財務共性問題精選(九篇)
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第1篇：財務共性問題范文
隨著我國經濟社會的不斷發展及政治體制的不斷深入，我國有些事業單位在財務控制方面逐漸顯現出各種問題。財務工作關系到事業單位的實際發展狀況，是事業單位發展的核心組成部分。一些事業單位中存在個別人員從招標、投資或采購中謀私利的行為，嚴重影響了財務工作的有序進行，使國家出現了一定的財物損失。
一、事業單位財務工作中存在的問題
（一）財務管理意識不強
事業單位的資金主要是由國家財政予以撥款，是無償使用的，這就使有些單位在財務方面缺乏管理意識，沒有考慮到財務管理對于事業單位內部控制的重要性。比如，有的建筑單位在新建資產或購置資產時，沒有合理使用申請到的國家撥款或是不嚴格管理及定期清查資產，這會導致浪費資金等嚴重后果的發生。
（二）財務人員素質偏低
在一些事業單位中財務人員年齡偏高、知識及學歷程度低，不能實現會計電算化，明顯與時展不適應。另外，事業單位中財務人員的結構老化，管理層下層的工作人員比較少、隊伍相對混雜，導致其工作效率非常低。
（三）缺乏有效的監督機制
現階段，我國事業單位中存在著一些系統的財會制度與工作流程，但是大多都流于形式，并沒有在實際工作中予以落實。其主要原因就是事業單位監督機制不夠健全，無法發揮監督作用，在進行財務審批的時候，只是關注記賬，沒有對審批程序進行重視。在開展財務管理工作的時候，沒有嚴格按照程序執行，資金支出和使用也存在著很強的隨意性，這不便于控制財務資金。更嚴重的是，有些事業單位中的財務變成了“私人”的財務，財務監督沒有有效約束領導的行為，導致領導為所欲為，完全不把財務制度放在眼里。另外，雖然事業單位內部存在審計監督部門，但由于是平級關系，很難實現監督作用。
（四）缺乏規范的預算控制制度
一些事業單位缺乏對預算的嚴格控制，普遍存在著控制制度不規范的情況，并且在開展管理工作的時候，只是重視支出，沒有加強管理，致使預算編制的執行效率較低。首先，預算編制缺乏統一管理，內部預算部門得不到有效的協調管理；其次，在實際工作中，零底預算法無法得到運用，各單位只是關注自身單位與部門的預算，沒有對單位與社會的發展情況進行預測；最后，資產與資金的支出具有很強的隨意性，缺乏有效的約束，導致預算執行力度不足。
（五）內部牽制不完善
事業單位財務內控與管理效率和財務控制制度有著一定的關系，而完善的牽制機制是內部控制執行效果的基礎。因此缺乏完善的內部牽制制度，就導致財務控制、管理不能得到有效的執行，也給一些心懷不軌之人留有可乘之機。比如，一些事業單位在進行財務管理與控制的時候，沒有對基本支出與項目支出進行區分，導致基本支出資金被應用到其它項目上，進而影響了基本項目的運行；還有一些事業單位缺乏對資金支出與使用的高效管理，造成了既浪費資金又浪費資源的現象發生。
二、如何提高事業單位財務工作中的執行力
（一）提高領導對財務控制的認識
加強對事業單位的內部財務控制，首先就要提高領導對其重要性的認識，進而才能提高整個單位對財務內部控制的認識。
領導作為單位的主要負責人，一定要清晰知道整個單位的財務狀況與會計信息，并且對財務狀況與會計信息進行定期的清查，一旦發現其中存在著一些問題，就要馬上進行處理。領導的關注與監督可以調動財務人員的積極性，帶領職工配合會計人員的工作。領導要建立一套從預算到執行的監督體系，保證在整個過程中對財務的控制和管理能夠得到有效實施，充分發揮出財務會計和審計的相關職能。
領導要進行定期的專業培訓，加強會計人員的學習，提高全體員工的思想素質與業務水平，進而提升整個單位的財務管理水平。同時，領導一定要進行大力宣傳，通過培訓、宣傳等方式，提高全體員工對財務內控的認識，帶領全部職工參與單位的財務控制和管理工作。
（二）全面提升會計基礎工作質量
行政事業單位要充分關注會計基礎在財務管理與控制工作中的重要作用，逐漸提升會計工作水平以及基礎工作質量。加強會計隊伍建設，提高財務人員的業務素質、思想素質及職業道德水平。
（三）健全預算管理體系
事業單位要想對財政撥款進行合理的利用，就一定要建立與完善預算管理體系。事業單位要建立科學的預算機制，按照預算程序、預算執行及評價機制等合理進行分配和使用。根據國家相關規定，對于財政撥款而言，事業單位需要將其編進預算體系，同時確定只有通過單位的審核后，才能投入使用資金。單位還要充分發揮預算的重要作用，全面提高會計人員的預算能力。
（四）強化財務審計監督
事業單位一定要強化財務審計監督，保證財務工作能夠按規定進行，充分發揮其效果。事業單位要設立專門的實際監督機構，細致規定審計監督工作的職責和制度，提高其工作執行力；經常進行財務監督和檢查，實現會計信息質量的提高，保證財務內部制度的有效執行；及時處理財務控制和管理中出現的問題，全面提升工作水平。
三、結束語
財務管理工作對事業單位的發展具有非常重要的意義，因此，事業單位就要加強財務管理工作，促進管理規范化，如果能夠解決好工作中的財務管理問題，提升財務管理的水平，就會提高整體財政工作水平，不斷促進事業單位的發展。
參考文獻：
[1]趙家新.改進行政事業單位財務管理的若干思考[J].荊門職業技術學院學報，2002
第2篇：財務共性問題范文
【關鍵詞】 預測 財務信息 披露
預測性財務信息是上市公司基于公司發展環境和經營情況而對外公開披露的有關公司未來財務狀況、經營成果和現金流量以及其他有關方面的預測和判斷，是擁有信息優勢的管理層對公司未來發展披露的前瞻性財務信息，是企業對外財務報告的重要部分。對于信息使用者來說，預測性信息往往比歷史性信息更受青睞。預測性財務信息著眼于信息使用者對企業信息的需求，涉及企業未來價值和財富的變動，涉及企業未來生存、競爭與發展能力。它能夠使信息使用者了解企業未來的生產經營狀況和發展前景，減少不確定性，并據此作出合理有效的投資決策，從而防范和化解投資風險。它有利于緩解外部信息使用者與公司管理層之間的信息不對稱問題，有利于降低企業交易費用和社會資源的優化配置。但是，如果上市公司基于主觀或客觀原因使得預測性財務信息出現偏差或者重大誤報、錯報時，就會對信息使用者形成誤導，甚至可能造成資本市場的急劇動蕩。因此，在借鑒各國不斷成熟的模式下，逐步完善我國上市公司的預測性財務信息披露，對證券市場建設、上市公司及利益相關者都有重要意義。
一、預測性財務信息披露的內容和形式
1、前瞻性財務信息
前瞻性信息主要是揭示企業財務面臨的風險與機會。風險預測應著眼于資金結構彈性，即公司能否調整未來資金來源以滿足預期和未預期的資金需求。它包括預測公司現金流量、籌集資本類型、來源、數量和籌資成本等內容，識別公司各部分資產的流動性趨勢或不確定性因素。機會預測主要對公司財務狀況、現金流量、凈利潤和綜合收益進行預測，對這些內容發生的潛在影響的范圍和時間進行揭示。
2、生產經營的發展計劃
生產經營的發展計劃是指企業管理層已經制定、形成書面文件的比較切實可行的經營發展計劃與安排，包括但不限于企業的生產經營和發展戰略、發展目標和方式、銷售計劃、生產經營計劃、固定資產投資計劃及設備更新計劃、資金籌措計劃等。這類信息雖然也涉及未來的信息，但由于有較強的確定性和規劃性，相對來說披露的難度不大，且有一定的依據和可行性，故實現的可能性較大，所以這類信息目前作為必須披露事項規定于招股說明書和中期報告中。
3、業績預告
為了讓投資者進行投資參考，引導投資者進行更合理地投資，上市公司一般在每個季度的最后一天根據企業內部過去和現在的經營情況、外部市場經濟環境作出對未來短期業績的估測。業績預告一般比較簡單，內容主要有預告類型、預計業績變動范圍及變動原因。一般業績預告的類型有預增、預減、略增、略減、首虧、續虧、續盈、其他、不確定等。
4、預測性信息披露的形式
目前預測性信息披露的形式主要有：上市公司在定期報告中披露的下一報告期業務發展計劃、業績預告信息；上市公司融資時（包括首發與再融資）在招股文件中披露的公司發展前景、贏利預測信息；上市公司于每個季度的最后一天在臨時公告中進行業績預告；上市公司發生重大資產重組、收購或出售交易、重大項目投資等事項時可能在臨時報告中披露贏利預測、項目前景等。
二、影響預測性財務信息披露質量的因素
1、預測假設的合理性和預測基準的可靠性
首先，預測建立在一定的預測假設基礎之上。按照企業管理層對預測假設的可控能力，預測假設可以分為內部假設和外部假設。內部假設是公司管理當局能夠控制的將來可能在公司內部發生的事項，如籌資假設、投資項目假設、生產計劃假設、銷售計劃假設等。外部假設是企業管理層難以控制的在企業外部發生的事項，一般包括法律法規假設，市場環境假設，利率、稅率、匯率假設、不可抗力、不可預見因素假設。預測假設，尤其是公司外部假設往往是系統性影響因素，帶來的風險是系統性風險，它有時全面影響所有行業，有時只會影響某些行業。在競爭激烈的市場條件下，公司面臨的客觀環境的不確定性使外部假設的合理性難以得到保證，從而影響了預測性財務信息的質量。預測假設一旦發生重大偏差或者預測假設不合理，往往會嚴重降低預測性財務信息的質量，甚至導致誤導性預測信息的發生，結果有可能使信息使用者遭受較大損失。
其次，預測基準也會在很大程度上影響預測性財務信息披露。預測基準可以分為內部基準和外部基準。內部基準具體包括公司歷史財務報告數據、公司現有生產和銷售數據、公司內部預算及執行情況等。外部基準包括產品市場供求和貨幣市場供求情況等。合理確定預測基準既要考慮公司歷史財務數據提供的信息，又要掌握公司當前的生產銷售狀況，還要對公司未來經營做出合理估計。如果公司進行預測前的信息資料收集工作不力，就會嚴重影響財務預測信息質量。這就需要占有充分有效的信息，并對所收集的資料進行慎重地分析和仔細地鑒別，深入考察各種資料的可靠性和相關性。
2、預測性財務信息披露的模式
第一，獨立報告模式。獨立報告模式是指公司以一定時期為單位編制獨立的預測性財務信息報告書，單獨披露公司預測性財務信息。第二，補充報告模式。補充報告模式是指在現有的財務報告體系中增加預測性財務信息內容。增加的方式有兩種：一是表內披露。主要是在傳統會計報表中增加預測性財務信息項目，或者編制預測性信息披露報表，作為傳統會計報表的附表，與傳統會計報表一并報送，即在資產負債表中的資產、負債和所有者權益項目中增設預測變動值欄目，同時在資產負債表附注中說明各個項目預測變動值的原因；在利潤表中增設預計收入、費用和預利潤項目，同時在利潤表附注中說明預計收入、費用和利潤的原因。二是表外披露。主要在招股說明書、上市公告、重大事項公告、臨時公告和會計報表附注中以文字描述方式披露預測性信息，這也是上市公司目前主要采用的報告模式。雖然目前國內上市公司主要采用補充報告模式中的表外披露方式，但是這樣的補充報告模式不利于提高預測性財務信息質量。在這種模式下，上市公司選擇性披露現象嚴重，出現了許多報喜不報憂的案例。這不僅不利于公司樹立良好的外部形象，更損害了廣大投資者的切身利益。鑒于此，本文認為信息披露的獨立報告模式應該是將來上市公司預測性財務信息披露的改革方向。
3、預測性財務信息披露的成本制約
預測性財務信息披露成本可分為顯性成本和隱性成本。對于預測性財務信息而言，其披露的顯性成本主要指信息收集成本、預測編制成本和審核費用等；隱性成本主要指披露的預測信息有重大偏差時，公司遭受法律訴訟而發生的或有負債或損失以及公司披露財務預測信息的負外部性所帶來的社會成本。同時，預測性財務信息會隨著公司內外部環境的變化而變化，為保證其決策相關性，上市公司需要經常更新內容，這會增加其經營成本。另外，在現今上市公司所披露的信息中，可能有相當一部分內容已經涉及到商業秘密，如企業的重大營運計劃、投資方向和獲利能力等。預測越詳細，可推測的信息就越多，可能泄漏的商業秘密也就越多。這些信息一旦被其競爭對手所掌握和利用，將有可能造成上市公司的巨大損失。因此上市公司可能產生策略性的操縱預測性財務信息的動機，結果造成預測性財務信息的數量不足和質量下降。
4、外部監控體系的完善程度
完善的監控體系是保證預測性信息披露質量的一個重要環節。目前我國對財務預測的相關規定散見于各行政法規、規章和
三、我國上市公司預測性財務信息披露存在的問題
我國信息披露的制度規范與西方國家相比尚不完善，而有關財務預測信息披露的制度規范主要散見于《股票發行與交易管理暫行條例》、《公開發行股票公司信息披露的內容與格式準則》、《獨立審計實務公告》及其相關的通知、意見和規定中，顯得分散而不成體系，規范的內容也主要局限于上市公司在上市時的贏利預測信息的披露和審核，對其他預測性信息披露缺乏具體的指南和相應的政策支持。因此善意提供者在信息披露時無章可循，惡意提供者又可能利用預測性信息的不確定性虛假預測信息欺騙投資者，由此可見，立法的不完善使得預測性信息披露提高市場交易效率、減少交易費用的功能沒有發揮出來。目前，預測性信息披露的問題主要表現在披露意愿不強、披露不充分、缺乏可信度和監管力度不夠等四個方面。
1、預測性財務信息披露意愿不強
預測性信息披露在世界范圍內受到廣泛重視，發達國家的上市公司向投資者提供預測性財務信息的機制已經相對成熟，我國目前還沒有建立相應的免責性和鼓勵性條款，也沒有安全港制度。但不論是善意還是惡意披露不當預測性信息的，都要受到懲罰。企業為了規避風險，不太愿意提供及時、完整、準確的預測性信息。有的上市公司以保護商業機密為由，故意模糊財務信息和商業機密的界限，隱瞞真實的財務信息，許多信息多是先經過媒體曝光后，上市公司才開始進行披露的，形成了由社會媒體或監管機構驅使下的被動披露現象。上市公司生產、經營條件發生重大變化（如發生重大資產重組、收購或出售交易、重大項目投資等事項）屬于《證券法》規定的應披露的重大信息，其一般采取信息回避策略，報喜不報憂，幾乎沒有上市公司及時公告說明事件的實質，即使披露也是“惜墨如金”，公司內部與信息使用者之間存在嚴重的信息不對稱。
2、預測性財務信息選擇性披露現象嚴重
在自愿性預測性財務信息披露制度下，上市公司傾向于對預測性財務信息進行選擇性披露，出現報喜不報憂的現象。這種趨利避害的披露行為對投資者顯然是不公平的，且有可能導致上市公司承擔欺詐責任，因此必須被禁止。另一種情況是公司并未對信息內容進行選擇性披露，但是上市公司選擇只針對大投資者進行披露或者在披露方式上不規范，只進行口頭披露而不以各類規范文件披露，其目的在于獲取非法利益而又逃避法律責任。再者，一些上市公司擔心詳細披露預測性財務信息會泄露公司的商業秘密，使公司在競爭中處于劣勢，因此，其公開披露的預測性財務信息過于簡單抽象，對一些重大事項不充分披露，沒有將編制業績預告的預測假設、基準以及重要經營戰略詳細披露出來。
3、預測性財務信息披露缺乏可信度
當前，業績預測欺詐情況大為減少，但是上市公司的不少預測信息披露仍然流于形式，誤導性陳述屢見不鮮，預測性信息披露總體來說缺乏可信度。有的信息披露以偏概全誤導投資者，明明有完整信息，也是簡單概括或者采取回避態度。有的公司剛剛澄清公告予以否認，很快卻又被曝光確有其事。有的信息披露主體在表述上使用存在歧義的語言誤導投資者，等等。這種誤導性陳述目的在于誘使投資者跟風，實現上市公司或大股東的利益，損害廣大中小股東的利益。可信度的缺乏扭曲了信息披露提高市場運行效率、減少交易費用的功能，讓投資者感覺無所適從。
4、預測性財務信息監管力度不夠。
雖然我國在上市公司贏利預測方面推出了不少舉措，但與西方發達國家相比，在預測性財務信息監管方面仍有不少差距。一是有關部門對企業披露預測性財務信息的要求太低。這體現在強制披露主體范圍過窄，僅限于上市公司上市時；要求披露的內容太少，僅要求披露贏利預測信息，其他重要的預測性財務信息則沒有要求；披露渠道主要局限于招股說明書和上市公告書。二是沒有建立贏利預測賠償制度，當投資者因預測信息的重大誤差遭受損失時，由于責任不清，制度不健全，其損失很難得以補償。三是沒有完善的預測性財務信息的外部監管機制，有關法規對預測失實且又無正當理由解釋的企業、中介機構及當事人處罰不力。
四、完善上市公司預測性財務信息披露的措施
1、建立預測性財務信息披露免責制度
由于預測本質上充滿了不確定性與高風險性，因此，對于誠信、善意并依據合理假設做出預測性陳述的上市公司，不應當受到法律訴訟的困擾。對于如何認定是否存在虛假陳述的問題，我們可借鑒美國的“安全港制度”來判斷，即只要所披露的預測財務信息是基于誠信原則編制，而且編制時所采用的基本假設也是合理的，即使沒有達到目標，也不必承擔法律責任。這樣，上市公司自愿披露信息是合法的，安全的，如此，不僅提高了誠實信用的發行人披露預測性財務信息的積極性，防止了投資者對基于善意披露的預測性財務信息事后變化而提出無理由訴訟，又可以保證投資者獲取所需的相關信息，促進資本市場有效運行。
2、增強預測性財務信息強制披露要求
一般而言，資本市場發達的國家選擇以自愿性為主的披露方式，資本市場發育程度較低的國家采取強制性披露的方式，還有一些國家采取強制性與自愿性相結合的披露方式。從保護投資者利益角度而言，我國自愿披露制度對投資者是不利的，如果過多強調自愿披露，會導致公司出現“報喜不報憂”的選擇性披露現象。從信息供求角度而言，自愿性財務信息披露的信息供給在我國不能滿足投資者的需求。所以目前我國對預測性財務信息應采取強制披露和自愿披露相結合的方式，進一步加強對上市公司預測性財務信息強制披露要求。鑒于此，應規定在何種情形下上市公司必須披露預測性財務信息，包括定性和定量的披露，并詳細說明預測假設和基準，解釋預測變動的原因；上述情形之外是否披露預測性財務信息則由企業自行決定。
3、建立預測性財務信息質量內部保障機制
預測性財務信息質量保障體系由生成、披露預測信息的各個部門和各個環節組成。為了提高預測性財務信息的可靠性和相關性，避免不必要的訴訟，必須建立預測性財務信息質量內部保障機制，目前應著重在以下幾個方面下功夫。一是建立健全財務預測的內部基礎工作，尤其是預算制度，為合理編制預測性信息提供必要依據。二是提高提供者的業務素質，加強職業道德教育，使預測性信息由經驗豐富并有較強業務能力的人員持適度謹慎的態度編制完成。三是執行科學的預測性財務信息編制程序，合理確定預測假設和基準、科學界定預測期間、正確運用預測程序和方法。四是注意預測性財務信息的恰當表述，應以明確的警示性文字向使用者適時揭示預測性財務信息的性質、不確定性和風險，防止使用者盲目依賴預測性財務信息，減少和避免法律訴訟。
4、強化預測性財務信息披露的監管力度
為了防止信息提供者尤其是企業管理層的機會主義行為，減少其操縱預測性財務信息的可能性，提高預測性財務信息的質量，應該強化預測性財務信息的監管力度。首先，預測性財務信息必須經過注冊會計師的鑒證。對強制性預測信息必須接受注冊會計師的審核；對于自愿性預測信息也應由注冊會計師對其編制基準、假設和方法合理性進行必要的審查，以提高和保證信息的可信度，明確有關各方的責任。其次，由于預測本身所固有的不確定性和高風險性，我們必須區分風險因素和人為操縱兩種性質不同的原因所導致的預測偏差。對于前者，在其作出令人信服的合理解釋后就應當免除當事人的責任；對于后者則必須追究當事人的法律責任。我們應比照西方國家建立預測性財務信息的保險制度和賠償制度，如果信息使用者因企業惡意提供虛假預測性財務信息而遭受嚴重損失，相關責任人應負有賠償責任。
整理
【參考文獻】
[1] 張德容、周清明：對企業預測性財務信息披露的思考[j].商業經濟與管理，2005（4）.
第3篇：財務共性問題范文
一、會計基礎薄弱，核算不規范
（一）會計科目設置不規范，部分單位未按相關會計制度要求設置會計科目進行核算。如有的單位未設固定資產明細賬，不能如實、全面反映單位現有固定資產的價值、數量及增減變化。
（二）會計科目使用不正確，如：部分單位將大額的招待費支出計入“辦公費”、“會議費”、“其他支出”等科目核算，將“招待費”、“車輛維修費”、“福利費”等計入往來款科目進行核算。
（三）存在賬表、賬賬、賬實不相符的情況，如有的單位上報的財務報表與單位實際賬面數不符；有的單位總賬科目與明細賬科目金額不等；有的本單位掛往來賬，對方單位沒有掛賬，并且長時間沒有進行核對；有的單位銀行賬與實際銀行存款多年不符，原因查找不清。
二、原始憑證審核不嚴，存在假發票入賬
（一）取得的原始憑證不規范。有的單位報銷的原始憑證規定的內容填寫不全。如報銷發票上不具體填物品名稱、數量、單價，也沒有附相應的明細清單，有些單位取得的原始單據甚至沒有銷售單位蓋章。
（二）報銷手續不完備。部分單位報銷憑證上只有領導簽批，沒有經手人或相關人員簽字，從而無法確定原始單據的真實性。
（三）票據使用不合規。部分單位收費項目沒有按規定使用行政事業性收費票據，存在使用自行外購收據的現象，并且收據存根未妥善保管，存在遺失、不連號現象。有的甚至直接用“白條”入賬。
（四）存在假發票入賬的現象。通過檢查發現，被檢查單位存在假發票入賬的問題，并且有些單位數額較大。
三、收支方面存在的問題
（一）經檢查發現，部分單位未執行收支兩條線的規定，存在“坐支”的現象。如部分單位的房屋出租收入等事業收入未上繳財政，直接用于經費支出。
（二）業務招待費存在的問題：首先是支出數額較大；其次是轉移支出，有的單位將招待費放在下屬單位列支處理，有的單位以辦公品、會議費及勞保等名目列支招待費。
（三）違規發放津補貼、福利費。個別單位以值班費、交通補貼、獎金等名目在本單位或所屬單位列支、發放津貼、補貼；部分單位福利費支出數額較大。
（四）存在大額支出現象。有的財務人員責任心不強，只要領導簽字的單據，不管合不合手續規定都予以報銷。
四、固定資產管理存在的問題
（一）購入或接受捐贈的固定資產未登記入賬，形成賬外資產。
（二）一些符合政府采購條件的辦公用品及設備的采購，沒有按規定辦理政府采購手續。
（三）固定資產帳實不符問題比較突出。例如，部分單位存在車輛交叉使用的現象，本單位使用的車輛不在本單位賬面反映。還有部分單位的辦公桌椅、電風扇等小件大批量通用設備都已經上了固定資產帳，但由于年久失修、更換頻繁等原因，現在這些固定資產早已更換不在，卻沒有及時辦理資產報廢手續。
五、往來款存在的問題
（一）往來款項目多、數額大、掛賬時間長。通過檢查發現，大部分單位存在往來款長期掛賬現象，有的賬齡長達20多年，并且項目繁多、數額較大，現在有些債務方已破產倒閉，喪失了最佳的催收時機，形成大量的呆壞賬，導致國有資產流失。
（二）部分單位會計人員業務素質不高，對往來款項核算不清。如對于同一核算主體多處掛賬，致使賬目不清。還有個別單位借用財政資金，財政賬上掛單位借款，而單位卻做收入未掛往來賬。部分會計人員責任心不強，對往來款沒有催繳或催繳不及時，導致往來款數額越來越大。有的單位多年未設置往來款明細賬，總賬、明細賬不符，導致單位的債權債務不清。
（三）部分單位在往來款中核算收入、支出。在往來款的核算過程中，部分單位將應上交財政收入及上級專項資金掛往來款并用于單位日常經費支出，這樣既違背了“收支兩條線”的相關管理規定，又造成單位收支不實，會計信息的失真。
六、幾點建議
（一）加強業務學習，提高綜合素質。各單位會計人員應加強對《會計法》、《行政事業單位會計制度》、《現金管理條例》、《會計基礎工作規范》等財務制度的學習，并與實際工作相結合，不斷提高自身的政策水平和業務技術水平。
（二）完善財務制度，提高管理水平。一是建議各單位完善內部管理制度。如制定支出管理制度、財務人員崗位職責、辦公費管理制度、接待制度、車輛管理制度等。二是財務人員必須做到“三個堅持”。即堅持潔身自愛，不謀私利；堅持如實反映經濟情況，反對弄虛作假；堅持維護財務制度和財經紀律。如：對假發票和不合規單據應拒絕付款；對單位實現的收入應按規定繳庫，拒絕“坐支”等。從單位內部建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞，節約資金，防止經費支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項資金的使用效益。
（三）嚴格經費支出管理，杜絕揮霍浪費現象。一是建立嚴格的經費開支審批制度。每一筆開支都必須取得合法有效的票據，并附有關的明細內容，由經辦人員負責簽字、財務人員審核，領導審批后才能予以報銷。二是加強經費開支的事前、事中、事后監督，統籌安排使用各項經費。
（四）強化責任意識，健全往來款管理。單位相關負責人對往來款的重視是做好往來款管理工作的重要前提。各單位要堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，做到人員、崗位、責任三落實，當事人要對往來資金的發生金額、事由和結算時間等的合法性、真實性做出承諾，并承擔相關責任。在會計人員調離換崗時，應向接手會計人員說明往來款項形成的原因及催收措施，確保往來款賬目清晰完整。
第4篇：財務共性問題范文
【摘要】隨著科技的不斷發展，建筑施工行業也在進行著不斷的發展，規模也在不斷地擴大，但是其管理水平的發展還遠遠不夠，很難滿足企業發展的需求。文章首先分析了在當前建筑施工企業開展財務管理工作時存在的問題，然后對其問題的解決提出建設性的意見，希望幫助我國建筑行業取得更大的發展。
【關鍵詞】新形勢；建筑施工企業；財務管理
目前，部分建筑企業對于財務管理工作缺乏一定的科學性，只是根據傳統的經驗進行工作，在制定計劃時，與現實的聯系不夠緊密，不能考慮到整個施工過程的不確定性，為其成本控制帶來一定的風險，導致其財務管理出現一定的問題，需要進行合理的改善。
一、當前建筑施工企業進行財務管理工作中存在的問題
（一）財務管理制度不夠完善
在目前的建筑施工企業中，制度的不完善是一個通病，在進行建筑施工時，施工建設的企業具有多種規模，施工隊伍也有著多種形態，在目前的很多企業中，沒有一個完善的財務管理系統，對于各項政策的制定也不夠完善。還有某些企I雖然構建了與之相關的各項制度，但是沒有進行合理的運行，其制度體系的不完善，在一定意義上導致企業的發展缺乏秩序，同時也造成了大量的資源消耗，對于這個企業的發展帶來不利的影響，使其在動蕩的市場競爭中難以占據有利地位。
（二）進行資源管理工作的效率低下
其一，建筑施工作業具有很大的流動性以及人員的分散性，使其在進行項目施工時，經常會出現資金的分散，對于資金的使用帶來一定的不利影響，使其分配困難，利用效益得到一定程度的降低；其二，部分企業在項目進行過程中，在控制成本方面的力度不夠，某些企業在進行成本控制的工作內容時，對于現場考察這一環節直接忽略，所制定的各項措施都缺乏一定的實用性，實施難于進行，以及實施流于表面。
（三）對于成本管理的認識不足
對于其成本控制工作缺乏重視，不能制定出合理有效的措施來進行成本的控制，對于各項責任也不能進行合理的劃分，使其不能實現完全落實，各項工作的進行也不能達到施工要求，在進行工作設計工作時，僅僅按照以往的工作經驗完成該項任務，同時在進行成本的控制工作時，也是僅僅根據以往的工程經驗進行，不能與施工環境進行結合，缺乏一定的合理性，使其工程進行中的各項工作的開展中都埋藏著一定的隱患。
二、如何解決新形勢下建筑施工企業財務管理的問題
（一）完善施工企業財務管理體制
在進行企業發展時，需要完善的財務與管理，首先需要進行制度的確立，各相關企業需要根據企業發展的需求進行制度的完善，使其財務管理工作在進行過程中具有一個合理的依據，使其工作的開展更加高效。對其內部人員進行一定的篩選，淘汰不能滿足工作需求的工作人員，使工作的效率得到不斷進提高，同時不斷進行業務培訓工作，并且對其進行不定期的考察活動，將其責任進一步細化，盡量做到專人專責，避免責任盲區的出現。在工作的進行過程中，對其經營體制進行不斷的革新，使每個人都可以發揮最大的價值。同時，如果是大型的企業，需要不斷進行責任集中制，將其權利集中到中央部門，對整個集團的財務進行整體管理，使其資金的配置工作進行的更加方便合理。
體制的完善，不僅僅在于制度的完善，還需要對其人員的專業素質進行不斷地提高，使其滿足現代施工的需求，同時責任意識也需要進行不斷地強化，責任意識的增強才能使其工作態度得到一定的改善。
（二）增強資金的使用有效率
在進行施工中，施工單位一定要對資金進行合理控制，使資金的利用率得到一定的提高。其一，建立完善的誠信體制，與銀行部門精誠合作，將設計共進行中的資金風險降低，其二，需要與原料供應商增加溝通，建立良好的供求關系，使其原料的風險得到一定程度的控制，將其資金的有效率大大提高，其三，將財務在企業發展中需要進行更大的滿足，使其資金的周轉更加靈活，對其資金的投入進行合理的控制，其四，需要將其資金的支出與收入進行區分，將其收入的全部資金進行匯總，隨后有相應部門進行各項支出的扣除工作。基于以上幾點，可以進一步實行資金的合理配置，使其利用率得到了一定程度的提高，也在一定意義上促進了企業的發展。
三、結束語
在目前我國建筑行業的發展中，對于施工人員沒有一定的標準設定，進行施工的隊伍也缺乏一定的整體性，同時財務部門在進行日常工作時，難以提出合理的建議，其人員的整體素質需要進行一定的改善。在很多建筑工程的財務部門中，工作人員在進行工作的開展時，按部就班，缺乏一定的創新，傳統的財務管理中，存在著觀念陳舊，技巧缺失等問題，不能滿足現代施工的需求，同時，還存在著一些企業在進行財務管理時，對于信息的開放性以及共享性認識不足，使其管理層得不到有效的信息，從而無法進行合理有效的決策判斷。
參考文獻：
第5篇：財務共性問題范文
關鍵詞：基層公務員 政策執行 自由裁量權
公共政策是一個連續的過程,中央政府制定的政策需要基層公務員的實際執行才能實現其目標。改革開放以來中央政府制定的系列政策經過基層公務員的認真貫徹執行取得了舉世矚目的成就,但是,也有一些基層公務員在實際執行中央或上級政府的政策時,因不正確使用自由裁量權,阻礙、延緩甚至扭曲了原政策目標的實現,產生了極其負面的影響。針對這些情況,本文試圖探討如下幾個問題。
一、基層公務員執行政策時行使自由裁量權需遵循的原則
我國于1993年開始實施的《國家公務員暫行條例》規定“本條例適用于各級國家行政機關中除工勤人員以外的工作人員。”[1]剛通過的《公務員法》把公務員界定為“是指依法履行公職、納入國家行政編制、由國家財政負擔工資福利的工作人員”。[2]根據這一界定以及我國公務員等級劃分和行政區域劃分相結合的原則,本文所指基層公務員是指區、縣行政區域內行政處級及其以下的、具有國家行政編制,由國家財政負擔工資福利的國家行政機關公務人員,及各類有法律授權具有外部行政管理職能的組織中的公務人員。
基層公務員政策執行中的自由裁量權是基層行政組織及其公務員執行政策時在特定情況下,依照其職權“在法律規定范圍內自行判斷、自行選擇和自行決定以做出公正而適當的具體行政行為的權力。”[3]行使這種權力的最終目的是實現政策目標。基層公務員執行政策中行使的這種自由裁量權具有以下幾方面的屬性:一是自由裁量權是法律授予的權力,其目的是實現政策目標,因此,基層公務員必須在法律授權范圍內行使自由裁量權,而不能超越法律的授權,而且,這種裁量權必須以實現政策目標為唯一目的;二是自由裁量權是在特定情況下選擇行政作為或不作為的權力,是一種有條件限制的而非任意的權力;三是自由裁量權對行政職權有依附性,它以職權的存在為前提并以實現職權為目的,不能越權,也不能不履行其職權。
“在現實生活環境中,對政策執行者容許的自由裁量程度的解釋,與有意無意的漠視規則之間的界限十分模糊”。[4]自由裁量權的本質及其屬性要求基層公務員在執行政策時必須遵循一系列原則,才能規范其正確行使裁量權,實現政策目標,它也是我們判斷公務員是否正確行使自由裁量權的標準。基層公務員在行使自由裁量權時必須遵循如下一些原則:
第一,合法原則。在現代民主法治社會,公務員行使的自由裁量權是法律授予的一種特殊的行政權。它要求基層公務員在執行政策,做出裁量時,必須以法律的授權為前提,不僅要符合法律的具體規定,還要符合法律的立法目的。
合法性原則還要求基層公務員行使自由裁量權時,必須以法律為依據,以事實為準繩。必須考慮政策執行中的相關因素,比如政策執行中的地域差異、民族文化傳統等。同時不能考慮不相關的因素,如執法人員、執法機關部門的利益,以及與執法行為無關的第三方的利益等。
第二,合理原則。“由于法律賦予權力行使者以自由裁量區間,使其在自由裁量區間內的不同選擇可以體現截然不同的價值取向。不同價值取向的行為選擇在形式上是‘合法’的,這就為權力行使者披著合法的外衣濫用自由裁量權提供了可能。這種權力的濫用比一般的權力腐敗更為隱蔽,更難受到制約”,[5]所以,必須強調基層公務員在執行政策中行使自由裁量權的合理性原則,使其在法律條文無法規范的自由裁量區間內,自覺體現政策的本質和精神,合理運用自由裁量權。
合理性原則要求基層公務員在行使自由裁量權時公正地對待政策相對人。同種情況,必須同樣對待;不同種情況,必須不同對待。對同種情況給予不同對待,以及對不同種情況給予相同對待,都是違反公正原則的。
第三,誠信原則。我國各級人民政府是代表人民利益,受人民委托而行使管理國家公共行政事務的工具。維系委托與受托關系的關鍵在于人民對政府的信任,而信任的根源在于政府的誠信。作為基層公務員它既要取信于基層人民, 還必須向上級人民政府誠實守信。
第四,程序原則。如果沒有科學合理的執行程序,自由裁量權要實現政策的實體公正、合理將在很大程度上依賴于基層公務員的主觀判斷而具有很大的不確定性和可塑性。因此,必須制定科學合理的政策執行程序,明確自由裁量的標準、說明自由裁量的依據、切實實行回避制度、吸納政策相對人和有關方面人員參與對自由裁量的聽證、建立救濟制度,以確保基層公務員行使自由裁量權時能夠實現實體規則。
二、基層公務員執行政策中行使自由裁量權存在的問題
授予我國基層公務員自由裁量權,是執行政策的需要。過去20多年的實踐表明,正是授予了基層公務員相應的自由裁量權,才使他們創造性的完成了許多政策目標,取得了巨大成就。但是,也有一些基層公務員因為缺乏有效的規制,沒有認真遵循行使自由裁量權的規則而導致自由裁量權的異化和政策執行變異,給國家、社會和政策相對人造成了嚴重的不良后果。概括而言,政策執行中自由裁量權的異化主要表現為以下幾種情況:
1·濫用裁量權。一些基層公務員違反行使自由裁量權應遵循的各項規則,背離政策目的,考慮不相關因素,不考慮相關因素,隨意解釋不明確的政策概念,在執行政策中濫用自由裁量權,造成惡劣的社會影響。濫用裁量權是基層公務員在執行政策時行使自由裁量權存在的主要問題。主要表現為:
第一,政策執行缺損。一項政策是一個有機的整體,必須完整的執行才能達到預期的政策效果。但是,有些地方、部門的基層行政機關及其公務員在執行政策時,利用“自由裁量權”對上級或中央的政策各取所需,只選擇那些對自身有利的政策內容執行,對自己無利、利益受損的政策內容則有選擇性的不傳達、不執行,從而使政策的整體功能不能得到有效的發揮。如1992年國務院頒發了《全民所有制企業轉換經營機制條例》,中央給企業14項權利,而在相當長的時間,有許多地方沒有落實,不少權利被地方政府截留,政企不分依然存在。
第6篇：財務共性問題范文
【關鍵詞】環保行業；上市公司；財務風險；控制
一、我國環保行業上市公司財務風險表現
我國A股上市公司中有不少以環境保護為主營業務的企業。我國環保產業的分類主要依靠“三廢”來劃分，包括四類即污水處理產業、固體廢棄物處理產業、脫硫脫銷產業、治污設備產業。然而高速發展的同時也潛伏著許多財務風險。鑒于很多上市公司還未披露年報，所以數據采用2011年三季度的，資料主要來源于中原證券行情軟件和金融界網站，同時剔除了ST股和一些主營業務不是環保行業的個股。
（一）負債比重較大
由于環保行業投資量大，資金回收期較長，所以環保行業上市公司普遍負債較大。可以通過短長期償債能力指標，速動比率和資產負債率來表現，如圖1和圖2所示：
圖1 2011年三季度我國環保行業上市公司速動比率分析示意圖
圖2 2011年三季度我國環保行業上市公司資產負債率分析示意圖
由圖1和圖2可看出2011年三季度我國環保行業上市公司平均速動比率為3.2，較高的為鐵漢生態這一批新上市的公司，而老字輩上市公司如錢江水利、城投控股、中山公用的速動比率遠低于1。新上市的環保行業上市公司短期償債能力很強，原因只是剛上市資金充足。大部分公司的資產負債率遠超50%，而且龍凈環保、洪城水業、錢江水利等負債較高，達到60%左右。不論是短期償債能力還是長期償債能力，我國環保行業上市公司都面臨嚴峻的負債風險。
（二）壞賬風險較高
我國環保行業上市公司壞賬風險較高，存在顯著的財務風險，可通過應收賬款周轉率看出來，如圖3所示：
圖3 2011年三季度我國環保行業上市公司應收賬款周轉率分析示意圖
由上圖可看出2011年三季度我國環保行業上市公司平均應收賬款周轉率是3.3，處于合理水平，然而相當大部分公司應收賬款周轉率低于3，只有6個公司的應收賬款周轉率很高。如公司采取的收款措施不力或客戶資信情況發生變化，發生壞賬的可能性將會相應加大。
（三）對外擔保比率較高
對外擔保比率過高會產生較高的財務風險，然而我國環保行業上市公司對外擔保比率就過高，如圖4所示：
圖4 2011年三季度我國環保行業上市公司對外擔保比率分析示意圖
對外擔保比率越高，財務風險越大。由上圖可看出2011年三季度我國環保行業上市公司平均對外擔保比率為17.58%，但是剔除異常的中電環保后，平均對外擔保比率是8.34%。細數這21家上市公司有12家對外擔保比率為0，但是其余的8家公司對外擔保比率較高，存在著比較大的財務風險。
（四）營運資金不足
我國環保行業上市公司普遍存在營運資金不足的情況，一旦資金鏈斷裂就將陷入嚴重的財務危機，可以通過現金流量分析看出，如圖5所示：
圖5 2011年三季度我國環保行業上市公司每股經營活動現金流量分析示意圖
在日益崇尚“現金為王”的現財環境中，現金流量能力更加能揭示公司資產流動性和財務狀況。由上圖可知2011年三季度我國環保行業上市公司平均每股經營活動現金流量為-0.18，說明每股收益支付缺乏保障，全部21家公司中有8家公司每股收益經營活動現金流量小于0，其中鐵漢生態、維爾利等最近剛上市的公司尤其的低。雖然大多數公司的每股經營活動現金流還是大于0的，但是數值也不高。
二、我國環保行業上市公司財務風險控制現狀
目前我國環保行業上市公司已普遍采取措施控制企業財務風險，部分公司還構建了財務風險控制體系。在大的方面，我國該類公司已普遍有了風險控制意識，但是意識不強，控制不到位；在小的方面，我國該類公司財務風險控制連貫性和針對性不夠細致，往往都是就問題論問題，發現問題了才去解決，而并不能夠從根本上預防和解決問題。近來國家要求上市公司都要進行內部控制，以風險為導向的COSO內部控制框架逐漸受到推廣。2008年6月28日，我國五部委聯合了《企業內部控制基本規范》，這為中國企業首次構建了一個企業財務風險內部控制的標準框架，有效解決了企業無所適從的問題。目前我國環保行業上市公司財務風險控制框架以控制環境、目標設定、風險評估、控制活動、信息與溝通和監察六個要素構成，但是由于是剛剛建立和實施，在技術上操作上，思想改變上還存在許多問題。總的來說，我國環保行業上市公司針對財務風險都采取了控制措施，可是體系上還不夠完善，控制效果不是太好。
三、我國環保行業上市公司財務風險控制存在的問題及原因
盡管我國環保行業上市公司對財務風險都進行了控制，但是由于體系構建上的滯后，公司財務風險控制意識淡薄和措施實施困難，致使我國該類行業上市公司財務風險控制上存在許多問題。
（一）控制環境不完善
我國環保行業上市公司建立了股東大會、董事會、監事會、總經理四個基本機構，并在成員構成上引入了獨立董事制度，但是也僅此而已。在董事會的獨立性和有效性，獨立董事提名，審計委員會、財務部的成員構成方面還有待完善。獨立董事對公司并沒有起到多大作用，顯得不太積極。存在這樣的原因是在我國獨立董事基本上都是消極作為，其并沒有在公司任職，沒有工資和權利，當然任公司任之。大部分環保行業上市公司為國有企業改制后上市的，在人力資源方面還存在一些靠裙帶關系的。
（二）目標設定過高，資金緊張
我國環保行業目前處于高速發展時期，然而高利潤帶來了更多的競爭者，一些公司盲目樂觀，對未來利潤率預期過高，動輒40%以上，盲目建廠，造成資金一度緊張，整體目標不合理。例如處于環保產業的首選投資品種――水務，就有9家上市公司涉獵其中，而2011年末就有30家水務企業欲上市。大刀闊斧建設水廠的興蓉投資，也不得不降低投資收益率。正如前文所說，市場前景的高度看好使得越來越多的企業扎堆其中，這必然會降低盈利預期。
（三）風險意識不夠，風險管理能力較差
我國環保行業上市公司風險評估目前還不到位。我國該行業許多上市公司對于風險的認識態度較差，總是朝著樂觀的角度出發，沒有意識到潛伏的風險。比如龍凈環保和開能環保產品銷售到海外，貨款以外幣結算，并沒有進行套期保值和銀行簽訂遠期合約等，在美元貶值的情況下，受到了損失。另外我國該行業上市公司對于風險的管理能力較低。因為在我國環保行業屬于新興行業，處理危機的經驗不足。當金融危機爆發之后，我國很多企業都瀕臨停業甚至破產，我國環保行業雖然并未處在風口浪尖，但是金融危機也使政府沒有太多余力關注環保，而保持經濟的增長又被提上日程，這使得環保行業發展蒙上了一層陰影。
（四）控制活動復雜，執行困難
評估風險只是整個財務風險控制程序的一部分，管理層必須確定處理風險所需的行動，并付諸執行，但是控制活動包括多種政策和程序，執行起來相當有困難，對于我國環保行業上市公司而言當然也是薄弱環節。授權和批準方面，該行業上市公司也存在問題，存在出納與會計未分開等現象。例如中原環保公司財務部對其主要業務活動并沒有制定必要和恰當的政策和程序，比如說為白鴿集團借款提供擔保，但是白鴿集團逾期未歸還，導致中國長城資產管理公司狀告白鴿集團，公司負連帶責任，其原因就在于公司控制活動做的并不到位，對于擔保事項的檢查程序過于簡單了。
（五）信息傳輸與上下溝通不暢
我國環保行業上市公司存在信息傳輸與上下溝通不暢的問題。雖然該行業上市公司都建立了自己的信息系統，但是信息的獲取仍然是不足的。財務風險信息系統的構建和運行較為嚴格、繁雜、工作量大，加上一些財務人員工作散漫，能力不足導致財務信息傳遞緩慢以及少數企業的信息資源還停留在某個部門。另外會計軟件的更新升級對公司財務信息的及時性、準確性和有效性也產生了影響。
（六）監察手段單一，反應緩慢
監察可以確保財務風險控制得以有效的持續運作，我國環保行業上市公司對此并沒有做到位。財務控制體系所設定的目標評估方法單一，不能從多角度評估；起初設定的程序并沒有按期執行，而且隨著環境的變化也沒能夠改善。有的控制程序是需要記錄在案的，而一些公司只是口頭或者一個通告而已。產生這些問題的原因一方面是程序制定的不合理，達不到目標，相關操作人員積極意識較差，另一方面是新的財務控制體系剛剛實行幾年，還不熟悉和熟練。
四、我國環保行業上市公司財務風險控制對策
上述我國環保行業上市公司在控制環境、目標設定、風險評估、控制活動、信息溝通、監察方面存在的財務風險控制問題，嚴重制約了環保行業上市公司的可持續發展，因此必須采取相應的對策加以解決，我認為可以采取以下方法。
（一）完善控制環境
控制環境在很大程度上受董事會和審計委員會的行為影響，因此完善控制環境必須使董事會和審計委員會起到足夠作用。我國環保行業上市公司，首先在董事會獨立性方面，不僅需要公司管理人員，同樣需要不少外部董事，使董事會有效性提高。再者審計委員會獨立董事的提名方面必須公開公正公平，以確保組成成員能夠發揮有效作用，不能請一些只對公司冷眼相看的獨立董事而且財務方面的專家要居多。在人力資源方面，財務部門應當確保有專人員工，確保公司財務安全高效運轉。同時根據公司實際狀況采用分散與集中的財務職能，可以集中權利也可下方權利。
（二）設定適當目標
我國環保行業上市公司應該設定合理的目標，公司利潤應當設定為行業平均水平。公司資產規模，不能急速擴張，如果擴張過快會至資金鏈跟不上，到最后負債高企，將對公司產生重大影響。同時該行業公司應該看到沒有一個行業永遠是朝陽產業，現在雖然利潤率很高，但是進入門檻低，競爭力度大，高調冒進，必然會在競爭大軍中逐漸消退下去。當然目標設定合理了，還要制定與整體目標相適應的計劃和預算。計算得知整個環保行業上市公司的平均凈利潤增長率為15%左右，最好目標設定在15%左右。
（三）增強風險意識，提高風險管理能力
公司時時刻刻都有風險的存在，對于我國環保行業上市公司來說，必須提高風險評估能力，要用嚴肅的態度來對待風險。風險識別上可以采用集體討論的方法，定期召開大會，分析存在那些風險，并把那些經常發生的，對公司影響較大的風險列出來。財務風險評估的方法可以定性與定量結合。比如說制作風險評估系圖、敏感性分析、決策樹。風險應對方面，財務風險控制體系應貫穿于企業財務活動的始終，可以把財務風險控制分為事前控制、事中控制、事后控制。事后控制，比如說運用沃爾比重分析法和杜邦分析法對公司財務報表進行分析，發現問題。按財務風險控制的策略劃分可以劃分為五種，即財務風險規避策略、財務風險預防策略、財務風險分散策略、財務風險轉移策略、財務風險自留策略。該行業上市公司對于這五種策略在實際中可以綜合運用。比如說可以采用套期保值的方法轉移風險，投資在環保領域的其他方面分散風險，建立行業風險基金預防風險的發生等。
（四）制定完備程序，堅決執行
財務政策制定的相當完好，但是執行不力，財務風險控制等于零，因此控制活動相當重要。當需要財務決策的時候需要經理決策，同時審計委員會應及時跟進，審查其是否違規，如果是特別重大的還要提交股東大會審核。授權和批準方面，遵循專人負責、職責獨立的原則。比如說記賬會計應與出納分開不能為同一個人，實行批準制度，比如用到公司財務專用章時，需要大量提現時，必須提交申請。例如我國環保行業上市公司對外擔保比率較高，就要加強控制。該行業公司應依據《擔保法》的有關規定，制定嚴格的內部管理制度和責任追究制度，嚴格審查被擔保單位的償債能力和信用程度，最大限度地減少對外擔保的或有負債風險。
（五）不斷的對財務控制系統的表現進行評估
監察是不斷對財務控制系統的表現進行評估的過程，完善的監察可以保持財務控制系統不斷更新，從而提高發現、應對風險的水平。對于財務控制系統設定的目標的評估，應該采用多種績效計量衡量方式，比如可以用財務的與非財務的方式衡量，卡普蘭和諾頓的平衡計分卡就可以運用。建立審計職能部門監督程序，并且為財務風險控制而制定的政策和程序需要正式的記錄下來。通過培訓，告知等方式使雇員有意識的把發現的問題上報，并且建立公開的上報方式。
五、結束語
總之，我國環保行業方興未艾，在環保行業快速發展的時候急需財務風險控制為其提供保障。本文先寫我國環保行業上市公司財務風險表現，再提出該行業目前的財務風險控制現狀，接下來分析起其存在的控制問題和原因，最后提出了相應的對策。文章突破了類似文章就問題論問題的模式，不僅對財務風險問題提出了解決之道，而且對財務風險控制體系進行了重點分析和給出一些漏洞的解決方法，實現了對于財務風險問題的整體性考慮。另外本文對財務風險控制體系分析時也少量考慮到了非財務方面的影響，因為非財務原因最終也會體現在財務方面。
參考文獻：
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[4] 閻達五，張瑞君.會計實時控制研究[D].會計研究，2003.
第7篇：財務共性問題范文
根據中央對企業思想政治工作人員評聘專業職務中有關工資問題的規定，結合我市企業的具體情況，現就我市全民所有制企業思想政治工作人員實行專業職務聘任制有關工資問題通知如下：
一、執行企業思想政治工作專業職務工資的人員范圍是：我市全民所有制企業中經過規定的評審程序，取得企業思想政治工作專業職務任職資格，被有任命權的單位（部門）按干部管理權限聘任為企業思想政治工作專業職務的人員。企業化管理的事業單位中的政工人員不列入本范圍。
二、執行企業思想政治工作專業職務工資的具體辦法是：
1.企業在核定的比例限額內聘任的各檔次思想政治工作專業職務人員檔案工資按工程技術人員系列的同級檔案工資標準執行。即聘任為高級政工師，現檔案工資低于企業干部工資標準9級以下的，可按9級工資標準（118元，122元，125元）執行；聘任為政工師，現檔案工資低于10級副的，可按10級副的工資標準（98元，101元，104元）執行；聘任為助理政工師，現檔案工資低于企業干部工資標準13級以下的，可按13級工資標準（69元，70元，72元）執行；聘任為政工員，現檔案工資低于企業干部工資標準14級副的，可按14級副工資標準（54元，55元，56元）執行。（以上各級工資標準均不含提高糧油統銷價后增加的6元）執行起始時間為1990年4月1日，從1991年5月1日起可按市勞動局京勞資發字（1991）114號文件規定的相應檔案工資標準進行調整。
2.參加首次思想政治工作專業職務評定的企業政工人員，如果在本企業首次評聘專業技術職務的截止時間前，按我市首次評定政工專業職務的年限規定，同樣符合本人現在所擔任的政工專業職務的任職資格條件并被聘任者，其現檔案工資低于本企業首次評聘的同檔次專業技術職務人員的現檔案工資水平的（在1989年9月30日以前聘任的，高級專業技術職務現檔案工資為160元；中級專業技術職務現檔案工資為138元；初級專業技術職務現檔案工資：助理為103元，員為84元），可按本企業首次評聘的同檔次專業技術職務人員的現檔案工資水平執行，但各單位要嚴格審定和掌握。
3.對實行工資總額同經濟效益掛鉤和成本列支工資總額包干辦法的企業，聘任政工專業職務所需的增資額，市勞動局將根據有關政策，核定下達一定的增資指標，計入掛鉤、包干工資總額基數。所需增資的不足部分，由企業在核定的掛鉤、包干工資總額基數和企業隨效益增長而增提取的工資增長基金中解決。這些企業還可以根據經濟效益和負擔能力等具體情況，在思想政治工作人員被聘任為政工專業職務，按規定時間進入工資檔次后，自主確定高于或低于檔案工資的實際工資水平。
4.尚未實行工資總額同效益掛鉤和成本列支工資總額包干辦法的企業，聘任政工專業職務所需的增資額由市勞動局核定下達，作為專項資金計入成本。
5.企業思想政治工作專業職務評定工作經有關部門驗收合格的單位，方可按上述辦法執行企業思想政治工作專業職務工資。
第8篇：財務共性問題范文
并購“大象”、建設海外基地、合資建廠遷址北京、奧巴馬……2012年，有關三一集團的重磅新聞頻傳，引發市場熱議。看似高調的背后，反映出三一集團在國際化浪潮洗禮中走得不易卻堅定。在中國企業“走出去”的路上，三一集團頗具典型意義。
國際化不能一朝一夕一蹴而就，而是一個長期深入的過程，“走出去”的每一個腳步都蘊含著智慧和勇氣。作為企業國際化的親歷者和推動者，三一集團副總裁兼CFO段大為跟記者分享了他對三―集團財務體系全球化的思考與感悟。
國際化戰略布局
《新理財》：在企業國際化進程中，財務部門應扮演怎樣的角色？發揮怎樣的作用？
段大為：財務的基本職能應當包括3部分：一是資源的籌集與配置，二是內部控制與風險管理，三是會計信息與績效評價。
《新理財》：您認為，立足本土的財務戰略，與立足全球的財務戰略，有哪些主要區別？
段大為：無論本土業務還是全球化經營，這些都是基本和必要的。區別在于：本土化的企業，可以更加強調財務策略的一致性，而全球化經營的企業，對于不同國家和地區，要保持必要的兼容性和必要的彈性。
《新理財》：三一集團國際化進程中，遇到過哪些中國民營企業的共性問題？你們是如何解決的？
段大為：三一集團國際化進程中，與其說遇到了中國“民營”企業的共性問題，不如說是“中國企業”的共性問題。
做為一個制造業企業，國際化的基本問題，也可以說是核心問題，是產品和服務的國際化。三一集團近10年來，從產品出口到本地化研發，再到本土化制造，以及跨國并購，一步一步走過來，從單一的“Made in China”到“Made in USA”、“Made in Germany”、“Made in India”……并逐步建立起海外的商網絡和服務體系。
《新理財》：還有哪些新問題，值得已經或將要“走出去”的中國企業關注？
段大為：拓展海外市場不可避免地會遇到不同文化、不同法律等引發的新情況、新問題。比如“奧巴馬”，就是通過法律途徑協調解決一些糾紛和爭議。
財務制度流程支持
《新理財》：財務管理體系與國際接軌，具體主要表現在哪幾個領域？應利用好哪些工具和資源？
段大為：財務管理與國際接軌，具體主要表現在4個領域，涉及的工具和資源包括：
1 會計信息系統。應以國際會計準則為標準，規范會計信息處理的全過程，這是目標，也是手段。
2 資金營運系統。借助跨國銀行的平臺和工具，做好資金的籌措、歸集、監控，以及風險管理，這是主要措施。
3 納稅管理系統。與全球化網絡比較完善、執業水準比較高的會計師事務所合作，做好納稅籌劃與風險監控，這是比較有效的辦法。
4 IT系統。即以ERP系統為核心的IT系統，這是打造高效的業務流程、完善的內控體系，以及實現信息溝通實時、準確的主要載體。
人才培養與團隊建設
《新理財》：國際化財務人才須具備哪些素質和能力？
段大為：國際化的財務人才要具備強烈的“為客戶創造價值、為股東創造價值”的意識。在這種意識的驅動下，要積極主動地完善自身的能力結構，不僅要精通財務知識和財務工具，更重要的是，要熟悉國際化背景下的業務，以及相關的法律、文化、習俗等背景知識。這樣，才能具備改善流程、支持業務，以及創造價值的能力。
《新理財》：近些年，三一集團利用國際間人才流動的方式，積累了一批優秀的國際化人才。您認為，財務人才的“走出去”與“請進來”分別具有哪些優缺點？
段大為：團隊建設方面，“走出去”和“請進來”同樣重要，兩者是一種必要的相互補充，也是一個相互融合的必要過程。
CFO發展與提升
《新理財》：您如何定義CFO自身的提升和國際化轉變？
段大為：CFO的提升，某種意義上，就是帶領團隊的提升。
《新理財》：國際化CFO的職業風險有哪些？如何規避？
段大為：CFO最大的風險，是能力盲區的風險。一個人的能力是有限的，在探索國際化這條激動人心而又充滿挑戰的道路上，個人能力盲區是無處不在、無時不在的。唯一的應對之道就是學習與合作。學習是終身學習，特別是向標桿企業學習；合作既包括外部合作，即借力各類外部專家的智慧，也包括內部合作，通過培養團隊精英，使團隊內部具備各方面的專才，集思廣益。
文化融合之道
《新理財》：您所感受到的企業國際化融合過程中，不同國家間文化差異主要體現在哪些方面？
段大為：國際化進程中，文化差異也是無處不在的，可以具體到很多細節。比如我們強調“疾慢如仇”、長于不斷調整變化；人家強調重視流程，長于以流程為基礎的整體效率……
《新理財》：面對國際企業多元化文化差異，如何進行取舍？
段大為：很多時候不是簡單地說誰對誰錯，所以要不斷地磨合，才能加強相互的理解和默契。
第9篇：財務共性問題范文
關鍵詞:財務;管理;問題;建議
通過每年對財務工作的抽查,發現基層工會財務工作某些方面還不同程度地存在著共性以及個性問題。為進一步健全和完善工會財務管理制度,加強工會經費的管理和使用,下面結合本企業工會財務實際,淺談一下基層工會財務管理存在的問題及建議。
一、工會財務管理存在的問題
(一)基礎工作方面。主要表現在:有的單位未建立經費撥交臺賬或經費臺賬登記不完整,不能準確地、清楚地反映當年應撥經費、欠撥經費以及經費上解等情況;有些單位不能及時與銀行對賬,不按月編制“銀行存款余額調節表”,會計資料缺乏連續性,極個別單位還造成單位銀行賬數額與實際銀行存款數額不一致的嚴重情況;有的單位報銷票據具體業務內容欠詳,經費使用不明確;部分單位支票簽發支領登記不規范,有簽發“空頭”支票的個別行為;有的單位往來賬目(“暫存款”、“暫付款”“借出款”等)明細內容不清楚,不能按往來項目內容設立明細賬,也有清欠不及時情況;有的單位不能正確使用會計科目,賬務處理具有隨意性;個別單位進行調賬不注明調賬原因和理由,甚至隨意調賬;還有個別單位對以前年度會計資料不能封訂,存檔賬簿扉頁缺少“經管人員一覽表”,資料存檔保管不規范、不及時、不完整;抽查單位大多數基礎工作存在的共性問題是填制記賬憑證內容不是很完整,憑證裝訂不加蓋封啟章等。
(二)資產管理方面。主要表現在:部分單位在資產的購置審批、驗收、保管、使用、盤盈、盤虧、報廢、財產清查等內控制度不夠健全;有的單位購置增加固定資產不能及時建賬、建卡,造成當年固定資產購置增加數額與資產賬卡數據不符,非常容易造成資產流失;有的單位資產清查工作不夠徹底,不能保證資產賬、卡、物完全相符以及對資產狀況的真實反映等。
(三)經費管理、使用方面。個別單位不能嚴格執行年度預算,年度決算大比例超出年度預算;極個別單位經費使用隨意,招待費列支數額較大,獎勵政策依據不足,嚴重超出經費開支范圍和開支標準;個別單位大額借出款項不能及時歸還;極個別單位有借用經費賬戶問題。
(四)資金管理方面。有的單位有現金超庫存情況;個別單位現金使用超出其使用范圍,獎品、物品采購有大額支付現金問題;極個別單位現金支出白條入賬;還有個別單位銀行存款有多頭開戶問題。
二、加強工會財務管理的建議
為進一步規范會計基礎工作,加強財務管理,針對上述存在的各方面問題,提出幾點建議:
(一)夯實會計基礎工作,提高工作水平。會計工作是一項重要的管理工作,而會計基礎工作又是會計工作的基本環節,就一個單位而言,生成并提供真實、完整的會計資料是會計工作最基本的要求,也是最重要的會計行為。在實際工作中,會計行為的規范的會計資料的質量完全取決于會計基礎工作,如果沒有健全的會計基礎工作,收集、處理、利用和提供會計信息就會失去其可靠性,會計工作水平也就無法提高,會計工作也就不能很好的發揮其作用。
1、各單位工會應從基礎工作入手,在經費的收、管、用以及資金、資產等管理方面,不定期進行自查、互查,并針對性的對基礎工作存在問題的方面重點關注,找出本單位還存在的問題和差距,按照《工會財務制度》和政策文件規定進行全面改進,并在今后的工作中規范、杜絕不合理財務問題的發生。
2、兌現現金獎勵必須有明確的獎勵政策(依據)和資金列支渠道,下級工會制定獎勵政策要以上級工會的獎勵政策為依據。由于工會主席是本單位工會財務的第一責任者,對本單位工會財務工作負有全面責任,更要高度引起重視。
3、出納會計應定期做好銀行存款對賬工作,做好“銀行存款余額調節表”;使用支票付款時,出納人員應將支票日期、收款單位、結算金額等填寫齊全。填寫支票收款單位名稱與取得有效票據蓋有的單位財務專用章必須完全相符,否則拒付該款。不得簽發空頭支票或遠期支票;不得填寫與經濟用途不符的支票;嚴格控制填開空白支票。總賬會計對未達賬項應及時查詢、及時清理,并督促有關人員及時處理。
(二)推進固定資產清查,摸清家底。基層工會財務應建立資產清查制度,工會財務人員和資產保管人員對工會所有財產物資至少每年度盤點清查一次,及時核對賬、卡、物是否相符,以保證工會財產物資的安全、完整。工會財產調撥、變賣、報廢等應嚴格執行資產管理程序,并辦理財務手續。調撥、變賣、報廢工會財產須經本級工會委員會(常委會)集體研究、本級經審委員會審核同意后,填制“固定資產調撥單”、“固定資產變賣、報廢申請表”,逐級上報上級主管部門審批,方可進行財務處理。
(三)上級公司工會應針對目前財務工作中存在的問題,積極采取措施逐步建立完備的工會財務工作考評機制,在加強基層財務工作檢查、指導的同時,不斷強化業務培訓,不斷提高會計人員業務素質;同時重視、培養會計人員的責任心和敬業精神,讓每個會計有員做到用一顆異乎尋常心去看待每天經手的金錢,要有虛懷若谷的胸襟,提高職業品行修養。
