財務及非財務分析精選(九篇)
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第1篇：財務及非財務分析范文
關鍵詞：工業企業；財務費用；趨勢分析；建議
一、財務費用的趨勢與現狀
從2001年至2010年，財務費用共發展了10年，可以將這10年的工業企業財務費用的發展分為兩個階段，主要是針對其增長規律，分水嶺則是國際性金融危機的來臨，這兩個階段的相似性十分大。以浙江省為例，據浙江省權威部門的調查，2001年，全省的工業企業，其利息支出增長了2.3%，銀行貸款余額也有增長，其環比增長為8.1%。到了2005年，企業銀行貸款的余額飛速增長，一舉驟增到了29.1%，利息也迅猛增長，很快就達到了28.1%。浙江省全省的工業企業，其財務費用在2001年只有113.21億元，到了2005年，迅速增長到了323.7億元，平均增長率居然高達141.2%。從2001年至2002年，增幅僅為7.5%，從2002年到2005年，這一增幅很快達到了27.8%，到了2006年，又增加了26.6%。浙江省全省的財務費用在2001年占全國財務費用總額的7%，到了2006年，這一比例迅速增加到了12%。占用水平在2001年相比全國尚有差距，低了近0.3個百分點，到了2006年，占用水超全國，而且高出了0.3個百分點。2008年，金融危機終于還是波及到了浙江，對浙江的工業企業營運產生了重大的影響，首先是財務費用，其漲幅很快下跌。據浙江省的統計結果顯示，2008年，浙江省全省的金融機構，其貸款余額雖有增長，但漲幅同比的增長率僅達到了15%。票據融資也有增長，但是在前七個月，同比增長率竟然為負值，這種情況十分罕見，其負值甚至高達30%。到了該次金融危機的后期，生產力逐漸恢復，財務費用也隨之慢慢攀升。到了2010年的11月月底，全省的金融機構，本幣的貸款余額加上外幣的貸款余額共計46638.48億元，同比增長了19.7%，近五分之一，從該年的1月份到11月份，新增的貸款余額已經高達7414.07億元。
從以上浙江省的統計數據可以估算出全國的水平，而財務費用可以反映出當地的經濟情況，財務費用的具體數額直接影響著企業資金運營的效率。對于企業來說，財務費用既不能過少也不能過多，過多或過少對于企業來說都沒有好處，一定要把握好度。企業的資金是有限的，因此一定要利用好，將有限的資金送到最需要貢獻的項目中去。
二、建議
1.投資多元化，轉變生產方式。我國的工業經濟發展十分迅速，經營管理的水平也提高了很多，全國的工業企業都得了很大的發展。在此背景下，應該將工業發展的重點進行轉移，以前重點發展的是勞動密集型的產業，現在發展的重點應該轉移到資本密集型的企業，人力以及物力都要集中在這些企業身上。以浙江省的融資成本以及勞動力成本為例，在浙江省，工業部門的職工，其工資水平十分高，相比于山東，其平均工資高出了20%，相比于江蘇，其平均工資高出了30%。融資成本相比于其他省份的成本高出了很多。從2009年開始，國家開始倡導低碳經濟，全國的工業企業都應該進行升級轉型，這是一項很大的支出，在財務費用中這一項支出已經占了絕大部分。這導致財務費用的大幅度上揚，這一時期也會成為企業的陣痛期，但這是為和諧社會的建設所作出的貢獻，而且為本企業的經濟轉型也做出了很大的貢獻。我國東南沿海的很多企業都開始實施走出去這一戰略，這就會出現一個不可避免的問題。走出去的企業很多還需要后續資金，而后續資金的提供只能通過國內的母公司來解決。這一問題在溫州地區最為嚴重，因為溫州地區的對外投資十分活躍，在溫州地區，很多母公司為了給子公司提供后續資金，只能通過溫州地區的銀行來進行融資，如果因此而出現資金空缺，也只能通過當地銀行來解決。工業企業的負債利息，其支出水平十分高，重要的原因也正源于此。
2.面對國家不斷變化的貸款利潤，要進行合理收縮。2007年，央行曾經6次將金融機構的人民幣貸款的基準利率進行上調，2008年進行了4次下調，2010年進行了3次上調，每次調整了0.25個百分點。為了應對這一情況，企業要進行合理收縮。
參考文獻：
[1]謝曉峰：浙江工業企業財務費用趨勢分析及建議[J].中國國情國力，2011，04.
第2篇：財務及非財務分析范文
關鍵詞:科研經費 管理 現狀 對策
中圖分類號:G475 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)08-135-02
科研經費管理是高校財務管理的一個重要方面,它直接影響著高校科研質量、水平和科研人員的積極性以及高校科研事業的發展。一所高校科研經費管理的水平, 尤其是財務管理的能力, 在很大程度上影響著學校的長遠發展。隨著高校的科研工作迅速崛起,籌措的科研經費和承辦的科研項目大幅增長,科研經費來源多元化。與此同時,經費使用過程中暴露出的問題也越來越多。如何有效解決這些問題,進一步科學、規范地管理科研經費,提高科研經費的使用效能,已成為擺在我們面前的一個嚴峻課題。
一、高校科研經費財務管理的現狀分析
1.項目管理與經費財務管理出現脫節。由于高校科研經費來源多元化,不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出的財務管理工作的要求也各不相同。“課題負責人制”科研經費管理模式在高校普遍推行,項目負責人負責對課題的立項、組織經費使用、項目驗收及項目所形成的資產和成果進行全程管理。財務部門負責經費管理的方式。科研經費的管理, 涉及高校科技處與財務處兩個部門,如此一來,科研管理部門注重于爭取項目或提取管理費,對科研經費的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視,而財務部門則對科研資金的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監督,財務部門與科研業務管理部門在科研經費報銷過程中缺乏溝通協作便極易造成項目管理與經費管理嚴重脫節的現象,進而不能通過經費管理來控制項目進程。
2.科研成本管理不到位。科研人員經費及間接費用核算不合理,是科研經費成本核算不準確的主要原因。相當一部分高校的科研項目經費支出中,只包含外購商品、服務的費用以及高校提取的少量管理費甚至不提管理費的做法,用于科研管理日常工作的項目管理費,不包含科研工作中耗費的本單位辦公設施、水電能源費等。不計入項目支出的這部分費用,通常從學校教育事業費中列支,從而導致原本應計入科研經費的成本支出轉嫁到教育事業費中,這便不能準確反映出科研項目真正的間接費用。因而,高校科研間接費用的確定不準確、不合理,不能真實反映出科研活動的真正經濟效益,那么在科研成本核算中,此類間接費用核算也是不準確的。
3.科研經費管理的監督控制機制不完善。目前,國家科研管理制度未制定專門針對科研管理監督的審計辦法,許多高校對科研經費使用的監督力度不夠,科研經費不能科學管理,缺少對科研經費結題審計和效益分析,審計部門未能充分發揮其事前、事中監督職能,不能及時發現經費開支的漏洞,主要在于高校內控制度不健全、管理監督機制不完善。所以,這些科研經費能否真正高效地投入到科研活動中,財務及審計管理人員無法合理有效地管理、監督。目前,大多數高校的科研工作在項目經費引進以后,經費的所有權便歸課題組所有,課題組如何科學規范管理,最大程度地發揮科研經費的使用價值,學校無須過問,學校財務部門則更無權干涉。這種尚未建立在經費監管下的科研項目績效考評指標控制體系,對綜合科研項目技術水平與經費開支的綜合考核沒有開展,成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。
二、加強高等學校科研經費管理的幾點對策
為進一步加強高校科研經費管理,明確經濟責任,提高資金使用效益,確保科研工作健康發展,針對以上談到的高校目前在科研經費管理方面存在的問題,應從以下幾方面加強管理:
1.強化科研經費管理意識,健全科研經費管理責任制。各級領導與科研人員應從思想上充分認識科研項目經費管理的重要性,高度重視科研經費的管理,提高資金的使用效益,是高校科技事業持續健康發展的基本保證。按照《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》(教育部、財政部教財[2005]11號)規定,高校取得的各類科研經費,不論其資金來源渠道,均為學校收入,必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算,并確保科研經費專款專用。科研經費的數額包括完成科研任務的費用和利潤。在使用科研經費的問題上,高校應充分考慮自身特點,核算要切實可行、簡單方便,努力降低科研成本。區別情況進行賬務處理,以簡化成本核算、真實反映科研經費狀況。各高校必須高度重視科研經費管理的科學化、規范化,提高科研能力,健全科研經費管理責任制,進一步明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限,真正做到各負其責,密切配合,確保用好、管好科研項目經費。科研人員應充分認識到應該將每一分資金用在刀刃上,使它發揮最大的效益, 特別是項目組長要樹立全局觀念,自覺接受管理和監督。
2.完善高校科研經費管理制度。各高校要針對當前科研經費使用和管理中出現的問題,據教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》,按照科研經費的特點,依據靈活、規范的原則,結合學校實際情況,制定一套科學的、操作性強的科研經費財務管理辦法和制度。加強高校科研經費管理須做到高度重視科研經費管理,將科研經費納入學校財務部門統一管理,并設立獨立的科研經費收入賬號,集中核算,專款專用。建立審批制度,明確科研經費的開支范圍、開支標準、經費審批權限,建立新的科研經費管理模式,加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理,實行統一有效的預算管理。對科研經費支出科研經費支出要全成本核算,應建立和完善全額成本核算制度,以科研項目作為核算對象,以項目研究周期為成本計算期,將科研項目研制過程中消耗的費用進行歸集和分配。堅持按權責發生制原則劃清費用的承擔期限、費用界限、受益對象,確定科研支出的合理水平。總之,建立科學嚴謹的成本管理機制和成本考核體系,在遵循國家和省市有關科研經費管理規定的前提下,區分不同類型的科研課題,制訂出一套切實可行、方便操作的科研經費管理制度。
3.健全科研經費的監督機制。為提高經費管理水平,增加資金使用效能,保證科研項目的高效高質完成,高校應建立一套由財務、審計、業務專家等部門組成的有效監督、評價機制和程序。第一,財務、科研、審計、人事部門應緊密合作,加強對科研項目經費的監督和檢查,把科研經費的管理和監督工作納人高校內部審計監督的范疇,審計部門應加強科技項目執行過程中的定期監督檢查工作,組織相關人員對課題執行情況、經費使用情況進行檢查,確保科研項目嚴格按照合同協議的規定執行。審計內容主要包括:高校科研經費管理制度的建立及執行;科研經費預算、收入和使用的管理;科研經費使用的效益性,財務處應嚴格執行科研財務報銷制度, 積極推進財務管理的手段創新,做到事前審核、事后復核。科技處應參與科研前期、中期、后期的管理工作, 進行科研課題經費支出的分析、結題成果推廣運用的效益分析等等;第二,對已結題項目的結余經費,盡早摸底調查,并區分不同情況分別處理:上級撥款單位有規定的,按其規定執行;沒有規定的,學校要制定符合校情的項目剩余經費管理辦法, 以嚴肅財經紀律,堵住科研經費亂支亂花,規范管理,提高科研經費的使用效益。確保科研經費盡可能地用在科研工作上。對于科研經費的使用情況不僅要經常檢查, 還要共同制訂下一步的經費計劃并在實踐中合理使用。第三,制定校內科研經費的結賬管理辦法,,課題結項時,首先應由審計部門對經費使用情況進行審計,審核經費使用的真實性、合法性,對國家重大的財政支出課題經費,還要引入第三方獨立會計事務所對項目經費使用情況進行審計,并將審計結論向立項單位和經費投入單位報告。
參考文獻:
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2.姜曉玲.高等院校科研經費管理的制度創新[J].會計之友,2006(35)
3.岳雋茵,邵萍等.加強高校科研經費管理的研究[J].天津教育財會,2008(1)
4.張斌華.略論高職院校財務管理的問題與對策.經濟研究導刊,2008(9)
5.傅建雯.高校財務管理機制的轉變與完善.財會通訊(理財),2007(2)
6.蘇立恒.對高校科研經費管理問題與對策的探討[J].經濟研究導刊,2008(3)
第3篇：財務及非財務分析范文
【關鍵詞】秦皇島市；采暖期；非采暖期；大氣顆粒物；污染特征；氣象因素
【Abstract】In this paper， a monitoring of PM2.5 and PM10 in two month（Heating season is one month； Non-Heating season is one month） is given to show the changes in characteristic pollution of PM2.5 and PM10 in heating season and non-heating season， and association between heating season’s PM2.5 and meteorological factors in Qinhuangdao. The results show that the average level of PM2.5 in heating season obviously higher， almost 1.13 times than in non-heating season. Moreover， the share of PM2.5 in PM10 during the heating season also higher than the non-heating season. Qinhuangdao has severe PM10 pollution. Daily average PM10 exceed the Secondary National Ambient Air Quality Standard of China 12.7% and 14.0% in heating season and non-heating season. The diurnal variations show an inverted S-curve between PM2.5 and PM10 in heating season and non-heating season. （Show peak in morning and evening） PM2.5 influenced by various meteorological factors， and has show a good correlation of diurnal average relative humidity and evaporation capacity.
【Key words】Qinhuangdao； Heating season； Non-Heating season； Atmosphere particles； Pollution characteristic； Meteorological factors
0 緒論
國際上把粒徑小于10μm的顆粒物稱為可吸入顆粒物，該粒徑范圍的顆粒物具有很大的比表面積，它們可以吸附大量的可溶性有機物，特別是那些易致突變致癌的物質。一旦這些顆粒物通過呼吸道進入人體，長久累積下來，便會產生遺傳毒理作用，進而危害機體。國際輻射防護委員會（ICRP）的肺動力特性試驗組研究報告提出：5～30μm粒徑的顆粒物會沉積在鼻咽部和支氣管上部；1～5μm粒徑的顆粒物大部分沉積到支氣管，少數進入肺部[1]。由此可見，PM2.5較PM10危害性更大。
秦皇島作為我國優秀旅游城市，其旅游業（第三產業）為當地的支柱產業之一，空氣質量的好壞，直接決定著秦皇島的經濟發展。目前，對秦島大氣顆粒物污染物特征、與氣象因素的關系等方面都有了一些研究，但只局限于PM10方面，對PM2.5污染特征以及與氣象因素的關系方面的研究相對較少。本研究是對秦皇島大氣中的顆粒物進行實測，探尋秦皇島大氣顆粒物污染特征及PM2.5質量濃度與氣象因素的關系，以期為秦皇島的大氣顆粒物污染防治提供對策。
1 采樣方法與設備
1.1 采樣地點與時間
采樣地點位于海港區中國環境管理干部學院招待所三樓平臺，距離地面約8米，周圍無明顯污染源，主要為文教及居民區。此采樣點具有良好的代表性。
本研究的采樣周期為采暖期和非采暖期兩個月，秦皇島的采暖期為每年的11月5號―4月5號，本研究采暖期的采樣時間為2013年11月5日至2013年11月30日，非采暖期的采樣時間為2014年4月6日至2014年4月30日。顆粒物日變化曲線的采樣時間為2013年12月16日～17 日、2014年4月16日～17日進行。
1.2 采樣方法與設備
PM2.5采樣參照《環境空氣顆粒物（PM2.5）手工監測方法（重量法）技術規范》（HJ656-2013）進行[2]、PM10采樣參照《環境空氣PM10、PM2.5的測定 重量法》（HJ618-2011）進行[3]。
PM10、PM2.5采樣器采用青島嶗山應用技術研究的嶗應2050型空氣/智能綜合采樣器，電子天平采用上海良平儀器儀表有限公司生產的FA1004型分析電子天平（可讀性為0.1mg ，線性為小于等于0.2mg），濾膜采用青島嶗山應用技術研究生產的玻璃纖維濾膜。
氣象資料來自中國氣象科學數據共享服務網提供的秦皇島的同期氣象資料。
2 結果與討論
2.1 采暖期與非采暖期PM2.5、PM10的平均濃度水平
根據2013年11月（采暖期）及2014年4月（非采暖期）的日監測數據，通過計算得出采暖期與非采暖的日平均濃度以及比值，如表1所示。
PM2.5在采暖期的日均濃度大于非采暖期，其原因是由于太陽輻射低、降水量少、蒸發量較小、相對濕度較大、大氣穩定性好、不易形成良好的擴散條件等諸多因素造成的，秦皇島地處北方，11月5號開始進行鍋爐取暖，化石燃料的使用，也在一定程度上加劇了污染。PM10在采暖期與非采暖期都保持著較高的污染水平，非采暖期PM10的平均濃度更是超出采暖期的水平，其原因是本研究非采暖期的平均值僅是2014年4月日均值的月平均，不能很好的代表秦皇島非采暖期PM10的平均濃度，非采暖期采樣恰好處在秦皇島的春季，春季秦皇島多大風天氣，西北地區的粉塵經大風長距離的輸送到達本地，以及本地建筑企業粉塵的交加，致使秦皇島春季表現出較高的粉塵濃度，粉塵中PM10占了絕大多數。這與張寶貴等研究結果：秦皇島春季多為沙塵，PM10的高值多出現在2月～5月，峰值出現在4月相一致[4]。因此秦皇島春季表現出較高的PM10濃度。
據表一可知：采暖期PM2.5在PM10中的比重為0.41，非采暖期PM2.5在PM10中的比重為0.35.由此可以看出采暖期對于PM2.5貢獻比較大。這與鍋爐大量燃燒煤炭，產生大量的細微顆粒物及采暖期較差的空氣擴散條件有關
2.2 采暖期與非采暖期PM2.5、PM10日變化
采暖期與非采暖期PM2.5、PM10的日變化趨勢，見圖1所示。總體上，采暖期與非采暖期PM2.5和PM10均呈現“倒S”的日變化趨勢（即早晚雙峰），但采暖期與非采暖在變化幅度，峰值大小上有所差異，這與劉魯寧的研究結果PM10的日變化趨勢呈現早晚雙峰的變化趨勢相一致[5]。
采暖期PM2.5的峰值分別出現在8：00和20：00，最低值出現在14：00左右，峰值濃度分別為76μg/m3和90μg/m3；非采暖期PM2.5的峰值分別出現在8：00和22：00 ，最低值出現在14：00左右，峰值濃度分別為 53μg/m3和76μg/m3。從圖一看出：6：00～8：00 PM2.5的質量濃度呈現增加的趨勢，其原因與交通早高峰有關，此時段汽車排放大量的尾氣，增加了空氣中細微顆粒物的濃度。8：00以后PM2.5的質量濃度呈現下降的趨勢，其原因為太陽輻射加強，大氣的不穩定度增加，顆粒物擴散條件較好。傍晚后PM2..5呈現增加趨勢，主要原因與交通晚高峰有關，此時汽車排放的尾氣較多，這增加了空氣中細微顆粒物的濃度。
采暖期PM10的峰值分別出現在8：00和22：00，最低值出現在14：00左右，峰值濃度分別為203μg/m3和155μg/m3；非采暖期峰值分別出現在8：00和0：00最低值出現在10：00，峰值濃度分別為210μg/m3和194μg/m3。PM10呈現與PM2.5相似的規律。
2.3 采暖期PM2.5的質量濃度與氣象因素關系分析
采暖期的PM2.5質量濃度比非采暖期高，對采暖期的PM2.5進行綜合研究有著更現實的意義。采暖期PM2.5質量濃度不僅受人為活動的影響，還會受到氣象因素的影響。根據中國氣象科學數據共享服務網提供的秦皇島同期氣象資料中的平均氣壓、平均氣溫、平均相對濕度、蒸發量、平均風速、最大風速、極大風速、日照時數、平均地表地溫等9個氣象因素，分析PM2.5的質量濃度與氣象因素的關系。
通過研究發現，平均相對濕度、蒸發量與PM2.5的質量濃度有著密切的關系，而平均氣溫、平均風速、最高風速、極大風速、日照時數、平均地表氣溫等與質PM2.5量濃度關系不太密切。鑒于時間等原因，本文重點對采暖期PM2.5質量濃度與有著密切關系的氣象要素進行分析。
2.3.1 PM2.5質量濃度與平均相對濕度的關系
PM2.5、的質量濃度與平均相對濕度的關系，如圖2所示。（圖2所示數據均進行扣除了無效數據及偏離值的處理）平均相對濕度越大，PM2.5的質量濃度越大，可見平均相對濕度與PM2.5質量濃度存在正相關性關系。這與李凱等的研究結果PM2.5的質量濃度與日均相對濕度呈著的正相關相一致[6]。其原因是：當空氣中的相對濕度較大時，某些顆粒物如：艾根核膜（Aitken）可以發生成核作用，即可以作為凝結核，促使飽和蒸汽在顆粒物上凝結為液滴（也就是說大氣中的顆粒物附著在水汽上），蒸汽溶解在微粒中，空氣濕度大不利于顆粒物的擴散等原因造成的。
2.3.2 PM2.5質量濃度與蒸發量的關系
PM2.5質量濃度與蒸發量的關系，如圖3所示。（圖2所示數據均進行扣除無效數據及偏離值的處理）蒸發量越大，PM2.5的質量濃度越小，不難看出蒸發量與PM2.5的質量濃度存在負相關性關系。這是因為：蒸發量與太陽輻射有著密切的關系，蒸發量大表明太陽輻射強，太陽輻射強，其近地面的溫度較高，這加強了空氣的垂直交換，空氣的擴散能力在增強，細微顆粒物的濃度自然得到降低。蒸發量小時，太陽輻射較弱，空氣的擴散能力下降，大氣較穩定，不利于空氣擴散，進而導致PM2.5的質量濃度增加。
3 結論
3.1 秦皇島市采暖期PM2.5質量濃度明顯高于非采暖期，約為1.13倍。采暖期PM2.5在PM10中的比重明顯高于非采暖期PM2.5在PM10中比重，秦皇島春季PM10污染較為嚴重。
3.2 PM2.5、PM10 在采暖期與非采暖期日變化均呈現“倒S”型（早晚雙峰），日變化趨勢受交通高峰及采暖的影響較大。
3.3 PM2.5的質量濃度與氣象因素有著較密切的關系，與PM2.5的質量濃度有關的氣象因素不是單一，往往是復合的。其中平均相對濕度、蒸發量與PM2.5的質量濃度有相關性關系。
3.4 通過以上分析得出：秦皇島顆粒物的污染深受季節的影響，春季秦皇島的PM10濃度較高，建議政府部門在春季應嚴格監控建筑等易產生粉塵的行業，秦皇島采暖期PM2.5濃度較高，這與汽車尾氣的排放及采暖有著密切的關系，建議政府部門應加強機動車管理，嚴禁不符合國家標準的車輛上路行駛。PM2.5與氣象因素有較密切的關系，建議做好防范工作。
【參考文獻】
[1]王曉蓉.環境化學[M].南京：南京大學出版社，1993，11.
[2]HJ656-2013 《環境空氣顆粒物（PM2.5）手工監測方法（重量法）技術規范》[S].
[3]HJ618-2011 《環境空氣平PM10、PM2.5的測定 重量法》[S].
[4]張寶貴. 秦皇島市空氣污染與氣象要素的關系[J].氣象與環境學報，2009，8.
第4篇：財務及非財務分析范文
關鍵詞：層壓織物；正交互補關系；平面應力；彈性模量；泊松比
中圖分類號：V274 文獻標志碼：A
文章編號：1674-2974（2017）05-0113-09
Abstract：In order to reveal the response characteristics of the laminated fabric for airships under plane stresses， a series of biaxial tensile tests were first conducted on high-performance envelope materials Uretek3216LV. Based on the stress-strain data obtained from the biaxial tensile tests， the response surfaces of strain and elastic parameters were displayed using the MATLAB program. Using an integrated weighting method， the characteristics of elastic parameters affected by the stress levels and stress ratios were analyzed.The results indicate that reciprocal relationship doesn’t apply to the constitutive model of laminated fabrics， and obvious orthotropy of the elastic parameters can be observed for different stress levels and stress ratios. In addition， the large value of Poisson’s ratio （>0.5） can be attributed to the complex interaction and deformation mechanism of warp and weft yarns which make the laminated fabrics different from homogeneous materials which makes the laminated fabric different from homogeneous materials.
Key words：laminated fabric； reciprocal relationship； plane stress； elastic moduli； Poisson’s ratio
平流層飛艇憑借靜升力駐空，因其具有高空偵察、通信中繼和空間探索等諸多領域的應用優勢，成為美國、歐盟、日本等世界主要軍事大國研究的熱點[1-5].輕質高強的層壓類織物膜材廣泛應用在飛艇的主（副）氣囊、尾翼等關鍵部件中，其力學響應及彈性參數是飛艇蒙皮結構計算分析、工程設計、確定制造工藝的基礎[2-4].飛艇蒙皮材料為層壓類織物膜材，和建筑用涂層織物類膜材相比，在成型工藝、功能層結構及纖維類型方面存在一定差異[5]，但二者在紗線編織及力學響應分析方面存在相通之處.織物膜材（包括涂層類及層壓類）因經緯紗線交叉編織及多層復合的結構，其力學性能復雜，具有明顯的材料非線性、幾何非線性、非彈性及正交異性等特征，其彈性參數的確定也因此具有不確定性和復雜性，一直是國內外學者的研究熱點[6-14].
飛艇蒙皮結構的膜面基本處于平面受力狀態，雙向加載下的彈性參數對結構設計分析非常關鍵.限于試驗條件，在國內外的工程應用中對膜材平面應力下變形響應特征及彈性參數的研究及應用仍有待深入[6-10].
目前，對膜材雙軸拉伸彈性參數的計算，基本以線彈性假設為條件，求取有限的彈性參數[8-10，15].而雙軸拉伸受力下膜材的力學性質，是一項多因素、多角度的內容，其彈性常數宜涵蓋膜材多方位的力學性質[16].另外，蒙皮材料獨特的紗線編織方式及多功能層的復合結構，使其彈性參數具有多變性和復雜性，簡單少量的彈性參數信息很難全面描述膜材的力學性質，勢必降低工程設計時的精確度.因此，進一步剖析膜材在雙軸受力下彈性常數響應特征及變化規律，探討膜材力學響應的力學本質，對準確把握蒙皮材料在實際飛艇結構中的力學性質及指導結構設計分析具有重要意義，而國內外對此研究尚不足.
本文針對高性能蒙皮材料Uretek3216LV開展一系列多比例雙軸拉伸試驗，深入研究蒙皮材料彈性參數在應力空間上的響應特征及分布規律，探討分析正交異性及循環加載作用對彈性參數的影響.提出基于應力空間的彈性參數加權計算方法，獲得了材料彈性參數隨應力水平及應力比例的變化規律，并且結合數值模型分析驗證了所得參數變化規律的正確性和適用性.
1 材料和試驗
1.1 蒙皮材料及試件尺寸
1.1.1 蒙皮材料
試驗材料為熱致液晶（LCP）芳族聚酯類膜材Uretek3216LV，主要由Vectran基布和聚氟乙烯（PVF）面層及各功能膜層壓合而成.Uretek3216LV膜材是新型高性能蒙皮材料的代表，具有高強、高比強、高模量、耐氧化、性態穩定、耐磨等優點，尤因其具有輕質、氣密性優、耐強輻射、耐高溫的特點，而在國內外大中型飛艇、航天領域得到廣泛使用[17].
蒙皮材料Uretek3216LV厚度為0.21 mm，面密度為200 g/m2，其織物組成結構及材料外觀如圖1所示.織物為平紋組織結構，織物經緯向密度為17×12根/cm，經緯紗線細度均為200 Denier.膜材的粘貼層為彈性性能良好的丙烯酸化合物.
1.1.2 試件尺寸
雙軸拉伸試件尺寸如圖2所示，采用十字形切縫試樣，可實現多應力比荷載的施加，是目前普遍采用的形式[10，18].試樣按膜材的經緯向對稱取樣，核心區域為16.0 cm×16.0 cm，懸臂長16.0 cm，夾具夾持范圍為4.0 cm.為有效傳遞應力使中心區域應力分布較均勻，懸臂間隔約4.0 cm預制切縫，Bridgens [19]和Chen [20]已證實均勻切縫的存在可有效擴大應力均勻區面積.裁剪直角將引入較大的應力集中[5]，本試件采用半徑15.0 mm的過渡圓弧以減弱應力集中影響.
1.2 雙軸拉伸試驗
1.2.1 試驗環境
試驗環境參考GB/T 6529―2008，試驗室相對濕度（65±4.0）%，溫度（20±2） ℃.
1.2.2 試驗設備及加載制度
雙軸循環試驗采用自主研制的雙軸拉伸試驗機SJTU-I，如圖3所示.雙軸拉伸試驗機應變測量范圍：-10%～20%；夾具標準拉伸速率：2～4 mm/min；實時性控制：1～5 ms.采用精密伺服液壓油缸作為動力裝置，通過比例閥、溢流閥等實現流量精確控制，采用力傳感器閉環反饋和PID控制器進行實時控制，可實現任意載荷譜的精確跟蹤.采用2個Green Pot LP-20F位移引伸計測量位移并計算應變，其量程為20 mm.
采用在等預應力水平基礎上的多比例加載路徑，依據膜材單向拉伸應力應變關系并參考文獻[21]，設置加載谷值2.5 kN/m，峰值因比例而異，比如：1∶1峰值均為12.7 kN/m，1∶2 峰值為12.7 kN/m和6.25 kN/m，具體如圖4所示.每個比例3個循環，循環周期T=10 min， 各比例間隔ΔT=4 min；在每個比例前，先做3個1∶1循環，以消除前一比例影響.由艇蒙皮膜材與傳統建筑膜結構有所差異，其應力比相對集中，基本上在1∶2～2∶1間，為凸顯這個區域內的應力比，本文選取9種比例：0∶1， 1∶3， 1∶2， 2∶3， 1∶1， 3∶2， 2∶1， 3∶1和1∶0，以@取更詳細、更真實的材料力學響應.
2 彈性參數計算
參考標準（MSAJ）[21]，采用應變殘差法計算彈性參數.經計算知膜材Uretek3216LV不滿足正交互補定理，結果見表1.Ex和Ey分別為經緯向彈性模量，νx和 νy分別為相應泊松比參數.
據表1，3循環下，膜材Uretek3216LV的K系數均大于1.0，基本上在1.2～1.7.作者曾對聚酯類膜材Uretek3216L進行了分析，結果和Uretek3216LV膜材基本一致.2類膜材的K系數數值和Gosling和Bridgens[22-23]對聚酯類PVC膜材及玻璃纖維類PTFE膜材的研究結果基本相似.這表明由于受到材料及幾何非線性、非彈性特征的影響，織物膜材本構關系是否滿足正交互補關系值得商榷.
應變響應曲面可全方位呈現膜材應力應變響應特征，是求取彈性參數響應曲面的基礎.本文基于應變殘差平方和最小的擬合原理（式（1）），采用MATLAB編程對各應力比試驗數據進行三維曲面擬合.所得應變響應曲面如圖5所示.
據圖5，響應曲面存在明顯的起伏和卷曲，這是由膜材力學參數的改變引起的.曲面的起伏和傾斜是膜材的模量、泊松比等參數改變的外在表現.響應曲面的起伏多變，反映出彈性常數在應力空間的分布及膜材自身力學性質上的復雜性.基于上述響應曲面，在應力空間上一點（σx0，σy0）的鄰域對稱選N個數據點（σxi，σyi）（i，j為序號），應用應變殘差最小二乘法，求得（σx0，σy0）點處的彈性常數代表值Eij（i，j=1～4）.分區完畢后依次沿雙向遍歷所有應力空間點，進而擬合可得膜材彈性參數的響應曲面.
3 彈性參數響應曲面分析
3.1 彈性模量高低分布特征
彈性模量在應力空間上的分布如圖6所示.
據圖6可知，彈性模量在所選應力空間內，分布并不均勻，存在明顯的起伏特征.在曲面上形成典型的峰域和緩坡，陡緩之間的梯度差異很大，在峰域的等值線分布密集，緩坡區域等值線分布稀疏.依據彈性模量高低將空間劃分為多個區域，如圖7所示.
由圖7可知，從趨勢來看，經緯向彈性模量均隨所在向應力的增加而升高.從所處應力空間位置來看，經緯峰域更接近于區域B，該區域經向應力弱于緯向應力；這表明經緯向剛度最大值并非出現在相同應力水平的區域，這是因為經緯向紗線在編織幾何參數、卷曲程度、預應力水平等方面存在差異，緯向紗線一般卷曲度高，可認為剛度稍“弱”于經紗.雙向受力下，經緯向高彈性模量的出現，應首先克服緯紗的“弱”點，使緯紗受力稍高于經紗，二者的彈性模量才會同步處于高水平.低彈性模量區（區C），基本位于經緯向應力的低水平區域，顯然在經緯向并不對稱，1∶1對稱軸右側（緯向應力較大側）的低彈性模量區較大，經緯向彈性模量高低的分布特征根源于膜材內在構成的差異性.
3.2 經緯向彈性參數對照
經緯向彈性模量在變化趨勢、分布特征上也存在相似之處，表現出一定的同步特征.由圖8可知，1st循環的彈性模量圖，經緯向彈性模量從（0，0）點出發，沿1∶1（近緯向側）方向爬升，當然同時經緯向沿各自應力增大向爬升，形成了相似的峰域和緩坡區域.因經向彈性模量大于緯向彈性模量，二者形成上下交叉疊合的形狀.
和彈性模量相比，經緯向泊松比的差異性較顯著（如圖8所示）.比如變化幅度，以第1循環為例，νs變化范圍為0.17～0.75，νy范圍稍小為0.20～0.50.此處大泊松比（>0.5）的出現反映了膜材經緯向相互作用及變形機理的復雜性.
當然，2個泊松比在形狀方面也存在一些相似之處：二者均從（0，0）出發近似沿應力比1∶1方向下降，形成“V”形，如圖8（c）所示.在近（0，0）應力點處較大，應力比1∶1方向最大應力點（σx-max，σy-max）處幾乎最小.但整體上泊松比規律性不明顯，變化趨勢不規律.
3.3 循環荷載影響
循環荷載的作用使彈性模量明顯提高，第3循環時平緩區域的彈性模量，經向在1 500 kN/m左右，緯向在1 200 kN/m左右，顯著大于第1循環的平緩區域數值：經向1 100 kN/m左右，緯向900 kN/m左右.峰域的分布也大有變化，第1循環時的單峰，變成了第3循環的周邊多峰特征（如圖8（b）所示）.第3循環時，經緯向在3個區域出現峰域，高彈性模量出現在經緯向應力均較大或僅一向大的區域.泊松比數值有所變化，雖然個別區域的數值較大，但大部分區域的數值變得更均勻，中間區域的等值線變得稀疏，泊松比隨循環增加有趨穩特征.
3.4 應力空間分區特征
基于應力空間內的分析結果，提出彈性常數加權計算法，對彈性常數響應曲面在應力空間內積分，積分的加權均值作為相應范圍的彈性常數.彈性常數Emn（m，n=1，2）的表達式為：
依據所提方法，將應力場進行分區處理，依次選取Ⅰ～Ⅳ及全域Ⅴ（分區如圖9 （a）所示）進行計算，結果見表2.此處，所用權函數均為1.
由表2，Ⅴ（圖9 （a））對應整個應力場的彈性參數數值，是整個試驗加載范圍內膜材的整體參數響應，從數值大小看，和前面章節中計算結果（見表1）略有差異，但基本相當.但在沿著1∶1線的4組分區中，彈性常數差異顯著.從趨勢看，Ⅰ～Ⅳ4個分區，應力水平逐漸增加，膜材彈性模量也依次增加.可見，應力水平的改變，可對膜材的彈性參數產生明顯影響，且應力水平增加可引起膜材剛度的增大.
依據應力比分區（如圖9（b）所示），彈性常數計算結果如圖10所示.據圖10，無論第1還是第3循環，經緯彈性模量均表現出“X”型交叉特征.隨名義應力的增加，經向彈性模量以增大趨勢為主，緯向彈性模量以減小趨勢為主.飛艇主氣囊結構，應力比以1∶2～2∶1為主，因此建議優先選取該比例范圍的彈性模量作為分析參數.在該應力比例范圍時經緯彈性模量第1循環分別為：1 279和987 kN/m，第3循環分別為： 1 627和1 430 kN/m，算結果和表1相比，緯向稍大、經向稍小.當應力比擴大到1∶3～3∶1時，彈性模量有所改變，2個應力比范圍的結果均列于圖10的橢圓圈內.與應力比范圍1∶2～2∶1相比，1∶3～3∶1范圍內彈性模量約存在5%的變化.
泊松比隨名義應力比的變化結果如圖11所示，基本上呈現出中間凹兩端高的特征.經緯向應力相差較大時，泊松比出現大于0.5的數值，表明經緯向間存在顯著的相互作用，同時說明蒙皮材料有別于均質材料，泊松比變化范圍較大.
應力空間加權均值法，可實現對不同應力水平和應力比范圍內的雙軸拉伸彈性參數的計算和分析；對具體結構或部件，依據其應力分布特征，針對性地確定相應應力水平和應力比范圍的彈性參數，可提高結構計算分析的精確度.對艇結構，可將主（副）氣囊、尾翼、吊屏等結構部件分別處理，依據各自的應力分布特征，確定相應的彈性參數，并可按應力比或應力水平所占比重，設定合理權值，進一步提高所計算彈性參數的精確性和適用性.
4 非線性驗證分析
基于3.4節彈性參數變化規律，進行膜材雙軸拉伸非線性分析，驗證所提出的結論.模型基本假設如下：
1） 材料性質滿足正交異性的平面應力假設，在特定應力比下，應力應變關系滿足線彈性：
運用有限元軟件Abaqus的UMAT二次開發技術，將上述本構模型應用于有限元數值分析.依據材料試樣尺寸，建立了相應的數值模型，該數值模型采用四邊形殼單元S4R，模型單元數目4 816.荷載獨立地加載于伸肢端部，以模擬所有應力比工況，圖12所示為1∶1和1∶3加載時緯向應力應變關系.
圖12中，NL模型為本文非線性模型，S模型的彈性參數為一組固定值.據圖12，在應力比1∶1時，NL材料模型和S材料模型差異較小，均和試驗曲線接近.但是在兩肢應力差異較大時，NL比S模型具有更好的精確度.這表明隨名義應力比改變的本構關系式在膜材應力應變預測上具有適用性，同時證明了應力空間內彈性參數分析結論的科學性.
5 結 論
基于蒙皮材料的多比例雙軸拉伸試驗，獲得了材料在平面應力空間內的應變及彈性參數響應特征.主要結論如下：
1） 芳綸聚酯類膜材正交互補系數均大于1.0，基本上在1.2～1.7范圍內.表明，正交互補性質應用于該膜材的彈性參數計算分析時適用性不足.
2） 在應力空間上，經緯向彈性模量變化趨勢的相似度很大，經緯向均沿各自應力增大向爬升；主要差異是彈性模量的數值和峰值域的位置.而隨名義應力比的增加，經向彈性模量以增大趨勢為主，緯向彈性模量以減小趨勢為主，經緯彈性模量呈現出“X”型交叉特征.
3） 經緯向泊松比差異性較顯著，2個泊松比在應力空間上，形成類似“V”形形狀.泊松比存在大于0.5的數值，表明蒙皮材料異于均質材料，反映了其經緯向相互作用及變形機理的復雜性.
4） 應力空間加權均值法，可實現對不同應力水平和應力比范圍彈性參數的計算和分析；可針對具體結構或部件，確定相應應力水平和應力比范圍的彈性參數，提高結構設計分析的精確度.
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第5篇：財務及非財務分析范文
【關鍵詞】企業財務管理 財務管理方法 研究
信息革命和知識經濟逐漸興起，財務管理在企業中的位置越發重要，先進的財務管理方式是企業的核心內容。目前，我國企業的財務管理的現狀如何，財務管理的內容具體有哪些，這些都是值得我們探討的，下面我們主要闡述企業財務管理的概念和內容。
一、企業財務管理的創新目標和內容
（1）對財務管理人才隊伍的創新。企業財務管理人才的創新是企業財務管理創新的重要內容，企業的發展需要具備一個創新型的財務管理建設團隊。企業需要提高培養創新型財務管理人才的意識，進一步提高企業財務管理人員的管理方式以及管理工具，促進企業的財務管理水平的提高。
（2）對企業投資收益分配的創新。企業流轉資金和企業投資收益的分配的管理水平決定了企業資產以及資源的使用效率，所以，提高企業流轉資產和資產投資收益的分配的創新，可以極大地提高企業資產使用的增長率，因此，有效地增強企業的財務管理的綜合水平，使企業資產實現利益最大化。
（3）對企業財務風險管理方面的創新。企業只要產生經濟活動就會產生財務風險，企業在進行資金籌集和項目投資時，應該根據企業的經濟狀況以及生產狀況，通過對財務信息的全面分析，嚴格控制籌資和投資的財務風險，在全面分析市場外匯、經濟以及通貨膨脹等因素的基礎上，不斷提高企業的財務管理風險意識的控制水平，減少企業出現籌資短缺或者投資失利的現象，最大程度上減少企業的經濟損失。
（4）對企業非物質資產管理方面的創新。企業的資產主要由資金、固定資產以及非物質型的資產組成，企業財務管理包括一些企業的產品的專利、企業的商標等無形資產的管理，對于企業精神方面資產的財務管理也需要進行不斷創新，加大對其的重視程度，在原有的財務管理基礎上，建立一個科學的、合理的監督管理體系。
二、企業財務管理的存在的問題
（1）企業缺乏對財務分析的重視度。隨著經濟市場競爭激烈化加劇，提高對財務分析的重視度對企業的發展有著至關重要的作用。但是在實際工作中，大部分企業的財務分析質量偏低。不少企業簡化財務分析甚至沒有進行財務分析工作。根據有關資料顯示，我國有65%的企業基本沒有進行財務分析，大約有50%的企業一年只進行一次財務分析。另外，企業的管理者缺乏對財務分析重要性的認識，不善于通過財務分析全面加強企業的經營管理。有的企業財務分析質量偏低，財務分析反映的情況少，注重事后分析，忽視事前預測，分析內容淺顯。財務分析人員的專業知識不高，不熟悉財務分析的基本計算方法，導致財務分析不僅沒有為企業管理者制定經濟決策提供可靠依據，甚至嚴重阻礙了企業的發展。
（2）現有的財務管理理論與內容不適應知識經濟時代的投資決策需要。在傳統的工業經濟時代，主要是依靠廠房擴建、機器設備以及資金等方式推動經濟增長。隨著知識經濟的到來，以知識為基礎的專利權、計算機軟件、人才質量、商標權等無形資產逐漸在企業資產結構中占據大量的比重，無形資產已經決定著企業的發展和投資對象。但在現階段，企業的財務管理對無形資產涉及內容不多，許多企業管理者沒有意識到無形資產的重要性，不善于利用無形資產進行資本運營。傳統的財務管理理論已經不適應現代經濟的發展。
（3）現有的財務機構設置不合理、財務人員素質偏低。我國企業的財務機構設置主要是金字塔型，中間層次多，缺乏有效性和靈活性。財務管理人員的素質偏低，對相關的法律法規缺乏全面的了解，實際工作經驗不足，辦事效率偏低。財務管理方式落后，缺乏創新，與知識經濟時代的要求不一致，這些實際狀況嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。
三、提高企業財務管理的方法
（1）提高企業的建設隊伍水平。首先，加強對財務人員的素質和創新能力的培訓。財務人員只有具備豐富的經濟和財會理論基礎，良好的數學和網絡技術基礎，才能在面對如今知識快速發展、金融活動靈活多變的情況下，從多個角度分析和制定理財策略。財務人員自身也需要不斷更新專業知識，并根據實際變化的理財環境，對企業的經濟運轉狀況以及業務范圍的變化進行全面評估和風險分析。其次，轉變企業理財觀念。認提高知識資本的識知識資本，深入了解知識資本的構成、來源、表現形式等，承認知識資本，重視以及合理利用知識資本的利用度，促進企業的發展。
（2）提高財務管理理論水平。提高我國財務理論建設主要做到以下幾個方面：由國家建立一支穩定、高質量的財務管理研究建設隊伍，創辦專門的財務管理刊物；強化高=高校的財務管理教育，培養更多高素質的財務管理人才；理論界與實務界開展交流與合作。可以開展財務管理業務調查或者案列分析等活動；進行科攻關，加強對企業改制、公司改組、兼并與收購、跨國經營等財務管理專題研究。
（3）加強企業財務資金的預算管理體系的建設。強化預算管理，建立健全預算管理體系，設置專業機負責預算的制定和執行工作。對生產和經濟活動的各個環節的資金使用和資源耗費進行全程監控，保障企業資源以及資金的使用落實到實處。同時，根據資金的實際情況，在全面分析企業項目的進度以及市場的需求的基礎上，調整企業項目的實施計劃，保證企業以最少的成本獲取最大的經濟效益和社會效益。
四、結束語
本文對企業的財務管理方式、內容以及企業在財務管理過程中產生的問題和解決措施進行了全面闡述，可以看出，財務管理方式只有不斷進行創新，才能使用不斷變化的市場經濟。加強對企業財務管理方式和內容的創新，才能有效地提高企業資金和資源的使用效率，確保企業財務管理的水平和質量，促進企業經營水平的不斷提高，使企業以最小的成本投入獲取最大化的經濟效益。
參考文獻：
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第6篇：財務及非財務分析范文
關鍵詞：財務分析；企業；經營決策
財務分析作為企業財務管理重要的工具之一，應用比較廣泛，但要充分發揮財務分析的作用，真正滿足財務分析報告使用者的需求，還需專業的財務分析人員，通過收集的可靠數據，采用適當分析方法，做出科學合理、有價值的財務分析。
一、財務分析的內容及方法
（一）財務分析的內容
企業財務分析可分為日常財務分析及非日常財務分析。1.日常財務分析日常財務分析在月度、季度、半年度、全年出具分析報告，對這一時期的經營成果進行總結性分析，對企業進行客觀、全面的數據分析，包括盈利情況分析、資產質量及資本結構分析、現金流量分析、降本增效情況分析、信用管理情況分析等。其目的是對該時期的經營活動和財務狀況做出評價，發現問題并提出改進措施。2.非日常財務分析非日常財務分析指針對某項重要決策做的財務分析數據支持。重要決策支持財務分析是管理層在戰略方面進行的決策，比如企業并購、資產處置、融資方案等需要的財務分析支持及財務專業意見。
（二）財務分析方法
如何進行財務分析，首先要確立數據標準，可以以行業標桿企業財務指標作為標準，以預算目標作為經營業績標準；其次，進行數據比較，將財務數據與標準進行比較，如兩者口徑不一致，先行調整；發現異動后，拆解至業務層面，如銷售額，拆解為單價*銷量；從預實、同期兩個維度對拆分后的業務指標找出變動的原因，如銷售額，從單價*銷量兩方面著手，找出銷售價格變化的原因，以及銷量增減的原因，從而得出銷售額異動的原因。在財務分析中，比較常用的分析方法有趨勢分析法、比率分析法、連環替代法。
1.趨勢分析法
趨勢分析法是把相同財務指標各期數據進行對比，計算其增減變動的金額和幅度，來說明企業財務狀況及經營成果的趨勢，對企業發展有預測參考的作用。在采用趨勢法預測數據時，應當保持數據口徑的一致，對于偶爾發生的影響因素需要剔除，才能反映企業正常的經營情況，對增減變動較大的數據，要特別加以分析，尋找原因，及時采取相應措施。總結數據趨勢的目的是找出業務的規律性，例如季節性變化對當期銷售額是否存在影響，或某企業經營情況是否持續向好等。
2.比率分析法
比率分析法是指將相關財務指標數值進行比較，說明企業財務狀況和經營成果的一種分析方法。可以將財務指標的部分與總體比對，分析構成比率；還可將投入與產出進行比對，對經營效率進行分析。采用比率分析法，需要將各種比率進行全面的分析，不能單獨用某項指標判斷企業情況，對采用的數據，分子分母的口徑要保持一致，對企業歷史及現在的財務狀況及經營效果做出客觀評價。
3.連環替代法
財務分析的相關指標存在因果關系，連環替代法是用來確定幾個相互聯系的因素對分析對象影響程度的一種分析方法。當有若干因素對分析對象發生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，按順序確定每一個因素單獨變化所產生的影響。
二、財務分析在企業經營決策中的應用
（一）在資金運營周轉決策中的應用
資金是一個企業的血液，加強對資金收支的分析，確保企業安全資金余額，是企業平穩運營的關鍵。在分析收款時，需要了解公司業務運營模式，掌握銷售回款規律，固定每周將賬面應收賬款與業務人員確認，要求反饋回款時間，并對未來的銷售額進行預測；在分析資金支出時，應當區分為哪些是剛性支出，哪些是可以延緩的支出，哪些是不必要的支出；剛性支出主要由人工成本支出、稅費支出、房租物業水電等組成，在保證剛性支出的同時，對其他可延緩的業務支出申請進行分批支付，爭取較長的賬期；分析出企業哪些支出是不必要的支出，比如會議費、培訓費等在資金緊張時，要嚴格控制。依據合理的財務資金分析，編制資金計劃，保證資金余額覆蓋企業剛性支出，促使企業穩定運營。
（二）在業務發展決策中的應用
為了應對市場風險，企業往往發展多個業務，但企業資源有限，對哪個業務追加投入，哪個業務減少投入，此類經營決策需要財務分析支持。企業資源分配與業務線盈利能力相關，需要對業務線盈利能力進行分析，在收入方面，要分析各條業務線收入，對各個業務線當期收入進行預算與同期的比較，與市場中競爭對手的收入進行比較，分別找出差異原因，通過提升產品質量、擴大市場推廣等措施來提高業務收入。在成本方面，需要對相應業務線的成本精確核算，與結轉的收入相匹配，分析毛利增加變化原因，降低成本，提高毛利。在對業務線費用分析上，分為固定費用與變動費用，固定費用包含人工支出、房租、物業、水電、折舊等每月固定費用，變動費用包括市場費、業務招待費、差旅費、會議費、培訓費等，對進入衰退期的業務要對變動費用加強控制，減少不必要支出。通過每條業務線息稅前利潤的比較，判斷每條業務線盈利情況，結合業務生命周期，采取不同的措施，成熟的業務，是企業現金流收入的保障，需要平穩投入，保持盈利的狀態；對初創階段的業務，要關注投入產出比，結合運營數據對用戶數，流量的變動進行分析，通過對產品盈利模式的不斷嘗試，及早實現創新業務收入；對衰退的業務，要控制支出，減少虧損。
三、企業經營決策中財務分析的作用
（一）為管理層決策提供財務支持
財務分析數據源于財務核算，財務核算數據具有可靠性，可以客觀真實的反應企業財務狀況和經營效果，結合企業運營數據及行業數據比較，可以全面、客觀的反應企業整體情況，為管理層的舉措提供財務支持。
（二）風險防范作用
財務分析在對業務經營狀況的分析中，可以發現企業存在的業務風險與財務風險，及時彌補流程漏洞，加強財務管控，強化企業內部控制建設，降低企業運營風險，保障企業經營目標的實現。
（三）促進資產保值增值
通過全面的財務指標分析，找出成本費用增減變動原因，對可控成本費用加強管控，協助管理層采取有效的降本增效措施、提高資產質量和運營效率，進而獲取更高利潤，同時關注資本結構，確保財務風險可控，以實現資產的保值增值。
（四）客觀評價經營業績
通過財務分析，管理層可以全面深入地掌握企業盈利能力、資產質量、資本結構以及現金流狀況等，從而合理評價經營者的經營業績，以獎優罰劣。
（五）優化資源配置
通過全面的財務分析，使管理者對企業業務線投入產出有所了解，結合企業運營數據，可以幫助管理者將資源投入到具有潛力的業務，以獲得更高的利潤。
四、企業經營決策中財務分析存在的不足
（一）財務分析報告不能滿足企業經營管理者的決策需求，重點不突出
通過對企業財務數據的收集，采用相應的財務分析方法進行分析后，往往只得出潛在的數據差異，整篇的數據表格不能突出重點，而且不能深入的結合業務進行分析，不能對企業管理者決策起到良好的支撐作用。
（二）財務分析人員分析能力不足，不能客觀的發表分析意見
財務人員專注于自身財務事務，較少關注公司業務運營；與其他部門缺少溝通，無法獲取財務數據以外的可用于財務分析的數據；受主管領導管理限制，不能客觀發表分析意見。
五、財務分析有效為企業經營決策提供參考的策略
（一）明確報告使用者的需求，確定分析重點
財務分析人員應主動與報告使用者進行深入溝通，了解需要解決的問題和需要獲取的信息，以及具體要求，如呈現方式、繁簡程度、分析重點等，確保財務分析有針對性，能解決實際問題，同時要根據公司業務的運營模式和報告使用者的要求具體判斷財務分析重點。可以重點對以下幾個方面加以分析。
1.運營模式
應根據項目收益驅動因素，參考行業普遍情況，綜合判斷項目運營模式。主要依賴不動產或存貨等有形資產驅動獲取收益的項目為重資產運營模式，反之則為輕資產運營模式。對于重資產運營項目，應將資產風險列為分析重點，關注資產質量、資本結構以及資金投入產出等情況。對于輕資產運營項目，財務分析應側重盈利能力和運營效率等方面。
2.生命周期
應根據項目所處的不同生命周期，調整分析側重點。處于初創期的項目，應重點分析當期收入增長率、資金缺口；處于成長期的項目，財務分析的重點應該在盈利能力、現金流狀態、資本結構等方面；處于衰退期的項目需要重點分析資產質量、現金流以及整體估值情況。
3.重大交易事項
對本期經營過程中發生的重大交易事項，應當詳細了解發生交易的原因及目的，分析該事項對本期及全年的影響，特別關注該事項的實質是否為關聯交易或籌劃事項，如該事項屬于人為操作且存在交易價格不公允的情況，則應將該事項從本期經營成果中剔除，重新對盈利能力進行分析。
4.重大資產（非正常）減值事項
應當關注本期減值資產的形成過程及本期重大減值的原因，判斷減值額是否公允或符合實際情況，以及減值依據是否充足等，分析該事項對當期報表的影響。如屬于重大非正常資產減值，應關注責任人的確定及追償、內控改進措施等方面。
5.重大外部借款
應關注本期發生的和三月內即將到期的重大借款。對于本期發生的重大外部借款，重點分析資產負債率和負債結構的變動情況、未來資金成本、借款用途、抵押物或擔保方、可能存在的財務風險等方面；對于三月內即將到期的大額借款，重點分析該借款形成的時間、已形成的財務費用、借款用途、抵押物或擔保方、償還借款資金的來源等方面。
6.重大資產處置
應關注本期發生的重大資產處置事項，判斷該資產是否屬于處置項目，重點分析該事項對財務報表、稅負及現金流的影響，如該資產涉及公司的核心資源，應當關注該處置事項是否損害了本公司。
7.重大表外事項
應關注本期發生的重大表外事項，如對外提供擔保、與競爭對手的重大業務合作等。對于本期發生的對外擔保事項，財務分析人員應從相關部門獲取被擔保方的基本情況，了解其他股東是否對其進行了反擔保，并計算截止本期末累計的擔保余額，重點分析可能存在的擔保風險。對于與競爭對手的重大業務合作事項，財務分析人員應從相關部門獲取合作背景、合作目的以及合作協議核心條款等資料，重點分析該事項的未來收益、潛在財務風險，并判斷是否對公司核心資源存在影響。除此以外，財務分析人員還應該關注同行業內其他公司發生的重大事項，重點分析該事項是否對未來公司的上下游議價能力、替代產品和競爭對手等產生影響。
（二）建立財務分析制度保障，明確財務分析人員職責，提升財務分析人員能力
建立財務分析保障制度，明確財務管理部為財務分析工作的組織單位，設置財務分析崗位，專門負責財務分析工作。明確財務分析人員的權利和責任，財務分析人員有權獲取與分析有關的全部數據，其他部門或崗位的人員應該積極配合，其自身應主動學習財務專業知識，掌握公司所處行業的運營及發展規律，確保可以勝任財務分析工作，同時應獨立進行分析并發表財務意見，不受管理層或其他主管領導的意見影響。財務分析人員要定期與一線業務人員對公司核心業務運營情況進行交流，通過交流達到了解行業現狀、本企業運營情況及對未來預測的目的，為財務分析提供業務素材和分析角度；可以定期邀請公司業務主管領導和核心業務人員與財務分析人員進行業務研討，或參與類似會議，幫助財務分析人員了解業務需求。
六、結語
明確財務分析報告使用者需求，突出分析報告重點，建立財務分析保障制度，提升財務人員業務參與度，從而提升財務分析報告價值，對發現的問題及時反應，快速采取有效措施，為管理層決策提供有效支持，為企業可持續、長遠的發展提供有力保障。
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第7篇：財務及非財務分析范文
關鍵詞：財務分析 經營管理 作用
一、財務分析的涵義及其目的
財務分析是指利用企業財務報表和其他相關資料，采用專門方法，對企業過去和當前的經營成果、財務狀況及其變動進行系統分析評價，主要是了解過去、評價現在、預測未來，為相關利益方決策提供幫助。財務分析的具體目的和內容主要分為以下幾方面：
（一）企業投資者為主體
投資者既關心企業的盈利能力，也關心資本保值增值。通過財務分析，可深入了解企業的權益結構、支付能力及運營狀況，對企業經營業績作出全面評價，發現企業經營中存在的問題，并通過行使股東權利，提出企業改進方向和未來發展戰略，促進企業向預期目標發展。
（二）以企業債權人為主體
債權人通過財務分析，可對企業償債能力作出正確評估，摸清收益情況與風險程度的適應程度，較全面地掌握企業的信用狀況。這種財務分析更著重于將償債能力分析與贏利能力分析相結合。
（三）以企業經營管理者為主休
經營管理者既關心企業盈利狀況，也關心盈利原因、過程及其趨勢。通過財務分析，可及時發現企業生產經營擁有的優勢及存在的問題，并采取有針對性地措施予以解決，確保企業保持可持續的盈利能力。
二、財務分析對企業經營管理的重要作用
財務分析對企業生產經營以及投融資決策等都有著重要作用，事關企業實現永續發展和可持續。通過財務分析，可以對企業經營和財務狀況作出正確評價，及時發現企業當前需要的關注問題，有針對性地提出應對策略。具體來說，主要有：
（一）利潤來源及費用支出
通過財務分析，可以看出利潤的主要來源，以及費用支出的主要方面。挖掘最佳投資方向，挖掘最好的客戶、最優秀的銷售人員，提高經營收益。
（二）管控資金流向，挖掘資金潛能，減少資本需求
通過財務分析，可以有效管控資金流向，挖掘資金潛能，減少資本需求。通過銷售增長率的分析，正確控制企業存貨及應收帳款的配比，壓縮企業的存貨和應收賬款資金的占有，把好采購關，降低整體采購價格，減少資金流凈流出，降低應收帳款及存貨周期，提高資金利用率，達到挖掘資金潛能的目的。通過應帳帳款周轉天數的分析，起到做好及時追討應收帳款決策的作用。
（三）正確定位市場
通過企業產能和銷售量預測分析，引導企業正確定位市場，做好減產或擴產決策。通過保本點銷量的分析，達到定制銷售目標的作用。
（四）管理策略
通過對產品邊際貢獻額的分析，指導定價策略，衡量管理策略。
（五）控管辦法
通過成本費用分析，找出成本費用的支出原因，采取相應的控制管理辦法，建立目標成本。
（六）預算管理
通過預算分析，驗證經營目標的可行性，及時改善預算管理存在問題。預算管理可以約束管理者的隨意性，但是目標定了以后，如果沒有做好監控，則會出現失控現象。比如可能出現上級對下級，層層加碼，不切實際；下級對上級，則為了完成任務，層層兌水，從而不能真實反映預算的完成情況。
三、如何提高財務分析水平
財務分析的工具很多，可以采用通用的比率分析與因素分析、財務綜合分析評價、圖解法分析等，從總體上揭示企業的償債能力、營運能力和贏利能力。同時，要提高財務分析水平，還必須根據實際情況有重點地開展專項財務分析，對企業經營狀況和財務狀況開展深入分析，更好地揭示企業當期持續經營發展及預測未來趨勢需采用的經營措施。專項分析方法主要有幾方面：
（一）企業財務狀況及經營實力的分析
一般財務分析大部分只是對會計數據進行分析，就數據分析數據。但由于會計核算一致性、謹慎性等原因，會計數據一般與企業的實際情況有所偏離。因此，要掌握企業財務狀況，就必須通過企業內部進行分析調整，按要求計算出企業的真實財務狀況及經營業績，這樣，才能為相關利益方提供準確可靠的決策依據。
（二）企業成本的專項分析
成本分析是既對成本項目構成進行分析，也對影響成本的因素進行分析，通過比較同期的實際成本與計劃成本的差距，以及比較不同時期同樣產品的成本差距，分析成本增減的具體原因和環節。通過深入分析，可全面揭示企業在成本管控上存在的漏洞和不足，并采取有針對性的措施，及時作出調整和改進，從而達到盡可能控制成本費用、增加盈利的目的。
（三）債權類資產的專項分析
債權類資產是企業資產的重要組成部分，其資產優劣、變現速度對企業生存發展有著直接和重要的影響。通過對該類資產賬齡、結構、成本及壞賬風險的分析，可以有效地防范債權總量的增加及非正常債權和不良債權的形成，加強債權的清理催收，盡可能盤活債權資產。例如：某集團公司為了解應收帳款情況下，控制應收帳款的增長，避免新的壞賬產生，清理歷史舊帳 ，進行了一次專題分析，由專題歸集數據分析原因并提出解決措施。分析如下：（如表所示）
1、應收賬款增幅高于營業收入增幅，應適當控制
7月末，集團應收帳款總額157，313萬元，占營業收入的8.5%，比年初余額減少21，913萬元，但同比增長23.9%，增長幅度高于營業收入的增長，潛在一定的風險。各子公司在經營過程中應鼓勵經銷商采取購銷、現銷、現款現貨等方式合作，盡量減少賒銷的方式。
2、及時清理雙掛，收集單證入帳
7月末，有相對應預收帳款作保證的應收賬款（即雙掛）占應收帳款的39.14%，虛增了資產、負債，各企業要及時清理，特別是不能因為新的出口退稅管理辦法對申報期限的調整放松對單證的管理，各企業需按照《外貿企業出口退稅管理工作實施細則》執行，繼續加強單證管理，及時入賬。
3、3年以上的應收賬款仍需追收
7月末，三年以上應收賬款22，989萬元，已提壞賬準備21，299萬元，其中：今順15，552萬元應收帳為2008年債務重組時產生，已全額計提壞帳準備。這部分應收賬款雖然即使產生壞賬，對經營成果的影響不是很大，但仍需積極追收。
第8篇：財務及非財務分析范文
【關鍵詞】小微企業融資財務分析財務評價授信u審
【中圖分類號】F275
目前小微企業逐漸成為我國經濟發展的重要力量，其融資問題受到社會各界的廣泛關注。由于小微企業財務信息披露存在財務數據數量不全、財務數據質量較差及信貸評審中小微企業財務數據分析脫離企業特點等，銀行信貸人員完全套用傳統大中型企業財務分析方法進行信貸決策存在許多偏差和誤區。現行商業銀行的授信業務主要采用兩種模式，一是基于財務報表而得出的定量財務數據，據此確定發放貸款條件和制定是否貸款的決策；另一種是基于長期的定性合作關系而產生的發放貸款條件和貸款決策。相對于定性分析，定量分析相對客觀、具體，而且通過財務分析可以輔助工作人員進行合理的授信審批，可見財務分析在信貸決策中起著重要作用。但在現實信貸業務中，信貸人員工作量較大而且受制于傳統賬務分析方法的局限性等因素，審查小微企業財務信息往往分析方法粗獷、單一，注重“形式”，忽視“質量”，羅列財務數據，審查不嚴，未能深入挖掘探究數據背后反映的真實情況，沒有根據企業的性質、融資需求和生產經營周期等實際情況進行全面的精細財務分析，加大了信貸風險和隱患，導致銀行不良資產的出現。對此，探索適用于小微企業信貸評審的精細財務分析方法，既有助于為信貸人員作出科學合理的信貸決策，保護信貸資產的安全性，又有助于化解小微企業融資難和貴的問題，為我國小微企業發展提供信貸資金支持。
一、小微企業的財務特點及融資難的授信視角分析
（一）小微企業的定義
一般而言，小微企業的定義具有相對性，在不同的區域體現不同的評定標準。在我國，經濟學家郎咸平最早提出“小微企業”這一概念，他是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，根據2011年7月4日工信部、國家統計局、發改委和財政部聯合的《中小企業劃型標準規定》，主要依據企業資產總額、企業從業人數、企業營業收入三個指標進行劃分，目前主要泛指所有經營權集中統一、服務與產品種類單一，生產規模不大，人員數量較少的經濟組織形式。在銀行授信角度而言，其單戶授信額度低于500萬元以下。
（二）小微企業的財務特點及融資特點
小微企業業務量相對較小，且多為銷常規業務，會計部門員工較少，賬務處理往往不及時，長期集中進行一次賬務處理也較常見且避稅動機強烈；職責分工不到位，不能滿足不相容職務分離標準；會計核算相對簡單，會計信息質量不高，即使經過會計師事務所審計，信息也往往不可靠。尤其在財務制度方面尤為薄弱，主要表現為：（1）現金管理不合理，多呈現嚴重不足或大量閑置的局面。（2）應收賬款周轉期較長，資金收回困難，呆賬、壞賬大范圍存在。（3）財務管理權責不分，監控不嚴，會計信息失真。
小微企業貸款廣泛存在“短、小、頻、急”等特點，即：融資周期短、信貸金額小、融資次數頻繁、審批速度要求高。據宜信公司2011年針對我國36個城市3231家小微企業融資的相關調研統計顯示，大多數小微企業融資缺口較小，需求額度多集中于50萬元以內，主要為短期購買生產原材料、支付應付賬款等用途。
由于小微企業的資金周轉速度較快，融資規模不大等特性，其對高利率融資成本具有一定容忍程度，但對貸款審批時限具有較高的要求，如按照傳統信貸清單提供申請資料及企業資質等，融資速度降低則影響融資的運用，多數小微企業將放棄信貸資金的申請。
（三）基于授信視角小微企業融資難的原因分析
目前我國小微企業融資難題已有目共睹，究其原因，大致可分為內部原因和外部原因兩方面，內部原因主要包括：（1）企業信用評級低，缺乏健全的財務制度。（2）缺乏符合標準的抵押資產，也無其他有效擔保。（3）銀企信息錯位。外部原因主要包括：（1）缺乏專門的小微企業融資金融機構。（2）我國資本市場有待進一步發展，社會對小微企業認同度不高。（3）財務分析方法簡單、粗獷的局限性，使商業銀行授信風險高。
由此可見，從基于銀行信貸的角度，研究如何根據小微企業財務及非財務數據，綜合全面地對其財務狀況進行精細分析，一方面可降低信貸風險，另一方面可促進小微企業順利融資，實現穩定健康發展。
二、小微企業授信評審中財務分析方法的作用及局限
財務信息一般是以數字形式反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，目前我國會計領域已形成一套較為傳統的財務分析方法，具體包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法及因素分析法等。
（一）授信評審中的財務分析的作用
1.財務分析是銀行進行信貸決策的必要工具
銀行信貸人員根據企業提供的財務報表等數據資料，采取特定的分析方法，作出關于對信貸申請通過與否、信貸資金數量多少、信貸期限長短、擔保方式及利息比率的相關判斷，重要性主要體現在如下方面：
（1）有助于信貸工作者了解企業過去的經營業績。利用企業連續經營期間的財務報表可以觀察企業的資產規模是否持續穩定擴大，企業的資產負債結構是否有明顯改善，企業的利潤水平是否逐步提升。
（2）有助于信貸工作者評價企業現在的財務狀況。通過對企業資產負債表、利潤表、現金流量表的分析，判斷企業目前的經營情況，考慮企業是否真正需要信貸資金，是否存在騙貸的可能性等。
（3）有助于信貸工作者預測企業未來的發展趨勢。基于應收賬款周轉率、存貨周轉率等特定財務指標可以預測企業未來的經營發展趨勢及本息償還水平，減少銀行不良信貸資產產生的可能性。
2.財務分析是銀行進行貸前、貸后風險預警的重要手段
財務分析是銀行進行貸前優質客戶選擇的前提條件。商業銀行要形成自己的優質客戶群體，使信貸資金的流動性、安全性、收益性得到保障，就要對企業的經營水平進行必要的了解。而企業的財務狀況正是銀企之間建立合作的基礎橋梁，銀行可以通過財務評價選擇優質、高效、具有長久發展前景的行業和企業進行授信，進而防范、規避信貸風險。
財務分析是銀行進行貸后風險預警的重要方法。信貸風險的爆發具有周期性的特點，所以授信貸款發放后對企業財務狀況的定期調查分析也是銀行信貸管理的重要組成部分。授信企業需定期向銀行提供月份、季度、半年及年度財務報表，信貸工作人員據此分析企業授信后的經營狀況、償債能力、盈利水平的變化發展狀況，未來是否存在無力支付利息甚至償還本金的可能，進而作出是否需要提前部分收回或全額收回本金的判斷，有時這些貸后數據也將作為企業下一周期續貸申請是否通過的依據。
（二）小微企業信貸審核中財務分析面臨的優勢與障礙
目前我國商業銀行進行信貸決策時多半依據授信企業及其關聯主體的財務報表數據對企業的財務狀況作出判斷，此方法是較為傳統的評斷方法，具有如下優勢：
1.數據的獲取較為簡便
財務報表是企業進行授信申請時向銀行提供的必要資料，是信貸工作者獲取企業經營狀況的第一手資料，具有及時性、方便性、主動性等特點。
2.數據具有直觀性特點
企業的財務狀況、經營成果和現金流量會在財務報表的某些特定數據中直接體現，是信貸工作人員的重要信息來源。
3.分析方法和分析內容較為固定
企業的財務報表具有固定的編制模板，所以財務分析方式也具有相應固定的方法，在日常工作中工作人員多采用較為通用的比率分析法、比較分析法、趨勢分析法等評價方法，計算可以體現企業償債能力、營運能力、盈利能力的相關固定指標。也具有相對容易的掌握性及操作性。
小微企業授信評審中財務分析遇到難點表現如下：
1.小微企業財務數據數量不全
小微企業大多規模較小，雇傭人員較少，資產數量有限，報表體現財務數據質量不高，甚至存在日常經營收支以流水賬形式記錄的情況。企業對公銀行賬戶賬目流水是分析企業財務狀況經營成果的一項重要參考指標，但出于減少稅費支出等原因，小微企業多未開立對公銀行賬戶，生產經營收支與生活日常收支交叉混合。受限于經營規模、經營范圍等因素，小微企業報表中的會計科目利用率較低，經營涉及科目較少，而且許多不能貨幣化計量的經營活動不能計入報表之中，而往往這些看似微不足道的“表外業務”對企業的進一步發展有著重要的影響作用，銀行信貸人員從報表中無法獲得體現小微企業經營的完整數據，進而不能對企業的償債能力、盈利能力、營運能力做出相應的分析。
2.小微企業財務數據質量較差
小微企I的財務管理水平較低，普遍存在財務會計制度健全度較差，財務報表多未經過正規審計單位審查，財務信息透明度不高等現象。受限于經營規模，小微企業存在經營者與所有者高度統一的情況，管理層為獲得更多的信貸資金，濫用會計準則和制度所賦予的會計政策選擇權，向銀行提供經過粉飾后的財務報表，人為修飾企業的財務狀況、經營水平、現金流量，這就造成了財務報表分析的“營養先天不良”。比如利潤指標，在信貸評審財務評價當中，信貸工作人員經常會遇到報表利潤數據優質，而實際繳納利潤所得款卻捉襟見肘，這就是企業濫用權責發生制進行報表粉飾的手段，使授信申請企業會計信息失真。
3.銀行信貸評審對小微企業財務數據的分析脫離企業實際
我國現行信貸審批信用評級過分依賴企業財務數據，這種方法對于小微企業未能夠完全適用。基于小微企業財務數據數量不足、質量較差兩點原因，傳統定量分析將偏離真實企業評級水準。并且傳統銀行評審對于財務角度分析多為“通用型”分析，一味照搬套用將忽略行業、規模等不同因素造成的財務差異，不利于銀行信貸人員作出公正、合理的信貸決策判斷。
并且，會計報表信息具有明顯的信息滯后性，在報表數據真實的前提下，反映出的往往是企業以往的經營水平，即使再優質的財務數據，也不能保證企業未來的經營狀況會越來越好。同時，市場行業存在多種契機及陷阱，這就要求信貸工作人員在進行信貸決策時結合多方面因素分析企業財務狀況。
三、小微企業財務分析方法的發展及其完善的必要性
不難看出目前小微企業信貸評審中的財務評價具有一定特殊性，財務分析的方法需要發展和創新。在財務分析中兼顧財務與非財務信息的財務分析方法是必由之路。只關注財務信息、忽視非財務信息不利于作出最佳授信決策。非財務信息是以非數字方式反映企業的組織結構、治理結構、戰略目標和未來的發展計劃信息，是財務信息的必要補充，主要包括：股權結構信息、董事會構成信息、內部控制信息、戰略目標信息、行業信息等。在現實信貸審查對企業的財務分析中要將非財務信息和財務信息相結合，才能作出更加客觀、全面的決策判斷。
（一）財務分析方法的發展
1.交叉檢驗法
（1）交叉檢驗法的定義、內容及作用
交叉檢驗法是目前我國小微企業授信中較為常用的信貸調查手法，即信貸工作人員在貸款前調查、貸款進行中和貸后管理過程，通過不同信息途徑及統一信息間的勾稽關系來驗證客戶財務經營數據的真實性、準確性、完整性的確定過程。這種方法主要驗證了客戶的還款能力和還款意愿等相關信息。作為小微企業信貸分析的重要補充方法，交叉檢驗法主要包括以下內容：
首先，確定不同渠道獲得的信息的一致性。可以根據客戶提供的口頭信息與憑證信息（原始單據、發票、回執等）是否一致、企業雇員或合伙人提供的財務數據是否一致、客戶提供財務資料與信貸工作人員實際觀察的企業經營情況是否一致對企業的授信申請進行考察判斷。
其次，確定客戶提供信息與市場基準的相符性。信貸工作人員要了解本地不同行業的生產經營水平，與授信企業提供經營信息做出相應比較，發現數據間存在差異，應追溯挖掘數據背后的深層原因。
最后，確定不同信息與數據之間邏輯關系的合理性。分析授信企業提供不同時期的生產經營數據是否前后存在較大的差異；分析授信企業提供的不同數據與信息之間的邏輯關系是否吻合，如：銷售金額與單次進貨成本和頻率的關系等；分析授信企業前期投入和收入產出之間的的關系是否合理，進而量化其的經營管理能力；分析校驗授信企業經營利潤與客戶的資產權益。
（2）交叉檢驗法及其作用
基于小微企業的特殊性，交叉檢驗法有助于解決授信企業與銀行金融機構貸款業務中的信息不對稱問題。銀行做出任一信貸決策都不能脫離真實的客戶信息，檢驗法就解決了小微企業授信過程中因財務信息數量少、質量差進而造成信息不對稱的難題，對小微企業信貸資金的獲得和銀行信貸風險的防范都有深遠的影響。
2.報表還原技術法
（1）報表還原技術法的定義及內容
報表還原技術是新興的致力于小微企業的信貸審批的財務分析方法，通過實地考察，獲得授信企業的相關經營、財務信息，通過驗證核實，將企業財務報表進行還原，進而確定申請人的償債水平和還款意愿，降低銀行小微企業貸款不良比率。報表還原技術不只就財務數據進行還原分析，而是將數據分析與企業所處的行業環境、生產發展、經營情況等結合起來，還原報表分析的結果才較為客觀和精準，只有把靜態的報表數字還原成企業動態的經營活動，才能更為準確及時地掌握企業財務經營狀況，作出合理的信貸決策。
（2）報表還原技術法的作用
小微企業大多規模較小，無健全的財務制度，未編制正規的財務報表，或財務報表存在虛假成分，而報表還原技術就彌補了這一局限。在進行企業信用評級過程中，針對小微企業經營管理不規范、家庭財產與經營財產分割不清晰的問題，經營者的家庭和經營企業分別作為單獨整體進行分析，并通過對借款企業的前移調查和與企業工作人員的交流來獲取借款企業的有實際意義的信息，包括財務數據和其他非財務“軟信息”，進而利用這些信息還原財務報表，經信貸工作人員還原的報表將是發現問題、規避風險、彌補小微企業先天局限性的最直接資料。
（二）財務分析方法創新的必要性
盡管信貸財務分析技術不斷的完善和發展，交叉檢驗法與報表還原技術基于現場觀察調查，獲得小微企業的第一手經營資料，但是在操作層面上也存在一定的不足。
第一，無論是交叉檢驗法還是報表還原技術都具有較高的人工成本。這種方法需要信貸工作人員深入現場進行調查，耗時較長、人工成本較高，且需要授信企業的配合。而小微企業數目較多、授信金額較小、且信用不確定性較高，這就提高了銀行的信貸成本，為此方法的使用造成一定的障礙。
第二，交叉檢驗法與報表還原技術具有一定的道德風險。因為小微企業經營及財務資料不具有規范性，調查過程需要信貸人員進行搜集、整理、還原報表，信貸人員的專業能力及道德水平直接影響信J決策準確性。
第三，交叉檢驗法與報表還原技術缺乏國家宏觀調控角度和企業微觀層面的企業所處的生命周期的精細分析，有待進一步補充和完善。
四、精益財務分析方法的提出及應用中應注意的問題
（一）精益財務分析方法的內涵及其運用
1.精益財務分析方法的含義
精益財務分析法是在小微企業授信審批中，信貸工作人員以傳統財務分析技術為基礎，在充分考慮企業所處的微觀生命周期和宏觀環境的前提下，將財務指標的分析與企業戰略、行業發展前景相結合，充分考慮財務與非財務的各種因素，精細分析授信企業的經營水平和償債能力的信貸財務分析方法。他是既保留傳統的財務分析方法的合理部分，又結合企業所處宏觀經濟環境、行業特點和發展趨勢、戰略優勢和競爭水平評判預測企業未來的財務狀況作出科學的信貸決策的財務評價方法。
銀行信貸工作人員具有一定的專業知識，但是并非專職注冊會計師，要求其采用專用的審計程序來證實授信企業提供報表的真實性既不現實，也沒有一定的必要性。精益財務分析方法不僅提高小微企業授信審批的質量和速度，同時也降低企業融資成本，加強了銀行授信風險的管控。
2.精益財務分析的維度
（1）從戰略角度分析
在小微企業授信審批中，信貸工作人員應當考慮授信企業所處行業發展、宏觀經濟政策等對其財務狀況的影響，從戰略高度分析影響信貸決策判斷的各種因素。從長遠發展來說，宏觀經濟政策對企業發展有著一定影響力量，主要包括國家政策導向因素、經濟因素、技術水平因素、社會文化因素等。銀行往往在經濟繁榮周期容易出現信貸決策失敗的情況，原因在于：在經濟繁榮期授信企業往期三年財務數據指標較好，易造成授信決策誤導；在經濟繁榮期銀行在持續盈利的壓力下，急于盈余公積和資本公積的積累，放松信貸標準，擴大授信政策。一旦經濟下行或受國家政策導向影響，部分貸款就會產生壞賬。
分析企業主營業務所處行業的生命周期階段，根據初創期、發展期、成熟期、衰退期進行不同的信貸決策。當行業處于初創期時，利潤與現金流一般為負數，因為行業起步期間銷售量較低而研發成本較高，配套投資金額較大，此時因信貸風險最高，企業較難獲得信貸資金；當行業處于成長期時，利潤為正數但現金流為負數，因為行業發展期間銷售量增長，規模經濟和生產效率提高顯著，但是為了進一步擴大生產必將投入更多現金，此時信貸風險中度，企業信貸資金需求較高；當行業處于成熟期時，利潤與現金流均為正數，因為行業已發展成熟，成本得到較強控制，前期投入得到了逐步回報，此時信貸風險相對較低，企業較易獲得信貸資金；當行業處于衰退期時，利潤與現金流逐漸為負數，因為銷售量逐漸下降，最終導致企業虧損，此時信貸風險較高，商業銀行不易于發放長期貸款。
分析企業所處行業市場結構，根據競爭行業、壟斷行業采取不同的標準，不同的市場結構中，由于企業競爭的激烈程度不同，企業獲得的利潤就各不相同。競爭越激烈，深陷其中的企業毛利率可能越低，所以信貸工作人員應該分析授信企業所處行業市場結構，做出相應合理信貸決策。
分析企業所處行業的盈利能力及成本構成，根據低成本高利潤行業和高成本低利潤行業區分判斷。多層次了解企業所處行業風險，提高授信效率，降低信貸風險。
（2）從財務指標角度分析
資產負債表、利潤表、現金流量表可以說是分析企業資產質量、盈利質量、現金流量的三個切入點，雖然屬于傳統信貸財務分析的范疇，但是對于小微企業貸款審批，也應作為參考指標，并加以靈活運用。
財務規模是企業整體實力的主要表現形式，也是從客戶角度分析企業財務的起點。因此，首先要了解授信企業的資產、負債、所有者權益、收入、利潤及現金流量（特別是經營活動的現金凈流量）等總量指標，從總體上把握客戶的財務構架和融資總量，為進一步分析判斷客戶的償債能力和融資適度性提供基礎。
資產質量分析主要是通過資產負債表及企業實際情況分析企業資產的結構質量、變現質量和計量質量，進一步考察固定資產與流動資產占比是否合理，觀察資產、負債與所有者權益變化狀況，檢驗資產利用有效性。以資產負債率、流動比率、速動比率及相關項目周轉率為決策參考依據，結合實際對授信企業的資產質量做出客觀評價。在實踐工作中，對以下重點項目進行分析：
貨幣資金項目，含現金、銀行存款和其他貨幣資金。在分析貨幣資金項目時，信貸工作人員應當認真核對銀行存款余額調節表及銀行對賬單，對數據及憑證的真偽及邏輯進行分析，結合財務報表反映的其他財務數據進行交叉驗證。分析其中保證金的占比，并與應付票據和在建項目出資額等進行對比，大致判斷企業可自由支配的貨幣資金額度及其對短期債務的保障程度。
應收賬款項目是資產負債表中非常重要的項目。如果本項目存在問題，則企業的資產規模也同時存在問題，往期確認的收入和利潤也將存在虛假成分，這就從根本上改變商業銀行對一個企業的評級。所以，信貸工作人員應重點核算企業銷售商品、產品、提供勞務等的相關合同、憑證等，并進行賬齡分析。值得注意的是，信貸工作人員在分析應收賬款項目時應對其他應收款項目進行關聯分析，防止企業用此項目虛增企業資產規模，粉飾報表。目前，商業銀行具有一種常見的信貸業務品種，即應收賬款的保理業務。所謂保理業務，即企業將其持有的應收賬款出售給銀行等其他金融機構，出售以后由銀行等金融機構負責向企業的債務人收款，達到了應收賬款所有權的轉移。這是專門針對應收賬款的一項服務，因此，信貸工作人員要格外注意此項目的核算。
預付賬款項目反映的是企業預先支出的材料、產品款項。我國現行經濟總體上仍體現為“過剩”狀態，大多數的生產資產都供大于求，所以在授信業務中，如果信貸工作人員發現企業預付賬款項目數額巨大，一定要仔細分析其原因的合理性。目前，國內商務中的付款條件一般采用簽合同后、到貨后、初驗后分別預付30%款項，最后保留質保尾款10%的方式。
要詳細了解存貨的具體內容（原材料、在產品、產成品），進而判斷存貨結構的合理性，了解存貨計價的方法及一致性、存貨跌價及跌價準備計提情況、存貨周轉次數，對存貨周轉次數明顯下降、存貨增加幅度明顯高于銷售收入（或銷售成本）增長幅度以及存貨主要由產成品構成等現象要重點關注，要了解存貨大量增加的真實原因，判斷是否存在產品滯銷情況。信貸工作人員在考核存貨科目時應時刻關注存貨的流轉速度，即存貨周轉率。存貨周轉率是規范的反映存貨管理水平的財務指標，但在授信管理中也不要過于迷信財務指標，最好親自到生產企業現場進行考察，結合存貨倉庫的進出情況和貨物積灰程度進行驗證分析。
分析實收資本項目時，信貸工作人員應重點觀察是否存在出資不實的現象，即實收資本不到位。反應在報表上的一般形式，就是企業控制的資產（通常是貨幣資金）減少，增加其他應付款等負債，通過這種方式，可以不減少實收資本賬面數進而淘空企業。
盈利質量分析主要是通過企業的利潤表的數據進行分析，任何一個好的企業都應有較好的盈利水平。信貸工作人員可以從以下三方面對企業盈利質量作出評價：主營業務的突出性，主營業務收入是衡量企業經營水平的重要指標，也是保證現金流量的主要來源；營業利潤的主導型，主營業務利潤的占比份額是決定企業盈利水平是否穩定的重要指標；整體經營的獲利性，企業凈利潤越高，企業經營狀況越好。在實踐工作中，通過以下指標進行分析：
毛利率分析，即（主營業務收入-主營業務成本）/主營業務收入，毛利率數值的高低是企業盈利的根基，毛利率的高低也往往反映了企業的競爭能力。各年銷售收入增長率和毛利率的對比也有助于信貸工作者更好的了解其關注的企業發展前景。
主營業務稅金及附加是商業銀行考核授信企業的重要指標之一，任何一家企業不會為了取得貸款而先去交大量的稅收。相反，很多盈利的企業往往想方設法減少稅收繳納數額，所以交稅數額較大的企業一般是有一定實力。
財務費用項目，是信貸工作人員核對企業未結清授信額度的重要核算項目，與企業短中長期貸款及企業征信報告進行交叉檢驗，可以有助于商業銀行了解企業利息資本化的合理性，企業還款的信用程度等信息。
現金流量分析主要是通過現金流量表和企業相關經營憑證數進行分析，企業經營現金流量主要分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量。當企業處于不同發展階段時，三大現金流量體現不同的此消彼長狀態，所以，信貸工作人員可以通過此方法反向判斷企業經營階段。
（3）從企業前景預測角度分析
財務報表提供的數據都是企業歷史經營的情況，所以對未來進行預測分析是信貸工作人員進行信貸財務分析的重要步驟，也是判斷貸款本息是否能按期收回的必要前提。財務前景預測分析可分為定量分析和定性分析兩部分。
前景趨勢定量分析主要通過期間損益預測、資產負債情況預測、現金流預測進行定量分析，銀行貸款本息的償還需要企業穩定的現金流來獲得保障，而未來可能存在的現金流則不能成為信貸還款保障，故進行定量預測時必須保證具有可預測性、可持續性的現金流的存在。
前景預測定性分析主要是通過企業所處宏觀經濟環境、行業特點和發展趨勢、戰略優勢和競爭水平評判預測企業未來的財務狀況，主要分為以下幾方面：首先，未來宏觀環境分析，即基于當前的發展趨勢，對企業未來面對的經營環境進行分析；其次，行業發展程度分析，即針對國家產業政策調整、行業規劃發展等對企業所處行業發展狀況進行判斷；第三，企業發展戰略分析，即結合企業的發展戰略和價值驅動因素對企業的成本構成、利潤水平和銷售規模發展趨勢進行判斷。
（二）精益財務分析方法應用中注意的幾個問題
1.針對企業處于不同生命周期分析的重點不同
對于不同的分析目的，需要采取不同的財務分析標準。當授信企業處于創業初始階段時，信貸工作人員應著重分析企業的收入增長程度和現金流量指標；當企業處于成長發展階段時，信貸工作人員應著重分析企業的資產結構合理性和財務彈性指標等；當企業處于滯后衰退階段時，授信企業應著重分析企業的現金流是否足以償還貸款本息。對于長、短期貸款進行考察時，也應以不同財務指標區別對待，當企業申請短期貸款時，授信工作人員應著重分析流動比率、速動比率等指標；當企業申請長期貸款時，授信工作人員應著重分析資產負債率、負債權益倍數等指標，不可混為一談。
2.針對客戶類別進行分析
采用實質重于形式原則，針對客戶類別進行分析，尤其是對于小微企業客戶，由于其財務制度的不健全，不可能要求其出具與大中型上市企業一樣高標準的經過審計的財務報告，這種情況下就要求結合不同企業的實際情況分別加以分析，找出其潛在風險點并作出信貸決策。此外，對于銀行存量授信客戶，信貸工作人員應根據往期財務流通狀況判斷貸款是否續作，且對其采取的財務分析模式應區分于新增授信客戶。
3.針對行業種類進行分析
授信企業所處行業對企業是否有發展前景對企業的財務狀況有重大的影響，身處高速發展行業對企業來說是一種巨大的財富，而當處于滯后發展行業時，企業的財務數據優良也因大環境的影響下不具有盈利能力。所以，有效的財務分析不應僅僅根據財務數據而分析，也應根據企業所在行業以及整體政策環境加以衡量，這樣才能更加全面、客觀作出準確的信貸決策。
（三）小微企業精益財務分析方法的優點和局限性
1.小微企業精益財務分析方法的優點
小微企業精益財務分析方法不僅僅考量固定的財務指標，更加重視如何評定這些指標，并通過捕捉非財務信息驗證企業的經營能力、盈利能力和償債能力，信貸分析具有全面性，在降低企業融資成本的同時也管控了銀行授信風險。
2.小微企業精益財務分析方法的局限性
由于小微企業精益財務分析方法對調查數據要求較詳細、全面，對調查專業程度、信貸信息的捕捉能力較高，而銀行信貸工作人員工作量較大、調查審批時間緊迫，信貸隊伍的穩定性和從業人員專業能力有待進一步提高，并且目前大多數銀行信貸信息系統的建設不夠完善、更新不夠及時，不能與其他系統形成有效的數據溝通連接，這對精益財務分析方法的全面應用造成一定的局限性。
五、結論
商業銀行授信活動應針對小微企業的特殊情況作出科學合理的信J決策，以傳統的財務分析方法為依托，發展和完善現有信貸財務分析技術，創建適用于小微企業的精益財務分析方法，為信貸人員作出最佳授信決策，既確保信貸資產的安全性，保障商業銀行的穩健、高速運行，又為我國小微企業發展提供信貸資金支持，化解小微企業發展的融資瓶頸。
主要參考文獻：
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第9篇：財務及非財務分析范文
摘 要 當前，事業單位所處的經濟環境發生了根本性的變化，隨著改革的不斷深入，事業單位的改革正在逐步進行，事業單位將被逐步推向市場。事業單位改革是經濟格局和利益體系的重大調整，改革后自主經營，自負盈虧的體制改變要求事業單位必須重視財務管理，建立以財務管理為基礎的全新的內部控制體系，以促進單位的規范發展。鑒于此，本文對事業單位轉企改制過程中的財務管理體系創新進行了探討。
關鍵詞 事業單位 財務管理 企業改制
一、前言
隨著市場經濟的快速發展，事業單位原有的體制逐漸顯示出與經濟發展不相吻合的弊端，明顯滯后于我國經體、政體的改革發展進程和要求。因此，有必要對事業單位進行改制，將一些從事經營服務性事業單位轉企改制，成為自由參與市場競爭的主體。轉型之前事業單位財務管理體系與企業的財務管理體系有許多不同點，改制后事業單位的財務管理工作必須建立起與社會主義市場經濟體制相適應的財務管理的理念與制度，其財務管理不應僅局限于預算資金收支的管理，而應以企業價值最大化作為財務管理的目標，從單一的核算、控制目標擴展為全面的預測、決策、控制、監督和分析， 這一過程影響深遠、任務艱巨。
二、事業單位財務管理體系創新的幾點措施
1.提高對財務管理重要性的認識
轉企前，事業單位財務管理當中的成本核算、折舊核算方式、財務報表反映的信息都與企業有差別，事業單位財務活動大多定位于算賬、報賬、記賬的事后監督，轉變為事前做好預算安排計劃、事中做好監督控制、事后做好總結分析的管理模式，把事轉企后的單位日常業務活動和財務管理工作緊密結合起來，使財務管理工作參與到事轉企后單位的戰略經營決策，研究單位內部的財務信息，提高各種資源的利用效率，時時刻刻關注市場動態，對單位的經營收支作出全面預算控制。同時，事業單位所有員工還要樹立成本核算的概念，使全體員工形成降低成本的主動性和自覺性，在提高工作效率的基礎上，減少管理費用、財務費用、銷售費用等，做好成本管理的基礎工作。再次，成本管理的基礎工作做好后，還要做好后續工作，及時搜集整理分析各種財務會計信息，定期對成本項目進行審核控制，開源節流，使企業利潤最大化。
2.完善財務管理制度
轉企后，事業單位財務管理應從只注重財政資金的預算編制、預算執行和預算監督轉到對單位全部資金的來源、使用以及所產生的經濟效益和社會效益的全過程進行核算和監督。（1）加強綜合預算管理。各單位的預算外收入、經營收入也應全部納入預算管理，編制年度綜合預算，全面反映部門及所屬單位預算內外資金收支狀況，不得“坐收”、“坐支”。（2）深化和完善事業單位國庫集中支付系統，運用國庫集中支付系統軟件對財政數據進行分析，加強財政與經濟聯系的分析，同時完善和利用各部門的財務軟件系統對預算外、經營性資金全面剖析、把握資金的走向，關注資金的使用效率，發現問題，查找原因，提出對策，提高預、決算分析水平，更好地為領導的決策服務。
3.加強資產管理
轉企后，事業單位要按通用會計準則標準來加強對資產特別是固定資產的管理，進一步加強流動資金的管理。按照企業庫存現金的管理辦法，確定現金的使用范圍、庫存限額、現金收支的規定。還要提高資金的使用效率。加強對庫存現金的管理，用科學的方法核定庫存數額，減少資金占用，提高流動性。觀察研究市場行情做好投資項目的預算、論證，選擇回報率穩定且相對較高的項目，最大限度的發揮資金的效用。同時，要加強資金使用的事前事中事后監督。對投資項目的資金運行狀況進行跟蹤，確定資金的安全性，同時建立項目決策負責制，對責任人進行追究。財務部門對資金的流向及時監控，對于過多流向工資、福利及非業務的資金要及時調整。
4.注重財務分析
轉企后，事業單位要加強對日常經濟活動的財務分析，主要是為滿足日常財務管理工作的需要，對資金的運轉情況和預算執行情況進行財務分析。通過財務收支情況分析，分析其是否合理恰當，收支效果如何，收支是否相適應，并且通過與上年同期經費收支情況的比較和對預算執行情況的分析，分析各項經費收入的到位情況，從中發現問題，找出原因，分析各種經費開支的增減幅度和數額以及開支進度，對其進行控制，保證預算執行的順利進行。同時，還要分析各類經費支出占總經費支出的比例情況，對單位所有當年的經常收入與支出分析，分析經費的收入總額及人均經費收入額；分析經費支出中各項開支的結構與數額，以便充分了解各類經費收支運轉情況和經費支撐度，為收支結構調整、選擇事業單位發展方向提供財務信息。
5.健全內部會計控制制度
轉企后，為了規范單位的財務行為，強化自我約束，加強財會機構的內部管理，提高會計信息質量，事業單位必須健全內部控制制度并涵蓋單位內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位。要明確內部各單位和部門的職能性質、各部門及人員應承擔的責任范圍。在財務機構內部，明確會計事項相關人員的職責權限，要合理分工，建立崗位責任制。對于各種會計憑證、賬簿、報表的填制、登記、審核、保管都要有明確的分工，各項核算工作都有專人負責。會計人員要按照《會計法》的規定，正確運用企業會計制度，準確核算經濟業務，落實審核、復核制度，正確地反映單位各項經濟業務事項。
三、結語
總之，事業單位轉企是市場經濟發展的一個結果，事業單位財務管理向企業化財務管理轉軌是歷史的必然，也是時代的要求。作為財務從業人員，要加強對轉企后事業財務管理工作的認識，在工作實踐中不斷摸索和創新適合事業單位的財務管理方法和手段，促進事業單位的長遠發展。
參考文獻：
