公司內(nèi)部審計管理辦法精選(九篇)
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第1篇：公司內(nèi)部審計管理辦法范文
一、今年工作總結(jié)
時間一晃而過，彈指之間，2014年已接近尾聲。本公司內(nèi)審崗位于2014年12月11日成立，并且招聘了2位內(nèi)審員，我就是其中之一。從進(jìn)入公司第一天起，我就努力學(xué)習(xí)并熟悉本公司的各項規(guī)章制度和企業(yè)文化。通過自己閱讀本公司規(guī)章制度匯編、公司綜合部統(tǒng)一培訓(xùn)、查看本公司網(wǎng)站信息和向其他同事請教等各種方式，初步的了解了本集團(tuán)公司的基本情況和適應(yīng)了公司的工作氛圍。到現(xiàn)在為止，對于以后的工作方向、工作內(nèi)容和具體工作方式等，都做到了心中有數(shù)。
二、明年及以后內(nèi)審工作思路及規(guī)劃
（一）我對于集團(tuán)公司內(nèi)部審計基本思路建議
以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ),以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，同時開展經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建工程審計，保障集團(tuán)制度貫徹與落實，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范風(fēng)險、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。
（二）我對于集團(tuán)公司審計工作初步具體規(guī)劃建議
根據(jù)公司目前內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)顩r，特對公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)方面工作做了初步規(guī)劃：
1、推進(jìn)并完善本公司集團(tuán)總部及各子公司的內(nèi)審體系建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計體系，規(guī)范審計的工作流程，強(qiáng)化內(nèi)審工作制度的執(zhí)行，并對相關(guān)流程不斷優(yōu)化，提升工作效率。
2、以財務(wù)收支與預(yù)算審計為基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)審制度的健全與完善
⑴以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，延伸到內(nèi)部控制、風(fēng)險管理審計。通過內(nèi)部審計加強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督，保護(hù)公司資產(chǎn)安全和完整，同時延伸到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果的評價。
⑵通過預(yù)算審計促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，保障預(yù)算編制符合集團(tuán)發(fā)展方向，預(yù)算執(zhí)行圍繞集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)展開。
⑶完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)實際工作情況，進(jìn)一步完善內(nèi)審制度。
2、根據(jù)業(yè)務(wù)部門的需求安排審計項目：根據(jù)各個部門要求，參與盡職調(diào)查類的項目。
3、以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
內(nèi)部審計以公司經(jīng)營業(yè)績審計為中心，圍繞各子公司的經(jīng)營業(yè)績考核，通過經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進(jìn)而促進(jìn)各子公司加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
4、根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營管理特點和管理層的要求，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核、決策程序、成本歸集、工程造價、工程建設(shè)、修理費(fèi)用等有針對性開展專項攻堅審計，重點問題重點突破，有針對性的完成。
5、參與其他特殊性的審計：在開展經(jīng)營業(yè)績審計時，經(jīng)營業(yè)績審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以相結(jié)合，不僅要加強(qiáng)離任審計，還應(yīng)搞好任中審計，注重對各子公司領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營績效的評價。
6、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強(qiáng)對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。
二、2015年工作計劃的重點及目標(biāo)建議
由于內(nèi)審崗位初始建立，目前尚還存在很多不足的地方需要我們進(jìn)一步的彌補(bǔ)和強(qiáng)化。在制定該年度審計計劃之前，我們按照暫時了解的管理層期望和關(guān)注點，評估了2015年領(lǐng)導(dǎo)層的需求、公司對內(nèi)審的定位、內(nèi)審目前的階段、能力以及發(fā)展規(guī)劃。并且由于本集團(tuán)公司子公司眾多，內(nèi)審部門考慮更多的是執(zhí)行流程合規(guī)性審計、財務(wù)審計和成本費(fèi)用審計，除了對集團(tuán)本部的各種審計外，重點是對下屬羅源、福清、寧德、邵武各子公司進(jìn)行程序上、財務(wù)上、內(nèi)控上的審計。
1、2015年內(nèi)審工作重點：A、集團(tuán)總部及各子公司的預(yù)算管理審計、資金管理審計、費(fèi)用審計等財務(wù)審計。B、重點是各子公司的財務(wù)全面審計、采購與付款審計、銷售與收款審計、存貨管理審計、固定資產(chǎn)及在建工程審計等。
2、2015年內(nèi)審工作目標(biāo)：A、監(jiān)督公司總部與各子公司的管理水平，加強(qiáng)流程學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，并針對問題提出改進(jìn)建議，從而提高公司工作效率。B、圍繞各子公司的經(jīng)營業(yè)績考核，通過財務(wù)審計、經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進(jìn)而促進(jìn)各子公司節(jié)約成本，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
三、2015年具體審計業(yè)務(wù)建議計劃建議
通過對本集團(tuán)公司的初步了解，在聽取領(lǐng)導(dǎo)對于審計崗位工作的要求上，并結(jié)合自己的專業(yè)知識。為了進(jìn)一步發(fā)揮審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，促進(jìn)集團(tuán)各子公司提升管理效益，結(jié)合集團(tuán)經(jīng)營計劃，特制定2015年度內(nèi)部審計工作實施詳細(xì)計劃。如下：
審計項目名稱
審計目的
重點審計內(nèi)容
時間安排
相關(guān)內(nèi)部制度
全面預(yù)算管理
評價各公司上年預(yù)算實際完成情況，審核下年預(yù)算編制是否合理、依據(jù)是否充分。
預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的考核
2014年1至2月
預(yù)算管理辦法
財務(wù)報告和賬務(wù)管理
檢查各公司日常賬務(wù)管理的規(guī)范性，審核財務(wù)報告是否真實、準(zhǔn)確、完整地反映了實際經(jīng)營狀況，保證財務(wù)會計信息真實、合法、完整。
日常賬務(wù)管理、財務(wù)報告的編制與分析、會計檔案管理
1-3月對年度報告進(jìn)行審查，每月15日后對上月財務(wù)情況進(jìn)行審查
基礎(chǔ)管理財務(wù)制度
資金管理
審核資金管理的規(guī)范性及安全性，監(jiān)督資金計劃的執(zhí)行，規(guī)范資金核算，確保公司資金的安全。
現(xiàn)金管理、銀行賬戶管理、銀行存款和借款管理、印章和票據(jù)管理
與財務(wù)情況審查同時進(jìn)行
資金管理辦法
費(fèi)用管理
監(jiān)督費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行，復(fù)核費(fèi)用支付的審批流程，規(guī)范費(fèi)用支出的會計核算，確保費(fèi)用內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
費(fèi)用預(yù)算管理、費(fèi)用支出管理、費(fèi)用的核算
與財務(wù)情況審查同時進(jìn)行
資金管理辦法、管理費(fèi)用管理辦法
銷售與收款管理
審核銷售收入的確認(rèn)和計量是否正確和完整；應(yīng)收賬款和收款管理是否做到確認(rèn)及時、記錄準(zhǔn)確和完整；防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊。
年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃指標(biāo)是否報審和調(diào)整、收入核算、發(fā)票管理、應(yīng)收賬款核算和收款管理、應(yīng)收票據(jù)管理
與財務(wù)情況審查同時進(jìn)行
資金管理辦法、水費(fèi)收入和管道安裝工程會計核算辦法
采購與付款管理
審核物資采購計劃、計劃審批及物資驗收等相關(guān)流程；檢查各項付款審批手續(xù)是否齊全，成本費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確；確保物資采購控制流程的有效執(zhí)行。
采購及驗收、采購計劃、驗收管理、采辦和招投標(biāo)管理、應(yīng)付賬款管理、應(yīng)付票據(jù)管理
與財務(wù)情況審查同時進(jìn)行
資金管理辦法、采購管理辦法、采辦及招投標(biāo)管理辦法
生產(chǎn)運(yùn)營管理
審核庫存管理工作的有效性，監(jiān)督存貨盤點清查制度的執(zhí)行，檢查存貨出入庫管理及會計核算情況，監(jiān)督成本預(yù)算的執(zhí)行，保證成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。
庫存出入庫管理、存貨計價、存貨盤點、生產(chǎn)成本的預(yù)算和核算
按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查
存貨、低值易耗品管理辦法、生產(chǎn)成本核算辦法
資產(chǎn)管理
檢查固定資產(chǎn)實物管理的有效性，復(fù)核固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬務(wù)處理，監(jiān)督固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)清查盤點制度的執(zhí)行，保證公司資產(chǎn)安全。
固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)取得和日常管理、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)核算
按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查
固定資產(chǎn)管理辦法、無形資產(chǎn)管理辦法
工程管理
評審各公司工程管理的規(guī)范性，審核工程決算造價；對工程付款、工程驗收等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。
工程資金的支付管理、在建工程的核算、工程竣工決算、在建工程轉(zhuǎn)固
按工程項目進(jìn)度執(zhí)行
在建工程管理制度
修理費(fèi)用專項審計
通過檢查各子公司修理費(fèi)結(jié)算業(yè)務(wù)流程設(shè)計是否合理，流程的控制是否得到有效執(zhí)行，評價各子公司修理費(fèi)結(jié)算內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性；通過實質(zhì)性測試檢查各子公司修理費(fèi)結(jié)算的會計記錄的正確性、存在性和完整性。
修理產(chǎn)生的原因、修理的頻率、修理發(fā)生的日常管理、修理費(fèi)支付及入賬的情況
按修理發(fā)生的情況執(zhí)行
暫無
其他各種專項和流程審計
決策程序完善情況、內(nèi)控程度執(zhí)行情況、成本歸集正確性和完整性
決策程序的有效性、內(nèi)存執(zhí)行情況、成本歸集
按需要和管理層關(guān)注度度執(zhí)行
暫無
財務(wù)盡職調(diào)查
配合投資發(fā)展部對外投資的需要，弄清楚被投資方的基本歷史沿革和基本財務(wù)情況，為投資決策做參考
被投資方歷史情況、背景、財務(wù)情況、收入成本情況等
按投資發(fā)展部需執(zhí)行
暫無
其他領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的審計任務(wù)
按管理層需求
四、2015年內(nèi)審崗位建設(shè)的建議計劃
1、創(chuàng)建部門崗位規(guī)章，以明確內(nèi)審定位和職能，必要時由公司領(lǐng)導(dǎo)層在重要的會議上宣布對內(nèi)審部定位、職能與授權(quán)。
2、制定業(yè)務(wù)規(guī)范，用于規(guī)范內(nèi)審部工作流程、工作方式、工作內(nèi)容及要求。
3、建立與其他部門的關(guān)系，做好內(nèi)審工作宣傳工作，召集各部門就如何做好年度內(nèi)控內(nèi)審工作及各部門的協(xié)助舉行專題培訓(xùn)。
五、2015年個人自身能力加強(qiáng)計劃
1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，鞏固自身的專業(yè)能力。多向領(lǐng)導(dǎo)和同事請教，更多的熟悉公司情況和有關(guān)法律法規(guī)，做到對公司的各個方面都心中有數(shù)。
2、參加2015年注冊內(nèi)審師考試。
第2篇：公司內(nèi)部審計管理辦法范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財務(wù)公司；內(nèi)部審計
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-02
一、我國財務(wù)公司發(fā)展現(xiàn)狀
我國財務(wù)公司于20世紀(jì)80年代中后期出現(xiàn)，是經(jīng)濟(jì)體制和金融體制改革的產(chǎn)物，是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模并進(jìn)行集團(tuán)化運(yùn)作后，對集團(tuán)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行集中整合并實行專業(yè)化管理、市場化服務(wù)的結(jié)果。在我國金融體系中，財務(wù)公司是一類特殊的非銀行金融機(jī)構(gòu)。一方面，財務(wù)公司伴隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展而出現(xiàn)，其發(fā)育于產(chǎn)業(yè)，又受制于產(chǎn)業(yè)，具有明顯的“產(chǎn)業(yè)性”特征；另一方面，它是以貨幣資金為經(jīng)營對象的金融機(jī)構(gòu)，因此具有“金融性”特征；此外，它是實行獨(dú)立核算的企業(yè)法人，具有“企業(yè)性”特征。兼具“三性”的財務(wù)公司，經(jīng)過二十多年的探索實踐，取得了長足發(fā)展，表1列示了我國財務(wù)公司不同階段的相關(guān)數(shù)據(jù)。
截至2011年底，我國財務(wù)公司共118家，相比1987年的8家，機(jī)構(gòu)數(shù)量增長14倍；資產(chǎn)規(guī)模18，214.43億元，較1987年的20.55億元增長885倍：利潤總額359.90億元，較1987年的0.05億元增長7197倍。目前我國財務(wù)公司涉及30多個行業(yè)，遍布全國31個省市自治區(qū)，基本建立了資金集中、籌資融資、投資管理、財務(wù)顧問等全方位綜合性的業(yè)務(wù)體系，初步具備了集約化金融服務(wù)、集團(tuán)化金融管理、產(chǎn)業(yè)鏈化金融支持的功能，已經(jīng)成為我國金融體系的重要組成部分。
二、內(nèi)部審計功能定位
內(nèi)部審計經(jīng)過近一個世紀(jì)的發(fā)展已逐漸成為一門獨(dú)立學(xué)科。2004年國際內(nèi)部審計協(xié)會的最新定義為“內(nèi)部審計是一項獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動，以增加價值、改善組織運(yùn)營為宗旨，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價并改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程，協(xié)助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。”這一定義重點說明了以下內(nèi)容：首先，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計是確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)的統(tǒng)一體，突出內(nèi)部審計要積極主動，關(guān)注內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和治理過程的關(guān)鍵問題；其次，明確內(nèi)部審計的目標(biāo)是增加企業(yè)價值和改善組織運(yùn)營，突出內(nèi)部審計的重要作用；第三，拓寬內(nèi)部審計范圍，將其工作領(lǐng)域擴(kuò)展到風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及治理過程；第四，賦予內(nèi)部審計更加廣泛的使命，即承擔(dān)協(xié)助組織實現(xiàn)整體目標(biāo)的責(zé)任。
三、財務(wù)公司內(nèi)部審計的特性
(一)財務(wù)公司產(chǎn)融結(jié)合的運(yùn)作機(jī)制凸顯了內(nèi)部審計的重要性。一方面，由于財務(wù)公司在企業(yè)集團(tuán)的特殊地位，如果運(yùn)轉(zhuǎn)不暢、頭寸不足，則會直接危及整個集團(tuán)的發(fā)展，因此財務(wù)公司內(nèi)部審計是企業(yè)集團(tuán)穩(wěn)健運(yùn)營不可或缺的組成部分。另一方面，財務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)的子公司，其經(jīng)營范圍和服務(wù)對象僅限于集團(tuán)成員單位，服務(wù)行業(yè)和對象的高度集中性將導(dǎo)致財務(wù)公司的經(jīng)營風(fēng)險。因此，切實有效發(fā)揮內(nèi)部審計的檢查評價、顧問咨詢職能有助于防范規(guī)避風(fēng)險。
(二)財務(wù)公司金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)特性強(qiáng)化了內(nèi)部審計的重要性。財務(wù)公司對內(nèi)是企業(yè)集團(tuán)的“金融機(jī)構(gòu)”，對外是集團(tuán)面向社會的“金融窗口”。隨著外部金融環(huán)境的日趨復(fù)雜和內(nèi)部金融服務(wù)的逐漸深化，財務(wù)公司構(gòu)建完整有效的內(nèi)部審計體系顯得尤為重要。
(三)財務(wù)公司的內(nèi)生性決定了內(nèi)部審計的不可或缺和替代。財務(wù)公司誕生于大企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，立足于服務(wù)集團(tuán)發(fā)展，在滿足行業(yè)監(jiān)管要求的前提下，開展業(yè)務(wù)也需要遵從集團(tuán)管理的各類規(guī)定和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。財務(wù)公司“寓管理于服務(wù)”的特殊內(nèi)部企業(yè)性質(zhì)決定了其業(yè)務(wù)開展的重點不僅在于盈利，而更強(qiáng)調(diào)對集團(tuán)主業(yè)的支持。內(nèi)部審計可以利用自己熟悉企業(yè)集團(tuán)發(fā)展歷程和背景，發(fā)展需要和規(guī)劃的優(yōu)勢，在開展合規(guī)審計同時，推動財務(wù)公司貫徹服務(wù)集團(tuán)主業(yè)的理念落地。
四、財務(wù)公司主要業(yè)務(wù)的審計要點
目前我國財務(wù)公司依照監(jiān)管部門的要求基本都設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，初步建立了內(nèi)部審計體系，為切實有效發(fā)揮在前臺業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險合規(guī)部門之后的“第三道內(nèi)部控制防線”的作用，財務(wù)公司內(nèi)部審計需準(zhǔn)確掌握經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制點，重點對公司業(yè)務(wù)的風(fēng)險性、合規(guī)性、內(nèi)部控制、真實性、效益性等方面進(jìn)行檢查評價。信貸、結(jié)算和投資是各類財務(wù)公司基本都具備的主流業(yè)務(wù)模式，其審計要點簡述如下：
(一)信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計要點
為成員單位辦理信貸業(yè)務(wù)是財務(wù)公司最主要的資產(chǎn)類業(yè)務(wù)。信貸業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險是不能按時足額收回款項的信用風(fēng)險，審計要點如下：
1.風(fēng)險性：(1)是否根據(jù)財務(wù)公司整體戰(zhàn)略定位、國家宏觀調(diào)控政策導(dǎo)向、經(jīng)濟(jì)周期運(yùn)行特點等因素，制訂中長期信貸業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃及風(fēng)險管理目標(biāo)、政策，是否符合審慎、穩(wěn)健經(jīng)營原則；(2)是否嚴(yán)格執(zhí)行區(qū)域、行業(yè)、客戶、產(chǎn)品等授信限額及準(zhǔn)入退出標(biāo)準(zhǔn)，并在信貸業(yè)務(wù)全流程、各環(huán)節(jié)嚴(yán)格落實既定標(biāo)準(zhǔn)和政策；(3)各項信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險事項是否得到持續(xù)有效的識別和監(jiān)控，并能通過相關(guān)信息管理系統(tǒng)、報告路線及時預(yù)警和處理；(4)對單個客戶信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀進(jìn)行分析評估，重點分析第一還款來源是否充足可靠、第二還款來源是否充分可實現(xiàn)；有無頻繁利用展期、還舊借新等手段人為維持表面正常貸款形態(tài)、掩蓋風(fēng)險的情形。
2.合規(guī)性：(1)信貸政策與基本制度是否符合國家金融法律法規(guī)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求；各項信貸業(yè)務(wù)管理辦法、操作規(guī)程、實施細(xì)則的制訂是否符合信貸業(yè)務(wù)基本規(guī)章制度和信貸政策要求；(2)各項信貸規(guī)章制度是否能夠根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)、金融方面政策法規(guī)的變化，業(yè)務(wù)發(fā)展和管理的需要及時修訂，以保持其適用性；(3)各項信貸業(yè)務(wù)的實際操作是否嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)以及公司各類基本制度、信貸政策、操作規(guī)程及實施細(xì)則要求，有無重大違法違規(guī)的信貸經(jīng)營行為。
3.內(nèi)部控制：(1)是否按照風(fēng)險管理戰(zhàn)略與內(nèi)部控制目標(biāo)建立健全內(nèi)部控制制度體系，并能涵蓋各項信貸業(yè)務(wù)的全過程和各風(fēng)險點；各風(fēng)險控制環(huán)節(jié)是否具備有效的控制手段、控制是否恰當(dāng)合理；有無內(nèi)部控制嚴(yán)重失效，頻繁發(fā)生信貸業(yè)務(wù)案件及其他重大風(fēng)險事件；(2)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理部門、崗位設(shè)置及職能分工是否符合內(nèi)部牽制、不相容職務(wù)分離的原則，職責(zé)、權(quán)限是否明確劃分；(3)內(nèi)部監(jiān)督檢查頻率、內(nèi)容及范圍是否足夠；檢查發(fā)現(xiàn)問題是否有效整改。
4.真實性：(1)各項表內(nèi)外信貸業(yè)務(wù)是否得到真實、準(zhǔn)確、完整的核算與報告，有無人為調(diào)節(jié)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、從事賬外信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營等違規(guī)操作；(2)各項表內(nèi)外信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果是否真實，有無人為調(diào)整或故意隱瞞風(fēng)險損失的行為。
5.效益性：(1)是否建立健全科學(xué)有效的信貸管理績效考核制度，是否嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)數(shù)量、資產(chǎn)質(zhì)量、業(yè)務(wù)辦理的規(guī)范程度等進(jìn)行績效考核；(2)貸款綜合收益率、風(fēng)險調(diào)整后收益率、經(jīng)濟(jì)增加值等是否符合預(yù)定計劃目標(biāo)，與同業(yè)、基期相比是否有持續(xù)改善。
(二)結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)部審計要點
結(jié)算業(yè)務(wù)是財務(wù)公司現(xiàn)階段的核心業(yè)務(wù)。結(jié)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險是資金集中結(jié)算的具體方式、各成員企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和會計核算數(shù)據(jù)不兼容、財務(wù)公司信息系統(tǒng)不完善、成員企業(yè)資金管理流程不盡相同等導(dǎo)致的操作風(fēng)險，審計要點如下：
1.風(fēng)險性：(1)是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)、未按流程或逆流程支取銀行存款和惡意透支銀行存款；(2)是否存在收入不入賬、虛列支出挪用銀行存款的問題。
2.合規(guī)性：(1)賬戶開立是否合規(guī)，是否存在未經(jīng)授權(quán)多頭開戶和將經(jīng)費(fèi)賬戶出租、出借或轉(zhuǎn)讓給他人的問題；(2)業(yè)務(wù)是否真實、合規(guī)，有無未經(jīng)批準(zhǔn)或逆程序支取存款、套取現(xiàn)金、賬戶透支、挪用公款或私設(shè)“小金庫”的問題；(3)賬務(wù)核對是否及時、合規(guī)，是否存在長期未達(dá)賬項和不符賬務(wù)。
3.內(nèi)部控制：(1)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)，是否建立了相互監(jiān)督制約的崗位責(zé)任制；(2)是否嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)的授權(quán)、審批、檢查監(jiān)督等各項管理制度和重要空白憑證的購買、登記、保管、使用、收回等管理制度；(3)不相容職務(wù)是否實現(xiàn)了分離；(4)對內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，責(zé)任人是否及時進(jìn)行糾正，糾正情況如何。
4.真實性：是否存在內(nèi)外賬務(wù)不符和存款不入賬等問題。
(三)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部審計要點
與商業(yè)銀行相比，財務(wù)公司業(yè)務(wù)廣泛且具有混業(yè)經(jīng)營的特征，除了自身常規(guī)業(yè)務(wù)之外還可以進(jìn)行有價證券投資及金融機(jī)構(gòu)股權(quán)投資。但和其它專業(yè)機(jī)構(gòu)投資者相比，無論從投資經(jīng)驗還是投資策略、投資理念，尚存在一定差距。投資業(yè)務(wù)主要存在兩類風(fēng)險：金融投資工具自身的風(fēng)險和管理過程中的風(fēng)險，審計要點如下：
1.風(fēng)險性：(1)對投資業(yè)務(wù)風(fēng)險識別、評估與控制是否有效覆蓋投資決策、執(zhí)行及管理的全過程；(2)投資部門的決策權(quán)利是否限制在合理范圍內(nèi)，是否與資金計劃部門和會計核算部門合作并受其制約；(3)投資組合管理是否達(dá)到分散風(fēng)險的目的，是否選擇不相關(guān)或負(fù)相關(guān)的資產(chǎn)組合，同時注意調(diào)節(jié)各種證券的持有量，盡量降低非系統(tǒng)性風(fēng)險。
2.合規(guī)性：(1)投資業(yè)務(wù)是否符合監(jiān)管部門的要求；(2)投資業(yè)務(wù)立項是否符合程序，相關(guān)內(nèi)容是否完整；(3)投資業(yè)務(wù)的交易活動是否符合操作程序，簽署的業(yè)務(wù)協(xié)議或合同雙方權(quán)利是否明確，并嚴(yán)格履行。
3.內(nèi)部控制：(1)投資業(yè)務(wù)內(nèi)控管理辦法、操作規(guī)程、實施細(xì)則是否完善；(2)投資業(yè)務(wù)組織管理架構(gòu)的建立是否健全完善，部門崗位設(shè)置是否達(dá)到相互制衡的要求；(3)經(jīng)營考核指標(biāo)體系設(shè)定是否科學(xué)合理，是否有利于經(jīng)營效益和質(zhì)量的提高，是否存在誤導(dǎo)單純規(guī)模擴(kuò)張弄虛作假現(xiàn)象；(4)從業(yè)人員業(yè)務(wù)技能與專業(yè)素養(yǎng)是否符合崗位要求，是否建立持續(xù)的從業(yè)人員培訓(xùn)機(jī)制。
4.真實性：(1)投資業(yè)務(wù)收入是否及時準(zhǔn)確核算，是否存在以收抵支、截留、挪用現(xiàn)象；(2)投資業(yè)務(wù)交易行為及經(jīng)營數(shù)據(jù)統(tǒng)計是否真實、準(zhǔn)確和完整；(3)投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險損失是否真實反映，對損失的計量確認(rèn)是否準(zhǔn)確，是否已納入相關(guān)減值撥備核算。
5.效益性：(1)投資業(yè)務(wù)收益是否充分考慮經(jīng)營成本與風(fēng)險要素；(2)相關(guān)資源配置能否滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，實際運(yùn)行效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否存在一定程度的市場缺位。(3)對投資產(chǎn)品的經(jīng)營效果是否及時評價，并采取措施積極改進(jìn)與完善。
參考文獻(xiàn)：
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第3篇：公司內(nèi)部審計管理辦法范文
1、今后5年公司審計工作的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟(jì)合同審計等并重。
2、20xx年審計工作重點是：以內(nèi)控制度審計為基礎(chǔ),以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，提高審計工作質(zhì)量，加強(qiáng)審計意見的落實，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范風(fēng)險、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，即在實施審計監(jiān)督同時，提高審計服務(wù)職能。
二、20xx年度集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作計劃如下：
1、完善審計內(nèi)控制度,促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)控管理健全與完善
⑴ 首先完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)審計業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)備建立《集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度審計辦法》、《集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況審計辦法》、《集團(tuán)公司合同管理審計辦法》三項內(nèi)審制度。
⑵ 內(nèi)控制度是指公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整、保證會計信息真實、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，20xx年內(nèi)審工作應(yīng)該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與評價，主要是評價內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運(yùn)行中是否得到認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營活動、促進(jìn)公司的發(fā)展等，以便及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，有針對性的提出審計意見，促進(jìn)下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營活動正常運(yùn)行。
⑶ 通過預(yù)算審計促進(jìn)預(yù)算管理思想觀念轉(zhuǎn)變。目前公司費(fèi)用開支的相關(guān)制度尚未健全，部分單位即以預(yù)算作為費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)(而非以費(fèi)用制度為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn))，因此，費(fèi)用開支喪失了計劃性，部分項目突破預(yù)算范圍。審計將配合財務(wù)等相關(guān)部門，建立與健全各項費(fèi)用管理辦法，制定相關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，同時使之成為預(yù)算編制指引、規(guī)范性文件。
2、以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
內(nèi)部審計必須以公司經(jīng)營業(yè)績審計為中心，主要是對下屬企業(yè)的每半年度經(jīng)營業(yè)績(預(yù)算執(zhí)行)審計，通過經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進(jìn)而促進(jìn)下屬企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
在開展經(jīng)營業(yè)績審計時，內(nèi)部審計應(yīng)注意的問題是：經(jīng)營業(yè)績審計一定要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及其他專項審計相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也就是對下屬企業(yè)經(jīng)營者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營任務(wù)完成情況以及真實性進(jìn)行審計。集團(tuán)公司不僅要加強(qiáng)離任審計，還應(yīng)搞好任中審計，注重對下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營績效的評價。
⑴ 對下屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計(年度審計、半年度審計)：
通過對下屬企業(yè)20xx年度經(jīng)營業(yè)績審計，出具審計報告，提交集團(tuán)公司考核小組，作為對各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。
通過對20xx年的半年度預(yù)算執(zhí)行審計，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程與內(nèi)控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執(zhí)行集團(tuán)經(jīng)營政策、落實經(jīng)營管理措施，圍繞集團(tuán)年度經(jīng)營目標(biāo)提高經(jīng)營效益。 ⑵ 結(jié)合經(jīng)營開展經(jīng)營專項審計，促進(jìn)內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行
①收入合同審計
集團(tuán)實行資金集中管理，各企業(yè)的收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并入賬核算，禁設(shè)小金庫，因此，對下屬企業(yè)的各項收入項目是否納入預(yù)算管理，收入金額全部入賬，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進(jìn)行審計。
②在各項成本費(fèi)用支出進(jìn)行跟蹤審計
集團(tuán)公司與下屬企業(yè)簽訂經(jīng)營責(zé)任書，但主營業(yè)務(wù)成本并不納入業(yè)績考核，并在ERP中實行預(yù)算控制，因此，對下屬企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、原始票據(jù)合法性進(jìn)行審計，以確定下屬企業(yè)各項成本費(fèi)用支出的真實、合法性。
③工程項目的竣工結(jié)算審計
近年來集團(tuán)公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請具有資級的工程造價資質(zhì)的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標(biāo)、合同簽訂、竣工驗收、付款進(jìn)行審計。
三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強(qiáng)對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。
1、對下發(fā)整改通知責(zé)令限期整改的下屬企業(yè)，要及時進(jìn)行回訪，監(jiān)督審計意見的落實，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險的目的。
2、與集團(tuán)公司各職能部門，尤 其是財務(wù)部要進(jìn)一步加強(qiáng)合作與工作溝通，將審計部掌握的相關(guān)信息及時通報，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。
四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量。
1、201x年審計隊伍人員出現(xiàn)流動，審計崗位配備不足，導(dǎo)致年度工作目目標(biāo)未能全部落實，20xx年，需要領(lǐng)導(dǎo)支持與相關(guān)部門配合，按崗位設(shè)置配備審計人員，充實審計隊伍力量。
第4篇：公司內(nèi)部審計管理辦法范文
[關(guān)鍵詞]集團(tuán)公司 內(nèi)部控制 完善措施
一、關(guān)于集團(tuán)公司
集團(tuán)公司是一種以大企業(yè)為核心,以經(jīng)濟(jì)技術(shù)或經(jīng)營聯(lián)系為基礎(chǔ)、實行集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的領(lǐng)導(dǎo)體制,規(guī)模巨大、多角化經(jīng)營的企業(yè)聯(lián)合組織或企業(yè)群體組織。按照總部經(jīng)營方針和統(tǒng)一管理的進(jìn)行重大業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)實體,或者雖無產(chǎn)權(quán)控制與被控制關(guān)系,但在經(jīng)濟(jì)上有一定聯(lián)系的企業(yè)群體。
集團(tuán)公司是一個企業(yè)聯(lián)合體,內(nèi)有多個法人主體。大股東為母公司,是集團(tuán)內(nèi)部控制的主體,子公司為集團(tuán)內(nèi)部控制的客體。通過集團(tuán)公司內(nèi)的一些制度安排,大股東可以獲得比小股東更大的回報,從而較顯著地將控制帶來的收益內(nèi)部化,并獲得較高的內(nèi)部控制效率。而對于被控制的子公司來說這恰恰構(gòu)成外部控制的主要形式。對于集團(tuán)公司來說,由于母公司實施的控制是其控制主體和客體內(nèi)部的,因此應(yīng)屬于集團(tuán)公司內(nèi)部控制。
二、集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)的必要性
綜觀集團(tuán)公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀,筆者認(rèn)為,主要存在以下方面的問題。
1.部控制意識薄弱,認(rèn)識滯后
目前,集團(tuán)公司部分員工對內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏全面正確的認(rèn)識。一些管理者把內(nèi)部控制制度理解為各種規(guī)章制度的匯總,認(rèn)為抓內(nèi)部控制制度建設(shè)就是頒發(fā)、制定規(guī)章制度,忽視了內(nèi)部控制制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中的環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的重要機(jī)制;部分員工認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制是稽核部門或領(lǐng)導(dǎo)的事,與自己關(guān)聯(lián)不大,沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制制度是各部門、各崗位、全體人員之間的一種自我約束、自我保護(hù)、相互監(jiān)督和防范風(fēng)險的內(nèi)部控制機(jī)制。正是由于我國對內(nèi)部控制制度的研究和起步較晚,加之人們對內(nèi)部控制制度普遍缺乏系統(tǒng)性的認(rèn)識,沒能真正理解內(nèi)部控制制度的涵義,內(nèi)部控制文化沒有深入人心,直接影響了內(nèi)部控制制度的建立和完善。內(nèi)部管理大多停留在傳統(tǒng)做法上,管理工作依賴直覺和經(jīng)驗,靠慣性運(yùn)轉(zhuǎn)。面對迅速變化的業(yè)務(wù)環(huán)境和不斷出現(xiàn)的新市場、新產(chǎn)品,有些相應(yīng)的制度和監(jiān)控手段沒有建立起來,內(nèi)部控制沒有及時跟上,出現(xiàn)了新的控制空白,引發(fā)了新的風(fēng)險和損失。
2.部控制制度建設(shè)滯后
內(nèi)部控制先行的企業(yè)文化氛圍尚未形成,集團(tuán)公司內(nèi)部對內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和迫切性沒有完全達(dá)成共識。不少機(jī)構(gòu)仍然存在重發(fā)展、輕管理的指導(dǎo)思想,注意力主要集中在追求業(yè)務(wù)指標(biāo)、搶占市場份額、擴(kuò)張業(yè)務(wù)規(guī)模。
首先,內(nèi)部控制建設(shè)缺乏系統(tǒng)性,僅側(cè)重于規(guī)章制度的制定。有些規(guī)章制度形式化傾向嚴(yán)重,成為停留在文件上和貼在墻上的東西。對于如何推動內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn),如何在日常業(yè)務(wù)活動中維護(hù)內(nèi)部控制有效性的課題研究不夠深入,沒有找到有效的解決方案。其次,規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)條塊分割和缺乏統(tǒng)籌的格局,派生出內(nèi)部控制分散、重疊、脫節(jié)、矛盾、空白、低效等種種問題。
再次,內(nèi)部控制是由相關(guān)、協(xié)調(diào)一致的要素構(gòu)成的統(tǒng)一體,而現(xiàn)階段尚未從這個角度對企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析、設(shè)計和改革,內(nèi)部控制各項措施基本上還是處在各自為政的狀態(tài)。
3.有的信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制管理支持不足
信息系統(tǒng)的主要任務(wù)是為決策系統(tǒng)提供正確決策所必需的信息,并及時驗證決策的正確性,靈敏、準(zhǔn)確、及時地把經(jīng)營情況和出現(xiàn)的偏差進(jìn)行反饋,以適時進(jìn)行調(diào)整和修正,實現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。目前,集團(tuán)公司數(shù)據(jù)信息比較分散,缺乏統(tǒng)一的計算機(jī)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)和集中的數(shù)據(jù)信息庫,信息的共享程度較差,使得內(nèi)部控制管理信息的獲取、歸集和分析比較分散而且手段落后,反饋渠道也不暢通。
此外,我國集團(tuán)公司實行的是總、分體制,分支結(jié)構(gòu)設(shè)置層次較多,傳遞鏈條過長,扁平化程度低。信息的傳遞通過金字塔式的組織來完成,使信息傳遞的準(zhǔn)確性低、時效性差,造成信息傳遞效率低下。
目前,我國集團(tuán)公司內(nèi)部監(jiān)控還處于對某一時點、某一時段的靜態(tài)檢查階段,專項任務(wù)也大多表現(xiàn)為運(yùn)動式的事后處置,系統(tǒng)的、動態(tài)的、事前的、前瞻性、預(yù)防性的檢查明顯不足,內(nèi)部控制中存在的問題難以及時發(fā)現(xiàn)。在審計方法上,主要采用詳細(xì)審計或依賴于審計者個人經(jīng)驗判斷的抽樣審計方法,而未采用現(xiàn)代審計通行的制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼涂茖W(xué)的隨機(jī)抽樣辦法。同時,審計手段落后,計算機(jī)輔助審計軟件的開發(fā)和應(yīng)用剛剛起步。因起步較晚,我國集團(tuán)公司計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)仍處于實驗和探索階段,內(nèi)部審計的作用大打折扣。
4.全措施不完備形成的系統(tǒng)風(fēng)險
安全防范措施不完備,手段落后,一些必要的監(jiān)測、監(jiān)控機(jī)制尚未建立,事前、事中的預(yù)警、預(yù)報機(jī)制差。主要表現(xiàn)在:有的機(jī)構(gòu)對放款和資金交易等重要檔案的管理沒有設(shè)立專房、專柜保管;防火、防潮、防盜措施不夠完備,沒有建立有限接觸和存取登記制度;對資產(chǎn)質(zhì)量、資金交易業(yè)務(wù)經(jīng)營效果缺乏定期分析,重大問題報告不及時,從而不能夠有效地控制風(fēng)險,當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時也不能及時采取糾正措施。隨著新技術(shù)在該行業(yè)的運(yùn)用,企業(yè)的自動化水平日益提高。但是,部分企業(yè)在編制計算機(jī)應(yīng)用程序時,內(nèi)部控制的要點不能夠有效地滲透到各個系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),甚至系統(tǒng)本身就題難以及時發(fā)現(xiàn),利用計算機(jī)作案的現(xiàn)象時有發(fā)生;同時缺乏備用系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)和備用電源,當(dāng)遇到系統(tǒng)發(fā)生故障或停電時,業(yè)務(wù)即告中斷,從而形成了自動化處理和系統(tǒng)故障風(fēng)險。
三、集團(tuán)公司完善風(fēng)險控制管理體系的措施
為了完善內(nèi)部控制制度,規(guī)避“內(nèi)部控制人”現(xiàn)象,需要從制度制定層面和集團(tuán)公司實際操作層面采取措施。
1.建立全公司垂直獨(dú)立的授信評審與審批體制
信用業(yè)務(wù)風(fēng)險是當(dāng)前我國集團(tuán)公司的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險,為有利于全公司統(tǒng)一的產(chǎn)銷政策的制定與執(zhí)公司,促進(jìn)全公司風(fēng)險文化、風(fēng)險偏好的貫徹,進(jìn)一步防范風(fēng)險,統(tǒng)一信用業(yè)務(wù)審查規(guī)范、審查標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一風(fēng)險衡量尺度;同時,又有利于了解和貼近當(dāng)?shù)厥袌?提高審查、審批效率,增強(qiáng)分、支公司市場競爭力,由總公司按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立授信審批中心,或向各分公司垂直派駐授信審批部,負(fù)責(zé)所在區(qū)域或所在分公司的授信業(yè)務(wù)的專業(yè)審查與審批。同時,總公司向各區(qū)域中心或向各分公司委派信貸審批官,負(fù)責(zé)所在區(qū)域或所在分公司信用業(yè)務(wù)的審批,各區(qū)域中心或派駐分公司的審批部官對總公司負(fù)責(zé),向總公司報告所在區(qū)域或分公司信貸風(fēng)險管理工作,授信業(yè)務(wù)實公司專業(yè)化審查,專職化審批。改變當(dāng)前總、分、支公司分級分權(quán)層層有權(quán)審查與審批的管理辦法。
2.重塑集團(tuán)公司內(nèi)部審計制度
一套科學(xué)、合理、可公司的規(guī)章制度制定和頒布后,只是完成了內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本工作,關(guān)鍵的問題是如何有效、嚴(yán)格地執(zhí)公司。執(zhí)公司問題是集團(tuán)公司全體員工、業(yè)務(wù)運(yùn)作的全部程序、管理的全部過程,必須嚴(yán)肅對待的事情。任何人都必須清楚自己該干什么、不該干什么、如何去干,如果違反規(guī)定會有何后果。在銀公司里,對規(guī)章制度的執(zhí)公司、落實情況主要是靠審計部門來檢查和督導(dǎo)的。內(nèi)部審計制度是支撐集團(tuán)公司內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的前提和保證。針對我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀,應(yīng)借鑒西方集團(tuán)公司內(nèi)部審計部門的運(yùn)作經(jīng)驗,重塑我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計制度。西方集團(tuán)公司的內(nèi)部審計制度具有很強(qiáng)的獨(dú)立性與權(quán)威性,對內(nèi)部控制建立、健全發(fā)揮的作用重大,很值得我們借鑒。
3.完善會計系統(tǒng)控制,強(qiáng)化對財務(wù)管理和資金運(yùn)動的過程控制
會計系統(tǒng)控制,要求企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家統(tǒng)一的會計制度,制定適合本企業(yè)的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告以及相關(guān)信息披露的處理程序,規(guī)范會計政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序,建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能,確保企業(yè)財務(wù)會計報告真實、準(zhǔn)確、完整。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng),暢通溝通渠道
信息技術(shù)控制,要求企業(yè)結(jié)合實際情況和計算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用程度,建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程,提高業(yè)務(wù)處理效率,減少和消除人為操縱因素,同時加強(qiáng)對計算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行。■
參考文獻(xiàn):
[1]張芳芳 ,吳偉,張裕明 .討論我國集團(tuán)公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀與對策[J].經(jīng)營管理者,2009(05)
第5篇：公司內(nèi)部審計管理辦法范文
近年來，在國家電網(wǎng)公司、華東電網(wǎng)有限公司的領(lǐng)導(dǎo)下，__省電力公司堅持以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，緊緊圍繞年度工作目標(biāo)和各項任務(wù)，以發(fā)展為主題，以改革創(chuàng)新為動力，以建設(shè)一流公司為主線，制定并實施公司發(fā)展戰(zhàn)略，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理，全面落實雙文明綜合承包責(zé)任制，完成了各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)和工作任務(wù)，公司各項改革、發(fā)展事業(yè)取得了豐碩成果。作為公司經(jīng)營管理工作重要組成部分的內(nèi)部審計，在__省審計廳、國家審計署駐南京特派辦等各級審計機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)下，立足監(jiān)督、服務(wù)與評價，積極開展內(nèi)部控制的評審和項目審計，在促進(jìn)內(nèi)控完善、提升核心競爭能力和實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)等方面為公司總體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)提供了強(qiáng)有力的保證。2000年至2003年公司系統(tǒng)共完成審計項目2682項，審簽各類經(jīng)濟(jì)合同60558份，累計促進(jìn)增收節(jié)支92289萬元。
一、圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，以創(chuàng)建一流公司審計為目標(biāo)，與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新。
我公司內(nèi)部審計緊緊圍繞公司總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和中心工作，以建設(shè)國際一流電力公司審計為目標(biāo)，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以促進(jìn)內(nèi)控完善、防范經(jīng)營風(fēng)險為重點，圍繞發(fā)展、戰(zhàn)略、改革、服務(wù)，深化專業(yè)管理效益年活動，開展審計專業(yè)國際比較和同業(yè)比較，與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，在配合國家審計、開展項目審計、完善審計基礎(chǔ)工作等方面均取得較好成效，為建設(shè)國際一流電力公司審計奠定了基礎(chǔ)，也為公司改革發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。
2001年被國家審計署表彰為“1999年至2001年度全國內(nèi)部審計先進(jìn)單位”；2001年、2002、2003年均被國家電力公司華東公司(華東電網(wǎng)有限公司)表彰為“華東電力審計工作優(yōu)勝單位”。2003年被國家電網(wǎng)公司表彰為“國家電網(wǎng)公司審計工作先進(jìn)單位”。
(一)加強(qiáng)組織體制建設(shè)，提高審計工作的整體水平。
1、建立完善的組織體系。按照現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和公司章程規(guī)定，明確實行內(nèi)部審計制度，并在公司系統(tǒng)逐步建立完善了系統(tǒng)的、分層監(jiān)督、職責(zé)明確的審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。省、市、縣三級均建立監(jiān)審委員會，重大審計事項和重要審計報告都通過監(jiān)審委員會會議研究決定。按上級的相關(guān)規(guī)定及公司章程，省公司及所屬市級公司均建立了獨(dú)立的審計部門；縣級供電公司根據(jù)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營管理的需要，配備了專職審計員。初步建立起了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展要求的省公司、市級公司、縣級公司三級內(nèi)部審計組織體系。
2、整合現(xiàn)有審計資源，合理配備審計人員。公司嚴(yán)格把好審計人員配備的“人口關(guān)”，選派政治素質(zhì)高，具有較高管理理論水平、豐富經(jīng)營管理經(jīng)驗、較強(qiáng)組織能力和溝通能力的干部負(fù)責(zé)審計工作，選派業(yè)務(wù)骨干充實審計隊伍。同時，根據(jù)企業(yè)管理和現(xiàn)代審計發(fā)展的需要，不斷優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)，充實懂信息、營銷、企業(yè)管理的專業(yè)人才，形成審計隊伍的“多師結(jié)構(gòu)”。
3、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)。按照構(gòu)筑人才高地的總體目標(biāo)和要求，加強(qiáng)了系統(tǒng)內(nèi)審計隊伍的建設(shè)。一是有針對性舉辦各類培訓(xùn)班和學(xué)歷班；二是鼓勵審計人員參加國際注冊內(nèi)部審計師、注冊會計師、造價工程師、預(yù)算中級編審等專業(yè)資格證書的考試；三是通過項目審計示范，以審帶培，提高人員實務(wù)能力；四是加強(qiáng)與兄弟省(市)公司的學(xué)習(xí)交流，拓寬視野、啟發(fā)思維。經(jīng)過幾年的調(diào)整，公司系統(tǒng)審計專(兼)職人員達(dá)193人，具有國家從業(yè)資格(注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師、注冊造價工程師、預(yù)算中級編審)的人員達(dá)27人，占12．6％。
(二)建立有效的審計機(jī)制，充分發(fā)揮審計的作用。
一是信息接受機(jī)制。審計部門作為專業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，能夠及時地獲得其從事工作所必須掌握的各類信息。審計參加與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的會議，閱知與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的文件，實現(xiàn)審計與各類經(jīng)營管理信息系統(tǒng)共享。
二是參與決策機(jī)制。包括在決策前對有關(guān)決策的信息、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計算及其結(jié)果進(jìn)行的驗證；在決策過程中對不同方案進(jìn)行比較、評價；在決策后對其執(zhí)行情況和結(jié)果進(jìn)行檢查、分析。充分發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的監(jiān)督、評價和咨詢職能。
三是工作報告機(jī)制。審計部門定期向公司管理層、公司領(lǐng)導(dǎo)報告審計工作，在綜合分析的基礎(chǔ)上反映重大和重要事項，并提交審計意見和建議供管理層參考，保證了審計成果成為決策的重要依據(jù)。
四是成果運(yùn)用機(jī)制。通過建立相應(yīng)的內(nèi)部處理處罰制度，約束被審計者執(zhí)行審計意見并及時反饋信息，保證審而必糾、違紀(jì)必究；建立審計結(jié)果執(zhí)行情況反饋制度；建立被審計單位情況數(shù)據(jù)庫，為系統(tǒng)掌握被審計單位基本情況和開展審計工作提供信息，促進(jìn)審計效率的提高。
(三)加強(qiáng)審計制度體系建設(shè)，規(guī)范審計行為。
內(nèi)部審計制度是完成審計工作的重要保證。幾年來，公司審計系統(tǒng)按照流程標(biāo)準(zhǔn)、制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范的目標(biāo)，加強(qiáng)了審計制度建設(shè)工作，不斷健全審計制度體系，陸續(xù)制訂和修訂了《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行辦法》及實施細(xì)則、《審計處理處罰暫行辦法》、《資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任審計辦法》、《重大審計事項報告制度》、《經(jīng)濟(jì)合同審計辦法》、《內(nèi)部控制制度審計實施辦法》等審計制度，并根據(jù)公司改革和發(fā)展的新形勢，不斷予以健全和完善，基本建立起以基本制度、業(yè)務(wù)規(guī)范、實施手冊為主體的省市縣三級內(nèi)部審計制度規(guī)范體系，審計行為進(jìn)一步規(guī)范，審計質(zhì)量進(jìn)一步提高。
(四)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，注重審計工作的不斷創(chuàng)新。
公司內(nèi)部審計緊緊圍繞中心工作開展審計工作的基礎(chǔ)上，積極開展審計業(yè)務(wù)流程研究，創(chuàng)新實踐，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。
一是組織開展審計項目內(nèi)部控制流程的研究，從規(guī)范業(yè)務(wù)流程、防范審計風(fēng)險出發(fā)，組織編制《審計人員工作手冊》、《工程項目審計業(yè)務(wù)指南》、《任期經(jīng)營責(zé)任審計業(yè)務(wù)指南》和《審計綜合管理辦法(暫行)》，促進(jìn)了審計業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
二是加強(qiáng)審計方案的編制和審核工作。項目審計前編制詳細(xì)的審計方案，確定審計重點內(nèi)容及應(yīng)關(guān)注的事項，明確審計組成員及具體的工作內(nèi)容，制定較具體的工作時間進(jìn)度。
三是建立全新的審計報告體系。根據(jù)工作實際和管理需求，審計報告分為主報告和輔報告兩部分。審計主報告結(jié)合項目審計特點，突出反映重點內(nèi)容。輔報告包括專題報告和分報告，輔報告既支持主報告，也獨(dú)立反映具體情況。
四是組織編制審計技巧、制度匯編、審計案例匯編、審計專家系統(tǒng)匯編的專業(yè)資料，以推進(jìn)審計專業(yè)管理水平的提高。
(五)強(qiáng)化內(nèi)部控制，努力建立適應(yīng)公司發(fā)展要求的內(nèi)部控制評價體系，積極推行內(nèi)部控制評價審計。
內(nèi)部控制的建設(shè)是一個動態(tài)的、隨著公司發(fā)展需要不斷完善的過程，開展內(nèi)部控制評價是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)適應(yīng)公司發(fā)展要求的重要手段。“國際比較”和管理咨詢結(jié)果表明，與國際知名電力公司相比，我公司的內(nèi)部控制在風(fēng)險管理、信息處理、監(jiān)督等方面存在進(jìn)一步完善和優(yōu)化的空間。因此，我們積極開展內(nèi)部控制評審，不斷健全內(nèi)部控制，緊緊抓住“關(guān)鍵業(yè)務(wù)和資金流”，建立以公司四大關(guān)鍵業(yè)務(wù)為主的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，通過測試與評價，了解公司內(nèi)部控制總體狀況，查找內(nèi)部控制方面的不足和差距，提出改進(jìn)和完善的建議。
內(nèi)部控制評審的開展，促進(jìn)了公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制的完善，也進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計的領(lǐng)域，為內(nèi)部審計服務(wù)公司發(fā)展、增加公司價值提供了科學(xué)、切合實際的工作手段。
(六)推進(jìn)內(nèi)部審計信息化，努力實現(xiàn)對經(jīng)營管理的過程控制
開發(fā)《審計管理信息系統(tǒng)》，目的是增強(qiáng)信息傳遞時效性、提高傳輸信息質(zhì)量、推進(jìn)監(jiān)控措施關(guān)口前移。從2001年起，我公司組織審計管理信息系統(tǒng)(amis)的開發(fā)工作，2003年7月完成了__電力審計管理信息系統(tǒng)推廣和運(yùn)用。系統(tǒng)運(yùn)用了全面計劃管理理論，明確了內(nèi)部審計工作的責(zé)、權(quán)、檢查與控制評價方法，加強(qiáng)了內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)的自我控制。
審計管理信息系統(tǒng)蘊(yùn)含制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睢?nèi)部審計通過系統(tǒng)中的分析與評價模型，對企業(yè)固有風(fēng)險、控制風(fēng)險及內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行分析評估，實現(xiàn)對公司控制系統(tǒng)的經(jīng)常性監(jiān)督，為保證公司始終處于較好的內(nèi)部控制狀態(tài)和風(fēng)險水平、切實提升公司系統(tǒng)整體內(nèi)部控制水平、有效控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險等方面起到了一定的作用。
(七)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，加強(qiáng)與董事會、監(jiān)事會工作聯(lián)系，更好地為企業(yè)服務(wù)。
公司化改制后，省公司加強(qiáng)了對子公司和控股公司的監(jiān)督與服務(wù)，適時理順與子公司和控股公司董事會與監(jiān)事會的關(guān)系。一方面，我們要求內(nèi)部審計部門應(yīng)充分發(fā)揮其監(jiān)督與服務(wù)的職能，利用自己相對獨(dú)立的地位、專業(yè)審慎性以及專業(yè)特長對公司的經(jīng)營活動進(jìn)行審查，作出分析、評價和建議，并及時準(zhǔn)確地向董事會提供可靠信息。另一方面，在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，內(nèi)部審計部門應(yīng)多向董事會、監(jiān)事會及管理層宣傳內(nèi)部審計的作用和責(zé)任，以便促使董事及監(jiān)事充分發(fā)揮其內(nèi)部審計的作用，通過審計部門對經(jīng)營者的經(jīng)營行為或重大的經(jīng)營事項的監(jiān)督和評價信息，來提高董事會及監(jiān)事會的工作質(zhì)量和效率。
(八)積極開展內(nèi)部審計的理論研究，以理論來指導(dǎo)實踐。
我公司進(jìn)一步加強(qiáng)了審計理論的研究。一是建立和完善內(nèi)部控制制度評價體系工作，通過試點應(yīng)用評價體系，剖析公司內(nèi)控的關(guān)鍵點、薄弱點和風(fēng)險點，提出加強(qiáng)和完善的公司控制的建議，促進(jìn)了內(nèi)控意識的提高和內(nèi)控的加強(qiáng)；二是積極開展審計風(fēng)險評估課題研究。公司組織成立了審計風(fēng)險評估課題組，開展風(fēng)險研究，防范經(jīng)營風(fēng)險和審計風(fēng)險；三是進(jìn)行非現(xiàn)場審計的課題研究。公司組織成立了非現(xiàn)場審計課題組，通過研究，探索非現(xiàn)場審計的程序、質(zhì)量控制措施、技術(shù)方法的運(yùn)用，進(jìn)一步提高工作效率和質(zhì)量；四是積極參加__省內(nèi)部審計協(xié)會主辦的內(nèi)部審計理論研究，組織參加“投資審計”和“內(nèi)部審計質(zhì)量控制”等課題研討，均取得較好的成效。
二、圍繞公司中心工作，服務(wù)公司發(fā)展，積極實施項目審計。
幾年來，我公司堅持“全面審計，突出重點”方針，立足服務(wù)企業(yè)經(jīng)營管理，充分利用審計資源，合理調(diào)配審計力量，發(fā)揮內(nèi)部審計的評價和控制職能，注重服務(wù)與監(jiān)督，富有成效地開展各項審計工作。
(一)積極做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。
在開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，重點做好下列工作：一是根據(jù)公司黨委的部署，審計部門與人事管理部門密切配合、明確關(guān)系，確定年內(nèi)任期審計的單位和責(zé)任人，編制審計計劃，并報請領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行；二是認(rèn)真做好審前調(diào)查。審計前主動與人事、財務(wù)、紀(jì)檢等部門聯(lián)系，了解被審計單位的相關(guān)情況；三是精心編制方案，明確審計重點，科學(xué)分配審計資源，明確組員職責(zé)；四是客觀分析和反映情況。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，堅持實事求是、客觀分析，分清主觀原因和客觀原因，正確評價責(zé)任；五是充分交流。審計報告在充分征求被審計對象意見的基礎(chǔ)上，征求本部相關(guān)部室的意見；六是注重審計成果的落實。注重閉環(huán)管理，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，督促其根據(jù)審計意見進(jìn)行整改。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效實施，在加強(qiáng)干部管理、促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了一定的作用。一是通過審計對任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀公正的評價，為考核和任用干部提供了重要依據(jù)；二是通過審計摸清了企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，分清了責(zé)任，有利于解決存在問題，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高；三促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)法制觀念，促進(jìn)了廉政建設(shè)。
(二)積極貫徹落實有關(guān)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任審計的要求，認(rèn)真組織實施年度資產(chǎn)經(jīng)營審計。
根據(jù)“資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任兌現(xiàn)審計100％”和“先審計后兌現(xiàn)”目標(biāo)和要求，省公司及各基層單位積極組織，認(rèn)真貫徹落實。工作中著重把握以下幾方面：一是階段與全面相結(jié)合，現(xiàn)場與非現(xiàn)場相補(bǔ)充，采取送達(dá)審計即非現(xiàn)場審計方式為主，核實四季度經(jīng)營情況并確定全年指標(biāo)完成情況；二是把握重點，即以核實資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任指標(biāo)完成情況的真實性為主；三是堅持實事求是，反映審計發(fā)現(xiàn)的真實情況；四是對審計中發(fā)現(xiàn)的不足，著重從分析原因、規(guī)范經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險出發(fā)，提出審計建議和意見。
(三)加強(qiáng)工程審計，規(guī)范工程管理，提高投資效益。
工程投資是公司重大投資活動之一。為保證工程投資的效益性，反映工程投資的狀況及規(guī)模，規(guī)范工程管理行為，合理控制投資造價，我們繼續(xù)加大了工程審計力度。一是把握重點。本部著重負(fù)責(zé)對重點工程、重要工程項目的審計；二是合理使用審計資源。近年我們將部分項目的施工決算和財務(wù)竣工決算，采取招標(biāo)方式，委托給社會中介機(jī)構(gòu)審計，并對審計進(jìn)展情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，解決了工程項目面廣量大與審計力量不足的矛盾，加快了工程竣工決算審計速度；三是加大對基層單位工程審計的檢查、指導(dǎo)力度，全面提高工程審計質(zhì)量。
工程審計的有效開展，促進(jìn)了工程竣工結(jié)算速度的提高，保證了竣工資產(chǎn)的及時入賬，及時反映了工程建設(shè)規(guī)模和建設(shè)速度；各級審計部門認(rèn)真執(zhí)行公司政策制度，履行審計職責(zé)，反映投資規(guī)模、工程造價的實際情況，提高了投資效益。
(四)圍繞公司的中心工作，積極開展審計調(diào)查。
增強(qiáng)宏觀意識，提升審計層次，針對公司生產(chǎn)經(jīng)營管理中的熱點、難點問題及職工關(guān)心的問題組織開展審計調(diào)查。根據(jù)電力體制改革的要求，我們組織對公司所屬多經(jīng)公司經(jīng)營效益、財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行及對外投資等進(jìn)行專項審計調(diào)查；結(jié)合全省農(nóng)電體制改革，對農(nóng)電資產(chǎn)的移交、農(nóng)電管理及財務(wù)收支方面等方面進(jìn)行專項審計調(diào)查；我們還組織對電力營銷管理、十二家輔業(yè)公司的經(jīng)營結(jié)果及資產(chǎn)狀況進(jìn)行了專項審計調(diào)查，為公司完善相關(guān)管理制度和制度相應(yīng)政策提供較好的支持。’
三、加強(qiáng)內(nèi)部控制評審和發(fā)揮內(nèi)審作用的體會
在電力體制改革的新形勢下，內(nèi)部審計必須根據(jù)公司發(fā)展形勢與要求，與時俱進(jìn)，調(diào)整定位，立足服務(wù)，開拓創(chuàng)新，力爭審計工作再上新臺階。近年來，__省電力公司的審計工作取得了一定的成績，這些成績的取得主要得益于__省審計廳、國家電網(wǎng)公司、華東電網(wǎng)有限公司的正確領(lǐng)導(dǎo)。總結(jié)我們審計所做的工作，主要體會是：
(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制評審，是提高企業(yè)管理水平的關(guān)鍵。
隨著電力體制改革的深化，作為逐步走人市場、參與市場競爭的電力企業(yè)，應(yīng)該更加關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制體系的評審，發(fā)揮好內(nèi)部控制體系的作用是公司生存與長期發(fā)展和提高公司自我約束能力和盈利水平的客觀需要。
近幾年，我公司從加強(qiáng)自身管理工作出發(fā)，建立了以《企業(yè)管理手冊》和《企業(yè)風(fēng)險管理手冊》為中心、各類管理制度(辦法)和業(yè)務(wù)流程規(guī)范為主線的較為健全和完善的內(nèi)部控制制度體系。企業(yè)管理層運(yùn)用內(nèi)部控制這個手段，全面、及時、準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營信息，為決策提供有用和有效的數(shù)據(jù)支撐。同時，我們也充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是一項長期性的工作，與國際先進(jìn)企業(yè)相比還有一定差距，需要我們堅持不懈的努力，注意營造__公司的經(jīng)營風(fēng)格和管理哲學(xué)，建設(shè)好公司企業(yè)文化，使員工的操守及價值觀等成為促進(jìn)內(nèi)部控制效果的積極因素。
(二)內(nèi)部審計是提高內(nèi)部控制效果的重要環(huán)節(jié)。
任何成功的內(nèi)部控制都應(yīng)是建立在管理層對公司自身流程和控制的更為透徹的理解上的，都必須由管理層、執(zhí)行層、審計(監(jiān)督)層幾個層面協(xié)同作用。內(nèi)部審計在履行監(jiān)督職能的同時，更重要的是評價與服務(wù)。按照現(xiàn)代企業(yè)決策、執(zhí)行及控制三大系統(tǒng)要求，必須建立一套較為健全、有效的內(nèi)部控制制度體系，而內(nèi)部審計正是重要的控制環(huán)節(jié)。
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的基本特征是為企業(yè)管理高層提供服務(wù)，通過對本企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的評審，為經(jīng)營決策提供信息支撐。內(nèi)部審計是企業(yè)較為獨(dú)立的專職監(jiān)督和評價部門，有著其他管理部門不能取代的作用和優(yōu)勢。公司內(nèi)部控制是否達(dá)到預(yù)期的效果，是否有效、真正發(fā)揮作用應(yīng)是關(guān)鍵。
(三)科學(xué)的評審標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)代化的審計手段是發(fā)揮內(nèi)部審計作用的關(guān)鍵。
在公司治理結(jié)構(gòu)下的三大系統(tǒng)中，控制系統(tǒng)是一個相對較為薄弱的環(huán)節(jié)。近年來，我公司內(nèi)部審計在對重點工程、重大經(jīng)營管理等進(jìn)行審計的同時，積極轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整思路，按照服務(wù)公司發(fā)展的要求，探索和開展內(nèi)部控制評審、風(fēng)險管理評價等工作。我公司組織開展了對系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況的審計調(diào)查。2003年基本建立內(nèi)部控制評價體系并開展試點應(yīng)用，基本建立起科學(xué)、定量、切合電網(wǎng)企業(yè)實際的評價體系，為評價和自我評價內(nèi)部控制提供了標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。
第6篇：公司內(nèi)部審計管理辦法范文
摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，公司內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立已成為內(nèi)部管理體系中不可或缺的重要組成部分。公司內(nèi)部審計是確保公司管理活動制度化、規(guī)范化、精細(xì)化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要監(jiān)督管理手段。內(nèi)部審計獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，直接對公司總裁或董事會負(fù)責(zé)并報告工作。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計條件；內(nèi)部審計權(quán)責(zé)；內(nèi)部審計方法及要求；內(nèi)部審計項目；內(nèi)部審計程序
下面以本人審計管理經(jīng)驗淺淡內(nèi)部審計工作，如內(nèi)部審計條件、內(nèi)部審計權(quán)責(zé)、內(nèi)部審計方法及要求、內(nèi)部審計項目、內(nèi)部審計程序等。
一、從事內(nèi)部審計的工作人員，須具備條件：
從事內(nèi)部審計的工作人員，須具備良好的思想品德，堅持原則，有正義感； 通曉會計原理及其操作技能； 熟悉內(nèi)部審計準(zhǔn)則、程序和技術(shù)； 掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識，熟悉或完全掌握公司所有制度； 熟悉現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念； 對企業(yè)內(nèi)部控制及所屬專業(yè)有較深的理解；內(nèi)部審計人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)教育，主要內(nèi)容包含：專業(yè)知識、技能、各項法律、法規(guī)、政策的最新情況，從而具備與其從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。
二、內(nèi)部審計人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)
從事內(nèi)部審計人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)有：要求涉及審計的公司、分廠、部門按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃，成本、費(fèi)用預(yù)算、決算，財務(wù)報表及有關(guān)的其他資料及附件列明的資料； 參加公司與審計事項相關(guān)的會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件及現(xiàn)場勘察；對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)系統(tǒng)和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；對正在進(jìn)行的違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時制止決定；提出改善經(jīng)營管理的建議以及糾正、處理違反公司制度的事件并依據(jù)情節(jié)輕重出具處理意見。
三、內(nèi)部審計方法及要求
從單一、事后審計的傳統(tǒng)工作方法，逐步轉(zhuǎn)移到事前、事中審計，既要對企業(yè)單位的重大經(jīng)營決策，重點投資項目及占用資金數(shù)額較大的購銷業(yè)務(wù)實行事前審計，又要監(jiān)督、評價有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的真實性、合理性、合法性、有效性，及時反饋信息防止失誤。另一方面，通過全過程的控制，通過微觀審計，找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，建立各項規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。
四、一般性內(nèi)部審計項目
通常一般性內(nèi)部審計項目包括日常財務(wù)審計、管理審計、臨時性審計等工作，主要內(nèi)容有：負(fù)責(zé)對公司的財務(wù)憑證進(jìn)行抽查； 審閱公司月度財務(wù)報表、成本報表、費(fèi)用報表等相關(guān)財務(wù)資料；審查營銷費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況；抽查物資采購價格的相對真實性、合理性；抽查營銷費(fèi)用產(chǎn)生的真實性、合規(guī)性、合理性；對公司重要制度、關(guān)鍵流程執(zhí)行情況進(jìn)行審計；對重要關(guān)鍵控制點實行不定期抽查審計（如：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等）。
五、立項審計項目
立項審計項目包括下轄各分子公司年度經(jīng)濟(jì)效益審計； 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對涉及授權(quán)的高管人員或其他重要崗位人員，任期、離任時經(jīng)濟(jì)目標(biāo)達(dá)成情況等方面的審計確認(rèn)；重要崗位履職情況審計；授權(quán)執(zhí)行情況審計；對公司內(nèi)部控制的健全性、有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審；開展各類專項審計工作和專項審計調(diào)查，其中，專項審計工作列舉部分內(nèi)容如下：
成本管理審計：成本管理審計主要審查成本數(shù)據(jù)核算、歸集的準(zhǔn)確性、合理合規(guī)性，提出成本關(guān)鍵控制點、合理控制成本費(fèi)用的審計建議，審查成本管理是否起到了為生產(chǎn)、銷售提供決策依據(jù)的功能等。具體審計內(nèi)容包括生產(chǎn)統(tǒng)計報表與成本核算報表是否一致、成本核算報表與賬套數(shù)值是否一致、賬存與實物是否一致、在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量是否合理或準(zhǔn)確、不良品或報廢返工品成本是否被重復(fù)計算或計算是否合理、物料價格是否準(zhǔn)確、費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠怼⑥D(zhuǎn)換得率是否異常、計算結(jié)果與配方是否合理、毛利率是否偏高或偏低等。
存貨管理審計：主要審查是否帳實相符、是否以假亂真比如碼空盒子或中間層放空等、是否有嚴(yán)格的賬齡管理如盤點時必須注意生產(chǎn)日期等、是否出現(xiàn)非正常條件下呆貨及不良品等，各項存貨是否在按照各項物資管理制度進(jìn)行管理等。
貨幣資金管理審計：主要審查資金是否有流失、帳實是否相符、資金報表是否準(zhǔn)確、存放是否超規(guī)定額度、銀行余額調(diào)節(jié)表是否每月按時編制、管理是否有效，是否在依照貨幣資金管理制度執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)等。
資產(chǎn)管理審計：主要審查各項資產(chǎn)是否帳實相符，是否存在資產(chǎn)流失，是否在按照資產(chǎn)管理制度的各項要求進(jìn)行管理等。具體審計內(nèi)容比如包括固定資產(chǎn)實物卡片與賬套數(shù)值是否一致、實物發(fā)生異動是否有辦理手續(xù)并及時維護(hù)賬套數(shù)值、資產(chǎn)申請購買和報廢是否符合審批規(guī)定、資產(chǎn)購置是否有閑置浪費(fèi)現(xiàn)象、資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)是否流于形式、資產(chǎn)入賬是否合理比如長期存在歸置于在建工程中未結(jié)轉(zhuǎn)或?qū)⒅Ц犊铐棜w置于個人借款中錯誤處理未及時轉(zhuǎn)入資產(chǎn)項目等。
往來帳管理審計：主要審查各往來帳是否核對清楚、是否存在壞賬風(fēng)險、是否有超授權(quán)發(fā)貨、是否有超授信規(guī)定時限未及時回款、是否在持續(xù)貫徹往來帳管理制度及授信管理辦法的各項要求等。
全面預(yù)算管理審計：主要審查預(yù)算執(zhí)行情況、數(shù)據(jù)核算是否準(zhǔn)確，進(jìn)而審查預(yù)算是否起到了控制費(fèi)用、降低成本的功能等。審計內(nèi)容主要包括：預(yù)算執(zhí)行情況與實際核算情況差異、預(yù)算入賬與核算入賬是否一致性、預(yù)算臺賬或模塊數(shù)值是否準(zhǔn)確、財務(wù)預(yù)算控制是否有力、預(yù)算發(fā)生費(fèi)用與實際收入或生產(chǎn)狀況是否發(fā)生偏離及有否及時予以糾正等。
銷售費(fèi)用審計：主要審查各項費(fèi)用報銷的真實性、合規(guī)性、及時性等；是否按制度執(zhí)行。審查范圍不低于20%的審查量，以記帳憑證數(shù)量為準(zhǔn)。
采購專項調(diào)查審計（含材料采購、物流運(yùn)費(fèi)、固定資產(chǎn)及其他采購等）
主要審查采購價格的真實性、合理性（與市場價相比），采購業(yè)務(wù)本身的合規(guī)性，是否執(zhí)行了公司的各項采購管理制度、驗收制度等。
工資、提成審計：主要審計工資計算的準(zhǔn)確性，提成的計算是否與績效考核方案一致，每名員工的工資是否與公司簽批的一致，工資、提成核算體系是否合理等。
人力資源審計：編制部分：主要審查各公司員工編制是否與公司簽批的相符，編制管理是否符合公司要求等；招聘部分：主要審查招聘進(jìn)的員工是否符合招聘制度要求等；績效考核部分：主要審查績效考核結(jié)果運(yùn)用的合規(guī)性、合理性，調(diào)查員工對績效考核方案是否滿意，績效考核是否對推動工作起到了積極作用，是否達(dá)到了預(yù)設(shè)的激勵員工的目標(biāo)等。
五、內(nèi)部審計工作的主要程序
1.年度審計計劃由公司總裁或董事會批準(zhǔn)后，審計部門按月、周報批審計計劃（其中部分為公司交辦的審計項目），并體現(xiàn)在月、周工作計劃表內(nèi)；
2. 實施審計項目前，一般須先擬訂審計方案（對比較簡單的、經(jīng)常性的審計項目可以不擬定）；
3.審計方案擬定報批后，一般情況下須向被審計單位（者）送達(dá)審計通知書，特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達(dá)；
4.組織實施審計工作：對內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試；根據(jù)對內(nèi)控制度的測試情況來確定實質(zhì)性測試具體審計方法；
實施審計時，內(nèi)部審計人員應(yīng)運(yùn)用審核、觀察、詢問、計算、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取審計證據(jù)（審計證據(jù)中由各單位提供的原始資料上要有被審計單位經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，如涉及貪污、挪用等保密的事項，可暫不確認(rèn)），并作詳細(xì)記錄，從而出具審計報告初稿；
5.與被審部門人員溝通審計結(jié)果和處理意見；
6.審計項目結(jié)束后,審計人員須于一周內(nèi)出具審計報告，被審計單位或部門人員應(yīng)自接到審計報告之日起2日內(nèi)對審計報告進(jìn)行回復(fù),如未回復(fù),視為對審計報告無異議，審計人員將審計報告與被審部門人員的回復(fù)意見一并上報公司管理決策層簽批；
7.公司簽批完審計報告后通知被審計單位（者）；
8.按審批意見執(zhí)行公司審批決定；
9.對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷跟進(jìn)整改，開展后續(xù)審查；
第7篇：公司內(nèi)部審計管理辦法范文
【關(guān)鍵詞】 審計整改 審計意見 風(fēng)險 長效工作機(jī)制
1 引言
審計整改長效工作機(jī)制，是能長期保證組織有關(guān)審計整改的系列制度正常運(yùn)行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。2012年，國家電網(wǎng)公司陽泉供電公司以防范經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向，研究創(chuàng)建了一套科學(xué)、完整、規(guī)范的審計整改管理體系，解決了公司審計整改中出現(xiàn)的諸多問題，提升了審計意見下達(dá)的客觀性和準(zhǔn)確性，推動了審計成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，規(guī)避了經(jīng)營風(fēng)險，推動了公司內(nèi)部審計的科學(xué)發(fā)展。
2 創(chuàng)建審計整改長效工作機(jī)制的背景
2.1 “審計意見落實難”影響公司的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展
審計意見，是指審計部門按照規(guī)定的審計程序?qū)嵤徲嫏z查而取得的被審計單位某一方面業(yè)務(wù)或整體經(jīng)營管理有關(guān)合法合規(guī)性、安全性、流動性及效益性的信息，主要包括整體評價、存在問題、審計意見及建議三大部分。因多種成因影響，導(dǎo)致公司部分單位及部門對審計意見難以客觀、系統(tǒng)、完整地進(jìn)行落實，審計檢查陷入了“屢犯屢查、屢查屢犯”的怪圈。如何有效解決這一問題，成為擺在公司管理層面前的一個課題。
2.2 審計整改長效機(jī)制尚未建立，影響審計整改的規(guī)范進(jìn)行
影響“審計意見落實難”的因素較多，但公司審計整改管理工作存在缺陷，是導(dǎo)致“審計意見落實難”、“審計成果轉(zhuǎn)化難”、“審計問題屢查屢犯”等問題的重要成因。具體而言，目前公司審計整改管理工作缺失主要體現(xiàn)在以下方面：
（1）缺乏審計問題整改的標(biāo)準(zhǔn)。以往審計部門在給被審計單位下達(dá)的審計意見中，往往只給出了要求整改的事項。但這些事項如何整改，因公司缺乏問題整改的標(biāo)準(zhǔn)，審計部門下達(dá)審計意見時，或“隨心所欲”下達(dá)，或用“只言片語”來敷衍，形成“模糊審計意見”。這導(dǎo)致整改單位也可“隨心所欲”地整改；至于整改是否完畢，審計部門也因缺乏標(biāo)準(zhǔn)而難以判定，從而導(dǎo)致許多問題貌似整改完畢，其實是“治標(biāo)不治本”，難以從根本上解決問題。
（2）缺乏科學(xué)的審計意見落實質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)。以往被審計單位審計整改完畢后，審計部門對其審計意見落實質(zhì)量的高低，缺乏一個科學(xué)、規(guī)范的衡量標(biāo)準(zhǔn)。久而久之，整改單位逐漸形成了“改好改壞一個樣”的慣性思維，原先積極整改的單位逐漸失去了整改積極性，整改不積極的單位更不會有提高整改效果的積極性。
（3）缺乏對審計發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)重程度的判定標(biāo)準(zhǔn)。由于公司缺乏對審計發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)重程度的判定標(biāo)準(zhǔn)，在以往的審計報告中，雖然羅列出了審計發(fā)現(xiàn)的各類問題，但這些問題的數(shù)量是多還是少，這些問題是輕微問題還是突出問題，審計報告中從未提及。至于利用發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度來判定單位負(fù)責(zé)人任期規(guī)范經(jīng)營經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行，更是無從談起。這容易造成領(lǐng)導(dǎo)干部“帶病提拔”，給公司的依法治企、規(guī)范經(jīng)營帶來隱患和蒙上陰影。
（4）缺乏督促審計意見落實的實質(zhì)性機(jī)制。以往對被審計單位未盡力整改、導(dǎo)致審計意見未充分落實的行為，或被審計單位積極整改、清理歷史遺留問題等行為，公司缺乏有效的督促機(jī)制，尤其是缺乏成文的懲罰和獎勵制度，這也導(dǎo)致被審計單位負(fù)責(zé)人對審計整改工作的重視度不高，使審計問題就很難做到充分整改。
3 創(chuàng)建的理念及策略
創(chuàng)建審計整改長效工作機(jī)制，屬于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的范疇。加上企業(yè)的內(nèi)部審計已成為我國“三位一體”監(jiān)督體系的一部分，因此創(chuàng)建審計整改長效工作機(jī)制，是以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、強(qiáng)化依法治企、防范各類經(jīng)營風(fēng)險為理念所開展的活動。公司以審計發(fā)現(xiàn)的問題為中心和出發(fā)點，提出若干在實際工作中客觀存在的、迫切需要解決難題，構(gòu)成了研究主要內(nèi)容，最終形成了一套完整的審計整改管理體系。
4 審計整改長效工作機(jī)制的具體內(nèi)容
公司創(chuàng)建的審計整改長效機(jī)制，由以下六大模塊組成：（見圖1）：
上述六大模塊既相互聯(lián)系，又各成一體；既包括了一系列規(guī)范、穩(wěn)定、配套的審計整改制度體系，又包括了促進(jìn)審計整改制度正常運(yùn)行的“推動力”；共同運(yùn)行，共同發(fā)生作用，從而形成了一套科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計整改的長效工作機(jī)制。下面對上述模塊分別簡述。
4.1 標(biāo)準(zhǔn)化審計意見
在公司制定的《審計整改操作指南》中，給出了整改問題，問題的具體表現(xiàn)，給公司帶來的潛在風(fēng)險，該問題違反的國家法律法規(guī)及公司系統(tǒng)的管理制度，可采取的風(fēng)險防范策略，整改采取的具體方法等內(nèi)容。不僅適用于公司審計部門對所屬單位下達(dá)審計意見時參考，也適用于所屬單位在審計整改時參照或借鑒執(zhí)行；另外，指南也有助于公司經(jīng)營管理人員增強(qiáng)對所涉及風(fēng)險的識別及理解。
4.2 整改落實工作規(guī)范
為了加強(qiáng)審計整改基礎(chǔ)工作，公司制定了《審計整改工作管理辦法》，基本涉及了審計整改工作的方方面面。以整改工作流程為例，制定了環(huán)環(huán)緊扣的整改流程，從審計部門向整改單位下達(dá)整改通知書開始，到考評組出具審計意見落實考評報告，及報告的審閱、上報。另外給出了審計整改通知書、整改方案、整改中期簡報、審計意見反饋報告、審計意見落實考評報告等具體而詳實的模板，對規(guī)范整改基礎(chǔ)工作起到了極大作用。
4.3 整改效果評估
在公司制定的《審計意見落實考評管理辦法》中，“審計意見落實質(zhì)量評價辦法”是核心內(nèi)容。辦法中給出了“整改考核計算表”（見表1）。在上表中：（1）實得分值，是指每一項整改問題經(jīng)考評人員評價后，應(yīng)得的具體分?jǐn)?shù)，用B表示。該分值分為六個檔次：1分、0.7分、0.5、0.3分、0.1分、0分，辦法中詳細(xì)規(guī)定了每個檔次得分的情況。（2）整改難易系數(shù)，是用來表示整改事項進(jìn)行整改時難易程度的系數(shù)，用C表示。該系數(shù)分為四個檔：1、1.1、1.2、1.3。辦法中詳細(xì)給出了適用于上述系數(shù)的具體整改問題。
考評人員通過填寫該表得出：整改意見落實質(zhì)量評價得分= ∑D/∑A×100。然后根據(jù)不同的得分區(qū)間來確定整改單位的審計意見落實質(zhì)量等級：優(yōu)秀、良好、及格、不及格。
整改單位的審計整改工作，屬于單位負(fù)責(zé)人履行其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容，因此公司將其納入了單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核范疇，整改考評結(jié)果也列入了其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告之中。
4.4 單位負(fù)責(zé)人規(guī)范經(jīng)營考核
為了客觀考評所屬單位審計發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度，以評價單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任（規(guī)范經(jīng)營方面）的履行情況，公司制定了《單位負(fù)責(zé)人任期規(guī)范經(jīng)營考評辦法》。考評方法如下：
（1）制定“審計發(fā)現(xiàn)問題類別及分值確定表”，將審計問題劃分為輕微問題、一般問題和突出問題三個類別，并將輕微問題、一般問題和突出問題分別賦值為1分、2分、3分。
（2）考評人員依據(jù)“審計發(fā)現(xiàn)問題類別及分值確定表”，對所有匯總的審計問題進(jìn)行分類，并將統(tǒng)計、分類結(jié)果納入任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告之中，進(jìn)行如下描述：XXX同志在擔(dān)任XX公司經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）期間，公司經(jīng)各類檢查，被發(fā)現(xiàn)問題X項，其中：輕微問題X項，一般問題X項，突出問題X項。
（3）考評人員依據(jù)“審計發(fā)現(xiàn)問題類別及分值確定表”，對所有審計問題的分值進(jìn)行加總，得出審計問題的匯總分值，依據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)來確定該單位負(fù)責(zé)人在規(guī)范經(jīng)營方面的履職情況：很好地履行、較好地履行、基本履行、未履行，并將考評結(jié)果納入單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告之中。
4.5 審計案例
為加強(qiáng)和規(guī)范審計案例的管理，發(fā)揮審計案例在公司經(jīng)營管理中的積極作用，公司制定了《審計案例管理辦法》，包括案例的組織與分工、案例的開發(fā)、案例庫的建設(shè)與管理、案例的應(yīng)用與推廣等內(nèi)容。按照該辦法規(guī)定，每次審計整改項目結(jié)束后，各個審計組應(yīng)及時收集素材，編寫案例，經(jīng)審核后納入公司案例庫。審計案例可應(yīng)用于公司及各單位的經(jīng)營管理培訓(xùn)、審計人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、監(jiān)察審計部與其他部門經(jīng)驗交流等方面。
4.6 審計成果教育培訓(xùn)
為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)公司審計成果教育培訓(xùn)工作，公司制定了《審計成果教育培訓(xùn)管理辦法》。按照該辦法，每次審計整改項目結(jié)束后，監(jiān)察審計部應(yīng)結(jié)合審計項目的具體內(nèi)容，開展審計整改成果教育培訓(xùn)工作。通過召開審計案例培訓(xùn)會、審計發(fā)現(xiàn)問題剖析會、編寫審計問題相關(guān)資料并分發(fā)等方式，就審計整改中出現(xiàn)的問題進(jìn)行剖析及講解，以達(dá)到規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營、完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風(fēng)險等目的。
5 結(jié)語
第8篇：公司內(nèi)部審計管理辦法范文
關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；規(guī)范
中圖分類號：F208 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3309（2008）08-0046-03
當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)正處于一個高速發(fā)展的階段，資本市場瞬息變化，因此，加強(qiáng)對內(nèi)部控制信息的披露就顯得尤為重要。按照COSO報告，內(nèi)部控制就是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運(yùn)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過程。
一、我國內(nèi)部控制信息披露的規(guī)范
中國注冊會計師協(xié)會在1996年頒布的《獨(dú)立審計準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》第一次提出內(nèi)部控制的概念，指明內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。但是該內(nèi)部控制定義范圍狹小，僅僅站在內(nèi)部會計控制和注冊會計師對財務(wù)報表審計的角度出發(fā)。此后內(nèi)部控制的定義一直處于不斷的發(fā)展和修正過程中。
我國最早涉及內(nèi)部控制信息披露的規(guī)范主要散見于證監(jiān)會的各項公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則，具體要求體現(xiàn)在招股說明書、增發(fā)申請材料及年度報告中。主要有：（1）中國證監(jiān)會2000年底頒布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則》第7號、第8號， 規(guī)定商業(yè)銀行和證券公司在其年報中出具對內(nèi)部控制的有效性、完整性和合理性的自評報告，并委托所聘請的會計師事務(wù)所對其內(nèi)部控制制度，尤其是風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性及有效性進(jìn)行評價， 提出改進(jìn)建議，并出具評價報告。（2）中國證監(jiān)會2001年3月頒布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號――招股說明書》，規(guī)定發(fā)行人應(yīng)披露公司管理層對內(nèi)部控制制度完整性、合理性及有效性的自我評估意見。注冊會計師指出以上“三性”存在重大缺陷的，應(yīng)披露并說明改進(jìn)措施。2001年4月頒布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第11號――上市公司發(fā)行新股招股說明書》，要求發(fā)行人應(yīng)披露管理層對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性的自我評估意見，同時應(yīng)披露注冊會計師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制評價報告的結(jié)論性意見。（3）證監(jiān)會2001年制定、2004年修訂的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號――年度報告》，規(guī)定年度報告中，監(jiān)事會應(yīng)對“公司決策程序是否合法，是否建立完善的內(nèi)部控制制度，公司董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時有無違反法律、法規(guī)、公司章程或損害公司利益的行為”發(fā)表獨(dú)立意見。（4）證監(jiān)會2006年5月《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》，規(guī)定“發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報告”。這是我國首次對上市公司內(nèi)部控制提出具體的要求。
2006年，為加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制，促進(jìn)上市公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，保護(hù)投資者合法權(quán)益，上交所、深交所分別于2006年6月、9月頒布，分別于當(dāng)年7月、次年7月實施的《上市公司內(nèi)部控制指引》，兩個證交所都明確規(guī)定在其交易所上市的公司都應(yīng)提供內(nèi)部控制報告自評報告。該指引是我國第一次出臺的指導(dǎo)上市公司建立健全內(nèi)控制度的文件。
二、我國內(nèi)控信息披露規(guī)范的缺陷與不足
（一）內(nèi)部控制概念界定混亂
無論是處于同一層次的上海證券交易所（以下簡稱上交所）和深圳證券交易所（以下簡稱深交所），還是處于不同層次的證監(jiān)會和證交所，關(guān)于內(nèi)部控制都有不同的定義。上交所從公司長遠(yuǎn)戰(zhàn)略的角度出發(fā)，規(guī)定內(nèi)部控制為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，而對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險予以管理的相關(guān)制度安排。深交所對內(nèi)部控制的定義則參照了COSO委員會對內(nèi)部控制的規(guī)定，認(rèn)為內(nèi)部控制需滿足以下幾個目標(biāo)：（1）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；（2）提高公司經(jīng)營的效益及效率；（3）保障公司資產(chǎn)的安全；（4）確保公司信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整和公平。證監(jiān)會對內(nèi)部控制的定義則一直沒有完整的標(biāo)準(zhǔn)，在其頒布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容和格式準(zhǔn)則》中也沒有詳細(xì)規(guī)定。關(guān)于內(nèi)部控制概念的不同，很大程度上是因為還沒有一套完整、系統(tǒng)的法規(guī)對其予以正式化、標(biāo)準(zhǔn)化，而且現(xiàn)行的各個法規(guī)相互之間也缺少銜接。
（二）缺乏對內(nèi)部控制監(jiān)督主體的統(tǒng)一規(guī)定
證監(jiān)會并沒有明確指明監(jiān)督主體，而只是指出由監(jiān)事會對本公司是否建立完善的內(nèi)部控制發(fā)表獨(dú)立意見。深交所規(guī)定，由公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將檢查監(jiān)督情況形成內(nèi)部審計報告報送董事會和列席監(jiān)事。而上交所則將內(nèi)部控制的監(jiān)督權(quán)賦予專門職能部門，并規(guī)定該專門職能部門在年度和半年度結(jié)束后向董事會提交內(nèi)部控制檢查監(jiān)督報告。那么根據(jù)這一規(guī)定，該專門職能部門可以是審計部門，也可以由各個公司根據(jù)本公司的特點和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置。經(jīng)過比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，監(jiān)督主體不同，那么每個監(jiān)督主體所參照的標(biāo)準(zhǔn)、所執(zhí)行的程序及最后所形成的結(jié)論都不同，這勢必會影響到投資者對上市公司內(nèi)控報告的比較分析。
（三）對CPA審計的規(guī)定各不相同
證監(jiān)會只對特殊行業(yè)以及具有特殊目的的上市公司的內(nèi)部控制是否需CPA審計提出了硬性規(guī)定，主要表現(xiàn)在：要求商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)委托會計師事務(wù)所對其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性進(jìn)行評價，提出改進(jìn)建議，并提出內(nèi)部控制評價報告。發(fā)行新股的上市公司需要在其再融資的申報材料中披露注冊會計師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制評價報告的結(jié)論性意見。深交所則要求其所有主板上市公司（不含中小企業(yè)板上市公司）的CPA在對公司進(jìn)行年度審計時，應(yīng)參照有關(guān)主管部門的規(guī)定，就公司財務(wù)報告內(nèi)部控制情況出具評價意見。而上交所沒有要求CPA對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制情況做出評價意見，僅僅要求會計師事務(wù)所參照有關(guān)主管部門的規(guī)定，出具對內(nèi)部控制自我評估報告的核實評價意見。并且，在這兩所證券交易所的規(guī)定中都沒有明確指明CPA在審計過程中應(yīng)參照的標(biāo)準(zhǔn)，而僅僅以一句“參照有關(guān)主管部門”簡單帶過。注冊會計師的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的不完備使內(nèi)部控制審核意見從內(nèi)容到格式各不相同，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量缺乏有效保證，使得信息使用者感到無所適從。
（四）對內(nèi)控信息披露的自評主體界定模糊
證監(jiān)會對于一般上市公司要求監(jiān)事會在其監(jiān)事會報告中披露對公司是否建立了完善的內(nèi)部控制制度發(fā)表獨(dú)立意見。對于具有融資目的的公司，證監(jiān)會要求的責(zé)任主體是發(fā)行人，要求發(fā)行人對公司內(nèi)部控制制度的完整性、有效性和合理性發(fā)表評估意見。而在對商業(yè)銀行、證券公司和保險公司的規(guī)定中，沒有明確指明責(zé)任主體，只是要求上市公司對本公司的內(nèi)部控制制度做出說明。深交所和上交所的內(nèi)部控制指引中，都明確規(guī)定了內(nèi)控信息自評的主體是董事會。
（五）對內(nèi)部控制的評價缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)
現(xiàn)行的規(guī)范制度中，證監(jiān)會和證交所都沒有提出對內(nèi)部控制完整性、有效性和合理性的具體評價標(biāo)準(zhǔn)，只有由審計準(zhǔn)則委員會的獨(dú)立審計準(zhǔn)則第9號《企業(yè)內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》和新修訂的《會計法》提到了內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，但立足點和出發(fā)點分別是從報表審計的角度和企業(yè)會計控制角度進(jìn)行規(guī)范。由于缺乏對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性進(jìn)行判別的可操作性的標(biāo)準(zhǔn)，使得CPA審計陷入難題中，而且其出具的審計意見報告也缺乏可比性。
三、改進(jìn)我國現(xiàn)行內(nèi)部控制信息披露規(guī)范的建議
（一）宏觀上，理順我國現(xiàn)行內(nèi)控信息法規(guī)的層次關(guān)系，建立一個自上而下、由抽象到具體的內(nèi)部控制信息披露的規(guī)范體系
該規(guī)范體系的第一層次應(yīng)是由國家立法機(jī)關(guān)在《公司法》、《證券法》和《會計法》中以法律的形式規(guī)范內(nèi)部控制的定義，并明確各企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制體系。第二層次是由財政部聯(lián)合證監(jiān)會、保監(jiān)會、銀監(jiān)會和審計署制定一套以規(guī)范企業(yè)信息披露為主要目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。該標(biāo)準(zhǔn)體系的建立將為各個行業(yè)的內(nèi)部控制評價提供一個具體的、可操作的標(biāo)準(zhǔn)，并且也為CPA審計上市公司的內(nèi)部控制自我評價報告提供了可參考的標(biāo)準(zhǔn)。財政部于2006年7月聯(lián)合證監(jiān)會、國資委、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，我們相信該委員會將在其推出的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中做到這一點。第三層次是證監(jiān)會規(guī)定各上市公司應(yīng)對“狹義內(nèi)部控制報告”即財務(wù)信息內(nèi)部控制報告進(jìn)行強(qiáng)制性披露，而對“狹義內(nèi)部控制報告”之外的經(jīng)營和遵循法律內(nèi)部控制報告采用自愿性披露。對于強(qiáng)制性披露的財務(wù)信息內(nèi)部控制報告應(yīng)明確披露內(nèi)容和披露格式。第四層次是證券交易所對本所上市交易的公司提供具體的規(guī)則指引。2006年，上交所和深交所分別推出了適應(yīng)本所特色的《內(nèi)部控制指引》，但是兩所的指引存在一些不協(xié)調(diào)、不融洽的地方，因此本文建議可以在上述3個層次制定的規(guī)范內(nèi)稍做改動，達(dá)到各個法規(guī)實務(wù)操作的銜接。
（二）微觀上，針對我國現(xiàn)行內(nèi)控信息披露規(guī)范的不足加以改進(jìn)，使之滿足各個層次信息使用者的需求
1.明確內(nèi)部控制概念
根據(jù)內(nèi)部控制的范圍，可將內(nèi)部控制劃分為“廣義的內(nèi)部控制”和“狹義的內(nèi)部控制”。狹義的內(nèi)部控制與公司財務(wù)報告質(zhì)量和會計信息質(zhì)量相關(guān)，而廣義的內(nèi)部控制則包括對財務(wù)信息質(zhì)量、經(jīng)營效率、遵循法規(guī)和其他風(fēng)險管理的控制。由于內(nèi)部控制的外延已經(jīng)擴(kuò)大到了公司整體的控制，投資者不僅僅滿足于得到有關(guān)企業(yè)財務(wù)報告可靠的信息，還希望了解企業(yè)整體控制環(huán)境和實際運(yùn)作情況。但考慮到成本效益原則以及CPA內(nèi)部控制審計標(biāo)準(zhǔn)的不完善，在此，我們可以要求上市公司必須披露財務(wù)信息內(nèi)部控制報告即狹義內(nèi)部控制自評報告，與此同時，鼓勵上市公司自愿披露廣義內(nèi)部控制自評報告。待時機(jī)成熟之時，可以要求上市公司強(qiáng)制披露廣義內(nèi)部控制自評報告。
2.明確內(nèi)部控制監(jiān)督主體
實務(wù)中上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督一般是由內(nèi)部審計部門執(zhí)行，但是內(nèi)部審計部門往往是從財務(wù)報告是否可靠的角度出發(fā)，無法涵蓋我們廣義內(nèi)部控制概念。因此建議可以采用上交所的做法，在公司內(nèi)部成立專門的內(nèi)控監(jiān)督職能部門，該職能部門人員的認(rèn)定可以由董事會予以指定，并且范圍應(yīng)該擴(kuò)大，不僅僅局限于內(nèi)部審計部門。
3.明確對CPA審計的要求
為了保證內(nèi)部控制信息披露的真實性，應(yīng)當(dāng)要求注冊會計師對由董事會所出具的內(nèi)控信息自評報告加以驗證并出具審核或鑒證報告，該鑒證或?qū)徍藞蟾鎽?yīng)與內(nèi)控信息自評報告一同對外公布。而且在內(nèi)部控制審核中，CPA的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并不完備，這使內(nèi)部控制審核意見從內(nèi)容到格式各不相同。因此，應(yīng)由審計準(zhǔn)則委員會聯(lián)合各個行業(yè)制定一套切實可行的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
4.明確內(nèi)部控制的責(zé)任主體
監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)修訂內(nèi)部控制信息披露規(guī)范，增加明確主體責(zé)任的相關(guān)條款或?qū)χ黧w責(zé)任的描述具體化。現(xiàn)行《公司法》中規(guī)定，董事會可以決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、制定公司的基本管理制度，所以我們建議公司內(nèi)部控制的建設(shè)應(yīng)當(dāng)由董事會負(fù)責(zé)，并由董事會對外披露內(nèi)部控制自評報告。
5.明確內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容和格式
監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)對披露內(nèi)部控制信息的內(nèi)容與格式做出統(tǒng)一規(guī)定，以減少上市公司在內(nèi)部控制信息披露上存在的選擇性和隨意性。同時，投資者可以對上市公司的內(nèi)部控制信息進(jìn)行比較分析，也有利于降低投資者獲取信息的成本。證監(jiān)會可以明確規(guī)定財務(wù)信息內(nèi)部控制報告的固定格式，其基本內(nèi)容至少應(yīng)該包括：（1）表明管理層對財務(wù)信息內(nèi)部控制的責(zé)任；（2）評估內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)；（3）內(nèi)部控制系統(tǒng)中任何重要薄弱環(huán)節(jié)及其處理情況。
參考文獻(xiàn)：
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［2］ 陳合．如何完善上市公司內(nèi)部控制信息披露［J］．財會月刊，2005，（19）.
第9篇：公司內(nèi)部審計管理辦法范文
關(guān)鍵詞：通信公司;財務(wù)管理;水平;提升措施
一、落實中央八項規(guī)定，營造精簡節(jié)約文化
（一）節(jié)約行政經(jīng)費(fèi)
按照“八項規(guī)定”的要求，通信公司應(yīng)該對現(xiàn)有的通訊、通報、交流等各種形式的簡報予以清理，堅持簡報數(shù)量少而精，嚴(yán)格控制簡報種類、數(shù)量和報送范圍。各級通信公司應(yīng)嚴(yán)格控制印發(fā)文件，沒有實質(zhì)內(nèi)容、可發(fā)可不發(fā)、內(nèi)容重復(fù)的一律不發(fā)或轉(zhuǎn)發(fā)。同時，積極利用通信公司內(nèi)部OA（辦公自動化）網(wǎng)絡(luò)，實行無紙化辦公，進(jìn)一步節(jié)約通信公司行政經(jīng)費(fèi)。
（二）營造精簡文化
通信公司應(yīng)從節(jié)約管理的理念出發(fā)，以具體改善工作品質(zhì)及提升工作價值為目標(biāo)，對其工作使命、價值及愿景等方面進(jìn)行調(diào)整或者重新定義，以符合節(jié)約導(dǎo)向成本控制工作的精神。通過方針管理能夠確保愿景的經(jīng)營策略層層展開成為目標(biāo)及方策（達(dá)成目標(biāo)的手段），將節(jié)約管理的改善活動（方策）及改善目標(biāo)根據(jù)組織管理在不同階段設(shè)定為方針，加以展開、實施、檢討與改進(jìn)，以逐步達(dá)成節(jié)約環(huán)境的建立。每年由最高管理人員配合年度方針來制定節(jié)約管理政策，以更好的開展該年度的組織管理改善活動。另外，應(yīng)通過適當(dāng)?shù)姆治龉ぞ邅龛b別組織文化的關(guān)鍵因素與經(jīng)營理念、形成節(jié)約管理環(huán)境等相關(guān)的因素，導(dǎo)入文化轉(zhuǎn)變方案，制定要改善的目標(biāo)值，從而加速節(jié)約管理文化與環(huán)境的形成。從節(jié)約管理的理念建立開始，組織管理部門應(yīng)熟悉改善成本控制工具的使用，并使通信公司內(nèi)部使用共通的語言。
二、創(chuàng)新通信公司財務(wù)管理保障模式
（一）鼓勵方法創(chuàng)新
一是大力推動由下而上的創(chuàng)新想法，鼓勵全體員工可以參與。高層主管距離新的財務(wù)管理模式的想法往往較為遙遠(yuǎn)，所以應(yīng)將財務(wù)管理模式創(chuàng)新的責(zé)任交付給通信公司基層人員。每月提交相關(guān)財務(wù)管理方法創(chuàng)新信息時，可運(yùn)用當(dāng)前流行的網(wǎng)絡(luò)平臺儲存于部門內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，不同部門便可在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行信息下載并學(xué)習(xí)。部門財務(wù)管理創(chuàng)新活動要吸引年輕人，內(nèi)容不僅要表現(xiàn)得很便利，還要可以獲得全體員工的熱烈反應(yīng)。二是提升人員培訓(xùn)水平。針對財務(wù)管理人員專業(yè)技能不足的狀況，應(yīng)采取如下方式進(jìn)行改善。包括：不定期舉辦財務(wù)管理專業(yè)及法規(guī)講習(xí)訓(xùn)練;提升財務(wù)管理人員任用資格標(biāo)準(zhǔn);聘任專業(yè)財務(wù)管理顧問;過去類似財務(wù)管理經(jīng)驗及案例的傳承與建檔;建立專職機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌辦理通信公司財務(wù)管理的創(chuàng)新工作。
（二）完善預(yù)算編制工作
一是完善規(guī)劃。針對規(guī)劃設(shè)計導(dǎo)致財務(wù)管理質(zhì)量缺失，進(jìn)而引發(fā)預(yù)算無法明確定性的困境，應(yīng)采取如下方式進(jìn)行改善。包括：建立優(yōu)良財務(wù)規(guī)劃、構(gòu)建財務(wù)信息資料庫;建立財務(wù)規(guī)劃設(shè)計質(zhì)量管理制度，引進(jìn)專業(yè)方法以提升財務(wù)規(guī)劃設(shè)計能力;建立專責(zé)的財務(wù)規(guī)劃及設(shè)計作業(yè)審查小組，由其專責(zé)案件處理，并參考通信公司財務(wù)管理規(guī)劃設(shè)計規(guī)范，使財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量得以提升。二是進(jìn)行科學(xué)預(yù)算編制。針對預(yù)算編制缺失，應(yīng)采取如下方式進(jìn)行改善。包括：針對財務(wù)管理計劃分段編擬預(yù)算執(zhí)行，掌握通信公司財務(wù)管理各階段的經(jīng)營變化及時程，以提升預(yù)算執(zhí)行績效;設(shè)置通信公司財務(wù)管理預(yù)算咨詢小組，并將審計稽查的財務(wù)管理預(yù)算執(zhí)行績效及問題，反饋給預(yù)算審查小組;對于經(jīng)費(fèi)編列方式重新檢討，并采用較為彈性的原則，以增加財務(wù)管理規(guī)劃建設(shè)的靈活性。
（三）創(chuàng)新財務(wù)管理報告體系
這種報告體系具體包括：財務(wù)管理制度或會計處理制度，及其相關(guān)的管理辦法與作業(yè)流程;經(jīng)通信公司監(jiān)督與治理團(tuán)隊核準(zhǔn)的內(nèi)部審計計劃（其中包含財務(wù)內(nèi)部審計計劃）或經(jīng)管理人員核準(zhǔn)的財務(wù)內(nèi)部審計計劃;具有獨(dú)立、客觀的第三人對財務(wù)管理制度進(jìn)行查核的報告與工作底稿;權(quán)責(zé)主管對財務(wù)管理問題及異常改善執(zhí)行情形報告，及具有獨(dú)立、客觀的第三人對財務(wù)內(nèi)控缺失及異常改善執(zhí)行情形，進(jìn)行查核的報告與工作底稿;會計人員財務(wù)簽證報告。當(dāng)然，在具體的使用上，通信公司還是應(yīng)依自身的規(guī)模、能力及考慮成本效益之后，最終構(gòu)建屬于自己的財務(wù)報告體系。畢竟通信公司能設(shè)計完善的財務(wù)報告體系，并落實執(zhí)行、查核、檢討與改善的目的是通信公司的財務(wù)管理創(chuàng)新的基石。
三、打造通信公司財務(wù)管理內(nèi)控體系
（一） 建立定期內(nèi)部控制自行評估機(jī)制
內(nèi)部控制自行評估的目的在于落實自我監(jiān)督的機(jī)制，其結(jié)果可以協(xié)助通信公司監(jiān)督或治理團(tuán)隊與經(jīng)營團(tuán)隊，確保通信公司營運(yùn)活動的內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行的持續(xù)有效。因為是“自行評估”，所以執(zhí)行的人，是負(fù)責(zé)設(shè)計與執(zhí)行管理辦法、作業(yè)流程的主管，而非內(nèi)部稽核專責(zé)單位。然而，內(nèi)部稽核專責(zé)單位必須對主管自行評估的結(jié)果，進(jìn)行復(fù)核。要定期做自行評估的原因主要有二個，一是環(huán)境隨時在變、風(fēng)險無所不在，所以要維持控制的有效，必須要定期檢查現(xiàn)有的管理政策、辦法及作業(yè)程序?qū)τ陲L(fēng)險的控制力，辨識是否有新的風(fēng)險產(chǎn)生。二是避免管理辦法、作業(yè)流程有年久失修或是設(shè)計與執(zhí)行不一致的情形。自行評估的頻率，至少一年一次。自行評估的范圍，應(yīng)涵蓋所有的營運(yùn)活動，但不是指所有的管理辦法、作業(yè)流程都納入自行評估的范圍。通信公司可以根據(jù)重大性原則、內(nèi)部稽核報告的結(jié)論及風(fēng)險評估的結(jié)果，決定年度自行評估作業(yè)的范圍。自行評估的范圍，也涵蓋內(nèi)部控制五項組成要素，控制的目的與通信公司的目標(biāo)達(dá)成情形，所以自行評估人也包括通信公司監(jiān)督或治理團(tuán)隊與經(jīng)營團(tuán)隊的
成員。
（二）落實財務(wù)內(nèi)控工作
一是對于容易產(chǎn)生舞弊機(jī)會的項目，如：現(xiàn)金、存貨、財產(chǎn)等，相關(guān)作業(yè)管理事項在職務(wù)分派時，應(yīng)注意“職務(wù)不兼容”的原則。如：保管空白支票的人員，不能與保管支票印章的人員為同一人;編制銀行調(diào)節(jié)表人員，不得與負(fù)責(zé)存款業(yè)務(wù)或是記錄存款交易為同一人。權(quán)責(zé)主管平日落實復(fù)核，應(yīng)不定期進(jìn)行非計劃性的實地盤點、或是采取職務(wù)輪調(diào)，來強(qiáng)化危機(jī)防范機(jī)制。另外，應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)落實會計審核。審核時，相關(guān)記錄、窗口、文件和合法憑證，必須能證明經(jīng)濟(jì)事項的完整性與可靠性，對于交易信息未完整的經(jīng)濟(jì)事項，不做會計記錄。對于已發(fā)現(xiàn)的財務(wù)危機(jī)防范缺失或異常事件，務(wù)必要求更正，并追蹤至完成改善為止。對于會計事項的審核，應(yīng)強(qiáng)調(diào)實質(zhì)重于書面。經(jīng)濟(jì)事項的事前審查及事中控制和事后審核一樣重要。
二是負(fù)責(zé)設(shè)計與執(zhí)行通信公司財務(wù)危機(jī)防范的財務(wù)、會計人員，應(yīng)有辨識和財務(wù)危機(jī)防范機(jī)制有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項的能力，并能對相關(guān)的管理辦法、作業(yè)程序的控制行動是否足夠有效做出建議。定期評估其他部門所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的與經(jīng)濟(jì)事項相關(guān)的管理辦法、作業(yè)流程等，其控制是否有效，并適時提出修正建議。內(nèi)控人員應(yīng)熟知和通信公司屬性有關(guān)的財務(wù)危機(jī)防范法令規(guī)定并確實遵守。各項經(jīng)濟(jì)事項按照分層負(fù)責(zé)明細(xì)表所制定權(quán)限進(jìn)行復(fù)核與核準(zhǔn)。對于不恰當(dāng)?shù)挠庠綑?quán)限所做的決策，應(yīng)適時提出改善建議，并要求補(bǔ)正。分層負(fù)責(zé)明細(xì)表應(yīng)定期檢討。
參考文獻(xiàn)：
[1]張震，付斌.財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的中心[J].經(jīng)濟(jì)師，2000（11） .
