財(cái)務(wù)檢查方案精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)檢查方案范文

企業(yè)財(cái)務(wù)診斷,西方也稱之為“企業(yè)財(cái)務(wù)咨詢”。他們一般將其定義為:由財(cái)務(wù)診斷人員調(diào)查并指出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題,提出合理的解決方案,并幫助企業(yè)實(shí)施改善活動(dòng)的一種服務(wù)性事業(yè)。我國自八十年代初重建注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度以來,診斷咨詢業(yè)務(wù)也得到了迅速發(fā)展,1998年僅注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)診斷咨詢就達(dá)78萬余戶。但是,企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的理論研究在我國卻并未引起應(yīng)有的重視。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷不同于一般的財(cái)務(wù)工作,它具有以下基本特點(diǎn):

1.相對(duì)獨(dú)立性所謂相對(duì)獨(dú)立性,是指企業(yè)財(cái)務(wù)診斷機(jī)構(gòu)的人員,與企業(yè)財(cái)務(wù)部門處于平等地位,行政上不受企業(yè)的制約和干預(yù),以保證財(cái)務(wù)診斷結(jié)論客觀公正。即使是企業(yè)自我診斷人員,也必須擺脫行政干預(yù)和傳統(tǒng)習(xí)慣勢(shì)力的約束,處于超然地位,獨(dú)立地行使診斷職能。財(cái)務(wù)診斷人員的獨(dú)立性是確保客觀公正和有效的前提。財(cái)務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),所提出的診斷結(jié)論和措施須經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)后方能實(shí)施。

2.自主性與自愿性，企業(yè)是否進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,如何進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,聘請(qǐng)何人進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,這是企業(yè)的自主權(quán),任何單位不得強(qiáng)制企業(yè)進(jìn)行。同時(shí),財(cái)務(wù)診斷機(jī)構(gòu)和人員是否接受診斷課題,也有其自主權(quán)而不受其它單位干預(yù)。也就是說財(cái)務(wù)診斷能否進(jìn)行,取決于診斷者和被診斷者雙方自愿。財(cái)務(wù)診斷結(jié)論和措施方案,不是指令性提案,企業(yè)是否采納實(shí)施,取決于企業(yè)對(duì)措施方案的評(píng)價(jià),因而財(cái)務(wù)診斷結(jié)論和措施方案對(duì)雙方?jīng)]有嚴(yán)格的約束力和承擔(dān)責(zé)任的義務(wù)。

3.客觀性和科學(xué)性，財(cái)務(wù)診斷有一套嚴(yán)格科學(xué)的程序與方法,診斷過程中必須始終按科學(xué)程序和方法進(jìn)行。財(cái)務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提,而財(cái)務(wù)診斷的科學(xué)性則是診斷措施有效性的保證。財(cái)務(wù)診斷失去針對(duì)性和有效性,企業(yè)就不可能接受,因而也就談不上診斷成果。

4.保密性，企業(yè)財(cái)務(wù)診斷過程中,涉及到企業(yè)大量的財(cái)務(wù)信息和資料,財(cái)務(wù)診斷人員對(duì)企業(yè)優(yōu)勢(shì)和存在的問題了如指掌。因此,保密性是財(cái)務(wù)診斷的重要特征,也是財(cái)務(wù)診斷人員的職業(yè)道德要求。商品經(jīng)濟(jì)中,如果財(cái)務(wù)診斷人員不講職業(yè)道德,隨意透露企業(yè)財(cái)務(wù)秘密,將給企業(yè)帶來損失。因此,財(cái)務(wù)診斷是一項(xiàng)保密性極強(qiáng)的工作。

5.重要性和艱巨性，企業(yè)財(cái)務(wù)診斷不同于一般的診斷,因?yàn)槠髽I(yè)各方面存在的問題都會(huì)在財(cái)務(wù)資料中得到反映,也就是說,企業(yè)財(cái)務(wù)“癥狀”與原因不是單一的因果關(guān)系,而是呈現(xiàn)多元的復(fù)雜關(guān)系。同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)診斷沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)可供參照,同樣的病癥但治療措施和方案卻可以不同,必須因地因時(shí)因行業(yè)而異。因此,財(cái)務(wù)診斷十分復(fù)雜,需要經(jīng)過艱苦努力才能予以正確診斷和治療。

6.服務(wù)性，企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的目的是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問題。其主要作用是為企業(yè)當(dāng)好顧問和參謀。由于財(cái)務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),因而,從本質(zhì)上說,財(cái)務(wù)診斷工作是一種服務(wù)性工作。作為服務(wù)性工作,財(cái)務(wù)診斷人員自然應(yīng)取得報(bào)酬,這在企業(yè)外來診斷活動(dòng)中就表現(xiàn)得十分明顯。

二、與企業(yè)財(cái)務(wù)診斷接近的有企業(yè)會(huì)計(jì)咨詢、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)分析、企業(yè)財(cái)務(wù)檢查等范疇。了解企業(yè)財(cái)務(wù)診斷與這些范疇有何聯(lián)系與區(qū)別,分析財(cái)務(wù)診斷與這些范疇的關(guān)系,有助于我們加深對(duì)財(cái)務(wù)診斷含義的了解。

1.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)咨詢。財(cái)務(wù)咨詢是我國法律規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)之一。人們一般認(rèn)為,財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)咨詢?cè)诤x上并無明顯差別,都包含對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)和建議,只是詞語不同,我認(rèn)為,兩者是有區(qū)別的。首先,在我國財(cái)務(wù)咨詢顯然包含“財(cái)務(wù)”與會(huì)計(jì),而財(cái)務(wù)診斷則僅限于財(cái)務(wù)狀況,它一般不在會(huì)計(jì)活動(dòng)上下過多功夫。其次,財(cái)務(wù)診斷多用于診斷者親臨企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)收集資料,提出診斷結(jié)論、措施和方案,所用資料既有直接資料,又有間接資料,而會(huì)計(jì)咨詢多指接受企業(yè)資料,提出改善的建議、措施,所用資料大都是間接的。再次,財(cái)務(wù)診斷既可由企業(yè)自我進(jìn)行,也可聘請(qǐng)外來診斷人員進(jìn)行,而財(cái)務(wù)咨詢往往局限于企業(yè)外來人員。最后,財(cái)務(wù)診斷必須經(jīng)過深入調(diào)查研究和分析推理,將診斷結(jié)論和措施形成書面診斷報(bào)告,并指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施。而會(huì)計(jì)咨詢往往不必深入企業(yè)調(diào)查,咨詢建議也不一定形成書面報(bào)告,更不會(huì)指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施,往往僅限于口頭咨詢。因此,筆者認(rèn)為應(yīng)統(tǒng)一使用財(cái)務(wù)診斷而不用財(cái)務(wù)咨詢這個(gè)提法。

2.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)診斷離不開財(cái)務(wù)分析,沒有財(cái)務(wù)分析便無所謂財(cái)務(wù)診斷。但財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)分析是兩個(gè)不同的概念。首先,財(cái)務(wù)分析只是財(cái)務(wù)診斷的工具,且不是唯一的工具。財(cái)務(wù)診斷除使用財(cái)務(wù)分析方法之外,還要使用財(cái)務(wù)診斷特有的方法。其次,財(cái)務(wù)分析的目的一般是為了查明企業(yè)財(cái)務(wù)存在問題的原因,而財(cái)力診斷必須在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上提出解決問題的措施和方案,并指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施改善方案。再次,財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一般限于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),即資金籌集、資金運(yùn)用、資金消耗、資金收回和資金分配,而財(cái)務(wù)診斷的內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)活動(dòng),還包括財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)體制等各個(gè)方面。最后,財(cái)務(wù)分析一般由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行,而財(cái)務(wù)診斷較多是由企業(yè)外部診斷人員進(jìn)行的工作。

3.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)檢查。財(cái)務(wù)檢查是指在了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià),它包括調(diào)查和檢驗(yàn)兩重含義;財(cái)務(wù)診斷則是在調(diào)查和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上提出改善意見,兩者不完全相同。首先,財(cái)務(wù)檢查是由企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行的,而財(cái)務(wù)診斷是由財(cái)務(wù)診斷人員進(jìn)行的,不包含財(cái)力監(jiān)督的含義。其次,財(cái)務(wù)檢查的主要任務(wù)是評(píng)價(jià)企業(yè)計(jì)劃完成情況,財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營的合法性,而財(cái)務(wù)診斷一般不涉及財(cái)經(jīng)紀(jì)律和合法性問題。再次,財(cái)務(wù)檢查運(yùn)用的方法與財(cái)務(wù)診斷方法截然不同,財(cái)務(wù)診斷不使用詳查法、順查法或逆查法等。最后,財(cái)務(wù)檢查的結(jié)果是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià),具有一定的公證作用,而財(cái)務(wù)診斷的結(jié)果是提出診斷結(jié)論和改善的措施方案,其結(jié)論無法律的約束力。

綜上所述,企業(yè)財(cái)務(wù)診斷是生產(chǎn)社會(huì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求和必然產(chǎn)物,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的研究,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的健康發(fā)展,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)診斷的作用,對(duì)促使企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

參考文獻(xiàn):

1.胡玉明.西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[M].北京:中國物價(jià)出版社,1998.

2.陳浪南.西方企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M].北京:中國對(duì)外貿(mào)易出版社,1997.

第2篇：財(cái)務(wù)檢查方案范文

關(guān)鍵詞:企業(yè);財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

1財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容及意義

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特別是資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用日益重要,其不再局限于編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、進(jìn)行日常資金管理,而是根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行籌資、投資等財(cái)務(wù)決策,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,實(shí)施財(cái)務(wù)控制等,并處理各種活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。具體而言,財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有:①資金籌集:企業(yè)采取一定的方式從有關(guān)渠道取得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的活動(dòng),即籌資。從整體上看,企業(yè)可以從兩個(gè)方面籌集并形成兩種性質(zhì)的資金來源:一是企業(yè)自有資金,它是企業(yè)通過吸收直接投資、發(fā)行股票、企業(yè)內(nèi)部收益留存等方式取得,其投資者包括國家、法人、個(gè)人等。二是企業(yè)債務(wù)資金,它是企業(yè)通過向銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付款項(xiàng)等方式取得的資金。籌集資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要環(huán)節(jié),是企業(yè)進(jìn)行投資的前提,是決定企業(yè)資金規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展速度的重要環(huán)節(jié)。②資金投放:企業(yè)將從各種渠道籌集到的資金投入到企業(yè)經(jīng)營過程及其他企業(yè),以期獲取收益的活動(dòng),及投資。投資管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),投資決策的成敗,對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營具有決定性的影響。③資金運(yùn)營:企業(yè)通過投資將所形成的各項(xiàng)資產(chǎn)予以利用、調(diào)配、經(jīng)營及運(yùn)作、回收的過程。通過資金運(yùn)營,企業(yè)將形成必要的成本費(fèi)用開支以及運(yùn)營收入。④收益分配:是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營的需要,將企業(yè)經(jīng)營成果在不同利益相關(guān)者之間的分割過程。收益分配直接關(guān)系企業(yè)長期的利益問題,因?yàn)槿舢?dāng)期的利潤分配過多,則會(huì)影響到企業(yè)未來的長期發(fā)展,分配過少又會(huì)滿足不了利益相關(guān)者的短期利益。

財(cái)務(wù)管理是管理活動(dòng)中重要的一環(huán),與各部門的營運(yùn)活動(dòng)息息相關(guān)。加強(qiáng)資金管理,加強(qiáng)事前預(yù)測(cè)、控制與決策,將企業(yè)的財(cái)務(wù)資源——資金用活,創(chuàng)造最大的效益。

2財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)

2.1財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)過去和現(xiàn)在的資料,考慮企業(yè)現(xiàn)實(shí)的要求和條件,運(yùn)用科學(xué)的方法,對(duì)企業(yè)未來的活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果做出預(yù)算。企業(yè)為追求財(cái)富最大化,不僅需要有效地組織企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)活動(dòng),更需要對(duì)未來做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。現(xiàn)實(shí)企業(yè)經(jīng)營中,對(duì)企業(yè)本身進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),可以使企業(yè)明確發(fā)展方向,避免財(cái)務(wù)活動(dòng)的盲目性,為企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策提供依據(jù);預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)收支的發(fā)展變化情況,以確定經(jīng)營目標(biāo)。

2.2財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策是在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求,運(yùn)用科學(xué)的方法從各種備選方案中選擇的最優(yōu)方案的過程。財(cái)務(wù)決策時(shí)整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的核心,關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展,具體實(shí)施過程中應(yīng)遵守:①確定決策目標(biāo);②設(shè)計(jì)備選方案;③評(píng)價(jià)選擇最優(yōu)方案。

2.3財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃是在一定的計(jì)劃期內(nèi)以貨幣形式反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需要的資金及其來源、財(cái)務(wù)支出、財(cái)務(wù)成果及分配計(jì)劃。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃是使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都有具體的依據(jù)。

2.4財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制室為了達(dá)到特定的目的,而對(duì)資金運(yùn)動(dòng)過程進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)的過程,是利用有關(guān)信息和特定的手段,發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)際開展情況與財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)之間偏差的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)控制一般應(yīng)遵守:①確定控制目標(biāo)、制定控制標(biāo)準(zhǔn);②執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、建立控制系統(tǒng);③信息傳遞與反饋;④糾正實(shí)際偏差。

2.5財(cái)務(wù)檢查財(cái)務(wù)檢查是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性所進(jìn)行的檢查,是財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的具體體現(xiàn)。財(cái)務(wù)檢查有外部檢查和內(nèi)部檢查兩種。外部檢查主要是企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)管理部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的檢查。外部檢查主要以國家的財(cái)務(wù)制度、法規(guī)為依據(jù),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性所進(jìn)行的檢查。內(nèi)部檢查是企業(yè)財(cái)務(wù)部門及相關(guān)的其它管理部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的自我檢查。財(cái)務(wù)檢查可以促使企業(yè)自身自覺遵守國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策,也可促使企業(yè)有關(guān)部門和人員不斷地糾正缺點(diǎn)、改進(jìn)工作,提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。

3企業(yè)經(jīng)營中財(cái)務(wù)管理存在的問題以及改進(jìn)措施

企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)全民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了突出的貢獻(xiàn),多數(shù)企業(yè)都能按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)管理;多數(shù)企業(yè)建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,制定和實(shí)施了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度;不少企業(yè)實(shí)現(xiàn)了電算化會(huì)計(jì),還有的實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì),但是,長期以來由于監(jiān)管措施不到位,以及有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)存在偏差,造成財(cái)務(wù)管理水平普遍不高,有的甚至比較混亂。有些企業(yè)依然停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法和手段上,財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、管理手段、管理意識(shí)等方面還有較大差距;有的企業(yè)會(huì)計(jì)信息有用性不足甚至信息失真,給財(cái)務(wù)決策帶來了負(fù)面影響,從而直接導(dǎo)致資金鏈的斷開,為企業(yè)今后生存發(fā)展,埋下了巨大隱患;有的企業(yè)由于點(diǎn)多、線廣,財(cái)務(wù)管理仍停留在簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支上,會(huì)計(jì)核算只能應(yīng)付簡(jiǎn)單的算賬、計(jì)賬、報(bào)賬;有的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理硬件上投入不足,會(huì)計(jì)核算還停留在手工階段,難以適應(yīng)信息化時(shí)代的要求。具體來講,省屬企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算中存在以下幾個(gè)必須注意并切實(shí)加以改進(jìn)的問題:①部分企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱;②部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范;③部分企業(yè)內(nèi)部控制不健全;④部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。

以上問題已經(jīng)嚴(yán)重制約和影響了這些企業(yè)國有資產(chǎn)的保值和增值,影響了國有經(jīng)濟(jì)發(fā)展和壯大,影響了國有經(jīng)濟(jì)的布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整。

針對(duì)以上企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不足及存在的問題,提出以下幾點(diǎn)建議:

3.1高度重視,確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的核心地位企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織,必須追逐經(jīng)濟(jì)效益,講求投資回報(bào)。在當(dāng)前國際國內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的形勢(shì)下,企業(yè)效益增長的空間越來越小。企業(yè)要追逐較高收益,一方面是靠自主創(chuàng)新贏得市場(chǎng)先機(jī),另一方面就是眼睛向內(nèi)抓管理,尤其是通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,降低成本,挖掘企業(yè)內(nèi)部增長潛力,提高整體資產(chǎn)運(yùn)營效率。

3.2鞏固落實(shí),保證會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作規(guī)范化在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作上,我們所有的企業(yè),所有的財(cái)會(huì)人員,首先要做到按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定算清賬、記清賬、記好賬。

3.3加快步伐,確保財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度化要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用,必須建立健全相關(guān)的會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度。

第3篇：財(cái)務(wù)檢查方案范文

【摘 要】財(cái)政系統(tǒng)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)出現(xiàn)信息失實(shí)、資金管理、資本運(yùn)營、采購中成本管理、管理模式僵化，管理觀念陳舊、企業(yè)缺乏有效的監(jiān)控體系等一系列問題，只有實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制，建立一套完善的財(cái)務(wù)預(yù)算、監(jiān)控機(jī)制，才能杜絕財(cái)務(wù)問題的產(chǎn)生。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政系統(tǒng)人員對(duì)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理問題的出現(xiàn)；解決對(duì)策

1.企I財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的主要問題

1.1忽視企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題

（1） 法制觀念淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠。當(dāng)前，有些企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，置法律、法規(guī)和企業(yè)管理制度于不顧，完全按照個(gè)人主管意愿辦事。通過違法行為，來進(jìn)行增加財(cái)務(wù)收入。（2） 內(nèi)部人員分工不清，會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)不健全，對(duì)記賬人員、保管人員等財(cái)務(wù)工作人員沒有很好的制約，存在采購兼保管、出納兼復(fù)核等混亂現(xiàn)象。（3）有些企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平低下，財(cái)會(huì)人員不適應(yīng)新時(shí)期對(duì)財(cái)會(huì)人員的要求，更有甚者沒有取得相應(yīng)的會(huì)計(jì)證書，就走上了此崗位，連最起碼的算賬、報(bào)表都不懂，必然會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失，導(dǎo)致違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

1.2財(cái)務(wù)狀況不透明導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失實(shí)

由于一些企業(yè)集團(tuán)公司受各自局部利益的影響，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在核算中隨意性較大，造成在報(bào)表時(shí)不真實(shí)，更有甚者有意或無意干擾財(cái)務(wù)制度，導(dǎo)致截留信息，提供虛假信息，從而造成匯出的信息嚴(yán)重不真實(shí)。再加上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不透明，審計(jì)制度也是流于形式，致使企業(yè)作假帳的情況相當(dāng)泛濫。

1.3財(cái)務(wù)管理觀念陳舊、模式僵化，

相當(dāng)多的企業(yè)的管理模式是投資者就是經(jīng)營者，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，這種模式勢(shì)必會(huì)給企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度帶來負(fù)面影響。有些企業(yè)屬于民營性質(zhì)，這些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，導(dǎo)致其職責(zé)不分，越權(quán)行事現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，，有些企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。再加上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的能力不高，思想落后，沒有將財(cái)務(wù)管理制度納入到企業(yè)管理機(jī)制中，有的領(lǐng)導(dǎo)缺乏現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念，使企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中失去了應(yīng)有的地位和作用。

1.4企業(yè)缺乏控制、監(jiān)督體系

有些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門以會(huì)計(jì)核算為主，重核算輕經(jīng)營管理，事前沒有進(jìn)行預(yù)測(cè)對(duì)生產(chǎn)過程的控制、監(jiān)督，再加上內(nèi)部審計(jì)又受領(lǐng)導(dǎo)者制約，使審計(jì)形式上缺乏獨(dú)立性，造成財(cái)務(wù)監(jiān)督滯后。相當(dāng)多的企業(yè)集團(tuán)公司在重大投資問題基本上沒有約束機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)說了算的情況相當(dāng)嚴(yán)重。導(dǎo)致權(quán)力濫用，甚至腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。另外，有的企業(yè)集團(tuán)公司資金流動(dòng)與監(jiān)控體制不完善，管理失控。如內(nèi)部人員利用權(quán)力擅自挪用挪用資金，或讓下屬公司掌握資金，而這些資金大都由總公司貸款獲得，如果總公司對(duì)貸款難以調(diào)回會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的財(cái)源和信譽(yù)，很可能導(dǎo)致投資效益差，使企業(yè)在收取微薄存款利息的同時(shí)卻支付了巨額的貸款利息。

1.5采購成本管理問題突出

隨著企業(yè)批量生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大和買方市場(chǎng)的不斷增加，企業(yè)在采購成本方面存在的問題便日益暴露出來，表現(xiàn)為采購渠道分散，采購價(jià)格混亂，采購資金浪費(fèi)嚴(yán)重。造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降，資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重，制約著企業(yè)發(fā)展的后勁。

1.6資金運(yùn)營困難，資金嚴(yán)重不足

資金運(yùn)營是指資金的運(yùn)動(dòng)，如資金的籌集、運(yùn)用、收回的分配。目前，我國企業(yè)大都建立了較為獨(dú)立、渠道多元化的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約企業(yè)發(fā)展的突出問題。有些企業(yè)存在的問題表現(xiàn)為非關(guān)聯(lián)性的多樣化經(jīng)營，在這方面存在著相當(dāng)?shù)耐稒C(jī)性和盲目性，而企業(yè)本身管理能力又比較差，資金回報(bào)率低下，出現(xiàn)虧損現(xiàn)象；當(dāng)宏觀緊縮、資金難以籌措的現(xiàn)象出現(xiàn)時(shí)，沒能及時(shí)投入，走資本擴(kuò)張經(jīng)營發(fā)展的道路，另外在資本出現(xiàn)增量時(shí)又沒有注意采取集約化經(jīng)營。

2.企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的對(duì)策

2.1改革財(cái)務(wù)人員管理體制

會(huì)計(jì)是企業(yè)的核心，會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)回歸企業(yè)。應(yīng)當(dāng)建立一種會(huì)計(jì)資源社會(huì)管理體制。會(huì)計(jì)人員的任職資格應(yīng)通過政府部門認(rèn)定。另外，還應(yīng)成立類似會(huì)計(jì)行業(yè)的協(xié)會(huì)自律性組織，由行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一管理，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立全國會(huì)計(jì)人員檔案信息庫，對(duì)全社會(huì)會(huì)計(jì)人員的檔案進(jìn)行統(tǒng)一管理，這樣，就形成了一個(gè)全國性的統(tǒng)一市場(chǎng)，用人單位和會(huì)計(jì)人員就可進(jìn)行雙向選擇，這樣，就會(huì)促進(jìn)會(huì)計(jì)人員提高整體專業(yè)技術(shù)水平和遵守道德規(guī)范，提高會(huì)計(jì)人員工作效率。

2.2建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制主要是由財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面構(gòu)成。財(cái)務(wù)檢查是由企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門組織對(duì)所屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。檢查的重點(diǎn)是財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)的執(zhí)行情況和經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的企業(yè)重大經(jīng)營計(jì)劃、方案的執(zhí)行情況。對(duì)于檢查中出現(xiàn)的問題，要求限期整改，凡是牽涉?zhèn)€人責(zé)任問題的，按規(guī)定程序進(jìn)行追究。審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的第二道關(guān)。企業(yè)審計(jì)部門可將企業(yè)不同部門的業(yè)務(wù)和遵紀(jì)守法情況進(jìn)行評(píng)估，然后確定清單，進(jìn)行反復(fù)審計(jì)。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重點(diǎn)是審計(jì)某項(xiàng)法規(guī)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、決議和決定的執(zhí)行情況，并提出整改方案，來加強(qiáng)管理。對(duì)對(duì)下屬公司的監(jiān)控方式，可以通過董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)下屬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控。

2.3不斷改善對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)控

第4篇：財(cái)務(wù)檢查方案范文

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理 股權(quán)投資 財(cái)務(wù)管理

引言

近十年來，我國高速公路經(jīng)營公司盈利豐厚，現(xiàn)金流充盈，自然成為對(duì)外投資的生力軍，但受國情政策和行業(yè)特點(diǎn)所限，他們對(duì)外股權(quán)投資的管理現(xiàn)狀卻不容樂觀。下面主要從五個(gè)方面闡述高速公路經(jīng)營公司對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。

一、 協(xié)助被投資企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和內(nèi)部控制制度

高速公路經(jīng)營公司應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管為主線，完善被投資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，按照投資領(lǐng)域的行業(yè)特點(diǎn)和監(jiān)管要求幫助被投資企業(yè)建立健全涵蓋資本風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，并按審慎經(jīng)營原則，及時(shí)準(zhǔn)確全面地識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高被投資企業(yè)自身防范、識(shí)別、處置風(fēng)險(xiǎn)的能力。督促被投資企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系，確保其在資產(chǎn)、人事、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等層面都有健全的內(nèi)部控制制度并保證有效執(zhí)行。協(xié)助被投資企業(yè)建立一套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，選擇高敏感性的重點(diǎn)預(yù)警指標(biāo)，以便預(yù)警指標(biāo)體系能夠全面、真實(shí)地反映企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況。高速公路經(jīng)營公司協(xié)助被投資企業(yè)要從不同的角度綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)防范控制策略的制定和實(shí)施，既要保證被投資企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失能夠及時(shí)予以消除和化解，又要提高被投資企業(yè)防范控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，最終保障被投資企業(yè)的長期生存和持續(xù)發(fā)展。高速公路經(jīng)營公司自己也應(yīng)建立對(duì)外股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，安排必要的風(fēng)險(xiǎn)防范資金，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、 建立被投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理報(bào)告制度

1、建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理報(bào)告制度。被投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的需要，合理籌集資金、有效營運(yùn)資產(chǎn)、控制成本費(fèi)用、規(guī)范收益分配及編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并制定相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息管理。被投資企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度正式執(zhí)行之日起30天內(nèi)向其股東——高速公路經(jīng)營公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度。

2、建立主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和重點(diǎn)監(jiān)管指標(biāo)分析報(bào)告制度。被投資企業(yè)應(yīng)按其股東——高速公路經(jīng)營公司的要求及時(shí)報(bào)送季（月）度報(bào)告、年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告必須經(jīng)具有相應(yīng)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。高速公路經(jīng)營公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)上報(bào)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分類匯總、分析和評(píng)價(jià)，掌握被投資企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，與被投資企業(yè)共同制定相關(guān)問題的對(duì)策。

3、建立重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度。重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括：固定資產(chǎn)、在建工程管理，不良資產(chǎn)和呆賬核銷管理，企業(yè)改制、重組、上市、合并、分立、增資減資、引入戰(zhàn)略投資者、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)立子公司、關(guān)閉等，以及可能導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際控制權(quán)發(fā)生變化的事項(xiàng)等。被投資企業(yè)應(yīng)在上述事項(xiàng)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向其股東——高速公路經(jīng)營公司報(bào)告，并報(bào)送相關(guān)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)辦理情況資料。

三、建立被投資企業(yè)薪酬方案和長期股權(quán)激勵(lì)方案報(bào)告制度

充分的市場(chǎng)選擇機(jī)制可以保證經(jīng)理人的素質(zhì)，并對(duì)經(jīng)理人行為產(chǎn)生長期的約束引導(dǎo)作用，因此對(duì)經(jīng)理人提供股權(quán)激勵(lì)符合股東的利益。高速公路經(jīng)營公司應(yīng)建立有效激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)實(shí)際情況適度放開被投資企業(yè)長期激勵(lì)的閘門，改變目前現(xiàn)金為主的薪酬構(gòu)成，減少短期收益，增加長期收益，指導(dǎo)被投資企業(yè)建立與當(dāng)?shù)貙?shí)際情況、行業(yè)水平以及企業(yè)自身經(jīng)營情況相符合的薪酬管理制度和長期股權(quán)激勵(lì)制度。同時(shí)，增加高管薪酬透明度，要求提供公司財(cái)務(wù)狀況和高管薪酬的對(duì)比圖，以及所有員工年度薪酬中間值和公司CEO年度薪酬的比較，以促使被投資企業(yè)按照經(jīng)營業(yè)績向高管支付合理的薪酬。

四、建立被投資企業(yè)績效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)資料報(bào)告制度

正確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果和經(jīng)營者業(yè)績是經(jīng)濟(jì)管理工作非常重要的基礎(chǔ)和前提，也是經(jīng)濟(jì)管理工作成敗的關(guān)鍵之一。我國當(dāng)前實(shí)施的企業(yè)績效評(píng)價(jià)，實(shí)質(zhì)上是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求實(shí)行的一項(xiàng)企業(yè)監(jiān)管制度。被投資企業(yè)應(yīng)于年度終了后，根據(jù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表資料，填報(bào)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)值，并將績效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)資料報(bào)送其股東——高速公路經(jīng)營公司財(cái)務(wù)部門。高速公路經(jīng)營公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真審核被投資企業(yè)績效評(píng)價(jià)材料有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，和其他部門一起匯總分析被投資企業(yè)整體績效情況，綜合得出企業(yè)經(jīng)營效績和經(jīng)營者業(yè)績的基本結(jié)論。評(píng)價(jià)結(jié)果將作為考核被投資企業(yè)業(yè)績、加強(qiáng)對(duì)外股權(quán)投資管理、確定被投資企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬和下個(gè)會(huì)計(jì)年度公司發(fā)展規(guī)劃的重要依據(jù)。

五、建立對(duì)被投資企業(yè)定期或不定期的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查制度

財(cái)務(wù)檢查是財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要方法和手段，是減少信息不對(duì)稱、降低成本以及保護(hù)所有者利益的有效方式。高速公路經(jīng)營公司應(yīng)結(jié)合日常財(cái)務(wù)監(jiān)管，有計(jì)劃、有重點(diǎn)、分步驟地組織專人對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況等問題進(jìn)行專項(xiàng)檢查。對(duì)于財(cái)務(wù)檢查中查出的差錯(cuò)及發(fā)現(xiàn)的問題，要區(qū)分不同情況、不同性質(zhì)，有針對(duì)性地提出不同的處理意見，督促被投資企業(yè)認(rèn)真負(fù)責(zé)地加以改正，及時(shí)做好善后處理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

總之，在我國當(dāng)前階段，高速公路經(jīng)營公司對(duì)外股權(quán)投資管理應(yīng)堅(jiān)持審慎監(jiān)管原則，充分借鑒各行各業(yè)監(jiān)管改革的成功經(jīng)驗(yàn)和好的做法，尋求一條適應(yīng)自己發(fā)展的監(jiān)管思路和體制。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部、交通部，高速公路公司財(cái)務(wù)管理辦法，(1997)財(cái)工字第59號(hào)

第5篇：財(cái)務(wù)檢查方案范文

關(guān)鍵詞:基層央行;會(huì)計(jì);財(cái)務(wù);內(nèi)控

金融服務(wù)是基層央行工作的重心,財(cái)會(huì)工作又是重中之重。面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、新的央行財(cái)會(huì)職能、新的金融機(jī)遇,基層央行的財(cái)會(huì)工作還存在某些問題和不足,急需研究、探索和解決。

一、基層央行財(cái)會(huì)工作中的問題

(一)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度不夠健全,崗位職責(zé)不夠明確

首先,內(nèi)控制度不健全,落實(shí)也更有難度。其次,監(jiān)督制約機(jī)制形同虛設(shè),事前、事中、事后監(jiān)督雖然環(huán)環(huán)相扣,層層把關(guān),但相對(duì)嚴(yán)密的安全線,特別是在事后監(jiān)督上更顯不足。大部分基層央行沒有設(shè)置專職的財(cái)會(huì)事后監(jiān)督人員,帳務(wù)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性受到影響,資金安全存在一定風(fēng)險(xiǎn)。再次,崗位責(zé)任不夠明確,相互推諉扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,影響了工作效率、水平和資金的使用效率。同時(shí)對(duì)原有的崗位責(zé)任制度沒有進(jìn)行及時(shí)修訂完善,也不能保證很好地實(shí)行定期或不定期崗位輪換以及強(qiáng)制休假制度,制度不夠明、責(zé)任不夠清,導(dǎo)致財(cái)會(huì)工作規(guī)范程度相對(duì)不夠,以致于影響了財(cái)會(huì)工作的整體質(zhì)量和水平。

(二)聯(lián)行業(yè)務(wù)相對(duì)集中,產(chǎn)生了新的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算集中后,聯(lián)行往賬會(huì)計(jì)信息和原始憑證核對(duì)分離,形成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算集中后,央行縣支行的聯(lián)行被取消,只作為核算中心的網(wǎng)點(diǎn),辦理往賬業(yè)務(wù)的信息錄入及來賬業(yè)務(wù)的信息讀取,聯(lián)行業(yè)務(wù)統(tǒng)一由市核算中心聯(lián)行柜處理。其目的是為了規(guī)避因人員少、素質(zhì)不高而引發(fā)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn),但是聯(lián)行業(yè)務(wù)集中后,又產(chǎn)生新的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn):以前每筆聯(lián)行往賬業(yè)務(wù),均有原始憑證與聯(lián)行往賬報(bào)單或事后核查單相互核對(duì),可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)少發(fā)、錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)的聯(lián)行往賬。但是核算集中后,縣支行只負(fù)責(zé)錄入原始憑證有關(guān)信息,再由中支行的核算中心生成和發(fā)出聯(lián)行往帳業(yè)務(wù),這就形成了縣支行雖然有原始憑證,卻無法與實(shí)際發(fā)出的往賬核對(duì);而中支行核算中心聯(lián)行柜按照網(wǎng)點(diǎn)發(fā)來的信息進(jìn)行處理,卻無法核對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,必然導(dǎo)致在一定程度上存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

(三)會(huì)計(jì)崗位設(shè)定與現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員配置的矛盾

按照央行財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的要求,縣支行會(huì)計(jì)國庫科承擔(dān)著會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)核算雙重職能,一般應(yīng)設(shè)置接柜崗、記賬崗、復(fù)核崗、聯(lián)行崗、綜合崗、系統(tǒng)維護(hù)崗、會(huì)計(jì)主管崗、事后監(jiān)督崗、電子聯(lián)行崗、票據(jù)交換崗、結(jié)算管理崗、會(huì)計(jì)檔案管理崗等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據(jù)交換員、系統(tǒng)維護(hù)員、會(huì)計(jì)主管員不得參與日間賬務(wù)處理,記賬員、復(fù)核員必須交叉,聯(lián)行來賬、往賬和聯(lián)行對(duì)賬與管理必須分離,印、押、證必須分管,但實(shí)際工作中存在人員少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務(wù)的開展,必須一人多崗,一人多責(zé),如遇培訓(xùn)、外出檢查、正常休假等情況,兼崗和替班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是不按制度要求充實(shí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員,就會(huì)不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗、漏崗等現(xiàn)象,各個(gè)崗位之間的相互制約關(guān)系不完整,風(fēng)險(xiǎn)隱患較大;另一方面是縣支行規(guī)模小,人員少,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量較小,按制度要求充實(shí)會(huì)計(jì)人員,勢(shì)必造成會(huì)計(jì)人員占全行人員比重較大,人力資源浪費(fèi),不利于縣支行其他工作的開展。

二、基層央行財(cái)會(huì)工作對(duì)策

(一)提高對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)

要高度重視和支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作,從觀念上實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變,從工作上處理好一個(gè)關(guān)系。一是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員思想觀念的轉(zhuǎn)變。央行會(huì)計(jì)是宏觀金融管理的重要組成部分之一,會(huì)計(jì)人員在管理范圍上,不僅要管好央行的基礎(chǔ)貨幣,及時(shí)辦理各金融機(jī)構(gòu)的繳存款及其相互之間的資金清算,還要做好管理結(jié)算,在管理內(nèi)容上會(huì)計(jì)部門要充分利用其掌握的第一手資料,搞好會(huì)計(jì)分析,通過其固有的反映監(jiān)督職能,為宏觀管理提供真實(shí)可靠的信息。同時(shí)做好內(nèi)部資金和財(cái)務(wù)的管理,提高資金使用效率。二是會(huì)計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)由核算型到管理型的觀念轉(zhuǎn)變。即以記賬、算賬、報(bào)表、費(fèi)用核算為中心的會(huì)計(jì)核算體系轉(zhuǎn)到以加強(qiáng)監(jiān)督管理,保證資金安全為中心,以執(zhí)行央行貨幣政策為主要任務(wù)的會(huì)計(jì)核算體系,央行會(huì)計(jì)的工作范圍也要逐步延伸拓寬,反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預(yù)測(cè)都是央行會(huì)計(jì)的首要的、基本職能和任務(wù)。一個(gè)關(guān)系是處理好會(huì)計(jì)改革和加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理的關(guān)系,作為金融管理職能部門之一的會(huì)計(jì)部門,管理與改革同等重要。因此應(yīng)當(dāng)處理好改革與管理的關(guān)系,改革可以促進(jìn)管理水平的提高,而管理水平的提高又為改革的順利進(jìn)行開辟道路。央行會(huì)計(jì)應(yīng)加快改革步伐,盡早、盡快與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。

(二)全面落實(shí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)檢查制度,進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作行為

一是建立和健全會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督機(jī)制,定期或不定期地開展事前、事中、事后等多層次、全方位、多形式的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督,對(duì)一切有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)提出整改意見,對(duì)違規(guī)操作行為嚴(yán)肅處理。二是全面落實(shí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作自查與定期檢查制度,堅(jiān)決避免搞形式、走過場(chǎng),要將各項(xiàng)檢查制度落到實(shí)處,扎扎實(shí)實(shí)開展檢查工作,每一次檢查要研究制定檢查方案,落實(shí)檢查責(zé)任制,形成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員向會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)主管向分管行長負(fù)責(zé)、分管行長向行長負(fù)責(zé)的三級(jí)責(zé)任區(qū),層層負(fù)責(zé)制;要通過自查、定期或不定期檢查等形式,對(duì)所有會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行全程檢查監(jiān)督,形成環(huán)環(huán)相扣、層層把關(guān)的安全線;對(duì)查出的問題不隱瞞、不回避,敢于發(fā)現(xiàn)和暴露問題,樹立會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作無小事的意識(shí),真正發(fā)揮檢查監(jiān)督的作用,確保資金安全,工作規(guī)范。三是檢查內(nèi)容要全面,檢點(diǎn)要突出,切不可厚此薄彼,特別是要對(duì)聯(lián)行清算、賬戶管理、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算、費(fèi)用開支、內(nèi)控制度執(zhí)行進(jìn)行重點(diǎn)檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,防止差錯(cuò),堵塞漏洞,從而保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性。

第6篇：財(cái)務(wù)檢查方案范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù) 控制系統(tǒng)

企業(yè)集團(tuán)要在外部競(jìng)爭(zhēng)中形成較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，集團(tuán)母公司必須根據(jù)總體規(guī)劃要求對(duì)集團(tuán)范圍內(nèi)的資源進(jìn)行合理配置。按照交易費(fèi)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，當(dāng)市場(chǎng)交易成本超過內(nèi)部化成本時(shí)，企業(yè)集團(tuán)采用內(nèi)部化手段代替市場(chǎng)交易，可以使交易費(fèi)用降低，從而提高資源配置效率。但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)集團(tuán)在節(jié)約交易費(fèi)用的同時(shí)，也增加了監(jiān)督和管理費(fèi)用。作為具有多層委托關(guān)系的不同法人聯(lián)合體，其內(nèi)部各成員子公司雖然有著統(tǒng)一的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和一致的經(jīng)濟(jì)利益，但也存在著各自的經(jīng)濟(jì)利益，加上委托雙方存在著信息不對(duì)稱，成員子公司比較容易出現(xiàn) “逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”等問題，從而有可能損害到集團(tuán)所有者的利益。

由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母子公司關(guān)系是以資本為主要連接紐帶的，集團(tuán)子公司獨(dú)立的法人地位以及集團(tuán)內(nèi)多層委托關(guān)系決定了只有從財(cái)務(wù)角度實(shí)施管理與控制，才能使企業(yè)集團(tuán)真正成為一個(gè)經(jīng)濟(jì)利益上的整體，進(jìn)而利用企業(yè)集團(tuán)組織優(yōu)勢(shì)，通過集團(tuán)資源綜合配置效益的最大化，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資本的保值和增值。

因此，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，建立一個(gè)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，以切實(shí)改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督就顯得尤為必要。

構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的原則

企業(yè)集團(tuán)是各種資源的獨(dú)特結(jié)合體，外部環(huán)境的不確定性和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性要求在構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持以下指導(dǎo)原則：

結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，著眼于管理創(chuàng)新，建立與企業(yè)集團(tuán)本身相適應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)

不同類型的企業(yè)集團(tuán)通常具有不同的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該構(gòu)建與自身目標(biāo)相一致的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。對(duì)于投資控股型企業(yè)集團(tuán)，財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)應(yīng)著眼于如何降低投資風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，使投資組合效益的綜合資本報(bào)酬率和凈資產(chǎn)報(bào)酬率最大化；對(duì)于生產(chǎn)作業(yè)型企業(yè)集團(tuán)，財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)應(yīng)著眼于提高全部資產(chǎn)的綜合報(bào)酬率，通過集團(tuán)內(nèi)部不同資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)整體資產(chǎn)報(bào)酬最大化。

摒棄單純財(cái)務(wù)觀點(diǎn)，用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，立足于整個(gè)集團(tuán)，多方位考慮

1992年，美國COSO委員會(huì)出版了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制的整體框架》中指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工實(shí)施的，為提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的效果和效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和有關(guān)法律、法規(guī)的遵從性而提供合理保證的一個(gè)過程。”它告訴我們，內(nèi)部控制并不是僅指財(cái)務(wù)控制或資產(chǎn)安全性控制或內(nèi)部監(jiān)督，而是為了使企業(yè)的經(jīng)營依循既定的目標(biāo)前進(jìn)的過程，是一種動(dòng)態(tài)的過程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的始終。因此，為了能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)作用，應(yīng)注重其他各種內(nèi)部控制手段的協(xié)調(diào)和配合。

應(yīng)堅(jiān)持運(yùn)用博弈論的方法，兼顧各方面的利益，以實(shí)現(xiàn)各方利益的均衡

比如在控制系統(tǒng)構(gòu)建的過程中，努力探尋母公司與子公司共處的平衡點(diǎn)，使內(nèi)部各層級(jí)的經(jīng)營者都有努力實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的動(dòng)力，解決集團(tuán)母公司與子公司之間的利益沖突。

將現(xiàn)代技術(shù)運(yùn)用進(jìn)來

充分利用現(xiàn)代技術(shù)手段，獲取更多的財(cái)務(wù)信息，輔助實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的高效率運(yùn)行。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)集團(tuán)管理要求和國內(nèi)外成功企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)驗(yàn)，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)的有效控制和監(jiān)督，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在堅(jiān)持基本原則的基礎(chǔ)上，結(jié)合集團(tuán)自身特點(diǎn)，構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，具體內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：

構(gòu)建以財(cái)務(wù)預(yù)算為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)算控制，從其功能上看，是以期望利潤為目標(biāo)、以資金流量為紐帶、以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)、以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)的一整套財(cái)務(wù)指標(biāo)的組合。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可將企業(yè)集團(tuán)的一切活動(dòng)納入嚴(yán)格的預(yù)算控制體系，把各企業(yè)的目標(biāo)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)與約束等各種控制手段融合到一起，成為滲透到集團(tuán)生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營、投資、融資等各個(gè)環(huán)節(jié)的主要控制手段。

財(cái)務(wù)預(yù)算由總預(yù)算、專門預(yù)算和預(yù)算編制說明幾部分組成，其中總預(yù)算反映企業(yè)資本營運(yùn)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的總體狀況，其表現(xiàn)形式為預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，全面反映企業(yè)預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債、權(quán)益、損益和現(xiàn)金流人流出情況。專門預(yù)算反映企業(yè)某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如分產(chǎn)品收入成本預(yù)算，產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、投資收益預(yù)算、重大資本支出預(yù)算等。通過編制預(yù)算，集團(tuán)公司可以全面掌握所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，爭(zhēng)取工作的主動(dòng)權(quán)。

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于企業(yè)集團(tuán)公司審視子公司的經(jīng)營活動(dòng)。預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實(shí)施的過程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少摩擦，增強(qiáng)凝聚力。財(cái)務(wù)預(yù)算一旦確定，且層層分解下去，具體落實(shí)為責(zé)任預(yù)算時(shí)，便具有強(qiáng)制的約束效力，給子公司以明確的經(jīng)營管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評(píng)價(jià)、調(diào)整。

構(gòu)建以重大資本財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)決策控制系統(tǒng)

為了保證整個(gè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和資本經(jīng)管的安全，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少失誤，集團(tuán)公司應(yīng)建立企業(yè)重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)批制度，即凡屬重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)均需經(jīng)集團(tuán)總部作出決策后才能辦理。企業(yè)重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)，包括重大投融資、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)損失處理等。

重大投融資

包括投資和融資，投資又包括股權(quán)投資和債權(quán)投資。集團(tuán)總部必須嚴(yán)加控制。其主要措施是實(shí)行額度控制，即限額以上項(xiàng)目必須由集團(tuán)決策。集團(tuán)決策時(shí)，主要把握兩點(diǎn)：一是投資項(xiàng)目是否符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和對(duì)該公司的經(jīng)營方向定位；二是項(xiàng)目是否具有可行性，對(duì)于批準(zhǔn)的項(xiàng)目，還要明確投資項(xiàng)目決策者和實(shí)施者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

對(duì)外擔(dān)保

企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保，形成了或有負(fù)債。在現(xiàn)實(shí)中，或有負(fù)債形成現(xiàn)實(shí)負(fù)債之后，往往難以擺脫責(zé)任，從而造成資產(chǎn)損失。即使設(shè)法逃避連帶責(zé)任，也會(huì)牽扯很大精力，影響企業(yè)經(jīng)營。因此，集團(tuán)公司對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的管理制度和責(zé)任追究制度。所屬企業(yè)原則上不準(zhǔn)對(duì)外擔(dān)保，特殊情況需要對(duì)外擔(dān)保的，要由集團(tuán)決定。

資產(chǎn)損失處理

資產(chǎn)損失，包括壞賬損失、存貨損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、擔(dān)保損失以及經(jīng)營證券、期貨、外匯交易損失等。處理資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序進(jìn)行：一是核實(shí)損失，基層單位應(yīng)當(dāng)取得足以說明損失事實(shí)的資料證據(jù)，對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目、金額予以確認(rèn)；二是查清責(zé)任，集團(tuán)公司應(yīng)組織人員對(duì)造成資產(chǎn)損失的責(zé)任進(jìn)行檢查，其中屬于違法違紀(jì)行為造成的損失，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員予以處分；三是按照企業(yè)內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定審核核銷。

通過向子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)構(gòu)建財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng)

在一個(gè)公司內(nèi)部，由于委托雙方存在著信息不對(duì)稱，因而經(jīng)常產(chǎn)生有損所有者利益的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。而董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)控，往往是事后行為，因此監(jiān)控的力度和效果是有限的。而財(cái)務(wù)總監(jiān)制度可以解決經(jīng)理人員“內(nèi)部人控制問題”并實(shí)施事前、事中和事后的全過程監(jiān)控。子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)公司委派并對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)總監(jiān)代表股東的權(quán)益，直接對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。但財(cái)務(wù)總監(jiān)同時(shí)又是公司日常財(cái)務(wù)管理的負(fù)責(zé)人，平時(shí)要在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助總經(jīng)理工作。這樣，財(cái)務(wù)總監(jiān)代表股東打破了經(jīng)理人員的權(quán)力的過度集中，能在日常工作中監(jiān)控財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程。

在派出財(cái)務(wù)總監(jiān)的過程中，由于涉及到利益與權(quán)力的分配，因此尤其要處理好以下幾個(gè)當(dāng)事人的關(guān)系：

財(cái)務(wù)總監(jiān)與集團(tuán)公司總經(jīng)理的關(guān)系

財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的形式以對(duì)總會(huì)計(jì)師和內(nèi)審部經(jīng)理負(fù)責(zé)的形式表現(xiàn)出來，因?yàn)楹蠖叩穆殭?quán)直接來自總經(jīng)理的授予。集團(tuán)公司總經(jīng)理根據(jù)特殊情況需要，可直接過問財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作，但財(cái)務(wù)總監(jiān)日常工作由總會(huì)計(jì)師和內(nèi)審部經(jīng)理組織、領(lǐng)導(dǎo)。

財(cái)務(wù)總監(jiān)與集團(tuán)總會(huì)計(jì)師的關(guān)系 財(cái)務(wù)總監(jiān)將接受來自總會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，同時(shí)對(duì)總會(huì)計(jì)師負(fù)職能責(zé)任，這實(shí)際上是對(duì)集團(tuán)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

財(cái)務(wù)總監(jiān)與子公司總經(jīng)理的關(guān)系

財(cái)務(wù)總監(jiān)不是子公司總經(jīng)理的助手和參謀，工作有更大的超脫性、權(quán)威性和獨(dú)立性。財(cái)務(wù)總監(jiān)有權(quán)了解、審核子公司的重大經(jīng)營管理活動(dòng)，子公司總經(jīng)理有責(zé)任支持、配合財(cái)務(wù)總監(jiān)職能工作的開展。

構(gòu)建以財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)為主的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制系統(tǒng)

財(cái)務(wù)監(jiān)督控制系統(tǒng)主要由財(cái)務(wù)檢查與內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面構(gòu)成，分別由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門從不同角度對(duì)所屬企事業(yè)單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理活動(dòng)所進(jìn)行的內(nèi)部監(jiān)督，目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，保證企業(yè)集團(tuán)按照既定目標(biāo)平穩(wěn)運(yùn)行與發(fā)展。

財(cái)務(wù)檢查

即主要由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門組織對(duì)所屬單位進(jìn)行的財(cái)務(wù)檢查。檢點(diǎn)是：國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策的執(zhí)行情況；經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司重大經(jīng)營計(jì)劃、方案的執(zhí)行情況；大額對(duì)外付款、投資、借款、擔(dān)保情況；固定資產(chǎn)的報(bào)廢、報(bào)損、核銷及出售情況；重要經(jīng)濟(jì)合同簽訂和執(zhí)行情況；所屬全資和控股子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況。財(cái)務(wù)檢查可不定期進(jìn)行，對(duì)于檢查出的財(cái)務(wù)問題，要求糾正并限期反饋糾正情況；涉及個(gè)人責(zé)任追究問題，按規(guī)定程序進(jìn)行處理。

內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)在集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)則主要應(yīng)由集團(tuán)公司的審計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行。內(nèi)審部門的作用不僅在于監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)工作，也包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。

集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行內(nèi)審的主要方法是：一是以強(qiáng)化集團(tuán)資產(chǎn)控制為主線，建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，堅(jiān)持下審一級(jí)，各審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)下屬公司的內(nèi)審；二是設(shè)立集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下由相關(guān)人員和職能部門組成，委員會(huì)的作用在于保證子公司的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的充分可靠性；三是對(duì)子公司的一些工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、對(duì)外合作項(xiàng)目、聯(lián)營合同等進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)，實(shí)行離任審計(jì)制度，審查和評(píng)價(jià)子公司責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；四是定期或不定期地對(duì)子公司的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的有效性進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度； 五是集團(tuán)公司實(shí)行總審計(jì)師制度，加強(qiáng)集團(tuán)公司整體的審計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)，重點(diǎn)是從管理者角度對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行控制。

集團(tuán)公司通過對(duì)子公司的審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正所存在的問題，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)部管理強(qiáng)有力的控制機(jī)制作用。

通過財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)

集團(tuán)母子公司間財(cái)務(wù)信息是否暢通，關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率。無論什么控制都離不開真實(shí)、及時(shí)的信息，財(cái)務(wù)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制過程，要確保實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，必須對(duì)各子公司進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，并不斷調(diào)整偏差。財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)應(yīng)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：

財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度

母公司應(yīng)制定子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，包括事前報(bào)告制度和事后報(bào)告制度。各子公司在進(jìn)行重大經(jīng)營決策前，必須事前向母公司報(bào)告。

財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，為財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化提供了可能，為提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息的有效性創(chuàng)造了現(xiàn)實(shí)條件。通過在集團(tuán)內(nèi)部建立大計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，可將下屬各子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行等都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，母公司可隨時(shí)調(diào)用了解子公司的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)時(shí)監(jiān)控各個(gè)子公司的經(jīng)營情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，提高控制的效率和效果。

參考資料：

1. 王全喜，論企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)特征與財(cái)務(wù)控制[J]，南開管理評(píng)論，1998年第2期

2. 張延波，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)政策[M]，北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社，2002年

3. 吳水澎等，企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J]，會(huì)計(jì)研究，2000年第5期

第7篇：財(cái)務(wù)檢查方案范文

近年來，社會(huì)組織發(fā)揮易于接觸高危行為人群及艾滋病感染者和病人、工作方式靈活的優(yōu)勢(shì)，積極參與艾滋病防治工作，成為艾滋病防治的一支力量。為支持社會(huì)組織科學(xué)、有序、規(guī)范地參與艾滋病防治工作，國家建立社會(huì)組織參與艾滋病防治基金（簡(jiǎn)稱社會(huì)組織防艾基金）。為此，國家衛(wèi)生計(jì)生委、財(cái)政部、民政部印發(fā)了《關(guān)于建立社會(huì)組織參與艾滋病防治基金的通知》和《社會(huì)組織參與艾滋病防治基金管理辦法（暫行）》。

二、主要內(nèi)容

（一）關(guān)于社會(huì)組織防艾基金的籌資方式。社會(huì)組織防艾基金為全國性公益專項(xiàng)基金，采取多元化籌資模式，所需資金通過中央財(cái)政專項(xiàng)資金、社會(huì)和個(gè)人捐贈(zèng)、國際組織無償援助以及其他合法方式多渠道籌集。2015年，中央財(cái)政已投入5 000萬元啟動(dòng)資金。自然人、法人或者其他組織向基金捐資的，按照規(guī)定享受有關(guān)優(yōu)惠政策。

（二）關(guān)于社會(huì)組織防艾基金的管理機(jī)構(gòu)。基金管理委員會(huì)由3部門及主要捐贈(zèng)方代表組成，負(fù)責(zé)確定基金支持方向和資助規(guī)模、監(jiān)督基金管理委員會(huì)辦公室（以下簡(jiǎn)稱基金辦）工作、審議基金管理的重大事項(xiàng)等。中華預(yù)防醫(yī)學(xué)會(huì)為基金辦，負(fù)責(zé)基金管理的具體工作。社會(huì)組織防艾基金成立咨詢委員會(huì)，由艾滋病防治、社會(huì)管理、衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)、法律等領(lǐng)域的專家和社會(huì)組織代表組成，提供咨詢意見。

（三）關(guān)于社會(huì)組織防艾基金支持的主要工作內(nèi)容和對(duì)象。社會(huì)組織防艾基金主要用于支持社會(huì)組織根據(jù)國家和當(dāng)?shù)匕滩》乐我?guī)劃和政策，開展高危行為人群的宣傳教育、預(yù)防干預(yù)、檢測(cè)咨詢以及感染者和病人關(guān)懷救助等工作。基金主要支持對(duì)象為民政部門登記的社會(huì)組織，也支持已登記的社會(huì)組織和從事艾滋病防治工作的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)作為社會(huì)組織培育基地，與達(dá)不到登記條件的社會(huì)組織聯(lián)合申請(qǐng)項(xiàng)目。

（四）關(guān)于社會(huì)組織防艾基金資助項(xiàng)目的確定。基金實(shí)行項(xiàng)目管理，每年向全國公開征集項(xiàng)目，建立項(xiàng)目評(píng)審專家?guī)欤凑铡惫_、公平、公正“的原則，采取平等競(jìng)爭(zhēng)、同行評(píng)審、擇優(yōu)支持方式評(píng)審項(xiàng)目。經(jīng)過“兩審三公示”程序，即基金辦初審、公示受理的項(xiàng)目情況、專家評(píng)審、公示評(píng)審結(jié)果、公示資助項(xiàng)目情況，確定支持項(xiàng)目。

第8篇：財(cái)務(wù)檢查方案范文

一、企業(yè)集團(tuán)管理中的主要財(cái)務(wù)問題

1.信息失真問題。對(duì)信息流的管理是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)公司的管理的基本平臺(tái)。由于集團(tuán)公司的母公司與子公司之間，子公司之間或公司內(nèi)的管理部門之間出于各自的局部利益，主觀上不愿及時(shí)提供準(zhǔn)確的相關(guān)信息，阻滯信息流，造成信息嚴(yán)重的不對(duì)稱和不集中。更為嚴(yán)重的是，由于各層面都在有意或無意的干擾信息流，截留信息，甚至提供虛假信息，造成集成后的信息普遍失真，導(dǎo)致集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)。從管理上看，由于企業(yè)集團(tuán)管理技術(shù)和手段落后，信息傳遞速度緩慢，信息衰變程度嚴(yán)重，導(dǎo)致集團(tuán)公司高層決策者難以獲取及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)信息。加之社會(huì)中介機(jī)構(gòu)由于受利益驅(qū)動(dòng)的影響，利用社會(huì)監(jiān)控手段的不完備，在審計(jì)時(shí)往往流于形式，致使有些子公司假賬泛濫。

2.資金管理問題。相當(dāng)多的企業(yè)集團(tuán)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說了算的情況比較普遍。不受監(jiān)督的權(quán)力，必然導(dǎo)致權(quán)力的濫用和腐敗。另一方面，由于有些企業(yè)集團(tuán)公司資金流動(dòng)與監(jiān)督控制嚴(yán)重失調(diào)，甚至出現(xiàn)大量資金體外循環(huán)的現(xiàn)象，資金管理失控。一是部分內(nèi)部人員利用權(quán)力擅自挪用轉(zhuǎn)移資金，使企業(yè)集團(tuán)原本有限的資金分散、沉淀、閑置。二是子公司都掌握一定數(shù)量資金，而這些資金大部分由母公司貸款獲得，如果母公司對(duì)貸款難以及時(shí)調(diào)回會(huì)影響母公司的財(cái)源和資信，三是投資失控，導(dǎo)致整體投資效益差。有些企業(yè)集團(tuán)子公司實(shí)行承包經(jīng)營，對(duì)于中小項(xiàng)目的投資具有自，投資決策缺乏民主化、科學(xué)化、使投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很不理想。四是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，使資金沉淀嚴(yán)重，周轉(zhuǎn)緩慢，資金機(jī)會(huì)成本較高。五是集團(tuán)公司內(nèi)部整體資金調(diào)劑無序，資本經(jīng)營意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部的有一些子公司，經(jīng)營狀況穩(wěn)定，效益好，現(xiàn)金流量充足，而有些子公司存在短期資金緊缺或處于基建期，需要投資擴(kuò)建的子公司卻向銀行大量借款。子公司之間不能有效調(diào)劑資金余缺，形成了子公司之間的貧富差距，導(dǎo)致集團(tuán)公司整體在收取微薄存款利息的同時(shí)卻支付巨額的貸款利息。

3.資本運(yùn)營問題。資本運(yùn)營是企業(yè)集團(tuán)商務(wù)活動(dòng)的主要組成部分，它是指資金的運(yùn)動(dòng)，包括資金的籌集、運(yùn)用、收回的分配。目前，有些企業(yè)集團(tuán)存在的主要問題是采取非關(guān)聯(lián)性的多樣化經(jīng)營，存在著相當(dāng)?shù)拿つ啃院屯稒C(jī)性，而企業(yè)集團(tuán)自身管理能力又較差，企業(yè)資金回報(bào)率低，甚至出現(xiàn)虧損；宏觀緊縮、資金難以籌措時(shí)，沒能及時(shí)投入，走資本擴(kuò)張規(guī)模經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路，同時(shí)資本增量時(shí)沒注意集約經(jīng)營。

4.采購中成本管理問題。隨著企業(yè)改革的深化及買方市場(chǎng)和企業(yè)集團(tuán)批量生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)集團(tuán)公司采購的問題便暴露出來，其主要表現(xiàn)是采購渠道分散，各自為政的現(xiàn)象較為嚴(yán)重；集團(tuán)公司采購價(jià)格混亂，采購資金浪費(fèi)嚴(yán)重。由于沒有統(tǒng)一的集中采購管理，集團(tuán)采購權(quán)利的分散，造成了集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益下降，資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重，影響和制約企業(yè)發(fā)展的后勁。

5.利益分配問題。企業(yè)集團(tuán)的分配十分復(fù)雜，不僅存在于母公司和子公司之間的縱向分布，還存在各子公司之間的橫向分布。一般而言，企業(yè)集團(tuán)利益分配應(yīng)通過兩個(gè)環(huán)節(jié)來實(shí)現(xiàn)。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，各成員企業(yè)間相互提品、半成品或者勞務(wù)，它的結(jié)算方式一般是按企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一制度的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制定得是否合理，直接影響著企業(yè)成員的切身利益。在對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營成果的利潤進(jìn)行分配的環(huán)節(jié)時(shí)，利潤分配一般采取統(tǒng)收統(tǒng)支，利潤分成或者兩者的結(jié)合。統(tǒng)收統(tǒng)支是全資子公司的收入、利潤全部上交，由母公司統(tǒng)一繳納所得稅，統(tǒng)一分配稅后利潤。利潤分成是依據(jù)母公司對(duì)成員企業(yè)控股、參股的比例或者依據(jù)承包、租賃協(xié)議對(duì)成員企業(yè)的稅后利潤按比例或者協(xié)議分成。這幾種利潤分配方法容易出現(xiàn)的問題是分配原則往往確定不盡合理，積累與分配的關(guān)系及集團(tuán)內(nèi)企業(yè)成員之間的關(guān)系難以協(xié)調(diào)。

6.經(jīng)營中的負(fù)債問題。從理論上和西方發(fā)達(dá)國家傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判定，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率以不超過50%為佳，而目前世界各國大公司資產(chǎn)負(fù)債率在60%左右，有的甚至還要高一些。而從我國的實(shí)際情況看，企業(yè)資金負(fù)債保持在65%左右是比較現(xiàn)實(shí)和可行的目標(biāo)。問題是我國企業(yè)集團(tuán)為了增強(qiáng)在國際國內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力，走規(guī)模擴(kuò)張之路，過度負(fù)債的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，還沒有正確處理好企業(yè)合理負(fù)債和過度負(fù)債的關(guān)系。形式上的規(guī)模經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)上的虧損。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理控制策略

1.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制總的發(fā)展方向。集團(tuán)財(cái)務(wù)問題的解決必須以信息化推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)流程的重組，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)中突出“層級(jí)扁平化、業(yè)務(wù)模塊化、信息網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)一體化”的發(fā)展特點(diǎn)。

（1）層級(jí)扁平化：網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的一大特點(diǎn)是組織的扁平化，因此，需要對(duì)原有的集團(tuán)財(cái)務(wù)模式、財(cái)務(wù)運(yùn)作縱向環(huán)節(jié)過多的狀況加以改革。削減過多的縱向財(cái)務(wù)運(yùn)作環(huán)節(jié)，發(fā)揮專業(yè)人員的積極性，讓財(cái)務(wù)人員真正的貼近經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際，接近市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)“縱向到底，橫向到邊”的管理目標(biāo)，走財(cái)務(wù)流程運(yùn)作扁平化的道路。

（2）業(yè)務(wù)模塊化：團(tuán)隊(duì)合作是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的一大特點(diǎn)，表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)核算中就是核算業(yè)務(wù)的分工與協(xié)作呈現(xiàn)模塊化趨勢(shì)。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)模塊化、至少應(yīng)具備兩個(gè)條件：給予高度發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)之上的信息系統(tǒng)管理以及集團(tuán)資金流動(dòng)的內(nèi)部銀行化管理。

（3）信息網(wǎng)絡(luò)化：根據(jù)分工負(fù)責(zé)、分級(jí)授權(quán)原則，在財(cái)務(wù)信息產(chǎn)品生產(chǎn)過程中應(yīng)建立電子簽字制度，每人對(duì)各自輸送數(shù)字的真實(shí)性負(fù)責(zé)，保證不越權(quán)，不瀆職，出現(xiàn)差錯(cuò)可追溯到責(zé)任人，以便及時(shí)分清責(zé)任，分析原因，對(duì)造成損失的視情況進(jìn)行賠償處理。

（4）數(shù)據(jù)一體化：為確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息在網(wǎng)絡(luò)上安全可靠的運(yùn)行，減少數(shù)據(jù)錄入的人工差錯(cuò)，必須實(shí)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面一體化，有條件的企業(yè)實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵物資的條碼化管理。

2.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的有效途徑

（1）不斷改善對(duì)企業(yè)集團(tuán)的宏觀管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府對(duì)企業(yè)集團(tuán)的干預(yù)是必要的，包括必要的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和服務(wù)。政府對(duì)企業(yè)集團(tuán)以間接管理為主，主要通過制定社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)和扶持企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展；培育各種要素市場(chǎng)，鼓勵(lì)資產(chǎn)存量的優(yōu)化配置，促進(jìn)生產(chǎn)要素合理流動(dòng)；防止壟斷，制定競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則等。政府對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)國有資產(chǎn)的管理，應(yīng)按照政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能與國有資產(chǎn)所有者職能分開、國有資產(chǎn)監(jiān)管職能與經(jīng)營職能分開的原則，不斷完善對(duì)企業(yè)集團(tuán)的國有資產(chǎn)的管理。國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門授權(quán)，依據(jù)《公司法》、《國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》對(duì)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施監(jiān)管，監(jiān)督和考核國有資產(chǎn)的運(yùn)營效果和保值增值情況。特別是授權(quán)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營國有資產(chǎn)后，必須明確國有資產(chǎn)運(yùn)營責(zé)任，要對(duì)授權(quán)經(jīng)營國有資本的企業(yè)集團(tuán)建立國有股權(quán)經(jīng)營責(zé)任體系、國有資產(chǎn)經(jīng)營考核獎(jiǎng)懲體系，以及國有控股企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。

（2）建立并完善企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，母公司與子公司的關(guān)系是資產(chǎn)紐帶關(guān)系，從資產(chǎn)關(guān)系的角度看，母公司對(duì)子公司管理的主要內(nèi)容是對(duì)資金、財(cái)務(wù)活動(dòng)的調(diào)控。根據(jù)母子公司的這種經(jīng)營模式和管理思想可將企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)劃分為三個(gè)層次：第一層次是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的投資決策，掌握資金融通權(quán)、投資審批權(quán)、重大經(jīng)營活動(dòng)協(xié)調(diào)權(quán)及制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。第二層次是集團(tuán)公司下屬全資子公司和事業(yè)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。各全資子公司和事業(yè)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門既要接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的統(tǒng)一指導(dǎo)，又對(duì)經(jīng)營者負(fù)責(zé)，在遵守企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上相應(yīng)獨(dú)立地開展會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。第三層是集團(tuán)控股子公司財(cái)務(wù)組織。它在遵守公司章程的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)制定本企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。母子公司體制比較健全的企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)公司可向全資子公司委派財(cái)務(wù)主管人員和在集團(tuán)公司設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)。委派財(cái)務(wù)主管人員的主要職責(zé)是接受集團(tuán)公司的考評(píng)，負(fù)責(zé)子公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，參與子公司的經(jīng)營決策。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為一種專業(yè)職務(wù)，其主要職權(quán)應(yīng)當(dāng)包括：審核集團(tuán)公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，并報(bào)董事會(huì)，與集團(tuán)公司總經(jīng)理共同對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)；參與審定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定及其他經(jīng)濟(jì)管理制度，監(jiān)督檢查子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況；與集團(tuán)公司總經(jīng)理聯(lián)合審批職權(quán)范圍內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營、融資及投資事項(xiàng)，固定資產(chǎn)購建支出和匯往境外資金及擔(dān)保貸款等事項(xiàng)；參與審定集團(tuán)公司重大財(cái)務(wù)決策；對(duì)重大經(jīng)營計(jì)劃方案的執(zhí)行情況、集團(tuán)公司相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行監(jiān)督；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)審計(jì)及有關(guān)財(cái)務(wù)人員的任免獎(jiǎng)懲等。

（3）建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各部門責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。要解決集團(tuán)財(cái)務(wù)問題，在處理母子公司集權(quán)與分權(quán)的問題上，應(yīng)堅(jiān)持集權(quán)適度，分權(quán)合理的原則。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制。在企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)體系中，各企業(yè)具有不同的分工和職能，在生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)等諸多方面存在差別，這種差別要求我們必須針對(duì)不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。這是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性的有效手段。而且，在集團(tuán)內(nèi)部，不管是哪一職能部門或職能部門中的哪一個(gè)管理人員，又均與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)。因而只有將權(quán)、責(zé)、利有機(jī)地結(jié)合起來，才能使其有外在壓力，內(nèi)在動(dòng)力，從而提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平。

（4）處理好集團(tuán)母子公司間的財(cái)權(quán)分割。根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)的不同種類，我們可以將母子公司財(cái)權(quán)配置作如下構(gòu)思。融資決策權(quán)。母公司為了控制整個(gè)集團(tuán)的融資風(fēng)險(xiǎn)，在集中一定的融資權(quán)時(shí)，應(yīng)賦予子公司一定的融資決策權(quán)。如資產(chǎn)負(fù)債率安全線內(nèi)的限額舉債，與自行決策的投資相配合的融資等。投資決策權(quán)。對(duì)外投資權(quán)應(yīng)集中于母公司，對(duì)內(nèi)投資決策可采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則。流動(dòng)資產(chǎn)投資決策權(quán)以及再生產(chǎn)范圍內(nèi)的技術(shù)改造權(quán)力完全交給子公司，在規(guī)定的限額內(nèi)子公司可作投資決策。資產(chǎn)處置權(quán)。子公司無形資產(chǎn)、關(guān)鍵設(shè)備、資產(chǎn)重組涉及的資產(chǎn)處置必須經(jīng)母公司審批，流動(dòng)資產(chǎn)及其余資產(chǎn)可以由子公司自主決定。子公司擁有資產(chǎn)的日常管理權(quán)，母公司對(duì)子公司重要資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權(quán)、資金管理權(quán)。母公司對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。子公司主要負(fù)責(zé)資金和日常管理，制定資金內(nèi)部管理辦法，編制資金收支計(jì)劃，組織資金收支平衡等。為保證子公司經(jīng)營的靈活性和必要性的開支，母公司應(yīng)給予子公司限額以內(nèi)的資金支付權(quán)。成本費(fèi)用管理權(quán)。母公司通過預(yù)算控制手段對(duì)各子公司的成本費(fèi)用進(jìn)行間接管理，子公司對(duì)各項(xiàng)稅金、基金及附加費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等有支配權(quán)，由母公司統(tǒng)一管理和監(jiān)督。收益分配權(quán)。母公司有對(duì)子公司利潤有統(tǒng)一支配、調(diào)度的權(quán)力，但子公司有一定比例的利潤留成。

（5）財(cái)務(wù)預(yù)算控制。企業(yè)要防范和控制財(cái)務(wù)問題，必須搞好財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)集團(tuán)對(duì)所管轄單位一定時(shí)期內(nèi)資金運(yùn)作所作的安排，它是以貨幣形式對(duì)一定時(shí)期內(nèi)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及分配等有效資金方面預(yù)算的具體落實(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)算由總預(yù)算、專門預(yù)算和預(yù)算編制說明幾部分組成。總預(yù)算反映企業(yè)資本營運(yùn)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的總體狀況；專門預(yù)算反映企業(yè)某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算可以分為事前預(yù)算控制、事中預(yù)算控制、和事后預(yù)算控制三個(gè)環(huán)節(jié)。事前預(yù)算控制主要從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的角度出發(fā)，成立企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)其子公司事先制定一套全面的預(yù)算管理措施或方法。主要包括計(jì)劃年度的各項(xiàng)負(fù)債、費(fèi)用和收入等指標(biāo)的預(yù)算；籌資、投資和稅后利潤分配的預(yù)算等。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，一方面要考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)情況以安排企業(yè)資金使用，并在風(fēng)險(xiǎn)與收益間作出選擇，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以安排企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。事中預(yù)算控制是在以企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門為主，各部門參與的前提下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依據(jù)制定的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控。監(jiān)控的主要對(duì)象是各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)于偏離財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)采取措施加以控制，以回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事后預(yù)算控制是在預(yù)算執(zhí)行后，認(rèn)真分析實(shí)際工作與預(yù)算之間發(fā)生偏差的原因及其對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，并根據(jù)分析結(jié)果制定糾正措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。

（6）強(qiáng)化資金財(cái)務(wù)操作運(yùn)作過程控制。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，做到債務(wù)有人認(rèn)，債權(quán)有人接，庫存有人背；重視客戶資信調(diào)查，加強(qiáng)客戶檔案管理，客戶的資信好壞是保證資金安全的前提；嚴(yán)格控制結(jié)算方式，設(shè)定放賬額度，運(yùn)用信用保險(xiǎn)，減少貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。二是建立核算跟蹤體系，改革業(yè)務(wù)考核辦法。核算到人，建立資金跟蹤監(jiān)控體系，以收付實(shí)現(xiàn)制考核業(yè)務(wù)員的經(jīng)營業(yè)債。三是強(qiáng)化責(zé)任制，健全逾期賬款催收制度和獎(jiǎng)懲辦法。四是加強(qiáng)對(duì)子公司的管理，促進(jìn)其離開母體，自我發(fā)展。要逐步撤回借給和被子公司長期占用的周轉(zhuǎn)金，提高母公司的資金周轉(zhuǎn)效益。五是建立、實(shí)施和完善集中采購管理。集中采購管理是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部完善財(cái)務(wù)成本控制的管理手段。在以母公司為主體的企業(yè)集團(tuán)中，母公司是企業(yè)的核心。母公司要作到“五統(tǒng)一”即財(cái)務(wù)控制集中統(tǒng)一，規(guī)劃投資集中統(tǒng)一，產(chǎn)品布局及產(chǎn)品開發(fā)集中統(tǒng)一，材料采購集中統(tǒng)一，產(chǎn)品銷售集中統(tǒng)一。

第9篇：財(cái)務(wù)檢查方案范文

第1條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第2條財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

第3條財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財(cái)務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

第二節(jié)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

第5條公司及下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。非獨(dú)立核算的單位配備專職財(cái)務(wù)人員。

第6條公司部會(huì)計(jì)師。，全國公務(wù)員共同天地

公司設(shè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部。計(jì)劃財(cái)務(wù)部設(shè)部長、副部長。

下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部設(shè)部長、副部長

計(jì)劃財(cái)務(wù)部及各財(cái)務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會(huì)計(jì)人員。

第7條總會(huì)計(jì)師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。

總會(huì)計(jì)師主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；

2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)可行性報(bào)告提出評(píng)估意見；

3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案；

5.編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；

8.對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評(píng)定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；

9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工，斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬元以下貸款擔(dān)保書。

第8條計(jì)劃財(cái)務(wù)部是公司的財(cái)務(wù)主管部門，除做好本部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作外，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對(duì)下屬各級(jí)財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。

第9條計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長領(lǐng)導(dǎo)計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作。

計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長的主要職責(zé)是：

1.主持計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的動(dòng)用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理、董事會(huì)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.籌劃經(jīng)營資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審批、報(bào)批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會(huì)計(jì)人員對(duì)下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度；

5.協(xié)助總會(huì)計(jì)師編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作；

6.參與公司發(fā)新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。

第10條計(jì)劃財(cái)務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)責(zé)公管的財(cái)務(wù)管理工作。

第11條下屬公司、企業(yè)的財(cái)務(wù)部設(shè)部長，在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部部長的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；

4.負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；

5.執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支。

第12條財(cái)務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)責(zé)分管的財(cái)務(wù)工作。

第13條各級(jí)財(cái)務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第14條財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月潔，按期報(bào)帳。

第15條各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

第16條財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)部門報(bào)告。

公司支持財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，按財(cái)務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。公司對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員予以表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。

第17條財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。，全國公務(wù)員共同天地

財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。

被撤銷、合并單位的財(cái)會(huì)人員，必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)立、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊(cè)，辦理交接手續(xù)。