事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；研究

目前，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內(nèi)部控制和內(nèi)審監(jiān)督工作的開(kāi)展，保證事業(yè)單位信息管理的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，從而為事業(yè)單位帶來(lái)更為廣闊的發(fā)展空間。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督工作開(kāi)展的相關(guān)論述分析

(一)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的作用

1.有利于順應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中進(jìn)行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，符合事業(yè)單位內(nèi)部管理的發(fā)展需求。2.有利于為事業(yè)單位帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化，已經(jīng)改變了以往傳統(tǒng)的財(cái)政撥付模式，自主權(quán)利得到了進(jìn)一步的提升，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設(shè)了多種不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

(二)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的可行性因素分析

事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度的重要建設(shè)環(huán)節(jié)，以往事業(yè)單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，國(guó)家積極出臺(tái)了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案》，大大促進(jìn)了事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展與變革，具體意義為：首先，是公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢(shì)。公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)可以有效增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者的合法權(quán)益，構(gòu)建公正合理的市場(chǎng)環(huán)境是維護(hù)社會(huì)收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以推動(dòng)公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制環(huán)境的形成，并且推動(dòng)人才的合理流動(dòng)。其次，可以使事業(yè)單位改革進(jìn)一步深入，事業(yè)單位制定科學(xué)完善的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以推動(dòng)事業(yè)單位人才的合理流動(dòng)，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現(xiàn)出一定的平衡性，進(jìn)而成為了事業(yè)單位改革的重要建設(shè)環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開(kāi)展中所存在的不足之處

(一)內(nèi)控制度的不合理性比較明顯

目前，我國(guó)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。公共財(cái)政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的初始形態(tài)。基于此，事業(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面嚴(yán)重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內(nèi)控準(zhǔn)則，從而造成了事業(yè)單位在財(cái)政預(yù)算支出管理很難適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，內(nèi)部管理的弊端和問(wèn)題越來(lái)越惡化。

(二)缺乏高度的內(nèi)控觀(guān)念

事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者在思想上都普遍缺少對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)的重視程度，嚴(yán)重忽視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性和必然性。造成這種現(xiàn)象主要是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者誤認(rèn)為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點(diǎn)管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設(shè)，對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)漠不關(guān)心，甚至認(rèn)為是一種無(wú)關(guān)緊要的做法。由此可以說(shuō)明事業(yè)單位管理者在內(nèi)控制度的認(rèn)知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財(cái)務(wù)管理和審計(jì)中，進(jìn)而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務(wù)控制方面出現(xiàn)了較大的不平衡性，無(wú)法展現(xiàn)出事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢(shì)。

(三)內(nèi)審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足

1.事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強(qiáng)，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認(rèn)為內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制無(wú)關(guān)緊要。2.事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性嚴(yán)重缺乏，在實(shí)際監(jiān)督管理工作中，呈現(xiàn)出一種表面化、流水化的趨勢(shì)。我國(guó)事業(yè)單位大都實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。在這種機(jī)制的影響下，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)大都需要事業(yè)單位多個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)參與，獨(dú)立性得不到相應(yīng)的體現(xiàn)，從而導(dǎo)致了內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果很難形成相對(duì)統(tǒng)一的思想共識(shí)。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開(kāi)展的相關(guān)建議

(一)建立健全科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度

在我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)中，建立健全內(nèi)控制度是非常必要和關(guān)鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策?；谖覈?guó)的基本國(guó)情出發(fā)，事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)可以大力借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，也可以按照國(guó)際慣例中全面性、重要性以及適應(yīng)性等內(nèi)控的五要素原則來(lái)貫徹實(shí)施，使事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)都進(jìn)趨統(tǒng)一和完善。以此同時(shí)，事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)政策，為其帶來(lái)強(qiáng)有力的制度性保障，增強(qiáng)絕大多數(shù)事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進(jìn)內(nèi)控責(zé)任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)內(nèi)控監(jiān)督的作用。

(二)形成高度的內(nèi)部控制觀(guān)念

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)要從事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關(guān)人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內(nèi)控環(huán)境，單位的管理者要嚴(yán)格約束自身的行為，樹(shù)立起榜樣帶頭作用。不斷強(qiáng)化管理者的內(nèi)控觀(guān)念，提升事業(yè)單位全體員工對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度與認(rèn)知程度，從而將內(nèi)控制度建設(shè)的落實(shí)力度得以進(jìn)一步的強(qiáng)化。此外，事業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度以及內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相互關(guān)聯(lián)性，使之成為有機(jī)協(xié)調(diào)地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴(yán)格履行自身的管理職責(zé)，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的目標(biāo)。

(三)加快建設(shè)以?xún)?nèi)審監(jiān)督水平為重心的審計(jì)體制

在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度建設(shè)水平中，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制是建設(shè)的重點(diǎn)，內(nèi)審監(jiān)督可以較為真實(shí)準(zhǔn)確地反映出事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行現(xiàn)狀，還可以進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)責(zé)意識(shí)，不斷體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)方面的監(jiān)督功能。1.強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。事業(yè)單位全體人員要加強(qiáng)自我監(jiān)督、自我管理意識(shí)，成立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的預(yù)算委員會(huì)，避免內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)受其審計(jì)單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計(jì)的功能，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)性、真實(shí)性。2.為內(nèi)審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術(shù)的不斷更新和完善，一定程度上推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法的變革，使事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機(jī)遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審監(jiān)督模式，不斷向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的趨勢(shì)發(fā)展[3]，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展目標(biāo)。

(四)形成以?xún)?nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督的報(bào)告機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部報(bào)告機(jī)制可以利用書(shū)面形式充分地反映出事業(yè)單位各個(gè)項(xiàng)目的發(fā)展?fàn)顩r，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的決策提供準(zhǔn)確合理的依據(jù)。對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，資金的使用情況、運(yùn)營(yíng)管理情況等方面都是內(nèi)部報(bào)告機(jī)制的重要執(zhí)行內(nèi)容，內(nèi)部報(bào)告機(jī)制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標(biāo)相契合的重要決策。同時(shí)也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作的順利開(kāi)展奠定了堅(jiān)實(shí)有力的根基。此外，以?xún)?nèi)控制度建設(shè)換個(gè)內(nèi)審監(jiān)督報(bào)告機(jī)制的建立，對(duì)于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強(qiáng)大的推動(dòng)力。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開(kāi)展勢(shì)在必行，可以為事業(yè)單位在其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中帶來(lái)廣闊的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開(kāi)展任重而道遠(yuǎn)，要結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況出發(fā)，及時(shí)解決事業(yè)單位在內(nèi)控制度和內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)中所存在的問(wèn)題，促進(jìn)二者的同步、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)；同時(shí)要不斷與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新借助外部力量來(lái)不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的建設(shè)目標(biāo).

參考文獻(xiàn)：

[1]文科.內(nèi)部控制審計(jì)在電網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新與實(shí)踐[J].企業(yè)改革與管理，2016(05)：152-154.

[2]郭曉愛(ài).事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2015(06)：132-133.

第2篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制制度 建設(shè)

Abstract: the financial internal control system is an important means of financial management of modern administrative units, is the product of a certain stage of social and economic development. Strengthen internal control to change the existing system construction and existing problems in the accounting management system, risk prevention unit, improve the system of financial management, improve the management of the internal structure, fully play the role of internal audit and external audit supervision and evaluation in the internal control of administrative institutions, science to promote coordinated development, in order to improve the use of the efficiency of resource. Realize the true sense of diligent and pragmatic, and management according to law, honest, efficient operation of the performance of the government departments.Keywords: system construction financial internal control of administrative institutions

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是指一個(gè)單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，保證會(huì)計(jì)真實(shí)、合法、完整，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效益起著不可替代的作用。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，改變與現(xiàn)有體制中存在的問(wèn)題，防范單位的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的相互統(tǒng)一；保證單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，改善單位的財(cái)務(wù)管理體系，完善內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)；促進(jìn)行政事業(yè)單位整體協(xié)調(diào)發(fā)展，提高資源的使用效率起到很重要的作用。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1．內(nèi)部控制制度意識(shí)相對(duì)淡薄

從行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀來(lái)看，相當(dāng)一部分單位嚴(yán)重缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知度不足，沒(méi)有建立起完整、全面、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。即便是有的單位建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部制度體系，其管理的方式與核算的方式不夠合理，只是單純地硬套公式，照搬套路，根本完全沒(méi)有從行政事業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理角度出發(fā)，將整個(gè)控制制度運(yùn)用在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理與核算中。財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的執(zhí)行性比較困難，在很多重大事項(xiàng)決策上，其預(yù)算部門(mén)對(duì)于資金的使用、規(guī)劃、配比等不夠明確與完善，其約束力明顯不夠。

2．財(cái)務(wù)人員崗位分工不合規(guī)定

按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員從事其會(huì)計(jì)工作者必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人員還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師職稱(chēng)的資格等。但一些行政事業(yè)單位由于資金涉及量不大，核算過(guò)程簡(jiǎn)易，所以沒(méi)有對(duì)其會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選。而且在實(shí)際工作中，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)也未將出納、記賬人員、保管人員細(xì)致劃分，導(dǎo)致人員職責(zé)不清與監(jiān)守自盜的情況出現(xiàn)。

3．行政事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)管理不嚴(yán)

由于現(xiàn)在行政事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)多樣化，所以行政事業(yè)單位也難免會(huì)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)管理不嚴(yán)的現(xiàn)象。在這其中，一些單位管理人員等在一些事項(xiàng)上沒(méi)有完全履行其職能，也沒(méi)有嚴(yán)格按照其規(guī)定進(jìn)行操作，常常發(fā)生財(cái)產(chǎn)下落不明、財(cái)產(chǎn)紀(jì)錄不明確等現(xiàn)象。

4．會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算控制薄弱

目前，我國(guó)的絕大部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善與不明確，雖然一些大型城市已開(kāi)始重視此問(wèn)題，但其操作與運(yùn)行、監(jiān)管的力度還不夠。其中，一些單位的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制比較粗糙，不符合實(shí)際，只是單純地根據(jù)上一年的財(cái)政狀況、收支水平等來(lái)設(shè)定未來(lái)的預(yù)算情況，這樣嚴(yán)重不符合發(fā)展的觀(guān)點(diǎn)處理財(cái)務(wù)事宜，另外。其具體的項(xiàng)目預(yù)算金額、資金使用明細(xì)等都不夠詳細(xì)，這樣很容易造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的失調(diào)，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求；另一方面，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算的剛性力度不夠。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1．健全財(cái)會(huì)管理體制建設(shè)

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該全力整治與加強(qiáng)財(cái)會(huì)的體制革新，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格按照部門(mén)預(yù)算，不斷完善、更新單位財(cái)政框架，以此來(lái)逐步完善行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)管理制度，并指導(dǎo)行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理工作的有效開(kāi)展。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照其自身的發(fā)展與規(guī)劃建立起從單位預(yù)算編制到執(zhí)行與最終決算的整個(gè)監(jiān)管體制，發(fā)揮單位財(cái)務(wù)部門(mén)的合理財(cái)會(huì)監(jiān)督權(quán)力，以保證單位賬款做到有據(jù)可查、有單可依，正確控制資金的進(jìn)出。

利用財(cái)務(wù)部門(mén)的革新推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部改革，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的廉潔、中層領(lǐng)導(dǎo)的積極處事態(tài)度，普通人員的辦事效率。還需要不斷地提高單位財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)與知識(shí)，不斷地使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化運(yùn)作，促進(jìn)財(cái)會(huì)管理在各單位的內(nèi)部管理中的作用。

2．加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中既是主體，又是被控制的客體。要不斷加強(qiáng)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)與要求，讓他們不只是單會(huì)會(huì)計(jì)核算，還要不斷地強(qiáng)化其業(yè)務(wù)流程。在提高素質(zhì)的同時(shí)，還要讓會(huì)計(jì)人員樹(shù)立良好的法制觀(guān)念和高尚的品德與職業(yè)道德，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的愛(ài)崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法、堅(jiān)持原則等職業(yè)道德的熏陶。

3．建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平

可以通過(guò)制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度條例與實(shí)行目標(biāo)，確保在單位內(nèi)，一切的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生均能按照正常的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行與完成。在制定行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，要把握好三點(diǎn)原則：（1）以預(yù)防控制為主，進(jìn)行會(huì)計(jì)管理事后為輔，防止會(huì)計(jì)行為發(fā)生無(wú)效或是不法的行為；（2）注重程序制約，對(duì)行政事業(yè)單位主要的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的制約；（3）注重崗位責(zé)任牽制，在單位的崗位設(shè)置上與分工上，將會(huì)計(jì)的使用職能與處理職能、監(jiān)督職能細(xì)化、分散，一定要明確各部門(mén)組織及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍。

4．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督管理

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，不僅要提高內(nèi)審職能的地位，保持其與被審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，還要設(shè)置專(zhuān)職人員，確保內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立行使職權(quán)。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，要充分發(fā)揮財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)，杜絕行政事業(yè)單位管理人員而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的正常施行，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進(jìn)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。這樣，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)緊密結(jié)合，形成合力，才能夠更充分地發(fā)揮其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

摘 要 行政事業(yè)單位是具有行政管理職能的事業(yè)單位，對(duì)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)起著非常重要的作用。它服務(wù)于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，推動(dòng)著社會(huì)穩(wěn)步前行。行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制制度，能夠保證資產(chǎn)的安全性與完整性，達(dá)到權(quán)利制衡的目的，使整個(gè)事業(yè)單位的工作效率得到提高。因此加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)與創(chuàng)新，對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。論述了建設(shè)內(nèi)部控制制度的意義，分析了政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并從六個(gè)方面就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)與創(chuàng)新，提出了建議。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 作用

為了加強(qiáng)各企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，保證社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，我國(guó)財(cái)政部出臺(tái)了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，這一規(guī)范對(duì)于各企事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)有著指導(dǎo)性的意義。但是目前，我國(guó)還有部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)方面還存在著很多問(wèn)題，多數(shù)的內(nèi)控制度只限于制定的階段，執(zhí)行效果并不理想，大多都流于形式。特別是在行政事業(yè)單位，受歷史因素的影響，有些領(lǐng)導(dǎo)更習(xí)慣于用經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，內(nèi)控制度無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，所以，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，已經(jīng)成為內(nèi)部控制人員迫切需要解決的一個(gè)課題。

一、建設(shè)內(nèi)部控制制度的意義

1．能夠深入落實(shí)國(guó)家的相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)

內(nèi)部控制的重要職能之一就是監(jiān)督行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)行為的合法性，因此，完善的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)挝坏拿恳豁?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正，進(jìn)而有利于國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)政策的貫徹落實(shí)。

2．提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是確保會(huì)計(jì)信息是準(zhǔn)確、可靠的，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況是真實(shí)、全面的反映。完善的內(nèi)部控制制度能夠有效的管理、控制會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的各個(gè)環(huán)節(jié)，從采集、記錄、歸類(lèi)再到匯總，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到了有效的保障。

3．保證資金的完整性與安全性

行政事業(yè)單位的資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款，使用好、管理好這些資金，是保證行政事業(yè)單位工作有序進(jìn)行的重要前提。健全、完善的內(nèi)部控制制度，能夠使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作有章可依，財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)、合理，避免在財(cái)務(wù)工作中夾雜更多的主觀(guān)性與隨意性，同時(shí)也能有效杜絕國(guó)有資產(chǎn)流失，在源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，確保了單位資金的安全性與完整性。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1．會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱

有些行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)崗位的在職人員，多數(shù)都是由非會(huì)計(jì)崗位人員調(diào)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，甚至部分會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有取得從業(yè)資格，這對(duì)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量必然會(huì)造成一定的影響。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)憑證的填寫(xiě)不規(guī)范，原始憑證不充足；重要空白憑證保管使用等制度沒(méi)有真正的得到落實(shí)；會(huì)計(jì)工作人員在調(diào)離崗位時(shí)，手續(xù)交接、清點(diǎn)工作處理不當(dāng)?shù)鹊取?/p>

2．預(yù)算控制相對(duì)薄弱

行政單位隨著體制改革的不斷深入，在預(yù)算控制方面得到明顯的加強(qiáng)，但控制力度仍然比較薄弱，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、預(yù)測(cè)性、可行性，預(yù)算在報(bào)審批之后，追加與調(diào)整仍舊十分頻繁，對(duì)資金的控制缺乏預(yù)見(jiàn)性，嚴(yán)重削弱了預(yù)算的權(quán)威性與約束效果。比如，有些單位的會(huì)計(jì)費(fèi)與汽車(chē)燃油費(fèi)一直居高不下；單位的招待費(fèi)實(shí)銷(xiāo)實(shí)報(bào)，超過(guò)審批額度之后，仍然能夠申請(qǐng)追加等等。

3．外部監(jiān)督不力

內(nèi)部控制的建設(shè)，不僅僅是某一個(gè)單位內(nèi)部的事情，這是由行政事業(yè)單位職能的特殊性來(lái)決定的，所以?xún)?nèi)控建設(shè)需要一個(gè)完善的內(nèi)部環(huán)境的同時(shí)，還需要一個(gè)良好的外部環(huán)境，也就是社會(huì)公眾對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)的支持與監(jiān)督。但是目前，外部監(jiān)督的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)管雖然各有重點(diǎn)，但從整體上講，還沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的督促效果。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

1．完善內(nèi)部控制制度

完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)重點(diǎn)崗位的控制工作，使責(zé)任得到細(xì)分，達(dá)到制度管人，責(zé)任到人的效果，形成一個(gè)全面、系統(tǒng)、完整，并且在內(nèi)部控制的方法、手段方面有章可循的內(nèi)部控制體系，一是要確定什么樣的崗位是不相容職務(wù)；二是明確各崗位的責(zé)任與權(quán)限，令不相容的崗位能夠互相約束、互相監(jiān)督，達(dá)到權(quán)力制衡的效果。行政單位每一項(xiàng)收入與支出都能夠走規(guī)范的審批程序。實(shí)際工作中，部分單位通常是采用由經(jīng)辦人在原始憑證上簽字，再通過(guò)審批人員，審批通過(guò)之后再收財(cái)務(wù)部門(mén)審核報(bào)賬的方式進(jìn)行。而這種先審批后審核的方式，就已經(jīng)將授權(quán)批準(zhǔn)代替了監(jiān)督審查，這顯然是不利于監(jiān)督作用發(fā)揮的。而科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、完善的內(nèi)部控制，不但要對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位、立體化的控制，而且還要對(duì)單位每一個(gè)收支重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行掌控，這就需要內(nèi)部控制人員在實(shí)際工作中要不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把握好控制面與控制點(diǎn)的尺度，這樣內(nèi)部控制的作用才能更好的發(fā)揮。

2．加大審批管理的力度

行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)收入與支出的審批環(huán)節(jié)，要特別注意費(fèi)用數(shù)額較大支出的審批制度上，對(duì)于審批要反復(fù)進(jìn)行論證，確保經(jīng)過(guò)調(diào)查、預(yù)測(cè)、評(píng)估項(xiàng)目的效益的可行性、盈利性之后，才能劃撥資金；在行政權(quán)力的使用方面，必須要進(jìn)行有效監(jiān)控，禁止濫用權(quán)力，而造成不必要的損失以及負(fù)面影響。在對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督上，要保證做到以下三點(diǎn)：一是建立牽制制度，防止個(gè)人或者部門(mén)的權(quán)力過(guò)大；二是對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗，并且定期稽查，避免各級(jí)干部與會(huì)計(jì)人員、采購(gòu)人員進(jìn)行串通，；三是建立重大決定的集體審批制度。

3．健全預(yù)算制度

我國(guó)現(xiàn)階段所施行的部門(mén)預(yù)算制度是由以前的功能預(yù)算制度發(fā)展而來(lái)的，這是行政單位預(yù)算管理的重大進(jìn)步。健全行政單位的預(yù)算制度，一是要使部門(mén)預(yù)算的范圍有所擴(kuò)大，要將每個(gè)部門(mén)單位的所有收入與支出事項(xiàng)都納入部門(mén)預(yù)算的范圍之內(nèi)，預(yù)算一經(jīng)審批之后，不得隨意調(diào)整。二是把部門(mén)預(yù)算將行政事業(yè)單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算進(jìn)行有機(jī)的整合。預(yù)算部門(mén)要樹(shù)立法制理念，嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，杜絕集體舞弊事件的發(fā)生。同時(shí)還要注意以下幾個(gè)方面：專(zhuān)項(xiàng)資金的管理與使用；在出現(xiàn)資金使用效率；出現(xiàn)套取、挪用資金的現(xiàn)象；侵吞國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象；未按規(guī)定使用專(zhuān)項(xiàng)資金的現(xiàn)象等等。

4．加強(qiáng)外部監(jiān)督

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí)，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等國(guó)家的職能部門(mén)強(qiáng)化外部監(jiān)督與指導(dǎo)作用，幫助行政事業(yè)單位健全內(nèi)部控制體系，以確保國(guó)家各項(xiàng)方針政策的落實(shí)執(zhí)行，以達(dá)到推動(dòng)廉政建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證國(guó)有資產(chǎn)安全的目的。

5.“外包”方式

當(dāng)行政單位出現(xiàn)規(guī)模很小，不相容職務(wù)難以分離的情況，就可以考慮“外包”方式，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行解決。例如單位急需保安服務(wù)時(shí)，就可以采用這種方式，從保安中心臨時(shí)聘用保安人員負(fù)責(zé)安全工作。這種“外包”形式，行政單位不必承擔(dān)正式工的費(fèi)用，可以有效的降低成本，能減少雇用正式工所帶來(lái)的勞務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。既順利的完成了工作，也使不相容的職務(wù)得到了分離。但是這一創(chuàng)新方式，還處于摸索的階段，行政單位在使用這一方式時(shí)，還要評(píng)價(jià)“外包”的質(zhì)量，對(duì)“外包”的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與控制以及控制成本效益等因素。

6．提高會(huì)計(jì)工作者的綜合素質(zhì)，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

人是制度的具體執(zhí)行者，所以人員素質(zhì)的高低直接影響著制度執(zhí)行的效果。首先，要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的從業(yè)資格進(jìn)行嚴(yán)格的審核，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，不符合規(guī)定的人員，要進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)考核之后，才能從事會(huì)計(jì)工作。其次，做好會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育工作，在提高專(zhuān)業(yè)技能的同時(shí)，還要加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)文化與職業(yè)道德素質(zhì)的教育，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)工作的效率與質(zhì)量。最后，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，比如規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的填寫(xiě)，建立會(huì)計(jì)檔案，做好交接手續(xù)等等。

四、總結(jié)

綜上所述，加強(qiáng)帶來(lái)單位的內(nèi)部控制，有利于行政事業(yè)單位深入落實(shí)國(guó)家的相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量以及保證資金的完整與安全，并且能夠防止舞弊行為，加強(qiáng)廉政建設(shè)。雖然目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在著諸如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱；預(yù)算控制相對(duì)薄弱；外部監(jiān)督不力等問(wèn)題，但是相信通過(guò)廣大內(nèi)部控制人員的共同努力，內(nèi)部控制制度必將會(huì)在推動(dòng)行政事業(yè)單位建設(shè)，更好地為社會(huì)服務(wù)方面發(fā)揮出重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]馬睿.淺談事業(yè)單位如何改進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系.財(cái)經(jīng)界.2011(16):42-43.

[3]陶良民.淺析國(guó)庫(kù)集中支付下行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè).經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息.2011(3):59.

第4篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 行政事業(yè)

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)控意識(shí)淡薄，基礎(chǔ)管理薄弱。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。內(nèi)部控制理念的缺乏，對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致管理薄弱。行政事業(yè)單位大多數(shù)會(huì)計(jì)是從其他非會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗而來(lái)，部分會(huì)計(jì)人員連從業(yè)資格證書(shū)都沒(méi)有，直接影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。在具體操作中，印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還比較普遍，重大事項(xiàng)沒(méi)有實(shí)行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時(shí)辦理清點(diǎn)、交接手續(xù)等。

2.費(fèi)用開(kāi)支過(guò)大，缺乏有效控制。行政事業(yè)單位對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出、專(zhuān)項(xiàng)資金普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)。由于部門(mén)預(yù)算編制達(dá)不到零基預(yù)算要求，不夠細(xì)化、準(zhǔn)確，經(jīng)常有年度預(yù)算調(diào)整變動(dòng)情況發(fā)生，各項(xiàng)實(shí)際支出也并非嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，缺乏預(yù)算的剛性約束。同時(shí)，單位一般都是按照收入規(guī)?；ㄥX(qián)，缺乏對(duì)資金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)浪費(fèi)、開(kāi)支金額龐大。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用現(xiàn)象也較普遍，致使專(zhuān)項(xiàng)資金未能發(fā)揮其應(yīng)有的資金效益。

3.固定資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂。一是固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)；二是低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清；三是所有權(quán)和使用權(quán)不清。缺乏有效的財(cái)務(wù)管理制度。定期的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作沒(méi)有按規(guī)定執(zhí)行，時(shí)常出現(xiàn)有賬無(wú)物，有物無(wú)賬的混亂狀態(tài)。極易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。實(shí)行政府集中采購(gòu)制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置得到了有效控制，但對(duì)資產(chǎn)的使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購(gòu)輕管現(xiàn)象比較普遍。

4.制度不健全，無(wú)章可循，違章難究現(xiàn)象嚴(yán)重。有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，有的單位沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度，但很不完整，且流于形式。缺乏明確的崗位責(zé)任制度。一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人及經(jīng)辦人沒(méi)有很好的分離制約，存在出納兼保管等現(xiàn)象；二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒(méi)有很好的分離制約，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象；三是財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專(zhuān)職或兼職內(nèi)審人員的不配置；五是忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，造成巨大隱患甚至損失。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的難點(diǎn)

1.管理理念不到位，缺乏責(zé)任感。一是對(duì)內(nèi)部控制的概念不明確，不理解內(nèi)部控制的意義所在；二是對(duì)會(huì)計(jì)工作不重視，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的配備要求不高，會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低；三是單位負(fù)責(zé)人不支持會(huì)計(jì)工作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。

2.現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)置上，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督“名存實(shí)亡”。

3.外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)。從外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施不只是一個(gè)單位自身的事情，還應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)社會(huì)工程。目前，社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其微小，財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)監(jiān)督各有側(cè)重點(diǎn)，忽視了對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的督促。

4.相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。一方面沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)人具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作；另一方面雖然具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員，但不能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺陷和問(wèn)題及執(zhí)行有效性作出客觀(guān)公正的評(píng)價(jià)，對(duì)執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)也缺乏有效的考核制度。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)建議

1.增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。要把這項(xiàng)工作作為黨風(fēng)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。通過(guò)自身學(xué)習(xí)，提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，并明確單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵(lì)獎(jiǎng)懲的機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的積極性，形成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

2.建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為。全面清理整頓單位原有的各項(xiàng)管理制度、辦法，依照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一是分工控制。對(duì)于不相容職務(wù)，必須進(jìn)行分離負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。二是業(yè)務(wù)記錄控制。在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，落實(shí)憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。三是財(cái)產(chǎn)安全控制，確保單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整。四是預(yù)算控制。規(guī)范單位預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算的編制差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。一是要嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的審查，認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的相關(guān)要求，加強(qiáng)培訓(xùn)、考核。二是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財(cái)務(wù)文化的培養(yǎng)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。

4.發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門(mén)作用，強(qiáng)化監(jiān)督控制。財(cái)政部門(mén)是會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要管理部門(mén)，應(yīng)對(duì)有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)政和審計(jì)部門(mén)要定期或不定期地對(duì)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，改變單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面。在執(zhí)行檢查任務(wù)時(shí)，應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。將行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)作為會(huì)計(jì)管理工作的重要內(nèi)容，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善。

5.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系，強(qiáng)化責(zé)任追究。對(duì)一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會(huì)計(jì)人員或因個(gè)人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀(guān)公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，才能激勵(lì)和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門(mén)及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

參考文獻(xiàn)

[1]吳敏.試論單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立[J].湖北財(cái)經(jīng)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2003，15（2）.

第5篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:公路事業(yè)單位 會(huì)計(jì)控制制度 對(duì)策

一、公路事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度改革的必要性

(一)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的國(guó)際交往逐步加深，會(huì)計(jì)控制制度也將隨著這些變化逐步和國(guó)際會(huì)計(jì)控制制度趨同。但是，隨著我國(guó)財(cái)政體制改革和事業(yè)單位改革的不斷深化，公路事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算環(huán)境已經(jīng)發(fā)生巨大變化?，F(xiàn)行公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度已經(jīng)不能適應(yīng)公路事業(yè)單位業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。今年，為了適應(yīng)新形勢(shì)的需要，修訂后的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》已經(jīng)財(cái)政部審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2012年4月1日起施行。新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》目前也在征求意見(jiàn)，將于2013年1月1日施行。

(二)適應(yīng)我國(guó)預(yù)算體制改革的需要

目前我國(guó)的預(yù)算體制改革取得了一定的進(jìn)展，但事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度建設(shè)卻進(jìn)展緩慢。事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度依然沿襲1998年的會(huì)計(jì)制度，這已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前行政事業(yè)單位改革的需要，也不適應(yīng)公路事業(yè)單位的改革需要。但是，現(xiàn)階段國(guó)家已經(jīng)采取一系列措施，促使預(yù)算會(huì)計(jì)體制向政府會(huì)計(jì)逐步演變。如建立公共財(cái)政體系，推行政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中收付等辦法。這些措施在很大程度上也促進(jìn)了公路事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的改革。

(三)統(tǒng)一和規(guī)范公路事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的需要

目前，公路事業(yè)單位執(zhí)行會(huì)計(jì)制度呈現(xiàn)制度不明、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的局面。原因在于公路事業(yè)單位具有特殊行業(yè)的特點(diǎn)。比如：公路養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)、政府還貸公路通行費(fèi)收支等特殊業(yè)務(wù)以及行業(yè)特色不明顯的公路管理、路政管理等特殊公路事業(yè)單位。由于制度的針對(duì)性不強(qiáng)，以及缺乏必要的公路事業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致各個(gè)省、各個(gè)部門(mén)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，在制度實(shí)行上呈現(xiàn)了“各自為政”的混亂現(xiàn)象。因此，為了規(guī)范和統(tǒng)一公路事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度，就有必要對(duì)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行改革和完善。

二、完善公路事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策

公路事業(yè)單位既具有社會(huì)公益性質(zhì)又具有生產(chǎn)建設(shè)型事業(yè)單位的性質(zhì)，是在傳統(tǒng)體制下形成的由政府直接投資和管理的具有社會(huì)屬性的公共部門(mén)。近年來(lái)，隨著公路的迅速發(fā)展，公路事業(yè)單位原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度出現(xiàn)了各種各樣的問(wèn)題，如公路事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理混亂，流失嚴(yán)重；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在執(zhí)行和監(jiān)管上力度較弱等。這不僅降低了公路事業(yè)單位的穩(wěn)定性，還嚴(yán)重制約了公路事業(yè)單位的健康發(fā)展。因此，建立健全公路事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度成為必要。

(一)提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)

公路事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，特別是應(yīng)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。公路事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)具有豐富的財(cái)務(wù)理論知識(shí)和管理財(cái)務(wù)工作的能力，這樣才能從根本上重視財(cái)會(huì)工作，從而能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施。此外，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算作用的增強(qiáng)。因此，為了促進(jìn)公路事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺(jué)、認(rèn)真做好本單位的會(huì)計(jì)工作，以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的客觀(guān)要求。

(二)完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制

規(guī)章制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要素，也是檢查和糾正一切違規(guī)問(wèn)題的依據(jù)。公路事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)并不是一成不變的，隨著單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的發(fā)展和變化，公路事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的過(guò)程就要做相應(yīng)的改變。因此，公路事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步的完善規(guī)章制度，以適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的需要；同時(shí)還應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的解決對(duì)策。此外，公路事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)分析控制風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定控制點(diǎn)，然后解決單位的實(shí)際情況來(lái)選擇適宜的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施。

(三)提高會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍素質(zhì)水平

公路事業(yè)單位部門(mén)點(diǎn)多、線(xiàn)長(zhǎng)，人員高度分散；同時(shí)各二級(jí)核算單位又缺乏專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，因此，公路事業(yè)單位應(yīng)充實(shí)會(huì)計(jì)人員，提高會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍素質(zhì)水平，為公路部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。首先，公路事業(yè)單位應(yīng)選調(diào)業(yè)務(wù)精、思想素質(zhì)高的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員充實(shí)到會(huì)計(jì)工作崗位上，同時(shí)應(yīng)根據(jù)不相容崗位相互分離的原則，合理配置會(huì)計(jì)工作崗位的權(quán)限。其次，公路事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)改革和行業(yè)管理的要求，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)法律、法規(guī)的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和實(shí)踐操作能力，促使公路事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到有效發(fā)揮。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施

內(nèi)部審計(jì)能保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，保證資產(chǎn)的安全完整，還能通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、及時(shí)的監(jiān)督，保證單位內(nèi)部控制的逐步完善。因此，公路事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，有效保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。首先，公路事業(yè)單位應(yīng)從思想上重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)督不可缺少的制約機(jī)制；同時(shí)公路事業(yè)單位可以根據(jù)單位的實(shí)際情況設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用得到有效發(fā)揮，不設(shè)立專(zhuān)門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的公路事業(yè)單位，應(yīng)通過(guò)外部審計(jì)確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。其次，公路事業(yè)單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度。只有建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，落實(shí)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，才能促進(jìn)公路事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]文繼福.公路事業(yè)單位如何有效實(shí)施內(nèi)部控制，交通財(cái)會(huì)，2008（11）

第6篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；政府會(huì)計(jì)改革；內(nèi)控建設(shè)；建議對(duì)策

1事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1對(duì)內(nèi)控重視程度不足

多數(shù)事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)到員工對(duì)內(nèi)部控制重要性沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，只是將建立內(nèi)控制度作為完成上級(jí)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)布置的一項(xiàng)工作對(duì)待。制定之前沒(méi)有充分梳理業(yè)務(wù)流程并討論研究，制定之后將其束之高閣沒(méi)有組織實(shí)施，很難發(fā)揮內(nèi)控對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管控作用。

1.2內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不完善

目前多數(shù)事業(yè)單位沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控職能部門(mén)或?qū)ｉT(mén)成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)工作小組，來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)控制度建立、執(zhí)行、監(jiān)督的組織實(shí)施工作，而是將內(nèi)控全部工作指定財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)受人力、物力所限以及其權(quán)威性和組織協(xié)調(diào)能力影響，很難制定出一套完整全面切實(shí)可行的內(nèi)控制度，更不用說(shuō)監(jiān)督檢查其落實(shí)執(zhí)行的過(guò)程。

1.3內(nèi)控管理內(nèi)容不全面

目前多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)控制度只是針對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，屬于比較狹隘的資金管理“小內(nèi)控”，沒(méi)有將單位整體各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)包含在內(nèi)，沒(méi)有形成完整全面的、能夠發(fā)揮內(nèi)部控制合理保證單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，以及提高公共服務(wù)效率和效果目標(biāo)的內(nèi)部控制體系。

1.4內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督體系不健全

這體現(xiàn)在評(píng)價(jià)監(jiān)督周期、人員、是否形成評(píng)價(jià)結(jié)論，以及結(jié)論反饋應(yīng)用上。目前多數(shù)事業(yè)單位沒(méi)有確定內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督周期、設(shè)置相關(guān)崗位或配備專(zhuān)門(mén)人員定期，對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行全面詳細(xì)地評(píng)價(jià)監(jiān)督。一些事業(yè)單位雖然實(shí)施了內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督，但并沒(méi)有形成評(píng)價(jià)結(jié)論出具評(píng)價(jià)報(bào)告，為改進(jìn)完善內(nèi)控管理提供參考依據(jù)。

2政府會(huì)計(jì)制度改革對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的影響

第一，會(huì)計(jì)信息核算質(zhì)量提高、會(huì)計(jì)報(bào)告橫向可比性增加，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，緩解面對(duì)公眾監(jiān)督的壓力。改革前事業(yè)單位會(huì)計(jì)多項(xiàng)制度并存、體系繁雜、內(nèi)容交叉、核算口徑不統(tǒng)一，造成不同部門(mén)不同行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息可比性不高，會(huì)計(jì)報(bào)告使用者橫向比較難度較大。單位對(duì)于財(cái)務(wù)信息公開(kāi)沒(méi)有太大壓力，因此不重視內(nèi)控建設(shè)。2017年10月24日，財(cái)政部印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度—行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目的報(bào)表》（財(cái)會(huì)[2017]25號(hào)）,自2019年1月1日起施行。新制度統(tǒng)一了各行業(yè)各領(lǐng)域事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，同時(shí)增加了共性業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對(duì)同類(lèi)業(yè)務(wù)做出同樣的處理規(guī)定。這提高了會(huì)計(jì)信息核算質(zhì)量，使各行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告具有橫向可比度，在預(yù)決算公開(kāi)的大背景下，財(cái)務(wù)報(bào)告將接受社會(huì)公眾監(jiān)督和比對(duì)，這迫使單位對(duì)內(nèi)控建設(shè)更加重視，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)提高資金使用效益，緩解面對(duì)公眾監(jiān)督的壓力。第二，權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)將收支與會(huì)計(jì)期間相匹配，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，通過(guò)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合。舊制度收付實(shí)現(xiàn)制下有現(xiàn)金流入流出才記賬核算，很多單位業(yè)務(wù)人員簽訂了收付款合同沒(méi)有及時(shí)告知財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致少記收支或記賬不及時(shí)。改革后要求在取得收取款項(xiàng)權(quán)利、發(fā)生支付款項(xiàng)義務(wù)時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。這就要求單位更加重視合同管理、基建管理、資產(chǎn)管理以及往來(lái)款項(xiàng)管理等與財(cái)務(wù)核算息息相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)，通過(guò)重新梳理業(yè)務(wù)流程、明確崗位責(zé)任制、加強(qiáng)授權(quán)審批等控制方法，強(qiáng)化業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的溝通，通過(guò)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行，使財(cái)務(wù)職能由事后反饋?zhàn)優(yōu)槭虑翱刂疲_(dá)到規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)性，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的目的。第三，“實(shí)提折舊”核算方法將折舊費(fèi)用化，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，優(yōu)化資產(chǎn)配置、提高資產(chǎn)使用效益。舊制度下固定資產(chǎn)計(jì)提折舊沖減基金，這種“虛提折舊”的方法不影響當(dāng)期費(fèi)用，導(dǎo)致很多單位習(xí)慣于積極購(gòu)置資產(chǎn)，在資產(chǎn)調(diào)配中多拿多占。新制度要求固定資產(chǎn)折舊記入費(fèi)用，這意味著占用資產(chǎn)多費(fèi)用就多，影響單位年終考核和績(jī)效評(píng)價(jià)，使得單位必須轉(zhuǎn)變管理觀(guān)念，從只重視收支管理到更加重視資產(chǎn)管理，建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)部控制，能通過(guò)調(diào)劑解決的不再進(jìn)行購(gòu)置，優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)使用效益。第四，成本觀(guān)念的引入使當(dāng)期費(fèi)用體現(xiàn)真實(shí)運(yùn)行成本，促使單位注重內(nèi)控建設(shè)，降低公共服務(wù)運(yùn)行成本和履職成本，提高公共服務(wù)效率和效果。舊制度下只對(duì)收支進(jìn)行核算，且收支不和所屬期間配比，很多單位都是跨期支出甚至跨年支出，造成資金使用混亂和浪費(fèi)，不能反映事業(yè)單位每年真實(shí)的運(yùn)行成本。新制度引入成本觀(guān)念，要求收支在權(quán)利義務(wù)所屬期間核算，公共服務(wù)運(yùn)行成本和履職成本更加真實(shí)準(zhǔn)確。這就迫使單位負(fù)責(zé)人增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，不斷加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，通過(guò)各種控制手段，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和資金使用，降低運(yùn)行和履職成本，提高公共服務(wù)效率和效果。第五，“雙基礎(chǔ)、雙功能、雙報(bào)告”模式對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力要求提升，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，強(qiáng)化人才培養(yǎng)。舊制度下財(cái)務(wù)人員偏重核算工作，對(duì)業(yè)務(wù)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求不高。新制度采用“雙基礎(chǔ)、雙功能、雙報(bào)告”核算模式，一個(gè)系統(tǒng)中收付實(shí)現(xiàn)制的預(yù)算會(huì)計(jì)和權(quán)責(zé)發(fā)生制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平行記賬，出具預(yù)算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告兩份報(bào)告。這就要求單位更加注重內(nèi)部控制，注重人才培養(yǎng)，尤其是財(cái)務(wù)人員的教育考核，提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，使其從核算職能向管理職能轉(zhuǎn)變。單位可通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)、輪崗交流等方式使人才得以接受專(zhuān)業(yè)技能的繼續(xù)教育，提升業(yè)務(wù)能力，并通過(guò)完善內(nèi)控方法使兩種核算模式下呈現(xiàn)的兩份報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確完整地反映單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況。

3政府會(huì)計(jì)制度改革下事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的建議

第一，提高對(duì)內(nèi)控管理的重視程度，完善內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，為健全內(nèi)控提供良好環(huán)境。內(nèi)控建設(shè)需要單位每個(gè)人員積極參與并貫徹執(zhí)行，單位負(fù)責(zé)人作為內(nèi)部控制建立健全和有效實(shí)施的第一責(zé)任人，更應(yīng)采取積極支持的態(tài)度，組織內(nèi)控有效開(kāi)展。健全有效的治理結(jié)構(gòu)是充分發(fā)揮內(nèi)控對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的基礎(chǔ)。改變財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)控幾乎全部工作的局面，設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)工作小組并賦予其相應(yīng)職權(quán)是必要的，同時(shí)明確組員承擔(dān)的具體工作，使組員各司其職。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)工作小組負(fù)責(zé)單位內(nèi)控制度的建立、控制措施的執(zhí)行、控制效果的評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋應(yīng)用，以及溝通協(xié)調(diào)財(cái)會(huì)、資產(chǎn)、政采、合同、基建等各部門(mén)共同配合內(nèi)控建設(shè)工作，為建立健全內(nèi)部控制提供良好環(huán)境。第二，加強(qiáng)繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升崗位人員業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平，為健全內(nèi)控提供復(fù)合型人才儲(chǔ)備。崗位人員是內(nèi)控措施的具體執(zhí)行者，再健全的內(nèi)控制度如果沒(méi)有崗位人員認(rèn)真貫徹落實(shí)也是形同虛設(shè)。應(yīng)加大對(duì)崗位人員的教育和培養(yǎng)，尤其新會(huì)計(jì)制度“雙基礎(chǔ)、雙功能、雙報(bào)告”的核算模式對(duì)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平提出很高要求，只有具備過(guò)硬的業(yè)務(wù)知識(shí)和豐富的實(shí)踐能力才能勝任。應(yīng)積極為崗位人員搭建學(xué)習(xí)平臺(tái)，通過(guò)自主學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)、選拔考核等方式，促使崗位人員不斷精進(jìn)業(yè)務(wù)知識(shí)、提升專(zhuān)業(yè)技能。定期組織重點(diǎn)崗位關(guān)鍵人員輪崗交流，使其全面掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)，培養(yǎng)具備綜合能力的復(fù)合型人才。第三，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善風(fēng)險(xiǎn)防控措施，為健全內(nèi)控提供堅(jiān)實(shí)保障。各崗位人員尤其重點(diǎn)崗位關(guān)鍵人員應(yīng)從崗位工作出發(fā)尋找業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組匯總單位整體情況后制作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，給單位層面風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)分配具體的標(biāo)準(zhǔn)值和權(quán)重，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，確定出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值，量化單位整體風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等方法制定具體風(fēng)險(xiǎn)防控措施，確保措施具有可行性并落實(shí)到具體崗位具體人員。對(duì)可能造成嚴(yán)重后果、產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)影響的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)分析，采取特殊措施重點(diǎn)監(jiān)控。第四，完善合同管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)事前審核事中監(jiān)督職能，促進(jìn)新會(huì)計(jì)制度下業(yè)財(cái)融合。新會(huì)計(jì)制度權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入，使收支與業(yè)務(wù)期間匹配，要求財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間溝通更加緊密。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)更偏重業(yè)務(wù)發(fā)生前審核控制管理和業(yè)務(wù)發(fā)生中監(jiān)督控制管理。合同簽訂前增加財(cái)務(wù)部門(mén)審核把關(guān)環(huán)節(jié)，使其掌握單位全年經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體情況；合同簽訂后增加財(cái)務(wù)部門(mén)保存歸檔環(huán)節(jié)，使其依據(jù)合同將收支和會(huì)計(jì)期間進(jìn)行匹配，滿(mǎn)足新會(huì)計(jì)制度核算要求，達(dá)到財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，促進(jìn)新會(huì)計(jì)制度下業(yè)財(cái)融合。第五，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，優(yōu)化成本核算，提高新會(huì)計(jì)制度下資產(chǎn)使用效益。新會(huì)計(jì)制度“實(shí)提折舊”方法以及成本觀(guān)念的引入，對(duì)單位資產(chǎn)管理提出更高要求。資產(chǎn)配置方面應(yīng)確保需求的合理性并首先通過(guò)內(nèi)部調(diào)劑解決，確需購(gòu)置的應(yīng)納入單位預(yù)算通過(guò)政府采購(gòu)選擇質(zhì)高價(jià)低的資產(chǎn)，避免多拿多占導(dǎo)致計(jì)提折舊后成本過(guò)高。資產(chǎn)使用方面應(yīng)每月根據(jù)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊計(jì)入成本，真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值。往來(lái)資產(chǎn)定期清理，及時(shí)記入收支。資產(chǎn)處置方面在定期清查盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)達(dá)到報(bào)廢年限沒(méi)有使用價(jià)值的資產(chǎn)通過(guò)環(huán)保回收方式進(jìn)行處置，處置后及時(shí)核銷(xiāo)資產(chǎn)。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；路徑

行政事業(yè)單位是國(guó)家政策制度的直接執(zhí)行者，隨著我國(guó)財(cái)政體制改革工作的不斷推進(jìn)，各級(jí)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算都紛紛被納入會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行統(tǒng)一管理，大大提高了行政事業(yè)單位的資金透明度。但是，當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度依然存在很多缺陷，嚴(yán)重制約了服務(wù)水平和管理效率的提升。

一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)于內(nèi)控的推動(dòng)作用進(jìn)行了系統(tǒng)化的研究，相應(yīng)的推動(dòng)了內(nèi)控理論研究的不斷深入，關(guān)于內(nèi)控的規(guī)章制度也先后出臺(tái)，明確規(guī)定了各級(jí)行政事業(yè)單位中相關(guān)部門(mén)和人員的職責(zé)及行為。但是，由于行政事業(yè)單位的特殊性，資產(chǎn)流失、內(nèi)控松散、營(yíng)私舞弊、肆意浪費(fèi)等問(wèn)題依然廣泛存在，因此必須要加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。建立健全內(nèi)部控制制度，可以增強(qiáng)行政事業(yè)單位的緊迫感和危機(jī)感，讓行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可靠，并且還能促進(jìn)單位職能的有效轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)工作人員的服務(wù)意識(shí)，因此各級(jí)行政事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際，建立起一套完善的內(nèi)控體系[1]。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)財(cái)政部門(mén)的號(hào)召和組織，建立健全內(nèi)部控制制度，實(shí)施內(nèi)控措施。

第一，要建立收支內(nèi)控制度。首先，要實(shí)現(xiàn)崗位分離，明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，財(cái)務(wù)人員不能身兼數(shù)職，要實(shí)現(xiàn)核算、出納與審批的分離，做到收支符合標(biāo)準(zhǔn)，一切財(cái)務(wù)活動(dòng)均按照公司制度執(zhí)行；其次，要做好票據(jù)管理工作，必須建立嚴(yán)格的程序?qū)ζ睋?jù)的領(lǐng)用和核銷(xiāo)進(jìn)行規(guī)范，并做好臺(tái)賬登記；最后，要做好企業(yè)收支材料歸檔工作，以備后期稽核。

第二，建立資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。將單位的資產(chǎn)分類(lèi)，進(jìn)行分類(lèi)管理，并據(jù)此設(shè)立起不同類(lèi)別資產(chǎn)管理崗位及職責(zé)；稽核人員與出納人員不能由同一人擔(dān)任，財(cái)務(wù)章需由專(zhuān)人進(jìn)行管理，并制定相應(yīng)的用章制度和審批手續(xù)；加強(qiáng)貨幣資金管理，實(shí)施第三方檢查制度，單位應(yīng)定期組織其他人員對(duì)貨幣資金進(jìn)行檢查，確認(rèn)賬賬、賬實(shí)是否正確；加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)個(gè)人負(fù)責(zé)制，使用者承擔(dān)管理職責(zé)，同時(shí)，固定資產(chǎn)的申購(gòu)、領(lǐng)用都應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的審批制度，固定資產(chǎn)管理部門(mén)要重視臺(tái)賬管理工作，相關(guān)部門(mén)要對(duì)其進(jìn)行定期檢查。

第三，完善預(yù)算內(nèi)控制度。預(yù)算是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展都離不開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算這一環(huán)節(jié)，預(yù)算的好壞，直接關(guān)系到行政事業(yè)單位內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)成。因此，需要完善預(yù)算內(nèi)控制度，各部門(mén)編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算相互牽制、有機(jī)結(jié)合；要建立起預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，提高大家的預(yù)算意識(shí)，并根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)對(duì)單位預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。單位內(nèi)部在編制預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持綜合預(yù)算原則[2]。

第四，建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作和財(cái)務(wù)工作離不開(kāi)一套完整的制度體系來(lái)支撐，并且這套制度要能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立則是必不可少的。首先，應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)職務(wù)不相容制度；其次，要明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)崗位之間的相互牽制機(jī)制。

（二）提升內(nèi)部工作人員素質(zhì)

當(dāng)今社會(huì)已邁入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，各類(lèi)型激烈的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底都是人才的競(jìng)爭(zhēng)。行政事業(yè)單位只有擁有高素質(zhì)的員工隊(duì)伍，才能向社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。內(nèi)部控制的有效與否，關(guān)鍵還在于內(nèi)部工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)。因此，要重視內(nèi)部工作人員素質(zhì)的提升，加大人才培養(yǎng)力度，為內(nèi)控制度的實(shí)施創(chuàng)造良好的內(nèi)在環(huán)境。

（三）強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)

縱觀(guān)當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行，大部分原因還在于單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視，沒(méi)有帶頭做好執(zhí)行表率作用，沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)在保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)等方面的重要性，甚至有一些領(lǐng)導(dǎo)會(huì)認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)不僅會(huì)占用大量人員，還會(huì)造成成本的攀升。但是《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定，行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人負(fù)有強(qiáng)化單位內(nèi)控意識(shí)的法律責(zé)任，因此強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)，對(duì)于完善企業(yè)內(nèi)控制度尤為重要。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控制度的建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理制度建設(shè)的重要組成部分，對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)安全全、保護(hù)資產(chǎn)等方面具有不可替代的作用，內(nèi)控制度的建設(shè)對(duì)于行政事業(yè)單位而言可以確保各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，并提高資金的利用效率，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。因此，行政事業(yè)單位要主動(dòng)進(jìn)行財(cái)政體制改革，完善內(nèi)控制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王喜梅.新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究，2015（11）：68-71.

第8篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 改革

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2016）02（b）-0085-02

中央財(cái)政部自2012年了《關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件后，2014年全國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位都按要求實(shí)施了內(nèi)控制度。實(shí)施內(nèi)部控制的目的在于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，預(yù)防違法違規(guī)，維護(hù)社會(huì)公共利益。在實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理也不斷暴露出一些問(wèn)題，文章在分析存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的意見(jiàn)與建議。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 思想意識(shí)方面，對(duì)實(shí)施內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足

由于行政事業(yè)單位長(zhǎng)期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，行政事業(yè)內(nèi)部管理意識(shí)較薄弱，單位負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要性認(rèn)識(shí)不足，有些領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部控制體系的建立沒(méi)有必要。在職工作人員對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)也較淡薄，有的認(rèn)為與自己無(wú)關(guān)，有的認(rèn)為內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員的事，與自己關(guān)系不大，有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是按照預(yù)算執(zhí)行公務(wù)支出。

1.2 內(nèi)部控制管理不到位

依法制國(guó)，按章辦事。內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部處理事務(wù)需要執(zhí)行的準(zhǔn)則與保障。有的單位至今也沒(méi)有建立單位內(nèi)部制度，僅僅依靠以往的經(jīng)驗(yàn)與慣例處理相關(guān)事務(wù)；有的單位只是建立了簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制制度，只對(duì)涉及到資金支出范圍、用途與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)定，而對(duì)于資金收入等環(huán)節(jié)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的說(shuō)明，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能涉及到所有的收支環(huán)節(jié)；還有些單位雖然也制定了內(nèi)控制度，制度涉及的范圍也較全面，但與本單位實(shí)施情況脫勾，實(shí)效性不強(qiáng)。

1.3 不相容崗位設(shè)置執(zhí)行不到位

由于受到單位編制的制約，行政事業(yè)單位在職人員經(jīng)常一人多崗，容崗、混崗現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，如：沒(méi)有明確設(shè)置記賬人員、保管人員與經(jīng)辦人員，出納崗位與核算崗位由一人同時(shí)兼任，采購(gòu)崗位與保管崗位同為一人；有的單位財(cái)務(wù)人員同時(shí)管理財(cái)務(wù)章與法人章，出納同時(shí)管理支票、財(cái)務(wù)章與法人章。這些人員的設(shè)置與內(nèi)控制度中的不相容崗位之間要相互分離、制約與監(jiān)督的規(guī)定不相符，沒(méi)有堅(jiān)持“內(nèi)部牽制”原則，不相容崗位之間沒(méi)有保持相對(duì)的獨(dú)立性，內(nèi)部控制制度的無(wú)法有效落實(shí)。

1.4 會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)實(shí)施脫節(jié)

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理大多數(shù)只起到會(huì)計(jì)核算與資金支出的作用。對(duì)于單位日常項(xiàng)目管理的決策與實(shí)施過(guò)程參與程度較低，造成財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算與日常項(xiàng)目運(yùn)行支出相互脫節(jié)，造成日常項(xiàng)目實(shí)際支出與財(cái)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)不一致。此外，賬務(wù)管理方面也存在著不規(guī)范的現(xiàn)象，如應(yīng)納入賬內(nèi)收入的資金，沒(méi)有在賬內(nèi)體現(xiàn)，而是納入了賬外賬，成為了單位私設(shè)的“小金庫(kù)”；還有些單位沒(méi)有及時(shí)上繳非稅收收入，而是直接作為資金支出；有的單位將年終專(zhuān)項(xiàng)資金的剩余當(dāng)成經(jīng)常性結(jié)余，為專(zhuān)項(xiàng)資金的挪用提供方便。

1.5 部分財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位的資金支出的前提。但由于預(yù)算資金管理科學(xué)化程度不高，對(duì)于預(yù)算科目支出明細(xì)設(shè)置的精細(xì)化水平不高，導(dǎo)致不能對(duì)每一項(xiàng)支出都能做到合情合理，在管理方面的執(zhí)行力度剛性不足，導(dǎo)致預(yù)算管理對(duì)單位發(fā)展的促動(dòng)力不足；對(duì)于資金收支管理不規(guī)范，有些單位通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票等方式套取賬內(nèi)現(xiàn)金，對(duì)于不合理的支出進(jìn)行掩蓋，私設(shè)“小金庫(kù)”；對(duì)于政府采購(gòu)商品，對(duì)于貨物的驗(yàn)收管理工作不細(xì)致，采購(gòu)方式選擇與、與招投標(biāo)環(huán)節(jié)評(píng)審方法科學(xué)公正性有待于提高；對(duì)于單位資產(chǎn)管理方面，只重視如何分配資金，不重視管理資金，有些單位對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的處理方式不當(dāng)，造成國(guó)家財(cái)產(chǎn)的流失與浪費(fèi)；對(duì)于單位建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究不足，一些項(xiàng)目重復(fù)建設(shè)、資金浪費(fèi)情況嚴(yán)重；對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同的管理不規(guī)范，存在利用虛構(gòu)合同套取、挪用財(cái)政預(yù)算資金的現(xiàn)象。

1.6 缺少監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制是對(duì)于內(nèi)部控制制度的重要補(bǔ)充，現(xiàn)階段各單位的內(nèi)部監(jiān)督工作還不是很全面。一些單位缺乏專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)與人員；有些單位雖然設(shè)置的人員與機(jī)構(gòu)，但卻缺乏獨(dú)立性，沒(méi)有賦予相應(yīng)的職能。把內(nèi)在監(jiān)督的重點(diǎn)只限于資金撥付的財(cái)政資金，沒(méi)有監(jiān)督自有資金的收入與支出。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策研究

2.1 從思想上提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)

從領(lǐng)導(dǎo)到職工，要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部控制的思想氛圍。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)從思想上加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)，調(diào)動(dòng)參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，成立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)與人員負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)展情況。其次，號(hào)召全體工作人員參與內(nèi)控制度的建設(shè)，加強(qiáng)培訓(xùn)與教育工作，提高內(nèi)部控制意識(shí)，在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，逐步參與具體的控制工作，對(duì)于內(nèi)控制度的監(jiān)督起到直接與間接的作用。

2.2 提高內(nèi)控制度管理的執(zhí)行力

依據(jù)國(guó)家的政策與法規(guī)，結(jié)合各自的實(shí)際情況與自身特點(diǎn)，建立健全各單位內(nèi)控制度與集體決議機(jī)制。提高內(nèi)控制度管理的執(zhí)行力，使內(nèi)控制度的管理與業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展及財(cái)務(wù)制度相配套，使單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)都符合國(guó)家對(duì)于內(nèi)控制度管理的要求，提高各項(xiàng)內(nèi)控制度的實(shí)效性。

2.3 強(qiáng)調(diào)不相容崗位的人員配置

在明確部門(mén)與崗位的職責(zé)與權(quán)限的基礎(chǔ)上，按實(shí)際需要，科學(xué)設(shè)置崗位，確保不相容崗位的業(yè)務(wù)相互分離。在一些重要崗位之間必須分離，不能由一人承擔(dān)，例如：會(huì)計(jì)與出納必須分離，而且不能兼任稽核崗位；貨幣資金收支的全過(guò)程不能由一人辦理，必須由兩人以上相互制衡；辦理實(shí)物資產(chǎn)的全過(guò)程必須由單位的兩個(gè)部門(mén)或個(gè)人以上協(xié)同辦理。

2.4 強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)監(jiān)督

會(huì)計(jì)核算應(yīng)在遵紀(jì)守法的前提下，向業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展，確保財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性、及時(shí)性與合法性。在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作中，實(shí)行登記與審核管理的標(biāo)準(zhǔn)化，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

2.5 建立業(yè)務(wù)全過(guò)程防控制度

通過(guò)預(yù)算控制將預(yù)算、資金收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)及合同管理進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，明確財(cái)務(wù)人員的職能范圍、權(quán)限及審批程序，分清各自職責(zé)，提高防預(yù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.6 完善監(jiān)督機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)透明度

內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效實(shí)施提供了保證。單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與配置的專(zhuān)職人員要協(xié)同有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)履行監(jiān)督職責(zé)。培養(yǎng)全社會(huì)共同監(jiān)督的意識(shí)，提高行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的透明度，保障內(nèi)控制度的順利有效執(zhí)行。

3 結(jié)語(yǔ)

新形式下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的改革，有利于提高財(cái)務(wù)管理工作的效率，保障事業(yè)單位平穩(wěn)、健康、有序地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度作為事業(yè)單位管理本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種手段,是事業(yè)單位有效的管理體系中不可或缺的重要組成部分,是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度,內(nèi)部控制制度的健全和有效與否,關(guān)系到一個(gè)組織的管理效率和發(fā)展?jié)摿?。但是目?事業(yè)單位的客觀(guān)環(huán)境、工作任務(wù)、管理體制等都發(fā)生了巨大的變化,內(nèi)控制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。因此,建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制依舊任重而道遠(yuǎn)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制的觀(guān)念薄弱

內(nèi)部控制觀(guān)念是內(nèi)部控制環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,良好的內(nèi)部控制觀(guān)念是確保內(nèi)部控制制度得以健全和實(shí)施的重要保證。由于事業(yè)單位資金來(lái)源單一、去向固定,收支活動(dòng)較少,經(jīng)費(fèi)預(yù)算有限,導(dǎo)致了許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本認(rèn)識(shí),對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性、現(xiàn)實(shí)意義和長(zhǎng)遠(yuǎn)影響認(rèn)識(shí)不足,抱著可有可無(wú)的放松態(tài)度?；蛘哒f(shuō)是以財(cái)經(jīng)制度甚至是工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)代替內(nèi)部控制制度,有的單位即使有內(nèi)部控制制度,在內(nèi)容方面仍有許多不合理的地方,內(nèi)控意識(shí)淡薄,監(jiān)督力度薄弱,重發(fā)展、輕管理的現(xiàn)象較為普遍。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不夠全面和人員配置不夠合理,個(gè)別規(guī)模較小的單位,會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任,并且內(nèi)部控制制度沒(méi)有掛蓋到單位的所有人員和多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),尤其是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)象在行政事業(yè)單位比較突出。同時(shí)部分單有章不循,將已存制度“印在紙上,掛在墻上”,目的只為應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的審計(jì)監(jiān)察,失去制度了應(yīng)有的嚴(yán)肅性,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡。

(三)內(nèi)部控制制度監(jiān)督上乏力

內(nèi)控制度的建立與實(shí)施是一項(xiàng)巨大的社會(huì)工程,由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性和我國(guó)國(guó)情的特殊性,目前社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用微乎其微,現(xiàn)有的法制環(huán)境還未能充分發(fā)揮廣大人民群眾的監(jiān)督力量。同時(shí)作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門(mén)大多偏重于對(duì)單位財(cái)務(wù)資金的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督,至于單位是否建立內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況則很少進(jìn)行實(shí)質(zhì)性監(jiān)察。外部監(jiān)督的不得力,在一定程度上使得行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)放松了警惕,從而行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)審核部門(mén)監(jiān)督也往往流于形式;有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但是監(jiān)督乏力導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限,不能如實(shí)、公正地編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告,內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)形同虛設(shè)。還有相當(dāng)一部分單位未設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門(mén)自行監(jiān)督檢查,自我監(jiān)控影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能的發(fā)揮。

(四)內(nèi)部控制相關(guān)人員缺乏應(yīng)有的素質(zhì)與職業(yè)道德水平

內(nèi)部控制制度能有效的防止貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假等現(xiàn)象的發(fā)生,但是一些法制觀(guān)念淡薄的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者,無(wú)視內(nèi)部控制制度的存在,凌駕與內(nèi)部控制制度之上,使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè);不少財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和知識(shí)儲(chǔ)備已不能適應(yīng)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。事業(yè)單位絕大部分財(cái)會(huì)人員身兼數(shù)職,疲于應(yīng)對(duì),再加上會(huì)計(jì)繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作大多流于形式,各種先進(jìn)的管理辦法由于人員本身相關(guān)素質(zhì)的缺乏重重受阻,難以推行。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的舉措

(一)提高對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)

首先是單位領(lǐng)導(dǎo)要樹(shù)立內(nèi)控觀(guān)念和意識(shí)。按照《會(huì)計(jì)法》(2007年修訂)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(2008年)的規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位,必須對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。由領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭管理內(nèi)部控制,財(cái)務(wù)支持人員實(shí)施內(nèi)部控制,職工人員全面落實(shí)內(nèi)部控制。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)及有關(guān)主管部門(mén)要定期地對(duì)單位負(fù)責(zé)人就財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部控制制度進(jìn)行培訓(xùn),使之通過(guò)學(xué)習(xí),提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí),系統(tǒng)地了解相關(guān)法規(guī)和內(nèi)容,以取得他們對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的肯定和支持,從而能有效調(diào)動(dòng)各方面積極因素,營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次內(nèi)部控制制度的實(shí)施和管理是事業(yè)單位的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng),涉及財(cái)務(wù)、人事、組織、控制、監(jiān)督等多部門(mén),職工人員作為制度的全面執(zhí)行者,直接左右執(zhí)行效果的興衰成敗。因此,普及內(nèi)部控制基本知識(shí),培養(yǎng)員工良好的內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)實(shí)施至關(guān)重要。

(二)建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)控管理制度不健全是內(nèi)控工作難以有效開(kāi)展的根本原因,因而加快制度建設(shè)是做好內(nèi)控管理工作的前提和根本。首先事業(yè)單位不應(yīng)用一般會(huì)計(jì)制度財(cái)經(jīng)制度替代內(nèi)控制度,我國(guó)《會(huì)計(jì)法》(2007年修訂)第十七條明確規(guī)定:“國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度,以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定”。要有的放矢,找準(zhǔn)重點(diǎn),控制環(huán)節(jié),確保內(nèi)控制度建設(shè)的正確方向。其次單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)以國(guó)家的法律法規(guī)和相關(guān)政策辦法為準(zhǔn)繩,并結(jié)合本單位內(nèi)部情況外部環(huán)境進(jìn)行實(shí)際操作。健全內(nèi)部控制制度,一般應(yīng)遵循以下三條基本原則:一是合法、合理性原則,即該制度的設(shè)立不僅要符合國(guó)家法律法規(guī),同時(shí)要結(jié)合本單位的實(shí)際情況。二是體現(xiàn)內(nèi)部牽制的原則,即內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度形成一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的體系。三是全面有效原則,即內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督

首先要完善內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督體系,充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用,定期或不定期對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。財(cái)政部門(mén)是財(cái)會(huì)與內(nèi)部控制工作的主要管理部門(mén),應(yīng)對(duì)有關(guān)制度的建立負(fù)責(zé),并定期對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。在執(zhí)行檢查任務(wù)時(shí),應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試,尤其是對(duì)貨幣資金、固定資產(chǎn)、采購(gòu)付款、銷(xiāo)售收款、工薪和人事等內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試,可以有效幫助單位找到單位管理上的漏洞,建立和完善現(xiàn)有的制度,從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度時(shí),如果審計(jì)人員的在某些項(xiàng)目中不具備獨(dú)立性或?qū)I(yè)勝任能力,可以考慮將該項(xiàng)目外包,這不僅符合成本效益原則,而且可以有效規(guī)避因內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)缺陷而帶來(lái)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次,要逐步建立單位內(nèi)部信息公示平臺(tái),如收入、支出個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息應(yīng)客觀(guān)及時(shí)地公示,增強(qiáng)信息透明度,以方便單位內(nèi)部公眾對(duì)執(zhí)法不力的行為進(jìn)行有效監(jiān)督。

(四)提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是確保單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系正常運(yùn)行的前提和關(guān)鍵

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再合理再完善,若沒(méi)有合格稱(chēng)職的人員來(lái)執(zhí)行,很難充分發(fā)揮其作用。為此事業(yè)單位要從根本上打破原有的用人機(jī)制,規(guī)范招聘制度,以控制內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì),并且通過(guò)多種形式的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)對(duì)財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力進(jìn)行提升,使財(cái)會(huì)人員的知識(shí)技能得到不斷拓展,培養(yǎng)一支思想覺(jué)悟高、業(yè)務(wù)過(guò)硬、嚴(yán)以律已的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。同時(shí)事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律意識(shí)的教育和培訓(xùn),關(guān)注他們的思想動(dòng)態(tài),正確行使財(cái)會(huì)人員的職責(zé)權(quán)力,避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

總之,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體制是貫穿于整個(gè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的自我調(diào)控體系,是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作,在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的狀況下,行政事業(yè)單位制度和體制建設(shè)完善也面臨著新的挑戰(zhàn),為保證行政事業(yè)單位的更好發(fā)揮行政職能,除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外,行政事業(yè)單位還要密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展和會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài),結(jié)合自身的特點(diǎn)使內(nèi)部控制適應(yīng)時(shí)展,做到與時(shí)俱進(jìn)。■

參考文獻(xiàn):

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[2]財(cái)政部:《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(2008年)

[3]姚繼兵.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效方法[J].法制與經(jīng)濟(jì),2006(3)期