高企財務審計報告精選(九篇)

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第1篇：高企財務審計報告范文

關鍵詞：審計質量 審計主體 審計客體

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）07-053-02

中期財務報告審計質量是注冊會計師審計水平和審計委托人滿意程度的綜合體現，與中期財務報告審計相關的各種因素都會直接或間接地在不同程度上影響到中期財務報告的審計質量，對于中期財務報告審計質量影響因素的研究可以從審計市場、審計主體和審計客體幾個角度加以分析。

一、審計市場因素

對于中期財務報告的審計質量來自審計市場的影響因素主要有是審計市場的供求關系。審計市場的供求關系是影響中期財務報告審計質量的因素之一，我國自20世紀90年代初就開始了注冊會計師資格的考試制度，會計師事務所數量超過6000家，證券資格的會計師事務所過百家。與之相對應，滬深兩市上市公司的總數為1500余家，需要進行中期財務報告審計的公司每年不足200家，會計師事務所和上市公司共同構成了審計市場的供求雙方。

從審計需求來看，我國審計市場仍舊缺乏對高質量審計的自愿需求。分析其中的原因我們可以發現，中期財務報告審計服務的主要對象是資本市場，理論上中期財務報告審計信息的需求者主要應為公司的股東和債權人。從股東方面來看：特殊的發展背景使得上市公司的國有股股東缺位較為普遍，國有股股東難以切實履行股東權利；小股東的投資大多出于投機動機，這種動機使得大多數小股東無法形成強烈的中期財務報告審計信息需求；而控制性股東實際上控制了董事會，掌握著包括財務信息在內的公司信息，因而對中期財務報告的審計質量沒有太高的要求。從債權人角度來看：上市公司的債權人應該對財務報告的審計質量有一定的需求，但由于特定的發展背景，使得大部分由國有企業改制而來的上市公司的主要債權人為國有銀行，國有銀行的粗放式經營的特點使得其難以對債務人財務報告的審計質量提出較高的要求。正是由于股東和債權人兩方面的原因，造成了中期財務報告審計市場上對高質量審計信息需求不足的情況，而這種有效需求不足的情況必然會對中期財務報告審計質量的提高產生負面影響。

從審計供給來看，就中期財務報告審計而言，由于在我國中期財務報告審計不是全面審計，需要進行中期財務報告審計的上市公司數量有限，而具備了證券資格的會計師事務所數量相對較多，這種審計服務供給多于需求的中期財務報告審計市場，決定了上市公司在審計意見的交易中居于主導地位，注冊會計師為了占有市場，可能會表現出迎合審計市場低質量審計需求的特征。目前，在我國注冊會計師沒有揭示客戶的各種違規行為、出具低質量的審計報告通常沒有法律風險，實際上，由于一個或兩個注冊會計師出具的低質量審計報告引發會計師事務所被查處，該事務所的其余合伙人的利益幾乎不受影響，他們可以帶著客戶另換一家事務所，這意味著注冊會計師行業的退出成本幾乎為零。由于審計市場的激烈競爭，以及法律責任的缺失，使得注冊會計師在客戶壓力下，提供低質量審計報告的動機較高，這種情況必然會對中期財務報告審計質量產生消極影響。

二、審計主體因素

中期財務報告的審計主體是指對中期財務報告實施審計的注冊會計師和事務所，中期財務報告審計質量來自審計主體的影響因素主要包括注冊會計師的獨立性、執業能力。

注冊會計師的獨立性是影響中期財務報告審計質量的決定性因素。注冊會計師審計的獨立性是指：注冊會計師不屈服于客戶及其他外在的壓力，自主地根據自己的專業判斷來形成并報告審計意見。獨立性是注冊會計師審計的本質特征和根本要求，注冊會計師只有在審計過程中真正做到獨立于相關利益各方并公正客觀地發表意見，才能保證審計信息的社會可靠性。在中期財務報告審計過程中，由于注冊會計師是由進行中期財務報告審計公司的管理層聘用的，注冊會計師的審計委托人和被審計客戶為同一對象，被審計對象掌握了經濟命脈的注冊會計師在中期財務報告審計過程中如何能夠不屈服于管理者的壓力，自主地報告中期財務報告審計中發現的問題值得思考。

注冊會計師的執業能力是指注冊會計師在中期財務報告審計過程中全面審核企業的中期財務狀況并在審計報告中如實反映的能力。注冊會計師的執業能力是注冊會計師執業能力的根本所在，也是影響中期財務報告審計質量的重要因素。業務能力是指注冊會計師以較高的專業知識、技能和經驗來勝任審計工作的能力，一個合格的注冊會計師必須要擁有廣博的知識和熟練的業務技能即必須擁有較高的業務能力。注冊會計師應首先具備一個優秀會計師的業務素質，深諳公司財務會計的每種業務處理，才能對上市公司中期財務報告進行高水平的審計，對審計委托人提供高質量的審計服務。

三、審計客體因素

審計客戶對中期財務報告審計質量的影響主要來自于被審計公司的股權結構和公司治理結構。

公司的股權結構會通過影響股東和經營者的行為而對中期財務報告的審計質量產生影響。如果股權高度分散，眾多分散的股東要監控公司經營者，勢必要付出高昂的監督成本，這使得一般股東沒有直接監督公司經營者的積極性，更多的是關注股東收益率，股東的直接監控不足和追求短期利益，促使經營者把主要力量集中于短期利潤上，這使得管理者沒有對高質量審計服務的自愿需求。而如果股權過度集中，控股股東不需要通過上市公司向外的財務信息來了解公司的經營狀況，對財務報表的可靠程度也就沒有動力去監督，甚至會出現有損其他利益相關者利益的行為，這種治理結構下公司控股股東也沒有對高質量審計服務的需求。在我國，規模較大的上市公司大多數是由國有企業改制而來，其股份比例較多的是國有股、法人股。中央政府或地方政府的國資部門作為國有股的股東代表，由于其所有權虛位，往往無法合理地行使股東權利，所以其對上市公司的財務報告的關注較少，對中期財務報告審計質量的需求也較小，對上市公司獨立審計質量的影響可能相對較弱。而法人股股東可以根據相關規定派代表進入上市公司的董事會或監事會，并對上市公司的重大決策有所影響，如對高級管理人員的選擇、鼓勵政策的確定等。同時，他們很容易獲得公司的內部信息，可以隨時要求召開緊急股東大會就公司的決策向公司的管理人員詢問。因此，法人股股東沒有必要通過公司向外的財務信息來了解公司的經營狀況，對所公布的財務信息的可靠程度沒有動力去監督，所以很難有需求高質量中期財務報告的動力。而上市公司大股東持有的流通股比例越多，其對上市公司的生產經營控制權就越強，對上市公司進行盈余管理的要求就越高，可以說國有股一股獨大的股權結構為大股東通過不正當的財務行為侵犯小股東的利益提供了便利，他們可能會采取造假手段提供虛假會計信息。由于控股股東本身缺乏對審計的自愿需求，所以很可能通過非常手段來影響中期財務報告的審計質量。在中期財務報告審計過程中，對審計質量有強烈需求的主要是持有流通股的廣大股東，但由于條件所限中小股東往往無法直接影響中期財務報告的審計質量。在我國，個人股占整個上市公司的總股本的比例還不到30%，每一個股東的股權一般都不會超過0.5%，與國有股和法人股的20%~30%的比例相差太遠，基本上沒有個人成為董事會或監事會的成員。因此，個人股股東沒有能力去監督上市公司的行為，也無法對中期財務報告審計質量產生正面影響。

審計客戶公司的治理結構將決定公司的財務信息監督機制，不同的公司治理結構會對中期財務報告審計質量產生不同程度的影響。如果公司的董事長和總經理由兩人分別擔任，二者之間形成委托關系，后者要向前者提供財務信息來表征自己的完成職責和業績，而前者必然要審查財務信息的真實性和客觀性。作為治理結構中另一重要內容是獨立董事在公司中的人數和比重，若獨立董事在公司中的人數越多，所占比重越大，就越能行使對公司重要業務、關聯交易的監督權，必然能降低公司盈余管理程度，減少粉飾報表行為。在我國一人同時擔任公司董事長和總經理的情況并不鮮見，這種情況造成內部人控制公司的狀態，管理者沒有來自所有者的直接監督，可以比較方便的進行會計盈余的操縱，管理者不需要甚至排斥高質量的審計服務。此外國有股為第一大股東的上市公司的管理層大多是上級部門指派的，上市公司無法在市場上自主選擇自己所需要的管理者，真正的經理人市場供求機制無法建立，潛在的競爭者對現任經理人員幾乎沒有什么威脅，管理人員也就無從談起通過高質量的審計意見向經理人市場傳遞信號,提高其市場價值。同時，上市公司的高級管理人員一部分就是法人股股東在上市公司的代表，幾乎不存在傳遞信號的動機，管理者即使出現經營失誤，也不會受到嚴厲的懲罰，結果往往異地做官。這種治理結構使經營者缺乏制約，其弄虛造假的成本大大低于所獲得的利益，因此他們對高質量的審計缺乏自愿需求，自然很難對中期財務報告審計質量的良性發展產生正面影響。

參考文獻：

1.楊慧君.中期財務報告審計的程序和應注意的問題.財會通訊,2005（1）

2.陳玉清,郭傳慧.我國上市公司中期財務報告自愿審計效果實證研究.內蒙古科技與經濟，2006（10）

3.喻少華,張立民.基于中報視角的審計質量研究.財會月刊,2005（8）

4.杜興強,周澤將.上市公司中期財務報告自愿審計的公司治理動因—基于深圳證券市場的經驗證據.上海立信會計學院學報,2007(21)

5.房巧玲.注冊會計師審計審計質量衡量標準:回顧與評價.當代財經,2004（3）

第2篇：高企財務審計報告范文

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【正文】

根據橫縣審計局《對2019年度橫縣本級一級預算單位部分重點事項專項審計調查的通知》（橫審通〔2020〕9號）精神，橫縣審計局從2020年5月22日至2020年7月20日對我單位開展2019年度橫縣一級預算單位部分重點事項進行專項審計調查。我單位2020年8月24日收到橫縣審計局審計報告（橫審調報〔2020〕1號）后，我局開展對部門預算安排的項目支出為0，預算執行率為0的整改工作部署。現將我單位落實整改的情況報告如下:

一、審計（或審計調查）發現存在的問題

（一）其他優撫支出經費1400000元，是部分退役軍人養老保險的項目支出為0，預算執行率為0

（二）自主就業補助經費1810000元，是發放2018年的退役士兵自主就業補助金的項目支出為0，預算執行率為0。

（三）部分優撫對象數據核查和管理工作經費978787元的項目支出為0，預算執行率為0。

二、整改情況

（一）督促各股室、二層單位預算編制更為科學合理，提升項目預算支出的及時性和有效性，避免不必要的資金浪費。

（二）合理利用項目資金，嚴格規范各類收支行為，提高項目支出預算執行率。

（三）完善項目管理機制，健全項目建設責任制，嚴格落實重點項目督促檢查制度，及時協調解決項目實施過程中的困難和問題。

三、下一步工作計劃

（一）規范預算編制、審核，合理配置財政資金，二層單位作為預算編制基層單位，在編制項目預算，尤其是階段性項目預算時，應堅持全員參與的理念，編制預算草案，要求項目有充分的立項依據、詳細的實施方案、明確的支出內容、具體的支出計劃、合理的績效目標等，重大預算項目應實行單位領導班子集體決策。

（二）抓好重點項目的督查落實。通過日常督查，對項目進度進行跟蹤，及時發現和協調解決項目工作中存在的困難和問題。

第3篇：高企財務審計報告范文

一、區審計局概況

（一）區審計局主要職責職能、組織架構、人員及資產等基本情況

區審計局主要職能是：

（1）主管全區審計工作。負責對區級財政收支和法律法規規定屬于審計監督范圍的財政收支的真實、合法和效益進行審計監督，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋，對領導干部實行自然資源資產離任審計，對國家有關重大政策措施貫徹落實情況進行跟蹤審計。對審計、專項審計調查和核查社會審計機構相關審計報告的結果承擔責任，并負有督促被審計單位整改的責任。

（2）貫徹執行國家審計方針政策和法律法規規章，對直接審計、調查和核查的事項依法進行審計評價，作出審計決定或提出審計建議。

（3）向區委審計委員會提出年度預算執行和其他財政收支情況審計報告；向區長提交年度區級預算執行和其他財政收支情況的審計結果報告；受區政府委托，向區人大常委會提出區級預算執行和其他財政收支情況的審計工作報告、審計查出問題整改情況報告；向區委、區政府報告對其他事項的審計和專項審計調查情況及結果。依法向社會公布審計結果；向區政府、市審計局報告和向區政府有關部門、鄉鎮人民政府通報審計情況及結果。

（4）直接審計下列事項，出具審計報告，在法定職權范圍內做出審計決定或向有關主管機關提出處理處罰的建議：包括國家有關重大政策措施貫徹落實情況；區級預算執行情況和其他財政收支，區直各部門（含直屬單位）和經濟開發區預算的執行情況、決算草案和其他財政收支；鄉鎮人民政府的預算執行情況、決算和其他財政收支；使用區級財政資金的事業單位和社會團體的財務收支；區級政府投資和以區級政府投資為主的建設項目，以及與政府投資建設項目直接有關的建設、勘察、設計、施工、監理、采購等單位的財務收支；自然資源管理、污染防治和生態保護與修復情況；區屬國有企業、區政府規定的國有資本占控股或主導地位的企業的資產、負債和損益；區政府部門、鄉鎮人民政府管理和受區政府及其部門委托的其他單位管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支；國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支；法律法規規定的由區審計局審計其他事項。

（5）按規定對區管黨政主要領導干部及其他單位主要負責人實施經濟責任審計和自然資源資產離任審計。

（6）組織實施對國家財經法律、法規、規章、政策和宏觀調控措施執行情況、財政預算管理或國有資產管理使用、國有資源利用保護等與國家財政財務收支有關的特定事項進行專項審計調查。

（7）依法檢查審計決定執行情況，督促整改審計查出的問題，依法辦理被審計單位對審計決定提請行政復議、行政訴訟或區政府裁決中的有關事項，協助配合有關部門查處相關重大案件。

（8）指導和監督內部審計工作，核查社會審計機構對依法屬于審計監督對象的單位出具的相關審計報告。

（9）組織和開展審計領域的對外交流和合作，指導和推廣信息技術在審計領域的應用。

（10）完成區委、區政府交辦的其他任務。

（11）職能轉變。轉入職能：包括將區發展和改革委員會的重大項目稽察職責，區財政局（區政府國有資產監督管理委員會）的預算執行情況和其他財政收支情況的監督檢查、承擔的國有企業監事會相關職責劃入區審計局。進一步完善審計管理體制，理順內部職責關系，優化審計資源配。

區審計局設以下內設機構：

辦公室、綜合法規股、農業與資源資產環境審計股、電子數據審計股、財政金融審計股、行政事業與社會保障審計股、經貿審計股、固定資產與外資運用審計股。

人員情況：

行政編制10名，實有8人；參公事業編制4名，實有2人；全額財政撥款事業編制14名，實有14人。

資產情況：

截至2020年12月31日，區審計局資產總計482.83萬元，流動資產合計430.43萬元，固定資產凈值52.39萬元；負債和凈資產合計482.83萬元，負債合計0.15萬元，凈資產合計482.67萬元。

（二）2020年度整體支出績效目標

2020年度，區審計局嚴格按照區政府下達的當年計劃和目標為中心，在降低成本，減少費用等方面專題開會做出了詳細規劃，同時考慮行政事業單位宏觀政策，建立預算辦法，結合本單位實際編制部門預算。

（1）管理情況根據區財政局最終批復預算數，進行政府網站公開，嚴格把控各項經費開支范圍，項目支出必須以預算批復額度為基準，保證項目資金按計劃，按項目工程進度撥付，專項資金應實行項目管理，專款專用，不得虛列，不得截留，擠占，挪用，浪費，套取或轉移專項資金，5000元以上非常規性支出必須黨組會研究后審批。

（2）預算申報階段進行了績效目標填報，目標內容符合《區財政局關于印發<2021年度區預算績效評價工作方案>通知（財績[2021]57號）文件要求，績效目標和單位執能及項目相符合，目標值出處合理。績效目標結構完整，內容合理。

（3）區審計局2020年度產出指標包含了數量指標、質量指標和實效指標；效益指標根據實施內容和立項目標，制定了相應經濟效益指標，社會效益指標，生態效益指標和可持續影響指標。績效目標清晰可衡量與預算資金存在較強的邏輯匹配關系。

（三）預算績效管理開展情況

本部門認真開展部門整體支出績效自評工作，根據歸集的相關資料數據，按評價方案內容和指標公式，對支出管理情況，從資金的投入、過程、產出和效果四個方面進行評價，開展自評打分。對績效自評中發現的問題要及時整改，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，以全面實施預算績效管理為關鍵點和突破口，解決好預算績效管理中存在的突出問題，推動財政資金聚力增效，提高預算管理資金使用效益和執行效力，確保本部門各項工作順利開展。

（四）預算及執行情況

2020年區審計局年初預算基本支出632.41萬元，項目支出51.2萬元；決算基本支出851.41萬元，項目支出51.2萬元。基本支出決算數大于預算數的主要原因:一是投資審計專項業務費360萬元在年初預算時納入區級專項經費支出，決算時納入部門項目經費支出；二是政府投資建設項目增多，向社會中介機構支付業務費也相應增多。

二、部門整體支出績效實現情況

（一）履職完成情況

2020年累計組織實施財政類審計項目30個，出具審計報告110份，查出主要問題金額59145萬元，其中違規金額3911萬元，管理不規范資金55234萬元，上繳財政78萬元，審計提出意見324條；完成工程價款結算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%；完成預算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調整金額1696.77萬元，審核率6.5%。

（二）履職效果

1、深化預算執行審計，加強預算資金管理使用。今年，組織實施了區本級2019年度財政預算執行情況審計，并延伸審計了區農業農村局、區房產管理中心、區集中示范園區管委會3個部門單位。審計結果表明，2019年度區財政收入穩中求進，財政改革有力推進，財政管理不斷提升，財政運行平穩有序，基本完成了區人代會批準的財政預算任務，但也有部分領域存在管理不到位、政策措施執行不到位、監管力度不夠等問題，影響了財政資金的規范高效使用，從加強預算管理和績效管理等方面提出審計意見，并對后期整改落實情況進行了跟蹤督查，審計結果和整改情況得到了區人大和區政府的充分肯定。

2、深入開展經濟責任審計，促進領導干部擔當作為。受區委審計委員會和區委組織部委托，今年共安排經濟責任審計12個，出具審計報告12份，經審計，共查出主要問題金額6316萬元，其中違規金額1984萬元，管理不規范資金4332萬元。通過審計，幫助被審單位進一步規范財務運行、完善內部管理，促使領導干部進一步增強法紀意識，較好的發揮了經濟責任審計的懲治和防范作用。

3、落實政府投資審計改革，推進投資審計平穩轉型。今年以來，投資審計中心深入貫徹落實上級審計機關工作部署，積極推進政府投資審計管理改革，工作成效顯著：一是全年完成工程價款結算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%。二是完成預算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調整金額1696.77萬元，審核率6.5%。三是對區婦幼保健院三期病房樓工程(續審)、南山職業學校擴建工程、區和順路道路工程、區通州西路道路工程（六舒路-陽光大道）、梅山北路小區、淠綠新村小區、解放北路小區3個老舊小區改造項目等區重點工程實施了全過程跟蹤審計，有效控制了工程造價。四是完成投資審計工作轉型，全面退出政府投資建設項目的結算審計工作，改“直接審”為“復審”，回歸審計監督本位。

4、開展全區32個社區2019年度財務收支情況審計，強化對基層組織的監督。為進一步加強社區財務管理，規范財務收支行為，嚴肅財經紀律，在2018、2019年度開展的全區五個街道社區財務收支審計的基礎上，派出審計組歷時三個月對全區5個街道32個社區2019年度財務收支及管理情況進行了審計，針對審計中發現的問題，依法向各社區下達了審計報告，并提出了整改意見和建議。

5、開展村級財務審計，進一步規范村級財務管理。為進一步鞏固2015年以來村級財務審計的成果，切實保障集體資金使用的真實性、合法性、效益性，按照區委、區政府的部署，抽調人員對全區18個鄉鎮（街）所管轄的48個村2018-2019年度財務收支情況進行審計。審計報告從財務管理、財務收支、固定資產管理、建設項目管理、發展村集體經濟5個方面揭示了存在的19個問題，查出主要問題金額1268.25萬元，為進一步整治、規范村級財務管理提供了依據。

6、開展專項審計調查，強化對政策落實的監督。今年以來，先后開展了穩增長等政策措施情況跟蹤審計、區應對肺炎疫情防控資金和捐贈款物專項審計、災后水利薄弱環節治理建設項目專項審計、2019年度基礎教育工程建設項目審計調查、區醫共體運營情況專項審計調查、農村飲水安全鞏固提升工程專項審計調查等項目，通過對經濟生活中存在的突出問題或方針政策的實施情況開展針對性的審計調查，綜合分析問題產生的原因，提出切實可行的解決辦法，推動政策措施貫徹落實到位，為黨委、政府的科學決策和政策法規的完善提供了依據。

7、扎實完成黨委、政府交辦任務。積極發揮參謀助手作用，先后完成了26個貧困村扶貧資金投入超千萬資產效益情況審計調查、區補充醫療保障“2579”暨補充醫療再救助項目收支情況審計調查、市香料廠2001年以來資產負債損益情況審計、鄉鎮6個改制水廠價格認定、事改企12個單位資產負債審計、村集體收入50萬元以上（41個村）專項調查、鄉鎮出讓土地前期費用審核等黨委、政府交辦的事項，為領導科學決策提供了第一手資料。

三、部門整體支出績效中存在問題及改進措施

（一）主要問題及原因分析

1、固定資產投資審計項目需要支付中介機構和外聘工程師較大金額的勞務費用，使預算資金總體偏緊。

2、年初預算準確度不高，與實際執行數有一定的差距。

第4篇：高企財務審計報告范文

關鍵詞：審計 質量 因素 對策

影響審計質量的因素是多方面的，無論是內部因素還是外部因素都應該考慮到審計制度的建立和審計人才的培養。本文分析了影響審計質量的關鍵因素，并提出了相應的解決對策。

一、影響審計質量的關鍵因素

分析審計質量的關鍵因素必須要考慮到審計的全過程的控制情況，應該從外部影響的因素和內部的控制因素兩方面出發進行系統的討論和研究，以確保審計質量問題的相關探索。

（一）審計質量的外部影響因素

審計質量的外部影響因素主要是由當前審計工作環境和企業財務管理現狀決定的，當我我國的審計工作就存在需求異化和監管體制不完善的問題。

1、審計需求異化

審計行為異化是指審計行為主體受外部環境的影響，在扭曲的動機驅動下，對合規審計行為的背離。一般而言，合規審計行為是在合理的內在需求、有效外部約束和適當的審計行為目標共同作用下產生的結果。而異化的審計行為則源于動機扭曲的行為需要和與之結合的外部環境以及不合規的審計行為目標。當前，我國企業往往視審計行為為無物，而忽視的情況下就使得審計質量受到影響，而客戶為了使得企業內部的不利信息不影響企業的發展就聘請能夠維護表面平和的會計師事務所，這樣的情況下就使得審計工作陷入了惡性循環，影響了審計工作的獨立性和質量發展的要求。形成這種情況的原因是多方面的，與社會對企業財務情況的監管制度也有直接關系，與企業自身發展的目標原則有間接關系。審計需求異化的現實使得審計工作面臨更多的挑戰，對審計質量的維護產生行為影響，必須受到審計工作部門的高度重視。

2、監管體制的缺陷

根據審計署報告，造成國資流失的主要行為，包括損益不實、決策不當及管理不善造成損失、海外投資管理不夠規范、違法違規操作等。實際上，上述問題在審計署歷次央企審計報告中均出現過，也是目前導致國資流失的主要問題。而為什么這樣的問題屢禁不止呢，主要是由于中國的審計監管體制不夠完善，體制決定了審計機關的地位是不可能超越它的審計對象的。它們本身是平級單位，這種平級使審計機關很難發揮它的作用。這不是靠提高審計人員的素質就能解決的。同時審計工作也沒有形成立法制度就很難發揮其實際作用，例如：如果預算管理體制把審計作為一個必要環節，立法機構又在預算管理中確確實實發揮作用，那么審計為立法機構服務可能是比較好的。同時，不同國家的法律體系、行業監管體系均各有特點，即便是會計、審計準則目前也沒有完全實現全球趨同。也就是說，注冊會計師的審計報告即便得到了國內監管機構的認可，拿到國外仍然得不到認可。所以很多跨國企業對于中國的審計制度往往不夠重視。

（二）審計質量內部影響因素

審計質量的內部影響因素則主要體現在審計人員的管理控制方面，對于審計工作而已必須要有較強是審計技能和愛崗敬業、誠實守信的行事作風，但是目前的審計管理工作卻忽視對審計人員能力的提升。

1、審計人員執業技術水平

審計工作可根據具體情況開展逆查、順查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調查和證實的方法。信息化條件下，除了手工環境下的技術方法外，審計人員可以通過計算機輔助審計技術，編寫SQL語句更迅速地對電子數據進行查詢、核對、分析、比較和抽樣，并且能夠有效降低審計風險、提升審計質量。從以上的情況來看，審計人員執業技術水平必須有傳統手工處理和現代化信息管理兩方面的能力。而當前審計工作人員往往能夠采用傳統的審閱核對等審計工作，卻無法操作軟件系統下的審計處理，計算機水平急需提升。但是，由于我國審計工作開展較晚，專業素質低、年齡結構不合理狀況，這嚴重影響了審計的質量。另外，聘用臨時工造成了審計行業人員流動性過大的局面，也無法滿足審計業務對審計人員應該具有較高的職業經驗的要求。

2、審計人員的政治道德與職業道德意識

審計人員必須具備較高的政治道德和職業道德，政治道德主要表現在應該有“維護國家資產”的高尚意識，在面對金錢誘惑的同時能夠以最高的審計準則為準，確保審計質量。而職業道德則要彰顯出審計工作人員愛崗敬業的工作態度，能夠透過審計工作發現企業內部的問題，并有綜合分析問題的能力，對轉變企業管理模式和發揮審計功效做出功效。但是，目前審計工作人員政治道德不明確，對于審計工作的重要性認識不足，沒有維護國家資產的崇高理想，政治學習能力也不強。而從職業道德方面來講，審計人員的開拓創新意識相對較弱，宏觀意識和現代審計意識不夠強。包括一些審計機關的領導，在工作上、思維上的一些慣性還比較強，審計工作中“滿足現狀、四平八穩、不思進取、但求無過”的思想還比較突出。有的傳統財務審計的觀念比較濃，認為審計就是查賬，查賬的目的就是處罰；有的思維方式單一，比較習慣于單純的會計思維，多層次，多視角地透視問題不夠，綜合分析能力比較差。

二、提高審計質量的對策

通過對影響審計質量的關鍵因素分析可以總結出提示審計質量的關鍵措施，而具體的實施對策也要從外部控制和內部控制兩方面開展。

（一）外部控制對策

1、完善監督機制

審計質量的外部控制要結合相關法律法規，制定切實可行的具體制度。首先，要建立健全審計項目審理會議制度。各級審計機關應通過推行審理會議制度，實現有效的結果控制。會議制度的確立能夠發揮集體決策功能，完善審計報告等結論性材料，力求最大限度地降低審計風險，提高審計質量。其次，要推行審計監督通報制度，對審計的部門或單位能夠推行公開的模式，確保審計質量受審計工作人員的重視，并形成量化評價標準。一方面可以減少投資者和公司經理層的信息不對稱；另一個方面也提高了上市公司的責任，有利于約束管理人員的舞弊行為。同時強化了會計舞弊的刑事責任和民事責任，盡量減少高層管理人員從舞弊中獲利的可能性。

2、需求異化的控制

審計需求異化的控制要加大處罰力度，只有當監管環境的處罰力度、處罰嚴格程度、檢查力度足夠大，使審計行為異化的收益小于審計行為異化的成本時，獨立審計行為主體才不會操縱審計進行舞弊，監管環境對審計舞弊的監管方為有效。可見，處罰力度、處罰嚴格程度和檢查力度共同決定監管環境對審計行為的約束力。例如：實行集團訴訟制度，擴大可訴范圍就是較好的策略。當然，等我國的法律懲戒也足夠嚴厲，但是卻沒有對集體采取全面訴訟的制度，如果采取集體訴訟就可以將企業的外部控制提升到最高程度，確保審計工作的質量有全面的監督，避免出現異化現象。

（二）內部控制對策

為了提升審計工作人員職業道德素質和技術能力就要建立職業制度。首先要建立審計人員的資格管理制度，對進入內審機構的人員要嚴格把關，要求從業人員取得和具有與其工作相適應的專業資格，確保內審人員達到履行其職責所需要的專業勝任能力。其次，要進行培訓制度和激勵機制。培訓內容應該從職業道德發展到技術能力訓練，進行全面地推廣；激勵機制則要將審計職工的工作態度等與個人晉升薪酬聯系起來，以此來推動高素質審計人才的培養。

綜上所述，轉變審計質量控制的關鍵在于完善監督機制，加強需求異化的控制，加強對審計人才的培養，全面確保審計工作的高質量。

參考文獻：

[1]朱曉晨.構建企業的審計質量管理體系[J].現代經濟信息.2011（10）

第5篇：高企財務審計報告范文

在未來商企中，由于資本運作逐步上升為重點工作，財務經理的重心面臨轉移，從為企業省錢，到幫助企業掙錢，通過有效籌募各類資金、補充資本金，推進股份化改造，來幫助企業完成戰略成長。

兩個多月前，在海南做工程機械經銷的朋友王總，邀請我參加他的新公司開張典禮，我驚喜地發現，他這家子公司已不再是由他全資控股，他只占40%左右股份，而管理團隊以出資和利潤目標承諾擁有30%左右的浮動股權，另外30%的股權則是由幾位戰略投資人分享。在興高采烈的氣氛中，我感受到廠家、員工、管理層和投資人對新形式公司寄予厚望。

這是我和王總就公司持續發展所面臨的融資困難問題交流半年之后，他所做出的戰略抉擇。這個新公司拿到了一個著名廠商新的項目，主要流動資金來源于戰略投資人，主要市場上下游渠道由王總提供，而管理則由王總公司原有管理團隊的幾名出色中層干部承擔。這樣一個企業模式，可以說集中優勢資源推進了項目裂變，不僅沒有使公司的資金因新項目的增加而面臨重壓，反而擴大了資本實力，分散了投資風險。

這種新的融資與重組模式，正在悄然從制造業向中小商企復制。

大好前景，不復何求？

成功的中國中小批發型商業企業，在快速成長中的資金困難，是一個長期困擾、難以根本解決的大問題。

回顧他們的成長歷程可以看到：在第一個發展期他們大都是通過集資、借貸等方式完成了原始資本的募集，然后依靠選擇較好的經營項目，取得較高的利潤回報；到了10年前，這種模式出現問題，批發商面對規模增長和利潤率下滑，自有資本的累加日益跟不上發展的需要，借助銀行獲得商業信貸支持成為發展的助推器；近年，在跳躍性發展、快速裂變的市場面前，緩慢增加的銀行貸款對許多商家日益變成杯水車薪，一些老板迫不得已轉而通過民間借貸等渠道融資，但高昂的拆借利率對利潤的侵削、逐步加高的債臺又嚴重威脅到企業的生存，這種兩難的境遇讓很多商家不知所措。

有沒有更加適合中小商企的現代融資模式？

我在與許多成功商家探討的過程中，提出要運用國際上廣為流行及國內制造業逐步嘗試的吸引戰略投資入股、通過重組實現企業治理模式轉變的建議，引起了很多商家的興趣。

提出這樣一個建議，出于幾個方面的戰略思考：

1.中國的中小批發型商企，普遍的投資回報率高于其他行業，容易吸引戰略投資者的青睞。我們分析了很多商企后發現，盡管他們的批發平均毛利率普遍比過去低得多，維持在5%～8%，但由于規模上升過程中加速了周轉率，資金周轉很快，一年普遍能達到5～8次循環，投資回報率達25%～40%，這遠遠高于當前的投資滿意值，完全可能吸引戰略投資進入。

2.目前中小商企的競爭雖然加劇了，但是低水平重復性競爭的特征沒有根本改變，大規模的淘汰尚未真正開始，改革開放嘗試市場經濟30多年，中國還沒有遭遇一次真正的通縮型經濟危機，這就使許多形成規模的商企面臨很大的發展機遇，淘汰落后、凈化行業是遲早的事情，必將使得許多商企得以實現戰略性跨越發展。投資這樣的產業，有望獲得超值回報。

3.中小批發型商企盡管固定資產規模偏小，看似投資風險大，但由于其發展主要依賴下游終端網絡與上游優秀品牌，因此無形資產的價值較高，商業損失的風險其實遠遠小于制造業，雖然與銀行貸款的規則沖突較大，但是與戰略投資需求較為匹配，其較高回報率與相對較低的投資風險，完全有可能吸引戰略投資持續注入。

4.制造業能夠成功嘗試的道路，商業也必定能走。國際上有影響的企業，幾乎都是多種股本結構組成，各種投資占有很大比重。中國批發型商企快速崛起的道路上，融資正在成為難以逾越的大山，其他道路已經被證明日益難以通過，唯有戰略重組這條路留待嘗試，有可能到達廣闊的彼岸，不復何求？

商家可不是這么看的！

如此光明的融資前景，我以為和商家討論后會讓他們眼睛一亮，看到未來的希望，沒想到很多商家眉頭緊皺，唉聲嘆氣表示難以實現。究其原因，在幾個關鍵問題上一籌莫展。

1.“假賬”的尷尬。很多中小商企長期采用低納稅方式取得利潤，隱瞞了自己巨大的營業額和經營利潤，因此，賬目虛假，賬面利潤十分微薄，這樣的“假賬”拿給任何投資人都不會讓他們心動。但假如拿出一本真的贏利賬目，投資人一看，哇，你太精明了，輕輕松松通過兩本賬避掉這么多稅啊，將來會不會做出第三本賬糊弄我們投資人啊？！商企左右為難，不知如何兩全。

2.“一頭獨大”已成習慣。不少商家最初都是幾家人合伙投資做生意，在發展過程中慢慢分化轉變，變成獨家股本的，商家覺得，我好不容易才擺脫了多頭扯皮的局面，自己的決策能夠得到充分貫徹，為了發展難道又要走回頭路？并且，大部分老板長期都習慣了“一頭獨大”式的管理模式，一旦引進戰略投資，重組后勢必在管理上循規蹈矩，花起錢來不那么自在了，會不會難以適應？

3.加大管理投入的效果未知。大部分批發型商企都習慣了低成本管理模式，靠簡單管理獲得超值利潤。要吸引戰略投資，勢必要加大管理投入，會不會導致利潤下滑，甚至出現虧損？他們心里沒底。

從根本上看，這是很多中小批發型商企對自己通向大規模發展缺乏遠見和信心，思維仍然停留在低調掙大錢的水平上，對未來的競爭形勢認識不清。首先，未來的商業競爭，必然和今天的制造業一樣，逐漸向大規模、品牌化、集約化方向邁進，勢不可擋。而大規模、超大規模發展階段，各行各業毛利率下滑，商家獲利速度遠遠跟不上成長速度，商家就不可能再靠自有資金、獨立股本模式運營，成長資金的來源，只能依靠外部而不是內部。其次，外部資本的來源，借貸只是補充型的，不能作為成長基礎，因為任何企業的負債率都是有限度的，超過限度的負債會使企業隨時倒塌。充實資本金，除了利潤滾入外，只有通過增資擴股，引進新的投資，融入新的資本。

因而，我們就能得出結論：對中小批發型商企來說，通過融資重組完成戰略轉型，是通向下一階段大規模競爭的必由之路。

怎樣獲得投資人的青睞？

弄清楚這個原理之后，商家更關注的是：我怎么完成轉型，我怎么跨越鴻溝，我怎么能獲得投資人的青睞？我和一些非常出色的經銷商一起分析了他們目前的運作模式，提出了以下幾個方面的設想。

1.盡早制定企業發展藍圖，構繪中長期（5年～10年）發展戰略，弄清楚自身企業未來要向什么樣的目標邁進，并且制定中期發展臺階，規劃通向中長期目標的各個年度發展平臺，在此基礎上制定當期（年）發展計劃，目標分解到月等，這是融資重組的必要保障，明確目標和進程，才能讓戰略投資者獲知收益前景。

2.招聘新的財務經理。商企傳統的財務經理，通常只重視從財務角度控制成本，理順收益，合理避稅，做好財務報表……但是對融資和資本運作較為陌生，不承擔籌募資金的責任。在未來商企中，由于資本運作逐步上升為重點工作，財務經理的重心面臨轉移，從為企業省錢，到幫助企業掙錢，通過有效籌募各類資金、補充資本金，推進股份化改造，來幫助企業完成戰略成長。因此，具備新型專業融資、重組知識和經驗的財務經理人對企業發展的重要性凸顯，是關鍵管理人，不可或缺。

3.重新制定財務策略，要建立以贏利模式為基礎的財務核算系統，科目設置、賬務運行等各項工作均以利潤最大化為目標，合理制定循序漸進增加納稅的計劃，在增加納稅的基礎上爭取獲得更大的政府支持，并且，逐步引入第三方財務審計，用第三方審計報告作為評價依據和口徑，有利于提升企業的公開化、社會化程度。

第6篇：高企財務審計報告范文

述職報告是檢驗我們工作的試金石，從一份述職報告中可以看出你一年的工作狀況是否合理有序的進行。下面就讓小編帶你去看看總預算會計個人工作述職報告范文5篇，希望能幫助到大家!

總賬會計述職報告120__年緊張忙碌的一年即將結束了，總結這一年的工作，在各級領導的正確領導和業務指導下，我在本工作崗位上取得了一定的成績，但也存在著很多的不足之處。本著正視當下、展望明天、總結成績、剖析不足的思想，對本人今年的工作作以膚淺的小結，不足之處請領導批評指正：

一、崗位工作取得的成績：

1、資金方面：作為一個企業，資金的安全及管理是財務業務中很重要的工作，20__年我每月月末會與出納人員及時、完整核對現金、銀行存款、其他貨幣資金往來進行對賬、盤點，并做資金對賬表存檔。

保證了各項資金帳帳相符、帳實相符，為公司資金安全管理及合理使用提供了數據基礎。

2、供應鏈方面：作為一個總賬會計，我要負責每天采購、出庫等發票的生成，月底我要做供應鏈的對賬、關帳結賬工作。

在這一年里，我能堅持每天生成相關發票、月底做庫盤點數據并參與盤點、審核盤盈盤虧單據及寫盤點報告，為公司商品管理工作盡到了一個作為財務人員的職責。

3、應收應付系統方面：我堅持每天把出納傳遞的收、付款單據在當天入賬，及時核銷客戶應收款、供應商應付款;

及時處理商務部門及業務人員OA郵件關于應收應付款項的調整入賬;改變了以前因入賬不及時，給商務方面在對客戶和供應商款項管理方面造成的數據信息滯后、帳期影響。在這一塊，通過我的工作有了很大改善，為公司各層級數據需求者提供了及時、完整、準確的數據支持。每月底及時進行了關、結賬工作，仔細調整業務環節中出現的數據不符合系統的情況，從未因供應鏈關結賬的問題影響下月的業務開單。

4、固定資產系統及存貨方面：我每月對公司購入的各項固定資產進行登記入賬、建立卡片，月底對資產項目核對關結賬。

5、總賬賬務方面：我堅持每天及時從出納處取得各項單據，及時分類歸集記賬，做到分錄摘要清晰明了、數據準確、核算項目對應無誤;

并增加了原來未做現金流量項目;在月末及時進行賬目核對，保證資金、備用金項目、應收和應付項目帳帳相符，通過每月對應收預收、應付預付項目的數據的對比，核銷了應收款、應付款的重復項，保證了資產負債表項目數據的真實合理，為數據分析奠定了扎實的基礎;及時處理財務經理、財務總監OA郵件關于各種賬務調整、數據清理的工作;能及時每月對P__F工廠、C__T采購、銷售、一般往來賬務及時進行核對并制作對賬表，對于雙方有疑問的事項我能做到和對方財務人員保持密切溝通只至找出問題所在、及時解決，保證雙方往來賬務清晰、數據準確。

6、其他會計事項：我能按照財務部規章制度、領導要求，處理相關財務事宜，提供需要的數據信息及賬表及其他事務;

對于其他部門和人員通過系統查詢關事項，能積極配合并釋疑;遵守財經紀律和制度、遵守職業道德、保守各種保密事件及商業秘密，做到數據不外泄不傳播。

二、工作中存在的各種問題及修正：

1、在憑證制作過程中出現了數據登記不完整、科目歸集、核算項目歸集不準確的時候，在20__年的工作中應更加仔細、詳細分析數據屬性，做到摘要意思清楚、信息全面、科目及核算項目及現金流項目歸類準確、數據準確。

2、對于應收應付項、資產項、總賬項，不能拘泥于做賬而“作”帳，在每項目完成之余，多看多想各環節數據狀況、關聯信息，發現及處理系統中出現的有必要處理的事項，使財務帳各項目、數據更完整清楚、符合邏輯。

三、20__年工作打算及展望：

新的一年，工作也是一個全新的開始，理應對人生對工作有個新展望，在嶄新的下一年我要：

1、20__年建立新財務帳套，全面準備、核對、處理數據，在1月底完成帳套各個模塊數據錄入及初始化工作。

2、更好、更全面完成本崗工作;

團結部門全體人員、緊密協同工作;不折不扣完成上級領導安排布置的各項財務工作。

3、積極參與各種培訓及學習，不斷充實、更新知識，提升職業勞動技能。

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20__年__月__日

總賬會計述職報告220__年6月份在公司各領導的領導下和各位同仁的幫助下，我順利的完成了公司的會計工作(總賬模塊),取得了一定的成績，現將主要工作總結如下：

1.正確履行會計職責和行使權限,認真學習國家財經政策、法令，熟悉財經制度;

積極鉆研會計業務，掌握會計技術方法;熱愛本職工作，忠于職守，嚴守職業道德;嚴守法紀，堅持原則，執行有關的會計法規。

2.工作中審核一切原始單據，檢查附件正確，完整情況，金額核對情況等。

及時進行結算和記賬，嚴格按公司規定檢查各項開支都是否符合規定，一切賬目都清楚準確。對經費的使用情況和賬務存在的問題，經常向有關領導請示匯報。

3.按照規定編制各種預算報表統計資料和月度結算，做到準確無誤，并及時報告分管領導。

如人力資源部要求提供的數據(每月行政費用明細資料等)

4.編制財務憑證，包括現金，銀行存款，非材料發票入賬等及時進行整理和保存。

5.經常與各部門同事聯系，建立必要的手續，做到各單位的財產和賬務的相符合.，進行對帳，包括和集團內部各投資公司之間的對帳。

還要承擔企業內部控制審計部的一些零碎接待工作。

6.負責匯總包括應收，應付，固定資產等各個組的數據，并通過從ERP系統里抓期初的數，最終完成此期間的記賬工作。

7.編制報表，包括幾套報表，送交審計部的，送交稅務的，還有001的報表。

8.每月結束后與銀行對帳單核對，正確后找相關單位蓋章，交付銀行投遞人員。

確保了單位資金的安全與會計核算的準確

9.負責稽核工作，對記賬憑證進行審核。

10.8號前完成計統計報表的相關工作(注意月、季度報表)。

每月(季)10號前完成企業所得稅、個人所得稅的提取，編制相關憑證。

11.月末計提固定資本折舊，注意上月增加的固定資產，并填制計提累計折舊憑證。

進行其他遞延資產及無形資產攤銷、計提本月員工資等數據，編制相關憑證。

12.按時整理資料，以便歸檔管理。

認真執行安全、保密制度，管理好分管的會計檔案。適時關注稅局及出口，了解最新的通知及軟件升級等相關信息。

13.報稅前根據上月實際發放的工資總額編制工資表，并按工資表計算每個員工的個稅應扣金額，再根據需要的個稅進行調節相關數據。

14.每月末處理完憑證后，結賬前對現金和銀行各個賬戶的發生額，余額進行核對，檢查調整有重復記賬，多計，少計，誤計金額的情況，發現后及時查明原因，進行更正處理，確保本月賬務處理的正確性。

15.完成上級安排的其他任務(經常參與經籌的活動，協助其查找資料，錄入ERP的相關數據等。

)

16.每月到廠區出差，了解廠的生產，經營，管理，賬務等各方面的情況，收集相關單據，相互傳遞資料進行工作的交流和溝通，互助協同完成工作。

17.接下來的時間里，我為自己制定了新的目標，那就是要加緊學習，更好的充實自己，以飽滿的精神狀態來迎接新的挑戰。

將來會有更多的機會和競爭在等著我，我心里在暗暗的為自己鼓勁。要在競爭中站穩腳步。踏踏實實，目光不能只限于自身周圍的小圈子，要著眼于大局，著眼于今后的發展。我也會向其他同志學習，取長補短，相互交流好的工和經驗，共同進步。爭取更好的工作成績。

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20__年__月__日

總賬會計述職報告320__年5月__日，我加入了__公司，任職公司財務部總賬會計崗位。來到公司已經半年有余，在公司領導及同事的幫助下，我對本職工作已經較為熟悉，但在工作效率及相關管理工作上還存在著不足，為了更好的做好本職工作，提升自己的工作能力，現將我20__年具體工作和后期工作計劃總結如下：

一、單據的審核工作

財務單據審核工作尤為重要，我的職責就是嚴格執行公司財務管理制度，及時做好公司借款、費用報銷及收款付款的單據的審核工作，嚴格把關相關報銷發票的真偽，按照流程及時完成各個部門的費用報銷和應付賬款確認工作。

今年在工作中，總共發現費用報銷假票__次，不合理借款及報銷審核不符合項__次。相關不符合已經在當月完成整改。

二、憑證的填制工作

根據出納提供的單據進行憑證的填制，將各個部門的收入、成本、費用分類記賬，確保月底財務數據核算真實有效，更好的分析各部門的賬務狀況，發現問題及時修正。其中，收入與成本的數據不只是接收與填制憑證，還要知其所以然，熟知其數據的來源，及時將收入和成本的數據準確的對接。

三、財務報表

每月月底完成各個模塊的憑證填制工作，及時做好各部門費用分攤和相關稅務處理工作，以確保后期的財務分析工作。在出具財務報表和分析的工作方面，還應繼續加強，使財務報表和數據分析工作更加簡單化、精準化。

四、關于報稅

公司審定為小規模納稅人，每月1-5號報送統計報表，1-15號報營業稅、個人所得稅以及相關附加稅種，季報國稅。在剛來公司不久，由于個人工作疏忽，發生延遲報稅1次。經過總結工作失誤原因，完全是因為自己對稅務相關知識的缺乏，導致稅務申報不及時。

在此我深表抱歉。經過此次事件，我已及時學習國家相關稅務政策和要求，準確解析新的稅務知識。今后還應加強與稅務專管員的工作溝通，確保公司財稅工作正常的運行。

五、憑證的整理與裝訂

年底了，由于種種原因，20__年憑證的整理與裝訂還未完成，作為總賬會計有必不可少的責任，未能及時安排出整理及裝訂憑證的時間與條件，在此我保證在20__年初一定將20__年的憑證整理并裝訂完成，確保年審的正常進行。20__年的憑證將每月按時整理、按時裝訂，確保其完整。

六、后期工作計劃

作為公司財務人員，我時刻提醒自己，財務工作既要做好財務監督核算工作，更要做好相關服務工作。按照公司制度和管理要求，及時做好每月的財務核算工作，出具相應財務統計報表和相關財務分析，為公司上級領導提供可靠的經營數據。新的一年我會加強學習，及時向收入經理、成本控制經理溝通學習，以便更加高效準確的履行我的工作職責。

新的一年已經到來，我會積極參加各種會計知識的培訓，充實自己的理論知識，提高自己工作的質量與效率，減少領導的負擔，最后感謝領導給我這個機會，我一定不負眾望，做一個更加合格的總賬會計。

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20__年__月__日

總賬會計述職報告4財務部門是一個企業的神經中樞，能夠對企業信息進行全面掌控，對于公司戰略規劃、預算管理、資金管理、內部控制、成本控制、納稅管理起著至關重要的作用。強大的財務設計能力和運營能力，是支撐公司健康成長的基石和保障。

幾年來，在__公司正確領導下，我們以會計基礎工作達標和開展財務管理年活動為契機，從基礎工作入手，在公司黨委和董事會的大力支持下，以“加強費用管理”為突破口，緊密結合我公司財務管理工作的實際，努力在加強財務管理，規范財務核算，提高財務管理水平上下功夫，取得了一定成績，推動了我公司整體財務管理工作上了一個新的臺階。

一、健全管理制度，強化制度管理

公司成立以來，為完善財務管理制度，根據會計基礎規范的要求，先后制訂了《內部會計管理制度體系》、《會計人員崗位責任制》、《內部牽制制度》、《稽核制度》、《成本核算制度》等十二項內部管理制度。針對我公司在財務管理方面存在的問題，先后制定了《關于工資發放的暫行規定》、《20__年財務核算及獎勵辦法》及《補充規定》、《關于IC卡使用規定》《中心廚房核算程序》、《關于公寓收費辦法的暫行規定》、《關于機關人員見習期工資標準的規定》、《關于使用公司車輛的暫行規定》、《關于維修費用收取的暫行規定》等具體管理辦法、規定。

按照ISO22000認證的要求，規范了固定資產購置、修理、報廢程序，并印制了專用表格，從資金、費用、生產、銷售等各個環節，實行內部控制和監督，做到制度上墻，崗位責任到人，既人人目標明確，又相互協作，從制度上堵塞漏洞，取得較好的效果。電話費等日常開支、零星購置費用降低明顯，非生產性開支基本杜絕，毛利率水平比去年同期有了較大提高。

二、加強會計隊伍建設，提高會計隊伍素質

財務管理工作對于企業經營具有十分重要的作用，財務人員的素質又是提高財務管理水平的關鍵。為此，針對各經營單位會計人員業務基礎薄弱的現狀，我們把提高基層財務人員素質作為一項重要工作。加強業務培訓，提高基層單位會計人員業務素質;加強會計職業道德培訓，強化會計人員職業道德水平;加強會計人員法律培訓，增強會計人員遵紀守法意識。

每年舉行大型財務培訓4期，培訓人次達280人次，通過培訓，使廣大會計人員的綜合素質和整體水平得到有效提高。為配合全省糧食系統會計知識大獎賽，我公司于7月15日舉辦了公司第二界會計知識大獎賽，并選出1名選手參加了省局組織的比賽，榮獲團體三等獎。

三、加強內部審計監督、促進企業規范發展

為促進企業規范發展，今年以來我們加大內部審計監督力度，定期組織專門力量，對所屬單位的經營情況、會計資料進行全面審計。審計前，制定審計程序，明確審計目標、審計范圍;審計中，根據審計進度和存在的問題，及時調整審計程序;審計結束后，召開專門會議，匯總審計情況，討論審計意見，據以提出審計報告。

在審計過程中，堅持報送審計和就地審計相結合，一般審計和專題審計相結合，注重內部管理制度的執行和落實情況，查找制度沒有執行和落實的原因，是制度本身制定缺陷，還是根本沒有認真執行;注重經濟效益的審計，查找原因，推廣經驗;注重現場兼盤工作，特別是現金的存放、保管，固定資產的使用、維修，原材物料的實存、質量。

對于發現的一般問題，當場提出整改意見，限期整改。對于突出問題，幫助他們制定整改措施，按照會計基礎工作規范化要求，提出建設性整改意見，并在規定時間內，要求單位回復整改情況。另外，我們十分注重審計檔案的建立，對于審計結果建立電子版審計檔案。

通過加強內部審計監督，使快餐店、招待所內部管理制度得到落實，會計基礎工作得到加強、財務管理更加規范、到位。

四、統一程序，規范管理，財務管理程序化、規范化

(1)實行劃片包干，保證會計隊伍穩定，圓滿完成會計核算。

隨著企業經營的發展，一部分會計走向經理崗位，會計人員變動頻繁。為加強會計工作，提高經營單位會計核算水平，對快餐店實行了分片包干制度。

財務審計部所有人員每人負責幾個店的會計工作，給與幫助、指導、檢查。分工協作，對于會計基礎方面的工作專人負責，便于掌握日常工作中出現的問題及時得到解決，整改到人，切實起到傳、幫、帶作用。通過采取劃片包干措施，提高了快餐店會計核算水平，保證了各經營單位會計核算工作正常進行，做到完整、準確、及時。

(2)配合會計達標工作，規范會計憑證。

為進一步適應經營需要，按照會計基礎工作規范化評審工作要求，我們對會計憑證全面整改，對憑證內容及所附原始憑證、會計報告、會計帳薄逐項檢查、逐項落實。在濟南市財政局舉辦的會計基礎工作規范化評審活動中，我公司代表金德利集團參加了評審，獲會計檔案規范管理獎。

(3)做好財務分析、提高財務數據的有效性。

為了促進快餐店更好的發展，根據各店經營情況，公司每月進行一次店經理參加的業務分析會，從財務數據_企業資金狀況，盈利能力、費用收支、經濟運行、店與店之間數據對比，查找問題、對照差距、相互學習、提出整改建議，為企業的發展提供參考依據。

五、加強財務監管，提高管理水平

(1)加強費用控制，大力壓縮非生產支出。

為全面加強費用管理工作，對超過100元以上消費性開支，按照程序報批。從20__年6月份開始快餐店不準再出現零星購置，一切支出由公司統一辦理。

(2)加強資金管理、確保資金安全。

一是對所屬單位不定期現場進行現金盤點，檢查出納人員是否嚴格現金流量的手續制度;二是自二月份起公司已將所有員工工資由銀行代管;三是規定每月貨款結算日，到期及時支付貨款。通過這一系列措施，既保證資金的安全、完整，又使公司資金得到合理使用、流動。

(3)為了加大中心廚房配送力度，統一原材料價格、統一質量標準、統一進貨渠道，公司規定原材料由運營部和中心廚房統一配送。財務審計部全力配合，加大審計力度，杜絕自購原材料，每月公布采購情況，從而降低了生產成本，堵塞了漏洞。

(4)做好財產清查，確保國有資產增值保值。

根據《企業會計制度》和公司內部管理制度要求，公司堅持對原材料、周轉材料、每月進行一次盤點，對固定資產每半年進行一次盤點，確實做到賬實相符、賬賬相符、帳表相符，保證國有資產的安全、完整，保值、增值。

六、加大投入，實現財務管理電算化，提高信息化水平

在市局、集團統一領導下，我公司投入近10萬元購買電腦、服務器、打印機，安裝了“用友財務軟件”，財務管理實現電算化。組織人員參加培訓，按財務會計電算化操作辦法財務會計電算化管理員、記賬員、審核員崗位規范的要求制定措施，明確方法、步驟、搞好帳據交接。電算化的實施不僅降低了會計人員的工作強度，提高了工作效率，使財務管理真正實現了電算化。

為配合中心廚房管理需要，新上用友業務軟件一套，實現了原材料購進、領用、生產、發貨電算化管理，提高了管理效率，保障了中心廚房正常運營。目前財務軟件已和手工操作同步，報表生成數據與手工帳完全統一，運行結果無誤。初步做到中心廚房、運營、人力資源、辦公室相關數據共享，信息化水平進一步提高。

總之，在__財務處的正確領導下，在__公司董事會的大力支持下，通過會計基礎工作達標和財務管理年活動的開展、會計基礎知識和會計技能大獎賽的舉行，我們公司的財務管理工作和會計核算水平上了一個新的臺階，會計人員整體素質和業務水平有了較大幅度的提高，有效的推動了企業發展，所有這些成績的取得，是與各級領導的大力支持分不開。

___

20__年__月__日

總賬會計述職報告5一期來，在董事會的正確領導和同志們的通力協作下，通過全體同志的共同努力，財務科緊緊圍繞全局工作，與董事會精神密切配合，以董事會年初下達的各項工作任務、目標為統領，注重實效，重在落實，較好的完成了財務科各項工作，現就一期來我個人的工作做個述職，不當之處請大家批評指正。

一、我總結了以下幾點不足之處：

1、財務部的工作不夠主動，往往是被動接受工作，屢次影響其他部門的工作;

2、工作不夠細化，存在很多漏洞，比如現金的盤點工作就只有形式沒有實質;

3、財務沒有起到很好的監督作用，給公司運營增加了不少隱性成本。

二、__年度工作計劃

過去的成績只能說明過去。“逆水行舟，不進則退”。在新的一年里，我們除了在公司領導的正確領導下，認真履行崗位職責，圓滿完成領導交辦的各項工作外，搞好財務基礎工作，嚴格按照“一責兩制”進行財務核算和財務監督。

(一)、“一責”是指問責制，誰沒有盡職，那么就由誰承擔責任;“二制”是指公司財務制度及稅法制度。

1、按照公司人員編制計劃，財務部將由4人組成，對于今后各個工作的崗位的定位，我們會制訂相應的崗位職責。

財務部工作崗主要由財務部主管、往來會計、稅務會計、出納組成。那個崗位出錯，則由崗位責任人承擔相關責任。

2、遵守財經紀律，嚴格按照公司財務制度審查各項經濟業務報銷單據，根據審核無誤的原始憑證做好會計核算工作，及時記帳、結帳，做到帳帳相符、帳表相符。

按月、季、年度及時上報會計報表及有關統計報表。細化公司收入、成本、費用、利潤核算方法，形成一套適合本企業的完整核算程序，做到真實、準確、完整。

3、加強財務部內部稽查制度，定期或不定期抽查銀現金庫存的銀行賬目，杜絕內部風險。

(二)、我公司是商品流通企業，因此準確的進銷存核算及合理的存貨控制對公司的運營有著極其重要的作用。首先合理的庫存有利于減少資金的占用，其次準確的核算存貨能正確的反映公司的運營情況。在__年我們計劃財務部這邊同時對存貨進行數量核算，在廣度上把會計核算和財務管理職能滲透到商品的進銷存諸環節，推進會計電算化，加強對存貨的管理，改變以往單獨由物料部門掌控存貨的局面。使財務能真正起到監督的作用。

(三)、嚴格按財務制度督促相關部門的工作。比如督促客服、采購、物料部門的報表編制和上報。及時進行月度、季度、年度財務決算，為公司進行經營決策、財務分析提供真實、及時、可靠的決策信息。在深度上從事后反映轉變到事前控制、事后考核分析的管理會計上來，使會計信息更加具有時效性和真實性。

以上計劃的順利執行離不開領導的支持信任、離不開財務部的同事們共同努力，同時也需要其他協作部門的支持。希望在__年我們能取得更好的成績。

回顧過去的一年，財務部在公司領導的正確指導和各部門經理的通力合作及各位同仁的全力支持下，在圓滿完成財務部各項工作的同時，很好地配合了公司的中心工作，在如何做好資金調度，保證工程款的支付，及時準確無誤地辦理銀行按揭和房款的收繳等方面也取得了驕人的成績。當然，在取得成績的同時也還存在一些不足，下面我一一向各位領導和同仁匯報：

一、財務核算和財務管理工作

組織財務活動、處理與各方面的財務關系是我部的本職工作，隨著業務的不斷擴張，記帳、登帳工作越來越重要。為提高工作效率，使會計核算從原始的計算和登記工作中解脫出來。我們在年初即進行了會計電算化的實施，經過一個月的數據初始化和三個月的手機結合，全體財務人員全都熟練掌握了財務軟件的應用與操作，財務核算順利過渡到用電算化處理業務。這為財務人員節約了時間，還大大提高了數據的查詢功能，為財務分析打下了良好的基礎，使財務工作上了一個新的臺階。

制度屬于企業的硬性管理，任何成功的企業無一例外的有其嚴格的規章制度。長天公司從無到有，從當初的三兩人到今天的上百人，規范各項經濟行為已日益成為企業管理的主題。在過去的一年中，財務部相繼出臺了關于財產管理、合同簽定、費用控制等方面的規章制度。為完善公司各項內部管理制度，建設財務管理內外環境盡了我們應盡的職責。

財務部除要認真負責地處理公司內部財務關系外，為達成本單位的任務，還要妥善處理外部各方面的財務關系。與外部建立并保持良好的聯系。本年度財務部友好妥善地處理了各單位的往來款項的收支。同時與銀行建立了優良的銀企關系、與稅務機構建立了良好的稅企關系，全面處理了保險公司遺留資產的往來手續，并圓滿完成了對統計、工商等各部門有關資料的申報。

二、資金調度和信貸工作

資金對于企業來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設全面鋪開，各經營管理機構逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。尤其在1-7月份項目未能取得任何經濟收益的情況下，公司承受了巨大的資金壓力。我部根據工程建設和公司發展的要求，為確保資金使用單位各項工作的順利開展，與總公司一起籌劃、合理安排調度資金。同時財務部還全面承擔了8月份開始的銷售收款和銀行按揭工作，在全體財務人員和招商人員的共同努力下全力以赴地做好了資金的快速回籠。保證了市場建設的順利進行，及時償還了銀行到期貸款，全年累計完成投資2.6億元，償還到期貸款4500萬元。資金的成功運作保證了長天和東方公司的正常運轉，更是繼續樹立了東方公司“aaa資信企業”的良好形象。

自項目啟動以來，一直有多家銀行向公司進行信貸營銷。為了公司的長足發展，財務部與工行東塘支行建立了信貸關系，以期達到積累企業信譽的目的。我部于3月—5月向銀行申請房地產開發貸款3000萬元。期間收集、整理了大量資料，編制各類貸款報告，與銀行人員商談貸款工作，多次接待銀行各級領導的視察，在完成貸款工作的同時與銀行建立了良好的合作伙伴關系，同時使我們對貸款工作有了全面的了解，學到了新的業務知識。

三、全力協助招商工作

招商是本年度的重中之重，招商政策的優劣與否直接關系到公司的生存和發展。財務部協助公司領導做了大量的財務分析和市場調查。全面參與了公司招商政策的制定，為公司制定銷售價格、租賃價格，出臺各項招商政策和調動招商積極性和主觀能動性提供財務參考。

由于董事長、總經理正確的決策和超前的預見，以及全體員工的不懈努力，招商工作取得了可喜的成績。根據財務統計數據截至12月31日，門店銷售：297個、住房銷售262個，成交率72.44%，成交額11560萬元，實收房款9301萬元，尚有未收房款__萬元，資金回收率為82.62%;預定門店67套，收取定金139萬元。出租自有門店82套，收取定金59萬元，出租率53.25%。在這5個月中，財務部和招商部同心協力，加班加點，尤其是在審批至11月16日的按揭貸款中,表現了兩部門不怕苦不怕累的良好工作作風。當月工行東塘支行向公司發放按揭貸款2391萬元，創該行月發放按揭貸款的最高記錄。確實取得了驕人的業績。

時光飛逝，今年的工作轉瞬即為歷史。一年中，財務部有很多應做而未做、應做好而未做好的工作，比如在資產實物性管理的建章建卡上，在各項經營費用的控制上，在規范財務核算程序、統一財務管理表格上，在及時準確地向公司領導匯報財務數據，實施財務分析等方面都相當欠缺。在財務工作中我們也發現公司的基礎管理工作比較薄弱;日常成本費用支出比較隨意;公司對員工工作要么沒有很明確嚴格具體科學的要求;要么就是執行乏力;也有一些員工在工作中不能站在公司的立場和利益上等等。這些應該是__年財務管理要重點思考和解決的主題，也是每一位長天人如何提高自我、服務企業所要思考和改進的必修課。作為財務人員，我們在公司加強管理、規范經濟行為、提高企業競爭力等方面還應盡更大的義務與責任。我們將不斷地總結和反省，不斷地鞭策自己，加強學習，以適應時代和企業的發展，與各位共同進步，與公司共同成長。

感謝各位對我本人及財務部的支持，謝謝大家 !

第7篇：高企財務審計報告范文

一、優化準入環境，鼓勵投資創業。深入開展“優質服務年”活動，進一步落實服務承諾制、一審一核制和首席代表制等便民措施，大力提倡馬上辦、主動辦、限時辦、急事急辦、特事特辦。凡法律、行政法規未禁止個體私營等非公有制經濟經營的服務行業和項目，都允許經營,且允許一人多照從事個體經營；對一般業企業降低注冊資本最低限額，除法律、行政法規和依法設立的行政許可另有規定的外，一律降低到3萬元人民幣；對申請網上經營的企業、個體戶，名稱可依申請使用“電子商務”、“網店”；對登記材料齊全、申請事項簡單的實施當場登記制；對新引進重點項目、第三產業重點項目、重點企業、規模企業、龍頭企業和殘疾人、大學生、下崗職工、退伍軍人自主創業以及冠無區域名或省名、申報知名商號等方面開通綠色通道，實行專人專件辦理，提前介入，全程跟蹤，延伸服務；積極推行企業名稱遠程核準，加快網上核準登記和網上年檢工作進程，運用高科技手段提高登記工作效能。

二、發揮職能優勢，扶持做大做強。對高新技術、農民專業合作社、文化和旅游企業取冠“*”省名的，注冊資本放寬到200萬元；文化、旅游、農業開發機構、中介服務企業和擁有自主知識產權的科技型企業組建企業集團，母公司最低注冊資本放寬到1000萬元，母公司和子公司合并注冊資本放寬到3000萬元。完善品牌建設梯次培育機制，重點扶持船舶修造、水產品加工、機械制造、現代服務業等特色行業實施商標品牌戰略，促進產業轉型升級，力爭今年全區新增省著名商標2件、市著名商標5件以上，同時對產品品質好、經營規模大的外向型重點企業，鼓勵商標國際注冊，上門指導，重點培育。

三、盤活存量資本，引導多元融資。大力宣傳《股權出資登記管理辦法》、《工商行政管理機關股權出質登記辦法》等政策法規，引導有條件的企業辦理股權出資、股權出質登記、商標專用權質押，促進資本自由流轉并盤活企業存量資本，通過工商部門出面與銀行進行溝通交流，幫助中小企業拓展融資新渠道。發揮企業動產抵押登記職能，重點做好船塢、碼頭、船臺抵押登記；開展反擔保抵押登記，搭建擔保公司與中小企業融資平臺；支持小額貸款公司的規范發展，并加強日常監管。推動金融機構對各類企業、個體工商戶以及農業生產經營者，以現有或將有的生產設備、原材料、半成品、產品進行抵押貸款，切實加大對創業群體的信貸扶持力度。

四、落實優惠政策，減輕企業負擔。對農村流動性小商小販，除國家另有規定外，免于工商登記；對農民在農貿市場或者當地政府指定區域銷售自產農副產品，免于工商登記；支持和鼓勵漁農民發展家庭加工業，對未涉及前置審批的季節性加工戶，實行登記預備制；對下崗失業人員、殘疾人、退役軍人以及畢業2年以內的普通高校畢業生從事個體經營的（建筑業、娛樂業、廣告業、房屋中介、網吧、氧吧等國家限制行業除外），自首次登記之日起3年內，免收登記費和證照費等有關行政事業性收費；對于漁農民專業合作社免收注冊登記費。

五、攜手民營企業，解難題樹信心。深入開展“工商進企業、服務促發展”活動，繼續幫扶百家中小企業，實施派駐工商聯絡員，依托工商職能，盡力解決企業生產經營中遇到的困難。指導企業向產學研拓展，向品牌、信譽建設和產后服務延伸，幫助企業加強產品質量和內部管理，調整經營方向。開展“科學發展觀進民企”活動，引導企業對發展經驗和教訓進行一次自我剖析，并搭建企業家交流服務平臺，組織企業負責人共同探討熱點問題，加強合作，共同提高應對危機的信心和能力。建立“維權護企”聯系制度和執法協作機制，保障企業合法權益。利用企業年檢，建立企業信用風險預警制度，使企業信用管理體系日趨規范。根據對接大橋經濟的要求，對重點行業、傳統產業和第三產業尤其是現代服務業進行調研，找準發展制約瓶頸，并充分運用工商信息資源，經濟主體運行深度分析報告，及時為黨委政府提供決策資訊。

六、突出扶農特色,推進新農村建設。大力推廣合同示范文本，在涉農企業和農戶中開展“守合同重信用”評選活動。切實發揮訂單農業指導站的宣傳、培訓和指導作用，促進農業產業化經營。積極培育發展農村經紀人，加大培訓力度，提高農村經紀人在帶動農產品市場流通中的引領人作用，對農村經紀人實行備案制，不收取費用。主動介入土地承包經營權流轉的管理與服務，開展相關合同示范文本的推廣和備案工作，以維護農民利益。積極參與汽車城、鋼材和油品交易中心、建材集散市場、西碼頭水產品交易市場的建設和農村農貿市場提升改造，鼓勵漁農民發展二、三產業，興辦各類經濟主體，大力支持組建農民專業合作社和農業龍頭企業，支持農民專業合作社跨地域、跨所有制、跨行業開展經營服務。貫徹落實“三年百家農家樂行動計劃”，扶持引導基礎條件好的漁家農家餐館、家庭旅館改造升級為“農家樂”、“漁家樂”，扶持具有定海特色的休閑旅游業、現代服務業形成，促進全區第三產業發展。

第8篇：高企財務審計報告范文

關鍵詞：資本結構；民營企業；風險；優化

企業的資本結構問題是企業財務管理部門所面臨的非常重要的問題，它本身是既是一個理論問題，又具有很大的現實意義。一直以來，有很多的理論模型都在尋找資本結構與企業價值最大化之間的關系。現實中，企業也必須應對如何制定與企業資本結構相匹配的政策問題。當前中小民營企業已成為我國經濟生活中越來越重要的一部分，許多企業正處于從成長期向成熟期的轉變階段，因此如何實現資本結構的優化對企業來說顯得十分關鍵。

一、概念的界定

民營企業是指在眾多的企業中屬于民營性質的那部分企業。而在民營企業中，又大部分都是以中小規模為主。本文所研究的中小民營企業是指那些年銷售收入和資產總額均在5億元以下的，由民間個人或集體創辦經營的企業，其大部分是家族類的私營企業和集體性質的鄉鎮企業。

二、民營企業資本結構現狀

（一）資產負債率相對較高，財務風險較大

由于歷史和經濟制度以及許多其他方面的原因，中小民營企業的資產負債率普遍偏高。中型民營企業的資產負債率高于小型民營企業，但小型企業的流動負債占整體負債的比例卻非常高，這是由于小企業規模小，金融結構和財務結構相對脆弱，相對于中型企業而言，小型企業得到商業銀行貸款的難度更大。

（二）資產負債率兩極分化

民營企業的資產負債率不是集中在一個很小的范圍內，而是差距很大，且向兩個極端發展，同一年份的不同企業負債率差別很大。大部分中小型民營企業的資金來源都要靠自身積累或者向朋友、銀行來籌措資金，因此負債率很高。而另一小部分已在中小板或者創業板上市的企業，通常負債率都很低，此外，同一家企業它們往往在不同年份的負債率差異很大。

（三）短期負債比率過高

能否獲得資金，尤其是長期資金，是當前制約中國中小民營企業發展的關鍵因素。在民營企業的負債結構中，長期負債很少而短期負債過于沉重，這對償付能力造成了負面的影響。從長期負債和總債務之間的比率以及流動資金比率來看，長期負債的比例低，流動比率和一般參考值之間的差距很明顯。當流動資產不足以抵償流動負債時，表明短期流動性不足，債權人權益受保護的水平降低。由于現有的金融體系不能為中小民營企業提供必要的資金，證券市場對中小民營企業籌集資金所能起到的作用又非常有限，因此企業只能向民間資本、股東及其他個人借款。這些資金主要是短期借款，使得企業的長期負債很少，直接導致企業的短期負債比率過高。

從大體情況來看，中小型民營企業融資結構與不合理，效率低，資本結構不具有很好的穩定性。流動性的短期負債在負債比例中占比很大，使得企業的資本結構不能處于優化的合理狀態。從企業籌集資金的效率方面來看，企業高的融資成本是由于企業高負債率所致，影響企業權益資本的收益率。并且，由于偏高的負債率，使企業債務的風險增加，導致企業資金的產出效率低。

三、民營企業資本結構優化策略

此前我們多次提到，資本結構本身是一個非常復雜以及具有廣泛影響因素的問題，各種中小民營企業，他們面對的處境不一樣，環境各不相同。很難有絕對或是十分詳細的標準來優化其資本結構。有些措施可能適用于這家企業，但不一定適用于其他企業。要優化中小民營企業的資本結構，應考慮多方面的因素，根據不斷變化的情況進行調整，只有適合本企業的特殊情況，可以提高企價值的資本結構才是最優的資本結構。

（一）融資方面

1.引進風險資本。對于一些高科技的小型和中型民營企業來說，在發展的早期，在企業外源性融資中，風險投資是應該積極爭取的。風險資本市場是處于成長發展階段的高科技企業可以進行融資的市場，是資本市場中一個風險較大的子市場。高科技的中小民營企業可以借此籌得資金，孵化和培育企業發展，從而優化資本結構。如今，風險資本市場已經開始變得逐漸活躍，其重點支持的就是中小型的高科技企業，因此，對于這些企業來說，把握住這個機會，通過引進風險資本來融資的確是一個可行的方法。

2.注重信息披露，以確保融資渠道暢通。中小型企業融資過程中面臨信息不對稱的問題非常突出，特別是在企業的早期階段，通常沒有外部財務審計報告，其盈利能力很難預測，銀行為了避免逆向選擇和道德風險，對銀行貸款的條件較為嚴格。在銀行的高門檻下，民營企業獲得貸款困難的問題變得越來越普遍，雖然一些中小民營企業獲得銀行貸款，但金額也很小，不能滿足企業資金的需求。所以大多數中小民營企業的擴張主要依靠內部積累，或是在高息貸款下進行借貸。只有加強信息披露，減小由于信息不對稱所帶來的風險，才能保證暢通的融資渠道，降低融資成本，以達到優化企業資本結構。

（二）經營方面

1.基于企業的收益能力確定資本結構

企業通過負債來籌措資金時，只有當企業的收益率高于負債的利息時，才能起到抵稅的作用。負債是一把雙刃劍，當企業的資本收益高于債務的利息支出時，債務融資才能使企業的收益增加；反之，當企業的資本收益不足以抵償負債的利息時，企業的收益非但不會增加反而會減少。只有當企業準確衡量自身的資本收益率，確定其收益能力能夠足以彌補企業負債的利息支出時，才可以擴大企業的負債比例，進而起到優化企業資本結構的作用。

2.準確衡量企業的風險水平

中小型民營企業在發展過程中主要面臨兩種風險，即經營風險和財務風險。當企業的經營風險很高時，就意味著企業需要降低負債的比例；相反，若經營風險很低，則可以擴大企業的負債比例，也就是說，可以接受企業較高的財務風險。總之，企業最終是要權衡經營風險和財務風險之間的關系，達到一個平衡點。因此，資本結構能否達到最優也取決于風險水平的大小。

（三）資產方面

1.應依據不同的資產結構來調整資本結構。研究企業的資本結構，就必須著重考慮其資產結構，因為這二者之間有著密切的聯系。在企業的資產中，流動性資產相對于長期性資產、有形資產相對于無形資產，其風險相對較小、破產成本低。這是因為長期性資產比較難以變現，缺乏流動性，無形資產一旦破產，損失很高甚至變得一文不值。因此，企業應該明確其流動性資產、長期性資產、有形資產以及無形資產各自在企業資產中的比例，資產結構不同會導致企業的償付能力不同。無形資產和長期性資產比例高的企業，其破產成本就會很高。因此，一個企業中，若長期資產或無形資產比例高，則可以通過保持低負債比率，以降低破產風險。

2.通過償付能力確定企業資本結構的負債比例。企業的償債能力通過資產結構、資產狀況、銀行貸款的可動用指標、或有項目和現有的擔保項目等來反映，因此，企業應認真分析其補償資本成本的現金流量能力。當企業未來的現金流量充裕時，說明企業有充足的能力保證其負債的償還。當企業的負債數額很大或期限較長時，衡量其未來凈現金流就是一個必不可少的步驟。凈現金流必須足以償付其負債的本金、利息以及租賃支出等。當未來凈現金流量足夠和穩定時，企業就具有較強的償付能力，資本結構中的債務比率也可以適度擴大。（作者單位：四川大學經濟學院）

參考文獻：

[1]金永紅，何鵬.民營企業公司治理與企業績效：以中小板上市公司為例[J].軟科學，2009， 6： 88-92.

[2]李維安，邱艾超.民營企業治理轉型，政治聯系與公司業績[J].管理科學，2010，23（4）： 2-14.

第9篇：高企財務審計報告范文

關鍵詞：天津；科技型中小企業；發展階段；戰略融資

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年3月16日

一、天津科技型中小企業概述

（一）發展結構簡述。根據天津市發改委政策顯示，截止到2014年到12月底，天津市科技型中小企業已經達到6萬家，截至目前，科技型中小企業總數已超過6萬家，小巨人企業累計達到3，000家。科技型中小企業已成為推動天津市經濟發展、優化產業結構的生力軍。在規模以上中小企業中，科技型中小企業數量僅占15.6%，但年工業總產值占30.6%，資產總值占34.3%，就業人數占31.3%，利潤總額占62.5%。規模以上科技型中小企業科技活動經費占銷售收入的比重為3.2%，比大中型工業企業高約1個百分點。申請專利數占全市企業申請數的63.7%。在規模以上的內資科技型中小企業中，民營企業比例高達89.5%。

據資料顯示，天津科技型中小企業目前初創期企業36，200家，占企業總數的76.8%，主營業務收入261.6億元，占企業總收入的2.4%；成長期企業7，794家，占企業總數的16.5%，主營業務收入1，244.7億元，占企業總收入的11.4%；成熟期企業（包含“科技小巨人”企業）3，158家，占企業總數6.7%，主營業務收入9，376.1億元，占企業總收入的86.16%。可以看出，天津市科技型中小企業具有年輕化，處于高速發展期居多的特征。本文從科技型中小企業的發展結構出發，根據不同時期的融資需求，探索不同戰略階段的融資方式。

（二）涉及門類廣泛。天津的科技型中小企業涉及的門類眾多，涵蓋了高新技術產業的多數門類。其中，大部分發展制造業，其余多半集中在機電設備與儀器儀表、電子信息、生物醫藥、環保和新能源、石油化工等五類行業。其中，發展機電設備行業的企業最多，電子信息產業已超石油化工行業，暫居第二。

（三）區域分布特色化和集群化。天津市科技型中小企業主要分布于市內六區、近市區、園區和開發區。其中，南市區作為園區的政策區，此地擁有的科技型中小企業數量最多。此外，科技型中小企業在濱海新區的發展呈現迅猛之勢，有效地帶動了天津經濟發展。目前，高新區新能源產業群中的科技型中小企業已達30余家，其中明陽科技、力神電池、中國電子集團十八所等企業和科技單位處于領跑地位；高新區軟件和高端IT產業群里的科技型中小企業已達800多家，其中擁有了全市近70%的軟件企業、60%的系統集成企業和90%的動漫創意企業；更有生物醫藥產業集群的科技型中小企業達100余家，天藥生物、天士力生物、協和干細胞等企業是領跑者；還有先進制造產業集群的科技型中小企業達900余家，以鼎盛天工、賽象科技等高端企業為代表；以及現代服務產業集群的科技型中小企業有200多家，以東華合創、高銀以及宇易信誠為代表。

二、天津科技型中小企業融資局限

（一）內源融資有限。由于占76.80%的天津科技型中小企業屬于初創期，企業剛剛起步不久，普遍存在盈利能力低下、分配過程留力不足、計提折舊費率偏低的情況，因此導致企業自留資金數額有限，嚴重缺乏自有資金。

（二）外源融資不足

1、直接融資規模相對較小，有待加大拓展空間。近年來，濱海新區已經納入了國家的發展戰略，國家陸續出臺了一系列的相關資金政策扶持，該地區科技型中小企業采取私募股權融資。雖然在濱海新區注冊的私募股權基金和管理公司數量不斷增加，但并沒有多少基金公司投資于本地的科技型中小企業。從《2010年中國私募股權投資年度研究報告》中能夠看出，2010年私募股權基金投資于天津本地企業的實例僅有6起，這與其他城市的實例相比，數量甚少。同時，投資天津市科技企業風投基金也面臨嚴重不足。2007年，天津就在濱海新區設置了創業風險投資引導基金，但至今主要涉及新能源、環境保護、信息技術、新材料、生物技術和現代醫藥、現代制造等新興技術領域。然而從《中國風險投資年鑒2011》可以看出，天津市被投資的企業數量僅占全國的0.61%。

2、間接融資增速加快，但總量較少。一般型中小企業在生產經營中的固定資產比重小，缺少足夠的抵押品與銀行做信貸交易。而科技型中小企業還面臨著創新的風險，研發技術是否過關，市場檢驗是否合格，即便是過關與合格，也可能很快被同行業推出的同質技術、產品替代等。據天津銀監局統計，到2011年底，天津市科技型中小企業總體貸款369億元，與2011年初相比，總共增加了136億元。天津市科技型中小企業只有1，581戶取得了貸款，雖然比2011年初增加了505家，但與全市總體21，760家的科技型中小企業相比甚少。因此，純粹依靠當地傳統金融系統是很難全面打開信貸之門的，還需發展更適合中小企業的金融系統。

三、天津科技型中小企業階段融資方案

圍繞科技型中小企業的發展，天津市在“十二五”規劃指導中就提出了“成長路線工程”，對初創期、成長期、壯大期實施了不同的戰略部署。根據這一部署，本文提出相適應的階段性融資方案以供參考。

（一）初創型企業。擴大初創期科技型中小企業群體規模寫進了天津市“十二五”規劃，目標任務量新增達1.75萬家。雖然，政府財政通過補貼、稅收減免、信貸擔保等方式積極鼓勵，但是杯水車薪，實際能獲得到財政資金支持的少之又少。所以，多數初創型科技企業一開始主要依靠家人朋友籌集最低限度的資金，然后通過擬好的項目書去尋找感興趣的風險投資機構或個人。除了風險投資這一個可獲得較多資金的重要渠道之外，還可以通過目前互聯網平臺進行快捷、直接的眾籌方式。

1、風險投資融資。對于高科技創新企業來說，初創階段原始資本的積累不足，自有資金很難實現技術向應用的轉化并推動企業的發展，加之高新技術新創企業公司架構、管理機制、業務發展都很不明朗，因此很難獲得信貸資本的青睞，風險投資可能成為此時較為可行的、穩定的資金來源。風險投資可以在管理上和資金上一并給予支持，企業可以在短時間內獲得快速發展，而且企業的大部分風險可由風險機構承擔，融資渠道較為穩健。但是風險投資是一種權益資本，而不是借貸資本，因此要注意創業者在引進風投助力企業發展的時候不能喪失對企業的控制權、對核心技術的牢牢掌握。這需要企業有清晰的發展思路和市場定位、有效的管理團隊和治理機制、嫻熟的財務管控能力和資本運作手段，既引進了資金又能合理設計退出機制稀釋掉風投的股權比例。

2、股權眾籌。大多數初創企業在建設之初事務繁忙，既要開發產品、發展客戶，還得尋找合適的商業模式。那么，一種快速便捷的高效率融資模式恐怕是最受青睞的了。而風投不可能一夜之間能夠找到，從制定商業計劃、游說到最終達成投資意向會花費創始人大量時間。其實這個時候，憑借互聯網的平臺實施眾籌可以解決耗時問題以及由風投帶來的股權受制問題。眾籌是將項目在互聯網上進行展示，旨在通過互聯網平臺的傳播功能，吸引更多的人了解該項目，并最終吸引到有興趣的投資者對項目進行資金支持。目前，眾籌的類型有實物眾籌、股權眾籌、債權眾籌和公益眾籌等形式。實物眾籌，簡言之是“預購+團購”的模式，投資者的回報是實物回報；股權眾籌則是以股權作為回報；債權眾籌則按照約定期限定期支付投資人利息和到期本金；公益眾籌被稱為捐贈眾籌，不給予投資者任何回報。那么，針對初創的高新科技企業來講，最適合的應該是股權眾籌。有以下幾個原因：第一，高科技企業本身的經營風險極高，從財務角度來講對沖這一風險的有效手段就是降低財務風險，顯然不宜選擇債權眾籌這種有定期“壓力”的籌資方式；第二，股權眾籌吸引的是千千萬萬的“小股東”集資，不會稀釋公司原始大股東的股權；第三，股權眾籌可以使公司創新技術或產品風險市場化、分散化，因為風險承擔人員基數增大了；第四，股權眾籌會增加投資者的參與感，也就是說投資者在認可公司項目后會做很好的品牌宣傳，從而增加更多的潛在投資者加入眾籌。目前，國內的股權眾籌平臺有原始會、路演吧、大家投、天使匯、云籌、天使客等數十家，并且還不斷有新的眾籌平臺出現。股權眾籌這種數萬元就可以入股的起投要求，相比風險投資機構融資動輒就得數十萬甚至上千萬，可以說大大降低了投資者的準入門檻。

（二）成長型企業。天津市“十二五”規劃期間對促進成長期企業加速成長的任務目標是推動3，000家處于成長期的科技型中小企業實現快速發展、進入壯大期，為培育1，500家科技小巨人企業奠定基礎。如何實現這一目標：首先，資金必須要能跟得上這一快速發展的步伐所需。這一時期，高科技企業的技術已經得到了市場的認可，急需大量資金將技術轉化為產品或服務以滿足市場需求。此階段企業雖有了一定的盈利能力，留存企業的發展資金卻遠遠不足以應對高速成長所需；其次，風險投資機構或個人追加投資以及重新洽談其他的投資人的程序繁冗、股權認定比例難以商榷等缺點讓眾多中小企業望而卻步，害怕風投們會傷其“命門”。而銀行貸款方式，融資速度快、不稀釋股權方面的優勢仍成為絕大部分企業的首選。鑒于成長型企業已經具有良好的盈利和現金流基礎，可以重點考慮在此階段融集債權資金。而科技型中小企業大多沒有不動產可供抵押，他們所擁有的大多是無形資產，屬于知識產權，因此采用無形資產質押貸款可以有效解決資金缺口問題。雖然，無形資產質押貸款目前還存在著法律、估值和處置三大類風險，但隨著知識產權質押貸款業務蓬勃發展，目前天津在該方面已經具有了較為成熟的制度和模式。有較為成熟的知識產權評估機構進行價值估價，律師事務所進行法律評估，擔保公司在必要時過渡性引入，并與銀行與合作機構四方共同打造業務操作與風險控制平臺，向天津市科技型中小企發放無形資產質押貸款。例如，天津市目前已經推出的科技項目“打包貸款”、知識產權質押等模式。運用這些手段，為進入成長期的科技型中小企業提供高效、快捷的融資服務，解決他們資金不足的燃眉之急，使企業真正能夠實現快速成長。

（三）成熟型企業。天津市“十二五”規劃在推動成熟期企業方面的任務是培育1，500家進入壯大期的科技型中小企業依靠核心技術獲得競爭優勢，依靠知名品牌占領市場，加快產業化規模化發展，成為行業領軍企業。

1、發展地區中小銀行。成熟期經營風險相對降低，從而使得企業可以承擔中等財務風險，同時企業出現大量正現金凈流量。此時，企業可采取相對激進的籌資戰略，開始通過增加中長期債務發揮財務杠桿的作用。林毅夫說，成熟型中小企業事實上更適合由地區性中小銀行為其提供服務。地方性中小銀行與當地文化息息相關，與當地居民、企業事業單位形成較為親密的互動關系，在人際交往、辦事風格上表現出更為靈活的鮮明地域特征。目前，天津市九大地區性中小銀行有：北京銀行、上海銀行、哈爾濱銀行、大連銀行、浙商銀行、渤海銀行、錦州銀行、盛京銀行、威海市商業銀行。地方性銀行依靠“軟信息”而非“硬信息”來了解中小企業的狀況，能更好地快速解決中小客戶的貸款問題。例如，天津市的渤海銀行從降低擔保門檻和融資便捷性兩個維度進行了中小企業金融產品創新，開發了以聯保為核心的融資產品，以債權為擔保的融資產品――“發票融資”，中小企業憑借有效的發票就可以獲得發票面額80%的融資額度；此外，該行不需要客戶提交財務審計報告、取消客戶信用評級、靈活設置借款期限、還款方式多樣化。

2、上市融資。“十二五”期間，天津將建立庫存量為500家的企業上市后備資源庫，其中每年完成50家科技型中小企業股份制改造，培育一批市場競爭力較強、具有行業龍頭地位的科技小巨人公司。為了實現這一目標，天津市早已著手開始大力發展證券、資產評估、會計、法律等企業上市中介服務機構，來促進為擬上市科技型企業服務；鼓勵創業投資機構、私募股權基金、各類產業投資基金落戶天津，營造良好的投融資環境，幫助擬上市企業投資入股以達到或超過上市股份要求條件。所以，天津市政府已經為成熟型科技企業及科技小巨人企業打造了良好的上市融資環境。

當前適合科技型中小企業的股權交易市場有兩個領域：一是交易所市場的主板、中小板和創業板，其中主板中有深交所、中小板，創業板適合高成長、自主創新型企業；二是場外交易市場的全國中小企業股份系統（“新三板”）和上海股權托管交易中心（“Q板”、“E板”），其中Q板是中小企業股權報價系統的簡稱，掛牌上市公司可以通過該系統進行線上報價，但交易、融資均在線下完成。E板是非上市股份有限公司股份轉讓系統的簡稱，E板掛牌上市僅限于已完成股份改制的企業，E板相比Q板的最大優勢，使企業能得到更高股權融資額度。

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