工會(huì)審計(jì)意見和建議精選(九篇)

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第1篇：工會(huì)審計(jì)意見和建議范文

醫(yī)療氣功與三調(diào)

氣功是中國傳統(tǒng)文化的精華之一，是中華民族的瑰寶。在醫(yī)學(xué)領(lǐng)域內(nèi)，醫(yī)療氣功是傳統(tǒng)中醫(yī)藥的重要組成部分，已有數(shù)千年的發(fā)展史。至20世紀(jì)90年代以來，傳統(tǒng)中醫(yī)藥領(lǐng)域中的氣功療法逐漸形成體系，初步發(fā)展成一門既古老又年輕的獨(dú)立的學(xué)科。

中醫(yī)氣功學(xué)，也就是我們常說的醫(yī)療氣功。醫(yī)療氣功的定義，按最近在全國高等中醫(yī)藥院校規(guī)劃教材，“中國氣功學(xué)”中提及：氣功是調(diào)身、調(diào)息、調(diào)心融為一體的心身鍛煉技能。其中表述有四層意思：第一層，表述氣功修煉的操作內(nèi)容，即“三調(diào)”；第二層，三調(diào)合一、融會(huì)貫通；第三層，心身鍛煉；第四層，技能性知識(shí)。

三調(diào)中，調(diào)身是基礎(chǔ)，調(diào)息是動(dòng)力，調(diào)心是核心。所謂醫(yī)療氣功是以中醫(yī)理論為基礎(chǔ)，又需要掌握氣功的操作技能，達(dá)到防病治病，發(fā)揮人的潛力，提高免疫功能，是治未病的有效手段。因此，它是理論與實(shí)踐相結(jié)合的產(chǎn)物，更重視練功，增強(qiáng)對(duì)氣功的感性認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步體驗(yàn)氣功由淺入深的境界，其中最核心問題就是“三調(diào)合一、融會(huì)貫通”這八個(gè)字。就以本文記載回春功為例。

本人從事回春功研究工作已有25年，在治療肥胖癥、糖尿病、障礙、前列腺病等積累了一定的臨床經(jīng)驗(yàn)及一定的科學(xué)實(shí)踐，現(xiàn)就個(gè)人對(duì)醫(yī)療氣功——回春功在“三調(diào)合一、融會(huì)貫通”方面提出一些初步體會(huì)。

回春功是全真道華山派養(yǎng)生長壽功法，距今已有八百多年歷史，是道家得道長壽的重要手段，傳至我為21代。20代弟子山東靖仲玉教授在國家自然基金會(huì)的資助下，于1989年完成11項(xiàng)養(yǎng)生科研指標(biāo)均獲得成功，臨床癥狀有改善，如糖尿病、氣管炎、冠心病、高血壓、高血脂以及多項(xiàng)免疫指標(biāo)均有不同程度改善。上世紀(jì)90年代初，我在上海與瑞金醫(yī)院、九院、北站醫(yī)院也進(jìn)行糖尿病、男子性激素測(cè)定以及肥胖癥研究，在臨床上及生化指標(biāo)均獲得改善。因此，我們說回春功是屬于醫(yī)療氣功。

調(diào)心：是練功的核心

貫徹“樂”字當(dāng)頭。以“意念青春，面含微笑”作為調(diào)心的核心意識(shí)，不但貫徹于練功全過程，而且在生活上、學(xué)習(xí)上、工作上、人際關(guān)系上均貫徹著這八個(gè)字。提倡“利導(dǎo)思維”，反對(duì)“弊導(dǎo)思維”。所謂“利導(dǎo)思維”就是要養(yǎng)成遇事要向好的方面想的習(xí)慣，因?yàn)橄胗淇斓氖拢瑫?huì)刺激快樂神經(jīng)，它能在腦內(nèi)分泌內(nèi)啡肽，使心情舒暢健康長壽；反之則為“弊導(dǎo)思維”，指遇事老是向壞的方向想，使人生病，加速老化，“利導(dǎo)思維”就是開發(fā)右腦潛能，“弊導(dǎo)思維”就是左腦思維，平時(shí)我們要重視左腦開發(fā)右腦潛能。本觀點(diǎn)由日本春山茂雄提出，揭示了本功法“樂”字當(dāng)頭，健康長壽秘奧；另一方面回春功在調(diào)心方面還有煉形生精、煉精化氣、煉氣化神、煉神還虛不同層次中調(diào)心的作用。在意氣形方面主張心與意合、意與氣合、氣與力合、力與形合，達(dá)到三調(diào)合一、融會(huì)貫通的不同境界，也就是第一階段以調(diào)身為主，第二階段以調(diào)息為主，第三階段以調(diào)心為主。在三個(gè)階段中，三調(diào)合一、融會(huì)貫通是核心，三階段分三個(gè)層次逐漸的深入，到第三階段完全由內(nèi)到外整體合一，綿綿不斷，在心意指導(dǎo)下的整體柔和有序的健身運(yùn)動(dòng)。

調(diào)息：是練功的動(dòng)力

本功法強(qiáng)調(diào)自然呼吸與順逆腹式呼吸相結(jié)合的方法，貫徹升吸降呼、開吸合呼、后吸前呼的普遍規(guī)律，并強(qiáng)調(diào)順逆腹式呼吸的重要性，特別在形正、氣順、意寧的三調(diào)合一中腹式呼吸起到的核心作用，在心意的統(tǒng)領(lǐng)下，在氣順的前提下化為力（即能量）與形正相結(jié)合，達(dá)到健康長壽的目的。

調(diào)身：是練功的基礎(chǔ)

正確的姿勢(shì)是順利進(jìn)行呼吸和良性意念誘導(dǎo)的先決條件，反之則就形不正則氣不順，氣不順則意不寧，意不寧則氣散意亂，這就充分說明正確調(diào)身的重要性。

回春功除一般調(diào)身的原則外，其中更強(qiáng)調(diào)健運(yùn)脊柱及妙煉下丹。在健運(yùn)脊柱方面，它的獨(dú)特運(yùn)行非常重視脊柱伸拔（上下、左右、前后）旋轉(zhuǎn)，有上下螺形旋轉(zhuǎn)，有四正四隅方向孤圓形旋轉(zhuǎn)。這些旋轉(zhuǎn)要求脊柱帶動(dòng)全身四肢進(jìn)行整體活動(dòng)，要做到“一動(dòng)百動(dòng)、整體合一”。我們說脊柱是人的中軸，是脊梁骨“得脊柱者生，失脊柱者死”之說，從解剖學(xué)上說，脊柱椎管內(nèi)有脊髓，椎體之間有椎間盤，其間有椎神經(jīng)穿出，脊柱兩側(cè)有頸、胸、腰交感神經(jīng)鏈及腹腔神經(jīng)叢。這些組織是維持生命的重要組織，一旦失去平衡或損傷就是患病。從中醫(yī)經(jīng)絡(luò)學(xué)中，脊椎相當(dāng)于督脈，督脈二側(cè)則有膀胱經(jīng)俞穴，大多內(nèi)臟反應(yīng)點(diǎn)均在這些俞穴上，是內(nèi)臟與外界的交通要道。通過中醫(yī)的整脊療法也治好了很多與脊柱及相關(guān)臟器以及神經(jīng)引起的疑難病及常見病，成為目前中醫(yī)中的一門獨(dú)特技術(shù)。當(dāng)然治者必須是一個(gè)既懂現(xiàn)代生理解剖的現(xiàn)代知識(shí)及傳統(tǒng)中醫(yī)知識(shí)，又有深厚三調(diào)合一、融會(huì)一體的內(nèi)功及整復(fù)技術(shù)。這就是氣功既能強(qiáng)身，又能治病的生動(dòng)例子。回春功是一種通過獨(dú)特的健運(yùn)脊柱，巧妙地設(shè)計(jì)主動(dòng)性的自我整脊運(yùn)動(dòng)，整復(fù)了小關(guān)節(jié)脫位。當(dāng)然通過三調(diào)合一、融會(huì)貫通的方法，通過主動(dòng)性自我整脊運(yùn)動(dòng)，同樣在回春功鍛煉過程中，逐漸地治好了很多與脊柱相關(guān)的常見病及疑難病。

妙煉下丹，華山派下丹除道家下丹田外，還包括會(huì)陰穴及性腺系統(tǒng)。修煉下丹意在提高性腺系統(tǒng)的功能及以性腺系統(tǒng)為主的其他內(nèi)分泌系統(tǒng)，修煉下丹是本功法的精華，通過特定的襠內(nèi)調(diào)身方法，輕微而舒適地按摩性腺器官，起到煉形生精，還精補(bǔ)腦的作用。先人這些巧妙的設(shè)計(jì)，給后人健康長壽帶來莫大的好處。腎為先天之本，生命之源，元?dú)馑抵兀I主骨生髓，髓主腦海是促進(jìn)機(jī)體生長發(fā)育、性生殖能力、延后衰老健康長壽的要素，并獲得現(xiàn)代科學(xué)實(shí)踐的證實(shí)。

第2篇：工會(huì)審計(jì)意見和建議范文

一、各市、縣要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)需要和市場(chǎng)容量，審批設(shè)立房地產(chǎn)開發(fā)公司、物業(yè)管理公司和房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，避免出現(xiàn)一哄而上，過多過濫的現(xiàn)象。并要按國家和省規(guī)定的資質(zhì)條件，嚴(yán)格把關(guān)，不具備條件的不核發(fā)資質(zhì)等級(jí)證書和不準(zhǔn)其從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、物業(yè)管理和房地產(chǎn)中介服務(wù)等業(yè)務(wù)。

二、建立規(guī)范的房地產(chǎn)開發(fā)公司、物業(yè)管理公司和房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，設(shè)立審批和資質(zhì)審查制度。一般按如下程序進(jìn)行：

（一）由企業(yè)主管部門或股東向建委或房地產(chǎn)管理局提出申請(qǐng)；

（二）經(jīng)建委或房地產(chǎn)管理局批準(zhǔn)后，持批文到工商行政管理部門辦理公司（機(jī)構(gòu)）名稱核準(zhǔn)手續(xù)；

（三）經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)名稱后，持核準(zhǔn)名稱文件到建委或房地產(chǎn)管理局申請(qǐng)資質(zhì)審查；

（四）經(jīng)審查合格發(fā)給資質(zhì)證書，持資質(zhì)證書到工商行政管理部門辦理工商登記等手續(xù)。

三、考慮到我省已有房地產(chǎn)開發(fā)公司的開發(fā)能力已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營市場(chǎng)的實(shí)際需要，今后一段時(shí)期，除確實(shí)資金雄厚和承擔(dān)政府指定的開發(fā)項(xiàng)目外，不宜再批準(zhǔn)設(shè)立新的房地產(chǎn)開發(fā)公司。已有的房地產(chǎn)開發(fā)公司，要加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐，向股份制和有限責(zé)任公司過渡。并積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)有實(shí)力的房地產(chǎn)開發(fā)公司兼并、收購中小型開發(fā)公司，培育和發(fā)展一批大型房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)，在我省房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營和住宅小區(qū)開發(fā)建設(shè)中起主導(dǎo)和骨干作用。

一個(gè)部門或企業(yè)原已設(shè)立有多家房地產(chǎn)開發(fā)公司的，在深化企業(yè)改革中，要積極創(chuàng)造條件，組建大型集團(tuán)企業(yè)，形成資金、人才和管理優(yōu)勢(shì)。

對(duì)設(shè)立后多年沒有開發(fā)業(yè)績的開發(fā)公司，要取消其房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營資格，以后需要開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)再重新申請(qǐng)。

四、設(shè)立物業(yè)管理公司，一般要有比較明確的可管物業(yè)，并不少于5萬平方米。達(dá)不到要求的，市、縣建委或房地產(chǎn)管理局要做說服工作，盡可能動(dòng)員開發(fā)建設(shè)單位將其移交給已有的專業(yè)化物業(yè)管理公司管理。一個(gè)開發(fā)公司，其開發(fā)經(jīng)營的物業(yè)超過5萬平方米的，原則上也只準(zhǔn)許設(shè)立一家物業(yè)管理公司，促使其形成規(guī)模管理，有利于提高管理水平和降低管理成本。

五、房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，在房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展較快，房地產(chǎn)交易活動(dòng)比較活躍的市、縣，可發(fā)展快一些。但也要充分考慮市場(chǎng)的需要和實(shí)際容量，避免出現(xiàn)失控和造成惡性競(jìng)爭(zhēng)。一些部門申請(qǐng)?jiān)O(shè)立房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，容易造成壟斷性經(jīng)營（服務(wù)）的，應(yīng)予限制。同時(shí)，為促進(jìn)房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)加快向?qū)I(yè)化、社會(huì)化方向發(fā)展，一個(gè)部門或企業(yè)一般不宜申請(qǐng)?jiān)O(shè)立兩個(gè)以上（含兩個(gè)）業(yè)務(wù)相同的房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。

房地產(chǎn)開發(fā)公司設(shè)立的機(jī)構(gòu)只銷售自己開發(fā)經(jīng)營的商品房的，不需要申請(qǐng)房地產(chǎn)資格。

六、各級(jí)建委和房地產(chǎn)管理局對(duì)物業(yè)管理崗位人員、房地產(chǎn)估價(jià)員和經(jīng)紀(jì)員的培訓(xùn)和考試發(fā)證工作，也要從各地實(shí)際需要出發(fā)，基本滿足市場(chǎng)需要后可暫停一段時(shí)間，把培訓(xùn)的重點(diǎn)放在已有專業(yè)人員的提高上來。通過對(duì)各類房地產(chǎn)專業(yè)人員培訓(xùn)的控制，達(dá)到調(diào)控物業(yè)管理公司和房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)保持適度發(fā)展的目的。

七、各市可根據(jù)建設(shè)部和省建委規(guī)定的審批權(quán)限，審批房地產(chǎn)開發(fā)公司、物業(yè)管理公司和房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立和資質(zhì)。并于每季度首月10日前把前一季度批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)開發(fā)公司、物業(yè)管理公司和房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)（）機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一列表報(bào)送省建委房地產(chǎn)業(yè)處備案。不報(bào)省備案的，年審時(shí)不予受理。

第3篇：工會(huì)審計(jì)意見和建議范文

一、建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對(duì)維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

（一）有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于所有者和經(jīng)營者權(quán)力的制衡。實(shí)踐中，企業(yè)經(jīng)營者成了現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)控制主體，直接控制著會(huì)計(jì)信息的生成和利用，而所有者對(duì)經(jīng)營者的控制則主要是通過由經(jīng)營者所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來實(shí)現(xiàn)的。健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制使真實(shí)、公允的信息的產(chǎn)生成為可能，有利于雙方權(quán)力與信息的制衡。

（二）健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于董事會(huì)有效行使控制權(quán)。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，董事會(huì)對(duì)股東的誠信，主要表現(xiàn)在向股東們報(bào)告具有可靠性和相關(guān)性的會(huì)計(jì)信息。所以，必須首先建立標(biāo)準(zhǔn)、高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，建立相應(yīng)的信息質(zhì)量監(jiān)督保障體系。這是董事會(huì)行使控制權(quán)的保證。

（三）健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于保障債權(quán)人、職工、客戶和供應(yīng)商等利益關(guān)系方的利益。這些利害相關(guān)者在參與公司治理過程中都不能離開會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息支持。各利益相關(guān)方可以核實(shí)財(cái)務(wù)成果，對(duì)不良后果采取措施。例如，債權(quán)人通過限制性貸款協(xié)議，對(duì)借款企業(yè)實(shí)施監(jiān)控權(quán)力，這種權(quán)力的行使依賴于真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)等信息。

（四）貫徹新《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。

新修訂的《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立建全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本框架

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平與文化氛圍，有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制應(yīng)包括健全的監(jiān)控環(huán)境和嚴(yán)格有效的監(jiān)控制度。

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是指建立、加強(qiáng)、削弱、影響會(huì)計(jì)政策、程序與工作效果的各個(gè)因素。從本質(zhì)上來看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是一種文化和精神，是影響內(nèi)部各成員、各環(huán)節(jié)制衡、接受和實(shí)施控制的自覺性和理性，反映著控制過程的各個(gè)方面，其內(nèi)容主要包括監(jiān)控意識(shí)、監(jiān)控活動(dòng)和監(jiān)控信息。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容主要包括內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)檢查制度、內(nèi)部審計(jì)稽核管理制度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任會(huì)計(jì)制度等。

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理制度。第一，要建立以管理會(huì)計(jì)為核心的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、成本、資金的控制。第二，明確會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)。第三，實(shí)行內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)控制管理責(zé)任制，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)檢查制度。會(huì)計(jì)檢查制度應(yīng)主要包括會(huì)計(jì)工作檢查和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。（1）會(huì)計(jì)工作檢查制；（2）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查制度；（3）資金控制制度。

3.內(nèi)部審計(jì)稽核管理制度。實(shí)行對(duì)法人代表負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)稽核管理制度，建立審計(jì)稽核委員會(huì)作為稽核系統(tǒng)的最高組織，直接對(duì)法人負(fù)責(zé)。充實(shí)稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)。

4.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。就是通過設(shè)置并觀察一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，而對(duì)企業(yè)可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)危機(jī)事先進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。

5.風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任會(huì)計(jì)制度。以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)控制同業(yè)績考核相結(jié)合，明確規(guī)定各個(gè)部門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和相應(yīng)處罰措施。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問題

在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)踐中，往往存在下列問題，需要引起我們重視：

（一）稽核由事前轉(zhuǎn)到事后，失去了事前控制的作用

由于忽視了稽核的重要性，報(bào)銷程序被顛倒為領(lǐng)導(dǎo)先簽字，出納再付款，最后稽核的報(bào)銷程序。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人先找領(lǐng)導(dǎo)簽字，而不找稽核人稽核再找出納報(bào)銷，稽核人再稽核時(shí)已經(jīng)毫無意義了，有的企業(yè)、單位根本就沒有稽核。有的企業(yè)收受大量的不合法票據(jù)，如：過期發(fā)票、白條、行政事業(yè)收費(fèi)用結(jié)算憑證等，從開支標(biāo)準(zhǔn)上看，也存在著違反財(cái)務(wù)開支制度的現(xiàn)象。

（二）出納員事后補(bǔ)蓋“收訖”、“付訖”章

在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化驗(yàn)收時(shí)，出現(xiàn)許多企業(yè)單位的出納員補(bǔ)蓋“收訖”、“付訖”章。還有的在月底、年底賬務(wù)處理全部進(jìn)行完后，為了迎接檢查驗(yàn)收，補(bǔ)蓋“收訖”、“付訖”章。由于收付款的時(shí)間與蓋章時(shí)間脫節(jié)，多收、多付或少收少付的現(xiàn)象就在所難免。個(gè)中原因無從查找，有時(shí)給別有用心的人以可乘之機(jī)，偷得未蓋“付訖”章的票據(jù)重復(fù)報(bào)銷，給出納本人和企業(yè)單位帶來不應(yīng)有的損失。

（三）出納管銀行全部預(yù)留銀行印鑒的“便捷”工作方式

有的企業(yè)單位為了方便工作，把留存銀行簽發(fā)付款憑證的印鑒全部由出納員一人保管。誠然，這種做法確實(shí)方便了工作，但由此帶來的負(fù)面效應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于它的便利：財(cái)務(wù)工作透明度差，容易出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，諸如出納挪用公款炒股、擅自放貸、貪污公款、攜款外逃等。

（四）實(shí)物盤點(diǎn)登記代替財(cái)產(chǎn)清查

由于認(rèn)識(shí)上的不足，或行動(dòng)上的懶惰，我市幾乎所有行政事業(yè)單位和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清查工作都在年底對(duì)實(shí)物進(jìn)行一次盤點(diǎn)登記。這無論從財(cái)產(chǎn)清查的范圍，還是財(cái)產(chǎn)清查程序上來講，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到財(cái)產(chǎn)清查的目的要求，致使企業(yè)、單位財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不符，家底不清。

（五）成本費(fèi)用管理不嚴(yán)

許多企業(yè)亂擠亂攤成本現(xiàn)象嚴(yán)重，如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)列入生產(chǎn)成本，將應(yīng)列入管理費(fèi)用、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的費(fèi)用也列入生產(chǎn)成本；費(fèi)用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，如有的企業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生了變化，但仍延用以前的分配方法；有的企業(yè)費(fèi)用分配方法前后不一致，有的企業(yè)甚至出現(xiàn)同一會(huì)計(jì)人員對(duì)同一情況采用不同的分配方法。

（六）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未及時(shí)更新

企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型設(shè)計(jì)的，對(duì)新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型可能沒有控制能力。現(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會(huì)削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。

（七）人員素質(zhì)低。

內(nèi)部控制制度是由人建立的，還要由人來執(zhí)行，因此，企業(yè)人員素質(zhì)是決定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行效果的重要因素。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的組成部分，理所當(dāng)然地要按照管理人員的意圖運(yùn)行，不能防止企業(yè)內(nèi)部管理人員的、蓄意營私舞弊行為。

四、完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的措施

單位內(nèi)部控制弱化是會(huì)計(jì)造假的重要因素。因此，建立和加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制合理設(shè)計(jì)并有效實(shí)施，才能杜絕會(huì)計(jì)造假等舞弊行為的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整。

（一）設(shè)置健全的、有層次的組織機(jī)構(gòu)。

首先，將會(huì)計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的部門，實(shí)行會(huì)計(jì)人員統(tǒng)管統(tǒng)派制。將會(huì)計(jì)人員從企業(yè)中獨(dú)立出來，納入各級(jí)會(huì)計(jì)委派機(jī)構(gòu)中。會(huì)計(jì)人員的任免、獎(jiǎng)懲、工資、福利等均由會(huì)計(jì)人員委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。其次，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)要貫徹職務(wù)相分離的原則，根據(jù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合精簡、高效的原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不允許由一人單獨(dú)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。最后，根據(jù)所設(shè)置的崗位，挑選、培訓(xùn)忠于職守、精明強(qiáng)干、訓(xùn)練有素和責(zé)任心強(qiáng)的人去承擔(dān)是內(nèi)控制度成敗的關(guān)鍵。

1.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制。在單位內(nèi)部設(shè)置專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過審計(jì)人員經(jīng)常和定期的審計(jì)活動(dòng)，達(dá)到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益，以消除影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各種因素，它是落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要保證。一個(gè)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須要有內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督執(zhí)行，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，修訂并完善制度。

2.社會(huì)審計(jì)。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的產(chǎn)生和發(fā)展可以促使審計(jì)工作從全面詳細(xì)性審計(jì)發(fā)展為制度基礎(chǔ)性審計(jì)。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與社會(huì)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，有利于社會(huì)審計(jì)在評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善性和實(shí)際執(zhí)行的有效性審計(jì)中提出積極有效建議，幫助企業(yè)完善會(huì)計(jì)制度體系。

（二）提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者，充分發(fā)揮其積極作用對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制至關(guān)重要。會(huì)計(jì)人員的誠實(shí)狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識(shí)以及工作能力、創(chuàng)新能力等方面素質(zhì)的優(yōu)劣，是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，并且粗心大意，對(duì)內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。因此，提高財(cái)會(huì)、審計(jì)部門專業(yè)人員的知識(shí)水平和專業(yè)勝任能力， 特別是以誠信為標(biāo)志的職業(yè)道德水平顯得尤其重要。

首先，會(huì)計(jì)工作是一種專業(yè)性很強(qiáng)的工作，要當(dāng)一名稱職的會(huì)計(jì)工作者，不僅要有崇高的職業(yè)道德境界，而且要掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度。善于運(yùn)用經(jīng)濟(jì)方法和法律手段，解決會(huì)計(jì)工作中的各種問題。“打鐵必先自身硬”，專業(yè)人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識(shí)水平、精湛的業(yè)務(wù)能力，不斷更新知識(shí)，才能及時(shí)應(yīng)對(duì)客觀環(huán)境的變化，準(zhǔn)確把握政策的精神，切實(shí)貫徹相關(guān)的制度，把本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作做好。其次，會(huì)計(jì)人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》，不斷接受法制教育，加強(qiáng)自身思想品德修養(yǎng)，逐步完善自己的品行，忠于職守，堅(jiān)持原則，樹立遵紀(jì)守法，廉潔奉公的良好形象。再次，應(yīng)全面實(shí)施會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，重點(diǎn)是實(shí)行會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書制度。應(yīng)完善會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，包括會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育、會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)教育兩方面的內(nèi)容。最后，制定符合企業(yè)自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制。控制是對(duì)舞弊的防范，控制是對(duì)人的行為約束、對(duì)人的權(quán)力限制，要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能得到有效的發(fā)揮，需要有高素質(zhì)的人才作保證。

（三）完善外部監(jiān)督機(jī)制

為保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，應(yīng)特別加強(qiáng)外部監(jiān)督，完善外部監(jiān)督機(jī)制，遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為的發(fā)生。應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。

1.通過中介組織，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正的立場(chǎng)上，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有關(guān)“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)行為，對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中，通過評(píng)價(jià)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少因決算報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而導(dǎo)致發(fā)表不準(zhǔn)確審計(jì)意見的可能性降到最低限度。全面推行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)簽證制度，未經(jīng)審計(jì)簽證的會(huì)計(jì)報(bào)表不具法律效力，以充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的職能作用。同時(shí)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)信息審查簽證要制定具體的處罰措施，對(duì)弄虛作假和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，應(yīng)嚴(yán)肅處理。情節(jié)嚴(yán)重的給予經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分直至追究刑事責(zé)任。

2.要發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用。財(cái)政、稅收、審計(jì)等執(zhí)法部門要加大監(jiān)督檢查力度，增強(qiáng)威懾力，各部門合理分工，相互協(xié)調(diào)，形成有效的監(jiān)督合力和制衡機(jī)制。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律、法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)法力度，對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)、導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，要依法追究管理者的責(zé)任。