審計(jì)工作應(yīng)急預(yù)案精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計(jì)工作應(yīng)急預(yù)案主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：審計(jì)工作應(yīng)急預(yù)案范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 中小企業(yè) 內(nèi)部控制

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）控制環(huán)境較差

有些中小企業(yè)在有限公司階段雖然制定了企業(yè)章程，但是卻未建立完善公司治理結(jié)構(gòu)，未制定相關(guān)議事規(guī)則，決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限不明確，未形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

有些中小企業(yè)在有限公司階段未設(shè)立董事會(huì)，只設(shè)立一名執(zhí)行董事；未設(shè)立監(jiān)事會(huì)，只設(shè)立一名監(jiān)事；相關(guān)的《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》、《對(duì)外投資管理辦法》等也未制定；公司的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等基本都由公司董事長兼總經(jīng)理負(fù)責(zé)，未形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

有些中小企業(yè)在有限公司階段也未成立專門的審計(jì)部門，公司審計(jì)工作尚無規(guī)范的、系統(tǒng)的制度及流程，部分內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部來承擔(dān)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏

有些中小企業(yè)在有限公司階段未制定專門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系。由于公司規(guī)模較小，公司管理層能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并積極防范日常經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，公司并未設(shè)立專門的部門來處理應(yīng)急性的突發(fā)事件，實(shí)際經(jīng)營中對(duì)于主要風(fēng)險(xiǎn)的把握是通過總經(jīng)理對(duì)于業(yè)務(wù)的掌控來完成。但從公司長期發(fā)展的角度來看，突發(fā)性的重大風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制尚需建立和完善。

（三）控制活動(dòng)不健全

有些中小企業(yè)在有限公司階段未建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。因?yàn)橛行┲行∑髽I(yè)在以前未發(fā)生過重大風(fēng)險(xiǎn)及突發(fā)事件，所以也未建立相應(yīng)的機(jī)制，但重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制對(duì)一個(gè)健全的企業(yè)內(nèi)部控制是必不可少的。

（四）信息與溝通不暢

有些中小企業(yè)在有限公司階段的重大決策及大部分一般決策都是由老板一個(gè)人決定的，相應(yīng)的信息溝通與反饋得不到有效的處理，同時(shí)員工對(duì)信息與溝通也沒有較強(qiáng)的意識(shí)，導(dǎo)致有些中小企業(yè)的信息與溝通不暢。

（五）內(nèi)部監(jiān)督薄弱

有些中小企業(yè)在有限公司階段未建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度，沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者其他經(jīng)授權(quán)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，未設(shè)立監(jiān)事會(huì)，只有一名監(jiān)事也不能形成有效的監(jiān)督。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）控制環(huán)境

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

本人建議設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，并確定總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書等高級(jí)管理人員，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。制定《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》、《對(duì)外投資管理辦法》等規(guī)則辦法。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

本人建議中小企業(yè)組織相關(guān)人員全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)政策，準(zhǔn)確識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)公司的核心技術(shù)掌握在幾個(gè)核心技術(shù)人員手中，我們建議制定相應(yīng)激勵(lì)政策，以求這些核心技術(shù)人員與公司同在。

（三）控制活動(dòng)

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

本人建議建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

（四）信息與溝通

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

本人建議每周組織開一次例會(huì)，由董事、監(jiān)事、高管及一般員工或者各派相應(yīng)代表出席，實(shí)時(shí)總結(jié)公司過去一周的工作情況，展望部署下一周的工作，傾聽一般員工的想法，同時(shí)董監(jiān)高的意見與建議也要實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)達(dá)至一般員工。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

第2篇：審計(jì)工作應(yīng)急預(yù)案范文

做好防汛各項(xiàng)措施的落實(shí)。進(jìn)一步落實(shí)防汛工作責(zé)任制，調(diào)整充實(shí)街道防汛指揮部成員，落實(shí)重點(diǎn)水庫防汛保安責(zé)任人；認(rèn)真修訂防洪、防臺(tái)、抗旱等各類防災(zāi)抗災(zāi)預(yù)案，同時(shí)對(duì)已編制完成的預(yù)案進(jìn)行了進(jìn)一步的修定和完善，使預(yù)案在實(shí)際操作中更科學(xué)和更具有實(shí)用性。及時(shí)下達(dá)水庫度汛方案，落實(shí)山地災(zāi)害預(yù)案，做好防范工作。使街道和村居干部職責(zé)明確，轉(zhuǎn)移人員名單情況清楚，今年遭受強(qiáng)臺(tái)風(fēng)襲擊時(shí)，各級(jí)按照預(yù)案的要求，按部就班，有條不紊地組織人員及時(shí)轉(zhuǎn)移，達(dá)到了“不死人、少傷人”的目的。深入開展河道整治、保潔工作。今年加強(qiáng)了河道保結(jié)專業(yè)隊(duì)伍，實(shí)行街道河道全面長效保潔。完成河道整治1公里。農(nóng)民飲用水改善人口3000人。水利工程方面，已全面啟動(dòng)肖村溪整治工程，*山塘和*山塘除險(xiǎn)加固工程已開工。

二、穩(wěn)定糧食面積，發(fā)展多種經(jīng)營，促進(jìn)農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收

積極實(shí)施品牌戰(zhàn)略，發(fā)展多種經(jīng)營。積極開展農(nóng)業(yè)適用新技術(shù)的培訓(xùn)，新品種的推廣，以科技興農(nóng)，增加農(nóng)民收入。認(rèn)真做好種糧農(nóng)戶種糧補(bǔ)貼和種糧綜合直補(bǔ)工作，本著對(duì)對(duì)農(nóng)民負(fù)責(zé)的態(tài)度，克服了時(shí)間短、任務(wù)重等困難，認(rèn)真做好補(bǔ)貼面積的核實(shí)和統(tǒng)計(jì)工作，得到了上級(jí)部門的肯定。今年全街道共完成34個(gè)村9249戶，8365畝糧食補(bǔ)貼，補(bǔ)貼金額118783元。由于種糧直補(bǔ)和種糧綜合直補(bǔ)工作做到準(zhǔn)確、及時(shí)，使農(nóng)民感受到黨和政府的溫暖和關(guān)懷，密切了基層干群關(guān)系，提高了農(nóng)民種糧的積極性。*年我街道的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值4500萬元，全年農(nóng)作物播種總面積16693畝，其中糧食播種面積3520畝。農(nóng)民人均收入9475元。同比增長10.3%。確保全街道農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、開展摸底，積極預(yù)防，保障禽畜業(yè)安全生產(chǎn)

在認(rèn)真做好養(yǎng)殖戶的日常防疫工作的同時(shí)，全力做好春秋兩季的禽流感的防疫工作。在今春的禽流感的防疫工作中由于高度重視、組織嚴(yán)密、措施得力，得到區(qū)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可。根據(jù)上級(jí)主管部門工作部署，街道認(rèn)真抓好防控重大動(dòng)物疫病工作。一是認(rèn)真做好畜、禽養(yǎng)殖數(shù)量摸底工作。督促各村委會(huì)認(rèn)真做好轄區(qū)內(nèi)摸底登記工作，特別是小型養(yǎng)殖場(chǎng)及散養(yǎng)戶，真正做到“五不漏”、底子清；二是加強(qiáng)防控禽流感的正面宣傳工作，組織召開全街道村長書記和動(dòng)物測(cè)報(bào)員及養(yǎng)殖專業(yè)戶，防疫員會(huì)議進(jìn)行培訓(xùn)，使廣大群眾認(rèn)識(shí)禽流感是可防、可控、不可怕，從而穩(wěn)定民心，確保大局穩(wěn)定；三是成立應(yīng)急處理隊(duì)伍，完善應(yīng)急預(yù)案，以及完善了村級(jí)測(cè)報(bào)員制度、零報(bào)告制度，確保一旦出現(xiàn)高致病性禽流感等重大動(dòng)物疫病時(shí)能得到有效撲滅，防止蔓延；四是及時(shí)組織注射禽流感疫苗、構(gòu)建起我街道嚴(yán)密的免疫屏障。

*年防疫家禽禽流感114184羽，豬口蹄疫6036頭，豬高致病性藍(lán)耳6*0頭，牛口蹄病64頭，羊20只，狂犬病620只。轄區(qū)內(nèi)未出現(xiàn)狂犬病疫情。防疫率達(dá)100％，由于防控措施得力，工作到點(diǎn)到位，保障了全街道禽畜業(yè)的安全生產(chǎn)和人民群眾的生命健康。

四、調(diào)整護(hù)林隊(duì)伍，繼續(xù)狠抓森林防治工作

以野外火源管理為中心，做到科學(xué)防火。推廣防火工作積累的經(jīng)驗(yàn)，以隊(duì)伍建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)為重點(diǎn)，加快構(gòu)建林火預(yù)警監(jiān)控和撲救指揮體系，進(jìn)一步提高了街道森林防火工作的綜合防控能力。貫徹落實(shí)森林防火責(zé)任、值班、巡護(hù)管理、撲火指揮等制度，對(duì)原有的森林巡查大隊(duì)人員和裝備進(jìn)行調(diào)整，成立了由18人組成的撲火隊(duì)和3人組成的森林巡查隊(duì)伍。積極推進(jìn)森林病蟲害防治，阻止外來有害生物的傳播。認(rèn)真抓好森林病蟲害防治工作。把病蟲害防治工作貫穿于林業(yè)建設(shè)的全過程。

五、完善制度、規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理

第3篇：審計(jì)工作應(yīng)急預(yù)案范文

領(lǐng)導(dǎo)干部績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)立應(yīng)圍繞評(píng)價(jià)內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置科學(xué)合理的績效審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，立足于效果考核，便于操作，符合實(shí)際，用以指導(dǎo)整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的實(shí)施。

1.綜合管理有效性指標(biāo)。一是設(shè)置安全事故次數(shù)（率）、違規(guī)違紀(jì)次數(shù)（率）、業(yè)務(wù)差錯(cuò)率和案件發(fā)生率、應(yīng)急預(yù)案演練和培訓(xùn)的有效性等指標(biāo)。通過這類指標(biāo)的審計(jì)和分析，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部是否按照國家金融法律法規(guī)、方針政策和上級(jí)行要求制定工作計(jì)劃和工作措施、是否建立健全管理控制體系，依此評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在落實(shí)政策及內(nèi)部管理方面的績效。二是設(shè)置工作人員精神狀態(tài)、思想狀況、團(tuán)結(jié)程度、群眾滿意度等方面的指標(biāo)，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在單位里的凝聚力、向心力以及思想勾通能力，判斷領(lǐng)導(dǎo)干部管理決策是否科學(xué)、民主，內(nèi)部控制是否走上了制度化、規(guī)范化的道路，依此評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部行政管理方面的績效。

2.資源投入與使用經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)。基層人行費(fèi)用是恒定的，更應(yīng)追求每項(xiàng)活動(dòng)的耗費(fèi)最小化。通過設(shè)置人均完成工作量、公用經(jīng)費(fèi)使用總額以及人均使用公用經(jīng)費(fèi)、人均固定資產(chǎn)等指標(biāo)，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部人員配置是否合理，是否做到了人盡其用，資金財(cái)產(chǎn)使用是否合規(guī)節(jié)約，公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)支出是否合理，是否存在違規(guī)及浪費(fèi)現(xiàn)象，以此判斷領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)費(fèi)投入、資產(chǎn)使用、人力資源等方面的績效。

3.工作業(yè)績效果性指標(biāo)。人民銀行執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)和加強(qiáng)內(nèi)控管理，都會(huì)產(chǎn)生一定的效果。效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)主要可設(shè)：項(xiàng)目推廣、經(jīng)驗(yàn)材料轉(zhuǎn)發(fā)與交流、論文交流以及履行人行職能所取得的成績和贏得的榮譽(yù)等指標(biāo)，包括在上級(jí)行綜合考評(píng)名次、專業(yè)考核名次、單項(xiàng)考評(píng)名次以及各類業(yè)務(wù)比賽和勞動(dòng)競(jìng)賽獲獎(jiǎng)情況、調(diào)研成果、工作創(chuàng)新、“一崗雙責(zé)”及文明單位創(chuàng)建等，依此評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部綜合協(xié)調(diào)能力績效。

4.支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率性指標(biāo)。根據(jù)人民銀行職能特點(diǎn)，其效率性可定義為履行職能是否及時(shí)、準(zhǔn)確和全面，主要包括：貨幣政策傳導(dǎo)、金融穩(wěn)定、外匯管理、國庫業(yè)務(wù)、人民幣管理、征信與統(tǒng)計(jì)管理等方面的效率性評(píng)價(jià)。可考慮的指標(biāo)設(shè)置與績效評(píng)價(jià)如下：

①貨幣政策傳導(dǎo)———設(shè)置新增存貸款比率、貸款增長幅度、貸款投向結(jié)構(gòu)變化、中小企業(yè)貸款支持率等指標(biāo)。評(píng)價(jià)是否根據(jù)貨幣政策對(duì)轄區(qū)銀行業(yè)進(jìn)行窗口指導(dǎo)，是否有效運(yùn)用再貸款、再貼現(xiàn)工具引導(dǎo)轄內(nèi)金融部門信貸投向，體現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和貨幣信貸政策的要求。

②金融穩(wěn)定———設(shè)置金融穩(wěn)定協(xié)調(diào)機(jī)制推進(jìn)和建立情況、各部門之間監(jiān)管信息資源共享情況等指標(biāo)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警機(jī)制是否科學(xué)有效，風(fēng)險(xiǎn)處置是否及時(shí)合理，是否存在引發(fā)區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)的事件等。

③外匯管理———設(shè)置企業(yè)服務(wù)滿意度，進(jìn)出口核銷率，企業(yè)年檢參檢率，國際收支申報(bào)率等涉外經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)是否堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并重，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；國際收支申報(bào)是否達(dá)標(biāo)，經(jīng)常項(xiàng)目貿(mào)易是否落實(shí)便利化，資本項(xiàng)目是否做到嚴(yán)格監(jiān)管等。

④國庫業(yè)務(wù)———設(shè)置地方財(cái)政、稅務(wù)部門對(duì)國庫工作的滿意度，辦理國庫資金報(bào)解、支撥的及時(shí)準(zhǔn)確性，國庫收支分析、調(diào)研、監(jiān)管等報(bào)告被上級(jí)行采用數(shù)量等指標(biāo)。評(píng)價(jià)是否及時(shí)準(zhǔn)確辦理財(cái)政預(yù)算收入的收納、劃分、報(bào)解以及支撥和退庫業(yè)務(wù)，是否有效防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)等。

⑤人民幣管理———金融機(jī)構(gòu)及社會(huì)對(duì)貨幣發(fā)行的滿意度，市場(chǎng)流通殘損券占比，人民幣流通整潔度等指標(biāo)。評(píng)價(jià)是否根據(jù)市場(chǎng)流通需求合理調(diào)劑，是否存在有損人民幣信譽(yù)的情況等。

⑥征信與統(tǒng)計(jì)管理———設(shè)置貸款卡年審率，企業(yè)和個(gè)人信用信息入庫率，企業(yè)和個(gè)人信用報(bào)告異議處理情況，各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確率等指標(biāo)。評(píng)價(jià)信貸收支各項(xiàng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是否全面及時(shí)準(zhǔn)確；是否圍繞經(jīng)濟(jì)金融熱點(diǎn)難點(diǎn)以及上級(jí)行、本行領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題開展調(diào)研；企業(yè)和個(gè)人信用信息是否全面準(zhǔn)確等。

開展人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部績效審計(jì)的對(duì)策建議

1.規(guī)范操作程序，建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。建議上級(jí)行盡早制定一套審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使基層央行內(nèi)審人員開展審計(jì)工作，改變現(xiàn)有的單一、簡單的量化標(biāo)準(zhǔn)來檢查衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況。建立以評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為績效審計(jì)評(píng)價(jià)體系。只有把評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)化，便于操作對(duì)照，才能有效地防止審計(jì)人對(duì)被審計(jì)對(duì)象的主觀推理和臆斷，減少避免發(fā)表不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)意見，使履職審計(jì)工作步入新的臺(tái)階。

2.更新審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)工作轉(zhuǎn)型。結(jié)合崗位優(yōu)化整合，引入競(jìng)爭機(jī)制，把一批德才兼?zhèn)涞姆闲腿瞬偶{入內(nèi)審隊(duì)伍。為此，要加大基層央行內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，引導(dǎo)內(nèi)審人員在觀念、知識(shí)和技能上實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，使內(nèi)審人員不僅要具備會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面的知識(shí)，還要熟悉金融經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)知識(shí)和技能，具備綜合判斷分析能力和溝通協(xié)調(diào)能力，進(jìn)而不斷提升內(nèi)審質(zhì)量和履職能力。

3.提高科技手段，改進(jìn)審計(jì)方法。審計(jì)必須同現(xiàn)代技術(shù)結(jié)合起來，加快審計(jì)手段現(xiàn)代化建設(shè)，不斷改進(jìn)審計(jì)方法和手段，進(jìn)行審計(jì)科學(xué)化和現(xiàn)代化的變革，這不僅是履行職責(zé)績效審計(jì)，亦是所有審計(jì)工作的發(fā)展方向。在審計(jì)技術(shù)上，要加大信息化建設(shè)力度，充分利用計(jì)算機(jī)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等技術(shù)，開發(fā)各種適合評(píng)價(jià)履職績效審計(jì)效果的軟件。在審計(jì)方法上，采取定性分析與定量分析相結(jié)合，建立相關(guān)模型，通過改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，增強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職效果評(píng)估的真實(shí)性、客觀性、可靠性，為充分肯定成績和明確界定責(zé)任提供準(zhǔn)確的信息，為科學(xué)評(píng)價(jià)干部提供技術(shù)支持。對(duì)涉及資金業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)被審單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)資料進(jìn)行連續(xù)性的搜集、整理和分析，使審計(jì)人員及時(shí)獲得必要的審計(jì)線索，幫助現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)更加科學(xué)地選擇審計(jì)樣本，有針對(duì)性地進(jìn)行檢查、核實(shí)，最大限度地防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的廣度和深度，促進(jìn)審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的提高。

第4篇：審計(jì)工作應(yīng)急預(yù)案范文

為認(rèn)真貫徹《糧食流通管理?xiàng)l例》、《關(guān)于進(jìn)一步深化糧食流通體制改革的意見》（國發(fā)［*］17號(hào)）和全國糧食流通體制改革工作會(huì)議精神，進(jìn)一步推進(jìn)全省糧食流通體制改革，特作如下通知：

一、充分認(rèn)識(shí)深化糧食流通體制改革的重大意義糧食流通體制是經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分。深化糧食流通體制改革，有利于調(diào)動(dòng)農(nóng)民種糧積極性，促進(jìn)糧食生產(chǎn)；有利于保護(hù)和提高糧食綜合生產(chǎn)能力，確保國家糧食安全；有利于加強(qiáng)糧食宏觀調(diào)控，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。各級(jí)各部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國務(wù)院《糧食流通管理?xiàng)l例》、《關(guān)于進(jìn)一步深化糧食流通體制改革的意見》和總理在全國糧食流通體制改革工作會(huì)議上的重要講話精神，自覺把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中央要求上來，從全局和戰(zhàn)略的高度，深刻認(rèn)識(shí)搞好糧食流通體制改革的重大意義，增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，把推進(jìn)糧食流通體制改革作為一件大事，采取切實(shí)有力措施，貫徹落實(shí)好各項(xiàng)要求，按照國務(wù)院確的改革總體目標(biāo)和基本思路，全力抓好放開購銷市場(chǎng)、直接補(bǔ)貼糧農(nóng)、轉(zhuǎn)換企業(yè)機(jī)制、維護(hù)市場(chǎng)秩序、加強(qiáng)宏觀調(diào)控等項(xiàng)工作，加快推進(jìn)糧食流通體制改革。

二、完善政策措施，深入推進(jìn)糧食流通體制改革（一）全面放開糧食收購市場(chǎng)和價(jià)格。從*年6月1日起，全面放開糧食收購市場(chǎng)和糧食收購價(jià)格。一般情況下，糧食收購價(jià)格由市場(chǎng)供求形成。當(dāng)糧食供求發(fā)生重大變化時(shí)，為保證市場(chǎng)供應(yīng)、保護(hù)農(nóng)民利益，按國務(wù)院規(guī)定對(duì)短缺的重點(diǎn)糧食品種實(shí)行最低收購價(jià)。

（二）加快推進(jìn)國有糧食購銷企業(yè)改革。按照政企分開，推進(jìn)兼并重組，消化歷史包袱，分流富余人員，建立健全法人治理結(jié)構(gòu)的總體要求，認(rèn)真落實(shí)國家和省支持國有糧食購銷企業(yè)改革的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，加快推進(jìn)國有糧食購銷企業(yè)改革。要在*年6月底前，完成國有糧食購銷企業(yè)調(diào)減到1000家左右的企業(yè)布局調(diào)整任務(wù)。人員分流按各市原確定計(jì)劃抓緊落實(shí)，今年年底前完成掃尾工作，實(shí)現(xiàn)全省國有糧食購銷企業(yè)職工減少到2．5萬人的目標(biāo)。要在清理審計(jì)、清產(chǎn)核資、落實(shí)企業(yè)債權(quán)債務(wù)的基礎(chǔ)上，全面推進(jìn)國有糧食購銷企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，到2005年6月底前完成。要進(jìn)一步加大企業(yè)組織創(chuàng)新力度，充分利用和整合企業(yè)現(xiàn)有的糧食倉儲(chǔ)、加工、運(yùn)輸設(shè)施等資源，加快培育一批具有國內(nèi)、國際競(jìng)爭力的國有大型糧食企業(yè)集團(tuán)，在宏觀調(diào)控和糧食經(jīng)銷中發(fā)揮重要作用。

各設(shè)區(qū)市要積極抓好試點(diǎn)，積極探索國有資產(chǎn)管理的新途徑，以縣為單位組建國有獨(dú)資糧食購銷公司，經(jīng)同級(jí)人民政府授權(quán)，糧食行政管理部門委托，負(fù)責(zé)原國有糧食購銷企業(yè)國有資本的運(yùn)營和保值增值，并對(duì)國有獨(dú)資、國有控股、國有參股的企業(yè)行使出資人職能。

（三）妥善解決國有糧食購銷企業(yè)的財(cái)務(wù)掛賬。繼續(xù)消化老糧食財(cái)務(wù)掛賬和新增糧食財(cái)務(wù)掛賬。對(duì)*年3月31日以前經(jīng)清理認(rèn)定的糧食財(cái)務(wù)掛賬，按有關(guān)規(guī)定繼續(xù)消化。對(duì)*年4月1日至*年5月31日期間所發(fā)生的、經(jīng)清理認(rèn)定的新增糧食財(cái)務(wù)掛賬，過渡期再延長5年（*年至*年），5年內(nèi)對(duì)納入中央財(cái)政和地方政府貼息范圍的新增糧食財(cái)務(wù)掛賬的利息，中央負(fù)擔(dān)一半，其余一半省、市財(cái)政各負(fù)擔(dān)50％，在財(cái)政預(yù)算中單獨(dú)安排，不得擠占糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，由省統(tǒng)一支付。

切實(shí)做好陳化糧和政策性高價(jià)位庫存小麥銷售價(jià)差虧損掛賬處理工作。對(duì)經(jīng)省批準(zhǔn)銷售（出口）陳化糧發(fā)生的價(jià)差虧損，由設(shè)區(qū)市政府審核、確認(rèn)后，本金實(shí)行掛賬，逐步消化，利息從糧食風(fēng)險(xiǎn)基金中列支。對(duì)國有糧食購銷企業(yè)銷售的政策性高價(jià)位庫存小麥發(fā)生的價(jià)差虧損，由各設(shè)區(qū)市人民政府負(fù)責(zé)確認(rèn)，并在*年7月底前向省政府寫出專題報(bào)告。本金實(shí)行掛賬，限期消化，利息從糧食風(fēng)險(xiǎn)基金中列支。認(rèn)真做好*年以來新發(fā)生虧損的清理審計(jì)工作。對(duì)*年6月1日至*年5月31日期間新發(fā)生的虧損，由省制定清理審計(jì)方案，統(tǒng)一安排部署，以市為單位，由設(shè)區(qū)市政府組織進(jìn)行清理、審計(jì)，審計(jì)結(jié)果報(bào)省確認(rèn)后，按照“分級(jí)負(fù)責(zé)、分清責(zé)任、分類處理”的原則解決。經(jīng)認(rèn)定的各項(xiàng)政策性虧損，本金實(shí)行掛賬，按照企業(yè)隸屬關(guān)系，由同級(jí)政府負(fù)責(zé)逐步消化，利息從糧食風(fēng)險(xiǎn)基金中列支。企業(yè)經(jīng)營性虧損，由企業(yè)自行償還。清理、審計(jì)工作要在*年10月底前全面完成。

（四）完善和加強(qiáng)糧食宏觀調(diào)控體系。建立和完善省、市兩級(jí)儲(chǔ)備糧管理體系。按照布局合理、管理科學(xué)、吞吐靈活、調(diào)控有力的原則，完善儲(chǔ)備糧管理制度。當(dāng)省內(nèi)局部地區(qū)出現(xiàn)糧食供給短缺或農(nóng)民“賣糧難”時(shí)，通過在縣以上糧食批發(fā)市場(chǎng)公開銷售或采購省、市級(jí)儲(chǔ)備糧，調(diào)劑糧食市場(chǎng)供求，搞好供需平衡。省確定的125萬噸地方儲(chǔ)備規(guī)模（省級(jí)90萬噸，市級(jí)35萬噸）要逐步充實(shí)到位。由省發(fā)展改革委牽頭，制定省級(jí)儲(chǔ)備糧管理辦法。健全糧食市場(chǎng)的監(jiān)測(cè)和預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)糧食市場(chǎng)供求情況的監(jiān)測(cè)和預(yù)測(cè)。分級(jí)制定糧食應(yīng)急預(yù)案，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)糧食市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（五）加強(qiáng)糧食市場(chǎng)監(jiān)管。實(shí)行糧食市場(chǎng)主體準(zhǔn)入制度，凡從事糧食收購的企業(yè)和個(gè)體工商戶，須經(jīng)縣級(jí)或縣級(jí)以上糧食行政管理部門審核入市資格，并在工商行政管理部門注冊(cè)登記后，方可從事糧食收購和經(jīng)營活動(dòng)。糧食行政管理部門要按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)符合條件的及時(shí)發(fā)放糧食收購許可證，并進(jìn)行定期審核。工商行政管理部門對(duì)取得入市資格的，要及時(shí)辦理注冊(cè)登記。嚴(yán)格規(guī)范市場(chǎng)管理，依法取締非法經(jīng)營，嚴(yán)厲查處各種違法、違規(guī)行為，維護(hù)正常的糧食流通秩序。

（六）搞好糧食風(fēng)險(xiǎn)基金管理和收購資金供應(yīng)。繼續(xù)執(zhí)行糧食風(fēng)險(xiǎn)基金包干政策，進(jìn)一步完善糧食風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法，確保省、市配套資金及時(shí)足額到位。糧食風(fēng)險(xiǎn)基金要按照國家規(guī)定的用途統(tǒng)籌安排使用，優(yōu)先保證對(duì)種糧農(nóng)民直接補(bǔ)貼資金需要。在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，由省財(cái)政廳牽頭，進(jìn)一步完善對(duì)種糧農(nóng)民直接補(bǔ)貼辦法。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行要根據(jù)《糧食收購資金貸款管理辦法》有關(guān)規(guī)定，搞好資金供應(yīng)，保證省、市糧油儲(chǔ)備及政府調(diào)控糧食市場(chǎng)的信貸資金需要。各商業(yè)銀行也要積極支持糧食生產(chǎn)和經(jīng)營，對(duì)符合貸款條件的各類糧食企業(yè)和經(jīng)營者，應(yīng)給予貸款支持。

三、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保糧食流通體制改革的順利進(jìn)行

第5篇：審計(jì)工作應(yīng)急預(yù)案范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；公司治理；戰(zhàn)略管理

受美國2002年出臺(tái)的薩班斯――奧克斯利法案（以下簡稱SOX法案）的影響，我國所有赴美上市及計(jì)劃赴美上市的企業(yè)必須按照美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，完善內(nèi)部控制體系、完成內(nèi)控評(píng)估報(bào)告。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)遭受產(chǎn)品市場(chǎng)、要素市場(chǎng)和金融市場(chǎng)的價(jià)格沖擊越來越大，各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的擴(kuò)張效應(yīng)和聯(lián)動(dòng)效應(yīng)越來越嚴(yán)重。因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成為現(xiàn)代企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的課題。

本文將在回顧內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展的基礎(chǔ)上，探討二者之間的關(guān)系，并結(jié)合寶鋼在內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的最佳實(shí)踐，提出整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)想，以期對(duì)我國企業(yè)的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)提供借鑒。

一、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的理論發(fā)展及其關(guān)系

（一）內(nèi)部控制理論的發(fā)展

20世紀(jì)70年代中期的“水門事件”引起了美國立法者和監(jiān)管團(tuán)體對(duì)內(nèi)部控制問題的重視。美國國會(huì)于1977年通過的《反國外腐敗法》是美國在公司內(nèi)部控制方面的第一個(gè)法案。1980年后，美國COSO委員會(huì)將“內(nèi)部控制”定義為“一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一個(gè)程序，以便為達(dá)到該組織的經(jīng)營目標(biāo)提供合理保障”。在COSO委員會(huì)制定的內(nèi)部控制框架中，把內(nèi)部控制活動(dòng)分成五大組成部分，即：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。

2002年，美國成立的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（簡稱PCAOB）明確采用了COSO內(nèi)控框架作為內(nèi)控評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)體系。許多國家和地區(qū)的資本市場(chǎng)也采用了COSO內(nèi)控框架，有些國家和地區(qū)在參照該框架的基礎(chǔ)上建立了自己的內(nèi)控體系。

我國在2005年先后出臺(tái)了《上交所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深交所上市公司內(nèi)部控制指引》兩個(gè)文件。上述兩個(gè)文件參照了美國SOX法案的要求，在理論體系上和COSO內(nèi)控框架一脈相承。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展大致分為三個(gè)階段。第一階段：以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。100多年前航運(yùn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施就是通過保險(xiǎn)把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。第二階段：以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著工業(yè)革命的發(fā)展，公司對(duì)業(yè)務(wù)管理和流程方面的內(nèi)部控制提出了要求。美國1977年的《反國外賄賂法》要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；1992年的《COSO內(nèi)部控制綜合框架》提出以財(cái)務(wù)管理為主線的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第三階段：以“風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合”為特征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐表明，僅靠內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。為此，COSO于2004年9月出臺(tái)了《COSO企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（簡稱ERM），提出了由三個(gè)維度構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。

我國國務(wù)院國資委于2006年《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡稱《指引》），標(biāo)志著我國中央企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作的啟動(dòng)。

（三）內(nèi)控體系建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的聯(lián)系和作用

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在差異。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動(dòng)力則來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營結(jié)果的效率與效益，而這正是全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。此外，內(nèi)控體系建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展之間具有緊密的聯(lián)動(dòng)作用，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)層面：

1.在理論框架層面，完整的內(nèi)控體系包括依據(jù)COSO內(nèi)控整體框架開展內(nèi)部控制的評(píng)審體系以及內(nèi)控自我評(píng)估體系；而目前國內(nèi)外較為認(rèn)可的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論框架是COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架。這兩個(gè)框架在理論基礎(chǔ)上具有繼承性和發(fā)展性。

2.在推進(jìn)工作的步驟層面，從國內(nèi)大型國有企業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的推進(jìn)步驟來看，以內(nèi)控先行、再逐步開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的做法是符合我國國情的。通過內(nèi)控體系建設(shè)，在組織架構(gòu)的完善、人員經(jīng)驗(yàn)的積累、內(nèi)控流程的記錄等方面做好準(zhǔn)備，可為公司未來開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理打下較為完善的基礎(chǔ)。

至于差異，從二者的框架結(jié)構(gòu)看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部五個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三個(gè)要素。從二者的實(shí)質(zhì)內(nèi)容看，內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于管理過程的各個(gè)方面。內(nèi)部控制主要通過防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于財(cái)務(wù)和運(yùn)營；而全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)通過前瞻性的視角去積極應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場(chǎng)、法律等領(lǐng)域。

二、寶鋼在內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)域的實(shí)踐

寶鋼股份是寶鋼集團(tuán)的核心子公司。公司從2005年增資擴(kuò)股后就著重于梳理內(nèi)部流程，推廣管理標(biāo)準(zhǔn)。2007年3月，由公司總經(jīng)理擔(dān)任組長的內(nèi)控評(píng)審項(xiàng)目開始啟動(dòng)。

內(nèi)控項(xiàng)目工作范圍包括寶鋼股份總部以及下屬分子公司，資產(chǎn)規(guī)模和銷售收入合計(jì)占整個(gè)寶鋼股份合并報(bào)表范圍的80%以上。評(píng)審涉及寶鋼股份12大業(yè)務(wù)流程，梳理了各類大小流程300多個(gè)。在對(duì)12大流程風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)辨識(shí)的基礎(chǔ)上，逐步建立寶鋼股份上市公司內(nèi)部控制體系，編制公司流程內(nèi)控手冊(cè)，形成公司全面的內(nèi)控改進(jìn)點(diǎn)報(bào)告，建立公司層面基本內(nèi)控體系。并在前期工作的基礎(chǔ)上，開展內(nèi)控體系的自我評(píng)估工作，形成公司內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告。

在項(xiàng)目實(shí)施過程中，公司組織了多場(chǎng)內(nèi)控培訓(xùn)會(huì)，形成了全員內(nèi)控的企業(yè)文化。同時(shí)，公司對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)狠抓落實(shí)整改，并對(duì)各單位的問題匯總報(bào)告進(jìn)行整理；評(píng)審項(xiàng)目組還組織各單位把相關(guān)流程發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)和自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)比分析，就同類問題開展自查自糾，以形成輻射效應(yīng)。此外，寶鋼股份還將內(nèi)控評(píng)審項(xiàng)目和常規(guī)審計(jì)工作相結(jié)合，在內(nèi)部審計(jì)工作中跟蹤檢查問題的整改情況。

三、寶鋼在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的實(shí)踐

寶鋼從2007年開始全力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，這既是資本市場(chǎng)的要求，也是寶鋼自身發(fā)展的需要。寶鋼集團(tuán)有限公司董事會(huì)確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)是：圍繞寶鋼的戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制成為寶鋼經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)組成部分。公司具體實(shí)施情況包括以下幾個(gè)方面：

（一）以法人治理為基礎(chǔ)，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系

完善的法人治理是風(fēng)險(xiǎn)管理重要的內(nèi)部環(huán)境，也是風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的起點(diǎn)和保障，而董事會(huì)建設(shè)則是法人治理的核心。寶鋼作為國資委所屬中央企業(yè)中首批董事會(huì)試點(diǎn)企業(yè)，在完善董事會(huì)試點(diǎn)的過程中優(yōu)化董事會(huì)成員結(jié)構(gòu)，建立外部董事制度，不斷完善董事會(huì)運(yùn)作機(jī)制，初步形成了出資人、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營層之間各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機(jī)制。

同時(shí)，寶鋼按照國資委《指引》的要求，構(gòu)建了業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三道防線。第一道防線建設(shè)：總部各職能部門和各子公司作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，是所管業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任者，公司明確了其各自相應(yīng)的職責(zé)。第二道防線建設(shè)：總部層面成立由分管副總經(jīng)理擔(dān)任組長的“全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組”，由系統(tǒng)運(yùn)行改善部作為風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合管理部門，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作進(jìn)行協(xié)調(diào)和推進(jìn)。第三道防線建設(shè)：審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)情況及工作效果進(jìn)行客觀、獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)。對(duì)各單位內(nèi)部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)流程中存在的問題，提出內(nèi)控完善的建議。

（二）與管控模式相結(jié)合，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和流程

寶鋼采取的是“戰(zhàn)略控制型”的管控模式，即總部通過對(duì)策略性、全局性業(yè)務(wù)進(jìn)行管控來確保戰(zhàn)略意圖的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于具體執(zhí)行性業(yè)務(wù)則授權(quán)給各子公司來執(zhí)行，以確保整體運(yùn)作效率和響應(yīng)速度。

因此，寶鋼的風(fēng)險(xiǎn)管理體系分集團(tuán)公司和各子公司兩個(gè)層面推進(jìn)。集團(tuán)公司以兼并重組、子公司管控和輔業(yè)改制等重大決策、重要業(yè)務(wù)和流程的風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，通過推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)、推動(dòng)內(nèi)控系統(tǒng)優(yōu)化，確定重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略、完善重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和報(bào)告機(jī)制、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的檢查監(jiān)督機(jī)制等措施，建立并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。各子公司則結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)特征，從防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，重點(diǎn)推進(jìn)四項(xiàng)工作：1.建立風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系和工作機(jī)制；2.對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，形成重大風(fēng)險(xiǎn)清單，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域；3.針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)涉及的重要業(yè)務(wù)流程和重大事件，評(píng)估、完善內(nèi)控體系，并落實(shí)為工作規(guī)范，制定管理制度，形成內(nèi)控手冊(cè)；4.針對(duì)可能發(fā)生重大突發(fā)事件的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，建立預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案。

（三）建立了財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及可能造成的損失可以通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析得到量化和預(yù)警

在應(yīng)急預(yù)案方面，在總部和子公司層面編制了一系列應(yīng)急預(yù)案，提高寶鋼處置突發(fā)事件、保障公共安全的能力，最大程度地預(yù)防和減少突發(fā)事件及其造成的損害。

四、整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)想

通過長期的工作實(shí)踐和思考分析，筆者認(rèn)為：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要和企業(yè)管理的多方面相結(jié)合，構(gòu)建整合的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。這不僅要考慮和內(nèi)控體系的融合，還必須與企業(yè)公司治理、戰(zhàn)略管理等系統(tǒng)相整合。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合系統(tǒng)如圖1所示：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)與公司治理系統(tǒng)進(jìn)行整合

風(fēng)險(xiǎn)管理功能與公司治理功能相耦合和良性互動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與公司治理系統(tǒng)整合的目標(biāo)。美國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)是“通過管理影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性來創(chuàng)造、保護(hù)和增強(qiáng)股東價(jià)值”。而公司治理則是董事會(huì)為了維護(hù)公司利害相關(guān)者的利益而對(duì)管理層提供指導(dǎo)、授權(quán)和監(jiān)督的過程。整合風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理就是在公司治理框架中加入風(fēng)險(xiǎn)管理的角色。在這種拓展的公司治理框架中，高管和風(fēng)險(xiǎn)主管應(yīng)當(dāng)直接承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，董事會(huì)則應(yīng)積極參與增值型的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，如在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中對(duì)管理層進(jìn)行指導(dǎo)、授權(quán)和監(jiān)督等活動(dòng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)與公司戰(zhàn)略管理系統(tǒng)相整合

風(fēng)險(xiǎn)管理功能與公司戰(zhàn)略管理功能相耦合，主要體現(xiàn)在圖2所示的戰(zhàn)略管理全過程中：

將戰(zhàn)略管理系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)相整合，有利于以較低的成本順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。公司治理確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和邊界，并為風(fēng)險(xiǎn)管理提供政策；而戰(zhàn)略管理則為風(fēng)險(xiǎn)管理提供資源與支持。公司實(shí)施不同的戰(zhàn)略，會(huì)引起不同的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。因此，不同的戰(zhàn)略模式將會(huì)導(dǎo)致在不同的領(lǐng)域配置風(fēng)險(xiǎn)管理的資源。

企業(yè)戰(zhàn)略管理的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的持續(xù)增長，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造路徑應(yīng)圍繞“股東價(jià)值客戶價(jià)值業(yè)務(wù)流程核心資源”這一路徑展開，該路徑表明企業(yè)長期股東價(jià)值的增長來自于客戶價(jià)值的增長。企業(yè)要獲得長期穩(wěn)定的客戶價(jià)值，必須具有高效、快捷和質(zhì)量可靠的業(yè)務(wù)流程，這些業(yè)務(wù)流程的價(jià)值創(chuàng)造能力又依賴于企業(yè)核心資源的研究與開發(fā)。這也是企業(yè)價(jià)值鏈的形成路徑，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開。

總之，整合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)該是由公司治理層面確定風(fēng)險(xiǎn)管理的政策；由高管確定風(fēng)險(xiǎn)管理的偏好；由戰(zhàn)略管理層確定風(fēng)險(xiǎn)管理流程、文件和模型；在應(yīng)用和基礎(chǔ)設(shè)施層面配備相應(yīng)自動(dòng)控制裝置，以促進(jìn)事件的自動(dòng)處理和報(bào)告的自動(dòng)生成，并使用分析工具對(duì)這些事件及其組合與公司政策的相關(guān)性進(jìn)行分析，為決策者提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的信息。

【主要參考文獻(xiàn)】

［1］ 張諫忠，吳軼倫.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)在寶鋼的運(yùn)用［J］.會(huì)計(jì)研究，2005，（2）.

［2］ 吳軼倫.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)［J］. 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2004,（4）.

［3］ 吳軼倫.內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理模式的建設(shè)［J］. 冶金財(cái)會(huì)，2006,（3）.

［4］ 方紅星.內(nèi)部控制審計(jì)組織效率［J］.會(huì)計(jì)研究，2002,（7）.

［5］課題研究組.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范操作實(shí)務(wù)［M］.中國商業(yè)出版社，2001.

［6］閻達(dá)五，宋建.雙元控制主體構(gòu)架下現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制的新思考［J］.會(huì)計(jì)研究，2000,（3）.

［7］ 朱榮恩、賀欣.內(nèi)部控制框架的新發(fā)展――企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ［J］.審計(jì)研究， 2003，（6）.

［8］ 金或日方 ,李若山,徐明磊. COSO報(bào)告下的內(nèi)部控制新發(fā)展 ［J］.會(huì)計(jì)研究，2005，（2）.

［9］ 嚴(yán)暉.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)整合框架研究 ［M］.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004.

［10］ 宋夏云.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的背景分析與理論創(chuàng)新 ［J］.中國審計(jì)，2005.

［11］胡春元.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究［M］.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 1997.

［12］吳軼倫.內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式［J］.上海審計(jì)，2006,（1）.

［13］鄭石橋等.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)［M］.立信會(huì)計(jì)出版社，2000.

［14］張國康等.內(nèi)部控制制度［M］.立信會(huì)計(jì)出版社，2003.

［15］課題組.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度：概念界定與設(shè)計(jì)思路［J］.會(huì)計(jì)研究，2001,（11）.

［16］ Arthur A. Thompson.Jr and A.J.Strickland Ш，段盛華等譯，戰(zhàn)略管理.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

［17］ Robert S. Kaplan and David P. Norton,劉俊勇等譯.戰(zhàn)略地圖.廣東經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

［18］ Larry F. Konrath, Auditing: A risk analysis approach, 5th edition, South-Western.

［19］ Paul J. Sobel, Auditor's Risk Management Guide: Integrating Auditing and ERM, Aspen Publishers, Inc.

第6篇：審計(jì)工作應(yīng)急預(yù)案范文

1．1外匯管理績效審計(jì)概念的提出

外匯局作為政府外匯管理職能部門，承擔(dān)著維護(hù)外匯市場(chǎng)秩序，促進(jìn)國際收支平衡的重要職責(zé)，其成效更多體現(xiàn)在“社會(huì)效應(yīng)”上。因此，外匯管理績效審計(jì)不能僅僅停留在經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出的經(jīng)濟(jì)性和合規(guī)性，更重要的是要考察外匯管理依法履職的效率性和效果性。筆者認(rèn)為，外匯管理績效審計(jì)可以定義為：內(nèi)審部門根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)外匯管理部門依法履職活動(dòng)的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)意見的審計(jì)行為。

1．2開展外匯管理績效審計(jì)工作的必要性

（1）有利于規(guī)范外匯管理制度建設(shè)，提高外匯管理工作成效。

開展外匯管理績效審計(jì)，能夠了解和掌握外匯管理政策法規(guī)的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，分析制度缺陷和存在的問題，從而有針對(duì)性地加以改進(jìn)和完善。同時(shí)，還能夠客觀評(píng)價(jià)外匯局的工作效率與效果，促進(jìn)外匯管理部門不斷創(chuàng)新，合理配置和利用有限的資源，降低行政成本，提高工作成效。

（2）有利于促進(jìn)管理觀念和方式更新，實(shí)現(xiàn)外匯管理部門職能的轉(zhuǎn)變。

按照“五個(gè)轉(zhuǎn)變”的工作要求，外匯管理由管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變的任務(wù)更加明確和迫切。通過績效審計(jì)，可以校驗(yàn)轉(zhuǎn)變成果，促進(jìn)外匯管理人員更新觀念，提升外匯管理和服務(wù)水平。

（3）有利于提高外匯管理工作透明度，樹立外匯管理部門良好的社會(huì)形象。

通過績效審計(jì)，可以有效控制和防范履職過程中所面臨的法律和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作質(zhì)量和效率，更好地接受社會(huì)公眾對(duì)外匯管理工作的監(jiān)督，有助于外匯管理部門樹立依法、公正、高效、廉潔的社會(huì)形象。

（4）是推動(dòng)貿(mào)易投資便利化和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。

當(dāng)前，外匯管理部門防風(fēng)險(xiǎn)和推改革的任務(wù)相當(dāng)艱巨，便利放開的同時(shí)必然伴隨著跨境資金流動(dòng)帶來的沖擊。通過績效審計(jì)，綜合評(píng)估外匯管理改革的效率、效果和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)水平，提示外匯管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，在防風(fēng)險(xiǎn)和促便利兩者之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)，有利于在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，穩(wěn)妥有序地推進(jìn)外匯管理重點(diǎn)領(lǐng)域改革，提高貿(mào)易投資便利化和監(jiān)管的有效性。

2外匯管理績效審計(jì)的實(shí)踐選擇

2．1外匯管理績效審計(jì)的職能定位

根據(jù)外匯管理履職目標(biāo)和工作特點(diǎn)，筆者認(rèn)為，當(dāng)前外匯管理績效審計(jì)的職能定位應(yīng)圍繞外匯局貫徹執(zhí)行外匯管理政策、維護(hù)外匯市場(chǎng)秩序，促進(jìn)國際收支平衡、提供優(yōu)質(zhì)外匯服務(wù)等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過對(duì)國際收支、經(jīng)常項(xiàng)目管理、資本項(xiàng)目管理、外匯檢查等業(yè)務(wù)活動(dòng)開展經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)，揭示和反映履職過程中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)問題，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)外匯管理部門降低行政成本，提高行政效率，更好地履行服務(wù)與監(jiān)管職能。

2．2外匯管理績效審計(jì)的主要內(nèi)容

外匯管理績效審計(jì)實(shí)踐目前還處在探索階段，其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方式還沒有可借鑒的模式，但參照國際通用的績效審計(jì)3E標(biāo)準(zhǔn)，參考平衡記分卡指標(biāo)評(píng)價(jià)方法，筆者認(rèn)為外匯管理績效審計(jì)的具體內(nèi)容應(yīng)該圍繞綜合管理的科學(xué)性、內(nèi)部控制的有效性、資源利用的經(jīng)濟(jì)性、業(yè)務(wù)履職的效果性四個(gè)方面來進(jìn)行，重點(diǎn)在業(yè)務(wù)履職的效果性方面。

（1）綜合管理的科學(xué)性。

主要包括是否按照國家法律法規(guī)、方針政策和上級(jí)要求制定工作計(jì)劃和貫徹落實(shí)措施；是否建立了明確的議事規(guī)則和決策程序，重大事項(xiàng)是否集體研究決策；對(duì)重大事項(xiàng)做出的決定是否符合法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定等。

（2）內(nèi)部控制的有效性。

主要包括是否建立健全了各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度、實(shí)施細(xì)則、操作規(guī)程；崗位設(shè)置、職責(zé)分工、權(quán)限管理是否明確和符合內(nèi)控管理要求；各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照規(guī)章制度的要求合規(guī)辦理；應(yīng)急預(yù)案演練和培訓(xùn)是否按規(guī)定進(jìn)行，突發(fā)事件應(yīng)對(duì)措施是否對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行保障有力等。

（3）資源利用的經(jīng)濟(jì)性。

主要包括資金財(cái)產(chǎn)使用是否合規(guī)節(jié)約；公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是否合理，是否存在違規(guī)及浪費(fèi)現(xiàn)象；各項(xiàng)預(yù)算編制計(jì)劃是否科學(xué)，預(yù)算能否得到有效執(zhí)行；人員配置是否合理，能否做到物盡其用、人盡其才等。

（4）業(yè)務(wù)履職的效果性。

指國際收支、經(jīng)常項(xiàng)目管理、資本項(xiàng)目管理、外匯檢查等各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作履職的質(zhì)量、效率和效果。主要包括是否堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并重，當(dāng)?shù)卣⑼鈪R指定銀行、涉匯企業(yè)以及社會(huì)公眾對(duì)外匯管理和服務(wù)工作的滿意度；是否落實(shí)貿(mào)易投資便利化政策措施，支持當(dāng)?shù)厣嫱饨?jīng)濟(jì)發(fā)展的效果；是否加強(qiáng)外匯監(jiān)管和外匯政策宣傳，當(dāng)?shù)赝鈪R市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)秩序是否良好有序等。

2．3外匯管理績效審計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)原則

在審計(jì)實(shí)踐中，要根據(jù)外匯管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)履職要求對(duì)上述四個(gè)方面內(nèi)容細(xì)化分解成績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，設(shè)置合理的指標(biāo)權(quán)重，指標(biāo)的設(shè)定要體現(xiàn)以下原則：一是科學(xué)性，指標(biāo)體系必須突出外匯管理相關(guān)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)，貼近外匯管理工作實(shí)際，指標(biāo)權(quán)重設(shè)計(jì)科學(xué)合理。二是全面性，指標(biāo)體系要涵蓋外匯管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的方方面面，對(duì)被審計(jì)對(duì)象實(shí)施全面完整的評(píng)價(jià)。三是可操作性，指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)脈絡(luò)清晰，各項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容具體明了，評(píng)價(jià)證據(jù)易于取得，便于量化操作。四是開放性，指標(biāo)的設(shè)立要能夠根據(jù)情況變化不斷修正、補(bǔ)充和完善，并根據(jù)不同時(shí)期的管理重點(diǎn)適時(shí)調(diào)整。

2．4外匯管理績效審計(jì)方法運(yùn)用

2．4．1審計(jì)證據(jù)搜集方法

根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和目標(biāo)的不同，可以采取查閱、隨機(jī)抽樣、函證、詢問、訪談、問卷調(diào)查、對(duì)比分析等方法，對(duì)與績效審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，取得審計(jì)證據(jù)。

2．4．2績效評(píng)價(jià)方法

（1）目標(biāo)評(píng)價(jià)法。

通過工作績效與工作目標(biāo)、先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比，確定被審部門是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期的要求或目標(biāo)，以及實(shí)現(xiàn)預(yù)期要求或目標(biāo)的程度。

（2）比較分析法。

通過與參照單位或本單位歷史先進(jìn)水平進(jìn)行分析比較，評(píng)價(jià)被審單位的目標(biāo)完成情況及工作效果和效率。

（3）因素分析法。

通過分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種因素，對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出差距和不足并加以改進(jìn)。

3外匯管理績效審計(jì)面臨的困難和對(duì)策建議

3．1主要困難

（1）審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容不規(guī)范。

實(shí)踐中外匯管理績效審計(jì)的指標(biāo)體系的建立仍然存在較大分歧，不同的審計(jì)部門對(duì)審計(jì)內(nèi)容的理解和側(cè)重不同，開展績效審計(jì)的依據(jù)也存在較大差異，大多數(shù)依據(jù)的是上級(jí)部門下發(fā)的文件、制度及對(duì)口業(yè)務(wù)年終考評(píng)項(xiàng)目。由于沒有一套規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容和指標(biāo)體系，績效審計(jì)往往類同于合規(guī)性審計(jì)、業(yè)務(wù)考評(píng)。

（2）缺少統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

外匯管理績效審計(jì)缺少一套科學(xué)權(quán)威的、具有可操作性的績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，主要依據(jù)審計(jì)人員的量化打分和主觀判斷，實(shí)際審計(jì)過程中重程序、輕效果，重評(píng)分、輕管理等問題不同程度存在，導(dǎo)致績效審計(jì)的科學(xué)性下降。

（3）評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用存在局限。

外匯管理成果更多體現(xiàn)在社會(huì)效應(yīng)上，難以進(jìn)行量化，績效審計(jì)更側(cè)重于回答“好不好”或“能不能更好”的問題，其評(píng)估效益難以權(quán)衡，評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性受到束縛。同時(shí)，沒有建立相應(yīng)配套的激勵(lì)約束機(jī)制也成為外匯管理績效審計(jì)難以深入的原因。

（4）人員素質(zhì)難以適應(yīng)工作要求。

目前，基層外匯局審計(jì)工作人員受傳統(tǒng)“查錯(cuò)糾弊”審計(jì)思維和方法的束縛，視野相對(duì)較窄，在知識(shí)結(jié)構(gòu)、素質(zhì)、工作能力等方面與績效審計(jì)的要求存在差距，影響績效審計(jì)的效率和質(zhì)量。

3．2對(duì)策建議

（1）規(guī)范評(píng)價(jià)內(nèi)容，優(yōu)化指標(biāo)體系。

按照“防控風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化管理、提升績效、促進(jìn)發(fā)展”的要求，緊緊圍繞外匯管理有效履職著手，從綜合管理的科學(xué)性、內(nèi)部控制的有效性、資源利用的經(jīng)濟(jì)性、業(yè)務(wù)履職的效果性等方面分解構(gòu)成和影響因素，建立并完善統(tǒng)一、科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在選擇量化評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，引入歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等作為評(píng)價(jià)參考指標(biāo)，確保評(píng)價(jià)的客觀公正。

（2）推動(dòng)成果利用，創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制。

一是突出績效審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，分析描述風(fēng)險(xiǎn)隱患產(chǎn)生的原因及風(fēng)險(xiǎn)的危害程度，提示管理者和操作人員防范和改進(jìn)措施。二是創(chuàng)新激勵(lì)考核機(jī)制，制定違規(guī)問責(zé)辦法等，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)操作責(zé)任人的追究，達(dá)到通過績效審計(jì)促使工作人員進(jìn)一步增強(qiáng)工作責(zé)任心、提升制度執(zhí)行力，增強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)防控能力的最終目標(biāo)。

（3）加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。

一是“走出去、引進(jìn)來”，根據(jù)需要調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，吸收具有現(xiàn)代審計(jì)理論知識(shí)的人才充實(shí)外匯局內(nèi)審隊(duì)伍，以新帶老，提高績效審計(jì)成效；二是加快審計(jì)隊(duì)伍尤其是基層審計(jì)人員的培訓(xùn)，加快人才培養(yǎng)和工作轉(zhuǎn)型，提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

4外匯管理績效審計(jì)需重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)問題

（1）外匯管理績效審計(jì)應(yīng)建立在傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上。

雖然績效審計(jì)具有自己獨(dú)特的特點(diǎn)，與傳統(tǒng)審計(jì)工作差別較大，但外匯管理工作的實(shí)際情況決定了目前的績效審計(jì)必須以合規(guī)性審計(jì)為前提，沒有了依法合規(guī)，績效無從談起。如，在審計(jì)實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)個(gè)別基層外匯局在未召開案審會(huì)前就擬好了行政處罰告知書，該行為看似節(jié)省了制作文書時(shí)間、提高了工作效率，但實(shí)則違反了檢查辦案程序，增加了行政訴訟風(fēng)險(xiǎn)，反而降低了工作的效率和效果。因此，外匯管理績效審計(jì)的基石應(yīng)該是合規(guī)性審計(jì)，前提是風(fēng)險(xiǎn)可控。

（2）外匯管理績效審計(jì)的關(guān)鍵在評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)。

外匯管理績效審計(jì)結(jié)果是否客觀公正，關(guān)鍵取決于評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理。而在實(shí)踐中，外匯管理績效指標(biāo)設(shè)計(jì)往往面臨兩難選擇。如，立案數(shù)、罰沒款收繳金額是外匯檢查業(yè)務(wù)年度考核的一項(xiàng)重要評(píng)價(jià)指標(biāo)，但將其納入績效審計(jì)內(nèi)容則存在兩面性，評(píng)價(jià)會(huì)出現(xiàn)兩種截然相反的矛盾結(jié)論：立案數(shù)、罰沒款收繳的越多，一方面反映該地區(qū)外匯檢查工作打擊震懾外匯違法違規(guī)行為成效顯著；同時(shí)，另一方面也顯示該地區(qū)外匯違法違規(guī)行為較多，外匯市場(chǎng)環(huán)境和秩序不夠良好。

（3）外匯管理績效審計(jì)應(yīng)立足實(shí)際、循序漸進(jìn)、量力而行。

第7篇：審計(jì)工作應(yīng)急預(yù)案范文

一是門戶網(wǎng)站分層體系初步形成。審計(jì)署和省級(jí)審計(jì)部門政府網(wǎng)站已全部建成，地市級(jí)審計(jì)部門近四分之三建有網(wǎng)站，不少縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也建有自己的網(wǎng)站，初步形成了以審計(jì)署網(wǎng)站為中央門戶，涵蓋省級(jí)及地市、縣級(jí)的多層級(jí)審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站體系。

二是信息公開載體作用更加凸現(xiàn)。充分發(fā)揮審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站在信息公開中的第一平臺(tái)作用，不斷強(qiáng)化審計(jì)網(wǎng)站功能，擴(kuò)大政務(wù)信息的覆蓋面，提高信息的權(quán)威性、時(shí)效性和影響力，審計(jì)網(wǎng)站日益成為方便群眾知情、便于群眾監(jiān)督的公開載體。

三是宣傳報(bào)道及輿論引導(dǎo)成效顯著。充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，大力宣傳審計(jì)工作方針，全面反映審計(jì)發(fā)展與改革的重大決策和基層審計(jì)動(dòng)態(tài)，正確引導(dǎo)社會(huì)輿論。

四是政府公眾互動(dòng)平臺(tái)形式多樣。各級(jí)審計(jì)網(wǎng)站分別開通了在線訪談、熱點(diǎn)解答、網(wǎng)上咨詢等欄目，適時(shí)開通審計(jì)大家談、留言板、網(wǎng)上、監(jiān)督信箱等，接受公眾建言獻(xiàn)策和情況反映，針對(duì)公眾存在的疑問等，積極主動(dòng)通過互動(dòng)欄目進(jìn)行答疑解惑，實(shí)現(xiàn)了政府與公眾之間的良性互動(dòng)。

當(dāng)然，我們也要清醒地認(rèn)識(shí)到存在的差距和不足。審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站發(fā)展水平參差不齊，一些單位和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)網(wǎng)站建設(shè)與管理工作還不夠重視，審計(jì)網(wǎng)站內(nèi)容保障機(jī)制還不夠健全，信息的質(zhì)量和時(shí)效性還有待提高，公眾互動(dòng)比較薄弱等問題。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展、政府職能的進(jìn)一步轉(zhuǎn)變、審計(jì)實(shí)踐的不斷深入，審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站建設(shè)面臨著一系列新情況新要求。在新的歷史起點(diǎn)上進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站建設(shè)，努力把審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站真正辦成政務(wù)公開和審計(jì)宣傳的重要窗口，建設(shè)服務(wù)型政府、效能型政府的重要平臺(tái)，已成為當(dāng)前一項(xiàng)十分重要而緊迫的任務(wù)。

第一，辦好審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站是適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)信息化發(fā)展的需要。隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展和普及，網(wǎng)站在當(dāng)今政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。尤其是政府網(wǎng)站的出現(xiàn)，正在逐漸成為政府面向社會(huì)提供信息和服務(wù)的主渠道，成為實(shí)現(xiàn)社會(huì)信息資源更大程度公開和共享的主要方式，時(shí)效性、資料性、互動(dòng)性、共享性更為突出。審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站必須適應(yīng)信息化發(fā)展需要，努力辦成政府與公眾交流的重要平臺(tái)，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民群眾提供重要信息服務(wù)。

第二，辦好審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站是建設(shè)服務(wù)型政府的需要。黨的十七大把加快行政管理體制改革，建設(shè)服務(wù)型政府作為深化政治體制改革的重要內(nèi)容。政府門戶網(wǎng)站具有強(qiáng)大的系統(tǒng)整合能力、廣泛的用戶覆蓋群體、全天候的服務(wù)特征，是通過信息化手段打造服務(wù)型政府的重要途徑。2006年1月1日，中央政府門戶網(wǎng)站正式開通并受到廣泛關(guān)注，被老百姓稱為“不下班的政府”。2008年5月1日實(shí)施的中華人民共和國政府信息公開條例，進(jìn)一步強(qiáng)化行政機(jī)關(guān)公開政府信息的責(zé)任，明確公開的范圍、內(nèi)容、程序、形式，對(duì)政府網(wǎng)站提出了更高的要求。辦好審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站，有利于推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)政府信息公開，保障人民群眾的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)；有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)公共服務(wù)和社會(huì)管理能力。

第三，辦好審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站是推進(jìn)審計(jì)事業(yè)又好又快發(fā)展的需要。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，是加快推進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)、可持續(xù)發(fā)展審計(jì)轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，必須始終堅(jiān)持以人為本，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的需要，緊緊圍繞黨和政府的中心工作，發(fā)揮好審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能。審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站作為審計(jì)事業(yè)發(fā)展的窗口，作為聯(lián)系各級(jí)審計(jì)部門與公眾的紐帶，擔(dān)負(fù)著十分重要的職責(zé)。只有切實(shí)發(fā)揮政府網(wǎng)站權(quán)威、快捷的宣傳功能，著力做好宣傳審計(jì)、解疑釋惑、凝心聚力等工作，才能為加快推進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)、可持續(xù)發(fā)展審計(jì)轉(zhuǎn)變提供強(qiáng)大的輿論支持，才能贏得社會(huì)公眾的關(guān)愛和信賴，才能把審計(jì)網(wǎng)站辦得更加富有特色和活力。

因此，要從戰(zhàn)略和全局的高度，充分認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站建設(shè)的重大意義，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，牢牢把握國家加快信息化建設(shè)的重要機(jī)遇，充分利用全社會(huì)關(guān)心審計(jì)、重視審計(jì)、支持審計(jì)的良好氛圍，認(rèn)真落實(shí)加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站建設(shè)的各項(xiàng)舉措，努力使審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站建設(shè)邁上新的臺(tái)階。

當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站建設(shè)要深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，服務(wù)審計(jì)發(fā)展與改革大局，堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃、突出重點(diǎn)、協(xié)同建設(shè)、分級(jí)管理，充分體現(xiàn)審計(jì)政務(wù)特色，著力提高服務(wù)質(zhì)量，為社會(huì)公眾提供全面、權(quán)威、規(guī)范、便捷的審計(jì)信息服務(wù)，為審計(jì)又好又快發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境和氛圍。為此，審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站建設(shè)必須在以下幾個(gè)方面進(jìn)一步健全和完善。

第一，完善政府網(wǎng)站層級(jí)體系。各級(jí)審計(jì)部門要高度重視審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站建設(shè)，未開通的要盡快開通，已開通的要努力提升建設(shè)與管理水平。審計(jì)署網(wǎng)站是審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站體系的龍頭，突出全局性、宏觀性和權(quán)威性，加強(qiáng)對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)行政主管部門網(wǎng)站建設(shè)的指導(dǎo)和考核評(píng)估。各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)行政主管部門網(wǎng)站要就本部門重大問題加強(qiáng)權(quán)威性政府信息，提供相關(guān)辦事服務(wù)，積極開展與公眾互動(dòng)交流。地市級(jí)以下審計(jì)行政主管部門網(wǎng)站要準(zhǔn)確及時(shí)政府信息，搭建與公眾互動(dòng)交流平臺(tái)，拓寬社情民意表達(dá)渠道，著重為社會(huì)公眾提供在線辦事服務(wù)、公益性便民服務(wù)。上下級(jí)政府和部門網(wǎng)站之間要搞好鏈接，逐步實(shí)現(xiàn)資源共享、協(xié)同共建和整體聯(lián)動(dòng)。

第二，著力提升信息水平。認(rèn)真貫徹落實(shí)中華人民共和國政府信息公開條例，實(shí)施好審計(jì)系統(tǒng)政務(wù)公開暫行規(guī)定、審計(jì)系統(tǒng)依申請(qǐng)公開政府信息工作管理辦法和審計(jì)部門政府信息公開目錄，編制信息化資源公開目錄，明確責(zé)任部門、公開范圍及公開時(shí)限；制定信息分級(jí)分類管理辦法，建立健全信息采集、編輯、審核、、共享等方面的規(guī)章制度。要圍繞審計(jì)重點(diǎn)工作和公眾關(guān)注的審計(jì)問題，組織熱點(diǎn)政務(wù)專題、政策法規(guī)解讀等權(quán)威政府信息，爭取公眾的理解、支持和配合。

第三，整合各類辦事服務(wù)資源。根據(jù)資源共享和業(yè)務(wù)協(xié)同的需要，逐步實(shí)現(xiàn)相關(guān)政府網(wǎng)站之間網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)的對(duì)接和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的兼容。要采取有效措施，打破信息資源的部門、地域與業(yè)務(wù)分割，充分利用現(xiàn)有審計(jì)信息化基礎(chǔ)環(huán)境設(shè)施，依據(jù)上下級(jí)政府和部門網(wǎng)站之間關(guān)系，對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行整合，強(qiáng)化統(tǒng)一管理和運(yùn)行維護(hù)。要采用集約化方式，建設(shè)基于統(tǒng)一基礎(chǔ)平臺(tái)、多子站的政府門戶網(wǎng)站集群系統(tǒng)，逐步健全資源共享、協(xié)同共建和整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

第四，不斷改進(jìn)網(wǎng)站展示形式。要善于采用先進(jìn)技術(shù)，勇于開拓創(chuàng)新，不斷改進(jìn)網(wǎng)頁展示形式，以多種手段、方式和途徑展示內(nèi)容。在頁面設(shè)計(jì)上，要注意科學(xué)布局、突出重點(diǎn)，頁面層級(jí)要合理規(guī)劃、深度適中，欄目劃分要清晰合理、避免歧義，便于公眾獲取所需要的內(nèi)容；在設(shè)計(jì)風(fēng)格上，要注意美觀大方、簡約莊重，實(shí)現(xiàn)政府網(wǎng)站共性與部門網(wǎng)站特色的統(tǒng)一。

第五，進(jìn)一步完善網(wǎng)站安全體系。要按照信息安全等級(jí)保護(hù)以及電子政務(wù)安全規(guī)范和技術(shù)要求，完善網(wǎng)站的安全基礎(chǔ)設(shè)施，制定周密的防范措施和應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)安全技術(shù)手段，不斷提高對(duì)網(wǎng)絡(luò)攻擊、木馬入侵、病毒感染、系統(tǒng)故障等風(fēng)險(xiǎn)的安全防范和應(yīng)急處置能力。要按照“誰主管誰負(fù)責(zé)、誰運(yùn)行誰負(fù)責(zé)”的要求，落實(shí)信息安全管理工作責(zé)任制，強(qiáng)化廣大審計(jì)干部職工的信息安全意識(shí)。要處理好信息公開與保密的關(guān)系，加強(qiáng)信息的保密審查，嚴(yán)格遵守國家保密法規(guī)和審計(jì)部的保密規(guī)定，屬于國家秘密的信息，任何單位和個(gè)人都不得公開。

審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站建設(shè)與發(fā)展任務(wù)艱巨，要充分認(rèn)識(shí)做好審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站建設(shè)工作的重要意義，強(qiáng)化管理，落實(shí)措施，建立健全有效的工作機(jī)制，努力推動(dòng)審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站建設(shè)取得新成效。

第一，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)審計(jì)部門要把審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站建設(shè)和管理納入重要議事日程，納入電子政務(wù)發(fā)展規(guī)劃和宣傳工作計(jì)劃，明確政府網(wǎng)站建設(shè)和管理的責(zé)任單位。部門和單位領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)指導(dǎo)監(jiān)督，建立信息保障和欄目共建、信息處理和反饋、網(wǎng)上辦事服務(wù)、互動(dòng)交流等方面的工作機(jī)制。

第二，加大投入力度。要加大對(duì)審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站建設(shè)的資金投入，完善網(wǎng)站硬件環(huán)境、軟件平臺(tái)、安全設(shè)施、采編設(shè)備等基礎(chǔ)建設(shè)。要按照審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)定額標(biāo)準(zhǔn)，將運(yùn)行維護(hù)經(jīng)費(fèi)納入部門預(yù)算，確保審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站良性運(yùn)行需要。同時(shí)，要注意資源整合與共享，避免低水平重復(fù)建設(shè)，努力提高審計(jì)網(wǎng)站建設(shè)與運(yùn)行管理水平。

第三，保障信息內(nèi)容。要把做好審計(jì)網(wǎng)站內(nèi)容保障工作作為轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、提高行政效能的有效措施，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)部門戶網(wǎng)站信息管理辦法等相關(guān)規(guī)定，明確負(fù)責(zé)內(nèi)容保障工作的機(jī)構(gòu)和人員，落實(shí)信息專職報(bào)送員或通訊員，確保信息報(bào)送工作有人管、有人做。要嚴(yán)格信息采編、報(bào)送、審核、等工作，確保各環(huán)節(jié)順利運(yùn)行。要體現(xiàn)信息內(nèi)容的政務(wù)特色、審計(jì)特色和網(wǎng)絡(luò)特色，注重信息的準(zhǔn)確性、時(shí)效性、針對(duì)性、可讀性和互動(dòng)性，對(duì)報(bào)送失真信息造成不良后果和影響的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第四，抓好定期考評(píng)。要定期開展審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站測(cè)評(píng)、優(yōu)秀通訊員評(píng)選工作，對(duì)上報(bào)上級(jí)審計(jì)部門門戶網(wǎng)站的信息進(jìn)行定期分析匯總和通報(bào)表彰。加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站統(tǒng)計(jì)分析、健康檢查等方面的管理，為促進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)政府網(wǎng)站持續(xù)健康發(fā)展提供依據(jù)。

第8篇：審計(jì)工作應(yīng)急預(yù)案范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化； 管理 制度 ；授權(quán)控制

隨著會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得財(cái)會(huì)人員從原來繁瑣的手工操作轉(zhuǎn)為計(jì)算機(jī)代勞，以便結(jié)余出更多的時(shí)間投入到工作的精準(zhǔn)度、監(jiān)督力上來，為單位提供準(zhǔn)確、快捷的財(cái)務(wù)信息。財(cái)政部規(guī)定，會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用單位應(yīng)建立設(shè)有會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度、 計(jì)算機(jī) 硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度，轉(zhuǎn)回實(shí)際工作中，好多單位還存在制度建立完善不到位，管理執(zhí)行不落實(shí)，實(shí)際操作不規(guī)范等諸多問題，怎樣改變其不足之處，鑒于企事業(yè)單位實(shí)際情況看，我提出會(huì)計(jì)電算化管理工作解決辦法的粗淺觀點(diǎn)如下：

一、規(guī)范 計(jì)算機(jī) 操作與維護(hù)制度，嚴(yán)格授權(quán)控制。

自會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用廣泛，企事業(yè)單位對(duì)于計(jì)算機(jī)提供的會(huì)計(jì)信息的依賴愈加強(qiáng)烈，所以，更加要求其信息的準(zhǔn)確性，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化管理。

1 .嚴(yán)格操作程序，加強(qiáng)運(yùn)用和維護(hù)

會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用，財(cái)務(wù)人員須在 計(jì)算機(jī) 上 才能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如果操作不當(dāng)易導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，為保證系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)制定完善嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)操作管理制定，設(shè)置會(huì)計(jì)軟件的使用權(quán)及權(quán)限密碼保護(hù)管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審核的管理及電腦操作記錄的保存管理。為計(jì)算機(jī)建立一個(gè)完善的使用規(guī)則，保證計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)及程序的安全性，系統(tǒng)維護(hù)分為硬件維護(hù)和軟件維護(hù)兩項(xiàng)，其中硬件維護(hù)主要是指硬件發(fā)生故障時(shí)，第一時(shí)間分析故障成因，及時(shí)記錄，故障部件修復(fù)后，由系統(tǒng)維護(hù)人員調(diào)試，做到專人維修，如實(shí)記錄，有據(jù)可查。軟件維護(hù)是指核查系統(tǒng)文件的完整性、安全性、是否有無修改痕跡、刪除操作等，具體可分為準(zhǔn)確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)、完善性維護(hù)三種。準(zhǔn)確性維護(hù)指發(fā)現(xiàn)和修正問題的過程。適應(yīng)性維護(hù)指企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作有變化時(shí)，適應(yīng)新變化的修改活動(dòng)。完善性維護(hù)是對(duì)現(xiàn)有功能進(jìn)行完善修改的軟件活動(dòng)。與此同時(shí)，建立加強(qiáng)軟件的發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題、提醒問題的功能，做到環(huán)環(huán)相扣，確保各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、安全性。

2 .嚴(yán)格授權(quán)控制，確保資料真實(shí)合法

系統(tǒng)若被非法進(jìn)入，容易滋生舞弊違法行為，實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)控制，有利于杜絕此現(xiàn)象的發(fā)生，所以針對(duì)不同人員的權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定和記錄，嚴(yán)格登錄程序，加強(qiáng)密碼管理，確保計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的安全性，所以，會(huì)計(jì)從業(yè)人員掌握并熟練計(jì)算機(jī)操作尤為重要，應(yīng)提高警惕性，做到操作嚴(yán)謹(jǐn)，不留漏洞，保證信息和資料的真實(shí)合法性。

二、設(shè)立數(shù)據(jù) 管理 制度，加強(qiáng)修改與限制

第一，應(yīng)加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的安全維護(hù) 管理 ，做到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及軟件的秘密安全，嚴(yán)禁對(duì)其進(jìn)行非法修改和刪除，所以要及時(shí)進(jìn)行備份復(fù)制，以免工作失誤錯(cuò)失數(shù)據(jù)，必要時(shí)實(shí)行雙備份。第二，為防止系統(tǒng)出現(xiàn)意外事故時(shí)發(fā)生數(shù)據(jù)丟失，應(yīng)制定相關(guān)應(yīng)急維護(hù)預(yù)案制度。第三，建立數(shù)據(jù)錄入管理規(guī)定，強(qiáng)化自動(dòng)糾錯(cuò)功能，加強(qiáng)原始憑證的正確性和完整性的計(jì)算機(jī)審核環(huán)節(jié)，減少人工審核的工作量。

根據(jù) 《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，在財(cái)務(wù)軟件中，會(huì)計(jì)資料經(jīng) 計(jì)算機(jī) 錄入及 審核記賬后，不能修改，若要修改，必須重新輸入一張紅字沖銷憑證和一張正確憑證，再按據(jù)記賬。此處理方式對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的修改過程及原因修正內(nèi)容、乃至相關(guān)責(zé)任人都保留下記錄，如此既保證了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，也確保了會(huì)計(jì)信息的可信度。但實(shí)際工作中有些企業(yè)，卻經(jīng)常采用反記賬與反結(jié)賬辦法修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

反記賬與反結(jié)賬就是沒有重新輸入一張紅字沖銷憑證和一張正確憑證，而是將已經(jīng)記賬或已經(jīng)結(jié)賬的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)恢復(fù)到記賬或結(jié)賬前的狀態(tài)，然后對(duì)已輸入且已保存的記賬憑證再作修改、插入和刪除操作，并使已輸入憑證的憑證號(hào)順序重新排列，如此操作的結(jié)果，賬簿的真實(shí)性不能保證，也給審計(jì)工作帶來麻煩，所以應(yīng)該要求企業(yè)或單位嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的填制、登記、更正。嚴(yán)格修改并限制操作權(quán)限，嚴(yán)禁反記賬與反結(jié)賬。

三、構(gòu)建財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部牽制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案 管理

會(huì)計(jì)電算化的 應(yīng)用，要求企事業(yè)單位依照財(cái)務(wù)人員內(nèi)部牽制原則進(jìn)行合理的分工，做的分工明確，責(zé)任到位，相互制約，相互監(jiān)督，以此制度做到杜絕工作差錯(cuò)的發(fā)生。電算化的廣泛應(yīng)用，使原始的手工錄入被計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制方式代替，使得記賬憑證的審核工作變得非常重要。

此外，會(huì)計(jì)電算化還應(yīng)不能忽略的一點(diǎn)是：即使是電算化還是需要人來操作，所以必須要做到，職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制來管理。同時(shí)在采用新的內(nèi)部控制手段時(shí)，應(yīng)保留傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，根據(jù) 計(jì)算機(jī) 系統(tǒng)的特點(diǎn)對(duì)傳統(tǒng)的人員內(nèi)部牽制制度等作相應(yīng)調(diào)整，避免因人員分工不當(dāng)導(dǎo)致工作差錯(cuò)的發(fā)生。

除此之外，企業(yè)還應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。檔案管理制度應(yīng)由 合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等組成。然后，還要及時(shí)定期進(jìn)行檔案?jìng)浞荩龅奖９鼙Ｃ芄ぷ鳌Ｆ髽I(yè)還需制定相應(yīng)的破壞檔案的應(yīng)急預(yù)案，達(dá)到會(huì)計(jì)系統(tǒng)完善的檔案管理制度。

電算化會(huì)計(jì)的檔案 管理 主要是計(jì)算機(jī)打印出的各種憑證、賬簿、報(bào)表、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲(chǔ)介質(zhì)，系統(tǒng)開發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔以及其他會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)檔案管理是會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)資料的保證，是系統(tǒng)維護(hù)的前提，也是會(huì)計(jì)信息得以充分利用的保證。

綜上所述， 電算化會(huì)計(jì)雖然依靠計(jì)算機(jī)做為替代記賬工具，但一系列操作錄入、審核等均由人工與計(jì)算機(jī)結(jié)合完成。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)處理的人機(jī)結(jié)合和系統(tǒng)內(nèi)部控制方式程序化，使得系統(tǒng)控制復(fù)雜化。所有的因素要求必須進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化 管理 ，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)更有待提高，會(huì)計(jì)人員應(yīng)恪盡職守、遵紀(jì)守法、牢記崗位規(guī)范。會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用力求做到依靠計(jì)算機(jī)，但不依賴于計(jì)算機(jī)，充分利用其優(yōu)勢(shì)，建立健全會(huì)計(jì)電算化管理制度，使其管理越來越趨于完善，為企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作把好關(guān)，看好門。

參考文獻(xiàn)

[1]P H Bassert”Computerised Accounts”（third edition）NCC Blackwell 1994 England .

[2] 吳泌紅.會(huì)計(jì)電算化 [M] .中國商業(yè)出版社， 1999 .

第9篇：審計(jì)工作應(yīng)急預(yù)案范文

關(guān)鍵詞：城市燃?xì)馄髽I(yè)；內(nèi)部控制體系；風(fēng)險(xiǎn)控制

任何一種經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)營過程中都不可避免地會(huì)面臨一定風(fēng)險(xiǎn)性，這種風(fēng)險(xiǎn)可能存在于企業(yè)的生產(chǎn)過程中、營銷過程中或財(cái)務(wù)控制過程中等，在對(duì)這種潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制或降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失時(shí)，需要有效的落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的整個(gè)運(yùn)行過程中，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略方向、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行安全，以此降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。由此不難看出內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營的重要價(jià)值，明確了企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值之后，便是建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，而如何構(gòu)建這一體系便是下文中將要論述的主要問題。

一、內(nèi)部控制概念分析

內(nèi)部控制是一種企業(yè)經(jīng)營過程中為優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)以及提升企業(yè)綜合實(shí)力的管理行為。就城市燃?xì)馄髽I(yè)而言，建立內(nèi)部控制體系的主要目的是確保企業(yè)的經(jīng)營方向與經(jīng)營行為符合國家的相關(guān)規(guī)定。其具體所指的是確保企業(yè)的技術(shù)安全標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告完整性等，以此提升企業(yè)經(jīng)營效率。在燃?xì)馄髽I(yè)建立內(nèi)部控制體系，除常規(guī)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)外，需要結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營特點(diǎn)，提出安全性，以生產(chǎn)安全為核心，以資產(chǎn)安全為基礎(chǔ)保障，建立科學(xué)的符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展方向的內(nèi)部控制體系。

二、內(nèi)部控制體系分析

（一）組織規(guī)劃控制

組織規(guī)劃控制主要包括以下幾個(gè)方面：第一，原理。對(duì)整個(gè)控制活動(dòng)進(jìn)行有效的分配，落實(shí)各部分之間的權(quán)責(zé)，達(dá)到互相監(jiān)督的效果。經(jīng)由對(duì)業(yè)務(wù)流程的分制，使得同一個(gè)領(lǐng)域中各部門能夠?qū)崿F(xiàn)相互監(jiān)督的局面，對(duì)潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)予以合理控制。第二，落實(shí)內(nèi)容。對(duì)企業(yè)間不同屬的部門進(jìn)行重新規(guī)劃，對(duì)其所述職能進(jìn)行重新分配，并建立合理可靠的工作流程方案。

（二）預(yù)算控制

預(yù)算控制方面主要包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：第一，明確目的。對(duì)所有可能出現(xiàn)的資金浪費(fèi)行為進(jìn)行預(yù)先控制；降低高層管理部門復(fù)檢工作的繁瑣性；實(shí)現(xiàn)資金效益。第二，控制內(nèi)容。控制內(nèi)容主要包括資本預(yù)算、經(jīng)常預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。第三，預(yù)算編制部門。針對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展方向與戰(zhàn)略部署，各個(gè)部門的主要人員相互協(xié)商編制生產(chǎn)過程需要的編制。各部門根據(jù)自身職能范疇進(jìn)行不同內(nèi)容的編制。第四，預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算調(diào)整主要是對(duì)預(yù)算與實(shí)際需求之間的差額進(jìn)行估算，對(duì)影響差額出現(xiàn)的因素進(jìn)行分析，可采取按周期進(jìn)行核算的方式進(jìn)行。

（三）內(nèi)部報(bào)告控制

內(nèi)部報(bào)告控制所指的是對(duì)各環(huán)節(jié)或各階段的控制內(nèi)容以及評(píng)估結(jié)果以報(bào)告的形式予以呈現(xiàn)，也就是為實(shí)現(xiàn)整體內(nèi)部控制的順利完成提供可靠信息。報(bào)告可以經(jīng)由多種形式呈現(xiàn)，包括不同級(jí)別管理人員或職員所提供的報(bào)告；內(nèi)部控制實(shí)施階段所提供的報(bào)告；內(nèi)部控制實(shí)施期間所提供的不同內(nèi)容的報(bào)告。多種報(bào)告信息的提供，能夠更為全面地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)狀況等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的最大價(jià)值。

（四）內(nèi)部審計(jì)

第一，內(nèi)部審計(jì)原則。審計(jì)行為與審計(jì)執(zhí)行部門的獨(dú)立性；審計(jì)工作僅持有監(jiān)督或調(diào)查職責(zé)；內(nèi)部審計(jì)可跨級(jí)上報(bào)；與企業(yè)的其他機(jī)構(gòu)不存在相關(guān)關(guān)系。第二，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整性；對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總體管理，以達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)營效益的效果。第三，職能。對(duì)各分工期的相關(guān)資料與預(yù)算以及報(bào)表等進(jìn)行檢查；參與企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)議；向最高管理層直接報(bào)告重大事項(xiàng)；對(duì)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題提出建議。第四，審計(jì)報(bào)告制度。將各環(huán)節(jié)與各個(gè)部分所得出的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行全面陳述，并以報(bào)告的形式上交。

三、內(nèi)部控制有效性的五個(gè)影響因素

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括以下幾個(gè)方面：第一，權(quán)責(zé)配置。結(jié)合燃?xì)馄髽I(yè)工期業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與內(nèi)部控制需求進(jìn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置；落實(shí)各部分之間的權(quán)責(zé)；制定內(nèi)部管理手冊(cè)；確保所有員工明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位職責(zé)。第二，人力資源政策。人力資源主要是對(duì)企業(yè)的在崗職工進(jìn)行的各項(xiàng)管理，同時(shí)包括對(duì)招聘過程的管理，以及對(duì)員工離職方面的管理等。第三，企業(yè)文化建設(shè)。樹立積極向上的價(jià)值觀與社會(huì)責(zé)任感，提倡愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作的精神；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；發(fā)揮管理層的主導(dǎo)作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程主要指的是對(duì)企業(yè)運(yùn)行期間的各種信息進(jìn)行收集，并對(duì)在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)查出，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的影響面，風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，最終提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。簡要分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要分為三個(gè)部分，第一個(gè)部分為預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)的過程，通過對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營信息的觀察，判斷出可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；第二個(gè)部分為評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)過程，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)涉及的范疇，并分析企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力等；第三個(gè)部分為風(fēng)險(xiǎn)控制階段，結(jié)合以上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一系列分析，提出應(yīng)對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該做出哪些調(diào)整。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)主要所指的是對(duì)一切可能影響到企業(yè)正常運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)予以預(yù)先控制，整個(gè)活動(dòng)涉及到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的控制活動(dòng)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施、應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的處理措施等。其中所涉及到的控制措施主要包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面的控制措施、財(cái)務(wù)管理方面的控制措施、授權(quán)審批方面的控制措施等。突發(fā)事件處理所指的是，制定突發(fā)重大實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與應(yīng)急處理機(jī)制，充分明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范處置程序，制定應(yīng)急預(yù)案。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

第一，內(nèi)部監(jiān)督關(guān)鍵點(diǎn)。針對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施過程的監(jiān)督主要應(yīng)該建立對(duì)應(yīng)的監(jiān)督制度，對(duì)各項(xiàng)監(jiān)督全新予以明確落實(shí)，將監(jiān)督行為深化到整個(gè)內(nèi)部控制實(shí)施過程。內(nèi)部監(jiān)督分類。內(nèi)部監(jiān)督主要可分為日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督，其中日常監(jiān)督所指向的是企業(yè)對(duì)建立與落實(shí)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)且持續(xù)的監(jiān)督。專項(xiàng)監(jiān)督所指向的是，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營互動(dòng)、業(yè)務(wù)流程主要崗位員工等出現(xiàn)重大轉(zhuǎn)變時(shí)，對(duì)過程進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督。

四、燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

結(jié)合燃?xì)馄髽I(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建進(jìn)行分析：

第一，組織保障與指導(dǎo)思想。首先需要成立項(xiàng)目小組并組建相關(guān)辦事機(jī)構(gòu)，也可考慮加入專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)，例如，選聘中介咨詢機(jī)構(gòu)，提升炔靠刂鋪逑到立的專業(yè)性，然后以企業(yè)整體為單位進(jìn)行動(dòng)員，并落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)工作。

第二，主要內(nèi)容。根據(jù)內(nèi)部控制體系的基本結(jié)構(gòu)，逐漸落實(shí)，其中相對(duì)主要的方面是進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理、編制業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等，另外需要在實(shí)施內(nèi)部控制之前建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。

第三，落實(shí)試點(diǎn)工作。在企業(yè)內(nèi)部選擇較為主要的領(lǐng)域進(jìn)行試點(diǎn)工作，結(jié)合此領(lǐng)域的特點(diǎn)編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》。

第四，試點(diǎn)工作評(píng)價(jià)。對(duì)試點(diǎn)成功進(jìn)行評(píng)價(jià)，結(jié)合評(píng)論結(jié)果總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)實(shí)際要落實(shí)的方案進(jìn)行調(diào)整。

第五，全面推行。結(jié)合不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域有針對(duì)性的開展工作，形成《內(nèi)部控制制度》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審核操作指南》等規(guī)范性報(bào)告。

五、結(jié)論

就現(xiàn)階段對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)的發(fā)展情況看來，切實(shí)的落實(shí)內(nèi)部控制具有絕對(duì)的必要性，綜合上文所述，燃?xì)馄髽I(yè)需要強(qiáng)化規(guī)范運(yùn)營與細(xì)化管理，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況與經(jīng)營特點(diǎn)，建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新梳理，對(duì)各部門之間的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確落實(shí)，提升企業(yè)內(nèi)部控制力，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，由此提升企業(yè)的整體實(shí)力，達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)營效果的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭麗芳.燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制在資金管理中的應(yīng)用[J].企業(yè)改革與管理，2016（01）.

[2]周登攀.試論城市燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建[J].時(shí)代金融，2016（11）.

[3]羅文竹.淺析完善燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的有效途徑[J].科教導(dǎo)刊（中旬刊），2012（04）.

[4]劉起龍，呂海鷹.燃?xì)馄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系構(gòu)建研究[J].煤氣與熱力，2012（09）.

[5]張穎.城市燃?xì)馄髽I(yè)全過程成本控制體系的構(gòu)建[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2011（12）.

[6]楊曉兮.推進(jìn)燃?xì)饧瘓F(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制研究[J].財(cái)政監(jiān)督，2011（20）.