固定資產(chǎn)投資績效審計精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)投資績效審計范文

Abstract： It is of great importance to carry out performance audit of fixed assets for strengthening the internal control and improving the economic efficiency of commercial banks. Based on the characteristics of fixed assets management and performance audit of commercial banks， this paper puts forward the comprehensive audit attributes of commercial banks' fixed assets performance audit， designs the specific audit ideas and analyzes the countermeasures and puts forward countermeasures and suggestions.

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行；固定資產(chǎn)；績效審計

Key words： commercial bank；fixed assets；performance audit

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）09-0019-02

0 引言

近年來，金融市場競爭加劇，商業(yè)銀行必須改善資源配置、推動轉(zhuǎn)型調(diào)整、提高資產(chǎn)收益，從而在市場中保持競爭優(yōu)勢和持續(xù)盈利能力。從商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來看，固定資產(chǎn)占商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)的較大部分。做好固定資產(chǎn)績效審計，可以為商業(yè)銀行提高資源配置的合理性、經(jīng)濟性和效益性提供切實可行的審計建議，同時也是健全科學決策、降低合規(guī)風險、防范損失浪費的內(nèi)在需求，能夠體現(xiàn)審計工作在推動管理方式變革、增加企業(yè)核心價值方面的重要作用。

1 商業(yè)銀行固定資產(chǎn)績效審計的目標與內(nèi)容

筆者認為，商業(yè)銀行固定資產(chǎn)績效審計的目標是：通過收集審計證據(jù)，在固定資產(chǎn)項目真實、合規(guī)的基礎(chǔ)上，對商業(yè)銀行固定資產(chǎn)項目的經(jīng)濟、效率、效果程度進行客觀的評價，審查投資決策、資金使用、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟和社會效益等情況，并提出改進意見和建議提交決策層和固定資產(chǎn)管理部門，是涵蓋真實性、合法性、效益性的綜合目標審計。

商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)，主要包括房屋及建筑物、計算機及辦公設(shè)備、交通工具、出納及安防機具和其他固定資產(chǎn)等五大類。按照管理事項的階段，可以將固定資產(chǎn)績效審計分為：固定資產(chǎn)投資績效審計和固定資產(chǎn)管理審計，下面將對其具體審計思路進行探討。

2 商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資績效審計的重點

2.1 根據(jù)固定資產(chǎn)投資事項類別確定審計重點

商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資事項主要包括：網(wǎng)點建設(shè)項目、縣級支行及以上基建項目、設(shè)備機具投資、信息化項目等類別。在開展投資績效審計時，應(yīng)選擇資金投入大、對銀行發(fā)展影響大、決策層及高管層重點關(guān)注的固定資產(chǎn)投資項目。在確定審計關(guān)注點時，應(yīng)根據(jù)各類投資事項的不同特點和實際情況，各有側(cè)重。

①網(wǎng)點建設(shè)項目。審計時重點關(guān)注建設(shè)管理情況和投資效益情況。建設(shè)管理情況主要涉及審批手續(xù)完備性、資金使用合規(guī)性、造價控制、工程工期和質(zhì)量控制等方面；投資效益情況主要包括項目選址和功能定位的合理性，以及后續(xù)業(yè)務(wù)發(fā)展是否實現(xiàn)項目預(yù)期目標，投資的經(jīng)濟效益情況等方面。

②縣級支行及以上基建項目。重點關(guān)注建設(shè)管理情況和功能布局的合理性、對實際需求的滿足程度等方面。

③設(shè)備機具投資。重點關(guān)注設(shè)備機具采購流程合規(guī)性、資金使用規(guī)范性和配置調(diào)撥合理性等方面。對于銀行自助設(shè)備，還可以根據(jù)交易替代率、投入產(chǎn)出比、可靠運行率、客戶滿意度、設(shè)備資源分布等進行投資效益綜合分析。

④信息化項目。重點關(guān)注信息系統(tǒng)的使用效率和效果，包括用戶流程與內(nèi)控設(shè)計、業(yè)務(wù)處理效率、安全防護能力、用戶滿意度等。

2.2 圍繞固定資產(chǎn)投資關(guān)鍵環(huán)節(jié)確定審計內(nèi)容。

參考國有大型商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)投資管理模式，固定資產(chǎn)投資績效審計圍繞內(nèi)控制度、決策立項、資金籌集與分配、資金使用、投資效益評價等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

①內(nèi)控制度建立健全情況。檢查固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制制度是否建立健全，管理流程和投資標準是否清晰合理，管理單位和部門責任制是否明確，是否制定了投資項目資金使用、造價控制、項目跟蹤反饋和績效考評制度，投資制度執(zhí)行是否到位。

第2篇：固定資產(chǎn)投資績效審計范文

【關(guān)鍵詞】 固定資產(chǎn)；投資；審計

固定資產(chǎn)投資審計是指審計機關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對投資項目財務(wù)收支真實、合法、效益的監(jiān)督行為。它是國家對固定資產(chǎn)投資活動實行監(jiān)控的一種重要手段，也是我國審計監(jiān)督體系的一個重要組成部分。固定資產(chǎn)因其投資金額較大、使用周期較長、投資主體和受關(guān)注程度高，所以適時地加強對其審計，是審計工作的一項重要課題，也是提高企業(yè)資金使用效率的有效手段。

一、固定資產(chǎn)投資審計中存在的問題

（一）固定資產(chǎn)投資審計覆蓋面不夠廣，審計力度不夠大

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施等公共建設(shè)規(guī)模不斷擴大，但審計機關(guān)能夠進行審計的投資項目占項目總數(shù)的比重、經(jīng)審計的投資金額占投資總金額的比重還相當?shù)汀Ｔ斐蛇@一問題的主要原因有：第一，審計機關(guān)在國家建設(shè)項目投資監(jiān)督體系中的地位不明確，監(jiān)管權(quán)力分散在財政、基建、審計及其他行業(yè)主管部門手中，審計的監(jiān)督力受到一定的限制；第二，審計機關(guān)受人員、經(jīng)費等因素的限制，沒有足夠的力量對投資建設(shè)項目全部加以審計。

（二）對投資項目的審計不能提前介入

審計的提前介入是指審計人員從項目立項開始參與項目投資全過程，這樣既有利于加強項目建設(shè)決策和程序的合法性、科學性，又有利于提高投資效益。目前我們的投資審計大多是事后審計，主要發(fā)揮監(jiān)督作用，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，尤其是對投資項目選擇的決策過程難以施加影響。

（三）現(xiàn)有審計隊伍知識和能力結(jié)構(gòu)不合理，缺乏復(fù)合型人才

固定資產(chǎn)投資審計涉及的審計事項復(fù)雜、涉及面廣、專業(yè)性強。審計機關(guān)目前具備財務(wù)知識的人員比較多，具備工程、計算機、法律知識的人員比較少，而既具備工程知識又具備財務(wù)、計算機知識的人員則少之又少。造成這一現(xiàn)象的原因是：第一，審計機關(guān)平時沒有重視相關(guān)人才的培養(yǎng)和儲備；第二，審計專業(yè)難以吸引工程造價師等專業(yè)人才加入審計人員隊伍。

（四）目前固定資產(chǎn)投資審計的內(nèi)容側(cè)重于微觀層面，有時單純“就項目審項目”

審計著眼于查處單個問題的多，不善于通過對微觀審計所獲得的資料進行分析研究，從宏觀上提出搞好建設(shè)項目的建議和改進審計方法的措施。造成上述問題的主要原因是：第一，審計內(nèi)容仍以查錯防弊為主，真實性和合法性審計是重點，沒有將固定資產(chǎn)投資審計向效益審計、全過程審計擴展的意識，也沒有樹立“跳出審計談經(jīng)濟，圍繞經(jīng)濟搞審計”的觀念。第二，由于投資領(lǐng)域的市場動作、建設(shè)管理尚不規(guī)范，發(fā)現(xiàn)和披露建設(shè)過程中的違紀違規(guī)問題仍然是投資審計的主要內(nèi)容。第三，由于建設(shè)項目大多具有建設(shè)周期長、消耗大等特點，且其投入產(chǎn)出是分階段一次性完成的，因此對建設(shè)項目的審計要根據(jù)項目建設(shè)具體情況，分別進行固定資產(chǎn)投資項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計和竣工決算審計。

二、對策

（一）高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍，配備充足、合格的審計人員是審計機關(guān)有效開展固定資產(chǎn)投資審計的基本條件

隨著科技的發(fā)展和管理手段的日趨智能化，審計人員的單一財會型知識結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展，要求在精通財務(wù)知識的基礎(chǔ)上，還必須掌握法律、經(jīng)濟、工程技術(shù)、計算機等相關(guān)知識。因此，審計人員知識結(jié)構(gòu)將向多元化、現(xiàn)代化發(fā)展。應(yīng)采取多種途徑，加強固定資產(chǎn)投資審計的人才培養(yǎng)和隊伍建設(shè)。

可以采取如下途徑來加強人才隊伍建設(shè)：第一，人才的外部引進，即適當增加編制，用于引進審計機關(guān)所亟須的工程技術(shù)人才，尤其是既懂工程技術(shù)又懂財務(wù)審計的復(fù)合型人才；第二，人才的內(nèi)部培養(yǎng)，一方面要通過各種培訓(xùn)，使審計人員能夠更新觀念、知識和技能，盡快適應(yīng)開展固定資產(chǎn)投資審計工作的需要，另一方面則可以通過一定的獎勵措施，鼓勵審計人員自學專業(yè)知識，獲取專業(yè)資格證書；第三，系統(tǒng)內(nèi)部的人才整合，即上級審計機關(guān)對于享有審計權(quán)限而又人手不夠的固定資產(chǎn)投資審計項目，可以委托或者授權(quán)下級審計機關(guān)來辦理；第四，建立外部人才網(wǎng)絡(luò)，即與會計師事務(wù)所以及其他中介、咨詢機構(gòu)中的技術(shù)專家建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，在必要時可以聘請他們參與重點建設(shè)項目的審計工作；第五，要提高審計人員的政治素質(zhì)，加強職業(yè)道德建設(shè)。近幾年違法亂紀現(xiàn)象較嚴重，職業(yè)道德建設(shè)勢在必行，要使審計人員樹立堅守的政治信念，加強廉政教育，做到警鐘長鳴。

（二）創(chuàng)新審計技術(shù)和方法

目前審計所采用的審計技術(shù)和方法已很難適應(yīng)新的審計任務(wù)。加快審計方法的改進和完善迫在眉睫，必須將審計方法轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣審計，并借助對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價結(jié)果確定審計重點、范圍和方法，同時將風險分析和防范措施納入審計程序各個環(huán)節(jié)。在審計中充分運用分析測試，以分析測試結(jié)果作為擬定審計計劃、實施審查、作出審計結(jié)論、表達審計意見的重要參考依據(jù)。

（三）從真實性、合法性審計向投資績效審計過渡

自審計機關(guān)成立以來，我國投資審計主要是以工程管理、財務(wù)收支為主體的真實性、合法性的審計。審計署《2003年至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出“固定資產(chǎn)投資審計以效益審計為主，促進提高建設(shè)資金的管理水平和投資效益，深化投融資體制改革”。由于我國尚處于經(jīng)濟改革和轉(zhuǎn)軌時期，按發(fā)展中國家所經(jīng)歷的一般規(guī)律，這個時期的建筑市場管理、經(jīng)濟秩序都比較混亂，容易發(fā)生違法違紀和腐敗現(xiàn)象。因此，我國投資審計在一個較長時期內(nèi)以查錯防弊為主要任務(wù)，是從實際出發(fā)的必然選擇。

（四）從事后審計逐步向全面參與、全過程跟蹤審計轉(zhuǎn)變

審計人員作為項目管理的監(jiān)督部門，應(yīng)將投資控制視為已任，主動全方位參與到項目的管理之中，除定期參加工程例會，收集情況外，在各相應(yīng)階段，如可行性研究、立項、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工、監(jiān)理、竣工決算等各階段，也應(yīng)廣泛參與獲得信息。唯有把審計關(guān)口前移，將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機結(jié)合起來，才有可能做到及時堵塞漏洞、減少損失浪費、提高審計質(zhì)量和效果。

固定資產(chǎn)投資活動涉及國民經(jīng)濟各部門，搞好固定資產(chǎn)投資項目審計，對深化投資體制改革，加強宏觀經(jīng)濟管理，提高投資效益，促進綜合國力的增長，保證社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展都有重要意義。

【參考文獻】

［1］ 程午生.固定資產(chǎn)投資審計[J].審計研究，1996.

［2］ 林長彬，蔣君麗.投資體制改革與投資效益審計方向研究[J].當代審計，2003.

第3篇：固定資產(chǎn)投資績效審計范文

關(guān)鍵詞：軍工固定資產(chǎn)；財務(wù)管理；項目管理

在經(jīng)濟社會，固定資產(chǎn)投資是企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，技術(shù)升級改造和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變革的基礎(chǔ)。軍工固定資產(chǎn)投資為軍事裝備研制生產(chǎn)與軍工企業(yè)的發(fā)展提供了有力支撐。軍工固定資產(chǎn)投資項目管理實行全過程責任制，隨著相關(guān)法律法規(guī)逐步出臺，管理逐漸趨于規(guī)范化，但仍存在一些問題。財務(wù)管理作為軍工固定資產(chǎn)投資管理中的重要環(huán)節(jié)，在如何按程序操作，全面精準反映項目狀況，為項目管理提供財務(wù)依據(jù)方面，尤為重要。

一、軍工固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)管理工作的作用

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)整體管理中不可或缺的一部分。一般來說，現(xiàn)代財務(wù)管理具有以下功能：資金管理、成本控制、監(jiān)督控制。資金對于企業(yè)來說，如同血液，是生存之本。對于軍工產(chǎn)業(yè)來說也是如此，做好資金管理才能保證軍工固定投資項目的順利運營。做好成本控制，是保證軍工固定投資項目順利完成的基本。軍工固定投資項目涉及的金額相對較大，且關(guān)乎國本，財務(wù)層面的監(jiān)督控制亦必不可少。加強軍工固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)管理，不僅是保證投資項目的資金安全與合理利用，也是我國軍工產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化規(guī)范化進程中重要的一步。

（一）財務(wù)預(yù)算控制是軍工固定資產(chǎn)投資項目實現(xiàn)目標的重要保證

評估預(yù)算在財務(wù)管理中屬于前期工作，是項目初期籌備階段的重點工作。軍工固定資產(chǎn)投資項目年度預(yù)算工作是在對項目整體規(guī)劃的基礎(chǔ)上，分年度對投資項目的資金使用、績效目標等進行細化。科工計〔2016〕737號《國防科技工業(yè)改府固定資產(chǎn)投資項目管理辦法》規(guī)定：軍工投資項目年度預(yù)算分配方案一般分為首批預(yù)算和代編預(yù)算。其中，首批預(yù)算安排的中央政府預(yù)算資金總量按規(guī)定不得低于年度預(yù)算控制數(shù)的75%。年度預(yù)算分配方案編制的程序如下：

1.國防科工局于每年6月中旬部署下一年度軍工投資項目預(yù)算編制工作；

2.項目主管單位于6月25日前向國防科工局申報下一年度預(yù)算需求， 9月中旬申報下一年度首批預(yù)算需求；

3.國防科工局根據(jù)財政部下達的年度預(yù)算控制數(shù)，審核平衡匯總編制下一年度首批預(yù)算分配方案；

4.項目主管單位于當年4月下旬申報第二批預(yù)算需求，國防科工局審核平衡匯總編制代編預(yù)算分配方案。

做好軍工投資項目年度預(yù)算工作，按制訂的計劃節(jié)點完成各類投資，有序支付各種款項，能夠?qū)崟r監(jiān)控項目總投資，做到不超預(yù)算，不擠占成本。

（二）財務(wù)監(jiān)督控制是軍工固定資產(chǎn)投資項目避免財務(wù)風險的必要環(huán)節(jié)

軍工投資項目實行審批制，項目管理實行全過程責任制，兩者均是降低項目財務(wù)風險的基礎(chǔ)，也是財務(wù)監(jiān)督控制的前提。科工計〔2016〕737號《國防科技工業(yè)改府固定資產(chǎn)投資項目管理辦法》規(guī)定：項目建議書、項目可行性研究報告由項目主管單位上報國防科工局審批，項目初步設(shè)計由項目主管單位上報國防科工局審批或備案。在日常管理中，必須嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，按照批準的投資概算等文件組織項目實施，杜絕未經(jīng)批準擅自改變建設(shè)目標、主要建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)標準的行為。因客觀原因確需調(diào)增政府投資概算的，應(yīng)在原批準概算基本完成后按程序報國防科工局審批。必須嚴格執(zhí)行國家基本建設(shè)財務(wù)會計制度，建立健全內(nèi)部財務(wù)制度及控制制度。通過各項財務(wù)管控措施，盡量減少資金、人力的浪費，確保項目資金，尤其是財政資金的高效利用，有效規(guī)避財務(wù)風險，防止投資失敗。

（三）財務(wù)決算審計是軍工固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收的關(guān)鍵

根據(jù)國防科技工業(yè)局最新出臺的科工計〔2016〕737號《國防科技工業(yè)改府固定資產(chǎn)投資項目管理辦法》規(guī)定：軍工投資項目竣工后，項目單位按照規(guī)定時限和要求編制項目竣工財務(wù)決算，國防科工局組織對項目竣工財務(wù)決算進行審計。國家對于項目竣工財務(wù)決算進行審計建立在財務(wù)管理的基礎(chǔ)上。審計是財務(wù)管理的重要組成部分，是確保財務(wù)安全與合法，維護財務(wù)權(quán)益的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。

二、如何做好軍工固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)管理工作

加強思想建設(shè)，提高財務(wù)工作者的業(yè)務(wù)水平。軍工固定資產(chǎn)投資項目關(guān)乎國本，其財務(wù)管理不僅關(guān)系到資金安全及成本核算規(guī)范準確，更是投資項目能否順利進行，并及時發(fā)揮效用的關(guān)鍵。財務(wù)工作者應(yīng)樹立良好的道德觀念，并不斷更新業(yè)務(wù)知識，提升業(yè)務(wù)能力，具備過硬的職業(yè)素養(yǎng)。

（一）熟悉相關(guān)國家規(guī)定，杜絕經(jīng)驗主義。軍工產(chǎn)業(yè)因其特殊性，國家管控相對嚴格，近年來出臺了一系列的法規(guī)規(guī)定。在轉(zhuǎn)型過程中，難免出現(xiàn)一些規(guī)定不清楚、條款模糊的情況。財務(wù)人員作為從業(yè)者，應(yīng)主動熟記相關(guān)規(guī)定條款，依照國家相關(guān)規(guī)定的流程進行操作，萬不可以“老經(jīng)驗”、“老規(guī)定”的心態(tài)對待工作。

（二）建立完善的內(nèi)部財務(wù)體系，嚴格按批準的項目專款專用，不得自行改變內(nèi)容和資金使用范圍。對實行國庫集中支付的單位，要按照相關(guān)規(guī)定規(guī)范管理項目資金，嚴格按照批復(fù)的預(yù)算、用款計劃及規(guī)定的資金支付方式支付資金，從嚴控制資金墊付行為，資金歸墊必須符合財庫（2011）173號《財政部關(guān)于深化軍工部門國庫集中支付改革的通知》的規(guī)定。未實行國庫集中支付的單位，要對項目資金實行專戶存儲。要規(guī)范項目核算管理，實行專項核算。建立健全財務(wù)內(nèi)控制度，完善固定資產(chǎn)投資管理制度與財務(wù)管理、監(jiān)督體系，形成相互促進、相互制約的工作體系，責任到人，切實提高工作效率，管好每一項投資內(nèi)容，做好每一筆賬。

（三）各類投資項目需明確理清，賬目真實清晰。依據(jù)財建[2003]724號文解釋，每個軍工固定資產(chǎn)投資項目必須單獨建賬、單獨核算。項目涉及的投資科目，基本可以分為以下幾類：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其它投資。建筑安裝工程投資包含種類較多，涉及資金較大。其中，對于統(tǒng)籌建筑面積的分攤，原則上以工程總造價為基礎(chǔ)，按照項目應(yīng)分攤面積比例分攤工程成本。對項目中有特定用途、特殊結(jié)構(gòu)或者指定為某項目服務(wù)的工程內(nèi)容中，則單獨計算工程造價，直接計入該項目成本，其余部分按照面積比例進行分攤。設(shè)備投資中，自制非標設(shè)備應(yīng)作為成本核算對象，單獨核算有關(guān)成本。自制非標設(shè)備成本包括直接材料、直接人工和制造費用及其他直接支出等。不得計入日常經(jīng)營管理產(chǎn)生的管理費用、財務(wù)費用等期間費用，也不得計取利潤。待攤投資是按項目概算發(fā)生的，按規(guī)定應(yīng)當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出。其費用多而雜，包括建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、招投標費、借款利息等。其中的建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支，包含的業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。項目存款產(chǎn)生的利息收入應(yīng)沖減建設(shè)工程成本。

（四）保證工作時效性，提高工作效率。因投資項目的特殊性，相關(guān)數(shù)據(jù)可能只在一定時間內(nèi)具有效力，并且處于變化的過程中，因此提高工作效率，可以保證工作的時效性。根據(jù)財辦建[2008]91號《財政部關(guān)于進一步加強中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知》規(guī)定：項目建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作，并及時上報相關(guān)部門審核審批。軍工固定資產(chǎn)投資項目通常涉及的財務(wù)內(nèi)容相對復(fù)雜，耗時較長，明確工作時長即明確了賬務(wù)時效。財務(wù)工作人員應(yīng)積極提高工作效率，保質(zhì)保量完成工作。

三、結(jié)語

隨著軍工產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化進程的推進，軍工固定資產(chǎn)投資管理模式也隨之逐步走向標準化。財務(wù)管理作為軍工固定投資項目管理中基礎(chǔ)的一環(huán)，目前仍存在一定的問題與不足，但隨著相關(guān)法規(guī)規(guī)范的出臺及審計監(jiān)督力度的加強，財務(wù)管理水平正快速提高。在發(fā)展勢頭迅猛的新時期，做好財務(wù)管理工作不僅有助于更好實施軍工固定資產(chǎn)投資項目，也為提升軍工核心能力和國防科技工業(yè)持續(xù)發(fā)展能力提供了重要保障。

參考文獻：

第4篇：固定資產(chǎn)投資績效審計范文

關(guān)鍵詞： 互用性； 跨部門協(xié)同； 項目代碼系統(tǒng)； 證照共享系統(tǒng)

中圖分類號： D630 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-9973（2014）01-0051-05

一、“協(xié)同性”政府改革與電子政務(wù)

“協(xié)同性”是當今公共管理的核心命題，它源于生產(chǎn)者社會向顧客社會的轉(zhuǎn)變。[1] 如果說20世紀70-80年代，西方各國普遍推行的行政改革是以強調(diào)效率和政府回退為核心，那么20世紀90年代中期以來，西方國家涌現(xiàn)出的新的改革趨向則將注意力又轉(zhuǎn)回了公共部門本身，“人們關(guān)注的焦點又開始從效率轉(zhuǎn)向政治回應(yīng)性”。[2] 以英國“協(xié)同政府”（joint-up government）、“整體政府”（holistic government）的改革為先導(dǎo)，新的改革強調(diào)公共部門之間的合作互動，力圖“超越以往只關(guān)注以功能導(dǎo)向的預(yù)算、目標、激勵、機構(gòu)管理和責任機制方面的改革”，[3]30 它的內(nèi)容可以包括“中央行政部門不同政策領(lǐng)域之間日益增加的橫向協(xié)作、部委與其機構(gòu)之間的內(nèi)部縱向協(xié)作以及地方機構(gòu)在提供公共服務(wù)時進行的協(xié)作”；[4]83 它的目的是“整合相互獨立的各種組織以實現(xiàn)政府所追求的共同目標”，[5] 追求包括在政策制定、機構(gòu)內(nèi)部和機構(gòu)之間、財政預(yù)算以及信息系統(tǒng)上的整合，以此打造以包容性（inclusive）和整合性（integrated）為特征的“整體政府”。[3]30 這場以強調(diào)“協(xié)同”、“合作”為主要內(nèi)容的改革趨勢不僅在英國、澳大利亞和新西蘭這些被稱為新公共管理改革先鋒的盎格魯——撒克遜國家非常明顯，而且在其他并沒有致力于推行新公共管理改革的國家日益顯現(xiàn)。[4]83

公共部門改革的實踐引發(fā)了學界對于協(xié)同和合作問題的關(guān)注。自20世紀90年代中期起，不斷有學者對政策整合、部門合作等問題進行研究，出現(xiàn)了同“協(xié)同”（Joint-up），“整體”（Holistic）相類似的一系列表述，如“跨部門合作”（Cross-agency Collaboration）、水平化（Horizontal）、伙伴關(guān)系（Partnerships）、一站式窗口（One Stop Window）、網(wǎng)絡(luò)管理（Network Management）以及交叉議題（Cross-issues）、政策整合（Policy Integration）等，旨在解決由部門分割、職能劃分帶來的政策、服務(wù)碎片化的問題。[6] 這種“協(xié)同性”政府改革的內(nèi)涵可以從廣義和狹義兩個層面來理解。廣義的“協(xié)同性”指的是政府、市場和社會各個組織或部門之間的相互協(xié)作，是超出了政府本身而涵蓋企業(yè)、非政府組織、社區(qū)等多元化現(xiàn)代組織形態(tài)的一種協(xié)同；而狹義的“協(xié)同性”則僅限于政府本身而言，指的是政府內(nèi)部各個部門或者不同層級的政府部門之間形成的一種跨部門協(xié)同。本文所要研究的電子政務(wù)中的跨部門協(xié)同，主要是基于狹義的“協(xié)同性”概念。下文所列舉的固定資產(chǎn)投資項目的行政審批活動就是一種政府內(nèi)部各個部門所共同完成的一種行政事務(wù)。

在推動政府部門協(xié)同辦公、增進政府整體性方面，政府事務(wù)的信息化和電子化建設(shè)是重要途徑之一。信息技術(shù)的應(yīng)用為實現(xiàn)政府內(nèi)部跨部門信息、資源與業(yè)務(wù)的整合和共享，為實現(xiàn)跨部門的網(wǎng)絡(luò)化協(xié)同辦公，為實現(xiàn)構(gòu)建一種整體的政府管理范式和公共服務(wù)遞送方式，提供了重要的技術(shù)支撐和實現(xiàn)方式。[7] 電子政務(wù)（e-Government）作為依托互聯(lián)網(wǎng)的信息傳播技術(shù)而發(fā)展起來的一種新型行政管理模式，能夠?qū)?nèi)打破行政主體之間縱向和橫向的壁壘，實現(xiàn)信息無縫隙快速傳播，對外消除行政主體和公眾之間的信息不對稱，終結(jié)行政主體的信息壟斷地位，使得多元化的行政治理模式取代單一制行政管理模式成為現(xiàn)實。[8] 它的實質(zhì)是政府機構(gòu)在其管理和服務(wù)職能中利用信息技術(shù)，實現(xiàn)政府組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化重組以及政府工作流程的電子化，超越信息、資源和事務(wù)分割，形成一種協(xié)同、高效的政府運作模式。[9] 可以說，電子政務(wù)的技術(shù)屬性決定了它天然地對增進政務(wù)協(xié)同有著巨大的推動作用。而在實際的電子政務(wù)建設(shè)過程中，要實現(xiàn)不同職能部門之間信息與資源的無縫隙快速傳播，必須先使得各個機構(gòu)所使用的系統(tǒng)和應(yīng)用技術(shù)在標準和規(guī)范上達成一致，而這就涉及到電子政務(wù)中的互用性問題。

二、電子政務(wù)中的互用性

所謂互用性（interoperability），指的是不同的系統(tǒng)和組織機構(gòu)之間相互合作，協(xié)同工作（即互操作）的能力，因此又被翻譯為協(xié)同工作能力、互操作性等。在技術(shù)層面，互用性指的是兩個軟件實體之間交換功能和可解釋數(shù)據(jù)的能力，它包括四個必要條件：通信、請求生成、數(shù)據(jù)格式和語義（communications， request generation， data format and semantics）。[10] 由于信息或數(shù)據(jù)的共享是任何整體、協(xié)作的系統(tǒng)和組織的先決條件，互用性在組織層面可被定義為“能夠交換信息并且相互使用被交換信息的能力”。[11]

在Layne和Lee提出的著名的四階段發(fā)展模型中，電子政務(wù)發(fā)展的高級階段與縱向及橫向整合相關(guān)，而在系統(tǒng)整合背后的更深層次，部門間的協(xié)同與互操作是本質(zhì)核心，[12]這使得互用性一直以來都是電子政務(wù)領(lǐng)域的研究焦點之一。Luis Guijarro指出，互用性的含義包括組織互用性、語義互用性、技術(shù)互用性三個層面。組織互用性涉及組織各個部門交換信息的協(xié)同性，以及為達到這種協(xié)同性的組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)和過程；語義互用性指的是確保交換信息的準確內(nèi)涵能夠被其他接收者準確理解的能力；技術(shù)互用性則是包括公開接口、數(shù)據(jù)整合、交互服務(wù)等多個技術(shù)領(lǐng)域。[13]Hans J.Scholl& Ralf Klischewski以“需要-期待”理論（needs-and-wants theory）為基礎(chǔ)將電子政務(wù)中的互用性分為治理、經(jīng)濟、組織、信息技術(shù)四個層面，指出了電子政務(wù)互用性所存在的約束和挑戰(zhàn)，并試圖提出一個關(guān)于互用性的研究框架。[14] Gottschalk在2009年提出互用性成熟度模型，將互用性分為計算機互用性、流程互用性、知識互用性、價值互用性和目標互用性五個層次。[15]

在實踐層面，美國政府于1999年率先提出聯(lián)邦組織架構(gòu)（Federal Enterprise Architecture， FEA），并試圖從績效、服務(wù)到業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)構(gòu)建一個能夠?qū)崿F(xiàn)充分協(xié)同的架構(gòu)，[16]其他國家和地區(qū)也陸續(xù)構(gòu)建了相關(guān)架構(gòu)體系。在香港特別行政區(qū)政府出版的《電子政府互用架構(gòu)（第11.0版）》中，將電子政府互用架構(gòu)定義為“提高政府部門之間和政府與社會之間的電腦系統(tǒng)的互用性，促進政府推行以顧客為本位的綜合式公共服務(wù)的策略”；[17]1并將其功能闡釋為“界定了一套規(guī)格，用以促進政府各部門所提供的服務(wù)的整合性。綜合有關(guān)標準于同一架構(gòu)下，可讓系統(tǒng)管理及開發(fā)人員有一個單一的參考依據(jù)，以參詳推行電子政府服務(wù)時須依從的互用標準”。[17]1

在20世紀90年代初我國政府就開始關(guān)注信息化，我國的電子政務(wù)建設(shè)已經(jīng)取得了一些進展。2002年中辦、國辦下發(fā)的《國家信息化領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于我國電子政務(wù)建設(shè)指導(dǎo)意見》（中辦發(fā)17號文件），正式將“政府先行，帶動國民經(jīng)濟和社會發(fā)展信息化”確立為我國信息化建設(shè)的發(fā)展戰(zhàn)略。隨后，2004年的《中華人民共和國電子簽名法》、《中華人民共和國行政許可法》以及2008年的《中華人民共和國政府信息公開條例》都涉及到電子政務(wù)的相關(guān)內(nèi)容。[18] 另一方面，電子政務(wù)的發(fā)展確實引起了相關(guān)政府部門的高度重視，并投入大量財力進行信息化建設(shè)，比如政府域名網(wǎng)站、政務(wù)呼叫中心等。然而，由于前期建設(shè)中缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和部署，缺乏對互用性和部門協(xié)同的認識，我國電子政務(wù)的建設(shè)出現(xiàn)了諸如“信息孤島”、重復(fù)建設(shè)等問題，使得部門之間的信息共享和協(xié)同出現(xiàn)了嚴重的阻塞。為了進一步深化我國的電子政務(wù)建設(shè)，實現(xiàn)電子政務(wù)建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標準，國家已經(jīng)開始了對電子政務(wù)頂層設(shè)計和標準化的建設(shè)工作。[19] 筆者試圖以固定資產(chǎn)投資項目的網(wǎng)上行政審批為例，來說明電子政務(wù)中的互用性對于實現(xiàn)政府跨部門協(xié)同，進而闡釋提升政府公共服務(wù)的績效水平的重要意義。

三、固定資產(chǎn)投資項目網(wǎng)上行政審批中的互用性與跨部門協(xié)同

（一）固定資產(chǎn)投資項目行政審批工作的特點

固定資產(chǎn)投資項目就是建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟活動的項目，即固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動項目。固定資產(chǎn)投資項目是社會固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的主要手段，涉及范圍廣泛，各部門、各行業(yè)、各地區(qū)每年都要有一定數(shù)量的固定資產(chǎn)投資項目。由于特定的制度遺產(chǎn)和發(fā)展路徑，財政刺激計劃在我國經(jīng)濟的宏觀調(diào)控中占有舉足輕重的地位，而這些宏觀調(diào)控的貫徹執(zhí)行是通過投資項目的審批來完成的。由于固定資產(chǎn)投資項目的行政審批是政府調(diào)控經(jīng)濟的基本手段，政府行政審批效能的提升對于我國的政治、經(jīng)濟、社會的方方面面都具有十分重要的意義。

作為政府行政審批工作的重要內(nèi)容，固定資產(chǎn)投資項目行政審批有著區(qū)別于其他事項行政審批的內(nèi)在特點。固定資產(chǎn)投資項目涉及經(jīng)濟社會的各個方面，牽涉到的管理部門多，其行政審批工作信息量大、程序復(fù)雜、周期較長。[20]

以通過土地公開交易市場取得土地開發(fā)權(quán)的內(nèi)資企業(yè)投資項目的行政審批辦理流程為例：

1. 項目單位應(yīng)在土地公開交易市場通過公開交易的方式取得土地開發(fā)權(quán)，并獲得由國土部門核發(fā)的土地成交確認書。在這之后，項目單位可以同時辦理項目立項、規(guī)劃設(shè)計方案、初步設(shè)計及用地的相關(guān)手續(xù)。其中立項相關(guān)手續(xù)包括辦理建設(shè)項目核準或備案、環(huán)境影響評價審查；規(guī)劃設(shè)計方案及初步設(shè)計相關(guān)手續(xù)包括設(shè)計方案的招標，規(guī)劃部門在設(shè)計方案招投標過程中的備案監(jiān)管或咨詢服務(wù)，同時將監(jiān)管結(jié)果或咨詢服務(wù)意見根據(jù)需要有選擇地抄送公安交通、市政管理、消防、人防、體育、水務(wù)等部門；用地相關(guān)手續(xù)包括辦理建設(shè)用地規(guī)劃許可證、國有土地使用證、土地出讓許可等。此后，項目單位需要辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可的相關(guān)手續(xù)，涉及建設(shè)工程規(guī)劃許可證和年度投資計劃。接下來，項目單位需要辦理建設(shè)工程施工許可相關(guān)手續(xù)，包括移伐樹木許可、占路許可、掘路許可、移植古樹名木許可等。[21]

由此可見，固定資產(chǎn)投資項目的行政審批具有如下特點。

（1）固定資產(chǎn)投資項目涉及多種事項要素，而不同的事項要素的行政審批權(quán)限分屬于不同的管理部門，這就導(dǎo)致了固定資產(chǎn)投資項目行政審批是一個多部門參與的行政管理過程。以北京市為例，就至少涉及市發(fā)展改革委、經(jīng)濟和信息化委、建委、規(guī)劃局、國土局等多個委辦局。而在行政審批的過程中所涉及到的審批信息是繁多而復(fù)雜的，既包括項目名稱、建設(shè)單位、建設(shè)內(nèi)容、項目分類這樣的項目信息，也包括申報、受理、審批、送達等業(yè)務(wù)事項審批信息。

（2）固定資產(chǎn)投資項目行政審批的周期較長。一個項目從提出項目建議到辦理項目立項、環(huán)境影響評價審查、土地預(yù)審、建設(shè)工程規(guī)劃許可，到最后的建設(shè)工程施工許可，需要持續(xù)一段較長的周期，有的項目僅立項審批的時間就不止一年。

（3由于固定資產(chǎn)投資項目自身工程內(nèi)容復(fù)雜、程序繁瑣、周期跨度較大等特點，項目建設(shè)過程中內(nèi)容調(diào)整及設(shè)計變更頻繁。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)投資項目在立項后不得隨意調(diào)整或變更相關(guān)項目內(nèi)容，比如建設(shè)規(guī)模、投資額、項目功能等等。然而，由于項目單位面對的是審批權(quán)限分散的政府各個部門，而部門之間缺乏聯(lián)動性的監(jiān)管機制，致使針對項目的后續(xù)實施和管理失去了有效的監(jiān)督和制約手段。這不僅影響到立項管理的嚴肅性和權(quán)威性，也直接關(guān)系到政府對于項目在立項之后的事中、事后監(jiān)管效果。

固定資產(chǎn)投資行政審批所存在的這些特點，使得審批過程中如下幾方面的改善尤為重要。項目涉及要素分屬不同部門，各部門職責分工不同，這就必須推進政府各個部門的信息共享和協(xié)同辦公程度（見表1）。例如，固定資產(chǎn)投資項目行政審批所涉及的不同部門之間審批信息的關(guān)聯(lián)程度很高，某一部門的審批信息可能是另一些部門審批的前提和依據(jù)，這就凸顯了信息共享的必要性。

2. 由于審批周期較長，能否提升固定資產(chǎn)投資項目行政審批的行政效率就成了審批制度改革的重要內(nèi)容。審批周期較長的一個直接后果，是政府通過行政審批實施宏觀調(diào)控職能時容易出現(xiàn)調(diào)控效果的滯后，而行政審批效率的提升將有利于政府宏觀調(diào)控能力的改善。

3. 亟需針對固定資產(chǎn)投資項目的全過程動態(tài)監(jiān)管，而全過程動態(tài)監(jiān)管的前提是政府各部門之間的信息共享與協(xié)同辦公。目前我國的固定資產(chǎn)投資項目，基本處于“重建設(shè)、輕管理、少論證”的狀況。這一狀況在相當大的程度上影響了投資決策水平的提高、項目管理水平的提升，以及項目的事后控制和監(jiān)督作用的發(fā)揮。全過程動態(tài)監(jiān)管可以解決諸如投資失控、建設(shè)周期和質(zhì)量難以保證、投資效益難以按預(yù)期有效發(fā)揮、甚至滋生腐敗的問題。

（二）固定資產(chǎn)投資項目網(wǎng)上行政審批中的項目代碼、證照共享系統(tǒng)

對于固定資產(chǎn)投資項目而言，行政審批的信息化建設(shè)有助于優(yōu)化審批流程，減少不必要的審批環(huán)節(jié)，提高審批質(zhì)量和辦事效率。作為政府事務(wù)信息化的重要途徑，網(wǎng)上行政審批是行政審批制度改革的基本方向和重要手段。所謂網(wǎng)上審批，是指運用數(shù)字技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對申請、審核、決定、監(jiān)管等項目審批過程的手段、方法以及流程進行改造和整合，以達到創(chuàng)新工作流程、降低項目審批成本、提高辦事效率的目標。[22] 網(wǎng)上行政審批建設(shè)是一個系統(tǒng)性的工程，包括審批材料電子化、審批流程電子化流轉(zhuǎn)、審批信息共享、審批事項跟蹤辦理等多個功能模塊。[23] 本文僅以項目代碼、證照共享系統(tǒng)作為闡述網(wǎng)上行政審批建設(shè)的切入點，試圖具體地探討固定資產(chǎn)投資項目網(wǎng)上行政審批中的互用性與跨部門協(xié)同問題。

所謂固定資產(chǎn)投資項目代碼，即賦予固定資產(chǎn)投資項目在某級行政區(qū)劃范圍內(nèi)唯一的、終生不變的識別標識碼。固定資產(chǎn)投資項目代碼管理系統(tǒng)，則是為固定資產(chǎn)投資項目提供項目代碼賦碼、代碼信息管理等服務(wù)的信息管理系統(tǒng)。項目代碼應(yīng)用主要包括賦碼和用碼兩方面工作。首先，發(fā)展改革部門、經(jīng)濟信息化部門、建設(shè)部門應(yīng)在項目立項（審批、核準或備案）階段對項目進行賦碼。賦碼單位指定人員在收件時錄入前置環(huán)節(jié)審批的批準文件號，確保前置環(huán)節(jié)審批事項信息與項目關(guān)聯(lián)，賦碼相關(guān)信息通過數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)或手工錄入項目信息管理系統(tǒng)。其次，對于已賦碼項目，各相關(guān)單位在審批完成后在本單位出具的，有關(guān)固定資產(chǎn)投資項目審批主要環(huán)節(jié)、節(jié)點上的批準文件或意見函等文本上統(tǒng)一打印項目代碼識別的二維條碼信息。通過賦碼與用碼工作，同一固定資產(chǎn)投資項目涉及不同部門的審批信息都關(guān)聯(lián)在唯一的代碼中。通過代碼系統(tǒng)，固定資產(chǎn)投資項目的項目信息以及業(yè)務(wù)事項審批信息都可以進行查詢和管理，提升了網(wǎng)上行政審批信息的互用性，對于固定資產(chǎn)投資項目管理和監(jiān)管的改善都有極大的現(xiàn)實意義。

證照是行政機關(guān)根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定做出準予行政許可的決定，向申請人頒發(fā)加蓋本行政機關(guān)印章的行政許可證件。證照在政府部門間和社會中有廣泛的共享應(yīng)用，工商執(zhí)照、身份證、建設(shè)項目立項批復(fù)都是證照。而所謂數(shù)字證照，就是指采用數(shù)據(jù)電文（包括電子、光學、磁或者類似手段生成、發(fā)送、接收或者儲存的信息）形式存儲管理的行政許可證件。而數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的目的是通過建立一整套完備的與紙質(zhì)證照發(fā)放同步的數(shù)字證照管理信息系統(tǒng)，完成紙質(zhì)證照與數(shù)字證照的同步發(fā)放、在線查詢、聯(lián)機校驗、聯(lián)機交換等功能，從而在網(wǎng)絡(luò)上實現(xiàn)政府部門之間審批證照類與文件類審批結(jié)果的跨部門共享交換和有效性查驗。數(shù)字證照系統(tǒng)由一個注冊服務(wù)中心、一套數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)和若干個服務(wù)節(jié)點、業(yè)務(wù)集成接口四個主要部分組成，采用“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一注冊、分布部署、分布管理、全網(wǎng)通行”的部署原則，形成一套數(shù)字證照服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。其中數(shù)字證照注冊服務(wù)中心負責對全網(wǎng)的服務(wù)節(jié)點進行注冊管理、運行監(jiān)控、牽頭制定全網(wǎng)運行管理規(guī)章制度和技術(shù)規(guī)范；數(shù)字證照服務(wù)節(jié)點部署在各委辦局，由一個數(shù)字證照節(jié)點服務(wù)子系統(tǒng)和一個基礎(chǔ)證照庫組成，用于管理證照數(shù)據(jù)及信息共享應(yīng)用；業(yè)務(wù)集成接口是數(shù)字證照節(jié)點服務(wù)子系統(tǒng)和各部門原業(yè)務(wù)系統(tǒng)的銜接集成接口，負責生成基礎(chǔ)證照庫的內(nèi)容。這一數(shù)字證照系統(tǒng)可實現(xiàn)證照數(shù)據(jù)查詢的基礎(chǔ)服務(wù)，以及以此為基礎(chǔ)的其他服務(wù)，例如數(shù)據(jù)比對、數(shù)據(jù)回填和數(shù)據(jù)交換服務(wù)等。

如前所述，固定資產(chǎn)投資項目行政審批涉及多個管理部門，程序復(fù)雜，所產(chǎn)生的審批信息量較大。以行政審批當中涉及的證照為例，一個完整的固定資產(chǎn)投資項目行政審批流程就會涉及諸如規(guī)劃意見書、建設(shè)項目用地預(yù)審意見書、項目可研報告、項目建設(shè)用地批準書、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證等種類繁多的證照。通過數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)，可以將所有的電子證照類文件進行跨部門的信息共享和查驗，并利用項目代碼系統(tǒng)串聯(lián)和整合某一項目的所有審批信息，從而極大地方便了對于項目信息的管理和使用。

（三）項目代碼、證照共享系統(tǒng)如何實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資項目行政審批中的互用性與跨部門協(xié)同

固定資產(chǎn)投資項目行政審批效能的提升，關(guān)鍵點在各個部門之間能否共享審批相關(guān)信息，而項目代碼、證照共享系統(tǒng)作為突破口可以很好地提升相關(guān)信息的互用性，促進跨部門的信息共享和信息監(jiān)察。固定資產(chǎn)投資項目行政審批過程中所涉及到的信息主要包括兩部分，即項目信息和業(yè)務(wù)事項審批信息。其中項目信息是描述一個固定資產(chǎn)投資項目基本特征的相關(guān)信息，如項目名稱、項目代碼、建設(shè)單位、建設(shè)地點、建設(shè)內(nèi)容、項目分類、項目類型等。而業(yè)務(wù)事項審批信息則是反映一個業(yè)務(wù)事項在各進駐單位進行申報及審批情況的相關(guān)信息集合，由各進駐單位在業(yè)務(wù)事項審批過程中產(chǎn)生，主要包括申報信息、受理信息、審批信息、審批結(jié)果信息、送達信息等。

作為固定資產(chǎn)投資項目在某級行政區(qū)劃范圍內(nèi)唯一的、終生不變的識別標識碼，項目代碼可以將項目審批過程中所涉及的所有項目信息及業(yè)務(wù)事項審批信息進行有效的串聯(lián)，從而方便信息的查找、管理和監(jiān)察。與代碼系統(tǒng)相配合，數(shù)字證照系統(tǒng)可以在實現(xiàn)各部門證照數(shù)據(jù)標準化的基礎(chǔ)上，提高審批信息檔案化和集約化管理，從而服務(wù)于聯(lián)合審批和證后監(jiān)管。具體而言，項目代碼、證照共享系統(tǒng)可以從如下三個方面有效提升固定資產(chǎn)投資項目行政審批中的互用性與跨部門協(xié)同能力。

1. 推動固定資產(chǎn)投資項目行政審批信息的標準化和有序化，提高審批部門之間信息通信的互用性。隨著各行政部門網(wǎng)上審批的深入，審批信息管理已經(jīng)實現(xiàn)電子化，但由于各部門審批結(jié)果存儲缺乏標準，致使部門間信息交換仍多為紙制文件，沒有實現(xiàn)紙制文件和電子文件共同發(fā)揮作用，阻礙了電子政務(wù)效能的發(fā)揮。通過建立數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)，對于審批結(jié)果信息引入檔案化管理理念和方法，實現(xiàn)審批結(jié)果向數(shù)字證照的轉(zhuǎn)化，保障數(shù)據(jù)的齊全、完整、真實和長期有效，解決數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。而項目代碼系統(tǒng)則通過賦予項目的標識碼將與項目有關(guān)的所有信息串聯(lián)和整合在一起，使得繁雜的項目信息和審批信息有序可查，極大地方便了跨部門之間的信息共享和信息監(jiān)察。

2. 在實現(xiàn)信息互用性的基礎(chǔ)上，推動行政審批部門之間的信息共享。政府行政許可的重點是“審”和“批”。“審”主要是行政相對人提交的材料或行政文書的真實性，“批”主要是在“審”的基礎(chǔ)上根據(jù)政府宏觀調(diào)控的政策，綜合考慮社會、經(jīng)濟、環(huán)境和文化的發(fā)展環(huán)境等多種因素，做出科學的決定。而“審”和“批”都是在項目相關(guān)信息標準化且能夠獲得的前提下才可以實現(xiàn)的。通過項目代碼和數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)，各級政府行政審批部門可在線查詢發(fā)證機關(guān)的證照數(shù)據(jù)庫，快速掌握某一個項目的前置審批結(jié)果信息，并可根據(jù)該信息啟動后期工作，為“怎么審”和“該不該批”這兩個重要環(huán)節(jié)提供有效的應(yīng)用支撐，大大提高辦事效率。在并聯(lián)審批的過程中，部門之間對于前置審批結(jié)果信息的及時而準確的掌握是啟動后續(xù)審批工作的前提，這時跨部門的信息共享就顯得十分重要。

3. 在實現(xiàn)信息互用與共享的基礎(chǔ)上，促進固定資產(chǎn)投資項目行政審批事后監(jiān)管所需的跨部門協(xié)同。為了維護經(jīng)濟社會有序發(fā)展，政府部門在市場監(jiān)管中，需要檢查企業(yè)和個人取得資質(zhì)的合法性和有效性，這需要準確獲得審批管理部門的相關(guān)信息。通過項目代碼和數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)，監(jiān)察部門可以通過代碼跟蹤查詢某一項目的所有項目信息和審批信息，實現(xiàn)跨部門審批結(jié)果的批量分類共享，為提高政府對于市場監(jiān)管的質(zhì)量、宏觀調(diào)控的有效性打下良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

政府事務(wù)的電子化和信息化建設(shè)能夠促進政府的跨部門協(xié)同，但其前提是電子政務(wù)中互用性的實現(xiàn)。本文試圖以固定資產(chǎn)投資項目的網(wǎng)上行政審批為例來說明互用性的關(guān)鍵作用。固定資產(chǎn)投資項目行政審批直接觸及各部門的核心職能和業(yè)務(wù)，涉及面廣，信息量大、程序復(fù)雜、周期較長。基于這一內(nèi)在特點，審批部門之間的信息互用性便成了推動固定資產(chǎn)投資項目行政審批的關(guān)鍵點，而項目代碼系統(tǒng)和證照共享系統(tǒng)作為突破口，可以從加快審批信息標準化與有序化、推動協(xié)同辦公與項目監(jiān)管等方面，整體提升固定資產(chǎn)投資項目行政審批效能。對于這一具體領(lǐng)域的網(wǎng)上行政審批改革的研究，也有助于我們更好地理解電子政務(wù)建設(shè)是如何改善政府管理活動的。

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第5篇：固定資產(chǎn)投資績效審計范文

［關(guān)鍵詞］固定資產(chǎn);運營管理;使用效率;清理機制

1引言

制造企業(yè)固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中占比較大，而且使用期限較長，細分的各項組成結(jié)構(gòu)復(fù)雜，相應(yīng)的管理部門涉及較多，若未能有效管理，將形成購建管控缺乏嚴謹，運營管理無序滯后，造成資產(chǎn)閑置，不僅浪費企業(yè)資金，影響企業(yè)現(xiàn)金流，而且額外增加企業(yè)成本，加重企業(yè)經(jīng)營負擔，最終拖累企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。反之若企業(yè)固定資產(chǎn)管理有效，戰(zhàn)略投資時機恰當，購建管控健全，運營管理規(guī)范有序，不僅確保資產(chǎn)安全完整，而且還能提高資產(chǎn)利用效率，降低產(chǎn)品成本，達到合理預(yù)期，從而提升企業(yè)競爭力，最終提高企業(yè)經(jīng)濟收益，增強戰(zhàn)略投資信心，為企業(yè)做大、做強提供堅定基礎(chǔ)。

2制造業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題

2.1固定資產(chǎn)投資缺乏嚴謹?shù)目尚行苑治?/p>

制造企業(yè)固定資產(chǎn)投資，因為缺乏對市場長期的充分調(diào)查，當市場需求超過其產(chǎn)能時，容易形成對市場長期樂觀的形勢判斷，未通過嚴謹?shù)目尚行苑治觯钥焖賹a(chǎn)品占領(lǐng)市場為主要目的，更關(guān)注企業(yè)做大，而不是做強，從而放寬標準，擴大固定資產(chǎn)投資。同時，投資后又缺乏反饋機制，未建立固定資產(chǎn)投資后評價體系，或者雖建立，但評價分析質(zhì)量不高，未能引起企業(yè)重視，未納入考評體系，流于形式，最終也未能給企業(yè)在后續(xù)投資時作為可行性分析借鑒，無法達到管控成效。

2.2固定資產(chǎn)運營管理不規(guī)范，資產(chǎn)利用效率低下

制造企業(yè)固定資產(chǎn)涉及分類細項較多，運營管理流程復(fù)雜全面，涉及投資立項，購建審批、資金付款、涉稅籌劃、風險管控、資產(chǎn)監(jiān)督、審計監(jiān)察、處置交易等相關(guān)運營流程，而牽涉對應(yīng)的管理部門、使用部門、監(jiān)督部門職責容易混淆，引起職責不清，出現(xiàn)問題互相推諉，無法有效規(guī)范固定資產(chǎn)運營管理，給后續(xù)固定資產(chǎn)低效使用埋下不利伏筆。此外，制造企業(yè)固定資產(chǎn)管理重投入、輕運營，精益管理意識淡薄，成本管控意識不強，對應(yīng)考核評價不充分，僅以產(chǎn)量、質(zhì)量、廢品率等管理考核績效，未對固定資產(chǎn)閑置、開機率、生產(chǎn)效率進行統(tǒng)籌評價，容易形成資產(chǎn)利用效率低下，最終造成資產(chǎn)無效使用，不僅增加企業(yè)成本，而且影響客戶交期，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

2.3固定資產(chǎn)管理信息不對稱，未形成定期清理機制

制造企業(yè)固定資產(chǎn)信息未建立統(tǒng)一的規(guī)范標準，管理部門資產(chǎn)信息與財務(wù)部門入賬信息不對稱，計量的單位、資產(chǎn)的名稱等，因購建或者日后的維護更新替換過程中，未能及時規(guī)范，均是形成信息不對稱的原因。此外，未按期進行固定資產(chǎn)的清理，無法及時發(fā)現(xiàn)存在的問題資產(chǎn)，也無法及時采取應(yīng)對舉措，使閑置的問題資產(chǎn)無法最大化利用，或雖進行固定資產(chǎn)清理，但清理的流程不嚴謹，未經(jīng)相關(guān)職能部門聯(lián)合審議，未將固定資產(chǎn)的價值進行最大化地發(fā)揮，無法減少甚至防止固定資產(chǎn)損失。

3制造業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問題的對策

3.1強化固定資產(chǎn)投資的可行性論證

制造企業(yè)固定資產(chǎn)投資，需符合企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，并形成一系列嚴謹?shù)耐顿Y論證程序，首先依據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計劃及項目前期論證情況編制下年度投資計劃，包括續(xù)建續(xù)投項目投資計劃和新項目投資計劃，提交相關(guān)職能部門，如戰(zhàn)略部、財務(wù)部等進行初步審核，對初審?fù)ㄟ^的計劃，再提交至年度投審會進行二次審核，投審會審議通過后，最終報公司權(quán)力機構(gòu)審批;其次經(jīng)審批同意的投資計劃，按單項管理納入立項可行性研究流程，由項目提出單位負責編寫項目可行性報告、項目經(jīng)濟可行性分析表及項目技術(shù)自評表等，報告的內(nèi)容包括項目的背景與必要性、市場狀況及客戶與競爭對手分析、項目的方案、比較及建議、投資概算及資金安排、未來五年銷售預(yù)測、未來五年財務(wù)指標表;最后將具體的固定資產(chǎn)投資項目、立項可行性研究資料經(jīng)專業(yè)評審、投審會審議、權(quán)力機構(gòu)審批，以項目批文形式下發(fā)后方可實施購建。以上嚴謹?shù)耐顿Y論證只是加強固定資產(chǎn)管理的開始，在后續(xù)的實際使用過程中，還需建立與完善投資后評價程序，設(shè)立評價維度與指標，包括銷售收入、經(jīng)營利潤、投資后回報等，將投資后固定資產(chǎn)實際業(yè)績指標與立項可行性研究時預(yù)期指標進行對標管理，形成發(fā)現(xiàn)問題、尋找原因、對策分析、選擇舉措、解決問題、持續(xù)改善的良性閉環(huán)管理，為后續(xù)投資提供可行性分析借鑒，達到管控成效。

3.2規(guī)范固定資產(chǎn)運營管理，提高資產(chǎn)利用效率

規(guī)范生產(chǎn)運營的固定資產(chǎn)，首先需統(tǒng)一區(qū)分固定資產(chǎn)類別，按固定資產(chǎn)的具體特性列入房屋建筑、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備、其他資產(chǎn)大類，不同的類別，由不同的部門負責管理。其次從制度層面明確固定資產(chǎn)各部門的職責，按照專業(yè)化統(tǒng)一管理的原則，規(guī)定各類資產(chǎn)的統(tǒng)一實物管理部門，并由資產(chǎn)實物管理部門、使用部門和財務(wù)部共同管理固定資產(chǎn)。實物管理部門負責進行資產(chǎn)檔案管理，建立固定資產(chǎn)臺賬，為固定資產(chǎn)制作標簽、銘牌等標識，隨時掌握固定資產(chǎn)的使用狀況，包括固定資產(chǎn)辦理調(diào)撥、出售、出租、閑置處理、報廢的審查、鑒定、報批和發(fā)起清理工作及后續(xù)的記錄、留檔、跟蹤，直到最終實物滅失等。資產(chǎn)使用部門負責所使用固定資產(chǎn)的規(guī)范化使用、保管和日常維護，嚴格執(zhí)行技術(shù)操作規(guī)程和維護保養(yǎng)制度，確保設(shè)備的完好、清潔、和安全使用。財務(wù)部按照會計核算制度的規(guī)定進行固定資產(chǎn)各項賬務(wù)處理，同時對固定資產(chǎn)進行清查、登記、統(tǒng)計、匯總及日常監(jiān)督檢查工作，負責涉及資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更、地理位置移動、價值流轉(zhuǎn)等相關(guān)業(yè)務(wù)的審核。最后通過標桿管理工具，將固定資產(chǎn)投入產(chǎn)出各項運營指標，如開機率、生產(chǎn)效率、資產(chǎn)利用率、投入產(chǎn)出率等，與內(nèi)外部標桿對標，并納入考評體系引導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)不足加以改進，形成比學趕超的精益管理意識，提高資產(chǎn)利用效率，控制產(chǎn)品生產(chǎn)成本，提升企業(yè)競爭實力。

3.3統(tǒng)一固定資產(chǎn)管理信息，建立定期清理機制

建立信息輔助系統(tǒng)，是統(tǒng)一固定資產(chǎn)管理信息最有效的方式，制造企業(yè)可以根據(jù)自身需求，選擇合適的固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，將各項固定資產(chǎn)信息統(tǒng)一規(guī)范在輔助系統(tǒng)中，各涉及部門在系統(tǒng)中賦予不同的權(quán)限，管理固定資產(chǎn)日常各項操作，隨時掌握固定資產(chǎn)的各項信息及使用狀況，解決因信息不對稱而引起的管理不善。此外，制造企業(yè)需建立與完善資產(chǎn)定期清理機制，在每個年度，均需組織全公司范圍內(nèi)資產(chǎn)定期清理，由財務(wù)部負責監(jiān)督，并對超過使用期限、無使用價值或其他特殊原因需處置的資產(chǎn)，及時通報并跟進處理，如同資產(chǎn)投入，資產(chǎn)閑置與退出也需一系列嚴謹?shù)恼撟C程序，需明確閑置資產(chǎn)的定義及審批，對已停用1年以上，且不需再用的，或者是已被新購置具有同類用途資產(chǎn)替代的資產(chǎn)定義為閑置，由資產(chǎn)實物管理部門對資產(chǎn)申請報停，經(jīng)財務(wù)部審核，報權(quán)力機構(gòu)批準后方可執(zhí)行。規(guī)范閑置資產(chǎn)的日常管理，資產(chǎn)報停后，由資產(chǎn)實物管理部門封存，視情況可由實物管理部門保管或放置使用部門保管，使閑置的問題資產(chǎn)最大化減少損失。資產(chǎn)的退出處置，需成立資產(chǎn)處置小組，由企業(yè)負責人任組長，技術(shù)、采購、財務(wù)等相關(guān)部門參加，固定資產(chǎn)處置前，必須經(jīng)實物管理部門鑒定，由實物管理部門填具《固定資產(chǎn)處置申請表》，并由財務(wù)部核實價值和其他監(jiān)管問題，審批程序履行完成后才能予以相應(yīng)資產(chǎn)的處置，如涉及相應(yīng)資產(chǎn)實物的拆卸、移動，發(fā)票的開具、產(chǎn)權(quán)的過戶等均需在審批手續(xù)完成后進行，減少甚至防止固定資產(chǎn)損失。

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第6篇：固定資產(chǎn)投資績效審計范文

關(guān)鍵詞：高校；固定資產(chǎn)使用；內(nèi)部審計

中圖分類號：G64 文獻標識碼：A

文章編號：1009-0118（2012）08-0169-02

一、研究背景

近幾年，隨著科教興國戰(zhàn)略的實施和高等教育改革的不斷深入，高校對各種教育資源的需求不斷增強，國家對高等教育的投入也在逐年增加，在高校的資產(chǎn)存量中，固定資產(chǎn)占有相當大的比重，它在一定程度上體現(xiàn)學校的辦學規(guī)模和水平。2009年財政部根據(jù)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（第36號）頒布了《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》，強調(diào)國有資產(chǎn)使用應(yīng)遵循權(quán)屬清晰、安全完整、風險控制、注重績效的原則［1］，對國有資產(chǎn)的使用范圍、管理要求和監(jiān)督等內(nèi)容進行明確規(guī)定。這個辦法的頒布，顯示了國家對事業(yè)單位資產(chǎn)使用管理的重視。高校固定資產(chǎn)是國家所有、學校占有和使用的一種國有公共財產(chǎn)［2］，固定資產(chǎn)的使用管理必須遵循《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和中《央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定。為了提高固定資產(chǎn)的使用效益，防止資產(chǎn)的流失和浪費，保證資產(chǎn)安全完整，促進固定資產(chǎn)使用管理制度建設(shè)，對高校固定資產(chǎn)使用實施內(nèi)部審計監(jiān)督是學校加強資產(chǎn)監(jiān)督管理的重要內(nèi)容之一。如何開展固定資產(chǎn)使用管理審計，發(fā)揮審計監(jiān)督、評價、建設(shè)性的作用，是學校審計部門必須思考和研究的一個新課題。

二、高校固定資產(chǎn)管理特點及使用中存在的問題

（一）高校固定資產(chǎn)管理是學校對固定資產(chǎn)投資、購置、使用、處置、保管等環(huán)節(jié)所進行的一系列的綜合管理過程，使用管理是整個固定資產(chǎn)管理鏈條中重要環(huán)節(jié)之一，它包括學校自用、對外投資、出租、出借等內(nèi)容［1］。由于高校固定資產(chǎn)具有來源渠道多，管理不集中，使用分散，存量價值大，使用時間長，資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)分離，經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)并存等特點［3］，決定了高校固定資產(chǎn)在使用管理中的復(fù)雜性和重要性。

（二）高校固定資產(chǎn)在使用過程中存在的問題：1、高校使用固定資產(chǎn)具有無償性的特點，使得學校和管理者對固定資產(chǎn)的使用缺乏重視；2、缺乏健全的固定資產(chǎn)使用管理機制，職能不清，責權(quán)不明；3、監(jiān)督乏力，高校固定資產(chǎn)管理還是屬于條塊分割的管理模式，各類固定資產(chǎn)（圖書、儀器、房產(chǎn)等）分別由不同的校領(lǐng)導(dǎo)主管、不同的管理部門集中管理，由于主管領(lǐng)導(dǎo)和管理部門的不統(tǒng)一、不集中，客觀上形成對固定資產(chǎn)管理理念、管理方式和管理要求的不同，增加了對固定資產(chǎn)監(jiān)督管理的難度。多數(shù)高校對固定資產(chǎn)管理全部放在“兩頭”即購置階段和報廢處置階段，而對使用過程的監(jiān)督管理很少受到重視，對固定資產(chǎn)使用管理缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督管理制度；4、固定資產(chǎn)使用中的對外投資、出租、出借等環(huán)節(jié)缺乏控制，形成誰使用固定資產(chǎn)，誰就有任意對其占有的固定資產(chǎn)進行出租出借的權(quán)利，缺乏科學論證和健全合規(guī)的審批手續(xù)；5、固定資產(chǎn)使用效率比較低，個別固定資產(chǎn)存在長期閑置狀態(tài)或丟失、轉(zhuǎn)移等現(xiàn)象。

三、對高校固定資產(chǎn)使用實施內(nèi)部審計監(jiān)督的意義和作用

實際上，高校固定資產(chǎn)審計已經(jīng)開展很多年了，但主要都是針對固定資產(chǎn)的投資環(huán)節(jié)進行審計，對固定資產(chǎn)的使用環(huán)節(jié)進行審計開展的不多。

（一）一些管理者認為，學校財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、使用單位，他們分別從固定資產(chǎn)的價值量和實物量角度對其配置、使用等方面進行監(jiān)督管理，那么再對固定資產(chǎn)使用情況進行審計監(jiān)督是不是多余哪？答案當然不是的。因為，學校內(nèi)部審計監(jiān)督有別于其他部門的監(jiān)督。1、審計監(jiān)督是在其他監(jiān)督管理的基礎(chǔ)之上的再監(jiān)督；2、審計監(jiān)督的對象比較多，不僅包括資產(chǎn)的使用單位，還包括財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等與資產(chǎn)管理有關(guān)的單位；3、審計監(jiān)督內(nèi)容比較全面，即包括固定資產(chǎn)的價值量和實物量的監(jiān)督，也包括對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性以及對國家有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行性的監(jiān)督。所以審計監(jiān)督是學校其他監(jiān)督職能不能替代的，它是法律賦予的，是學校監(jiān)督體系不可缺少的重要組成部分。

（二）學校通過審計監(jiān)督來促進和規(guī)范固定資產(chǎn)使用管理具有非常重要的作用。1、通過審計監(jiān)督，可以進一步摸清學校家底，了解固定資產(chǎn)使用狀況，提高資產(chǎn)的使用效率，促進各部門加強管理；2、通過對資產(chǎn)使用情況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)各部門的資產(chǎn)存量、使用狀態(tài)以及資產(chǎn)的閑置和更新情況，為學校在盤活存量資產(chǎn)、合理優(yōu)化和科學配置資源等方面提供可靠依據(jù)；3、通過審計監(jiān)督，可以加強和促進固定資產(chǎn)使用管理制度體系和內(nèi)部控制制度的建設(shè)，監(jiān)督和檢查制度執(zhí)行情況，提高學校領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門和使用單位對固定資產(chǎn)使用管理的重視；4、通過審計監(jiān)督，可以規(guī)范固定資產(chǎn)對外投資和出租出借管理流程，防止固定資產(chǎn)在出租出借過程中“小金庫”現(xiàn)象的產(chǎn)生，規(guī)避固定資產(chǎn)在對外投資過程中管理的風險，避免資產(chǎn)的浪費。

四、開展高校固定資產(chǎn)使用情況審計工作存在的問題及難點

（一）存在的問題

1、審計監(jiān)督缺位。多年來高校只重視資產(chǎn)投入方面的審計工作，比如：對基本建設(shè)項目投資情況的審計，基建工程全過程跟蹤審計和竣工結(jié)算審計以及主要儀器設(shè)備的招投標審計等等，但對固定資產(chǎn)的使用情況缺乏審計監(jiān)督力度，或有的學校根本沒有開展對固定資產(chǎn)使用情況的審計工作。

第7篇：固定資產(chǎn)投資績效審計范文

回首過去的30年，審計工作為寶雞市的經(jīng)濟和社會發(fā)展做出了突出貢獻。展望未來，審計機關(guān)將會面臨更加艱巨和繁重的任務(wù)。要實現(xiàn)審計工作讓黨委政府放心、讓人民群眾滿意，就必須以十精神和科學發(fā)展觀為指導(dǎo)，始終牢固樹立科學審計理念，凝心聚力，團結(jié)奮進，開拓創(chuàng)新，主動履行憲法賦予的監(jiān)督職責，為助推“中國夢”、“陜西夢”、“寶雞夢”，“打造關(guān)天副中心、建設(shè)和諧新寶雞”宏偉目標的實現(xiàn)，發(fā)揮積極的保駕護航作用。

一是加強對深化經(jīng)濟體制改革和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的審計。加大對中、省、市黨委和政府府重大政策措施和宏觀調(diào)控措施的落實情況的跟蹤審計力度，關(guān)注中央關(guān)于轉(zhuǎn)變政府職能，簡政放權(quán)，減少和下放行政審批事項等措施的貫徹落實情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正上有政策、下有對策，有令不行、有禁不止等行為，促進政策措施落實。加大績效審計力度，推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

二是加強對政府全口徑預(yù)算決算的審計監(jiān)督，促進形成健全統(tǒng)一完整的公共財政體系。在預(yù)算執(zhí)行審計中，重點關(guān)注編制的完整性、收入的真實性、支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、管理的規(guī)范、執(zhí)行的實效，促進建立完整的預(yù)算管理體系。在財政決算審計中，注重加強收支結(jié)構(gòu)分析，追蹤資金使用效果，關(guān)注政府債務(wù)，科學評價財政資金使用績效。關(guān)注行政成本、行政基建、會議費、接待費、公車使用費、出國費的支出情況，堅持會議費“先審計后報銷”制度，促進相關(guān)政策落實到位。

三是加強固定資產(chǎn)投資審計和生態(tài)文明建設(shè)領(lǐng)域?qū)徲嫛Ｉ钊胴瀼芈鋵嵤姓?8號令，嚴格落實“五審制”，既確保政府投資項目審計全覆蓋，又確保重點突出，從源頭上促進規(guī)范投資行為；加大對節(jié)能減排、環(huán)境保護相關(guān)內(nèi)容的審計，促進資源的節(jié)約與開發(fā)利用，生態(tài)環(huán)境保護治理，促進財政資金投向科學合理，提高財政資金使用效益，維護建筑市場秩序；揭示和反映投資領(lǐng)域的突出問題和潛在風險，大力推進“兩型”社會建設(shè)，維護國家安全和社會穩(wěn)定。

四是加大對權(quán)力運行的監(jiān)督和制約力度，促進責任追究和問責機制的健全完善。進一步創(chuàng)新審計方式，推進財政決算審計與經(jīng)濟責任審計的統(tǒng)籌結(jié)合，著力提高經(jīng)濟責任審計的整體性，加強對同一類型領(lǐng)導(dǎo)干部審計情況的橫向分析和比較，加強信息公開和問題的揭示力度，盡可能為干部監(jiān)督管理部門提供有價值的參考依據(jù)，促進健全問責機制，確保權(quán)利在陽光下運行。

第8篇：固定資產(chǎn)投資績效審計范文

一、順勢而為，不斷增強做好新形勢下審計工作的責任心和緊迫感

的發(fā)展已經(jīng)到了一個非常關(guān)鍵的時期，市委市政府明確提出要融入蘇南，爭當蘇中發(fā)展的“領(lǐng)頭羊”。事實上，進入新世紀以來，的發(fā)展呈現(xiàn)爆發(fā)式態(tài)勢，長期以來多項經(jīng)濟指標增幅全省領(lǐng)先，來之不易，是全市上下共同努力的結(jié)果，其中包含著審計機關(guān)全體干部職工的心血和辛勤汗水。但是成績只能說明過去，現(xiàn)在的發(fā)展面臨的壓力較大，挑戰(zhàn)更多，難題不少。目前“江海聯(lián)動”、“跨江聯(lián)動”、“港城聯(lián)動”三大戰(zhàn)略正在實施，“十二五”時期是發(fā)展的黃金時期，無論項目、投資，還是社會事業(yè)發(fā)展、民生工程的推進，都將是大手筆的。因此，對于審計工作而言，今后5年也將是任務(wù)更重的5年，壓力和挑戰(zhàn)更大的5年。大項目、大投入、大突破必將有規(guī)模巨大的資金投入，審計要及時跟進，關(guān)注財政資金使用效益問題，關(guān)注國有資產(chǎn)的保值增值問題。審計機關(guān)要主動適應(yīng)這種形勢，順勢而為，進一步增強責任心和緊迫感，將審計工作在現(xiàn)有基礎(chǔ)上再上一個臺階，再上一個水平。審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)班子要進一步理清思路，把大家的精力更多地集中到市委市政府的決策部署上來，聚焦到市委市政府的中心工作上來，使審計工作在經(jīng)濟社會發(fā)展中更好地發(fā)揮作用。

二、突出重點，不斷提高新形勢下審計工作的針對性和實際成效

財政審計、固定資產(chǎn)投資審計、經(jīng)濟責任審計、績效審計、企業(yè)審計等方面的審計業(yè)務(wù)工作都很重要。根據(jù)形勢的發(fā)展，我更關(guān)注固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域，在這方面審計工作面臨的壓力和挑戰(zhàn)更多，也是社會上千萬雙眼睛緊盯著的領(lǐng)域。目前我們處在一個特殊的歷史階段，腐敗問題客觀存在，案子易發(fā)多發(fā)的基本趨勢沒有改變。工程建設(shè)項目完工了，道路修通了，大樓蓋起來了，都能做到我們的干部沒有倒下去，這只是我們的良好愿望，不可能百分之百實現(xiàn)。審計業(yè)務(wù)工作要整體考慮，更要有所側(cè)重，尤其對重大資金的使用要能夠監(jiān)督好，把它作為重中之重。所以，突出審計工作的重點，要對業(yè)務(wù)工作進行認真梳理，使每一項審計更有針對性，實際成效體現(xiàn)得更好，在保駕護航方面提供更有力的支撐。

三、加強合作，不斷提升新形勢下反腐倡廉的整體合力

審計機關(guān)雖然不直接查辦案件，但審計部門守在前道工序，對于查處案件具有重要作用。通過正常的審計可以發(fā)現(xiàn)一些腐敗問題的蛛絲馬跡，可以發(fā)現(xiàn)一些苗頭性的問題。長期以來，審計部門注重與相關(guān)部門的審前、審中、審后聯(lián)動，在查處經(jīng)濟案件中發(fā)揮了積極作用。審計機關(guān)要將過去好的機制、好的方法進一步鞏固和發(fā)揚光大，同時面對新的形勢、新的情況和特點，要注重創(chuàng)新。在反腐倡廉總的要求下，進一步加強紀檢、檢查、審計等部門協(xié)作，更好地整合資源，形成合力，加強探索，加強合作，使有限的人力、物力、精力整合得更好，使反腐倡廉的合力達到空前的水平。

第9篇：固定資產(chǎn)投資績效審計范文

關(guān)鍵詞：投資項目；后評價；原則；持續(xù)性

Abstract: since the investment project evaluation is an important part of the investment project the whole process of management, is an important means to effectively realize the virtuous circle of investment in fixed assets. To improve the level of investment in fixed assets management and project management level is of great significance. This paper analyzes the investment project evaluation and its content, mainly discusses the problems that should be paid attention to in the assessment of investment projects.

Key words: investment projects; After the evaluation; The principle; sustainability

中圖分類號：F282文獻標識碼：A文章編號：2095-2104(2013)

一、投資項目后評價

投資項目后評價是項目周期管理的重要內(nèi)容，是對投資活動進行跟蹤監(jiān)測管理的重要手段，通過對已完成項目實施過程、實施結(jié)果及其影響效果進行調(diào)查研究，全面系統(tǒng)的進行回顧和檢查，與項目決策時確定的目標以及技術(shù)、經(jīng)濟、環(huán)境、社會影響指標進行對比分析，找出差別和原因，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，提出對策建議，并通過及時有效的信息反饋，改善投資管理和決策水平，達到提高投資效益的目的。項目后評價是投資項目全過程管理的重要內(nèi)容，是有效實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資良性循環(huán)的重要手段，對于提高固定資產(chǎn)投資管理水平及項目管理水平具有重要意義。

二、項目后評價的內(nèi)容

1、項目技術(shù)后評價:檢驗工藝的可靠性;工藝流程的合理性;檢驗工藝對產(chǎn)品質(zhì)量的保證程度;檢驗工序?qū)υ牧系倪m應(yīng)性。

2、項目財務(wù)后評價:主要進行項目的盈利能力分析;清償能力分析;外匯平衡分析。

3、項目經(jīng)濟后評價:經(jīng)濟評價與財務(wù)評價的區(qū)別,在于財務(wù)評價是從財務(wù)角度考察項目的貨幣收支盈利狀況和借款能力;而經(jīng)濟評價是從國家整體角度考察項目對國家的貢獻以及需要國家為項目付出的代價,從社會經(jīng)濟資源擇優(yōu)配置的角度確定投資行為的宏觀可行性。

4、項目的環(huán)境影響評價:項目的環(huán)境影響評價是指對照項目前評估時批準的環(huán)境影響報告書,重新審查項目環(huán)境影響的實際結(jié)果。環(huán)境影響評價一般包括項目的污染控制,區(qū)域的環(huán)境質(zhì)量,自然資源的利用,區(qū)域的生態(tài)平衡和環(huán)境管理等。

5、項目的社會影響評價:項目的社會影響評價是對項目在經(jīng)濟社會和環(huán)境方面產(chǎn)生的有形和無形的效益和結(jié)果所進行的分析。主要包括就業(yè)影響;地區(qū)收入分配影響;居民的生活條件和生活質(zhì)量;受益者范圍及其反映;當?shù)卣途用竦膮⑴c狀況;地方社區(qū)的發(fā)展影響;民族和等。

三、投資項目后評價中應(yīng)注意的問題

（一）遵循投資項目后評價的原則

不同類型的固定資產(chǎn)投資項目，應(yīng)根據(jù)實際情況，制定不同的經(jīng)濟效益評估與分析方法。如何能真實、全面地反映出項目的投資效益，需重點關(guān)注以下幾方面：

1、堅持客觀、公正、科學的評價

評價時需結(jié)合項目的實際情況，對于大型項目的配套項目要綜合考慮，結(jié)合在一起進行投資效益評價。

2、考慮資金時間價值

針對投資較大、施工期較長的項目，要考慮資金時間價值，可參照銀行同期貸款利率或行業(yè)平均利潤率來計算項目的投資凈現(xiàn)值和投資利潤率，以真實反映項目的盈利水平。

3、堅持項目后評價與項目前評估相結(jié)合

結(jié)合項目前期的可研報告進行對比分析，重點關(guān)注預(yù)期各項經(jīng)濟指標的實現(xiàn)程度，找出差異原因，從中總結(jié)經(jīng)驗。

（二）堅持持續(xù)性評估

持續(xù)性評估就是對項目在未來運營中實現(xiàn)既定目標以及持續(xù)發(fā)揮效益的可能性進行預(yù)測性分析。即項目完成之后項目的既定目標是否還可以持續(xù)；項目是否可以順利地持續(xù)實施，項目業(yè)主是否愿意并可以依靠自己的能力持續(xù)實現(xiàn)既定的目標。

項目的持續(xù)性評估從政府政策、管理組織和社會群眾的參與、財務(wù)、技術(shù)、社會文化、環(huán)境和生態(tài)，以及外部因素等各個方面來評估分析項目在物質(zhì)、經(jīng)濟和社會等方面的持續(xù)性，并指出保持項目持續(xù)性的條件和要求。

持續(xù)性評估是對項目是否持續(xù)發(fā)揮投資效益、企業(yè)發(fā)展?jié)摿瓦M行內(nèi)涵性改造的前景等進行分析評估，做出判斷，提出項目持續(xù)發(fā)揮效益需具備的內(nèi)部、外部條件和需要采取的措施。

（三）突出委托方的需求重點

為促進社會資源的優(yōu)化配置，不斷提高資源的利用效率，目前對投資決策科學化的要求越來越高，后評價工作中必須堅持獨立、科學、客觀、公正的原則。項目投資決策主體會在自身利益目標的驅(qū)動下對開展投資項目后評價工作提出不同的要求，后評價工作還應(yīng)突出委托方的需求重點。承接一個項目，必須要了解委托方開展后評價工作的背景和目標，以及選擇具體項目的主要原因，后評價與新項目投資決策之間的關(guān)系是需要考慮的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)不同的項目分析具體特點，如項目性質(zhì)、規(guī)模、資金來源、管理措施等，提出初步工作方案與委托方進行深入探討，征求委托方的意見，并在整個項目進程中始終保持與委托方有效地溝通。

（四）把握準確的評價方向

項目后評價一般由項目投資決策者和主要投資者提出并組織，由其負責篩選項目，擬定工作計劃，委托后評價工作并對最終的后評價成果進行驗收。目前在傳統(tǒng)政府投資和企業(yè)投資固定資產(chǎn)投資項目后評價的基礎(chǔ)上，產(chǎn)權(quán)項目后評價也大量涌現(xiàn)。就項目投資渠道和管理體制而言，項目后評價可大致分為以下幾類：國家重點建設(shè)項目后評價；行業(yè)部門和地方項目后評價；國際金融組織貸款項目后評價；國家銀行貸款項目后評價；國家審計項目后評價；企業(yè)境內(nèi)投資項目后評價和境外投資項目后評價。

（五）開展現(xiàn)場調(diào)研工作

1、調(diào)研啟動會

在調(diào)研啟動會上，后評價工作組介紹了詳細工作安排、項目單位介紹了項目基本情況，設(shè)計、監(jiān)理、施工等參建單位從各自工作內(nèi)容和角度上介紹了有關(guān)工作情況。

2、組織踏勘項目現(xiàn)場

根據(jù)后評價工作要求，后評價工作組成員對項目現(xiàn)場進行了現(xiàn)場踏勘，初步掌握了項目實際情況，加強了對項目的感性認識。

3、查閱資料與座談

專家分別查閱資料，并與項目單位有關(guān)負責人進行座談，全面了解項目建設(shè)情況。

4、召開專家組內(nèi)部討論會

在專家對各自的工作內(nèi)容進行總結(jié)的基礎(chǔ)上，通過組內(nèi)討論交流，初步形成專家意見，項目經(jīng)理進行匯總和篩選后初步形成后評價專家組意見。

5、召開調(diào)研總結(jié)會

總結(jié)會上就專家意見與項目單位進行溝通交流，提出補充資料清單。

（六）后評價的結(jié)果應(yīng)用

開展投資項目后評價工作，一方面是對已完成項目的執(zhí)行過程及其管理結(jié)果的經(jīng)濟性、效率性、有效性進行衡量比較和綜合評判，進而總結(jié)出項目成敗的經(jīng)驗與教訓(xùn)，以加強項目管理和績效改進；更重要的是，應(yīng)建立后評價結(jié)論的應(yīng)用與反饋機制，以此來指導(dǎo)未來項目的策劃與決策，切實提高投資效益。后評價的結(jié)果應(yīng)用應(yīng)實現(xiàn)以下方面：

1、將投資項目后評價結(jié)果（經(jīng)驗、教訓(xùn)和措施建議）作為企業(yè)編制、修訂規(guī)劃和投資決策的參考和依據(jù)

2、將項目后評價結(jié)果作為企業(yè)績效考核和重大決策失誤責任追究的重要依據(jù)。

3、對各直屬公司的投資項目后評價結(jié)果在一定范圍內(nèi)進行公開，并組織投資管理及后評價工作的經(jīng)驗交流等。

4、直屬公司在新投資項目策劃時，應(yīng)參考過去同類項目的后評價結(jié)論和主要經(jīng)驗教訓(xùn)。在新項目立項后，應(yīng)參考項目后評價指標體系，建立項目管理信息系統(tǒng)，改善項目日常管理，并為項目后評價積累資料。

結(jié)束語

后評價工作是從已經(jīng)完成的投資項目著手的，但更是從規(guī)范投資管理、為今后更多的項目提供經(jīng)驗教訓(xùn)著眼的。因此，后評價工作不僅僅是對已經(jīng)完成項目的事后評價，更是對未來項目的事前準備和控制。對于投資項目必須加強和規(guī)范投資管理，完善投資項目的后評價工作，為從管理上促進國資的保值、增值增添新的內(nèi)涵。

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