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關鍵詞：應收賬款；管理；信用；風險
Abstract: in the fierce competition, the enterprise in order to expand sales and increase market share, and actively take products sell on credit strategy. To sell on credit as the main form of commercial credit, the implementation of enterprise receivables to increase so that enterprises of the capital turnover was certain negative influence. Therefore, accounts receivable management has become daily operation activities of enterprise important problem. This paper aims to introduce the definition of accounts receivable, function, strengthen the management of accounts receivable necessity, and according to the reasons of the formation of enterprise receivables to put forward the corresponding management way for enterprises to keep better accounts receivable management has certain practical significance.
Keywords: receivables; Management; Credit; risk
中圖分類號： C93 文獻標識碼：A 文章編號：
隨著市場經濟的發展，企業為了在競爭激烈的市場環境中占據一席之地，除了提高產品質量，增加產品功能，降低產品價格，和提供良好的售后服務等一系列傳統的戰略決策外，在商業信用基礎上建立起來的賒銷已經成為企業擴大銷售，增加市場份額最有力的手段之一。
1 應收賬款的定義
應收賬款（Receivables）指企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，是企業流動資產的重要項目之一。
2 應收賬款的功能
應收賬款的功能在企業經營銷售過程中，主要體現在以下兩個方面：
2.1 擴大銷售，增加市場份額，從而提高企業競爭力
在激烈的市場競爭機制下，賒銷是促進銷售的一種有效手段。企業采用賒銷手段，不僅能吸引更多顧客來購買產品，而且還在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場不景氣、資金缺乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有重要的意義。
2.2 減少庫存，從而降低存貨風險和開支
企業持有存貨，需要支出存貨管理費，保險費，倉儲費等開支。通過賒銷，能夠將存貨產品在最短的時間內銷售出去，降低了存貨風險，節約了相關開支。
3 加強應收賬款管理的必要性
3.1 應收賬款降低了企業資金使用率，降低企業效益
賒銷導致企業物流與資金流不同步，即商品已經發出，發票已經開出，但是銷售收入卻沒有及時地回籠。這樣，一方面應收賬款占用了企業進一步用于采購或者生產的流動資金，從而阻礙了下一輪銷售規模的擴大；另一方面，應收賬款勢必會產生企業所得稅的預繳；另外如果應收賬款是由于跨年度銷售收入導致的，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。以上的情況都大量占用了企業的流動資金，長此以往，影響了企業的資金周轉，從而影響了企業經營計劃和銷售計劃的完成，效益的提高。
3.2 應收賬款夸大了企業的經營成果
由于我國企業會計核算實行的是權責發生制，即應屬于當期的銷售，不管有沒有收到款項，均應確認銷售收入計入當期收入。因此，應收賬款的增加雖然增加了賬面利潤，但是卻沒有真正實現現金的流入。另外，應收賬款的增加，同時也增加了發生壞賬的風險，會給企業帶來很大損失。因此，應收賬款在一定程度上夸大了企業的經營成果，增加了風險成本。
3.3 應收賬款使企業加速了現金的流出
應收賬款的增加雖然在賬面上增加了利潤，但是企業卻為之付出了一定的成本代價，表現為：①流轉稅和所得稅的支出：雖然賒銷沒有收到實際的銷售款項，但是此時銷售收入已經確認，根據我國稅法規定，必須以現金足額繳納增值稅，營業稅，消費稅等流轉稅以及城建稅和教育費附加。同樣，所得稅也必須以現金足額繳納；②利潤分配：應收賬款產生利潤，但是卻沒有實際的現金流入，導致企業利潤分配的額外開支；③應收賬款相關開支：應收賬款的管理成本，收賬費用等開支也進一步增加了企業的現金流出。
3.4 應收賬款的存在影響了企業的營業周期
營業周期是指取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間。由此可見，如果應收賬款的長期存在并且資金得不到及時回籠時，就會影響資金的進一步循環，使得大量資金陷在非生產環節，從而不必要地延長了企業的營業周期，影響了營業效益的實現。
4 應收賬款的形成原因
4.1 社會歷史原因
在我國經濟轉軌時期，在計劃經濟模式下許多企業的經營活動很大程度上受到政府的控制，因此，以政府靠山作為理由的賒銷欠賬行為在企業之間顯得很正常。久而久之，進入市場經濟轉軌之際，許多企業負債累累，由于種種原因，應收賬款收不回來。
4.2 企業領導盲目管理，風險意識淡薄
有些企業領導為了擴大銷售，增加市場份額，一味地進行賒銷買賣，而并沒有充分了解對方單位的信用程度以及還款能力，使得企業的應收賬款長期居高不下。
4.3 企業內部缺少合理的信用政策
信用政策是企業財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策。許多企業的信用政策不夠合理，或者甚至沒有一套統一的信用政策，致使企業在進行賒銷時，并不能完全了解對方單位的資信程度，經營狀況，現金流量情況以及還款能力等。
4.4 企業內部控制不嚴，激勵機制不完善
由于很多企業財務部門與銷售部門相互獨立，不能進行相互約束，因此財務部門經常不能夠及時與銷售部門進行核對，銷售與核算脫節，問題不能及時反映，致使企業長期存在應收賬款，難以收回。另外，企業為調動銷售部門的積極性，往往將職員的工資只與業務量相掛鉤，對于相關領導的業績評價也只是將部門業務量作為唯一的標準，并沒有將應收賬款管理納入績效評價機制，使得企業的激勵機制具有片面性。于是，銷售部門為了自身利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分款項，企業未采取有效措施進行控制或者負責追款，導致應收賬款大量沉積下來。
4.5 法律意識淡薄
我國社會的很多方面仍然存在人情大于法治的現象，因此，許多企業在收賬過程中，經常因為這樣那樣的“關系”、“情誼”等使得應收賬款遲遲不能收回，有些甚至一筆勾銷，相關法律也難以付諸，形同虛設。
4.6 社會服務機制不健全
目前我國企業應收賬款的收回基本依靠企業自身，社會上專門提供企業應收賬款收回服務的機構很少，使得企業應收賬款的收回得不到很好保障。
5 應收賬款的管理途徑
對于企業應收賬款的管理，根據應收賬款形成原因，大致可以從事前、事中和事后進行考慮。
5.1 事前
5.1.1 企業內部建立合理的信用政策
應收賬款發生前，在企業內部建立一套合理的信用政策，包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策。對于經常往來的單位進行信用等級的評定，充分了解對方單位的資信程度，經營狀況，并根據信用等級分別給予不同的信用條件和信用額度，如信用期限，折扣期限，現金折扣，賒銷額度等。企業在制定收賬政策時，應權衡收賬費用與應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。因此，合理的信用政策應該把信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策結合起來，綜合考慮這四者對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬損失和收賬成本的影響。同時，企業應根據市場情況及客戶信用情況的變化，對信用政策進行必要的動態調整，使其保持一定風險范圍內的合理性。
5.1.2 嚴格審批手續
在經過內部資信評估確認以及具備完整的法定文件的基礎上，領導對于賒銷合同進行嚴格地審批。審批后將賒銷合同、審批文件、對方單位其他合法文件資料，備齊歸檔，以作日后催收、甚至訴訟之用。
5.1.3 建立壞賬準備制度
根據謹慎性原則，企業在應收賬款的核算上應建立壞賬準備制度，合理估計壞賬損失，并按期計提壞賬準備，以便真實地反映企業的財務狀況。根據我國新《企業所得稅法》、實施細則及相關政策規定，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。
5.2 事中
5.2.1 加強應收賬款的日常管理工作
企業對于應收賬款的日常管理工作應該落實以下幾個方面：①銷售部門應該做好基礎的記錄工作，了解對方單位付款日期，已付款額和尚未付款額等信息，并及時與財務部門進行核對，一旦發生偏差，應查明原因，進行相應調整；②根據對方單位的付款情況，對于其資信程度進行動態調整，進而相應地調整企業信用政策；③定期與對方單位進行對賬，防止連續欠款卻還在繼續供貨的現象，確保一賬一清后才允許開始新的欠款；④編制應收賬款賬齡分析表，根據不同的應收賬款計提合理的壞賬準備。
5.2.2 強化企業內部控制
按照財務管理內部牽制原則，在財務部門配備專職的會計人員，負責有關賒銷往來業務的核算與監控，對每一筆應收賬款都要進行分析與核算，以保證應收賬款賬賬相符。另外，財務部門還應該與銷售部門建立互相監督機制，由財務部門根據企業自身資金情況和對方企業資信程度制定相應的信用政策，銷售部門根據信用政策開展賒銷業務，并將賒銷情況反饋給財務部門，財務部門根據反饋情況調整信用政策。除此之外，還可以實行應收賬款的分級授權，從銷售部門，財務部門，到最后的法律部門對應收賬款進行層層地控制。這樣，強化了財務部門的管理與監控職能，使得財務部門和銷售部門形成互相控制，互相平衡，良性循環發展的狀態，使經營活動系統化、規范化。
5.3 事后
5.3.1 及時有效地做好應收賬款催收工作
合理的催賬工作應包括以下幾個方面：①確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。②確定合理的討債方法。若對方單位確實遇到暫時性困難，企業應積極幫助其渡過難關，以便收回賬款。若對方單位確實無力償還欠款，明顯處于資不抵債的情況，則應及時向法院，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：惻隱術法，持久戰法，激將法等。
5.3.2 建立責任中心，將應收賬款管理業績納入績效評價機制
建立以銷售人員為主，財務會計人員為輔的應收賬款責任中心，事后對應收賬款收回和管理情況進行評定，并納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中，以此增強相關負責人員的積極性和主動性。
5.3.3 引入第三方保證機制
企業可以將質量尚好的應收賬款通過應收賬款質押或者保理業務轉讓給銀行或者其他專業機構。將應收賬款轉讓給專業機構管理，不僅能夠改善公司的財務狀況，增強競爭力，而且由于資信調查、賬務管理和賬款追收由專業機構負責，對于保理業務企業的應收賬款風險由保理銀行承擔，使得收款更有保障。
6 總結
應收賬款的管理關系著企業流動資金周轉，影響著企業持續發展的能力。企業應該將加強應收賬款管理作為一項長期工作來進行落實，努力將壞賬降低到最低程度。
參考文獻：
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關鍵詞：上市公司；財務分析；對策
中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：16723198（2014）07012001
1上市公司財務分析現狀
1.1應收賬款管理不善
從資產負債表看，應收賬款遠遠小于應付賬款，可能是收回已經轉銷的壞賬時，不增加“壞賬準備”，而是作為“應付賬款”或干脆就不入賬，作為內部“小金庫”處理或私分、貪污。公司發生了應收賬款業務，卻不進行核算，目的就是想通過虛減收入，虛減利潤達到偷漏稅金的目的。
1.2期間費用支出不合理
公司將超法規的支出列入管理費用，可能將固定資產、無形資產的購置；對相關人員進行行賄的費用；職工醫藥費記入管理費用，或者任意擴大開支，提高費用，從而減少當期利潤；公司將利息收入轉作“小金庫”，不沖銷財務費用，或者利息支出的處理不合理。公司虛報銷售費用，變賣促銷商品等，公司將銷售費用計入生產成本，來調節當年利潤，制造假賬。
1.3負債規模偏高
公司虛提銀行存款利息，通過期間費用賬戶轉入當年損益，這樣增加了費用，降低了利潤，導致公司可以偷逃稅金。
公司利息不入相應科目，長期掛賬。按照會計準則的規定，長期借款利息的處理是在發生時直接確認當期費用，但企業為了完成利潤目標，長期借款利息不計入到費用中，長期掛賬，調節利潤。
1.4存貨管理不善
庫存的積壓，公司的收入較少，導致資金流受阻，長期已久，面臨無法經營的局面；公司可能對存貨的盤點進行操縱，通過對存貨的重復盤點，將已經盤點過的存貨放到將要盤點的存貨里面去，進行二次盤點，可以虛增存貨數量。
2上市公司財務分析問題分析
2.1上市公司財務分析問題內部成因分析
（1）會計人員職業道德意識不高。
由于我國長期不夠重視會計職業道德相關教育，部分會計職業人員的道德意識差。會計人員受利益驅動，主動迎合一些領導的不規行為，或事不關己高高掛起，對明知不合法的開支不予抵制，聽之任之，等等行為習以為常。
（2）內部治理結構不完善。
目前大部分上市公司內部存在許多治理問題，內部缺乏自我約束與監督機制，缺乏內部會計管理控制，導致其公司的財務報告存在一系列的問題。
（3）信息披露成本與效益的矛盾。
企業把披露信息當作降低成本的手段，在成本越高時，就有越強烈的動機披露信息；一般而言上市公司只有在信息披露行為所帶來的利益大于并超過所需要支付的成本費用時，上市公司管理決策者才愿意花費更多的成本在披露公司財務信息上等。
2.2上市公司財務分析問題外部成因分析
（1）法制建設本身的不完善。
①審計體系不夠完善，能規范審計人員的制度不夠健全。
②《會計法》盡管經過修改，但是仍然尚存在許多不足，相關法律、法規不健全，對相關責任人的界定不明確。
③我國現有的一些財務會計法規及其與之有關的經濟法規，由于有的法規沒有制定與之配套的實施細則，法律條文過粗而導致執行起來依據不足。
④法規之間不協調，體現在證監會和財政部門，還有稅務局，這些部門在某種程度上偶參與了政策制定工作。這樣就會出現制度的交叉現象，造成了制度的不規范，不同意的現象。
（2）會計控制監督缺乏力度。
對于我國的制度，證監會只有在出現問題后開始組建調查，進行追查，證監會監管處罰制度失衡，監管力度不夠，此時某程度上削弱了證監會的能力，造成了財務報告的不真實性。
（3）有關上市公司的會計法規體系建設不健全。
公司在不斷的創新與發展中，期間有很多復雜問題，例如經濟業務，現行上市公司的財務分析中不能拿正常的納入，在會計中有無法預計的因素，用可能，有可能等不缺卻的詞語表達，這樣很可能導致財務報表的質量不高。
（4）計人員業務水平普遍偏低。
會計人員在市場比例占得比較多，但其中很多會計人員沒有很好的掌握專業的知識，不能全面的分析經濟的問題。由此他們不能處理好信息的反饋。讓很多上市的公司得到虛假的會計假賬，使得上市公司會計信息的不完整和不真實性加劇，最終出現了財務報告的問題漏洞。
3應對上市公司財務分析問題的對策
3.1加強應收賬款管理
加強應收賬款管理，能夠有效提高資金利用率，從而提高公司效率，保障公司各項計劃和經營目標的順利實現。如果應收賬款管理不善，將導致公司經營成果被夸大，增加風險成本，加速現金流出，影響公司的正常營業周期。
（1）內部應該制定制度有關于賒銷批，分層報告管理，限制額度，超過額度之外的應上報進行申請和審批。不能
私自審核。針對管理人員，賦予審批的權利。
（2）設立完整的體系，加強銷售的合理性，防止為達到目的的強行銷售，分工明確，銷售人員的責任和財務人員分開。制定嚴格的考核制度，按照實際的回款作為最后的銷售部門的考核目標，培養銷售人員的責任感和對業務的熟悉。
3.2合理利用期間費用
期間費用的管理工作要做好，從以下幾方面。
（1）分層管理，各個部門有自己的職責，落實到每位員工的責任，構成完整的體系。
（2）將管理費用的定義來分，分為可控費用和不可控費用兩類，分別制定預算，對這些項目，可按銷貨凈額的一定比例確定。
（3）財務費用的控制應結合資金成本的控制來研究。
（4）選擇重要或異常的利息費用等項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，檢查有無跨期入賬的現象。
（5）進行突破預算，審核費用的真實性，合理性，是否發生在開支之前。
3.3合理確定負債
合理的利用流動資金，較少應收賬款和應收票據，增加資金。同時負債的增加必將加大企業的償債風險，因此要建立資產結構與負債結構的對應關系，合理企業負債結構。
一方面，在企業負債金額一定的情況下，通過增加所有者權益可以達到增加資產的目的。如通過節能增收可以增加企業利潤對外發行股份可以增加所有者權益進而資產也同時增加等。另一方面，正常情況下企業的負債額一定低于其資產額，以一項資產償還一項債務后，可以使企業的資產負債率降低。
3.4提高存貨管理水平
流動資產中，存貨作為一項重要的流動資產，我們可以判斷存貨占用了資金，這個比例占企業的總資產三分之一。這樣企業的流動資金減少，對企業的創新和發展有阻礙，影響企業的資產運作的效率。
（1）嚴格執行財務制度規定，按照嚴格的制度必須賬本，貨物，標卡相互符合。使賬、物、卡三相符。存貨管理要嚴格執行財務制度規定對于貨物和發票不能一起到的存貨，應該進行登記，辦理暫時入庫，期間也必須符合貨物，賬本，標卡的相關符合。
（2）采用ABC控制法，減少存貨的的數量，有效的加快資金的流動。將存貨進行每日的管理，將其按照其重要的程度分類，可以分為3個等級：A，B，C。
參考文獻
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加強和規范企業內部控制，對保障和促進企業經濟健康發展、提高企業經營管理水平和風險防范能力、促進企業可持續發展具有重大意義。__，是__局經濟快速發展、綜合競爭能力有很大提高的*年，也是內外部環境因素變化諸多的*年，因此，為適應經濟快速發展的需要，大力推進企業內部控制系統的建設就顯得尤為重要。近幾年，西北局多次組織各級人員加強了對《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》等指導性文件的學習和領會，在加強和完善局內部控制系統的建設時，著重從經營管理、財務管理、人事管理、內外部環境等幾個方面分析了西北局的實際情況，制定了相適應的內部控制制度，并在實際執行的過程中，根據經營管理的新情況、新要求不斷的進行修訂、補充和適時改進。
（一）建設與企業層面有關的內部環境。根據國家及總局有關規定，__局建立健全了法人治理結構和各項議事規則，明確了各管理層在決策、執行、監督方面的職責和權限，建立了較為完善的機構設置和權責分配。為實現發展戰略，即把西北局建設成為綜合實力更強、經濟規模更大、運行質量更高、職工生產生活條件更好、包括企業文化在內的軟實力普遍提高的和諧地勘企業，西北局制定了“__”規劃，從產業經濟發展、地質勘查及開發、人才隊伍建設、基地開發建設、隊伍穩定五個目標提出了具體要求。同時該局還制定了較為完善的人力資源政策，制定了激勵約束機制，設置了較為實際的業績考核體系，例如，為規范人力資源管理等，制定了《__局勞動人事管理辦法》和《__局人事管理綱要》以及《__局職工收入分配制度改革實施方案》。另外，__局高度重視企業文化建設，組織全體員工學習了《總局文化構成要素及釋義》，制定出臺了《__局企業文化建設實施綱要》。
（二）加快推進全面風險管理。在風險評估方面，以《中央企業全面風險管理指引》為指導，制定了《__局全面風險管理工作要點》，從財務風險、安全生產風險、勞動用工風險、法律風險等方面提出了具體要求，建立健全了風險管理組織體系。為提高應對和處理重特大事故的能力，減少事故的損失，制定了《重特大事故應急救援預案》；為規范生產現場的文明和安全生產，制定了《生產場所、施工現場安全文明生產規范》；為加強對危險源的監督管理，建立有效的危險源控制系統，制定了《危險源辨識與控制管理規定》；為建立健全法律風險防范機制，規范各單位重大法律糾紛案件的管理，制定了《重大法律糾紛案件管理實施細則》。
（三）加強業務控制活動過程的管理。針對國資委及總局在業務審計過程中發現的問題，結合實際情況，西北局加強了不相容職務分離制度、授權審批制度、會計系統控制、財產保護控制、預算控制和績效考核方面的工作。為加強財務管理，制定了《西北局財務管理辦法》；為提高了加強會計基礎工作，制定了《__局會計基礎工作規范》；為加強投資管理，規范投資行為，制定了《西北局投資管理實施細則》；為加強應收款項管理，防范壞賬風險，制定了《__局應收賬款管理辦法》；為加強成本費用控制，嚴控不合理開支，全面、真實的反映經營成果，制定了《__局成本、費用核算暫行辦法》；為規范和加強合同管理，規避因合同管理不善而造成的經濟損失，制定了《__局合同管理辦法》；為規范會計檔案管理工作，制定了《__局會計檔案管理辦法》；為完善基地管理處的經營收支預算管理，提高基地物業資源的經營效益，制定了《基地管理處收支預算管理辦法》；為促進礦業權管理，制定了《西北局礦業權管理暫行辦法》；為落實民主集中制原則，規范和監督領導集體的決策行為，增加領導干部的團結和廉潔，提高決策的科學性，制定了《重大問題集體決策制度》；為建立有效的激勵和約束機制，促進創新經營，提高國有資產運營的效率和效果，制定了《__局經營目標重任制考核暫行辦法》；
（四）強化信息與溝通工作。為加強生產經營統計工作，客觀真實的反映生活經營的實際情況，為決策提供依據和及時有效的信息，制定了《__局生產經營統 計管理暫行辦法》；為認真貫徹落實國家《條例》，加強和改進工作，制定了《__局工作制度》，并建立了舉報信箱，對職工公布了舉報熱線和舉報郵箱；__年1月開始定期出版《__冶金地質》內部刊物，20__年底建立了西北局網站。每月定期召開各產業生產經營調度會，總結、研究生產經營形勢。為更好的落實科學發展觀，促使廣泛開展調查研究，充分掌握第一手信息，制定了《__局領導班子成員深入基層工作制度》。
一、我國企業財務信用缺失的現狀
1.企業財務報表信息失真。我國企業在信息披露方面很不規范，違法違規問題十分嚴重。例如，粉飾或隱瞞企業真實的財務狀況，“巧用”會計準則，隨意改變或調整會計核算方法、確認標準及計量方法等。
2.企業間的合同欺詐及違約現象嚴重。據統計，目前我國每年訂立合同有40億份左右，真正履約的卻只有20億份，50％的合同帶有欺詐性，且合同交易只占整個經濟交易量的30％，合同的履約率明顯有待提高。
3.逃債、逃稅、騙稅、惡意透支現象嚴重。困擾著經濟發展的除了企業之間、企業與銀行之間及企業與百姓之間的資金拖欠和三角債之外，還有企業的逃債、逃稅、騙稅和惡意透支。大批逃債、惡意透支的企業使銀行吃足了苦頭。
二、我國企業財務信用缺失的成因
1.企業的財務信用意識淡薄。隨著社會主義市場經濟體制的建立，我國開始建立企業以其自身的資產承擔風險的體制。這就要求企業以其自身的財務信用參與市場的競爭，在市場上運行。然而，在從計劃經濟到市場經濟的體制轉換過程中，由于對重建財務信用制度、樹立財務信用觀念缺乏應有的經驗，因而企業財務信用出現了混亂。
2.產權不明晰，信息不對稱。企業的產權制度是影響企業信用的一個非常重要的因素。產權是財務信用的基礎。在國有產權制度下，決策者的利益與他所做決策的企業的財務信用之間沒有長遠的關系，那么他肯定只追求或更注重追求眼前利益，不會很注重企業誠信。此外，信息不對稱是造成信用風險發生的必要條件。從目前看，在我國的信用問題當中，由于信息不對稱所造成的信用風險是極其重要的一個方面。
3.法律制度不健全，缺乏有效的失信懲戒機制。在立法方面，我國已頒布的《民法通則》、《合同法》、《擔保法》、《票據法》和《反不正當競爭法》中雖都有誠實守信的法律原則，但總體上與信用制度相關的立法嚴重欠缺。另一方面信用監控機制不完善，我國至今尚未建立起作為發達市場經濟中信用體系基礎的信用記錄、征信組織和監督制度。信用激勵和懲罰機制尚未形成，尚未達到刑事犯罪程度的失信行為得不到相應的懲罰。
4.企業內部缺乏有效的財務信用管理制度。企業財務信用管理是企業管理的一個重要組成部分，但我國企業內部普遍缺乏規范的財務信用管理制度，很少有企業設立專門進行內部財務信用管理的部門、機構或人員。因此，因授信不當導致合約不能履行,以及授信企業對履約計劃缺乏管理而違約的現象頻繁發生，因對合作客戶的信用狀況缺乏了解也使許多企業受騙上當，導致經濟糾紛大量出現。
三、企業財務信用缺失的治理對策
為了整頓和規范市場經濟秩序，必須大力整治企業財務信用缺失現狀的力度，加強對企業財務信用的管理，并逐步建立有效的企業財務信用管理體制。從目前來看，應做好以下幾方面工作：
1.明確體制轉換期政府在財務信用管理體系建設中的職能，加快企業產權制度改革，建立現代企業制度。政府應健全法律和道德的約束機制，結合我國國情，進一步完善《公司法》、《破產法》、《合同法》、《擔保法》等法律的有關條款，并以此為基礎，制定出企業信用管理方面的具體的條例和實施細則，改變目前的建立社會信用體系過程中無法可依的狀況。還應通過法律程序明確政府或有關部門行使信用懲罰的權力，以及行使權力的界限，對失信行為的界定和懲罰應準確、適當，引入處罰時效機制，以利于營造懲惡揚善的社會氛圍。
此外，我國還應通過加快政府職能轉變和產權制度改革，真正地做到政企分開和產權關系明晰，確立企業法人財產權，建立所有者對企業和銀行經營的監督約束機制，使信用交易的授信方有清晰的產權邊界，能夠獨立地承擔相應的責任。
2．建立與企業自身相適應的信用文化，增強經營者的信用觀念和信用意識。企業價值觀是企業文化的精髓，在市場經濟條件下的企業信用是企業價值觀最為重要的部分。構筑企業誠信文化就是要在企業里樹立起“信用是企業最重要的無形資產”的意識，每個企業都要依靠自己對其他企業對社會交往規則的遵守來獲得社會的尊重和信任。
各位董事：
現在，由我代表公司第**屆董事會作**年度工作報告。
一年來，公司董事會認真履行《公司法》和《公司章程》等法律、法規賦予的職責，嚴格執行股東大會決議；全體董事在**年里，認真負責、勤勉盡職，為公司董事會的科學決策和規范運作做了大量的工作。
一、**年的主要工作及取得的成績
**年是我公司發展歷史上具有重要意義的一年，在這一年當中，公司治理不斷規范，管理改革進一步深化，產業整合效果明顯，核心主營業務經營取得持續增長，主要的歷史遺留問題得以順利解決，公司的基本面發生了根本性的轉變，一舉扭轉了連續兩年虧損的局面，為公司的加速發展、做強做大奠定了良好的基礎。
公司**年度實現營業收入**×元，比上年同期增長**×，實現營業利潤**×萬元，比上年同期增長**×，實現凈利潤**×萬元，比上年同期增長**×。與上年度相比，公司的整體經營取得了較大的成績，主要原因在于公司以食品業為主的主營業務經營業績取得了持續良性的增長，非主營資產的處置取得良好的效果，同時公司采取有效措施防范和在一定程度上化解了財務風險。
**年度公司董事會重點做好了如下幾方面的工作：
（一）集中資源做好主業經營，經營業績取得歷史性突破
本公司的實際控制人黑**類集團重組**斯壯后，將其最具核心競爭力的糊類和米粉等食品產業先后注入上市公司，使本公司具有了核心主業，**年初，公司的產業結構調整基本到位，因此**年公司集中各方面的資源抓好主業經營。首先是加強對控股子公司的指導和服務，加強對控股公司的領導，以確保公司的經營計劃、政策落實到位；第二是針對公司的主業特點，公司成立了食品管理部，履行對食品生產經營企業控制、指導、監督和服務的職能；第三，公司在人力資源方面給予生產經營企業充分的保障，特別是對新重組進來的米粉公司，重新配備了具有較強管理能力和創新精神的經營班子；第四是堅持“特色、朝流、創新”的經營理念；第**，全面掌控經營進度，解決經營問題。董事會責成經營班子每季度定期召開經營工作專題會議，分析上季度經營目標完成情況，總結取得的成績和存在的問題，分析下季度的經營形勢，部署下季度經營工作的重點；第六，集中有限財力保證生產經營的正常進行。由于企業的歷史包袱比較重流動資金緊缺，同時今年食品業的產量創下歷史新高，加上今年大米、黑芝麻等大宗原料的價格大幅上漲，因此整個企業對經營資金的需求量激增，資金缺口很大，但是為了保證公司生產經營的正常進行，公司不斷壓縮非經營性的資金開支，集中有限的財力保證經營資金的正常需求。第七，設法為經營做好服務。公司提出以經營為中心、努力服務經營、一切服從市場的經營指導思想，要求公司各崗位各員工都要為經營工作做好各方面的服務；第八，實現營銷管理下沉，著力開發
二、三級城市市場。
由于采取了以上措施，因此公司的主業食品業經營全年取得了比較好的水平，全年度出現產銷兩旺，且糊類食品第四季度出現供不應求的良好局面。
（二）培育新的經濟增長點，新產業增長形勢喜人
米粉產業是公司**年乃至今后一段時期內著力發展的一個新的主營產業，目標是將其培育成公司新的經營和利潤增長點。米粉在我國**地區是一種大眾化的消費食品，存在著巨大的市場容量，僅公司所在的**市場年消費量就達10億元以上，未來公司如能充分利用自身的資源、技術、品牌等各方面的優勢重新整合這個產業，提高市場的占有率，那么對該產業的投資將會給公司帶來豐厚的回報。為此，公司在**年初就完成了**米粉有限責任公司的收購，并隨后在**區內的賓陽、橫縣、百色等地建立了生產基地，在桂林、柳州、賀州、梧州、貴港、容縣等地展開了生產基地的籌建工作，云南省昆明**米粉有限公司米粉生產線也進入了最后的建設階段，**年第一季度便可以投產。在完成上述米粉生產和配送基地的建設布局后，公司在米粉產業上的整合將取得階段性的成效，米粉產銷量和市場占有率將大幅度地提高。
公司還將終端米粉連鎖店的經營作為米粉產業縱深發展的一個方向和努力目標，為此**年公司在這方面花費了較大的人力、物力進行前期的市場調
2研、經營模式的研究與分析、經營發展規劃等方面的工作，取得了一定的工作成效，為**年該業務的啟動奠定了良好的基礎。
與此同時，公司充分利用自身在糊類食品方面的研發及市場優勢，展開了新產品的研發與市場投放工作，**年，公司的新產品玉米糊等新產品在部份區域市場取得了良好的經營效果，成為黑芝麻糊之后又一極具市場競爭力的糊類產品。公司的新產品有機黑芝麻糊、液態黑芝麻糊的研發取得了積極進展，力爭**年投入生產和銷售，以不斷地豐富公司主業的產品經營品種，擴大經營規模，提高經濟效益。
（三）著力解決歷史遺留問題，主要處置項目取得重大突破
1、**市場公司的問題得到了妥善解決
在**年以來，由于合作方的原因，**市場公司的經營管理成為本公司的老大難問題，證券監管部門對本公司在**市場公司的控制能力也提出了質疑，要求公司限期整改。由于**市場公司的另一股東不配合等原因，致使本公司**、**年連續兩年未能對該公司實施審計，會計師事務所對本公司出具了保留意見的審計報告，給本公司造成了很大的影響。根據公司**年經營工作目標和重點工作安排，經多方協商、談判并經股東大會批準，本年度內成功將本公司持有**市場公司**×的股權全部溢價轉讓。
轉讓了該股權后，公司因不能對該公司實施審計而被會計師事務所出具保留意見審計報告的影響事項已得以消除，證券監管部門關注的本公司對**市場公司的控制力問題也迎刃而解；更為重要的是，公司回收了1億多元的資金，在很大程度上緩解了公司的經營資金緊張的狀況。
2、南管公司資產、股權訴訟取得了階段性成果
我公司有關南管公司的歷史遺留問題涉及兩方面：一是確認并收回本公司利用配股募集資金委托代建的管網資產及**年的租金，該資產價值**億元，租金**×萬元；二是收回南管公司**×的股權。
幾年來，公司董事會和經營班子非常重視南管問題的解決，組成了強有力的團隊負責處理相關的事宜，通過多方面的努力，在**年終于取得了階段性的成果，其中價值**億元的管網資產經最高人民法院終審判決歸本公司所有，同時南管公司需向本公司支付**年租金共**×萬元的租金，目前該資產及租金
3的收回工作正由欽州市中級人民法院執行當中；南管公司**×股權的訴訟也有了初步結果，經南寧市中級人民法院審理并作出了一審判決，該股權當歸本公司所有。由于涉及南管的管網資產訴訟案和股權案本公司均獲得了勝訴（股權案目前是一審勝訴），因此避免了本公司的資產流失，將對公司未來資產和經營產生積極影響。
（四）深化管理改革，提高經營管理水平
**年，公司根據自身的實際和市場競爭的需要，繼續深化內部管理，構建完善的管理體系，提高經營管理水平。主要表現在如下幾個方面：
1、加強集團總部的管理職能
公司是一個投資控股型的企業，下屬的控股子公司是公司主業的經營主體，控股子公司年度經營目標完成得好壞，直接影響本公司全年度的經營成果，為此**年公司強化了總部的管理職能，在資金、生產經營、人力資源等各方面加強了對控股子公司的管理，同時要求總部各部門各員工為下屬生產經營企業做好各方面的服務。通過近一年時間的強化，集團總部的管理職能得到了充分體現，達成了良好的管理效果，而且為生產經營服務的意識和理念也得到了前所未有的加強。
2、進一步完善經營管理責任制
**年公司出臺了《“十一**”目標激勵考核辦法》，集團公司與屬下的容縣股司、**米粉公司等主業經營公司簽訂“十一**”經營目標責任狀，實行責、權、利統一，總經理負責，進一步完善經營管理機制，建立了長期的激勵機制，在充分調動各經營團隊積極性的同時，有效地防范了為了目前的利益而出現的短期行為，有利于企業的長期發展。
3、建立和完善績效管理體制
**年公司進一步加強員工的績效管理，加強對各職能部門、各員工的過程管理和監督，強化責任追究，以工作業績（目標）的最終完成效果確定每個員工的薪酬，強調以業績論英雄，從而在制度上保證各部門各崗位的職責履行效果。
4、不斷推進企業文化建設
良好的企業文化是企業不斷取得進步和發展的保障。**年公司采取了有效措施積極推進企業文化的建設，構建和諧、健康、向上的企業氛圍，為公司的經營工作提供了強有力的保障。
（**）加強財務管理提高經濟效益
一年來公司強化財務管理是企業管理核心的理念，以降低經營管理成本、提高效益為中心，以加強財務預算、預算執行和財務分析為重點，努力提高財務管理的綜合水平。
通過一年的努力，公司的財務管理方面有了比較大的提高，財務管理制度得到進一步完善，公司在很大程度上降低了財務風險，企業的管理成本與上年相比也有一定程度的降低。本年度公司的資產與負債結構得到進一步改善，財務狀況有了較大好轉，與銀行的關系也得到了理順和加強。此外財務人員的配置更加合理、素質也有了一定的提高，。
二、公司治理和規范運作得到加強
（一）完善公司治理
董事會作為公司的決策機構，**年嚴格按照《公司法》及《公司章程》所賦予的職權，本著對股東負責，對投資者負責的態度，為保證公司持續發展，在任期內不斷地完善公司內部管理機制和法人治理結構。
1、為了更好地落實中國證監會《關于加強社會公眾股股東權益保護的若干規定》、《**證券交易所股票上市規則》等規定，公司召開了董事會會議，對《公司信息披露管理制度》進行修訂，并制定了《公司信息披露管理實施細則》。
2、為規范公司募集資金管理，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《上市公司證券發行管理辦法》、《**證券交易所股票上市規則》、《公司章程》等有關法律、法規和規范性文件的規定，公司董事會于**年對《公司募集資金使用管理辦法》進行了修訂。
3、為貫徹落實中國證監會《關于開展加強上市公司治理專項活動有關事項的通知》（證監公司字[**]28號）以及**證監局、**證券交易所有關對上市公司治理專項工作的統一部署，保證公司治理專項工作的順利開展，公司董事會對公司治理情況進行自查后，作出《自查報告和整改計劃》。**年還制定了《獨立董事工作制度》、《公司總裁（經理）工作細則》等內控制度。
（二）加強信息披露工作管理
公司在**年里將信息披露工作作為重點工作來抓，全面學習和對照中國證監會、**證券交易所關于信息披露的各項規定和要求，加強公司重大信息的搜集、反饋、整理、審核，并按有關規定及時披露，加強有關工作人員的責任心確保所披露信息內容的真實性、準確性、完整性和及時性。公司在**年里共計公開披露各類信息**×件次，圓滿完成年度信息披露工作。
綜上所述，本屆董事會通過不斷的改進各項管理制度，建立了較為完善的治理結構和規范運作體系。
（三）本年度內董事會會議的召開情況
本年度內共召開了六次現場會議和以通訊方式召開了四次臨時會議，年內召開的各次會議絕大部份董事均能按時出席，個別董事因工作原因不能親自出席也都委托其他董事代為表決，各次會議與會董事均能認真審議各項議案，并按公司章程規定的權限作出了有效決議。
董事會在**年度里能忠實地履行了股東大會的各項決議。
三、存在問題
1、由于產能不足，致使糊類產品第四季度出現不能滿足市場需求的情況，同時物流運輸已成為制約糊類食品經營的一大瓶頸。
2、米粉產業的市場整合和擴張沒有達到年初所定的目標，規模效益沒有得到顯現。
3、由于大宗原材料價格的不斷上漲，致使公司的產品盈利能力下降，食品業沒能實現銷售與盈利的同步增長，企業對原材料大幅漲價的估計不足，應對措施不夠。
4、公司的前身**斯壯開發的“斯壯平安家園”房地產項目對當前公司的生產經營造成了極大的負面影響。公司在**年不但需要花費了大量的人力和物力去處置該歷史遺留問題，而且該項目近期還將給公司帶來持續的影響和造成一定的經濟損失。
5、部份的年度重點工作未能完成，雖然有各方面的原因，但也經影響了公司年度整體目標的完成。
6、部份員工的思想觀念還沒有得到徹底改變，“以經營為中心”的服務意識
6還沒有牢固樹立。
四、**年工作要點
（一）**年工作指導思想
**年公司經營工作指導思想是：以經營為中心，按照“十一**”戰略規劃，集中資源，繼續抓好主營產業經營和發展；堅持“特色、創新、潮流”的經營定位策略，重點實現糊類提升、米粉突破、物流上量的整體經營目標；深化管理改革，以完善責任制為核心，采取切實可行的措施，創造良好經營環境，為完成**年各項經營目標而努力奮斗。
（二）**年經營目標
**年公司的主營業務（包括糊類和米粉）銷售收入計劃為**×萬元，利潤**×萬元。
（三）**年工作的主要措施
1、針對原、輔材料價格大幅上漲給公司的經營效益帶來的壓力。本公司與主要供貨商建立長期穩定的業務合作關系，同時不斷加強內部采購管理及技術改造節能降耗，將原輔材料價格上漲帶來的不利影響降到最低水平，保持經濟效益穩步提高。另一方面針對食品價格不斷走高的趨勢，認真研究市場食品價格的走向，采取積極的措施在確保公司產品銷售穩定的前提下，提高產品的毛利率。
2、調動和整合企業各方面的資源，在保證產品質量和生產安全的前提下設法擴大糊類食品的產能，滿足市場的需求。
3、加快米粉產業的發展，年內在**的主要城市要完成生產配送基地的布局和實現產品上市，不斷提高產品的占有率。
4、積極防范規模擴張帶來管理風險。隨著公司食品業（特別是米粉業）經營規模的擴大，對保持高效率管理帶來一定難度。針對上述情況，公司及子公司需建立起更為科學、完善的法人治理結構和決策機制，創建先進的管理模式
以滿足公司的不斷發展壯大的需要，公司將通過各種措施逐步打造一支勤勉盡責、技術過硬的管理團隊和骨干隊伍，將公司的各個項目經營好，不斷提高投資回報率。
5、強化質量控制，提高“**”品牌的美譽度，防范質量風險。隨著公司主業規模的擴大，始終保持產品的高品質將成為一個挑戰。為此，公司分別從管
7理改進和技術改進兩方面著手持續改進產品質量的控制，把好產品的質量關。在管理上要加強過程監控，在技術上則要尋找工藝能力薄弱環節，改進工藝，提高工藝技術的穩定性。
6、嚴格控制存貨的增長，加強應收賬款管理，進一步提高公司資金效率，控制財務費用增長，防范財務風險。
7、加大科技投入，進一步提升研發實力。研發是公司保持業內領先的關鍵，公司在**年要進一步加強新產品的研發，要加快新產品上市的進度，使公司的產品保持強勁的競爭力。
8、繼續加強企業治理，完善內控制度建設，使公司的經營運作進一步規范。
9、繼續抓好員工隊伍建設，加強以提高員工工作技能和提高執行力為重點的培訓，加強以引進高素質人才為目標的人才引進。
綜上所述，**年，董事會經過不懈的努力，在全體員工的共同努力下做了大量的工作，取得了一定的成績，使公司的基本面發生了根本性的轉變，推動了企業良性發展。盡管我們的工作仍存在一些不盡人意需要不斷改進和繼續努力的地方，但是我們有足夠的信心帶領全體員工圍繞“糊類提升、米粉擴張、物流上量”的經營思路，采取行之有效的措施實現公司“十一**”發展目標，在規范運作的基礎上，開創**食品更美好的明天。
**食品集團股份有限公司