公司內部財務審計報告精選(九篇)

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第1篇：公司內部財務審計報告范文

一、在審計內容是，強調以經營審計為重點

傳統內部審計的目標是查錯防弊，發揮保護性制約性作用，因而其工作重點放在財務審計上。以財務審計為重點的內部審計并不能直接協助企業提高經濟效益，增強競爭能力，在資源稀缺性程度日益嚴重和市場競爭日趨激烈這種嚴峻經營環境的挑戰下，逐漸推動了往日的作用。內部審計部門適應形勢的變化和管理當局的新要求，逐步將工作內容從以前的財務審計轉向富有建設性的經營審計。這一轉變過程可從國際內部審計師協會（IIA）頒布的《內部審計師職責說明書》對內部審計所下定義的變化中清楚地反映出來。協會于1947年最初的《職責說明書》指出：“內部審計師主要處理會計和財務方面的問題，但也可以適當處理經營方面的問題。”這時，強調內部審計人員的根本職能是進行會計和財務審計，審計對象剛剛涉足經營活動領域。1957年修訂后的《職責說明書》指出，“內部審計是組織內部審核會計、財務及其它經營活動的獨立評價行為”，從而將經營審計和財務審計并列起來，同等重視，向前邁進了一大步。1971年，協會再次修訂《職責說明書》時進一步指出“內部審計作為對管理當局的一種服務，是組織內部審核經營活動的獨立評價行為。”這就將現代內部審計的活動范圍擴展到組織活動的每一個方面，大大拓寬了內部審計的作用領域。此外，1971年的說明書還為內部審計師增加了一項新的職責，即“提出改善經營的建議”，從而極大的增強了內部審計工作的建設性。此后，協會于1981年和1993年修訂說明書時又更明確地指出，內部審計師應評價所在企業各方面的經營與管理活動，從增強企業整個內部控制系統的效能著眼，為企業的董事會和經理人員提供實現經營目標所需的顧問服務。

目前，西方國家內部審計涉及的領域非常廣泛，內容相當深入。從美國來看，內審部門已廣泛開展了企業發展戰略和經營決策審計、投資效益審計、市場景氣狀況審計、物資采購審計、生產工藝審計，產品推銷（包括廣告促銷效果）審計、研究與開發審計、人力資源管理審計、后勤服務系統效率審計、信息系統設計與運行審計等。有的企業內審機構甚至對環境污染、社區關系等因素對企業商業利益和持續經營的影響也進行評估，“綠色”審計、社會責任審計也成都成為內部審計的重要內容。據全美天然氣協會和愛迪生電力協會調查，1989年美國公用行業的企業內審工作時間只有19%用于財務審計上（且還側重于內部會計控制的測試和評價），其余時間都轉向了經營審計。英國、德國、加拿大、新西蘭、澳大利亞等國的情況與美國相似。在日本，由于企業強調雇主和雇員間結成利益和命運共同體，注重維持人與人之間的相互領帶與和諧關系，因而內審部門更少開展諸如財務收支審計、雇員欺詐行為調查之類的制約性審計，而是將工作重點致力于改進管理效率、增加企業利潤等建設性審計上。

內部審計內容從財務審計轉向經營審計，以經營審計（經營活動的評價和改進）為主導，這是西方企業現代內部審計理念的最顯著特點。

二、在審計策略上，采取參與、合作的方式

參與式審計主要體現在以下幾個方面：（1）在審計開始時，就對被審部門抱著信任態度，與他們討論審計目標、審計內容、計劃采取某些審計程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持；（2）征求被審部門的意見，尋求他們的合作；（3）及時與當事人討論審計中發現的問題，共同分析改進的必要性，并探討改進的可行措施；（4）向補審部門報告期中審計結果，期中審計報告可以是口頭的，非正式的，以便及時就地解決和改正存在的問題，避免發生更大的損失；（5）提出最終審計報告時，采用建設性的語調，重點放在問題產生的原因和可能造成的影響、改進的可能性和改進措施上，被審部門已經采取的改進行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態度。

例如，美國百事可樂公司內部審計部門近年來為適應市場競爭白熱化對公司生存和發展命運的嚴峻挑戰，不斷改進審計工作，采取了解決問題導向型的審計方式。即鼓勵被審部門的人員在審計過程中提出所關心的問題；在編寫審計報告時使用正面而非責難性的措辭，對薄弱環節和存在的問題指明可改進的機會，不簡單地予以暴露；只向被審部門提供其需要的有用信息；針對不同層次管理人員的不同需要，提出不同的審計報告。其中，反映重大審計問題的報告和審計總結報告呈現送最高管理當局，以便獲得他們的支持、協調和授權；而詳細性的審計建議報告則直接送給部門經理或第一線管理人員，以便及時采取措施，就地改進問題。內審部門采取這種新型的審計方式改善了與管理人員的關系，增強了內部審計工作的主動性和建設性，提高了公司生產率和盈利能力，因而倍受公司管理當局的贊賞。

三、注重將審計結果的傳遞作為向管理當局提供服務和幫助的一種良好機會

第2篇：公司內部財務審計報告范文

在上市集團公司所面臨的各類風險日益增加、外部審計成效不佳的背景下，內部審計部門作為上市集團公司內部控制體系的重要組成部分，正以其相對獨立的地位、以較外部審計所具有的優勢，通過不斷強化內部控制審計項目質量，更加客觀地評價公司內部控制體系，促進內部控制流程優化，保障內部控制有效運行，從而不斷為公司內部控制管理增效。

關鍵詞：

內審部門；內部控制審計；背景；途徑

一、強化上市集團公司內審部門內部控制審計職能的背景

1.外部會計師事務所內部控制審計成效性不佳2010年4月，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定出臺的《企業內部控制審計指引》中指出，內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。然而，由于很多中小上市企業只因受國家政策法規所限不得不聘請外部會計師事務所進行內部控制審計，管理層主觀意識上并不重視內部控制審計工作，導致大部分部門及人員不愿配合審計工作，自愿披露積極性不高；同時，會計師事務所審計人員大多是具有豐富經驗和專業知識的財務報表審計人員，在財務方面的內部控制審計游刃有余，而對非財務方面的內部控制審計卻十分有限，加之一些不負責任的會計師事務所利用國家內部控制審計法規中存在的漏洞，與相關企業進行錢財交易，出具不真實、不科學的審計報告，以達到利益目的，完全失去了企業內部控制審計的意義。近年來的數據表明，在各種財務舞弊詐騙案件層出不窮的情況下，會計師事務所出具的審計報告中，標準無保留意見的審計報告占比高達98%，可見外部會計師事務所對企業內部控制審計的成效性不大，對完善企業內部控制體系的貢獻值不高。

2.做好內部控制審計是上市集團公司內審部門職責所在2013年8月，中國內部審計協會的《第1101號—內部審計基本準則》對內部審計進行了最新定義，即“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審計和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。”這就要求內部審計部門作為上市集團公司內部控制體系的重要組成部分，應緊密圍繞公司發展目標，積極參與內部控制體系建設，憑借其在公司相對獨立的地位，以較外部審計具有更熟知公司整體經營戰略發展及各業務流程操作、更易實時掌握公司經營決策及業務的發展變化、更易取得管理層及其他部門對工作的支持配合等得天獨厚的優勢，以人員業務知識的專業性、審計工作內容的多樣性、審計工作時效的及時性等獨有的內部控制工作形式對其他內部控制活動的健全性、有效性等進行及時、有效評估分析，找出問題的癥結所在，提出具有針對性、建議性的改進意見，不僅促進內部控制流程的不斷優化和完善，保障內部控制的持續有效運行，確保集團公司戰略目標的實現，而且也為新時期內部審計工作的增值服務轉型提供了新的發展空間。

二、強化上市集團公司內審部門內部控制審計職能的有效途徑

內審部門要想真正發揮其在上市集團公司內部控制體系中對其他控制活動的再控制職能，就應圍繞如何解決內部控制審計項目“審前審什么、審中怎么審、審后怎么辦”的核心問題，不斷推進“抓好審計項目計劃、抓好審計項目質量、抓好審計成果轉化”的“三抓好”舉措，從而為集團公司管理層提供及時、客觀、有效的內部控制審計項目報告，促使管理者不斷優化內部控制體系與流程，改善公司的經營管理，提高公司的經營效益，促進公司持續健康發展。

1.抓好審計項目規劃，解決審前“審什么”問題（1）確定內部控制審計目標。內部審計部門就是要大到依據集團公司戰略經營發展規劃、小到根據某一具體業務操作流程來組織實施開展專門的內部控制審計或依托其他審計項目形式，及時、合理、有效地對內部控制體系是否完善、合理、有效進行確認，從而促進公司建立健全一套適應本公司所需的內部管理制度，改進內部管理水平，維護資產安全完善，提高運營效率和經營效果，實現公司的整體經營目標。如：2015年2-4月，中國人壽集團內審部門就依據壽險股份公司全面預算管理辦法，對35家省級分公司預算編制的合理性、執行的效益性與成效性、考核的有效性等進行了綜合分析和評價，對存在的14個方面問題深入剖析了原因，并提出了系統性、建設性、前瞻性的13條審計建議，得到集團公司總裁室的首肯，對幫助公司提高預算管理的效率、效果和效益，促進公司戰略目標與經營目標的實現提供了決策參考。（2）常態化積累內部控制審計素材。集團公司的內部控制體系涉及到各部門、各環節，需要內部審計部門關注的內容多、數據多，要想在海量信息中及時、精準地抓住內部控制薄弱點，內部審計部門除需要做好日常持續監控外，更要與子公司及部門建立日常動態溝通協調機制，主動了解各公司的經營發展戰略規劃、規章制度、流程設計等內容，建立審計資料庫，動態收集、整理、分析各種資料和信息，捕捉內部控制審計關注點。如：通過查看某公司經理經濟責任審計報告，發現該公司近年發生了重大非法集資案件，由此案件發生的原因入手，確定對該公司印章、單證流程管控審計素材。（3）依據業務性質確定內部控制審計要點。針對常規化業務就要重點關注其內部控制的執行性，如：單證業務管理情況，就需要從單證的征訂、入庫、發放、領用、核銷、保管、檔案歸檔等一系列流程關注各層級公司對單證管理辦法的執行效果；針對不斷發展變化業務就要重點關注其內部控制的合理性，如：隨著收付費業務轉賬率的逐年提高、轉賬金額的日益龐大，就需要關注管理層是否從業管、財務、信息等關聯部門設置控制點防范系統缺陷導致的大規模提前支付或重復支付等非正常付費問題；針對新興業務就要重點關注其內部控制的健全性，如：柜面直銷業務，就需要從保費入口的歸集渠道、銷售人員的資質、專項績效獎勵列支的渠道、費用分配的原則與比例等入手，關注管理層出臺的制度是否健全、各公司是否執行制度等。

2.抓好審計項目質量，解決審中“怎么審”問題（1）編制科學詳實的審計方案。由于內部控制審計不僅包含了財務審計、管理審計等常規審計對重要風險點的審計，其更側重于在風險評估基礎上對集團公司各種管理措施與各業務流程再造之間的線、面風險控制審計，因而審計組在項目實施前需要通過調查問卷法、流程圖法、自我控制評估法等進行穿行測試。通過風險評估，鎖定重要風險點、重要風險部門、重要風險業務流，從而編制科學詳實的審計方案，突出審計重點，完善審計方法，并依據審計內容配備專業審計人員，確保審計項目的順利實施。（2）實施多種非現場審計方法。首先，審計組要充分整理并分析被審計單位提供和自行收集的相關規章制度、財務業務數據、各類經營管理資料等，通過進入各類業務系統核實，進一步確定被審計單位存在的主要經營管控薄弱點與風險點；其次，要建立健全非現場審計項目培訓與分析例會制度，及時校正審計人員對審計項目認識的偏頗及審計方式方法存在的不足等，精準定位審計要點，從而為現場審計提供線索和依據，節約審計成本，提高審計效率。（3）開展多方位現場審計形式。首先，要依據非現場審計階段確定的風險點，通過查閱原始資料、現場訪談、突擊檢查等多種方式開展深度審計，對重大審計風險點采取財務流--業務流間的循環交叉定位等方式追根溯源；其次，堅持審中研討日例會制度，針對難點與困惑，集思廣益、研究對策、糾偏查漏、提高效率；第三，主審要對問題定性的準確性從嚴把握，嚴格掌握政策標準，確保與被審計單位溝通順暢；同時，對審計工作底稿實行交叉復核和逐級審核，保證審計工作底稿的質量，全過程對現場質量進行控制。

3.抓好審計成果轉化，解決審后“怎么辦”問題（1）建立報告評審機制。因內部控制審計是對其他控制流程的再控制，要對內部控制設計和運行的有效性進行評價，要求審計內容關聯性要強、審計結論要有理有據、原因查找要深要實、審計建議要切實可行且具有前瞻性，為杜絕審計報告存在的框架“模式化”、內容“制式化”、建議“雷同化”等現象，內部審計部門必須建立審計報告評審機制，通過各層級人員把關審核，確保審計報告質量，為管理提供高質量的決策參考信息。（2）加大審計發現問題整改力度。首先，內審部門要與集團公司各職能部門、各子公司建立審計發現問題整改聯動機制，充分發揮條線整改的主導作用；其次，可以采取審計問題風險提示、審計問題通報、審計談話等多種方式來督促被審計單位對審計發現問題的有效整改；第三，結合經濟責任審計項目或開展專項后續審計以及開展機動審計等方式，檢驗被審計單位整改落實情況。通過加大審計發現問題整改力度，形成內部審計工作的威懾力，改變審計發現問題屢查、屢改、屢犯的現象，在提升內部審計成效最大化的同時，確保內部控制體系在公司發展中的風險防范作用。

第3篇：公司內部財務審計報告范文

新常態下，經濟發展速度放緩，市場競爭環境加劇，很多企業在業績上很難再有更高的突破，為了降低公司風險，一些企業逐漸將視角轉移到公司治理、內部控制、內部審計上來，以期達到穩固企業生存、實現價值增值的目的。Gramling(2004)研究得出內部審計對報告質量和公司業績有顯著促進作用，進而完善公司治理。王光遠(2006)將內部審計看作為內部治理機制。劉汀(2012)論述內部審計可以促進公司治理，公司治理也可以推動內部審計發展。鄭偉、徐萌萌、戚廣武(2014)認為內部控制與內部審計既相互交叉、交互作用，又相對獨立，是一種耦合關系。內部控制控制風險，內部審計控制內部控制，內部審計與內部控制完善公司治理，公司治理達到價值增值，三者緊密結合，缺一不可。內部審計既是一種治理機制，又是一種控制機制，對內部控制進行再控制。所以，內部控制不佳的企業，往往說明內部審計的職能未履行到位，內部審計的形式也不容樂觀。第一，從增加公司價值角度而言，程新生，張宜(2005)從上市公司中選取最具代表性行業制造業為研究樣本，實證研究內部審計的設立更有利于公司生存，從側面說明內部審計增加公司價值;李濤，趙志威，江遠彬(2014)認為內部審計在從傳統查錯糾弊型內部審計向增值導向型內部審計延伸的過程中，價值增值作用逐漸凸顯;陳瑩、林斌等(2016)從內部審計與其他治理機制良好互動的視角檢驗了內部審計對公司具有重要的價值增值作用，同時也證明領導重視內部審計時，內部審計的地位較高，對公司價值具有顯著促進作用。第二，從抑制公司盈余管理，提升公司盈余質量角度而言，陳繼初(2010)認為公司規模愈大，內部審計難度愈大，發生盈余管理的可能性就愈大，提高內部審計經費、優化內部審計人員組成狀況在一定程度上能夠識別與抑制盈余管理;雷英，吳建友，孫紅(2013)研究得出披露內部控制審計報告的公司相對于未披露的公司會計盈余質量更高，內部控制審計能夠提高公司會計盈余質量;王兵，陳運佳，孫小杰(2014)從內部審計負責人的角度出發，實證研究內部審計負責人的年齡與學歷在操控性應計利潤大于0時，能夠顯著提高公司盈余質量。第三，從提高上市公司會計信息質量角度而言，Holt和DeZoort(2008)通過實驗數據說明內部審計報告的披露與財務報告的可靠性相關;王守海，鄭偉，張彥國(2010)認為內部審計師在財務報告加工和編制的過程中參與大量工作，高水平的內部審計有助于提升財務報告質量;劉怡芳，黃政(2015)從內部審計機構設置、規模大小、制度建設等方面構建內部審計特征指標，實證研究得出開展內部審計活動有助于提高上市公司會計信息質量。

二、新常態下上市公司內部審計現狀

從上市公司章程分析，新常態下上市公司均實行內部審計制度，大多數內部審計負責人向董事會負責并報告工作，獨立性較好。本文選取國泰安數據庫中2007-2015年內部控制自我評估報告、內部控制審計報告為研究數據。

(一)上市公司披露內部控制自我評價報告情況分析

(1)從上市公司披露內部控制自我評價報告分析內部審計現。2007-2015年披露內部控制自我評價報告的上市公司呈快速上升趨勢(2015年稍有下降的原因可能是未統計完全)。2007年，審計署首次要求上市公司自愿披露年度內控自評報告，這也是此年披露報告的上市公司僅占全體上市公司10.88%的原因。2010年，證券監管部門要求上市公司在披露內控自評報告的同時披露內部控制審計報告，此年，內控自評報告由自愿性披露改為強制性披露，這促使2010年披露報告的上市公司大幅度增加。2011-2015年披露情況逐年上升，說明上市公司對相關法律法規的執行度較好，積極響應政策，同時對內部控制、內部審計的重視程度有所增加。

(2)從內部控制缺陷情況分析內部審計現狀。在2007-2015年，內部控制存在缺陷比例總體呈上升趨勢。2013-2014年內控存在缺陷比例小幅度下降原因可能是新常態下，國家反腐力度與審計力度加強，監管力度逐漸加大，企業在大環境的影響下，對自身的內部控制進行治理，取得小幅度效果。但2015年，內部控制存在缺陷的比例又急劇上升，說明在經濟新常態下，業績發展放緩，內部控制缺陷已然不能被業績所掩蓋，內控的弊端自然顯露出來。內部控制存在缺陷，對內部控制實施監管的內部審計未能發揮其控制作用，內部審計職能的履行未實施到位。

(3)從內部控制缺陷類型分析內部審計現狀。內部控制缺陷類型分為一般缺陷、重要缺陷與重大缺陷。2007-2015年，一般缺陷與內部控制缺陷呈同趨勢變化，說明內部控制缺陷中，一般缺陷占的比重最大。重要缺陷、重大缺陷在2012-2014年呈上升趨勢，說明企業內部控制的情況較差，內部審計不到位，兩者均未發揮其應有職能。2015年呈下降趨勢，一方面原因可能是統計不完全所致，另一方面原因可能是新常態下，企業對內部控制、內部審計的重視程度增加，實施改善措施，主動治理內部控制薄弱環節，內部審計的職能有所發揮，導致重要缺陷、重大缺陷的比例下降。盡管有少部分上市公司內部控制良好，但從整體而言，內部控制薄弱，內部審計未實施到位，仍是上市公司內部審計的現狀。

(4)從內部控制有效性看內部審計現狀。2007-2015內部控制有效性一直是平穩的狀態，平均內部控制有效性高達99.79%，盡管內部控制評價一直是有效的，但不排除業績掩蓋缺陷或是企業管理層和對企業進行內部控制審計的會計師事務所存在舞弊溝通的可能，內部控制自評報告有效性的可信度需要依情況而定。

(二)上市公司披露內部控制審計報告情況分析

上市公司2007-2015年內部控制審計報告情況。2007-2015年披露內部控制審計報告的上市公司直線上升，較好地執行了相關政策。9年間，內控審計意見逐漸多樣化，從2007年只有無保留意見加事項段到2014年的否定意見、無法表示意見、保留意見加事項段、無保留意見加事項段。同時，非標準審計意見呈上升趨勢。這說明上市公司內控問題一直在增加，內部審計職能的履行未實施到位。

(三)上市公司內部審計的財務視角分析財務審計

結果不佳的公司，往往也是內控審計的重災區。以振興生化股份有限公司為例，2015年ST生化財務報告的審計意見為帶強調事項段的無保留意見，強調事項為：ST生化存在訴訟尚未解決、存在重組事項但尚未實施需要重新協調等，內部控制、內部審計不佳是ST生化存在訴訟、業績下滑的一個重要因素，從財務報告收到帶強調事項的無保留意見也證實了ST生化內控存在問題。ST生化的內控審計意見顯示：可能無法有效監控各業務單元，無法起到對內部控制進行再監督的作用。由此可知，內部控制存在缺陷、內部審計未充分發揮職能，導致企業的風險點較多，最終可能會導致企業財務業績下滑，甚至倒閉。綜合以上三個角度，新常態下，上市公司對內部審計的重視程度逐漸提升，內部審計也逐漸發揮了監管作用，有關內控的報告趨于健全和完善，但內部控制薄弱、內部審計未完全發揮其應有的職能仍是內部審計的現狀。

三、新常態下企業內部審計面臨的挑戰

其一，內部審計需求更為強烈。經濟新常態下，企業為了穩定業績，求得生存，將重心投入內部控制、內部審計、公司治理等方面，完善自我，增強競爭力。很多企業開始整治內部控制薄弱的環節，主動建立內部審計部門，將更多的期望寄予內部審計，導致內部審計的需求旺盛。另外，新常態等大環境促使了一系列制度及規范的制定，這些制度及規范的制定也促使內部審計的發展，從而導致企業對內部審計的需求更為強烈。內部審計需求旺盛會引發一系列問題，如內部審計人員緊缺，內部審計經費的投入等。

其二，內部審計治理職能發揮受阻。內部審計在公司治理及價值增值方面具有重要促進作用。公司價值體現在很多方面，不僅是公司業績增長，經營管理提升、內部控制良好、公司治理完善也是企業價值的重要體現。早在10年前，內部審計就已經出現在大眾的視野，但在內部審計出現的前幾年間，不受重視已是不爭的事實，近兩年，內部審計在企業中的地位才逐漸上升。即內部審計的雛形剛剛開始，內部審計制度得不到有效執行以及如何幫助企業提升價值的道路還需要不斷探索。內部審計在國內并不成熟，從上市公司反映的情況而言，一些企業內部審計傳統職能的發揮都未能實現。

其三，內審人員綜合素質不高。新常態下，內部審計治理職能的發揮要求內審人員具備綜合素質。內部審計從傳統的財務收支審計、監督與評價功能到現在的治理職能，并沒有經過成熟的過渡，內審人員肩負重任，要對公司進行治理，一方面要不斷掌握內部審計制度、審計法規及各項財經法規等審計知識，另一方面還需要掌握生產經營知識和企業的核心業務，因為只有掌握生產經營知識和核心業務，才會從根本上找出風險點并提出針對性的建議。另外，計算機審計、云審計等現代審計手段提高了審計效率，促進了審計方式的轉變，內部審計人員自然要掌握這些審計方法。內審人員的壓力與日俱增。

其四，內部審計部門受到威脅。新常態下，企業期望內部審計能夠更好地完善公司治理，幫助企業實現價值增值，內部審計部門被寄予厚望。但是內部審計人員的綜合素質并沒有因為內部審計地位的提升而提升，內審人員綜合素質提升的速度不能滿足企業期望內部審計能夠實現的價值。內審人員的綜合素質得不到快速的提升，導致企業在這段時間內部審計效率不高，工作成果不明顯，內部審計部門受到企業的質疑。另一方面，一些會計師事務所正是看中這一點并以此為定位，向企業提供內部審計服務，企業內部審計部門將受到威脅。

四、新常態下企業內部審計戰略轉型

一是由制度規范型轉變為法律法規性。制度相對法律法規，震懾力和規范度相對較小，一些內審人員即使違反了內部審計制度，并沒有受到實質性處罰，導致內審人員不遵守制度的可能性增加。所以，內部審計要從制度規范型到法律法規型過渡，把內部審計的規矩立起來、講起來、守起來，牢固樹立內部審計人員的法治理念和法治思維，嚴格依照法定權限、程序履行職責，做到實事求是，依法審計，正確披露，為企業的價值增值和健康發展提供法律的保障。

二是由傳統功能型轉變為創新發展型。內部審計要想在新常態下長遠的發展，必須要走創新之路，將傳統的內部審計去糟粕，取精華，在思路上創新、在觀念上創新、在方法上創新，補短板、降成本、提績效、增價值。上海長寧區審計局創新出1+N審計方式、1+N審計合力，從而孵化出N+1審計效果。通過上海長寧區創新的例子，內部審計也要在審計過程中注意融合人力資源，借助互聯網審計等，充分利用資源，在審計過程中時刻注意找出創新點，為提高內部審計效率，實現內部審計效果創造條件。

三是由被動接受型轉變為主動參與型。被審部門不配合是內部審計在組織中施展的困擾問題之一。內部審計對被審部門進行監督和評價，發表內審意見并向上級領導匯報。通常情況下，在關于匯報的問題方面，內審部門與被審部門會產生溝通上的問題，導致被審部門不滿，從而內部審計開展受阻。對此，內部審計應該以積極的態度來面對被審部門的問題，有重點的向領導報告，對于一些不重要的審計發現，要及時與被審部門溝通，并提出建議如何避免這些審計問題，讓被審部門主動參與到審計中來，自己發現審計問題并與內審部門溝通，及時找出自己的不足，從根源上避免一些審計問題的發生。

四是由強調獨立型轉變為注重價值型。自IIA成立之初至今，對內部審計的定義都未曾離開過獨立性，獨立性在內部審計中占有重要地位。內部審計獨立性包括兩方面：組織上的獨立和經營上的獨立。組織上的獨立是指內部審計的隸屬。根據統計的數據分析，目前我國上市公司內部審計大部分隸屬于董事會，組織上的獨立性較好。經營上的獨立是內部審計不能承擔經營管理責任，但如果這樣，內部審計就無法找出生產經營過程中的風險點，無法提出切實可行解決問題的方法建議，無法實現內部審計治理職能。現代內部審計是否成功的標志是其服務是否能使組織價值增值，因此，新常態下，內部審計要在保證獨立性的基礎上實現治理職能，向價值增值方向發展。

五是由監督評價型轉變為風險預測型。新常態下，企業經營環境日益復雜，經濟環境變化快速，環境促使企業根據市場要求及時進行改革與方向調整。在過去積累的歷史經驗中尋找對策已經不能滿足經濟環境的快速發展，過去的結論和未來的變化截然不同，二者之間沒有任何繼承性，內部審計要在發揮監督與評價職能的基礎上對未來的風險做出預測，多參與企業面向未來的規劃與決策工作，對未來的情況發生的可能性及時關注，預測風險并提出對策，以便在未來預測的風險實際發生時不至于措手不及。

六是由揭示問題型轉變為注重根源型。傳統的內部審計總是傾向于在報告中對問題進行簡單羅列的敘述，缺乏真正價值。內部審計要想在新常態下長遠的發展，就要關注問題產生的根本原因，不清楚導致問題產生的根本原因，就不可能提供正確的建議和改進措施。一些剛剛從事內審職業的人沒有接受足夠的培訓，往往也會忽略問題產生的根本原因，對問題膚淺的解釋遠遠不夠，對根本原因的分析才是最重要的。

七是由單一人才型轉變為復合人才型。內部審計的關鍵在于人才的培養，內審人才到位，所有內審問題迎刃而解。新常態下，企業要培養內部審計人才，不僅要培養審計知識，還要培養創新能力，運用信息化審計的能力，經營知識能力和參與企業治理能力以及職業道德素養等，只有內審人的綜合素質提高了，才能以戰略的眼光預測未來，才能創新出新的審計方式，提高審計效率。

第4篇：公司內部財務審計報告范文

基于此要求，筆者參與并嘗試了公司審計調查模式創新項目。實務中，收到了良好的效果。被審計單位對項目給予了充分的肯定與配合，認為公司內部審計調查工作是一次免費的管理咨詢，是對公司的一次管理“體檢”。

創新實踐

咨詢服務

通過實施公司審計調查，全面把握被審計單位的生產經營情況，識別企業經營管理過程中存在的風險和問題，并評估其影響，提出有效的審計建議。充分關注公司管理是否到位，經營是否有效，著力分析企業核心競爭力，促進公司經營管理水平的提升及資源的合理有效利用，實現企業利潤最大化。

公司審計調查項目的實施，體現出我單位內部審計業務由傳統的鑒證服務向咨詢服務的轉變，其保證程度逐漸弱化，而深入管理工作的深度逐步加強。這使得內部審計工作在管理服務、咨詢等職能上實現突破，并致力于為組織價值增值服務。

風險導向

公司審計調查更加注重審前調查及審計總體策劃工作，突出重點、優化配置審計資源。主要表現在，審前準備階段，要求被審計單位填寫一套共80余張的表格，內容涉及人員情況、會計政策情況、重要資產處置情況、擔保抵押情況等企業經營管理的重要信息。審計組通過上述資料信息開展審前調查，了解被審計單位的行業狀況、性質、經營活動等情況，初步評估公司經營風險點，確定審計調點，據此制定審計工作方案。方案列示了戰略、經營、管理的主要審計內容并初步判斷公司主要業務循環的核心控制點和次要控制點。

流程控制

公司審計調查除了執行下發審計通知書、召開審計進點會、現場審計、征求審計意見等通用的審計程序外，在現場審計階段重點執行了管理訪談、內部控制穿行測試與評價、分析性程序、對重要事項的專項檢查等程序。例如：我們著重采用了管理訪談的審計方法，訪談對象包括公司高管及業務部門主管，訪談內容根據訪談對象的工作職責涉及戰略管理、組織機構、市場與資源、業務流程、部門職能、人力資源、重大項目等方面，全面了解公司的經營、管理狀況；同時我們對公司的全部業務流程進行了控制測試，明確公司內部控制風險點和實際執行情況，分析其存在的控制缺陷，利用測試結果，對公司內部控制的有效性進行評價，在此基礎上提出管理建議。

管理重點

公司審計調查的審計內容主要包括財務審計及公司治理、經營管理調查兩方面內容，包括經濟活動、業務活動和其他管理活動。內容較為廣泛，重在決策和管理。例如公司治理方面的審計內容包括：公司章程的合法性和完整性，股東會、董事會、監事會的設置、履職情況，公司高管人員任職情況等。公司審計調查中戰略與規劃、計劃、運營管理、人力資源管理等審計內容在傳統審計項目中較少涉及，沒有現成的審計經驗可供借鑒，具有較大的審計難度。

系統整改

公司審計調查的報告無固定模式，審計人員根據具體審計情況進行撰寫。報告中除包括傳統審計報告的要素外，重點突出了管理咨詢的內容，著重分析被審計單位的財務和經營管理情況，揭示被審計單位存在的重大風險及相關分析，并提出相應的管理建議。

公司審計調查中管理問題的改進主要涉及經營管理層面的改進，是一個復雜的系統工程，也是一個持續完善和改進的長期過程，需要被審計單位對經營管理現狀進行細致的分析研究，明確管理改進的短期、中期和長期目標，制定相應的整改計劃和具體實施方案。

總結思考

實際工作中，我們一直思考如何更好地發揮內部審計作用，為企業增值提供幫助，并進行了有益探索。公司審計項目在調查模式上進行了大膽創新，審計重點和內容在傳統財務審計的基礎上，重點關注公司治理、公司經營、內部管理等事項以及影響公司生存發展的重大事項，審計程序深入到業務流程，全面了解單位的經營情況，揭示單位存在的風險。

管理診斷中提出的管理建議符合單位實際情況，切實可行。被審計單位通過落實審計建議、整改審計問題，有效地提高了管理水平。

審計調查工作作為內部審計工作的創新工作形式，仍有不斷提升的空間，例如：

整合資源構建服務平臺。公司審計調查內容與企業經營風險點進一步契合，將公司業務部門，如經營管理、財務管理、紀檢監察等部門相關資源進行整合，共同構建符合公司管理創新宗旨，以風險控制為導向、以管理為重點，為公司提供價值增值服務的監督管理服務平臺。

審計調查模式常態化。鑒于公司審計調查模式以風險為導向、以管理為重點，為公司提供增值服務的特點，公司審計調查工作應常態化，通過提前安排審計項目、配備專業的審計人員等工作，擴大審計服務的范圍，提高審計的頻率，使公司審計調查工作成為常規審計工作，將增值服務進行下去。

審計重點更具靈活性。不同行業的公司，或同一公司處于不同的發展階段，所面臨的風險都是不同的。為了在項目中更好地發揮管理咨詢和服務的職能，應在現有調查模式的基礎上，針對不同公司和項目的情況選擇不同審計業務重點，更加有效地發揮內部審計職能。

提升成果利用效果。公司審計調查報告中管理問題的整改及管理建議的落實是個復雜的系統工程，也是一個持續完善和改進的長期過程，被審計單位應樹立在整改中見效益的觀念，系統地持續改進。由此，我們建議將審計問題整改及管理建議的落實制度化，約定整改內容、組織形式、考核以及后續檢查等多方面內容，促進審計建議落地。

第5篇：公司內部財務審計報告范文

[關鍵詞]證券公司；內部審計；問題；措施

經過20余年改革與發展，中國證券公司已取得全球矚目的成就。據報道，中國證券業2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國證券業在近年將會實現盈利，扭轉前幾年的虧損局面。但中國的證券業還處在非常關鍵的階段，資本市場的發展任重而道遠。中國證券市場持續低迷，投資者對資本市場缺乏信心，尚未形成完善的、穩定的運營機制。為了維護廣大投資者的利益，監管部門應重視對證券公司的審計監管，而證券公司更要加強內部審計，以保證資本市場和市場經濟健康與持續地高效運行。

一、加強證券公司內部審計是經濟穩健發展的迫切需要

證券公司屬于高風險行業。近幾年，中國證券公司已出現透支挪用資金、法人投資者以個人名義炒股、編報虛假申報材料、出具虛假證明文件等一些違法、違規行為。2002年以前，我國高風險證券公司被處置還屬于個案，2002年8月以后，由于市場低迷，證券公司連續幾年出現全行業虧損，多年積累起來的風險集中爆發，因重大違規行為受到處置的證券公司數量急劇上升。到2006年7月，不足4年時間就有34家高風險證券公司被處置，證券公司面臨行業建立以來的第一次系統性危機。在證券違法犯罪案件中，證券經營機構的違法、違規行為超過半數，顯示在證券公司取得良好經營業績的同時，自身的內部控制有待優化。在這樣的背景下，2008年4月23日，國務院總理簽發國務院522、523號令，《證券公司監督管理條例》、《證券公司風險處置條例》。

21世紀國內證券公司正面臨前所未有的發展機遇，同時在重新“洗牌”中經受到嚴峻的挑戰。如何防范和化解風險，既是監管機構必須考慮的問題，也是證券公司不能回避的責任。《證券公司內部控制指引》第133條規定，“證券公司應設立監督檢查部門或崗位，獨立履行合規檢查、財務稽核、業務稽核、風險控制等監督檢查職能；負責提出內部控制缺陷的改進建議并敦促有關責任單位及時改進。”約束、自律作為證券公司獲得良好信譽的前提，也是券商在激烈的市場競爭中穩操勝券的法寶。證券公司內部審計是對公司經營活動全過程進行的監督，目的是防范風險，糾正違規，加強內部控制，保障證券公司健康發展。證券公司的內部審計部門對于公司的規范經營負有重要責任，內部審計職能的發揮程度直接影響證券公司的長期生存與穩健發展。因此加強內部審計工作已成證券公司當務之急。

二、我國證券公司內部審計現狀與問題

目前，證券公司普遍設立了內部審計部門，但內部審計工作現狀與其重要性并不相適應，內部審計還遠沒發揮其應有作用，體現在以下幾個方面：

(一)審計范圍有限，未覆蓋到各部門、各環節。證券公司內部審計部門應實施全方位審計，但從目前情況來看，審計范圍并沒有覆蓋各部門、各環節。例如，有的證券公司只注重對營業部和分支機構業務活動的合規性、合法性的監督，而未涉及到對公司總部的重點業務部門和職能部門的審計，如投資部、資產管理部、財務部等。有的證券公司雖然開展了針對這些部門的審計，但在審計實施及出具審計報告時有所顧忌，不能客觀反映真實情況。總體來說，內部審計部門代表公司對下屬營業部的稽核審計工作比較容易開展，對總部其他同級部門或投資部等重要部門實施審計則有一定難度。

(二)內部審計重視財務、淡化管理。證券公司屬于資金密集型行業，在運轉過程中極易發生各種風險，近年以來被處置的高風險證券公司數量之多史無前例。而我國證券公司的內部審計大多將主要精力放在財務數據的真實性、合法性的審查及監督上，審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關資料，內部審計的職責集中在“查錯防弊”上，很少對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。事實上，證券公司發生或產生錯誤與舞弊等問題不限于財務部門，更多的是在經營管理過程中，內部審計部門的職責也并不僅限于“查錯防弊”。把審計重點局限于財務數據的真實性上，不利于發揮內部審計部門的作用。

(三)重事后檢查，輕事前、事中控制。內部審計部門在事后監督檢查，主要是財務數據的檢查方面比較到位，而在事前和事中控制方面所起的作用還遠遠不夠。事后檢查只能發現已經發生的問題，而如何防微杜漸、亡羊補牢才是問題解決的關鍵。嚴格來說，制定、執行制度并不是內部審計部門的主要工作，但內部審計人員由于工作的關系，可以深入基層，掌握第一手的資料，有機會了解內部控制方面的薄弱環節，針對審計中發現的問題，可以在制度的制定和執行方面提出合理的建議。由于各方面的原因，證券公司內部審計重在事后發現問題，忽視了對可能產生的風險或不安全隱患的防范與分析，對于事前、事中控制的關注遠遠不夠。

(四)內部審計技術落后，審計效率不高。綜合治理后，證券公司規模不斷擴大，業務種類不斷增加，證券公司內部審計的工作量也越來越大。而部分證券公司審計手段比較單一，基本上還是采用現場審計方式。證券公司規模擴大后，高素質的內部審計人員數量不足以及財力、物力的限制，使得內部審計的廣度和深度都不夠，甚至會影響到審計報告的及時性。現有審計手段遠不能適應業務活動的節奏和風險控制的要求，審計效率不高，嚴重制約了內部審計監督評價和提供增值服務的作用。三、影響證券公司內部審計工作的制約因素

(一)內部審計部門缺少應有的獨立性。獨立性是內部審計的靈魂，也是內部審計工作的必要條件。內部審計人員只有具備應有的獨立性，才能客觀地實施審計，才能作出公正的、不偏不倚的評價。國際內部審計師協會在《內部審計職業實務標準》中，對內部審計機構的組織地位作了明確規定，核心內容有3條：內部審計機構應置于組織內部的較高層次，內審機構的獨立性和權威性的強弱，主要取決于其隸屬關系和領導層次的高低，領導層次越高，獨立性和權威性越高；內部審計部門負責人應直接向組織內的最高決策層負責并報告工作，從而保證內部審計活動的實施；內部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾。同時，按照規定證券公司內部審計部門應當對董事會負責，獨立于證券公司其他部門，對公司所有部門、所有環節實施監督。實際工作中，內部審計部門雖然名義上歸董事會領導，與內部其他部門處于基本平級的地位，內部審計人員的績效考核與晉升等還要受制于公司其他部門。內部審計部門獨立性的缺失必然會導致審計范圍受到限制。

(二)對于內部審計職能的認識急需深入。國際內部審計師協會重新修訂并已于2002年1月1日起正式實施的《內部審計職業實務標準》，將內部審計定義為：一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統化、規范化的方法來評價和改善組織的風險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。新定義中突出內部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風險管理、控制及公司治理”功能。這種內部審計不同于傳統的“監督導向型”內部審計，而被稱之為“服務導向型”內部審計。從現實來看，證券公司內部審計人員多是在實踐中摸索和成長起來的，內部審計的理論基礎并不扎實，對于內部審計職能的認識不夠全面。在審計過程中，內部審計部門往往重監督評價，輕控制和服務。主要審計力量集中在財務數據的事后檢查方面，對于內部控制的監督評價不夠重視。在為公司經營管理提出建議，發揮服務職能方面的作用非常有限。

(三)非現場稽核手段應用不夠充分。證券公司目前內部審計手段還比較落后，基本上采用現場稽核方式。綜合治理完成后，證券公司數量減少，規模擴大，營業網點不斷增加，證券公司內部審計的工作量越來越大，傳統審計手段已經不能滿足新形勢的要求。近年來，證券公司逐漸建立了集中的交易監控系統和集中的財務監控系統，通過將交易監控和財務監控連通運作，實現了交易數據和財務數據的互相核對。環境的改變為非現場稽核審計的實施提供了便利的條件，非現場稽核手段應用不充分影響了內部審計的效率和效果。非現場稽核成為了證券公司在現階段的一項重要而迫切的研究課題。

(四)內部審計人員素質較低，復合型人才匱乏。目前，我國大部分證券公司還沒有建立完善的準入標準和考核機制，內部審計人員的崗位要求不明確，難以保證內部審計隊伍的素質。內部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作，內部審計人員不僅要通曉財會知識、審計理論、法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。當前相當一部分內部審計工作人員缺乏必要的電腦知識，業務知識面較窄，加上日常工作相當繁忙，缺乏專業培訓，專業能力下降，不適應新形勢下內部審計工作任務要求的需要。內部審計人員素質不高，缺乏復合型人才，影響了內部審計作用的有效發揮。

四、改進我國證券公司內部審計工作的若干措施

(一)提高內部審計機構的獨立性。內部審計機構只有獨立于其他職能部門，并在證券公司內部位于比較高的層次，才能確保內部審計意見、結論和建議的公正、客觀、權威和有效，真正發揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為保證證券公司內部審計的獨立性，不僅是名義上，實質上內部審計機構也要置于董事會或監事會領導下，內部審計機構應當直接對董事會或監事會負責并報告工作。內部審計機構負責人任免，內部審計機構和人員的評價與考核，要直接由董事會或監會事決定。內部審計機構的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務預算要提交最高管理層和董事會備案。內部審計機構每年一次或在必要時多次向最高管理層和董事會提交工作報告。

(二)全面發揮內部審計職能與權威性。內部審計作為證券公司治理結構中監督、反饋系統的核心，客觀上要求內部審計為公司提供一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。如果內部審計仍局限于傳統的財務審計，就無法滿足這個要求。因此，內部審計的工作重點必須從傳統的“查錯防弊”轉向為公司內部的管理、決策及效益服務。內部審計的職責應從審查和監督向評價與咨詢方面拓展，其作業范圍不應當局限于財務領域，而應擴展到公司經營管理的各個方面。

(三)充分利用非現場稽核審計手段。限于現場審計的成本、人力等方面的制約，現場審計和檢查的頻率不可能很高，一般一年一次或者更長，這種頻率目前無法滿足風險管理的要求。隨著證券公司各項業務電子化、網絡化程度提高，內部審計部門可以通過采集被審計單位柜臺系統、財務系統、日常監控系統以及被審計單位歷年審計的歷史數據等信息，借助內部網絡查詢、篩選、記錄、分析等，對被審單位實施非現場稽核審計。覆蓋全面的公司內部網絡，可為有效地利用信息技術手段對證券公司營業部開展非現場稽核審計創造條件。

利用信息系統手段可以在以下幾方面進行非現場稽核。首先，可以利用各種監控系統作為現場審計的輔助手段。在實施審計之前，可以利用公司內部網絡，對于被審計單位的情況進行事先分析，確定審計重點，這將大大節約現場審計的時間，提高內部審計的效率。其次，可以利用內部網絡以及各監控系統進行專項稽核審計，對于業務和財務的一些專項檢查，不必親自到現場審計，通過各內部系統就可以得到所需的數據和資料。另外，根據內部審計需要，一切可以在非現場審計的數據和非數據信息都可以根據需要納入非現場審計系統。

(四)建設德能兼優的高素質內部審計隊伍。首先，要制訂內部審計人員任職資格標準。內部審計人員在思想上，要有很強的敬業精神，恪守客觀、公正、廉潔的原則；在專業上，要有扎實的基本功，熟悉證券知識和公司開展的各項業務操作流程，掌握金融法規政策及公司內部規章制度，熟練運用電腦的基本技能。在能力上，要有敏銳的觀察力、判斷力和文字表達能力，同時還要有良好的溝通能力，以便于跟公司各部門及分支機構進行交流與合作。其次，要改善內部審計人員結構。由于內部審計領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財務人員結構已不能適應內部審計工作的需要。內部審計部門不僅需要財務會計專門人才，也需要具備經濟學、管理學知識的專門人才。因此，必須要配備實踐經驗豐富、業務水平較高的企業管理、經濟法律、信息技術等方面的專業技術人員，建立一支知識結構多元化的內部審計隊伍。再次，還要加強對內部審計人員的后續培訓工作，使內部審計人員及時更新知識，掌握新的技能和方法。重視和加強包括會計、審計在內的各相關專業知識的培訓，使內部審計人員具有較為廣博、堅實的專業知識基礎，其能適應和處理不同類型業務及復雜問題，從而為決策者提供更多更好的意見與建議。為實施非現場稽核以及遠程審計的需要，尤其要加強審計人員計算機知識與技能培訓，全面提高審計人員計算機審計水平，培養一支具有一定的業務審計水平，又掌握計算機審計等技術的復合型審計人才隊伍。

參考文獻：

[1]王麗榕，試論我國內部審計獨立性的缺失原因及應對措施[J]會計之友，2008，(10)

[2]楊婧，現代內部審計主要方法的運用[J]，山西財經大學學報，2008，(11)

[3]李學柔內部審計轉型淺析[J]，財會通訊，2007，(5)

第6篇：公司內部財務審計報告范文

美國《薩班斯―奧克斯利法案》(以下簡稱《薩班斯法案》)已于2006年7月15日開始對年銷售收入在5億美元以上的海外企業正式生效。如今,諸多在美上市的中國企業正在經受該法案的嚴厲考驗。華能國際、中國網通、中國人壽等在美國上市的中國公司相繼獲得審計師出具的“零缺陷”內部控制審計報告。為滿足《薩班斯法案》的要求,中國網通近三年時間里先后動用了集團十余萬員工參加各級內控管理培訓。

一直以來,中國公司在內部控制方面相對其他一些大型跨國公司都顯得薄弱。2004年3月,中國人壽因財務違規行為被股東提起了集體訴訟。而在2005年前兩個月,更是連續有UT斯達康、中航油、前程無憂網站、新浪等數家公司在美遭遇“提供虛假信息”和“隱瞞重大事實”的集體訴訟。

中國從2002年初《上市公司治理準則》到2006年9月28 日出臺《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》, 作了比上交所內部控制指引更為詳盡的規定。高密度的政策出臺, 表明了我國對內部控制制度建設的重視程度。

由此可見中美兩國對規范上市公司內部控制的重視及努力。然而,兩國不論在監督規定上,還是在公司內部控制框架上,差異均十分顯著。

相關規定比較:對管理層的約束

《薩班斯法案》抑制了上市公司造假的動機

薩班斯法案在會計職業監管、公司治理、證券市場監管等方面作出了許多新的規定,完善了現行美國法規在處理虛假財務報表、虛假財務審計、銷毀財務證據等方面的漏洞。

《薩班斯法案》最為鮮明的特點,即以立法的形式,對上市公司管理層加以約束。《薩班斯法案》對違法行為的處罰措施極為嚴厲,如,“故意進行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。對犯有欺詐罪的個人和公司的罰金最高分別可達500萬美元和2500萬美元。”

國內的司法約束仍然不足

上交所、深交所內部控制指引被業界稱為中國版的《薩班斯法案》。內部控制指引是根據法律法規及規范性文件和證券交易所股票上市規則的規定而制定的。雖然要求上市公司強制執行,但是內部控制指引畢竟只是行政監督性質的規定,并無法律效力,所以并未對違反內控指引要求的行為作出如何處罰進行相應的規定,而且在司法監督體系中也并未有法律條文對內部控制指引作出回應性的民事、刑事處罰規定。缺乏法律支持的內部控制指引與美國立法形式的《薩班斯法案》形成了本質區別。由于缺乏對違法違規事件責任人的事后處罰,對違法違規行為難以形成威懾力。

相關規定比較:公司管理層的監督職責及信息披露

《薩班斯法案》對在美上市公司的影響不僅集中在企業增加成本完善內控制度上,其實《薩班斯法案》真正的核心是對公司高管,尤其是CEO、CFO施加的嚴苛刑事處罰,它真正要改變的是社會對企業高管的態度,將管理層的收益、責任和風險相結合。從短期看,它使企業增加了成本,而股東的監督成本由于對企業內部控制的有效性的信任而減少。

上交所內部控制指引則在《總則》中明確指出,“公司董事會對公司內控制度的建立健全、有效實施及其檢查監督負責,董事會及其全體成員應保證內部控制相關信息披露內容的真實、準確、完整。”內控指引所強調的檢查監督規定,是對企業內部控制體系中加入的更多風險管理因素之后有效的回應,使企業的內部控制風險管理體系由風險識別上升到風險管理階段,并通過監督機制保證企業能夠在內部控制中發現缺陷并及時予以改正,這樣就在一定程度上減少了公司的所有者和管理者分離所造成的“信息不對稱”問題,使管理層與股東的利益達到更大的一致。

上交所內部控制指引框架在董事會、公司高管關于內部控制的監督職責和信息披露方面與《薩班斯法案》最關鍵的兩個條款“第302節:公司對財務報告的責任”和“第404節:管理層對內部控制的評價”實現了一致,表明我國已經向國際先進內部控制規定看齊,并結合中國企業的自身情況,對國外先進的上市公司內部控制規定進行了有益的借鑒。

COSO框架及《上海證券交易所上市公司內部控制指引》比較分析

美國是進行內部控制理論研究歷史最為悠久的國家。在1985年由五大會計職業團體組成反虛假財務報告委員會,并耗費兩年時間對財務舞弊問題及成因進行調查,在1992年定稿的報告《內部控制――整體框架》,即COSO報告;又于1994年對內部控制的概念進行增補。但是,理論界和實務界還是認為該內部控制框架有些局限性,如對風險強調不夠。因此,COSO委員會于2004年10月,在1992年報告的基礎上,結合《薩班斯―奧克斯利法案》的相關要求,了企業風險管理框架(ERM),將內部控制全面納入企業的風險管理范疇。

內部控制指引除了對公司管理層的監督職責及信息披露等方面作出了規定之外,重要的突破便是對內部控制體系有了完整的規定,并借鑒了COSO報告的最新成果。

第7篇：公司內部財務審計報告范文

一、股份制公司的含義堰

股份公司是指公司資本為股份所組成的公司，股東以其認購的股份為限對公司承擔責任的企業法人。設立股本文由收集整理份有限公司，應當有2人以上200以下為發起人，注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。由于所有股份公司均須是負擔有限責任的有限公司（但并非所有有限公司都是股份公司），所以一般合稱“股份有限公司”。

二、股份制公司的優缺點

1.優點：

（1）可以廣泛籌集資金。這不僅僅是因為它可以對外公開發行股份和債券，更因為其股份每股金額小，為那些及時只擁有少量資金的人也可以參與投資奠定了基礎，所以，能廣泛吸收社會上的閑散資金，有充足的資金作為后援。

（2）適應了所有權與經營權相互分離的現代生產方式的需要。由于現代企業制度要求企業須由專門經營管理才能的人員來進行經營管理，而股份有限公司的股東只通過股東大會參與公司的重大決策，大部分股東不參與公司的日常決策與管理，經營者自主權較大。

（3）股權的分散化，導致股份有限公司的股本規模化效益明顯，一方面抗經營風險的能力相對較強，另一方面，有可能獲得規模經營所帶來的高收益。因此，耽擱股東有可能以較小的投入分享規模經營所獲得的高收益。

2.缺點：

（1）公司已被少數大股東操縱和控制。為減少大股東的操縱和控制，使小股東也有反映他們利益的董事或監事，一般選擇實行累積投票制，這樣可以使得利益相對均衡，不會因為利益沖突而造成公司內部矛盾的激烈化。

（2）控制權分散，社會責任增大。股份制公司的股東權益被股份化，隨著股東人數的增多，控制權被逐漸分散，隨著股東人數的增長，這種分散在帶來充足資金的同時，要求公司充分認識所承擔的社會責任。

三、股份制公司與注冊會計師審計

18世紀初，隨著大英帝國殖民主義的擴張，海外貿易有了很大發展。1710年，英國政府在銀行家的建議下，將發行中獎債券所募集到的資金用來創立了南海股份有限公司，在殖民地貿易發展如日中天的當時其盈利前景誘人，加上其政府背景，公司自成立起就受到了公眾的關注。

然而，經過了10年的慘淡經營，　1719年，政府允許中獎債券的70%（約1000萬英鎊）與南海公司股票可進行轉換。同年底，面政府掃除了殖民地貿易的障礙，董事們開始對外散布利好消息。1719年中期，南海公司股價勁升至300英鎊，升幅達兩位多。

1720年7月公司特實施以數倍于面額的價格發行可分期付款的新股，同時又將獲取的現金轉貸給購買股票的公眾，此時南海的股價扶搖直上，股價高達1050英鎊，一場投機浪潮席卷全國。各種職業的人都被卷入這場漩渦。

但此時股份制公司的弊病漸顯，1720年6月英國國會已通過了《泡沫經濟取締法》，許多公司被解散，南海公司也引起了公眾的質疑，外國投資者首先開始拋售南海的股票，繼而引發了南海公司股票拋售狂潮。直至1720年底，政府對公司財產清查，其資本已所剩無幾。

“南海公司”倒閉猶如晴天霹靂，債權人和投資者極為不滿。迫于輿論的壓力，1720年9月，英國議會組織了一個由13人參加的特別委員會，對“南海泡沫”事件進行秘密查證。

調查發現該公司的會計記錄嚴重失實，明顯存在蓄意篡改數據的舞弊行為，于是特邀了一名叫查爾斯·斯內爾的資深會計師，對南海公司的分公司“索布里奇商社”的會計賬目進行檢查。通過對南海公司賬目的查詢、審核，查爾斯指出了公司存在舞弊行為、會計記錄嚴重不實等問題。

議會根據這份查賬報告，做出了沒收公司老板及合伙人不動產的決定。甚至有人被關進了著名的倫敦塔監獄。

南海公司事件使英國政府充分認識到股份有限公司利弊，直到1828年，英國通過設立民間審計的方式，將股份公司中因所有權與經營權分離所產生的不足予以制約，使得這一現代化的企業制度得以持續。

四、注冊會計師行業的社會職責

查爾斯.斯內爾是世界上第一位公認的注冊會計師，而英國政府頒布的《泡沫公司取締法》對股份公司的成立進行了嚴格的限制，只有取得國王的特批，才能得到公司的營業執照。事實上，股份制公司的弊端由此也完全暴露出來。自此，注冊會計師行業存在的必要性作用日益突顯，注冊會計師審計的社會責任主要表現如下：

1.經濟監督職能。股份公司審計建立在股東、債權人與管理者之間的經濟責任關系基礎上，以第三人的身份，就公司會計報告的準確性和真實性，提供一份具有客觀性的證明，從而將值得信賴的財務信息傳遞給股東和債權人，簡言之，“民間審計師的職責就是通過監督職能，將管理當局履行經濟責任的情況報告給股東和債權人”。在國外，注冊會計師被視為不拿國家工資的“經濟警察”，這反映出社會對注冊會計師監督職能的定位。在世界上，審計師發現客戶的違法、舞弊行為，審計師應當向有關部門如審計師協會、證券管理當局報告，由它們進行調查處理，顯然注冊會計師在某種程度上是被作為一個監督者看待的。

2.經濟鑒證職能。在上市公司股票發行階段，證券管理部門依據注冊會計師審核鑒證的企業資產、利潤、每股收益、每股凈資產等財務指標，確定是否批準其在資本市場募集資金發行上市；在公司上市后，投資者依據注冊會計師審定鑒證的公司財務狀況和經營成果，決定投資的增減和利潤的分配。注冊會計師的鑒證作用是通過運用公認的職業準則、專業技能和科學的審計方法對企業財務狀況、經營成果的公允性、合法性、真實性的運用職業判斷來保證的。注冊會計師對企業進行控制測試、實質性程序后，要對反映財務狀況和經營成果的有關資料進行合理的鑒證，并出示合理保證的審計報告。這種審計鑒證具有法律的效力，在社會上有極強的公信力。

3.引導資本流動，配置社會資源。

在資本市場，財務信息的公開、透明、及時對資本市場體系至關重要，注冊會計師可以引導資本流動。其配置資源表現在：在資本市場上，對運行主體和籌資主體而言，注冊會計師向社會披露募股公司資產重組、募集資金用途、預期收益等信息，引導股民的資本投向；在股票上市流通后，則通過上市公司經營業績，引導資本流動。在直接投資領域，注冊會計師對企業合并、參股、控股、購買等投資活動，通過資產評估、價值認定、財務審計加以規范引導。在間接投資領域，銀行和其他債權人通過對借款人的資信評估和抵押資產價值的評定作出信貸決策。正是注冊會計師在資本供應者和資本需求者之間充當中介，把資本引向優勢企業，最大限度地避免風險，兼顧資本盈利性和安全性。

五、我國注冊會計師審計職能發揮的社會效益明顯

我國注冊會計師的審計職能發揮的社會效益明顯。2006年11月10日，《經濟日報》以“注冊會計師審計監督作用日益顯著”為題，報道中注協對外披露了上市公司05年年報審計的業務報備資料分析結果。結果顯示，05年會計師事務所報備的1371家上市公司年報審計中，經注會審計，調整利潤總額563億元，占審計前利潤總額的19.76%；調整資產總額179億元，占審計前資產總額的2.39%；調整應交稅金69億元，占審計前應交稅金的14.5%。在對上市公司05年報的審計中，注冊會計師對167家上市公司出具非標準審計報告。其中，保留意見的報告占非、標準審計報告的比例為34.13%，無法表示意見的報告占非標準審計報告的比例為18.56%。報備資料顯示，虧損上市公司被出具非準審計報告的比例高達45.06%，05年度虧損的253家上市公司中有114家被出具了非標準審計報告。

同時，有報告顯示，2008年年報審計中，注冊會計師審計調整上市公司利潤總額457億元，調整額比2007年度減少254億元，占審計前利潤總額的4.14%。其中，審計調減額320億元，占審計前利潤總額的2.90%；審計調增額137億元，占審計前利潤總額的1.24%。有866家上市公司審計后利潤總額凈調減，占上市公司總數的53.33%。中注協稱，新準則實施以來，注冊會計師對上市公司利潤的調整額逐年下降。從上市公司總資產的審計情況來看，報告顯示，2008年年報審計中，注冊會計師審計調整上市公司資產總額2266億元，占審計前資產總額的0.46%。其中，審計調減額1520億元，占審計前資產總額的0.31%；審計調增額746億元，占審計前資產總額的0.15%。有655家上市公司審計凈調減資產總額，占上市公司總數的40.33%。注冊會計師審計調整上市公司應交稅費114億元，占審計前應交稅費的3.93%。有665家上市公司審計凈調增應交稅費，占上市公司總數的40.95%。

第8篇：公司內部財務審計報告范文

【關鍵詞】證券公司；內部審計；管理審計；現狀；發展趨勢

內部審計是企業健康發展的基礎。它是一個組織內部為檢查和評價其活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價活動，它要提供所檢查的有關活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協助本組織成員有效的履行責任。隨著我國加入WTO，資本市場對外開放日益迫近，證券業發展環境將發生劇烈變化，在為我國證券公司走向國際化提供了廣闊的舞臺的同時，也使其高風險的行業特征充分暴露。在我國，由于證券市場不規范，投機性強，監管能力較弱，那么證券公司的內部審計就顯得尤為重要，它是避免證券公司的不健全市場下違規操作的重要保證，是證券公司乃至我國證券市場持續健康發展的保證。

證券投資是世界經濟最活躍的領域，每天都涉及數以萬億的投資額。如此巨大的資本在證券公司內部運轉，使證券公司成為管理風險高發的企業。因此，在證券公司發展的早期，內部審計就成為一種必不可少的內部風險控制手段。從世界范圍來看，證券公司的內部審計主要經歷過以下幾個階段：

一、財務審計階段

證券公司發展之初，內部審計的目的是確定雇員是否遵循財務和會計制度，是否存在舞弊或其他不道德行為。內部審計只不過是外部審計工作的一種延續，在公司的管理體系中僅僅承擔非常有限的責任。并且內部審計工作人員隸屬于會計部門，工作內容局限于財務報表審查。雖然，這一階段內部審計僅僅針對公司財務，但卻在證券公司資產安全，以及未來內部控制發展方面發揮了巨大的作用。

二、經營審計階段

隨著世界范圍內企業內部審計的發展，證券公司的內部審計也從會計部門獨立出來，并且內部審計也開始涉及經營方面的問題。內部審計師的工作，對于幫助業務部門提高贏利能力也發揮著一定的作用。

三、管理審計階段

內部審計發展到當代，使其工作關注的問題逐漸增多，職能逐漸擴大，在證券公司內的地位顯著提高。內部審計發展為對證券公司中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循了公認的方針和程序，是否符合規定的標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否正在實現公司的目標。這樣內部審計成為證券公司管理的延伸，發展為管理審計。

四、風險導向的綜合審計階段

現在，證券公司的內部審計除了涉及到公司的管理，還關注組織治理。而組織治理正是由以往的靜態的命令控制模式變為對不斷變化的經營風險的適應。內部審計，變得更加關注風險管理，注重組織經營的未來前景。而且，已經將變化的風險管理模式整合進入內部審計程序。風險導向的綜合審計和管理審計成為現代證券公司最重要的兩種審計形式。

我國證券公司的內部審計是國家為強化審計監督體系和健全自我約束機制，用行政手段自上而下建立起來的，內部審計的發展過程與國外證券公司內部審計的發展過程大致相當，但卻是在更短的時間內發展到管理審計和風險導向的現代審計階段的。由于缺少歷史經歷的積累，以及跳躍是發展造成內部審計內涵的缺失，我國證券公司在內部審計方面與國外證券公司相比，在獨立性、審計方式、審計手段方面還有一定的差距。

我國證券公司的內部審計機構，是在證券業發展初期，根據政府要求建立的，并不是根據公司內部需求建立起來的，其機構獨立性普遍較差。多數證券公司，內部審計機構隸屬于某實權部門，內部審計機構的設置無論從層次、地位和獨立性來講，都是不夠的，并且審計范圍也相對狹小。在審計方式上，相當部分證券公司內部審計基本是采取被動式審計。被審計部門在審計過程中積極性不夠，或多或少地存在抵觸審計的行為，導致內部審計部門與被審計部門處于對立狀態，關系比較緊張。這也導致了，我國證券公司內部審計作用的發揮受到限制。在審計手段上，現代電子信息及通信技術還沒有西方國家那樣發達，審計工作對電子信息技術及通信技術的應用還不夠，許多審計還停留在傳統手工查賬的基礎上，在新技術面前有些無所適從。況且，計算機犯罪呈上升的趨勢，傳統審計技術又主要適用于手工會計信息系統，因此很多問題不易發現。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低，準確率差，嚴重影響了審計作用的發揮。

但隨著證券公司內部對內部審計工作重要性認識的加深，以及內部審計人員素質的提高，我國證券公司內部審計工作與國外在審計手段方面的差距正不斷減小，特別是審計人員對網絡化、信息化的審計手段的掌握，內部審計部門地位的提升，都使得我國證券公司內部審計得到了空前的發展。但由于我國證券公司內部審計是在跟蹤國外實踐而發展起來的，因此，在現代化的審計方法上，特別是現代化的管理審計，還要對國外證券公司的實踐狀況作諸多借鑒。

在世界發達國家的證券公司中，開展管理審計并取得顯著成果的有瑞典、英國、美國、加拿大、澳大利亞、新西蘭、日本等。在證券公司內部，審計部門不受行政干預，審計部門的獨立性保證了內部審計工作人員的客觀性與獨立性。在美國和英國，審計部門還保有獨立的人事雇傭的權利，使得大量的非審計專業人員加入到證券公司內部管理審計的隊伍中去，這些具有經濟、管理、統計學背景的工作人員能綜合審計過程中各種問題。在美國，內部審計部門為各個計劃項目事先設定優先級，建立所謂“問題領域”的清單，清單內容將會隨時間和需要不斷變化，然后將最終存在的問題在報告中向總審計師或主管內部審計的副總經理匯報。上述這些發達國家證券公司在內部審計方面的實踐都值得我國證券公司的內部審計人員，結合我國的實際情況加以思考、借鑒和運用。

內部審計已經成為證券公司防范內部風險，改善經營管理，提高經濟利益的重要手段。在金融投資不斷發展的今天，特別是中國的金融市場逐步走向開放，內部審計的重要性已經引起國內證券公司的足夠重視。國內證券公司在內部審計的手段、方式、制度方面都逐步實現了與國際的接軌，通過對國外證券公司近年來內部審計發展趨勢的研究，可以看出我國內部審計未來的發展之路。

首先，內部審計網絡化，內審機構地位提高。內部審計技術和內部審計制度的發展是內部審計發展最直接的表現。信息技術和網絡技術的發展對內部審計造成巨大的沖擊。目前，在內部審計工作中組建安全、高效、合法的網絡系統，選擇合適的設備、網絡、數據庫、管理軟件成為證券公司內部審計發展的新方向。隨著網絡技術的完善，內部審計工作人員在網絡中的權限也不斷提高，發展為可以直接遠程查看任何部門的網絡文件，這將大大提高內審機構的地位，并且促使在公司組織結構中的地位也有相應的提升，成為一個直接向董事會負責的獨立評價機構。

其次，內部審計領域擴展，內容趨向綜合。世界范圍內金融投資交流的增強，使得證券公司的經營內容、分權管理關系更加復雜。為了增強市場競爭能力，證券公司迫切需要對影響管理水平和經營業績的一切因素都進行深入分析、客觀評價和嚴密控制。這就要求內審部門順應潮流，突破傳統的審計范疇，進一步深入到企業生產經營活動的廣闊領域開展審計工作，以協助管理層改善經營管理,提高經濟效益。鑒于西方國家證券公司內部審計工作發展趨勢的深入、廣泛性，綜合審計、管理審計、“5E”（經濟、效率、效果、合理、環境）審計等成為內部審計的新形式，并形成了“內部審計活動范圍就是公司總裁所關注的問題”的現代內部審計思想。內部審計的領域和內容都擴展到非常廣泛的范圍。

再次，審計觀念改變，被審計部門參與性增強。隨著內部審計作用表現的越來越明顯，證券公司工作人員對內部審計的觀念也逐漸變化。特別是在我國，由行政干預建立起的內部審計體系正在瓦解，而發展為公司根據自身需要，自身特點建立一套合適的內部審計系統，并且出于風險控制意識的深入，各業務部門已主動參與到內部審計當中來。特別是內部審計外包化的趨勢，更明顯的表現了對內部審計的主動性、參與性的增強。

進入21世紀，國內證券公司正面臨著前所未有的發展機遇，也將在重新“洗牌”中經受嚴峻的挑戰。約束、自律是證券公司獲得良好信譽的基礎和前提，也是券商在激烈的市場競爭中立于不敗之地的法寶。在中國證券市場不斷發展的過程中，國內證券公司要加強內部審計，重視內部審計。要做到，審計查證力求“透”、審計處理力求“實”、審計反映力求“準”的原則。希望在我國資本市場不斷發展的過程中，誕生一批真正具有國際競爭力的中國的現資銀行。

參考文獻

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[3]陳詩設.基于內部審計風險管理的內部審計質量控制[J].中外企業家，2007，（1）.

第9篇：公司內部財務審計報告范文

關鍵詞：大洋制造公司；接受客戶；決策

一、決定接受該潛在客戶時應考慮的非財務事項

主要包括：（1）管理當局的特點和誠信。（2）被審計單位的涉訴案件及處理情況。（3）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧及解決方案。（4）利害沖突及回避事宜。（5）內部控制的改進。（6）審計費用的支付情況等。

上述這些事項對客戶接受決策的都有很大影響。這是因為，管理當局的誠信影響著審計的質量，如果弄虛作假審計的質量就根本沒有保障；被審計單位存在案件未處理或者存在意見分歧，這些都會使得審計所涉及的部分業務很可能難以涉及到，影響審計質量；如果存在利害沖突及內部控制有問題，就會使得審計工作難以開展或者存在著審計失敗的風險。

二、HD會計師事務所主要審計風險類型

1.客戶經營風險

（1）企業財務狀況及其發展趨勢

大洋制造公司2011年12月31日未經審計的財務報表報告的總資產為7600萬元，銷售收入為14500萬元，凈利潤為340萬元。在過去，公司未曾試圖激進地擴張或者開辟新產品生產線，而是一直專注于通過提供中低價位的可靠產品維持公司的穩定增長。管理層強調，過去3年中，公司的盈利每年都有顯著地增長，公司的產品在小型家庭用具市場的認可度不斷攀升。從這里我們可以看出，被審計企業當前的財務狀況處于一個盈利水平，且每年都在增長。2011年總資產凈利潤率=340萬元÷7600萬元=4.47，銷售收入凈利潤率=340萬元÷14500萬元=2.34%，兩個指標都處于一個較低的水平，反映了企業的盈利水平不是太理想，如果管理稍有疏忽，很有可能就可能滑入虧損的不利境地。

（2）長期發展規劃及戰略

大洋制造公司是一個中小規模的家庭用具制造廠商，該公司生產的產品包括電飯鍋、食品加工機和垃圾收儲箱。近年來，公司開始向三個全國性連鎖店供應大批量的產品，其中兩個大型零售連鎖店連年前開始購買該公司的產品。為了應對銷售的增長，該公司大大地提高了其生產能力。公司現在希望通過未來股票公開發行募集的資金將公司盡快地有地方性公司擴張為全國性公司。該公司主要是以向個人擁有的用具商店小批量出售的方式實現產品的銷售。從上面我們可以看出，被審計企業大洋制造公司有一個很詳細的長期發展規劃及戰略，盡快能夠上市募集資金使得企業能夠擴大再生產是企業近一段時期的一個戰略發展目標，且企業已經朝著這個方向發展，公司開始向三個全國性連鎖店供應大批量的產品就是一個很好的例證。

（3）行業狀況發展狀況

在過去幾年中，國內家庭用具行業一直保持穩定的增長。該行業有各種類型制造廠商（如國內與外資）構成，產品銷售給數量繁多的批發商和零售連鎖店。產品的市場拓展一方面反映了技術改進的成果，更直接的是與房地產市場的增長相聯系。批發商和生產廠商的代表都為零售連鎖店提品與服務。從這里可以看出，被審計企業所在行業的市場前景看好，主要是隨著我國逐步進入小康社會，城鄉居民的收入有了較大提升，對生活住房等條件的改善需求處于一個較高的水平，家具的需求和更新速度會加快。

（4）客戶誠信狀況及管理水平

事務所對誠信狀況好的企業進行財務審計，其需要承擔的審計風險較小。同理事務所對管理水平高的企業進行財務審計，其需要承擔的審計風險也較小。用這個標準來對照，大洋制造公司的誠信狀況存在著一定的問題，第一，更換會計師事務所一個原因是不愿意配合企業來調整有些賬目，3年前，公司由于收入和應收款方面的問題，被審計師出具了保留意見的審計報告。在過去的12年終，公司曾經3次更換審計師。第二，5年前，公司的財務副總裁曾經因為參與非法而受到，后當事人支付了罰款被撤銷。

2.重大錯報風險

（1）客戶內部控制

企業內部控制的完善程度對重大錯報風險有著較為重要和直接的影響，在其他因素不變的情況下，企業內部控制完善，重大錯報風險出現的可能性就越低。也就是說企業內部控制完善程度與重大錯報風險之間是一種反比例關系。

對于大洋制造公司來說，第一，一體化集中的新會計系統不能有效正常使用。2011年年初，該公司采用了一體化集中的新會計系統。新系統實現了存貨、應收賬款、應付賬款、薪酬、總賬軟件模塊的一體化。去年全年完成了原有系統向新系統的轉換，轉換工作主要有前任財務部長負責。但遺憾的是，向新系統轉換的工作沒有得到有效的管理；第二，存貨追蹤、成本歸集、應收賬款賬單發送和賬齡分析、薪酬的稅收抵扣、應付賬款和資產負債表項目分類方面，系統都存在一定的問題。公司在2011年4月停止了老系統與新系統的平行運行。由于未經訓練人員的失誤和發生的幾次系統失敗，傳統的審計線索沒有得到保留。第三，公司內部預算報告、存貨狀況報告以及客戶應收賬款賬單的發送經常都是不準確、不及時的，且貨物發送的截止期幾次都被錯過。所有這些問題的存在，就會使得企業內部控制就差，重大錯報風險、財務造假風險就會上升；第四、在產品的存貨控制似乎沒有得到很好的組織管理，公司使用復雜的加工成本混合方式進行存貨成本的歸集，并計算在四條主要生產線生產的、跨部門轉移的在產品成本。

（2）管理層舞弊的可能性

被審計企業管理層若存在故意造假行為，重大錯報風險會變得非常高。事務所在與新的意向顧客建立合作關系時，要注意防范企業管理層財務造假的可能性。當意向顧客因非標準意見而終止與上一任會計事務所的合作關系，轉而尋求與新會計事務所合作時，該企業存在財務舞弊行為的可能性較大。與這樣的企業合作事務所要特別當心。從對大洋制造公司高管和前任會計師事務所約談調查我們可以看出，為了獲得標準意見，公司不得不對收入和應收賬款進行調整，由于這些會計問題的存在，前任會計師事務所不能夠對公司的財務報表出具標準意見的審計報告，導致雙方合作不愉快，走到解除合作關系的地步。這里不排除大洋制造公司為了達到上市目的，企業管理層財務造假從而解除與其不配合的上一任會計事務所的合作關系，轉而尋求與新會計事務所合作的不良動機。

（3）客戶經營業務及交易

從大洋制造公司經營業務及交易的復雜程度來看，公司的銷售、應收賬款系統每月處理2900-3400筆經濟業務，包括對1200多家活躍的信用客戶的銷售和付款業務。六家最大的客戶應收賬款所占比例約為15%。其他客戶的應收賬款金額在1500元到32000元之間，平均應收賬款金額約為8000元。現代社會經濟細分程度高，市場環境極其復雜，企業間的經濟交易活動復雜而頻繁，產生重大錯報風險的可能性也就越大。

（4）法人治理結構

從大洋制造公司經營來看，2011年10月，該公司經歷了管理層的巨大變動，因為個人原因離職，公司負責經營的副總裁和財務部長因到其他城市工作而辭職。新的公司副總裁伍德是11月招聘進來的，新的財務部長則是上個月初加入公司的。伍德具有MBA學位和一年本行業經驗。新的財務部長李紅幾乎沒有相關的經驗，而且看上去對公司新的IT系統感覺茫然。從這里看出，大洋制造公司公司治理結構對重大錯報風險有著直接影響，存在諸如無人管理、人員業務不熟悉等情況，這種情形下大洋制造公司的管理層可以直接影響HD會計師事務所本次審計工作的收入情況，審計工作的獨立性和公正性無法保障，審計風險較大。

3.歸納總結

從上面的分析來看，HD會計師事務所方面沒有家庭用具行業的客戶，也從未審計過安裝了類似大洋制造公司所使用的IT系統的公司是其不利方面。從行業規定來看，會計師事務所應當委托具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。

從大洋制造公司角度來分析，客戶經營風險方面問題不大，企業的行業發展狀況及前景都處于一個較好的狀態。重大錯報風險方面存在很大問題，包括企業內部控制、管理層舞弊的可能性、客戶經營業務及交易、法人治理結構等方面都存在較大薄弱環節和問題。

參考文獻：

[1]李雁樵.會計師事務所審計風險控制及防范[J].新經濟，2015（Z1）.

[2]楊明增，任慶玲.現代風險導向審計模式運用及其研究[J].中國注冊會計師，2015（03）.