公司財(cái)務(wù)主要問(wèn)題精選(九篇)

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第1篇：公司財(cái)務(wù)主要問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；企業(yè)集團(tuán)；分子公司；財(cái)務(wù)管控

一、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)分子公司財(cái)務(wù)管控相關(guān)概念

（一）國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的概念

1.企業(yè)集團(tuán)

企業(yè)集團(tuán)是圍繞著一個(gè)大型企業(yè)而形成的一個(gè)全方位多功能的經(jīng)濟(jì)組織。這個(gè)大型企業(yè)必須具有投資與管理功能，企業(yè)具有資產(chǎn)、生產(chǎn)、技術(shù)、服務(wù)等功能 。

2.國(guó)有企業(yè)集團(tuán)

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，是指國(guó)家為企業(yè)集團(tuán)資本的所有者或者說(shuō)國(guó)家是企業(yè)集團(tuán)的第一大股東，國(guó)家利用產(chǎn)權(quán)和資本對(duì)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行直接或間接的控制，以此形成的全方位多功能的公司組織形式。

3.子公司

子公司具有獨(dú)立的法人資格，但是又被母公司擁有全部股權(quán)或控股權(quán)。按照母公司對(duì)子公司的控股比例，可以把子公司分成三類，包括全資子公司（100%股權(quán)）、絕對(duì)控股子公司（50%以上股權(quán)）和相對(duì)控股公司（股權(quán)低于50%）。

（二）財(cái)務(wù)管控的概念

財(cái)務(wù)管控，顧名思義就是管理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)情況，財(cái)務(wù)管理人員按照財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)和公司制度，對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)進(jìn)行有計(jì)劃的實(shí)施控制和監(jiān)管。對(duì)于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，對(duì)分子公司財(cái)務(wù)管控非常重要。財(cái)務(wù)管控就像整個(gè)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的心臟，必須要進(jìn)行有效的管控，才能確保國(guó)有企業(yè)集團(tuán)正常運(yùn)行。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)分子公司財(cái)務(wù)管控存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)人員監(jiān)管不到位

由于現(xiàn)實(shí)原因，我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)不可能直接插手管理分子公司的財(cái)務(wù)，所以說(shuō)想要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)分子公司財(cái)務(wù)管理，就必須進(jìn)行財(cái)務(wù)管控。但是，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)分子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度缺乏，使得分子公司并不能很好的按照國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)政策與規(guī)章制度進(jìn)行辦事。同時(shí)，上有政策，下有對(duì)策，即使國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)分子公司的監(jiān)督工作盡力做得很好，但是分子公司的財(cái)務(wù)人員還是會(huì)鉆漏洞，并且客觀上由于分子公司是獨(dú)立的法人，使得國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)分子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作和核算工作非常難以進(jìn)行。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算存在分歧

雖然說(shuō)就整個(gè)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)來(lái)看，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)和其分子公司的發(fā)展方向大致上相同，但是其中難免會(huì)有一些矛盾和沖突。因?yàn)樵谖＜暗絿?guó)有企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的情況下，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，所以難免會(huì)選擇犧牲部分子公司的利益。但是國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的子公司因?yàn)槭仟?dú)立的法人，他們擁有自己的獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理體系，所以在制定公司發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，必然優(yōu)先考慮自己的經(jīng)濟(jì)利益，很大程度上不會(huì)站在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的高度去考慮財(cái)務(wù)控制的問(wèn)題，這就導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)分子公司的財(cái)務(wù)管控問(wèn)題的產(chǎn)生。

（三）資金配置不協(xié)調(diào)

我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)形成了規(guī)模經(jīng)濟(jì)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的部分子公司發(fā)展效益非常好，擁有著相當(dāng)豐厚的資金優(yōu)勢(shì)，但是由于他們存在著一定的局限性，導(dǎo)致了他們沒有很好的投資選擇，使得這一部分的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)子公司的資金使用率相當(dāng)?shù)停斐少Y金閑置的現(xiàn)象。但是其他的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的子公司可能正相反，他們擁有很好的投資機(jī)會(huì)，但是缺少流動(dòng)資金。這種資金分配不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響著國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)分子公司財(cái)務(wù)管控的策略

（一）加強(qiáng)人員管控

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)想要加強(qiáng)對(duì)分子公司的財(cái)務(wù)管控，必須首先加強(qiáng)對(duì)分子公司的人員管控。雖然說(shuō)子公司屬于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，但是子公司是獨(dú)立的法人，所以說(shuō)這對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)分子公司的財(cái)務(wù)管控提出了更高的難度，因此必須實(shí)行人員委派制加強(qiáng)對(duì)分子公司的人員管控。在實(shí)行人員委派制的時(shí)候必須注意加強(qiáng)對(duì)委派人員的管控，防止委派人員因?yàn)閭€(gè)人利益忽略了國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的利益，并且對(duì)委派人員要定期更換，防止委派人員與子公司財(cái)務(wù)人員拉幫結(jié)派、互相勾結(jié)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）資金統(tǒng)一管控

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)分子公司的財(cái)務(wù)管控，必須對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行集中管理。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)只有對(duì)旗下所有子公司的資金進(jìn)行集中管控，才能夠統(tǒng)籌規(guī)劃，不僅能夠使得閑置資金得到充分的流通，使整個(gè)集團(tuán)的資金使用率實(shí)現(xiàn)最大化，而且能夠降低企業(yè)融資成本，增強(qiáng)整個(gè)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的收益。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)一管控有如下三種方式。

第一，在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成立一個(gè)資金結(jié)算單位，統(tǒng)一規(guī)劃國(guó)有企業(yè)集團(tuán)分子公司的日常運(yùn)營(yíng)資金情況，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)子公司向機(jī)構(gòu)申報(bào)資金使用計(jì)劃，審批之后，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)子公司再對(duì)資金進(jìn)行合理安排，這樣能夠避免集團(tuán)資金的閑置。

第二，可以效仿商業(yè)銀行的模式，在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成立一個(gè)內(nèi)部銀行，對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)子公司進(jìn)行統(tǒng)一開戶，統(tǒng)一管理子公司的資金運(yùn)行情況。

第三，成立一個(gè)由國(guó)有企業(yè)集團(tuán)和子公司合資的財(cái)務(wù)公司，提出一個(gè)統(tǒng)一的融資方式，這樣能夠提高國(guó)有企業(yè)集團(tuán)整體的資金使用效率，使國(guó)有企業(yè)集團(tuán)收益最大化。

（四）建立完善的業(yè)績(jī)考核機(jī)制

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)與子公司之間的結(jié)構(gòu)形式已形成了委托和的關(guān)系，它們之間既存在利益又存在矛盾。因此，建立健全行之有效的業(yè)績(jī)考核機(jī)制非常必要。通過(guò)建立業(yè)績(jī)考核，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控。如果國(guó)有企業(yè)集團(tuán)子公司的經(jīng)營(yíng)行為危及到集團(tuán)利益的情況時(shí)，要給與相應(yīng)的約束；如果國(guó)有企業(yè)集團(tuán)子公司的經(jīng)營(yíng)行為有利于集團(tuán)增加效益，應(yīng)給與相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司之間普遍存在財(cái)務(wù)管控不善的問(wèn)題，嚴(yán)重危及到國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，甚至影響到社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。本文詳細(xì)分析了國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)分子公司財(cái)務(wù)管控存在著財(cái)務(wù)人員監(jiān)管不到位、財(cái)務(wù)預(yù)算存在分歧、資金配置不協(xié)調(diào)的問(wèn)題，本文認(rèn)為國(guó)有企業(yè)集團(tuán)想要加強(qiáng)對(duì)分子公司的財(cái)務(wù)管控，必須加強(qiáng)人員管控、資金管控、完善預(yù)算控制、建立完善的業(yè)績(jī)考核機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

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[3] 閻濤. 淺論母子公司財(cái)務(wù)管理中的主要問(wèn)題與對(duì)策[J]. 現(xiàn)代商業(yè)，2011（27）.

第2篇：公司財(cái)務(wù)主要問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】預(yù)警；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

本課題研究目的在于，針對(duì)福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題，由實(shí)際出發(fā)，運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行完善，使資金安全運(yùn)作，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。

其意義在于通過(guò)福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀與問(wèn)題；對(duì)福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題進(jìn)行原因分析；進(jìn)行福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策研究。

國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)論述如下：

James T.Gleason（2000）[1]認(rèn)為，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理要與公司策略結(jié)合，要與公司能力結(jié)合；要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供支持與資助；并且創(chuàng)建與風(fēng)險(xiǎn)管理相匹配的模型，啟動(dòng)全面支持團(tuán)隊(duì)。

Karen A Horcher（2005）[2]認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于各種具有財(cái)務(wù)性質(zhì)的交易之中，企業(yè)的成本增加或收入減少會(huì)對(duì)企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

國(guó)外學(xué)者認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不利時(shí)會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供支持，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。創(chuàng)建與風(fēng)險(xiǎn)管理相匹配的模型，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，達(dá)到控制的效果。

國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)論述如下：

李伯圣（2008）[3]認(rèn)為，財(cái)務(wù)危機(jī)管理不同于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提出從內(nèi)部控制和危機(jī)預(yù)警兩個(gè)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)危機(jī)的事前預(yù)防，并從價(jià)值創(chuàng)造出發(fā)，為陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的企業(yè)提供走出困境的途徑。

宋常闡（2009）[4]認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)警分析側(cè)重點(diǎn)，明確目標(biāo)，通過(guò)收集統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、進(jìn)行整理、計(jì)算研究，分析企業(yè)的現(xiàn)狀和企業(yè)的危險(xiǎn)程度。最后采取措施并將形成的經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的管理活動(dòng)規(guī)范。

王爾康，于萬(wàn)鈞（2009）[5]認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料為基礎(chǔ)，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，觀察這些指標(biāo)的變化，對(duì)企業(yè)將要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)測(cè)警示。

鄧紅征（2010）[6]認(rèn)為，我國(guó)小規(guī)模企業(yè)通過(guò)負(fù)債經(jīng)營(yíng)來(lái)解決資金不足的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。但負(fù)債經(jīng)營(yíng)引起財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)也會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)角度分析和確定負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)償債能力，積極地利用負(fù)債為企業(yè)謀取利益。

杜永生（2010）[7]認(rèn)為，應(yīng)收賬款日益成為公司財(cái)務(wù)管理關(guān)注的重要項(xiàng)目，過(guò)高的應(yīng)收賬款，會(huì)使公司的營(yíng)運(yùn)能力和償債能力陷入危機(jī)。

張秀梅（2010）[8]認(rèn)為，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其它相關(guān)會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的風(fēng)險(xiǎn)控制。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際問(wèn)題有待進(jìn)一步研究，本課題在綜合國(guó)內(nèi)外研究的成果下，結(jié)合福鑫公司的實(shí)際情況，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法解決其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的問(wèn)題。

1.福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀與問(wèn)題

（1）福鑫公司概況及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀

福鑫公司成立于2009年，是一家節(jié)能環(huán)保空調(diào)，熱泵，鍋爐設(shè)計(jì)，銷售，安裝，調(diào)試，維護(hù)一體服務(wù)公司。主營(yíng)業(yè)務(wù)是：鍋爐；空氣源熱泵；水地源熱泵、中央空調(diào)等。公司主要為家庭，商場(chǎng)，娛樂，酒店，工廠，醫(yī)院等提供服務(wù)。

福鑫公司資產(chǎn)為140411.77元，盈利為11732.57元，貨幣資金為24490.6元，占資產(chǎn)總額的17.44%，資金風(fēng)險(xiǎn)防范不到位，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不正常。應(yīng)收賬款為81000元，資產(chǎn)為140411.77元，負(fù)債總額為100411.77元，占資產(chǎn)總額的71.51%，即資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)0.7151。負(fù)債嚴(yán)重超標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)防范有待加強(qiáng)。

福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在負(fù)債和應(yīng)收賬款兩個(gè)方面的防范上。

福鑫公司的負(fù)債總額為100411.77元，占資產(chǎn)總額的71.51%，即資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)0.7151。在負(fù)債方面的防范出現(xiàn)了漏洞，導(dǎo)致負(fù)債偏高。

福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀主要S財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不到位。福鑫公司的應(yīng)收賬款為51000元，資產(chǎn)為140411.77元，應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的36.32%，同行業(yè)應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的10%左右，福鑫公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上對(duì)應(yīng)收賬款防范不到位，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款回收率低的問(wèn)題。

（2）福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范主要問(wèn)題

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司喪失償債能力而導(dǎo)致預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。而福鑫公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范主恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，才導(dǎo)致這一系列問(wèn)題的發(fā)生。

福鑫公司負(fù)債偏高。福鑫公司期初負(fù)債總額為82612.28元，期末負(fù)債總額為100411.77元，期初資產(chǎn)負(fù)債率為0.67377，期末資產(chǎn)負(fù)債率為0.7151。

其次，負(fù)債偏高是因?yàn)槠谙藿Y(jié)構(gòu)安排不合理，在應(yīng)籌集長(zhǎng)期資金卻采用了短期借款，短期借款為49600元，長(zhǎng)期借款為46773.99元，短期借款與長(zhǎng)期借款數(shù)額相當(dāng)是很不正常的，短期借款的利息會(huì)比長(zhǎng)期借款的利息高。

由于借款期限的不合理導(dǎo)致企業(yè)的償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)增加，負(fù)債偏高是公司風(fēng)險(xiǎn)防范不足之處的體現(xiàn)。

福鑫公司應(yīng)收賬款回收率低。企業(yè)賒銷比重大，應(yīng)收賬款缺乏控制，所占比重過(guò)高。由于對(duì)客戶的信用等級(jí)了解欠缺，造成應(yīng)收賬款失控，大量比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題的原因分析

（1）福鑫公司負(fù)債失控

福鑫公司負(fù)債偏高，期初負(fù)債總額為82612.28元，期末負(fù)債總額為100411.77元，一方面企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，一方面資產(chǎn)負(fù)債比率過(guò)高，這就導(dǎo)致公司負(fù)債失控。這就導(dǎo)致了福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

福鑫公司短期借款為49600元，長(zhǎng)期借款為46773.99元。公司使用短期借款多過(guò)于用長(zhǎng)期借款來(lái)籌資，利息費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期中將固定不變的長(zhǎng)期借款所帶來(lái)的費(fèi)用。

企業(yè)是想運(yùn)用負(fù)債來(lái)進(jìn)行融資，將財(cái)務(wù)杠桿的作用最大化，實(shí)現(xiàn)資金成本最低化。但不意味著以最低的利率借款就可以達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，相反，公司借款結(jié)構(gòu)的不合理和負(fù)債失控使福鑫公司負(fù)債偏高，負(fù)債的偏高就直接導(dǎo)致了負(fù)債失控。

（2）福鑫公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法不恰當(dāng)

公司在應(yīng)收賬款方面沒有進(jìn)行嚴(yán)格的控制.經(jīng)過(guò)了解福鑫公司的情況，年銷售283701元，應(yīng)收賬款余額在81000元，已經(jīng)核銷的壞死賬額累計(jì)3000元，賬面還有呆賬1000，應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的57.69%。

在資金運(yùn)營(yíng)方面還不是很充足，運(yùn)營(yíng)資金為49354.61元，應(yīng)收賬款大于營(yíng)運(yùn)資金，資金運(yùn)作建立在應(yīng)收賬款收的回來(lái)的假設(shè)上，對(duì)方企業(yè)沒有及時(shí)付款，福鑫公司在資金運(yùn)作和償還負(fù)債方面會(huì)受到嚴(yán)重的打擊。

很明顯，福鑫公司的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法不恰當(dāng)造成了公司應(yīng)收賬款回收率低，使得整個(gè)公司資金運(yùn)作不夠充分。

3.福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究

（1）財(cái)務(wù)預(yù)警防范福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思路

針對(duì)福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題，運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方法，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行完善。基本思路首先是建立財(cái)務(wù)指標(biāo)。然后確定預(yù)警界限，運(yùn)用公式處理分析數(shù)據(jù)處。最后得出結(jié)論并提出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)對(duì)策。

（2）福鑫公司財(cái)務(wù)預(yù)警方法

針對(duì)福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，運(yùn)用多變量財(cái)務(wù)預(yù)警分析模型進(jìn)行分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中出現(xiàn)的問(wèn)題。制定出相應(yīng)的防范對(duì)策，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到防范作用。

選擇福鑫公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型和指標(biāo)。福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析模型是多變量判定模型中的小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析模型。多變量模型就是運(yùn)用多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)或現(xiàn)金流量指標(biāo)來(lái)綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并在此基礎(chǔ)上建立預(yù)警模型，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。

基本公式是：

Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5

式中：X1=營(yíng)運(yùn)資金/資產(chǎn)總額；X2=留存收益/資產(chǎn)總額；X3=息稅前收益/資產(chǎn)總額；X4=權(quán)益市價(jià)/債務(wù)總額賬面價(jià)值；X5=銷售額/資產(chǎn)總額。

確定福鑫公司財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)預(yù)警界限。Z計(jì)分模型Z值越低，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，埃特曼提出判斷破產(chǎn)企業(yè)和非破產(chǎn)企業(yè)的分界點(diǎn)為2.675，Z值大于2.675，為非破產(chǎn)企業(yè)，Z值小于1.81為破產(chǎn)企業(yè)。在本文中，設(shè)定Z值處于1.81-2.675之間時(shí)，表示財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定。

（3）福鑫公司財(cái)務(wù)預(yù)警實(shí)例

以福鑫公司為例，結(jié)合福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，設(shè)定福鑫公司財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)福鑫公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建進(jìn)行探討。

1）建立反映福鑫公司財(cái)務(wù)危機(jī)狀況的指標(biāo)體系

經(jīng)過(guò)對(duì)福鑫公司相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，收集到營(yíng)運(yùn)資金為49354.61元，留存收益為274125元，息稅前收益為166933.43元，權(quán)益市價(jià)為40000元，銷售額為283701元。套用埃特曼Z計(jì)分模型的公式。

2）確定各指標(biāo)的預(yù)警界限

在本論文中，設(shè)定Z值處于1.81-2.675之間時(shí)，表示財(cái)務(wù)狀況極不穩(wěn)定。大于2.675時(shí)表示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，小于1.181時(shí)為嚴(yán)重警示，當(dāng)處于兩者之間時(shí)企業(yè)還可以采取恰當(dāng)措施進(jìn)行補(bǔ)救。

3）運(yùn)用公式處理分析數(shù)據(jù)并分析

根據(jù)搜集的數(shù)據(jù)，可知營(yíng)運(yùn)資金為49354.61元，留存收益為274125元，息稅前收益為166933.43元，權(quán)益市價(jià)為40000元，銷售額為283701元。運(yùn)用埃特曼Z計(jì)分模型的公式，計(jì)算過(guò)程如下：

Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5

式中：

X1=營(yíng)運(yùn)資金/資產(chǎn)總額=0.3515

X2=留存收益/資產(chǎn)總額=1.9523

X3=息稅前收益/資產(chǎn)總額=1.189

X4=權(quán)益市價(jià)/債務(wù)總額賬面價(jià)值=0.3984

X5=銷售額/資產(chǎn)總額=2.0205

那么有：

Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5

=0.012*0.3515+0.014*1.9523+0.033*1.189+0.006*0.3984+

0.999*0.8810

=2.1148

4）根據(jù)結(jié)果制定對(duì)策

福鑫公司的Z值為2.1266處于1.81-2.675之間，屬于埃特曼Z計(jì)分模型的“灰色地帶”，表示公司的財(cái)務(wù)狀況極不穩(wěn)定。

經(jīng)過(guò)公式的計(jì)算，可以得出福鑫公司財(cái)務(wù)狀況的不穩(wěn)定，要想使Z值增大，企業(yè)可以增加營(yíng)運(yùn)資金、留存收益、息稅前收益、權(quán)益市價(jià)和銷售額。企業(yè)也可以減小負(fù)債總額的賬面價(jià)值，使X4增大，這就需要企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前控制好負(fù)債的數(shù)額，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警所提供的數(shù)據(jù)，企業(yè)可以了解到負(fù)債是否超標(biāo)，進(jìn)而達(dá)到控制負(fù)債，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果。

4.結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，針對(duì)福鑫公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題，運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警的方法，可有效防范其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不可能在短期內(nèi)達(dá)到比較完美的效果，它還需要隨著時(shí)間的推移來(lái)不斷加以豐富和完善。

由于作者知識(shí)和水平有限，本文僅僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了初步的研究，財(cái)務(wù)預(yù)警付諸實(shí)施，還有許多工作要做。我們會(huì)密切關(guān)注該企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警動(dòng)態(tài)，也希望引起專業(yè)人員的進(jìn)一步討論。

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第3篇：公司財(cái)務(wù)主要問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】公司；財(cái)務(wù)舞弊；審計(jì)對(duì)策

一、前言

近年來(lái)，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象較為嚴(yán)重，既對(duì)公司發(fā)展不利，又對(duì)社會(huì)產(chǎn)生一定程度的危害。財(cái)務(wù)舞弊是舞弊者為獲取不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益，通過(guò)財(cái)務(wù)造假等手段而開展的違法違紀(jì)行為。隨著公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，其復(fù)雜程度較高，且社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊有著更高的關(guān)注度，因而對(duì)公司財(cái)務(wù)審計(jì)提出了更高的要求。為有效維護(hù)我國(guó)公司的經(jīng)濟(jì)利益和促進(jìn)公司的發(fā)展，有關(guān)部門有必要采取有效的審計(jì)對(duì)策，以規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊行為。

二、公司財(cái)務(wù)舞弊的手段

目前，我國(guó)公司財(cái)務(wù)舞弊的手段有許多，主要表現(xiàn)在公司財(cái)務(wù)情況被虛構(gòu)方面。首先，財(cái)務(wù)收入被虛構(gòu)。收入是衡量公司經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力的重要指標(biāo)，對(duì)公司發(fā)展決策有重要影響。目前，有的公司進(jìn)行財(cái)務(wù)收入造假，徒增公司利潤(rùn)，對(duì)公司重大決策產(chǎn)生不良影響。其次，財(cái)務(wù)信息披露不真實(shí)，主要包括隱瞞對(duì)外擔(dān)保和隱瞞銀行借款兩個(gè)方面，增加公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、公司財(cái)務(wù)舞弊的原因

1.利益驅(qū)動(dòng)

受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)影響，公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。首先，公司高管人員可能出于自身利益的考慮而進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。多數(shù)公司的員工薪酬與業(yè)績(jī)緊密相連，促使公司高管人員成為財(cái)務(wù)舞弊的直接受益者。其次，有的地區(qū)政府與公司之間聯(lián)系密切，而政府人員能夠?qū)緦?shí)現(xiàn)操控，引發(fā)財(cái)務(wù)舞弊行為。

2.融資動(dòng)機(jī)

融資問(wèn)題是絕大多數(shù)公司所面臨的重要問(wèn)題之一。公司通過(guò)融資，不僅能夠獲得大量的現(xiàn)金流，而且有利于公司擴(kuò)大規(guī)模而經(jīng)營(yíng)，是許多公司的主要選擇。在融資過(guò)程中，公司極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，使某部分現(xiàn)金流入個(gè)人手中，對(duì)公司造成不同程度的損失。

3.財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德水平低

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人類社會(huì)生活方式發(fā)生了較大程度的改變。在社會(huì)不良風(fēng)氣的影響下，公司有的財(cái)務(wù)人員過(guò)于追求經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)而違背財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德操守，導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊行為出現(xiàn)。首先，財(cái)會(huì)人員利用專業(yè)知識(shí)技能，將一技之長(zhǎng)用錯(cuò)方向，參與財(cái)務(wù)弄虛作假活動(dòng)，偽造、隱匿財(cái)務(wù)資料。其次，有的財(cái)會(huì)人員監(jiān)守自盜，擅自挪用公款，致使公司財(cái)務(wù)虧空嚴(yán)重，對(duì)公司發(fā)展十分不利。最后，財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)薄弱，自己以身試法，或在高管人員的威脅、指使下而做出財(cái)務(wù)舞弊行為。由此可見，財(cái)務(wù)人員缺乏職業(yè)道德操守，對(duì)公司發(fā)展有嚴(yán)重危害。

四、公司財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)對(duì)策

隨著我國(guó)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越趨復(fù)雜，使公司面臨著復(fù)雜多樣的社會(huì)環(huán)境。財(cái)務(wù)舞弊行為對(duì)公司的發(fā)展十分不利，所以要求審計(jì)部門積極發(fā)揮其作用，以加強(qiáng)審計(jì)能力，減少或杜絕公司財(cái)務(wù)舞弊行為，為公司的更好發(fā)展奠定基礎(chǔ)條件。

1.審計(jì)人員具備一定的職業(yè)操守

為規(guī)范公司財(cái)務(wù)舞弊行為，審計(jì)人員必須遵守其職業(yè)道德操守，以更好開展審計(jì)工作。所以，審計(jì)人員要始終保持職業(yè)懷疑能力和職業(yè)專注，做到不唯上、不唯書、只唯實(shí)。首先，審計(jì)行業(yè)對(duì)審計(jì)人員給予積極培訓(xùn)，既豐富審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)能力，又提升審計(jì)人員的工作能力，使審計(jì)人員更好開展審計(jì)工作。其次，審計(jì)人員在接受客戶委托時(shí)，必須積極對(duì)客戶進(jìn)行信用考察和評(píng)判，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)人員積極了解公司運(yùn)營(yíng)情況

就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而決定的，所以審計(jì)人員必須積極了解公司的運(yùn)營(yíng)情況，避免審計(jì)失敗。根據(jù)相關(guān)研究可知，容易出現(xiàn)舞弊行為的公司主要有以下幾方面表現(xiàn)：一是公司內(nèi)控環(huán)節(jié)薄弱；二是公司管理層次人員的競(jìng)爭(zhēng)壓力較大；三是公司經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度由快而慢；四是公司瀕臨倒閉危機(jī)等。首先，審計(jì)人員必須深入了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，加強(qiáng)對(duì)公司的初步判斷能力，避免錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其次，對(duì)于不同規(guī)模、從事不同行業(yè)的公司，審計(jì)人員要采取有針對(duì)性的審計(jì)策略而開展審計(jì)工作，由于公司文化、經(jīng)營(yíng)管理理念的不同，致使公司的發(fā)展有著不同模式和呈現(xiàn)出不同特點(diǎn)。所以，審計(jì)工作者有必要做到具體問(wèn)題具體分析。

3.測(cè)試公司對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)程度

通過(guò)一系列公司財(cái)務(wù)舞弊事件來(lái)看，財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生與公司內(nèi)控制度不完善或未有效落實(shí)密切聯(lián)系。所以，審計(jì)人員有必要對(duì)公司內(nèi)控制度的落實(shí)情況加以了解。首先，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)測(cè)試公司是否擁有完善的內(nèi)控制度，包括組織目標(biāo)是否具有可行性、內(nèi)控制度在公司發(fā)展中的落實(shí)現(xiàn)狀、公司內(nèi)控環(huán)境等。其次，公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部與外部設(shè)計(jì)的聯(lián)合審計(jì)工作，確保審計(jì)工作有效開展。

五、結(jié)論

總而言之，隨著社會(huì)的進(jìn)步和公司的發(fā)展，公司財(cái)務(wù)舞弊是必然結(jié)果，而相關(guān)部門在該時(shí)期，應(yīng)該采取有效的審計(jì)對(duì)策加以解決，規(guī)范公司財(cái)務(wù)人員的行為，提高公司經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)公司更好發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。目前，我國(guó)公司在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，雖然存在著一定的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，但相關(guān)部門人員通過(guò)對(duì)舞弊者舞弊行為的原因分析，能夠制定科學(xué)合理的審計(jì)對(duì)策加以應(yīng)對(duì)，為公司發(fā)展?fàn)I造良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：公司財(cái)務(wù)主要問(wèn)題范文

[關(guān)鍵詞]互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)；證券公司；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)對(duì)措施

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.41.176

在我國(guó)證券公司管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理的開展為公司資金保障、融資等工作提供了重要的保證。在這種情況下，保證財(cái)務(wù)運(yùn)行穩(wěn)定是證券公司財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。在實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)及其應(yīng)用的發(fā)展，對(duì)于證券公司財(cái)務(wù)管理的日常工作產(chǎn)生了極大的挑戰(zhàn)。這種挑戰(zhàn)既對(duì)公司發(fā)展造成了一定影響，同時(shí)也是公司發(fā)展新的契機(jī)。因此，公司財(cái)務(wù)管理者針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)，展開應(yīng)對(duì)措施分析，這將為公司財(cái)務(wù)管理與企業(yè)整體的發(fā)展提供幫助。

1 互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)證券公司財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下，我們對(duì)證券公司財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了全面的調(diào)研。調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，公司財(cái)務(wù)管理主要受到了以下挑戰(zhàn)。

1.1 公司財(cái)務(wù)管理輻射面擴(kuò)大

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)影響下，證券公司財(cái)務(wù)管理工作的輻射面正在擴(kuò)大中。這種擴(kuò)大化的管理工作，對(duì)于公司財(cái)務(wù)管理會(huì)產(chǎn)生極大的挑戰(zhàn)。這主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是地域性輻射的擴(kuò)大。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支持下，企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理軟件，在理論上可以實(shí)現(xiàn)不受地域限制的財(cái)務(wù)管理輻射。二是工作輻射面的加大。在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持下，證券公司可以實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)融資、投資等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。但是這也就意味著，財(cái)務(wù)管理工作也必須實(shí)現(xiàn)對(duì)這些新型業(yè)務(wù)進(jìn)行輻射管理。

1.2 財(cái)務(wù)管理內(nèi)容出現(xiàn)較大變化

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動(dòng)下，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的出現(xiàn)成為證券公司財(cái)務(wù)管理的最新模式。但是在工作中，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理工作的出現(xiàn)，造成公司整體財(cái)務(wù)管理內(nèi)容出現(xiàn)了以下變化：一是電子單據(jù)管理工作的開展。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作不同，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理使用的財(cái)務(wù)單據(jù)都屬于電子單據(jù)形式。在實(shí)際工作中，這種單據(jù)需要進(jìn)行特殊的儲(chǔ)存與管理，這就使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作受到了技術(shù)性限制。二是電子貨幣的應(yīng)用。在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)中，電子貨幣的應(yīng)用是公司網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。但是在實(shí)際工作中，這種貨幣形式因其缺乏實(shí)質(zhì)性特點(diǎn)，難以進(jìn)行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理。這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的開展造成一定的困難。三是風(fēng)險(xiǎn)管理新內(nèi)容的出現(xiàn)。在財(cái)務(wù)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理的開展占據(jù)著重要位置。在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理中，我們不僅需要對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與管理，同時(shí)還需要應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的新型管理風(fēng)險(xiǎn)。如網(wǎng)絡(luò)支付安全風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行管理風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)信息傳輸安全風(fēng)險(xiǎn)等都是互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要應(yīng)對(duì)的新型風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。這些問(wèn)題的出現(xiàn)都對(duì)證券公司財(cái)務(wù)管理的進(jìn)行形成一定的挑戰(zhàn)。

1.3 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理技術(shù)發(fā)展的挑戰(zhàn)

在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，為了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理模式變化，大量的新型財(cái)務(wù)管理技術(shù)的出現(xiàn)使得證券企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作遇到了新的挑戰(zhàn)。這種挑戰(zhàn)主要分為以下的幾點(diǎn)內(nèi)容。一是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)用受到制約。作為互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)的一個(gè)組成部分，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用極大地推進(jìn)了互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是在實(shí)際應(yīng)用中我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)技術(shù)更新較快，但是公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理中受到工作人員技術(shù)水平與企業(yè)計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)制約，難以在財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)功能最大化，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)用受到了制約。二是新型財(cái)務(wù)技術(shù)覆蓋問(wèn)題。在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理中，全面計(jì)算機(jī)化管理技術(shù)的推廣發(fā)揮著重要作用。但是在實(shí)踐工作中我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)中新型財(cái)務(wù)管理技術(shù)沒有實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，依然存在著傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理與網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理并存的現(xiàn)象。這就會(huì)嚴(yán)重的影響公司網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量與效率。三是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)端口未開放，眾多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法無(wú)法自動(dòng)集成到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，給財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)、分析帶來(lái)較大難度。

2 證券公司財(cái)務(wù)管理主要應(yīng)對(duì)措施

為了應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代中，證券公司遇到的財(cái)務(wù)管理新的挑戰(zhàn)，解決其遇到的主要問(wèn)題，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理技術(shù)的實(shí)際效果。公司財(cái)務(wù)管理者結(jié)合財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作，展開應(yīng)對(duì)措施研究。

2.1 以云技術(shù)為核心，建立網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)主管制度

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，因?yàn)楣矩?cái)務(wù)管理工作無(wú)論是地域輻射還是工作內(nèi)容輻射都在逐步的擴(kuò)大中，所以公司財(cái)務(wù)管理工作者必須及時(shí)的調(diào)整工作方式，建立起以網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為支持的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并逐步建立起網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)主管制度，完成網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的全面管理工作。在這一過(guò)程中，網(wǎng)絡(luò)云技術(shù)的應(yīng)用可以發(fā)揮出巨大的作用。這些作用主要表現(xiàn)在以下方面。一是云管理技術(shù)提高了財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與效率，使得財(cái)務(wù)管理工作可以有序進(jìn)行。二是云儲(chǔ)存技術(shù)可以很好地建立起網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存能力。三是云安全技術(shù)的應(yīng)用，可以很好地提高財(cái)務(wù)管理安全性，保證財(cái)務(wù)保密工作的進(jìn)行。我們?cè)趯?shí)際的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，以云技術(shù)為技術(shù)核心網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)主管制度主要包括以下工作。首先是建立網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)，做好網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。其次是建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)挖掘與分析系統(tǒng)，利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開展相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)挖掘與分析、企業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)分析等分析工作，提高公司財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。最后是開展遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)控制工作，對(duì)于成本管理、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開展遠(yuǎn)程管理，提高財(cái)務(wù)管理的有效性。

2.2 以財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督

在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理對(duì)于整體工作開展具有很好的監(jiān)督性作用，而這種監(jiān)督工作必須是以企業(yè)財(cái)務(wù)制度為依據(jù)而開展的。在實(shí)際的監(jiān)督過(guò)程我們需要做好以下工作。一是實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)數(shù)據(jù)監(jiān)控。在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)監(jiān)控中，我們可以利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與公司內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控。當(dāng)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素、財(cái)務(wù)收支不平衡等問(wèn)題數(shù)據(jù)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行預(yù)警并自行進(jìn)入管理狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)自動(dòng)管理過(guò)程。二是完成財(cái)務(wù)管理制度與程序執(zhí)行的監(jiān)控工作。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，依照財(cái)務(wù)制度與工作程序開展工作，是保證公司財(cái)務(wù)管理完成質(zhì)量的基礎(chǔ)。在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理中，管理者利用監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)公司財(cái)務(wù)制度與程序執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)控，對(duì)于錯(cuò)誤性問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)警告與制止，是一種很好的財(cái)務(wù)管理工作。三是做好財(cái)務(wù)人員的監(jiān)控管理。在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)管理工作是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成的，大部分時(shí)間財(cái)務(wù)主管與基層財(cái)務(wù)人員并不是面對(duì)面工作，這就使許多財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)了僥幸、松懈心理。在這種情況下，財(cái)務(wù)管理者以財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)會(huì)議、視頻監(jiān)控等方式加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作者的實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)于財(cái)務(wù)工作整體質(zhì)量提升具有極大的促進(jìn)作用。

2.3 以技術(shù)培訓(xùn)為基礎(chǔ)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，管理人員的整體水平對(duì)管理工作開展有著十分重要的促進(jìn)作用。所以在實(shí)踐工作中，利用技術(shù)培訓(xùn)工作的支持，提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平就成為我們主要的工作內(nèi)容。在實(shí)際管理中，我們需要做好以下培訓(xùn)工作。一是做好財(cái)務(wù)管理技術(shù)培訓(xùn)工作。在培訓(xùn)過(guò)程中，企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與社會(huì)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，做好財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)技術(shù)培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平。二是做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)挖掘人才培養(yǎng)工作。在新的財(cái)務(wù)管理工作模式下，數(shù)據(jù)挖掘與分析工作的開展對(duì)于證券企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升，具有極大的推進(jìn)作用。所以在實(shí)踐工作中，我們需要在企業(yè)內(nèi)培養(yǎng)出高素質(zhì)的數(shù)據(jù)挖掘與分析人才，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高提供基礎(chǔ)性支持。

3 結(jié) 論

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，證券公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理工作的出現(xiàn)對(duì)于公司財(cái)務(wù)與整體發(fā)展的挑戰(zhàn)，既會(huì)對(duì)公司發(fā)展產(chǎn)生一定影響，同時(shí)也是公司發(fā)展的重要契機(jī)。本文針對(duì)證券公司開展網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理中遇到的主要挑戰(zhàn)，提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，為證券公司運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理提供理論支持。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：公司財(cái)務(wù)主要問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：期貨公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；合規(guī)運(yùn)作

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-02

自1993年我國(guó)成立首家期貨公司以來(lái)，我國(guó)的期貨行業(yè)歷經(jīng)20年取得了迅速的發(fā)展，但與國(guó)外知名的期貨機(jī)構(gòu)相較，仍然處在發(fā)展的初級(jí)階段，很多方面需要科學(xué)管理和完善，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。“巴林銀行倒閉事件”和“法國(guó)興業(yè)銀行期貨風(fēng)險(xiǎn)案”更是因其違規(guī)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)失控成為業(yè)界的警鐘。目前，我國(guó)期貨公司正在面臨不同程度上的政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)最后都會(huì)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給期貨公司的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)不同程度的困擾。但是對(duì)期貨公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控已經(jīng)不能僅僅局限于事后控制和化解，更加需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程管理。因此，如何規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)成為期貨公司日益關(guān)注和重視的重要課題之一。基于多年的工作實(shí)際，筆者在分析、剖析期貨公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，試圖提出若干應(yīng)對(duì)措施和建議，一方面是對(duì)本人工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和思考；另一方面拋磚引玉希望能就教于各位專家、學(xué)者、同行。

一、進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

期貨公司，即依法設(shè)立，接受客戶委托、按照客戶的指令、以公司名義為客戶進(jìn)行期貨交易并收取交易手續(xù)費(fèi)的中介機(jī)構(gòu)。簡(jiǎn)言之，期貨公司應(yīng)該是連接客戶與期貨交易所的橋梁和紐帶。當(dāng)下，不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力已經(jīng)日益成為當(dāng)前我國(guó)期貨公司發(fā)展的必備條件，主要體現(xiàn)在：1）期貨公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是理論發(fā)展的必然。當(dāng)前，由于期貨公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多樣性及差異性，導(dǎo)致很多學(xué)者的理論研究結(jié)論與實(shí)際需要相差甚遠(yuǎn)，所以有必要重構(gòu)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)框架；2）期貨公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是自身發(fā)展的迫切需要。通常來(lái)說(shuō)，作為價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理工具，期貨自身也具有高風(fēng)險(xiǎn)性。越來(lái)越多的案例表明，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為期貨公司的管理核心，直接關(guān)乎公司的持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、目前期貨公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及成因

近些年來(lái)，由于我國(guó)期貨公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在不同程度上的盲點(diǎn)和盲區(qū)，嚴(yán)重束縛著公司的穩(wěn)步發(fā)展，甚至發(fā)生了一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，不僅給客戶造成了損失，同時(shí)也給企業(yè)，乃至整個(gè)期貨市場(chǎng)帶來(lái)了負(fù)面影響。綜合國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)，本文將從法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、治理風(fēng)險(xiǎn)及資金風(fēng)險(xiǎn)具體闡述期貨公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

最突出的問(wèn)題就是目前我國(guó)缺乏一部期貨法規(guī)或者系統(tǒng)的條例。當(dāng)前一些期貨公司出現(xiàn)的違法違規(guī)事件，并不是靠自身內(nèi)部加強(qiáng)管理就能規(guī)避的，需要加以法律的規(guī)范進(jìn)行要求。比如，涉足非法集資，攜客戶保證金外逃等惡性事件就急迫地需要我國(guó)政府完善期貨市場(chǎng)的相關(guān)法規(guī)建設(shè)。

此外，一些關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金能否稅前抵扣及居間人傭金支出能否稅前列支等規(guī)定有待明確。拿后者來(lái)講，當(dāng)前很多期貨公司采用聘用居間人進(jìn)行客戶開發(fā)的工作。按照《期貨公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算指引》，需要將其單獨(dú)在“傭金支出”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，需要按勞務(wù)費(fèi)用支出為居間人代扣代繳個(gè)人所得稅。但是，我國(guó)各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)在“居間人傭金支出是否能在稅前列支”這一問(wèn)題上并沒有形成統(tǒng)一的規(guī)定。這在一定程度上為期貨公司所得稅清算帶來(lái)了不確定性。

（二）治理風(fēng)險(xiǎn)

1）現(xiàn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段較為單一。目前大部分的期貨公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制大多以事后管理手段為主，比如實(shí)行單一的強(qiáng)行平倉(cāng)操作辦法，可見其事前和事中的管理手段明顯不足。此外，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也以定性分析為多，主要依靠經(jīng)驗(yàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小及影響因素進(jìn)行判斷，嚴(yán)重缺失對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的量化工具。盡管對(duì)于開戶、下單和交易確認(rèn)等流程都有相應(yīng)的規(guī)定要求，期貨公司可以根據(jù)其是否合規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和判斷，但是還是經(jīng)常出現(xiàn)由于行情波動(dòng)導(dǎo)致客戶不能進(jìn)行交割義務(wù)而違約的現(xiàn)象。

2）全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系亟待完善。盡管一些期貨公司設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，但是內(nèi)部稽核委員會(huì)通常處于缺位狀態(tài)，內(nèi)控制度多是迎合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，缺乏與公司現(xiàn)實(shí)需要的吻合性，從而導(dǎo)致執(zhí)行力受阻的問(wèn)題發(fā)生。

3）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系有待完善，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)需要加強(qiáng)。

（三）資金風(fēng)險(xiǎn)

1）客戶保證金風(fēng)險(xiǎn)：客戶保證金往往數(shù)額巨大，流動(dòng)性較強(qiáng)，自然成為期貨公司資金風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵所在。目前，其風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：第一，如何保證客戶保證金的安全性問(wèn)題。比如一些期貨公司可能在自有資金補(bǔ)足連年虧損的狀態(tài)下，違規(guī)挪用客戶保證金等。第二：如何證明客戶資金來(lái)源的合法性。通常客戶會(huì)以現(xiàn)金、票據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬等多種方式存入保證金。但是并非所有存入期貨公司的資金都屬于保證金的范疇。這就要求期貨公司準(zhǔn)確核實(shí)客戶的資金使用權(quán)利。在實(shí)際操作中，一些期貨公司迫于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的殘酷性，直接將保證金按照經(jīng)辦人的要求存入其在公司的專用賬戶上，缺乏必要的姓名核對(duì)環(huán)節(jié)，這嚴(yán)重加大了資金合法性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，甚至導(dǎo)致該期貨公司成為他人“洗錢”的場(chǎng)所。

2）自有資金風(fēng)險(xiǎn)：目前，與證券公司相比，我國(guó)期貨公司抵御風(fēng)險(xiǎn)能力整體偏弱，這主要是因?yàn)槠谪浌疽?guī)模小導(dǎo)致的。我國(guó)期貨公司一般來(lái)說(shuō)注冊(cè)資本金為3000-5000萬(wàn)人民幣不等，因此其資本金是否充足將成為期貨公司必須面對(duì)的重要問(wèn)題之一。近年來(lái)，伴隨經(jīng)融危機(jī)的爆發(fā)及其后續(xù)的惡劣影響，我國(guó)股票的熊市嚴(yán)重挫傷了期貨公司的投資熱情，在很大程度上影響了期貨公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)。直接表現(xiàn)就是一些中小型的期貨公司自我資金嚴(yán)重縮水，加大了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3）資金調(diào)撥風(fēng)險(xiǎn)：由于我國(guó)政府多管齊下，進(jìn)行期貨市場(chǎng)的監(jiān)管，這在一定程度上反而加劇了期貨公司資金緊張的問(wèn)題。需要重點(diǎn)說(shuō)的是資金的調(diào)撥問(wèn)題，要求實(shí)際資金調(diào)撥人和合法的資金調(diào)撥人一致。實(shí)際操作中，難免出現(xiàn)客戶本人不能前來(lái)辦理取款手續(xù)的情況，這時(shí)有可能以傳真方式辦理，或者委托他人代為辦理。對(duì)于后面這種情況，就嚴(yán)格要求人提供客戶的書面委托、身份證，以及他本人的身份證才能夠進(jìn)行操作。尤其需要強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)經(jīng)紀(jì)人客戶辦理取款時(shí)千萬(wàn)不能讓其接觸款項(xiàng)。因?yàn)樘幚聿划?dāng)，嚴(yán)重后果應(yīng)該由期貨公司自身來(lái)承擔(dān)，一旦經(jīng)紀(jì)人有不法行為，就可能會(huì)使期貨公司遭受巨大損失。

三、我國(guó)期貨公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的若干對(duì)策和思考

根據(jù)對(duì)期貨公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，我們有必要采取一系列有針對(duì)性的措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，主要有以下幾點(diǎn)：

（一）加強(qiáng)重視，構(gòu)建完善的全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

建立一套符合期貨公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)并具有可操作性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系，保證在模糊風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，能夠在事前的客戶信用評(píng)審、事中的客戶行為監(jiān)控、事后的風(fēng)險(xiǎn)處置各個(gè)環(huán)節(jié)都采用定性加定量、程序化，甚至是自動(dòng)化的實(shí)操方式，具體通過(guò)科學(xué)的定量評(píng)估、分析和處理，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于期貨公司的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，從而有效避免主觀人為的操作風(fēng)險(xiǎn)，逐步形成全面立體式的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

（二）有效規(guī)避公司本部和各分支機(jī)構(gòu)的治理風(fēng)險(xiǎn)

一方面，加強(qiáng)期貨公司本部的結(jié)構(gòu)治理，這是有效解決機(jī)構(gòu)快速發(fā)展與從業(yè)經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重匱乏矛盾的途徑之一。期貨公司因其行業(yè)特色，通常伴隨內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)高、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高的突出問(wèn)題，拋開固有的外部因素影響，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在漏洞是其根本的原因。另一方面，期貨公司需要盡快改變“重布點(diǎn)輕管理，重市場(chǎng)輕研究”的局面。期貨公司管理辦法中明確規(guī)定：期貨公司應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定對(duì)營(yíng)業(yè)部實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，建立規(guī)范、完善的營(yíng)業(yè)部崗位責(zé)任制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程。本文建議合理借鑒國(guó)外期貨機(jī)構(gòu)集中化管理模式的合理部分，設(shè)立相應(yīng)的合規(guī)負(fù)責(zé)部門，分配高素質(zhì)的合規(guī)專員，根據(jù)法律法規(guī)和相關(guān)的準(zhǔn)則做出專業(yè)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷。

（三）完善內(nèi)部控制管理制度建設(shè)

期貨公司需要逐步完善內(nèi)部控制制度，以有效規(guī)避新的財(cái)務(wù)危機(jī)事件發(fā)生。1）需要公司高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。2）進(jìn)行前瞻性的研究探索。針對(duì)目前我國(guó)期貨產(chǎn)品的創(chuàng)新趨勢(shì)，行業(yè)內(nèi)還未出臺(tái)一些期貨創(chuàng)新業(yè)務(wù)的具體規(guī)范性文件，這很容易出現(xiàn)因法律政策缺失而違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)，因此建議期貨公司秉承合法合規(guī)的基本原則，積極完善富有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度，從而通過(guò)有效科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法加以合理有效地應(yīng)對(duì)。比如根據(jù)期貨公司的產(chǎn)品需要進(jìn)行相應(yīng)的專題財(cái)務(wù)分析，積極推動(dòng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門建立和完善項(xiàng)目（產(chǎn)品）的財(cái)務(wù)分析和價(jià)值分析模型，從而有效反映投資和利潤(rùn)的實(shí)際情況。3）實(shí)施對(duì)期貨業(yè)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的科學(xué)監(jiān)測(cè)：反洗錢業(yè)務(wù)監(jiān)控；客戶開戶信息完整性、客戶信息修改、身份證到期日、法人客戶營(yíng)業(yè)部執(zhí)照年檢、客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分、大額出入金可疑交易的識(shí)別；異常交易行為監(jiān)控；對(duì)交易所確認(rèn)的大額委托、頻繁報(bào)撤單行為、自買自賣、利用關(guān)聯(lián)賬戶規(guī)避交易所持倉(cāng)限額等十三種異常交易行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；自有資金使用情況監(jiān)控；為股東、實(shí)際控制人或其他關(guān)聯(lián)人提供融資、擔(dān)保的情況，監(jiān)控自有資金數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、使用的合規(guī)性；期貨保證金封閉圈運(yùn)行監(jiān)控；客戶保證金與自有資金的分離情況，客戶保證金在期貨交易所的配置情況。

（四）不斷提高居間人業(yè)務(wù)素質(zhì)，打造專業(yè)化的風(fēng)控團(tuán)隊(duì)

一方面，要求期貨公司設(shè)置科學(xué)的應(yīng)聘和考核程序，挑選專業(yè)素質(zhì)較高，職業(yè)操守良好的居間人（經(jīng)紀(jì)人），并通過(guò)定期和不定期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控培訓(xùn)，不斷規(guī)范其職業(yè)操守，從而保障客戶增值利益和期貨公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的雙贏。這也是我國(guó)金融衍生品不斷創(chuàng)新和期貨市場(chǎng)本身專業(yè)性要求逐步提要的客觀需求所致。另一方面，期貨公司要通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)控管理人員的選拔和培養(yǎng)，打造了一支具有較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)感知力、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)化財(cái)務(wù)風(fēng)控組織，為期貨公司提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。比如，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)控管理人員的內(nèi)外部培訓(xùn)，使其掌握先進(jìn)的科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)控制方法，從而能夠合理應(yīng)對(duì)期貨的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。通過(guò)對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和在交易所內(nèi)有充足的結(jié)算資金，以有效防止因資金不足而被交易所停止開倉(cāng)或斬倉(cāng)的現(xiàn)象發(fā)生，避免客戶糾紛，減少期貨公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（五）不斷加強(qiáng)公司的信息化建設(shè)

不斷加強(qiáng)公司的信息化建設(shè)是期貨交易電子化革新的需要。目前，期貨公司正在面臨網(wǎng)絡(luò)交易時(shí)效性、有效性及安全性的多維技術(shù)挑戰(zhàn)。這要求期貨公司首先做好安全防范機(jī)制建設(shè)，能夠有效避免系統(tǒng)受到黑客、病毒等攻擊造成期貨交易中斷，甚至是客戶因?yàn)閿?shù)據(jù)泄露、密碼被盜等發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)損失；要求期貨公司建立能夠迅速對(duì)交易過(guò)程中出現(xiàn)的隱性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給出識(shí)別和化解的終端系統(tǒng)，從而能夠?qū)Ω黝愗?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出科學(xué)評(píng)估，尤其是能夠靈活處理某些突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

綜上所述，通過(guò)對(duì)我國(guó)期貨公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)踐調(diào)研發(fā)現(xiàn)，我國(guó)大部分期貨公司還存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織制度漏洞，內(nèi)控制度流于表面和形式，對(duì)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別缺乏科學(xué)的定量評(píng)價(jià)等諸多問(wèn)題。本文針對(duì)我國(guó)期貨公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理方面存在的主要問(wèn)題，提出了相應(yīng)的建議和思考，希望能有益于我國(guó)期貨企業(yè)，乃至整個(gè)行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)然本文也存在很多不足之處，比如由于資料收集渠道有限，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)研究深度不夠，有待于日后進(jìn)一步的跟蹤和探索。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：公司財(cái)務(wù)主要問(wèn)題范文

在現(xiàn)階段，廣大的集團(tuán)公司迫切需要構(gòu)建一個(gè)適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展的財(cái)務(wù)監(jiān)控體制，及時(shí)堵住各種財(cái)務(wù)失控的漏洞，發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理強(qiáng)大的生命力，最終達(dá)到使其所屬子公司能在經(jīng)濟(jì)效益上成為集團(tuán)公司新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的目標(biāo)

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)實(shí)施有效控制的基本手段之一。集團(tuán)公司如何實(shí)施對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，是當(dāng)前集團(tuán)公司面臨的一個(gè)十分重要的問(wèn)題。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制是在出資者所有權(quán)及企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。從機(jī)制角度分析，財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值最大化，它不應(yīng)僅僅指?jìng)鹘y(tǒng)上的控制一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性，更應(yīng)致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化，從而使資源配置達(dá)到最佳，即資源消費(fèi)最小而其利用效率最高、企業(yè)價(jià)值最大，最終達(dá)到使其所屬子公司能在經(jīng)濟(jì)效益上成為集團(tuán)公司新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的目標(biāo)。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的概述

1.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的涵義

集團(tuán)公司是在現(xiàn)代企業(yè)高度發(fā)展基礎(chǔ)上形成的以一個(gè)或若干個(gè)大型企業(yè)為核心，以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以共享資源、產(chǎn)品、技術(shù)及管理為依托，由一批具有共同利益，并在某種程度上受到核心企業(yè)影響的多個(gè)企業(yè)法人組織形成的一個(gè)穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織，是社會(huì)化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)達(dá)到一定程度的產(chǎn)物。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，集團(tuán)公司依照《公司法》進(jìn)行規(guī)范并積極探索建立起母子公司體制。其中，母公司作為整個(gè)集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)制定與實(shí)施的組織者、指揮者，其職能不再僅僅局限于自身簡(jiǎn)單的商品經(jīng)營(yíng)，更為重要的在于通過(guò)控股等多種方式，以股權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)從事企業(yè)的資本經(jīng)營(yíng)和管理，推動(dòng)其屬下各子公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，使整個(gè)集團(tuán)公司能夠作為一個(gè)有機(jī)整體有效地協(xié)調(diào)運(yùn)營(yíng)并迅速擴(kuò)張，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)。

企業(yè)集團(tuán)母公司對(duì)子公司的控制屬于法人對(duì)法人的監(jiān)控，具體包括股權(quán)、財(cái)務(wù)、銷售、人事和制度控制等方面，其中，財(cái)務(wù)控制是非常重要的方面。結(jié)合集團(tuán)公司的特征，可將集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制涵義概括為：母公司通過(guò)擁有子公司的股權(quán)，根據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度和各種標(biāo)準(zhǔn)，以察看、檢查、分析、控制子公司有關(guān)重大財(cái)務(wù)活動(dòng)（包括籌資，投資及收益分配等活動(dòng)）與行為的方式，促使子公司按照行為規(guī)范去活動(dòng)。

（1）實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司理財(cái)目標(biāo)的需要。企業(yè)理財(cái)目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)所要達(dá)到的目的，是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合理的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容隨環(huán)境的變化而變化，相應(yīng)的理財(cái)目標(biāo)也必然發(fā)生變化。就集團(tuán)公司來(lái)講，當(dāng)每個(gè)成員企業(yè)在追求財(cái)富最大化時(shí)，其整體財(cái)富未必得到最大程度地實(shí)現(xiàn)。因此，在確定每個(gè)成員企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)時(shí)，要考慮到集團(tuán)公司的整體利益，處理好局部利益與全局利益的關(guān)系。

（2）保證集團(tuán)戰(zhàn)略決策順利實(shí)施的需要。戰(zhàn)略決策是集團(tuán)公司的重要職能之一。集團(tuán)公司資源與市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的生成，并非直接等同于各個(gè)成員企業(yè)各自資源與市場(chǎng)能力的簡(jiǎn)單相加，而更主要的是來(lái)自于彼此間在共同利益目標(biāo)下聚合運(yùn)行的協(xié)同性與有序性。集團(tuán)公司能否生存并不斷得以發(fā)展，最為關(guān)鍵的是集團(tuán)總部及其所集合起來(lái)的成員企業(yè)從整體上能否形成一個(gè)思路明確、具有強(qiáng)大的未來(lái)增長(zhǎng)潛力的產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線。通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)控，可促使各成員企業(yè)服從集團(tuán)戰(zhàn)略決策的需要，顧全大局，并確保這種變化所需的較強(qiáng)大的財(cái)力支持。否則，無(wú)論戰(zhàn)略決策如何英明，也只能是“空中樓閣”，無(wú)法順利實(shí)施。

（3）保證財(cái)務(wù)信息高質(zhì)量的需要。集團(tuán)母公司和子公司之間存在著信息不對(duì)稱。一般而言，母公司處于信息劣勢(shì)，子公司處于信息優(yōu)勢(shì)；母公司的目標(biāo)是使整個(gè)集團(tuán)公司股東財(cái)富最大化，子公司的目標(biāo)可能是自己的利潤(rùn)最大化。這種信息的不對(duì)稱和目標(biāo)的相對(duì)不同，可能會(huì)使子公司因眼前利益而扭曲會(huì)計(jì)信息，從而達(dá)到操縱收益的目的，出現(xiàn)這種狀況必然會(huì)對(duì)母公司的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生不利影響。所以，母公司必須利用財(cái)務(wù)控制作為強(qiáng)有力的武器，通過(guò)制訂一套完善的財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)制度，對(duì)子公司進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，增加其財(cái)務(wù)狀況的明晰化、透明化，堅(jiān)決杜絕任何欺騙行為，從而確保母公司在準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上做出戰(zhàn)略部署，并協(xié)助子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，達(dá)到“雙贏”的效果。

（4）保證集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核的科學(xué)性和正確性的需要。從集團(tuán)管理的角度出發(fā)，母公司對(duì)其所投資的子公司進(jìn)行業(yè)績(jī)考核是十分重要和必要的，考核的科學(xué)性和正確性更直接影響到整個(gè)集團(tuán)激勵(lì)機(jī)制的有效運(yùn)行。因此集團(tuán)公司建立一套公正、公平、科學(xué)合理的考核體系和方法就顯得十分重要了，而這套體系與方法的建立主要依賴于財(cái)務(wù)控制。

可見，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制在集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中占有舉足輕重的地位，也是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理不可缺少的組成部分，是確保集團(tuán)公司整體利益實(shí)現(xiàn)的必要手段，對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司的發(fā)展有著重要的意義。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制模式的類型及我國(guó)的選擇

集團(tuán)內(nèi)復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、多元的財(cái)務(wù)主體等特征，比非集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制難度更大，因此，設(shè)計(jì)一套獨(dú)特的適合集團(tuán)公司的控制模式就成為必然。設(shè)計(jì)的核心問(wèn)題是如何處理好母公司和子公司之間的關(guān)系，也就是在集權(quán)和分權(quán)、控制和激勵(lì)之間取得一個(gè)最佳的權(quán)衡點(diǎn)。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司對(duì)子公司的控制模式，按管理權(quán)限的集中程度大體可分為三種：

1.集權(quán)型。所謂集權(quán)制就是指重大財(cái)務(wù)決策權(quán)都集中在母公司，母公司對(duì)子公司采取嚴(yán)格控制和統(tǒng)一管理方式的財(cái)務(wù)管理體制。集權(quán)制的優(yōu)點(diǎn)在于：由集團(tuán)最高管理層統(tǒng)一決策，有利于規(guī)范各成員企業(yè)的行動(dòng)，促進(jìn)集團(tuán)整體政策目標(biāo)的貫徹與實(shí)施；最大限度地發(fā)揮集團(tuán)公司各項(xiàng)資源的復(fù)合優(yōu)勢(shì)，集中力量，達(dá)到集團(tuán)公司的整體目標(biāo)；避免集團(tuán)擴(kuò)張?jiān)斐傻氖Э兀档拓?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但集權(quán)制的缺點(diǎn)也很明顯，集權(quán)管理總部必須具有極高的素質(zhì)與能力，能夠高效率地匯集起各方面詳盡的信息資料，否則可能導(dǎo)致主觀臆斷，以致重大決策錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)權(quán)限的高度集中容易挫傷子公司的積極性，抑制子公司的靈活性和創(chuàng)造性；信息傳遞時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，可能延誤決策時(shí)機(jī)。缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力與靈活性，常常會(huì)出現(xiàn)“一統(tǒng)就死”的局面。

2.分權(quán)型。分權(quán)制是指對(duì)大部分的重大決策權(quán)集中在子公司，母公司對(duì)子公司以間接管理方式為主的財(cái)務(wù)管理體制。其主要特征可以概括為：“搞活主線，放開附線，分級(jí)決策，集團(tuán)管理”。集團(tuán)母公司對(duì)子公司在財(cái)務(wù)上充分放權(quán)，子公司自行掌握財(cái)務(wù)管理權(quán)與決策權(quán)，集投資中心、利潤(rùn)中心和成本中心于一身。集團(tuán)最高層只集中少數(shù)關(guān)系集團(tuán)全局利益和發(fā)展的重大財(cái)務(wù)決策，母公司幾乎放棄了財(cái)務(wù)控制的權(quán)力。這種絕對(duì)分權(quán)的管理體制缺乏協(xié)調(diào)管理，事實(shí)上置集團(tuán)于一個(gè)較松散的處境，無(wú)法發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部企業(yè)“諸侯現(xiàn)象”嚴(yán)重，現(xiàn)已較少采用。

3.混合型。即適度的集權(quán)與適度的分權(quán)相結(jié)合的一種較為成熟的財(cái)務(wù)管理體制，決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)各行其職，分別掌握不同層次和性質(zhì)的決策權(quán)限。這種體制既能發(fā)揮母公司財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營(yíng)者及子公司風(fēng)險(xiǎn)，能夠適應(yīng)集團(tuán)公司組織規(guī)模擴(kuò)大，信息中心下移的發(fā)展趨勢(shì)，因而成為許多企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制所追求的目標(biāo)，也是目前國(guó)際上大公司管理體制的主流形式。百事集團(tuán)實(shí)施就是一個(gè)典型的混合型模式。

從以上對(duì)集團(tuán)公司各控制模式的分析中我們可以看出，集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制應(yīng)貫徹集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則，絕對(duì)的集權(quán)和分權(quán)在現(xiàn)實(shí)中都是不可取的。我國(guó)的集團(tuán)公司，要選擇有中國(guó)特色的社會(huì)主義集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制模式。目前，我國(guó)現(xiàn)階段大多數(shù)集團(tuán)公司處于生命周期中成長(zhǎng)的初級(jí)階段，現(xiàn)階段集團(tuán)公司的戰(zhàn)略應(yīng)該是穩(wěn)健中求發(fā)展，建立起集權(quán)為主，分權(quán)為輔的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制機(jī)制，待集團(tuán)公司理順一切關(guān)系制度后過(guò)渡到較為成熟的階段，再適當(dāng)增大分權(quán)的力度。

三、目前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制發(fā)展中存在的主要問(wèn)題

集團(tuán)公司作為一種企業(yè)組織形式，在資本主義各國(guó)起步較早，不僅大多數(shù)已經(jīng)具有相當(dāng)規(guī)模，領(lǐng)域跨越生產(chǎn)業(yè)和國(guó)界，而且在世界經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上扮演著舉足輕重的角色，有著許多寶貴的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。

在我國(guó)，集團(tuán)公司始發(fā)于20世紀(jì)80年代的橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合，經(jīng)過(guò)20多年的艱苦探索，隨著股份制改革的進(jìn)一步深化而不斷擴(kuò)張發(fā)展，逐步建立起以資本為主要紐帶、以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)的母子公司體制，集團(tuán)公司內(nèi)涵發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化，摒棄了集團(tuán)公司內(nèi)部的行政關(guān)系，為集團(tuán)公司內(nèi)部增強(qiáng)凝聚力、實(shí)行統(tǒng)一的發(fā)展戰(zhàn)略奠定了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。目前，集團(tuán)公司在我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量中已經(jīng)占有重要地位，在為國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入做出重大貢獻(xiàn)的同時(shí)，其功能建設(shè)也不斷得到加強(qiáng)，整體素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力、適應(yīng)市場(chǎng)的能力也都不斷得到提高，逐步實(shí)現(xiàn)了政企分開，壯大了企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，涌現(xiàn)出了像聯(lián)想、康佳、TCL等一批民族工業(yè)的“領(lǐng)頭軍”。

盡管集團(tuán)公司的發(fā)展總體上比較順利，但從總體上來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)尚處于成長(zhǎng)的初級(jí)階段，集團(tuán)公司管理水平的提高明顯滯后于其組建速度，發(fā)展貪多圖快，管理經(jīng)營(yíng)尚帶有一定的行政色彩等問(wèn)題仍普遍存在，與那些已發(fā)展規(guī)范化、成熟化的國(guó)際跨國(guó)集團(tuán)相比還存在很大差距，急需迎頭趕上，尤其在我國(guó)加入WTO后，中國(guó)企業(yè)集團(tuán)很可能會(huì)面臨著被“松綁”的跨國(guó)集團(tuán)擠垮的局面。

目前集團(tuán)公司發(fā)展中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.集團(tuán)公司的產(chǎn)權(quán)控制不到位。目前，集團(tuán)公司大多都建立了現(xiàn)代企業(yè)制度和必要的法人治理機(jī)構(gòu)，由于傳統(tǒng)管理體制的影響根深蒂固，加之企業(yè)發(fā)展時(shí)期各項(xiàng)配套措施的不健全以及各種利益主體的相悖，使得集團(tuán)公司在行使財(cái)務(wù)控制權(quán)能時(shí)，免不了會(huì)發(fā)生一些碰撞。

2.集團(tuán)公司沒有健全的運(yùn)行機(jī)制，財(cái)務(wù)監(jiān)控不完善，財(cái)務(wù)政策缺乏一體性。有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控應(yīng)形成一種健全的運(yùn)行機(jī)制，由于集團(tuán)公司規(guī)模巨大、管理層次多、利益關(guān)系復(fù)雜，因此，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制尤其需要完善的控制機(jī)制和政策。而目前一些集團(tuán)公司本身沒有建立起貫通母子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，缺乏全過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)控，監(jiān)管不到位，監(jiān)督力度不足。此外，集團(tuán)公司不能從整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度統(tǒng)一安排投融資活動(dòng)，下屬子公司各自為政，追求局部最優(yōu)而損害集團(tuán)的整體利益，出現(xiàn)了投資效益下降、舉債規(guī)模失控等現(xiàn)象，弱化了集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)和綜合功能的發(fā)揮。

3.職能不清，機(jī)構(gòu)龐大，管理鏈條過(guò)長(zhǎng)。一些集團(tuán)公司依據(jù)計(jì)劃行政體制設(shè)置機(jī)構(gòu)，根據(jù)法律行政關(guān)系進(jìn)行多層管理控制，下屬子公司對(duì)應(yīng)設(shè)置機(jī)構(gòu)，職能機(jī)構(gòu)間職責(zé)不清，管理鏈條仍顯得過(guò)長(zhǎng)。因此，如何合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，使財(cái)務(wù)控制更好地服務(wù)于集團(tuán)的發(fā)展，是我們?cè)诳紤]集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制問(wèn)題時(shí)需要認(rèn)真思索的。

4.激勵(lì)機(jī)制不完善，子公司缺乏活力。在集團(tuán)公司內(nèi)部，所有權(quán)與控制權(quán)出現(xiàn)了分離，掌握所有權(quán)的出資者將公司的日常經(jīng)濟(jì)管理委托給管理者，由于管理者和出資者在目標(biāo)函數(shù)上的差異，產(chǎn)生了成本，從而影響了企業(yè)的效率，因此，應(yīng)該通過(guò)使管理者承擔(dān)部分風(fēng)險(xiǎn)（如持有一定量的股份）的方式來(lái)約束其行為，達(dá)到與委托人的激勵(lì)相容。可見，激勵(lì)機(jī)制是解決委托-問(wèn)題，完善財(cái)務(wù)控制的必要手段。但我國(guó)由于歷史、經(jīng)濟(jì)、政治等方面的原因，目前的激勵(lì)機(jī)制很不完善。經(jīng)營(yíng)者的利益還未能與子公司及員工利益真正結(jié)合起來(lái)，還未能與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益真正掛起鉤來(lái)，缺乏有力的激勵(lì)約束機(jī)制，從而影響了其才能的真正發(fā)揮。下屬子公司集權(quán)管理沒有積極性，組織不夠靈活，應(yīng)變能力差。

第7篇：公司財(cái)務(wù)主要問(wèn)題范文

論文關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)治理;資本結(jié)構(gòu):財(cái)權(quán)配置;信息披露

一、美國(guó)上市公司財(cái)務(wù)治理分析

上市公司財(cái)務(wù)治理是指基于財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)等機(jī)制安排，對(duì)上市公司財(cái)權(quán)進(jìn)行合理的配置，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制，以解決利益矛盾，保證上市公司效率。美國(guó)上市公司財(cái)務(wù)治理可以從以下四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析。

(一)上市公司財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)

美國(guó)上市公司財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是:

1、負(fù)債率較低。在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家中，美國(guó)上市公司的負(fù)債率是較低的。歐洲經(jīng)濟(jì)合作組織的統(tǒng)計(jì)資料表明.美國(guó)上市公司的平均資產(chǎn)負(fù)債率低于37%,股權(quán)在資本結(jié)構(gòu)中占優(yōu)勢(shì)地位，加之法律禁止銀行等金融機(jī)構(gòu)直接持有上市公司的股份，使得股權(quán)在財(cái)務(wù)治理中的效應(yīng)明顯強(qiáng)于債權(quán)。

2、股權(quán)分散，且絕大多數(shù)股票為個(gè)人所持有。美國(guó)的資本市場(chǎng)發(fā)展較早且較成熟，上市公司多，股票發(fā)行額度大，股票流動(dòng)性強(qiáng)，股權(quán)極為分散。

(二)上市公司財(cái)權(quán)配置

上市公司財(cái)權(quán)配置就是將上市公司的財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)在各主體之間合理地分配，以形成主體自我約束與相互制衡。美國(guó)上市公司的財(cái)權(quán)配置表現(xiàn)為:

1、對(duì)經(jīng)營(yíng)者行使財(cái)務(wù)監(jiān)控的主導(dǎo)力量方面。

美國(guó)上市公司股權(quán)治理的優(yōu)勢(shì)使得股東成為監(jiān)控經(jīng)營(yíng)者的主要力量。股東大會(huì)基本上能夠代表股東的利益，股東可以在股東大會(huì)上向經(jīng)營(yíng)者提出嚴(yán)厲的質(zhì)詢，甚至把不稱職的經(jīng)營(yíng)者趕下臺(tái);更重要的是股東可以通過(guò)在證券市場(chǎng)上買賣股票間接監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者。而債權(quán)人主要是通過(guò)派駐代表?yè)?dān)任非執(zhí)行董事，監(jiān)督權(quán)比較有限，影響力也不大。這種靠“相機(jī)治理”取得的財(cái)權(quán)也只是在短期之內(nèi)有效。

2、財(cái)務(wù)治理的權(quán)力核心方面。

財(cái)權(quán)在股東和經(jīng)營(yíng)者之間分離，使經(jīng)營(yíng)者成為上市公司財(cái)務(wù)治理的核心。而財(cái)權(quán)在經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部再分配，使經(jīng)營(yíng)者中的董事會(huì)或總經(jīng)理成為上市公司更精確意義上的財(cái)務(wù)治理核心。

3、財(cái)權(quán)配置的集權(quán)分權(quán)程度方面。

在美國(guó)上市公司中，財(cái)權(quán)在經(jīng)營(yíng)者及下層財(cái)務(wù)人員之間的再分配體現(xiàn)出濃厚的分權(quán)思想。近年來(lái)。這種分權(quán)的級(jí)次表現(xiàn)出向員工個(gè)人延伸的趨勢(shì)，一些公司的基層人員開始擁有諸如一定限額的資金調(diào)用權(quán)等財(cái)權(quán)。

(三)上市公司激勵(lì)約束機(jī)制

美國(guó)上市公司激勵(lì)約束機(jī)制的特點(diǎn)是:

1、具有完善的外部市場(chǎng)機(jī)制。美國(guó)有著世界上最成熟的競(jìng)爭(zhēng)性很強(qiáng)的資本市場(chǎng)。激烈的公司控制權(quán)爭(zhēng)奪、完善的證券市場(chǎng)披露機(jī)制、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐獠控?cái)務(wù)監(jiān)控和審計(jì)機(jī)構(gòu)的鑒證對(duì)于經(jīng)營(yíng)者的約束發(fā)揮著重要的作用。股權(quán)分散導(dǎo)致的股東直接監(jiān)控能力的弱化也由此得到了很好的彌補(bǔ)。

2、高額的物質(zhì)報(bào)酬。美國(guó)上市公司對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)主要體現(xiàn)在物質(zhì)方面，采取包括高額薪金、獎(jiǎng)金、股票期權(quán)等形式給予報(bào)酬。

(四)上市公司的財(cái)務(wù)信息披露

1、注重誠(chéng)信的微觀環(huán)境和宏觀環(huán)境的培育。積極實(shí)施信息有效披露制度，一方面通過(guò)建立問(wèn)題發(fā)現(xiàn)機(jī)制，幫助一線監(jiān)管者發(fā)現(xiàn)更多的問(wèn)題;另一方面，通過(guò)問(wèn)詢信息披露制度可以增加信息披露深度，幫助投資者發(fā)現(xiàn)尚未關(guān)注的問(wèn)題。通過(guò)互動(dòng)的、多次的連續(xù)問(wèn)詢信息披露，讓公司經(jīng)營(yíng)徹底透明，提高市場(chǎng)效率，降低虛假信息的效用。

2、加強(qiáng)上市公司信息披露的相關(guān)法規(guī)建設(shè)，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)及人員責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)管。包括將審計(jì)委員會(huì)明確為法定的公司財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)、鎖定CEO/CFO個(gè)人責(zé)任，即公司定期報(bào)告須有CEO/CFO認(rèn)證、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管。

二、美國(guó)上市公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制對(duì)我國(guó)上市公司的借鑒作用

通過(guò)以上對(duì)美國(guó)上市公司在財(cái)務(wù)治理機(jī)制方面的分析.我們可以歸納出如下優(yōu)點(diǎn):

1、出資者擁有對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán);2、上市公司財(cái)權(quán)是獨(dú)立的，經(jīng)營(yíng)者是財(cái)務(wù)治理的核心;3,激勵(lì)約束機(jī)制到位，出資者與經(jīng)營(yíng)者之間的委托關(guān)系成立，財(cái)務(wù)治理最基本的框架得以構(gòu)建;4、信息披露機(jī)制規(guī)范。當(dāng)然，美國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)治理并非十全十美，主要問(wèn)題是如何根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和社會(huì)的進(jìn)步，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)治理框架進(jìn)行補(bǔ)充、完善，以提高治理效率。結(jié)合美國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)治理狀況，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)治理主要存在以下問(wèn)題:(1)資本結(jié)構(gòu)不合理。我國(guó)上市公司普遍存在資產(chǎn)負(fù)債率偏低的情況。在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面，存在股權(quán)高度集中和股權(quán)缺乏流動(dòng)性等問(wèn)題，導(dǎo)致我國(guó)上市公司產(chǎn)權(quán)不清晰、法人治理機(jī)制缺失，以致大股東可以隨意操縱，采用擔(dān)保與互相擔(dān)保、連環(huán)擔(dān)保等形式或是進(jìn)行大量非公平的關(guān)聯(lián)交易，大量占用上市公司的資金，從而損害廣大中小股東乃至公司的利益。(2)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)與業(yè)績(jī)相關(guān)度低.且形式單調(diào)。我國(guó)上市公司在激勵(lì)機(jī)制方面存在薪金水平總體偏低，薪酬結(jié)構(gòu)單一化，激勵(lì)目標(biāo)短期化等問(wèn)題。(3)外部約束機(jī)制不健全。存在監(jiān)管部門監(jiān)管不力和監(jiān)管過(guò)度問(wèn)題。由于我國(guó)上市公司發(fā)展歷史較短，相應(yīng)的法規(guī)法制都不夠健全，監(jiān)管措施不到位，常常表現(xiàn)為某些方面監(jiān)管不力，而在另一些方面又監(jiān)管過(guò)度。銀行作為上市公司的最大債權(quán)人，大都未參與上市公司的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)其實(shí)施有效監(jiān)督，難以勝任上市公司有效監(jiān)督者的角色。(4)信息披露機(jī)制不規(guī)范，由于投資者處于信息劣勢(shì)地位，上市公司為了使證券順利發(fā)行或保持較高的價(jià)格，就有可能利用自己的信息優(yōu)勢(shì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行虛擬包裝、惡意制造虛假信息、遺漏重要事實(shí)，蒙騙投資者和監(jiān)管部門，導(dǎo)致投資者對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)狀況、信用能力和未來(lái)發(fā)展前景產(chǎn)生誤解，作出錯(cuò)誤的投資決策。因此，借鑒美國(guó)上市公司財(cái)務(wù)治理的有益經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制須從如下方面進(jìn)行完善:

(一)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，促進(jìn)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)分散化，提高股權(quán)的流動(dòng)性

“一股獨(dú)大”或股權(quán)集中在極少數(shù)國(guó)有股東手中，是導(dǎo)致我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)不合理的一個(gè)重要原因。因此必須促進(jìn)我國(guó)上市公司股權(quán)分散化，并且前幾大股東之間應(yīng)均衡持股，從而起到權(quán)利相互制衡的作用，并克服股權(quán)集中所帶來(lái)的各種弊端。我國(guó)上市公司發(fā)展至今，只有1/3流通股上市，2/3的國(guó)有股和法人股為非流通股，大量股權(quán)不具有流通性，股東“用腳投票”機(jī)制的缺失，導(dǎo)致我國(guó)上市公司外部約束機(jī)制不健全，從而造成一些上市公司頻繁出現(xiàn)違規(guī)失信現(xiàn)象。為了能夠真正改善我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)，必須解決股票全流通問(wèn)題，具體建議:一是進(jìn)行國(guó)有股減持，同時(shí)引進(jìn)其他所有者，實(shí)現(xiàn)股權(quán)的多元化。二是確定今后發(fā)行新股全部實(shí)行全流通的發(fā)行制度，上市公司所有股份都賦予上市流通的權(quán)利，并提高社會(huì)公眾股的比例。

(二)進(jìn)一步完善上市公司內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制

可以把國(guó)外廣為流傳的股票期權(quán)和員工持股計(jì)劃等激勵(lì)方式引入激勵(lì)體系中，以彌補(bǔ)我國(guó)上市公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者在中、長(zhǎng)期激勵(lì)方面的不足。美國(guó)哈佛大學(xué)教授奧德雷通過(guò)實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)經(jīng)營(yíng)者擁有公司的5%-20%時(shí)，公司的盈利能力最強(qiáng)。因此，一定意義而言，衡量公司治理結(jié)構(gòu)的有效標(biāo)準(zhǔn)之一在于是否對(duì)公司員工實(shí)行了包括股票期權(quán)在內(nèi)的激勵(lì)方式。此外.高息債券和可轉(zhuǎn)換債券以及職工福利基金等激勵(lì)方式也是比較好的中期激勵(lì)方式。總之，在我國(guó)上市公司已有的激勵(lì)機(jī)制基礎(chǔ)上，逐步建立起適合我國(guó)國(guó)情的長(zhǎng)、中、短相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，可進(jìn)一步克服經(jīng)理人的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”，進(jìn)一步完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)。

(三)進(jìn)一步完善外部約束機(jī)制

針對(duì)我國(guó)上市公司外部監(jiān)管不力或過(guò)度的缺陷，首先要加強(qiáng)監(jiān)管的權(quán)威性，加大公司違規(guī)失信的成本，確保監(jiān)管獨(dú)立性，防止監(jiān)管不力。同時(shí)，通過(guò)構(gòu)建一套相應(yīng)的機(jī)制來(lái)約束監(jiān)管機(jī)構(gòu)，防止監(jiān)管權(quán)利的濫用，從而防止監(jiān)管過(guò)度。另外，可以引進(jìn)銀行作為債權(quán)人的相機(jī)治理機(jī)制。銀行對(duì)上市公司所擁有的債權(quán)和股權(quán)一樣，都分擔(dān)了企業(yè)的不確定性風(fēng)險(xiǎn).因此，債權(quán)人參與公司治理合情合理。為此，上市公司可以引進(jìn)開戶銀行的相機(jī)治理機(jī)制，即允許銀行進(jìn)入公司的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在事前、事中和事后進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督。

第8篇：公司財(cái)務(wù)主要問(wèn)題范文

抵債資產(chǎn)是指借款人（擔(dān)保人）無(wú)力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時(shí)，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實(shí)物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱AMC）在不良資產(chǎn)收購(gòu)接收、處置過(guò)程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前AMC抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行討論，并提出相關(guān)對(duì)策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問(wèn)題。從AMC抵債資產(chǎn)來(lái)源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過(guò)程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時(shí)的問(wèn)題，但對(duì)由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過(guò)程中沒有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)無(wú)法入賬的問(wèn)題。無(wú)論是剝離過(guò)程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過(guò)程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對(duì)這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問(wèn)題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生金額記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”，不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金[2000]17號(hào)）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場(chǎng)交易價(jià)格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來(lái)困難。四是對(duì)AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國(guó)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)合同法》若干問(wèn)題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅。”據(jù)此，AMC在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)不力問(wèn)題。各AMC內(nèi)部管理制度均對(duì)抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保賬實(shí)相符，但現(xiàn)實(shí)情況是，實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)過(guò)程中很少有財(cái)務(wù)人員參與，項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過(guò)實(shí)地對(duì)抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財(cái)務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺(tái)賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過(guò)程，通過(guò)執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對(duì)制度，對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是對(duì)抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃和分期收款出售的核算問(wèn)題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)”。對(duì)辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中，AMC采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對(duì)承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò)“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對(duì)抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問(wèn)題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問(wèn)題，這固然有市場(chǎng)方面的原因，但財(cái)務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對(duì)一時(shí)無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”。這種做法違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則，不能真實(shí)地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過(guò)程。

二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問(wèn)題的原因分析

（一）從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上看，由于財(cái)政部一直未出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算要求。況且，2000年出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對(duì)政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問(wèn)題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財(cái)政部也未針對(duì)AMC的實(shí)際情況，出臺(tái)類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金[2005]53號(hào)）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問(wèn)題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會(huì)計(jì)核算處理問(wèn)題等。

（四）從AMC的財(cái)務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤(rùn)（損益）核算的問(wèn)題，財(cái)政部對(duì)AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率）承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排，決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對(duì)策建議

（一）建議財(cái)政部及時(shí)出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的需要。同時(shí)，應(yīng)在AMC六年來(lái)不良資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)踐的基礎(chǔ)上，適時(shí)修訂《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財(cái)務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對(duì)抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值問(wèn)題，應(yīng)按合理定價(jià)原則，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估程序來(lái)確定抵債資產(chǎn)的價(jià)值，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)的合理定價(jià)來(lái)確定入賬的“公允價(jià)值”。二是對(duì)因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對(duì)經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對(duì)次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)按重新評(píng)估認(rèn)定的市場(chǎng)公允價(jià)值，計(jì)提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對(duì)抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò)“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。

第9篇：公司財(cái)務(wù)主要問(wèn)題范文

抵債資產(chǎn)是指借款人（擔(dān)保人）無(wú)力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時(shí)，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實(shí)物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱AMC）在不良資產(chǎn)收購(gòu)接收、處置過(guò)程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前AMC抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行討論，并提出相關(guān)對(duì)策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問(wèn)題。從AMC抵債資產(chǎn)來(lái)源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過(guò)程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時(shí)的問(wèn)題，但對(duì)由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過(guò)程中沒有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)無(wú)法入賬的問(wèn)題。無(wú)論是剝離過(guò)程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過(guò)程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對(duì)這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問(wèn)題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生金額記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”，不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金[2000]17號(hào)）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場(chǎng)交易價(jià)格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來(lái)困難。四是對(duì)AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國(guó)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)合同法》若干問(wèn)題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅。”據(jù)此，AMC在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)不力問(wèn)題。各AMC內(nèi)部管理制度均對(duì)抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保賬實(shí)相符，但現(xiàn)實(shí)情況是，實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)過(guò)程中很少有財(cái)務(wù)人員參與，項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過(guò)實(shí)地對(duì)抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財(cái)務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺(tái)賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過(guò)程，通過(guò)執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對(duì)制度，對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是對(duì)抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃和分期收款出售的核算問(wèn)題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)”。對(duì)辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中，AMC采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對(duì)承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò)“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對(duì)抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問(wèn)題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問(wèn)題，這固然有市場(chǎng)方面的原因，但財(cái)務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對(duì)一時(shí)無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”。這種做法違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則，不能真實(shí)地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過(guò)程。二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問(wèn)題的原因分析

（一）從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上看，由于財(cái)政部一直未出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算要求。況且，2000年出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對(duì)政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問(wèn)題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財(cái)政部也未針對(duì)AMC的實(shí)際情況，出臺(tái)類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金[2005]53號(hào)）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問(wèn)題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會(huì)計(jì)核算處理問(wèn)題等。

（四）從AMC的財(cái)務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤(rùn)（損益）核算的問(wèn)題，財(cái)政部對(duì)AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率）承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排，決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對(duì)策建議

（一）建議財(cái)政部及時(shí)出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的需要。同時(shí)，應(yīng)在AMC六年來(lái)不良資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)踐的基礎(chǔ)上，適時(shí)修訂《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財(cái)務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對(duì)抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值問(wèn)題，應(yīng)按合理定價(jià)原則，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估程序來(lái)確定抵債資產(chǎn)的價(jià)值，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)的合理定價(jià)來(lái)確定入賬的“公允價(jià)值”。二是對(duì)因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對(duì)經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對(duì)次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)按重新評(píng)估認(rèn)定的市場(chǎng)公允價(jià)值，計(jì)提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對(duì)抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò)“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。