會計信息質量的基本要求精選(九篇)
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第1篇：會計信息質量的基本要求范文
真實與公允是一個為世人所普遍接受的會計觀念。在英國，這一觀念體現了法律對會計的基本要求，構成編制財務報告的最終基礎。1973年英國加入歐共體（EEC）后，歐共體在其1978年頒布的《第四號理事會指令》（The Fourth Council Directive）中更是把“真實與公允”作為評價財務報表的最高標準。美國注冊會計師協會（AICPC）的有關審計準則和職業道德守則，以及我國的獨立審計準則則從會計信息外部評價的角度要求注冊會計師對企業財務報表的公允性做出判斷。但遺憾的是，這樣一個被視為最高會計信息評價標準的重要觀念卻始終未能直接出現在世界各國的會計概念框架之中。造成這種狀況的原因有很多，其中，會計信息的社會評價與專業評價不一致是一個重要原因。因此，正確認識真實與公允觀念的性質及地位，進而將會計信息的這一重要社會評價標準體現在會計概念框架之中，對會計理論體系的改進與完善具有重要的理論及現實意義。
一、真實與公允內涵的詮釋
“真實與公允”與“客觀和公正”的涵義相近，但卻是一種更為準確的表述方式。這一觀念的形成并非一蹴而就。1844年，英國的公司法（Joint Stock Companies Act 1844）要求，公司的資產負債表必須“充分和公允”（Full and Fair）。1897年修訂后的英國公司法又規定：核數師在報告中必須判明企業的財務報表是否“真實和正確”（True and Correct）。直到1947年，英國特許會計師公會（ICAEW）才建議用“真實和公允”代替“真實和正確”，因為對于存在大量判斷和估計的會計來說，不可能存在一個從內容到形式都“惟一”或“絕對”正確的財務報表。自此，“真實和公允”成為一個廣為接受的會計觀念并一直沿用至今。
真實與公允的內涵究竟是什么，目前尚沒有一個較為權威的定義。“在英國，真實和公允觀點聳立于英國會計之上，但十分奇特的是，沒有人知道它是什么意思，它在會計中究竟應扮演什么角色的學術分析也是寥若辰星。”1941年，斯考特（D?R?Scott）最早建議在會計中使用公允概念，他指出：“會計規則、程序和方法應該是公允的，不偏不倚的和公正的。它們不應該為某個特定利益服務。”并認為：“1.會計程序對一切利益集團必須平等對待；2.財務報告應該毫不歪曲地作真實和正當的陳述；3.會計數據應該是‘公允’的和‘不偏不倚’的。”英國20大審計公司的技術合伙人“對‘真實’的解釋是：以事實為基礎、沒有歪曲事實、正確、符合規定、客觀、內容準確、忠于經營活動以及具有真實的精確性等；對‘公允’的解釋是：不誤導、實質重于形式、恰當反映、放在正確的背景下、與潛在的真實性相一致、能理解實際發生的事件、與特定背景下的規則相一致、合理、給出準確的反映，以及報表用戶收到正確的信息等”。
綜上所述，我們可以把“真實與公允”觀念的要點概括如下：1.真實是指會計信息應如實反映商務事實及現行狀況。2.公允是指會計信息應做到不偏不倚地表述經濟活動的過程和結果，避免有傾向性地或有選擇性地披露會計信息。3.真實和公允是兩個既密切聯系又有所區別的概念，真實強調的是會計信息的內在追求，公允強調的是會計信息的外在社會效果。公允以真實為內在依據，但局部真實的信息或有傾向性的真實信息未必是能夠為眾多利益相關者所接受的公允的信息。
二、真實與公允觀念的性質定位
對于真實與公允的性質，到目前為止尚沒有一個確切的定位。在英國，“真實與公允的要求是至高無上的。它是財務報告的指導思想，也是財務報表的最終測試。因此，它對英國的會計實務具有強有力和直接的影響。”在具體判定會計報表是否符合真實與公允要求時，英國會計準則委員會（ASB）認為：“盡管真實與公允的觀點至高無上，但是，一般來說，只要能夠遵守ASB或認可的會計準則，就能夠提供真實和公允的觀點。在少數例外情況下，為了提供真實和公允的觀點需要背離會計準則時，也只需要披露發生背離的情況及原因即可。”美國注冊會計師協會（AICPA）于1963年在其公布的《審計程序說明第33號》（Statement on Auditing Procedure No.33）中就“陳報的公允”所作的解釋是：1.遵照公認會計原則；2.公開揭示；3.一貫性；4.可比性。國際會計準則委員會（IASC）于1989年公布的《編報財務報表的框架》第46條將“真實與公允/公允表述”作為財務報表質量特征的一項重要補充，并認為：“運用主要的質量特征和適當的會計準則，通常可以產生表達一般所理解的真實和公允的財務報表，或是公允地表述信息的財務報表。”我國于1996年1月1日生效的《獨立審計基本準則》第二十二條和《獨立審計具體準則第1號――會計報表審計》第二十四條也都規定：注冊會計師應判明企業的財務報表“在所有重大方面是否公允地反映了其財務狀況、經營成果和資金變動情況。”
根據以上觀點可以對真實與公允的性質做出如下判斷：1.真實與公允是對企業會計報表或會計信息提出的一項總體質量要求，由于這項要求體現了人們對會計報表或會計信息的最基本的要求，因而被認為是會計報表的最終判斷標準，甚至是高于會計準則的一項至高無上的質量標準。2.真實與公允雖然是衡量會計信息的一項最基本的質量標準，但其內涵卻不是漫無邊際的，其中，真實特指會計信息與其意欲反映的經濟事實的相符程度；公允特指會計政策、會計程序及會計方法的選擇應當是中立的，會計信息應能不偏不倚地表述經濟活動的過程和結果，因此，它所體現的是會計信息質量要求的某一特定方面，而不是會計信息質量要求的全部。3.在判斷會計信息是否符合真實與公允要求時，最基本的判斷標準是看其是否運用了主要的質量特征或遵守了適當的會計準則。這表明，在會計準則或所設定的會計信息質量要求之中，必然有一些質量標準體現了真實與公允觀念，因為，只有這樣才能做到“只要能夠遵守ASB或認可的會計準則，就能夠提供真實和公允的觀點。”問題是，既然這項質量要求已在會計準則中得到體現，那么，還有無必要在會計準則之外再提出一項游離于會計準則之外，甚至高于會計準則的總體質量要求，如果沒有必要，應通過哪些質量特征來體現真實和公允觀點的基本要求。
三、會計信息質量特征的邏輯重構
在財務會計概念結構體系中，會計信息質量特征是聯系會計目標與實現目標之手段的橋梁，是會計目標的具體體現。會計的目標是向決策者提供對其決策有用的信息，有用的會計信息首先應是與決策相關的信息，其次這種信息應該是可靠的、不會誤導決策的信息。因此，美國財務會計委員會（FASB）公布的第2號財務會計概念公告中，將相關性和可靠性規定為兩個最基本的質量特征，并認為：“會計信息的可靠性源自兩個須予分開的特征，即反映真實性與可核性。信息的中立性也和這兩個特征一起發生作用，影響有用性。”也就是說，可靠性可分解為“如實反映”、“可驗證性”和“中立性”三個具體指標。其中，如實反映是指會計信息應能如實反映實際情況；中立性是指會計信息應做到不偏不倚地表述經濟活動的過程和結果，避免傾向于預定的結果或某一特定利益集團的需要；可驗證性是指不同的會計人員按相同的方法和程序對同一計量對象進行計量時應獲得相同或相近的結果。并指出“可靠性含有信息完整的涵義，至少是考慮到了提供信息的代價，在突出重點和可行的范圍內是完整的。”ASB認為：可靠的信息必須滿足以下次級標準：1.該信息已經如實，或者預計如實地反映了有關內容；2.該信息已排除了故意或系統的偏見；3.該信息已排除了重大錯誤；4.在重要性的范圍內，它是完整的；5.在不確定性條件下提供該信息時，已謹慎地實施了判斷并進行了必要的估計。因此，可靠性實際上是如實反映、中立性、避免重大錯誤、完整性和審慎性這五個次級特征構成的。IASC認為：可靠性可用“真實反映”、“中立性”和“完整性”三個指標來表示，并受“實質重于形式”和“審慎”兩個標準的制約。
根據以上幾種既有所區別，又大致相同的描述，我們可以作一簡要概括：可靠性可用“如實反映”、“可驗證性”、“中立性”和“完整性”四個二級標準來體現。然而，這四個二級質量標準邏輯關系混亂，在涵義上相互交叉重疊，如可驗證性與如實反映實際上是一個問題的兩個方面，二者強調的都是會計信息的真實性，因此，有必要對衡量可靠性的質量標準予以重新表述。
可靠性是衡量會計信息有用性的一個重要指標。FASB的財務會計概念公告第二輯《會計信息的質量特征》第59段認為：“一個指標的可靠性，以真實地反映它意在反映的情況為基礎，同時又通過核實向用戶保證，它具有這種情況的質量。”可見，可靠性的基礎是真實性，即會計信息應能如實表述客觀發生的經濟活動。因為不真實的信息，其可靠性無從談起。然而，僅具備了真實性的信息不一定就是可靠的信息，對于一些只能反映一部分經濟活動的信息，或只能反映經濟活動某一個側面的信息，即使這些信息是真實的，也不能作為可靠的決策依據，因為這種信息是不全面的、有失公允的。因此可靠性必須同時具備“真實性”和“公允性”兩項基本要求。
真實性是指會計信息與其意欲反映的經濟事實之間的的符合程度。真實性可進一步分解為“如實反映”和“可驗證性”兩個次級指標，二者強調的都是會計信息的真實性，前者強調的是結果真實，而后者強調的則是過程真實；后者以前者為目標，前者以后者為保證。就可靠性而言，“結果真實”顯然優于“程序真實”，這是因為，“程序真實”只不過是為保證“結果真實”而采取的必要手段，若“程序真實”無法保證“結果真實”，那么這種“真實”將毫無意義；相反，若能保證“結果真實”，至于采取什么樣的程序則是無關緊要的。當然，在“結果真實”難以保證的情況下，確保“程序真實”是不可缺少的手段。
第2篇：會計信息質量的基本要求范文
會計準則是會計實務在理論上的一種概括，是所有會計工作者需要遵循的規則及其指南，可作為衡量會計工作優劣的重要標準。新會計準則下會計信息質量要求發生了改變，主要體現在：
（一）權責發生制不再存在于會計信息質量要求中，它作為會計活動的基礎，不應該在會計信息質量要求中進行細化，而應該存在于總則中列出。權責發生制在整個會計過程中都有所貫穿，這種制度是相對于收付而言，隸屬于基本大綱中的制度，具有較強的統領細則的作用；
（二）歷史成本不再存在于會計信息質量要求中，在對資產進行重新定義時，劃分歷史成本于會計計量的屬性之中，并且在新資產對會計計量作出要求，應面向未來。
（三）配比原則不再存在于會計信息質量要求中，在會計實務中，構成企業營業利潤的主要就是公允價值變動損益，而配比原則并非是公允價值的衡量標準，防止出現概念模糊的情況，配比原則就不該存在于會計信息質量體系中，不過其實質在企業的會計活動中依然存在。
二、我國會計質量存在的問題
（一）會計質量存在的問題
1.會計信息報表失真從企業的會計信息質量現狀進行分析，由于會計信息處理中存在著各種各樣的問題，進而導致數據報表發生錯誤，影響了會計信息的準確性。在會計信息處理中，無法根據企業的實際經濟環境，進行會計信息的處理，而是選擇了不規范處理、自由操控，影響著企業的發展以及企業投資者的利益。2.會計信息披露不充分當前會計信息披露不真實、不充分、不規范等也影響著企業的會計信息質量。在企業發展中，會計信息的真實性是其最基本的原則和特征，也是會計信息披露中的基本要求，但是在實際的經濟市場中，有些企業，為了自身的形象，進行會計信息造假，造成會計信息失真嚴重。3.會計信息的可比性不足影響上市公司信息披露可比性體現為:信息披露不規范的不可比；會計準則和會計制度的自由選擇導致的不可比以及上市公司審計水平和標準的不一致的審計報告的不可比。即使是無保留意見的審計報告，由不同的會計師事務所提供的信息含量也不一致，由于現階段我國尚未建立行業信息數據庫，上市公司信息披露可比性因缺少參照物，造假技術和成本要求降低，為造假提供方便條件。
（二）造成會計信息質量差的原因
針對這些現象進行分析，在企業發展中，造成會計信息質量差的原因眾多，主要包括企業法律、法規及制度等綜合因素，導致會計信息質量較低。從企業的內部控制角度進行分析，企業會計信息質量較低與企業的內部控制有著密切的關系，會計信息的質量，需要企業內部控制制度作為保障和基礎，加強企業的內部控制，可以促進會計信息質量的提升。
三、我國會計信息質量提升途徑
基于內部控制的企業會計信息質量提升策略可以從以下入手：
（一）優化內部環境
企業的內部控制與會計信息質量有著密切的聯系，而企業的內部環境與企業的內部控制有著密切的聯系，為了提升企業的會計信息質量，需要將企業的內部環境優化，促進內部控制的有效實施。完善企業的治理結構，董事會、監事會、經理層要形成相互制約、平衡的關系，加強對企業內部高層的教育、培訓，提升企業領導層的會計信息真實性的辨別能力。加強企業員工的控制理念，在實際的工作中自覺的進行自我約束，有效的實施內部控制，保證會計信息質量。
（二）建立內部控制制度
為了保證企業內部控制的有效實施，提升會計信息質量，需要建立完善的企業內部控制制度，對企業的內部控制推動計劃進行調整。針對企業內部控制推行計劃中存在的問題進行有效的分析，采取積極有效的措施進行處理，提高企業的內部控制質量，完善內部控制制度，促進會計信息質量的提升。
（三）建立風險評估制機制
在企業發展的過程中，內部控制制度需要得到有效的保障，加強風險評估，可以促進內部控制質量的提升，保證內部控制的合理性和有效性。建立風險評估機制，加強內部控制中風險的預防，針對企業發展中不利于內部控制的因素進行評估，建立預警體系，減少對企業內部控制產生的影響。建立監督機制，對企業的內部控制實施有效的監督，為內部控制的實施，提供保障。
四、結束語
第3篇：會計信息質量的基本要求范文
關鍵詞：會計信息；真實性；煤炭企業
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年1月15日
煤炭是國家的基本能源之一。在煤炭企業發展過程中，其會計信息的質量對整個行業乃至國家的能源分配與經濟發展有著重要的影響。煤炭企業為了更好的發展，保證高質量的會計信息是十分重要的。因此，在實際的會計操作中需要避免信息的失真。但是隨著時代的發展，會計信息失真的現象發生較為頻繁，必須對其存在問題進行分析，并有針對性地提出相關改善建議，以提高煤炭企業的會計信息質量。
一、會計信息及其重要性
（一）會計信息。會計信息即把在企業運營時由于價值的變動所出現的相關數據，根據相關的會計法制法規、運作方式與程序，轉變或更換成有利于企業決策，并對會計部門乃至整個企業的管理工作有利用價值的財會信息與其他的金融信息。在煤炭企業經營的過程中，會計信息對其以往的經濟活動有著較為真實的體現，對現在正在進行的經濟活動有著控制的作用，對企業經濟將來的發展有著預測的作用。會計信息是價值運動及其屬性的一種客觀表達，包含相互關聯、互為制約的“數據輸入、系統轉換和信息輸出”三個有機過程。會計信息是企業內部利益關系的真實體現，是會計行為系統內部的中心組分。
（二）煤炭企業會計信息失真的表現與危害。會計信息質量是會計行為的基本要求，其真實性、可靠性、客觀性與準確性是會計質量的基本構成。現如今，很多煤炭企業的會計運作都存在信息是真的現象。煤炭行業由于其生產的特殊性，且具有高風險性、高污染性等特點，使其在會計處理上也有其獨特之處。如煤炭企業取得的探礦權、采礦權等都具有價值高的特點，是煤炭企業重要的資產；安全費用支出、生態環保支出等也成為煤炭企業重要的支出項目。但是煤炭企業至今很少對其會計信息進行披露，對壞賬所造成的損失處理不及時或是沒有依照相關規章制度進行處理。對固定資產的處理不得當等現象都是會計信息失真的真實體現。它不僅對經濟活動中所出現的各種弊病有遮掩作用，還有可能導致國民的經濟收入超額分配等。這不僅不利于企業的運營，還會對國家經濟發展帶來負面影響。
二、我國煤炭企業會計信息質量存在的主要問題
會計信息和一個企業的經濟活動息息相關，它的質量在企業管理中非常關鍵，尤其在信息質量中真實性是高質量信息的基本要求。煤炭企業會計信息質量主要存在以下幾點問題：
（一）缺乏高水平會計人員。我國的會計行業改革時間比較短，很多會計人員的素質水平還不夠高。尤其是他們對于整個煤炭行業的經濟發展現狀與規律的認識還不夠透徹。煤炭企業沒有對煤炭儲量信息、當期發生的礦區權益的取得、勘探和開發成本、生產活動資本化成本等重要信息進行披露，使企業經營風險和發展潛力沒有很好的被評價。有些煤炭企業雇傭了沒有會計上崗證的工作人員，因而在實際操作中對各種法律和規章制度的了解與掌握程度遠遠不符合標準。在報表工作中，很多會計工作人員沒有依照國家與企業的相關制度將采礦權、探礦權等內容添加在其中。另外，很多會計人員因為缺乏相關制度的認識而導致企業的成本額利用不當或是被浪費，因而增加了企業的開支，甚至帶來了一定程度上的經濟損失。
（二）企業內部控制機制不夠嚴格。由于內控機制還不夠嚴格，煤炭企業的年報中很少看見其披露礦井生產設計能力、資源可采儲量、綜合采出率等相關指標。為了使煤炭企業的會計工作更加規范、合理，企業內部必須健全并完善其內控機制。現如今，很多的煤炭企業內部控制機制都不夠完善，或是沒有依照相關制度進行會計信息的核對、計算與記錄。甚至有的企業還沒有建立此項制度。
（三）企業對利益的觀念不當。在當今社會中，金錢利益受到很多人的追捧，甚至扭曲了自己的價值觀。在煤炭企業中也存在一些類似的現象。有一些企業比較看重名利，對法律法規的認識程度不夠，因而為了在短期內達到經濟利益，一些高層管理人員指使會計工作人員做假賬，任意對企業的資金財產、債務經濟和所有者的相關權益進行改動，對財務報表進行私自編制等，這些現象都會造成企業內部資金的流失與濫用，因而影響企業發展。一些煤炭企業對瓦斯抽放利用率、礦井水利用率和煤矸石利用率等的披露不夠，為了追求利益會造假，會計人員為了自己的升遷、獎勵等利益也會迎合企業進行造假。
（四）相關法律制度不夠建全。雖然我國不斷加強法制建設，尤其是會計制度與其相關法律法法規方面。但是現如今還是存在著法律制度不夠健全的弊端。尤其是會計法制不夠完善，很多會計工作人員的有意過失也沒能夠得到相應的法律制裁。在會計核算中，很多的漏洞也凸顯出來，比如對于違反法律法規的處置就沒有很明顯的相關說明，因而為違法人員帶來了很多可乘之機。
三、關于提高會計信息質量相關建議
（一）提高企業內部工作人員專業素質水平。首先，完善會計人員從業資格制度，健全專業資格認證制度，建立統一的會計人員職業道德規范。各個煤炭企業培訓學校可以按照指定方向培養專業技術能力、綜合素質水平較高的會計人才。不僅穩定現有的會計人才，還需要不斷引入會計人才，對已有的高級會計人才要進行適當的提拔與獎勵，尤其是工作時間比較長，會計水平比較高、責任感強、有強烈的法律意識的工作人員。對于某些在職會計人員，加大培訓力度也是必不可少的。要不斷進行后續教育，并不斷加強其專業技術水平，提高法律意識與責任感。與此同時，對于審計人員的專業水平和從業素質的提高更是十分必要的。
（二）健全內控機制。各個煤炭企業需要不斷健全和完善其內部的各項規章制度，與此同時還要認真的貫徹與執行，尤其是還沒有開始建立內部控制機制的企業更要認真落實，以防因為內控機制不完善而出現會計信息失真的現象。煤炭企業可以在會計附注中披露煤炭資源年初可采儲量、年末可采儲量、本年新增可采儲量以增加公眾對煤炭企業的信任度。與此同時，必須提高會計信息的真實性、準確性與可靠性，建立并完善企業內部的控制機制，尤其是監管機制與責任追究制，并且企業內部管理人員必須嚴格貫徹和執行國家的相關規章制度。企業必須制定科學的適應本企業生產經營、業務管理特點和要求的內部會計監督制度，規范會計業務各個方面、各個環節，并在實際工作執行過程中不斷補充完善，以適應企業管理的需要。
（三）將會計核算管理工作數字化。應用財務管理軟件，實行會計電算化，是會計信息真實性的重要保障。煤炭企業的會計工作人員可以利用電腦進行賬務記錄，并促進會計部門獨立工作，相應地減少上層部門與其他部門的干涉。但是，會計人員不允許任意更換和改變會計處理方法，也不可以任意改動相關數據。與此同時，加強對研發費用的支出、維檢費的提取和使用的披露，促進財務工作人員之間的監督和制約也是提高會計信息質量的一大措施。
（四）增強法制觀念，嚴格執法。由于很多工作人員的法律意識比較淡薄，再加上企業會計的法律法規存在很多漏洞，因而很多工作人員利用此漏洞進行了違法操作，因而對企業的發展帶來了負面影響。因此，應制定煤炭行業會計準則或相關制度，加強對信息失真的處罰，還要嚴格依法執法，對相關領導和工作人員加強法律監督，對違法行為嚴加治理。與此同時，提升注冊會計師在核算時的監管力度，定時進行工作考核，提高工作人員對法律法規的認識和了解，并設置比較明確的獎罰制度也是一個有效方法。
四、結語
煤炭企業的發展不僅關乎整個煤炭行業的發展，還與國家的經濟發展息息相關。會計部門作為一項管理企業經濟的重要部門，其會計人員的綜合素質水平和會計信息的質量對于企業的經濟運行與發展是十分重要的。因此，企業需要不斷加強會計信息的管理工作，并嚴格執行相關的法律法規，進而促進煤炭企業的發展，提升國家經濟發展的速度。
主要參考文獻：
[1]馬麗.煤炭企業會計信息失真的原因及對策[J].2012.3.24.
第4篇：會計信息質量的基本要求范文
一、問題提出
從宏觀的角度看，企業(特別是股份公司)提供的會計信息是一種"社會公共產品"。會計信息與投資者的投資決策、債權人的信貸決策、對企業經濟價值與社會價值的評價、政府對微觀企業的控制、企業經營管理者的廉政建設等，都密切相關。因此，企業會計信息的質量，不僅影響到與企業有利益關系的投資者、債權人等群體的經濟利益，而且影響到整個國家的經濟秩序和社會秩序。我國著名會計學家楊時展教授提出的“天下欲亂計先亂，天下欲治計乃治”精辟見解，警示我們必須高度重視企業會計信息的質量問題。
會計信息必須真實地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，是對會計的基本要求。然而，我國企業的會計信息失真現象卻大量存在，其對我國市場經濟建設與發展的制約效應，已經顯現。因而，有效解決會計信息失真問題，成為我國會計界、經濟界乃至我國政府面臨的重大課題。
從會計信息失真現象產生伊始，人們責備的目光就投向了屬于企業管理體系組成部分的會計工作，以及用來規范企業會計行為的會計準則與會計制度本身。然而，會計準則與會計制度制定者和企業會計工作者的艱苦努力，卻末能根本扭轉會計信息失真的局面。這使得我們不得不去反思造成企業會計信息失真這一頑癥的真正原因，以便“對癥下藥”。
筆者認為，站在理論研究的角度，科學界定會計信息“具真(具有真實性)”與“失真(失去真實性）”的判斷標準，是認識會計信息質量問題的前提條件;從不同經濟層面分析制約、左右會計信息質量的主要因素，才是解決會計信息失真的關鍵。
二、理論前提:會計信息“具真”與“失真”的判斷標準
1．主要會計準則對會計信息“真實性”含義的理解
在會計的發展過程中，即使在發達的市場經濟環境中，會計信息失真現象都不同程度地存在。因此，各國，特別是西方國家，都十分重視會計信息“真實性”問題的理論研究，并試圖界定“真實性”標準的含義。
為明確會計信息的質量標準，美國財務會計準則委員會(FASB)于1980年5月了第2號“財務會計概念公告”——《會計信息的質量特征》。在該公告中，FASB正式將“反映真實性(representationalfaithfulness)”作為會計信息的質量特征之一，并確立了關于會計信息“真實性”的以下觀點：①認為真實性“就是一項數值或說明符合它意在反映的現象”。②認為反映真實性與"可核性"、“立性”等共同構成會計信息的“可靠性”，而可靠性是會計信息的兩個主要質量特征之一。③反映真實性存在“反映真實性的程度”、“精確和不肯定性”“偏向的影響”、“完整性”等問題。該公告分別進行了闡述。
國際會計準則委員會(FASC)在1989年7月的《編報財務報表的框架》中，將“真實反映”作為“可靠性”質量特征的首要內容，并認為：①“信息要可靠，就必須真實反映其所擬反映或理當反映的交易或事項”。②由于“所應計量的交易或事項的鑒定，或是能夠確切傳達相應信息的計量和列報技術的設計與運用，存在內在困難”，所以“大多數財務信息都可能存在不足以真實反映所擬反映情況的風險”。國際會計準則沒有正面界定會計信息“真實性”之所指。
我國《企業會計制度(2001)》將“真實性”作為企業提供會計信息的首要原則，要求“會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量”。但其并未解釋會計核算所要求的“真實性”的實質性含義。
據此可以得出關于會計信息“真實性”標準的幾點初步結論：①盡管不同機構頒布的會計準則都明確要求會計信息具有“真實性”，但其各自對會計信息“真實性”含義的理解并不完全一致。會計信息的“真實性”含義值得進一步研究。②不同的會計準則制定者總是將對會計信息的"真實性"要求與會計信息的“可靠性”質量特征聯系起來進行理解，認為只有具有“真實性”的信息才是可靠的，可靠的信息首先必須是真實的。會計信息的“反映真實”特征存在“程度”問題與“風險”問題。也就是說，會計信息對企業經濟活動進行反映的真實程度在不同時間和不同空間具有差別，會計信息完全真實地“再現”企業經濟活動的要求具有“風險性”。
2．“絕對真實”與“相對真實”概念的存在
正是由于會計信息“反映真實”的“風險”問題，因而有必要區分會計信息“絕對真實”與“相對真實”的不同要求。
會計信息"絕對真實"是指會計信息對企業經濟活動本來面目的"再現"。這種"絕對真實"是會計信息對企業財務狀況、經營成果和現金流量情況，在“百分之百“程度上的原本表現。實際上，絕對真實只是一種理論上的“真實性“。而且，絕對真實的會計信息不一定就是能夠滿足信息使用者要求的會計信息。
“相對真實”是指會計信息對企業經濟活動基本特征的準確描述，其以“不歪曲”企業經濟活動情況為基本判別標準。相對真實是一種現實的“真實性“。在會計實務中，相對真實的判別標準是財務會計報告及其會計信息的“合法性“，即會計確認、計量、記錄與報告是否依據會計準則與會計制度等法規制度來進行，是否符合會計標準的要求。因而，相對真實也可稱為“合法性真實“。對于投資者等會計信息使用者而言，會計信息符合“合法性真實“要求，則達到了”可接受真實程度“。
區分“絕對真實“與”相對真實“標準的意義在于:
第一，對于會計學者、會計準則與會計制度制定者而言，“絕對真實”是其追求的一種“境界”，一種終極目標會計準則與會計制度制定的最高目標，就是制定出在確保實現會計目標前提下，能夠產生“絕對真實”信息的會計行為標準。追求“絕對真實”，正是不斷優化會計準則，不斷提高會計制度質量的動力。
第二，“相對真實”是會計準則與會計制度制定的最低要求，也是對會計實務處理的基本要求。就會計準則與會計制度制定者而言，其制定的會計準則與會計制度必須能夠導致“相對真實”的信息。否則，依據其會計準則與會計制度所提供的信息歪曲了“企業經濟活動基本特征”，其所制定的會計準則與會計制度本身就存在“質量”問題。
第三，對于會計實務工作者而言，會計信息“真實性”意味著其必須依據會計準則與會計制度要求，處理和提供會計信息，達到“合法性真實”的要
求。實際上，會計人員只要嚴格而準確地按會計準則與會計制度規范處理會計業務，提供會計報告，其行為和結果都應當被認為是“合法”的，其會計信息也是“相對真實”的。以“絕對真實”信息質量標準來要求會計實務工作者，既不現實，也無必要。
3．對會計信息真實性的基本把握
用量化標準看待會計信息的真實性，它本身不可能是一個絕對數，而是一個合理的“區間值”。這個區間值的上限是"絕對真實程度"，下限是"可接受真實程度"(即合法性真實)。當會計信息質量低于“可接受真實程度”(合法性真實)時，會計信息“失真”。對于會計準則與會計制度制定者，應當在“合法性真實”最低要求的基礎上，力求會計信息更高程度的“真實性”，這是由會計學者追求真理的科學研究精神、會計準則與會計制度制定者所肩負的歷史責任等所決定的;對于會計實務工作者，則必須便會計信息質量達到“可接受真實程度”，符合“合法性真實”要求，這是由相關法律法規的剛性約束、會計工作者的職業道德等所決定的。
三、原因分析:違法性會計信息失真的根源解剖
從邏輯上講，不真實的會計信息都是"失真"的信息。在會計實務中，不符合會計準則精神、不符合會計制度要求的會計信息，均屬于失真的會計信息。實際上，造成會計信息失真的原因多種多樣。從解決會計信息失真問題的目的出發，有必要確定會計信息失真的“重點”和“難點”。
筆者以為，區分“違法性會計信息失真”和“非違法性會計信息失真”十分必要。前者是指“蓄意造假”或“故意造成會計信息失真”的行為。這是我國當前企業會計信息失真問題的重點和難點，也是需要“追根溯源”的主要方面。后者則是指“非故意的過失”、“會計人員專業素養”等原因所導致的會計信息失真由于企業會計系統的存在和運行與企業、與整個市場經濟環境等具有千絲萬縷的聯系，因此，分析企業會計信息失真時，應將企業會計系統置于整個企業管理體系中，將企業置于整個市場經濟環境中進行考察。
從宏觀層面分析會計信息失真的原因，主要是判斷企業會計系統運行的制度基礎和環境狀況，這些因素對會計信息質量的影響往往是根本性的。具體可以從以下方面加以判斷：①市場經濟體制的建立與完善程度。包括現代企業制度的建立，產權關系制度的確立，通過市場優化資源配置的理念，等等。②市場秩序的規范化程度。包括市場機制、市場規則、市場監管制度體系及其執行的有效性，等等。③投資者行為理性化程度。包括投資者群體的理性投資理念，投資風險防范與約束機制，等等。④法律約束的有效性。包括對資本市場各個參與者行為的法律約束，對資本市場監管者的法律約束，對企業經營行為的法律約束，對企業會計行為的法律約束，等等。
從微觀層面分析會計信息失真的原因，主要是判斷影響企業會計系統運行的各個決定性因素是否以合理的方式存在，這些因素對會計信息質量的影響是最為直接的。從企業角度進行分析，分析的重點包括公司治理結構、企業組織管理機制、(現代大公司和集團公司的)內部產權規制、企業創新機制、企業內部控制體系、企業約束與激勵機制等；從企業會計角度進行分析，分析的重點包括企業會計政策選擇機制、會計核算規范體系、會計信息質量控制體系、會計信息質量保證體系等。
筆者認為，違法性會計信息失真的主要動因在于：
(1)市場經濟制度的不完善為會計信息失真提供了環境條件。主要包括：①市場運行過程中的人為因素大量存在；②市場管理者及監管者的非理；③市場參與者的非市場經濟意識。
(2)“人的有限理性”是會計信息失真的內在動因。主要包括：①經營者利益與產權所有者利益的矛盾；②經營者約束機制失靈；③經營者激勵機制不合理；④企業整個管理控制制度失效或虛設，特別是內部控制制度的缺陷。
(3)硬性法律法規制度的“軟約束”。主要包括：①執法不嚴；②執法不及時；③對資本市場各參與者的法律約束失衡和軟化。
四、基本結論，建議與思考
對于處于轉型期間的我國市場經濟的發展，會計信息失真的危害很可能是災難性的。因此，治理我國企業會計信息失真問題刻不容緩。筆者的分析研究結論表明，目前我國企業存在的會計信息失真現象，其主要根源尚不在會計系統與會計制度本身，而是左右企業會計行為的深層次原因。為此，遏制和消除違法性會計信息失真，應從以下幾方面著手:
1．加強市場環境和市場秩序的治理與整頓，以及建立科學、行之有效的市場經濟運行機制、管理制度和約束體系。
2．以企業作為獨立的市場主體為出發點，建立科學的公司治理結構和組織管理機制，強化企業內部管理與內部控制的科學化和有效性。
3．以企業經營者為核心，建立科學的激勵機制和約束機制，界定以經營者業績為基礎的經營者權利、責任和利益合理的“制度安排”體系。
4．在進一步完善法律法規制度體系(包括會計法規)的同時，強化剛性法律法規的“硬約束”。
基于正在逐步建立但尚需進一步完善的我國市場經濟體制和末能真正規范運作的市場化企業體系，我國的會計信息失真實際上也是一種意料之中的結果。筆者認為，我國的會計制度改革正處于一個關鍵而又敏感的特殊時期。對于會計信息失真現象的產生與我國會計制度改革的關系，必須予以正確認識。
1．會計信息失真與會計制度建設之間不存在必然的“因果”關系。世界各國會計發展的歷史經驗證明，低水準的會計準則與會計制度不可能產生高質量的會計信息，但在高質量的會計準則與會計制度環境中，同樣也會存在會計信息失真問題。正如用質量糟糕的菜刀肯定切不出樣式好看的菜來，用質量上乘的菜刀卻也未必會切出漂亮的菜樣。在美國等會計準則水平較高的國家或地區，它們也十分重視會計信息失真問題，并往往通過極為嚴厲的法律法規來懲處違法性會計信息失真行為。
2．評價會計準則與會計制度建設成功與否的標準，是看其能否適應并促進社會經濟的發展。我國的會計制度建設，幾經風雨，但無論是計劃經濟時期還是社會主義市場經濟時期，其對于我國經濟制度的發展與完善都起到了積極的促進作用。我國會計制度對于我國社會經濟發展的巨大歷史貢獻是有目共睹的。
第5篇：會計信息質量的基本要求范文
關鍵詞：事業單位；會計信息質量收付實現制；權責發生制
新的企業會計準則告訴我們：會計信息質量要求是對企業財務報告中所提供會計信息質量的基本要求，是使財務報告中所提供會計信息對投資者、使用者決策有用應具備的基本特征。根據基本準則規定，它包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。其中可靠性、相關性、可理解性、可比性是會計信息的首要質量要求，是企業財務報告中所提供會計信息應具備的基本質量特征，實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性是會計信息的次級質量要求，是對可靠性、相關性、可理解性和可比性首要質量要求的補充和完善，尤其是在對某些特殊交易或事項進行處理時，需要根據這些質量要求來把握其會計處理原則。隨著我國事業單位內部環境的變化，特別是我國加入WTO后，事業單位不僅承受著國內市場的壓力，更面臨著國際同行的競爭。目前我國事業單位會計基礎多數采用收付實現制，它已經不能夠適應當前事業單位經濟事項快速發展的需求，為了如實反映事業單位績效，保證事業單位會計信息質量，事業單位現用的會計基礎必須做出相應的調整與變革，以滿足各方對事業單位會計信息的要求。
那么現行事業單位會計基礎存在哪些局限呢?筆者以為(1)在收入實現制下，無法客觀、全面地反映事業單位的資產和負債情況。事業單位所采用的收付實現制提供的信息，主要強調某一年度內的事業單位收支產生的現金流量，收付實現制是以現金支付日作為費用核銷，不能綜合反映實際資產和負債的情況，往往混淆經常性支出和資本性支出，不僅直接導致事業單位國有資產規模和數量信息失真，還導致對這些資產的監督和控制的失真。(2)收付實現制下所提供的會計信息缺乏可比性，嚴重地阻礙了事業單位市場化體制的進程。隨著國家對產業結構的逐步調整。對事業單位的投入呈逐年遞減趨勢，事業單位的發展已不再是依賴財政撥款，在自主創新的同時，還在尋求走投資主體多元化的道路，這就對事業單位會計信息的透明度和準確性提出了更高的要求。(3)在收付實現制下很難客觀反映事業單位的收益和預算執行情況。由于收付實現制以款項實際收付作為確認收入和費用的基礎，因此只能向會計信息使用者提供一定會計期間內資金來源、使用及報告貨幣資金余額等信息，其實質是收入總量和支出總量的配比，并不能揭示這種配比所產生的效益以及真實的預算執行情況。
以上表現不僅導致事業單位會計信息嚴重失真，掩蓋了事業單位潛伏的財務危機，還將誤導事業單位內部決策者和外部信息使用者，具體表現在：(1)對資產的會計處理。當前事業單位資產只核算其賬面價值，對已經發生的資產減值和形成的不良資產不與反映，造成資產不實。比如：事業單位的應收帳及預付款項是按照實際發生數額記賬，一般不計提壞帳準備；以購買債權的形式對外投資時，在債券持有期間，不予計利息收入；實際收取時，作為其他收入；固定資產不計提折舊；不實行內部成本核算的單位，無形資產的攤銷采用一次性攤銷等。(2)對負債的會計處理。收付實現制下處理負債清償時，只有當現金清償時才確認支出，掩蓋了應提前披露未來的承諾、擔保和其他因素形成的或有負債，這些問題不能夠直接在事業單位預算和財務報表中反映出來，給事業單位經濟發展埋下巨大禍根。比如：事業單位借入款項，_般不予計利息支出，實際支付利息時，將其計入事業支出或經營支出。(3)對收入和支出的會計處理。現行《事業單位會計準則》把事業單位取得的利息收入、捐贈收入作為其他收入列入事業單位當期收入，這種會計處理不符合相關性原則。一方面，事業單位捐贈收入不是自行組織的收入，另一方面又按照制度規定計入到收入中去，不僅影響當期的經費自給率指標，還會導致經費自給率虛增。對事業收入的核算，一般在實際收到款項時予以確認。事業支出也由于受資產核算方法的約束，規模過大，導致事業支出不實，嚴重影響事業單位收支結余和結余分配。
鑒于以上種種影響，筆者以為應從事業單位會計核算方法入手，即變換事業單位會計基礎，變收付實現制為權責發生制。其根本依據是權責發生制是相對于收付實現制的會計基礎，它貫穿于整個企業會計準則體系的總過程，2006年修訂后，基本準則將權責發生制作為會計基礎，列入總則中而不是在會計信息質量要求中規定。屬于財務會計的基本問題，層次較高，統馭作用強。因此為避免由于收付實現制所帶來的會計信息缺乏客觀性、可比性、全面性，難以統領事業單位會計核算全過程以及不能適應事業單位管理改革需要，應采用權責發生制為宜。權責發生制在事業單位中的應用優勢在于：在權責發生制下，收入和支出在交易或事項發生時的確認不以是否收到或支付現金為轉移。即收入反映會計期間已實現的數額，無論是否在本期收到；支出(費用)反映會計期間已消耗的貨物或服務數額，無論是否在本期內支付。權責發生制計量是在會計分期的前提下各個期間收入與支出配比的財務成果，更能夠詮釋成本與收益的比較，能為事業單位內部管理層的決策提供更多、更好、更有效的會計信息，能推動事業單位持續、協調、有效的發展。
第6篇：會計信息質量的基本要求范文
關鍵詞：會計信息；信息質量；產權
會計信息的質量標準是評價、衡量會計信息質量的標準和尺度以及為保證會計信息質量達到標準，主要從會計信息質量特征和要求兩方面來研究：
會計信息質量特征是指會計信息應具備的內在品質，它是聯系會計目標與實現目標之間的橋梁。會計信息質量特征由以下幾個方面內容構成:
1、相關性。相關性是指會計信息與會計信息使用的需求和用途相關的特性，它包括預測價值、反饋價值、及時性；
2、可靠性。可靠性是指確保信息能免于錯誤和偏差，并能真實反映它內在的現象或狀況的質量；
3、可比性。可比性提供的會計信息要在縱向橫向上有可比性，空間上可以進行不同企業之間的比較，在靜態中可以對同一企業不同時期進行比較；
4、一致性。一致性是指某企業特定時期的信息必須與該企業其他時期相同信息擁有可比的基礎；
5、及時性。及時性要求對交易，事項或情況的處理及時，會計信息的提供及時，在信息失去影響決策的能力之前提供給決策者；
6、重要性。重要性是指當一項會計信息被遺漏或錯誤的表達時，可能會影響到依靠該信息的使用者所做出的判斷，因而重要性與相關性相似，相關性是一種質量上的要求，重要性則是一種數量的要求。
會計信息的質量要求指會計信息是由會計工作提供的關于企業生產經營活動過程和結果的一切會計資料。它主要從價值角度反映企業生產經營活動的過程和結果。這是履行會計的反映職能和監督職能的基礎。會計信息能幫助企業內部和外部的使用者真實、準確地了解企業的財務狀況和經營成果，為企業經營者作出正確的經營決策，加強本企業的經營管理，提高經濟效益提供有力的保障。會計信息質量的要求是對企業財務報告中所提供會計信息質量的基本要求。從所運用的會計程序與方法而言，會計處理過程中包含大量的不確定因素，很多參數需要估計和預測，這種預計帶有很大的主觀成分，預計的結果是否與實際情況吻合，在很大程度上會影響會計信息的真實性。最后，會計核算中重要性原則和成本效益原則的應用，也會在一定程度上影響會計信息與客觀經濟活動的吻合程度，從而影響會計信息的真實性。
因此，提高會計信息質量，我們應當從適當的會計模式的高度來研究當前存在的問題，提出解決方法和對策，使我們的會計核算程序得到規范。
一、更加關注會計信息的真實性
會計信息質量最基本的原則是真實性與相關性。從理論上會計信息的真實性主要是關于已發生的經濟事項及結果的，與考核受托人的受托責任的完成情況有關，而相關性主要是面向未來的，主要應與信息使用者的決策關聯。從企業經營管理角度上，真實性的會計信息是指會計信息能夠真實、客觀地反映企業各項經營活動，準確地揭示了各項經營活動所包含內容；計量屬性的角度看，真實性主要依賴歷史成本計量，相關性主要依賴公允價值計量。顯然，只要交易是公平的，交易發生當時的實際成本——歷史成本也是一種公允價值，但隨著時間的推移，這種實際成本也許不再公允地體現其價值，需要重新對其進行估價，但在重新估價時，只要被估價的對象有歷史成本記錄，其歷史成本總是一個重要的參考資料，因此，歷史成本和公允價值并不是完全無關的。此外，會計信息的真實性需要獨立的注冊會計師的公證。會計信息的使用者而言，審計報告信息與財務報告信息一起構成完整的會計信息，審計報告的真實性是會計信息真實性的重要組成部分。保證會計信息的真實性，是審計師義不容辭的責任。
二、明晰產權、發揮產權對會計的規范和界定功能
明晰產權是企業取得市場法人資格的基本條件，只有產權的明晰界定，才會使市場主體根據會計行為規范開展會計管理交易活動。這是因為產權的明晰為會計信息目標的實現創造了兩個重要條件：一是所有者追求資產收益的最大化，二是所有者和經營者之間存在經濟上的契約關系。在這兩個條件之下，資源的配置相對地有效率：經營者在最大化自己效用的同時也不降低所有者的效用，按照市場而非所有者的旨意來實施經濟行為。
三、加快培養高素質會計人才，提高會計人員的職業道德和專業水平
隨著我國經濟迅速發展，對會計人員提出了更高的要求，從“核算型”向“管理型”轉變，要具備相關的經濟法律知識，擴大知識面，不斷提高自身的職業道德和專業水平，以適應經濟發展的要求。所以，要認真培訓和大力提高會計工作人員的政治素質、業務能力和職業道德。
1、會計人員職業道德約束，要求會計人員敬業愛崗，熟悉法規，做到自已在處理各項經濟業務時知法依法，依法把守關口，樹立自己職業的形象和人格的尊嚴，敢于抵制歪風邪氣，同一切違法亂紀的行為作斗爭。
2、嚴格執行《會計法》規定對職業資格的準入和退出，當會計人員存在會計信息失真的人為因素，應在會計從業資格證書嚴格記錄，讓錄用者和管理者一目了然，使會計人員遵紀守法的信用得到進一步的提升。在對會計人員職業道德約束上要采用激勵與約束原則，對會計人員采用信用等級評估等方法，變對會計人員的事后監督為事前預警，使會計人員職業道德約束機制得以有效運行。
3、加強會計人員后續教育，重點注重會計人員專業判斷能力的教育，同是使其認識到會計機構、會計人員對本單位實行會計監督是一種法律責任，要使會計人員有較寬的知識面和過硬的知識功底，工作起來得心應手，避免失誤和差錯，確保會計信息質量。
四、推廣網絡財務技術，提高會計信息質量和時效，加強會計監督和內部控制
企業經營管理者應實施對會計的控制并通過會計控制建立和完善符合現代經濟管理要求的內部管理組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營管理目標的實現。建立行之有效的風險控制機制，強化風險管理，確保企業各項業務活動的健康運行。堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為、保護企業財產的安全完整，及時向企業所有者提供能為企業所有者接受的財務報告和其他會計信息。
參考文獻：
[1]瞿友善.《論會計信息質量問題的本源》，《財會月刊》，2006年第6期.
第7篇：會計信息質量的基本要求范文
關鍵詞：會計信息質量；相關性；可靠性
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2011)04-0203-02
會計信息質量特征，是對會計信息應具有的質量標準所作的具體描述或要求，是對會計信息質量進行評判的最一般和最基本的依據，它具體規定了會計信息為實現會計目標應具備的質量的規定(葛家樹，2003)。然而，以“著眼于用戶”為出發點的“改進企業報告”最終能否獲得成功，關鍵在于人們能否正確處理會計信息的相關性和可靠性的關系。
1、國內外對會計信息質量特征中相關性與可靠性的研究
1.1國外對會計信息質量特征中相關性與可靠性的研究
美國財務會計準則委員會(FASB)、加拿大特許會計師協會(CICA)、英國會計準則委員會(ASB)以及國際會計準則委員會(IASC)均提出的四個主要會計信息質量特征為：相關性、可靠性、可比性和可理解性。在四項主要特征之外，IASC還提出三項有關可靠性和相關性信息的制約因素：及時性、效益與成本的權衡、各質量特征的權衡。IASC認為編制財務報表時應該權衡與“可靠性和相關性”相關的其他因素，特別是權衡可靠性和相關性與財務報表及時提供之間的關系，可靠性和相關性與編制財務報表的效益成本之間的關系，同時各質量特征之間也需要權衡。由此，可見國外對會計信息質量特征中相關性與可靠性的重視程度。
1.2我國對會計信息質量特征中相關性與可靠性的研究
伴隨著我國會計法規體系的建立與完善，學術界對會計信息質量特征的認識也在深化。現在的研究動態是：理論界對會計信息質量特征的研究側重于吸收和消化發達國家的研究成果，在表述方面與實務界出臺的各項法規不一致。由于會計信息使用者身份及其需求的復雜性，對會計信息的質量特征可以從多個角度進行描述，并導致人們對特征的認識在兩個層面上表現出不同。其中：總體質量特征為可靠性與相關性。可靠性是會計的生命，它包含如實反映客觀的含義，也是對整個會計工作的基本要求。相關性是體現會計信息使用者需求的屬性，是會計信息對其使用者所作決策的影響程(崔柳，2010)。
從研究的主題上看，我國學術界對于會計信息質量特征問題的研究始終在討論適用于我國的會計信息質量特征的體系框架，并在建立我國財務會計概念框架中將其納入。另外，研究的發展更密切地關注了我國經濟環境發生的巨大變化，并有針對性的提出了很多對會計信息質量相關性與可靠性的新要求。
2、會計信息質量特征中相關性與可靠性的內涵
2.1對相關性的理解
所謂相關性，是指會計信息與決策相關，具有改變決策的能力。從相關性的定義看，相關性不僅具有定性方面的要求，而且具有定量方面的要求。特定的信息與特定的決策相關，這是相關性最基本的要求。與決策無關的信息肯定是不相關的，但與決策相關的信息并不一定具有相關性，因為，還要看其是否具備改變決策的能力，即這一信息對決策而言是否重要或金額是否足夠的大：如果是，則這一信息具有相關性；反之，則不具有相關性。由此可見，相關性應該包含重要性。
國際會計準則委員會提出一種較為模糊的判斷標準，即當資料通過幫助使用者評估過去、現在或未來的事件或通過確認或更改使用者過去的評價，影響到使用者的經濟決策時，信息就具有相關性。財務會計概念公告(SFAC)中指出，會計信息只有具備“導致差別”的能力，方能確定它與某一決策相關。“導致差別”是指既可增加也可減少信息的差異，以便使用者能降低對經濟事件的不確定性，提高決策的把握性。要做到這一點，相關的會計信息應同時具備預測價值、反饋價值和及時性。
2.2對可靠性的理解
可靠性是指會計信息應能如實反映其所擬反映或理當反映的對象，尤其要做到不偏不倚地反映經濟活動的過程和結果，不傾向于某一特定使用者的需要或某一特定的結果。國際會計準則委員會認為，資料當其沒有重要差錯或偏向并能如實反映其所擬反映或理當反映的情況而能供使用者作依據時，資料就具備了可靠性。美國財務會計準則委員會認為，可靠性包括：反映真實性、中立性和可核性。
當然，會計信息若不能真實反映其所擬反映或理當反映的經濟事項，就不具有可靠性。會計人員所掌握的專業技能及其道德水平對真實性有一定的影響，所以，信息的真實性是相對的，而非絕對的，只要信息基本上反映了事項的主要特征，就可以被認為是真實的。中立性就是指沒有偏向，偏向可能來自會計人員的技術水平有限或忠誠度不夠，可能來自會計核算方法選擇不當，也可能來自會計準則的制定者。可核性就是要盡可能減少不同計量者的偏好，即具有相同背景的不同個人，分別采用同一計量方法，對同一事項加以計量，就能得出相同的結果。
3、會計信息質量特征中相關性和可靠性的關系
相關性和可靠性往往存在著矛盾，從而導致信息提供者兩難選擇。因此，分析二者對立性與統一性對信息提供者和使用者都具有舉足輕重的作用。
3.1相關性和可靠性的對立
美國的財務會計概念公告(SFAC)將會計信息的可靠性和相關性相提并論，但是兩者并不會總是等量齊觀。相關性和可靠性在某些情況下是相互沖突的，因為：過分強調相關性，可能會削弱可靠性；為了追求可靠性，可能會使會計信息缺乏相關性。現行會計準則規定，要在會計報表中對經濟事項進行確認，必須滿足兩個基本的條件――可定義性和可計量性。為了符合形式上的可靠性，許多估計事項和期后事項由于不符合確認的條件，只能在附注和其他財務報告上披露，使得會計報表的相關性下降。
3.2相關性與可靠性的統一
對會計信息相關性與可靠性誰更重要的判斷是財務會計的一個基本問題，它關系到會計政策的選擇，影響著計量基礎的發展以及財務報告模式的演變。大多數情況下，相關性與可靠性的關系處于一種協調狀態。
3.2.1提高了可靠性，也就增強了會計信息的有用性
隨著會計準則的推行，會計信息的可靠性不斷增強，會計信息使用者逐漸恢復了對會計信息的信賴，從而也促進了資本市場的有序化。因此可以說，會計準則首先是會計信息可靠性要求的產物。會計發展史上的這一頁，向我們揭示了會計信息可靠性的重要意義。人們力圖增強會計信息的可靠性，其根本原因就在于會計信息具有相關性，因為提高了可靠性，也就增強了會計信息的有用性。
3.2.2提高了相關性，必然要求提高會計信息的可靠性
1994年，美國注冊會計師協會財務報告專門委員會通過調查得出結論，會計信息使用者的需求有五種類型，并以此作為改進后企業財務報告的模型基礎。這五種信息需求是：①財務與非財務數據；②管理部門對財務數據和非財務數據的分析；③未來的信息；④有關管理部門和股東的信息；⑤有關公司背景的信息。這個變化使得會計信息的相關性問題變得日益突出，于是，會計界開始了一場旨在提高會計信息相關性的革命。隨著經濟的發展，會計所處的客觀環境正在發生深刻的變化，符合相關性這一特征的會計信息也在擴大和變化。人們從關注歷史信息轉向更關注未來信息。投資者既需要財務信息，又需要非財務信息；既需要定量信息，又需要定性信息；既需要確定性信息，又需要不確定性信息；既需要年度信息，又需要季度、月度甚至實時信息。會計信息力圖滿足這些不同需求，必然要求如實客觀地表述實際發生的經濟業務，使不同類型會計信息之間能夠相互驗證，能夠與會計信息使用者的決策相關。因此，提高相關性，必然要求提高會計信息的可靠性。
總之，可靠性和相關性的提高是以增強會計信息的有用性為目標的，它們是統一的。不能以犧牲可靠性來提高相關性，也不能以放棄相關性來確保可靠性，兩者不可偏廢。所以，辯證地理解會計信息的相關性和可靠性可以看到，兩者既是對立的，也是統一的。會計最基本的職能是反映，反映的客體又是復雜多變、存在很大不確定性的經濟現實，對于相關性和可靠性――會計信息質量特征的兩個基本要素來說，我們不應該存在主觀上的偏向。
參考文獻：
[1]曹德芳，于慧迎，提高會計信息相關性與可靠性的對策[J]，內蒙古科技與經濟，2007，(10)
[2]欒盛元，試論會計信息的質量特征及其體系構建[J]，財會研究，2006，(4)
第8篇：會計信息質量的基本要求范文
關鍵詞：信息；失真原因；改進建議
會計信息的質量不高和會計信息失真是目前存在的一個較為普遍的問題，雖經多方治理，仍未得到根本改觀。造成信息失真的原因是多方面的，但可歸結為兩類：一類是由于弄虛作假造成的，即故意制造虛假的信息；另一類則是由于會計本身的不確定性和會計系統內在的缺陷性等造成的。本文擬從會計核算原則，特別是確認、計量原則本身的缺陷來探討信息失真的原因，進而提出相應的改進建議。
1．會計信息的質量特征
會計的根本目的，在于向使用者提供有用的財務信息，主要是企業有關財務狀況、經營成果、現金流轉等信息。有用性是會計信息質量的首要特征。信息要為人所用，又必須同時具有相關性和可靠性。在會計信息的這三個特征中，有用性是最高層次，它建立在相關性和可靠性的基礎上。會計信息的相關性是指會計信息要同決策相關聯，人們可以利用會計信息作出各種決策。我國《企業會計準則》規定：“會計應當符合國家宏觀經濟管理的要求，滿足有關各方了解企業財務狀況和經營成果的需要，滿足企業加強內部經營管理的需要。”因此，決策相關是十分重要的。會計信息是否相關，應視其有無預測價值、反饋價值和時效性。如果會計信息能為使用者了解過去、現在或未來事項的影響及變化趨勢，則會計信息是相關的。會計信息的可靠性是指會計信息必須是真實可靠的。我國《企業會計準則》將“會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果”作為第一位的會計原則。因此，如實反映是可靠性的內涵。如果信息不真實、不可靠，就會導致使用者對企業財務狀況作出相反的結論，使決策失誤。
2．會計原則對會計信息的負面影響
會計原則是會計核算的基本規則，一方面，它反映了會計信息質量的基本要求；另一方面，它又規定了會計確認、計量、加工整理及對外提供會計信息的基本原則，對信息的真實性起保證作用。但是，受一般原則的廣泛適應性、原則的運用需要主觀判斷等因素的影響，會計核算原則，尤其是會計確認、計量等原則對會計信息質量產生了負面影響，使提供的會計信息偏離了經濟活動的真實狀況。具體表現在：
2.1權責發生制對可靠性、相關性的負面影響
首先，權責發生制可使企業盈利的可靠性降低。權責發生制是會計的基礎，它以收入和費用的歸屬期作為確認收入和費用的基本原則，即企圖把成果或損失歸入導致發生收入或支出的那個報告期，而不歸之于實際收付現金的那個報告期。在權責發生制下，會計核算要運用諸如應計、應付、預提、遞延或攤銷等來確認收入和費用的歸屬，也就是會計要素的確認，要受人們主觀評價的影響。這種主觀判斷，表現在兩個方面：一是會計人員要界定確認的量，這使得企業部分收入、費用的“量”的概念成為一種“虛擬”而非實在的發生額；二是要界定確認的時間，這使得企業的收入、費用的確認與實際發生的時間“脫節”。這些都給企業操縱利潤提供了機會和可能，企業利用權責發生制原則，可推遲或提前確認收入，同時提前或推遲確認相應的費用，達到減少或虛抬利潤的目的，從根本上降低了企業盈利信息的可靠性。
其次，在權責發生制下，會計信息的相關性削弱。例如，就企業現金的收付而言，本期收到的現金，可能產生于前期經營的結果，而本期的現金支出又可能是為了后期的經營活動，這使信息的使用者難以判斷本期現金的真實收付情況，降低了信息的相關性。
2.2穩健性原則對信息可靠性的負面影響
穩健性原則要求少計或不計可能的收入，多計可能的損失或費用，這就使會計人員偏離了客觀、公正、中立的立場。主觀判斷的偏向性必然降低會計信息的可靠性。例如，運用穩健性原則后，如果可能的收入在將來實現，可能的損失在將來不發生，那么會計信息的真實性就會受到影響。穩健性原則也是建立在會計人員判斷基礎上的。如果用之過度，就會成為企業操作利潤、玩弄數字的工具。例如，企業在業績好時，過度運用穩健原則，多計可能的損失、多提準備，對即使是可能性很大的收益也不加以確認，以此隱埋其真實利潤，為業績差時虛增利潤作準備。又如，企業通過過度運用穩健性原則，使其虧損盡量集中于某一年，從而制造以后年度業績穩步增長的假象。
2.3歷史成本原則對信息相關性、可靠性的影響
歷史成本原則是指企業的各類資產應當按其取得或構建時發生的實際成本進行核算。以歷史成本報告資產，則不能代表其現行成本或變現價值。但是，現實生活中，物價變動，尤其是通貨膨脹是客觀存在的。物價變動使資產的變現價值和其歷史成本出現較大偏差，嚴重降低了會計信息的可比性、相關性。同時，在通貨膨脹普遍存在的情況下，由于資產按歷史成本計價，收入則按以后取得時的市場價格計價，這樣，將通貨膨脹引起的較高收入同較低的歷史成本配比，結果是多計了收入少計了成本，造成虛增利潤的假象，在一定程度上削弱了會計信息的可靠性。
2.4除此以外，其它會計核算原則也會對會計信息質量產生一定的負面影響。例如重要性原則，要求考慮成本與效益之比較，這就舍棄了那些相對不重要的信息，使會計信息與業務原貌出現偏差；有些企業還以重要性為借口，撥弄會計數據，達到粉飾會計信息的目的。
3.改進建議
3.1首先，權責發生制和穩健性原則等對會計信息的負面影響，是由于這些原則為主觀判斷提供了機會和可能。受會計本身的不確定性的影響，會計人員的主觀判斷是不可能避免的、必要的。針對這種情況，必須對會計人員的執業行為進行規范。一方面，要不斷完善會計人員的從業資格制度，加強對會計人員的繼續教育，切實幫助他們提高素質、積累經驗、更新知識，增強他們的正確判斷力；另一方面，要建立和完善對會計報表等的審計制度，強化審計監督，加大對違反職業道德規范的處理力度，以此約束會計人員的職業行為，盡可能避免主觀判斷的有意或無意的失誤。
3.2其次，應對一些主觀性判斷較強的原則的運用制定相應的約束條件。例如，在運用穩健性原則時，對“成本與市價孰低法”可制定相應條件：即當存貨按市價計價時，存貨的市價只能在一個上下范圍內；對低于下限的只能按下限規定的金額計價，對高于上限的也只能按上限的金額計價。
第9篇：會計信息質量的基本要求范文
【關鍵詞】會計信息 失真 真實性 對策
一、問題提出
站在理論研究的角度，科學界定會計信息“具真”與“失真”的判斷標準，是認識會計信息質量問題的前提條件，會計信息必須真實地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，是對會計的基本要求；從宏觀的角度看，企業提供的會計信息是一種“社會產品”，會計信息與投資者的投資決策、債權人的信貸決策、對企業經濟價值與社會價值的評價、政府對微觀企業的控制、企業經營管理者的廉政建設等，都密切相關。因此，企業會計信息的質量，不僅影響到與企業有利益關系的投資者、債權人等群體的經濟利益，而且影響到整個國家的經濟秩序和社會秩序，近而我們必須高度重視企業會計信息的質量問題。
為明確會計信息的質量標準，美國財務會計準則委員會于1980年5月了第2號“財務會計概念公告”——《會計信息的質量特征》，在該公告中，正式將“反映真實性”作為會計信息的質量特征之一，并確立了關于會計信息“真實性”的觀點：認為反映真實性與“可核性”、“立性”等共同構成會計信息的“可靠性”，而可靠性是會計信息的兩個主要質量特征之一。我國《企業會計制度（2001）》將“真實性”作為企業提供會計信息的首要原則，要求“會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量”。
從中可以看出會計信息真實性的重要性，但在社會主義市場經濟條件下，會計信息失真現象卻大量存在，其對我國市場經濟建設與發展的制約效應，已經顯現，這使得我們不得不去反思造成會計信息失真的真正原因，以便“對癥下藥”。
二、對會計信息真實性的基本把握
所謂會計信息的真實性，是指會計信息真實、客觀地反映各項經濟活動，準確地揭示了各項經濟活動所包含的經濟內容。可以說，真實性是會計信息的生命，沒有了真實性，會計信息的相關性應會削弱，嚴重的還會貽害社會和廣大公眾，損害了廣大利益相關者的利益。
的哲學原理告訴我們，真理是相對和發展的，而不是絕對和靜止的。因此，我們認為，會計信息的真實性具有相對性和動態性的特點。之所以說會計信息的真實性是相對的，主要是因為會計信息是客觀經濟活動的會計反映，從哲學上說，意識對存在的反映既受反映者本人的條件制約，也與所運用的工具和方法有關，因此，會計信息的這種反映既與會計人員的素質、能力、經驗、品德等有關，又與會計準則、制度、程序、方法等緊密相聯。
三、提高會計信息真實性的對策
為了使企業更加健康地發展，必須加大對企業虛假會計信息的治理力度。治理的手段要以行政管制、道德教化、法律管制并舉，以法律管制為主，治理的方式從事后查處為主轉向事前預防和事后查處相結合，并逐步過渡到以事前預防為主。
（一）對上市公司的治理
虛假會計信息從生成到對社會公告要涉及多個市場主體，仿佛是一個鏈條，環環相接，而上市公司是產生虛假信息的源頭，應該是治理的重點。在對上市公司的治理中，要從公司負責人和財務負責人兩個源頭抓起。首先，要對他們經常進行法制教育和職業道德教育，加強《會計法》、《公司法》、《企業會計制度》、《證券法》等法律法規宣傳和普及，給他們牢固樹立起對單位會計責任負責的風險意識，建立依法理財的思想觀念。這是一種以道德教化為手段、突出事前預防的治理方法。
（二）加強對中介機構外部監管
目前我國的會計師事務所及相關的中介機構普遍存在著責任心不強，風險意識淡薄、執業工作粗糙等問題，因此，要想保證中介機構對上市公司的監督質量，首先中介機構自身要本著對廣大投資者負責的態度，不斷提高自己的職業道德素質和執業水平；其次，作為中介機構的主管部門（如證券管理部門、行業協會等）要真正擔起約束中介機構行為的責任；第三，一旦中介機構出現有違職業道德或失職行為，作為管理部門，決不能姑息遷就，應加大處罰力度。
對于公司的上市，在上市申請的全過程中，包括上市前的輔導、上市相關材料的準備以及最后上市發行，證券公司擔負著總策劃、總負責、總把關的作用。證券公司的職業道德素質和執業水平在很大程度上決定著公司上市過程中的信息質量。因此，對證券公司的承銷項目要實行跟蹤檢查制度，凡是騙取上市資格或上市后與原來的公告信息出現重大差異者，證券公司必須承擔相應責任。
（三）改變業績評價體系
我們要明確樹立企業業績評價實現的目標是引導人們去更多地關注“程序理性”，而不僅是“結果理性”的觀點。在評價企業時應注重過程的合法性、合理性以及科學性，并在相關的考核方案設計和業績評價指標選擇中注重加強對會計信息產生全過程的考核。積極探索，構建一個“程序理性”目標為起點、適當考慮“結果理性”特征的，科學合理的企業業績評價體系的引導會計工作的運行，防止盲目追求“結果理性”的現象，以保證提供真實可靠的會計信息。
對于上市公司，采用財務模式評價，可以反映企業經營狀況和管理層的經營成效，并且嚴格遵循會計準則，執行統一的規范獲取數據，從而最大限度地減少數據的人為調整，其財務指標在企業之間具有較高的可比性。但單純的財務指標不能反映一些十分重要但無法用會計數字表示的企業經營活動情況；由于會計準則從謹慎的角度反映了外部利益相關者要求，并且按照歷史成本原則進行計量，其財務指標一般只能體現出管理層的經營成果，無法反映出其努力的程度；過度注重財務指標，容易導致企業當局的機會主義和短期行為。
除以上幾方面以外，我們還應凈化會計信息的需求環境，建立一個公平、公正的會計信息市場，促使信息使用者在會計信息真實性的內在需求，從而以供給和需求兩方面杜絕會計信息的失真。
參考文獻：
[1]譚勁松，丘步輝，林靜容.提高會計信息質量的經濟學思考.財務與會計，2000.
[2]閻達五，李勇.找準治理會計信息失真的切入點.財務與會計，2002.
