財務收支審計問題精選(九篇)

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第1篇：財務收支審計問題范文

摘 要 隨著醫院對內部審計越來越重視，內部審計在醫院財務監督方面的作用不斷加強，在對財務進行審計的過程中，發現了一些違規違紀的問題，筆者就這些問題做出了說明并提出了自己的觀點。

關鍵詞 收入 支出 審計監督

近年來，醫院特別是大型的公立醫院的收入逐年增加，由于醫院特殊的性質，舊的醫院會計制度并沒有要求第三方對醫院的會計報表和收支情況進行審計，而一般都是醫院的內審部門對醫院的財務收支和賬務處理進行監督，通過對醫院的審計，發現了醫院在財務收支方面存在不少問題，沒有嚴格按照醫院會計制度的規定合理的確定收入支出范圍，隨意性比較強。醫院的收入和支出關系到醫院的發展和員工收入的提高，因此醫院的收入支出核算是否規范直接影響到醫院的最終收益，通過對醫院收支項目進行審計，發現存在的問題并提出相應的改進措施，有利于醫院財務部門樹立法律觀念，加強收支項目管理，保障醫院的資金安全和醫院財產的完整性。

在對醫院收支情況進行審計的過程中，主要存在以下方面的不足：

一、醫院的收入不完整

醫院的收入包括開展醫療活動收到的收入、銷售藥品收到的收入以及其他與醫院業務有關的活動收到的收入，也包括從財政部門和上級主管部門收到的專項補助收入。在審計過程中，發現一般的醫院的醫療收入和藥品收入等核算基本上都是符合醫院會計制度規定的，但是有些其他收入本應該作為收入處理而醫院卻沒有視作收入而是放入“其他應付款”科目進行核算，比如說有些醫院在舉辦大型的慶祝活動時，很多兄弟單位都會送一些贊助費或者禮金等，有時醫院不想體現此項收入而把這部分款項放入了“其他應付款”；有些醫院把上級部門撥付的一些人才研究費和一些房屋租賃費、繼續教育和培訓費等都放入了“其他應付款”科目。以上科目的的會計處理混淆了收入和債務的界限，沒有真正的理解醫院收入的和負債的定義。醫院的負債是指醫院需要承擔的現時義務，而履行該義務會導致資產的減少或者勞務的增加。很顯然上述業務的資金來源并沒有可償還性，也就是說是不需要償還的。凡是醫院取得的不需要醫院承擔義務或者償還責任的款項醫院都應該作為收入處理，如果是外單位投入的資金需要醫院按期償還的才可以作為負債反映。因此如果是當年審計發現此類項目應該直接建議財務部門調整會計分錄，從“其他應付款”科目直接調整到“其他收入”科目，而如果是審計發現的是本年度以前會計差錯，由于財務已經結賬，因此按照會計制度的規定可以調入“事業基金”會計科目。審計中發現的上述問題審計部門應該給相關的財務人員審計建議，要求財務部門深入學習醫院會計制度，認真掌握醫院收入和負債的概念，規范財務處理。

二、醫院的成本費用項目混亂

醫院的成本費用項目是醫院收入的抵減項目，在醫院財務管理中有著十分重要的作用。醫院的成本項目是制定醫院醫療服務價格的尺度，也是各科室核算獎金所依據的重要財務數據，正確的進行成本核算，才能提供準確的成本信息并準確核算科室的收益和醫院的凈收益。在審計過程中，發現有些醫院為了調整收支結余，人為的調整成本費用核算方法。有些效益比較差的醫院，為了增加本期收益，體現院長的工作業績，人為的將很多需要計入成本費用的項目計入了其他科目，造成了醫院成本的虛減和利潤的虛增。比如在檢查醫院的其他應收款科目時，發現了很多長期掛賬的經濟業務，有些對方單位早已破產或者不存在了，應該將該部分其他應收款轉入支出科目，而醫院怕影響收益一直未作會計處理；有些本應該在業務發生時全部列支的項目被放入了待攤費用科目，像一些罰款支出或者醫療糾紛支出等放入待攤費用留待以后各期分攤，人為的減少本期支出，在一些存在在建工程的醫院，很多支出費用應該在當期列支，不應該計入在建工程成本的醫院也將該部分成本費用計入了在建工程，導致了成本費用的減少。而有些效益比較好的醫院，由于擔心本年結余過多會影響未來財務目標的制定和財政補助的核定或者其他方面的原因，人為的擴大成本開支范圍，使本不該列為支出項目的經濟業務列做支出，造成了成本的虛增和利潤的虛減。比如醫院在年底多預提取暖費或者本來應該逐年攤銷的費用一次性列入了支出項目，有些醫院在年底多計提修購基金和壞賬準備。其實對于提取修購基金和壞賬準備，醫院會計制度有明確的規定：醫療設備按照年限法計提修購基金，一般的醫療設備在使用期限5-10年的范圍內計提，壞賬準備按照應收醫療款和其他應收款年末余額的3%-5%提取，而醫院為了增加成本，人為的提高計提標準和比例，造成了醫院成本的增加和利潤的減少。

對于上述審計過程中發現的問題，有些是由于醫院財務人員專業能力不夠，對醫院會計制度了解的不深入等客觀原因造成的，而有些就是由于存在人為調節利潤的動機等主觀方面的原因造成的。醫院的審計部門應該切實履行審計監督責任，分清原因，對審計過程中發現的問題認真向相關部門反映，切實維護醫院財務核算的準確性，給相關會計報表使用者提供真實可靠的財務信息。

參考文獻：

[1]戴瓊.醫院財報審計須掌握哪些要領.中國會計報.2011.12-16(016).

[2]劉斌良.醫院審計的思路.審計與理財.2006(03).

第2篇：財務收支審計問題范文

第二條本準則所稱審計事項評價，是指審計機關按照確定的審計目標對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法、效益進行分析判斷，并發表審計意見的行為。

第三條審計機關應當依據國家有關法律、法規、規章和其他相關規定，對審計事項進行評價。

第四條審計事項評價應當由實施審計的審計機關獨立作出。

審計機關評價審計事項時，應當實事求是，客觀公正，保持謹慎的態度。

第五條審計機關應當根據審計方案規定的審計目標確定審計事項評價的范圍，對被審計單位財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性進行評價。

第六條真實性評價是指對被審計單位的會計處理遵守相關會計準則、會計制度的情況，以及相關會計信息與實際的財政收支、財務收支狀況和業務經營活動成果相符合的程度作出的評價。

第七條合法性評價是指對被審計單位的財政收支、財務收支是否符合相關法律、法規、規章和其他規范性文件所作出的評價。

第八條效益性評價是指對被審計單位的財政收支、財務收支及其經濟活動的經濟、效率和效果的評價。經濟是指被審計單位經濟活動是否做到了節約；效率是指經濟活動的投入與產出之間的比率關系；效果是指經濟活動是否達到了預期的目的。

第九條審計機關對下列事項不作評價：

（一）超越審計職責范圍的事項；

（二）證據不足、評價依據或標準不明確的事項；

（三）審計過程中未涉及的事項。

第十條審計組應當在審計報告中提出審計評價的初步意見，審計機關審定審計報告，對被審計單位提出評價意見。

第十一條作出審計評價時，應當首先對所審查的財政收支、財務收支的總體情況進行說明，并評價被審計單位取得的成績和存在的問題。

第十二條對真實性的評價，應當區分以下情況分別作出：

（一）如果審計中沒有發現并通過專業判斷認為被審計單位不存在重要的不真實的事項，可以認為其真實地反映了其財政收支、財務收支情況。

（二）如果審計發現有個別重要的（超過重要性水平的）不真實事項，但不影響總體上反映其財政收支、財務收支情況，可以認為其基本真實地反映財政收支、財務收支情況，同時指出其存在的問題。

（三）如果審計發現被審計單位會計信息嚴重不實，總體上不能合理地反映其財政收支、財務收支情況，可以認為其不能真實地反映其財政收支、財務收支情況，同時要說明原因。

第十三條對合法性的評價，應當根據被審計單位是否存在違反國家規定的財政收支、財務收支行為，以及違規的嚴重程度作出評價。對合法性的評價，應當區別以下情況分別作出：

（一）如果審計中未發現被審計單位存在重要的違反國家規定的財政收支、財務收支行為，可以認為其較好地遵守了有關財經法規。

（二）如果審計中發現被審計單位存在個別重要的違反國家規定的財政收支、財務收支行為，可以認為其除該事項外，基本遵守了有關財經法規。

（三）如果審計中發現被審計單位存在嚴重的違反國家規定的財政收支、財務收支的行為，可以認為其未能遵守有關財經法規。

第十四條對效益性的評價，審計機關應當首先就被審計單位經濟活動所產生效益的實際情況作出說明，同時應當揭示與有關評價標準進行對照的結果。

第3篇：財務收支審計問題范文

一、財政審計

1、對本級財政20*年度預算執行和其他財政財務收支情況審計。今年本級財政預算執行審計的重點是關注財政安全，規范預算管理，加強監督宏觀政策措施的落實，為我縣經濟發展充分發揮審計“免疫系統”功能和建設性作用。

2、對部分鄉鎮政府20*年度的財政決算情況審計:富池、王英、興國、白沙、韋源口、楓林。

二、農業與資源環保資金審計

1、國家和省級土地開發整理項目資金審計（省定）

2、扶貧專項資金審計

3、水利專項資金及水利局財務收支審計

4、國土資金及國土資源局財務收支審計

5、環保專項資金及環保局財務收支審計

6、農業綜合開發資金審計

7、林業專項資金及林業局財務收支審計

8、農業專項資金及農業局財務收支審計

三、固定資產投資審計

1、縣建設局（含二級單位）財務收支審計

2、縣城市建設綜合執法局財務收支審計

3、縣城建規劃局（含二級單位）財務收支審計

4、縣城鎮建設投資開發有限公司財務收支審計

四、經貿企業審計

1、交通系統20*一20*年財務收支及項目資金審計

2、經貿系統20*年度財務收支審計

3、商務系統20*年度財務收支審計

4、糧食系統20*年度財務收支審計

五、行政事業審計

1、五項社會保險基金審計（省定）

2、縣鄉醫療服務體系建設及經費管理使用情況審計調查（省定）

3、汶川地震災后恢復重建跟蹤審計（省定）

4、冰雪災害救災資金跟蹤審計

5、縣教育局系統審計

6、縣衛生局系統審計

7、縣計生局（含二級單位）財務收支審計

8、縣文體局（含二級單位）財務收支審計

9、縣廣播電視局（含二級單位）財務收支審計

10、縣殘疾人聯合會財務收支審計

11、科技三項經費及縣科技局財務收支審計

第4篇：財務收支審計問題范文

關鍵詞：農業事業單位；財務收支審計；分析

一、農業事業單位的概念

農業事業是指為發展農業經濟，滿足人們物質文化生活的需要，逐步實現農業生產手段、農業生產條件、農業科學技術和農業生產經營管理的現代化而服務的各項事業。廣義的農業事業包括農業、林業、畜牧業、水產業、水利、農機、氣象等部門所從事的科學研究、人才培訓、技術推廣、勘察設計、氣象預測、興修水利、抗旱治澇、改良土壤、繁育良種、抗災保畜、植物保護、開發農村資源、環境保護等各項事業。發展農業農業對加速發展農業有著重要意義。

為了完成各項農業事業，促進農業的發展，必須設立相應的農業事業單位和機構。農業事業單位是受國家農業行政主管部門領導，但不具有社會生產職能和國家管理職能的直接或間接為農業生產建設服務的社會組織和機構。這就是說農業事業單位本身一般不直接從事各種農產品生產，而是直接或間接為各類農業生產單位提供各利，服務的。

二、農業事業單位經費的含義及其構成

1　農業事業經費的含義

農業經費是國家財政用于發展農、林、水利、農機、氣象等各項農業事業需要的資金。具體指國家預算安排用于農業各主管行政部門及其下屬事業單位在組織生產、經營、服務活動中所需要的經費。農業事業經費是國家財政支出的重要組成部分。

農業事業經費主要是通過農業行政主管部門分別進行管理的。根據財政預算編制的原則，各主管部門首先編制本部門的營業費預算，報財政部門審批，批準后，財政部門將事業費按期拔給主管部門。主管部門的事業費―般分為兩部分：一部分由主管部門直接安排支出；另一部分轉撥給所屬的事業單位，由事業單位安排用于發展各項農業事業的需要。

2　農業事業經費的構成

農業事業經費使用范圍廣泛，項目繁多，如按國家預算科目有關內容來劃分，農業事業費主要由以下幾部分組成：農業事業費、農場事業費、農業事業費、畜牧事業費、農機事業費、林業事業費、水利事業費、水產事業費、氣象事業費、鄉鎮企業事業費、農業資源調查和區劃費、土地管理農業費、森林工業農業費以及其他農林水事業費等。如果按農業事業費支出的要素來分，農業事業費包括以下幾部分：人員經費、公務費、業務費、設備購置與修繕費及其他費用等。

三、農業事業單位經費財務收支審計的對象及內容

一般說，審計對象決定于其所監督的范圍，亦即其所監督的領域和內容。財務收支審計的對象就是農業單位的收支活動。具體說，就是對農業事業單位收支預算的編制、執行過程及其結果、各項收入、支出及其結余的合理性、合法性和真實性所進行的審計。

四、審計內容和重點

1　審查內部控制制度的建立和執行情況。主要審查事業單位是否建立健全了相應的規章制度，各項制度是否得到了有效執行，財務支付手續是否完備，資金資產的安全是否有制度保證和實際監督制約等。

2　審查財政補助收入、事業收入和經營收^等各項收入的真實性、完整性、合法性，重點關注有無隱瞞、轉移收入，私設“小金庫”等現象。

3　審查事業支出、經營支出、財政專項資金支出和基建支出等各項支出的真實性、合規性、效益性。重點對人員編制情況，職工工資、獎金的發放情況，財政專項資金是否專款專用及效益性進行審查。審查基建資金的使用是否符合項目計劃和預算，是否履行國家規定的報批手續，有無擅自擴大基建規模、擠占挪用等問題。

4　專用基金管理情況。審查事業單位是否按國家規定提取修購基金、職工福利基金和其他基金。專用基金的使用是否嚴格執行《事業單位財務規則》的規定。

5　資產的真實性及管理情況。重點關注是否將國有資產私自轉移問題，審查固定資產購置是否符合規定的報批程序和政府采購的要求，資金來源是否合規。

6　收費票據的使用管理情況。

7　銀行賬戶設置的合理性、合法性。

8　負債管理情況。審查事業單位對負債是否及時清理并按規定辦理結算。重點關注因基建投入而產生的負債情況，并分析是否存在其他顯性、隱性負債，單位還款能力。

9　其他需查明的審計事項。

五、農業事業單位經費財務收支審計的任務

根據財務收支審計的對象和目的，財務收支審計的任務主要有以下幾方面。

1　審查預算的編制和執行情況，保證預算任務的完成

農業事業單位的經費預算就是事業單位的財務收支計劃。財務收支計劃是指導輿業單位組織財務活動的綱領性文件，事業單位不僅要按照有關規定正確的編制財務收支預算，而且要在日常財務活動中嚴格執行預算。審計的任務在于通過對財務收支預算的編制及其執行情況的審查，促使事業單位認真地編制預算，在日常財務活動中嚴格執行預算，保證財務收支計劃的實現。

2　審查經費決算的真實性和合法性，對經費決算作出正確的審計評價

每個農業事業單位在年度終了都要向上級主管部門和財政部門報送決算。報告全年實際各項收入、支出及結余境況，審計部門要審查農業單位在決算戶所列的各項收入和支出是否真實、合法和完整，有無瞞報或少報收入，有無虛列支出、弄虛作假違紀違法問題。通過審計，對事業單位的決算作出正確的審計評價。

3　審查銀行開戶的情況，加強對事業經費的審計監督

事業單位貨幣資金的收、支、結算要通過銀行進行，根據資金的來源和用途不同，由會計部門統一在銀行開設相應的賬戶。審計部門要對農業事業單位在銀行開戶的情況進行審查，檢查有無多頭開戶，開設了哪些賬戶，是否合理，備賬戶資金收支有無違反現金管理制度的規定等，以加強對事業經費的審計監督。

第5篇：財務收支審計問題范文

實行領導干部任期經濟責任審計，對于加強干部監督和管理，推動領導干部認真履行職責，增強干部廉潔整潔勤政意識都發揮了一定的作用。但是在當前的審計工作中，存在著財政財務收支審計與經濟責任審計任務相互重合，容易造成重復審計的問題。雖然各級審計機關在審計工作中都不同程度地注重了經濟責任審計與財政財務收支審計的結合，但多數審計機關在進行財政財務收支審計過程中，沒能考慮到按照經濟責任審計的內容和要求來收集、保存相關資料，浪費了審計資源。另外還存在經濟責任審計任務相對集中與年度計劃發生矛盾、經濟責任審計工作量大與年度任務發生矛盾等方面。

審計機關只有從財政財務收支審計與經濟責任審計的統籌安排、財政財務收支審計過程中對與經濟責任審計相關資料的收集、經濟責任審計對財政財務收支審計結果的利用等方面入手，才能真正做到經濟責任審計與財政財務收支審計的有機結合。同時，審計機關在經濟責任審計中還應注意參考內部審計的成果和利用內部審計人員資源。要使經濟責任審計與財政財務審計有機結合起來，具體應做好以下幾個方面的工作：

一、經濟責任審計要納入年度審計計劃中，經濟責任審計不能單獨理解為領導干部離任一次性審計，應在領導干部任職期間定期進行審計，各部門的主要領導任職二至三年即審計一次，等調動、離任時再審計一次，這樣做，組織部門就可以根據領導干部的任職時間的長短有計劃的提出年度委托審計計劃，每年末審計機關與組織部門、紀檢監察機關召開領導干部任期經濟責任審計聯席會議，確定下一年度的審計對象，對象確定后組織部門向審計機關提出一份委托審計名單，并且這個名單中列出了哪些審計對象為本年度優先安排對象，哪些可以以后安排。審計機關根據這個名單結合制定全年審計工作計劃時予以參考，凡是上級指令性計劃涉及的單位及其他常規審計涉及到的單位可以與經濟責任審計統一安排在年度計劃中，任務安排通常是屬于哪個部門的審計范圍，由哪個部門承擔經濟責任審計任務。

二、經濟責任審計要與財政財務收支審計相結合。在沒有開展經濟責任審計的情況下，應注意在財政財務審計中結合經濟責任審計的內容和范圍作好審計工作底稿等必要的記錄，建立年度經濟責任審計內容臺帳，不斷積累每年審計資料，以避免重復審計，節省時間，提高工作效率：同時，在經濟責任審計中根據具體情況再突出重點，有針對性地開展對以前年度常規審計中所忽視或遺漏的重要經濟活動或群眾新反映的問題的審計，使經濟責任審計與常規審計相互促進，相互檢驗，盡量避免審計風險。在開展經濟責任審計的情況下，具體做法是：一是兩項審計同時實施。為理順審計行政關系，避免審計處理的主體錯位，例如實施市長（縣長）任期經濟責任審計時，在向市、縣政府送達經濟責任審計通知書的同時，還應分別向財政和地稅部門送達了財政財務收支審計通知書，以確保兩項審計同時開展，減少重復審計。在審計實施階段，將兩項審計結合起來，同時進點，同時進行，相互銜接，具體做法是：按照兩項審計事項的不同目的，不同側重點，作出兩個實施方案。在實施審計時，對問題的查處是相同的，但經濟責任審計要求以責任的評價、界定為主，其他事項的審計以項目的要求為主。審計結束后，要按照各自的要求寫出審計意見書或審計結果報告。這樣對一個單位的審計就可以完成兩項任務，出具兩套審計文書，起到事半功倍的效果，既完成經濟責任審計任務，又完成了其他審計事項，既避免了重復審計，又減少了審計成本。二是在預算執行和決算審計、專項資金等常規審計中，努力深化財政財務收支審計內容，全面體現經濟責任審計的要求，在重點對事關全局的財政財務收支工作目標的總體完成情況進行核實的同時，對審計發現的重大問題的責任主體進行進一步調查取證，并建立經濟責任審計積累和提供必要的基礎數據。三是加強上下級審計機關的支持和配合，上級審計機關在實施經濟責任審計時應積極利用以往的審計成果，下級審計機關應積極主動配合并提供相關的審計資料。

三、要建立經濟責任審計檔案。為了更好的開展經濟責任審計工作，做到心中有數，要建立領導干部注經濟責任審計檔案。對每一名領導干部建立一套審計資料檔案，通常用兩種辦法來進行，一是對單位財政財務收支審計時，要求各個審計組把查出違規違紀問題，分清責任，記在該單位領導的名下，審計機關建立臺帳，計算機儲存。二是每年在對各項專項資金跟蹤審計時，也對其專項資金發放、使用的主管部門的領導注意收集資料、這樣審計機關對轄區內各主辦局、鎮、街道主要領導干部哪年任職、哪年在審計中發現的有什么問題，原因是什么，領導干部本人應負什么責任都記錄在案，形成經濟責任審計檔案，當組織部門委托對其經濟責任審計時，就可以借用以前年度的審計成果，節省了審計時間，特別是對任職時間較長的領導干部進行經濟責任審計時，已把在職期間尚未審計的這段時間再審計一遍，解決了任務量大的矛盾。（作者單位：江西省審計廳）

第6篇：財務收支審計問題范文

一、存在的主要困難和問題

一是內審工作目前由于受經費、人員等因素制約，仍有少量單位部門領導未能將部門的內審工作列入議事日程，及時確定或安排專人（兼職工作人員）從事部門的內部審計工作；二是部分部門單位的內審從業人員工作積極主動性不夠，對開展工作存在凝濾或畏難情敘，效率不高，以至于不能很好地開展內部審計工作；三是有待于進一步加強對內審工作的管理和指導，促進部門、單位的內部審計工作程序和行文不斷規范。

二、2009年主要工作目標完成情況

2009年內審工作計劃安排項目10項，現已完成11個內審項目，即：教育局4項（1）對*完小20*年1月至2009年6月財務收支和資金使用效率進行內部審計，（2）對*中心校20*年1月至2009年6月財務收支和資金使用效益進行內部審計，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月財務收支和資金使用效益進行內部審計，（4）*縣職業教育中心20*年1月至2009年9月財務收支和資金使用效益進行內部審計；林業局1項對核桃三率建設撫育管護資金收支情況進行內部審計；公安局2項（1）對公安監管場所進行專項審計調查，（2）開展20*年換發第二代居民身份證收費進行專項審計；水利局1項對*縣*廠20*年1月至2009年6月財務收支進行審計；縣農業局3項（1）對*縣種子管理站債權債務清理審計，（2）對20*年*省村容村貌整治工程項目審計，（3）20*年*省農村集體經濟發展專項項目資金審計。

2009年12月10日止，審結項目11項，其中：專項審計調查2項，財務收支6項，專項審計3項，針對存在問題共提出整改或審計建議15條，通過審計糾正了被審計部門的不規范行為和事項，健全完善了相關管理制度。存在的主要問題是在財務收支中，二級核算單位的財務人員業務不夠熟悉致使賬制不夠健全、核算不夠規范；二是存在少量的白條支付和坐支行為。

三、下步內審工作安排

（一）工作指導思想

繼續以貫徹十七大四中全會精神為指導，鞏固和發揚學習實踐科學發展觀活動取得的新成效，緊緊圍繞縣委、政府中心工作和做好部門的年初內審工作計劃，把審計工作更好地融入經濟社會發展大局，認真履行內部審計監督職責，從保障國家、人民的安全和利益出發，以“推進法治，維護民生，推動改革，促進發展”為目標，嚴肅查處重大違法違規問題和經濟犯罪案件中，著力推進績效審計，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進和完善的建議，促進各項政策措施的貫徹落實，推進經濟平穩較快發展，積極推進體制制度創新和民主法制建設、反腐倡廉建設，充分發揮內審監督保障經濟社會健康運行的免疫功能。

（二）審計工作思路

一是突出以人為本，在鞏固學習實踐科學發展觀活動取得新成效的同時更加關注民生，維護人民群眾的根本利益，維護公平公正，以涉及群眾醫療、住房、教育、交通、社會福利等方面的社會保障資金和專項資金的政策執行、投入、使用、管理情況為審計重點。二是突出發揮內審建設性作用為審計目標，通過內部審計檢查、改進、完善部門單位的制度建設、政策執行，督促整改，促進規范行業、部門的經濟活動和管理行為。三是突出績效審計，提高審計項目效率效果為審計目的，加強對資金的效益審計、分析評價項目涉及經濟活動、投資行為等重點環節的各種價值因素、效益因素、效益指標，使經濟投資活動產生更多更大的社會經濟效益，促進社會事業的健康發展。四是突出創建節約型、環境友好型社會為審計方向，內審工作要更加關注能源礦產、水電、土地和自然環境的合理開發利用，從財務收支領域擴張到宏觀管理分析調控、決策領域，以審計促管理，以審計控制投資成本費用，少花錢，多辦事，節約建設投資資源和能源，合理開發利用資源，少投入，多產出，營造和諧友好的經濟社會環境。

第7篇：財務收支審計問題范文

關鍵詞：煙草行業 內部財務 財務審計

一、煙草行業內部財務審計存在的問題

（一）預算編制不合理問題

煙草行業內部財務審計所存在的主要問題之一就是對預算的編制內容太過粗糙。我國大多數的煙草企業在進行預算編制時，上交的預算方案都較為混亂，而且內容也是極為簡單。另一方面，煙草企業對于預算編制的范圍控制也較不全面，這也是導致煙草企業出現財務預算偏差的主要原因。此外，目前，對于我國大多數的煙草企業來說，基本上都沒有實行公開、透明的預算編制，這就很容易使得企業內部員工對預算編制產生懷疑。

（二）財務收支不合理問題

煙草企業對于財務收支的不全面也是造成財務審計問題的重要因素之一。因為我國煙草行業還未能夠建立起有效的、完善的監督機制，所以在對財務進行收入過程中，煙草企業并沒有能夠完全的對賬目進行收錄。這就導致煙草企業的高管無法真實的掌握企業自身的財務收支情況，進而可能出現一些、私吞財產等不良現象的發生，給公司帶來極大的財務損失。此外，我國煙草公司所采用的財務支出審批機制也非常不完善。目前，我國煙草企業對于財務支出的控制和管理主要是依靠于審批機制，但是因為各種因素的影響，使得這種財務審批制度在實際應用過程中存在很大的紕漏。另一方面，不僅僅是收支不全面、審批制度不完善，煙草企業對于財務收支管理的水平也是極為欠缺的。目前我國大多數的煙草企業都沒能夠很好的對資金進行合理分配，充分考慮資金管理的安全性。這就使得企業處于一個較為被動的地位，也無法有效的防止資金浪費、挪用公款、等現象的發生。最終使煙草企業的安全性受到極大的威脅。

（三）內部審計過程不合理問題

除了煙草企業自身制度的所存在的缺陷，煙草企業內部對于煙草審計也缺乏應有的獨立性。即使煙草企業已經建立了內部審計機構，但是這種內部審計機構還不具有獨立性，所以這就導致其對于財務的審計有一定的范圍限制。內部審計機構如果缺乏獨立性的話，就會進一步對內部審計的質量造成不利的影響。此外，煙草企業內部審計人員的綜合素質較差也是一個重要的影響因素。煙草企業內部的審計人員作為審計的真正執行者，直接影響著審計的最終質量。如果一個煙草企業的內部審計人員素質較差的話，不僅會影響到內部審計的質量，還會降低內部審計的效率。對于我國的煙草企業來說，目前對于企業內部的監控力度還不足，特別是對審計過程的監控還不夠嚴密，以至于造成了很多審計質量問題的發生。

二、解決煙草行業內部財務審計問題的對策

（一）保證業務預算編制的合理性

完善企業預算編制的方法，規范企業預算編制的程度。首先，對煙草企業預算編制方法進行改革和完善，使得煙草企業預算編制方法從“基數法”轉變為“零基預算法”，以保證煙草企業預算支出的公平性和合理性。其次，對預算編制內容進行細分化處理，對煙草企業財務預算管理細分至具體的部門、具體的單位、具體的項目，避免財務預算管理的分散化，提高財務預算的質量。再者，對預算編制內容進行公開化、透明化，以提高煙草企業財務預算的約束力。最后，把預算編制權利與預算編制執行權利進行獨立管理，以保證預算編制的獨立性，使得預算編制能夠順利完成。完善預算編制監督體系。

（二）財務收支的合理性和規范化

解決煙草企業存在的財務收入不全的問題，內部財務審計人員，首先可以通過有關部門提交的財務數據鏈對煙草企業同個時期財務收入數據存在較大差距的項目內容進行深入的研究和分析，及時發現財務收入差距產生的原因，并采取有效的解決對策，保證煙草企業財務收入的合理性。其次，可以根據有關部門提供的票據及財務數據對企業財務收入進行核對，以確認財務收入的完整性。再者，加強對財務收入的監督和管理，確保銷售部門能夠及時向財務部門進行報賬、核算。

（三）提高內部審計控制的準確性

健全規范內部財務審計體系。為了提高煙草企業內部財務審計的準確性和質量，在企業內部制定規范化的內部財務審計體制，規范化的內部財務審計內容，規范化的內部財務審計標準，規范化的內部財務審計程序。通過對內部財務審計進行規范化的管理，以提高內部財務審計的效率和準確性。制定科學合理的審計方案和計劃。煙草企業在進行部財務審計工作之前，必須制定合理的審計方案和計劃，對內部審計對象、審計范圍、審計內容、審計方法、審計程序等進行確認，并明確審計人員的責任，以保證內部財務審計制度有效進行。拓寬內部財務審計的范疇。將預算管理審計與財務收支審計進行結合，從經濟業務預算編制的合理性，過程控制的精準性，到最終財務收支的合法性，形成一條主線，系統思考，關注經濟業務全過程審計。對內部財務審計進行嚴格審核。

三、總結

當前，人們不僅開始注重審計過程可能出現的風險，還更加注重國家和社會審計中可能存在的風險。但是，這種注重程度遠遠還不夠，仍有一部分煙草企業在思想認識上存在一定的誤區，對于風險缺乏足夠防范意識。本文主要對煙草行業內部財務審計問題進行了深入的研究，希望借此能夠提升煙草行業企業的風險防范意識，促使煙草企業逐步提升自身的內部審計水平。

參考文獻：

[1]郭松林.煙草行業內部財務審計問題分析及對策[J].中國集體經濟.2012（01）

[2]唐彬豪.淺析煙草行業財務控制的完善[J].財經界. 2010（12）

[3]金偉.煙草行業內部審計發展探索[J].現代經濟信息. 2009（02）

第8篇：財務收支審計問題范文

《中華人民共和國審計法實施條例》（以下簡稱審計法實施條例）頒布實施，對《中華人民共和國審計法》（以下簡稱審計法）的有關規定予以了明確和細化，使審計監督機制更加健全，審計監督職責更加明了，這對于規范審計監督行為，強化審計監督指導和推動審計事業科學發展具有十分重大的意義。目前，各地審計機關正在普遍宣傳、學習貫徹審計法實施條例，審計法實施條例5月1日就將正式實施，如何正確貫徹實施，是擺在各級審計機關面前的一件大事，本人通過學習審計法實施條例及以往的審計工作情況，針對幾個具體問題談點自已的體會供同仁參考。

一、審計依據問題

目前各地審計機關在編制審計方案、制發審計通知書和審計報告中審計依據有兩種操作方式：一是以審計法第三章16條至30條規定的相關內容為審計依據，二是除以審計法第16條至30條規定外，將各級政府批轉審計機關年度項目審計計劃文件作為補充依據。

上述兩種操作方式，誰對誰錯有待明確，筆者傾向第二種做法，依據是審計法及其實施條例的相關規定。

新審計法第五章審計程序第38條規定“審計根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，向被審計單位送達審計通知書，遇有特殊情況，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計”。實施條例第五章審計程序第三十四條“審計機關應當根據法律、法規和國家其他有關規定，按照本級人民政府和上級審計機關的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃”。

通過審計法及其實施條例的規定中可以看出審計機關執法依據除法律、法規規定外，還應按照本級政府的要求確定年度審計項目計劃，遇有特殊情況的須經本級政府批準才可持審計通知書實施審計。依據審計法的相關規定作為審計依據就存在不完整性。

二、審計查出違紀違規問題定性、處理、處罰依據問題

目前，各級審計機關項目審計結束后對被審計單位存在的違紀違規問題依據國家有關法律、法規和規章的有關規定作為審計定性的依據，審計處理、處罰依據有兩種表現：一是依據審計法、審計法實施條例、財政違法行為處罰處分條例及相關規章中明確審計機關及其審計人員具有執法主體資格的法律、法規和規章；二是依據國家相關法律、法規及規章規定作為審計處理、處罰依據。

上述兩種做法和表現形式都存在與新修訂的審計法及其實施條例相銜接和完善的問題。

新審計法第四十一條“審計機關按照審計署規定的程序對審計組的審計報告進行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關的審計報告；對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰的意見”。

審計法實施條例第5條第二款“審計機關依照有關財政收支、財務收支的法律、法規，以及國家有關政策、標準、項目目標等方面的規定進行審計評價，對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，在法定職權范圍內作出處理、處罰的決定”。

審計法實施條例第六章法律責任第四十九條“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內，區別情況采取審計法第四十五條規定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任”。

“法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為處理、處罰另有規定的，從其規定”。

目前，相關部門起草的法律、法規和部門規章都明確有執法主體單位，直接借用有關的法律、法規和規章規定條款作為審計處理處罰的依據就存在執法體資格不合法的問題。

三、審計救濟途徑及受理單位問題

新審計法第四十八條“被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟”。

“被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定”。

新審計法實施條例第二十四條“審計機關根據被審計單位的財政、財務隸屬關系，確定審計管轄范圍；不能根據財政、財務隸屬關系確定審計管轄范圍的，根據國有資產監督管理關系，確定審計管轄范圍”。

根據法律和法規規定，審計機關年度審計項目計劃有本級政府安排的和上級審計機關授權或委托的審計項目，審計決定中告之的被審計單位救濟途徑的受理機關有待進一步明確。

如何正確貫徹執行新修訂的審計法實施條例，更好地運用實施條例，推動審計工作更好更快發展，為地方經濟建設保駕護航，是當前和今后各級審計機關和審計人員的一件大事。針對上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：

一、審計依據

應依據審計法相關條款規定和各級政府批轉的審計機關年度審計項目計劃。完整表述為：“根據《中華人民共和國審計法》第條規定和《人民政府批轉局關于年審計工作計劃安排意見的通知》（政發號）……

二、審計查出違紀違規問題定性、處理、處罰依據問題

審計定性依據國家有關法律、法規和規章的有關規定作為審計定性的依據，審計處理、處罰公兩種情況：一是若國家相關法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為無明確的處理、處罰意見的，依照審計法及其實施條例的相關規定作為審計處理、處罰依據，二是國家相關法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為有明確的處理、處罰意見的，參照相關法律、法規規定的處理、處罰種類及幅度，依照審計法及其實施條例的相關條款規定進行處理、處罰；需移送或由相關主管機關處理的制發移送處理和審計建議書。

第9篇：財務收支審計問題范文

［關鍵詞］國家審計質量；衡量指標；財政財務審計

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）31-071-02

國家審計又叫做政府審計,目前,我國制定的國家審計準則是我國政府審計機關和人員進行審計工作必須遵循的具體規范。在我國財政財務收支審計下,要想制定完善的國家審計質量衡量指標,必須從審計查出問題的本質出發,深入研究其問題的本質,將科學理論知識與實際情況相結合,才能制訂出更加科學和完善的管理方案、明確相關措施,督促被審計單位加以整改,才能更好地促進國家審計機關提升審計質量水平,更好地發揮國家審計的審計監督職能,達到審計的目的。

1 國家審計質量衡量指標的前提

要想深入研究國家審計下財政財務收支審計質量衡量指標,首先應當充分了解與國家審計有關的法律法規、規章和準則,只有在熟知并有效執行審計法律法規、規章和國家審計準則的前提下,結合實際情況,圍繞審計目標,突出重點,深入研究被審計單位適用的相關法律法規、規章和政策以及各種相關制度規定,制訂科學合理的審計工作方案和審計實施方案,實施審計起來才能符合現代經濟發展和審計規律的需要,才能做到有的放矢,切實可行、符合成本效益原則,否則會造成方案與實際脫軌,偏離或妨礙審計目標的實現,造成審計質量水平的低下或下降,以致無法探究國家審計質量的衡量指標。

(1)全面落實《審計法》和《審計法實施條例》,按照依法審計的原則,在法律法規、規章的約束和指導下實施審計工作,實現審計工作的法制化、制度化和規范化。如果不遵循相關法律法規、規章和準則的約束,就會造成各種不規范行為的產生,給國家財政財務帶來嚴重的損失,所以一定要按照法律規范行使各種權利,履行相關義務,依法審計。

(2)審計機關和審計人員要按照國家統一的審計準則開展審計工作,組織研究小組,針對現行形勢下的財政財務收支審計制訂更加科學、完善的審計方案,用于計劃并指導審計工作的開展。沒有規矩不成方圓,在實際工作中,應當時刻按照規定和方案行事,規范審計行為,全面提高審計質量,同時要明確審計責任。

(3)促進審計機關和審計人員依法履行職責,樹立正確的職業道德意識,在日常工作中主動規范自身的行為,避免違法現象的發生,自覺擔當維護國家財政經濟秩序,全面促進廉政建設,保障國民經濟健康的發展。所以,審計機關和審計人員在財政財務收支審計中,其首要的任務應是發現和糾正被審計單位違法違規的財政財務收支行為,維護國家財政經濟秩序。

因此,國家審計質量的水平應該是以國家審計機關實施審計的目標最終是否實現來衡量,衡量指標為：被審計單位針對國家審計機關審計檢查出的違規行為進行整改的過程體系,具體包括應糾正違規金額、糾正金額、糾正類型以及糾正率等指標。

2 財政財務收支審計下國家審計與社會審計質量衡量指標的分析

自美國審計學家迪安基洛(DeAngelo)在1981年首次提出審計質量的概念以來,許多學者都對審計質量做出了相應的定義,由于都是根據自己的研究目的而做出的定義,所以會出現很多的差異,影響審計質量水平高低的因素也有很多,尋求了不同的替代指標并對其進行了實證研究。通過對大部分替代指標的研究發現,有些指標主要是社會審計所具有的特征,有一定的局限性,相關定義表述得不是特別完整,如事務所規模、審計訴訟、審計時間與審計收費、審計市場集中度、非標準無保留意見、可操控應計利潤等。

2.1 國家審計質量應該可以用一個或一組替代指標來衡量

審計學家多普齊和希謬尼克(Dopuch ＆ Simunic)(1982)和迪安基洛(1981)都認為,注冊會計師審計質量是無法衡量的,但是經研究發現,可以通過別的方式來代替,不過只能以替代指標來衡量。由此可以推斷,國家審計質量同注冊會計師審計質量具有相同點,通過研究發現其共同點,進而發現衡量注冊會計師審計質量的有關替代指標的有效作用,也就是以替代指標來衡量國家審計質量可以一定程度地滿足或者符合需要。對照國家審計的總體目標的特殊性,經對比分析,得出的結論是,用來衡量注冊會計師審計質量的幾個指標即審計訴訟、可操控應計利潤(或結余)和審計時間是可以滿足國家審計質量的指標體系的,但審計訴訟(含行政復議、仲裁、訴訟)的發生本身就顯示了審計認定的事項存在爭議,審計質量和審計工作也就存在問題,且國家審計機關發生審計訴訟的可能性很小,現實狀況也確實不多,故可忽略暫不予納入國家審計質量指標體系的討論。

2.2 審計時間不宜作為國家審計質量的替代指標

任何一項任務的完成都需要時間,審計項目的計劃、準備、實施、報告、公告、督促整改需要一定的時間,審計時間對審計質量的影響不言而喻,但審計時間對審計質量的影響不好估量,因此不宜作為國家審計質量的替代指標。

2.3 國家審計質量衡量指標是雙向性的

目前,通過對國家審計的控制過程研究發現,質量衡量指標并不是單一性的過程,其實施過程比較復雜,包含的內容也很多,這就要求我們以客觀的態度研究實際問題,把科學理論知識運用到實踐中,進而發現其本質性問題。其過程是審計機關對被審計單位進行控制的雙向過程,這一點是不容置疑的,并且要引起審計工作人員一定的重視,深入了解其本質性問題,對其過程有深入的探討,進而在實施審計時,全面開展各項工作。以金額來替代審計對財政財務收支違規行為控制是一種很好的方案,具有一定的實際經濟和社會效果。