工程項目審計重點精選(九篇)

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第1篇：工程項目審計重點范文

［摘要］ 本文從工程項目經濟效益審計入手，根據施工企業工程項目發展的現狀，闡述施工企業工程項目經濟效益審計特點、難點和重點，以期提高工程審計的效率和質量。

［關鍵詞］ 工程項目；審計；特點；難點；重點

一、工程項目經濟效益審計的特點

工程項目的特點與工程項目經濟效益審計的特點具有高度的相關性，從工程項目的特點可以推論出工程項目經濟效益審計的特點。

（1）項目之間經濟效益的可比性較低。工程項目具有多樣性、單件性和差異性，即每個工程項目都具有特定的實物形態和不同的功能，幾乎沒有任何兩個項目是完全一樣的。因此，項目之間的可比性是相對的，不可比則是絕對的。在對項目之間進行經濟效益比較和評價的時候，必須注意將不可比的因素予以剔除。

（2）工程項目收入的確定比較困難。工程項目施工具有長期性的特點，施工工期少則數月多則數年。這期間由于設計變更，施工環境的變化，自然災害的影響（露天作業受自然環境的影響較大），工資標準、材料價格和機械臺班單價的變動以及利率、匯率的變化，諸多動態因素都會影響項目的造價，因此加大了確定項目收入的難度。

（3）對審計人員的素質要求較高。工程項目計價方法具有多樣性，計價依據具有復雜性的特點。不同時期、不同的項目、項目的不同部分可能需要采用不同的計價方法。而計價依據除設計文件外，還包括消耗量依據、單價依據、費率依據、價格調整依據等諸多方面。這一特點要求審計人員必須具有較高的素質和工程造價方面的必要知識，才能有效地開展工程項目的經濟效益審計工作。

（4）工程項目經濟效益的相對性。工程項目計價具有模糊性的特點。工程造價的確定不是一個簡單的過程，涉及政策、方法、依據等各個方面，不同的人計算出來的造價會存在一定的差異，同一人兩次計算也可能存在一定的差異，工程造價具有不確定性和模糊性。承認一定幅度差異的存在，是進行工程項目經濟效益審計的前提。由于很多因素（如：變更設計、價差調整或索賠項目）長期難以確定、變數較大，因此，審計對工程項目經濟效益的認定也只能做到相對準確。

二、工程項目經濟效益審計的難點

由于上述特點的存在，使得工程項目經濟效益審計非常復雜，相對其他類型的審計項目具有較大的難度，主要表現在以下幾個方面：

1.評價標準的確定

工程項目經濟效益評價指標的選擇必須遵循客觀性、可比性、科學性、合理性的原則。評價工程項目經濟效益可供選擇的標準眾多，但在不同情況下選擇最合理的評價指標，卻是相當困難的。

可供選擇的評價標準主要有：

（1）行業標準：政府統計機構或行業主管部門以及行業協會公布的有關工程項目的經濟技術指標（又可分為先進水平、平均水平）。

（2）企業標準：企業工程項目經濟技術指標的平均水平（參與指標計算的工程項目分類越細，范圍越大，數量越多，計算出來的指標就越具有代表性）。

（3）預期標準：按照企業現有技術、管理水平和中標當時相關資源的價格水平，項目應該達到的經濟效益水平。

（4）調整后的預期標準：根據施工期間的客觀情況變化對預期經濟效益調整后的經濟效益水平。

從上述標準的特點來看，由于行業標準無法及時公布，存在時差，因此，只能作為參考標準。企業標準可用于不同項目之間的比較。預期標準特別是調整后的預期標準作為項目經濟效益評價標準較為合適。

從考核工程項目經濟效益的指標來看，由于企業可能根據項目的不同情況，向項目經理部下達不同水平的責任成本預算或收取不同比例的管理費用，如果使用項目的利潤總額和利潤率作為考核項目經濟效益的主要指標，則項目之間缺乏可比性。為了增加項目之間的可比性，經濟效益指標最好采用毛利和毛利率指標（毛利＝收入－成本－稅金，毛利率＝毛利÷收入×100％）。

2.收入的確定

由于工程項目具有計價方法多樣性、計價依據復雜性和造價總額模糊性的特點，影響工程項目收入的因素復雜，具有很大的不確定性，因而收入確定的難度相當大。

工程項目收入大體可分為兩個部分：合同內收入和合同外收入。由于合同的約束，承包商和業主不會有太大的分歧，合同內的收入一般比較容易確認。合同外收入主要包括變更、索賠、獎勵等。由于工作量增減造成工程價款的變更，承包商和業主雙方也可能存在一定的爭議，雖然收入可能不能及時確認，但一般情況下都能計回；施工組織措施的變更增加的費用，業主一般不予支付，但如果承包商事先能夠征得業主同意，也有可能得到部分補償；合同中一般對獎勵和懲罰都有明文規定，比較容易確定；施工過程中由于人工、機械臺班和材料價格變動是通過價格調整來解決的，調與不調、調整的范圍和調整的幅度一般情況下在合同中有明確規定，但在實際執行中承包商與業主雙方往往存在較大爭議，確定比較困難；索賠是指在合同履行過程中，對于并非自己的過錯，而應由對方承擔責任的情況造成的實際損失，向對方提出經濟補償和時間補償的要求。但困難的是，業主與承包商之間因為事件的責任歸屬（即應不應該索賠），是工期索賠還是工期、費用索賠以及索賠費用的計算等許多問題存在爭議，往往久拖不決。

3.影響效益因素的分析

影響工程項目經濟效益的因素是復雜的，有內部的也有外部的，有客觀的也有主觀的。項目經理部愿意將其掌握影響效益外部因素的資料和盤托出，但其全面性、準確性和客觀性不易確認。影響項目經濟效益的企業內部客觀因素容易獲得準確、全面的資料。由于對經濟效益產生不利影響的內部主觀因素事關項目經理部的經營管理業績，因此，他們往往設法隱瞞，資料不易獲得，應當作為審計工作的重點。

三、工程項目經濟效益審計的重點

工程項目經濟效益審計的重點應該分為兩個方面：一是審計內容的重點，二是審計工作的重點。

1.審計內容重點

工程項目經濟效益審計的重點內容應該根據審計的目的來確定。

在施工企業，一般都對項目經理部實行了不同形式的經濟承包，審計部門通過對項目經濟效益的認定，為項目的中期兌現（工期較長者）和最終兌現提供客觀依據。因此，確定工程項目經濟效益水平是工程項目經濟效益審計的首要任務。 轉貼于

內部控制制度是項目經理部做好生產和經營管理工作的有效保證。對項目經理內部控制制度的建立、執行和效果情況的審計，既是作好工程項目經濟效益審計工作的需要，也能對健全項目內部控制制度，加強管理工作，提高經濟效益起到促進作用。

經濟效益的確認當然是項目經濟效益審計的首要任務。但是，項目的經濟效益水平為什么是這樣，而不是高或者低，為了能夠回答這一問題，審計人員必須對影響經濟效益的因素進行深入的分析。只有通過分析影響項目經濟效益的因素，發現項目經理部生產和經營管理中存在的問題，提出加強和完善項目管理工作的審計建議，為提高項目后期經濟效益指出努力的方向，才能達到提高項目整體經濟效益的最終目的。

因此，根據工程項目經濟效益審計的目的，工程項目經濟效益審計的重點內容有3個方面，即：確定經濟效益、審查內部控制制度和分析影響經濟效益的因素。

具體來說，工程項目經濟效益審計的重點內容主要有：

（1）項目經濟效益的認定：

1）項目收入的確定：包括合同內收入、變更收入、索賠收入和獎勵收入等；

2）項目成本的確定：成本是否與收入相匹配，有無多列、少列、重列、漏列，屬于當期的費用是否在當期計入損益。

（2）項目內部控制制度的建立、執行和效果。

（3）影響經濟效益因素的分析（包括：主觀、客觀、內部、外部）:

1）項目投標決策是否科學，投標報價有無漏項，對經濟效益的影響；

2）施工組織措施是否科學、可行，對經濟效益的影響；

3）為提高項目經濟效益（增加收入、降低成本）采取的技術措施、組織措施、管理措施和經營措施與實際效果，或因措施不當造成的損失；

4）變更設計、價差調整對經濟效益的影響；

5）可索賠因素及實際索賠情況對效益的影響；

6）不可索賠外部因素的影響。

以上僅列出了分析的主要方向，實際情況卻是千差萬別、復雜多樣的，要根據下述審計工作重點的確定方法和審計過程中的實際情況確定分析的重點。

2.審計工作的重點

以上雖然明確了工程項目經濟效益審計的重點內容，但是審計人員并不需要對所有方面平均用力，應該通過一定的方法確定工程項目經濟效益審計的工作重點，以便最大限度地節約審計資源，提高審計工作效率和審計工作質量。

確定工程項目經濟效益審計工作重點的方法主要有：

（1）通過內控制度的了解、測試和分析，對內部控制的弱點進行重點審計。

（2）通過成本項目的節超分析，對節超較多的成本項目進行重點審計。

（3）通過分部分項工程盈虧對比，對虧損較多的分部分項工程進行重點審計。

（4）通過對安全、質量、工期、協作隊伍、材料、機械各項管理工作的初步了解和分析，對相對薄弱的管理工作進行重點審計。

綜上可知，工程項目經濟效益審計情況復雜、難度較大，對內部審計部門和審計人員要求較高。了解、分析、掌握工程項目經濟效益審計的特點、難點和重點，是做好工程項目經濟效益審計工作的重要保證。只有充分了解工程項目經濟效益審計的特點、難點和重點，才能抓住主要矛盾，才能有針對性地開展工作，才能提高審計工作效率和工作質量，才能有較好的審計效果。本文在工程項目經濟效益審計的特點、難點和重點方面進行初步探討，僅對工程項目經濟效益審計的策略作了簡要的論述，并未涉及屬于技術問題的具體審計方法今后應加強這方面的研究工作，從而為提高施工企業工程項目經濟效益審計工作的質量提供參考建議。

主要參考文獻

［1］劉明輝．審計［M］．大連：東北財經大學出版社，2001.

第2篇：工程項目審計重點范文

關鍵詞：項目經營管理 盈利能力 深化

黑龍江省火電三公司公司是國內一家頗具影響和競爭力的火電施工企業，在項目的經營管理上有很多獨到的管理經驗，尤其是在提高盈利能力方面，十分重視項目的盈利模式設計,通過幾年的探索和實踐,摸索出了多種多樣的項目盈利模式。這些項目的盈利模式體現著火電施工的特征,展示了各自獨特的項目經營理念,豐富著火電施工的企業文化,提升了項目的經營品質,閃現著當代火電施工企業經驗與智慧的火花。

下面,以黑龍江省火電三公司雙鴨山熱電工程項目深化盈利模式設計的例子介紹這種項目精細管理方法。

黑龍江省火電三公司雙熱項目部（以下簡稱雙熱項目部）在開工之初,就選擇了適合自身項目特點的項目盈利模式,即進度模式,安全風險模式,成本控制模式和質量控制模式。通過盈利模式的設計和盈利模式設計下的經營活動,確確實實使項目的盈利水平有了大幅度的提高,預期上利潤將提高1―1.5倍.應該說,雙熱項目的盈利模式的設計是成功的,對盈利點的把握也是準確的。

要實現項目的精細管理,在盈利模式設計上必須進行深化,雙熱項目在原有盈利模式設計的基礎上從兩個方向進行了深化設計。

一、從專業分工上深化盈利模式設計

專業具有資源,組織,區域的相對獨立性,工程的起止時間,總體費用構成又具有相對的穩定性。就是因為專業具有的這些特點,使得進行專業的盈利模式設計時盈利點更具體突出,盈利值的核算更易于進行,盈利模式設計的效果也更容易比較和分析。

雙熱項目的專業盈利模式設計分成五個步驟,

1、將合同的總價以費用的形式分匹到各專業,由于雙熱項目是總價合同,各專業的費用總額以概算價為準,鍋爐專業 (含除灰系統)1933.6804萬元,汽機專業(含供水系統) 1172.0496萬元,電氣,熱控專業1337.1593萬元 保溫專業735.4307萬元 土建專業647.97萬元 其他費用1006.18萬元,

2、編制專業的工程預算和管理費用預算,預算價與合同價的算術差就是第一層次的盈利額(盈利額可正可負).編制預算也就成為一個盈利點.雙熱項目的的盈利預測見表一。

3,在預算的基礎上,確定內部的經濟承包方案.內部的經濟承包方案依據勞動定額和預算定額(雙熱項目的勞動定額參考同時期黑龍江省火電三公司各現場的職工收入平均水平編制)。如鍋爐本體人工費按電力預算基本人工費21元/工日乘以1.25倍系數.汽機中低壓管道根據規格分別乘以1.15―1.5倍的系數,其他項目不乘系數.消耗性材料按定額材料費的70%分包,主材和機械費不承包,在這里全部做為贏利。依據承包方案編制各專業的施工預算. 這個預算與原預算的算術差就是第二層次的盈利額.(可正可負)

4、依據分包的指導價格編制可能分包項目的分包預算,這些項目的分包預算與依據承包方案編制的預算的算術差就是第三層次的盈利額(可正可負),所以選擇合理的分包項目,確定合理的分包價格是項目的盈利。

5、對經濟承包方進行分析,優化承包方案,確定最終的專業盈利模式,

各專業的盈利值總額是各專業盈利值的算術和.對于其他費用我們把他作為一個專業來考慮,其他費用概念的比預算規定上的其他費用范圍要廣.與財務科目下的各項費用不完全相同。為了核算方便,在本數學模型里,其他費用指項目部實際發生且由項目部管理口進行計劃、實施、控制的過程中所發生的所有成本,包括勞物分包項目的機械費、自營及分包工程的項目部采購的主材費,上繳公司和項目內部發生的管理費等。其實際含義是指承包方案和分包合同外需要項目支出的所有費用.其他費用專業的各項盈利值=其他費用各項基準值―其他費用各預算值或核算值。

綜上所述,專業的盈利模式設計具有如下的優點:

第一、可以很容易地找到盈利點。

第二、便于盈利值的計算,即使是過程中的調整計算也很容易。

第三、層次清晰,便于盈虧因素的分析。

但是專業的盈利模式設計卻也有不能彌補的缺陷,就是反映影響盈虧因素不全面,以專業的條塊分割了項目經營的內部聯系。因此有必要從另一個方向深化盈利模式,這個方向就是從運營結構入手的盈利模式設計。

二、在項目的運營結構上深化盈利模式設計

項目的運營結構包括兩個方面,一是管理制度和流程,二是人力資源的管理,在這里我們分別從兩個方面進行說明.

1,在流程方面深化盈利模式設計

各項目都有一系列管理制度和流程,這些管理制度和流程或多或少,或明或暗把節約開支,提高效率,促進盈利目標作為的目的之一。運營結構中蘊藏著眾多的盈利點,把這些盈利點找出來,進行量化的分析和歸納,就成為運營結構上的盈利模式設計。雙熱項目在以下幾個流程中進行了盈利模式設計。

1.1、材料控制流程的盈利模式設計

材料控制流程是指從材料提報到形成最終的工程產品的控制流程。首先，材料提報、審核、批準嚴格控制損耗量。雙熱項目的主材計劃損耗量控制在定額損耗量的50%以下,低于公司的3%的損耗標準,這是第一個盈利點。第二步,要進行材料的匯總歸類,盡可能安排大批量的采購,既可節約運費,又可以降低價格，這是第二個盈利點。第三步,材料的采購招標應多選擇幾家供貨商,可以平抑采購價格.這是第三個盈利點。第四步,材料的卸車和貯存要合理,除了要注意分類保管和防護外,還要將防護完好,不易丟失損壞的物資直接卸到施工現場附近,減少二次搬運的費用,這是第四個盈利點。第五步,材料的發放和領用要使用POWER9000軟件,可以有效控制材料超領超況的發生,這是第五個盈利點。此外,材料的價格要公布,這樣,既可以對物資采購進行民主監督,又可以便于各專業及時核算材料成本。雙熱項目在主材的控制上,實行副總領導下的專工負責制,不管是節余和浪費,受獎和受罰的都是專工和副總。實踐證明只有調動技術干部的積極性才能實現主材的節余.這是又一個盈利點。在選擇物資采購的時間點上,要盡量選擇市場價格波動的低位區域,雙熱項目在2006年初鋼材價格較低時,提前備料600噸,節約資金20萬元。

其實,在材料控制的流程上,盈利點還有很多,只要多發現盈利點,并采取有針對性的措施,就能實現更高的盈利目標。

第3篇：工程項目審計重點范文

摘要:文章分析了項目風險管理與風險管理審計的關系以及建筑工程項目風險管理審計的自身特點和現狀,闡述了建筑工程項目風險管理審計的一般原理和審計步驟,對幾類工程風險管理審計進行了探討。

風險是指組織內部受到某些不確定因素的影響而遭受某種損失的可能性。建筑工程項目一般具有投入資金多、規模大、周期長、不確定性因素多、易受自然條件及地質水文情況和社會環境因素影響等特點,在工程建設期間,工程項目管理組織將不可避免地面臨各種各樣的風險。隨著現代建筑工程項目逐步大型化,國內一些管理組織在20世紀90年代末不斷將工程項目風險管理理論應用于工程實踐,以使工程項目最大程度上避免各種風險給工程帶來的損失,提高管理效率,促進經濟效益。

本文論述的建筑工程項目風險管理審計是指業主內部審計部門采用一種系統化、規范化的方法,對工程投資決策、財務管理、工程質量、工期、造價、技術等風險的識別、分析、評價、處理等管理行為的一系列審核活動,是對工程項目風險管理的控制、監督及評價的過程。

一、工程項目風險管理與風險管理審計

工程項目風險管理是項目管理人員對可能導致損失的項目不確定性進行預測、識別、分析、評估和有效地處置,以最低成本為項目的順利完成提供最大安全保障的科學管理方法。

建筑工程項目風險管理審計是指工程項目組織內部審計部門、內部審計人員采用一種系統化、規范化的方法,對組織內部風險管理程序、對策及體制、機制的合理性、有效性進行審查和評價,是對工程項目風險管理系統的控制、監督及評價的過程。

關于風險管理與風險管理審計二者的關系《,內部審計具體準則第16號-風險管理審計》中提出“風險管理是組織內部控制的一部分,內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一”。可以看出,風險管理是風險管理審計的前提和基礎,風險管理審計注重確認和測試風險管理部門為降低風險而采取的方式和方法及相關制度和程序,與風險管理本身有所區別。但從工作步驟、工作方法上看,二者有很多相似,其功能和最終目的都是減少組織風險損失,提高組織管理效益,因而風險管理內部審計從某種意義上說又是風險管理的組成部分和重要內容。

二、開展建筑工程項目風險審計的自身特點和現狀

1.建筑工程項目風險審計的自身特點。第一,審計范圍廣。工程項目風險管理審計注重確認和測試風險管理部門為降低風險而采取的方式和方法,因此審計工作涉及整個工程項目管理系統。第二,審計專業性要求更強。審計人員的審計工作由原來的內部控制審計擴展到所有工程風險管理技術審計,工程項目風險管理審計還要求廣泛運用統計分析、計算機等技術方法,因此,對審計人員專業技能要求較高。第三,開展工程項目風險管理審計要求有較完備的管理系統及其子系統,如風險管理系統、合同管理系統等,為風險管理審計提供支持。

2.我國開展建筑工程項目風險審計現狀。近些年,一些大中型建筑工程項目管理者開始認識到風險管理在現代項目管理中的重要作用,逐步將風險管理理論應用于工程管理實踐。但就總體而言,項目管理者風險意識淡薄,缺乏積極、主動、系統的風險管理行為。工程項目管理過程中的風險管理活動往往是瞬時的或者間斷性的,缺乏對風險進行定期的復核和再評估。另外,大部分工程項目管理組織的風險管理組織架構還不完善,缺乏現代意義上獨立的風險管理部門。這里我們引用風險管理研究與開發項目合作組提出的項目風險管理成熟度模型的四個等級標準,即臨時級、初始級、可重復級、管理級。可以看出,風險管理實踐在我國建筑工程管理實踐中的應用還處在初始級或可重復級。

而風險管理審計工作作為一種現代審計模式,在建筑工程管理實踐中,受到管理者風險意識程度、組織內部機構設置、內部審計技術力量等因素的影響,在大多數工程項目中還未全面開展,工程項目風險管理審計尚處在理論研究與初步實踐階段。

三、工程項目風險管理審計的一般原則和審計步驟

1.一般原則。建筑工程項目的風險管理審計應當堅持依法審計、實事求是、獨立客觀、職業審慎、保守秘密等原則。內部審計人員應認真貫徹執行國家的方針政策、法律法規、規章制度和實務標準,充分考慮工程項目風險管理審計的復雜性、艱巨性,遵循適當程序,采用先進方法和手段,科學有序地按步驟開展審計工作。風險管理審計工作應有利于工程項目生產與管理,增加企業效益。

2.審計步驟。建筑工程項目風險審計的工作要求高、專業性強、責任重、審計風險大。要做好建筑工程項目風險審計工作,防范審計風險,一般要按以下步驟開展各項風險管理審計工作。第一,識別風險。制定工程項目風險管理審計計劃,包括制定工程項目財務風險管理、施工生產風險管理、建筑市場風險管理、項目組織人事風險管理和其他風險管理審計計劃,確定風險管理審計的位置和背景。第二,分析風險。對工程風險跡象進行深入了解、做好記錄,并對風險進行分類。第三,評估風險。分析工程風險的成因及其影響,確定風險程度及等級。第四,監控風險。對可能發生的風險和損失進行跟蹤檢查或后評估。跟蹤已識別風險的發展變化情況,包括在整個工程項目生命周期內,風險產生

的條件和導致的后果變化。第五,處置風險。

以上審計步驟,是開展建筑工程項目的各項風險管理審計具體工作的一般步驟,同時也是風險管理審計的基礎性工作,它與各業務部門風險管理的具體工作既有所聯系,又有所區別。內部審計機構、內部審計人員應協調各業務部門嚴格按照以上審計步驟,扎實地做好風險管理審計的基礎性工作,有效防范審計風險。

四、建筑工程項目的幾類風險管理審計

建筑工程項目的風險管理審計主要包括工程風險管理體制審計、工程風險管理機制審計、工程風險管理程序審計、工程風險管理對策審計。工程項目組織內部審計機構、內部審計人員可以針對建筑工程項目的特點,在工程項目進展的不同階段應有重點地、有計劃地、分步驟地開展以上幾類風險管理審計工作。之間并不是彼此分開的,而是相互聯系、互為一體的,都是開展風險管理審計工作的重要組成部分,只是在工程項目的不同階段審計工作的側重點不同。

1.工程風險管理體制審計。工程風險管理體制審計主要在工程項目組織成立初期開展,審查、評價風險管理體制的合理性和完善性。重點審查、評價建立風險管理制度是否經過充分論證,財務管理體制、考核評價體制和責任追究制度等制度是否健全。

2.工程風險管理機制審計。工程風險管理機制審計一般同風險管理體制審計在項目組織成立初期同期開展,主要審查評價風險管理機制的結構性和盡責性。重點審查、評價高層管理人員和重要崗位業務人員的風險管理理念及對風險管理的重視程度;審查評價工程風險管理人員的結構和素質,是否具備勝任風險管理的能力,有無高度的事業心和責任心;審查評價全員風險管理的情況,包括工程管理人員在風險管理中崗位的設定和責任的明確性。

以上兩項審計是從組織建設方面對風險管理系統的審查和評價,目的是為組織決策層提供組織建設決策依據。雖然這兩項審計相對于后面敘述的工程風險管理程序與對策審計,從技術層面上來講要相對簡單,更加側重于對組織的定性評價,但完善、合理的組織建設是風險管理的基礎,同時,也為風險管理程序與對策審計提供組織方面的支持,因此風險管理體制與機制審計工作要認真做到科學、客觀、公正、有效。

3.工程風險管理程序審計。工程風險管理程序審計貫穿于工程項目管理的始終,審查、評價內容包括從工程項目的可行性研究、設計,直到項目施工、驗收、后期服務等工程項目風險管理框架結構內的所有內容,主要審查、評價風險管理程序的科學性和合理性。內部審計機構應有重點地、有較強針對性地開展審計工作。比如,工程招投標階段,重點審查、評價招投標過程中風險管理部門是否采取了規范化程序規避風險,規避風險程序是否有效運行;施工過程中,風險管理程序是否有效地通過管理信息系統使得規避風險措施在工程管理中得到落實;組織之間、組織與外部之間財務往來核算辦法是否能夠通過風險管理程序有效規避風險等。風險管理程序審計和后面敘述的風險管理對策審計涉及到內部審計機構與組織內部各業務部門之間的協調,同時也需要組織內部各部門間的配合,還需要合同管理系統、施工管理系統等其他管理子系統的協作,是開展建筑工程項目的風險管理風險審計的工作重點,也是工作難點。

4.工程風險管理對策審計。工程風險管理對策審計重點審查、評價工程風險管理對策的周密性,即風險應對計劃是否對已經發現的風險的每個層面均作了應對的安排,制定風險防范對策有否考慮風險的可規避性、可轉移性、可緩解性、可接受性;審查、評價工程風險管理對策的可行性,即風險應對策略是否對已經發現的風險的每個層面采取了有效的措施,是否采取了風險控制、風險自留、風險轉移等對策。利用合同條款規避工程風險是工程中最經常、最廣泛采用的風險管理辦法,因此結合工程實際,工程風險管理對策審計可以通過對工程各級階段簽訂合同以及合同實施情況的審查,并結合其他審計程序來完成,已達到對風險管理對策周密性和可行性的審查、評價。

工程風險管理對策審計更加側重技術審計,工程項目實施階段各種技術應用復雜、繁多,審計人員不可能對每一項風險規避技術做到充分了解、掌握。內部審計機構可以在各具體業務部門聘請兼職審計員,充實到審計隊伍中,增強技術力量,提高工作效率。

五、審計報告

工程風險管理審計報告是風險管理審計的結果,主要包括以下幾個內容:第一,審計情況介紹。包括工程項目風險管理審計的范圍、內容、方式、時間等。第二,工程項目目前進展的實際狀態以及未來狀態。第三,風險分析和風險管理評價。第四,工程項目關鍵的管理問題。第五,最終結論及建議。

審計報告由內部審計機構、內部審計人員撰寫,要求做到客觀公正、重點突出、專業性強,在征求被審計單位意見后提交工程項目組織管理層審核和應用。

六、工程風險管理審計的注意事項

1.注意建立內部審計機構、內部審計人員與組織其他部門的信任。可以通過聘請兼職審計員,增強技術力量的同時,加強組織內部橫向、縱向的聯系,增強組織間信任。

2.工程項目風險管理審計要求內部審計機構能夠及時、準確地獲得與工程項目實施相關的工程信息,要求組織有較完備的信息系統作為工程項目風險管理審計的支持。

3.工程項目風險管理審計作為一種新型的復合型邊緣管理實踐,它要求審計人員不僅要具有良好的專業素質,更要求相關人員具有對復雜環境的洞察力和減少環境復雜性的能力。

工程項目組織應不斷提高審計人員綜合素質,培養高層次的復合型人才。

參考文獻:

1.邱菀華.現代項目風險管理方法與實踐[M].科學出版社,2003

第4篇：工程項目審計重點范文

1.油田施工企業“內部事前審計”。重點審計工程項目“投標決策”、“研究方案”的可行性、“付款條件”與落實“資金來源”的狀況等。重點包含:審核工程項目“投標決策程序”流程，項目前期的論證，審核可行性“研究方案”的“科學性”、“完整性”及“綜合評估”意見;審核“標底、標書”編制的“完整、合規”性，對“投標風險”的充分論證及表述;充分了解招標文件內的“付款條款”，充分了解業主“資金狀況”，充分估測工程項目“未來資金流量”，且有切實可行的“預備方案”。

2.油田施工企業“內部事中審計”。工程開工后，大多會面臨“時間緊及任務重”等狀況，時常“加班、趕工”。審計于施工中重點須關注下列幾方面：（1）嚴把“簽證關”。現場簽證務必“及時與規范”。有事項需簽證時，務必第一時間依規定程序通過“甲方”、“監理”、“項目部責任人”等履行簽證手續，且及時遞交相關部門。（2）重視“隱蔽工程”。施工時遇到“隱蔽工程”，于施工“初期、完成”時須立即通知“甲方、監理”等相關部門到“現場勘查”、“確認”，對施工“內容與工作量”等展開現場審簽。（3）審核材料的“單價、數量”。重點關注“單價較高”“、使用數量較大”的單項材料。（4）重視“工程變更”。施工時出現“工程變更”，務必遵循合同“變更審批手續”。審核工程變更遵循程序，變更簽證的“及時、合規、有效”性，掌握圖紙變更狀況。（5）重視“項目成本”。對項目成本展開“動態監控”，項目成本在“月末、季末”展開匯總，與“實際完成工程量”相對比，了解項目盈虧狀況。盈虧呈異常，需立即查找原因，及時解決。（6）關注“工程款”的收取。收取工程款，為工程“效益實現”的體現。審計工作者需定期“審核工程款”是否依合同收取，工程變更款項有無“落實及收取”。工程成本在“月、季”末匯總時，將已收取的“工程進度款”與“工程成本”及“實際完成工程量”比較，嚴控“資金使用”，規避“超、墊”支狀況發生。甲方發生工程款拖欠，需落實“責任人”并及時催收，規避壞賬的發生。

3.油田施工企業“內部事后審計”。內部事后審計，一般于辦理完“竣工驗收”手續，和甲方結算之后，于工程項目“財務收支”真實性的審計上，對“整體目標”完成狀況展開“總體審核”及“綜合評價”。于此階段，內部審計關鍵是“工程項目經濟效益”狀況，工程款“收取”狀況，還有工程項目“實際收支”與“投標預算”比較狀況。于此基礎展開“分析”、“總結”，且對今后的“投標工作”提出切實可行性建議，提升投標工作效能。

二、油田施工企業內部審計手段

油田施工企業“內部審計”部門，審計重點有“工程款”、“工程項目成本”同時，還包含“合同管理”、“預算管理”、“安全生產”、“材料管理”、“圖紙設計”等，僅憑“內部審計”部門施行工程項目“內部審計”工作，缺少可操作性。故此，工程項目“內部審計”工作由公司“內部審計”部門為主，將“財務”、“經營”、“工程”、“材料”等部門人員構成“聯合組”，一同展開“審計”。審計手段務必與工程項目“具體狀況”相結合，依審計目標與重點確定。

1“.查證、分析”為主要手段，對工程項目利潤的實現狀況展開“審計”工作。工程項目利潤的實現涉及“工程成本”“、實際完成工程量”的確認、“工程款收取”等，查找制約利潤實現的主要原因。

2.審計“財務收支”的真實性。以“材料成本”“、工程款收取”“、分包成本”等作“審計重點”收支項目“監督對象”，采取“復核”、“對比”、“分析”等方法展開。

3.采用“測試、分析”等方式，進行“風險測評”。工程項目“內部審計”關系到“工程項目管理”所有環節。采取過程控制測試手段，展開施工“質量、安全”的審計。

4.結合實際，靈活運用審計方法。內部審計是作為企業內部加強風險管理和控制及治理的重要手段而存在和發展的，其履行職責的范圍涉及被審計單位的生產、經營、管理等各個方面的經濟活動及其信息載體，審計人員要根據不同的審計內容綜合運用審核、計算、函證、監盤、觀察、詢問、分析性復核等方法，以獲取充分、相關、可靠的審計證據，支持審計結論和建議。同時面對審計力量薄弱和項目單位多、跨區域廣的特點，要提高審計覆蓋率，審計部門必須改變審計工作方式，要充分利用好計算機審計技術，大力開展遠程審計，提高審計工作效率。

5.把握審計重點，突出經濟效益。圍繞企業價值最大化目標要求，審計工作重點從真實合法與效益并存兩方面入手，在審計過程中除了關注相關法規遵守情況及內控制度執行情況外，重點考察項目成本管理過程中機械設備利用效率、材料物資采購價款合理性、管服經費責任成本落實情況、資金運轉情況、勞務協作隊伍驗工計價情況等成本效益情況，保證提高經營活動的經濟性和有效性，實現增值服務功能。

三、結束語

第5篇：工程項目審計重點范文

關鍵詞：審計；工程項目；內部控制

作者簡介：張曉燕（1976－），女，山東省滕州人，職稱審計師，研究方向：審計。

中圖分類號：C913.3文獻標識碼：A文章編號：1672-3309（2008）06-0055-03

一、實現控制目標

根據coso內部控制框架體系，監督活動由持續監督和個別評估組成。這需要審計人員參與到工程項目的各控制環節中，轉變過去對工程項目單純實施事后決算審計的觀念。

二、工程項目各控制環節的持續審計監督

（一）項目決策控制

根據工程管理程序要求，審計人員參與對項目的決策。審計人員作為工程項目評審成員，其通過現場勘查，統籌分析，對項目可行性、技術性、經濟性等方面參與發表意見。同時對項目建議書、可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審，并提出書面審核意見。

對于重大工程項目，企業需進行集體決策，并根據客觀條件的變化及時作出調整，審計人員參與決策的全過程。

（二）概預算控制

企業建立合理的概預算控制程序，實現對工程造價的控制。審計人員要對工程概算（初步的預算造價）進行復核，審查編制依據的合法性、時效性、適用范圍；概算項目是否完整，是否存在漏列、錯列、多列的現象；設計概算是否完整，是否超出投資額度，如超出，則需要進行論證調整設計方案或者重新辦理報批事項。

審計人員根據工程的特點選擇合適的方式對施工圖預算進行審計，審查內容包括項目的完整性、工程量的準確性、套取定額和計費比率的合理性、計算匯總的正確性等。

（三）招投標-合同控制

企業需制定完善的招投標控制程序，從而保證整個招標過程的公開、公平、公正，符合企業的管理規定和國家法律法規。

招投標準備階段，審計人員參與對投標人資信情況、履約能力、業績等情況的審查，并對擬簽定合同的主要條款進行初步審核。

對需要編制標底的項目，企業可以委托具有相應資質的中介機構編制，但審計人員要審核標底計價內容的完整性、計價依據的準確性和合理性，標底價格是否控制在投資限額內。

審計人員作為評標小組成員，應按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，最后擇優選擇中標人。

依據《中華人民共和國合同法》，企業的合同管理規定與施工單位訂立合同，審計人員需要對合同的金額、工期、付款方式、支付時間等內容進行審核。

合同履行過程中，審計人員對合同的執行情況進行審查，運用法律手段保證工程質量、工期、投資、施工安全，依據審核結果作為支付款項的依據。

（四）施工過程控制

企業施工過程包括工程質量、投資進度、款項支付、安全管理等內容。企業委托具有相應資質的監理單位，對項目施工全過程的質量、投資、進度和安全進行管理控制。審計人員應選擇工程項目的重點部位、重點工序、重點因素作為控制點進行重點監督。

對合同以外工程、隱蔽工程，尤其對一些拆除或者埋入地下的部分，施工完成后審計人員很難確定工程量的正確性，因此審計人員需要參與基礎工程、隱蔽工程的驗收，到現場實地抽查測量，做到工程管理部門、審計、施工、監理4方會審會簽后才能加以封閉。對施工中工程變更鑒證，也要堅持4方會審會簽制度。

對于工程物資，需要審核采購物資規格、數量是否與設計清單、施工用料表或者合同相符；物資采購渠道、程序是否符合規定；物資的接運、驗收、保管維護、發放等管理控制是否有效。

對于進度款應根據合同付款條款和工程進度以及監理的情況支付，嚴格控制支付進度，掌握工程決算的主動權，直到工程完工，付款金額控制在70%-80%以內；余款待工程決算審計結束后支付；最后按照合同要求扣留一定的質保金，待質保期滿后，再予支付。

（五）竣工驗收控制

項目完成試運行后，企業應當及時組織工程項目竣工驗收。工程管理部門擬定竣工驗收文件，并申請項目的竣工驗收。企業組織財務、審計等部門，設計單位，施工單位和監理公司對項目進行檢查驗收，驗收完畢并確認工程符合竣工標準和合同條款規定要求后，由驗收小組負責人簽署驗收證書。項目竣工驗收應依據有關法規，必須符合國家規定的竣工條件和竣工驗收要求。要加強對竣工驗收的審核，包括審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據、驗收程序等是否符合國家有關規定。

工程管理部門應組織人員依據國家法律法規及時編制竣工決算。決算完成后，審計人員應參與對決算的審核。審計重點是現場鑒證的手續是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

工程項目需要委托中介機構進行審計時，審計部門應按照審計管理權限，選擇具備資質且信譽良好的中介機構進行審計。中介機構應根據審計部門要求開展審計工作、出具審計報告，并提交審計報告涉及問題的工作底稿。審計部門應對中介機構提交的審計報告及相關資料進行審核，形成審計報告，征求被審計部門意見后，按照審計程序下達審計意見或決定。

三、個別評估

盡管持續監督程序可以有效的評價內部控制體系，但企業有時需要組織例外評估以直接監視控制系統的有效性。內部審計在工程項目內部控制中占據特殊地位，企業應設置獨立的內部審計機構，并配備相關專業內審人員，直接向企業負責人報告工作。同時建立對項目業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。審計人員要將內部控制的運行成效作為重要內容，對工程內部控制的健全性、有效性進行評價，對存在的控制缺陷提出書面報告，并令其整改。

四、工程項目內部控制審計對審計人員提出了更高的要求

企業工程項目技術復雜，涉及土建、裝飾、給排水、強弱電、園林景觀等多方面工程，審計的廣度和難度不斷加大。對此，審計人員要提高政治素質，遵守職業道德，加強后續教育，擴充知識結構，工作中要更新觀念，提高認識，與時俱進，主動參與工程項目的內部控制；對過程積極干預、滲透和有效控制，適應工程項目管理的要求。

參考文獻：

［1］ 梁世連、惠恩才.工程項目管理學［M］.中國經濟出版社，2008，（03）.

［2］ 楊興榮.工程項目管理［M］.合肥工業大學出版社，2007，（08）.

第6篇：工程項目審計重點范文

工程建設本身就是一個復雜的過程，從項目準備到實施，再到驗收投入運行，其最基本的流程就分成了數個小階段，另外工程建設項目大多投資金額巨大，建設周期長，風險高，受國家政策的影響較大。這樣一來，工程項目審計也在無形中受到了影響，審計難度大大的增加，結果可想而知，審計風險環節必然因此而變多，審計風險必然增加。

（一）工程項目準備階段可能存在的審計風險

決策、設計、招標這三個步驟，都是工程項目準備階段不可缺少的重要環節，而這三個細分環節也是審計風險廣泛潛伏的地方。首先，在工程項目的決策階段，審計的重點主要在于審查工程項目是否按照工程要求開展設計規劃、方案甄選，是否滿足技術規范規定、份額以及工程前期自我評估的技術參考值等，由于這一階段的審計對工程知識要有一定程度的理解，很多審計人員缺乏這方面的經驗，因此，審計的難度和風險不小。其次，在工程項目的設計階段，審計的核心主要是對工程預算與計劃的工程量是否做到基本準確，預算的指標是否能順利且按時的完成等。在這個階段中，需要審核的數據資料較多，業務量大，稍有分心，就會影響后續審計的開展，招來審計風險。最后，招標階段審計的重點在于審查招投標程序的合法性及操作的規范性，同時還應該審計投標單位工程建設資質是否滿足工程招標的要求，防止施工單位不滿足資質等級的前來承包工程。與此同時，需要審計的還有招標小組評標的規則的合理性和客觀性，對標底工程量的計量、費用的劃取、材料的調配等，審計人員最好要嚴格把關，以此來防止招投標過程中風險的產生。

（二）工程項目實施階段的審計風險

工程項目實施階段一般包括物資采購、土建施工、電氣裝配等，該階段應要確保的重點在于進度款的劃撥是否和施工合同中計劃的付款要求相符，套用的計價項目和數目是否準確，工程量核定的最終結果要和真實的施工進度相符。還有些工作，如工程項目的變更，現場簽證的依據，計價方式的選擇，實施合同的執行力度，如果不進行嚴格的要求和監督，都是審計的風險源。當然，預防外部失敗成本的產生，如索賠事件等例外情況的發生，同樣需要監督審查。

（三）檢查和改進階段的審計風險

工程項目檢查和改進階段一般指的是工程的竣工驗收和投產運行這一過程，在這一階段，我們在審計中需要關注的是工程項目的結算，檢查結算是否依據合同上的條款計價執行的。對工程量需要精確的計量，有關聯的費用需要仔細的核查，工程簽證的手續是否符合齊全性的要求等，都需要進行嚴密審核，確保準確計量、萬無一失，符合合同規定。計價程序、結算方法等內容都是容易出錯的地方，是工程審計風險的“高危地帶”。

二、工程審計風險形成的原因剖析

所謂工程審計風險，可以理解為審計主體在對一個建設項目的全過程進行審計監督時，因無意得出有誤差的審計結論以及建設項目風險轉化為現實時，需要承擔責任的可能性。也可以理解為，造成審計風險的原因基本可分為以下兩大類。

（一）工程建設項目本身的風險加劇了工程審計的風險

1．管理體制指向不明

決策、設計、招標、施工、竣工結算以及評估等階段的組合就是工程實施，這是一個連貫而又系統的過程，必須要進行全方位對角度的監督和管理。而我國現行的管理體制卻或多或少存在著一些問題，如不互通有無，各自為政，雙重管理，權責不清的問題，由此造成的工程項目各環節脫節，內在聯系失調，違背了工程項目施工的內在規則的問題。這些工程項目大多沒有經過專家的可行性分析討論，有的項目都沒有充分估計需要落實的項目資金，隨意盲目，導致投資資源的嚴重浪費損毀。我國現行工程項目決策和管理體制缺乏必要的剛性在這些現象中得到了充分的反應，說明在制度方面還是有所缺失的。

2.工程建設項目專業性強

由于，工程項目從決策化到項目決算存在眾多復雜環節，且建設項目不可能在短期內完成，在項目實施過程中法律、法規，尤其是在市場經濟條件下，施工所在地的市場變化等等不確定因素的影響，使工程審計所處的環境不斷變化。再加上天然的因素、建設者的主觀能動性以及其他各種各樣容易引發變故的不穩定因素，給工程的價格和成本帶來變動，加大了工程項目審計的難度和作業量，審計師對其中的任何一個環節把握失誤，就會給審計結果帶來災難性的威脅，審計質量和效率大大降低。

3.工程項目舞弊行為在所難免

工程項目大多是一個利益比較分散的地方，從項目開始到結束，存在著各種各樣的利益主體，而利益主體的趨利動機，都會導致他們一方或者多方聯合，以便在工程項目的一個活多個環節中非法舞弊來謀取高額利益。以行為主體為標準來看，舞弊有三種：一是工程招標單位內部員工非法舞弊，以便獲取不正當利益。二是中標單位機構人員利用職務之便，以次充好等方法非法獲利。三是內外部單位機構員工互相勾結，弄虛作假，編制虛假信息，簽署虛假合同等等。

（二）審計風險延伸了工程審計的風險

1.審計方法的固有風險

總體說來，審計人員所采用的審計方法、審計標準、審計軟件都會存在一些不可避免的因素，造成審計風險點。例如，使用不同的審計軟件，對不同審計重點的關注，采用不同的審計方法等等，都會引發一定誤差，而這種誤差極有可能引發審計風險。

2.審計的要求發生了變化

極強的不穩定行事市場經濟體制比較顯著的特征，而要應對這樣的體制，工程市場和審計要求一樣也在不斷的變化，審計的職能日益延展。國家及有關部門從不同的出發點考慮，針對建設工程審計，制定了一些法律法規，以至于在日常的審計過程中，各部門對工程審計的著力點都有所偏差、不盡相同，從而對審計結論和風險影響也不太相同。但是所有類型的審計單位的審計，都必須接受相關部門的檢驗調查，而他們檢查的目的和標準也相差甚遠，所以，最后大多把問題都推到審計人員身上，這就引發了最突出卻又無法防控的風險。

3.審計人員在審計能力和審計素質上缺乏火候

工程審計的涉獵的內容很多，包括一些政策性的東西，有很大技術難度的東西。不同的性質，不同的行業，不同的建設工程特點也必然不同，而對工程項目進行必要的審計時，想要把審計風險降低在可接受的范圍內，那么對審計人員的專業知識和技能的要求必然是比較高的，審計質量的高低與審計水平的高低是成正比的，而審計水平的高低卻是與審計風險的大小成反比的。這樣一來審計人員的個人素質和能力就顯得尤為重要了，審計人員是否敬業，是否有責任感，是否有職業道德，是否能出具客觀公正、客觀、真實的審計報告，這些都會對工程審計的風險造成影響。

三、應對工程審計中的風險可以采用的防范措施

（一）對工程項目進行全過程審計

實行對工程項目進行事前、事中以及事后的全過程審計監督控制，包括從項目前期決策、招議標、立項規劃、變更簽證、項目實施造價控制、材料認質認價、決算審計、項目后期結算審核和評估等審計活動。工程項目的全過程跟蹤審計，可以由單位審計部門來單獨實施，也可以委托專門的中介機構來實施，還可以研究采取內審和社會審計相結合的方法，從而使審計部門從源頭上控制工程的年度預算，從項目招投標、項目立項、材料資質認證監督、項目實施過程中隱蔽工程驗收、結算審核等全方位進行審計。

（二）充分了解被審計工程項目的基本情況

在對工程項目實施審計之前，審計人員必須要對被審計項目的基本情況有客觀、全面的了解。例如工程項目的工程量有多少，計劃資金有多少，開工日期和竣工日期是哪天，施工地點在哪，是否有施工圖紙，有無設計變更單、聯絡單，是否有驗收記錄、合同、竣工驗交證書，有無發票等相關的資料。而且還要對工程單位的財務狀況、管理制度、人事制度、人員配備等情況有個總體的認識。此外，還要對工程單位以前的工程項目審計的報告有重點的關注，以便完整的認識該單位工程項目的審計情況，以此來選定合適的審計形式方法和制定預防風險的措施，使工程審計得到完美的實施。

（三）切實提升審計人員的自身素質

第7篇：工程項目審計重點范文

關鍵詞：油田企業；EPC工程項目；內部審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02

近年來，EPC工程運營模式獲得較大發展，尤其是石油行業，伴隨著我國石油隊伍邁出國門，走向國際石油市場，EPC工程總承包模式在國內、國外的石油開采和石油煉制項目上得到普遍采用。新的機遇面臨新的挑戰，油田企業應如何對EPC工程項目開展內部審計，成為企業面臨的新課題。結合目前EPC工程項目的審計工作實際和油田企業開展EPC工程項目內部審計的實際需要，應從以下幾方面開展內部審計工作：

一、開展事前審計，發揮審計風險控制功能

目前，我國審計多為事后審計，僅僅是階段性的審計，很難發揮審計的預防和全過程監督職能。EPC工程項目因工程周期長、技術含量高、不確定因素多等因素，使 EPC工程項目必須承受高風險。如何在項目前期，充分發揮事前審計的風險評估職能，充分分析項目可能面臨的風險，針對風險制定應對措施，從而控制風險、削減風險。

1.結合EPC工程項目特點，組織各方面專業人員，在項目前期，開展風險識別

EPC項目涉及范圍廣，投資額度大，涉及項目管理、質量、環保、征地拆遷、文物保護等多個方面。國外EPC工程項目涉及到該國的經濟環境、社會環境和政治環境等多種因素。開展事前審計，就要成立包括各專業人員的審計小組，各專業人員要能夠充分識別出項目的風險因素。國內EPC工程項目需要的專業人員包括項目管理、施工管理、審計、安全、環保、文物等方面，要對工程項目可能涉及到方面進行充分評估；國外EPC工程項目還需要熟悉國際法規、國際政治環境及世界地理等方面的專家。

2.風險識別采用的方法

開展EPC工程項目風險識別時，可采用的識別方法主要有德爾菲法又叫專家意見法、專家會議法、故障樹法和篩選一監測一診斷法等方法。

3.風險評估

風險識別后的結果要進行整理寫成書面報告，同時針對風險因素，運用風險評估方法，評估EPC工程項目將面臨的主要風險因素和各種風險的影響程度。

4.風險評估結果的應用

運用風險評估結果，分析風險成因，制定風險控制措施，對將開展的EPC工程項目提出法律法規執行要求，對項目管理提出風險應對措施，充分認識自然災害對EPC項目潛在風險，合理規避其帶來的風險。

5.風險控制

根據風險識別和評估結果，掌控主要風險的削減方法，將風險控制在合理的范圍。這也是開展EPC工程項目事前審計的目的之一。在充分識別和評估風險的基礎上，提出風險應對措施，運行風險控制的方法，達到控制風險的目的。從而實現事前審計中風險控制功能，為項目決策提供依據。

二、抓好事中審計，及時查缺補漏，發揮審計的管理職能

EPC工程項目的事中審計，筆者認為是項目的全過程審計，包括EPC項目前期階段審計、施工階段審計和項目竣工階段審計。全過程審計目的是及時查缺補漏，及時發現問題提出審計建議，改進和完善項目內部控制，輔助高層決策，抓好工程總承包項目管理。

1.EPC項目前期階段審計

EPC項目前期階段審計是主要審查設計、概預算及招投標過程，關注國家法律法規政策執行情況；國際項目則要更多地關注國際法及項目所在國法律法規的執行情況，避免國際糾紛造成不必要的經濟損失，更重要的是避免國家形象遭受損害。同時要查看各種規章制度，關注規章制度執行力度，及早地發現問題，及時提出意見，保證工程前期工作順利開展，充分發揮審計的預警功能、服務職能和監督職能。概預算編制和招投標過程涉及的利益方較多，是個易滋生腐敗的時期，該階段審計的監督職能顯得尤為重要，促進工程項目廉潔工作的開展，事前審計對EPC項目各方權力形成有效監督。

2.EPC項目施工階段審計

EPC項目前期施工階段審計重點監督工程質量及財務運行情況，督查各方的履約情況。國內EPC項目工程質量關系到國計民生，因為大多數的國內EPC項目都是國家重大項目，尤其是石油天然氣工程項目，涉及到國家石油天然氣行業的發展，工程質量關系到行業發展和國家發展，工程質量的監督也是審計的重點工作之一。國際EPC項目工程質量則關乎國家形象和國際聲譽，作為施工階段的審計，監督工程質量也是審計工作的關鍵和重要內容。

財務運行情況，施工有關資金是否及時到位，該項目各種財務款項的支出是否符合國家法律法規和財務制度，也是審計工作的永恒主題。

3.EPC項目竣工階段審計

EPC竣工階段審計主要內容是項目施工完成后，生產設施的運行和安全、環保等專項設施的投用和運行情況。石油天然氣工程在項目施工完成后，經過單機試車，就進入到生產裝置的全線試運階段，該階段需要重新審視項目前期階段和施工階段潛在的風險及制定的風險應對措施的可行性；國內EPC項目同時重新審視工程項目貫徹執行國家相關法律法規和強制性國家標準執行情況，及時結合項目運行過程中各種問題和各種手續的辦理，保證項目合理合法的投產。國外EPC工程項目則要重新審視工程項目涉及有關國際法、國際標準及工程項目約定事項的執行情況，及時發現問題，避免國際糾紛和經濟損失。

三、做好事后審計，提升審計監督效能

事后審計重點審查工程結算情況。雖然內部審計在EPC工程管理中職能正在向管理審計轉變，但財務審計和造價審計仍然是內部審計重點工作內容。通過項目招投標、設計、采購、施工到竣工驗收工程項目的各個環節資金運用情況，監督在整個項目運行過程中各種項目資金實施情況和最終執行情況。從而提升審計監督效能，合理合法前提下實現EPC工程項目利潤最大化，社會效益最大化、國家利益最大化。

四、開展EPC工程項目內部審計采用的程序及方法

EPC工程項目內部審計程序主要包括六個步驟：制定審計項目計劃、審計實施、審計報告、審計決定、后續審計和審計檔案六個部分。

1.制訂審計項目計劃

制定審計項目計劃時開展審計工作的第一步，在整個項目實施中顯得尤為重要，要對計劃可起到事半功倍的作用。在審計項目計劃時需要明確組織結構，合理分工，職責分明。確定人員組成和審計內容是計劃的重要組成部分，因為EPC工程項目涉及到較多環節和工作內容，需要各種專業技術人員，所以人員配置顯得尤為重要，應根據工作內容和專業特點分成若干專業小組，采用風險評估方法，分析EPC工程項目面臨的各種風險。同時根據專業特點，從專業角度審查在項目實施各種政策和措施的可行性和可靠性。

2.審計實施

按照審計計劃對審計項目實施審計是內部審計的主要工作內容和關鍵工作。將審計計劃中所列審計項目進行逐項審計，及時發現問題，提出建設性意見。各專業人員要充分發揮積極性，從法律法規執行到各項專業制度的實施，從每個環節的運作到項目設施的執行。

3.審計報告

根據審計實施所審計情況對整個審計情況進行總結，編寫審計報告。

4.審計決定

將審計報告提交決策層，做出審計決定。

5.后續審計

對審計報告提出的問題和決策層做出的審計決定繼續跟蹤，進行后續審計。

6.審計檔案

按照審計檔案的要求要件進行歸檔。

目前EPC工程項目內部審計普遍采用的方法有順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法和效益評價審計法；結合目前內部審計職能向管理職能轉變，還應采用專家意見法，頭腦風暴法等風險評估的方法。

五、開展EPC工程項目內部審計對策

1.充分認識內部審計對EPC工程項目的作用。從EPC工程項目的源頭充分評估項目可能遇到的風險，確保建設項目從前期策劃、勘察設計、工程承發包、施工到竣工等全部活動都納入沿著法制軌道開展；面對復雜的國際環境，能夠未雨綢繆，保證EPC工程項目利益最大化，效益最大化。

2.學習國外經驗，大力培養滿足EPC審計需要的復合型人才。積極開展工程總承包項目管理的國際交流與合作。不斷學習國內外同行關于EPC先進的審計經驗。此外還要培養和造就一批具有工程實踐經驗的工程設計、設備采辦、施工管理、質量控制、計劃控制、投資控制、HSE控制等方面的人才，滿足風險管理的需要。

第8篇：工程項目審計重點范文

國內高校建設工程項目具有規模較大且程度復雜、項目內部控制較弱且審計受干涉程度較大等特點。針對這些業務特點,做好審前準備工作,是開展建設工程項目審計的基礎。首先,應對建設工程項目決策階段和準備階段的重要文件、材料等進行全面了解,做到對所要審計的建設工程項目心中有數。這些重要文件包括立項批準的相關文件、對建設工程項目的基本要求、建設工程項目設計的基本內容、建設工程項目的概算、建設工程項目資金的構成、政策因素對工程項目造價的影響等;其次,審計組應主動聯系有關部門,聽取有關部門的情況介紹,參與一系列的招投標工作,進駐施工現場,以便對今后建設工程的投資控制、質量控制、進度控制等內部管理進行了解;再次,應對具體的行業規范、部門規章進行了解,如預算編制及編制定額的特別要求。最后,審計組應定期到財政、計劃、建委等部門和建設單位了解項目情況,并督促各項目主管部門和建設單位上報、補充建設項目動態情況。審前準備工作做得扎實,才能編制好審計實施方案,才能為實施建設工程項目審計提供前提條件。

2 制定審計工作方案,確定審計的工作重點

審計組應根據前期掌握的建設工程項目的情況,對建設工程項目的有關管理制度、質量控制制度、內部控制制度等進行分析評價,有針對性地制定審計工作方案。同時,審計組應根據每個建設工程項目的施工特點、管理方式著重確定審計工作的重點。一份完善、具體的審計工作方案,將有效地指導建設工程項目審計的有序開展。

3 選擇適當的審計方法

根據工程項目的規模大小、復雜程度和施工企業情況以及預決算編制的質量等方面,選擇不同的審計方法,將能大大提高審計效率和效果,達到事半功倍的作用。下面介紹幾種在建設工程項目管理中常用的審計方法:

(1)全面審計法。是按建設工程項目定額順序或施工順序,對各個分項工程細目從頭到尾逐項審計的一種方法。其優點是全面、細致、審查質量高、效果好,缺點是工作量大,時間較長,這種方法適合于一些工程量較少、工藝比較簡單的工程。

(2)標準化檢查法。是對利用標準圖紙或通過圖紙施工的工程,先集中力量編制標準預結算,以此為標準審查預結算的一種方法。按標準設計圖紙或通用圖紙施工的工程,一般上部結構和做法相同,只是由于現場施工條件或地質情況不同,而在基礎部分做局部改變。對這樣的工程,預結算就不需要逐一詳細審查,事前可以集中力量編制或全面審查這種標準圖紙的預結算,作為標準預結算。凡是用這種標準圖紙的工程,其工程量都以標準預結算為準,對照審查,局部修改的部分單獨審查即可。這種發放的優點是時間短,效果好,好定案;其缺點是使用范圍小,只能對按標準圖紙的工程執行。

(3)分組計算審查法。是把預結算中有關項目劃分若干組,利用同組中一個數據審查分項工程量的一種方法。此方法特點是審查速度快、工作量小。

(4)對比審計法。是用已建成的工程預結算或雖未建成但已審查修正的工程預結算對比審查擬建的同類工程預結算的一種方法。采用這種方法,要求對比的兩個工程條件相同,一般有以下幾種情況:

①新建工程和擬建工程采用同一個施工圖,但是基礎部分和現場施工條件不同,則相同部分可采用對比審查法。

②兩個工程的設計相同,但是施工面積不同,兩個工程的面積之比與兩個工程各分部分項工程量之比基本是一致的。可按分項工程量的比例,審查新建工程各分部分項的工程量。

③兩個工程面積相同,但設計圖紙不完全相同,則對相同的部分,可進行工程量的對照審查,對不能對比的分部分項工程可按圖紙計算。

(5)重點審查法。是抓住建設工程項目預結算中的重點進行審核的方法。對建設工程造價金額大的項目進行重點詳審,一般是根據建筑物的結構,重點審查相應結構內容。如磚混結構,重點審查磚砌體部分和鋼筋混凝土部分,特別是對圖形算量的部分應采取手工復核。重點審查法的優點是重點突出,復查時間短,效果好;缺點是可能遺漏某些重要審計事項,增加審計風險。

(6)分析性復核法。是在核算具體的工程量中根據其他相關數據或材料,利用彼此之間的聯系和邏輯關系,運用推理或者演繹的方式進行計算,此方法可廣泛運用。如個別隱蔽工程事先完工后,由于不清楚具體的現場情況,無法給予直接確認,但可以通過其他數據等進行了解,進行推算。例如在核算一填土工程時,由于事前沒有做好填土的數量記錄,無法給予確認。這時,我們可以通過對車輛運送的數量、施工天數、每車運量等進行推算,推算出比較接近客觀的數據,并給予確認。

在國內高校的建設工程項目的審計中,在工程建設的過程中要采用多種審計方法或者幾種審計方法相結合的方式進行審計,才能確保審計工作的有效實施。

4 實施審計

實施審計即收集審計證據、分析評估審計證據并得出審計結論、找出需要改進的地方并初步形成審計建議。三個步驟的劃分并不是絕對的,比如在分析證據時發現證據不夠充分,就需要再回去補充收集證據,或者在考慮形成審計建議時發現證據不足或分析不當,也需要再回頭重做。注重施工現場一手材料的收集和整理,確保所審材料的真實可靠,降低審計風險。這就要求審計組工作人員要了解工程的進展情況,這樣就能在施工現場對照圖紙,了解設計變更和結算文件,并實施測量、查看,進行比較核對,看圖紙與實物是否一致,有無偷工減料、私自減少工序等情況。應主要注意以下幾個方面的審查:

(1)變更工程,主要看變更設計原因是否合理,處理方法是否得當,變更處理依據是否符合設計及施工規范,變更的現場簽證是否規范、完整等。

(2)隱蔽工程量是否屬實,有一些雖然是簽字很齊全,但也許是假的,但要找出是否是假的,確實又很難,只能從簽認時間、簽認地點、施工時的情況等進行邏輯分析外。因此,針對此部分的確認,最好有審計人員現場予以簽認。

(3)工程量審核,主要看工程量是否與設計圖紙對應及計算工程量是否合理,套定額是否正確、套人、材、機是否合法,所謂合法就是按合同有關條款執行。

第9篇：工程項目審計重點范文

近年來，隨著國家經濟快速、穩健發展，各級政府投資力度逐步加大，資金流量也不斷加大，強化政府投資資金監管倍受各級領導和全社會關注，特別是工程項目造價預（決）算審計工作更加凸顯重要，成為了各級主要領導問效政府投資工程的重要舉措，也成為了各級審計機關一項重要的審計工作。宜豐縣審計局為了進一步規范工程項目造價預（決）算審核行為，全面推行“三制”，嚴把“三關”，切實加強了工程項目造價預（決）算審計工作，取得了顯著成效。該縣的主要做法是：

一、明確責任，推行“三制”。一是在總結2005年以來固投審計工作經驗的基礎上，按照“誰審核，誰負責”的原則，全面推行工程項目造價預（決）算審核工作終身負責制，即從2012年起所有工程項目造價預（決）算審核工作，均實行審核責任終身負責制，工程項目造價預算（決）算審核書上，審核人必須簽字蓋章，以示負責。二是為了認真貫徹《宜豐縣政府投資管理暫行規定》通知精神，配合做好政府投資工程變更相關工作，按照“誰察看，誰負責”的原則，全面推行審計人員到現場察看工程量，工程變更簽證見證負責制。凡涉及工程變更，宜豐縣政府辦通知該縣審計局需派審計人員參與的，由該局指派專人及時與該縣紀委（監察）、財政等部門人員一同到現場進行察看核實確認工程量，工程變更簽證單上審計人員只簽見證核實的工程量，不簽金額（政府有要求除外）；事后由業主及時報該縣局備案登記入冊。與此同時該局還要求審計人員建立現場察看工程變更量登記日志。三是推行責任追究制。今后，凡是弄虛作假、失職失責所導致的責任，該局將依照國家法律法規和《宜豐縣政府投資項目審計監督實施辦法》及《宜豐縣政府投資管理暫行規定》等有關規定，提請紀檢監察機關或司法機關追究有關人員法律和行政等責任。

二、規范審核，嚴把“三關”。一是要嚴把材料資料收集審核關。該局指定專業人員專收專審報送的工程資料。凡報送材料資料情況首先交資料收集人員負責進行審核，并登記入冊，其審核的主要內容包括：（1）報送材料資料是否齊全，如有欠缺、漏項目等情況，應當通知報送單位補齊。（2）報送材料資料是否合規合法，如主合同與補充合同（或協議）是否同等有效，合同條款是否規范；簽證項目手續是否齊全、內容是否完整、真實，甲乙雙方和監理人員及財政、審計、紀委（監察）等部門人員是否同時到現場察看確認工程量，以及工程變更額是否履行報審手續；設計圖、變更圖、竣工圖是否真實有效，有無設計人員和審核人員簽字、蓋章等等。二是嚴把工程造價審核關。該局審計人員或聘請的工程造價人員負責對工程造價預（決）算情況進行審核并編制工程造價預（決）算審核書。在工程造價決算審核時，凡補充合同與主合同不一致，相矛盾、無效的，不得作為決算審核依據；凡簽證工程內容不完整、不真實、不規范的，不得作為決算審核依據；凡簽證及變更工程項目，財政、審計、紀委（監察）等部門人員未到現場察看確認工程量的，不得作為決算審核依據；凡涉及簽證和變更工程，未按《宜豐縣政府投資管理暫行規定》履行報審批手續的，不得作為決算審核依據。在辦理決算審核時，結算單項價格必須與簽訂的合同中標價格清單相吻合，有合同特殊條款約定除外。合同外有增加的工程量和合同內需要變更的，必須要有簽證。必要時要與施工日志、監理日志相互核對，如有不一致的，不得作為決算審核依據。在標前會審時，凡編制的工程預算造價審核書所采用的定額和同期市場信息價格，必須在編制時予以說明；凡審核工程預算造價時發現有漏算、錯算、多算和在實施中有不可預見的現象，必須在編制時予以說明。不論是標前會審還是決算審核，均須與該局審計人員一同到現場對照圖紙察看核實工程量；在編制出正式的工程造價預算審核書前，必須由該局牽頭組織，通知甲、乙雙方的專業人員一同到指定的地方進行反復核對，并簽字予以認可。三是嚴把工程項目造價預（決）算審計復核關。所有工程項目造價預（決）算審核，必須有編制人、審核人、復核人簽字確認，并加蓋造價業務章，上述“三人”不得同為一人，以示負責。自2012年起該局按照全年審核工程數的5%或本著隨機原則，據實安排，指定專人或聘請縣外專業人才進行抽審復核。審核完后除編制工程項目造價預（決）算審核書外，對有增減工程造價預（決）算的還必須編制具體明細表附在其中，并加以說明。在審核中，實行回避制（如直系親屬人施工的工程項目，必須回避）；嚴守保密紀律，特別是標前會審，屬《招標投標法實施條例》規定的事宜，不準向外匯露。

三、突出重點，力求成效。政府投資工程造價預（決）算審計工作，因其特殊性，工作費時費力，宜豐縣在全面推行“三制”、嚴把“三關”的同時，該縣審計局按照“把握重點、循序漸進、提前介入、全程跟蹤”的投資審計理念，緊貼當地政府“重點投資項目”、“重點投資資金”開展投資審計活動，只要政府投資到哪個重點項目，該局就跟蹤哪個重點項目；只要政府重點投資資金分配到哪個環節，該局就跟蹤審計到哪個環節。不僅關注工程量的大小，而且關注工程價格中直接和間接取費；不僅關注建設單位和監管部門的履職情況，而且關注建設單位和其他各參建單位的履約情況及建設單位投資管理情況等；確保工程項目造價預（決）算真實有效，為當地政府節約了大量的投資資金，充分發揮了審計的重要作用。據統計該縣2012年開展工程項目預（決）算審計64個（其中標前會審45個，決算審計19個，核減工程造價5 012萬元，占送審造價的16.2%。該局2012年固投審計工作在全市審計系統單項工作考評中被評為先進單位。

（作者單位：宜豐縣審計局）