財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)范文

一、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是信用經(jīng)濟(jì)，信用銷售已成為商家爭取客戶、擴(kuò)大銷售額和經(jīng)營規(guī)模的最有效手段，以信用方式為主的結(jié)算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結(jié)算而占主導(dǎo)地位的企業(yè)間交易形式。但是越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)：雖然利潤表上的盈利數(shù)額非?？捎^，但實(shí)際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無法把握投資機(jī)會，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至于影響到企業(yè)的生存。就中國的企業(yè)群體而言，這個問題更加突出。

企業(yè)能否有效地控制應(yīng)收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終營業(yè)利潤，而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。但是，我國企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中存在著許多問題。

1．應(yīng)收賬款管理責(zé)任沒有落實(shí)

在許多企業(yè)中，銷售部門和財(cái)務(wù)部門各司其職，沒有人對應(yīng)收賬款的管理真正負(fù)責(zé)，因此也沒有人對收款問題承擔(dān)責(zé)任。在外部信用風(fēng)險增大時，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當(dāng)長的時間后才開始催收。其結(jié)果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。

2．銷售部門考核扭偏

由銷售部門承擔(dān)收賬職責(zé)雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實(shí)際上給企業(yè)帶來更大的拖欠風(fēng)險，因?yàn)殇N售業(yè)務(wù)人員的目標(biāo)和能力在于銷售而不在于收款。實(shí)際情況是：許多業(yè)務(wù)人員在銷售激勵機(jī)制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。

3．財(cái)務(wù)部門難以控制信用銷售和收賬

由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)雖然加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的專門管理，但往往與實(shí)際相差太遠(yuǎn)。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門實(shí)際上不了解客戶情況和交易背景，無法形成科學(xué)有效的管理。對于應(yīng)收賬款要么控制過嚴(yán)，企業(yè)銷售額下降；要么失去控制，拖欠仍會大量發(fā)生。

二、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，就是要在賒銷收益率和應(yīng)收賬款持有成本兩者之間進(jìn)行權(quán)衡，進(jìn)而采取科學(xué)有效的措施，保證應(yīng)收賬款的流動性，并最終使企業(yè)的效益和價值得到最大程度的提高，實(shí)際上，也就是追求最好的流動性和效益性。其中，收賬部門的工作主要是提高應(yīng)收賬款的流動性指標(biāo)。另外，按照效益性的要求，應(yīng)收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實(shí)現(xiàn)較高的銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。而且，應(yīng)收賬款發(fā)生之后應(yīng)該及時催收，以免形成壞賬損失。

三、建立企業(yè)信用管理機(jī)制

在我國，企業(yè)信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)越來越認(rèn)識到信用管理的重要性，并且大都采取了相關(guān)舉措，比如：設(shè)置信用部門或者明確相關(guān)部門的信用管理職能、制定信用管理目標(biāo)和政策、對應(yīng)收賬款加強(qiáng)監(jiān)管和催收的力度等。但總體而言，信用管理的職能還是相對薄弱。因此，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面加強(qiáng)企業(yè)的信用管理。

1．建立切實(shí)可行的信用管理目標(biāo)

首先需要對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解，并對企業(yè)目前應(yīng)收賬款狀況和客戶來往的情況做具體深入的分析。可從以下幾點(diǎn)入手，建立信用管理目標(biāo)：①確?？焖偈栈貞?yīng)收賬款；②維持公司利潤和銷售的最大化；③維持和客戶的關(guān)系；④提高公司的形象。

2．建立客戶信用資料檔案

信用部門集中保存并及時更新客戶信息，不能再零散無序。這些資料應(yīng)該包括企業(yè)與銀行及主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、近期的財(cái)務(wù)報(bào)表、開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機(jī)構(gòu)已公布的一些信用等級、信用申請表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報(bào)告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。建立這些完整的檔案亦可防止因業(yè)務(wù)人員的離職而導(dǎo)致客戶資源流失的情況。信用部門應(yīng)逐步完善自身對客戶的信用評估職能，根據(jù)已收集的信用資料，對客戶的信用等級進(jìn)行評定。

3．制定嚴(yán)格統(tǒng)一的信用政策，并在企業(yè)信用部門內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行

從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面制定企業(yè)的信用政策。在制定時，應(yīng)依據(jù)自身的實(shí)際情況、考慮成本收益原則和客戶信用狀況，制定出準(zhǔn)確、規(guī)范的信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面要嚴(yán)格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，同時要根據(jù)客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調(diào)整對其的信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。另外，在信用政策制定時，要區(qū)別對待不同產(chǎn)品，不能采取一刀切的信用政策。

4．建立信用管理人員的獎懲激勵制度

通過賒銷責(zé)任制或者銷售收款責(zé)任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來?？梢圆捎娩N售人員銷售和收款一條線負(fù)責(zé)制，將完成貨款回籠作為銷售人員業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，對其考核標(biāo)準(zhǔn)采用銷售額和貨款回籠額雙層次指標(biāo)，同時將其與相關(guān)人員的工資獎金掛鉤。

5．加強(qiáng)客戶信息反饋工作的力度

一方面，企業(yè)應(yīng)制定客戶信用等級評級標(biāo)準(zhǔn)，另一方面，業(yè)務(wù)人員要對在具體業(yè)務(wù)過程中反映出來的客戶信用情況進(jìn)行及時總結(jié)。對老客戶，可以按季度或者月份定期對其信用情況進(jìn)行總結(jié)；對新客戶和零散業(yè)務(wù)客戶，應(yīng)該在每筆業(yè)務(wù)結(jié)束后對客戶信用情況進(jìn)行總結(jié)，并且按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，由業(yè)務(wù)人員對客戶的信用狀況進(jìn)行量化評分，并將這些相應(yīng)的資料作為客戶信用資料納入客戶檔案。企業(yè)應(yīng)該把客戶以后的表現(xiàn)和業(yè)務(wù)人員的總結(jié)進(jìn)行及時的比較，加強(qiáng)考核力度。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

應(yīng)收賬款從其存續(xù)的時間上劃分，可以分為信用期內(nèi)應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款。對于信用期內(nèi)應(yīng)收賬款，企業(yè)關(guān)心的是能否或有沒有必要提前變現(xiàn)；對于逾期應(yīng)收賬款，則必須想辦法盡快收回，應(yīng)收賬款逾期的時間越長，其收回的可能性就越小。

1．應(yīng)收賬款的動態(tài)管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)配合信用部門的工作，設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。通過設(shè)計(jì)和填報(bào)各種表格，隨時掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的動態(tài)情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門上報(bào)的銷售記錄進(jìn)行匯總，然后寫出分析報(bào)告，做出應(yīng)收賬款明細(xì)的月報(bào)，送信用部門的主管經(jīng)理。同時，財(cái)務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。

2．對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析

信用部門應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款明細(xì)表對客戶的欠款情況進(jìn)行分析，每月定期公布應(yīng)收賬款的催收計(jì)劃。企業(yè)對每項(xiàng)應(yīng)收賬款要落實(shí)責(zé)任人，限期收回。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視和加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收工作。企業(yè)有關(guān)部門還應(yīng)分析收回應(yīng)收賬款的可能性，掌握客戶最新的財(cái)務(wù)信息，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。

由應(yīng)收賬款賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：①有多少欠款尚在信用期內(nèi)，欠款是正常的，但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的催收仍是必要的。②有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項(xiàng)各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前做出準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對損益的影響。

3．逾期應(yīng)收賬款的催收工作

企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發(fā)票、往來傳真和信件、貨運(yùn)單據(jù)、信用申請表等一切能夠證明企業(yè)對應(yīng)收賬款具有權(quán)利的文件。

（1）逾期應(yīng)收賬款的處理原則。與客戶的良好關(guān)系是企業(yè)維持市場份額的關(guān)鍵。因此，對于非惡意的客戶應(yīng)繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來，力爭以最低的成本完整收回欠款，并獲得客戶違約金或其他補(bǔ)償；對不良客戶應(yīng)采取一切合法手段，將應(yīng)收賬款的損失降到最低；對資信很好的客戶，了解客戶的實(shí)際情況，如果客戶僅僅處于暫時的付款困難，可以適當(dāng)延長信用期，不能輕易得罪客戶。

（2）逾期應(yīng)收賬款的收款方式。企業(yè)的收款方式并無明確標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)信用部門應(yīng)根據(jù)具體情況靈活機(jī)動地運(yùn)用各種手段，既要維護(hù)企業(yè)利益，減少企業(yè)損失，又要盡可能地維持與客戶的關(guān)系。企業(yè)向客戶追收貨款必須講究方式，才能達(dá)到收回貨款的目的。

（3）必須考慮收賬成本。在收款過程中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能采取最低的收賬成本，將企業(yè)的損失減少到最小。

以下一些收款方式可供借鑒：

第一，由企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面：因?yàn)闃I(yè)務(wù)員親自參與業(yè)務(wù)交易，對客戶情況最熟悉。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通。

第二，由企業(yè)內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)出面：優(yōu)點(diǎn)是可以集中多數(shù)人的智慧，采取最佳方法與客戶接觸談判，避免可能出現(xiàn)的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下，也需要業(yè)務(wù)員的配合和支持。

第2篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)范文

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款，信用管理，風(fēng)險管理，問題分析，對策研究

一、現(xiàn)金流——應(yīng)收賬款概述

（一）應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)管理中容易引起資金周轉(zhuǎn)困難的主要因素之一。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。

應(yīng)收賬款的出現(xiàn)是由于以下幾個原因：1.在市場日益激烈的情況下，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，提高市場占有份額，現(xiàn)金折扣、賒銷是形成應(yīng)收賬款最主要原因。2.由于產(chǎn)品更新?lián)Q代速度越來越快，為了及時消化庫存，企業(yè)不得不通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)加大銷售。3.清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認(rèn)識不夠，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視應(yīng)收賬款的管理，造成各部門對“清欠”工作都抱有推諉的態(tài)度。4.現(xiàn)實(shí)中運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的效果不盡人意。5.銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間往往不一致，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。6.一是信用管理不健全因素。

二、應(yīng)收賬款存在的問題以及解決措施

我國企業(yè)應(yīng)收賬款畸形膨脹和回收不力現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001 年上市公司應(yīng)收賬款平均余額為1.61 億元，2002 年末增加到1.78 億元，而2003 年中期應(yīng)賬賬款的平均余額繼續(xù)增加，達(dá)到1.98 億元。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家的20%的水平。

（一）我國應(yīng)收賬款中存在的主要問題

我國應(yīng)收賬款存在的問題首先是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善， 職責(zé)分工不明確。其次是企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，財(cái)務(wù)風(fēng)險管理不足。企業(yè)信用管理意識薄弱，信用管理不健全。企業(yè)內(nèi)部考核和激勵機(jī)制不健全。三角債問題也較嚴(yán)重。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要措施

1.建立有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

1.1建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對賬制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立定期或不定期的與客戶對賬制度， 及時了解客戶的財(cái)務(wù)狀況， 并將對賬結(jié)果和對客戶財(cái)務(wù)狀況的了解通報(bào)給銷售部門、客戶信用部門， 以便及時采取有效措施， 減少壞賬損失。

1.2建立必要的應(yīng)收賬款監(jiān)督制度 首先是回收情況的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的收賬監(jiān)督制度， 隨時掌握回收情況。其次是收賬政策的制定。對過期時間不同的顧客采取不同措施。

1.3建立規(guī)范嚴(yán)格的會計(jì)管理制度。規(guī)范會計(jì)核算程序，建立銷售員“臺帳”核對制度，定期與客戶和財(cái)務(wù)部門核對，做好賬齡分析工作。

1.4合理明確劃分各部門職責(zé)。合理明確劃分各部門關(guān)于應(yīng)收賬款的職責(zé)，規(guī)定財(cái)務(wù)部門、銷售部門或者其他部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的收回工作。

2.健全企業(yè)的風(fēng)險管理制度。樹立企業(yè)的風(fēng)險意識，防止盲目賒銷。逾期欠款按風(fēng)險程度進(jìn)行ABC 分類管理。

3.加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款信用管理。建立專門的信用管理部門，進(jìn)行信用調(diào)查分析，最后建立合理的信用政策。

4.健全企業(yè)內(nèi)部考核和激勵機(jī)制。規(guī)范考核制度， 建立回款責(zé)任制。改變過去以會計(jì)上的銷售收入為考核指標(biāo)的制度， 而以實(shí)收貨款為考核指標(biāo)。同時還應(yīng)制定應(yīng)收賬款回款考核制， 其考核結(jié)果應(yīng)與銷售部門、銷售經(jīng)辦人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。

5.逐漸解決三角債問題

總結(jié)

企業(yè)強(qiáng)化現(xiàn)金流管理的重點(diǎn)是調(diào)整資金投向，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高投入產(chǎn)出比例，加大盤活資金力度，提高資金運(yùn)營效率。只有切實(shí)強(qiáng)化現(xiàn)金流管理，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，才能做到資金周轉(zhuǎn)持續(xù)良性循環(huán)，并在激烈的競爭中立于不敗之地。應(yīng)收賬款管理在現(xiàn)金流管理中占有重要地位。

綜上所述，企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，對企業(yè)來說是一把雙刃劍。合理地運(yùn)用和擴(kuò)大應(yīng)收賬款，可以增加企業(yè)銷售，增長企業(yè)利潤。但如果運(yùn)用不當(dāng)，則會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)收賬款的大量存在，迫使企業(yè)投入大量的人力、財(cái)力、物力去催收逾期賬款，由此而增加了企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，利息費(fèi)用相應(yīng)增加；導(dǎo)致被占用資金的時間價值喪失，由此使得利潤減少；同時應(yīng)收賬款的大量存在，還會出現(xiàn)一定數(shù)量的壞賬損失，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少。應(yīng)收賬款占用資金的增加，必然加大企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營的資金壓力。加上市場日益激烈的競爭，各企業(yè)應(yīng)將加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理水平作為財(cái)務(wù)管理工作中的一個重心，從而提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益的能力。

所以企業(yè)應(yīng)通過以上一系列的對策加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。

參考文獻(xiàn)：

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[8]淺談企業(yè)強(qiáng)化現(xiàn)金流管理的重要性與對策，中國城市經(jīng)濟(jì)，2011/21

第3篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)范文

一、產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因

1.產(chǎn)生應(yīng)收賬款的外部原因,主要是由于市場不健全,法律制度不完善,社會信用體制存在缺陷,沒有建立懲罰機(jī)制和制約機(jī)制,失信的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于手心的成本所導(dǎo)致。具體表現(xiàn)為:

(1)客戶無力償還。產(chǎn)生這種情況主要有三種:客戶經(jīng)營走向衰敗,倒閉破產(chǎn);產(chǎn)品擴(kuò)張迅速,本企業(yè)資金有限,無法按期籌措到足夠的償付資金;客戶偶然性原因出現(xiàn)了財(cái)務(wù)危機(jī)而無法支付。

(2)客戶惡意欠賬或詐騙。有的客戶是有付款能力的,但卻以各種理由拒絕還款,甚至當(dāng)企業(yè)去收款時,干脆不理或玩搬家游戲消失了。

(3)客戶為占壓資金,故意拖欠貨款。通常情況下,客戶總是盡可能延后付款,來獲得自身財(cái)務(wù)上的利益和交易的相對安全,即使是在成熟市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的西方國家,貨到時才付款和被提醒后才付款的客戶也占大多數(shù)。

2.產(chǎn)生應(yīng)收賬款的內(nèi)部原因,也是最根本原因:企業(yè)的內(nèi)部信用管理存在嚴(yán)重缺陷,沒有完善的信用管理體系。具體表現(xiàn)為:

(1)企業(yè)內(nèi)部缺少獨(dú)立的信用部門或未設(shè)專人管理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù),無法在銷售收入和應(yīng)收賬款合理比例間進(jìn)行科學(xué)有效的控制,增加了應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險;(2)缺乏嚴(yán)格規(guī)范的賒銷管理,內(nèi)部控制制度不嚴(yán);(3)事前風(fēng)險控制意識淡漠或方法、技術(shù)不當(dāng),如對客戶不了解就貿(mào)然簽約,或選擇的信用條件、結(jié)算方式不當(dāng)增加了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生;(4)回款業(yè)務(wù)開展不及時,造成逾期應(yīng)收賬款增多;(5)客戶信息管理不善,客戶資源無法有效利用;(6)企業(yè)銷售激勵與績效考核中存在弊端。即銷售人員為追求高額報(bào)酬,在不了解客戶詳情的情況下,盲目交易,加大了企業(yè)應(yīng)收賬款,甚至無法收回欠款。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)建議

1.實(shí)行現(xiàn)款交易。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要的流動資產(chǎn),它承擔(dān)著企業(yè)的銷售收入向現(xiàn)金轉(zhuǎn)化的使命,企業(yè)應(yīng)收賬款額度過大,勢必造成企業(yè)流動資金短缺,經(jīng)營效益無法提高,甚至面臨經(jīng)營危機(jī)。解決應(yīng)收賬款日益增長問題的最好辦法,從一開始就防患于未然,避免他們發(fā)生,即采用現(xiàn)款結(jié)算。只有現(xiàn)款結(jié)算才能有效遏制不良客戶的拖欠現(xiàn)象。當(dāng)然要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)款結(jié)算,企業(yè)必須首先練好“內(nèi)功”,既要有過硬的產(chǎn)品質(zhì)量,良好的售后服務(wù),更要有嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度,制約銷售人員的只顧銷售,不問回款的過分行為。

2.嚴(yán)格完善合同管理制度。銷售合同是規(guī)定雙方權(quán)利義務(wù)的法律文件,是交易雙方的行動指南。那么簽訂一份完整的合同需要注意哪些問題呢:

(1)簽訂合同之前,必須認(rèn)真審查對方的真實(shí)身份和履約能力;(2)合同最好由本企業(yè)起草并執(zhí)行統(tǒng)一的制式合同文本;(3)審查公司公章與簽字人身份,確保合同是有效的;(4)簽訂合同時要嚴(yán)格審查合同各要素。要求合同各要素要齊全、準(zhǔn)確和清晰,切忌模棱兩可或含糊不清,為以后的收款留下了風(fēng)險隱患;(5)約定信用監(jiān)督條款;(6)約定爭議管轄權(quán)條款;(7)約定合同簽約地;(8)約定所有權(quán)保留款;(9)約定合同擔(dān)保條款等等。

總之,一份完整合同,是日后一旦形成應(yīng)收賬款,相關(guān)人員及時催款的主要書面依據(jù)。

3.建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款控制制度。具體包括以下幾個方面:

(1)明確管理應(yīng)收賬款的責(zé)任人,把應(yīng)收賬款的收回納入到領(lǐng)導(dǎo)和員工的考核體系中來。目前,大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管理。這樣做存在管理漏洞,缺少必要的控制環(huán)節(jié),銷售人員的行為應(yīng)該由誰來監(jiān)督呢?因此,僅由銷售部門自己來管理并不妥當(dāng)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為,應(yīng)由企業(yè)財(cái)會人員來管理。會計(jì)人員縱然對賬務(wù)處理比較清楚,但對客戶具體情況并不了解,所以簡單歸由會計(jì)人員來管理也并不合適。筆者認(rèn)為:應(yīng)有銷售和財(cái)務(wù)兩部門聯(lián)合管理。首先,財(cái)務(wù)部門設(shè)專人依照每個銷售責(zé)任人分別整理賬單,定期匯集《應(yīng)收賬款控制表》分送業(yè)務(wù)人員及有關(guān)部門。其次,銷售部門接到財(cái)務(wù)部門送來的《應(yīng)收賬款控制表》,督促業(yè)務(wù)人員及時收款。對于舊賬未還、新賬又欠的銷售業(yè)務(wù)必須進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān),未經(jīng)授權(quán)銷售部門不得擅自辦理產(chǎn)品出廠事務(wù)。再次,業(yè)務(wù)人員接到財(cái)務(wù)部門提交的《應(yīng)收賬款控制表》,依照有關(guān)合同規(guī)定,迅速落實(shí)相關(guān)的收款措施。如果發(fā)現(xiàn)賬單中有不屬于本人的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)盡快通知銷售、財(cái)務(wù)部門更正。對于一時難以收取的賬款,業(yè)務(wù)人員必須與付款單位辦理簽認(rèn)手續(xù),以維護(hù)本公司的合法權(quán)益。最后,對應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬,無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司,都要追究有關(guān)責(zé)任。同時對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定,并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。

(2)嚴(yán)格應(yīng)收賬款的記錄制度。按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬,及時登記每一客戶因收賬款余額增減變動情況。由應(yīng)收賬款責(zé)任人定期編制應(yīng)收賬款余額核對表和對賬單,但編制對賬單的人員不能兼任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。引進(jìn)信息化管理,對客戶建立完善的資料檔案,并實(shí)施動態(tài)管理,及時更新。

(3)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度。應(yīng)收賬款賬齡分析是通過編制應(yīng)收賬款賬齡分析表進(jìn)行的,利用這種賬齡分析表,企業(yè)可以了解下列情況:有多少欠款尚在信用期內(nèi)?有多少欠款超過了信用期?超過信用期長短的款項(xiàng)占多少?有多少款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬?對不同拖欠時間的欠款,企業(yè)應(yīng)采取不同的收款方法,制定出經(jīng)濟(jì)、有效的收款政策。

(4)建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定:應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,逾期未履行償債義務(wù),已無法收回的壞賬損失,以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

第4篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

一、A公司應(yīng)收賬款概況

1.應(yīng)收賬款的規(guī)模分析

從所處行業(yè)角度進(jìn)行分析，該公司屬于集茶葉種植生產(chǎn)、加工、銷售及研發(fā)于一體的現(xiàn)代化茶業(yè)企業(yè)，其應(yīng)收賬款的數(shù)額占主營業(yè)務(wù)收入的比例相對較大；從生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的角度分析，其應(yīng)收賬款的規(guī)模較大；其次，該公司信用政策相對寬松，隨著銷售量的增加其應(yīng)收賬款的數(shù)額也隨之增加。

2.應(yīng)收賬款的賬齡分析

根據(jù)該賬齡分析表，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額共1080萬元，未到期應(yīng)收賬款230萬元，占21.3%；逾期應(yīng)收賬款共850萬元，占78.7%。其中逾期3年以上的應(yīng)收賬款共250萬元，占23.1%。通過數(shù)據(jù)的分析，可以得知該公司拖欠情況是比較嚴(yán)重的，尤其是逾期三年以上的應(yīng)收賬款，可能難以收回。

3.壞賬損失的分析

該公司有10%的應(yīng)收賬款已經(jīng)收回，另外還有90%的應(yīng)收賬款未收回，說明該公司的應(yīng)收賬款回收情況極差。結(jié)合賬齡分析情況，可以表明該公司發(fā)生壞賬的概率較大。由于該公司片面追求高收入、高利潤，既不考慮因資金賒銷而存在的時間價值，也不考慮應(yīng)收賬款可能造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險，使得應(yīng)收賬款急劇膨脹，甚至形成死賬、壞賬，造成資源的極大浪費(fèi)。

4.應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度分析

該公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門在實(shí)際工作中缺乏溝通，財(cái)務(wù)部只管做賬，銷售部只注重推銷產(chǎn)品，一但出現(xiàn)問題，部門之間就互相推諉。

5.應(yīng)收賬款的對象分析

根據(jù)表中數(shù)據(jù)可知B公司應(yīng)收賬款所占比重最大，所占比重為463%。其次C公司有逾期三年以上的應(yīng)收賬款250元，占應(yīng)收賬款總額的231%，可能會形成壞賬。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)B公司的經(jīng)營效益較好，但信譽(yù)度一般，其償還債務(wù)的風(fēng)險較大；C公司與企業(yè)的業(yè)務(wù)關(guān)系穩(wěn)定，雖然信譽(yù)度較高，但今年公司出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，因此可能會形成壞賬，無法收回。

二、A公司應(yīng)收賬款管理存在主要的問題

1.重銷售輕回款

翻看公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)，前幾年經(jīng)營狀況一直很好，銷售額和利潤每年都以高于20%速度增長。然而近兩年雖然銷售額增長率仍維持在20%，但利潤卻急劇下降，其問題主要出現(xiàn)在應(yīng)收賬款的管理上。該企業(yè)為了保持年銷售額在20%的增長速度，放寬信用政策，大量采取賒銷方式向客戶供貨。由于該企業(yè)以往并沒有對其客戶群信用狀況進(jìn)行深入了解，缺少有效的控制手段，結(jié)果造成大量應(yīng)收賬款不能及時收回。

2.收款不利，壞賬率高

近幾年來該企業(yè)由于盲目賒銷，關(guān)顧著擴(kuò)大銷售，卻忽視了貨款的回收，與其他企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成流動資金被大量的應(yīng)收賬款擠占。由于收款措施并不健全，造成企業(yè)的壞賬比率大幅上升。其次該企業(yè)由于對原材料的質(zhì)量要求較高，因而成本較高，為了提高銷售率，對有些資金緊張的企業(yè)收款期限放的較長，一般為30到90天付款，三年之內(nèi)企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增加，直到目前為止應(yīng)收賬款中已有23.1%的壞賬。

3.對賬不及時，責(zé)任不明確

在經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時間上和空間上存在差異，要求債權(quán)債務(wù)雙方應(yīng)就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對賬，明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)，然而該公司并未及時對賬，有的即使對了賬，但沒有形成合法的對賬依據(jù)，這樣一旦發(fā)生債務(wù)糾紛就會使公司陷入款項(xiàng)難以收回的困境。并且該公司并沒有建立明確的責(zé)任制度，應(yīng)收賬款的催收責(zé)任并未落實(shí)到個人，終使一些賬款成為壞賬。

4.信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序

壞賬形成的起因就是信用銷售，企業(yè)應(yīng)在進(jìn)行信用銷售前對客戶的信用等級和資信程度進(jìn)行評估。但該公司缺乏規(guī)范的信用銷售程序，使得企業(yè)大量的信用銷售往往取決于領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款不能如期收回的現(xiàn)象。

三、改進(jìn)公司應(yīng)收賬款管理的對策

1.加強(qiáng)客戶的背景調(diào)查和資信評估

加強(qiáng)對客戶的背景資料進(jìn)行深入了解是應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)中不可缺少的首要前提。因?yàn)橹挥姓莆樟丝蛻舻脑敿?xì)信息，我們才能對客戶做出客觀而準(zhǔn)確的判斷，從而決定是否可以將該客戶作為信用客戶。

2.加強(qiáng)高賬齡應(yīng)收賬款的回收力度

賬款回收的方式主要包括信電函、面談、法律訴訟、債務(wù)重整等。公司應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款額度大小，超過歸還期限時間的長短，客戶信用的好壞，客戶與上市公司關(guān)系的好壞等來確定最終用到哪一種賬款回收方法?？傊?，公司花費(fèi)更多的精力，采取更有力的措施，收回賬款的可能性就越大，收回的資金也就越多，壞賬損失也就越小。因此，加強(qiáng)高賬齡應(yīng)收賬款的回收力度，制定合理的收款措施有一定的必要性。

3.建立完善的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

企業(yè)的應(yīng)收賬款可能會因?yàn)橘徹浫司芨?、破產(chǎn)等原因造成無法收回，建立壞賬準(zhǔn)備制度，可以在壞賬實(shí)際發(fā)生時，沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款，這樣既體現(xiàn)了會計(jì)的配比原則，又能避免企業(yè)的明盈實(shí)虧。（作者單位：重慶工商大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1]宋亞榮.應(yīng)收賬款管理中存在問題及對策.中國高新技術(shù)企業(yè)，2010，（3）

第5篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng) 往來數(shù)期賬 現(xiàn)金流量

在實(shí)際工作中,企業(yè)購銷往往產(chǎn)生大量應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng),在有些企業(yè)處于貨幣狀態(tài)的資金很少,如何安排資金,我根據(jù)近十多年的工作實(shí)踐，總結(jié)出了一套“運(yùn)用應(yīng)收、應(yīng)付賬款數(shù)期賬的監(jiān)控企業(yè)可運(yùn)用的現(xiàn)金的會計(jì)核算方法”，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中非常實(shí)用。下面談?wù)勥@一體系構(gòu)建。

一、往來賬數(shù)期賬定義

應(yīng)收、應(yīng)付賬款核算統(tǒng)稱往來核算，企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付賬款是一種現(xiàn)金等價物，應(yīng)收賬款是一種未來現(xiàn)金流入，應(yīng)付賬款是一種未來現(xiàn)金流出，管好應(yīng)收、應(yīng)付賬款就等于近控制住企業(yè)現(xiàn)金流量變化。而現(xiàn)行會計(jì)中應(yīng)收、應(yīng)付賬款往來賬核算按往來單位設(shè)置明細(xì)賬，表面上看起清清楚楚、有條有理，其實(shí)企業(yè)真正想要了解應(yīng)收、應(yīng)付賬中有多少可轉(zhuǎn)化為可支配的現(xiàn)金，結(jié)果卻一點(diǎn)也沒有辦法做到，而往來賬數(shù)期賬是種解決此問題的好辦法。所謂往來賬數(shù)期賬應(yīng)是利用彈性預(yù)算的原理，運(yùn)用明細(xì)賬之間結(jié)轉(zhuǎn)，達(dá)到定期監(jiān)控現(xiàn)金流的方法。我們把應(yīng)收（應(yīng)付）賬款理解成“債權(quán)（債務(wù)）”、“到期的債權(quán)（債務(wù)）”、“到期應(yīng)收未收的債權(quán)”三種含義，在此基礎(chǔ)上分別設(shè)置往來賬款。打破傳統(tǒng)往來賬僅僅按照客戶（供應(yīng)商）設(shè)置明細(xì)賬的傳統(tǒng)做法，設(shè)計(jì)了一套“往來賬數(shù)期賬”和“往來數(shù)期表”，把往來賬在設(shè)置客戶（供應(yīng)商）的基礎(chǔ)上再按照專門的方法設(shè)置“預(yù)收（付）款”、“本期數(shù)”、“本期欠數(shù)”、“上期欠數(shù)”、“上上期欠數(shù)”、“上上期前欠數(shù)”等六個明細(xì)賬，使往來賬的賬戶設(shè)置更加符合新理念下的應(yīng)收（應(yīng)付）賬款的含義。

隨著市場競爭日益激烈，賒銷賒購的業(yè)務(wù)量所占的比重越來越大，而賒銷賒購業(yè)務(wù)的結(jié)賬方式又根據(jù)不同的客戶（供應(yīng)商）各不相同；除常見的：貨到付款（款到發(fā)貨）、分期收款（分期付款）和預(yù)收、預(yù)付賬款外，還普遍存在合同（協(xié)議）約定收款（付款），即不同的客戶（供應(yīng)商）的結(jié)賬付款方式有：周結(jié)、旬結(jié)、半月結(jié)、月結(jié)、2月結(jié)、3月結(jié)……這樣就會使看似簡單的應(yīng)收、應(yīng)付賬款往來賬核算，要真正核算清楚，卻一點(diǎn)也不簡單，而且是企業(yè)越大，客戶和供應(yīng)商越多，越是厘不清。據(jù)我調(diào)查了解，目前真正能夠把應(yīng)收、應(yīng)付往來賬核算清清楚楚、一目了然的企業(yè)是寥寥無幾。

二、應(yīng)收、應(yīng)付賬款核算在現(xiàn)金流量監(jiān)控體系的作用

財(cái)務(wù)三大報(bào)表之一的“現(xiàn)金流量表”反映的現(xiàn)金流量情況，屬于事后反映；而我總結(jié)出來的“應(yīng)收、應(yīng)付賬款數(shù)期表”是事前控制，是現(xiàn)金流量的源頭控制，即：應(yīng)收賬款事前控制、應(yīng)付賬款事先計(jì)劃。它的作用應(yīng)明顯大于現(xiàn)金流量表的作用；可以把“往來賬（應(yīng)收、應(yīng)付）數(shù)期表”上升到至少是等同于現(xiàn)金流量表的高度，也可以把它作為資產(chǎn)負(fù)債表的附表。企業(yè)的現(xiàn)金流量的好壞、資金鏈?zhǔn)欠駮霈F(xiàn)問題，通過此表既能做到事前預(yù)測，又能做到事前控制，給報(bào)表的使用者和決策者提供準(zhǔn)確、及時、有用的信息。

三、應(yīng)對應(yīng)收、應(yīng)付賬款的重新解讀

（一）應(yīng)收賬款的定義

包函三個方面的函義：

1.債權(quán)：總的應(yīng)收賬款金額，即：產(chǎn)品賒銷后形成的債權(quán)；

2.到期的債權(quán)：按照合同或者協(xié)議的約定可以催收的應(yīng)收賬款；

3.欠數(shù)：按照合同或者協(xié)議到期應(yīng)收未收回的應(yīng)收賬款。

我們通常所說的應(yīng)收賬款是指第一種總量的應(yīng)收賬款，即：產(chǎn)品賒銷后形成的債權(quán)；第二種按照合同或協(xié)議到期的應(yīng)收賬款和第三種按合同或協(xié)議到期應(yīng)收未收回的應(yīng)收賬款都沒有涉及到，而這恰恰是現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)收賬款核算的難題。

（二）應(yīng)付賬款的定義

應(yīng)收賬款反映的是產(chǎn)品賒銷業(yè)務(wù)和為客戶加工業(yè)務(wù)的往來核算，而應(yīng)付賬款反映的則是企業(yè)賒購業(yè)務(wù)和企業(yè)配套廠家外協(xié)加工業(yè)務(wù)的往來核算。同理，應(yīng)付賬款的定義也包括三個方面的函義：

1.債務(wù)：總的應(yīng)付賬款金額，即：賒購材料（產(chǎn)品）后形成的債務(wù)；

2.到期的債務(wù)：按照合同或者協(xié)議的約定應(yīng)該支付的應(yīng)付賬款；

3.欠數(shù)：按照合同或者協(xié)議到期應(yīng)付未付或者未付清的應(yīng)付賬款。

（三）應(yīng)收、應(yīng)付賬款的作用

1.作為業(yè)務(wù)往來：企業(yè)間關(guān)注的重點(diǎn)是每筆業(yè)務(wù)的核算，即：應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬；這就是通常所說的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的核算，也是目前書本上、專著、各類財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)收、應(yīng)付賬款核算。

2.作為企業(yè)經(jīng)營：企業(yè)決策者關(guān)注的重點(diǎn)是到期的應(yīng)收、應(yīng)付賬款和到期應(yīng)收未收回的應(yīng)收賬款、到期應(yīng)付未付的應(yīng)付賬款的核算，即：到期的應(yīng)收賬款和到期的應(yīng)付賬款明細(xì)賬、數(shù)期總賬；這才是企業(yè)真正所需要的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的核算！目前所有書本、論著，各類財(cái)務(wù)軟件（包括金蝶軟件）都沒有涉及到。

3.作為財(cái)務(wù)核算：既要清楚、準(zhǔn)確地反映出企業(yè)間每筆往來業(yè)務(wù)的金額和收款、付款情況，又要根據(jù)每個企業(yè)簽訂合同約定的結(jié)賬付款時間（注：旬結(jié)、半月結(jié)、月結(jié)、2月結(jié)、3月結(jié)……），清楚、準(zhǔn)確地反映出到期的每個客戶和企業(yè)所有客戶的往來業(yè)務(wù)金額和收款、付款情況以及整個企業(yè)某個時點(diǎn)（如：10日、20日、30日）企業(yè)到期的應(yīng)收、應(yīng)付賬款情況和應(yīng)收未收、應(yīng)付款付賬款情況，即：①應(yīng)收、應(yīng)付賬款總的金額（注：企業(yè)總的債權(quán)、債務(wù)）；②到期的應(yīng)收、應(yīng)付賬款金額（注：企業(yè)到期的債權(quán)、債務(wù)）；③到期應(yīng)收未收回的應(yīng)收賬款金額和到期應(yīng)付未付清的應(yīng)付賬款金額。

第6篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)范文

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款; 商業(yè)信用; 預(yù)測; 馬爾科夫鏈

一、導(dǎo)言

“信用”最早來源于拉丁文“Credio”,原意為信任、信譽(yù)、相信,后被引入英文,在《大英百科全書》中“credit”解釋為“一方提供貨幣、商品、服務(wù)或有價證券,而另一方承諾在將來時間內(nèi)償還的交易行為”,因此信用是一種主觀上的誠實(shí)守信和客觀上償付能力的有機(jī)統(tǒng)一。對于企業(yè)間的商業(yè)信用是指商品交易中的延期付款或延期交貨所形成的借貸關(guān)系,在會計(jì)賬務(wù)處理和資產(chǎn)負(fù)債表上界定為應(yīng)收賬款。對授信方來說,運(yùn)用商業(yè)信用的動機(jī)主要是擴(kuò)大市場占有份額以及減少企業(yè)庫存,從受信方來講,利用商業(yè)信用可以克服暫時的現(xiàn)金短缺、拓寬企業(yè)融資渠道、掌握靈活付款時機(jī)以及提升企業(yè)運(yùn)用資源的能力。

然而,商業(yè)信用是一把“雙刃劍”,在給企業(yè)帶來巨大商機(jī)的同時也隱藏著極大的風(fēng)險。因此掌握應(yīng)收賬款的運(yùn)動規(guī)律,對實(shí)施有效的財(cái)務(wù)控制策略,防止企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險具有重要的參考意義。那么如何把握應(yīng)收賬款運(yùn)動規(guī)律?通常依靠財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷,這樣實(shí)際上受人為影響因素很大,缺乏一定的科學(xué)依據(jù),為此筆者引入具有吸收態(tài)的馬爾科夫(Markov)鏈對應(yīng)收賬款動態(tài)規(guī)律作初步探討。

二、馬爾科夫基本知識及計(jì)算步驟

(一)馬爾科夫基本知識

1.無記憶性

設(shè)時間序列Zt,t∈T的狀態(tài)空間S是一整數(shù)集,若對S中的任意n個整數(shù):i1,i2,…,in-2,i,j和T中任意n個整數(shù)(0≤t1

如果馬爾科夫鏈由狀態(tài)i轉(zhuǎn)為j的概率,與狀態(tài)i所處的時刻無關(guān),只決定于i,j,k,則稱為具有齊次性質(zhì)的馬爾科夫鏈。

齊次馬爾科夫鏈具有如下重要性質(zhì):p(k)=pk,k=1,2,3,…。

3.吸收態(tài)

設(shè)馬爾科夫鏈的狀態(tài)空間為S={1,2,3,…,n},從狀態(tài)i到狀態(tài)j的k步轉(zhuǎn)移概率為Pij(k),k=1,2,3,…。

(1)如果存在自然數(shù)m,使得Pij(m)>0,則稱狀態(tài)i可到達(dá)狀態(tài)j,記作ij,否則稱狀態(tài)i不能到達(dá)狀態(tài)j。如果ij且ji,則稱狀態(tài)i與j是相通的。

(2)如果S的子集Sa={i1,i2,…ir}的任意兩個狀態(tài)都是相通的,則稱Sa是一個相通類。如果一個相通類Sa的任何一個狀態(tài)都不能到達(dá)Sa之外的任何一個狀態(tài),則稱Sa是一個封閉類。

所謂“吸收狀態(tài)”就是狀態(tài)獨(dú)自形成一個閉集,成為吸收狀態(tài)的必要條件是其一步轉(zhuǎn)移概率為1。

(二)馬爾科夫計(jì)算步驟

1.建立轉(zhuǎn)移概率矩陣

將馬爾科夫鏈的轉(zhuǎn)移概率矩陣重新排列成如下標(biāo)準(zhǔn)形式:

其中:P1為r階方陣,r是封閉類中狀態(tài)的個數(shù),Q為n-r階方陣。n-r是過渡類中狀態(tài)的個數(shù)。

2.求出基本矩陣M

假設(shè)Sa={i1,i2,…,in-r}是馬爾科夫鏈的過渡態(tài),M為基本矩陣,則M-I的第s行第t列元素等于從狀態(tài)is開始,在被吸收之前訪問過渡態(tài)it的期望次數(shù)或平均次數(shù)。

根據(jù)轉(zhuǎn)移矩陣,計(jì)算基本矩陣M=(I-Q)-1。

3.計(jì)算各狀態(tài)進(jìn)入吸收態(tài)的概率

綜合以上計(jì)算,得到B=M?R。

三、具有吸收態(tài)的馬爾科夫鏈應(yīng)用

(一)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定

應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞,依賴于企業(yè)的信用政策,信用政策包括:信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)以及現(xiàn)金折扣政策。其中信用標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)鍵,信用標(biāo)準(zhǔn)是指客戶獲得企業(yè)交易信用所應(yīng)具備的條件。

至于如何評價客戶的資信程度,通常采用“5C”信用系統(tǒng)。1.品質(zhì)(Character):通常指客戶的信譽(yù),即履行償債義務(wù)的可能性。這里需要強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)必須遵守法律、承擔(dān)一定的社會責(zé)任、履行經(jīng)濟(jì)合同等。2.能力(Capacity):指客戶的償債能力。主要考核指標(biāo)包括:流動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率以及經(jīng)營現(xiàn)金流量比率。3.資本(Capacity):客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣,主要考核指標(biāo)包括:注冊資本、資本積累率以及凈資產(chǎn)收益率。4.抵押(Collateral):指客戶拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時能作為抵押的資產(chǎn),主要考核指標(biāo)包括:抵押資產(chǎn)的金額、比重以及流動性。5.條件(Condition):指可能影響客戶償債能力的外部環(huán)境,主要指政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會環(huán)境、科技環(huán)境等。

企業(yè)管理人員應(yīng)考慮各因素,運(yùn)用綜合分析方法,如模糊數(shù)學(xué)、灰色系統(tǒng)、TOPSIS、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等進(jìn)行綜合評價,綜合評價的結(jié)果不同可能意味著企業(yè)所面臨的風(fēng)險不同,有可能導(dǎo)致不同的壞賬損失,因此要對客戶進(jìn)行分類管理并采取差異化的信用策略。

(二)馬爾科夫鏈應(yīng)收賬款預(yù)測案例

由于企業(yè)賴以生存的外部環(huán)境與內(nèi)部條件不斷變化,不同的分析者對某些特定客戶的未來償債能力會得出不同的結(jié)論,根據(jù)分析者對未來形勢的判斷不同,筆者將其歸類為樂觀情況、正常情況以及悲觀情況。

1.對企業(yè)信用持樂觀態(tài)度

某企業(yè)在對應(yīng)收賬款賬目進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn),總共有120萬元往來賬項(xiàng)尚未結(jié)清,其中一年期的應(yīng)收賬款為60萬元,二年期的應(yīng)收賬款為40萬元,三年期的應(yīng)收賬款為20萬元。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,超過三年無法收回的賬項(xiàng)可以確認(rèn)為壞賬。當(dāng)分析者持樂觀態(tài)度時的轉(zhuǎn)移概率分布如表1。

試分析應(yīng)收賬款隨時間的運(yùn)動規(guī)律。

根據(jù)上述條件可知這是一個馬爾科夫鏈問題,狀態(tài)空間S

={1,2,3,4,5},狀態(tài)1,2,3是過渡態(tài),表示應(yīng)收賬款處于第一年、第二年、第三年時間點(diǎn),狀態(tài)4,5為吸收態(tài),狀態(tài)4表示應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金,狀態(tài)5表示應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~。

由表1得到一步轉(zhuǎn)移概率矩陣為:

P1=0 0.4 00.6000 0.4 0.4 0.2000 0.7 0.30001 00000 1

上述矩陣P1正好為標(biāo)準(zhǔn)型,根據(jù)分塊矩陣有:

Q1=0 0.4 000 0.4000R1=0.600.40.20.70.3

計(jì)算基本矩陣有M1=(I-Q1)-1=1 0.4 0.1601 0.400 0.1

各狀態(tài)進(jìn)入吸收態(tài)的概率為B1=M1R1=0.872 0.1280.68 0.320.7 0.3

由矩陣B1可知,處于狀態(tài)1即一年期的應(yīng)收賬款,有87.2%可以轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金資產(chǎn),而12.8%將會變成壞賬,處于狀態(tài)2即二年期的應(yīng)收賬款,有68%可以轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金資產(chǎn),而32%將會變成壞賬,處于狀態(tài)3即三年期的應(yīng)收賬款,有70%可以轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金資產(chǎn),而30%將會變成壞賬。

如果設(shè)A為應(yīng)收賬款余額過渡狀態(tài)矩陣,D1為應(yīng)收賬款進(jìn)入吸收狀態(tài)矩陣,則最終可以得到用價值形式表示的應(yīng)收賬款變動情況。

D1=AB1=(60,40,20)0.872 0.1280.68 0.320.7 0.3=(93.52,26.48)

這說明在120萬元的應(yīng)收賬款中,有93.52萬元(大約占77.93%)往來賬項(xiàng)可能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金資產(chǎn),其余26.48萬元(大約占22.07%)往來賬項(xiàng)可能轉(zhuǎn)化為壞賬。

2.對企業(yè)信用持正常態(tài)度

某企業(yè)在對應(yīng)收賬款賬目進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn),總共有120萬元往來賬項(xiàng)尚未結(jié)清,應(yīng)收賬款的時間分布與數(shù)量金額以及對壞賬的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)同上,當(dāng)分析者持正常態(tài)度時的轉(zhuǎn)移概率分布如表2。

由表2得到一步轉(zhuǎn)移概率矩陣為:

P2=0 0.4 00.5 0.100 0.4 0.3 0.3000 0.5 0.50001 00000 1

根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)型矩陣P2,得到分塊矩陣:

Q2=0 0.4 000 0.4000R2=0.50.10.30.30.50.5

計(jì)算基本矩陣有M2=(I-Q2)-1=1 0.4 0.16010.400 1

各狀態(tài)進(jìn)入吸收態(tài)的概率為B2=M2R2=0.70.30.50.50.50.5

應(yīng)收賬款回收情況為D2=AB2=(60,40,20)0.70.30.50.50.50.5=(72,48)

這說明在120萬元的應(yīng)收賬款中,有72萬元(大約占60%)往來賬項(xiàng)可能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金資產(chǎn),其余48萬元(大約占40%)往來賬項(xiàng)可能轉(zhuǎn)化為壞賬。

3.對企業(yè)信用持悲觀態(tài)度

仍引用上述案例,應(yīng)收賬款的時間分布與數(shù)量金額以及對壞賬的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)同上,當(dāng)分析者持悲觀態(tài)度時的轉(zhuǎn)移概率分布如表3。

由表3得到一步轉(zhuǎn)移概率矩陣為:

P3=0 0.4 00.4 0.200 0.4 0.2 0.4000 0.4 0.60001 00000 1

根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)型矩陣P3,得到分塊矩陣:

Q3=0 0.4 000 0.4000R3=0.40.20.20.40.40.6

計(jì)算基本矩陣有M3=(I-Q3)-1=1 0.4 0.16010.400 1

各狀態(tài)進(jìn)入吸收態(tài)的概率為B3=M3R3=0.5440.4560.360.640.40.6

應(yīng)收賬款回收情況為D3=AB3=(60,40,20)0.5440.4560.360.640.40.6

=(55.04,64.96)

這說明在120萬元的應(yīng)收賬款中,有55.04萬元(大約占45.87%)往來賬項(xiàng)可能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金資產(chǎn),其余64.96萬元(大約占54.13%)往來賬項(xiàng)可能轉(zhuǎn)化為壞賬。

4.綜合預(yù)測的期望值

(三)馬爾科夫鏈預(yù)測對壞賬核算的啟示

常用的壞賬核算方法有兩種,即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。直接轉(zhuǎn)銷法是指實(shí)際發(fā)生壞賬時,確認(rèn)壞賬損失,計(jì)入期間費(fèi)用,同時注銷該筆應(yīng)收賬款。該方法違背權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入與費(fèi)用配比以及穩(wěn)健主義原則,高估了應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價值,虛增了企業(yè)利潤,因而該方法應(yīng)用受到限制。備抵法克服了直接轉(zhuǎn)銷法的缺陷,按期估計(jì)壞賬損失,形成壞賬準(zhǔn)備,當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時,應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備,同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。備抵法的關(guān)鍵是按期估計(jì)壞賬損失,估計(jì)方法主要有:應(yīng)收賬款余額百分比、賬齡分析法以及銷貨百分比。

馬爾科夫鏈預(yù)測可以建立在上述分析的基礎(chǔ)上,綜合應(yīng)收賬款余額百分比、賬齡分析法以及銷貨百分比的各種信息,作為對備抵法的有效補(bǔ)充。與上述傳統(tǒng)方法相比,馬爾科夫模型預(yù)測時間跨度更長,預(yù)測的精確度更高,根據(jù)馬爾科夫預(yù)測作相應(yīng)會計(jì)處理。當(dāng)提取壞賬準(zhǔn)備時,借:資產(chǎn)減值損失,貸:壞賬準(zhǔn)備;當(dāng)沖銷壞賬時,借:壞賬準(zhǔn)備,貸:應(yīng)收賬款。

四、總結(jié)

第一,馬爾科夫鏈不僅具有簡單、易于操作的特點(diǎn),而且可以刻劃應(yīng)收賬款的運(yùn)動規(guī)律,與現(xiàn)行的分析方法相比更具科學(xué)性。為了使馬爾科夫預(yù)測更加符合實(shí)際情況,確定轉(zhuǎn)移概率非常重要,這一方面要求提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力;另一方面需要收集與積累大量客戶資料,尤其是交易信用方面的信息。

第二,要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,控制壞賬損失的產(chǎn)生源泉。首先要加強(qiáng)內(nèi)部控制,對應(yīng)收賬款實(shí)施PDCA(即Plan―計(jì)劃,Do―實(shí)施,Check―檢查,Action―處置)循環(huán)控制;其次要采取一定的措施如采取現(xiàn)金折扣等形式加速應(yīng)收賬款的催收;最后可以借助于金融工具,如信用保險、保理以及資產(chǎn)證券化來規(guī)避交易風(fēng)險。

第三,馬爾科夫鏈預(yù)測信息不僅可以指導(dǎo)應(yīng)收賬款管理,而且對財(cái)務(wù)管理其他方面也具有很大的參考價值,如財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制。所謂財(cái)務(wù)預(yù)算是指一系列專門反映企業(yè)未來一段預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。由于馬爾科夫鏈預(yù)測的科學(xué)性,對銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、投資預(yù)算等具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性。

第四,運(yùn)用馬爾科夫鏈進(jìn)行應(yīng)收賬款預(yù)測也存在一定的局限性,這主要是由于在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中很難完全滿足馬爾科夫鏈的基本性質(zhì)。如馬爾科夫鏈的無記憶性,要求應(yīng)收賬款的變化僅與現(xiàn)在的交易環(huán)境有關(guān),而馬爾科夫鏈的齊次性,要求應(yīng)收賬款的變化中轉(zhuǎn)移概率保持不變。面對復(fù)雜多變的政治、經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境,財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該審時度勢,采取靈活應(yīng)變的管理策略,及時修正應(yīng)收賬款動態(tài)信息以滿足管理與決策的需要。

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第7篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)范文

一、應(yīng)收賬款形成的原因

（一）為了擴(kuò)大市場占有率，增加銷售 企業(yè)的銷售分為現(xiàn)銷和賒銷。現(xiàn)銷對銷售企業(yè)有利，但這種一手交錢一手交貨的交易方式，購貨方的資金購買力阻礙了企業(yè)銷售的實(shí)現(xiàn)。賒銷對購貨方有利，賒銷相當(dāng)于銷售方在賒銷期內(nèi)給予購貨方的一筆無息或貼息貸款，所以購貨方會力爭賒購商品。當(dāng)前市場競爭激烈，賒銷成為銷貨方擴(kuò)大市場、提高競爭力的一種重要方式，賒銷必然會產(chǎn)生應(yīng)收賬款。特別是在市場不景氣、資金不充裕和推廣新產(chǎn)品兩種銷售情形下企業(yè)不得不持有應(yīng)收賬款。

（二）為了降低庫存量，減少庫存費(fèi)用 企業(yè)持有一定產(chǎn)成品存貨，必然要追加倉管費(fèi)等庫存支出；相反，縮短庫存周期將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，必然引起庫存成本的減少。這樣企業(yè)的速動資產(chǎn)增加了，可以修飾企業(yè)短期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)。所以當(dāng)企業(yè)商品積壓時，一般都會選擇優(yōu)惠的信用條件賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款貨以節(jié)約支出。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因

（一）企業(yè)風(fēng)險意識薄弱 在當(dāng)前買方市場的條件下，企業(yè)為了盡快地占領(lǐng)市場，片面增加銷售額，未在事先對客戶信用資質(zhì)作深入調(diào)查，盲目賒銷，如一些產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？?，為搶占市場，廠家除打“質(zhì)量戰(zhàn)”、“價格戰(zhàn)”爭奪市場外，還通過降低信用標(biāo)準(zhǔn)爭奪客戶。這對占領(lǐng)市場確實(shí)有一定的作用，卻忽視了銷售產(chǎn)品的質(zhì)量需考慮及時收回資金，而非簡單增加應(yīng)收款項(xiàng)；除此之外，目前許多企業(yè)還沒有建立健全客戶的信用檔案，沒有客戶系統(tǒng)、完整的歷史信用記錄，使企業(yè)的信用管理缺乏基礎(chǔ)，這也加大了應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全 企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)發(fā)展必須完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制機(jī)制，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)包括管理者、銷售部門、財(cái)務(wù)部門等對應(yīng)收賬款的共同控制。在現(xiàn)實(shí)中，一些企業(yè)管理者沒有意識到賒銷可能帶來的風(fēng)險，賒銷審批程序簡化或不規(guī)范，對應(yīng)收賬款管理不重視，風(fēng)險便乘虛而入；有些企業(yè)內(nèi)控意識淡薄，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制機(jī)制形同虛沒，不按照規(guī)章制度行事。如銷售與收款脫節(jié)，銷售部門只注重推銷，認(rèn)為信用風(fēng)險的控制是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，而財(cái)務(wù)人員只管記賬，認(rèn)為賒銷的后果應(yīng)該由銷售部門負(fù)責(zé)，各部門溝通不到位、權(quán)責(zé)不明，最終無人問津；另外由于銷售人員變動頻繁，與客戶的對賬和溝通沒有落實(shí)，一旦需追討欠款就會出現(xiàn)拿不出證據(jù)，有時還形成欠款超過訴訟時限，應(yīng)收賬款無法收回卻得不到法律保護(hù)，給企業(yè)帶來不必要的損失；還有一些企業(yè)缺乏對討賬人員的管理，收回的欠款長期滯留在私人手里，企業(yè)資金沒有及時回籠，給企業(yè)帶來損失。

（三）企業(yè)業(yè)績考核指標(biāo)不合理 業(yè)績考核指標(biāo)的短期化是造成企業(yè)短期銷售行為的一個重要原因。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以銷售額作為考核指標(biāo)對銷售人員進(jìn)行考核，只要當(dāng)期從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，卻沒有將應(yīng)收款項(xiàng)的回收情況納入考核體系，忽視了銷售的質(zhì)量指標(biāo)，這種業(yè)績考核指標(biāo)促使銷售人員為了個人利益， 盲目擴(kuò)大銷售， 無視賒銷成本和賒銷風(fēng)險的存在。 二是許多企業(yè)以利潤指標(biāo)作為年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)，企業(yè)為了追求高利潤只能在銷售上實(shí)現(xiàn)增量增收。為了增強(qiáng)企業(yè)銷售的競爭力， 企業(yè)只能越來越多地采用賒銷方式。與此同時也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，只強(qiáng)調(diào)利潤增加而忽視應(yīng)收賬款的回收， 增大企業(yè)壞賬風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

（四）企業(yè)法律意識淡薄 一些企業(yè)缺乏風(fēng)險意識和法律意識，盲目賒銷，一旦發(fā)生壞賬，苦于“要賬難”，打了官司又“難執(zhí)行”，考慮到成本效益原則，對客戶不按合同規(guī)定償還賬款的行為，往往是積極提出賬務(wù)處理上的處理意見，而不采取有效的手段使用法律武器對自身的利益進(jìn)行維護(hù)；還有一些企業(yè)出于不想失去客戶資源的原因也不采用法律措施追討貨款，而是采取拖欠原材料供應(yīng)方貨款的方式解決資金問題，這種“三角債”越積越多，形成結(jié)算資金相互占用的惡性循環(huán)。另外簽訂銷售合同時不規(guī)范、違約條款不清晰等，為日后應(yīng)收賬款難以收回留下了隱患。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險防范措施

（一）加強(qiáng)客戶資信管理 控制應(yīng)收賬款風(fēng)險的基礎(chǔ)是對客戶信用資質(zhì)進(jìn)行評估和管理。以往擔(dān)當(dāng)客戶資信管理的主要角色的是財(cái)務(wù)部，這已不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用資質(zhì)管理是一項(xiàng)綜合專業(yè)和技術(shù)的工作，必須成立特定的部門或組織才能完成。企業(yè)應(yīng)先對客戶進(jìn)行信用調(diào)查，搜集客戶的信用資料，在此基礎(chǔ)上對客戶的信用狀況進(jìn)行分析、評估、分類，最后，根據(jù)企業(yè)的總體賒銷規(guī)模、客戶的具體情況，確定給予客戶的信用限額或信用額度。信用資質(zhì)應(yīng)實(shí)行規(guī)范、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)管理。信用資質(zhì)管理部門應(yīng)隨時更新客戶的最新信息，及時調(diào)整經(jīng)營策略，杜絕由于客戶信息失真或缺乏所帶來的風(fēng)險。企業(yè)還可以在加強(qiáng)資信管理的同時嘗試學(xué)習(xí)國外的方法開展信用保險，避免在提供賒銷時遭受意外的壞賬損失。

（二）制定合理的信用政策 應(yīng)收賬款管理的核心是信用政策的制定，信用政策是企業(yè)為避免大量應(yīng)收賬款無法收回的情況出現(xiàn)而對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本措施，企業(yè)為保持恰當(dāng)?shù)男庞谜?，必須明確規(guī)定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和折扣條件。

（1）信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)為客戶提供商業(yè)信用而要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，判別標(biāo)準(zhǔn)通常是預(yù)期的壞賬損失率。如果客戶達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便只能享受較低的信用優(yōu)惠甚至不享受。較嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，可能會降低對符合可接受信用風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額，限制銷售規(guī)模的擴(kuò)大；反之，較為寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)，可能會對不符合可接受信用風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷，增加銷售量的同時會增加還款的風(fēng)險和壞賬費(fèi)用。因此，企業(yè)應(yīng)綜合考慮同行業(yè)競爭對手的情況、客戶的信用情況、企業(yè)自身承擔(dān)違約風(fēng)險的能力等因素制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)。

（2）信用條件。信用條件就是指銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，由信用期限、現(xiàn)金折扣構(gòu)成。信用期限是指企業(yè)給予客戶的付款時間。延長信用期會使銷售額增加，對企業(yè)有利；在增加企業(yè)銷售額的同時會增加應(yīng)收賬款資金的占用和發(fā)生壞賬損失的可能性，這對企業(yè)不利。當(dāng)利大于弊，企業(yè)可以選擇延長信用期，反之則反。若縮短信用期，情況相反。因此，企業(yè)必須慎重確定信用期限?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)承諾若客戶提前付款給予的價格優(yōu)惠，如：“3/10，1/20，n/30”。這種價格上的優(yōu)惠一方面可以招攬一些將折扣看作降價的客戶前來購貨，擴(kuò)大銷售量。更主要的在于吸引客戶為享受優(yōu)惠提前付款，縮短收賬期，減少收賬成本和壞賬損失。現(xiàn)金折扣實(shí)際上是企業(yè)為控制信用風(fēng)險而事先付出的成本，所以制定現(xiàn)金折扣時應(yīng)考慮折扣成本與所帶來的收益孰高孰低。

（3）收賬政策。指客戶違反信用條件在規(guī)定的信用期限內(nèi)仍未支付款項(xiàng)時，企業(yè)為催收所采取的收賬政策與方法。企業(yè)采用過嚴(yán)的收賬政策，會加快應(yīng)收賬款的收回，減少壞賬損失的發(fā)生，但是增加了收賬成本，甚至影響到與一些客戶的業(yè)務(wù)往來關(guān)系；而收賬政策過寬，收賬成本減少了但很難保證催收效果，則可能增加壞賬成本。因此，制定收賬政策應(yīng)以達(dá)到應(yīng)收賬款總成本最小化為目標(biāo)，注重成本效益原則科學(xué)地設(shè)計(jì)回收策略。

（三）建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部管理控制機(jī)制 根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達(dá)到50%以上，其中逾期應(yīng)收賬款高達(dá)60%以上，比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家的水平。系統(tǒng)、有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)提高資金使用效益、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整的重要手段。

（1）加強(qiáng)應(yīng)收賬款職責(zé)控制。應(yīng)收賬款的管理屬于綜合管理的范疇，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)、銷售、信用管理等部門對應(yīng)收賬款都負(fù)有管理職責(zé)，各部門需加強(qiáng)整體觀念和協(xié)作意識，有效貫徹職務(wù)不相容原則，制定相關(guān)制度，各部門相互溝通、相互牽制，統(tǒng)計(jì)、監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

（2）建立健全內(nèi)部考核責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險意識，健全企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制，落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，改變以往僅以銷售額和利潤作為銷售人員和經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)的片面做法，建立資金回籠考核制度，將應(yīng)收賬款的回籠與相關(guān)人員的績效掛鉤，如以貨款的實(shí)收數(shù)作為銷售部門和個人的考核指標(biāo)，還可以要求銷售人員從合同的簽訂到資金的回收全程負(fù)責(zé)，對逾期未收的應(yīng)收款項(xiàng)警示，對造成壞賬損失的按照內(nèi)部管理制度扣減部門和個人的績效工資，對討回的舊賬發(fā)放獎金予以鼓勵等等。銷售人員加強(qiáng)了風(fēng)險意識，不會再為片面追高銷售額而盲目賒銷，同時也加快了貨款回收的進(jìn)程，減少了壞賬損失發(fā)生的可能性。

（3）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收和監(jiān)督。企業(yè)健全應(yīng)收賬款輔助賬，并通過定期編制賬齡分析表對應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。通過賬齡分析表，統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款的金額、賬齡及增減變動情況，對于未到償還期的應(yīng)收款項(xiàng)有必要及時的監(jiān)督；到期的應(yīng)收賬款。應(yīng)當(dāng)及時提醒客戶依約付款；對超過信用期的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)采取寫信催款、電話催詢等方式進(jìn)行催收。特別是超過信用期很長的，發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)引起高度警惕。通過賬齡分析企業(yè)要反思現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)和信用審批制度存在的紕漏，并及時調(diào)整、改進(jìn)和完善。對違約的客戶要重新進(jìn)行信用資質(zhì)評估，從信用名單中刪除信用資質(zhì)很差的客戶，并通過訴訟等方式催收拖欠賬款。財(cái)務(wù)部門除加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作、規(guī)范會計(jì)核算外，還要制定往來款項(xiàng)的對賬制度并嚴(yán)格執(zhí)行。對應(yīng)收賬款組織定期清理，向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書，督促銷售部門及時催收，以達(dá)到提高收賬效率、降低壞賬損失的目標(biāo)。企業(yè)還可以挑選一些工作能力強(qiáng)、性格適宜、道德品質(zhì)良好、有高度責(zé)任心的員工，借鑒、總結(jié)討債訣竅培養(yǎng)專業(yè)收賬員，提高應(yīng)收賬款的回籠率。

另外，企業(yè)還可以通過簽訂有擔(dān)保的銷售合同、進(jìn)行信用擔(dān)保等方式進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移；對逾期的應(yīng)收賬款，可以采用債務(wù)重組的舉措減少企業(yè)損失；還可以借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，并結(jié)合我國的實(shí)際國情和企業(yè)的具體情況，開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)有減少風(fēng)險。

第8篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)范文

貨運(yùn)業(yè)作為一個新興產(chǎn)業(yè)目前正進(jìn)入新的發(fā)展階段，尤其是在金融危機(jī)造成企業(yè)融資環(huán)境悄然改變的情況下，貨運(yùn)市場的競爭更加激烈，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，大量運(yùn)用應(yīng)收賬款信用促銷，致使應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的比重日益擴(kuò)大隨之帶來的經(jīng)營風(fēng)險也顯現(xiàn)出來。因此，制定一套合理的信用政策對加強(qiáng)應(yīng)收款的控制和管理有著重要意義。

中國加入WTO以后，國際關(guān)系日趨緊密，貿(mào)易活動日益活躍的同時運(yùn)輸方式也呈現(xiàn)多樣化發(fā)展，單一的貿(mào)易經(jīng)營者或單一的運(yùn)輸經(jīng)營者都沒有能力親自處理每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，因此需要委托人為其辦理一系列商務(wù)手續(xù)，避免貨物在運(yùn)輸、交割時的信用風(fēng)險，因此國際貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生并快速發(fā)展，改革開放和“人世”給企業(yè)代來了極大的發(fā)展空間，但同時也存在著諸多問題，如管理水平低下、行業(yè)競爭日趨激烈、受經(jīng)濟(jì)周期影響較大、呆壞賬數(shù)額較大等等。本文針對此諸多問題，思考應(yīng)收賬款的成因及總結(jié)貨運(yùn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，提出自我觀點(diǎn)，以期能為企業(yè)管理者實(shí)施應(yīng)收賬款信用管理提供更多可供參考的建議。

國際貨運(yùn)企業(yè)

應(yīng)收賬款管理中的問題

(一)人員流動較大，管理水平低下

近幾年來，隨著國際貿(mào)易的不斷擴(kuò)大，國際貨代行業(yè)發(fā)展異常迅猛，同時同業(yè)間的競爭也在迅速加劇，不僅僅表現(xiàn)在搶占市場份額，還表現(xiàn)在人才的競爭。業(yè)務(wù)人員將開發(fā)的客戶資源據(jù)為已有，獨(dú)立操作空間大，客戶流失問題嚴(yán)重。由于業(yè)務(wù)人員的變更，業(yè)務(wù)銜接就出現(xiàn)了問題，欠款的催收成為了管理的漏洞，尤其是那些新成立的或管理不夠成熟的公司人員缺乏，基礎(chǔ)管理差，欠款管理更為突出。另外，市場瞬息萬變，委托方經(jīng)營風(fēng)險的存在，也加大了貨代業(yè)的風(fēng)險。對于那些管理水平低下企業(yè)，業(yè)務(wù)操作中沒有簽訂合同協(xié)議或持有有效的收款證據(jù)，日后催收欠款時經(jīng)常面對人去樓空的尷尬局面，充分暴露出基礎(chǔ)管理的薄弱。

(二)片面追求提高業(yè)務(wù)量

大部分國際貨代企業(yè)片面追求業(yè)務(wù)規(guī)模，尤其是在成立與發(fā)展階段，為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，制訂了以攬貨獎金為特點(diǎn)的激勵機(jī)制，忽視以貨主信用控制為主的約束機(jī)制。在實(shí)踐中，業(yè)務(wù)部門為了完成任務(wù)指標(biāo)，只注重業(yè)務(wù)量，為攬取貨源不顧自身實(shí)力，過度放賬，而不關(guān)注應(yīng)收賬款回收情況，客觀上就刺激了欠款總額加倍膨脹。對于一部分存在壞賬風(fēng)險的應(yīng)收賬款，即使公司要求相關(guān)部門全權(quán)負(fù)責(zé)催收，但由于沒有提前防范，大量款項(xiàng)仍無法及時、全額收回，造成壞賬損失。這都是片面追求業(yè)務(wù)量而忽視款項(xiàng)回收惹的禍。

(三)應(yīng)收賬款的管理制度不完善

1　客戶信用管理不力。業(yè)務(wù)部門對開發(fā)的客戶了解不多，知之甚少，對信用程度資質(zhì)不是很掌握，為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，選擇與其合作，這是一個很普通的現(xiàn)象，這也就埋下了欠款回收難的禍根。

2　內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)不夠。大多發(fā)展起來的貨代企業(yè)，或是由于規(guī)模的限制，或是因?yàn)楣芾淼牟坏轿?，?yīng)收賬款缺乏完整的管理制度，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)等部門工作脫節(jié)、缺乏溝通。一方面業(yè)務(wù)部門對信用不好的企業(yè)進(jìn)行盲目的賒銷，另一方面財(cái)務(wù)等部門由于不了解交易細(xì)節(jié)和客戶背景，對費(fèi)用項(xiàng)目的收取與否不很了解，無法及時確認(rèn)和督促應(yīng)收賬款的收回，使得應(yīng)收賬款額度大幅增加。

3　控制考核不到位。有的企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，缺乏考核管理部門的設(shè)置，沒有制定完整細(xì)致有效的考核管理制度，不能及時收回應(yīng)收賬款。往往在應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題時業(yè)務(wù)員仍存有僥幸心理，憑主觀經(jīng)驗(yàn)，而不能及時采取有效的措施，失去了避免風(fēng)險的有利時機(jī)和主動地位，造成更大的損失。

加強(qiáng)貨運(yùn)企業(yè)

應(yīng)收賬款管理的措施

(一)事前控制

1　建立客戶檔案，開展信用評價。由于企業(yè)原先某些部門和業(yè)務(wù)人員將貨主信息據(jù)為己有，貨主信息零散；企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏必要、有效的溝通交流；對原有的貨主信息未進(jìn)行及時地更新和修正，導(dǎo)致貨主檔案信息陳舊等問題普遍存在。因此企業(yè)首先必須深入細(xì)致地做好客戶的資信調(diào)查，收集客戶資料，建立客戶檔案。綜合所有客戶信息，借鑒以前的往來業(yè)務(wù)情況，尤其是應(yīng)收賬款的回收情況，作為信用評價依據(jù)，制定出一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，對客戶進(jìn)行科學(xué)的分類管理?？梢砸罁?jù)客戶的信用評價將客戶分為A、B、C類，甚至進(jìn)行更細(xì)的分類。依據(jù)信用等級確定是否給予信用，或給予信用金額的大小和期限的長短。對符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶可以采取放寬應(yīng)收賬款的信用標(biāo)準(zhǔn)，對于不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶盡可能減少與其發(fā)生賒銷行為，甚至杜絕給予信用這樣既能保證維護(hù)優(yōu)質(zhì)客戶，又能減少企業(yè)壞賬的風(fēng)險。對于客戶的評價分類，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)、質(zhì)管等部門共享該資源，以作為財(cái)務(wù)、質(zhì)管部門監(jiān)督執(zhí)行考核的依據(jù)。

2　簽訂合同協(xié)議。為規(guī)范管理應(yīng)收賬款，在業(yè)務(wù)操作時，簽訂一份科學(xué)、合理、內(nèi)容完整的合同或協(xié)議顯的尤為重要。明確雙方的權(quán)、責(zé)、利，避免過程中產(chǎn)生不必要糾紛，合作協(xié)議可根據(jù)具體實(shí)踐，可簽訂長期合作協(xié)議，也可按照每船一簽的原則進(jìn)行。明確方所要提供的服務(wù)內(nèi)容，標(biāo)準(zhǔn)、期限，墊款項(xiàng)目、及墊款的回收日期、費(fèi)的計(jì)量、回收等，尤其是費(fèi)用的回收期限更要明確的寫在合同協(xié)議里。

3　開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。(1)規(guī)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)，尤其是變更了的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，更應(yīng)該學(xué)習(xí)知曉。由于海關(guān)、港口、商檢等部門的政策隨國家宏觀調(diào)控而變更，具體的業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)該熟悉新的政策規(guī)定，一方面為客戶提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，另一方面可以知曉各個往來部門的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，避免漏收客戶的墊款。(2)業(yè)務(wù)操作程序的培訓(xùn)。每個操作人員必須了解整個業(yè)務(wù)操作的流程，以便于指導(dǎo)自己的實(shí)踐工作。業(yè)務(wù)人員應(yīng)知道自己在整個接單操作過程中哪些需要墊付，哪些需要在墊款以前向客戶收取，哪些是在事后收取，還有墊付和收取的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量方法等事項(xiàng)。(3)財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)的收款付款程序培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范的業(yè)務(wù)收付款程序，對員工進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)。應(yīng)明確什么時候收款、分清所收款項(xiàng)的客戶、船名、航次、費(fèi)用項(xiàng)目等；什么時候付款，付款的委托方、船名、航次、費(fèi)用項(xiàng)目，付多少，付款的依據(jù)等，避免工作中因多付款少收款，而造成的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。

4　建立業(yè)務(wù)臺賬。建立業(yè)務(wù)臺賬是對業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理必要的步驟。貨代業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)多、關(guān)聯(lián)方多、費(fèi)用項(xiàng)目多、結(jié)算周期長、實(shí)施業(yè)務(wù)臺賬可以直觀簡潔的反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，提高工作效率。如果能同時使用配套的財(cái)務(wù)軟件，無論是業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)還是公司決策層都可以隨時掌控客戶的收付款動態(tài)，其具體格式見表1。

(二)事中控制

1　建立應(yīng)收賬款預(yù)警調(diào)度機(jī)制。企業(yè)可根據(jù)單位實(shí)際情況，定期舉行應(yīng)收賬款的調(diào)度會議。公司領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、考核等部門共同參加。業(yè)務(wù)反映在操作工程中的問題，如客戶近期的經(jīng)營變動、資信評價是否需要調(diào)整、資金是否緊張，有無應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險等，在會議上進(jìn)行討論審議，用來制定相應(yīng)對策。財(cái)務(wù)可充分發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的作用對各個客戶的當(dāng)前欠款情況，制作欠款表并作出信用評價，并重點(diǎn)客戶提出催收意見。欠款報(bào)表格式見表2。

2　嚴(yán)格控制墊付款程序。(1)企業(yè)必須建立墊款的分級審批制度。應(yīng)收賬款管理的主管部門將墊款限額下達(dá)給各部門經(jīng)理和業(yè)務(wù)人員，限額以上要報(bào)總經(jīng)理審批，實(shí)行級次管理，重點(diǎn)掌控。由此，業(yè)務(wù)人員就會減少簽署賒銷合同的隨意性和墊款操作的自主性。(2)嚴(yán)格執(zhí)行合同或協(xié)議內(nèi)容。合同一經(jīng)簽訂，各個部門都有執(zhí)行合同的責(zé)任和義務(wù)。遵照合同進(jìn)度規(guī)定付款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)擔(dān)負(fù)起責(zé)任，全面審核和控制墊款。在執(zhí)行合同過程中，業(yè)務(wù)部門由于這方面或哪方面的原因，往往會繞開合同，為客戶提供方便。在此種情況下，財(cái)務(wù)應(yīng)擔(dān)負(fù)起付款的監(jiān)督責(zé)任。對于不符合合同規(guī)定的款項(xiàng)，堅(jiān)決不予支付，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛，致使應(yīng)收賬款無法收回。(3)沒有合同的，應(yīng)制定墊款標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行。在具體實(shí)踐中，有的業(yè)務(wù)客戶沒有簽訂合作合同，企業(yè)有必要制定業(yè)務(wù)墊款標(biāo)準(zhǔn)，如規(guī)定利潤墊款比率，低于該比率則不予墊款；墊款回收時限，提供抵押或質(zhì)押條件等。業(yè)務(wù)部門在提請業(yè)務(wù)墊款時，需要同時提供業(yè)務(wù)估算單(見表3)。

3　嚴(yán)格執(zhí)行考核制度。加強(qiáng)內(nèi)部考核，建立健全內(nèi)部考核制度，是提升管理水平，降低應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的必要保證。為防止業(yè)務(wù)人員片面追求業(yè)務(wù)量而濫用賒銷手段，公司對業(yè)務(wù)人員的考核，既要有業(yè)務(wù)量的指標(biāo)，也要有到賬率的指標(biāo)，而且要以全額到賬作為兌現(xiàn)獎勵的先決條件。同時也要制定操作過程的考核辦法，對業(yè)務(wù)人員的操作過程進(jìn)行嚴(yán)格控制考核，對操作過程中不符合程序規(guī)定的現(xiàn)象進(jìn)行考核，以督促業(yè)務(wù)人員按照程序辦事，避免因業(yè)務(wù)隨意賒賬造成應(yīng)收賬款回收困難。對財(cái)務(wù)人員也要進(jìn)行考核，考核其是否按照公司的付款程序付款，是否存在，不符合規(guī)定的墊款出現(xiàn)，以提高財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，從而有利于控制不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

(三)事后控制

1　建立應(yīng)收賬款催收制度。對于欠款時間長，欠款額度大，存在回收風(fēng)險大的客戶，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的部門或人員，組成催收小組，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收。制定出可行的應(yīng)收賬款催收制度，采取靈活多樣的催討方式(如書信聯(lián)系、電話聯(lián)系、上門催討和訴諸法律手段等方式)催討貨款，以設(shè)法盡快收回前期欠款。

2　定期對客戶信用評價進(jìn)行更新分析。定期召開客戶信用管理專題會議，一個月或一個季度一次，對客戶的信用額度、信用期限等進(jìn)行評價，綜合應(yīng)收賬款回款情況進(jìn)行總結(jié)與分析，重新確定客戶信用評價，以適應(yīng)變化了的情況。對取得的成績進(jìn)行總結(jié)，對出現(xiàn)的問題制定相應(yīng)的對策，落實(shí)專人，采取有效措施予以解決。對于信用標(biāo)準(zhǔn)下降的客戶，繼續(xù)跟蹤了解，根據(jù)發(fā)展情況，確定采取何種措施。

當(dāng)前完善貨運(yùn)企業(yè)信用管理的現(xiàn)實(shí)意義

(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款信用管理可以提高貨運(yùn)企業(yè)的行業(yè)競爭力

一個企業(yè)要想在激烈的市場競爭中一枝獨(dú)秀，沒有業(yè)務(wù)量的提高，沒有一定的市場占有率，是不可能實(shí)現(xiàn)的。而提高業(yè)務(wù)量一個重要的手段就是要提高信用銷售(賒銷)的能力，貨代業(yè)務(wù)更是如此。與現(xiàn)匯結(jié)算方式相比，信用結(jié)算方式的優(yōu)勢顯而易見，委托方可以憑借自身良好的信用充當(dāng)交易媒介先做業(yè)務(wù)后付款，給委托方提供了更廣闊的發(fā)展空間，當(dāng)然，他們會更喜歡選擇這樣的運(yùn)作模式。同時，企業(yè)如果能夠提供更多更大的信用銷售，也就增加了自身的業(yè)務(wù)量，提高市場占有率，使自己更處于競爭的優(yōu)勢地位。在西方國家應(yīng)收賬款信用結(jié)算方式已經(jīng)成為交易中的普遍認(rèn)同方式。

第9篇：財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款總結(jié)范文

Abstract： The business competition is exceptionally brutal in today， in order to survive， the enterprise takes many measures to improve the chances of survival. The birth of commercial credit brings the further development for enterprises. Because the range of application of the modern commercial credit gradually expands， there is a large number of accounts receivables. The receivable is good for expanding sales and can help enterprises to better occupy the market， but its disadvantages are also fully exposed. How to play to the advantages of accounts receivable and avoid disadvantages become the content of companies need to research. Enterprise should be how to measure risk of accounts receivable， and how to reduce the risk of accounts receivable is the problem of every enterprise managers need to think about.

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險；衡量；防范措施

Key words： receivables；risk；measure；precautionary measures

中圖分類號：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）01-0247-02

1 應(yīng)收賬款風(fēng)險的定義

應(yīng)收賬款風(fēng)險是指企業(yè)因受到市場的影響而收回資金困難的情況，特別是來自于客戶的不確定因素。致使企業(yè)無法及時或者如數(shù)收回應(yīng)收賬款的情況，這給企業(yè)發(fā)展帶來了阻礙。

應(yīng)收賬款風(fēng)險的主要表現(xiàn)有兩個方面，回收金額和時間不確定。收回金額的不確定性是指企業(yè)沒辦法收到合理的應(yīng)收賬款數(shù)額，長此以往就會讓應(yīng)收賬款成為壞賬的可能性更大。企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時收回就會引發(fā)許多不利因素，因?yàn)閼?yīng)收賬款會占用企業(yè)資金資源，增加資金成本，貨幣的時間價值就會打一些折扣。要避免財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生就要關(guān)注應(yīng)收賬款，防止應(yīng)收賬款成為壞賬、死賬。

2 應(yīng)收賬款的成因分析

2.1 商業(yè)競爭

中小企業(yè)會用賒銷手段吸引客戶，因?yàn)樽陨放圃谠S多方面不能和大企業(yè)相比。特別是在生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量等方面落后于大型企業(yè)，因而中小企業(yè)處于不利地位。為了能更好地號召經(jīng)銷商許多中小企業(yè)就采用賒銷的手段。這樣的方式無異于變相為客戶提供無息甚至貼息貸款。這一做法為客戶提供了資金方便也給企業(yè)銷售量的增加提供了機(jī)遇。

2.2 信用制度不全面

由于中國的信用制度與其他發(fā)達(dá)國家相比，起步較晚，導(dǎo)致商業(yè)信用制度發(fā)展到一定的深度，在我國商業(yè)信用制度不健全的背景下，如果采用信用方式銷售的企業(yè)，并且沒有對客戶信用進(jìn)行一定的了解，甚至出現(xiàn)現(xiàn)金銷售額小于賒銷的銷售額的情況。再加上有的中小企業(yè)對于應(yīng)收賬款沒有足夠的法律意識，這樣在一定程度上縱容了這樣的賒欠行為，對于以后的催款來說埋下了一個巨大的隱患。

2.3 企業(yè)內(nèi)部激勵約束不健全

大多數(shù)企業(yè)為了調(diào)動銷售部門的積極性而采用工資和銷售額掛鉤的薪酬制度，但是這樣就會容易出現(xiàn)為了追求高工資而采用賒銷方式提高業(yè)務(wù)往來。為了提高自己的業(yè)務(wù)量而一定程度上放棄企業(yè)的利益，采取這樣的短視做法。如果企業(yè)本身對應(yīng)收賬款的管理缺乏了解，也沒有財(cái)務(wù)管理成本的管理概念。長此以往對企業(yè)的經(jīng)營會產(chǎn)生巨大阻礙。

2.4 企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力

如果是財(cái)務(wù)從屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況就會很大程度上制約財(cái)務(wù)的管理職能，對于具體客戶能不能采用賒銷方式，以及具體的信用政策的運(yùn)用要由銷售部門決定，財(cái)務(wù)部門往往不能參與討論，所以會有在財(cái)務(wù)方面脫節(jié)的銷售，容易掩蓋一些問題。容易處于應(yīng)收賬款居高不下、賬齡較長的窘境，企業(yè)監(jiān)控顯得乏力。

3 應(yīng)收賬款風(fēng)險衡量

3.1 對客戶的信用進(jìn)行評估

對于企業(yè)來說能否對客戶的信用進(jìn)行有效準(zhǔn)確的評估是十分重要的，因?yàn)樗鼤绊懳磥淼膽?yīng)收賬款質(zhì)量。所以企業(yè)可以從查閱客戶資產(chǎn)負(fù)債表來更具體地考慮客戶的信用值，總結(jié)以下五點(diǎn)大致方面。

①品質(zhì)。質(zhì)量可以被理解為客戶的信用，是客戶履行義務(wù)的可能性。俗話說知己知彼百戰(zhàn)不殆，所以企業(yè)要盡量去了解顧客以往的付款記錄，查一下客戶企業(yè)以往信用如何，重點(diǎn)看有沒有按期如數(shù)付款的一貫做法。這樣從側(cè)面反映客戶的品質(zhì)。在了解時還要看看客戶與其他供貨企業(yè)的關(guān)系。如果客戶品質(zhì)比較好就可以考慮進(jìn)行交易。

②能力。企業(yè)的償債能力有長期和短期之分，但是應(yīng)收賬款的時間一般不會超過一年，所以我們可以只分析客戶的短期償債能力。償債能力即流動資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負(fù)債的比例。償債能力越高說明客戶的流動資產(chǎn)數(shù)量越多，轉(zhuǎn)換現(xiàn)金支付力就更強(qiáng)。同時也要關(guān)注客戶的資產(chǎn)質(zhì)量?？纯从袥]有存貨過多、質(zhì)量下降、存貨質(zhì)量差這幾個問題。

③抵押。了解客戶的抵押情況，看看客戶是否存在資產(chǎn)上的拒付款項(xiàng)或者沒有支付能力的款項(xiàng)而做出抵押。這一點(diǎn)對于第一次合作的客戶或者有爭議的客戶來說是非常重要的。如果到時候真的沒有收回這些客戶的應(yīng)收款項(xiàng)企業(yè)可以考慮用抵押品進(jìn)行抵補(bǔ)。

④條件。條件指的是一種經(jīng)濟(jì)環(huán)境。這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境會影響顧客的付款能力。這些變化對客戶的付款造成的影響還有客戶可能會采取的措施這些都是企業(yè)都要考慮的，如果要分析這種情況就要參考客戶以往困難時期的付款歷史。

⑤資本。資本是指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，這個可以反映客戶可能償還債務(wù)的背景。

3.2 企業(yè)對自身的應(yīng)收賬款風(fēng)險評估

對于企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)應(yīng)收賬款的狀況要進(jìn)行一定的分析，這樣能使企業(yè)更好了解自身的經(jīng)營情況。

①信用額度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有差別的信用金額，最高信用額度要根據(jù)不同的客戶情況來定，對于那些達(dá)到或者超過最高信用額度的客戶，企業(yè)就不提供信用銷售。企業(yè)對于信用金額超出最高信用的客戶可以采用收款大于供貨的原則，力爭把信用額度保持在最高信用額度的范圍內(nèi)。

②信用期限。信用期限要根據(jù)不同的客戶信用情況而設(shè)定，不能一刀切。對于那些超過最長信用期限客戶，企業(yè)可以把跟蹤催收交給銷售人員來做，如果到期仍然沒有收回應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)立即停止供貨，想辦法追收款項(xiàng)。

③應(yīng)收賬款的賬齡分布。通過某報(bào)告日的應(yīng)收賬款余額，計(jì)算不同賬齡區(qū)間的應(yīng)收賬款余額百分比。用賬齡分布表來反映應(yīng)收賬款質(zhì)量，余額百分比越低則表示賬齡越長，流動性也越差。

4 應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施

在實(shí)際情況下企業(yè)運(yùn)用一些自身可以采取的措施能夠降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，在不同時間段可以采取單一的或者多樣的防范措施。

4.1 確定合理的現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣指的是企業(yè)對客戶購買商品價格上的一種扣減。這種折扣是指可以吸引客戶為了享受價格上的優(yōu)惠在一定時期內(nèi)付款從而縮短企業(yè)的平均付款的期限?，F(xiàn)金折扣的符號通常采用2/15、N/30這樣的形式。具體的含義是：2/15表示如果在15天以內(nèi)付款，就可以享受到2%的優(yōu)惠，就是說客戶只要支付98%的原價就可以了。這對于客戶來說是有巨大吸引力的，在客戶眼中這個減價差不多。雖然現(xiàn)金折扣能給企業(yè)帶來收益，但是這樣的做法也會產(chǎn)生價格損失。因此在選擇現(xiàn)金折扣政策的時候要考慮到折扣帶來的收益和成本高低，所以企業(yè)要做出權(quán)衡，制定合理的現(xiàn)金折扣。

4.2 規(guī)定恰當(dāng)?shù)男庞闷陂g

信貸期由企業(yè)自行確定，是客戶從購買時間開始日期到付款截止日期。針對不同的客戶要確定長短不同的信用期間，并且信用期間要經(jīng)過慎重思考。因?yàn)槿绻庞闷陂g定的過短可能會減弱吸引力，如果信用期間定的過長無疑會影響企業(yè)利潤。

4.3 隨時掌握資金的回收情況

企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款在時間上肯定有長短，通常來看應(yīng)收賬款掛賬的時間越長賬款收回的可能性就越小，所以也就更容易形成壞賬。這就要求企業(yè)要隨時掌握情況，并且要進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督。會計(jì)部門要對賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算，要做到定期統(tǒng)計(jì)。對統(tǒng)計(jì)出來的應(yīng)收賬款金額、賬齡分析還有具體的增減變動情況要反饋給上級領(lǐng)導(dǎo)還有銷售部門。這樣就使企業(yè)財(cái)會部門寄送賬單和催繳款通知書時不必再進(jìn)行多余的工作。

4.4 及時采取收賬措施

對于那些超過結(jié)賬時間仍然沒有還款的客戶，企業(yè)要督促經(jīng)銷人加大催收力度。對于那些信譽(yù)比較差而且欠款時間比較長的賒銷客戶更是要給專人負(fù)責(zé)。為了提高積極性可以制定人員獎懲并且兌現(xiàn)。采取這樣的方法對于工作質(zhì)量的提高也是有一定幫助的。

4.5 建立預(yù)警機(jī)制

完善的應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制能幫助企業(yè)較早發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險，為應(yīng)收賬款提供保障，加快回收應(yīng)收賬款。只有這樣企業(yè)才能更好地關(guān)注那些解決起來有難度的應(yīng)收賬款，清楚的知道資金去向。建立預(yù)警機(jī)制不僅僅能提高資產(chǎn)的流動性和償債能力，還能夠減少應(yīng)收賬款損失，降低收賬費(fèi)用。

4.6 采用信用保險

信用保險是指與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的客戶單位有債務(wù)的產(chǎn)生，并且是用信用手段維持關(guān)系。在這樣的情況下可以把客戶的信用作為保險對象。利用第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行投保，這樣起到保證客戶信用的作用。一旦真的發(fā)生信用危機(jī)時，企業(yè)可以獲得一定的補(bǔ)償。對于企業(yè)來說，信用保險是第三方的介入。特別是對于外貿(mào)企業(yè)，商業(yè)保險不僅可以保護(hù)企業(yè)的安全，而且還通過金融機(jī)構(gòu)的支持，加強(qiáng)其在國際市場的競爭力。由于銀行貸款更相信信用保險公司因此企業(yè)會有更多的優(yōu)勢和更容易得到支持，推進(jìn)起到風(fēng)險程度的預(yù)測作用的客戶可以有效降低交易風(fēng)險。

5 結(jié)論

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是一種普遍存在的風(fēng)險，只要有信用交易的存在，應(yīng)收賬款風(fēng)險就會存在，可是我們又不能完全否定信用交易。如何巧妙避開信用交易缺點(diǎn)、合理發(fā)揮優(yōu)點(diǎn)成為企業(yè)要探究的議題。隨著市場經(jīng)濟(jì)的繼續(xù)升入發(fā)展，商業(yè)信用的不斷推行和完善，企業(yè)應(yīng)收賬款量會有明顯增多的趨勢。面對這樣的現(xiàn)狀，企業(yè)如何衡量應(yīng)收賬款的風(fēng)險以及如何加強(qiáng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范和控制，對推進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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