財務制度報告精選(九篇)

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第1篇：財務制度報告范文

關鍵詞：醫院 財務分析與報告制度 財務管理

隨著我國醫藥衛生體制的不斷改革不和深入，醫療機構改革和管理成為當前醫藥衛生改革的重點，而醫院內部控制運行規劃、決策、監督等管理成為促進改革的主要內容，而醫院的財務分析與財務報告則為醫院的經營管理提供了有效的決策依據。

1.醫院財務分析與財務報告制度的作用

1.1為醫院管理層的決策提供科學依據

醫院財務分析與報告制度，是指醫院財務部門根據財務報告、財務報表以及其它數據資料，采用一定的方式方法，對醫院過去和現階段的經營情況以及變動進行系統的分析和評價，找出變動原因，幫助醫院管理者全面了解醫院的工作狀況，為醫院管理者做出正確的經營決策作提供科學依據。

醫院財務分析與財務報告根據醫院的各項數據賬簿記錄核實的資料，編制的在某段時期內醫院的經營狀況、資金收支等情況的文件，可以綜合反映出醫院一定時期內的財務狀況、醫療收費、藥品的銷售以及資金流量等各種數據信息。根據財務分析與報告，醫院財務部門將大量的醫療、藥品等收支數據，報告給醫院的管理部門，從而對醫院現有的財務分析報告進行有效的分析，及時發現問題與不足，從而不斷完善醫院的財務分析與報告制度體系，確保醫院管理部門決策的準確性，以提高醫院的整體管理水平。

1.2分析檢索財務數據，保證數據真實性

醫院的財務分析與報告制度，不是簡單的對數據處理及獲取背后的醫院財務狀況，而且要分析各種報表中數據的真實性、完整性及合理性。而且合格的醫院財務報告需要切實符合醫院自身的情況和未來企業發展的前景。財務分析的基礎是會計資料的真實性，而分析人員具有甄別數據真假的基礎判斷，不僅要通過分析醫院的收支結余問題，更要對醫院的長遠規劃進行綜合判斷。醫院存財務部門在進行財務數據統計核算時，有時會出現錯算、漏算數據現象，導致財務報告數據不準確，這時候財務分析系就會起到有效的作用，財務數據與醫院的情況差距巨大時財務分析系統會自動檢索發現問題，使錯誤數據及時更正解決，保證財務信息的真實性，讓報告者給出數據的來源。在數據判斷后，如果真實則進一步進行財務分析，為完善醫院的財務制度提供堅實的基礎。

2.當前醫院財務報告與分析制度存在的問題

隨著信息技術的不斷發展，在市場需求不斷變化的情況下，許多醫院的財務分析與報告體系沒有跟上時代的步伐，財務會計信息逐漸暴漏出許多漏洞與問題，使其逐漸失去原本的作用。

2.1財務分析報告體系不完整

醫院現行的財務分析與報告制度體系的基本構成部分是財務數據分析報表，主要是由醫院資產負債表、業務收支明細、收入支出總表等報表構成。目前，許多醫院的財務報表體系還存在許多的不足。現代醫院財務會計模式的主要弊端就是財務分析與報告制度缺乏完整性，直接影響醫院經營業績的反映與分析不夠準確，隨著財務分析職業的出現，傳統的通用格式的財務報表已經不能滿足不同環境、不同制度、不同的需求使用者的要求。

2.2財務分析方法單一，存在缺陷

目前，大多數企業普遍采用的財務分析方法主要是比較分析法和比率分析法。醫院也是采用這兩種分析方法，這種相對單一財務分析方法，相對于由多種因素作用于某一項指標的情況，各種因素的變動對該項指標變動的影響程度是很難確定的；這兩種財務分析方法不能夠完全的反映出醫院真實的經營情況和財務狀況，會降低醫院財務的分析報告制度，不能夠滿足醫院決策者的需求。

比率分析法是以企業提供的財務報表數據為基礎，從而計算出企業各項指標的相對數，對企業的各項財務能力進行定量分析的一種分析方法。而財務報表的數據存在一定的缺陷，它屬于歷史數據，有時效性缺陷，而現有的財務報表內容不完整，財務比率具有片面性；比較分析法這種方法簡單明了，但會根據不同的企業規模、地域以及經營周期，使同業對比很困難，也會由于會計政策的不同導致統一數據的差異。

2.3財務信息披露不夠及時

醫院財務信息的最大特點在于時效性。然而醫院現行的財務分析與報告制度，對于財務信息的披露卻不能達到及時性，大多數醫院為了向醫院管理者提供醫院的經營情況，大多數是采取定期分析報告的制度，這種定期的分析與報告披露的時間、周期過長，財務信息的不確定性大大增加，所以不能向醫院管理者及時提供醫院實際的經營情況，過期的財務報告也不能幫助管理者更好地決策甚至會起到相反的作用。

2.4醫院財務人員的職業技能及素質有待提高

隨著信息時代的到來，財務部門大都采用信息化系統管理，這就要求財務及會計人員必須熟練掌握計算機信息系統的應用，否則就會在工作中由于操作不熟練，使數據報表核算錯誤，導致醫院財務數據失真。

3.完善醫院財務報告與分析制度的思考

3.1完善財會報表報告指標體系

醫院的資金流量指標也是財務報表報告的一部分，醫院資金流量報表是對醫院資產負債表和收入支出總表的有效補充。例如在醫院財務管理中，由于醫院存貨、設備支付資金的滯后性，有的已經計入成本，但是現金仍沒有流出，這種想象都會對財務分析與報告的數據的準確性產生影響。而通過資金流量報表分析就可以發現醫院的經營情況和資金凈流量的差異，及時找出資金收支方面的漏洞。

3.2完善醫院財務分析的指標體系

醫院的財務分析指標體系主要是由醫院經營狀況、資產運營能力、盈利能以及持續發展能力等幾方面共同組成。為了保證醫院財務體系的正常運行，必須要不斷完善財務分析的指標體系。

財務分析指標應該引入醫院對醫療事故賠償率的計算，這是為提高醫院的醫療水平提供一定的數據指標；引入醫院財務預算執行情況指標的計算，從而保證預算編制的合理性、準確性，有效控制超出預算的情況發生。同時，醫院也應該增加償債能力的分析；增加盈利能力、持續發展能力方面分析的數據指標；最后還要從加強醫院服務的角度出發，增加醫院的社會滿意度指標的分析，將患者的滿意程度以及醫療負擔水平等指標分析納入財務分析指標體系。

3.3縮短財務分析報告間隔，提高其時效性

目前，現行的醫院財務分析與報告系統在時效上不能有效滿足管理者的全面需求。所以，首先醫院必須建立完善提供實時信息的財務分析與報告制度。財務定期報告仍然要存在，作為醫院經營成果定期分析統計的依據。但是還要制定實時財務分析報告作為管理者決策的依據。通過先進的計算機信息系統，減少財務數據統計、核算、分析的周期，使財務分析報告在規定時間內及時進入醫院信息系統，方便醫院管理者快捷、準確的獲取財務信息。

3.4提高財務會計人員的職業技能與素質

隨著醫院信息化系統的不斷完善，醫院財務及會計人員面臨的工作逐步復雜多樣化，這對財務人員的知識水平、業務能力提出了更高水平的要求。在醫院財務分析與報告中，財務分析人員的知識、業務技能對財務分析與報告的質量起到至關重要的作用。

4.總結

總而言之，財務分析與財務報告制度對醫院的財務管理起到至關重要的作用，它可以為醫院的財務決策、計劃、控制提供有效的保障，但是財務分析與報告制度也存在一定的缺陷，要求醫院必須針對自身的實際情況采取一定的措施，完善財務分析與報告制度，從而保證財務分析報告體系正常運行以及財務數據報表的真實性，提高醫院的財務決策效率和內部管理水平。

參考文獻：

[1]張曉香.試析醫院財務報告與分析制度的完善.衛生經濟，2010（1）.

[2]范黎明.淺談如何做好醫院財務分析[J].科學大眾?科學教育，2009（4）：133.

第2篇：財務制度報告范文

一、問題的提出

物資采購內控制度的完善程度直接影響到整個企業目標的實現。就拿我們企業來說，物資采購內控制度的設置有著特殊的意義。我廠為大型出口船舶建造廠，造船所需外購的材料與設備占據了整個產品總價的60%左右，全年產值三十多億元，每年外購資金總量達到了20余億元。物資采購內控制度是否有效，關系到企業的生死存亡。

三年前，我們的物資采購內部控制出現漏洞。個別物資采購的關聯人員經不起供應商的“糖衣炮彈”，受賄入獄。采購成本偏離目標成本，企業遭受重大損失。

二、對物資采購內控部分失效的反思

評審我廠的物資采購內控系統，表面看來，內控制度還比較完善：能依據設計公司的產品目錄進行采購；根據生產計劃進行市場調研，大型設備的采購實行招標；采購、過磅、驗收入庫、質檢、記錄等崗位分開且相互牽制。所有文件較齊全：有關物資采購的管理制度無遺漏；采購業務操作流程采購員人手一份；采購合同專人保管等等。內部控制總體還是有效的，但為什么還會出現問題？深入下去，我們便發現是部分物資采購控制點出了問題。

1、采購清單不清，對超量采購無法及時控制。2004年之前，比較典型的是閥門采購，個別采購員一味迎合廠家或商家的銷售人員，以增補件為名，大量購進閥門，造成閥門長期積壓2800余只，長期占用了我廠資金。經濟案件之后，三分之一閥門被代用，三分之二閥門由于時間過長，標準改型，不能代用，結果被鑄模鍛車間當廢鐵下爐處理，造成很大浪費。

2、制約失衡，難剎回扣之風。在物資采購過程中，缺少有效憑證，有些貨物的市場調研以前由物資處一家的某一個人進行，沒有經過價格人員的審核，無外部市場調研或多家比價的證據證明，價格缺乏其公證性。個別采購員為了私利，選擇有回扣的供應商。

3、物資采購缺乏科學性。有時生產車間打個電話就可采購，采購制度不嚴謹不規范。

4、合同的履行缺乏跟蹤和檢查，對采購員的考核缺少具體的量化指標。

三、針對物資采購內控制度方面出現的問題，我廠做了以下幾個大動作：

1、機構重組，有關職能重新劃分。

在廠內成立獨立的集配中心，收回了原物資處倉庫的保管職能，材料的進出均由新的集配中心控制。形成物資采購和倉庫驗收相互制約機制，以此保證船用材料的收發與生產部門的施工相吻合。

2、不同部門之間相互制約和牽制。

單船的材料清單與成本預算分析分別由廠經營計劃處、財務處和物資處三家進行市場調研，制作明細表。對三家報出的價格進行對比分析，最終確定采購清單。從而杜絕材料采購的盲目性，確保采購成本預算的科學性。

3、成立專家評審委員會，優選“戰略合作伙伴”。

在保留物資采購的一般控制點外，我們新增加了招投標這一控制點。

首先在廠內成立了由船、機、電等各方專家組成的評審委員會，對400多家主要材料及設備供應商從信用、規模、質量、價格等方面逐一進行對比評審，為這些商家建立檔案，內容包括：合作誠信等級、資質及行業地位、質量指標、折扣和付款條件、以及采購的數量和價格等。好中選優，訂出百家合作伙伴，再對篩選出的規模大、質量好、價格合理的供應商進行考察，確定為“戰略合作伙伴”，對其進行招標。

經過這樣一道道篩選，較大限度地降低材料、設備的采購成本，避免采購中的不正之風。

4、增加合同的檢查頻率，避免未授權人員辦理采購事項。簽訂采購合同的程序及按金額大小區別的授權制度明確具體，關鍵是檢查落實和懲罰兌現，合同的檢查由每年一次增加到每季度一次。

5、增設物價審核員，加強合同價格審核。廠部《物資采購價格監督條例》，作為物價審核員跟蹤考核采購員的依據，條例明確具體，具有較強的可操作性。

6、建立和不斷完善物資價格信息庫。按單船建立物資價格檔案，充分利用物資管理軟件，按材料型號、規格、數量、價格等建立物資價格庫，為下期的單船材料采購成本的預算提供依據。

7、將廉政措施貫穿整個物資采購過程。凡與設備廠家或商簽訂正式合同，必須同時簽訂一份廉政協議。采購方由兩人簽字，一人是根據不同授權的采購項目主管；另一人是分管領導。讓供貨方了解物資采購的控制內容，使雙方都能嚴格按制度辦理物資采購業務，如有違反，當即中斷合同和業務往來。這樣就使內控制度有效地發揮作用。

四、幾點體會

1、認清物資采購過程中不可缺少的控制環節。

根據各個企業不同的特點，注意修訂和調整控制點。我廠歷來對采購物資的質量和付款依據控制較嚴，物資進廠后若無質檢報告，倉儲部門不能收貨入庫，財務也不會開票付款。對我廠而言，采購清單的編制、供應商的選擇、采購價格的確定、談判和合同的簽訂，這幾個控制環節的解決，彌補了物資采購內控系統的缺陷，取得了較好的效果。

2、加強物資采購成本分析和測算，對降低成本非常有效。

腐敗的根源來自于內控制度不健全，有空可鉆。作為物資采購部門在保證產品質量的前提下，如何控制住采購成本對防止腐敗至關重要，近年來，物資處領導嚴把采購成本關，要求業務員、價格監督員加強對市場價格的調研和分析，在開標前對采購設備、材料價格進行測算，通過測算，將供應廠家或供應商家的利潤率控制在5%-10%合理范圍內，既可杜絕廠家商家的暴利行為，又可從根本上鏟除滋生腐敗行為的發生，這就叫揚湯止沸、釜底抽薪，想你腐敗也腐敗不起來。

3、重新設計物資采購內控系統的過程，也是企業管理的一次深化和變革。

這次重新設計物資采購內控系統單靠幾個人是不可能完成的。它涉及到全廠組織、人事、生產、經營、財務等管理職能的多個部門，含蓋全廠大部分領域，大家通力合作才能完成。

第3篇：財務制度報告范文

述職報告必須以報告履行職責情況、報告德才能績為主，重點在于展示履行職責的思路、過程和能力，重點和范圍有確定性，僅限于職責的范圍之內，圍繞職責這個基點精選材料，職責范圍外的概不涉及。下面就讓小編帶你去看看財務人員個人年度述職報告范文5篇，希望能幫助到大家!

財務人員年度述職報告1尊敬的領導：

我現任____財務部會計，從____開業至今，一直在財務部從事各項工作。比較熟悉零售業的財務會計核算體系，以及相關的法律、法規知識，我對自己擔任會計管理這一職位很有信心，現對一年來工作述職如下：

一、工作中的優勢

財務部的工作象年輪，一個月工作的結束，意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜、瑣碎，也沒有太多新奇，但是做為企業正常運轉的命脈，我深深的感到自己崗位的價值，所以我從沒有因為個人私事而耽誤過工作，在財務部工作的一年，從沒遲到、早退過。一年來的努力與付出，得到了幾任領導的肯定。

財務工作是一項專業性較強的工作，一年來不斷的努力，使我在財務會計管理方面掌握了較豐富的知識。從基礎學起，制憑證、記帳、報表、財務管理到管理會計，從中國的財務會計到西方財務會計，接觸到的面更廣，視野更寬闊。這些系統的專業知識，提高了我在財務工作管理中的水平，同時也提高了個人的綜合素質。

二、業務方面

初學階段是我做財務工作的開始，一切都是從零開始，從勾小組庫存、制出入庫憑證、結算憑證到出納崗位，每一崗位對我都是新起點。在工作中我認真學習，不懂就問，在我的努力下，將勾小組的庫存工作程序簡化，充分利用電腦，只需錄入小組出庫單即可對賬勾聯，從而改變了過去的重復勞動，將這一崗位的工作量減半。

發展階段先后負責記帳、匯總、協助領導出報表，會計工作電算化，負責稅務方面等各項工作。這一期間我學習并掌握了財務核算的基本程序，提高也很快。尤其是負責稅務方面的工作，特別是從稅收法規的角度來掌握會計核算方面及流程的設定，基本掌握了會計核算中涉及到的流傳稅的計算、申報及繳納。

不斷提升階段負責稅務方面工作的同時，兼管商品的盤點工作，從別人的查帳程序、調閱憑證、帳簿等等，以及調帳要求，我了解了關于固定資產的管理，應付帳款到期不能支付的處置等等財務管理。我負責商城商品的盤點工作、核銷盤點長短款及出具盤點報告。每次都認真審核小組盤點長、短款原因，及時提供真實有效的建議，多次得到領導的采納。過去的盤點程序是“盤點填機單入機單出結果”，現在利用電腦簡化程序改為“盤點入機單出結果”。省去了填機單的工作環節，這樣降低了勞動量的同時提高了勞動的效率。

三、具備一定的管理能力

我在財務部工作的一年中，經歷了幾任領導，從他們不同的工作作風、管理方法中，我懂得了“取人之長、補己之短”，在處理某些問題時，我開始從多個角度去考慮，學會了換位思考，的站在別人的角度去看待自己處理問題的方式方法。

四、今后工作方向

建立一套完整的財務會計核算體系。這要根據具體的業態、規模以及核算形式來定。建立一套會計人員崗職描述，將每個會計崗位的工作人員應該做什么、怎樣做，干到什么程度都給予量化、做好規范。為團體創造一個積極向上、充滿活力的環境，在干好工作的同時，努力提高每一個人的綜合素質，大家互幫互助，團結協作，力爭團隊整體升級，因為我深深知道：學無止境。

此致

敬禮!

述職人：______

20____年__月__日

財務人員年度述職報告22019年以來，財務部在公司領導的正確指導和各部門經理的通力合作及各位同仁的全力支持下，較好地完成了各項日常工作及臨時事宜，現將2019年工作情況匯報如下：

一、公司本部的財務管理和財務核算工作

(一)作為職能工作部門，合理控制成本費用，以“認真、嚴謹、細致”的精神，有效地發揮企業內部監督管理職能是我們工作的重中之重。2019年財務部在成本控制方面比往年有了一定的提高，隨著公司業務的不斷拓展，新增項目前期投入較大，成本費用也隨之增加，每月的日常辦公消耗用品和辦公設備是一筆不小的開支，財務部積極主動配合公司行政部門，在采購工作中嚴格把關，成本控制方面取得了一定成效。

(二)2019年度，財務部的日常會計核算工作具體如下：

1、在借款、費用報銷、報銷審核、收付款等環節中，我們堅持原則、嚴格遵照公司的財務管理制度，把一些不合理的借款和費用報銷拒之門外。

2、在憑證審核環節中，我們認真審核每一張憑證，堅決杜絕不符合要求的票據，不把問題帶到下個環節。

3、每月核算100多人的工資是財務部最為繁重的工作，除了計算發放工資外，我們還要為新入職員工說明工資構成及公司相關規定，這就要求財務人員必須耐心細致，盡量做到少出差錯或不出差錯。

經過努力，公司每月基本上能準時發放工資。

4、按時完成公司的納稅申報、發票購買和管理、臺帳登記工作。

5、完成各政府相關部門下達的工作：公司的工商年檢、會計師事務所的財務審計、對統計局的季度申報等。

6、催收款項是財務部門最為重要的工作。

由于受其他原因影響，工程款的催收難度也有所增加，雖然我們盡了很大努力，也取得一定的成效，但卻不是很理想。

總之，隨著公司業務的不斷擴大，2019年度財務部工作量越來越大，財務人員的人數并沒有相應增加。但我們能夠分清輕重緩急，有序地開展各項工作。一年來，我們完成了財務部的日常核算工作，并及時提供了各項準確有效的財務數據，基本上滿足了公司各部門及外部有關單位對我部的財務要求。

二、分公司及合作方的財務核算工作

(一)跟進收取各分公司的款項，在經營部的幫助下，基本上能夠按照協議準時收取各分公司的款項。

本年度，由于A分部的業務量增大，B分公司、C分公司和D分公司等的部分業務轉到總公司開具發票、收退合作款，大大增加了我們的工作量。比如，A分部的年產值比2017年增長了50%;對B、C和D三個分公司2019年的開具發票、合作款的收取跟進、核算退回、投標保證金的支付收取等工作，財務部做了全力配合。

(二)今年合作方的業務量也比往年有較大的增加，這部分的利潤占公司的利潤比重較高。同樣，對合作方的開具發票、工程款的收取跟進、核算退回，投標保證金的支付收取等工作，財務部也全力予以配合完成，工作態度和工作成績得到了合作方的充分肯定。

三、不足和有待改善的地方

一年中，財務部尚有應做而未做、應做好而未做好的工作，比如在資產實物性管理的建章建卡方面，在各項管理費用的控制上，在規范財務核算程序、統一財務管理表格方面，在更及時準確地向公司領導提供財務數據、實施財務分析等方面。在財務工作中我們也發現公司的一些基礎管理工作比較薄弱;日常成本費用支出比較隨意;這些應是2019年財務管理要著重思考和解決的問題。

作為財務人員，我們在公司加強管理、規范經濟行為、提高企業競爭力等方面還應盡更大的努力。我們將不斷地總結和反省，不斷地鞭策自己，加強學習，以適應時代和企業的發展，與各位共同進步，與公司共同成長。

財務人員年度述職報告3尊敬的領導：

做一名優秀的財務人員，是我踏入財務行列以來所致力追求的目標。在各級領導的關懷下，在同行們的幫助下，我從一個財務行列的新手成為了一名能夠比較從容地處理日常財務事務的能手。本人在多年的財務實際工作中不斷地努力學習，刻苦鉆研，時時刻刻堅持高標準、嚴要求，力求做到業務素質和道德素質雙提高，下面就將這一年來的工作情況述職如下：

一、思想進步

雖已年近____，但我能以積極的態度，參加財政局、教育局、會計局、學校組織的各種政治理論學習和業務培訓，堅持用新觀念、新知識武裝自己的頭腦。時刻嚴格要求自已，以一個會計人員的職責約束自已，并時時處處反思自己的工作，及時插漏補缺。通過各種學習、培訓，自己的政治思想水平和業務水平有了明顯的提高。

二、工作敬業

勤勉的工作精神和愛崗敬業的職業素質，是財會人員必需具備的基本條件。一年來，我在工作中能夠積極主動，勤勤懇懇，兢兢業業，盡職盡責做好本質工作。有強烈的工作責任心和工作熱情，經常加班加點，毫無怨言。用實際行動踐行全心全意為一線教師服務的思想，用滿腔的熱情的和積極的工作態度，認真細致地完成好每一項任務，嚴格遵守各項財會法律、法規以及單位的各項規章制度，認真履行會計崗位職責，自覺按章按律辦事。

三、業務上進

新的形勢對財會人員業務能力要求越來越高，業務知識的學習、積累至關重要。本人除了積極參加各項業務培訓外，還不斷地自學各種會計專業知識、計算機知識、網絡知識。本學年我校開通了與財政局收付中心、采購辦、資產科的網絡鏈接，財務室能及時收到教育平臺發出的各種指令，并加入了財政局教科文科的工作群等。學校帳務使用專業財務軟件，會計檔案整理規范。所有這些都給我的工作爭取了極大的主動性。

四、問題與方向

回顧一年來的工作，雖說取得了一些的成績，但也存在著許多不足之處。一是年齡大了怕得罪人，堅持原則時總采取迂回的辦法而不敢直言。二是開拓創新精神不夠，接受新事物較慢。三是有時辦事有急躁情緒，致使欲速而不達。針對以上問題，在今后的工作中，我將克服松懈情緒，加強理論學習，進一步提高自身素質，努力提高工作質量和效率，做一名優秀的財務工作者。

此致

敬禮!

述職人：______

20____年__月__日

財務人員年度述職報告4________年______月中旬，我非常有幸的加入到“________”這個大家庭中來，成為我校財務室的一員。轉眼在有序的繁忙中來到了學期末，回顧這期間的工作，有成績也有不足，我會在以后的工作中，積極進取，彌補不足，為我校的財務室的會計工作增光添彩，努力提升自己，力創優績。值此時，對幾個月來的工作情況予以總結。

一、加強知識學習，不斷增強思想道德素養

我一直將理論學習作為自身的重要任務，自覺做到勤學多想，通過從書籍雜志、電視新聞、電腦網絡等途徑，豐富知識，提高思想道德素質，增強集體觀念。

工作期間，我以會計職業道德作為行為指南，遵守校規校紀，團結同志，熱愛集體，服從分配，以積極熱情的心態完成各項工作。在工作中不斷地充實自己，完善自己，努力增強思想和道德修養，從而使自己真正樹立正確的職業觀和人生觀。

二、篤實認真，增強專業知識，提高工作能力

1、在會計專業相關理論知識的學習方面，我根據工作安排充分利用業余時間，加強學習和培訓。

通過專業書籍以及相關刊物的學習，增強財務知識并及時了解相關政策法規;通過會計人員繼續教育培訓，使自己的會計知識得到更新和提高。

2、在工作上，通過這些天的工作和同事之間相處，使我獲益良多。

我了解了學校財務工作的特點，對自己的會計理論知識有了新的認識，對人與人之間的溝通、團隊合作、各部門之間相互協調有了新的體會。而這些都與領導和同事們的幫助密不可分。

財務部門整天與數字打交道，是一個要求細膩的部門。就出現了這樣的情況，財務室都是女同事，男的只我一個，初來乍到，我心里多少有些緊張。但辦公室的同事對我很和氣，也很是照顧，她們耐心地向我介紹了學校日常工作的基本業務、會計科目的設置以及具體核算內容，并且對于如費用報銷標準，具體審批流程等我不熟悉的工作環節，CAIWU總監及同事們不厭其煩，真誠耐心的指正，指導，使我及時高效的提升了自己的工作能力，并迅速的適應了這里的工作環境。非常感謝。

三、勤奮工作，敬業愛崗，積極進取我在日常工作中能夠以正確的態度對待各項工作任務，熱愛本職工作，盡職盡責。嚴格遵守學校各項規章制度，努力提高工作技能，沒有遲到、早退的現象。認真做好本職工作和辦公室衛生清理，接打電話，送交文件等日常事務性工作，做到腿勤、口勤，使票據及時報銷，賬目清楚，保持良好的工作秩序和工作環境，我認為，勤勉敬業應是對自己的基本要求。

四、盡職盡責履行好自己的工作職責

我對本職工作和臨時性工作能夠及時完成，為學校的教育教學提供保障和支持。

對內嚴格執行財務手續，認真審核原始憑證(報銷單，借款單等應做到字跡清晰、票面整潔，用途清楚，費用歸口、金額不能涂改，簽字齊全，原始票據真實合法，合同、通知書等相關手續必須完備)。

根據工資管理規定嚴格正確的計算教職工工資，耐心準確地解釋教職工對工資的各項質疑，保障教職工正當利益不受損。及時整理，裝訂會計資料及上級下發的各類文件。

通過對實際運營過程中財務數據的統計和分析(如本學期對小學固定資產的盤點，賬實核對，審核報廢)，為學校各部門及決策層提供數據參考。

對外審慎完成財務報表，綜合納稅申報表，個稅代扣代繳申報表等各類報表，及時向資產公司，稅務機關進行申報，并認真積極應對各部門的審查(如市教育局，七部委，資產公司在今年4至5月分別進行的各類檢查)。及時準確完成上級各部門的統計(如：5月上旬教育局下發采集的《民辦學校有關情況一覽表》)

幾個月來，我圍繞自己的工作職責做了一定的努力，取得了一些成績，但還存在一些問題和差距，主要是：自己來到我校時間短，一些情況還不熟悉，對部分學校規定和工作流程還沒有吃透，我將在今后的工作中認真加以學習，不斷提高自我，為做好各項工作任務而努力，使自己可以更好的為學校服務，為教職工服務。

財務人員年度述職報告5財務工作是學校管理工作的一項重要內容。如何搞好財務管理，掌管并使用好數量有限的經費，使之更直接有力地為教育教學工作提供物資保障，四年來，我本著民主、公開、透明、節約、發展服務教育的原則，嘗盡艱辛，排除萬難，規范財務管理，合理使用經費，促進了小學教育又快又好的發展。

一、摸清家底，落實科學規范財務管理工作措施

我拿出一個月的時間，通過向會計了解、找校干和財務工作人員座談、調閱并清理各校賬目等多種途徑，較為清楚地掌握了該鎮小學財務管理和經費開支的基本情況：一是開支亂，有些手續不夠規范;二是招待費偏多，支出不盡合理;三是重大采購渠道不暢，缺少透明度;四是欠賬多，所撤并和保留的二十余所小學全部負債;債務達萬元。根據存在問題，我提出以下整改措施，并努力把這些措施落到財務管理工作的實處。一是修訂財務管理制度，嚴格收支兩條線，日清月結，張榜公布，以增加開支的透明度，推行陽光賬務，接受群眾監督。二是破除校長一人簽定，所有開支均需主管會計審核并簽字后方能生效。三是節約開支，把極少的經費用在刀刃上、關鍵處，精打細算，決不亂花一分錢。四是按規定標準報銷行政辦公經費，杜絕公車私用，最大限度減少招待費用，徹底消除請客送禮行為，推行節約財務、廉政財務。五是重大建設，采購項目，均經集體研究，指定專人負責辦理，校長堅決回避，杜絕直接參與和暗箱操作。六是逐步減少并消化債務，本著因財辦事、量力面行的原則，嚴格規定只準省錢還賬，減少債務而嚴禁盲目花錢而擴大債務，采取硬性手段，消除擴大開支行為，有力地遏制了繼續增加債務的傾向。任職期間，由于我堅決地執行了上級有關財務管理規定，嚴肅了財經紀律，嚴格了財務管理制度，從而使所在工作單位的財務管理步入了科學化、規范化的軌道。

二、勒緊“褲帶”負重走出債務泥沼

經費來源枯竭，數百萬元的債務，就像一座無形的大山，時時刻刻地壓在我的身上。為數極其有限的經費，連教育工作正常運轉都很難保障，更何談償還如此數額巨大的債務

第4篇：財務制度報告范文

關鍵詞：財務會計計量　歷史成本　公允價值　財務會計報告　制度

一、研究背景及文獻綜述

(一)研究背景向利益相關者提供既相關又可靠的財務會計信息是財務會計界在21世紀面臨的最大挑戰。保證財務會計信息的相關可靠性需有效抑制虛假財務會計報告的出現，制定高質量的會計準則；改進財務會計程序是達到目標的主要方法之一。雖然財務會計的主要程序包括確認、計量、記錄和報告，但人們一般認為會計計量程序是核心，因而比較重視會計計量屬性的改變。美國財務會計準則委員會(FASB)于2000年2月財務會計概念公告SFAS7“在會計計量中使用現金流信息和現值”，在公認會計原則(GAAP)中越來越多地應用公允價值計量。我國企業會計準則將公允價值與歷史成本并列為可供選擇的計量屬性，多項具體準則涉及到公允價值計量的應用。會計理論界認為下一步的目標是制定專門的公允價值具體準則，公允價值計量屬性取代歷史成本計量屬性的趨勢日益顯著。公允價值計量的目的并不是取代歷史成本計量，而是希望以公允價值計量來提高會計信息質量。人們已經認識到歷史成本相關性差但可靠性強，公允價值相關性強但在技術上難以保證可靠性。因此，本文希望突破計量屬性之爭，從報告程序中尋找到保證財務會計信息既相關又可靠的制度安排。

(二)文獻綜述經文獻檢索發現，研究者常以會計計量屬性或會計制度整體變遷作為研究對象，以財務會計報告制度為研究對象的較少，將計量屬性與報告制度相結合進行研究的更少。有關公允價值計量的研究焦點是公允價值計量的可靠性，即公允價值的估值方法和結果是否真的公允。于永生(2007)認為，在公允價值計量中，應重視會計界與評估界的合作，以避免破壞計量的公允性；謝詩芬(2005)認為公允價值會計計量就是基于價值和現值的會計計量，還認為由于現值相對更難計量，所以純粹的現值會計模式難以存在，而現行成本、現行市價和短期的可變現凈值可以是現值的良好替代。兩位學者的觀點表明公允價值計量在技術上即便是可達的，也是復雜的。對會計制度的研究主要集中在整體會計制度的變遷上，研究的問題比較宏觀，如李連軍(2007)在政府治理結構框架下研究會計制度變遷，認為我國會計制度變遷是由政府財政部門主導的強制性制度變遷行為，目標著眼于建立一套適應社會主義市場經濟要求的、同時與國際慣例充分協調的會計準則。

二、財務會計計量與報告制度變遷的理論依據

(一)制度概念及其重要性新經濟史學家、制度變遷理論的代表人物道格拉斯?C?諾斯認為：“制度就是―個社會的游戲規則，也因此成為塑造經濟、政治、與社會組織的誘因架構(Frameworkofincentives)。所謂制度包括了正式規則(憲法、法律、規定)與非正式的限制(慣例、行事準則、行為規范)，以及E述規則與限制的有效執行。執行者可能是第三者(執法與社會放逐)、第二者(報復行為)或第一者(自我要求的行事準則)。制度加上技術，決定了構成總生產成本的交易及轉換(生產)成本，從而影響經濟的表現。由于制度與采用的技術之間有密切關聯，所以市場效率可以說是直接取決于制度面的架構?！敝Z斯關于制度的解釋包括三層意思：第一，制度是一種規則，形成社會結構的基礎架構，包括法律和道德兩個層面。法律層面的制度是“正式規則”，道德層面的制度是“非正式的限制”。這兩個層面的制度從外部強制性和內部自覺性約束人們的行為；第二，制度應得到有效執行，執行者可以是第三方中介機構，或者當事的第二和第一方；第三，制度與技術密切相關，決定了社會的經濟績效。如果技術是給定的，則制度直接決定市場效率。我國財務會計計量和報告制度是會計法、會計準則等具有強制性的法律法規來規范的，顯然符合諾斯關于制度的定義，并且是一種“正規約束”。按照諾斯制度應當得到有效執行理論，我國與會計信息相關的制度因素并不充分，因為在已有制度框架之下會計信息供需沒有達到均衡，表明會計制度沒有得到有效執行，影響了整個經濟效率。

(二)制度變遷機制在財務會計計量與報告制度變遷中的應用諾斯認為制度變遷依賴于產權、國家和意識形態三者的作用。產權是基礎，只有產權明晰才能對人們形成激勵，而國家是明確劃定產權、設計制度的關鍵，社會共同的意識形態是人們尊重產權、遵守制度的前提。當制度供給與制度需求失衡，制度就有了發生變遷的內在動機。當制度變遷帶來的預期收益大于預期成本，制度變遷得以實現；反之，制度變遷將受到阻礙。將諾斯關于制度變遷的理論應用到會計計量和報告制度上可以發現：第一，產權是財務會計計量和報告制度存在和發展的基礎。財產權力導致股份公司兩權分離，產生了股東與經理人之間的委托關系。為了維護產權，出現了經理人定期向股東提供會計信息這種制度安排。由于產權人對會計信息質量提出了決策相關性要求，會計計量從以歷史成本為主轉向以公允價值為主。第二，財政部代表國家制定會計制度，主導會計制度變遷。如果其制定的制度是有效率的，將降低交易成本，提高經濟績效；反之，無效率的制度將阻礙經濟發展。判斷財務會計報告制度是否有效主要看其是否推動信息不完全市場向信息完全市場轉化。第三，社會大眾對會計信息質量有相當程度的質疑表明社會意識不認可會計制度已得到正常執行。

三、歷史成本與實體經濟相適應的會計計量模式

(一)歷史成本是一種具“可靠性”的計量屬性我國企業會計基本準則對歷史成本的定義是：在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或承擔現時義務的合同金額，或按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。從上述定義中可以看出，資產或負債的歷史成本以實際交易為基礎確定，因此，歷史成本是以實際交易為基礎的計量屬性。歷史成本以其可靠性見長，可靠性是指會計信息應能如實表述所要反映的對象，尤其要做到不偏不倚地表述經濟活動的過程和結果，避免傾向于預定結果或某一特定利益集團的需要。FASB在ESFAC No.2中將可靠性分解為可驗證性、如實反映和不偏不倚三個子屬性。雖然FASB在解釋可靠性的時候。認為也不能將可靠性理解為“黑”“白”分明，但同時承認信息有“可靠”和“更可靠”之區別。相比較其他計量屬性，如現行成本、現行市價、現值等其他計量屬性，歷史成本顯然是屬于“更可靠”一類的計量屬性。

(二)歷史成本計量模式與實體經濟形態相適應

會計計量模式是指某種會計計量屬性與計量單位的組合。歷史成本計量模式是歷史成本計量屬性和名義貨幣單位的組合，是傳統會計的計量模式。財務會計在20世紀30年代從傳統會計中分化出來，成為對外

報告會計，但其沿襲了傳統會計中的歷史成本計量模式，與工業革命以來以股份公司制制造型企業為代表的實體經濟形態相適應。歷史成本計量模式是建立在財務會計的基本假設和目標基礎之上的?；炯僭O和會計目標產生于會計所處的政治、經濟、技術、社會和法律等制度環境，基本假設最直接地受到經濟和技術的影響，會計目標最直接地受到政治和經濟的影響。在以實體經濟為主體經濟形態的工業經濟社會，經濟發展是緩慢變化的，過去與可以預見的未來關聯度高。在這樣的會計環境中，會計的四項基本假設(會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量)，以及幣值穩定性假設得以成立。歷史成本憑借其“可靠性”在相對封閉和緩慢變化的工業經濟體中較好地反映了實體經濟形態。然而，幣值穩定這一假設在現代經濟中表現出脆弱性，歷史成本信息失去了相關性，人們開始轉向公允價值計量信息尋求相關性。盡管如此，歷史成本仍然具有現實意義。

(三)歷史成本計量仍然具有現實意義　財政部1998年的《債務重組》、《非貨幣易》等會計具體準則應用了公允價值計量，后因公允價值被企業操縱得以廢止。2006年有了大的轉折，新會計準則廣泛應用公允價值計量。盡管如此，基本準則仍明確規定“企業在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量”。從這一規定中可看到“可靠性”不僅是對歷史成本計量的要求，也同樣是對公允價值計量的要求。我國企業會計準則全面引入公允價值有全球統一會計準則的壓力因素存在。我國市場經濟發育程度與美國不同。美國虛擬經濟的成分高，金融業在GDP中的比重有望超過第一、二產業，必須對金融工具及其衍生品進行所謂高質量的會計處理。我國社會經濟形態以實體經濟為主，金融業處于初級階段，金融工具及其衍生品還不很發達，并沒到丞需會計確認其公允價值的狀態。另外，我國實行的是社會主義市場經濟，公有制占主體，其他所有制經濟并存。上市公司的主體是國有控股企業，國有控股企業的特點是不完全的委托關系，必須強化公司治理結構中的外部治理因素，表現在會計上就是會計信息要充分反映管理當局受托責任的完成情況，要強化可靠性。因此，我國的財務會計目標應當堅持雙重性：一是反映管理當局受托責任的完成情況，即受托責任觀；二是為利益相關者作相關的經濟和財務決策提供有用的會計信息，即決策有用觀。受托責任觀要求會計信息以歷史成本計量為主，堅持可靠性。歷史成本計量在我國具有強烈的現實意義。

四、公允價值與虛似經濟相適應的會計計量模式

(一)公允價值計量的發展美國在公允價值的研究中處于領先地位。早在1961年，ARS No.1中就提到“公允價值”概念，認為在市場經濟中，市場價格是一切計量屬性的基礎，其他計量屬性都是市場價格的衍生物。2000年，美國第七號財務會計概念框架“在會計計量中使用現金流量信息和現值”。2006年，美國了SFAS No.157“公允價值計量”。2007年，美國又了SFAS No.159“金融資產與金融負債公允價值的選擇權”。FASB似乎已決意推行公允價值的使用，不僅在金融工具的會計處理中大量使用，而且在長期資產和負債項目上也在推廣。從美國相繼有關公允價值的理論基礎(概念框架SFAC No.7)和實務規范(SFAS No.157等)的行動中，可以肯定美國財務會計計量模式有拋棄歷史成本轉向公允價值的明顯趨勢。

(二)公允價值的涵義及其估值方法

迄今為止，人們對于公允價值的涵義還沒有定論。SFAS No.157定義公允價值是“在計量日，在市場參與者之間的有序交易中售賣一項資產收到的價格或者轉移一項債務支付的價格”，即脫手價格。有序交易是在計量日假設的，目的是在計量的確定銷售資產或處置債務的現金流量。FASB之所以拋棄以前有關公允價值的定義，強調公允價值是一種脫手價格，無疑是看重資產的變現能力。有價無市的價格不能成為公允價值。公允價值不是建立在現實的交易基礎之上，是一種估計。FASB在SFAS No.157中設計了三種估值方法：市場法、收益法、成本法。又將估值時所用到的參數分為三個層次，第一層次是需要估值的資產或負債在活躍的市場具有報價，報告主體可以很容易地獲得這一報價，且這一報價是穩定的可持續的，不需要進行調整。第二層次是除第一層次之外的，需要予以調整，包括：活躍市場中的相似資產；不活躍市場中的相同或相似資產；可觀察到的除報價之外的參數；主要來自可觀察的市場數據或得到可觀察市場數據證實的參數。第三層次是不可觀察到的參數，由報告主體自行估計，這種估計應當考慮到市場中其他參與者的估計，應當用其他市場參與者的估計來調整報告主體的估計。在披露上，分成兩類：一是對有后續計量的資產或負債的公允價值進行的披露，如交易性證券；另一類是對無后續計量的資產或負債的公允價值進行的披露，如減值的資產。對披露的總要求是能讓信息使用者重新評估報告主體在估值過程中所用到的各種等級的參數，便于信息使用者再次估值。如果由會計主體自行獲取上述三層次估值參數，第一層次參數相對可靠，第二、三層次參數顯然缺乏可靠性。

(三)公允價值計量模式與虛擬經濟形態相適應美國公允價值計量模式與金融業關系密切。20世紀80年代美國曾發生嚴重的儲蓄和貸款危機，一些儲蓄及住房貸款機構利用會計手段掩蓋問題貸款，最終導致400多家金融機構破產，在聯邦儲蓄保險公司無力賠償的情況下，聯邦政府動用1000多億美元聯邦儲備基金予以補救。從那以后，美國金融界就傾向于以公允價值計量金融產品。20世紀90年代美國進入了“新經濟”時代，新經濟以高科技和金融服務業為主體，迫使美國會計界急需在代表虛擬經濟的無形資產和金融資產的會計確認和計量上取得突破，最終導致了SFACNo.7和sFAsNo.157出臺。隨著2008年次貸危機引爆金融危機，美國金融界將SFASNo.157視為元兇，要求FASB對金融工具的計量重新恢復為歷史成本。從中可以看到這樣一個事實，虛擬經濟在很大程度上是一種心理經濟，公允價值的確反映了資產的“現時價值”，具有“經濟指示器”的功能，卻缺乏“經濟穩定器”的功能。早期會計理論認為會計報告以解除管理者的受托責任為目標，歷史成本獲得了會計計量的核心地位。隨著美國資本市場和金融工具的不斷發展，投機行為盛行，FASB迫于SEC的壓力，在其的財務會計概念框架中，將財務報告的目標定位于決策有用觀，歷史成本計量模式逐漸失去了優勢。

五、雙重會計計量與財務會計報告制度

(一)雙重會計計量與現行財務會計報告制度不相容會計準則雖然修訂了會計計量屬性，放寬了公允價值的應用范圍，但沒有修訂現行財務會計報告制度以使其與雙重會計計量相適應。理論界雖然認識到公允價值計量在技術上的難度，但仍堅持從改善估值技術上解決這一問題?，F對現行財務會計報告制度(圖1)不適宜公允價值計量屬性的原因進行分析。(1)現行財務會計報告制度及其隱含假設如(圖1)所示，現行財務會計報告制度以歷史成本計量為基礎，會計要素的確認和計量以真實交易為基礎，企業會計人員獲取交易憑證，以歷

第5篇：財務制度報告范文

一、醫院財務風險預警內容

在籌資管理方面，醫院要嚴格控制資產負債率，根據負債警戒線確定自有資金和借入資金的合理比例，通過財務杠桿適度負債經營，優化資金結構，節約資金成本，并注意資金籌集與使用的平衡，既要取得收益，又要防范財務風險，避免因經營性現金流量不足以抵償現有到期債務而陷入財務危機。

在制定風險防范對策方面，醫院要根據實際情況建立包括工作數量、質量、成本水平、藥品庫存、收支結余、營運成本、資產負債率、流動比率、速動比例、資產報酬率、資產保值增值率、資產變現率、經營安全邊際率、資金安全率等指標在內的預警系統，以了解資金運行狀況，降低財務風險系統，提高資產使用效益，維護投資者和債權人權益。

在預算管理與控制方面，醫院一切工作都應在保證滿足醫療服務的前提下進行，所有開支均須納入預算管理，根據事業發展計劃和業務活動需要編制年度財務收支計劃，包括收入預算和支出預算。醫院預算應充分利用資產負債表、現金流量表等工具，采用零基預算的方法逐級編制。醫院收入預算要按照衛生部規定的醫療收費用項目，結合醫院特點和業務量，以效益為主線加以制定；支出預算既能保證剛性支出，如人員工資、水電、燃料費用等，又要保證醫療業務所需的業務費、材料費、設備維修費等柔性支出。預算制定力求數據準確，具有一定的操作性。醫院要建立一套完整的日常工作記錄和考核預算執行情況的信息系統，并將實際數與預算數相比較，借以評價各科室工作業績，及時發現、分析和糾正預算管理中出現的差異，準確把握下一期預算的起點和未來控制切入點。

財務風險預警內容及負責科室主要包括：因醫療工作量與財務收入密切相關，醫療工作量觀測預警工作由信息科負責。預警報告于月末在觀測時有發生異常情況的次月第一周內呈；因專業設備使用率和衛生材料采購成本與財務收支密切相關，專業設備使用和材料采購觀測預警工作由設備科負責。設備使用率和材料成本情況于月末呈報，有計劃的設備停用、修理費應于事發前一周報，大型設備使用中突發故障停用修理應及時報告；因醫療人才非正常流動影響醫療工作開展、調增工資及補貼與財務收支密切相關，此類現象和事項的觀測預警工作由人事科負責。因人員調動可導致醫療工作中斷的情況，應于調動人員遞交申請時報告。不正?？赡茈x崗現象應及時上報。調資、增加補貼等應于測算后即報；資產負債率、現金凈流量比率、流動比率、速動比例、資產周轉率、藥品庫存、業務收支結余、藥品占業務收入的比例等主要指標出現異常時，觀測預警工作由財務科負責。

醫院財務危機的預警信號主要包括：收支結余持續下降出現赤字。醫院收支結余出現赤字或凈資產出現負增長是醫院陷入財務危機的信號，是非正常的經營狀況；資產負債率超過一定水平。運用財務杠桿籌集資金負債經營是醫院發展的手段，但資產負債率并非越高越好。在多變的市場環境中，隨著資產負債率的提高，風險程度逐漸增加；現金流量緊張。就短期限而言，醫院能否維持下去并不完全取決于有否贏利，而在于是否有足夠的現金用于各種支出。當現金流量緊張時，應付賬款無法如期支付，職工工資不能按時發放，無法償還對到期貸款和利息等。以上風險預警報告均應提供三份，分別報送院長、分管院長、財務科長。

二、醫院財務風險預警報告

設置觀測點的科室應按下例格式要求呈報預警報告：

××科風險預警報告 年 月日

預警內容：

1、…………

2、…………

…………

引發風險發生原因：

…………

可以采取的措施建議：

…………

三、醫院財務風險預警制約措施

醫院應對財務管理系統的客觀環境進行認真分析、研究和評估，把握其變化趨勢和規律，并制定多種應變措施，適時調整財務管理政策和管理方法，不斷完善財務管理系統。在決策過程中，應提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產生的財務風險；應充分考慮影響決策的各種因素，采用定量與定性相結合的方法，對各種可行方案認真分析、評估、從中選擇最優的決策方案，避免主觀臆斷。

第6篇：財務制度報告范文

【關鍵詞】 內部控制； 財務報告應用指引； 財務報告分析； 基本規范

2010年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制配套指引》，該配套指引連同2008年7月的《企業內部控制基本規范》(以下簡稱《基本規范》)，共同構建了我國企業內部控制規范體系。配套指引由21項應用指引和1項評價指引、1項審計指引構成，應用指引在整個內部控制規范體系中居于主體地位。在應用指引中，《企業內部控制應用指引第14號――財務報告》（以下簡稱《財務報告指引》）具有非常重要的意義，本文主要對其進行解讀。

一、《財務報告指引》的重要意義

（一）是完成內部控制目標的重要保證

《基本規范》定位了內部控制的五個目標，其中之一是“合理保證財務報告及相關信息真實完整”?？v觀財務控制的整個發展歷史，保證財務報告的真實性、可靠性始終是內部控制的一項主要目標。企業財務報告是信息使用者了解企業的重要途徑，財務報告最重要的是能夠真實、完整、不偏不倚地披露企業的經營成果，給信息使用者（尤其是投資者）展現企業真實的經營狀況。財務報告的質量如何，直接關系到廣大投資者乃至其他信息需求部門的切身利益，也直接影響著我國資本市場的健康、有序發展。而《財務報告指引》對財務報告事前、事中、事后每個環節可能存在的風險以及如何進行控制做出了全面的、具體的規范，是對財務報告的全過程的控制，是完成內部控制目標的重要配套措施。

（二）是貫徹落實《會計法》的重要舉措

1999年新修訂的《會計法》只是提出要保證財務報告的真實性、完整性，沒有提出具體的措施，而《財務報告指引》彌補了其缺陷，對財務報告從編制、對外提供以及分析利用做出了詳細規范。例如為了保證財務報告在編制環節真實可靠，提出了財務報告編制重點關注的內容是會計政策和會計估計；編制年度財務報告前，要進行的準備工作――資產清查、減值測試和債權債務核對；財務報告編制的依據是登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料，最終做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍；企業編制資產負債表、利潤表、現金流量表以及附注時應注意的問題；企業集團編制合并財務報表應注意的問題；企業編制報告時應當充分利用信息技術。可見，《財務報告指引》為會計人員真實地、完整地編制、對外提供和分析利用財務會計報告提供了法律保障，從而保證其內部控制的有效性。

（三）是對《財務會計報告條例》的重要補充

2000年的《企業財務會計報告條例》是對《會計法》有關財務會計報告的具體化，它主要對財務會計報告的構成、編制、對外提供以及法律責任做出了嚴格的規定，在更深層次上提高了財務信息的真實性和可靠性。但遺憾的是，沒有對財務報告如何分析利用做出明確規定，在一定程度上影響了財務報告的使用范圍，降低了財務報告在整個會計體系中的使用效率?！敦攧請蟾嬷敢纷詈笠徊糠?，從第十六條到第二十條對財務報告的分析利用做出了比較詳細的規定，強調了財務報告分析對企業的重要性。

二、《財務報告指引》的突出特點

（一）層次清楚

指引共四章，二十條。第一章是總則，起著提綱挈領的作用，主要提供了四個方面的信息：制定指引的目的、依據；指引所采用的財務報告的概念；財務報告在三個環節可能存在的三種風險以及風險產生的原因；財務報告內部控制的要求和財務報告工作的負責人。第二章到第四章主要是圍繞財務報告三個環節的風險采用的具體控制措施展開闡述?？梢娬麄€指引結構一目了然，便于學習和掌握。

（二）語言簡練準確

與其征求意見稿相比，大幅度刪減描述性文字和合并同類問題，由原來的二十六條減少到二十條，將第二章“崗位分工與職責安排”全部刪掉；字數由原來的2 966個字減少到1 882個字，減少了1 084個字，減少了37%。以指引第一條為例，征求意見稿中總共89個字，指出指引的目的是“為了指導企業規范財務報告編制與披露，防范企業不當編制與披露行為可能對財務報告產生重大影響，保證會計信息的真實、完整”，共55個字，制定的依據是“根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》。”而正式稿只有61個字，僅用17個字就概括出了本指引的目的是“為了規范企業報告，保證報告的真實、完整”，制定的依據除了基本規范還增加了《會計法》，比征求意見稿更全面、更具體。再如各章的標題，征求意見稿的第二章“財務報告編制準備及其控制”和第三章“財務報告編制及其控制”，在正式稿中合并為一章，而且標題僅7個字“財務報告的編制”，文字非常精煉。

（三）延續了《基本規范》的理念，明確和細化了各控制主體的職責

基本規范所界定的內部控制主體有四層：一是董事會，二是監事會，三是經理層，四是全體員工。董事會是加強企業內部控制的第一責任人；監事會對董事會建立于實施內部控制進行監督；經理層直接對企業的經營管理活動負責，尤其是企業總經理(首席執行官)承擔重要責任；全體員工在實現內部控制中承擔相應職責并發揮積極作用。《財務報告指引》細化和明確規定了對財務報告進行控制的主體，一是有關財務報告的具體工作（如編制、對外提供、分析利用）由總會計師或分管會計工作的負責人組織領導，具體表現為：對外提供財務報告時，企業負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人要對財務報告簽名并蓋章；總會計師或分管會計工作的負責人要參加財務報告分析會議，并且在財務分析和利用工作中要發揮主導作用。二是企業負責人對財務報告的真實性、完整性負責。

（四）簡練概括出財務報告可能存在的風險以及風險產生的原因

和征求意見稿相比，正式稿更注重風險管理，因此增加了第三條，指出財務報告的風險存在于三個環節：第一個環節是編制階段，產生的原因是“違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度”，可能導致的風險是“企業承擔法律責任和聲譽受損”；第二個環節是對外提供階段，產生的原因是“提供虛假財務報告”，導致的風險是“誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序?！钡谌齻€環節是分析利用階段，產生的原因是不能有效利用財務報告，導致的風險是“難以及時發現企業經營管理中存在的問題，導致企業財務和經營風險失控”。

（五）詳盡指導了企業應如何實施財務報告分析

《財務報告指引》第一次把財務報告分析納入法規的范疇，表明理論界和實務界已經意識到財務分析有助于企業識別風險，從而制定相應措施進行控制。指引在第四章詳盡介紹了從以下環節做起，保證財務報告的有效利用：一是企業首先要從思想上高度重視財務報告分析工作，為了保證分析的效果，提出要把分析制度化――定期召開財務分析會議，從而把財務分析的重要性提升到了一個新的高度。二是報告的分析方法是充分利用財務指標（償債能力指標、營運能力指標、營利能力指標和發展能力指標）進行分析，分析的對象是企業的資產負債表、利潤表以及現金流量表。三是為了保證財務報告分析不流于形式，強調把財務分析形成書面報告――分析報告，并且構成企業內部報告的組成部分。四是為了發揮財務分析的作用，要求分析報告的結果要及時傳遞給企業內部有關管理層級，指導各級的生產和經營管理工作。

（六）強調了財務報告內部控制和新會計準則制度之間的關系

《財務報告指引》總共二十條，但其中竟有四條強調財務報告內部控制要執行會計法律法規和統一的會計制度。具體如下：總則第四條提出“企業應當嚴格執行會計法律法規和國家統一的會計準則制度”；第二章第六條提出“企業應當按照國家統一的會計準則制度規定，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制報告”；第十條提出“企業應當按照國家統一的會計準則制度編制附注”；第十三條提出“企業應當依照法律法規和國家統一的會計準則制度的規定，及時對外提供報告?！庇纱丝梢?，《財務報告指引》尤其強調企業要實現內部控制目標，尤其是確保財務報告的真實可靠，離不開新會計準則制度的基礎性作用，從源頭上保證內部控制的有效。

（七）風險的控制措施切實可行，注重細節

為了避免財務報告在對外提供環節出現風險，指引規定了具體措施：一是強調對外提供財務報告的及時性；二是明確財務報告的編制完成后要裝訂成冊，加蓋公章，并要求有關人員（企業負責人、總會計師、或分管會計工作的負責人、財會部門負責人）簽字蓋章；三是財務報告如果需要進行審計，審計報告要和財務報告一并提供；四是財務報告要妥善保管。

三、《財務報告指引》存在的問題及相關建議

（一）制定指引的依據不完整

第一條指出“為了規范企業報告，保證報告的真實、完整，根據《中華人民共和國會計法》等有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引?！彼鞔_了指定本指引的主要依據是《《中華人民共和國會計法》和《企業內部控制基本規范》。但遺漏了一個非常重要的依據：《財務會計報告條例》。它是由國務院的專門對財務報告進行規范的條例，在會計法規體系中法律效力僅次于《會計法》，對《財務報告指引》有著直接的指導意義。建議指引要明文規定“根據《中華人民共和國會計法》、《財務會計報告條例》等有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引。”

（二）部分條款的規定不夠詳細、具體

《財務報告指引》屬于應用性指引，應對企業的內部控制具有實際指導作用，而不是停留在書面上，但部分條款規定過于簡練，在實際操作中存在困難。如第十三條規定企業要及時對外提供財務報告，及時性的具體要求是什么，企業怎么滿足此要求，向誰提供財務報告，從條款中都無法找到答案，這就失去了指導的作用。對策有三個：一是明確規定及時性的時間要求以及向誰提供財務報告，但結果會帶來《財務報告指引》字數的膨脹以及與其他法規的交叉重復；二是借鑒中國證監會的《公開發行證券的公司信息披露編報規則第15號――財務報告的一般規定》，增加條款“特殊行業公司財務報告除需遵守本指引外，還需遵循該行業財務報告的特別規定”；三是借鑒企業會計準則的做法，陸續出臺相應的解釋公告，以推進指引的有效實施。

【參考文獻】

［1］ 財政部，證監會，審計署等.企業內部控制基本規范[S].2008.

第7篇：財務制度報告范文

關鍵詞：新事業單位會計制度財務報告信息質量

黑龍江省財政廳課題。

一、哈爾濱市人防辦事業單位財務報告編制的范圍

哈市人防辦全系統共有16家事業單位（其中4家為自收自支經營類事業單位）、2個人防機關戶（行政機關戶、人防經費賬戶）和6家企業。

人防經費戶實行原《事業單位會計制度》，經濟業務發生按制度規定，以實行收付實現制會計核算方法進行賬務處理。4家經營類事業單位及其所屬的5家企業（2集體企業和1家小型國有商業企業及2家有限公司）分別實行原《事業單位會計制度》、《小企業會計制度》、《企業會計制度》，經濟業務發生按制度規定，分別實行收付實現制會計核算方法和權責發生制會計核算方法進行賬務處理；6家企業均實行《企業會計制度》，經濟業務發生按制度規定，以權責發生制會計核算方法進行賬務處理。

按照新制度規定：除執行行業事業單位會計制度、納入企業財務管理體系執行企業會計準則或小企業會計準則和參照公務員法管理的事業單位外，其他各級各類事業單位均應執行新《會計制度》。也就是說市人防辦16家事業單位，除4家經營類事業單位中，1家因執行《小企業會計制度》，不符合執行新制度的范圍，應有15家事業單位和1個人防經費戶執行新制度。但實際上，市人防辦只有12家事業單位執行新會計制度，12家事業單位納入市財政預算管理并實行財政國庫集中支付制度。

二、新事業單位會計制度財務報告存在的問題

（一）會計報表編制的主體范圍狹小，財務報告的內容不完整

編制具有完整性、相關性、重要性、可靠性、實質重于形式等高質量特征的財務報告，前提之一是正確界定報告主體，合理劃分納入財務報告編制的范圍。按照新制度和市財政部門決算說明的規定，市人防辦上報財政年度部門決算報表（匯總）的主體，只有納入預算管理12家事業單位，本套決算編報內容包括預算單位的全部收支情況，編報口徑與單位預算銜接一致。財政部門撥付未納入部門預算編報范圍單位的資金，如市人防辦本級賬戶和3家經營類事業單位沒有納入編報范圍，不需編報本套決算報表。也就是說年度部門決算報表僅涵蓋了納入預算管理的12家事業單位，從市人防辦整體財務管理的角度來看，實際上是縮小了報告主體范圍。

財務報告是一份內容完整的書面文件。事業單位會計準則第39條規定：財務會計報告是反映事業單位某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的事業成果、預算執行等會計信息的文件。但就市人防辦上報財政部門決算報表來看，市人防辦本級行政戶和3家經營性事業單位的財務狀況和事業成果財務報告內容并沒有得到全面反映。市人防辦年度決算報表（匯總）僅重點反映了納入預算管理的事業單位預算執行情況，并非真正意義上的完整財務報告。

（二）會計基礎的選擇難以反映事業單位財務狀況全貌，導致會計報告信息不完整，信息反映過于簡單

事業單位的會計信息是通過財務報表來呈現，財務報表通過會計基礎即收付實現制的核算方法對事業單位發生的各項經濟業務加以確認、計量、記錄、報告而形成。新制度的會計報表包括：01表資產負債表、02表收入支出表、03表財政補助收入支出表及報表附注說明。

財務報表所提供的信息首先要符合國家宏觀調控的需要，適應財政部門預算管理需要，同時還要滿足各部門、各單位加強財務管理的需要，并且信息披露內容要滿足完整性和充分性。

在實際工作中，事業單位按照市財政局的要求編制年度部門決算報表，決算報表只對預算內的活動進行全面披露，也就是說只對市人防辦12家納入預算管理的事業單位預算收支情況以及資金運行情況進行反映，市人防辦經費賬戶和3家經營類事業單位的的會計報告信息沒有進行充分披露。市人防辦現行的年度部門決算報表（匯總）只是為了滿足財政預算管理需要，反映年度預算執行情況的結果，無法真實全面反映市人防辦所有事業單位全部資產和負責的狀況，無法滿足市人防辦全面加強財務管理的需要。

在資產核算信息方面，只包括納入預算管理的12家事業單位資產的信息，市人防辦經費賬戶和3家經營類事業單位資產狀況被忽略和遺漏，造成了市人防辦經費賬戶和3家經營類事業單位固定資產的使用和管理缺少有效的監督和檢查。

在負責核算信息方面，市人防辦某經營類事業單位向人防辦行政戶借款給職工開支形成的債務，由于不涉及當前的預算收支，且該單位也沒納入部門決算范圍，所以該單位在市人防辦部門決算報表（匯總）中債務信息不能反映，造成了財政部門沒有及時準確掌握市人防辦內部債務信息情況，險些將工資借款安排到市人防辦行政戶年度部門預算中。按照黑政發[2015]4號《黑龍江省人民政府關于深化預算管理制度改革的實施意見》規定：預算單位不得對非預算單位及未納入年度預算的項目進行借款或墊付資金。

正是由于會計基礎的局限性和納入部門決算范圍的狹小性，決定事業單位的會計信息只為預算管理而服務，導致一些與預算收支沒有直接關系的重要會計信息被忽略和遺漏，從而不能反映市人防辦所有事業單位的財務狀況全貌。

三、建立以權責發生制為會計基礎的財務會計報告，完善財務會計報告的內容

（一）界定財務會計報告主體，完善財務會計報告內容

財務報告的主體是報告中所反映行為的執行者，只有界定了財務報告的主體，才能進一步明確財務會計報告主體的范圍，才能明確報告究竟應該覆蓋哪些具體內容，做到既不越位，又不遺漏。國際上界定財務會計報告主體范圍的概念和方法有許多種，其中控制概念被逐漸采納和應用。以控制作為標準，擁有控制權的單位及其被控制的單位都將成為財務會計報告的主體，被財務會計報告所涵蓋的不僅是納入預算管理的事業單位，而且預算外事業單位也是財務會計報告的主體。也就是說，市人防辦年末上報市財政年度部門決算時，如果按照控制標準界定財務會計主體范圍，不僅包括納入預算管理的12家事業單位，而且還包括市人防辦經費賬戶和3家經營類事業單位。年度部門決算報表（匯總）內容不在只是反映預算執行情況，納入控制范圍的所有資產和負責情況均在年度財務會計報告中全面體現，年度部門決算報表的內容也更加完善、更加完整。

（二）會計基礎由收付實現制逐步改為權責發生制，提高財務會計報告信息質量

市人防辦年度部門決算報表按照新制度的規定，以收付實現制為會計核算基礎編制而成的，決算報告不僅反映預算收支情況及預算執行情況，而且也是披露預算單位會計綜合信息的一種規范化途徑。但隨著經濟社會發展，年度部門決算報告提供的會計信息已經難以滿足各方面使用者的需要。逐步引入權責發生制，建立以權責發生制為會計核算基礎的部門決算報表體系，是我們研究和探討的問題。

如果按權責發生制為會計核算基礎編制年度部門決算報表，可以更為全面反映決算部門的財務狀況。權責發生制會計不僅從各個方面記錄和反映資產的信息，而且能夠促使部門決算主體嚴格遵守資產認定、所有權證實及資產計價的程序對資產負債表中的資產進行確認。高質量的資產信息有助于使用者對資產的維護、過剩資產的處置、毀損或陳舊資產的重置作出更佳的決策。權責發生制會計還可以提高全面、完整的有關負責、或有負責和義務信息，使報告使用者了解部門所有負責的性質和負責水平，并對部門的財務狀況作出現實的評價，降低決策失誤的風險。

可見，權責發生制會計提高了部門決算報告的信息質量，而且比收付實現制更準確、更全面地反映了事業單位的財務狀況。權責發生制會計能夠反映事業單位在管理、使用資產方面的信息，準確反映事業單位現在和未來的負責狀況，為新制度自身存在的問題提供了新的改革方向。

綜上所述，新制度財務報告仍存在一定的局限和不足。會計核算基礎仍以收付實現制為主，不能真實反映事業單位財務狀況，財務報告信息不完整，信息反映過于簡單，不利于會計信息使用者做出正確判斷。

但盡管如此，新制度通過詳細規定財務報表編制，較為全面的規范了事業單位經濟業務或事項的確認、計量、記錄和報告，提高事業單位會計信息質量，提升了事業單位財務管理水平，健全和完善政府會計體系，建立現代財政制度，打造陽光財政奠定了堅實的會計基礎。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部.《事業單位會計制度》（2012）[M].經濟科學出版社，2013，（1）

[2]樓繼偉等.政府預算與會計未來―權責發生制改革縱覽與探索[M].北京：中國財政經濟出版社，2002

[3]史龍.我國政府財務報告制度存在問題及對策建議[J].財稅審計.2010年，（11），總第197期

第8篇：財務制度報告范文

關鍵詞:醫院 財務制度 改革與創新

一、醫院財務制度存在的問題

現行制度本身存在著許多問題，醫院內部管理要求，財政預算管理制度改革明確了科學化、精細化管理的方向，這都對醫院財務制度的改革與創新提出了需要。

(一)預算約束力不強，缺少嚴格的預算機制和具體措施

隨著經濟、文華的快速發展，醫院的經營環境發生了巨大的變化，傳統的預算機制存在著一系列的問題，像預算機制缺乏導向、預算偏重于財務指標，執行力度不夠，約束力不強，在執行中沒有及時對不合理的預算進行調整，預算管理缺乏激勵機制，不能調動廣大員工的積極性，又沒有合理改善的具體措施。

(二)核算不夠科學，缺乏規范性，指導性，醫院分開核算不符合醫院經濟運行規律

財務收入和支出核算管理觀念相對滯后，管理部門大多數是醫務方面的專家，對財務制度和財務管理都不擅長，財務管理過于粗放，對財務支出和收入預算把關不嚴，財務人員對預算太過隨意，沒有對實際情況進行深入的探討、考察和研究，預算內容大大折扣，預算方法不夠科學，不夠合理，不夠細化，造成實際與預算存在較大的偏差，預算體系不夠完整過于簡化，得不到嚴格的內部控制，造成資金的浪費，資金得不到合理的利用，各項資源得不到合理有效的配置，阻礙醫院的社會效益，經濟效益的發展。

(三)對負債、對外投資以及固定資產購置等缺乏嚴格控制

醫院不僅要核算醫療服務等主營業務活動，還要反映臨床教學、科學實驗等活動。醫院集團化管理、特需醫療服務也對會計核算提出了新要求。醫院的負債、對外投資以及固定資產的購置等缺乏嚴格的控制，增加了醫院資金的風險和呆滯。固定資產不按實際成本計量，使得固定資產的折舊和處置不合理。如果不能調整負債結構，嚴格控制固定資產的購置和核算，會大大降低資金的收益率，發揮不了應有的經濟效益。

(四)財務報告與分析體系不夠完善

財務報告模式把重點放在硬性資產上，對無形資產、人力資源等資源未能予揭示，而是通過歷史成本一類的原則等將其排斥在外，財務報告信息批露不及時，方式不夠完善，財務報告與分析體系更是不夠完善，不能全面反映財務狀況。

二、完善與進行改革和創新

(一)強化預算約束力與管理

將醫院所有收支全部納入到預算管理中，明確了核定收支、定項補助等預算管理辦法以及醫院等管理主體在預算編制、執行和核定收支等方面的職責，根據政府衛生投入政策的有關規定，實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整等各個環節，維護預算的完整性，杜絕隨意調整項目支出等問題，使醫院財務制度規范、完整。

(二)硬化成本核算，強化成本控制，提高運行效率

新的醫院財務制度重點強化了成本管理的要求，對成本核算，成本分析、成本控制等作出了明確的規定來加強公立醫院成本核算與控制，充實成本分析和成本控制的內容，定期開展醫療服務成本測算，考評醫療服務效率，將成本控制目標、預算執行情況作為醫院及其各科室績效考核的重要內容，作為財政補助安排的重要依據，增強員工的自覺性。控制成本費用支出，對于加強醫院自身的運行管理、全面提升成本核算與控制水平，提供了有力的數據支持，并為今后管理部門制定合理的醫療服務提供了參考依據。強化成本意識，降低醫療成本，提高醫院績效，增強醫院在醫療市場中的競爭力。

(三)科學合理界定收支分類，規范收支核算管理

根據收入按來源、支出按用途劃分的原則，合理調整醫院收支分類，配合推進醫藥分開改革進程，弱化藥品加成對醫院的補償作用，將藥品收支納入醫院財務收支的統一核算，根據業務活動需要，收支分類單獨核算科研、教學項目收支，這既體現了醫院公益性質和業務特點又規范了醫院各項收支核算與管理。

(四)務實資產負債信息，加強資產管理與財務風險防范

醫院要完整核算所擁有的資產和負債，全面披露資產負債信息，客觀反映資產的使用消耗和實際價值；強化管控手段，限制非流動負債的借入，嚴格大型設備購置、對外投資論證報批程序。使得能夠全面、真實反映醫院資產負債情況，為嚴格籌資和投資行為提供有力的政策依據。

(五)健全財務分析指標體系，改進完善會計科目和財務報告體系，完善財務報表體系，提高醫院財務管理的準確性和透明度

新制度對科目體系進行了全面梳理和完善，充實了各科目的確認，使醫院的日常核算依據更為明確，改善了醫院財務報告體系，新增現金流量表、財政補助收支情況及報表批注，改進了各報表的項目及其排列方式，還提供了作為財務情況說明書附表的成本報表的參考格式，使醫院的財務報表體系與企業會計更為協調，兼顧了醫院的實際情況，使醫院的財務報表體系更為完善，為財務管理的提供了方便，有利于內部管理，使醫院管理者心中有數，也有利于外部監管、審計監督和社會監督。

三、改革與創新的意義

根據醫改意見和實施方案關于醫院改革與創新的相關要求，新的醫院財務制度充分體現醫院的公益性特點，強化醫院的收支管理和成本核算，加強收費結構的管理，不斷提高效益，在醫療藥品收支核算、醫療成本歸集核算體系、會計科目和財務報告體系、醫院財務報表和財務審計方面進行了一系列的創新。完善醫院財務管理體制建設，加強財務監督，加強醫院財務風險的過程控制，落實了外部審計對醫院財務管理的要求。將社會較為關注的財務問題列入其中，較好地把握了事業單位的財務制度特點，為事業單位財務制度的整體改革指明了方向?？傊?，醫院財務制度要不斷改革和創新，才能使醫院走向更好的發展之路。

參考文獻：

[1]劉紅霞.淺談新醫院會計平衡公式及其意義，《衛生經濟研究》2000

第9篇：財務制度報告范文

（一）制度缺乏政策法規依據

出臺財務管理制度規定，不是依照國家法律、法規和財務規章制度，而是脫離學校實際情況，不合乎相關規定，缺乏嚴肅性。

（二）制度不健全不合理

制度建設嚴重缺位，相關內容片面、籠統、不規范，有的內容已不符合當前實際，失去其合理性，不利于操作。

（三）制度制訂過程簡易化

宣傳工作做的不夠，不能虛心廣泛征求教職員工意見，制度不能被廣泛理解和接受，不能得到很好地貫徹執行。

（四）制度執行約束力軟化

制度只能寫在紙上，貼在墻上，落實不到工作上，流于形式。

二、高校內部財務制度建設的政策法律依據

國家法律法規和財務規章制度是高校制定內部財務管理制度的政策和法律依據。《高等學校財務管理制度》規定的原則精神是高校制定內部財務制度的直接依據。它明確規定。

（一）高校財務管理基本原則

執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤工儉學的方針；正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、學校和個人三者利益關系。

（二）高校財務管理體制

“統一領導、集中管理”和規模較大的學?？梢詫嵭?ldquo;統一領導、分級管理”。高校財務工作實行校（院）長負責制。高校應單獨設置一級財務機構，統一管理學校財務工作。

（三）高校財務管理遵循的一般原則

預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則；事業基金管理應遵循收支平衡原則；專用基金管理應遵循先提后用、收支平衡、專款專用原則；資產處置應當遵循公開、公平、公正、競爭和擇優原則，按科學規劃、從嚴控制、保障事業發展需要的原則合理配置資產等。

三、高校內部財務制度建設的主要內容

主要包括高校財務預算管理、收入管理、支出管理、專項資金管理、結余分配管理、專用基金管理、基本建設財務管理、資產管理、后勤保障財務管理等諸多方面制度。

（一）根據事業發展目標和計劃編制年度財務收支預算

區分不同性質收入來源，合理組織收入；根據資金支出性質、用途，加強支出管理；專項資金、結轉和結余、事業基金和專用基金管理應?？顚Ｓ?、單獨核算。

（二）重視學校資產、負債和成本費用管理

加強財務管理科學性、真實性、有效性、均衡性，降低風險；建立基本建設投資制度，內部控制制度，經濟責任制度，財務信息披露制度，財務清算制度，定期報送財務分析和財務報告。

四、高校內部財務制度建設的保障實施

高校內部財務制度是高校開展財務工作，加強財務管理監督的直接依據。高校、財政、主管部門和審計部門應切實依法行使監督職能，與高校形成合力，保障財務制度的貫徹執行。

（一）履行監督檢查職能

財政部門應定期檢查高校財務管理制度是否得到有效執行，管理措施是否有力，落實到位。監督高校專項補助撥款使用情況，對存在的問題進行處理。

（二）重大財務事項報告制度

高校應嚴格執行財務制度。如有會計核算方法的改變、重大預決算方案變更、重大財務制度實施，應向財政部門報告，并自覺接受檢查。

（三）財政部門、主管部門的審批制度

高校的重大項目建設、重大設備購置，按財政管理制度規定，應實行報批和招標采購程序，高校進行必要的可行性論證，合理配置資源。

五、高校內部財務制度建設應注意的幾個問題