著融資難的問題，尤其是中長期投資資金。短期借款一是不能解決長期項目資金需求；二是負債率過高，不僅導致融資難，還有融資貴的問題；三是中小企業融資難，沒有足夠的抵質押物也是主要原因之一，特別是高科技企業、互聯網企業和服務性企業，這些行業的企業都具有輕資產的屬性。股權投資能很好地解決上述問題，助力中小企業發展，因為一是股權投資可以增強企業資本實力，降低資產負債率，有助于企業增強融資能力；二是股權投資一般具有長期性，最短不低于三年，能夠減少企業融資頻率，提高效率；三是股權投資一般不需要抵質押物，所以股權投資對于中小企業、特別是輕資產屬性企業的發展，具有重要推動作用。
從商業銀行來看，一方面具有從事投資的各方面人才，包括產品、營銷、風險和管理人員等；另一方面，更加重要的是，商業銀行有完善的營業網點，熟悉區域內各類中小企業；而這些中小企業需要繼續投資，能夠提供較高的融資成本和回報。
從國家和市場方面來說，一是國家大力扶持中小企業發展，對中小企業融資有較多的鼓勵和優惠措施；二是企業上市注冊制即將實施，新三板股份轉讓市場逐步完善，為中小企業股權價值增值打通了渠道，也為中小企業股權投資推出提供了通道。
綜上，推動商業銀行資產管理業務進行中小企業股權投資具備了較為成熟的條件。
三、商業銀行做好理財資金股權投資的方法
商業銀行理財資金投資中小企業股權，關鍵是商業銀行內部公、私渠道和產品等相關部門要分工負責，協調配合。
1、企業客戶部門做好中小企業客戶的篩選
企業客戶部門要了解和挖掘企業需求。一是原有股東和高管層具有現代管理意識，愿意分享企業成長紅利，通過資本市場，獲得創業成長投資，使企業得到較快發展；二是企業處于創業期的后期、成長期或并購擴張期，具有較為成熟的戰略規劃、生產經營方式和管理制度；三是企業具有較大成長的空間和較快的成長速度，或至少具有穩定盈利的空間；四是企業屬于國家政策支持的行業。
在做客戶篩選時，盡可能與政府相關行業的主管部門合作，結合相關支持政策，支持行業內中小企業發展，例如農業部門支持的承包大戶、環保部門支持的環保企業、科技部門支持的高新技術企業、文化部門支持的文化傳媒企業，以及縣域經濟力的特色企業等。
2、私人銀行部門做好客戶宣傳和客戶培育
私人銀行部門要做好高端投資客戶篩選。所面向的高端客戶一是要具有較強的投資實力，例如單筆投資資金不低于100萬元；二是有長期投資的能力和準備，一般為3―7年；三是對于股權投資的風險具有清醒的認識，對企業經營風險具有較清晰的認知；四是對相關法律知識、合同責任比較了解；五是能夠充分理解和認同商業銀行的投資顧問和投資運作能力。
同時私人銀行部門也要做好股權投資的宣傳和客戶培育。一是通過產品推介會等方式，普及股權投資知識；二是與產品部門共同做好產品和投資方式推介；三是通過路演介紹擬投資的中小企業，請企業負責人或高管人員介紹企業的發展規劃、經營方式和主營業務等；也可以組織私人投資客戶到擬投資企業參觀考察，增加投資人的感性認識，供投資人進行選擇和對接。
3、資產管理部門做好產品設計
高端客戶投資中小企業股權，從投資方式上，一是可以通過商業銀行發行理財產品進行投資，以產品說明書對所投資的企業作出具體指定；二是可以由商業銀行作為投資顧問，設立SPV公司（特殊目的公司），高端客戶投資SPV公司，通過SPV公司集中投資數個中小企業，該方式類似于私募股權投資基金投資方式；三是中介高端客戶直接投資中小企業。投資退出方式包括：上市退出、股權轉讓、原有股東回購等。
在風險控制方面，一是目前地方政府多數都有扶持中小企業發展的基金，可以引入政府基金跟投，降低投資風險；二是在產品結構上，可以設置優先、次級投資結構，引入地方政府中小企業發展基金作為次級投資人；或者根據高端客戶的風險承受能力不同，選擇部分風險承受更強的高端投資者作為次級投資人；也可以通過引入證券、基金等其他第三方機構作為次級投資人；次級投資人承擔更高的風險，也享受可能更大的回報。三是引入第三方中介機構合作，例如由律師事務所對企業的合法性進行見證；由會計師事務所對企業經營狀況進行審計。四是要細致擬定各項合同條款，在相關合同中必須明確，各方對自己的行為承擔相應的法律責任，尤其是投資人作為中小企業財務投資者，對股權投資高風險的認知和可能的損失承擔等。
隨著中國經濟的發展，在投資市場，一大批較為成熟理性的投資者逐漸成長；而企業股權投資市場也逐漸成熟，兩方面市場的潛在需求是巨大的，但缺乏金融市場的中介和發掘。商業銀行由于在各方面均有豐富的資源，有著得天獨厚的優勢。關鍵是要行動早，首先要逐步培育股權投、融資市場，其次是全面收集股權投、融資客戶信息，建立信息庫，第三是要培養一支更加專業的高素質股權投資人才隊伍，在資產管理業務的藍海中，打造股權投資的市場品牌。同時，在通過理財資金進行股權投資的同時，信貸業務并進，投貸聯動，培育優質銀行客戶，扶持中小企業成長，支持實體經濟發展，實現中小企業、私人銀行客戶、國家和銀行四贏?？梢哉f，優良的中小企業股權投資能力必將會成為商業銀行的核心競爭力之一。
【參考文獻】
[1]孟揚：投貸聯動：商業銀行積極探索中小企業股權融資[N].金融時報，2011-05-25.
[2]劉濤：我國商業銀行投行業務發展：回顧與展望[J].銀行家，2013（6）.
