財務制度的建設精選(九篇)
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第1篇：財務制度的建設范文
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）22-0175-04
當前，中國高等學校面臨著高等教育改革和公共財政改革的雙重壓力，社會越來越關注高等教育質量，關注教育經費是否得到有效使用。規范高校財務行為、理順內部財務關系，做到依法理財、科學理財、民主理財、精細理財，發揮財務管理在學校可持續發展中的保障、引導和監管作用已成為一項緊迫的任務。高校內部財務制度是規范學校財務行為、理順財務關系，用好管好教育經費，提升財務管理水平的重要基礎保障。所謂內部財務制度是指高等學校根據國家和政府有關法律法規的規定、學校自身運營管理的特點和要求而制定的，是用來規范和優化學校財務行為、理順財務關系的具體操作性、基礎性規則、辦法、流程等。其隨著高等學校現代大學制度的逐步建立和辦學自的逐步回歸而顯得越來越重要。因此，對高校內部財務制度建立的理論與實踐進行探討具有非常重要的現實意義
一、高校內部財務制度建設的需求分析
高等學校所建設的內部財務制度應是適應學校自身特點和管理要求的內部財務制度，是能滿足規范內部財務行為、理順內部財務關系、提高財務管理水平需求。為此，高等學校內部財務制度建設應滿足以下基本需求。
1.合法性需求。學校內部財務制度的建設必須符合國家的法律、法規和政策，嚴格按照國家現行法律、法規、政策和辦法制定內部財務制度，滿足學校對國家法律、法規和政策的貫徹執行需求，不能違背國家法律、法規和政策辦法來建設內部財務制度。在高等教育快速發展中，在公共財政不斷改革過程中，為了保障高等教育又好又快發展，實現辦人民滿意的高等教育目標，國家和地方先后實施并頒布實施了“部門預算、收支兩條線、國庫集中支付、政府采購、收支分類改革“等財政改革，出臺了一系列有關科研經費管理、教學經費管理、學科建設經費管理、學生資助經費管理等具體經費支出管理辦法。全面、及時、準確貫徹落實國家相關法規政策是高校貫徹依法理財的重要要求，也是高校內部財務制度建設過程中必須滿足的，學校所制定的內部財務制度必須符合國家相關法律、法規和政策辦法的規定。
2.適應性需求。高校內部財務制度是為學校財務管理服務的，不僅要適應國家法律、法規和政策等外部社會、經濟環境變化，更要能適應學校內部發展規模、內部組織結構狀態、內部財務運行特點等內部財務管理環境變化，符合學校財務活動的實際情況，能解決學校發展過程中遇到的各種財務管理問題。如，原來不常見的經濟活動變得常見、原來不重要的經濟行為變得重要，出現了原來沒有出現過的的經濟行為等。這時原有的財務制度可能就不適應新情況下的需求，需要進行相關問題的分析，發現不適應的地方，針對存在的不足及時修訂和增補財務制度。
3.整體性需求。高等學校財務活動基本貫穿于學校教學、科研以及社會服務等整個教育活動的全過程，財務管理必須對教育活動的全過程進行多方位管理，包括資金籌集、資金支出等整個流動過程。因此，高等學校內部財務制度必須覆蓋這種全過程財務管理的需求，滿足學校各項財務事項的決策、執行和監督管理需求，不留死角，嚴格按照財務制度、會計制度、操作規程由粗向細建設。高校內部財務制度建設既要考慮學校財務管理要素——經費籌集、經費支出、成本與費用、收入與分配以及資產等管理內容，又要考慮財務管理主體—教學、科研、總務后勤、學生事務、行政管理等管理內容。使學校內部財務制度形成一個完整的互相補充、由粗向細、縱橫交錯的內部財務制度體系。
4.操作性需求。學校內部財務制度是為財務管理服務的，需要在日常財務活動中得到執行，要具有操作性。因此，高等學校在進行財務制度建設時，必須注意不同制度之間的勾稽關系，注意相同部分的標準和用語的一致；相同制度建設要保證基本概念明確、流程清晰，要保證其可操作性，便于財務人員貫徹執行，也便于經濟業務經辦人和責任人準確掌握制度規定，提高制度的執行率。為此，制度建設不易過于原則性和模糊性，應從管理制度、實施細則、實施流程、實施標準等多方面進行連貫規定，提高制度的可操作性和執行性。
二、高校內部財務制度建設的現狀分析
高等學校財務管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、成本費用管理等內容，涵蓋教學經費、科研經費、行政經費、學科經費等各項功能性經費管理。當前高校普遍存在著制度建設不健全、不精細、不適應、不及時等問題，影響了高校財務管理職能的發揮，制約了高校財務管理水平，導致財務行為異化、經費浪費嚴重和腐敗發生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務可持續發展能力。
1.內部財務制度建設不健全。目前，高等學校內外部經濟環境越來越復雜，教育經費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經費支出規模和結構都發生了根本變化，用好管好教育經費將越來越重要，任務也越來越艱巨。但高校傳統的依附型財務管理理念造成學校不重視內部財務制度建設，而是過多依靠貫徹執行國家現有的法律法規和政策，高等學校許多具體的經濟活動和財務行為得不到具體的內部財務制度的規范指導和約束控制。高等學校內部財務制度建設的這種不健全性易造成學校內部財務管理漏洞，易產生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉移資金或通過購置耗材轉移資金等。
2.內部財務制度建設不精細。高等學校作為準公共產品的提供者，受到政府的嚴格管控，高等學校的各項資金來源和各項支出等經濟活動基本上都有相應的國家法律、法規、政策的指導和約束。但由于高校經費來源的多渠道，導致高校經費受不同部門相關法律、法規和政策的約束，滿足不同需求，實現不同目標，往往造成相互之間的不一致和脫節，以及過于原則性規定問題的存在，顯得財務制度建設不夠精細化，十分粗放。
3.內部財務制度建設不適應。高等學校內部財務制度建設的適應性包括適應外部經濟、教育發展環境和學校內部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩定的財政性教育經費支持，更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內部財務制度進行改進，使學校內部財務制度適應市場化經濟行為管理需求。但同時，高校內部財務制度畢竟是為學校內部財務管理服務的，相對而言，不同發展規模、不同地域、不同隸屬關系、不同發展歷史、不同專業構成、不同競爭實力、不同組織架構的高校之間在財務行為和財務關系上差異較大，其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內部財務制度建設不僅要適應外部環境的變化，更應充分考慮學校內部教育經濟活動的特點和管理需求，增強其適應學校內部管理的需要。
4.內部財務制度建設不及時。近十多年是中國高等教育快速發展和不斷改革創新的時期，也是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發期。一方面，國家出臺了一系列財經法規和政策，試圖從政府角度加強對高校經費的宏觀管理和微觀指導，加強教育經費監管，督促高校提升高校財務管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內部財務管理，從財務制度、財務信息化和財務組織建設等方面加強教育經費內部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設惰性，一方面表現為簡單套用政府財經法規和政策，導致制度執行過于原則性；另一方面制度建設過于陳舊，沒有及時進行修正。
三、高校內部財務制度建設的幾個關系處理
學校辦學過程中的一切經濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監督和管理。針對當前高校內部財務建設的迫切需求和存在的不足，應理順和把握制度建設過程中的組織協調、財權配置和管理要素三方面關系。
1.高校內部財務制度建設過程中的組織協調關系。高校內部財務制度的建設必須有相關部門的參與，必須由相關部門和人員共同貫徹執行。沒有業務部門的參與，單純財務部門制定的內部財務制度將可能不符合學校實際，操作性上也將受到約束。所以，高校在內部財務制度建設過程中，財務部門必須首先與相關業務部門積極溝通、協調，充分了解業務活動的規律、業務活動過程，共同分析國家相關法規政策、具體業務活動過程的財務行為、易產生的問題及原因；其次應就形成的內部財務制度擬訂稿與相關業務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中，應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性，財務部門要敢于堅持原則，充分發揮財務部門的綜合管理、全面監督職責。
2.高校內部財務制度建設過程中的財權配置關系。財權配置是高校財務管理體制的核心，是學校內部經濟責任制和內部控制制度的重要體現 [1]。高校內部財務制度的建設應合理劃分財權，明確各部門以及各級領導的經濟責任，構建清晰的財權與事權相統一的財權配置體系以理順財務關系。首先，在內部財務制度建設中應清晰定義財務組織架構和職權，包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權；其次，在職權明確的財務組織架構建立的基礎上，著重對財權中的決策權、執行權、監督權以及相關的建議參與權等財權架構進行規范，在具體財務制度建設過程中充分把握決策權、執行權和監督權的合理配置，包括業務流程中或不同責任部門間的配置。
3.高校內部財務制度建設過程中的管理要素關系。高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素 [2]。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員，重點是財務管理人員；客體要素主要是指財務管理的對象，即學校資金及其運動；動力要素是指激勵機制；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監督和指導，體現為學校財務管理體制。高校內部財務制度建設過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構成體系，在制度建設中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機制。
四、高校內部財務制度建設的實踐過程建議
高校內部財務制度建設是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發展的脈搏把握能力，在新的環境下重新審定財務制度，貫徹財務風險控制 [3]。
1.全面整理和分析國家相關管理法律法規和政策，為內部財務制度建設奠定合法性基礎。關于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關的法律法規和政策。如《會計法》、《會計基礎工作規范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經費管理辦法、國有資產管理辦法、部門預算系列管理辦法、內涵建設投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規章制度分別涉及學校財權配置、財務事項具體處理程序、財務支出結構、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規所管理的內容，可通過建立Excel表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規范內容以及執行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關業務部門人員學習掌握、貫徹執行；同時也易于發現這些法律法規政策未明確的地方，發現學校在執行相關法律法規、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。
2.全面整理和分析學校各項經濟活動及管理需求，為內部財務制度建設奠定適應性基礎。財務制度是為財務管理服務的，是用來規范財務行為、理順財務關系，為學校經費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內部財務制度建設的關鍵，各項財務活動也是財務制度建設的對象。高校財務活動按財務管理內容分為收入、支出、資產、負債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預算支出經濟分類可分為人員經費支出和公用經費支出，其中公用經費支出又分為水電支出等；按照部門預算支出功能分類可分為教學經費支出、科研經費支出、行政經費支出、后勤經費支出等；按照經費支出的預算責任單位可分為行政部門、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經費支出。所以，內部財務制度建設過程就是全面分析和把握學校各項經濟活動的過程，這也是內部財務制度建設必須依靠業務部門共同參與的原因所在。通過分析發現學校現行各項經濟活動監管中存在的不足，特別是在規范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題，保證學校所建設的內部財務制度適應學校財務管理需要。
3.全面整理和構建學校內部財務制度建設理論體系框架，為內部財務制度建設奠定整體性基礎。根據學校執行的國家相關法規政策和學校內部經濟活動范圍、內容，按照財務管理內容整理和構建學校內部財務制度建設體系整體架構。
第一部分：基本財務管理制度。包括高校基本建設財務管理制度和高校事業財務管理制度以及高校控股企業財務管理制度三個方面。
第二部分：基礎財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內部綜合執行預算和院系責任預算管理制度、高校內部經濟責任制度、高校經費支出審批制度、高校國有資產管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。
第三部分：財務機構與財務人員管理制度。包括財經領導小組設置與職權制度、財務機構設置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。
第四部分：高校資產管理、內部控制與會計核算制度。主要包括：（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現金管理制度、銀行結算管理制度、國庫集中支付管理制度、網銀支付管理制度等方面。（2）債權債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業務（外匯）管理制度、無形資產管理制度等方面。
第五部分：負債管理、內部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。
第六部分：經費支出及成本費用管理、內部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經費開支管理制度、實驗經費開支管理制度、科研經費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經費支出經濟分類和支出功能分類進行設計，其中經濟分類財務制度設計是基礎標準，如招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內控、報銷票據管理等；功能分類財務制度設計重在結構和程序上，如科研經費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。
第七部分：收入及結余、基金管理、內部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貸勤助補管理制度、發票及票據管理制度、資產出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業結余管理制度等方面。
第八部分：財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經費決算編報制度、預算執行報告及分析制度、經費支出財務報告與分析制度、預算執行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則，分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據。
第九部分：輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。
4.全面整理和分析現有內部財務制度成果，尋找差距，發現漏洞，明確制度建設項目和進度，為內部財務制度建設奠定及時性基礎。學校財務部門應重視整理和審核學校現有財務規章制度，能及時根據學校內外部財務環境的改變，對照內部財務制度理論體系進框架，找出現有制度建設成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設項目。為此，學校財務部門內部應重視財務制度建設分工，明確具體負責牽頭人，支持內部制度建設工作，要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。
5.財務牽頭、分工協作實施制度建設，為內部財務制度建設奠定組織保障基礎。學校內部財務制度建設應形成以財務部門為牽頭部門、相關部門參與實施的制度建設組織模式。首先，財務部門內部根據科室設置和崗位分工，明確相關制度建設負責人具體負責制度初步擬訂工作；其次，財務部門內部集中討論已完成的制度建設初稿，在聽取制度建設具體負責人就本制度建設文稿解釋匯報后，集中討論確定正式擬訂稿；第三，根據財務工作與業務工作的全流程作業管理理念，根據不同財務制度所涉及的不同業務部門，財務部門分別與不同業務部門就財務制度正式擬訂稿進行商討會簽，重點就制度執行和效果發揮進行商討，確定需要修改和補充的地方；第四，財務主管校領導審簽通過。
總之，中國高等學校內部財務制度建設存在嚴重的國家法規政策依附性，主要處于應付和應對國家法律法規政策的階段，還沒有真正從學校內部管理需要出發，系統地進行制度建設。為此，高校應全面把握內部財務制度建設的需求和現狀，正確處理好制度建設中的組織協調、財權配置和財務要素三個關系，嚴格按照制度建設程序進行高校內部財務制度建設。
參考文獻：
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Theory and Practice Institutions of the Internal Financial System In Colleges and Universities
YE Qing-song，ZHAO Juan，QIN Xin
（Finance Department，Nanjing University of Technology，Nanjing 210009，China）
第2篇：財務制度的建設范文
關鍵詞：工作制造企業；財務內部控制制度；建設；探討
中圖分類號：F406.72；F425 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01
前言
目前，雖然在我國已經有很多工業制造企業能夠認識到財務內部控制對其企業發展的重要性，但是工業制造企業財務的內部控制管理中依然存在著很多問題。首先是來自財務活動方面的風險，其次，企業內部的財務控制制度不完善，財務部門的管理決策能力比較弱。因此，優化工業制造企業內部財務控制機制，對于企業實現長足的發展具有較為積極的現實意義。
一、工業制造企業的財務內控制度存在的問題
就工業制造企業的財務內控制度來看，其中存在著很多問題，其中較為突出的問題一方面來自于企業財務活動方面的問題，另一方面來自于企業內部財務控制度方面的問題。
1.企業財務活動存在著風險
在工業制造企業中，對于財務信息的關注度角度，企業不能及時且準確了解到企業經濟活動信息，導致了企業財務活動開展環節中存在著不穩性因素。如企業應收賬款、企業來往賬等方面所村在的風險。這些財務活動中風險都將會為企業的內部控制管理帶來嚴重的阻礙。當企業財務活動透明度低，財務活動存在著弄虛作假等情況，導致企業財務內控難以實施[1]。
2.企業內部的財務控制制度不完善
工業制造企業財務內控制度建設不完善，為企業財務管理帶來危險，完善的內部控制制度能夠針對企業項目發展進行相應的財務控制，并且為企業發展提供相應的決策。然而當前，工業制造企業內部的財務控制制度建設不完善，一方面來自于人員方面的因素，另一方面來自于企業內部控制方法。工作人員工作疏忽，而出現了才財務管理效率低下的情況，以及在缺乏科學的財務控制制度下，財務管理形式渙散[2]。
二、工業制造企業的財務內控制度建設對策
化工業制造企業的財務內控制度，需要在企業中落實全面預算管理模式，并且完善企業的資金結構，逐漸的提升企業財務部門的工作人員綜合素質能力。
1.實現全面預算管理
為了完善工業制造企業的財務內控制度建設，通過全面預算管理的方式，提升企業綜合經濟實力。全面預算管理對于企業發展而言具有較為突出的作用，是幫助企業實現戰略目標的工具，能夠實現企業資源的配置。同時能夠對企業業務流程進行規范化處理，為企業績效管理提供相應的依據。在全面預算管理環節中，主要包含了經營預算、財務預算、資本預算三個管理體系，這三個預算管理體系相互銜接、相互合作，共同完成了企業內部財務管理。在經營預算中，通過銷售預算管理企業期末存貨預算、生產預算、銷售以及管理費用預算。然后將這些預算內容與直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等建立聯系，最終產生現金預算。現金預算屬于財務預算中的核心，包含預計損益表、預計資產負債表。在資本預算環節中，主要對企業新增固定資產、長期投資以及投資收益預算進行綜合管理。工作制造企業財務實現全面預算管理，采取的自上而下的模式，以企業戰略目標來規范實際行動[3]。
2.完善企業資金結構
對于工業制造企業而言，優化內控財務制度，需要通過完善內部資金結構的方式，促進企業發展。工業制造企業的資金結構需要根據企業自身發展計劃和償債能力，來確定企業的實際資金結構，以促進企業能夠實現高效發展。在企業籌資環節中，需要對企業現有的經濟規模、經濟實力以及企業負債、企業償債能力等進行分析，選擇適合企業的經營方式。成本最低方式比較適合于工業制造企業，以降本增效的方式，提升企業綜合實力。例如，在對企業資產負債結構進行分析環節中，資產負債率的比例下降則意味著企業經濟實力增強，企業潛力有待于發揮；企業資金來源充足，獲利的能力需要根據企業自有資金利潤率來確定。管理者需要在了解企業發展的基礎上，以企業戰略為核心，為企業制定有針對性的財務策略。
3.提升財務部門工作人員素質能力
財務部門的工作人員素質能力決定著企業財務內控建設，為了提升企業財務部門內控制度建設水平，在工業制造企業中還需要以企業財務部門的工作人員的素質能力為改革點，進一步提升財務部門工作人員的綜合素質能力，使得其實際的財務工作能力提升。具體的實施環節中，為企業財務部門工作人員制定培訓計劃，為其在工作之余開展相應的財務培訓。企業及時對財務人員進行相應的知識培訓，如專業技能的培訓、計算機操作能力的培訓、會計電算化培訓等。同時引入先進的會計制度，防止財務風險的出現，實行會計輪崗制度，全面的提升會計人員的綜合能力[4]。
4.建立財產保全制度，防范生產風險
完善工業制造企業內部控制度，還需要在企業財務部門建立菜場保全制度，以防范生產中所存在的風險。在財務部門內部嚴格執行財產保全制度，限制未授權人員對企業財產的接觸。在具體的管理環節中，以定期盤點、實時核對的方式，對企業各種類型的財產進行安全管理。同時與企業財務監督機制相互結合，實施企業財產監控。財務部門工作人員需要針對財務管理中的風險點建立風險管理系統，借助風險的預警、識別、分析等方式，對工業制造企業財務風險進行預防。
三、結語
綜上所述，在本文中針對工業制造企業的財務內控制度應用所面臨的問題進行分析。當前，企業財務活動存在著風險、企業內部的財務控制制度不完善等問題阻礙著工業制造企業的發展。優化工業制造企業的財務內控制度，需要在企業中落實全面預算管理模式，并且完善企業的資金結構，逐漸的提升企業財務部門的工作人員綜合素質能力。
參考文獻：
[1]黃璇.淺析工業制造企業的財務內控制度建設[J].財經界（學術版），2014，17：229.
[2]朱蘊博.淺談電信企業的財務內控制度建設[J].現代經濟信息，2015，04：261+266.
第3篇：財務制度的建設范文
我國行政事業單位財務管理的基本原則是：執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤儉辦事業的方針；正確處理事業發展需要和資金供給的關系，經濟效益和社會效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。
行政事業單位財務管理的主要任務是：合理編制單位預算，如實反映單位財務狀況；依法組織收入，努力做到增收節支，建立健全財務制度，加強經濟核算，提高資金使用效益，加強國有資產管理，防止國有資產流失，對單位經濟活動進行財務控制和監督。下面從資金收入管理、資金支出管理、貨幣資金管理、固定資產管理、年終結算、編審和檔案整理幾個方面對我局的財務管理制度建設進行介紹。
一、資金收入管理
資金收入是指行政事業單位為開展業務活動及其他活動依法取得的非償還性資金。包括財政及上級補助收入，預算外資金收入，事業收入和其他收入等。
財政及上級補助收入是行政事業單位按核定的預算和經費劃撥關系從財政部門和主管部門取得的各類事業經費和專項補助收入，必須按實際收入額記賬，按規定用途使用。
預算外資金收入是財政部門按規定從財政專戶核撥給行政單位的預算外資金和部份經財政部門核準，雖屬代政府收取，但直接由行政單位報計劃使用的資金，必須按規定收取，按計劃使用。并需與正常的撥款區分開來，單獨報賬，分別核算。
事業收入是行政事業單位為開展專業業務活動及其輔助活動所取得的收入，收入項目與標準須按收費許可證批準的項目標準執行，不得擅自提高或降低。其他渠道取得的投資收益、利息收入、捐贈收入、下屬單位上交的業務收入及其他來源形成的收入，應作為其他收入處理，其他收入必須進入單位統一賬戶核算管理，不得另設戶頭和小金庫。
二、資金支出管理
支出是行政事業單位為開展業務活動和其他活動所發生的各項資金耗費以及用于基本建設項目的開支。按支出內容劃分，包括預算支出、事業支出、上繳上級補助支出、基本建設支出等；按支出性質可分為經常性支出和專項支出。
經常性支出是指為完成日常工作任務和維持正常業務運轉所發生的支出；專項支出是為完成專項或特定的工作任務所發生的支出。經常性支出和專項支出均需本著勤儉節約精神，堅持一支筆審批原則，按規定列支。業務經費，子女統籌醫療費必須節約使用，從嚴控制、杜絕浪費、并定期公布使用情況。通訊費、差旅費、會議費報銷標準按自治區、市、旗有關規定執行。干部職工參加的各類學歷、職稱考試培訓，必須由本人申請，領導批準，職稱考試培訓費用，學歷培訓費用均須經考試合格，完成學業后憑有效證件方可報銷列支。
三、貨幣資金管理
銀行賬戶及支票管理任何部門和個人辦理支票結算必須遵守國家法律、法規和銀行結算辦法，在銀行開立的賬戶，不準出借與轉讓，支票領用必須經財務人員同意，辦理領用登記手續、嚴禁開空頭支票，簽發支票必須由專人（出納）負責，并須注明日期、限額與用途，銀行日記賬必須日結月清，未達賬項必須及時查詢。
現金及有價證券管理現金的收入、支出由出納人員負責管理，庫存現金按銀行審批的規定限額留存，現金支出按規定范圍列支，1000元以上的支出項目原則上用銀行支票支付，任何部門和個人不準坐支、挪用、借用現金，因公出差人員必須借用現金的須經領導同意方可辦理借用手續，公差任務完成后三天內，及時辦理結報手續。
出納人員應嚴格執行現金管理制度，妥善保管好現金支票、有價證券、庫存現金，確保國家貨幣資金安全無缺。
四、固定資產管理
固定資產購建必須列入財務年度收支計劃，由財務部門統一到區府采購中心辦理有關購建審批手續。單項購建金額在1萬元以上的，必須經局長辦公會議集體討論。內部各科室、部門需增添的固定資產，首先由其報告分管局長，分管局長根據業務需要和財務部門根據資金許可提出意見，然后報局長審批，并按實際購建成本增加固定資產價值。固定資產轉讓、出售、盤虧、報廢，必須按有關規定確定合理的價格，填寫轉讓、出售清單，查清盤虧、報廢原因，報經有關部門批準，方可處理，并提交有效依據交財務部門作會計賬務處理，相應減少固定資產價值。年終對所有固定資產要清倉盤點，做到賬賬、賬物、賬表三相符。
五、年終結算、編審和檔案整理
年終清理結算的主要事項包括清理核對年度預算收支數字和各項繳撥款項，年終前，對財政部門上報單位和所屬各單位之間的全年預算數，以及應上交，補撥的款項等，都應按規定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的年度預算數，劃撥經費數和上繳下撥數一致。
會計報表是反映行政事業單位財務狀況，即預算執行結果和事業收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況，掌握政策指導單位預算執行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務收支計劃的基礎，財務部門必須認真做好會計報表的編審工作。財務部門對行政事業單位會計報表的編制要保證數字正確、內容完整、報送及時、切實做好賬賬相符、賬表相符、有根有據、不得估列代編。
參考文獻
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第4篇：財務制度的建設范文
[ 關鍵詞 ] 企業 決策者 財務管理
一、國企財務管理現狀的分析
隨著改革的不斷深化,出現了傳統模式的束縛與現代新模式不確定的沖撞,引起了國企財務管理的混亂狀況,表現在以下幾個方面。
1.內部管理制度不完善
制度雖有,但執行沒有硬約束;事后檢查較多,事前控制不夠,企業財務人力資源開發、配置不合理,財務狀況不透明,會計信息失真,一些國有企業會計核算隨意性較大,這都是受內部人為控制因素的影響。
2.思想滯后
觀念陳舊、管理方法和手段落后,不能適應當前形式,同時,國有企業改革不到位:國有企業改革的總目標是建立現代企業制度,但對現代企業制度下的財務管理應當是怎樣的,卻未能勾畫出基本的輪廓。
3.資金管理不善
資金流向失控,加大了財務風險,而另一方面,資金使用效率低,占用不集中。有的集團內部,子公司設立的賬戶少則幾個,多則幾十個,一方面閑置、沉淀了大量資金,另一方面卻又因為籌集不到急需的小額資金,拿不出錢來調劑企業的資金余缺,導致財務費用有增無減,銀行貸款余額居高不下。
二、構建與現代企業制度相適應的財務管理體系
1.改革企業產權制度,創造財務管理的條件
理順國有企業產權關系,處理好國家所有權與企業法人財產權的關系,建立經營者的所有權制約機制,明確產權關系上的自負盈虧責任,在明晰企業產權關系的基礎上,建立和完善產權市場。
此外,國有企業還可以通過產權市場實現產權轉讓和流動,推動國有資產存量流向經濟效益好的企業,流向國民經濟需要重點發展的部門,實現國有資產存量的優化配置。
2.改革企業組織制度
改革政府管理職能和管理體制,真正做到政企分開。政府作為國有資產所有者,可以建立一套科學有效的國有資產管理制度,同時,政府作為社會管理者,可以依據法律制定各種必要的規章制度,培育和促進市場體系的發展,形成比較完善的市場規則和社會秩序。
另外,國有企業組織制度改革的重點是建立公司制企業,為此,必須建立符合市場經濟規律和我國國情的企業領導體制與組織管理制度。
3.加強和改善企業的經營管理
(1)要更新企業經營管理上舊的思想觀念,確立以市場為中心和依托的現代化管理觀念;(2)要實現管理組織現代化建立市場適應性能力強的組織命令系統,健全和完善各項規章制度,徹底改變無章可循、有章不循、違章不究的現象;(3)要建立高水平的科研開發機構和高效率的決策機構,加強企業發展的戰略研究制定和實施明確的企業發展戰略、技術創新戰略和市場營銷戰略并根據市場變化適時調整。
三、構建與新制度相適應的監管與評價體系
1.委派國企監事會和財務總監
現代企業制度實行所有權與經營權的分離,即由企業經營者直接控制企業的各種主要的經營活動,他對整個企業的經營狀況負有全權管理的責任,但如果企業經營者在沒有獲得各種詳細的信息的情況下,冒昧的做出了各種決定,企業就很容易造成各種各樣的錯誤決策。因此在國家在現代企業財務管理制度之下,委派一些國企的國企監事會和財務總監到企業內部去參與企業內部的改革與變更,就能夠有效地制止國企經營者的各種滿目的錯誤決定。
2.建立財務管制體系
在完善監督管理的基礎上,對國有資產的監督和評價還應從內部和外部兩個方面加強管理,在外部財務管制方面,財政部門以國有企業為對象,對國有資產投入的管理、企業資產營運的監督、企業重大財務收支的監督、國有資本收益的管理、企業財務考核與評價、違法違規的法律等內容作出評價,按照建立現代企業制度和保障出資人權益的需要,合理界定財政部門在企業資產與財務管理方面的權利和義務,規范企業資產管理和財務行為。對國企內部財務管制中,應采取的政策是:第一,適度集權制。主要為適度集中籌資權和投資權,包括股權投資與轉讓、固定資產構建與處置、貿易交往與銷售、新產品的投資開發等,形成相應的工作制度,提高決策的科學性。第二,建立內部報告系統。報告企業經濟業務事項處理過程的信息,如重大經濟業務事項處理跟蹤報告、損益報告、費用報告、現金流量報告和資產質量與債務形成等情況的報告,它是動態地了解被監督企業情況,發現問題和及時進行動態控制的重要手段。第三,成立內部結算中心。統一內部結算單位現金收入、資金撥付、對外籌資和往來結算,它能有效地強化資金管理,控制財務收支,提高財務信息真實性和及時性。
3.制定國有資本預算考評制度
在現代企業財務管理中,財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算內預計財務狀況和經營成果,是建立現代財務制度的一項重要工作。企業財務預算必須服從決策目標的要求,盡量做到全面地綜合、協調、規劃企業內部各部門各層次的經濟關系與職能,使之統一服從于未來的經營總體目標的要求。財務預算能使決策目標具體化、系統化、定量化,能夠明確規定國企有關生產經營人員各自職責及相應的奮斗目標,使企業的資源獲得最佳生產率和獲利率的一種方法。企業的總目標通過預算被分解成各級各部門的具體目標,如果各級各部門都完成了自己的具體目標,企業的總目標也就有了保障,國企資本的保值、增值便有了保障。現代化生產是許多共同勞動的過程,離不開業績的考核,通過考核,對每個經營者的工作進行評價,并據此實行獎勵和安排人事任免,從而促進現代企業制度的完善。
參考文獻:
[1]財政部財企[2001]325號文件《企業國有資本與財務管理暫行辦法》
第5篇：財務制度的建設范文
摘 要 隨著經濟體制改革的深入，市場環境的改善，企業由原先簡單粗放的經營方式逐步地邁向復雜集約經營方式。如何使企業在紛繁復雜的競爭中立于不敗之地。企業間都在絞盡腦汁，駛出計策，加大原有產品的性能，開發新產品，憑著價格的優勢，拓展更多的銷售渠道，才能獲得豐厚的利潤。然而降低生產成本，創造更多的利潤空間是每企業所面臨的問題，本文就企業成本控制現行的狀況，來探討成本控制的方法措施以及與財務監督機制建立的關系，以及財務監督機制的建立對成本控制的作用。
關鍵詞 成本控制 財務會計監督
一、正確的認識企業的成本控制
1.1，當前，每個企業都面臨著在激烈的競爭市場環境中生存，應對市場價格，同行業競爭壓力，以及新產品的挑戰。尤其是在平均利潤率較低的企業，保持穩定發展，提高競爭能力，制定出一個與企業發展相配套的科學管理方法，減少成本，增加利潤，是企業當務之急。一般來說，很多企業對待成本控制只限于一味地強調勤檢節約，或簡單地考慮購入材料物美價廉的特性或存在削減勞動力，企業在生產出合格產品的前提下，節約費用，減少開支即完成了成本控制。雖然在短時間內會起到一定效果， 這是缺乏長遠性的，最終會引起產品的質量在下降，加劇人力資源的流失，逐漸地被市場所拋棄。而當前企業的成本控制要求深入化，要擺脫只限于注重在生產環節上對制造成本的控制單一層次上。應加大其他環節投入如從資金的籌措，運用，到退出的等各環節中都要進行研究，控制。成本控制不是僅從減少成本支出的角度來看，它還兼負著風險的控制，質量保證的控制。這是一個完整的系統工程。這是企業每一部門在各環節中相互配合協調共同完成的。而在這一過程中財務會計監督機制是一個重要的環節，是保證企業運行與發展的基礎。因此，企業為生存，謀發展，應加強會計監督內部控制，加強成本管理。
1.2，目前企業成本控制的現行狀況，首先，成本控制的意識在企業內部得不到廣泛認同，缺乏觀念，無法實施有效地控制，浪費現象嚴重，阻礙了企業的發展。其次，在制定成本控制的內容上過于簡單化，不具體。企業往往把成本控制想象成只加強針對制造成本的控制上，而忽略了在供應，生產以及銷售等環節也要加大成本控制的力度。再次，沒有強制的執行力度，效果不明顯。有的企業也意識到了成本控制管理的重要性，而引進先進的控制方法，并明確相關人員的職責，但由于缺少相應的獎懲制度加以規范，力度薄弱，收效甚微。最后，企業思想陳舊，制定的控制成本的方法過于落后，過多地靠員工日常工作經驗，約定俗成的，沒有通過科學的評定，只局限于小框架內，制約了企業的發展，也不利于企業的成本控制水平的提高。
1.3，成本控制的方法及措施。在企業供，產，銷等基本環節中，其成本一般包括：采購成本，生產成本及銷售成本等組成。
在采購成本中，采購材料的渠道和方式，是影響采購成本高低的直接因素，首先，企業要建立多元化的采購體系，拓展渠道，放眼全球，掌握最新的商業動態，及時調整采購方案，其次，要根據市場的行情，盡可能地購買低價質優的產品來控制采購成本，企業可以利用多種采購方式，例如，公開招標方式，競爭談判方式，單一來源方式以及詢價等來做出抉擇，有效地防止了人為因素的干擾。
在生產成本中，對于直接計入生產成本中的材料，人工，以及各項耗費，例如折舊，修理，水，電，以及機務料的消耗等間接投入部分，企業應加強管理，制定合理的計劃和各項指標實行定額控制，杜絕浪費。另外，積極地引進新技術，新工藝，新設備也有利于生產率及產品質量的提高，降低廢品率。
在銷售成本中，這是一關鍵的環節，是把企業的產品通過商品的形式轉變為貨幣的形式的過程。在這一過程中，廣告費，業務宣傳費，以及銷售人員的開支等費用增加銷售成本的負擔，因此在保持原有老客戶的基礎上，轉變銷售觀念，通過互聯網多媒體的形式拓展銷售渠道。隨著互聯網的快速發展，做為新形式下便捷的交易平臺，為采購及銷售都帶來了全新的信息。
除了上述供，產，銷環節的成本控制措施外，企業還應做到：一是提高信息化水平，利用軟件技術，結合自身的發展提高工作效率，促進成本的降低。二是提高在各環節管理水平，制定成本控制計劃，避免不必要的浪費保障成本控制，三是加強企業人員的培訓，強化成本控制的意識，制定成本控制的規章制度，并執行落實到位。具體工作先從制定預算開始，在此基礎上采用定額控制方法。核對實際數與預算數間的差異，分析原因，制定調整方案。在制定規章制度的同時應結合獎懲制度，做到獎罰分明，調動企業職工的積極性，全方位的參與，為控制成本獻計獻策。
二、認識企業財務監督機制及其作用
2.1，在企業生產經營的過程中財務監督是貫穿于全過程之中，由于有了財務上的保障與支持，企業得以正常地開展經營活動。財務監督一般由計劃預算與執行完成情況監督，資金的收付與資產管理使用情況的監督等組成，企業結合本單位的實際情況，科學地制定財務計劃預算編制，保障收入的同時，合理推算出資金使用情況，統籌兼顧，堵缺漏洞制定具有可行性的預算計劃。企業在資金收支使用情況的監督，通過主營業務及其他業務等取得的各項收入是否與計劃相吻合，各種應收款項是否及時回籠，壞賬比率是否在下降等查找與預算編制存在的差異。資金的支付是存在于整個生產經營活動中，即有機物料的消耗，又有人工成本的耗費，以及企業上繳的各項稅費等支出。審查每一筆支出的款項，是否嚴格按照計劃執行，每項費用的列支能否滿足預算要求，是否存在超支超定額標準現象，做到及時分析與控制。對于資金使用情況應加強監督管理，合理安排資金的使用，建立健全資金的審批程序，及時監控流動資金的周轉情況，保證企業正常的使用資金，并定期對往來款項的核對工作。加強現金管理，杜絕“坐支”現象。對于資產的管理使用情況的監督，要定期清查企業的流動資產，做到賬實相符，排查積壓存貨，及時處理減輕因資金的占用造成的資源浪費。長期資產的投入要做到可行性的規劃，謹慎性的投資，避免盲目性，減少不必要的損失。
2.2，財務監督機制的建立對成本控制有著促進的作用。通過財務監督審查，制定相應的規章制度，有效地防止暗箱操作，舞弊弄虛作假行為。還可以通過財務指標的考核，發現浪費行為，并及時糾正，避免企業的損失。建立財務監督機制其主要意義表現在：一是有利于增收減支，通過財務監督，降低成本，厲行節約，提高經濟效益。二是加強內部管理制度的建設，提高管理水平。通過財務監督，促進保項規章制度的完善，獎罰分明，加大了執行的力度。三是通過財務監督，合理的配置資產有效地利用資金，加強企業資產的管理，避免了因使用和處置資產不當造成的損失，保證企業利益。四是通過財務監督也有利財務工作管理，提高財務人員的工作素質和業務技能。
2.3，財務監督實施的措施。首先，創造財務監督工作的環境，財務監督是企業控制的核心，它貫穿著企業整個流通環節。只有建立健全完善的賬務監督機制，企業才能健康持續的發展下去。企業還應當積極營造內部人為控制環境，加強員工的培訓，增加控制意識，養成良好的自覺性。在這個環境中，企業法人治理結構是主要的，加強組織結構管理，標準的制定，落實責任制度，做好內部協調與管理工作，提高管理者的素質也起到重要的作用。
其次，建立財務預警機制，它為財務監督工作起著保駕護航的作用，通過預警機制，運用財務指標可以分析預測到企業可能面臨的風險，并采取相應的對策，規避因風險帶來的損失。
三、成本控制與財務監督機制建立的關系
企業應加強對財務會計監督機制的建立和健全，這是保證成本控制最有效的手段。在激烈的市場競爭中運用科學的管理方法，提升企業的競爭優勢，促進企業健康持續的發展，這期間，成本控制是關鍵，而企業內部控制的核心是財務監督機制，它覆蓋著整個生產經營過程中，每一環節中的成本控制程度都通過在財務指標衡量來確定的，因此財務監督機制建立完善與否直接影響著成本控制效果，為促進成本控制起到保障作用。
第6篇：財務制度的建設范文
一、公立醫院建設財務內部控制制度的意義
對于公立醫院來說，其財務管理系統與企業相比，皆具有復雜性、特殊性的特點，所以財務內部控制的良好與否，將直接影響公立醫院的健康有序發展，下面對公立醫院建設財務內部控制制度的實際意義進行詳細說明。
（一）實現公立醫院財務管理目標的重要保障
公立醫院是不以營利為目的事業單位，其財務管理目標是提高資金使用效率、維護國有資產安全、促進經濟活動合法開展。而財務內部控制是財務管理的有效手段之一，其制度建設是現代公立醫院財務管理制度建設的重要內容，能夠切實保障醫院各項財務活動規范化、合法化開展，杜絕出現資金浪費或國有資產流失現象，從而有利于實現財務管理目標，提高醫院內部控制效率。
（二）保證公立醫院資金運營效益的有效手段
在醫院財務管理工作中，財務內部控制覆蓋到醫院財務活動的各個環節，能夠保證醫院資金有效運營。如，財務內部控制制度通過規范會計工作，可以提高醫院財務報告質量，使財務報告如實反映醫院資金的使用情況，并為資金運營提供決策支持；通過加強收入與支出內部控制，可以進一步規范醫院收支標準，杜絕擅自提高收費標準、隨意審批資金支出、違規截留或占用資金等現象，從而保證醫院資金運營效益。
（三）維護醫院資產安全完整的必然選擇
公立醫院的大部分資產均屬于國有資產，為了防止國有資產流失，醫院必須加強資產監管，保障現金和銀行存款安全，保護醫院設備、醫用耗材等實物資產的安全，做好資產使用分析評價工作，有利于增強醫院管理國有資產的保值能力，堵塞國有資產流失的漏洞。
二、公立醫院財務內部控制制度建設的思路
要做好公立醫院的財務內部控制工作，必須從制度建設上加以著手，其中包含健全收入管理內部控制制度、健全支出管理內部控制制度、健全資金資產管理內部控制制度、實行內部牽制制度、建立關鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。
（一）健全收入管理內部控制制度
醫院收入是維持醫療事業發展的重要經濟來源，收入管理是公立醫院財務管理的重點。所以，公立醫院要加強收入內部控制，健全相關規章制度，保障各項收入及時準確入賬。具體內控措施如下：一是物價管理制度：財務科、藥學部嚴格執行物價管理部門制定的醫療、藥品收費標準，在HIS信息系統及時調整全院各項相應收費標準，負責對各個科室的收費情況進行監控，定期抽查和分析門診、住院病人費用情況和趨勢，并將檢查結果、整改建議上報主管院領導和反饋相關科室，確保醫院收入符合物價規定；二是票據管理制度：加強對票據的內部控制，明確票據管理崗位職責，規范票據專管員對票據的購買、保管、領用、使用、核銷等環節控制的及時性和準確性，通過規范票據的使用、核銷能準確劃清各項收入的界限和及時統一核算入賬；三是醫療退費管理制度：制定退費的申請、審批流程，定期分析退費分布情況，防止退費金額的非法截留，強化對退費的內部管理和控制。
（二）健全支出管理內部控制制度
公立醫院支出管理是財務管理的難點，要想確保各項活動的資金支出具備合理性和合規性，就必須加強支出管理的內部控制，規范各項資金支出行為。具體措施如下：一是報銷制度：規范醫院支出（包括資產購置和維護）報銷審批、審核的權限、程序；二是職工差旅費管理管理規定：明確職工公差的交通費和住宿的開支標準及報銷的規定；三是重點費用開支管理制度：明確人員經費中的夜餐費、超時餐、職工福利費、職工探親路費、電話費、交通費、勞務費、工會經費、黨團活動經費的開支規定及報銷流程。
（三）健全資金資產管理內部控制制度
醫院要針對資金資產管理建立起內部控制制度，切實保障其安全完整。具體措施如下：一是貨幣資金內部控制制度：貨幣資金控制風險最高，醫院每天的貨幣資金頻繁進出，要確保收到的資金全部統一核算入賬，預防"小金庫”等不法行為，所以要規范現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權批準、程序以及銀行存款的及時對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據、印章的管理辦法；二是債權、債務管理制度：對醫院經營活動中形成的應收、應付的各類債權、債務，特別是病人預交金、應收醫療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報告；三是職工借支管理制度：嚴格規范職工借支范圍、方式及報銷流程；四是資產管理制度：明確財產會計在耗材物資、固定資產各級賬戶的入賬、盤點、處置過程中的職責，定期對物資庫房進行監盤，指導各部門的實物管理與價值管理相結合。
（四）實行內部牽制制度
公立醫院財務內部控制應強化事前預防，減少財務工作出現差錯的可能性。為此，應實行內部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風險控制原則，例如出納人員不得兼任會計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監督的關系，杜絕徇私舞弊現象。具體措施是實行內部稽核制度：主要對現金和銀行存款、票據管理、財務收支、相關資產等崗位的工作形成逐級稽核體系，明確各級稽核崗位職責，及時發現和糾正各種偏差，防范財務管理風險。
（五）建立關鍵崗位輪崗制度
對于容易出現徇私舞弊的崗位除了實行內部牽制制度，還要進行對關鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據管理、薪資發放、資產管理等崗位進行輪換，把財務管理風險的發生率降至最低。
以上五個方面的制度，既有對醫院經濟行為的內部控制規范，例如物價管理制度、醫療退費管理制度、報銷制度等，也有對財務會計信息處理的內部控制規范，例如貨幣資金內部控制制度、票據管理制度、內部稽核制度等，力爭通過對經濟行為的多維度控制，最大程度發揮對醫院經濟活動的有效控制，保證財務報告信息的合規性和真實性，為醫院的管理決策提供可靠依據。
要提高公立醫院的財務管理水平和效率，除了建立健全以上五個方面的內部制度體系，還要定期對財務內部控制制度進行回顧和修訂，加強財務人員的業務培訓和職業道德教育，提升員工在工作中自我控制的風險意識，最后要充分發揮內部審計的評價測試和監督作用。
第7篇：財務制度的建設范文
關鍵詞：財務會計 房地產 制度
房地產行業作為資本密集型行業，相對其他企業對于資金需求更大，資料流動更快，因此，房地產財務會計顯得非常重要。房地產行業財務會計管理風險較高，財務會計工作人員必須有能力及時控制風險，并且生產環節需要大量的資金投入，所以財務管理工作顯得更復雜；由于房地產公司的經營者、投資人、債權人的經濟利益直接關系到財務管理部門，財務會計需要處理并協調三者之間的利益關系，將會直接影響公司的發展情況。
一、房地產公司財務會計制度存在的問題
財務會計制度不完善 ，制度是影響房地產公司發展的重要因素，包括管理制度和監督制度，從目前房地產公司財務會計制度建設來看，部分房地產公司已經建立了相關的財務會計制度，但建立的財務會計制度不夠完善，難以有效執行，有的公司財務會計制度形同虛設。沒有有效的管理人員，缺乏有效的監督機制，財務會計工作發揮不出效果，冥冥之中給房地產公司的資產管理帶來很大的風險。
房地產公司企業成本管理不當，房地產公司的產業成本控制、工程競標、土地使用等關系到成本管理，一些房地產公司在競爭土地使用權時存在不理，造成購買價格與實際成本差距太大，而在工程建設過程中，標價與成本價差距同樣過大，這些都造成公司的資金缺失，在于財務會計管理不當。
房地產公司財務會計信息不可靠，房地產財務會計信息的真實準確性依靠財務管理人員的職業道德，業務素質水平、公司管理制度、上層領導對財務會計的權利分配程度，這些主觀因素導致財務會計信息沒有真實可靠性，嚴重影響公司的資金發展。
房地產公司財務管理人員素質有待加強，房地產公司本身就要求要有全面的知識結構和能力結構人才勝任財務會計管理一職，但是，我氪蟛糠址康夭企業素質管理意識較薄弱，職業道德較低，沒有重視財務會計管理是公司向前發展的重要組成部分，不客觀判斷經濟利益，總是主觀臆斷，嚴重缺乏管理意識和風險意識。
固定資產和經費管理不當，公司沒有指定固定資產的設施標準，財務會計部門隨意購買，有些公司隨意購買后，沒有較好合理的安排導致資產閑置、重復購買，這些資產價值財務部門負責，財務部門沒有及時與資產管理部們溝通，致使公司造成不必要的資金損失，也降低了這些物品的使用效率。
二、完善房地產公司財務會計制度建設的措施
建立健全的財務會計管理制度，加強公司內部財務的統一管理和統一監督，根據公司內部的實際情況和房地產行業的發展方向制定與自身相適應的管理制度，賦予財務會計管理人員重要執行權利，專門負責管理財務部資金核算與相關工作人員的工作情況。加大力度管理資金的調度安全，對每筆賬單做好記錄，合理安排資金的流向，保證資金的安全情況。
注重提高財務會計相關人員的素質，明確每位工作人員的職責，從工作實際出發，不弄虛作假，做到獎懲分明，嚴厲懲罰在工作中出現的不真實現象，劃清每個人的責任，定期開展素質教育宣傳，提高工作人員的素質，管理人員要公正、公平、公開對待工作中出現的差錯。適當提高對財務管理的新職員的招聘要求，選拔專業知識全面，高素質人才。
加強固定資產的審核與監督，公司在購買資產時，財務管理人員與資產管理部門意見要一致，建立固定資產清查制度，確保賬目與購買物品相符，財務會計人員自身要有高度的責任感，發現問題，及時找出原因并解決。
為房地產公司的財務會計制度建立一個良好的外部環境，主要是為房地產公司提供建立一個公正公平的外部發展市場，從法律上保障財務管理的合理性，引進最新管理方法和最新理念，加強公司財務審計，政府部門不斷建立和完善房地產財務會計信息制度，發揮其監督職能，大力宣傳有關法律法規，做到公正公開。
三、結束語
財務會計制度是房地產公司發展的重要組成部分，房地產公司的財務會計制度的建設要適應社會市場經濟發展和公司內部實際情況，建立嚴密的財務會計制度，有利于公司財務會計管理的工作效率。財務管理的工作水平高低決定這公司發展狀況，加強財務會計制度的建設，提高財務會計信息質量，促進財務管理工作的規范合理性，保證房地產公司各項工作的開展。加強財務會計的制度建設，有利于提高房地產公司的市場競爭力，由于社會主義市場經濟的發展，房地產公司面臨著巨大挑戰和越來越多的發展機遇，在市場競爭壓力下，只有不斷完善內部制度建設，提高自身管理能力才有可能在市場上立足，房地產公司必須加強財務會計制度建設，幫助公司在市場上得到更多的經濟效益，使企業在激烈的競爭下獲得更多的優勢。
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[2]閆淵.房地產開發企業成本會計核算問題探析[J].財經界（學術版），2014，23
第8篇：財務制度的建設范文
摘要：2013 年8 月，《海南省農民專業合作社規范化管理暫行辦法(試行)》開始頒布實施，隨著合作社數量的增加，合作社對促進農民增收，農村經濟發展起到了很大的作用。但是合作社由于自身的特殊性，財務管理的特點區別與普通企業。本文從屯昌縣農民專業合作社財務管理特點和內容出發，分析財務管理現狀，以期為財務管理制度的建設和完善提供參考。
關鍵詞 ：合作社；財務管理；制度；特點
我國是一個農業大國，農民農村農業問題一直以來都是國家和政府所重視和關心的問題。改革開放以來，伴隨著農村經濟的改革發展，農民專業合作社隨之產生，并且隨著經濟發展而蓬勃興起。
據海南屯昌農業局提供的數據資料顯示，截止到2013年8月31日，全縣在工商部門登記注冊的各類合作社918 家，比2012 年4 月份統計的數量新增17.8%。出資總額36953.67 萬元，合作社成員近20734 人，帶動周邊農戶近40000戶。
2013 年屯昌縣合作社成員人均純收入較當地農民人均純收入高200—350元。隨著市場的進一步規范，屯昌縣政府的大力發展，農民專業合作社的數量還在不斷增加，農民的收入還在不斷地提高。農民專業合作社的成立整合了農村資源，有效促進了農業推廣，提高了農業科技，推動了社會主義新農村建設。
一、農民專業合作社財務管理特點
（一）成員賬戶的不穩定性
《農民專業合作社法》中規定農民專業合作社應當為每個成員設立成員賬戶，合作社堅持入社自愿、退社自由的原則。因此管理成員賬戶是合作社財務管理工作中一項重要內容。
合作社成員既是合作社的投資者，又是供應商和客戶。一旦成員不再與合作社發生交易往來、不再利用合作社提供的技術和服務時，可以自愿退出合作社，可以抽回入社資金。而為了穩定企業的股權結構，《公司法》規定企業股東不能隨意撤資，特殊情況除外。隨著社員經營能力和經濟能力的變化等自身條件的變化，社員與合作社的交易情況就會發生相應的變化，使合作社社員賬戶與合作社的財務關系變得很不穩定。
（二）以“服務最優化”為財務管理目標
合作社依照“民辦、民管、民受益”的原則，以服務成員為宗旨，提高對外交易額為目標，由農民自己成立，自己管理。農民加入合作社后，即是合作社的普通社員，在合作社中扮演多種角色，既是合作社的投資者，又是經營管理者，同時也是供貨商和銷售方。西方合作社財務管理的目標是合作社價值最大化，由于合作社的性質區別于股份制企業，因此，國內合作社的財務管理不應以合作社的價值最大化為目標。合作社對外追求合作社利益最大化，對內提供服務最優化和技術最佳化原則。
（三）盈利返還合作社成員
農民專業合作社是經濟組織，是區別于普通企業的經濟組織。在盈余分配的決策和處理上，遵循的法律法規也不相同。農民專業合作社以服務最優化為財務管理目標，立足本社社員、服務本社社員，通過合作社將擁有共同目標的農民組織起來，完成單個農戶“干不了、干不好、干了不合算”的事情。
盈余分配是處理成員與組織之間以及成員相互之間利益關系的核心，盈余分配的特點主要表現在：（1）合作社從當年盈余中提取公積金，量化給每個社員，計入社員個人賬戶。（2）可分配盈余按社員與本社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%；其余部分按照出資額和公積金份額的比例分配給社員。
（3）每年的分配方案要經社員大會討論決定。
（四）財務會計制度的特殊性
農民專業合作社的財務活動與普通企業一樣，就是經濟組織再生產過程中的資金運動，其實質就是合作社與各有關方面發生的財務關系。與普通企業相比，農民專業合作社在資金籌集、組織機構、盈余分配等方面具有特殊性，這就決定了其財務會計制度區別于普通企業的會計準則。例如：合作社是特殊的經濟組織，對成員提供服務，對外開拓市場提高業務量。因此合作社與社員的交易價優惠于合作社對外的交易價格，這就要求合作社在會計賬務處理上要分開進行核算，不能混為一談，這樣會導致會計基礎工作不規范，合作社法披露的會計信息不能真實反映對內對外的銷售情況，也會影響成員賬戶的記錄。
二、農民專業合作社財務管理內容
（一）籌資引起的財務活動
籌集資金活動是合作社財務管理工作的起點，是合作社的基礎財務活動。合作社的主要籌資渠道是對外籌資和對內籌資。這些都表現為合作社資金的流入。在各種資金的籌集過程中，需要償還到期貸款，支付借款利息和其他一些籌資費用，是籌資引起的資金流出。
（二）投資引起的財務活動
合作社進行了資金籌集活動，資金一旦到位，即可開始進行投資活動。合作社首先將資金投資于內部建設，用來建造生產場地，購買生產設備和原料等，這些都是合作社的對內投資。待合作社資金充裕拓展外部業務的時候，可以考慮進行對外投資。這些投資活動引起的資金活動是合作社重要的財務管理環節。
目前，海南合作社由于其自身發展的特點和局限，大部分還沒有對外的投資活動。不管是對內投資還是對外投資，都會引起合作社資金流出，而投資獲得的收益同樣會引起資金流入。
（三）利潤分配引起的財務活動
合作社與企業一樣，期末要進行會計利潤的核算。利潤分配是合作社與社員發生的另外一個重要的財務活動。按照《合作社法》的規定，合作社產生利潤要向稅務機關繳納所得稅，并且提取公積金，提取一定的比例向社員分配利潤。提取公積金分配到社員各個賬戶，增加社員賬戶積累，提高社員投資的信心。這些是合作社產生利潤后發生的資金流出。
三、農民專業合作社財務管理的相關政策法規
國家和各個地區的政府高度重視合作社財務管理，為了讓合作社規范的發展，2007 年國家制定了《農民專業合作社法》。該法對合作社會計業務核算、財務會計制度等都做了明文規定。同年，國家專門制定《農民專業合作社財務會計制度（試行）》。目前，全國已有16 個省區市頒布并實施了與合作社相關的地方性行政法規，農民專業合作社的發展有了明確的法律保障。農民專業合作社的運行有法可依，合作社正朝著健康和規范的方向發展起來。
2013 年8 月，為了響應和執行黨的“十”和2013 年中央1 號文件精神，促進農民專業合作社有序發展，提升海南省農民專業合作社規范化建設水平和國際旅游島的影響力，根據《中華人民共和國農民專業合作社法》等相關法律條例，海南省農業廳出臺了《海南省農民專業合作社規范化管理暫行辦法(試行)》，說明海南省相關政府部門重視合作社的管理和發展，海南省農民專業合作社的發展進入了一個全新的發展階段。
四、農民專業合作社財務管理現狀分析
（一）屯昌縣農民專業合作社資金來源情況
農民專業合作社資金來源主要有兩大部分：一部分是自有資金，主要包括社員繳納的股金和留存盈余；另外一部分是外部資金，主要有各類金融機構的貸款和民間借貸以及政府扶持資金。內部籌資可以提高企業的資源配置效率，尤其是在我國信貸緊縮的大環境下，農民專業合作社如果能夠從內部獲得資金的話，將緩解其所面臨的外部融資壓力。
（二）屯昌縣農民專業合作社財務決策機構設置情況合作社社務公開是最基本的民主管理制度。按照現行的《農民專業合作社法》規定：合作社的內部治理結構中應當設有社員大會，作為合作社的最高權力機構；理事會，作為合作社的執行機構；監事會，作為合作社的監督機構。根據調查問卷情況整理出以下（表1）合作社財務決策機構的設置情況。
（三）屯昌縣農民專業合作社收益分配情況
根據《合作社法》的相關規定，合作社的利益分配方法有三種: 一是按社員交易量(額)返還利潤；二是按股金分紅；三是成員享受股息。第一和第二種分紅方式容易理解，第三種分紅方式是指合作社在擴大生產經營規模或對內投資新項目時，如果社員投資該項建設，那么這些建設資金就形成投資股。這些投資股不承擔經營風險,不參與股金分紅,農民專業合作社一般按高于銀行利率支付利息給社員。合作社的收益分配區別于公司制企業的收益分配。
通過對屯昌縣100 家合作社的調查發現，有小部分合作社沒有建立收入分配制度，分與不分由理事長說了算。提取公積金的只占35%，大部分社員只是享受到購買生產原料、出售農產品等方面的優惠價格，合作社與社員實行內部優惠交易，社員很少參與剩余收益的分配。就算有分配，也只是象征性地拿出小部分收益按交易額進行分配。有些合作社的收益分配方案不經過社員大會批準，存在少數人決定多數人的收益分配現象。（四）屯昌縣農民專業合作社財務管理制度執行情況海南農民專業合作社總的來講是“起步較晚、發展較快、問題也較多”。目前，屯昌縣農民專業合作社的發展處于初級階段，合作社成員整體素質偏低，松散的財務運行模式導致合作社管理存在這樣那樣的漏洞。以下（表2）為屯昌縣農民專業合作社財務管理制度執行情況調查表，該表體現了合作社日常基本的財務管理工作執行是否到位。
合作社各項管理制度尤其是財務管理制度并沒有做到與時俱進，適應合作社快速發展的需要。而合作社的相關培訓、監管和扶持等政府相關部門沒有做到足夠的重視。
四、建議
從以上現狀分析可以得出農民專業合作社財務管理存在的問題主要有：融資難、財務決策民主缺失、財務運行不規范、收益分配不合理等。農民專業合作社應該抓住當前特區經濟的機遇，利用國際旅游島建設的有利政策和優惠措施，努力對外發展交易業務，對內完善內部管理才能解決財務管理存在的諸多問題。
構建適宜當前合作社特點的財務管理制度，完善財務管理制度。規范實用的財務管理制度，可以促進各種財務活動有序進行，合理籌集資金，充分利用有限的資金，降低資金使用成本，增加利潤；處理好各種財務關系，真實反映合作社生產經營情況和財務成果，促進農民專業合作社健康穩健的發展。
參考文獻：
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[2]劉蕾.農民專業合作社財務會計制度改進探討[J].財會月刊，2011（11）:1-10.
第9篇：財務制度的建設范文
在我們煙草行業，內部財務制度在精細化建設方面還是存在一定的不足和缺陷，比如:預算管理定額體系不夠完善，成本費用管理制度涵蓋面不全、不明細，有的制度偏離了實際、執行效果不好;在會計信息質量上，存在會計信息失真、會計新信息模糊等情況;在財務隊伍上，業務政治素質、隊伍穩定、工作待遇、監督意識和責任心都存在不盡如人意的地方。筆者以為，存在上述問題主要原因是對財務制度建設認識不足，力度不夠，抓大放小;對會計信息質量管控不全面，效能、監督有提升空間;對隊伍人員教育不足，關心不夠，進取意識減弱，有責任淡化苗頭。以上問題，制約著行業財務管理質量的提高，也或多或少給了腐敗分子可乘之機。針對這些情況，行業需要客觀面對，對癥下藥，下大力氣解決，規范內部財務制度建設，就是要從根本上解決行業存在的這些問題。
二、行業加強財務制度建設的必要性
國家審計署對中國煙草總公司2012年度合并財務報表出具了標準無保留意見的審計報告，審計結果表明，中國煙草總公司能夠較好貫徹執行國家宏觀經濟政策，重大經濟決策事項較為規范，2012年度財務報表總體上比較真實地反映了企業財務狀況和經營成果。審計也發現中國煙草總公司存在會計核算不規范、對下屬單位管控不到位等問題，審計還發現了有關人員涉嫌經濟違法違紀線索，表明行業在執行國家方針政策、內部規范經營和反腐倡廉等方面仍需要進行整頓和加強，行業對財務制度建立及執行刻不容緩。行業財務制度建設存在的缺陷，造成的后果就是有人借機從事一些不法違規之事，肥了個人，害了行業，損了國家，而為了個人利益因此鋃鐺入獄的還是時有發生，這是大家都不愿意看到的現象。有鑒于此，從煙草行業長遠利益來看，加強財務制度建設，維護行業廉政形象，打造完備的廉政建設制度體系非常必要。財務制度不健全，財務風險就會永遠存在，在財務管理過程中，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險，作為企業的經營者、管理者和財務人員，必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終，而加強制度建設是非常重要的一個環節。煙草行業的廉政建設必須在法制的軌道上進行，必須以科學合理的制度為前提。我們行業加強內部財務制度建設，一是要在行業切實樹立起制度意識，要充分認識財務制度在廉政建設中的重要地位，樹立起制度的權威，把制度作為制約權力和廉政建設的基礎載體，在新的歷史條件下，行業更需要走出一條依靠制度改革的治本之路;二是要制定科學合理的內部財務制度，與黨風廉政建設治本合拍，進一步清理以前的財務制度，對不適宜的要加以修訂，對沒有建立的要加快建立，促進制度的完善和融合;三是要嚴格執行財務制度，制度若沒有得到有效執行，等同虛設，因此加強制度執行檢查和監督必不可少。
三、從財務制度建設入手筑牢反腐倡廉制度體系
重慶市煙草行業2014年財務審計工作會提出“以規范為前提，以創新為動力，健全規章制度”的工作總體要求，證明健全內部財務管理制度，細化財務管理流程，規范財務管理行為，嚴格費用管控措施，嚴格費用執行標準，杜絕不規范行為，著力健全本單位財務管理制度體系，是與中央八項規定和黨的群眾路線教育實踐活動緊密相連的，也是反腐倡廉的一個關鍵節點。財務制度建設是財務管理的一個組成部分，財務管理是關于資產的購置，資本的融通和經營中現金流量，以及利潤分配的管理，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。因此，圍繞財務管理建立財務制度，主要應從預算管理、籌資管理、投資管理、營運資金管理、成本管理、收入與分配管理、財務分析與評價等方面入手，落實具體財務管理制度，達到與反腐倡廉和諧共生。
(一)從籌資活動全過程進行制度建設我們煙草行業進行籌資活動全過程制度建設，其主要目的就是為了更好地確保籌資活動按照既定的業務流程和權限正常進行，有效防治、及時發現和糾正籌資活動過程中可能存在的差錯和舞弊行為。由于籌資業務一般涉及的金額較大，因此在業務籌劃和控制方面，必須有嚴格的策劃和控制制度，防范錯弊出現，不給人漏洞可鉆，需要科學確定籌資渠道和方式選擇，將其納入制度范疇進行規范，在確定籌資規模、充分考慮效益與成本的情況下，確定相關部門人員職責權限，防范風險。在具體制度建設上，緊緊抓住內部控制關鍵節點，從籌資計劃編制、計劃完成整個過程都需要建立關鍵制度，包括將不相容職務的分離、授權與審批、票證的保管、息利的支付、記錄的傳遞與控制等都應該全部納入，同時，預算編制與控制、風險防范與控制等也是必不可少的關鍵節點。為了將籌資活動全過程制度建設進行得更加完美，行業還需要結合實際，通過風險預警、評估、分析、報告等內容的完善，達到預報風險、控制風險、化解風險的目的，使行業在籌資過程中具有完備良好的責任意識和風險意識，使行業在促進籌資活動規范的同時，也有效防范了過程腐敗的行為發生。
(二)從投資活動全過程進行制度建設在我們煙草行業，涉及需要投資的事項多而繁雜，有對行業內和對行業外的投資，具體來說，包括固定資產投資、資產處置、物資采購、宣傳促銷、經濟合同管理等內容，涉及產權確認、計量公正、資本保全、資本保值增值、所有權與經營權、投入與產出等事項。在行業需要更加規范，更富效率的要求下，對投資活動全過程進行制度建設也是迫切需要的。如果對具體業務執行缺乏統一必要的計劃、考核、審核、監督，投資項目管理散亂雜，預決算形同虛設，項目成本失控，合同履約質量差，甚至出現“項目建起來，人員倒下去”的不良腐敗現象，將給行業投資造成嚴重損失。因此，很有必要建立規范制度，加強工作的計劃與考核評價，做好項目成本控制與風險管理，對投資活動管理前移，嚴格事前、事中控制，規范投資行為事后審查核對，科學防范投資風險。通過投資活動全過程制度建設，其目的也是在防范風險的同時，促進行業廉政建設。我們可以通過設立集體決策權、業務處置權、審核監督權、否決權等機構，比如我們行業已經建立的“三項工作委員會”等機構，促進投資活動過程透明、項目實在、全程監管，同時自覺接受上級主管部門監督、檢查和審核，讓想腐的人都沒有空子可鉆的機會。
(三)從經營活動全過程進行制度建設經營活動貫穿于行業發展的始終，經營活動的好壞，決定了行業是否能健康發展，而為了促進行業健康發展，規范經營是前提，制度建設是保障，因此加強經營活動過程的制度建設，是行業發展的需要。經營活動管理制度是企業在生產經營活動中所采取的管理模式和管理方法的具體化描述，約束和規范企業所有部門及成員在日常生產經營活動，是符合行業發展要求的企業經營管理制度，它可以提升企業整體運營效率，因此煙草行業建立并施行與企業發展相適應的經營管理制度，需要從包括成本管理、預算管理、營運資金管理、收入與分配管理等方面著手內部財務制度建設，通過搭建有關部門和人員的崗位責任制、實物資產管理制度、銷售管理制度、購銷記錄和憑證管理制度、質量管理制度及數據糾正分析管理制度等，從而達到有效規范各項經營活動的目的。大家都清楚，煙草行業講求效率與質量并重，經營與規范并重，健康發展是行業進步的根本要求，在改革和發展中推動廉政建設，而廉政建設的目的也為了求得發展，廉政建設中出現的一些問題往往就是因為制度、機制不健全而出現的，這些必須通過制度建設解決根本問題。經營活動不是一成不變的，因此制度建設就需要適應經營活動過程的動態、開放、發展的需要，所以我們要重視關于經營有關財務制度的修訂和完善，使制度本身適應改革與發展。堅持用發展的觀點解決問題，既是反腐敗歷史經驗的總結，也是當前和未來深入推進廉政建設的根本思路和辦法，使制度科學有效、行得通、做得到，在改革和發展中解決廉政建設的制度性和源頭性問題。
