財務制度應收賬款管理精選(九篇)
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第1篇：財務制度應收賬款管理范文
關鍵詞：應收賬款；鋼結構企業；管理
引言
隨著科學技術的發展及國內鋼鐵需求的不斷增加，鋼結構以其穩定性高、效率高、整體性能高等方面的優勢受到越來越多建筑行業的青睞。近年來，鋼結構企業如雨后春筍般紛紛拔地而起，導致鋼結構產業內部競爭激烈，鋼結構企業自身經濟利益驟降。此外，我國許多鋼結構企業正面臨著大量的應收賬款被拖欠，企業的流動資金緊缺，企業自身的經營虧損等嚴峻形勢。為了擴大自身的市場占有率，一些鋼結構企業給建設方墊付資金的現象非常普遍。針對以上問題，如何合理有效地管理好企業應收賬款對我國整個鋼結構產業來說至關重要。
一、鋼結構企業應收賬款管理中存在的主要問題
1.1 盲目追求銷售量
一些新辦的鋼結構企業，為了快速地打開市場，在沒有對應收賬款做完善的風險評估和購買商或個人做深入的誠信調查的基礎上，就盲目地與他們簽訂銷售或工程合同，并且協議賒賬或者墊付資金。雖然這種做法短期內吸引了不少客戶，使自身的銷售量劇增。但是這產生的僅僅是賬面上的經濟利益，卻沒有將大量的流動資金因為被客戶或個人拖欠而不能及時、有效收回的后果考慮在內。而企業長期的大量的應收賬款難以收回，就會導致企業壞賬、死賬的產生。
1.2 過度放任管理
對于應收賬款的管理，大多數鋼結構企業并沒有制定完善科學的規章和制度，而部分已設定規章制度的企業也并沒按照規定對應收賬款進行有效的管理。這些鋼結構企業的業務部門沒有與企業內的財務部門就銷售量、銷售額、工程進度等涉及企業應收賬款方面的數據進行及時的核對，導致企業資金核算跟不上收款節奏，一旦出現問題也不能及時地采取相應解救措施。
1.3 不健全的獎勵機制
部分鋼結構企業為了帶動銷售部門和銷售職工的積極主動性，將他們的業務銷售量作為評判工資薪酬的標準，卻忽略了職工銷售所產生的賬面資金能否及時收回的問題。而企業的銷售職工為了盡可能多地拿工資就會不顧公司利益，盲目地與客戶簽訂銷售合同。事后，一些鋼結構企業也未就應收賬款要求銷售部門主管及有關銷售人員追回欠款。這些使得鋼結構企業的應收賬款的積壓越來越多，長此以往，企業不斷融資，財務成本負擔加重，自身就不能正常地維持下去。
1.4 工期的延遲及跨度
多數鋼結構企業的項目工程款都是在項目竣工并通過商家驗收后才能全部收取，而且按照鋼結構行業內部的慣例，其中5%～10%的質保金需要一、二年后才能收取。但是許多鋼結構項目施工環境比較差，露天、高空的環境再加上天氣惡劣和人為管理不善等因素更是加大了施工的難度，導致工期難以按時完成。此外一些工程項目比如跨年度的工程的工期的時間跨度就比較大。大量工期延遲的項目及長工期的項目導致了應收賬款的增加，給企業的流動資金帶來了不少的壓力。
二、改進鋼結構企業應收賬款管理的方法和建議
2.1 建立客戶誠信檔案
為所有客戶建立誠信檔案，特別是針對剛接觸的客戶，在簽訂合同前要事先了解一些該企業或者個人的財務能力、擔保情況、商業信用等方面的內容。并根據后期合同履約程度詳細記錄他們的信用相關方面的情況，并據此為客戶建立誠信制度和等級劃分。針對財務情況好，償債能力強的客戶，可以適當的擴大與他們之間的合作量。而對于商業信譽不好的企業和個人，在盡力用發催款函、律師函直至用法律手段追回應收賬款，同時也要避免與他們二次合作情況的發生。
2.2 健全相關管理制度
針對鋼結構企業自身的應收賬款管理方面的內容，制定完善、科學的應收賬款管理和相關財務制度，并要求相關部門切實做到按章操作，在企業重要會議上要求相關部門領導就應收賬款回收情況做詳細匯報。同時，財務部門與銷售部門要按照企業應收賬款管理相關規定，及時針對特別是未完結的銷售合同里的所涉及到的相關數據進行核算。此外，財務部門也要依據企業相關財務規定，做好應收賬款賬目的登記和整理工作并將即將到期或到期未收回的款項上報給相關部門領導。
2.3 完善企業獎勵機制
鋼結構企業要完善自身的銷售部門職工獎勵機制，對于銷售部門職工的工資薪酬，不能僅僅將銷售量作為評判工資薪水的標準，而是要將銷售量銷售額和應收賬款回收率作為考核工資薪酬的基礎。這樣銷售職工為了自己的利益，不僅會盡力完成銷售任務，而且在前期會更謹慎地選擇誠信度高的客戶，在后期也會盡全力催討應收賬款，時刻關注資金的回收情況，從根源上杜絕了企業應收賬款累積情況的產生。
2.4 保障工程的按時完成
鋼結構企業可以在與客戶簽訂銷售合同時適當的提高預收款的比例。此外，在項目施工時，雖然改變不了外界環境因素，但可以從制定合理完善的施工管理制度著手，提高施工人員工作能力和工作效率。在外部環境有利的情況下，盡量加大施工力度和進程，在外部環境不利的情況下，切實做好項目已完工部分的工程進度款結算工作。盡力保障工程的及時交付工作，以便更快地收回應收賬款。
四、結語
綜上所述，鋼結構企業不僅要做好面對外界競爭壓力的準備，更要做好企業內部應收賬款的管理工作。完善企業應收賬款管理各方面的制度，保障工程的及時交付工作，提高應收賬款的回籠效率和比率，只有這樣才能避免自身出現流動資金緊缺情況的產生。最后，希望有更多的專家學者，能就鋼結構產業的現狀及鋼結構企業應收賬款管理方面的問題進行更深入的研究，并提出切實可行的應對措施，以推動我國鋼結構企業的健康發展。
參考文獻
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[2]于睿.企業應收賬款管理中存在的問題及對策[J].中國外資，2011（9）：31-33.
[3]闞萌萌.淺析企業應收賬款管理中存在的問題及對策[J].科技致富向導，2012（10）：156.
第2篇：財務制度應收賬款管理范文
關鍵詞：應收賬款；新會計制度；高校財務管理；合同管理
2013年11月，黨的十八屆三中全會提出政府綜合財務報告采用權責發生制，為政府會計制度改革指明了方向。2014年12月，國務院批準通過了《權責發生制政府綜合財務報告制度改革方案》；財政部2015年10月印發《政府會計準則——基本準則》，2016-2017年相繼出臺了存貨、投資、固定資產、無形資產、公共基礎設施和政府儲備物資等6項具體準則，2017年了《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》。2018年財政部了高等學校執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的補充規定和銜接規定的通知，成為高校進行新舊會計制度轉換的依據及指南。為規范高校會計核算并提升高校會計信息質量，財政部要求高校自2019年起執行新會計制度。新會計制度明確規定，高校的財務會計采用權責發生制，預算會計實行收付實現制，并在高校相關銜接規定中指出，對于高校收回后無需向財政上繳的應收賬款（含其他應收款）應進行壞賬準備計提。此外新會計制度規范了高校事業收入的會計核算，并要求高校按照合同的完成進度進行事業收入的確認，為高校應收賬款的管理提出了新要求。
一、高校應收賬款的組成及特點
高校收入除財政撥款收入和升級補助收入外，其他來源收入都可能產生應收賬款，其中事業收入產生的應收賬款為本文研究的重點。大多數高校的業務活動可以劃分為三部分，分別是教學活動、科研活動和其他業務，上述三類業務活動產生的應收賬款可劃分為教學類應收賬款、科研類應收賬款和其他類應收賬款。隨著業務范圍的擴大，高校在保證完成非營利學歷教育活動的同時開展了市場性的培訓教學活動。教學類應收賬款可進一步劃分為學歷教育類應收賬款和培訓類應收賬款。學歷教育類應收賬款主要由學歷教育學費形成，構成較為單一，回收難度較小。培訓類應收賬款由于資金來源復雜，回收難度較大。
二、高校應收賬款存在的問題及成因分析
（一）對應收賬款重視程度不足除民辦高校外，大多數高校可以依靠財政撥款和上級補助開展大量非營利性的教學科研活動。隨著高校市場化業務的發展壯大，成人培訓、市場性科研等帶有營利色彩的教學科研活動占比逐步提高。高校業務逐漸由過去以非營利性的教學科研業務為主轉變為現階段營利性業務和非營利性業務共同發展。以科研項目收入為例說明。過去，高校科研項目經費收入來源主要為財政撥款、上級補助、各類科研基金收入、系統內相關單位支持和高校自籌。近幾年，伴隨越來越多的科技成果運用到實際生產中，校企合作等科技成果轉化通道逐漸打通，市場化的科研活動在高校整體業務中占比快速提高。市場化科研業務高速發展，應收賬款也緊跟而來。高校業務已然進行轉型，然而針對應收賬款的管理并未及時跟進，且重視程度嚴重不足。
（二）信用風險防范意識不足高校事業收入和其他收入產生的應收賬款存在信用風險，但是高校對該部分信用風險的防范意識嚴重不足。該問題的形成有一定的歷史原因。過去，高校的資金往來單位除政府部門外，主要為系統內企事業單位及校辦企業。系統內企事業單位及校辦企業與高校在業務和管理上存在千絲萬縷的聯系，雖然在一定范圍內人員交流頻繁，但是總體環境較為封閉，因此信用風險較小，導致高校在信用風險的防范意識方面較為欠缺。現階段，越來越多系統外的社會企業開始與高校進行教學科研及其他業務合作。隨著合作單位的多樣化復雜化，應收賬款的信用風險問題逐步凸顯，高校的信用風險防范意識亟待加強。
（三）內部控制不完善高校關于應收賬款的管理制度有待完善。首先，在新會計制度出臺前，高校在財務制度方面對應收賬款及壞賬準備沒有制定細則。新會計制度要求高校梳理已有應收賬款并結合自身情況計提壞賬準備，高校需根據自身業務特點及應收賬款的實際情況，完善并細化財務制度中關于應收賬款部分。其次，在業務管理方面，對教學科研等業務的合同管理力度有限。部分高校的合同管理只停留在合法合規性審核及檔案保管層面，未與財務管理部門結合，財務人員較難及時掌握合同執行進度等信息，不利于收入的確認和應收賬款的回收。再次，高校的考核評價指標未將應收賬款等收入質量指標納入其中。高校針對教學科研人員的考核指標一般量化為教學課時、科研成果數量等，未從財務收入質量角度進行考核，這導致教學科研人員對應收賬款不重視。
（四）缺乏明確會計指標和專人管理應收賬款周轉率過低會占用大量貨幣資金，巨大的貨幣資金時間價值可能會導致運行、發展受阻，因此應收賬款的周轉水平一直備受重視。一般企業設置專人專崗管理應收賬款，然而高校由于重視程度不足、相關制度短缺和人員短缺等原因未針對應收賬款設置明確的會計指標和專人專崗，導致應收賬款長期管理雜亂，造成高校資金的浪費。
（五）財務信息不透明相比上市公司，高校沒有明確規范的信息披露格式要求，因此高校財務信息披露較少，與應收賬款相關的會計信息透明度嚴重不足。高校的教學科研人員與合作方簽訂合同，并借助高校各項實驗設備或其他資源按照合同要求開展了大量工作，部分資金并未按照合同時間或進度到賬，財務信息不透明導致財務人員與業務人員無法及時溝通，加大了應收賬款的管理難度。
三、高校應收賬款管理的建議及對策
針對上述梳理的諸多問題，本文根據現階段文件要求和實際情況，針對高校應收賬款管理提出了以下優化升級建議。
（一）重視應收賬款管理，強化風險防范意識首先，面對金額大、賬齡長的應收賬款，高校管理的重視程度不足，且信用風險防范意識不足。高校應當以此次新會計制度實施為契機，高度重視應收賬款存在的問題，在領導層面上加強信用風險防范意識。其次，高校應優化升級應收賬款等相關管理模式，提高內部控制管理水平，將應收賬款的追索責任落實到具體項目和人員。再次，可以通過公告、進行宣講等方式，在全員范圍內以信用風險危害案例進行宣傳教育工作，強化信用風險防范意識。
（二）規范財務管理，建立壞賬準備計提制度建議規范財務管理中收入確認流程，嚴格按照權責發生制進行收入確認，認真梳理并分析現存的應收賬款，對應收賬款進行賬齡分析，根據自身業務特點建立壞賬準備計提制度，確定適當的壞賬計提比例。通過全面梳理應收賬款，將全部應收賬款落實到相關項目組和責任人。此外，將應收賬款周轉水平的相關指標納入財務指標體系中，在注重收入數量的同時關注收入質量，從而提升高校資金使用效率。
（三）借助新技術，實現信息共享借助互聯網大數據技術，升級財務信息化系統，將財務管理系統與合同管理等業務系統進行有效對接，實現財務部門與業務部門的信息實時共享。通過財務信息化系統，提高財務信息的透明度，使高校全員參與到會計監督管理工作中，為應收賬款相關責任人實時掌握財務信息創造便捷途徑，實現高校各項業務的精細化管理，并為內部控制管理水平的提高創造條件和基礎。
（四）加強合同管理，調整考核指標新會計制度中關于高校的補充規定明確指出高校事業收入的確認應按照合同完成進度執行，這就要求高校提高自身的合同管理水平，不僅對合同進行合法合規性審核，還要對合同在執行過程中進行全流程監控。高校應盡快完善合同管理的相關規定，根據業務的實質對合同項目進行分類管理，在對項目進行全流程監控中選擇恰當的合同完成進度協同財務部門確認收入。在提高合同管理能力的同時，針對應收賬款引入考核指標和激勵機制，使應收賬款掛鉤高校業務人員考核的相關指標或依據，調動業務人員及合同管理人員協助回收應收賬款的積極性。
（五）借鑒企業經驗，引入信用評級機制由于高校等事業單位在應收賬款管理工作上開始較晚，可以借鑒企業的相關經驗，結合高校自身業務特點，將行業外優秀的管理方式運用到高校的財務管理工作中。例如信用評級機制，高校通過梳理合作對象，將資金往來單位進行信用評級，對不同信用等級的合作方采取差異化管理方式，對信用等級較低的合作方重點關注，甚至禁止合作，對信用等級較高的合作方給予一定的優惠補償措施等。
四、以新會計制度推動高校財務管理優化轉型
（一）從“收入實現制”到“權責發生制”轉型新會計制度要求高校會計核算從“收付實現制”轉型為“權責發生制”。采用權責發生制是高校業務發展進程中的必然趨勢，對推動高校教育科研業務良好發展有深遠意義。應收賬款管理只是財務管理優化轉型的一個組成部分，從“收入實現制”到“權責發生制”轉型不僅僅包括會計要素確認、計量方面的轉型，還包括收入和費用管理，固定資產、無形資產的管理等等。為實現從“收入實現制”到“權責發生制”的順利過渡，不僅要從具體會計業務層面進行轉型，更要從財務管理思想上進行轉變，并且將這種轉變進入到各項教學科研活動中去。以科研業務管理為例，一個項目從簽訂合同開始，就應當按照合同進度確認收入，按照實際發生的各項費用確認成本，而不是項目經費到賬一次性確認收入以及項目組成員報銷時或項目結題時才確認費用。采用權責發生制，可以清晰、全面、及時反映高校教學科研活動的財務信息。
（二）從“管理財務”到“服務業務”轉變新會計制度明確要求高校的財務會計采用權責發生制，這一新要求迫使財務管理必須向業財融合進行轉型［1］，實現從“管理財務”到“服務業務”的轉變。目前，高校財務管理部門與教學科研等業務部門相對獨立且溝通較少，尤其基層會計人員與教學科研等業務人員的交流仍停留在報銷、開票層面，這導致財務管理工作無法融入教學科研等業務工作中。高校可以新會計制度轉型為契機，鼓勵財務人員轉變思想，到教學科研等業務部門進行輪崗或調研，在深入了解各項業務的基礎上，調整相關財務業務流程，使財務管理更好地保障和服務教學科研活動，實現從“管理財務”到“服務業務”轉變。
（三）以財務管理優化轉型推動內部控制重塑由于財務管理在高校管理中占據重要地位，財務管理的優化轉型勢必促使其他管理工作優化升級。高校財務管理和內部控制管理在目標上具有一致性［2］，都是為了保障教學科研等業務健康有序、合法合規地開展。財務管理是內部控制的基礎和手段，內部控制引導制約財務工作，兩者相輔相成。一方面，新會計制度下高校財務優化轉型需要重新梳理會計核算、資產管理、合同管理等工作流程，相關內部控制管理的構成或流程必然重塑，另一方面，財務管理優化升級也為內部控制管理提供了新思路、新方法、新的數據支撐和控制節點，重塑后的內部控制管理也將更加及時有效。
（四）財務人員觀念轉變及能力提高由于過去會計核算采用收付實現制，導致包含高校在內的事業單位基層財務人員習慣以現金或銀行收支作為財務記賬的依據，長期以來普遍形成了收入看銀行到賬，報銷一次性進費用，年終結轉看結余的觀念。新會計制度的實施，要求高校財務人員轉變過去的觀念，根據新會計制度進行會計核算。新會計制度在應收賬款、固定資產管理等方面提出的新要求是對基層財務工作者現有知識的挑戰。為遵照新會計制度的各項要求，財務人員必須盡快拓寬知識面，提高相應的業務能力，補齊業務短板，為新制度下高校財務工作的優化轉型提供力量。
（五）加快校園信息化建設，助力財務管理轉型升級目前，大部分高校都已經建立并使用財務信息化系統，現階段為滿足新會計制度要求，除升級現有的財務信息化系統外，還需要加快校園信息化建設，實現財務等管理部門與教學科研等業務部門的信息共享。合理統一推進校園信息化建設，不僅僅有利于避免各部門重復進行信息化建設的資源浪費［3］，還有助于高校各項業務的整合梳理，避免在業務層面上出現重復審批及信息不對稱現象，有助于提高財務管理效率并保障會計信息的真實性和及時性。
參考文獻：
[1]嚴雪雅.《政府會計制度》對高校財務管理的影響[J].教育財會研究，2018，29（04）:38-41.
第3篇：財務制度應收賬款管理范文
事業單位應收賬款管理措施
應收賬款的管理對于事業單位是至關重要的。近年來，在對事業單位審計的過程中發現，有的事業單位應收賬款掛賬已達上百萬，有的賬齡在15年以上，都未及時清理。應收賬款是否合理關系到事業單位的資金能否順暢流通，而資金是單位的血液，缺少資金單位經營就會發生困難，應收賬款長期掛賬，形成呆賬，滯賬還會造成國有資產的損失和浪費，因此事業單位應當加強對應收賬款的管理，提高資金周轉率，確保國有資產保值、增值。
一、事業單位應收賬款存在的問題
1、目前事業單位應收賬款的主要表現形式
由于各種事業單位的單位性質不一樣，所以不同事業單位應收賬款所表現出來的形式也各有不同。在日常的監督工作中，大多數事業單位應收賬款長期掛賬，年度結存余額累計增加的主要表現形式有以下幾種：
（1）職工預借差旅費：事業單位的職工因公出差往往會向本單位財務部門預借款項，歸來以發票等結賬，但由于很多原因不能及時歸還沖賬。
（2）職工借用款：事業單位本單位職工因為各種特殊原因向單位借款，原則上因從借款職工工資里扣除歸還，但很多單位未能執行。
（3）基建及修繕的預付款：事業單位發生大型的基建或修繕工程時，由于前期需購買部分材料的原因，會發生部分預付款，當預付款的金額沒超過總工程金額的一半時，工程完工后才能沖賬，然而有的大型工程長時間不能完工，所以長期掛賬。
（4）外借資金：各種特殊原因或者特殊關系出借給個人或者單位的資金，長期無人過問、催賬，形成呆賬、滯賬。
（5）押金、保證金：單位購買特殊商品或接受特殊服務項目等，向對方支付的款項，如事業單位購置土地向土地管理部門交付的押金、保證金，這些款項發生較少，但單位往往不管不問，長期掛賬。
（6）以及機構合并、隱瞞收入、經費支出超標、其他借出墊付、還有自主經營形成的壞賬等等。
2、形成的主要原因
（1）事業單位內部管理滯后，外部監督不力。事業單位由于單位性質的特殊原因，事業內部對長期掛賬的資金大多選擇不聞不問，時間越長越無人過問，對外的借款更是沒有約定的還款期限，沒人催款，單位內部沒有明確的部門來追還應收賬款，沒有對應收賬款的管理辦法，沒有把責任落實到具體崗位或者個人，無法追究應收賬款的責任，對應收賬款不夠重視，最后導致應收賬款無人管理，形成呆賬、滯賬，單位負擔沉重。事業單位的主管領導部門是財政、審計等監督管理部門。一方面這些主管部門因為受人力，時間等外部因素的影響，對較小的事業單位，資金較少的事業單位造成監督缺失。另一方面有的上級領導部門不但沒有起到監督指導作用，反而利用職權把下屬事業單位資金隨心所欲作為他用。
（2）事業單位領導變動更頻繁。行政事業單位負責人因單位性質、工作需要、組織安排等各種原因，不時的就在發生變動，有的調走，有的升職，新到任的領導剛到一個新環境，都不愿過問以前領導任期內發生的債權債務，任由長期掛賬，時間一長，有的債務人破產、合并等，都已經不存在了，形成呆賬、滯賬，等到真正有到任領導有心過問以前的債權債務時，也是無從下手，難上加難。
（3）事業單位財會管理不到位，財會人員專業知識不強。事業單位有的財務人員不具備相應的資格和技能，對政策不熟，業務不精通，做賬時應收賬款科目混亂，賬目不清等等；有的財務人員責任心不強，造成應收賬款登錯賬，長期不對賬，不核實，不催收，賬賬不符，賬實不符；有的財務人員由于崗位調動，交接時只移交應收賬款總額，沒有進行明細賬交接，造成日后錯賬，亂賬無處可查；有的主管單位和下屬事業單位之間應收賬款金額不一致，由于之間的隸屬關系而無人過問，無人對賬，又舊賬未清另起新賬，滾雪球似的累計，越來越多，清理難度越來越大。
（4）缺乏對應收賬款的風險意識。目前，大多數事業單位都沒有像企業一樣對應收賬款進行一系列的風險評估，對客戶未進行事前的評估，對客戶償債義務的可能性，償債的能力都缺乏必要的分析和評估，對客戶的財務現狀不予重視，只要領導同意簽字，不管對方信用如何，不管是否合規，就可以將事業單位大量資金外借，事后也沒有專門的人員監控，無人催收，資金長期無法收回，影響事業單位正常運營。
（5）對國有資產缺乏足夠的認識。事業單位領導和員工有責任對本單位的資產進行保值增值，但在實際工作中，事業單位人員忽視國有資產現象普遍存在，單位資金隨意大量外借，且只管借不管收，沒有意識到事業單位的流動資金是國有資產的重要組成部分，造成國有資產大量流失。
二、加強事業單位應收賬款管理的具體措施
1、加強國有資產管理，實行領導責任問責制
事業單位應該根據《事業單位國有資產管理暫行辦法》制定本單位的一系列國有資產管理的具體辦法，明確職責，責任確確實實落實到個人，有錯必糾，提高事業單位人員對國有資產的認識。提高事業單位主管領導的意識，把本單位國有資產的增值保值納入領導班子的政績考核中，于業績掛鉤，增強主管領導的責任心，使之正確決策、科學管理，靈活運用，從根本上解決問題。
2、加強單位財務內部控制，提高財務人員素質
在事業單位應收賬款的管理中，財務是最為重要的因素。
（1）健全財務制度。事業單位應收賬款發生前，要求提前和客戶約好還款的時間和方式等等，并一一記載，便于以后應收賬款的催收工作開展，要求以前有來往的客戶必須無應還未還的舊賬，才能與之建立新賬，以防止滾雪球似的惡性循環發生。如發現欠款逾期未還或者欠款額度加大，應及時采取措施，與相關部門聯系。
應收賬款發生時，應當及時登記入賬，對來往款項的事由、時間、金額等等進行及時確認和核準，確保真實性。
應收賬款發生后，應復合應收賬款明細賬、總賬、報表是否一致，確認庫存商品是否與應收賬款一致等等。根據應收賬款金額的大小和期限長短可以將應收賬款分類，便于定期清理。
（2）設置專人管理應收賬款。按照財務內部牽引原則，財務部門下可設立財務監察小組，專門負責有關每一筆應收賬款的核實和監控。建立應收賬款的定期清理制度，可定期以文本的形式向財務負責人及單位相關負責人報告應收賬款的及時信息，督促并及時提醒有關的部門催收到期應收賬款，定期與對方核對應收賬款金額，并定期進行函證，確保應收賬款的安全性。監察小組與管理部門合作制定完善客戶信用管控制度，在事前、事中、事后進行有效的控制，減少交易過程中產生的信用風險。根據各單位的具體情況，還可以在一定范圍內公示應收賬款的明細，增加應收賬款管理的透明度，提高公眾監督的力度，便于應收賬款的回收。
（3）提高事業單位財務人員素質，增強風險意識。事業單位應當定期組織本單位財務人員學習最新相關的財務法律、法規，增強有關財經法規、財務制度的約束力，參加國有資產管理的培訓和學習，增強國有資產利用行為的風險意識，組織不定期的考核，了解財務人員專業知識掌握情況。增強財務人員責任心，做好日常審計、復核，發現不合規、不合法的及時向負責人報告，從基層杜絕應收賬款呆賬、滯賬的發生。
3、對事業單位應收賬款執行國庫集中支付
第4篇：財務制度應收賬款管理范文
[關鍵詞]應收賬款 融資 管理
商業信用可以幫助企業拓展市場、降低整體經營成本、幫助企業更好的融資,但是,隨著商業信用的發展也帶來很多問題,比如企業的應收賬款問題,導致企業的呆賬和壞賬較多,使得企業的經營陷入困境,甚至威脅企業生命。同時,企業應收賬款管理不力也會導致企業融資方面存在問題。企業要想做大、做強僅做好生產經營是不夠的,還必須不斷完善企業投資、融資和應收賬款管理等資本運作手段,這樣才能真正增強企業的實力,促進企業長遠發展。
一、企業應收賬款管理及融資存在問題原因分析
1、企業應收賬款管理存在問題原因分析
影響企業應收賬款管理的問題很多,主要存在以下幾個方面的原因:(1)企業的管理水平存在問題。由于企業在制定企業的信用政策上制度不完善,而且在執行的過程中隨意性比較強,沒有充分認識到應收賬款存在的風險性,沒有建立一套對應收賬款管理的制度。由于企業的本身管理機制的不健全導致企業在處理應收賬款管理上處置不合理。(2)沒有充分認識應收賬款的本質。企業沒有注意到應收賬款帶來好處的同時還隱藏著嚴重的風險。由于應收賬款是企業給債務人的一項短期無息貸款,無形中占據了企業的大量流動資產,有可能導致企業的資金鏈的斷裂使得企業的生產經營陷入困境。另外,由于市場環境的不斷變化,使得企業的應收賬款可能無法被收回。(3)企業競爭環境惡化。由于市場環境的競爭機制不合理,以及應收賬款法律建設不完善、信貸政策的變化,迫使企業為了在競爭中不斷提升企業的市場份額采用賒銷方式,而沒有從提高產品質量和服務上進行改進,加之信用體制的不完善沒有良好的機制對客戶進行信用度量。為了贏得客戶,企業管理者不愿意惡化與客戶的關系,或者不愿耗費人力、時間上門催討,也就更難以想象通過法律手段來保護自己的正當利益,導致很多企業都陷入債務危機。
2、企業融資管理存在問題原因分析
企業的融資是企業經營管理中的重要一環,為了保證企業能夠有持續發展的動力就必須不斷加強企業的融資管理。目前,很多企業都面臨融資難的問題,其原因可以歸結為以下幾個方面:(1)企業自身存在融資缺陷。很多企業的財務制度不健全,使得企業具有的信譽等級不高。很多企業一旦遇到經濟困難時,就會采用拖欠貸款利息的方式,這樣就給企業下一次向金融機構貸款造成了隱患,使得企業貸款陷入困境。另外,企業治理結構不合理,產權不明確以及企業的信用等級障礙使得企業在融資中遇到很多困難。(2)企業融資的信息不對稱。由于金融市場的融資的信息不對稱以及在融資過程中不能形成規模效應導致交易成本高等因素的影響使得企業面臨更多的問題。由于信息不對稱使得企業的融資渠道狹窄,使得資金有效供給減少,使得真正的資金供求關系沒有有效的體現。(3)我國在企業融資制度上還不完善。目前,我國的信用擔保體系不健全、不規范,使得擔保行業處于無人管理的狀態;法律制度安排中缺乏對信貸人權利的保護;融資體系缺失,創新不足,由于在企業融資過程中不同行業企業所受的待遇是不同的,制度上就給一些企業融資帶來困難,影響企業在融資過程中的有效性和可得性。
二、完善企業應收賬款管理的措施
1、完善企業應收賬款日常管理
首先,完善企業應收賬款管理的事前控制。企業在加強應收賬款管理之前,要先將企業應收賬款持有量進行合理界定,通過分析企業的整體情況確定企業的一個最佳應收賬款持有額度,使得企業在擴大銷售與控制持有成本之間得到平衡。其次,加強企業應收賬款管理的事中控制。企業要不斷加強應收賬款的日常管理,依據應收賬款的性質不同進行有針對性的控制。企業可以通過對單個客戶管理和對應收賬款總額管理進行控制。通過對單個客戶管理能夠及時了解客戶付款的及時程度,更好的確定客戶的信用等級,為以后工作打下基礎。通過應收賬款總額管理可以確保企業的整體應收賬款管理處于控制之下,促使企業及早行動提高企業應收賬款回收率。最后,加強企業應收賬款管理的事后處置。由于很多企業及時具有有效應收賬款管理體系也不能保證就不會發生呆賬和壞賬。因此,企業必須要不斷完善和拓展企業在應收賬款處置方面的能力。
2、完善企業應收賬款處置措施
當企業發生了逾期不能收回的應收賬款時,除了通過法律途徑來解決外,企業也可以通過其他的形式進行解決。可以采取的措施有:(1)有效利用擔保。通過擔保形式,可以幫助沒有信用記錄的企業恢復信用。企業在擴大銷售過程中,需要使用信用銷售時,就可以通過由客戶或者第三方提供一定的財產作為其履約的擔保進行銷售。如果客戶不能償還應收賬款就可以從變賣抵押財產獲得相應的補償。通過擔保的形式就幫助企業在利用信用銷售時得到了相應權益的保障,降低企業應收賬款帶來的風險。但是,企業的信譽部門要對客戶或第三方提供的抵押物進行核實,防止該抵押物被多次抵押。(2)有效利用債務重組。企業通過利用債務重組的方法對應收賬款進行處置,可以大大提高企業處置應收賬款的能力。債務重組也可以分為多種形式包括貼現方式、債轉股、和以非現金資產償債等方式收回應收賬款。貼現方式是指企業資金匱乏而債務人無力償還全部債款,企業可以通過給債務人一定的折扣,回收應收賬款;債轉股指通過協商企業將應收賬款用股權的形式對債務人進行投資,以達到回收應收賬款的目的;以非現金資產償債是指債務人通過對非現金資產定價償還給債權人的企業。
三、完善企業融資管理的措施
1、完善企業融資的互保公司機制
由于目前我國在信用機制管理上還不完善,給企業融資也帶來了相應的問題。為了彌補企業信用機制的缺失,企業可以利用互保公司機制來解決企業的融資信用問題。互保機制的實質是不同企業或者機構聯合統一向銀行辦理集體融資的方式,通過這種方式可以提高企業貸款的資金規模,發揮貸款的規模效益降低貸款企業的營運成本。同時利用互保公司獲取國家相關的優惠政策,也不會擾亂金融秩序。并且互保公司是從當地的經濟發展為基礎的可以使得貸款的抵押、互保等方面更加符合當地的實際情況,既有利于控制風險,也有利于降低成本。互保公司可以吸納優秀的企業入股,向政府申請補充基金和向銀行申請優惠的信貸資金來保障其資金來源。
2、完善企業融資的融資體系
首先,要不斷加強企業的間接融資能力。商業銀行始終是企業融資的主要渠道,商業銀行要增強對企業的服務意識,不斷增強金融機構的對企業的扶持力度。同時企業要除銀行之外的融資能力,獲取間接融資。完善企業在經濟規模、網絡、成本、技術及管理方面的優勢,提高企業的信用等級。其次,降低金融機構的準入門檻。企業融資困難主要體現在信貸制度難落實、金融機構存在腐敗現象,這些問題的主要原因是銀行的預算約束沒有被充分發揮。這就需要一些私人銀行進入該領域,來提高銀行之間的競爭,解決企業融資困難的問題。最后,建立多層次的資本市場體系可以有效解開資金相對過剩和資金相對緊缺并存的現象。通過建立的不同層次的資本體系可以培育多元化融資主體,包括對民間資本的規范和使用。
3、完善企業融資信用評價機制
通過完善對企業的信譽評價機制可以有效解決企業和金融機構之間的信息不對稱問題。首先,要完善企業信用評價指標的建立。要結合企業融資的實際情況,采用科學的方法,通過定性和定量相結合來對企業的信用進行有效的評價,作為銀行和其他金融機構給企業貸款的依據。其次,在有了評價指標體系后要完善獎懲措施。通過建立信用的獎懲機制來不斷增強企業對于信用機制的重視程度,加大對失信企業的懲罰力度,以提高其違信成本。對于信用程度好的企業可以放寬貸款政策,獲得利率上的優惠;對于失信企業進行記錄并進行公示,加大其失信成本。
總之,企業應收賬款管理及融資問題的管理關系到企業的長遠發展,企業要重視和加強應收賬款的管理,從而有效提高企業的效益。另外,融資渠道的暢通是企業擴大規模、提高競爭力的基礎,因此,企業要不斷增信用等級提高企業獲得融資機會。
參考文獻:
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[2]池國華.信用經濟下企業應收賬款的全程管理模式.Management World,2009;6
[3]王娜.論企業應收賬款的管理.Popular Business,2010;4
第5篇：財務制度應收賬款管理范文
【關鍵詞】應收賬款 原因 防范措施
一、應收賬款的形成原因
應收賬款是企業因對外賒銷商品、產品，提供勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務單位及其他單位收取的款項，主要包括應收銷售款，其他應收款和應收票據等。其形成的原因主要有：
（一）商業競爭
企業由于競爭的需要向顧客提供信用業務即賒銷。信息經濟時代，市場競爭更加激烈，企業為了擴大銷售，除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等營銷手段外，把賒銷也作為一種營銷手段來促銷。實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額，這是因為顧客可以從賒銷中得到好處。當企業采取賒銷方式時，于是就產生了應收賬款，由賒銷產生的應收賬款是一種商業信用。
（二）銷售和收款的時間差距
由于結算不同導致的銷售和結算的時間不同步也會導致應收賬款的產生。對于大批量生產與批發銷售的企業來講，發貨時間和收到貨款的時間往往不同步，這是因為貨款結算需要時間的緣故。結算手段越是落后，結算所需的時間就會越長，銷貨方的資金在這期間是屬于墊付性質的，由此形成的應收賬款不屬于商業信用，也就不屬于應收賬款管理的主要范疇。
二、應收賬款對企業產生的影響
（一）ι產經營的正面影響
1.擴大銷售，并提高企業市場份額。公司如果要在激烈競爭的環境中努力發展，就一定要不斷提高銷售量，增加產品的市場競爭力，增大公司的獲利水平。采用賒銷方式是最有效的手段之一。尤其是在經濟沒有那么高速發展的情況下，賒銷是跟其他同行搶市場的重要手段。另外，公司在發出新產品，開辟新市場時，采納賒銷方法是增加公司市場上座率的一種強有力的要領。
2.減少存貨庫存量，企業存貨數量與公司有關費用支出有關。通常來講，存貨庫存量太過龐大在一定程度上會讓公司倉庫租金、繳納的保險金等有所增加。是以，當存貨庫存量過于龐大時，公司一般會采取比較合理的條件進行價格上的優惠，將積壓的庫存變成應收賬款。這樣不但可以提高企業的利潤水平，增加企業的利潤，同時也能降低倉儲和保險費用支出。將損失的可能性降到最低。
（二）對生產經營的負面影響
1.公司資金周轉不靈活，經營成本加大。很大一部分的應收賬款不能及時收回賒銷款，可能會導致公司資金周轉不靈活甚至困難，降低了公司的短期還債能力。同時由于賒銷款項不能及時收回，公司為保障正常的生產經營，只有向社會大范圍借債，借債又會增加公司運轉成本。
2.死賬、呆賬的機率增大。采用賒銷，就會有應收賬款；有應收賬款，就有概率發生壞賬、呆賬。萬一公司進人衰弱時期，沒有足夠的資金，應該付的賬款付不起，那么公司應收賬款就有可能變成死賬、呆賬。此外，顧客缺乏誠信也會導致一些欠債公司明明有財力支付款項卻故意不來付應收賬款，經過不合法且不道德的流程，主觀形成呆賬和壞賬。
3.過分強調公司盈利水平，造成假盈利。雖然新的財務制度規定，公司在發出產品、收到貨款之后才能確定收人，但在日常工作中，公司很難按照規定來走流程。要是公司應收賬款金額超過實際，那么發生的利潤就應該包含大金額的應收賬款，照這么一來，企業的利潤含比較高的水分。應收賬款只要變成呆死賬，主要銷售利潤就變成“假利潤”（假盈利）。一個企業如果占有大額假盈利，那么長久發展下去，一定經營不下去。
三、防范措施
（一）增強風險意識，建立嚴格的信用審批制度
企業將貨物商品銷售給客戶時，不能因為一時頭熱，不管對方信用等級和企業的經營狀況，就急著通過賒銷的方式完成交易買賣。在達成交易合同簽約前，應該對對方企業的信用狀況進行合理評估，根據目前對方企業的營業水平，然后再決定是否可以以賒銷的方式進行貨物銷售的時候。這些措施需要信用政策賦予其行動力。而信用政策主要包括信用標準、信用條件、信用額度三個主要內容。信用標準往往在實際操作中并不是很好確認的，過高的信用標準，雖減少企業賬款的機會成本，同時將會對企業擴大市場產生不利影響。若執行較低的信用標準，雖有利于企業擴大市場份額，同時將要面對應收賬款變成壞賬呆賬的風險。企業應先評估其壞賬的可能性，制定均衡的信用標準。信用條件是指企業能夠給予客戶的若干條件，包含優惠條件、現金折扣、信用期限的長短。信用額度是企業根據對方企業狀況所提供的最大賒銷金額。這些條件都是有利于企業避免因應收賬款的期限過長和金額過大等問題給企業帶來不可預期的風險。當這些條件都能一一確認的時候，銷售部門才能與客戶達成買賣協議，同意賒銷的方式將商品銷售給對方。
（二）建立和完善內部控制制度
改善應收賬款的管理應該內部控制制度發面抓起，企業的內部控制制度是企業財務部門的重要制度。建立和完善內部控制制度的最終目標也是為了促進企業的長足發展，所以在日常經營活動中，各部門既要合作完成應收賬款的日常的管理也要分工明確。
第6篇：財務制度應收賬款管理范文
關鍵詞：應收賬款；融資；國際保理；證券化
1我國企業應收賬款管理存在的主要問題
我國企業在應收賬款日常管理中，普遍存在如下問題：
1.1應收賬款拖欠嚴重
根據市場調查，我國約有80%的企業采取了賒銷的方法，企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間，尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，逾期應收賬款居高不下。企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
1.2資金使用效率低
在賒銷方式中，企業物資的流動與資金流動是不一致的，發出商品，開出銷售發票，貨款不能同步收回而銷售收入卻已得到確認，這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢必導致沒有現金流入的銷售損益產生，迫使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用。如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則企業還要用流動資金墊付股東年度分紅。
1.3信用管理部門角色定位不明確
目前在我國企業中一般采取兩種方式設立信用管理部門：一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。兩種方式都有其弊端。財務部門兼管信用管理，將財務對應收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全。實際上財務部門的控制更多的是事后控制，并不能承擔信用管理部門的全部職責。銷售部門兼管信用管理缺點更明顯，銷售部門以追求高額銷售量為第一目標，為完成銷售業績而對賒銷風險置若罔聞。
1.4應收賬款的真實性及實際價值難以認定
據筆者調查，銀行目前開辦應收賬款融資業務最擔心的問題是難以認定對應收賬款項下交易的真實性及應收賬款的實際價值。銀行普通認為中小企業的財務制度多數不夠健全，缺乏規范的應收賬款確認方式，應收賬款的真實性和實際價值難以進行認證，而且企業的貿易伙伴往往多數處于異地，對這些異地應收賬款情況的了解更加困難。
1.5難以了解應收賬款債務人信用情況
應收賬款作為抵押品與土地、房產或存單存折相比較，把握度和可控度較弱，不但需要考慮抵質押人自身的財務和信用狀況，還需考慮到形成應收賬款的上下游客戶資信情況。如何全面獲取債務人的資信情況一直是銀行難以解決的問題。為了獲得商業信用，一些客戶偽造資信資料，客戶進行有意的欺詐行為，而企業缺乏科學的客戶資料收集和整理的方法，客戶的檔案不完整，企業的信用決策和控制缺乏有效的信息支持。
2我國企業開展應收賬款融資的現實意義
當前，企業如何將應收賬款及時回收，已成為最重要的問題之一。而開展應收賬款融資對企業生產經營具有重要的現實意義。
2.1獲得更為理想的資本結構
通過應收賬款融資，企業能夠在應收賬款到期前取得現金資產，為正常的生產運營提供現金支持，同時改善企業財務結構，提升企業競爭能力。而且，如果采取無追索權的保理融資模式，保理商將買斷企業應收賬款，收款風險大大降低，并且資產負債表中反映的是應收賬款的減少和貨幣資金的增加，負債并沒有任何變化，更有利于財務結構的優化。
2.2提高償債能力
企業通過轉讓應收賬款，既融通了資金又避免了風險，且無需增加企業負債，還可以加速資金周轉，降低壞賬損失，減少信用調查及應收賬款收款的開支，從而提高企業的利潤，增強企業的經營活力，有助于國企走出困境。
2.3降低融資成本
應收賬款融資成本主要包括：一是咨詢成本；二是折扣成本；三是納稅成本。有資料顯示，資產證券化交易的中介體系收取的總費用率比其他融資方式的費用率低好幾個基點。而且應收賬款證券化通過成熟的交易機構和資產重組、風險融資、信用增級等安排，改善了資產支持證券的發行條件，使證券發行人能以高于或等于面值的價格出售證券，加上支付的利率較低，企業融資成本也必然大幅度降低。尤其在進行大額籌資時，應收賬款證券化通常表現出較大的優越性。
2.4樹立企業良好形象
應收賬款融資的本質是以應收賬款的回籠資金作為信貸資金的第一還款來源，其信用基礎是借款企業商業信用與買家商業信用的高度融合。應收賬款融資行為的廣泛開展，不僅能夠解決企業的融資難題，更能夠把商業信用的推廣與應用提高到新的層次，有利于誠信、守法的市場經濟規則的建立，更有利于企業樹立良好形象。
3我國企業應收賬款融資的方式選擇
3.1應收賬款抵押融資
應收賬款抵押融資是企業以應收賬款的債權作為抵押擔保，向銀行、財務信貸公司等金融機構取得借款。一般由應收賬款的債權人（出讓方）開出載有以應收賬款作為抵押擔保的條款和票據，然后在規定的期限從貸款機構在賬款限額內取得現金。如果出讓人到期不能償還借款，則貸款機構有權行使應收賬款的收款權來償還票據本金及其他費用。由于企業的信用狀況和應收賬款賬齡等因素使應收賬款回收具有相當的風險，因此借款限額通常是應收賬款額的60%至90%。作為抵押貸款的應收賬款，既可以由借款人收取，也可以由貸款人收取，但一般情況下，往往不通知債務人，而由借款人繼續收取。
為了明確借貸雙方的責任，應簽訂有關協議，明確如下問題：（1）借款人的借款償還期限、償還方式、利率及表明到期如數清償本息的說明。（2）銀行或其他金融機構對抵押擔保借款的追索權，即一旦應收賬款無法收回或收回的數額不足以償還放款的本息，銀行或其他金融機構有權向借款人索賠的權利。（3）對借款人逾期利息與逾期違約金的規定。（4）借款人對擔保品擁有所有權的說明。此外，出借人還應鑒定應收賬款的價值，剔除一些賬齡長，已成死賬的應收賬款，以便正確計算擔保價值。
3.2應收賬款讓售融資
（1）國際保理。
保理業務(Factoring)是一項集貿易融資、商業資信調查、應收賬款管理及信用風險擔保于一體的新興綜合性金融服務。保理業務是指賣方（出口商）將其應收賬款打包出售給保理商，由保理商負責應收賬款催收的一項金融服務。隨著我國保理市場的不斷成熟，保理業務功能的進一步開發，面對我國眾多出口生產型中小企業的融資困境，研究保理業務供應鏈前置創新，解決能夠取得國際定單卻無法組織或擴大生產企業的融資問題，已經具備了新的現實條件。供應鏈前置的研究就是把保理從傳統功能下延伸至供應鏈前端，從而貫穿于整個供應鏈，作為一條并行的完整資金鏈保障供應鏈的正常運行。
據2003年FCI年報統計數據，2003年我國國際保理業務結算額僅為240百萬歐元，僅占全球國際保理總額的0.503%，約占我國同期出口額的0.068%。可見，國際保理業務在我國發展水平較低。此外，其分布也不平衡。國內尤其是西部的許多地區，國際保理業務仍然不為商業銀行和進出口企業所熟悉。這一狀況是與國際貿易中信用證使用日漸減少，賒銷記賬交易使用不斷增多的潮流相悖的。隨著我國加入WTO、金融業對外開放程度日益加深，國際保理業務正迅速地成為外資銀行搶占中國金融市場的極具競爭力的“武器”。我國商業銀行發展國際保理業務以填補產品空白和改善服務中的不足，已成為當務之急。
（2）福費廷。
福費廷融資是企業已經承兌、擔保的遠期票據向銀行和福費廷公司申請貼現、或者說是銀行或福費廷公司以無追索權的方式為企業貼現遠期票據。其與票據貼現融資的區別在于，票據貼現融資的依據是短期票據，貼現銀行對貼現申請人有追索權；福費廷融資的依據是遠期票據（包括遠期匯票和本票），貼現銀行或福費廷公司對貼現申請人無追索權。福費廷融資與保付融資的區別在于，福費廷融資的期限比保付融資的期限長；福費廷的金融服務比較單一、無連續性，保付的金融服務比較復雜、具有連續性。
3.3應收賬款證券化融資
應收賬款證券化，即企業將應收賬款匯集后出售給專門從事資產證券化的特設機構(SpecialPurposeVehicle,SPV)，注入SPV的資產池。經過資產重組和信用增級后，SPV以該資產池所產生的現金流為支撐，在國內外金融市場上發行有價證券融資，最后用資產池產生的現金流來清償所發行的有價證券，從而達到發起人籌到資金、投資人取得回報的目的。特設機構SPV是專門為資產證券化設立的特殊實體。它可以是由證券化發起人設立的一個附屬機構，也可以是一個長期存在的專門進行資產證券化的機構，設立的形式可以是信托投資公司、擔保公司或其他獨立法人實體。
目前利用應收賬款融資的企業逐漸增加，比如中國國際海運集裝箱（集團）股份有限公司（簡稱中集集團）與荷蘭銀行于2000年3月在深圳簽署了總金額為8000萬美金的應收賬款證券化項目協議，在國內企業中首創資產證券化的融資先例，為中國企業直接進入國際高層次資本市場開辟了道路。
在我國，應收賬款融資的順利開展，還需各方緊密配合和共同努力。企業要樹立良好的信用，銀行等金融機構要積極推進金融創新，國家也應制定相應的措施對其加以完善。
參考文獻
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第7篇：財務制度應收賬款管理范文
關鍵詞：施工企業；財務管理；問題；對策
Abstract: Due to the management of the construction enterprise to enhance the speed is too slow, the financial management is good business enterprises to enhance the profit guarantee, especially now, the market is rising raw material prices, market competition is very intense, the construction enterprise's profit space is further reduced. This paper mainly discusses the existing problems in the financial management of construction enterprises and its countermeasures.
Key words: construction enterprise；financial management；problems；countermeasures
中圖分類號：F275文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）
一、建筑施工企業財務管理現狀
（一）由過去的直接管理變為分層管理。
現在的企業財務管理分為以下三個層次。第一個層次：《企業財務通則》、《企業會計準則》。這是企業財務會計制度的基本法規，是財務部門必須遵守的規范和準繩。第二個層次：根據《企業財務通則》制定的《施工、房地產開發企業財務制度》，即所謂的行業財務制度。第三個層次：企業根據第一個層次和第二個層次的規定，結合企業生產經營特點制定企業內部的財務管理辦法。
（二）在資金管理上取消專款專用和專戶儲蓄制度，建立資本金制度。
《施工、房地產開發企業財務制度》打破了固定資產、固定基金、流動資產、流動基金、專項資產、專用基金三段平衡關系。按照“資產＝負債＋所有者權益”的平衡關系，將企業資金來源劃分為所有者權益和負債兩大類。
（三）改革了成本管理制度，建立了新的財務指標評價體系。
成本管理制度的改革主要包括以下幾個方面：改“全部成本法”為“制造成本法”；建立壞賬準備金制度；調整了部分成本、費用開支項目。此外，為了政府部門、投資者、債權人和經營者的需要，設計了能夠反映企業償債能力、經營能力和獲利能力的指標體系。
二、施工企業財務管理中存在的問題
（一）認識不到財務管理的重要性。
企業進行生產經營的直接目的是為了獲取利潤，能夠直接為施工企業創造利潤的是工程建設。所以多數企業的管理者都把關注的目光放在了工程的建設進度、工程質量等問題上，對財務管理的重要性有所認識卻不夠重視。因為建筑企業具有施工周期長、生產技術多樣性、工作內容與人員安排復雜等特點，所以施工企業財務管理相較于其他企業而言更復雜。
（二）成本管理不到位。
在生產成本上占有優勢，在市場競爭中就能占有優勢。成本管理是降低企業生產成本，提高企業管理水平與經濟效益的重要手段之一。企業承接工程項目，從投標到中標、合同簽訂以及施工建設中，都需要投入大量的人力與財力，在材料價格不斷攀升、投標價格不斷降低的情況下，做不好成本管理企業的利潤就難以保證。
（三）應收賬款管理不到位。
施工企業的應收賬款是指施工企業在進行工程的承包、建設和商品交易時應該收取但未收到的款項。應收賬款包括有工程款、質保金、材料款等各種未清費用。很多企業將承包與建筑施工環節看作是企業的一切工作重點，對財務管理則認為只要在賬面上獲得盈利即可，沒有將財務管理作為企業管理的中心，在企業的經營中重視資金的募集與投資，致使企業的應收賬款數額越積越多。
（四）缺乏健全預算控制體系。
在施工企業中，“三超”問題普遍存在，其根本原因是施工企業健全預算控制體系的匱乏。目前，施工企業的預算管理狀況不容樂觀，很多企業雖然建立了預算管理機構并明確了預算管理辦法，但是在編制預算和實際執行中效果不佳。
（五）財務管理人員素質欠缺。
施工企業的工作地點不穩定，工作環境也比較艱苦，與其它的行業相比，人員流動較大，財務管理部門也不例外。這樣的情況造成員工的專業素質相對不高的問題。而且現階段，施工企業已經隨著市場環境的變化而在發生改變，企業的管理要求相比要更加科學、更加現代化。財務管理的工作內容也有所增加，這是原本狀態下的財務管理人員所達不到的。
三、 加強建筑企業財務管理的對策
3.1強化成本管理。
成本管理是降低支出提高效益的有效手段，尤其是施工企業支出項目多且雜、支出金額巨大，強化成本管理非常有必要。企業的管理者和財務工作人員要進行成本控制方面的學習，充分認識進行成本控制的意義和成本控制的實際內容，并建立企業完善的成本管理制度，將成本管理落實到每一個工作環節中。
3.2建立健全的應收賬款管理制度。
工程的建設的確能夠直接為企業創造利潤，但是資金的管理也能夠影響企業是否可以良性發展。如果企業的資金管理不到位，應收賬款比重增大，那企業就會陷入惡性的資金循環中。因此，企業建立健全的應收賬款管理制度是非常必要的。健全的應收賬款管理制度應該包括以下幾方面：加大承接項目的審查，以免承接到資金不良的建筑工程或者“釣魚工程”；建立起往來客戶信用資料系統，為企業提供信用數據參考；建立起應收賬款的臺賬管理制度，通過發送詢證函等方式進行債權確認，避免壞賬的產生等等。
3.3建立健全的預算控制體系。
施工企業要建立起預算管理部門，推行全面的預算管理。企業以財務管理為中心，根據市場信息制定出財務預算并有步驟的實施，將財務的被動管理轉變為超前控制，根據預算的實施對施工企業財務管理的全過程進行事前、事中、事后的全程管控。各部門通過預算實施自己的工作政策并且將全部的投入和產出反應到財務工作表中。
3.4全方位更新財務管理觀念。
隨著我國市場經濟的建立和逐步完善，傳統的財務管理手段和方法將面臨新的變革。建筑企業財務管理工作的重要性已被越來越多的企業家和管理人員認同。財務管理在建筑企業發展過程中起著關鍵性的作用。我們應充分重視財務管理的重要性，加強財務管理工作，把財務管理滲透到企業法人治理結構和組織管理的各個層面，建立事前、事中、事后全方位的財務監控體系。
3.5財會部門應參與經營管理的全過程。
一是推行全面預算標準，完善以財務管理為中心的管理體制。以“預算管理”為軸心實現對企業業務活動、日常管理、資金流動的嚴格監管。使現在財務管理的事后反映變為事前預算、事中控制和事后考評，變結果控制為過程控制。使企業經營活動始終處于有效的控制狀態。
二是明確項目部的經濟責任，切實做到獎懲兌現。企業作為項目成本管理的決策層，應擔任利潤中心的角色，實施目標利潤管理，給項目部制定目標成本和目標利潤，制定成本管理的具體辦法和措施，與項目部簽訂經濟責任目標書，明確其應承擔的責任和義務，并在項目實施中進行監督檢查和考核，保證利潤目標的實現。
三是重視施工過程中的管理，實施成本核算監督。對各部門在施工過程中的成本執行情況進行檢查監督，將檢查結果及時反饋到相關部門，以便采取有效措施糾正項目成本的偏差，針對存在的問題，提出改進措施，對工程進行全方位的成本管理。
3.6以資金管理為核心，完善債權債務管理制度。
資金是商品價值的貨幣表現形式，是企業賴以生存和發展的基礎，是企業生產經營活動的根本保證。資金管理就是掌握資金運動的過程，通過分析進行合理判斷，從而進行科學的預測和決策。加強資金管理，就要及時回收資金，合理分配資金，加快資金周轉，提高企業的經濟效益。為了保障資金管理制度的順利進行就必須建立健全債權債務管理制度。
3.7加強企業管理人員的培訓教育，規范財務會計行為，提高建筑企業財務人員的業務水平。
（1）要加強企業全體管理人員的財務管理意識，改變觀念。
（2）加強財務會計人員的培訓，強化會計人員的職業道德教育；提高會計人員綜合素質、工作能力和職業道德水平，提高其掌握和運用相關新知識、新技術、不斷適應新時期會計工作的能力。財務人員要熟練掌握工程造價的審核、預決算的編制及審核、建筑材料的審價標準和工程完工程度的測算方法，對成本實施有效的控制監督。
（3）還要調動管理人員的積極性和主動性，為項目的成本管理獻計獻策。
四、結束語
作為建筑施工企業，財務管理貫穿于施工企業運作的各個階段，體現在生產經營的各個過程。施工企業的一些其他活動比如投標招標、投資決策、資金運營等都跟財務管理密不可分。
參考文獻
[1]張軍.淺談施工企業財務管理存在的問題及改進建議.財經界（學術），2010(14)
第8篇：財務制度應收賬款管理范文
【關鍵詞】財務管理 應收賬款 信用政策 案例教學
實踐中隨著經濟的發展，企業財務管理的地位和作用日益顯現。學習中，財務管理課程是教育部確定的我國高校經濟管理類專業本科學生必修的核心課程之一。因而，很多學者對財務管理課程改革、教學方法及培養模式等內容進行了研究，但目前尚未界定出不同培養目標下財務管理課程改革的理念與方向，以及在實踐中理解與貫徹這些理念的路徑[1]，本文即是以財務管理中的應收賬款管理為例，說明這一問題。營運資金管理是財務管理的四大經典內容之一，而應收賬款管理是營運資金管理的重要內容之一，其核心是信用條件的選擇與制定。信用條件是指企業要求顧客支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣三個方面。這一部分內容因為學生們缺乏實踐經驗，如果只是簡單地進行理論講解，學生們通常半懂不懂，難以真正的理解。針對這一問題，我們對應收賬款信用條件這一內容進行了教學設計，采用案例教學方法，發現與之前的教學相比，學生對應收賬款信用政策的理解更為透徹了，對信用政策的選擇也更加準確了，達到了較好的教學效果。具體教學活動的設計如下：
一、采用問題式教學法引入教學內容
現金折扣能夠為企業增加銷售量，但同時也會增加成本，其增加的成本是指價格折扣損失。課程中引入案例，結合具體案例進行解讀。例子如下：紅酒公司2013年白葡萄酒銷售收入為4000萬元，總成本為3000萬元，其中固定成本為600萬元。2014年該企業有兩種信用政策可供選用：甲方案給予客戶60天信用期限（n/60），公司預計在此方案下銷售收入為5000萬元，貨款將于第60天收到，其信用成本為140萬元；乙方案的信用政策為（2/10，1/20，n/90），預計在采用此方案銷售收入為5400萬元，其中將有30%的貨款于第10天收到，20%的貨款于第20天收到，其余50%的貨款于第90天收到；前兩部分貨款不會產生壞賬，后一部分貨款的壞賬損失率為該部分貨款的4%，收賬費用為50萬元。紅酒公司白葡萄酒銷售額的相關范圍為3000～6000萬元，假定企業的資金成本率為8%。
結合這一案例，首先給同學們加深對信用期限、現金折扣以及折扣期限三個重要概念的理解。信用期限即企業允許客戶從購貨到付款之間的時間，或者說企業給予客戶的付款時間。例如，若某企業允許客戶在30天內付款，則信用期限即為30天。延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售，從而增加毛利。但不適當地延長信用期限，會給企業帶來不良后果：一是使平均收賬期延長，占用在應收賬款上的資金相應增加引起機會成本增加；二是引起壞賬損失和收賬費用的增加。因此，企業是否給客戶延長信用期限，應視延長信用期限增加的邊際收入是否大于增加的邊際成本而定。現金折扣是指企業為了提前收回貨款，往往給予客戶一定的現金折扣；折扣期限是指規定顧客可享受現金折扣的付款時間。如賬單中的“2/10，n/30”就是一項信用條件，它規定如果在發票開出后10天內付款，可享受2%的現金折扣；如果不想取得折扣，這筆貨款必須在30天內付清。在這里，30天為信用期限，10天為折扣期限，2%為現金折扣率。又如“5/10、3/20、n/50”這樣的一項信用條件其含義為：5/10表示提10天內付款，可享受5%的優惠，即只需支付原價的95%；3/20表示超過10天但在20天內付款，則優惠3%；n/50表示超過20天付款，不再優惠，但可在50天內付款，此時的50天即為信用期限。
然后針對以上案例，提出如下問題請同學們思考和討論如下問題，以加深對應收賬款的全面理解：
問題一：應收賬款產生的原因是什么？
問題二：應收賬款的功能有哪些？
問題三：應收賬款存在會有哪些成本？
問題四：如果您是紅酒公司的財務主管，應選擇哪一種信用政策，原因是什么。
前兩個問題比較簡單，學生很容易回答出來，第三個問題需要教師的提示和講解。應收賬款的成本有以下幾個方面：
（1）機會成本。機會成本是指企業的資金因投放于應收賬款而必須放棄其他投資機會所喪失的收益。在此引入信用政策制定時的幾個重要的公式：
應收賬款機會成本=維持賒銷業務所需要的資金×資金成本率
維持賒銷業務所需要的資金=應收賬款平均余額×變動成本率；
應收賬款平均余額=賒銷收入凈額/應收賬款周轉率；
應收賬款周轉率=日歷天數/應收賬款周轉期
其中，在講解第一個公式時一定要向學生強調應收賬款機會成本不是所有的應收賬款與資金成本率相乘的結果，而僅僅是應收賬款的一部分，是維持賒銷業務所需要的資金。那么維持賒銷業務所需要的資金與應收賬款是什么關系呢，維持賒銷業務所需要的資金是應收賬款乘以變動成本率，在此要注意引導學生進一步理解變動成本和固定成本的含義。
（2）管理成本。管理成本是指企業因管理應收賬款而發生的各項費用。如對客戶的資信調查費用、收集相關信息的費用、應收賬款賬簿的記錄費用，收賬費用及其他費用。
（3）壞賬成本。壞賬成本是指企業的應收賬款因故不能收回而發生的損失，一般與應收賬款數量成正比，為避免發生壞賬成本給企業經營活動的穩定性造成不利影響，財務制度規定企業應以應收賬款余額的一定比例或按應收賬款賬齡等標準提取壞賬準備。以上三個問題解決之后，可以給學生提出問題四：應收賬款能給企業帶來好的一面，但同時應收賬款存在也會有大量的成本產生，企業應該如何處理這一矛盾呢？此時，教師可以引導學生說出“控制賒銷的規模和賒銷的期限”。為了控制賒銷的規模和期限，應做好如下三個方面的工作：
首先，判斷是否給予顧客賒銷（信用標準）；
其次，選擇給予顧客的賒銷期限（信用期間）；
最后，判斷是否給顧客提供現金折舊（現金折扣）。
上述三點正是應收賬款信用政策的主要內容，而且這三方面的工作確定時也是按順序進行的。其中，判斷是否給予顧客賒銷，應該用信用標準去判斷，對這一內容教師可以選用啟發式的教學法進行講解，下面著重解決上述第四個問題，說明信用期間和現金折扣政策的確定方法。注意，教學中讓學生處于案例情境之中，如在本案例中強調學生作為財務主管的角色，讓學生意識到如果自己是案例中的某個角色，自己的決策方式會是怎樣？這樣的決策最后會有怎樣的結果？從而加深學生對有關知識的理解[2]。
二、運用比較法選擇合適的信用政策
企業是否愿意以及提供多大程度的現金折扣，應當結合信用期限考慮折扣所能帶來的收益與成本，權衡利弊，作出選擇，即決策原則――選擇信用成本后收益最大的方案。要解決上述的第四個問題，應該一步步引導同學們分解問題。具體可先讓同學們思考，然后老師進行解讀。對于這個案例來說，案例所給出的信息量比較大，通常學生們抓不住頭緒，難以理清思路。因而教師可以提示同學們采用倒推法進行分析，給出分析的原理，將兩種方案進行比較，那么怎樣比較、比較什么呢，讓同學們思考和分析，從而提升同學們的課堂參與度，增加老師與學生的課堂互動，培養學生的學習興趣，最重要的是提高同學們分析問題與解決問題的能力。所謂比較法，就是將兩種信用政策進行比較，確定其增加的收益、增加的成本，然后進行比較。為讓同學們更好地理解信用政策選擇方法，簡化計算，暫不考慮增值稅因素。引導同學們最終寫出需要解決這一問題的所有子問題如下：
首先，計算紅酒公司2013年的下列指標：①變動成本總額；②以銷售收入為基礎計算的變動成本率；
其次，計算乙方案的下列指標：①應收賬款平均收賬天數；②應收賬款平均余額；③維持應收賬款所需資金；④應收賬款機會成本；⑤壞賬成本；⑥采用乙方案的信用成本。
再次，計算以下指標：①甲方案的現金折扣；②乙方案的現金折扣；③甲乙兩方案信用成本前收益之差；④甲乙兩方案信用成本后收益之差。
最后，如果您是紅酒公司的財務主管，為該企業作出采取何種信用政策的決策，并說明理由。
第一個問題比較簡單，一般同學們都很容易計算。算紅酒公司2013年的下列指標：
①變動成本總額=3000-600=2400（萬元）
②以銷售收入為基礎計算的變動成本率=2400÷4000×100%=60%
第二個問題計算乙方案的下列指標，其中第一個子問題比較簡單，第二、第三與第四個子問題則要應用上述公式，引導學生進一步加深應收賬款機會成本的含義，第五個子問題壞賬成本的計算相對簡單，最終進一步復習信用成本的構成，解決第六個子問題。
①應收賬款平均收賬天數=10×30%+20×20%+90×50%=52（天）
②應收賬款平均余額=5400×52÷360=780（萬元）
③維持應收賬款所需資金=780×60%=468（萬元）
④應收賬款機會成本=468×8%=37.44（萬元）
⑤壞賬成本=5400×50%×4%=108（萬元）
⑥采用乙方案的信用成本=37.44+108+50=195.44（萬元）
上述兩個問題解決之后，進一步計算以下指標：
①甲方案的現金折扣=0
②乙方案的現金折扣=5400×30%×2%+5400×20%×1%=43.2（萬元）
③甲乙兩方案信用成本前收益之差=5000×（1-60%）-[5400×（1-60%）-43.2]=-116.8（萬元）
其中前兩個子問題比較簡單，易于理解。重點和難點在于第三個子問題，教師應該在此給同學們解釋，所謂信用成本前指的是沒有考慮信用成本、暫時先不考慮信用成本。收益的概念在財務管理中等同于利潤，甲乙兩方案信用成本前收益之差的含義即是沒有考慮信用成本時甲方案的利潤減去乙方案的利潤，那么利潤怎么算呢，按照基本的會計等式：收入減去費用為利潤。在此進一步引導學生分析和思考問題的思維方式，即增量法或差額法，無論是采用甲方案還是乙方案，紅酒公司的固定成本是不變地，因而兩種方案的差額就可以不考慮固定成本了，只考慮變動成本，這樣，1減去變動成本率就相當于是利潤率了，另外，提醒同學們注意乙方案有43.2萬元現金折扣掉了，優惠給了客戶，是收不回來的，因而要從收入5400萬中扣除。計算結果為負，說明甲方案的收益沒有乙方案多。
上述問題解決后，第四個子問題④甲乙兩方案信用成本后收益之差=-116.8-（140-195.44）=-61.36（萬元）就迎刃而解了。這個問題解決后，實際上整個問題也就解決了，您是紅酒公司的財務主管，為該企業作出采取何種信用政策的決策，并說明理由。顯然，乙方案信用成本后收益大于甲方案，紅酒公司應選用乙方案。或者甲乙兩方案信用成本后收益之差為-61.36萬元，企業應選用更為有利的乙方案。
最后，在總結時為培養財務管理專業同學們的職業興趣，可以進一步引導同學們思考我們財務管理人員在企業的價值體現在哪里？雖然我們不像一線的生產員工或銷售人員那樣能夠直接為企業創造價值，但是我們可以應用我們學習的專業知識，參與企業投資、融資等決策，比較這個案例中紅酒公司最終在我們科學的計算下選擇了乙方案，那么就相當于我們財務人員間接為企業創造了61.36萬元的收益，這就是財務管理人員價值所在。這樣，通過案例教學，同學們不僅理解了應收賬款管理的相關概念、掌握了相關知識，而且還培養了學習興趣，堅定了職業信心，提升了分析問題和解決問題的能力。在實際執行過程中，還可以請同學們分組討論、上臺演示等方法和手段，以提升同學們的溝通能力和素質，培養高素質的人才，結合多媒體教學，課堂氣氛活躍，同學們出勤率較高，參與度較高，取得了良好的教學效果，為同學們以后的學習或就業打下良好的基礎。當然，為進一步培養同學們綜合利用所學知識的能力，還可進一步考慮相關的稅費。
綜上，財務管理課程具有很強的理論性和應用性，其教學不僅僅要傳遞知識、技能和方法，還要豐富學生的課堂體驗、幫助學生樹立正確的價值觀、養成良好的職業行為模式。通過案例討論與分析，一方面可以提高學生的學習興趣，另一方面鍛煉其解決問題的專業能力，并有目的地培養其職業思維習慣[3]。所以，教師應充分鼓勵學生在課堂發表自己的觀點，鼓勵學生多樣化答案，不在于評論答案對與錯，而是引導多元化的分析視角，提升學生學習的主動性與積極性及理論聯系實踐的能力。
參考文獻
[1]王彤彤.應用型本科高校財務管理課程改革的探索[J].商業會計，2014，10：117-119.
[2]張立華.財務管理課程中“應收賬款信用政策制定”的教學設計[J].中國鄉鎮企業會計，2014，7：224-225.
第9篇：財務制度應收賬款管理范文
［關鍵詞］溫州民營企業；財務管理；對策
［中圖分類號］F832［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432（2012）9-0074-02
概述
溫州民營企業是推動溫州經濟增長的重要力量。然而,經過前幾年金融危機的沖擊,溫州民營企業在財務管理方面的局限性迅速顯現出來,民營企業正面臨前所未有的挑戰,因此，探求其財務管理問題具有現實意義。
溫州某有限公司創辦于1993年,員工300多人,現有各種開發、生產、檢驗設備200多臺,公司率先在同行業中導入ISO/TS16949國際汽車質量體系及ISO 14001環境管理體系,經過近20年的不斷發展和積累,以具備多品種多樣式電子、連接器設備的開發和制造能力,產品形成系列化,企業向多元化方向發展。
2溫州某有限公司財務管理方面存在的問題
2.1財務管理意識薄弱,缺乏科學管理
根據調研,溫州某有限公司對財務管理的重視不夠,沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中。沒有規范化、國際化的大型企業中長期工作的計劃,其思想觀念達不到現代化企業高層決策者應有的水平。由于受自身經歷和學歷背景的限制,有一些部門經理還看不懂財務報表,無法掌握現代化的經營理念和管理方法,在進行財務活動和處理各種經濟關系時,憑老板個人意愿,具有明顯的隨意性傾向；另外,某些經營者存在重技術、輕管理和重銷售、輕理財觀念,認為企業效益靠的是業務發展,不是“管”出來的,忽視財務管理對企業生產經營活動的指導作用。溫州某有限公司現在發展已初具規模,但管理者在財務管理方面的意識并不強,有些決策過于隨意化,這將影響公司的可持續健康發展。
2.2應收賬款日常管理不完善,風險防范意識淡薄
應收賬款管理水平是衡量現代企業管理是否先進的重要標尺。特別是在當前整體經濟環境偏緊的情況下,企業間的競爭更趨激烈,隨意給予客戶優惠的付款條件,對客戶缺少必要的信用調查,盲目采取賒銷方式,結果造成應收賬款的回收困難,導致大量的應收賬款長期掛賬,大大增加了營業周期,降低了資金的使用效率。溫州某有限公司應收款的大量存在,雖然能使企業產生較多的賬面利潤,但并未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,這其實加速了企業的現金流出,增加了企業的風險成本。下表是公司近幾年的應收賬款和資產總額。
2.3資本結構單一,融資渠道狹窄
民營企業成長的條件之一,就是有效地融合社會資本。目前,籌款資金的匱乏已經成為制約了溫州民營企業發展的瓶頸。據對溫州某有限公司的有關人員的訪談,向銀行貸款的融資方式占企業資金來源的50%左右,但目前商業銀行的成本也較高。中小民營企業不僅較難獲得國有商業銀行的貸款支持,而且在同等條件下貸款的使用成本也較高。溫州民營企業獲得銀行貸款期限一般不超過一年(中長期貸款僅占溫州民營企業貸款的5%),只能彌補流動資金缺口,但溫州民營企業非常需要中長期限的資金,以進行技術改造和廠房設施建設。許多企業為了發展,往往不得已動用流動資金來搞技改和基建,結果加劇了流動資金緊張的狀況。為滿足長期資金周轉的需要,一些溫州民營企業不得不采取短期貸款多次周轉的辦法,從而增加了企業的融資成本。溫州某有限公司融資渠道基本依賴內源融資,其次是銀行借貸,但這部分并不能完全滿足其資金需求,因此不得不通過非正規的渠道獲得資金,有部分是通過民間借貸來籌措的。
2.4管理層為家族式,重忠誠輕才能
合理的用人機制是促成民營企業溫州民營企業發展的重要因素,也是培養優秀人才的一種有效手段。溫州某有限公司具有“家族制”的特點,在用人方面任人唯親,對員工重忠誠、輕才能,不愿通過招聘的形式吸收高素質的財務人員,不敢貿然選擇外部經理人員進入本企業。本公司的各大股東及各重要部門經理都是家族成員,他們不會表現的那么盡心盡力,因為不會為被炒魷魚而擔心,從而對工作會有一絲松懈。事實上,由于溫州民營企業大多采用集權式的理財,財務決策主要依靠由企業投資者的感性經驗拍案定奪,主觀性極強,在企業內部沒能建立起合理的治理結構,企業不受限制,風險高度集中,也導致企業的用人機制也很難留住優秀的管理人員。另外一個誤區就是人情關系至上,民營企業管理層人員多為家族成員,這使企業在高層位上出現“濫竽充數”的現象。盡管家族成員對企業忠心耿耿,但家族成員在其職位上表現出來的多是力不從心的尷尬。
2.5針對民營企業財務管理存在的問題提出的對策
3.1建立有效財務制度,加強企業財務控制
溫州某有限公司應當在建立內部控制制度時保證內部崗位及其職責權限的合理設置,堅持會計崗位獨立不相容,形成有效的內部牽制。強化會計制度約束對防范民營企業財務風險也起著間接作用。加強會計基礎工作,提高會計信息質量,真實的會計信息可以影響到企業做出的經濟決策。虛假的會計信息則會導致對企業經營成果做出錯誤的評價,而且會導致企業未來的決策偏離,給企業帶來巨大的財務風險隱患。因此,會計對民營企業經濟業務的反應盡量做到全面、準確、及時；改進企業財務報告,提高會計信息質量披露,從而滿足企業主對會計信息的要求。另外,企業任何重大的財務和經營活動決策,應該有科學的財務處理程序。強化企業風險管理和建立全面的監控制度,是加強企業財務控制的有效方式之一。民營企業一般缺少專業的CEO,企業主沒有具備及時捕捉風險、衡量防范風險的能力。溫州某有限公司要建立財務風險預警機制,監控企業的生產經營活動,就需要充分利用財務信息,運用財務分析方法,減少決策的盲目性和風險性。還有一點是需要加強的,民營企業對于各部門的生產經營活動應實行嚴格的事前、事中、事后的財務監督和內部審計工作。
3.2加強應收賬款管理,提高資金使用效率
溫州某有限公司應強化企業應收賬款的日常管理工作。應認真分析企業在應收賬款的日常管理工作中不夠謹慎的方面,如對用戶信用狀況的分析,賬齡分析表的編制等。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。編制賬齡分析表,檢查應收賬款的實際占用天數,企業對其收回的監督,可通過編制賬齡分析表進行,據此了解,有多少欠款尚在信用期內,應及時監督,有多少欠款已超過信用期,計算出超時長短的款項各占多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬等。
強化企業應收賬款的回收管理,確定合理的收賬程序和討債方法。加強管理與監控職能部門,按財務管理內部牽制原則,在財務部設立財務監察小組,由財務總監領導專職會計人員,負責對營銷往來的核算和監控,對每一筆應收賬款進行分析和核算,保證應收賬款賬賬相符,使經營活動系統化、規范化。必要時改進內部核算辦法,針對不同的銷售業務,不同的客戶情況,分別采用不同的核算方法以示區別,并采取相應的管理對策。
3.3開通新的融資渠道,解決資金問題
融資創新是溫州某有限公司經營創新中的一個重要內容。溫州某有限公司靠內部融資,但這種方式遠遠不夠滿足企業的資金運作。溫州有很多私營性質的小企業,所以中小企業并不能通過發行股票或債券進行融資,也很難利用商業信譽去籌集資金。但是也有種特殊的方式,就是聯合其他中小企業,依靠信用、吸收、合并、收購、投資等方式籌措資金。溫州私有性質的中小企業很多,如果中小型民營企業與大型民營企業供貨商通過自身信用和長久合作可以融通資金,這樣可使成千上百的中小企業聯系在一起,共同發展,形成一種新的緊密的實體。在大型民營企業的幫助下,和諧發展,也降低了融資成本,讓溫州的大中小民營企業榮辱共存。民營企業的成功發展離不開銀行支持,在新的環境下,建立銀企之間新型的戰略伙伴關系,不失為一種創新的融資方式。
3.4建立現代企業制度
為了適應市場經濟和全球化的要求,溫州某有限公司需要轉變觀念。現代化企業制度的核心是將企業的經營、管理、發展和諧統一在一起。民營企業想要進一步發展,就需要放棄現行的傳統家族制,逐步向國際化、現代化企業制度靠近,這是民營企業改善財務管理的必由之路。具體的方式是：首先,民營企業應當想方設法減除自己的后顧之憂,聘任專業的總經理,改變產權模式,向股份合作制形式轉變,實行股東大會、董事會等組織形式的管理制度,從而形成獨立的、權責分明的關系,使企業財務管理科學化、制度化和程序化。其次,企業中的職員分工明確。溫州民營企業要走向現代化,建立專業的內部團隊是必不可少的。
參考文獻:
