國企內控制度建設精選(九篇)

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第1篇：國企內控制度建設范文

關鍵詞：內部控制存在問題制度建設

現代企業管理架構的核心內容是內部控制,其同時也是企業持續發展的制度保證。企業內部控制是一個系統工程,內部控制是企業最基礎性的工作,也是企業賴以生存和發展的有效管理工具,涉及企業管理的方方面面?！镀髽I內部控制基本規范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行,鼓勵非上市的其他大中型企業執行。這是我國繼實施與國際接軌的企業會計準則和審計準則之后,在會計審計領域推出的又一與國際接軌的重大改革舉措。這就充分說明企業內部控制制度建設的迫切性。

一、內部控制的涵義

內部控制作為一種管理思想和實踐活動,在古埃及、古羅馬的國庫管理和中國西周時代的預算管理中就已存在。內部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進企業實現發展戰略。

二、我國企業內部控制存在的問題

1.對內部控制認識不完整。目前一些企業特別是國有企業對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式,認為只要能夠規范化操作就行,不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強調改革組織結構的重要性,忽視了控制方式的跟進和強化,這就使企業的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統的經營管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對企業的發展都是不利的,這些認識上的偏差都將阻礙著內控的發展和完善。

2.內部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標的實現,企業必須制定控制政策及程序,并予以執行,管理層必須確保其辨認并用以處理風險的行為已經有效落實。目前,由于對內部控制概念認識混亂,因而對內部控制應包括哪些內容、應如何構建、各種要素有哪些聯系等也認識不一,各企業內部控制的構建也是千差萬別。

3.內部控制執行不力。我國現有內部控制只注重制度的文字編寫環節,嚴重忽略了如何執行制度、判斷和報告制度執行的狀況、矯正制度執行的偏差等方面。企業內部控制制度執行情況評價、報告等也鮮有實施。我國企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的,但由于沒有人認真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發揮出它應有的作用。而且,整個內部控制的過程必須施以恰當的監督,并通過監督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題,我國企業內部控制的監督很薄弱,管理控制的方法不夠先進,內部審計機構沒有起到應有的作用。另外,很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計賬目,而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面,也未能充分發揮應有的作用。

4.法人治理結構不完善,內控組織虛位。規范的公司法人治理結構,關鍵要看董事會能否充分發揮作用,但在我國現階段,公司的法人治理結構不夠完善,甚至是有形無實。有不少國有企業在改革過程中,一味地“放權讓利”,致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會,董事會成員和經理成員高度重疊,致使企業權責不清,加強內部控制的受益主體模糊。這種責權不分的公司治理結構,導致所有者對經營者不能實施控制,作為代表公司股東的控制主體———董事會也就形同虛設。同時,很多公司要么沒有內部審計機構,要么建立的內部審計機構不能發揮有效的監督作用。

5.缺乏風險意識,缺乏內控動力。由于社會經濟環境的變化,企業間競爭越來越激烈,企業經營風險不斷提高,然而,從我國企業的現狀來看,企業的風險意識并沒有提到應有的高度,還停留在計劃經濟條件下賣方市場的水平上,沒有形成風險意識,更缺乏有效的風險管理機制。

三、我國企業內部控制的建設

第一,充分發揮政府部門的主導作用,完善企業的控制環境。由于我國市場經濟剛剛起步,只有十來年的歷史,同西方幾百年的市場經濟相比,自我完善能力較弱,企業對政府依賴性較強,因此政府要充分發揮對能動作用和主導作用,為企業內部控制建設營造良好的環境。

完善我國社會主義市場經濟競爭機制,加快現代企業產權制度改革。真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現代企業制度,從產權制度上保證內部控制制度有效建立,有明確的內部控制主體和控制目標?？刂浦黧w解決了由誰進行內部控制的問題,而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標明確的情況下,才能實施有效控制。要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才,管理控制方法是作為管理層對其他人的授權使用情況直接控制和對整個企業活動實行監督的一種方法,包括很多內容,如制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對于不同規模和不同復雜程度的企業均十分重要。

推動適合我國國情的內部控制理論研究。西方內部控制整體框架理論較為完善,其權威性得到世界公認,我們可以充分借鑒。但畢竟我國是社會主義市場經濟,不能不考慮國有企業的公有制性質,尤其是我國內控制度具有的用來堵塞國有資產流失漏洞、遏制領導干部、規避盈利或非盈利組織經營風險、制止虛假會計信息流入社會(包括企業主管部門)等功能要給予充分考慮。選擇和設計適合中國特點的治理模式,以防企業內部控制中忽視了國家利益,給國家造成損失,推動我國企業內部控制標準規范和評價體系的研究制定。

第二,加強內部控制的監督與評審。評審與監督是經營管理部門對內控的管理監督、內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好,內部控制過程就必須被施以恰當的監督。監督評審可以是持續性的或分別單獨的,也可以是兩者結合起來的。主要應關注監督評審程序的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等,要不斷地在日常工作中監督評審內控的總體效果,對主要風險的監督評審應當是企業日常活動中不可或缺的一部分。對內控系統應當進行有效和全面的內部審計,內審作為內控系統監督評審的一部分,內審部門及其人員要具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。遵循風險導向原則、一致性原則、公允性原則、獨立性原則、成本效益等原則對企業內控的有效性進行評價。根據評價分析發現內控存在的缺陷,確保內部控制體系有效運行;提高風險管理水平,為實現企業發展戰略和經營目標提供保障;確保企業各項活動的合法合規性;為企業的風險管理提供信息服務和決策支持。

第三,加強信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業及時、準確收集、傳遞與內部控制相關的的信息,確保信息在企業內部、企業外部之間進行有效溝通,是實施內部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業內各級主管部門(人員)、其他相關人員,以及企業外的有關部門(人員)及時提供信息,通過信息交流,使企業內部員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度,知道其所承擔的責任,并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導致的企業經營成本和社會監督成本的提高。有效的內控系統需要充分的和全面的內部財務、經營等方面的數據,以及關于外部市場與決策相關的事件和條件的信息。這些信息應當安全可靠、及時、可獲,并能以前后一致的形式規范地提供使用。有效的內控需要建立可靠的信息系統,涵蓋公司的全部重要活動。有效的內控系統需要有效的交流渠道,對企業的各級管理者和員工進行內部控制培訓,重視員工的繼續教育,提升員工素質,讓他們清楚自己在內部控制體系中的地位、作用和責任。這樣才能為內部控制的實施提供思想保證。加強信息傳遞者和使用者的知識儲備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時溝通,才能更好地為企業服務,促進企業內部控制有效運行。

第四,強化外部監督與約束機制。一是要發揮政府在內部控制建設方面的作用。在管理者內部控制觀念普遍淡薄的情況下,為推動企業有效實施內控規范,政府有關部門應對企業建立與實施內部控制的情況進行監督檢察,規范企業建立健全內部控制制度并使之有效實施。同時要加大執行力度,對不能加強企業自身內部控制、違反法律法規導致企業目標沒有實現的,應依法追究管理者的責任。二是通過中介機構,依據獨立審計準則,對照內部控制評價標準體系,站在公正的立場上對企業內部控制的有效性進行審計,并出具內部控制審計報告,及時發現企業有失“公允”及其他不當的行為,幫助企業加以糾正。

一個企業的成敗在很大程度上取決于其內部控制制度的完善,建立和完善內部控制是企業在市場經濟下必然而且必需的選擇。企業必須制定一套較為完善合理可行的內部控制制度,并使之得到很好地貫徹實施,否則將使制度流于形式。在我國現實國情下,內部控制的建設不是短期內就能完成的,需要政府、企業、社會各方面共同努力,使我國企業的內部控制制度建設得以很好的貫徹,以促進我國企業的良好健康發展。

參考文獻:

[1]企業內部控制若干問題探析.中華會計網校會計文苑.2006.

[2]彭君翔.我國企業內部控制建設中存在的問題及其成因分析.2007.

第2篇：國企內控制度建設范文

關鍵詞：內部控制；控制環境；監督檢查

一

總體上講，我國企業內部控制制度的建設已取得了一定的成效，但必須承認的是，存在的問題也不少。

第一，內部控制缺乏一個公認的衡量標準。首先，目前國內對內部控制的概念、內容及運用缺乏一致的認識。財政部、證監會、中國人民銀行等職能部門的法規文件中，對內部控制的概念不盡一致，其內涵各有側重，主要是出于對本行業的業務規范和業務指引。其次，我國尚未正式出臺權威性較高的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的衡量標準。各行業有關內部控制的法規文件，就標準而言，內容不夠全面和完整。這種各自為政的政策導向，導致的后果是，執行者在認識上存在偏差，執行過程中問題較多。

第二，企業的控制環境惡化。首先，公司法人治理結構不完善，內部控制環境惡化。我國當年在對企業的改制過程中，沒有規范運作，公司治理結構被嚴重扭曲，更談不上內部控制效用的發揮。股東大會流于形式，監事會的權力虛置，董事會發揮不了應有的作用。其次，企業文化的培育忽視了管理控制。很多企業雖然越來越重視對企業文化的培育，但往往過多地關注企業的形象設計、品牌設計、公司口號、產品推廣等，從而忽視了企業的管理和控制理念。

第三，企業內部控制機制不健全。我國一些企業的管理層內部控制意識淡薄，相關制度殘缺不全；有的企業雖有內控制度，卻有章不循，只是將已訂立的企業內部控制制度印成手冊、文件，以應付有關部門的檢查和審計，遇到具體問題隨意性很強，使內部控制制度流于形式。近年來一些新型的經濟犯罪案例所暴露出的問題，如攜巨額公款外逃，挪用公款賭博，買賣股票，利用改組、改制、拍賣、租賃等產權變動的機會中飽私囊，原因是復雜的，但企業內部控制機制不健全、執行不得力是一個重要因素。

第四，企業預算控制起不到應有的作用。我國企業的預算控制弱化問題具有普遍性。首先，企業重視對預算的編制，而輕視預算執行過程中的跟蹤和調整。有的企業編制預算純粹是為了應付上級主管部門。這種對預算執行的不重視，實際上是虛置了預算的控制職能，嚴重削弱了預算所固有的激勵作用。其次，企業預算控制的業務范圍小，不夠全面。實際情況表明，我國企業預算管理的難點在生產領域，缺乏對投資活動的預算。另外，預算的編制缺乏嚴謹的態度。有些企業預算嚴重脫離實際，沒有生產和銷售等預算執行部門的參與，從而使預算在執行中頻繁調整，嚴重破壞了預算的科學性和嚴肅性。

第五，企業內部控制制度的執行情況缺乏有效的監督。首先，就企業內部監督而言，存在內部審計機構不健全、審計范圍有限、審計內容單一，以及審計機構缺乏權威性和獨立性等問題。我國《審計法》對國有單位的內審機構設置作了強制性規定，而對非國有單位則未作要求，許多非國有企業未建立內審機構。在股份制企業，董事會下面未設立審計委員會，內審機構直接對總經理負責，缺乏獨立性和權威性。審計范圍有限和審計內容單一，主要表現在大多數企業的內審機構所從事的審計業務是財務審計，而對管理審計涉及很少。其次，外部監督乏力。外部監督有政府監督和社會監督。目前，各政府職能部門之間的監督功能交叉，再加上缺乏橫向信息溝通，難以形成有效的監督合力。有的職能部門對企業睜一只眼，閉一只眼，監管流于形式，甚至怕暴露問題，影響企業發展。有的執法部門不能堅持原則和依法辦事，甚至摻雜一些部門利益，該查處的不查處，該罰的不罰，結果導致了監督的弱化。另外，我國的社會審計制度不完善，沒有形成公平競爭的機制，即便是對查處的問題往往避重就輕，甚至出具虛假的審計報告，至于涉及企業內部控制制度的問題，更是輕描淡寫，不了了之。

二

進一步完善我國企業內部控制制度，可從以下思路著手。

第一，優化企業控制環境。控制環境中的要素很多，有經營思想、管理風格、價值觀念、組織結構、控制目標、員工素質、激勵機制、規章制度、人事政策和企業文化等等。要構建企業良好的內部控制環境，應主要從以下幾個方面入手。首先，提高員工素質。高素質的員工對在工作中貫徹和執行內部控制制度有著非常重要的作用，尤其是管理者。所以，在企業內部應按照平等競爭、優勝劣汰的原則選拔人才，并注重對全體員工的知識、技能的培訓以及道德觀、價值觀的教育。其次，重塑企業文化，增強企業內部凝聚力。我國的經濟體制在經歷了計劃經濟向市場經濟的轉軌之后，企業并沒有建立起相應的組織文化，從而造成企業內部組織文化的缺位和混亂。所以，在企業內部應通過先進的管理控制方法，如制定各項管理制度、編制各項計劃、制訂業績考評辦法等，輔以積極的人事政策，培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識。另外，要加快現代企業產權制度改革，明確企業內部控制目標，積極推進獨立董事制度。

第二，全面控制，抓住重點。嚴謹的內部控制制度，不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項經濟活動全面置于經濟監控之中，還要對企業經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制，確保企業內部控制的科學、合理和完整，實現以合理的控制成本達到最佳的控制效果。只有面的控制與點的控制達到有機結合，內部控制才能發揮良好的效益。企業內部控制應當抓住以下三個關鍵環節：（1）控制程序。每一項經濟業務的發生都要嚴格按制度規定的程序辦理，其核心是要體現行為過程中監督和制衡的原則；（2）資金。主要是指對企業資金的籌資、調度、使用和分配等方面實行嚴格控制；（3）成本費用。成本控制制度的有效性和合理性直接關系到企業的經濟效益，是企業內部控制制度的重點內容。

第三，建立良好的信息溝通系統。信息系統是指向企業內部管理層、各級部門主管、其他相關人員，以及企業外部有關部門和人員提供信息的系統。企業的信息系統由會計系統及其他方面的信息系統構成，其中會計系統是企業信息系統最為重要的組成部分。信息系統已成為現代企業管理不可或缺的部分，隨著電子商務的發展，其作用越來越重要。通過建立一個統一、高效、開放的信息溝通系統，可以使員工清楚地理解企業的內部控制制度，明確其所承擔的職責和任務；可以使企業及時收集到相關的外部和內部信息，并通過分類、整理，及時提供給有關部門及人員，使信息在有關部門和人員之間有效地溝通，以提高企業內部控制效率和效果。

第四，合理分配內部控制的權力。在企業內部控制制度的建設中，對于企業的高層管理者的合理授權，是非常重要的一個環節。既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性。國內出現的有重大舞弊經濟案件的企業，大部分都是授權不當引起的。因此，在具體授權時，應考慮既能保護經營決策的有效運作，管理制度的有效貫徹，又能使權力制衡得到落實。

第五，建立企業的風險評估機制。所有的企業，不論其規模、結構、性質，都是在激烈的競爭中求取生存和發展。針對我國當前很多企業風險意識淡薄，在運轉過程中忽視風險控制的現狀，要完善企業內部控制制度，必須加強企業風險意識，建立健全風險評估機制以及有效的風險管理系統。通過風險識別、預警、評估、分析和報告等措施，對企業的財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

第六，加強對內部控制執行情況的監督檢查。要促進企業內部控制的有效實施，加強對其執行情況的監督檢查，有著非常重要的意義。首先，企業內部要進行控制自我評估。所謂控制自我評估是指企業定期或不定期地由管理部門和員工共同對自己的內部控制系統進行評估，考察內部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地達到內部控制的目標。企業進行控制自我評估，應根據評估結果，對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與其職務升降掛鉤，做到動力與壓力相結合。其次，加強內部審計。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。針對當前內部審計存在的薄弱環節，企業管理者應采取有效措施，增強內部審計的權威性和獨立性，真正發揮內部審計的作用；拓寬內部審計范圍，在做好財務審計工作的同時，廣泛開展管理審計。

參考文獻

[1]胡旺興。對完善企業內部控制的若干思考[J] 浙江金融，2003，（11）。

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[3]陳良民。論完善國有企業內部控制制度[J] 社會科學，2004，（5）。

[4]張霞，劉淑娟。對我國內部控制制度建立的幾點思考[J] 吉林建筑工程學院學報，2004，（1）。

[5]詹二妹。關于現代企業內部控制的探討[J] 福建金融管理干部學院學報，2002，（4）。

[6]陳詩林。完善現代企業制度下的內部控制[J] 商業研究，2003，（7）。

第3篇：國企內控制度建設范文

關鍵詞：內部控制 制度建設 國有資產

內部控制制度指的是企業各個部門之間相互制約、相互聯系、相互控制的一系列程序與方法，完善的內部控制制度對國有資產增值以及企業健康發展具有重要作用。

一、內控制度是保證國有資產安全的關鍵

內控制度明確提出了國有資產購置、使用以及處置的具體標準，是國有資產保值的重要保證。與此同時，內控制度通過完善的規章制度、科學的公司結構，對國有資產的運營進行監督與制約，從而保證各項資產的運營安全。另外，由于內控制度的制定、落實均圍繞企業目標最大化而開展，因此內控制度是保證企業各項生產經營活動順利進行的基本保證，是資產增值的先決條件。

二、國有企業內控制度建設過程中存在的主要問題探究

（一）意識問題

目前，部分國企領導層尚未認識到內控制度建設的重要性，未意識到企業發展過程中內控制度的強大推動力，甚至將獨斷專行與內控制度混為一談，進而缺乏建設內控制度的主動性。

（二）環境問題

良好的宏觀與微觀環境，是內控制度充分發揮作用的重要條件。國企改制后，大部分企業均建立了現代企業制度，但由于現代企業制度在國內起步較晚，各項制度尚不完善，沒有充分發揮內控制度的重要作用，進而導致、獨斷專權、信息失真等問題頻發。

（三）制度問題

我國大部分企業內控制度落后，制度制定缺乏連貫性與科學性，且大部分內控制度主要針對事后控制，缺乏對事前、事中過程的控制。此外，內控制度的制定往往忽略了對信息資源、人力資源的控制。

三、強化內控制度建設的對策

（一）提高認識

加強領導階層學習與培訓，使其充分認識內控制度在企業管理以及國有資產安全方面的重要性，在領導階層的認同與支持下，才能真正發揮內控制度的重要作用。與此同時，通過宣傳、會議、教育等方式，在員工之間形成“內控制度”觀念，促使企業員工積極參與到內控管理過程中來，使各項制度落到實處。

（二）優化環境

首先，完善組織結構。徹底改變傳統鏈條過長的企業管理體制，明晰職位、具化職責，暢通信息交流的雙向渠道，積極打造合作、協調、控制的組織結構。其次，健全企業約束機制。在企業內部積極營造創事業、努力工作、“能者上”的工作氛圍，強化物質激勵，通過科學合理的激勵制度，激發員工的執行力與創造力。再次，積極打造企業文化。良好的企業文化對內控制度的建設有重要作用，企業需結合自身實際情況積極打造良好的企業文化，從而提高員工的凝聚力與向心力，引導員工形成價值認同感，促使員工提高工作執行力。再次，打造有效、暢通的信息渠道。在信息化社會中，應以互聯網為依托，充分發揮信息技術優勢，提高信息處理的快捷性、安全性與透明度。

（三）完善制度建設

完善制度建設，是加強內控制度實施的關鍵。具體對策如下：一是積極出臺相應的內控制度。內控制度包括多個方面，例如，計劃管理制度、投融資制度、財務控制制度等。國有企業需在自身發展實際的基礎上，遵循合法性、適應性、全面性等原則，建立健全內控制度。二是建立風險評估機制。隨著市場競爭的加劇，國有企業必須全面分析企業運行風險，建立健全完善的風險評估機制與控制策略。企業應成立專門的風險預警管理委員會，由領導階層、技術人員、財務人員、生產銷售人員等共同組成，通過各階層、各部門人員的共同分析，積極識別企業運行風險，并制定相應的應對策略。三是嚴格監督機制。嚴格的監督機制是內控制度有效實施的重要保證，新形勢下，必須完善監督機制，主要包括如下方面：第一，評估企業內控制度的具體執行情況，例如，責任審計實施情況、決算審計制度的實施情況、審核會簽制度實施情況以及對原材料、銀行賬戶的不定期抽查情況等；第二，加強對違規行為的處置，充分發揮審計與監督職能，促使企業管理水平提升。四是建立職工培訓制度。將職工培訓納入企業發展日程，促使培訓工作常態化。職工培訓不僅能提高員工自身綜合素質與專業技能，還能全面提高員工整體服務效能，并有效促進內控制度的實施。筆者建議，一是明確知識體系與課程體系，形成必修與選修相結合的培養方式，為員工健康發展提供空間支持；二是從整體上確定員工培訓培養流程，注重員工綜合素質的培養；三是將培訓考核結果與員工評優、崗位調動、薪資升降等相掛鉤，在擇優、公平、競爭原則下，優化科學用人機制，全面促進企業整體管理水平的提高，實現個人與行業的雙贏。五是科學考評機制。國有企業必須打破傳統“大鍋飯”局面，徹底改革以往程序簡單、內容籠統的考核制度，積極建立多元化績效考核體系。結合崗位性質、工齡、任務、貢獻等因素，對企業員工進行定期考評與日常考核，將員工工資與出勤、安全、質量、工時定額等因素相結合，通過量化考核方式，提高員工工作積極性。

四、結束語

綜上所述，隨著國企的深化改革發展，內控管理重要性進一步凸顯。企業必須從多方面入手，加強企業內控制度建設，全面提升管理水平，在保證國有資產安全的基礎上實現資產增值。

參考文獻：

[1]陳達明.國有資產安全與內部控制制度建設[J].財經界：學術版，2013（27）

第4篇：國企內控制度建設范文

關鍵詞：企業；財務管理；內部控制

隨著企業的快速發展，企業對我國經濟建設的作用越來越突出，企業的發展不僅使我國的市場經濟更加完善，同時另一方面也使我國的市場競爭更加激烈。我國企業的財務管理與內控制度對企業的發展來說具有極為重要的意義和作用，但是在實際生活中卻存在著不少問題，這些問題嚴重影響了企業的正常經營與發展。因此，我們要正確認識、對待企業中關于財務管理與內控制度的問題，從而促進企業的長遠發展。

一、當前在我國企業的財務管理中存在的主要問題

1.財務管理與內控制度相脫節

當前時期，我國的企業在設計內控制度的時候，往往都沒有從企業自身的實際情況出發，而是一律照抄照搬市場上同行業的案例與模式，從而使企業的管理模式不能適應企業的財務管理狀況，同時企業的內控制度也與本企業的財務狀況不相適應。這樣就導致了企業的內控制度不能在企業中有效執行，這樣也就不能有效發揮企業中監督制度的積極作用，不利于企業進行科學有效的財務制度管理。

2.企業中的管理者沒有引起對內控制度的足夠重視，企業中管理者的內控意識也很淡薄

其實在我國很多企業中，都存在著企業不重視內控制度的現象。這是因為很多企業的管理者沒有認識到內控制度的重要性，而且大多數管理者認為企業中的內控制度可有可無，因而造成企業中的內控制度不夠完善、健全，進而也就無法實現企業的經營目標。而對于企業中的財務制度來說，沒有一個有效的控制體系，在大多數企業中都只是一個擺設，因而企業中相關的內控制度也就無法正常貫徹實施了。

二、如何建立一個適合企業發展的財務管理中的內控制度

1.不斷加強企業的內部監督，不斷完善企業內部的審計機制

應對企業的內部控制進行定期監督，促進企業內部相關控制制度的順利有效運行。在企業內部建立一個完善的監督機制，使其能夠及時發現存在的問題和缺陷，并不斷提出改進意見，從而保證監督制度和內控制度的有效實施。作為企業的管理決策者，也要不斷提高認識，積極組織員工學習各種先進有效的企業內控制度，對于企業現行的內控制度要加強管理，嚴格執行，對于違反制度的員工和行為進行嚴肅處理，從而保障制度的正常健康運行。

2.不斷改善企業內部控制環境

企業內部擁有一個良好的控制環境是企業內部相關控制制度發揮作用的關鍵。改善企業的控制環境可主要從企業員工、企業管理者以及企業的產權責任制度這三個方面來進行。企業的管理者要不斷提高對內控制度的認識，使其明白內控制度對企業的重要作用。對企業的員工要不斷進行法律法規的教育，使其意識到企業的內控制度對自己職業生涯的重要性。要對企業內部的產權制度進行不斷改善。

3.不斷健全企業內部的相關控制體系

建立健全新時期企業的相關控制制度及企業制度的關鍵在于健全企業中的相關控制體系。這個控制體系主要是由事后控制、事中控制以及事前控制體系所組成。事前控制體系的主要任務是明確企業中工作人員在經濟任務中所承擔的責任，避免工作責任一人抓，不同的步驟和流程由不同的員工去執行。

事中控制體系的主要任務是對經濟活動中的各種崗位和業務進行監督，從而保障企業工作的正常開展，使企業內部的相關控制制度順利運行。

事后控制體系的主要任務是以紀律和審計為基礎對企業的各部門進行相關控制和檢查。這一過程有利于不斷完善企業內部的相關控制制度。

4.不斷提高企業管理層的內控意識以及對內控制度的重視程度

企業中的內控工作能否正常順利開展關鍵在于企業中的管理者對財務管理中內控制度的重視程度。企業中的管理者應當提高對財務管理中內控制度的重視程度。將這方面體現到企業的文化中，就是要不斷加強對企業內控制度的宣傳力度，使全企業的員工都能提高對內控制度的認識，并不斷提升關于內控制度的管理理念。

三、結語

企業若想實現預期的目標和任務，就必須要加強內控制度建設，不斷健全企業的財務制度，使企業的管理更加規范化。從而促進企業取得更大的經濟效益，實現企業的利益最大化。

參考文獻：

[1]班規秦:試論企業建立會計內部控制制度的必要性[J].北京大學出版社.2010,33(5).

第5篇：國企內控制度建設范文

隨著我國市場化改革進程的不斷加速，以及科學技術的迅猛發展，我國的市場競爭日益激烈，企業面臨的生存和發展的壓力也隨之加大。并且，經濟全球化的大潮澎湃洶涌，要求我國經濟和國際市場逐漸接軌，對于企業提出了更高的要求，在應對國內競爭對手的同時，還要應對外國企業的強大攻勢。企業要有強大的競爭力，經營管理是非常重要的，財務管理又是企業經營管理的中心環節。因此，建立一套科學合理的財務管理制度，是完善企業內部經營機制的客觀要求，也是建立現代企業制度的有力保障。

公司管理的好壞，很大程度上取決于公司的制度建設。完備的制度是公司經營管理的重要依據。制度建設使業務的辦理有了依據，能夠規范業務流程，提高工作效率和管理流暢性，但是還應該看到：制度建設是一方面，重要的還有內控制度的建設和執行。因此，內控制度的建立健全，對企業發展的作用不可小覷。

現代管理賦予會計新的使命。會計不再是簡單的確認、計量、記錄、報告等基本職能。會計的本質、靈魂在于內部控制。千里長堤，潰于蟻穴；萬丈高樓，毀于蛀蟲。這說明了內部控制對于公司的重要性。對于各項業務的辦理以及辦理各項業務的人，要有制度約束，要有牽制、控制，不能放任自流。惟有如此，才能防止“禍起蕭墻”，才能保障公司的健康發展。這就要求公司必須加強內部控制制度的建設。

隨著國家各項經濟法規、會計制度（2001）和會計準則（2006）的出臺，國家在不斷地規范企業會計確認、計量和報告行為，從而保證會計信息質量。因此，企業據此著手制定適合企業自身的各項內部控制制度，并在以后的時間內，繼續制定、修訂、完善內部控制制度，保證各項經濟業務健康協調地發展，保證企業健康有序地發展。

內控制度的目標定位應該與公司的發展戰略相結合。公司處在不同的發展階段，其內控制度的建設也不盡相同，這不僅僅是一個部門的事情。內控制度包括會計內部控制、管理控制、業務控制和法規執行控制等，要求公司的每個部門相互配合，從公司全面的業務上進行系統考慮，要求不相容崗位、職責相互分離、制約和監督。首先必須根據公司業務的實際情況，對業務流程中的各個不相容崗位進行劃分，明確崗位職責，保證不相容崗位不兼任，以及確保業務的授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等，使內控制度符合企業的實際情況，滿足企業的管理目標，并充分考慮制度的可操作性和可執行性。

在內控制度的建設中，要充分重視人的因素。任何企業的核心是企業中的人及其活動。在公司內部控制制度的建設中，無論是對財的控制，還是對物的控制，其最終結果是對人的控制，同時制度也需要人去執行。這就要求制度的制定者進行“換位”思考，充分揣測被控制對象的思想狀態，真正地調動員工的積極性與創造性，防止“上有政策，下有對策”的現象發生，保證控制目標的實現。提高員工的內控意識也是很重要的。這就要求嚴格經濟責任考核機制，把制度約束和自我約束結合起來，使員工的收入與內控制度的執行力度結合起來，實行有章必循，違章必究，使員工從思想上、行動上真正自覺做到按制度辦事。

內控制度的建設，要注意制度的動態性、時效性。公司外部的市場環境在不斷變化，公司要生存、發展，必須緊跟時代步伐，隨時調整自己的業務、發展目標和經營策略，以面對變幻莫測的市場。內控制度也要根據國家政策、法規的變化，根據公司發展目標的變化，及時調整、修訂、補充和完善相關的內容，樹立動態的管理監督理念，避免內控制度對業務行為的不協調性和控制上的滯后性，使內控建設緊跟形勢和業務發展的需要，從而在根本上實現對業務的監督、控制，保證企業良好的發展態勢。

內部控制制度的建立和執行，可以規范公司的各項經濟行為，保證經濟業務的經辦人嚴格按照崗位職責制度辦事，防止貪污舞弊行為的發生，保證各項行為的合規性、合法性，從而保證公司的健康發展。內部控制制度的實施必將規范會計行為，保證會計資料真實、完整，確保國家有關法律法規和公司內部規章制度的貫徹執行。內控制度的實行，將提高會計信息的質量，規范各項業務的辦理，保證各個崗位的會計人員按其職責辦事，堵塞漏洞，消除隱患，及時遏制違規違法行為的發生，保護企業資產的安全、完整，實現股東財富的最大化，有利于保證國有資產的保值增值。

內控制度能否按照當初的設計思路很好地貫徹執行下去，從而實現企業的戰略目標，歸根結底取決于內控制度的執行力度。如今，執行力在企業管理中的地位舉足輕重，提升執行力是構建企業核心競爭力的重要途徑。企業核心競爭力的提高能促進企業的發展。所以，提升企業的執行力與企業發展是密不可分的。執行力不單單是一種簡單的概念，也不是一句口號，更不是簡單的服從，它應該是一種文化，一種氛圍。

內控制度制定后的關鍵是執行。再好的制度，沒有人去執行或執行能力不到位也是沒有用的。管理上切忌只喊口號不做事，制度制定后并不等于達到了管理的目的，關鍵是通過制度管理實現企業的有序管理，使管理有法可依，并在管理過程中不斷完善相關的制度。有了好的執行力，等于有了好的保證。將內控制度落在實處，強化各級管理人員的執行力，使員工以制度為準繩，保質、保量地完成工作指標，最終實現企業的戰略規劃目標。

第6篇：國企內控制度建設范文

摘要內控制度是現代企業制度的一項重要內容，它能夠幫助企業加強自身的建設，從企業內部提升整體的競爭實力。企業進行內控制度建設，在不同的部門中所采取的方式和發揮的作用不盡相同。本文選擇財務管理的視角，來分析國有企業內部控制的作用、現狀以及完善措施。

關鍵詞國企財務管理內部控制

一、國有企業財務管理內部控制的作用分析

內部控制的制度化建設，是現代化企業提升自身競爭力的主流選擇。采用內部控制，能夠有效的規制企業內部的各項經營管理活動，維護資產安全，特別是在財務管理中進行內部控制，更是能夠增強企業財務管理的效率。財務管理工作在企業日常管理工作中的重要地位決定了在新時期，我們加強內控建設的必要性。國有企業財務管理工作中進行內部控制建設的作用，主要表現在：

第一，進行內控建設能夠有效的保證國有企業的資產安全。國有企業的資產，包括資金、固定資產、流動資產等方面，無論是哪一項資產，對于企業的運營來說都是必不可少的。在企業運營的不同環節，資產發揮的作用也不盡相同，在國有企業進行內控建設，能夠有效的保護現有資產的安全。首先，內部控制能夠有效的監管資金以及資產的流向與使用。在企業的運行過程中，現金與資產創造價值的方式是不同的，對資金進行控制管理主要是通過預算和資金方案來進行，而資產一般處于流動運行的過程中，需要動態的跟蹤監管。進行內部控制，能夠有效的了解到這些資產在不同環節的價值狀態。嚴格的控制和監督措施，能夠避免國企資產的外流以及內部人員的貪污或者故意損毀所造成的財產損失，提升資產的利用率。其次，進行內部控制對企業的財務管理工作進行明確嚴格的分工，確定不同員工所承擔的責任，將籠統的財務管理工作明細化，形成不同員工之間的制約關系，避免管理體制疏漏引起的財務風險。

第二，進行內部控制能夠提升會計信息的質量。會計信息是反應一個企業經營運轉情況最直接的依據，特別是一些國有的上市公司，財務會計報告的準確性不僅是企業發展的需要，也是外部市場環境對它提出的要求。但是從當前的現狀看，企業的會計信息失真是一件普遍的事情，在這其中，既有客觀因素的制約，也有人為因素的影響。在財務管理中進行內部控制以后，就能夠有效的消除由于人為故意或者疏忽所造成的信息失真。對于會計信息進行控制，主要表現在建立一個會計稽核復核的制度，從會計信息的采集，到中期的歸納整理以及后期的匯總都在監控下進行。這樣，即使由于人為原因出現了偏差或者故意的篡改等，也能夠及時的發現問題。提升會計信息的真實性，能夠為企業各項戰略規劃的制定與執行提供有效的依據，避免由于會計信息失真導致的企業戰略失誤。這是在國有企業的財務管理工作中進行內部控制建設的另一個重要作用。

第三，進行內控建設能夠有效的降低企業的經營成本。無論是財務管理還是其它部門的管理，從本質上來說他們都是為了幫助企業創造更多的價值。在提升企業經濟效益的過程中，不同的部門、不同的崗位所處采取的措施是不一樣的。具體到財務管理部門來說，能夠通過內部控制有效的提升對資金的使用效率，降低企業的經營成本。例如通過財務管理內控制度，可以促使企業財務人員更加準確計算企業存貨數量并且及時盤點，結合市場需求情況，制定更加準確的采購方案這樣可以降低企業存貨占用資金量，提高企業資金周轉速度，從而通過提高資金使用率來為企業創造更多經濟效益。

二、國企財務管理內部控制的現狀分析

市場經濟體制在我國確立的較晚，國有企業在長期計劃經濟體制的影響下，對于經營管理缺乏獨創性以及競爭意識。一直到國企進行體制改革，融入市場經濟以后，建立現代化的企業制度才被越來越多的國有企業意識和關注到。這樣就導致了內控制度在國有企業中出現的較晚，發展時間段，缺乏經驗，當前企業財務管理中的內控建設還存在著諸多的問題，主要表現在：

第一，內控制度建設沒有形成完整有效的體系。經濟全球化背景下，市場經濟進一步開發，國有企業雖然有著自身的優勢但是參與市場競爭也成為一種必然，市場經濟瞬息萬變，企業在經營過程中會遇到各種各樣的問題，企業要想在市場競爭中生存，就必須有足夠的能力來應對這些變化和危機。財務管理是企業應對各種危機的重中之重，但是當前許多企業的財務管理已經難以適應快速發展的市場經濟，很多企業建立內控制度實際上就是在原有的財務管理制度上敲敲打打、縫縫補補，這樣看似建立了內控體系，但是從實際的執行效果來看，其發揮的作用是十分有限的。沒有形成一個完整的體系，就意味著內控制度中要求的各種任務職責得不到落實，內控體系的監督控制作用得不到發揮，流于形式，欠缺實質作用是當前國企財務管理內控建設的常見問題。

第二，預算管理不科學。預算管理是我們進行財務控制管理的一項重要內容，預算的科學性與否關系到企業的運營管理工作能否順利進行。市場經濟的復雜性，使得企業的各項管理工作必須具有更多的靈活性，這種靈活性不是毫無限制、漫無目的的，它應該以預算目標為依據，適當的進行變化或者調整。只有這樣，整個企業的運營工作才能夠穩定、有據可循。所以，制定企業的預算制度，已經成為普遍之舉。制度的制定，是為了更好的規范企業的各項工作，但是如果一個制度欠缺科學性，那么就會出現不僅達不到預期的效果，甚至會阻礙企業發展的局面。當前眾多企業的財務預算制度難以體系其內部控制的價值，主要表現為：首先，企業的預算過度的關注運營階段，重視成本的控制，缺乏全面預算控制管理的意識。其次，缺乏對預算制度進行有效跟蹤評價的后續工作，一項預算方案的制定，其最終還是需要通過貫徹執行來體現其價值，但是在當前，預算方案的執行效果如何往往在后期是難以得到體現的，這也就導致預算管理的水平長期得不到進步。

第三，缺乏有效的貫徹執行。內控制度的建立，是為了更好的維護企業的運營和管理，但是這種目標和效果的實現，不是簡單制度的建立或者確定就能夠實現的，貫徹執行始終是決定最終效果最重要的環節。在當前，許多企業雖然已經建立了內控制度，但是與企業的實際工作狀況有出入，未能將內控工作在企業的財務管理中具體的體現出來，沒有專門的工作人員負責這方面的工作事宜，沒有針對內控效果的績效評價。這樣導致的結果就是整個企業的內控工作流于形式，并沒有發揮實際的作用。

三、國企財務管理內控制度的完善

加強內控制度的建設與執行，是未來國有企業財務管理工作的重要方向，完善企業財務管理的內控制度，應當從以下方面入手：

第一，增強企業財務管理工作中的控制意識。無論是內控體系建設的不完善，還是執行工作的不到位，其根本原因在于從管理層到普通員工，都沒有重視內控工作。要完善財務管理的內控建設，就必須首先在意識上確定這項工作的重要性。企業可以通過各種培訓、內刊、會議等方式，提高管理者以及員工對這一問題的重視程度，將內控工作的職責與每一個員工的發展和利益聯系起來，這樣才能將內控工作的作用發揮到最大。

第二，加大內控工作的執行力度。財務管理工作進行內部控制有著特殊的意義，由于財務工作涉及的內容比較敏感，進行內控能夠有效的使財務管理的不同崗位間互相制約，保證財務管理工作的各個層次各個環節都互相關聯環環相扣，做好事前防范工作；一個健全的內控體系，為了更好的體現其監督管理的職能，還應該設立一個審計委員會。它的主要職責就是加強對財務會計部門員工的監督。會計監督是一個持續動態的過程，也就是我們所說的事中和事后的監督。監督的目的是為了避免今后此類事情的發生，而不是將監督作為目的，它只是完善內部控制的一個過程。

第三，增強會計核算基礎工作，發揮監督職能。提高會計基礎工作的質量可以幫助會計監督職能更加有效地發揮作用。首先，企業應該完善財務會計制度，合理設置會計機構合理配置會計人員，保證會計工作有序開展；另外，企業應該加強財務會計人員的業務能力培訓，明確應該嚴格執行財務會計制度，會計基礎工作應該規范操作；企業應該制定明確的獎懲制度，對于出色完成會計核算工作的員工，給予相應的精神和物質獎勵，對于仍然沒有按照制定執行工作的員工給予一定的懲罰。在改進會計基礎工作的前提下，企業應該大力宣傳嚴格貫徹落實財務會計制度的重要性，培養財務會計工作人員嚴格執行制度的理念，對于為了迎合上級而違規操作的行為要給予嚴厲懲罰。

參考文獻：

[1]陳漢文“中國上市公司內部控制指數(2009).制定、分析與評價”上海證券報. 2010.6.11.

[2]陳清泰.國有企業改革與公司治理.南開管理評論.2009(5).

第7篇：國企內控制度建設范文

內部控制是現代企業管理不可或缺的重要部分，也是會計理論專題中的熱點問題。不論是在會計審計中，還是企業全面風險管理的關鍵環節中，很多企業在內部控制上存在著或多或少的問題。早在2992年，美國就已經頒布了關于內部控制的薩班斯法案，要求評估內部控制和規定了內部控制的程度。美國COSO委員會又在提出了《企業風險管理-整體框架》。我國內控管理起步較晚，2008年，我國了《企業內部控制基本規范》，不久之后財政部會同審計署、銀監會、國資委、證監會、保監會在2010年了《企業內部控制配套指引》，要求相關企業完善內控建設，保證內控有效性，并且聘請審計單位對內部控制進行評價。

二、我國企業內部控制的現狀和問題

關于內部控制實施的基本情況，2013年財政部會計司《我國上市公司2013年實施企業內部控制規范體系情況分析報告》顯示，部分實施企業開展內控體系建設的內生動力缺失，存在內部控制被人為逾越的現象，少數企業評價內部控制有效性有失客觀和公允；內控審計、內控咨詢業務質量有待進一步增強，低價競爭的現象依然十分嚴重。僅就上市公司內部控制問題大大存在，非上市公司的內部控制情況可想而知。

盡管關于內部控制的法案不斷提出，但是我國很多企業內部控制還存在著十分嚴重的問題。在內部控制制度建設和具體實施上難以達到有效性，很大一部分是由我國的傳統思想中的弊端因素導致的。總結起來，我國是在“牽制”和“控制”上做得不夠?！盃恐啤眴栴}表現在內部控制制度或者業務設計不夠合理，不能防范錯誤和舞弊；“控制”問題則體現在內部和外部審計發現并且糾正內控重大問題的能力上，甚至還包括政府部門的監管責任。由于這兩方面的不完善，導致我國企業存在著一些現實性的問題，比如關鍵人員從未進行過輪崗，小集團小群體未能打破，少數人掌握這關鍵資源而導致內控漏洞；領導高高在上，決策盲目追求利潤而忽視潛在的巨大風險，從而損害投資者利益等等。

三、我國傳統思想對內部控制的不利影響

我國歷史悠久，傳統文化源遠流長。我國傳統文化中蘊含著豐厚的管理思想，為管理者進行企業管理提供了豐富的經驗總結。但是在長期的公司治理中，由于個人利益最大化的追求，造就了我國企業獨特與其他國家的企業文化，從而影響著企業內部控制制度的建設和實施。

（一）“人治”、“德治”思想由來已久，“法治”難以實施或受到忽視

在中國百家爭鳴的思想體系中，最主流、占據最主導地位的是儒家思想?！叭酥巍毕鄬α⑴c“法治”，是依據統治者個人的領導思想來管理國家政權的治理方法，這種治理方法不太容易受到法律約束，具有主觀臆斷性。人治思想源于儒家文化，如孔子認為“為政在人”、“其人存，則其政舉，其人亡，則其政息”。內部控制制度被束之高閣，無法起到作用，最主要的原因就是管理層的“人治”思想。在一些中國企業中，那些白手起家，為企業作出卓越貢獻的企業家往往掌控著最龐大的權力，這種單純以個人意志為企業宗旨的思想與現代企業要求的內部控制制度相違背，內部控制制度被管理層所凌駕，使得相關的監督管理機構，如負責內部審計的部門、審計委員會、董事會、監事會形同虛設?！暗轮巍彼枷氲膬r值觀念是以“情”為主，這種價值觀念往往不受法律法規的約束，也就是平常所說的“關系社會”。在這種情況下，內部控制體系的執行者和操作者歸根到底是“人”，具有人情味的人很有可能使得內部控制不能得到完全的實施甚至徹底的忽視。

（二）“授權機制”不能合理運用，管理者權力膨脹

“集權制”是我國的傳統思想之一，雖然鞏固了國家政權，但是自從推行以來，一直成為影響我國民主決策的眾矢之的，其主要原因就是上層權力膨脹，崇尚權威，最終產生官僚主義和唯命是從思想。而集權思想對于中國人的影響十分深遠，在現代企業建設中，“集權”必須成為企業治理的核心，也是內部控制制度的痛點。不論是在會計、內部審計、還是公司治理的其他方面，“授權機制”顯得尤為重要?！笆跈唷笔侵钢鞴軐⒙殭嗷蚵氊熓诮o某位部屬負擔，并責令其負責管理性或事務性工作。由此可見，“授權”的本質就是上級對下級的決策權力的下放，也是職責的再分配過程。由于受我國集權思想的影響，很多企業在處理內部事務過程中不能遵守授權機制，導致核心管理層的權力獨大，對基層員工施加壓力，逾越內部控制界限，損害公司內部控制。

三、傳統文化下的內控建設建議

（一）充分發揮政府的導向和監管作用

政府的“導向”作用是體現在法律條文的頒布上，而“監管”則體現在政府部門的執法力度和執法的獨立性上。雖然近幾年政府不斷頒布和推行了有關內部控制制度的法律法規，如《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》來約束企業，但是僅有法規對于企業的震懾和規范作用是不足的，更重要的是政府部門有關人員對于企業是否執行內部控制制度的監管和執法力度。法律條文的作用歸根結底還是要落實到人為管控上。這就對于政府監管部門加強監管力度，嚴厲打擊，逃避執法檢查提出了更高的要求。而隨著我國反腐力度的不斷加大，相信政府部門不作為的行為會大大減少，這對于我國內部控制制度建設具有十分重要的意義。

第8篇：國企內控制度建設范文

[關鍵詞] 內部控制全面風險管理有效實施

一、內部控制定義

內部控制是由企業董事會/監事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業戰略、經營的效率和效果、財務報告及管理信息的真實可靠和完整、資產的安全完整、遵循國家法律法規和有關監管要求的一系列控制活動。內部控制以實現公司發展戰略為目標,提高經濟效益為中心,防范和控制經營風險為目的,規范公司各種業務流程為內容,建立并實施的一整套責任體系。內控建設是公司可持續發展的戰略要求,內控建設是實現公司經營目標,提高運營效率的重要保證。

二、我國企業內部控制實施的現狀及原因分析

2008年5月,財政部、審計署等部委聯合了《企業內部控制基本規范》(以下簡稱《基本規范》),自2009年7月1日起在上市公司范圍內實行,并鼓勵非上市的大中型企業實行。隨后,我國又頒布了六個具體規范,內部會計控制制度體系初步形成。以上規范自開始實施以來,從制度源頭上為企業內部會計控制的建設提供了保障,對企業會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業的內部控制現狀卻不樂觀,在內部控制制度的設計、實施和監督等環節,主要存在以下問題。

(一)企業內控制度設計不完善

為保證內部控制體系的構建有序推進,我國在國務院國資委《中央企業全面風險管理指引》的要求下制訂了《內部控制體系建設指導意見》,確定了構建基于全面風險管理的內部控制體系遵循的四項原則,即堅持短期目標與長期目標結合的原則;堅持運營效率與企業效益結合的原則;堅持國際先進經驗與公司實踐結合的原則;堅持全員參與與分級負責結合的原則。

目前,大部分企業管理者內部控制意識不強,對內部控制建設不夠重視。具體體現為:少數企業未建立內控制度;部分企業雖然建立了內控制度,但內控制度設計不科學、不系統、不完善,只對企業經營活動中的某項或某幾項業務中的部分關鍵點進行控制,或者雖然制定了與財務報告相關的內控控制制度,但設計過于簡單或流于形式,未能遵循科學的構建原則,與實際脫鉤。在當前職能制組織架構居多的企業管理模式下,企業內部的管理形成條塊分割,這樣不健全的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節,沒有覆蓋到所有的部門和崗位,未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控,內部控制建設不成體系,對實際工作缺乏指導性和操作性。

(二)企業內控制度實施不到位

目前,部分企業雖建立健全了內部控制,但執行不力,形同虛設。

1.由于內部控制環境缺失及管理體制等原因,很多企業高層管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重,崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相背離,造成內部會計控制制度失效,進而導致舞弊行為發生、會計信息失真。

2.風險控制責任不落實。具體表現在內控流程中關鍵風險點的控制責任不夠明晰,影響內控制度的執行。

3.內控制度建設只有少數人參與,與“內控建設涉及到公司經營活動的全過程,是一項系統工程,需要每個員工的參與”的內部控制要求相差甚遠。特別是部分員工完全未參與,包括內控流程的建立完善和執行,不利于流程的完善和有效執行,無法達到內控目的。

4.內控制度培訓不到位,部分員工對內部控制的基本概念、必要性、內控目的和自己在內控建設中的角色并不很清楚,風險意識淡薄,制約了企業內部控制的建設,使內部控制流于形式。

(三)內外部審計的監督作用發揮有限

1.在內部控制的監督過程中,內部審計既是控制活動的一部分,又是對內部控制的再控制,扮演著十分重要的角色,但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。首先,內部審計獨立性不夠。其次,內部審計職能未將內部控制評審作為其重點工作來抓,過分強調“查錯糾弊”,忽視“防錯防弊”職能,未能發揮其加強企業內部管理的作用。再次,內部審計人員素質參差不齊,內部審計工作得不到必要的重視和支持,力量薄弱,阻礙了內部審計監督作用的發揮。

2.外部審計以財務報告審計為主,開展內部控制有效性審計有限,政府及其他監管機構尚未建立完善的對企業內部控制的監督機制。以上外部因素制約了對企業內部控制的監督。

三、有效實施基于全面風險管理內部控制的具體措施

內控建設是建立和完善現代企業制度的必然要求,是貫穿于企業經營管理活動的全過程。管理實踐證明,企業一切管理工作,都是從建立和健全內控控制開始的;企業的一切決策,都應統馭在完善的內部控制體系之下;企業的一切活動,都無法游離于內部控制之外,得控則強、失控則弱、無控則亂。從成功企業的實踐看,企業的競爭優勢不僅僅在于人才、資源、核心技術,而最前提、最持久的關鍵優勢是制度。而內部控制歷來是包括企業在內的所有組織和機構正常運轉的制度基礎,因此,強化內部控制和風險防范意識,建立有效地基于全面風險管理的內部控制制度并強化執行,全過程和全方位管控企業經營活動,對提升價值,提高企業競爭力有著十分重要的意義。

根據上述現狀及分析,要實施基于全面風險管理內部控制,保證內部控制作用的發揮,必須為其實施提供良好的內、外部環境,從內控制度設計層面和企業執行層面做好以下工作。

(一)營造良好的內部控制環境。企業各級領導思想上應高度重視內部控制建設,強化風險管控意識,推動內控建設

1.思想決定行動。企業各級領導要充分認識到加強內控建設的重要性和緊迫性,在思想上牢固樹立風險管理意識,緊緊圍繞公司發展戰略和經營目標,以強化管理、有效控制、防范和規避風險為目標,從公司經營管理活動的各環節入手,查找存在的問題和風險,建立健全內控制度,優化業務管理流程,提高公司整體經營管理水平。

2.建立完善的公司治理結構、科學的運營管理體系,促進內部控制制度的建立健全和有效執行。

3.倡導以人為本的企業文化,實現“軟控制”。內部控制作用發揮的關鍵,在于能否將其變為企業內部需要。無論在內部會計控制制度的制定環節,還是執行環節,都能變“要我控制”為“我要控制”,從而達到內部會計控制的最佳效果。

(二)應落實風險控制責任

內控建設涉及到企業經營活動的全過程,是一項系統工程,需要企業所有員工的積極參與。在優化流程、確定風險控制點的基礎上,將各業務流程中的風險控制點、控制標準和控制措施,落實到每一個部門、每一個工作崗位上,使每一位員工都有風險控制的責任和控制目標,并認真履行其職責,促進內控制度的實施。

(三)加強對各級領導及員工的內控制度及流程培訓

提升員工素質和職業道德,使大家了解內部控制的真正意義及各自在內控建設中的職責,熟悉各崗位相關的內控流程,強化內控意識和風險防范意識,以高度的責任心主動參與內部控制。

(四)充分發揮內外部審計的監督作用

為確保內部控制制度切實執行并取得良好效果,就必須對其施以恰當的監督。企業內部最主要的監督評價方式就是內部審計,為此,企業當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部控制工作中的獨立地位,并且實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變,對企業實行日常持續監督和專項審計監督相結合,并將監督、評價結果及時反饋,協助企業不斷完善內部控制制度并監督執行,以保證內部會計控制制度的有效實施。同時,企業應重視外部監督力量(如注冊會計師)對企業內部控制審計的監督評價結果,與內部審計形成有效的監督合力,以確保企業內部控制全面有效。

(五)企業內部應強化內部控制執行情況的監督檢查和考核

根據內外部審計及其他監督機構的審計監督結果,以考核手段督促各級企業建立健全企業內部控制制度,嚴格執行內控制度及業務流程,杜絕形式主義,提高內部控制執行效果。

(六)內控建設應常抓不懈

企業的內控建設是一項長期的工作。各級企業要把加強內控建設作為公司的一項長期任務和基礎性工作,長抓不懈,不斷發現問題,完善制度,優化流程,建立風險控制的動態管理機制,為企業的持續、健康、有效發展奠定堅實的基礎。

參考文獻:

[1]財政部.內部會計控制規范――基本規范(試行)

第9篇：國企內控制度建設范文

關鍵詞：內控；風險；企業管理

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-0000-02

內控制度是企業在生產經營活動中進行自我調節、自我約束的機制；是企業高層為履行管理目標而建立、加強的一系列規則、政策和程序。企業內控制度目的是為了加強對企業風險和管理者決策的控制，保證企業所有者價值最大化。在企業管理系統中，內控架構與公司治理結構是管理監督系統與制度環境的關系。內部控制制度的建立、健全及有效實施，具有舉足輕重的作用，是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發揮作用。

一、前言

內部控制制度從其形成至完善，大體經歷了三個階段：

第一階段：20世紀40年代末至70年代，初基階段。以發展內控理論為主，以內部牽制為最初形態，主要是為防止舞弊和其它錯誤發生，保證資產及其記錄的安全。其機制是處理一項業務或記錄時要求職責分離和相互制約。常見的內部牽制有實物牽制、職責牽制和簿記牽制。1972年美國準則委員會對內控作出了比較精確的定義，并將其分為內部會計控制和內部管理控制兩部分。前者著力于保護資金安全及會計記錄的可靠性；后者著力于提高經營效率和確保既定的管理政策。

第二階段：20世紀80年代，發展階段。1988年，美國注冊會計師協會《審計準則公告第55號》，提出內部控制結構理論，指出內部控制結構包括為合理保證企業特定目標實現而建立的各種政策和程序，將內部控制結構分為：控制環境、會計制度和控制程序三要素。首次將控制環境納入內控范疇，將其定義為“對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素”。

第三階段：20世紀90年代至今，完善階段。美國“反對虛假財務報告委員會”所屬的“內部控制專門研究委員會”，提出了內部控制整體框架的概念，其綱領性文件《內部控制――整體框架》頒布于1992年9月。1994年，該委員會又對報告進行了增補。在報告中指出：內部控制是由董事會、管理層和員工共同設計并實施的，旨在為財務報告的可靠性，經營效率與效果，相關法律法規的遵循性等（簡稱三類目標）提供合理保證的過程。將內部控制整體框架分為：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素。該研究的最大貢獻在于將風險評估、信息與溝通引進內部控制領域，并強調“以人為本”和環境的重要性。

二、企業內控現狀

世界全球化、一體化加速了現代企業建設步伐，企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須加強管理、提高效益、充分認識內部控制制度的重要性。國家以法律的形式將內部控制制度的建設提到了一個前所未有的高度。新《會計法》明確規定各單位應建立健全內部控制制度，并提出了具體內容。

20世紀90年代以來，我國企業普遍都以認識到建立內控制度的重要性。多數企業在一定程度上都以建立了內控機制，但由于多方面的原因，內控制度卻沒有真正的發揮其應有的職能。仍存在許多問題：側重眼前利潤，輕專職機構建立；側重于程序監督，輕對“內部人”的監督；側重于企業外部環境的梳理，輕內部各環節、各崗位的牽制；側重于內控制度的建設，輕審計監督機制建設和執行；側重于經營環節的程序控制，輕企業整體的協調等。目前，就我企業而言，主要問題可以概括為兩個方面：

1.起步較晚，觀念落后。與國外相比，國內企業的內部控制制度建設都處在起步階段，對內部控制的認識還只停留在內部牽制階段。沒有對內控制度結構的宏觀性真正把握。造成多數人認為內部控制就是內部監督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內部成本控制、內部資產安全控制與內部控制等同視之。

2.審計監督機制不健全，控制乏力。企業內部控制是一個日常，其執行是否有效直接影響到整個管理和經營行為。企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是審計監督機制不夠健全、有效。內控制度雖比較健全，但因監督力度不夠，致使內控效果不佳。

三、強化企業內控制度的建議

企業內部控制是一個系統工程，貫穿企業整個營運過程。內控制度在經營過程中發揮著控制、監督作用，是企業管理的主要控制手段。作為一項制度建設，其客觀的成分越多，科學性就越強。企業應根據自身特點來建立適合其的內控制度。

1.規范企業治理組織

企業治理組織是執行管理任務的體制，也是內部控制的重要載體，在整個管理系統中起著“骨架”作用。完善內部控制制度，首先要設置科學合理的企業治理結構。根據相互分離、相互制衡的原則，形成一個權責明確、協調運轉、有效制衡、適合于公司發展要求的內部治理結構。不但要把企業最高管理者行使權力的過程納入內部控制制度的監控范圍，而且要將其作為內部控制制度的重點監控對象。規范企業治理組織，即科學合理地設置企業內部機構與崗位，確定機構與崗位職責以及各個機構、各個崗位間的相互關系。規范的法人治理結構有助于克服經營管理層的機會主義等行為，為企業內部監督提供一個較好的控制環境。此外，組織結構應隨著企業內外部條件的不斷變化而及時做出必要的凋整。

2.規范用人育人制度

健全的內部控制制度只是內控工作全面開展的第一步，內部控制制度有無成效的關鍵在于其執行力度的高低，而執行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴把用人關，將合適的人放到適當的崗位，充分發揮“認真、嚴格、主動、高效”的工作作風；二是通過全方位多層次培養教育，全面提高人員職業道德和崗位能力，充分調動每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個階段、每個環節都能一絲不茍地切實執行內控的各項要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監督。避免用人不當，使職業道德素質不高、專業基礎知識薄弱的人員擔當主要職務，造成內部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實，單位內部管理依然失控的局面。

3.規范內控評價機制

內控制度涉及到企業的方方面面、涉及到企業的所有員工。因此，在內控制度的評價中我們要采取“全員全過程參與”原則。建立規范化的評價學習機制、評價反饋機制、評價激勵機制、評價創新機制等，全面調動員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價中學習、評價中參與，集眾人之智慧在互動中建立完善內控制度。著重從以下四個方面評價：一是健全性，評價內部控制制度是否符合基本原則，且在各個需要控制的環節是否采取了有效控制措施；二是實用性，評價內部控制制度是否符合單位的實際情況；三是協調性，評價內部控制制度與本單位的總體目標是否一致，各個控制環節是否緊密協作，各項控制措施是否相互配套；四是經濟性，評價內部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本，可認為該措施是可行的。針對工作中出現的新情況、新問題，我們要不斷總結，不斷改進內控制度，運用科學合理的評價機制確保內控制度不斷創新、不斷提升。

4.規范審計監督機制

企業各個經營層次中，審計監督強調經濟活動的事前監督和過程控制，具有日常性和全過程控制的特點。審計既是企業內控的一個部分，也是監督內控其他環節的主要力量。為了充分發揮審計監督作用：一是企業應建立一個獨立的審計機構，在總經理的直接領導下，獨立的行使審計監督權力。對企業管理的經濟活動進行合法性、真實性和有效性監督、鑒證和評價；二是加強審計監督制度建設，結合自身情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和監督獎懲等內容的監督制度，使企業審計監督規范化、制度化。