審計制度的作用精選(九篇)

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第1篇：審計制度的作用范文

一、高度重視 全力配合

國庫管理制度改革是一項帶全局性的改革措施,它不是某個單位的事,而是各實際操作單位、財政、國庫、收付核算中心以及銀行等多方面共同協作的一條龍操作系統。審計機關作為政府的職能部門,將著眼全局,高度重視,以實際行動大力支持、積極配合改革工作。把支持配合國庫管理制度改革工作擺上重要的議事日程,將它作為今后審計監督工作的重頭戲來抓。并作為規范政資金管理,打造“陽光政務”,加強黨風廉政建設和反腐敗的一項專項工作來抓。審計機關將充分認識推行國庫管理制度改革的必要性、重要性,按照《修水縣財政國庫管理制度改革實施方案》的要求,主動推進這項改革工作,加強組織領導和工作協調,成立必要的工作機構,配備精干審計人員,明確職責,全力配合此項工作。針對國庫管理工作的性質和業務需要,加強對審計人員的業務培訓,使他們對整個業務流程有基本的了解,掌握各項業務的具體操作要求。同時加強與財政、國庫、收付核算中心以及銀行等部門的聯系和溝通,互相學習,協調配合,搞好服務工作,為各項工作的順利實施打下良好的基礎。

二、認真履職 加強監督

財政國庫管理制度改革是一項全新的工作,各部門和單位的財會人員以及分管領導,對這項新的財政資金管理模式暫時不是很熟悉。因此,面對新情況,加強審計監督,及時發現和糾正國庫管理制度改革過程中出現的新問題顯得尤為重要。

1.加強對重點領域和重點資金的跟蹤審計。針對諸如涉及教育、衛生、交通、扶貧、社保等重點領域的重點資金,審計部門將作為重點審計監督對象,尤其是涉及“三農”的專項資金,將著重關注其資金流向,進行跟蹤問效,實施全程監督,確保每筆資金真正落實到具體項目上,發揮每筆資金的使用效益。

2.堅持查防并舉,發揮審計的“免疫功能”作用。國庫管理制度改革過程中,難免會出現這樣那樣的問題,因此,必須完善責任制度、強化執法監督機制,財政、銀行、審計、等單位將按各自的職責對辦理財政資金支付的過程和結果進行監督。審計機關將把國庫管理制度改革作為加強黨風廉政建設的重點工作,加大對執行情況的審計監督,督促改革順利推進。結合財政國庫管理制度的建立,進一步加強對預算執行情況的年度審計,促進政府部門和其他預算執行部門依法理財。通過建立和完善科學管理的監督制約機制,確保財政資金安全運行。同時加強與紀檢監察、財政、銀行等部門的溝通協調,做到各司其職、各負其責,共同創造良好的改革環境,形成改革合力。既注重問題的查處,又有效防止問題的發生,避免資金損失浪費,使國家的每一筆資金都用在刀刃上。

第2篇：審計制度的作用范文

合理引入監管機制，是提升企業現代化管理水平的重要手段，是物資采購工作走向市場化的先決條件，同時也是物資采購監督管理適應市場化的必然要求。搞好物資采購審價管理是維護企業利益，降低生產成本，提高經濟效益的有效途徑。制定科學、有效的物資采購審價程序，是強化物資采購監督管理最行之有效的方式。合理的物資采購監督管理方法，有利于企業現代化管理水平的提升。市場經濟規律也要求企業物資采購工作應實行動態的監督管理運行機制。

就拿裝備制造公司來說，由于部分產品結構的特殊性，多數物資采購項目均不具備招標條件，其市場來源渠道單一，或屬專利、或為指定、或首次研發、或升級改造、或合同追加、等等、等等，這就決定了多數物資采購項目只能通過單一來源采購或直接采購方式來確定。然而此類的采購方式往往在采購過程中不僅會出現單一供應商供貨時的價格壟斷行為，同時也會出現采購行為的不正當發生，這就必然會給企業帶來諸多不利的隱患。

通過“三級審價”制度，即由單純的逐級審批方式，改變為相關部門聯合監督下的程序化審核式的采購方式，在監管機制下按照相應的審批權限及程序進行集體審核、集體確認、集體決定，就可以解決上述諸多隱患，使物資采購價格趨于公平、合理、公開、透明。運用“三級審價”手段，不僅可以有效的監督物資采購的整個流程，避免采購過程中出現的疏漏和問題，同時還能保證物資采購工作的順利完成，以達到預期的、較好的經濟目的。為了使“三級審價”機制能得以實施，我們首先在裝備制造公司進行了試點。對于裝備制造公司不具備招標條件的單一來源采購項目，嚴格按照審批備案制度，抑制單一供應商價格壟斷行為，杜絕采購過程的不正當行為發生。依據市場價格行情，與供應商進行價格溝通、磋商和談判，在確保采購質量、采購進度的前提下，努力降低采購成本，實現采購風險控制。不具備招標條件的單一來源采購項目所實行的“三級審價”制度，其具體工作管理流程為:

“一級審價”裝備制造公司項目單位根據排產備料計劃組織相關物資采購時，首先向單一供應商發出詢價函，對單一供應商所提出的報價，組織采購部、生產部、財務部、質檢部、技術部等相關部門的專業技術人員進行審核、評議，報裝備制造公司審價辦;

“二級審價”裝備制造公司審價辦定期組織裝備制造公司范圍內的專業技術人員，根據各自的經驗及所掌握的市場行情，經科學、客觀的分析，對審核、評議后的價格進行核準，報集團公司招標辦;

“三級審價”集團公司招標辦根據現已有的市場信息與歷史信息進行比照，綜合、系統地考慮影響價格之因素，并與供應商反復溝通和談判，確定合理可行并與己有利的價格，報主管領導批準后實施采購。

對于經審核認定的采購價格，如在采購實施過程中不能執行時，及時分析原因，再按照規定的相應程序重新進行審核認定后方可實施采購。上述在整個物資采購“三級審價”審批程序過程中，充分發揮了監督管理的建設性和前瞻性作用，加強了事前、事中、事后的監督與管理，突出成本控制、立足開源節流、優化管理措施，尋找挖潛增效的途經，努力降低運營成本。

通過建立“三級審價”機制，健全了裝備制造公司物資采購制約機制，體現了集體采購，民主決策的優勢，使采購決策的權力公開化、流程化、分散化，各相關職能部門在物資采購過程中權限不交叉、工作不重疊，管理不相容，監管上相輔相成、環環相扣，避免了工作失誤，消除暗箱操作嫌疑。

通過建立“三級審價”機制，對單一供應商進行了有效地控制，真正體現了“陽光采購”，在公開、公平、公正、擇優與規范的原則下，實現了時間的節約、資金的節約、勞動的節約、從而最終實現公司資源的優化配置，以滿足公司各項生產需要。減少物資采購中間環節，縮短采購流程，堵塞了不規范采購漏洞，提高物資采購質量與效率，同時又降低了采購成本。

第3篇：審計制度的作用范文

【摘要】 【目的】探討尿毒清膠囊含藥血清對人近端腎小管上皮細胞(HK2)增殖與轉分化的影響?！痉椒ā繉Ⅲw外培養的HK2細胞分為6組：正常對照組，體積分數5%、10%尿毒癥毒素血清組(簡稱尿毒癥血清組)，體積分數5%、10%尿毒清膠囊含藥血清組(簡稱含藥血清組)，蒙諾組(濃度為10-6 mmol/L)。采用四氮唑藍(MTT)法檢測細胞增殖，流式細胞術檢測細胞周期和α平滑肌肌動蛋白(αSMA)陽性細胞百分率?！窘Y果】5%、10%尿毒癥血清組光吸收值(D)顯著高于正常對照組(均P

【關鍵詞】 尿毒清膠囊/藥理學;腎纖維化/中藥療法;血清藥理學;細胞培養

腎纖維化是各種腎臟疾病慢性進展到腎功能衰竭的共同病理機制，而以腎間質細胞外基質沉積為主要表現的腎間質纖維化過程是影響腎功能的重要因素[1]。腎小管上皮細胞增殖、轉分化在腎纖維化形成中占重要地位。尿毒癥毒素血清能促進腎小管上皮細胞增殖及轉分化已得到證實[2]。益氣升清、通腑泄濁法組方尿毒清膠囊對5/6腎切除所致腎功能衰竭大鼠腎組織膠原沉積、轉化生長因子β1(TGFβ1)表達具有抑制作用[3]，但對人腎間質纖維化中起重要作用的腎小管上皮細胞(HK2)增殖、轉分化的作用尚未明了。本研究觀察正常人的尿毒清膠囊含藥血清對尿毒癥毒素血清刺激的HK2增殖、轉分化的影響，現將研究結果報道如下。

1材料與方法

11主要試劑與儀器RPMI1640培養基為美國Gibco公司產品，新生胎牛血清為杭州四季青生物材料工程有限公司產品，四氮唑藍(MTT)、二甲基亞砜(DMSO)、25 g/L胰蛋白酶、碘化丙啶(PI)均為美國Sigma公司產品，蒙諾(福辛普利)原藥粉為美國施貴寶醫藥公司產品，鼠抗人α平滑肌肌動蛋白(αSMA)一抗IgG2a、熒光素FITC標記山羊抗鼠IgG二抗均為德國Calbiochem 公司產品。WZEF型凈化工作臺為蘇州凈化設備廠產品，HEPA CLASS100 3131型CO2培養箱為美國Termo Electron Corporation公司產品，ALTRA型流式細胞儀為美國BECKMAN COULTER公司產品，722型紫外分光光度計為上海光學儀器廠產品，TS100型倒置顯微鏡為日本Nikon公司產品，DG3022A型酶標儀為美國BIOMETRA產品。

12培養條件采用RPMI1640培養基，臨用前加體積分數20%新生牛血清、100 U/mL青霉素、100 μg/mL鏈霉素。消化液為25 g/L胰蛋白酶。人近端腎小管上皮細胞(HK2)由中山大學醫學院腎臟病研究所余學清教授惠贈。

13血清制備

131尿毒癥毒素血清(簡稱尿毒癥血清)收集血清肌酐在707~1 685 μmol/L之間，近期內無明顯全身及局部感染，未接受過血液透析治療的患者血清40份，清晨空腹無菌靜脈采血5 mL，室溫靜置2 h，無菌條件下將全部血清混勻、滅活、抽濾分裝，-20 ℃保存。同期收集正常人血清，收集方法同上。

132尿毒清膠囊含藥血清(簡稱含藥血清)3名正常志愿者口服治療劑量尿毒清膠囊5 d后、最后1次服藥后1 h均抽血30 mL，分離血清，并將含藥血清置于56℃水浴箱中30 min滅活、抽濾分裝，-20 ℃保存。

14實驗分組所有血清濃度均是體積分數。為保持培養基中血清濃度均為20%，及根據預試驗和文獻[2]，設定尿毒癥血清和尿毒清膠囊含藥血清體積分數分別為5%和10%。實驗分6組：(1)正常對照組: 10%胎牛血清加10%正常人血清加80 % RPMI1640培養液。(2)5%尿毒癥血清組: 10%胎牛血清加5%尿毒癥血清加5%正常人血清和80% RPMI1640培養液。(3)10%尿毒癥血清組：10%胎牛血清加10%尿毒癥血清和80% RPMI1640培養液。(4)5%尿毒清含藥血清組：10%胎牛血清加5%尿毒癥血清加5%含藥血清和80% RPMI1640培養液。(5)蒙諾組：10%胎牛血清加5%尿毒癥血清加5%正常人血清加蒙諾(濃度為10-6mmol/L)和80% RPMI1640培養液。(6)10%尿毒清含藥血清組：5%胎牛血清加5%尿毒癥血清加10%含藥血清和80% RPMI1640培養液。

15人近端HK2增殖的檢測[2]常規消化、收集HK2細胞，每孔按1×104個/mL接種于96孔培養板，置37℃、體積分數5%CO2培養箱內培養24 h，換成無血清培養液培養24 h使細胞處于靜止期(G0期)，分別接種于6組培養液中培養，每種濃度設3個復孔，實驗重復2次。繼續培養48 h，每孔加20 μL(5 g/L)MTT溶液孵育4 h后棄除培養液，每孔滴加DMSO 100 μL，振蕩待紫藍色結晶完全溶解，在490 nm波長處，用酶標儀檢測各孔光吸收(D) 值。

16流式細胞術(FCM)檢測細胞周期及αSMA陽性細胞百分率各組(每組3瓶，實驗重復2次)培養的細胞，繼續培養48 h后，消化、收集細胞，每管細胞數為1×105個/mL，冷磷酸鹽緩沖液(PBS)洗2次，體積分數75%冰乙醇固定，搖勻、吹打，4℃保存過夜，用于細胞周期檢測。檢測時離心，棄乙醇，PBS洗1次，加500 μL PI染液(含50 mg/L PI、1 g/L TritonX100、100 mg/L 的Rnase A)，4 ℃避光染色30 min，采用流式細胞儀檢測。收集培養的細胞，用20 g/ L多聚甲醛固定20 min，1 000 r/min，離心5 min，去上清，加5 μL一抗αSMA小鼠抗人單克隆抗體1∶100， 37 ℃孵育30 min ，PBS沖洗，1 000 r/min，離心5 min，滴加FITC羊抗鼠IgG二抗，濃度1∶100，37℃避光孵育30 min，PBS沖洗后，每管加PBS 05 mL上機。FCM在氫激光光源，激發波長為488 nm，變異系數小于2%條件下測試分析，每管分析105個細胞，聯機專用軟件處理，計算出各時相細胞的比例、細胞增殖指數[4] 。增殖指數IP=[(pS+pG2/M) /(pG0/G1+pS+pG2/M)]×100%。 注：pS指細胞周期的DNA合成期細胞數，pG2/M指DNA合成后期至有絲分裂期的細胞數，pG0/G1指靜止期至DNA合成前期的細胞數，從流式細胞儀中直接讀出的是各期細胞占總細胞(pG0/G1+pS+pG2/M)的百分比]及αSMA陽性細胞百分率。PBS代替一抗或二抗作為陰性對照。

17統計學方法采用SPSS 115軟件進行統計，采用單因素方差分析(OneWay ANOVA)進行處理，每兩個均數間的比較根據方差齊性檢驗(HomogeneityofVariance)，當總體方差齊時選擇Bonferroni法，當方差不齊時選擇Tamhanes T 2法。

2結果

21尿毒清膠囊含藥血清對人HK2周期和增殖的影響

211流式細胞儀檢測結果表1結果顯示，5%、10%尿毒癥血清組G0/G1期細胞百分數顯著降低(均P

212MTT法檢測結果表2結果顯示，5%尿毒癥血清組、10%尿毒癥血清組D值均顯著高于正常對照組(P005)。5%含藥血清組D值顯著低于10%尿毒癥血清組(P

22尿毒清膠囊含藥血清對HK2 αSMA陽性細胞百分率的影響表3結果顯示，5%、10%尿毒癥血清組HK2αSMA陽性細胞百分率顯著高于正常對照組(P005)。5%含藥血清組與5%尿毒癥血清組比較差異無顯著性意義(P>005)，但與10%尿毒癥血清組比較差異有顯著性意義(P

3討論

在纖維化的腎臟中，正常功能的腎小管上皮細胞明顯減少或消失，一方面是由于在各種損傷因子的作用下，腎小管上皮細胞發生壞死或凋亡，另一方面是因它可能會發生適應性轉化。轉分化(epithelial mesenchymal transition， EMT)可提高成纖維細胞或肌成纖維細胞的活性，促使其產生大量細胞外基質，從而促進腎間質的纖維化。在大鼠腎小管間質纖維化研究中發現，損傷的腎小管上皮細胞處于萎縮和再生狀態，隨著病變的進展，腎小管上皮細胞內出現αSMA和波形蛋白(vimentin)的陽性表達，而αSMA是肌成纖維細胞的標志性蛋白。透射電鏡下可見腎小管上皮細胞內原纖維出現以及突破基底膜游離到腎間質中，并與間質細胞、膠原纖維混合存在，說明在大鼠腎間質纖維化的發生過程中，受損并處于再生狀態的腎小管上皮細胞可向肌成纖維細胞等間胚葉細胞轉化并產生細胞外基質[5]。αSMA陽性的肌成纖維細胞數目與腎小管間質纖維化嚴重程度之間存在顯著正相關，它是腎間質纖維化過程中細胞外基質沉積的最主要來源，其數量是判斷疾病預后的重要指標[6]。增生活化的腎小管上皮細胞及其轉分化而來的肌成纖維細胞可以產生血管活性肽如內皮素1(ET1)、血管緊張素Ⅱ(AngⅡ)以及表達細胞因子如轉化生長因子β(TGFβ1)、結締組織生長因子(CTGF)等，加速細胞的增殖和分化，進而加速腎纖維化的進程。由此可見，異常增殖和轉分化的腎小管上皮細胞一方面促進細胞外基質的合成直接參與腎間質炎癥及纖維化過程，另一方面可通過分泌多種細胞因子和生長因子，促進腎間質固有細胞增殖，從而加速腎纖維化進展。已有研究證明，尿毒癥毒素不僅對腎小管間質的損傷有加劇作用[7]，而且對體外培養的人腎小管上皮細胞增殖和轉分化有促進作用[2]。本研究也證實，尿毒癥毒素血清能促進HK2細胞增殖并轉分化為αSMA陽性的肌成纖維細胞，雖然較低濃度(5%)的尿毒清膠囊人含藥血清能部分抑制細胞增殖，對細胞轉分化的抑制作用也不明顯，但較高濃度(10%)的含藥血清則對這兩方面的作用均有抑制作用。結合前期研究[3]，說明中藥制劑尿毒清膠囊抗腎小管間質纖維化作用機理可能有兩個方面：(1)通過通腑泄濁，從腸道排泄尿毒癥患者的毒素而降低患者血液中的尿毒素，進而減輕尿毒素的促腎小管上皮細胞增殖和轉分化產生的間接的抗腎纖維化作用[8]。(2)可能是通過直接抑制腎小管上皮細胞的增殖和轉分化而達到抗腎纖維化作用，確切機制有待進一步研究證實。

血管緊張素Ⅱ的促腎纖維化作用和血管緊張素轉換酶抑制劑(ACEI)、血管緊張素受體1(AT1)拮抗劑(ARB)的抗腎纖維化作用已經得到廣泛證實和認同[9-11]。本研究也證明了ACEI類藥物蒙諾(福辛普利)對尿毒癥毒素所致的人腎小管上皮細胞的增殖和轉分化抑制作用，而中藥尿毒清含藥血清具有與蒙諾同等程度的抑制作用，說明在抑制腎纖維化作用方面，中藥尿毒清膠囊同ACEI類藥作用相近。由于中藥的多方面綜合作用，且ACEI類藥在腎功能嚴重受損時使用受限，故中藥尿毒清膠囊具有進一步研究和臨床應用價值。

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第4篇：審計制度的作用范文

關鍵詞：審計準則；制度經濟學；路徑依賴

中圖分類號：F239文獻標識碼：A

2006年2月15日，財政部在北京舉行了會計審計準則體系會，了39項企業會計準則和48項注冊會計師審計準則。其中，新制定的審計準則22項，修訂完善的審計準則26項。新的48項注冊會計師審計準則全部自2007年1月1日起施，標志著我國審計準則體系的正式建立。審計準則的變遷，不僅是一個國際趨同的過程，從制度經濟學的角度分析，有著深層的原因。

一、制度經濟學對審計制度的解釋

新制度經濟學派認為，制度是一系列被制定出來的規則，服從程序、道德和倫理的，用來約束個人行為的規范。它可以視為一種公共產品，由個人或組織生產出來，形成制度的供給。制度變遷是指一種制度框架的創新和被打破，它可以被理解為一種效益更高的制度（目標模式）對另一種制度（起點模式）的替代過程，或者說是一種更有效益的制度的產生過程。制度是一種約束機制，它涉及社會、政治及經濟的各個方面。按照這種界定，審計――約束企業會計信息質量的機制也是一種制度。既然這樣，對審計性質的分析就可以納入制度分析的框架。在審計市場中，一套既定的審計準則不僅使注冊會計師能更加快速、有效地進行執業，還可對公司管理當局的內部控制等方面提供相關建議。審計準則在某種程度可視為注冊會計師的抗辯依據，即審計準則在一定程度上有助于注冊會計師為自身提供有效的法律保護。從這一意義上看，審計準則可以降低注冊會計師執業的費用和風險。因此，審計準則是一種有效的制度安排。審計準則在交易中可以發揮如下作用：

（一）降低審計交易中的信息費用。在審計交易中，有關審計委托人不僅要了解審計主體的聲譽評價、業務能力的評價，還要了解他們遵守協議的意愿。獲取這些信息是要付出成本的，這些成本可稱為信息費用。審計準則可以提供規范審計行為的基本標準，把不同方面的標準聯系起來有助于評價各個審計主體的聲譽，進而幫助委托人簡化決策程序，根據其潛在伙伴以往的行為方式去推斷自己未來最有可能的行為方式，從而產生對未來立場的合理預期。

（二）降低審計交易中的權利界定費用。由于有限理性和契約的不完全性，在達成確定權利義務關系的協議后仍然面臨著權利的再度界定或進一步界定的問題。審計準則能夠有效降低審計交易中的權利界定費用，雖然它并不能夠消除這一費用。首先，審計準則確立權利界定的基本原則。其次，審計準則直接確定審計主體權利的行使范圍。再次，審計準則為審計交易中的權利爭議提供了解決程序。在充斥著不確定性的環境中，具備有限理性特征的審計行為主體之間不可能簽訂一個能夠預測契約期內所有可能事件的完全契約。審計準則確定了解決爭議的程序，從而使各方在不終止合同的情況下尋求爭議的合理解決。

（三）降低審計中的監督制裁費用。對于根據理性原則進行損益計算的審計主體而言，違反制度規則的凈收益必須超過由于這一行動而產生的凈成本。如果他們由于違反制度而受到制裁，那么他們就要把這種制裁帶來的損失納入到成本-收益分析中。由于對聲譽的珍視，追求自身利益最大化的審計主體即使是在自利要求與審計準則要求不相一致時，也會遵守審計準則，履行與之相關的審計協議，從而可大大降低用于監督制裁機會主義行為的費用。

二、審計準則制定和變遷的制度經濟學分析

制度變遷理論深刻揭示了審計準則的變遷是由其內部存在的各種矛盾引發的，明確了只有當通過準則創新可能獲取的潛在利潤大于為獲取這種利潤而支付的成本時，準則創新才會發生，才導致準則的變遷。從制度創新的動力源泉與條件來說，新制度經濟學所提出的制度變遷理論認為，制度變遷的內在動力是經濟主體獲取最大的“潛在利潤”。制度變遷總的潛在收益大于變遷成本并不一定會導致制度創新，只有當制度變遷為權力集團帶來的潛在制度收益大于新制度的組織操作成本時，才是制度變遷產生的唯一途徑。

制度變遷分為誘導性制度變遷和強制性制度變遷兩種類型。誘導性制度變遷是指現行制度安排的變更或替代，或者是新制度安排的創造，它由個人或一群人，在響應獲利機會時自發倡導、組織和實行。它具有漸進性、自發性、自主性的特征，可用成本收益比較模型和供求模型去解釋，創新者作為制度的供給者或生產者只不過是對制度需求的一種自然反應和回應。對于審計準則的變遷來說，誘導性變遷是指審計準則的各需求主體從自身利益出發，對現存審計準則不滿意或者對新審計準則產生需求而發生的變遷；或者是指供給主體從其所代表的集團利益出發，當出現新的獲利機會時而發生的變遷。由于變遷中的原有制度在面臨競爭、威脅其存在和發展時，必須對此有所反應，并能夠回應，因而出現了另一種變遷――強制性制度變遷。強制性變遷指現行審計準則的變更或替代不在于個人獲利機會的發生，而是通過政府命令或法律強制實行。它可以避免誘導性變遷過程中存在的外部性和搭便車問題，同時也可以有效降低變遷成本。在制度制定和變遷的過程中，意識形態和路徑依賴從環境上對審計制度施加著不同程度上的影響。

（一）審計制度變遷的意識形態因素分析。意識形態是由互相關聯、包羅萬象的世界觀所構成，包括道德和倫理法則。意識形態本身就是降低交易成本的一種制度安排。市場機制得以有效運行的一個重要條件是，人們能遵守一定的意識形態。如果對個人的最大化行為缺乏某種制約，產生了過高的遵從規則的成本，需要花費大量的投資去使人們相信這些制度的合法性，那么，制度安排將是無效率的?？梢?，制度的安排需要和意識形態相結合。審計準則是審計市場上各利益主體間博弈的產物。由于各主體對審計環境、審計質量和審計風險等在認識上存在差異，因而，將審計準則的制定與意識形態相結合就非常重要。在制定審計準則時，應考慮各利益方的意識形態。當某些團體認為審計準則有失公平時，必須要付出足夠大的代價以使他們相信準則是恰當的。在審計市場上，各利益主體不計較各自利益的差異而采取服從審計準則的行為，正是意識形態在起作用。毫無疑問，意識形態對審計準則的制定有著特殊的影響。

（二）審計制度變遷的路徑依賴問題。路徑依賴是指在制度變遷中，存在著報酬遞增和自我強化的機制。這種機制使制度變遷一旦走上了某一路徑，它的既定方向會在以后的發展過程中得到自我強化。制度經濟學認為，如果人們選擇的制度變遷路徑是正確的，經濟制度的變遷可能進入良性的循環軌道，迅速優化；反之，則會順著錯誤的路徑下滑，甚至被鎖定在某種無效率的狀態而導致停滯。一旦進入鎖定狀態，除非借助強有力的外力推進，否則選擇新制度就會變得十分困難。如果審計準則變遷的路徑選擇正確，審計準則的制定就會沿著預定的方向快速推進，并能極大地調動各利益方的積極性，充分利用現有資源來從事審計準則的修訂，促進審計準則的完善。這反過來又成為推動準則進一步完善的重要力量，雙方呈現出互為因果、互相促進的良性循環局面。如果路徑選擇不正確，準則的制定不能給利益相關方帶來收益增加，而只是有利于少數利益集團，那么這種審計準則不僅得不到支持，而且加劇了不公平競爭，導致審計市場秩序混亂。這種局面一旦出現，就難以扭轉。毋庸置疑，路徑依賴對審計準則的制定具有極強的制約作用，是影響審計準則制定的關鍵因素。

三、制度變遷理論對我國審計準則制定的啟示

我國審計制度的變遷過程是一個由制度非均衡到制度均衡再到制度非均衡的交替往復過程。目前我國審計準則的制定和變遷正處于原均衡的打破和新均衡的實現階段，存在一系列的問題需要解決。但是從我國目前生產力發展水平不高、審計職業發展較晚、審計師的職業判斷和理論水平有限等實際情況看，當前執行由國家制定的普遍性較強、條款較為具體明確的審計準則是比較符合現實需要的。介于上文針對意識形態和路徑依賴的分析，提出以下幾點建議：

（一）發揮政府在準則制定中的主導作用和民間組織的輔助作用。利益分配的差異使得制度的產生成為可能，一套共同遵守的審計準則體系的制定并予以實施，可以使得矛盾得到一定程度的平衡。由于一部分利益關系人需求審計準則“潛在利益”的實現，利益誘導因素迫使制度出現變遷，從而要求審計準則被修訂，而誘導性變遷無法實現各利益相關方達成統一共識。通過誘導性變遷與強制性變遷的動態結合，才能實現審計準則的不斷完善。在這整個過程中，政府由于其自身的權威地位和在資源配置中的優勢地位而起著主導的作用，使得更符合現實的準則得以順利產生及應用。在肯定政府在準則制定中的主導作用下，充分發揮民間組織的輔助作用對有效審計準則的制定有著重要的意義。緊密聯系審計工作實際，不斷完善審計準則。針對審計準則中存在的相對于審計實務過于超前和滯后的條款，依據實際執行情況，通過審計實踐不斷加以修正和完善。

（二）重視意識形態在審計準則制定過程中的作用。意識形態在經濟發展的過程中起著非常重要的作用。對于審計準則的制定，意識形態亦有著特殊的作用。在審計準則制定的過程中，統一各利益主體的意識形態有利于節約準則制定過程中的信息費用和減少準則的強制執行成本。為此，開展審計理論研究、統一人們的認識十分重要。注冊會計師協會在正式準則之前，向公眾征求意見稿，既是一定程度上從意識形態領域內展開對審計準則制定的理論宣傳，又是使審計準則的供求雙方在良好的氛圍中進行理性博弈，從而達到制定有效審計準則的目標。

第5篇：審計制度的作用范文

一、內部審計與內部控制制度建設的聯系

（一）內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。內部審計則以促進建立和健全有效的內部控制、督促審計對象有效地履行職責為宗旨，所以內部控制是內部審計的工作對象，內部控制評價是內部審計的一項審計內容。同時，內部審計作為內部控制的一個重要組成部分，它的職責是履行監督職能，檢查內部控制應當建立的“控制點”是否齊全、合理、是否發揮作用，評價內部控制的完整性、合理性和有效性。對存在缺陷或無效的內部控制，內部審計人員應提出改進和完善建議，并督促有關部門執行，所以內部審計又是對內部控制的再控制，實際上就是對內部控制的評價過程。

（二）完善的內部審計制度是銀行內控建設的重要內涵。建立、完善符合現代管理要求的內部組織機構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保銀行經營目標的實現，是內部控制所要達到的基本要求。在銀行內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要手段，更是銀行內控建設必不可少的內容。

（三）內控目標的實現離不開內部審計職責的履行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護銀行財產完整，是內部控制所要達到的基本目標，同時這也是內部審計機構的基本職責。通過內部審計職責的履行，能夠確保銀行內控目標的實現。

（四）內部審計的相對獨立的地位可以推進銀行內控的科學合理和健全有效。內部審計的獨立性能夠確保公平、公正的對內控系統的健全性、遵循性、科學性，實施監督檢查、考核評價，并發揮其建設性職能作用，能夠更好地保證銀行內部控制實施的科學性和執行的有效性。

二、內部審計對銀行內控制度的作用

（一）內部審計對內控制度有維護及監督功能

內部審計從銀行內部管理要求出發，對銀行整個內控制度系統進行檢查和評價，提出完善和修改的建議。一是對于內部控制制度不健全的單位和部門，必須有相應的組織進行內部控制審計，以加強和完善內部控制制度，起到一種健全完善的作用。二是無論內部控制制度健全與否，內部控制制度執行檢查和監控工作都是必須的，否則內部控制功能難以實現，這就要求內部控制體系中必須有一種相應的機制來承擔這種功能。三是內部審計對銀行各級單位和部門的內部控制進行檢查和評價，能夠及時將審計發現問題向恰當層次的管理人員通報，以便及時采取行動，糾正因控制制度缺陷所帶來的不利后果，管理層應根據實際情況加以完善，使之符合內部管理需要。

（二）內部控制制度的設計和完善是內審工作的重點

銀行的內部控制制度是按照一定的職能，根據一定的目的，由有關的控制點所構成的控制系統。因此，銀行內審部門不僅要對內部控制進行審計，還要進一步地將內部審計融入內部控制制度的建設中，把內部審計當作建設內部控制制度的重要手段，在重視檢查督促其執行的同時，更重視如何改造完善內部控制制度體系。

（三）內部審計為銀行內部控制的有效性提供保證

內部審計在對內部控制制度檢查時不可忽視對已建立的內控制度執行情況的檢查，主要檢查控制點是否嚴格執行制度要求，因銀行各項管理與業務活動的情況不斷變化，管理人員、業務人員也會有調動，所以內部審計對內控制度執行情況的檢查是一項經常性的工作。

三、內部審計在銀行內控制度建設中發揮作用的途徑

內部審計既是內部控制系統中重要的一個子系統，又是內部控制體系有效性的確認者，它參與銀行內部控制體系建設，對實現內部控制目標起著重要的作用。

（一）審查與評價控制環境

控制環境的優劣直接決定著銀行的各項控制措施能否執行及執行的效果。如果控制環境不好，一方面很難建立完備的內部控制；另一方面即使建立了完備的內部控制制度，也不會取得好的效果，也照樣出問題。法人治理結構的健全性和有效性；組織各階層人員的知識與技能；組織結構和職責劃分的合理性；重要崗位人員的權責相稱程度及其勝任能力；員工聘用程序及培訓制度；管理權限的集中程度；員工業績考核與激勵機制。

（二）審查與評價風險管理

在現代市場經濟條件下，銀行內部案件屢禁不止的根本原因是其沒有很好地控制住風險。內部審計重點審查被審單位抗風險的能力；是否建立風險應急應對機制；是否定期組織對高風險項目、重要管理崗位和資金流通環節等可能發生災害性事故的防范和應對演練。

（三）審查與評價控制活動

控制活動是內部控制成敗的關鍵所在，內部控制的環境再好，風險意識再強，如果沒有嚴密的控制活動，那么也起不到內部控制應有的作用。控制活動對組織目標實現的作用；控制活動執行的有效性；控制活動對風險的識別和規避。

（四）審查與評價信息與溝通

信息與溝通是銀行應對情況改變、保證控制有效的“神經系統”，關鍵是保證信息真實與溝通及時。內部審計重點審查獲取財務信息、非財務信息的能力；信息處理的及時性和適當性；信息傳遞渠道的便捷與暢通；管理信息系統的安全可靠性。

四、如何通過審計工作，具體推動銀行內控制度建設

（一）合理定位，建立內部審計的獨立性和權威性。由此，內部審計機構的設置應高于其他職能部門，有利于審計工作的獨立開展，樹立審計監督的權威，確保高質量高水平的銀行內部控制正常運行。

（二）配備高素質的內部審計人才。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，審計機構在人員的構成上也應是多元化的，不僅要有懂財務的審計人才，而且還應配備精通銀行各相關業務的專門人才，選擇有豐富業務經驗的人員加入內部審計部門，使內部審計在銀行內部控制制度中發揮更大的作用。

第6篇：審計制度的作用范文

關鍵詞：內部審計；制度建設；發展

一、國有企業內部審計改革的必要性及意義

1.強化國有企業內部審計改革可以把審計的監督作用充分的發揮出來，有效的預防了國有資產的流失。企業內部監控的重要手段之一就是企業內部審計，而內部審計的最終目的也是對企業進行有效的監控，內部審計在國有企業中運行良好可以降低企業的經營風險和投資風險，進而保障了國有資產的安全性同時也實現增值。

2.強化國有企業內部審計改革可以預防在國有企業的改制和經營過程中違法亂紀的事件發生。國有企業具有企業規模大、人員構成復雜、經營環節繁多等特點，因此在企業經營和改制過程中經常會出現違法亂紀行為如：借機謀利、侵占國有資產、挪用公款等。我們通過加強企業內部審計力度，改善企業內部審計制度，為企業的經營和改制提供法律和制度的準繩，做到有法可依、有法必依，提高法制經營理念。

二、現階段國有企業內部審計所存在的問題

1.企業內部審計模式與現代企業制度之間不適應。企業內部審計模式為企業的內部審計工作的組織和部署提供基礎框架，是內部審計工作的核心部分。當前我國國有企業內部審計由與其定位不清晰，企業內部審計與國家審計機構之間存在著職能性的重疊，使其行使的權限不夠明確。國有企業內部審計的內容與方式也與現代企業制度不相適應，不能夠及時的發現企業經營過程中存在的風險和管理上的漏洞，不能在提高企業管理水平和降低企業運營成本上起到積極的促進作用。

2.國有企業的內部審計獨立性較差。因為企業內部審計是一種獨立的經營監督活動，因此獨立性是其根本特性，這種特性包含兩個方面：第一種就是形式上的獨立性，第二種就是實質上的獨立性。只有保障了審計工作人員的獨立性才能使審計過程中得到的評估結果更具真實性，為企業的發展提供有力的依據。當前，在我國的國有企業內部審計部門擔任主管領導行使內部審計權利的審計人員基本都是有該企業的經營管理者直接負責的。由于管理者的重視程度不足，在人員配備上具有很大的隨意性，使得企業內部審計結果具有很大的波動性，難以做到內部審計的獨立性。

三、我國國有企業內部審計與審計環境的關系

國有企業所處國民經濟中的地位和在社會政治經濟活動中的相互制約關系決定了國有企業內部審計的環境，影響其內部審計環境的主要因素主要分為主管環境和客觀環境?？陀^環境影響因素主要有：政治環境、法律環境、文化環境、科學環境、自然環境、經濟環境、社會環境、會計環境、歷史環境、管理環境等；主管環境影響因素有：內部審計機構的模式、內部審計的方法、內部審計的人際關系、內部審計人員的素質、內部審計的行為等。

企業內部審計的地位和作用是有審計環境所決定的。良好的審計環境可以提高內部審計在企業中的地位，使內部審計在企業經營過程中發揮更大的作用；企業內部審計的存在和發展取決于審計環境；審計環境還同時決定企業內部審計的目標。因此加強和提高審計環境的質量對有效的實施企業內部審計工作有著重大的幫助，能夠更好的發揮企業內部審計的作用，進而推進企業經營的平穩健康發展。

四、完善我國國有企業內部審計的措施

1.建立合理的內部審計模式，與現代企業運營制度相適應。

(1)我們要在內部審計的定位過程中與現代企業制度相匹配，國有企業中國家既是企業的投資者也是經營者，因此內部審計的側重點應以財務審計方向為主。企業的內部審計定位必須要以企業經營的經濟效益最大化為前提，讓企業在自主經營的過程中具有規范性的指導制度，實現企業經營的經濟效益和增值效益共同最大化。

(2)完善內部審計的內容和方式，把審計前、審計中和審計后相結合，以管理審計為重點、以財務審計為基礎，在適應當前經濟環境的條件下，充分發揮內部審計的職能作用。

2.加強內部審計的獨立性

我們要充分認識到內部審計獨立性的重要意義。內部審計是企業內部的職能部門之一，與社會審計相比其獨立性是不可同日而語的，內部審計不像社會審計那樣與被審計企業不具有經濟利益聯系，它的獨立性是相對的，只有正確的認識到內部審計的獨立性，才能行之有效的提高內部審計在企業中的獨立性，促進內部審計工作的進行。提高企業內部審計獨立性主要包括提高企業內部審計機構的獨立性和提高肩負內部審計職能的工作人員的獨立性。我們也可以使內部審計外部化，借助外部審計的力量與內部審計相結合，兩者優勢互補，相互促進，推動企業內部審計的發展。

3.加強內部審計的制度建設和法律法規建設

為了保障我國企業內部審計的獨立性和權威性，我們要不斷的完善與內部審計有關聯的法律法規體系，詳細規定內部審計人員的行政責任、刑事責任和民事責任，用法律的手段規范內審人員的行為。在完善法律法規的基礎上制定一定的內部審計準則及各種相關的規章制度，推動我國內部審計理論與實踐的結合，從而建立起完善的內部審計制度體系適應現代企業經營制度。

五、結束語

在我國不同的經濟發展模式決定了不同的經濟發展階段，而不同的經濟發展階段對內部審計和內部審計制度有著不同的要求，我們要順應時代的需求來完善國有企業內部審計的制度，這是一個制度變遷的過程，我們只有通過這些變遷才能使內部審計真正發揮它的作用，進而有利于企業的經營目標的最終實現。

參考文獻：

第7篇：審計制度的作用范文

關鍵詞：現代企業；內部審計；問題；對策

內部審計是審計監督體系的重要組成部分，它是隨著企業規模擴大，內部管理科學化而形成和發展起來的?，F代企業制度的建立必然要求有與之相適應的內部審計制度，但是我國目前內部審計還存在很多不適應現代企業發展的地方。

一、企業內部審計

（一）內部審計的概念新的《關于內部審計工作的規定》將內部審計的定義表述為：獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。定義中均包含了內部審計的目標、職能、內容、本質等要素，而這幾項要素是構建審計理論結構不可或缺的部分。

（二）內部審計的必要性

1.內部審計可確保經濟運行安全。內部審計要堅持原則，迎難而上，秉公執法，站在維護國家和人民利益，保障經濟安全的高度，當好本系統經濟運行“衛士”，做好領導決策的參謀，當好民眾監督的眼睛。

2.內部審計可為科學決策當好參謀。從微觀上講，通過審計監督，查錯糾弊，幫助被審計單位建立健全內控制度，加強內部管理工作，防微杜漸，堵塞漏洞，節約開支，提高效益。從宏觀上講，通過大量的財務收支運營情況的審計、基建及維修工程審計，設備物資采購審計以及收支情況審計等個體審計，找出帶有全局性、普遍性、傾向性、規律性的問題，從機制上、制度上分析原因，提出改進和完善的意見和建議，為領導科學決策發揮內審的參謀作用。

3.內部審計可以服務發展大局。內審工作以幫助服務為目的，在具體審計事項中。審計服務是通過審計監督的形式實現的。內部審計在企業經濟活動中起著舉足輕重的作用，如何掌控好內部審計成為現代企業發展的關鍵之一。

二、現代企業搞好內部審計的對策建議

適應現代企業制度的建立。企業內部審計發展必須有一個長足的進步，但這個發展必須在對現有內部審計從觀念、立場、功能、內容等方面進行徹底革新轉換，只有這樣，內部審計才能走出困境。

（一）轉變內部審計觀念

隨著外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，單純的賬務層面上的舞弊會越來越少，內部審計的職能也必然從傳統的“查錯防弊”轉向為內部管理服務，從內部檢查和監督向分析和評價方面轉變。內部審計也不可能只局限于財務領域，它必然將擴展到單位的經營和管理的各個方面。內部管理審計能夠幫助領導更好地履行其受托責任，監督單位內部各部門和所屬單位受托責任的履行情況。

（二）提高企業領導以及職工對內部審計的認識

增強企業領導及職工的內部審計意識是搞好內部審計的必要條件?？倳浽邳h的十五大報告中明確指出：機構改革要“加強執法監督部門”，“建立決策、執行和監督體系，形成有效的激勵和制約機制。”這里顯然包括加強審計監督體系。內部審計作為高層次的經濟監督，理所當然不能削弱，只能加強。

（三）以提高經濟效益為目標

現代企業制度的內部審計，重點在于審計和評價企業的有效性，它的根本目的是改善經營管理，提高經濟效益。隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計方法已不能對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評估。而效益審計的作用主要體現在建設性上，如何提高企業的生產、經營、銷售等環節的控制質量，是現代審計要解決的問題。因此，內部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結合的方法。

（四）健全內部審計機構的設置

目前世界各國內部審計部門的設置大體有三種類型：受本單位總會計師或主管財務的領導負責：受本單位總裁或總經理領導；受本單位董事會領導。我國目前的內部審計部門一般由本部門、本單位的主要負責人領導。

從審計的獨立性和權威性來講，受本單位董事會領導應是最佳模式。西方國家一般在董事會內設審計委員會（必設的專業委員會之一），一方面對公司的管理層履行監督職能，另一方面對董事會有一定的牽制作用，而企業的內部審計機構隸屬屬于審計委員會，獨立于管理當局，總經理及公司的全部經營管理活動都需要接受審計，內部審計直接向審計委員會報告工作。這種模式使內部審計具有較強的獨立性和權威性，更易發揮審計在管理控制中的作用。

（五）建立合理的管理體制

為推動我國內部審計的發展。應建立起法律約束和行業自律相結合的管理體制。

一方面應盡快制定有關內部審計的相關法律，在此基礎上制定內部審計準則及規章制度，建立內部審計師資格考試制度。這樣從法律上對內部審計人員的資格條件及執業行為做出要求，有利于內部審計人員素質的提高，同時也使內部審計工作質量具有權威性的評價標準。只有相關的法律制度健全了，內部審計才能順利發展。

另一方面應建立全國性的內部審計師協會，對內部審計機構和內部審計人員進行行業自律管理，進行考核和培訓，指導和監督內部審計工作的展開，從而建立起與現代企業制度相適應的內部審計制度。

（六）健全法制

當前，內部審計的法制建設很不健全，嚴重影響內審事業的發展。首先，內審法規不健全?！秾徲嫹ā芬幎ā皣鴦赵焊鞑块T、國有金融機構、企業事業組織應當按照有關規定建立健全內部審計制度”，《審計署關于內部審計工作規定》中要求七類部門和單位應當設立獨立的內部審計機構。可見這些法律、法規規定，只是應當設立，而不是必須設立，把內審設立與否的主動權，留給了部門和企業的領導。使內部審計的地位可上可下、可有可無。其次，我國還沒有一部內審規范，對內審的標準、內審的程序、內審的準則等，往往生搬硬套國家審計的作法。國家及有關部門，應該根據當前經濟需要，借鑒發達資本主義國家內審經驗，來完善我們的法制建設。

第8篇：審計制度的作用范文

關鍵詞：醫院內部審計；存在問題；對策

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）013-000-01

審計的職能是監督、服務、評價，內部審計是審計組織體系中的重要組成部分，具有不同于外部審計的特點，面對新醫改和醫療市場競爭日趨激烈的新時期，各醫療機構都爭先恐后的在加強內部控制管理上下功夫，而目前醫院內部審計職能單一，如何有效地開展內部審計工作，提升內部審計工作價值，使其成為醫院內在的需要，是內部審計應該注重的問題。

一、醫院內部審計存在的問題

1.內部審計制度建設不規范

內部審計規范體系不夠健全，現有的規范性和可操作性不

強，上級審計機關出臺新的審計規范、準則后，醫院審計沒有及時根據本單位的實際情況，制定出配套制度，導致審計人員遇到新問題時，沒有有力的法規、制度作為支持，影響審計質量。

2.內部審計的職能定位不明確

我院內部審計工作起步較晚，審計的理論和實踐方面都較滯后，目前審計職能還停留在監督、控制方面，側重的是財務收支的真實性、合規性與合法性審計，即過分強調審計的監督職能，而忽視審計的評價職能，基本上沒有深入到醫院經營和管理領域，顯然，這種側重事后監督，而不會解決問題的內部審計模式，人為縮小了審計工作的范圍，弱化了內部審計工作在醫院經營活動和管理服務上的職能作用。

3.內部審計的權限過低，相關部門人員認識存在誤區

內部審計機構工作的順利開展，必須有履行職責所必需的權限。部分醫院領導片面認為內部審計就是檢查內部經濟問題，會影響醫院干部職工的工作積極性，不利于醫院內部環境的穩定，分散員工的工作精力；有的醫院領導對內部審計的作用認識不足，對審計建議和結論不重視，導致審計意見和建議難以執行；有的被審計的部門可能會存在抵觸情緒，對內部審計工作不支持，不配合，該提供的資料不提供或少提供，敷衍應對，從而影響了內部審計作用的發揮。

4.內部審計人員素質不高

醫院內部審計人員中多數來自于財會部門或其他部門，僅具備了會計的知識水平，專業知識面窄，理論知識單一，不具備現代內部審計所要求的知識結構和經驗，采用的多為手工查帳，審計方面的專業知識相對比較貧乏。而審計工作不僅需要審計專業知識，還需要審計以外的專業知識，比如我院基本建設方面的審計則需要建筑預算方面的知識，對合法開支的必要性及合理性則需要管理學方面的知識等等，在市場經濟日益完善，經濟高速發展的今天，內部審計人員素質與業務水平的高低，影響著內部審計工作的發展。

二、醫院內部審計存在問題原因分析

1.制度制定和執行不到位

現有各項制度、準則等，內審人員沒有完全按照執行，在具體工作中貫徹落實不到位，沒有以制度為標尺，審計存在很大隨意性，導致審計制度失去應有的作用。

2.內部審計未能發揮其真正作用

由于醫院內部控制基礎薄弱，沒有較完善的授權分權控制，給內部審計工作帶來極大的障礙。此外，由于醫院的內部審計是領導許可實施的，領導的某些偏見有可能影響內部審計的獨立性和權威性，使醫院內部審計流于形式，不能真正發揮對醫院經營及管理工作的監督和控制作用。

3.內部審計未能成為醫院的真正需要

醫院設置了內部審計機構，配備了專職人員，但審計制度不健全，領導對內部審計工作不重視，認為內部審計工作可有可無，審計人員未能參與到醫院管理當中。目前內部審計部門和其他職能部門平行，權威性不足，其作用未能充分體現，形同虛設。

4.審計人員素質參差不齊

內部審計人員的政治、業務素質還不能適應內部審計工作的需要，一方面，審計專業的人員較少，所以對審計工作的要求只能是低要求，另一方面，領導不夠重視，審計人員外出學習、培訓、交流的機會幾乎沒有，業務素質難以提高。

三、完善和發展內部審計的對策

1.建立健全內部審計制度

逐步建立審計制度體系，明確內部審計人員在審計中的責任，將審計準則、制度、質量控制標準落實到審計工作的各個環節，督促審計人員依法審計，提高審計質量。

2.內部審計職能定位

隨著現代醫院制度的建立，外部制約機制的加強，內部審計已不能停留在監督的角色上，內部審計的職能必須從傳統的監督控制轉變為監督控制與評價相結合，工作要從查錯、防弊的過程，逐步向內部控制、價值增值、風險管理、責任分析延伸，為醫院經濟管理、經營決策提供強有力的支持。

3.提高內部審計地位，合理利用外部審計力量

內部審計的發展，領導重視是關鍵。內部審計機構要由院長直接負責，這樣既有利于內部審計工作的正常開展，也有利于其作用的充分發揮。對于專業性較強的審計項目，采用內、外審相結合的審計方式，委托有資質的社會中介組織進行審計，這樣既可解決內部審計能力不足、人員不夠的矛盾，又可提高審計人員的專業水平，且對于加強醫院內部審計建設，提高醫院內部控制管理水平，提高審計效率和質量，促進醫院事業規范、高效發展都有非常重要的意義。

4.合理配備審計人員，提高審計人員素質

第9篇：審計制度的作用范文

隨著社會主義市場經濟體制的改革不斷深化，最近幾年國內外的會計報表舞弊現象層出不窮，如中國的銀廣廈事件就是一個典型的例子。這些事件發生的誘因都是會計信息不透明所導致的，而會計信息缺乏透明度直接造成會計信息質量的下降。本文從企業的內部審計質量著手，分析審計質量和會計信息透明度以及質量之間的關系，以期提高內部審計的水平，從而保證會計信息透明度的提高。

關鍵詞：

內部控制；審計；會計信息

企業內部審計的質量和水平直接影響著會計信息的透明度，從而影響著會計信息的質量。企業應該通過內部審計的改進并保證其應該發揮的作用。因此，提高會計信息的透明度，減少會計信息失真的現象，研究企業的內部審計質量對會計信息的影響迫在眉睫。

一、內部審計可以增強會計信息質量控制水平

首先，企業內部的財務審計對于企業的長遠發展和高效運營有著至關重要的作用，規范的內部審計能夠為企業管理者的決策提供財務信息參考和咨詢，通過內部審計，不僅可以發揮財務工作中，審計監督作用，同時還可以將審計與企業的管理和發展結合在一起，對企業內部資源進行高效配置，提高重大項目決策的準確性，促進企業長遠發展。其次，從管理層面分析，企業的內部審計對于企業的內控制度具有保障作用。通過科學規范的內部審計能夠確保企業內控制度得到有效的執行，能夠對企業內部各個部門的業務活動進行客觀評價，通過計量和評價來提高企業內控制度作用的發揮，提高企業內部管理水平。

二、內部審計可以提高會計信息透明度

在內控信息披露中，內控審計是提高信息披露質量的關鍵因素，內控審計對于內控制度的實施有重要的促進作用，規范的內控審計可以確保公司會計信息披露符合真實有效的有關要求。在會計信息的披露過程中，可以通過內部審計的方式來監督，也可以通過聘請第三方審計師的方式來確保會計信息披露的質量，不論哪種監督方式，都是企業產權結構發展變化的形成的結果，同時也是利益相關人員為了促使企業履約而采取的監督措施。但是，即便是采用第三方審計師來對企業的會計信息進行審計和監督，也難以確保企業得到有效落實。所以，我國政府非常重視企業內控評價制度和會計信息披露制度等問題，從市場監管的層面對這一問題進行深度監管。但是，在企業內控制度中，信息披露內部審計的地位就變得十分尷尬，最為企業內部部門，在獨立性方面難以保證，尤其是當前我國企業內部普遍存在內部信息披露質量不高，缺乏管理機制的現狀下，企業內部審計作為一種自我監督的方式，如何確保審計評價報告合規性和真實性變得尤為重要，因為規范的內部審計能夠確保公司披露信息的有效性，提高會計信息的參考價值。擁有規范內控制度的公司，會積極地推進內部審計，向市場及利益相關者傳達高質量的信息，從而通過正當的方式獲得市場及投資方的肯定，實現自身利益。

三、目前內部審計面臨的不足

1.審計法律體系尚不完善當前，我國在內控審計方面，雖然已經出臺了相關的法律法規，但是，從具體效果來看，并沒有對當前審計方面存在的問題進行整體的覆蓋，內容體系尚不完善。我國雖然針對內控披露制度及內部審計制度，制定了規范及標準化的制度流程，但是效果并不明顯。目前我國針對內控審計違規企業的懲處力度并不強，震懾力度不足。當前，作為企業信息披露監督重要組成部分之一的行業組織及會計師協會，在企業信息披露方面，只是根據國家法律內容為企業提供建議，而沒有形成具體的行業規范管理條例。因此，企業在執行過程中，缺乏必要的依據和指導。

2.審計制度不夠健全當前，我國雖然針對企業建立了審計制度，但是這一制度并不健全，特備是在內部審計制度方面，依然存在很多制度漏洞。第一，目前很多公司雖然已經成功上市，但是卻依然沒有根據國家的有關規定建立內部審計制度，更沒有建立統一規范的制度標準。第二，內審制度存在于企業內部，因此難以發揮有效的監督作用，當前，我國內控審計制度是從西方國家復制而來，與我國具體情況存在一定出入，不能夠完全適應我國企業的發展現狀。

3.審計人員缺乏專業素質在內部控制審計過程中，需要第三方機構來建立規范標準的審計制度，在審計過程中，要科學合理的開展審計工作。內部審計過程中，要求審計人員具備較高的審計素養和專業技能。當前我國注冊會計師的審計經驗，大多是來自日常會計審計工作，在審計方法上不夠靈活科學，特別是在審計過程中，一味借鑒國外的做法，與我國企業的具體情況存在不適應的地方。內控審計工作涉及到企業會計工作的各個方面，因此審計人員需要熟練的掌握相關法律政策，同時在發現問題，解決問題方面也要有較強的能力。

4.審計機構缺乏獨立性目前，在企業內部審計中，很多會計師都是企業股權持有人或者直接是公司的管理人員，或者與企業存在利益關系，就會影響到會計師審計過程中的客觀性。由于內部審計存在與企業內部，所以很容易受到自身利益及企業利益的影響，無法確保完全的獨立性，在監督審核方面也難以做到完全的公允。審計機構獨立性不足是目前企業內部審計最大的瓶頸之一。

四、增強內部控制審計，提高會計信息透明度的建議措施

1.完善內控審計法律體系我國應該重視針對內控審計的專門性立法，法律不僅要從整體上對企業內部控制進行規范，同時也要具體明確企業內審制度的具體規范和標準，并針對違規行為出臺懲處條例，將內審水平作為衡量企業資質的標準之一。企業在遵守國家基本法律的基礎上，應該積極的配合內審制度的完善，提高內控制度的有效性，切實發揮內控審計制度的作用。

2.完善內控審計制度完善內控審計制度是提高企業管理水平的重要途徑，通過規范的內審制度，企業可以獲得的發展資金和空間要遠遠高于通過違規操作獲得的利益。因此，企業在內控審計制度實施過程中，應該重視第三方審計機構資質的考察，選擇資質較好的第三方來進行內審工作，提高審計水平。企業應該積極構建規范的內審制度，不僅要對內控制度的有效性加以關注，同時還要重視審計與內控制度的結合，形成審計找問題，制度解決問題的良性循環。

3.提升審計人員專業素養審計人員是審計的主體，所有的審計工作都需要審計人員來完成，所以審計人員的專業素質與內控制度和內審制度的執行質量有著密切的關聯。因此，在選擇審計人員時，應該適當的提高標準，選拔誠信、高水平、專業化的從業人員來進行審計工作。在選拔審計人員時，不僅要重視其學歷和證書，更要重視審計人員的經驗豐富程度，確保審計人員具備較高的實際審計能力。而審計人員的主體大部分是注冊會計師，企業在選擇執行內部控制審計工作的會計師事務所時，不僅要考察相關注冊會計師的業務水平，也要關注其不被權力勢力所左右業務執行的獨立性。只有會計和審計人員執業素質提高到被要求的水平，才能保證內部控制審計工作的順利運行，從而達到保證會計信息質量的目的。

4.保證內控審計機構的獨立性，將內控審計提升到戰略高度注冊會計師的審計獨立性，不僅需要其從組織內部建立嚴格的操作準則，還需要全行業，甚至全社會的外部監督。會計師事務所內部應對注冊會計師的知識作為資產管理，健全業務檔案管理，嚴格執業操守，提高審計質量。相關的政府部門應對會計師事務所從戰略管理高度，規范行業推出機制，嚴肅審計風紀，對造假、容假行為依法打擊和取締。只有將內部控制審計提升到戰略高度，才能提高企業的會計信息質量，更好地適應資本市場的投資趨勢，保證企業的長足健康發展，維護我國經濟市場的穩序前行。

五、結語

在我國目前信息披露不完善和相關法律法規對外部信息使用者的保護薄弱的基礎上，提高會計信息的透明度，把握會計信息的質量對于維護資本市場投資者和企業的整體發展利益上是何等的重要。只有經過不同方面的努力，通過內部控制審計的監督和審核，不斷完善企業的內部控制制度，從根本上保證企業的會計信息質量的提高。

參考文獻：

[1]中國會計學會.企業內部控制審計指引[J].冶金財會,2010(7).

[2]周菡丹.內部控制審計與會計信息質量[D].蘇州:蘇州大學,2013(3).