工程項目內部審計報告精選(九篇)
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第1篇：工程項目內部審計報告范文
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02
近年來，EPC工程運營模式獲得較大發展，尤其是石油行業，伴隨著我國石油隊伍邁出國門，走向國際石油市場，EPC工程總承包模式在國內、國外的石油開采和石油煉制項目上得到普遍采用。新的機遇面臨新的挑戰，油田企業應如何對EPC工程項目開展內部審計，成為企業面臨的新課題。結合目前EPC工程項目的審計工作實際和油田企業開展EPC工程項目內部審計的實際需要，應從以下幾方面開展內部審計工作：
一、開展事前審計，發揮審計風險控制功能
目前，我國審計多為事后審計，僅僅是階段性的審計，很難發揮審計的預防和全過程監督職能。EPC工程項目因工程周期長、技術含量高、不確定因素多等因素，使 EPC工程項目必須承受高風險。如何在項目前期，充分發揮事前審計的風險評估職能，充分分析項目可能面臨的風險，針對風險制定應對措施，從而控制風險、削減風險。
1.結合EPC工程項目特點，組織各方面專業人員，在項目前期，開展風險識別
EPC項目涉及范圍廣，投資額度大，涉及項目管理、質量、環保、征地拆遷、文物保護等多個方面。國外EPC工程項目涉及到該國的經濟環境、社會環境和政治環境等多種因素。開展事前審計，就要成立包括各專業人員的審計小組，各專業人員要能夠充分識別出項目的風險因素。國內EPC工程項目需要的專業人員包括項目管理、施工管理、審計、安全、環保、文物等方面，要對工程項目可能涉及到方面進行充分評估；國外EPC工程項目還需要熟悉國際法規、國際政治環境及世界地理等方面的專家。
2.風險識別采用的方法
開展EPC工程項目風險識別時，可采用的識別方法主要有德爾菲法又叫專家意見法、專家會議法、故障樹法和篩選一監測一診斷法等方法。
3.風險評估
風險識別后的結果要進行整理寫成書面報告，同時針對風險因素，運用風險評估方法，評估EPC工程項目將面臨的主要風險因素和各種風險的影響程度。
4.風險評估結果的應用
運用風險評估結果，分析風險成因，制定風險控制措施，對將開展的EPC工程項目提出法律法規執行要求，對項目管理提出風險應對措施，充分認識自然災害對EPC項目潛在風險，合理規避其帶來的風險。
5.風險控制
根據風險識別和評估結果，掌控主要風險的削減方法，將風險控制在合理的范圍。這也是開展EPC工程項目事前審計的目的之一。在充分識別和評估風險的基礎上，提出風險應對措施，運行風險控制的方法，達到控制風險的目的。從而實現事前審計中風險控制功能，為項目決策提供依據。
二、抓好事中審計，及時查缺補漏，發揮審計的管理職能
EPC工程項目的事中審計，筆者認為是項目的全過程審計，包括EPC項目前期階段審計、施工階段審計和項目竣工階段審計。全過程審計目的是及時查缺補漏，及時發現問題提出審計建議，改進和完善項目內部控制，輔助高層決策，抓好工程總承包項目管理。
1.EPC項目前期階段審計
EPC項目前期階段審計是主要審查設計、概預算及招投標過程，關注國家法律法規政策執行情況；國際項目則要更多地關注國際法及項目所在國法律法規的執行情況，避免國際糾紛造成不必要的經濟損失，更重要的是避免國家形象遭受損害。同時要查看各種規章制度，關注規章制度執行力度，及早地發現問題，及時提出意見，保證工程前期工作順利開展，充分發揮審計的預警功能、服務職能和監督職能。概預算編制和招投標過程涉及的利益方較多，是個易滋生腐敗的時期，該階段審計的監督職能顯得尤為重要，促進工程項目廉潔工作的開展，事前審計對EPC項目各方權力形成有效監督。
2.EPC項目施工階段審計
EPC項目前期施工階段審計重點監督工程質量及財務運行情況，督查各方的履約情況。國內EPC項目工程質量關系到國計民生，因為大多數的國內EPC項目都是國家重大項目，尤其是石油天然氣工程項目，涉及到國家石油天然氣行業的發展，工程質量關系到行業發展和國家發展，工程質量的監督也是審計的重點工作之一。國際EPC項目工程質量則關乎國家形象和國際聲譽，作為施工階段的審計，監督工程質量也是審計工作的關鍵和重要內容。
財務運行情況，施工有關資金是否及時到位，該項目各種財務款項的支出是否符合國家法律法規和財務制度，也是審計工作的永恒主題。
3.EPC項目竣工階段審計
EPC竣工階段審計主要內容是項目施工完成后，生產設施的運行和安全、環保等專項設施的投用和運行情況。石油天然氣工程在項目施工完成后，經過單機試車，就進入到生產裝置的全線試運階段，該階段需要重新審視項目前期階段和施工階段潛在的風險及制定的風險應對措施的可行性；國內EPC項目同時重新審視工程項目貫徹執行國家相關法律法規和強制性國家標準執行情況，及時結合項目運行過程中各種問題和各種手續的辦理，保證項目合理合法的投產。國外EPC工程項目則要重新審視工程項目涉及有關國際法、國際標準及工程項目約定事項的執行情況，及時發現問題，避免國際糾紛和經濟損失。
三、做好事后審計，提升審計監督效能
事后審計重點審查工程結算情況。雖然內部審計在EPC工程管理中職能正在向管理審計轉變，但財務審計和造價審計仍然是內部審計重點工作內容。通過項目招投標、設計、采購、施工到竣工驗收工程項目的各個環節資金運用情況，監督在整個項目運行過程中各種項目資金實施情況和最終執行情況。從而提升審計監督效能，合理合法前提下實現EPC工程項目利潤最大化，社會效益最大化、國家利益最大化。
四、開展EPC工程項目內部審計采用的程序及方法
EPC工程項目內部審計程序主要包括六個步驟：制定審計項目計劃、審計實施、審計報告、審計決定、后續審計和審計檔案六個部分。
1.制訂審計項目計劃
制定審計項目計劃時開展審計工作的第一步，在整個項目實施中顯得尤為重要，要對計劃可起到事半功倍的作用。在審計項目計劃時需要明確組織結構，合理分工，職責分明。確定人員組成和審計內容是計劃的重要組成部分，因為EPC工程項目涉及到較多環節和工作內容，需要各種專業技術人員，所以人員配置顯得尤為重要，應根據工作內容和專業特點分成若干專業小組，采用風險評估方法，分析EPC工程項目面臨的各種風險。同時根據專業特點，從專業角度審查在項目實施各種政策和措施的可行性和可靠性。
2.審計實施
按照審計計劃對審計項目實施審計是內部審計的主要工作內容和關鍵工作。將審計計劃中所列審計項目進行逐項審計，及時發現問題，提出建設性意見。各專業人員要充分發揮積極性，從法律法規執行到各項專業制度的實施，從每個環節的運作到項目設施的執行。
3.審計報告
根據審計實施所審計情況對整個審計情況進行總結，編寫審計報告。
4.審計決定
將審計報告提交決策層，做出審計決定。
5.后續審計
對審計報告提出的問題和決策層做出的審計決定繼續跟蹤，進行后續審計。
6.審計檔案
按照審計檔案的要求要件進行歸檔。
目前EPC工程項目內部審計普遍采用的方法有順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法和效益評價審計法；結合目前內部審計職能向管理職能轉變，還應采用專家意見法，頭腦風暴法等風險評估的方法。
五、開展EPC工程項目內部審計對策
1.充分認識內部審計對EPC工程項目的作用。從EPC工程項目的源頭充分評估項目可能遇到的風險，確保建設項目從前期策劃、勘察設計、工程承發包、施工到竣工等全部活動都納入沿著法制軌道開展；面對復雜的國際環境，能夠未雨綢繆，保證EPC工程項目利益最大化，效益最大化。
2.學習國外經驗，大力培養滿足EPC審計需要的復合型人才。積極開展工程總承包項目管理的國際交流與合作。不斷學習國內外同行關于EPC先進的審計經驗。此外還要培養和造就一批具有工程實踐經驗的工程設計、設備采辦、施工管理、質量控制、計劃控制、投資控制、HSE控制等方面的人才，滿足風險管理的需要。
第2篇：工程項目內部審計報告范文
【關鍵詞】 高校； 內部審計； 綜合評價； 指標體系
近些年來，有關高校內審績效評價的理論和實務研究在我國學界持續不斷，尤其平衡計分卡（BSC）這一考核評價方法的引入，更推高了這方面學術交流的熱情，極大地增強了人們對高校內審工作的關注度。然而，在我國進行內審績效評價的高校少之又少。究其原因，除高校管理者思想認識不到位外，績效評價指標體系的科學性與實用性也有待完善。本文借鑒學界研究成果，嘗試構建一套高校內審綜合評價指標體系，以期解決實務問題。
一、設計原則及思想
（一）設計原則
高校內審綜合評價指標體系設計應遵循：簡明性原則，力戒繁冗和玄虛；實用性原則，所指明確且易行；目的性原則，立足規范與提高；效益性原則，指標全面代價低。
（二）設計思想
高校內審綜合評價指標體系設計的基本思想是：其一，普遍性與特殊性相結合，指標選取既要有本行業的視域，又要立足于本校的實際；其二，全面性與關鍵性相結合，指標考核既能促進內審工作的全面提高，又可突出重點工作成效；其三，合理借鑒不照搬，內審工作只是高校眾多專業技術工作之一，應借鑒平衡計分卡的“平衡精髓”，不可“描摹”其指標設計四維度，否則不符合效益性原則。
二、綜合評價指標體系
當前，我國高校的內部審計部門，并不像教務、財務、后勤等部門是傳統的受重視的部門，仍被許多人認為是可有可無的部門，因此內部審計職能的發揮應視被定位的情況及其作用條件而定。定位不當、工作條件不具備，內部審計很難發揮其應有職能，績效等將無從談起。
有鑒于此，依據前述原則與指導思想，嘗試構建一套簡明實用的高校綜合考評指標體系，即300綜合考評指標體系，包括三大類指標，即內部環境指標、基礎建設指標，以及操作與成果指標。各大類指標均為100分，通過各類指標的分值即可判斷本單位內部審計工作優劣及整改努力方向。對于尚待加強、亟待關注的高校內部審計工作很有幫助。
（一）內部環境類指標
比照《企業內部控制基本規范》中的定義，就高校而言，內部環境是高校實施內部控制的前提，也是做好內部審計工作的軟基礎，一般包括治理結構、管理模式及權責分配、人力資源政策、校園文化，以及內部審計的定位等。該類指標主要是指有關內部審計在高校治理結構中地位、權責等方面所反映出的量化數值，還包括審計建議的落實情況。該類指標滿分100分。指標說明與評分標準詳見表1、表2。
（二）基礎建設類指標
該類指標主要考核內容，包括內部審計機構設置、制度體系完整度、審計工作保障程度（經費、設備等）、人員專業結構、人員配備情況，以及職業素養狀況（繼續教育、廉政狀況、科研狀況）。該類指標反映的是正常條件下做好內審工作的基本條件與前提，是任何高校持續開展內部審計工作所應實施的基礎性準備，也是做好內部審計工作的硬基礎。該類指標滿分100分。指標說明與評分標準詳見表3、表4。
關于表4的特別說明：在“基本制度覆蓋率”指標中，“7”是根據調研結果，高校開展內審工作所必需的內部制度數量。在“審計人數”指標中，“最低應有數+1”是根據《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》第四條規定并考慮綜合因素予以修正，其中“1”就是修正值，否則教職工人數在250人以下的高校就不能設審計人員。
（三）操作與成果類指標
該類指標考核內容主要有：審計工作覆蓋率（業務種類、覆蓋面）、作業程序完整率、審計報告規范度、問題及建議指數、外審檢出問題條數、工程類項目審減率等。本類指標滿分100分。指標說明與評分標準詳見表5、表6。
關于表6的特別說明：在“審計業務幅度”指標中，“7”即一般高校所開展業務種類，這是根據調研結果得出的數量，可能有出入。“財務審計覆蓋面”指標，這是針對內審機構普遍不審一級財務現象而提出的考核指標，用以考核財務收支審計的幅度。“專業結構”指標中，所考核的三個專業為內部審計目前運行甚至未來發展所必需的關鍵專業。“法規制度準確率”指標，應隨機抽取報告不少于3份，找出所依法規制度考核。“審計結論與建議指數”包括維修包干工程審計報告的結論與建議、查核審計報告的數量，既可以隨機抽取一定數量，也可以是整個欲評價期間的所有審計報告（不含非包干工程項目審計報告）。“平均審減率”指標不包括維修包干工程、查核審計報告的數量，既可以隨機抽取一定數量，也可以是整個欲評價期間的所有審計報告（不含包干工程項目審計報告）。
（四）實施綜合評價的基礎
1.高層重視。內審部門作為對學校經濟活動、業務活動進行監督與咨詢服務的職能部門，在現代大學制度尚未建立或引入初期，高校的治理結構尚有缺陷，學校管理層的重視與否，是各項工作順利開展或取得成效的必要前提。若綜合評價結果不能得到很好利用，該項工作將失去其應有的實踐意義。
2.組織基礎。內審部門設立綜合評價事務專職或兼職管理崗位，依據綜合評價內容與要求，與內審檔案管理緊密結合，具體負責收集與評價有關的日常審計資料，并做適當歸檔予以存放。
3.業務要求。一些內審工作常被忽視的工作環節（如被審單位反饋意見、后續審計等）應予以充分重視與落實。
4.規范操作。由于內審工作的內容限于本單位之中，所接觸或溝通的對象絕大部分是同事，加之內審權責也僅限于內部，致使內審人員缺乏外部審計人員強烈的“手續意識”，能省則省，能簡則簡，甚至于導致操作不規范。實施綜合考核后，僅從收集角度即可促使相關程序的逐步規范化。
三、應用預期
（一）明晰內審工作優劣原因
就高校而言，內審工作優劣取決于本校內審工作環境、內審工作基礎與內審人員的操作。通過前述三類指標的考核，應當說，內審工作優劣原因不言自明。
（二）明確內審工作的努力方向
在保持評價標準相對不變的情況下，通過綜合考核，能夠促使學校和內審機構及相關人員鞏固已有成績，改進現存不足，彌補未來發展的短板。
（三）自評他評兩相宜
由于該指標體系由三部分組成且相對獨立，沒有復雜的計算，同時所有指標數據絕大多數來自內審機構或與內審機構相聯系的其他職能部門，資料取得容易且客觀、透明，主觀因素影響較小，因此既適合自我評價又適合第三方評價。
【參考文獻】
[1] 孫澤鈺，李月娥.基于BSC的高校內部審計績效評價方法及其應用[J].財會通訊（綜合），2011（5上）.
[2] 李敏，陳慶春.高校內部審計績效評價初探[J].財會通訊（綜合），2009（4上）.
[3] 劉朝暉.基于模糊多屬性決策的高校內部審計績效評估及實證分析[J].中國內部審計，2008（9）.
第3篇：工程項目內部審計報告范文
關鍵詞：審計；工程項目；內部控制
作者簡介：張曉燕（1976－），女，山東省滕州人，職稱審計師，研究方向：審計。
中圖分類號：C913.3文獻標識碼：A文章編號：1672-3309（2008）06-0055-03
一、實現控制目標
根據coso內部控制框架體系，監督活動由持續監督和個別評估組成。這需要審計人員參與到工程項目的各控制環節中，轉變過去對工程項目單純實施事后決算審計的觀念。
二、工程項目各控制環節的持續審計監督
（一）項目決策控制
根據工程管理程序要求，審計人員參與對項目的決策。審計人員作為工程項目評審成員，其通過現場勘查，統籌分析，對項目可行性、技術性、經濟性等方面參與發表意見。同時對項目建議書、可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審，并提出書面審核意見。
對于重大工程項目，企業需進行集體決策，并根據客觀條件的變化及時作出調整，審計人員參與決策的全過程。
（二）概預算控制
企業建立合理的概預算控制程序，實現對工程造價的控制。審計人員要對工程概算（初步的預算造價）進行復核，審查編制依據的合法性、時效性、適用范圍；概算項目是否完整，是否存在漏列、錯列、多列的現象；設計概算是否完整，是否超出投資額度，如超出，則需要進行論證調整設計方案或者重新辦理報批事項。
審計人員根據工程的特點選擇合適的方式對施工圖預算進行審計，審查內容包括項目的完整性、工程量的準確性、套取定額和計費比率的合理性、計算匯總的正確性等。
（三）招投標-合同控制
企業需制定完善的招投標控制程序，從而保證整個招標過程的公開、公平、公正，符合企業的管理規定和國家法律法規。
招投標準備階段，審計人員參與對投標人資信情況、履約能力、業績等情況的審查，并對擬簽定合同的主要條款進行初步審核。
對需要編制標底的項目，企業可以委托具有相應資質的中介機構編制，但審計人員要審核標底計價內容的完整性、計價依據的準確性和合理性，標底價格是否控制在投資限額內。
審計人員作為評標小組成員，應按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，最后擇優選擇中標人。
依據《中華人民共和國合同法》，企業的合同管理規定與施工單位訂立合同，審計人員需要對合同的金額、工期、付款方式、支付時間等內容進行審核。
合同履行過程中，審計人員對合同的執行情況進行審查，運用法律手段保證工程質量、工期、投資、施工安全，依據審核結果作為支付款項的依據。
（四）施工過程控制
企業施工過程包括工程質量、投資進度、款項支付、安全管理等內容。企業委托具有相應資質的監理單位，對項目施工全過程的質量、投資、進度和安全進行管理控制。審計人員應選擇工程項目的重點部位、重點工序、重點因素作為控制點進行重點監督。
對合同以外工程、隱蔽工程，尤其對一些拆除或者埋入地下的部分，施工完成后審計人員很難確定工程量的正確性，因此審計人員需要參與基礎工程、隱蔽工程的驗收，到現場實地抽查測量，做到工程管理部門、審計、施工、監理4方會審會簽后才能加以封閉。對施工中工程變更鑒證，也要堅持4方會審會簽制度。
對于工程物資，需要審核采購物資規格、數量是否與設計清單、施工用料表或者合同相符；物資采購渠道、程序是否符合規定；物資的接運、驗收、保管維護、發放等管理控制是否有效。
對于進度款應根據合同付款條款和工程進度以及監理的情況支付，嚴格控制支付進度，掌握工程決算的主動權，直到工程完工，付款金額控制在70%-80%以內；余款待工程決算審計結束后支付；最后按照合同要求扣留一定的質保金，待質保期滿后，再予支付。
（五）竣工驗收控制
項目完成試運行后，企業應當及時組織工程項目竣工驗收。工程管理部門擬定竣工驗收文件，并申請項目的竣工驗收。企業組織財務、審計等部門，設計單位，施工單位和監理公司對項目進行檢查驗收，驗收完畢并確認工程符合竣工標準和合同條款規定要求后，由驗收小組負責人簽署驗收證書。項目竣工驗收應依據有關法規，必須符合國家規定的竣工條件和竣工驗收要求。要加強對竣工驗收的審核，包括審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據、驗收程序等是否符合國家有關規定。
工程管理部門應組織人員依據國家法律法規及時編制竣工決算。決算完成后，審計人員應參與對決算的審核。審計重點是現場鑒證的手續是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。
工程項目需要委托中介機構進行審計時，審計部門應按照審計管理權限，選擇具備資質且信譽良好的中介機構進行審計。中介機構應根據審計部門要求開展審計工作、出具審計報告，并提交審計報告涉及問題的工作底稿。審計部門應對中介機構提交的審計報告及相關資料進行審核，形成審計報告，征求被審計部門意見后，按照審計程序下達審計意見或決定。
三、個別評估
盡管持續監督程序可以有效的評價內部控制體系，但企業有時需要組織例外評估以直接監視控制系統的有效性。內部審計在工程項目內部控制中占據特殊地位，企業應設置獨立的內部審計機構，并配備相關專業內審人員，直接向企業負責人報告工作。同時建立對項目業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。審計人員要將內部控制的運行成效作為重要內容，對工程內部控制的健全性、有效性進行評價，對存在的控制缺陷提出書面報告，并令其整改。
四、工程項目內部控制審計對審計人員提出了更高的要求
企業工程項目技術復雜，涉及土建、裝飾、給排水、強弱電、園林景觀等多方面工程，審計的廣度和難度不斷加大。對此，審計人員要提高政治素質，遵守職業道德，加強后續教育，擴充知識結構，工作中要更新觀念，提高認識，與時俱進，主動參與工程項目的內部控制；對過程積極干預、滲透和有效控制，適應工程項目管理的要求。
參考文獻：
［1］ 梁世連、惠恩才.工程項目管理學［M］.中國經濟出版社，2008，（03）.
［2］ 楊興榮.工程項目管理［M］.合肥工業大學出版社，2007，（08）.
第4篇：工程項目內部審計報告范文
一、建設項目管理審計與審計管理的內涵
(一)管理審計的涵義建設項目管理審計是建設運行期間。審計主體跟蹤建設基本程序依據國家的法律法規和相關的技術經濟指標，運用審計技術從建設項目立項、可行性行研究、設計、招投標、合同簽訂、材料采購、設計變更及現場簽證、工程進度款、竣工驗收等經濟活動進行評價和監督，同時還對項目管理部門的內部控制制度的合理性、合規性和執行情況進行評價。內部審計以幫助組織增加價值為目標，通過建設管理的內部審計，充分揭示建設項目內部組織管理存在的漏洞和缺陷，促進管理水平與投資經濟效益的提高。
(二)審計管理的涵義高效的運作來源于良好的管理，內部審計對建設項目的管理進行評價和監督十分重要，審計工作的本身也需要加強管理，才能更好地發揮內部審計為組織建設管理服務的作用。內部審計管理是指內部審計機構的負責人采用科學的管理手段和方法管理內部審計工作，充分利用審計資源，履行內部審計職責，實現審計工作目標。無論管理審計還是審計管理，最終的目標是高效率、高質量地幫助組織實現建設項目的總體目標。
二、建設項目管理審計的工作思路
(一)管理審計要以提高建設項目投資效益為核心建設項目管理目標是在保證“質量、進度、效益”和諧統一的條件下，最大限度提高資金的使用效益。咨詢與服務是內部審計的一大特色，管理審計的目標與項目管理的目標一致，投資效益審計則是貫穿管理審計的一條主線。內部審計獨立于建設項目管理過程之外，通過對項目內控制度的健全性、有效性進行檢查，對建設項目組織管理各環節進行監督與評價，評價生產力各要素的利用程度，挖掘潛力，化解管理風險，改善管理環境，建立完善的項目管理體系，從而起到降低工程成本、提高經濟效益的作用，更好地實現建設項目的總體目標。
(二)管理審計要將全過程跟蹤審計作為最有效的審計手段內部審計人員熟悉項目管理狀況，在建設項目實施和運行過程中，不斷對已完成或正在進行的經濟活動進行跟蹤審計，比事后審計更能及時地發現與解決問題，從而起到防微杜漸、事半功倍的效果。從真正意義上實現管理審計的目標。建設項目管理審計是圍繞建設程序的全過程跟蹤的審計，跟蹤審計則是建設項目管理審計最有效的表現形式。審計資源缺乏也是跟蹤審計突出的一大矛盾，內部審計機構可以借助社會力量，委托工程造價咨詢單位進行跟蹤審計，內部審計機構必須負責對咨詢單位的審計工作進行監督和管理，并由綜合能力較強的內部工程審計人員對其審計工作全面掌控。
(三)管理審計必須堅持“全面審計、重點突出”的工作原則建設項目投資規模大、工程技術復雜，參與建設的部門和單位多，有限的審計力量已無法對建設項目各個環節進行全方位的審計。因此，內部審計必須采取“全面審計、重點突出”的工作思路，選擇投資大、專業技術復雜等重點工程項目，抓住設計、招投標、合同簽訂、材料采購、設計變更及現場簽證、工程決算等對工程造價控制最有效的關鍵環節進行審計。
(四)管理審計必須將工程結算審計納入審計范圍從審計實踐來看，工程結算審計更容易暴露管理上存在的缺陷，對以后的管理工作更能起到警示和規避的作用。實行建設項目全過程跟蹤管理審計，大部分審計師誤認為投資審計的重心和時間前移，工程造價在建設過程中得到有效控制，工程結算審計被淡化，不應再作為審計重點。但實際情況是，由于管理水平的缺陷仍然無法遏止大量的設計變更和現場簽證，工程審減額居高不下，結算審計仍是一個相當復雜的過程，它仍然是管理審計中的一個重要組成部分。因此，將工程結算審計納入管理審計，內部審計人員不僅要對送審資料的真實性與完整性、結算價款正確性與合理性進行審計，還要對組織管理部門以及委托審計單位是否應盡其職責進行審計，只有這樣才能揭示管理中存在的問題。
三、建設項目管理審計的評價標準
(一)國家的宏觀層次標準與經濟指標、市場價格標準國家的宏觀層次標準包括：《建筑法》、《合同法》、《招投標法》、《政府采購法》、《稅法》等；經濟指標、市場價格標準包括：各市建設主管部門的建筑經濟指標、材料市場價格、已審計完成的工程項目經濟指標以及審計部門經過市場調查建立的材料價格庫等。這些資料雖然不具有法律依據的地位，但也是管理審計評價不可或缺的參考依據。
(二)建筑行業、地區或系統內的各種管理條例及規章主要包括工程管理方面的規定，工程計價方面的規定等，如《建設工程質量管理條例》、《工程量清單計價規范》，《建設工程價款結算暫行辦法》，《基本建設財務管理規定》，各省依據《工程量清單計價規范》的工程量清單計價項目指引、工程計價表，各省、市關于文明施工費、勞動保險費、質量監督費等規費及教育附加稅、城市維護建設稅等文件規定。
(三)建設項目的目標、內部控制制度、預算、計劃、合同等微觀性依據建設項目的目標指決策時確定的工期、質量以及投資目標；在項目實施前及過程中建立的相應內部控制制度可以作為評價項目管理活動及項目管理人員行為的依據，這些制度包括：《項目各管理部門的工作職責》、《項目施工管理及工程簽證管理辦法》、《材料設備采購管理辦法》以及《廉潔自律管理規定》等；建設單位委托咨詢單位編制的投資估算、設計概算、施工圖預算等則是評價項目投資控制的依據。
四、建設項目審計管理的實施
(一)建立審計管理控制制度強化審計內部控制是內部審計機構規范審計程序和行為，規避審計風險的重要手段之一。內審機構除對工程內審人員進行廉政教育和業務培訓以外，還必須依據《中國內部審計準則》以及《內部審計實務指南第1號――建設項目內部審計》制定完整的內部管理控制制度。如《建設項目跟蹤審計實施辦法》、《建設及修繕工程審計實施辦法》、《建設及修繕工程委托審計項目安排實施細則》、《審計工作紀律與職業道德》等。
(二)規范和監督審計程序推行項目負責制與三級復核制，審計項目實施前，要確定項目負責人，嚴格執行項目負責制。審計工作按照內部審計準則及建設項目內部審計指南規定程序實施。工程審計實行三級復核制度，即先由審計人員審計，再經審計項目負責人審核，審計處負責人審定，最后將審核無誤的審計報告報分管領導審批，審批后的審計報告報有關上層領導，發工程管理部門。內部審計工作的監督是內部審計部負責人的責任，內部審計部負責人不一定對所有的審計工作直接監督，但可以指派有經驗的內部審計人員來開展審計檢查，對于涉及金額較大和敏感的審計問題，內部審計部門負責人應直接對審計工作進行監督。監督是一個持續的過程，監督過程應從審計計劃開始，持續在審計檢查、評價、報告和跟蹤的各階段，直至審計項目的全面完成。
(三)加強社會審計的管理從風險管理角度來看，不能排除社會審計機構審計結論風險性的存在。既要利用社會審計機構的力量優勢，又要加強審計質量控制，降低審計風險。加強對委托工程審計的規范化管理，是有效預防和化解工程審計風險、提高審計水平的必要手段。內部審計機構按照規定程序負責安排委托審計事項，通過簽訂委托審計協議書，明確雙方的責、權、利，具體包括審計事項、質量標準、項目完成時限、審計資料的移交保管、審計費的計算方法與付費方式、違約責任、解決爭議的方式以及其他各項權利和義務。內審機構應派出綜合能力強、道德水平高的優秀內審人員，指導社會審計編制可行的審計方案、制定有效的審計方法、收集合法和恰當的審計依據；對社會審計作出的審計結論進行嚴格地審計復核，依據委托審計報告編寫內部審計報告，向項目管理的決策者提出審計發現和建議；按照投標承諾的審計時間、審計質量保證體系以及項目的完成情況對社會審計進行評估和考核，考核情況作為下一期集中招標選擇社會審計單位的一個評定標準。實踐證明，加強對社會審計的監督和管理，內部審計對建設投資管理發揮了不可替代的作用。
內部審計開展建設項目管理審計是政治經濟發展的必然要求和客觀趨勢，內部審計要調整、更新審計思路，緊隨現代內部審計發展步伐，及時將內部審計的工作重心轉移到管理審計和效益審計上來，并將加強建設項目審計管理作為提高審計水平，有效實現管理審計目標的一個重要手段，審出成果，審出效益，真正做到“有為”而“有位”。
參考文獻：
[1]曾慧明：《論建設項目跟蹤審計是效益審計的有效模式》，《審計與經濟研究》2005年第6期。
第5篇：工程項目內部審計報告范文
一、內部審計管理與數據信息系統的基本功能及應用
工程審計項目多，涉及的部門多、環節繁、跨度長，每個項目負責人都是多頭并進開展工作，審計過程中涉及的資料種類比較繁雜，利用工程審計管理信息系統可以將這些分散的信息資料統領起來，便于管理、分析、再利用。該系統分為工程項目管理，文檔管理及統計管理三大模塊。
（一）工程項目管理模塊送審的或預付工程進度款的項目，由信息管理員將工程項目的名稱、施工單位、合同號、合同價等基本信息錄入到系統內，在項目進展過程中，逐步將項目負責人，自審或委托、事務所的名稱、支付的進度款、審計進行的階段及遇到的主要問題等相關工作情況進展補充完善。這樣只要工程項目進入審計處審核環節，在該模塊里就可通過輸入關鍵字進行查詢，如按施工單位、項目名稱、項目負責人、送審時間，送審金額及審計狀態等，打開其中任何一項，該工程的詳細資料就會顯示出來。所以通過該模塊首先能夠方便地了解到一個工程項目是否已經報送審計處，由誰負責，是自審還是委托，哪個事務所審核，進度款預付了多少，審計進行到何種程度，有什么主要問題等。其次通過模塊，內部審計機構負責人能夠隨時掌握審計工作任務總量和各審計人員的工作量，了解存在的共性問題等以便于審計資源的合理分配及集中溝通解決問題。
（二）統計管理模塊包括付款統計、委托審計項目統計及審計報告統計。在進行統計時，只需按照項目實施日期、項目名稱、施工單位、委托事務所或項目負責人等字段進行單一檢索或組合檢索，便可快速查詢到內部審計所需要的各種數據信息，檢索結果導入EXCEL表內進行編輯。通過該模塊，可以將階段性需統計的資料快速從系統內導出并編輯整理，滿足各種統計需要。
（三）文檔管理模塊包括審計中常用的文書和表格，收集來的各種資料，不同口徑的數據統計結果等。將審計工作中用到的一些如發文審批表、審計報告、委托審計反饋意見書、審計結果征求意見書、委托審計合同、審計工作聯系單等文本模板，審計費計算表、結算審計定案單等表格模板上傳到該模塊，可以使項目負責人隨時下載使用，從而保證了審計文書及用表的統一性和規范性；工程審計中收集到的施工合同、甲供材合同、招投標文件、認價通知等相關資料比較繁雜，為了便于審核進度款及跟蹤、結算審計時準確調閱與查詢，將這些資料的實際存放位置與電子表格建立一定的對應關系并上傳到系統中，極大地方便了審計工作中對這些資料的反復調取使用。審計項目進展情況匯總、已出審計報告統計、工作聯系單統計、審計建議及其落實情況的統計、審計費計算及支付情況匯總等，將這部分資料上傳入系統中，便于項目負責人及內審機構領導更直觀地掌握審計工作進展情況，從而更好的安排審計工作，調整審計重點。通過該審計管理與數據信息系統，為本部門內搭建審計信息平臺，實現審計數據的共享，從而使工程審計項目的管理變得高效、快捷。一方面，內部審計機構負責人能夠及時掌握審計項目進展情況，實時進行遠程控制與督導，根據監控情況，及時調整分工，協調資源的合理使用；另一方面，龐雜分散的數據信息資料通過內部審計信息管理系統集中管理，使內部審計人員能夠快速、準確地調取和查閱相關信息，可靠、暢通地傳輸數據，科學、嚴格地管理數據。從而高效地處理數據而降低審計成本，充分利用已有的審計數據與信息資源開展審計工作，減少重復勞動。
二、內部審計管理與數據信息系統的拓展與完善
現階段，高校內部工程審計對信息系統的運用，大部分僅局限于內審部門應用，與審計相關的業務部門之間數據及信息缺乏共享與鏈接。從而造成資料重復收集、信息重復采集，決策效率低下等弊端。因此，內部審計管理與數據信息系統的開發需要向部門之間拓展和完善。
（一）利用互聯網平臺開辟網上辦公通道網上辦公通道的基本框架。在審計處、建設部門、招標辦、施工單位等審計工作中合作密切的部門之間通過局域網，建立網上辦公系統。在內部審計信息系統的基礎上，構建協作部門間工作平臺如圖1所示，實現與管理部門對信息資源的共享，加強各部門之間的交流與溝通，避免資料重復收集，提高工作效率。系統解決方案采用基于Windows的解決方案，即Windows Server 2003+llS++SQL Server2005。Windows Server 2003作為網絡操作系統，IIs作為web服務器，采用ASP. NET（Active Server Page.省略，因為是基于通用語言的編譯運行程序，其強大性和適應性使其運行在Web應用軟件開發者的幾乎全部平臺上。在校園局域網內，只要能夠進行網絡連接，系統用戶都可以進入網上辦公通道。基于系統安全的考慮，將用戶權限分為四類：系統管理員，審計單位，建設單位，招標辦公室等。其中系統管理員具有最高權限，可以管理用戶權限和所有信息；其他角色的權限由系統管理員設定，并可動態改動；通過該系統，可以極大地方便審計處與各部門間信息共享及資源交換，從而顯著提高工作效率。
（二）網上辦公通道的應用網上辦公通道實現審計工程項目的一體化管理。信息的動態性、即時性由各職能部門共同參與完成。一個工程項目從立項、招投標、簽訂施工合同、工程實施、跟蹤審計介入、工程竣工驗收、報送審計決算等實施進程，分別由基建、后勤、招投標辦公室、審計等部門適時在網上補充或更新，并對需要交流的問題進行即時反饋，這為人們提供了直接式的管理基礎，避免了人為設置的溝通障礙，便于內部審計及時掌握工程進度，有針對性的做準備工作，制定和調整跟蹤審計方案和計劃。其意義在于打破影響信息交流與共享的壁壘，以及“信息孤島”帶來的信息不對稱問題。透明化的交流將會避免低效、重復和浪費；取而代之的是高效、直接和協作。網上辦公通道實現信息載體的電子化，建立審計文書資料共享區。由形成資料部門將資料的電子文本傳入系統，其它各部門可以隨時查閱利用。如招標文件、投標書、中標通知書、施工合同、會議紀要、認價材料使用證明單、簽證單、竣工驗收單、竣工圖紙設計變更核對單等。此舉能避免文件多次復印造成的資源浪費及對資料移交、傳遞的重復管理。實現各部門之間文件資源共享，降低運行成本，提高工作效率。網上辦公通道實現工程結算資料的網上報送。內審機構在局域網內建立工程結算資料網上申報系統，對于待送審的工程項目，建設單位首先根據審計部門對送審工程的要求，在網絡辦公系統上進行填報，審計人員在系統內進行初步審核，審核通過后，建設單位按系統上申報的目錄、順序、內容裝訂成冊后把書面工程結算資料送交審計處。這樣既避免因資料不全或不規范多次補報的弊端。規范了建設部門結算報送工作、減少輕了報送資料負擔，同時也更有利于審計處在信息環境下開展工作。
［本文系2009～2010年度教育內審協會審計科研課題《高校工程審計資源綜合利用研究》階段性研究成果］
參考文獻：
［1］劉紹輝：《一體化作業-關于信息化環境下審計項目管理的幾點思考》，《審計研究》2006年第12期。
第6篇：工程項目內部審計報告范文
關鍵詞：內部審計；審計風險；風險防范
內部審計的發展經歷了漫長的過程，經歷了古代內部審計、近代內部審計和現代內部審計三個階段。目前，內部審計已經成為企業管理活動的重要組成部分，內部審計不僅能夠及時發現企業經營活動中的風險，對經營活動形成事前、事中、事后的監督，及時發現問題，為管理層提供決策指導。
一、企業內部審計的特征
內部審計是建立于組織的內部，服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動。
相對于外部的審計來說，內部審計的獨立性較差，內部審計是為加強管理而進行的一項內部經濟監督工作。是對單位經濟活動進行事前、事中、事后的監督。內部審計的內容包括對企業內部制度的制定的完善性、可執行性進行監督、檢查和評價；對會計信息的真實、合法、完整進行審計；對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。
內部審計具有以下六大特征：
（一）內部審計的內部性特征
內部審計是企業內部的一個部門，大多都是以單位內部的員工為主，但也有少許是從公司外部部門聘用人員的情況，但是外聘人員的薪酬也由企業發放，內部審計人員受單位領導層的直接領導，這就導致內部審計部門具有其他單位內部部門的共同特征，為了得到領導的重視和認可，為了達到企業的經營目標，加快經濟業務的執行進度，不惜追求捷徑，使用簡單快捷的方法，達到良好有效的經營。
（二）內部審計的及時性
內部審計作為企業的一個部門，直接參加單位的重大決策會議、審計單位日常經濟業務的合理性，包括審計財務收支業務、招標文件、合同文件、工程項目的過程審計，相比于外部審計只是在短短的數日審計企業的經濟業務來說，內部審計可以及時發現問題，及時向管理層反應，管理層對發現的問題采取措施，迅速與相關部門溝通，糾正已經發現和可能發現的問題。
（三）內部審計的獨立性較差
內部審計和外部審計一樣都必須具有一定的獨立性，按照會計準則、財務管理制度、審計準則等相關準則的要求審計經濟業務，獨立地檢查、監督本企業各部門的經濟活動，建設經濟活動執行過程中的風險，維護企業的利益。
（四）內部審計具有廣泛的設計范圍
內部審計的范圍必然涉及到企業經濟業務的方方面面，包括財務活動、工程項目、工會業務活動、經濟效益、社會責任等等各個方面。可以進行事前、事中、事后的審計，也可以進行保護性和建設性的審計。做為企業的一個職能部門，一般能夠做到，領導讓做什么，就做什么，領導讓審計什么，內部人員就審計什么，這樣就決定了內部審計比外邊審計的時間更充裕，審計的范圍更廣泛。
（五）內部審計的程序較簡單
相對于內部審計來說，內部審計的程序主要包括制定計劃、實施計劃、得出審計結論、進行后續審計四個步驟。
在審計計劃階段，內部審計可以根據上年發現的問題，根據管理層執行的本年工作重點等制定審計計劃方案，報上級管理層批準即可實施；在審計實施階段，內部審計具有較強的針對性，結合日常工作進行，效率較高，極容易發現問題；在審計結論階段，內部審計部門可以出具審計意見書或得出審計結論，供領導層決策；在后續審計階段，單位領導或其他人員對審計結論有異議，可以及時向審計部門提出，審計部門可以及時調整審計結論，內部審計部門也可以對審計意見書提出的問題，及時追蹤整改情況。
（六）內部審計比較明確
企業內部審計的目標十分明確，主要是保證企業資產的完整性、確保企業所有者的權益。通過內部審計了解各個部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經營風險或做逆向選擇，導致企業利益受損。
二、內部審計存在的風險及形成的原因
根以上內部審計的特征，我們可以分析出內部審計存在的風險及風險形成的原因。
內部審計風險是指有時會計在做報告時會存在少數的錯誤報告、這樣就會使得企業管理層在管理上有重大的漏洞和失誤，而公司內部審計人員卻會認為會計的報告是正確且允許的，或者是經營管理是健全有效的。內部審計的風險主要由兩方面的風險，一方面是由于會計人員的業務能力有限、活動政策理解錯誤導致會計報表存在重大錯報、漏報。另一方面是審計人員審計后認為會計報表并不存在重大錯報、漏報的風險，也就是說內部審計風險是主管和客觀因素共同造成的。
（一）內部審計的獨立性較差，導致內部審計的客觀性受到影響
內部審計部門是存在于單位內部，在單位管理層的領導下開展工作。大型的企業集團，有清晰的管理層結構，內部審計部門一般被稱為監事會，監事會直接服務于董事會，對下屬的分子公司進行審計，監督經理的管理活動是否實現了子公司經營效益的最大化。而對于中小型企業來說，一些企業內部不設內部審計部門，或者將內部審計部門設立在財務部門之下，或將內部審計部門和紀檢部門合并設立，這些結構上的錯誤導致內部審計部門的獨立性較弱。很難站在客觀、公允的立場來評價單位的經營活動。如果企業的內部審計部門服務于領導的意愿，不能夠客觀、公允地評價單位的經營活動，出具虛假的審計意見書，就會對企業的發展帶來風險的可能。內部審計的靈魂是獨立性。內部審計人員不能獨立地開展工作，就不能保證內部審計的質量，給審計活動帶來風險。
（二）面對復雜的審計對象和內容，給內部審計帶來更大得難度，導致審計風險
隨著企業體制的改變，及企業重組、合并、分立等，導致內部審計的對象和內容越來越復雜，許多大型企業的集團的審計對象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經營店。企業內部的層次結構越復雜，交易活動越復雜，給內部審計帶來了更多的困難。內部審計的內容也由單一性向多元性發展，由以前的財務審計，發展到現在的效益審計、投資審計、管理審計、經濟責任審計、決策審計、風險審計、環境審計等等。這對審計人員的要求越來越高，審計的難度越來越大，審計風險隨著增加。
（三）炔可蠹頻娜嗽彼刂什桓擼是產生審計風險的原因
目前我國內部審計人員的整體素質不高，主要原因是在內部審計部門與其他部門的人員相比，業績成果不明顯，工作內部環境不好，導致內部審計工作對審計專業、會計專業的高素質人才的吸引力較小。有些人員的自身素質較低，禁不住他人給予的來自經濟等其它方面的誘惑，還有一些員工因缺乏對計算機的審計技術，從而不能有效的適應不斷變化的形勢需求，導致審計人員的信譽和工作質量大大下降甚至帶來許多負面影響，使審計出現風險。
（四）內部審計制度不完善，內部審計方法比較滯后
我國在審計制度方面形成較晚，尚不健全、甚至出現空白，使得內部審計人員沒有理論依據，只能靠自己的經驗進行審計。我國內部審計方法仍以賬項基礎審計方法為主。主要審計目的是查錯防弊，風險意識較弱，很少利用風險導向審計方法來防范和化解風險。對于審計抽樣技術的運用，基本靠審計人員主管從事這方面多年的經驗來判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現重要的漏洞，和注意事項，形成審計風險。從目前來看，一些企業沒有完整的審計程序，包括審計計劃的制度，審計報告制度等。審計報告以協調關系為基調，問題定性模棱兩可，這些都導致審計質量受到影響，導致審計風險加大。
三、內部審計風險防范的措施
內部審計風險雖然貫穿于整個審計過程中，而且不能完全杜絕，但是可以通過一定的方法措施，將其控制在較低的程度。
（一）建立健全審計法規，保證內部審計的權威性
審計署、內審協會可以組織審計專業或其他專業的專家編制政策法規，地方政府審計機關結合本地區行業的特點出臺適合本地區的政策法規，形成縱橫交錯、點面結合的審計方法。使內部審計有法可依，有章可循，不斷走向規范化道路。
（二）積極參加內部控制制度等相關制度的完善工作
健全的內部控制制度是控制內部審計風險的重要方法之一，它不僅可以減少財務收支記賬出現錯誤的風險，也可以使相關部門按照內控制度執行，在記賬前期預防錯誤的發生。內審人員根據以往的經驗不斷完善內部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業內部形成良好的內部控制環境，將風險的消滅在萌芽中。
（三）建立審計質量評價制度
對于建立內部審計質量評價制度，首先要做到明確內部審計人員的職責、權限、和其分工，這樣的做法是為了防止后期出現問題時人員之間相互推脫、出現漏審、審錯等審計風險的發生；其次要建立健全的內部審計工作標準和監督、檢查、考核、獎懲制度，這樣不僅增強了內部審計人員的自我約束意識，同時也減少了審計風險的發生。最后，堅持審計標準，正確處理審計樣本數量和審計質量的管理，抽查的審計樣本量要保證審計的質量。才能減少審計風險。
（四）加強審計報告規范
審計報告要在審計的底稿的基礎上形成，審計報告對審計事項的評價要客觀，在沒有依據或依據不充分的情況下，不要輕易下結論。審計報告措辭要嚴謹，處理意見要實事求是，不偏不倚。內部審計機構要建立內部審計報告復核制度，以防止內部審計風險。
（五）重視對內部審計人員的定期培訓
審計人員的素質對審計質量起著決定性的作用，企業內部應指定明確的審計培訓規劃。根據不同的培訓對象分別指定不同的目標進行培訓。要把審計事業的發展和人員的生涯結合起來，根據每年不同的變化，修改和完善培訓方案，增加內部人員的知識結構，提高內部員工素質和業務能力，處理特殊事件的應變能力，從而減少審計風險，這樣才能更好的應對時代的變化。
（六）優化審計技術方法
計算機電算化高速發展，采用計算機審計技術可以避免人工操作對審計工作造成的被動和心理上的劣勢，通過計算機信息技術，實現企業內部信息共享，可以實現經濟業務處理流程透明化，有利于強化內部控制，降低審計風險。與外部審計相比，內部審計質量的提高，還要求內部審計人員重視與企業其他部門的協調配合及人際關系的處理。
參考文獻：
[1]謝志華.審計管理[M].北京：中國商業出版社，1990.
[2]閻金鍔，劉力云.審計風險及其應用的探討[J].財會通訊，1998（9）.
第7篇：工程項目內部審計報告范文
現代企業制度下的內部審計要懂得“有為才能有位”，要牢固樹立“內審要創造價值”、“內審要成為企業管理的一面鏡子”、“內審要隨企業管理的變化而變化”，“內審要幫助企業各層次人員實現其工作目標”的思想和理念，在開展審計監督的基礎上，更好地為企業服務，作好領導的耳目和參謀助手，增加企業的價值，改善其經營管理，幫助企業實現其目標。在以下方面發揮重要作用：(1)改善公司內部控制；(2)促進公司有效地經營；(3)加強公司各種制度的建設；(4)幫助公司進行人力資源開發；(5)充當公司領導的耳目和守護者；(6)審查合同，降低供應成本；(7)制止和揭發舞弊；(8)確保公司目標的實現；(9)促進公司成員的道德和正直風氣；(10)評價被審單位的管理業績；(11)提供溝通管理；(12)與外部審計協調，增強信任度，節省費用和時間。
二、重點審計內容
總的原則：全面審計，突出重點。圍繞企業各個時期的中心工作開展審計，作好領導的參謀助手。具體分四個階段進行：
(一)開展以摸清企業家底為主要內容的財務會計報表真實性審計和防范經營風險的內部控制制度綜合評價審計
通過開展財務報表真實性審計可以摸清整個企業的資產、負債情況，找出帳面資產與實際資產之間的差異。此項審計是開展其他審計的基礎。如果會計報表不真實，開展經濟效益審計和其他經營管理審計都是空話。
通過開展內部控制制度綜合評價，進行內控制度的等級認定，督促各分公司和營業網點健全內部控制體系，減少經營風險，正本清源，從管理體制和運行機制上，發掘形成經濟案件和違章違規的根源，從源頭上堵住易發風險的薄弱環節。也在全公司上下傳播先進的內部控制管理思想，激發員工的內部控制意識，弱化監督雙方的對抗性，降低監督成本。
此階段可以分兩步走：
1．在各分公司和營業網點開展財務會計報表真實性審計和內部控制制度綜合評價審計試點。
2．在總公司各職能部門范圍內開展內部控制制度綜合評價審計，將試點工作的經驗進行全面推廣。
(二)集中精力，大力開展各種專項審計、經濟責任審計、以及定期審計和專題審計調查
1．開展合同審計，重點審查簽訂合同的當事人有無資格、簽訂的合同是否合法、合同的主要條款是否完整、正確，雙方的權利和義務是否明確、合同是否完整和嚴謹、合同條款與前期準備資料是否一致以及是否有補充合同等。
2．開展物資采購審計，重點開展物資采購價格審計。并對采購計劃、招投標管理、供應單位選擇、采購品種、數量、型號、信譽、計量、入庫驗收以及售后服務等相關資料和活動進行審查。
3．開展固定資產投資審計，特別是基建、維修工程審計。對工程項目的選擇、預算、招投標管理、竣工決算進行全過程跟蹤審計，盡量節省工程開支，提高經濟效益。
4．開展成本、費用審計，重點對生產過程的材料出入庫手續和各項勞動消耗定額以及各職能部門的費用預算和控制的執行情況進行檢查，挖掘公司內部降低成本、費用的潛力。
5．開展銷售、應收帳款和存貨等其他專項審計。對銷售過程中的商務談判、簽訂合同、出庫發貨、收款以及債權的催收等環節進行全過程跟蹤控制，盡量減少債權損失。對存貨的合理儲備量和倉儲保管過程進行控制，防止存貨損失浪費以及資金的閑置。
6．開展經濟責任審計。對各分公司以及網點的主要負責人開展任期經濟責任審計和離任經濟責任審計，為人事部門考核管理干部提供依據。對重要崗位的人員，實行先審后離的辦法，離職前必須提前書面申請并經審計后方可離開。管錢管物的一般財務人員和保管人員離職時，雖不進行審計，但必須辦理好交接手續，并且由審計人員進行兼交。
7．開展定期審計和后續審計。對重點單位和部門應實行一年一輪審的定期財務收支審計制度。對上次審計處理結果的落實情況進行后續審計，督促被審單位改正不合規、不合理的行為。
8．針對領導重視的、職工關心的熱點問題積極開展專題審計調查。如：各種物資采購的折扣問題、存量資產的利用率問題、債權債務的遺留問題等等。
(三)以提高經濟效益為中心，開展各種經營管理審計。
1．對公司戰略的制定與實施情況進行跟蹤審計。審查公司的計劃、決策，在決策開始實施后，進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執行以及所產生的經濟效益和工作效果進行分析。在經濟活動結束后，對計劃、決策的完成情況作全面綜合的審查、分析和評價，總結經驗和教訓，提出改進意見，把事前、事中與事后審計結合起來。
2．有目的、有步驟地對公司的各項管理活動和控制進行審計。重點審查如下內容：(1)組織機構和職責合理性；(2)企業文化研究；(3)公司的資源及運用；(4)營銷分析；(5)持續發展能力；(6)公司防范風險的能力。
(四)積極探索并拓寬審計新領域，開展風險評估審計、無形資產審計、人力資源審計以及環境審計等新審計。
三、加強內部審計自身的建設，使審計工作制度化、規范化和科學化，規范審計行為，不斷提高審計質量
1.制訂相關審計辦法，如：《公司內部審計工作制度》、《公司物資采購審計規定》、《公司經濟合同審計規定》、《公司基建、維修工程項目審計規定》、《公司經濟責任審計規定》、《公司定期財務收支審計規定》等辦法。
2．建立各級審計人員崗位責任制，明確審計人員的職責。制訂《內部審計經理崗位職責》、《內部審計主任崗位職責》、《項目主審崗位職責》和《內部審計人員崗位職責》。
3．規范、完善審計工作底稿和其他文書資料，實行規范化的檔案管理。建立、完善一整套包括《審計工作方案》、《審計通知書》、《審計報告征求意見書》、《被審單位意見書》、《審計報告》、《審計意見書》、《審計決定書》、《管理建議書》、《被審單位保證函》、《審計人員承諾函》，《審計文書送達回證》等在內的一系列審計文書資料。項目結束后，按審計檔案管理的要求及時裝訂成冊并保管好。
4．實行審計項目的“項目主審負責制”，建立起審計工作底稿的“三級復核制度”和審計工作的“雙向承諾制”。“三級復核制度”即：項目主審第一級“詳細復核”，內部審計主任第二級“一般復核”，內部審計經理第三級“重點復核”。“雙向承諾制”即：被審單位對提供會計資料的保證書和審計人員對出具審計報告的承諾書。
5．建立“審計跟蹤檢查制度”和“審計回訪制度”，注重對審計處理結果的落實。與被審單位加強聯系，督促被審單位落實和執行《審計決定》并不定期地對執行情況進行檢查。
第8篇：工程項目內部審計報告范文
關鍵詞：工程審計；審計監督；全程審計
工程項目審計是指審計機關或者內部審計組織根據國家相關的政策、法律、法規，運用科學方法，對工程項目的投資過程進行審計監督，對建設單位或企業的投資情況進行客觀評價，并做出審計報告的工作。順利開展建設項目審計工作能夠有效維護業主和施工單位的合法權益，如實反映工程建設項目造價，提高投資效益。然而，在建設項目審計實施過程中還存在很多問題，對審計工作的開展帶來了嚴重的負面影響。因此，必須采取有效措施解決相關問題，保證審計工作順利開展。
一、工程項目審計存在問題分析
（一）工程項目審計管理體制不健全
目前，我國的建設工程實行的是建設單位、施工單位和監理單位“三位一體”的管理體制，在實際管理過程中，常常出現各個部門各自為政和權責不清等問題，導致施工、監理、造價、管理和審計等環節無法有效地聯系起來，違背了建設工程的內在規律。部分建設工程甚至沒有充分的可行性分析研究，有的甚至沒有足夠的工程建設資金，具有嚴重的隨意性和盲目性。此外，許多單位的工程審計人員由于受到項目負責人、主管領導甚至單位負責人的制約，使審計工作難以保持其應有的獨立性和客觀性。這些現象都表明工程項目審計工作存在嚴重的制度性缺失。
（二）重視事后控制，忽視事前、事中監督
長期以來工程項目審計已形成事后控制的傳統習慣，對于工程超預算或者工程差錯等現象往往無法挽救。這些問題的出現，一方面可能是由于招標方式不規范，另一方面也可能是因為工程審計工作人員缺乏對施工過程的跟蹤監督，對建設工程沒有進行及時計量，造成集中計量、重復計量等問題，導致對建設工程的計量不夠準確。
（三）工程項目竣工結算存在問題
在工程竣工結算時，還存在一些問題需要審計機構與審計人員及時發現并處理。例如，施工企業利用合同缺口多計工程量，進而虛增工程造價；由于計算單位不一致以及對計算規則的不了解，造成工程量計算出現誤差；忽略對定額的綜合解釋、高套定額或重復套用定額，造成結算價款虛高等。
二、解決工程項目審計問題的對策
通過對工程項目審計中常見問題的分析，審計人員應該探索出有效的解決方法以合理解決建設工程審計中常見的問題，保證建設工程審計工作的順利開展。
（一）建立健全工程審計監督制度
1.建立工程監理監督機制
由于工程項目投資較大，對施工技術要求較高，從建設工程立項開始監理工作人員就應對工程進行監理。包括對建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設工程合同的簽訂和修改以及對竣工結算的審核等。監理工作人員通過對建設工程施工的全過程進行嚴格的監督和檢查，充分發揮監理的公正性和專業性職能，不僅能夠保證建設工程的建筑質量，而且能夠促進建設工程審計工作的順利開展。
2.完善內部審計監督機制
審計工作人員在建設工程立項之前應對建設工程項目進行可行性測試，對投標的監理企業和施工企業進行評估，保證工程監理企業和施工企業的資質和誠信度。在施工過程中，審計工作人員還要對施工工程進行檢查和監督，保證建設工程的施工質量。由此可見，建設工程單位建立完善的內部審計監督機制，可以提高審計工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規范的招標方式發生，保證投標的工程監理企業和施工企業的資質和誠信度，提高建設工程的施工質量。
3.建立健全預算和核算審計監督機制
由于建設工程單位審計工作人員對建設工程審計工作的經驗不足，在進行審計工作過程中要對每個工程項目進行審核和測量，對各種建筑材料都要進行調查核實，不僅工作量大而且審計效果也不佳。因此，建設工程單位應該讓各個部門先進行預算和結算的審核，審計工作人員再將各個部門的審核結果進行審計把關，對整個預算和結算過程進行監督，不僅能夠減輕審計工作人員的工作量，而且能夠保證預算和結算數據的準確性。
（二）完善審計范圍，注重全程跟蹤審計
開展工程項目審計必須著眼于建設工程的整個過程，注重開展全程跟蹤審計，緊緊抓住基建活動的各關鍵環節，確保對許多關鍵的問題取得充分適當的審計證據。項目開工前，審計人員應及早介入，注意抓住項目建議書、可行性研究報告、工程設計、招投標、合同簽訂等關鍵環節，運用詢問、審核、現場觀察等方法，以獲取充分適當的證據，降低檢查風險。項目建設期間，審計人員應深入施工現場，跟蹤審核建筑設計、建筑預算以及施工計劃的執行情況，嚴格審查隱蔽工程，重點加強對施工用材料的質量和價格的審計，還要注意開展對工程變更的相關審計工作。審計人員應重點做好工程竣工預決算審計和投資評價，特別要注意施工圖與竣工圖是否混淆、變更簽證手續是否規范、材料價格與用量是否虛報等關鍵問題。
（三）提高工程項目審計工作人員的專業能力
工程項目審計具有專業性強、工作量大、難度大等特點，因而對審計人員的專業能力要求也更高。審計人員是否具備足夠的專業能力，將直接影響審計工作在基本建設過程中的實施效果。在組成基建工程審計隊伍時，應注意考慮審計小組內部人員的年齡結構、職稱結構、專業結構的合理性；在選派基建工程內部審計人員時，應優先考慮那些具備風險導向審計理論基礎、具備基建相關專業知識、具備相關審計經驗的人員；在日常工作中，還應注意加強對審計人員的學習要求，通過參加培訓班、經驗交流會以及內部審計協會的相關科研項目等多種途徑，不斷提升基建工程內部審計人員的專業能力和職業素養。
總而言之，加強工程項目審計的監督和管理職能，對審計工作人員順利完成工程審計任務，提高工程企業投資效益具有重要作用。
參考文獻：
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第9篇：工程項目內部審計報告范文
高校工程項目全過程跟蹤審計是對建設項目各階段工作實行有效的控制與監管的過程。目前此項跟蹤審計體系還不夠完善，當中存在一些需要改善與解決的問題，面對這些問題，必須采取有效的措施，才能使工程項目跟蹤審計工作進一步規范化、系統化、科學化,減少審計風險,有效提高內部控制審計質量。
關鍵詞：
項目管理；工程審計；內部控制
近年來，隨著我國教育事業的不斷發展，教育機構投資的力度明顯加大，如何利用好建設資金,提高投資效益是擺在高校審計工作者面前的一項具有現實意義的重要課題。工程項目跟蹤審計是基本建設項目管理的一種有效手段,對于加強高校工程項目的監督和管理,控制工程造價,提高工程項目的效益,反腐倡廉等方面均具有重要的現實意義。
一、高等院校工程項目管理的現狀
（一）法律、法規不健全
盡管我國已經有了相關法律、規章，但仍沒有一個在項目管理專業和行業范圍的指導性實施準則。同時，有依法不依，執法不嚴的現象隨處可見，隨時可聞。有一些工程項目沒有實施工程招投標制，有一些卻采用議標或假招標，腐敗現象極為嚴重。
（二）不重視工程項目的可行性研究
所謂可行性研究是對擬建工程項目在技術、經濟等方面進行研究，其目的是為了工程項目的事前工作打下良好的基礎，從而給工程項目提供決策依據，同時為圖紙設計、合同簽約、銀行貸款提供了依據和基礎資料。否則，若不重視工程項目的可行性研究，往往會給工程項目造成巨大的經濟損失，后患無窮。
（三）缺乏高素質的工程項目管理人才人
才缺乏一直是影響我國開展工程項目管理的主要問題之一，也是我國工程項目管理與國際之間存在較大差別的主要原因。在我國工程項目管理中，就高校而言，具有大型工程項目管理能力和經驗的專業人員參差不齊，更談不上和國際接軌。在工程管理模式、程序及方法上有助于加強，更談不上高級人才，因此，已滿足不了現代化管理的需求。
二、高等院校工程項目內部審計存在的問題
（一）高校領導對工程項目內部審計重視度不夠
高校現在普遍存在內審機構不健全，人員不配備不上，不重視審計工作。具體體現在部分高校在機構設置上，將紀檢、監察審計合署辦公，不但人員合并而且工作職責也并在一起，只配1-2名工作人員。有些高校雖然設有內部審計機構，但懂專業工程審計的人員嚴重缺失，根本達不到內部審計的目的。這種工程審計人員相對不足與工程審計任務繁重的矛盾日益突出，審計部門將無法保證工程項目的審計質量。
（二）高校工程審計專業人員薄弱，業務素質參差不齊
審計作為高校的內審機構，是一支專業性非常強的隊伍。對人員的業務水平要求頗深，是經濟、技術、管理等多方面為一體的工作，知識面甚廣，必須具有專業知識的儲備和相當豐富的實踐經驗。目前，有些高校在人員配置上沒有進行嚴格把關，一些不具備審計專業或工作經驗的人員在審計崗位濫竽充數，致使其業務素質參差不齊。
（三）審計監督不到位，工作滯后
如何做好工程項目的全過程跟蹤審計，在高校還存在以往的只注重工程項目竣工后的結算審計工作，而事后結算只反映的是工程造價的最終結果，無法體現工程項目進行全過程的監督，尤其在事前的立項、設計階段，事中的項目實施階段監控力度不夠，導致工程項目在建設過程中審計不到位，缺失必要的事前預防及事中的控制，致使審計部門的工作被動局面，也給高校造成了無法挽回的經濟損失。
（四）高校工程項目內部審計與高校基建部門責任分不清
高校建設部門是工程項目的管理機構，其代表學校行使工程管理的責任和義務，而高校的審計部門是對工程建設部門的工作進行審計監督。實際上，二者工作是相互配合、密不可分，但有些高校恰恰把這兩個部門的職責混擾不清，在工作過程中遇到有些問題時互相推脫。因此，內審部門只有在工作中做好工程項目的全過程審計監督，才能督促和指導工程項目管理逐步走向規范化。
三、高等院校跟蹤審計控制的關鍵階段
一般來說，工程項目審計控制的主要流程劃分為工程的準備階段、項目的實施階段、完成及后續的審計階段，具體分事前、事中、事后控制期。如圖1所示。
（一）工程項目的立項控制
工程項目立項階段是項目決策即投資控制的審計階段。工程項目的投資控制的內容包括工程定額、工程量清單、市場價格信息、工程技術資料等等。從項目的可行報告到投資估算以及到項目評價完成，這一系列的過程都在圍繞著工程資金地有效利用做準備。預先對建設工程投資進行計算和確定，是形成投資估算的前提保證。
（二）工程項目的設計控制
工程項目的設計是形成和確定工程造價的主要階段，設計方案的優選、設計質量的高低對工程造價會產生直接的影響。簡單地說，項目的設計控制是構成工程造價的主要因素，一半決定工程造價的90%，設計方案和設計圖紙應細則詳盡，盡可能達到施工圖階段設計。因此，能否達到學校對該項目的建設效果和要求，必須加強設計階段的造價管理，才能有效地控制設計階段的工程造價。
（三）工程項目的招投標及合同控制
近年來，我國各地都聲明稱本地工程招標率已達100%，但實際實現的工程項目中大部分存在招投標嚴重“失控”。執行工程項目招投標制，一方面，可以節資增效，提高經濟效率；另一方面，可以引進市場競爭機制，增加透明度，減少腐敗現象的發生。對工程進行了公開、公平、合法、合規性審計的過程，降低了“豆腐渣”工程的幾率。同時，在工程實施前期必須做好工程合同的簽訂工作，根據我國的《合同法》和相關法律法規及高校基建管理的實際情況，需建立健全合同審核管理制度，對合同的內容嚴格把關，實施內部審核及審批制度，組織合同的相關部門會簽制，最后還可依靠專業律師的合同的整體條款嚴格把關，方可簽訂正式的工程項目合同。
（四）工程項目質量、進度及造價的控制
工程項目的施工質量、進度控制是工程項目管理的重要內容，如何對項目質量、進度及資金實施內部跟蹤審計，就必須保證項目的全過程監督。首先，重點是項目實施階段即事中的控制，包括是材料及設備的采購、施工工期、隱蔽工程、設計變更、現場簽證等環節的審計監督，相關人員逐一簽字確認。其次，嚴把事后工程竣工結算關口，依照招投標文件、施工合同、竣工圖紙對工程量、清單報價及綜合費率等環節嚴格審核，以降低工程造價，達到有效地提高資金的使用效率。
四、高等院校內部審計的配套舉措
（一）在審計模式上，由重外審、輕內審轉為外審與內審并重
對于高等院校工程項目來說，內部審計的監督控制尤為重要。在工程項目方面外委審計有益補充。一要健全領導機制，做到主要負責人直接領導，把基建工程審計作為學校管理的一個主要環節。二要獨立設置內部審計機構，保證審計工作的獨立開展。在人員配置、業務經費及辦公設備配備等方面優先考慮，制定和完善切實可行的基本建設工程審計規章制度和審計程序，保證審計的獨立性和權威性。使審計人員有法可依，有章可循，從而有效保證審計原則的落實。三要加強隊伍專業建設，提升審計從業人員的專業素養和工作經驗。高校內審部門既要保證工程審計人員的數量，又要注重其知識結構和自身素質。只有配備科學合理的人員結構、專業結構和高素質的審計隊伍，才能提高審計質量，切實履行好審計職責。
（二）在審計方式上，由事后審計為主，向事前、事中、事后跟蹤審計
工程項目的內部審計必須按照全覆蓋、全過程的要求執行，尤其針對以下兩方面。一要鞏固深化工程項目審計，對于重大建設工程項目，從立項、設計、招標、施工、竣工等環節，進行全過程跟蹤審計，及時出具審計報告和意見，監督整改落實。二要鞏固深化分解工程階段審計，克服以往的重事后輕事前的傳統思想，加大事前、事中的內審力度。可根據工程項目的內容和特點，選擇跟蹤審計的不同階段，掌握好審計監督的尺度，有效發揮出內部審計的作用。
（三）在審計程序上，嚴格履行內部審計建立復核、主審制度
規范審計程序審計復核制和主審人員簽字制度是審計部門有效防范審計風險的重要手段，也是審計部門內部規范和約束審計人員審計行為的重要環節。對施工單位提供的工程結算，應建立一套規范化的審計程序。主要運用在工程項目竣工結算階段，即事后監督審核關口。首先工程項目的基建部門為此項目的初步審核單位，施工單位上報工程結算，基建部門對其上報的工程造價按照相關文件進行審核，這是審核的基礎，是由基建部門派人員完成的。誰主審誰簽字，誰負責，要求嚴格把好工程造價的第一關口；其次由建設單位的審計部門再進行復核，嚴格履行工程合同，特別是在工程量實地測量、材料價格考察至少應兩人以上參加，加大審計透明度，防止腐敗現象的發生，增強審計人員責任感。最后由審計部門主管領導對審計結果予以簽認，方可完成工程結算。
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