全面預算管理制度建設精選(九篇)

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第1篇：全面預算管理制度建設范文

一個現代化的成熟企業必須擁有自己的良好的公司治理體系，而公司治理體系并不是一個獨立存在的系統，它需要依靠更多環節與管理制度的聯系與結合。對于現代企業來說，資金管理的情況是否優良直接影響到公司治理的具體水平，而在當前時期，預算管理已經成為眾多企業內部管理的核心，但是預算管理倡導了多年，卻仍然存在著諸多問題，這些問題的產生告訴我們，預算管理不僅不能只停留在口頭上，也不能將其放在一個獨立的實務性的操作層面上，想要切實的通過加強預算管理來起到提升公司治理水平的目的就必須引入全面預算管理的概念，這樣才能夠真正實現加強企業管理質量及公司治理水平的目的，所以加強全面預算管理也應該成為企業管理者所關注和探索的重點。

二、企業預算管理問題分析

現代企業的預算管理工作已經從初級化的實務性操作層面向著企業管理及決策支持的管理層面邁進，企業想要搞好管理、想要提升公司治理水平就必須加強預算管理的具體工作質量。然后雖然預算管理工作在企業當中倡導多年，卻仍然存在著諸多問題值得我們思考。

（一）缺少科學管理意識

預算管理在許多企業管理者的心目中被看作是一個用錢的計劃，雖然加強資金管理必須依靠嚴格的計劃，但是更多時候預算的編制及管理只有一個目的，那就是如何省錢。企業的各項運作及生產都離不開資金，加強對資金的控制，減少所謂的支出是對的，但是如果在預算管理工作中只將其當作節約的一個手段而并未真正了解預算管理的初衷與目的，長此以往，不僅無法通過預算管理來實現推動企業發展的目的，還很有可能由于過于狹隘與無計劃的預算管理讓企業陷入經營發展的困境之中。

（二）缺乏相應的企業文化

現代企業的管理工作想要獲得實質性的質量提升不僅僅需要依靠嚴格的管理及嚴密的制度，更加需要將管理內容融于企業文化之中，從軟硬兩個方面來實現企業管理工作的加強。但是當前許多企業在企業文化建設方面仍然比較不足，對于預算管理與企業文化的結合更是寥寥無幾，由此也讓許多管理部門在對待預算管理及相關制度的時候變得機械麻木消極應付，甚至由于不能理解預算管理對企業發展及本職工作提升的積極作用而對預算管理產生抵觸情緒，這種情況下想要通過加強預算管理來提升公司治理水平就只能是紙上談兵。

（三）制度建設不夠科學完善

管理工作的開展不能離開科學嚴明的管理制度，對于現代企業的預算管理來說制度建設尤為重要，但是當前企業預算管理在制度建設方面仍然存在著許多問題，如編制方法陳舊落后、編制周期無法有效實現預算的管理功能，同時在預算管理過程中也顯得過于粗糙難以有效實現預算管理在公司治理活動的參與及支持作用等。

三、全面預算的推行及細節控制

全面預算是現代企業預算管理的改革與升級，全面預算能夠有效實現預算管理的現代決策支持職能，同時也能夠積極發揮在公司治理活動中的促進作用。

（一）樹立全面預算管理意識

傳統的預算管理往往更側重于實務性操作層面，同時對于整個企業的內部財務管理來說也具有相對的獨立性，雖然獨立性能夠確保預算管理的公平公正，卻由于無法有效實現資金運作各個環節的溝通協作而讓預算管理工作難以發揮更加積極的作用。所以全面預算管理的推行很有必要。想要切實實現全面預算管理首先就要樹立科學的全面預算管理意識，意識樹立不僅僅表現在從思想上重視全面預算管理，更為重要的是要真正了解全面預算的概念以及如何將其有效的履行與實際管理工作當中，這就需要加強理論知識與實踐經驗的學習，同時還要從企業實際預算管理現狀與要求出發加強全面預算理論與企業實際管理內容的結合力度，從而避免管理制度的浮于表面、流于形式。

（二）加強全面預算為核心的企業文化建設

將制度與文化建設相結合能夠在實際管理工作中取得事半功倍的效果，全面預算管理不僅僅是一項制度，同時也代表了企業運作的合力與凝聚力，全面預算要求的是將企業內部各個環節與部門都整合起來，以預算內容為管理工作開展的出發點和落腳點，同時預算的制定也要以部門的需求及企業當前及未來發展為基礎，從而實現兩者之間的相互促進共同進步。將全面預算管理的精神與企業文化建設相結合能夠讓企業員工潛移默化的認識與領會全面預算管理精神，能夠更好的在本職崗位上遵守全面預算管理規則，從而將管理制度的被動執行轉化為積極參與，提升全面預算管理工作的具體質量。

（三）加強全面預算管理體系建設

首先，要推行新型的預算編制方法，將過去那種歷史基礎加彈性空間的傳統方式進行改革，真正做到以企業及部門的當前實際需求作為預算編制的基礎，這樣不僅能夠最大限度確保部門的需求及企業發展需要，同時也能夠避免一味參照歷史預算而讓部門之間的貧富差距不斷加大，讓企業內部形成不必要的矛盾與沖突。同時預算編制的周期也應該進行相應調整，見過去年度預算編制周期加以縮短，根據企業實際需要推行半年度預算、季度預算、月度預算、周預算乃至每日預算，從而更好的實現預算管理的精細化，這樣不僅能夠避免過長的預算編制周期而產生的預算執行空窗期，同時也能夠在更短的時間內了解到預算執行的具體情況，從而有效調整下一周期預算編制的具體內容及方向，確保預算管理始終適應企業的實際發展需要。

第2篇：全面預算管理制度建設范文

摘 要 隨著國家經濟體制、投融資體制改革的深入和投資規模的擴大， 要求企業財務管理由生產、基建并存逐步轉化為將基本建設財務工作作為企業經營管理的重要環節。但目前熱電企業基本建設財務管理中還存在著諸多問題。本文就基本建設財務管理有關問題，結合實際提出了一些建議。

關鍵詞 熱電企業 基本建設財務管理 制度 信息化

一、加強熱電企業基本建設財務管理必要性

首先，以最少的投入獲得最大的經濟效益、社會效益是熱電企業追求的最終目標。在競爭日益激烈的電力市場具有競爭力，在基本建設階段必須建立大成本管理的架構，把強化投資效益的財務管理理念覆蓋從項目前期、規劃設計、開工建設、移交生產的全過程管理中，實現基本建設與生產無縫連接。其次，科學理財觀對基本建設財務管理的現實要求。科學的理財觀是科學發展觀在財務工作中的具體體現。在基本建設階段運用科學的理財觀，就是把基本建設財務管理目標和管理方式統一到講科學、求規范、有效率、高效益的理念上來。最后，不斷強化提高基本建設財務管理執行力的現實需要。制度和流程是需要企業全員來執行，沒有執行到位的基本建設財務管理制度是虛設的財務管理制度。因此強化熱電企業的財務管理執行力，要從制度制定本身到具體制定執行都進行加強，在基本建設階段，要向全員全過程堅持以效益為宗旨的項目管理模式轉變；從強調階段管理，向責任落實到每個環節、每個崗位、每個員工的從基建到生產的全過程管理與控制轉變，保證基本建設財務管理工作覆蓋全員和全過程，切實用過程控制保證管理效果。

二、目前熱電企業基本建設財務管理中存在的問題

（一）財務管理制度不完善

目前財務管理中最為薄弱的當屬其財務管理制度的不健全，財務部門、機構和內部人員結構的不完善，導致其管理職能也無法得到有效的落實；企業財務資金的投放管理不嚴謹，造成資金的過度浪費；財務管理中的預算管理不能全面覆蓋整個項目建設的全部過程，對于資金的使用把控不嚴；沒有科學的方法對預算管理進行有效的控制，造成預決算的比例懸殊較大；項目落成后無法按時針對竣工項目編制決算報告。

（二）資金管理不規范

資金管理不規范主要表現為： 一是缺乏對基本建設資金的專戶儲存和專款專用； 二是不按規定支付施工單位工程款； 三是基本建設企業管理費支出不規范； 四是不按規定預留工程質量保證金。

（三）財務管理方式落后，信息化進展緩慢

目前熱電企業財務管理的方式就是控制資金的利用和成本的核算，沒有對企業采取全面預算、全面管理的財務管理方式。財務管理的內容單一，致使財務管理的方式陳舊。另外，信息化在熱點企業進展緩慢，網絡資源開發滯后，內部信息沒有統一標準，造成無法共享，并且部分熱電企業還沒有認識到財務信息化管理的重要所在，對企業信息化建設投入不夠，無法實現財務信息對財務管理的保障作用。

（四）概預算編制不規范，“三超”問題嚴重

所謂的“三超”，即建設項目概算超計劃、預算超概算、決算超預算。形成這種現象的主要原因有以下四點： 一是財管部門沒有嚴格根據可行性報告進行編制概算工作，甚至不少施工單位為能多取得利潤虛構過高得設計概算，導致編制的概算遠遠超過計劃； 二是不少企業為能將項目申報立項，或為降低繳稅負擔，尚未對項目進行可行性研究就大膽上馬，人為壓縮概算、預算； 三是成本預算與實際投資差別較大，這主要由跨度時間長造成的。

三、加強熱電企業加強熱電企業基本建設財務管理的對策

（一）加強企業內部會計管理的制度建設

應先建立健全企業內部會計管理制度，因為這是貫徹執行會計法規，保證企業會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計工作的重要手段。其中，內部會計管理制度具體包括內部會計管理體系、會計人員崗位責任制、內部牽制制度、財務處理程序制度、財務會計分析制度等。總而言之，企業必須在建立健全企業內部會計管理制度的前提下，不斷加強企業內部管理制度建設，進而從制度上保證會計工作水平的不斷提高。

（二）嚴格資金管理

資金管理是財務管理的核心，必須建立統一規范的資金管理辦法管理基建資金，實行源頭控制。具體做法是：第一，要建立資金審查和專戶存儲制度。凡對投資資金來源不落實， 來源不合理或重復性、低水平建設的項目，財務部門應協同有關職能部門一起，嚴格控制，計劃部門不得下達投資計劃。對未經批準擅自上項目的要按違紀處理，嚴格查處。基建資金應實行專戶存儲。第二，規范資金撥付程序。財務部門應制定相應的資金撥付辦法來規范資金的撥付。項目建設單位按規定的程序每月向財務部門報送資金計劃，用款申請。財務部門應根據批準的投資計劃、支出預算、施工進度逐期撥付建設資金，保證資金及時、足額到位。對沒有履行完審批手續的重大基本建設項目投資，財務部門應嚴格控制付款。第三，建立建設資金監督、檢查、考核和獎勵制度，將基本建設項目納入到收支審計的內容，納入到領導干部離任經濟審計的內容。

（三）建立財務管理信息化

加大力度普及財務管理信息化， 以財務信息建設為突破口， 全面提高企業財務管理現代化水平。一是采用先進的管理思想，利用計算機、網絡和現代通訊技術，實現財務信息的高度集中管理；二是建立內外約束機制，防范會計信息失真；三是暢通財務信息與業務信息，實現集中式的財務管理 四是財務信息系統的功能應從事后的核算，發展到實現全面管理、控制、評價和優化；五是財務信息化應以財務資金的活動為核心，貫穿整個經營活動的全過程。

（四）加強概預算管理

加強概預算管理：一是必須建立計劃和實施相結合的制度，財務部門應加強同工程項目部門的協調，共同制定投資計劃，避免用計劃代替預算的情況的發生，建立并實施計劃配合預算的約束機制。另外，增加設計概算審查，對工程設計階段的內容、額度、指標、收費標準進行審核，通過審查來確定基本的投資規模。二是必須把基本建設資金等各項建設資金納入企業預算管理，宏觀調控投資規模和投資總量，不但保證及時到位建設資金，專款專用，合理確定成本預算，而且檢查監督支出預算與執行情況，并根據具體情況及時調整概預算。

第3篇：全面預算管理制度建設范文

[關鍵詞]高校 后勤財務 內控建設 舉措

經過十余年的后勤社會化改革，高校后勤得到了長足發展，其經濟活動也日益復雜。加強高校后勤財務管理，完善財務內部控制體系，對提高后勤的經濟效益，加強干部管理，推進高校后勤改革具有重要意義。

一、 高校后勤財務內部控制的現狀和存在的問題

我國高校后勤財務內部控制建設剛剛起步，內部控制制度非常薄弱，存在較多問題。

1.內部控制觀念淡薄、內部控制制度缺失或不完善。

一方面，由于少數人法制觀念淡薄，經不住利益誘惑，再遇到財務內部控制制度不完善，給產生職務犯罪人員有了可趁之機，近年來，高校后勤領域成了高校職務犯罪多發領域。由于高校后勤財務內部控制制度的缺失或不完善，會計的作用得不到全面發揮，最終導致財務管理未達到預期效果。

2.財務內控監督力度不夠、難以落實經濟責任制。

目前，大多高校后勤主體由于技術、人員素質和管理方面的原因，后勤工作的重點主要放在維護后勤的穩定和發展上，后勤財務內控監督力度不夠，未建立財務預警系統，未對相關負責人進行必要的財務指標和非財務指標的業績評價和業績考核，沒有落實經濟責任制。

3.預算管理和執行不完善、管理水平有待提高。

目前我國高校后勤部門主要套用事業單位預算管理模式或照搬學校的預算管理形式，因而存在很多的問題。后勤領導普遍對預算管理重視不夠，使得預算管理體制不健全，人員配置較少。

二、完善高校后勤財務內部控制制度的舉措

高校后勤財務內部控制制度建設應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則，并結合后勤主體的業務特征制定系統、科學的內部財務控制制度。常見的控制措施有：

1.不相容職務相分離控制

不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。必須分離的不相容職務一般包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。

2.授權審批控制

授權批準是指后勤主體在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準。后勤主體各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。

3.會計系統控制

會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

4.財產保護控制

財產是后勤主體資金、財物及民事權利義務的總和。保障財產安全特別是資產安全，是內部控制的重要目標之一，其采取的主要措施包括：財產記錄和實物保管、定期盤點和賬實核對、限制接近。

5.預算控制

由于后勤存在諸多預算管理問題，要求高校后勤部門提高預算管理和執行水平，建立一套與后勤主體相適應的預算管理體制。預算控制要求后勤主體實施全面預算管理制度，明確下屬各責任中心在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

6.績效考評控制

績效考評是對后勤所屬部門及個人占有、使用、管理與配置的各項經濟資源的效果進行的評價。績效考評控制要求后勤建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對后勤內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。

三、總結與展望

高校后勤財務內部控制制度的建立和完善是一項系統工程，需要后勤管理層將其納入后勤管理決策的范疇，以實現后勤財務內部控制目標，謀求后勤的和諧健康快速發展，有力推動高等教育事業的發展。當然，隨著高校后勤社會化改革的不斷深入，后勤財務內部控制系統也需要與時俱進、適時調整，不斷完善和發展，這就需要高校后財務管理的理論研究者和實務操作者不斷的探索和總結。

參考文獻：

[1] 鄭艷.高校財務內部控制制度建設初探[J].經濟師，2007，（7）：109-110.

[2] 王慧.淺議高校后勤實體內部控制制度建設[J].財會通訊，2007，（11）：40.

第4篇：全面預算管理制度建設范文

【關鍵詞】 行政單位 財務管理 內部控制

財務管理工作作為行政單位推動自身發展與國家全面發展的重要內部管理工作，隨著我國經濟的不斷發展，其重要性也在不斷顯現。近年來關于財務管理工作、內部控制工作方面質量提升的研究也在積極開展，也從制度建設方面、體系完善方面等取得了許多令人矚目的成績，但是在取得成績的同時仍然存在諸多問題，例如內控管理不嚴、制度執行不力，各類經濟案件發生頻繁等，這些都是值得我們認真考慮的重點與難點。

一、我國行政單位財務內控工作現狀分析

財務內部控制工作在我國行政單位內部推行也有了一些年頭，在經過不斷努力與探索取得一定成績的同時，仍然存在著一些主要問題需要我們進一步加強工作力度。首先在財務內部控制意識正確樹立方面，雖然許多單位領導干部也深知財務內控對單位發展及國家發展的重要性，但是如何開展具體工作，讓這種意識上的重視變為行動上的重視仍然是一個難題。其次在制度建設方面，缺乏有效的具體制度建設，如在固定資產管理方面、資金管理方面、預算管理方面等都需要進行進一步的制度建設與提升。此外在人員素質方面，不僅具體的財務內控管理人員隊伍素質仍然存在一定欠缺，單位其他部門的工作人員也不知道財務內部控制與自己實際工作的具體聯系在哪里，從而極大地削弱了財務內部控制制度的具體執行力度。最后在管理手段方面，信息化建設較為欠缺，從而讓會計信息真實性與有效性難以得到切實保障。總之這些問題如果不能得到及時有效解決，不僅影響單位自身發展，更加影響我國的全面建設與積極發展。

二、提升行政單位財務內控工作質量的思考

針對前文我們提到了諸多現行財務內控工作方面存在的問題，我們應該加大研究力度，有的放矢地進行對策研究，要從意識樹立方面、制度建設方面、隊伍建設方面、管理手段等方面來切實加強工作力度，從而最大限度確保國有資產在使用及管理過程中安全性與可靠性，全面杜絕、舞弊營私，促進行政單位財務管理內部控制工作有序開展。

1、樹立科學內控意識

具體工作方面，我們應該從以下兩點進行考慮：第一，要從思想意識上真正地將財務內部控制重視起來，這就需要單位領導與管理人員首先以身作則，切實在工作安排上面體現出對財務內部控制的重視程度。為了能夠實現領導干部有效而全面的參與管理，還要加強她們在財務管理工作、內部控制工作等方面的相關知識學習與掌握，從而實現管理的統籌規劃，對財務管理、內部控制能夠進行具體指導。通過單位最高領導者的以身作則，才能帶動單位內部其他員工將財務管理、內部控制的重要性真正樹立起來。第二，財務內控科學意識的樹立，不僅要從思想意識上認識到財務內控的重要，更加要了解財務內控其重要性日常工作及具體安排中的具象表現，這樣才能夠將財務內控這個理論概念轉化為對實際行為的正確指導，所謂知其然還要知其所以然，只有通過上述兩方面的意識建設才能夠為財務內控工作有效開展營造一個良好而積極的內部環境。

2、加強財務內控制度建設

財務內部工作包括了預算管理制度、固定資產管理制度、采購管理制度、監督管理制度、崗位責任制度等許多方面。首先在預算管理制度建設工作上，要從預算編制著手，改革原有預算編制手段及方法，將以歷史預算執行為基礎的傳統預算編制方法改變為以單位當前發展及未來發展需要為基礎的零基礎預算編制方法，從而提升預算管理工作對單位全面發展的推動作用，同時還要加強預算執行過程中關鍵點環節設置，提升預算管理總體質量。在固定資產管理制度建設工作方面，首先要全面清查單位現有固定資產的種類及數額，嚴格按照國家相關規定將不符合固定資產新單價標準的資產從固定資產名錄中清除出去，同時在固定資產采購環節推行招投標制度，嚴格審核供貨商資質、防止采購人員與供貨商之間的暗箱操作，防止國有資產無形流失。在固定資產管理及使用環節，要加強固定資產使用申請、申請審批、使用情況跟蹤調查等多個關鍵點的控制力度，對于閑置資產，也要積極開動腦筋通過租賃融資、出售等方式最大限度發揮固定資產的經濟價值。在采購管理制度建設方面，對于日常辦公需要大量消耗的普通物資，應加強市場價格調研及分析工作，貨比三家，并采用各部門所需物資的統一采購，最大限度降低物資采購單價，同時也能夠便于財務管理部門進一步及時了解各部門物資的具體使用情況，有效控制工作成本。對于昂貴大型物資來說，應該采用面向社會的供貨招投標制度，避免采購人員與供貨商之間的直接接觸，更加有效地實現資金有序管理。在監督管理制度建設方面，應該加強內部審計機構的建設與完善，內部審計機構人員安排應該采用內外結合的模式，內就是單位內部原財務管理人員，任用原財務管理人員擔任內部審計工作人員一方面能夠確保內部審計工作具體開展能夠貼合單位發展的具體實際，另一方面也能夠大大提升內部審計工作隊伍對單位的忠誠度，但是如果全部采用內部人員，也難免會受到單位內部其他組織、部門各種利益意識的侵擾，妨礙內部審計工作的獨立性與權威性，因此單位還應該加強與社會專門審計機構的聯系與合作，聘請專業人員參與內部審計，有效利用她們多年來從事同類型內部審計工作的豐富經驗為本單位的內部審計具體工作開展提供更為科學、合理、積極的建議，同時也能夠最大限度確保內部審計工作隊伍的獨立性。最后，在崗位責任制度建設工作方面，要積極推行責任問責制度，與財務管理人員、審計工作人員簽訂工作責任承諾書，對于重點控制環節和關鍵點上，在必要的情況下還應該推行終身問責制度，確保她們在工作當中的積極性、主動性以及提升他們的自律性。

3、加強人員隊伍素質建設

人員隊伍素質建設，首先要從聘用環節開始就嚴格把關，堅決執行國家規定的財務會計從業人員持證上崗制度，同時加強對現有財會工作人員的資質審核力度，將不合格人員從財會隊伍中清除出去。此外還要根據單位工作的現狀及未來在財務內部控制工作方面的相關需要積極引進兼具企業管理知識、財務會計知識、資源管理知識、資金金融管理知識的復合型綜合人才，并且要加強對聘用人員的崗前培訓，確保她們能夠在最短的時間內快速適應單位財務內控管理具體工作。此外，為了讓財會工作人員更好地開展本質工作，還可以推行相關職務的定期輪換制度，這樣一方面能夠避免工作人員在同一崗位實踐過長而產生“我的地盤我做主”的錯誤意識，另一方面也能夠讓她們通過相關崗位定期輪換，了解其他崗位的工作內容，從而更好地加強改進自己所處環節的工作方式與方法，實現相關崗位工作人員之間的相互監督、相互約束以及相互促進。其次，還要加強財會工作人員的思想道德和職業道德水平提升，有針對性地開展思想道德教育宣傳，積極端正她們的人生觀、價值觀與世界觀，樹立科學發展觀念與社會主義和諧社會建設觀念。再次，在人員綜合素質提升工作方面，我們不僅要關心具體財會管理人員的綜合素質，同時也要加強其他部門管理人員及工作人員的專業技能和相關素質，因為財務管理及內控工作僅憑財務管理部門一家之力是無法取得良好效果的，當今社會，行政單位財務管理工作已經不僅僅局限于財務管理具體方面，同時也延伸到了單位各部門、各環節的具體操作當中，只有不斷提升其他部門管理人員及工作人員的綜合素質，才能夠讓財務管理制度得到有效執行，才能夠讓工作人員在具體工作當中時刻自律，規范言行，積極參與到財務管理工作當中。從而讓財務管理及內部控制真正的在單位內部全面鋪展，全面提升。

4、管理手段升級

當今社會是信息化、網絡化、數字化高度發展的社會，企事業單位的一切管理工作都必須不斷加強信息化建設工作水平。對于行政單位而言，財務管理及內部控制更為復雜、多樣，因此信息化管理水平提升就更加重要。管理工作信息化不僅需要加強如配置辦公電腦、復印機、打印機、掃描儀等硬件設施的水平和力度，同時還要加強單位網絡建設，加強財務管理部門與其他部門的信息交互與傳遞速度，提升財務管理部門對各項數據信息的及時獲取，此外還要根據行政單位具體工作安排及在財務內部控制工作方面的具體要求為自己選擇合適的財務管理軟件，搭建信息交流平臺，從而避免部門與部門之間信息孤島的產生，最大限度確保財務會計信息的真實性、有效性與及時性，讓財務管理能夠真正滲透到單位工作的各個方面，為單位領導的科學決策提供可靠依據。

三、結語

行政單位是履行我國社會公共服務職能的重要機構，肩負著我國經濟建設及社會建設的重要責任。行政單位的財務內部控制工作不僅關系著單位的自身建設與發展，更加關系著我國的全面建設及社會穩定，因此加強財務內控工作力度成為當前行政單位內部建設的重要工作內容之一。財務內部控制想要得到切實提升不是一朝一夕就能夠完成的，它需要從制度建設、人員素質提升、監督控制以及管理手段變革等各個方面加強工作力度，雖然當前我國行政單位財務內部控制工作仍然存在著諸多問題，但是相信通過我們的不懈努力，必然能夠不斷推進建設水平，最終實現行政單位財務內部控制工作的健康有序開展。

【參考文獻】

[1] 忻世民：如何加強行政事業單位財務會計內部控制[J].新會計，2009（1）.

第5篇：全面預算管理制度建設范文

［關鍵詞］新時期；高校；財務管理；創新

1新時期高校財務管理工作的主要特征

1.1新時期高校辦學財務風險增加

近幾年，隨著市場需求的增加，各高校的辦學規模也在不斷擴大，特別是在高校可以獨立招生、自主辦學以后，高校進入快速發展時期。然而，高校的收入來源主要是財政撥款和學雜費用，這些有限的資金根本滿足不了學校擴張的需求。于是很多高校就開始想辦法吸收資金，多渠道進行融資籌資，資金多數來自銀行信用貸款，還款資金來源則是下一年的撥款費用和學雜費，高校從以前的存款戶變成現在的貸款戶了。與此同時，隨著高校辦學規模的不斷擴大，貸款數額逐年增長，財政撥款等資金來源又受各種政策制約，高校財務壓力增大，為財務管理工作帶來很多隱性風險，不利于高校的正常發展。

1.2信息技術的運用是高校財務管理工作的機遇也是挑戰

21世紀是知識經濟時代，網絡信息技術已成為高校發展和建設的重要力量，很多高校在教學、人事、財務、固定資產和學生收費等方面都實行了網絡化管理。網上繳費、多媒體教學、在線查詢和實時監控等現代化手段在高校得到廣泛應用，信息技術使財務管理工作更加方便快捷，加快了高校的發展步伐，同時也對財務管理的安全性和內部控制也提出了更高的要求，存在著效益與風險的矛盾。如果高校財務管理體系不夠嚴密，內部控制制度不夠健全，很容易出現財務漏洞，為財務管理工作帶來難度。此外，信息技術的應用使單位的一些學歷低、學習能力差的人不能適應發展要求，新時期財務相關人員應該是懂專業知識又會應用信息技術的新型人才。

2目前高校財務管理工作存在的問題分析

2.1高校缺乏健全的財務管理制度

財務管理工作的順利開展離不開管理制度的支撐。但研究表明，很多高校缺乏健全的財務管理制度，對制度的重要性認識不到位，管理工作中透明度不高，無法對財務資金進行有效監督管理。很多高校在進行財務管理時都是結合自身情況采用的“統一領導、集中管理、集中核算”和“統一領導、分級管理、一級核算”兩種財務管理體制，這兩種管理體制的弊端就是容易受自身條件的限制，權限劃分不是很明確，容易出現權力真空，在工作實踐中存在缺陷，這兩種體制不能很好地將學校領導的統一性與院系管理的相對獨立自主性進行有機結合。

2.2高校財務管理內部控制乏力

新環境下，高校不再單一依靠國家財政撥款，而是多元化、多渠道籌資，這種情況勢必會加大單位資金流動量，如果高校沒有建立完善的內部控制管理制度，很容易出現內控管理混亂，嚴重影響單位資產的安全。比如：“小金庫”“公款挪用”“賬外資金”等一些不合理現象都嚴重影響著學校的經濟發展，給高校造成一些不良影響，導致出現財務管理混亂的局面。

2.3高校財務預算管理不完善

財務預算是對單位未來財務活動的具體規劃，是控制財務活動的重要依據。一些高校對預算的編制、約束、執行和評價都不盡合理，很容易出現預算赤字，執行力的缺乏更是導致制度形同虛設，預算超支、隨意支取等現象經常發生，在一定程度上削弱了預算管理職能，降低單位資金使用效益。

2.4高校財務管理信息化建設存在的問題

信息化時代下，高校財務管理信息化建設是提高財務管理效率和服務質量的必要手段,在高校財務管理中也發揮著越來越重要的作用。經過幾年的建設，各高校信息化建設已基本滿足需要，但仍存在一些問題，一是無法保證財務信息的絕對安全，財務信息風險主要來自人為操作不當和網絡環境，比如：操作失誤導致的信息丟失，病毒軟件帶來的侵擾等都使財務數據暴露于風險之中，一旦出現問題損失極大且恢復成本很高。二是財務信息建設缺乏相應的高素質人才，信息化建設不同于傳統財務工作，它需要一支既懂財務、經營管理又要熟悉了解計算機的應用以及掌握網絡信息管理技術，同時還能根據特定項目或者數據進行分析和闡述的高素質復合型人才，而這些人才正是目前各高校普遍缺乏的。三是高校財務信息化平臺建設沒有統一的標準，由于我國高校財務信息化起步晚，尚未有信息化的標準和規范，各職能部門的辦公系統由不同公司根據部門工作需要開發，系統間缺乏數據接口，部門系統間的數據形成信息孤島，使財務信息化建設增加難度。

3關于高校財務管理工作創新的思考

3.1健全財務管理制度是規范高校財務活動的保障

要按照統一領導、集中或分級管理的原則，規范內部財務治理體制和運行機制。首先，樹立科學的財務管理理念，以績效為導向，采用管理會計理論體系中“成本與效益相比較”的理論進行成本效益管理，轉變重核算輕管理的觀念。其次，根據實際情況建立健全學校財務管理制度和內部控制制度，并建立考核機制，實行量化管理。由于財務制度的剛性與原則性，例如：專項資金投入與使用必須遵守的程序、科研經費的跨年度使用等問題，加大了預算的編制、執行和資金支出工作難度。各高校領導應重視這一問題并規范管理，一定要適應新常態下財務管理制度的發展與改進，正確預算、正確投入、算好每一筆賬、花好每一分錢，同心協力，少花錢多辦事，推動學校的建設與發展。最后，學校在討論決定、擬定實施重大經濟決策事項時，應充分論證，必要時應進行專業咨詢，明確財務、審計、紀檢監察及相關業務部門的職責分工，形成決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的運行機制。

3.2大力推進內部控制制度建設

財務管理的正常運行離不開切實有力的內部控制，在單位管理工作中，要把建立和完善以內部控制制度為核心的財務管理制度建設，作為扎緊制度籠子的關鍵舉措來抓。按照有關規范要求成立由主要負責人牽頭的工作組，針對自身的實際情況，制定可行性、適應性強的內控制度，加快推進內部控制制度建設。按照分事行權、分崗設權、分級授權的要求，科學合理設置機構和崗位權責，并要按照權責一致、有效制衡的原則定期評估風險、檢查漏洞，確保制度有效執行。

3.3全面加強預算管理，嚴格單位規范收入支出

新時期，高校財務管理部門應建立起有標準、有決算、有考評、有執行、有約束及科學規范的預算管理制度，加強預算編制、執行和評價管理，全面有效提高單位資金使用效益。實施全面規范、公開透明的預算制度，校內各部門的所有收支必須統一納入學校預算，預算編制應遵循統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則，結合國家財政支出政策、學校事業發展需要和財力可能，科學編制事業發展規劃，確保事業發展規劃與財力相匹配。學校收入必須全額上繳學校，由學校統一管理，嚴禁設立“賬外賬”或“小金庫”，對按規定上繳國庫或財政專戶的各項資金，應及時足額上繳，不得隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支或者私分。

3.4加快財務管理信息化建設和平臺一體化構建

“互聯網+”理念使財務管理模式跨越了時空的限制，利用互聯網的平臺和信息通信技術，進一步提升財務管理與服務的效能，財務工作將邁入“信息化+”的時代。高校財務管理也應該向開放化、智能化以及信息化發展，實現財務轉型，由核算型會計向“事前預測、事中監督、事后分析”的管理型會計轉變，從柜臺內走出柜臺外，為師生提供“專業化”“個性化”服務，從局域網拓展到校園網，為師生提供網上“一站式”服務，積極拓展財務服務的深度與廣度。此外，各高校領導還應更新觀念，重視財務信息化建設，加大資金投入，做好財務信息化建設的遠程規劃，加強制度建設和信息化的風險防范，確保信息安全，建設復合型的財務管理隊伍，積極推進高校信息化建設。完善財務管理信息化系統離不開平臺一體化，通過高校的數字化校園建設和校園“一卡通”建設，對高校的管理信息系統進行整合，建立數據中心，實現財務管理信息和其他管理系統共享，通過一體化財務管理的實現，解決高校管理信息的實時提供和共享問題，防止信息孤島現象產生，保障財務信息系統的安全、高效、穩定運行。

作者:劉君麗 單位:河南農業大學

參考文獻

［1］黎斌.對新時期高校財務管理的改革創新工作研究［J］.新財經:理論版,2013(5).

第6篇：全面預算管理制度建設范文

關鍵詞 電力企業 內部控制 完善對策

一、研究背景

電力行業屬于壟斷競爭行業，與我國國民經濟息息相關。面對經濟環境的不斷改變，電力企業管理模式必須做到與時俱進，并建立科學、完善的內部控制制度，保障會計信息的真實性，為會計信息使用者提供準確的決策依據，加強財務信息化管理建設，實現電力企業管理創新、國際化發展的目標。當電力行業市場環境發生變化時，健全的內部控制制度能夠有效抵御風險帶來的不利影響，維持電力企業的正常運行活動，大大降低電力企業的運營管理風險和財務決策風險。此外，由于電力行業是促進我國國民與經濟發展的重點建設項目，國家每年都會下撥大量的資金投入電力項目建設。而電力企業投資規模較大，大型電力設備管理分散，因此需要規范的內部控制制度來約束電力企業經營者的逆向選擇行為，進而加強企業資金管理制度，防止國有資產流失，保障國家和群眾的利益。

二、電力企業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

電力企業要求全員參與內部控制建設，但目前電力企業規模較大，人員流動性較強，對內部控制制度的重要性了解較少。電力企業管理者在投資、經營過程中，內部控制意識薄弱，忽略了財務部門與各個部門之間協調關系的重要性，對于內部控制制度建設只停留在表面，沒有起到實質性作用。財務人員對內部控制知識掌握不全面，對電力企業電力建設項目和實際經營運行情況了解較少，專業理論知識和內部控制經驗都不足，無法制定有效的執行內部控制制度。

（二）預算管理制度不健全

預算編制關系到整個電力企業的投資項目、日常經營活動的資金支出是否科學、合理。電力企業財務人員在進行預算編制時，往往是根據以前年度的數據進行編制，并沒有結合市場實際發展趨勢對投資項目或經營業務的影響進行預算編制，相關部門對預算編制的參與較少，而編制人員對其他部門了解不足，使得預算編制結果可能與實際發展產生偏離，最終影響電力企業的資金運行管理。財務部門下達預算指標后，相關部門對預算的執行力度不足，沒有做到定期檢查或不定期抽查預算編制的執行情況，對于出現的問題不能及時向上級匯報。各部門的激勵考核體系不健全，無法較好地激勵員工提高工作效率，對于問題責任人的懲處力度也不強，不利于內部控制工作有序進行。

（三）未形成有效的監督管理機制

部分電力企業內部控制制度不完善，對各部門內部控制制度的建立、執行、事后監督、考核評價缺乏統一的管理、控制，內部控制制度流于形式，即使訂立了制度也不能嚴格按照規范標準執行，沒有形成有效的監督管理機制。部分電力企業內部控制制度主要限于財務部門，沒有做好整個企業各部門之間的協調工作，使財務部門與其他部門的工作接連存在問題，降低了工作效率。電力企業內部審計部門工作程序不完善，崗位權責不明確，監管力度不夠，只關注物資采購和重點電力工程建設項目的資金審計監管，對于小金額事項的監管力度不夠，不利于內部控制制度的有效實施。

三、電力企業內部控制建設的完善對策

（一）強化內部控制意識

（1）加強管理層對內部控制制度建設的重視與支持。為使電力企業內部控制制度能夠有效落實，強化管理層內部控制意識顯得十分重要。電力企業管理者要加強對內部控制制度的重視程度，支持會計人員進行內部控制體系建設，動員全員深刻認識并參與內部控制，共同保障電力企業合理運行、健康發展，實現經營決策目標。

（2）提升內部控制人員整體素質。要加強內部控制人員整體素質建設，定期對內部控制人員進行專業知識培訓，提升其自我約束意識，加強內部控制人員對電力企業項目投資和運營情況的了解，對電力項目環境和管理環境進行實地考察，使內部控制能夠在各個環節有效地發揮作用，時刻掌握電力企業轉型發展戰略，從而不斷提升內部控制人員的業務水平，促進我國電力行業規范、有序發展。

（二）健全預算管理制度

（1）重視預算編制。電力企業應重視預算管理制度的建立，對投資活動、生產指標進行全面預算管理，明確預算管理目標和具體實施方案，完善資金管理制度，確保國有資產安全、完整。財務人員在進行預算編制時，除了要結合企業各部門往年預算情況，還要分析現階段和未來企業的發展情況及市場電力行業發展趨勢，相關部門應為預算編制提供需求資料，使財務人員預算編制更加切合實際。

（2）加強預算執行力度。各部門領導應加強預算管理的執行力度，保障內部控制制度有效進行。建立預算管理委員會，將預算編制結果落實到各部門和具體崗位人員，定期或不定期檢查預算管理的執行情況，及時向上級反饋檢查結果，做好風險預警機制工作，及時發現問題，有效降低電力企業的投資和經營風險，并根據實際情況不斷調整、變更預算編制，加強內部管控。

（3）建立激勵考核體系。加強員工激勵考核體系建設，提高員工工作的積極性，充分發揮員工的潛能，將預算考核結果與企業員工年終獎和崗位晉升相結合，對于不按規定執行內部控制制度或危害企業經濟利益的人員，應加強懲處力度，及時追究相關部門和人員的責任。

（三）完善監督管理機制

（1）完善內部監督機制。構建合理的內部控制管理體系，確保董事會、監事會的獨立性，將內部監督機制融入電力企業的法人治理結構中，明確各部門相關人員的崗位職責和權限，加強財務部與各部門之間的交流、協調與溝通，建立監控管理防線，形成統一監管。電力企業應定期審查企業財務情況，對重大電力設施項目和經營業務進行重點、全面審查監管，并抽查小額資金收支情況，發現問題及時分析、反饋，做到全面內控監管，全面掌握電力企業財務經營狀況，確保會計信息質量，有效規避財務風險和項目經營風險。

（2）加強外部監督機制。加強電力企業外部審計機構的監管力度，注冊會計師要出具客觀、真實的審計報告，對于違反職業道德的注冊會計師要加大懲處力度，提高外部審計質量。電力企業還應接受政府機構和社會輿論的共同監督，政府機構要做好內部控制引導；對于電力企業的非法行為，廣播、報刊等媒介要進行曝光，有效約束企業內部控制制度的實施流程，使內外部監督機制形成強有力的合力，不斷促進電力企業健康發展。

四、結語

隨著電力行業的快速發展，電力企業經營管理方式不斷完善，這對內部控制制度建設提出了更高的要求。電力企業應加強管理者對內部控制的重視與支持，提升內部控制人員整體素質，不斷完善預算管理制度，做好事前、事中、事后內部控制管理，完善電力企業的巨額資金運作，結合企業發展前景建立健全內部控制體系，做好風險防范工作，約束企業經營與電力投資管理，促進電力行業發展進步。

參考文獻

[1] 段冬梅.電力企業內部控制存在的問題及對策[J].市場研究，2015（3）：54-55.

第7篇：全面預算管理制度建設范文

關鍵詞：行政單位 財務內控 制度建設

目前，行政單位的財務內控制度雖然取得一定的成績，但仍有許多方面存在缺陷，如：財務制度不健全、會計核算不實、預算控制力差、財務風險防范能力偏低等，導致我國行政單位的財務內部控制管理的前景不容樂觀。下面，我將對我國單位財務內控的現狀進行具體分析。

一、行政單位的財務內部控制制度的現狀

（一）財務制度不健全，會計核算不實

行政單位的財務內控制度不完善，會計基礎工作不到位是現在普遍存在的現象。有些事業單位的業務流程不規范，過于簡單化，許多非稅收入沒有嚴格按照收支兩條線進行管理，致使國有資產流失嚴重，許多國有資產私有化。有的行政單位甚至私設賬外賬，虛設財務報表，產生各種違法行為。同時，沒有嚴格遵照“不相容崗位相分離”原則，比如，有的單位記賬人員與保管人員為同一人，給單位的管理工作帶來不便，也為單位資產安全埋下隱患。同時，財務會計基礎工作薄弱。許多單位會計人員專業素養偏低，業務能力不高，缺乏責任感和法律意識。在實際工作中，工作沒有明確要求，缺乏健全的財務管理制度，沒有制定規范的法律法規，財務制度隨意性大，導致有的工作人員在財務核算上出現偏差，無法準確地追究相應的法律責任，財務報表的真實性和完整性得不到保障。

（二）資產、預算管理不足，忽視財務風險評估

在許多行政單位，資產管理不清晰，財務管理與資產管理不一致甚至脫節，財務人員對資產管理現狀缺乏全面的認識和了解，導致大量資產不實，處于無人管理的狀態，甚至有賬無實，國有資產流失浪費嚴重。有的收入和支出管理不明確，隨意擴大開支范圍，虛報開支。單位預算沒有計劃性，有些預算措施也沒有貫徹落實，現金使用管理缺乏嚴格的審批制度。另外，缺乏健全的財務風險評估體系。在行政單位，大部分領導干部享有特權，的現象屢見不鮮。考核制度不完善，從會計的角度看，考核指標的數字是通過單位的會計報表所得，可是，隨著經濟環境價格的變化，價格變動的市場時間是可以根據價格進行計算，即使在一張資產負債表和損益表上，資產形成的不同會導致報表時點上會計要素的價值與其賬面價值的歷史成本不一致，影響了資產增減變化的真實性。

二、改善行政單位財務內部控制的措施

（一）健全行政單位財務內部控制制度

首先，完善行政單位財務 內部控制制度，建立責任牽制制度，建立完善行政單位內部的稽核制度、內部審計制度和財務公開透明制度，明確劃分職責權限，促使不同崗位進行相互監督。建立資產使用審批程序，確保資金來源、使用有帳可查。強化單位內部審計制度，單位領導需要加強對內部審計工作的重視，大力支持審計工作的開展，保障審計措施有效實行，確保使審計部門具有獨立性，對審計部門審計人員嚴格審核，著重培養他們的責任心和法律意識，提高其專業技能水平。其次，加強會計基礎工作建設。注重會計人員的素質教育，尤其是道德教育，會計人員應盡量使單位的財務信息全面真實、完整可靠。

（二）推動行政單位預算管理控制和風險防范體系的建立

科學的預算可以使單位資源得到最優配置，事業單位管理人員從思想上重視對預算的管理，制定嚴謹的科學的預算編制，對收入和支出實行統一管理，對各項目預算嚴格細則化，定期對預算的執行情況進行核查，發現問題及時提出改進措施，提高預算管理的控制績效。

建立健全財務風險機制。首先，建立高效的財務風險控制的機制，加強對企業風險的評估與控制，對財務風險主要做到事前、事中、事后全程控制。事前對某一項目的風險和收益通過概念分析法、風險決策法等方法進行權衡、分析， 制定較大彈性的措施方案，從而有準備地預防意外。在生產活動中，運用定量分析法對財務狀況進行觀察、計算、監督，及時調整方案，力爭將風險降到最低。對于已經發生的風險，需要整理相關資料，建立風險檔案，總結風險經驗，避免再次發生同樣的意外。其次，加強對財務風險的制度控制，主要有約束控制、激勵控制、事業單位財務管理制度等三個方面。內控制度面前人人平等，杜絕“特權”現象的發生，對于越權采購，有權拒絕受理，對于重大事項，集體探討決定。通過績效激勵機制，可以有效地排除價格因素對單位資產價值變化的影響。另外，在單位建立完善的財務管理制度，包括崗位責任制度業務流程制度收入審核制度支出審批制度憑證查驗制度現金管理制度票據管理制度會計核算制度考核獎勵制度內部稽核制度和內部審計制度等。

三、總結語

綜上所述，單位的財務內控制度對單位的發展有著不可替代的作用，促進了資金的使用效率，提高了內部控制的管理水平。但是由于單位內部財務信息復雜多變、信息掌握不全和管理人員思想的局限性，使得單位內部財務控制管理困難，所以，出現內控管理制度不健全、財務風險加大等問題。因此，各行政單位需要不斷加快內部財務控制制度建立步伐，綜合運用全方位、全過程的管理模式，不斷地總結經驗，探索創新，逐步改善財務內控制度，促使行政單位健康有序的發展。

參考文獻：

[1] 晉建軍.強化行政事業單位財務內控制度建設[J]. 中國經貿，2011.9（14）：47-48

第8篇：全面預算管理制度建設范文

【關鍵詞】 高等學校； 財務管理； 整體改進

當前，高等教育已進入規模擴張、外延發展向內涵建設、質量提升轉變的發展期，財政性教育經費支出已實現4%目標，教育經費從相對緊張到相對充足。4%目標實現以后，管好用好教育經費將與增加教育經費投入同樣重要，教育經費使用的問責和督察等外部監管將日益加強。高校財務管理需要不斷創新、進一步加強財務管理科學化和精細化，不斷提升教育經費使用績效，以適應后4%時代的教育經費管理需求。本文通過分析4%時代高校財務管理面臨的新需求和新挑戰，試圖建立適應財務管理新需求，全面應對財務管理新挑戰的整體改進策略體系。

一、高校財務管理面臨的新需求及新挑戰

在新的以內涵發展為主線的高等教育發展戰略指引下，高校財務管理的重心必須隨之轉移到服務和支持內涵建設、提升教育質量上，轉移到用好管好教育經費上。為此，在經費不斷增加和教育事業不斷改革創新發展的雙重機遇和挑戰下，特別是在4%目標實現后的一定時期內，如何優化內部支出結構、提高教育經費使用績效已成為社會的關注點，也成為高校財務工作面臨的主要需求。財務管理在此需求實現過程中面臨現行國家財政政策、現行財務治理結構、現有利益博弈格局、現有債務規模和現有資產利用狀況的挑戰，這些挑戰制約著教育經費的使用管理，影響了學校教育事業更好更快發展。

（一）國家現行財政政策對高校財務自的挑戰

自2001年以來，我國教育財政進行了系列改革，部門預算、國庫集中支付、收支兩條線、政府采購、國有資產管理、項目經費監管、財政經費績效評價以及定額加專項經費投入等都對高校財務管理產生了重大影響。一方面強化了高校經費收支監管，促進了學校資金的規范運行；另一方面也強化了政府對高校經費收支的過程性控制和結構性監管控制。但是，現有改革過分強調政府對學校直接的微觀控制管理，一定程度上削弱了高校財務自，降低了高校財務的主動性和適應財務環境的能力，造成學校預算的財政依附性，學校財務管理缺乏適應性。同時，高等教育財政撥款中專項撥款比重的增加，進一步加劇了高校之間和高校內部發展的不平衡，造成部分高校出現“專項經費用不完，基本運轉經費不夠用”的現象，導致內部結構優化困難。此外，自2012年開始，我國頒布或將頒布新的《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《高等學校財務制度》、《行政事業單位內部控制規范》以及《高等學校會計制度》等財會制度，新制度的頒布實施將在成本費用控制、財務監督、經費績效評價等方面提出更高要求，也必將對高校現行財務管理體制、財務治理結構、財務組織建設，以及會計核算和預算管理等產生重大影響和挑戰，對高校財務的整體規劃能力和事先統籌能力、財務精細化和科學化提出更高要求。

（二）高校現行財務治理結構對學校財務體制的挑戰

高校作為一個多利益主體組成的事業法人，同樣存在委托關系，存在信息不對稱導致的逆向選擇和道德風險，存在“內部人控制”現象。一方面，學校校級管理層（政府任免的校領導）與政府、債權人、學生家長等外部利益相關者的利益不一致，學校校級管理者出于自身利益最大化的考慮作出一些非理，如盲目擴大規模、盲目貸款、盲目高標準配備資產，重科研輕教學等，財務決策的短期化行為比較嚴重。另一方面，學校校級管理者與下級管理者等內部利益相關者的利益不一致，內部各級委托者出于自身利益最大化的考慮作出一些非理，如院系部門“人人搶資源，人人不關心資源”、“資源共享度低”等。因此，影響高校財務管理效率的不僅僅是預算編制、財務分析、財務信息化等技術性手段，高校更應關注財務治理等財權配置方面的制約因素，重視財務決策權、財務執行權、財務監督權等財務治理結構對財務體制的挑戰。

（三）高校現有利益博弈格局對支出結構優化的挑戰

我國高等教育在短期內實現了快速規模化發展，高校的經費來源更加多元化，經費支出內容更加復雜化，涉及不同學科、不同專業、不同院部、不同群體的發展和利益保障。在從外延發展向內涵發展的轉變期內，高校面臨著廣大教職工迫切需要提高工資待遇，廣大學生迫切需要提高教學質量，后發學科迫切需要增加房產、設備、人才引進等投入以及優勢學科需要繼續做大做強的多重需求。按有無限定用途來分，學校經費主要分為限定用途（項目）經費（包括財政專項撥款、科研專項收入、專項捐贈等）和無限定用途經費（包括財政定額撥款、學生收費、學校資產經營收入、利息收入等）。無限定用途經費是學校校級層面的可自由支配財力，它首先需要滿足保證學校基本運轉的現有人員工資、水電消耗、醫療衛生、安保物業、學生獎貸助勤、貸款利息等人員支出和公用支出需求，剩余部分才可用于基建投入、學科建設、人才引進等項目支出方面。在后4%時代，高校財政性教育經費投入將進入一個相對穩定時期，政府、社會、學校等將更加關注經費的有效使用，關注教育質量的提升。在此情況下，現有利益博弈格局對優化學校內部現有支出結構、加強內涵建設投入產生了更強的挑戰。因此，面對新的形勢，財政專項投入政策的調整、學校零基預算編制方法的采用、學校績效預算的實施等迫在眉睫。

（四）高校現有內外債務負擔對學校可持續發展的挑戰

在高等教育外延發展過程中，高校逐漸背上了沉重的債務負擔，部分高校還存在嚴重的挪用科研等項目暫時結余資金的問題。高校內外債務的形成為學校發展提供了資金支持，促進了學校發展，但同時也給高校帶來了巨大的債務利息支出和財務風險。“十一五”期間，中央到地方各省市都開始了政府化債工程，也出臺了一系列相關化債政策，一方面從新增基建項目審批角度嚴格控制高校新增貸款；另一方面從部門預算管理角度要求高校制定化債財務計劃，從學費及住宿費中拿出規定比例資金用于還本付息或經批準的新建基建項目投入。同時，隨著高校債務問題的日益嚴重、收支兩條線的深入推行以及政府政策的調整，銀校合作方的銀行逐漸加強了對高校貸款的控制，高校逐漸喪失了與貸款銀行的議價能力和空間，喪失了新債還舊債的運作空間，部分高校或將出現貸款本息支付壓力及內部資金運轉停滯的風險。高校現有內外債務負擔對高校財務可持續發展能力提出了新的挑戰。隨著高校發展規模和財政性教育經費投入的相對穩定，債務問題將日益嚴重。

（五）高校現有資產利用狀況對學校資產管理的挑戰

自高等教育的擴招和新校區建設以來，經過十多年的硬件投入建設，特別是在基建貸款投入和專項經費投入的推動下，高校土地、房產、家具、儀器設備等固定資產數量和質量已上了一個新的臺階，很多高校固定資產規模都從當初的幾億元上升到幾十億元。但由于高校固定資產內部配置結構失衡、共享度低、責任成本考核機制缺乏以及財務管理、價值管理、預算管理與固定資產管理脫節等系列原因導致了“人人搶資源，人人不關心資源”的不合理局面，導致學校現有固定資產使用率低，進而造成學校每年需要大量教育經費投入到固定資產的更新、維護等方面，反過來又進一步加劇了校內對資源不合理配置的爭奪。所以，在新的歷史時期，對國有資產管理提出了新的調整，需要高校財務管理拓展管理范圍和內容，要像管理資金一樣管理資產，將資產管理納入財務管理范疇，財務管理不能單純停留在資產的經費支出審核、價值核算和總賬控制方面。

二、高校財務管理應對挑戰的整體框架性改進策略

全面了解學校財務工作的內外部環境狀況以及面臨的挑戰，是在新的以內涵發展、均衡發展、創新發展為背景的學校發展戰略下的財務工作必須面對的，也是新時期學校財務管理工作創新變革的動力。高校需要從明確財務發展戰略、夯實會計核算基礎、轉變預算管理辦法、創新財務組織建設、優化財務治理結構、完善財務制度建設和強化財務綜合信息化建設七個方面全方位改進財務管理。具體見圖1。

（一）明確財務發展戰略

后4%時代，高等教育財政性經費投入將進入一個相對穩定時期，用好管好教育經費將更加重要。未來較長時期內，硬件建設和軟件建設、優勢學科和后發學科、教學和科研、學科發展和生活待遇之間對資源需求的矛盾依然存在，資源供給與資源需求之間的結構性矛盾將長期存在，體現在財務上即年度預算平衡和長期預算平衡問題、經費分配和有效使用問題。前者需要從戰略層面確定學校財政政策和財務管理體制，后者需要從戰術層面確定具體措施，而兩者都需要學校明確財務發展戰略。因此，高校財務管理應樹立可持續發展戰略思路，在充分分析學校發展的機遇和威脅、優勢和劣勢的基礎上，強化學校發展規劃和財務戰略的相互支撐。在充分分析和預測學校未來一段時期內的經費籌集和經費支出需求后，高校應站在“大財務”的頂層，確定學校可持續發展財務戰略，克服當前學校財務管理的短期化弊端。

（二）夯實會計核算基礎

會計核算是學校財務工作的重要組成，也是財務管理的基礎，會計核算的及時性、規范化、科學化和精細化將大大提升財務信息質量，提高財務服務效率和效果，增強財務監督和財務分析能力，保障教育經費有效使用。為此，應從以下四個方面夯實會計核算基礎工作，提高會計核算效率和質量。首先，夯實會計原始憑證要素，嚴格會計原始憑證要素齊全；其次，根據學校經濟發展和內部管理需求，改進項目設置和科目設置，在滿足財政預決算管理和專項經費管理要求下，根據學校內部經濟責任制，優化項目設置和科目設置；再次，按照新頒布的《事業單位會計制度》和《高等學校財務制度》，統一會計核算主體，改會計委派為集中核算，增強成本費用核算和歸集，在會計核算中心的統一領導、統一核算下，提高會計核算信息的全面性；最后，改進會計核算服務和監督手段，推行網上預約報賬、網銀支付和公務卡，提高會計核算服務效率和會計監督力度。

（三）轉變預算管理辦法

預算管理是高校財務管理的核心和關鍵，具有經費配置計劃和控制的雙重功能，起著用好管好教育經費的重要作用。為提升學校部門預算與學校綜合預算的協調性、增強學校預算自主性、可持續性和透明性，充分發揮預算在學校整體發展過程的財務保障、財務導向和財務控制作用，高校在預算管理上應做到如下幾方面的轉變。第一，轉變預算管理理念，將學校發展戰略、學校發展特點以及學校可持續發展規劃貫徹到年度預算管理理念中。第二，創新預算編制方法，將年度預算編制向中期預算編制發展，實現財務預算與業務預算一體化，克服單純編制年度預算的短期行為。第三，調整預算經費分配重點，調整預算經費分配結構，將經費配置重心轉向內涵建設、質量提升方面，在預算編制時應將增量經費切實向人才隊伍建設、學科建設、實驗室建設、教學實踐等環節投入，逐步壓縮“三公經費”與行政管理等方面的支出比重。第四，強化預算執行的剛性，完善內部經濟責任制，加大審計、監察在學校預算執行過程中的跟蹤審計力度，彌補財務審核著重關注會計事項手續完備、票據合法的缺陷，更加注重預算執行的真實性、效率性和效益性。第五，加強預算執行的財務考核和分析力度，拓展財務決算分析的廣度和深度，建立完善的年度、學期和月度財務預算執行分析報告體系，逐步提高專項經費執行效果分析力度，加大學校經費支出中的經濟事項和功能事項的考核力度。第六，實現專項經費預算的全過程管理，將專項經費預算納入學校綜合預算統籌考慮。專項經費具有政策性強、專款專用、專項申報、規定時間內必須完成等特點，這些特點使其與學校部門預算和學校綜合預算、執行預算相脫節、相分離。為此，高校應根據專項經費申報使用規定，從學校全局發展的角度，以學校財務為主導，全面主導專項經費的申報、使用和考核，改變專項經費部門化的現狀。

（四）創新財務組織建設

為更好地發揮財務組織的財務核算、財務監督、財務決策職能，高校首先應完善財務組織機構設置，按照財務與會計職能的差異，根據財務與會計的“二元”理論，優化財務管理和會計核算之間的職能關系。其次，進一步充實和整合學校財務組織機構內的預算管理、價稅管理、國資管理等科室建設，不斷拓展財務管理的廣度和深度，適應高校財務從核算型財務向管理型財務、經營型財務發展的需求。再次，進一步改革會計核算中的會計委派制為集中直接核算制，充分利用校園網絡和會計核算信息化手段，成立會計核算中心，統一全校會計核算工作。最后，應進一步充實財會人員配備，提高財務人員業務素質，建立以崗位責任制為基礎的職稱、職務“兩條腿”成長成才制度，加強職業道德建設和黨風廉政建設，提高廣大財會人員的服務效率和服務質量。

（五）優化財務治理結構

學校財務工作不僅僅是技術工作，更是一項政治工作，每年經費預算的內部討價還價式博弈就是最好的佐證。完善財務治理結構和內部經濟責任制，優化學校財務事項的決策、執行、監督內部控制制度，建立財權與事權的合理配置，實現學校整體利益最大化。高校首先應進一步強化校長負責制，明確在黨委領導下校長對全校財經工作負總責的體制機制。其次，全面及時深入推行總會計師制度，建立以總會計師為領導的財經小組集體討論制度，為校長、校長辦公會和黨委常委會最終決策提供決策依據。最后，進一步明確和強化學校經濟事項的統一領導和集中管理制度，所有涉及經濟事項必須預先經過學校財務部門的統一審核，嚴格按照財務部門、總會計師、校長、校長辦公會和黨委常委會的議事流程，嚴禁跨流程辦理。

（六）完善財務制度建設

新的《高等學校財務制度》已頒布實施，在促進和保障高校財務管理上臺階上，大學內部建立體系化、標準化、科學化、精細化、自主性和及時性的內部財務制度顯得重要和緊迫。從制度建設原則上看，高校財務制度建設應堅持以國家有關教育財政法規制度和政策為依據，在充分貫徹國家有關政策制度的基礎上，從學校自身發展實際出發，堅持財務制度建設與學校業務活動的聯動，保證財務制度建設符合學校發展需求、符合學校內部管理需要，具有全面性和可操作性。從制度建設體系上看，高校應結合學校財務管理內容和高等學校財務制度，在充分分析學校財務管理內容的基礎上，從縱橫兩個角度體系化規劃制度建設框架。縱向上要從財務制度建設、財務操作規程建設和財務服務指南建設等層次由粗向細、由頂層到具體；橫向上要從基本財務管理體制、基礎財務管理制度、財務組織制度、預算管理制度、內部控制制度、貨幣資金管理制度、債權債務管理制度、資產管理制度、經費支出管理制度、收入及分配管理制度等方面細化。從制度建設過程上看，高校成立由財務部門牽頭的制度建設小組，通過財務部門與業務部門的緊密配合，在全面整理國家相關管理制度和學校現有內部財務制度及相關制度的基礎上，根據學校財務管理需求和未來發展需要，通過分析對比，發現差距，擬定學校財務制度建設體系框架，明確制度保持、制度修訂、制度增補的具體內容，明確內部分工。

（七）強化財務綜合信息化建設

當前，高校財務信息化建設僅局限于會計核算信息系統，只對有關符合會計信息確認條件的交易及事項進行采集和儲存，不包括引起會計信息結果的非財務信息。同時，高校財務信息系統與業務部門信息系統，以及業務部門信息之間存在信息不共享，造成高校財務分析預測、財務決策存在一定的局限性，不能適應高校教育事業發展對財務信息的需求。實現高校財務信息和非財務信息的共享是高校信息化建設的重要目標，按照URP管理要求，高校財務綜合信息化系統包括核心層、緊密層和業務層三個方面。其中，核心層包括預算管理信息系統和會計核算信息系統；緊密層包括工資發放信息系統、酬金發放信息系統、學生收費信息系統、資助發放信息系統、資產管理信息系統、銀行對賬系統、網上查詢服務系統等；業務層主要包括學生宿舍管理系統、人事管理系統、水電管理系統、醫療管理系統、教務管理系統、科研服務管理系統、公務接待管理系統、差旅管理信息系統、教學實習管理系統等。為此，高校要以財務信息為中心建立學校管理信息系統，實現財務信息化與學校管理一體化。按照“大財務、大管理、大服務”的思路，以財務部門為牽頭，信息技術部門為支撐，從價值管理角度對學校人事管理（含人才工作）、資產管理（含對外投資、資產出租）、教務管理（含課酬）、科研管理（含科研收入）等信息系統進行整合，納入財務部門進行統一管理。各相關部門僅僅是信息系統的使用者和信息資源的利用者，克服當前各部門各自建設自己的業務信息系統，各自掌握相應的信息資源在信息標準、信息質量、信息內容、信息及時性方面的差別，保證財務信息和業務信息的統一，通過基本信息的標準化處理，實現各項經費收支及其業務動因控制、決策監控、分析考核等全生命周期的流程管理整合，將經費監管提前到業務監管階段。

盡管后4%時代，高校財務管理面臨著國家財政政策對學校財務自的挑戰、財務治理結構的優化對財務體制的挑戰、現有利益博弈格局對支出結構優化的挑戰、內外債務負擔對學校財務可持續發展的挑戰、資產利用狀況對資產管理的挑戰等諸多挑戰，但這同時也是高校提高教育經費績效，實現內涵式發展的一個契機，而高校財務管理整體改進策略框架體系的建立將有效幫助高校實現這一目標。

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第9篇：全面預算管理制度建設范文

一、集團企業實行財務集中管理的重要意義

集團企業一般都存在產權關系復雜、財務決策多層級、投資領域多元化、關聯交易普遍化等財務特征，要實現集團企業的管理、業務、財務方面的協同效應，應對新經濟形勢下的財務風險，保障集團企業的整體效益，應該加強對集團企業的財務集中管理。目前，現代財務集中管理模式已經成為了現代集團企業的重要管理組織方案之一。財務集中管理模式改變了傳統的各子公司分塊管理的舊模式，形成了統一的資金、財務控制體系，發揮集團資金聚合優勢，統一了集團內部企業財務管理目標，更適合集團公司對子公司的管控，利于集團企業整體財務目標的實現。

二、集團企業財務集中管理存在的問題

（一）財務集中管理建設的誤區較多

在實現集團企業財務集中管理的過程中，集團企業工作人員對財務集中管理的含義理解還不夠明確，因而集團企業財務集中管理存在很多理解方面的誤區。有一種代表性的觀點如此解釋集中財務：“由集團總部統一設立‘一賬式’會計賬簿、統一制定會計科目、人員權限、業務流程等，各子公司在上級公司規定的范圍內增設會計科目、人員等，并基于互聯網在異地獨立錄入數據，電子數據集中存儲于集團總部數據庫，并由集團總部統一結賬、編制會計報表的管理模式就是集中財務。事實上，集團財務集中管理要實現的最主要的目的不在于對每筆業務的實時控制，其出發點是整合集團資源、降低財務費用、增強企業融資能力、增強業務透明度、提高決策支持水平、提升企業績效。在我國現階段的集團企業財務集中管理的過程中，大部分的財務集中管理只是流于形式而沒有落實到財務管理的實際過程中，從而影響我國實行集團企業財務中管理的實際效果。

（二）未能及時建立與財務集中管理相配套的財務制度

要實現集團財務集中管理目標的前提必然是對現有的財務分級管理體制進行徹底的改造，人員、資金、信息、物流等相關管理制度也都要進行改進與完善，要建立相應配套的統一財務管理制度。但現實工作中，很多集團企業由于對財務集中管控手段的認識不足，未在集團集中財務軟件項目實施前做好前期制度建設工作，沒有統一集團財務核算制度和財務內部控制制度，使項目上線后出現科目不統一、核算不統一、流程不統一、數據不可比等一系列問題，嚴重影響財務集中管理目標的實現。

（三）集團企業財務預算管理不到位

1、集團企業的預算管理意識差，編制方法不合理。

由于有些集團企業對本企業的規劃不清楚，忽視市場調研與預測，忽視對市場環境的分析，很多集團企業都是憑借不夠精準的往年財務收支情況進行粗略估算，隨意性較大，與將來實際情況脫節嚴重，導致預算編制這一預見性環節流于形式，沒有在實際財務工作中發揮應有的作用。

2、預算的執行力度不夠。

很多集團企業由于在財務預算的編制階段就很不規范，往往導致預算無法與實際需求相吻合，與實際操作數據差異性較大，在日常工作中的執行很難完成，也使后期的考核無法落實。

3、預算監督沒有落實。

盡管很多集團企業認識到財務預算管理的重要性，并建立了財務預算管理制度，但是，大多只是形成了一些財務預算管理文件，或只是編制了一些財務預算報表，企業的財務預算并沒有嚴格執行，企業缺乏對預算執行過程的監督控制，缺乏對財務預算執行結果的考核與激勵，對預算執行差異及其原因的分析不及時，這些做法都在一定程度上影響了企業財務預算管理的有效性。

（四）財務人員的知識結構和業務水平有待提高。

目前，很多集團企業財務人員存在知識面狹窄，理論水平不高，知識結構老化、更新較慢、缺乏扎實的專業技能和溝通能力；不能熟練掌握現代化的辦公手段，對現行會計、審計、稅收法律等相關知識不了解；缺乏對本職工作的熱情，缺乏敬業精神和認真負責的科學態度……等等問題，導致很多財務人員的專業水平和實際工作能力無法滿足集團企業的管理需要。

三、提高集團企業財務管理水平的措施

（一）強化集團企業財務管理制度的建設

為了進一步優化集團企業財務集中管理體制的建設，有必要加強集團企業財務管理制度的建設。首先，集團管理層需統一思想，在企業制度建設中重視會計部門在集團企業財務管理中的核心地位。其次，統一集團內所屬同行業的主要會計核算政策，并利用現代信息技術建立計算機網絡系統，將下屬企業財務數據實時反映和存儲于母公司，并以技術手段防止數據被任意修改。以前各子公司各自使用獨立會計軟件進行會計核算，然后再層層上報，信息傳遞速度慢，集團數據統計與分析困難，人為操縱數據現象較多。通過使用集團財務核算軟件系統，總部可以直接在系統中提取所有子公司賬務數據，并對財務數據進行審查和監控，保證會計信息質量，避免因報表數據失真、不及時而導致的決策失誤。再次，制定統一的企業集團財務內部控制制度，包括授權審批制度、對外投資管理制度、擔保制度等，使所有重大財務決策行為都有法可依，避免因制度漏洞給企業帶來的風險。

（二）充分利用網絡技術，實現集團內資金集中管理

資金是保證企業正常運轉的核心，企業業務流轉的各個環節都離不開資金，在集團公司不斷發展擴大規模后，資金集中管理顯得越來越重要。集團資金集中管理是指由集團財務統一主導集團資金流向，最大限度地利用集團的資金規模優勢，提高資金利用效率，實現集團整體財務目標。企業集團資金的集中管理一般可以按照內容分為三大類，分別是企業集團集中管理閑置資金、企業集團集中管理銀行賬戶以及集中管理籌融資等；模式上主要有統收統支、結算中心、財務公司等三種。集團公司通過組建資金管理中心，可以實時掌握集團內各子公司的資金動向；結合各子公司的經營目標，通過加強內部控制職能，有效地控制資金風險；同時結合各企業資金預算，統籌調劑資金流向，減少集團公司外部融資需求，大大降低集團公司對外籌資的成本。通過資金的集中管理，集團企業能夠實現集團范圍內資金的整合與調控，充分盤活資金存量，有效提高資金使用效率，降低財務成本和資金風險。

（三）實施集團企業的全面預算管理

預算管理貫穿了集團企業財務集中管理的全過程，也是集團企業財務集中管理的關鍵部分，它是集團企業進行各項財務管理活動的前提和依據。一般情況下，實施集團企業全面預算管理是集團企業財務管理的內在需要，當然，實施集團企業的全面預算不僅要求集團企業財務管理人員的參與，還需要所有集團企業員工的配合。目前，實施集團企業全面預算管理一般可以采取以下幾個方面的措施，

1、提高集團企業財務管理人員對全面預算管理的認識。

只有集團企業財務管理人員認識到大型集團企業實施全面預算管理的重要性，才能積極參與到集團企業全面預算管理的過程中。

2、根據預算項目的不同，選擇相應的預算編制方法，以確保預算編制的科學性、合理性。

目前比較常用的是零基預算，但也可以幾種方法有機結合起來使用。零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算。預算編制的過程，就是企業的各個部門和員工挖掘潛力的過程，能調動員工全面參與實現企業戰略目標的主動性。

3、集團企業全面預算應該與財務集中管理相結合，強化預算執行過程控制。

預算控制是激勵和約束機制的關鍵，目標明確后，要確保目標的實現，必須嚴格按目標組織實施。實施過程中，為了防止舞弊，必須進行嚴格的檢查監督，事后進行審計，確保其真實性，為年末的考核評價作準備。預算控制可同時采用多種手段，但主要是財務手段，把財務控制同制度控制有機結合起來。

（四）提高財會人員專業素質，加強財會隊伍建設

隨著時代的發展，企業之間的競爭最終歸結為人才的競爭，包括財務管理專業人才的競爭。要實現集團企業財務管理水平提升的關鍵還是專業化的人才培養，因此，提高集團企業財務管理人員的專業素質顯得非常重要。集團企業的財務集中管理不斷趨于信息化，因而要求集團企業的財務管理人員能夠掌握各種信息化技術，通過人才引進、專業技術培訓、參與開發與維護等方式提高集團企業財務人員運用信息技術的能力。同時集團企業也應該重視對財務管理人才理論水平方面的培養，通過定期培訓、請專家授課、鼓勵自學、強化專業能力考核等方式促進財務人員的知識更新，完善財務人員知識結構，保證集團企業的財務管理人員能與時俱進，具有先進的財務管理理念，以適應集團企業財務管理日益發展的需要，從而推動集團企業財務管理事業的長遠發展。

（五）下屬企業財務負責人由集團委派

集團公司應對子公司采用財務負責人委派，財務負責人定期輪崗制度。財務委派制是確保集團財務管控有效實施的一個重要措施。由集團公司對委派的財務人員進行統一考核、統一管理、定期交流。委派財務人員的人事關系留在集團公司機關，工資、獎金、是否聘任，由集團公司根據委派財務人員履行職責的情況集體討論決定，所屬企業無權決定委派人員的薪酬與任免，使外派財務人員代表集團公司管理企業的立場明確，可以實現企業財產所有權與經營權相分離，確保子公司財務信息的真實和準確，避免因受企業負責人干擾而出現人為操縱利潤的現象發生。委派財務人員應列入子公司領導班子成員，獨立負責子公司的全面財務管理工作，參與子公司的重大決策，參與審核子公司重要經濟合同，以確保能及時發現子公司重大損害集團利益的行為，使子公司經營目標符合集團整體戰略規劃，避免集團利益損失。

四、總結