財務制度規(guī)范流程精選(九篇)
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第1篇：財務制度規(guī)范流程范文
1.企業(yè)內(nèi)部財務制度的特性和內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部財務制度是指企業(yè)管理部門根據(jù)國家和政府有關法規(guī)的規(guī)定、企業(yè)自身經(jīng)營管理的特點和要求制定的，用來規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務行為、處理內(nèi)部財務關系的具體規(guī)則，是整個財務制度體系中的操作性、基礎性財務制度。與其他層次的財務制度不同，它具有以下內(nèi)涵特性：其一，具體界定內(nèi)部財務主體的范圍，即明確企業(yè)內(nèi)部財務管理的級次、企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營單位之間及其與企業(yè)財務部門的關系，以及企業(yè)與聯(lián)營單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財務管理關系；其二，具體劃定內(nèi)部財務管理的崗位，明確相應責任；其三，具體擇定企業(yè)的財務戰(zhàn)略與財務政策，明確企業(yè)財務管理的內(nèi)容、方法；其四，具體確定財務管理與內(nèi)部責任單位的相互銜接關系，包括責任中心的劃分、責任核算、責任控制和責任獎懲等；其五，具體規(guī)定財務規(guī)劃與財務評價的方法和程序。
企業(yè)內(nèi)部財務制度是一個系統(tǒng)，其內(nèi)容是多方面的。按筆者的認識，可按管理的職能、對象、環(huán)節(jié)等標準劃分為不同的制度體系：（1）按管理的職能分為內(nèi)部委托受托責任制度、內(nèi)部決策制度、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部結算制度；（2）按管理的對象可分為財務管理體制、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務報告與評價制度；（3）按管理的環(huán)節(jié)分為財務結算與計劃制度、財務控制與分析制度、財務考核與評價制度、財務監(jiān)督與檢查制度。
2.科學設計企業(yè)內(nèi)部財務制度的必要性。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計是指以國家相關的財稅法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的技術和方法，將企業(yè)內(nèi)部理財活動的組織機構、財務戰(zhàn)略與政策、業(yè)務流程、內(nèi)部控制等規(guī)范化、文件化，進而據(jù)以指導和處理理財工作的過程。它是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務工作的新任務，企業(yè)只有科學地設計內(nèi)部財務制度，才能實現(xiàn)自主理財、科學理財，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地；也才能合法理財，使政府的宏觀調(diào)控落到實處。
（1）科學設計內(nèi)部財務制度是發(fā)揮其作用與功能的前提條件。企業(yè)內(nèi)部財務制度是為企業(yè)經(jīng)營管理服務的，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一項內(nèi)容。作為約束人與人之間關系的行為規(guī)則，財務制度具有以下功能：一是降低費用，即降低財務管理行為中的交易成本，使經(jīng)濟行為人對自己的行為產(chǎn)生合理穩(wěn)定的預期，降低市場活動的不確定性，抑制腐敗行為；二是保障合作，即為實現(xiàn)合作創(chuàng)造條件，保障合作的順利進行。內(nèi)部財務制度能夠給人們提供有關行為約束的信息，規(guī)范理財活動中人與人之間的相互關系；三是提供激勵，即提高激勵約束機構的兼容程度，形成持續(xù)性的、制度化的激勵機制，內(nèi)部財務制度可以把個人的經(jīng)濟努力不斷引向一種社會性勞動，使經(jīng)濟行為人所付出的成本與所得到的收益有機聯(lián)系起來，最大限度地對各項活動的創(chuàng)新者給予激勵和獎懲，并防止別人“搭便車”。
（2）市場經(jīng)濟體制的確立以及財務制度的格局變化為企業(yè)設計內(nèi)部財務制度奠定了基礎。隨著我國市場經(jīng)濟體制的確立，政府正將微觀經(jīng)濟管理權限作為企業(yè)經(jīng)營管理自歸還企業(yè)。相應地，企業(yè)財務制度建設應與所處的經(jīng)濟環(huán)境相適應，我國企業(yè)財務制度改革的格局只能是：國家制定《公司法》、《稅法》以及《企業(yè)財務通則》等相關財稅法律、法規(guī)，對企業(yè)財務實施強制性的粗線條約束；企業(yè)在法律、法規(guī)規(guī)定的可選擇范圍內(nèi)，自主選擇財務管理的目標、戰(zhàn)略、政策和方法，并設計制定企業(yè)內(nèi)部財務制度，形成自主性的理財行動指南和規(guī)則。在這里，一個必須正視的現(xiàn)實和趨勢是，企業(yè)內(nèi)部財務制度作為在國家有關財務法規(guī)指導下的基層財務行為規(guī)范的地位得以確立，并取代國家統(tǒng)一的財務制度成為企業(yè)財務制度體系的重點。
（3）中國正式加入世貿(mào)組織，加大了當前企業(yè)科學設計內(nèi)部財務制度的緊迫性和重要性。“入世”對我國經(jīng)濟發(fā)展具有深遠影響，它標志著我國市場將與國際市場融為一體，企業(yè)將面臨更加激烈的競爭環(huán)境。從財務角度看，我國企業(yè)的理財環(huán)境變得更加復雜，不確定性因素增加，財務管理的目標、內(nèi)容、范圍、方式方法都將發(fā)生深刻變化。這就要求企業(yè)夯實財務管理的基礎工作，建立起科學的內(nèi)部財務制度，規(guī)范和優(yōu)化財務制度行為，以提高財務管理的水平和效果。
二、企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的目標、依據(jù)與原則
1.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的目標。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的目標是企業(yè)設計內(nèi)部財務制度所要達到的預期目的，它對于整個設計工作具有導向作用。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的目標受制于內(nèi)部財務制度目標。從實質(zhì)上看，內(nèi)部財務制度目標是企業(yè)財務管理中主觀愿望與客觀規(guī)律、內(nèi)部條件與外部環(huán)境、現(xiàn)實與未來、管理者與所有者和債權人、內(nèi)部各部門之間、內(nèi)部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現(xiàn)；而內(nèi)部財務制度設計的目標就是將這些矛盾相互統(tǒng)一、均衡的結果在觀念上的一種創(chuàng)造性表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的一般目標可簡單歸結為：設計適應企業(yè)自身特點和管理要求的內(nèi)部財務制度，用以規(guī)范內(nèi)部財務行為、處理內(nèi)部財務關系。
企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的種類不同，其具體目標也不同。按照設計的范圍和內(nèi)容，可將內(nèi)部財務制度設計的類型分為全面性設計、局部性設計和修訂性設計三種。全面性設計的目標是要構建企業(yè)財務制度的基本框架，產(chǎn)生一套完整的企業(yè)財務制度體系；局部性設計主要是對原有財務制度中不具有的部分規(guī)范進行具體設計；修訂性設計則是對原有財務制度加以修改而進行設計，以更改部分內(nèi)容。
內(nèi)部財務制度設計的基本要求是要兼具科學性和可操作性，能夠保證企業(yè)財務預期的實現(xiàn)。為此應當做到：（1）整體協(xié)調(diào)性。即財務制度設計的各個方面應當相互協(xié)調(diào)，具有合力，并保證財務制度能夠服從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃；（2）多樣性與多層次性。企業(yè)內(nèi)部財務制度涉及財務活動的方方面面和企業(yè)理財?shù)母鱾€環(huán)境，并都有著特定目標，這些目標有著不同的性質(zhì)、層次、期限，因此制度設計的目標也應體現(xiàn)多樣性、多層次性以及階段性；（3）定量性。就是指在制定財務制度目標時，要努力把所要達到的目標數(shù)量化，以盡量消除定性判斷所帶來的主觀隨意性，使制度設計建立在可靠的基礎之上。
2.企業(yè)內(nèi)部財務制度的依據(jù)。科學有效的制度從根本上說都是理論與實踐活動的產(chǎn)物，因此企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的依據(jù)，從一般意義上講應包括理論依據(jù)和實踐依據(jù)兩個方面。就理論依據(jù)而言，除包括現(xiàn)代財務理論，還包括哲學以及系統(tǒng)論、信息論和控制論的現(xiàn)論和技術等，它們能夠為制度設計提供理論和一般方法指導，確保制度設計正確、有效，充分體現(xiàn)科學化、民主化要求。實踐依據(jù)主要是體現(xiàn)客觀條件的要求：（1）國家財稅法規(guī)以及經(jīng)濟發(fā)展狀況（包括國家經(jīng)濟體制和宏觀經(jīng)濟形勢），是企業(yè)設計內(nèi)部財務制度的基本依據(jù)；（2）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，是財務制度設計的前提和基礎；（3）企業(yè)的根本利益和財務管理目標，是財務制度設計的出發(fā)點和歸宿；（4）企業(yè)財務人員的業(yè)務素質(zhì)和財務管理的技術手段，是財務制度設計不可忽視的重要因素；（5）系統(tǒng)的調(diào)查研究和科學分析，是財務制度設計的中心環(huán)節(jié)。
3.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的原則。為了保證企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的質(zhì)量，設計時必須以一定的原則作指導。這些原則除了包括符合國家法規(guī)、適應企業(yè)特點和管理要求、切合財務管理的技術水平、與企業(yè)的其他管理制度相協(xié)調(diào)、以及具有系統(tǒng)性等基本原則外，還應遵循下列原則：權責利相結合原則；原則性與靈活性相結合原則；穩(wěn)定性與連續(xù)性相結合原則；效益性原則。即要求進行財務制度設計時要考慮設計和運行的成本與效益的關系，實現(xiàn)成本與效益的最佳結合。
三、企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的方式、程序及方法
1.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的方式。企業(yè)應根據(jù)財務人員的業(yè)務素質(zhì)、知識水平以及制度設計的范圍內(nèi)容、難易程度等實際情況，選擇合適的設計方式。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計可選擇的方式有自行設計、委托設計、聯(lián)合設計等。其中，自行設計是指由企業(yè)自己的財務人員組織和獨立進行制度設計；委托設計是指企業(yè)委托社會上的財務咨詢服務機構或其他人士為企業(yè)設計制度；聯(lián)合設計是指以企業(yè)的財務人員為基礎，同時聘請有關專家進行指導，共同設計內(nèi)部財務制度。
2.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的程序。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計無論采用何種具體方式，一般都應按以下程序進行設計：準備。準備階段的主要工作是確定設計的內(nèi)容，落實、培訓設計人員，安排設計的進度，確定調(diào)查對象并收集、整理資料；設計。設計階段的主要工作是確定設計方案和進行初步設計；試行。試行階段的主要工作是進行試行和局部修訂；定稿。該階段的主要工作就是正式定稿，并準備施行。
3.企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的方法。企業(yè)內(nèi)部財務制度設計需要借助于文字說明、表格和流程圖等具體形式來反映制度內(nèi)容，但更重要的是要運用恰當?shù)姆椒ㄟM行調(diào)查和分析。由于財務制度所要解決的問題具有不同性質(zhì)和范圍，制度設計的條件、方式和要求多有不同，因此，方法選擇應當因地、因時、因事、因人而異。一般說來，內(nèi)部財務制度設計可采用以下技術方法：
（1）實地調(diào)查方法。實地調(diào)查是設計準備階段必不可少的一個環(huán)節(jié)，實地調(diào)查的方法很多，設計人員可以通過實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、請求有關人員提供書面材料等方法獲得財務制度設計所需的有關資料、信息。需要注意的是，各種方法的應用都必須把握要領，而且所收集、掌握的材料應包括批評性意見和建設性意見兩類。
第2篇：財務制度規(guī)范流程范文
摘 要 新的《事業(yè)單位財務規(guī)則》對事業(yè)單位財務管理工作提出了新的要求。本文從分析新規(guī)則的特點和要求入手，指出當前財務制度建設中存在的主要問題，并從四個方面提出了新規(guī)則背景下事業(yè)單位財務制度建設的意見建議。
關鍵詞 新規(guī)則 事業(yè)單位 財務制度
一、引言
事業(yè)單位一直以來擔負著為社會提供公益服務的重要職責，是我國社會主義現(xiàn)代化建設的重要力量。近年來隨著事業(yè)單位改革的逐步深入，以往事業(yè)單位存在的深層次問題逐步暴露出來，影響了其職能的發(fā)揮，因此在新形勢下，如何適應新的改革要求，提高事業(yè)單位管理質(zhì)量，提升公共服務效能就成為了當前事業(yè)單位改革的重點內(nèi)容。就其財務制度而言，長期以來，事業(yè)單位主要依據(jù)1997年《事業(yè)單位財務規(guī)則》以及相關法規(guī)的要求進行管理，但舊的規(guī)則已經(jīng)難以適應新的形勢要求，因此2012年4月新的《事業(yè)單位財務規(guī)則》在國務院的批準下正式開始實施。如何在新的規(guī)則框架內(nèi)構建滿足事業(yè)單位需要的財務制度就成為當前財務管理工作的重點內(nèi)容。
二、新規(guī)則下事業(yè)單位財務制度建設面臨的新要求
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和各項社會事業(yè)改革的不斷深入，舊規(guī)則的某些方面已經(jīng)不能完全適應改革和發(fā)展的需要，在財務預算、國庫集中收付制度等方面已經(jīng)與實際相脫節(jié)，凸顯新規(guī)則實施的迫切性。與傳統(tǒng)的財務規(guī)則相比，新的規(guī)則更能適應當前事業(yè)單位的工作實際，提高工作效益，同時也對事業(yè)單位財務制度提出了新的要求。
（一）突出了財務監(jiān)督的重要作用
隨著事業(yè)單位面臨形勢日趨復雜化和社會各界對反腐倡廉工作的重視，提高單位財務監(jiān)督工作地位已經(jīng)成為了財務管理制度建設的重要方面。一是監(jiān)督過程的全覆蓋。突出了事后監(jiān)督與事前事中監(jiān)督的結合、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的結合等等，體現(xiàn)了新規(guī)則下對財務監(jiān)督工作的新要求；二是監(jiān)督制度的全要素。在監(jiān)督制度建設方面，要求加強內(nèi)部控制制度建設，健全內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的密切協(xié)同，突出了財務信息披露制度的建立，進而使財務監(jiān)督更加公開化、透明化、陽光化；三是監(jiān)督地位的獨立性。實現(xiàn)監(jiān)督的最大效能，就是要遵循監(jiān)督工作獨立性原則，確保能夠客觀公正的履行職責，降低其他方面因素的影響。
（二）突出了預算管理等相關制度的建立
新規(guī)則對財務制度的相關內(nèi)容進行了進一步明確和要求。一是對預算管理制度，突出了其嚴肅性，如在第十條中就明確指出，事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批準的預算，預算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調(diào)整。這就要求事業(yè)單位必須重視財務預算管理工作，提高財務制度的規(guī)范性；二是充實了績效管理的內(nèi)容。新規(guī)則充分借鑒了企業(yè)績效管理的有效做法，引入了績效管理的內(nèi)容，從而更加直觀科學地衡量單位財務管理質(zhì)量；三是引入風險控制機制。要求單位管理者必須樹立風險意識，能夠及時發(fā)現(xiàn)、處理可能出現(xiàn)的財務風險，降低對事業(yè)單位財務工作的影響，實現(xiàn)資金效益的最大化。
（三）突出了科學化、精細化管理的要求
事業(yè)單位大多在一線、在基層，是提供公益服務的重要載體，實現(xiàn)財務管理工作的科學化、精細化能夠最大限度地促進公共資源科學、合理、高效的使用，降低浪費。新規(guī)則在這一方面也給予了重點強調(diào)，如在對固定資產(chǎn)的管理方面，就要求事業(yè)單位建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，保障事業(yè)單位健康發(fā)展。而在流動資產(chǎn)方面，則要求健全財務風險控制機制，規(guī)范和加強借入款項等方面工作的管理。
三、當前事業(yè)單位財務制度建設中存在的主要問題
（一）觀念陳舊難以適應新規(guī)則的要求
新的財務規(guī)則對事業(yè)單位工作人員的思想觀念提出了新標準，要求轉變以往粗放式、開放式的財務管理思想，樹立成本控制、績效管理等新觀念。但從現(xiàn)實的情況看，許多事業(yè)單位人員的思維方式依然受到傳統(tǒng)觀念的慣性影響，還難以適應新規(guī)則的要求。一是成本觀念還未樹立。對精細化節(jié)約化管理模式的認識不到位，在財務制度建設中還有著大、粗、疏的問題，沒有樹立成本意識、風險意識，影響了工作整體效益；二是對財務監(jiān)督重視不夠。特別是單位管理層對財務監(jiān)督的作用還不重視，依然沿襲傳統(tǒng)的觀念，使財務監(jiān)督淪為了走過場的形式主義，難以發(fā)揮應有的作用。
（二）預算管理難以在單位有效執(zhí)行
預算管理是新時期事業(yè)單位財務制度建設的重要內(nèi)容，但不少事業(yè)單位對預算管理工作的重視程度不高，相關制度的執(zhí)行還不到位。一是單位管理層沒有樹立預算管理的觀念，資金使用的計劃性不強，對財務風險的認識還不到位；二是預算編制不嚴格，規(guī)范性、實用性、準確性不高，往往是照搬往年的方案；三是預算執(zhí)行不嚴格，開支的隨意性大，特別是對于日常資金的使用相當隨便；四是預算考核走過場。對部門能否按照預算方案執(zhí)行給予的監(jiān)管力度不夠，沒有設定嚴格的獎懲標準，導致了惡性循環(huán)。
（三）資產(chǎn)管理依然是財務管理的難點
資產(chǎn)管理一直以來就是事業(yè)單位財務管理工作的重點和難點，特別是對于固定資產(chǎn)的管理，由于其流動性強、自然消耗難以評估，因此，常常出現(xiàn)管理混亂等問題。一些事業(yè)單位雖然也執(zhí)行了資產(chǎn)登記管理等制度，但從實際來看收效甚微。而在一些投資方面，由于缺少相關的制度約束，投資審批流程不科學，投資評估監(jiān)管不嚴格，使得財務風險不斷加大。
（四）財務監(jiān)督職能的發(fā)揮還有待提高
許多事業(yè)單位的財務監(jiān)督工作形同虛設，形式主義嚴重。一方面，內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，工作人員往往既是財務人員也擔負著監(jiān)管職能，不相容職務沒有有效分離，難以實現(xiàn)監(jiān)管；而內(nèi)部審計人員由于獨立性意識不強，評判難以做到公正、公平；另一方面，外部監(jiān)督不到位。事業(yè)單位財務信息披露不及時、不準確，外部監(jiān)督難以發(fā)揮有效作用，而政府的有關部門受到人力、精力的制約，對資金管理不能做到全面實時，影響了監(jiān)管的質(zhì)量。
四、加強事業(yè)單位財務制度建設應采取的主要措施
（一）提高對事業(yè)單位財務制度建設的認識
在提高事業(yè)單位觀念認識方面要突出做好以下幾個方面的工作。一是端正加強財務制度建設的思想。單位領導要站在對黨和人民事業(yè)負責的高度，正確認識建立健全財務制度的積極作用，克服重會計核算、輕財務管理的思想；所屬部門和人員要自覺接受財務管理制度的約束，密切與財務部門的配合，提高單位財務管理效益；二是加強對財務人員的管理。在財務人員的選拔、使用、培訓方面，要堅持德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄鹊脑瓌t，有效發(fā)揮其積極作用，特別是要尊重財務人員工作的獨立性，不干涉、影響其履行職責，為其創(chuàng)造良好的外部環(huán)境；三是樹立科學的財務制度觀念，認真學習新規(guī)則的具體內(nèi)容，適應新形勢的要求，改變傳統(tǒng)的不適應現(xiàn)實環(huán)境的做法，建立規(guī)范、完善的財務管理機制。
（二）加大事業(yè)單位預算制度執(zhí)行力度
加大對預算制度執(zhí)行的力度是新規(guī)則條件下事業(yè)單位財務制度建設的重點。一是要健全預算編制制度。事業(yè)單位要特別注重對預算編制的認識，采取科學的編制方法，尤其要注意對預算編制數(shù)據(jù)準確性、科學性的把握，確保預算方案的準確可行，為單位資金使用提供可靠依據(jù)；二是嚴肅預算執(zhí)行計劃。在預算執(zhí)行階段，要提高認識，加強管理，防止隨意改變預算計劃的做法，特別是在專項資金的使用以及財政定額補助資金的使用方面要堅持專款專用，防止出現(xiàn)挪用、擠占等問題；三是完善預算評估體系。建立健全預算評估體系，及時對能夠按照預算編制使用的部門和個人給予表彰，對隨意改變預算方案的人員及時進行糾正和處理，嚴肅預算管理制度，為單位營造規(guī)范的財務制度環(huán)境。
（三）健全事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系
要重點加強對固定資產(chǎn)的管理，提高國有資產(chǎn)的利用率。一是切實做好職責分離，固定資產(chǎn)賬目由財務部門負責，固定資產(chǎn)實物由資產(chǎn)管理部門負責，兩部門相互配合，協(xié)同管理。在重大國有資產(chǎn)的購置環(huán)節(jié)，設置國有資產(chǎn)管理審批制度，減少盲目、重復購置資產(chǎn)，提高國有資產(chǎn)的使用效率。二是加強固定資產(chǎn)的日常管理，制定合理的固定資產(chǎn)日常管理流程，明確固定資產(chǎn)管理的環(huán)節(jié)和內(nèi)容。做好固定資產(chǎn)購置、使用、清查盤點和處置工作，重點應放在對固定資產(chǎn)的清查盤點上。三是完善固定資產(chǎn)核算制度，確定合理的固定資產(chǎn)核算方法，使固定資產(chǎn)賬面價值能夠比較真實地反映其實際價值，并可以根據(jù)自身狀況，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。
（四）完善事業(yè)單位財務監(jiān)督機制
一方面要健全單位內(nèi)部監(jiān)管。切實發(fā)揮紀檢監(jiān)察部門的作用，避免出現(xiàn)形式主義的問題，特別是在財務管理流程上注重監(jiān)管工作的全過程管理，突出財務監(jiān)督人員工作的獨立性和公正性。另一方面，強化外部監(jiān)管力度。要積極配合政府財政部門以及社會相關機構對單位的監(jiān)督檢察，及時公布單位財務信息，用外部力量凈化單位財務管理環(huán)境，構建科學規(guī)范的財務制度體系。
參考文獻：
[1]李剛.行政事業(yè)單位才管理中存在的問題及對策淺探.甘肅林業(yè).2012（1）.
第3篇：財務制度規(guī)范流程范文
關鍵詞：醫(yī)院財務制度；改革
為了適應社會主義市場經(jīng)濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，以達到加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務管理和監(jiān)督，規(guī)范其財務行為，提高資金使用效益的效果，如何使會計管理能夠在基層醫(yī)院規(guī)范化、制度化，是全面貫徹落實經(jīng)營目標、提高基層醫(yī)院經(jīng)營效率和效益成為當務之急。
一、當前基層醫(yī)院財務管理存在的問題
1.固定資產(chǎn)管理混亂
其一，醫(yī)院部分資產(chǎn)產(chǎn)權不明，造成賬物不符，賬賬不符；其二，個別較大型儀器設備的購置人為因素較大，缺乏科學的論證和審批手續(xù)，無法實行固定資產(chǎn)的有效管理；其三，固定資產(chǎn)的報廢手續(xù)不完善和轉讓手續(xù)不健全，缺乏法定部門的監(jiān)督和審核，領導者個人說了算，造成固定資產(chǎn)的流失。
2.流動資產(chǎn)管理紕漏較多
基層醫(yī)院普遍存在藥品采購、入賬、入庫等環(huán)節(jié)不規(guī)范的現(xiàn)象，甚至把財務人員僅僅當成一個賬房先生，直到付款時才通知財務人員，造成赤字經(jīng)營和負債經(jīng)營等，領導的意志就是部門的規(guī)章，必須照章辦理，因而造成作假賬、壞賬等現(xiàn)象。
3.缺乏預算的編制和執(zhí)行管理
在基層醫(yī)院，預算的編制是非常隨意的，是應付上級領導檢查的，醫(yī)院領導可以隨意更改和調(diào)整。執(zhí)行情況更不理想，哪里需要就往那里貼，這是基層醫(yī)院最形象的比喻，資金管理表現(xiàn)出很大的隨意性和盲目性。
4.會計憑證和賬簿管理不規(guī)范
基層醫(yī)院會計憑證的填寫和傳遞，會計賬簿的格式、登記、結賬核對不規(guī)范，與會計制度的要求存在很大的差距。憑證摘要書寫簡單不夠規(guī)范，簽章不完備，主要表現(xiàn)在：人員調(diào)整時交接手續(xù)簡單，有些單位是護士或大夫兼職沒有專人專職，缺乏必要的監(jiān)督。
二、規(guī)范財務制度，完善內(nèi)部管理會計流程
基層醫(yī)院作為獨立的財務核算單位，必須建立完善的財務管理規(guī)章制度，完善醫(yī)院內(nèi)部的管理會計流程，主要包括四個方面的內(nèi)容：
1.完善科室責任制
建立以醫(yī)院科室為獨立單元核算的科室責任制度，以有利于提高科室工作的積極性和工作效率，控制醫(yī)療成本，改善經(jīng)營管理，合理增收節(jié)支，用最少的勞動、物資消耗，取得較大的社會效益和經(jīng)濟效益。因此，必須建立科室獨立核算責任制，對科室進行獨立的量、本、利分析，從而實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的管理模式，把各項獎勵和處罰措施同科室核算結果掛鉤。
2.實行全面預算
(1)財務預算：即醫(yī)院根據(jù)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。包括：業(yè)務收支預算、專項收支預算、現(xiàn)金流量預算。
(2)業(yè)務預算：醫(yī)院業(yè)務預算是全院醫(yī)療活動的數(shù)量說明，包括門診就診人次及各科室住院病人的構成分布；入院病人人數(shù)及各科室構成分布；病人平均住院天數(shù)；病床使用率等。
(3)責任預算：即將醫(yī)院的收支預算落實到各科室的一種責任制預算，以明確各責任中心在計劃期內(nèi)的目標任務，便于考核各責任中心的業(yè)績，調(diào)動各責任中心責任人的積極性。
(4)決策預算。
三、實行成本核算制
醫(yī)院成本核算的對象是醫(yī)療服務成本和藥品經(jīng)營成本。基層醫(yī)院應配備專門的成本核算人員，負責全院成本、醫(yī)療成本、各科室成本和醫(yī)療項目成本的核算與分析工作。按核算的計量標準不同，可分為實際成本核算和標準成本核算。同時，管理者應樹立經(jīng)營意識，把提高經(jīng)濟效益的重點放到降低消耗、控制支出、挖掘潛力上來，把成本節(jié)約與個人收入掛起鉤來，以調(diào)動全員增收節(jié)支的積極性，推動醫(yī)院經(jīng)濟管理水平的全面提高。
四、實行責任追究制
財務制度是建立在完備的規(guī)章和法規(guī)基礎上的一項操作性很強的具體行為，依法辦事、依法操作是每一個財務人員的基本職業(yè)道德，違反這個規(guī)章制度必將給單位造成巨大損失。因此，必須建立責任追究制度，對違反財務管理制度的人和事必須追查當事人的責任，構成違法的要追究法律責任，只有這樣才能做到財務人員警鐘長鳴，各項規(guī)章制度才能較好的貫徹落實。
五、加強對基層醫(yī)院財務人員的培訓和監(jiān)督
基層醫(yī)院財務不規(guī)范，除了領導的責任外，也與基層醫(yī)院財務人員的業(yè)務素質(zhì)有關。很多基層財務人員沒有受過嚴格的管理會計知識的訓練，不清楚規(guī)范的要求，對業(yè)務工作只是想當然地按前任或原有做法延續(xù)下去。因此，必須有針對性地對基層財務人員開展業(yè)務培訓，對新進人員進行崗前培訓，加強對基層醫(yī)院財務管理的監(jiān)督，從根本上杜絕違反財務管理制度現(xiàn)象的發(fā)生。
參考文獻：
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第4篇：財務制度規(guī)范流程范文
一、加強財務制度建設
健全的財務制度，規(guī)范的業(yè)務操作流程，且各項制度與程序之間相互配套是加強營業(yè)部財務管理的基礎。期貨公司應根據(jù)行業(yè)特點、母公司制度、公司自身業(yè)務發(fā)展情況等制定相關財務制度和業(yè)務流程，規(guī)范營業(yè)部的財務工作。組織營業(yè)部學習公司相關財務制度和業(yè)務流程，嚴格要求營業(yè)部財務工作在“以國家法律法規(guī)為依據(jù)，以公司財務制度為準則，以規(guī)范性文件為指導”的原則下進行。加強營業(yè)部財務制度執(zhí)行情況的檢查，指導并促成營業(yè)部財務人員執(zhí)行公司各項財務制度。根據(jù)營業(yè)部執(zhí)行公司相關財務制度的情況，量化考核營業(yè)部財務人員，為營業(yè)部財務人員績效考核提供依據(jù)。
二、規(guī)范營業(yè)部財務崗位職責
營業(yè)部財務崗位必須專職專崗，不得兼職。總公司對營業(yè)部財務崗位應采用“對口管理、垂直領導”管理模式，明確營業(yè)部財務崗位職責，使營業(yè)部財務崗位直接對口公司總部財務部，在業(yè)務上受公司總部財務部門的直接領導。營業(yè)部財務人員的工資標準等應由公司總部根據(jù)當?shù)貙嶋H統(tǒng)一制定，其人事關系、福利等也由總公司集中管理。總公司財務部負責人應掌握營業(yè)部財務人員的晉升、加薪、年度考核等權力。營業(yè)部財務人員應直接對本營業(yè)部進行財務監(jiān)督，避免營業(yè)部短期經(jīng)營行為，維護公司長期的整體利益。
三、加強營業(yè)部資金管理
期貨公司應對期貨保證金進行統(tǒng)一調(diào)撥，期貨營業(yè)部無權調(diào)撥期貨保證金。營業(yè)部客戶入金（指非銀期轉賬方式）時應經(jīng)由總部財務部、結算部審核（財務部重點審核客戶入金方式、金額，結算部重點審核客戶名稱、客戶入金賬號是否為登記的期貨結算賬戶），審核確認后由總部結算部統(tǒng)一為客戶辦理入金。營業(yè)部客戶出金時（指非銀期轉賬方式）應由客戶填寫出金單并經(jīng)本人簽字（或簽章）確認后，交由總部結算部審核（結算部應重點審查客戶簽字（簽章）的真實有效性，出金賬戶是否為登記的期貨結算賬戶），結算部審核無誤后為客戶辦理出金后，交由總部財務部付款給客戶。
期貨公司應建立網(wǎng)上銀行，總部財務部對營業(yè)部自有資金存款賬戶進行實時監(jiān)控。營業(yè)部付款必須由兩人或兩人以上分工辦理，實行一人制單，一人或多人復核管理，對于無條件的營業(yè)部，可由總部財務部通過網(wǎng)上銀行行使支付復核權限。營業(yè)部應加強財務印鑒、財務空白憑證管理，財務專用章和營業(yè)部負責人印章要分開保管，按照相互制約的原則，實行雙人管理和使用的審批，并建立使用登記簿。
四、建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡財務軟件核算系統(tǒng)
期貨公司應建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡財務軟件核算系統(tǒng)，使營業(yè)部承擔部分會計核算職能，總部財務部對營業(yè)部會計核算進行監(jiān)督審核，統(tǒng)一管理。營業(yè)部應實行“日賬日清”的會計核算制度，即當日會計業(yè)務，當日及時準確地登記錄入財務軟件核算系統(tǒng)。營業(yè)部按業(yè)務發(fā)生的順序填工“現(xiàn)金日記賬”和“銀行日記賬”，在確保現(xiàn)金、銀行存款賬賬、賬實相符后，于每周五手工“現(xiàn)金日記賬”和“銀行日記賬”電子版以E-mail形式發(fā)至總部財務部，總部財務部據(jù)此對營業(yè)部的會計憑證進行逐筆審核。營業(yè)部應在原始單據(jù)右上角用鉛筆標注用友財務系統(tǒng)的憑證號，并于每周五向總部傳遞一次會計原始單據(jù)，每月最后一周的會計憑證在次月第五個工作日前寄出。總部財務部對報送來的營業(yè)部原始憑證進行再審核后，統(tǒng)一整理歸檔。營業(yè)部應建立備查賬，備查賬包括現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬、費用明細賬。備查賬應按月裝訂成冊歸檔整理，保管年限不得少于5年。
五、加強營業(yè)部財務信息管理
營業(yè)部作為期貨公司的營業(yè)場所，接受當?shù)仄谪洷O(jiān)管部門、協(xié)會、財政部門、統(tǒng)計部門、稅務部門的監(jiān)督管理，需定期或不定期向相關管理部門報送財務信息。為了使營業(yè)部財務信息準確、真實合法，營業(yè)部向外報送的相關財務信息前，需獲得總部財務部審核同意。總部財務部應重點檢查營業(yè)部財務信息的準確性、報送口徑是否統(tǒng)一。定期編制財務分析報告，做好營業(yè)部月、季、半年及年度財務狀況的分析與評價工作。財務分析應包括經(jīng)營活動、增長能力狀況、預算執(zhí)行情況等方面，對交易占比、收入支出比、手續(xù)費率、傭金支出比、業(yè)務及管理費用結構等進行專項分析，為營業(yè)部提供及時有效的財務信息，使管理層及時了解營業(yè)部經(jīng)營狀況，為領導經(jīng)營決策提供參考。參與營業(yè)部業(yè)績考核、經(jīng)營目標任務書的制訂，定期向人力資源部提供營業(yè)部目標任務完成情況，為營業(yè)部業(yè)績考核提供公正、可靠的依據(jù)，充分調(diào)動營業(yè)部經(jīng)營積極性，促使營業(yè)部作用發(fā)揮到極致。
六、加強營業(yè)部預算管理
根據(jù)營業(yè)部歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、下一年經(jīng)營計劃、公司經(jīng)營目標以及期貨市場環(huán)境編制營業(yè)部年度預算。在編制過程中逐項分析數(shù)據(jù)來源的合理性，檢查數(shù)據(jù)勾稽關系的準確性，保證預算編制的合理性、真實有效性，為營業(yè)部下一年度經(jīng)營提供可行性目標。對營業(yè)部預算執(zhí)行情況進行月度分析，包括預算總量執(zhí)行情況分析和預算執(zhí)行時間進度分析。營業(yè)部應嚴格按預算對支出進行控制。營業(yè)部應在公司下達的支出預算范圍和限額內(nèi)開支各項支出。
第5篇：財務制度規(guī)范流程范文
會計基礎工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是提升財務管理水平的重要保障。進賢縣公司深刻認識到會計基礎工作的重要性，把會計基礎工作與深入開展“三集五大”工作等結合起來，采取有效措施，積極完善財務制度、會計基礎、財會隊伍建設三個層面工作，逐步推進財務基礎工作管理水平邁上新臺階，有效提升財務經(jīng)營管理水平。同時，公司通過開展會計基礎工作管理創(chuàng)優(yōu)活動，彌補管理短板，強化管控措施，規(guī)范經(jīng)營管理，全面提高依法治企水平。
關鍵詞：
會計基礎管理；財務工作水平。
一、主要工作做法
(一)以制度建設為先導，強化內(nèi)控流程管理一是結合財務會計基礎工作完善財務制度。近3年，進賢縣公司結合財務集約化實施加強會計基礎管理工作，全面推行財務管理“六統(tǒng)一”。按照國網(wǎng)公司《會計基礎工作規(guī)范》，規(guī)范信息化條件下會計的賬、證、表以及信息披露、會計檔案等管理要求；并根據(jù)國家電網(wǎng)公司及省公司的要求并結合工作實際對原有的財務管理制度修訂了《會計檔案管理制度》、《財務印鑒管理制度》、《電子支付密鑰管理制度》、《發(fā)票管理制度》。二是結合財務集約化對關聯(lián)業(yè)務內(nèi)部控制流程進行規(guī)范。對在ERP系統(tǒng)中與財務相關聯(lián)的檢修、營銷、物資、人資、資產(chǎn)等業(yè)務內(nèi)部控制工作流程進行了規(guī)范，對不相容崗位進行分離，并明確了關聯(lián)業(yè)務流轉涉及部門的工作職責。三是嚴格執(zhí)行現(xiàn)金支付風險控制。公司各部門嚴格執(zhí)行月度現(xiàn)金流的預測、上報，強化了資金使用的預算和提高資金使用效益，資金支付從資金支付申請、審核、審批、支付形成了閉環(huán)管理，管理流程更趨合理，進一步加強了對資金管控，規(guī)避了資金支付管理風險。
(二)以診斷稽核為方法，促進會計基礎提升一是定期開展財務診斷與分析。定期開展財務診斷與分析，深入經(jīng)營管理流程的各個方面，查找會計基礎工作薄弱環(huán)節(jié)，對存在的問題開展診斷分析，提出切實可行的解決方案，從而規(guī)范日常經(jīng)營管理行為，完善企業(yè)內(nèi)部控制，全面規(guī)范財務經(jīng)營的工作。二是強化財務稽核和檢查工作。充分利用財務管控系統(tǒng)的在線稽核功能，通過梳理、完善業(yè)務管理流程，建立健全各種經(jīng)濟業(yè)務處理程序，強化財務部門對各項經(jīng)濟業(yè)務的審核及處理，開展財務稽核在線監(jiān)督，建立內(nèi)控評價手冊，開展內(nèi)控評價，強化風險常態(tài)化、日常化管理，實現(xiàn)內(nèi)控從建設、創(chuàng)新到再生的閉環(huán)管理。根據(jù)財務管理的關鍵風險點及管理層關注的重點，制定相應的稽核規(guī)則庫，開展日常在線稽核工作，及時糾正日常會計基礎工作差錯。三是建立會計基礎自查機制。從2011開始，每年在上半年組織開展會計基礎自查工作。通過自查，查找出會計基礎方面存在不符合規(guī)范要求的問題。針對存在的問題，公司財務人員結合會計基礎規(guī)范的要求，并與關聯(lián)部門協(xié)作，逐項進行整改，確保符合規(guī)范。
(三)以專業(yè)培訓為抓手，提升財務業(yè)務素質(zhì)一是對新進的財務人員開展有計劃的會計業(yè)務培訓，提升他們的業(yè)務素質(zhì)，從而更好地促進會計基礎工作。二是加強非財務人員培訓，增強全員依法治企意識。針對公司歷年依法治企檢查反饋大部分存在主要問題是由于非財務經(jīng)辦人員不熟悉相關財經(jīng)法規(guī)，對具體經(jīng)辦流程不熟引發(fā)，著重從非財務人員依法治企知識培訓上下手，分期組織中層管理人員、供電所長、核算員等，對現(xiàn)行的財經(jīng)法律法規(guī)、會計核算基礎知識、業(yè)務規(guī)范工作流程進行講解，并列舉公司系統(tǒng)依法治企過程出現(xiàn)的典型案例，從而增強公司全員的依法治企意識，為公司依法治企和規(guī)范化管理更進一步提供基礎。
二、主要成效
(一)財務制度執(zhí)行更加有效一是財務制度更加健全完善。通過完善財務制度，使得公司財務工作有規(guī)可依，有章可循，為財務集約化和會計基礎工作的規(guī)范化、標準化的實施提供了制度保障。二是會計崗位設置更加規(guī)范。通過規(guī)范財務各崗位設置，明晰崗位職責，為財務工作規(guī)范化運作提供了組織保障和人員保障。三是內(nèi)控執(zhí)行更加有效。實現(xiàn)營銷應收實收、物資采購訂單與收發(fā)貨、檢修運維項目工單與財務成本核算、基建項目工單與工程轉資、人資應付職工薪酬等各類業(yè)務信息與會計核算信息的實時銜接。使縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性得到了極大地提升，并促使各部門相互之間的配合更加高效和順暢，增加了各業(yè)務部門之間橫向融合度，提高了工作效率和效果。
(二)會計基礎工作更加規(guī)范一是會計報銷附件更加規(guī)范。通過開展會計基礎創(chuàng)優(yōu)建設，強化財務報銷審核，嚴格執(zhí)行國網(wǎng)、省市公司財務報銷管理有效規(guī)定，使得縣公司會計報銷附件更加規(guī)范。二是會計核算更加準確。通過開展會計基礎管理創(chuàng)優(yōu)活動，開展員工業(yè)務專業(yè)培訓，強化報銷憑證審核管理，規(guī)范會計核算流程，準確記錄經(jīng)濟業(yè)務，梳理內(nèi)外部審計檢查意見，對存在的問題積極整改，大大提高了各類經(jīng)濟業(yè)務事項的合理性、合規(guī)性和規(guī)范性，使其能夠客觀真實地反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。三是前端業(yè)務處理更加融合。通過開展會計基礎管理創(chuàng)優(yōu)活動，增加了財務對經(jīng)濟業(yè)務事項的掌控力度，經(jīng)營風險防控能力得到提升。通過規(guī)范前端業(yè)務處理，使得業(yè)務部門按照財務管理規(guī)定辦事，并利用信息系統(tǒng)集成互聯(lián)控制前端業(yè)務信息質(zhì)量，實現(xiàn)了財務控制關口前移，有效堵塞財務管理漏洞，切實消除經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)。
(三)依法治企水平得到提升通過對依法治企重點領域進行工作流程的財務規(guī)范化工作，加強了對經(jīng)營活動的管控力度，減少了員工違規(guī)違紀現(xiàn)象，減少了經(jīng)營風險，使得企業(yè)能夠健康有序地可持續(xù)發(fā)展，提升了依法治企管理水平。
(四)財務工作質(zhì)量得到提升通過開展會計基礎管理創(chuàng)優(yōu)工作，推進財務集約化深化應用，公司以統(tǒng)一的財務應用系統(tǒng)為依托，實現(xiàn)證、賬、表的關聯(lián)一致；實現(xiàn)內(nèi)部關聯(lián)業(yè)務雙方同步處理、同步核對、同步生成會計憑證，保證內(nèi)部關聯(lián)業(yè)務準確一致；以SAP系統(tǒng)業(yè)務處理為基礎進行財務核算，促進業(yè)務的高度集成和橫向融合，實現(xiàn)了月度財務報表“一鍵式”生成。一是資金集中管理方面：銀行賬戶資金歸集率從2009年的80%提高到現(xiàn)在的99.8%，提升19.8個百分點；有效減少了資金的流通環(huán)節(jié)，避免了因資金分布分散而潛在的風險，實現(xiàn)資金及銀行賬戶的可控、在控。二是會計集中核算方面：由集約前的“賬務分散、科目各異、手工制證、手工編表”到集約后的“賬務集中、科目統(tǒng)一、財務業(yè)務協(xié)同”，財務與營銷、職工薪酬、項目管理、設備管理、物資管理、重點低值易耗品管理建立了高度集成和橫向融合，從2013年開始業(yè)務憑證集成率為100%，實現(xiàn)了報表“一鍵式”生成。經(jīng)過會計基礎創(chuàng)優(yōu)工作，合并抵銷業(yè)務憑證處理合規(guī)性、協(xié)同賬務處理準確率、系統(tǒng)內(nèi)跨數(shù)據(jù)中心集團對賬規(guī)范率、集團內(nèi)單位對賬規(guī)范率均達100%。三是財務預算管理方面：在深化財務成本預算管控方面，以年度財務預算為龍頭，全力推行項目儲備制度，對營銷、大修、基建等專業(yè)項目進行預算統(tǒng)籌，實現(xiàn)財務預算與業(yè)務預算有機融合。開展預算執(zhí)行過程控制，重點對業(yè)務招待費、會議費、公務車輛成本核算、差旅費等預算執(zhí)行情況進行專項考核。在縣公司開展供電所標準成本體系應用，全面實施縣公司預算垂直管理。
三、下一步工作思路
(一)定期開展會計基礎自查，不斷提升工作水平將繼續(xù)開展會計基礎年度檢查專項工作，結合國網(wǎng)、省公司的要求，查找會計基礎工作薄弱點，抓好工作整改，督促會計日常工作質(zhì)量的提升；挖掘公司會計基礎工作亮點，進一步提升會計基礎工作水平。
(二)繼續(xù)加強會計人員培訓，打造優(yōu)秀人才隊伍財務會計基礎工作要創(chuàng)優(yōu)，離不開“人力資源”因素。下一步將加強對財務人員會計基礎業(yè)務培訓，特別是結合財務集約化及ERP系統(tǒng)操作、內(nèi)部控制體系建設、財務人員資質(zhì)認證進行培訓，提升財務人員素質(zhì)，從而促進會計基礎工作創(chuàng)一流。
(三)健全預算管理機制，提升依法治企水平下一步將努力增強預算的調(diào)控力、執(zhí)行力，分項測算費用預算標準，嚴格控制非生產(chǎn)性支出，規(guī)范公務接待、會議管理、車輛使用、辦公用品管理，建立其他可控成本預算標準化流程，努力提高月度現(xiàn)金流量預算準確率；進一步完善資金支付手續(xù)，規(guī)范會計核算及會計基礎工作，切實提高依法從嚴治企水平，規(guī)避經(jīng)營管理風險。
第6篇：財務制度規(guī)范流程范文
究新財務制度環(huán)境下高校財務管理的有效措施。
高校發(fā)展和財務管理工作的開展都需要政府持續(xù)加大財政性經(jīng)費投入的力度，新財務制度對于當前高校財務管理產(chǎn)生了重要的影響，使得當前高校財務管理工作面臨著新挑戰(zhàn)，全面提升高校財務管理水平，開創(chuàng)財務管理新局面，還需要進一步的努力。
新財務制度對于高校財務管理的影響
對于高校財務預算管理的影響。我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，新經(jīng)濟管理制度的頒布，給我國高校的財務管理帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。新財務制度要求高校各部門的財務支出，都需要進行嚴格的預算和審核。要求學校在制定預算計劃時，能夠結合高校自身的實際情況，進行資源的合理配置，從而保證學校收人和支出的平衡，對于學校預算定期的審核，從而保證高校預算實施的有效運行。新財務制度對高校預算的各方面進行了嚴格的規(guī)定，這就要求高校做好財務預算工作的審核，進一步確保財務預算數(shù)據(jù)的準確性，科學性和完整性。因此，在新財務制度環(huán)境下要求高校建立了規(guī)范、嚴謹?shù)念A算管理制度，保證高校財政收支平衡，推動高校財政預算管理的規(guī)范合理化。
對高校財務管理制度的影響。新財務制度在高校財務管理制度中的應用，全面提升了高校財務數(shù)據(jù)的準確性和真實性，準確和真實的財務數(shù)據(jù)是高校領導進行財政決策的重要依據(jù)。另一方面新財務制度加強了社會各階層對高校財務管理的了解，給社會對高校的財務管理運作的監(jiān)督提供了可靠的依據(jù)。新財務制度的實施，對于高校財務制度的完善和建立以及高校的財務管理工作的規(guī)范都起到了重要推動作用。此外，還全面提升高校財務管理工作的質(zhì)量和效率，提升了高校的經(jīng)濟審核能力。
強化了高校資產(chǎn)的管理。新財務制度對強化高校資產(chǎn)的管理起到非常重要的作用。新財務制度中明確規(guī)定對高校的資產(chǎn)管理要實行嚴格的審核和監(jiān)督，并對于高校資產(chǎn)的管理標準進行有效調(diào)整，明確規(guī)定了高校固定資產(chǎn)的折舊方法。如，高校能夠采用年限平均法、工作量法進行計提折舊。除此之外，新財務制度還對于高校的建設項目提出了要求，要求高校能夠根據(jù)相關的規(guī)范要求進行施工，這樣才能保證高校建設工程的質(zhì)量。
另一方面就是新財務制度對于高校資產(chǎn)中的無形資產(chǎn)的管理，采用對高校無形資產(chǎn)評估的方式，除此之外，還可以按照規(guī)定進行年限平均法進行攤銷。新財務制度還要求對于高校對外投資進行監(jiān)督和管理。采用收、支分開的管理方法進行高校對外資產(chǎn)的管理。其中新財務制度明確規(guī)定高校的資產(chǎn)實行政府采購的管理方法，政府采購的管理方式大大強化了高校的財政支出管理，提升了高校財政資金的利用率
新財務制度對于高校財務風險機制的影響。高校的建設和發(fā)展在很大程度上受制于高校財政的投人和支出，特別是伴隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國對于高校建設越來越重視，在高校建設中投入的資金也越來越多。因此，這就需要高校做好資產(chǎn)風險的科學有效評估，做好高校資產(chǎn)風險的控制，避免對高校的財務產(chǎn)生影響。對于高校外界進行資金借貸時，一定要做到借款內(nèi)容的嚴格審核。另外就是新財務制度強化了高校內(nèi)部的財務管理，并規(guī)定了對外界借款的制度，強化了高校借貸管理，大大降低了高校資產(chǎn)風險的出現(xiàn)。
二、新財務制度環(huán)境下完善高校財務管理工作的措施
建立完善的財務管理制度，強化高校內(nèi)控監(jiān)督。做好高校財務管理工作首先需要建立一個完善的財務管理制度，新財務制度下對于高校財務管理工作進行很多方面的規(guī)定，高校只有不斷的完善其財務管理制度，才能更好的滿足高校財務管理工作的開展。只有我國高校財務部門針對我國財經(jīng)法規(guī)政策和學校自身的發(fā)展需求，全面完善高校財務管理制度和財務工作流程，明確高校各級部門學和各級領導的經(jīng)濟責任。同時還要進行學校預算管理，結轉結余資金管理，收入支出管理，資產(chǎn)負債管理實施全過程監(jiān)督，同時還需要高校能夠進一步強化高校財務監(jiān)督。針對高校自身的財務業(yè)務特點，進行高校財務業(yè)務操作流程的梳理，并做好高校風險控制，防范高校財務風險；全方面加強對高校經(jīng)濟行為的管控，保證高校財務的運行。
建立高校財會隊伍，拓寬高校財務人員的眼界。高校財務工作與其他財務工作相比更加的細致而繁瑣，這樣就造成很多高校財務人員常常忙于事務性工作，就容易忽視了高校財務服務工作，造成高校財務人員服務意識不強的現(xiàn)狀，從而影響到高校財務管理工作的開展。而新財務制度下提升了財務服務工作的重視度。因此，做好高校財務服務工作，滿足新財務制度對于高校財務管理人員的需求，就需要高校加強財務人員的技能的培訓，開拓財務人員的創(chuàng)新意識。首先需要加強高校財務人員技能與思維的培訓工作，提升高校財務人員的素質(zhì)，讓高校財務人員能夠適應時展的步伐，培養(yǎng)高校財務人員成為具有堅實會計基礎能力和創(chuàng)新思維的復合型會計人才；其次就是強化對高校財務人員的職業(yè)道德教育，提升高校財務人員的思想素質(zhì)和職業(yè)責任感，有責任感的財務人員才會重視高校財務管理工作；最后，做好高校財務部門和財務人員之間的交流工作，定期的研究高校財務工作，針對高校財務工作中遇到的新問題，進行交流工作，全面提升高校財務人員的素質(zhì)和能力。
優(yōu)化高校資源配置結構，做好高校財務風險防范工作。 高校只有強化資產(chǎn)管理，做好資源配置的優(yōu)化工作；才能夠?qū)崿F(xiàn)財務資源的共享。財務風險還包括資金安全風險。這就需要高校做好風險防范工作，制定切實有效的措施。重大資金調(diào)度實行集體決策，加強授權審批制度，強化高校審計監(jiān)督，從而保證高校資金的安全。另外就是高校要建立良好的內(nèi)控環(huán)境，制定符合高校資金管理的內(nèi)部控制制度，有效的避免高校中存在財政安全漏洞。當前我國高校不僅要做好債務規(guī)模控制工作，同時也要注意資金短缺風險的防范工作，保持適度的債務規(guī)模，這樣既能充分滿足高校自身發(fā)展戰(zhàn)略目標的需要，又推動了高校教育事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，財務管理在工作開展過程中占有非常重要的作用。強化高校財務管理，實施新的財務管理制度，不但能夠有效的提升高校財務管理工作的效率和財務管理水平。而且新財務制度中對于財務管理工作中的財務預算、財務收支、資產(chǎn)以及資產(chǎn)風險的管理都提出了全面的要求，也對于財務管理工作的開展起到了至關重要的作用，新財務制度下對于高校財務管理工作產(chǎn)生一定的影響，只有健全和完善高校的財務管理制度，強化了高校固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，全面提升高校對于資產(chǎn)的控制和監(jiān)督工作。
第7篇：財務制度規(guī)范流程范文
關鍵詞：高校財務 報賬 管理
中圖分類號：F230
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2017）01-197-02
近年來，全國范圍內(nèi)的擴招擴校活動使高校的發(fā)展進入快車道，不斷壯大的高校的人員和資產(chǎn)規(guī)模同樣為高校的財務管理提出了更高要求和挑戰(zhàn)。特別是財務報賬工作在實際工作中肩負的重要紐帶作用使其成為衡量高校運行效率和管理水平的最直接的標準；然而在實踐中一方面出現(xiàn)了師生“報賬難”、“報賬慢”等問題，另一方面，財務工作人員也出現(xiàn)報賬工作量大、壓力大、效率低等問題，這就可能直接引發(fā)師生和財務工作人員之間的沖突。本文即著眼于高校報賬業(yè)務過程中存在的問題提出相關可行性建議。
一、當前高校財務報賬過程中存在的問題及原因分析
第一，信息不對稱。現(xiàn)在高校財務報賬過程中主要受三個因素的影響即：需求者、處理者、監(jiān)督者。需求者主要是指廣大師生及與學校有財務來往的單位和個人；處理者主要就是指前臺報賬業(yè)務的受理人員，當然也包含整個報賬流程的后續(xù)參與者；監(jiān)督者可以劃分為兩個層次一個是財務審計部門，另一個就是國家及學校的財經(jīng)法規(guī)。財經(jīng)法規(guī)由于其固有的專業(yè)性和時效性，就決定了需求者不可能全方面及時地掌握，很多學者就描述為信息溝通不暢的問題。筆者認為這不是僅僅是信息溝通的問題，而是在信息非對稱情況下的溝通問題。最根本的原因就是財務的專業(yè)性和嚴肅性。那么對于一些簡單的票據(jù)整理、粘貼，簽字流程的把握等似乎覺得很簡單，一旦出現(xiàn)瑕疵往往就會帶來不小麻煩，出現(xiàn)重復跑路等現(xiàn)象也是存在的，這也就體現(xiàn)了財務工作的嚴肅性。其次，可能就是作為零星的個體需求者對報賬業(yè)務的結果需求的關注，往往就容易讓他們忽視了流程的關注，一旦報賬不成就有可能會情緒不滿。最后，財務工作的專業(yè)性和嚴肅性，就必須要求有相關的與個體對接的溝通平臺的存在，往往高校在搭建平臺時缺乏服務意識和問題化解分流設計，最終就會把一些溝通失敗的消極結果直接由財務過程處理者和需求者來化解處理，往往流程處理者他們不是最好的處理者，可能矛盾就會被激化，最終高校財務部門就下了“門難進、臉難看、事難辦”部門。
第二，現(xiàn)行財務制度存在弊端。各高校在國家財經(jīng)法規(guī)的統(tǒng)一要求下制定了本校的財務制度，但是由于各方面原因財務制度的制定和實施都存在著一些弊端。一方面是財務制度制定上的弊端。隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，高校資金來源和使用呈現(xiàn)出多樣化的特點，而在財務報銷和管理的過程中我們的制度往往跟不上現(xiàn)實工作的需要。如高校的報銷“一支筆”制度，本身這套制度是為了明確責任，加強財務管理，但是往往在簽批的過程中會浪費大量的人力和時間成本，然而這僅僅是報賬前期業(yè)務，所以對于經(jīng)費的使用和審批應該探索相應的靈活多樣的制度安排。另一方面，就是財務制度的執(zhí)行弊端。現(xiàn)行的財務制度要求財務工作人員認真審核相關財務資料，但是隨著現(xiàn)代高校建設的需要的復雜化和多元化，在一些新情況出現(xiàn)時財務人員無法準確的對相關業(yè)務合規(guī)性進行判斷，這就需要領導拍板，部門無法確定還有可能上到校級辦公會處理，一旦微妙往往就可能出現(xiàn)踢皮球的現(xiàn)象，最終使得報賬工作無法順利進行。
第三，財務管理問題。財務管理主要表現(xiàn)在財務處理和財務控制兩個方面。現(xiàn)在高校的業(yè)務范除了傳統(tǒng)的項目外，越來越突出表現(xiàn)在一些非傳統(tǒng)項目上。財務人員日常核算量大大增加，報賬業(yè)務呈現(xiàn)出越來越復雜化的趨勢。這就要求報賬業(yè)務的工作人員更加細分和專業(yè)化，但是現(xiàn)在很多高校報賬過程中依然是“一包攬”，人員不足和報賬業(yè)務知識不足的問題也就凸顯出來，自然就影響到財務管理的效率和效果。現(xiàn)代高校財務工作，應該具有自己的特點和規(guī)律。一方面，高校的財務報賬工作主要集中在一下幾個階段：每學期開學和結束階段，針對這樣的情況高校財務管理部門應該把握好這規(guī)律，實行彈性工作制度加大對報賬業(yè)務的管控，分流和集中相結合。另一方面，是財務風險控制，這主要考慮的是備用金不足的問題。高校財務報賬業(yè)務絕大多數(shù)需要與銀行對接，由于時滯等原因就可能誘發(fā)報賬業(yè)務問題。所以財務管理問題必將是一個困擾高校報賬業(yè)務完善的常態(tài)化問題，應該得到相關管理決策者的重視。
二、完善高校報賬業(yè)務的措施
（一）信息分流，提升報賬效率
報賬業(yè)務的優(yōu)化和完善主要決定于兩個方面的工作：其一，報賬前的準備工作；其二，報賬的流程處理工作。一般來說報賬流程在一定時期內(nèi)是固定不變的，所有報賬前的準備工作就更加具有可操作性和緊迫性。那么在報賬前我們前面指出了信息是不對稱的，所以應該在信息對稱上下文章。
信息分流管控，是一個完善報賬業(yè)務有效的方法。絕大部分在校師生都沒有相對完善的財務報賬常識，對于如何報賬認識上存在片面性。由于師生相對比較分散，而財務工作又比較集中，這樣信息不對稱問題就凸現(xiàn)出來，如何解決這個問題，最好的辦法就是把報賬準備工作做好，這樣就可以減少報賬處理過程中的反復調(diào)整補充。這個準備工作就是實現(xiàn)大多數(shù)常規(guī)報賬項目信息的分散化處理，也就是在各學院培養(yǎng)或設立處理報賬問題的工作人員，讓基本都問題都消化在各個二級單位內(nèi)部，這樣就減輕財務部門的壓力，提升工作效率。其次，把一些重要的、學院內(nèi)部處理不了的問題在分流到財務部門的專職咨詢崗位，最后就是對于重大的、復雜的問題分流到財務處理人員手中，這樣就可以在基層單位實現(xiàn)大部分問題的處理，自然就使得財務部門的壓力分流，報賬難的現(xiàn)象會得到巨大的改觀。
（二）完善財務處理平臺建設，實現(xiàn)多元化的財務處理能力
隨著信息技術的不斷進步，特別是近年來我國的財務管理與國際接軌的趨勢的不斷發(fā)展。以信息新媒體為媒介的傳播方式的不斷更新，進一步要求高校財務部門及時的披露相關業(yè)務流程、財務信息、財務制度等等，同時對于現(xiàn)代化的：互聯(lián)網(wǎng)報賬系統(tǒng)、無現(xiàn)金報賬等高效、便捷的報賬方式具有迫切的需求。
多元財務處理平臺離不開技術和人才的支撐，現(xiàn)在一些高校的報賬平臺的建設僅僅是個別化的現(xiàn)象，對于大多數(shù)高校缺乏一套如會計電算化系統(tǒng)通用的財務管理系統(tǒng)。往往由于資源缺乏、人才短缺導致目前仍然采取單一傳統(tǒng)的報賬手段，費時費力。所以一方面對于有條件進行單獨開發(fā)建設的高校可以自己發(fā)展，但是對于大多數(shù)的高校特別是區(qū)域聯(lián)系緊密的可以采取聯(lián)合攻關或與第三方合作共贏的模式實現(xiàn)報賬平臺的打造。
（三）完善財務管理制度和財務流程
平臺搭建成功后，離不開財務制度和財務流程的保障。報賬業(yè)務的高效、快捷就是在良好制度設計下的財務流程的有序展開。
財務制度是一切財務工作開展的前提。報賬業(yè)務的開展正是對財務制度的忠實執(zhí)行。一方面高校要加強和完善對報賬制度，另一方面也要重視對報賬業(yè)務的監(jiān)督制度的設計。只有這兩者的結合才能保證高校報賬業(yè)務的連續(xù)和高效。報賬制度規(guī)范的重點就是對事前審批控制和事后的審核控制。事前制度安排讓報賬業(yè)務需求者材料合規(guī)，事后制度安排讓責任明晰程序合法。
財務控制，特別是對流程的控制優(yōu)化是財務報賬工作完成的保證。流程繁復冗雜、責任劃分不清是報賬業(yè)務低效的重要原因。積極探索符合高校實際的報賬流程，基于業(yè)務流程重組的理念， 通過流程分析， 抽取出造成整個過程效率瓶頸的關鍵流程， 把耗時多、基礎的流程通過現(xiàn)代信息技術手段化解到報賬業(yè)務大廳之外，通過主體和支部的協(xié)同作用消化分解“報賬難”的問題。
（四）關心財務工作人員，提升綜合素質(zhì)和服務水平
高校應當關注財務工作人員的培養(yǎng)和生存狀態(tài)。一方面積極加強人才隊伍建設，改善工作條件和待遇留住現(xiàn)有人才，關心他們的心理健康和職業(yè)發(fā)展，為其發(fā)展成才提供支持和幫助。另一方面，要積極創(chuàng)建自己的部門文化，增強部門認同感和員工職業(yè)認同感，營造良好的工作氛圍，吸引外部人才。這樣通過內(nèi)外結合的方式使得部門永葆生C。
在財務部門內(nèi)部，引入競爭機制，加強財務工作人員的危機意識，形成你追我趕，利用空閑業(yè)余時間自覺地充電，不斷更新、提高業(yè)務綜合能力。最后高校財務人員應該樹立正確的職業(yè)意識，對崗位職責有充分的認識，同時要保持良好的心態(tài)，善于控制和調(diào)節(jié)自己的情緒，注意溝通的方式、方法及技巧，通過提高服務質(zhì)量不斷超越自我，積極完成相關財務工作，實現(xiàn)自己的人生價值和社會價值。
參考文獻：
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第8篇：財務制度規(guī)范流程范文
影響資金運作效率的主要因素包括現(xiàn)金、應收賬款、存貨等敏感性資產(chǎn)和應付賬款等敏感性負債的效率。兩者的變動部分之差，除了通過留存收益內(nèi)部融資外，其余的需要進行外部融資。換言之，影響外部融資金額的因素有兩個，一個是敏感性資產(chǎn)與敏感性負債的差額，另一個是留存收益。如果想緩解外部融資的困境，就必須從以上兩個方面著手改革，降低外部融資需求量。留存收益的大小主要與利潤分配方案有關，屬于財務制度中收益分配管理的內(nèi)容；敏感性資產(chǎn)與負債的差額主要與二者的增量大小有關，其中敏感性資產(chǎn)增幅下降的同時提高敏感性負債的增幅，就會相對節(jié)約資金，從而減少外部融資的需要。而敏感性資產(chǎn)總水平的下降正是與其周轉速度直接相關，周轉速度越快，所需絕對值就越小。以現(xiàn)金周轉速度為例：現(xiàn)金周轉率=應收賬款周轉率+存貨周轉期-應付賬款周轉率從以上公式可以看出，若想加快現(xiàn)金周轉率，可以通過加強對往來款項的管理，適當早收款、晚付款，或者加強存貨占用資金的管理，縮短存貨周轉期，從而適當縮短現(xiàn)金循環(huán)和周轉的時間，提高現(xiàn)金的使用效率，相對減少了現(xiàn)金需求總量。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務制度正好能夠滿足資產(chǎn)的這種管理需求。因此，健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務制度的執(zhí)行將會提高資金運作效率，相對減少資金需求總量。
企業(yè)除了內(nèi)部融資外，就是向債權人借款和吸引投資者投資。債權人需要充分論證企業(yè)的償債能力后才會決定是否借款；投資者需要充分論證企業(yè)的獲利能力和發(fā)展能力后才會決定是否投資。而這些信息主要來源于會計信息。因此，會計信息質(zhì)量的好壞直接影響到債權人和投資者的決策。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務制度，可以保證會計信息的充分可靠、相關、可比和及時。當企業(yè)在面臨融資機遇時，高質(zhì)量的會計信息將成為制勝的法寶。如通過中小板塊上市的中小企業(yè)往往能夠在幾個月內(nèi)完成上市的全部工作，融通了大量資金。究其原因，完全得益于企業(yè)執(zhí)行了健全的內(nèi)部財務制度，使得上市必需的財務信息準備起來非常快捷、完整，保證上市審查的一次性成功。
中小企業(yè)內(nèi)部財務制度建立應遵循的原則
（一）合法合理性
中小企業(yè)內(nèi)部財務制度是企業(yè)財務管理的一項重要文件，其編制時不僅要遵循國家財務、會計法律規(guī)范，如《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)內(nèi)部控制準則》、《會計工作基本規(guī)范》等，同時還要符合所在行業(yè)的發(fā)展趨勢、本企業(yè)的發(fā)展階段和發(fā)展目標、國家低碳環(huán)保等要求。中小企業(yè)通過執(zhí)行合法合理的財務制度能夠有助于企業(yè)實現(xiàn)相關利益最大化的財務管理目標，提升企業(yè)形象。
（二）實效性
實效性是指中小企業(yè)內(nèi)部財務制度必須符合效益性、明晰性和及時性。首先，在合法合理的基礎上，中小企業(yè)內(nèi)部財務制度必須切合企業(yè)實際工作特點，所規(guī)范的業(yè)務操作不流于形式，但也不能過于繁瑣，徒增管理成本，降低使用效益。其次，中小企業(yè)內(nèi)部財務制度表述必須清晰明了，便于所有使用者理解和操作。對于重要的事項需重點規(guī)范，而次要的事項可以合并規(guī)范，以便提高操作效率。再次，通過執(zhí)行中小企業(yè)內(nèi)部財務制度，會計信息能夠及時取得，不僅滿足企業(yè)內(nèi)部財務分析、評價考核的需要，同時保證按照規(guī)定對外報送報表。
（三）系統(tǒng)性
中小企業(yè)內(nèi)部財務制度的建立健全應該體現(xiàn)系統(tǒng)性原則，使企業(yè)財務管理不僅貫穿于整個的企業(yè)運營過程中，同時也滿足內(nèi)部審計制度的要求。主要體現(xiàn)在：一是中小企業(yè)內(nèi)部財務制度必須體系完整。任何一個企業(yè)的資金運動都包括資金投入、運用（又稱資金的循環(huán)與周轉）和退出三個階段。在資金運動的整個過程中中小企業(yè)將會涉及各種經(jīng)濟業(yè)務事項，處理各類財務關系人，這必然要求運用財務制度來規(guī)范財務活動，協(xié)調(diào)財務關系。因此，健全的企業(yè)財務制度應該包括資金籌措、流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、成本費用管理、收益分配、財務信息管理等內(nèi)容。二是中小企業(yè)內(nèi)部財務制度應該符合內(nèi)控要求，有執(zhí)行、有監(jiān)督。執(zhí)行是指財務制度設計的業(yè)務處理流程應該符合內(nèi)控要求，如審批權限應該分配給不同的責任人行使，不能集中在一人手中，搞“一言堂”；實物收發(fā)和貨款的結算環(huán)節(jié)要有送貨人、驗收人、倉管人員、會計人員共同協(xié)調(diào)完成；科學高效預決策業(yè)務程序要求各相關部門之間加強溝通，信息共享，協(xié)作共同完成。
財務制度必須執(zhí)行才能發(fā)揮其效用，為確保其執(zhí)行效果，必須加強監(jiān)督和考核評價。因此，健全的財務制度還應該體現(xiàn)內(nèi)部會計監(jiān)督，引入“責任制”，適當建立責任中心，明確責權利，達到責任中心之間相互制約、相互促進，并最終對責任中心進行績效評價和獎懲，真正做到“有規(guī)可依、有規(guī)必依、違規(guī)必究”。
中小企業(yè)內(nèi)部財務制度有效執(zhí)行的措施
（一）合理設置財務機構
財務機構的設置與財務管理模式有著密切關系。財務管理模式主要有集權式、分權式和集權分權結合式三種。中小企業(yè)采取哪種財務管理模式，需要考慮企業(yè)與所屬單位之間的資本關系和業(yè)務關系的具體特征，以及集權分權的“成本”和“利益”。三種模式的比較如表1所示：從表1中可知，不同的財務管理模式下財務集權與分權的程度不同，對財務機構的設置也存在不同的要求。集權程度越高，越需要準確高效的信息傳遞系統(tǒng)，因此財務機構也應該采用縱向管理，保證信息的一條龍傳遞；而分權程度越高，財務機構的設置也應該隨之實行扁平化管理，分設不同的業(yè)務口，服務于不同權限的業(yè)務部門，從而增加對市場的反映速度。中小企業(yè)可以根據(jù)自身情況，考慮集權和分權的程度，從而在“利益”與“成本”之間尋找平衡點，建立既高效又經(jīng)濟的財務機構。當然，按照內(nèi)控的要求，無論中小企業(yè)財務機構如何設置，都必須遵循“不相容崗位分離”原則和“財務回避”制度。
（二）提升人員素質(zhì)
內(nèi)部財務制度具有系統(tǒng)系，涉及中小企業(yè)的所有人員和全部要素。因此，要提高內(nèi)部財務制度的執(zhí)行力度，就必須提高所有執(zhí)行人員的素質(zhì)。首先，提高高層管理人員的素質(zhì)，改變高層管理者“重利潤，輕管理”以及過度集權的思想，強化高層管理人員“以財務管理為企業(yè)管理核心”的意識，強化“內(nèi)部控制”理念和“綠色經(jīng)營”觀念，同時要掌握基本的財務管理知識，學會借助財務管理的基本方法考慮企業(yè)經(jīng)濟問題，避免出現(xiàn)對企業(yè)不利的“拍桌子”決策、“一言堂”等不利現(xiàn)象。其次，提高財務人員素質(zhì)，優(yōu)化財務人員專業(yè)知識結構和運用現(xiàn)代化工具的能力。中小企業(yè)可以借助業(yè)務培訓、職稱考試等手段，促使財務人員不斷學習專業(yè)知識，保持專業(yè)知識和技能的先進性；實時掌握財經(jīng)政策，了解企業(yè)理財環(huán)境可能發(fā)生的變化，并及時調(diào)整工作思路和方法，順應環(huán)境的變化；借助國家“百萬中小企業(yè)網(wǎng)培計劃”的實施，推動中小企業(yè)信息化管理的契機，培養(yǎng)財務人員充分利用現(xiàn)代化工具改進財務制度執(zhí)行手段，降低管理成本；財務人員還必須具備較強的溝通能力，經(jīng)常與其他部門溝通，熟悉各部門業(yè)務的基本程序，更好地服務于企業(yè)管理。最后，提高其他職工的經(jīng)濟意識，倡導“開源節(jié)流”，每個職工從自身做起，在每一項工作中都運用“投入產(chǎn)出比”，從而保障財務制度的順利執(zhí)行。#p#分頁標題#e#
第9篇：財務制度規(guī)范流程范文
財務分析指標是醫(yī)院進行財務分析的主要工具。2012年1月1日起施行的《醫(yī)院財務制度》第十四章財務報告與分析第六十九條指出：醫(yī)院應通過相關指標對醫(yī)院財務狀況進行分析。并列出了醫(yī)院財務分析的參考指標，共六大類，十九項。除了新《醫(yī)院財務制度》中關于醫(yī)院財務分析的內(nèi)容之外，其他法規(guī)如《事業(yè)單位財務規(guī)則》《事業(yè)單位會計準則》都對財務分析和財務報告作出了相關要求。而公立醫(yī)院作為典型的事業(yè)單位，當然也需要依據(jù)以上法規(guī)進行財務分析。2012年4月1日起施行的《事業(yè)單位財務規(guī)則》第十章財務報告和財務分析第五十七條指出：財務分析的內(nèi)容包括預算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)使用、收入支出狀況等。財務分析的指標包括預算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、人均基本支出、資產(chǎn)負債率等。主管部門和事業(yè)單位可以根據(jù)本單位的業(yè)務特點增加財務分析指標。2013年1月1日起施行的《事業(yè)單位會計準則》第三十九條指出：財務會計報告是反映事業(yè)單位某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的事業(yè)成果、預算執(zhí)行等會計信息的文件。第四十條指出：事業(yè)單位的財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。由此可見，國家各項相關財會規(guī)范均對醫(yī)院財務分析進行了不同程度的說明，這足以體現(xiàn)醫(yī)院財務分析工作的重要性，醫(yī)院需要加強財務分析工作。
二、我國公立醫(yī)院財務分析存在的問題
醫(yī)院財務分析工作是一個系統(tǒng)而復雜的工程，涉及到醫(yī)院日常工作的各個環(huán)節(jié)，可以通過對醫(yī)院經(jīng)濟活動和整體財務狀況的科學、有效的分析與預測，把控醫(yī)院醫(yī)療的整體運行情況。
1.財務分析目標不夠明確
公立醫(yī)院財務分析使用主體具有多樣性和復雜性的雙重特點，而每個使用主體都有各自的分析使用目的，以便于他們各自作出有利于自身的決策。基于此，公立醫(yī)院在進行財務分析時就需要綜合考慮各方面的因素，否則容易出現(xiàn)財務分析目標不明確的情況。過去公立醫(yī)院曾偏向于以實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化為財務分析評價目標，財務人員在分析時沒能有效考慮公立醫(yī)院的各利益相關者，作出的財務分析和評價不夠全面且缺少側重點，致使財務信息使用者不能恰當?shù)亟庾x財務報告，最終導致其作出錯誤的判斷和決策。
2.財務分析人員缺乏相關的專業(yè)培訓
（1）財務分析人員的專業(yè)知識欠缺。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，公立醫(yī)院財務部門存在一人多崗或兼任的現(xiàn)象，財務人員的專業(yè)知識欠缺，不具備相應的財務分析能力，從而影響到公立醫(yī)院財務分析工作質(zhì)量。公立醫(yī)院財務人員專業(yè)水平較低，不能熟練運用各種財務分析工具，財務分析方法單一。在制定醫(yī)院的財務分析報告時，往往只采用一種分析方法，不能科學全面地對公立醫(yī)院的財務狀況作出客觀地評價，從而可能會對醫(yī)院財務分析報告的真實性和準確性產(chǎn)生影響。
（2）財務人員的基礎工作不到位。公立醫(yī)院財務人員日常工作大多局限于收費、記賬等，不能正確認識財務分析的重要性，而且缺乏對財務進行恰當分析的動力以及能力，從而影響了財務分析的參考性、準確性、可用性和權威性。例如，有的單位在財務分析中重核算、輕分析，或者以財務報表代替財務分析，或者僅對已有結果進行總結，而缺乏對其成因的分析等。
（3）財務人員對國家政策等相關信息動態(tài)把握不到位。國家對于公立醫(yī)院的相關政策每年都會有所變化。公立醫(yī)院財務工作人員對國家經(jīng)濟發(fā)展的外部環(huán)境和政策變化、國家總體經(jīng)濟形勢都不了解，對醫(yī)院相關的財務規(guī)則把握不準確，這些都會導致其在日常財務工作中不能清晰地認識和分析公立醫(yī)院的財務狀況，不能準確找到薄弱環(huán)節(jié)，不能恰當理清公立醫(yī)院財務工作中各個要素之間的關系，無法得到關于公立醫(yī)院財務工作整套的分析和解決方案，最終會導致公立醫(yī)院的運營背離其成本和效益的最優(yōu)組合，也無法達到公立醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益的雙贏效果。
3.財務分析指標體系不完善
財務分析指標是醫(yī)院進行財務分析的主要工具。2012年1月1日起施行的《醫(yī)院財務制度》第十四章財務報告與分析第六十九條指出：醫(yī)院應通過相關指標對醫(yī)院財務狀況進行分析。并列出了醫(yī)院財務分析的參考指標，共六類，十九項。公立醫(yī)院財務分析指標前后指標不協(xié)調(diào)。如資產(chǎn)運營指標中只有總資產(chǎn)周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉天數(shù)，沒有根據(jù)固定資產(chǎn)的運營狀況構建相應的指標，即固定資產(chǎn)周轉率。然而，在發(fā)展能力分析指標中又出現(xiàn)了固定資產(chǎn)凈值率，出現(xiàn)了前后指標不協(xié)調(diào)的情況。另外，資產(chǎn)運營指標中缺乏關于流動資產(chǎn)運營狀況的指標，即流動資產(chǎn)周轉率。
4.財務分析工作流程不規(guī)范
財政部規(guī)定，2014年1月1日起開始執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。然而，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制只有基本規(guī)范，沒有制定分行業(yè)的《內(nèi)部控制應用指引》《內(nèi)部控制評價指引》《內(nèi)部控制審計指引》等配套指引。因此，行政事業(yè)單位尚未建成規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系。而公立醫(yī)院作為典型的事業(yè)單位，其內(nèi)部控制體系尚不健全，這也就導致了在實際工作過程中對于財務制度的依賴性較差，從而影響到醫(yī)院整體的財務管理工作和日后的長期發(fā)展。而且，制度上的不健全最終會導致財務分析流程的不規(guī)范。公立醫(yī)院在進行醫(yī)院的財務分析時不能按照標準流程，存在做假賬現(xiàn)象，使得財務信息真實性大大降低，致使財務分析報告不能準確地反映公立醫(yī)院資金的使用情況。因此，公立醫(yī)院的財務分析工作流程還有待規(guī)范。
三、加強我國公立醫(yī)院財務分析的建議
1.進一步明確公立醫(yī)院財務分析目標
公立醫(yī)院財務分析使用者的不同會導致財務分析目標具有多樣性。首先，需要明確公立醫(yī)院財務分析的使用者主要有以下幾方面。
（1）公立醫(yī)院內(nèi)部分析主體及其財務分析目標。公立醫(yī)院的管理者為了更好地經(jīng)營管理醫(yī)院，就需要對其進行全面、深入、準確的財務分析，為此內(nèi)部分析主體幾乎需要關心外部利益相關者關心的所有問題，主要從資產(chǎn)規(guī)模、成本水平、收益能力、可持續(xù)發(fā)展能力和社會貢獻能力等方面了解公立醫(yī)院的運營狀況，從而有助于管理者做出科學的運營規(guī)劃和下一步的發(fā)展戰(zhàn)略。
（2）公立醫(yī)院外部分析主體及其財務分析目標。公立醫(yī)院債權債務關系人。公立醫(yī)院的供應商、債權人、貸款提供者等債權債務關系人關注的是醫(yī)院資金流動性、償債能力、信用度等，并以此評估公立醫(yī)院的財務風險，從而決定是否收回債權或繼續(xù)保持長期合作。政府監(jiān)管部門。政府監(jiān)管部門在履行職能制定公立醫(yī)院醫(yī)療服務價格、資源配置、財政補償政策以及制定績效考核辦法時要依據(jù)公立醫(yī)院的運營管理狀況、預算執(zhí)行程度、成本控制能力以及業(yè)務工作特點等信息。醫(yī)療保險管理機構。醫(yī)療保險管理機構合理使用醫(yī)療保險資金，需要了解公立醫(yī)院的醫(yī)療費用、成本水平、資源使用效率、服務質(zhì)量等，確保能以較低的成本購買到質(zhì)量較好的醫(yī)療服務。社會公眾。社會公眾作為公立醫(yī)院的主要顧客，他們比較關心的是公立醫(yī)院的收費價格、技術水平、服務效率以及服務質(zhì)量等，以便于其選擇合理的醫(yī)療消費。社會中介機構。社會中介機構因接受公立醫(yī)院的受托審計、咨詢服務等業(yè)務，會比較關注反映公立醫(yī)院財務狀況的相關財務信息。其他競爭者。醫(yī)療服務市場中的競爭者希望通過了解其他公立醫(yī)院收入、成本、費用、資產(chǎn)規(guī)模等指標，作為參照來判斷相互之間的差距及優(yōu)勢，以期提升自身競爭能力。綜上所述，不同的財務分析主體都有著各自的分析目的，需要通過公立醫(yī)院的財務分析報告作出相應的決策。因此，公立醫(yī)院在進行財務分析時，應注意對財務分析目標進行創(chuàng)新和界定，改變過去僅僅實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的財務分析目標，需要綜合考慮所有財務分析主體對公立醫(yī)院分析的要求，以及公立醫(yī)院各利益相關者的關注點，既全面又有側重地進行財務分析，使信息使用者更好地解讀財務報表、附注以及其他資料，從而有助于做出準確判斷和決策。
2.加強對公立醫(yī)院財務人員的專業(yè)培訓
公立醫(yī)院的財務分析工作主要由財務工作人員進行。公立醫(yī)院的財務分析人員應作為一個學習型組織，不斷學習和傳遞新知識、新思想。
（1）加強財務人員的職業(yè)道德和素質(zhì)修養(yǎng)。提高醫(yī)院的財務分析水平，在加強財務人員專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)的同時，還要提高思想道德修養(yǎng)，樹立財務人員的主人翁意。通過對醫(yī)院財務人員的專業(yè)培訓和道德培育，提高財務分析質(zhì)量，充分發(fā)揮財務分析在改善公立醫(yī)院運營中的作用。
（2）加強督促財務人員的基礎工作。公立醫(yī)院的財務分析要想達到一個更高的層次，就必須加強管理者對財務人員的領導，可以通過定期舉辦培訓或者鼓勵自學并將理論與業(yè)務活動相聯(lián)系等方式，加強督促財務人員對于財務專業(yè)知識、醫(yī)院會計制度以及相關法律法規(guī)的學習，不斷提高財務人員業(yè)務分析能力，真正落實其在單位正常運作中的重要作用。
（3）及時掌握相關國家政策等動態(tài)。公立醫(yī)院還應該要求財務人員及時了解國家宏觀經(jīng)濟政策，特別是醫(yī)療保險改革政策，掌握相關動態(tài)，增強財務分析的深度與廣度,提升財務分析工作質(zhì)量和水平。（4）加強對新的財會規(guī)范的學習。隨著國家政府會計改革的不斷深入，公立醫(yī)院作為典型的事業(yè)單位，其財會制度隸屬于政府財會規(guī)范。財務人員應加強學習新《醫(yī)院會計制度》《醫(yī)院財務制度》《事業(yè)單位財務規(guī)則》《事業(yè)單位會計準則》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關規(guī)范，不斷更新知識，增強工作的指導性。
3.完善公立醫(yī)院財務分析指標體系
依據(jù)前述對表1財務指標存在不協(xié)調(diào)性的分析，增加固定資產(chǎn)周轉率、流動資產(chǎn)周轉率指標，完善公立醫(yī)院的財務分析指標。
（1）固定資產(chǎn)周轉率。固定資產(chǎn)周轉率反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的運營能力。該比率越高，說明固定資產(chǎn)的利用率越高，管理水平較好。
（2）流動資產(chǎn)周轉率。流動資產(chǎn)周轉率反映醫(yī)院流動資產(chǎn)的周轉速度，周轉次數(shù)越多，醫(yī)院對流動資產(chǎn)的利用能力越強。
4.規(guī)范公立醫(yī)院財務分析流程
建立公立醫(yī)院規(guī)范、合理有序的財務分析工作流程，是財務分析工作順利實施的基礎和保證。公立醫(yī)院應根據(jù)自身實際運營情況建立財務分析工作流程，一般包括以下幾個方面。
（1）明確財務分析目標，制定工作方案。公立醫(yī)院制定財務分析工作流程，首先要明確財務分析目標，圍繞分析目標所確定的范圍和側重點，根據(jù)公立醫(yī)院自身的實際運營情況，制定相應的工作方案。
（2）收集并整理材料。財務分析工作方案制定完成以后，就要根據(jù)方案的內(nèi)容收集、整理資料，以財務報表、財務報表附注、財務情況說明書為主要資料，輔助以公立醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務、人力資源等方面的信息資料，了解宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)信息，參考其他公立醫(yī)院的運營信息等，對全部資料進行分類選擇、整理，便于使用。
