公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)范文

財(cái)務(wù)公司是大型企業(yè)集團(tuán)投資成立、為本集團(tuán)公司提供金融服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，依法具有融資、投資和中介服務(wù)功能。財(cái)務(wù)公司在我國(guó)發(fā)展已經(jīng)有20年的發(fā)展歷史，從1987年第一家財(cái)務(wù)公司東風(fēng)汽車工業(yè)財(cái)務(wù)公司成立到現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展為上百家財(cái)務(wù)公司。在發(fā)展和運(yùn)營(yíng)中取得了可喜的成績(jī)。但也存在不少問題，主要問題是：

（一）資金的規(guī)模小、來源少，制約了財(cái)務(wù)公司的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)

財(cái)務(wù)公司的資金，主要來源于集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)單位的長(zhǎng)期、短期存款和委托存款，資金來源渠道比較少，而且資金規(guī)模偏小，多數(shù)財(cái)務(wù)公司注冊(cè)資金只有幾億元。于是財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)必然受到集團(tuán)公司的行政干預(yù)；由于資金規(guī)模比較小，金融職能有限、運(yùn)營(yíng)能力比較低，業(yè)務(wù)量少，收益必然比較少。同時(shí)，還存在著利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，使財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)的發(fā)展受到限制。

（二）管理模式的不足影響了財(cái)務(wù)決策的制定

主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面是集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)分公司從自身的利益出發(fā)，隱瞞貨幣資金的存量，將分公司的現(xiàn)金存入財(cái)務(wù)公司以外的其他金融機(jī)構(gòu)，以獲取高額利息。從而削弱了財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)能力和資金監(jiān)督管理能力；另一方面是央行對(duì)財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)的地域和項(xiàng)目上都控制得比較嚴(yán)格，比如在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的限制就很嚴(yán)，使財(cái)務(wù)公司無力對(duì)跨地域的資金進(jìn)行運(yùn)作，因而，對(duì)外營(yíng)施工項(xiàng)目的資金缺乏監(jiān)督和管理，影響了財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策。在這方面我們和國(guó)際還沒有完全接軌，管理模式比較落后。

（三）產(chǎn)品同質(zhì)化及金融產(chǎn)品的短缺給財(cái)務(wù)公司的盈利帶來了極大地壓力

財(cái)務(wù)公司與各個(gè)大的金融機(jī)構(gòu)相比，其產(chǎn)品無非是對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部的結(jié)算、存款、貸款等服務(wù)，這些業(yè)務(wù)范圍與各大金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍具有同質(zhì)化特點(diǎn)，缺乏創(chuàng)新性和競(jìng)爭(zhēng)力。各個(gè)大的金融機(jī)構(gòu)將政策的優(yōu)惠措施發(fā)揮到了極致，所以，財(cái)務(wù)公司在產(chǎn)品開發(fā)方面幾乎沒有任何優(yōu)勢(shì)，這樣一來更加限制了財(cái)務(wù)公司的運(yùn)作規(guī)模，財(cái)務(wù)公司如果靠提高存款利率、降低貸款利率來維持運(yùn)營(yíng)規(guī)模，必然會(huì)使財(cái)務(wù)公司自身的成本加大，盈利空間變小。

（四）財(cái)務(wù)公司的人員素質(zhì)比較差，難以對(duì)集團(tuán)公司的資本運(yùn)營(yíng)做出卓越貢獻(xiàn)

由于財(cái)務(wù)公司的人員大多數(shù)是從會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)入的，對(duì)理財(cái)規(guī)劃比較陌生，而且服務(wù)意識(shí)和營(yíng)銷理念比較落后。另外，人員受教育水平也不高。根據(jù)網(wǎng)上的資料計(jì)算，具備研究生學(xué)歷的人員占全部人員比例的6%，具備高級(jí)職稱的人員也只有4%，所以，這樣一支業(yè)務(wù)隊(duì)伍很難為集團(tuán)公司的資本運(yùn)營(yíng)做出卓越的貢獻(xiàn)。而在這方面商業(yè)銀行和國(guó)際財(cái)務(wù)公司則正在卓越地開展運(yùn)營(yíng)工作。

由于以上種種原因，財(cái)務(wù)公司的違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生。比如中國(guó)第一家被摘牌的財(cái)務(wù)公司——華誠(chéng)財(cái)務(wù)公司就是因?yàn)榭癯捶康禺a(chǎn)、高額攬存款、高額拆借、盲目投資、高利放貸款等走上不歸路的。其虧損已經(jīng)超過注冊(cè)資本的30%，連續(xù)三年超過10%了。

二、搞好財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)的基本對(duì)策

（一）我國(guó)財(cái)務(wù)公司的管理制度和管理模式應(yīng)該借鑒國(guó)際的經(jīng)驗(yàn)

應(yīng)該和國(guó)際接軌給財(cái)務(wù)公司更大的經(jīng)營(yíng)自，在籌集資金和投資方面要允許財(cái)務(wù)公司進(jìn)行良性的“多種經(jīng)營(yíng)”。比如辦理成員單位和社會(huì)其他單位的財(cái)務(wù)融資顧問、咨詢業(yè)務(wù)；保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；貸款和融資租賃；發(fā)行企業(yè)債券；同業(yè)拆借等。另外要加強(qiáng)“行業(yè)自律意識(shí)”，加強(qiáng)中央銀行的監(jiān)督和管理，把違法苗頭消滅在萌芽中。

（二）要協(xié)調(diào)好以下兩個(gè)關(guān)系

1.集團(tuán)公司和財(cái)務(wù)公司的關(guān)系。集團(tuán)公司要重視、支持財(cái)務(wù)公司的發(fā)展，給財(cái)務(wù)公司一定的自利；財(cái)務(wù)公司要關(guān)注集團(tuán)公司的整體利益，依托于集團(tuán)也要服務(wù)于集團(tuán)。以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司利益最大化為理財(cái)目標(biāo)，要堅(jiān)持運(yùn)營(yíng)資金的流動(dòng)性、安全性和效益性原則。

2.監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。財(cái)務(wù)公司要既為各個(gè)成員單位服務(wù)，又要監(jiān)督成員單位執(zhí)行集團(tuán)公司和國(guó)家的法律法規(guī)的情況。

（三）堅(jiān)持四項(xiàng)基本功能

這基本功能是結(jié)算功能、融資功能、資本運(yùn)作功能和咨詢服務(wù)功能。在這方面，一拖福賽特集團(tuán)公司做的比較好，在2006年為企業(yè)融資6億元，收效很大。要發(fā)揮好這個(gè)功能，企業(yè)必須有一套科學(xué)嚴(yán)密的規(guī)章制度，要用制度保證各個(gè)成員單位以大局利益為重。便于企業(yè)整體資金的運(yùn)作。

（四）財(cái)務(wù)公司應(yīng)該在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，進(jìn)行新產(chǎn)品新服務(wù)項(xiàng)目的開發(fā)

新的服務(wù)和產(chǎn)品要有突出的特點(diǎn)，要具有創(chuàng)新性。比如可以開展社會(huì)上其他企業(yè)和個(gè)人理財(cái)咨詢業(yè)務(wù)等。

（五）要借助行業(yè)協(xié)會(huì)的力量大力提高財(cái)務(wù)公司員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德

古人云：概有非常之功，必得非常之人。21世紀(jì)的金融業(yè)是以知識(shí)為基礎(chǔ)的高附加值產(chǎn)業(yè)，財(cái)務(wù)公司要想在未來的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主要地位，必須造就一支高素質(zhì)、高水平的金融員工隊(duì)伍。人才是企業(yè)的無形資產(chǎn)，是競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素，所以，財(cái)務(wù)公司應(yīng)該：

1.要加大人員培訓(xùn)力度，分批選派知識(shí)面廣、年輕有為的員工進(jìn)行二次學(xué)習(xí)深造，建立良好的激勵(lì)和教育培訓(xùn)機(jī)制，培養(yǎng)一批懂金融專業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和國(guó)際金融法規(guī)及國(guó)際慣例、熟練運(yùn)用外語的復(fù)合型人才；

2.還要加大人事改革力度，把那些政治思想過硬、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、懂經(jīng)營(yíng)和管理的同志盡快提拔上來，真正實(shí)現(xiàn)“干部能上能下、工資能高能低、人員能進(jìn)能出”的動(dòng)態(tài)用人模式；

3.要加大人才引進(jìn)力度，對(duì)一些亟需緊缺的專業(yè)人才，提供優(yōu)惠的待遇將他們吸引過來，以達(dá)到不斷補(bǔ)充新鮮血液、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)活力的目的；

4.要加大人才開發(fā)力度，緊緊圍繞人力資源開發(fā)與有效配置這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立健全人才的規(guī)劃、培訓(xùn)、考核、成長(zhǎng)、獎(jiǎng)懲機(jī)制。只有這樣，在未來的人才競(jìng)爭(zhēng)中財(cái)務(wù)公司才能立于不敗之地。

（六）完善財(cái)務(wù)公司基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

伴隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)尤其是計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，金融業(yè)正面臨一場(chǎng)深刻的變革，日益呈現(xiàn)出服務(wù)電子化、管理數(shù)字化、業(yè)務(wù)流程無紙化的發(fā)展趨勢(shì)，特別是網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)引起了銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)手段與方式的根本性改變，成為銀行在未來競(jìng)爭(zhēng)中搶占制高點(diǎn)的關(guān)鍵。目前財(cái)務(wù)公司電子化建設(shè)不僅與國(guó)內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)的差距明顯，更談不上與國(guó)外同行相比，而且各財(cái)務(wù)公司基本上自成一體，相互間的差別甚大。對(duì)此，各財(cái)務(wù)公司要高度重視自身的電子化建設(shè)，這是在未來競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地的必經(jīng)之路。因?yàn)樗饶軜O大地提高服務(wù)質(zhì)量，提升服務(wù)水平，還可有效地降低經(jīng)營(yíng)成本。據(jù)有關(guān)專家測(cè)算，目前網(wǎng)絡(luò)銀行的交易成本只是傳統(tǒng)交易成本的三分之一，而且交易速度和準(zhǔn)確性大為提高。另外，隨著金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，一些新興金融業(yè)務(wù)必須以現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)作為支撐才能實(shí)現(xiàn)高附加值的業(yè)務(wù)所占比例的上升，從而提升財(cái)務(wù)公司的盈利能力。

（七）努力提高財(cái)務(wù)公司綜合經(jīng)營(yíng)實(shí)力

打鐵還在自身硬，競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)實(shí)際上就是各自實(shí)力的較量。盡快壯大財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)實(shí)力迫在眉睫，其主要工作有兩方面：

1.積極推行財(cái)務(wù)公司間重組聯(lián)合，尤其是一些由國(guó)家部委改制成的行業(yè)性集團(tuán)公司如電力、石油石化、航空航天等內(nèi)部財(cái)務(wù)公司的合并重組勢(shì)在必行，以適應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展和行業(yè)體制改革的需要；

第2篇：公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)范文

財(cái)務(wù)公司是大型企業(yè)集團(tuán)投資成立、為本集團(tuán)公司提供金融服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，依法具有融資、投資和中介服務(wù)功能。財(cái)務(wù)公司在我國(guó)發(fā)展已經(jīng)有20年的發(fā)展歷史，從1987年第一家財(cái)務(wù)公司東風(fēng)汽車工業(yè)財(cái)務(wù)公司成立到現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展為上百家財(cái)務(wù)公司。在發(fā)展和運(yùn)營(yíng)中取得了可喜的成績(jī)。但也存在不少問題，主要問題是：

（一）資金的規(guī)模小、來源少，制約了財(cái)務(wù)公司的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)

財(cái)務(wù)公司的資金，主要來源于集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)單位的長(zhǎng)期、短期存款和委托存款，資金來源渠道比較少，而且資金規(guī)模偏小，多數(shù)財(cái)務(wù)公司注冊(cè)資金只有幾億元。于是財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)必然受到集團(tuán)公司的行政干預(yù)；由于資金規(guī)模比較小，金融職能有限、運(yùn)營(yíng)能力比較低，業(yè)務(wù)量少，收益必然比較少。同時(shí)，還存在著利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，使財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)的發(fā)展受到限制。

（二）管理模式的不足影響了財(cái)務(wù)決策的制定

主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面是集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)分公司從自身的利益出發(fā)，隱瞞貨幣資金的存量，將分公司的現(xiàn)金存入財(cái)務(wù)公司以外的其他金融機(jī)構(gòu)，以獲取高額利息。從而削弱了財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)能力和資金監(jiān)督管理能力；另一方面是央行對(duì)財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)的地域和項(xiàng)目上都控制得比較嚴(yán)格，比如在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的限制就很嚴(yán)，使財(cái)務(wù)公司無力對(duì)跨地域的資金進(jìn)行運(yùn)作，因而，對(duì)外營(yíng)施工項(xiàng)目的資金缺乏監(jiān)督和管理，影響了財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策。在這方面我們和國(guó)際還沒有完全接軌，管理模式比較落后。

（三）產(chǎn)品同質(zhì)化及金融產(chǎn)品的短缺給財(cái)務(wù)公司的盈利帶來了極大地壓力

財(cái)務(wù)公司與各個(gè)大的金融機(jī)構(gòu)相比，其產(chǎn)品無非是對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部的結(jié)算、存款、貸款等服務(wù)，這些業(yè)務(wù)范圍與各大金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍具有同質(zhì)化特點(diǎn)，缺乏創(chuàng)新性和競(jìng)爭(zhēng)力。各個(gè)大的金融機(jī)構(gòu)將政策的優(yōu)惠措施發(fā)揮到了極致，所以，財(cái)務(wù)公司在產(chǎn)品開發(fā)方面幾乎沒有任何優(yōu)勢(shì)，這樣一來更加限制了財(cái)務(wù)公司的運(yùn)作規(guī)模，財(cái)務(wù)公司如果靠提高存款利率、降低貸款利率來維持運(yùn)營(yíng)規(guī)模，必然會(huì)使財(cái)務(wù)公司自身的成本加大，盈利空間變小。

（四）財(cái)務(wù)公司的人員素質(zhì)比較差，難以對(duì)集團(tuán)公司的資本運(yùn)營(yíng)做出卓越貢獻(xiàn)

由于財(cái)務(wù)公司的人員大多數(shù)是從會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)入的，對(duì)理財(cái)規(guī)劃比較陌生，而且服務(wù)意識(shí)和營(yíng)銷理念比較落后。另外，人員受教育水平也不高。根據(jù)網(wǎng)上的資料計(jì)算，具備研究生學(xué)歷的人員占全部人員比例的6%，具備高級(jí)職稱的人員也只有4%，所以，這樣一支業(yè)務(wù)隊(duì)伍很難為集團(tuán)公司的資本運(yùn)營(yíng)做出卓越的貢獻(xiàn)。而在這方面商業(yè)銀行和國(guó)際財(cái)務(wù)公司則正在卓越地開展運(yùn)營(yíng)工作。

由于以上種種原因，財(cái)務(wù)公司的違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生。比如中國(guó)第一家被摘牌的財(cái)務(wù)公司——華誠(chéng)財(cái)務(wù)公司就是因?yàn)榭癯捶康禺a(chǎn)、高額攬存款、高額拆借、盲目投資、高利放貸款等走上不歸路的。其虧損已經(jīng)超過注冊(cè)資本的30%，連續(xù)三年超過10%了。

二、搞好財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)的基本對(duì)策

（一）我國(guó)財(cái)務(wù)公司的管理制度和管理模式應(yīng)該借鑒國(guó)際的經(jīng)驗(yàn)

應(yīng)該和國(guó)際接軌給財(cái)務(wù)公司更大的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，在籌集資金和投資方面要允許財(cái)務(wù)公司進(jìn)行良性的“多種經(jīng)營(yíng)”。比如辦理成員單位和社會(huì)其他單位的財(cái)務(wù)融資顧問、咨詢業(yè)務(wù)；保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；貸款和融資租賃；發(fā)行企業(yè)債券；同業(yè)拆借等。另外要加強(qiáng)“行業(yè)自律意識(shí)”，加強(qiáng)中央銀行的監(jiān)督和管理，把違法苗頭消滅在萌芽中。

（二）要協(xié)調(diào)好以下兩個(gè)關(guān)系

1.集團(tuán)公司和財(cái)務(wù)公司的關(guān)系。集團(tuán)公司要重視、支持財(cái)務(wù)公司的發(fā)展，給財(cái)務(wù)公司一定的自主權(quán)利；財(cái)務(wù)公司要關(guān)注集團(tuán)公司的整體利益，依托于集團(tuán)也要服務(wù)于集團(tuán)。以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司利益最大化為理財(cái)目標(biāo)，要堅(jiān)持運(yùn)營(yíng)資金的流動(dòng)性、安全性和效益性原則。

2.監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。財(cái)務(wù)公司要既為各個(gè)成員單位服務(wù)，又要監(jiān)督成員單位執(zhí)行集團(tuán)公司和國(guó)家的法律法規(guī)的情況。

（三）堅(jiān)持四項(xiàng)基本功能

這基本功能是結(jié)算功能、融資功能、資本運(yùn)作功能和咨詢服務(wù)功能。在這方面，一拖福賽特集團(tuán)公司做的比較好，在2006年為企業(yè)融資6億元，收效很大。要發(fā)揮好這個(gè)功能，企業(yè)必須有一套科學(xué)嚴(yán)密的規(guī)章制度，要用制度保證各個(gè)成員單位以大局利益為重。便于企業(yè)整體資金的運(yùn)作。

（四）財(cái)務(wù)公司應(yīng)該在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，進(jìn)行新產(chǎn)品新服務(wù)項(xiàng)目的開發(fā)

新的服務(wù)和產(chǎn)品要有突出的特點(diǎn)，要具有創(chuàng)新性。比如可以開展社會(huì)上其他企業(yè)和個(gè)人理財(cái)咨詢業(yè)務(wù)等。

（五）要借助行業(yè)協(xié)會(huì)的力量大力提高財(cái)務(wù)公司員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德

古人云：概有非常之功，必得非常之人。21世紀(jì)的金融業(yè)是以知識(shí)為基礎(chǔ)的高附加值產(chǎn)業(yè)，財(cái)務(wù)公司要想在未來的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主要地位，必須造就一支高素質(zhì)、高水平的金融員工隊(duì)伍。人才是企業(yè)的無形資產(chǎn)，是競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素，所以，財(cái)務(wù)公司應(yīng)該：

1.要加大人員培訓(xùn)力度，分批選派知識(shí)面廣、年輕有為的員工進(jìn)行二次學(xué)習(xí)深造，建立良好的激勵(lì)和教育培訓(xùn)機(jī)制，培養(yǎng)一批懂金融專業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和國(guó)際金融法規(guī)及國(guó)際慣例、熟練運(yùn)用外語的復(fù)合型人才；

2.還要加大人事改革力度，把那些政治思想過硬、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、懂經(jīng)營(yíng)和管理的同志盡快提拔上來，真正實(shí)現(xiàn)“干部能上能下、工資能高能低、人員能進(jìn)能出”的動(dòng)態(tài)用人模式；

3.要加大人才引進(jìn)力度，對(duì)一些亟需緊缺的專業(yè)人才，提供優(yōu)惠的待遇將他們吸引過來，以達(dá)到不斷補(bǔ)充新鮮血液、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)活力的目的；

4.要加大人才開發(fā)力度，緊緊圍繞人力資源開發(fā)與有效配置這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立健全人才的規(guī)劃、培訓(xùn)、考核、成長(zhǎng)、獎(jiǎng)懲機(jī)制。只有這樣，在未來的人才競(jìng)爭(zhēng)中財(cái)務(wù)公司才能立于不敗之地。

（六）完善財(cái)務(wù)公司基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

伴隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)尤其是計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，金融業(yè)正面臨一場(chǎng)深刻的變革，日益呈現(xiàn)出服務(wù)電子化、管理數(shù)字化、業(yè)務(wù)流程無紙化的發(fā)展趨勢(shì)，特別是網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)引起了銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)手段與方式的根本性改變，成為銀行在未來競(jìng)爭(zhēng)中搶占制高點(diǎn)的關(guān)鍵。目前財(cái)務(wù)公司電子化建設(shè)不僅與國(guó)內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)的差距明顯，更談不上與國(guó)外同行相比，而且各財(cái)務(wù)公司基本上自成一體，相互間的差別甚大。對(duì)此，各財(cái)務(wù)公司要高度重視自身的電子化建設(shè)，這是在未來競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地的必經(jīng)之路。因?yàn)樗饶軜O大地提高服務(wù)質(zhì)量，提升服務(wù)水平，還可有效地降低經(jīng)營(yíng)成本。據(jù)有關(guān)專家測(cè)算，目前網(wǎng)絡(luò)銀行的交易成本只是傳統(tǒng)交易成本的三分之一，而且交易速度和準(zhǔn)確性大為提高。另外，隨著金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，一些新興金融業(yè)務(wù)必須以現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)作為支撐才能實(shí)現(xiàn)高附加值的業(yè)務(wù)所占比例的上升，從而提升財(cái)務(wù)公司的盈利能力。

（七）努力提高財(cái)務(wù)公司綜合經(jīng)營(yíng)實(shí)力

打鐵還在自身硬，競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)實(shí)際上就是各自實(shí)力的較量。盡快壯大財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)實(shí)力迫在眉睫，其主要工作有兩方面：

1.積極推行財(cái)務(wù)公司間重組聯(lián)合，尤其是一些由國(guó)家部委改制成的行業(yè)性集團(tuán)公司如電力、石油石化、航空航天等內(nèi)部財(cái)務(wù)公司的合并重組勢(shì)在必行，以適應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展和行業(yè)體制改革的需要；

第3篇：公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)范文

【論文關(guān)鍵詞】公司治理 財(cái)務(wù)舞弊 監(jiān)督機(jī)構(gòu)

一、造成財(cái)務(wù)舞弊的原因分析

一個(gè)管理上億資產(chǎn)的高層管理人員，可能得到的回報(bào)僅僅是企業(yè)利潤(rùn)的萬分之一乃至是千萬分之一，龐大的現(xiàn)實(shí)利益的差異促使一部分高管人員道德水平下降，帶來如下問題：

(一)逃避責(zé)任

企業(yè)高管如果占有企業(yè)大部分資產(chǎn)收益，那么他應(yīng)該是整天非常忙碌的工作，不存在偷懶的情況。但如果分配的利益非常少并且企業(yè)內(nèi)部又缺乏監(jiān)督的情況下，高管就會(huì)可能去逃避責(zé)任。

(二)利用權(quán)力

企業(yè)的高管有可能利用自身的權(quán)利，給自己定為高薪，來侵害其他股東的利益。

(三)掩飾失敗投資

企業(yè)高管的薪酬是隨著其規(guī)模擴(kuò)大而增加。企業(yè)高管可能為了掩飾因?yàn)橥顿Y于凈現(xiàn)值為負(fù)的項(xiàng)目而擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模達(dá)到求增長(zhǎng)自身的報(bào)酬的目的，企業(yè)高管的這種做法就會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。

二、從公司治理角度應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為

在我國(guó)大股東控制力越強(qiáng)其股權(quán)集中度越高，大股東要通過其派出的管理層來進(jìn)行舞弊就非常容易。董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的獨(dú)立性對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊行為在1％的顯著性水平產(chǎn)生影響，說明董事長(zhǎng)自身兼任總經(jīng)理的企業(yè)更可能產(chǎn)生舞弊行為。總經(jīng)理任期對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的影響總體表現(xiàn)在：總經(jīng)理任期越長(zhǎng)，舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)就越大。由于總經(jīng)理任職時(shí)間越長(zhǎng)，擁有更多的企業(yè)控制權(quán)越多，會(huì)有更多的機(jī)會(huì)來組織財(cái)務(wù)舞弊。另一方面在我國(guó)尚未形成一股強(qiáng)大力量對(duì)失職經(jīng)理進(jìn)行訴訟，輿論監(jiān)督?jīng)]有對(duì)企業(yè)治理發(fā)揮作用，在此種情況下，總經(jīng)理也不會(huì)由于企業(yè)的舞弊行為而被解雇。

從外部治理機(jī)制角度來說，產(chǎn)品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)可以大大減少財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生。法制環(huán)境的完善對(duì)舞弊行為會(huì)產(chǎn)生積極影響。另外中介機(jī)構(gòu)的成熟也能對(duì)舞弊行為產(chǎn)生有效的抑制作用，會(huì)計(jì)事務(wù)所與律師事務(wù)所發(fā)展得越來越好，他們對(duì)舞弊行為的職業(yè)判斷能力就會(huì)越來越強(qiáng)，越來越能洞察到企業(yè)的違規(guī)行為。將企業(yè)治理機(jī)制看成一個(gè)整體，能系統(tǒng)地研究?jī)?nèi)外部治理機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的影響，并結(jié)合我國(guó)的制度背景，市場(chǎng)中介組織發(fā)育程度與法律環(huán)境對(duì)企業(yè)的舞弊行為有一定的影響，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)程度也能抵制公司的舞弊行為。

對(duì)于內(nèi)部治理因素，與國(guó)外的研究結(jié)果相矛盾，我國(guó)股權(quán)集中度較高的企業(yè)更容易發(fā)生舞弊行為，這是因?yàn)橐环矫嫖覈?guó)上市企業(yè)中前幾名的大股東通常為國(guó)家股股東，股權(quán)集中不但不能產(chǎn)生很強(qiáng)的監(jiān)督效應(yīng)，相反加劇了內(nèi)部人控制紊亂的程度，并且會(huì)引起管理者的機(jī)會(huì)主義行為。而少數(shù)大股東聯(lián)盟能在一定程度上減少財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)。

對(duì)于股東身份來說，國(guó)家股和流通股比例以及舞弊行為正相關(guān)，法人股與管理者持股比例對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊行為負(fù)相關(guān)，但在常規(guī)水平上并不顯著，也可以推斷出國(guó)家股股東與流通股股東不能成為監(jiān)督公司舞弊行為的重要力量。

三、完善監(jiān)督機(jī)構(gòu)職能

財(cái)務(wù)舞弊企業(yè)與非財(cái)務(wù)舞弊企業(yè)在董事會(huì)治理方面和股權(quán)結(jié)構(gòu)方面都是顯著不同的，但把行業(yè)控制因素考慮進(jìn)去以后幾乎沒有什么差異。究其原因有2點(diǎn)：一是從企業(yè)治理的外部影響因素來看，我國(guó)缺乏活躍的公司控制權(quán)爭(zhēng)奪市場(chǎng)，由于我國(guó)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家普通法國(guó)家的法制基礎(chǔ)不一樣，對(duì)投資者的保護(hù)相對(duì)英美等國(guó)較差。二是對(duì)企業(yè)治理的內(nèi)部因素來說，國(guó)有股與法人股比例過大，直接導(dǎo)致外部影響機(jī)制與股權(quán)結(jié)構(gòu)并沒有對(duì)財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生顯著的影響作用。我國(guó)國(guó)有股占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)剩余索取權(quán)缺乏個(gè)人爭(zhēng)奪代表，公司中大量的高管人員是由政府任命或者受到行政干預(yù)，所以形成了強(qiáng)大的內(nèi)部小集團(tuán)控制局面。這此種形勢(shì)下，董事會(huì)受到大股東或者總經(jīng)理的擺布，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制沒辦法起到應(yīng)有的作用。另外，由于國(guó)有上市企業(yè)的多種目標(biāo)，決定了其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，有可能為了行政的目標(biāo)而不考慮股東的利益；另外一方面，由于國(guó)有上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候存在這種那種的目標(biāo)，企業(yè)高管可能身上可能發(fā)生會(huì)進(jìn)行某種個(gè)人行為損害股東利益。

如果想要減少財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生，要實(shí)行政企分開，盡量減少行政干預(yù)。企業(yè)治理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，如果想從根本上減少財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生，必須加強(qiáng)企業(yè)自身治理能力的建設(shè)，完善企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)；二要加強(qiáng)法制建設(shè)，例如在民法中增加對(duì)財(cái)務(wù)舞弊公司高管成員民事責(zé)任的懲罰條例，目前我國(guó)還比較缺乏這方面的法律法規(guī)，沒有企業(yè)高管因財(cái)務(wù)舞弊而受到法律的嚴(yán)懲。

第4篇：公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)范文

一、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)院不能償還到期債務(wù)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料或無法控制因素的作用使實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益相背離而存在著蒙受損失的可能性，面對(duì)瞬息萬變的醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和隨之而來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）正確識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加抗風(fēng)險(xiǎn)能力

醫(yī)院財(cái)務(wù)人員必須正確識(shí)別、了解醫(yī)院內(nèi)外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，把握資金市場(chǎng)的發(fā)展及變化規(guī)律，遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡原則，處理好資金市場(chǎng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)投資與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿的調(diào)節(jié)功能，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，開展有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)價(jià)、分析、處理等工作，不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低籌資成本，加快資金周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，防止資產(chǎn)流失，增加醫(yī)院抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）注重財(cái)務(wù)信息的收集和分析，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門要根據(jù)醫(yī)療、藥品、器械、材料等價(jià)格和現(xiàn)金流量變化趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，提出合理建議，為醫(yī)院投融資決策提供依據(jù)，增強(qiáng)醫(yī)院投資、籌資、用資、收益等決策的科學(xué)性和可行性。財(cái)務(wù)人員不僅要對(duì)未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行檢測(cè)，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，如對(duì)庫(kù)存藥品或材料激增、各類資金比例關(guān)系失衡、業(yè)務(wù)量下降、成本上升等，應(yīng)及時(shí)向醫(yī)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反饋，以便采取措施，防止造成不良后果。

（三）嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)負(fù)債警戒線確定自有資金和借入資金的合理比例，通過財(cái)務(wù)杠桿適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，節(jié)約資金成本，并注意資金籌集與使用的平衡，既要取得收益，又要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。如果負(fù)債率過高，舉債過多，一旦投資收益率下降，利息負(fù)擔(dān)過重，形成“財(cái)務(wù)懸崖”就會(huì)威脅醫(yī)院財(cái)務(wù)的安全。

（四）強(qiáng)化項(xiàng)目投資決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)

醫(yī)院為適應(yīng)醫(yī)療市場(chǎng)需求，擴(kuò)大醫(yī)療服務(wù)范圍，爭(zhēng)取效益最大化，經(jīng)常需要投資新項(xiàng)目，更新醫(yī)療設(shè)備，對(duì)外開展醫(yī)療合作項(xiàng)目投資，投資決策已成為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。醫(yī)院項(xiàng)目投資前要進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分析，對(duì)投入成本及其可能產(chǎn)生的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、市場(chǎng)份額、項(xiàng)目回收期進(jìn)行可行性論證，建立投資分析、論證、報(bào)批制度，避免投資的盲目性，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少投資損失，確保投資的安全性和收益性。項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)可行性分析要引入貨幣時(shí)間價(jià)值和現(xiàn)金流量概念，考慮因時(shí)間差存在的投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使用投資決策的分析方法，如凈現(xiàn)值法（NPV）、現(xiàn)值指數(shù)法（PVI）、內(nèi)含報(bào)酬率法（IRR）和等年值法等折現(xiàn)現(xiàn)金流量法，以及投資回收期法、投資報(bào)酬率法等非折現(xiàn)現(xiàn)金流量法進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)和選擇最佳投資方案，獲取投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，利用風(fēng)險(xiǎn)投資收益補(bǔ)償.

（五）加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率

醫(yī)院開展業(yè)務(wù)的過程，就是資金運(yùn)動(dòng)的過程，資金是醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)得以持續(xù)運(yùn)行的基本保證，如何對(duì)資金的籌集、投放、使用、分配和收回進(jìn)行有效監(jiān)督管理便成為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容。醫(yī)院作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體，資金收付量大而且頻繁，為此，醫(yī)院要健全資金管理體系，在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求，提高資金使用效率和效益。醫(yī)院要挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓資金回籠，調(diào)整材料物資和藥品庫(kù)存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強(qiáng)支付能力。醫(yī)院要注重市場(chǎng)信息的收集和反饋工作，盡可能地作到及早發(fā)現(xiàn)問題，及早處理；要強(qiáng)化信息反饋力度，并根據(jù)市場(chǎng)信息的變化，及時(shí)調(diào)整本單位的經(jīng)營(yíng)策略金投入的不足，不斷開展醫(yī)療新技術(shù)和新業(yè)務(wù)，降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)損失。

二、加強(qiáng)醫(yī)保運(yùn)行管理

鎮(zhèn)江市作為最早的醫(yī)保試點(diǎn)城市，已實(shí)現(xiàn)全民醫(yī)保，包含的醫(yī)保制度有“統(tǒng)帳結(jié)合醫(yī)保”、“居民醫(yī)保”、“特殊人群醫(yī)保”三種形式，每種保險(xiǎn)形式都有相對(duì)應(yīng)的考核辦法，醫(yī)院資金結(jié)算中醫(yī)保份額越來越大，往往占到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)總量的70%-80%，醫(yī)保運(yùn)作如何對(duì)醫(yī)院的生存與發(fā)展至關(guān)重要。對(duì)此，醫(yī)院實(shí)行醫(yī)保運(yùn)作的過程化管理：

（一）制定方案，進(jìn)行事前控制

鎮(zhèn)江醫(yī)保結(jié)算中心對(duì)二級(jí)以上定點(diǎn)醫(yī)院，實(shí)行“總額預(yù)算、彈性決算和部分疾病按病種付費(fèi)相結(jié)合”的復(fù)合式結(jié)算方式，在總額費(fèi)用、人均費(fèi)用、藥品比例、彈性決算間形成互相關(guān)聯(lián)的勾稽關(guān)系，在實(shí)際運(yùn)作中各指標(biāo)執(zhí)行往往會(huì)顧此失彼，因此，事前控制顯得尤為重要。年初，財(cái)經(jīng)部根據(jù)市醫(yī)保結(jié)算中心下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)行分解，制定方案，事前控制。各科室指標(biāo)計(jì)算公式：

（1）病區(qū)平均每出院人次費(fèi)用指標(biāo)=下達(dá)結(jié)算指標(biāo)/醫(yī)院上期出院人均費(fèi)用*該病區(qū)上期每出院人次費(fèi)用

（2）病區(qū)檢查治療費(fèi)指標(biāo)=該病區(qū)上期平均檢查治療費(fèi)/該病區(qū)上期平均出院病人人次費(fèi)用*該病區(qū)平均每出院人次費(fèi)用指標(biāo)

（3）病區(qū)藥品費(fèi)用指標(biāo)=該病區(qū)上期平均出院病人藥品費(fèi)用/該病區(qū)上期每出院人次費(fèi)用*該病區(qū)平均每出院人次費(fèi)用指標(biāo)

（4）病區(qū)每出院病人平均住院日指標(biāo)=病區(qū)平均每出院人次費(fèi)用指標(biāo)/該病區(qū)出院病人平均住院床日指標(biāo)

（5）病區(qū)每出院平均住院日指標(biāo)（根據(jù)上期限實(shí)際住院天數(shù)，剔除不合理因素確定）

（6）病區(qū)手術(shù)室費(fèi)用指標(biāo)=病區(qū)上期平均每手術(shù)費(fèi)用/該病區(qū)平均每出院人次費(fèi)用*該病區(qū)平均每出院人次費(fèi)用指標(biāo)

指標(biāo)測(cè)算完成后，按照診治三合理原則，結(jié)合各科室歷史狀況、發(fā)展趨勢(shì)， 討論分析指標(biāo)的可行性和合理性，并對(duì)指標(biāo)進(jìn)行修正，將確定好的指標(biāo)納入到《科室綜合目標(biāo)責(zé)任狀》中，以文件的形式下發(fā)放給各病區(qū)科室，并簽訂協(xié)議。通過，績(jī)效分配形式予以落實(shí)。

（二）密切合作，進(jìn)行事中控制

1、加大信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)時(shí)監(jiān)控

積極發(fā)揮醫(yī)院HIS系統(tǒng)的功能，采用多層次、多角度相結(jié)合的考核方式；強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)醫(yī)保考核指標(biāo)執(zhí)行情況的控制，時(shí)刻掌握全院及各臨床科室醫(yī)保的運(yùn)行動(dòng)態(tài)，并對(duì)存在的問題進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。同時(shí)，財(cái)經(jīng)部十分注重與各臨床科室之間的溝通與交流，通過與科主任的共同分析和探討，幫助各臨床科室執(zhí)行好各項(xiàng)醫(yī)保考核指標(biāo)。每隔10天檢查醫(yī)保政策的貫徹落實(shí)情況，以保證醫(yī)保工作的有序規(guī)范運(yùn)行。

2、完善醫(yī)保制度管理，規(guī)范運(yùn)作

由于，市醫(yī)保結(jié)算中心每月按患者住院清單、處方進(jìn)行審核，如有不規(guī)范行為按一定比例予以處罰。對(duì)此，醫(yī)院建立了醫(yī)保運(yùn)行情況定期通報(bào)制度、門診處方質(zhì)控制度、病歷審核抽查制度、參保費(fèi)用報(bào)銷審核制度、轉(zhuǎn)卡審批制度、獎(jiǎng)懲制度、公示通報(bào)制度、參保病人轉(zhuǎn)診審批制度、參保人員病歷記錄規(guī)范和保存制度等針對(duì)性制度規(guī)范。通過，醫(yī)務(wù)部、藥劑科、財(cái)經(jīng)部定期聯(lián)合檢查，規(guī)范了臨床各科的醫(yī)保行為。醫(yī)院處方評(píng)價(jià)小組、醫(yī)改督查小組定期或不定期對(duì)“IC卡”的把關(guān)情況、門診處方及門診病歷書寫規(guī)范化等情況進(jìn)行抽查，并將檢查結(jié)果在院內(nèi)進(jìn)行公示，納入科室綜合考核分?jǐn)?shù)。醫(yī)院醫(yī)保管理考核組定期組織有關(guān)人員對(duì)醫(yī)保各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估、分析，提出整改意見，為醫(yī)院及時(shí)調(diào)整醫(yī)改運(yùn)行方案提供可靠依據(jù)。

（三）嚴(yán)格考核，進(jìn)行事后控制

將醫(yī)保各項(xiàng)考核指標(biāo)，通過與個(gè)人績(jī)效掛鉤，確保醫(yī)保政策執(zhí)行到位。所有的考核指標(biāo)均按照醫(yī)保規(guī)定，予以反映，從源頭上控制醫(yī)生的筆，減少開大處方、過度醫(yī)療現(xiàn)象，激勵(lì)科室合理診治。針對(duì)臨床各科執(zhí)行醫(yī)保指標(biāo)的實(shí)際情況，采取月度考核與季度考核相結(jié)合方式，給科室自我調(diào)整的空間。但醫(yī)保考核一律按年初指標(biāo)數(shù)嚴(yán)格執(zhí)行，改變一般執(zhí)行時(shí)“鞭子高高舉起，輕輕落下的現(xiàn)狀” 加強(qiáng)管控，狠抓落實(shí)。同時(shí)，醫(yī)院每季度召開一次醫(yī)保運(yùn)行分析會(huì)，對(duì)全院和各科室的各項(xiàng)醫(yī)保指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)醫(yī)保工作的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。（如圖1所示）

■

圖1 院科二級(jí)醫(yī)保管理流程圖

三、實(shí)施全面綜合預(yù)算管理

預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)，編制預(yù)算要么流于形勢(shì)，要么缺乏必要的科學(xué)依據(jù)，而全面綜合預(yù)算管理是一種集戰(zhàn)略、綜合、全員、指導(dǎo)、約束和效益等多種屬性于一體的管理方法，是經(jīng)過實(shí)踐的能把組織關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系中的管理控制方法之一，對(duì)醫(yī)院提升整體管理水準(zhǔn)至關(guān)重要，以下是我院實(shí)施全面綜合預(yù)算管理的具體做法：

（一）實(shí)施體系

全面綜合預(yù)算管理體系是全面預(yù)算管理過程中相互療養(yǎng)院的因素構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體，是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，一般由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算調(diào)控四個(gè)環(huán)節(jié)組成。

1、預(yù)算編制

預(yù)算編制首先要構(gòu)建組織構(gòu)架。醫(yī)院全面綜合預(yù)算管理組織由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算責(zé)任中心三個(gè)層面組成：

預(yù)算管理委員會(huì)是管理預(yù)算事務(wù)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，由院長(zhǎng)任主任，各分管副院長(zhǎng)任副主任，包括財(cái)務(wù)、人事、總務(wù)、資產(chǎn)、信息等各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。

預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各預(yù)算責(zé)任部門提供的預(yù)算草案的初步審查、日常預(yù)算事項(xiàng)的處理、處理、協(xié)調(diào)，確保預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)作。

預(yù)算責(zé)任中心是醫(yī)院內(nèi)部具有一定權(quán)限，并承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部單位，是責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的中心，包含臨床科室、職能部門等各類組織。

預(yù)算編制的流程為：

醫(yī)院將全年目標(biāo)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、科室現(xiàn)狀通過“三下二上”流程分解到各責(zé)任中心，適當(dāng)引入談判協(xié)商機(jī)制，樹立科室運(yùn)行目標(biāo)，并將科室運(yùn)行與醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，真正使醫(yī)院預(yù)算從基層層層匯總，自下而上編制，增強(qiáng)了預(yù)算編制的科學(xué)性、減少以往編制預(yù)算的盲目性，從而，使預(yù)算執(zhí)行落到了實(shí)處。對(duì)費(fèi)用支出也一改過去“用了算”為“算了用”。使醫(yī)院有限的經(jīng)濟(jì)資源使用計(jì)劃性得到加強(qiáng)，便于發(fā)揮更大的綜合效益。

國(guó)內(nèi)醫(yī)院現(xiàn)有的預(yù)算編制流程，大多依靠手工完成，由于缺乏大量可靠的數(shù)據(jù)支撐，預(yù)算編制往往是“拍腦袋”，存在科學(xué)性欠佳，主觀性強(qiáng)的特點(diǎn)。醫(yī)院與南京凱唱公司在成本管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開發(fā)預(yù)算管理系統(tǒng)，通過軟件程序，分部門、分項(xiàng)目、分步驟反映出預(yù)算編制流程，全院預(yù)算已實(shí)現(xiàn)按科室、按收支明細(xì)編制，通過，數(shù)據(jù)在院科之間的傳遞交流，使預(yù)算編制有據(jù)可依，自下而上體現(xiàn)了，誰花錢、誰預(yù)算、誰控制、誰負(fù)責(zé)的原則，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、可信度。同時(shí)，將人員需求、設(shè)備購(gòu)置、科研課題、滿意度、論文篇數(shù)等項(xiàng)目一并納入，形成綜合預(yù)算管理系統(tǒng)，如設(shè)備購(gòu)置時(shí)，將設(shè)備運(yùn)行效率與預(yù)算數(shù)比較結(jié)果作為購(gòu)置排序的重要指標(biāo)，真正讓預(yù)算管理成為提升醫(yī)院管理實(shí)力的重要抓手。

2、預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是按預(yù)算管理要求，就預(yù)算管理責(zé)任中心的目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)過程中所進(jìn)行的核算，我院在預(yù)算管理系統(tǒng)中，嵌入網(wǎng)上審批程序，將內(nèi)部控制、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)處理有機(jī)結(jié)合，將醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行由結(jié)果管理轉(zhuǎn)向預(yù)算管理。首先，規(guī)范報(bào)銷單據(jù)式樣、費(fèi)用摘要明細(xì)，其次，將預(yù)算指標(biāo)數(shù)列入網(wǎng)上審批程序，使費(fèi)用提請(qǐng)人員、費(fèi)用審批人員一目了然，對(duì)部分費(fèi)用也做到事前控制。同時(shí)，將網(wǎng)上審批程序與會(huì)計(jì)記帳進(jìn)行對(duì)接，免去重復(fù)錄入，提高工作效率。同時(shí)，網(wǎng)上審批設(shè)立預(yù)警功能，如各責(zé)任中心的支出接近指標(biāo)數(shù)，用醒目標(biāo)志予以反映，便于各責(zé)任中心自主控制。流程圖如圖2所示。

3、預(yù)算監(jiān)督

預(yù)算管理辦公室，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)對(duì)各責(zé)任中心各類預(yù)算事項(xiàng)的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及實(shí)際運(yùn)行數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響等信息，定期不定期地開展預(yù)算監(jiān)督，糾正各責(zé)任中心的預(yù)算偏離行為，如在設(shè)備購(gòu)置時(shí)，將設(shè)備運(yùn)行效率、效益與預(yù)算指標(biāo)對(duì)比作為下年購(gòu)置設(shè)備的重要依據(jù)。此外，通過預(yù)算管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)分析系統(tǒng)，如實(shí)反映科室的保本工作量，直觀地體現(xiàn)科室運(yùn)行效率，使各考核科室對(duì)自身運(yùn)作有著清醒認(rèn)識(shí)，（如圖3所示）

4、預(yù)算調(diào)整

醫(yī)院正式下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，一般不予調(diào)整。如遇特殊情況對(duì)收支影響較大的，確需調(diào)整的，由各責(zé)任中心出具書面報(bào)告，詳細(xì)說明調(diào)整理由，預(yù)算管理辦公室提出調(diào)整初步建議，統(tǒng)一提交到預(yù)算管理委員會(huì)審議，對(duì)未納入預(yù)算管理的特殊重大項(xiàng)目支出，須經(jīng)醫(yī)院最高決策機(jī)構(gòu)審議通過。

（二）實(shí)施體會(huì)

1、突出全面性

我院實(shí)施全面綜合預(yù)算管理，充分體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的理念，核心在于“全面”二字，具有全員、全程、全額的特點(diǎn)。“全員”是指預(yù)算過程的全員發(fā)動(dòng)，將“預(yù)算目標(biāo)”層層分解，讓每一個(gè)參與者建立起成本、效益意識(shí)；“全額”是指預(yù)算管理的總體性，不僅包含財(cái)務(wù)預(yù)算、還包含經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算、人才資源預(yù)算、科研項(xiàng)目預(yù)算等全院的方方面面，具有高度的綜合性；“全程”是指預(yù)算管理的過程化，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等流程，使預(yù)算目標(biāo)得到落實(shí)，將科室目標(biāo)融入醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略中，同時(shí)有利于醫(yī)院健全內(nèi)部控制體系。

2、重視基礎(chǔ)性

全面預(yù)算編制需要大量來自于醫(yī)院內(nèi)部與外部各類信息，只有強(qiáng)化醫(yī)院各個(gè)方面的基礎(chǔ)工作，如各科配置水電表，氧氣計(jì)量表，以完善醫(yī)院對(duì)各種信息的收集、整理和分析，為實(shí)施全面預(yù)算管理水平奠定基礎(chǔ)。

3、體現(xiàn)科技性

全面預(yù)算管理系統(tǒng)離不開先進(jìn)的信息技術(shù)，必須以現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)為保障。醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行管理只有全面信息科技化，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部的物流、信息流的相互傳遞，最終上馬全面預(yù)算管理系統(tǒng)。如我院全面預(yù)算管理系統(tǒng)是以成本管理系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以預(yù)排班考勤系統(tǒng)、物料系統(tǒng)為支撐。在系統(tǒng)的開發(fā)上，醫(yī)院財(cái)經(jīng)部全程、高度參與，在合作開發(fā)中重視系統(tǒng)與醫(yī)院實(shí)際需求的結(jié)合性，重視系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理理念的融合性。

第5篇：公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)范文

關(guān)鍵詞：新稅法；財(cái)務(wù)公司模式；集團(tuán)資金運(yùn)作；稅負(fù)影響

財(cái)務(wù)公司是企業(yè)集團(tuán)的重要組成部分，其在建構(gòu)集團(tuán)內(nèi)部融資平臺(tái)時(shí)，容易與集團(tuán)的子企業(yè)出現(xiàn)一些稅務(wù)問題，從而導(dǎo)致集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司在金融系統(tǒng)中的作用和競(jìng)爭(zhēng)力有所削弱。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)公司依據(jù)新的稅法可以有效避免出現(xiàn)相關(guān)的稅務(wù)問題。本文主要闡述稅法對(duì)財(cái)務(wù)公司模式下的集團(tuán)資金運(yùn)作所產(chǎn)生的影響，分析對(duì)策。

1.在財(cái)務(wù)公司模式下，稅法對(duì)集團(tuán)資金運(yùn)作產(chǎn)生的影響

結(jié)合當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司的實(shí)際運(yùn)作情況，稅法對(duì)集團(tuán)資金運(yùn)作所產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在集團(tuán)企業(yè)存款、貸款的業(yè)務(wù)上，具體如下：

（1）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)公司是非銀行性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)，日常業(yè)務(wù)以存款、貸款為主，其中存款業(yè)務(wù)不但是該公司的資本來源，同時(shí)也屬于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)公司做出的債權(quán)性投資。按《所得稅實(shí)施條例》關(guān)于金融企業(yè)的利息支付可稅前扣除的要求，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司均可稅前扣除支付的存款利息。如，某個(gè)財(cái)務(wù)公司的存款的資金余額為200億元，需要支付1%的利息，即2億元，可扣除后再納稅。

（2）集團(tuán)旗下的企業(yè)均從財(cái)務(wù)公司獲得貸款是屬于債務(wù)資本的一種，它所需要支付的利息會(huì)受到權(quán)益資本比重的限制而無法在稅前全額扣除，即使稅法對(duì)這種情況有特殊處理的方式，可是因?yàn)榧瘓F(tuán)管理、當(dāng)?shù)囟悇?wù)局關(guān)于自主交易原則的認(rèn)定等因素，財(cái)務(wù)公司在借款資金的運(yùn)作方面也會(huì)受到限制，極大地降低了財(cái)務(wù)公司的融資能力，從而導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)關(guān)于資金運(yùn)作的集中管理及使用效果方面大打折扣。總結(jié)而言，稅法對(duì)集團(tuán)企業(yè)的資金運(yùn)作影響包括削弱了財(cái)務(wù)公司融資功能，增加了集團(tuán)的融資管理難度，集團(tuán)企業(yè)可以在財(cái)務(wù)公司的操作下合理避稅。

2.探討稅法對(duì)集團(tuán)資金運(yùn)作稅收限制的改善建議

2.1 針對(duì)財(cái)務(wù)公司制定特殊規(guī)定

財(cái)務(wù)公司始終立足于集團(tuán)，服務(wù)于集團(tuán)，其宗旨是為了能夠提高集團(tuán)資金的利用率，促使集團(tuán)資金增強(qiáng)集中管理力度。限制財(cái)務(wù)公司模式下的集團(tuán)資金運(yùn)作，容易對(duì)財(cái)務(wù)公司的服務(wù)功能構(gòu)成不利的制約作用，使集團(tuán)資金的運(yùn)作效率下降，影響到財(cái)務(wù)公司與商業(yè)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)力，故而建議稅法應(yīng)酌情對(duì)財(cái)務(wù)公司制定特殊規(guī)定，以確保集團(tuán)資金的健康運(yùn)作。

2.2 對(duì)集團(tuán)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)以及融資方式進(jìn)行合理化設(shè)定

由于稅法存在著不可逆轉(zhuǎn)性，可從集團(tuán)企業(yè)自身入手，合理分析資本機(jī)構(gòu)，令集團(tuán)公司所屬各企業(yè)正確設(shè)計(jì)債務(wù)資本與權(quán)益資本的構(gòu)成比例，確保企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)作，健康發(fā)展。

同時(shí)，在融資方式上，應(yīng)對(duì)融資渠道進(jìn)行合理分配，平衡財(cái)務(wù)公司貸款、財(cái)務(wù)公司組織的銀團(tuán)貸款、銀行融資等各類融資方式。

2.3 盡可能采用獨(dú)立交易原則進(jìn)行關(guān)聯(lián)投資

根據(jù)財(cái)政部及國(guó)稅總局的《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》規(guī)定，集團(tuán)所屬的成員企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)融資時(shí)，若符合獨(dú)立交易的原則，可于稅前扣除其利息支出。財(cái)務(wù)公司在一定程度上能夠提供集團(tuán)采用獨(dú)立交易原則進(jìn)行內(nèi)部融資的可行性，因此當(dāng)集團(tuán)融資行為涉及財(cái)務(wù)公司交易時(shí)，應(yīng)盡可能地遵循獨(dú)立交易的原則開展業(yè)務(wù)，從而確保企業(yè)合理避稅。

2.4 鼓勵(lì)成員企業(yè)到財(cái)務(wù)公司辦理相關(guān)業(yè)務(wù)

在新稅法實(shí)施后，為了能夠有效提高財(cái)務(wù)公司模式下的集團(tuán)資金運(yùn)作效果，集團(tuán)應(yīng)制定積極措施，鼓勵(lì)和吸引成員企業(yè)到財(cái)務(wù)公司辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。例如，傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)均是依靠集團(tuán)單一的行政命令，在新形勢(shì)下，可采用提高成員企業(yè)的存款利息，下調(diào)借款利息的優(yōu)惠政策，吸引成員企業(yè)到財(cái)務(wù)公司辦理存貸款業(yè)務(wù)。例如：深圳華強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司在加強(qiáng)對(duì)成員企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大了對(duì)成員企業(yè)的金融服務(wù)范圍和內(nèi)容，包括對(duì)協(xié)助實(shí)現(xiàn)交易款項(xiàng)的收付、經(jīng)批準(zhǔn)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、為成員企業(yè)提供擔(dān)保、辦理成員企業(yè)之間的委托貸款（投資）、辦理票據(jù)承兌或貼現(xiàn)、清算方案設(shè)計(jì)、辦理融資租賃、輔助同業(yè)拆借業(yè)務(wù)等；協(xié)助下屬成員企業(yè)加強(qiáng)與企業(yè)所在地稅務(wù)管理部門的溝通協(xié)調(diào)工作，促使稅務(wù)部門明確財(cái)務(wù)公司在信貸資金發(fā)放業(yè)務(wù)上所具備的獨(dú)立交易特性，盡可能地減少稅前扣除其利息支出的限制規(guī)定；集團(tuán)公司還應(yīng)不斷尋求、拓展金融服務(wù)工具及服務(wù)渠道，開發(fā)融資租賃等方面的新業(yè)務(wù)項(xiàng)目，規(guī)避債權(quán)資本、債務(wù)資本比例的相關(guān)規(guī)定。

結(jié)語

在新稅法頒布實(shí)施之后，對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的貸款業(yè)務(wù)、對(duì)成員企業(yè)的融資管理以及集團(tuán)的整體資金及財(cái)務(wù)管理都造成了較大的影響，集團(tuán)資金在財(cái)務(wù)公司模式下的運(yùn)作方式，應(yīng)積極尋求改善提高之道，集團(tuán)可從合理調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、設(shè)計(jì)有效融資渠道、遵循獨(dú)立交易原則進(jìn)行關(guān)聯(lián)投資、鼓勵(lì)成員企業(yè)辦理財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)等方式提高集團(tuán)資金利用效率，改善新稅法對(duì)于財(cái)務(wù)公司服務(wù)功能的削弱作用，增強(qiáng)財(cái)務(wù)公司在金融系統(tǒng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，加強(qiáng)集團(tuán)資金集中管理的有效性，并幫助集團(tuán)公司合理避稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭楊.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司融資租賃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)制與管理[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2011（5）

[2]卜兆剛.從企業(yè)性質(zhì)理論看我國(guó)財(cái)務(wù)公司未來發(fā)展[J].會(huì)計(jì)之友，2011（4）

[3]張曦.淺析我國(guó)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問題[J].科技資訊，2011（3）

第6篇：公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)范文

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)信息；對(duì)策

一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露內(nèi)涵

（一）基本概念保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信息披露與一般企業(yè)的財(cái)務(wù)信息披露較為相似，都是對(duì)企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果及資產(chǎn)負(fù)債情況信息向關(guān)聯(lián)方及信息需求者進(jìn)行公布的過程。在信息進(jìn)行披露的過程中，要對(duì)信息的合法性、合理性、真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和信息使用者的需要，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露增加了包括社會(huì)責(zé)任、公益信息等相關(guān)的內(nèi)容。

（二）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露內(nèi)容構(gòu)成從保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的實(shí)務(wù)來看，該類企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露的組成內(nèi)容，主要涵蓋了四個(gè)部分：第一，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表；第二，相關(guān)的財(cái)務(wù)附注，包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重大會(huì)計(jì)政策的調(diào)整和變更內(nèi)容，也有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的補(bǔ)充；第三，審計(jì)報(bào)告，如果保險(xiǎn)公司審計(jì)意見中有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的，應(yīng)就所涉及事項(xiàng)做出說明。第四，社會(huì)責(zé)任及其他相關(guān)內(nèi)容的補(bǔ)充。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露存在的問題

（一）披露不夠充分完整財(cái)務(wù)信息披露的過程中，披露內(nèi)容不夠充分完整、隨意性大是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)披露中存在的一個(gè)突出問題。在保險(xiǎn)公司實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)進(jìn)行決策的重要信息支撐，因此，在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的過程中，基本的著眼點(diǎn)也是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露。但是，實(shí)際情況遠(yuǎn)遠(yuǎn)不僅如此，在保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)的過程中，很多的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如保險(xiǎn)產(chǎn)品的社會(huì)需求及客戶信息，也是進(jìn)行決策的重要因素，通過這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)，能夠更好地把握企業(yè)未來發(fā)展的動(dòng)向。

（二）披露可靠性較低在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的過程中，數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、可靠性是第一原則，但實(shí)際上往往信息披露的可靠性并不高。保險(xiǎn)公司為了獲得更多的投資者及客戶群體，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息處理的過程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息造假、篡改保單金額、粉飾利潤(rùn)成績(jī)事件頻繁出現(xiàn)。根據(jù)國(guó)家保險(xiǎn)監(jiān)管委員會(huì)對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息監(jiān)管的過程中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)很多保險(xiǎn)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息核算的過程中，成本費(fèi)用界定不清，虛增收入，提升利潤(rùn)的現(xiàn)象比比皆是，有些保險(xiǎn)公司雖然也按著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)信息核算規(guī)制，但是這些規(guī)制形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量根本得不到保障。

（三）信息披露與行業(yè)相關(guān)性不足現(xiàn)階段，從保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的基本的內(nèi)容來看，披露的內(nèi)容基本上都是能簡(jiǎn)單就簡(jiǎn)單，很多保險(xiǎn)公司的重大問題基本上都是避重就輕，信息披露的整體內(nèi)容有用的信息較少，基本上都是一些空話、套話，這些會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容不僅僅不能滿足信息需求者對(duì)企業(yè)真實(shí)情況的了解，往往還會(huì)對(duì)其起到誤導(dǎo)作用。與此同時(shí)，與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的盈利能力、負(fù)債情況、發(fā)展方向等于企業(yè)息息相關(guān)的信息僅僅一筆帶過，這些財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容與企業(yè)自身的行業(yè)發(fā)展的相關(guān)性不足，還需要不斷的改進(jìn)。

（四）關(guān)鍵信息披露不夠現(xiàn)階段，我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)為了拓展市場(chǎng)，出現(xiàn)了很多新型產(chǎn)品，并且這些產(chǎn)品在實(shí)際管理基本上都是在相對(duì)應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置賬戶，對(duì)這些內(nèi)容施行的是單獨(dú)的核算、單獨(dú)的管理。但是，保險(xiǎn)公司在實(shí)務(wù)操作的過程中，對(duì)于這些單獨(dú)管理和單獨(dú)核算的賬目，并沒有有針對(duì)性的對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露，并且對(duì)這些保險(xiǎn)占用的資金情況也沒有進(jìn)行詳細(xì)的說明，如果這些新型產(chǎn)品出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，基本上都是需要投保人自行承擔(dān)的。但是，這些內(nèi)容在保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露的中基本上少有提及，對(duì)于損益情況，更是含糊其辭，透明度不足，阻礙著保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的整體內(nèi)容發(fā)展。

三、完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)信息披露規(guī)制俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，良好的規(guī)制是保險(xiǎn)企業(yè)提升財(cái)務(wù)披露水平的保障。從保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)務(wù)內(nèi)容來看，主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，制定符合保險(xiǎn)企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)信息披露規(guī)定。保險(xiǎn)公司要對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)內(nèi)容給與充分的重視，才能自上而下推動(dòng)財(cái)務(wù)信息披露規(guī)制的施行；第二，完善財(cái)務(wù)信息披露的格式及內(nèi)容。我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息的披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)隨著內(nèi)外環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，以更好地滿足監(jiān)管部門和信息使用者的要求；第三，國(guó)家需要進(jìn)行扶持和規(guī)劃。保險(xiǎn)行業(yè)與其他行業(yè)不同，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，并且在核算中涉及到的內(nèi)容也較為特殊，因此，在完善財(cái)務(wù)信息披露的過程中，不需要按部就班，需要有自己的準(zhǔn)繩。第四，建立健全保險(xiǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。通過競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的完善，從而建立公平的競(jìng)爭(zhēng)體制，強(qiáng)化各個(gè)保險(xiǎn)公司之間的自我要求，從而促進(jìn)體系的不斷完善。

（二）增加對(duì)獨(dú)立賬戶披露內(nèi)容的規(guī)范保險(xiǎn)公司在投資型產(chǎn)品不斷增多的今天，信息披露質(zhì)量要求越來越高。雖然保險(xiǎn)公司對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行了獨(dú)立管理，但是這些獨(dú)立管理的內(nèi)容不僅僅是公司進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理、成本歸集的重要指標(biāo)，更是公司進(jìn)行收益分配的重要構(gòu)成部分。因此，在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露的過程中，需要對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行特殊的說明，并且保證披露過程中的規(guī)范性，對(duì)投保人和關(guān)聯(lián)方而言，才能夠更好地了解保險(xiǎn)公司實(shí)際的情況。

（三）規(guī)范非財(cái)務(wù)信息的披露非規(guī)則的財(cái)務(wù)信息披露導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息披露詳略失當(dāng)，主觀性強(qiáng)。所以，非財(cái)務(wù)信息的披露也要明確到保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容中去。例如，與保險(xiǎn)公司息息相關(guān)的未來市場(chǎng)發(fā)展前景預(yù)測(cè)、公司未來發(fā)展銷售側(cè)重產(chǎn)品、保單賠付率、公司基本資產(chǎn)負(fù)債情況等等。與此同時(shí)，保險(xiǎn)公司在進(jìn)行非財(cái)務(wù)信息披露過程中，多半采取的預(yù)估方法都是精算假設(shè)，雖然在核算的過程中，精算假設(shè)能夠極大的提升預(yù)估的準(zhǔn)確性，但是，精算假設(shè)畢竟是假設(shè)的一種，一旦經(jīng)營(yíng)情況出現(xiàn)變量，將直接導(dǎo)致對(duì)預(yù)估結(jié)果的執(zhí)行。

（四）完善監(jiān)管體制想要完善保險(xiǎn)公司信息披露質(zhì)量，完善行政監(jiān)管體制必不可少，在實(shí)際完善行政監(jiān)管的過程中，可以從以下幾個(gè)方面著手：首先，明確財(cái)務(wù)信息披露的行政監(jiān)管主體。我國(guó)現(xiàn)在的保險(xiǎn)公司在監(jiān)督管理上基本被好幾個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)督，包括證監(jiān)會(huì)、銀保監(jiān)會(huì)及政府財(cái)政部門等等，在多頭管理的過程中，對(duì)財(cái)務(wù)信息披露內(nèi)容的監(jiān)管覆蓋重復(fù)，造成管理的效率不高，負(fù)面影響較大。在完善行政監(jiān)管體制的過程中，要保證監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的資源共享和協(xié)調(diào)統(tǒng)籌，明確具體行政部門對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露內(nèi)容的監(jiān)管，從而不斷地明確行政監(jiān)管主體監(jiān)管責(zé)任；其次，創(chuàng)新財(cái)務(wù)信息披露監(jiān)管方式。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，5G已經(jīng)正式獲得商業(yè)運(yùn)營(yíng)資格，成為了影響時(shí)展的重要網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境日益飛速發(fā)展的今天，保險(xiǎn)公司在完善行政監(jiān)管體制的過程中，也要充分的利用互聯(lián)網(wǎng)資源，不斷地創(chuàng)新監(jiān)管方式，例如，在保險(xiǎn)公司監(jiān)督體系中，實(shí)現(xiàn)信息資源共享、信用信息共享、基礎(chǔ)信息共享等內(nèi)容，還可以通過資源共享體系，從而對(duì)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)的重大事件進(jìn)行通報(bào)和處理，從而不斷地降低財(cái)務(wù)信息監(jiān)管成本，提升監(jiān)督管理效率；最后，強(qiáng)化保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露內(nèi)部控制管理體系。良好的內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司提升發(fā)展的原動(dòng)力，在強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督管理過程中，要充分地建立良好的內(nèi)部控制實(shí)行條件，強(qiáng)化審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息披露的監(jiān)管。通過以上手段的實(shí)行，進(jìn)行有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，建立完善的監(jiān)督體系，

第7篇：公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 管理與防范

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，近幾年來，對(duì)于大型集團(tuán)公司的改制已經(jīng)取得了一定成效，但是就我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展現(xiàn)狀來說，依然與國(guó)外先進(jìn)管理水平之間存在著一定的差距。

一、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及風(fēng)險(xiǎn)管理基本原則

對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防措施進(jìn)行詳盡的探討之前，我們首先需要了解的內(nèi)容是：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的實(shí)質(zhì)和原因。對(duì)這一內(nèi)容進(jìn)行有效分析，我們可以從外部原因及內(nèi)部原因兩方面展開探究。

（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

從內(nèi)部因素來看，一個(gè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)就是財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)是一個(gè)公司運(yùn)作的血液。風(fēng)險(xiǎn)之所以為風(fēng)險(xiǎn)，在于其不可控性。集團(tuán)公司在不斷發(fā)展擴(kuò)張的過程中，為了籌集相應(yīng)發(fā)展資金，極有可能對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在僥幸的心理，在擴(kuò)張的推動(dòng)下，忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，從而降低了自身對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力。就集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，越是結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的集團(tuán)公司越不容易出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；反而是哪些規(guī)模或者運(yùn)營(yíng)模式發(fā)生重大變化或者轉(zhuǎn)變的集團(tuán)公司更容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其原因主要是因?yàn)椋瘓F(tuán)公司的下屬機(jī)構(gòu)是整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)來源，在沒有任何防范措施的基礎(chǔ)上動(dòng)搖根基，在面對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，就會(huì)容易受到?jīng)_擊，從而造成一發(fā)不可收拾的局面；從外部因素來看，集團(tuán)公司造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有以下幾點(diǎn)：一、受經(jīng)濟(jì)體制以及經(jīng)濟(jì)政策，集團(tuán)公司自身融資投資效率的影響；二、就金融市場(chǎng)來說，在市場(chǎng)利率和匯率等因素的影響下，籌資難易程度變化不定；三、綜合政治法律環(huán)境的影響。作為集團(tuán)公司而言，如果不想處于被動(dòng)挨打的狀態(tài)，積極的去適應(yīng)其發(fā)展規(guī)律是最好的途徑，在適應(yīng)外部環(huán)境的過程中，結(jié)合自身實(shí)際情況規(guī)避外部因素帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展過程中面臨的必然選擇。

（二）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理基本工作原則

通過上文的相關(guān)論述，我們已經(jīng)大致了解了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主、客觀因素，針對(duì)這一系列影響因素，要想提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)原則：

1、均衡原則

集團(tuán)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的過程中，均衡原則的把握至關(guān)重要，均衡原則條件下的集團(tuán)公司不可能一味的去追求受益最大化而放任風(fēng)險(xiǎn)的存在，也不可能一味規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)放棄自身的發(fā)展機(jī)會(huì)，在這兩者的選擇過程中，只有處于一種均衡的狀態(tài)，才能真正達(dá)到集團(tuán)公司開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的目的。

2、適度承擔(dān)的原則

在所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，要想完全規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能完成的任務(wù)。因此，集團(tuán)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的過程中一定要遵循適度承擔(dān)的原則，即風(fēng)險(xiǎn)如果在可以承擔(dān)的范圍內(nèi)，我們可以對(duì)它做過濾處理，但是這個(gè)范圍一定是可控的，并且損失也在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)的預(yù)算范圍內(nèi)。

3、階段預(yù)警原則

溫水煮青蛙的故事我們已經(jīng)聽得太多，集團(tuán)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的過程中，切忌風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)到了眼前才想到要預(yù)防，只有提前做好充足準(zhǔn)備，才能將化險(xiǎn)為夷，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為機(jī)會(huì)。

4、分層消化原則

集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，并不是完全由于哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)導(dǎo)致的，而是整個(gè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)過程中外部環(huán)境和內(nèi)部因素綜合作用的結(jié)果。在風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展過程中，除了做好階段預(yù)警工作之外，還應(yīng)采用分層消化的原則，實(shí)現(xiàn)分級(jí)管理的模式，爭(zhēng)取在體系的庇佑和作用下，規(guī)避掉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和管理措施

從前文的相關(guān)論述中，我們已經(jīng)清楚的知道集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免，并且也就集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展過程中需要注意的一系列原則進(jìn)行了簡(jiǎn)要論述，那么在集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展的過程中，我們究竟應(yīng)該采取什么樣的措施來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，從而將公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低呢？

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警體系的建立健全

我們都知道，集團(tuán)公司在發(fā)展過程中會(huì)遇到不同等級(jí)的項(xiàng)目，當(dāng)集團(tuán)公司的實(shí)力愈加雄厚的時(shí)候，接手項(xiàng)目的比重也會(huì)隨之增加，繼而相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)也會(huì)相應(yīng)增大。如果集團(tuán)公司在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行勘察或者是調(diào)研的過程中不夠細(xì)致的話，極有可能將項(xiàng)目中的潛在風(fēng)險(xiǎn)變成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而給自身的運(yùn)營(yíng)帶去沖擊。最后，集團(tuán)公司自身的管理缺陷也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的重要因素之一。有的集團(tuán)在進(jìn)行自我管理的過程中，風(fēng)險(xiǎn)的概念過于偏狹，缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致公司在風(fēng)險(xiǎn)逼近的時(shí)候顯得手足無措，造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)損失。要想對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，我們首先要清楚的是，它是什么等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生的主要原因是什么。就這一系列工作的開展，都需要具體的數(shù)據(jù)作為支撐。建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)，不僅是提供風(fēng)險(xiǎn)分析數(shù)據(jù)的主要措施，同時(shí)也是提高集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的有效途徑。通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警系統(tǒng)的建立，可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別以及風(fēng)險(xiǎn)存在的大小，對(duì)公司的整體影響程度等作出相對(duì)正確的判斷，從而為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展提供有效的決策依據(jù)。從字面上來看，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警系統(tǒng)主要包括兩個(gè)方面，一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，二是風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)警。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防不可能剛好出現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)的瞬間，發(fā)現(xiàn)的結(jié)果有可能已經(jīng)只有被動(dòng)接受，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警系統(tǒng)建立健全的第一步。除了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的功能之外，系統(tǒng)的另外一個(gè)重要作用就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，即提醒相應(yīng)人員做好風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作，以防風(fēng)險(xiǎn)作用下事態(tài)的不斷擴(kuò)大。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制的有效建立

從前文相關(guān)論述中，我們已經(jīng)了解到，就集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要表現(xiàn)來說，就是公司財(cái)務(wù)狀況不可控情況的出現(xiàn)，預(yù)算機(jī)制的完善和落實(shí)恰是對(duì)這一弊病的解決。就集團(tuán)公司預(yù)算機(jī)制的建立而言，主要體現(xiàn)在三個(gè)階段，即事前控制、事中控制以及事后控制，各預(yù)算職能部門應(yīng)充分發(fā)揮自身的經(jīng)濟(jì)職能，不管在那個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問題，都應(yīng)及時(shí)查找偏差產(chǎn)生的原因，并且提出完善的改進(jìn)建議。集團(tuán)公司在不斷發(fā)展擴(kuò)張的過程中，為了籌集相應(yīng)發(fā)展資金，極有可能對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在僥幸的心理，在擴(kuò)張的推動(dòng)下，忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，從而降低了自身對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力。就集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，越是結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的集團(tuán)公司越不容易出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；反而是哪些規(guī)模或者運(yùn)營(yíng)模式發(fā)生重大變化或者轉(zhuǎn)變的集團(tuán)公司更容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其原因主要是因?yàn)椋瘓F(tuán)公司的下屬機(jī)構(gòu)是整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)來源，在沒有任何防范措施的基礎(chǔ)上動(dòng)搖根基，在面對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，就會(huì)容易受到?jīng)_擊，從而造成一發(fā)不可收拾的局面。針對(duì)這種情況，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)自身財(cái)務(wù)預(yù)算狀況進(jìn)行全面綜合的把握，每一筆收入或者支出，都應(yīng)具備相關(guān)憑據(jù)，并且進(jìn)行層層把關(guān)，從而提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)的透明度和安全程度。

（三）財(cái)務(wù)控制機(jī)制的完善

作為集團(tuán)公司而言，如果不想處于被動(dòng)挨打的狀態(tài)，積極的去適應(yīng)其發(fā)展規(guī)律是最好的途徑，在適應(yīng)外部環(huán)境的過程中，結(jié)合自身實(shí)際情況規(guī)避外部因素帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展過程中面臨的必然選擇。所謂財(cái)務(wù)控制機(jī)制的完善，即指集團(tuán)公司在發(fā)展過程財(cái)務(wù)合理的財(cái)務(wù)管理模式，并且處理好與子公司之間的集權(quán)分權(quán)的關(guān)系。適度集權(quán)的基礎(chǔ)上還應(yīng)建立權(quán)責(zé)利三者相結(jié)合的機(jī)制，從公司的總體出發(fā)，針對(duì)不同的職能部門，分配不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而更好的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）監(jiān)督機(jī)制的有效實(shí)施

有風(fēng)險(xiǎn)的地方離不開監(jiān)督，除了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身的監(jiān)督之外，各職能部門工作的開展也屬于監(jiān)督機(jī)制運(yùn)作的范圍。集團(tuán)公司在不斷規(guī)模擴(kuò)張的過程中，必然會(huì)面臨各個(gè)職能部門之間的協(xié)調(diào)和合作，要想保證各部門各環(huán)節(jié)的運(yùn)作效率和質(zhì)量，監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)和完善必不可少。一般情況來說，集團(tuán)公司總部可以向子公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)等人員，監(jiān)督子公司的經(jīng)營(yíng)情況以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)行為；或者直接通過監(jiān)事會(huì)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行有效的監(jiān)控。整個(gè)監(jiān)督機(jī)制的運(yùn)作結(jié)果，可以通過相應(yīng)的指標(biāo)反映出來，其中包括了流動(dòng)比率、不良資產(chǎn)率等指標(biāo)來體現(xiàn)。

三、結(jié)束語

綜上所述，就集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制工作的開展而言，是外部因素和內(nèi)部因素共同作用的結(jié)果。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制的重要作用，綜合發(fā)揮各個(gè)職能部門的經(jīng)濟(jì)功能，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)處理，并且進(jìn)行明確的權(quán)責(zé)利劃分；除此之外，在面臨重大決策時(shí)，集團(tuán)應(yīng)對(duì)自身的內(nèi)部條件以及外部環(huán)境進(jìn)行綜合的考量，對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)條件進(jìn)行切實(shí)的考察，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)；在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作開展過程中，還應(yīng)對(duì)相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行落實(shí)和考察，爭(zhēng)取制定出一套適合自身發(fā)展的戰(zhàn)略。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡英強(qiáng).集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體系優(yōu)化研究[D].山東大學(xué)，2012

[2]余霞.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2012

[3]杜玉鵬.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].天津大學(xué)，2007

[4]楊秀蘭.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系研究[D].蘭州大學(xué)，2009

[5]鞠法學(xué).集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)研究[D].中國(guó)石油大學(xué)，2011

第8篇：公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)范文

關(guān)鍵詞：合資鐵路公司；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)狀；基本思路；措施

目前，合資公司越來越多，但管理模式相對(duì)較為復(fù)雜，這無疑給財(cái)務(wù)管理帶來一定的困難。從某種程度來講，財(cái)務(wù)管理狀況對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很大的影響，因此筆者結(jié)合實(shí)際情況，分析了當(dāng)前合資鐵路公司管理的現(xiàn)狀，不斷創(chuàng)新和完善，有針對(duì)性地解決財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題，不斷提高鐵路局的整體經(jīng)營(yíng)效益、維護(hù)合資鐵路公司及其他股東的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)多方共贏。

一、合資鐵路公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）負(fù)債規(guī)模普遍較大、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)普遍下滑

以G鐵路公司管內(nèi)10家控股運(yùn)營(yíng)合資公司為例，到2014年末，負(fù)債合計(jì)高達(dá)1050億元，6家公司負(fù)債率都在50%以上。因資產(chǎn)負(fù)債率偏高，加之運(yùn)輸收入不能大幅提升，大部分合資公司因債務(wù)負(fù)擔(dān)重而出現(xiàn)資金緊張，現(xiàn)金流短缺債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。2014年，10家控股運(yùn)營(yíng)合資公司有7家出現(xiàn)虧損，合計(jì)虧損額高達(dá)40億元；特別是新建的合資鐵路公司由于自有資本金偏低、建設(shè)資金大量依靠銀行貸款，資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高，完工轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)后面臨大量財(cái)務(wù)費(fèi)用、折舊的巨大壓力，而近期內(nèi)運(yùn)量又遠(yuǎn)未達(dá)到設(shè)計(jì)運(yùn)量，導(dǎo)致新建合資鐵路公司開通運(yùn)營(yíng)后即面臨巨額虧損，其中DH公司投產(chǎn)以來，累計(jì)虧損達(dá)42億元。以上突出問題，嚴(yán)重制約合資鐵路公司的可持續(xù)發(fā)展。

（二）資源還沒有實(shí)現(xiàn)高度融合

一是，運(yùn)輸資源互聯(lián)互通性較差。由于受到各種因素的影響，目前運(yùn)輸資源彼此分割，難以統(tǒng)籌利用。由于非運(yùn)輸企業(yè)與既有線控股合資公司之間還沒有建立有效的利益共享機(jī)制，非運(yùn)輸企業(yè)與控股合資公司資源沒有高度融合。二是，非運(yùn)輸企業(yè)在物流、土地、車站等資源開發(fā)利用方面與控股合資公司不能實(shí)現(xiàn)有效協(xié)同。由于資產(chǎn)權(quán)屬、協(xié)同開發(fā)程度、利益分配等方面的原因，合資鐵路公司將非運(yùn)輸資源交由集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的意愿不強(qiáng)，造成合資鐵路公司非運(yùn)輸業(yè)務(wù)既做不大、更做不強(qiáng)。三是鐵路沿線土地開發(fā)政策效應(yīng)不明顯。“土地+物業(yè)”是提高鐵路經(jīng)營(yíng)效益、保證鐵路可持續(xù)發(fā)展的有效舉措。從部分高鐵沿線土地綜合體開發(fā)的探索看，由于合資鐵路股東構(gòu)成比較復(fù)雜，開發(fā)主體難以明確，投資回收期較長(zhǎng)，地方部門支持意愿不強(qiáng)，鐵路自身人才素質(zhì)制約等原因，“土地+物業(yè)”模式還有待進(jìn)一步探索和完善。

（三）委托運(yùn)輸管理模式還不夠完善

合資鐵路委托運(yùn)輸管理模式有利于保持路網(wǎng)結(jié)構(gòu)完整、運(yùn)輸集中統(tǒng)一指揮，有利于提高運(yùn)輸質(zhì)量、保障運(yùn)輸安全、提高運(yùn)輸效率和效益，但存在責(zé)權(quán)利不對(duì)等的問題。委托方由于不直接承擔(dān)運(yùn)輸安全、運(yùn)輸管理責(zé)任，由受托方向委托方提出設(shè)備大中修、更新改造、專項(xiàng)整治以及安全技術(shù)設(shè)備投入等建議提報(bào)委托方后往往得不到及時(shí)的落實(shí)，有時(shí)候委托方甚至以種種理由拒絕投入。再比如，出現(xiàn)應(yīng)急搶險(xiǎn)等工程，為了保障運(yùn)輸暢通、安全，受托方立即組織了實(shí)施而未及時(shí)通知受托方，受托方也對(duì)這部分支出不及時(shí)確認(rèn)或不予以確認(rèn)。受托方在承擔(dān)更大安全風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，不能同步分享增運(yùn)增收成果。受托方的費(fèi)用清算采取成本補(bǔ)償方式定價(jià)，通過清算才能取得營(yíng)業(yè)收入。而由于高鐵運(yùn)營(yíng)時(shí)間不長(zhǎng)，前期的成本變化波動(dòng)較大，高鐵成本定額的行業(yè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，合資鐵路公司地方股東對(duì)鐵路方提供的委托費(fèi)用方案，包括支出項(xiàng)目、費(fèi)用定額等存在質(zhì)疑，導(dǎo)致費(fèi)用清算難以協(xié)調(diào)落實(shí)。

（四）完善公司治理機(jī)制

各鐵路局作為鐵路總公司授權(quán)的出資人代表，有責(zé)任、有義務(wù)對(duì)合資公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和安全管理負(fù)責(zé)。但在涉及合資公司重大決策時(shí)，合資公司管理層認(rèn)為，要加強(qiáng)彼此之間的溝通聯(lián)系，還要將公司的章程和議事規(guī)則落實(shí)到實(shí)處，避免出現(xiàn)不必要的問題。上述這些都需要通過完善公司治理機(jī)制來加強(qiáng)對(duì)合資公司的指導(dǎo)和監(jiān)督。另外，還要完善公司的預(yù)算與投資約束機(jī)制。通過調(diào)查，目前有不少合資鐵路公司都是委托專業(yè)的管理部分，往往會(huì)由于專業(yè)管理部門不了解委托合資鐵路公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，從而不利于公司發(fā)展。因?yàn)閷I(yè)管理需要，年底決算時(shí)，超預(yù)算支出照單全列，造成超預(yù)算嚴(yán)重。

二、加強(qiáng)合資鐵路公司財(cái)務(wù)管理的基本思路

通過分析當(dāng)前合資鐵路公司的夜店和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為：要建立由鐵路局為主導(dǎo)的運(yùn)營(yíng)控制型模式。運(yùn)營(yíng)控制模式是一種較為可行的財(cái)務(wù)管理模式，它是將各個(gè)合資鐵路公司的業(yè)務(wù)作為各鐵路局業(yè)務(wù)的夸大與延伸，各個(gè)合資鐵路公司的戰(zhàn)略決策和經(jīng)營(yíng)控制的主導(dǎo)權(quán)都在各個(gè)鐵路局。運(yùn)營(yíng)控制模式的協(xié)調(diào)能力較強(qiáng)，同時(shí)財(cái)務(wù)管理效率較高，通過企業(yè)內(nèi)部一致性的經(jīng)營(yíng)控制，各鐵路局可以優(yōu)化配置資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益最大化。

三、加強(qiáng)合資鐵路公司財(cái)務(wù)管理的具體建議

（一）加強(qiáng)合資鐵路公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理

1.科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算強(qiáng)化源頭管理。一是，以鐵路局的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為總綱，財(cái)務(wù)預(yù)算與客貨運(yùn)輸生產(chǎn)指標(biāo)、機(jī)客車工作量、設(shè)備資產(chǎn)配屬量相匹配。二是，采取科學(xué)合理的預(yù)算定額。預(yù)算定額的選取必須要根據(jù)合資鐵路公司的實(shí)況和合資鐵路公司可操作的先進(jìn)定額，不能夠盲目選取。三是，提高企業(yè)內(nèi)部資源利用效率。在合資鐵路公司機(jī)車車輛資源不足、不具備大中修能力時(shí)，應(yīng)優(yōu)先立足于鐵路局內(nèi)部資源共享，提高整體資源效率。四是采取“自下而上、自上而下、上下結(jié)合、二上二下”的編制審核程序。合資鐵路公司結(jié)合鐵路局指導(dǎo)意見，進(jìn)一步完善預(yù)算草案后上公司股東大會(huì)、董事會(huì)審議，經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)審議通過后成為正式預(yù)算下達(dá)公司執(zhí)行。

2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程管理。預(yù)算的責(zé)任主體是合資鐵路公司，執(zhí)行主體也是鐵路合資公司，而實(shí)際管理合資鐵路公司的預(yù)算一般都是通過監(jiān)督指導(dǎo)和分析檢查來實(shí)現(xiàn)。具體如下：一是，必須要將通過的年度預(yù)算決議落實(shí)到實(shí)處，且要細(xì)化預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，建立各個(gè)層次的預(yù)算控制點(diǎn)；二是，建立公司月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度，且要落實(shí)實(shí)處，及時(shí)糾正偏差，避免大失誤的出現(xiàn)；三是，實(shí)行“以收定支，動(dòng)態(tài)調(diào)整”的控制機(jī)制，要著重控制支出，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（二）強(qiáng)化合資鐵路公司資金管理和財(cái)務(wù)監(jiān)控

1.加強(qiáng)對(duì)合資鐵路公司資金管理。一是利用內(nèi)部資金結(jié)算中心加強(qiáng)對(duì)合資鐵路公司資金流的集中監(jiān)管。合資鐵路公司資金作為企業(yè)集團(tuán)資金的重要組成部分，納入資金結(jié)算所歸口管理。對(duì)資金流向?qū)嵭袆?dòng)態(tài)監(jiān)控，通過實(shí)行大額資金聯(lián)簽制度、簽訂銀企資金監(jiān)管協(xié)議等辦法，保證公司資金運(yùn)作正常，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。合資公司最大限度使用內(nèi)部調(diào)劑資金，同時(shí)發(fā)揮好協(xié)同優(yōu)勢(shì)，形成與銀行系統(tǒng)的談判合力，對(duì)外貸款由集團(tuán)統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商談判，爭(zhēng)取優(yōu)惠利率，降低籌資成本。二是按預(yù)算管理要求，編制資金預(yù)算表，確定年度資金籌集與運(yùn)用規(guī)模。資金預(yù)算表作為公司財(cái)務(wù)預(yù)算的一部分，與其他經(jīng)營(yíng)預(yù)算相匹配，重點(diǎn)把握好債務(wù)性融資的實(shí)施時(shí)點(diǎn)。建立健全以現(xiàn)金流量控制為核心的內(nèi)部資金管理制度,限制無預(yù)算、超預(yù)算的資金撥付與支出。

2.進(jìn)一步完善合資鐵路公司財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。一是規(guī)范統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算政策。規(guī)范統(tǒng)一合資公司財(cái)務(wù)收支核算政策，統(tǒng)一明確運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)收入的核算口徑與歸類，制定統(tǒng)一的運(yùn)輸成本支出核算明細(xì)科目及費(fèi)用歸集原則，使企業(yè)內(nèi)部的收入、支出核算口徑完全統(tǒng)一，提高合資公司財(cái)務(wù)信息的可靠性與可比性，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)合資公司財(cái)務(wù)的有效監(jiān)控。二是構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。各鐵路局財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)合資鐵路公司國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，資金運(yùn)用與資產(chǎn)安全情況的監(jiān)控。加強(qiáng)合資公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理，將合資公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一上移到鐵路局層面，比照國(guó)鐵直管站段模式加強(qiáng)對(duì)合資鐵路公司站段財(cái)務(wù)狀況的及時(shí)掌握與監(jiān)督。對(duì)合資鐵路公司內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)際完成情況進(jìn)行結(jié)論性評(píng)價(jià)。

（三）優(yōu)化重組集團(tuán)資源，理順內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系

1.通過重組整合建立區(qū)域性的合資公司。合資鐵路充分調(diào)動(dòng)了中央和地方合資建路的積極性，拓寬了籌資渠道，在加快鐵路建設(shè)上發(fā)揮了重要作用。但從運(yùn)營(yíng)情況看，特別是合資鐵路公司數(shù)量迅猛增長(zhǎng)后，合資鐵路公司管轄范圍小、資源分散、產(chǎn)品同質(zhì)化、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等問題逐步暴露出來。為提高鐵路整體運(yùn)輸效率和經(jīng)營(yíng)效益，推進(jìn)運(yùn)營(yíng)合資公司的重組整合勢(shì)在必行、尤為緊迫。可以考慮逐步推動(dòng)既有的線條性公司向區(qū)域性公司整合發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)一個(gè)較大的行政區(qū)域內(nèi)只保留一個(gè)區(qū)域性合資鐵路公司。這對(duì)爭(zhēng)取地方政策支持，統(tǒng)籌區(qū)域運(yùn)輸資源，都將十分有利。

2.理順委托運(yùn)輸?shù)汝P(guān)聯(lián)服務(wù)關(guān)系。為實(shí)現(xiàn)資源與優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，提高鐵路局整體和各合資鐵路公司的經(jīng)營(yíng)效益，資產(chǎn)資源的共用與互相委托將成為常態(tài)，但內(nèi)部各成員是相互獨(dú)立的企業(yè)法人，為保護(hù)各方的合法權(quán)益，需要進(jìn)一步理順內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系，規(guī)范關(guān)聯(lián)服務(wù)行為。鐵路局總體資源配置中，會(huì)產(chǎn)生機(jī)車、車輛及其他運(yùn)輸設(shè)備資產(chǎn)的相互使用，在此過程中建立完整的設(shè)備臺(tái)賬及使用檔案，簽訂有關(guān)協(xié)議，明確界定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬。并建立公平合理的關(guān)聯(lián)交易結(jié)算辦法。

（四）強(qiáng)化鐵路方出資人代表的主體權(quán)責(zé)，健全股東利益共享的運(yùn)行機(jī)制

1.強(qiáng)化鐵路方出資人代表的主體權(quán)責(zé)。我國(guó)鐵路集中調(diào)度、統(tǒng)一生產(chǎn)指揮的特性，決定了鐵路方必須無條件主導(dǎo)全路的運(yùn)輸和經(jīng)營(yíng)管理工作。鐵路局作為鐵路總公司授權(quán)的出資人代表，必須在統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部所有運(yùn)輸和經(jīng)營(yíng)資源上發(fā)揮牽頭抓總作用。做好對(duì)運(yùn)營(yíng)合資公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)，在掌握合資公司經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上，結(jié)合鐵路局經(jīng)營(yíng)工作思路，分析合資鐵路公司及其站段經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，提出指導(dǎo)意見。

2.健全股東利益共享的運(yùn)行機(jī)制。隨著鐵路政企分開和市場(chǎng)化進(jìn)程的加快推進(jìn)，建立健全與市場(chǎng)無縫對(duì)接的運(yùn)行機(jī)制，確保各方股東利益最大化，也是破解合資鐵路公司管理難題的重要方面。建議在堅(jiān)持依法合規(guī)，遵循市場(chǎng)規(guī)則，完善合資公司法人治理機(jī)構(gòu)和治理制度，規(guī)范股權(quán)管理的基礎(chǔ)上，建立一套公平公正、公開透明的議事規(guī)則和合作機(jī)制，保證各方股東利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。通過建立健全互利共贏的運(yùn)行機(jī)制，最大限度維護(hù)合資鐵路公司權(quán)益，充分調(diào)動(dòng)各方股東的積極性。特別是在爭(zhēng)取運(yùn)價(jià)、“營(yíng)改增”、土地開發(fā)及政府補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策方面，充分發(fā)揮各方股東優(yōu)勢(shì)，形成工作合力。合資鐵路公司財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化工作是一項(xiàng)涉及面廣、影響因素多的系統(tǒng)工程，需要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心，以創(chuàng)新發(fā)展為主線，充分發(fā)揮國(guó)鐵與合資鐵路公司兩個(gè)市場(chǎng)主體作用，通過構(gòu)建利益共享機(jī)制，協(xié)調(diào)好兩個(gè)主體的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，調(diào)動(dòng)兩個(gè)主體的積極性，推進(jìn)資源統(tǒng)籌開發(fā)，提高資產(chǎn)利用效率和整體經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效益最大化，從而取得良好的成效。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘振鋒.我國(guó)合資鐵路運(yùn)營(yíng)管理模式的實(shí)現(xiàn)[J].綜合運(yùn)輸，2009(12).

[2]劉克強(qiáng),李永強(qiáng).高速鐵路實(shí)施委托運(yùn)輸管理初探[J].經(jīng)營(yíng)管理，2010（10）.

[3]萬里霜.委托運(yùn)輸管理模式下合資鐵路公司的生存與發(fā)展[J].鐵道運(yùn)輸與經(jīng)濟(jì)，2013(3).

第9篇：公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)范文

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)集團(tuán) 母子公司 財(cái)務(wù)控制

在國(guó)家鼓勵(lì)支持煤炭企業(yè)兼并重組的背景下，煤炭企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展趨勢(shì)明顯，大型煤炭企業(yè)數(shù)量趨于增多，在此背景下必須構(gòu)建完善的母子公司財(cái)務(wù)控制體系，才能保障集團(tuán)利益的最大化，有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、完善煤炭企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制的意義

集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是指煤炭企業(yè)母公司為加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，通過制定財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)人員管理等方式而形成的財(cái)務(wù)管理體系。在煤炭企業(yè)發(fā)展環(huán)境出現(xiàn)較大變化的前提下，強(qiáng)化母子公司財(cái)務(wù)控制具有重要的價(jià)值。

（一）有利于維護(hù)子公司的權(quán)益

在集團(tuán)公司模式下，子公司財(cái)務(wù)管理較多的受制于母公司，特別是子公司高層管理人員任命或者聘用由母公司負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)模式更是如此。這就要求構(gòu)建完善的母子公司財(cái)務(wù)控制體系，充分尊重子公司財(cái)務(wù)方面所應(yīng)當(dāng)擁有的自，并適當(dāng)限制母公司的干預(yù)，只有這樣才能調(diào)動(dòng)子公司的積極性，才能保障子公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）有利于保障母公司對(duì)子公司的控制

在集團(tuán)公司模式下，財(cái)務(wù)控制是母公司實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司管控的重要手段，而完善的控制模式，不僅可以幫助母公司及時(shí)有效的了解子公司的資金籌集、使用情況，規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以利用資金管理實(shí)現(xiàn)母公司的發(fā)展戰(zhàn)略，這就保障了母公司對(duì)子公司控制權(quán)的落實(shí)。

（三）有利于協(xié)調(diào)好母子公司的關(guān)系

在集團(tuán)公司模式下，母公司會(huì)采取集中核算、內(nèi)部銀行甚至財(cái)務(wù)公司的模式協(xié)調(diào)母子公司的關(guān)系，這就要求有完善的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)規(guī)范母公司、子公司的行為，避免母子公司由于信息不對(duì)稱、權(quán)利與義務(wù)不對(duì)稱等而引起內(nèi)部矛盾，甚至影響集團(tuán)公司運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、煤炭企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)成

煤炭企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制主要包括財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)人員控制、財(cái)務(wù)目標(biāo)控制和財(cái)務(wù)信息控制四大子系統(tǒng)，以此構(gòu)成一個(gè)完備的控制體系。

（一）財(cái)務(wù)管理制度

母子公司財(cái)務(wù)控制制度主要是明確子公司在籌資、投資、收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中的權(quán)限和責(zé)任，包括哪些活動(dòng)需要經(jīng)過母公司的批準(zhǔn)等，通過這種制度的完善，母公司可以較好的實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的控制。如母公司通過構(gòu)建全面預(yù)算管理制度，明確子公司預(yù)算支出方案包括支出項(xiàng)目于規(guī)模，并通過預(yù)算考核與監(jiān)督推動(dòng)預(yù)算的落實(shí)，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制。

（二）財(cái)務(wù)人員控制

母子公司財(cái)務(wù)人員控制主要表現(xiàn)為如下三種模式，首先，母公司通過委派子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（部分企業(yè)包括下派會(huì)計(jì)人員）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制，在這種模式下，子公司對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的控制權(quán)限較小，聘用與否由母公司決定。其次，母公司通過董事會(huì)、股東會(huì)等形式影響子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的產(chǎn)生，但具體的聘用工作由子公司負(fù)責(zé)，在這種模式下，母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制能力相對(duì)較弱。再次，母公司通過向子公司出財(cái)務(wù)監(jiān)督人員（如財(cái)務(wù)總監(jiān)等）監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)行為，但子公司財(cái)務(wù)部門擁有較大的自。從這三種模式來看，第一種模式無疑控制最為嚴(yán)格。

（三）財(cái)務(wù)目標(biāo)控制

財(cái)務(wù)目標(biāo)控制即母公司在確立財(cái)務(wù)指標(biāo)目標(biāo)值后，通過一定的方式將目標(biāo)值分解到各子公司，并設(shè)立相應(yīng)的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行考核，通過考核形成一種監(jiān)督，“倒逼”子公司遵循預(yù)定的財(cái)務(wù)控制制度。此外，母公司還可以通過會(huì)計(jì)政策和盈余分配來推進(jìn)目標(biāo)控制。

（四）財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)

財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)主要由三部分構(gòu)成，首先，通過推動(dòng)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化實(shí)施控制，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，母公司通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)可以有效的查看、跟蹤子公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，從而達(dá)到財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)。其次，通過財(cái)務(wù)信息報(bào)告強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，母公司通過明確子公司定期或者在重大事項(xiàng)發(fā)生時(shí)向母公司匯報(bào)而控制子公司的財(cái)務(wù)行為。

三、推動(dòng)煤炭企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制體系完善的思考

煤炭企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制體系的完善，可以從選擇合適的控制模式、明確權(quán)責(zé)關(guān)系、完善考核監(jiān)督等方面著手。

（一）選擇適合于煤炭企業(yè)集團(tuán)自身的控制模式

首先，煤炭企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)戰(zhàn)略需要選擇合適的財(cái)務(wù)控制模式，在集團(tuán)公司模式下，煤炭企業(yè)集團(tuán)要明確自身財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)模式，如成立財(cái)務(wù)公司、采用內(nèi)部銀行模式等，以此確定母子公司財(cái)務(wù)控制模式。其次，要根據(jù)煤炭企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要對(duì)財(cái)務(wù)控制模式進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)控制模式并不是一成不變的，而是需要根據(jù)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略的變化而動(dòng)態(tài)的進(jìn)行調(diào)整，如原來采用內(nèi)部銀行模式的，在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展到一定程度后，可以采用財(cái)務(wù)公司模式進(jìn)行運(yùn)作。

（二）構(gòu)建權(quán)責(zé)明確的財(cái)務(wù)控制配套管理體系

母子公司財(cái)務(wù)控制不能單純的以增強(qiáng)母公司對(duì)子公司的控制為目標(biāo)，而是要協(xié)調(diào)好母公司控制權(quán)的落實(shí)和子公司積極性發(fā)揮相結(jié)合的平衡點(diǎn)，因此，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)控制模式時(shí)，首先，要明確母公司、子公司的權(quán)利和義務(wù)，如果母公司統(tǒng)籌管理子公司的資金，則要保障子公司預(yù)算所需的資金的支配，避免母公司資金使用和調(diào)配的隨意性。如果母公司僅僅對(duì)子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，則子公司要對(duì)母公司的利益負(fù)責(zé)，要保障母公司戰(zhàn)略的落實(shí)。其次，要設(shè)計(jì)完善的激勵(lì)制度，激勵(lì)母子公司共同推動(dòng)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）完善考核監(jiān)督推動(dòng)財(cái)會(huì)控制的落實(shí)

母子公司財(cái)務(wù)控制體系的完善，需要以完備的考核監(jiān)督體系作為支撐。首先，要構(gòu)建完善的考核體系，特別是在采用較為松散的財(cái)務(wù)管控模式背景下，要對(duì)子公司財(cái)務(wù)運(yùn)行效率、安全程度等進(jìn)行測(cè)試，并設(shè)計(jì)包括流動(dòng)性、安全性等在內(nèi)的考核指標(biāo)進(jìn)行考核，以保障子公司財(cái)務(wù)控制的有效性。其次，要強(qiáng)化對(duì)子公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督，要明確審計(jì)等部門的職責(zé)，對(duì)子公司重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可以引入全過程跟蹤監(jiān)督等模式，以保障母公司控制權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]孫和群.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制若干問題探析[J].華章，2013（7）.